Skattebetaleren 3 2012 - Skattebetalerforeningen
Skattebetaleren 3 2012 - Skattebetalerforeningen
Skattebetaleren 3 2012 - Skattebetalerforeningen
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
SKATTE<br />
BETALEREN<br />
Nr 3 <strong>2012</strong> www.skattebetaleren.no<br />
Tittel<br />
RETTIGHETERI<br />
Samboerkaos<br />
VEILEDNINGI<br />
Skattesmutthull<br />
FORSLAGI<br />
Flere vil få<br />
eiendomsskatt<br />
De beste boligrådene:<br />
Slik<br />
hjelper<br />
du barna<br />
Pensjonister: - Det store fl ertallet har resignert
Verv en venn<br />
Som medlem i <strong>Skattebetalerforeningen</strong><br />
kjenner du allerede godt til de fordelene et<br />
medlemskap gir deg.<br />
Vi ønsker at flere skal kunne nyte godt av de<br />
fordelene du har, og til dette trenger vi din<br />
hjelp.<br />
Verv en venn til<br />
<strong>Skattebetalerforeningen</strong> og du kan<br />
velge mellom følgende vervepremier:<br />
- Off -white Lexington dusjhåndkle<br />
(verdi 395,-)<br />
- ”Kjøtt og vin” av Trond Moi og Toralf<br />
Bølgen (verdi 449,-)<br />
- Gratis konferansetime hos<br />
<strong>Skattebetalerforeningen</strong> 30 min min<br />
(verdi 625,-)<br />
Skatt.no/verve
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 3<br />
Innhold<br />
Leder 4<br />
Gjestekommentar 6<br />
Jan Syversen<br />
Leserbrev/Siden sist 7<br />
Skattereglene 8
4 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Tall som teller Skattefritt<br />
19.086,96<br />
kroner<br />
Hva 1.000 kroner i 1945 ville vært<br />
verdt i april <strong>2012</strong>.<br />
86.000<br />
Arbeidsledige per 1. kvartal <strong>2012</strong><br />
5 millioner<br />
Antall innbyggere i Norge per 19. mars<br />
<strong>2012</strong><br />
381,3 mrd<br />
Anslag på samlet overskudd<br />
på statsbudsjettet og i Statens<br />
pensjonsfond i <strong>2012</strong><br />
1268,3 mrd<br />
Anslag på statens totale inntekter i<br />
<strong>2012</strong><br />
Kilder: SSB, Statsbudsjettet<br />
SKATTE<br />
BETALEREN<br />
Øvre Vollgate 13<br />
Postboks 213 Sentrum, 0103 Oslo<br />
Telefon 22 97 97 00<br />
post@skattebetaleren.no<br />
REDAKTØR:<br />
Stig Flesland<br />
stig.flesland@skatt.no<br />
ABONNEMENT:<br />
<strong>Skattebetaleren</strong> inngår<br />
i medlem skapet i<br />
Skattebetaler foreningen.<br />
Årsabonnement for<br />
ikke-medlemmer koster<br />
370 kroner.<br />
Vanskelig boligmarked<br />
Selv om det kan være vanskelig<br />
å tro, spesielt når vi stadig leser<br />
om boligbonanza og prisrekorder,<br />
så kan boligmarkedet også falle.<br />
Og det virker som om stadig ere<br />
ønsker en avkjøling av boligmarkedet<br />
– slik at det blir le ere for de unge å<br />
komme seg inn. Forslagene om tiltak,<br />
gjerne ska emessige grep, kommer<br />
stadig o ere.<br />
Vi har allerede hørt forslaget om<br />
å erne rentefradraget. Det har bli<br />
nevnt av ere, og er på langt nær noe<br />
ny forslag. Sist ute var SV-representant<br />
Aksel Hagen, som fra Stortingets<br />
talerstol 24.mai avslørte at SVs<br />
programkomité gjerne vil gjøre noe<br />
med de e fradraget – underforstå<br />
at de vil erne det. I tillegg vil SV<br />
visstnok heve ligningsverdien av<br />
sekundærboligen, for de som har det,<br />
til 100 prosent.<br />
Andre forslag av ska emessig karakter<br />
er å gjeninnføre fordelsbeskatningen<br />
på egen bolig som en motsats<br />
til rentefradraget.<br />
Det er altså kun pisken som fungerer,<br />
for det virker å være uaktuelt å<br />
gjøre noe med sparemulighetene til<br />
unge. BSU-ordningen vil man ikke<br />
forbedre y erligere, selv om de nye<br />
kravene til egenkapital fra Kredittilsynet<br />
gjør at ungdom i stadig større<br />
grad får problemer med å komme seg<br />
inn på boligmarkedet.<br />
ANNONSER:<br />
John Larsen, Media Team<br />
Telefon: 22 09 69 19<br />
john@mediateam.no<br />
GRAFISK PRODUKSJON:<br />
Fora Medier AS<br />
Telefon: 22 310 210<br />
TRYKK:<br />
Kroonpress, Estland<br />
STIG FLESLAND<br />
I slike tilfeller trenger ungdom en<br />
hjelpende hånd for at de skal få seg en<br />
bolig. Hva kan så foreldre gjøre i slike<br />
tilfeller? Det er ikke slik at foreldre,<br />
i hvert fall ikke alle, kan bistå de<br />
håpefulle med ere millioner kroner<br />
for å kjøpe bolig.<br />
Foreldre kan imidlertid gjøre ganske<br />
mye, selv uten å være millionærer.<br />
Trond Olsen, advokat og rådgiver<br />
i Ska ebetalerforeningen, har i<br />
denne utgaven snekret sammen en<br />
n oppskri på hvordan foreldre<br />
kan hjelpe barna sine inn på boligmarkedet.<br />
De e er en oppskri man<br />
ikke trenger å være veldig rik for<br />
å følge, det krever i hovedsak bare<br />
at man se er opp en god plan med<br />
utgangspunkt i forslagene hans, og<br />
at man gjennomfører den til punkt<br />
og prikke.<br />
Og for å ta diskusjonen om boligprisene:<br />
Det er et paradoks at veldig<br />
mange ser ut til å mene og tro på at<br />
ska esystemet kan løse de e problemet.<br />
Ikke fullt så mange ser ut til å<br />
mene at grunnen til at boligprisene<br />
er høye er at det re og sle er for høy<br />
e erspørsel. Altså at det bygges for<br />
få boliger.<br />
Vi får håpe denne troen på at skattesystemet<br />
skal ordne opp bunner i<br />
et ønske om å faktisk løse problemet<br />
og at ikke at det er et håp om å få inn<br />
mer penger til statskassen.<br />
UTGIVER:<br />
<strong>Skattebetalerforeningen</strong><br />
Opplag: 18.216<br />
ISSN 0333–3868<br />
OPPLAGSKONTROLLERT
Årets sydenkurs <strong>2012</strong><br />
GRAN CANARIA – AMADORES 16.11.12 - 24.11.<strong>2012</strong><br />
Turen går i år til Amadores på Gran Canaria. Gloria Palace Royal er et elegant og vakkert<br />
leilighetshotell med høy standard og smakfullt innredede leiligheter og suiter med<br />
aircondition. Hotellet ligger rett ved Amadoresstranden, en av de beste strendene<br />
sør på Gran Canaria.<br />
Det er muligheter for å kunne forlenge oppholdet med en ekstra uke i forkant eller<br />
etterkant av kurset. Da det er et meget begrenset antall plasser, bør dette<br />
bestilles tidligst mulig.<br />
Det er satt opp fem dager med undervisning, hvor blant annet Praktisk<br />
skatte- og regnskapskurs, Utvalgte problemområder innen<br />
lønnsområdet, AS og Aksjonær og Fast eiendom i og utenfor selskap<br />
er noen av temaene.<br />
Kurset gir 24 oppdateringstimer.<br />
Les mer om kurset på<br />
skatt.no<br />
eller ring oss på<br />
22 97 97 00<br />
Velkommen til kurs i<br />
fantastiske Como<br />
10.09.12 - 14.09.12<br />
<strong>Skattebetalerforeningen</strong> arrangerer kurs i fantastiske<br />
Como i Italia.<br />
Kombiner kurs med kultur, god mat og vin og shopping i<br />
Milano.<br />
Como ligger i regionen Lombardia i Nord-Italia, ca. 45 km.<br />
nord for Milano. Como er kjent for den vakre Como-innsjøen.<br />
Temperaturen i september er meget behagelig og ligger på rundt<br />
20 grader. I Como er det mange muligheter for aktiviteter, for eksempel<br />
en guidet bytur eller taubane til toppen ovenfor Como og nyte<br />
den nydelige utsikten over Alpene.<br />
Det er satt opp fire dager med undervisning, og temaer innen lønnsområdet,<br />
pensjonsreformen og salg til/fra eget selskap er sentrale emner.<br />
Kurset har kun 30 plasser og gir 18 oppdateringstimer.<br />
Les mer om kurset på skatt.no eller ring oss på 22 97 97 00<br />
<strong>Skattebetalerforeningen</strong> - Postboks 213 sentrum - 0103 Oslo - 22 97 97 00 - post@skatt.no - skatt.no<br />
kombiannonse como syden.indd 1 05.06.<strong>2012</strong> 13:21:00
6<br />
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Gjestekommentar<br />
JAN SYVERSEN, advokat, dr. juris og tidligere adm. dir. i <strong>Skattebetalerforeningen</strong><br />
Talen ble avholdt på <strong>Skattebetalerforeningen</strong>s 60 års-arrangement 14. mars<br />
Skatteregler skal være forståelige<br />
Kjære ska ebetalerforening og<br />
dere ska ehjelpere i foreningen<br />
som bistår både gammel og<br />
ung med å nne frem i ska ejungelen.<br />
Du – jeg føler at jeg som forhenværende<br />
leder kan være dus med foreningen<br />
– er nå – som jeg – trådt inn i de godt<br />
voksnes rekke. Velkommen e er får<br />
jeg vel nesten si (og røper dermed en<br />
liten hemmelighet som jeg normalt<br />
forsøker å holde skjult). Jeg ønsker deg<br />
minst 60 nye gode år, men jeg er noe i<br />
tvil om du kan ønske meg det samme.<br />
Med politikernes ønsker om stadig<br />
å forandre ska esystemet og med til<br />
dels svært forskjellig syn på hvorledes<br />
et slikt system bør utformes, tror jeg<br />
det er realistisk at det også i en ubestemt<br />
fremtid vil være et behov for en<br />
forening som taler ska ebetalernes<br />
sak og ivaretar deres interesser. Dere<br />
har åpenbart en stor og utfordrende<br />
oppgave her – både nå og i fremtiden.<br />
Så li om ska og sivilisasjon: En<br />
amerikansk høyestere sdommer –<br />
Oliver Wendell Holmes jr. sa i en tale<br />
i 1904 følgende: «Taxes are the price<br />
we pay for a civilized society». Jeg er<br />
noe usikker på om vi nner tilsvarende<br />
utsagn i Republikanernes valgprogram<br />
nå – og kanskje heller ikke i alle<br />
partiprogrammer hos oss – men jeg er<br />
i alle fall enig med dommer Holmes.<br />
Og det er formentlig Ska ebetalerforeningen<br />
også. For hvis ska er er<br />
en nødvendig del av vår sivilisasjon,<br />
så er vel Ska ebetalerforeningen det<br />
samme. Så lenge alle ikke er enige<br />
om hva som er «riktig og re ferdig<br />
ska » – som var mi gamle slagord<br />
når jeg var i foreningen – så trenger<br />
vi noen som kan stå på ska ebetalernes<br />
side og påpeke urimeligheter og<br />
inkonsistenser i systemet. Og kanskje<br />
å få ska eetat, departement og politikere<br />
til å skjønne det også, men det<br />
siste er kanskje ikke alltid så le .<br />
Ska legging er altså ikke bare negativt<br />
– det kan også innebære store<br />
fordeler for ska ebetalerne. En liten<br />
historisk illustrasjon er kanskje på sin<br />
plass: Da mongolhøvdingen Oghotai<br />
erobret Jin-rikets hovedstad Kaifeng<br />
en gang på tolvhundretallet, ble det<br />
mange ledige hus og leiligheter i byen.<br />
SKATTLEGGER: Oghotai Khan<br />
Han tenkte å gjøre det samme på<br />
landsbygda og – bort med bøndene<br />
og bruke jordene deres til beitemark<br />
for mongolenes hester. Men da var<br />
det en vismann - Yelü Chucai – som<br />
visket han noe i øret: Et alternativ til<br />
å drepe alle bøndene, er å ska legge<br />
dem. Og e er en liten beskrivelse<br />
av de provenymessige gevinster var<br />
valget gjort: Ska ble løsningen, noe<br />
formentlig en del kinesere kan være<br />
lykkelig for den dag i dag.<br />
Så til foreningens syn på livet –<br />
«that means tax policy». Dere nner<br />
et sammendrag av foreningens prinsipprogram<br />
på www.ska .no.<br />
La oss ta noen smakebiter og jeg<br />
begynner med kanskje noe av det<br />
viktigste først – jeg siterer: «Ska e-<br />
og avgi sreglene skal være forståelige<br />
og forutsigbare».<br />
Jeg tror nok at de este ska ejurister<br />
vil være enige i at vi her har<br />
en lang vei å gå. Mange ska e- og<br />
avgi sregler er basert på nokså uklare<br />
skjønnsmessige kriterier som gjør<br />
det svært vanskelig for ska ebetalere<br />
å forutsi virkningene av planlagte<br />
transaksjoner. Jeg nevner bare «earnout»<br />
– omklassi sering av aksjegevinst<br />
til lønn ved salg av aksjer i en<br />
bedri selger skal fortse e å arbeide<br />
i. Som ska ejurist er det o e jeg må<br />
ta forbehold om at ska evirkningene<br />
ikke kan avklares helt på forhånd – og<br />
det er jo da ikke sikkert at vi har tid<br />
til å be om en bindende forhåndsu alelse<br />
hvis saken egner seg for det. Og<br />
manglende forutberegnelighet kan i<br />
verste fall være en medvirkende årsak<br />
til at en ønsket transaksjon ikke blir<br />
gjennomført. Kanskje det er på sin<br />
plass med et sitat fra Albert Einstein<br />
her. Han sa: «Ska er noe av det<br />
vanskeligste å forstå.»<br />
Men vi må videre: Ingen skal ha<br />
høyere marginalska enn 40 % før<br />
trygdeavgi . Men er det ikke der vi<br />
er i dag, kjære ska ebetalerforening.<br />
I formildende retning: Foreningen<br />
vil ha ned ska enivået for små og<br />
middels inntekter.<br />
Neste: Ska på arbeid og avkastning<br />
av kapital e er in asjon må<br />
ska legges likt. Det sa jeg også som<br />
foreningens representant i Skaugeutvalget,<br />
men det var det ingen som<br />
hørte på. Men kjære ska ebetalerforening<br />
– stå på – det kan bety lavere<br />
ska på arbeid selv om de som lever<br />
av renter må bidra noe mer!<br />
Så leser vi videre: «Formuesskatten<br />
skal avvikles over tid». Hørte jeg<br />
en jubel i salen? Jeg er nokså sikker på<br />
at det ville være et massivt ertall for<br />
de e ved en avstemming her i dag.<br />
Så kjære ska ebetalerforening – få<br />
bort denne til dels kon skerende<br />
ska eform som er avska et i de aller<br />
este europeiske land, inklusive<br />
Sverige. Ta gjerne arveavgi en med<br />
på kjøpet, men det gjør dere jo.<br />
Vi får ikke tid til ere smakebiter,<br />
men jeg vil avslu e med et sitat fra<br />
Erik Brofoss: «Det er utrolig hva folk<br />
kan betale i ska , bare de blir vant til<br />
det». Her har Ska ebetalerforeningen<br />
en stor utfordring: Slike tanker<br />
må ikke få feste seg i det politiske<br />
miljø – det er riktig og re ferdig ska<br />
som må være re esnoren. Og systemet<br />
må – som dere sier – utformes<br />
slik at «det lønner seg å jobbe».<br />
Og med de e: Gratulerer med de<br />
seksti! Og lykke til videre med arbeidet<br />
for et bedre og mer re ferdig<br />
ska esystem.
Foto: Benno neeleman / sos BarneByer<br />
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 7<br />
Siden sist <strong>Skattebetaleren</strong>.no – alltid oppdatert!<br />
Formuesskatten<br />
Min bolig var skattemessig taksert<br />
til 300.000,- kroner. Den<br />
ble på årets likning taksert til<br />
1.500.000,- kroner. Jeg ser at skatteetaten<br />
nå har hevet dette med 15 % for<br />
<strong>2012</strong>. Det var vanlig at det ble hevet<br />
med 10 %.<br />
Når Statistisk sentralbyrå mener<br />
at gjennomsnittlige priser på boliger<br />
i Norge har steget med 9,8 %, virker<br />
dette som en fiskalskatt som kun er for<br />
å berike statskassen. Den har ingen<br />
Skagenfondene får ikke fradragsrett<br />
for sponsing av SOS Barnebyer.<br />
Skagenfondene har i flere år støttet<br />
SOS Barnebyer og Children at Risk<br />
Foundation (CARF) med til dels betydelige<br />
beløp – og hevdet i Høyesterett<br />
at det var beregnet at denne satsingen<br />
ville gi tilbake det doble i inntekter.<br />
Imidlertid ville Skatteetaten det annerledes,<br />
og etter en lang rettsfeide har<br />
Høyesterett nå gitt skattemyndighetene<br />
rett i at den såkalte sosiosponsingen<br />
til Skagenfondene ikke er pådratt for å<br />
reell verdi i forhold til verdiøkning,<br />
og det kan ikke være kun byråkrater i<br />
finansdepartementet som bestemmer<br />
dette. Resultatet er at formueskatt på<br />
boliger snart overstiger mulighetene<br />
folk flest har mulighet for å betale. 15<br />
% i 5 år vil si en dobling av verdien.<br />
Hvor skal pensjonister, som meg selv<br />
få disse pengene fra?<br />
Formueskatten burde avskaffes.<br />
Arne Offenberg<br />
TapTe: Skagenfondene får ikke fradragsrett for sponsing av SOS Barnebyer, det har<br />
Høyesterett nå slått fast.<br />
Skagen tapte i<br />
Høyesterett<br />
sikre skattepliktig inntekt – og dermed<br />
heller ikke er fradragsberettiget.<br />
Ifølge Høyesteretts avgjørelse,<br />
som var enstemmig, var bidraget fra<br />
Skagenfondene som en gave å regne.<br />
Organisasjonene skulle ikke prestere<br />
noe i tilknytning til prosjektbidraget<br />
som kunne gi selskapet grunnlag for<br />
inntekt. Tilknytningen mellom dette<br />
bidraget og en eventuell inntekt av<br />
den assosiasjonsverdien sponsoratet<br />
kunne ha for Skagen, ble dermed<br />
ansett som for løs til at det kunne gi<br />
grunnlag for fradragsrett.<br />
Dette fradraget<br />
får du ikke<br />
I<br />
Sverige har man hatt stor suksess med ROT- og RUTfradrag.<br />
Men til Norge kommer ikke fradraget med det<br />
aller første.<br />
ROT står for «Reparasjon, Ombyggnad og Tillbyggnad»<br />
og RUT står for «Rengöring, Underhåll og Tvätt».<br />
ROT-fradraget omfatter bl.a. vedlikeholds- og påkostningsarbeid,<br />
mens RUT-fradraget omfatter husholdningstjenester<br />
som husrengjøring, klesvask, enklere hagearbeid samt<br />
barnepass og annet tilsyn.<br />
I Sverige har fradragsformene blant annet ført til at flere<br />
er langt mer positive til å være lovlydige når de skal kjøpe<br />
denne type tjenester.<br />
Dessuten har fradraget blitt en<br />
så stor suksess at svenske myndigheter<br />
må ut med omtrent 15 milliarder<br />
kroner. Og det er nettopp<br />
pengene som gjør finansminister<br />
Sigbjørn Johnsen (bildet) skeptisk.<br />
– Det er grunn til å anta at<br />
skatteutgiften ved ROT- og RUTtjenester<br />
vil bli betydelig også i<br />
Norge. (…) Norge har også langt<br />
lavere arbeidsledighet enn Sverige,<br />
noe som isolert sett tilsier<br />
lavere sysselsettingseffekt og dermed høyere netto skatteutgift<br />
av et slikt tiltak i Norge enn i Sverige, skriver Johnsen<br />
i sitt «nei-brev» til seks Frp-representanter, som foreslo å<br />
innføre dette fradraget også i Norge.<br />
Finansministeren innrømmer imidlertid at et slikt fradrag<br />
kan virke positivt når det gjelder å redusere den svarte<br />
økonomien, slik vi har sett i Sverige.<br />
– Det er rimelig å anta at husfradrag over tid vil kunne bidra<br />
til å øke arbeidstilbudet i den regulære økonomien og redusere<br />
omfanget av den «svarte» økonomien, skrives det i svaret.<br />
Johnsen mener imidlertid at bieffekten av bedre vedlikeholdte<br />
boliger er høyere boligpriser, og mener det er feil<br />
å gi fradraget når gevinsten ved boligsalg i mange tilfeller<br />
er skattefri.<br />
– En fradragsordning for vedlikehold og påkostninger av<br />
bolig vil forsterke incentivene til å investere i bolig, og kan<br />
dermed bidra til høyere boligpriser. (...) En ordning med fradrag<br />
for kostnader knyttet til vedlikehold og påkostninger på<br />
egen bolig vil innebære fradragsrett på et område som er unntatt<br />
fra inntektsbeskatning, og hvor skattereglene allerede<br />
er gunstige gjennom fradraget for gjeldsrenter. Forslaget vil<br />
derfor bidra til å gjøre det enda gunstigere å investere i bolig<br />
framfor andre, samfunnsnyttige formål, skriver Johnsen.<br />
Finansministeren mener også at fradraget vil ha «uheldige<br />
fordelingsvirkninger», ettersom det er skattebetalere<br />
med høye inntekter som vil utnytte fradraget, at det vil føre<br />
til økte priser på håndverkertjenester og at det vil kreve mer<br />
byråkrati for håndverkerfirmaer.<br />
Svaret til Frp-representantene er derfor «Nei».
8 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Tror skattereglene er for vanskelige<br />
for mange pensjonister:<br />
- Det store flertallet<br />
har resignert<br />
Flere aktører mener pensjonistene<br />
er de store taperne etter en rekke<br />
skatteendringer de siste årene.<br />
Av Stig FleSlAnd<br />
De siste årene har det vært gjort<br />
en rekke endringer i skattereglene<br />
som har ført til at pensjonister<br />
har måttet oppdatere seg.<br />
Blant annet har det kommet helt<br />
nye regler for pensjonistbeskatning<br />
i kjølvannet av nye pensjonsregler.<br />
For noen gjelder overgangsregler,<br />
slik at pensjonister hele tiden må<br />
følge ekstra godt med på at alt er<br />
korrekt når selvangivelsen kommer<br />
i posten.<br />
I tillegg er særfradraget for store<br />
sykdomsutgifter på vei ut, men ikke<br />
over natten. Det fjernes litt for litt,<br />
slik at det de neste årene er vanskeligere<br />
å vite hva man har krav på enn<br />
det har vært tidligere.<br />
Dessuten har de nye reglene for<br />
verdsettelse av ligningsverdi på bolig<br />
blitt innført. Og sist, men langt<br />
fra minst, har det kommet kildeskatt<br />
for pensjonister som bor i utlandet.<br />
Summen av dette gjør at mange pensjonister<br />
nå sliter med å henge med.<br />
Det er i hvert fall inntrykket til flere<br />
av dem som snakker med pensjonistene<br />
om skatt ofte.<br />
Stoler på myndighetene<br />
– Mange stoler blindt på informasjonen<br />
de får fra for eksempel NAV og<br />
Skatteetaten. Vi har det siste året sett<br />
eksempler på at det ikke er noe man<br />
bør gjøre, sier Gry Nilsen, advokat og<br />
fagsjef i <strong>Skattebetalerforeningen</strong>.<br />
– Endringene i pensjonsreglene og<br />
pensjonsbeskatningen fra 2011 har gitt<br />
utfordringer for både det offentlige og
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 9<br />
pensjonistene. Det er selvsagt ikke slik<br />
at alle pensjonister sliter med selvangivelsen,<br />
men mange vil nok ha større<br />
problemer enn før med å kontrollere<br />
at alle tallene stemmer og om det er<br />
mulig å redusere skatten.<br />
Et eksempel Nilsen trekker frem er<br />
muligheten til å redusere skatten for en<br />
del pensjonistektepar (også omtalt på<br />
side 24).<br />
– Det er uheldig at det er tilfeldig<br />
hvem som får med seg endringen i reglene.<br />
Hvis de ikke gjør de nødvendige<br />
endringene i selvangivelsen betaler de<br />
for mye skatt. Skatteetaten har gitt uttrykkelig<br />
beskjed om at den enkelte<br />
selv må følge opp.<br />
Eliten henger med<br />
– resten sliter<br />
Nilsen og <strong>Skattebetalerforeningen</strong> er<br />
ikke alene om å påpeke at pensjonister<br />
nå må sette seg inn i mange regler, noe<br />
som fører til at flere «faller av lasset». I<br />
Seniorsaken møter man også på eldre<br />
som sliter og er oppgitte.<br />
– Min erfaring som informasjonssjef,<br />
rådgiver og redaktør er at det er<br />
stor usikkerhet. Jeg får mange spørsmål<br />
om enkle ting. I tillegg får jeg som<br />
du sikkert forstår en god del protester<br />
som ikke bare dreier seg om skattenivået<br />
– som mange mener er urettferdig,<br />
men kompleksiteten, sier Dag<br />
Bredal, informasjonssjef og redaktør<br />
i Seniorsaken.<br />
Bildet er imidlertid ikke entydig. Bredal<br />
peker på at mange kan dette godt.<br />
Men han frykter for de som ikke kan det.
10 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Utsatt: Enker kan<br />
lett bli de største<br />
taperne dersom<br />
ektefellen har hatt<br />
eneansvaret for<br />
økonomien.<br />
Da står i praksis<br />
mange uten<br />
mulighet til å klare<br />
å sette seg inn i<br />
skattereglene selv.
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 11<br />
– Man vil alltid ha en «elite» som<br />
skjønner mer om skatt, økonomi og<br />
regler enn andre pensjonister, men<br />
mitt inntrykk er at det store flertallet<br />
til en viss grad synes å ha resignert<br />
når det gjelder disse forholdene.<br />
Det første, og viktigste, poenget er<br />
at de ikke skjønner sin egen pensjon.<br />
Dessuten er dagens skatteregler<br />
komplekse, og den forhåndsutfylte<br />
selvangivelsen har medført at mange<br />
har dårlige incitamenter til å sjekke<br />
egen økonomi. Det er rett og slett ikke<br />
enkelt å forstå skattereglene, mener<br />
informasjonssjefen.<br />
Enklere - men ikke bedre<br />
Bredal mener heller ikke det langt fra<br />
bare er til det bedre at norske skattebetalere<br />
har fått en enklere selvangivelse.<br />
– Den ferdig utfylte selvangivelsen<br />
er selvsagt en vinning fra et rasjonaliseringssynspunkt,<br />
men bidrar til å<br />
gjøre folket til økonomiske idioter.<br />
Regelsystemet er til overmål vanskelig<br />
å sette seg inn i for «alminnelige<br />
mennesker», så alt for mange godtar<br />
alt, sier Bredal videre.<br />
Og det er spesielt grunn til å tro<br />
at feil kan ramme den gruppen som<br />
«godtar absolutt alt fra skattevesenet»,<br />
skal vi tro talspersonen i Seniorsaken:<br />
– Den mest utsatte gruppen er generasjonen<br />
med eldre kvinner hvis<br />
menn har styrt alt det praktiske, derunder<br />
hatt ansvaret for økonomien, i<br />
alle år. Når disse kvinnene blir enker<br />
sitter de i praksis uten mulighet til å<br />
klare dette selv, de er avhengige av<br />
bistand. Imidlertid antar jeg at dette<br />
er et forbigående fenomen, den neste<br />
generasjonen er nok noe mer bevisst<br />
når det gjelder økonomiske forhold.<br />
De siste tiårene har stadig flere<br />
nordmenn bosatt seg i utlandet enten<br />
hele eller deler av året. Kildeskatten<br />
har vært en kime til irritasjon for<br />
mange av dem.<br />
– En annen gruppe som er utsatt<br />
er norske pensjonister i utlandet som<br />
ikke forstår hverken dokumentasjonskravene<br />
eller selve kildeskatten,<br />
mener Bredal.<br />
Flere grupper sliter<br />
Den tidligere skattedirektøren Erling<br />
Ree-Pedersen er også av den oppfatning<br />
at det har blitt for vanskelig for<br />
en vanlig pensjonist å sjekke at han<br />
eller hun betaler riktig skatt – og ikke<br />
for mye eller for lite.<br />
– Nei, jeg tror ikke den jevne pensjonist<br />
er i stand til å etterprøve sin<br />
egen skatteberegning med dagens<br />
skatteregler, sier han til <strong>Skattebetaleren</strong>.<br />
Han trekker frem flere grupper som<br />
han tror, av forskjellige grunner, sliter<br />
med å sjekke om skatten stemmer.<br />
■■ Pensjonister som eier aksjer,<br />
egenkapitalbevis, fondsandeler m.v.<br />
■■ Pensjonister som eier egen bolig<br />
og som er i posisjon til å betale<br />
formuesskatt.<br />
■■ Pensjonister som er bosatt i<br />
utlandet.<br />
■■ Pensjonistektepar som har mulig-<br />
het til å optimalisere det nye skattefradraget<br />
for pensjonsinntekt ved å<br />
flytte kapitalinntekter seg imellom.<br />
■■ Pensjonister med lav eller middels<br />
inntekt som etter de nye pensjonsbeskatnings-reglene<br />
får vesentlig<br />
høyere skatt for 2011 enn de ville fått<br />
etter reglene for 2010.<br />
– Alvorlig svekkelse<br />
av rettssikkerheten<br />
– Når en skattyter ikke er i stand til å<br />
etterprøve sin egen skatteberegning,<br />
innebærer det at han heller ikke kan<br />
føre kontroll med om han blir ilagt rett<br />
skatt. Det er en alvorlig svekkelse av<br />
rettssikkerheten, sier Ree-Pedersen,<br />
som også mener den forenklingen vi har<br />
sett når det gjelder skatt er i ferd med å<br />
bli «en svøpe» for skattebetalere.<br />
– I denne utviklingen har datateknologien<br />
spilt en rolle det kan være<br />
verdt å nevne: Mens denne teknologien<br />
gjennom mange decennier har muliggjort<br />
effektivisering og forenkling<br />
som har vært til stor glede og lettelse<br />
for så vel skattyterne som skatteadministrasjonen<br />
– jf. f.eks. forhåndsutfylt<br />
selvangivelse – har den i de senere år<br />
glidd over i å bli en svøpe, i hvert fall<br />
for skattyterne.<br />
Grunnen til dette, er ifølge den tidligere<br />
skattedirektøren, at det har blitt<br />
for lett for skattevesenet og politikerne<br />
å innføre kompliserte og detaljerte regler.<br />
– Denne teknologien har åpnet for<br />
innføring av regelverk, systemer og<br />
beregningsmodeller som er så kompliserte<br />
at de hverken ville kunne<br />
praktiseres under et manuelt system,<br />
eller er forståelige for skattytere flest.<br />
Den såkalte aksjonærmodellen og de<br />
nye pensjonsbeskatningsreglene er<br />
eklatante eksempler fra den senere tid,<br />
sier Ree-Pedersen.<br />
Skjerpet beskatning<br />
I Pensjonistforbundet deler de ikke<br />
den samme erfaringen når det gjelder<br />
kompleksiteten i skattereglene, men<br />
heller ikke her er man fornøyd med<br />
endringene de siste årene.<br />
– Klarer alle pensjonister å sette seg<br />
inn i skattereglene vi har i dag?<br />
– Vi har i hvert fall ikke fått inn<br />
mange klager på akkurat det. Jeg tror<br />
de fleste søker hjelp hvis de trenger<br />
det, sier Harald Olimb Norman, generalsekretær<br />
i Pensjonistforbundet,<br />
til <strong>Skattebetaleren</strong>.<br />
– Men når det er sagt vil jeg gjerne<br />
påpeke at informasjonen som ble gitt<br />
ut i forbindelse med ligningen i år var<br />
for dårlig, og det er noe vi har spilt inn<br />
for de riktige instanser.<br />
Norman mener det generelt sett er<br />
et større problem for pensjonistene, i<br />
hvert fall målt i respons fra medlemmene,<br />
at de har måttet tåle skatteøkning<br />
de siste årene.<br />
– Endringene i pensjonsbeskatningen<br />
slo bra ut for mange, selv om de<br />
med pensjonsinntekter over 318.000<br />
kroner fikk en til dels betydelig skjerping<br />
i skatten. Men dette var jo sammenfallende<br />
med endringen i formuesverdsettelsen<br />
av boliger, slik at de<br />
som hadde lav pensjon likevel ikke<br />
kom så veldig bra ut. Mange av dem<br />
har vært i kontakt med oss og fortalt<br />
sin historie, og det er en historie om<br />
lav pensjon og høyere skatt. De føler<br />
at de blir straffet for å ha nedbetalt<br />
huset sitt. Og nettopp det at effekten<br />
av to regelendringer slo inn samtidig<br />
synes vi myndighetene har vært litt<br />
for lite flinke til å formidle. De har<br />
stort sett vært opptatt av å si at mange<br />
pensjonister kom bra ut av en av<br />
regelendringene, uten å ta hensyn til<br />
den andre.<br />
– Pensjonistene må<br />
ta regningen<br />
Også Bredal i Seniorsaken peker på<br />
at de har fått mange reaksjoner på at<br />
endringene rammer pensjonister ekstra<br />
hardt.<br />
– Reaksjonene vi får er i stor grad<br />
basert på at mange pensjonister mener<br />
skattesystemet rammer skjevt. De nye<br />
ligningsverdiene på bolig har medført<br />
økt skatt for mange pensjonister, og i<br />
tillegg kommer det faktum at trygdeavgiften<br />
har økt og fradragsmuligheter<br />
i form av forskjellige særfradrag er fjernet.<br />
Dessuten er det mange som irriterer<br />
seg over kildeskatten, sier Bredal til<br />
<strong>Skattebetaleren</strong>, og avslutter:<br />
– Generelt er det slik at nedreguleringen<br />
av pensjoner kombinert med<br />
økt skattetrykk gjør våre medlemmer<br />
irriterte. Samtidig er det vanskelig for<br />
denne gruppen å tilpasse seg de nye<br />
reglene. De ser derfor på seg selv som<br />
en utsatt gruppe – det er de som må<br />
betale regningen for gildet som vi har<br />
hatt de siste årene i økonomien.
12 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Skatteoppgjøret kommer i juni<br />
– dette bør du sjekke:<br />
Oppgjørets time<br />
Ikke slå deg til ro med at skatteoppgjøret er riktig –<br />
bruk noen minutter på å sjekke tallene. Dersom du<br />
unnlater å sjekke kan det koste deg dyrt.<br />
AV JOACHIM K. JOHANNESSEN<br />
Den 25. juni er ska eoppgjøret<br />
klart for de este lønnstakere<br />
og pensjonister. Har du penger<br />
til gode, vil disse kort tid e er bli<br />
overført til den kontoen du har oppgi<br />
til ska emyndighetene.<br />
Sammen med ska eoppgjøret får<br />
du en utskri av ligningen, hvor det<br />
er sa opp en sammenligning av de<br />
poster og beløp som du har oppgi i<br />
selvangivelsen og de beløp som skattekontoret<br />
har lagt til grunn ved ligningen.<br />
Sjekklisten<br />
Vi oppfordrer alle til å bruke noen<br />
minu er på å gå igjennom denne utskri<br />
en. Gjorde du endringer i den<br />
forhåndsutfylte selvangivelsen bør du<br />
ha kopien av selvangivelsen du leverte<br />
foran deg ved gjennomgangen.<br />
De e bør du sjekke:<br />
■ Har du få de fradrag som du<br />
førte opp i selvangivelsen?<br />
■ Er inntekter, for eksempel aksjegevinster,<br />
kommet med?<br />
■ Hvis du gjorde korreksjoner i noen<br />
av postene, er disse ta hensyn til?<br />
■ Er gjeld og gjeldsrenter, formue<br />
og inntekt av fast eiendom fordelt<br />
mellom deg og den du eier sammen<br />
med slik dere hadde ført opp?<br />
■ Er formuesgjenstander (bil, båt,<br />
hus) du kjøpte eller solgte i løpet av året<br />
ta med eller utela fra din formue?<br />
Trenger du hjelp til å klage?<br />
Kontakt oss på 22 97 97 00 eller se www.skatt.no for å<br />
finne mer informasjon om skatteoppgjøret.<br />
■ Har du få BSU-fradraget?<br />
■ Har du få fradrag for ska<br />
betalt i utlandet?<br />
I tillegg er det viktig at du sjekker<br />
om du er lignet i riktig ska ska eklasse.<br />
Ektefeller med én inntekt og enslige<br />
forsørgere skal lignes i ska ska eklasse 2.<br />
Ektefeller med hver sin inntekt lignes<br />
i den ska ska eklasse som gir lavest samlet<br />
ska ska , enten ska ska eklasse 2F eller skatteklasse<br />
1E. Hvilken ska ska eklasse du er<br />
bli bli lignet i nner du på ska ska eoppgjøeoppgjøret oppe til høyre for navnet di .<br />
Flere skatteoppgjør<br />
I tillegg til oppgjøret i juni vil det fra<br />
siste uken i juli til og med siste oppgjør<br />
den 17. oktober bli sendt ut 13 ska eoppgjørspuljer<br />
(ukentlige oppgjør).<br />
Det betyr at ska yter i denne perioden<br />
vil få ska eoppgjøret tilsendt innen en<br />
uke e er at den er ferdigbehandlet av<br />
ska ekontoret. For de este vil ikke<br />
de e ha noe å si. For dem som ellers<br />
må e ha ventet til oktober, vil det si<br />
at ska epengene, eller restska en, kan<br />
komme tidligere enn før.<br />
Ny av året er at også næringsdrivende<br />
omfa es av ordningen med<br />
løpende ska eoppgjør, men første<br />
ska eoppgjørspulje for disse er likevel<br />
siste uken i juli. Fortsa vil mange<br />
næringsdrivende, som tidligere, ikke<br />
få oppgjøret si før i oktober.<br />
Årsaken til at du eventuelt får skatteoppgjøret<br />
di senere enn andre kan<br />
være fordi du har kompliserte økonomiske<br />
forhold eller er ta ut til kontroll.<br />
Eller re og sle at ska emyndighetene<br />
ikke har rukket å behandle<br />
selvangivelsen til ennå.<br />
Klage på<br />
ligningen<br />
Dersom det er feil ved<br />
ligningen, for eksempel<br />
feil ska eklasse, inntekt,<br />
formue, fradrag eller beregninger<br />
av ska er og avgi er, må du<br />
sende inn en skri lig klage. I klagen<br />
må du forklare hva du mener er feil og<br />
begrunnelsen for det. Klagen kan sendes<br />
elektronisk (RF-1117 Klage på ligning)<br />
eller som brev til ska ekontoret.<br />
Det er det samme hvilket ska ekontor<br />
du sender klagen til.<br />
Er grunnlaget for boligsparing for<br />
ungdom (BSU) feil, må du i tillegg til<br />
å klage til ska ekontoret be banken<br />
sende ny melding til Ska edirektoratet.<br />
Fristen for å klage på ligningen er 6<br />
uker e er at ska eoppgjøret ble sendt<br />
deg, men tidligst 11. august. Det er<br />
tilstrekkelig at klagen poststemples<br />
denne dagen.<br />
Du må også sende klage om du i<br />
e ertid oppdager at det er inntekter<br />
som burde vært med. Unnlater du å<br />
si fra, risikerer du tilleggsska , som<br />
vanligvis er på 30 prosent.<br />
Dersom du e er at du har få skatteoppgjøret<br />
har kommet på fradrag
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
13<br />
som du ikke kk med i selvangivelsen,<br />
kan du sende inn klage og be om<br />
å få de e fradraget.<br />
Vær oppmerksom på at restska<br />
må betales til fastsa tid, selv om du<br />
har klaget på ligningen. Er restskatten<br />
over 1. 000 kroner så spli es den<br />
i to like deler med forfall tre uker og 8<br />
uker e er at ska eoppgjøret er sendt<br />
deg, men likevel tidligst 20. august.<br />
Forlenget klagefrist<br />
Rekker du ikke å sende inn klagen før<br />
fristen går ut, kan du be om utse else.<br />
Det er imidlertid viktig at en slik forespørsel<br />
sendes ska ekontoret innen<br />
klagefristens utløp.<br />
Skattekontoret har i de fleste tilfeller<br />
en lovpålagt plikt til å varsle<br />
om endring av ligningen. Likevel<br />
skjer det at skattemyndighetene<br />
stryker fradragsposter eller for-<br />
høyer inntektsposter uten å varsle<br />
skattyter.<br />
I så fall løper klagefristen fra det<br />
tidspunkt du ble klar over endringen.<br />
Husk at klagen må sendes innen seks<br />
uker fra du oppdaget feilen, men ikke<br />
senere enn tre år e er inntektsåret<br />
det gjelder.<br />
Har du behov for ere opplysninger<br />
fra ska ekontoret før du klager,<br />
er klagefristen seks uker e er at skattekontoret<br />
sendte de nødvendige opplysninger.<br />
Det forutse er at du virkelig har<br />
behov for y erligere opplysninger for<br />
å kunne klage. Mener ska ekontoret<br />
at du har ha tilstrekkelig opplysninger,<br />
løper ingen utsa klagefrist.<br />
Hvorvidt det foreligger tilstrekkelige<br />
opplysninger til å klage på ligningen,<br />
kan prøves både av overordnet klageorgan<br />
og domstolene.<br />
- Må ta<br />
utbytte for<br />
å betale<br />
formues -<br />
skatt<br />
En rapport utarbeidet av<br />
Menon Business Economics<br />
på vegne av NHO og<br />
Rederiforbundet viser at formuesska<br />
en slår særdeles feil ut for<br />
mange bedri seiere.<br />
Ifølge rapporten må e 21.000<br />
av totalt 190.000 personlige eiere<br />
i 2010 betale en formuesska<br />
som var høyere enn overskuddet i<br />
bedri en de eide. Løsningen er å<br />
svekke selskapet.<br />
– For disse 21.000 eierne innebærer<br />
de e at ska en kny et til<br />
selskapenes formuesverdi må betales<br />
med andre midler enn overskudd<br />
i foretaket. En løsning er å<br />
ta ut utby e. I 2010 tok 2.750 av<br />
disse eierne (13 prosent) ut mer i<br />
utby e enn porteføljens samlede<br />
årsresultat, hvilket innebærer en<br />
tapping av porteføljens kapital,<br />
skrives det i rapporten.<br />
En annen måte å gjøre det på,<br />
er å tappe bedri en ved å ta ut det<br />
som trengs i ekstra lønn, hvis man<br />
kan styre de e selv, eller å redusere<br />
aksjekapitalen i selskapet.<br />
Rapporten har ikke se på hvor<br />
mange som gjør de e.<br />
Ifølge rapporten er denne svekkelsen<br />
av selskapene uheldig, ikke<br />
minst fordi det går utover arbeidsplasser.<br />
Over 80.000 personer er<br />
ansa i bedri er der formuesska<br />
en for eierne er høyere enn<br />
overskuddet.
14 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Revidert statsbudsjett ble lagt frem 15. mai<br />
Dette er skatteendringene<br />
i<br />
budsjettet<br />
Det reviderte statsbudsjettet ble lagt frem av finansminister<br />
Sigbjørn Johnsen i mai. Blant endringene han hadde med seg<br />
var et forslag om lavere tilleggsskatt for skattebetalere som<br />
sjekker selvangivelsen for dårlig.<br />
Av Stig FleSlAnd<br />
I<br />
revidert statsbudsjett, som ble<br />
lagt frem 15. mai, foreslår regjeringen<br />
å kutte tilleggskattesatsen<br />
fra 30 til 10 prosent i de mildeste tilfellene.<br />
En lovendring fra 2010 medførte<br />
at det ikke lenger var mulig å gi tilleggsskatt<br />
med redusert sats, men at<br />
når det ble ilagt tilleggsskatt var det<br />
med 30 prosent. Unntaket var hvis<br />
det var «unnskyldelige grunner».<br />
Men dette har blitt praktisert strengere<br />
enn forutsatt, blant annet har<br />
vanlige lønnsmottakere fått tilleggskatt<br />
på flere titalls tusen kroner for<br />
forglemmelser, og regjeringen har<br />
derfor valgt å gjeninnføre den reduserte<br />
satsen – blant annet etter flere<br />
innspill fra <strong>Skattebetalerforeningen</strong>.<br />
– Muligheten for skatteunndragelse
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 15<br />
er mindre her enn ved andre former for<br />
opplysningssvikt, og Regjeringen har<br />
e er en ny vurdering kommet til at<br />
tilleggsska med redusert sats på 10<br />
prosent vil være en tilstrekkelig sanksjon,<br />
skriver Finansdepartementet i en<br />
pressemelding.<br />
Klagerett<br />
Regjeringen foreslår også å oppheve<br />
regelen om at ska yter som ikke oppfyller<br />
plikten til å gi opplysninger til<br />
ligningsmyndighetene kan miste retten<br />
til å klage på ligningen.<br />
– Selv om ska yters opplysningsplikt<br />
overfor ligningsmyndighetene<br />
er grunnleggende og viktig, er inngrep<br />
i ska yters re til å få behandlet<br />
en klage over ligningen e er Regjeringens<br />
oppfatning ikke et egnet vir-<br />
FOTO: RUNE KONGSRO / REGJERINGEN<br />
Oversikt over endringene<br />
■ Endringer i reglene om skattlegging ved uttak av eiendeler og gjeld fra<br />
norsk skattleggingsområde.<br />
■ Nye saksbehandlingsregler i eiendomsskattesaker.<br />
■ Økt trygdeavgift på godtgjørelse til deltager for arbeidsinnsats i deltakerliknet<br />
selskap innen jord– og skogbruk.<br />
■ Presisering av treprosentregelen i fritaksmetoden anvendt på utdeling fra<br />
deltakarliknet selskap.<br />
■ Skatteetaten skal ikke lenger beregne pensjonspoeng, og dette vil derfor<br />
ikke fremkomme på selvangivelsen.<br />
■ Innføring av elektronisk skattekort.<br />
■ Endringer i ligningslova for å styrke rettssikkerheten for skattyter.<br />
■ Innføring av en ny felles ordning for arbeidsgivers innrapportering av<br />
opplysninger om enkeltpersoners ansettelses– og inntektsforhold m.m.<br />
til Skatteetaten, Arbeids– og velferdsetaten (NAV) og Statistisk sentralbyrå<br />
(SSB). Forslaget er i andre sammenhenger omtalt som EDAG (Elektronisk<br />
dialog med arbeidsgivere).<br />
■ Justering av overgangsreglene for pensjonsskatt.<br />
kemiddel ved brudd på denne plikten.<br />
Klagere på ligningen er en sentral<br />
garanti for ska yters re ssikkerhet,<br />
og Regjeringen ser det som lite heldig<br />
at bortfall av en prosessuell re<br />
blir brukt som sanksjon, skrives det<br />
i meldingen.<br />
Elektronisk skattekort<br />
En annen nyhet, som for så vidt har<br />
vært kjent en stund, er at det fra og<br />
med neste år kan være slu på papirversjonen<br />
av ska ekortet for mange<br />
lønnstakere. Regjeringen legger opp<br />
til at arbeidsgivere som ønsker det<br />
kan gå over til den nye ordningen,<br />
som innebærer at ska ekortet blir<br />
elektronisk. Fra 2014 blir ordningen<br />
gjort obligatorisk.<br />
I stedet for dagens ordning, hvor<br />
ska ytere får tilsendt ska ekort fra<br />
Ska eetaten og må levere de e til<br />
arbeidsgiver, skal arbeidsgiver nå<br />
innhente ska ekortene elektronisk<br />
fra Ska eetaten.<br />
Arbeidstakere skal fortsa få tilsendt<br />
opplysninger om hvordan<br />
ska etrekket er beregnet ved at en<br />
ska etrekksmelding blir sendt før<br />
begynnelsen på inntektsåret, og dersom<br />
det blir gjort endringer i løpet<br />
av året. Denne meldingen skal inneholde<br />
opplysninger om blant annet<br />
beregnet forskuddstrekk, beregningsgrunnlaget<br />
og hvilke arbeidsgivere<br />
som har innhentet vedkommende<br />
ska yters ska ekort. Disse opplysningene<br />
vil også ska yter få innsyn i<br />
gjennom en elektronisk tjeneste.<br />
Hindrer stygg smell<br />
Det fremkommer også av det reviderte<br />
budsje et at regjeringen justerer overgangsreglene<br />
for pensjonsska . De e<br />
gjør man for å hindre at en stor gruppe<br />
uførepensjonister får en stygg restska<br />
i årets ska eoppgjør.<br />
Flere uførepensjonister kk beregnet<br />
for lavt forskuddstrekk for 2011, og<br />
kk derfor en høy restska i den foreløpige<br />
ska eberegningen da selvangivelsen<br />
kom. Nå varsler regjeringen<br />
at de vil gjøre endringer i regelverket,<br />
og at uførepensjonistene slipper unna<br />
restska en.<br />
Det er snakk om ektepar der den<br />
ene ektefellen er uførepensjonist med<br />
for høy inntekt til å bli ska lagt e er<br />
regelen om ska ebegrensning, og den<br />
andre ikke er pensjonist og har ingen<br />
eller lav inntekt. Finansdepartementet<br />
vil endre forskri slik at denne gruppen<br />
faller inn under overgangsreglene<br />
og dermed gradvis får faset inn høyere<br />
s k a .<br />
Dermed slipper disse uførepensjonistene<br />
unna restska en i år, noe som<br />
samlet utgjør 50 millioner kroner. For<br />
de to neste årene (<strong>2012</strong> og 2013) vil<br />
ska en reduseres med henholdsvis 30<br />
og 15 millioner kroner for gruppen.<br />
Regjeringen vil også endre reglene<br />
om re til å velge utsa betaling<br />
av gevinstska ved u ak av fysiske<br />
dri smidler, nansielle eiendeler og<br />
gjeld fra norsk ska leggingsområde. I<br />
tillegg har det kommet endringer når<br />
det gjelder saksbehandlingen av eiendomsska<br />
.
16 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
De beste rådene:<br />
Slik<br />
hjelper du<br />
barna inn<br />
på boligmarkedet<br />
Det er tøft å komme inn på dagens<br />
boligmarked, og mange ønsker<br />
derfor å hjelpe barn eller barnebarn<br />
økonomisk. God planlegging<br />
er nøkkelen, og skattefrie<br />
leieinntekter, gaver og lån fra<br />
foreldre og besteforeldre kan gjøre<br />
at drømmen om egen leilighet går i<br />
oppfyllelse.<br />
Av Trond olsen<br />
Foreldre eller besteforeldre<br />
som ønsker å hjelpe barna<br />
økonomisk lurer ofte på om<br />
de bør stå som eier eller medeier<br />
ved kjøp av leilighet. Vanligvis vil<br />
det skattemessig og arveavgiftsmessig<br />
lønne seg at barnet fra første<br />
stund står som eier. Men det kan<br />
være andre grunner til at det likevel<br />
er best å la foreldrene eie, for<br />
eksempel fordi det er flere søsken<br />
som skal bruke leiligheten etter tur.<br />
Her ser vi først på konsekvenser<br />
av at foreldre eller barn står som<br />
eier av leiligheten, før vi til slutt<br />
gir oppskriften på hvordan det kan<br />
gjøres.<br />
Foreldrene eier leiligheten<br />
Hvis foreldrene eier leiligheten bør<br />
man sørge for at barnet selv dekker<br />
alle felles utgifter (som strøm,<br />
forsikring, kommunale avgifter,<br />
fellesutgifter og husleie) og står for<br />
alt løpende vedlikehold. Etter ligningspraksis<br />
vil det da ikke bli fordelsbeskatning.<br />
Dersom barnets bruk er skattefri<br />
etter den såkalte nærstående-regelen,<br />
kan barnet leie ut inntil 50 prosent av<br />
leiligheten (regnet etter utleieverdien)<br />
– skattefritt. Utleieinntektene fra kame-<br />
raten eller venninnen som leier et rom<br />
er det altså ikke nødvendig å ta med i<br />
selvangivelsen – vel og merke hvis barnet<br />
mottar leieinntekten. Hvis derimot<br />
foreldrene leier ut deler av boligen til en<br />
tredjeperson, er disse inntektene skattepliktig<br />
for foreldrene.<br />
Hvis leiligheten eies av foreldrene og
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 17<br />
barnet skal bo der gratis (uten å dekke<br />
driftsutgifter) eller til en lavere leie enn<br />
markedspris, vil denne fordelen være<br />
skattepliktig for barnet. Det vil si at dersom<br />
foreldrene eksempelvis kunne leid<br />
ut leiligheten for 10.000 kroner i måneden,<br />
er dette fordelen sønnen eller datteren<br />
skal skattlegges for. Skattesatsen<br />
er 28 prosent, og dermed må barnet ut<br />
med 2.800 kroner i skatt hver måned.<br />
For foreldrene får dette den konsekvens<br />
at boligen skal regnskapslignes<br />
og utleieskjema RF-1189 må fylles ut.<br />
Foreldrene vil uansett som eiere få ligningsverdien<br />
på leiligheten i sin selvangivelse,<br />
som for sekundærboliger<br />
verdsettes til 40 prosent av beregnet<br />
omsetningsverdi. Hvis boligens beregnede<br />
markedsverdi er 2 millioner er<br />
ligningsverdien 800.000 kroner.<br />
Selges leiligheten vil gevinst være<br />
skattepliktig og tap være fradragsberettiget<br />
ettersom foreldrene ikke selv har<br />
bodd i boligen. Ved verdistigning kan
18 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
>>><br />
det være gunstig å selge til barnet for<br />
samme beløp en selv betalte.<br />
Foreldre og barn eier sammen<br />
Kjøper foreldre og barn en leilighet<br />
sammen blir dette å regne som et helt<br />
ordinært sameie. Det betyr at hver av<br />
eierne på sin selvangivelse fører sin<br />
andel av inntekter, fradrag, formue og<br />
gjeld.<br />
Nærstående-regelen kommer til anvendelse<br />
når det gjelder barnets bruk<br />
av foreldrenes andel av boligen. På<br />
formuessiden må hver av sameierne ta<br />
med sin andel av ligningsverdien ut fra<br />
sin eierandel. Hvis for eksempel boligen<br />
har en beregnet markedsverdi på<br />
2 millioner kroner og foreldrene og<br />
barnet eier hver sin halvpart, vil det<br />
føre til at foreldrene får en ligningsverdi<br />
på 400.000 kroner (40 prosent<br />
av halvparten av 2 millioner kroner)<br />
fordi boligen er sekundærbolig. Barnet<br />
får en ligningsverdi på 250.000 kroner,<br />
ettersom det for barnet er primærbolig<br />
og ikke sekundærbolig.<br />
Når det gjelder føring av gjeld og<br />
gjeldsrenter i selvangivelsen er det viktig<br />
å være klar over at det avgjørende<br />
skattemessig alltid er de reelle ansvarsforhold.<br />
Det vil si at hver av sameierne<br />
må føre opp den delen av gjelden hver<br />
og en av dem reelt sett hefter for. Hver<br />
av sameierne kan føre opp de gjeldsrenter<br />
de rent faktisk har betalt på den<br />
gjelden de selv hefter for.<br />
Det vil si: Dersom både barnet og<br />
foreldrene hefter for hver sin halvpart<br />
av gjelden, men det kun er foreldrene<br />
som betaler ned på renter og avdrag, så<br />
kan foreldrene bare føre 50 prosent av<br />
de rentene de har betalt på egen lånedel<br />
til fradrag. Barnet får ikke fradrag<br />
for renter. I og med at foreldrene har<br />
dekket barnets kostnader, er betalingen<br />
en arveavgiftspliktig gave.<br />
Selges leiligheten blir foreldrene<br />
dessuten skattepliktig for gevinst på sin<br />
andel, ettersom kravene til bo- og eiertid<br />
ikke er oppfylt. I praksis har vi sett at<br />
mange tror de kan påberope seg barnets<br />
botid, men det er ikke riktig. Det er kun<br />
eieren selv som kan oppfylle krav til botid,<br />
og så fremt barnet oppfyller kravene<br />
til bo- og eiertid kan barnets andel av<br />
boligen selges skattefritt.<br />
Barnet eier leiligheten<br />
Når barnet selv kjøper bolig med<br />
lånte eller egne midler, blir barnet ene<br />
og alene eier av leiligheten. Dette har<br />
en stor fordel: nemlig at boligen kan<br />
selges med skattefri gevinst, så fremt<br />
kravene til bo- og eiertid er oppfylt.<br />
Boligprisene er i dag høye og mange<br />
barn har problemer med å få låne det<br />
de trenger – til tross for at de sparer<br />
det de kan gjennom for eksempel BSU.<br />
Har foreldrene ekstra kontanter, kan<br />
det være en god start for barn å få forskudd<br />
på arv innenfor fribeløpet og/<br />
eller låne det de trenger. Men det er få-<br />
tallet som har disse pengene liggende til<br />
arvingene, uten at det trenger å hindre<br />
foreldrene fra å hjelpe. En mulig løsning<br />
når foreldrene ikke har disse pengene til<br />
rådighet, er at de stiller som kausjonister<br />
og at banken i tillegg tar sikkerhet<br />
i leiligheten. Det vil imidlertid kunne<br />
være en ugunstig løsning ettersom<br />
banken trolig vil forlange en forholdsvis<br />
høy rente på den delen av lånet som<br />
overstiger en bestemt andel (ofte 60, 75<br />
eller 80 prosent) av boligens verdi.<br />
Mange foreldre har imidlertid god<br />
sikkerhet i egen bolig. En mulighet kan<br />
da være at foreldrene tar opp et lån av<br />
banken, og i sin tur låner pengene til<br />
barnet for å dekke inn resterende kostnad<br />
på kjøp av boligdrømmen. Barnet<br />
stiller dermed med egenkapital ved<br />
sin søknad om lån av banken. Den<br />
beste tilpasningen er at lånet kommer<br />
innenfor 60 prosent sikkerhet og dermed<br />
får billigste rente.<br />
Rentefritt lån<br />
Det kan avtales at lånet fra foreldrene<br />
er rentefritt, men da vil denne<br />
fordelen være en avgiftspliktig gave.<br />
Foreldrene kan imidlertid hvert år ta<br />
stilling til om de vil ettergi rentegaven<br />
og avdrag på lånet innenfor det<br />
årlige fribeløpet for gaver, som i år<br />
er på 39.608 kroner fra hver giver til<br />
hvert barn.<br />
Skattemyndighetene godtar dette,<br />
forutsatt at det foreligger en reell
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 19<br />
skriftlig låneavtale hvor rente- og<br />
avdragsbetingelser er klart definert,<br />
og det ikke er avtalt eller forutsatt at<br />
lånet vil bli ettergitt. Finansdepartementet<br />
har dessuten uttalt at rentefri<br />
gjeld vil kunne anses like reell som<br />
rentebærende gjeld, og at rentefritak<br />
mellom foreldre og barn i seg selv vil<br />
være en avgiftspliktig gave som avkorter<br />
fribeløpet på en halv G som barnet<br />
kan få hvert år.<br />
Skal barnet finansiere leiligheten<br />
med lån fra banken, og det er foreldrene<br />
som skal betale renter og avdrag<br />
for eksempel under studiene, bør<br />
foreldrene av praktiske grunner være<br />
hovedlåntakere i forhold til banken,<br />
slik at lånet kommer på selvangivelsen<br />
til foreldrene. Det er viktig at det<br />
foreligger en skriftlig låneavtale mellom<br />
foreldre og barn med reell tilbakebetalingsplikt,<br />
hvor både rente- og<br />
avdragsbetingelser og sikkerhet er<br />
nærmere regulert.<br />
Videre må det hvert år tas stilling<br />
til om renter (eventuelt rentegaven)<br />
og gjeldsavdrag skal ettergis innenfor<br />
det årlige fribeløpet, og det bør gjøres<br />
i et eget gavebrev. Etter endte studier<br />
kan posisjonen byttes om slik at barnet<br />
fremstår som hovedlåntaker.<br />
Barnet vil som eier av boligen få<br />
oppført ligningsverdien på leiligheten<br />
i sin selvangivelse, som for primærboliger<br />
verdsettes til 25 prosent av beregnet<br />
omsetningsverdi.<br />
Slik gis best<br />
starthjelp<br />
For å vise frem hva som er den beste hjelpen du<br />
kan gi, kan vi bruke et konkret eksempel.<br />
Kjersti skal studere til sivilingeniør<br />
i Trondheim fra høsten,<br />
og må begynne å planlegge<br />
studenttilværelsen. Foreldre og besteforeldre<br />
ønsker å hjelpe henne økonomisk<br />
både under studiene og inn på<br />
boligmarkedet, men hvordan skal de<br />
gjøre det?<br />
Det første Kjersti trenger er en leilighet<br />
med utleiemulighet, og etter litt<br />
leting finner hun en slik leilighet til 2<br />
millioner kroner. Foreldre og besteforeldre<br />
er villig til å låne henne pengene,<br />
så fremt hun bruker 100.000 kroner av<br />
egne sparepenger.<br />
Foreldrene låner 1,3 millioner kroner<br />
innenfor 60 prosent på egen bolig<br />
med nedbetaling over 20 år, og med en<br />
effektiv rente på 3,65 prosent. Månedlig<br />
beløp blir 6.663 kroner, og av dette<br />
beløpet utgjør renter og omkostninger<br />
4.000 kroner.<br />
Besteforeldrene låner 600.000 kroner<br />
på samme betingelser på sin bolig.<br />
Det månedlige beløpet her blir 3.102<br />
kroner, og av dette beløpet utgjør renter<br />
og omkostninger 1.800 kroner.<br />
Finansieringen er dermed på plass,<br />
og hun kjøper leiligheten. På den måten<br />
slipper hun betydelige leieutgifter i<br />
studietiden, og boutgiftene blir i stedet<br />
egen sparing.<br />
Kjersti har altså kjøpt en leilighet<br />
som har et ekstra soverom, og som<br />
hun skal leie ut for å sikre seg skattefrie<br />
leie inntekter, En forutsetning for<br />
skattefrie leieinntekter er at man bare<br />
leier ut inntil 50 prosent av leilighetens<br />
utleieverdi.<br />
Planen er at hun skal bruke de skattefrie<br />
leieinntekter til å betale avdrag<br />
på lånene fra foreldre og besteforeldre,<br />
og at leiligheten skal selges med skattefri<br />
gevinst etter fire års studier. Så<br />
lenge Kjersti eier leiligheten selv, og<br />
har brukt den som egen bolig i minst<br />
ett av de to siste årene, kan boligen<br />
selges med skattefri gevinst, men uten<br />
fradrag for tap. Vær oppmerksom på at<br />
det kan aldri foreldrene gjøre når de<br />
eier – og lar barnet bruke boligen.<br />
Gavmildt lån med ettergivelse<br />
av renter og gjeld<br />
Foreldre og besteforeldre gir Kjersti<br />
rentefrie lån med 10 års løpetid til kjøp<br />
av leiligheten, og sikrer lånene med<br />
pant i leiligheten. I låneavtalen fremgår<br />
det at hun i studietiden kun skal betale<br />
avdrag tilsvarende skattefrie leieinntekter<br />
som utgjør 4. 500 kroner i måneden.<br />
Låneavtalene er skriftlige, og selve<br />
lånesummen er vanlig gjeld for Kjersti,<br />
og en fordring for foreldre og besteforeldre<br />
som føres i selvangivelsen.<br />
Hvis du da vil spare arveavgift kan<br />
foreldrene og besteforeldrene hvert<br />
år ettergi renter og avdrag på lånet til<br />
barna innenfor det årlige fribeløpet for<br />
gaver, som i år er 39.608 kroner fra hver<br />
giver til hvert barn. Som nevnt blir dette<br />
godtatt av skattemyndighetene, vel
20 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Botid: Når barnet<br />
selv eier leiligheten<br />
kan den selges<br />
med skattefri<br />
gevinst, dersom<br />
kravene til bo- og<br />
eiertid er oppfylt.<br />
>>> å merke dersom det foreligger en reell<br />
låneavtale hvor rente- og avdragsbetingelser<br />
er klart definert.<br />
Det er også viktig å huske at rentegaven<br />
først vil redusere det årlige<br />
fribeløpet, før gjenværende beløp kan<br />
benyttes til reduksjon av gjeld. Ved<br />
slike avtaler må det i ettertid kunne<br />
påvises hvordan fribeløpet hvert år er<br />
benyttet i forhold til rentegaven og avdrag.<br />
Foreldre og besteforeldrene må<br />
derfor hvert år ta stilling til om renter<br />
og gjeld skal ettergis.<br />
Vi kan vise hva som skjer hvis foreldrene<br />
og besteforeldrene velger å ettergi<br />
rentegaven, som beregnes ut i fra<br />
den såkalte normrentesatsen (denne<br />
finner du for eksempel påhjemmesiden<br />
til Finansdepartementet og Skatteetaten),<br />
og hvor det skal gjøres et fradrag<br />
for de 28 prosent hun ville fått rentefradrag<br />
for på selvangivelsen dersom<br />
de rent faktisk var betalt. Normrenten<br />
justeres hver andre måned, men for enkelthetsskyld<br />
si at normrenten er konstant<br />
i hele <strong>2012</strong> på 2,5 prosent. I dette<br />
tilfellet, med det lånet som er skissert,<br />
utgjør rentegaven dermed totalt 47.500<br />
kroner (1,9 millioner kroner x 2,5 %),<br />
som reduseres med skatteeffekten på 28<br />
prosent, slik at rentegaven til sammen<br />
blir 34.200 kroner.<br />
Hva blir de økonomiske<br />
konsekvensene?<br />
Foreldre: Nedbetaling på lånet til<br />
banken i <strong>2012</strong> utgjør 79.956 kroner, og<br />
av dette beløpet utgjør renter/omkost-<br />
ninger 48.000 kroner. I selvangivelsen<br />
føres lånet som gjeld i post 4.8.1 med<br />
1.268.044 kroner, og renteutgifter til<br />
fradrag i post 3.3.1 med 48.000 kroner.<br />
Rentefradraget utgjør 13.440<br />
kroner i spart skatt. Lånekostnader<br />
på 79.956 utgjør dermed etter skatt<br />
66.516 kroner.<br />
Kjersti betaler avdrag med 31.956<br />
kroner i året til foreldrene, slik at lånet<br />
ved årsskiftet utgjør 1.268.044 kroner.<br />
Det føres som utestående fordring for<br />
foreldrene i post 4.1.6. Lånene får dermed<br />
ingen betydning for foreldrenes<br />
eventuelle formuesskatt.<br />
Foreldrene må betale rentekostnaden<br />
etter skatt med 34.560 kroner i året, og<br />
utgifter per måned blir 2.880 kroner.<br />
Besteforeldre: Nedbetaling på lånet<br />
til banken utgjør 37.224 kroner, og av<br />
dette beløpet utgjør renter/omkostninger<br />
21.600 kroner. Føring i selvangivelsen<br />
blir på samme måte som<br />
foreldrene, og får ingen betydning<br />
for besteforeldrenes formuesskatt.<br />
Rentefradraget utgjør 6.048 kroner i<br />
spart skatt. Kjersti betaler avdrag med<br />
15.624 kroner, og besteforeldrene må<br />
betale rentekostnaden etter skatt med<br />
15.552 kroner, og utgifter per måned<br />
blir 1.296 kroner.<br />
Kjersti: Nedbetaling av lånet til foreldre<br />
og besteforeldre tilsvarer altså<br />
i studietiden skattefrie leieinntekter i<br />
året på 47.580 kroner. I selvangivelsen<br />
for <strong>2012</strong> fører hun lånene som gjeld i<br />
post 4.8.1 med totalt 1.852.420 kroner.<br />
Ligningsverdien på leiligheten<br />
fastsettes til 25 prosent av sjablongmessig<br />
fastsatt markedsverdi, og det<br />
gjør at nettoformuen blir så lav at det<br />
ikke får betydning for stipend og lån<br />
fra Lånekassen.<br />
Planen er at Kjersti skal selge leiligheten<br />
etter studietiden, og på den måten<br />
kan familien her velge om lånene<br />
skal innfris.<br />
Vær oppmerksom på at foreldre og<br />
besteforeldre i tillegg til ettergivelse av<br />
rentegaven, også kan velge å ettergi<br />
gjeld innenfor det årlige fribeløpet for<br />
gaver. I tillegg kan det avgiftsfritt gis<br />
løpende støtte til utdannelse.<br />
Ved hjelp av reglene om avgiftsfri<br />
støtte under utdannelse, og det årlige<br />
fribeløpet for gaver kan altså Kjersti i<br />
løpet av fire års studier få overført betydelige<br />
beløp uten arveavgift. Bare<br />
det årlige fribeløpet fra foreldre og besteforeldre<br />
utgjør 237.648 kroner (1/2<br />
G x 6 personer). Det ordinære fribeløpet<br />
på 470.000 kroner fra hver av foreldrene<br />
og besteforeldrene er dessuten<br />
ubrukt, og hun kan dermed senere<br />
arve til sammen 2.820.000 kroner<br />
(470.000 kr x 6 personer) uten å betale<br />
en krone i arveavgift.<br />
Skattefrie leieinntekter, lån og gaver<br />
fra foreldre og besteforeldre kan altså<br />
gjøre drømmen om egen leilighet mulighet,<br />
og i tillegg kan det være store<br />
summer å spare – både i skatt og arveavgift.
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 21<br />
Formue og inntekt kan gi lavere stipend:<br />
Unngå Lånekasse-tabber<br />
Har du som student<br />
formue eller jobber<br />
mye gjennom<br />
studieåret kan du få<br />
deg en litt ubehagelig<br />
overraskelse fra<br />
Lånekassen.<br />
De aller este studenter forholder<br />
seg til Lånekassen<br />
når studiene skal nansieres.<br />
I utgangspunktet får studenter fullt<br />
lån. For studieåret <strong>2012</strong>/2013 er lånet<br />
46.250 kroner per semester, dvs.<br />
92.500 per år. Hvis studenten full fører<br />
utdannelsen, gis 40 % av beløpet (i<br />
<strong>2012</strong> 18.500 kroner per semester, altså<br />
37.000 kroner per år) som stipend.<br />
Stipendet kan imidlertid omgjøres<br />
til lån igjen hvis formue eller inntekt<br />
går over grensebeløpene. For studieåret<br />
<strong>2012</strong>/2013 er grensen for formue<br />
sa til 330.789 kroner, mens grensen<br />
for inntekt er sa til 145.400 kroner.<br />
Stipendet blir redusert med fem prosent<br />
per måned av den inntekten som<br />
er over beløpsgrensen, og/eller med<br />
én eller to prosent per måned av den<br />
delen av formuen som er over grensen.<br />
Utdanningsstipendet blir redusert<br />
først, dere er eventuelt forsørgerstipend.<br />
Beløpet multipliseres med<br />
antall måneder med stø e, som hovedregel<br />
10. Se eksempler hentet fra<br />
Lånekassen.<br />
Eksempel 1 – Inntekt<br />
Formelen for å regne ut hvor mye<br />
stipendet skal reduseres, er slik: Inntekt<br />
over beløpsgrensen x 5 prosent x<br />
Antall måneder med stø e = Omgjøringsbeløp.<br />
Dersom du tjener 165.000 kroner<br />
i <strong>2012</strong>, og har få stø e i ti måneder,<br />
blir utregningen slik:<br />
Beløpsgrense: 145.400<br />
Inntekt: 165.000<br />
Inntekt over beløpsgrense: 19.600<br />
Formelen over gir da de e regnestykket:<br />
Kr 19.600 x 0,05 x 10 måneder<br />
= 9 800 kroner, som blir gjort om<br />
fra stipend til lån<br />
Beløpsgrenser<br />
Grensen for studieåret <strong>2012</strong>/2013 er:<br />
■ Inntekt 145.400 kr<br />
■ Skattemessig nettoformue<br />
330.789 kr.<br />
Eksempel 2 – Formue<br />
Dersom du er enslig og har formue<br />
over beløpsgrensen er formelen for å<br />
regne ut hvor mye stipendet skal reduseres,<br />
slik: Formue over beløpsgrensen<br />
x 2 prosent x Antall måneder med støtte<br />
= Omgjøringsbeløp.<br />
Dersom du har formue på 350.000<br />
kroner i <strong>2012</strong>, og har få stø e i ti måneder,<br />
blir utregningen slik:<br />
Formue: 350.000<br />
Beløpsgrense: 330.789<br />
Formue over beløpsgrense: 19.211<br />
Formelen over gir da de e regnestykket:<br />
Kr 19.211 x 0,02 x 10 måneder<br />
= 3.842 kroner blir gjort om fra<br />
stipend til lån<br />
Inntekt<br />
Person- og kapitalinntekten din er<br />
summen av alle inntektene dine før<br />
fradrag. Inntekten omfa er all skattepliktig<br />
arbeidsinntekt (inkludert<br />
feriepenger), alle ska bare trygde- og<br />
pensjonsytelser og alle kapitalinn-<br />
Lånekassen bruker likningsopplysningene<br />
fra Skatte etaten for hvert<br />
kalenderår studenten har fått støtte.<br />
tekter (som renter av bankinnskudd,<br />
utleie av fast eiendom utenom næring,<br />
aksjeutby e og ska epliktig gevinst<br />
ved salg av aksjer og verdipapirfond).<br />
Formuen<br />
Ne oformuen er summen av verdien<br />
av det du eier, minus din totale gjeld<br />
(for eksempel verdien av hus og bankinnskudd,<br />
minus gjeld til Lånekassen<br />
og huslån).<br />
Har man kjøpt leilighet, er det ligningsverdien<br />
på boligen som er viktigste<br />
formuespost. En leilighet verdt<br />
1 million skal normalt ha en ligningsverdi<br />
på 250.000 kroner. En leilighet<br />
verdt 1,5 millioner kroner skal normalt<br />
ha en ligningsverdi på 375.000 kroner<br />
(25 % av anslå markedsverdi). Men<br />
gjeld vil redusere formuen. Er bru o<br />
formue på 400.000 kroner, og lånet i<br />
Lånekassen er på 180.000 kroner, er<br />
ne oformuen på 220.000 kroner, og<br />
stipendet reduseres ikke.<br />
LÅN: Stipendet kan<br />
omgjøres til lån<br />
hvis formue eller<br />
inntekt går over<br />
grensebeløpene.
22 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Nytt forslag skal gjøre det lettere<br />
for kommune-Norge:<br />
Nå skal eiendoms-<br />
skatten opp!<br />
Med et pennestrøk har regjeringen sørget for at vi kommer<br />
til å se en kraftig økning i eiendomsskatten de neste årene.<br />
Dette er detaljene.<br />
Av Stig FleSlAnd<br />
Like før påske sendte Finansdepartementet<br />
ut et høringsnotat.<br />
(Les hele hørings -notatet her:<br />
http://tinyurl.com/cgjqmgv). Rent<br />
praktisk innebærer forslaget fra Finansdepartementet<br />
at kommunene<br />
slipper å utvikle egne systemer for å<br />
taksere boligeiendommer når det allerede<br />
foreligger en ligningsverdi som<br />
Skatteetaten benytter. Denne ligningsverdien<br />
bygger som kjent i sin tur på<br />
statistikk fra SSB, og den tar hensyn<br />
til at boligprisene endres. Ligningsverdien<br />
vil altså følge prissvingningene i<br />
markedet.<br />
Senker terskelen<br />
Det er i hovedsak for å gjøre det enklest<br />
mulig at regjeringen vil la kommunene<br />
benytte seg av formuesgrunnlagene<br />
fra selvangivelsen til beregning<br />
av eiendomsskatt.<br />
– Det kan gjøre terskelen lavere for<br />
å innføre eiendomsskatt i kommuner<br />
som ennå ikke har innført denne skatteformen.<br />
Særlig for kommuner med<br />
mange eiendommer kan besparelsen<br />
bli betydelig, blant annet fordi kommunene<br />
slipper å bruke ressurser på<br />
eventuelt å utvikle et eget sjablongsystem,<br />
skriver Finansdepartementet<br />
i høringsnotatet.<br />
Ifølge en undersøkelse departementet<br />
har utført sammen med Kommunenes<br />
sentralforbunds eiendomsskatteforum<br />
(KSE) er gjennomsnittlig<br />
takseringskostnad per eiendom 780<br />
kroner, mens den er 550 kroner per<br />
innbygger.<br />
I tillegg til at kommunene snart kan<br />
slippe å bruke store beløp på å taksere<br />
boliger, har man også fått langt flere<br />
valgmuligheter til å skrive ut eiendomsskatt.<br />
– Kommunene har etter departementets<br />
vurdering allerede en betydelig<br />
fleksibilitet i utformingen<br />
av eiendomsskatten. Fleksibiliteten<br />
knytter seg både til hvilke eiendommer<br />
som skal omfattes, fastsetting av<br />
skattesatser, bruk av reduksjonsfaktor<br />
ved verdsettingen og årlig fastsettelse<br />
av et eventuelt bunnfradrag. Regjeringen<br />
har siden 2005 vært opptatt av å<br />
øke fleksibiliteten i eiendomsskatten,<br />
særlig når det gjelder utskrivingsalternativer.<br />
Spesielt muligheten til å<br />
skrive ut eiendomsskatt i hele kommunen,<br />
som ble innført fra 2007, har økt<br />
betydningen av den lokale eiendomsskatten,<br />
heter det i høringsnotatet.<br />
Omfatter bolig<br />
Hvilke eiendomstyper bør omfattes av<br />
forslaget? Etter en «samlet vurdering»<br />
mener Finansdepartementet at kommunene<br />
kan benytte formuesgrunnlag<br />
når de skal verdsette boligeiendom<br />
ved utskriving av eiendomsskatt, men<br />
ikke ved utskriving av eiendomsskatt<br />
på næringseiendom.<br />
Det skal heller ikke være mulig å<br />
benytte reglene på fritidseiendom, noe<br />
som vil si at store hyttekommuner fortsatt<br />
må på befaring for å vurdere hver<br />
enkelt fritidseiendoms tilstand og beliggenhet.<br />
Det er heller ikke slik at reglene<br />
er obligatoriske for kommunene,<br />
men sannsynligvis vil et stort flertall<br />
foretrekke å benytte denne muligheten.<br />
Kommune-Norge vil heller ikke få<br />
muligheten til å «justere» formuesver-<br />
diene fra Skatteetaten. Man må velge<br />
om man vil benytte seg av dem, og da<br />
må man benytte dem fullt ut, eller man<br />
kan taksere eiendommene selv.<br />
Slik verdsettes boligen<br />
Når kommunene skal verdsette boligen<br />
din skal man bruke tall fra Skatteetaten.<br />
Ved formuesverdsetting av<br />
bolig fastsetter Skatteetaten, med utgangspunkt<br />
i statistisk materiale fra<br />
Statistisk sentralbyrå, en beregnet<br />
markedsverdi for den enkelte eiendom.<br />
Denne beregnede markedsverdien<br />
er uavhengig av om boligen<br />
er klassifisert som en primær– eller<br />
sekundærbolig.<br />
Som hovedregel vil denne verdien<br />
være utgangspunktet for boligverdiene<br />
kommunene får. Unntaket er<br />
dersom du har klaget på verdien på<br />
boligen, og klagen er tatt hensyn til.<br />
I så fall skal verdien fremkomme<br />
ved å bruke faktorene 3,33 for primærbolig<br />
og 1,66 for sekundærbolig.<br />
Disse faktorene er valgt med tanke<br />
på sikkerhetsventilene som finnes for<br />
primær– og sekundærboliger.
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 23<br />
Ikke problemfritt<br />
Men så kommer noe ny . For det er<br />
ikke problemfri å beny e ligningsverdiene<br />
til utskriving av eiendomsska<br />
. I et eventuelt ny system for<br />
verdse ing, slik det er beskrevet over,<br />
vil boliger som har en formuesverdi<br />
mellom 25 og 30 prosent av markedsverdi<br />
(primærboliger) og mellom 40<br />
og 60 prosent (sekundærboliger) i utgangspunktet<br />
kunne få et eiendomsska<br />
egrunnlag som overstiger 100<br />
prosent av markedsverdi.<br />
De e skyldes at eieren i slike tilfeller<br />
ikke har anledning til å klage,<br />
e ersom verdien er innenfor sikker-<br />
Fakta om eiendomsskatten<br />
hetsventilen. Dersom kommunene får<br />
anledning til å bruke formuesgrunnlagene<br />
uten y erligere justeringer, kan<br />
eiendomsska en i prinsippet bli skrevet<br />
ut på et grunnlag som overstiger<br />
den observerte markedsverdien med<br />
inntil 20 prosent for primærboliger og<br />
50 prosent for sekundærboliger.<br />
Reduserer verdien<br />
Finansdepartementet foreslår derfor<br />
at det innføres en obligatorisk reduksjonsfaktor<br />
som skal sikre at man ikke<br />
får formuesgrunnlag over 100 prosent.<br />
– Departementet foreslår derfor<br />
at det innføres en felles, obligatorisk<br />
Eiendomsskatten er en frivillig alle eiendomsskattepliktige eien- eien-<br />
kommunal skatt som ble skrevet ut dommer i kommunen med unntak<br />
av 309 av 430 kommuner i 2010, en av kraftanlegg.<br />
økning fra 272 kommuner i 2007. Samlet ble det i 2010 innbetalt 7,1<br />
145 kommuner skriver ut eien- milliarder kroner i eiendomsskatt, og<br />
domsskatt i hele kommunen, noe tallet har vært til dels kraftig økende<br />
som innebærer at de selv må taksere de siste årene.<br />
reduksjonsfaktor i eiendomsska en<br />
på 33 prosent for boliger som takseres<br />
e er departementets forslag, skriver<br />
Finansdepartementet.<br />
Dersom formuesverdien for bolig<br />
er sa ned e er klage skal også disse<br />
grunnlagene reduseres med den obligatoriske<br />
reduksjonsfaktoren. De<br />
omtalte «faktorene» for å nne riktig<br />
formuesgrunnlag blir derfor 2,23<br />
(3,33*0,67) for primærbolig og 1,11<br />
(1,66*0,67) for sekundærbolig.<br />
Den obligatoriske reduksjonsfaktoren<br />
vil være en del av eiendomsskattetaksten,<br />
og er lik for alle eiendomsska<br />
epliktige boliger som kommunen<br />
takserer e er departementets forslag.<br />
Det legges videre opp til at kommunene<br />
selv kan redusere eiendomsskattegrunnlaget<br />
y erligere ved bruk av<br />
egen frivillig reduksjonsfaktor, som<br />
i dag. Kommunene kan også fortsa<br />
fastse e et bunnfradrag, på tilsvarende<br />
måte som i dag.<br />
Stigende priser – og skatt<br />
Med de nye reglene vil man også endre<br />
hvordan eiendomsska en hi il<br />
har vært utskrevet. Med dagens eiendomsska<br />
eregler skal en takst gjelde i<br />
minst 10 år. Forslaget innebærer derfor<br />
at eiendomsska en vil skrus opp<br />
årlig så lenge det er prisøkning. Som<br />
Finansdepartementet selv sier:<br />
- Dersom trenden med stigende boligpriser<br />
fortse er, bidrar de e isolert se<br />
til å øke eiendomsska egrunnlaget og<br />
dermed kommunenes inntekter a eiendomsska<br />
på bolig, alt annet likt.<br />
I tillegg antar Sigbjørn Johnsens<br />
fagøkonomer at ere kommuner nå vil<br />
bli fristet til å skrive ut eiendomsska<br />
e ersom det vil bli langt le ere å gjøre<br />
ne opp det:<br />
– E ersom eiendomsska en er en<br />
frivillig kommunal ska , og det nye<br />
systemet er en frivillig løsning, er det<br />
vanskelig å anslå hvordan forslaget vil<br />
påvirke kommunenes samlede eiendomsska<br />
einntekter. Det er likevel<br />
rimelig å anta at de samlede eiendomsska<br />
einntektene vil øke. De e<br />
skyldes både at ere kommuner vil<br />
ønske å innføre eiendomsska i hele<br />
kommunen, og at kommuner som skal<br />
omtaksere eiendommer ikke utse er<br />
de e utover gjeldende 10-årsgrense.<br />
I sum: Nå blir det så le å innføre<br />
eiendomsska at vi kommer til å se<br />
et kra ig hopp i både antall kommuner<br />
som velger å ha eiendomsska<br />
og hvor mye ska de driver inn. Slik<br />
sikrer man milliarder i ska einntekter<br />
– uten å bryte ska elø et – med<br />
et pennestrøk.
24 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Telefonrush før<br />
selvangivelsen<br />
skulle leveres:<br />
«Ukjent»<br />
skattesmutthull<br />
Mange fikk uvurderlig hjelp fra<br />
<strong>Skattebetalerforeningen</strong>s rådgivere<br />
i slutten av april. Ikke minst mange<br />
ektepar hvor den ene parten er<br />
uføretrygdet.<br />
Av Stig FleSlAnd<br />
En lang rekke skattebetalere kunne<br />
(og kan fortsatt) sannsynligvis<br />
benytte seg av et lite kjent<br />
skattesmutthull. Et lite grep er nemlig<br />
alt som trengs for å spare store beløp i<br />
skatt. Men du må være klar over smutthullet<br />
for å kunne benytte deg av det.<br />
Skjønt, smutthull og smutthull.<br />
Dette er strengt tatt en mulighet som<br />
Slik gjør du det:<br />
Vi kan vise hvordan det er mulig å spare skatt med et<br />
eksempel. For å vise frem effekten best mulig, har vi laget<br />
et svært stilisert eksempel – med høye tall. De fleste av<br />
dere vil selvsagt ikke ha så store besparelser å hente når<br />
det gjelder skatt, men vi håper dere skjønner prinsippet<br />
bak uansett. Forutsetningene i eksemplet vårt er som<br />
følger:<br />
Ektefelle 1 har lønnsinntekt på 800.000 kroner.<br />
Ektefelle 2 er uføretrygdet og har pensjon på 122.770<br />
kroner.<br />
Ektefelle 1 har i sin forhåndsutfylte selvangivelse fått<br />
ført opp følgende poster:<br />
Rentefradrag på 150.000 kroner<br />
Tap på salg av aksjer på 350.000 kroner<br />
Skattepliktig gevinst ved boligsalg på 500.000 kroner<br />
Dersom ektefellene ikke gjør noe med disse selvangivelsene,<br />
bortsett fra å sjekke at tallene stemmer, vil skatteberegningen<br />
bli slik:<br />
Ektefelle 1<br />
Grunnlag Fradrag<br />
Inntektsskatt -kommune 724.850 95.034<br />
Inntektsskatt - fellessskatt 724.850 95.716<br />
Trygdeavgift lønn 800.000 62.400<br />
Toppskatt 800.000 30.618<br />
Sum beregnede skatter og avgifter 283.768<br />
Ektefelle 2<br />
Grunnlag Fradrag<br />
Inntektsskatt -kommune 58.846 2.127<br />
Inntektsskatt - fellessskatt 58.846 2.142<br />
Trygdeavgift pensjon 122.770 5.770<br />
Sum skatter og avgifter 10.039<br />
Skattebegrensning kap.17 10.039<br />
Sum beregnede skatter og avgifter 0
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 25<br />
Som eksemplet viser, vil<br />
ekteparet måtte betale<br />
over 280.000 kroner i skatt.<br />
Men så kommer grepet<br />
som gjør at 140.000 kroner<br />
«forsvinner» fra skatteregningen.<br />
Ekteparet velger å<br />
overføre den skattepliktige<br />
gevinsten ved boligsalg til<br />
ektefelle 2.<br />
Da vil regnestykket når<br />
skatten skal betales se slik<br />
ut:<br />
Ektefelle 1<br />
Grunnlag Fradrag<br />
Inntektsskatt -kommune 224.850 25.284<br />
Inntektsskatt - fellessskatt 224.850 25.466<br />
Trygdeavgift lønn 800.000 62.400<br />
Toppskatt 800.000 30.618<br />
Sum beregnede skatter og avgifter 143.768<br />
Ektefelle 2<br />
Grunnlag Fradrag<br />
Inntektsskatt -kommune 558.846 71.877<br />
Inntektsskatt - fellessskatt 558.846 72.392<br />
Trygdeavgift pensjon 122.770 5.770<br />
Sum skatter og avgifter 150.039<br />
Skattebegrensning kap.17 150.039<br />
Sum beregnede skatter og avgifter 0<br />
EktEfEllEr: Har den ene<br />
ektefellen skattebegrensning,<br />
bør den ektefellen som<br />
har skatte begrensning<br />
ha inntektspostene som<br />
kan fordeles ført over<br />
i sin selvangivelse<br />
Som regnestykket viser<br />
(og ja, dette er helt lovlig)<br />
vil Ektefelle 2 fortsatt nyte<br />
godt av skattebegrensningen,<br />
og sum beregnede<br />
skatter og avgifter er 0.<br />
Imidlertid vil Ektefelle 1<br />
i dette eksemplet kutte<br />
skatten med 140.000 kroner<br />
– som er 28 prosent av<br />
den skattepliktige gevinsten<br />
av boligsalget.
26 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Dette skal til<br />
For å spare skatt må du tilfredsstille følgende<br />
kriterier:<br />
■ Du må være gift<br />
■ En av ektefellene må være uføretrygdet og<br />
få skattebegrensning<br />
Har du spørsmål?<br />
Hvis du har spørsmål om denne fradragsmuligheten<br />
og er medlem i <strong>Skattebetalerforeningen</strong>,<br />
kontakt oss på post@skatt.no eller på 22<br />
UTLEIE: Hvis et<br />
ektepar leier ut en<br />
leilighet og fører<br />
leieinntektene på<br />
den ektefellen som<br />
har skatte begrensning,<br />
vil leieinntektene<br />
kunne bli<br />
skattefrie.<br />
ikke er hverken ulovlig eller forsøkt<br />
gjemt bort. Den er kanskje mer et eksempel<br />
på at ska ereglene er såpass<br />
omfa ende og til dels omski elige at<br />
det lønner seg å følge svært godt med<br />
– eller ha gode rådgivere som står til<br />
din disposisjon.<br />
Da vi opplyste våre medlemmer<br />
om denne muligheten til å spare ska<br />
– noe vi gjorde på e-post i selvangivelsesperioden,<br />
samt på www.ska .no –<br />
var reaksjonene mange. Vi har sågar<br />
få telefoner fra ansa e i Ska eetaten<br />
med spørsmål om de e faktisk er riktig,<br />
og det er det.<br />
Velg riktig fordeling<br />
Ektefeller (og registrerte partnere/<br />
meldepliktige samboere) står fri til å<br />
fordele enkelte fradrags– og inntektsposter<br />
mellom seg i selvangivelsen.<br />
Normalt se vil ikke denne fordelingen<br />
ha noe å si for ska eberegningen.<br />
Imidlertid nnes det unntak, og der-<br />
97 97 00. Husk at en av fordelene med å være<br />
medlem i <strong>Skattebetalerforeningen</strong> er at du har<br />
tilgang til 30 minutters gratis skattejuridisk<br />
bistand hvert år.<br />
Mer om skattebegrensning<br />
http://www.skatt.no/skatt/tema/<br />
selvangivelsen/restskatt-/kan-du-fa-/<br />
Mer om hvilke poster som kan fordeles fritt<br />
http://www.skatteetaten.no/no/Artikler/<br />
Fordeling-av-inntekter-kostnader-og-formuemellom-ektefellermeldepliktige-samboere/<br />
som du beny er deg av disse mulighetene<br />
kan du spare svært store beløp<br />
i ska .<br />
For det har nemlig stor betydning<br />
for beregnet ska hvem av partene<br />
som si er med de forskjellige inntektene/fradragene<br />
når den ene ektefellen<br />
får ska ebegrensning. Det er faktisk<br />
mulig å slippe å betale ska , helt lovlig,<br />
på en ellers ska epliktig inntekt! Og<br />
kanskje det beste av alt: I prinsippet<br />
er det ingen begrensning på hvor høy<br />
denne inntekten kan være. Eller for å<br />
si det på en annen måte: Det er ingen<br />
begrensning på hvor mye ska du kan<br />
spare så lenge omstendighetene ligger<br />
til re e for det. I praksis vil det imidlertid<br />
være noen begrensninger, blant<br />
annet kny et til formue.<br />
Det generelle tipset må derfor være:<br />
Er dere gi , og den ene ektefellen<br />
har ska ebegrensning, bør den ektefellen<br />
som har ska ebegrensning<br />
ha inntektspostene som kan fordeles<br />
ført over i sin selvangivelse, mens ektefellen<br />
som har lønnsinntekt bør ha<br />
fradragspostene som kan fordeles ført<br />
over i sin selvangivelse.<br />
Barberte skatten<br />
Flere av Ska ebetalerforeningens<br />
rådgivere hadde hendene fulle med å<br />
vise medlemmer hvordan man skulle<br />
gå frem for å spare ska med de e<br />
grepet. Flere titalls personer har spart<br />
fra noen få tusen kroner (summer tilsvarende<br />
om lag 10 års medlemskap)<br />
opp til nærmere 100.000 kroner. En<br />
opptelling av 10 saker de har holdt på<br />
med, som var veldig typiske med tanke<br />
på henvendelsene som kom, viser<br />
at ska ebesparelsen til sammen utgjorde<br />
350.000 kroner. Altså 35.000<br />
kroner i spart ska for hver enkelt av<br />
henvendelsene.<br />
– Summene er store, men for de<br />
fleste vil de neppe være så veldig<br />
ekstreme, sier Kjell Magne Ryland,<br />
skatterådgiver i <strong>Skattebetalerforeningen</strong>.<br />
– Det er likevel ikke vanskelig å<br />
tenke seg at det kan bli ganske store<br />
penger ut av de e. Ta for eksempel<br />
et ektepar som leier ut en leilighet<br />
og har gode, men ska epliktige, inntekter<br />
på de e. Hvis disse leieinntektene<br />
føres på den av ektefellene som<br />
har ska ebegrensning, vil man gjøre<br />
leieinntektene ska efrie, sier Ryland.<br />
Er det for sent?<br />
Dersom man for eksempel leier ut for<br />
100.000 kroner i løpet av e år, vil besparelsen<br />
være 28.000 kroner – noe<br />
som må sies å være godt betalt for å<br />
y e på et tall i selvangivelsen. Andre<br />
muligheter er dersom man for eksempel<br />
har utby e, ska epliktig gevinst på<br />
bolig eller fritidseiendom, kapitalutgifter<br />
og så videre.<br />
Det blir imidlertid veldig tilfeldig<br />
hvem som nyter godt av de e, e ersom<br />
Ska eetaten ikke har lagt inn<br />
tallene i selvangivelsen din med de e<br />
i tankene. Dermed krever det at du aktivt<br />
gjør en innsats.<br />
Så er spørsmålet du kanskje stiller:<br />
Er det for sent å gjøre de e nå?<br />
Svaret er nei. Når du får ska eoppgjøret<br />
di kan du klage på de e. Det<br />
kan du for eksempel gjøre når du vet<br />
at du ikke har få med deg alle fradragene<br />
du har krav på – som i de e<br />
tilfellet. Det eneste som kreves er at<br />
du beskriver hva som er feil, og oppgir<br />
riktige summer.<br />
For mer informasjon om hvordan<br />
du klager på ska eoppgjøret, se side<br />
12-13. Trenger du bistand til klagen,<br />
kontakt oss i Ska ebetalerforeningen!
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 27<br />
Sivilombudsmannen gav medhold i sak om særfradrag:<br />
Gode nyheter for ME-syke<br />
Kona og tre barn hadde kronisk utmattelsessyndrom<br />
(ME) – likevel ble familien nektet<br />
særfradrag for store sykdomsutgifter. Nå har<br />
Sivilombudsmannen bedt Helsedirektoratet se på<br />
saken på nytt.<br />
Av Stig FleSlAnd<br />
I<br />
begynnelsen av mai, kun dager etter<br />
fristen for å levere selvangivelsen,<br />
publiserte Sivilombudsmannen en<br />
uttalelse som burde interessere mange<br />
ME-syke i Norge. Ifølge uttalelsen har<br />
Helsedirektoratet tolket skatteloven for<br />
snevert når de behandlet en søknad om<br />
særfradrag for store sykdomsutgifter.<br />
Dermed fikk en familiefar med kone<br />
og tre barn likevel mulighet til å få særfradrag<br />
for store sykdomsutgifter, til<br />
tross for at saken han i første omgang<br />
ble avvist.<br />
Det kan gjøre det lettere for flere<br />
ME-syke å kreve særfradrag for store<br />
sykdomsutgifter. Imidlertid kan tidspunktet<br />
for uttalelsen ha forhindret<br />
mange i å få særfradraget både inneværende<br />
år, tidligere år og de neste årene.<br />
Særfradragsordningen skal avvikles,<br />
og du vil ikke få særfradrag for<br />
store sykdomsutgifter neste år hvis du<br />
ikke har hatt det tidligere.<br />
Kjøpte privat hjelp<br />
I denne saken hadde Helsedirektoratet<br />
fått på bordet et krav om særfradrag fra<br />
en mann hvis kone og tre barn hadde<br />
fått diagnosen ME/CFS, altså kronisk<br />
utmattelsessyndrom. Utgiftene ble pådratt<br />
på en privat helseinstitusjon, og<br />
ble av familiefaren betegnet som «kurativ<br />
behandling».<br />
Familien hadde benyttet et privat<br />
helseforetak som ifølge faren var vesentlig<br />
lenger fremme når det gjaldt<br />
behandlingen av ME-syke enn det<br />
offentlige. Imidlertid mente Helsedirektoratet<br />
at ettersom det er et fåtall behandlingsformer<br />
som har dokumentert<br />
effekt på ME-pasienter, som for eksempel<br />
adferdsterapi, treningsbehandling<br />
og symptomatisk behandling, og at<br />
«pasientens egenopplevelse eller oppfatning<br />
av hvilket behandlingstilbud<br />
som er best» ikke er avgjørende for<br />
vurderingen til Helsedirektoratet. Dermed<br />
fikk familien avslag – fordi tilbud<br />
om kognitiv adferdsterapi og gradert<br />
treningsbehandling finnes innenfor<br />
norsk helsevesen, og man ikke hadde<br />
trengt å benytte seg av et privat tilbud.<br />
Ville vurdere effekten<br />
av behandlingen<br />
Dette mente familien var feil, og de<br />
klaget til Sivilombudsmannen fordi<br />
det ikke var gitt avslag etter vurdering<br />
av om behandlingen var forsvarlig.<br />
MÅ HA «ADEKVAT» TILBUD:<br />
Uttalelsen fra Sivilombudsmannen kan<br />
gjøre det lettere å kreve særfradrag.<br />
Men kommer dette for sent?<br />
Ifølge klagen ville man ha en konkret<br />
vurdering av «behandlingen familien<br />
min har mottatt sett i forhold til symptomene<br />
og prøveresultatene de har».<br />
Sivilombudsmannen mente at det<br />
sentrale spørsmålet i denne saken – og<br />
formodentlig lignende saker – må være<br />
om det begrensede tilbudet norske<br />
myndigheter kan gi til ME-pasienter<br />
skal anses som godt nok til at man kan<br />
begrense mulighetene til å få særfradrag<br />
for behandlingskostnader hos<br />
private helseinstitusjoner.<br />
I uttalelsen skriver Sivilombudsmannen<br />
at det offentlige tilbudet må<br />
være adekvat, eller «tilfredsstillende<br />
og hensiktsmessig, alle forhold tatt<br />
i betraktning, for at skattyters krav<br />
om dekning av utgifter til behandling<br />
ved privat helseinstitusjon skal kunne<br />
avslås med den begrunnelse at det<br />
offentlige har et tilsvarende tilbud.»<br />
Videre skrives det at når det offentlige<br />
tilbudet ikke er godt nok, må det i mindre<br />
grad være adgang til å avslå krav<br />
knyttet til privat behandling.
28 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Vil at flere tusen skattebetalere<br />
skal få straffeskatt tilbakebetalt:<br />
- Unødvendig med<br />
så streng straff<br />
Skulle <strong>Skattebetalerforeningen</strong> få gjennomslag for sitt krav<br />
til politikerne, må skattemyndighetene tilbakebetale flere<br />
titalls millioner kroner til noen tusen skattebetalere.<br />
Av Stig FleSlAnd<br />
Et av forslagene i revidert statsbudsjett<br />
var å gjeninnføre lav<br />
sats på tilleggsskatt, med en sats<br />
på 10 prosent. Dette forslaget kommer<br />
etter at <strong>Skattebetalerforeningen</strong> i lang<br />
tid har jobbet for å få endringer på<br />
plass på dette feltet.<br />
I løpet av de årene som er gått siden<br />
den lave satsen på tilleggsskatt ble fjernet,<br />
har man nemlig fått se flere eksempler<br />
på at skattebetalere har måttet betale<br />
svært høye summer i tilleggsskatt<br />
uten å ha gjort noe som forsvarer størrelsen<br />
på straffen.<br />
– Hevningen av satsen for tilleggsskatt<br />
som ble foretatt i 2009 fremstår<br />
som et mislykket eksperiment som<br />
har rammet mange knallhardt. Vi har<br />
flere eksempler på at skattebetalere<br />
har måttet betale svært store summer<br />
i tilleggsskatt uten at det har vært noen<br />
risiko for skatteunndragelse. I flere av<br />
tilfellene var tilleggsskatten på over<br />
80.000 kroner, sier Rolf Lothe, advokatfullmektig<br />
i <strong>Skattebetalerforeningen</strong>.<br />
Foreslår maksimalbeløp<br />
Regjeringens forslag innebærer en<br />
gjeninnføring av en lavere tilleggsskatt<br />
for opplysninger som skattemyndighetene<br />
allerede sitter på, altså forglemmelser<br />
eller feil fra din side som ikke<br />
har noen betydning for skatten du<br />
betaler.<br />
– Vi foreslår at straffen for denne<br />
type feil bør kuttes ytterligere, enten<br />
i form av en lavere sats eller slik at til-<br />
leggsskatten begrenses til et maksimalbeløp<br />
på for eksempel 5.000 kroner.<br />
Tanken om et maksimalbeløp er<br />
også i tråd med hva Skatt Øst mener.<br />
I et tidligere høringssvar til Finansdepartementet<br />
foreslo Skatt Øst at<br />
tilleggsskatten maksimalt skulle være<br />
på 20.000 kroner, sier Lothe, og sier<br />
videre:<br />
– Kjernen i saken er at det ikke foreligger<br />
noen reell fare for skatteunndragelse<br />
når de manglende opplysningene<br />
allerede er oppgitt av tredjemenn, og<br />
det er da helt unødvendig med tilleggsskatt<br />
på titusenvis av kroner for<br />
forholdsvis uskyldige feil, sier Lothe.<br />
Millioner tilbakebetalt?<br />
Ifølge et høringsnotat fra desember<br />
2011, viser foreløpige tall fra Skattedirektoratet<br />
for inntektsåret 2010 at<br />
omtrent 2.000 skattebetalere ble ilagt<br />
tilleggsskatt på 30 prosent fordi lønn<br />
ikke var oppgitt i selvangivelsen. Samlet<br />
sett utgjorde tilleggsskatten ca. 30<br />
millioner kroner for disse.<br />
Dette er veldig usikre tall, noe Finansdepartementet<br />
også påpeker, men<br />
gitt at dette tallet også er representativt<br />
for inntektsåret 2009 snakker vi altså<br />
om tilleggsskatt på 60 millioner kroner<br />
og en gruppe på maksimalt 4.000 skattebetalere.<br />
Hvis man ender opp med 10 prosent<br />
tilleggsskatt i stedet for 30, vil <strong>Skattebetalerforeningen</strong>s<br />
forslag medføre<br />
at disse skattebetalerne får tilbake 40<br />
millioner kroner.<br />
I tillegg mener Rolf Lothe at de nye<br />
reglene favoriserer de skattebetalerne<br />
som klager – og ikke dem som gir opp<br />
eller ikke har kyndig bistand.<br />
Grunnen til dette er at det sannsynligvis<br />
bare de som har klaget på tilleggsskatt<br />
for manglende overføring av<br />
beløp fra aksjonæroppgaven til selvangivelsen<br />
og holdt saken «varm», som<br />
nyter godt av en oppmykning i praksis.<br />
De som har gitt opp kampen, stolt på<br />
det som kom fra skattemyndighetene,<br />
ikke hatt ressurser til å kjøre et langt<br />
klageløp eller på andre måter tatt sin<br />
straff vil ikke bli behandlet likt med<br />
de som faktisk har ressurser og tar opp<br />
kampen.
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 29<br />
Tilbakevirkende kraft<br />
– Det er lagt opp til endringen skal få<br />
virkning først fra ligningsåret <strong>2012</strong>,<br />
altså ved ligningen av inntektsåret 2011.<br />
E er vår mening bør endringen gis tilbakevirkende<br />
kra fra og med inntektsåret<br />
2009, da satsen på 30 prosent ble innført.<br />
Departementet har nå innse at reglene<br />
som virket i to år var urimelig strenge, og<br />
reglene bør derfor endres med tilbakevirkende<br />
kra . Det er ikke noen reell risiko<br />
for ska eunndragelse, og da bør man<br />
heller ikke stra e så hardt, sier Lothe.<br />
Da Ska ebetaleren gikk i trykken<br />
var det ikke klart om regjeringen tok<br />
hensyn til innsigelsene fra Ska ebetalerforeningen.<br />
Det fremgår av ligningsloven at det ikke skal<br />
ilegges tilleggsskatt hvis skattyters feil er unnskyldelig<br />
på grunn av sykdom, alderdom, uerfarenhet<br />
eller annen årsak. I forbindelse med<br />
endringen av tilleggsskattereglene i 2010 ga<br />
Stortinget anvisning på at unnskyldningsgrunnene<br />
skulle benyttes i større grad enn tidligere,<br />
og at det derfor var forsvarlig med en så vidt<br />
høy minstesats (30 prosent). Erfaringen fra ligningen<br />
for de to foregående inntektsår viser at<br />
unnskyldningsgrunnene benyttes i svært liten<br />
grad. <strong>Skattebetalerforeningen</strong> har overhodet<br />
UNØDVENDIG: Når manglende<br />
opplysninger allerede er oppgitt av<br />
tredjemann er det helt unødvendig<br />
med tilleggsskatt på titusenvis av<br />
kroner, mener advokatfullmektig<br />
Rolf Lothe, i skattebetalerforeningen.<br />
Kan ikke reparere de uheldige utslagene<br />
ikke registrert noen endring i praktiseringen.<br />
Først ved Skatteetatens uttalelse av 10. mai<br />
<strong>2012</strong> om at visse feil angående aksjer ikke skal<br />
føre til tilleggsskatt har Skattedirektoratet tatt<br />
et konkret initiativ for å justere praksis. Denne<br />
uttalelsen kommer først etter at ligningene<br />
for to inntektsår er ferdigstilt, og etter at<br />
Finansdepartementet flere ganger har minnet<br />
om at unnskyldningsgrunnene skal brukes i<br />
større grad, senest ved brev av 8. mai <strong>2012</strong> til<br />
Skattedirektoratet.
30 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Fikk medhold i skattelistesak, mener<br />
skattelistepraksis må innskjerpes:<br />
– Bryter<br />
fortsatt med<br />
menneskerettighetene<br />
Dyrlege Dagfinn Berg fikk medhold i at<br />
publiseringen av feil i skattelistene var brudd på<br />
menneskerettighetene. Advokaten hans mener<br />
dommen bør få større konsekvenser.<br />
Av Stig FleSlAnd<br />
I<br />
april kom dommen i rettssaken<br />
Dagfinn Berg anla mot Staten på<br />
bakgrunn av feil i skattelistene.<br />
Som vi har omtalt i <strong>Skattebetaleren</strong><br />
tidligere våknet Berg i oktober 2010<br />
opp til nyheten om at feilaktig var oppført<br />
med nærmere 1,4 millioner kroner<br />
for mye i inntekt.<br />
Dommen fra Nordhordland tingrett<br />
slår fast at offentliggjøringen og<br />
tilgjengeligheten av skattelisteopplysningene<br />
til Berg gikk videre enn de<br />
samfunnsmessige hensyn skulle tilsi.<br />
Mangler kontroll<br />
I retten argumenterte Torill Terese<br />
Lie, advokatfullmektig i KPMG, på<br />
vegne av Dagfinn Berg for at selve<br />
utleveringen av skattelistene til media<br />
er i strid med EMK, subsidiært<br />
at utleveringen av listene strider mot<br />
menneskerettighetskonvensjonen ved<br />
at media lager dataprogram og andre<br />
internettjenester som ligger åpent på<br />
nett i flere år.<br />
Dette fikk ikke dyrlegen og hans advokatteam<br />
medhold i, men retten gav<br />
imidlertid Berg medhold i at Staten<br />
burde hatt langt bedre kontroll når de<br />
publiserer skattelistene.<br />
– Vi vant frem med vårt synspunkt<br />
om at det er konvensjonsstridig at Staten<br />
ikke har sikret seg bedre kontroll<br />
over de utleverte talldata, sier Lie til<br />
<strong>Skattebetaleren</strong>.<br />
– Regjeringen mener at saken ikke får<br />
noen praktisk betydning, noe som blir<br />
angitt som den viktigste begrunnelsen<br />
for ikke å anke avgjørelsen. Hva er deres<br />
vurdering av dommen?<br />
– Vi er, kanskje ikke overraskende,<br />
ikke helt enige med motparten i dette<br />
spørsmålet. Vår oppfatning er at selv<br />
dagens ordning med offentlige skattelister,<br />
og publiseringen av disse i media,<br />
bryter med EMK, sier Lie – og utdyper:<br />
– I domspremissene uttaler retten<br />
at Staten ikke har sikret seg kontroll<br />
over dataene som blir delt ut. De nye<br />
avtalevilkårene innskjerper dette noe,<br />
men det er fortsatt slik at man ikke har<br />
kontroll over hvor lenge opplysningene<br />
blir liggende ute. Det er også slik at man<br />
fortsatt risikerer å lese detaljer fra skatteoppgjøret<br />
sitt i media før man får det<br />
i hende selv, noe som opprinnelig var<br />
en av grunnene til at Berg valgte å gå<br />
til søksmål.<br />
Vil ikke endre reglene<br />
– Vil vi i det hele tatt se endringer i hvordan<br />
skattelistene offentliggjøres, med<br />
bakgrunn i denne dommen og begrunnelsen<br />
for å ikke anke?<br />
– Etter vår vurdering medfører ikke<br />
dommen noe behov for å endre på da-<br />
gens regelverk. Dommen tok utgangspunkt<br />
i regelverket slik det var i 2009,<br />
og etter dette har vi endret reglene slik<br />
at skattelistene ikke lenger er søkbare i<br />
nettavisene. Nå ligger skattelistene hos<br />
Skatteetaten, og de oppdaterer tallene<br />
etter hvert som det kommer endringer.<br />
Disse endringene blir også tilbudt media,<br />
sier Roger Schjerva, statssekretær<br />
i Finansdepartementet.<br />
– Men pressen har fortsatt ikke noen<br />
plikt til å rette opp feil i listene?<br />
– Vi har vurdert det som uhensiktsmessig<br />
å pålegge media å rette opp feil<br />
i skattelistene etter det nye regelverket<br />
ble innført. Når pressens ikke bruker<br />
skattelistene til enkeltsøk, men mer til<br />
kjendisrelatert stoff og topplister, har<br />
ikke vi sett det som hensiktsmessig å<br />
pålegge pressen å oppdatere skattelistene.<br />
Dette er også noe som er et ømtålig<br />
tema med tanke på pressens frihet.<br />
Krenker privatlivet<br />
Lies kollega, advokat Christian Wedler<br />
i KPMG, er uenig i at dommen har<br />
liten praktisk betydning.
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 31<br />
– Re en mener at fraværet av kontroll<br />
og tidsbegrensning krenker re en<br />
til privatlivet. Den grunnleggende svakheten<br />
er at den enkelte innbygger først<br />
får se ska eoppgjøret samtidig med<br />
pressen. Denne svakheten er fremdeles<br />
til stede i dagens ordning. Vi mener derfor<br />
at også dagens ordning bryter med<br />
menneskere ighetene, sier han.<br />
Med dagens ordning får pressen<br />
mulighet til å legge ut ska elistene<br />
elektronisk samtidig eller kun to dager<br />
e er at ska eoppgjøret er klart<br />
om høsten. E er en innstramming<br />
for inntektsåret 2010, er utleveringen<br />
av ska elistene til pressen betinget av<br />
at pressen inngår en avtale med Ska edirektoratet.<br />
Avtalen regulerer bruken<br />
av ska elisteopplysningene, blant annet<br />
ved at pressen ikke kan lage søkbare<br />
lister på interne .<br />
Det mener Wedler ikke er nok.<br />
– Fremdeles er det likevel slik at allerede<br />
publiserte ska elister ikke er<br />
underlagt noen form for sanksjoner fra<br />
Ska edirektoratets side. Pressen er heller<br />
ikke underlagt noen tidsbegrensnin-<br />
ger i forhold til hvor lenge disse ska elisteopplysningene<br />
kan være tilgjengelige<br />
på interne . Begrunnelsene for hvorfor<br />
ska elistene for inntektsåret 2009 var<br />
i strid med menneskere ighetene, er<br />
fortsa gjeldende for ska elistene for<br />
inntektsåret 2010 og videre fremover i<br />
tid til ordningen eventuelt innskrenkes<br />
y erligere. Hovedårsaken til de e er at<br />
norske borgere ikke får anledning til å<br />
se tallene som ble lagt ut før de publiseres.<br />
Ut fra min vurdering betyr det også<br />
at alle feilene i ska elistene fra 2006 –<br />
2010 som nå er tilgjengelige i diverse<br />
ne medier må re es, eller at listene ernes<br />
i sin helhet, sier Christian Wedler.<br />
600.000 har søkt i skattelistene<br />
MEDHOLD:<br />
Dyrlege Dag nn<br />
Berg har fått<br />
rettens medhold<br />
i at Staten burde<br />
hatt bedre kontroll<br />
når de publiserer<br />
skattelistene.<br />
Etter at tilgangen til skattelistene ble strammet inn, er det nå kun mulig å søke på konkrete navn<br />
dersom du logger deg inn via Skatteetatens hjemmesider. Tall fra Skatteetaten viser at det har<br />
vært logget inn 607.878 unike brukere (tall per 8. mai).<br />
Det har samlet sett vært 1.242.639 innlogginger siden 21. oktober i fjor, og det har vært gjort<br />
11.605.690 søk, noe som gir et snitt på 19 søk pr unike bruker.<br />
Til sammen har 104 presseorganer fått tilgang til skattelistene for 2010. Skattedirektoratet<br />
skriver i en e-post til <strong>Skattebetaleren</strong> at redaksjonene i all hovedsak har brukt skattelistene etter<br />
intensjonene, men at «Noen få redaksjoner gikk etter Skattedirektoratets syn for langt i å tilgjengeliggjøre<br />
skattelisteopplysninger på nett, men de aller fleste av disse rettet seg raskt etter<br />
Skatteetatens henstilling om å stramme inn.»<br />
Det er sendt ett varsel om vedtak om brudd på avtalen. Bruddet gjelder søkbare lister som<br />
innbefattet en stor andel av befolkningen.<br />
Ifølge Skattedirektoratet er det for tidlig å si noe om noen redaksjoner vil bli nektet tilgang til<br />
skattelistene for 2011 på bakgrunn av erfaringene med publiseringen av 2010-listene.
32 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Store forskjeller på når man<br />
regnes som samboer –<br />
og hvilke rettigheter det gir:<br />
Sammen –<br />
men samboere?<br />
Er man regnet som samboere når man bor sammen?<br />
Svaret burde kanskje være enkelt, men det er det ikke.<br />
Av Gry NilseN<br />
Mange lever i den tro at det å<br />
være samboer er bortimot<br />
jevngodt med å være gift.<br />
Sosialt sett er det jo det, men ikke skatte-<br />
og avgiftsmessig. Selv om samboere<br />
på stadig flere områder nå er likestilt<br />
med gifte er det likevel fremdeles viktige<br />
forskjeller. Hvem som er «samboere»<br />
er heller ikke opplagt.<br />
For 13 år siden ble det foreslått en<br />
rekke endringer av regler for samboere<br />
i NOU 1999:25. I årene som er gått<br />
siden er flere av disse forslagene fulgt<br />
opp.<br />
Ikke fritak for dokumentavgift<br />
Dokumentavgift på 2,5 prosent av<br />
kjøpesummen skal betales når hjemmelen<br />
til fast eiendom overføres. I forbindelse<br />
med at et par flytter sammen<br />
kan det være aktuelt for den ene å<br />
kjøpe seg inn i den andres bolig. Når<br />
de flytter fra hverandre vil kanskje den<br />
ene sitte med boligen alene og løser ut<br />
den andre. Ektefeller har fritak i begge<br />
tilfeller.<br />
Når det gjelder samboere er det<br />
bare fritak når samboerskapet oppløses<br />
– enten fordi de går fra hverandre<br />
eller at den ene dør. Fritaket forutsetter<br />
enten to års samboerskap eller at<br />
man har (eventuelt venter, har hatt)<br />
felles barn. Kravet om to års samboerskap<br />
forsvant fra 2009 ved dødsfall,<br />
men gjelder fremdeles når man går fra<br />
hverandre.<br />
Samboere slipper arveavgift hvis<br />
de har bodd sammen i to år eller har<br />
(eventuelt venter, har hatt) felles barn.<br />
Fra 1. juli 2009 har samboere en begrenset<br />
rett til å arve hverandre og en<br />
begrenset rett til uskifte.<br />
Lønnsomt å være<br />
samboer – i blant<br />
Når det gjelder salg av bolig etter et<br />
brudd er også samboere likestilt med<br />
gifte. Av forskjellige grunner vil i noen<br />
tilfelle den parten som flytter la den<br />
andre bo igjen i boligen noen år, uten<br />
et skifteoppgjør.<br />
Ved et senere salg har ikke denne<br />
parten bodd i boligen, men «godskrives»<br />
likevel den andres botid slik at<br />
også hans/hennes del av gevinsten blir<br />
skattefri. For samboere gjelder regelen<br />
bare hvor samboerne har (eller hatt)<br />
felles barn.<br />
Mange av de andre reglene man<br />
møter i forbindelse med selvangivelse<br />
og ligning gir derimot forskjellige<br />
løsninger for samboere og ektefeller.<br />
For eksempel kan ikke samboere fritt<br />
fordele gjeldsrenter, kan ikke overføre<br />
underskudd og får ikke klasse to hvis<br />
den andre er uten inntekt og blir forsørget.<br />
Å være samboer kan imidlertid<br />
også være skattemessig lønnsomt: En<br />
samboer kan for eksempel leie ut lokale<br />
fra boligen til sin samboer som er<br />
næringsdrivende.<br />
Meldepliktig?<br />
Mange tror de er «meldepliktige» samboere<br />
og dermed likestilt med ektefeller<br />
skattemessig. Meldepliktige samboere<br />
er et begrep som kommer fra trygdereglene.<br />
Folketrygdloven definerer samboere<br />
som noen som har eller hatt felles<br />
barn, eller tidligere har vært gift.<br />
Disse samboerne har meldeplikt<br />
etter ett års samboerskap – vel og<br />
merke hvis de mottar pensjon eller<br />
overgangstønad. Meldepliktige samboerne,<br />
med andre ord pensjonister eller<br />
stønadsmottakere, regnes også som<br />
ektefeller etter skatteloven. Alle andre,<br />
altså lønnsmottakere, næringsdrivende<br />
og studenter må derimot gifte seg<br />
for å «komme inn i varmen».<br />
I forbindelse med statsbudsjettet<br />
for 2007 påla Stortinget regjeringen å<br />
gjennomgå reglene for samboere med<br />
sikte på større skatte- og avgiftsmessig<br />
likestilling med ektefeller. Det er liten<br />
tvil om at en slik opprydning er viktig.<br />
Dagens «likestillings»– regler er<br />
fragmentariske. I tillegg opereres det<br />
med forskjellige definisjoner av hva en<br />
samboer er. Vi bør i det minste ha en<br />
felles definisjon, rett og slett bli enig<br />
om hva en samboer egentlig er.
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 33<br />
RegleR: Det opereres med forskjellige definisjoner av hva en samboer er. Stortinget har pålagt regjeringen å gjennomgå reglene.<br />
Er samboere likestilt med ektefeller?<br />
Samboere<br />
(vanlige)<br />
Trygd Nei<br />
Skatt<br />
generelt<br />
Samlivsbrudd<br />
– skatt ved salg<br />
av felles bolig<br />
Nei<br />
Nei<br />
Arvelov Nei<br />
Arveavgift Nei<br />
Dokumentavgift<br />
generelt<br />
Dokumentavgift<br />
ved samlivsbrudd<br />
med felles bolig<br />
Samboere med<br />
felles barn<br />
Likestilles med gifte,<br />
melde-pliktige<br />
Nei, men se «mottar<br />
pensjon»<br />
Nyter godt av den<br />
andres botid<br />
Begrenset rett til arv<br />
og rett til å sitte i<br />
uskifte<br />
Meldepliktige<br />
likestilles<br />
Samboere med 2<br />
års samboerskap<br />
Samboere som<br />
mottar pensjon<br />
Samboere som<br />
tidligere har vært gift<br />
Etter 12 måneder Etter 12 måneder Likestilles med gifte<br />
Nei<br />
I noen tilfeller:<br />
Meldepliktige samboere<br />
(se «Trygd»)<br />
likestilles ofte med<br />
ektefeller, men langt<br />
fra alltid<br />
Nei, men se «mottar<br />
pensjon»<br />
Nei Nei Nei<br />
Nei Nei Nei<br />
Likestilles Nei Meldepliktige likestilles<br />
Nei Nei Nei Nei Nei<br />
Nei<br />
Regnes som samboere.<br />
Fritak for<br />
dokument avgift<br />
Dette er hovedreglene. Det kan forekomme nyanser.<br />
Regnes som samboere.<br />
Fritak for<br />
dokumentavgift<br />
Nei Nei
34 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Prinsipputtalelse fra Skattedirektoratet<br />
åpner for ny behandling av skattesaker:<br />
Nå bør du klage!<br />
I en prinsipputtalelse vedgår Skattedirektoratet at de har<br />
vurdert noen saker for strengt – noe som kan gi deg mulighet<br />
til å få tusenlapper tilbake.<br />
AV STIG FLESLAND<br />
I<br />
ere år har ska ebetalere få tilleggsska<br />
fordi de re og sle har<br />
glemt, eller ikke forstå at de må<br />
gjøre det, å overføre gevinster eller tap<br />
fra aksjonærregisteroppgaven, også<br />
kalt RF-1088. Her står det opplysninger<br />
om realisasjon, altså salg, av aksjer<br />
som er registrert enten i Verdipapirsentralen<br />
(VPS) eller på Oslo Børs, og<br />
det er Ska eetaten som de siste årene<br />
har forhåndsutfylt opplysningene i<br />
denne aksjonæroppgaven.<br />
E er at diskusjonen om tilleggsska<br />
har blusset opp det siste året –<br />
og Ska ebetalerforeningen engasjerte<br />
seg på vegne av medlemmer som kk<br />
ilagt høy tilleggsska for blant annet<br />
å ha glemt å føre over opplysninger fra<br />
aksjonæroppgaven – har det i løpet av<br />
mai kommet positive nyheter.<br />
Først ute var en u alelse fra Finansdepartementet<br />
hvor det fremkom at<br />
unnskyldningsgrunnene skulle brukes<br />
i større grad enn Ska eetaten har gjort<br />
til nå. Dernest kom Ska edirektoratet<br />
selv på banen, og kom med en prinsippu<br />
alelse i saker der «ska yter har gi<br />
uriktige opplysninger om gevinster ved<br />
realisasjon av aksjer i selvangivelsen».<br />
Og det er den siste u alelsen som<br />
bør få en rekke ska ebetalere på<br />
banen.<br />
Dette skriver Skattedirektoratet<br />
Aksjonærregisteroppgaven er<br />
per i dag ikke fullstendig og det<br />
fremgår av både oppgaven og<br />
veiledningen til selvangivelsen<br />
at skattyter plikter å kontrollere,<br />
og eventuelt korrigere, opplysningene<br />
og gi opplysninger<br />
om realisasjonsgevinster/-tap<br />
i selvangivelsen. Fra og med<br />
inntektsåret 2011 (ligningsåret<br />
<strong>2012</strong>) vil også opplysninger om<br />
gevinster/tap ved realisasjon av<br />
aksjer fremgå av den forhåndsutfylte<br />
selvangivelsen.<br />
Skattedirektoratet har blitt<br />
forelagt ulike typetilfeller. De<br />
to hovedårsakene til feilene er<br />
at skattyter ikke har overført<br />
beløpet fra aksjonærregisteroppgaven<br />
til selvangivelsen,<br />
Skal ikke straff es<br />
Denne u alelsen sier nemlig klart at<br />
man ikke skal stra es når man ikke<br />
overfører opplysninger fra RF-1088<br />
til selvangivelsen.<br />
– Ska edirektoratet vurderer det<br />
slik at ska yters oppfatning av at<br />
aksjonærregisteroppgaven er en del<br />
av selvangivelsesgrunnlaget, og dermed<br />
misforstår plikten til å overføre<br />
opplysninger fra aksjonærregisteroppgaven<br />
til selvangivelsen, normalt<br />
må anses som unnskyldende e er<br />
ligningsloven § 10-3 nr. 1. Det vises i<br />
denne forbindelse til Finansdepartementets<br />
brev til Ska edirektoratet av<br />
8. mai <strong>2012</strong>, heter det i u alelsen fra<br />
Ska edirektoratet.<br />
Men ingen regel uten unntak. Så<br />
også her.<br />
– Det kan likevel foreligge tilfeller<br />
der misforståelsen må karakteriseres<br />
som høy grad klandreverdig og dermed<br />
ikke er unnskyldende. De e kan<br />
for eksempel gjelde der ska yter anses<br />
som en «profesjonell» aktør eller opplysningssvikten<br />
fremstår som bevisst,<br />
skrives det videre, uten at det utdypes<br />
noe om hva som skal til for å de neres<br />
som profesjonell aktør eller hva som<br />
skal til for at opplysningssvikten fremstår<br />
som bevisst.<br />
eller ikke har korrigert beløpet i<br />
aksjonærregisteroppgaven der<br />
dette har vært uriktig.<br />
Aksjonærregisteroppgaven<br />
skiller seg fra andre tredjemannsoppgaver<br />
ved at denne<br />
utarbeides av -og sendes fra<br />
skattemyndighetene. Oppgaven,<br />
der skattyter informeres<br />
om hvilke opplysninger<br />
Også gamle saker?<br />
Ifølge en e-post fra Ska edirektoratet<br />
til Ska ebetaleren vil u alelsen få<br />
virkning for «fremtidige saker om tilleggsska<br />
, samt verserende klage– og<br />
endringssaker.»<br />
Så er da spørsmålet: Skal de som<br />
allerede har bli ilagt tilleggsska og<br />
betalt denne også få nyte godt av det<br />
som skrives i denne prinsippu alelsen?<br />
Ska edirektoratet er ikke sikre<br />
på de e ennå:<br />
skattemyndighetene har om<br />
aksjene, har store likhetstrekk<br />
med forhåndsutfylte opplysninger<br />
i selvangivelsen.<br />
Opplysninger om utbytte er<br />
forhåndsutfylt i selvangivelsen,<br />
og opplysninger om gevinst/tap<br />
ved realisasjon av aksjer vil fra<br />
og med inntektsåret 2011 også<br />
være forhåndsutfylt.
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 35<br />
– Ska edirektoratet har ikke ta<br />
stilling til om den praksis som fremgår<br />
av vårt brev av 10. mai <strong>2012</strong> skal gis tilbakevirkende<br />
kra for ska ytere som<br />
tidligere er ilagt tilleggsska i endelig<br />
vedtak. Saksbehandlingsrutinene<br />
sikrer at ska ytere som har pågående<br />
klage– og endringssaker får informasjon<br />
om praktiseringen av tilleggsska ,<br />
for eksempel gjennom oversendelse av<br />
vedtaksutkast. Ska edirektoratet har<br />
ikke tall på hvor mange ska ytere de e<br />
Skattytere som ikke overfører<br />
beløpet fra aksjonærregisteroppgaven<br />
til selvangivelsen<br />
skal dermed normalt ikke ilegges<br />
tilleggsskatt når beløpet i<br />
aksjonærregisteroppgaven er<br />
korrekt. Der skattyter ikke har<br />
korrigert uriktig beløp fra aksjonærregisteroppgaven,<br />
beregnes<br />
tilleggsskatten av differansen<br />
gjelder, heter det i e-posten til Ska ebetaleren.<br />
Har en god sak<br />
E er det Ska ebetalerforeningen erfarer<br />
er det mange som nå har grunn til<br />
å klage på tidligere ska eoppgjør. Det<br />
har kommet en del tilbakemeldinger til<br />
våre rådgivere om de e temaet, og vi<br />
har hjulpet mange av våre medlemmer<br />
med å se på disse sakene – men uten<br />
hell. Det er derfor grunn til å anta at<br />
mellom beløpet i aksjonærregisteroppgaven<br />
og det korrekte<br />
beløpet, jf. ligningsloven § 10-4.<br />
Der skattyter har oppgitt uriktig<br />
gevinst/tap ved realisasjon av<br />
aksjer i selvangivelsen beregnes<br />
tilleggsskatten av differansen<br />
mellom det oppgitte beløpet i<br />
selvangivelsen og det korrekte<br />
beløpet, uavhengig av hvilket<br />
ere tusen har må et betale tilleggsska<br />
som de egentlig ikke skulle ha betalt,<br />
gi denne prinsippu alelsen fra<br />
Ska edirektoratet.<br />
Selv om det ikke er gi klarsignal a<br />
Ska edirektoratet om at gamle saker skal<br />
kunne tas opp igjen, taler likevel mye for at<br />
de som har må et betale tilleggsska de tre<br />
siste årene fordi de ikke har overført (korrekte)<br />
opplysninger a aksjonæroppgaven<br />
til selvangivelsen har en svært god sak hvis<br />
de klager.<br />
beløp som var forhåndsutfylt<br />
i aksjonærregisteroppgaven.<br />
Beregningen av tilleggsskatt<br />
gjelder også der det oppgitte<br />
beløp i selvangivelsen/aksjonærregisteroppgaven<br />
er negativ<br />
(tap) når det korrekte beløpet<br />
lavere, eventuelt positivt<br />
(gevinst), jf. ligningsloven §<br />
10-3.<br />
Dette er et utdrag av uttalelsen.<br />
Hele uttalelsen finner du<br />
på: http://www.skatteetaten.no/<br />
no/Uttalelser/Bruk-av-tilleggsskatt-ved-uriktig-opplysningeri-selvangivelsen-om-gevinstertap-ved-realisasjon-av-aksjer.
36 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Skattebetalerdagene <strong>2012</strong> ble en suksess:
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 37<br />
Møtte<br />
medlemmer<br />
landet rundt<br />
I selvangivelsesperioden besøkte<br />
<strong>Skattebetalerforeningen</strong> Norges største byer<br />
– med stort hell.<br />
Av StIg FleSlANd<br />
I<br />
løpet av fire hektiske dager før påske<br />
reiste flere advokater og skatterådgivere<br />
fra <strong>Skattebetalerforeningen</strong><br />
rundt i noen av de største norske<br />
byene og holdt foredrag om selvangivelsen,<br />
skattetilpasning og hvordan<br />
man best skal overføre arv. Seminarene<br />
var gratis, og i all beskjedenhet<br />
kan vi også tilføye at de var populære.<br />
I tillegg besøkte Gry Nilsen både<br />
Tromsø og Bodø like etter påske – for<br />
å formidle det glade budskap også i de<br />
to byene.<br />
– Vi reiser rundt til svært mange<br />
steder i Norge når vi holder våre kurs<br />
om høsten/vinteren, men dette tilbudet<br />
var innrettet mot en annen målgruppe<br />
– og det var helt gratis. Det er<br />
alltid morsomt å hjelpe medlemmer<br />
med skatterelaterte spørsmål, og det<br />
er spesielt morsomt å reise rundt og<br />
møte dem ansikt til ansikt, sier Gry<br />
Nilsen, advokat og fagsjef i <strong>Skattebetalerforeningen</strong>.<br />
Til sammen var det godt over 400<br />
påmeldte på de forskjellige arrangementene,<br />
og til tross for delvis svært<br />
godt vær møtte også svært mange av<br />
disse opp på selve arrangementet.
38 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Gunnar A. Dahl valgt som ny styreleder:<br />
– Flere burde få øynene opp<br />
for Skattebetaler foreningen<br />
Drammenseren (nå bosatt i Oslo) Gunnar A. Dahl er ny styreleder i<br />
<strong>Skattebetalerforeningen</strong> – og er litt overrasket over at ikke fl ere er<br />
medlemmer. Det håper han å gjøre noe med.<br />
AV STIG FLESLAND<br />
I<br />
det daglige bedriver Gunnar A.<br />
Dahl rådgivning innenfor verdivurdering<br />
og eierski e. Som ny<br />
styreleder i Ska ebetalerforeningen<br />
håper han at ere vil ta imot råd fra<br />
Ska ebetalerforeningen.<br />
– Hovedoppgaven vil nok bli å få<br />
opp medlemstallet. I de siste årene har<br />
vi se at de e har falt, men jeg mener<br />
vi bør få ere til å innse at de e medlemskapet<br />
er en «god deal» både for<br />
personlige medlemmer og ikke minst<br />
for bedri smedlemmer, sier Dahl til<br />
Ska ebetaleren.<br />
– Lurt å være medlem<br />
Og det er spesielt en medlemsfordel<br />
han håper mange får øynene opp for<br />
– både blant dem som allerede er medlemmer<br />
og blant dem som forhåpentligvis<br />
blir det.<br />
– Det vi må skape en forståelse for,<br />
for dem som ikke allerede vet det, er<br />
at det er lurt å være medlem i Ska ebetalerforeningen.<br />
Medlemmene har<br />
en type medlemsfordeler som man<br />
ikke har andre steder, og som er unik,<br />
nemlig den juridiske kompetansen til<br />
rådgiverne, sier Dahl, og fortse er:<br />
– Det å få en halvtimes rådgivning<br />
gratis, og i tillegg nyte godt av lave<br />
satser på videre bistand, gjør at jeg<br />
synes det for mange er svært billig å<br />
være medlem i foreningen. Vi har i<br />
dag 2.500 store og små bedri smedlemmer,<br />
men jeg synes vi bør sikte oss<br />
inn på å nå 10.000, sier Dahl.<br />
Han mener det er naturlig å sikte<br />
seg inn mot disse medlemmene av<br />
ere grunner:<br />
– Tilbudet om juridisk bistand<br />
synes jeg er en fantastisk fin hjelp<br />
for små og mellomstore bedrifter,<br />
og vi må ha en ambisjon om å få<br />
flere bedriftsmedlemmer. For der<br />
selvangivelsen for folk flest er blitt<br />
langt enklere, er ikke dette tilfelle<br />
for næringsdrivende. Her er det stadig<br />
flere problemstillinger av skattemessig<br />
karakter som man trenger<br />
bistand til.<br />
Nye takter<br />
Den nye styrelederen er siviløkonom<br />
og statsautorisert revisor, i motsetning<br />
til mange av hans forgjengere som har<br />
vært advokater. I tillegg til å drive eget<br />
rådgivingsselskap, et selskap han og to<br />
andre startet for nesten 20 år siden, er<br />
Dahl blant annet foreleser ved høyere<br />
revisorstudium på Handelshøyskolen<br />
i Bergen. Og han er ikke ukjent med<br />
foreningsliv – eller kompetanseorganisasjoner.<br />
– Hva blir oppgaven din i Ska ebetalerforeningen?<br />
– Jeg har vært engasjert i Econa i<br />
lang tid, og i likhet med det jeg prøver<br />
å forfekte der er min hovedinteresse<br />
på det faglige. Målet mi er å legge til<br />
re e for at den faglige kompetansen<br />
som er i foreningen blir synliggjort på<br />
en god måte, sier Dahl, som også påpeker<br />
at foreningen hverken skal være<br />
et underskudds- eller overskuddsforetak:<br />
– Når det gjelder det økonomiske<br />
er det et mål å skape en virksomhet<br />
som ikke tapper fondene, altså at man<br />
klarer å få de e til å bære seg. Og da er<br />
det enkle regler som gjelder: Man må<br />
øke inntektene og holde kontroll på eller<br />
senke kostnadene. Men det er helt<br />
klart enkelte utfordringer kny et til<br />
de e. Jeg har vært inne på medlemsutviklingen.<br />
I tillegg er konkurransen<br />
på kursvirksomheten stor. En mulig<br />
løsning kan være å se på strategisk<br />
samarbeid med andre foreninger eller<br />
aktører.<br />
Vil favne om næringsdrivende<br />
– Kommer man til å merke det tydelig<br />
utad at du har bli styreleder – for eksempel<br />
i media?<br />
– I utgangspunktet, nei. Målet mi<br />
er å bidra i organisasjonen, jeg ønsker<br />
at den skal være synlig – ikke meg som<br />
person. Jeg ønsket meg ikke denne rollen<br />
for å fremme meg selv, mi ønske<br />
er å få frem foreningen. Men dersom<br />
det skulle være et ønske fra styret kan<br />
jeg bidra.<br />
– Hva med pro len til foreningen - ser<br />
du noe du vil endre på?<br />
– Allerede nå er foreningen synlige<br />
i moderne medier og man synes godt<br />
i pressen. I den grad man skulle ønske<br />
at noe var annerledes i så måte, må e<br />
det være at foreningen i større grad<br />
ble talspersoner for næringsdrivende.<br />
Altså at man fokuserte i noe større<br />
grad på næringsbeskatning, og ble en<br />
opinionsdanner også på de e feltet.<br />
Foreningen har ha mange meninger<br />
om de e, og det er viktig at vi også er<br />
de næringsdrivendes forening – ikke<br />
bare de personlige ska yternes.
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 39<br />
– Hvor står Ska ebetalerforeningen<br />
om 10 år?<br />
– Vi har forhåpentligvis få en større<br />
medlemsmasse - med et høyere innslag<br />
av bedri smedlemmer, og det sier<br />
jeg uten at jeg vil desavuere personlige<br />
medlemmer. Dermed ser jeg for meg<br />
en organisasjon som har en skarpere<br />
pro l mot næringsdrivende, sier Dahl,<br />
og fortse er:<br />
– Så er det også et spørsmål om hva<br />
som skjer med et eventuelt strategisk<br />
samarbeid. Vi kan nå ere ved å samarbeide<br />
med andre, men der blir det et<br />
spørsmål om hva vi vil, og om andre vil<br />
være i allianse med oss.<br />
Bort med papiret<br />
Men er det opp til den nye styrelederen<br />
vil vi i det minste se store forskjeller<br />
på e bestemt felt de kommende<br />
årene – kommunikasjon med medlemmene.<br />
– Om 10 år tror jeg bestemt vi ser<br />
en organisasjon som i stor grad kommuniserer<br />
elektronisk med sine medlemmer.<br />
Vi er på gang der, blant annet<br />
har vi mye sto liggende på interne<br />
og nye kanaler beny es aktivt, men<br />
de e arbeidet må videreføres de neste<br />
årene. Som en følge vil enda mer måtte<br />
komme på ne , og det vil i sin tur<br />
kreve at alt er oppdatert. I dag kan jeg<br />
nne frem noe på papir og være usikker<br />
på om reglene fortsa gjelder. Målet<br />
må være at når jeg leter det opp på<br />
ne – hos Ska ebetalerforeningen – så<br />
nner jeg det riktige – og oppdaterte<br />
– svaret, sier Dahl til Ska ebetaleren,<br />
og sier videre:<br />
– En annen fordel med å være på<br />
ne er at vi når hele landet på en god<br />
måte. Jeg vil gjerne at vi skal komme<br />
oss ut i landet i større grad enn i dag,<br />
og da blir det viktig å bruke elektroniske<br />
virkemidler. Når det er sagt: Vi skal<br />
fortsa snakke med våre medlemmer<br />
og møte dem ansikt til ansikt – over<br />
hele landet.<br />
God standing<br />
For å få det til alt den nye styrelederen<br />
ønsker er det også viktig at kompetansen<br />
i organisasjonen er best mulig.<br />
Gunnar A. Dahl<br />
■ Født 1949, bor i Oslo<br />
■ Statsautorisert revisor, siviløkonom<br />
MBA fra NHH<br />
■ Rådgiver og medeier i selskapet<br />
DHT Corporate Services.<br />
Erfaring:<br />
■ Revisor fra Arthur Andersen,<br />
AS Revisjon og Ernst & Young<br />
■ Bankpraksis som soussjef<br />
i Kredittseksjonen i<br />
Kreditkassen<br />
■ Daglig leder Kreditkassens<br />
Bedriftsrådgivning, rådgivningsvirksomheten<br />
i AS<br />
Revisjon, Ernst & Young Consulting,<br />
samt Ernst & Young<br />
Corporate Finance<br />
■ Seniorforeleser Høyere revisorstudium<br />
ved NHH<br />
■ Medgründer av Nettopp<br />
Media AS<br />
– Ska ebetalerforeningen har en<br />
veldig god standing i de viktige og<br />
riktige miljøene på grunn av kompetansen<br />
organisasjonen besi er. De e<br />
er ikke noe som har kommet av seg<br />
selv, og det er noe vi må vedlikeholde<br />
og gjerne også videreutvikle de kommende<br />
årene. Det er også viktig å<br />
tilpasse kompetansen til målene vi<br />
skal ha, og hvis vi skal re e oss mot<br />
næringslivet i større grad må vi også<br />
sørge for at vi forblir gode - og tydelige<br />
- på de e feltet, sier Dahl.<br />
– Det er nivået på den faglige<br />
kompetansen som gjør organisasjonen<br />
attraktiv for medlemmer, eventuelle<br />
samarbeidspartnere, offentlige<br />
myndigheter og andre aktører.<br />
Organisasjonen består av mennesker<br />
som gjør en tjeneste for sine medlemmer<br />
og øvrige skattebetalere, og<br />
vi kan ikke utføre denne oppgaven<br />
uten å ha ansatte som er svært gode<br />
på sitt felt og som evner å formidle<br />
dette til medlemmene våre – som er<br />
de vi eksisterer for, avslutter den nye<br />
styrelederen.<br />
OVERRASKET:<br />
Gunnar A. Dahl<br />
valgt som ny<br />
styreleder i <strong>Skattebetalerforeningen</strong><br />
og er forundret<br />
over at ikke ere<br />
er medlem.
40<br />
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
HILDE ALVSÅKER, avgiftsrådgiver<br />
Skattefag<br />
Formaljuss<br />
på ville veier<br />
I Dagens Næringsliv 6. mars i år var det omtalt en<br />
sak hvor et ektepar i Trøndelag ble etterberegnet<br />
2,8 millioner kroner på grunn av en formell feil i<br />
registreringen i Merverdiavgifts registeret. Saken<br />
illustrerer dessverre godt hva som altfor ofte skjer i<br />
slike saker.<br />
Ekteparet i denne saken er melkebønder<br />
og leier også ut øs til sine<br />
naboer, et såkalt samdri s øs.<br />
Hovedregelen er at det skal beregnes<br />
moms av alle varer og tjenester. Det nnes<br />
imidlertid unntak. For eksempel er<br />
salg og utleie av fast eiendom spesielt<br />
unnta fra moms.<br />
Men, og her er det le å trå feil, hvis<br />
leietakeren din driver momspliktig<br />
virksomhet, kan du som utleier velge<br />
å søke om frivillig registrering i Merverdiavgi<br />
sregisteret. Det gjør du ved<br />
å se e et kryss i en rubrikk på søknadsskjemaet.<br />
Da får både du som utleier<br />
og leietakeren din fradrag for moms,<br />
og det er ne opp hensikten med frivillige<br />
registrering. Man unngår at momsen<br />
«bakes inn» som en (unødvendig)<br />
kostnad hos utleier og leietaker.<br />
I praksis har ordningen med frivillig<br />
registrering fungert som en felle for de<br />
utleiere som allerede er moms-registrert.<br />
Enten man driver for eksempel<br />
gårdsbruk, butikk eller fabrikk, er det<br />
le å tenke at det også skal beregnes<br />
moms når virksomheten starter å leie<br />
ut lokaler. Husleien faktureres med<br />
moms og beløpet innbere es på omsetningsoppgaven<br />
sammen med krav<br />
om fradrag.<br />
Konsekvensene av det manglende<br />
krysset er like i disse tilfellene: Staten<br />
taper ikke noe på at det blir gjort en<br />
formell feil. Dersom utleier hadde gjort<br />
papirarbeidet korrekt, ville han ha fradragsre<br />
. Utleieren har ingen fordeler<br />
han ellers ikke ville ha .<br />
De e strider mot hensikten med frivillig<br />
registrering, som er at utleier og<br />
leietaker skal få fradrag for moms. Det<br />
er derfor absurde at noen, på grunn av<br />
et rigid regelverk, blir si ende igjen<br />
med krav om ikke bare å betale tilbake<br />
momsfradraget, men også betale renter<br />
og tilleggsavgi , fordi de har gjort en<br />
formalfeil uten reell betydning.<br />
Reglene om frivillig registrering av<br />
utleier har vi ha siden momsreformen<br />
i 2001. I løpet av disse 10 årene har det<br />
vært utallige utleiere som har mistet fradraget<br />
på grunn av skjemaglipp. I 2007<br />
kom den første re saken og siden har<br />
det vært cirka 10 saker for domstolene<br />
om de e spørsmålet.<br />
Staten har vunnet fram i samtlige<br />
saker, med unntak av én. Gulating<br />
lagmannsre avsa dom den 7. januar<br />
2009 og ga utleier, Norse Oil elds Services<br />
AS, fradragsre , men på et annet<br />
grunnlag. Det er åpenbart at re en<br />
mente det var urimelig å nekte fradrag<br />
når utleier ville ha fradragsre hvis<br />
selskapet hadde søkt om frivillig registrering<br />
tidsnok. I dommen heter det<br />
blant annet:<br />
«Det bemerkes videre, uten at dette<br />
har vært avgjørende for lagmannsre<br />
ens vurdering av saken, at Norse<br />
ville få fradrag for merverdiavgi<br />
i fall søknad om tilleggsregistrering<br />
hadde bli sendt inn på et tidligere<br />
tidspunkt.»<br />
Men tilbake til jordbruket.<br />
Akkurat denne saken endte godt for<br />
melkebøndene. E er politisk press re-
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 41<br />
vurderte Skatteetaten sitt standpunkt,<br />
og kom til at utleie av samdriftsfjøs er<br />
så spesiell bruk av fjøset at det ikke kan<br />
klassifiseres som utleie av fast eiendom.<br />
Det er derfor ikke nødvendig med frivillig<br />
registrering.<br />
Revurderingen kan også få betydning<br />
for andre samdriftsbønder som<br />
tidligere har blitt etterberegnet moms,<br />
renter og tilleggsavgift.<br />
Vel så gledelig er det at Finansdepartementet<br />
nå skal se på reglene for<br />
utleiere generelt, og vurdere om det<br />
skal bli momsplikt for alle som leier ut<br />
næringseiendommer. Det betyr i så fall<br />
at ordningen med frivillig registrering<br />
vil opphøre. Og med det vil momsfellen<br />
også bortfalle.
42 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Vi svarer deg<br />
Rådgiverne i <strong>Skattebetalerforeningen</strong> gir deg<br />
svar på spørsmål om skatt, arv og avgift.<br />
Salg av<br />
andel i ANS<br />
?Jeg solgte min andel i et ANS i<br />
april 2011. Selskapet gikk dårlig i<br />
januar, februar og mars 2011, og<br />
det lå ikke an til noe overskudd da jeg<br />
solgte andelen. Det viste seg i ettertid<br />
at selskapet tjente gode penger på<br />
høsten.<br />
Jeg har nå blitt tilordnet nesten<br />
50.000 kroner i skattepliktig inntekt,<br />
selv om jeg solgte andelen i april og<br />
ikke fikk ta del i overskuddet. Kjøper<br />
fikk altså hele overskuddet, mens<br />
jeg blir skattlagt for deler av det. Kan<br />
dette stemme?<br />
!Dette er nok en litt ukjent regel,<br />
men viktig å være klar over: Ved<br />
salg av andel i deltakerlignet<br />
selskap skal årets overskudd eller<br />
underskudd på andelen fordeles<br />
forholdsmessig mellom kjøper og<br />
selger, jf. skatteloven § 10-41 tredje<br />
ledd. Overskuddet eller underskuddet<br />
fordeles etter antall måneder hver<br />
har vært eier. Salgsmåneden henføres<br />
til kjøper, slik at det korrekte er at du<br />
skal skattlegges for 3/12 av selskapets<br />
overskudd.<br />
Fordelingen gjelder bare ved<br />
beskatningen, og gir ingen rett til<br />
inntekten. Det er naturligvis viktig å ta<br />
hensyn til dette ved fastsettelsen av<br />
prisen på andelen ved overdragelsen,<br />
dersom en ikke legger overdragelsestidspunktet<br />
til årsskiftet.<br />
Fotballonkler<br />
?Får sponsorer av idrett fradrag<br />
for sine bidrag, f.eks. Aker/<br />
Røkke for sine mangemillioners<br />
bidrag til Molde FK? Må det ev.<br />
forsøkes begrunnet med nytteverdi<br />
for virksomheten?<br />
!Jeg kjenner ikke konkret til hvor<br />
mye den enkelte bedrift har<br />
fradragsført.<br />
Generelt er det slik at gaver i<br />
ordets rette forstand som hovedregel<br />
ikke kan føres til fradrag.<br />
Riktignok finnes det visse unntak,<br />
for eksempel reklamegjenstander,<br />
oppmerksomheter osv. Men utover<br />
det er gaver, altså en ytelse uten en<br />
REKLAME: En<br />
bilforhandlers sponsing<br />
av bil til en idrettsutøver<br />
er en fradragsberettiget<br />
reklamekostnad.<br />
HILDE ALVSÅKER<br />
avgiftsrådgiver<br />
JOACHIM K.<br />
JOHANNESSEN<br />
advokatfullmektig<br />
motytelse, ikke fradragsberettiget.<br />
Men hvis «gaven» i realiteten er en<br />
reklamekostnad, er det fradragsrett.<br />
Tanken er da er det dreier seg om en<br />
utgift til inntekts ervervelse – ved<br />
å gi gaven skaffer man bedriften<br />
positiv omtale, gjør bedriften bedre<br />
kjent, bedrer omdømmet osv. Blant<br />
annet vil en bilforhandlers sponsing<br />
av bil for en idrettsutøver anses som<br />
fradragsberettiget reklamekostnad.<br />
I andre tilfelle er det vanskelig å<br />
avgjøre reklameeffekten, og dermed<br />
om, og i tilfelle hvor stort fradrag,<br />
som gis. Et eksempel er Skagendommen<br />
som nylig er avsagt.
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
43<br />
ROLF LOTHE<br />
advokatfullmektig<br />
Utleievirksomhet<br />
GRY NILSEN<br />
advokat<br />
?Jeg driver et enkeltpersonforetak<br />
hvor jeg leier ut leiligheter<br />
og boliger. Jeg har selv tenkt<br />
å flytte inn i en av boligene. Får det<br />
noen skattemessige konsekvenser i<br />
forhold til næringen?<br />
!Nei, for det skal ikke foretas uttaksbeskatning<br />
av boligeiendom om<br />
eieren tar boligen i bruk privat.<br />
Dette gjelder selv om inngangsverdien<br />
er nedskrevet med betinget skattefri<br />
gevinst etter någjeldende eller<br />
tidligere regler. Det samme gjelder<br />
om boligen gis bort. Gis gaven fra<br />
aksjeselskap eller likestilt selskap etter<br />
sktl. § 10 1 eller fra deltakerlignet selskap,<br />
vil dette være skattepliktig som<br />
uttak.<br />
TROND OLSEN<br />
advokat<br />
KJELL MAGNE<br />
RYLAND<br />
skatterådgiver<br />
Leilighet<br />
i Berlin<br />
?Jeg har kjøpt en leilighet i Berlin,<br />
som skal benyttes som fritidsbolig.<br />
Hva er viktig i forhold til<br />
beskatning i Norge?<br />
!Skatteavtalen med Tyskland er en<br />
såkalt fordelings- eller unntaksavtale.<br />
Det innebærer at eiendommen<br />
beskattes i Tyskland, og hverken<br />
formuesverdien eller leieinntektene<br />
skal tas med i norsk selvangivelse.<br />
Norge «unntar» leiligheten fra beskatning,<br />
derav navnet på denne type<br />
skatteavtaler. Har du gjeld, og betaler<br />
renter av denne gjelden, er norske<br />
skattemyndigheter likevel interessert<br />
i å vite ligningsverdien på eiendommen.<br />
Både gjelden du kan føre opp i<br />
selvangivelsen, og rentefradraget ditt,<br />
reduseres forholdsmessig når du har<br />
eiendom i Tyskland.<br />
Eksempel:<br />
Du eier en bolig og en hytte i<br />
Norge, samlet ligningsverdi 700.000<br />
kroner. Du eier eiendom i Tyskland,<br />
ligningsverdi 350.000 kroner. Fordi<br />
Særfradrag ombygging av bolig<br />
?På grunn sykdom måtte jeg<br />
utvide døråpninger og fjerne<br />
dørterskler i hele huset. Planen<br />
er å fordele fradraget over 4 år, 2011 –<br />
2014. Jeg har hørt at særfradraget for<br />
sykdom forsvinner fra <strong>2012</strong>. Betyr det<br />
at jeg bare vil få fradrag for den delen<br />
som jeg har ført opp nå i 2011?<br />
!Hvis ombygging ikke har ført til<br />
verdiøkning på huset har du krav<br />
på fradrag i 2011.<br />
formuen i Norge tilsvarer to tredeler<br />
av totalformuen, vil du kun ha krav<br />
på fradrag for to tredeler av rentene<br />
du betaler - selv om lånet er tatt opp<br />
i Norge.<br />
Ligningsverdi for fast eiendom i<br />
utlandet skal fastsettes etter norske<br />
regler. Bolig- og fritidseiendommer<br />
i utlandet formuesverdsettes etter<br />
de regler som gjelder for fritidseiendommer<br />
i Norge. Ved verdsettelsen<br />
skal det ikke skilles på om en bolig<br />
er en primær- eller sekundærbolig.<br />
For eiendommer som ikke tidligere<br />
har fått fastsatt en ligningsverdi etter<br />
norske regler settes ligningsverdien<br />
til maksimalt 30 % av markedsverdi.<br />
Eventuell formuesverdi fastsatt av<br />
utenlandske skattemyndigheter skal<br />
ikke legges til grunn.<br />
Det er riktig at særfradraget avvikles<br />
fra og med <strong>2012</strong>, men det er gitt<br />
overgangsregler for de som har hatt<br />
særfradrag før <strong>2012</strong>. Hvis du har fått<br />
innvilget særfradrag i 2010 og 2011, vil<br />
du også ha krav på fradrag i <strong>2012</strong>.<br />
Som hovedregel skal fradraget i<br />
<strong>2012</strong> - 2014 reduseres, med andre ord<br />
slik at man bare får delvis uttelling for<br />
fradraget. Dette gjelder likevel ikke i<br />
ditt tilfelle.
44 <strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
Oss skattebetalere imellom<br />
Hektisk april måned<br />
Nytt styre i<br />
Skatte betalerforeningen<br />
Tirsdag 8. mai var det generalforsamling<br />
i Ska ebetalerforeningen.<br />
Her stod blant annet<br />
styrevalg på agendaen. Det var ikke<br />
forventet noen dramatikk på generalforsamlingen,<br />
og valget foregikk da<br />
også i sømmelige former.<br />
Det nye styret består av syv personer,<br />
med tre tilhørende varamedlemmer,<br />
og ser slik ut:<br />
Gunnar A. Dahl (Leder)<br />
Marianne Brockmann Bugge<br />
(Nestleder)<br />
Per Langballe<br />
Jostein Blikås<br />
Jon Anders Tangnes<br />
Gry Fremstad<br />
Kari Elisabeth Christiansen<br />
Varamedlemmer:<br />
Solveig Lindemark<br />
Anders Urdahl<br />
Ellen Mulstad<br />
Don Quijote til<br />
Bjøntegård<br />
April måned er alltid hektisk når<br />
man snakker om ska . Det ser<br />
vi blant annet på antall telefoner<br />
inn til oss og antall konferanser<br />
med medlemmene.<br />
Og i en tidsalder hvor interne brukes<br />
o e er det også mulig å se det på<br />
hvor mange som er innom sidene våre.<br />
I løpet av april var det veldig mange.<br />
Faktisk ble april måned vår nest beste<br />
måned noen gang på ska .no og på<br />
ska ebetaleren.no. Besøkstallene ble<br />
blant annet godt hjulpet av at vi hadde<br />
«Dagens tips til selvangivelsen» hver<br />
eneste dag gjennom hele selvangivelsesperioden,<br />
og at vi informerte medlemmene<br />
om muligheter til å ku e<br />
s k a e n .<br />
Som for eksempel da vi publiserte<br />
saken om «Ska esmu hullet» – en<br />
sak vi sendte ut til alle medlemmer<br />
på e-post i det øyeblikket vi la den ut<br />
på interne . I tillegg har vi den med i<br />
denne utgaven av Ska ebetaleren, slik<br />
at dere som ikke er i ige ne brukere<br />
også får den med dere.<br />
Advokat Åse Bjøntegård ble hedret med Don Quijote-prisen på Ska ebetalerforeningens<br />
årlige tre på Ekebergrestauranten 14. mars. Prisutdelerne<br />
la spesielt vekt på hennes engasjement som styreleder i <strong>Skattebetalerforeningen</strong>.<br />
Bjøntegård har inneha de e vervet i hele 10 år, fra 2002<br />
til <strong>2012</strong>, og i tillegg har hun også bak seg fartstid som styremedlem i mange år.<br />
Don Quijote-prisen tildeles årlig personer som har bidra til å ivareta ska -<br />
yternes interesser overfor det o entlige. Den tidligere styrelederen e erfølger<br />
pro ler som Frederik Zimmer, Trygve Hegnar, Ole Gjems-Onstad, Georg Apenes<br />
og Magnus Aarbakke – som alle har mo a prisen.
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong> 45<br />
Skatte- og avgiftssatser <strong>2012</strong><br />
Formuesskattpersoner<br />
Sats: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1,1 %<br />
Fribeløp enslige/ektepar . . . . . . . . . . . . . . . . . . 750.000/1.500.000<br />
Alminneliginntektsskattforpersoner<br />
Fellesskatt til staten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13,75 % (10,25 % NordTroms og Finnmark)<br />
Kommune og fylkesskatt . . . . . . . . . . . . . . . . . 14,25 %<br />
Skattesatserforselskaper<br />
Alminnelig inntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 %<br />
Formue . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 %<br />
Toppskatt<br />
Personinntekt mellom 490.000796.400 kr . . . . . . . 9 % (7 % NordTroms og Finnmark)<br />
Personinntekt over 796.400 kr . . . . . . . . . . . . . . 12 %<br />
Trygdeavgift<br />
Lønnsinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,8 %<br />
Næringsinntekt jordbruk, skogbruk . . . . . . . . . . . 11 %<br />
Næringsinntekt fiske: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7,8 %<br />
Annen næringsinntekt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 %<br />
Pensjoner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,7 %<br />
Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39.600 kr<br />
Skattefradragforalders-/AFP-pensjonister<br />
Maksimalt . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29.300 kr<br />
Reduseres med 15,3 % for pensjonsinntekt mellom . 165.000251.700 kr<br />
og med 6 % for pensjonsinntekt over . . . . . . . . . . 251.700 kr<br />
Enkeltefradragssatser<br />
Personfradrag(klassefradrag)forklasse1/2: . . 45.350/90.700 kr<br />
Minstefradragilønnsinntekt–sats36%:<br />
Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31.800 kr<br />
Øvre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78.150 kr<br />
Minstefradragipensjonsinntekt–sats26%:<br />
Nedre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4000 kr<br />
Øvre grense . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65.450 kr<br />
Foreldrefradrag–dokumenterteutgiftertilpassogstellavbarn:<br />
Maksimalt fradrag, ett barn . . . . . . . . . . . . . . . 25.000 kr<br />
Deretter 15.000 kroner for ytterligere barn under 12 år<br />
Særfradrag<br />
Alder . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . utgår<br />
Uførhet . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32.000 kr<br />
Sykdomsfradraget, faktiske utgifter på minst . . . . 9.180 kr<br />
Næringskjøringmedprivatbil–innland:. . . . .<br />
Under 10 000 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,90 kr per km (4,00 kr per km i Tromsø)<br />
Over 10 000 km: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3,25 kr per km (3,35 kr per km i Tromsø)<br />
Elbil: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4,10 kr per km<br />
Reiseutgifterhjem/arbeidsstedogpendlersbesøksreiser:<br />
reiselengde inntil 50 000 km i året. . . . . . . . . . . 1,50 kr per km<br />
Reiselengde over 50 000 km i året: . . . . . . . . . . 0,70 kr per km<br />
Bunnfradrag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13.950 kr<br />
Fradragforovertidsmat<br />
Daglige fravær fra hjemmet på 12 timer eller mer: . . 82 kr per dag<br />
Naturalytelserfraarbeidsgiver<br />
Rentefordelvedrimeligelånhosarbeidsgiver<br />
Normrentesats maiaugust <strong>2012</strong>: . . . . . . . . . . . 2,25 %<br />
Firmabil–beregningavskattepliktigfordel<br />
30 % av bilens listepris opp til . . . . . . . . . . . . . 270.600 kr<br />
+ 20 % av listepris over . . . . . . . . . . . . . . . . . 270.600 kr<br />
Biler som eldre enn 3 år per 1. januar <strong>2012</strong> verdsettes til 75 % av listepris som ny ved fordelsberegningen.<br />
For elbiler brukes 50 % av listepris som ny, for elbiler eldre enn 3 år: 37,5 %.<br />
Arveavgift<br />
Genereltfribeløp Barn, fosterbarn, stebarn, foreldre Andre (bl.a. barnebarn)<br />
Av de første kr 470.000 . . . . . . . . . . . . 0 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 0 %<br />
Av de neste kr 330.000 . . . . . . . . . . . . 6 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 %<br />
Av overskytende beløp . . . . . . . . . . . . 10 % . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 %<br />
Årligfribeløp<br />
Tilsvarende halvparten av folketrygdens grunnbeløp: . . . kr 39.608 per år<br />
SKATTETELEFONEN<br />
For skattespørsmål, ring 22979710<br />
(hverdager kl. 12–15)<br />
PRISER<strong>2012</strong><br />
Personligmedlem: 450 kroner<br />
Bedriftsmedlem: 1.100 kroner<br />
Studentmedlem: 220 kroner<br />
MEDLEMSFORDELER<br />
■■ <strong>Skattebetaleren</strong> – spekket med<br />
gode råd og aktuelle saker – levert i<br />
postkassen din.<br />
■■ Tilgang til www.skatt.no.<br />
Det lukkede medlemsområdet inneholder<br />
arkiv av våre publikasjoner og<br />
besvarer en lang rekke spørsmål om<br />
avgifter og skatt.<br />
■■ Skattenøkkelen– en av Norges<br />
beste publikasjoner om skatt og<br />
selvangivelse – i elektronisk format.<br />
Boken tar for seg selv angivelsen,<br />
post for post, og er skrevet på en<br />
lettfattelig måte. Oppdatert hvert<br />
eneste år. Boken kan også fås tilsendt<br />
mot porto.<br />
■■ Skattefolder'n– en hendig, liten<br />
folder med oversikt over de viktigste<br />
skatte og avgiftssatsene.<br />
■■ En halv time gratismedlemsbistandper<br />
år (verdi 675 kroner<br />
pluss mva.).<br />
■■ Rabatterpåkursavholdt av<br />
<strong>Skattebetalerforeningen</strong>.<br />
■■ Bistandtil utredning av skattespørsmål<br />
og utarbeidelse av klager.<br />
Vi kan også føre skatte saker for<br />
domstolene dersom det skulle være<br />
nødvendig.<br />
■■ Gjennom Nordnetfår du bedre<br />
betingelser når du handler aksjer, og<br />
du kan delta gratis på aksjekurs.<br />
■■ Spar penger hver gang du tanker<br />
opp bilen hos Esso. Medlemskap gir<br />
deg rabatt på 30 øre per liter.<br />
■■ 20 % rabatt på daTaxprodukter<br />
og andre programvarer om økonomi.<br />
■■ 15 % rabatt på grunnpakken i<br />
NorskElektroniskSkattebibliotekdet<br />
første året.
46<br />
<strong>Skattebetaleren</strong> nr 3 / <strong>2012</strong><br />
GRY NILSEN,<br />
advokat<br />
Gry kommenterer<br />
Vår viktigste ressurs<br />
Vi har nok en gang lagt bak oss april måned, for vår del en<br />
måned preget av selvangivelsen. <strong>Skattebetalerforeningen</strong><br />
har hatt stor pågang fra dere medlemmer. Det er vi glade for.<br />
I<br />
løpet av april har vi besvart<br />
omtrent 1.300 henvendelser,<br />
hvorav omtrent 150 har vært møter<br />
med enkeltmedlemmer her i våre<br />
lokaler. I tillegg har vi arrangert frokost-<br />
og e ermiddagsmøter over nesten<br />
hele landet.<br />
I e erkant av en slik hektisk periode<br />
er det interessant å gjøre seg noen betraktninger<br />
- hvem er det som beny er<br />
seg av oss, og hva er det vi bistår dere<br />
med? Det første er enkelt å svare på:<br />
Vi bistår alle typer mennesker. Kvinner<br />
og menn, unge og gamle, fa ige og<br />
rike. For å nevne noen. Kort sagt: Alle<br />
nnes hos oss.<br />
Det er for oss svært viktig å ha<br />
kontakt med medlemmer med ulike<br />
ståsteder og virkeligheter. Det gir<br />
oss ny ige innblikk, for eksempel i<br />
hvordan enkeltregler virker for ulike<br />
grupper. Når vi vet hvordan reglene<br />
virker, kan vi le ere ha kvali serte<br />
meninger om hvordan reglene bør<br />
være. Vår kontakt med dere medlemmer,<br />
og deres innspill, gir oss en meget<br />
god forståelse av den mangefase erte<br />
virkeligheten «der ute».<br />
Hva er det så dere ønsker bistand<br />
med? Også her er svaret mangeartet.<br />
Noen ønsker bare å få kontrollert at alt<br />
er i orden; at tallene i selvangivelsen<br />
stemmer med oppgavene fra banken,<br />
pensjonsutbetaler, osv. Kanskje er en<br />
ikke er så glad i tall og kjenner regelverket<br />
dårlig. Da er det le å forstå at<br />
en ønsker en trygghet, noen «å holde<br />
i hånden».<br />
Andre kommer for å få bistand med<br />
en mer komplisert selvangivelse, for<br />
eksempel hjelp til næringsoppgaven<br />
eller ulike utenlandsskjemaer. Kanskje<br />
trenger en bistand til aksjeskjemaene<br />
eller hjelp til å få skrevet et vedlegg til<br />
selvangivelsen på en god måte. Noen<br />
kommer hit for å lære, slik at en selv<br />
kan gjøre det riktig for fremtidige år,<br />
mens andre synes det er tryggere å<br />
få bistand hvert år. A er andre har<br />
konkrete problemstillinger de ønsker<br />
svar på. Har jeg krav på fradrag for advokatutgi<br />
er i min situasjon? Er min<br />
utleie ska efri? Hva skal jeg gjøre med<br />
selvangivelsen til min avdøde mann?<br />
Uanse hvorfor dere brukes oss:<br />
Vi ser o e at en har mye igjen for en<br />
grundig gjennomgang av selvangivelsen.<br />
Selvangivelsen en leverer inn blir<br />
«En betaler den skatten en er<br />
pålagt, men heller ikke mer»<br />
riktig, og en betaler ikke mer ska<br />
enn nødvendig. Som en illustrasjon<br />
på det siste, vil jeg peke på saken vi<br />
har omtalt på side 24. I årets selvangivelse<br />
er det slik at ektepar, hvor den<br />
ene er ufør, kan spare store summer<br />
på riktig fordeling av kapitalinntekter<br />
og -fradrag. Det er altså ikke bare<br />
hvilke fradrag og inntekter en har<br />
som har betydning for ska en, men<br />
også i hvilken selvangivelse beløpene<br />
står. Vi har spart en rekke medlemmer<br />
for titusenvis av kroner bare på<br />
å y e på fradrag og inntekter mellom<br />
ektefellene. Et merkelig utslag av<br />
reglene, vil vel mange si. Jeg er ikke<br />
uenig, men når det først er slik, må<br />
det være helt greit å tilpasse seg. En<br />
betaler den ska en en er pålagt, men<br />
heller ikke mer.<br />
Første pulje av ska eoppgjøret er<br />
klart 25. juni. E er denne dato legges<br />
ska eoppgjørene ut puljevis, med siste<br />
pulje 17. oktober. Min oppfordring er<br />
at du sjekker oppgjøret grundig. De<br />
senere år har det vært mange feil. Ta<br />
kontakt med oss dersom du er det minste<br />
i tvil om du har få det du har krav<br />
på. Det ser vi frem til.
KURS <strong>2012</strong><br />
<strong>Skattebetalerforeningen</strong> ønsker velkommen til en spennende kurshøst med klassikere<br />
som Praktisk skatte- og regnskapskurs og MVA: Oppdatering og vanlige spørsmål. I tillegg<br />
kan nyheter som Privatrådgiverdagen og Regnskapsførerdagen skilte med innhold<br />
skreddersydd sine respektive bransjer.<br />
Alle våre kurs oppfyller kravene til etterutdanning for<br />
regnskapsførere, revisorer og advokater.<br />
Tema Sted Dato<br />
Bykurs i vakre Como Italia 10. - 14. september<br />
Fagdagene i Oslo Oslo 26. - 27. september<br />
Tema: Lønn Oslo 11. - 12. oktober<br />
MVA: Oppdatering og vanlige spørsmål Bergen 18. oktober<br />
MVA: Oppdatering og vanlige spørsmål Oslo 25. oktober<br />
Privatrådgiverdagen Oslo 06. november<br />
Regnskapsførerdagen Oslo 08. november<br />
Årets sydenkurs Gran Canaria 16. - 24. november<br />
Se skatt.no for å se når Praktisk skatte- og regnskapskurs arrangeres nær deg.<br />
Meld deg på høstens kurs allerede i dag på skatt.no/kurs<br />
SKATTEBETALERFORENINGEN Øvre Vollgate 13 - Pb 213 sentrum - 0103 Oslo - 22 97 97 00 - post@skatt.no
Skjemaoversikt<br />
Gir deg god oversikt over<br />
hva som er opprettet på<br />
klienten. Du beveger deg<br />
enkelt mellom de ulike<br />
skjemaene og har full<br />
kontroll.<br />
Automatikken<br />
i programmet<br />
effektiviserer arbeidet<br />
med likningsskjemaene<br />
på en helt unik måte.<br />
Rettledning<br />
Tilgang til rettledning til<br />
postene i det skjemaet<br />
du arbeider med.<br />
Tlf: 22 34 60 00 | E-post: akelius@akelius.no | www.akelius.no<br />
B-Economic<br />
Returadresse:<br />
<strong>Skattebetaleren</strong><br />
Postboks 213, 0103 OSlO<br />
Ettersendes ikke ved varig adresseendring, men sendes tilbake<br />
til senderen med opplysning om den nye adressen.<br />
Selvangivelsen –<br />
raskt og effektivt!<br />
Bestill Akelius Skatt idag!<br />
Med Akelius Skatt kan du utarbeide selvangivelse for alle typer<br />
skattytere. Komplett selvangivelsesprogram fra Norges største<br />
systemleverandør av skatteprogrammer.<br />
Bestill Akelius Skatt på www.akelius.no eller ring 22 34 60 00<br />
Akelius Skatt:<br />
• For alle typer skattytere<br />
• Samtlige likningsskjema<br />
• Skatteberegninger<br />
• Privatforbruksberegning<br />
• Rettledning til utfylling av skjemaer<br />
• Nedlastning av data fra Skatteetaten<br />
• Automatisk skjemakontroll til hjelp for korrekt utfylling<br />
• Elektronisk innlevering av likningspapirer til Skatteetaten<br />
• Elektronisk innlevering av årsregnskap til Regnskapsregisteret<br />
• Elektronisk innlevering av grunnlagsdata for boligssameie<br />
og boligselskap<br />
• Stor informasjonsdatabase<br />
• PDF-eksport