Evaluering av Innkjøpssamarbeidet desember 2011
Evaluering av Innkjøpssamarbeidet desember 2011
Evaluering av Innkjøpssamarbeidet desember 2011
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Evaluering</strong> <strong>av</strong> Øvre Romerike<br />
Innkjøpssamarbeid<br />
15. <strong>desember</strong> <strong>2011</strong>
Innhold<br />
1 Innledning 1<br />
2 Mandat og <strong>av</strong>grensning 2<br />
3 Anbefaling 3<br />
3.1 Kvantitativ evaluering <strong>av</strong> innkjøpssamarbeidet 3<br />
3.2 Kvalitativ evaluering <strong>av</strong> innkjøpssamarbeidet 3<br />
3.3 Organisatorisk evaluering <strong>av</strong> innkjøpssamarbeidet 3<br />
4 Metode 5<br />
4.1 Metode for gjennomføring <strong>av</strong> kvantitativ evaluering <strong>av</strong> innkjøpssamarbeidet<br />
(Forbruksanalyse) 5<br />
4.2 Metode for gjennomføring <strong>av</strong> kvalitativ evaluering <strong>av</strong> innkjøpssamarbeidet (GAP-analyse) 6<br />
4.3 Metode for gjennomføring <strong>av</strong> organisatorisk evaluering <strong>av</strong> innkjøpssamarbeidet 9<br />
5 Forbruksanalyse 10<br />
5.1 ØRIK – medlemskommunene samlet 10<br />
5.2 Medlemskommunene – enkeltvis 14<br />
6 Organisatorisk analyse 32<br />
6.1 Organisering – teoretisk tilnærming 32<br />
6.2 Organisering – praktisk tilnærming 33<br />
6.3 Forretningsmodellen 34<br />
7 GAP-analyse 35<br />
7.1 ØRIK – medlemskommunene samlet 35<br />
7.2 Oppsummering kommuner 44<br />
8 Tiltak 50<br />
9 Vedlegg 51<br />
9.1 Vedlegg 1 – QB antall respondenter og svarprosenter 51<br />
9.2 Vedlegg 2 – Oversikt over ”vet ikke”-andel 52<br />
9.3 Vedlegg 3 – Forbruksanalyse 52<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.
1 Innledning<br />
Øvre Romerike Innkjøpssamarbeid (ØRIK) er et forpliktende samarbeid mellom kommunene Eidsvoll,<br />
Gjerdrum, Hurdal, Nannestad, Nes og Ullensaker. Gjennom ØRIK skal disse kommunene så langt det<br />
er praktisk mulig søke samarbeid ved inngåelse <strong>av</strong> <strong>av</strong>taler for varer, tjenester, bygg og anlegg.<br />
Kommunene som inngår i ØRIK kjøper på årsbasis varer, tjenester, bygg og anlegg for ca. 1250<br />
millioner kroner.<br />
Anskaffelsene omfatter tjenesteproduksjonsleveranser, strukturelle investeringer og innsatsfaktorer<br />
til egen tjenesteproduksjon. De operative anskaffelsene er i stor grad desentralisert til virksomhetene<br />
i den enkelte kommune. De sentrale rammekontraktene, gjennom ØRIK, er gjensidig bindende og<br />
skal sikre at aktørene gjennomgår anskaffelsesaktivitetene på en profesjonell måte.<br />
Forretningsmessige og anskaffelsesfaglige prinsipper, likebehandling, konkurranse og åpenhet skal<br />
prege ØRIKs anskaffelsesarbeid. Hovedformålet med ØRIK er å bidra til kostnadsmessige og<br />
administrative besparelser innen anskaffelsesområdet, samt å tilrettelegge for og bistå til en<br />
profesjonalisering <strong>av</strong> kommunenes anskaffelsesfunksjon.<br />
Det er fattet en politisk beslutning <strong>av</strong> eierkommunene at det skal gjennomføres en evaluering <strong>av</strong><br />
ØRIK.<br />
KPMG har gjennomført evalueringen og leverer en rapport som viser anbefalte tiltak for å<br />
videreutvikle ØRIK i tråd med samarbeidskommunenes målsettinger.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
1
2 Mandat og <strong>av</strong>grensning<br />
Det skal gjennomføres en organisatorisk, kvalitativ og økonomisk evaluering <strong>av</strong> innkjøpsordningen,<br />
inkludert kommunenes etterlevelse <strong>av</strong> det felles innkjøpsreglement og inngåtte innkjøps-<br />
/ramme<strong>av</strong>taler.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
2
3 Anbefaling<br />
I dette kapitlet oppsummeres anbefalinger basert på evalueringen og de ulike analysene.<br />
3.1 Kvantitativ evaluering <strong>av</strong> innkjøpssamarbeidet<br />
KPMG vurderer at det ligger et stort potensial i forhold til <strong>av</strong>taledekning innenfor ØRIK. Det anbefales<br />
et større fokus på de viktigste (største) kategoriene. Gjennom tydeligere kommunikasjon <strong>av</strong> hvilke<br />
<strong>av</strong>taler som finnes og hva de dekker, kan dette føre til store gevinster for kommunesamarbeidet.<br />
Med gevinster menes ikke nødvendigvis besparelser i kroner, men å få mer ut <strong>av</strong> hver krone.<br />
KPMG anbefaler tiltak for å redusere antall leverandører. Per i dag er det et større antall mindre<br />
leverandører som står for en vesentlig andel <strong>av</strong> forbruket.<br />
KPMG anbefaler en kategoristyringsmodell for å få fokus på de store kategoriene, konsolidere behov<br />
og redusere antall leverandører.<br />
KPMG anbefaler økt fokus på datakvalitet i forhold til unik leverandør- og <strong>av</strong>tale-id blant alle<br />
medlemskommunene. Måling og sammenligning <strong>av</strong> resultater er viktig ved fokus på forbedringer<br />
innen innkjøpssamarbeidet.<br />
3.2 Kvalitativ evaluering <strong>av</strong> innkjøpssamarbeidet<br />
KPMG anbefaler at en reviderer eksisterende innkjøpsstrategi med fokus på å ytterligere sikre at<br />
stategien støtter medlemskommunenes mål og planer.<br />
KPMG anbefaler at det utarbeides og klargjøres strategier innenfor de ulike kategorier <strong>av</strong> innkjøp. På<br />
områder hvor det gjøres større investeringsanskaffelser (direkte anskaffelser) kan det etableres<br />
anskaffelsesstrategier som understøtter kommunens overordnede mål og planer.<br />
KPMG anbefaler at det etableres måleparametre for rapportering og styring. Dette bør omfatte<br />
generelle parametre for å måle innkjøpsfunksjonen og spesifikke parametre for å måle<br />
gjennomføringen <strong>av</strong> innkjøpsprosessene.<br />
KPMG anbefaler også at det bør etableres rutiner for systematisk oppfølging <strong>av</strong> leverandørenes<br />
prestasjoner, herunder også kontrollere at leverandørene oppfyller lover og regler.<br />
KPMG anbefaler at det etableres et system for elektronisk konkurransegjennomføring (eSourcing),<br />
som bidrar til gjenbruk <strong>av</strong> informasjon og effektivisering <strong>av</strong> konkurransene. KPMG anbefaler at det<br />
implementeres elektronisk handel (fra bestilling til betaling), og at ØRIK samtidig etablerer en rutine i<br />
Agresso som muliggjør kontroll <strong>av</strong> bestilling og leveranse opp mot kontrakt.<br />
KPMG oppfatter at ansatte som har innkjøpsansvar har dette ansvaret som tillegg til sine<br />
hovedarbeidsoppg<strong>av</strong>er. KPMG anbefaler å etablere dedikerte innkjøpsstillinger og plan for<br />
videreutvikling og vedlikehold <strong>av</strong> innkjøpskompetanse. Det bør også vurderes å bygge opp spesifikk<br />
kategorikompetanse for de største kategoriene.<br />
3.3 Organisatorisk evaluering <strong>av</strong> innkjøpssamarbeidet<br />
KPMG anbefaler at dagens forretningsmodell opprettholdes.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
3
KPMG oppfatter at det eksisterer retningslinjer for fordelingen mellom ØRIKs rolle og<br />
medlemskommunenes rolle på et overordnet nivå. KPMG anbefaler likevel at ØRIK klargjør dette<br />
ytterligere, gjennom å etablere en strukturert kategorimodell for forbruket i alle<br />
medlemskommunene. Videre at det besluttes hvilke kategorier ØRIK skal ha ansvaret for, og hvilke<br />
kategorier medlemskommunene skal ha ansvaret for.<br />
KPMG vurderer at det er hensiktsmessig å ha én sentral innkjøpsfunksjon i medlemskommunene,<br />
evt. at Nannestad kommune ivaretar denne funksjonen for de mindre kommunene Hurdal og<br />
Gjerdrum. KPMG anbefaler at innkjøpsorganiseringen gjennomgås. Gjennom en etablering <strong>av</strong> en<br />
kategorimodell/innkjøpsorganisasjon i flere nivåer, bør blant annet antallet produktansvarlige<br />
revurderes. Som et utgangspunkt kan det etableres en produktansvarlig i kommunene for hver <strong>av</strong> de<br />
overordnede kategoriene.<br />
KPMG anbefaler at ØRIK ved innføringen <strong>av</strong> elektronisk handel utøver rollen som innholdsleverandør<br />
og kvalitetssikrer <strong>av</strong> hva som tilbys gjennom den elektroniske markedsplassen, og at vedlikehold <strong>av</strong><br />
fullmaktsstrukturer og tilgangskontroll legges hos Digitale Gardermoen IKS (DGI).<br />
KPMG anbefaler at ØRIK videreutvikler og vedlikeholder innkjøpskompetanse og kompetanse på<br />
kommunenes kjernevirksomhet for å levere best mulig merverdi. En <strong>av</strong> de ansatte i ØRIK bør ha<br />
dette som sitt hovedansvar. Det er nødvendig for å kunne ta en proaktiv rolle fremfor en reaktiv rolle.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
4
4 Metode<br />
I dette kapitlet gjøres det rede for metodene som er benyttet i evalueringen <strong>av</strong> ØRIK. <strong>Evaluering</strong>en<br />
har blitt gjennomført i følgende faser:<br />
■ Oppstart, planlegging og forankring i ØRUs styre<br />
■ Innledende intervjuer med ØRIK og innkjøpsansvarlig i medlemskommunene<br />
■ Forbruksanalyse med uttrekk <strong>av</strong> regnskapsdata og modellering<br />
■ GAP-analyse med intervjuer og spørreundersøkelse<br />
■ <strong>Evaluering</strong> <strong>av</strong> organisering<br />
■ Sammenstilling <strong>av</strong> funn, analyse og utarbeidelse <strong>av</strong> rapport med anbefalinger<br />
4.1 Metode for gjennomføring <strong>av</strong> kvantitativ evaluering <strong>av</strong><br />
innkjøpssamarbeidet (Forbruksanalyse)<br />
Transaksjonsdata og leverandørregister er samlet inn for årene 2009, 2010 og de 7 første månedene i<br />
<strong>2011</strong> for medlemskommunene Eidsvoll, Gjerdrum, Hurdal, Nannestad, Nes og Ullensaker, samt<br />
kontoplan fra hver kommune. Videre er det utarbeidet et <strong>av</strong>taleregister med referanse til<br />
kommunenes leverandørregister (leverandør ID) etter følgende prosessteg:<br />
■ Det er tatt utgangspunkt i bonusberegninger fra 1. halvår 2009 til 1. halvår <strong>2011</strong>, samt informasjon<br />
om felles ramme<strong>av</strong>taler fra ØRIKs hjemmesider<br />
■ Alle leverandørene er manuelt supplert med leverandør ID<br />
■ Det er gjennomført analyse <strong>av</strong> forbruk innenfor <strong>av</strong>tale<br />
■ Det er definert en liste over leverandører utenfor <strong>av</strong>tale som har solgt for over kr 1 million til<br />
medlemskommunene (ca. 75 stk.)<br />
■ Listen over leverandører utenfor <strong>av</strong>tale er oversendt til ØRIK for gjennomgang og innspill<br />
■ Analyse <strong>av</strong> forbruk innenfor <strong>av</strong>tale er oppdatert<br />
For et mest mulig korrekt bilde <strong>av</strong> forbruket per kommune er det foretatt en gjennomgang <strong>av</strong><br />
kontoplanen for kommuner med fagkonsulent økonomi i Ullensaker kommune. Basert på denne<br />
gjennomgangen er et utvalg <strong>av</strong> kontoer plukket ut <strong>av</strong> analysen. Disse er spesifisert i vedlegg 3 til<br />
rapporten. Videre er forbruket kategorisert basert på kontoplanen til den enkelte kommune.<br />
Kategoriseringsarbeidet er ytterligere forklart i vedlegg 3.<br />
Leverandør ID er brukt som nøkkel for å aggregere forbruket per leverandør og for å knytte<br />
informasjon mellom transaksjonsdata, <strong>av</strong>taleregister og leverandørregister. Det har vært en<br />
utfordring at leverandør ID ikke er unike, verken på tvers <strong>av</strong> kommuner eller innad i en kommune.<br />
Dette kan representere en negativ effekt på kvaliteten <strong>av</strong> forbruksanalysen i form <strong>av</strong> dobbelttelling <strong>av</strong><br />
leverandører, manglede treffsikkerhet i forhold til <strong>av</strong>taler etc. Likevel er metoden bygd opp på den<br />
måten at slike feilkilder blir minimert. Gjennom kontinuerlige tilbakemeldinger fra ØRIKs<br />
ressurspersoner og fokus på 80/20 regelen, vil eventuelle feilkilder ha minimal påvirkning på bildet<br />
som blir tegnet gjennom forbruksanalysen.<br />
I denne rapporten vil det bli presentert forbruk per kommune og på totalt nivå innenfor følgende<br />
områder. På totalnivå vil følgende bli presentert:<br />
■ Totalt forbruk<br />
■ Forbruk per kategori<br />
■ Kjøp utenfor og innenfor innkjøpssamarbeidet (ØRIK)<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
5
For hver enkelt kommune vil det i tillegg bli presentert:<br />
■ Forbruk per leverandør<br />
I alle grafer som er sammenstillinger mellom år, er 2009 og 2010 hele år med forbruksdata, mens for<br />
<strong>2011</strong> er det de 7 første månedene med forbruk som er tatt med. I alle andre oversikter nedenfor er<br />
det år 2010 som er presentert, siden dette er det seneste fulle regnskapsåret for<br />
medlemskommunene. I fremviste totaltall er kategoriene interne kjøp, kjøp fra kommuner, kjøp fra<br />
fylkeskommuner, kjøp fra staten og kjøp fra IKS ekskludert (IKS= interkommunale selskap).<br />
4.2 Metode for gjennomføring <strong>av</strong> kvalitativ evaluering <strong>av</strong><br />
innkjøpssamarbeidet (GAP-analyse)<br />
KPMG har gjennomført en GAP-analyse ved hjelp <strong>av</strong> en 360-graders evaluering <strong>av</strong> Øvre Romerike<br />
Innkjøpssamarbeid. <strong>Evaluering</strong>en har vært rettet mot ØRIK, medlemskommunene, leverandører og<br />
Øvre Romerike revisjonsdistrikt. Øvre Romerike revisjonsdistrikt har valgt å ikke svare på invitasjonen<br />
til å delta i evalueringen.<br />
Tilgjengeliggjort informasjon om ØRIKs innkjøpsstrategier, anskaffelsesprosesser og kompetanse er<br />
supplert med informasjon fra innledende intervjuer. Samlet har dette dannet grunnlag for<br />
gjennomføring <strong>av</strong> spørreundersøkelse og verifiseringsintervjuer. <strong>Evaluering</strong>en er bygd opp basert på<br />
KPMGs 7 innkjøpsdimensjoner som illustrert i figur 1 nedenfor.<br />
Figur 1: Oppbygning <strong>av</strong> spørreundersøkelsen<br />
4.2.1 Innledende intervjuer<br />
For å få kjennskap til medlemskommunene og Øvre Romerike Innkjøpssamarbeid er det gjennomført<br />
innledende intervjuer med to ansatte i ØRIK og seks innkjøpsansvarlige fra medlemskommunene.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
6
4.2.2 Spørreundersøkelse<br />
Spørreundersøkelse er gjennomført, og det er foretatt en systematisering <strong>av</strong> de ulike<br />
respondentgruppers oppfatninger <strong>av</strong> virkeligheten. Funnene representerer ikke KPMGs oppfatning,<br />
men oppfatningen til personene fra de ulike respondentgruppene.<br />
Alle respondenter og grupperinger er plukket ut i samarbeid med oppdragsgiver i ØRU. Under følger<br />
en forklaring <strong>av</strong> hver enkelt respondentgruppe. Vedlegg 1 – QB antall respondenter og svarprosenter<br />
gir en ytterligere spesifisering <strong>av</strong> deltakerne i spørreundersøkelsen.<br />
■ ØRIK og sentrale innkjøpere. Respondentgruppen består <strong>av</strong> ansatte i ØRIK og de sentrale<br />
innkjøperne i de seks medlemskommunene.<br />
■ Økonomi og virksomhetsledere. Respondentgruppen består økonomileder og utvalgte<br />
virksomhetsledere i medlemskommunene.<br />
■ Produktansvarlige og interne kunder. Respondentgruppen består <strong>av</strong> produktansvarlige og utvalgte<br />
interne kunder i medlemskommunene..<br />
■ Leverandørene. Respondentgruppen består <strong>av</strong> leverandører som har <strong>av</strong>tale med ØRIK<br />
Det er utfordrende å sette sammen en spørreundersøkelse som f<strong>av</strong>ner respondenter fra ledere til<br />
interne kunder ute i kommunene, og som både skal ivareta meningene fra interne produktansvarlige<br />
til eksterne leverandører. Dette er grupper <strong>av</strong> respondenter med totalt ulike forutsetninger og drivere<br />
i forhold til innkjøp. I samarbeid med oppdragsgiver er spørreundersøkelsen tilpasset til hver <strong>av</strong> de fire<br />
respondentgruppene listet foran. Eksempelvis ble ikke respondentgruppen “produktansvarlige og<br />
interne” bedt om å ta standpunkt til påstander vedrørende strategi osv.<br />
Spørreundersøkelsen søker ikke å etablere noen absolutte sannheter ut i fra oppfatninger som per<br />
definisjon er subjektive, men rapportere på følelser og bredere oppfatninger blant viktige aktører<br />
innen innkjøp <strong>av</strong> varer, tjenester, bygg og anlegg til medlemskommunene.<br />
På et grunnleggende nivå gir resultatene fra spørreundersøkelsene en indikasjon på gap mellom hvor<br />
ØRIK ønsker å være og hvor respondentgruppene oppfatter at ØRIK faktisk er innenfor dimensjonene<br />
strategi, styring, prosesser, verktøy, organisasjon, kompetanse og kapasitet, interne og eksterne<br />
regler og retningslinjer. Videre gir resultatene informasjon om gap i oppfatningen mellom ulike<br />
respondentgrupper.<br />
Påstandene i spørreundersøkelsen er utledet <strong>av</strong> hoveddimensjonene i figur 1 ”Oppbygning <strong>av</strong><br />
evaluering” vist foran. Påstandene er gjennomgått <strong>av</strong> oppdragsgiver før spørreundersøkelsen ble<br />
sendt ut til respondentene.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
7
Inndeling i innkjøpsdimensjoner<br />
Generelt er den kvalitative evalueringen gjort med utgangspunkt i de 7 innkjøpsdimensjonene med<br />
mulighet for å supplere med fritekst informasjon til slutt. Innkjøpsdimensjonene er brutt ned i<br />
analysedimensjoner og konkrete påstander respondentene må ta stilling til. Figur 1 foran illustrerer<br />
hvordan dimensjonene er bygd opp.<br />
Under strategi kartlegges det om virksomhetene har utarbeidet konkrete målsettinger og strategier<br />
for innkjøpsfunksjonen, om virksomhetene har målsettinger og strategier som henger sammen med<br />
virksomhetens øvrige mål og strategier, om virksomhetene har kommunisert og gjort strategiene<br />
kjent i hele organisasjonen. Til slutt er det kartlagt om innkjøpsfunksjonen deltar i virksomhetenes<br />
tjenesteinnovasjon.<br />
Under styring kartlegges det i hvilken grad innkjøpsfunksjonen inngår som en del <strong>av</strong> den løpende<br />
virksomhetsstyringen, i hvilken grad innkjøpsporteføljene eller innkjøpskategoriene styres, og om det<br />
gjennomføres internkontroll <strong>av</strong> innkjøp.<br />
Under prosess kartlegges innkjøpsprosesser fra strategisk til operativt nivå, herunder om disse er<br />
godt tilrettelagt for å innfri grunnleggende kr<strong>av</strong> i Lov og forskrift om offentlige anskaffelser, jfr. LOA<br />
§§ 1 og 5 kr<strong>av</strong>ene til forutberegnlighet, gjennomsiktighet, konkurranse, likebehandling, ikkediskriminering<br />
på bakgrunn <strong>av</strong> nasjonalitet, forretningsmessighet og etterprøvbarhet med fokus på å<br />
forbedre prosessene.<br />
Under verktøy kartlegges det i hvilken grad virksomheten benytter støtteverktøy i<br />
innkjøpsprosessene. Dette kan være verktøy for å gjennomføre forbruksanalyser, konkurranser i<br />
henhold til LOA/FOA, for å arkivere og styre kontrakter, og verktøy for bestilling og betaling (ehandel).<br />
Videre kartlegges det i hvilken grad virksomheten tar ut styringsinformasjon fra verktøyene,<br />
og benytter dette aktivt i planlegging, gjennomføring og oppfølging <strong>av</strong> anskaffelser.<br />
Under organisering kartlegges organisering <strong>av</strong> innkjøpsfunksjonen, herunder om den er organisert<br />
på en hensiktsmessig måte i forhold til type innkjøp, i hvilke markeder innkjøpene foretas, samt hvilke<br />
interne kunder som skal betjenes <strong>av</strong> innkjøpsfunksjonen. Fordeling <strong>av</strong> roller og ansvar innen innkjøp,<br />
herunder hvorvidt fordelingen er kommunisert internt i virksomheten, og i relasjonen mellom kunde<br />
og leverandør.<br />
Under kompetanse og kapasitet kartlegges virksomhetens nå-situasjon innenfor<br />
kompetansekartlegging, rekruttering, kompetansebygging og karriereutvikling.<br />
Under interne og eksterne retningslinjer kartlegges det om anskaffelsene i virksomheten<br />
gjennomføres i henhold til interne og eksterne regler og retningslinjer. Eksempel på eksterne regler<br />
og retningslinjer er lov og forskrift om offentlige anskaffelse m.v.<br />
4.2.3 Verifiseringsintervju<br />
Etter spørreundersøkelsene har KPMG har foretatt intervjuer med utvalgte respondenter for å<br />
verifisere og oppklare funn. Respondentgruppene har blitt plukket ut til verifiseringsintervjuer i<br />
samarbeid med oppdragsgiver. Leverandørene har ikke respondert på henvendelsen om å bli<br />
intervjuet.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
8
4.3 Metode for gjennomføring <strong>av</strong> organisatorisk evaluering <strong>av</strong><br />
innkjøpssamarbeidet<br />
I forbindelse med evaluering <strong>av</strong> den organisatoriske dimensjonen <strong>av</strong> innkjøpsarbeidet har vi tatt<br />
utgangspunkt i fire hovedformer for organisering <strong>av</strong> innkjøpsfunksjonen. Disse er: sentral<br />
organisering, sentralt koordinert organisering, utførende kompetansesenter (shared service senter) og<br />
rådgivende kompetansesenter (center of excellence).<br />
Disse utgangspunktene er teoretiske modeller, og det finnes ingen fasit for hvordan en virksomhet<br />
organiserer sin innkjøpsfunksjon. I modellene varierer den anbefalte organiseringen i forhold til hvilke<br />
type produkter det handles mest <strong>av</strong>, hvilke markeder det handles i, og hvordan organisasjonen det<br />
skal handles til er organisert i forhold til forsyning, herunder hvor ensartet eller uensartet disse<br />
elementene er. I praksis vil også kulturen, organisering <strong>av</strong> kjernevirksomheten og<br />
individuelle/gruppers kapasiteter spille inn i forhold til hva som vil være den mest hensiktsmessige<br />
organiseringen <strong>av</strong> innkjøpsfunksjonen.<br />
Sentral organisering <strong>av</strong> innkjøpsfunksjonen vil være hensiktsmessig hvor produktene som skal<br />
handles er ensartet eller uensartet, hvor markedet det handles i er ensartet, og hvor organisasjonen<br />
det skal handles til er ensartet mht. forsyning.<br />
Sentral koordinert organisering <strong>av</strong> innkjøpsfunksjonen vil være hensiktsmessig hvor produktene<br />
som skal handles inn er ensartet eller uensartet, hvor markedet det handles inn i er uensartet, og<br />
hvor organisasjonen det handles til er ensartet mht. forsyning.<br />
Shared service Center (utførende kompetansesenter) er en organisering som er hensiktsmessig<br />
hvor produktene som skal handles er ensartet eller uensartet, hvor markedet det handles inn i er<br />
ensartet, og hvor organisasjonen det handles til er uensartet mht. forsyning.<br />
Center of excellence (rådgivende kompetansesenter) er en organisering som er hensiktsmessig hvor<br />
produktene som skal handles er ensartet eller uensartet, hvor markedet det handels inn i er<br />
uensartet, og hvor organisasjonen det handles til er uensartet mht. forsyning<br />
Figur 2 nedenfor illustrerer fire teoretiske modeller for organisering <strong>av</strong> innkjøpsfunksjonen basert på<br />
vurdering <strong>av</strong> produktets uensartethet, markedets uensartethet og forsyningens uensartet.<br />
Figur 2: Teoretiske modeller for organisering <strong>av</strong> innkjøpsfunksjonen<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
9
5 Forbruksanalyse<br />
I dette kapitlet fremstilles og analyseres oversikter over medlemskommunenes forbruk samlet og<br />
enkeltvis.<br />
5.1 ØRIK – medlemskommunene samlet<br />
5.1.1 Totalt forbruk<br />
Totalt forbruk for medlemskommunene i innkjøpssamarbeidet har vokst fra 2009 til 2010. Nes, Hurdal<br />
og Gjerdrum har hatt en nedgang i totalt forbruk fra 2009 til 2010, mens Ullensaker, Nannestad og<br />
Eidsvoll har hatt en oppgang i totalt forbruk i samme periode. Antall leverandører til kommunene har<br />
totalt steget fra 2009 til 2010. Nes kommune er den som har hatt størst økning i antall leverandører<br />
fra 2009 til 2010. Økningen har vært størst innenfor kategorien kjøp fra private.<br />
5.1.2 Kategorier<br />
Forbruket ble delt inn i to hovedkategorier; investeringer og driftsutgifter. Driftsutgifter ble igjen delt<br />
inn i 18 underkategorier. Investeringer er oppdelt, og vil i det følgende bli behandlet som en<br />
underkategori. Forbruket fordelte seg med en gjennomsnittlig fordeling på 70/30 mellom driftsutgifter<br />
og investeringer. Kommunen som hadde den mest <strong>av</strong>vikende fordeling i forhold til gjennomsnittet,<br />
var Gjerdrum som i 2009 hadde en fordeling på 35/65, dvs. høyere investeringer enn driftsutgifter.<br />
Av underkategoriene var det investeringer, kjøp fra private, forbruksmateriell, eiendom og energi som<br />
var de 5 største kategoriene. Disse kategoriene representerer i gjennomsnitt ca. 80 % <strong>av</strong> forbruket i<br />
de 6 kommunene. Hvis en tar med de ekskluderte kategoriene representerte kategorien: kjøp fra IKS,<br />
i gjennomsnitt den 3. største kategorien.<br />
5.1.3 Leverandører<br />
For alle kommunene var den største leverandøren enten Hafslund fakturaservice AS, Agathon Borgen<br />
AS eller Ø.M. Fjeld AS i 2010. Videre representerte de 10 største leverandørene i kommunene<br />
mellom 35 og 50 % <strong>av</strong> forbruket og mellom 5 og 9 % <strong>av</strong> de største leverandørene representerte<br />
80 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
10
5.1.4 Utvikling i innkjøp innenfor <strong>av</strong>tale<br />
I tabell 1 nedenfor er det en detaljert oversikt over utviklingen innenfor enkeltkategorier og innenfor<br />
den enkelte kommune. Grønn celle betyr en positiv utvikling (mer innkjøp innenfor <strong>av</strong>tale) fra året før.<br />
En rød celle betyr en negativ utvikling (mindre innkjøp innenfor <strong>av</strong>tale) fra året før. I tabellen nedenfor<br />
betyr forkortelsen IR interkommunale ramme<strong>av</strong>taler og AA andre <strong>av</strong>taler som inneholder<br />
enkeltkommuners ramme<strong>av</strong>taler og enkeltanskaffelser.<br />
Vektet gjennomsnitt<br />
Kategori<br />
2009 2010 <strong>2011</strong><br />
IR AA IR AA IR AA<br />
Andre tjenester 33 % 22 % 31 % 24 % 29 % 25 %<br />
Driftsmidler 28 % 18 % 24 % 19 % 28 % 22 %<br />
Eiendom 36 % 27 % 35 % 24 % 31 % 18 %<br />
Energi 83 % 7 % 83 % 10 % 88 % 8 %<br />
Forbruksmateriell 47 % 3 % 51 % 2 % 51 % 3 %<br />
Forsikringer 1 % 18 % 0 % 74 % 0 % 81 %<br />
IKT 19 % 5 % 38 % 5 % 42 % 8 %<br />
Inventar 29 % 12 % 35 % 16 % 34 % 16 %<br />
Investeringer 56 % 21 % 68 % 19 % 53 % 19 %<br />
Kjøp fra private 16 % 4 % 13 % 3 % 11 % 1 %<br />
Markedsføring 30 % 5 % 24 % 2 % 30 % 0 %<br />
Opplæring 9 % 2 % 5 % 6 % 2 % 2 %<br />
Post banktjenester, telefon 32 % 2 % 31 % 0 % 31 % 1 %<br />
Transport/Reise 38 % 35 % 42 % 34 % 39 % 36 %<br />
Vektet Totalt gjennomsnitt<br />
30 % 28 % 27 % 34 % 25 % 26 %<br />
Tabell 1. Oversikt over utviklingen <strong>av</strong> forbruk under <strong>av</strong>taler<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
11
5.1.5 Totaloversikt<br />
Totalt forbruk<br />
Forbruket totalt i innkjøpssamarbeidet har vokst med 13 % fra 2009 til 2010. Denne økningen<br />
skyldes hovedsakelig en økning i de 3 største kategoriene; investeringer, kjøp fra private og<br />
forbruksmateriell. I <strong>2011</strong> er forbruket på 722 millioner de 7 første månedene <strong>av</strong> året.<br />
Den røde grafen illustrerer at antall leverandører vokste fra ca. 7975 i 2009 til 8123 i 2010. Fra år<br />
2010 til <strong>2011</strong> har antall leverandører holdt seg tilnærmet konstant, basert på en sammenlikning <strong>av</strong> de<br />
7 første månedene.<br />
De ekskluderte kategoriene representerer 184 MNOK i 2009, 241 MNOK i 2010 og 168 MNOK de 7<br />
første månedene <strong>av</strong> <strong>2011</strong>. Kategorien kjøp fra IKS står for ca. 80 % <strong>av</strong> dette forbruket.<br />
Forbruk per hovedkategori (2010)<br />
I 2010 er fordelingen mellom driftsutgifter og investeringer ca. 70/30, en fordeling som er tilnærmet<br />
lik den vi finner i år 2009 og <strong>2011</strong>. Antall leverandører innen kategoriene driftsutgifter er ca. 5800 og<br />
for kategorien investeringer er det ca. 400 i 2010.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
7<br />
mnd<br />
De ekskluderte kategoriene tilhører driftsutgifter og har dermed ingen påvirkning på kategorien<br />
investeringer.<br />
12
Forbruk per underkategori (2010)<br />
Som man ser <strong>av</strong> oversikten er det investeringer, kjøp fra private, forbruksmateriell, eiendom og<br />
energi som er de 5 største kategoriene. Disse kategoriene representerer ca. 80 % <strong>av</strong> forbruket i de 6<br />
kommunene.<br />
Som illustrert ved den røde linjen er de kategoriene som har størst antall leverandører<br />
forbruksmateriell, Eiendom, Opplæring, Inventar og Driftsmidler. Disse kategoriene står for 25 % <strong>av</strong><br />
forbruket.<br />
Om man inkluderer de ekskluderte kategoriene vil kategorien Kjøp fra IKS representere den 3. største<br />
kategorien.<br />
Innkjøp innenfor <strong>av</strong>taler (2010)<br />
Innkjøp som er gjort med leverandører ØRIK har interkommunale <strong>av</strong>taler med representerer 27,7 % i<br />
2009, 27,4 % i 2010 og 25,1 % i <strong>2011</strong>.<br />
Innkjøp som er gjort gjennom ØRIK med ramme<strong>av</strong>taler for enkeltkommuner, enkeltanskaffelser og<br />
anskaffelser uten bonus representerer 29,9 % i 2009, 33,6 % i 2010 og 26,3 % i <strong>2011</strong>.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
13
Medlemskommunene – enkeltvis<br />
5.1.6 Ullensaker<br />
Totalt forbruk<br />
Forbruket totalt i Ullensaker har vokst med ca. 5 % fra 2009 til 2010. Økningen skyldes hovedsakelig<br />
en økning i de to største kategoriene; investeringer og kjøp fra private. I <strong>2011</strong> er forbruket på 223<br />
MNOK de 7 første månedene <strong>av</strong> året.<br />
Den røde grafen illustrerer antall leverandører og er redusert fra ca. 2420 i 2009 til 2317 i 2010. Fra<br />
2010 til <strong>2011</strong> har antall leverandører holdt seg tilnærmet konstant, basert på en sammenlikning <strong>av</strong> de<br />
7 første månedene <strong>av</strong> året.<br />
De ekskluderte kategoriene representerer 72 MNOK i 2009, 89 MNOK i 2010 og 54 MNOK de 7<br />
første månedene <strong>av</strong> <strong>2011</strong>. Kategorien kjøp fra IKS står for ca. 85 % <strong>av</strong> dette forbruket.<br />
Forbruk per hovedkategori (2010)<br />
I 2010 er fordelingen mellom driftsutgifter og investeringer ca. 65/35. En fordeling som er tilnærmet<br />
lik den vi finner i 2009 og <strong>2011</strong>.<br />
Antall leverandører innen kategoriene driftsutgifter er ca. 2250 og for kategorien investeringer er det<br />
ca. 200 i 2010.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
7<br />
mnd<br />
14
De ekskluderte kategoriene tilhører driftsutgifter og har dermed ingen påvirkning på kategorien<br />
investeringer.<br />
Forbruk per underkategori (2010)<br />
Som man ser <strong>av</strong> oversikten er det investeringer, kjøp fra private, forbruksmateriell, energi og<br />
eiendom som er de 5 største kategoriene. Disse kategoriene representerer ca. 85 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Som illustrert ved den røde grafen er kategoriene med størst antall leverandører forbruksmateriell,<br />
eiendom, opplæring, inventar og driftsmidler. Disse kategoriene står for 25 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Om man inkluderer de ekskluderte kategoriene vil kategorien Kjøp fra IKS representere den 3. største<br />
kategorien.<br />
10 største leverandører (2010)<br />
I denne oversikten viser de blå søylene størrelsen på forbruket og den røde grafen viser akkumulert<br />
forbruk i %.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
15
Den største leverandøren i Ullensaker kommune i 2010 er Fjeld Ø.M. AS.<br />
De 10 største leverandørene til Ullensaker kommune representerer ca. 35 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
9 % (200 stk.) <strong>av</strong> de største leverandørene står for ca. 80 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Innkjøp innenfor <strong>av</strong>tale (2010)<br />
Innkjøp som er gjort med leverandører ØRIK har interkommunale <strong>av</strong>taler som representerer 28,0 % i<br />
2009, 26,8 % i 2010 og 28,6 % i <strong>2011</strong>.<br />
Innkjøp som er gjort gjennom ØRIK med ramme<strong>av</strong>taler for enkeltkommuner, enkeltanskaffelser og<br />
anskaffelser uten bonus representerer 26,3 % i 2009, 31,0 % i 2010 og 21,5 % i <strong>2011</strong>.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
16
5.1.7 Nes kommune<br />
Totalt forbruk<br />
Totalt forbruk i Nes kommune er redusert med ca. 10 % fra 2009 til 2010. Denne nedgangen skyldes<br />
hovedsakelig reduksjonen <strong>av</strong> forbruket i de to største kategoriene; investeringer og kjøp fra private.<br />
Forbruket i <strong>2011</strong> er på ca. 122,5 MNOK.<br />
Den røde grafen illustrerer antall leverandører og er økt fra ca. 1265 i 2009 til 1713 i 2010. Antall<br />
leverandører i <strong>2011</strong> har sunket i forhold til 2010, basert på en sammenlikning <strong>av</strong> de 7 første<br />
månedene <strong>av</strong> året.<br />
De ekskluderte kategoriene representerer 26 MNOK i 2009, 41 MNOK i 2010 og 29 MNOK de 7<br />
første månedene <strong>av</strong> <strong>2011</strong>. Kategorien kjøp fra IKS står for ca. 60 % <strong>av</strong> dette forbruket.<br />
Forbruk per hovedkategori (2010)<br />
I 2010 er fordelingen mellom driftsutgifter og investeringer ca. 80/20. Fordelingen i 2009 og <strong>2011</strong> er<br />
75/25. Antall leverandører innen kategoriene driftsutgifter er ca. 2000 og for kategorien investeringer<br />
er det ca. 90 i 2010.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
7<br />
mnd<br />
De ekskluderte kategoriene tilhører driftsutgifter og har dermed ingen påvirkning på kategorien<br />
investeringer.<br />
17
Forbruk per underkategori (2010)<br />
Som man ser <strong>av</strong> oversikten er det investeringer, kjøp fra private, eiendom, forbruksmateriell og<br />
energi som er de 5 største kategoriene. Disse kategoriene representerer ca. 75 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Som illustrert ved den røde grafen er kategoriene med størst antall leverandører forbruksmateriell,<br />
eiendom, opplæring, inventar og driftsmidler. Disse kategoriene står for 32 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Om man inkluderer de ekskluderte kategoriene vil kategorien Kjøp fra kommuner representere den 4.<br />
største kategorien.<br />
10 største leverandører (2010)<br />
I denne oversikten viser de blå søylene størrelsen på forbruket og den røde streken viser akkumulert<br />
forbruk i %. Den største leverandøren i Nes kommune i 2010 er Hafslund Fakturaservice AS.<br />
De 10 største leverandørene til Nes kommune representerer ca. 36 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
6 % (100 stk.) <strong>av</strong> de største leverandørene står for ca. 80 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
18
Innkjøp innenfor <strong>av</strong>tale (2010)<br />
Innkjøp som er gjort med leverandører ØRIK har interkommunale <strong>av</strong>taler med representerer 31,6 % i<br />
2009, 33,6 % i 2010 og 31,5 % i <strong>2011</strong>.<br />
Innkjøp som er gjort gjennom ØRIK med ramme<strong>av</strong>taler for enkeltkommuner, enkeltanskaffelser og<br />
anskaffelser uten bonus representerer 24,4 % i 2009, 26,5 % i 2010 og 26,1 % i <strong>2011</strong>.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
19
5.1.8 Nannestad kommune<br />
Totalt forbruk<br />
Forbruket i Nannestad kommune har vokst med ca. 56 % fra 2009 til 2010. Økningen fra 2009 til<br />
2010 skyldes en kraftig økning i investeringer fra 2009 til 2010. Denne økningen forklarer ca. 40<br />
MNOK <strong>av</strong> økningen fra 2009 til 2010. Forbruket de 7 første månedene i <strong>2011</strong> ligger på ca. 89 MNOK.<br />
Den røde grafen illustrerer antall leverandører og er redusert fra ca. 995 i 2009 til 962 i 2010. I <strong>2011</strong><br />
er leverandørantallet på 713 de 7 første månedene <strong>av</strong> året.<br />
De ekskluderte kategoriene representerer 26,5 MNOK i 2009, 28 MNOK i 2010 og 23,5 MNOK de 7<br />
første månedene <strong>av</strong> hvert år. Kategorien kjøp fra IKS står for ca. 100 % <strong>av</strong> dette forbruket.<br />
Forbruk per hovedkategori (2010)<br />
I 2010 er fordelingen mellom driftsutgifter og investeringer ca. 60/40. Fordelingen i 2009 var 85/15 og<br />
i <strong>2011</strong> 75/25. Antall leverandører innen kategoriene driftsutgifter er ca. 930 og for kategorien<br />
investeringer er det ca. 70 i 2010.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
7<br />
mnd<br />
De ekskluderte kategoriene tilhører driftsutgifter og har dermed ingen påvirkning på kategorien<br />
20
investeringer.<br />
Forbruk per underkategori (2010)<br />
Som man ser <strong>av</strong> oversikten er det investeringer, kjøp fra private, eiendom, forbruksmateriell og<br />
energi som er de 5 største kategoriene. Disse kategoriene representerer ca. 87 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Som den røde grafen illustrerer er kategoriene med størst antall leverandører forbruksmateriell,<br />
eiendom, opplæring, inventar og driftsmidler. Disse kategoriene står for 33 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Om man inkluderer de ekskluderte kategoriene vil kategorien Kjøp fra IKS representere den 2. største<br />
kategorien.<br />
10 største leverandører (2010)<br />
I denne oversikten viser de blå søylene størrelsen på forbruket og den røde streken viser akkumulert<br />
forbruk i %.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
21
Den største leverandøren i Nannestad kommune i 2010 er Agathon Borgen AS.<br />
De 10 største leverandørene til Nannestad kommune representerer ca. 50 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
5 % (50 stk.) <strong>av</strong> de største leverandørene står for ca. 80 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Innkjøp innenfor <strong>av</strong>tale (2010)<br />
Innkjøp som er gjort med leverandører ØRIK har interkommunale <strong>av</strong>taler med representerer 26,1 % i<br />
2009, 21 % i 2010 og 18,2 % i <strong>2011</strong>.<br />
Innkjøp som er gjort gjennom ØRIK med ramme<strong>av</strong>taler for enkeltkommuner, enkeltanskaffelser og<br />
anskaffelser uten bonus representerer 15,4 % i 2009, 41,9 % i 2010 og 24 % i <strong>2011</strong>.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
22
5.1.9 Hurdal Kommune<br />
Totalt forbruk<br />
Forbruket i Hurdal kommune er redusert med ca. 13 % fra 2009 til 2010. I de 7 første månedene i<br />
<strong>2011</strong> har forbruket et nivå på ca. 24,5 MNOK. Denne reduksjonen skyldes hovedsakelig en reduksjon<br />
i investeringer fra 2009 til 2010.<br />
Den røde grafen illustrer antall leverandører og er redusert fra ca. 553 i 2009 til 520 i 2010. I <strong>2011</strong> er<br />
antall leverandører 398 de 7 første månedene <strong>av</strong> året.<br />
De ekskluderte kategoriene representerer 6,8 MNOK i 2009, 9,6 MNOK i 2010 og 6,6 MNOK de 7<br />
første månedene i <strong>2011</strong>. Kategorien kjøp fra IKS står for ca. 80 % <strong>av</strong> dette forbruket.<br />
Forbruk per hovedkategori (2010)<br />
I 2010 er fordelingen mellom driftsutgifter og investeringer ca. 85/25. Fordelingen i 2009 var 60/40<br />
og i <strong>2011</strong> 65/35. Antall leverandører innen kategoriene driftsutgifter er ca. 390 og for kategorien<br />
investeringer er det ca. 25 i 2010.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
7<br />
mnd<br />
De ekskluderte kategoriene tilhører driftsutgifter og har dermed ingen påvirkning på kategorien<br />
investeringer.<br />
23
Forbruk per underkategori (2010)<br />
Som man ser <strong>av</strong> oversikten er det Kjøp fra private, andre tjenester, investeringer, energi og eiendom<br />
som er de 5 største kategoriene. Disse kategoriene representerer ca. 74 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Som den røde grafen illustrerer er kategoriene med størst antall leverandører forbruksmateriell,<br />
inventar, andre tjenester, eiendom og opplæring. Disse kategoriene står for 42 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Om man inkluderer de ekskluderte kategoriene vil kategorien kjøp fra IKS representere den 2. største<br />
kategorien og kjøp fra kommuner den 5. største kategorien.<br />
10 største leverandører (2010)<br />
I denne oversikten viser de blå søylene størrelsen på forbruket og den røde grafen viser akkumulert<br />
forbruk i %.<br />
Den største leverandøren i Hurdal kommune i 2010 er Hafslund Fakturaservice AS.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
24
De 10 største leverandørene til Hurdal kommune representerer ca. 47 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
8 % (41 stk.) <strong>av</strong> de største leverandørene står for ca. 80 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Innkjøp innenfor <strong>av</strong>tale (2010)<br />
Innkjøp som er gjort med leverandører ØRIK har interkommunale <strong>av</strong>taler med representerer 30,9 % i<br />
2009, 43,92 % i 2010 og 37,1 % i <strong>2011</strong>.<br />
Innkjøp som er gjort gjennom ØRIK med ramme<strong>av</strong>taler for enkeltkommuner, enkeltanskaffelser og<br />
anskaffelser uten bonus representerer 30,8 % i 2009, 15,3 % i 2010 og 14 % i <strong>2011</strong>.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
25
5.1.10 Gjerdrum kommune<br />
Totalt forbruk<br />
Forbruket i Gjerdrum kommune har blitt redusert med ca. 31 % fra 2009 til 2010. Denne reduksjonen<br />
skyldes hovedsakelig reduksjonen i investeringer fra 2009 til 2010. I <strong>2011</strong> er forbruket 63,3 MNOK<br />
de 7 første månedene <strong>av</strong> året.<br />
Den røde grafen illustrerer antall leverandører og er redusert fra ca. 892 i 2009 til 861 i 2010. Fra<br />
2010 til <strong>2011</strong> er antall leverandører 672.<br />
De ekskluderte kategoriene representerer 22,3 MNOK i 2009, 22,2 MNOK i 2010 og 16,5 MNOK de<br />
7 første månedene <strong>av</strong> <strong>2011</strong>. Kategorien kjøp fra IKS står for ca. 73 % <strong>av</strong> dette forbruket.<br />
Forbruk per hovedkategori (2010)<br />
I 2010 er fordelingen mellom driftsutgifter og investeringer ca. 60/40. Fordelingen i 2009 var 35/65 og<br />
i <strong>2011</strong> 80/20. Antall leverandører innen kategoriene driftsutgifter er ca. 650 og for kategorien<br />
investeringer er det ca. 50 i 2010.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
7<br />
mnd<br />
De ekskluderte kategoriene tilhører driftsutgifter og har dermed ingen påvirkning på kategorien<br />
investeringer.<br />
26
Forbruk per underkategori (2010)<br />
Som man ser <strong>av</strong> oversikten er det investeringer kjøp fra private, andre tjenester, eiendom og<br />
forbruksmateriell som er de 5 største kategoriene. Disse kategoriene representerer ca. 85 % <strong>av</strong><br />
forbruket.<br />
Som den røde grafen illustrerer er kategoriene med størst antall leverandører forbruksmateriell,<br />
opplæring, andre tjenester, eiendom og inventar. Disse kategoriene står for 29 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Om man inkluderer de ekskluderte kategoriene vil kategorien kjøp fra IKS representere den 3. største<br />
kategorien.<br />
10 største leverandører (2010)<br />
I denne oversikten viser de blå søylene størrelsen på forbruket og den røde grafen viser akkumulert<br />
forbruk i %.<br />
Den største leverandøren i Gjerdrum kommune i 2010 er Agathon Borgen AS.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
27
De 10 største leverandørene til Gjerdrum kommune representerer ca. 47 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
5 % (46 stk.) <strong>av</strong> de største leverandørene står for ca. 80 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Innkjøp innenfor <strong>av</strong>tale (2010)<br />
Innkjøp som er gjort med leverandører ØRIK har interkommunale <strong>av</strong>taler med representerer 16,3 % i<br />
2009, 19,4 % i 2010 og 18,6 % i <strong>2011</strong>.<br />
Innkjøp som er gjort gjennom ØRIK med ramme<strong>av</strong>taler for enkeltkommuner, enkeltanskaffelser og<br />
anskaffelser uten bonus representerer 53,9 % i 2009, 45,5 % i 2010 og 27,5 % i <strong>2011</strong>.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
28
Eidsvoll kommune<br />
Totalt forbruk<br />
Forbruket i Eidsvoll kommune har økt med ca. 13 % fra 2009 til 2010. I <strong>2011</strong> ligger forbruket på 228,8<br />
MNOK de første 7 månedene <strong>av</strong> året. Økningen på 13 % forklares i all hovedsak <strong>av</strong> de 2 største<br />
kategoriene kjøp fra private og investeringer.<br />
Den røde grafen illustrerer antall leverandører og er redusert fra 1838 i 2009 til 1733 i 2010. I <strong>2011</strong> er<br />
antall leverandører 1264 de 7 første månedene <strong>av</strong> året.<br />
De ekskluderte kategoriene representerer 37,7 MNOK i 2009, 46,6 MNOK i 2010 og 35,4 MNOK de 7<br />
første månedene <strong>av</strong> året. Kategorien kjøp fra IKS står for ca. 83 % <strong>av</strong> dette forbruket.<br />
Forbruk per hovedkategori (2010)<br />
I 2010 er fordelingen mellom driftsutgifter og investeringer ca. 70/30. Fordelingen i 2009 og <strong>2011</strong> var<br />
80/20. Antall leverandører innen kategoriene driftsutgifter er ca. 1230 og for kategorien investeringer<br />
er det ca. 80 i 2010.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
7<br />
mnd<br />
De ekskluderte kategoriene tilhører driftsutgifter og har dermed ingen påvirkning på kategorien<br />
investeringer.<br />
29
Forbruk per underkategori (2010)<br />
Som man ser <strong>av</strong> oversikten er det investeringer kjøp fra private, forbruksmateriell, eiendom og energi<br />
som er de 5 største kategoriene. Disse kategoriene representerer ca. 83 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Som den røde grafen illustrerer er kategoriene med størst antall leverandører forbruksmateriell,<br />
opplæring, andre tjenester, eiendom og inventar. Disse kategoriene står for 19 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
Om man inkluderer de ekskluderte kategoriene vil kategorien kjøp fra IKS representere den 3. største<br />
kategorien.<br />
10 største leverandører (2010)<br />
I denne oversikten viser de blå søylene størrelsen på forbruket og den røde grafen viser akkumulert<br />
forbruk i %.<br />
Den største leverandøren i Eidsvoll kommune i 2010 er Ø.M. Fjeld AS.<br />
De 10 største leverandørene til Eidsvoll kommune representerer ca. 38 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
7 % (114 stk.) <strong>av</strong> de største leverandørene står for ca. 80 % <strong>av</strong> forbruket.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
30
Innkjøp innenfor <strong>av</strong>tale (2010)<br />
Innkjøp som er gjort med leverandører ØRIK har interkommunale <strong>av</strong>taler med representerer 30,5 % i<br />
2009, 26,4 % i 2010 og 18,3 % i <strong>2011</strong>.<br />
Innkjøp som er gjort gjennom ØRIK med ramme<strong>av</strong>taler for enkeltkommuner, enkeltanskaffelser og<br />
anskaffelser uten bonus representerer 27,5 % i 2009, 35,6 % i 2010 og 29,8 % i <strong>2011</strong>.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
31
6 Organisatorisk analyse<br />
I dette <strong>av</strong>snittet analyseres organisering <strong>av</strong> ØRIK med utgangspunkt i fire teoretiske modeller og<br />
resultater fra den kvalitative og kvantitative analysen.<br />
6.1 Organisering – teoretisk tilnærming<br />
Som utgangspunkt for den organisatoriske analysen er den teoretiske modellen omtalt under<br />
metodekapittelet pkt. 4.3, og Tabell 1 oversikt over utviklingen <strong>av</strong> forbruk under <strong>av</strong>taler i<br />
forbruksanalysekapittelet pkt. 5.1 benyttet for å gruppere den overordnede kategoriseringen inn i den<br />
teoretiske modellen. Nedenfor i tabell 2 er det illustrert hvordan kategorier <strong>av</strong> innkjøp kan plasseres i<br />
modellen. For kategoriene andre driftstjenester, driftsmidler, IKT og kjøp fra private er innholdet så<br />
lite kjent at det disse kategoriene ikke er plassert i modellen.<br />
Uensartethet<br />
Produkt<br />
Uensartethet<br />
Marked<br />
Tabell 2 – teoretisk tilnærming til organisering <strong>av</strong> innkjøp <strong>av</strong> ulike kategorier<br />
Uensartethet<br />
Forsyning<br />
Øvelsen gir en pekepinn på hvordan en slik tilnærming kan gjøres når en kjenner innholdet i<br />
kategoriene på et mer detaljert nivå. Etter en slik plassering <strong>av</strong> kategoriene kan en bruke resultatet<br />
som et innspill i beslutningsprosessen om hvilke typer organisasjonsmodell som dekker mest <strong>av</strong><br />
forbruket, og som dermed er mest hensiktsmessige.<br />
Som nevnt i metodekapittelet pkt 4.3 finnes ingen fasit for hvordan en organiserer en<br />
innkjøpsfunksjon. I praksis vil kulturen, organisering <strong>av</strong> kjernevirksomheten og individuelle/gruppers<br />
kapasiteter spille inn i forhold til hva som vil være den mest hensiktsmessige organiseringen <strong>av</strong><br />
innkjøpsfunksjonen.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
Organisering<br />
Andre driftstjenster<br />
Driftsmidler<br />
Eiendom Høy Høy Høy Center of Excellence<br />
Energi L<strong>av</strong> L<strong>av</strong> L<strong>av</strong> Sentralisert<br />
Forbruksmateriell L<strong>av</strong> L<strong>av</strong> L<strong>av</strong> Sentralisert<br />
Forsikringer L<strong>av</strong> L<strong>av</strong> L<strong>av</strong> Sentralisert<br />
IKT<br />
Inventar L<strong>av</strong> L<strong>av</strong> Høy Shared Service Center<br />
Investeringer Høy Høy Høy Center of Excellence<br />
Kjøp fra private<br />
Markedsføring Høy L<strong>av</strong> Høy Shared Service Center<br />
Opplæring Høy Høy L<strong>av</strong> Sentralt koordinert<br />
Post, banktjeneste, telefon L<strong>av</strong> L<strong>av</strong> L<strong>av</strong> Sentralisert<br />
Transport/Reise L<strong>av</strong> L<strong>av</strong> Høy Shared Service Center<br />
32
6.2 Organisering – praktisk tilnærming<br />
Gjennom evalueringen opplever vi gjennomgående positive tilbakemeldinger på ØRIK og tilslutning til<br />
videreutvikling <strong>av</strong> ØRIK. Ingen som har deltatt i evalueringen har uttalt seg negativt om ØRIKs<br />
nåværende organisering.<br />
Medlemskommunene har gjennom etableringen <strong>av</strong> ØRIK valgt å legge inngåelsene <strong>av</strong> betydelige<br />
deler <strong>av</strong> kommunenes <strong>av</strong>taleportefølje utenfor sine linjeorganisasjoner. ØRIK jobber etter en hybrid<br />
mellom de ulike teoretiske organisasjonsformene. Gjennom spørreundersøkelsen er eksempelvis<br />
respondentene delt i forhold til om ØRIK skal ta rollen som et rådgivende eller utførende<br />
kompetansesenter, med en liten overvekt på utførende kompetansesenter (Shared Service Center).<br />
ØRIK utøver verken budsjettdisponeringsmyndighet (anvisning) eller attestasjonsmyndighet på vegne<br />
<strong>av</strong> noen <strong>av</strong> medlemskommunene.<br />
KPMG oppfatter at det eksisterer retningslinjer for fordelingen mellom ØRIKs rolle og<br />
medlemskommunenes rolle på et overordnet nivå. KPMG vurderer at det er hensiktsmessig at ØRIK<br />
etablerer en mer strukturert kategorimodell for forbruket i alle medlemskommunene, samt klargjør<br />
hvilke kategorier ØRIK skal ha ansvaret for. Dette vil kunne tjene som utgangspunkt for å etablere<br />
mål, strategier og styringsmodell for de ulike overordnede kategoriene. For deretter å designe<br />
hvordan innkjøp <strong>av</strong> de overordnede kategorier og underkategorier skal foregå – innkjøpsprosesser<br />
tilknyttet de enkelte kategoriene, og hvilke elektroniske støtteverktøy som skal benyttes for å<br />
understøtte prosessene. Når dette er på plass bør ØRIK ta stilling til organisering <strong>av</strong> innkjøpene<br />
innenfor de enkelte hovedkategoriene og hvilken kompetanse/kapasitet som må etableres i<br />
henholdsvis ØRIK og medlemskommunene for å gjennomføre innkjøpene på best mulig måte.<br />
I GAP-analysekapittelet nedenfor pkt 7.1 fremkommer det at ØRIK scorer dårligst på kompetanse og<br />
kapasitet. Gjennom intervju påpeker både medlemskommunene og ØRIKs ansatte at de har<br />
kapasitetsproblemer. Dette gir seg utslag i at <strong>av</strong>taler må prolongeres i stedet for at det kunngjøres<br />
nye konkurranser og at det går ut over oppfølgingen <strong>av</strong> leverandørene i <strong>av</strong>taleperioden. Innenfor<br />
kompetansedimensjonen påpekes det at ØRIK mangler kompetanse innenfor blant annet<br />
eiendomskategorien. KPMG vurderer det <strong>av</strong> <strong>av</strong>gjørende betydning for å håndtere både kapasitets og<br />
kompetanseutfordringene at ØRIK etablerer en god oversikt over det totale forbruket i<br />
medlemskommunene, og at dette kan gjøres enklest og mest oversiktlig i en strukturert<br />
kategorimodell.<br />
Når mål, strategier, styringsmodell og prosesser er bestemt for de overordnede kategoriene vil dette<br />
danne et godt grunnlag for å gjennomføre implementering <strong>av</strong> elektronisk handel gjennom tilknytning<br />
til markedsplassen Ehandel.no. Det neste steget vil være å organisere ØRIK i forhold til å styre<br />
<strong>av</strong>taleinngåelse og oppfølging <strong>av</strong> de kategoriene de skal ha ansvaret for. Dette gjøres ved å innføre<br />
kategoriansvarlige/kategorisjefer. Videre må en gå gjennom organiseringen i medlemskommunene.<br />
KPMG vurderer at det er hensiktsmessig å ha en sentral innkjøpsfunksjon i medlemskommunene,<br />
evt. ivaretatt <strong>av</strong> Nannestad kommune for Hurdal og Gjerdrum. KPMG vurderer dagens organisering <strong>av</strong><br />
produktansvarlig som mindre hensiktsmessig. Gjennom etablering <strong>av</strong> en kategorimodell i flere nivåer<br />
bør en revurdere antallet produktansvarlige. Produktansvarlige i kommunene bør vurderes etablert for<br />
de overordnede kategoriene. Innføringen <strong>av</strong> elektronisk handel er anledningen til å legge inn en<br />
struktur <strong>av</strong> roller/personer med bestillingsfullmakt i medlemskommunene, og koble disse til<br />
roller/personer med budsjettdisponeringsmyndighet. ØRIK bør utøve rollen som innholdsleverandør<br />
og kvalitetssikrer <strong>av</strong> hva som tilbys gjennom den elektroniske markedsplassen. Vedlikehold <strong>av</strong><br />
fullmaktsstrukturer og tilgangskontroll bør ligge hos DGI.<br />
For at ØRIK skal levere best mulig verdi til medlemskommunene, må de vedlikeholde<br />
innkjøpskompetanse og god kompetanse på kommunenes kjernevirksomhet. En <strong>av</strong> de ansatte i ØRIK<br />
bør ha dette som sitt hovedansvar. Det er nødvendig for å kunne ta en proaktiv rolle fremfor en<br />
reaktiv rolle.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
33
KPMG gjennomførte i <strong>2011</strong> en global benchmark 1<br />
<strong>av</strong> innkjøpsfunksjonen i en rekke bransjer, deriblant<br />
kommuner. I denne undersøkelsen viste det seg at de sentrale innkjøpsorganisasjonene for<br />
kommunene i undersøkelsen var bemannet slik at innkjøperne i snitt hadde ansvaret for en<br />
kontraktsportefølje tilsvarende 125 millioner årlig.<br />
6.3 Forretningsmodellen<br />
Fra GAP-analysen pkt. 7.1.5 nedenfor uttrykker respondentene at de er enige om at<br />
forretningsmodellen til ØRIK er hensiktsmessig for å oppnå målet med innkjøpssamarbeidet.<br />
Fordelene med forretningsmodellen er at den skaper incentiver for ØRIK til å jobbe aktivt for å få<br />
stadig mer forbruk under interkommunale <strong>av</strong>taler. Dette vil øke inntektene til ØRIK. Økte inntekter<br />
legger grunnlaget for å øke ØRIKs kapasitet ved ansettelse flere innkjøpere. Så fremt ØRIK forhandler<br />
frem gode <strong>av</strong>taler som implementeres i medlemskommunene, er dette en positiv spiral.<br />
En annen fordel med den eksisterende forretningsmodellen er at ØRIKs økonomi holdes utenfor de<br />
kommunale budsjettene. Dette gir ØRIK muligheten for å utvikle seg over tid, uten å være <strong>av</strong>hengig<br />
<strong>av</strong> årlige budsjettbevilgninger. En ulempe som har vært trukket frem i evalueringen er at kommunene<br />
betaler påslag til ØRIK når de bruker <strong>av</strong>talene. Dette vurderer KPMG som en pedagogisk utfordring<br />
hvor ØRIK ovenfor kommunene på en oversiktlig måte bør kommunisere fordelene ved å benytte<br />
<strong>av</strong>talene med ØRIKs påslag. Fordelene vil være betydelige i forhold til om den enkelte kommune<br />
alene skal fremforhandle og forvalte <strong>av</strong>talene. En må vise konkrete og lettfattelige eksempler på<br />
hvilke prosessuelle besparelser medlemskommunene har ved å overlate inngåelse og oppfølging <strong>av</strong><br />
<strong>av</strong>talene til ØRIK. Samtidig understreker dette også betydningen <strong>av</strong> at ØRIK utnytter sitt<br />
storkundepotensial, og at betingelsene på <strong>av</strong>talene ØRIK inngår på vegne <strong>av</strong> medlemskommunene<br />
alltid må være svært gode.<br />
1 Procurement Functional Excellence Benchmark <strong>2011</strong><br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
34
7 GAP-analyse<br />
I dette kapitlet fremstilles resultatene fra den kvalitative analysen basert på innledende intervjuer,<br />
spørreundersøkelse og verifiseringsintervjuer.<br />
7.1 ØRIK – medlemskommunene samlet<br />
Illustrert i figur 2 nedenfor vises respondentenes samlede vurdering <strong>av</strong> Øvre Romerike<br />
Innkjøpsamarbeid, fordelt på syv underdimensjoner.<br />
STRATEGI<br />
STYRING<br />
PROSESSER<br />
VERKTØY<br />
ORGANISERING<br />
KOMPETANSE OG KAPASITET<br />
INTERNE OG EKSTERNE<br />
RETNINGSLINJER<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
Figur 2: Samlet vurdering <strong>av</strong> Øvre Romerike Innkjøpssamarbeid fordelt på syv innkjøpsdimensjoner.<br />
Strategi: Respondentene er delvis enige i at det eksisterer strategier for Øvre Romerike<br />
Innkjøpssamarbeid. KPMG opplever at det eksisterer strategier innenfor innkjøp. Disse strategiene er<br />
knyttet til å oppnå stordriftsfordeler, samt å gjøre gode innkjøp iht. lover og forskrifter om offentlige<br />
anskaffelser. KPMG ser derimot at innkjøpsstrategier i den enkelte kommune i liten grad inngår i<br />
kommunenes overordnede planer. Innkjøp har ingen strategisk og proaktiv rolle i kommunene, men<br />
mer en reaktiv rolle hvor det bestilles når behovet oppstår.<br />
Styring: Respondentene er samstemte og delvis uenige om at det er en hensiktsmessig styring <strong>av</strong><br />
innkjøp i Øvre Romerike Innkjøpssamarbeid. KPMG oppfatter at det er potensial innenfor<br />
styringsdimensjonen. Det er stor grad <strong>av</strong> reaktiv styring, herunder at det gjennomføres oppdrag som<br />
blir pålagt, man møter behovet når det oppstår, og planlegging skjer ved at det opprettes/ fornyes<br />
<strong>av</strong>taler først ved utløp. KPMG anbefaler at det etableres måleparametre for rapportering og styring.<br />
Dette bør omfatte generelle parametre for å måle innkjøpsfunksjonen, og spesifikke parametre for å<br />
måle gjennomføringen <strong>av</strong> innkjøpsprosessene.<br />
Prosesser: Respondentgruppene er samstemte og delvis enig i at det foreligger prosesser som er<br />
veiledende for innkjøpssamarbeidet. KPMG oppfatter at innkjøpsprosessene er kjent og forstått i<br />
ØRIK-universet, men har samtidig et potensial til forbedring. Det anbefales at ledelsen ytterligere<br />
klargjør og kommuniserer rutiner for bestilling og oppfølging. Arbeidet med å etablere mer<br />
hensiktsmessige bestillingsprosesser bør skje i forkant <strong>av</strong> eller som en del <strong>av</strong><br />
implementeringsprosjektet for e-handel. KPMG anbefaler også at det bør etableres rutiner for<br />
systematisk oppfølging <strong>av</strong> leverandørenes prestasjoner, herunder også kontrollere at leverandørene<br />
oppfyller lover og regler.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
3,27<br />
3,49<br />
3,61<br />
3,88<br />
4,19<br />
4,33<br />
4,42<br />
35
Verktøy: Respondentgruppene er samstemte og verken enige eller uenige i at det foreligger verktøy<br />
som er veiledende for innkjøpssamarbeidet. KPMG anbefaler at det etableres et system for<br />
elektronisk konkurransegjennomføring (eSourcing), som bidrar til gjenbruk <strong>av</strong> informasjon og<br />
effektivisering <strong>av</strong> konkurransene. ØRIK bør også vurdere å etablere en rutine i Agresso som muliggjør<br />
kontroll <strong>av</strong> bestilling og leveranse opp mot kontrakt. Eksempelvis ved etablering <strong>av</strong> unik leverandør-ID<br />
for alle kommunene, som hver enkelt faktura må knyttes opp mot før utbetaling skjer.<br />
Organisering: Respondentene ser ut til å være positive til hvordan innkjøpssamarbeidet er<br />
organisert, men det er også et forbedringspotensial innenfor denne dimensjonen. Dette gjelder i<br />
forhold til ØRIK som et rådgivende og et utførende kompetansesenter, herunder også<br />
rollefordelingen mellom ØRIK og kommunene. Med utgangspunkt i innkjøpskategoriene til<br />
samarbeidskommunene må ØRIK beslutte hvorvidt de skal ta ansvar for alle kategorier. For det<br />
tilfellet at de tar ansvaret for alle kategoriene, må ØRIK for enkelte kategorier opptre som et<br />
gjennomførende kompetansesenter (shared service Center), mens de for andre kategorier vil være et<br />
rådgivende kompetansesenter (center of excellence). De typiske shared service center kategoriene<br />
omfatter indirekte anskaffelser. Bestilling og betaling for disse kategoriene bør gjennomføres med<br />
elektroniske verktøy, og vurderes operativt støttet <strong>av</strong> Digitale Gardermoen IKS.<br />
Kompetanse og kapasitet: Respondentene er samstemte og delvis uenig i at kompetanse og<br />
kapasitet er tilstrekkelig. KPMG oppfatter at den formelle kompetansen rundt LOA/FOA eksisterer i<br />
ØRIK, men at det er mangel på kapasitet til å inngå nye kontrakter og følge opp eksisterende.<br />
Årsaken til at denne dimensjonen scorer l<strong>av</strong>t kan også ses i sammenheng med at enkelte påstander<br />
omhandlet rekruttering og karriereutvikling. KPMG oppfatter at det i liten grad foregår rekruttering <strong>av</strong><br />
dedikerte innkjøpsstillinger. Ansatte som har innkjøpsansvar har som regel dette ansvaret som et<br />
tillegg til hovedarbeidsoppg<strong>av</strong>ene. KPMG anbefaler å etablere en plan for kompetanseheving og<br />
vedlikehold <strong>av</strong> kompetanse. Det bør også vurderes å bygge opp kategorikompetanse for de største<br />
kategoriene.<br />
Interne retningslinjer og rammer: Interne og eksterne regler og retningslinjer er en <strong>av</strong><br />
dimensjonene hvor respondentene er mest fornøyd med ØRIK. KPMG oppfatter at ØRIK har god<br />
kjennskap til LOA/FOA.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
36
7.1.1 Strategi<br />
Resultater fra spørreundersøkelse innen dimensjonen strategi er illustrert i figur 3.<br />
STRATEGI<br />
Figur 3: Strategi.<br />
KPMGs observasjoner og vurderinger<br />
■ Respondentgruppene er samstemte og delvis enig i at det foreligger strategier som er veiledende<br />
for innkjøpssamarbeidet.<br />
■ Det oppfattes at det i liten grad er en sammenheng mellom innkjøpsstrategi, kjernevirksomhet og<br />
kommunenes planer.<br />
KPMGs anbefalinger<br />
Leverandører<br />
Økonomi og Virksomhetsledere<br />
ØRIK og Sentrale innkjøpere<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
■ Utarbeide og klargjøre strategier innenfor de ulike kategorier <strong>av</strong> innkjøp. Kommunisere strategien.<br />
■ På områder hvor det gjøres større investeringsanskaffelser (direkte anskaffelser) kan det etableres<br />
anskaffelsesstrategier som understøtter kommunens overordnede mål og planer<br />
Eksempler på påstander under strategidimensjonen i spørreundersøkelsen:<br />
■ Det eksisterer mål som innkjøpsamarbeidet i ØRIK styrer etter<br />
■ Det er sammenheng mellom målene som er satt innenfor innkjøp i kommunen og ØRIKs mål<br />
■ Det foreligger en innkjøpsstrategi for ØRIK som er veiledende for innkjøpsarbeidet<br />
■ Innkjøpsstrategien understøtter kommunens overordnede målsettinger og strategier<br />
■ Ressurser fra innkjøpsfunksjonen deltar i kommunens produkt-/tjenesteutvikling<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
3,85<br />
3,98<br />
3,80<br />
• Dimensjoner innen strategi:<br />
- Mål<br />
- Strategi<br />
- Innovasjon<br />
• Produktansvarlige og interne<br />
kunder har ikke besvart<br />
påstander innen<br />
strategidimensjonen<br />
• Leverandører har besvart<br />
påstander tilpasset et eksternt<br />
perspektiv<br />
37
7.1.2 Styring<br />
Resultater fra spørreundersøkelse innenfor dimensjonen styring er illustrert i figur 4.<br />
STYRING<br />
Økonomi og Virksomhetsledere<br />
Figur 4: Styring.<br />
ØRIK og Sentrale innkjøpere<br />
KPMGs observasjoner og vurderinger<br />
■ Respondentene er samstemte og delvis uenige om at det er en hensiktsmessig styring <strong>av</strong> innkjøp<br />
i Øvre Romerike Innkjøpssamarbeid.<br />
■ Virksomhetslederne foruten medlemskommunnenes rådmenn er ikke direkte involvert i styring <strong>av</strong><br />
ØRIKs virksomhet.<br />
KPMGs anbefalinger<br />
■ Etablere en kategoristyringsmodell for innkjøpene i ØRIK.<br />
■ Etablere måleparametre for rapportering og styring. Dette bør omfatte generelle parametre for å<br />
måle innkjøpsfunksjonen og spesifikke parametre for å måle gjennomføringen <strong>av</strong><br />
innkjøpsprosessene.<br />
■ Forbedre internkontrollen for innkjøp i kommunen, herunder medvirke til at alle innkjøp uten<br />
<strong>av</strong>tale over terskelverdi blir kunngjort i kommunen.<br />
Eksempler på påstander under styringsdimensjonen i spørreundersøkelsen:<br />
3,41<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
■ Det er satt konkrete mål med måleparametre for innkjøpssamarbeidet i ØRIK<br />
■ Det måles og rapporteres om leverandørene leverer i henhold til <strong>av</strong>taler og ramme<strong>av</strong>taler<br />
■ Innkjøpene er delt opp i innkjøpskategorier som forenkler synliggjøring <strong>av</strong> behov for vare- og<br />
tjenester<br />
■ Innkjøpene er delt opp i porteføljer (grupper) for å styring <strong>av</strong> <strong>av</strong>taler<br />
■ Det eksisterer et system for internkontroll innen innkjøp i kommunen<br />
■ Det kontrolleres at anskaffelser uten <strong>av</strong>tale i kommunen blir kunngjort<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
3,56<br />
• Dimensjoner innen styring:<br />
- Virksomhetsstyring<br />
- Kategoristyring<br />
- Internkontroll<br />
• Produktansvarlige og interne<br />
kunder har ikke besvart<br />
påstander innen<br />
styringsdimensjonen<br />
• Leverandører har har ikke<br />
besvart påstander innen<br />
styringsdimensjonen<br />
38
7.1.3 Prosesser<br />
Resultater fra spørreundersøkelse innenfor dimensjonen prosesser er illustrert i figur 5.<br />
PROSESSER<br />
Figur 5: Prosesser<br />
KPMGs observasjoner og vurderinger<br />
■ Respondentgruppene er samstemte og delvis enig i at det foreligger prosesser som er veiledende<br />
for innkjøpssamarbeidet.<br />
■ Produktansvarlige og interne kunder <strong>av</strong>viker noe negativt fra de andre respondentgruppene. For<br />
denne gruppen påpekes utfordringer knyttet til bestilling og systematisk oppfølging <strong>av</strong><br />
leverandører.<br />
■ Når det gjelder underdimensjonene scores det høyere på overordnet styring og planlegging/<br />
gjennomføring. Bestilling/ oppfølging scorer l<strong>av</strong>ere, og trekker ned gjennomsnittet.<br />
KPMGs anbefalinger<br />
Leverandører<br />
Produktansvarlige og Kunder (interne)<br />
Økonomi og Virksomhetsledere<br />
ØRIK og Sentrale innkjøpere<br />
■ Klargjøre og kommunisere rutiner for bestilling og oppfølging. Arbeidet med å etablere bedre<br />
bestillingsprosesser bør skje i forkant <strong>av</strong> eller som en del <strong>av</strong> implementeringsprosjektet for ehandel.<br />
■ Etablere rutiner for systematisk oppfølging <strong>av</strong> leverandørenes prestasjoner, herunder også<br />
kontrollere og følge opp at leverandørene oppfyller lover og regler.<br />
Eksempler på påstander i spørreundersøkelsen<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
■ Prosesser og prosedyrer er dokumentert og implementert for hvordan innkjøpsarbeidet skal<br />
utføres i ØRIK<br />
■ Det er etablert og kommunisert standardiserte prosedyrer for inngåelse <strong>av</strong> kontrakter i ØRIK<br />
■ Det er hensiktsmessig at alle anskaffelser over kr 200 000 ivaretas <strong>av</strong> ØRIK<br />
■ Avtalene ØRIK inngår er dekkende for min virksomhets behov<br />
■ Det foreligger rutiner for at man kun betaler det som er <strong>av</strong>talt, og at en faktura ikke betales flere<br />
ganger<br />
■ Det operative innkjøpsarbeidet (bestilling, varemottak, betaling) gjennomføres som en enhetlig<br />
prosess<br />
■ Det gjennomføres systematisk evaluering <strong>av</strong> leverandørenes prestasjoner<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
3,88<br />
4,29<br />
4,22<br />
4,35<br />
• Dimensjoner innen<br />
prosesser:<br />
- Overordnet styring<br />
- Planlegging/ gjennomføring<br />
- Bestilling/ oppfølging<br />
• Samtlige respondentgrupper<br />
har besvart påstander innen<br />
prosessdimensjonen.<br />
39
7.1.4 Verktøy<br />
Resultater fra spørreundersøkelse innenfor dimensjonen verktøy er illustrert i figur 6.<br />
VERKTØY<br />
Produktansvarlige og Kunder<br />
(interne)<br />
Økonomi og Virksomhetsledere<br />
ØRIK og Sentrale innkjøpere<br />
Figur 6: Verktøy<br />
KPMGs observasjoner og vurderinger<br />
■ Respondentgruppene er samstemte og delvis uenig i at det foreligger verktøy som er veiledende<br />
for innkjøpssamarbeidet<br />
KPMGs anbefalinger<br />
3,46<br />
3,66<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
■ Etablere et system for elektronisk konkurransegjennomføring (eSourcing) for gjenbruk <strong>av</strong><br />
informasjon og effektiv gjennomføring <strong>av</strong> konkurransene.<br />
■ Etablere elektronisk handel<br />
■ Etablere et system for kontraktsstyring som også støtter distribusjon <strong>av</strong> kontrakter ut til<br />
medlemskommunenene<br />
■ Etablere en rutine i Agresso som muliggjør kontroll <strong>av</strong> bestilling og leveranse opp mot kontrakt.<br />
Eksempelvis ved etablering <strong>av</strong> unik leverandør-ID for alle kommunene som hver enkelt faktura må<br />
knyttes opp mot før utbetaling skjer.<br />
Eksempler på påstander i spørreundersøkelsen:<br />
■ ØRIK har et malsystem som tilfredsstiller kommunenes behov<br />
■ ØRIK benytter et system for elektronisk konkurransegjennomføring/ eSourcing<br />
■ ØRIK har et system som muliggjør kontroll <strong>av</strong> bestilling og leveranse opp mot kontrakt<br />
■ Avtaler er tilgjengelige elektronisk for brukere i kommunen/ØRIK (på intranett)<br />
■ Intranettet benyttes aktivt for å orientere seg om eksisterende og nye <strong>av</strong>taler<br />
■ Kommunen har et elektronisk verktøy hvor faktura <strong>av</strong>stemmes mot, mottakskontroll, bestilling og<br />
kontrakt<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
3,72<br />
• Dimensjoner innen verktøy:<br />
- Styringsinformasjon<br />
- Planlegging/ gjennomføring<br />
- Bestilling/ oppfølging<br />
• Leverandørene har ikke<br />
besvart påstander innen<br />
dimensjonen.<br />
40
7.1.5 Organisering<br />
Resultater fra spørreundersøkelse innen dimensjonen organisering er illustrert i figur 7.<br />
ORGANISERING<br />
Figur 7: Organisering<br />
KPMGs observasjoner og vurderinger<br />
■ Organisering er en <strong>av</strong> dimensjonene hvor respondentene er mest fornøyd med ØRIK.<br />
■ Respondentgruppene er samstemte og enig i at ØRIK er hensiktsmessig organisert.<br />
■ Produktansvarlige og interne kunder (brukere) er marginalt mer negative til organiseringen enn de<br />
andre respondentgruppene.<br />
■ ØRIK og sentrale innkjøpere mener at ØRIK vil fungere best som et utførende kompetansesenter<br />
fremfor et rådgivende kompetansesenter.<br />
■ Respondentene uttrykker at de er enige i at forretningsmodellen til ØRIK er hensiktsmessig for å<br />
oppnå målet med innkjøpssamarbeidet.<br />
KPMGs anbefalinger<br />
Leverandører<br />
Produktansvarlige og Kunder (interne)<br />
Økonomi og Virksomhetsledere<br />
ØRIK og Sentrale innkjøpere<br />
■ KPMG anbefaler at ØRIK opprettholder dagens forretningsmodell/ finansieringsmodell.<br />
■ Når ØRIK innfører en kategoristyringmodell bør det samtidig klargjøres hvilke kategorier ØRIK skal<br />
ta ansvaret for og hvilke kategorier kommunene selv skal ha ansvaret for. For kategoriene ØRIK<br />
tar ansvar for bør de ta rollen som et gjennomførende kompetansesenter (shared service senter) .<br />
For kategoriene som omfatter tekniske anskaffelser innenfor bygg, anlegg, IKT osv. bør ØRIK ta<br />
rollen som et rådgivende kompetansesenter (center of excellence).<br />
De typiske shared service center kategoriene omfatter indirekte anskaffelser. Bestilling og<br />
betaling for disse kategoriene bør gjennomføres med elektroniske verktøy, og vurderes operativt<br />
støttet <strong>av</strong> Digitale Gardermoen IKS med hensyn til vedlikehold <strong>av</strong> fullmaktsstrukturer,<br />
tilgangsstyring osv.<br />
Eksempler på påstander i spørreundersøkelsen:<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
■ ØRIK vil fungere best som et rådgivende kompetansesenter (center of excellence)<br />
■ ØRIK vil fungere best som et utførende kompetansesenter (shared service center)<br />
■ Forretningsmodellen til ØRIK er hensiktsmessig for å oppnå målet med innkjøpssamarbeidet<br />
■ ØRIK styrer innkjøpssamarbeidet mellom kommunene på en hensiktsmessig måte<br />
■ Det er en innkjøpsansvarlig for hver innkjøpskategori (vare- og tjenestegruppe)<br />
■ ØRIK ivaretar innspill og behov fra desentrale enheter i kommunene<br />
■ Roller og ansvar i ØRIK er <strong>av</strong>klart<br />
■ Rolle og ansvar mellom ØRIK, innkjøpsfunksjonen i kommunen og brukere <strong>av</strong> <strong>av</strong>taler i kommunen er <strong>av</strong>klart<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
3,96<br />
4,55<br />
4,32<br />
4,47<br />
• Dimensjoner innen<br />
organisering:<br />
- Organisering innkjøp<br />
- Sentralt/ desentralt<br />
- Roller og ansvar<br />
• Samtlige respondentgrupper<br />
har besvart påstander innen<br />
dimensjonen.<br />
41
7.1.6 Kompetanse og kapasitet<br />
Resultater fra spørreundersøkelse innen dimensjonen kompetanse og kapasitet er illustrert i figur 8.<br />
KOMPETANSE OG KAPASITET<br />
Produktansvarlige og Kunder (interne)<br />
Økonomi og Virksomhetsledere<br />
ØRIK og Sentrale innkjøpere<br />
Figur 8: Kompetanse og kapasitet<br />
KPMGs observasjoner og vurderinger<br />
■ Respondentene er samstemte og delvis uenige i at kompetanse og kapasitet er tilstrekkelig.<br />
■ ØRIK og sentrale innkjøpere som scorer seg selv noe høyere på kompetanse og kapasitet.<br />
■ Respondentene er enig i at tverrfaglig kompetanse benyttes ved større anskaffelser.<br />
■ Respondenten er uenig i at innkjøp er definert som en <strong>av</strong> karriereveiene i kommunen.<br />
KPMGs anbefalinger<br />
■ De større kommunene Ullensaker, Eidsvoll og Nes bør vurdere å etablere dedikerte<br />
fulltidsstillinger innen innkjøp.<br />
■ Etablere en plan for kompetanseheving og vedlikehold <strong>av</strong> kompetanse.<br />
■ Bygge opp kategorikompetanse for de største kategoriene. (mer utfyllende etter forbruksanalysen<br />
er klar)<br />
Noen påstander fra spørreundersøkelsen:<br />
2,98<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
■ ØRIKs innkjøpskompetanse er kartlagt i en kompetansematrise<br />
■ ØRIK har en overordnet plan for å tiltrekke og beholde kvalifiserte fagpersoner innenfor innkjøp<br />
■ Innkjøp er definert som en <strong>av</strong> karriereveiene i kommunen<br />
■ Det gjennomføres kontinuerlig og målrettet utvikling <strong>av</strong> kompetanse innenfor innkjøpsfunksjonen i<br />
ØRIK<br />
■ Det jobbes målrettet og planmessig med kompetanseoverføring mellom innkjøpspersonell i ØRIK<br />
■ Innkjøpere har god kjennskap til leverandørmarkedet for de innkjøp de er ansvarlige for<br />
■ Virksomhetens tverrfaglige kompetanse benyttes i større anskaffelser<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
3,21<br />
3,62<br />
• Dimensjoner innen<br />
kompetanse og kapasitet:<br />
- Rekruttering<br />
- Kompetansebygging<br />
- Karriereutvikling<br />
• Leverandørene har ikke<br />
besvart påstander innen<br />
dimensjonen.<br />
42
7.1.7 Interne og eksterne regler og retningslinjer<br />
Resultater fra spørreundersøkelsen innen interne og eksterne regler og retningslinjer er illustrert i<br />
figur 9.<br />
INTERNE OG EKSTERNE REGLER OG RETNINGSLINJER<br />
Leverandører<br />
Produktansvarlige og Kunder (interne)<br />
Økonomi og Virksomhetsledere<br />
ØRIK og Sentrale innkjøpere<br />
Figur 9: Interne og eksterne regler og retningslinjer<br />
KPMGs observasjoner og vurderinger<br />
■ Respondentene er samstemte og enig i at interne og eksterne regler og retningslinjer følges.<br />
■ Interne og eksterne regler og retningslinjer er en <strong>av</strong> dimensjonene hvor respondentene er mest<br />
fornøyd med ØRIK.<br />
■ ØRIK og sentrale innkjøpere scorer seg enda høyere.<br />
■ Det er positivt at leverandørene scorer ØRIK høyt på denne dimensjonen.<br />
■ Respondentene mener at det bestilles varer og tjenester fra leverandører som ikke omfattes <strong>av</strong><br />
ramme<strong>av</strong>talene.<br />
KPMGs anbefalinger<br />
■ Som følge at det scores relativt l<strong>av</strong> på påstandene om at det bestilles varer og tjenester som ikke<br />
omfattes <strong>av</strong> ramme<strong>av</strong>talen, bør ØRIK vurdere å legge mer vekt på <strong>av</strong>taleimplementering og<br />
opplæring <strong>av</strong> brukere. Videre bør ØRIK vurdere å etablere en løpende stikkprøvekontroll for å<br />
<strong>av</strong>dekke evt. kjøp <strong>av</strong> varer og tjenester som ikke dekkes <strong>av</strong> ramme<strong>av</strong>talene.<br />
■ Det anbefales å etablere en god dialog med leverandører for at de skal være aktive i forhold til<br />
riktig bruk <strong>av</strong> ramme<strong>av</strong>tale og at det ikke handles på utløpte ramme<strong>av</strong>taler.<br />
Noen påstander fra spørreundersøkelsen:<br />
Helt uenig<br />
1 2 3 4 5<br />
Helt<br />
6<br />
enig<br />
■ Konkurranser kunngjøres bredt i markedet ved hjelp <strong>av</strong> Doffin og TED<br />
■ Det legges vekt på å oppnå konkurranse mellom leverandører ved alle anskaffelser<br />
■ Det bestilles ikke fra ramme<strong>av</strong>taler som er utløpt<br />
■ Det bestilles ikke varer eller tjenester fra leverandør som ikke omfattes <strong>av</strong> ramme<strong>av</strong>talen<br />
■ Vår virksomhet har god kjennskap til Lov og forskrift om offentlige anskaffelser.<br />
■ Det tas miljøhensyn i det enkelte innkjøp<br />
■ Det tas hensyn til etikk i utviklingen <strong>av</strong> innkjøpsstrategier<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
4,21<br />
4,37<br />
4,24<br />
4,85<br />
• Dimensjoner innen interne og<br />
eksterne regler og retningslinjer:<br />
- Konkurranse<br />
- Interne/ eksterne<br />
- Miljø, etikk og samfunnsansvar<br />
• Samtlige respondentgrupper har<br />
besvart påstander innen<br />
dimensjonen.<br />
43
7.2 Oppsummering kommuner<br />
I Kapittel 7.1 analyserte KPMG resultater fra spørreundersøkelsen basert på inndeling i<br />
respondentgrupper (stilling- og ansvarsnivå). I det følgende kapittel har KPMG analysert resultatene<br />
basert på inndeling i kommuner. Fremstillingen i figur 10 under gir uttrykk for hvor fornøyde de ulike<br />
kommunene er med ØRIK, samlet for alle innkjøpsdimensjonene skissert på side 10. Svar fra<br />
leverandørene inngår ikke da denne fremstillingen skal belyse kommunenes oppfatning <strong>av</strong> Øvre<br />
Romerike Innkjøpssamarbeid.<br />
Ullensaker<br />
Nes<br />
Nannestad<br />
Hurdal<br />
Gjerdrum<br />
Eidsvoll<br />
3,22<br />
3,30<br />
3,59<br />
3,76<br />
4,07<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
Figur 10: Gjennomsnittlig vurdering fra kommunene som inngår i ØRIK<br />
KPMGs observasjoner og vurderinger<br />
4,29<br />
■ Strategi, styring, kompetanse og kapasitet er innkjøpsdimensjonene hvor kommunene har scoret<br />
l<strong>av</strong>est.<br />
■ For de øvrige innkjøpsdimensjonene har kommunene scoret innkjøpssamarbeidet til å være godt<br />
■ Hurdal og Nannestad, to <strong>av</strong> de minste kommunene i innkjøpssamarbeidet scorer høyest i<br />
undersøkelsen.<br />
■ Ullensaker og Eidsvoll, to <strong>av</strong> de største kommunene i innkjøpssamarbeidet scorer l<strong>av</strong>est i<br />
undersøkelsen.<br />
■ De små vil ha større utbytte <strong>av</strong> et slikt samarbeid enn de større kommunene.<br />
KPMGs anbefalinger<br />
■ Innenfor dimensjonene strategi og styring anbefales det at ØRIK kartlegger nærmere med<br />
Ullensaker og Eidsvoll hvilke konkrete tiltak som bør iverksettes for at disse kommunene skal<br />
bedre oppfatningen <strong>av</strong> hvordan disse innkjøpsdimensjonene håndteres i ØRIK.<br />
■ KPMG anbefaler at det foretas en kompetansekartlegging i ØRIK og medlemskommunene, samt<br />
at det etableres en plan for videreutvikling og vedlikehold <strong>av</strong> kompetanse.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
Innkjøpsdimensjonene som<br />
inngår i spørreundersøkelsen:<br />
- Strategi<br />
- Styring<br />
- Prosesser<br />
- Verktøy<br />
- Organisering<br />
- Kompetanse og kapasitet<br />
- Interne og eksterne<br />
retningslinjer<br />
44
7.2.1 Kommunenes vurdering <strong>av</strong> strategi og styring<br />
Resultater fra spørreundersøkelsen om kommunenens vurdering <strong>av</strong> strategi og styring er henholdvis<br />
illustrert i figur 11 og 12.<br />
Strategi<br />
Figur 11: Kommunenes vurdering <strong>av</strong> strategi.<br />
Styring<br />
Ullensaker<br />
Nes<br />
Nannestad<br />
Hurdal<br />
Gjerdrum<br />
Eidsvoll<br />
Ullensaker<br />
Figur 12: Kommunenes vurdering <strong>av</strong> styring.<br />
KPMGs kommentarer:<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
Nes<br />
Nannestad<br />
Hurdal<br />
Gjerdrum<br />
Eidsvoll<br />
2,61<br />
3,00<br />
2,49<br />
3,11<br />
3,30<br />
3,25<br />
3,81<br />
3,73<br />
4,27<br />
3,73<br />
■ Nannestad scorer seg selv bra innenfor strategi og styring. Dette kan forklares ut fra at de har<br />
jobbet systematisk med anskaffelser. Det fremgår <strong>av</strong> intervjuer.<br />
■ Ullensaker scorer seg selv l<strong>av</strong>t på både strategi og styring. De har vedtatt å opprette en egen<br />
controllerstilling for å følge opp innkjøp i kommunen. Det fremgår <strong>av</strong> intervjuer. De mener at en<br />
slik stilling vil kunne forsvare seg.<br />
■ Ser man på underdimensjonene under strategi så scorer kommunene over gjennomsnittet på mål<br />
og under på strategi og innovasjon. KPMG oppfatter gjennom intervjuer at man ikke deltar i<br />
innovative prosesser, og at det ikke finnes innkjøpsstrategier som er tilknyttet kommunale planer.<br />
■ Ser man på underdimensjonene under styring så scorer kommunene over gjennomsnittet på<br />
internkontroll og under på kategoristyring. Det er etablert overordnede kategorier, og det finnes<br />
produktansvarlige. KPMG oppfatter ikke at det er etablert en gjennomgående og hensiktsmessig<br />
kategorimodell fra ØRIK og ned til produktansvarlige.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
4,45<br />
4,19<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
Dimensjoner innen<br />
strategi:<br />
- Mål<br />
- Strategi<br />
- Innovasjon<br />
Dimensjoner innen<br />
styring:<br />
- Virksomhetsstyring<br />
- Kategoristyring<br />
- Internkontroll<br />
45
7.2.2 Kommunenes vurdering <strong>av</strong> prosesser og verktøy<br />
Resultater fra spørreundersøkelsen om kommunenens vurdering <strong>av</strong> prosesser og verktøy er<br />
henholdvis illustrert i figur 13 og 14.<br />
Kommunenes vurdering <strong>av</strong> underdimensjonene<br />
Prosesser<br />
Figur 13: Kommunenes vurdering <strong>av</strong> prosesser.<br />
Verktøy<br />
Ullensaker<br />
Nes<br />
Nannestad<br />
Hurdal<br />
Gjerdrum<br />
Eidsvoll<br />
Ullensaker<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
Nes<br />
Nannestad<br />
Hurdal<br />
Gjerdrum<br />
Eidsvoll<br />
3,18<br />
4,06<br />
3,14<br />
3,16<br />
Figur 14: Kommunenes vurdering <strong>av</strong> verktøy.<br />
3,90<br />
3,84<br />
3,91<br />
3,65<br />
3,50<br />
4,26<br />
4,44<br />
4,09<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
KPMGs kommentarer:<br />
■ Kommunene har et felles reglement for innkjøp utarbeidet <strong>av</strong> ØRIK. De har også utarbeidet<br />
instrukser for produkt- og innkjøpsansvarlige. Nannestad har i tillegg utviklet egne<br />
prosessbeskrivelser for innkjøp.<br />
■ Når det gjelder prosesser så er de fleste kommuner delvis enig.<br />
■ For underdimensjonene innen prosesser scorer kommunene høyere på overordnet styring og<br />
planlegging/ gjennomføring. Bestilling/ oppfølging scorer l<strong>av</strong>ere og trekker ned gjennomsnittet. Fra<br />
intervjuer har KPMG fått konstatert at innkjøpsansvarlige har utfordringer med å følge opp alle<br />
innkjøp i kommunene da det er veldig mange bestillere. Intervjuobjektene har også gitt uttrykk for<br />
at det foregår lite oppfølging <strong>av</strong> kvalitet og leveranse fra leverandørene. Kommunene etterlyser<br />
også mer løpende oppfølging fra ØRIK. Kommunene er imidlertid fornøyd med støtte fra ØRIK ved<br />
tilfeller <strong>av</strong> vesentlige <strong>av</strong>vik i leveranse.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
Dimensjoner innen prosesser:<br />
- Overordnet styring<br />
- Planlegging/ gjennomføring<br />
- Bestilling/ oppfølging<br />
Dimensjoner innen verktøy:<br />
- Styringsinformasjon<br />
- Planlegging/ gjennomføring<br />
- Bestilling/ oppfølging<br />
46
■ Når det gjelder verktøy er kommunene delvis uenig. Dette kan skyldes at det i liten grad eksisterer<br />
elektroniske verktøy i kommunene. Det benyttes ingen elektroniske verktøy utover at faktura<br />
registreres og posteres i regnskapssystemet.<br />
7.2.3 Kommunenes vurdering <strong>av</strong> organisering og etterlevelse <strong>av</strong> interne og<br />
eksterne rammebetingelser<br />
Resultater fra spørreundersøkelsen om kommunenens vurdering <strong>av</strong> organisering og interne og<br />
eksterne retningslnjer er henholdvis illustrert i figur 15 og 16.<br />
Organisering<br />
Ullensaker<br />
Nes<br />
Nannestad<br />
Hurdal<br />
Gjerdrum<br />
Eidsvoll<br />
3,91<br />
3,64<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Figur 15: Kommunenes vurdering <strong>av</strong> organisering.<br />
3,96<br />
3,80<br />
4,40<br />
4,72<br />
Helt uenig Helt enig<br />
Interne og eksterne retningslinjer<br />
Ullensaker<br />
Nes<br />
Nannestad<br />
Hurdal<br />
Gjerdrum<br />
Eidsvoll<br />
3,52<br />
4,27<br />
3,93<br />
3,90<br />
4,40<br />
4,37<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
Figur 16: Kommunenes vurdering <strong>av</strong> interne og eksterne retningslinjer<br />
KPMGs kommentarer:<br />
■ Kommunene er delvis enige i at ØRIK er organisert hensiktsmessig. De mindre kommunene som<br />
Hurdal og Nannestad skiller seg ut positivt, hvor de øvrige kommunene er relativt samstemte og<br />
delvis enige.<br />
■ Samlet sett mener kommunene at ØRIK vil fungere best som et utførende kompetansesenter<br />
(shared service center).<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
Dimensjoner innen organisering:<br />
- Organisering innkjøp<br />
- Sentralt/ desentralt<br />
- Roller og ansvar<br />
Dimensjoner innen interne og<br />
eksterne retningslinjer:<br />
- Konkurranse<br />
- Interne/ eksterne<br />
- Miljø, etikk og samfunnsansvar<br />
47
■ Samlet sett er kommunene positive til eksisterende forretningsmodell hvor ØRIK finansieres<br />
gjennom et bidrag ift bruk på ramme<strong>av</strong>tale. Positiv dynamikk i modellen. Forbruksanalysen viser at<br />
ca 40 % <strong>av</strong> innkjøpene ikke kan knyttes til <strong>av</strong>tale. Dette indikerer et stort forebedringspotensial og<br />
muligheter for vekst i ØRIK gjennom å etablere flere <strong>av</strong>taler.<br />
■ Kommunene er delvis enige i at det finnes hensiktsmessige interne og eksterne retningslinjer i<br />
ØRIK og kommunene.<br />
■ For underdimensjonene under interne og eksterne retningslinjer scorer kommunene over<br />
gjennomsnittet på konkurransedimensjonen, og l<strong>av</strong>ere på interne/ eksterne. Kommunene svarer i<br />
undersøkelsen at det bestilles produkter og tjenester utenfor <strong>av</strong>tale, noe som også bekreftes <strong>av</strong><br />
intervjuer med innkjøpsansvarlige i kommunene. Kommunene svarere imidlertid mer positivt til at<br />
det ikke bestilles fra utløpte <strong>av</strong>taler.<br />
7.2.4 Kommunenes vurdering <strong>av</strong> kompetanse og kapasitet<br />
Kompetanse og kapasitet – ØRIK og kommunene<br />
Ullensaker<br />
Nes<br />
Nannestad<br />
Hurdal<br />
Gjerdrum<br />
Eidsvoll<br />
2,19<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Figur 17: Kommunenes vurdering <strong>av</strong> kompetanse og kapasitet<br />
KPMGs kommentar:<br />
3,18<br />
2,69<br />
3,10<br />
3,29<br />
4,07<br />
Helt uenig Helt enig<br />
■ Kompetanse og kapasitet er en <strong>av</strong> innkjøpsdimensjonene hvor kommunene generelt sett har gitt<br />
en l<strong>av</strong> score.<br />
■ Påstandene som inngår i denne dimensjonen gjelder rekruttering, kompetansebygging og<br />
karriereutvikling. Påstandene er imidlertid rettet forskjellig, da noen går direkte mot kompetanse i<br />
ØRIK og noen går mot kommunenes vurdering <strong>av</strong> seg selv. Vi ser det derfor hensiktsmessig å<br />
skille påstandene mellom ØRIK og kommunen for å det mest riktige bildet.<br />
■ Når det gjelder dimensjonen Kompetanse og kapasitet er det ikke påstander som går direkte på<br />
kunnskap om LOA/ FOA mv.<br />
■ For underdimensjonene scorer kommunene over gjennomsnittet på kompetansebygging, og<br />
under på rekruttering og karriereutvikling. Det oppleves ikke at det eksisterer noen<br />
karrieremuligheter og liten grad <strong>av</strong> rekruttering til dedikerte innkjøpsstillinger i kommunene. Det<br />
foregår i dag kun rekruttering ifm. opprettelse <strong>av</strong> evt. ny stilling og <strong>av</strong>gang.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
Dimensjoner innen kompetanse<br />
og kapasitet:<br />
- Rekruttering<br />
- Karriereutvikling<br />
- Kompetansebygging<br />
48
Påstander rettet mot ØRIKs kompetanse og kapasitet<br />
Figur 18: Kommunenes vurdering <strong>av</strong> ØRIKs kompetanse og kapasitet<br />
Figur 19: Kommunenes vurdering <strong>av</strong> egen kompetanse og kapasiet<br />
KPMGs kommentar:<br />
■ For underdimensjonene scorer kommunene over gjennomsnittet på kompetansebygging, og<br />
under på rekruttering og karriereutvikling. Det oppleves ikke at det eksisterer noen<br />
karrieremuligheter og liten grad <strong>av</strong> rekruttering til dedikerte innkjøpsstillinger i kommunene. Det<br />
foregår i dag kun rekruttering ifm. opprettelse <strong>av</strong> evt. ny stilling og <strong>av</strong>gang.<br />
ØRIK<br />
Ullensaker<br />
Nes<br />
Nannestad<br />
Hurdal<br />
Gjerdrum<br />
Eidsvoll<br />
■ Kommunene uttrykker at ØRIK mangler kapasitet. KPMG oppfatter fra intervjuer at ramme<strong>av</strong>taler<br />
automatisk blir prolongert, u<strong>av</strong>hengig <strong>av</strong> om de burde vært reforhandlet eller fornyet. Det<br />
oppfattes også at ØRIK mangler kapasitet ift. oppfølging <strong>av</strong> kontrakter etter <strong>av</strong>taleinngåelse.<br />
Kommunene oppfatter at ØRIK har god kompetanse ift. gjennomføring <strong>av</strong> anskaffelsene, men<br />
mangler kompetanse innenfor kategorien bygg- og anlegg.<br />
Kommunene<br />
1,82<br />
2,47<br />
2,51<br />
2,50<br />
3,07<br />
3,83<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
Påstander rettet mot kommunenes kompetanse og kapasitet<br />
Ullensaker<br />
Nes<br />
Nannestad<br />
Hurdal<br />
Gjerdrum<br />
Eidsvoll<br />
2,67<br />
2,94<br />
3,29<br />
3,56<br />
3,15<br />
4,39<br />
1 2 3 4 5 6<br />
Helt uenig Helt enig<br />
■ Kommunene scorer seg selv l<strong>av</strong>t på kapasitet. Dette kommer <strong>av</strong> at de fleste kommuner ikke har<br />
dedikerte innkjøpsstillinger, men at innkjøp ofte kommer i tillegg til hovedarbeidsoppg<strong>av</strong>er.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
Kommunene er delvis<br />
uenig i påstanden. Hvor<br />
spesielt Nes kommune<br />
scorer ØRIK l<strong>av</strong>t.<br />
Kommunene er er delvis<br />
uenig, men rater seg selv<br />
noe høyere enn hva de<br />
rater ØRIK.<br />
49
8 Tiltak<br />
I dette kapitlet fremlegges et forslag til en overordnet tiltaksplan over to år for ØRIK. Tiltaksplanen er<br />
strukturert i forhold til innkjøpsdimensjonene skissert i pkt. 4.2 og baserer seg på anbefalingene fra<br />
den kvantiative-, kvalitative- og organisatoriske analysen.<br />
År 1 År 2<br />
Innkjøpsdimensjon Tiltak<br />
Revidere innkjøpsstrategi for ØRIK (som understøtter<br />
Q1 Q2 Q3 Q4 Q1 Q2 Q3 Q4<br />
Strategi<br />
medlemskommunenes mål og planer)<br />
Strategi Utvikle og kommunisere kategoristrategier<br />
Styring Etablere måle- og styringssystem for innkjøpsfunksjon<br />
Styring Etablere måle- og styringssystem for innkjøpsprosessene<br />
Styring Etablere måle- og styringssystem for leverandøroppfølging<br />
Prosess Redusere antall leverandører<br />
Etablere en unik leverandør ID i økonomisystemet til bruk i<br />
Prosess<br />
alle medlemskommunene<br />
Prosess Designe nye prosesser fra bestilling til betaling<br />
Verktøy Implementere elektronisk konkurransegjennomføringsverktøy<br />
Verktøy Implementere elektronisk handel (fra bestilling til betaling)<br />
Organisering Etablere kategoristyringsmodell<br />
Klargjøre rollene mellom ØRIK og medlemskommunene<br />
Organisering<br />
basert på kategorimodell<br />
Organisering Designe en ny innkjøpsorganisasjon i medlemskommunene<br />
Organisering Implementere en ny innkjøpsorganisasjon<br />
Organisere støtte til fullmakstrukturer og tilgangsforvaltning<br />
Organisering<br />
for e-handel til DGI<br />
Kompetanse/ kapasitet Etablere et plan for vedlikehold <strong>av</strong> innkjøpskompetanse<br />
Kompetanse/ kapasitet Videreutvikle og vedlikeholde innkjøpskompetanse<br />
Kompetanse/ kapasitet Rekruttere til ny kategori- og innkjøpsorganisasjon<br />
Tabell 3 – Forslag til overordnet tiltaksplan<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
50
9 Vedlegg<br />
9.1 Vedlegg 1 – QB antall respondenter og svarprosenter<br />
ØRIK og Sentrale innkjøpere<br />
Ja Nei Sum Prosent<br />
ØRIK 4 0 4 100 %<br />
Eidsvoll 1 0 1 100 %<br />
Gjerdrum 1 0 1 100 %<br />
Hurdal 1 0 1 100 %<br />
Nannestad 1 0 1 100 %<br />
Nes 1 0 1 100 %<br />
Ullensaker 1 0 1 100 %<br />
Sum 10 0 10 100 %<br />
Økonomi og virksomhetsledere<br />
Ja Nei Sum Prosent<br />
ORRD 0 2 2 0 %<br />
Eidsvoll 1 0 1 100 %<br />
Gjerdrum 0 1 1 0 %<br />
Hurdal 1 1 2 50 %<br />
Nannestad 2 0 2 100 %<br />
Nes 2 0 2 100 %<br />
Ullensaker 2 0 2 100 %<br />
Sum 8 4 12 67 %<br />
Produktansvarlige og kunder (interne)<br />
Ja Nei Sum Prosent<br />
Eidsvoll 3 1 4 75 %<br />
Gjerdrum 8 15 23 35 %<br />
Hurdal 3 9 12 25 %<br />
Nannestad 10 12 22 45 %<br />
Nes 12 15 27 44 %<br />
Ullensaker 20 12 32 63 %<br />
Sum 56 64 120 47 %<br />
Leverandører<br />
Ja Nei Sum Prosent<br />
9 6 15 60 %<br />
Kommunene samlet<br />
Ja Nei Sum Prosent<br />
Eidsvoll 5 1 6 83 %<br />
Gjerdrum 9 16 25 36 %<br />
Hurdal 5 10 15 33 %<br />
Nannestad 13 12 26 50 %<br />
Nes 15 15 30 50 %<br />
Ullensaker 23 12 35 66 %<br />
Sum 70 66 136 51 %<br />
Oversikt svarprosenter fra<br />
spørreundersøkelsen, hvor ”Ja” betyr<br />
besvart og ”Nei” betyr ikke besvart.<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
51
9.2 Vedlegg 2 – Oversikt over ”vet ikke”-andel<br />
Leverandører<br />
Strategi<br />
Vet ikke<br />
16 %<br />
Styring 11 %<br />
Prosesser 20 %<br />
Verktøy 22 %<br />
Organisering 36 %<br />
Kompetanse og kapasitet 11 %<br />
Interne og eksterne regler og retningslinjer 14 %<br />
Produktansvarlig og kunder (interne)<br />
9.3 Vedlegg 3 – Forbruksanalyse<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
Oversikt over andel som har svart<br />
”vet ikke” innenfor hver dimensjon.<br />
Eidsvoll Gjerdrum Hurdal Nannestad Nes Ullensaker Sam let<br />
Prosesser 29 % 18 % 27 % 4 % 20 % 14 % 19 %<br />
Verktøy 11 % 18 % 49 % 12 % 29 % 18 % 23 %<br />
Organisering 6 % 3 % 9 % 3 % 7 % 4 % 5 %<br />
Kompetanse og kapasitet 29 % 11 % 57 % 16 % 35 % 29 % 30 %<br />
Interne og eksterne regler<br />
og retningslinjer 0 % 2 % 3 % 1 % 6 % 3 % 3 %<br />
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Kontormateriell x Investeringer Investeringer<br />
Undervisningsmateriell x Investeringer Investeringer<br />
Bevertning og representasjon x Investeringer Investeringer<br />
Matvarer x Investeringer Investeringer<br />
Bevertning x Investeringer Investeringer<br />
Annet forbruksmateriell / råvarer og tjenester x Investeringer Investeringer<br />
Utgiftsdekning x Investeringer Investeringer<br />
Post, banktjenester, telefon x Investeringer Investeringer<br />
Annonse, reklame, informasjon x Investeringer Investeringer<br />
Kopiering / intern trykking x Investeringer Investeringer<br />
Ekstern trykking x Investeringer Investeringer<br />
Informasjon x Investeringer Investeringer<br />
Markedsføring x Investeringer Investeringer<br />
Opplæring, kurs x Investeringer Investeringer<br />
Transport / drift <strong>av</strong> egne transportmidler x Investeringer Investeringer<br />
Energi, strøm x Investeringer Investeringer<br />
Strøm x Investeringer Investeringer<br />
Forsikringer og utgifter til vakthold og sikring x Investeringer Investeringer<br />
Leie <strong>av</strong> lokaler og grunn x Investeringer Investeringer<br />
Innleie <strong>av</strong> andre lokaler x Investeringer Investeringer<br />
52
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Kommunale <strong>av</strong>gifter x Investeringer Investeringer<br />
Inventar og utstyr x Investeringer Investeringer<br />
IT maskiner og programvare x Investeringer Investeringer<br />
Øvrig utstyr x Investeringer Investeringer<br />
Datautstyr x Investeringer Investeringer<br />
Redskaper og verktøy x Investeringer Investeringer<br />
Registrerings- og måleutstyr x Investeringer Investeringer<br />
Kjøp <strong>av</strong> maskiner x Investeringer Investeringer<br />
Alarmutstyr x Investeringer Investeringer<br />
Medisinsk utstyr x Investeringer Investeringer<br />
Transportmidler x Investeringer Investeringer<br />
Lastebiler x Investeringer Investeringer<br />
Personbiler- og varebiler x Investeringer Investeringer<br />
Leie <strong>av</strong> driftsmidler x Investeringer Investeringer<br />
Leie <strong>av</strong> utstyr x Investeringer Investeringer<br />
Vedlikehold og byggetjenester x Investeringer Investeringer<br />
Påkostning og nyanlegg - veier x Investeringer Investeringer<br />
Entreprenør - elektro x Investeringer Investeringer<br />
Entreprenør - VVS x Investeringer Investeringer<br />
Maling <strong>av</strong> kirkerommet/renov.<strong>av</strong> benker -<br />
Nes kirke x Investeringer Investeringer<br />
Entreprenør - rør x Investeringer Investeringer<br />
Entreprenør - ventilasjon x Investeringer Investeringer<br />
Grunnarbeider x Investeringer Investeringer<br />
Rep tak/rullestolrampe Udnes x Investeringer Investeringer<br />
Glassmalerier til Årnes krk x Investeringer Investeringer<br />
Byggetj., vedlikehold og nybygg x Investeringer Investeringer<br />
Byggentreprise x Investeringer Investeringer<br />
Ventilasjon-/luftbehandl. Enterprise x Investeringer Investeringer<br />
Elektroenterprise x Investeringer Investeringer<br />
Sanitærenterprise x Investeringer Investeringer<br />
Andre entrepriser x Investeringer Investeringer<br />
Varmepumper x Investeringer Investeringer<br />
Service<strong>av</strong>taler og reparasjoner x Investeringer Investeringer<br />
Materialer til vedlikehold x Investeringer Investeringer<br />
Materialer til anlegg x Investeringer Investeringer<br />
Rør og andre VVS-deler x Investeringer Investeringer<br />
Heller og kantsteiner x Investeringer Investeringer<br />
Materialer til påkostning x Investeringer Investeringer<br />
Renhold- og vaskeritjenester x Investeringer Investeringer<br />
Konsulenttjenester x Investeringer Investeringer<br />
Konsulenttj. varmepumper x Investeringer Investeringer<br />
Andre konsulenttjenester x Investeringer Investeringer<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
53
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Prosjektering x Investeringer Investeringer<br />
Arkitekttjenester x Investeringer Investeringer<br />
VVS-teknisk prosjektering x Investeringer Investeringer<br />
Byggeteknisk vurdering/prosjektering x Investeringer Investeringer<br />
Grunnerverv x Investeringer Investeringer<br />
Andre utgifter grunnerverv x Investeringer Investeringer<br />
Kjøp <strong>av</strong> eksisterende bygg / anlegg x Investeringer Investeringer<br />
Kjøp fra kommuner x Investeringer Investeringer<br />
Fra andre (private) x Investeringer Investeringer<br />
Privat renovatør/vannverk x Investeringer Investeringer<br />
Kjøp fra IKS der kommunen selv er deltaker x Investeringer Investeringer<br />
Sykevikarer x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Styrbare vikarer - lærere x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Lønn til ekstrahjelp x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Trekkpliktig <strong>av</strong>isabonnement x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Kontormateriell x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Aviser og tidsskrifter x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Faglitteratur x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Faglitteratur x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Kartverk x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Kopipapir x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Undervisningsmateriell x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Skolebibliotek x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Skole- og barnehagemateriell x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Lærebøker x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Annet undervisningsmaterill x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Arbeidsmateriell x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Skolebibliotek x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Medisinsk forbruksmateriell x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Medisinsk utr (bruk 13700) x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Vaksiner x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Medikamenter x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Matvarer x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Bevertning x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Skolefrukt og grønt x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Bevertning x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Annet forbruksmateriell x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Arbeidstøy og verneutstyr x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Bleier x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Velferdstiltak x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Bevertning x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Vernetøy x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Arbeidstøy x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
54
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Velferdstiltak ansatte x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Rengjøringsmateriell x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Kjøp <strong>av</strong> forestillinger x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Papir plast x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Rengjøringsmateriell x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Kjemikalier, veisalt x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Tekstiler, sengetøy mm x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Driftsmateriell til drift <strong>av</strong> bygg x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Materialer til vedl.h. maskiner,utstyr,inventar x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Kantinetjenester x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Instruktørtjenester x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Råvarer/materiell x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Annet forbruksmateriell x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Post, banktjenester, telefon x Driftsutgifter<br />
Post, banktjenester,<br />
telefon<br />
Post, banktjenester,<br />
Telefonutgifter x Driftsutgifter telefon<br />
Post, banktjenester,<br />
Post- og bankgebyrer x Driftsutgifter telefon<br />
Post, banktjenester,<br />
Kommunikasjon IT (Tele) x Driftsutgifter telefon<br />
Post, banktjenester,<br />
Datakommunikasjon x Driftsutgifter telefon<br />
Post, banktjenester,<br />
Banktjenester x Driftsutgifter telefon<br />
Post, banktjenester,<br />
Teletjenester x Driftsutgifter telefon<br />
Annonse, reklame, informasjon x Driftsutgifter Markedsføring<br />
G<strong>av</strong>er ved representasjon x Driftsutgifter Markedsføring<br />
Ekstern trykking x Driftsutgifter Markedsføring<br />
Informasjon x Driftsutgifter Markedsføring<br />
Markedsføring x Driftsutgifter Markedsføring<br />
G<strong>av</strong>er ved representasjon x Driftsutgifter Markedsføring<br />
Opplæring, kurs x Driftsutgifter Opplæring<br />
Stipend/utdanningsstøtte x Driftsutgifter Opplæring<br />
Ekskursjoner/befaringer x Driftsutgifter Opplæring<br />
Reiseutgifter, opplæring (ikke oppg.pl.) x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Oppg<strong>av</strong>epliktig reiser, diett, bil x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Post, banktjenester,<br />
Telefongodtgjørelse x Driftsutgifter telefon<br />
Avisabonnement oppg<strong>av</strong>epliktig x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Transport/drift <strong>av</strong> egne transportmidler x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Drift <strong>av</strong> egne/leide transportmidler x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Pasienttransport x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Skoleskyss x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
55
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Forsikring transportmidler x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Utstyr transp.midler m/mvakomp x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Utstyr transp.midler u/mvakomp x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Skyss beboer x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Annen transport/skyss x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Flyttetjenester x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Skyss med refusjon/brukerbetalinger x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Skyss for skoleelever x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Transporttjeneste x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Energi x Driftsutgifter Energi<br />
Energi, olje (ikke strøm) x Driftsutgifter Energi<br />
Fyringsolje x Driftsutgifter Energi<br />
Annet brensel x Driftsutgifter Energi<br />
Fjernvarme x Driftsutgifter Energi<br />
Nettleie strøm tilfeldig x Driftsutgifter Energi<br />
Bio-energi fastledd x Driftsutgifter Energi<br />
Forsikringer x Driftsutgifter Forsikringer<br />
Vakthold og vektertjenester x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Yrkesskadeforsikring x Driftsutgifter Forsikringer<br />
Andre forsikringer x Driftsutgifter Forsikringer<br />
Kjøp <strong>av</strong> vakttjenester x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Kjøp /vedlikehold <strong>av</strong> alarmsystemer x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Leie lokaler grunn x Driftsutgifter Eiendom<br />
Husleie - lokaler Kløfta x Driftsutgifter Eiendom<br />
Feste<strong>av</strong>gifter/leie <strong>av</strong> grunn x Driftsutgifter Eiendom<br />
Kopierings<strong>av</strong>taler x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Drifts<strong>av</strong>taler IT x Driftsutgifter IKT<br />
Inventar og utstyr x Driftsutgifter Inventar<br />
IKT maskiner og programvare x Driftsutgifter IKT<br />
Bøker til folkebiblioteket x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Datautstyr x Driftsutgifter IKT<br />
Verktøy x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Registrerings- og måleutstyr x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Innkjøp <strong>av</strong> bøker x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Programvare x Driftsutgifter IKT<br />
Kjøp <strong>av</strong> maskiner x Driftsutgifter Driftsmidler<br />
Medisinsk utstyr x Driftsutgifter Forbruksmateriell<br />
Kjøp, leie og leasing <strong>av</strong> transportmidler x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Leie/leasing <strong>av</strong> transportmidler x Driftsutgifter Transport/Reise<br />
Leie <strong>av</strong> driftsmidler x Driftsutgifter Driftsmidler<br />
Kjøp <strong>av</strong> kontormaskiner x Driftsutgifter Driftsmidler<br />
Leie <strong>av</strong> maskiner x Driftsutgifter Driftsmidler<br />
Leie <strong>av</strong> kontormaskiner x Driftsutgifter Driftsmidler<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
56
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Leie <strong>av</strong> øvrig utstyr x Driftsutgifter Driftsmidler<br />
Vedlikehold og byggetjenester x Driftsutgifter Eiendom<br />
Sommervedlikehold - veier x Driftsutgifter Eiendom<br />
Vintervedlikehold - veier x Driftsutgifter Eiendom<br />
Vedlikehold - andre utgifter x Driftsutgifter Eiendom<br />
Vedlikehold anlegg x Driftsutgifter Eiendom<br />
Bygningsutvikling x Driftsutgifter Eiendom<br />
Vedlikehold <strong>av</strong> inventar og utstyr x Driftsutgifter Inventar<br />
Snørydding, strøing, opprydding x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Service<strong>av</strong>taler og reparasjoner x Driftsutgifter Driftsmidler<br />
Reparasjoner x Driftsutgifter Driftsmidler<br />
Service<strong>av</strong>taler IKT x Driftsutgifter IKT<br />
Snørydding, strøing, opprydding x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Beredskaps<strong>av</strong>tale snøbrøyting x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Vedlikehold inventar og utstyr x Driftsutgifter Inventar<br />
Materialer til vedlikehold x Driftsutgifter Eiendom<br />
Materialer til rep. etter innbrudd/skade x Driftsutgifter Eiendom<br />
Materialer til vedlikehold <strong>av</strong> anlegg x Driftsutgifter Eiendom<br />
Materialer til bygningsutvikling x Driftsutgifter Eiendom<br />
renholds- og vaskeritjenester x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Vask <strong>av</strong> tekstiler - eksternt x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Vakthold og vektertjenester, alarmsystemer x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Konsulenttjenester x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Vikartjenester (konsulenttjenester) x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Revisjon x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Tolketjenester x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Trykking og kopiering x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Privat renovatør/vannverk x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Andre kjøpte tjenester x Driftsutgifter Andre tjenester<br />
Grunnerverv x Driftsutgifter Eiendom<br />
Internkjøp x Driftsutgifter Internkjøp<br />
Kjøp fra staten x Driftsutgifter Kjøp fra staten<br />
Kjøp fra fylkeskommuner x Driftsutgifter Kjøp fra fylkeskommuner<br />
Kjøp fra kommuner x Driftsutgifter Kjøp fra kommuner<br />
Kjøp fra kommuner, adm.kjøp <strong>av</strong> tjenester x Driftsutgifter Kjøp fra kommuner<br />
Kjøp fra kommuner, adm.kjøp <strong>av</strong> tj. transport x Driftsutgifter Kjøp fra kommuner<br />
Kjøp fra kommuner, revisjon x Driftsutgifter Kjøp fra kommuner<br />
Kjøp fra kommuner, regnskap x Driftsutgifter Kjøp fra kommuner<br />
Interkommunale tiltak x Driftsutgifter Kjøp fra IKS<br />
Kjøp fra andre (private) x Driftsutgifter Kjøp fra private<br />
Kjøp <strong>av</strong> barnehageplasser x Driftsutgifter Kjøp fra private<br />
Kjøp fra andre, renovasjon næring x Driftsutgifter Kjøp fra private<br />
Kjøp fra IKS der kommunen selv er deltaker x Driftsutgifter Kjøp fra IKS<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
57
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Kjøp fra IKS husholdnings<strong>av</strong>tall x Driftsutgifter Kjøp fra IKS<br />
Kjøp fra IKS nærings<strong>av</strong>fall x Driftsutgifter Kjøp fra IKS<br />
Kjøp fra foretak/bedrifter i egen kommune som<br />
føre x Driftsutgifter Kjøp fra private<br />
Avgifter, gebyrer, lisenser og lignende - -<br />
Kommunale eiendomsgebyr - -<br />
Gebyrer - -<br />
Andre <strong>av</strong>gifter/gebyrer - -<br />
Tinglysn.gebyr/kjøps/salgkostn. grunnerverv - -<br />
Andre utgifter ved kjøp <strong>av</strong> bygg og anlegg - -<br />
Tinglysn.gebyr/omk kjøp/salg bygg/anl. - -<br />
Kjøp <strong>av</strong> tjenester internt - -<br />
komp mva - -<br />
Overføring til fylkeskommuner - -<br />
Til andre (private) - -<br />
Renteutgifter - -<br />
Forsinkelsesrente (morarenter) - -<br />
Forsinkelsesrenter/moraranter - -<br />
Avdragsutgifter - -<br />
Avdrag formidlingslån - -<br />
Ekstrord. <strong>av</strong>drag formidlingslån - -<br />
Utlån - -<br />
Kjøp <strong>av</strong> aksjer og andeler - -<br />
Kjøp <strong>av</strong> andeler - -<br />
Salg <strong>av</strong> driftsmidler - -<br />
Kompensert mva. investering - -<br />
Bruk <strong>av</strong> ubundne investeringsfond - -<br />
Bruk <strong>av</strong> bundne fond - -<br />
Overføring fra driftsregnskapet - -<br />
Fastlønn - -<br />
Annen lønn og godtgjørelser - -<br />
Godtgjøring folkevalgte - -<br />
Godtgjørelse politiske råd og utvalg - -<br />
Pensjon - -<br />
Pensjoner utbetalt <strong>av</strong> komm. - -<br />
Egenandel pensjonsutbet. AFP - -<br />
Arbeidsgiver<strong>av</strong>gift - -<br />
Utgiftsdekning - -<br />
Utgiftsdekning - -<br />
Øre<strong>av</strong>runding - -<br />
Andre oppg<strong>av</strong>epliktige godtgjørelser - -<br />
Festetomter og <strong>av</strong>gifter - -<br />
Avgifter, gebyrer, lisenser og lignende - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
58
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Avgifter, gebyrer, kremasjons<strong>av</strong>gift - -<br />
Kontigenter - -<br />
Andre <strong>av</strong>gifter/gebyrer - -<br />
Egenandel ved forsikringsoppgjør - -<br />
Tinglysningsgebyr, dokument<strong>av</strong>gift - -<br />
Søskenmoderasjon private bhg. - -<br />
Kommunalt driftstilskudd BHG - -<br />
Overføring til staten - -<br />
- - -<br />
Overføring til fylkeskommuner - -<br />
Overføring til kommuner - -<br />
Tilskudd - Furuset menighetsråd - -<br />
Tilskudd - Hovin menighetsråd - -<br />
Tilskudd - Mogreina menighetsråd - -<br />
Tilskudd trosopplæring menighetene - -<br />
Overføring til andre (private) - -<br />
Barnevernstiltak - -<br />
Boligetablering - -<br />
Andre formål - -<br />
Erstatninger - -<br />
Overføring til IKS - -<br />
Reserverte bevilgninger/<strong>av</strong>setninger - -<br />
Til formannskapets disposisjon - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
E-verksmidler, tap / kostander - -<br />
Lånekostnader - -<br />
Andre renteutgifter - -<br />
Forsinkelsesrenter - -<br />
Rentekostnader startlån ( låne modul ) - -<br />
Avdragsutgifter - -<br />
Utlån, kjøp <strong>av</strong> aksjer og andeler - -<br />
- - -<br />
Overføring investeringsregnskapet - -<br />
Betaling fra deltakere - -<br />
- - -<br />
Abonnements<strong>av</strong>gifter - -<br />
Salg <strong>av</strong> varer, manuell innbet. (etabl.gebyr) - -<br />
Bokerstatning - -<br />
Andre omkostninger - -<br />
Billettinntekter u/mva - -<br />
Billettinntekter via kassebilag - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
59
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Husleieinntekter, feste<strong>av</strong>gifter, utleie <strong>av</strong> lokaler - -<br />
Feste<strong>av</strong>gift - -<br />
Annet <strong>av</strong>giftspl. salg <strong>av</strong> varer og tj. - -<br />
Avgiftspliktig salg kantine - -<br />
Fordelte utgifter - -<br />
Refusjon fra staten, manuell - -<br />
Andre refusjoner - -<br />
- - -<br />
Kompensasjon moms påløpt i<br />
investeringsregnskapet - -<br />
- - -<br />
Kompensasjon moms påløpt i driftsregnskapet - -<br />
AØR mva-komp påløpt i driftsregsk. AØR - -<br />
Refusjon fra fylkeskommuner - -<br />
Refusjon fra fellesråd - -<br />
Refusjon fra kommuner - -<br />
Refusjon fra andre (private) - -<br />
Andre refusjoner - -<br />
Refusjon skolemelk<br />
Refusjon fra IKS der kommunen selv er<br />
- -<br />
deltaker - -<br />
Tilskudd fra staten/statlige institusjoner - -<br />
Andre statlige overføringer - -<br />
Øremerkede statstilskudd - -<br />
Overføring fra fylkeskommuner - -<br />
Tilskudd fra menighetsråd - -<br />
Overf. fra andre (private inkl g<strong>av</strong>er) - -<br />
Utbytte fra selskaper - -<br />
Bruk <strong>av</strong> disposisjonsfond - -<br />
Bruk <strong>av</strong> bundne driftsfond - -<br />
Bruk <strong>av</strong> bundne driftsfond - -<br />
Pensjon - -<br />
Kontormateriell - -<br />
Aviser, tidsskrifter, faglitteratur - -<br />
Matvarer/Servering - -<br />
Annet forbruksmateriell, råvarer og tjenester - -<br />
Utgiftsdekning, ikke oppg pliktig - -<br />
Velferdstiltak / g<strong>av</strong>er - -<br />
Porto, banktjenester - -<br />
Telefonutgifter, ikke oppg pliktig - -<br />
Gebyrer - -<br />
Forsinkelsesrenter - -<br />
Øre<strong>av</strong>runding - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
60
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Annonser - -<br />
Opplæring, kurs - -<br />
Arb.givers andel OU-fond - -<br />
Telefongodtgj. frie <strong>av</strong>iser m.v - -<br />
Konsulenttjenester - -<br />
Forsikringer (bygninger) - -<br />
Personalforsikringer - -<br />
Leie lokaler/grunn - -<br />
Kontingenter, lisenser m.v. - -<br />
Inventar/utstyr - -<br />
Edb utstyr, programvare - -<br />
Edb-<strong>av</strong>t., servic,vedl.<strong>av</strong>t.utstyr,heiser m.m. - -<br />
Renhold, vaskeri og vaktmestertjenester - -<br />
Kjøp <strong>av</strong> tjenester fra interkomm.bedrifter - -<br />
Kjøp fra IKS der kommunen selv er deltaker - -<br />
Merverdi<strong>av</strong>gift utenfor mva-loven - -<br />
Kompensasjon moms påløpt i driftsregnskapet - -<br />
Kjøp <strong>av</strong> aksjer og andeler - -<br />
Kontantkasse sentraladministrasjonen - -<br />
Foliokonto 6208.06.11000 - -<br />
Skogfond - -<br />
Deponi<strong>av</strong>gift Esval - Tollv. - -<br />
MVA.KOMP. DRIFT MIDDELS SATS - -<br />
MVA.KOMP. DRIFT LAV SATS - -<br />
- - -<br />
MVA.KOMP INVESTERING MIDDELS SATS - -<br />
- - -<br />
Inng. mva §11.1 høy sats - -<br />
Inng. mva §11.1 middels sats - -<br />
Inng. mva §11.1 l<strong>av</strong> sats - -<br />
Inng. mva §11.2 høy sats - -<br />
Inng. mva §11.2 middels sats - -<br />
OPPLYSNINGSVESENETS FOND - -<br />
Mvakomp drift høy sats - -<br />
Mvakomp drift middels sats - -<br />
Mvakomp drift l<strong>av</strong> sats - -<br />
Mvakomp invest høy sats - -<br />
Mvakomp invest l<strong>av</strong> sats - -<br />
INNGÅENDE MVA 25% TEKNISK - -<br />
INNGÅENDE MVA 14% KANTINA - -<br />
OPPGJØR MVA KANTINA - -<br />
Inngående mva - Esval gård - -<br />
Inngående mva - høy sats - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
61
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Grunnlag mva komp. 81-86 - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
Inng. mva Kommuneskogen - 969535106 - -<br />
Inngående mva l<strong>av</strong> sats - -<br />
Inngående mva middels sats - -<br />
INNG. MVA (11,2) HØY SATS - -<br />
INNG. MVA (11,1) MIDDELS SATS - -<br />
INNG. MVA (11,2) MIDDELS SATS - -<br />
INNG. MVA (11,1) LAV SATS - -<br />
GRUPPELIV/ULYKKESFORSIKRING - -<br />
Kundefordringer - -<br />
Forskukdd lønn - -<br />
Kundefordringer -husholdninger - -<br />
Kundefordringer -kommunale <strong>av</strong>gifter - -<br />
Feilkonto lønn - -<br />
Mottatt ref. syke- fødselspenger - -<br />
Kundefordr. husholdn. - -<br />
Fordring forsikringer - -<br />
Lån Gjerdrum kulturhus - -<br />
Eidsvoll Tomteselskap - -<br />
Interimskonto - gjennomgangskonto - -<br />
Div utbetalinger som gjelder neste års<br />
regnskap - -<br />
Kulturetaten - -<br />
Teknisk etat - -<br />
- - -<br />
Brannbiler (20 år) - -<br />
Pensjonstrekk lærere SPK - -<br />
UTGÅENDE MVA 25% KANTINA - -<br />
UTGÅENDE MVA 14% KANTINA - -<br />
Utg. mva høy sats - kommunene - -<br />
Motkonto grunnlag mva komp.81-86 - -<br />
- - -<br />
LEV.GJELD FORRETN.- OG SPAREBANKER<br />
LEV.GJELD KREDITTFORETAK OG<br />
- -<br />
FINANSIERINGSSELSKAPER - -<br />
Pensjonstrekk - KLP - -<br />
KOMMUNENS ANDEL STP - -<br />
Gruppe-/ulykkesforsikring - -<br />
Oppgjørskonto KLP - -<br />
Oppgjørskonto SPK - -<br />
PENSJONSPREMIE - KLP - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
62
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
OVERF. FRA PREMIEFOND - KLP - -<br />
PENSJONSPREMIE - SPK - -<br />
PREMIE YRKESSKADEFORSIKRING - -<br />
Oppgjørskonto VITAL - -<br />
PREMIE GRUPPELIV-/ULYKKESFORSIKRING - -<br />
INNBET. OU-FOND - KS - -<br />
LEV.GJELD SKADEFORSIKRING - -<br />
Dummykonto - -<br />
Trossamfunn - -<br />
Gjeld sentraladministrasjonen - -<br />
Oppgjørskonto fr<strong>av</strong>ærsrefusjon - -<br />
FELLESORGANISASJONEN - -<br />
HANDEL OG KONTOR - -<br />
PARAT - -<br />
SKOLENES LANDSFORBUND - -<br />
AKADEMIKERFORBUNDET - -<br />
NORSK SKOLELEDERFORBUND - -<br />
NORSK ERGOTERAPEUTFORBUND - -<br />
MUSIKERNES FELLESORG. (MFO) - -<br />
Gjeldsordningen - -<br />
Annen kortsiktig gjeld - -<br />
Diverse - -<br />
OU-FOND INTERIMSKONTO - -<br />
Utgifter-betalt etter 31/12 - -<br />
Innbet.mottatt før 31/12 - -<br />
I.kto vedr.bank<strong>av</strong>semming - -<br />
TILSKUDD - TIL AVKLARING - -<br />
I.kto OU-Midler - -<br />
LEVERANDØRGJELD OPPGAVEPLIKTIGE - -<br />
LEVERANDØRGJELD, KOMMUNER, FYLKE - -<br />
LEVERANDØRGJELD, LÅN, KREDITT - -<br />
INTERIMSKTO BANK (05-00500) 01 - -<br />
Teknisk etat - -<br />
- - -<br />
BETALINGSDIFFERANSE - -<br />
Pensjonstrekk - KLP - -<br />
Pensj.tr./ford.utg. SPK - -<br />
Lån fra statl.låneinst. STARTLÅN - -<br />
HB 114966344 etabl 2004 fastr - -<br />
HB 114982325 etabl 2005 fastr - -<br />
HB 115058951 start 2008 fastr - -<br />
HB 11508906 start 2009 - -<br />
HB 11508906 start 2009 - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
63
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
HB 11512978 Startlån - -<br />
Husbank vidreutlån 114913841 - -<br />
Husbank startlån 114.955.172 - -<br />
Husbank startlån 114980287 - -<br />
Husbank startlån 115000549 - -<br />
Husbank startlån 115008013 - -<br />
Husbank startlån 11503425/3/1 - -<br />
Husbank startlån 11506045/2/1 - -<br />
Husbank startlån 11513025 - -<br />
Husbank startlån 11516458 - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
KB LÅN NR. 2009 0155 - -<br />
KB LÅN NR. 2009 0747 - -<br />
KB LÅN NR. 2010 0978 - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
HB 11 512676 2 STARTLÅN 2010 - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
Lån fra kredittforet./finansselsk. - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
- - -<br />
Kommunalbanken 20090685 - -<br />
Kommunalbanken 2003 - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
64
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Kommunalbanken 20060519 - -<br />
Kommunalbanken 20070417 - -<br />
Kommunalbanken 20080344 - -<br />
Kommunalbanken 20080503 - -<br />
Kommunalbanken 20090077 - refinansiering - -<br />
Kommunalbanken 20090164 - -<br />
Kommunalbanken 20100122 - -<br />
KOMM.KR. 6004 10 06886 - -<br />
KOMM.KR. 6004 10 07005 - -<br />
KOMM.KR. 6004 10 07006 - -<br />
KOMM.KR. 6004 10 07003 - -<br />
KOMM.KR. 6004 10 08394 - -<br />
KOMM.KR. 6004 10 09666 - -<br />
KOMM.KR. 10279/2005 - -<br />
KOMM.KR. 10641/2006 - -<br />
Lån fra forsikringsselskap - -<br />
Gjeldsbrevlån kr. 1120' nr. 119117513 Skoglun - -<br />
Gjeldsbrevlån kr. 900' nr. 119414258 Sand try - -<br />
Gjeldsbrevlån kr. 912' nr. 119313674 Sand try - -<br />
Gjeldsbrevlån kr. 540' nr. 11922693 Porten tr - -<br />
Husbanken - 1981 - -<br />
Husbanken - 1981 - -<br />
Husbanken - 1981 - -<br />
Husbanken - 1981 - -<br />
Gjeldsbrevlån kr. 915' nr. 119148450 Porten tr - -<br />
Gjeldsbrevlån kr. 620' nr. 119158657 Porten u - -<br />
Husbanken - 1982 - -<br />
Gjeldsbrevlån gnr. 142/18 nr. 119486587<br />
Porten - -<br />
Husbanken 11462072 7 - lån 10 - -<br />
Husbanken 114620727 lån 30 - -<br />
Gjeldsbrevlån kr. 3980' nr. 11405679 Pu-bol - -<br />
Husbank 114783236 Kjeld Stubsv. 5 - -<br />
Husbanken - 1986 - -<br />
Husbanken - 1987 - -<br />
Husbanken - 1988 - -<br />
Husbanken - 1988 - -<br />
Husbanken - 1988 - -<br />
Husbanken - 1989 - -<br />
Husbanken - 1989 - -<br />
Husbanken - 1989 - -<br />
Husbanken - 1989 - -<br />
Husbanken - 1989 - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
65
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Husbanken - 1989 - -<br />
Husbanken - 1989 - -<br />
Husbanken - 1989 - -<br />
Husbanken - 1992 - Alderspensjonat - -<br />
HUSBANKEN 114831068 2002 - -<br />
HUSBANKEN 114910201 2003 - -<br />
HUSBANKEN 114985351 2005 - -<br />
Husbanken - 1994 - gnr 201 / 253 - -<br />
HUSBANKEN 115062614 2008 - -<br />
Husbanken - 1994 - gnr 167 / 417 s13 - -<br />
Husbanken - 1994 - gnr 167 /417 s17 - -<br />
Husbanken - 1994 - gnr 167 / 417 s31 - -<br />
Husbanken - 1994 - gnr 195 / 244 - -<br />
Husbanken - 1994 - gnr 167 / 417 s25 - -<br />
Husbanken - 1994 - gnr 167 / 417 s28 - -<br />
Husbanken - 1995 - gnr 201 / 493 - -<br />
Husbanken - 1995 - gnr 169 / 200 s13 - -<br />
Husbanken - 1995 - gnr 169 / 200 s13 - -<br />
Husbanken - 1995 - gnr 169/ 200 s14 - -<br />
Husbanken - 1995 - gnr 169 /200 s14 - -<br />
Husbanken - 1995 - gnr 195 / 245 - -<br />
Husbanken - 1996 - gnr 169 / 200 - -<br />
Husbanken - 1996 - gnr 167 / 417 s1 - -<br />
Husbanken - 1996 - gnr 169 /200 s29 - -<br />
Husbanken - 1996 - gnr 169 / 200 s30 - -<br />
Husbanken - 1997 - gnr 168 / 261 - -<br />
Husbanken - 1998 - gnr 14 / 154 - -<br />
Husbanken - 1998 - gnr 168 / 276 - -<br />
Husbanken - 2000 - Runniteiet 6a - -<br />
Husbanken - 2000 - Polarisv 4A-6D - -<br />
Husbanken - 2000 - 7 leil.Neskollen - -<br />
- - -<br />
Husbanken - 2001 - Furuly - -<br />
Husbanken - 2004 - Einerv 1 a - -<br />
Husbank lån nr. 11 918665-8 type 016/94 Han - -<br />
Husbank lån nr. 11 918857-1 type 016/94 Han - -<br />
Husbank lån nr. 11 929220 9 f.f. 1/2 OG 1/8 - -<br />
Husbanken - 2001 - Etableringslån - -<br />
Husbank lån nr. 11 310861 9 f.f. 1/2 OG 1/8 - -<br />
Husbanken - 2002 - Etableringslån - -<br />
Husbanken - 2003 - Startlån - -<br />
Husbanklån nr. - -<br />
Husbanken - 2005 - Startlån - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
66
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Husbanken - 2006 - Startlån - -<br />
Husbanken - 2007 - Startlån - -<br />
Husbanken - 2008 - Startlån - -<br />
Husbanken - 2009 - Startlån - -<br />
Husbanken - 2009 - Startlån pr 230709 - -<br />
Husbanken - 2009 - Startlån pr jan 2010 - -<br />
Husbanken - 2010 - Startlån - -<br />
Husbanken - <strong>2011</strong> - Startlån - -<br />
Kommunekredit gjelsdbrevlån 100''<br />
nr.6004100793 - -<br />
KLP lån 03.040058.1 - -<br />
KLP - 1999 - -<br />
KOMMUNALBANKEN 20090456 - -<br />
KOMMUNALBANKEN 20100883 - -<br />
KOMMUNALBANKEN 20090455 - -<br />
KOMMUNALBANKEN 20100881 - -<br />
KLP Kreditt AS ( Postb. 1991 ) - -<br />
KLP Kommunekreditt - 2001 - -<br />
Opplysningsv. fond - Hellev 4 - -<br />
GAVER - HJEMMESYKEPLEIEN - -<br />
GAVER - SYKEHJEMMET - -<br />
PARTNERSKAP OM FOLKEHELSE (F.12 - -<br />
VANNOMRÅDET<br />
HURDALSVASSDRAGET/VORMA - -<br />
FOND TIL LÅNEAVDRAG - -<br />
Tiltakspakka - 2009 - -<br />
Skogfond - -<br />
Næringsfond - -<br />
PVT, Øremerkede midler - -<br />
Framtun skole - rovviltmidler - -<br />
- - -<br />
Ø stgård skole - fys.aktivitet og måltider - -<br />
Auli skole - kompetanseheving - -<br />
Framtun skole - kompetanseheving - -<br />
Udnes skole - kompetanseheving - -<br />
- - -<br />
Proaktiv skolestart - -<br />
- - -<br />
Familiens Hus - SLT - -<br />
Forebygging ungdomsmiljø - -<br />
Trivselstiltak - eldre - -<br />
Tilsk.idrettsanlegg (anl.plan) - -<br />
Turstier - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
67
Konton<strong>av</strong>n<br />
X = Inkludert i<br />
analyse Hovedkategori Underkategori<br />
Nes Bibliotek - litteraturformidlingsprosjekt - -<br />
Selvkostfond - feiing - -<br />
Østgård skole - vedlikeh.fond - -<br />
Rehabilitering - komm.bygg 2006 - -<br />
Bundne investeringsfond formidlingslån - -<br />
Disposisjonsfond - -<br />
Driftsfond - -<br />
- - -<br />
Kapitalkonto - -<br />
AVDRAG EKSTERNE LÅN - -<br />
Kapitalkonto kjøp <strong>av</strong> aksjer og andeler - -<br />
- - -<br />
Kapitalkonto <strong>av</strong>drag eksterne formidlingslån - -<br />
- - -<br />
Feilkonto - -<br />
Mva.komp drift. Høy sats - -<br />
Mva.komp drift L<strong>av</strong> sats - -<br />
Interimskonto arbeidsgiverkontrollen - -<br />
Periodisering <strong>av</strong> fakturaer - -<br />
Lev gjeld stat- og trygdeforvaltning - -<br />
Lev gjeld forretnings- og sparebanker - -<br />
Pensjon/Trekk/Forsikringer - -<br />
Lev gjeld forsikringsselskap - -<br />
Lev gjeld skadeforsikring - -<br />
Lev gjeld egen og andre kommuner/fylker - -<br />
Lev gjeld statlig eide foretak - -<br />
Ou - trekk til KS - -<br />
Lev gjeld private foretak - -<br />
Lev gjeld husholdninger - -<br />
Påløpte kostnader - -<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with<br />
KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved.<br />
68
Kontakt oss<br />
Svein-Egil Hoberg<br />
Business Effectiveness<br />
T +47 40 63 94 13<br />
E svein-egil.hoberg@kpmg.no<br />
Frank Mikkelsen<br />
Business Effectiveness<br />
T +47 40 63 92 54<br />
E frank.mikkelsen@kpmg.no<br />
Lars Wittrup<br />
Business Effectiveness<br />
T +47 40 63 94 55<br />
E lars.wittrup@kpmg.no<br />
Tormod Voje<br />
Business Effectiveness<br />
T +47 40 63 78 14<br />
E tormod.voje@kpmg.no<br />
kpmg.no<br />
© <strong>2011</strong> KPMG AS, a Norwegian member firm of the KPMG network of independent<br />
member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a<br />
Swiss entity. All rights reserved.<br />
The information contained herein is of a general nature and is not intended to address the<br />
circumstances of any particular individual or entity. Although we ende<strong>av</strong>our to provide<br />
accurate and timely information, there can be no guarantee that such information is<br />
accurate as of the date it is received or that it will continue to be accurate in the future. No<br />
one should act on such information without appropriate professional advice after a thorough<br />
examination of the particular situation.<br />
The KPMG name, logo and “cutting through complexity” are registered trademarks or<br />
trademarks of KPMG International Cooperative (“KPMG International”).