003_MENSğURE_KOLCğAK_NIçLGUN_BIçLIçCIç___YUCEL_NAKTIçYOK
003_MENSğURE_KOLCğAK_NIçLGUN_BIçLIçCIç___YUCEL_NAKTIçYOK
003_MENSğURE_KOLCğAK_NIçLGUN_BIçLIçCIç___YUCEL_NAKTIçYOK
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
MALİ<br />
ÇÖZÜM<br />
yazılır.<br />
• Yurtdışından gelen döviz ise, geldiği günden sonra meydana gelen<br />
kur farkları kambiyo karı veya zararı olarak kaydedilmek zorundadır.<br />
VI. İhraç Kaydıyla Mal Teslimleri İle Tecil, Terkin Ve İade Uygulamalarında<br />
KDV<br />
A. İhraç Kaydıyla Mal Satın Alan İhracatçılar Açısından KDV<br />
• İhracatçılar, ihraç kaydıyla aldıkları mal bedelini KDV indirimi<br />
yapmadan kayıtlarına geçirirler.<br />
• İhraç kayıtlı satış faturasında görülen hesaplanan KDV ihracatçıyı<br />
ilgilendirmediğinden, KDV ihracatçı tarafından kayda alınmaz,<br />
indirilecek KDV hesabına yazılmaz ve KDV beyannamesine de<br />
aksettirilmez. Satıcının alacağına da kaydedilmez.<br />
• İhracatçılar bu şekilde KDV yüklenmeden aldıkları malı KDV’siz<br />
ihraç ettikleri için, ihracatçı açısından KDV sorunu bu aşamada<br />
tamamen çözümlenmiş olmaktadır.<br />
B. İhraç Kaydıyla Mal Satanlar Açısından KDV<br />
• KDV Kanunu’nun 11/1-c maddesine göre yapılan satışlarda fatura<br />
KDV’li olarak kesilmekle beraber faturanın altında; “3065 sayılı<br />
Katma Değer Vergisi Kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla<br />
teslim edildiğinden, katma değer vergisi tahsil edilmemiştir.”<br />
ibaresi yazılmalıdır.<br />
• İhracatçıdan tahsil edilmeyecek olan KDV, beyannamede diğer iç<br />
piyasa satışlarına ait Hesaplanan KDV’lerle birlikte hesaplanan<br />
KDV (teslim KDV’si) olarak beyan edilir. Şayet beyannamede<br />
indirimlerden sonra kalan ödenecek KDV çıkarsa bu tutar ihraç<br />
kayıtlı teslim KDV tutarına eşit veya daha yüksek çıkarsa, KDV<br />
tahakkukunun ihraç kayıtlı teslim KDV’si kadar kısmı faizsiz olarak<br />
tecil edilir. Tecil edilen KDV ihracatın gerçekleştiği dönemde<br />
terkin edilir.<br />
• İhraç kaydıyla mal teslim eden imalatçının ilgili döneme ait KDV<br />
beyannamesinde, indirilecek KDV’nin fazlalığı dolayısıyla hiç<br />
ödenecek KDV çıkmayabilmektedir. Yani, ihraç kaydıyla teslim<br />
KDV’si tecil edilememişse (tecil edilecek KDV çıkmamış ise), ih-<br />
28<br />
MART - NİSAN
Change language