003_MENSğURE_KOLCğAK_NIçLGUN_BIçLIçCIç___YUCEL_NAKTIçYOK
003_MENSğURE_KOLCğAK_NIçLGUN_BIçLIçCIç___YUCEL_NAKTIçYOK
003_MENSğURE_KOLCğAK_NIçLGUN_BIçLIçCIç___YUCEL_NAKTIçYOK
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
MALİ<br />
ÇÖZÜM<br />
2) –––––––––––––––– / ––––––––––––––<br />
391.Hesaplanan KDV 4.050.-<br />
192. Diğer Katma Değer Vergisi 1.800.-<br />
192.02.Tecil Edilecek KDV 1.550.-<br />
192.05.İade Edilecek KDV 250.-<br />
190.Devreden KDV 250.-<br />
191.İndirilecek KDV 2.250.-<br />
192. Diğer Katma Değer Vergisi 1.800.-<br />
192.02.Tecil Edilecek KDV<br />
392.Diğer KDV 1.550.-<br />
392.02Terkin Edilecek KDV<br />
( Dönem KDV denkleştirme ve mahsubu kaydı)<br />
–––––––––––-––––– / –-––––––––––––––<br />
E. İhracat İle İlgili Hesaplar<br />
Mal veya hizmet satışlarında yurt dışı müşteriler fatura tarihindeki<br />
TCMB döviz alış kuru üzerinden borçlandırılır. Yurt dışı satışlar hesabı da<br />
bu bedel üzerinden alacaklandırılır. Yurt dışındaki müşteriye gönderilecek<br />
fatura yabancı dilde düzenlenir. Türkiye de geçerli olan fatura ise, tutarları<br />
yabancı para birimi üzerinden olmakla beraber açıklamaları Türkçe olarak<br />
düzenlenir. Yurt dışına kesilen faturalarda KDV yer almaz. Çünkü mal ve<br />
hizmet ihracatı KDV den istisna edilmiştir. Yurt dışı alacaklar tahsil edildiğinde,<br />
alıcılar hesabı kayıt tarihindeki bedel üzerinden alacaklandırılır.<br />
Tahsil tarihindeki kur ile kayıt tarihindeki kur arasında doğan lehte veya<br />
aleyhte kur farkı 601 veya kurun yükselip düşmesine göre 646, 656 hesaplarla<br />
ilişkilendirilir. Bu ilişkilendirme yıl içinde yapılan ihracatın yıl içinde<br />
gelen mal bedelinden doğan kur farkı 601 hesapla ilişkilendirilir. Önceki<br />
yıla ait mal bedelinin tahsilinde oluşan kur farkı 646 veya 656 hesaplarla<br />
ilişkilendirilir. Dönem sonlarında yapılan kur değerlemelerinden doğan kur<br />
farkları da aynı şekilde değerlendirilir. Yanı yıl içinde yapılan ihracat mal<br />
bedeline ait kur farkı 601 hesapla, önceki yıl ihraç edilen mal bedeli bakiyeleri<br />
ile ilgili kur farkları ise 646 veya 656 hesapla ilişkilendirilir.<br />
Aracılı ihracatta, ihraç kayıtlı fatura KDV’li olarak kesilir. Fakat aracı<br />
ihracatçıdan KDV tahsil edilmez. Bunun için faturaya “3065 sayılı KDV<br />
kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, KDV<br />
tahsil edilmemiştir.” İbaresi yazılır. Hesaplanan KDV “tecil edilebilir”<br />
38<br />
MART - NİSAN
Change language