Ψηφιακό Τεκμήριο

στο απολυόμενο και γενικότερα εξερχόμενο από την υπηρεσία προσωπικό της και με
την αναλογία χαρτοσήμου που βαραίνει την ίδια και χρεώνεται με την απόδοση του
χαρτοσήμου στο Δημόσιο.
Ο λογ/σμός 54.04.00 Φόρος αμοιβών ελεύθερων επαγγελματιών με το φόρο
εισοδήματος που παρακρατεί η επιχείρηση από τις αμοιβές που καταβάλλει σε
ελεύθερους επαγγελματίες και χρεώνεται με την απόδοση του φόρου αυτού στο
Δημόσιο.
Ο λογ/σμός 54.04.01 Χαρτόσημο και ΟΓΑ αμοιβών ελεύθερων
επαγγελματιών πιστώνεται με το χαρτόσημο που καταβάλλει η επιχείρηση σε
ελεύθερους επαγγελματίες και χρεώνεται με πίστωση του ταμείου, με τα ποσά που
αποδίδονται στο Δημόσιο.
Ο λογ/σμός 54.04.03 Φόρος λοιπών αμοιβών τρίτων Ως αμοιβές τρίτων
χαρακτηρίζονται οι αμοιβές που εισπράττονται από πρόσωπα που δεν μπορούν να
χαρακτηριστούν επιτηδευματίες και συνεπώς δεν υποχρεούνται στην έκδοση από τον
κώδικα στοιχείων (τιμολογίων, αποδείξεων παροχής υπηρεσιών κλπ.).
Ο λογ/σμός 54.05 Φόροι-Τέλη κυκλοφορίας μεταφορικών μέσων Ο λ/σμός
αυτός και οι υπολ/σμοί του πιστώνονται με τους φόρους και τα τέλη κυκλοφορίας
των μεταφορικών μέσων της επιχειρήσεως, και χρεώνονται κατά την εξόφληση των
οφειλόμενων ποσών, με πίστωση των χρηματικών διαθεσίμων.
Ο λογ/σμός 54.07 Φόρος εισοδήματος φορολογητέων κερδών πιστώνεται,
κατά το κλείσιμο του ισολογισμού, με χρέωση του 88.08 , με
το ποσό του φόρου εισοδήματος που αναλογεί στα φορολογητέα κέρδη της χρήσεως
και χρεώνεται με πίστωση του λ/σμού 54.08.
Στο λογ/σμό 54.08 λογ/σμός εκκαθαρίσεως φόρων-τελών ετήσιας δηλώσεως
φόρου εισοδήματος συγκεντρώνονται, κατά το κλείσιμο του ισολογισμού, όλοι οι
λ/σμοί που απεικονίζουν ποσά φόρων τα οποία περιλαμβάνονται στη δήλωση του
φόρου εισοδήματος της κλειόμενης χρήσεως. Ο λ/σμός λειτουργεί ως εξής:
Στη χρέωση του λ/σμού μεταφέρονται τα υπόλοιπα των λ/σμών:
• 33.13.00 ¨προκαταβολή φόρου εισοδήματος¨ στον οποίο εμφανίζεται το
ποσό του φόρου εισοδήματος που καταβλήθηκε στο Δημόσιο έναντι του
φόρου της κλειόμενης χρήσεως.
• 33.13.03-33.13.07, στους οποίους απεικονίζονται οι φόροι που
παρακρατήθηκαν κατά την είσπραξη εισοδημάτων.
Στην πίστωση του λ/σμού μεταφέρονται τα υπόλοιπα των λ/σμών:
• 54.07 ¨φόρος εισοδήματος φορολογητέων κερδών¨, στον οποίο
απεικονίζεται ο φόρος εισοδήματος επί των φορολογητέων κερδών της
κλειόμενης χρήσεως.
• 54.09.05 ¨χαρτόσημο και ΟΓΑ εισοδημάτων από οικοδομές¨
• 33.13.00 ¨προκαταβολή φόρου εισοδήματος¨
Στο λογ/σμό 54.09.01 Φόρος αμοιβών μελών Διοικητικού Συμβουλίου αυτό
καταχωρείται ο φόρος εισοδήματος που παρακρατείτε από τις αμοιβές μελών
διοικητικού συμβουλίου, οι οποίες χαρακτηρίζονται ως εισόδημα από εμπορικές
επιχειρήσεις ο λ/σμός χρεώνεται με τα ποσά του φόρου εισοδήματος που αποδίδονται
στο Δημόσιο.
Στο λογ/σμό 54.09.02 Χαρτόσημο και ΟΓΑ αμοιβών μελών διοικητικού
συμβουλίου αυτό καταχωρούνται τα οφειλόμενα στο Δημόσιο τέλη χαρτοσήμου
επί των αμοιβών μελών διοικητικού συμβουλίου που χαρακτηρίζονται ως εισόδημα
από εμπορικές επιχειρήσεις και επί των αμοιβών που προέρχονται από τα κέρδη
χρήσεως. Ο λ/σμός πιστώνεται με το χαρτόσημο αμοιβών και χρεώνεται με το ίδιο
45