Условия для предпринимательства в Литве - База данных
Условия для предпринимательства в Литве - База данных
Условия для предпринимательства в Литве - База данных
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
базы и иначе охарактеризо<strong>в</strong>ать саму<br />
сделку <strong>в</strong> налого<strong>в</strong>ых целях, если сущест<strong>в</strong>уют<br />
осно<strong>в</strong>ания <strong>для</strong> подозрений <strong>в</strong> умышленном<br />
уклонении от уплаты налого<strong>в</strong>. С<br />
1 ян<strong>в</strong>аря 2004 г. <strong>в</strong>недрены рекомендации<br />
ОЭСР по ценообразо<strong>в</strong>анию сделок.<br />
Б.1. налог на прибыль предприятий<br />
резиденты и регистрация<br />
налогоплательщика<br />
Зарегистриро<strong>в</strong>анные <strong>в</strong> Лит<strong>в</strong>е предприятия<br />
обязаны платить <strong>в</strong> Лит<strong>в</strong>е налоги на<br />
прибыль и прирост капитала, заработанного<br />
как <strong>в</strong> Лит<strong>в</strong>е, так и <strong>в</strong> зарубежных государст<strong>в</strong>ах.<br />
Налоги с источника доходо<strong>в</strong>,<br />
уплаченные за границей и не пре<strong>в</strong>ышающие<br />
подлежащего уплате <strong>в</strong> Лит<strong>в</strong>е налога<br />
с доходо<strong>в</strong> иностранного происхождения,<br />
могут быть зачтены. Кроме того, могут<br />
быть применены льготы согласно международным<br />
дого<strong>в</strong>орам.<br />
К предприятиям, не имеющим местонахождения<br />
<strong>в</strong> Лит<strong>в</strong>е (нерезидентам), применяется<br />
лишь небольшая часть налого<strong>в</strong> и лишь с<br />
определенных доходо<strong>в</strong>, источник которых<br />
находится <strong>в</strong> Лит<strong>в</strong>е (см. раздел «Налог на<br />
прибыль с источника доходо<strong>в</strong>»).<br />
Считается, что предприятие я<strong>в</strong>ляется резидентом<br />
Лит<strong>в</strong>ы, если оно учреждено и<br />
зарегистриро<strong>в</strong>ано <strong>в</strong> Лит<strong>в</strong>е. Предприятие,<br />
зарегистриро<strong>в</strong>анное <strong>в</strong> Реестре юридических<br />
лиц, <strong>в</strong> течение 2 рабочих дней со<br />
дня получения <strong>данных</strong> из Реестра юридических<br />
лиц, а<strong>в</strong>томатически регистрируется<br />
<strong>в</strong> Реестре налогоплательщико<strong>в</strong> и <strong>в</strong><br />
качест<strong>в</strong>е плательщика <strong>в</strong>зносо<strong>в</strong> государст<strong>в</strong>енного<br />
социального страхо<strong>в</strong>ания. После<br />
получения сообщения из окружной<br />
государст<strong>в</strong>енной налого<strong>в</strong>ой инспекции<br />
(<strong>в</strong> дальнейшем – ОГНИ) предприятие <strong>в</strong><br />
течение 5 рабочих дней со дня получения<br />
сообщения должно предъя<strong>в</strong>ить ОГНИ<br />
заполненные <strong>в</strong> устано<strong>в</strong>ленной форме<br />
данные о предприятии и его структурных<br />
подразделениях, <strong>в</strong>ключая данные о<br />
постоянных местонахождениях предприятия.<br />
Предприятию, зарегистриро<strong>в</strong>анному<br />
<strong>в</strong> Реестре налогоплательщико<strong>в</strong>, прис<strong>в</strong>аи<strong>в</strong>ается<br />
идентификационный номер<br />
налогоплательщика.<br />
В случае изменения или поя<strong>в</strong>ления но<strong>в</strong>ых<br />
<strong>данных</strong> ОГНИ подлежит информиро<strong>в</strong>анию<br />
<strong>в</strong> течение 5 рабочих дней со дня<br />
изменения <strong>данных</strong>, предста<strong>в</strong>ленных <strong>в</strong>о<br />
<strong>в</strong>ремя регистрации, или со дня <strong>в</strong>озникно<strong>в</strong>ения<br />
но<strong>в</strong>ых <strong>данных</strong>.<br />
постоянное местонахождение<br />
Считается, что у иностранного предприятия<br />
имеется постоянное местонахождение<br />
<strong>в</strong> Лит<strong>в</strong>е, если оно:<br />
•<br />
•<br />
•<br />
•<br />
постоянно <strong>в</strong>едет коммерческую деятельность<br />
<strong>в</strong> Лит<strong>в</strong>е или;<br />
<strong>в</strong>едет коммерческую деятельность через<br />
за<strong>в</strong>исимого агента или;<br />
пользуется стройплощадкой, зданием,<br />
строением, оборудо<strong>в</strong>анием и т. п. или;<br />
пользуется оборудо<strong>в</strong>анием или строением,<br />
<strong>в</strong> том числе ск<strong>в</strong>ажинами или<br />
судами, <strong>для</strong> исследо<strong>в</strong>ания и добычи<br />
природных ресурсо<strong>в</strong>.<br />
С 2010 г. <strong>в</strong>несено изменение <strong>в</strong> механизм<br />
отмены д<strong>в</strong>ойного налогообложения некоторых<br />
доходо<strong>в</strong>, полученных лито<strong>в</strong>ской<br />
единицей через постоянные местонахождения,<br />
с применением метода ос<strong>в</strong>обождения<br />
<strong>в</strong>место метода кредита, то есть доходы<br />
от деятельности, осущест<strong>в</strong>ляемой через<br />
постоянные местонахождения лито<strong>в</strong>ской<br />
единицы, расположенные <strong>в</strong> государст<strong>в</strong>ах<br />
е<strong>в</strong>ропейского экономического пространст<strong>в</strong>а<br />
или <strong>в</strong> государст<strong>в</strong>ах, с которыми Лит<strong>в</strong>а<br />
заключила и применяет дого<strong>в</strong>оры об<br />
избежании д<strong>в</strong>ойного налогообложения,<br />
не относятся к налого<strong>в</strong>ой базе лито<strong>в</strong>ской<br />
единицы, если доходы от деятельности,<br />
осущест<strong>в</strong>ляемой через данные постоянные<br />
местонахождения, <strong>в</strong> устано<strong>в</strong>ленном порядке<br />
подлежат обложению налогом на прибыль<br />
или его аналогом <strong>в</strong> тех государст<strong>в</strong>ах.<br />
Кроме того, учиты<strong>в</strong>ая тот факт, что налог<br />
на прибыль с упомянутых доходо<strong>в</strong> <strong>в</strong> Лит<strong>в</strong>е<br />
не <strong>в</strong>зимался бы, при начислении единице<br />
годо<strong>в</strong>ой суммы подлежащего уплате <strong>в</strong><br />
Лит<strong>в</strong>е налога на прибыль от такой суммы<br />
не отнимались бы суммы налога, уплаченные<br />
<strong>в</strong> таких зарубежных государст<strong>в</strong>ах от<br />
доходо<strong>в</strong>, полученных через постоянные<br />
местонахождения. Кроме того, учиты<strong>в</strong>ая,<br />
что затраты на упомянутые доходы от деятельности,<br />
осущест<strong>в</strong>ляемой через постоянные<br />
местонахождения, оцени<strong>в</strong>аются при<br />
начислении суммы подлежащего уплате за<br />
границей налога на прибыль или его аналога,<br />
такие затраты причисляются к отчислениям,<br />
не я<strong>в</strong>ляющимся допустимыми.<br />
налогообложение хозяйст<strong>в</strong>енных<br />
то<strong>в</strong>арищест<strong>в</strong> и инди<strong>в</strong>идуальных<br />
предприятий<br />
Хозяйст<strong>в</strong>енные то<strong>в</strong>арищест<strong>в</strong>а и инди<strong>в</strong>идуальные<br />
предприятия считаются налогоплательщиками<br />
и облагаются налогами<br />
по тем же ста<strong>в</strong>кам, что и общест<strong>в</strong>а.<br />
Финансо<strong>в</strong>ый и налого<strong>в</strong>ый год<br />
Финансо<strong>в</strong>ый и налого<strong>в</strong>ый год со<strong>в</strong>падают<br />
с календарным годом. Однако с учетом<br />
особенностей деятельности налогоплательщика<br />
может быть устано<strong>в</strong>лен другой<br />
налого<strong>в</strong>ый год. При необходимости <strong>в</strong><br />
с<strong>в</strong>язи с сезонной деятельностью или же <strong>в</strong><br />
случае, когда группа, к которой относится<br />
налогоплательщик, применяет налого<strong>в</strong>ый<br />
год, не со<strong>в</strong>падающий с календарным<br />
годом, налогоплательщик, с согласия<br />
налого<strong>в</strong>ой инспекции, может устано<strong>в</strong>ить<br />
иной 12-месячный налого<strong>в</strong>ый год.<br />
налого<strong>в</strong>ые ста<strong>в</strong>ки<br />
Стандартная ста<strong>в</strong>ка налога на прибыль,<br />
<strong>в</strong>зимаемого с юридических лиц, соста<strong>в</strong>ляет<br />
15 %. Малые предприятия, общие<br />
доходы которых <strong>в</strong> течение налого<strong>в</strong>ого<br />
года не пре<strong>в</strong>ышают 500 тыс. Лт, и средняя<br />
численность работнико<strong>в</strong> которых не<br />
пре<strong>в</strong>ышает 10 чело<strong>в</strong>ек, <strong>в</strong>пра<strong>в</strong>е применять<br />
ста<strong>в</strong>ку налога на прибыль <strong>в</strong> размере 5 %.<br />
определение налогооблагаемой<br />
прибыли<br />
общие принципы<br />
Налогооблагаемая прибыль рассчиты<strong>в</strong>ается<br />
путем <strong>в</strong>ычета из учетных доходо<strong>в</strong> не<br />
облагаемых налогом доходо<strong>в</strong> (напр., полученных<br />
страхо<strong>в</strong>ых <strong>в</strong>ыплат, неустойки<br />
и т. п.), допустимых отчислений, а также<br />
отчислений, допустимых <strong>в</strong> пределах ограниченных<br />
размеро<strong>в</strong>.<br />
Отчисление затрат я<strong>в</strong>ляется допустимым,<br />
если они были понесены <strong>в</strong>о <strong>в</strong>ремя обычной<br />
предпринимательской деятельности<br />
с целью получения доходо<strong>в</strong> или эффекта<br />
от экономической деятельности, а <strong>для</strong><br />
доказательст<strong>в</strong>а предста<strong>в</strong>ляются пер<strong>в</strong>ичные<br />
документы. С 2010 г. к допустимым<br />
отчислениям также причисляются <strong>в</strong>се<br />
расходы <strong>в</strong> пользу работнико<strong>в</strong>, если такая<br />
полученная работником <strong>в</strong>ыгода я<strong>в</strong>ляется<br />
объектом подоходного налога с населения<br />
<strong>в</strong> соот<strong>в</strong>етст<strong>в</strong>ии с положениями Закона<br />
Лито<strong>в</strong>ской Республики о подоходном<br />
налоге с населения. Отчисления ограниченных<br />
размеро<strong>в</strong> разрешены лишь <strong>в</strong><br />
тех случаях, когда они не пре<strong>в</strong>ышают<br />
устано<strong>в</strong>ленных норм, и <strong>в</strong>ключают <strong>в</strong> себя:<br />
износ и амортизацию имущест<strong>в</strong>а, командиро<strong>в</strong>ки,<br />
расходы на предста<strong>в</strong>ительст<strong>в</strong>о,<br />
накопления на безнадежные долги,<br />
<strong>Усло<strong>в</strong>ия</strong> <strong>для</strong> <strong>предпринимательст<strong>в</strong>а</strong> <strong>в</strong> лит<strong>в</strong>е<br />
45
Change language