Podatki - Comarch
Podatki - Comarch
Podatki - Comarch
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Podatki</strong><br />
Czy można wystawić zbiorczą e-fakturę<br />
korygującą <br />
Przykład:<br />
Spółka testuje system EDI,<br />
w którym zamierza wystawiać kontrahentom<br />
faktury elektroniczne.<br />
Spółka wystawia dwa rodzaje faktur<br />
korygujących. Pierwszy, to faktury<br />
cenowe/ilościowe udzielane w przypadku<br />
uznania np. reklamacji, zwrotu<br />
towaru itp. Drugi natomiast, to<br />
faktury korygujące dokumentujące<br />
udzielenie tzw. rabatów. Są to rabaty<br />
posprzedażowe dotyczące znacznej<br />
ilości transakcji. W tym przypadku<br />
faktura korygująca zawiera<br />
samą kwotę udzielonego rabatu. Nie<br />
zawiera zaś wszystkich niezbędnych<br />
cech faktury korygującej, o których<br />
mowa w rozporządzeniu w sprawie<br />
m.in. wystawiania faktur VAT (np.<br />
numerów pierwotnych faktur, do<br />
których się odnosi itp.). Informacje<br />
te (transakcje pierwotne jakich<br />
rabat dotyczy) zostają ujęte w załączniku<br />
do faktury. Załącznik stanowi<br />
wówczas integralną część faktury<br />
i jest traktowany jako jedna całość.<br />
W obsługiwanym systemie EDI<br />
nie ma możliwości przesyłania przywołanych<br />
powyżej załączników do<br />
faktur korygujących (system przetwarza<br />
w odpowiedni sposób jedynie<br />
samą fakturę korygującą).<br />
W związku z powyższym<br />
powstaje pytanie, czy w przypadku<br />
faktur korygujących dokumentujących<br />
rabaty retrospektywne podatnik<br />
jest uprawniony:<br />
• do wysyłania samej faktury korygującej<br />
w systemie EDI, sporządzonego<br />
zaś do niej załącznika pocztą<br />
lub drogą e-mailową,<br />
• do wysyłania wszystkich faktur<br />
dokumentujących udzielenie rabatu<br />
za pośrednictwem poczty (mimo,<br />
że pierwotne faktury oraz pozostałe<br />
faktury korygujące będą wystawiane<br />
oraz wysyłane za pomocą systemu<br />
EDI).<br />
Zbiorcze faktury korygujące<br />
Przepisy ustawy o podatku<br />
od towarów i usług oraz rozporządzenia<br />
w sprawie m.in. wystawiania<br />
faktur VAT nie rozstrzygają o możliwości<br />
wystawiania tzw. zbiorczych<br />
faktur korygujących, a także nie posługują<br />
się tym terminem. W praktyce<br />
sporządzenie korekt łącznych dla<br />
grupy faktur sprzedażowych jest jednak<br />
powszechnie dopuszczane i stosowane.<br />
Wskazuje się jedynie, aby<br />
faktura korygująca zbiorcza spełniała<br />
wszystkie wymogi formalne określone<br />
dla zwykłych faktur korygujących.<br />
W konsekwencji, tego rodzaju<br />
faktura powinna zawierać, w szczególności:<br />
• numer kolejny oraz datę jej wystawienia;<br />
• informacje zawarte w fakturach,<br />
których dotyczy w zakresie personaliów<br />
sprzedawcy i nabywcy, a także<br />
numery oraz daty wystawienia faktur<br />
pierwotnych (dane z § 5 ust. 1 pkt<br />
1-4 rozporządzenia w sprawie wystawiania<br />
faktur VAT)<br />
• nazwę (rodzaj) towarów lub usług<br />
w stosunku do których dokonywana<br />
jest korekta;<br />
• kwotę obniżenia/podwyższenia<br />
ceny bez podatku;<br />
• kwotę obniżenia/podwyższenia podatku<br />
należnego.<br />
Podkreślić trzeba, że zbiorcze<br />
faktury korygujące powinny być<br />
jednolite podmiotowo, tj. dotyczyć<br />
sprzedaży dokonanej dla tego same-<br />
24
Change language