Podatki - Comarch

More documents

Recommendations

Info

<strong>Podatki</strong> a. dostawa na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT była bezpośrednio poprzedzona wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów u drugiego w kolejności podatnika VAT, b. drugi w kolejności podatnik VAT dokonujący dostawy na rzecz ostatniego w kolejności podatnika VAT nie posiada siedziby lub miejsca zamieszkania w państwie członkowskim, w którym kończy się transport lub wysyłka, c. drugi w kolejności podatnik VAT stosuje wobec pierwszego i ostatniego w kolejności podatnika VAT ten sam numer identyfikacyjny na potrzeby VAT, który został mu przyznany przez państwo członkowskie inne niż to, w którym zaczyna się lub kończy transport lub wysyłka, d. ostatni w kolejności podatnik VAT stosuje numer identyfikacyjny na potrzeby VAT państwa członkowskiego, w którym kończy się transport lub wysyłka, e. ostatni w kolejności podatnik VAT został wskazany przez drugiego w kolejności podatnika VAT jako obowiązany do rozliczenia podatku VAT od dostawy towarów realizowanej w ramach procedury uproszczonej. Dopiero łączne spełnienie wskazanych przesłanek upoważnia stro- ny transakcji do rozliczenia jej na zasadzie procedury uproszczonej. W przypadku spełnienia wskazanych wyżej warunków, rozliczenie transakcji łańcuchowej (będącej jednocześnie WTT) nastąpi według uproszczonych zasad. Przy czym szczegółowe zasady takich uproszczonych rozliczeń przewidują odpowiednie przepisy państw członkowskich, w których podatnicy będący środkowym podmiotem w łańcuchu posiadają siedzibę. W przypadku ustawodawstwa polskiego, a więc w sytuacji gdy drugim podmiotem w łańcuchu jest podmiot polski, zasady zastosowania omawianego uproszczenia określa art. 136 VATU. I tak, zgodnie z treścią art. 136 VATU, aby skorzystać z uproszczonej formy rozliczeń, a więc aby wewnątrzwspólnotwe nabycie nie musiało być uznane za opodatkowane przez drugiego w kolejności podatnika polskiego (czyli nie będzie na nim ciążył obowiązek opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia mimo posłużenia się polskim NIP) podatnik ten obowiązany jest wystawić ostatniemu w kolejności podmiotowi fakturę zawierającą: 1. dane określone w art. 106 VATU, poza stawką podatku, kwotą podatku i kwotą należności wraz z podatkiem (czyli datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową, podstawę opodatkowania, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy), . adnotację „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135 – 138 ustawy o ptu” lub „VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykułu 141 dyrektywy 2006/112/WE”, 3. stwierdzenie, że podatek z tytułu dokonanej dostawy, zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej, 4. numer, pod którym jest zarejestrowany dla transakcji wewnątrzwspólnotowych (NIP-PL), który jest stosowany przez niego wobec pierwszego i ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej, 5. numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej ostatniego w kolejności podatnika. Przykład: Włoski producent (A) produkuje towary dla firmy z siedzibą w Polsce (B). Nabyte od podwykonawcy towary firma podmiot B sprzedaje ostatecznemu nabywcy z siedzibą w Niemczech (C). Towar jest transportowany bezpośrednio od podmiotu A do podmiotu C (a więc bezpośrednio z Włoch do Niemiec). Każdy z wskazanych wyżej podmiotów jest zidentyfikowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych w państwie członkowskim swojej siedziby. Transakcja dostawy pomiędzy podmiotem A i B nadal stanowić będzie dla podmiotu A wewnątrzwspólnotową dostawę towarów z terenu Włoch. Natomiast dla polskiej 40
Spółka B transakcja ta stanowić będzie wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (bez kwoty podatku VAT). Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (bez kwoty podatku) wykazać należy w kwocie netto w deklaracji podatkowej VAT-7 w części C w poz. 32. Natomiast dostawa realizowana pomiędzy polską spółką B a finalnym nabywcą C będzie kwalifikowana jako dostawa poza terytorium Polski (na terenie Niemiec) z tytułu której podatek VAT zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej. Polska spółka B powinna wykazać przedmiotową dostawę w poz. 21 deklaracji VAT-7 jako „dostawa towarów poza terytorium kraju”. Szczegółowe zasady rozliczenia tej transakcji przewidują niemieckie przepisy z zakresu podatku od wartości dodanej. Ewa Sokołowska-Strug Doradca Podatkowy, Dyrektor Departamentu Podatków Pośrednich ECDDP Sp. z o.o. ewa.sokolowska@ecddp.pl Karolina Gierszewska Doradca Podatkowy, Z-ca Dyrektora Departamentu Podatków Pośrednich ECDDP Sp. z o.o. karolina.gierszewska@ecddp.pl <strong>Podatki</strong> Problemy podatkowe związane z rozliczeniem przychodu osiąganego przez „cichego wspólnika” spółki Ważny jest również status prawny spółki oraz cichego wspólnika tzn. czy są to osoby prawne czy też fizyczne. Każdorazowo należałoby także zastanowić się, czy przychody cichego wspólnika nie będą przychodami ze wspólnego przedsięwzięcia, o którym mowa w ustawach podatkowych (art. 8 ustawy o PIT oraz art. 5 ustawy o CIT). Rozważyć należałoby również, czy umowa zawierana pomiędzy spółką a cichym wspólnikiem nie nosi cech umowy pożyczki. Instytucja cichego wspólnika nie jest uregulowana w przepisach prawa. Przystąpienie takiego wspólnika do spółki osobowej lub kapitałowej odbywa się na zasadzie swobody zawierania umów zdefiniowanej w kodeksie cywilnym. Udział cichego wspólnika w spółce sprowadza się do wniesienia przez niego wkładu majątkowego, za co w zamian otrzymuje on daną część zysku. Zasadniczo nie pełni on w spółce żadnych funkcji zarządczych czy też reprezentacyjnych, może mieć zaś uprawnienia kontrolne. W przeciwieństwie do zwykłego wspólnika, może być on na podstawie umowy wyłączony z udziału w stratach spółki. Ze względu na fakt, iż stosunki między spółką a cichym wspólnikiem regulowane są każdorazowo w indywidualnie zawieranej umowie cywilnoprawnej, zakres obowiązków podatkowych będzie wynikał z treści takiej umowy. Tym niemniej jest to przychód cichego wspólnika, którego źródłem jest zawarta przez niego umowa spółki cichej. Jedyne, co można stwierdzić ponad wszelką wątpliwość to fakt, iż udział cichego wspólnika w przedsiębiorstwie spółki kapitałowej nie będzie przychodem (dochodem) z udziału w zyskach osób prawnych, opodatkowanym 19 % stawką ryczałtową. Tytułem prawnym uzyskania korzyści majątkowej przez cichego wspólnika nie jest bowiem posiadany udział w kapitale spółki kapitałowej, lecz umowa cywilnoprawna. Zatem w przeciwieństwie do dywidendy, która wypłacana jest wspólnikom w spółkach kapitałowych, dochód cichego wspólnika opodatkowany jest wyłącznie raz, na poziomie tego wspólnika. Agnieszka Sakowska Ekspert ds. PDOP ECDDP Sp. z o.o. agnieszka.sakowska@ecddp.pl 41
Page 1 and 2: Listopad-Grudzień 2010 AKTUALNOŚC
Page 3 and 4: Słowo wstępne W najnowszym numerz
Page 5 and 6: Podatki Ulgowy przewóz to usługa
Page 7 and 8: Podatki Przykład: Spółka nabywa
Page 9 and 10: Podatki Moment skorzystania z ulgi
Page 11 and 12: Podatki została uprawdopodobniona)
Page 13 and 14: Podatki cia towarów bądź usług
Page 15 and 16: Podatki zł dla pracownika zatrudni
Page 17 and 18: Podatki Benefity dla pracowników w
Page 19 and 20: Podatki Z kolei, jeśli chodzi o ś
Page 21 and 22: Podatki Konsekwencje braku zapłaty
Page 23 and 24: Podatki miny, warunki i formy płat
Page 25 and 26: Podatki go kontrahenta. Możliwoś
Page 27 and 28: Podatki potocznym. Według Słownik
Page 29 and 30: Podatki PODATEK ISTNIEJĄCA STAWKA
Page 31 and 32: Podatki waluty jest wyższa (waluta
Page 33 and 34: Podatki Analogicznie jak większoś
Page 35 and 36: Szkolenia RACHUNKOWOŚĆ NAZWA SZKO
Page 37 and 38: Podatki Wewnątrzwspólnotowe trans
Page 39: Podatki z terytorium Włoch do Niem
Page 43 and 44: Prawo Pracy Mandaty za źle oznaczo

Podatki - Comarch

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?