Podatki - Comarch
Podatki - Comarch
Podatki - Comarch
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
<strong>Podatki</strong><br />
Moment skorzystania z ulgi za złe długi, gdy<br />
brak jest zaświadczenia z US o rejestracji<br />
kontrahenta jako podatnika VAT czynnego<br />
W obrocie gospodarczym<br />
często zdarzają się sytuacje, gdy<br />
kontrahent pomimo wcześniejszego<br />
zobowiązania nie uiszcza zapłaty<br />
za dostarczony towar czy też<br />
wykonaną usługę. Jest to sytuacja<br />
wyjątkowo niekorzystna dla sprzedawcy,<br />
ponieważ nie tylko traci<br />
pieniądze ale również jest zobowiązany<br />
do zapłaty należnego VAT,<br />
jaki powstał z tytułu dokonanej<br />
transakcji. Jednocześnie nabywca<br />
towaru lub usługi ma możliwość<br />
odliczenia podatku naliczonego.<br />
Wynika to z tzw. zasady memoriałowej<br />
zapłaty podatku VAT. Polega<br />
ona na tym, że w momencie gdy<br />
zaszło zdarzenie podlegające opodatkowaniu,<br />
podatek staje się należny<br />
i wymagalny względem fiskusa.<br />
Nie ma znaczenia dla celów<br />
poboru VAT kwestia, czy podatnik<br />
otrzymał zapłatę za dostarczony<br />
nabywcy towar lub wykonaną na<br />
jego rzecz usługę. Takie nieuregulowane<br />
wierzytelności określa się<br />
w literaturze mianem „złych długów”.<br />
Ustawodawca wprowadził<br />
jednakże regulację prawną pozwalającą<br />
na zminimalizowanie negatywnych<br />
skutków jakie powstają<br />
dla sprzedawcy, w sytuacji gdy nierzetelny<br />
nabywca nie zapłaci za towar<br />
lub też wykonaną usługę. Mowa<br />
tu o instytucji noszącej nazwę „ulga<br />
za złe długi”.<br />
Pod nazwą tą kryje się możliwość<br />
skorygowania wykazanego z<br />
fakturze sprzedaży podatku należnego<br />
VAT. Możliwość ta przysługuje w<br />
sytuacji, gdy nabywca towaru/usługi<br />
nie uiścił na rzecz sprzedawcy kwoty<br />
na jaką opiewa ta faktura. Korekta<br />
jest dokonywana poprzez pomniejszenie<br />
bieżącego podatku należnego.<br />
Korekty można dokonać w sytuacji,<br />
gdy wierzytelność jakiej dochodzimy<br />
jest uprawdopodobniona. Podatnik<br />
może uznać wierzytelność za uprawdopodobnioną<br />
wyłącznie w sytuacji<br />
gdy nie została ona uregulowana w<br />
ciągu 180 dni od upływu terminu jej<br />
płatności określonego w umowie lub<br />
na fakturze. Zatem zasadniczą przesłanką,<br />
która de facto umożliwia dokonanie<br />
korekty jest nieuregulowanie<br />
wierzytelności przez kontrahenta<br />
w przeciągu 180 dni od dnia wymagalnej<br />
zapłaty określonej w umowie<br />
bądź na fakturze.<br />
Warunki skorzystania z „ulgi za<br />
złe długi”...<br />
Poza samą kwestią braku zapłaty<br />
za fakturę ustawodawca przewidział<br />
katalog warunków, jakie Podatnik<br />
winien spełnić w celu dokonania<br />
przedmiotowej korekty. I<br />
tak, skorzystanie z uprawnienia do<br />
korekty podatku należnego może dotyczyć<br />
sytuacji, gdy:<br />
• dostawa towaru lub świadczenie<br />
usług była dokonana na rzecz podatnika,<br />
zarejestrowanego jako podatnik<br />
VAT czynny, niebędącego w<br />
trakcie postępowania upadłościowego<br />
lub w trakcie likwidacji;<br />
• wierzyciel i dłużnik na dzień dzień<br />
dokonania korekty, są podatnikami<br />
zarejestrowanymi jako podatnicy<br />
VAT czynni;<br />
• wierzytelności nie zostały zbyte;<br />
• wierzytelności zostały uprzednio<br />
wykazane w deklaracji jako obrót<br />
opodatkowany i podatek należny;<br />
• od daty wystawienia faktury dokumentującej<br />
wierzytelność nie upłynęły<br />
2 lata licząc od końca roku w<br />
którym została wystawiona;<br />
• pomiędzy dłużnikiem, a wierzycielem<br />
nie istnieje związek (rodzinny do<br />
drugiego stopnia, przysposobienia,<br />
kapitałowy – co najmniej 5% praw<br />
głosu w posiadaniu bezpośrednim
Change language