Zeznania podatkowe - Izba Skarbowa w Szczecinie

Jeżeli podatnik dokonał zwrotu nienależnie pobranych świadczeń, które uprzednio zwiększyłydochód podlegający opodatkowaniu, przy ustalaniu wysokości podatku (zaliczek) płatnicy takiegoświadczenia odejmują od dochodu kwotę dokonanych zwrotów, łącznie z pobranympodatkiem (zaliczką) (art. 41b updof, art. 34 ust. 10 updof).WAŻNEJeżeli płatnik dokona takiego potrącenia, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczeniazwróconych kwot w zeznaniu rocznym.Podatnikowi, który dokonał zwrotu nienależnie pobranego świadczenia, i chce skorzystać zrozliczenia rocznego dokonanego przez zakład pracy przysługuje takie prawo pod warunkiem,że złoży płatnikowi oświadczenie PIT-12 i spełni warunki określonew (art. 37 ust. 1 updof), uprawniające do rozliczenia przez zakład pracy. Płatnik sporządzirozliczenie roczne uwzględniając w nim (jako odliczenie od dochodu – art. 37 ust. 1a updof) zwrotnienależnie pobranych świadczeń (o ile nie zostały one wcześniej potrącone od dochodu przypoborze zaliczek).Przykład 1:Podatniczka na podstawie decyzji z Urzędu Pracy dokonała zwrotu nienależnie pobranychświadczeń. Środki finansowe na spłatę pochodziły z dochodów osiąganych przez męża, ponieważpodatniczka nie uzyskuje żadnych dochodów. Czy podatniczka może odzyskać kwoty zaliczek napodatek dochodowy pobranych od nienależnie wypłaconych świadczeń, odliczając zwróconąkwotę nienależnie pobranego świadczenia od dochodu męża?Nie. Zwrot nienależnie pobranych świadczeń jest ściśle związany z osobą podatnika. Odliczenianie może zatem dokonać małżonek podatniczki, mimo iż z jego dochodów został pokryty zwrotnienależnie pobranych świadczeń. W przypadku wspólnego opodatkowania, również istniejezasada, że każdy z małżonków odlicza przysługujące mu odliczenia od swojego dochodu (art. 6ust. 2 updof). Podatniczka może jednakże odliczyć od swojego dochodu zwrócone świadczenie wnajbiższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych (art. 26 ust. 7h updof) lubwystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w trybie art. 74a Ordynacji podatkowej.Przykład 2W latach 2008-2009 spółka nadpłaciła wynagrodzenie pracownikowi, które następnie zostało przezniego zwrócone w 2010r. W którym roku skorygować PIT-4R i PIT-11?Dokonanie w 2010r. zwrotu wynagrodzenia za lata 2008-2009 nie wymaga składania korektdeklaracji PIT-4R i informacji PIT-11 za okres, w którym pracownik je otrzymał.W sytuacji gdy zachodzi konieczność zwrotu przez podatnika (pracownika) otrzymanego wcześniejwynagrodzenia należy uznać, że mamy do czynienia ze zwrotem nienależnie pobranego31