Kako iz krize - Vlada Crne Gore

More documents

Recommendations

Info

kome se kapitalni dobitak od otuđenja akcija kompaniječija se imovina uglavnom, posredno ili neposredno, sastojiod nepokretne imovine koja se nalazi u državi ugovornici,oporezuje u toj državi ugovornici.Dobit od poslovanjaPravo na oporezivanje dobiti preduzeća pripada onojdržavi ugovornici u kojoj se to preduzeće nalazi. Međutim,ako preduzeće obavlja poslovanje u drugoj državi ugovornicipreko stalne jedinice tada dolazi do diobe prava oporezivanjaizmeđu države izvora i države rezidentnosti, pri čemu državarezidentnosti preduzeća mora priznati preduzeću porezplaćen u državi izvora na dobit stalne jedinice.Pri određivanju dobiti stalne jedinice kao odbici sepriznaju troškovi koji su nastali u vezi sa njenim poslovanjem(uključujući izvršne i opšte administrativne troškove), biloda su ti troškovi nastali u državi ugovornici u kojoj se nalazistalna jedinica ili na drugom mjestu. Dobit stalne jedinicepodložne oporezivanju može se, ako je to uobičajeno u državiugovornici, odrediti na osnovu raspodjele ukupne dobitipreduzeća na njegove pojedine djelove. Po pravilu ta dobittreba da se redovno određuje primjenom istog odabranogmetoda, osim ako ne postoji opravdan razlog da se taj metodpromjeni.Oporezivanje dobiti od obavljanja međunarodnogsao b raćajaDobit od obavljanja međunarodnog saobraćaja pomorskimbrodom, vazduhoplovom ili drumskim vozilom, oporezujese samo u državi ugovornici u kojoj se nalazi sjedište stvarneuprave preduzeća.Oporezivanje dividendi, kamata i autorskih naknadaNeograničeno pravo oporezivanja dividendi, kamata iautorskih naknada pripada državi ugovornici čiji ih rezidentostvaruje, dok država ugovornica u kojoj su ovi prihodi nastaliprimjenjuje porez po odbitku po stopama koje su određeneu ugovoru. Ugovorom predviđene beneficirane stope porezapo odbitku se primjenjuju samo ako nerezidentni primalacdokaže da ispunjava propisane uslove, tj. da je rezidentdržave ugovornice sa kojom je zaključen ugovor i da je stvarnivlasnik ovih prihoda, a ne da je posrednik između isplatioca inerezidentnog primaoca.Država ugovornica čija kompanija isplaćuje dividendu,obično u ugovoru zadržava pravo da oporezuje ovu vrstuprihoda beneficiranom poreskom stopom. Stopa porezanajčešće iznosi 5% od bruto iznosa dividendi ako je stavrnivlasnik ove vrste prihoda kompanija čije učešće u kapitalukompanije koja je isplatilac dividendi iznosi 25%. Ako jevisina učešća u kapitalu kompanije manja od 25%, tada jestopa poreza 15% od bruto iznosa dividendi. Međutim, ovone predstavlja unificirano pravilo, tako da je u pojedinimugovorima 2 predviđena jedinstvena poreska stopa kojuzemlja izvora primjenjuje na dividende nerezidenata kojeisplaćuje njena rezidentna kompanija, bez obzira na visinuučešća u kapitalu.U skladu sa odredbama zaključenih ugovora neograničenopravo oporezivanja kamata ima država rezidentnosti,101
Bilten Mi nis tar stva fi nan si ja Cr ne Go re / april - jun 2009.dok je pravo države izvora ograničeno na 10% od bruto iznosakamate. Država izvora je država čiji je rezident isplatilackamate. Međutim, u skladu sa međunarodnom praksom, bezobzira na stopu predviđenu ugovorom, strani rezidenti se uCrnoj Gori oporezuju po stopi od 5% 3 od bruto izno sa kamate,jer je to predviđeno domaćim poreskim zakonodavstvom i ukonkretnom slučaju je povoljnije po pores kog obveznika.Ekskluzivno pravo oporezivanja autorskih naknadapripada državi čiji je rezident primalac ove vrste prihoda.Važećim ugovorima predviđeno je rešenje prema kojem seautorske naknade oporezuju i u Crnoj Gori 4 , s tim da ako jestvarni primalac tih naknada rezident druge države ugovornice,razrezani porez ne može biti veći od 10% od brutoiznosa autorskih naknada. U ugovorima sa Slovenijom,Češ kom i Letonijom predviđeno je rešenje prema kojem sena naknadu primljenu za korišćenje ili za pravo korišćenjaautorskog prava na književno, umjetničko ili naučno djelo,uključujući bioskopske filmove i filmove ili trake za televizijuili radio (tzv. intelektualna svojina), primjenjuje stopa porezapo odbitku od 5% od bruto iznosa naknade.- metod izuzimanja, kod kojeg država rezidentnostiizuzima od oporezivanja dohodak ili imovinu svog rezidentakoji su oporezovani u drugoj državi; i- metod poreskog kredita, kod kojeg država rezidentnostiodbija od svog poreza na dohodak ili imovinu iznos porezakoji je njen rezident platio u drugoj državi.Prilikom primjene oba metoda, država ugovornica čijije rezident ostvario dohodak ili imovinu koji su na osnovuugovora izuzeti od oporezivanja u toj državi, može kodobračuna poreza na ostali dohodak ili drugu imovinu togrezidenta uzeti u obzir dohodak ili imovinu koji su izuzetikako bi se obezbjedila adekvatna primjena progresivnestope poreza na dohodak, odnosno na imovinu, ukoliko seu toj državi ugovornici primjenjuje progresivno oporezivanjedohotka ili imovine.Oporezivanje zarada i drugog dohotkaZarade, naknade i druga slična primanja ostvarena izradnog odnosa oporezuju se u državi rezidentnosti. Međutim,ako rezident rad obavlja u drugoj državi ugovornici tada selični dohoci oporezuju u toj drugoj državi, osim u slučaju kadasu ispunjena sledeća tri kumulativna uslova:- da primalac ličnog dohotka ne boravi u drugoj državi uperiodu dužem od 183 dana u odnosnoj poreskoj godini,- da lični dohodak isplaćuje poslodavac koji nije rezidentdruge države,- da lični dohodak ne snosi stalna jedinica ili stalna bazakoju poslodavac ima u drugoj državi.U važećim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanjaje predviđeno rešenje prema kome se djelovi dohotkakoje ostvari rezident države ugovornice, a koji nisu regulisaninekim drugim članom ugovora, oporezuju samo u državirezidentnosti, bez obzira da li su nastali na teritoriji te ilidruge države ugovornice.Metode izbjegavanja međunarodnog dvostrukog oporezivanjaU ugovorima su predviđena dva osnovna metoda zaizbjegavanje dvostrukog oporezivanja, i to:Mitar Bajčeta,samostalni savjetnik I1 - Pregled Ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja koji se primjenjuju u Crnoj Gori može se naći na sajtu Ministarstva finansija (www.mf.gov.me)2 - Npr. Češka, Italija, Kina, Kipar, Rumunija3 - Od 1. januara 2010. godine na kamate koje se isplaćuju nerezidentnim pravnim licima primjenjivaće se stopa poreza po odbitku od 9%. (V. čl. 29 i 43a Zakona oizmjenama i dopunama Zakona o porezu na dobit pravnih lica (“Službeni list CG”, broj 40/08)).4 - U Ugovorima sa Francuskom i Švedskom je predviđeno rešenje prema kojem isključivo pravo oporezivanja ove vrste prihoda pripada navedenim državama.102
Page 3:
Bilten Mi nis tar stva fi nan si ja
Page 12 and 13:
Page 14 and 15:
Page 18 and 19:
Page 20 and 21:
Page 22 and 23:
Page 24 and 25:
Page 26 and 27:
Page 28 and 29:
Page 30 and 31:
nultom rastu. Prije će biti da će
Page 32 and 33:
Page 34 and 35:
Reforma računovodstvai revizije u
Page 36 and 37:
Page 38 and 39:
Page 40 and 41:
Page 42 and 43:
Page 44 and 45:
Page 46 and 47:
Page 48 and 49:
Page 50 and 51:
Page 52 and 53: Bilten Mi nis tar stva fi nan si ja
Page 72 and 73: S obzirom da su veličine u gornjoj
Page 74 and 75: Projekat Svjetske banke -REPARIS1.
Page 82 and 83: • Održivost sistema javnih finan
show all

Kako iz krize - Vlada Crne Gore

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?