à rsrapport 2006 (PDF) - Spar Nord

Årsrapport 2006
ANVENDT REGNSKABSPRAKSIS
Nedskrivninger vurderes ud fra en individuel vurdering af væsentlige
engagementer, når der på individuelt niveau er en objektiv
indikation på værdiforringelse. Individuelt vurderede udlån,
der ikke er nedskrevet, samt øvrige udlån, inddeles i grupper,
der har ensartede karakteristika med hensyn til kreditrisiko,
og vurderes herefter på porteføljebasis. På privatkundeområdet
baseres porteføljevurderingen på en adfærdsscoring i syv grupper.
På erhvervsområdet baseres porteføljevurderingen ud fra ni
ratinggrupper, som har baggrund i regnskabsmæssige nøgletal.
Nedskrivninger opgøres som forskellen mellem amortiseret
kostpris og den tilbagediskonterede værdi af de forventede
betalingsstrømme, herunder realisationsværdi af eventuel
sikkerhed. En eventuel efterfølgende forøgelse af den tilbagediskonterede
værdi af de forventede betalingsstrømme medfører
hel eller delvis tilbageførsel af den foretagne nedskrivning. Til
beregning af tilbagediskonteret værdi anvendes for fastforrentede
udlån den oprindeligt fastsatte effektive rente og for variabelt
forrentede udlån den aktuelt fastsatte effektive rente.
Renteindtægter indregnes på grundlag af regnskabsmæssigt
nedskrevne værdier af udlån og tilgodehavender.
LEASING
Leasingkontrakter klassificeres som finansielle leasingkontrakter,
når alle væsentlige risici og afkast forbundet med ejendomsretten
til et aktiv overdrages til leasingtager. Alle andre
leasingkontrakter klassificeres som operationelle leasingkontrakter.
Leasingaktiver i forbindelse med finansielle leasingaftaler, hvor
Koncernen er leasinggiver, indregnes under udlån til nettoinvesteringen
i leasingkontrakterne med fradrag af afskrivninger
(afdrag), som beregnes efter annuitetsprincippet over leasingperioden.
Indtægter fra leasingaktiverne indregnes på baggrund
af den aftalte effektive rente i leasingkontrakterne, og indgår i
resultatopgørelsen under renteindtægter. Fortjeneste og tab fra
salg af leasingaktiver føres som ”Andre driftsindtægter”.
REPO/REVERSE FORRETNINGER
Solgte værdipapirer, hvor der samtidig med salget er indgået
aftale om tilbagekøb, indregnes på afregningsdagen i balancen
som om værdipapirerne fortsat var i behold. Det modtagne
beløb opføres som gældsforpligtelse, og forskellen mellem
salgs- og købskurs indregnes i resultatopgørelsen over
løbetiden som renter. Afkastet af værdipapirerne indregnes i
resultatopgørelsen.
Købte værdipapirer, hvor der samtidig med købet er indgået
aftale om tilbagesalg, indregnes ikke i balancen, og afkastet af
de købte værdipapirer indgår ikke i resultatopgørelsen. Det betalte
købsvederlag indregnes som tilgodehavende, og forskellen
mellem købs- og salgskurs indregnes i resultatopgørelsen over
løbetiden som renter.
OBLIGATIONER OG AKTIER MV.
Værdipapirer (aktier og obligationer mv.), der indgår i Koncernens
handelsbeholdning indregnes på afregningsdagen til
dagsværdi, der som hovedregel svarer til kostprisen. Tilsvarende
anvendes afregningsdagen ved salg af værdipapirer.
Beholdningen af børsnoterede obligationer og aktier måles til
noteret kurs ultimo regnskabsåret.
For obligationer, hvor der ikke findes en aktuel noteret kurs,
anvendes beregnede kurser.
Unoterede aktier og andre kapitalandele måles til dagsværdi.
Ved fastsættelse af dagsværdi tages udgangspunkt i tilgængelige
oplysninger om handler mv. eller alternativt en værdiansættelsesmodel
baseret på anerkendte metoder og aktuelle
markedsdata. Såfremt en pålidelig dagsværdi ikke kan fastlægges,
sker måling til kostpris med fradrag af eventuelle nedskrivninger.
Unoterede investeringsforeningsandele måles til den af
investeringsforeningen beregnede kurs.
Værdipapirer, der ikke indgår i Koncernens handelsbeholdning,
måles på tilsvarende vis til dagsværdi med værdiændringer i
resultatopgørelsen ved anvendelse af muligheden herfor i IAS
39 (fair value option). For Koncernen gælder dette kun, såfremt
følgende kriterier er opfyldt:
• Aktivet defineres ved første indregning til at være omfattet
af fair value optionen.
• Aktivet indgår i en portefølje af aktiver, der styres, vurderes
og rapporteres efter dagsværdier.
I det omfang Koncernens værdipapirer ikke indgår i handelsbeholdning,
og kriterierne for anvendelse af fair value optionen
ikke er opfyldt, måles disse fortsat til dagsværdi, idet urealiserede
værdireguleringer dog i stedet indregnes direkte på
egenkapitalen (”til rådighed for salg” kategorien). Eventuelle
nedskrivninger indregnes i resultatopgørelsen.
Side 38