Lehmann Hahn & Partner - LHP

Rechtsanwälte � Steuerberater � Wirtschaftsprüfer
Lehmann Hahn & Partner Frankoniabilanz Förster & Partner Lehmann Hahn & Partner
Bad Windsheim Schwarzenberg Uffenheim
Kegetstraße 3 Roter Mühlenweg 28 Marktplatz 7
�: 09841 909-0 �: 03774 1527-0 �: 09842 9838-0
bad.windsheim@lhp.de schwarzenberg@lhp.de uffenheim@lhp.de
MANDANTENINFORMATION
Nur die Gesellschaft ist vorsteuerabzugsberechtigt!
Sehr geehrter Mandant,
mit Ihrer Gesellschaft in einer der Rechtsformen
� GbR
� OHG
� KG oder
� GmbH, UG bzw. Ltd.
sind Sie am Markt tätig. Sie persönlich handeln für die Gesellschaft,
zum Beispiel wenn Sie Bestellungen und Aufträge im Namen der Gesellschaft
auslösen, aus denen die Gesellschaft die Leistungen beziehen
und bezahlen soll.
Im Alltag ist leider der Vorsteuerabzug aus der Eingangsrechnung für
die Gesellschaft in Gefahr!
Praxisbeispiel:
Unternehmer Schulze, Gesellschafter-Geschäftsführer der Schulze
GmbH, sucht einen neuen Geschäftswagen. Gut bekannt im
Autohaus verhandelt er einige Möglichkeiten und bestellt letztendlich
das passende Fahrzeug. Der Autohändler schreibt eine
auf den ihm bekannten „Schulze“ lautende Bestellung und lässt
sich diese gegenzeichnen. Dabei unterschreibt Herr Schulze ohne
einen weiteren Zusatz.
Partner von Beraterverbund
Partnerschaftsgesellschaft • Sitz Uffenheim • AG Fürth PR 70
1) Büro Bad Windsheim / 2) Büro Schwarzenberg / 3) Büro Uffenheim / 4) angestellt (§ 59 a BRAO) / 5) angestellt (§ 58 StBerG)
6) Externer Berater, ausschließlich angestellt beim Kooperationspartner LHP Lehmann Hahn GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Martin Auer
Rechtsanwalt,
Fachanwalt für Steuerrecht,
Steuerberater 3)
Tätigkeitsschwerpunkte:
� Medizinrecht
� Handels-/Gesellschaftsrecht
� Unternehmensnachfolge
Anne-Marie Hermann
Rechtsanwältin 4)
Tätigkeitsschwerpunkte:
� Arbeitsrecht
� Markenrecht
� Vertragsrecht
Uwe Lehmann
Dipl.-Kaufmann
Wirtschaftsprüfer, Steuerberater,
Fachberater für internationales
Steuerrecht, Registrierter
Rechtsbeistand nach
§ 1 Abs. 3 S. 2 RDGEG 1)
Dr. Peter Hahn
Wirtschaftsprüfer, Steuerberater,
Landwirtschaftliche Buchstelle,
Registrierter Rechtsbeistand nach
§ 1 Abs. 3 S. 2 RDGEG 2)
Elisabeth Rückert
Steuerberaterin
Zusatzqualifikation:
Fachberater für Unternehmens-
nachfolge (DStV e.V.) 3)
Florian Hahn
Dipl.-Betriebswirt (BA)
Wirtschaftsprüfer, Steuerberater 2)
Martina Ammon
Steuerberaterin 5)
Günther Baumgärtner
Steuerberater
Zusatzqualifikation:
Fachberater für Testaments-
vollstreckung und Nachlass-
verwaltung (DStV e.V.) 5)
Ernst Förster
Dipl.-Finanzwirt
Steuerberater 5)
Ulrich Kahn
Dipl.-Kaufmann
Wirtschaftsprüfer (§ 43 a WPO),
Steuerberater 6)
Judith Miskys
Dipl.-Betriebswirtin (BA)
Steuerberaterin 5)
Ariane Nahrhaft
Steuerberaterin 5)
Dr. Sabrina Rückert
Dipl.-Wirtschaftsjurist univ.
Steuerberaterin 5)
Jutta Stüber
Dipl.-Betriebswirtin (FH)
Steuerberaterin 5)
Markus Wendzel
Dipl.-Betriebswirt (FH)
Steuerberater 5)
Bettina Wolfarth
Steuerberaterin 5)

Lehmann Hahn & Partner
Rechtsanwälte � Steuerberater � Wirtschaftsprüfer
Blatt 2 zur Mandanteninformation Nur die Gesellschaft ist vorsteuerabzugsberechtigt
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Vorsteuerabzugsberechtigt ist nur die Gesellschaft, da sie am Markt die umsatzsteuerrelevanten
Umsätze tätigt. Neben einer formal einwandfrei auf die Gesellschaft ausgestellten
Eingangsrechnung verlangt das Finanzamt für den Vorsteuerabzug zusätzlich den eindeutigen
Leistungsbezug durch die Gesellschaft. Das heißt, es wird konkret untersucht, ob die
Gesellschaft und nicht etwa Sie persönlich von Anfang an Vertragspartner waren.
Im vorstehenden Beispiel hat es der Unternehmer Schulze versäumt, kenntlich zu machen,
dass nicht er persönlich ein Auto kaufen will sondern die Gesellschaft.
Im Streitfall würde das Finanzamt die dem Kaufvertrag zugrunde liegende Bestellung nicht
der Gesellschaft zuordnen, diese wäre damit auch nicht Leistungsempfänger bei der Auslieferung
des Autos.
Weiterführung des Praxisbeispiels:
Nach einiger Zeit kann Herr Schulze das bestellte Fahrzeug in Empfang nehmen. Die
Freude ist groß und die Rechnung wird erst einmal nicht weiter geprüft. Erst die
Buchhaltung bittet Herrn Schulze vom Autohaus eine ordnungsgemäß auf die Gesellschaft
ausgestellte Eingangsrechnung zu besorgen, damit der hohe Vorsteuerabzug
beim Finanzamt als Erstattung durchgeht.
Wenn es hart auf hart kommt, kann hier aber der Vorsteuerabzug der Gesellschaft aus der
Autohausrechnung nicht mehr gerettet werden.
Wenn die Auftragsvergabe nicht durch die Gesellschaft erfolgt ist, kann die Lieferung
rechtlich nicht an sie erfolgen. Selbst wenn das Autohaus die Rechnungsadresse ändert,
ist ein Vorsteuerabzugsrecht nicht gegeben. Die Lieferung ist tatsächlich an Herrn Schulze
erfolgt. Für diesen Umsatz schuldet das Autohaus die Umsatzsteuer und Herr Schulze ist
persönlich in der Regel nicht vorsteuerabzugsberechtigt. Schreibt das Autohaus nun eine
Rechnung an die Gesellschaft handelt es sich um eine sogenannte Luftrechnung, weil kein
reales Liefergeschäft zwischen Autohaus und Gesellschaft dahinter steht. Das Autohaus
schuldet auch diese unberechtigt ausgewiesene Umsatzsteuer und die Gesellschaft darf
die (Straf-) Steuer nicht als Vorsteuer geltend machen.
Aus unserer praktischen Erfahrung heraus können wir Ihnen nur empfehlen, die Gesellschaft
als Auftraggeber beziehungsweise Besteller mehr als deutlich zu kennzeichnen.
Das fängt bei der Verwendung des entsprechenden Briefbogens oder des Firmenstempels
an, kann aber auch ausdrücklich formuliert werden.
Partner von Beraterverbund
Partnerschaftsgesellschaft • Sitz Uffenheim • AG Fürth PR 70
1) Büro Bad Windsheim / 2) Büro Schwarzenberg / 3) Büro Uffenheim / 4) angestellt (§ 59 a BRAO) / 5) angestellt (§ 58 StBerG)
6) Externer Berater, ausschließlich angestellt beim Kooperationspartner LHP Lehmann Hahn GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft

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Blatt 3 zur Mandanteninformation Nur die Gesellschaft ist vorsteuerabzugsberechtigt
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Formulierungsbeispiel:
... Gesellschaft
an Ort, den xx.xx.2011
Autohaus
Betreff: Bestellung für die Gesellschaft
Hiermit bestelle ich als einzelvertretungsberechtigter Gesellschafter-
Geschäftsführer (bzw. vertretungsberechtigter Gesellschafter) für die ... Gesellschaft
das Fahrzeug entsprechend Ihrem heutigen Angebot. Der Pkw ist absprachegemäß
auf die Gesellschaft zuzulassen.
Mit freundlichen Grüßen
Schulze
für die ... Gesellschaft
Wir hoffen, Ihnen mit dem vorstehenden Hinweis Ärger mit dem Vorsteuerabzug erspart
zu haben und stehen für weitergehende Fragen und Probleme wie gewohnt gern zur Verfügung.
Mit freundlichen Grüßen
LHP Lehmann Hahn & Partner
Rechtsanwälte Steuerberater Wirtschaftsprüfer
Alle Informationen und Angaben in diesem Mandanten-Merkblatt haben wir nach bestem Wissen zusammengestellt. Sie erfolgen jedoch
ohne Gewähr. Diese Information kann eine individuelle Beratung im Einzelfall nicht ersetzen.
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Partnerschaftsgesellschaft • Sitz Uffenheim • AG Fürth PR 70
1) Büro Bad Windsheim / 2) Büro Schwarzenberg / 3) Büro Uffenheim / 4) angestellt (§ 59 a BRAO) / 5) angestellt (§ 58 StBerG)
6) Externer Berater, ausschließlich angestellt beim Kooperationspartner LHP Lehmann Hahn GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft