Fremdwährungen Seite 105 1 Grundlagen 2 ... - Camuso.ch
Fremdwährungen Seite 105 1 Grundlagen 2 ... - Camuso.ch
Fremdwährungen Seite 105 1 Grundlagen 2 ... - Camuso.ch
Erfolgreiche ePaper selbst erstellen
Machen Sie aus Ihren PDF Publikationen ein blätterbares Flipbook mit unserer einzigartigen Google optimierten e-Paper Software.
phw / 3. Semester Re<strong>ch</strong>nungswesen<br />
<strong>Fremdwährungen</strong> <strong>Seite</strong> <strong>105</strong><br />
1 <strong>Grundlagen</strong><br />
Im Zusammenhang mit <strong>Fremdwährungen</strong> werden folgende Umre<strong>ch</strong>nungskurse unters<strong>ch</strong>ieden:<br />
Begriff<br />
Merkmal<br />
Anwendung<br />
Tageskurs Bu<strong>ch</strong>kurs Bilanzkurs<br />
Tatsä<strong>ch</strong>li<strong>ch</strong>er Kurs am<br />
Tage der Zahlung<br />
Von der Bank festgelegter<br />
externer Kurs<br />
Umre<strong>ch</strong>nung von<br />
Zahlungen<br />
Provisoris<strong>ch</strong>er, für längere<br />
Zeit festgesetzter,<br />
gerundeter Kurs<br />
Für die Bilanzierung in<br />
CHF angewandter Kurs<br />
Von der Unternehmung festgelegter, interner Kurs<br />
Umre<strong>ch</strong>nung von<br />
Re<strong>ch</strong>nungen , Rabatten,<br />
Skonti, Rücksendungen,<br />
Debitorenverlusten<br />
Bewertung der<br />
Fremdwährungspositionen<br />
beim Abs<strong>ch</strong>luss<br />
2 Bewertungsgrundsätze im Zusammenhang mit fremden Währungen<br />
Die Bewertung hat grundsätzli<strong>ch</strong> na<strong>ch</strong> dem Vorsi<strong>ch</strong>tsprinzip zu erfolgen<br />
Bilanzierung<br />
Erläuterung<br />
3 Kursdifferenzen<br />
Guthaben / Bargeld S<strong>ch</strong>ulden<br />
Hö<strong>ch</strong>stens zum Geldkurs (Ankauf) Mindestens zum Briefkurs (Verkauf)<br />
Bilanzkurs ist kleiner oder glei<strong>ch</strong> dem<br />
Tageskurs<br />
Bilanzkurs ist grösser oder glei<strong>ch</strong> dem<br />
Tageskurs<br />
Aufgrund der vers<strong>ch</strong>iedenen Kurse wel<strong>ch</strong>e angewendet werden, entstehen Kursdifferenzen.<br />
Diese können zu vers<strong>ch</strong>iedenen Zeitpunkten auf vers<strong>ch</strong>iedenen Konten erfasst werden:<br />
Bu<strong>ch</strong>ungszeitpunkt Konten<br />
laufend einmal beim Abs<strong>ch</strong>luss Direkt auf dem Konto Auf einem<br />
Differenzenkonto<br />
Na<strong>ch</strong> jeder Zahlung<br />
Beim Abs<strong>ch</strong>luss für no<strong>ch</strong><br />
offenen Positionen<br />
einmalige Bu<strong>ch</strong>ung für alle<br />
Ges<strong>ch</strong>äftsfälle während<br />
der betra<strong>ch</strong>teten Periode<br />
Ges<strong>ch</strong>äftsfall und<br />
Kursdifferenz werden auf<br />
demselben Konto erfasst.<br />
Mit der Kursdifferenz<br />
wird die erste<br />
provisoris<strong>ch</strong>e Bu<strong>ch</strong>ung<br />
korrigiert.<br />
Das Konto enthält den<br />
jeweils bezahlten Betrag<br />
bzw. den zu<br />
bilanzierenden Betrag<br />
Auf diesem Konto werde<br />
die Kursgewinne und<br />
Verluste erfasst.<br />
Der ursprüngli<strong>ch</strong> in CHF<br />
erfasste Betrag wird so<br />
ni<strong>ch</strong>t dur<strong>ch</strong><br />
Kurss<strong>ch</strong>wankungen<br />
beeinflusst.<br />
Praxis der Finanzbu<strong>ch</strong>haltung Band 1 Kap.16 <strong>Seite</strong> 1 von 3<br />
<strong>Fremdwährungen</strong> Spei<strong>ch</strong>erdatum: 31.01.00/Stefan S<strong>ch</strong>egg
phw / 3. Semester Re<strong>ch</strong>nungswesen<br />
4 Bu<strong>ch</strong>ungsmethoden<br />
Das Gesetz bestimmt ni<strong>ch</strong>t, wie die <strong>Fremdwährungen</strong> während des Jahres zu erfassen sind.<br />
Deshalb sind vers<strong>ch</strong>iedene Methoden anwendbar:<br />
Vierstpaltenmethode Das Fremdwährungskonto hat je zwei Spalten für die fremde und<br />
die einheimis<strong>ch</strong>e Währung<br />
Valuta-Ausglei<strong>ch</strong>skonto Das Fremdwährungskonto enthält nur die fremde Währung.<br />
Valuta- Positions und Umwandlungskonto Das Fremdwährungskonto enthält nur die fremde Währung<br />
Offenpostenbu<strong>ch</strong>haltung Keine Führung eines Fremdwährungskontos. Die Re<strong>ch</strong>nungen werden<br />
ni<strong>ch</strong>t verbu<strong>ch</strong>t. Erst die Zahlung führt zur Erfassung<br />
Für uns ist nur die Vierspaltenmethode von praktis<strong>ch</strong>er Bedeutung !!!!<br />
5 Die Vierspaltenmethode<br />
5.1 Variante mit laufender Verbu<strong>ch</strong>ung der Kursdifferenzen:<br />
Bu<strong>ch</strong>ungss<strong>ch</strong>ema:<br />
1. Erfassen des Ges<strong>ch</strong>äftsfalls in der Fremdwährung<br />
2. Umre<strong>ch</strong>nen und Erfassen des Ges<strong>ch</strong>äftsfalls in CHF, dabei ist der ri<strong>ch</strong>tige<br />
Umre<strong>ch</strong>nungsfaktor zu verwenden:<br />
• Eröffnung und Abs<strong>ch</strong>luss = Bilanzkurs 1, 7a, 7b, 8<br />
• Re<strong>ch</strong>nungen, Rabatte, Skonti = Bu<strong>ch</strong>kurs 3, 4, 6<br />
• Überweisungen, Zahlungen = Tageskurs 2a, 5a<br />
3. Na<strong>ch</strong> jedem effektiven Wertefluss zum Tageskurs wird die Differenz zum „vorerfassten“<br />
Wert ausgegli<strong>ch</strong>en 2b, 5b<br />
Lieferanten DM<br />
Nr. Text Kurs Betrag CHF DEM CHF<br />
1 Eröffnung 87.50 1'750 2'000 1'750<br />
2a Banküberweisung 88.00 1'760 2’000 1'760<br />
2b Kursdifferenz - 10 10<br />
3 Re<strong>ch</strong>nung 85.00 1'275 1’500 1'275<br />
4 Rabatt u. Skonto 85.00 255 300 255<br />
5a Banküberweisung 84.50 1'014 1’200 1’014<br />
5b Kursdifferenz - 6 6<br />
6 Re<strong>ch</strong>nung 85.00 2'890 3’400 2’8910<br />
7a Abs<strong>ch</strong>luss:<br />
Kursdifferenz<br />
7b Abs<strong>ch</strong>luss:<br />
S<strong>ch</strong>lussbestand<br />
8 Eröffnung:<br />
Anfangsbestand<br />
- 34 34<br />
86.00 2'924 3’400 2’924<br />
6’900 6’900 5’959 5’959<br />
86.00 2'924 3’400 2’924<br />
Praxis der Finanzbu<strong>ch</strong>haltung Band 1 Kap.16 <strong>Seite</strong> 2 von 3<br />
<strong>Fremdwährungen</strong> Spei<strong>ch</strong>erdatum: 31.01.00/Stefan S<strong>ch</strong>egg
phw / 3. Semester Re<strong>ch</strong>nungswesen<br />
5.2 Variante ohne laufende Verbu<strong>ch</strong>ung der Kursdifferenz<br />
Bu<strong>ch</strong>ungss<strong>ch</strong>ema:<br />
1. Erfassen des Ges<strong>ch</strong>äftsfalls in der Fremdwährung<br />
2. Umre<strong>ch</strong>nen und Erfassen des Ges<strong>ch</strong>äftsfalls in CHF, dabei ist der ri<strong>ch</strong>tige<br />
Umre<strong>ch</strong>nungsfaktor zu verwenden:<br />
• Eröffnung und Abs<strong>ch</strong>luss = Bilanzkurs 1, 7a, 7b, 8<br />
• Re<strong>ch</strong>nungen, Rabatte, Skonti = Bu<strong>ch</strong>kurs 3, 4, 6<br />
• Überweisungen, Zahlungen = Tageskurs 2a, 5a<br />
3. Zum Abs<strong>ch</strong>luss der Bu<strong>ch</strong>haltung wird die gesamte Kursdifferenz in einer Bu<strong>ch</strong>ung<br />
verbu<strong>ch</strong>t. (Saldo aus bewertetem S<strong>ch</strong>lussbestand und den einzelnen Bewegungen) 7a<br />
Lieferanten DM<br />
Nr. Text Kurs Betrag CHF DEM CHF<br />
1 Eröffnung 87.50 1'750 2'000 1'750<br />
2a Banküberweisung 88.00 1'760 2’000 1'760<br />
2b - - -<br />
3 Re<strong>ch</strong>nung 85.00 1'275 1’500 1'275<br />
4 Rabatt u. Skonto 85.00 255 300 255<br />
5a Banküberweisung 84.50 1'014 1’200 1’014<br />
5b - - -<br />
6 Re<strong>ch</strong>nung 85.00 2'890 3’400 2’8910<br />
7a Abs<strong>ch</strong>luss:<br />
Kursdifferenz total<br />
7b Abs<strong>ch</strong>luss:<br />
S<strong>ch</strong>lussbestand<br />
8 Eröffnung:<br />
Anfangsbestand<br />
- 38 38<br />
86.00 2'924 3’400 2’924<br />
6’900 6’900 5’959 5’959<br />
86.00 2'924 3’400 2’924<br />
Praxis der Finanzbu<strong>ch</strong>haltung Band 1 Kap.16 <strong>Seite</strong> 3 von 3<br />
<strong>Fremdwährungen</strong> Spei<strong>ch</strong>erdatum: 31.01.00/Stefan S<strong>ch</strong>egg
Change language