Begleitmaterial Teil 1

Finanzbuchhaltung 

Gliederung 

1.Teilgebiete, Aufgaben und Grundbegriffe des betrieblichen Rechnungswesens 

2. Grundlagen der Finanzbuchführung 

2.1 Gesetzliche Grundlagen der Finanzbuchhaltung und GoB 

2.2 Inventur, Inventar und Bilanz 

2.3 Veränderungder Bilanz durch Geschäftsvorfälle 

3. Technik der Buchführung 

3.1 Buchen auf Konten 

3.2 Kontoarten und Ordnung des Kontoabschlusses 

3.3 Umsatzsteuer bei Einkauf und Verkauf 

4. Buchungen in wichtigen Sachbereichen 

5. Vorbereitende Abschlussarbeiten und-buchungen 

5.1 Zeitliche Abgrenzung von Aufwendungen und Erträgen 

5.2 Bewertung von Vermögensgegenständen und Schulden 

5.3 Hauptabschlussübersicht 

Plichtliteratur: Handelsgesetzbuch


E1-1 

Welche Adressaten und welche Teilgebiete können im betrieblichen Rechnungswesen unterschieden 

werden? 

E1-2 

Welche Rechengrößen kommen in welchen Teilgebieten des betrieblichen Rechnungswesens zur 

Anwendung? 

E1-3 

Ordnen Sie die folgenden Geschäftsfälle betragsmäßig in das nachstehende Schema ein. 

a) Einem Handelsunternehmen wird durch ein Kreditinstitut ein Darlehen über 500.000€ 

eingeräumt. Der Betrag wird seinem laufenden Konto gutgeschrieben. 

b) Ein vorsteuerabzugsberechtigtes Unternehmen verkauft ein bereits vollständig 

abgeschriebenes Sachanlagegut für netto 8.000€ bar. 

c) Das Unternehmen erwirbt für 80.000€ netto Rohstoffe auf Ziel. 

d) Ein Geschäftsfahrzeug wird zu Geschäftsjahresbeginn für 48.000€ netto gegen Barzahlung 

angeschafft. 

e) Das Fahrzeug aus Fall d) wird am Jahresende abgeschrieben. Die betriebsgewöhnliche 

Nutzungsdauer beträgt 6 Jahre. Es wird beabsichtigt, das Fahrzeug in 3 Jahren zu ersetzen. 

Eine Preissteigerung von jährlich 4% wird angenommen. 

Fall: a) b) c) d) e) 

Einzahlung 

Einnahme 

Ertrag 

Leistung 

Auszahlung 

Ausgabe 

Aufwand 

Kosten 

-1-


E1-4 Beziehungen zwischen Erfolg und Liquidität 

Lehmanns Unternehmen stellt Kleinigkeiten her, jeweils das, was des Kunden Herz gerade begehrt.Er 

stellt seine Erzeugnisse für jeweils 0,75€/Stück her und verkauft sie für 1,00 €/Stück. Er hielt 

Lagerbestände für 30 Tage, zahlte seine Rechnungen sofort und räumte seinen Kunden ein 

Zahlungsziel von 30 Tagen ein. Sei Verkaufsleiter sagte eine Steigerung um 500 Stück pro Monat 

voraus. Das Jahr begann also erfolgversprechend mit folgenden Anfangsbeständen: 

Kasse: 875€, Forderungen: 1.000 €, Vorräte: 750 €. 

Im Januar verkaufte er 1.000 Stück. Die Herstellungskosten betrugen 750€. Er zog seine Forderungen 

ein und schloss den Monat mit einem ordentlichen Gewinn von 250€ ab. In seinen Büchern standen 

zum 01.02. folgende Bestände: Kasse: 1.125€, Forderungen: 1.000 €, Bestände: 750 €. 

Im Februar stieg der Umsatz wie vorhergesagt auf 1.500 Stück an. Mit der entsprechenden 

Produktionserhöhung zur Aufrechterhaltung seines Lagerbestands für 30 Tage stellte er 2.000 Stück 

her, die ihn 1.500€ kosteten. Alle Forderungen aus den Verkäufen des Monats Januar wurden 

eingezogen.Gewinn bis dahin: 625€. 

Bestände zum 01.03.: Kasse: 625€, Forderungen: 1.500 €, Vorräte: 1.125 €. 

Die Umsätze entwickelten sich auch im März überaus positiv: 2.000 Stück, Forderungseinzüge 

pünktlich, Produktion in Übereinstimmung mit der Lagerhaltungspolitik 2.500 Stück, Ergebnis des 

Monats: 500€. Gewinn bis zu diesem Zeitpunkt insgesamt 1.125 €. 

Bestände zum 01.04.: Kasse 250€, Forderungen: 2.000 €, Vorräte: 1.500 €. 

Im April wurde der Absatz auf 2.500 Stück gesteigert. Die Kunden zahlten pünktlich. Die Produktion 

wurde auf nunmehr 3.000 Stück erhöht. Der April brachte einen Gewinn von 625€, so dass der 

Gesamtgewinn nun 1.750€ betrug. 

Lehmann fuhr–nachdem er seinen Verkaufsleiter belobigt hatte–in den Urlaub. 

Dort erreichte ihn der Notruf seinesFinanzvorstands: Wir brauchen Geld! 

Bestände zum 01.05.: Kasse: 0,00€, Forderungen: 2.500 €; Vorräte: 1.875 €. 

-2-


AB Forderungen 

AB Vorräte 

Umsatzerlöse 

Bestandserhöhung FE 

Aufwand 

SB Forderungen 

SB FE 

Gewinn 

Kumulierter Gewinn 

AB Kasse 

Einzahlungen 

Auszahlungen 

SB Kasse 

Jan Feb Mrz Apr Mai Jun Jul Aug Sept Okt Nov Dez 

Jan Feb Mrz Apr Mai Jun Jul Aug Sept Okt Nov Dez 

-3-

2. Grundlagen der Finanzbuchführung / 2.2Inventur, Inventar, Bilanz 

E2.2-1 

DieSanitärgroßhandlung Sanitas GmbH & Co KGhat nach abgeschlossener Inventur u.a. die folgende 

Einzelinventarliste aufgestellt: 

Einzelinventarliste 1 

Fuhrpark 

Stück Bezeichnung Wert EUR 

1 LKW Daimler Benz 023 (B-HC 3478) 65.347,00 

1 LKW Daimler Benz 023 (B-NC 5483) 86.435,00 

1 Klein-LKW VW 123 (B-ND 321) 34.874,00 

1 Klein-LKW VW 123 (B-PC 3218) 43.612,00 

1 Kombi Opel Omega (B-AV 4324) 24.540,00 

1 Kombi Opel Omega (B-AV 4325) 20.742,00 

1 PKW Daimler Benz (B-AT 5420) 39.450,00 

Gesamt 315.000,00 

DieseEinzelinventarlistegeht in das Inventar ein (siehe Folgeseite). 

-4-

2. Grundlagen der Finanzbuchführung / 2.2Inventur, Inventar, Bilanz 

Inventar der Sanitärgroßhandlung Sanitas GmbH & Co KG 

A. Vermögen EUR EUR 

I. Anlagevermögen 

1. Gebäude 

Geschäftsgebäude Müllerstr. 26 870.000,00 

Ausstellungshalle 310.000,00 

Lagergebäude Bruch 13 945.000,00 2.125.000,00 

2. Fuhrpark lt. besonderer Einzelinventarliste 1 315.000,00 

3. Betriebs- und Geschäftsausstattung lt. bes. 

Einzelinventarliste 2 424.500,00 

II. Umlaufvermögen 

1. Warenvorräte: Sanitärhandel lt. 


2. Warenvorräte: Baustoffe lt. Einzelinventarliste 4 134.870,00 

3. Kleinteile, Zubehörteile u.a. lt. 

Einzelinventarliste 5 23.855,00 899.225 

4. Forderungen an Kunden lt. Einzelinventarliste 6 

(Debitorenliste) 423.847,83 

5. Kassenbestand 3.734,76 

6. Bankguthaben 

Postbankkonto 1295876 1.963,59 

Summe des Vermögens 4.193.271,18 

B. Schulden 

I. Langfristige Verbindlichkeiten 

1. Hypothekendarlehen Kreditbank 1.200.000,00 

2. Darlehen KfW 800.000,00 2.000.000,00 

II. Kurzfristige Verbindlichkeiten 

1. Verbindlichkeiten an Lieferanten lt. 


2. Wechselverbindlichkeiten 276.496,23 

3. Bankverbindlichkeiten 

Kontokorrentkredit Kreditbank 167.345,98 

Kontokorrentkredit Postbank 24.743,25 192.089,23 

Summe der Schulden 2.837.125,46 

C. Ermittlung des Reinvermögens 

Summe des Vermögens 4.193.271,18 

- Summe der Schulden 2.837.125,46 

= Reinvermögen (Eigenkapital) 1.356.145,72 

Erstellen Sie auf Basis dieses Inventars dieBilanz! 

Aktiva Bilanz zum 31.12.20.. Passiva 

A. Anlagevermögen 

A. Eigenkapital 

1. Gebäude 

1. Komplementär 

2. Fuhrpark 

2. Kommanditkapital 

3.Betriebs-und 

B. Verbindlichkeiten 

Geschäftsausstattung 

1. Verbindlichkeiten 

B. Umlaufvermögen 

gegenüber Kreditinstituten 

1. Waren 

2. Verbindlichkeiten aus 

2. Forderungen 

Lieferungen und Leistungen 

3. Kasse und Bankguthaben 

3. Wechselverbindlichkeiten 

-5-

2. Grundlagen der Finanzbuchführung /2.3Veränderung der Bilanz durch Geschäftsvorfälle 

E 2.3-1 

Die Eröffnungsbilanz weist zum 01.01.20xx die folgenden Bestände auf: 

Aktiva Eröffnungsbilanz Passiva 

I. Anlagevermögen I. Eigenkapital 208.500 

1. Grundstücke 135.000 II. Verbindlichkeiten 

2. Geschäftsausstattung 18.000 1. Darlehen 120.000 Es ereignen sich Geschäftsfälle: 

II. Umlaufvermögen 2. Verbindlichkeiten a. LL 34.000 1.Barabhebung vom Bankkonto (1.500) 

1. Waren 171.000 

2.Umwandlung von Lieferschulden in ein Darlehen (2.000) 

2. Forderungen 29.000 

3.Kauf von Waren auf Ziel (4.000) 

3. Bank 8.000 

4.Banküberweisung zur Begleichung von Verbindlichkeiten (3.200) 

4. Kasse 1.500 

362.500 362.500 

Klären Sie für jeden Geschäftsfall die folgenden Fragen: 

1. Welche Bestände der Bilanz werden betroffen? 

2. Auf welcher Bilanzseite befinden sich die veränderten Bestände? 

3. In welcher Richtung(Mehrung oder Minderung)und um welchen Betrag verändern sich die betroffenen Bestände? 

4. Wie wirken sich die Bestandsveränderungen auf die Bilanz aus? 

Erfassen Sie die Geschäftsfälle in der Bilanzwaage, ermitteln Sie die Endbestände und erstellen Sie die Schlußbilanz. 

Aktivseite BILANZWAAGE Passivseite 

Anfangsbestände 

1 

2 

3 

4 

Endbestände 

Grundstk. Gesch.ausstattung 

Waren Forderungen 

Bank Kasse Eigen-kapital Darlehen Verbindlichkeiten 

-6- 

Art der Veränderung

2. Grundlagen der Finanzbuchführung / 2.3Veränderung der Bilanz durch Geschäftsvorfälle 

E2.3-2 (Einfache Geschäftsvorfälle im Handelsunternehmen) 

1. Meier gründet am 1.1.00 ein Handelsunternehmen mit eigenen Mitteln in Höhe von 50.000€ sowie 

einem Bankkredit über 50.000€. Die Beträge werden auf sein Geschäftskonto eingezahlt. 

Bilanz zum 1.1.00 

2. Meier kauft von diesem Geld am nächsten Tag Waren. 


3./Variante 1: Zum Jahresende hat Meier den gesamten Warenvorrat für insgesamt 150.000€ verkauft. 


3./Variante 2: Meier hat zum 31.12.00 erst die Hälfte seines Warenbestandes verkauft. 


4. Fortsetzung von 3./Variante 2: Meier entnimmt Anfang des Jahres 01 den Gewinn aus dem Jahr 00 

sowie den zu erwartenden Gewinn des Jahres 01 durch Barabhebung von seinem Geschäftskonto. 


-7-


5. Meiers Vorräte werden am folgenden Tag (unversichert) durch Brand vernichtet. 


-8-


E2.3-3 (Einfache Geschäftsvorfälleim Produktionsunternehmen) 

1. Müller gründet ein Produktionsunternehmen. Seine Eröffnungsbilanz sieht genauso aus wie die Meiers: 


2. Am 2.1 investiert es das Geld wie folgt: 

Halle 40.000€ (5 Jahre lang nutzbar) 

Maschinen 30.000€ (5 Jahre lang nutzbar) 

Rohstoffe 20.000€ 


3. Am Jahresende hat er die Rohstoffe komplett zu 10 Stück Erzeugnissen verarbeitet und diese für je 

10.000€ verkauft. Neben dem Rohstoffverbrauch sind im Jahresverlaufnoch die folgenden 

Aufwendungen entstanden, die durch Banküberweisung beglichen wurden: 

Arbeitslöhne 25.000€ 

Miete 15.000€. 

Außerdem ist die Abnutzung der Halle und der Maschinen zu berücksichtigen. 


GuV 01.01.00 - 31.12.00 

-9-


4. Am 1.1.01 kauft Müller neue Vorräte für 30.000€ (Zahlung per Überweisung). 


5. Im Jahr 01 stellt Müller 15 Stück Erzeugnisse her, von denen er im Jahresverlauf 10 Stück zu je 10.000€ 

verkauft. 

Neben dem Rohstoffaufwand entstanden folgende Aufwendungen, die sofort durch Banküberweisung 

beglichen wurden: 

Löhne 35.000€ 

Miete 15.000€. 


GuV 01.01.01 - 31.12.01 

(Gesamtkostenverfahren) 

GuV 01.01.01 - 31.12.01 

(Umsatzkostenverfahren) 

-10-


6. Am 1.1.02 ist Müller vorsichtiger als im Vorjahr und kauft Rohstoffe für lediglich 20.000€ ein. 


7. Müller stellt im Jahr 02 wieder 10 Stück Erzeugnisse her. Er verkauft diese zusammen mit den noch im 

Lager befindlichen Erzeugnisses an einen Großhändler. Es wurde ein Kaufpreis von 9.000€/Stück 

vereinbart. Am Jahresende 2002 schuldet ihm der Großhändler noch 35.000€. 

Bei Herstellung der 10 Stück Erzeugnisse entstanden folgende Aufwendungen, die sofort per 

Banküberweisung bezahlt wurden: 

Löhne 25.000€ 

Miete 15.000€. 


GuV 01.01.02 - 31.12.02 

-11-


8. Am 1.1.03 schließt Müller mit dem Großhändler einen Vertrag über die Lieferung von 20 Stück 

Erzeugnissen zum Preis von 8.500€/Stück. Er beschafft Rohstoffe im Wert von 40.000 €. 


9. Am Jahresende hat Müller seine Lieferverpflichtung erfüllt. Der Großhändler schuldet ihm jetzt 70.000 

€. 

Zusätzlich zum Holzverbrauch entstanden an sofort per Banküberweisung bezahlten Aufwendungen 

Löhne 45.000€ 

Miete 15.000€. 

Müllerstellt einenvorläufigen Jahresabschluss auf. 

Vorläufige Bilanz zum 31.12.03 

Vorläufige GuV 01.01.03 - 31.12.03 

-12-


10. Am 31.12.03 erfährt Müller, dass gegen den Großhändler dasInsolvenzverfahren eröffnet wurde.Es 

ist mit einem vollständigen Forderungsausfall zu rechnen.Er muss seine vorläufige Bilanz korrigieren: 


11. Im Jahr 04 kann Müller 8 Stück Erzeugnisse zu je 9.000€verkaufen. Hierfür entstanden 

Aufwendungen (= Auszahlungen) von 

Rohstoffe 16.000€, 

Löhne 21.000€, 

Miete 15.000€. 


12. Am 1.1.05 erhält Müller vom Insolvenzverwalter des Großhändlers eine Abschlusszahlung i.H.v. 

35.000€. 


-13-


13. Müller will nun seinen Ausflug in die Selbständigkeit beenden. Stellen Sie doch bitte einmal 

abschließend die folgenden Übersichten zusammen: 

Jahr Peridodenerfolg 

00 

01 

02 

03 

04 

05 

Totalgewinn 

Gesamte Umsatzeinzahlungen 

Gesamte Aufwandauszahlungen 

Gesamtgewinn (Einzahlungsüberschuss) 

-14-

3. Technik der Buchführung/ 3.1 Buchen auf Konten 

E 3.1-1 

Führen Sie ein Kassenkonto vom 25.01. bis 31.01. 

Schließen Sie das Kassenkonto ab. Wie hoch ist der Schlussbestand (Saldo)? 

25.01. Anfangsbestand 1.855,00 

25.01. Barzahlung eines Kunden 220,00 

26.01. Barzahlung an einen Lieferer 380,00 

26.01. Barzahlung für eine Zeitungsanzeige 120,00 

27.01. Bezahlung der Rechnung für Büromaterial 180,00 

27.01. Privatentnahme des Inhabers 400,00 

28.01. Abhebung vom Bankkonto 2.800,00 

28.01. Gehaltszahlung 1.620,00 

29.01. Zahlung 144,00 

29.01. Zahlung für Fracht 65,00 

30.01. Zahlung an Fensteputzer 280,00 

31.01. Mieteinnahme bar 1.500,00 

31.01. Lohnzahlung bar 2.900,00 

E3.1.2 

Soll Kasse Haben 

In der gemeinsamen Mittagspause erzählt Ihnen der Buchhalter, dass er gerade das 

Kassenkonto mit 3.000€ belastet hat. 

Welcher Vorgang liegtliegt dieser Buchung zugrunde? 

-15-

3. Technik der Buchführung/ 3.2 Kontoarten und Ordnung des Kontoabschlusses 

E3.2-1 

Das Geschäftsjahr wird mit den folgenden Beständen eröffnet: 

Maschinen 270.000 EUR, Rohstoffe 60.000 EUR, Forderungen 85.000 EUR, Bankguthaben 

75.000 EUR, Darlehensschulden 102.000 EUR, Verbindlichkeiten 68.000 EUR. 

Teilaufgaben: 

1. Eröffnen Sie die Sachkonten unter Verwendung eines Eröffnungsbilanzkontos. 

2. Buchen Sie die unten aufgeführten Geschäftsvorfälle im Grundbuch und im Hauptbuch 

(steuerliche Aspekte sind nicht zu berücksichtigen). 

3. Schließen Sie die Konten über das Schlussbilanzkonto ab. 

4. Wie hoch ist der Gewinn? Begründen Sie bitte! 

Geschäftsvorfälle: 

(1) Kauf eines Motorhoblers gegen Banküberweisung 20.000 EUR. 

(2) Zielkauf von Rohstoffen für 15.000 EUR. 

(3) Ein Kunde begleicht eine Rechnung durch Banküberweisung über 14.000 EUR. 

(4) Wir begleichen eine Rechnung unseres Lieferanten durch Banküberweisung über 3.000 EUR. 

(5) Eine Lieferantenverbindlichkeit über 18.000 EUR wird wie vereinbart in eine Darlehensschuld 

umgewandelt. 

Grundbuch 

GV-Nr. Konto Soll Haben 

-16-


Hauptbuch 

S EBK H 

S Maschinen H S Eigenkapital H 

S Rohstoffe H S Darlehensschulden H 

S Forderungen H S Verbindlichkeiten H 

S Bank H S SBK H 

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E 3.2-2 


Techn. Anlagen u. Masch. 150.000,00 Kasse 3.000,00 

Rohstoffe 60.000,00 Bankguthaben 25.000,00 

Fremdbauteile 30.000,00 Eigenkapital 200.000,00 

Betriebsstoffe 15.000,00 Darlehensschulden 60.000,00 

Forderungen a. LL 10.000,00 Verbindl. a. LL 33.000,00 

Geschäftsfälle 

1. Zieleinkauf von Rohstoffen lt. ER01 4.500,00 

von Fremdbauteilen lt. ER02 1.500,00 

von Betriebsstoffen lt. ER03 1.200,00 

2. Barkauf von Büromaterial 250,00 

3. Banküberweisung für Maschinenreparatur 400,00 

4. Verkauf von Erzeugnissen 

auf Ziel lt. AR01 19.500,00 

gegen Barzahlung 700,00 

5. Banküberweisung für 

Löhne 8.700,00 

Gehälter 4.300,00 

6. Banküberweisung von Kunden 9.500,00 

7. Unsere Banküberweisung für 

Miete 1.800,00 

Telefonkosten 350,00 

Werbeanzeigen 780,00 

Ausgleich einer Liefererrechnung 4.520,00 

8. Verkauf aller fertigen Erzeugnisse auf Ziel lt. AR02 38.000,00 

9. Bank schreibt uns Zinsen gut 600,00 

Abschlussangaben 

Im vorliegenden Industriebetrieb wird der Materialverbrauch durch Inventur ermittelt. Die 

Schlussbestände betragen lt. Inventur für 

Rohstoffe 28.000,00 

Fremdbauteile 22.700,00 

Betriebsstoffe 11.600,00 

Buchen Sie zunächst jeweils den Endbestand, und ermitteln und buchen Sie danach den Verbrauch 

an Rohstoffen, Fremdbauteilen und Betriebsstoffen. 

Teilaufgaben: 

a) Stellen Sie die Eröffnungsbilanz auf. 

b) Eröffnen Sie die Konten, führen Sie die Konten und schließen Sie die Konten ab. 

c) Stellen Sie die Schlussbilanz auf. 

d) Ermitteln Sie den Erfolg auch durch Kapitalvergleich. 

(Verwenden Sie die auf der Folgeseite aufgeführten Sachkonten.) 

-18-


Bestandskonten: 

• Technische Anlagen und Maschinen 

• Rohstoffe 

• Fremdbauteile 

• Betriebsstoffe 

• Forderungen a. LL 

• Kasse 

• Bank 

• Darlehensschulden 

• Verbindlichkeiten a. LL 

• Eigenkapital 

Schlussbilanzkonto 

Erfolgskonten 

• Aufwendungen für Rohstoffe 

• Aufwendungen für Fremdbauteile 

• Aufwendungen für Betriebsstoffe 

• Löhne 

• Gehälter 

• Büromaterial 

• Werbeaufwendungen 

• Mietaufwendungen 

• Fremdinstandhaltung 

• Porti 

• Umsatzerlöse 

• Zinserträge 

GuV-Konto 

-19-


E3.2-3 (Gemischte Konten und reine Bestandskonten) 

Folgende Anfangsbestände sind gegeben: 

Waren 25.000 EUR 

Kasse 50.000 EUR 

Eigenkapital 75.000 EUR 

Folgende Geschäftsfälle ereignen sich: 

Wareneinkauf bar 10.000 EUR 

Warenverkauf bar 8.000 EUR 

Warenverkauf bar 3.000 EUR 

Wareneinkauf bar 5.000 EUR 

Warenverkauf bar 26.000 EUR. 

Inventurbestand nicht verkaufter Waren10.000 EUR. 

Buchen Sie die Geschäftsfälle und schließen Sie die Konten ab. 

VARIANTE A:Buchung über ein einheitliches Warenkonto: 

S Waren H S Kasse H 

S GuV-Konto H S Eigenkapitel H 

S SBK H 

-20-


VARIANTEB:Warenkonto als reines Bestandskonto, 

Einschaltung eines Kontos „Wareneinkauf“ (=Aufwandskonto) und einesKontos „Erlöse“ 

(Ertragskonto) 

S Waren H S Kasse H 

S Wareneinkauf H S Erlöse H 

S GuV-Konto H S Eigenkapital H 

S SBK H 

-21-


E 3.2-4:Berücksichtigung von Bestandsveränderungen 

Ein Unternehmen nimmt das Erzeugnis A neu in sein Produktionssortiment auf. Das Erzeugnis wird 

mit einem Aufwand von 200 EUR/Stück hergestellt und zu einem Preis von 300 EUR/Stück verkauft. 

Jahr 01 

Es wurden 1.000 Stück hergestellt und vollständig abgesetzt. 

S GuV-Konto H 

Jahr 02 

Die Produktion wurde gegenüber dem Jahr 01 ausgeweitet. Es wurden 1.500 Stück hergestellt. Am 

Jahresende waren noch500 unverkaufte Stück im Lager. 

S FE H S 

-22- 

Bestandsveränderungen 

H 

S SBK H S GuV-Konto H 

Jahr 03 

Der Produktionsumfang des Vorjahres wurde beibehalten. DerSchlussbestanddes Jahres beträgt 

300 Stück. 

S FE H S 

Bestandsveränderungen 

H 

S SBK H S GuV-Konto H


E3.2-5 

Anfangsbestände:Unfertige Erzeugnisse 12.000 EUR, Fertige Erzeugnisse 26.000 EUR. 

Die Aufwendungen betragen im GuV-Konto insgesamt 85.000 EUR. 

Die Umssatzerlöse betragen im GuV-Konto insgesamt 120.000 EUR. 

Schlussbestände:Unfertige Erzeugnisse 16.000 EUR, Fertige Erzeugnisse 17.000 EUR. 

Führen Sie die folgenden Konten:Unfertige Erzeugnisse,Fertige Erzeugnisse, 

Bestandsveränderungen, Gewinn und Verlust, Schlussbilanzkonto. 

Aufgaben: 

1. Buchen Sie dieSchlussbeständean UE und FE. 

2. Buchen Sie die jeweiligen Bestandsveränderungen. 

3. Ermitteln Sie buchhalterisch den Erfolg des Betriebs. 

S UE H S FE H 

S Bestandsveränd. H S GuV H 

S SBK H 

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3.Technik der Buchführung/ 3.3Umsatzsteuer bei Einkauf und Verkauf 

E 3.3-1 (Umsatzsteuersystem) 

Der Urerzeuger A liefert Rohstoffe an den Weiterverarbeiter B für 100 EUR. Er hat keinen Vorlieferanten. 

B verarbeitet die Rohstoffe und liefert Fertigerzeugnisse an den Großhändler C für 250 EUR. 

Der Großhändler C liefert dien Produkte an den Einzelhändler D für 320 EUR. 

Der Einzelhändler D verkauft die Waren an den Endverbraucher für 400 EUR. 

Berechnen Sie die Umsatzsteuerschuld (Zahllast) auf den einzelnen Stufen. Die obigen Angaben sind 

Nettopreise. 

Der USt-Satz beträgt einheitlich 19 %. 

Stufe Rechnung USt 

(Traglast) 

A 

B 

C 

D 

-24- 

Vorsteuerabzug 

Summe der Umsatzsteuerschulden aller Stufen = 

Umsatzsteuerschuld 

(Zahllast) 

Wertschöpfung


E3.3-2 

Ein Industrieunternehmen hat im Monat Oktober insgesamt Umsatzerlöse von netto 50.000 EUR und 

Einkäufe von Rohstoffen von brutto 35.700 EUR getätigt. 

Konten: 

Rohstoffe, Vorsteuer, Verbindlichkeiten a. LL, Umsatzerlöse, Umsatzsteuer, Forderungen a. LL 

(Anfangsbestand 10.000 EUR). 

1. Buchen Sie 

a. Die Umsatzerlöse 

b. Rohstoffeinkäufe 

c. Ermittlung der Zahllast (31. Oktober) 

2. Buchen Sie die Überweisung der Zahllast an das Finanzamt. 

E3.3-3 


TA u. Maschinen 230.000 Forderungen a. LL 24.000 

BGA 75.000 Kasse 7.100 

Rohstoffe 32.000 Bankguthaben 34.200 

Hilfsstoffe 15.000 Verbindlichkeiten a. LL 50.000 

Unfertige Erzeugnisse 14.000 Umsatzsteuerschuld 4.500 

Fertige Erzeugnisse 18.000 Eigenkapital 394.800 

Weitere einzurichtende Konten: 

Vorsteuer, Aufwendungen für Rohstoffe, Aufwendungen für Hilfsstoffe, Löhne, Gehälter, 

Fremdinstandhaltung, Betriebssteuern,Büromaterial, Mietaufwendungen, Abschreibungen auf 

Sachanlagen, Umsatzerlöse, Bestandsveränderungen, Gewinn-und Verlustkonto, Schlussbilanzkonto. 

Geschäftsfälle: 

1. Unsere Überweisung für Miete der Lagerhalle (steuerfrei) 2.400,00 

2. Verbrauch lt. Materialentnahmeschein 

Rohstoffe 22.500,00 

Hilfsstoffe 6.400,00 

3. Überweisung der Umsatzsteuer an das Finanzamt 4.500,00 

4. Barkauf von Büromaterial, netto 380,00 

5. Kauf von Rohstoffen lt. ER 19.600,00 

6. Überweisung der Löhne 15.200 

7. Barzahlung einer Maschinenreparatur, netto 800,00 

8. Überweisung der Gewerbesteuervorauszahlung 1.600,00 

9. Gehaltszahlung durch Überweisung 8.400,00 

10. Kauf von Hilfsstoffen lt. ER, netto 4.600,00 

11. Überweisung an die Lieferer, Rechnungsbeträge 6.500,00 

12. Verkauf eigener Erzeugnisse lt. AR, netto 89.400,00 

Abschlussangaben: 

Abschreibungen auf TA und Maschinen 6.000,00 EUR, auf BGA 1.500 EUR. 

Schlussbestände lt. Inventur: Unfertige Erzeugnisse 16.000,00 

Fertige Erzeugnisse 15.000,00 

-25-


Umsatzsteuer bei unentgeltlicher Entnahme von Gegenständen und sonstigen Leistungen 

Der einkommensteuerliche Begriff „Entnahme“ und der umsatzsteuerliche Begriff „unentgeltliche 

Leistung“ sind nicht deckungsgleich. Nicht alle Entnahmearten unterliegen der Umsatzsteuer: 

Entnahmen im EStG 

Geldentnahme Sachentnahme Nutzungsentnahme Leistungsentnahme 

Entnahme von 

Gegenständen 

-26- 

Private Nutzung 

betrieblicher 

Gegenstände 

Unentgeltliche Leistungen im UStG 

Andere unentgeltliche 

sonstige Leistungen 

Entnahme eines Gegenstandes ist nach UStG dann steuerbar, wennsämtliche der folgenden 

Tatbestandsmerkmale erfüllt sind: 

1. Entnahme eines Gegenstandes 

(Entnahme im Sinne des UStG liegt dann vor, wenn der Vorgang bei entsprechender Ausführung 

an einen Dritten als Lieferung anzusehen wäre) 

2. durch einen Unternehmer 

3. aus seinem Unternehmen 

4. im Inland 

5. für Zwecke außerhalb seines Unternehmens, 

6. wenn der Gegenstand oder seine Bestandteile vorher zum vollen oder teilweisen Vorsteuerabzug 

berechtigt haben. 

Bewertung des entnommenen Gegenstandes erfolgt 

a) nach dem Nettoeinkaufspreis zuzüglich Nebenkosten für den Gegenstand oder für einen 

gleichartigen Gegenstand zum Zeitpunkt des Umsatzes (also: Wiederbeschaffungskosten) 

oder 

b) nach den Selbstkosten des Gegenstandes zum Zeitpunkt des Umsatzes. 

Private Nutzung betrieblicher Gegenstände ist nach UStG steuerbar, wennfolgende 

Tatbestandsmerkmale erfüllt sind: 

1. Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Gegenstandes, 

2. der zum Vorsteuerabzug berechtigt hat, 

3. durch einen Unternehmer 

4. im Inland 

5. für Zwecke außerhalb des Unternehmens. 

Andere unentgeltliche sonstige Leistungen sind nach UStG steuerbar, wenn folgende 

Tatbestandsmerkmale vorliegen: 

1. Unentgeltliche Erbringung einer sonstigen Leistung 

2. durch den Unternehmer oder sein Personal 

3. im Inland 

4. für Zwecke außerhalb des Unternehmens.


Versetzen Sie sich zur Lösung der folgenden Aufgaben bitte in die Rolle eines 

vorsteuerabzugsberechtigten Unternehmers und nehmen Sie die erforderlichen Buchungen im 

Grundbuch und im Hauptbuch vor! 

E3.3-4 

Sie entnehmen aus Ihrer Geschäftskasse 3.000€ für die lang verdiente Urlaubsreise. 

E3.3-5 

Sie schenken Ihrem Bekannten ein Netbook, das Sie wenige Tage zuvor für 301,68€ + 57,32 € USt für 

betriebliche Zwecke erworben haben. 

E3.3-6 

Sie entnehmen Ihrem Warenlager Waren. Sie hatten diese Waren vor drei Monaten für 500€ + 95 € USt 

angeschafft. Durch zwischenzeitliche Preisänderungen betragen dien Wiederbeschaffungskosten der 

Waren im Entnahmezeitpunkt 600€ netto. 

E3.3-7 

Sie haben Ihren betrieblichen PKW, den Sie mit der Berechtigung zum Vorsteuerabzug erworben haben, 

lt. Fahrtenbuch zu 30% für private Zwecke. 

Im vergangenen Monat sind für den PKW folgende Aufwendungen angefallen: 

Kfz-Versicherung und Kfz-Steuer 100,00 € 

Benzin 200,00 € 

Reparaturen 2.050,00 € 

AfA 250,00 € 

E3.3-8 

Sie verwirklichen sich Ihren Traum vom Eigenheim. Als Installationsfirma verwenden Sie dabei natürlich 

auch Material aus Ihrem Lager (für netto 5.000€). 

Die Installation lassen Sie selbstverständlich durch Ihre abhängig Beschäftigten ausführen. Die dabei 

anfallenden Arbeitslöhne und Lohnnebenkosten betragen 7.500,00€. 

-27-

Begleitmaterial Teil 1

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