Die Sozialversicherung - IKK classic

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Die Sozialversicherung
Gültig ab 1. Januar 2010
Da fühl ich mich gut

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E i n l e i t u n g
Vorwort
In der 61. Auflage – das bedeutet seit mehr als 50 Jahren – verschafft
diese Broschüre nun schon Arbeitgebern sowie Lohnund
Gehaltsabrechnern einen aktuellen Überblick über das
Versicherungs-, Melde- und Beitragsrecht der Sozialversicherung.
Sie war, ist und bleibt dem Anspruch einer anwenderfreundlichen
Arbeitshilfe verpflichtet.
Verständlich formuliert und mit zahlreichen Beispielen praxisgerecht
aufbereitet, leisten die folgenden Seiten Ihnen erneut
wertvolle Unterstützung bei der Erfüllung der Melde- und Beitragspflichten.
Alle wesentlichen Regelungen über die Versicherungspflicht,
die Versicherungsfreiheit, die Beitragsberechnung,
den Lohn- bzw. Gehaltsabzug sowie das Meldeverfahren
werden behandelt; aktuell unter Berücksichtigung der vom
1. Januar 2010 an geltenden Vorschriften und Bemessungsgrenzen.
Nicht jeder in Betracht kommende Sachverhalt kann hier mit
sämtlichen denkbaren Konstellationen dargestellt werden.
Sollten Sie zu den Themen dieser Broschüre oder zu anderen
Bereichen der Sozialversicherung Fragen haben, rufen Sie uns
an. Wir stehen Ihnen gern mit Rat und Tat zur Seite.
Ihre IKK classic
Impressum
Herausgeber:
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info@ikk-classic.de
61. Auflage • Gültig ab 1. Januar 2010 • GK100205
© 2010
PRESTO Gesundheits-Kommunikation GmbH
30177 Hannover www.presto-gk.de

I N H A LT S Ü B E R S I c H T
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Inhalt
A. Versicherungspflicht
I. Allgemeines........................................................................................................................................................................................................Seite 5
II. Beschäftigungsverhältnis..............................................................................................................................................................................Seite 5
III. Auszubildende/Praktikanten ohne Arbeitsentgelt..............................................................................................................................Seite 8
IV. Unständig Beschäftigte..................................................................................................................................................................................Seite 8
V. Bezieher von Vorruhestandsgeld ..............................................................................................................................................................Seite 8
B. Versicherungsfreiheit
I. Jahresarbeitsentgeltgrenze..........................................................................................................................................................................Seite 9
II. Geringfügige Beschäftigungen...................................................................................................................................................................Seite 11
III. Studenten...........................................................................................................................................................................................................Seite 19
IV. Schüler..................................................................................................................................................................................................................Seite 20
V. Hauptberuflich Selbstständige....................................................................................................................................................................Seite 20
VI. Beamte, Beamtenähnliche und Berufssoldaten....................................................................................................................................Seite 21
VII. Mitglieder berufsständischer Einrichtungen..........................................................................................................................................Seite 21
VIII. Rentner, Pensionäre und ältere Arbeitnehmer.....................................................................................................................................Seite 21
IX. Pflegeversicherung..........................................................................................................................................................................................Seite 22
C. Krankenkassenzuständigkeit
I. Allgemeines........................................................................................................................................................................................................Seite 23
II. Wählbare Krankenkassen .............................................................................................................................................................................Seite 23
III. Ausübung des Wahlrechts............................................................................................................................................................................Seite 23
IV. Kündigung der Mitgliedschaft....................................................................................................................................................................Seite 23
D. Meldungen
I. Einheitliches Meldeverfahren .....................................................................................................................................................................Seite 24
II. Meldepflicht.......................................................................................................................................................................................................Seite 26
III. Meldepflichtige Tatbestände.......................................................................................................................................................................Seite 27
IV. Daten für die Unfallversicherung...............................................................................................................................................................Seite 32
V. Sonderregelungen...........................................................................................................................................................................................Seite 33
E. Elektronischer Entgeltnachweis
I. Allgemeines .......................................................................................................................................................................................................Seite 34
II. Personenkreis ...................................................................................................................................................................................................Seite 34
III. Zeitpunkt der Meldungen.............................................................................................................................................................................Seite 34
IV. Maschinelle Datenübermittlung ................................................................................................................................................................Seite 34

4 I N H A LT S Ü B E R S I c H T
F. Beiträge
I. Arbeitsentgelt....................................................................................................................................................................................................Seite 35
II. Beitragssätze......................................................................................................................................................................................................Seite 40
III. Beitragszuschlag in der Pflegeversicherung..........................................................................................................................................Seite 40
IV. Beitragsgruppen...............................................................................................................................................................................................Seite 41
V. Beitragsberechnung und Beitragstragung.............................................................................................................................................Seite 41
VI. Einzugsstelle......................................................................................................................................................................................................Seite 53
VII. Zahlung der Gesamtsozialversicherungsbeiträge...............................................................................................................................Seite 54
VIII. Erstattung und Verrechnung von Beiträgen..........................................................................................................................................Seite 56
IX. Beitragszuschuss des Arbeitgebers...........................................................................................................................................................Seite 57
G. Aufzeichnungs- und Nachweispflichten
I. Entgeltunterlagen............................................................................................................................................................................................Seite 59
II. Beitragsabrechnung........................................................................................................................................................................................Seite 60
III. Auskunftspflichten...........................................................................................................................................................................................Seite 61
H. Ausgleichskassen
I. Allgemeines........................................................................................................................................................................................................Seite 62
II. Beteiligte Arbeitgeber am U1-Verfahren.................................................................................................................................................Seite 62
III. Beteiligte Arbeitgeber am U2-Verfahren.................................................................................................................................................Seite 63
IV. Erstattungsfähige Aufwendungen............................................................................................................................................................Seite 63
V. Umlagen..............................................................................................................................................................................................................Seite 63
VI. Geringfügig Beschäftigte..............................................................................................................................................................................Seite 64
I. Insolvenzgeldumlage
I. Allgemeines........................................................................................................................................................................................................Seite 65
II. Aufbringung der Umlage..............................................................................................................................................................................Seite 65
III. Bemessungsgrundlagen für die Umlage.................................................................................................................................................Seite 65
IV. Berechnung der Umlage................................................................................................................................................................................Seite 66
V. Einzug der Umlage...........................................................................................................................................................................................Seite 66

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A. Versicherungspflicht
I. Allgemeines
Arbeiter und Angestellte unterliegen in der Kranken-, Pflege-,
Renten- und Arbeitslosenversicherung der Versicherungspflicht,
wenn sie gegen Arbeitsentgelt beschäftigt sind und
keiner der unter Abschnitt B genannten Tatbestände erfüllt ist.
Die Unterscheidung zwischen Arbeitern und Angestellten war
bislang in erster Linie für den Bereich der Rentenversicherung
von Bedeutung. Bereits mit Wirkung vom 1. 1. 2005 ist diese
Unterscheidung in der Rentenversicherung weggefallen; seitdem
verwendet der Gesetzgeber hier einheitlich den Begriff
des Beschäftigten.
Zu den in der Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung
versicherungspflichtigen Personen gehören ferner
die zu ihrer Berufsausbildung Beschäftigten (Auszubildende,
Praktikanten). Diese sind in der Renten- und Arbeitslosenversicherung
selbst dann versicherungspflichtig (vgl. aber B. III),
wenn sie kein Arbeitsentgelt erhalten. In der Kranken- und
Pflegeversicherung gelten für Auszubildende bzw. Praktikanten,
die ohne Arbeitsentgelt beschäftigt sind, besondere
Regelungen (vgl. A. III).
II. Beschäftigungsverhältnis
1. Definition
Das Beschäftigungsverhältnis ist ein zweiseitiges Verhältnis, in
welchem sich Arbeitnehmer und Arbeitgeber in der Art gegenüberstehen,
dass der Arbeitnehmer in den Betrieb des Arbeitgebers
eingegliedert und dadurch von ihm persönlich und
wirtschaftlich abhängig ist. Der Arbeitgeber verfügt seinerseits
über die Arbeitskraft des Arbeitnehmers und erteilt Weisungen
hinsichtlich der Ausführung der Arbeit.
2. Beginn
Ein versicherungspflichtiges Beschäftigungsverhältnis wird in
der Regel durch die tatsächliche Arbeitsleistung begründet. In
Ausnahmefällen kann die Versicherungspflicht aber schon vor
der tatsächlichen Arbeitsaufnahme beginnen, z. B. wenn der
Beschäftigungsbeginn infolge von Witterungseinflüssen oder
anderen vom Arbeitnehmer nicht zu vertretenden Gründen
hinausgeschoben wird. Versicherungspflicht tritt ferner dann
ein, wenn die Beschäftigung wegen einer Erkrankung des Arbeitnehmers
nicht zu dem im Arbeitsvertrag vorgesehenen
Zeitpunkt aufgenommen werden kann, der Arbeitnehmer
aber gleichwohl Anspruch auf Fortzahlung des Arbeitsentgelts
hat.
3. Arbeitsunterbrechungen
Das versicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnis besteht
bei Arbeitsunterbrechungen ohne Entgeltzahlung (z. B. unbezahlter
Urlaub, Arbeitskampf oder unentschuldigtes Fernbleiben
von der Arbeit) bis zu einem Monat weiter, vorausgesetzt,
dass die Fortdauer des Arbeitsverhältnisses – ausdrücklich
oder stillschweigend – vereinbart ist. Dies gilt bei privat krankenversicherten
Arbeitnehmern auch im Fall der Arbeitsunfähigkeit
nach Ablauf der Entgeltfortzahlung, wenn sie kein
Krankentagegeld erhalten. Bei einem rechtmäßigen Arbeitskampf
bleibt das Versicherungsverhältnis in der Kranken- und
Pflegeversicherung auch über einen Monat hinaus für die gesamte
Dauer des Arbeitskampfes bestehen.
Außerdem bleibt das Versicherungsverhältnis erhalten, solange
Krankengeld, Versorgungskrankengeld, Verletztengeld,
Übergangsgeld, Mutterschaftsgeld oder Elterngeld gewährt
oder Elternzeit in Anspruch genommen wird. Darüber hinaus
wird das versicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnis
durch ein Beschäftigungsverbot nach dem Infektionsschutzgesetz
oder durch den Bezug von (Saison-)Kurz arbeitergeld
nicht berührt.
Nach dem Pflegezeitgesetz haben Arbeitnehmer die Möglichkeit,
im Rahmen der „kurzzeitigen Arbeitsverhinderung“ bis zu
zehn Arbeitstage von der Arbeit fernzubleiben, um für einen
pflegebedürftigen nahen Angehörigen in einer akut aufgetretenen
Pflegesituation eine bedarfsgerechte Pflege zu organisieren.
Für eine längere Pflege in häuslicher Umgebung kann
eine Freistellung von der Arbeitsleistung für längstens sechs
Monate als sogenannte Pflegezeit beantragt werden. Während
bei einer „kurzzeitigen Arbeitsverhinderung“ das Beschäf tigungsverhältnis
auch dann fortbesteht, wenn der Arbeitnehmer
kein Arbeitsentgelt erhält, endet das Beschäftigungsverhältnis
bei der Inanspruchnahme der Pflegezeit (und vollständiger
Freistellung von der Arbeitsleistung) mit dem
letzten Arbeitstag und besteht nicht noch für einen Monat
fort; dies gilt auch dann, wenn arbeitgeberseitige Leistungen
(z. B. Kontoführungsgebühren, vermögenswirksame Leistungen,
Dienstwagen usw.) weiterhin gewährt werden.
4. Ende
Das versicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnis endet
grundsätzlich mit der Aufgabe der Beschäftigung. Es besteht
jedoch auch nach Beendigung der tatsächlichen Arbeitsleistung
weiter, solange der Arbeitsvertrag und der sich hieraus
ergebende Anspruch des arbeitsbereiten Arbeitnehmers auf
die Gewährung des Arbeitsentgelts weiter besteht. So bleibt
das versicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnis beispielsweise
auch dann erhalten, wenn im Rahmen eines Kündigungsschutzprozesses
das Ende des Arbeitsverhältnisses auf
einen Zeitpunkt nach dem letzten Arbeitstag festgelegt wird.

6
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Versicherungspflichtige Beschäftigungsverhältnisse bestehen
ferner bis zum Ende des Entgeltfortzahlungsanspruchs weiter,
wenn der Arbeitgeber das Arbeitsverhältnis aus Anlass der
Arbeitsunfähigkeit kündigt oder
wenn der Arbeitnehmer aus einem vom Arbeitgeber zu
vertretenden Grund, der den Arbeitnehmer zur Kündigung
aus wichtigem Grund ohne Einhaltung einer Kündigungsfrist
berechtigt, gekündigt hat.
5. Flexible Arbeitszeitregelungen
Ein Beschäftigungsverhältnis besteht auch in Zeiten der Freistellung
von der Arbeitsleistung von mehr als einem Monat,
wenn während der Freistellung Arbeitsentgelt aus einer vor
oder nach dieser Zeit erbrachten Arbeitsleistung (Wertguthaben)
fällig ist und das monatlich fällige Arbeitsentgelt in der
Zeit der Freistellung nicht unangemessen von dem für die vorausgegangenen
zwölf Kalendermonate abweicht, in denen
Arbeitsentgelt bezogen wurde.
Sofern ein Beschäftigungsverhältnis mit einer Zeit der Freistellung
beginnt, gilt dies mit der Maßgabe, dass das monatlich
fällige Arbeitsentgelt in der Zeit der Freistellung nicht unangemessen
von dem für die Zeit der Arbeitsleistung abweichen
darf, mit der das Arbeitsentgelt später erzielt werden soll.
Die frühere Voraussetzung, nach der das Arbeitsentgelt den
Betrag von 400 EUR übersteigen musste, gilt in den Fällen
nicht mehr, in denen die Beschäftigung vor der Freistellung als
geringfügige Beschäftigung ausgeübt wurde. Somit können
sich auch alle geringfügig Beschäftigten (einschließlich der im
Privathaushalt) ein Wertguthaben aufbauen, um – im Rahmen
ihrer Teilzeitbeschäftigung – Phasen der Freistellung von der
Arbeitsleistung beanspruchen zu können.
6. Aus- und Einstrahlung
Arbeitnehmer, die im Rahmen eines in Deutschland bestehenden
Beschäftigungsverhältnisses ins Ausland entsandt werden,
bleiben weiterhin nach deutschen Rechtsvorschriften
versichert. Dies setzt voraus, dass die Beschäftigung im Ausland
vertraglich oder durch ihre Eigenart zeitlich im Voraus
begrenzt ist (Ausstrahlung).
Eine Entsendung im vorgenannten Sinne liegt vor, wenn sich
der Arbeitnehmer auf Weisung seines Arbeitgebers ins Ausland
begibt, um dort eine Beschäftigung für diesen Arbeitgeber
auszuüben. Auf die Staatsangehörigkeit, den Wohnsitz
oder gewöhnlichen Aufenthaltsort des entsandten Arbeitnehmers
kommt es nicht an.
Keine Entsendung liegt allerdings vor, wenn ein im Ausland
lebender Arbeitnehmer dort eine Beschäftigung für einen in
Deutschland ansässigen Arbeitgeber aufnimmt (sogenannte
Ortskraft). Umgekehrt tritt für Arbeitnehmer, die im Rahmen
eines im Ausland bestehenden Beschäftigungsverhältnisses
von ihrem Arbeitgeber zeitlich befristet für eine Beschäftigung
nach Deutschland entsandt werden, keine Versicherungspflicht
nach deutschen Rechtsvorschriften ein (Einstrahlung).
Die vorstehenden Grundsätze der Aus- und Einstrahlung gelten
auch im Verhältnis zwischen den alten und neuen Bundesländern,
solange unterschiedliche Bezugsgrößen in der Sozialversicherung
bestehen. Ein Arbeitnehmer, der im Rahmen
eines in den alten Bundesländern bestehenden Beschäftigungsverhältnisses
von seinem Arbeitgeber in die neuen Bundesländer
entsandt wird, bleibt bei der bisherigen Krankenkasse
unter Anwendung der höheren „West“-Bemessungsgrenzen
(in der Renten- und Arbeitslosenversicherung)
versichert und umgekehrt.
7. Angehörige des Arbeitgebers
Durch Verwandtschaft des Arbeitnehmers zum Arbeitgeber
wird das Zustandekommen eines Beschäftigungsverhältnisses
nicht ausgeschlossen, wenn tatsächlich ein abhängiges Beschäftigungsverhältnis
vorliegt und es sich nicht lediglich um
familienhafte Mithilfe handelt.
Ein abhängiges Beschäftigungsverhältnis ist insbesondere
dann anzunehmen, wenn der Familienangehörige
in den Betrieb als Arbeitnehmer eingegliedert ist und die
Beschäftigung tatsächlich ausgeübt wird,
ein der Arbeitsleistung angemessenes Arbeitsentgelt vereinbart
ist und auch regelmäßig gewährt wird,
das Arbeitsentgelt als Betriebsausgabe verbucht wird,
von dem Arbeitsentgelt Lohnsteuer entrichtet wird und
der Angehörige anstelle einer fremden Arbeitskraft beschäftigt
wird.
Bei der versicherungsrechtlichen Beurteilung der Beschäftigung
zwischen Ehegatten ist auch der eheliche Güterstand
zu berücksichtigen. Der gesetzliche Güterstand der Zugewinngemeinschaft
sowie der vertragliche Güterstand der Gütertrennung
schließen ein Beschäftigungsverhältnis zwischen
Ehegatten nicht aus. Entsprechendes gilt, wenn die Ehegatten
in Gütergemeinschaft oder im gesetzlichen Güterstand der
Eigentums- und Vermögensgemeinschaft (der ehemaligen
DDR) leben bzw. lebten und der Betrieb zum Sondergut, zum
Vorbehaltsgut oder zum Alleineigentum gehört.
Demgegenüber ist ein Beschäftigungsverhältnis zwischen
Ehegatten zu verneinen, wenn die Ehegatten Gütergemeinschaft
vereinbart haben und der Betrieb zum Gesamtgut
gehört. Gleiches gilt, wenn der Betrieb aufgrund des (bis-

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7
herigen) gesetzlichen Güterstandes der Eigentums- und
Vermö gens gemeinschaft gemeinschaftliches Eigentum der
Ehegatten (geblieben) ist. Steht aber in solchen Fällen eine
persönliche Arbeitsleistung im Vordergrund und wird im
Betrieb kein nennenswertes in das Gesamtgut fallendes bzw.
zum gemeinschaftlichen Eigentum gehörendes Kapital eingesetzt,
so liegt eine abhängige Beschäftigung und damit
Versicherungspflicht vor.
Bei der Beschäftigung von Ehegatten oder gleichgeschlechtlichen
Lebenspartnern nach dem Lebenspartnerschaftsgesetz
bzw. von Abkömmlingen des Arbeitgebers ist ein obligatorisches
Statusfeststellungsverfahren durchzuführen. Zu den
Abkömmlingen gehören nicht nur die im ersten Grad verwandten
ehelichen und nichtehelichen Kinder, sondern auch
Enkel, Urenkel usw. des Arbeitgebers. Darüber hinaus gehören
Adoptivkinder dazu, nicht dagegen Stief- und Pflegekinder.
Wenn die Krankenkasse die speziell gekennzeichnete Anmeldung
erhält (vgl. D. III. 2), sendet sie dem Arbeitgeber einen
„Feststellungsbogen zur versicherungsrechtlichen Beurteilung
eines Beschäftigungsverhältnisses zwischen Angehörigen“.
Ist der Ehegatte bzw. Lebenspartner nicht am Unternehmen
des Arbeitgebers beteiligt, entscheidet die Krankenkasse darüber,
ob ein Beschäftigungsverhältnis vorliegt. In allen anderen
Fällen wird der Feststellungsbogen zur Entscheidung an
die Clearingstelle der Deutschen Rentenversicherung Bund
weitergeleitet.
Stellt die Krankenkasse bzw. die Clearingstelle der Deutschen
Rentenversicherung Bund fest, dass ein Beschäftigungsverhältnis
vorliegt, wird die Richtigkeit der Anmeldung bestätigt.
Die Bundesagentur für Arbeit, die eine Mehrausfertigung der
Entscheidung erhält, ist leistungsrechtlich so lange daran gebunden,
wie die Verhältnisse, die das Vorliegen eines Beschäftigungsverhältnisses
begründen, sich nicht ändern. Wird das
Vorliegen eines Beschäftigungsverhältnisses verneint, wird
der Arbeitgeber zur Stornierung der Meldung aufgefordert,
ggf. bereits gezahlte Beiträge werden erstattet.
Ausblick: Zur Jahresmitte 2010 erfolgt eine Verfahrensumstellung.
Fortan zeichnet die Clearingstelle der Deutschen
Rentenversicherung Bund allein für die Statusfeststellung bei
Angehörigen des Arbeit gebers verantwortlich – vom Versand
des Feststellungsbogens bis zum Bescheid.
8. Mitarbeitende Gesellschafter
Personen, die in einem Unternehmen gegen Entlohnung
arbeiten, an dem sie selbst finanziell beteiligt sind, nehmen
oftmals eine Doppelstellung ein, indem sie einerseits Unternehmerfunktionen
wahrnehmen, andererseits wie Arbeitnehmer
gegen Bezahlung fremdbestimmte Arbeit verrichten.
Gleichwohl kann in solchen Fällen ein versicherungspflichtiges
Beschäftigungsverhältnis vorliegen. Die Versicherungspflicht
ist jedoch ausgeschlossen, wenn die Gesellschafter aufgrund
ihrer gesellschaftsrechtlichen Stellung die Geschicke des
Unternehmens maßgeblich beeinflussen können.
Durch die Anmeldung von geschäftsführenden Gesellschaftern
einer GmbH wird – wie bei der Beschäftigung von Ehegatten,
Lebenspartnern oder Abkömmlingen – ein obligatorisches
Statusfeststellungsverfahren ausgelöst. Die Entscheidung,
ob ein Beschäftigungsverhältnis vorliegt, trifft die
Clearingstelle der Deutschen Rentenversicherung Bund. Zu
diesem Zweck sendet sie dem Arbeitgeber einen „Feststellungsbogen
zur versicherungsrechtlichen Beurteilung eines
Gesellschafter-Geschäftsführers einer GmbH“ und informiert
die Gesellschaft und den Gesellschafter. Die Kranken kasse und
die Bundes agentur für Arbeit erhalten hiervon eine Mehrausfertigung.
Im Übrigen gelten die Ausführungen unter A. II. 7
entsprechend.
Die Übersicht auf Seite 8 gibt einen groben Überblick, wann
Versicherungspflicht in Betracht kommt oder von vornherein
ausgeschlossen ist.
9. Abgrenzung zur selbstständigen Tätigkeit
Ob jemand abhängig beschäftigt oder selbstständig tätig ist,
richtet sich nach den hierzu von der Rechtsprechung entwickelten
Grundsätzen und muss im Rahmen der Gesamtwürdigung
aller Umstände des Einzelfalls beurteilt werden.
Ungeachtet dessen können die Beteiligten (Auftrag neh -
mer und Auftraggeber) in Zweifelsfällen schriftlich bei der
Clearingstelle der Deutschen Rentenversicherung Bund eine
Entscheidung beantragen, ob eine Beschäftigung vorliegt.
Das gilt dann nicht, wenn die Krankenkasse oder ein anderer
Versicherungsträger bereits ein Feststellungsverfahren eingeleitet
hat.
Wird eine solche Statusanfrage innerhalb eines Monats nach
Aufnahme der Tätigkeit gestellt, beginnt – falls eine abhängige
Beschäftigung festgestellt wird – die Versicherungspflicht
erst mit der Bekanntgabe der Entscheidung, wenn der Beschäftigte
zustimmt und er für die Zwischenzeit eine Absicherung
gegen das Risiko der Krankheit und zur Altersvorsorge
vorgenommen hat, die der Art nach den Leistungen der gesetzlichen
Krankenversicherung bzw. der gesetzlichen Rentenversicherung
entspricht.

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V E R S I c H E R U N G S P F L I c H T
III. Auszubildende/Praktikanten ohne Arbeitsentgelt
Die zu ihrer Berufsausbildung Beschäftigten (Auszubildende
und Praktikanten), die kein Arbeitsentgelt erhalten, unterliegen
nur in der Renten- und Arbeitslosenversiche rung als
Arbeitnehmer der Versicherungspflicht. Für Prakti kanten, die
während eines vorgeschriebenen Prakti kums an einer Hochschule
bzw. Fachhochschule einge schrieben sind, entfällt
allerdings die Versicherungspflicht auch in der Renten- und
Arbeitslosenversicherung (vgl. B. III). In der Kranken- und Pflegeversicherung
werden Auszubil dende und Praktikanten
ohne Arbeitsentgelt nicht als Arbeitnehmer, sondern nach besonderen
Vorschriften versichert. Versicherungspflicht in der
Kranken- und Pflegeversicherung besteht jedoch nur dann,
wenn für den Auszubildenden bzw. Praktikanten keine
Familien versicherung und auch keine anderweitige Versicherungspflicht
(z. B. als Waisenrentner in der Krankenversicherung
der Rentner) besteht. Allerdings hat der Auszubildende
bzw. Praktikant auch die Möglichkeit, sich von der Krankenversicherungspflicht
be freien zu lassen; eine solche Befreiung
schließt gleichzeitig Versicherungspflicht in der sozialen Pflegeversicherung
aus. Der Befreiungsantrag ist innerhalb von
drei Monaten nach Beginn der Versicherungspflicht zu stellen.
Wegen der Melde- und Beitragspflichten vgl. D. III. 4 und F. V. 9.
IV. Unständig Beschäftigte
Versicherungspflichtig in der Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung
(nicht dagegen in der Arbeitslosenversicherung)
sind auch unständig Beschäftigte. Unständig ist eine Beschäftigung,
die auf weniger als eine Woche entweder nach der
Natur der Sache oder im Voraus durch den Arbeitsvertrag beschränkt
ist. Für die Berechnung der Beiträge ist ohne Rücksicht
darauf, an wie vielen Tagen im Monat gearbeitet wird,
der tatsächliche Verdienst bis zur monatlichen Beitragsbemessungsgrenze
(vgl. F. V. 3) zugrunde zu legen.
V. Bezieher von Vorruhestandsgeld
Bezieher von Vorruhestandsgeld unterliegen der Versicherungspflicht
in der Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung,
nicht dagegen in der Arbeitslosenversicherung. Während Versicherungspflicht
aufgrund des Bezugs von Vorruhestandsgeld
in der Kranken- und Pflegeversicherung nur eintritt,
wenn das Vorruhestandsgeld mindestens in Höhe von 65 %
des letzten Bruttoarbeitsentgelts gezahlt wird, besteht in der
Rentenversicherung Versicherungspflicht auch dann, wenn
das Vorruhestandsgeld weniger beträgt. Im Übrigen besteht
Versicherungspflicht aufgrund des Bezugs von Vorruhestandsgeld
in der Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung nur
dann, wenn die betroffenen Arbeitnehmer bis zum Ausscheiden
aus der Beschäftigung in diesen Versicherungszweigen
versicherungspflichtig waren. Arbeitnehmer, die wegen Überschreitens
der Jahresarbeitsentgeltgrenze krankenversicherungsfrei
waren, werden durch den Bezug von Vorruhestandsgeld
selbst dann nicht krankenversicherungspflichtig, wenn
das Vorruhestandsgeld die Jahresarbeitsentgeltgrenze unterschreitet.
Personenkreis
Einzelunternehmer
Gesellschafter einer Gesellschaft
des bürgerlichen Rechts
Gesellschafter einer OHG
Komplementär einer KG
Kommanditist einer KG
Gesellschafter einer GmbH
(auch im Gründungsstadium,
sogenannte Vor-GmbH)
Gesellschafter einer
englischen Limited
Aktionär einer AG
Vorstandsmitglieder einer AG
und deren Stellvertreter
Genossenschaftsmitglieder
Versicherungsrechtliche Beurteilung
Versicherungspflicht kommt nicht in Betracht.
Versicherungspflicht kommt grundsätzlich nicht in Betracht.
Versicherungspflicht kommt nicht in Betracht.
Versicherungspflicht kommt nicht in Betracht.
Versicherungspflicht kommt in Betracht, wenn der Kommanditist weder aufgrund
seiner Kapitalbeteiligung noch nach den ihm im Gesellschaftsvertrag eingeräumten
Befugnissen maßgeblichen Einfluss in der KG besitzt.
Versicherungspflicht kommt nicht in Betracht, wenn der Gesellschafter aufgrund seines
Kapitalanteils maßgeblichen Einfluss auf die GmbH nehmen kann oder aufgrund besonderer
Umstände beherrschend im Unternehmen tätig ist.
Analog GmbH-Gesellschafter.
Versicherungspflicht kommt in Betracht, wenn der Aktionär durch die Höhe seiner
Kapital beteiligung die Beschlüsse der AG nicht maßgeblich beeinflussen kann.
Versicherungspflicht kommt nicht in Betracht.
Versicherungspflicht kommt in Betracht, wenn das Genossenschaftsmitglied weisungsgebunden
und ohne eigenes Unternehmerrisiko beschäftigt ist.

V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
9
B. Versicherungsfreiheit
I. Jahresarbeitsentgeltgrenze
1. Allgemeines
Arbeitnehmer sind in der Renten- und Arbeitslosenversicherung
ohne Rücksicht auf die Höhe ihres Verdienstes versicherungspflichtig.
In der Krankenversicherung sind sie jedoch
versicherungsfrei, wenn ihr regelmäßiges Arbeitsentgelt einschließlich
der regelmäßig gezahlten Sonderzuwendungen
die Jahresarbeitsentgeltgrenze (Versicherungspflichtgrenze)
übersteigt und in den letzten drei aufeinanderfolgenden
Jahren überstiegen hat. Nach wie vor ist hierbei zwischen der
allgemeinen und der besonderen Jahresarbeitsentgeltgrenze
zu unterscheiden, wobei die besondere Jahresarbeitsentgeltgrenze
für Arbeitnehmer gilt, die am 31. 12. 2002 bei einem
privaten Krankenversicherungsunternehmen in einer substitutiven
Krankenversicherung versichert waren.
Die Tabelle unten gibt einen Überblick über die aktuellen
Jahresarbeitsentgeltgrenzen für das Kalenderjahr 2010 sowie
für die drei voraufgegangenen Kalenderjahre.
2. Kündigung des privaten Versicherungsvertrages
Arbeitnehmer, die aufgrund der Erhöhung der Jahresarbeitsentgeltgrenze
krankenversicherungspflichtig werden, sind
zum 31. 12. 2009 von der Renten- und Arbeitslosenversicherung
abzumelden und zum 1. 1. 2010 bei der von ihnen gewählten
Krankenkasse zur Kranken-, Pflege-, Renten- und
Arbeitslosenversicherung anzumelden. Sofern sie bei einem
privaten Krankenversicherungsunternehmen versichert sind,
können sie ihren Versicherungsvertrag zum 31. 12. 2009 kündigen.
Das gleiche Kündigungsrecht haben privat krankenversicherte
Angehörige von versicherungspflichtig werdenden
Arbeitnehmern, wenn für die Angehörigen dadurch eine
Familienversicherung eintritt.
3. Befreiung von der Krankenversicherungspflicht
Arbeitnehmer, die aufgrund der Erhöhung der Jahresarbeitsentgeltgrenze
zum 1. 1. 2010 krankenversicherungspflichtig
werden, können sich von der Krankenversicherungspflicht
befreien lassen. Der Antrag auf Befreiung von der Versicherungspflicht
kann bis zum 31. 3. 2010 bei der Krankenkasse
gestellt werden und wirkt vom 1. 1. 2010 an, wenn bis zur
Antragstellung noch keine Leistungen in Anspruch genommen
wurden, sonst vom Beginn des auf die Antragstellung
folgenden Kalendermonats an. Die Befreiung von der Krankenversicherungspflicht
kann nicht widerrufen werden und
gilt auch für künftige Beschäftigungen.
Bei der Ermittlung des regelmäßigen Jahresarbeitsentgelts
bleiben außer Ansatz:
Zuschläge, die mit Rücksicht auf den Familienstand gezahlt
werden,
Vergütungen (mit Ausnahme fester Pauschbeträge), die für
eine Mehrarbeit gezahlt werden, die über die regelmäßige
wöchentliche Arbeitszeit hinausgeht,
vom Arbeitgeber getragene Arbeitnehmerbeitragsanteile
zur Krankenversicherung.
4. Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze
a) Feststellung des regelmäßigen Jahresarbeitsentgelts
Hinsichtlich der Feststellung des regelmäßigen Jahresarbeitsentgelts
ist nicht allein eine vorausschauende Betrachtung
auf der Grundlage der gegenwärtig zu erwartenden Arbeitsentgelte,
sondern zusätzlich eine rückschauende Bewertung
vorzunehmen. Für die Feststellung, ob das regelmäßige
Jahres arbeitsentgelt die Grenze in drei aufeinanderfolgenden
Kalenderjahren überstiegen hat, sind die in der Vergangenheit
liegenden tatsächlichen Verhältnisse maßgebend.
Vergütungen für einen arbeitsvertraglich vereinbarten und
regelmäßig anfallenden Bereitschaftsdienst sind dagegen bei
der Ermittlung des regelmäßigen Jahresarbeitsentgelts zu
berücksichtigen.
Die Krankenversicherungsfreiheit bedeutet gleichzeitig, dass
auch in der sozialen Pflegeversicherung keine Versicherungspflicht
aufgrund der Beschäftigung besteht.
Lag das Jahresarbeitsentgelt in drei aufeinanderfolgenden
Kalenderjahren oberhalb der Jahresarbeitsentgeltgrenze, wird
für das Ausscheiden aus der Krankenversicherungspflicht zum
Ende des dritten Kalenderjahres verlangt, dass das regelmäßige
Jahresarbeitsentgelt auch die vom Beginn des nächsten
Kalenderjahres an geltende Jahresarbeitsentgeltgrenze übersteigt.
Hierbei ist das Jahresarbeitsentgelt in vorausschauender
Betrachtung zu bestimmen.
Kalenderjahr 2007 2008 2009 2010
Allgemeine Jahresarbeitsentgeltgrenze 47.700 EUR 48.150 EUR 48.600 EUR 49.950 EUR
Besondere Jahresarbeitsentgeltgrenze 42.750 EUR 43.200 EUR 44.100 EUR 45.000 EUR

10
V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
Neben dem laufenden Arbeitsentgelt werden auch diejenigen
Sonderzuwendungen angerechnet, die dem Arbeitnehmer
mit hinreichender Sicherheit mindestens einmal jährlich zufließen.
Lohn- und Gehaltserhöhungen sind dabei – auch
wenn sie im Voraus vereinbart wurden – erst von dem Zeitpunkt
an zu berücksichtigen, von dem an sie dem Arbeitnehmer
zustehen. Bei schwankenden Bezügen ist das regelmäßige
Jahresarbeitsentgelt durch Schätzung zu ermitteln.
b) Beschäftigungsaufnahme
Arbeitnehmer, die erstmalig eine Beschäftigung aufnehmen
oder in einem der der Beschäftigung vorangegangenen drei
Kalenderjahre nicht beschäftigt waren, sind zunächst krankenversicherungspflichtig,
es sei denn, dass die Krankenversicherungspflicht
aus anderen Gründen ausgeschlossen ist. Ein Ausscheiden
aus der Krankenversicherungspflicht aufgrund der
Höhe des Jahresarbeitsentgelts kommt für sie frühestens nach
dreimaligem aufeinanderfolgenden Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze
in Betracht, vorausgesetzt, dass das regelmäßige
Jahresarbeitsentgelt auch die vom Beginn des
nächsten Kalenderjahres an geltende Jahresarbeitsentgeltgrenze
übersteigt. Rückwirkende Erhöhungen des Arbeitsentgelts
werden dem Kalenderjahr zugerechnet, in dem der
Anspruch auf das erhöhte Arbeitsentgelt entstanden ist.
c) Entgelterhöhung oder weitere Beschäftigungen
Für die Beurteilung der Versicherungsfreiheit bei einer Erhöhung
des Arbeitsentgelts im Laufe eines Beschäftigungsverhältnisses
gelten die Ausführungen unter B. I. 4b sinngemäß.
Wird das Arbeitsentgelt im Laufe eines Kalenderjahres erhöht,
gilt dieses Jahr als erstes Kalenderjahr des Überschreitens der
Jahresarbeitsentgeltgrenze, wenn hierdurch das tatsächlich in
diesem Kalenderjahr erzielte regelmäßige Jahresarbeitsentgelt
die für dieses Kalenderjahr geltende Jahresarbeitsentgeltgrenze
übersteigt. Entsprechendes gilt, wenn weitere Beschäftigungen
(entweder die zweite oder jede weitere geringfügige
Beschäftigung oder jede mehr als geringfügige Beschäftigung)
aufgenommen werden.
d) Beschäftigungsaufnahme bei Vorbeschäftigung
Krankenversicherungsfreiheit besteht bei Aufnahme einer Beschäftigung
aufgrund der Höhe des Jahresarbeitsentgelts vom
Beginn an, wenn in dem der Beschäftigung vorangegangenen
Zeitraum das tatsächliche regelmäßige Jahresarbeitsentgelt in
drei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren die Jahresarbeitsentgeltgrenze
überschritten hat.
Wird die Beschäftigung erst im Laufe eines Kalenderjahres
aufgenommen und geht dieser Beschäftigung eine Beschäftigung
im gleichen Kalenderjahr voran, ist auch das regelmäßige
Jahresarbeitsentgelt aus der vorangegangenen Beschäftigung
bei der vom 1. Januar des Folgejahres an vorzunehmen-
den Beurteilung der Versicherungsfreiheit zu berücksichtigen,
und zwar unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer während
dieser Zeit krankenversicherungsfrei oder krankenversicherungspflichtig
war.
Die Voraussetzung des Überschreitens der Jahresarbeitsentgeltgrenze
in drei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren ist
auch dann erfüllt, wenn der Arbeitnehmer in dieser Zeit als
Beamter, Richter, Soldat oder sonstige Person krankenversicherungsfrei
war, sofern das tatsächliche Arbeitsentgelt in
diesen drei Kalenderjahren die Jahresarbeitsentgeltgrenze
überstiegen hat. Dabei ist für am 31. 12. 2002 privat krankenversicherte
Beamte auf die allgemeine Jahresarbeitsentgeltgrenze
abzustellen, weil die beihilfekonforme (Restkosten-)
Versicherung keine substitutive Krankenversicherung darstellt,
die eine Berücksichtigung der besonderen Jahresarbeitsentgeltgrenze
zuließe.
e) Unterbrechungen im Drei-Jahres-Zeitraum
Ist innerhalb des der Beschäftigung vorangegangenen Zeitraums
von drei aufeinanderfolgenden Kalenderjahren – bei
fortbestehendem Beschäftigungsverhältnis – die Zahlung von
Arbeitsentgelt unterbrochen worden, ist für die Beurteilung,
ob das tatsächliche regelmäßige Jahresarbeitsentgelt die
Jahresarbeitsentgeltgrenze überschritten hat, für die Zeit
der Unterbrechung ein (fiktives) regelmäßiges Arbeitsentgelt
in der Höhe anzusetzen, in der es ohne die Unterbrechung
erzielt worden wäre. Während der Zeit der Unterbrechung
eintretende Änderungen des Arbeitsentgeltanspruchs sind
zu berücksichtigen. Als Unterbrechungstatbestände im vorgenannten
Sinne kommen in Betracht:
n Zeiten der Arbeitsunfähigkeit nach Ablauf der Entgeltfortzahlung,
unabhängig davon, ob Krankengeld oder Krankentagegeld
gezahlt worden ist,
n Zeiten des Bezugs von Verletztengeld, Übergangsgeld
oder Versorgungskrankengeld,
n Zeiten des Bezugs von Mutterschaftsgeld,
n Zeiten des Bezugs von (Saison-)Kurzarbeitergeld,
n Zeiten, in denen die Beschäftigung ohne Entgeltzahlung
für längstens einen Monat als fortbestehend gilt,
n Zeiten, in denen sich der Arbeitnehmer im Arbeitskampf
befand,
n Zeiten der Teilnahme an einer Eignungsübung.
Eine besondere Regelung besteht für Zeiten des Bezugs von
Erziehungs- oder Elterngeld sowie der Inanspruchnahme von
Elternzeit oder Pflegezeit und für Zeiten, in denen als Entwicklungshelfer
Entwicklungshelferdienst geleistet worden ist, sowie
im Fall des Wehr- oder Zivildienstes. In diesen Fällen ist ein
Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze anzunehmen,
wenn spätestens innerhalb eines Jahres nach diesen Zeiträu-

V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
11
men eine Beschäftigung mit einem regelmäßigen Jahresarbeitsentgelt
oberhalb der Jahresarbeitsentgeltgrenze aufgenommen
wird.
5. Unterschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze
Wird die Jahresarbeitsentgeltgrenze im Laufe der Beschäftigung
durch Verminderung des Arbeitsentgelts (z. B. infolge
Reduzierung der Arbeitszeit) nicht nur vorübergehend unterschritten,
so beginnt die Krankenversicherungspflicht nicht
erst mit dem Beginn des nächsten Kalenderjahres, sondern
bereits mit dem Zeitpunkt, für den erstmals das niedrigere
Arbeitsentgelt gezahlt wird (vgl. aber B. I. 6 und B. I. 7).
6. Teilzeitbeschäftigte Arbeitnehmer
Eine besondere Regelung gilt für Arbeitnehmer, deren wöchentliche
Arbeitszeit auf mindestens die Hälfte der regelmäßigen
Wochenarbeitszeit vergleichbarer vollbeschäftigter
Arbeitnehmer des Betriebes herabgesetzt wird oder die im
unmittelbaren Anschluss an ihre bisherige Vollzeitbeschäftigung
eine entsprechende Teilzeitbeschäftigung bei einem
anderen Arbeitgeber aufnehmen und deren Arbeitsentgelt
die Jahresarbeitsentgeltgrenze nicht mehr übersteigt. Sie
können sich innerhalb von drei Monaten von der Krankenversicherungspflicht
befreien lassen, wenn sie bei Beginn
der Teilzeitbeschäftigung mindestens seit fünf Jahren wegen
Überschreitens der Jahresarbeitsentgeltgrenze versicherungsfrei
waren. Die Befreiung wirkt gleichzeitig für die soziale
Pflegeversicherung und kann nicht widerrufen werden;
sie gilt auch für künftige Beschäftigungen.
Auch Arbeitnehmer, die durch Übergang von einer Voll zeit- in
eine Teilzeitbeschäftigung kranken- und pflegeversicherungspflichtig
werden, können ihren privaten Versicherungsvertrag
mit Wirkung vom Eintritt der Versicherungspflicht an kündigen.
Das gleiche Kündigungsrecht haben privat versicherte
Angehörige von versicherungspflichtig werdenden Arbeitnehmern,
wenn für die Angehörigen dadurch eine Familienversicherung
eintritt.
7. Elternzeit oder Pflegezeit
Ein Befreiungsrecht besteht ferner für Arbeitnehmer, die während
der Elternzeit eine zulässige, nicht volle Erwerbstätigkeit
aufnehmen und dadurch krankenversicherungspflichtig werden.
Zulässig ist eine Beschäftigung mit einer wöchentlichen
Arbeitszeit bis zu 30 Stunden. Während einer solchen Teilzeitbeschäftigung
können sich die Arbeitnehmer von der Krankenversicherungspflicht
befreien lassen. Darüber hinaus können
sich Arbeitnehmer, die durch Herabsetzung der regelmäßigen
Wochenarbeitszeit während der Pflegezeit krankenversicherungspflichtig
werden, von der Krankenversicherungspflicht
befreien lassen. Der Antrag auf Befreiung von der Versicherungspflicht
kann nur innerhalb von drei Monaten nach Aufnahme
der zulässigen, nicht vollen Erwerbstätigkeit bzw. nach
Herabsetzung der Wochenarbeitszeit gestellt werden und
wirkt vom Beginn der Versicherungspflicht an, wenn bis zur
Antragstellung noch keine Leistungen in Anspruch genommen
wurden, sonst vom Beginn des auf die Antragstellung
folgenden Kalendermonats an. Die Befreiung gilt aber nur für
die Dauer der Elternzeit bzw. Pflegezeit und wirkt gleichzeitig
für die soziale Pflegeversicherung. Wird die Jahresarbeitsentgeltgrenze
nach Beendigung der Elternzeit bzw. Pflegezeit
weiterhin unterschritten, so tritt Kranken- und damit auch
Pflegeversicherungspflicht ein.
Auch Arbeitnehmer, die durch Aufnahme einer zulässigen,
nicht vollen Erwerbstätigkeit während der Elternzeit oder
Herabsetzung der Wochenarbeitszeit während der Pflegezeit
kranken- und pflegeversicherungspflichtig werden, können
ihren privaten Versicherungsvertrag mit Wirkung vom Eintritt
der Versicherungspflicht an kündigen. Das gleiche Kündigungsrecht
haben privat versicherte Angehörige von versicherungspflichtig
werdenden Arbeitnehmern, wenn für die Angehörigen
dadurch eine Familienversicherung eintritt.
II. Geringfügige Beschäftigungen
1. Allgemeines
Geringfügige Beschäftigungen sind in der Kranken-, Pflege-,
Renten- und Arbeitslosenversicherung versicherungsfrei. Unabhängig
von der Versicherungsfreiheit sind geringfügig Beschäftigte
jedoch zu melden (vgl. D. I. 1), und der Arbeitgeber hat für
geringfügig entlohnte Beschäftigungen Pauschalbeiträge zur
Kranken- und Rentenversicherung zu zahlen (vgl. F. V. 15).
Eine geringfügige Beschäftigung liegt vor, wenn
a) das Arbeitsentgelt regelmäßig im Monat 400 EUR nicht
übersteigt (geringfügig entlohnte Beschäftigung –
vgl. B. II. 2) oder
b) die Beschäftigung innerhalb eines Kalenderjahres auf
längstens zwei Monate oder 50 Arbeitstage nach ihrer
Eigenart begrenzt zu sein pflegt oder im Voraus vertrag -
lich begrenzt ist, es sei denn, dass die Beschäftigung berufsmäßig
ausgeübt wird und ihr Arbeitsentgelt 400 EUR
im Monat übersteigt (kurzfristige Beschäftigung –
vgl. B. II. 3).
Übt ein Arbeitnehmer bei demselben Arbeitgeber gleich zeitig
mehrere Beschäftigungen aus, so ist ohne Rücksicht auf die
arbeitsvertragliche Gestaltung sozialversicherungsrechtlich
von einem einheitlichen Beschäftigungsverhältnis auszugehen.
Entsprechendes gilt für Beschäftigungen, die während
der Freistellungsphasen im Rahmen flexibler Arbeitszeitregelungen
bei demselben Arbeitgeber ausgeübt werden.

12
V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
Sozialversicherungsfreiheit kommt nicht in Betracht für Personen,
die geringfügig beschäftigt sind:
im Rahmen betrieblicher Berufsbildung (z. B. Auszubildende
und Praktikanten),
im Rahmen eines freiwilligen sozialen Jahres bzw. eines
freiwilligen ökologischen Jahres nach dem Jugendfreiwilligendienstegesetz,
als behinderte Menschen in geschützten Einrichtungen,
in Einrichtungen der Jugendhilfe oder in Berufsbildungswerken
oder ähnlichen Einrichtungen für behinderte
Menschen,
im Rahmen einer stufenweisen Wiedereingliederung in
das Erwerbsleben,
wegen konjunktureller oder saisonaler Kurzarbeit.
Darüber hinaus bleiben in der Arbeitslosenversicherung Bezieher
von Arbeitslosengeld grundsätzlich versicherungsfrei,
wenn die Beschäftigungen den Arbeitnehmer wöchentlich
weniger als 15 Stunden beanspruchen (vgl. B. II. 5).
2. Geringfügig entlohnte Beschäftigungen
a) Allgemeines
Eine geringfügig entlohnte Beschäftigung liegt vor, wenn das
Arbeitsentgelt regelmäßig im Monat 400 EUR nicht überschreitet.
Die wöchentliche Arbeitszeit ist dabei unerheblich. Die
Arbeitsentgeltgrenze von 400 EUR gilt einheitlich für die alten
und neuen Bundesländer.
Beginnt oder endet die Beschäftigung im Laufe eines Kalendermonats,
gilt für diesen Kalendermonat ebenfalls die
Arbeitsentgeltgrenze von 400 EUR. Ist die Beschäftigung
auf weniger als einen Zeitmonat befristet, ist der anteilige
Monatswert maßgebend:
400 EUR x Anzahl Kalendertage
30
b) Ermittlung des Arbeitsentgelts
Für die Prüfung, ob das Arbeitsentgelt monatlich 400 EUR
übersteigt, ist vom regelmäßigen Arbeitsentgelt auszugehen.
Dabei ist mindestens auf das Arbeitsentgelt abzustellen, auf
das der Arbeitnehmer einen Rechtsanspruch hat (z. B. aufgrund
eines Tarifvertrags, einer Betriebsvereinbarung oder
einer Einzelabsprache); insoweit kommt es auf die Höhe des
tatsächlich gezahlten Arbeitsentgelts nicht an. Ein arbeitsrechtlich
zulässiger (schriftlicher) Verzicht auf künftig entstehende
Arbeitsentgeltansprüche mindert allerdings das
zu berücksichtigende Arbeitsentgelt.
Die Ermittlung des regelmäßigen Arbeitsentgelts ist vorausschauend
bei Beschäftigungsbeginn bzw. bei jeder dauerhaften
Änderung in den Verhältnissen vorzunehmen. Darüber
hinaus bestehen keine Bedenken, wenn aus abrechnungstechnischen
Gründen eine Beurteilung auch zu Beginn eines
jeden Kalenderjahres erfolgt.
Entgeltbestandteile, die für arbeitsrechtlich zulässige Entgeltumwandlungen
zugunsten einer betrieblichen Altersversorgung
verwendet werden, sind nicht dem Arbeitsentgelt zuzurechnen.
Infolgedessen liegt eine geringfügig entlohnte
Be schäftigung vor, wenn das regelmäßige Arbeitsentgelt
nach der Entgeltumwandlung die Arbeitsentgeltgrenze von
400 EUR nicht mehr übersteigt.
Sonderzuwendungen, deren Gewährung mit hinreichender
Sicherheit (z. B. aufgrund eines für allgemeinverbindlich erklärten
Tarifvertrags oder aufgrund Gewohnheitsrechts wegen
betrieblicher Übung) mindestens einmal jährlich zu erwarten
ist, sind zu berücksich tigen. (Beispiel 1)
Beispiel 1:
Eine Raumpflegerin arbeitet für ein monatliches Arbeits entgelt
von 390 EUR. Außerdem erhält sie jeweils im Dezember ein vertraglich
zugesichertes Weihnachtsgeld von 180 EUR.
n Das für die versicherungsrechtliche Beurteilung maßgebende
Arbeitsentgelt ist wie folgt zu ermitteln:
Laufendes Arbeitsentgelt (390 EUR x 12 Monate =) 4.680 EUR
Weihnachtsgeld
180 EUR
zusammen
4.860 EUR
Ein Zwölftel dieses Betrages (4.860 EUR : 12 Monate = 405 EUR)
übersteigt die Arbeitsentgeltgrenze von 400 EUR, sodass die
Raumpflegerin versicherungspflichtig ist.
Hat der Arbeitnehmer auf die Zahlung einer Sonderzuwendung
im Voraus schriftlich verzichtet, bleibt die Sonderzuwendung
– ungeachtet der arbeitsrechtlichen Zulässigkeit eines
solchen Verzichts – vom Zeitpunkt des Verzichts an bei der Er -
mittlung des regelmäßigen Arbeitsentgelts unberücksichtigt.
Im Übrigen sind Sonderzuwendungen bei der Ermittlung des
Arbeitsentgelts nur insoweit zu berücksichtigen, als sie aus
der zu beurteilenden Beschäftigung resultieren. Soweit Sonderzuwendungen
aus ruhenden Beschäftigungsverhältnissen
(z. B. bei Wehrdienst oder Elternzeit) gezahlt werden, bleiben
sie außer Betracht. Jubiläumszuwendungen sind nicht zu berücksichtigen,
da es sich nicht um jährlich wiederkehrende
Zuwendungen handelt.
Bei schwankender Höhe des Arbeitsentgelts und in den Fällen,
in denen im Rahmen eines Dauerarbeitsverhältnisses saisonbedingt
unterschiedliche Arbeitsentgelte erzielt werden, ist
das regelmäßige Arbeitsentgelt zu schätzen. Eine solche
Schätzung bleibt für die Vergangenheit auch dann maßge-

V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
13
bend, wenn sie infolge nicht sicher voraussehbarer Umstände
mit den tatsächlichen Arbeitsentgelten aus der Beschäftigung
nicht übereinstimmt. (Beispiel 2)
Beispiel 2:
Ein Möbelpacker erzielt in den Monaten September bis April ein
Arbeitsentgelt von monatlich 460 EUR und in den Monaten Mai
bis August von monatlich 340 EUR.
n Das für die versicherungsrechtliche Beurteilung maßgebende
Arbeitsentgelt ist wie folgt zu ermitteln:
September bis April (8 Monate x 460 EUR =)
3.680 EUR
Mai bis August (4 Monate x 340 EUR =)
1.360 EUR
zusammen
5.040 EUR
Ein Zwölftel dieses Betrages (5.040 EUR : 12 Monate = 420 EUR)
übersteigt die Arbeitsentgeltgrenze von 400 EUR, sodass der
Möbelpacker versicherungspflichtig ist.
c) Zusammenrechnung mehrerer Beschäftigungen
aa) Mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen
Werden Beschäftigungen bei verschiedenen Arbeitgebern
nebeneinander ausgeübt, so sind für die Beurteilung der
Frage, ob die Arbeitsentgeltgrenze überschritten wird, die Arbeitsentgelte
aus den einzelnen Beschäftigungen zusammenzurechnen.
Dies gilt auch dann, wenn neben zwei geringfügig
entlohnten Beschäftigungen, die infolge Zusammenrechnung
zur Versicherungspflicht führen, eine weitere geringfügig entlohnte
Beschäftigung aufgenommen wird. Eine Zusammenrechnung
ist nicht vorzunehmen, wenn eine geringfügig entlohnte
Beschäftigung mit einer kurzfristigen Beschäftigung
zusammentrifft. (Beispiel 3)
Beispiel 3:
Eine Raumpflegerin arbeitet befristet
bei Arbeitgeber A
vom 2. 5. bis zum 28. 6. (6-Tage-Woche)
für ein monatliches Arbeitsentgelt
bei Arbeitgeber B
vom 2. 5. bis zum 3. 8. (6-Tage-Woche)
für ein monatliches Arbeitsentgelt
58 Kalendertage
von 700 EUR,
94 Kalendertage
von 320 EUR.
n Die Beschäftigung beim Arbeitgeber A ist wegen ihrer Dauer
und die Beschäftigung beim Arbeitgeber B wegen der Höhe des
Arbeitsentgelts geringfügig. Mithin ist die Raumpflegerin in beiden
Beschäftigungen versicherungsfrei. Eine Zusammenrechnung
der beiden Beschäftigungen kann nicht vorgenommen
werden, weil es sich bei der Beschäftigung bei Arbeitgeber A um
eine kurzfristige Beschäftigung und bei der Beschäfti gung bei
Arbeitgeber B um eine geringfügig entlohnte Beschäftigung
handelt.
bb) Geringfügig entlohnte Beschäftigung neben nicht
geringfügiger Beschäftigung
Übt ein Arbeitnehmer neben einer nicht geringfügigen
versicherungspflichtigen Hauptbeschäftigung bei anderen
Arbeitgebern geringfügig entlohnte Beschäftigungen aus,
dann bleibt eine geringfügig entlohnte Beschäftigung stets
versicherungsfrei. Aus pragmatischen Gründen ist die geringfügig
entlohnte Beschäftigung versicherungsfrei, die zeitlich
zuerst aufgenommen wurde. Die übrigen geringfügig entlohnten
Beschäftigungen sind in der Kranken-, Pflege- und
Renten versicherung mit der versicherungspflichtigen Hauptbeschäftigung
zusammenzurechnen und unterliegen der Versicherungspflicht.
In der Arbeitslosenversicherung werden
hingegen geringfügig entlohnte Beschäftigungen mit versicherungspflichtigen
Hauptbeschäftigungen generell nicht
zusammengerechnet, sodass die geringfügig entlohnten
Beschäftigungen in diesen Fällen stets arbeitslosenversicherungsfrei
bleiben. (Beispiel 4)
Beispiel 4:
Eine Küchenhilfe arbeitet regelmäßig
seit Jahren bei Arbeitgeber A
für ein monatliches Arbeitsentgelt
seit 1. 6. 2010 bei Arbeitgeber B
für ein monatliches Arbeitsentgelt
seit 1. 8. 2010 bei Arbeitgeber C
für ein monatliches Arbeitsentgelt
von 800 EUR
von 230 EUR
von 200 EUR
n Die Küchenhilfe unterliegt in der (Haupt-)Beschäftigung bei
Arbeitgeber A der Versicherungspflicht. Bei den beiden übrigen
Beschäftigungen handelt es sich jeweils um geringfügig entlohnte
Beschäftigungen, weil das Arbeitsentgelt aus den einzelnen
Beschäftigungen 400 EUR nicht übersteigt. Da die Beschäftigung
bei Arbeitgeber B zeitlich zuerst aufgenommen wurde,
wird sie nicht mit der versicherungspflichtigen (Haupt-)Beschäftigung
zusammengerechnet und bleibt in der Kranken-,
Pflege- und Rentenversicherung versicherungsfrei. Die Beschäftigung
bei Arbeitgeber C ist hingegen mit der versicherungspflichtigen
(Haupt-)Beschäftigung zusammenzurechnen; mit
der Folge, dass sie Versicherungspflicht in der Kranken-, Pflegeund
Rentenversicherung begründet. In der Arbeitslosenversicherung
besteht in den Beschäftigungen bei Arbeitgeber B und
bei Arbeitgeber C Versicherungsfreiheit, weil das Arbeitsentgelt
aus diesen Beschäftigungen jeweils 400 EUR nicht überschreitet
und geringfügig entlohnte Beschäftigungen mit versicherungspflichtigen
Beschäftigungen hier nicht zusammengerechnet
werden.
cc) Gesetzliche Dienstpflicht, Elternzeit oder Leistungsbezug
von der Agentur für Arbeit
Eine neben gesetzlicher Dienstpflicht ausgeübte geringfügig
entlohnte Beschäftigung ist versicherungsfrei. Dabei spielt es
keine Rolle, ob die geringfügig entlohnte Beschäftigung beim
bisherigen Arbeitgeber oder bei einem anderen Arbeitgeber
ausgeübt wird. Mehrere neben gesetzlicher Dienstpflicht ausgeübte
geringfügig entlohnte Beschäftigungen sind allerdings
zusammenzurechnen. Hat in einer weiteren geringfügig entlohnten
Beschäftigung bislang wegen einer Hauptbeschäftigung
Versicherungspflicht in der Kranken-, Pflege- und Ren-

14
V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
tenversicherung bestanden, entfällt diese bei Dienstantritt und
Wegfall der Hauptbeschäftigung, es sei denn, durch die Zusammenrechnung
der geringfügig entlohnten Beschäftigungen
wird die Arbeitsentgeltgrenze von 400 EUR überschritten.
Entsprechendes gilt bei Inanspruchnahme von Elternzeit
sowie bei Bezug von Leistungen von der Agentur für Arbeit.
dd) Verzicht auf die Rentenversicherungsfreiheit
Arbeitnehmer, die eine geringfügig entlohnte Beschäfti gung
ausüben und damit rentenversicherungsfrei sind, können auf
diese Versicherungsfreiheit verzichten und erwerben dadurch
volle Leistungsansprüche in der Rentenversicherung. Ein solcher
Verzicht muss schriftlich gegenüber dem Arbeitgeber
erklärt werden.
Die Erklärung entfaltet Rechtswirkung aber nur für die Zukunft.
Das bedeutet, die Rentenversicherungspflicht beginnt
mit dem Tag, der auf den Tag des Eingangs der schriftlichen
Verzichtserklärung beim Arbeitgeber folgt, es sei denn, dass
der Arbeitnehmer einen späteren Zeitpunkt für den Beginn
der Rentenversicherungspflicht bestimmt. Geht die Verzichtserklärung
innerhalb von zwei Wochen nach Aufnahme der
geringfügig entlohnten Beschäftigung beim Arbeitgeber ein,
wirkt sie auf den Beginn der Beschäftigung zurück, falls der
Arbeitnehmer dies verlangt. Der Arbeitgeber hat die Verzichtserklärung
zu den Entgeltunterlagen des Arbeitnehmers zu
nehmen (vgl. G. I. 2).
Der Verzicht auf die Rentenversicherungsfreiheit gilt für die
gesamte Dauer der geringfügig entlohnten Beschäftigung
und kann nicht widerrufen werden. Die Verzichtserklärung
verliert mit der Aufgabe der geringfügig entlohnten Beschäftigung
ihre Wirkung. Nimmt der Arbeitnehmer danach erneut
eine geringfügig entlohnte Beschäftigung auf und will er auf
die Rentenversicherungsfreiheit verzichten, dann muss dem
neuen Arbeitgeber wiederum eine schriftliche Verzichtserklärung
vorgelegt werden; dies gilt auch dann, wenn sich die
neue Beschäftigung nahtlos an die bisherige anschließt.
Arbeitnehmer, die mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen
nebeneinander ausüben und trotz Zusammenrechnung
der monatlichen Arbeitsentgelte aus den einzelnen
Beschäftigungen rentenversicherungsfrei sind, können nur
einheitlich auf die Rentenversicherungsfreiheit verzichten.
Die einem Arbeitgeber gegenüber abgegebene Verzichtserklärung
wirkt zugleich für alle anderen Beschäftigungen.
Die Verzichtserklärung gilt sodann für die Dauer aller im Zeitpunkt
ihrer Abgabe bestehenden und daneben aufgenommenen
Beschäftigungsverhältnisse und verliert ihre Wirkung
erst dann, wenn keine geringfügig entlohnte Beschäftigung
mehr ausgeübt wird. Der Arbeitnehmer hat alle weiteren
Arbeit geber über den Verzicht zu informieren.
Der Verzicht auf die Rentenversicherungsfreiheit ist im Übrigen
auch für solche geringfügig entlohnten Beschäftigungen
möglich, die neben einer rentenversicherungspflichtigen
Hauptbeschäftigung als „erste“ geringfügig entlohnte Beschäftigung
ausgeübt werden, aber wegen des Zusammenrechnungsverbots
rentenversicherungsfrei sind.
ee) Überschreiten der Arbeitsentgeltgrenze
Überschreitet das Arbeitsentgelt regelmäßig die Arbeitsentgeltgrenze
von monatlich 400 EUR, so tritt vom Tage des Überschreitens
an Versicherungspflicht ein. Für die zurückliegende
Zeit verbleibt es bei der Versicherungsfreiheit. (Beispiel 5)
Beispiel 5:
Eine Verkaufshilfe arbeitet für ein monatliches Arbeitsentgelt
von 390 EUR. Am 15. 3. wird eine Erhöhung des Arbeitsentgelts
auf 410 EUR mit Wirkung vom 1. 4. vereinbart.
n Da das Arbeitsentgelt vom 1. 4. an 400 EUR überschreitet, endet
die Versicherungsfreiheit in der Kranken-, Pflege-, Renten- und
Arbeitslosenversicherung am 31. 3.
Ein nur gelegentliches und nicht vorhersehbares Überschreiten
der Arbeitsentgeltgrenze führt nicht zur Versicherungspflicht.
Als gelegentlich ist dabei ein Zeitraum von bis zu zwei
Monaten innerhalb eines Zeitjahres anzusehen. (Beispiel 6)
Beispiel 6:
Eine Raumpflegerin arbeitet für ein monatliches Arbeitsentgelt
von 240 EUR. Ende Juni bittet der Arbeitgeber sie wider Erwarten,
vom 1. 7. bis zum 31. 8. zusätzlich eine Urlaubsvertretung
zu übernehmen. Dadurch erhöht sich das Arbeitsentgelt auf
monatlich 480 EUR.
n Die Raumpflegerin bleibt auch für die Zeit vom 1. 7. bis zum
31. 8. versicherungsfrei in der Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung,
da es sich nur um ein gelegentliches
Überschreiten der Arbeitsentgeltgrenze handelt.
Übrigens: Auch bei einem Überschreiten der Entgeltgrenze
in mehr als zwei Monaten ist weiterhin von Versicherungsfreiheit
auszugehen, wenn in dem relevanten Jahreszeitraum
von einem regelmäßigen Arbeitsentgelt von nicht mehr als
4.800 EUR ausgegangen werden kann.
Sofern im unmittelbaren Anschluss an eine geringfügig entlohnte
(Dauer-)Beschäftigung bei demselben Arbeitgeber
eine auf längstens zwei Monate befristete Beschäftigung mit
einem Arbeitsentgelt von mehr als 400 EUR vereinbart wird,
ist von der widerlegbaren Vermutung auszugehen, dass es
sich um die Fortsetzung der bisherigen (Dauer-)Beschäftigung
handelt. Die Folge: Vom Zeitpunkt der Vereinbarung der
befris teten Beschäftigung an wird die Arbeitsentgeltgrenze

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15
überschritten und damit tritt Versicherungspflicht ein. Dies
gilt umso mehr, wenn sich an die befristete Beschäftigung
wiede rum unmittelbar eine – für sich betrachtet – geringfügig
entlohnte Beschäftigung anschließt.
In den Fällen, in denen die Arbeitsentgeltgrenze von 400 EUR
infolge einer rückwirkenden Erhöhung des Arbeitsentgelts
überschritten wird, tritt Versicherungspflicht mit dem Tag ein,
an dem der Anspruch auf das erhöhte Arbeitsentgelt entstanden
ist (z. B. Tag des Abschlusses eines Tarifvertrags); für die
zurückliegende Zeit verbleibt es bei der Versicherungsfreiheit.
Allerdings sind in diesen Fällen für das nachgezahlte Arbeitsentgelt
Pauschalbeiträge (auch von dem 400 EUR übersteigenden
Betrag) zu zahlen (vgl. F. V. 15). (Beispiel 7)
Beispiel 7:
Ein Kurierfahrer arbeitet für ein monatliches Arbeitsentgelt von
390 EUR. Durch Tarifvertrag vom 15. 5. wird das Arbeitsentgelt
rückwirkend vom 1. 3. an auf 410 EUR erhöht.
n Infolge der rückwirkenden Erhöhung des Arbeitsentgelts wird
die Arbeitsentgeltgrenze zwar vom 1. 3. an überschritten; Versicherungspflicht
tritt jedoch erst mit dem 15. 5. ein, weil an
diesem Tag der Anspruch auf das erhöhte Arbeitsentgelt
entstanden ist.
3. Kurzfristige Beschäftigungen
a) Allgemeines
Kurzfristigkeit liegt vor, wenn die Beschäftigung für eine Zeitdauer
ausgeübt wird, die im Laufe eines Kalenderjahres auf
nicht mehr als zwei Monate oder insgesamt 50 Arbeitstage
nach ihrer Eigenart oder im Voraus vertraglich (z. B. durch
einen auf längstens ein Jahr befristeten Rahmenarbeitsvertrag)
begrenzt ist. Dies gilt auch dann, wenn die kurzfristige
Beschäftigung die Voraussetzungen einer geringfügig entlohnten
Beschäftigung erfüllt.
Die Voraussetzungen einer kurzfristigen Beschäftigung sind
mithin nur gegeben, wenn die Beschäftigung von vornherein
auf nicht mehr als zwei Monate oder 50 Arbeitstage (auch kalenderjahrübergreifend)
befristet ist. Eine zeitliche Beschränkung
der Beschäftigung nach ihrer Eigenart liegt vor, wenn
sie sich vorausschauend aus der Art, dem Wesen oder dem
Umfang der zu verrichtenden Arbeit ergibt. (Beispiele 8 und 9)
Beispiel 8:
Eine Hausfrau nimmt am 1. 7. eine Beschäftigung als Serviererin
auf, die von vornherein bis zum 31. 8. befristet ist. In dieser
Beschäftigung erzielt sie ein monatliches Arbeitsentgelt von
1.800 EUR.
n Die Beschäftigung bleibt versicherungsfrei, weil sie von vornherein
auf nicht mehr als zwei Monate befristet ist und auch nicht
berufsmäßig ausgeübt wird.
Beispiel 9:
Eine Verkäuferin nimmt am 15. 11. eine bis zum 15. 2. des Folgejahres
befristete Beschäftigung (Fünf-Tage-Woche) für ein monatliches
Arbeitsentgelt von 1.500 EUR auf.
n Die Verkäuferin ist versicherungspflichtig, weil die Beschäftigung
von vornherein auf mehr als zwei Monate befristet und
deshalb nicht kurzfristig ist. Dem steht nicht entgegen, dass die
Beschäftigungszeit in den beiden Kalenderjahren jeweils zwei
Monate nicht überschreitet.
Eine kurzfristige Beschäftigung liegt allerdings nicht mehr vor,
wenn die Beschäftigung berufsmäßig ausgeübt wird und das
Arbeitsentgelt aus dieser Beschäftigung die Arbeitsentgeltgrenze
von monatlich 400 EUR überschreitet.
Kurzfristigkeit liegt auch dann nicht vor, wenn die Zeitdauer
von 50 Arbeitstagen im Laufe eines Kalenderjahres innerhalb
eines Dauerarbeitsverhältnisses oder einer regelmäßig wiederkehrenden
Beschäftigung nicht überschritten wird. Eine Beschäftigung,
die aufgrund eines über zwölf Monate hinausgehenden
Rahmenarbeitsvertrags begründet wird, ist dabei
als Dauerbeschäfti gung bzw. regelmäßig wiederkehrende Beschäftigung
anzusehen. Allerdings ist in den vorgenannten Fällen
zu prüfen, ob die Beschäftigung die Voraussetzungen einer
geringfügig entlohnten Beschäftigung erfüllt. (Beispiel 10)
Beispiel 10:
Eine Hausfrau arbeitet als Bankkauffrau bei einem Geldinstitut
jeweils an den letzten vier Arbeitstagen im Kalendermonat für
ein monatliches Arbeitsentgelt von 420 EUR.
n Die Bankkauffrau ist versicherungspflichtig, weil das Arbeitsentgelt
400 EUR übersteigt. Dabei ist unerheblich, dass die für
die Kurzfristigkeit einer Beschäftigung maßgebende Zeitdauer
von 50 Arbeitstagen im Laufe eines Kalenderjahres nicht überschritten
wird. Die Tatsache, dass die Bankkauffrau eine Dauerbeschäftigung
ausübt, schließt das Vorliegen einer kurzfristigen
Beschäftigung aus.
b) Zwei Monate oder 50 Arbeitstage
Von dem Zwei-Monats-Zeitraum ist nur dann auszugehen,
wenn die Beschäftigung an mindestens fünf Tagen in der
Woche ausgeübt wird. Bei Beschäftigungen von regelmäßig
weniger als fünf Tagen in der Woche ist bei der Beurteilung
auf den Zeitraum von 50 Arbeitstagen abzustellen. Ein Nachtdienst,
der sich über zwei Kalendertage erstreckt, gilt als ein
Arbeitstag. Werden an einem Kalendertag mehrere kurzfristige
Beschäftigungen ausgeübt, gilt dieser Kalendertag
ebenfalls als ein Arbeitstag. (Beispiel 11)
Bei einer Zusammenrechnung von mehreren Beschäftigungszeiten
treten an die Stelle des Zwei-Monats-Zeitraums 60 Kalendertage.
Das gilt nicht, wenn es sich bei den einzelnen Be schäf-

16
V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
tigungszeiten jeweils um volle Kalendermonate handelt. Sind
bei einer Zusammenrechnung Zeiten der Beschäftigung mit
mindestens fünf Tagen in der Woche und solche mit weniger als
fünf Tagen in der Woche zu berücksichtigen, dann ist einheitlich
von dem Zeitraum von 50 Arbeitstagen auszugehen.
Beispiel 11:
Ein Arbeitgeber stellt für Saisonarbeiten mehrere Hausfrauen
mit einer regelmäßigen Arbeitszeit von
a) sechs Tagen,
b) fünf Tagen und
c) vier Tagen in der Woche ein.
n Da in den Fällen a) und b) die Beschäftigung an mindestens
fünf Tagen in der Woche ausgeübt wird, ist bei der Feststellung,
ob die Zeitdauer (zwei Monate oder 50 Arbeitstage) überschritten
wird, von der Zwei-Monats-Frist auszugehen.
Im Fall c) hingegen ist auf den Zeitraum von 50 Arbeitstagen
abzustellen, weil die Beschäftigung weniger als fünf Tage in der
Woche in Anspruch nimmt.
Beschäftigung versicherungsfrei, wenn sie auf nicht mehr als
zwei Monate bzw. 50 Arbeitstage befristet ist.
(Beispiele 13 und 14)
Beispiel 12:
Ein Aushilfskellner arbeitet befristet
vom 2. 5. bis zum 28. 6. (Sechs-Tage-Woche)
bei Arbeitgeber A für ein
monatliches Arbeitsentgelt von
vom 3. 8. bis zum 30. 9.
(Sechs-Tage-Woche)
bei Arbeitgeber B für ein
monatliches Arbeitsentgelt von
58 Kalendertage
720 EUR
59 Kalendertage
310 EUR
n Die Beschäftigung A ist kurzfristig und daher versicherungsfrei.
Die Beschäftigung B ist keine kurzfristige Beschäftigung, weil zu
ihrem Beginn feststeht, dass sie zusammen mit der ersten Beschäftigung
die Grenze von zwei Monaten (60 Kalendertagen)
überschreitet. Sie ist aber eine geringfügig entlohnte Beschäftigung
und damit versicherungsfrei, weil das monatliche Arbeitsentgelt
400 EUR nicht übersteigt.
c) Zusammenrechnung mehrerer Beschäftigungen
Bei der Prüfung, ob die Zeiträume von zwei Monaten oder
50 Arbeitstagen überschritten werden, sind die Zeiten mehrerer
aufeinander folgender kurzfristiger Beschäftigungen zusammenzurechnen,
unabhängig davon, ob sie geringfügig
entlohnt oder mehr als geringfügig entlohnt sind. Dies gilt
auch dann, wenn die einzelnen Beschäftigungen bei verschiedenen
Arbeitgebern ausgeübt werden.
Es ist jeweils bei Beginn einer neuen Beschäftigung zu prüfen,
ob diese zusammen mit den im laufenden Kalenderjahr ausgeübten
Beschäftigungen die Zeitgrenze (zwei Monate bzw.
50 Arbeitstage) überschreitet. Wird durch eine Zusammenrechnung
mehrerer kurzfristiger Beschäftigungen die Grenze
von zwei Monaten oder 50 Arbeitstagen überschritten, handelt
es sich um eine regelmäßig ausgeübte Beschäftigung.
In diesen Fällen ist zu prüfen, ob eine geringfügig entlohnte
Beschäftigung vorliegt. (Beispiel 12)
Die vorstehenden Ausführungen gelten auch für Beschäftigungen,
die über den Jahreswechsel hinausgehen. Das heißt,
beginnt eine Beschäftigung in einem Kalenderjahr, in dem die
Dauer von zwei Monaten bzw. 50 Arbeitstagen zusammen mit
Vorbeschäftigungen erreicht ist, liegt für die gesamte Dauer
der Beschäftigung keine Kurzfristigkeit vor, und zwar auch
insoweit, als die zu beurteilende Beschäftigung in das neue
Kalenderjahr hineinreicht. Eine nach Kalenderjahren getrennte
versicherungsrechtliche Beurteilung dieser Beschäftigung
erfolgt nicht. Ist die Dauer von zwei Monaten bzw. 50 Arbeitstagen
bei Beginn einer kalenderjahrüberschreitenden
Beschäf tigung unter Hinzurechnung von Vorbeschäftigungen
noch nicht erreicht, bleibt die kalenderjahrüberschreitende
Beispiel 13:
Eine Hausfrau nimmt am 1. 12. eine Aushilfsbeschäftigung für
ein monatliches Arbeitsentgelt von 1.000 EUR auf; diese ist von
vornherein bis zum 31. 1. des Folgejahres befristet. Die Hausfrau
war im laufenden Kalenderjahr bereits vom 1. 7. bis 31. 8.
beschäftigt.
n Die am 1. 12. auf genommene Beschäftigung ist nicht kurzfristig,
weil zu ihrem Beginn feststeht, dass die Dauer im laufenden
Kalenderjahr unter Berücksichtigung der Vorbeschäftigung
mehr als zwei Monate beträgt. Die Beschäftigung bleibt auch
über den Jahreswechsel hinaus versicherungspflichtig, weil
bei kalenderjahrüberschreitenden Beschäftigungen keine getrennte
Beurteilung in Betracht kommt.
Beispiel 14:
Ein Lagerarbeiter nimmt am 1. 12. eine Aushilfsbeschäftigung
für ein monatliches Arbeitsentgelt von 900 EUR auf; diese ist
von vornherein bis zum 31. 1. des Folgejahres befristet. Der
Lagerarbeiter war im laufenden Kalenderjahr bereits vom 1. 8.
bis 31. 8. beschäftigt.
n Die am 1. 12. aufgenommene Beschäftigung ist kurzfristig, weil
zu ihrem Beginn feststeht, dass die Dauer im laufenden Kalenderjahr
unter Berücksichtigung der Vorbeschäftigung nicht
mehr als zwei Monate beträgt. Die Beschäftigung bleibt auch
über den Jahreswechsel hinaus versicherungsfrei, weil bei kalenderjahrüberschreitenden
Beschäfti gungen keine getrennte
Beurteilung in Betracht kommt.
Werden Arbeitnehmer wiederholt von ein und demselben
Arbeitgeber beschäftigt, ohne dass ein Rahmenarbeitsvertrag
besteht, liegt eine regelmäßige Beschäftigung so lange nicht
vor, als im laufenden Kalenderjahr die Zeitgrenze von 50 Arbeitstagen
nicht überschritten wird.

V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
17
d) Prüfung der Berufsmäßigkeit
Eine kurzfristige Beschäftigung erfüllt dann nicht mehr die
Voraussetzungen einer geringfügigen Beschäftigung, wenn
sie berufsmäßig ausgeübt wird und das Arbeitsentgelt im
Monat 400 EUR übersteigt. Die Prüfung der Berufsmäßigkeit
ist mithin nicht erforderlich, wenn das aufgrund dieser Beschäftigung
erzielte Arbeitsentgelt monatlich 400 EUR nicht
überschreitet. Darüber hinaus ist die Berufsmäßigkeit auch
dann nicht zu prüfen, wenn die Beschäftigung bereits infolge
Überschreitens der Zeitgrenzen als nicht geringfügig anzusehen
ist.
Berufsmäßig wird eine Beschäftigung dann ausgeübt, wenn
sie für den Beschäftigten von wirtschaftlicher Bedeutung ist.
Beschäftigungen, die nur gelegentlich ausgeübt werden (z. B.
zwischen Schulabschluss und beabsichtigter Fachschulausbildung
bzw. beabsichtigtem Studium, auch wenn die Fachschulausbildung
oder das Studium durch gesetzliche Dienstpflicht
hinausgeschoben wird), sind grundsätzlich von untergeordneter
wirtschaftlicher Bedeutung und daher als nicht
berufsmäßig anzusehen. Dies gilt sinngemäß auch für kurzfristige
Beschäftigungen, die neben einer Beschäftigung mit
einem Arbeitsentgelt über 400 EUR (Hauptbeschäftigung)
ausgeübt werden, sowie für kurzfristige Beschäftigungen
neben dem Bezug von Vorruhestandsgeld.
Kurzfristige Beschäftigungen zwischen Schulentlassung
und Ableistung eines freiwilligen sozialen oder ökologischen
Jahres nach dem Jugendfreiwilligendienstegesetz werden
dagegen berufsmäßig ausgeübt. Dies gilt auch, wenn nach
der Ableistung des freiwilligen sozialen oder ökologischen
Jahres voraussichtlich ein Studium aufgenommen wird.
Folgt eine kurzfristige Beschäftigung auf bereits ausgeübte
Beschäftigungen, ist Berufsmäßigkeit ohne weitere Prüfung
anzunehmen, wenn die Beschäftigungszeiten im Laufe eines
Kalenderjahres insgesamt mehr als zwei Monate oder 50 Arbeitstage
betragen. Dabei können nur solche Beschäftigungen
berücksichtigt werden, in denen die monatliche Arbeitsentgeltgrenze
von 400 EUR überschritten wird. Bei Personen,
die aus dem Berufsleben ausgeschieden sind (z. B. Bezieher
einer Vollrente wegen Alters), werden nur Beschäftigungszeiten
nach dem Ausscheiden angerechnet. (Beispiel 15)
Bei der Prüfung der Berufsmäßigkeit stehen Zeiten der Meldung
als beschäftigungsloser Arbeitsuchender den Beschäftigungszeiten
gleich.
Arbeitnehmer, deren Beschäftigungsverhältnis durch den
Wehr- oder Zivildienst unterbrochen wird und die während
der gesetzlichen Dienstpflicht eine auf zwei Monate bzw.
50 Arbeitstage befristete Beschäftigung ausüben und mehr
als 400 EUR im Monat verdienen, üben diese Beschäftigung
berufsmäßig aus. Dabei spielt es keine Rolle, ob die befristete
Beschäftigung beim bisherigen Arbeitgeber oder bei einem
anderen Arbeitgeber ausgeübt wird. Dies gilt auch für Beschäftigungen,
die während der Elternzeit oder eines unbezahlten
Urlaubs ausgeübt werden.
Üben Personen, die beschäftigungslos und bei der Agentur für
Arbeit für eine mehr als kurzfristige Beschäftigung als Arbeitsuchende
gemeldet sind, eine Beschäftigung aus, so ist diese
als berufsmäßig anzusehen. Sie ist daher ohne Rücksicht auf
ihre Dauer versicherungspflichtig, wenn keine geringfügig
entlohnte Beschäftigung vorliegt. (Beispiel 16)
Beispiel 15:
Eine Verkäuferin hatte ihre langjährige Beschäftigung (das monatliche
Arbeitsentgelt betrug zuletzt 1.800 EUR) wegen Altersrentenbezugs
zum 31. 3. aufgegeben. Am 1. 8. nimmt sie eine
Beschäftigung als Aushilfsverkäuferin auf, die von vornherein
bis zum 31. 8. befristet ist.
n Bei der Prüfung der Berufsmäßigkeit bleibt die bis zum 31. 3.
ausgeübte Beschäftigung außer Betracht. Die am 1. 8. aufgenommene
Beschäftigung wird mithin nicht berufsmäßig ausgeübt
und bleibt daher versicherungsfrei.
Beispiel 16:
Ein Bezieher von Arbeitslosengeld vereinbart eine auf zwei
Tage (Samstag und Sonntag) befristete Beschäftigung als Kellner
zu je sieben Stunden; das Arbeitsentgelt beträgt pro Tag
50 EUR.
n Da der Arbeitnehmer als Bezieher von Arbeitslosengeld als berufsmäßig
Beschäftigter anzusehen ist und das Arbeitsentgelt
für den Beschäftigungszeitraum (100 EUR) die anteilige Arbeitsentgeltgrenze
von (400 EUR x 2 Tage : 30 Tage =) 26,67 EUR
übersteigt, besteht Versicherungspflicht in der Kranken-, Pflegeund
Rentenversicherung. In der Arbeitslosenversicherung besteht
Versicherungsfreiheit, weil die wöchentliche Arbeitszeit
weniger als 15 Stunden beträgt.
e) Überschreiten der Zeitgrenzen
Überschreitet eine Beschäftigung, die als kurzfristige Beschäftigung
angesehen wird, entgegen der ursprünglichen Erwartung
die Zeitdauer von zwei Monaten oder 50 Arbeitstagen,
so tritt vom Tage des Überschreitens an Versicherungspflicht
ein, es sei denn, dass die Merkmale einer geringfügig entlohnten
Beschäftigung vorliegen.
Stellt sich im Laufe der Beschäftigung heraus, dass sie länger
dauern wird, so beginnt die Versicherungspflicht bereits mit
dem Tag, an dem das Überschreiten der Zeitdauer erkennbar
wird, also nicht erst nach Ablauf der zwei Monate bzw. 50 Arbeitstage.
Für die zurückliegende Zeit verbleibt es bei der Versicherungsfreiheit.
(Beispiele 17 bis 19)

18
V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
Sofern ein zunächst auf ein Jahr oder weniger befristeter
Rahmenarbeitsvertrag mit Arbeitseinsätzen bis zu maximal
50 Arbeitstagen auf eine Dauer von über einem Jahr verlängert
wird, liegt vom Zeitpunkt der Vereinbarung der
Ver längerung an eine regelmäßige Beschäftigung vor.
Beispiel 17:
Eine Hausfrau nimmt am 1. 5. eine Beschäftigung als Aushilfsverkäuferin
(6-Tage-Woche) für ein monatliches Arbeitsentgelt
von 1.800 EUR auf. Sie vertritt nachein ander drei Verkäuferinnen
während des Urlaubs. Da die Urlaubsvertretung am 15. 6. beendet
sein soll, wird zunächst eine kurzfristige Beschäftigung angenommen,
die versicherungsfrei bleibt. Die zuletzt vertretene
Verkäuferin teilt ihrem Arbeitgeber jedoch am 15. 6. mit, dass
sie die Arbeit nicht am 16. 6., sondern erst am 1. 7. aufnehmen
werde. Die Urlaubsvertretung verlängert sich bis zum 30. 6.
n Da trotz dieser Verlängerung die Beschäftigung nicht über zwei
Monate ausgedehnt wird, gilt sie weiterhin als kurzfristige
Beschäftigung und bleibt daher versicherungsfrei.
Beispiel 18:
Es liegt der gleiche Sachverhalt wie im Beispiel 17 vor. Die vertretene
Verkäuferin nimmt aber entgegen ihrer Mitteilung vom
15. 6. ihre Beschäftigung nicht am 1. 7., sondern erst am 5. 7.
wieder auf, sodass die Urlaubsvertretung bis zum 4. 7. verlängert
wird.
n Diese Beschäftigung ist vom 1. 7. an nicht mehr als kurzfristige
Beschäftigung anzusehen und unterliegt daher von diesem
Zeitpunkt an der Versicherungspflicht.
Beispiel 19:
Es liegt der gleiche Sachverhalt wie im Beispiel 17 vor. Die vertretene
Verkäuferin teilt ihrem Arbeitgeber jedoch bereits am
15. 6. mit, dass sie ihre Beschäftigung erst am 5. 7. aufnehmen
werde. Die Aushilfsverkäuferin erklärt sich am selben Tage
bereit, die Vertretung bis zum 4. 7. zu übernehmen.
n In diesem Fall gilt die Urlaubsvertretung schon vom 15. 6. an
nicht mehr als kurzfristige Beschäftigung; die Versicherungsfreiheit
endet daher am 14. 6.
Wird ein Rahmenarbeitsvertrag zunächst auf ein Jahr begrenzt
und im unmittelbaren Anschluss daran ein neuer Rahmenarbeitsvertrag
abgeschlossen, ist vom Beginn des neuen
Rahmenarbeitsvertrags an von einer regelmäßig ausgeübten
Beschäftigung auszugehen. Dies gilt jedenfalls dann, wenn
zwischen den beiden Rahmenarbeitsverträgen kein Zeitraum
von mindestens zwei Monaten liegt. Auch in diesen Fällen ist
allerdings zu prüfen, ob die Merkmale einer geringfügig entlohnten
Beschäftigung vorliegen.
4. Mehrfachbeschäftigung: Beginn der Versicherungspflicht
Der Arbeitgeber hat jeden versicherungspflichtigen und jeden
geringfügig Beschäftigten zu melden. Hieraus erwächst für
den Arbeitgeber die Verpflichtung, das Versicherungsverhältnis
des jeweiligen Arbeitnehmers zu beurteilen, Beiträge zu
zahlen und ggf. vom Arbeitsentgelt einzubehalten sowie an
die Einzugsstelle abzuführen. Um die Beurteilung korrekt
durch führen zu können, ist der Arbeitnehmer zur Mithilfe
verpflichtet, denn schließlich ist er der Einzige, der Angaben
zu weiteren oder zu Vorbeschäftigungen machen kann.
Sofern dennoch ein Sozialversicherungsträger im Nachhinein
(z. B. durch Datenabgleich bei der Minijob-Zentrale oder bei
der Datenstelle der Deutschen Rentenversicherung oder im
Rahmen einer Betriebsprüfung) feststellt, dass mehrere kurzfristige
Beschäftigungen oder mehrere geringfügig entlohnte
Beschäftigungen oder – abgesehen von einer geringfügig entlohnten
Beschäftigung – eine geringfügig entlohnte Beschäftigung
mit einer nicht geringfügigen versicherungspflichtigen
Beschäftigung zusammenzurechnen sind und damit Versicherungspflicht
gegeben ist, tritt die Versicherungspflicht erst mit
dem Tag der Bekanntgabe dieser Feststellung durch die Einzugsstelle
oder den Rentenversicherungsträger ein. Dies gilt
nicht, wenn der Arbeitgeber vorsätzlich oder grob fahrlässig
versäumt hat, den Sachverhalt für die versicherungsrechtliche
Beurteilung der Beschäftigung aufzuklären.
5. Bezug von Arbeitslosengeld
Neben geringfügig entlohnten und kurzfristigen Beschäftigungen
bleiben in der Arbeitslosenversicherung bestimmte Beschäftigungen
von Arbeitslosengeldbeziehern versicherungsfrei.
Dies gilt, wenn die Arbeitszeit weniger als 15 Stunden
wöchentlich umfasst, wobei gelegentliche Abweichungen von
geringer Dauer unberücksichtigt bleiben. Im Übrigen sind die
Arbeitszeiten mehrerer nebeneinander ausgeübter Beschäftigungen
zusammenzurechnen.
Eine Abweichung von geringer Dauer im vorgenannten Sinne
ist nur anzuerkennen, wenn die Abweichung bei einer befristeten
Beschäftigung von mindestens
vier Wochen nicht mehr als eine Woche,
acht Wochen nicht mehr als zwei zusammenhängende
Wochen,
zwölf Wochen nicht mehr als drei zusammenhängende
Wochen
beträgt. Bei einer unbefristeten Beschäftigung liegt eine Abweichung
von geringer Dauer nur vor, wenn die Abweichung
nicht mehr als drei zusammenhängende Wochen umfasst.

V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
19
III. Studenten
Personen, die während der Dauer ihres Studiums als ordentliche
Studierende einer Hochschule oder einer sonstigen der
wissenschaftlichen oder fachlichen Ausbildung dienenden
Schule in einem Arbeitsverhältnis gegen Entgelt beschäftigt
werden, sind versicherungsfrei in der Kranken-, Pflege- und
Arbeitslosenversicherung, wenn sie – unabhängig von der
Höhe ihres Arbeitsentgelts – wöchentlich nicht mehr als
20 Stunden arbeiten. In Einzelfällen (insbesondere bei Beschäftigungen
am Wochenende sowie in den Abend- und
Nachtstunden oder während der Semesterferien) kann Versicherungsfreiheit
auch noch bei einer längeren wöchentlichen
Arbeitszeit in Betracht kommen, vorausgesetzt, dass Zeit und
Arbeitskraft des Studenten überwiegend durch das Studium
in Anspruch genommen werden. In der Rentenversicherung
sind Studenten dagegen in mehr als geringfügigen Beschäftigungen
(vgl. B. II) versicherungspflichtig. (Beispiele 1 und 2)
Beispiel 1:
Ein Student übt eine unbefristete Beschäftigung aus. Bei einer
wöchentlichen Arbeitszeit von 18 Stunden beträgt das monatliche
Arbeitsentgelt 600 EUR.
n Die Beschäftigung ist versicherungsfrei in der Kranken-, Pflegeund
Arbeitslosenversicherung, weil die Arbeitszeit nicht mehr
als 20 Stunden in der Woche beträgt.
Beispiel 2:
Ein Student übt eine unbefristete Beschäftigung aus. Während
der Vorlesungszeit beträgt die wöchentliche Arbeitszeit
18 Stunden und das monatliche Arbeitsentgelt 600 EUR. In den
Semesterferien beträgt die wöchentliche Arbeitszeit 40 Stunden
und das monatliche Arbeitsentgelt 1.200 EUR.
n Die Beschäftigung ist versicherungsfrei in der Kranken-, Pflegeund
Ar beitslosenver sicherung, weil während der Vorlesungszeit
die Arbeitszeit nicht mehr als 20 Stunden in der Woche beträgt
und die Ausdehnung der Arbeitszeit auf 40 Stunden nur für die
Semesterferien gilt.
Versicherungsfreiheit in der Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung
besteht zudem für solche Studenten, deren
Beschäftigung – unabhängig von der wöchentlichen Arbeitszeit
– von vornherein auf nicht mehr als zwei Monate oder
50 Arbeitstage beschränkt ist oder ausschließlich innerhalb
der Semesterferien ausgeübt wird. Dauert eine Aushilfsbeschäftigung
wider Erwarten länger als zwei Monate bzw.
50 Arbeitstage, so beginnt die Versicherungspflicht nach Ablauf
dieses Zeitraums. Stellt sich jedoch schon vorher heraus,
dass die Beschäftigung länger dauern wird, so beginnt die Versicherungspflicht
bereits mit dem Tag, an dem dies bekannt
ist, und nicht erst nach Ablauf der zwei Monate bzw. 50 Arbeitstage.
Mehrere nicht unmittelbar aufeinander folgende
Aushilfsbeschäftigungen sind auch dann nicht zusammenzurechnen,
wenn sie bei demselben Arbeitgeber ausgeübt
werden. (Beispiel 3)
Beispiel 3:
Ein Student ist außerhalb der Semesterferien befristet vom
15. 4. bis 31. 5. bei einer Wochenarbeitszeit von 22 Stunden für
ein monatliches Arbeitsentgelt von 800 EUR beschäftigt.
n Die Beschäftigung ist versicherungsfrei in der Kranken-, Pflegeund
Arbeitslosenversiche rung, weil sie auf nicht mehr als zwei
Monate beschränkt ist. Sofern im laufenden Kalenderjahr keine
weiteren Beschäftigungen ausgeübt wurden, besteht als kurzfristige
Beschäftigung auch in der Rentenversicherung Versicherungsfreiheit.
Wäre die Beschäftigung bis zum 21. 6. befristet,
so bestünde Versicherungspflicht in allen Zweigen, weil die
Beschäftigungsdauer dann mehr als zwei Monate betragen
und die Beschäftigung nicht ausschließlich während der
Semesterferien ausgeübt würde.
Übt ein Student im Laufe eines Jahres jedoch mehr als 26 Wochen
Aushilfsbeschäftigungen (von mehr als 20 Stunden in
der Woche) aus, so ist er als berufsmäßiger Arbeitnehmer anzusehen,
mit der Folge, dass Versicherungsfreiheit nicht mehr
besteht. Die Versicherungspflicht beginnt in diesen Fällen mit
dem Tag, an dem erkennbar ist, dass die Beschäftigungszeit
insgesamt mehr als 26 Wochen betragen wird. Für die Beurteilung
der Frage, ob der Zeitraum von 26 Wochen überschritten
wird, sind alle Beschäftigungen von wöchentlich mehr als
20 Stunden zusammenzurechnen. (Beispiel 4)
Im Übrigen wird von der widerlegbaren Vermutung ausgegangen,
dass bei einer Studienzeit bis zu 25 Fachsemestern –
ungeachtet des Studiengangs – das Studium im Vordergrund
steht und deshalb, beim Vorliegen der übrigen Voraussetzungen,
Versicherungsfreiheit in der Kranken-, Pflege- und
Arbeitslosenversicherung in Betracht kommt.
Versicherungsfreiheit in der Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung
tritt auch ein, wenn ein Arbeitnehmer ein
Studium aufnimmt und das Arbeitsverhältnis vom Umfang
her den Erfordernissen des Studiums angepasst, das heißt, die
wöchentliche Arbeitszeit (während der Vorlesungszeit) auf
nicht mehr als 20 Stunden reduziert wird. Sofern ein Arbeitnehmer,
der eine Teilzeitbeschäftigung bis zu 20 Stunden in
der Woche ausübt, ein Studium aufnimmt, tritt mit der Aufnahme
des Studiums ebenfalls Versicherungsfreiheit in der
Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung ein.
Etwas anderes gilt, wenn Arbeitnehmer für die Dauer eines
Studiums beurlaubt werden. In solchen Fällen besteht weiterhin
Versicherungspflicht in der Kranken-, Pflege-, Renten- und
Arbeitslosenversicherung, wenn Bezüge von monatlich mehr
als 400 EUR fortgezahlt werden.

20
V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
Beispiel 4:
Ein Student übt folgende voneinander unabhängige Beschäftigungen
aus:
a) vom 1. 2. bis 31. 3. wöchentlich 25 Stunden
für ein Arbeitsentgelt von monatlich 900 EUR,
b) vom 1. 7. bis 31. 8. wöchentlich 40 Stunden
für ein Arbeitsentgelt von monatlich 1.400 EUR,
c) vom 1. 10. bis 31. 10. wöchentlich 40 Stunden
für ein Arbeitsentgelt von monatlich 1.400 EUR,
d) vom 1. 12. bis 15. 1. wöchentlich 25 Stunden
für ein Arbeitsentgelt von monatlich 900 EUR.
n Die Beschäftigungen a), b) und c) sind versicherungsfrei in der
Kranken-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung, weil sie jeweils
zwei Monate nicht überschreiten und nicht feststand, dass eine
Beschäftigung folgen wird, durch welche die 26-Wochen-Grenze
überschritten wird. Die Beschäftigung a) ist als kurzfristige
Beschäftigung versicherungsfrei in der Rentenversicherung,
sofern im laufenden Kalenderjahr keine Vorbeschäftigungen
vorlagen und die weiteren Beschäftigungen noch nicht feststanden.
Dagegen ist die Beschäftigung d) – obwohl auch sie auf nicht
mehr als zwei Monate befristet ist – versicherungspflichtig, weil
bei ihrem Beginn bereits feststeht, dass der Student im Laufe
eines Jahres mehr als 26 Wochen beschäftigt sein wird. Würde
jedoch die Arbeitszeit in einer der drei Beschäftigungen nicht
mehr als 20 Stunden in der Woche betragen, so wäre auch die
Beschäftigung d) versicherungsfrei in der Kranken-, Pflege- und
Arbeitslosenversicherung, weil Beschäftigungen von nicht
mehr als 20 Stunden wöchentlich hier nicht einbezogen werden.
Sofern Studien- oder Prüfungsordnungen der Hoch- bzw.
Fachhochschulen die Ableistung einer praktischen Tätigkeit
vorsehen und diese Praktika während des Studiums zwischen
zwei theoretischen Ausbildungsabschnitten absolviert werden,
besteht für sie Versicherungsfreiheit in der Kranken-,
Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung, wenn die
Praktikanten während dieser Zeit weiter eingeschrieben sind.
Entsprechendes gilt für Schüler von Fachschulen, die während
des Schulbesuchs ein Praktikum ableisten.
Wird ein Studium als integrierter Bestandteil eines Ausbildungs-
bzw. Arbeitsverhältnisses absolviert, ist der Student
als zur Berufsausbildung Beschäftigter bzw. Arbeitnehmer
anzusehen. Ein solches Studium begründet keine Versicherungsfreiheit.
Eine Befreiung von der Krankenversicherung der Studenten
wirkt sich im Übrigen für eine neben dem Studium ausgeübte
Beschäftigung nicht aus. Das heißt, der Student ist in der Beschäftigung
krankenversicherungspflichtig und damit auch
versicherungspflichtig in der Pflegeversicherung, wenn die
oben genannten Zeitgrenzen überschritten werden.
IV. Schüler
Schüler allgemein bildender Schulen (Hauptschulen, Realschulen,
Gymnasien) sind in einer neben dem Schulbesuch
ausgeübten Beschäftigung versicherungsfrei, wenn die
Beschäftigung die Merkmale der Geringfügigkeit erfüllt.
Die Schülereigenschaft endet mit dem Tag der Ausstellung
des Abschluss- bzw. Abgangszeugnisses.
In der Arbeitslosenversicherung besteht für Beschäftigungen
von Schülern allgemein bildender Schulen generell Versicherungsfreiheit.
Das gilt jedoch nicht für Arbeitnehmer, die schulische
Einrichtungen außerhalb der üblichen Arbeitszeit besuchen,
wenn dies der Fortbildung dient (z. B. Abendschulen,
Volkshochschulen).
V. Hauptberuflich Selbstständige
Personen, die neben einer hauptberuflich selbstständigen
Erwerbstätigkeit eine Nebenbeschäftigung ausüben, unterliegen
in dieser Beschäftigung nicht der Versicherungspflicht
in der Kranken- und Pflegeversicherung.
Hauptberuflich ist eine selbstständige Erwerbstätigkeit dann,
wenn sie von der wirtschaftlichen Bedeutung und dem zeitlichen
Aufwand her die übrigen Erwerbstätigkeiten zusammen
deutlich übersteigt und den Mittelpunkt der Erwerbs tätigkeit
darstellt. Hiervon kann grundsätzlich ausgegangen werden,
wenn die wöchentliche Arbeitszeit der Nebenbeschäftigung
unter 18 Stunden liegt oder das monatliche Arbeitsentgelt
nicht mehr als 1.277,50 EUR (2010) beträgt. Auch Personen,
die in ihrem Betrieb einen Arbeitnehmer mehr als geringfügig
beschäftigen, sind hauptberuflich selbstständig tätig.
Eine Besonderheit gilt für landwirtschaftliche Unternehmer,
die Mitglied einer landwirtschaftlichen Krankenkasse sind und
eine Beschäftigung aufnehmen, deren Dauer voraussichtlich
26 Wochen nicht überschreitet. Sie unterliegen aufgrund der
Beschäftigung auch dann nicht der Versicherungspflicht in der
Kranken- und Pflegeversicherung, wenn die landwirtschaftliche
Tätigkeit nicht hauptberuflich ausgeübt wird, sondern
bleiben weiterhin in der landwirtschaftlichen Krankenversicherung
versichert; allerdings hat der Arbeitgeber seinen Beitragsanteil
zur Krankenversicherung zu zahlen (vgl. F. V. 13).
Für den Bereich der Renten- und Arbeitslosenversicherung
gelten für hauptberuflich selbstständig Erwerbstätige die
allgemeinen versicherungsrechtlichen Regelungen. Dies bedeutet,
dass für eine Nebenbeschäftigung von hauptberuflich
selbstständig Tätigen Renten- und Arbeitslosenversicherungsfreiheit
nur dann in Betracht kommt, wenn die Nebenbeschäftigung
die Merkmale der Geringfügigkeit erfüllt.

V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
21
VI. Beamte, Beamtenähnliche und Berufssoldaten
Beamte und beamtenähnliche Personen sowie Berufssoldaten
der Bundeswehr unterliegen in ihrem öffentlich-rechtlichen
Dienstverhältnis nicht der Versicherungspflicht in der Kranken-,
Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung. Dies gilt
in der Kranken- und Pflegeversicherung auch für außerhalb
des Beamtenverhältnisses ausgeübte Zweitbeschäftigungen.
In der Renten- und Arbeitslosenversicherung gelten für Zweitbeschäftigungen
von Beamten, beamtenähnlichen Personen
sowie von Berufssoldaten der Bundeswehr die allgemeinen
versicherungsrechtlichen Regelungen, sodass insoweit Versicherungsfreiheit
nur dann in Betracht kommt, wenn die
Zweitbeschäftigung die Merkmale der Geringfügigkeit erfüllt.
Für eine Beschäftigung bei einem privaten Arbeitgeber beurlaubte
Beamte sind in dieser Beschäftigung kranken-, pflegeund
arbeitslosenversicherungsfrei, wenn
sich der private Arbeitgeber verpflichtet, dem beurlaubten
Beamten im Krankheitsfall für die gesamte Zeit der Beurlaubung
das vereinbarte Arbeitsentgelt und den Beihilfevorschriften
entsprechende Leistungen zu gewähren, und
der beurlaubende Dienstherr erklärt, dass er die Rücknahme
des beurlaubten Beamten ab dem Zeitpunkt gewährleistet,
zu dem der Arbeitgeber diese Leistungen im
Krankheitsfall nicht mehr erbringt.
In der Rentenversicherung besteht in diesen Fällen Versicherungsfreiheit,
wenn sich die Gewährleistung des Ruhegehalts
und der Hinterbliebenenversorgung auch auf die anderweitige
Beschäftigung erstreckt.
VII. Mitglieder berufsständischer Einrichtungen
Arbeitnehmer, die aufgrund einer gesetzlichen Verpflichtung
Mitglieder einer öffentlich-rechtlichen Versicherungs- oder
Versorgungseinrichtung ihrer Berufsgruppe und zugleich kraft
Gesetzes Mitglieder einer berufsständischen Kammer sind
(Ärzte-, Apotheker-, Architekten- oder Rechtsanwaltskammer),
können sich auf Antrag von der Rentenversicherungspflicht
befreien lassen. Dies gilt allerdings nur, wenn für die Angehörigen
dieser Berufsgruppen bereits vor dem 1. 1. 1995 eine
gesetzliche Verpflichtung zur Mitgliedschaft in der berufsständischen
Kammer bestand.
Der Befreiungsantrag ist über die berufsständische Versorgungseinrichtung
zu stellen, die das Vorliegen der Befreiungsvoraussetzungen
bestätigt und den Antrag anschließend an
die Deutsche Rentenversicherung Bund zur Entscheidung weiterleitet.
Die Befreiung wirkt vom Beginn des Beschäftigungsverhältnisses
an, wenn sie innerhalb von drei Monaten danach
beantragt wird, sonst vom Eingang des Antrags an. Berufsfremde
Beschäftigungen werden von der Befreiung nicht
erfasst.
VIII. Rentner, Pensionäre und ältere Arbeitnehmer
1. Rentner
a) Vollrente wegen Alters
Beschäftigte Bezieher einer Vollrente wegen Alters sind in der
Rentenversicherung versicherungsfrei. Der Arbeitgeber hat
jedoch seinen Beitragsanteil zu zahlen (vgl. F. V. 12). Der Bezug
einer Teilrente wegen Alters führt nicht zur Versicherungsfreiheit.
b) Rente wegen voller Erwerbsminderung oder EU-Rente
Arbeitnehmer sind in der Arbeitslosenversicherung während
des Bezugs einer Rente wegen voller Erwerbsminderung oder
wegen Erwerbsunfähigkeit aus der gesetz lichen Rentenversicherung
versicherungsfrei.
2. Pensionäre
Pensionäre, die noch eine Beschäftigung ausüben, sind – unabhängig
davon, ob der Versorgungsbezug wegen Dienstunfähigkeit
oder wegen Erreichens einer Altersgrenze gewährt
wird – krankenversicherungsfrei und unterliegen damit in dieser
Beschäftigung auch nicht der Versicherungspflicht in der
sozialen Pflegeversicherung.
In der Rentenversicherung besteht nur für solche Pensionäre
Versicherungsfreiheit, die eine Versorgung wegen Erreichens
einer Altersgrenze erhalten. Rentenversicherungsfrei sind
ferner Bezieher einer Altersversorgung aus einer berufsständischen
Versorgungseinrichtung (z. B. Architektenkammer).
Eine Pension wegen Dienstunfähigkeit begründet seit dem
1. 1. 1992 keine Rentenversicherungsfreiheit mehr. Allerdings
bleiben alle Pensionäre mit einer Versorgung wegen Dienstunfähigkeit,
die sich bis Ende 1991 auf eigenen Antrag von der
Rentenversicherungspflicht haben befreien lassen, über den
31. 12. 1991 in jeder Beschäftigung weiterhin von der Rentenversicherungspflicht
befreit. Auch beschäftigte Pensionäre,
deren Versorgung wegen Dienstunfähigkeit vor dem 1. 1. 1992
begonnen hat und mindestens 65 % der ruhegehaltsfähigen
Dienstbezüge beträgt, bleiben in jeder Beschäftigung rentenversicherungsfrei.
Der Arbeitgeber hat für rentenversicherungsfreie
bzw. für von der Rentenversicherungspflicht befreite
Pensionäre den Arbeitgeberbeitragsanteil zu zahlen
(vgl. F. V. 12).

22
V E R S I c H E R U N G S F R E I H E I T
3. Leistungsgeminderte Arbeitnehmer
Arbeitnehmer, die wegen einer Minderung ihrer Leistungsfähigkeit
dauernd der Arbeitsvermittlung nicht zur Verfügung
stehen, sind arbeitslosenversicherungsfrei, wenn die Agentur
für Arbeit diese Leistungsminderung und der zuständige Rentenversicherungsträger
volle Erwerbsminderung festgestellt
haben. Die Arbeitslosenversicherungsfreiheit tritt von dem
Zeitpunkt an ein, in dem sowohl die Agentur für Arbeit als
auch der Rentenversicherungsträger die diesbezüglichen
Feststellungen getroffen haben.
4. Ältere Arbeitnehmer
a) Personen im regelaltersrentenfähigen Alter
Personen, die bis zum Erreichen der Regelaltersgrenze nicht
rentenversichert waren oder nach Erreichen der Regelaltersgrenze
eine Beitragserstattung aus der Rentenversicherung
erhalten haben, sind rentenversicherungsfrei. Der Arbeitgeber
hat für sie jedoch seinen Beitragsanteil zu zahlen
(vgl. F. V. 12).
In der Arbeitslosenversicherung besteht Versicherungspflicht
lediglich bis zum Ende des Monats, in dem Arbeitnehmer das
Lebensjahr für den Anspruch auf Regelaltersrente aus der gesetzlichen
Rentenversicherung vollenden. Vom Beginn des
nächsten Monats an sind sie arbeitslosenversicherungsfrei.
Unabhängig von der Arbeitslosenversicherungsfreiheit hat
der Arbeitgeber für Arbeitnehmer nach Erreichen der Regelaltersgrenze
jedoch den Arbeitgeberbeitragsanteil zu zahlen
(vgl. F. V. 12), es sei denn, dass Arbeitslosenversicherungsfreiheit
auch aus anderen Gründen besteht.
b) Personen über 55 Jahre
Personen, die nach Vollendung des 55. Lebensjahres krankenversicherungspflichtig
werden – z. B. durch Übergang von Vollzeit-
zur Teilzeitbeschäftigung oder durch Wechsel von selbstständiger
Tätigkeit in unselbstständige Beschäftigung –, sind
kran kenversicherungsfrei, wenn sie in den letzten fünf Jahren
vor Eintritt der Versicherungspflicht nicht gesetzlich krankenversichert
waren.
Weitere Voraussetzung ist, dass sie mindestens die Hälfte dieser
Zeit krankenversicherungsfrei, von der Krankenversicherungspflicht
befreit oder hauptberuflich selbst ständig und
nicht krankenversicherungspflichtig waren.
Auch Ehegatten von Personen, welche die vorgenannten
Voraus setzungen erfüllen und nach Vollendung des 55. Lebensjahres
eine dem Grunde nach versicherungspflichtige
Beschäftigung aufnehmen, sind krankenversicherungsfrei.
Aus der Krankenversicherungsfreiheit folgt, dass aufgrund
der Beschäf tigung keine Versicherungspflicht in der Pflegeversicherung
besteht.
IX. Pflegeversicherung
1. Befreiung bei „Alt“-Verträgen
Personen, die bereits vor dem 23. 6. 1993 einen privaten Pflegeversicherungsvertrag
abgeschlossen hatten, konn ten sich
zum 1. 1. 1995 von der Versicherungspflicht in der sozialen
Pflegeversicherung befreien lassen. Diese Befreiung kann
nicht widerrufen werden und gilt auf Dauer. Sie schließt nicht
nur die Versicherungspflicht aufgrund einer Beschäftigung
aus, sondern gilt z. B. auch bei einem Bezug von Arbeitslosengeld
sowie im Rentenalter.
2. Befreiung bei freiwilliger Krankenversicherung
Freiwillig Krankenversicherten wird die Möglichkeit eingeräumt,
sich von der Versicherungspflicht in der sozialen Pflegeversicherung
befreien zu lassen und in die private Pflegeversicherung
zu wechseln. Hierfür wird vorausgesetzt, dass
das freiwillige Mitglied bei einem privaten Krankenversicherungsunternehmen
gegen das Risiko der Pflegebedürftigkeit
versichert ist und für sich und seine Angehörigen, für die in
der sozialen Pflegeversicherung eine Familienversicherung
bestünde, Vertragsleistungen beanspruchen kann, die nach
Art und Umfang den Leistungen der sozialen Pflegeversicherung
gleichwertig sind.
Der Antrag auf Befreiung von der sozialen Pflegeversicherung
muss innerhalb von drei Monaten nach Beginn der freiwilligen
Krankenversicherung gestellt werden. Die Befreiung von der
Pflegeversicherung wirkt vom Beginn der freiwilligen Krankenversicherung
an, ein Widerruf ist ausgeschlossen. Sie gilt für
die Dauer der freiwilligen Mitgliedschaft in der gesetzlichen
Krankenversicherung und verliert ihre Wirkung auch dann
nicht, wenn der Arbeitnehmer den Arbeitgeber wechselt, vorausgesetzt,
die freiwillige Krankenversicherung besteht ununterbrochen
fort. Tritt jedoch ein anderweitiger Versicherungspflichttatbestand
ein (z. B. Krankenversicherungspflicht wegen
Unterschreitens der Jahresarbeitsentgeltgrenze), so endet die
Befreiung von der sozialen Pflegeversicherung.
3. Kündigung privater Pflegeversicherungsverträge
Personen, die in der sozialen Pflegeversicherung versicherungspflichtig
werden und bei einem privaten Krankenversicherungsunternehmen
gegen das Risiko der Pflegebedürftigkeit
versichert sind, können ihren privaten Pflegeversiche -
rungs vertrag kündigen, wenn sie nachweisen, dass sie der
Versicherungspflicht in der sozialen Pflegeversicherung unterliegen.
Die Kündigung ist mit Wirkung vom Eintritt der Versicherungspflicht
in der sozialen Pflegeversicherung an möglich.
Dies bedeutet, dass auch eine rückwirkende Kündigung
des privaten Pflegeversicherungsvertrags möglich ist, und
zwar von dem Zeitpunkt an, in dem die Versicherungspflicht
in der sozialen Pflegeversicherung begonnen hat.

K R A N K E N K A S S E N Z U S TÄ N D I G K E I T
23
C. Krankenkassenzuständigkeit
I. Allgemeines
Die Zuständigkeit einer Krankenkasse wird grundsätzlich
durch die Ausübung eines Wahlrechts durch den Arbeitnehmer
begründet.
II. Wählbare Krankenkassen
Krankenversicherungspflichtige Arbeitnehmer und freiwillig
krankenversicherte Arbeitnehmer können grundsätzlich
zwischen folgenden Krankenkassen wählen:
Das Wahlrecht ist spätestens zwei Wochen nach Eintritt der
Versicherungspflicht auszuüben. Wird das Wahlrecht nicht
innerhalb dieser Frist ausgeübt, hat der Arbeitgeber den Arbeitnehmer
bei der Krankenkasse anzumelden, bei der zuletzt
eine Krankenversicherung (ggf. auch Familienversicherung)
bestand. Der Arbeitnehmer ist verpflichtet, dem Arbeitgeber
diese „letzte“ Krankenkasse zu benennen. In den Fällen, in
denen der Arbeitnehmer sein Krankenkassenwahlrecht nicht
ausübt und auch noch nie gesetzlich krankenversichert war,
hat der Arbeitgeber den Arbeitnehmer bei einer der Krankenkassen
anzumelden, die der Arbeitnehmer wählen könnte.
Der Arbeitgeber ist verpflichtet, dem Arbeitnehmer mitzuteilen,
bei welcher Krankenkasse er ihn angemeldet hat.
IV. Kündigung der Mitgliedschaft
AOK des Beschäftigungs- oder Wohnorts,
jede Ersatzkasse, deren Zuständigkeit sich nach der Satzung
der Ersatzkasse auf den Beschäftigungs- oder Wohnort
erstreckt,
eine Betriebs- oder Innungskrankenkasse, wenn sie in
einem Betrieb beschäftigt sind, für den die Betriebs- oder
Innungskrankenkasse besteht,
eine Betriebs- oder Innungskrankenkasse, wenn die Satzung
der Betriebs- oder Innungskrankenkasse eine allgemeine
Öffnung für abgegrenzte Regionen vorsieht,
die Knappschaft,
die Krankenkasse, bei der zuletzt eine Mitgliedschaft
oder eine Familienversicherung bestanden hat,
die Kasse, bei welcher der Ehegatte versichert ist.
III. Ausübung des Wahlrechts
Das Wahlrecht ist gegenüber der gewählten Krankenkasse zu
erklären, wobei die Ausübung des Krankenkassenwahlrechts
bereits von der Vollendung des 15. Lebensjahres an möglich
ist, ohne dass es einer Mitwirkung des gesetzlichen Vertreters
des Minderjährigen bedarf.
Die gewählte Krankenkasse darf die Mitgliedschaft nicht ablehnen.
Sie hat dem Arbeitnehmer nach Ausübung des Wahlrechts
unverzüglich eine Mitgliedsbescheinigung auszustellen.
Hat innerhalb der letzten 18 Monate vor Beginn der
Versicherungspflicht eine Mitgliedschaft bei einer anderen
Krankenkasse bestanden, kann die Mitgliedsbescheinigung
nur ausgestellt werden, wenn eine Kündigungsbestätigung
der bisherigen Krankenkasse vorgelegt wird. Diese Mitgliedsbescheinigung
hat der Arbeitnehmer seinem Arbeitgeber
unverzüglich vorzulegen, damit dieser die Anmeldung zur
gewählten Krankenkasse vornehmen kann.
Sowohl krankenversicherungspflichtige als auch freiwillig
krankenversicherte Arbeitnehmer sind mindestens 18 Monate
(bei Inanspruchnahme bestimmter Wahltarife drei Jahre) an
die von ihnen gewählte Krankenkasse gebunden. Danach
können sie die Mitgliedschaft zum Ablauf des übernächsten
Kalendermonats kündigen, gerechnet von dem Monat an, in
dem das Mitglied die Kündigung erklärt. Die Krankenkasse hat
dem Mitglied sodann unverzüglich, spätestens jedoch innerhalb
von zwei Wochen nach Eingang der Kündigung, eine
Kündigungsbestätigung auszustellen.
Sofern eine Krankenkasse einen individuellen Zusatzbeitrag
erhebt, ihren Zusatzbeitrag erhöht oder ihre Prämienzahlung
verringert, haben Arbeitnehmer die Möglichkeit, die Kassenmitgliedschaft
bis zur erstmaligen Fälligkeit der Beitragserhebung,
Beitragserhöhung oder der Prämienverringerung zu
kündigen. Die Krankenkasse muss ihre Mitglieder spätestens
einen Monat vor der erstmaligen Fälligkeit auf das Kündigungsrecht
hinweisen. Kommt eine Krankenkasse gegenüber
einem Mitglied dieser Hinweispflicht nicht nach, verschiebt
sich für dieses Mitglied die Erhebung oder die Erhöhung des
Zusatzbeitrags und die Frist für die Ausübung des Sonderkündigungsrechts
um den entsprechenden Zeitraum. In diesen
Fällen gilt die Bindungsfrist von 18 Monaten nicht.
Die Kündigung wird im Übrigen nur dann wirksam, wenn der
Arbeitnehmer dem Arbeitgeber innerhalb der Kündigungsfrist
eine Mitgliedsbescheinigung vorlegt.
Der erneute Eintritt von Versicherungspflicht, z. B. bei Aufnahme
einer neuen Beschäftigung, eröffnet grundsätzlich kein
neues Wahlrecht. Ging dem jedoch eine Unterbrechung der
Mitgliedschaft von mindestens einem Kalendertag voraus,
kann ungeachtet der Bindungsfrist eine neue Krankenkasse
gewählt werden.

24
M E L D U N G E N
D. Meldungen
I. Einheitliches Meldeverfahren
a) Maschinelle Entgeltabrechnungsprogramme
Eine Entgeltabrechnungssoftware bietet den Vorteil, dass die
Meldungen vom Programm selbstständig erstellt und an die
Krankenkassen übermittelt werden. Voraussetzung für den
Einsatz ist allerdings, dass die Entgelt abrechnungsprogramme
strenge Qualitätsanforderungen erfüllen; sie müssen u. a. vorsehen,
dass
1. Allgemeines
Die Sozialversicherungsträger benötigen für die Feststellung
der Leistungsansprüche ihrer Versicherten und für die Erfüllung
ihrer sonstigen Aufgaben verschiedene Informationen.
Zu diesem Zweck gibt es ein einheitliches Meldeverfahren,
dessen gesetzliche Grundlage die Datenerfassungs- und
-übermittlungsverordnung (DEÜV) ist.
Der Arbeitgeber hat die erforderlichen Meldungen ausschließlich
durch gesicherte und verschlüsselte Datenübertragung
aus systemuntersuchten Programmen oder mittels maschinell
erstellter Ausfüllhilfen zu erstatten (vgl. D. I. 2).
Die Meldungen für versicherungspflichtige Arbeitnehmer sind
der zuständigen Krankenkasse (Einzugsstelle, vgl. D. II) einzureichen.
Damit das Meldeverfahren für den Arbeitgeber möglichst
einfach ist und wenig Aufwand verursacht, gilt die Meldung
an die Einzugsstelle für alle Sozialversicherungszweige,
sie leitet die Daten an die Datenstelle der Deutschen Rentenversicherung
weiter. Sofortmeldungen (vgl. D. III. 1) sind allerdings
direkt an die Datenstelle der Deutschen Rentenversicherung
zu übermitteln.
Das Meldeverfahren gilt auch für geringfügig Beschäftigte;
es sind grundsätzlich die gleichen Meldungen (mit Entgeltangaben)
zu erstatten, die auch für versicherungspflichtige
Arbeitnehmer in Betracht kommen. Das heißt, neben An- und
Abmeldungen müssen auch Jahres- und Unterbrechungsmeldungen
abgegeben werden. Die Meldungen für geringfügig
Beschäftigte sind an die Minijob-Zentrale zu erstatten.
Geringfügig Beschäftigte in Privathaushalten sind im Rahmen
eines gesonderten Meldeverfahrens, dem Haushaltsscheckverfahren,
zu melden. Diese Meldungen werden mittels Papiervordruck
abgegeben. Ein elektronisches Meldeverfahren
gibt es hier nicht (vgl. D. IV. 5).
2. Maschinelles Meldeverfahren
In der Sozialversicherung gilt ausschließlich das maschinelle
Meldeverfahren. Danach hat der Arbeitgeber die erforderlichen
Meldungen durch gesicherte und verschlüsselte Datenübertragung
entweder aus systemuntersuchten Programmen
oder mittels maschinell erstellter Ausfüll hilfen zu erstatten:
die Stammdaten der Arbeitnehmer bei der Erfassung und
jeder Abrechnung maschinell auf Vollständigkeit, Richtigkeit
und Zulässigkeit geprüft,
die Sozialversicherungsbeiträge maschinell und richtig
berechnet,
alle melderelevanten Daten aus maschinell geführten
Entgeltunterlagen entnommen und
die meldepflichtigen Sachverhalte maschinell erkannt und
ausgelöst werden.
Ob die Voraussetzungen erfüllt sind, wird von der lnformationstechnischen
Servicestelle der Gesetzlichen Krankenversicherung
(ITSG) geprüft. Die ITSG erteilt nach bestandener
Prüfung ein GKV-Zertifikat für die Programme. Das Zertifikat
bedeutet gleichzeitig auch die Zulassung zum maschinellen
Meldeverfahren.
Die Übertragung der Meldungen an die Datenannahmestellen
der Krankenkassen muss verschlüsselt erfolgen. Dazu ist es
notwendig, dass sich die Arbeitgeber bei dem sogenannten
TrustCenter der ITSG (www.itsg.de/tc) registrieren lassen.
Die Registrierung muss alle drei Jahre erneuert werden. Die
Arbeitgeber erhalten als Nachweis für die Registrierung ein
entsprechendes Zertifikat.
b) Maschinelle Ausfüllhilfen
Für Arbeitgeber, die keine maschinellen Entgeltabrechnungsprogramme
einsetzen, stehen für die elektronische Datenübermittlung
an die Krankenkassen bzw. deren Datenannahmestellen
EDV-gestützte Ausfüllhilfen zur Verfügung. Hierbei
handelt es sich um Programme, mit denen Meldungen am
Bildschirm manuell eingegeben und anschließend auf elektronischem
Wege an die Daten annahmestellen der Krankenkassen
sicher übermittelt werden; auch diese Produkte werden
von der ITSG einer Qualitätsprüfung unterzogen. Die Krankenkassen
stellen kostenfrei die Ausfüllhilfe sv.net zur Verfügung
(www.svnet.info):
sv.net/online
… bietet dem Arbeitgeber die Möglichkeit, anhand einer
bildschirmgeführten Ausfüllhilfe Daten für eine Sozialversicherungsmeldung
direkt online einzugeben. Während der
Er stellung der Meldung werden umfangreiche Plausibilitätsprüfungen
zu den eingegebenen Daten durchgeführt. Für

M E L D U N G E N
25
eine möglichst einfache Handhabung wurde der ehemalige
Vordruck „Meldung zur Sozialversicherung“ in sv.net/online
elektronisch nachgebildet. Die automatisch verschlüsselten
Daten werden dann an die zuständigen Datenannahmestellen
und von dort an die zuständige Krankenkasse weitergeleitet.
Für die Nutzung von sv.net/online ist ein lnternetzugang und
ein Standard-lnternetbrowser erforderlich. Zur eindeutigen
Identifizierung des Arbeitgebers dient die von der Bundesagentur
für Arbeit vergebene Betriebsnummer. Eine besondere
Installation auf dem PC des Arbeitgebers ist bei dieser
Variante nicht notwendig. Über sv.net/online können jedoch
keine Personaldaten für zukünftige Erfassungen gespeichert
werden. Es müssen also jedesmal die vollständigen Meldedaten
des Arbeitnehmers erfasst werden.
sv.net/classic
… bietet dem Arbeitgeber ebenfalls die Möglichkeit, Meldungen
zur Sozialversicherung manuell am Bildschirm zu erfassen.
Sv.net/classic arbeitet allerdings nicht online, sondern
wird auf dem PC des Arbeitgebers installiert. Es bietet deshalb
die Möglichkeit, alle Stammdaten und Beschäftigungszeiten
der Arbeitnehmer lokal auf dem PC zu speichern und zu verwalten.
Dies hat den Vorteil, dass diese Daten nicht bei jeder
Meldung neu erfasst werden müssen. Sv.net/classic ist also
besonders für die Arbeitgeber geeignet, die ihre Meldungen
ohne die Unterstützung eines maschinellen Entgeltabrechnungs
programms abgeben möchten.
Mit sv.net/classic besteht zudem die Möglichkeit, sozialversicherungsrechtliche
Beurteilungen von Beschäftigungen
vorzunehmen. Der Arbeitgeber wird bei der Erstellung der
Meldungen durch zahlreiche sozialversicherungsrechtliche
Plausibilitätskontrollen unterstützt.
Nach der manuellen Erfassung werden die Meldedaten automatisch
verschlüsselt, über eine gesicherte lnternetverbindung
an die Datenannahmestellen versandt und von dort an
die zuständigen Krankenkassen weitergeleitet.
WICHTIG: Maschinelle Ausfüllhilfen sind kein Ersatz für
Entgeltabrechnungsprogramme, da weder die Entgelte der
Mitarbeiter noch die Sozialversicherungs- und Steueranteile
berechnet werden.
3. Ausfüllhinweise
Insbesondere, aber nicht nur für die Arbeitgeber, die ihre
Meldungen nicht mittels maschinel ler Entgeltabrechnungsprogramme,
sondern mithilfe einer maschinellen Ausfüllhilfe
erstellen, sind nachstehend wichtige Hinweise zusammengestellt.
Die Erfassungsmaske, beispielsweise von sv.net, orientiert sich
weitgehend an dem ehemaligen Papiervordruck „Meldung zur
Sozialversicherung“. Die folgenden Ausfüllhinweise sind auf
einige der Eingabefelder von sv.net abgestellt:
Die einzutragende Versicherungsnummer ist dem Sozialversicherungsausweis
des Arbeitnehmers zu entnehmen.
Anmeldungen sind auch ohne Versicherungsnummer
zulässig; dann sind allerdings die Angaben unter „Wenn
keine Versicherungsnummer angegeben werden kann:“
im unteren Teil erforderlich.
Um Rückfragen der Krankenkasse zu erleichtern, kann die
Personalnummer des Arbeitnehmers eingetragen werden
(freiwillige Angabe).
Es ist der vollständige Name des Arbeitnehmers anzugeben
(Name, ggf. Vorsatzwort, ggf. Zusatz, ggf. Titel und Vorname).
Die Namensangaben sind amtlichen Unterlagen
(z. B. Personalausweis) zu entnehmen.
Als Anschrift wird in Anmeldungen die im Zeitpunkt der
Meldung geltende Adresse angegeben. Bei Abmeldungen/
Jahresmeldungen ist, wenn gegenüber der in der Anmeldung
angegebenen Anschrift eine Änderung eingetreten
ist, die neue Anschrift anzugeben. Ansonsten bleiben die
entsprechenden Eingabefelder leer.
In der Auswahlmaske für die Meldungen (z. B. Anmeldung,
Abmeldung, Jahresmeldung, Unterbrechungsmeldung)
ist der auf den jeweiligen Meldesachverhalt zutreffende
Meldegrund zu bestimmen; dieser wird in die Erfassungsmaske
in das Feld „Grund der Abgabe“ übernommen.
In das Feld „Entgelt in Gleitzone“ ist bei Ab-, Jahresoder
Unterbrechungsmeldungen die zutreffende Schlüsselziffer
(0, 1 oder 2) einzutragen (vgl. auch D. III. 3).
Als Beschäftigungszeit ist bei einer Anmeldung unter
„von“ das Datum des Beginns der Beschäftigung bzw. bei
einer Änderung im Beschäftigungs- oder Versicherungsverhältnis
das Datum des Eintritts der Änderung einzutragen.
Bei einer Abmeldung, Jahresmeldung oder Unterbrechungsmeldung
ist die noch nicht gemeldete Beschäftigungs
zeit des laufenden Kalenderjahres bis zum Ende
der Beschäftigung bzw. bis zur Unterbrechung (bei einer
Jahresmeldung bis zum 31. 12.) einzutragen.
Als Betriebsnummer wird die dem Arbeitgeber von der
Bundesagentur für Arbeit zugeteilte achtstellige Nummer
eingetragen. Ist für den Betrieb noch keine Betriebsnummer
vergeben worden, ist diese beim Betriebsnummern-
Service (www.arbeitsagentur.de) unverzüglich zu beantragen.
Bei Personengruppe ist der dreistellige Personengruppenschlüssel
einzutragen, der auf den zu meldenden
Arbeitnehmer zutrifft. Die zulässigen Personengruppenschlüssel
sind in dem Eingabefeld hinterlegt.

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M E L D U N G E N
Im Fall einer Mehrfachbeschäftigung ist das diesbezügliche
Feld anzukreuzen.
Unter Betriebsstätte ist anzukreuzen, ob die Beschäftigung
in den neuen Bundesländern einschließlich Ost-
Berlin (Ost) oder in den alten Bundesländern einschließlich
West-Berlin (West) ausgeübt wird.
Die für die einzelnen Sozialversicherungszweige (KV, RV,
ALV, PV) gültigen Beitragsgruppenschlüssel sind in den
jeweiligen Eingabefeldern hinterlegt (vgl. auch F. IV).
Die „Angaben zur Tätigkeit“ können dem von der Bundes
agentur für Arbeit herausgegebenen Schlüsselverzeichnis
entnommen werden. In den ersten drei Stellen
(erstes Eingabefeld) wird die ausgeübte Tätigkeit des Arbeitnehmers
(z. B. Kraftfahrzeugschlosser = 281) und in der
vierten Stelle (zweites Eingabefeld) die Stellung im Beruf
sowie in der fünften Stelle (drittes Eingabefeld) die Ausbildung
des Arbeitnehmers verschlüsselt eingetragen.
Die Staatsangehörigkeit ist mit dem amtlichen dreistelligen
Schlüssel anzugeben. Bei einer Änderung der Staatsangehörigkeit
ist hier die neue Staatsangehörigkeit einzutragen.
Ein Verzeichnis der häufig vorkommenden Staatsangehörigkeiten
ist im Eingabefeld hinterlegt.
Das beitragspflichtige Bruttoarbeitsentgelt ist stets mit
sechs Ziffern anzugeben; Cent-Beträge von mehr als 49
sind nach oben, von weniger als 50 nach unten auf volle
Euro-Beträge zu runden.
4. Sozialversicherungsausweis
Für das Meldeverfahren vergeben die Rentenversicherungsträger
an jeden Arbeitnehmer (auch an geringfügig Beschäftigte)
eine Versicherungsnummer. Diese Versicherungsnummer
kann dem Sozialversicherungsausweis entnommen
werden, der von den Rentenversicherungsträgern ausgestellt
wird. Geringfügig Beschäftigte in privaten Haushalten erhalten
ebenso einen Sozialversicherungsausweis wie beschäftigte
Schüler, die das 16. Lebensjahr noch nicht vollendet
haben. Der Sozialversicherungsausweis ist bei Beginn einer
Beschäftigung dem Arbeitgeber vorzulegen.
5. Mitführungs- und Vorlagepflicht
Der als nicht fälschungssicher geltende Sozialversicherungsausweis
erfüllt seit dem 1. 1. 2009 lediglich noch die unter
D. I. 4. beschriebene Funktion. Im Baugewerbe, im Gaststättenund
Beherbergungsgewerbe, im Personenbeförderungsgewerbe,
im Speditions-, Transport- und damit verbundenen
Logistikgewerbe, im Schaustellergewerbe, bei Unternehmen
der Forstwirtschaft, im Gebäudereinigungsgewerbe, bei
Unternehmen, die sich am Auf- und Abbau von Messen und
Ausstellungen beteiligen, sowie in der Fleischwirtschaft gilt
seither eine Mitführungs- und Vorlagepflicht von Ausweispapieren.
In diesen Wirtschaftsbereichen tätige Personen
sind verpflichtet, bei der Erbringung von Dienst- oder Werkleistungen
ihren Personalausweis, Pass oder ein Ausweisbzw.
Passersatzdokument mitzuführen und den Behörden
der Zollverwaltung auf Verlangen vorzulegen.
Eine Verpflichtung des Arbeitgebers zur einmaligen nachweislichen
und schriftlichen Belehrung seiner Arbeitnehmer über
die Mitführungs- und Vorlagepflicht – mit bußgeldbewehrter
Pflicht zur Aufbewahrung und Vorlage dieser Belehrung – soll
der Sicherstellung dienen, dass der den Weisungen des Arbeitgebers
unterliegende Beschäftigte tatsächlich seine Ausweispapiere
bei sich führt.
II. Meldepflicht
Es ist Aufgabe des Arbeitgebers, die Meldungen für seine Arbeitnehmer
zu erstatten. Er hat alle Arbeitnehmer, für die Beiträge
oder auch nur Arbeitgeberbeitragsanteile zur Sozialversicherung
zu entrichten sind, der zuständigen Krankenkasse
zu melden. Zuständig ist die Krankenkasse, bei welcher der
Arbeitnehmer selbst versichert oder familienver sichert ist.
Besteht keine Krankenversicherung, hat der Arbeitgeber die
Meldung gegenüber der Krankenkasse zu erstatten, bei der
für den Arbeitnehmer zuletzt eine Krankenversicherung (ggf.
auch Familienversicherung) bestand. War der Arbeitnehmer
noch nie in der gesetzlichen Krankenversicherung versichert,
kann der Arbeitgeber die Meldung an eine der Krankenkassen
erstatten, die der Arbeitnehmer bei Krankenversicherungspflicht
wählen könnte.
Die Meldungen für geringfügig Beschäftigte sind ausschließlich
an die Minijob-Zentrale der Deutschen Rentenversicherung
Knappschaft-Bahn-See abzugeben. Die Krankenkassenzuständigkeit
für den geringfügig Beschäftigten ändert sich
dadurch nicht. Lediglich Meldungen für Zeiträume vor dem
1. 4. 2003 sind auch weiterhin an die für den geringfügig Beschäftigten
zuständige Krankenkasse abzugeben.
Der Arbeitnehmer ist seinerseits verpflichtet, dem Arbeitgeber
bei Beschäftigungsbeginn den Sozialversicherungsausweis
vorzulegen und ihm die zur Abgabe der Meldungen erforderlichen
Angaben zu machen. Wichtig ist dabei insbesondere
die Mitteilung, ob noch weitere Beschäftigungen (auch geringfügige
Beschäftigungen) bei anderen Arbeitgebern ausgeübt
werden. Darüber hinaus sind Arbeitgeber und Arbeitnehmer
zu weiteren Angaben verpflichtet, sofern diese im
Einzelfall benötigt werden.

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27
III. Meldepflichtige Tatbestände
1. Sofortmeldung
In den Branchen, die auch der Mitführungs- und Vorlagepflicht
von Ausweispapieren unterliegen (vgl. D. I. 5), besteht seit
dem 1. 1. 2009 die Pflicht zur Abgabe von Sofortmeldungen.
Dies soll eine schnelle und zweifelsfreie Feststellung ermöglichen,
ob der Arbeitgeber seinen Sozialversicherungspflichten
bereits nachgekommen ist. Durch die Neuregelung wird die
Behauptung erschwert, die Arbeit sei erst am Tag der Überprüfung
aufgenommen worden und eine Meldung damit
noch nicht erforderlich. Die Kontrollbehörden können nunmehr
unmittelbar vor Ort feststellen, ob das Beschäftigungsverhältnis
der Sozialversicherung gemeldet wurde.
Die automatisierte Sofortmeldung (Abgabegrund „20“) muss
spätestens bei Aufnahme der Beschäftigung direkt an die Datenstelle
der Deutschen Rentenversicherung abgegeben werden.
Liegt bei einer Kontrolle in den verpflichteten Branchen
für einen Beschäftigten keine Sofortmeldung bei der Datenstelle
der Deutschen Rentenversicherung vor, ist dies ein eindeutiges
Verdachtsmoment für Schwarzarbeit.
Die Sofortmeldung muss den Familien- und die Vornamen des
Beschäftigten, seine Versicherungsnummer, soweit bekannt,
ansonsten die zur Vergabe einer Versicherungsnummer notwendigen
Angaben (Tag und Ort der Geburt, Anschrift), die
Betriebsnummer des Arbeitgebers sowie den Tag der Beschäftigungsaufnahme
enthalten.
2. Beginn der Beschäftigung
Der Arbeitgeber hat jeden versicherungspflichtigen Arbeitnehmer
und jeden Arbeitnehmer, für den Arbeitgeberbeitragsanteile
zur Renten- oder Arbeitslosenversicherung zu
zahlen sind, sowie jeden geringfügig Beschäftigten mit der
ersten, auf den Beginn der Beschäftigung folgenden Lohnund
Gehaltsabrechnung, spätestens aber innerhalb von sechs
Wochen nach Beschäftigungsbeginn bei der zuständigen
Krankenkasse bzw. der Minijob-Zentrale anzumelden.
Nutzt der Arbeitgeber für die Abgabe der Anmeldung sv.net,
wird in das Feld „Grund der Abgabe“ die Schlüsselzahl „10“
(bei einer Anmeldung nach unbezahltem Urlaub oder Arbeitskampf
von länger als einem Monat die Schlüsselzahl „13“)
und in die Felder „Beschäftigungszeit“ bei „von“ der Tag des
Beginns der Beschäftigung eingetragen.
In das Feld „Personengruppe“ ist der dreistellige Schlüssel einzutragen,
der auf den Arbeitnehmer zutrifft. Sofern für den
Arbeitnehmer mehrere Schlüssel möglich sind, ist der Personengruppenschlüssel
mit der niedrigsten Schlüsselzahl anzugeben.
Versicherungsfreie geringfügig entlohnte Beschäftigte
sind stets mit „109“ und versicherungsfreie kurzfristig Beschäftigte
stets mit „110“ zu verschlüsseln. Der Personengruppenschlüssel
„109“ ist auch für geringfügig entlohnte Beschäftigte
zu verwenden, die auf die Rentenversicherungsfreiheit verzichtet
haben.
Bei einer Anmeldung ist außerdem das Feld „Statuskennzeichen“
auszufüllen. Handelt es sich bei dem Beschäftigten um
den Ehegatten, den Lebenspartner oder einen Abkömmling
(z. B. Kinder, Enkel oder Urenkel) des Arbeitgebers, ist die
Schlüsselziffer „1“ einzutragen. Wird die Anmeldung für einen
geschäftsführenden Gesellschafter einer GmbH abgegeben,
ist die Schlüsselziffer „2“ einzutragen. Trifft keines der beiden
Kennzeichen zu, bleibt das Feld leer.
3. Ende der Beschäftigung
Der Arbeitgeber hat seinen Arbeitnehmer mit dem letzten Tag
der Beschäftigung bei der zuständigen Krankenkasse bzw. der
Minijob-Zentrale (geringfügig beschäftigte Arbeitnehmer)
abzumelden. Die Abmeldung muss mit der ersten, auf das
Ende der Beschäftigung folgenden Lohn- und Gehaltsabrechnung,
spätestens aber innerhalb von sechs Wochen nach Beschäftigungsende
erfolgen. Maßgebend ist hierbei nicht das
Ende des Arbeitsverhältnisses im arbeitsrechtlichen Sinne,
sondern des Beschäftigungsverhältnisses im sozialversicherungsrechtlichen
Sinne (vgl. A. II. 3 und A. II. 4).
In der Abmeldung ist im Feld „Grund der Abgabe“ grundsätzlich
die Schlüsselzahl „30“ (bei Ende der Beschäftigung wegen
Tod die Schlüsselzahl „49“) einzutragen.
Darüber hinaus ist in der Meldung das Kennzeichen „Entgelt in
Gleitzone“ auszufüllen (vgl. F. V. 6). Dieses Feld ist bei der Erstattung
von Ab-, Jahres- und Unterbrechungsmeldungen
auszufüllen. Für das Feld gelten folgende Schlüsselziffern:
0 = keine Gleitzone bzw. Verzicht auf die Anwendung der Gleitzonenregelung
in der gesetzlichen Rentenversicherung
1 = Gleitzone; tatsächliche Arbeitsentgelte in allen Entgeltabrechnungszeiträumen
von 400,01 EUR bis 800,00 EUR
2 = Gleitzone, die Meldung umfasst sowohl Entgeltab rechnungszeiträume
mit Arbeitsentgelten von 400,01 EUR
bis 800,00 EUR als auch solche mit tatsächlichen Arbeitsentgelten
unter 400,01 EUR oder über 800,00 EUR.
Wird eine versicherungspflichtige Beschäftigung durch Bezug
von Krankengeld, Krankentagegeld (für privat krankenversicherte
Arbeitnehmer), Mutterschaftsgeld, Elterngeld, Verletztengeld,
Übergangsgeld oder Versorgungs krankengeld oder
durch Elternzeit unterbrochen, ist keine Abmel dung, sondern
ggf. eine Unterbrechungsmeldung zu erstatten (vgl. D. III. 5).
Eine Abmeldung ist allerdings dann zu erstatten, wenn das

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M E L D U N G E N
Beschäftigungsverhältnis während einer solchen Unterbrechung
aufgelöst wird.
Sofern die Auflösung des Beschäftigungsverhältnisses in dem
auf das Ende der Entgeltzahlung folgenden Kalendermonat
erfolgt, ist neben der Abmeldung zum Ende des Beschäftigungsverhältnisses
eine Meldung (Unterbrechungsmeldung)
über das Ende der Zahlung von Arbeitsentgelt zu erstatten
(Grund der Abgabe „51“). (Beispiel 1)
Beispiel 1:
Ein Arbeitnehmer ist seit dem 18. 3. 2010 arbeitsunfähig. Das
Arbeitsentgelt wird bis zum 28. 4. 2010 fortgezahlt. Vom
29. 4. 2010 an erhält er Krankengeld. Das Arbeitsverhältnis wird
zum 15. 5. 2010 aufgelöst.
n Unterbrechungsmeldung:
Grund der Abgabe 51
Beschäftigungszeit von 01 01 2010 bis 28 04 2010
Abmeldung (Entgelt „000000“):
Grund der Abgabe 30
Beschäftigungszeit von 29 04 2010 bis 15 05 2010
Bei einer Arbeitsunterbrechung wegen unbezahlten Urlaubs
oder unentschuldigten Fernbleibens von der Arbeit oder Arbeitskampfes
von länger als einem Monat ist zum Ablauf des
Monats der Arbeitsunterbrechung eine Abmeldung zu erstatten,
und zwar bei unbezahltem Urlaub oder unentschuldigtem
Fernbleiben von der Arbeit mit dem Grund der Abgabe
„34“ und bei Arbeitskampf mit dem Grund der Abgabe „35“.
Wird das Arbeitsverhältnis vor Ablauf des Monats aufgelöst,
endet die Versicherungspflicht mit dem Tag der Beendigung
des Arbeitsverhältnisses; zu diesem Zeitpunkt ist eine Abmeldung
zu erstatten (Grund der Abgabe „30“).
Eine Abmeldung darf im Übrigen mit einer Anmeldung kombiniert
werden, wenn die Anmeldung noch nicht abgegeben
wurde und beide Meldungen bis zur nächsten Entgeltabrechnung
abzugeben sind. In diesen Fällen ist als Grund der Abgabe
die Schlüsselzahl „40“ einzutragen.
Bei der Abmeldung ist darauf zu achten, dass Beschäftigungszeiten
und Arbeitsentgelte, die bereits gemeldet wurden (z. B.
aufgrund einer Unterbrechung der Beschäftigung) nicht erneut
gemeldet werden. In den Feldern „Beschäftigungszeit“
sind deshalb bei „von“ der Beginn des bisher noch nicht gemeldeten
Beschäftigungszeitraums (frühestens 1. 1.) und bei
„bis“ der Tag der Beendigung der Beschäftigung anzugeben.
Das in diesem Beschäftigungszeitraum erzielte beitragspflichtige
Arbeitsentgelt ist in das Feld „Beitragspflichtiges Bruttoarbeitsentgelt“
einzutragen. Auch beitragspflichtige Sonderzuwendungen
sind dabei zu berücksichtigen, sofern diese
nicht bereits gemeldet wurden (vgl. D. III. 10).
In den Meldungen für Gleitzonen-Arbeitnehmer (vgl. F. V. 6) ist
die reduzierte beitragspflichtige Einnahme (Beitragsbemessungsgrundlage)
als beitragspflichtiges Bruttoarbeitsentgelt
anzugeben. Bei unterschiedlicher Anwendung der Gleitzonenregelung
in einzelnen Zweigen der Sozialversicherung (z. B.
beim Verzicht auf die Anwendung der Gleitzonenregelung in
der Rentenversicherung) richtet sich die Kennzeichnung der
Meldungen nach der versicherungs- und beitragsrechtlichen
Beurteilung in der gesetzlichen Rentenversicherung.
Für versicherungsfreie kurzfristig Beschäftigte (vgl. B. II. 3) sind
als „Beitragspflichtiges Bruttoarbeitsentgelt“ sechs Nullen anzugeben.
Bei Abmeldungen, wie bei allen anderen Meldungen mit Entgeltangaben,
müssen die für die gesetzliche Unfallversicherung
bestimmten Daten (vgl. D. IV) mit übermittelt werden.
4. Zeiten der Berufsausbildung
Bei Beginn und Ende einer Berufsausbildung müssen auch
dann Meldungen erstattet werden, wenn dem Berufsausbildungsverhältnis
ein Beschäftigungsverhältnis bei demselben
Arbeitgeber unmittelbar vorhergeht oder sich anschließt.
Der Wechsel vom Beschäftigungs- zum Berufsausbildungsverhältnis
bzw. umgekehrt wird dabei jeweils durch eine Abund
eine Anmeldung angezeigt.
Geht dem Berufsausbildungsverhältnis ein Beschäftigungsverhältnis
bei demselben Arbeitgeber unmittelbar voraus, hat der
Arbeitgeber das Ende des Beschäftigungsverhältnisses durch
eine Abmeldung anzuzeigen. Der Beginn des Berufsausbildungsverhältnisses
wird sodann mit einer Anmeldung gemeldet.
Sofern das Berufsausbildungsverhältnis im Laufe eines
Kalendermonats beginnt, kann anstelle einer taggenauen
Meldung als Beginn der Berufsausbildung der Erste des Monats,
in dem die Berufsausbildung begonnen hat, und als Ende
der Beschäftigung der letzte Tag des Vormonats gemeldet
werden. In die Abmeldung darf nur das bis zum letzten Tag
des Vormonats erzielte Arbeitsentgelt ein getragen werden.
Schließt sich an das Berufsausbildungsverhältnis eine Beschäftigung
bei demselben Arbeitgeber unmittelbar an, hat der
Arbeitgeber das Ende der Berufsausbildung mit einer Abmeldung
zu melden. Der Beginn des Beschäftigungsverhältnisses
wird sodann mit einer Anmeldung gemeldet. Sofern das Berufsausbildungsverhältnis
im Laufe eines Kalendermonats
endet, kann anstelle einer taggenauen Meldung als Ende der
Berufsausbildung der letzte Tag des Monats, in dem die Berufsausbildung
geendet hat, und als Beginn der Beschäftigung
der erste Tag des Folgemonats gemeldet werden. In der Abmeldung
muss das bis zum letzten Tag des Monats erzielte
Arbeitsentgelt angegeben werden.

M E L D U N G E N
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Im Übrigen ist in das Feld „Grund der Abgabe“ bei den Abmeldungen
die Schlüsselzahl „33“ und bei den Anmeldungen
die Schlüsselzahl „13“ einzutragen. Des Weiteren ist darauf zu
achten, dass als Personengruppenschlüssel die Ziffer „102“ eingetragen
und bei den „Angaben zur Tätigkeit“ die vierte Stelle
(zweites Eingabefeld) mit „0“ verschlüsselt wird.
5. Unterbrechung der Beschäftigung
Eine Unterbrechungsmeldung ist erforderlich, wenn eine Beschäftigung
wenigstens für einen Kalendermonat ohne Fortzahlung
von Arbeitsentgelt unterbrochen und Krankengeld,
Mutterschaftsgeld, Elterngeld, Verletztengeld, Übergangsgeld
oder Versorgungskrankengeld bezogen oder Elternzeit
in Anspruch genommen wird.
Diese Regelungen gelten auch für privat krankenversicherte
Arbeitnehmer, die im Falle einer Arbeitsunfähigkeit Krankentagegeld
aus ihrer privaten Krankenversicherung beziehen.
Dies bedeutet, dass privat krankenversicherte Arbeitnehmer
beim Bezug von Krankentagegeld den gesetzlich krankenversicherten
Beziehern von Entgeltersatzleistungen gleichgestellt
sind. Im Ergebnis ist für privat krankenversicherte Arbeitnehmer
beim Bezug von Krankentagegeld eine Unterbrechungsmeldung
wegen Bezugs von Entgeltersatzleistungen abzugeben
(Abgabegrund „51“). Voraussetzung ist allerdings auch
hier, dass die Beschäftigung für mindestens einen vollen
Kalendermonat unter brochen wird. Beziehen privat krankenversicherte
Arbeitnehmer nach dem Ende der Entgeltfortzahlung
kein Krankentagegeld, besteht im Anschluss an das Ende
der Entgeltfortzahlung die Versicherungspflicht in der Rentenund
Arbeitslosenversicherung noch für einen Monat fort,
nach Ablauf dieses Monats ist eine Abmeldung mit dem Meldegrund
„34“ abzugeben.
Unterbrechungsmeldungen müssen vom Arbeitgeber innerhalb
von zwei Wochen nach Ablauf des ersten vollen Kalendermonats
der Unterbrechung eingereicht werden. Entsprechendes
gilt bei Unterbrechungen wegen Zeiten des Wehrbzw.
Zivildienstes. Die aufgrund der Unterbrechungszeit im
Rentenkonto entstandene Lücke wird vom zuständigen Sozialleistungsträger
bzw. vom Bund durch eine Meldung an den
Rentenversicherungsträger geschlossen.
Eine Unterbrechungsmeldung ist auch dann abzugeben,
wenn die Unterbrechungszeit von einem Kalendermonat
nur durch ein Aneinanderreihen mehrerer Unterbrechungstatbestände
(ggf. unterschiedlicher Art) zustande kommt.
Bei einer Unterbrechungsmeldung ist im Feld „Grund der Abgabe“
bei Unterbrechung der Beschäftigung wegen Bezug
von bzw. Anspruch auf Entgeltersatzleistungen die Schlüsselzahl
„51“, Elternzeit die Schlüsselzahl „52“, gesetzlicher Dienstpflicht
die Schlüsselzahl „53“ anzugeben.
Hinsichtlich der Unterbrechungsmeldung ist ebenfalls zu beachten,
dass Beschäftigungszeiten und Arbeitsent gelte, die
bereits gemeldet wurden (z. B. aufgrund einer früheren Unterbrechung
der Beschäftigung), nicht erneut gemeldet werden
dürfen.
In die Felder „Beschäftigungszeit“ ist bei „von“ der Beginn
des bisher noch nicht gemeldeten Beschäftigungszeitraums
(frühestens 1. 1.) und in das Feld „bis“ der Tag vor Beginn der
Unterbrechungszeit einzutragen. In das Feld „Beitragspflichtiges
Bruttoarbeitsentgelt“ ist das in der angegebenen Beschäftigungszeit
erzielte beitragspflichtige Arbeitsentgelt (ggf.
zuzüglich noch nicht gemeldeter beitragspflichtiger Sonderzuwendungen,
vgl. D. III. 11) einzutragen.
Für versicherungsfreie kurzfristig Beschäftigte (vgl. B. II. 3) sind
seit 1. 1. 2009 ebenfalls Unterbrechungsmeldungen zu erstatten.
Die für Zwecke der gesetzlichen Unfallversicherung bestimmten
Daten (vgl. D. IV) sind auch mit Unterbrechungsmeldungen
zu übermitteln.
Wird die Beschäftigung nach der meldepflichtigen Unterbrechung
wieder aufgenommen, ist keine erneute Anmeldung zu
erstatten. Die folgende Beschäftigungszeit ist in der nächsten
Jahresmeldung oder ggf. in der Abmeldung anzugeben.
Sofern während einer meldepflichtigen Unterbrechung das
Beschäftigungsverhältnis beendet wird, ist neben der Unterbrechungsmeldung
mit der nächsten Lohn- und Gehaltsabrechnung,
spätestens aber innerhalb von sechs Wochen nach
dem Ende der Beschäftigung eine Abmeldung zu erstatten.
(Beispiel 2)
Beispiel 2:
Ein gesetzlich krankenversicherter Arbeitnehmer ist seit dem
10. 6. 2010 arbeitsunfähig. Das Arbeitsentgelt wird bis zum
21. 7. 2010 fortgezahlt. Vom 22. 7. 2010 an bezieht er Krankengeld
bis auf weiteres. Das Arbeitsverhältnis wird zum 30. 9. 2010
aufgelöst.
n Unterbrechungsmeldung:
Grund der Abgabe 51
Beschäftigungszeit von 01 01 2010 bis 21 07 2010
Abmeldung (Entgelt „000000“):
Grund der Abgabe 30
Beschäftigungszeit von 22 07 2010 bis 30 09 2010

30
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6. Änderungen im Beschäftigungs- oder
Versicherungsverhältnis
Außer Beginn, Ende und Unterbrechung der Beschäftigung
hat der Arbeitgeber auch bestimmte Veränderungen im Beschäftigungsverhältnis
zu melden. Das gilt u. a. dann, wenn
sie eine Änderung der bisherigen Beitragsgruppe, Personengruppe
oder der Krankenkassenzuständigkeit bzw. einen
Wechsel des Rechtskreises zur Folge haben. Hierzu gehören
zum Beispiel:
Ende der Krankenversicherungspflicht eines Arbeitnehmers
bei Überschreiten der Jahresarbeitsentgeltgrenze,
Wechsel in der Art der Abführung freiwilliger Krankenversicherungsbeiträge
vom Firmenzahler (Beitragsgruppe 9)
zum Selbstzahler (Beitragsgruppe 0) oder umgekehrt,
Aufnahme oder Beendigung einer hauptberuflich selbstständigen
Tätigkeit,
Umstellung der Beschäftigung auf Altersteilzeitarbeit,
Wegfall der Arbeitslosenversicherungspflicht wegen
Erreichen des regelaltersrentenfähigen Alters,
Beginn oder Wegfall einer Rente wegen voller Erwerbsminderung
oder Erwerbsunfähigkeit oder einer Vollrente
wegen Alters aus der gesetzlichen Rentenversicherung,
Begründung oder Wegfall eines Anspruchs auf Entgeltfortzahlung
für mindestens sechs Wochen,
Wechsel von einem Beschäftigungsort in den alten Bundesländern
(einschließlich West-Berlin) zu einem Beschäftigungsort
in den neuen Bundesländern (einschließlich
Ost-Berlin) und umgekehrt (Wechsel des Rechtskreises),
Wechsel der Art der geringfügigen Beschäftigung,
Wechsel von einer versicherungsfreien geringfügigen
Beschäftigung zu einer versicherungspflichtigen Beschäftigung
und umgekehrt,
Wechsel der Krankenkasse.
Für die Beendigung des bisherigen Rechtszustandes ist vom
Arbeitgeber eine Abmeldung zu erstatten, als „Grund der Abgabe“
ist bei der Abmeldung einzutragen:
bei Krankenkassenwechsel die Schlüsselzahl „31“,
bei Beitragsgruppenwechsel (ohne gleichzeitigen Krankenkassenwechsel)
die Schlüsselzahl „32“,
bei Wechsel des Rechtskreises (ohne gleichzeitigen Krankenkassen-
oder Beitragsgruppenwechsel) oder wegen
Änderung des Personengruppenschlüssels (ohne gleichzeitigen
Krankenkassen- oder Beitragsgruppenwechsel)
die Schlüsselzahl „33“.
In das Feld „Beschäftigungszeit“ wird bei „bis“ der Tag eingetragen,
an dem der bisherige Rechtszustand endet. In die Felder
„Beitragspflichtiges Bruttoarbeitsentgelt“ ist das bis zur Änderung
erzielte beitragspflichtige Arbeitsentgelt einzutragen.
Für die Meldung des Beginns des neuen Rechtszustandes ist
vom Arbeitgeber eine Anmeldung zu erstatten; die Abgabe
einer kombinierten An- und Abmeldung mit dem Meldegrund
„40“ ist jedoch nicht möglich. Als „Grund der Abgabe“ wird bei
der Anmeldung eingetragen:
bei Krankenkassenwechsel die Schlüsselzahl „11“,
bei Beitragsgruppenwechsel (ohne gleichzeitigen Krankenkassenwechsel)
die Schlüsselzahl „12“,
bei Wechsel des Rechtskreises (ohne gleichzeitigen Krankenkassen-
oder Beitragsgruppenwechsel) oder wegen
Änderung des Personengruppenschlüssels (ohne gleichzeitigen
Krankenkassen- oder Beitragsgruppenwechsel)
die Schlüsselzahl „13“.
In die Felder „Beschäftigungszeit“ ist bei „von“ der Tag einzutragen,
an dem der neue Rechtszustand beginnt. Das Feld
„bis“ bleibt leer.
Treffen für einen Meldesachverhalt mehrere Abgabe gründe zu
(z. B. Wechsel der Personengruppe und gleichzeitiger Wechsel
der Beitragsgruppe oder Krankenkasse; Wechsel der Beitragsgruppe
mit gleichzeitigem Krankenkassenwechsel), ist in der
An- bzw. Abmeldung stets der Abgabegrund mit der niedrigeren
Schlüsselzahl anzugeben. Sind für einen Arbeitnehmer
gleichzeitig mehrere Personengruppenschlüssel zutreffend, ist
auch hier der Personengruppenschlüssel mit der niedrigeren
Schlüsselzahl maßgebend; die Personengruppenschlüssel
,,109“ oder „110“ haben allerdings immer Vorrang.
Für An- und Abmeldungen bei einer Änderung im Beschäftigungs-
oder Versicherungsverhältnis gilt eine einheitliche Meldefrist.
Beide Meldungen sind mit der nächsten Lohn- und
Gehaltsabrechnung, spätestens jedoch innerhalb von sechs
Wochen nach Eintritt der Änderung, zu erstatten. Sie sind also
immer zeitgleich abzugeben.
7. Entgeltbescheinigung zum Jahresende
Für alle Arbeitnehmer, deren Beschäftigungsverhältnis über
den Jahreswechsel hinaus andauert, sind vom Arbeitgeber
zum 31. 12. Jahresmeldungen auszustellen und der zuständigen
Krankenkasse bzw. Minijob-Zentrale (bei geringfügigen
Beschäftigungsverhältnissen) mit der nächsten Lohn- und
Gehaltsabrechnung, spätestens jedoch bis zum 15. April des
folgenden Jahres einzureichen. Im Feld „Grund der Abgabe“
wird dabei die Schlüsselzahl „50“ angegeben.
Die Ausstellung von Jahresmeldungen entfällt für solche
Arbeitnehmer, für die wegen
Unterbrechung der Beschäftigung eine Unterbrechungsmeldung
zu erstatten ist und der 31. 12. in die Unterbrechungszeit
fällt,

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31
einer Änderung im Beschäftigungs- oder Versicherungsverhältnis
per 31. 12. ohnehin eine Abmeldung zu erstatten
ist.
Bei der Erstellung von Jahresmeldungen ist darauf zu achten,
dass Beschäftigungszeiten und Arbeitsentgelte, die bereits
gemeldet wurden (z. B. aufgrund einer Unterbrechung der
Beschäftigung), nicht erneut gemeldet werden.
In die Felder „Beschäftigungszeit“ sind deshalb bei „von“ der
Beginn des bisher noch nicht gemeldeten Beschäftigungszeitraums
(frühestens 1. 1.) und bei „bis“ der 31. 12. einzutragen.
Das in diesem Beschäftigungszeitraum erzielte beitragspflichtige
Arbeitsentgelt ist in das Feld „Beitragspflichtiges Bruttoarbeitsentgelt“
einzutragen. Noch nicht gemeldete beitragspflichtige
Sonder zuwendungen sind dabei ebenfalls zu
berücksichtigen.
In den Jahresmeldungen für Gleitzonen-Arbeitnehmer (vgl.
F. V. 6) ist stets die reduzierte beitragspflichtige Einnahme (Beitragsbemessungsgrundlage)
als beitragspflichtiges Bruttoarbeitsentgelt
anzugeben. Hat der Arbeitnehmer auf die Anwendung
der Gleitzonenregelung in der Rentenversicherung
verzichtet, ist in der Jahresmeldung das tatsächlich erzielte
Arbeitsentgelt anzugeben.
Die für Zwecke der gesetzlichen Unfallversicherung bestimmten
Daten (vgl. D. IV) müssen Bestandteil von allen Meldungen
mit Entgeltangaben, also auch von Jahresmeldungen, sein.
8. Gesonderte Meldung bei Antrag auf Altersrente
Für Arbeitnehmer, die einen Antrag auf Altersrente gestellt
haben, ist auf deren Verlangen vom Ar beitgeber eine gesonderte
Meldung über das beitragspflichtige Arbeitsentgelt abzugeben.
Die gesonderte Meldung umfasst den Zeitraum, der
im laufenden Jahr noch nicht gemeldet wurde; dieser darf
grundsätzlich nicht früher als mit dem letzten Tag des vierten
Kalendermonats vor Rentenbeginn enden. In die Felder „Beschäftigungszeit“
ist deshalb bei „von“ der Beginn des bisher
noch nicht gemeldeten Beschäftigungszeitraums (frühestens
1. 1.) und bei „bis“ der letzte Tag des vierten Monats vor dem
Rentenbeginn einzutragen.
Die Meldung ist mit Abgabegrund „57“ (Gesonderte Meldung
nach § 194 Abs. 1 SGB VI) zu erstatten. Sie ist vom Arbeitgeber
mit der nächsten Lohn- und Gehaltsabrechnung bei der für
den Arbeitnehmer zuständigen Krankenkasse einzureichen.
Zu beachten ist, dass beitragspflichtige Einnahmen, die mit
einer gesonderten Meldung übermittelt wurden, bei einer
nachfolgenden Meldung (Jahresmeldung oder Abmeldung
wegen Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses) nicht
erneut gemeldet werden dürfen. Eine weitere Meldung darf
nur den sich an die gesonderte Meldung anschließenden
Zeitraum beinhalten. (Beispiel 3)
Trifft eine gesonderte Meldung mit anderen meldepflichtigen
Tatbeständen zusammen (z. B. Änderungsmeldung aufgrund
Krankenkassen- oder Beitragsgruppenwechsel), hat die Änderungsmeldung
immer Vorrang. Lediglich bei Jahresmeldungen
gibt es Ausnahmen: Eine Jahresmeldung braucht dann
nicht mehr erstattet zu werden, wenn für denselben Meldezeitraum
bereits eine gesonderte Meldung erstattet wurde.
Ist hingegen die Jahresmeldung bereits erstattet, entfällt für
denselben Zeitraum die gesonderte Meldung.
Beispiel 3:
Aufgrund des am 10. 5. 2010 gestellten Rentenantrages verlangt
ein Arbeitnehmer am 17. 5. 2010 von seinem Arbeitgeber
die Abgabe einer Entgeltmeldung wegen Rentenantragstellung.
Die beantragte Rentenleistung des Arbeitnehmers beginnt
am 1. 9. 2010. Das Arbeitsverhältnis endet am 31. 8. 2010.
Die Lohn- und Gehaltsabrechnung des Arbeitgebers erfolgt
immer am 5. des laufenden Monats für den Vormonat.
n Gesonderte Meldung:
Grund der Abgabe 57
Beschäftigungszeit von 01 01 2010 bis 31 05 2010
Abgabe der Meldung am 5. 6. 2010
Abmeldung:
Grund der Abgabe 50
Beschäftigungszeit von 01 06 2010 bis 31 08 2010
Abgabe der Meldung spätestens bis 12. 10. 2010
Ist zum Zeitpunkt der gesonderten Meldung (Meldezeitraum
für das laufende Jahr) noch keine Jahresmeldung für das
vorangegangene Kalenderjahr abgegeben worden, ist diese
zeitgleich mit der gesonderten Meldung zu erstatten.
(Beispiel 4)
Beispiel 4:
Ein Arbeitnehmer verlangt am 1. 2. 2010 von seinem Arbeitgeber
die Abgabe einer Entgeltmeldung wegen eines am
25. 1. 2010 gestellten Rentenantrages. Die beantragte Rentenleistung
des Arbeitnehmers beginnt am 1. 5. 2010. Die Lohnund
Gehaltsabrechnung des Arbeitgebers erfolgt immer am
5. des laufenden Monats für den Vormonat.
n Gesonderte Meldung:
Grund der Abgabe 57
Beschäftigungszeit von 01 01 2010 bis 31 01 2010
Abgabe der Meldung am 5. 2. 2010
Ist die Jahresmeldung für 2009 (Abgabegrund „50“) am
5. 2. 2010 noch nicht erstattet, ist diese zeitgleich mit der
gesonderten Meldung (Abgabegrund „57“) abzugeben.

32
M E L D U N G E N
9. Änderungen zur Person
Da die Kommunalbehörden Änderungen in den Einwohnermeldedaten
maschinell an die Sozialversicherung übermitteln,
sind die Änderungen von Name, Staatsangehörigkeit oder
Anschrift seit dem 1. 11. 2009 keine eigenständigen Meldeanlässe
mehr. Die Angaben sind grundsätzlich nur noch im
Rahmen anderer Meldungen (z. B. Ab- oder Jahresmeldungen)
zu aktualisieren.
Unter anderem der Tatbestand, dass die deutschen Meldebehörden
keinen Zugriff auf Änderungen von Auslandsadressen
haben, hat jedoch zu der Entscheidung geführt, die Änderungsmeldungen
über den 31. 10. 2009 hinaus optional
beizubehalten.
PRAXIS-TIPP: Für den Fall, dass einer der genannten
Meldeanlässe eintritt, können von den Arbeitgebern also
unverändert zeitnah Änderungsmeldungen übermittelt
werden.
Die Sondermeldung ist mit der nächsten Lohn- und Gehaltsabrechnung,
spätestens jedoch innerhalb von sechs Wochen
nach der Zahlung der Sonderzuwendung zu erstatten.
Anstelle einer Sondermeldung kann der Arbeitgeber auch die
zuletzt erstattete Entgeltmeldung stornieren und unter Einbeziehung
des beitragspflichtigen Betrags der Sonderzuwendung
neu melden. Zu beachten ist, dass diese Meldung Angaben
zum laufenden Arbeitsentgelt und denselben Beitragsgruppenschlüssel
enthält, der auch für die Berechnung
der Beiträge aus der Sonderzuwendung maßgebend war.
Bei Auszahlung einer Sonderzuwendung in Zeiten einer gemeldeten
Unterbrechung der Beschäftigung oder während
des gemeldeten Bezugs einer Entgeltersatzleistung, muss
zwingend eine Sondermeldung übermittelt werden; der
Hintergrund dafür ist, dass die Daten für Zwecke der Unfallversicherung
benötigt werden (vgl. D. IV).
10. Änderung bereits gemeldeter Angaben (Stornierung)
Stellt sich heraus, dass eine unzutreffende Angabe – z. B. über
die Zeit der Beschäftigung, das beitragspflichtige Arbeitsentgelt
oder den Grund der Abgabe – gemacht bzw. eine Meldung
bei einer unzuständigen Krankenkasse erstattet worden
ist, muss die Meldung unverzüglich storniert und mit den zutreffenden
Angaben wiederholt werden. Dazu ist, neben den
anzugebenden Personalien des Arbeit nehmers, der Felderblock
„Beschäftigungszeit (Stornierung)“ auszufüllen; hier sind
die ursprünglich gemeldeten Daten einzutragen. Neben der
Stornierung ist eine neue Meldung mit den korrekten Meldedaten
zu erstellen.
11. Meldung von Sonderzuwendungen
Eine beitragspflichtige Sonderzuwendung ist grundsätzlich
in die nächste Ab-, Unterbrechungs- oder Jahresmeldung für
das laufende Kalenderjahr zu übernehmen. Voraussetzung
ist jedoch, dass diese Meldung denselben Beitragsgruppenschlüssel
enthält, welcher auch der Beitragsberechnung aus
der Sonderzuwendung zugrunde lag.
Sofern für das laufende Kalenderjahr keine Ab-, Unterbrechungs-
oder Jahresmeldung mehr folgt oder für die folgende
Meldung ein anderer Beitrags gruppenschlüssel gilt oder die
folgende Abmeldung kein laufendes Arbeitsentgelt enthält,
ist die Sonderzuwendung mit einer Sondermeldung getrennt
zu melden. Dabei sind einzutragen:
in das Feld „Grund der Abgabe“ die Schlüsselzahl „54“ und
als Beschäftigungszeit der Zeitraum vom ersten bis zum
letzten Tag des Kalendermonats der Zuordnung der Sonderzuwendung.
IV. Daten für die Unfallversicherung
Nach Ablauf eines jeden Kalenderjahres müssen Arbeitgeber
den sogenannten Lohnnachweis an ihre Berufsgenossenschaft
melden. Die Löhne und Gehälter der Beschäftigten werden
dabei je nach Art der Tätigkeit unter den verschiedenen Gefahrtarifstellen
nachgewiesen. Diese Form des Lohnnachweises
entfällt ab 2012.
Weil die Daten aber weiterhin benötigt werden, wird das Meldeverfahren
erweitert: Die Verpflichtung zum Übermitteln zusätzlicher
Meldedaten gilt grundsätzlich für jede Entgeltmeldung
(z. B. Ab-, Jahres-, Unterbrechungs-, Sondermeldung),
die nach dem 31. 12. 2008 erstattet wird; sie gilt jedoch nicht
für Meldezeiträume vor 2008.
In allen Entgeltmeldungen sind zusätzlich anzugeben:
n die Mitgliedsnummer des Unternehmens beim zuständigen
Unfallversicherungsträger,
n die Betriebsnummer des zuständigen Unfallversicherungsträgers,
n die Gefahrtarifstelle, der der Mitarbeiter zuzuordnen ist,
n die vom Mitarbeiter geleisteten Arbeitsstunden sowie
n das an den Mitarbeiter gezahlte und zur Unfallversicherung
beitragspflichtige Entgelt (UV-Entgelt).
Für kurzfristig Beschäftigte gelten keine Besonderheiten im
Melderecht mehr. Der Hintergrund: Auch für diesen Personenkreis
ist UV-Entgelt zu melden. Zur Kranken-, Pflege-, Rentenund
Arbeitslosenversicherung ist das Entgelt kurzfristig Beschäftigter
wie bisher nicht beitragspflichtig, es ist daher mit
„000000“ an die Minijob-Zentrale zu melden. (Beispiel)

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33
Beispiel:
Kurzfristige Beschäftigung vom 1. 1. 2010 bis 31. 1. 2010
Entgelt
900,00 EUR
n Abmeldung (Minijob-Zentrale)
Grund der Abgabe 30
Beschäftigungszeit von 01 01 2010 bis 31 01 2010
Beitragspflichtiges Bruttoarbeitsentgelt EUR 000000
UV-Entgelt EUR 000900
V. Sonderregelungen
1. Unständig Beschäftigte
Für unständig Beschäftigte (vgl. A. IV) hat der Arbeitgeber
grundsätzlich die gleichen Meldungen zu erstatten wie für
ständig Beschäftigte. Dabei ist grundsätzlich jede einzelne
Beschäftigungszeit des unständig Beschäftigten mit einer
gesonderten An- und Abmeldung an die Einzugsstelle zu
melden.
Optional kann der Arbeitgeber jedoch für den unständig Beschäftigten
bis zum fünften Werktag eines jeden Monats für
den vorangegangenen Kalendermonat eine zusammengefasste
Meldung an die Krankenkasse abgeben, wenn der Zeitraum
der Unterbrechung zwischen den einzelnen unständigen Beschäftigungen
nicht mehr als drei Wochen (21 Kalendertage)
beträgt. In der zusammengefassten Meldung sind als Beschäftigungszeitraum
der jeweils erste und letzte Beschäftigungstag
des zu meldenden Kalendermonats einzutragen. Als
Grund der Abgabe ist der Meldegrund „40“ anzugeben.
2. Kurzfristig Beschäftigte
Wurde ein Rahmenarbeitsvertrag abgeschlossen, ist eine Anmeldung
mit dem Tag der Aufnahme der Beschäftigung und
eine Abmeldung mit dem letzten Tag der Beschäftigung abzugeben,
sofern die einzelnen Beschäftigungen nicht für mindestens
einen Kalendermonat unterbrochen wurden.
Wird eine kurzfristige Beschäftigung auf der Basis eines Rahmen
arbeitsvertrags für länger als einen Monat unter brochen,
ist nach Ablauf dieses Monats eine Abmeldung mit Abgabegrund
„34“ und bei Wiederaufnahme der Beschäftigung eine
Anmeldung mit Abgabegrund „13“ zu erstatten.
3. Gewerbsmäßige Arbeitnehmerüberlassung
Der Verleiher bleibt immer der Arbeitgeber des verliehenen
Arbeitnehmers. Deshalb obliegen dem Verleiher auch alle
Meldepflichten.
4. Auszubildende und Praktikanten ohne Arbeitsentgelt
Für Auszubildende und Praktikanten, die kein Arbeitsentgelt
erhalten, kommt Versicherungspflicht als Arbeitnehmer nur
in der Renten- und Arbeitslosenversicherung in Betracht
(vgl. A. III). Insoweit gelten die Meldevorschriften für Arbeitnehmer
uneingeschränkt auch für diesen Personenkreis,
wobei die erste und letzte Ziffer des vierstelligen Beitragsgruppenschlüssels
jeweils mit „0“ (keine Kranken- bzw. Pflegeversicherungspflicht)
anzugeben ist. Als Personengruppenschlüssel
gilt für Auszubildende die „102“ und für Praktikanten
die „105“. Die „Angaben zur Tätigkeit“ sind in der vierten Stelle
mit „0“ (= Auszubildender, Praktikant) zu verschlüsseln.
5. Haushaltsscheckverfahren
Hinsichtlich der Meldungen für geringfügig Beschäftigte im
Privathaushalt gilt ein vereinfachtes Meldeverfahren, das sogenannte
Haushaltsscheckverfahren. Hier werden nur reduzierte
Angaben zum Beschäftigungsverhältnis verlangt. Zu
melden sind lediglich die Personalien des Beschäftigten, der
Beginn der Beschäftigung, das gezahlte Arbeitsentgelt sowie
das Ende der Beschäftigung.
Grundsätzlich muss bei jeder Entgeltzahlung ein Haushaltsscheck
ausgestellt werden. Wird das Arbeitsentgelt immer in
gleich bleibender Höhe gezahlt, kann der Haushaltsscheck
auch als Dauerscheck ausgestellt werden.
Der Haushaltsscheck ist sowohl vom Arbeitgeber als auch vom
Arbeitnehmer zu unterschreiben. Weitere Bedingung ist, dass
der Arbeitgeber der Minijob-Zentrale eine Ermächtigung zum
Einzug der Gesamtsozialversicherungsbeiträge, der Beiträge
zur Unfallversicherung, der Umlagen nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz
sowie der ggf. zu zahlenden einheitlichen
Pauschsteuer erteilt.
Wie die sonst üblichen Meldungen für geringfügig Beschäfti g-
te ist der Haushaltsscheck ebenfalls bei der Minijob-Zentrale
einzureichen. Die Minijob-Zentrale berechnet dann anhand
des angegebenen Arbeitsentgelts die Pauschal beiträge, die
Umlagen und ggf. die einheitliche Pauschsteuer und zieht
diese vom Privathaushalt ein.
PRAXIS-TIPP: Unter www.haushaltsscheck.de steht der
Vordruck „Haushaltsscheck“ zum Ausfüllen und Ausdrucken
(bzw. umgekehrt) bereit. Für Arbeitgeber (Privathaushalte)
ohne Internetanschluss werden die Vordrucke auf Anforderung
von der Minijob-Zentrale zur Verfügung gestellt.

34
E L E K T R O N I S c H E R E N T G E LT N A c H W E I S
E. Elektronischer Entgeltnachweis
In den nachfolgenden Fällen sind innerhalb eines Kalendermonats
für jeden der genannten Fälle die erforderlichen
Daten gesondert zu melden:
I. Allgemeines
Alle Arbeitgeber müssen von Januar 2010 an die Entgelt- und
Beschäftigungsdaten ihrer Mitarbeiter monatlich mittels multifunktionalem
Verdienstdatensatz (MVDS) an die Zentrale
Speicherstelle (ZSS) elektronisch übermitteln. Von der ZSS
sollen die Leistungsstellen (Arbeitsagentur, Wohngeldstelle,
Elterngeldstelle) ab dem Jahr 2012 die für die Bearbeitung
des jeweiligen Leistungsfalls erforderlichen Daten abrufen.
Dank der elektronischen Übermittlung können die Papierbescheinigungen
dann entfallen. Darüber hinaus wird die
Archivierung der Bescheinigungsdaten beim Arbeitgeber
hinfällig, denn diese Aufgabe übernimmt die ZSS.
II. Personenkreis
1. Austritt und Wiedereinstellung im selben Monat,
2. Änderung in der Beitragsgruppe,
3. Änderung in der Personengruppe oder
4. Wechsel der Betriebsstätte im Beitrittsgebiet zu einer Betriebsstätte
im übrigen Bundesgebiet oder umgekehrt.
In den Fällen, in denen Entgelt nicht gezahlt wird, das Arbeitsverhältnis
aber weiterbesteht, sind die erforderlichen Daten
über die Art, den Beginn und das Ende der Fehlzeit zu melden.
IV. Maschinelle Datenübermittlung
Das ELENA-Verfahren ist inhaltlich und technisch an das
bereits bestehende DEÜV-Verfahren angelehnt. Die Übermittlung
der Entgelt- und Beschäftigungsdaten ist – unter
Nutzung des bestehenden ITSG-Zertifikats – ebenfalls nur
aus systemuntersuchten Entgeltabrechnungsprogrammen
und/oder maschinellen Ausfüllhilfen zulässig (vgl. D. I. 2).
Meldungen im Rahmen des ELENA-Verfahrens sind zu erstatten
für Beschäftigte,
n die versicherungspflichtig in der Kranken-, Pflege-, Rentenoder
Arbeitslosenversicherung sind,
n für die Beitragsanteile zur Renten- oder Arbeitslosenversicherung
zu zahlen sind,
n die geringfügig beschäftigt sind.
Der MVDS besteht aus einem Monat für Monat zu übermittelnden
Datenteil, der zum Beispiel das Gesamtbruttoentgelt,
den steuerpflichtigen Arbeitslohn und das sozialversicherungspflichtige
Arbeitsentgelt im Abrechnungszeitraum
enthält.
Darüber hinaus sind solche Datenbausteine Bestandteil des
MVDS, die immer nur anlassbezogen zu übermitteln sind:
Der MVDS ist außerdem zu übermitteln für Personen, die hinsichtlich
der gesetzlichen Unfallversicherung als Beschäftigte
gelten, sowie für Beamte, Richter, Soldaten und Empfänger
von Übergangsgebührnissen nach dem Soldatenversorgungsgesetz.
Keine Meldungen sind zu erstatten für geringfügig Beschäftigte
in Privathaushalten, Wehr- und Zivildienstleistende, Strafgefangene,
Empfänger von Sozialleistungen sowie Beamte,
Richter oder Soldaten im Ruhestand.
III. Zeitpunkt der Meldungen
Die Arbeitgeber haben die Meldung monatlich gleichzeitig
mit der Entgeltabrechnung für den zu meldenden Beschäftigungszeitraum
zu erstatten. Bei Ende der Beschäftigung ist
die Meldung innerhalb einer Woche zu erstatten, wenn keine
weitere Entgeltabrechnung mehr erfolgt.
n Fehlzeiten (DBFZ)
n Steuerpflichtiger sonstiger Bezug (DBSE)
n Steuerfreie Bezüge (DBSB)
n Ausbildung (DBAS)
n Zusatzdaten (DBZD)
n Heimarbeiter (DBHA)
n ab 1. 7. 2010: Kündigung/Entlassung (DBKE)
n ab 1. 1. 2012: Nebenbeschäftigung Arbeitslose (DBNB)
PRAXIS-TIPP: Viele weitere Informationen zum ELENA-
Verfahren, wie zum Beispiel die Gemeinsamen Grundsätze
mit den Datensatzbeschreibungen sowie häufig gestellte
Fragen und Antworten, finden Sie im Internet unter:
www.das-elena-verfahren.de

B E I T R Ä G E
35
F. Beiträge
I. Arbeitsentgelt
1. Allgemeines
Die Sozialversicherungsbeiträge werden aus dem Arbeitsentgelt
der Versicherten berechnet. Arbeitsentgelt sind, soweit
sich aus den folgenden Ausführungen nichts anderes ergibt,
alle laufenden und einmaligen Einnahmen aus einer Beschäftigung.
Dabei spielt es keine Rolle, ob ein Rechtsanspruch auf
die Einnahmen besteht oder nicht. Es kommt auch nicht darauf
an, unter welcher Bezeichnung und in welcher Form
(Geld oder Sachwerte) sie geleistet und ob sie unmittelbar
aus der Beschäftigung oder im Zusammenhang mit ihr erzielt
werden.
Arbeitsentgelt, das ein Arbeitnehmer bis zum Todestag erzielt
hat, aber an die Erben bzw. Hinterbliebenen des Arbeitnehmers
ausgezahlt wird, ist – anders als im Steuerrecht – dem
Beschäftigungsverhältnis des Verstorbenen zuzuordnen.
Nicht zum beitragspflichtigen Arbeitsentgelt gehören:
a) Sonderzuwendungen (einmalig gezahltes Arbeitsentgelt),
laufende Zulagen, Zuschläge, Zuschüsse sowie ähnliche
Einnahmen, die zusätzlich zu Löhnen oder Gehältern gewährt
werden, soweit sie lohnsteuerfrei sind,
b) steuerfreie Vergütungen für nebenberufliche Tätigkeiten
als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher, Betreuer oder für eine
vergleichbare nebenberufliche Tätigkeit, für nebenberufliche
künstlerische Tätigkeiten oder für die nebenberufliche
Pflege alter, kranker oder behinderter Menschen bis
zur Höhe von insgesamt 2.100 EUR im Kalenderjahr,
c) steuerfreie Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten
im Dienst oder im Auftrag einer juristischen Person des
öffentlichen Rechts oder einer unter § 5 Abs. 1 Nr. 9 Körperschaftssteuergesetz
fallenden Einrichtung zur Förderung
gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke
bis zur Höhe von insgesamt 500 EUR im Kalenderjahr,
d) pauschal besteuerbare
– Essenszuschüsse bzw. der Wert unentgeltlicher oder
verbilligter Mahlzeiten im Betrieb,
– Zuwendungen aus Anlass von Betriebsveranstaltungen,
– Erholungsbeihilfen,
– Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen,
– Fahrtkostenzuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung
und Arbeitsstätte,
– Beiträge für eine Direktversicherung des Arbeitnehmers
(Vertragsabschluss vor dem 1. 1. 2005) sowie Zuwendungen
zum Aufbau einer nicht kapitalgedeckten
betrieblichen Altersversorgung an eine Pensionskasse,
soweit sie vom Arbeitgeber zusätzlich zum laufenden
Arbeitsentgelt gezahlt oder sie ausschließlich aus einmaligen
Einnahmen des Arbeitnehmers finanziert werden,
– Beiträge für eine Gruppenunfallversicherung der
Arbeitnehmer,
– sonstige laufende Bezüge, die in einer größeren Zahl
von Fällen gewährt werden, bis zu 1.000 EUR kalenderjährlich,
soweit keine Regelbesteuerung durchgeführt wird,
e) Entgeltbestandteile, die durch Entgeltumwandlung nach
§ 1 Abs. 2 BetrAVG in den Durchführungswegen Direktzusage
oder Unterstützungskasse verwendet werden, soweit
sie 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) der allgemeinen
Rentenversicherung nicht übersteigen (im Kalenderjahr
2010 2.640 EUR),
f) Heimarbeiterausgleichsbeträge aufgrund des Entgeltfortzahlungsgesetzes,
g) Zuschüsse zum Mutterschaftsgeld nach dem Mutterschutzgesetz,
h) Zuschüsse zum Kurzarbeitergeld,
i) Zuschüsse des Arbeitgebers zum Krankengeld, Krankentagegeld,
Verletztengeld, Versorgungskrankengeld oder
Übergangsgeld, wenn sie zusammen mit der Entgeltersatzleistung
das Nettoarbeitsentgelt nicht um mehr
als 50 EUR im Monat übersteigen,
j) steuerfreie Beiträge des Arbeitgebers an einen Pensionsfonds,
eine Pensionskasse oder für eine Direktversicherung
zum Aufbau einer kapitalgedeckten betrieblichen Altersversorgung,
die Versorgungsleistungen in Form einer
lebenslangen monatlichen Rente oder eines Versorgungsplans
mit Restverrentung vorsehen,
k) Leistungen eines Arbeitgebers oder einer Unterstützungskasse
an einen Pensionsfonds zur Übernahme bestehender
Versorgungsanwartschaften durch den Pensionsfonds,
soweit diese steuerfrei sind,
l) Sanierungsgelder des Arbeitgebers zur Deckung eines
finanziellen Fehlbetrags an Versorgungseinrichtungen im
öffentlichen Dienst,
m) steuerlich nicht belastete Arbeitsentgeltbestandteile, die
zugunsten von Naturkatastrophen im Inland Geschädigten
zugewendet werden,
n) Leistungen des Arbeitgebers an seine Arbeitnehmer zur
Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustandes und
der Gesundheitsförderung, soweit sie 500 EUR im Kalenderjahr
nicht übersteigen,
o) Wertguthaben, das wegen Beendigung der Beschäftigung
aufgrund verminderter Erwerbsfähigkeit, des Erreichens
einer Altersgrenze oder des Todes des Arbeitnehmers nicht
mehr für Zeiten einer Freistellung verwendet werden kann

36
B E I T R Ä G E
und bei Eintritt eines Störfalls (vgl. F. V. 5) für Zwecke der
betrieblichen Altersversorgung verwendet wird, wenn dies
bei Abschluss der flexiblen Arbeitszeitregelung vereinbart
worden ist; dies gilt nicht für Vereinbarungen, die nach
dem 13. 11. 2008 abgeschlossen worden sind,
p) vom Arbeitgeber getragene oder übernommene Studiengebühren
für ein Studium des Beschäftigten, soweit sie
steuerrechtlich kein Arbeitslohn sind.
Welche Bezüge im Einzelnen zum beitragspflichtigen bzw.
beitragsfreien Arbeitsentgelt gehören, kann der unter F. I. 4
abgedruckten Übersicht entnommen werden.
2. Sachbezüge
Die für freie Verpflegung, Teilverpflegung und Unterkunft
anzusetzenden Werte werden von uns regelmäßig bekannt
gegeben.
Für freie Wohnung (in sich geschlossene Einheit von Räumen,
in denen ein selbstständiger Haushalt geführt werden kann)
ist der ortsübliche Mietpreis anzusetzen. Werden andere Sachbezüge
unentgeltlich zur Verfügung gestellt, so sind diese mit
den üblichen Preisen am Abgabeort anzusetzen; hierbei bleiben
jedoch Sachbezüge, deren Wert 44 EUR monatlich nicht
übersteigt (z. B. private Nutzung betrieblicher Telefonanschlüsse),
außer Betracht.
Für Waren oder Dienstleistungen, die vom Arbeitgeber nicht
überwiegend für den Bedarf seiner Arbeitnehmer hergestellt,
vertrieben oder erbracht werden und deren Bezug nicht pauschal
versteuert wird, ist abweichend hiervon der um 4 % geminderte
Endpreis anzusetzen, zu dem der Arbeitgeber oder
der dem Abgabeort nächstansässige Abnehmer die Waren
oder Dienstleistungen fremden Endverbrauchern im allgemeinen
Geschäftsverkehr anbietet. Der sich hiernach ergebende
Wert gehört nach Abzug des ggf. vom Arbeitnehmer
gezahlten Preises zum Arbeitsentgelt, soweit der Preisvorteil
1.080 EUR im Kalenderjahr übersteigt.
Sachprämien (Kundenbindungsprogramme), die ein Arbeitnehmer
von Dritten erhält und die (nach § 37a EStG) pauschal
versteuert werden, gehören nicht zum Arbeitsentgelt. Auch
die (nach § 37b EStG) pauschal besteuerten Sachzuwendungen,
die an Arbeitnehmer eines fremden Dritten gewährt
werden, sind seit dem 1. 1. 2009 nicht mehr dem Arbeitsentgelt
zuzurechnen, sofern es sich nicht um Arbeitnehmer eines
mit dem Zuwendenden verbundenen Unternehmens (Konzernunternehmen)
handelt. Werden die pauschal besteuerten
Sachzuwendungen an die eigenen Arbeitnehmer erbracht,
gehören sie nach wie vor zum Arbeitsentgelt und sind dem
jeweiligen Arbeitnehmer individuell zuzuordnen.
Belegschaftsrabatte gehören auch dann zum Arbeitsentgelt,
wenn sie pauschal versteuert werden. Somit müsste – trotz
einer Pauschalversteuerung – die Höhe der jedem einzelnen
Arbeitnehmer gewährten Belegschaftsrabatte für die Beitragsberechnung
ermittelt werden. Der Arbeitgeber kann aus Vereinfachungsgründen
den einzelnen Arbeitnehmern den
Durchschnittswert der pauschal versteuerten Belegschaftsrabatte
zurechnen. Der anzusetzende Durchschnittswert ist
als einmalig gezahltes Arbeitsentgelt dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum
im laufenden Kalenderjahr zuzuordnen.
Die hierauf entfallenden Sozialversicherungsbeiträge hat der
Arbeitgeber allein zu tragen.
Die vorstehend aufgezeigte beitragsrechtliche Vereinfachungsregelung
kann auch für pauschal versteuerte Sachzuwendungen
im Wert von nicht mehr als 80 EUR, die der Arbeitnehmer
für Verbesserungsvorschläge sowie für Leistungen in der Unfallverhütung
und im Arbeitsschutz vom Arbeitgeber erhält,
angewandt werden.
3. Nettoarbeitsentgelt, Pauschalbesteuerung
Bei Gewährung von Nettoarbeitsentgelt ist das für die Berechnung
der Sozialversicherungsbeiträge maßgebende Bruttoarbeitsentgelt
durch Hinzurechnen der vom Arbeitgeber übernommenen
Lohn- und Kirchensteuer (sofern diese nach der
Tabelle bemessen werden), des übernommenen Solidaritätszuschlags
und der übernommenen Arbeitnehmeranteile an
den Sozialversicherungsbeiträgen zu ermitteln. Die Ermittlung
ist in der Weise vorzunehmen, dass zunächst vom Nettoarbeitsentgelt
die Abzüge bemessen und dem Nettoarbeitsentgelt
hinzugerechnet werden. Von dem so ermittelten Betrag
sind erneut die Abzüge zu errechnen und dem Nettolohn zuzuschlagen.
Diese Berechnung ist so lange zu wiederholen,
bis keine Veränderung des Bruttoarbeitsentgelts mehr eintritt
(sogenanntes Abtastverfahren).
Bei Gewährung von Netto-Sonderzuwendungen ist für die
Ermittlung des maßgebenden Bruttoarbeitsentgelts ebenfalls
eine Hochrechnung vorzunehmen. Dabei sind allerdings sowohl
im Lohnsteuerrecht als auch im Beitragsrecht der Sozialversicherung
besondere Regelungen zu beachten.
4. Übersicht über die Entgelteigenschaft von Bezügen
Bei der folgenden Übersicht handelt es sich um eine Kurzdarstellung,
in welche die im Einzelnen maßgebenden steuerrechtlichen
Voraussetzungen nicht aufgenommen werden
konnten. Soweit sich daher aus F. I. 1 nichts anderes ergibt,
sind die in dieser Übersicht aufgeführten Bezüge nur insoweit
kein Arbeitsentgelt, als sie nach den Steuervorschriften nicht
zum Arbeitslohn gehören.

B E I T R Ä G E
37
Art der Bezüge
Arbeitsentgelt
ja
nein
Abfindungen wegen Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses, die als Entschädigung für den
Wegfall künftiger Verdienstmöglichkeiten durch den Verlust des Arbeitsplatzes gezahlt werden
u
Aktienüberlassungen
s. „Mitarbeiterkapitalbeteiligungen“, „Vermögensbeteiligungen“
Altersteilzeit-Aufstockungsbetrag
u
Anwesenheitsprämien
u
Arbeitgeberbeitragsanteile zur Sozialversicherung
u
Arbeitgeberzuschüsse
s. „Zuschüsse“
Arbeitnehmerbeitragsanteile zur Sozialversicherung, die der Arbeitgeber ohne gesetzliche
Ver pflichtung übernimmt
u
Arbeitnehmererfindungen, Vergütungen für
u
Arbeitskleidung, typische
u
Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen bis zum Wert von 40 EUR)
u
Aufwandsentschädigungen, soweit sie steuerfrei sind
u
Ausbildungsvergütungen
u
Auslagenersatz (durchlaufende Gelder)
u
Auslösungen, soweit es sich um steuerfreie Reisekostenvergütungen handelt oder Mehrauf -
wendungen anlässlich einer doppelten Haushaltsführung steuerfrei ersetzt werden
u
Bauzuschlag im Baugewerbe zum Ausgleich besonderer Belastungen und zur Abgeltung
witterungsbedingter Arbeitsausfälle außerhalb der Schlechtwetterzeit
u
Belegschaftsaktien
s. „Mitarbeiterkapitalbeteiligungen“, „Vermögensbeteiligungen“
Belegschaftsrabatte für Waren und Dienstleistungen, die vom Arbeitgeber nicht überwiegend
für den Bedarf seiner Arbeitnehmer hergestellt, vertrieben oder erbracht werden,
1. soweit sie mehr als 4 % des Endpreises für fremde Letztverbraucher ausmachen und
1.080 EUR im Kalenderjahr nicht übersteigen, u
2. soweit eine Pauschalbesteuerung möglich ist und keine Regelbesteuerung durchgeführt
wird (vgl. auch F. I. 2)
u
Berufskleidung, typische
u
Betriebsveranstaltungen, Zuwendungen des Arbeitgebers, wenn der übliche Rahmen nicht
überschritten wird (bei Zuwendungen bis zu 110 EUR je Arbeitnehmer für zwei eintägige Veranstaltungen
pro Kalenderjahr wird die Üblichkeit unterstellt) oder wenn eine Pauschalbesteuerung
möglich ist und keine Regelbesteuerung durchgeführt wird
u
Darlehen des Arbeitgebers (s. aber „Zinsersparnisse“)
u
Dienstwohnung, kostenlose oder verbilligte Überlassung
u
Direktversicherungsbeiträge, für die eine Pauschalbesteuerung möglich ist (vgl. auch F. I. 1) und
keine Regelbesteuerung durchgeführt wird, wenn es sich um zusätzliche Leistungen des Arbeitgebers
handelt oder wenn sie ausschließlich aus Sonderzuwendungen finanziert werden
u
Dreizehntes Monatsgehalt
u
Ehegattenzuschläge
u
Erfolgsbeteiligungen
u
Erholungsbeihilfen, soweit eine Pauschalbesteuerung möglich ist und keine Regelbesteuerung
durchgeführt wird
u
Erschwerniszuschläge (z. B. Hitze-, Wasser-, Gefahrenzuschläge)
u
Essenszuschüsse
s. „Mahlzeiten“
Fahrtkostenzuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, soweit eine
Pauschalbesteuerung möglich ist und keine Regelbesteuerung durchgeführt wird
u
Familienzuschläge
u
Fehlgeldentschädigungen bis höchstens 16 EUR im Monat
u
Feiertagsvergütungen
u
Feiertagszuschläge
s. „Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge“

38 B E I T R Ä G E
Art der Bezüge
Arbeitsentgelt
ja
nein
Fernsprechgebühren, vom Arbeitgeber übernommene feste und laufende Kosten eines
Telefonanschlusses in der Wohnung des Arbeitnehmers
u
Firmenwagen, soweit der geldwerte Vorteil bei unentgeltlicher Überlassung durch den Arbeitgeber
für Fahrten zwischen Wohnung und (auswärtiger) Arbeitsstätte und für private Nutzung
steuerpflichtig ist (vgl. aber F. I. 1)
u
Geburtsbeihilfen für Kinder des Arbeitnehmers
u
Gelegenheitsgeschenke mit Ausnahme kleinerer Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen bis
zum Wert von 40 EUR)
u
Genussmittel und Getränke, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt
überlässt
s. „Belegschaftsrabatte“
Gesundheitsförderungsleistungen des Arbeitgebers, soweit sie 500 EUR im Kalenderjahr nicht übersteigen
u
Gewinnbeteiligungen
u
Gratifikationen
u
Gruppenunfallversicherungsbeiträge, soweit sie steuerfrei sind oder eine Pauschalbesteuerung
möglich ist und keine Regelbesteuerung durchgeführt wird
u
Heimarbeiterausgleichsbeträge aufgrund des Entgeltfortzahlungsgesetzes in Höhe von
3,4 % bzw. 6,4 % des Arbeitsentgelts u
Heimarbeiterzuschläge, soweit sie 10 % des Lohns nicht übersteigen
u
Heiratsbeihilfen anlässlich der Eheschließung des Arbeitnehmers
u
Jubiläumszuwendungen
u
Kaufkraftausgleich bei Auslandsaufenthalt, soweit er den für vergleichbare Auslandsdienstbezüge
im öffentlichen Dienst zulässigen Betrag nicht übersteigt
u
Kindergartenzuschüsse
u
Kinderzuschläge
u
Kleidung, ausgenommen typische Berufskleidung
u
Kontoeröffnungsgebühren
u
Kontoführungsgebühren
u
Kraftfahrzeugüberlassung
s. „Firmenwagen“
Krankengeld, Zuschüsse des Arbeitgebers zum Krankengeld aus der gesetzlichen Krankenversicherung,
soweit sie zusammen mit dem Krankengeld das Nettoarbeitsentgelt nicht um mehr
als 50 EUR im Monat übersteigen
u
Kurzarbeitergeldzuschüsse
u
Lohn- und Kirchensteuer,
1. soweit sie vom Arbeitgeber getragen und nach der Lohnsteuertabelle bemessen werden, u
2. soweit sie vom Arbeitgeber getragen und pauschal bemessen werden u
Mahlzeiten, unentgeltliche oder verbilligte im Betrieb oder Barzuschüsse zur Einnahme von
Mahlzeiten innerhalb oder außerhalb des Betriebes, soweit der geldwerte Vorteil pauschal versteuert
werden kann und keine Regelbesteuerung durchgeführt wird
u
Mehrarbeitsvergütungen und Mehrarbeitszuschläge
u
Mehraufwands-Wintergeld
u
Metergeld im Möbeltransportgewerbe
u
Mitarbeiterkapitalbeteiligungen, kostenlose oder verbilligte Überlassung von Aktien, Anteilen
an einem Mitarbeiterbeteiligungs-Sondervermögen und anderen Beteiligungen am Unternehmen
des Arbeitgebers (§ 3 Nr. 39 EStG), höchstens 360 EUR im Kalenderjahr
u
Mutterschaftsgeld, Zuschüsse des Arbeitgebers zum Mutterschaftsgeld
u
Nachtarbeitszuschläge
s. „Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge“
Nachzahlungen aufgrund rückwirkender Lohn- und Gehaltserhöhungen
u
Nichtraucherprämien
u
Prämien für betriebliche Verbesserungsvorschläge
u

B E I T R Ä G E
39
Art der Bezüge
Preisnachlass
Provisionen
Reisekostenentschädigungen (Fahrtkosten, Verpflegungsmehraufwendungen, Übernachtungsund
Reisenebenkosten), soweit sie steuerfrei sind oder eine Pauschalbesteuerung möglich ist und
keine Regelbesteuerung durchgeführt wird
Sachzuwendungen an Arbeitnehmer eines Dritten, die mit 30 % pauschal versteuert werden,
soweit diese nicht Arbeitnehmer eines mit dem Zuwendenden verbundenen Unternehmens sind
Sammelbeförderung zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, soweit sie für den betrieblichen
Einsatz des Arbeitnehmers notwendig ist
Schmutz- und Staubzulagen
Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge, die für tatsächlich geleistete Sonntags-,
Feiertags- oder Nachtarbeit neben dem Grundlohn gezahlt werden, soweit sie steuerfrei und nach
einem Grundlohn von maximal 25 EUR bemessen sind
Studiengebühren, die vom Arbeitgeber für ein Studium des Beschäftigten getragen oder
übernommen werden, soweit sie steuerrechtlich kein Arbeitslohn sind
Tantiemen
Telefongebühren
Teuerungszulagen
Trinkgelder, ohne Rechtsanspruch (z. B. die sogenannten Übertrinkgelder im Gaststättengewerbe)
Überbrückungsbeihilfen
Unfallverhütungsprämien (vgl. auch F. I. 2)
Urlaubsgelder
Urlaubsabgeltungen
Vermögensbeteiligungen, kostenlose oder verbilligte Überlassung an Arbeitnehmer bis
zur Hälfte des Werts der Vermögensbeteiligung, höchstens 135 EUR im Kalenderjahr;
als Besitzstandsregelung längstens gültig bis 31. 12. 2015 (vgl. § 52 Abs. 35 EStG)
Vermögenswirksame Leistungen und Anlagen
Verpflegung und Unterkunft für Auszubildende im elterlichen Betrieb, wenn der Wert nicht
als Betriebsausgabe angesehen wird bzw. wenn die Sachbezüge im Ausbildungsvertrag nicht
vorgesehen sind
Vorruhestandsgeld (laufendes), auch soweit es als Abfindung steuerfrei bleibt
Waschgeld für Kaminkehrer
Wechselschichtzulagen
Wegegelder, soweit sie als Auslagenersatz anzusehen sind
Weihnachtszuwendungen
Werkswohnung, kostenlose oder verbilligte Überlassung
Werkzeuggeld bis zu den tatsächlichen Ausgaben
Wohnungsgeldzuschüsse
Zinsersparnisse bei unverzinslichen oder zinsverbilligten Arbeitgeberdarlehen,
wenn die Summe der noch nicht getilgten Darlehen 2.600 EUR nicht übersteigt
Zukunftssicherung, Aufwendungen des Arbeitgebers für die Zukunftssicherung des Arbeitnehmers,
soweit sie steuerfrei sind oder eine Pauschalbesteuerung möglich ist und keine Regelbesteuerung
durchgeführt wird (vgl. auch F. I. 1)
Zuschüsse des Arbeitgebers an krankenversicherungsfreie Arbeitnehmer zu ihrem Krankenund
Pflegeversicherungsbeitrag sowie an von der Rentenversicherungspflicht befreite Arbeitnehmer
zu einer anderen entsprechenden Versicherung bis zur Höhe des gesetzlichen Arbeitgeberanteils
bei Versicherungspflicht, ggf. höchstens bis zur Hälfte der Aufwendungen des
Arbeitnehmers
Zuschuss-Wintergeld
Arbeitsentgelt
ja
nein
s. „Belegschaftsrabatte“
u
u
u
u
u
u
u
u
s. „Fernsprechgebühren“
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u
u

40 B E I T R Ä G E
II. Beitragssätze
Die Beiträge zur Sozialversicherung werden in Vomhundertsätzen
des Arbeitsentgelts berechnet. In der Krankenversicherung
werden die Beitragssätze vom 1. 1. 2009 an nicht mehr
von der jeweiligen Krankenkasse, sondern von der Bundesregierung
durch Rechtsverordnung einheitlich für alle Krankenkassen
bestimmt. Dabei hat die Bundesregierung einen
allgemeinen und einen ermäßigten Beitragssatz festzusetzen;
diese Beitragssätze enthalten jeweils den bisherigen Zusatzbeitrag
von 0,9 %. Seit dem 1. 7. 2009 beträgt der allgemeine
Beitragssatz 14,9 % und der ermäßigte Beitragssatz 14,3 %.
Der allgemeine Beitragssatz gilt für Arbeitnehmer, die bei
Arbeitsunfähigkeit einen Anspruch auf Fortzahlung ihres
Arbeitsentgelts für mindestens sechs Wochen haben, sowie
für Heimarbeiter.
Für Arbeitnehmer, die keinen Anspruch auf Krankengeld haben,
gilt der ermäßigte Beitragssatz. Hierzu gehören Arbeitnehmer,
deren Arbeitsverhältnis auf weniger als sechs oder –
falls der Entgeltfortzahlungsanspruch erst nach Ablauf von
vier Wochen entsteht – zehn Wochen befristet ist, ferner für
unständig Beschäftigte, für Arbeitnehmer in der Freistellungsphase
der Altersteilzeit, Bezieher von Vorruhestandsgeld und
für Arbeitnehmer, die eine Rente wegen voller Erwerbsminderung
oder eine Vollrente wegen Alters oder eine vergleichbare
Rente einer öffentlich-rechtlichen Versicherungs- oder Versorgungseinrichtung
ihrer Berufsgruppe oder von anderen vergleichbaren
Stellen beziehen, sowie für Arbeitnehmer, die
ein nach beamtenrechtlichen Vorschriften oder Grundsätzen
gezahltes Ruhegehalt bekommen.
Der für krankenversicherungsfreie geringfügig entlohnte Beschäftigte
vom Arbeitgeber zu zahlende Pauschalbeitrag beträgt
seit dem 1. 7. 2006 13 % (für geringfügig Beschäftigte im
Privathaushalt 5 %) des Arbeitsentgelts.
Der Beitragssatz zur Pflegeversicherung beträgt seit dem
1. 7. 2008 1,95 %. Für Personen, die nach beamtenrechtlichen
Vorschriften oder Grundsätzen bei Krankheit und Pflege Anspruch
auf Beihilfe oder Heilfürsorge haben, beträgt der Beitragssatz
die Hälfte. Dies gilt z. B. auch für beschäftigte Beamtenwitwen/-witwer
sowie für Vollwaisen von Beamten, nicht
dagegen für beschäftigte „berücksichtigungsfähige“ Angehörige
von Beamten. Kinderlose müssen seit dem 1. 1. 2005
einen Beitragszuschlag von 0,25 % zahlen (vgl. F. III).
Der Beitragssatz in der allgemeinen Rentenversicherung beträgt
vom 1. 1. 2010 an weiterhin 19,9 %. Der für rentenversicherungsfreie
geringfügig entlohnte Beschäftigte vom Arbeitgeber
zu zahlende Pauschalbeitrag beträgt seit dem 1. 7. 2006
15 % (für geringfügig Beschäftigte im Privathaushalt 5 %) des
Arbeitsentgelts.
Der Beitragssatz in der Arbeitslosenversicherung beträgt vom
1. 1. 2010 an weiterhin 2,8 %.
III. Beitragszuschlag in der Pflegeversicherung
1. Allgemeines
Seit dem 1. 1. 2005 wird für Kinderlose in der Pflegeversicherung
ein Beitragszuschlag von 0,25 % erhoben. Ausgenommen
von der Zahlung sind Personen, die vor dem 1. 1. 1940
geboren sind, das 23. Lebensjahr noch nicht vollendet haben
oder Wehr- bzw. Zivildienst leisten.
Bei Beziehern von (Saison-)Kurzarbeitergeld ist aus dem fiktiven
Arbeitsentgelt (vgl. F. V. 8) kein Beitragszuschlag zu erheben.
Fällt neben dem (Saison-)Kurzarbeitergeld allerdings beitragspflichtiges
Arbeitsentgelt an, wird – bei Kinderlosigkeit
des Arbeitnehmers – hiervon der Beitragszuschlag berechnet.
2. Elterneigenschaft
Von Eltern wird kein Zuschlag zur Pflegeversicherung erhoben.
Als Eltern gelten nicht nur die leiblichen Eltern, sondern
auch Adoptiv-, Stief- und Pflegeeltern; Adoptiv- und Stiefeltern
allerdings nur, sofern sie auch eine Erziehungsleistung
erbracht haben. Bereits ein einziges Kind löst bei beiden beitragspflichtigen
Elternteilen Zuschlagsfreiheit aus. Eltern, deren
Kind nicht mehr lebt, gelten trotzdem nicht als kinderlos.
Wird ein Kind lebend geboren, schließt dies die Zahlung des
Beitragszuschlags dauerhaft aus. Im Übrigen kann die Elterneigenschaft
für ein Kind in bestimmten Konstellationen bei
mehr als zwei beitragspflichtigen Elternteilen bestehen.
3. Nachweis der Elterneigenschaft
a) Allgemeines
Der Gesetzgeber schreibt keine konkrete Form für den Nachweis
der Elterneigenschaft vor. Es können alle Unterlagen berücksichtigt
werden, die geeignet sind, die Elterneigenschaft
zu belegen. Der Nachweis der Eltern eigenschaft ist gegenüber
der beitragsabführenden Stelle – also z. B. gegenüber dem
Arbeitgeber – zu erbringen.
Ein solcher Nachweis ist entbehrlich, wenn der Arbeitgeber
die Elterneigenschaft aus vorhandenen Unterlagen entnehmen
kann, z. B. weil sich dies aus der Eintragung auf der Lohnsteuerkarte
des Arbeit nehmers oder aus den Personal- bzw.
Entgeltunterlagen aufgrund der Zahlung von Kinderzuschüssen
oder Kindergeld ergibt. In allen übrigen Fällen hat der
Arbeitnehmer dem Arbeitgeber entsprechende Unterlagen
(Kopien sind aus reichend) vorzulegen.

B E I T R Ä G E
41
b) Frist für den Nachweis der Elterneigenschaft
Solange ein Nachweis über die Elterneigenschaft gegenüber
dem Arbeitgeber nicht erbracht ist, gelten Arbeitnehmer –
auch wenn sie Kinder erziehen oder erzogen haben – als kinderlos.
Wird der Nachweis der Elterneigenschaft innerhalb von
drei Monaten nach der Geburt des Kindes erbracht, beginnt
die Zuschlagsfreiheit mit dem Beginn des Monats der Geburt
des Kindes. Ansonsten wirkt die Zuschlagsfreiheit erst vom
Beginn des Monats an, der auf den Monat folgt, in dem der
Nachweis erbracht worden ist. Bei einer Adoption tritt an die
Stelle der Geburt des Kindes die Zustellung des Beschlusses
des Familiengerichts. Bei Stief- oder Pflegekindern steht der
Geburt des Kindes die Erfüllung der Voraussetzungen für die
Stief- bzw. Pflegeelterneigenschaft gleich.
Vollendet ein Arbeitnehmer das 23. Lebensjahr, entsteht mit
Ablauf des Monats, in dem das 23. Lebensjahr vollendet wird,
die Verpflichtung zur Zahlung des Beitragszuschlags. Arbeitnehmer,
die am Ersten eines Monats geboren sind, haben bereits
vom Beginn dieses Monats an den Beitragszuschlag zu
zahlen. Weist ein solcher Arbeitnehmer schon vorher die
Eltern eigenschaft nach, ist der Beitragszuschlag nicht zu zahlen.
Wird die Elterneigenschaft innerhalb von drei Monaten
nach Vollendung des 23. Lebensjahres nachgewiesen, besteht
ebenfalls keine Verpflichtung zur Zahlung des Beitragszuschlags.
Sofern der Nachweis allerdings erst nach Ablauf von
drei Monaten erbracht wird, beginnt die Zuschlagsfreiheit mit
dem Beginn des Monats, der auf den Monat folgt, in dem der
Nachweis erbracht worden ist.
c) Dokumentation der Elterneigenschaft
Der Arbeitgeber hat in den Entgeltunterlagen zu dokumentieren,
dass ein Beitragszuschlag für Kinderlose in der Pflegeversicherung
nicht zu zahlen ist. Aus dem Nachweis muss bei
einer Rückwirkung der Nichtzahlung des Beitragszuschlags
entweder das Ereignis (z. B. Geburt des Kindes) oder das
Datum bzw. der Zeitraum der Bescheinigung vor dem Tag der
Rückwirkung erkennbar sein. Außerdem muss das Datum des
Eingangs des Nachweises beim Arbeitgeber vermerkt werden.
Soweit dem Arbeitnehmer von ihm eingereichte Originalunterlagen
zurückgegeben werden, sind hiervon Kopien zu fertigen
und in die Prüfunterlagen aufzunehmen. Ein Vermerk „als
Nachweis hat vorgelegen …“ ist nicht ausreichend. Der Nachweis
ist für die Dauer des Beschäftigungsverhältnisses und
darüber hinaus bis zum Ablauf von weiteren vier Jahren vom
Arbeitgeber aufzubewahren. Soweit beim Nachweis der Elterneigenschaft
auf Unterlagen zurückgegriffen werden soll, die
dem Arbeitgeber bereits vorliegen, ist eine gesonderte zusätzliche
Aufbewahrung bei den die Beitragszahlung zur Pflegeversicherung
begründenden Unterlagen nicht notwendig.
IV. Beitragsgruppen
Die Beitragsgruppen besagen, für welche Versicherungszweige
Beiträge zu entrichten sind bzw. waren; siehe Übersicht
Seite 42.
V. Beitragsberechnung und Beitragstragung
1. Allgemeines
Die Pflichtbeiträge zur Kranken-, Renten- und Arbeitslosenversicherung
sowie die Beiträge zur Pflegeversicherung für krankenversicherungspflichtige
Arbeitnehmer werden als Gesamtsozialversicherungsbeitrag
bezeichnet. Arbeitnehmer und
Arbeitgeber haben die Beiträge zur Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung
je zur Hälfte zu tragen. In der Krankenversicherung
hat der Arbeitgeber seit dem 1. 1. 2009 die Hälfte
der Beiträge aus dem Arbeitsentgelt nach dem um 0,9 Beitragssatzpunkte
verminderten allgemeinen bzw. ermäßigten
Beitragssatz und im Übrigen der Arbeitnehmer zu tragen. Dies
bedeutet, dass der Arbeitgeberbeitragsanteil beim allgemeinen
Beitragssatz 7,0 % (beim ermäßigten Beitragssatz 6,7 %)
und der Arbeitnehmerbeitragsanteil beim allgemeinen Beitragssatz
7,9 % (beim ermäßigten Beitragssatz 7,6 %) beträgt.
Für im Bundesland Sachsen beschäftigte Arbeitnehmer beträgt
der Arbeitnehmerbeitragsanteil zur Pflegeversicherung
allerdings 1,475 % und der Arbeitgeberbeitragsanteil 0,475 %
des Arbeitsentgelts.
Die Arbeitnehmer müssen sich ihre Beitragsanteile vom Arbeitsentgelt
abziehen lassen. Ist das nicht möglich (z. B. wenn
das Arbeitsentgelt von Dritten gezahlt wird), haben die Arbeitnehmer
ihre Beitragsanteile dem Arbeitgeber zu erstatten.
Sind Abzüge für einen Entgeltabrechnungszeitraum unterblieben,
dürfen sie nur bei einer der nächsten drei Lohn- oder
Gehaltszahlungen nachgeholt werden. Dies gilt nicht, wenn
die Beiträge ohne Verschulden des Arbeitgebers verspätet
entrichtet werden; in solchen Fällen ist der Arbeitgeber berechtigt,
die Arbeitnehmerbeitragsanteile auch für länger zurückliegende
Zeiträume einzubehalten. Eine unverschuldete
verspätete Beitragsentrichtung liegt allerdings nicht vor, wenn
der Arbeitgeber zunächst die Rechtmäßigkeit der Beitragsforderung
der Einzugsstelle bestritten und aus diesem Grunde
keine Beiträge vom Arbeitsentgelt einbehalten hat.
Ist der unterbliebene Beitragsabzug darauf zurückzuführen,
dass der Arbeitnehmer vorsätzlich oder grob fahrlässig seinem
Arbeitgeber keine oder falsche Angaben mitgeteilt hat (z. B.
wenn eine weitere Beschäftigung verschwiegen wird) oder
trägt der Arbeitnehmer den Gesamtsozialversicherungsbeitrag
allein (z. B. Beitragszuschlag in der Pflegeversicherung),

42 B E I T R Ä G E
kann der Beitragsabzug ebenfalls noch nach Ablauf von drei
Monaten nachgeholt bzw. können die Arbeitnehmerbeitragsanteile
außerhalb des Lohn- oder Gehaltsabzugs (selbst noch
nach Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses) vom Arbeitnehmer
gefordert werden. Entsprechendes gilt, solange
der Arbeitnehmer nur Sachbezüge erhält.
Der Arbeitgeber hat die Beiträge grundsätzlich selbst – aus
dem tatsächlichen (centgenauen) Arbeitsentgelt – zu berechnen
und der Einzugsstelle für den jeweiligen Entgeltabrechnungszeitraum
einen Beitragsnachweis zu übermitteln.
Die Beiträge, die der Arbeitgeber und der Arbeitnehmer je zur
Hälfte tragen, werden durch Anwendung des halben Beitragssatzes
auf das Arbeitsentgelt und anschließender Verdoppelung
des gerundeten Ergebnisses berechnet. So kann auch
verfahren werden, wenn der Arbeitgeber den Beitrag allein zu
tragen hat.
Werden die Beiträge – wie zur Krankenversicherung (und zur
Pflegeversicherung für in Sachsen beschäftigte Arbeitnehmer)
– vom Arbeitgeber und vom Arbeitnehmer nicht je zur Hälfte
getragen, dann ergibt sich der Gesamtbeitrag aus der Summe
der getrennt berechneten und gerundeten Anteile.
2. Geringverdiener und Beschäftigte im frei willigen
sozialen oder ökologischen Jahr
Die sogenannte Geringverdienergrenze, bis zu welcher der
Arbeitgeber die Beiträge zur Kranken-, Pflege-, Renten- und
Arbeitslosenversicherung allein aufzubringen hat, beträgt unverändert
325 EUR und gilt nur für Auszubildende. In diesen
Fällen dürfen also keine Abzüge vom Arbeitsentgelt vorgenommen
werden; dies gilt auch für den Beitragszuschlag in
der Pflegeversicherung.
Schwankt die Ausbildungsvergütung, so sind die Gesamtsozialversicherungsbeiträge
nur in den Entgeltabrechnungszeiträumen
vom Arbeitgeber allein zu tragen, in denen die
Geringverdienergrenze nicht überschritten wird. In den
übrigen Entgeltabrechnungszeiträumen tragen Arbeitgeber
und Auszubildender gemeinsam die Sozialversicherungsbeiträge.
Wird die Geringverdienergrenze lediglich infolge der Zahlung
einer beitragspflichtigen Sonderzuwendung überschritten,
hat der Arbeitgeber die Beiträge aus 325 EUR gleichwohl allein
zu tragen. Aus dem darüber hinausgehenden Teil der Sonderzuwendung
tragen Arbeitgeber und Auszubildender die Beiträge
gemeinsam; es gilt die übliche Beitragslastverteilung.
Hat während eines Teils oder während des gesamten Entgeltabrechnungszeitraums,
dem die Sonderzuwendung zuzuordnen
ist, Beitragsfreiheit (vgl. F. V. 4) vorgelegen, dann ist hinsichtlich
der Beurteilung der Beitragstragung für das ausge -
fallene laufende Arbeitsentgelt ein fiktives Arbeitsentgelt
anzusetzen. Sofern die Sonderzuwendung zusammen mit
diesem fiktiven Arbeitsentgelt die Geringverdienergrenze
übersteigt, sind von dem die Geringverdienergrenze übersteigenden
Teil der Sonderzuwendung die Beiträge vom Arbeitgeber
und Auszubildenden gemeinsam zu tragen; bis zur
Geringverdienergrenze (abzüglich des fiktiv angesetzten
Arbeitsentgelts) trägt der Arbeitgeber die Beiträge allein.
Für Beschäftigte, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches
Jahr ableisten, hat der Arbeitgeber – unabhängig von der
Höhe des Arbeitsentgelts – die Beiträge zur Kranken-, Pflege-,
Renten- und Arbeitslosenversicherung allein zu tragen.
Beitragsgruppenübersicht
Beitragsgruppe
Beiträge zur KV 1 RV 2 ALV 3 PV 4
Krankenversicherung – allgemeiner Beitrag – 1 0 0 0
Krankenversicherung – erhöhter Beitrag * – 2 0 0 0
Krankenversicherung – ermäßigter Beitrag – 3 0 0 0
Landwirtschaftlichen Krankenversicherung – voller Beitrag – 4 0 0 0
Landwirtschaftlichen Krankenversicherung – halber Beitrag – 5 0 0 0
Krankenversicherung für geringfügig Beschäftigte 6 0 0 0
Freiwilligen Krankenversicherung (Firmenzahler) 9 0 0 0
Rentenversicherung – voller Beitrag – 0 1 0 0
Rentenversicherung – halber Beitrag – 0 3 0 0
Rentenversicherung für geringfügig Beschäftige 0 5 0 0
Arbeitslosenversicherung – voller Beitrag – 0 0 1 0
Arbeitslosenversicherung – halber Beitrag – 0 0 2 0
Pflegeversicherung – voller Beitrag – 0 0 0 1
Pflegeversicherung – halber Beitrag – 0 0 0 2
1 Krankenversicherung 2 Rentenversicherung 3 Arbeitslosenversicherung 4 Pflegeversicherung
* zulässig nur für Meldezeiträume bis 31. 12. 2008

B E I T R Ä G E
43
3. Beitragsbemessungsgrenzen
Das laufende Arbeitsentgelt kann für die Berechnung der Beiträge
nur insoweit herangezogen werden, als es die für den
jeweiligen Entgeltabrechnungszeitraum geltenden Beitragsbemessungsgrenzen
nicht übersteigt (vgl. aber Sonderzuwendungen,
F. V. 7).
Wenn das Beschäftigungsverhältnis im Laufe des Entgeltabrechnungszeitraums
beginnt oder endet oder während eines
Teils des Entgeltabrechnungszeitraums Beitragsfreiheit besteht,
dürfen Beiträge nur für den entsprechenden Teil-Entgeltabrechnungszeitraum
berechnet werden. Mithin müssen auch
die Beitragsbemessungsgrenzen dem verkürzten, tatsächlich
mit Arbeitsentgelt belegten Zeitraum angepasst werden.
Zeiten eines rechtmäßigen Arbeitskampfes (Streik oder Aussperrung)
sowie Zeiten eines unbezahlten Urlaubs und unentschuldigten
Fernbleibens von der Arbeit bis zu jeweils einem
Monat und Zeiten des Bezugs von (Saison-)Kurzarbeitergeld
haben keinen Einfluss auf die Beitragsbemessungsgrenzen, sie
dürfen hier nicht entsprechend gekürzt werden. Die Beiträge
sind in solchen Fällen vielmehr unter Berücksichtigung der für
den gesamten Entgeltabrechnungszeitraum maßgebenden
Beitragsbemessungsgrenzen zu berechnen.
Bei Arbeitnehmern, die gleichzeitig in mehreren Beschäftigungsverhältnissen
stehen und deren Arbeitsentgelte insgesamt
die Beitragsbemessungsgrenze der Kranken- und Pflegeversicherung
bzw. der Renten- und Arbeitslosen ver sicherung
überschreiten, sind die Arbeitsentgelte bis zu den je weiligen
Beitragsbemessungsgrenzen anteilmäßig, d. h. im Verhältnis
ihrer Beträge, für die Beitragsberech nung heranzuziehen.
4. Beitragsfreiheit
a) Allgemeines
Gesamtsozialversicherungsbeiträge sind vom Arbeitgeber
nicht zu entrichten, solange Anspruch auf Krankengeld, Mutterschaftsgeld
oder Elterngeld besteht. Das Gleiche gilt, wenn
der Arbeitnehmer Verletztengeld, Übergangsgeld oder Versorgungskrankengeld
wegen der Durchführung medizinischer
Rehabilitationsmaßnahmen erhält.
b) Arbeitgeberseitige Leistungen
Zuschüsse des Arbeitgebers zu den vorgenannten Entgeltersatzleistungen
oder sonstige Einnahmen (z. B. Sachbezüge,
Firmen- und Belegschaftsrabatte, vermögenswirksame Leistungen,
Kontoführungsgebühren, Telefonzuschüsse sowie Beiträge
und Zuwendungen zur betrieblichen Altersversorgung),
die der Arbeitnehmer während des Bezugs dieser Entgeltersatzleistungen
erhält, gelten nicht als beitragspflichtiges
Arbeitsentgelt, wenn sie zusammen mit der Netto-Sozialleistung
das Nettoarbeitsentgelt nicht um mehr als 50 EUR im
Monat übersteigen. Dies bedeutet, dass alle arbeitgeberseitigen
Leistungen bis zum maßgeblichen Nettoarbeitsentgelt
nicht der Beitragspflicht unterliegen, wenn sie das Nettoarbeitsentgelt
nicht um mehr als 50 EUR im Monat überschreiten
(SV-Frei betrag). Alle darüber hinausgehenden Beträge
sind als beitragspflichtige Einnahme zu berücksich tigen,
sofern sie die Freigrenze von 50 EUR übersteigen.
Zur Feststellung des Sozialversicherungs-Freibetrags wird
auf ein Vergleichs-Nettoarbeitsentgelt abgestellt; dieses entspricht
dem Nettoarbeitsentgelt, das der Arbeitgeber den
Sozialversicherungsträgern in der Entgeltbescheinigung zur
Berechnung der Sozialleistung mitteilt und das er nach den
Erläuterungen zu Ziffer 2.2 der bundeseinheitlichen Entgeltbescheinigung
ermittelt. Sehen arbeitsrechtliche oder tarifrechtliche
Regelungen für die Berechnung des Zuschusses des
Arbeitgebers ein anderes als das der Berechnung der Sozialleistung
zugrunde liegende Nettoarbeitsentgelt vor, bestehen
keine Bedenken, dieses vereinbarte Nettoarbeitsentgelt als
Vergleichs-Nettoarbeitsentgelt zu verwenden. Des Weiteren
bestehen keine Bedenken, wenn der Arbeitgeber monatlich
das Nettoarbeitsentgelt berücksichtigt, das im Fall der tatsächlichen
Ausübung der Beschäftigung zu ermitteln wäre.
Ergibt sich nur durch die Berücksichtigung von auf einen
Zuschuss zu einer Sozialleistung zu zahlenden Steuern ein
das Vergleichs-Nettoarbeitsentgelt übersteigender Betrag,
braucht dieser übersteigende Betrag nicht der Beitragspflicht
unterworfen zu werden. Dies gilt jedoch nicht, wenn neben
dem Zuschuss zur Sozialleistung weitere arbeitgeberseitige
Leistungen für die Zeit des Bezugs der Sozialleistung gezahlt
Beitragsbemessungsgrenzen 2010
KV/PV (EUR)
RV/ALV (EUR)
alte und neue alte neue
Bundesländer Bundesländer 1 Bundesländer 2
Jahr 45.000,00 66.000,00 55.800,00
Monat 3.750,00 5.500,00 4.650,00
Woche 875,00 1.283,33 1.085,00
Kalendertag 125,00 183,33 155,00
1 einschließlich West-Berlin 2 einschließlich Ost-Berlin

44
B E I T R Ä G E
werden. In diesem Fall unterliegt der gesamte das Vergleichs-
Nettoarbeitsentgelt übersteigende Betrag (einschließlich der
Steuern für den Arbeitgeberzuschuss) der Beitragspflicht,
wenn die Freigrenze von 50 EUR überschritten wird.
Beitragspflichtiges Arbeitsentgelt fällt – auch in Monaten mit
nur teilweisem Sozialleistungsbezug – nur an, wenn unter Berücksichtigung
eines vollen Entgeltabrechnungszeitraums mit
Bezug von Sozialleistungen die dem Grunde nach laufend gezahlten
arbeitgeberseitigen Leistungen das Vergleichs-Nettoarbeitsentgelt
übersteigen, also höher sind als der Sozialversicherungs-Freibetrag
und zudem die Freigrenze von 50 EUR
übersteigen. Dabei ist für jeden Kalendertag 1/30 des Sozialversicherungs-Freibetrags
anzusetzen. Wird der Sozialversicherungs-Freibetrag
zuzüglich der Freigrenze von 50 EUR
nicht überschritten, ist die arbeitgeberseitige Leistung in
voller Höhe dem Zeitraum zuzuordnen, in dem noch Arbeitsentgelt
erzielt worden ist; mit der Folge, dass die gesamte
arbeitgeberseitige Leistung der Beitragspflicht unterliegt.
Auch bei privat krankenversicherten Arbeitnehmern gehören
neben dem Krankentagegeld gewährte arbeitgeberseitige
Leistungen nur insoweit zum beitragspflichtigen Arbeitsentgelt,
als sie zusammen mit dem Kran kentagegeld das Nettoarbeitsentgelt
übersteigen. Dabei ist das Vergleichs-Nettoarbeitsentgelt
in gleicher Weise wie in den Fällen des Bezugs
von Sozialleistungen zu berechnen. Sofern bei privat krankenversicherten
Arbeitnehmern aufgrund tarifvertraglicher Regelung
für die Bemessung des Zuschusses zum Krankentagegeld
die Differenz zwischen dem in der gesetzlichen Krankenversicherung
geltenden Krankengeldhöchstbetrag für Versicherungspflichtige
und dem Nettoarbeitsentgelt zugrunde gelegt
wird, kann dieser Zuschuss insgesamt beitragsfrei belassen
werden. Für jede weitere Zahlung des Arbeitgebers neben
dem Krankentagegeld besteht dann allerdings Beitragspflicht,
wenn die Freigrenze von 50 EUR überschritten wird. Bei Arbeitnehmern,
die kein Kran kentagegeld erhalten, unterliegen
weitergewährte arbeit geber seitige Leistungen generell der
Beitragspflicht.
Im Übrigen sind Tage mit beitragspflichtigem Arbeitsentgelt
als Sozialversicherungstage (SV-Tage) zu bewerten; sie sind
folglich uneingeschränkt bei der Ermittlung der anteiligen
Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen für die Verbeitragung
von Sonderzuwendungen (vgl. F. V. 7) zu berücksichtigen.
c) Wehr- oder Zivildienst
Gesamtsozialversicherungsbeiträge sind nicht zu entrichten,
wenn der Arbeitnehmer Wehr- oder Zivildienst leistet oder an
einer Eignungs übung teilnimmt. Dies gilt nicht für Wehr- oder
Zivildienstleistende, denen das Arbeitsentgelt weitergezahlt
wird.
d) Sonderzuwendungen
Sonderzuwendungen, die während einer beitragsfreien Zeit
gewährt werden, unterliegen der Beitragspflicht.
5. Laufendes Arbeitsentgelt
a) Allgemeines
Laufendes Arbeitsentgelt ist unabhängig vom Zeitpunkt der
Auszahlung grundsätzlich in dem Entgeltabrechnungszeitraum
für die Berechnung der Gesamtsozialversicherungsbeiträge
zu berücksichtigen, in dem es erzielt worden ist, das
heißt, die entsprechenden Arbeiten ausgeübt worden sind.
Bei Arbeitszeitverlagerungen muss das Arbeitsentgelt für die
Vor- oder Nacharbeit daher dem Entgeltabrechnungszeitraum
zugeordnet werden, in dem die Vor- bzw. Nacharbeit geleistet
worden ist.
Bei flexiblen Arbeitszeitregelungen wird das während der Arbeits-
und der Freistellungsphase ausgezahlte Arbeitsentgelt
jeweils dem Entgeltabrechnungszeitraum zugeordnet, in dem
es ausgezahlt wird. Sofern das während der Arbeitsphase angesparte
Arbeitsentgelt (Wertguthaben) nicht zweckentsprechend
verwendet wird (sogenannter Störfall), ist eine besondere
Beitragsberechnung vorzunehmen.
Bei Altersteilzeitarbeit ist das in kontinuierlicher Höhe ausgezahlte
Teilzeitarbeitsentgelt für die Beitragsberechnung maßgeblich.
Dies gilt selbst dann, wenn die Arbeitszeit variiert,
beispielsweise aufgrund Ansparung bzw. Abbau von Arbeitszeitguthaben
(vgl. auch F. V. 14).
b) Nachzahlungen
Nachzahlungen von Arbeitsentgelt (auch infolge rückwirkender
Lohn- oder Gehaltserhöhungen) sind für die Berechnung der
Gesamtsozialversicherungsbeiträge auf die Entgeltabrechnungszeiträume
zu verteilen, für die sie bestimmt sind. Es ist aber
auch zulässig, die Nachzahlungen im Entgeltabrechnungs zeitraum
der Auszahlung unter Zugrundelegung der für den Nachzahlungszeitraum
geltenden anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
der Beitragspflicht zu unterwerfen (vgl. F. V. 7).
c) Variable Arbeitsentgeltbestandteile
Eine Vereinfachungsregelung besteht für Mehrarbeitsvergütungen
und ähnliche zwar regelmäßig, aber nicht in gleich
bleibender Höhe anfallende Zuschläge und Zulagen, die ständig
einen oder zwei Monate nach der tatsächlichen Arbeitsleistung
abgerechnet und ausgezahlt werden. Diese variablen
Arbeitsentgeltbestandteile können für die Beitragsberechnung
dem Arbeitsentgelt des nächsten oder übernächsten
Entgeltabrechnungszeitraums hinzugerechnet werden. Allerdings
kann der Arbeitgeber die variablen Arbeitsentgeltbestandteile
nicht wahlweise zuordnen; er muss sich vielmehr
für eine Möglichkeit entscheiden.

B E I T R Ä G E
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Die Vereinfachungsregelung gilt nicht, wenn in dem gesamten
Entgeltabrechnungszeitraum, in dem die variablen Entgeltbestandteile
abgerechnet werden, keine Beitragspflicht bestanden
hat. In diesen Fällen müssen die variablen Arbeitsentgeltbestandteile
dem letzten mit Arbeitsentgelt belegten
Entgeltabrechnungszeitraum hinzugerechnet werden. Variable
Entgeltbestandteile, die erst nach Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses
zur Auszahlung gelangen, sind für
die Beitragsberechnung ebenfalls dem letzten mit laufendem
Arbeitsentgelt belegten Entgeltabrechnungszeitraum zuzuordnen.
Werden variable Arbeitsentgeltbestandteile in größeren Zeitabständen
als monatlich (z. B. vierteljährlich) oder nur von Fall
zu Fall verspätet abgerechnet und ausgezahlt, dann darf die
vorstehende Vereinfachungsregelung nicht angewendet werden.
Die variablen Arbeitsentgeltbestandteile sind in solchen
Fällen dem Entgeltabrechnungszeitraum zuzuordnen, in dem
die entsprechenden Arbeiten ausgeführt wurden.
d) Provisionen
Provisionen, die zwar zeitversetzt, aber monatlich ausgezahlt
werden, dürfen im Entgeltabrechnungszeitraum der Auszahlung
zur Beitragsberechnung herangezogen werden. Erfolgt
die Zahlung in größeren Zeitabständen als monatlich, können
sie gleichmäßig auf die Zahlungszeiträume, für die sie bestimmt
sind (z. B. Quartal), verteilt werden. Werden Provisionen
erst nach Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses
gezahlt, sollte als Kriterium für die zeitliche Zuordnung die
Hand habung während des bestehenden Beschäftigungsverhältnisses
als maßgeblich angesehen werden. Dies bedeutet,
dass die nach Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses
noch anfallenden Provisionen dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum
des Beschäftigungsverhältnisses zuzuordnen
sind, wenn die Provisionen während des bestehenden Beschäftigungsverhältnisses
monatlich gezahlt wurden. Erfolgte
die Zahlung in größeren Zeitabständen, dann sind sie den
entsprechenden letzten Entgeltabrechnungszeiträumen
zuzuordnen.
e) Entgeltminderungen infolge Fehlzeiten
Ist infolge von Fehlzeiten eine Entgeltminderung eingetreten,
die erst im nächsten oder übernächsten Entgeltabrechnungszeitraum
berücksichtigt wird, so kann die Minderung auch für
die Beitragsberechnung in dem entsprechenden Entgeltabrechnungszeitraum
berücksichtigt werden. Dies gilt allerdings
nur für Minderungen des Arbeitsentgelts infolge von dem
Grunde nach beitragspflichtigen Fehlzeiten (z. B. unbezahlter
Urlaub, unentschuldigtes Fernbleiben von der Arbeit). Auf
Tage, die nicht mit Arbeitsentgelt belegt und beitragsfrei sind,
kann diese Regelung nicht angewendet werden.
6. Gleitzone
a) Allgemeines
Eine besondere Beitragsberechnung und Beitragstragung gilt
für versicherungspflichtige Arbeitnehmer mit einem regelmäßigen
Arbeitsentgelt zwischen 400,01 EUR und 800,00 EUR
(Gleitzone).
Bei Anwendung der Gleitzonenregelung haben die Arbeitgeber
weiterhin ihren (vollen) Beitragsanteil zu den einzelnen
Versicherungszweigen zu zahlen, während die Arbeitnehmer
dagegen nur mit einem reduzierten Beitragsanteil belastet
werden. Dieser beträgt am Beginn der Gleitzone ca. 4 % des
tatsächlichen Arbeitsentgelts und steigt bis zum Ende der
Gleitzone auf den vollen Beitragsanteil von ca. 20 % des tatsächlichen
Arbeitsentgelts an.
Ob das Arbeitsentgelt des Arbeitnehmers regelmäßig innerhalb
der Gleitzone liegt, ist nach denselben Grundsätzen festzustellen,
die auch für die Ermittlung des regelmäßigen Arbeitsentgelts
bei geringfügig entlohnten Beschäftigungen
gelten (vgl. B. II. 2).
Werden mehrere Beschäftigungen ausgeübt, gelten die Regelungen
der Gleitzone, wenn das insgesamt erzielte Arbeitsentgelt
innerhalb der Gleitzone liegt.
Es ist für jeden Zweig der Sozialversicherung getrennt zu prüfen,
ob die Regelungen der Gleitzone anzuwenden sind. Daher
kann es vorkommen, dass die Gleitzonenregelung bei der Berechnung
der Beiträge in einzelnen Versicherungszweigen
anzuwenden sind, in anderen Versicherungszweigen dagegen
nicht. Dies ist z. B. der Fall, wenn neben einer nicht geringfügigen
versicherungspflichtigen Beschäftigung zwei geringfügig
entlohnte Beschäftigungen ausgeübt werden und hinsichtlich
der zweiten geringfügig entlohnten Beschäftigung
für den Bereich der Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung
eine Zusammenrechnung mit der versicherungspflichtigen
Beschäftigung vorgenommen wird, für den Bereich der Arbeitslosenversicherung
aber eine solche Zusammenrechnung
nicht stattfindet (vgl. B. II. 2).
b) Ermittlung der beitragspflichtigen Einnahme
Bei Arbeitnehmern, die für ein regelmäßiges Arbeitsentgelt
innerhalb der Gleitzone beschäftigt sind, wird für die Berechnung
des Beitrags zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung
als beitragspflichtige Einnahme nicht das
tatsächlich erzielte Arbeitsentgelt zugrunde gelegt, sondern
ein Betrag, der nach folgender Formel berechnet wird:
F x 400 + (2 – F) x (AE – 400)

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B E I T R Ä G E
Dabei ist „AE“ das Arbeitsentgelt und „F“ der Faktor, der sich
ergibt, wenn der Wert 30 % durch den Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz
des Kalenderjahres geteilt wird, in dem der
Anspruch auf das Arbeitsentgelt entstanden ist. Dieser Faktor
ist auf vier Dezimalstellen zu runden. Für das Jahr 2010 beträgt
der Gesamtsozialversicherungsbeitragssatz 39,55 %, sodass
sich der Faktor „F“ auf 0,7585 beläuft. Die Reduzierung des beitragspflichtigen
Arbeitsentgelts ist im Übrigen unabhängig
davon vorzunehmen, ob der Arbeitnehmer in allen Zweigen
der Sozialversicherung versicherungspflichtig ist.
Die genannte Formel zur Reduzierung des Arbeitsentgelts
kann wie folgt vereinfacht werden:
Beitragspflichtige Einnahme = 1,2415 x AE – 193,20
Damit ergibt sich zum Beispiel
bei einem monatlichen
eine beitragspflichtige
Arbeitsentgelt von
Einnahme von
500 EUR (1,2415 x 500 – 193,20 =) 427,55 EUR
600 EUR (1,2415 x 600 – 193,20 =) 551,70 EUR
700 EUR (1,2415 x 700 – 193,20 =) 675,85 EUR
In den Fällen, in denen nur ein Teilarbeitsentgelt gezahlt wird
(z. B. wegen Ablauf der Entgeltfortzahlung bei Arbeitsunfähigkeit
oder bei Beginn bzw. Ende der Beschäftigung im Laufe
eines Kalendermonats), muss vor der eigentlichen Beitragsberechnung
die anteilige beitragspflichtige Einnahme ermittelt
werden. Hierfür ist zunächst – ausgehend vom Teilarbeitsentgelt
– das monatliche Arbeitsentgelt zu berechnen, wobei
unerheblich ist, ob das Teilarbeitsentgelt innerhalb der Gleitzone
liegt; alsdann ist die anteilige beitragspflichtige Einnahme
zu ermitteln:
Monatliches Arbeitsentgelt =
anteiliges Arbeitsentgelt x 30
Kalendertage
Anteilige beitragspflichtige Einnahme =
monatliche beitragspflichtige Einnahme x Kalendertage
30
Beispiel 1:
Teilarbeitsentgelt April 2010 (bis 12. 4. 2010)
240,00 EUR
n Monatliches 240 EUR x 30
Arbeitsentgelt: 12 = 600,00 EUR
Beitragspflichtige Einnahme:
1,2415 x 600,00 – 193,20 = 551,70 EUR
Anteilige beitragspflichtige
551,70 x 12
Einnahme: 30 = 220,68 EUR
c) Beitragsberechnung und Beitragstragung
Nachdem das Arbeitsentgelt mit der vorgenannten Formel
reduziert worden ist, wird daraus zunächst der zu zahlende
Gesamtsozialversicherungsbeitrag nach den allgemeinen Vorschriften
berechnet, und zwar für jeden Versicherungszweig
getrennt. Von dem auf diese Weise für jeden Versicherungszweig
ermittelten Beitrag hat der Arbeitgeber einen Anteil in
Höhe der Hälfte des Betrags aufzubringen, der sich ergibt,
wenn der jeweilige Beitragssatz auf das der Beschäftigung zugrunde
liegende tatsächliche Arbeitsentgelt angewendet
wird. Der vom Arbeitnehmer zu tragende Beitragsanteil ergibt
sich sodann aus der Differenz des aus der reduzierten beitragspflichtigen
Einnahme berechneteten vollen Beitrags zu
dem jeweiligen Versicherungszweig und des vom Arbeitgeber
zu tragenden regulären Beitragsanteils. Für die Berechnung
des Arbeitgeberbeitragsanteils zur Krankenversicherung ist
dabei jeweils die Hälfte des um 0,9 % verminderten allgemeinen
bzw. ermäßigten Beitragssatzes anzusetzen.
d) Mehrfachbeschäftigung
Übt ein Arbeitnehmer mehrere versicherungspflichtige Beschäftigungen
aus, deren Arbeitsentgelte in der Summe in der
Gleitzone liegen, können die für die Berechnung der Arbeitnehmerbeitragsanteile
zugrunde zu legenden reduzierten
beitragspflichtigen Arbeitsentgelte für die einzelnen Beschäftigungen
nicht nach der sich aus dem Gesetz ergebenden Formel
ermittelt werden. In diesen Fällen sind die beitrags pflichtigen
Arbeitsentgelte nach folgender Formel zu ermitteln:
[F x 400 + (2 – F) x (GAE – 400)] x EAE
GAE
Auch hieraus lässt sich eine vereinfachte Formel ableiten:
(1,2415 x GAE – 193,20) x EAE
GAE
Dabei ist „EAE“ das Einzelarbeitsentgelt und „GAE“ ist das Gesamtarbeitsentgelt.
Das Ergebnis der Berechnung ist auf zwei
Dezimalstellen kaufmännisch zu runden. Um die Beiträge bei
Mehrfachbeschäftigungen richtig berechnen zu können, müssen
den beteiligten Arbeitgebern die erzielten Arbeitsentgelte
bekannt sein. Der Arbeitnehmer ist daher verpflichtet, seinen
Arbeitgebern die für die Beitragsberechnung erforderlichen
Angaben zu machen.
e) Arbeitsentgelte außerhalb der Gleitzone
Für Arbeitnehmer mit Arbeitsentgelten außerhalb der Gleitzone
(z. B. schwankendes Arbeitsentgelt, Sonderzuwendungen),
wenn zwar das regelmäßige monatliche Arbeitsentgelt innerhalb
der Gleitzone liegt, das tatsächliche jedoch die Gleitzonengrenzen
über- bzw. unterschreitet, kann die Beitragsberechnung
nicht nach der vom Gesetzgeber vorgegebenen For mel

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erfolgen. In diesen Fällen ist in den Monaten, in denen das Arbeitsentgelt
die untere Gleitzonengrenze von 400,01 EUR unterschreitet,
für die Berechnung der beitragspflichtigen Einnahme
das tatsächliche Arbeitsentgelt mit dem Faktor „F“ (im
Kalenderjahr 2010 = 0,7585) zu multiplizieren. In den Monaten,
in denen das Arbeitsentgelt die obere Gleitzonengrenze von
800 EUR überschreitet, hat die Beitragsberechnung nach den
allgemeinen Regelungen zu erfolgen.
f) Ausnahmen
Die besonderen Regelungen zur Gleitzone gelten nicht für
Beschäftigungen im Rahmen betrieblicher Berufsausbildung
(Auszubildende und Praktikanten) sowie für Beschäftigungen
im Rahmen eines freiwilligen sozialen oder ökologischen
Jahres und für Beschäftigungen während stufenweiser Wiedereingliederung
in das Erwerbsleben. Das Gleiche gilt bei
Altersteilzeitarbeit oder sonstigen Vereinbarungen über flexible
Arbeitszeit. Auch bei Kurzarbeit oder witterungsbedingtem
Arbeitsausfall findet die Gleitzonenregelung keine Anwendung,
wenn das Arbeitsentgelt so weit gemindert ist, dass
die obere Gleitzonengrenze von 800 EUR unterschritten wird.
Etwas anderes gilt bei Arbeitsausfällen infolge Kurzarbeit oder
schlechten Wetters dann, wenn für die Beschäftigung die
Gleitzonenregelung bereits gilt, weil das Arbeitsentgelt innerhalb
der Gleitzone liegt.
g) Verzicht in der Rentenversicherung
Die Höhe des Arbeitsentgelts wirkt sich unmittelbar auf die
Höhe einer späteren Rente aus der Rentenversicherung aus.
Da im Fall der Gleitzonenregelung nur das reduzierte Arbeitsentgelt
in die Rentenberechnung einfließt, werden nur geringere
Rentenansprüche erworben. Deshalb wird dem Arbeitnehmer
die Möglichkeit eingeräumt, für den Bereich der
Rentenversicherung auf die Reduzierung des beitragspflichtigen
Arbeitsentgelts zu verzichten. Hierzu muss gegenüber
dem Arbeitgeber schriftlich erklärt werden, dass der Beitragsberechnung
das tatsächliche Arbeitsentgelt zugrunde liegen
soll. Die Erklärung kann jedoch nur für die Zukunft und bei
mehreren Beschäftigungen nur einheitlich abgegeben werden.
Geht die Verzichtserklärung innerhalb von zwei Wochen
nach Aufnahme der Beschäftigung beim Arbeitgeber ein,
wirkt sie auf den Beginn der Beschäftigung zurück, falls der
Arbeitnehmer dies wünscht. Die Erklärung bleibt für die Dauer
der Beschäftigung bindend.
7. Sonderzuwendungen
a) Allgemeines
Für einmalig gezahltes Arbeitsentgelt ist eine besondere Beitragsberechnung
nur dann vorzunehmen, wenn es zusammen
mit dem laufenden Arbeitsentgelt die für den Entgeltabrechnungszeitraum
maßgebenden Beitragsbemessungsgrenzen
übersteigt. Ist das nicht der Fall, können die Gesamtsozialversicherungsbeiträge
in der üblichen Weise aus dem Gesamtentgelt
berechnet werden.
Überschreitet die Sonderzuwendung dagegen zusammen mit
dem laufenden Arbeitsentgelt die Beitragsbemessungsgrenzen
des Entgeltabrechnungszeitraums, dann wird die Sonderzuwendung
insoweit zur Beitragsberechnung herangezogen,
als der Teil der Jahres-Beitragsbemessungsgrenze des jeweiligen
Versicherungszweigs, der auf die Zeit vom Beginn des
laufenden Kalenderjahres bis zum Ende des Entgeltabrechnungszeitraums
der Zuordnung der Sonderzuwendung entfällt,
noch nicht mit Arbeitsentgelt belegt ist. Das gilt auch für
Sonderzuwendungen, die während einer beitragsfreien Zeit
ausgezahlt werden. Im Übrigen fallen Beiträge zur Sozialversicherung
aus Sonderzuwendungen nur an, wenn diese dem
Arbeitnehmer auch tatsächlich ausgezahlt werden.
b) Begriff
Als einmalig gezahltes Arbeitsentgelt gelten Zuwendungen,
die nicht Bestandteil des laufenden Arbeitsentgelts sind und
damit nicht für die Arbeit in einem einzelnen Entgeltabrechnungszeitraum
gewährt werden. Dazu gehören zusätzliche
Monatslöhne und Monatsgehälter, Weihnachtsgelder, Urlaubsgelder,
Urlaubsabgeltungen, Gewinnbeteiligungen, Tantiemen
und ähnliche Gratifikationen, soweit sie Arbeitsentgelt
im Sinne der Sozialversicherung darstellen.
Urlaubsgelder sind hierbei ohne Rücksicht auf ihren Berechnungsmodus
als Sonderzuwendungen anzusehen, also auch
dann, wenn als Urlaubsgeld kein absoluter Betrag vereinbart
ist, sondern das Urlaubsgeld in Form einer prozentualen Erhöhung
des laufenden Arbeitsentgelts gewährt wird.
Sofern Sonderzuwendungen in mehreren Teilbeträgen (Abschlagszahlungen)
ausgezahlt werden, ist jede Zah lung für
sich als Sonderzuwendung zu behandeln. Wird allerdings ein
Teil einer Sonderzuwendung allein aufgrund eines Irrtums
(z. B. Rechenfehler) nachgezahlt, bestehen keine Bedenken,
die Nachzahlung der ursprüng lichen Zahlung nachträglich
zuzuschlagen und die Beitrags berechnung für den entsprechenden
Entgeltabrechnungszeitraum zu korrigieren.
Zuwendungen des Arbeitgebers gelten nicht als Sonderzuwendungen,
wenn sie üblicherweise zur Abgeltung bestimmter
Aufwendungen des Arbeitnehmers, die auch im Zusammenhang
mit der Beschäftigung stehen (z. B. Kontoführungsgebühren),
als Waren oder Dienstleistungen, die vom Arbeit‐-
geber nicht überwiegend für den Bedarf seiner Arbeitnehmer
hergestellt, vertrieben oder erbracht werden und monatlich
in Anspruch genommen werden können (z. B. Belegschafts-

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rabatte), als sonstige Sachbezüge (z. B. Dienstwagen/Dienstwohnung)
oder als vermögenswirksame Leistungen vom
Arbeit geber erbracht werden.
c) Zeitliche Zuordnung
Sonderzuwendungen sind für die Berechnung der Gesamtsozialversicherungsbeiträge
grundsätzlich dem Entgeltabrechnungszeitraum
zuzuordnen, in dem sie ausgezahlt werden.
Sonderzuwendungen, die nach Beendigung des Beschäftigungsverhältnisses
oder während des Ruhens des Beschäftigungsverhältnisses
(z. B. wegen Ableistung von Wehr- oder
Zivildienst) gezahlt werden, sind dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum
im laufenden Kalenderjahr zuzuordnen. Das
gilt auch dann, wenn dieser Entgeltab rechnungszeitraum
nicht mit laufendem Arbeitsentgelt belegt ist. Sofern das versicherungspflichtige
Beschäftigungsverhältnis bereits im Vorjahr
geendet hat, unterliegt die Sonderzuwendung nur dann
der Beitragspflicht, wenn sie im ersten Quartal des Kalenderjahres
geleistet wird und damit dem Vorjahr zuzurechnen ist
(sogenannte März-Klausel). Entsprechendes gilt, wenn das
Beschäftigungsverhältnis zwar im Kalenderjahr der Auszahlung
geendet hat, in diesem Kalenderjahr aber kein laufendes
Arbeitsentgelt erzielt worden ist.
d) Anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
Für die Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
sind die im Laufe des Kalenderjahres bis zum Ablauf
des Entgeltabrechnungszeitraums, dem die Sonderzuwendung
zugeordnet wird, zurückgelegten Beschäftigungstage
(SV-Tage) zusammenzurechnen. Hierbei zählen auch frühere
Beschäftigungszeiten bei demselben Arbeitgeber mit. Auszuklammern
sind lediglich Beschäftigungszeiten bei anderen
Arbeitgebern, beitragsfreie Zeiten sowie Elternzeiten.
Dagegen gelten Zeiten des rechtmäßigen Arbeitskampfes
(Streik oder Aussperrung) sowie Zeiten des unbezahlten
Urlaubs und des unentschuldigten Fernbleibens von der
Arbeit bis zu jeweils einem Monat und Zeiten des Bezugs
von (Saison-)Kurzarbeitergeld als SV-Tage.
Bei der Addition der SV-Tage werden volle Monate mit 30 und
angebrochene Monate mit den tatsächlichen Kalendertagen
berücksichtigt. Für die Summe der SV-Tage sind sodann die
anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen zu bilden.
Ein Wechsel der Krankenkasse hat auf die Berechnung der anteiligen
Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen keinen Einfluss.
Sofern allerdings Versicherungspflicht in einem oder mehreren
Versicherungszweigen erst im Laufe des Kalenderjahres
eingetreten ist, muss für diese Versicherungszweige eine entsprechend
kürzere Jahres-Beitragsbemessungsgrenze angesetzt
werden. Besteht in dem Entgeltabrechnungszeitraum,
dem die Sonderzuwendung zuzuordnen ist, zu einem Versicherungszweig
keine Versicherungspflicht mehr, sind für
diesen Versicherungszweig keine Beiträge zu entrichten.
Bei einem Wechsel von der knappschaftlichen Rentenversicherung
zur allgemeinen Rentenversicherung ist für die Dauer der
Zugehörigkeit zur knappschaftlichen Rentenversicherung die
höhere Beitragsbemessungsgrenze der knappschaftlichen
Rentenversicherung zugrunde zu legen. Sofern ein Arbeitnehmer
bei demselben Arbeitgeber von einer Betriebsstätte
in den neuen Bundesländern zu einer Betriebsstätte in den
alten Bundesländern wechselt, ohne dass eine Entsendung
(vgl. A. II. 5) vorliegt, sind in der Renten- und Arbeitslosenversicherung
für die Dauer der Beschäftigungszeit in den neuen
Bundesländern die niedrigeren Beitragsbemessungsgrenzen
der neuen Bundesländer anzusetzen.
e) Beitragspflichtiger Rahmen
Um die Höhe der Beitragspflicht von Sonderzuwendungen
festzustellen, sind die anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
dem beitragspflichtigen Arbeitsentgelt für denselben
Zeitraum (ohne die zu beurteilende Sonderzuwendung) gegenüberzustellen.
Übersteigt die Sonderzuwendung die Differenz
zwischen der jeweils anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenze
und dem bisher beitragspflichtigen Arbeitsent‐-
gelt, dann besteht Beitragspflicht nur in Höhe der Differenz,
anderenfalls unterliegt die Sonderzuwendung in voller Höhe
der Beitragspflicht. (Beispiele 2 und 3)
Beispiel 2 (alte Bundesländer):
Monatslohn
Krankengeld vom 15. 2. bis 12. 4. 2010
Tantieme im Mai 2010
3.300 EUR
1.800 EUR
Monat Beitragspflichtiges SV-Tage
Arbeitsentgelt
Januar 3.300,00 EUR 30
Februar 1.650,00 EUR 14
März – EUR –
April 1.980,00 EUR 18
Mai 3.300,00 EUR 30
insgesamt 10.230,00 EUR 92
n KV/PV RV/ALV
Anteilige Jahres-BBG bis
Mai 2010 (92 SV-Tage): 11.500,00 EUR 16.866,36 EUR
Beitragspflichtiges
Arbeitsentgelt bis Mai
(ohne Tantieme): 10.230,00 EUR 10.230,00 EUR
Differenz 1.270,00 EUR 6.636,36 EUR
Beitragspflichtiger
Teil der Tantieme: 1.270,00 EUR 1.800,00 EUR

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Beispiel 3 (neue Bundesländer):
Monatslohn
Krankengeld vom 15. 2. bis 12. 4. 2010
Tantieme im Mai 2010
3.000,00 EUR
2.500,00 EUR
Monat Beitragspflichtiges SV-Tage
Arbeitsentgelt
Januar 3.000,00 EUR 30
Februar 1.500,00 EUR 14
März – EUR –
April 1.800,00 EUR 18
Mai 3.000,00 EUR 30
insgesamt 9.300,00 EUR 92
n KV/PV RV/ALV
Anteilige Jahres-BBG bis
Mai 2010 (92 SV-Tage) 11.500,00 EUR 14.260,00 EUR
Beitragspflichtiges
Arbeitsentgelt bis Mai
(ohne Tantieme) 9.300,00 EUR 9.300,00 EUR
Differenz 2.200,00 EUR 4.960,00 EUR
Beitragspflichtiger
Teil der Tantieme 2.200,00 EUR 2.500,00 EUR
f) März-Klausel
Sonderzuwendungen, die in der Zeit vom 1. Januar bis 31. März
gezahlt werden, sind dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum
des Vorjahres zuzuordnen, wenn der Arbeitnehmer schon im
Vorjahr bei demselben Arbeitgeber beschäftigt war und die
Sonderzuwendung im Zeitpunkt der Aus zahlung wegen Überschreitens
der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
nicht mehr im vollen Umfang für die Beitragsberechnung
herangezogen werden kann (März-Klausel).
Für die Beurteilung, ob die Sonderzuwendung dem letzten
Entgeltabrechnungszeitraum des Vorjahres zugeordnet werden
muss, ist bei krankenversicherungspflichtigen Arbeitnehmern
stets von der Beitragsbemessungsgrenze der Krankenversicherung
auszugehen. Wird also die anteilige Jahres-
Beitragsbemessungsgrenze der Krankenversicherung überschritten,
dann ist die Sonderzuwendung gleichermaßen für
die Berechnung der Beiträge zur Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung
dem Vorjahr zuzurechnen. Das gilt selbst
dann, wenn die Sonderzuwendung im laufenden Kalenderjahr
noch in voller Höhe der Beitragspflicht zur Renten- und
Arbeits losenversicherung unterworfen werden könnte.
(Beispiel 4)
Bei krankenversicherungsfreien Arbeitnehmern ist für die
Beurteilung, ob eine Sonderzuwendung dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum
des Vorjahres zuzuordnen ist, allein auf
die Beitragsbemessungsgrenze der Renten- bzw. Arbeitslosenversicherung
abzustellen.
Sofern ein Arbeitnehmer im ersten Quartal eine Sonderzuwendung
erhält, aber ansonsten (z. B. infolge Arbeitsunfähigkeit)
in diesem Kalenderjahr noch kein laufendes Arbeitsentgelt
erzielt hat, sind die anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
mit 0 EUR anzusetzen. Damit werden die anteiligen
Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen überschritten, sodass
eine Zuordnung zum letzten Entgelt abrechnungszeit raum
des Vorjahres erfolgen muss.
Die März-Klausel ist auch auf Sonderzuwendun gen anzuwenden,
die im ersten Quartal, aber nach beende tem Beschäftigungsverhältnis
oder bei ruhendem Beschäftigungsverhältnis
zur Auszahlung gelangen. Das gilt selbst dann, wenn das Beschäftigungsverhältnis
bereits im Vorjahr geendet hat. In solchen
Fällen sind die anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
des laufenden Kalenderjahres mit 0 EUR anzusetzen.
Damit liegt stets ein Überschreiten der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
vor, was eine Zuordnung zum Vorjahr
erzwingt.
Sofern der Arbeitnehmer im ersten Quartal ausscheidet und
nach dem 31. März noch eine Sonderzuwendung erhält, ist
diese Sonderzuwendung stets dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum
des Beschäftigungsverhältnisses zuzuordnen,
auch wenn die anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
des laufenden Kalenderjahres überschritten werden. Eine wei-
Beispiel 4 (alte und neue Bundesländer):
Monatslohn
Gewinnbeteiligung im März 2010
3.000,00 EUR
2.500,00 EUR
n KV/PV RV/ALV RV/ALV
alte Bundesländer
neue Bundesländer
Anteilige Jahres-BBG bis März 2010: 11.250,00 EUR 16.500,00 EUR 13.950,00 EUR
Abzüglich des beitragspflichtigen
Arbeitsentgelts bis März 2010: 9.000,00 EUR 9.000,00 EUR 9.000,00 EUR
Differenz: 2.250,00 EUR 7.500,00 EUR 4.950,00 EUR
Da die Gewinnbeteiligung zusammen mit dem laufenden Arbeitsentgelt die anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze der Krankenversicherung
übersteigt, ist sie dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum des Vorjahres zuzurechnen.

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tere Rückverlagerung auf den letzten Entgeltabrechnungszeitraum
des Vorjahres scheidet in solchen Fällen aus. Das hat zur
Folge, dass die nach dem 31. März gezahlten Sonderzuwendungen
beitragsfrei bleiben, wenn das Beschäftigungsverhältnis
bereits im Vorjahr geendet hat. Entsprechendes gilt, wenn
das Beschäftigungsverhältnis zwar im Kalenderjahr der Auszahlung
geendet hat, in diesem Kalenderjahr aber kein laufendes
Arbeitsentgelt (z. B. infolge Arbeitsunfähigkeit) erzielt
worden ist.
g) Ermittlung der Beiträge
Für die Berechnung der Beiträge aus Sonderzuwendungen ist
von den Beitragsfaktoren auszugehen, die in dem Entgeltabrechnungszeitraum
gelten, dem die Sonderzuwendung zuzurechnen
ist. Bei einer Zuordnung der Sonderzuwendung zum
letzten Entgeltabrechnungszeitraum des Vorjahres sind also
die Beitragssätze und Beitragsgruppen dieses Entgeltabrechnungszeitraums
sowie die (anteiligen) Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
des abgelaufenen Kalenderjahres zugrunde zu
legen. Wenn zuvor in einem Versicherungszweig Versicherungsfreiheit
eingetreten ist, sind für diesen Versicherungszweig
aus der Sonderzuwendung keine Beiträge zu entrichten.
8. Bezieher von (Saison-)Kurzarbeitergeld
a) Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung
Bei Beziehern von (Saison-)Kurzarbeitergeld ist für die Berechnung
der Beiträge zur Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung
– neben dem vom Arbeitgeber gezahlten – ein fiktives
Arbeitsentgelt zugrunde zu legen.
Als fiktives Arbeitsentgelt wird der auf 80 % verminderte Unterschiedsbetrag
zwischen dem Bruttoarbeitsentgelt, das der
Arbeitnehmer im Anspruchszeitraum erzielt hätte (Sollentgelt),
und dem Bruttoarbeitsentgelt, das er im Anspruchszeitraum
tatsächlich erzielt hat (Istentgelt), zugrunde gelegt. Das
fiktive Arbeitsentgelt wird allerdings nur noch insoweit berücksichtigt,
als es zusammen mit dem tatsächlich bezogenen
Arbeitsentgelt die für den jeweiligen Entgeltabrechnungszeitraum
geltenden Beitragsbemessungsgrenzen der Krankenund
Pflegeversicherung bzw. Rentenversicherung nicht übersteigt.
c) Zuschuss des Arbeitgebers zum Kurzarbeitergeld
Verschiedene tarifvertragliche Regelungen sehen einen Zuschuss
des Arbeitgebers zum Kurzarbeitergeld vor. Dieser Zuschuss
gehört nicht zum Arbeitsentgelt in der Sozialversicherung
und unterliegt damit nicht der Beitragspflicht in der
Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung.
d) Beitragstragung
Für Bezieher von (Saison-)Kurzarbeitergeld sind Arbeitnehmerbeitragsanteile
zur Kranken-, Pflege-, Renten- und Arbeitslosenversicherung
nur vom tatsächlich bezogenen Arbeitsentgelt
einschließlich etwaiger Sonderzuwendungen einzu -
behalten. Soweit Beiträge zur Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung
auf das fiktive Arbeitsentgelt entfallen, sind sie
vom Arbeitgeber allein zu tragen.
9. Auszubildende und Praktikanten ohne Arbeitsentgelt
Die zu ihrer Berufsausbildung ohne Arbeitsentgelt Beschäftigten
haben im Fall ihrer Krankenversicherungspflicht die
Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge selbst an ihre
Krankenkasse zu entrichten. Die für diesen Personenkreis
festgesetzten Beiträge betragen vom 1. 1. 2010 an bundeseinheitlich
zur Krankenversicherung 53,40 EUR und zur Pflegeversicherung
9,98 EUR. Für kinderlose Auszubildende und
Praktikanten, die das 23. Lebensjahr vollendet haben, beträgt
der monatliche Beitrag zur Pflegeversicherung 11,26 EUR.
Zur Renten- und Arbeitslosenversicherung sind die Beiträge
allein vom Arbeitgeber zu tragen und aus einem fiktiven
monatlichen Arbeitsentgelt zu errechnen:
in den alten Bundesländern einschließlich West-Berlin in
Höhe von 25,55 EUR,
in den neuen Bundesländern einschließlich Ost-Berlin in
Höhe von 21,70 EUR.
10. Ehrenamtsinhaber
Arbeitnehmer, die infolge Wahrnehmung eines Ehrenamtes
einen Verdienstausfall erleiden, können bei ihrem Arbeitgeber
beantragen, dass die Beiträge zur Rentenversicherung auch
aus dem Arbeitsentgelt berechnet werden, das ohne die Wahrnehmung
des Ehrenamtes erzielt worden wäre. Die hierauf
entfallenden Rentenversicherungsbeiträge hat der Arbeitnehmer
allein zu tragen. Für die Berechnung der Beiträge zur Kranken-,
Pflege- und Arbeitslosenversicherung ist in solchen Fällen
allein das tatsächlich erzielte Arbeitsentgelt maßgebend.
b) Arbeitslosenversicherung
Die Beiträge zur Arbeitslosenversicherung sind bei Beziehern
von (Saison-)Kurzarbeitergeld ausschließlich nach dem tatsächlich
erzielten Arbeitsentgelt zu bemessen.
11. Vorruhestandsgeldbezieher
Für Bezieher von Vorruhestandsgeld gelten grundsätzlich die
gleichen Beitragsregelungen wie für Arbeitnehmer. Zu den
beitragspflichtigen Bezügen während des Vorruhestandes
gehören neben dem eigentlichen Vorruhestandsgeld auch
laufende Zulagen, Zuschläge, Zuschüsse und ähnliche Einnahmen,
die zusätzlich zum Vorruhestandsgeld gezahlt werden
(z. B. freiwillig gewährte Aufstockungsbeträge), es sei
denn, dass sie lohnsteuerfrei und damit nicht dem Arbeitsent-

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gelt zuzuordnen sind. Durch die Behandlung des (laufenden)
Vorruhestandsgeldes als steuerfreie Abfindung wird die Beitragspflicht
des Vorruhestandsgeldes jedoch nicht beseitigt.
Bei Sonderzuwendungen, die während des Bezugs von Vorruhestandsgeld
gezahlt werden, ist zu prüfen, ob die Sonderzuwendungen
im Rahmen der Vorruhestandsregelung oder
noch als Ausfluss des voraufgegangenen Beschäftigungsverhältnisses
gewährt werden. Sonderzuwendungen, die im Rahmen
der Vorruhestandsregelung gezahlt werden, stellen nur
insoweit beitragspflichtiges Arbeitsentgelt dar, als sie nicht als
Abfindung steuerfrei bleiben. Soweit Beitragspflicht besteht,
gilt hierfür uneingeschränkt die besondere Beitragsregelung
für einmalig gezahltes Arbeitsentgelt. Dabei können für die
Ermittlung der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenzen
sowie für die Feststellung des beitragspflichtigen Rahmens
lediglich die Zeiten berücksichtigt werden, für die aufgrund
des Bezugs von Vorruhestandsgeld Versicherungspflicht
bestanden hat.
Anders verhält es sich dagegen mit Sonderzuwendungen, die
noch aus dem Beschäftigungsverhältnis herrühren. Sie müssen
dem letzten Entgeltabrechnungszeitraum des (beendeten)
Beschäftigungsverhältnisses im laufenden Kalenderjahr
oder, falls die Sonderzuwendungen im ersten Quartal gezahlt
werden, ggf. dem letzten Entgelt abrechnungszeitraum des
Vorjahres zugeordnet werden.
12. Altersrentner, Pensionäre und ältere Arbeitnehmer
a) Altersrentner und Pensionäre
Für beschäftigte Bezieher einer Vollrente wegen Alters (vgl.
B. VIII. 1) sowie für rentenversicherungsfreie bzw. von der Rentenversicherungspflicht
befreite Pensionäre (vgl. B. VIII. 2)
braucht nur der Arbeitgeberanteil der Rentenversicherungsbeiträge
entrichtet zu werden. Handelt es sich um einen geringfügig
entlohnten Beschäftigten, hat der Arbeitgeber jedoch
den Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung zu zahlen.
b) Ältere Arbeitnehmer
Für Arbeitnehmer, die bis zum Erreichen der Regelaltersgrenze
nicht rentenversichert waren oder nach Erreichen der Regelaltersgrenze
eine Beitragserstattung erhalten haben und
daher rentenversicherungsfrei sind (vgl. B. VIII. 4), hat der Arbeitgeber
gleichwohl seinen Beitragsanteil zur Rentenversicherung
zu zahlen. Sofern es sich um einen geringfügig
entlohnten Beschäftigten handelt, hat der Arbeitgeber
allerdings den Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung zu
ent richten.
Ferner hat der Arbeitgeber für Arbeitnehmer, die wegen Erreichens
der Altersgrenze für den Anspruch auf eine Regelaltersrente
aus der gesetzlichen Rentenversicherung arbeitslosenversicherungsfrei
sind (vgl. B. VIII. 4), den Arbeitgeberbeitragsanteil
zur Arbeitslosenversicherung zu zahlen.
Sofern Arbeitgeber ein Beschäftigungsverhältnis mit einem
zuvor Arbeitslosen, der das 55. Lebensjahr vollendet hat, erstmalig
vor dem 1. 1. 2008 begründet haben, sind sie von der
Beitragstragung befreit. In diesen Fällen muss also nur der
Arbeitnehmerbeitragsanteil zur Arbeitslosenversicherung
entrichtet werden.
13. Landwirtschaftliche Unternehmer
Für in der landwirtschaftlichen Krankenversicherung versicherte
Unternehmer, die neben ihrer landwirtschaftlichen
Tätigkeit eine Beschäftigung ausüben, deren Dauer voraussichtlich
26 Wochen nicht überschreitet (vgl. B. V), hat der
Arbeitgeber zur Krankenversicherung Beiträge aus dem Arbeitsentgelt
nach der Hälfte des um 0,45 Beitragssatzpunkte
vermin derten allgemeinen Beitragssatzes zu zahlen. Beiträge
zur Pflegeversicherung sind aus dem Arbeitsentgelt nicht zu
entrichten. Hinsichtlich der Renten- und Arbeitslosenver sicherungsbeiträge
gelten die allgemeinen beitragsrechtlichen
Regelungen.
14. Altersteilzeitarbeit
Bei Beginn der Altersteilzeit vor dem 1. 7. 2004 gilt auch der
Unterschiedsbetrag zwischen dem Arbeitsentgelt für die Altersteilzeit
und mindestens 90 % des bisherigen Arbeitsentgelts
(höchstens bis zur Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung)
als beitragspflichtiges Arbeitsentgelt in der
Rentenversicherung. Hat die Altersteilzeit nach dem 30. 6. 2004
begonnen, gilt als zusätzliches beitragspflichtiges Arbeitsentgelt
zur Rentenversicherung ein Betrag in Höhe von 80 % des
Regelarbeitsentgelts, begrenzt auf den Unterschiedsbetrag
zwischen 90 % der monatlichen Beitragsbemessungsgrenze
und dem Regelarbeitsentgelt, höchstens jedoch bis zur Beitragsbemessungsgrenze
der Rentenversicherung. Der Aufstockungsbetrag
selbst unterliegt nicht der Beitragspflicht.
Die auf den Unterschiedsbetrag bzw. das zusätzliche beitragspflichtige
Arbeitsentgelt entfallenden Rentenversicherungsbeiträge
sind vom Arbeitgeber allein zu tragen und zusammen
mit den anderen Gesamtsozialversicherungsbeiträgen
nachzuweisen.
15. Pauschalbeiträge für geringfügig Entlohnte
a) Allgemeines
Für versicherungsfreie geringfügig entlohnte Beschäftigungen
(vgl. B. II. 2) hat der Arbeitgeber unter bestimmten Voraussetzungen
Pauschalbeiträge zur Kranken- und Rentenversicherung
zu zahlen. Zur Pflege- und Arbeitslosenversicherung fallen
solche Pauschalbeiträge nicht an. Auch für versicherungsfreie
kurzfristige Beschäftigungen sind keinerlei Beiträge zu

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zahlen, und zwar auch dann nicht, wenn die kurzfristige Beschäftigung
gleichzeitig die Voraussetzungen einer geringfügig
entlohnten Beschäftigung erfüllt.
Soweit geringfügig entlohnte Beschäftigungen durch Zusammenrechnung
mit versicherungspflichtigen Beschäftigungen
der Versicherungspflicht in der Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung
unterliegen, besteht zu diesen Zweigen auch
Beitragspflicht. Hierfür gelten die allgemeinen beitragsrechtlichen
Regelungen. Überschreiten die Arbeitsentgelte aus den
einzelnen Beschäftigungen insgesamt die jeweiligen Beitragsbemessungsgrenzen,
sind die Beiträge von den Arbeitgebern
anteilig entsprechend der Höhe der Arbeitsentgelte zu zahlen.
b) Pauschalbeiträge zur Krankenversicherung
Der Arbeitgeber einer geringfügig entlohnten Beschäftigung
hat für Versicherte, die in dieser Beschäftigung versicherungsfrei
oder nicht versicherungspflichtig sind, einen Pauschalbeitrag
zur Krankenversicherung in Höhe von 13 % (für geringfügig
Beschäftigte im Privathaushalt 5 %) des Arbeitsentgelts
aus dieser Beschäftigung zu zahlen. Voraussetzung für die
Zahlung des Pauschalbeitrags ist also, dass der geringfügig
Beschäftigte
in der gesetzlichen Krankenversicherung versichert ist und
in der geringfügig entlohnten Beschäftigung Krankenversicherungsfreiheit
oder keine Krankenversicherungspflicht
besteht.
Dabei ist unerheblich, ob es sich bei dieser Versicherung um
eine Pflichtversicherung (z. B. als Rentner), eine freiwillige
Versicherung oder eine Familienversicherung handelt. Es
spielt auch keine Rolle, ob und inwieweit aufgrund der Pflichtversicherung
oder der freiwilligen Versicherung bereits Beiträge
zur Krankenversicherung gezahlt werden. Allerdings ist
der Pauschalbeitrag nur für solche Zeiten zu zahlen, für die
tatsächlich eine Versicherung in der gesetzlichen Krankenversicherung
besteht; Zeiten des sogenannten nachgehenden
Leistungsanspruchs gelten dabei nicht als Versicherungszeiten.
Beginnt oder endet die Krankenversicherung im Laufe
eines Monats, fällt nur ein anteiliger Pauschalbeitrag an.
(Beispiel 5)
Im Übrigen ist der Pauschalbeitrag auch für wegen Überschreitens
der Jahresarbeitsentgeltgrenze krankenversicherungsfreie
Arbeitnehmer sowie für krankenversicherungsfreie
Werkstudenten zu zahlen, die eine geringfügig entlohnte
Beschäftigung ausüben und in der gesetzlichen Krankenversicherung
versichert sind.
Beispiel 5:
Eine Verkaufshilfe arbeitet für ein monatliches Arbeitsentgelt
von 240 EUR. Sie ist durch ihren Ehemann in der gesetzlichen
Krankenversicherung familienversichert. Der Ehemann scheidet
am 10. 6. aus der versicherungspflichtigen Beschäftigung
aus und nimmt am 16. 6. erneut eine versicherungspflichtige
Beschäftigung auf.
n Für die Verkaufshilfe besteht in der Zeit vom 11. 6. bis zum 15. 6.
keine Familienversicherung. Pauschalbeiträge sind zu zahlen
vom 1. 6. bis zum 10. 6.
10 Tage
vom 16. 6. bis zum 30. 6.
15 Tage
insgesamt
25 Tage
(240 EUR x 25 Tage : 30 Tage =) 200 EUR x 13 % = 26 EUR
Für Werkstudenten, die einer mehr als geringfügig entlohnten
Beschäftigung nachgehen, aber gleichwohl krankenversicherungsfrei
sind, weil sie wöchentlich nicht mehr als 20 Stunden
arbeiten, fällt hingegen der Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung
nicht an (vgl. B. III).
Auch für geringfügig Beschäftigte, die privat krankenversichert
sind, ist kein Pauschal beitrag zu zahlen. Dagegen
kommt der Pauschalbeitrag zur Krankenversicherung für
(freiwillig krankenversicherte) hauptberuflich selbstständig
Erwerbs tätige (vgl. B. V) in Betracht, die neben ihrer selbstständigen
Tätigkeit eine geringfügig entlohnte Beschäftigung
ausüben. Entsprechendes gilt für Beamte und beamtenähnliche
Personen (vgl. B. VI), die zusätzlich eine geringfügig
entlohnte Beschäftigung ausüben und in der gesetzlichen
Krankenversicherung freiwillig krankenversichert sind.
c) Pauschalbeiträge zur Rentenversicherung
Der Arbeitgeber einer geringfügig entlohnten Beschäftigung
hat einen Pauschalbeitrag zur Rentenversicherung in Höhe
von 15 % (für geringfügig Beschäftigte im Privathaushalt 5 %)
des Arbeitsentgelts aus dieser Beschäftigung zu zahlen, vorausgesetzt,
der Beschäftigte
ist in der geringfügigen Beschäftigung rentenversicherungsfrei
(vgl. B. II. 2),
ist von der Rentenversicherungspflicht befreit,
ist wegen Bezugs einer Vollrente wegen Alters (vgl. B.
VIII. 1) oder wegen Bezugs einer Altersversorgung nach
beamtenrechtlichen Vorschriften oder Grundsätzen oder
wegen Bezugs einer berufsständischen Altersversorgung
(vgl. B. VIII. 2) rentenversicherungsfrei oder
hat die Regelaltersgrenze erreicht und war bis dahin nicht
rentenversichert oder hat nach Erreichen der Regelaltersgrenze
eine Beitragserstattung aus der Rentenversicherung
erhalten (vgl. B. VIII. 4).

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Für ordentliche Studierende einer Fachschule oder Hochschule,
die ein nicht in ihrer Studien- oder Prüfungsordnung vorgeschriebenes
Praktikum ableisten und rentenversicherungsfrei
sind, weil das Arbeitsentgelt im Monat 400 EUR nicht übersteigt,
braucht der Arbeitgeber keinen Pauschalbeitrag zur
Rentenversicherung zu zahlen.
d) Aufstockung der Rentenversicherungsbeiträge
Für Arbeitnehmer, die eine geringfügig entlohnte Beschäftigung
ausüben und die auf die Rentenversicherungsfreiheit
verzichtet haben (vgl. B. II. 2), sind Rentenversicherungsbeiträge
unter Zugrundelegung des Beitragssatzes von 19,9 % zu
zahlen. Dabei ist als Mindestbeitragsbemessungsgrundlage
der Betrag von 155 EUR zugrunde zu legen. Bei einem Beitragssatz
von 19,9 % bedeutet dies, dass als Rentenversicherungsbeitrag
mindestens ein Beitrag von 30,85 EUR zu zahlen ist.
Verzichtet der Arbeitnehmer in einer neben der rentenversicherungspflichtigen
Hauptbeschäftigung ausgeübten „ersten“
geringfügig entlohnten Beschäftigung auf die Rentenversicherungsfreiheit,
ist für die geringfügig entlohnte Beschäftigung
die Mindestbeitragsbemessungsgrundlage in Höhe von
155 EUR nicht zu beachten, da für deren Prüfung die Arbeitsentgelte
aus beiden Beschäftigungen addiert werden müssen.
Die Mindestbeitragsbemessungsgrundlage wird in solchen
Fällen stets überschritten. Dies hat zur Folge, dass die Beitragsberechnung
aus der geringfügig entlohnten Beschäftigung
immer aus dem tatsächlichen Arbeitsentgelt zu erfolgen hat,
auch wenn dieses unter 155 EUR liegt.
Sofern das Beschäftigungsverhältnis im Laufe eines Monats
beginnt oder endet, kommt ein anteiliger Mindestbeitrag in
Betracht. Entsprechendes gilt im Falle von Arbeitsunterbrechungen
(z. B. wegen Arbeitsunfähigkeit).
In den Fällen des Verzichts auf die Rentenversicherungsfreiheit
erfolgt keine hälftige Beitragslastverteilung. Der Arbeitgeber
hat vielmehr einen Betrag in Höhe von 15 % (der Privathaushalt
in Höhe von 5 %) des der Beschäftigung zugrunde liegenden
Arbeitsentgelts als Beitrag zu tragen. Den Restbeitrag,
also 4,9 % (bei Beschäftigung im Privathaushalt 14,9 %), hat
der geringfügig Beschäftigte aufzubringen.
Da andererseits aber mindestens ein Beitrag in Höhe von
30,85 EUR zu zahlen ist, bedeutet dies, dass der geringfügig
Beschäftigte bei monatlichen Arbeitsentgelten unter 155 EUR
den vom Arbeitgeber in Höhe von 15 % (Privathaushalt in
Höhe von 5 %) zu tragenden Beitragsanteil auf 30,85 EUR aufstocken
muss. Der Aufstockungsbetrag ist vom Arbeitsentgelt
einzubehalten. Reicht das Arbeitsentgelt hierfür nicht aus, hat
der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber den Restbetrag zu erstatten.
(Beispiel 6)
Beispiel 6:
Eine privat krankenversicherte Raumpflegerin arbeitet für ein
monatliches Arbeitsentgelt von 90 EUR; sie hat auf die Rentenversicherungsfreiheit
verzichtet. Das Beschäftigungsverhältnis
endet am 20. 6.; für den Monat Juni erhält sie ein Arbeitsentgelt
in Höhe von 60 EUR.
n Für die Berechnung der Rentenversicherungsbeiträge ergibt
sich eine monatliche Mindestbeitragsbemessungsgrundlage
von (155 EUR x 20 Tage : 30 Tage =) 103,33 EUR, sodass der Mindestbeitrag
20,56 EUR beträgt.
Dieser Mindestbeitrag ist wie folgt aufzubringen:
Mindestbeitrag (19,9 % von 103,33 EUR)
20,56 EUR
./. Arbeitgeberbeitragsanteil (15 % von 60 EUR) 9,00 EUR
= Arbeitnehmerbeitragsanteil 11,56 EUR
VI. Einzugsstelle
Die Gesamtsozialversicherungsbeiträge (mit Ausnahme der
Pauschalbeiträge zur Kranken- und Rentenversicherung für
versicherungsfreie geringfügig entlohnte Beschäftigte) sind
an die Krankenkasse abzuführen. Im Zusammenhang mit dem
Beitragseinzug werden die Krankenkassen daher Einzugsstellen
genannt.
Zuständige Einzugsstelle ist die Krankenkasse, bei welcher der
Arbeitnehmer krankenversichert ist. Dies gilt selbst dann,
wenn es sich um eine freiwillige Krankenversicherung handelt.
Für Arbeitnehmer, die nicht (auch nicht freiwillig) bei einer
gesetzlichen Krankenkasse versichert sind, aber der Rentenund/oder
Arbeitslosenversicherungspflicht unterliegen, sind
die Beiträge zur Renten- bzw. Arbeitslosenversicherung an
die Krankenkasse abzuführen, bei welcher der Arbeitnehmer
gemeldet ist.
Für hauptberuflich mithelfende Familienangehörige in der
Landwirtschaft, die eine Zweitbeschäftigung als Arbeitnehmer
ausüben, sind auch die Gesamtsozialversicherungsbeiträge
aus der Arbeitnehmerbeschäftigung an die landwirtschaftliche
Krankenkasse zu entrichten.
Zuständige Einzugsstelle für geringfügig Beschäftigte (auch
für geringfügig Beschäftigte im Privathaushalt) ist die Deutsche
Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See (Minijob-
Zentrale). Sie nimmt die vom Arbeitgeber zu zahlenden
Pauschalbeiträge für geringfügig entlohnte Beschäftigte
(vgl. F. V. 15) entgegen und zieht auch die Rentenversicherungsbeiträge
für geringfügig Beschäftigte ein, die auf die
Rentenversicherungsfreiheit verzichtet haben (vgl. B. II. 2).

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VII. Zahlung der Gesamtsozial versicherungsbeiträge
1. Fälligkeit der Sozialversicherungsbeiträge
a) Allgemeines
Die Gesamtsozialversicherungsbeiträge sind spätestens am
drittletzten Bankarbeitstag des Monats fällig, in dem die Beschäftigung,
mit der das Arbeitsentgelt erzielt wird, ausgeübt
worden ist. Da die tatsächliche Höhe der Beitragsschuld zu
diesem Zeitpunkt vielfach noch nicht feststeht, sind die Gesamtsozialversicherungsbeiträge
in voraussichtlicher Höhe
der Beitragsschuld zu zahlen. Ein eventuell verbleibender
Restbeitrag bzw. eine Überzahlung wird dann zum drittletzten
Bankarbeitstag des Folgemonats fällig bzw. ausgeglichen.
b) Voraussichtliche Höhe der Beitragsschuld
Bei gleichbleibendem monatlichen Arbeitsentgelt lässt sich
die Höhe der Beitragsschuld exakt bestimmen, sodass es im
Allgemeinen der Ermittlung einer vorläufigen Beitragsschuld
nicht bedarf. Schwanken die Arbeitsentgelte dagegen von
Monat zu Monat, dann muss der Arbeitgeber Gesamtsozialversicherungsbeiträge
in voraus sichtlicher Höhe der Beitragsschuld
zahlen.
Hierbei handelt es sich nicht nur um einen bloßen Abschlag,
dessen Höhe in das Belieben des Arbeitgebers gestellt ist; die
voraussichtliche Höhe der Beitragsschuld ist vielmehr so zu
bemessen, dass der Restbeitrag, der erst im Folgemonat fällig
wird, so gering wie möglich bleibt. Dies kann z. B. dadurch erreicht
werden, dass das Beitragssoll des letzten Entgeltabrechnungszeitraums
unter Berücksichtigung der eingetretenen
Änderungen in der Zahl der Arbeitnehmer, der Arbeitstage
bzw. Arbeitsstunden sowie der einschlägigen Entgeltermittlungsgrundlagen
und Beitragssätze aktualisiert wird.
In die Ermittlung der voraussichtlichen Höhe der Beitragsschuld
sind auch die Beiträge aus Sonderzuwendungen ein zubeziehen,
sofern sie im jeweiligen Monat ausgezahlt werden
bzw. ausgezahlt werden sollen, und zwar selbst dann, wenn
die Auszahlung nach dem drittletzten Bankarbeitstag erfolgt.
Variable Arbeitsentgeltbestandteile (vgl. F. V. 5) sind grundsätzlich
bei der Ermittlung der voraussichtlichen Beitragsschuld
für den Entgeltabrechnungszeitraum zu berücksichtigen,
in dem sie erarbeitet werden. Sofern sie allerdings
zeit versetzt abgerechnet und gezahlt werden und dem Arbeitgeber
deshalb eine Berücksichtigung der variablen Arbeitsentgeltbestandteile
bei der Beitragsberechnung für den aktuellen
Entgeltabrechnungszeitraum nicht möglich ist, kann
eine Abrechnung im nächsten oder übernächsten Entgeltabrechnungszeitraum
erfolgen. Entsprechendes gilt für Entgeltminderungen
infolge Fehlzeiten (vgl. F. V. 5).
Aus Vereinfachungsgründen können Arbeitgeber den Gesamtsozialversicherungsbeitrag
auch nach der Höhe der Beitragsschuld
des Vormonats bemessen, wenn Änderungen der
Beitragsabrechnung regelmäßig durch Mitarbeiterwechsel
oder variable Arbeitsentgeltbestandteile dies erfordern; für
einen verbleibenden Restbetrag bleibt es bei der Fälligkeit
zum drittletzten Bankarbeitstag des Folgemonats. Von einer
Regelmäßigkeit im vorgenannten Sinne ist auszugehen, wenn
sowohl in dem aktuellen als auch in den beiden letzten
Entgelt abrechnungszeiträumen entweder ein Mitarbeiterwechsel
oder die Zahlung variabler Arbeitsentgeltbestandteile
stattgefunden hat. Ein Mitarbeiterwechsel liegt vor, wenn mindestens
ein Arbeitnehmer ohne Rücksicht auf den versicherungsrechtlichen
Status an- oder abgemeldet wird. Entsprechendes
gilt, wenn ein Arbeitnehmer zwischen verschiedenen
rechtlich eigenständigen Unternehmen innerhalb eines Konzerns
wechselt. Dagegen liegt ein Mitarbeiterwechsel nicht
vor, wenn der Arbeitgeber eine natürliche Person mit verschiedenen
Betriebs stätten ist und der Arbeitnehmer zwischen
diesen wechselt; hierbei handelt es sich lediglich um einen
Arbeitsplatzwechsel.
Sofern in jedem der drei letzten Entgeltabrechnungszeiträume
vor der aktuellen Entgeltabrechnung weder ein Mitarbeiterwechsel
noch die Zahlung von variablen Arbeitsentgeltbestandteilen
stattgefunden hat, ist von einer Regelmäßigkeit
nicht mehr auszugehen. Vor einer erneuten Anwendung der
Vereinfachungsregelung muss dann wiederum in jedem der
letzten zwei Entgeltabrechnungszeiträume und dem aktu -
ellen Entgeltabrechnungs zeitraum einer der erwähnten Tatbestände
vorliegen.
c) Drittletzter Bankarbeitstag
Die Gesamtsozialversicherungsbeiträge sind am drittletzten
Bankarbeitstag des Monats der Arbeitsleistung fällig. Der Arbeitgeber
hat die Beiträge so zu zahlen, dass die Gutschrift bei
der Einzugsstelle bis zum Fälligkeitstag erfolgt. Für die tatsächliche
Bestimmung des drittletzten Bankarbeitstages gelten die
Verhältnisse am Sitz der jeweiligen Einzugsstelle; dies gilt auch
in den Fällen, in denen einer der drei letzten Bankarbeitstage
auf einen nicht bundeseinheitlichen Feiertag fällt. Im Übrigen
ist zu berücksichtigen, dass sowohl der 24. als auch der 31. Dezember
eines Jahres nicht als bankübliche Arbeitstage gelten.
Hinsichtlich der Sozialversicherungstermine 2010 vgl. F. VII. 2.
2. Beitragsnachweis
Der Arbeitgeber hat der Einzugsstelle grundsätzlich für jeden
Entgeltabrechnungszeitraum einen Beitragsnachweis einzureichen,
in dem die zu zahlenden Gesamtsozialversicherungsbeiträge
(auf der Basis der voraussichtlichen Beitragsschuld)
aufzuführen sind. Dieser Beitragsnachweis muss durch ge-

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sicherte und verschlüsselte Datenübertragung aus systemuntersuchten
Entgeltabrechnungsprogrammen oder mittels
maschinell erstellter Ausfüllhilfen an die Einzugsstelle übermittelt
werden. Die Abgabe des Beitragsnachweises auf
Papiervordrucken ist nicht mehr zulässig.
Wenn ein Arbeitgeber Gesamtsozialversicherungsbeiträge
sowohl für Arbeitnehmer in den neuen Bundesländern (einschließlich
Ost-Berlin) als auch für Arbeitnehmer in den alten
Bundesländern (einschließlich West-Berlin) nachzuweisen
hat, muss er für die Rechtskreise „Ost“ und „West“ getrennte
Beitragsnachweise einreichen.
Ein vereinfachtes Verfahren ist möglich, wenn sich die Inhalte
des Beitragsnachweises nicht ändern. In diesen Fällen kann
der Arbeitgeber einen Dauer-Beitragsnachweis einreichen.
Arbeitgeber mit mehreren Betriebsstätten können die für dieselbe
Krankenkasse bestimmten Beitragsnachweise mit gleicher
Rechtskreiszuordnung in Absprache mit der jeweiligen
Krankenkasse in einem Beitragsnachweis unter einer „führenden“
Betriebs-/Beitragskontonummer des Arbeitgebers zusammenfassen,
wobei die Einzugsstelle bei der Absprache
darüber zu unterrichten ist, für welche Betriebsstätten unter
welcher Be-triebs-/Beitragskontonummer die Beiträge vom
Arbeitgeber zusammengefasst übermittelt werden.
Ein kalenderjahrbezogener Nachweis der Gesamtsozialversicherungsbeiträge
ist grundsätzlich nicht erforderlich. Sofern
also Gesamtsozialversicherungsbeiträge für vergangene Kalenderjahre
berichtigt oder storniert werden oder im Rahmen
der März-Klausel (vgl. F. V. 7) dem Vorjahr zugeordnet werden
müssen, können diese Korrekturen im laufenden Beitragsnachweis
berücksichtigt werden.
Werden an eine Einzugsstelle nur die Gesamtsozialversicherungsbeiträge
für einen Arbeitnehmer gezahlt und scheidet
dieser Arbeitnehmer aus dem Beschäftigungsverhältnis aus,
ist dieser Einzugsstelle in den Fällen, in denen das endgültige
Beitragssoll nicht abgerechnet werden konnte, für den Monat
nach dem Ausscheiden aus dem Beschäftigungsverhältnis
ein Beitragsnachweis mit der Differenz (Restschuld/ggf. Guthaben)
zuzuleiten (sogenannter nachgehen der Beitragsnachweis).
Gleiches gilt, wenn ein Arbeitnehmer die Krankenkasse
wechselt und für diese Einzugsstelle nach dem Krankenkassen
wechsel keine Beiträge mehr abzuführen sind.
Der Arbeitgeber hat den Beitragsnachweis zwei Tage vor Fälligkeit
der Gesamtsozialversicherungsbeiträge zu übermitteln.
Übersendet der Arbeitgeber den Beitragsnachweis nicht
recht zeitig, kann die Einzugsstelle die Beiträge schätzen, bis
der Nachweis nachgeholt wird.
Sozialversicherungstermine 2010
Monat Beitragsnachweis Zahlungseingang
Januar 25. 27.
Februar 22. 24.
März 25. 29.
April 26. 28.
Mai 25. 27.
Juni 24. 28.
Juli 26. 28.
August 25. 27.
September 24. 28.
Oktober 25. 27.
November 24. 26.
Dezember 23. 28.
Aber: Beiträge für Zeiten vor dem 1. 1. 2009 dürfen nicht in den
laufenden Beitragsnachweis aufgenommen werden, sondern
sind unter Angabe des Zeitraums, auf den die Beiträge entfallen,
in einem Korrektur-Beitragsnachweis gesondert nachzuweisen.
Dabei dürfen auch größere Nachweiszeiträume –
selbst jahresübergreifend (nicht jedoch über den 31. 12. 2008
hinaus) – in einem Beitragsnachweis zusammengefasst werden.
Für Monate, in denen ausnahmsweise keine Beiträge anfallen,
ist ein Beitragsnachweis mit Null-Beträgen zu erstellen.
Hinsichtlich der an die Minijob-Zentrale für geringfügig entlohnte
Beschäftigte zu zahlenden Pauschalbeiträge gilt ein
besonderer Beitragsnachweis. In diesen Beitragsnachweis
muss auch die einheitliche Pauschsteuer, die ebenfalls von der
Minijob-Zentrale einzuziehen ist, eingetragen werden.
In den Beitragsnachweis sind auch die Beiträge aus dem fiktiven
Arbeitsentgelt bei Beziehern von (Saison-)Kurzarbeitergeld
sowie bei Altersteilzeitarbeit aufzunehmen.
In den Beitragsnachweis sind auch die Beiträge aus dem fiktiven
Arbeitsentgelt bei Beziehern von (Saison-)Kurzarbeitergeld
sowie bei Altersteilzeitarbeit aufzunehmen.
Die früheren Beitragsgruppen zur Angestellten-Rentenversicherung
(„0200“, „0400“ und „0600“) dürfen im Übrigen seit
dem 1. 1. 2009 nicht mehr verwendet werden. Sofern noch Beiträge
für Zeiten vor dem 1. 1. 2005 nachzuweisen sind, müssen
die Beiträge zur seinerzeitigen Angestellten-Rentenversicherung
in den Beitragsgruppen „0100“ (voller Beitrag), „0300“
(halber Beitrag) bzw. „0500“ (Beitrag für geringfügig Beschäftigte)
nachgewiesen werden.

56
B E I T R Ä G E
3. Zahlungsverzug, Säumniszuschläge
Für Beiträge, die der Einzugsstelle nicht spätestens am Zahltag
vorliegen, hat die Einzugsstelle für jeden angefangenen
Monat der Säumnis einen Säumniszuschlag in Höhe von 1 %
der rückständigen Beiträge zu erheben. Um Säumniszuschläge
von vornherein auszuschließen, ist es ratsam, der Einzugsstelle
eine Einzugsermächtigung zu erteilen, da in diesem
Fall die Beiträge unabhängig vom tatsächlichen Zeitpunkt
der Abbuchung als pünktlich gezahlt gelten.
Eine Stundung der Gesamtsozialversicherungsbeiträge ist in
der Regel nur gegen eine angemessene Verzinsung zulässig.
Die Beitreibung rückständiger Gesamtsozialversicherungsbeiträge
erfolgt im Verwaltungsvollstreckungsverfahren.
Arbeitgeber, die der Krankenkasse Beitragsanteile des Arbeitnehmers
vorenthalten, machen sich strafbar. Außerdem kann
ihnen die Gewerbeerlaubnis entzogen werden. Bei gewerbsmäßiger
Arbeitnehmerüberlassung kann die Krankenkasse,
wenn der Arbeitgeber (Verleiher) seiner Verpflichtung zur Beitragsentrichtung
nicht nachkommt, in vollem Umfang den
Entleiher in Anspruch nehmen.
Darüber hinaus haftet im Bereich der Bauwirtschaft der Hauptunternehmer
für die vom Subunternehmer zu zahlenden Sozialversicherungsbeiträge.
Allerdings entfällt diese Haftung,
wenn der Hauptunternehmer nachweist, dass er ohne eigenes
Verschulden davon ausgehen konnte, dass der Subunternehmer
oder ein von ihm beauftragter Verleiher seine Zahlungspflicht
erfüllt. Der Hauptunternehmer hat dabei nachzuweisen,
dass er „die Sorgfaltspflichten eines ordentlichen Kauf -
manns“ angewandt hat.
4. Verjährung von Beiträgen
Ansprüche auf Gesamtsozialversicherungsbeiträge verjähren
in vier Jahren nach Ablauf des Kalenderjahres, in dem sie fällig
geworden sind. Beiträge, die im Kalenderjahr 2010 fällig werden,
verjähren mithin mit Ablauf des Kalenderjahres 2014.
Sind die Gesamtsozialversicherungsbeiträge durch einen
rechtskräftigen Beitragsbescheid festgesetzt worden, beträgt
die Verjährungsfrist 30 Jahre. Auch Ansprüche auf vorsätzlich
vorenthaltene Beiträge verjähren in 30 Jahren nach Ablauf des
Kalenderjahres, in dem sie fällig geworden sind.
Für die Dauer einer Betriebsprüfung des Rentenversicherungsträgers
wird die Verjährung gehemmt. Die Hemmung beginnt
mit dem Tag des Beginns der Prüfung beim Arbeitgeber oder
bei der vom Arbeitgeber mit der Lohn- bzw. Gehaltsabrechnung
beauftragten Stelle (z. B. Steuerberater) und endet
grundsätzlich mit der Bekanntgabe des Beitragsbescheides
des Rentenversicherungsträgers, spätestens jedoch nach Ablauf
von sechs Kalendermonaten nach Abschluss der Prüfung.
VIII. Erstattung und Verrechnung von Beiträgen
Zu Unrecht entrichtete Kranken-, Pflege- und Rentenversicherungsbeiträge
sind zu erstatten, es sei denn, dass die Krankenkasse
bzw. Pflegekasse oder der Rentenversicherungsträger
bis zur Geltendmachung des Erstattungsanspruchs aufgrund
dieser Beiträge oder für den Zeitraum, für den die Beiträge zu
Unrecht entrichtet worden sind, Leistungen erbracht hat. Sind
Rentenversicherungsbeiträge gezahlt worden, obwohl keine
Versicherungspflicht vorlag, und sind diese Beiträge bei einer
Prüfung beim Arbeitgeber nicht beanstandet worden, so gelten
sie als zu Recht entrichtet. Entsprechendes gilt für zu Unrecht
entrichtete Rentenversicherungsbeiträge nach Ablauf
der Verjährungsfrist von vier Jahren.
Zu Unrecht entrichtete Arbeitslosenversicherungsbeiträge
sind dagegen selbst dann, wenn der Arbeitnehmer von der
Agentur für Arbeit Leistungen erhalten hat, zu erstatten. Der
Erstattungsanspruch mindert sich jedoch um den Betrag der
Leistung, die in der irrtümlichen Annahme der Arbeits losenversicherungspflicht
gezahlt worden ist.
Der Antrag auf Erstattung zu Unrecht entrichteter Beiträge ist
bei der Einzugsstelle zu stellen; entsprechende Vordrucke sind
dort erhältlich. Anspruchsberechtigt ist, wer die Beiträge getragen
hat. Mit Zustimmung des Arbeitnehmers kann allerdings
der Arbeitgeber auch die Arbeitnehmerbeitragsanteile
zurückfordern.
Unter den nachstehenden Voraussetzungen kann die Erstattung
auch im Wege der Verrechnung durch den Arbeitgeber
erfolgen:
n In voller Höhe können Beiträge verrechnet werden, wenn
der Beginn des Zeitraums, für den die Beiträge irrtümlich
berechnet wurden, nicht länger als sechs Kalendermonate
zurückliegt. Für die Verrechnung ist ferner Voraussetzung,
dass der Arbeitnehmer eine schriftliche Erklärung darüber
abgibt, Leistungen der Kranken-, Pflege-, Renten- oder
Arbeitslosenversicherung nicht erhalten zu haben und
dass die entrichteten Rentenversicherungsbeiträge dem
Rentenversicherungsträger nicht als freiwillige Beiträge
verbleiben sollen.
n Eine Verrechnung in nicht voller Höhe (Teile von Beiträgen)
ist möglich, wenn der Zeitraum, für den Beiträge zu viel
berechnet wurden, nicht länger als 24 Kalendermonate
zurückliegt. Beruht die Beitragsüberzahlung darauf, dass
Beiträge irrtümlich von einem zu hohen Arbeitsentgelt
berechnet worden sind, so ist eine Verrechnung der Beiträge
ausgeschlossen, wenn der überhöhte Betrag der
Bemessung von Geldleistungen an den Versicherten zugrunde
gelegt wurde.

B E I T R Ä G E
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Der Erstattungsanspruch verjährt in vier Jahren nach Ablauf
des Kalenderjahres, in dem die Beiträge entrichtet worden
sind. Die im Kalenderjahr 2010 entrichteten Beiträge verjähren
also mit Ablauf des Kalenderjahres 2014. Nach Ablauf des
Kalender monats, der dem Eingang des vollständigen Antrags
folgt, ist der Erstattungsanspruch im Übrigen mit 4 % zu verzinsen.
IX. Beitragszuschuss des Arbeitgebers
1. Krankenversicherung
a) Anspruchsberechtigter Personenkreis
Arbeitnehmer, die nur wegen Überschreitens der Jahresarbeitsentgeltgrenze
von 49.950 EUR bzw. von 45.000 EUR (vgl.
B. I. 1) oder wegen Vollendung des 55. Lebensjahres krankenversicherungsfrei
oder bei Erhöhung der Versicherungspflichtgrenze
zum 1. 1. 2010 oder früher von der Krankenversicherungspflicht
befreit worden sind, erhalten von ihrem Arbeitgeber
einen Zuschuss zu ihrem Krankenversicherungsbeitrag,
wenn sie freiwillig in der gesetzlichen Krankenversicherung
oder bei einem privaten Krankenversicherungsunternehmen
versichert sind und für sich und ihre Familienangehörigen
Vertragsleistungen erhalten, die der Art nach den Leistungen
der gesetzlichen Krankenversicherung entsprechen. Dies gilt
gleichermaßen für krankenversicherungsfreie Bezieher von
Vorruhestandsgeld. Ebenfalls Anspruch auf den Beitragszuschuss
haben Arbeitnehmer, die durch Übergang von einer
Vollzeit- in eine Teilzeitbeschäftigung oder durch Aufnahme
einer nicht vollen Erwerbstätigkeit während der Elternzeit
krankenversicherungspflichtig geworden sind und sich von
der Krankenversicherungspflicht haben befreien lassen.
Der Beitragszuschuss des Arbeitgebers zu einer privaten Krankenversicherung
wird im Übrigen nur gewährt, wenn das Versicherungsunternehmen
die Krankenversicherung nach Art der Lebensver sicherung
betreibt,
n einen Basistarif im Sinne des § 12 Abs. 1a Versicherungsaufsichtsgesetzes
anbietet,
n bei Personen mit einem brancheneinheitlichen Standardtarif
die darin genannten Pflichten über den 31. 12. 2008
hinaus einhält,
den überwiegenden Teil der Überschüsse zugunsten der
Versicherten verwendet,
vertraglich auf das ordentliche Kündigungsrecht verzichtet
und
die Krankenversicherung nicht zusammen mit anderen
Versicherungssparten betreibt.
Der Arbeitnehmer hat dem Arbeitgeber spätestens alle drei
Jahre eine Bescheinigung seines Versicherungsunternehmens
vorzulegen, dass der Versicherungsvertrag diesen gesetzlichen
Anforderungen entspricht.
b) Höhe des Zuschusses
Bei freiwillig in der gesetzlichen Krankenversicherung versicherten
Arbeitnehmern hat der Arbeitgeber als Zuschuss die
Hälfte des Beitrags zu zahlen, der sich bei Anwendung des um
0,9 Beitragssatzpunkte verminderten bundeseinheitlich geltenden
allgemeinen Beitragssatzes (also 7,0 %) ergibt. Für Arbeitnehmer
ohne Anspruch auf Krankengeld (vgl. F. II.) tritt an
die Stelle des allgemeinen Beitragssatzes der ermäßigte Beitragssatz
(also 6,7 %). Der Höchstbeitragszuschuss beträgt
2010 unter Zugrundelegung des allgemeinen Beitragssatzes
262,50 EUR und unter Zugrundelegung des ermäßigten Beitragssatzes
251,25 EUR.
Bei privat krankenversicherten Arbeitnehmern ist als Beitragszuschuss
ebenfalls die Hälfte des Betrags zu zahlen, der sich
bei Anwendung des um 0,9 Beitragssatzpunkte verminderten
allgemeinen Beitragssatzes (also 7,0 %) ergibt. Für privat krankenversicherte
Arbeitnehmer, die bei Versicherung in der gesetzlichen
Krankenversicherung keinen Anspruch auf Krankengeld
hätten (vgl. F. II.), ist von der Hälfte des um 0,9 Beitragssatzpunkte
verminderten ermäßigten Beitragssatzes (also
6,7 %) auszugehen. Der Höchstbeitragszuschuss ist damit
jeweils identisch mit dem für freiwillig krankenversicherte
Arbeitnehmer. Höchstens erhält der privat krankenversicherte
Arbeitnehmer aber die Hälfte des Betrags, den er für seine
private Krankenversicherung tatsächlich aufwendet.
Bei freiwillig krankenversicherten Beziehern von Vorruhestandsgeld
ist für die Berechnung des Beitragszuschusses vom
ermäßigten Beitragssatz auszugehen, sodass insoweit auf die
Ausführungen zum Beitragszuschuss für freiwillig krankenversicherte
Arbeitnehmer ohne Anspruch auf Krankengeld verwiesen
werden kann.
Bei privat krankenversicherten Beziehern von Vorruhestandsgeld
sind dagegen als Beitragssatz 9/10 des allgemeinen Beitragssatzes
zugrunde zu legen (wobei der ermittelte Beitragssatz
auf eine Stelle nach dem Komma zu runden ist), sodass
sich ein Beitragssatz von 13,4 % ergibt. Dieser Satz ist für die
Berechnung des Beitragszuschusses um 0,9 Beitragssatzpunkte
zu vermindern. Mithin beträgt der für die Berechnung
des Beitragszuschusses maßgebende halbe Beitragssatz
6,25 %, was einen Höchstbeitragszuschuss von 234,38 EUR
ergibt. Höchstens erhält der privat krankenversicherte Bezieher
von Vorruhestandsgeld aber die Hälfte des Betrags, den er
für seine private Krankenversicherung tatsächlich aufwendet.

58
B E I T R Ä G E
Bestehen mehrere private Krankenversicherungen nebeneinander,
dann ist der Zuschuss des Arbeitgebers nach dem
Gesamtaufwand zu bemessen. Bei mehrfach beschäftigten
Arbeitnehmern ist der Zuschuss von den Arbeitgebern anteilig
zu zahlen, d. h. im Verhältnis der Arbeitsentgelte.
Die Beitragsregelung für Sonderzuwendungen (vgl. F. V. 7) gilt
auch für den Zuschuss des Arbeitgebers zum Krankenversicherungsbeitrag
freiwillig krankenversicherter Arbeitnehmer.
Praktische Bedeutung erlangt diese Regelung aber nur
bei den Arbeitnehmern, deren Jahresarbeitsentgelt allein
durch die Gewährung von Sonderzuwendungen die Krankenver
sicherungspflichtgrenze überschreitet. Hier ist der Zuschuss
in den Monaten, in denen eine Sonderzuwendung anfällt,
unter Zugrundelegung des noch nicht mit Zuschüssen
belegten Teils der anteiligen Jahres-Beitragsbemessungsgrenze
zu ermitteln. Sofern die Krankenkasse in diesen Fällen vom
Arbeitnehmer durchgehend monatlich den Höchstbeitrag verlangt,
bleibt es dem Arbeitgeber unbenommen, sich dem hinsichtlich
des Beitragszuschusses aus Vereinfachungsgründen
anzuschließen.
2. Pflegeversicherung
a) Anspruchsberechtigter Personenkreis
Freiwillig krankenversicherte Arbeitnehmer, die in der sozialen
Pflegeversicherung pflichtversichert sind, sowie Arbeitnehmer,
die bei einem privaten Krankenversicherungsunternehmen
pflegeversichert sind, erhalten von ihrem Arbeitgeber
einen Zuschuss zur sozialen bzw. privaten Pflegeversicherung.
Entsprechendes gilt für Bezieher von Vorruhestandsgeld.
Darüber hinaus wird gefordert, dass das Versicherungsunternehmen
die Pflegeversicherung nach Art der Lebensversicherung
betreibt,
sich verpflichtet, den überwiegenden Teil der Überschüsse,
die sich aus dem selbst abgeschlossenen Versicherungsgeschäft
ergeben, zugunsten der Versicherten zu verwenden,
die Pflegeversicherung nur zusammen mit der Krankenversicherung
und nicht zusammen mit anderen Versicherungssparten
betreibt.
Der Arbeitnehmer hat dem Arbeitgeber spätestens alle drei
Jahre eine Bescheinigung seines Versicherungsunternehmens
vorzulegen, dass der Versicherungsvertrag diesen gesetzlichen
Anforderungen entspricht.
b) Höhe des Zuschusses
Für freiwillig krankenversicherte Arbeitnehmer ist als Beitragszuschuss
der Betrag zu zahlen, den der Arbeitgeber im Falle
von Krankenversicherungspflicht als Arbeitgeberbeitrags anteil
zur sozialen Pflegeversicherung zu zahlen hätte, also grundsätzlich
die Hälfte des Beitrags aus dem Arbeitsentgelt. Entsprechendes
gilt für privat pflegeversicherte Arbeitnehmer;
allerdings hat der Arbeitgeber höchstens die Hälfte des
Betrags zu zahlen, den der Arbeitnehmer für seine private
Pflegeversicherung aufwendet. Bei mehrfach beschäftigten
Arbeitnehmern ist der Zuschuss von den Arbeitgebern anteilig
zu zahlen, d. h. im Verhältnis der Arbeitsentgelte.
Darüber hinaus haben diejenigen Arbeitnehmer Anspruch auf
einen Beitragszuschuss, die durch Übergang von einer Vollzeit-
in eine Teilzeitbeschäftigung oder durch Aufnahme einer
nicht vollen Erwerbstätigkeit während der Elternzeit krankenversicherungspflichtig
geworden sind und sich von der Krankenversicherungspflicht
haben befreien lassen.
Der Beitragszuschuss zur privaten Pflegeversicherung wird nur
gewährt, wenn der Versicherungsvertrag für den Arbeitnehmer
und für seine Angehörigen, für die in der sozialen Pflegeversicherung
eine Familienversicherung bestünde, Vertragsleistungen
vorsieht, die nach Art und Umfang den Leistungen
der sozialen Pflegeversicherung gleichwertig sind, wobei an
die Stelle der Sachleistungen eine der Höhe nach gleiche
Kostenerstattung tritt.
Für Arbeitnehmer, deren Jahresarbeitsentgelt allein durch
die Gewährung von einmalig gezahltem Arbeitsentgelt die
Jahresarbeitsentgeltgrenze überschreitet, gelten die Ausführungen
zur Krankenversicherung (vgl. F. IX. 1) entsprechend.
Sofern der Beschäftigungsort des Arbeitnehmers im Bundesland
Sachsen liegt, beträgt der Beitragszuschuss des Arbeitgebers
0,475 % des Arbeitsentgelts, höchstens jedoch die Hälfte
des Pflegeversicherungsbeitrags.
Der Höchstbeitragszuschuss 2010 beträgt 17,81 EUR im
Bundesland Sachsen bzw. 36,56 EUR im übrigen Bundesgebiet.
3. Lohnsteuer- und beitragsrechtliche Behandlung
Soweit der Zuschuss des Arbeitgebers zum Kranken- bzw.
Pflegeversicherungsbeitrag die in den Abschnitten F. IX. 1 bzw.
F. IX. 2 genannten Grenzen nicht übersteigt, ist er lohnsteuerfrei
und gehört nicht zum beitragspflichtigen Arbeitsentgelt
in der Sozialversicherung.

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59
G. Aufzeichnungs- und
Nachweispflichten
I. Entgeltunterlagen
1. Allgemeines
Der Arbeitgeber hat für jeden Arbeitnehmer Entgeltunterlagen
zu führen, und zwar unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer
der Versicherungspflicht in der Kranken-, Pflege-,
Renten- oder Arbeitslosenversicherung unterliegt. Mithin
müssen Entgeltunterlagen z. B. auch für geringfügig Beschäftigte
und damit versicherungsfreie Arbeitnehmer geführt
werden. Die Verpflichtung zur Führung von Entgelt unterlagen
gilt nicht für private Haushalte.
Zu den Entgeltunterlagen gehören alle Unterlagen, die Aufschluss
über die Entgeltabrechnungsdaten des Arbeitgebers,
die individuellen Entgeltabrechnungsdaten der Arbeitnehmer,
die Zusammensetzung der monatlichen Arbeitsentgelte, die
ordnungsgemäße Erstattung der Meldungen und die Krankenkassenzugehörigkeit
geben. Das sind insbesondere Firmenstammdaten,
Personalstammdaten, Brutto-/Nettolohnabrechnungen
einschließlich der Nebenbelege (z. B. Provisions- und
Prämienberechnungen, Stempelkarten, Stundenzettel, Fehlzeitbelege,
Zeiterfassungsprotokolle) sowie Meldedaten. Die
Abrechnungsergebnisse zu den einzelnen Arbeitnehmern
sind je Kalenderjahr als Jahreslohnkonto oder als Sammlung
von Lohn- bzw. Gehaltsabrechnungen in zeitlicher Folge und
geordnet zusammenzufassen.
2. Inhalt
Die Beitragsverfahrensverordnung legt die Mindestanforderungen
für die in den Entgeltunterlagen aufzunehmenden
Daten fest. Danach hat der Arbeitgeber für jeden Arbeitnehmer
aufzuzeichnen:
a) den Familien- und Vornamen und ggf. das betrieb liche
Ordnungsmerkmal,
b) das Geburtsdatum,
c) bei Ausländern aus Staaten außerhalb des Euro päischen
Wirtschaftsraums die Staatsangehörigkeit und den Aufenthaltstitel,
d) die Anschrift,
e) den Beginn und das Ende der Beschäftigung,
f) den Beginn und das Ende der Altersteilzeitarbeit,
g) das Wertguthaben aus flexibler Arbeitszeit einschließlich
der Änderungen (Zu- und Abgänge), den Abrechnungsmonat
der ersten Gutschrift sowie den Abrechnungsmonat
für jede Änderung und einen Nachweis über die getroffenen
Vorkehrungen zum Insolvenzschutz; bei auf
Dritte übertragenen Wertguthaben sind diese beim
Dritten zu kennzeichnen,
h) die Beschäftigungsart, d. h. die Bezeichnung der tatsächlich
ausgeübten Beschäftigung,
i) die für die Versicherungsfreiheit oder die Befreiung von
der Versicherungspflicht maßgebenden Angaben (z. B. die
wöchentliche Arbeitszeit oder ein eventueller Rentenbezug);
Unterlagen, aus denen die erforderlichen Angaben
hervorgehen, sind zu den Entgeltunterlagen zu nehmen
(z. B. Immatrikulationsbescheinigungen bei Beschäftigung
von Studenten),
j) das Arbeitsentgelt, das der Arbeitnehmer insgesamt erhalten
hat, ohne Rücksicht auf die Beitragsbemessungsgrenzen
und unabhängig davon, ob es sich um beitragspflichtiges
Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung handelt,
ferner die Zusammensetzung dieses Arbeitsentgelts
und seine zeitliche Zuordnung; ausgenommen sind Sachbezüge
und Belegschafts rabatte, soweit für sie eine Aufzeichnungspflicht
nach dem Lohnsteuerrecht nicht besteht,
k) das beitragspflichtige Arbeitsentgelt bis zur Beitragsbemessungsgrenze
der Rentenversicherung (bei Sonderzuwendungen
die anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze),
seine Zusammensetzung und zeitliche Zuordnung,
l) den Unterschiedsbetrag zwischen dem Arbeitsentgelt für
Altersteilzeitarbeit und mindestens 90 % des bisherigen
Arbeitsentgelts (in Altfällen) bzw. 80 % des Regelarbeitsentgelts,
begrenzt auf den Unterschiedsbetrag zwischen
90 % der monatlichen Beitragsbemessungsgrenze und
dem Regelarbeitsentgelt (in Neufällen),
m) den Beitragsgruppenschlüssel,
n) die Einzugsstelle, an die der Gesamtsozialversicherungsbeitrag
für den Arbeitnehmer zu entrichten ist,
o) den vom Arbeitnehmer zu tragenden Anteil am Gesamtsozialversicherungsbeitrag,
getrennt nach Beitragsgruppen,
p) die für die Erstattung von Meldungen erforderlichen
Daten, soweit sie nicht bereits in den Buchstaben a) bis n)
enthalten sind,
q) bei Entsendung Eigenart und zeitliche Begrenzung der
Beschäftigung,
r) bei Bezug von (Saison-)Kurzarbeitergeld das gezahlte (Saison-)Kurzarbeitergeld
sowie das Fiktiventgelt (vgl. F. V. 8).

60
A U F Z E I c H N U N G S - U N D N A c H W E I S P F L I c H T E N
Sofern die Entgeltunterlagen aus mehreren Teilen bestehen,
müssen diese Teile durch ein betriebliches Ordnungsmerkmal
verbunden werden. Die Angaben zu den Buchstaben j) bis o)
und r) sind für jeden Entgeltabrechnungszeitraum erforderlich,
wobei Berichtigungen oder Stornierungen besonders
kenntlich gemacht werden müssen. Die Angaben zu den
Buchstaben h), i) und n) können verschlüsselt werden.
Darüber hinaus sind folgende Unterlagen zu den Entgeltunterlagen
zu nehmen:
1. Unterlagen, aus denen die nach Buchstaben c), i) und q)
erforderlichen Angaben ersichtlich sind,
2. die Mitgliedsbescheinigung der gewählten Krankenkasse,
3. die Daten der erstatteten Meldungen,
4. die Erklärung des geringfügig Beschäftigten gegenüber
dem Arbeitgeber, dass auf die Rentenversicherungsfreiheit
verzichtet wird,
5. die Erklärung des Beschäftigten gegenüber dem Arbeitgeber,
dass auf die Anwendung der Gleitzonenberechnung
in der Rentenversicherung verzichtet wird,
6. die Niederschrift über den Nachweis der für ein Arbeitsverhältnis
geltenden wesentlichen Bedingungen entsprechend
dem Nachweisgesetz,
7. die Erklärung des kurzfristig Beschäftigten über weitere
kurzfristige Beschäftigungen im Kalenderjahr,
8. eine Kopie des Antrags auf Statusfeststellung mit den von
der Deutschen Rentenversicherung Bund für ihre Entscheidung
benötigten Unterlagen sowie deren Statusentscheidung,
9. den Bescheid der zuständigen Einzugsstelle über die Feststellung
von Versicherungspflicht in der Kranken-, Pflege-,
Renten- und/oder Arbeitslosenversicherung,
10. die Entscheidung der Finanzbehörde, dass die vom Arbeitgeber
getragenen oder übernommenen Studiengebühren
für ein Studium des Beschäftigten steuerrechtlich kein
Arbeitslohn sind,
11. eine Dokumentation über den Nachweis der Elterneigenschaft
(vgl. F. III. 3),
12. die Erklärung über den Auszahlungsverzicht von zustehenden
Arbeitsentgeltansprüchen.
Die Entgeltunterlagen können auch auf maschinell verwertbaren
Datenträgern geführt werden. Dabei ist sicherzustellen,
dass die Formvorschriften der Beitragsverfahrensverordnung
für die Aufbereitung der Daten eingehalten werden und bei
einer Betriebsprüfung jederzeit ohne zeitlichen Verzug der
Zugriff auf die Daten möglich ist. Werden die Entgeltunterlagen
in automatisierter Form geführt, ist eine zusätzliche
Aufbewahrung in körperlicher Form nicht erforderlich.
Im Übrigen sind die Betriebe der Bauwirtschaft bei Ausführung
eines Dienst- oder Werkvertrages verpflichtet, alle
Entgelt unterlagen und die Beitragsabrechnung so zu gestalten,
dass eine Zuordnung der Arbeitnehmer, des jeweiligen
Arbeitsentgelts und der darauf entfallenden Sozialversicherungsbeiträge
zu dem jeweiligen Dienst- bzw. Werkvertrag
möglich ist.
3. Aufbewahrung der Entgeltunterlagen
Die Entgeltunterlagen sind – getrennt nach Kalenderjahren –
in deutscher Sprache und im Inland zu führen. Sie müssen bis
zum Ablauf des auf die letzte Beitragsüberwachung folgenden
Kalenderjahres geordnet aufbewahrt werden. Im Übrigen können
die Entgeltunterlagen mithilfe automatischer Einrichtungen
oder auf Bildträgern geführt werden.
In den neuen Bundesländern einschließlich Ost-Berlin sind die
Entgeltunterlagen, die Zeiträume vor dem 1. 1. 1992 betreffen,
ungeachtet einer zwischenzeitlichen Betriebsprüfung noch
bis zum 31. 12. 2011 aufzubewahren, um die in der Rentenversicherung
erforderliche Kontenklärung zu gewährleisten. Die
Aufbewahrungsfrist erlischt, wenn der Arbeitgeber die Entgeltunterlagen
dem Betroffenen aushändigt oder die für die
Rentenversicherung erforderlichen Daten bescheinigt, frühestens
jedoch mit Ablauf des auf die letzte Prüfung der Träger
der Rentenversicherung bei dem Arbeitgeber folgenden Kalenderjahres.
Die Aufbewahrungspflicht entfällt ferner, wenn
das Unternehmen aufgelöst wird.
II. Beitragsabrechnung
1. Liste für jeden Entgeltabrechnungszeitraum
Neben den Entgeltunterlagen beschreibt die Beitragsverfahrensverordnung
auch für die betriebliche Beitrags abrechnung
bestimmte Mindestanforderungen, damit nachvollziehbar ist,
ob die Abrechnungen vollständig und die Daten im Beitragsnachweis
(vgl. F. VII. 2) richtig sind.
Hiernach hat der Arbeitgeber für jeden Entgeltabrechnungszeitraum
alle Arbeitnehmer listenmäßig und nach Einzugsstellen
getrennt zu erfassen. Diese sogenannte „Krankenkassenliste“
ist entsprechend der Sortierfolge der Entgeltunter -
lagen zu erstellen und muss für jeden Arbeitnehmer enthalten:
a) den Familien- und Vornamen und ggf. das betrieb liche
Ordnungsmerkmal,
b) das beitragspflichtige Arbeitsentgelt bis zur Beitragsbemessungsgrenze
in der Rentenversicherung,
c) den Unterschiedsbetrag zwischen dem Arbeitsentgelt für
Altersteilzeitarbeit und mindestens 90 % des bisherigen

A U F Z E I c H N U N G S - U N D N A c H W E I S P F L I c H T E N
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Arbeitsentgelts (in Altfällen) bzw. 80 % des Regelarbeitsentgelts,
begrenzt auf den Unterschiedsbetrag zwischen
90 % der monatlichen Beitragsbemessungsgrenze und
dem Regelarbeitsentgelt (in Neufällen),
d) den Beitragsgruppenschlüssel,
e) die Sozialversicherungstage,
f) den Gesamtsozialversicherungsbeitrag, und zwar nach
Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteilen je Beitragsgruppe
getrennt,
g) das gezahlte (Saison-)Kurzarbeitergeld und das entsprechende
fiktive Arbeitsentgelt,
h) die beitragspflichtigen Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge,
i) die Umlagesätze nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz
und das umlagepflichtige Arbeitsentgelt,
J) die Parameter zur Berechnung der voraussichtlichen Höhe
der Beitragsschuld.
Für Bezieher von (Saison-)Kurzarbeitergeld hat der Arbeitgeber
das gezahlte (Saison-)Kurzarbeitergeld zu summieren
und die auf das fiktive Arbeitsentgelt entfallenden Beiträge
zur Kranken-, Pflege- und Rentenversicherung anzugeben.
Um die an die Einzugsstelle zu entrichtenden Gesamt sozialversicherungsbeiträge
ermitteln zu können, müssen die Beiträge
für alle in Betracht kommenden Arbeitnehmer, nach Beitragsgruppen
getrennt, addiert werden. Aus den jeweiligen
Endsummen der einzelnen Beitragsgruppen ist sodann die
Gesamtsumme der abzuführenden Gesamtsozialversicherungsbeiträge
zu bilden. Berichtigungen und Stornierungen
sind besonders zu kennzeichnen.
Im Übrigen sind die Parameter, nach denen die voraussichtliche
Höhe der Beitragsschuld ermittelt wurde, zu dokumentieren;
sie müssen nachprüfbar sein. Dazu gehört auch die
Darstellung der Differenzbeträge zwischen der voraussichtlichen
Beitragsschuld und der Entgeltabrechnung.
2. Versicherungsfreie Arbeitnehmer und Gleitzonenfälle
In der Krankenkassenliste müssen im Übrigen die versicherungsfreien
Arbeitnehmer gesondert aufgeführt werden, also
die Arbeitnehmer, für die keine Gesamtsozialversicherungsbeiträge
entrichtet werden (z. B. geringfügig Beschäftigte).
Außerdem sind die Arbeitnehmer, für die Beiträge nach der
Gleitzonenregelung berechnet werden, gesondert aufzuführen.
Die vorgenannten Arbeitnehmer sind mit dem Familienund
Vornamen und ggf. dem betrieblichen Ordnungsmerkmal
sowie dem Arbeitsentgelt zu erfassen. Sofern der Arbeitgeber
Beitragsabrechnungen für mehrere Einzugsstellen erstellt, hat
er die versicherungsfreien Arbeitnehmer in einer gesonderten
Liste zu führen.
3. Maschinelle Beitragsabrechnung
Ebenso wie die Entgeltunterlagen mithilfe automatischer Einrichtungen
oder auf Datenträgern geführt werden können, ist
es dem Arbeitgeber gestattet, auch die Beitragsabrechnung
mithilfe automatischer Einrichtungen zu erstellen oder auf
Datenträgern aufzuzeichnen. Dabei ist der Arbeitgeber zunächst
frei von der Verpflichtung, die Arbeitnehmer bei jeder
Lohn- und Gehaltsabrechnung listenmäßig und nach Einzugsstellen
getrennt auszudrucken. Er muss allerdings gewährleisten,
dass die gespeicherten Daten jederzeit innerhalb angemessener
Zeit lesbar gemacht werden können. Dafür muss er
die erforderlichen Darstellungsprogramme sowie Maschinenzeiten
und sonstige Hilfsmittel, z. B. Personal, Bildschirme oder
Lesegeräte bereitstellen.
III. Auskunftspflichten
1. Arbeitgeber
Die Krankenkassen und die Rentenversicherungsträger sind
verpflichtet, die rechtzeitige und vollständige Entrichtung der
Gesamtsozialversicherungsbeiträge zu überprüfen. Der Arbeitgeber
hat der Krankenkasse und dem Rentenversicherungsträger
über alle Tatsachen Auskunft zu geben, die für die Erhebung
von Beiträgen notwendig sind. Zu diesem Zweck hat
er die Geschäftsbücher, Listen oder andere Unterlagen, aus
denen die Angaben über die Beschäftigung hervorgehen,
nach seiner Wahl entweder beim Versicherungsträger oder in
seinen eigenen Geschäftsräumen zur Einsicht vorzulegen.
2. Arbeitnehmer
Die Arbeitnehmer haben ihrem Arbeitgeber die zur Durchführung
des Meldeverfahrens und der Beitragsberechnung erforderlichen
Angaben zu machen und erforderliche Unterlagen
vorzulegen; dies gilt bei mehreren Beschäftigungen gegenüber
allen beteiligten Arbeitgebern. Außerdem haben die
Arbeitnehmer auf Verlangen der Sozialversicherungsträger
Auskunft über die Art und Dauer ihrer Beschäftigungen, die
hierbei erzielten Arbeitsentgelte, ihre Arbeitgeber und die
für die Erhebung von Beiträgen notwendigen Tatsachen zu
geben und alle für die Prüfung der Meldungen und der Beitragszahlung
erforderlichen Unterlagen vorzulegen.

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3. Wirkung der Feststellung
Die zu Kalenderjahresbeginn getroffene Feststellung ist
grund sätzlich für das gesamte Kalenderjahr gültig, und zwar
auch dann, wenn im laufenden Kalenderjahr erhebliche Veränderungen
in der Beschäftigtenzahl eintreten. Nimmt der Ara
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H. Ausgleichskassen
30 Stunden mit dem Faktor 0,75,
20 Stunden mit dem Faktor 0,50 und
10 Stunden mit dem Faktor 0,25
I. Allgemeines
Klein- und Mittelbetrieben (auch Haushalten) wurde bislang
ein Teil der Aufwendungen, die ihnen aus Anlass der Krankheit
von Arbeitern oder Auszubildenden sowie aus Anlass der
Mutterschaft von Arbeitnehmerinnen entstehen, erstattet. Die
zur Durchführung dieses Ausgleichsverfahrens erforderlichen
Geldmittel sind von den beteiligten Arbeitgebern durch Umlagen
aufzubringen, wobei für die Aufwendungen bei Krankheit
und bei Mutterschaft jeweils eine getrennte Umlage erhoben
wird. Seit dem 1. 1. 2006 sind auch die Angestellten in das Ausgleichsverfahren
für Krankheitsfälle (U1) einbezogen, wobei
dieses Ausgleichsverfahren aber auf Klein- und Mittelbetriebe
beschränkt geblieben ist. Das Ausgleichsverfahren für Mutterschaftsfälle
(U2) erstreckt sich hingegen auf alle Betriebe, sodass
hieran seither auch Großbetriebe teilnehmen.
angerechnet. Schwankt die Arbeitszeit von Woche zu Woche,
dann ist von der durchschnittlichen wöchentlichen Arbeitszeit
in den jeweiligen Kalendermonaten auszugehen.
2. Feststellung der ausgleichsberechtigten Arbeitgeber
Welche Arbeitgeber am Ausgleichsverfahren teilnehmen, ist
jeweils zu Beginn eines Kalenderjahres festzustellen. Da für
einen Arbeitgeber in der Regel mehrere Krankenkassen zuständig
sind und die Teilnahme am Ausgleichsverfahren nicht
von einem rechtsbegründenden Verwaltungsakt der Krankenkasse
abhängt, sollte der Arbeitgeber grundsätzlich selbst die
Entscheidung treffen, ob er nicht mehr als 30 Arbeitnehmer
beschäftigt und damit am Ausgleichsverfahren teilnimmt.
Dem steht nicht entgegen, dass eine zuständige Krankenkasse
auf Wunsch des Arbeitgebers (z. B. bei Betriebserrichtung) eine
entsprechende Entscheidung trifft.
Für die Durchführung des Ausgleichsverfahrens sind bei allen
Krankenkassen (mit Ausnahme der landwirtschaftlichen Krankenkassen)
sogenannte Ausgleichskassen errichtet. Zuständig
ist die Krankenkasse, bei welcher der Arbeitnehmer versichert
ist oder, wenn keine Krankenkassenmitgliedschaft besteht, die
zuständige Einzugsstelle für die Renten- bzw. Arbeitslosenversicherungsbeiträge.
Sofern sich hiernach keine Zuständigkeit
ergibt, kann der Arbeitgeber die Krankenkasse wählen. Für
geringfügig Beschäftigte ist die Minijob-Zentrale zuständig.
II. Beteiligte Arbeitgeber am U1-Verfahren
1. Beschäftigtenzahl
Am Ausgleichsverfahren für Arbeitgeberaufwendungen für
Krankheitsfälle nehmen solche Arbeitgeber teil, die regelmäßig
nicht mehr als 30 Arbeitnehmer beschäftigen. Bei der
Ermittlung der Beschäftigtenzahl werden grundsätzlich alle
Arbeitnehmer berücksichtigt.
Nicht mitzuzählen sind Auszubildende, schwerbehinderte
Menschen, Heimarbeiter und Hausgewerbetreibende, Bezieher
von Vorruhestandsgeld, Beschäftigte in der Freistellungsphase
der Altersteilzeit, Personen in Elternzeit, mitarbeitende
Familienangehörige in der Landwirtschaft sowie Wehr- und
Zivildienstleistende.
Eine besondere Regelung gilt für Teilzeitbeschäftigte. Sie werden
bei der Ermittlung der Beschäftigtenzahl nicht als Vollzeitarbeitskräfte,
sondern bei einer regelmäßigen wöchentlichen
Arbeitszeit bis zu
Bei der Feststellung über die Teilnahme am Ausgleichsverfahren
ist grundsätzlich von den Verhältnissen des Vorjahres auszugehen.
Hatte der Arbeitgeber im Vorjahr für einen Zeitraum
von mindestens acht Monaten, der nicht zusammenhängend
verlaufen muss, nicht mehr als 30 Arbeitnehmer beschäftigt,
so nimmt er für das laufende Jahr an dem Ausgleich teil. Wurde
der Betrieb erst im Laufe des Vorjahres errichtet, so fällt er
dann unter die Ausgleichsregelung, wenn in der Zeit des Bestehens
des Betriebes in der überwiegenden Zahl der Kalendermonate
nicht mehr als 30 Arbeitnehmer beschäftigt waren.
Sofern ein Arbeitgeber mehrere Betriebe hat, ist für die Beurteilung,
ob er am Ausgleich teilnimmt, die Zahl der in diesen
Betrieben beschäftigten Arbeitnehmer zusammenzuzählen.
Bei der Feststellung der Zahl der Beschäftigten im Vorjahr ist
im Übrigen stets von den Verhältnissen am Ersten eines Kalendermonats
auszugehen.
Bei Neuerrichtung von Betrieben im Laufe des Kalender jahres
nimmt der Arbeitgeber dann sofort an dem Ausgleich teil,
wenn nach der Art des Betriebes anzunehmen ist, dass die
Zahl der Beschäftigten während der überwiegenden Zahl der
Monate – in der Zeit von der Errichtung des Betriebes bis
zum Ablauf des Kalenderjahres – 30 nicht überschreiten wird.
Bei einer zeitweisen Stilllegung ist bei Wiederaufnahme so zu
verfahren, als sei der Betrieb neu errichtet worden.

a u s g l e i c H S K A S S E N
63
beitgeber vom 1. Januar eines Jahres an am Ausgleichsverfahren
teil und zählte er im voraufgegangenen Kalenderjahr nicht
zum Kreis der erstattungsberechtigten Arbeitgeber, dann hat
er vom 1. Januar an den Erstattungsanspruch auch für die vor
diesem Zeitpunkt eingetretenen Krankheitsfälle. Scheidet ein
Arbeitgeber am 31. Dezember eines Jahres aus dem Ausgleichsverfahren
aus, dann endet mit diesem Tag der Erstattungsanspruch
auch für bereits vorher eingetretene Fälle.
die auf das fortgezahlte Arbeitsentgelt entfallenden Arbeitgeberanteile
an den Sozialversicherungsbeiträgen,
die auf das fortgezahlte Arbeitsentgelt entfallenden Beitragszuschüsse
zur freiwilligen Krankenversicherung und
zur Pflegeversicherung sowie zur privaten Kranken- und
Pflegeversicherung,
die auf das fortgezahlte Arbeitsentgelt entfallenden Arbeitgeberanteile
zu einer berufsständischen Versorgung
III. Beteiligte Arbeitgeber am U2-Verfahren
Am Ausgleichsverfahren der Arbeitgeberaufwendungen für
Mutterschaftsfälle nehmen alle Arbeitgeber teil, und zwar unabhängig
von Anzahl und Zusammensetzung der Belegschaft
des Betriebes. Mithin nehmen z. B. auch solche Arbeitgeber
am U2-Verfahren teil, die nur Teilzeitarbeitskräfte oder nur
Auszubildende beschäftigen.
erstattet, wobei die Erstattung der auf das bei Beschäftigungsverboten
fortgezahlte Arbeitsentgelt entfallenden Arbeitgeberbeitragsanteile
auch pauschaliert werden kann.
Die vom Arbeitgeber fortgezahlten Sonderzuwendungen sowie
die darauf entfallenden Arbeitgeberbeitragsanteile bzw.
Beitragszuschüsse sind nicht erstattungsfähig. Hat der Arbeitgeber
die Beiträge zur Sozialversicherung für Auszubildende
allein getragen (Geringverdiener), ist der Gesamtbeitrag in die
Erstattung einzubeziehen.
IV. Erstattungsfähige Aufwendungen
1. U1-Verfahren
Den am Ausgleichsverfahren teilnehmenden Arbeitgebern
werden, soweit die Satzung der Krankenkasse keine anderen
Regelungen getroffen hat, 80 % erstattet:
des im Krankheitsfall, bei nicht rechtswidriger Sterilisation
oder Schwangerschaftsabbruch oder bei Maßnahmen der
medizinischen Vorsorge oder Rehabilitation an Arbeitnehmer
oder Auszubildende fortgezahlten Arbeitsentgelts
(ohne Sonderzuwendungen),
der auf die fortgezahlten Bezüge entfallenden Arbeitgeberanteile
an den Sozialversicherungsbeiträgen,
der auf die fortgezahlten Bezüge entfallenden Beitragszuschüsse
zur freiwilligen Krankenversicherung und zur
Pflegeversicherung sowie zur privaten Kranken- und
Pflegeversicherung,
der auf die fortgezahlten Bezüge entfallenden Arbeitgeberbeitragsanteile
zu einer berufsständischen Versorgung.
Die vom Arbeitgeber fortgezahlten Sonderzuwendungen sowie
die darauf entfallenden Arbeitgeberbeitragsanteile bzw.
Beitragszuschüsse sind nicht erstattungsfähig. Hat der Arbeitgeber
die Beiträge zur Sozialversicherung für Auszubildende
allein getragen (Geringverdiener), ist der Gesamtbeitrag in die
Erstattung einzubeziehen.
3. (Maschinelle) Erstattungsanträge
Erstattungsvordrucke halten die Ausgleichskassen – meist
auch auf ihren Internetseiten – zum Ausfüllen und Ausdrucken
(bzw. umgekehrt) bereit. Die Erstattungsanträge können aber
auch durch gesicherte und verschlüsselte Datenfernübertragung
aus systemuntersuchten Entgeltabrechnungsprogrammen
oder maschinellen Ausfüllhilfen übermittelt werden. Das
gilt jedenfalls dann, wenn der Softwarehersteller des eingesetzten
Abrechnungsprogramms die entsprechenden Funktionalitäten
bereits anbietet. Die Teilnahme der Arbeitgeber erfolgt
im Jahr 2010 noch auf freiwilliger Basis. Ab dem 1. Januar
2011 wird aus optional allerdings obligatorisch, denn dann
soll die elektronische Datenübermittlung nach dem Willen des
Gesetzgebers verpflichtend sein.
V. Umlagen
1. Allgemeines
Die Mittel zur Durchführung des Ausgleichs der Arbeitgeberaufwendungen
werden durch Umlage von den am Ausgleich
beteiligten Arbeitgebern aufgebracht. Dabei sind die Aufwendungen
bei Krankheit und bei Mutterschaft getrennt zu finanzieren.
Die betroffenen Arbeitgeber haben also, wenn für sie
beide Ausgleichsverfahren in Betracht kommen, zwei unterschiedliche
Umlagen zu entrichten.
2. U2-Verfahren
Den Arbeitgebern werden in voller Höhe
der Zuschuss zum Mutterschaftsgeld,
das bei Beschäftigungsverboten fortgezahlte Arbeitsentgelt,
Die Umlagebeiträge sind dabei allein vom Arbeitgeber aufzubringen.
Eine Beteiligung der Arbeitnehmer ist nicht zulässig.
Die Umlagebeträge sind an die Krankenkasse zu entrichten,
die das Ausgleichsverfahren durchführt.

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2. Höhe
Die Umlagen werden von der Krankenkasse in Vomhundertsätzen
des Arbeitsentgelts (Umlagesätze) festgesetzt.
3. Bemessungsgrundlagen
a) Allgemeines
Die Bemessungsgrundlagen für die Berechnung der Umlagen
zum Ausgleich der Arbeitgeberaufwendungen für Krankheitsund
Mutterschaftsfälle sind weitgehend identisch.
Hinsichtlich der Umlage U1 bleibt lediglich das Arbeitsentgelt
von Arbeitnehmern, deren Beschäftigungsverhältnis auf nicht
mehr als vier Wochen angelegt ist und bei denen daher kein
Anspruch auf Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall entstehen
kann, für die Umlageberechnung unberücksichtigt.
Sonderzuwendungen werden für die Umlageberechnung
nicht herangezogen. Das Gleiche gilt für das in sogenannten
Störfällen beitragspflichtige Arbeitsentgelt.
b) Maßgebendes Arbeitsentgelt
Maßgebend für die Berechnung der Umlagen ist das Arbeitsentgelt
der im Betrieb beschäftigten Arbeitnehmer. Dabei
wird auch das Arbeitsentgelt der schwerbehinderten Menschen
sowie die Vergütung der Auszubildenden einbezogen;
dem steht nicht entgegen, dass diese Personen im Rahmen
des U1-Verfahrens bei der Feststellung der Beschäftigtenzahl
nicht mitgezählt werden. Von der Umlageerhebung erfasst
sind ferner das ausgezahlte Wertguthaben von Personen in
der Altersteilzeit während der Freistellungsphase sowie das
Arbeitsentgelt von Erwerbsunfähigkeitsrentnern, von Erwerbsminderungsrentnern,
von Altersrentnern und von Personen in
der Elternzeit.
c) Rentenversicherungspflichtiges Arbeitsentgelt
Ausgangswert für die Berechnung der Umlagen ist jeweils das
rentenversicherungspflichtige Arbeitsentgelt der Arbeitnehmer.
Für Arbeitnehmer, die nicht rentenversicherungspflichtig
sind, werden die Umlagebeträge nach dem Arbeitsentgelt berechnet,
das für die Bemessung der Rentenversicherungsbeiträge
maßgebend wäre, wenn Versicherungspflicht bestünde.
In Gleitzonenfällen ist das reduzierte Arbeitsentgelt (vgl. F. V.
6) auch für die Berechnung der Umlagebeträge zugrunde zu
legen, es sei denn, der Arbeitnehmer hat auf die Anwendung
der Gleitzonenregelung in der Rentenversicherung verzichtet.
Bei Beziehern von (Saison-)Kurzarbeitergeld darf der Berechnung
der Umlagen nur das tatsächlich erzielte Arbeitsentgelt
zugrunde gelegt werden. Entsprechendes gilt für das bei Ehrenamtsinhabern
der Berechnung der Rentenversicherungsbeiträge
ggf. zugrunde gelegte fiktive Arbeitsentgelt. Auch
vom fiktiven Arbeitsentgelt für Altersteilzeit arbeitende Arbeitnehmer
ist keine Umlage zu entrichten. Bei behinder ten
Menschen in geschützten Einrichtungen unterliegt ebenfalls
nur das tatsächliche Arbeitsentgelt der Umlagepflicht; das für
die Beitragsberechnung maßgebende fiktive Arbeitsentgelt
wird für die Umlageberechnung nicht herangezogen.
Bezüge, die nicht der Beitragspflicht in der Rentenversicherung
unterliegen, sind auch dann bei der Bemessung der Umlagen
außer Ansatz zu lassen, wenn sie bei Arbeitsunfähigkeit
oder Mutterschaft fortzuzahlen und in die Erstattung einzubeziehen
sind. Soweit das laufende Arbeitsentgelt die für den
Entgeltabrechnungszeitraum geltende Beitragsbemessungsgrenze
der Rentenversicherung oder die Sonderzuwendung
die anteilige Jahres-Beitragsbemessungsgrenze der Rentenversicherung
übersteigt, bleiben die übersteigenden Beträge
auch für die Berechnung der Umlagen außer Ansatz. Bei Mehrfachbeschäftigten,
deren Arbeitsentgelte insgesamt die Beitragsbemessungsgrenze
der Rentenversicherung übersteigen,
sind die Arbeitsentgelte anteilmäßig heranzuziehen.
Für Zeiten, für die keine Gesamtsozialversicherungsbeiträge
zu entrichten sind (z. B. beim Bezug von Krankengeld, Versorgungskrankengeld,
Übergangsgeld, Verletztengeld, Mutterschaftsgeld
oder Elterngeld), werden keine Umlagen erhoben
(vgl. aber F. V. 4).
4. Berechnungsverfahren
Die Umlagen sind in der Weise zu ermitteln, dass jeweils die
Summe der umlagepflichtigen Arbeitsentgelte mit den jeweils
festgesetzten Umlagesätzen multipliziert wird. Es bestehen
jedoch auch keine Bedenken, wenn die Umlagen arbeitnehmerbezogen
berechnet werden.
5. Zahlung der Umlagen
Die Umlagebeiträge sind zusammen mit den Gesamt sozialversicherungsbeiträgen
an die Krankenkasse zu zahlen (vgl. F. VII).
VI. Geringfügig Beschäftigte
Das Ausgleichsverfahren für versicherungsfreie gering fügig
Beschäftigte wird von der Knappschaft durchgeführt. Dies bedeutet,
dass die Knappschaft dem Arbeitgeber das an arbeitsunfähig
erkrankte geringfügig Beschäftigte fortgezahlte
Arbeits entgelt sowie das an geringfügig Beschäftigte bei
Beschäf tigungsverboten nach dem Mutterschutzgesetz fortgezahlte
Arbeitsentgelt und den gezahlten Zuschuss zum
Mutterschaftsgeld erstattet. Demzufolge sind die auf das Arbeitsentgelt
der geringfügig Beschäftigten entfallenden Umlagebeträge
an die Minijob-Zentrale zu zahlen und ihr gegenüber
in dem besonderen Beitragsnachweis nachzuweisen.

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I. Insolvenzgeldumlage
I. Allgemeines
Die Mittel für das von den Arbeitsagenturen gezahlte Insolvenzgeld
haben die Arbeitgeber durch eine Umlage aufzubringen,
die bis 2008 von den Unfallversicherungsträgern erhoben
wurde. Für die Zeit vom 1. 1. 2009 an wird die Insolvenzgeldumlage
durch die Krankenkassen (Einzugsstellen)
gemeinsam mit dem Gesamtsozialversicherungsbeitrag eingezogen.
Dabei ist die Berechnung und der Einzug der Umlage
weitgehend an das Verfahren für den Gesamtsozialversicherungsbeitrag
angeglichen worden. Das Meldeverfahren
wird durch den Einzug der Umlage durch die Krankenkassen
nicht berührt. Die Umlage für das Insolvenzgeld gehört im
Übrigen nicht zu den erstattungsfähigen Aufwendungen im
Sinne des Ausgleichsverfahrens (vgl. H. IV).
II. Aufbringung der Umlage
1. Umlagepflichtige Arbeitgeber
Die Umlage zur Finanzierung des Insolvenzgeldes wird ausschließlich
von den Arbeitgebern aufgebracht. Für die Umlagepflicht
spielen Größe, Branche oder Ertragslage des Betriebes
keine Rolle. Bei Fortführung des Betriebes durch den
Insolvenzverwalter nach Eröffnung des Insolvenzverfahrens
kann der Betrieb allerdings nicht mehr zur Umlage herangezogen
werden.
2. Ausgenommene Arbeitgeber
a) Arbeitgeber der öffentlichen Hand
Arbeitgeber der öffentlichen Hand sind von der Zahlung der
Insolvenzgeldumlage ausgenommen. Als Arbeitgeber der
öffentlichen Hand gelten insbesondere Bund, Länder und
Gemeinden, Körperschaften, Stiftungen und Anstalten des
öffentlichen Rechts, über deren Vermögen ein Insolvenzverfahren
nicht möglich ist, juristische Personen des öffentlichen
Rechts, bei denen der Bund, ein Land oder eine Gemeinde
kraft Gesetzes die Zahlungsfähigkeit sichert, als Körperschaften
des öffentlichen Rechts organisierte Religionsgemeinschaften
und ihre die gleiche Rechtsstellung genießende Untergliederungen
und öffentlich-rechtliche Rundfunkanstalten.
b) Privathaushalte
Die privaten Haushalte sind ebenfalls von der Zahlung der
Insolvenzgeldumlage ausgenommen. Eine Beschäftigung im
Privathaushalt liegt in der Regel vor, wenn diese durch einen
Haushalt begründet ist und die Tätigkeit sonst gewöhnlich
durch Mitglieder des privaten Haushalts erledigt wird. Hierzu
gehören u. a. Tätigkeiten wie die Zubereitung von Mahlzeiten,
die Reinigung der Wohnung, die Gartenpflege sowie die Pflege,
Versorgung und Betreuung der Kinder, Kranken, alten
Menschen und pflegebedürftigen Personen.
Als Privathaushalt kommen nur natürliche Personen in Betracht.
Beschäftigungen, die durch Dienstleistungsagenturen
oder andere Unternehmen begründet sind, fallen nicht
hierunter. Dies gilt auch für Beschäftigungsverhältnisse, die
mit Hausverwaltungen und Wohnungseigentümergemeinschaften
geschlossen werden.
c) Diplomatische und konsularische Vertretungen
Botschaften und Konsulate ausländischer Staaten in der
Bundesrepublik Deutschland gehören nicht zu den von
der Insolvenzgeldumlage erfassten Betriebe.
III. Bemessungsgrundlagen für die Umlage
1. Umlagesatz
Die Umlage wird nach einem Vomhundertsatz des Arbeitsentgelts
(Umlagesatz) erhoben. Der Umlagesatz für das Kalenderjahr
2010 beträgt 0,41 %.
2. Umlagepflichtiges Arbeitsentgelt
Bemessungsgrundlage für die Umlage ist das Arbeitsentgelt,
nach dem die Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung
der im Betrieb beschäftigten Arbeitnehmer und Auszubildenden
bemessen werden oder bei Versicherungspflicht in der
gesetzlichen Rentenversicherung zu bemessen wären. Die
Koppelung an die Bemessungsgrundlage für die Rentenversicherungsbeiträge
bedeutet, dass für die Berechnung der
Umlage nur solche Bezüge herangezogen werden können,
die Arbeitsentgelt im Sinne der Sozialversicherung darstellen.
Vergütungen, die nicht zum Arbeitsentgelt im Sinne der
Sozialversicherung gehören, bleiben daher bei der Bemessung
der Umlage außer Ansatz.
Bei rentenversicherungsfreien Arbeitnehmern oder von der
Rentenversicherungspflicht befreiten Arbeitnehmern (z. B.
wegen Mitgliedschaft in einem berufsständischen Versorgungswerk)
ist das Arbeitsentgelt maßgebend, nach dem
die Rentenversicherungsbeiträge im Falle des Bestehens

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i n s o l v e n z g e l d u m l a g e
von Rentenversicherungspflicht zu berechnen wären. Von der
Umlagepflicht wird auch das Arbeitsentgelt von beschäftigten
Erwerbsunfähigkeitsrentnern, Erwerbsminderungsrentnern
und Altersrentnern erfasst. Auch das Arbeitsentgelt, das ein
Beamter in einer Nebenbeschäftigung in der Privatwirtschaft
erhält, ist umlagepflichtig.
3. Geringfügig Beschäftigte
Für rentenversicherungsfreie geringfügig entlohnt und kurzfristig
Beschäftigte ist für die Berechnung der Umlage das
Arbeitsentgelt maßgebend, nach dem die Rentenversicherungsbeiträge
im Falle des Bestehens von Rentenversicherungspflicht
zu bemessen wären. Maßgebend ist somit das
tatsächliche Arbeitsentgelt, d. h. bei schwankenden Arbeitsentgelten
im Rahmen einer geringfügig entlohnten Beschäftigung
auch der ggf. 400 EUR übersteigende Betrag. Entsprechendes
gilt für geringfügig entlohnt Beschäftigte, die auf die
Rentenversicherungsfreiheit verzichtet haben und den vom
Arbeitgeber zu zahlenden Pauschalbeitrag durch einen Eigenanteil
bis zum regulären Rentenversicherungsbeitrag aufstocken.
Die Mindestbeitragsbemessungsgrundlage von
155 EUR findet in diesen Fällen keine Anwendung.
4. Beschäftigte in der Gleitzone
Für Arbeitnehmer, die eine Beschäftigung mit einem Arbeitsentgelt
in der Gleitzone (vgl. F. V. 6) ausüben, gilt eine reduzierte
Beitragsbemessungsgrundlage. Dieser Betrag ist zugleich
als umlagepflichtiges Arbeitsentgelt zu berücksichtigen.
Hat der Arbeitnehmer für den Bereich der Rentenversicherung
auf die Anwendung der Gleitzonenregelung
verzichtet, wird die Umlage nach dem tatsächlichen Arbeitsentgelt
bemessen.
5. Fiktives Arbeitsentgelt
Bei Beziehern von (Saison-)Kurzarbeitergeld darf der Berechnung
der Umlage nur das tatsächlich erzielte Arbeitsentgelt
zugrunde gelegt werden. Entsprechendes gilt für das bei Ehrenamtsinhabern
der Berechnung der Rentenversicherungsbeiträge
ggf. zugrunde gelegte fiktive Arbeitsentgelt. Auch
vom fiktiven Arbeitsentgelt für Altersteilzeit arbeitende Arbeitnehmer
ist keine Umlage zu entrichten. Bei behinderten
Menschen in geschützten Einrichtungen unterliegt ebenfalls
nur das tatsächliche Arbeitsentgelt der Umlagepflicht; das für
die Beitragsberechnung maßgebende fiktive Arbeitsentgelt
wird für die Umlageberechnung nicht berücksichtigt. Entsprechendes
gilt für Praktikanten und Auszubildende ohne Arbeitsentgelt.
Bei ihnen kann das für die Berechnung der Rentenversicherungsbeiträge
fiktive Arbeitsentgelt in Höhe von
1 % der Bezugsgröße nicht herangezogen werden, sodass im
Ergebnis für Praktikanten und Auszubildende ohne Arbeitsentgelt
keine Umlage anfällt.
IV. Berechnung der Umlage
Die Umlage wird vom maßgeblichen Arbeitsentgelt (vgl. I. III.
2) berechnet. Dabei wird das Arbeitsentgelt auf die Beitragsbemessungsgrenze
der Rentenversicherung begrenzt. Für
Zeiten, für die keine Gesamtsozialversicherungsbeiträge zu
entrichten sind (z. B. beim Bezug von Krankengeld, Versorgungskrankengeld,
Übergangsgeld, Verletztengeld, Mutterschaftsgeld
oder Elterngeld), werden keine Umlagen erhoben.
Auch Sonderzuwendungen werden für die Bemessung der
Umlage herangezogen. Bei Sonderzuwendungen im ersten
Quartal eines Kalenderjahres ist ggf. die sogenannte März-
Klausel anzuwenden. Dabei gelten die für die Berechnung
der Rentenversicherungsbeiträge maßgebenden Grundsätze
(vgl. F. V. 7).
V. Einzug der Umlage
Für den Einzug der Umlage gelten die für die Zahlung der
Gesamtsozialversicherungsbeiträge maßgebenden Regelungen.
Zuständig für den Einzug der Umlage sind die Einzugsstellen
für den Gesamtsozialversicherungsbeitrag.
Bei geringfügig Beschäftigten ist zuständige Einzugsstelle
die Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See
(Minijob-Zentrale). Sofern Arbeitnehmer bei einer landwirtschaftlichen
Krankenkasse versichert sind, ist die Umlage
an die landwirtschaftliche Krankenkasse als Einzugsstelle
zu zahlen.
Die Insolvenzgeldumlage ist im Beitragsnachweis unter dem
Beitragsgruppenschlüssel „0050“ nachzuweisen.

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