steuerliche aspekte von kunst- und kultursponsoring in österreich

Die Bedeutung
von Kunst- und
Kultursponsoring
als Instrument der Öffentlichkeitsarbeit
steht außer Frage.
Der Nutzen etwa im Bereich der
unternehmerischen Selbstdarstellung,
der Kontaktpflege mit spezifischen
AbnehmerInnengruppen und anderen
PartnerInnen des Unternehmens sowie
der MitarbeiterInnenmotivation ist in
der heimischen Wirtschaft mittlerweile
anerkannt.
Durch den ständig steigenden
Kostendruck kommt der Möglichkeit,
solche Ausgaben auch steuerlich zu
verwerten, wachsende Bedeutung zu.
HERAUSGEBER
KulturKontakt Austria
1010 Wien, Universitätsstraße 5
t +43 1 523 87 65-47
f +43 1 523 87 65-50
www.kulturkontakt.or.at
REDAKTION
Annemarie Türk
PRODUKTION
KKA/PR+Marketing
GESTALTUNG
Dechant Grafische Arbeiten
DRUCK
REMAprint
WEBTIPP
www.kulturkontakt.or.at/sponsoring
Diese Datenbank ist ein Angebot an Österreichs
Kulturschaffende, sich einen Überblick
über die verschiedenen Wettbewerbe und
Preise zu verschaffen, die von österreichischen
Unternehmen ausgeschrieben werden.
STEUERLICHE
ASPEKTE
VON
KUNST- UND
KULTURSPONSORING
IN ÖSTERREICH
Mit Unterstützung durch das
FÜR DEN INHALT VERANTWORTLICH
Mag. Wolfgang Nowak
Profundia Wirtschaftstreuhand GmbH
1200 Wien, Treustraße 29
t +43 1 334 28 60
office@profundia.net
www.profundia.net
ULTUR
ontakt
AUSTRIA

1
SPONSORLEISTUNGEN
2
ANKAUF VON
KUNSTWERKEN
3
SPENDEN
4
PRIVATSTIFTUNGEN
Sponsorausgaben sind dadurch gekennzeichnet, dass
für deren steuerliche Anerkennung eine Gegenleistung
des/der Gesponserten in Form von Werbeleistungen für
den Sponsor gefordert wird.
Kunst- und Kultursponsoring:
Für Veranstaltungen kultureller Art gilt nach wie vor
der »Sponsorerlass« aus dem Jahre 1987. Da der/die
VeranstalterIn meist nur eingeschränkte Möglichkeiten
hat, für den/die SponsorIn als WerbeträgerIn (z.B. mit
Plakaten in der Nähe der Bühne) aufzutreten, wird etwa
im Vergleich zum Sportsponsoring ein weniger strenger
Maßstab hinsichtlich der Erbringung der Gegenleistung
angelegt. Es soll jedoch eine breite öffentliche Werbewirkung
mit der Sponsortätigkeit erzielt werden.
So genügt es etwa nicht, dass der/die SponsorIn lediglich
im Programmheft genannt wird, vielmehr muss auch in
der Firmenwerbung (z.B. Inserat- oder Plakatwerbung)
auf die Sponsortätigkeit hingewiesen oder darüber in
den Massenmedien redaktionell berichtet werden.
Man kann davon ausgehen, dass Sponsorbeiträge an
etablierte VeranstalterInnen, Institutionen oder
KünstlerInnen aus steuerlicher Sicht wegen der meist
größeren Breitenwirkung unproblematischer sind.
Sponsorzahlungen an KünstlerInnen bzw. VeranstalterInnen
unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer. Kleinunternehmer
(Jahresumsatz unter netto EUR 30.000) bzw.
gemeinnützige Vereine können davon ausgenommen sein.
Da es sich nicht um eine künstlerische Leistung, sondern
um eine Werbeleistung handelt, beträgt der Steuersatz
20 %. Sofern das sponsernde Unternehmen eine Rechnung
mit Ausweis der Umsatzsteuer erhält, kann es diese in der
Regel als Vorsteuer beim Finanzamt geltend machen.
Dabei ist zu beachten, dass diese – wenn
unbeschädigt – nicht an Wert verlieren
und daher deren Kosten nicht abgesetzt
werden können. Nur in Ausnahmefällen wird
ein Wertverzehr unterstellt werden können.
Wohl aber können UnternehmerInnen eine
in Rechnung gestellte Umsatzsteuer (10 %)
mit dem Finanzamt rückverrechnen.
Als steuerlich interessante Variante
bietet sich die Anmietung von Kunstwerken
für den Betrieb an. Verbirgt sich dahinter
nicht ein Kauf, so sind die Mietzahlungen
steuerlich absetzbar.
Die folgenden Kriterien sprechen für Miete:
· kurze Mietdauer
· keine Kaufoption
· wirtschaftliches Risiko liegt
bei der/dem VermieterIn
Mietzahlungen decken bei weitem nicht
die Kosten des Kunstwerks und sind nicht
höher als ein von den Bundesmuseen
verlangtes Mietentgelt.
Stellt sich die »Anmietung« als Kauf
auf Raten dar, können die Leasingraten
steuerlich nicht abgesetzt werden.
Hierbei handelt es sich um Ausgaben ohne
jegliche Gegenleistung von Seiten des/der
Geförderten. Die steuerliche Absetzbarkeit
dieser Form der privaten, d.h. nichtstaatlichen
Kunstförderung ist eng begrenzt und
beschränkt sich auf Forschungsaufgaben
sowie Erwachsenenbildung und damit
zusammenhängende wissenschaftliche
Publikationen bzw. Dokumentationen. Sie
ist derzeit insbesondere für Zuwendungen
an öffentlich-rechtliche Museen sowie an
private Museen mit Sammlungen von gesamtösterreichischer
Bedeutung, an das
Bundesdenkmalamt, an die Österreichische
Nationalbibliothek, an Kunsthochschulen
und an die Akademie der bildenden Künste
mit steuerlicher Wirkung möglich. Allerdings
können nur höchstens 10 % des Vorjahresgewinns
derart mit steuerlicher Wirkung
ausgegeben werden.
Spenden an andere EmpfängerInnen
(insbesondere an private Institutionen oder
KünstlerInnen) werden nicht gefördert.
Bei Geldspenden ist die Absetzbarkeit im
Rahmen der genannten Grenze problemlos,
bei Sachspenden aus dem Unternehmen
kommt es jedoch regelmäßig zu einer
Umsatzsteuerbelastung in Form des sogenannten
Eigenverbrauchs, wodurch der
Effekt der steuerlichen Abzugsfähigkeit
und damit der Steuerersparnis teilweise
gemindert wird.
Trotz nicht endender Diskussionen
rund um die Besteuerung von
Privatstiftungen eignen sich diese
(sofern der Stiftungszweck die
unmittelbare Förderung der Kunst
betrifft) als Vermieter bzw. Verleiher
von Kunstwerken besonders gut:
Die Einbringung der Kunstwerke im
Rahmen der Stiftungsgründung
unterliegt der 2,5 %-igen Stiftungseingangssteuer,
bemessen vom Wert
der zugestifteten Kunstwerke. Die
Stiftung verleiht oder vermietet die
Kunstwerke an Unternehmen,
welche ihrerseits die Miet- oder
Leihzahlungen steuerlich absetzen.
Mit den daraus erzielten (steuerfreien)
Einnahmen ist die Stiftung in der Lage,
Zuwendungen an KünstlerInnen zur
Abgeltung von Ausgaben zu tätigen,
die bei diesen zu keiner Einkommensteuerpflicht
führen. Damit eröffnet
sich ein interessanter Bereich der
Förderung vor allem des künstlerischen
Nachwuchses. Allerdings ist
die Verwaltung einer Stiftung mit nicht
unerheblichen Kosten verbunden,
weshalb für eine solche Form der
Kunstförderung wohl nur ein ansehnliches
Stiftungsvermögen in Frage
kommt.
Es empfiehlt sich, im Vorhinein mit dem Finanzamt die
geplante Werbemaßnahme im Hinblick auf ihre steuerliche
Absetzbarkeit zu klären.