DI (FH) Johannes Pöllinger, Energie - Odörfer
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Odörfer Sonnensymposium<br />
Wirtschaftlichkeit, Förderungen und<br />
steuerliche Betrachtung von PV Anlagen<br />
<strong>DI</strong> (<strong>FH</strong>) <strong>Johannes</strong> Pöllinger<br />
Unternehmens-, <strong>Energie</strong>- und<br />
Finanzberatung<br />
23. Jänner 2013
Inhaltsübersicht<br />
Wirtschaftlichkeit von PV Anlagen<br />
Privatanlagen<br />
Gewerbeanlagen<br />
Beteiligungsanlagen<br />
PV Förderungen<br />
Investition<br />
Einspeisetarif<br />
Steuerrechtliche Situation bei PV Anlagen<br />
Unternehmereigenschaft<br />
Neue Richtlinien für Regelbesteuerung<br />
Odörfer Sonnensymposium / Graz, 23.01.2013 /<br />
2
Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen<br />
Was kostet die Anlage?<br />
Welche Förderungen gibt es?<br />
Wann hat sich die Anlage gerechnet?<br />
Und überhaupt ….
Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen<br />
PV Anlage 5 kWp, polykristalline Module<br />
Berechnung der Gesamtkosten:<br />
PV Module<br />
Wechselrichter<br />
Montage und Inbetriebnahme<br />
Nettopreis<br />
MwSt. 20%<br />
Gesamtkosten<br />
6.000,-- EUR<br />
2.000,-- EUR<br />
3.250,-- EUR<br />
11.250,-- EUR<br />
2.250,-- EUR<br />
13.500,-- EUR<br />
Berechnung der Förderungen Bund, Land und Gemeinde:<br />
Landesförderung Stmk. (EUR 375,- + 1125,- max. 1.500,-)<br />
1.500,-- EUR<br />
Investitionsförderung Klien 800 / kWp 4.000,-- EUR<br />
4.000,-- EUR<br />
Steuerersparnis (Sonderausgabe)<br />
300,-- EUR<br />
Gemeindeförderung (Graz 2500,-- EUR) 200,-- EUR<br />
Förderbetrag<br />
6.000,-- EUR<br />
Berechnung des Kapitalbedarfes für den/die AnlageninvestorIn:<br />
Gesamtkosten<br />
13.500,-- EUR<br />
Ersparnis durch Förderungen<br />
- 6.000,-- EUR<br />
Kapitalbedarf (Graz 5200,-- EUR !!!) 7.500,-- EUR<br />
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Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen<br />
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Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
PV Anlage 5 kWp, 38m² polykristalline Module<br />
Haushaltsverbrauch 3000 kWh und 33% Eigenverbrauchsanteil<br />
Eingesetztes Kapital:<br />
PV Anlage 5 kWp nach Förderungen 7.500,-- EUR<br />
Jährliche Stromkosten alt<br />
Stromkosten ohne PV 600,-- EUR<br />
(Verbrauch rd. 3000 kWh 20 ct/kWh)<br />
Jährliche Ersparnisse<br />
Stromkostenersparnis rd. 520,-- EUR<br />
(PV Eigenverbrauch rd. 1000 kWh Kauf 2000 kWh a 20 ct<br />
und Verk. 4000 kWh a 0,08 ct)<br />
Jährliche Stromkosten neu<br />
Stromkosten neu mit PV 80,-- EUR<br />
Wiedergewinnung des eingesetzten Kapitals<br />
Amortisationszeit ohne Strompreissteigerung, Inflation rd. 14,4 Jahre<br />
.<br />
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Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen<br />
PV Anlage 5 kWp Strompreissteigerung Schätzung 3 % p.a.<br />
Kosten nach Förderung 7500 EUR Inflationsrate Schätzung 2 % p.a.<br />
Haushaltsverbrauch 3000 kWh Verzinsung eingesetztes Kapitals 2,5 %<br />
Eigenverbrauch zeitgleich 33 % kestfrei über 25 Jahre<br />
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7
Grazer Sonderfall<br />
<br />
PV Anlage 5 kWp, 38m² polykristalline Module<br />
Haushaltsverbrauch 3000 kWh und 33% Eigenverbrauchsanteil<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
Eingesetztes Kapital:<br />
PV Anlage 5 kWp nach Förderungen 5.200,-- EUR<br />
Jährliche Stromkosten alt<br />
Stromkosten ohne PV 600,-- EUR<br />
(Verbrauch rd. 3000 kWh 20 ct/kWh)<br />
Jährliche Ersparnisse<br />
Stromkostenersparnis rd. 520,-- EUR<br />
(PV Eigenverbrauch rd. 1000 kWh, Kauf 2000 kWh a 20 ct<br />
und Verkauf 4000 kWh a 0,08 ct)<br />
Jährliche Stromkosten neu<br />
Stromkosten neu mit PV 80,-- EUR<br />
Wiedergewinnung des eingesetzten Kapitals<br />
Amortisationszeit ohne Strompreissteigerung, Inflation rd. 10 Jahre<br />
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Wirtschaftlichkeit von PV-Anlagen<br />
Optimale Größe = abhängig von vielen Faktoren<br />
Anlagenpreis<br />
Förderungen<br />
Gesamtjahresstromverbrauch<br />
Eigenstromverbrauch (Gleichzeitigkeitsfaktor)<br />
Bezugs- und Einspeisetarife<br />
Dauer und Höhe der Einspeisevergütung<br />
Grundgebühren<br />
Flächenbedarf<br />
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PV-Anlagen mit Tarifförderung<br />
PV Anlage<br />
18 kWp<br />
Kosten je kWp<br />
1600 EUR<br />
Einspeisetarif 13 Jahre + Invest 18,12 ct/kWh<br />
Kreditsumme 20000,- EUR auf 10 Jahre mit 4 %<br />
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Bürgerbeteiligung<br />
Quelle Wien <strong>Energie</strong><br />
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Bürgerbeteiligung<br />
Dachmiete<br />
<br />
<br />
<br />
Pachtsätze<br />
nach Art und Lage des Daches rd. EUR 1,5<br />
bis 2,2 /m² od. rd. EUR 20 je kWp p.a.<br />
Voraussetzungen<br />
1- Vermietungsabsicht Besitzer<br />
2- Eine vorliegende<br />
Einspeisegenehmigung<br />
3- Ein statisches Gutachten<br />
4- Eintragung der Dienstbarkeit<br />
Wichtige Punkte vom<br />
Zielobjekt<br />
1- Lage<br />
2- Größe<br />
3- Dachart<br />
4- Dachaufbau<br />
5- Dachzustand<br />
6- Statik<br />
Wartung, Versicherung<br />
<br />
<br />
Photovoltaikversicherung<br />
Elektronikversicherung<br />
Erstrisikosummen je Position<br />
Ertragsausfallversicherung:<br />
gemäß der Bedingungen<br />
Karenzzeit, Haftzeit<br />
Feuer / Sturm / Hagel<br />
Selbstbehalt<br />
Wartung für stabile Erträge<br />
Verschmutzung<br />
Verkabelung<br />
Ertragskontrolle<br />
<br />
Dienstbarkeit im Grundbuch<br />
Eine Eintragung der Dienstbarkeit bietet<br />
Sicherheit für alle Vertragsparteien<br />
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PV Förderungen & Einspeisetarife<br />
Welche Arten von Förderungen gibt es?<br />
Was wird gefördert?<br />
Wie hoch sind die Investitionsförderungen?<br />
Wie hoch sind die Einspeisetarife?
PV-Fördertöpfe in Österreich<br />
Gemeindeförderung<br />
Landesförderung<br />
Bundesförderung<br />
Private<br />
Gewerbe<br />
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Bundesförderungen<br />
Investitionsförderung<br />
Tarifförderung<br />
Abwicklung über<br />
KPC (Kommunalkredit<br />
Public Consulting )<br />
Abwicklung über<br />
OEMAG (Abwicklungsstelle<br />
für Oekostrom )<br />
http://www.publicconsulting.at<br />
Tel.: +43 (1) 31 6 31-730<br />
www.OEM-AG.at<br />
Tel.: 05 787 66 10<br />
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Investitionsförderung Bund (1)<br />
Investitionsförderung<br />
Private<br />
Gewerbe<br />
Klien KPC<br />
800/1.000<br />
EUR/kWp<br />
bis 5 kWp<br />
Klien KPC<br />
Fertighaus<br />
800 u. 950<br />
EUR/kWp<br />
50% GIPV<br />
De Minimis<br />
Förderung<br />
bis 40% max.<br />
200.000 EUR<br />
Gewinn –<br />
freibetrag von<br />
EUR 45.350 bei<br />
Investition mit<br />
AfA ab 4 J<br />
Odörfer Sonnensymposium / Graz, 23.01.2013 20
Investitionsförderung Bund (2)<br />
Privatinvestoren<br />
Investitionsförderung (2012)<br />
Klima und <strong>Energie</strong>fonds<br />
25,5 Mio. EUR ab 23.04.2012<br />
5 kWp werden gefördert auch bei<br />
größeren Engpassleistungen<br />
Aufdachanlage, Terrassendach<br />
max. 800,- EUR/kWp<br />
<br />
<br />
Indachanlage, Funktionsflächen<br />
max. 1000,- EUR/kWp<br />
Fertigteilhäuser < 30 kWh/m²a<br />
Topf mit 300.000,- EUR<br />
EUR 800,- und GIPV 950,- je kWp bis<br />
5kWp (davon min 50% GIPV)<br />
(KPC Tel.Nr.: 01 31631 715)<br />
Gewerbetreibende<br />
Gewinnfreibetrag neu<br />
o ab 2013 bis 2016<br />
o bis EUR 45.350,-<br />
o mind. 4J AfA (Abschreibung f.<br />
Abnutzung)<br />
o 30.000,- EUR 13%<br />
o 3.900,- EUR fix<br />
gilt nicht für Gmbh und AG<br />
De Minimis Förderung<br />
o Rahmen von 200.000 EUR in 3 J.)<br />
o bis 40% für Inselanlagen in<br />
ökosensiblen Lagen (EVU<br />
Bestätigung erforderlich, dass<br />
eine Aufschließung nicht möglich<br />
ist)<br />
o Abwicklung über KPC<br />
(Tel.Nr.: 01 31631 713) Werte aus 2012 u 13<br />
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Investitionsförderung Bund (3)<br />
Antrag bei KPC<br />
Stufe 1<br />
Klima und <strong>Energie</strong>fonds<br />
Stufe 2<br />
Klima und <strong>Energie</strong>fonds<br />
ab 23.04.2012 18:00 Uhr<br />
einloggen unter<br />
www.pv2012.at<br />
Name<br />
Adresse<br />
Sozialversicherungsnummer<br />
E-Mailadresse<br />
T: +43 (1) 31 6 31-730<br />
bis 26.04.2012 18:00 Uhr einloggen<br />
mit Link und Passwort und<br />
hochladen von:<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
<br />
Standort der Photovoltaik-<br />
Anlage<br />
Projektdaten zur Photovoltaik-<br />
Anlage (Hersteller, installierte<br />
Modulleistung, Montageart der<br />
Anlage,<br />
Gesamtinvestitionskosten)<br />
Kontoverbindung<br />
Beauftragungsformular<br />
Lichtbildausweis (Reisepass,<br />
Personalausweis, Führerschein)<br />
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Tarifförderung Bund (1)<br />
Einspeisetarifförderung 2012/2013 (seit 01.07.2012)<br />
<br />
Photovoltaikanlagen, an oder auf einem Gebäude oder einer<br />
Lärmschutzwand angebracht :<br />
5 kWp bis 500 kWp ............. 19,70 Cent/kWh<br />
ab 01.01.2013 ............. 18,12 Cent/kWh<br />
Zusätzlich EUR 200,- je kWp bis max. 30% der Investitionskosten<br />
<br />
Freiflächenanlagen:<br />
5 kWp bis 500 kWp ............. 18.43 Cent/kWh<br />
ab 01.01.2013 ............. 16,59 Cent/kWh<br />
kein Resttopf mehr für Netzparitätstarif von 18 Cent/kWh<br />
<br />
<br />
Für 2013 „standen“ wieder 8 Mio EUR zur Verfügung<br />
Chance auf Netzparitätstarif bleibt (Achtung: diese 18 Mio EUR sind<br />
auch mit Wind und Wasser aufzuteilen)<br />
.<br />
Odörfer Sonnensymposium / Graz, 23.01.2013 23
Tarifförderung Bund (2)<br />
OEMAG-Antrag (Einspeisetarifförderung)<br />
Onlineantrag unter:<br />
www.oemag.at/de/foerderantrag<br />
<br />
<br />
<br />
Registrierung mit E-Mail-<br />
Adresse<br />
Antwortmail mit Zugang<br />
Online Eingabe<br />
1. Personenbezogene Daten<br />
2. Anlagespezifische Daten<br />
3. Angaben zum<br />
Netzzugang<br />
www.OEM-AG.at<br />
Tel.: 05 787 66 10<br />
Erforderliche Unterlagen<br />
o<br />
o<br />
o<br />
Netzzugangsvertrag mit<br />
Netzbetreiber<br />
(Zählpunktnummer)<br />
Baubescheid,<br />
elektrizitätsrechtliche bzw.<br />
umweltrechtliche Bewilligung<br />
Ökostromanerkennungsbescheid<br />
von der<br />
Landesregierung<br />
Stand Jan2013<br />
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Landesförderungen<br />
Fördermodell „Steiermark“<br />
Privatinvestoren<br />
Bürgerbeteiligungen<br />
neu seit 1.1.2013<br />
Odörfer Sonnensymposium / Graz, 23.01.2013 25
Fördermodell „Steiermark“<br />
Privatinvestoren<br />
Anlagen:<br />
von 2 bis 5 kWp<br />
Engpassleistung<br />
vom 01.01. bis<br />
30.06.2013<br />
[Stand, Jänner 2013]<br />
Odörfer Sonnensymposium / Graz, 23.01.2013 26
Fördermodell „Steiermark“<br />
Bürgerbeteiligungsmodell für Gewerbe (1)<br />
Antrag vor Projektstart ab 01.01. bis 30.06.2013<br />
Für Anlagen von 15 bis 500 kWp mit Mindestertrag von<br />
900/600 kWh/kWp<br />
Sale and lease back Vertrag mit Kunden im Umfang von<br />
0,5 bis 10 kWp<br />
Odörfer Sonnensymposium / Graz, 23.01.2013 27
Fördermodell „Steiermark“<br />
Bürgerbeteiligungsmodell für Gewerbe (2)<br />
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Fördermodell „Steiermark“<br />
Bürgerbeteiligungsmodell für Gewerbe (3)<br />
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Gemeindeförderungen<br />
Privatinvestoren<br />
<br />
Voraussetzung für<br />
Landesförderung<br />
keine Vorgaben.<br />
Übersicht der<br />
Gemeindekonditionen auf der<br />
Seite des LEV<br />
www.lev.at<br />
Beispiel Graz:<br />
500 EUR/kWp<br />
von 2-5 kWp<br />
Ertragsnachweis von 900 bzw.<br />
600 kWh/kWp<br />
Antragstellung<br />
max. 12 Monate nach<br />
Fertigstellung<br />
Gewerbetreibende<br />
keine direkten<br />
Förderungen vorgesehen<br />
eventuell<br />
Sondervereinbarung<br />
möglich<br />
Stand, Jänner 2013<br />
Odörfer Sonnensymposium / Graz, 23.01.2013 30
Steuerrechtliche Situation<br />
bei PV Anlagen<br />
Unternehmereigenschaft<br />
Neue Richtlinien für Regelbesteuerung
Steuerrechtliche Situation<br />
Unternehmereigenschaft<br />
Voraussetzungen:<br />
Unternehmer übt eine<br />
gewerbliche oder berufliche<br />
Tätigkeit selbständig und<br />
nachhaltig aus<br />
Einkunftsquelle ist eine<br />
Tätigkeit die auf Dauer zu<br />
Gewinn/Überschuss führt<br />
Stromlieferung ist kein<br />
Gewerbe (nur Anmeldung<br />
beim Finanzamt, UID Nr.)<br />
keine Kammerzugehörigkeit<br />
= keine Kammerumlagen<br />
etc.<br />
zu beachten<br />
Kleinunternehmer (Umsatz bis<br />
EUR 30.000,- Ust. frei) daher<br />
muss zur Ust. Pflicht optiert<br />
werden, mind. 5 Jahre lang<br />
Sozialversicherungspflicht<br />
entsteht ab EUR 6.453,36 bzw.<br />
4.641,60 bei Mehrfachbezug<br />
oder echten<br />
Gewerbeeinkommen<br />
Aufzeichnungen der jährlichen<br />
Gewinne mittels Ein- und<br />
Ausgabenrechnung<br />
erforderlich<br />
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Steuerrechtliche Situation<br />
Abgrenzung zwischen Unternehmer/kein Unternehmer<br />
Durchschnittsverbrauch Privathaushalt:<br />
1Pers. 3500 kWh p.a. 2Pers. 4700 kWh p.a.<br />
3Pers. 5300 kWh p.a. 4Pers. 6100 kWh p.a.<br />
oder individueller Nachweis der letzten 3 Jahre<br />
Anlagenertrag muss um mind. 50% höher als der Durchschnittsverbrauch<br />
sein damit keine Liebhaberei vorliegt<br />
weiters muss der Anlagenbetrieb zu einem Gewinn führen<br />
die AfA von 20 Jahren wurde von Deutschland übernommen<br />
Volleinspeisevertrag mit Tarifförderung allein ist zu wenig, es muss<br />
auch deutlich mehr Strom produziert werden. (+50% vom Verbrauch)<br />
Überschusseinspeiser wird gleich behandelt wie oben, dann ist eine<br />
ertrag- und umsatzsteuerrechtliche Anerkennung möglich<br />
Der Eigenverbrauch ist immer als Privatanteil zu berücksichtigen<br />
Anschaffungskosten sind um die Förderbeträge zu reduzieren<br />
Kleinunternehmer müssen zur Ust. Pflicht optieren<br />
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33
Steuerrechtliche Situation<br />
Unternehmereigenschaft<br />
Ertragsteuerliche Beurteilung<br />
zur Anerkennung von<br />
Einkünften aus Gewerbebetrieb<br />
ist auf Dauer ein<br />
Gewinn/Überschuss<br />
darzustellen<br />
Volleinspeiser: AfA wird aus<br />
Gesamtkosten abzüglich<br />
Förderungen ermittelt<br />
Überschusseinspeiser: AfA wird<br />
aus Gesamtkosten abzüglich<br />
Förderungen und<br />
Eigenverbrauch ermittelt<br />
In der Land- u. Forstwirtschaft<br />
können ein Gewerbebetrieb,<br />
ein lfw. Nebenbetrieb oder<br />
eine private Veranlassung<br />
vorliegen<br />
Umsatzsteuerliche Beurteilung<br />
Umsatzsteuerliche Beurteilung<br />
gleich wie oben dann ist ein<br />
Vorsteuerabzug für Planung,<br />
Errichtung und Betrieb möglich<br />
Eigenverbrauch ist als<br />
Privatanteil zu berücksichtigen<br />
Kleinunternehmer (Umsatz bis<br />
EUR 30.000,- Ust. frei) müssen zur<br />
Ust. Pflicht optieren mind. 5<br />
Jahre lang<br />
Land- und Forstwirtschaft mit<br />
Pauschalsteuersatz von 12%<br />
liegt zur Gänze Unternehmereigenschaft<br />
vor, dann normale<br />
Ust mit 20 %<br />
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34
Privatinvestoren<br />
Steuerrechtliche Situation<br />
Unternehmer, Gewerbe<br />
Einmalige Ausweisung als SA<br />
maximal 2.920,- EUR p.a.<br />
maximal 5.840,- EUR für<br />
Alleinverdiener<br />
Zus. 1.460,- EUR ab 3 Kinder<br />
Mehrjährige Ausweisung als SA<br />
Kreditraten über 10 Jahre<br />
Einsparungen:<br />
25% der Topf-SA sind steuerwirksam<br />
bei Einkommen über EUR 36.400,-<br />
reduziert sich der Freibetrag<br />
kontinuierlich<br />
bei Einkommen über EUR 60.000,-<br />
werden keine SA anerkannt<br />
Gewinnfreibetrag bei EU und<br />
Personengesellschaften<br />
ab 2013 bis 2016 ist ein reduzierter<br />
Betrag von EUR 45.350,- für begünstigte<br />
Wirtschaftsgüter mit mind. 4 jähriger AfA<br />
(Absetzung f. Abnutzung) vorgesehen<br />
PV Anlagen AfA ist 20 Jahre<br />
bis 30.000,- EUR wird der<br />
Grundfreibetrag von 13% ohne<br />
Investitionsnachweis angerechnet<br />
bei einem Gewinn von 100.000,- EUR<br />
müssen EUR 9.100,- an begünstigten<br />
Investitionen nachgewiesen werden<br />
damit die vollen EUR 13.000,-<br />
gewinnmindernd genutzt werden<br />
können<br />
gilt nicht für GmbH und AG!<br />
Odörfer Sonnensymposium / Graz, 23.01.2013 /<br />
35
Fazit<br />
PV ein „Perfektes Investment“<br />
o<br />
o<br />
o<br />
o<br />
o<br />
o<br />
o<br />
praktisch kein Risiko<br />
trotz hoher Erträge<br />
sicheres Investment<br />
in eigene Sachwerte<br />
Inflationsschutz<br />
zukunftssicher<br />
ein Stück Unabhängigkeit<br />
saubere nachhaltige <strong>Energie</strong><br />
Generationen übergreifend<br />
-> kurz gesagt ein perfektes Investment<br />
Odörfer Sonnensymposium / Graz, 23.01.2013 /<br />
36
Vielen Dank für Ihre<br />
Aufmerksamkeit!<br />
Für Fragen stehe ich gerne zur<br />
Verfügung:<br />
<strong>DI</strong> (<strong>FH</strong>) <strong>Johannes</strong> Pöllinger<br />
Unternehmens-, <strong>Energie</strong>- und Finanzberatung<br />
Sonnengasse 14<br />
8665 Langenwang<br />
johannes.poellinger@aon.at<br />
+43 (0) 688 817 4512
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