Grundlagen des Rechnungswesens und Steuertipps für ...

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II. STEUERLICHE GRUNDLAGEN DER EXISTENZGRÜNDUNG
1. WAHL DER RECHTSFORM
Mit der Wahl der Rechtsform werden neben den ursächlichen gesellschaftsrechtlichen Regelungsbedürfnissen
automatisch auch finanzielle und steuerliche Weichen eines Unternehmens
gestellt. Die folgende Übersicht soll die wichtigsten Unterschiede zwischen den Rechtsformen
aufzeigen:
Einzelunternehmer Personengesellschaft Kapitalgesellschaft
Mindestkapital nein nein ja
Haftungsbeschränkung nein nein ja
Gesellschaftsvertrag nein
nur bei Vollkaufleuten
Handelsregistereintrag
Offenlegungspflicht
Gewinnermittlung
Unternehmerlohn
Haftung für Schulden
Gewerbesteuer
Einkommen-/
Körperschaftsteuer
Umsatzsteuer
Schenkung-/ Erbschaftsteuer
erforderlich;
ab 2007 grundsätzlich in
elektronischer Form
nein
durch Einnahmen-
Überschuss-Rechnung, bei
Vollkaufleuten: durch Bilanzierung
nicht als Betriebsausgabe
abziehbar
mit dem gesamten Vermögen
des Unternehmers
Freibetrag von 24.500 EUR,
Staffeltarif, grundsätzlich
auf Einkommensteuer
anrechenbar
Betriebsinhaber zahlt Einkommensteuer
Betriebsinhaber ist Unternehmer
i. d. R. schriftlich
notariell beurkundet
u. U. notariell beurkundet
bei OHG / KG durch vertretungsberechtigte
Person erforderlich;
ab 2007 grundsätzlich in elektro-
erforderlich;
ab 2007 grundsätzlich in elektronischer
Form
nischer Form
Personengesellschaft ohne eine
natürliche Person als persönlich ja, alle
haftenden Gesellschafter
i.d.R. durch Bilanzierung durch Bilanzierung
steuerlich nicht als Betriebsausgabe
abziehbar (regelmäßig
handelsrechtlich
als Gehalt absetzbar
absetzbar)
vollhaftende Gesellschafter mit
gesamtem Vermögen, Kommanditisten
in Höhe ihrer Einla-
Gesellschaft
begrenzt auf das Vermögen der
ge
Freibetrag und Staffeltarif wie
bei Einzelunternehmer, anteilig
kein Freibetrag, kein Staffeltarif,
/ vollständig anrechenbar auf
gewerbesteuerpflichtig ist die
Einkommensteuer, gewerbesteuerpflichtig
ist die Personen-
Kapitalgesellschaft
gesellschaft
Personengesellschaft selbst
nicht steuerpflichtig: Gewinn/ Gewinn unterliegt Körperschaft-
Verlust einheitlich festgestellt steuer, Gewinnausschüttung an
und auf einzelne Gesellschafter Gesellschafter unterliegt bei diesem
zur Hälfte der Einkommens-
aufgeteilt und mit jeweils persönlichem
Einkommen-
teuer
steuersatz versteuert
Personengesellschaft ist Unternehmer
Kapitalgesellschaft ist Unternehmer
Erwerb von Betriebsvermögen bei Tod und im Wege der vorweggenommenen Erbfolge grundsätzlich
bis zu 225.000 EUR steuerfrei; verbleibender Betrag ist mit 65 % anzusetzen. Außerdem ist persönlicher
Freibetrag zu beachten.
Die komplizierten rechtlichen Vorschriften machen in der Regel eine rechtliche Beratung notwendig.