Neues Spiel bei EU-Förderungen Fördern mit Übersicht

Know-How
Starthilfe braucht Durchblick
Fördern mit Übersicht
Förderungen können eine gute Geschäftsidee nicht ersetzen. Sie erleichtern den Start in die Unabhängigkeit
aber enorm – die richtige Förderberatung vorausgesetzt.
Das Stichwort „Förderungen“ ist oft
negativ belegt: unübersichtlich, ungenügend,
unberechenbar, denkt
sich mancher. Mag. Stefan Tauchner,
Leiter des Förderservice in der
Investkredit, tritt seit langem gegen
solche Vorbehalte an: „Der Eindruck
der Unübersichtlichkeit ergibt
sich aus der Zahl der ständig
weiterentwickelten Programme.“
Übersicht verschaffen
Dass sich der thematische Durchblick
dennoch eher einem Förder-
Spezialisten und weniger dem operativ
tätigen Unternehmensmanager
eröffnet, verstehe sich von
selbst: „Kompetente Förderungsberatung
ist eine der wesentlichen
Aufgaben verantwortungsvoller Kreditinstitute“,
bricht Tauchner einen
Stab für seine Zunft. Allerdings
warnt er eindringlich, die Jagd nach
den Zuschüssen als Selbstzweck zu
sehen: „Förderungen können eine
betriebswirtschaftliche Idee nicht
ersetzen.“ Projekte, die sich trotz
Zuhilfenahme von Subventionen gerade
einmal so rechnen, haben
kaum Erfolgschancen.
Der Förderdschungel ist im Laufe
der Jahre lichter geworden. Wer
sich auf eigene Beine stellt, kann
in aller Regel mit Unterstützung
rechnen. Dazu tritt eine Reihe von
EU-gestützten Programmen, die
sich im Wesentlichen an fünf Prinzipien
orientierten: Es sind dies jeweils
Programme im Rahmen der
Unterstützung der Forschungs- und
Entwicklungstätigkeit, Stärkung der
Wettbewerbsfähigkeit von KMU,
Verbesserung der Regionalstruktur,
Förderung des Umweltschutzes sowie
Forcierung von Aus- und Weiterbildung
bzw. Schulung.
KMU voran
„Die Unterstützung von Klein- und
Mittelbetrieben wird auch im neuen
EU-Förderreglement ab 2007 enthalten
bleiben“, beruhigt Spezialist
Tauchner. Allerdings sei mit einem
Rückgang der Förderbudgets zu
rechnen. Unangetastet bleibt bei den
EU-Förderungen das Prinzip der Co-
Finanzierung: Die Fördertöpfe aus
Brüssel schütten nur soviel aus, wie
auch die nationalen Regierungen
bereit sind, für ihre Unternehmen
auszugeben. Herrscht Ebbe in den
nationalen Budgets, versiegt auch
der Geldstrom aus Brüssel. Für die
Förderexperten der Volksbank Gruppe
besteht die Herausforderung darin,
gemeinsam mit dem Kunden den
optimalen Mix aus Bundes-, Landes-
sowie EU-initiierten Förderungen
zu erarbeiten und bei den Einreichungen
zu beraten. Umfassende
und aktuelle Unterlagen entscheiden
vor allem auf EU-Ebene
über Zusage und Ablehnung. Statt
Geld gibt’s Haftungsübernahmen.
Einschnitte in die Förderlandschaft
Neues Spiel bei EU-Förderungen
Ab 2007 werden die Regeln für einen Großteil der EU-Förderungen neu formuliert. Die regionalen
Zielgebiete werden aufgelöst, Grenzregionen erhalten eine Gnadenfrist.
Die Förderpläne der EU-Kommission
für die weitere Entwicklung
des Förderregimes von 2007 bis
2013 liegen erst in Rohfassung am
Tisch. Durch die späte Verabschiedung
des neuen EU-Haushalts für
die neue Budgetperiode – eine undetaillierte
Einigung wurde erst zu
Jahresende erzielt – hängen viele
EU-relevante Finanzplanungen, die
über das Jahr 2007 hinausgehen,
immer noch in der Luft.
Absehbar ist, dass Österreich mit
Einschnitten in der Regional- und
Wirtschaftspolitik rechnen muss.
Das Burgenland wird in der nächsten
Programmperiode seinen besonderen
Förderstatus als Ziel-1-
Gebiet verlieren, im Zuge des „Phasing-out“-Konzepts
soll aber eine
Übergangsunterstützung mit jährlich
abnehmender Intensität eingeführt
werden. Weiters ist für jedes
Bundesland ein Regionalprogramm
zur Stärkung der regionalen
Wettbewerbsfähigkeit und – ähnlich
wie bisher – ein nationales Beschäftigungsprogramm
in Aussicht
genommen. Umstritten ist noch das
Schicksal der österreichischen
Grenzregionen zu den neuen Mitgliedsländern.
Österreich kämpft
hier für die Beibehaltung regional
abgegrenzter Unternehmensförderungen.
Gegenüber den beiden vorangegangenen
Programmperioden wird
es im Zeitraum 2007 bis 2013 keine
EU-Fördergebietskulisse mehr
geben. Das Feilschen um Grenzen
und Regionen hat auf EU-Ebene ein
Ende. Räumliche Schwerpunktsetzungen
können nur mehr von den
Mitgliedsstaaten und ihren Regionen
(Bundesländern) vorgenommen
werden. Laut Kommissionsentwurf
nennt die neue Programmgeneration
drei Prioritäten: Die wirtschaftlichen
Unterschiede zwischen
den 25 Mitgliedsstaaten sollen
eingeebnet werden, Regionalprogramme
sollen den wirtschaftlichen
Wandel abfedern, die grenzübergreifende
Zusammenarbeit
wird alle Landregionen entlang der
Binnengrenzen sowie bestimmte
Landregionen entlang der Außengrenze
betreffen.Gute Nachricht für
die Kleinen: KMU werden auch im
neuen Reglement als förderwürdig
gelten.
Informationen: Mag. Stefan Tauchner,
Investkredit Bank AG.
Tel.: +43/1/531 35/636
www.unternehmer-net.at/foerderungen
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Aktuell
Verbesserungen mit Vorbehalten
Steuererleichterungen für
Unternehmer ab 2007
Ab dem Jahr 2007 treten neue steuerliche Erleichterungen und Förderungen für Kleinunternehmer
in Kraft.
Insbesondere für Einnahmen-Ausgaben-Rechner
wurde nun eine neue,
steuerlich sehr interessante Eigenkapitalbegünstigung
geschaffen, die
diesmal endlich auch Freiberuflern
zugute kommt. Bilanzierer können
von den Steuerzuckerln grundsätzlich
nicht profitieren, womit ein Wechsel
der Gewinnermittlungsart bei
manchem von Vorteil sein könnte.
Stichwort Freibetrag für investierte
Gewinne: Bei (betriebsführenden) Einnahmen-Ausgaben-Rechnern
bleibt
ab dem Jahr 2007 ein Gewinnanteil
von bis zu zehn Prozent – höchstens
E 100.000 p.a. – dann steuerfrei,
wenn er in ungebrauchte, körperliche,
abnutzbare Wirtschaftsgüter des
Anlagevermögens mit einer Nutzungsdauer
von mindestens vier Jahren
investiert wird. Dazu zählen beispielsweise
Maschinen, Betriebs- und
Geschäftsausstattung, Lkw, Taxifahrzeuge,
EDV etc, nicht hingegen
aber Gebäude, Pkw, Kombis oder gebrauchte,
geringwertige Wirtschaftsgüter.
Aber auch bestimmte Wertpapiere
(Anleihen und Anleihenfonds)
sind begünstigte Investitionen, wenn
sie zumindest vier Jahre gehalten
werden. Nach Ablauf dieses Zeitraums
können die Wertpapiere wieder
veräußert werden.
Hier ist allerdings Vorsicht geboten!
Nicht unter die neue Begünstigung
fallen nach Interpretation der Finanzbehörde
jene Selbstständigen,
die keinen Betrieb haben, wie zum
Beispiel Gesellschafter-Geschäftsführer
mit Einkünften aus (sonstiger)
selbstständiger Arbeit, Aufsichtsräte
oder Stiftungsvorstände.
Beispiel:
Betragen der Jahresgewinn
e 120.000, die Anschaffungskosten
einer Maschine e 11.000,
kann ein Steuerfreibetrag von
e 11.000 geltend gemacht werden.
Der zu versteuernde Jahresgewinn
reduziert sich daher auf
e 109.000 !
Einnahmen-Ausgaben-
Rechner vs. Bilanzierer
Die neue Begünstigung ist damit vor
allem bei Einnahmen-Ausgaben-
Rechnern mit hohem Einkommen attraktiv
– insbesondere dort, wo ein
Wechsel in eine GmbH beispielsweise
aus berufsrechtlichen Gründen (Arzt
u.a.) nicht möglich ist. Ein Freiberufler
mit einem Einkommen von beispielsweise
E 500.000 kann ab 2007
pro Jahr E 50.000 steuerfrei stellen
und sich somit E 25.000 an Einkommensteuer
ersparen, vorausgesetzt,
dass er in diesem Ausmaß
investiert oder Anleihen erwirbt.
Die bei Bilanzierern anwendbare Begünstigung
für nicht entnommene
Gewinne bringt in diesem Fall ebenfalls
eine Steuerersparnis von maximal
E 25.000 p.a. Jedoch ist bei der
Begünstigung für nicht entnommene
Gewinne dieser für sieben Jahre im
Betrieb gebunden. Bei vorzeitiger Entnahme,
d.h. vor Ablauf von sieben
Jahren, kommt es zu einer Nachversteuerung.
Derzeit können Einnahmen-Ausgaben-Rechner
nur so genannte „Anlaufverluste“,
das sind Verluste, die in
den ersten drei Kalenderjahren ab Eröffnung
des Betriebes entstanden
sind, im Falle künftiger Gewinne als
Verlustvorträge geltend machen. Mit
dem Inkrafttreten des KMU-Förderungsgesetz
2006 kommt es ab 2007
hingegen insoweit zu einer Änderung,
als zukünftig nicht mehr die Verluste
der ersten drei Wirtschaftsjahre ab
Betriebseröffnung, sondern jeweils
der letzten drei Wirtschaftsjahre vortragsfähig
sind!
Diese Neuregelung wird in einzelnen
Fällen zwar Vorteile bringen, können
doch in Zukunft auch Verluste außerhalb
der dreijährigen Anlaufphase bis
zu drei Jahre lang vorgetragen werden.
Sie erscheint aber nicht zuletzt
dadurch besonders problematisch,
dass die bisher bereits angefallenen
Verluste der ersten drei Jahre nicht
zementiert werden. In der Regel waren
jedoch gerade die in der Anlaufphase
nach einer Betriebseröffnung
entstandenen Verluste besonders
hoch. Nach der Neuregelung wird
Beispiel:
Hat ein Unternehmer seinen Betrieb
im Jahr 2001 eröffnet, in den Jahren
2001 bis 2004 jährlich Verluste
geschrieben und erst ab dem
Jahr 2005 jährlich Gewinne erzielt,
so war nach der bisherigen Gesetzeslage
der Verlust des Jahres
2004 zwar verloren, die Verluste
der Jahre 2001 bis 2003 blieben
jedoch zeitlich unbegrenzt vortragsfähig
und konnten daher gegen
einen Gewinn in 2005 und
2006 oder auch in späteren Veranlagungszeiträumen
verrechnet
werden.
Durch die Änderungen des KMU-
Förderungsgesetzes 2006 kann in
unserem Beispiel im Jahr 2007 nur
mehr der Verlust des Wirtschaftsjahres
2004 verrechnet werden. In
der Veranlagung 2008 steht in unserem
Beispiel entgegen der bisherigen
Regelung überhaupt kein
Verlustvortrag mehr zu.
nunmehr „rückwirkend“ in die Vortragsfähigkeit
der Verlust eingegriffen,
was verfassungsrechtlich bedenklich
erscheint. Es bleibt daher
abzuwarten, wie der Verfassungsgerichtshof
in dieser Frage künftig entscheiden
wird.
Abschließend bleibt noch zu bemerken,
dass die bislang bei E 22.000
liegende „Kleinunternehmergrenze“
ab 1.1.2007 auf E 30.000 angehoben
wird. Betragen die jährlichen Umsätze
nicht mehr als E 30.000, muss
keine Umsatzsteuer an das Finanzamt
abgeführt werden. Vorsteuerabzug
steht dann aber auch keiner zu.
Der Autor: Mag. Alexander Komarek,
LL.M., Steuerberater bei LBG Wirtschaftstreuhand
Österreich (www.lbg.at).
Weiter Infos unter +43/1/53105-720
oder alexander.komarek@lbg.at.
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Wann sind Essensbons an Mitarbeiter lohnsteuerfrei
Mahlzeit!
Tipp
Viele Arbeitgeber gewähren ihren Mitarbeitern freie oder verbilligte Mahlzeiten als zusätzliche
Sozialleistung. Ob und in welcher Höhe diese freien bzw. verbilligten Mahlzeiten oder Essensbons
von der Lohnsteuer befreit sind, hängt von verschiedenen Faktoren ab.
Grundsätzlich sind Essensbons und
verbilligte oder freie Mahlzeiten nur
dann von der Lohnsteuer befreit,
wenn der Arbeitgeber diese Zuwendungen
freiwillig gewährt. Hat
der Mitarbeiter einen Rechtsanspruch
(z.B. auf Grund eines Kollektivvertrages)
auf die freien oder
verbilligten Mahlzeiten, steht die
Lohnsteuerbefreiung nicht zu, und
das Essen ist als Sachbezug zu versteuern.
Auch Barzahlungen an Arbeitnehmer
sind nicht begünstigt.
Steuerfrei bleiben Bons für Mahlzeiten
bis zu einem Wert von
E 4,40 pro Arbeitstag. Können die
Gutscheine allerdings auch zur Bezahlung
von Lebensmitteln verwendet
oder in von der Arbeitsstätte weiter
entfernten Gaststätten eingelöst
werden, ist nur ein Betrag von
E 1,10 pro Arbeitstag steuerfrei.
Ob die Mahlzeiten im Betrieb des
Arbeitgebers (z.B. in einer Werksküche
oder Kantine) eingenommen
werden, oder ob die Einnahme der
Mahlzeiten in einem nahe gelegenen
Gasthaus erfolgt, ist prinzipiell
unerheblich. Als „Gaststätten“ gelten
aber nur solche, die an den Arbeitstagen
ein Vollmenü anbieten.
Der Begriff „nahe gelegen“ hängt
von den ortsüblichen Verhältnissen
ab. Grundsätzlich kann man davon
ausgehen, dass eine Gaststätte
dann als nahe gelegen gilt, wenn
die Einnahme der Mahlzeit unter
Berücksichtigung der Wegzeit
innerhalb der Mittagspause möglich
ist. Die Finanz geht davon aus,
dass das in Ballungszentren bei
Wegzeiten von bis zu 15 Minuten
Fußweg der Fall ist.
Können Essensgutscheine auch zur
Bezahlung beispielsweise in Lebensmittelgeschäften,
Konditoreien,
Bäckereien oder Fleischhauereien
verwendet werden, steht der erhöhte
Freibetrag in Höhe von
E 4,40 nicht zu. In diesem Fall bleibt
nur ein Betrag von E 1,10 steuerfrei.
Schädlich für die Anwendung
des erhöhten Freibetrages von E
4,40 ist auch der Umstand, dass die
Bons neben Gaststätten in der Umgebung
des Arbeitsplatzes zusätzlich
auch in Gaststätten eingelöst
werden können, die nicht im Nahbereich
der Arbeitsstelle liegen, auch
hier bleiben nur E 1,10 von der
Lohnsteuer befreit. Weiters sollte
darauf geachtet werden, dass die
Mitarbeiter die Essensmarken nur
an Arbeitstagen einlösen können und
dass die Speisen nicht nach Hause
mitgenommen werden können, da
andernfalls auch wieder nur der niedrigere
Freibetrag zusteht.
Abschließend bleibt auch noch festzuhalten,
dass es sich bei der steuerlichen
Begünstigung für Essensbons
um einen Freibetrag und nicht
um eine Freigrenze handelt. Das bedeutet,
dass E4,40 bzw. E1,10
auf jeden Fall steuerfrei bleiben,
auch wenn die Bons über einen diese
Höhe übersteigenden Betrag
ausgestellt sind. Hier ist nur der
E4,40 bzw. E1,10 übersteigende
Betrag als Sachbezug steuerpflichtig.
Die Autorin: Mag. Daniela Mühlberger,
Beraterin bei LBG Wirtschaftstreuhand
Österreich (www.lbg.at).
Mehr Infos unter +43/1/53105-720
oder d.muehlberger@lbg.at.
Ran an den Speck!
aws fördert Mikrokredite für KMU
Kleinere und mittlere Betriebe naschen ab sofort am Förderkuchen mit.
Die staatliche Förderbank austria
wirtschaftsservice (aws) startete
Anfang Juli mit der Umsetzung des
von der Bundesregierung angekündigten
Maßnahmen- und Förderpakets
für Klein- und Mittelbetriebe
(KMU) und Einpersonenunternehmen
(EPU). Das Paket umfasst
die Übernahme von Bürgschaften
bei Mikrokrediten.
„Besonders kleine Kredite bis zu
E 25.000 werden am Markt nicht
ausreichend angeboten“, meint
aws-Geschäftsführer Peter Takacs.
Die aws fördert durch Übernahme
eine Bürgschaft in Höhe von 80 Prozent
des Kreditbetrages, bei Investitionskrediten
bis zu einer Laufzeit
von 20 Jahren und bei Betriebsmittelkrediten
bis zu maximal
fünf Jahren. Bürgschaften und
Kreditbetrag werden pro Unternehmen
und Kalenderjahr gewährt,
es können also pro Unternehmen
auch mehrer Mikrokredite gefördert
werden.
Bedingung für die
Förderung
Bedingung für die Förderung ist,
dass das Unternehmen weniger als
50 Mitarbeiter hat und maximal
zehn Millionen Euro Umsatz bzw.
Bilanzsumme aufweist. Ausgenommen
sind Betriebe der Tourismus-
und Freizeitwirtschaft, was
mit Problemen in der Abwicklung
begründet wird. Tacacs rechnet mit
jährlich rund 500 Anträgen und damit
einem Fördervolumen von rund
zehn Millionen Euro.
Der Rahmen für „Double Equity“
wurde ab 1. Juli auf zwei Millionen
Euro erhöht. Mit dem Programm soll
die Finanzierung von KMU, die sich
in der Gründungs- oder Frühphase
befinden, durch Verdoppelung des
Eigenkapitals erleichtert werden.
Ausgenommen sind wieder Freizeit-
und Tourismusbetriebe. Gefördert
wird durch eine Kreditbürgschaft
für bis zu 100 Prozent
des Kreditbetrages. Eingereicht
wird über die Volksbank.
2005 haben 100 Unternehmen dieses
Instrument in Anspruch genommen,
für 2006 wird eine weitere
Steigerung erwartet.
Verlustvortrag
Fördermaßnahmen für Kleinunternehmen
umfassen weiters den Verlustvortrag
neu, der es allen Unternehmen
drei Jahre lang ermöglicht,
Belastungen und Gewinne optimal
zu verteilen, den 10-Prozent-Freibetrag
für investierte Gewinne sowie
die für die Umsatzsteuer relevante
Erhöhung der Kleinunternehmergrenze
von E 22.000 auf
E 30.000 Umsatz.
Informationen: Mag. Stefan Tauchner,
Investkredit Bank AG.
Tel.: +43/1/531 35/636
www.unternehmer-net.at/foerderungen
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Aktuell
Unternehmens-Rating
Chancen nutzen,
Risiken erkennen
Basel II sorgte schon im Vorfeld des geplanten Inkrafttretens am 1.1.2007 für Unruhe. Viele Unternehmer
wissen nicht genau, was mit den neuen Regelungen im Kreditgeschäft auf sie zukommt.
Viele mittelständische Betriebe sind
auf faire Finanzierungskonditionen
angewiesen. Wir verstehen uns als
Partner des Mittelstandes, deshalb
wird von den Volksbanken ein Ratingverfahren
eingesetzt, das speziell
auf unsere Kunden zugeschnitten
ist.
Generell ist ein Rating nichts anderes
als die Beurteilung und Bewertung
verschiedener Faktoren, um
anhand des Ergebnisses die Bonität
des Unternehmens einschätzen zu
können. Daraus leiten sich die Kosten
für die Bank und somit die Kosten
für den Kreditnehmer ab. Das
Rating wird in der Regel von der kreditgebenden
Bank durchgeführt. Somit
wird die Beziehung – die Partnerschaft
– zwischen dem Firmenkunden
und seiner Volksbank noch
enger, noch vertrauter, noch intensiver.
Wenn Sie schon im Vorfeld auf
Ihr Rating hinarbeiten, umso besser:
Sie profitieren von der Erfahrung
und Kompetenz Ihres Kundenberaters.
Schaffen wir gemeinsam
die Voraussetzungen für ein gutes
Ratingergebnis und damit beste Zukunftsperspektiven
für Ihr Unternehmen.
Notenvergabe
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Volksbank Ratingklassen
Bei einem Rating werden verschiedene
qualitative und quantitative
Faktoren erhoben und mit Punkten
bewertet. Aus dieser Punktebewertung
ergibt sich am Ende eine Gesamtpunktzahl,
die in eine sogenannte
Ratingklasse fällt. Diese Ratingklasse
ist mit einer Schulnote
vergleichbar. Je mehr Punkte ein
Unternehmen sammelt, desto besser
die Schulnote, respektive die Ratingklasse.
Aus der Ratingklasse
kann die Bank die Ausfallwahrscheinlichkeit
für einen Kreditnehmer
ableiten. Die folgende Tabelle
zeigt die von den Volksbanken verwendeten
Ratingklassen und deren
Bedeutung. In jeder Ratingklasse
werden die gerateten Unternehmen
nochmals in jeweils fünf Unterstufen
unterteilt, um eine bessere, genauere
Bewertung zu ermöglichen.
Ein internes Rating durch Ihre Volksbank
ist eine faire, auf statistischen
Grundlagen aufgebaute, transparente
und objektive Beurteilung Ihrer
Bonität. Ein intaktes Vertrauensverhältnis
zwischen Unternehmen
und Bank ist sehr wichtig. Nur
durch eine offene Informationspolitik
von beiden Seiten kann die notwendige
Transparenz über die Lage
des Unternehmens und die Möglichkeiten
zur Verbesserung des Ratings
geschaffen werden. Eine gute
Vorbereitung ist hierbei der halbe
Erfolg!
1. Beste Qualität, geringstes Ausfallrisiko. Diese Ratingklasse ist nur für Länder
und Unternehmen mit entsprechendem externen Rating (Moody’s,
Standard & Poor’s oder Fitch IBCA) geöffnet.
2. Sehr gute Bonität.
3. Gute bis mittlere Bonität. Viele gute Investment-Attribute, aber auch Elemente,
die sich bei veränderter Wirtschaftslage negativ auswirken können.
4. Noch akzeptable bis bereits mangelhafte Qualität. Es besteht ein mangelnder
Schutz gegenüber einer sich verändernden Wirtschaftslage.
Die letzte Unterstufe innerhalb der Klasse ist als Grenze zum Ausfall zu
verstehen. Dies sind Unternehmen, die aus Risikoüberlegungen bereits
intensiv betreut werden.
5. Schlechte Qualität. Es besteht nur eine geringe Sicherheit für die langfristige
Bedienung der Schulden. Ein Zahlungsverzug droht bereits kurzfristig
oder ist bereits eingetreten. In die letzte Unterstufe dieser Klasse
kommen insolvente Unternehmen.
In das Rating fließen neben dem Bilanzrating
und den qualitativen Faktoren
auch die sogenannten „Risikofaktoren”
mit ein. Risikofaktoren
treten in der Regel sehr selten auf,
haben dann aber zum Teil sehr starke
negative Auswirkungen auf das
Rating. Risikofaktoren sind unter anderem
Zahlungsausfälle, anhaltende
Liquiditätsprobleme oder schlechte
Beurteilungen durch Auskunfteien.
Auffälligkeiten in der Liquiditätssituation
des Unternehmens führen
oftmals zu einer Verschlechterung
des Ratings. Es geht hierbei vor allem
um die Einhaltung von Zahlungsund
Rückzahlungsvereinbarungen
oder um allgemeine Auffälligkeiten
im Zahlungs- und Buchungsverhalten,
z.B. Wechselprotesten.
Das Rating findet einmal im Jahr
statt, um damit der wirtschaftlichen
Situation und den veränderten Gegebenheiten
im Unternehmen und
am Markt gerecht zu werden.
www.unternehmer-net.at
Basel II
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Aktuell
Abfertigung Neu
Aufruf zum Beitritt
Eine Zwangszuweisung der Gebietskrankenkassen steht für all jene Unternehmen ins Haus, die
zwar Beiträge für Mitarbeiter leisten, sich aber noch für keine bestimmte Mitarbeitervorsorgekasse
entschieden haben!
Seit 01.01.2003 gibt es in Österreich
ein neues Abfertigungsgesetz,
das den Unternehmer verpflichtet,
für seine Dienstnehmer ab dem
zweiten Beschäftigungsmonat Beiträge
in eine Mitarbeitervorsorgekasse
einzubezahlen. Der Vorteil
liegt darin, dass er nun für seine
neuen Mitarbeiter keine Rücklagen
mehr bilden muss. Die Höhe der Beiträge
lässt sich leicht berechnen:
immer 1,53 Prozent des Bruttolohns
bzw. –gehalts, inkl. Sonderzahlungen.
Zwangsverpflichtet
Hat ein Unternehmen bereits Dienstnehmer
angemeldet, die nach dem
Stichtag 01.01.2003 ins Unternehmen
eingetreten sind, und noch keine
Mitarbeitervorsorgekasse ausgewählt,
wird er per 01.12.2006 zu
einer von der Gebietskrankenkasse
ausgewählten Mitarbeitervorsorgekasse
zwangszugewiesen.
Um das zu verhindern, ist es ratsam,
noch vor dem 10.11.2006 einen Beitrittsvertrag
bei der Volksbank Ihres
Vertrauens abzuschließen. Denn diese
bietet in Zusammenarbeit mit der
Victoria-Volksbanken-Mitarbeitervorsorgekasse
AG das neue Abfertigungssystem
an. Versäumt der
Dienstgeber die oben genannte Frist
(10.11.2006), besteht für ihn lediglich
die Möglichkeit, den ihm
zwangszugewiesenen Beitrittsvertrag
per Bilanzstichtag der zugeteilten
Mitarbeitervorsorgekasse
(meist 31.12.) zu kündigen, um zu
seiner bevorzugten Mitarbeitervorsorgekasse
zu wechseln.
Um dem neuen Abfertigungssystem
der Victoria-Volksbanken-Mitarbeitervorsorgekasse
AG beizutreten ist
vom Dienstgeber folgendes zu tun:
1. Beitrittsvertrag (liegt in allen
Volksbanken auf bzw. kann unter
www.bav.victoria.at heruntergeladen
werden) vollständig ausfüllen,
erforderliche Legitimation beilegen
und unterfertigt in einer Volksbank-
Filiale abgeben – oder direkt an die
Victoria-Volksbanken-Mitarbeitervorsorgekasse
AG, 1013 Wien,
Schottengasse 10, schicken.
2. Weiters ist nur noch die Kassenleitzahl
der Victoria-Volksbanken-
Mitarbeitervorsorgekasse AG
(71800) bei der Anmeldung des neuen
Dienstnehmers der Gebietskrankenasse
zu melden.
Ab diesem Zeitpunkt werden die entsprechenden
Mitarbeitervorsorgekassenbeiträge
über die Gebietskrankenkasse
eingehoben und an
die Victoria-Volksbanken-Mitarbeitervorsorgekasse
AG weitergeleitet.
Die Mitarbeitervorsorgekasse verwaltet
und veranlagt die Beträge für
die Dienstnehmer. Alljährlich werden
die Dienstnehmer schriftlich
über den aktuellen Kontostand informiert.
Abfertigung Alt – Abfertigung Neu
Aus Alt mach Neu!
Der Übertritt in das neue Abfertigungssystem ist immer noch ein Thema und sowohl für Dienstgeber
als auch für Dienstnehmer interessant!
Für alle Dienstnehmer die nach dem
01.01.2003 in ein Unternehmen neu
eingetreten sind, gilt automatisch
das neue Abfertigungsgesetz. Aber
auch für Dienstnehmer, die schon
seit längerer Zeit in einem Unternehmen
beschäftigt sind, besteht
die Möglichkeit, in das neue Abfertigungssystem
zu wechseln. Dieser
Schritt bringt sowohl dem Dienstgeber
als auch dem Dienstnehmer
Vorteile.
Die Vorteile für den Dienstgeber liegen
in erster Linie darin, dass er
sich künftig um keine Rückstellungen
für die Abfertigungsansprüche
seiner Dienstnehmer kümmern
muss. Dem Dienstnehmer entgehen
nun die bisher erworbenen Abfertigungsansprüche
nicht mehr – auch
bei Selbstkündigung. Interessant für
die Dienstnehmer ist der Wechsel
auch dann, wenn im alten System
bereits 25 Dienstjahre vorhanden
sind und sich dadurch seine Ansprüche
nicht mehr weiter erhöhen.
Bei einem Wechsel des Dienstnehmers
in das neue Abfertigungssystem
werden die bisher erworbenen
Abfertigungsansprüche vom Dienstgeber
direkt in die Mitarbeitervorsorgekasse
eingebracht.
Ab dem Stichtag des Übertritts zahlt
der Dienstgeber die laufenden MV-
Beiträge über die Gebietskrankenkasse
an die Mitarbeitervorsorgekasse
seiner Wahl.
Um in das neue Abfertigungssystem
zu wechseln, ist vom Dienstgeber
bzw. Dienstnehmer folgendes zu
unternehmen:
1. Der Dienstgeber und der Dienstnehmer
vereinbaren – in Anlehnung
an den gültigen Kollektivvertrag –
die Höhe des Übertragungsbetrages,
unterfertigen gemeinsam eine entsprechende
Einzelvereinbarung und
senden diese an die Victoria-Volksbanken-Mitarbeitervorsorgekasse
AG.
2. Der Dienstgeber überweist den
Übertragungsbetrag direkt an die
Victoria-Volksbanken-Mitarbeitervorsorgekasse
AG. Es besteht selbstverständlich
auch die Möglichkeit,
den vereinbarten Betrag in bis zu 5
jährlichen Raten von je 20 Prozent
zu leisten.
Gleichzeitig muss der Dienstgeber
an die Gebietskrankenkasse auch
eine Änderungsmeldung durchführen,
damit die GKK ab dem vereinbarten
Übertrittsstichtag die laufenden
Beiträge einheben und an die
Mitarbeitervorsorgekasse weiterleiten
kann.
3. Von der Victoria-Volksbanken-Mitarbeitervorsorgekasse
AG wird der
Übertragungsbetrag und auch die
laufenden MV-Beiträge veranlagt
und der Dienstnehmer wir jährlich
über seinen aktuellen Kontostand
informiert.
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Immobilien
Leasen statt kaufen
Bilanz- und Ratingoptimierung durch ein innovatives Finanzierungsinstrument
Leasing gilt für Unternehmen inzwischen
als interessante Finanzierungsalternative
zu Krediten.
Leasing kann jedoch auch das Banken-Rating
und damit die Bonitätseinstufung
von Unternehmen positiv
beeinflussen.
Vor Jahren galt Leasing als Finanzierungsalternative
für finanzschwache
Unternehmen, die nur erschwert
Zugang zu Krediten hatten.
Ein erfolgreicher Unternehmer
war stolz darauf, in seiner Bilanz
Vermögenswerte im Immobilienbereich
auszuweisen. Die entsprechende
Finanzierungsstruktur war
nicht immer optimal gewählt, waren
doch einerseits oft erhebliche
Eigenmittel durch die Anschaffung
der betriebsnotwendigen Immobilien
gebunden und wurde andererseits
Anlagevermögen über kurzfristige
Kredite nicht fristenkonform
finanziert.
Unternehmen müssen zwar die Nutzung
ihrer Immobilien sichern, jedoch
ist dafür der Eigentumserwerb
nicht unbedingt notwendig. Unternehmen
werden langfristig nicht
am Besitz, sondern am Verdienst
gemessen.
8
Das Immobilienleasingmodell der
Immoconsult ist vor diesem Hintergrund
die ideale fristenkonforme,
d.h. langfristige Finanzierungsform.
Das Objekt wird nicht in der Bilanz
des Unternehmens ausgewiesen,
sondern das Unternehmen nutzt das
Objekt für seine Zwecke und zahlt
nur die Leasingrate. Darüber hinaus
ist Immobilienleasing eine wesentlich
flexiblere Finanzierungslösung.
Das Objekt kann z.B. am Ende
der Leasinglaufzeit erworben
werden oder aber – falls die Immobilie
nicht mehr betriebsnotwendig
sein sollte – ein anderer Nutzer gesucht
werden, der den Leasingvertrag
übernimmt. Diese Vorgehensweise
ist wesentlich kostengünstiger
(da nur die Mietvertragsgebühr
anfällt) als der Verkauf der Immobilie
(Kosten der Grunderwerbsteuer
und Eintragungsgebühr).
Rating verbessern
Die daraus resultierende Flexibilität
und die Auswirkungen der
langfristigen bilanzneutralen Finanzierungsform
spiegeln sich im
Bilanzbild des Unternehmens und
der daraus abgeleiteten Unternehmensbewertung
(Rating) wider.
Leasing führt demnach zu keiner
Erhöhung der Verbindlichkeiten und
der Bilanzsumme, d.h. im Gegensatz
zur Kreditfinanzierung bleibt
die Eigenkapitalquote in gleicher
Höhe bestehen.
Ratingsysteme von Banken beurteilen
neben der Finanzkraft von
Unternehmen (Verhältnis von
Schulden zu Cashflow) vor allem
auch die Finanzierungsstruktur (Fristigkeit
der Finanzierungen) sowie
die Eigenkapitalquote. Leasing
führt zu einer optimierten Eigenkapitalquote
und somit zu einem
besseren Unternehmensrating.
Eine Sonderform der Ratingverbesserung
ist das sale & lease
back-Modell der Immoconsult: Das
Unternehmen verkauft ein Betriebsobjekt
an die Immoconsult
und deckt somit stille Reserven auf.
Dies führt zu einer Erhöhung der
Eigenkapitalquote. Mit dem Verkaufserlös
werden teilweise teure
Kredite und Überziehungslinien zurückgeführt
sowie die Zahlungsziele
bei Lieferanten optimiert. Dadurch
kann auch das Betriebsergebnis
(geringere Zinsen, höhere
Skontoerträge) positiv beeinflusst
werden. Beide Maßnahmen führen
zu einer verbesserten Ratingeinstufung.
Für das Unternehmen ist
damit die Chance verbunden vorteilhaftere
Konditionen bei den
Banken für weitere Finanzierungen
zu erhalten.
Beispiel: Auswirkung von Leasing in der Bilanz
Immoconsult hat für ein mittelständisches Unternehmen folgende Finanzierung
strukturiert:
Grundkosten TEUR 700
Gebäudekosten inkl. NK TEUR 1.100
Gesamtkosten TEUR 1.800
Variante 1)
Kreditfinanzierung
AKTIVA
PASSIVA
Bebaute Grundstücke 1.800 Stammkapital 35 Eigenmittel
Maschinen 260 Eigenmittel 140}
7,5%
Geschäftsausstattung/
Fuhrpark 80 Darlehen 1.650
Handelswaren 65 Kontokorrentkredit 320
Forderungen 120 Lieferanten 150
Kassa/Bank 25 Rückstellungen 55
2.350 2.350
Variante 2)
Leasingfinanzierung
AKTIVA
PASSIVA
Maschinen 260 Stammkapital 35
Geschäftsausstattung/
Fuhrpark 80 Eigenmittel 140
Handelswaren 65 KK 170
Forderungen 120 Lieferanten 150
Kassa/Bank 25 Rückstellungen 55
550 550
Leasingverpflicht. 1 Jahr 112
Leasingverpflicht. 5 Jahre 560
Werte in TEUR
Allgemeine Grundlagen des Immobilienleasing
• Die Immoconsult ist Eigentümer des Objektes
• Der Leasingnehmer nutzt das Objekt „wie ein Eigentümer“
• Leasing ist die Nutzungsüberlassung des Objektes auf eine bestimmte
Zeit („Grundmietdauer“)
• Eigentumserwerb durch den Leasingnehmer ist nach Ablauf der
Grundmietdauer möglich
• Leasing ist grundsätzlich eine „off-balance“-Finanzierung, d.h.
der Leasingnehmer weist weder Aktivvermögen (bebaute Grundstücke)
noch Bankverbindlichkeiten aus
Kontakt
Das Immobilienleasing-Team der Volksbank Gruppe steht Ihnen für
ein persönliches Beratungsgespräch gerne zur Verfügung.
Rufen Sie uns bitte an oder senden Sie uns ein E-Mail
+43/(0)50/4004-3636, birgit.waschka@immoconsult.at
}
Eigenmittel
32%

Service
Topthema Factoring
Ausreichende
Liquidität für KMU
Zum Kundenkreis der VB Factoring zählen Handels-, Produktions- und Dienstleistungsbetriebe,
verteilt über ganz Österreich.
Die zum Allfinanzverbund der Volksbank
Gruppe (Volksbank, Investkredit,
Kommunalkredit) zählende VB
Factoring Bank AG wurde bereits
1980 in Salzburg gegründet. Die Bank
beschäftigt sich mit dem Ankauf von
Kundenforderungen. Das Volumen der
angekauften Forderungen erreichte
im Jahr 2005 den Rekordwert von
852 Millionen Euro. Für die Hauptzielgruppe
der Bank, österreichische
Klein- und Mittelbetriebe, wird es immer
schwieriger, ausreichende Betriebsmittelkredite
zu erhalten. Klassische
Sicherheiten wie Grund und
Boden, Betriebsgebäude sind häufig
nicht vorhanden.Als Aktivposten verbleiben
also im Regelfall Lager und
eben die Kundenforderungen.
Insbesondere Basel II fordert für
Unternehmer und Banken ein neues
Herangehen in der Unternehmensmittelfinanzierung.
Die Banken werden
bei der Kreditvergabe an mittelständische
Unternehmen ab 2007 ein
klar definiertes Rating zu Grunde legen.
Factoring kann hier helfen, diese
Kriterien zu erfüllen und eine verbesserte
Finanzierungsstruktur zu
schaffen. Vor allem für kleine und
mittlere Unternehmen ist Factoring
daher eine sinnvolle Finanzierungsalternative,
können damit doch Liquidität
und Rentabilität gesteigert
und damit Bilanzbild und Bonität verbessert
werden.
International bedeutend
Bereits in 63 Ländern wird Factoring
angeboten, es agieren über 1000 Gesellschaften
und Spezialbanken in
diesem Bereich. Die international
vertretenen Factoringinstitute haben
im Jahr 2005 ein Forderungsvolumen
von über 1.106 Milliarden Euro
angekauft. In Österreich hat sich Factoring
bereits gut etabliert. Das österreichische
Marktvolumen hat gegenüber
2004 um 15,74 Prozent zugenommen
und liegt nun bei 4,273
Milliarden Euro. Im Vergleich mit den
führenden Märkten gibt es in Österreich
noch großen Nachholbedarf,
damit aber auch großes Wachstumspotential
für Factoring.
Zur Jahresmitte 2005 ist ein bis zu
diesem Zeitpunkt großes Hindernis
für das Factoringgeschäft, das absolute
Zessionsverbot, weggefallen.
Liquidität
Kein Unternehmen gleicht dem anderen,
jede Branche hat ihre Besonderheiten.Von
VB Factoring werden
maßgeschneiderte Lösungen
angeboten, je nachdem ob die Finanzierung
der Umsätze und Außenstände
oder die Entlastung im Debitorenmanagement
im Vordergrund
der Überlegungen stehen. Primär
geht es um die Sicherstellung der
Liquidität, Lebensader eines jeden
Unternehmens. Mit Factoring ist diese
besser zu planen und vermeidet
so Kosten für teure Zwischenfinanzierungen.
Full Service Factoring
Eine aussagekräftige, tagfertige Debitorenbuchhaltung
und ein pünktliches
Mahnwesen sind dabei garantiert.
Denn besonders für Klein- und
Mittelbetriebe ist es notwendig, ihre
finanzielle Lage zu stabilisieren
und Forderungsverluste zu vermeiden.
Ein pünktliches und gut organisiertes
Mahnwesen ist dabei ein
Fixpunkt. Falsche Scheu ist nicht immer
angebracht. Jeder will rasch zu
seinem Geld kommen, daher sollten
beim Inkasso der überfälligen Rechnungen
nicht immer nur Samthandschuhe
getragen werden.
Bei umsatzstärkeren Unternehmen,
die selbst gut organisiert sind und
keine Engpässe im Debitorenmanagement
haben, steht die Finanzierung
der Außenstände im Vordergrund.
Für diesen Bereich wird Finanzierungsfactoring
angeboten.
Dabei verbleibt alles wie gewohnt.
Kundenbuchhaltung und Mahnwesen
werden weiterhin beim Unternehmer
geführt, aber Wachstum und
Außenstände sind fristenkonform
über VB Factoring finanziert.
Vorteile beim Rating
Auf den Punkt gebracht, ist Factoring
eine Finanzierungsalternative,
über die Umsatzzuwächse und
Außenstände einfach, günstig und
fristenkonform finanziert werden
können. Dazu kommt noch die Entlastung
in der Kundenbuchhaltung
und im Mahnwesen. Zeitraubende
und ärgerliche Verwaltungsarbeit
wird ausgelagert. Durch die mit
Factoring erreichte finanzielle Beweglichkeit
können Skontoerträge
besser genutzt werden, und der
Cash-Flow wächst. Nicht zu vergessen
ist natürlich auch der bilanzverkürzende
Effekt, der über
Factoring erreicht wird. Die verkauften
Forderungen werden nicht
mehr beim Unternehmen bilanziert.
Dadurch verringert sich die Bilanzsumme,
das Verhältnis zu Eigenkapital
steigt. Durch die Erhöhung der
Eigenkapitalquote sollte sich auch
das Rating bei der Hausbank verbessern.
Daraus können in Zukunft
bessere Konditionen resultieren.
Informationen:
VB Factoring Bank AG
Thumegger Straße 2
5020 Salzburg
Tel. +43/662/62 35 53
Renngasse 10
1013 Wien
Tel. +43/1/53 1 35 – 545
www.vb-factoring-bank.ag
9

Know-How
Umsichtige Betriebsübergaben als strategische Herausforderung für Familienbetriebe
Professionelle
Unternehmensübergabe
Familienunternehmen stellen im unternehmerischen Umfeld insofern eine Besonderheit dar, da
in ihnen zwei soziale Systeme – Familie und Unternehmen – vereint sind.
Eine langfristige, strategische Ausrichtung
führt dazu, dass sich die
Unternehmensleitung Gedanken über
die Nachfolge macht. Denn von der
Nachfolgeregelung hängt die nachhaltige
Existenz und Entwicklung eines
Unternehmens ab. Daher zählt
diese gerade bei Familienunternehmen
zu den entscheidenden Phasen
der Unternehmensentwicklung.
Die Übergabe von Familienunternehmen
an einen Nachfolger ist ein
Thema von hoher wirtschaftlicher
und gesellschaftlicher Relevanz. In
den kommenden zehn Jahren stehen
laut einer Studie des Instituts
für Gewerbe- und Handelsforschung
in Österreich mehr als
50.000 Unternehmen mit insgesamt
rund 450.000 Beschäftigten vor der
Herausforderung, die Unternehmensübergabe
zu regeln. Die erfolgreiche
Nachfolgeregelung ist
damit nicht nur ein zentraler
Schlüsselfaktor für die einzelnen
Unternehmen, sondern auch für die
gesamte Volkswirtschaft.
Die idealtypische Nachfolgeregelung
erfolgt bereits Jahre vor der
eigentlichen Übergabe. Da die Ausgangslage
in jedem Fall unterschiedlich
ist, gilt es, alle spezifischen
persönlichen und familiären,
unternehmerischen, finanziellen,
steuerlichen sowie rechtliche Bedingungen
und ihre gegenseitigen
Abhängigkeiten zu beachten. Da
dieser Schlüsselprozess in der Regel
von den Beteiligten in ihrer
Funktion nur ein Mal durchlaufen
wird, ist es von größtem Nutzen,
sich dafür professionelle Unterstützung
durch einen externen Berater
zu holen.
Gedanken im Vorfeld
Im Zentrum einer Nachfolgelösung
steht in aller Regel der Wunsch des
Übergebers, die Unabhängigkeit des
Unternehmens zu erhalten und idealerweise
den oder die Nachfolger
aus dem Familienumfeld zu bestimmen.
Insbesondere zu Beginn
des Prozesses ist daher das Verhältnis
der drei Ebenen „Führung“,
„Kapitalgeber“ und „Familie“ zu
beleuchten. Die Frage, inwieweit
die Familie weiter Einfluss auf Führung,
Aufsicht und Kapital im Unternehmen
ausüben kann und will,
spielt eine wesentliche Rolle.
Für die Unternehmensnachfolge
stehen grundsätzlich vier Optionen
offen:
● Wenn der Einfluss der Familie auf
Führung, Aufsicht und Kapital gewährleistet
bleiben soll, ist die
Nachfolge innerhalb der Familie
zu regeln. Dabei ist es wichtig,
potenzielle Nachfolger rechtzeitig
auf die Nachfolge vorzubereiten.
10

● Die Fremdgeschäftsführung bietet
sich an, wenn die Führungsfunktion
durch die Familie nicht wahrgenommen
werden kann, der Einfluss
auf Aufsicht und Kapital aber
gewährleistet bleiben soll. Schlüsselfaktor
bei der Auswahl der Führungskraft
stellt – neben der fachlichen
und persönlichen Qualifikation
– die Fähigkeit dar, mit den
aus dem besonderen Spannungsfeld
von Unternehmen und Familie
resultierenden Herausforderungen
für die Unternehmensführung umzugehen.
● Die Einbringung des Unternehmens
in eine Privatstiftung empfiehlt
sich dann, wenn der Bestand
des Unternehmens – unabhängig
vom Ab- bzw. Erleben von
Gesellschaftern – garantiert werden
soll und weder die Nachfolge
innerhalb der Familie, noch der
Verkauf eine Alternative sind.
● Der Unternehmensverkauf wird
dann eingesetzt, wenn innerhalb
der Familie keine geeigneten oder
übernahmewilligen Nachfolger
vorhanden sind.
Familienunternehmen müssen die
Unternehmensnachfolge als Chance
einer strategischen und organisatorischen
Neuausrichtung begreifen
und dies in einem professionellen
Konzept erarbeiten. Dazu gehört,
neben einer steuerlichen und rechtlichen
Beratung auch die Entwicklung
der Neuausrichtung mit einem
externen Berater als Gerüst des
Nachfolgeprozesses. Die Investkredit
unterstützt Sie dabei gerne.
Informationen:
Mag. Robert Ehrenhöfer
Director Corporate Finance
Investkredit Bank AG
Renngasse 10
1013 Wien
Tel. +43/1/53 1 35/353
r.ehrenhoefer@investkredit.at
Herausgeber, Medieninhaber und Verleger: ÖGV-Verbundmarketing, Kolingasse 14, A-1090 Wien.
E-Mail: redaktion@geldleben.volksbank.at. Chefredakteur: Kurt Kaiser. Redaktion Wien: Dr. Dieter Seyser, Mag. Mirjam Ernst.
Regionale Beiträge sind durch den jeweiligen Autor gekennzeichnet und werden auch von diesem verantwortet, ebenso Gastbeiträge.
Gestaltung und Gesamtproduktion: Back Office Service für Banken GmbH, A-1090 Wien. Kontakt: Manfred Wagner, Bakk.
Druck: Ferdinand Berger & Söhne Ges.m.b.H., A-3580 Horn.
Stand: 16. Oktober 2006
11

Know-How
Unternehmensnachfolge – Unternehmensübergabe
Steuerliche Vorteile nutzen
Jedes Jahr stehen viele Unternehmer vor der Frage, wer wird mein Nachfolger, und wie übergebe
ich meinen Betrieb an meinen Nachfolger Neben der Klärung der zivilrechtlichen Übergabe sind
bei der Gestaltung auch immer die steuerlichen Folgen zu bedenken.
Dass die Übergabe möglichst steuerschonend
von statten gehen soll,
versteht sich von selbst. Ein steuerliches
Patentrezept gibt es dafür
allerdings nicht. Man sollte jedoch
nicht nur vom Gedanken der Steueroptimierung
getragen sein, in erster
Linie empfiehlt sich, jene Variante
der Unternehmensübergabe zu
wählen, welche die Bedürfnisse und
Wünsche des Übergebers und Übernehmers
optimal erfüllt.
Einkommensteuergesetz, Erbschafts-
und Schenkungssteuergesetz
bieten einige Zuckerln,
um die Unternehmensnachfolge
steuerlich attraktiv zu machen.
Grundsätzlich sind folgende Varianten
der Unternehmensnachfolge
möglich:
• Schenken oder Vererben
• Verkaufen und Kaufen
Darüber hinaus ist noch zu unterscheiden,
ob ein Einzelunternehmen/Personengesellschaft
(Anteil) oder Anteile an einer
Kapitalgesellschaft (GmbH oder
AG) übertragen werden.
Wird der Betrieb eines Einzelunternehmens
/ Mitunternehmeranteil
oder Anteile an einer Kapitalgesellschaft
(mindestens 25 % ige Beteiligung)
geschenkt oder vererbt, so
bleibt ein Freibetrag von E 365.000
steuerfrei.
Im Falle der Erbschaft steht dieser
Freibetrag in jedem Fall zu. Bei der
Schenkung des Betriebes oder der
Beteiligung muss der Geschenkgeber
das 55. Lebensjahr vollendet
haben oder wegen körperlicher oder
geistiger Gebrechlichkeit in einem
Ausmaß erwerbsunfähig sein, dass
er nicht in der Lage ist, seinen Betrieb
fortzuführen oder seine Aufgaben
und Rechte, die mit seiner
Mitunternehmerschaft verbunden
sind, wahrzunehmen. Dieser Umstand
muss entweder durch einen
gerichtlich beeideten Sachverständigen
oder durch den gesetzlich zuständigen
Sozialversicherungsträger
bestätigt werden.
Der Steuerfreibetrag umfasst die
Übertragung von inländischen Betrieben
oder Teilbetrieben, welche
Einkünfte aus Gewerbebetrieb, selbständiger
Arbeit oder Land- und
Forstwirtschaft erzielen.
Damit der Freibetrag genutzt werden
kann, muss mindestens 25 %
des gesamten Betriebsvermögens
übertragen werden. Die Anteile an
Personengesellschaften gemäß
HGB, Erwerbsgesellschaften und an
einer inländischen AG oder GmbH
müssen zumindest 25 % betragen.
Sonderbetriebsvermögen von einzelnen
Gesellschaftern einer Personengesellschaft
fällt ebenfalls unter
diese Begünstigung.
Versucht man eine gleitende Vermögensübertragung
durch zu führen,
muss man immer darauf achten,
die Mindestübertragungsquote
von 25 % zu erfüllen. Sollten zwei
eigenständige Betriebe vererbt oder
geschenkt werden, so steht der
Freibetrag in voller Höhe für jeden
Betrieb zu. Anteilige Betriebsübertragungen
vermitteln jedoch nur den
anteiligen Freibetrag für den Erben
oder Geschenknehmer (Nachfolger).
Die Begünstigung ist aber noch an
eine andere Bedingung geknüpft.
Der Nachfolger muss den Betrieb
mind. 5 Jahre weiterführen. Wird
der Betrieb innerhalb dieser Frist,
entgeltlich oder unentgeltlich übertragen,
betriebsfremden Zwecken
zugeführt, so wird die Erbschaftsund
Schenkungssteuer nachträglich
eingehoben.
Werden Grundstücke bei der Betriebsübertragung
mit übertragen,
so ist die Bemessungsgrundlage für
die Steuer der dreifache Einheitswert.
In diesem Fall fällt auch das
sogenannte Grunderwerbsteueräquivalent
an. Laut Meinung des
BMF ist hiefür auch der Freibetrag
für die Grunderwerbsteuer gemäß
NEUFÖG in Höhe von E 75.000 ausnützbar.
Einkommensteuer fällt bei Schenkung
oder Erbschaft für den Übergeber
nicht an.
Wird der Betrieb, der Anteil an einer
Personengesellschaft, GmbH oder
AG verkauft, so löst dies beim Verkäufer
grundsätzlich eine Einkommensteuerpflicht
aus.
Der Veräußerungsgewinn von Beteiligungen
an einer GmbH oder AG
wird mit dem halben Durchschnittssteuersatz,
also maximal
mit 25 % besteuert. Die Beteiligung
muss aber schon mehr als ein Jahr
im Besitz des Verkäufers gewesen
sein.
Werden die Anteile im Privatvermögen
erworben, ist der Kaufpreis
nicht absetzbar. Wertminderungen
der Anteile sind steuerlich nicht relevant.
Im Betriebsvermögen (Einzelunternehmer
oder Kapitalgesellschaft)
können spätere Wertminderungen
der erworbenen Anteile als steuerlicher
Aufwand geltend gemacht
werden.
Ein gekaufter Firmenwert ist über
15 Jahre abzuschreiben.
Der Veräußerungsgewinn von einem
Einzelunternehmen oder eines Mitunternehmeranteiles
an einer Personengesellschaft
unterliegt grundsätzlich
der Tarifbesteuerung beim
Verkäufer.
Eine begünstigte Besteuerung
gibt es nur, wenn:
• der Verkauf des Betriebs erfolgt,
weil der Unternehmer
verstorben ist.
• der Verkäufer aus gesundheitlichen
Gründen nicht mehr
in der Lage ist, den Betrieb
selbst zu führen. Dies muss
aber mittels Gutachten einen
gerichtlich beeideten Sachverständigen
oder des gesetzlichen
Sozialversicherungsträgers
nachgewiesen
werden.
• der Verkäufer das 60. Lebensjahr
vollendet hat und
seine Erwerbstätigkeit einstellt
(die späteren Einkünfte aus
der ausgeübten Tätigkeit dürfen
730 Euro p.a. nicht überschreiten),
• der Betrieb bereits sieben Jahre
bestanden hat.
Der Käufer eines Betriebes kann im
Rahmen des NEUFÖG Begünstigungen
in Anspruch nehmen, wenn er
die Voraussetzungen hierfür erfüllt.
Darüber hinaus gibt es noch Förderungen
von den Ländern oder sogar
von der Europäischen Union,
welche im Einzelfall beansprucht
werden können, wenn die Fördervoraussetzungen
vorliegen.
Die Unternehmensübergabe ist, wie
der kurze steuerliche Überblick
zeigt, ein sehr komplexes Thema,
für das man sich sowohl als Übergeber,
wie auch als Nachfolger ausreichend
Zeit reservieren muss und
auf jeden Fall eine fachliche Beratung
in Anspruch nehmen soll.
12

International
In Mittel- und Osteuropa zu Hause
CEE-Spezialisten
sprechen Ihre Sprache
Firmenkunden der Volksbank sind von ihren Beratern perfekten Service und profunde Erfahrung
gewöhnt. Diese Betreuungsqualität wünschen sie sich auch bei wirtschaftlichen Engagements
im Ausland.
Zusammen mit der Volksbank International
AG (VBI) kann nunmehr
jede Volksbank ihren Kunden auch
volle „Central and Eastern Europe“
Kompetenz bieten. Das Netzwerk
der VBI umfasst eigene Banken in
acht Ländern (Slowakei, Tschechien,
Ungarn, Slowenien, Kroatien,
Rumänien, Bosnien-Herzegowina
und Serbien) mit über 210 Geschäftsstellen
und einer Bilanzsumme
von insgesamt mehr als 4,7
Milliarden Euro.
Dieses schlagkräftige und kompetente
Team können Sie nun nutzen.
Als Firmenkunde werden Sie unverändert
von Ihrem gewohnten
Gegenüber in Ihrer österreichischen
Volksbank beraten und betreut.
Doch Sie haben nunmehr auch Zugriff
auf professionelle Bankdienstleistungen
im gewünschten
CEE-Land! Bequem, umfassend –
und natürlich auf Deutsch!
Expertise
Es ist oft nicht ganz einfach, neue
Märkte kennen und verstehen zu
lernen – sprachliche Barrieren und
Mentalitätsprobleme sind häufig ein
Problem. Daher hat die Volksbank
International in jeder Tochterbank
deutschsprachige CEE-Spezialisten
bestellt, die ihren Kunden aus
Österreich mit Rat und Tat zur Seite
stehen. Darüber hinaus bieten
sie Kontakte zu einem Netzwerk
ausgewählter Berater – vom Notar
bis zum Steuerberater, vom Anwalt
bis zum Immobilienmakler –, die im
Bedarfsfall beigezogen werden
können. Mit einem Wort: Komplett-
Service wie zuhause!
Mit dem CEE- Kontovertrag der
Volksbank International geht die
Einrichtung eines Geschäftskontos
ganz einfach. Die Verträge sind für
jedes Land gleich und immer zweisprachig
– in Deutsch und der Landessprache
– abgefasst. Ohne weitere
Formalitäten oder Zeitaufwand
steht dann das Konto ab sofort zur
Verfügung, samt direktem Zugriff
von Ihrer Volksbank aus.
Informationen:
Eine Liste aller CEE-Spezialisten
samt ihren Kontaktdaten in den acht
mittel- und osteuropäischen Ländern
sowie Muster der CEE-Kontoverträge
finden sich neben anderen
wichtigen Informationen auf einer
CD-Rom der VBI. Sie können diese
jederzeit bei Ihrem Volksbank Kundenbetreuer
bestellen.
VBI-Banken in Zahlen
(Halbjahr 2006)
• in 8 CEE-Ländern tätig
• 4,7 Mrd. Euro Bilanzsumme
• 3100 Mitarbeiter
• 214 Geschäftsstellen
13

Aktuell
Alternative: Leasing-Angebote bei Banken prüfen
Bestpreis-Leasing
Über 65 Prozent der österreichischen Unternehmen nutzen bereits Leasing
als Finanzierungsinstrument – Tendenz steigend.
ve haben sich in den letzten Jahren
die so genannten Fiskal-Pkw herausgestellt.
Fahrzeuge wie beispielsweise
VW Sharan, Ford Galaxy oder
Renault Espace fallen in diese Kategorie
– bei diesen Fahrzeugen kann
der Unternehmer sehr wohl die Vorsteuer
in Abzug bringen und das monatliche
Leasingentgelt zur Gänze als
Aufwand verbuchen. (Eine aktuelle
Liste der Fiskal-PKW finden Sie auf
der Homepage des Finanzministeriums
unter www.bmf.gv.at).
Warum, ist leicht erklärt. Ist es nicht
oft so, dass eine neue Anschaffung
ansteht, es jedoch daran scheitert,
dass genau diese Investition nicht
budgetiert ist Der Bedarf ist da, es
fehlen jedoch die liquiden Mittel, und
bestehende Kreditlinien sollen für andere
Investitionen freigehalten werden.
Gleichzeitig zeigen die jährlich veröffentlichten
Statistiken des Österreichischen
Leasingverbandes (VÖL),
dass sich Leasingfinanzierungen
stets laufender Zuwächse erfreuen.
Dazu zwei Beispiele: Vier von zehn
neu angeschafften Personenkraftwagen
werden geleast, der Bereich
Mobilienleasing verzeichnete innerhalb
von 2 Jahren (2003 auf 2005) 40
Prozent Zuwachs! (Weitere Informationen
finden Sie auch auf www.leasingverband.at).
Ein zentraler Punkt für ein gutes
Unternehmensrating ist die Verbesserung
der Eigenkapitalquote. Diese
gewinnt unter den Basel II – Bestimmungen
bei einer Kreditvergabe zunehmend
an Bedeutung. Im Vergleich
zum Kauf bzw. zur Kreditfinanzierung
und der damit verbundenen Aktivierung
des Kaufobjektes im Anlagevermögen
steht Leasing für eine geringere
Kapitalbindung und Erhöhung
des finanziellen Spielraumes für
Unternehmen. Damit verbunden auch
der positive Effekt der Verkürzung der
Bilanzsumme und der Erhöhung der
Eigenkapitalquote. Nicht immer muss
man etwas kaufen, um davon zu profitieren.
Leasing bietet mehr Vorteile,
als mancher vielleicht denken mag.
Vorteile
Wenn Sie etwas leasen, anstatt mit
Cash zu kaufen, setzen Sie diesen Teil
Ihres Kapitals frei und können dieses
für andere Ausgaben nutzen. Lediglich
die monatlichen Kosten sind zu
kalkulieren. Aber auch andere Mehrwerte
finden sich im Portfolio – Stichwort
Technologie. Technologien entwickeln
sich laufend weiter. Das Entwicklungstempo
ist enorm, der
Mensch wird immer anspruchsvoller.
Durch Leasen wird der Austausch von
veralteten Technologien wesentlich
vereinfacht. Wird eine verbesserte,
aktualisierte und schnellere Version
Ihrer Technologien auf den Markt gebracht,
profitieren Sie davon schnell,
problemlos und zu geringen Kosten.
Durch die Leasingfinanzierung von
Investitionsgütern bleibt Ihr Kreditrahmen
weiterhin zur Verfügung. Diese
Mittel bleiben frei für Ausgaben,
die nicht auf monatlicher Basis bezahlt
werden können. Somit ist man
für unerwartete Zahlungen stets gerüstet
und kann sich flexibel neuen
Marktgegebenheiten anpassen.
Durch die Möglichkeit der flexiblen
Laufzeitgestaltung sowie der Einbringung
von Eigenmitteln können die
monatlichen Raten an Ihren Cashflow
angepasst werden. Durch die bilanzschonende
Finanzierungsform eröffnet
Leasing Möglichkeiten der betriebswirtschaftlichen
Gestaltung
durch eventuelle Einbringung von Eigenleistungen,
Variation der Leasingdauer
innerhalb der steuerlichen
Vorgaben sowie die Möglichkeit, einen
Restwert zu vereinbaren. Leasing
ist zudem auch ohne Eigenmittel
möglich: Bei Kreditfinanzierung wird
für gewöhnlich auf die Einbringung
von Eigenmittel abgestellt. Bei Leasing
ist auch eine Finanzierung in Höhe
von 100 Prozent des Kaufpreises
ohne Eigenmittel möglich.
Die monatlichen Leasingraten sind zur
Gänze als Betriebsaufwand abzusetzen.
Gleichzeitig können auch etwaige
Eigenmittel als Betriebsaufwand abgesetzt
werden (bis max. 30 Prozent
des Kaufpreises). Die Leasinggesellschaft
ist Eigentümer des finanzierten
Gutes: Das kann sich vorteilhaft auf die
Risikobeurteilung und die Konditionen
auswirken. Eine interessante Option
bei Leasing ist zudem die mögliche
vorzeitige Abschreibung.Auf Grund der
steuerlichen Vorgabe hinsichtlich der
Leasingdauer kann eine Abschreibedauer
auf bis zu 40 Prozent der betriebsgewöhnlichen
Nutzungsdauer
verkürzt werden. Bei Einhaltung dieses
Leasingzyklus kann sich ein beträchtlicher
Steuervorteil ergeben.
Alternative „Fiskal-Pkw“
Für Pkw besteht die Möglichkeit der
vorzeitigen Abschreibung leider nicht,
auch der Abzug der Vorsteuer für Pkw
ist nicht möglich. Als echte Alternati-
Warum bei der Bank leasen
Heutzutage wird oftmals im Zuge der
Offertlegung eines Lieferanten eine
Finanzierungsvariante angeboten –
denn auch der Lieferant weiß, wie er
seinen Absatz fördern kann.Aber:Vergleichen
zahlt sich aus! Unser Tipp:
Verhandeln Sie, nach der Objektentscheidung,
den Kaufpreis als „Barzahlungspreis“
– denn bei einer Leasingabwicklung
gelten Sie beim Lieferanten
als Barzahler. Erst nachdem
der Preis ausverhandelt ist, teilen Sie
dem Lieferanten mit, dass Sie mittels
Leasing finanzieren. Neutrale und seriöse
Beratung bekommt einen immer
größeren Stellenwert. Gerade
beim Leasing ist es entscheidend, auf
Ihre individuellen Bedürfnisse einzugehen.
● Objektive Beratung betreffend
Restwert und Leasingdauer
Versicherungs-
● Angemessener
schutz
● Entwicklung eines auf Ihre Bedürfnisse
optimierten Leasingmodells
● Objektive Beratung betreffend
Fungibilität und Werthaltigkeit von
Leasingobjekten
● Unterstützung bei Lieferverträgen
und Skonti-Einhaltung
Der Autor:
Dietmar König,
VB Leasing FinanzierungsgmbH.
Tel. +43/(0)50/4004/7766
www.vbleasing.at
14

GewinnKupon
Firma:
Postgebühr
zahlt
Empfänger
Vorname:
Zuname:
Straße:
PLZ:
Telefon:
E-Mail:
Mobil:
Datum:
Ort:
Fax:
Unterschrift:
An
Volksbank Altheim-Braunau
Kundenservice
Stadtplatz 25-26
4950 Altheim
An der Verlosung nehmen alle bis zum 07.12.2006 bei der Volksbank einlangenden Gewinnkupons
unter Ausschluss des Rechtsweges teil. Die Verlosung erfolgt am 11.12.2006. Die Gewinner werden
schriftlich verständigt. Die Preise können nicht in bar abgelöst werden. Mitarbeiter der Volksbank
und deren Angehörige dürfen am Gewinnspiel nicht teilnehmen.
15

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Mit dem Spar Garant.
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www.volksbank.at
✃
GewinnKupon
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■ Leistungsübersicht für Unternehmer
■ Basel II Unternehmensrating
■ Jungunternehmer-Service
■ Förderungen
■ Steuer & Gewinn
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