Praxishilfe zur Ausgestaltung eines produktorientierten ... - NKHR-MV

Gemeinschaftsprojekt
zur Umsetzung des NKHR-MV
Praxishilfe
zur Ausgestaltung eines produktorientierten Haushaltes
Stand: 12.03.2008
Das Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV wird vom Land, dem Landkreistag und dem Städte- und Gemeindetag in M-V getragen.
Das Projektbüro befindet sich im Innenministerium Mecklenburg-Vorpommern. E-Mail: nkhr-mv@im.mv-regierung.de

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
Inhalt
1 Einführung .................................................................................................................2
2 Erstellung des gemeindlichen Produktplanes .............................................................2
2.1 Definition der Produkte und Leistungen .....................................................................2
2.1.1 Ableitung aus den kameralen Unterabschnitten .........................................................3
2.1.2 Ableitung aus dem Produktrahmenplan .....................................................................3
2.2 Hinweise für die Definition der Produkte und Leistungen ...........................................4
2.3 Interne Leistungsverrechnung ....................................................................................5
2.4 Beschreibung der Produkte........................................................................................5
3 Teilhaushalte .............................................................................................................6
3.1 Rechtsgrundlagen ......................................................................................................6
3.2 Bildung und Angemessenheit der Teilhaushalte ........................................................6
3.2.1 Vom örtlichen Produktplan zum Teilhaushalt .............................................................6
3.2.2 Von der örtlichen Organisationsstruktur zum Teilhaushalt .........................................7
3.3 Besonderheit des Hauptproduktbereiches 6 ..............................................................9
3.4 Ansätze im Teilhaushalt .............................................................................................9
3.5 Wesentliche Produkte im Teilhaushalt ..................................................................... 10
3.6 Deckungsfähigkeit ................................................................................................... 10
4 Abbildung von Beteiligungen im produktorientierten Haushalt .................................. 11
5 Ziele ......................................................................................................................... 12
5.1 Unterscheidung strategische und operative Ziele ..................................................... 12
5.2 Zielbildung und Zielkriterien ..................................................................................... 12
5.2.1 Zielbildung ............................................................................................................... 13
5.2.2 Kriterien für Ziele ..................................................................................................... 14
6 Kennzahlen .............................................................................................................. 15
6.1 Zusammenhang Ziele und Kennzahlen .................................................................... 15
6.2 Kennzahlen im Haushaltsplan .................................................................................. 16
6.3 Funktionen von Kennzahlen ..................................................................................... 16
6.4 Kennzahlenbewertung ............................................................................................. 17
6.5 Kennzahlenvergleiche .............................................................................................. 17
7 Kurzüberblick Schritte für den Aufbau des produktorientierten Haushaltes ........... 19
8 Zu beachtende Grundlagen Materialien im Kurzüberblick ..................................... 19
Anlage 1 Formblatt Produktbeschreibung ......................................................................... 20
Anlage 2 Erläuterungen zum Formblatt Produktbeschreibung .......................................... 21
Anlage 3 Beispielproduktbeschreibungen ......................................................................... 25
Anlage 4 - Bespiel Teilhaushalt............................................................................................. 28
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 1

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
1 Einführung
Mit der Reform des Gemeindehaushaltsrechts in Mecklenburg-Vorpommern wird ein Neues
Kommunales Haushalts- und Rechnungswesen (NKHR-MV) eingeführt. Der Haushaltsplan
als Teil der Haushaltssatzung wird neu gegliedert. Der bisherige kamerale Haushaltsplan wird
mit der Einführung der kommunalen Doppik abgelöst von einem Haushaltsplan, der produktorientiert
aufzustellen (§ 4 Abs. 2 der Gemeindehaushaltsverordnung-Doppik GemHVO-
Doppik) ist. Der Haushaltsplan wird nicht mehr in Unterabschnitte gegliedert, sondern Grundlage
sind die Produkte einer Gemeinde. Der landeseinheitliche Produktrahmenplan, aus dem
die gemeindlichen Produkte abzuleiten sind, ersetzt damit den kameralen Gliederungsplan.
Im Folgenden werden zunächst Hinweise gegeben, wie Produkte in den Gemeinden gebildet
werden können. Um die Beziehungen der Produkte untereinander zu berücksichtigen, ist eine
interne Verrechnung gemäß § 4 Abs. 11 GemHVO-Doppik verpflichtend vorgegeben; insoweit
erfolgt eine Erläuterung der internen Leistungsverrechnung. Nachfolgend werden Empfehlungen
für die Zusammenfassung von mehreren Produkten zu Teilhaushalten gegeben.
Für die wesentlichen Produkte sind Produktbeschreibungen zu erstellen, deren Inhalt näher
bestimmt wird. Abschließend wird ein Teilhaushalt beispielhaft dargestellt.
2 Erstellung des gemeindlichen Produktplanes
2.1 Definition der Produkte und Leistungen
Verbindliche Zuordnungsvorschriften zu Produktgruppen werden durch das Innenministerium
im Produktrahmenplan vorgegeben. Dieser berücksichtigt nahezu alle möglichen Leistungen,
die in einer Gemeinde erbracht werden. Ein auf die örtlichen Verhältnisse angepasster Produktrahmenplan
wird als Produktplan bezeichnet.
Um den gemeindlichen Produktplan aufstellen zu können, müssen die gemeindlichen Produkte
und Leistungen definiert werden. Grundsätzlich ist ein Produkt eine Leistung oder ein Bündel
von Leistungen, für die von Stellen innerhalb oder außerhalb der Verwaltung eine Nachfrage
besteht und für die prinzipiell ein Entgelt zu entrichten ist. Leistungen sind die konkreten
Arbeitsergebnisse einer Kommune.
Im Produktrahmenplan sind die Produktbereiche und die Produktgruppen verbindlich vorgegeben.
Eine Produktgruppe kann entfallen, wenn keines der ihr zugeordneten Produkte erbracht
wird. Entsprechend kann ein Produktbereich entfallen, wenn keine darunter fallenden
Produktgruppen darzustellen sind.
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 2

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
Produkte und Leistungen im Produktrahmenplan erfüllen zwei Aufgaben. Zum einen stellen
diese verbindliche Zuordnungsvorschriften zu den Produktgruppen dar. Und zum anderen
handelt es sich um unverbindliche Beispiele zur Bildung von Produkten und Leistungen.
Die Definition der Produkte und Leistungen kann nach zwei Alternativen erfolgen. Entweder
ist hierfür die Orientierung an den kameralen Unterabschnitten möglich, oder die Produkte
und Leistungen werden direkt aus dem Produktrahmenplan abgeleitet.
2.1.1 Ableitung aus den kameralen Unterabschnitten
Die kameralen Unterabschnitte werden zunächst den Produktgruppen/den Produkten des
landeseinheitlichen Produktrahmenplanes zugeordnet. Hierfür bietet sich eine tabellarische
Gegenüberstellung der Unterabschnitte und der korrespondierenden Produktgruppen an. Die
Aufstellung der Tabelle erfolgt unter der vereinfachten Annahme, dass ein Unterabschnitt einer
Produktgruppe/einem Produkt entspricht. Soweit eine eindeutige Zuordnung zu einer
Produktgruppe nicht erfolgen kann, ist der Unterabschnitt nach Maßgabe der Zuordnungsvorschriften
des Produktrahmenplanes aufzuteilen. Die Aufteilung auf mehrere Produktgruppen
setzt voraus, dass der Unterabschnitt in mehrere Produkte differenziert wird, da ein Produkt
nur einer Produktgruppe zugeordnet sein kann. Soweit innerhalb einer Produktgruppe nur
einzelne Leistungen von der Gemeinde erbracht werden, ist die Bildung eines Sammelproduktes
zu empfehlen.
Die Vorgehensweise der Ableitung der individuellen Produkte einer Kommune aus der kameralen
Haushaltsgliederung hat den Vorteil, dass sie die erste doppische Haushaltsplanung erleichtert.
Denn die doppischen Ansätze sind, zumindest teilweise, aus den kameralen ableitbar.
2.1.2 Ableitung aus dem Produktrahmenplan
Zunächst sind alle Leistungen, die von der Kommune erbracht werden, zu ermitteln und den
Produktgruppen des landeseinheitlichen Produktrahmenplanes zuzuordnen. Als Hilfsmittel
der Leistungsdefinition können die im Produktrahmenplan beispielhaft aufgeführten Leistungen
herangezogen werden. Die Zusammenstellung der Leistungen erfolgt dabei unabhängig
von den kameralen Unterabschnitten. Entsprechend der Steuerungsrelevanz und dem sachlichen
Zusammenhang werden die Leistungen innerhalb der Produktgruppe zu Produkten zusammengefasst
bzw. zu Produkten aufgestuft.
Für Verwaltungen, die bereits Produkte/Leistungen definiert und beschrieben haben und nun
vor der Umstellung ihrer Produkte auf der Grundlage des Produktrahmenplanes stehen, ist
ein ähnliches Vorgehen zu empfehlen. Auch hier sind die Produkte und Leistungen den Pro-
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duktgruppen des landeseinheitlichen Produktrahmenplanes zuzuordnen (Tabelle). In diesem
Zusammenhang ist zu überprüfen, ob die bereits vorhandenen Produkte und Leistungen
Steuerungsrelevanz besitzen und weiterhin Bestand haben. Gegebenenfalls ist die Anzahl
der Produkte und Leistungen zu reduzieren.
Insgesamt hat die Ableitung des gemeindlichen Produktplanes einer Kommune aus dem landeseinheitlichen
Produktrahmenplan den Vorteil, dass die tatsächliche leistungs- bzw. produktbezogene
Darstellung erleichtert wird. Jedoch wird die Festlegung der Haushaltsansätze
schwieriger, da Vergleichswerte aus Vorjahren nicht vorliegen. Deshalb könnte zur Vereinfachung
eine Gegenüberstellung zur kameralen Haushaltsgliederung (ähnlich wie beim Punkt
2.1.1) notwendig sein. Ist bereits eine flächendeckende Kosten- und Leistungsrechnung vorhanden,
erübrigt sich dieser Schritt, da aus den bisherigen Erfahrungswerten die grundlegenden
Eckdaten für die Aufwendungen und Erträge ermittelbar sind.
2.2 Hinweise für die Definition der Produkte und Leistungen
Im Produktrahmenplan sind nicht nur die verbindlich vorgegebenen Hauptproduktbereiche,
Produktbereiche und Produktgruppen (bis zum 3-Steller) sowie beispielhaft Produkte und
Leistungen aufgeführt, sondern auch die Anforderungen der Statistik berücksichtigt. Diese
pfen
die Statistikanforderungen an einzelne Leistungen an (beispielsweise im Jugend- und Sozialbereich),
ist die Bildung der im Produktrahmenplan aufgeführten Leistungen schon zur Erfüllung
der Statistik erforderlich, sofern die statistischen Erfordernisse nicht anderweitig erfüllt
werden (z. B. Sachkonten oder geeignete Auswertungen von Nebenbuchhaltungen).
Eine Analyse vorhandener Organisationspläne (z.B. Aufgabengliederungsplan) sowie Stellenbeschreibungen
und Gespräche mit den einzelnen Führungskräften/Mitarbeitern sind für
eine vollständige Erfassung und Abgrenzung der Leistungen unerlässlich. Ob mehrere Produkte
zusammengefasst oder ein Produkt in mehrere aufgeteilt wird, sollte vom jeweiligen
Amtsleiter bzw. Teilhaushaltverantwortlichen in Abstimmung mit dem Bürgermeister entschieden
werden.
Abschließend sollte in der Gemeindevertretung über die gebildeten Produkte beraten und beschlossen
werden, bevor die eigentliche Haushaltsplanung beginnt.
Die Zahl der Produkte sollte nicht zu groß sein. Je größer die Zahl der Produkte, umso größer
ist der Aufwand bei Haushaltsplanung und -ausführung sowie der Führung der Kosten- und
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Leistungsrechnung, da die Produkte/Leistungen zukünftig zu beplanen und zu bebuchen
sind.
2.3 Interne Leistungsverrechnung
Ist der gemeindliche Produktplan erstellt, sollten die Leistungsverflechtungen zwischen den
Produkten näher betrachtet werden. Die Leistungsbeziehungen zwischen den Produkten unterschiedlicher
Teilhaushalte sind über Interne Leistungsverrechnungen (ILV) abzubilden und
in der Ergebnis- sowie Finanzrechnung zu buchen. Vollständig werden sich ILV nicht vermeiden
lassen, da von den zentralen Bereichen (Serviceeinheiten) immer Leistungsbeziehungen
zu den Facheinheiten bestehen. Um den Buchungsaufwand für die ILV möglichst gering zu
halten, sollten die Leistungsbeziehungen in einem überschaubaren Rahmen bleiben.
Im Idealfall wird der Prozess der Ermittlung von Produkten und Leistungen auch zur Aufgabenkritik
genutzt. Im Rahmen der Aufgabenkritik wird die Aufgabenwahrnehmung auf Notwendigkeit
(Zweckkritik: muss die Aufgabe wahrgenommen werden?) und Wirtschaftlichkeit
(Vollzugskritik: ist die Art der Aufgabenwahrnehmung sinnvoll und wirtschaftlich?) geprüft.
Wird eine Aufgabenkritik durchgeführt, muss hierfür ausreichend Zeit eingeplant werden. Zu
unterschätzen sind hierbei auch nicht die Schulungsbedarfe, die in die Zeitplanung ebenfalls
aufzunehmen sind.
2.4 Beschreibung der Produkte
Die im gemeindlichen Produktplan definierten Produkte sind zu beschrieben. Hierfür ist das in
der Anlage 1 aufgeführte Formblatt anzuwenden und für alle wesentlichen Produkte dem
Haushaltsplan beizufügen. Es enthält alle wichtigen Felder, die für eine umfassende Beschreibung
des Produktes notwendig sind. Dabei sollte aber berücksichtigt werden, dass die
Produktbeschreibung kurz und präzise formuliert wird. Die Produktbeschreibung sollte nach
Möglichkeit maximal eine DIN A4-Seite füllen, in Ausnahmen maximal 2 Seiten umfassen.
Zur Unterstützung des Produktbeschreibungsprozesses wurden Erläuterungen zum Formblatt
Produktbeschreibung (Anlage 2) und Beispiele (Anlage 3) erarbeitet, die nähere Informationen
zu den einzelnen Feldern des Formblattes enthalten.
Empfehlenswert ist eine zentrale Überarbeitung der dezentral erstellten Produktbeschreibungen
auf Verständlichkeit (der Kurzbeschreibung), Richtigkeit (insbesondere auch im Hinblick
auf die Auftragsgrundlage) und einheitliche Formulierung.
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3 Teilhaushalte
3.1 Rechtsgrundlagen
Die Bildung der Teilhaushalte ist in § 4 GemHVO-Doppik geregelt. Nach Absatz 1 ist der
Haushalt der Gemeinde angemessen in Teilhaushalte zu gliedern. Die Gliederung der Teilhaushalte
erfolgt entsprechend Absatz 2 produktorientiert auf der Grundlage des vom Innenministerium
als Verwaltungsvorschrift bekannt gegebenen Produktrahmenplanes funktional
oder institutionell nach der örtlichen Organisation. Absatz 3 regelt, dass mehrere Hauptproduktbereiche,
Produktbereiche, Produktgruppen oder Produkte zu einem Teilhaushalt zusammengefasst
werden können. Darüber hinaus regelt Absatz 7 die Darstellung der wesentlichen
Produkte.
3.2 Bildung und Angemessenheit der Teilhaushalte
Grundsätzlich ist zu empfehlen, nicht zu viele Teilhaushalte zu bilden. Zum einen erhält man
einen übersichtlichen Haushaltsplan und zum anderen wird die Flexibilität der Bewirtschaftung
durch umfangreiche Teilhaushalte erhöht bzw. erhalten, da gemäß § 14 GemHVO-
Doppik innerhalb eines Teilhaushaltes grundsätzlich gegenseitige Deckungsfähigkeit (siehe
dazu Gliederungspunkt 3.5) besteht. Zudem ermöglicht eine geringe Zahl an Teilhaushalten
den Gemeindevertretungen, sich auf die wesentlichen Produkte zu konzentrieren, da sich bei
einer Vielzahl von Teilhaushalten auch die Zahl der vermeintlich wesentlichen Produkte erhöht.
Nicht zu unterschätzen sind daneben der Erstellungs- und Pflegeaufwand für den
Haushaltplan und den Jahresabschluss. Gleiches gilt für die Kosten- und Leistungsrechnung
und das Berichtswesen.
Im Folgenden werden zwei Alternativen zur Bildung der Teilhaushalte vorgestellt, die bei vertretbarem
Aufwand geeignet sind, den örtlichen Gegebenheiten ausreichend Rechnung zu
tragen. Der wesentliche Unterschied der dargestellten Alternativen besteht in der Ausgangsbasis.
Die erste Alternative geht vom örtlichen Produktplan und die zweite von der örtlichen
Organisationsstruktur aus.
3.2.1 Vom örtlichen Produktplan zum Teilhaushalt
Die Produkte einer Produktgruppe, oder in kleineren Verwaltungen eines Produkt-/Hauptproduktbereiches,
können jeweils zu einem Teilhaushalt zusammengefasst werden. Es besteht
auch die Möglichkeit, aus Produktgruppen mit einer Vielzahl von Produkten einen Teilhaushalt
abzuleiten und daneben mehrere Produktgruppen oder einen gesamten Produktbereich
mit einer kleinen Anzahl von Produkten zu einem Teilhaushalt zusammenzuführen.
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Selbst die Bildung eines Teilhaushaltes aus mehreren Hauptproduktbereichen ist möglich.
Die folgende Grafik verdeutlicht die verschiedenen Varianten dieser Alternative.
Hauptproduktbereich 1 Produktbereich 11 Produktgruppe 111 TH 1
Produktgruppe 112 TH 2
Produktgruppe 11n TH 3
Produktbereich 12 Produktgruppe 121
Produktgruppe 122 TH 4
Produktgruppe 12n
Produktbereich 1n Produktgruppe 1n1
Produktgruppe 1nn
TH 5
Hauptproduktbereich 2 Produktbereich 21 Produktgruppe 211
Produktgruppe 21n TH 6
Produktbereich 2n Produktgruppe 2nn
Hauptproduktbereich 3 Produktbereich 31 Produktgruppe 311 TH 7
Produktgruppe 31n
TH 8
Produktbereich 3n Produktgruppe 3nn
Hauptproduktbereich 4
TH 9
Hauptproduktbereich 5
Hauptproduktbereich 6 TH 10
Diese Herangehensweise setzt die Anpassung der örtlichen Organisationsstruktur voraus.
Die Organisationsstruktur sollte bei dieser Alternative weitestgehend den gebildeten Teilhaushalten
entsprechen, um Mehrfachverantwortlichkeiten (z. B. Auseinanderfallen von
Fach- und Ressourcenverantwortung) zu vermeiden.
3.2.2 Von der örtlichen Organisationsstruktur zum Teilhaushalt
Bei dieser Alternative bildet die derzeitige Organisationsstruktur die Basis für die Bildung der
Teilhaushalte. Den bestehenden Organisationseinheiten werden die gebildeten Produkte zugeordnet.
Grundsätzlich bildet jede Organisationseinheit einen Teilhaushalt. Insbesondere bei
kleineren Verwaltungen können auch mehrere kleinere Organisationseinheiten zu einem
Teilhaushalt zusammengefasst. In diesen Fällen ist ein Verantwortlicher für den Teilhaushalt
zu benennen.
Inhaltlich ist bei dieser Alternative zu berücksichtigen, dass auch hier kleinere organisatorische
Veränderungen notwendig werden können. Sollten einzelne Leistungen eines Produktes
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derzeit in unterschiedlichen Organisationseinheiten erbracht werden, ist eine organisatorische
Anpassung oder die Teilung des Produktes in mehrere Produkte zu empfehlen. Anderenfalls
entsteht unnötiger Verrechungs- oder Zuordnungsaufwand.
In der folgenden Darstellung ist die Bildung der Teilhaushalte nach dieser Alternative Beispielhaft
dargestellt:
Teilhaushalt
zugeordnete Produkte (nicht abschließend)
Finanzverwaltungsamt
11601 Finanzen
11603 Steuern und Abgaben
61201 Sonstige allgemeine Finanzwirtschaft
Amt für Ordnung, Umwelt 12205 Gewerbeerlaubnis, -überwachung und
Verbraucherschutz
register
12207 Kommunaler Ordnungs- und Sicherheitsdienst
51106 Umweltschutzplanung
55201 Gewässerunterhaltung und aufsicht
56102 Bodenschutz, Altlasten
Amt für Jugend, Schule,
21101 Grundschulen
Sport und Freizeit
24302 Förderung von Schulen in anderer Trägerschaft
36101 Förderung in Tageseinrichtungen
36303 Hilfe zur Erziehung
42101 Allgemeine Sportförderung und Sportangelegenheiten
Amt für Soziales und Wohnen
31105 Hilfe zur Pflege
31201 Grundsicherung für Arbeitssuchende
33101 Förderung von Trägern der Wohlfahrtspflege
34301 Betreuungsleistungen
35101 Wohngeld nach dem Wohngeldgesetz
Bürgeramt (Gesundheit,
12102 Wahlen und Abstimmungen
Meldewesen, Ausländer-
12202 Personenstandswesen
angelegenheiten und Fahr- 12302 Kfz-Zulassungs- und Fahrerlaubnisanzeugzulassung/
Fahrerlaubnisse
gelegenheiten
34301 Betreuungsleistungen
41401 Gesundheitsförderung
41404 Kinder- und jugendärztlicher Dienst
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Im Beispiel wird deutlich, wie die verschiedenen Produkte den derzeitigen Organisationseinheiten
zugeordnet sind. So werden unterschiedliche Produkte der Produktgruppe 122 sowohl
im Bürgeramt als auch im Amt für Ordnung, Umwelt und Verbraucherschutz erbracht. Ebenso
werden Produkte der Produktgruppe 343 in verschiedenen Ämtern und damit zukünftig auch
in verschiedenen Teilhaushalten erbracht. Diese Auswahl an zugeordneten Produkten zeigt,
dass Produkte aus den verschiedensten Haupt-, Produktbereichen und Produktgruppen einen
Teilhaushalt bilden können und so die derzeitige Organisationsstruktur der jeweiligen
Verwaltung beibehalten werden kann.
3.3 Besonderheit des Hauptproduktbereiches 6
Gemäß § 4 Abs. 4 GemHVO-t-
o-
zugeordnet
sind. Damit ist verbindlich vorgegeben, dass zumindest die Produktgruppe 611 einen
eigenen Teilhaushalt bildet. Die Produktgruppe entspricht weitestgehend dem kameralistischen
Einzelplan 9.
Somit ist die Mindestanzahl der zu bildenden Teilhaushalte auf zwei festgelegt, da nach den
übrigen Regelungen des § 4 GemHVO-Doppik Kommunen die Bildung der Teilhaushalte frei
gestalten können.
In der Produktgruppe 611 sind Steuern, allgemeine Zuweisungen und allgemeine Umlagen
zu zeigen.
Die Verantwortung für diesen Teilhaushalt ist durch die Vertretung zu übernehmen. Ziele für
die folgenden Haushaltsjahre sollten nur dann angegeben werden, wenn die Gemeinde mittelfristig
einen Einfluss auf die in diesem Teilhaushalt ausgewiesenen Produkte ausübt (z.B.
Veränderung der Hebesätze).
3.4 Ansätze im Teilhaushalt
In jedem Teilhaushalt sind gem. § 4 Abs. 8 GemHVO-Doppik verpflichtend der Teilergebnisund
der Teilfinanzhaushalt darzustellen. Darüber hin
Übersicht über die zugeordneten Produkte und Darstellung der we
der Seite 3 die Darstellung der produktbezogenen Ansätze sowohl für den Teilergebnis- als
auch für den Teilfinanzhaushalt vor. Die Muster zur GemHVO-Doppik sollen in einer Verwaltungsvorschrift
für verbindlich erklärt werden, so dass die horizontale und die vertikale Gliederung
des Musters lediglich erweiterbar, nicht aber reduzierbar sind.
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In der horizontalen Gliederung ist bereits eine Unterteilung in wesentliche und sonstige Produkte
berücksichtigt. Die Ansätze für die verschiedenen Aufwands-/Ertrags-/Auszahlungsund
Einzahlungsarten sind produktbezogen darzustellen. Dies ermöglicht zugleich das Anbringen
von Haushaltsvermerken, die sich auf einzelne produktbezogene Ansätze beziehen
können (siehe hierzu auch Gliederungspunkt 3.6 Deckungsfähigkeit).
3.5 Wesentliche Produkte im Teilhaushalt
Gem. § 4 Abs. 7 GemHVO-Doppik sind in jedem Teilhaushalt die wesentlichen Produkte zu
beschreiben. Dabei sollen Ziele und Kennzahlen zur Grundlage der Gestaltung, der Planung,
der Steuerung und der Erfolgskontrolle des jährlichen Haushaltes gemacht werden.
Verwaltungen werden sich die Frage nach den Kriterien für wesentliche Produkte stellen. Hier
kann keine generelle Empfehlung gegeben werden. Ziel der Benennung von wesentlichen
Produkten ist die Festlegung von Schwerpunkten für die Entwicklung der Gemeinde. Idealerweise
legt die Gemeindevertretung fest, welche Produkte als wesentliche gesondert im Teilhaushalt
zu zeigen sind.
Zur Beschreibung der wesentlichen Produkte ist das Muster für die Produktbeschreibung (Anlage
1) zu verwenden. Darüber hinaus sollte das Muster für alle Produkte Anwendung finden.
Als Anlage 4 ist ein Beispiel für die Bildung eines Teilhaushaltes abgebildet, das die Verwendung
der Muster (insbesondere zur Abbildung wesentlicher Produkte) verdeutlichen soll.
3.6 Deckungsfähigkeit
Die Ansätze für Aufwendungen innerhalb eines Teilhaushaltes sind gemäß § 14
Abs. 1 GemHVO-Doppik grundsätzlich gegenseitig deckungsfähig. Gleiches gilt für die Ansätze
für Auszahlungen. Danach sind die Aufwendungen bzw. Auszahlungen also
- zwischen den Produkten aber auch
- zwischen den verschiedenen Aufwandsarten bzw. Auszahlungsarten
eines Teilhaushaltes gegenseitig deckungsfähig. Durch Haushaltsvermerk kann der Grundsatz
der Deckungsfähigkeit eingeschränkt werden. Da die Deckungsfähigkeit aber als Grundsatz
gilt und der Ausschluss die Ausnahme bilden soll, ist ein einschränkender Haushaltsvermerk
nur im Einzelfall zu erklären. Die grundsätzliche gegenseitige Deckungsfähigkeit begründet
die hohe Flexibilität der Mittelbewirtschaftung im NKHR.
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NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
Die Einschränkungsmöglichkeiten beziehen sich auf die einzelnen Aufwands- bzw. Auszahlungsarten,
können aber auch zwischen Produkten oder Leistungen formuliert werden und
sowohl kumulativ als auch alternativ Anwendung finden.
4 Abbildung von Beteiligungen im produktorientierten Haushalt
Beteiligungen sowohl an privatrechtlichen als auch an öffentlich-rechtlichen Organisationen
sind auf der Aktivseite der Bilanz als Vermögen auszuweisen. Zu diesen Organisationen zählen
neben Kapitalgesellschaften u. a. auch die Eigenbetriebe, die sonstigen Sondervermögen
mit Sonderrechnung, die Wasser- und Bodenverbände und die Zweckverbände. Die betroffenen
Organisationen stehen regelmäßig in einem Leistungsaustausch mit der Kommune bzw.
erfüllen kommunale Aufgaben. Sowohl die Beteiligungen an sich als auch die entsprechenden
Aufwendungen und Erträge bzw. Auszahlungen und Einzahlungen, die durch die Beteiligung
verursacht sind (Gewinnausschüttung, Verlustübernahmen u.ä.), sind produktbezogen
zu erfassen. Die Geschäftsvorfälle, die auf Leistungsbeziehungen basieren (Strombezug,
Mieten, Bauhofleistungen u.ä.) sind in der gleichen Art und Weise zu erfassen wie die vergleichbaren
Leistungsbeziehungen mit fremden Dritten.
Der Produktrahmenplan räumt den Verwaltungen durch den Hinweis im Produktbereich 62
Erfassung von Beteiligungen ein, wobei einer direkten sachlichen Zuordnung der Beteiligung
der Vorzug zu geben ist. Das bedeutet z.B., dass die Beteiligung an einer Gebäudemanage-
etrieb
oweit
die Beteiligung keine kommunalen Aufgaben erfüllt (z.B. reine Finanzbeteiligung), ist eine
Erfassung im Produktbereich 62 geboten. Dort erfolgt der Ausweis auch, wenn die Beteiligung
nicht direkt einem Produkt zugeordnet werden kann. In diesen Fällen geschieht durch
die interne Leistungsverrechnung grundsätzlich eine Verrechnung bzw. Umlegung auf die
entsprechenden Produkte.
Wenn der Umfang des Haushaltsplanes knapp gehalten werden soll, können die Beteiligungen
in einem Pro
geringen Zahl der zu erfassenden Geschäftsvorfälle und der zu bebuchenden Konten bei Beteiligungen.
Eine Zusammenfassung der einzelnen Beteiligungen in einem Produkt kann ohne
Informationsverlust erfolgen, wenn die Konten - wie in dem folgenden Beispiel - tief gegliedert
ausgewiesen werden.
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 11

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Produkt: Beteiligungen
21. Zinserträge und sonstige Finanzerträge
100.000 Euro
Zinserträge
1.000 Euro
22. Zinsaufwendungen und sonstige Finanzaufwendungen
e- 30.000 Euro
110.000 Euro
ieb Ab- 1.000 Euro
Zinsaufwendungen
300.000 Euro
23. Finanzergebnis (Saldo der Nummern 21 und 22), - 340.000 Euro
5 Ziele
Ziele sollen einen in der Zukunft liegenden Sollzustand beschreiben, den es mit geeigneten
Maßnahmen zu erreichen gilt.
5.1 Unterscheidung strategische und operative Ziele
Es empfiehlt sich, zwischen strategischen und operativen Zielen zu unterscheiden.
Strategische Ziele sind mittel- bis langfristig orientiert. Der Zeithorizont sollte mindestens drei
bis fünf Jahre umfassen. Strategische Ziele sollten sich auf die Handlungsfelder einer Kommune
beziehen. Das bedeutet, dass nicht die Produkte oder Leistungen betrachtet werden,
sondern Produktbereiche bzw. Hauptproduktbereiche. Damit wird gewährleistet, dass die
grundsätzliche Entwicklung der Kommune im Vordergrund steht.
Operative Ziele sind kurzfristig orientiert. Das zu planende und ggf. das auf das Planjahr folgende
Jahr sind zu betrachten. Operative Ziele sind aus den strategischen Zielen der Kommune
abzuleiten und müssen an diesen ausgerichtet werden. Produkte und Leistungen sollten
im Fokus operativer Ziele stehen.
5.2 Zielbildung und Zielkriterien
Besonders zu beachten ist die Unterscheidung zwischen Zielen und den Grundsätzen des
Verwaltungshandelns, welche sich in den verschiedenen rechtlichen und internen Regelungen
(z.B. Gesetze, Verordnungen oder Dienstanweisungen) außerhalb des Rechnungswesens
wiederfinden. So sind die Wirtschaftlichkeit, Kundenorientierung bzw. Bürgerfreundlichkeit,
Gleichstellung von Mann und Frau und rechtmäßiges Verwaltungshandeln Beispiele für
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 12

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
solche Regelungen, die nur in Ausnahmefällen und bei offensichtlichen Problemen in diesen
Bereichen als Ziel definiert werden sollen.
Es gilt vielmehr, Zustandsverbesserungen herbeizuführen, wobei in Einzelfällen auch die Erreichung
einer verlangsamten Zustandsverschlechterung (z.B. Verminderung der Abwanderung
von Einwohnern) oder das regelmäßige Erreichen des gleichen Ziels (z.B. Haushaltsausgleich)
eine Herausforderung darstellen können.
5.2.1 Zielbildung
Zunächst sollen strategische Ziele festgelegt werden. Idealerweise sollten diese in einen
Grundsatzbeschluss der Gemeindevertretung (bzw. Hauptkontrakt mit der Verwaltung) münden.
Die Gemeindevertretung ist für die Entwicklung ihrer Kommune verantwortlich und setzt
mit der Festlegung der strategischen Ziele den inhaltlichen Rahmen für das Verwaltungshandeln.
Darüber hinaus obliegt es der Gemeindevertretung, die erforderlichen Mittel frei zu geben.
Dieser Prozess ist als Daueraufgabe der Vertretung zu verstehen.
Für die Zielfindung im Bereich der strategischen Ziele empfiehlt sich die Aufteilung der kommunalen
Aufgaben in Handlungsfelder bzw. die Heranziehung der Produktbereiche oder
Hauptproollen
swert
gehalten wird. Diesen kann man anschließend so formulieren, dass er die erforderlichen
Zielkriterien erfüllt. 1 Sind für alle Handlungsfelder strategische Ziele formuliert, ist eine Kontrolle
hinsichtlich möglicher Konkurrenzen zwischen den Zielen der einzelnen Handlungsfelder
erforderlich. Stehen sich in zwei oder mehr Handlungsfeldern widerstrebende Ziele gegenüber,
ist entweder eine Prioritätensetzung oder eine Zielanpassung erforderlich, bevor der
Grundsatzbeschluss gefasst wird.
Aus dem Grundsatzbeschluss werden die operativen Ziele für die einzelnen Produkte abgeleitet.
Bei der Definition eines jeden Produkt- oder Leistungsziels ist zu prüfen, ob dieses der
Erreichung der strategischen Ziele dienlich ist. Diese Ziele fließen in die Produktbeschreibung
und sollten nach Möglichkeit in die Zielvereinbarungen nach dem TVöD aufgenommen werden.
Damit ist die Verpflichtung zur zielbezogenen Leistungserbringung mit jedem einzelnen
Mitarbeiter vereinbart, und jeder muss sich an dem Grad der Zielerreichung messen lassen.
Bei der Bildung der Ziele ist neben dem Querschnittsbereich auch immer der jeweilige Fachbereich
aktiv einzubeziehen werden.
1 Siehe hierzu Punkt 5.2.2
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 13

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6.2 Kennzahlen im Haushaltsplan
Gemäß § 4 Abs. 7 GemHVO-Doppik sind in jedem Teilhaushalt zu den wesentlichen Produkten
auch Leistungsmengen und Kennzahlen zu Zielvorgaben anzugeben. Weiterhin sollen die
Ziele und Kennzahlen zur Grundlage der Gestaltung, der Planung, der Steuerung und der Erfolgskontrolle
des jährlichen Haushaltes gemacht werden. Demnach sind die Grund-
/Kennzahlen vom Haushaltsvorvorjahr bis zum dritten Haushaltsfolgejahr anzugeben. Die
Kennzahlen sind grundsätzlich unter Anwendung von Leistungsmengen und Finanzdaten zu
ermitteln. Zu den Leistungsmengen zählen aus den Nebenbuchhaltungen bzw. Fachverfahren
ermittelte Mengen, Wartenzeiten und ähnliches sowie Ergebnisse der Kosten- und Leistungsrechnung.
lge,
dass die ermittelten Grund-/Kennzahlen mit einem unnötigen Aufwand erhoben und kaum
zur Steuerung durch Politik oder Verwaltung herangezogen werden. Daher sollten die Grundund
Kennzahlen auf ein unbedingt erforderliches Maß reduziert sein (siehe Punkt 6.4).
Für den ersten doppischen Produkthaushalt kann es aufgrund mangelnder Informationen
möglich sein, dass keine Ziele bzw. Kennzahlen beschrieben werden können (zumindest
nicht flächendeckend). In diesem Fall sollte das erste Jahr der Doppik zur Datenerhebung
genutzt werden, um im Folgejahr für alle wesentlichen Produkte Ziele und Kennzahlen im
Haushaltsplan darstellen zu können.
6.3 Funktionen von Kennzahlen
Im Zusammenhang mit der Haushaltsplanung und der Haushaltsausführung erfüllen Kennzahlen
entsprechend den Anforderungen der GemHVO-Doppik unter anderem folgende
Funktionen:
- Operationalisierungsfunktion (Messung der Zielerreichung),
- Anregungsfunktion (z. B. zum Ableiten von Zielen),
- Vorgabefunktion (Festlegen von Plangrößen, abgeleitet aus Zielen),
- Steuerungsfunktion (Anzeige des Steuerungsbedarfs bei Abweichungen, um Maßnahmen
einleiten zu können),
- Kontrollfunktion (Prüfung des Erreichens von Plangrößen anhand der Ist-Daten).
Diese fünf Funktionen von Kennzahlen sind eng mit dem verfolgten Zweck und dem jeweiligen
Informationsbedarf der Führungsebenen verbunden. Mit Kennzahlen kann ein unterschiedlicher
Nutzen erreicht werden.
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 16

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
Kennzahlen
- informieren unterjährig über den Stand im Vergleich zum vorgegebenen Ziel,
- verbessern die Information der Führungskräfte und damit die Steuerung,
- können Informationen im Rahmen einer Zeitreihe über die Entwicklung von Steuerungsgrößen
über mehrere Jahre liefern und
- stützen den interkommunalen Leistungsvergleich.
6.4 Kennzahlenbewertung
Folgende Prüfkriterien für die Bewertung der definierten Kennzahlen können anhand verschiedener
Sichtweisen herangezogen werden:
Steuerung Empfänger Wirtschaftlichkeit
der Erhebung
- zielbezogen
- verständlich
- schnelle Verfügbarkeit
- steuerungsrelevant
- beeinflussbar
- glaubwürdige Datengrundlage
- eindeutig
- schnell interpretierbar
- geringer Erhebungsaufwand
- Dauerhaftigkeit
Diese Kriterien sollen dazu dienen, die Kennzahlen vor ihrer Erhebung auf ihre Tauglichkeit
zu überprüfen, um eine effiziente und effektive Datenermittlung zu sichern.
6.5 Kennzahlenvergleiche
Die Gemeinden müssen sich immer wieder dem Vorwurf aussetzen, dass sie eine Vielzahl
von Dienstleistungen als Monopolist anbieten und daher der freie Wettbewerb mit Konkurrenzanbietern
als Motor für Innovation und Evolution fehlt. Daher sollten diese Strukturen
durch künstliche Formen des Wettbewerbs ergänzt werden, um die dort erbrachten Produkte
und Leistungen effizient gestalten zu können. Durch die Teilnahme an einem interkommunalen
Kennzahlen -
solchen Vergleich werden die erhobenen Kennzahlen der verschiedenen teilnehmenden Gemeinden
gegenübergestellt. Dies ermöglicht der jeweiligen Gemeinde, eine Positionsbestimmung
durchzuführen und von dem jeweils Besten zu lernen. Es können sich daraus zahlreiche
Hinweise auf Optimierungspotentiale ergeben, aus denen wiederum konkrete Maßnahmen
zur Verbesserung der Situation abgeleitet werden können.
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 17

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
Neben dem interkommunalen Vergleich gibt es für Gemeinden aber noch andere Vergleichsmöglichkeiten.
Im KGSt-Bericht Nr. 4/2001 sind die verschiedenen Vergleichsdimensionen
am Beispiel aus dem Bereich Kindergarten aufgezeigt 2 . Dieses ist nachfolgend abgebildet:
Vergleichsart
Soll- bzw. Plan-Ist-Vergleich
Zeitvergleich
Intrakommunaler Vergleich
Interkommunaler Vergleich
Vergleich mit externen Leistungserbringern,
Wettbewerb
Beispiel
o Kinder pro Einrichtung
o Kosten pro Kindergartenplatz
Jeweils im Vergleich des geplanten Wertes
pro Jahr und tatsächlichem Ist-Wert
Wie vor, jedoch im Vergleich zu Vorjahren
Vergleich der o. a. Werte pro Einrichtung der
eigenen Kommune
Vergleich der o. a. Werte mit anderen Kommunen
Vergleich der o. a. Werte mit den entsprechenden
Werten freier oder kirchlicher Träger
Durch die verschiedenen Kennzahlenvergleiche ist der tatsächliche Stand der Verwaltung in
der Leistungs- und Produkterstellung feststellbar. Erst mit der Analyse der Vergleichskennzahlen
und den daraus gezogenen Schlussfolgerungen kann der eigentliche Nutzen aus den
Kennzahlen gezogen werden. Daher sollte besonderes Augenmerk auf Vergleichsmöglichkeiten
von Kennzahlen gerichtet werden.
Aber auch hier ist ein schrittweises Vorgehen zu empfehlen, so dass zunächst die Ziele und
Kennzahlen definiert und erst in einem späteren Schritt Vergleiche für einzelne Bereiche
durchgeführt werden.
2 KGSt-Bericht Nr. 4/2001 Arbeit mit Kennzahlen, S. 13
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 18

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
Anlage 1 Formblatt Produktbeschreibung
Produkt und zugeordneter TH: (Nummer und Bezeichnung Produkt) (Nummer und Bezeichnung TH)
Hauptproduktbereich:
Produktbereich:
Produktgruppe:
Produktverantwortung:
Beschreibung des Produktes:
(Nummer und Bezeichnung)
(Nummer und Bezeichnung)
(Nummer und Bezeichnung)
Organisationseinheit
Herr/ Frau Klaus/ Maria Muster
Auftragsgrundlage:
Art der Aufgabe: freiwillig, pflichtig, Funktions-A. Ggf. Zuordnung Leistungs-Nr.
Produktart:
extern, intern
Zielgruppe:
Kinder und Jugendliche, BürgerInnen, Vereine und Verbände, Touristen/ Gäste, Ausländer (gesondert,
weil unter dem Bürgerbegriff nicht erfasst), Private Unternehmen, Kommunale Unternehmen,
Behörden, Beschäftigte, Verwaltungsführung, Politische Gremien und Verwaltungseinheiten (intern),
eigene Kommune, andere Kommunen.
Ziele:
Grund-/Kennzahlen:
Bezeichnung
Grundzahl 1 -- --
Grundzahl 2 -- --
Kennzahl 1 -- --
Kennzahl 2
Auszahlungen
4
Aufwendungen
Leistungen:
(Nummer und Bezeichnung)
(Nummer und Bezeichnung)
(Nummer und Bezeichnung)
Einzahlungen
3
Ansatz
HH-Vorjahr
Ansatz Haushaltsjahr
Veränderung gegenüber
HH-
Vorjahr
Haushaltsvorvorjahr
Haushaltsvorjahr
Haushaltsjahr
Erträge
Erstes
Haushaltsfolgejahr
Liquiditätssaldo
Zweites
Haushaltsfolgejahr
Ergebnis
Drittes
Haushaltsfolgejahr
3 In den Einzahlungen sind die ordentlichen und außerordentlichen Einzahlungen sowie Einzahlungen
aus interner Leistungsverrechnung enthalten.
4 In den Auszahlungen sind die ordentlichen und außerordentlichen Auszahlungen sowie Auszahlungen
aus interner Leistungsverrechnung enthalten.
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 20

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
Anlage 2 Erläuterungen zum Formblatt Produktbeschreibung
1. Produkt und zugeordneter Teilhaushalt (TH)
Nummer und Bezeichnung des Produktes sind dem gemeindlichen Produktplan zu entnehmen.
Nummer und Bezeichnung des Teilhaushaltes sind in der jeweiligen Verwaltung
festzulegen bzw. ergeben sich aus der Zuordnung des Produktes zu einem Teilhaushalt.
2. Hauptproduktbereich, Produktbereich, Produktgruppe
Das zu beschreibende Produkt ist einem Hauptproduktbereich, einem Produktbereich und
einer Produktgruppe eindeutig zugeordnet. Die Nummer und die Bezeichnung sind dem
von der Gemeinde erstellten Produktplan zu entnehmen. Sie sollten mit der Ordnungsnummer
und der Bezeichnung in dem vom fachlich zuständigen Ministerium verbindlich
vorgegebenen landeseinheitlichen Produktrahmenplan übereinstimmen.
3. Produktverantwortung
Die für die Erstellung des Produktes verantwortliche Organisationseinheit wird aufgenommen.
Zusätzlich ist der Produktverantwortliche mit dem vollständigen Namen zu benennen.
4. Verbale Beschreibung des Produktes
Ein Produkt definiert sich über seine Leistungen. Daher ist es sinnvoll, zunächst die Leistungen
zu betrachten und schließlich das Produkt als Bündel von Leistungen zu beschreiben.
Die Beschreibung soll das Produkt als Ganzes kurz und signifikant umreißen.
In der Beschreibung können die Ziele aufgenommen werden, deren Zielerreichung nicht
über eine Kennzahl gemessen werden kann.
5. Auftragsgrundlage
Als Auftragsgrundlage sind die Gesetze und ggf. Paragraphen zu nennen, auf deren
Grundlage das Produkt von der Verwaltung angeboten wird oder werden muss. Handelt
es sich um eine freiwillige Aufgabe, so ist z. B. der Beschluss der Gemeindevertretung 5
zu nennen.
5 Kreistag, Stadtvertretung, Amtsausschuss analog
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 21

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
6. Art der Aufgabe
Es wird zwischen Pflichtaufgaben, freiwilligen Aufgaben und Funktionsaufgaben unterschieden.
Eine Pflichtaufgabe liegt vor, wenn die Erfüllung der Aufgabe aufgrund einer gesetzlichen
Verpflichtung erfolgt. Es besteht die Möglichkeit der weiteren Unterteilung in Pflichtaufga-
Darstellung wird
damit noch transparenter und Steuerungsmöglichkeiten sind schon in der Produktbeschreibung
sichtbar. Bei Pflichtaufgaben mit Gestaltungsspielraum ist rechtlich zumeist
nur vorgegeben, dass diese Aufgabe durch die Kommune wahrzunehmen ist. Nicht vorgegeben
sind die Art und der Umfang der Aufgabenwahrnehmung. Hier ist es an der eigenen
Organisation die Aufgabenwahrnehmung zu definieren.
Als freiwillig werden Aufgaben bezeichnet, wenn diese nicht durch Gesetz der Gemeinde
auferlegt wurden. Freiwillige Aufgaben entstehen in der Regel durch Beschluss der Gemeindevertretung.
Der Begriff der Funktionsaufgabe wurde geprägt, um Abgrenzungsprobleme zwischen
Pflichtaufgaben und freiwilligen Aufgaben, insbesondere bei internen Produkten, zu vermeiden.
Dem Grunde nach basieren alle internen Produkte nicht bzw. nur in Teilbereichen
(z. B. Personalvertretung) auf Pflichtaufgaben. Andererseits sind sie Voraussetzung
für die Aufrechterhaltung der Funktionsfähigkeit der Verwaltung und sind somit indirekt
Pflichtaufgaben, die nicht direkt durch das Gesetz begründet sind.
Da innerhalb eines Produktes die Art der Aufgabe auf Leistungsebene durchaus verschieden
sein kann, sollten bei Bedarf die Leistungsnummern zugeordnet werden.
7. Produktart
Es werden externe, interne sowie Produkte, die sowohl interne als auch externe Produkte
sind, unterschieden.
Ein externes Produkt liegt vor, wenn alle von dem Produkt gebündelten Leistungen für
Abnehmer außerhalb der Verwaltung erbracht werden.
Ein internes Produkt liegt vor, wenn alle von dem Produkt gebündelten Leistungen für Abnehmer
innerhalb der Verwaltung erbracht werden.
Werden in einem Produkt sowohl externe als auch interne Leistungen gebündelt, liegt ein
externes und internes Produkt vor.
Die Klassifizierung zu internen bzw. externen Produkten ist Grundlage für die interne
Leistungsverrechnung. Soweit möglich, sind Leistungen, die sowohl internen als auch externen
Charakter haben, in rein interne bzw. externe Leistungen zu trennen.
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 22

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
8. Zielgruppe
Es sind die Empfänger der erstellten Produkte und Leistungen anzugeben. Die Zielgruppen
sollten zwecks Einheitlichkeit verallgemeinert als Auswahlliste vorformuliert werden.
Eine Auswahlliste könnte wie folgt aussehen:
Kinder und Jugendliche, BürgerInnen, Vereine und Verbände, Touristen/ Gäste, Ausländer
(gesondert, weil unter dem Bürgerbegriff nicht erfasst), private Unternehmen, kommunale
Unternehmen, Behörden, Beschäftigte, Verwaltungsführung, politische Gremien
und Verwaltungseinheiten (intern), Kommune, andere Kommunen.
9. Ziele
Ziele sind kurz und prägnant zu formulieren. Die in den Produktbeschreibungen zu definierenden
Ziele sollen an den strategischen Zielen, die von der Vertretung zu beschließen
sind, ausgerichtet werden. Es ist darauf zu achten, dass sich Ziele verschiedener Produkte
nicht widersprechen. Eine detailliertere Vorgehensweise zur Zielbildung findet sich im
Leitfaden zur Ausgestaltung eines produktorientierten Haushaltes.
10. Leistungen
Besteht ein Produkt aus mehreren Leistungen, werden diese in der Produktbeschreibung
mit Leistungsnummer und prägnanter Bezeichnung aufgeführt. Die Leistungen sind dem
gemeindlichen Produktplan zu entnehmen.
11. Finanzen
Da die Finanzdaten zukünftig grundsätzlich produktorientiert vorliegen, werden diese
auch in die Produktbeschreibung aufgenommen. Hier ist zu beachten, dass die Einzahlungen
aus den ordentlichen und außerordentlichen Einzahlungen zuzüglich der Einzahlungen
aus internen Leistungsverrechnungen bestehen sollten. Werden die Einzahlungen
aus Kreditaufnahmen eingerechnet, lassen sich keine aussagekräftigen Vergleiche mit
Vorjahren ziehen. Analog gilt dies für die Auszahlungen.
Die Darstellung aller Informationen zu einem Produkt in der Produktbeschreibung, also
auch die Ziele, Kennzahlen und Finanzdaten, ist insbesondere dann sinnvoll, wenn innerhalb
einer Organisationseinheit die Produktverantwortung auf einzelne Mitarbeiter delegiert
wird. Mit einer umfassenden Produktbeschreibung erhält der Produktverantwortliche
alle mit dem Produkt im Zusammenhang stehenden wesentlichen Informationen, die für
die Produktsteuerung benötigt wird.
In die Produktbeschreibung könnten auch die Informationen aus der Kosten- und Leistungsrechnung
aufgenommen werden.
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 23

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
12. Grund-/Kennzahlen
Die wesentlichen für die Steuerung relevanten Kennzahlen sind anzugeben. Dazu gehören
auch die Grundzahlen, die in die Kennzahlermittlung eingeflossen sind. Das Erzeugen
von Datenfriedhöfen sollte unbedingt vermieden werden. Die Kennzahlen sollten mit den
definierten Zielen korrespondieren, damit die Erreichung der Ziele gemessen werden
kann.
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 24

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
Anlage 3 Beispielproduktbeschreibungen
Produkt und Zuordnung TH: 12600 Brandschutz TH 2 Ordnung und Sicherheit
Hauptproduktbereich:
Produktbereich:
Produktgruppe:
1 Zentrale Verwaltung
12 Sicherheit und Ordnung
126 Brandschutz
Produktverantwortung: Ordnungsamt/Fachdienst Ordnung Herr Lutz Mustermann
Beschreibung des Produktes:
Gewährleistung eines umfassenden und erfolgreichen Schutzes der Bevölkerung und des Gemeindewesens
vor Gefahren bei Bränden, Havarien, lebensbedrohlichen Notlagen und öffentlichen Notständen
sowie Vorbeugen des Brandschutzes
§ 2 Gesetz über den Brandschutz und die Technischen Hilfeleistung
durch die Feuerwehren für M-V (BrSchG)
Auftragsgrundlage:
Art der Aufgabe:
pflichtig
Produktart:
extern
Zielgruppe:
Bürger/innen, private Unternehmen, Kommune, andere Kommunen
Ziele:
- Verkürzung der Ausrückezeiten bei Brandeinsätzen und Technischer Hilfeleistung auf x Minuten
bis zum ...
- Gewährleistung der Einsatzbereitschaft in den Ortsfeuerwehren bis zum Ablauf des HH-Jahres
- Minimierung der Kosten für den Unterhalt der Feuerwehren
Leistungen:
1260001 Ortsfeuerwehr 1
1260002 Ortsfeuerwehr 2
1260003 Ortsfeuerwehr 3
Ansatz HH-Vorjahr
Ansatz Haushaltsjahr
Ausrückezeit jeweils für
Brandeinsätze, Verkehrsunfälle,
sonstige
Fälle
Anteil der Fälle in ordnungsgemäßer
Einsatzbereitschaft
zu den Gesamtfällen
in %
Ausbildungsgrad Anzahl
befähigter Mitarbeiter
je Spezialtätigkeit je
Wehr
Kosten Unterhalt der
Feuerwehren
Kosten Unterhalt der
Feuerwehren je Einwohner
oder Einsatz
Veränderung gegenüber
HH-Vorjahr
Grund-/Kennzahlen:
Bezeichnung Haushaltsvorvorjahr
Haushaltsvorjahr
Haushaltsjahr
Erträge
Erstes
Haushaltsfolgejahr
Einzahlungen
Auszahlungen
Liquiditätssaldo
Aufwendungen
Zweites
Haushaltsfolgejahr
Ergebnis
Drittes
Haushaltsfolgejahr
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 25

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
Produkt und Zuordnung TH: 36200 Jugendarbeit TH 3 Jugend und Soziales
Hauptproduktbereich:
Produktbereich:
Produktgruppe:
3 Soziales und Jugend
36 Kinder-, Jugend- und Familienhilfe
362 Jugendarbeit
Kinder- und Jugendhilfegesetz (KJHG), Gesetz zum Schutz der Jugend in der
Öffentlichkeit, Gesetz über die Verbreitung jugendgefährdender Schriften (GjS)
Produktverantwortung: Jugendamt/Fachdienst Jugend Frau Liese Mustermann
Beschreibung des Produktes:
Jugendarbeit soll an den Interessen junger Menschen anknüpfen. Dabei geht es darum, dass sich die Jugendlichen aktiv
einbringen und mitgestalten können. Sie sollen zu gesellschaftlicher Mitverantwortung und sozialem Engagement angeregt
werden. Angebote der Jugendarbeit gibt es außerhalb von Schule und Beruf. Sie sollen die Jugendlichen direkt erreichen
und von ihnen freiwillig wahrgenommen werden. Jugendhilfemaßnahmen werden in finanzieller und fachlicher Hinsicht
gefördert.
Schwerpunkte der Jugendarbeit: außerschulische Kinder- und Jugendbildung mit allgemeiner, politischer, sozialer, gesundheitlicher,
kultureller Jugendarbeit; naturkundliche und technische Bildung; Jugendarbeit in Sport, Spiel und Geselligkeit;
arbeitswelt-, schul- und familienbezogene Jugendarbeit; internationale Jugendarbeit; Kinder- und Jugenderholung;
Jugendberatung. Hinzu kommen Angebote der Prävention, Hilfen und Beratung beim Übergang von Schule zu Beruf,
Schulsozialarbeit und des erzieherischen Kinder- und Jugendschutzes.
Auftragsgrundlage:
Art der Aufgabe: pflichtig
Produktart: extern
Zielgruppe:
Kinder und Jugendliche, Vereine und Verbände
Ziele:
- Erhöhung der Teilnehmer an den Angeboten zur Jugendarbeit von X auf Y Prozent
- Erhöhung des Anteils der Elterninitiativen an den Angeboten zur Jugendarbeit von X auf Y
Prozent
- Erhöhung des Anteils der Jugendlichen der Altergruppe (z. B. 1) an der Gesamtzahl der Teilnehmer
der Jugendarbeit von X auf Y Prozent
Leistungen:
3620001 Beratungsangebote/Fachberatung
3620002 Schul- und Jugendsozialarbeit
3620003 Familienbildung
3620004 Kinder- und Jugendschutz
3620005 Fortbildung haupt-/ehrenamtlicher Mitarbeiter der Jugendarbeit
3620006 Finanzielle Förderung von Maßnahmen, Einrichtungen, Eltern
Ansatz HH-Vorjahr
Ansatz Haushaltsjahr
Veränderung
gegenüber
HH-Vorjahr
Grund-/Kennzahlen:
Bezeichnung
Anzahl Teilnehmer an Angeboten
zur Jugendarbeit
Prozentualer Anteil der Elterninitiativen
an Angeboten
zur Jugendarbeit
Prozentualer Anteil der Jugendlichen
an den Angeboten
je Alterstufe
Anteil der Zuschüsse an
freie Träger an den Gesamtkosten
für die Jugendarbeit
Aufwendungen
Haushaltsvorvorjahr
Haushaltsvorjahr
Haushaltsjahr
Erträge
Erstes
Haushaltsfolgejahr
Einzahlungen
Auszahlungen
Liquiditätssaldo
Zweites
Haushaltsfolgejahr
Ergebnis
Drittes
Haushaltsfolgejahr
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 26

NKHR-MV: Praxishilfe Produkte Stand: 12.03.2008
Produkt und Zuordnung TH:
Hauptproduktbereich:
Produktbereich:
Produktgruppe:
61100 Steuern, allgemeine Zuweisungen,
allgemeine Umlagen
TH 6 Allgemeine
Finanzwirtschaft
6 Zentrale Finanzleistungen
61 Allgemeine Finanzwirtschaft
611 Steuern, allgemeine Zuweisungen, allgemeine Umlagen
Produktverantwortung: Gemeindevertretung
Beschreibung des Produktes:
Steuern, Steuerbeteiligungen, allgemeine Zuweisungen, erhaltene und abgeführte Umlagen sowie
etwaige Ausgleichsleistungen werden in finanzieller Hinsicht gezeigt. Die Darstellung der hinter den
gezeigten Steuern, Zuweisungen und Umlagen stehenden Tätigkeiten, wie die Veranlagung der
Gemeindesteuern (Produktgruppe 116) erfolgt in anderen Produktgruppen.
§ 1 KAG M-ssung
Auftragsgrundlage:
M-V
Art der Aufgabe:
pflichtig
Produktart:
extern
Zielgruppe:
BürgerInnen, Ausländer, Private Unternehmen, Kommunale Unternehmen, Behörden, andere
Kommunen
Ziele:
Erhöhung der Hebesätze für Grundsteuern um 30 Prozentpunkte innerhalb der nächsten 3 Jahre
Leistungen:
6110100 Gemeindesteuern
6110200 steuerähnliche Einnahmen
6110300 allgemeine Zuweisungen
6110400 erhaltene allgemeine Umlagen
6110500 abgeführte allgemeine Umlagen
6110600 Steuerbeteiligungen
6110700 Ausgleichsleistungen
Ansatz HH-Vorjahr
Ansatz Haushaltsjahr
Veränderung
HH-Vorjahr
gegenüber
Erträge
Einzahlungen
Auszahlungen
Liquiditätssaldo
Aufwendungen
Ergebnis
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV Seite 27

Anlage 4 - Beispiel für die Bildung eines Teilhaushaltes
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV

Dem Teilhaushalt zugeordnete Produkte:
lfd.
Nr.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
Ertrags- und Aufwandsarten
(gem. § 2 Abs. 1 GemHVO)
+ Steuern und ähnliche Abgaben
+ Zuwendungen, allgemeine Umlagen und sonstige
Transfererträge
+ Erträge der sozialen Sicherung
+ Öffentlich-rechtliche Leistungsentgelte
+ Privatrechtliche Leistungsentgelte
+ Kostenerstattungen und Kostenumlagen
+ Erhöhungen des Bestandes an fertigen
und unfertigen Erzeugnissen
- Verminderungen des Bestandes an
fertigen und unfertigen Erzeugnissen
+ Andere aktivierte Eigenleistungen
+ Sonstige laufende Erträge
Summe der laufenden Erträge aus Verwaltungstätigkeit
(Summe der Nummern 1 bis 9)
- Personalaufwendungen
- Versorgungsaufwendungen
- Aufwendungen für Sach- und Dienstleistungen
- Abschreibungen gem. § 2 Abs. 1 Nr. 14 GemHVO
- Abschreibungen gem. § 2 Abs. 1 Nr. 15 GemHVO
- Zuwendungen, Umlagen und sonstige
Transferaufwendungen
- Aufwendungen der sozialen Sicherung
- Sonstige laufende Aufwendungen
Summe der laufenden Aufwendungen aus Verwaltungstätigkeit
(Summe der Nummern 11 bis 18)
Laufendes Ergebnis aus Verwaltungstätigkeit
(Saldo der Nummern 10 und 19)
+ Zinserträge und sonstige Finanzerträge
- Zinsaufwendungen und sonstige Finanzaufwendungen
Finanzergebnis (Saldo der Nummern 21 und 22)
Ordentliches Ergebnis (Summe der Nummern 20 und 23)
+ Außerordentliche Erträge
- Außerordentliche Aufwendungen
Außerordentliches Ergebnis (Saldo der Nummern 25 und 26)
Jahresergebnis des Teilhaushaltes vor Verrechnung der internen
Leistungsbeziehungen (Summe der Nummer 24 und 27)
+ Erträge aus internen Leistungsbeziehungen
- Aufwendungen aus internen Leistungsbeziehungen
Saldo der Erträge und Aufwendungen aus internen
Leistungsbeziehungen (Saldo der Nummern 29 und 30)
Jahresergebnis des Teilhaushaltes nach Verrechnung der internen
Leistungsbeziehungen (Summe der Nummern 28 und 31)
Teilhaushalt
Personal/Organisation
verantwortlich: Herr Max Mustermann
11201 Aus- und Fortbildung
11202 Personaleinsatz und -betreuung
11203 Personalabrechnung
11300 Organisation
11404 Technikunterstützte Informationsverarbeitung (TUI)
Teilergebnishaushalt
Personal/Organisation
Ergebnisse
des
Haushaltsvorvorjahres
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Ansätze des
Haushaltsvorjahres
einschl.
Nachträge
0
0
0
0
0
0
0
0
Ansatz des
Haushaltsjahres
2008
0
0
0
0
0
500
0
0
0
0
500
860.000
344.000
6.000
220.000
2.600
0
0
1.500
1.434.100
-1.433.600
0
0
0
-1.433.600
0
0
0
-1.433.600
1.455.100
21.500
1.433.600
0 0
1
750
750
Planungsdaten
des
Haushaltsfolgejahres
Planungsdaten
des
zweiten
Haushaltsfolgejahres
Planungsdaten
des
dritten
Haushaltsfolgejahres
800
750 750 800
885.800 894.658 912.551
354.320 357.863 365.020
6.000 5.500 5.000
220.000 220.000 200.000
2.600 2.500 2.500
1.500 1.500 1.500
1.470.220 1.482.021 1.486.572
-1.469.470 -1.481.271 -1.485.772
0 0 0
-1.469.470 -1.481.271 -1.485.772
2.500
2.500 0 0
-1.466.970 -1.481.271 -1.485.772
1.489.115 1.503.638 1.508.585
22.145 22.366 22.814
1.466.970 1.481.271 1.485.772
0 0 0
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV

lfd.
Nr.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Ein- und Auszahlungsarten
(gem. § 3 Abs. 1 GemHVO)
Saldo der laufenden Ein- und Auszahlungen aus
Verwaltungstätigkeit
Saldo der Zins- und sonstigen Finanzein- und
-auszahlungen
Saldo der ordentlichen Ein- und Auszahlungen
Saldo der außerordentlichen Ein- und Auszahlungen
Saldo der ordentlichen und außerordentlichen Ein- und
Saldo der Ein- und Auszahlungen aus internen
Leistungsbeziehungen
Saldo der ordentlichen und außerordentlichen Ein- und Auszahl-ungen
nach Verrechnung der internen Leistungsbeziehungen
+ Einzahlungen aus Investitionszuwendungen
+ Einzahlungen aus Beiträgen und ähnlichen Entgelten
+ Einzahlungen für immaterielle Vermögensgegenstände
+ Einzahlungen für Sachanlagen
+ Einzahlungen für Finanzanlagen
+ Einzahlungen aus sonstigen Ausleihungen und
Kreditgewährungen
+ Einzahlungen aus der Veräußerung von Vorräten
+ Sonstige Investitionseinzahlungen
Summe der Einzahlungen aus Investitionstätigkeit
- Auszahlungen für immaterielle Vermögensgegenstände
- Auszahlungen für Sachanlagen
- Auszahlungen für Finanzanlagen
- Auszahlungen für sonstige Ausleihungen und
Kreditgewährungen
- Auszahlungen für den Erwerb von Vorräten
- Sonstige Investitionsauszahlungen
Summe der Auszahlungen aus Investitionstätigkeit
Saldo der Ein- und Auszahlungen aus Investitionstätigkeit
Finanzmittelüberschuss/Finanzmittelfehlbedarf des Teilhaushaltes
Teilfinanzhaushalt
Personal/Organisation
Ergebnisse
des
Haushaltsvorvorjahres
Auszahlungen vor Verrechnung der internen Leistungsbeziehungen 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Ansätze des
Haushaltsvorjahres
einschl.
Nachträge
0
0
0
0
0
0
0
Ansatz des
Haushaltsjahres
2008
-1.211.000 -1.246.870 -1.258.771 -1.283.272
0
-1.211.000
0
-1.211.000
1.433.600
222.600
0 0 0 0
0
200.000
1
0
-1.246.870
2.500
-1.244.370
1.466.970
222.600
0
-1.258.771
0
-1.258.771 -1.283.272
1.481.271
222.500
Planungsdaten
des
Haushaltsfolgejahres
Planungsdaten
des
zweiten
Haushaltsfolgejahres
Planungsdaten
des
dritten
Haushaltsfolgejahres
0
-1.283.272
0
1.485.772
202.500
200.000 200.000 190.000
0 200.000 200.000 200.000 190.000
0 -200.000 -200.000 -200.000 -190.000
0 22.600 22.600 22.500 12.500
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV

lfd.
Nr.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
lfd.
Nr.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
Summe aller Wesentliche Produkte
Sonstige Produkte
Ertrags- und Aufwandsarten
Produkte Produkt Produkt Produkt Produkt Produkt
(gem. § 2 Abs. 1 GemHVO)
11201 11202 11404 11203 11300
1
+ Steuern und ähnliche Abgaben
0
+ Zuwendungen, allgemeine Umlagen und
sonstige Transfererträge
0
+ Erträge der sozialen Sicherung
0
+ Öffentlich-rechtliche Leistungsentgelte 0
+ Privatrechtliche Leistungsentgelte
0
+ Kostenerstattungen und Kostenumlagen
500 500
+ Erhöhungen des Bestandes an fertigen und
unfertigen Erzeugnissen
0
- Verminderungen des Bestandes an fertigen
und unfertigen Erzeugnissen
0
+ Andere Aktivierte Eigenleistungen
0
+ Sonstige laufende Erträge
Summe der laufenden Erträge aus Verwaltungstätigkeit
0
500 500 0
0
0
0
- Personalaufwendungen
860.000 240.000 160.000 200.000 120.000 140.000
- Versorgungsaufwendungen
344.000 96.000 64.000 80.000 48.000 56.000
- Aufwendungen für Sach- und Dienstleistungen
6.000 5.000 300 200 400 100
- Abschreibungen gem. § 2 Abs. 1 Nr. 14 GemHVO
220.000 220.000
- Abschreibungen gem. § 2 Abs. 1 Nr. 15 GemHVO
2.600 500 1.000 800 200 100
- Zuwendungen, Umlagen und sonstige
Transferaufwendungen
0
- Aufwendungen der sozialen Sicherung
0
- Sonstige laufende Aufwendungen
1.500 1.000 500
Summe der laufenden Aufwendungen aus
Verwaltungstätigkeit
Laufendes Ergebnis aus Verwaltungstätigkeit
+ Zinserträge und sonstige Finanzerträge
- Zinsaufwendungen und sonstige Finanzaufwendungen
Finanzergebnis
Ordentliches Ergebnis
+ Außerordentliche Erträge
- Außerordentliche Aufwendungen
Außerordentliches Ergebnis
Jahresergebnis des Teilhaushalts vor Verrechnung der internen
1.434.100 342.500 225.800 501.000 168.600 196.200
-1.433.600 -342.000 -225.800 -501.000 -168.600 -196.200
0
0
0 0
0 0
0 0
-1.433.600 -342.000 -225.800 -501.000 -168.600 -196.200
0
0
0 0 0 0
0 0
Leistungsbeziehungen
-1.433.600 -342.000 -225.800 -501.000
+ Erträge aus internen Leistungsbeziehungen
1.455.100 348.000 229.800 506.000
- Aufwendungen aus internen Leistungsbeziehungen
21.500 6.000 4.000 5.000
Saldo der Erträge und Aufwendungen aus internen
Leistungsbeziehungen
Jahresergebnis des Teilhaushalts nach Verrechnung der internen
Leistungsbeziehungen
1.433.600
0
342.000
0
225.800
0
501.000
0
Zugeordnete Produkte im Teilfinanzhaushalt
Personal/Organisation
Ein- und Auszahlungsarten
(gem. § 3 Abs. 1 GemHVO)
Saldo der laufenden Ein- und Auszahlungen
aus Verwaltungstätigkeit
Saldo der Zins- und sonstigen Finanzein- und
-auszahlungen
Saldo der ordentlichen Ein- und Auszahlungen
Saldo der außerordentlichen Ein- und Auszahlungen
Saldo der ordentlichen und außerordentlichen Ein- und Auszahlungen
vor Verrechnung der internen Leistungsbeziehungen
Saldo der Ein- und Auszahlungen aus internen
Leistungsbeziehungen
Saldo der ordentlichen und außerordentlichen Ein- und Auszahl-ungen
nach Verrechnung der internen Leistungsbeziehungen
+ Einzahlungen aus Investitionszuwendungen
+ Einzahlungen aus Beiträgen und ähnlichen Entgelten
+ Einzahlungen für immaterielle Vermögensgegenstände
+ Einzahlung für Sachanlagen
+ Einzahlung für Finanzanlagen
+ Einzahlung aus sonstigen Ausleihungen und Kreditgewährungen
+ Einzahlungen aus der Veräußerung von Vorräten
+ Sonstige Investitionseinzahlungen
Summe der Einzahlungen aus Investitonstätigkeit
- Auszahlungen für immaterielle Vermögensgegenstände
- Auszahlungen für Sachanlagen
- Auszahlungen für Finanzanlagen
- Auszahlungen für sonstige Ausleihungen und Kreditgewährungen
- Auszahlungen für den Erwerb von Vorräten
- Sonstige Investitionsauszahlungen
Summe der Auszahlungen aus Investitonstätigkeit
Saldo der Ein- und Auszahlungen aus Investitionstätigkeit
Finanzmittelüberschuss / - fehlbedarf des Teilhaushalts
Zugeordnete Produkte im Teilergebnishaushalt
Personal/Organisation
Summe aller
Produkte
Produkt
11201
-1.211.000 -341.500
0 0 0 0 0 0
-1.211.000 -341.500 -224.800 -280.200 -168.400 -196.100
0 0 0 0
0 0
-1.211.000 -341.500
Wesentliche Produkte
Produkt
11202
Produkt
11404
-224.800 -280.200
-224.800 -280.200
1.433.600 342.000 225.800 501.000
-168.600 -196.200
171.600 199.700
3.000 3.500
168.600 196.200
0 0
Sonstige Produkte
Produkt Produkt
11203 11300
-168.400 -196.100
-168.400 -196.100
168.600 196.200
222.600 500 1.000 220.800 200 100
0
0
0
0
0
0
0
0
0 0 0 0
0 0
0
200.000 200.000
0
0
0
0
200.000 0
0 200.000 0 0
-200.000 0 0 -200.000 0 0
22.600 500 1.000 20.800 200 100
Eine dem Muster 9 entsprechende Investitonsübersicht ist für den Teilhaushalt zu fertigen.
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV

Produkt und TH:
Hauptproduktbereich:
Produktbereich:
Produktgruppe:
Wesentliche Produkte des Teilhaushaltes
Personal/Organisation
11201 Aus- und Fortbildung TH 2 Personal und Organisation
1 Zentrale Verwaltung
11 Innere Verwaltung
112 Personal
Produktverantwortung: Team Personal, Organisation
Herr Max Mustermann
Beschreibung des Produktes: Das Produkt umfaßt den gesamten Bereich der Ausbildung der eigenen Nachwuchskräfte einschließlich Einstellung, Betreuung,
Ausbildungsplanung und die Betreuung von Praktikanten. Verwaltungseigene Fortbildungsmaßnahmen werden organisiert sowie interne
Verwaltungseinheiten bei fachbezogener Fortbildung unterstützt.
Auftragsgrundlage:
Beschluss Vertretung
Art der Aufgabe:
Funktionsaufgabe
Produktart:
intern
Zielgruppe:
Beschäftigte, Verwaltungseinheiten (intern), Auszubildende, Beamtenanwärter, Praktikanten
Ziele:
1. Erreichen des Ausbildungszieles in 100 % der Fälle
2. Erhöhung der Veranstaltungstage (zentral betreut) pro Personalfall im Jahr von x Tage auf y Tage
3. Erhöhung der Anzahl der Fortbildungsteilnehmer von x auf y
Leistungen:
1120201 Ausbildung von Auszubildenden und Beamtenanwärtern
1120202 Organisation der allgemeinen Fortbildung
1120203 Organisation der berufsbegleitenden Fortbildung
1120204 Praktikantenbetreuung
Einzahlungen Auszahlungen Liquiditätssaldo Erträge Aufwendungen Ergebnis
Haushaltsvorjahr
0
0 0 0
0 0
Haushaltsjahr 2008 348.500
348.000 500 348.500 348.500
0
Veränderung gegenüber dem Vorjahr
348.500
348.000 500 348.500
348.500 0
Grund-/Kennzahlen:
Bezeichnung
erstes Haushaltsfolgejahfolgejahfolgejahr
zweites Haushalts-
drittes Haushalts-
Haushaltsvorvorjahr Haushaltsvorjahr Haushaltsjahr
1. Erreichen des Ausbildungsziels in %
0
0 100,0
100,0
100,0
100,0
2. Veranstaltungstage (zentral betreut) pro
Personalfall im Jahr 0 0 0,8
1,0 1,2 1,4
3. Anzahl Teilnehmer an Fortbildungsveranstaltungen
(zentral betreut)
0
0
300
350
400
450
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV

Produkt und TH:
Hauptproduktbereich:
Produktbereich:
Produktgruppe:
11202 Personaleinsatz- und betreuung TH 2 Personal und Organisation
1 Zentrale Verwaltung
11 Innere Verwaltung
112 Personal
Produktverantwortung: Team Personal, Organisation
Herr Max Mustermann
Beschreibung des Produktes: Die Mitarbeiter der Verwaltung während, aber auch nach der Dienstzeit werden betreut. Es werden Fragen der Eingruppierung,
Teilzeitbeschäftigung, Urlaub bis hin zu Jubiläen sowie Verabschiedungen ausscheidender Mitarbeiter bearbeitet. Es werden Maßnahmen der
Personalgewinnung, wie z. B. Einstellung, Umsetzung, und Entlassung aus dem Dienst-/Arbeitsverhältnis durchgeführt.
Auftragsgrundlage:
Arbeits- und Dienstrechtliche Vorschriften, Tarifverträge, Dienstvereinbarungen, Dienstanweisungen, Arbeitsschutzgesetz
Art der Aufgabe:
Funktionsaufgabe
Produktart:
intern
Zielgruppe:
Beschäftigte, Verwaltungseinheiten (intern)
Ziele:
1. Erhöhung der Mobilitätsrate (Rotation) von x % auf y % bis zum
2. Verringerung des Krankenstandes von x % auf y %
Leistungen:
1120201 Begründung, Änderung, Beendigung von Arbeits- und Dienstverhältnissen
1120202 Disziplinar- und arbeitsrechtliche Maßnahmen einschließlich Kündigungen
1120203 Koordination und Realisierung von Umsetzungen
1120204 Verträge Altersteilzeit
1120205 Ausstellung von Dienstausweisen, Beglaubigungen und Bescheinigungen
1120206 Urlaubs- und Freistellungsregelungen
1120207 Nebentätigkeiten
1120208 Arbeitsmedizin
Einzahlungen Auszahlungen Liquiditätssaldo Erträge Aufwendungen Ergebnis
Haushaltsvorjahr 0 0
0 0 0
Haushaltsjahr 2008 229.800 228.800
1.000
229.800 229.800
0
Veränderung gegenüber dem Vorjahr 229.800 228.800 1.000
229.800 229.800 0
Grund-/Kennzahlen:
Bezeichnung
erstes Haushaltsfolgejahfolgejahfolgejahr
zweites Haushalts-
drittes Haushalts-
Haushaltsvorvorjahr Haushaltsvorjahr Haushaltsjahr
1. Mobilitätsrate in %
0 0
2,0
2,3 2,7 3,0
2. Krankenstand in % 0 0
4,5
4,3 4,2 4,1
0 0
533
470 470
470
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV

Produkt und TH:
Hauptproduktbereich:
Produktbereich:
Produktgruppe:
Auftragsgrundlage:
Produkt 11404 Technikunterstützte
Informationsverarbeitung (TUI)
1 Zentrale Verwaltung
11 Innere Verwaltung
114 Zentrale Dienste
TH 2 Personal und Organisation
Produktverantwortung: Team Personal, Organisation
Frau Helene Mustermann
Beschreibung des Produktes: Es erfolgt die Aufrechterhaltung eines reibungslosen EDV-Betriebes in der Verwaltung und den zugehörigen Einrichtungen, die Beschaffung
von Hard- und Software sowie die Beratung und Schulung der Benutzer. Das Produkt umfasst weiterhin die Bereitstellung, den Betrieb und die
Unterhaltung des Kommunikationsnetzes.
Art der Aufgabe:
Funktionsaufgabe
Produktart:
intern
Zielgruppe:
Beschäftigte, Verwaltungseinheiten (intern)
Ziele:
1. Beseitigung gemeldeter Störungen innerhalb von x Tagen in x % Fällen
Leistungen:
1140401 Planung und Entwicklung
1140402 Betrieb Hardware
1140403 Betrieb Software
1140404 Schulung
1140405 Planung Telekommunikation
1140406 Betrieb Telekommunikation
Einzahlungen Auszahlungen Liquiditätssaldo Erträge Aufwendungen Ergebnis
Haushaltsvorjahr 0 0
0 0 0
Haushaltsjahr 2008 506.000 485.200 20.800 506.000 506.000 0
Veränderung gegenüber dem Vorjahr 506.000 485.200 20.800
506.000 506.000
0
Grund-/Kennzahlen:
Bezeichnung
erstes Haushaltsfolgejahfolgejahr
zweites Haushalts-
drittes Haushaltsfolgejahr
Haushaltsvorvorjahr Haushaltsvorjahr Haushaltsjahr
1. Prozentanteil der Störungen mit
Beseitigung innerhalb von x Tagen 0 0 70,0
0 0 1265,0
75,0 80,0 85,0
1200,0 1150,0 1100,0
Gemeinschaftsprojekt NKHR-MV