Beispiele zur Eigenkapital-Spiegelbildmethode - NKHR-MV
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Gemeinschaftsprojekt<br />
<strong>zur</strong> Umsetzung des <strong>NKHR</strong>-<strong>MV</strong><br />
Anlage zum Frage/Antwort-Text „Finanzanlagen -<strong>Eigenkapital</strong>-<strong>Spiegelbildmethode</strong>“<br />
<strong>Beispiele</strong> <strong>zur</strong> <strong>Eigenkapital</strong>-<strong>Spiegelbildmethode</strong><br />
Beispiel 1:<br />
Der Eigenbetrieb A erzielt im Haushaltsjahr 01 einen Jahresfehlbetrag von 100.000 €. Regelungen<br />
zum Verlustausgleich wurden nicht getroffen.<br />
Eigenbetrieb A<br />
Aktiva 1.100.000<br />
Eigenbetrieb A 01.01.01<br />
<strong>Eigenkapital</strong>:<br />
Stammkapital 300.000<br />
Rücklagen 200.000<br />
Ergebnisvortrag 0<br />
Jahresergebnis 0<br />
500.000<br />
Übrige Passiva 600.000<br />
Summe 1.100.000 Summe 1.100.000<br />
Aktiva 1.000.000<br />
Eigenbetrieb A 31.12.01<br />
<strong>Eigenkapital</strong>:<br />
Stammkapital 300.000<br />
Rücklagen 200.000<br />
Ergebnisvortrag 0<br />
Jahresergebnis 01 ./. 100.000<br />
400.000<br />
Übrige Passiva 600.000<br />
Summe 1.000.000 Summe 1.000.000<br />
Kernhaushalt<br />
Übrige Aktiva 2.000.000<br />
Finanzanlagen<br />
…..<br />
Sondervermögen mit Sonderrechnung:<br />
- Eigenbetrieb A 01.01. 500.000<br />
Verlust ./. 100.000<br />
Eigenbetrieb A 31.12. 400.000<br />
Kernhaushalt 31.12.01<br />
<strong>Eigenkapital</strong>:<br />
<strong>Eigenkapital</strong> 01.01. 1.500.000<br />
Jahresergebnis:<br />
……<br />
Finanzaufwendungen ./. 100.000<br />
<strong>Eigenkapital</strong> 31.12. 1.400.000<br />
Übrige Passiva 1.000.000<br />
Summe 2.400.000 Summe 2.400.000<br />
Buchung im Rahmen des Jahresabschlusses:<br />
Finanzaufwendungen 100.000 €<br />
an Sondervermögen mit Sonderrechnung (Eigenbetrieb A) 100.000 €<br />
Das Gemeinschaftsprojekt <strong>NKHR</strong>-<strong>MV</strong> wird vom Land, dem Landkreistag und dem Städte- und Gemeindetag in M-V getragen.<br />
Das Projektbüro befindet sich im Innenministerium Mecklenburg-Vorpommern. E-Mail: nkhr-mv@im.mv-regierung.de<br />
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Abwandlung:<br />
Der erwartete Verlust von 100.000 Euro wurde vereinbarungsgemäß bereits am 15. Dezember 01<br />
durch eine Zahlung von der Gemeinde (Kernhaushalt) an den Eigenbetrieb ausgeglichen.<br />
Eigenbetrieb A:<br />
Übrige Aktiva 1.000.000<br />
Bank + 100.000<br />
Eigenbetrieb A 31.12.01<br />
<strong>Eigenkapital</strong>:<br />
Stammkapital 300.000<br />
Rücklagen 200.000<br />
Ergebnisvortrag 0<br />
Verlustausgleich + 100.000<br />
Jahresergebnis 01<br />
vor Verlustausgleich ./. 100.000<br />
500.000<br />
Übrige Passiva 600.000<br />
Summe 1.100.000 Summe 1.100.000<br />
Buchung am 15.12.01 (Zeitpunkt des Verlustausgleiches):<br />
Bank 100.000 €<br />
an Erträge aus Verlustausgleich 100.000 €<br />
Kernhaushalt<br />
Übrige Aktiva 1.900.000<br />
(Bank ./. 100.000)<br />
Kernhaushalt 31.12.01<br />
<strong>Eigenkapital</strong>:<br />
<strong>Eigenkapital</strong> 01.01. 1.500.000<br />
Jahresergebnis:<br />
……<br />
Finanzaufwendungen ./. 100.000<br />
<strong>Eigenkapital</strong> 31.12. 1.400.000<br />
Finanzanlagen<br />
….<br />
…..<br />
Sondervermögen mit Sonderrechnung:<br />
- Eigenbetrieb A 01.01. 500.000<br />
Verlustausgleich + 100.000<br />
Verlust ./. 100.000<br />
Eigenbetrieb A 31.12. 500.000<br />
Übrige Passiva 1.000.000<br />
Summe 2.400.000 Summe 2.400.000<br />
Buchung am 15.12.01 (Zeitpunkt des Verlustausgleiches):<br />
Sondervermögen mit Sonderrechnung (Eigenbetrieb A) 100.000 €<br />
an Bank 100.000 €<br />
an Finanzauszahlungen 100.000 €<br />
Buchung im Rahmen des Jahresabschlusses:<br />
Finanzaufwendungen 100.000 €<br />
an Sondervermögen mit Sonderrechnung (Eigenbetrieb A) 100.000 €<br />
Gemeinschaftsprojekt <strong>NKHR</strong>-<strong>MV</strong> Seite 2 von 4
Beispiel 2:<br />
Nach der Planung wurde im Eigenbetrieb mit einem Verlust von 80.000 Euro gerechnet, der von<br />
der Gemeinde ausgeglichen werden soll. Dementsprechend erfolgte am 15. Dezember 01 eine<br />
Zahlung von der Gemeinde an den Eigenbetrieb.<br />
Tatsächlich beträgt der Jahresfehlbetrag 01 insgesamt 100.000 €. Der restliche Verlustausgleich<br />
wird aufgrund einer gesonderten Vereinbarung in 02 gezahlt.<br />
Eigenbetrieb A:<br />
Übrige Aktiva 1.000.000<br />
Bank + 80.000<br />
Eigenbetrieb A 31.12.01<br />
<strong>Eigenkapital</strong>:<br />
Stammkapital 300.000<br />
Rücklagen 200.000<br />
Ergebnisvortrag 0<br />
Verlustausgleich 80.000<br />
Jahresergebnis 01<br />
vor Verlustausgleich ./. 100.000<br />
480.000<br />
Übrige Passiva 600.000<br />
Summe 1.080.000 Summe 1.080.000<br />
Buchung am 15.12.01 (Zeitpunkt des Verlustausgleiches):<br />
Bank 80.000 €<br />
an Erträge aus Verlustausgleich 80.000 €<br />
(Bei Zahlung des restlichen Verlustausgleiches in 02 ist entsprechend zu buchen.)<br />
Kernhaushalt<br />
Übrige Aktiva 1.920.000<br />
(Bank ./. 80.000)<br />
Finanzanlagen<br />
….<br />
…..<br />
Sondervermögen mit Sonderrechnung:<br />
- Eigenbetrieb A 01.01. 500.000<br />
Verlustausgleich + 80.000<br />
Verlust ./. 100.000<br />
Eigenbetrieb A 31.12. 480.000<br />
Kernhaushalt 31.12.01<br />
<strong>Eigenkapital</strong>:<br />
<strong>Eigenkapital</strong> 01.01. 1.500.000<br />
Jahresergebnis:<br />
……<br />
Finanzaufwendungen ./. 100.000<br />
<strong>Eigenkapital</strong> 31.12. 1.400.000<br />
Übrige Passiva 1.000.000<br />
Summe 2.400.000 Summe 2.400.000<br />
Buchung am 15.12.01 (Zeitpunkt des Verlustausgleiches):<br />
Sondervermögen mit Sonderrechnung (Eigenbetrieb A) 80.000 €<br />
an Bank 80.000 €<br />
an Finanzauszahlungen 80.000 €<br />
(Bei Zahlung des restlichen Verlustausgleiches in 02 ist entsprechend zu buchen.)<br />
Buchung im Rahmen des Jahresabschlusses:<br />
Finanzaufwendungen 100.000 €<br />
an Sondervermögen mit Sonderrechnung (Eigenbetrieb A) 100.000 €<br />
Gemeinschaftsprojekt <strong>NKHR</strong>-<strong>MV</strong> Seite 3 von 4
Beispiel 3:<br />
Am 15. Dezember 01 wird eine Kapitalherabsetzung um 100.000 Euro beschlossen, die sich auf<br />
die Kapitalrücklagen bezieht.<br />
Eigenbetrieb A:<br />
Übrige Aktiva 1.100.000<br />
Eigenbetrieb A 31.12.01<br />
<strong>Eigenkapital</strong>:<br />
Stammkapital 300.000<br />
Rücklagen 200.000<br />
Entnahme ./.100.000<br />
Ergebnisvortrag 0<br />
Jahresergebnis 01 0<br />
400.000<br />
Übrige Passiva 700.000<br />
(Verbindlichkeiten + 100.000)<br />
Summe 1.100.000 Summe 1.100.000<br />
Buchung zum 15.12.01 (Zeitpunkt der Kapitalherabsetzung):<br />
Entnahme aus der allgemeinen Rücklage 100.000 €<br />
an Verbindlichkeit 100.000 €<br />
Buchung zum Zeitpunkt der Auszahlung:<br />
Verbindlichkeiten 100.000 €<br />
an Bank 100.000 €<br />
Kernhaushalt<br />
Übrige Aktiva 2.100.000<br />
(Forderungen + 100.000)<br />
Kernhaushalt 31.12.01<br />
<strong>Eigenkapital</strong>:<br />
<strong>Eigenkapital</strong> 01.01. 1.500.000<br />
Jahresergebnis 0<br />
<strong>Eigenkapital</strong> 31.12. 1.500.000<br />
Finanzanlagen<br />
….<br />
…..<br />
Sondervermögen mit Sonderrechnung:<br />
- Eigenbetrieb A 01.01. 500.000<br />
Entnahme ./. 100.000<br />
Jahresergebnis 0<br />
Eigenbetrieb A 31.12. 400.000<br />
Übrige Passiva 1.000.000<br />
Summe 2.500.000 Summe 2.500.000<br />
Buchung zum 15.12.01 (Zeitpunkt der Kapitalherabsetzung):<br />
Forderungen 100.000 €<br />
an Sondervermögen mit Sonderrechnung (Eigenbetrieb A) 100.000 €<br />
Buchung zum Zeitpunkt der Auszahlung:<br />
Bank 100.000 €<br />
und Einzahlungen für Finanzanlagen 100.000 €<br />
an Forderungen 100.000 €<br />
Stand: 14.04.2011<br />
F1_503<br />
Gemeinschaftsprojekt <strong>NKHR</strong>-<strong>MV</strong> Seite 4 von 4
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