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Photovoltaikanlage undBlockheizkraftwerk (BHKW)Joachim KindAkademische Arbeitsgemeinschaft Verlag I Mannheim

Joachim Kind, Dipl. Ing. (FH)Nach dem Studium der Versorgungstechnik an der Fachhochschule Trierwar der Autor zunächst mehrere Jahre als Planungsingenieur für Heizung–Lüftung–Sanitär in München und im Saarland beschäftigt. Anschließendarbeitete er im Bereich technische Beratung, Schulung und Vorakquisition füreinen großen Heiztechnik-Konzern in Luxemburg. Seit 2006 ist er im eigenenIngenieurbüro als Energieberater und Fachplaner für Technische Gebäudeausrüstungin Saarburg (Rheinland-Pfalz) tätig.Kontakt:www.ktec-saarburg.de© 2012 by Akademische Arbeitsgemeinschaft Verlageine Marke der Wolters Kluwer Deutschland GmbHPostfach 10 01 61 · 68001 MannheimTelefon 0621/8626262Telefax 0621/86262637. überarbeitete AuflageStand: August 2012Das Werk einschließlich seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Verwertung außerhalbder Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung des Verlags unzulässig. Das giltinsbesondere für die Vervielfältigung, Übersetzung, Mikroverfilmung sowie Einspeicherung undVerarbeitung in elektronischen Systemen.Alle Angaben wurden nach genauen Recherchen sorgfältig verfasst; eine Haftung für die Richtigkeitund Vollständigkeit der Angaben ist jedoch ausgeschlossen.Redaktion: Dipl.-Kfm. Ulrich Schneider-FreseniusVerlagsleitung: Hubert HaarmannDruck: Poligrafia, PosenISBN 978-3-86817-190-7

Inhalt |Inhalt1 Allgemeine Informationen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91.1 Einleitung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91.2 Erneuerbare Energien und sich aufbrauchende Energien . . . . . . . 101.2.1 Welche Energieformen stehen zur Verfügung? . . . . . . . . . . 101.2.2 Die erneuerbaren Energien . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101.3 Nutzung im privaten Bereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121.3.1 Solarenergie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121.3.2 Kraft-Wärme-Kopplung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131.4 Gesetzliche Rahmenbedingungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131.4.1 Erneuerbare-Energien-Gesetz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131.4.2 Energiesteuergesetz und Kraft-Wärme-Kopplung mitfossilen Brennstoffen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231.4.3 Vergütung nach dem Kraft-Wärme-Kopplungs-Gesetz. . . 251.4.4 Richtlinie zur Förderung von KWK-Anlagen . . . . . . . . . . . 281.4.5 Erneuerbare-Energien-Wärmegesetz (EEWärmeG). . . . . . 301.4.6 Energieeinsparverordnung (EnEV). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 321.5 Checkliste: Das sollten Sie beachten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 342 Erneuerbare Energien und Steuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 352.1 Fragebogen des Finanzamts zur steuerlichen Erfassung . . . . . . . . 352.1.1 Angaben zu den Einkommensteuer-Vorauszahlungen . . . 382.1.2 Angaben zur Umsatzsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412.1.3 Schrift- und Zahlungsverkehr . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412.2 Einkommensteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 422.2.1 Die Photovoltaikanlage in Ihrer Steuererklärung . . . . . . . . 422.2.2 Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben . . . . . . . . . . . . . 432.2.3 Gewinnermittlung bei Direktverbrauch. . . . . . . . . . . . . . . . 542.2.4 So ermitteln Sie Ihren Gewinn (als Kleinunternehmer) . . 552.3 Umsatzsteuer. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 572.3.1 Unternehmer sind umsatzsteuerpflichtig . . . . . . . . . . . . . . . 572.3.2 Vorsteuerabzug: Nur bei ordnungsgemäßer Rechnungoder Gutschrift . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 582.3.3 Berechnung von Umsatzsteuer und Vorsteuer . . . . . . . . . . 602.3.4 Aktuelle Rechtsprechung zum Vorsteuerabzug. . . . . . . . . . 632.3.5 Kleinunternehmer-Regelung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 662.3.6 Umsatzsteuer-Voranmeldungen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 69| 5

| Inhalt2.3.7 Umsatzsteuer-Jahreserklärung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 742.3.8 Umsatzsteuerliche Besonderheiten bei Kraft-Wärme-Kopplungs-Anlagen (KWK-Anlagen) . . . . . . . . . . . . . . . . . 752.3.9 So ermitteln Sie Gewinn und Umsatzsteuer 2011 –Berechnungsbeispiele . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 772.4 Gewerbesteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 862.5 Grunderwerbsteuer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 863 Das sollten Sie zur Technik wissen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 873.1 Photovoltaik . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 873.1.1 Bestandsanalyse: Eignet sich mein Haus für einePhotovoltaikanlage?. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 873.1.2 Strahlungsangebot der Sonne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 893.1.3 Komponenten einer Photovoltaikanlage . . . . . . . . . . . . . . . 903.1.4 Allgemeine Ertragsvorhersage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1053.1.5 Ertragsvorhersage: Beispielsrechnung . . . . . . . . . . . . . . . . 1063.2 Kraft-Wärme-Kopplung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1073.2.1 Das Prinzip der Kraft-Wärme-Kopplung . . . . . . . . . . . . . . 1073.2.2 Wo können BHKW sinnvoll eingesetzt werden?. . . . . . . . 1103.2.3 Einspeisung oder Selbstverbrauch: Was ist sinnvoller? . . 1123.2.4 Beispielsrechnung für eine BHKW-Anlage . . . . . . . . . . . . 1134 Planung, Ausführung und Finanzierung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1154.1 Planung und Ausführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1154.1.1 Checkliste: Woran müssen Sie denken? . . . . . . . . . . . . . . . 1154.1.2 Welcher Typ sind Sie? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1154.1.3 Genehmigungen und Formalitäten . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1194.1.4 Gefahren durch Photovoltaikanlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . 1244.2 Finanzierung und Förderung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1254.2.1 Investitions- und Betriebskosten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1254.2.2 Förderprogramme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1265 Glossar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1386 Anhang . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1456.1 Anlage 1: Nützliche Adressen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1456.2 Anlage 2: Gesetzes- und Verordnungstexte im Internet. . . . . . . . 1476 |

Inhalt |6.3 Anlage 3: Maße und Einheiten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1486.4 Anlage 4: Erlasse der Finanzverwaltung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1496.4.1 Einkommensteuerrechtliche Beurteilung vonPhotovoltaikanlagen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1496.4.2 Vorsteuerberichtigungszeitraum nach § 15a UStG fürBetriebsvorrichtungen, die wesentliche Bestandteile einesGebäudes sind . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1536.4.3 Grundstücksveräußerungen mit Solar- oder Photovoltaikanlagen,Gegenleistung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 154Stichwortverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156| 7

Einleitung |1 Allgemeine Informationen1.1 EinleitungSeit dem UN-Klimabericht 2007 sind sich die Wissenschaftler einig, dassKohlendioxid, neben anderen Gasen, maßgeblich am Treibhauseffekt beteiligtist. Dazu muss man wissen, dass bei der Verbrennung fossiler Energieträgerwie Öl, Gas oder Kohle immer Kohlendioxid (CO 2 ) freigesetzt wird – egal obdies zu Zwecken der Gebäudebeheizung im privaten Bereich oder zur Stromerzeugungin einem Kraftwerk geschieht.Da fossile Energieträger Kohlenwasserstoffverbindungen sind, in denen dasKohlendioxid chemisch gebunden ist, lässt sich deren Freisetzung bei derVerbrennung nicht verhindern. Das Ziel muss also sein, den Verbrauch derfossilen Energieträger durch modernste Anlagentechnik und eine hoch wärmedämmendeGebäudehülle zu reduzieren oder sie mithilfe erneuerbarerEnergien zu ersetzen.Verschiedene staatliche Förderprogramme sollen mithilfe von finanziellenAnreizen die Bereitschaft stärken, in neue Technologien oder Sanierungen zuinvestieren. Damit beschäftigt sich diese Broschüre ausführlich.Aber auch eine Verschärfung der Gesetze soll einen gewissen Handlungsdruckerzeugen. Die Energiepolitik der Europäischen Union zwingt die Mitgliedsstaatendurch die Umsetzung der EU-Verordnungen in nationale Gesetzedazu. Ein Beispiel dafür ist die Einführung des Verkaufsverbots für konventionelleGlühlampen im Jahr 2009. Bis September 2012 sollen diese sukzessiveaus den Läden verschwinden. Weitaus stärkere Auswirkungen hat die bevorstehendeNovellierung der Energieeinsparverordnung (EnEV 2012), die eineweitere Erhöhung des Wärmeschutzes sowie eine Senkung des Primärenergiebedarfsim Bereich der Gebäude fordert. Das Erneuerbare-Energien-Wärmegesetzschreibt seit 2008 erstmalig den Einsatz erneuerbarer Energien imNeubau verpflichtend vor.Durch die Einführung des Energieausweises für Alt- und Neubauten, derInformationen über den energetischen Zustand eines Gebäudes liefert, sollebenfalls Handlungsdruck erzeugt werden. Schlechte Ergebnisse im Energieausweiswerden sich künftig negativ auf die Vermietung und den Verkauf vonImmobilien auswirken. Da die Höhe der Kfz-Steuer bereits abhängig vom CO 2 -Ausstoß eines Fahrzeuges ist, liegt der Gedanke nahe, dass zukünftig auch dieEinführung einer CO 2 -Steuer für Gebäude beschlossen werden könnte. Da derEnergieausweis den spezifischen CO 2 -Ausstoß dokumentiert, wäre er das idealeWerkzeug dazu. Im Hinblick darauf empfiehlt es sich, bereits jetzt auf CO 2 -senkende Maßnahmen zu setzen.| 9

| Erneuerbare Energien und sich aufbrauchende Energien1.2 Erneuerbare Energien und sichaufbrauchende Energien1.2.1 Welche Energieformen stehen zur Verfügung?Unter Primärenergie versteht man die unmittelbar aus natürlichen Quellen gewonneneEnergie. Erneuerbare Energien, oder auch regenerative Energiengenannt, sind ständig und unbegrenzt verfügbar, geografisch aber in unterschiedlicherStärke vorhanden.Im Gegensatz zu den erneuerbaren Energien sind die sich aufbrauchendenEnergien nicht unbegrenzt verfügbar. Fossile Energieträger wie Öl, Gas undKohle sind sich aufbrauchende Energien. Uran zählt ebenfalls zu den sich aufbrauchendenEnergien, ist aber nicht fossiler Herkunft. Mit beiden Energieformen,den erneuerbaren Energien und den sich aufbrauchenden Energien, kanngleichermaßen die Sekundärenergie Elektrizität gewonnen werden.Charakteristisch für die Sekundärenergie ist, dass sie nur über einen mit Verlustenbehafteten Prozess aus der Primärenergie gewonnen werden kann.Der Wirkungsgrad ist bei den Technologien, die erneuerbare Energien nutzen,vergleichsweise gering. Gemeint ist das Verhältnis von eingesetzter Energie zurnutzbaren Energie. Der Wirkungsgrad eines Photovoltaikmoduls, das Sonnenlichtin Strom umwandelt, beträgt beispielsweise nur ca. 10 bis 15 %. Der Wirkungsgradeines konventionellen Kraftwerkes, das als Brennstoff Kohle oderUran benutzt, beträgt ca. 30 %.Im Vergleich zum Wirkungsgrad eines Photovoltaikmoduls ist dieser zwarwesentlich höher, jedoch muss der in einem Kraftwerk genutzte Brennstofferst einmal mit hohem Kostenaufwand gewonnen und aufbereitet werden.Das Photovoltaikmodul nutzt dagegen die kostenlos zur Verfügung stehendeSonne.Die kostenlosen erneuerbaren Energien wie Sonne, Wind und Wasserkrafthaben somit einen deutlichen Vorteil gegenüber den fossilen Energieträgern.Ein Anstieg der allgemeinen Energiepreise bereitet dem Betreiber einer solchenAnlage keine Sorgen.1.2.2 Die erneuerbaren EnergienZu den erneuerbaren Energiequellen zählen Sonne, Wind, Wasser und Biomasse.Die Nutzungsformen sind vielfältig. Die Nutzung im privaten Bereichbeschränkt sich in erster Linie auf die Energieträger Sonne und Biomasse.10 |

Erneuerbare Energien und sich aufbrauchende Energien |Solare StrahlungsenergieDie Nutzung der Sonnenenergie mithilfe der Photovoltaik hat in den letztenJahren enorm an Bedeutung gewonnen. Im Jahr 2000 betrug der Anteil derPhotovoltaik an der Strombereitstellung aus erneuerbaren Energien 0,18 %, imJahr 2007 3,48 %, im Jahr 2009 bereits 6,6 % und 2011 15,58 % (Quelle: BMU,März 2012). Aufgrund der bisher sehr positiven politischen Rahmenbedingungenist diese Entwicklung äußerst erfolgreich verlaufen.Inwieweit die nun zum Teil vorgenommenen drastischen Senkungen der Einspeisevergütungdiese Entwicklung beeinflussen werden, wird die Zukunft zeigen.Da in den folgenden Kapiteln sehr ausführlich auf das Thema Photovoltaik eingegangenwird, sei an dieser Stelle nur Folgendes erwähnt: Bei der Nutzungder solaren Strahlungsenergie handelt es sich um eine sehr umweltverträglicheTechnik, deren »Brennstoff« völlig kostenlos und überall auf der Erde zur Verfügungsteht.BiomasseVon zunehmender Bedeutung wird in Zukunft sicherlich die Nutzung der Biomassesein. Die Verbreitung der Biomassenutzung hat in den letzten Jahrensehr stark zugenommen. In diesem Zusammenhang sei insbesondere derBrennstoff Holz in Form von Holzhackschnitzeln, Pellets oder Scheiten erwähnt.Holz ist ein Brennstoff, der in Deutschland in großer Menge zur Verfügungsteht und bei einer weiterhin nachhaltigen Forstwirtschaft auch künftigzur Verfügung stehen wird. Natürlich hat auch hier die starke Nachfrage denPreis ansteigen lassen. Zwei Faktoren spielen jedoch für die künftige Bedeutungvon Holz als Energieträger eine wichtige Rolle:• Der Preis des Holzes bleibt unberührt von weltpolitischen Ereignissen.• Der Preis bewegt sich dauerhaft unter dem Preisniveau von Öl und Gas. Andernfallskann sich die ansonsten teurere Technik der Pellet- oder Holzhackschnittkesselgegenüber den herkömmlichen Öl- oder Gasheizkesseln nichtdauerhaft am Heiztechnikmarkt behaupten.In Bezug auf die eingangs erwähnte Kohlendioxiddiskussion hat der BrennstoffHolz eine Sonderstellung. Bei der Verfeuerung von Holz spricht man vonder CO 2 -neutralen Verbrennung. Das bedeutet: Es wird genau die Menge anKohlendioxid freigegeben, die während des Wachstums aufgenommen wurde.Der Brennstoff Holz ist also unter dem Aspekt der CO 2 -Emissionen als sehrpositiv zu betrachten.| 11

| Nutzung im privaten Bereich1.3 Nutzung im privaten BereichDie Nutzung der solaren Energie zur Stromerzeugung macht zweifelsohne imprivaten Bereich den größten Anteil an der Nutzung erneuerbarer Energienaus. Hier liegt deshalb der Schwerpunkt der folgenden Seiten.Darüber hinaus wird die Nutzung der Kraft-Wärme-Kopplung mit fossilenBrennstoffen wie Heizöl und Gas sowie mit Biomasse behandelt.Eine Nutzung von Wind und Wasserkraft oder Deponie-, Klär- und Grubengasspielt im privaten Bereich eine eher untergeordnete Rolle und wird hier deshalbnicht weiter vertieft.1.3.1 SolarenergieZunächst soll der Unterschied zwischen den Begriffen Photovoltaik und Solarthermiegeklärt werden.PhotovoltaikUnter Photovoltaik versteht man die direkte Umwandlung von Licht in elektrischeEnergie. Die Umwandlung beruht auf einem physikalischen Effekt, dervöllig lautlos und ohne Emissionen abläuft.Der erzeugte Strom kann dann an das öffentliche Netz abgegeben werden, manspricht hier von netzgekoppelten Anlagen. Das ist der Regelfall.Wird der Strom für die Versorgung von Ferienhäusern, Gartenhäusern odersonstigen Einrichtungen dagegen selbst verbraucht, spricht man von netzunabhängigenAnlagen.SolarthermieUnter Solarthermie versteht man die Nutzung der Sonnenenergie zur Erwärmungvon Wasser. Das funktioniert so: Ein Solarkollektor gibt über einen geschlossenenKreislauf, der mit einem Wasser-Glykol-Gemisch gefüllt ist, seineeingefangene Wärme über einen Wärmetauscher an das häusliche Trinkwasseroder an das angeschlossene Heizungssystem ab.Der Solarkollektor besteht aus einem kastenförmigen Gehäuse mit einer speziellenSolarverglasung, die stark lichtdurchlässig ist. Im Kollektor befindet sichein schwarz beschichteter Absorber aus gut wärmeleitendem Blech. Im Absorberblechsind dünne Rohre angebracht, die vom Wasser-Glykol-Gemischdurchströmt werden und die aufgenommene Wärme über eine Rohrleitung12 |

Gesetzliche Rahmenbedingungen |zum Solarspeicher im Keller transportieren. Dort wird die Wärme über einenWärmetauscher an das Trink- und / oder Heizungswasser abgegeben.Bekannt sind auch die sogenannten Vakuumröhrenkollektoren, die nachdem gleichen Prinzip arbeiten. Hier wird mithilfe eines künstlich erzeugtenVakuums der Wärmeverlust des Absorbers an die Umgebung minimiert. DieEnergieausbeute ist etwas höher als bei den Flachkollektoren, allerdings ist derPreis sehr hoch.Bei diesen Systemen spricht der Fachmann von solarthermischen Anlagen zurTrinkwassererwärmung und / oder von Anlagen zur Heizungsunterstützung.1.3.2 Kraft-Wärme-KopplungUnter Kr aft -Wärme-Kopplung (KWK) versteht man die gleichzeitige Nutzungvon Wärme und elektrischem Strom in einem Blockheizkraftwerk (BHKW).Die Kraft-Wärme-Kopplung ist sowohl mit fossilen Brennstoffen wie Heizöloder Erdgas möglich als auch mit Brennstoffen aus Biomasse wie z. B. Rapsöl.Und so funktioniert ein BHKW:Ein mit diesen Brennstoffen gespeister Verbrennungsmotor treibt einen Generatoran, der elektrischen Strom erzeugt. Die gleichzeitig bei diesem Prozessanfallende Wärme an Motor und Generator wird zu etwa 90 % genutztund als Nutzwärme an das zu beheizende Gebäude abgegeben. Das Verhältnisvon erzeugter Wärme zu Strom beträgt etwa 60 % zu 40 %. Der Strom kannin das öffentliche Netz eingespeist oder im Objekt selbst verbraucht werden.Die genaue Wirkungsweise wird im Kapitel »Das Prinzip der Kraft-Wärme-Kopplung« ausführlich erklärt.1.4 Gesetzliche RahmenbedingungenDer Gesetzgeber schreibt mittlerweile in Neubauten den Einsatz erneuerbarerEnergien zwingend vor. Teilweise wird dieser jedoch mit erheblichen finanziellenMitteln gefördert. Im nachfolgenden Kapitel und im Kapitel »Finanzierungund Förderung« erfahren Sie, wie hoch Ihre möglichen Förderungen sind undin welchem Umfang erneuerbare Energien eingesetzt werden müssen.1.4.1 Erneuerbare-Energien-GesetzDas Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG) ist erstmalig am 1. 4. 2000 in Kraftgetreten. Es regelt| 13

| Gesetzliche Rahmenbedingungen• den Anschluss von Anlagen zur Erzeugung von Strom aus erneuerbarenEnergien und aus Grubengas im Bundesgebiet und in der deutschen ausschließlichenWirtschaftszone an die Netze der allgemeinen Versorgung mitElektrizität und• die Verpflichtung zur Abnahme, Übertragung und Vergütung diesesStroms durch die Netzbetreiber sowie• den bundesweiten Ausgleich des abgenommenen und vergüteten Stroms.Das EEG garantiert Ihnen die Abnahmeverpflichtung des Netzbetreibers sowieeine feste Einspeisevergütung über einen festgelegten Zeitraum.Höhe der Vergütung und Länge des Vergütungszeitraums hängen ab– vom Zeitpunkt der Inbetriebnahme der Anlage,– von der Form der erneuerbaren Energie und– der Größe der Anlage.Die gesetzlich garantierten Mindestvergütungssätze sinken stetig um einenbestimmten Prozentsatz. Dieses Abschmelzen der Vergütung (Degression) sollden Anreiz schaffen, die Anlage möglichst bald zu erstellen.Die Höhe der Mindestvergütung richtet sich nach dem Zeitpunkt der Inbetriebnahmeder Anlage und bleibt dann für den Vergütungszeitraum von 15,20 oder 30 Jahren konstant. Für Photovoltaikanlagen gelten 20 Jahre. DasJahr der Inbetriebnahme wird dabei nicht mitgerechnet. Geht eine Photovoltaikanlagezum Beispiel am 31. März eines Jahres in Betrieb, beträgt der Vergütungszeitraum20 Jahre und 9 Monate.Finanziert wird die Photovoltaikförderung über die sogenannte EEG-Umlage.Die von den Energieversorgern an die Anlagenbetreiber gezahlten Einspeisevergütungenführen selbstverständlich zu zusätzlichen Kosten bei denEnergieversorgern. Diese werden wiederum über die EEG-Umlage an alleStromkunden weitergegeben. Konkret bedeutet das, dass sich der Preis proKilowattstunde damit derzeit (2012) um 3,592 Cent erhöht. Beim Jahresverbraucheines durchschnittlichen Privathaushaltes von 4 000 Kilowattstundensind dies ca. € 144,– pro Jahr.Die EEG-Umlage resultiert jedoch nicht nur aus den Vergütungen von Solarstrom,sondern aus den Vergütungen aller erneuerbarer Energien.Hinweis: Je später Sie den Betrieb Ihrer Anlage beginnen, desto geringer ist dieVergütung – und zwar über den gesamten Vergütungszeitraum.14 |

| Gesetzliche RahmenbedingungenDer Betreiber einer Photovoltaikanlage verkauft den von ihm erzeugten Stroman das jeweilige Energieversorgungsunternehmen (z. B. Stadtwerke). Im Gegenzugkauft der Betreiber den für seinen Haushalt benötigten Strom von denEnergieversorgungsunternehmen zurück.Der Betreiber erhält vom Energieversorger eine Vergütung für jede erzeugteKilowattstunde, deren Höhe im Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG) geregeltist. Sie hängt von der Art der gewählten erneuerbaren Energie und der Anlagengrößeab. Die Vergütung setzt sich aus der »Grundvergütung« sowie verschiedenenErhöhungsbeträgen zusammen (§§ 32 f. EEG).Wichtig: Einen Anspruch auf Zahlung der Einspeisevergütung habenSie nur dann, wenn Sie als Anlagenbetreiber die Anlage bei der Bundesnetzagenturanmelden. Unter www.bundesnetzagentur.de könnenSie ein entsprechendes Anmeldeformular herunterladen. Im Klartextheißt das: Ohne Anmeldung bei der Bundesnetzagentur kein Anspruchauf Vergütung.Die Vergütungen für Anlagen zur Erzeugung von Solarstrom auf Gebäudenund Freiflächen sind bei Inbetriebnahme zum 1. 4. 2012 oder später gegenüberder davor geltenden Regelung deutlich niedriger.Die bisherige Aufteilung für Dachanlagen gibt es in der Form nicht mehr. Diealte Aufteilung sah Vergütungsklassen bis 30 kW, über 30 bis 100 kW, über 100bis 1 000 kW und über 1 000 kW vor.Es hat eine Umstrukturierung der Vergütungsklassen stattgefunden. Bei Dachanlagengibt es jedoch weiterhin vier Klassen, die sich wie folgt gliedern:• bis 10 kW• über 10 kW bis 40 kW• über 40 kW bis 1 000 kW• über 1 000 kW bis 10 MW installierter Leistung.Freiflächenanlagen erhalten eine einheitliche Vergütung. Alle Anlagen über10 MW erhalten für den Leistungsanteil über 10 MW keine Vergütung mehr.Strom aus Anlagen auf ehemaligen Ackerflächen wird bereits seit 2010 nichtmehr vergütet.16 |

Gesetzliche Rahmenbedingungen |Geplanter ZubaukorridorNeu ist ebenfalls die monatliche Degression, also das Abschmelzen des Vergütungssatzesabhängig vom Zeitpunkt der Inbetriebnahme. Zuvor gab es zweimalim Jahr eine Degression der Vergütungssätze, jeweils am 1. Januar undam 1. Juli. Bis zum 1. 10. 2012 findet jetzt eine monatliche Degression um 1 %statt, beginnend ab dem 1. 5. 2012.Bewegt sich der jährliche Zubau an installierter Photovoltaikleistung im Bereichdes gewünschten Zubaukorridors von 2 500 bis 3 500 MW, bleibt es beieiner monatlichen Degression von 1 %. Dies entspricht einer jährlichen Absenkungvon ca. 11,4 %.Weicht der Zubau vom gewünschten Zielkorridor ab, ändert sich auch die monatlicheDegression. Wird der Zielkorridor überschritten, steigt die monatlicheDegression, wird er unterschritten, fällt der Degressionssatz. Sehen Sie hierzudie nachfolgende Tabelle.Jährlicher ZubauDegressionjährlichmonatlichAb 7 500 MW 29,00 % 2,80 %Ab 6 500 MW 26,00 % 2,50 %Überschreitung Ab 5 500 MW 23,00 % 2,20 %Ab 4 500 MW 19,00 % 1,80 %Ab 3 500 MW 15,00 % 1,40 %Zielkorridor 2 500 bis 3 500 MW 11,40 % 1,00 %Unter 2 500 MW 9,00 % 0,75 %Unterschreitung Unter 2 000 MW 6,00 % 0,50 %Unter 1 500 MW 0,00 % 0,00 %Unter 1 000 MW -6,00 % -0,50 %Ab dem 1. 11. 2012 findet eine erste Degression in Abhängigkeit des Zubausan installierter Photovoltaikleistung statt. Verantwortlich für diese Degressionist der Zubau der Monate Juli bis September 2012, der auf zwölf Monate hochgerechnetwird. Die Degressionsschritte werden alle drei Monate angepasst,jedoch in Monatsschritten umgesetzt.Um jahreszeitliche Schwankungen auszugleichen, erhöht sich in der Folge derBezugszeitraum, der als Basis für die Berechnung der Degression dient.Berechnungsbasis ab 1. 2. 2013: Zubau der Monate Juli 2012 – Dezember 2012Berechnungsbasis ab 1. 5. 2013: Zubau der Monate Juli 2012 – März 2013Berechnungsbasis ab 1. 8. 2013: Zubau der Monate Juli 2012 – 30. 6. 2013| 17

Gesetzliche Rahmenbedingungen |»Beispiel: Eine am 1. 10. 2012 installierte Photovoltaik-Dachanlagemit einer Leistung von 40 kW erhält für den eingespeisten Strom folgendeVergütung:10 kW × 18,36 Cent / kWh + 30 kW × 17,42 Cent / kWh = 17,66 Cent / kWh40 kWÜbergangsbestimmungen der Novellierung 2012Bei Dachanlagen, für die vor dem 24. 2. 2012 beim Netzbetreiber eine schriftlicheAnschlussanfrage auf Stromeinspeisung gestellt wurde, gelten die altenVergütungssätze, wenn die Anlage bis spätestens 30. 6. 2012 in Betrieb genommenwurde.Für Freiflächenanlagen, für die vor dem 1. 3. 2012 ein Planungsverfahrenbegonnen wurde und die bis zum 30. 6. 2012 in Betrieb genommen wurden,gelten die alten Vergütungssätze.Freiflächenanlagen auf Konversionsflächen, die bis spätestens 30. 9. 2012 inBetrieb gehen, erhalten die alte Vergütung, welche jedoch wie vormals zum1. 7. 2012 um 15 % gesenkt wird.Was versteht man unter Konversionsflächen?»Konversionsflächen aus wirtschaftlicher oder militärischer Nutzung sindsolche, die ehemals für militärische oder wirtschaftliche Zwecke genutzt wurden.Dabei handelt es sich nur noch dann um eine Konversionsfläche, wenndie Auswirkungen dieser Nutzungsarten noch fortwirken. Eine lang zurückliegendeNutzung, die keine Auswirkung mehr auf den Zustand der Flächenhat, ist also nicht ausreichend. Zu Konversionsflächen können beispielsweiseAbraumhalden, ehemalige Tagebaugebiete, Truppenübungsplätze und Munitionsdepotszählen. Die Vorschriften des Bundesbodenschutzgesetzes und andererGesetze, die Anforderungen an die Wiederherstellung der Bodenqualitätstellen und dem Schutz des Grundwassers dienen, bleiben unberührt« (Quelle:Bundestags-Drucksache 15 / 2864, Seite 45).Wegfall des EigenverbrauchsbonusDer Eigenverbrauchsbonus entfällt für alle Anlagen, die nach dem 1. 4. 2012in Betrieb genommen wurden. Eine Vergütung für den selbst produziertenStrom, der direkt im Objekt verbraucht wird, gibt es somit nicht mehr. Ausnahmenbilden lediglich die vorher beschriebenen Übergangsregelungen. DieMöglichkeit des Direktverbrauchs ist weiterhin gegeben und auch sinnvoll, dader Strombezugspreis in aller Regel höher ist als die jetzigen Vergütungssätze.| 19

| Gesetzliche RahmenbedingungenEine Vorgabe, wie die Messeinrichtung aussehen muss, gibt der Gesetzgebernicht vor. In der Regel wird der normale Haushaltszähler durch einen elektronischenZweirichtungszähler (1) ausgetauscht. Bei einer Vergütung durch Direktverbrauchist ein weiterer Zähler (2) notwendig. Eine mögliche Verschaltungzeigt die folgende Abbildung:MarktintegrationsmodellUnter dem Begriff Marktintegrationsmodell sollen die Photovoltaikanlagenstärker an den Markt herangeführt werden. Die Bundesregierung hat sich zumZiel gesetzt, die Solarförderung bei weiterer Senkung der Marktpreise gänzlichzu streichen.Das bedeutet, dass nur noch ein Teil des gesamten produzierten Stroms aus derPhotovoltaikanlage vergütet wird. Dies sieht im Einzelnen so aus:20 |

Gesetzliche Rahmenbedingungen |• Anlagen bis 10 kW installierter Leistung werden weiterhin mit 100 % vergütet• Anlagen von über 10 bis 40 kW installierter Leistung werden 90 % vergütet• Anlagen von über 40 kW bis 1 MW werden zu 90 % vergütet• Freiflächenanlagen und sonstige Anlagen bis 10 MW werden zu 100 % vergütet.Diese Regelung wird erst ab dem 1. 1. 2014 angewendet, gilt aber füralle Anlagen, die nach dem 1. 4. 2012 errichtet wurden, außer denAnlagen, die unter die Übergangsregelungen fallen. Die unvergüteteStrommenge kann selbst verbraucht werden oder direkt vermarktetwerden.Photovoltaikanlagen auf NichtwohngebäudenPhotovoltaikanlagen auf neu errichteten Nichtwohngebäuden erhalten nurdann die Vergütung für Gebäudeanlagen, wenn:• für das Gebäude der Bauantrag, die Bauanzeige oder der Antrag auf Zustimmungvor dem 1. 4. 2012 gestellt wurde,• im Falle eines nicht genehmigungsbedürftigen Gebäudes, welches nach Bauordnungsrechtder zuständigen Behörde jedoch zur Kenntnis zu bringen ist,dies bereits vor dem 1. 4. 2012 erfolgt ist,• im Falle einer sonstigen genehmigungs-, anzeige- und verfahrensfreien Errichtungeines Gebäudes der Baubeginn vor dem 1. 4. 2012 erfolgt ist,• das Gebäude Teil eines landwirtschaftlichen Gehöfts ist.Alle Nichtwohngebäude, die nicht darunter fallen, erhalten die Vergütungssätzefür Freiflächenanlagen. Die Errichtung von Solaranlagen auf bereits bestehendenNichtwohngebäuden ist nicht von dieser Regelung betroffen.Definition der InbetriebnahmeAb dem 1. 4. 2012 reicht es nicht mehr aus, dass die Module nur miteinanderverschaltet sind und Strom liefern. Die Module müssen jetzt an ihrem bestimmungsgemäßenOrt fest installiert und mit dem für die Erzeugung vonWechselstrom erforderlichen Zubehör ausgestattet sein (technische Inbetriebnahme).| 21

| Gesetzliche Rahmenbedingungen22 |EinspeisemanagementAnlagen mit einer installierten Leistung bis zu 100 kW, die ab dem 1. 1. 2012 inBetrieb gegangen sind, erhalten noch bis zum 1. 1. 2013 Zeit, technische Einrichtungenfür die Abregelung ihrer Leistung einzubauen. Ab dem 1. 1. 2013müssen solche Einrichtungen installiert sein, sodass die Anlagen in das Einspeisemanagementeinbezogen werden können (§ 6 EEG).Für Anlagen bis 30 kW gilt wahlweise Folgendes:• vereinfachtes Einspeisemanagement (Möglichkeit zur ferngesteuerten Begrenzungder Einspeiseleistung durch den Verteilnetzbetreiber) oder• generelle Begrenzung der Einspeisewirkleistung auf 70 % der maximalenGeneratorleistungAnlagen über 30 kW müssen generell mit der Möglichkeit zur ferngesteuertenBegrenzung der Einspeiseleistung durch den Verteilnetzbetreiber ausgestattetsein.In der Regel geschieht die ferngesteuerte Begrenzung der Einspeiseleistung überein Rundsteuersignal, welches über ein in der Anlage des Betreibers installiertesEmpfangsteil auf den Wechselrichter einwirkt und die Leistung drosselt.50,2-Hz-ProblematikIm europäischen Stromnetz beträgt die normale Netzfrequenz 50,0 Hz (Hertz).Leichte Schwankungen nach oben und unten können von den Netzbetreibernausgeglichen werden. Wenn die Netzfrequenz ansteigt, liegt die Ursache darin,dass mehr Leistung ins öffentliche Stromnetz eingespeist als zur gleichen Zeitverbraucht wird. Zu einem Problem kommt es allerdings, wenn die Frequenzstark über- oder unterschritten wird.In einer bislang gültigen Richtlinie der Netzbetreiber ist vorgeschrieben, dassbei Erreichen einer Netzfrequenz von 50,2 Hz alle Photovoltaikanlagen abgeschaltetwerden müssen. Dieser abrupte Ausfall an Erzeugerkapazität wirftjedoch wieder andere Probleme auf. Die neue VDE-Anwendungsregelung(VDE-AR-N 4105) hat deshalb zunächst einmal den zulässigen Frequenzbereich(47,5 bis 51,5 Hz) erweitert. Oberhalb von 50,2 Hz wird die momentaneEinspeiseleistung in Abhängigkeit der Netzfrequenz sukzessive reduziert. Erstbei Erreichen einer Netzfrequenz von 51,5 Hz trennt sich die Anlage vom Netz.Die Installation der notwendigen technischen Einrichtungen obliegt demNetzbetreiber. Die Kosten werden zur Hälfte über die Netzentgelte und dieEEG-Umlage finanziert. Der Anlagenbetreiber ist zur Mitwirkung und Duldungder notwendigen Installationen verpflichtet.

Gesetzliche Rahmenbedingungen |Vergütung für die Einspeisung aus Biomasseanlagen§ 27 EEG regelt die Mindestvergütung für Strom aus Anlagen, die ausschließlichmit Biomasse betrieben werden. Die entsprechenden Vergütungssätzezeigt die folgende Tabelle:bis einschl. 150 kW elin Cent / kWhüber 150 kW el biseinschl. 500 kW elin Cent / kWhüber 500 kW el biseinschl. 5 MW elin Cent / kWhab 5 bis 20 MW elin Cent / kWh2012 14,30 12,30 11,00 6,002013 14,01 12,05 10,78 5,882014 13,73 11,81 10,56 5,762015 13,46 11,58 10,35 5,652016 13,19 11,35 10,15 5,53Die jährliche Degression beträgt 2 %.Neben dem Vergütungssystem mit vier leistungsbezogenen Anlagenkategorien(Grundvergütung zwischen 6 und 14,3 Cent/ kWh) gibt es zwei Einsatzstoff-Vergütungsklassen mit einem zusätzlichen Bonus. Zur Einsatzstoff-VergütungsklasseI gehören z. B. Mais, Getreide, Sonnenblumen etc., zur Einsatzstoff-VergütungsklasseII gehören Mist, Gülle und Abfallprodukte aus derLandschaftspflege.Vergütet werden die Einsatzstoff-Vergütungsklasse I mit, je nach Anlagengröße,4 bis 6 Cent / kWh bzw. bei Waldrestholz 2,5 Cent / kWh und die Einsatzstoff-VergütungsklasseII mit 6 bis 8 Cent / kWh.1.4.2 Energiesteuergesetz und Kraft-Wärme-Kopplungmit fossilen BrennstoffenDiese Regelung galt bis zum 31. 3. 2012. Ende Oktober 2011 hat dieBundesregierung einen entsprechenden Antrag auf Verlängerung gestellt,über den jedoch bis heute noch nicht entschieden wurde. Daherwurde ein vorläufiger Bearbeitungs- und Auszahlungsstopp für Anträgenach dem 31. 3. 2012 verfügt.Anträge werden durch die zuständigen Hauptzollämter zwar weiterhinangenommen, die Bearbeitung ist aber bis auf Weiteres ausgesetzt.Die nachfolgenden Erläuterungen gelten deshalb nur unter dem Vorbehaltder Verlängerung.| 23

| Gesetzliche RahmenbedingungenAuch der Betrieb eines BHKW mit fossilen Brennstoffen wie Heizöl oder Erdgaswird begünstigt.Das am 1. 8. 2006 in Kraft getretene Energiesteuergesetz (EnergieStG) löste dasbis dahin gültige Mineralölsteuergesetz ab. Nach § 53 EnergieStG sind Anlagenzur gekoppelten Erzeugung von Kraft und Wärme in ortsfesten Anlagen miteinem Monats- oder Jahresnutzungsgrad von mindestens 70 % von der Energiesteuerbefreit. Das bedeutet: Sie können sich die bereits gezahlte Steuer zurückerstattenlassen.Die Energiesteuer beträgt nach § 2 EnergieStG derzeit fürErdgasschwefelarmes Heizöl (Schwefelgehalt bis 50 mg / kg)Standard-Heizöl EL (Schwefelgehalt größer 50 mg / kg)Flüssiggas0,55 Cent / kWh6,135 Cent / Liter7,635 Cent / Liter6,06 Cent / kg»Beispiel: Die Energiesteuer-Rückerstattung für ein Klein-BHKW miteinem Brennstoffbedarf von 1,79 Liter Heizöl (Standard) pro Stundeund einer jährlichen Betriebsstundenzahl von 3 500 Stunden berechnetsich wie folgt:3 500 Stunden × 1,79 Liter / Stunde × € 0,07635/Liter = € 478,33Für die Rückerstattung der Energiesteuer ist das Hauptzollamt zuständig.Hier muss ein Antrag auf Befreiung von der Energiesteuer gestellt werden.Formulare sind auf der Homepage des Hauptzollamtes unter www.zoll.de verfügbar.Schwefelarmes Heizöl steuerbegünstigtUm die Verwendung des umweltfreundlichen schwefelarmen Heizöls unddie Einführung von Öl-Brennwerttechnik zu fördern, hat der Bundestag am26. 10. 2006 eine Steueränderung beschlossen, die am 1. 1. 2009 in Kraft getretenist. Schwefelarmes Heizöl ist mit dem bis dahin geltenden Steuersatz fürStandard-Heizöl EL belegt worden. Das Standard-Heizöl EL (Schwefelgehaltbis zu 1000 mg / kg) wurde mit 1,5 Cent pro Liter höher besteuert.Wichtig: Diese Steuerbegünstigung ist nicht zu verwechseln mit derRückerstattung der Energiesteuer bei Kraft-Wärme-Kopplung.24 |

Gesetzliche Rahmenbedingungen |1.4.3 Vergütung nach dem Kraft-Wärme-Kopplungs-GesetzFür den eingespeisten elektrischen Strom aus der Kraft-Wärme-Kopplung giltdas Kraft-Wärme-Kopplungs-Gesetz (KWK-Gesetz) aus dem Jahre 2002. Diederzeit gültige Fassung ist die Novellierung 2012, die am 19. 7. 2012 in Krafttrat. Ziel dieses Gesetzes ist es, bis zum Jahre 2020 den Beitrag der Stromerzeugungaus der Kraft-Wärme-Kopplung in Deutschland auf 25 % der Gesamtstromerzeugungzu erhöhen.Das KWK-Gesetz regelt die Abnahme und Vergütung von Strom aus KWK-Anlagen, der in das Netz der allgemeinen Stromversorgung eingespeist wird.Die Netzbetreiber sind verpflichtet, den Strom aus KWK-Anlagen abzunehmen.Die Vergütung setzt sich nach § 4 KWK-Gesetz zusammen aus derSumme– der variablen Einspeisevergütung und– einem gesetzlich geregelten Bonus.Bis Ende 2008 wurde nur der ins öffentliche Netz eingespeiste Strom vergütet.Seit 1. 1. 2009 ist das anders: Der selbst genutzte KWK-Strom wird –genau wie eingespeister Strom – mit einem Zuschlag von 5,41 Cent je Kilowattstunde(Anlagen bis 50 kW elektrische Leistung) für einen Zeitraum von10 Jahren ab Aufnahme des Dauerbetriebes vergütet.Gefördert werden jedoch nur noch Anlagen, die hocheffizient sind im Sinneder EU-Richtlinie 2004 / 8 / EG vom 11. 2. 2004. Die Primärenergieeinsparungmuss mindestens 10 % betragen im Vergleich zur getrennten Strom- u. Wärmeerzeugung.Eine Liste der förderfähigen BHKW finden Sie unter www.bafa.de.Den Anspruch auf KWK-Zuschlag müssen Sie für den selbst genutzten Strom– wie bisher für den eingespeisten Strom – beim Netzbetreiber geltend machen.Der in das öffentliche Netz eingespeiste Strom wird über einen sogenanntenZweirichtungszähler erfasst. Der selbst genutzte Strom muss in der Regel übereinen zusätzlichen geeichten Zähler ermittelt werden, der den gesamten vonder KWK-Anlage erzeugten Strom zählt. Dieser Zähler ist Eigentum des Anlagenbetreibers.Einzelheiten sollten Sie mit Ihrem Netzbetreiber klären.Strom, der bereits nach dem EEG-Gesetz vergütet wird, kann nicht zusätzlichüber das KWK-Gesetz gefördert werden.| 25

| Gesetzliche RahmenbedingungenVariable EinspeisevergütungDiese besteht entweder aus einem vereinbarten Preis zwischen Anlagenbetreiberund Netzbetreiber oder setzt sich, wenn kein Preis vereinbart wurde,aus dem »üblichen Preis« und den vermiedenen Netznutzungskosten für diedezentrale Einspeisung zusammen. Der übliche Preis ermittelt sich aus demDurchschnitt der an der Strombörse festgelegten Preise. Eine Aussage über dieHöhe der Einspeisevergütung macht das KWK-Gesetz nicht.Gesetzlicher Bonus aus dem KWK-GesetzIn § 7 KWK-Gesetz ist die Höhe der Bonuszahlung genau geregelt. Diese Regelunggilt für Anlagen, die ab dem Inkrafttreten des Gesetzes und bis zum31. 12. 2020 in Dauerbetrieb genommen wurden oder werden. Siehe hierzu dienachfolgende Tabelle.Übersicht der Einspeisevergütung aus dem KWK-Gesetz 2012 inCent / kWhLeistungsklasse Cent / kWh Dauer des FörderzeitraumsKleine KWK-Anlagen bis 2 MW und Brennstoffzellen gemäß § 7 Abs. 1 bis 3KWK-Anlagenbis 50 kW und Brennstoffzellen5,41 10 Jahre oder wahlweise30 000 VollbenutzungsstundenKWK-Anlagenüber 50 KW bis 2 MW– für den Leistungsanteil 5,41 30 000 Vollbenutzungsstundenbis 50 KW– für den Leistungsanteil 4,0über 50 kW bis 250 KW– für den Leistungsanteil 2,4über 250 kW bis 2 MWSonderregelung für sehr kleine Anlagen bis 2 KW und Brennstoffzellen: Optional pauschalierteVorabzahlung des Zuschlags für KWK-Strom für 30 000 Vollbenutzungsstunden(innerhalb von 2 Monaten nach Antragstellung)Neue KWK-Anlagen über 2 MW gemäß § 7 Abs. 4– für den Leistungsanteil 5,41bis 50 kW– für den Leistungsanteil 4,0über 50 KW bis 250 KW– für den Leistungsanteil 2,4 30 000 Vollbenutzungsstundenüber 250 KW bis 2 MW– für den Leistungsanteilüber 2 MW1,826 |

Gesetzliche Rahmenbedingungen |– für den Leistungsanteil 2,1über 2 MW(ab dem 1. 1. 2013 für Anlagenim Anwendungsbereichdes Treibhausgas-Emissionshandelsgesetzes)Modernisierte KWK-Anlagen gemäß § 7 Abs. 5für den Leistungsanteilbis 50 KW5,41 5 Jahre oder wahlweise15 000 Vollbenutzungsstunden10 Jahre oder wahlweise15 000 Vollbenutzungsstunden(wenn die Kosten der Modernisierung mindestens50 % der Kosten für die Neuerrichtungbetragen)für den Leistungsanteilüber 50 KWZuschlägeentsprechenddenWerten fürAnlagen aus§ 7 Abs. 4Nachgerüstete KWK-Anlagen über 2 MW gemäß § 7 Abs. 6KWK-Anlagenüber 2 MWZuschlägeentsprechenddenWerten fürAnlagen aus§ 7 Abs. 430 000 Vollbenutzungsstunden(wenn die Kosten der Modernisierung mindestens50 % der Kosten für die Neuerrichtungbetragen)15 000 Vollbenutzungsstunden(wenn die Kosten der Modernisierung mindestens25 % der Kosten für die Neuerrichtungbetragen)30 000 Vollbenutzungsstunden(wenn die Kosten der Modernisierung mindestens50 % der Kosten für die Neuerrichtungbetragen)15 000 Vollbenutzungsstunden(wenn die Kosten der Modernisierung mindestens25 % der Kosten für die Neuerrichtungbetragen)10 000 Vollbenutzungsstunden(wenn die Kosten der Modernisierung wenigerals 25 %, mindestens aber 10 % derKosten für die Neuerrichtung betragen)Für die Durchführung des KWK-Gesetzes ist das Bundesamt für Wirtschaftund Ausfuhrkontrolle (BAFA) zuständig. Soll für eine KWK-Anlage ein Zuschussdurch Ihren Netzbetreiber gezahlt werden, so ist diese beim BAFA anzumelden.Für serienmäßig hergestellte kleine KWK-Anlagen bis 2 Megawatt elektrischerLeistung sind neben dem Inbetriebnahmeprotokoll technische Daten des Herstellersvorzulegen. Für die Zulassung von größeren oder nicht serienmäßighergestellten Anlagen ist ein nach den anerkannten Regeln der Technik erstelltesSachverständigengutachten erforderlich. Entsprechende Formulare findenSie unter www.bafa.de.| 27

| Gesetzliche Rahmenbedingungen28 |Die Zulassung von KWK-Anlagen bis zu einer elektrischen Leistung von10 kW erfolgt in Form einer kostenfreien Allgemeinverfügung. Eine Einzelzulassungist dann nur noch in speziellen Fällen notwendig, in denen die Voraussetzungender Allgemeinverfügung nicht erfüllt sind.Weiterhin muss der Anlagenbetreiber jährlich dem BAFA die in das öffentlicheNetz eingespeiste Strommenge mitteilen. Dazu muss der Anlagenbetreiber aufeigene Kosten eine Messeinrichtung installieren.Für Anlagen bis zu einer elektrischen Leistung von 10 kW verzichtet das BAFAauf diese Jahresmitteilung.Für die Bearbeitung des Zulassungsantrages erhebt das BAFA Gebühren gemäßder »Verordnung über Gebühren und Auslagen des Bundesamtes fürWirtschaft und Ausfuhrkontrolle bei der Durchführung des Kraft-Wärme-Kopplungs-Gesetzes«. Diese liegen bei € 75,– für Anlagen bis 50 kW elektrischerLeistung. Für Anlagen über 50 kW betragen sie 0,2 % der zu erwartendenKWK-Zuschläge.1.4.4 Richtlinie zur Förderung von KWK-AnlagenZum 1. 4. 2012 hat das Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (kurz:BAFA) eine neue Richtlinie zur Förderung von KWK-Anlagen bis 20 kW elektrischerLeistung (20 kW el ) herausgebracht.Im Jahre 2009 wurde die bis dahin geltende Förderung für KWK-Anlagen aufgrundder starken Nachfrage eingestellt.Allgemeine Voraussetzungen für eine Förderung von KWK-Anlagen nach derneuen Richtlinie sind:• Einbau in einem Bestandsgebäude (Bauantrag vor 1. 1. 2009)• Leistungsbereich bis einschließlich 20 kW el• Abschluss eines Wartungsvertrags• Kein Benutzungsgebot für Fernwärmeanschluss• Einbau eines Energiezählers für Strom und Wärme.Folgende technische Voraussetzungen müssen ebenfalls erfüllt sein:• Pufferspeichervolumen mindestens 1,6 kWh pro installierte kW th• Steuerung und Regelung für wärme- und stromgeführte Betriebsweise• Messsystem zur Bestimmung des aktuellen Strombedarfs• Schnittstelle für eine externe Leistungsvorgabe• Hydraulischer Abgleich des Heizungssystems• Umwälzpumpen der Effizienzklasse AEine Liste der förderfähigen Mini-KWKs finden Sie unter:http://www.bafa.de / bafa / de / energie / kraft_waerme_kopplung / mini_kwk_anlagen / publikationen / liste_foerderfaehigen_mini_kwk_anlagen.pdf

Gesetzliche Rahmenbedingungen |Die Fördersätze gliedern sich wie folgt:Leistung Min. in kW el Leistung Max. in kW el Förderbetrag in Euro je kW el ,kumuliert über die Leistungsstufen> 0 ≤ = 1 1 500> 1 ≤ = 4 300> 4 ≤ = 10 100> 10 ≤ = 20 50Die Fördersätze bei den einzelnen Leistungen entnehmen Sie der folgendenTabelle:Elektrische Leistungen inkW elFörderbetrag in Euro Volumen des Pufferspeichersin Liter1 1 500,– 3002 1 800,– 3003 2 100,– 4204 2 400,– 5605 2 500,– 7006 2 600,– 8407 2 700,– 9808 2 800,– 1 1209 2 900,– 1 26010 3 000,– 1 40011 3 050,– 1 54012 3 100,– 1 60013 3 150,– 1 60014 3 200,– 1 60015 3 250,– 1 60016 3 300,– 1 60017 3 350,– 1 60018 3 400,– 1 60019 3 450,– 1 60020 3 500,– 1 600Antragsberechtigt sind Privatpersonen, Freiberufler, kleine, mittlere und privateUnternehmen, Kommunen, gemeinnützige Investoren und Energiedienstleister,insofern sie für einen vorgenannten Antragsberechtigten handeln.Die Antragstellung beim BAFA muss vor Vorhabensbeginn erfolgen. Ein entsprechendesAntragsformular finden Sie ebenfalls auf der Website des BAFA.| 29

| Gesetzliche Rahmenbedingungen1.4.5 Erneuerbare-Energien-Wärmegesetz (EEWärmeG)Im Rahmen des umfassenden Gesetzespakets zum Klimaschutz hat die Bundesregierungerstmalig ein Gesetz erlassen, das den Einsatz regenerativer Energienim Neubau verpflichtend vorschreibt. Das Gesetz trat zum 1. 1. 2009 in Kraft.Gesetzeszweck ist es, eine nachhaltige Entwicklung der Energieversorgung auserneuerbaren Energien zu fördern. Dadurch soll der Klimaschutz verbessert,fossile Ressourcen geschont und die Abhängigkeit von Energieimporten gemindertwerden. Ziel ist es, den Anteil erneuerbarer Energien am Endenergieverbrauchfür Wärme bis zum Jahr 2020 auf 14 % zu verdoppeln.Der folgende Abschnitt kann nicht alle Einzelheiten des EEWärmeG erläutern;er soll helfen, sich einen Überblick zu verschaffen.Das Gesetz von 2009 sah eine Nutzungspflicht von erneuerbaren Energiennur für neu zu errichtende Gebäude mit einer Nutzfläche von mehr als 50 m 2vor, die beheizt oder gekühlt werden.Die Novelle von 2011 gilt nun auch für die umfassende Sanierung öffentlicherGebäude. Hierbei sollen die öffentlichen Gebäude eine besondere Vorbildfunktionerfüllen.Eine Reihe von Gebäuden wie zum Beispiel Kirchen, Gewächshäuser und Ställesind von diesem Gesetz ausgenommen und für den hier betrachteten privatenWohnungsbau nicht relevant.Abhängig von der Art der genutzten erneuerbaren Energie und der angewendetenTechnik müssen bestimmte Prozentsätze des benötigten Wärmeenergiebedarfsdurch diese Energieform gedeckt werden.Die Prozentsätze gemäß § 5 EEWärmeG betragen30 |SolarenergieNutzung gemäßEEWärmeGSolarthermischeAnlagen mit demPrüfzeichen»Solar Keymark«NeubauDeckungsrate15 %Gilt auch dann als erfüllt, wennbeia) Wohngebäuden bis2 Wohnungen 0,04 m 2Solarfläche pro m 2 Nutzflächeb) Wohngebäuden mit mehrals 2 Wohnungen 0,03 m 2Solarfläche pro m 2 Nutzflächeinstalliert werdenGrundlegendrenovierteöffentlicheGebäudeMindestens15 %

Gesetzliche Rahmenbedingungen |BiogasIn Kraft-Wärme-Kopplungsanlagenoder HeizungskesselnneuesterTechnikAls Bioöl in HeizungskesselnMindestens 30 %Mindestens25 %Flüssige BiomasseMindestens 50 %Mindestens15 %Feste Biomasse Mindestens 50 % Mindestens15 %Geothermie undMindestens 50 %MindestensUmweltwärme15 %Wärmepumpen mitPrüfzeichen:»Euroblume«,»Blauer Engel« oder»European QualityLabel for HeatPumps«Erneuerbare Kälte Direkte Nutzungaus der Erde, demGrundwasser oderOberflächenwasserIndirekte Nutzungaus Wärme, die auserneuerbaren EnergienstammtKälte indirekt aus Wärmeerzeugung,Anteil wie obenKälte direkt aus Geothermieoder Umweltwärme: mindestens50 %Mindestens15 %Gemäß § 7 EEWärmeG sind Ersatzmaßnahmen möglich, um diese Pflichtenzu erfüllen. Die wichtigste Ersatzmaßnahme in Bezug auf den Inhalt dieserBroschüre ist die Nutzung der Kraft-Wärme-Kopplung. Mindestens 50 % desWärme- bzw. Kältebedarfs müssen aus der Anlage zur Kraft-Wärme-Kopplungstammen. Die Nutzung von Wärme aus einer KWK-Anlage gilt jedochnur dann als Ersatzmaßnahme, wenn sie hocheffizient im Sinne der Richtlinie2004 / 8 / EG des Europäischen Parlaments ist. Für KWK-Kleinstanlagen (bis500 kW el ) kann dieser Nachweis anhand zertifizierter Herstellerangaben erfolgen.Andere mögliche Ersatzmaßnahmen sind:– die Nutzung von Abwärme durch raumlufttechnische Anlagen mit Wärmerückgewinnungoder Wärmepumpen,– die Nutzung von Nah- oder Fernwärme aus erneuerbaren Energien,– die Unterschreitung der geforderten Höchstwerte gemäß Energieeinsparverordnung2009. Hier müssten die zulässigen Höchstwerte für Jahres-Primärenergiebedarfund Wärmedämmung der Gebäudehülle um 15 % unterschrittenwerden.Zulässig ist auch eine Kombination aus verschiedenen Ersatzmaßnahmen. Sowären z. B. eine Unterschreitung der Vorgaben der Energieeinsparverordnung| 31

| Gesetzliche Rahmenbedingungen(EnEV) um 7,5 % (50 % der Anforderung) und eine Kombination mit einerSolarthermie-Anlage, die 7,5 % (50 % der Anforderung) der benötigten Wärmeenergiedeckt, ebenfalls gesetzeskonform.1.4.6 Energieeinsparverordnung (EnEV)Die EnEV ist ein Bestandteil des deutschen Baurechts. Auf der gesetzlichenGrundlage des Energieeinsparungsgesetzes (EnEG) werden bautechnischeStandards zur Energieeffizienz in Wohn- und Nichtwohngebäuden gefordert.Sie gilt für Neubauten und für Änderungen an Gebäuden.Im Jahr 2002 löste die Energieeinsparverordnung die seit 1977 bestehendeWärmeschutzverordnung (WSchV) und die Heizungsanlagenverordnung(HeizAnlV) ab und fasste sie zusammen. Seit ihrer ersten Fassung ist sie mehrfachnovelliert worden. Die derzeit gültige Fassung (EnEV 2009) ist seit dem1. 10. 2009 gültig. Diese stellt eine etwa 30-prozentige Verschärfung der Anforderungenan Energieeffizienz und Wärmeschutz gegenüber der vorherigenFassung dar.In der EnEV schreibt der Gesetzgeber die Höchstwerte für den Jahres-Primärenergiebedarfund den spezifischen, auf die wärmeübertragende Umfassungsflächebezogenen Transmissionswärmeverlust vor. Diese werden im Energieausweisdargestellt, der als öffentlich-rechtlicher Nachweis Bestandteil desBauantrages ist.Unter Transmissionswärmeverlust versteht man die Verluste über Außenwände,Bodenplatte, Fenster und Dach an die Umgebung. Er hat direkten Einflussauf den Primärenergiebedarf des Gebäudes.Der Primärenergiebedarf stellt die Gesamtenergieeffizienz eines Gebäudesdar. Er berücksichtigt neben der Endenergie auch die sogenannte »Vorkette«(Erkundung, Gewinnung, Verteilung, Umwandlung) der jeweils eingesetztenEnergieträger (z. B. Heizöl, Gas, Strom, erneuerbare Energien etc.).Der zulässige Jahres-Primärenergiebedarf des zu betrachtenden Gebäudes darfden Jahres-Primärenergiebedarf eines entsprechenden Referenzgebäudes, dasin der EnEV definiert ist, nicht überschreiten. Das Referenzgebäude hat diegleiche Geometrie, die gleiche Gebäudenutzfläche sowie die gleiche Ausrichtungwie das geplante Gebäude. Die Vorgaben für die energetische Qualität dereinzelnen Bauteile der Gebäudehülle gibt die EnEV somit vor.In der zum 1. 10. 2009 in Kraft getretenen Fassung wird gemäß § 5 erstmaligauch Strom aus erneuerbaren Energien bei der Berechnung des Primärenergiebedarfsberücksichtigt. Voraussetzung für dessen Anrechnung ist, dass er32 |

Gesetzliche Rahmenbedingungen |• im unmittelbaren räumlichen Zusammenhang zu dem Gebäude erzeugt und• vorrangig in dem Gebäude selbst genutzt und nur der überschüssige Stromin ein öffentliches Netz eingespeist wird.Wichtig: Selbst genutzter Strom aus Photovoltaik oder Kraft-Wärme-Kopplung mit erneuerbarem Brennstoff kann also zum Zwecke der Einhaltungder Forderung aus der EnEV genutzt werden.Energieeinsparverordnung und Wärmegesetz schließen künftig eine konventionelleBauweise in puncto Gebäudehülle und Heizungsanlagetechnik aus.Konventionell soll hier heißen: Wärmeerzeugung ausschließlich mit Öl oderGas, einschaliges Mauerwerk ohne Zusatzdämmung und 2-fache Wärmeschutzverglasung.Wer sich im Bereich der Erstellung von öffentlich-rechtlichen Nachweisen imBaugenehmigungsverfahren auskennt, weiß, dass die Einhaltung der Grenzwertemit konventioneller Bauweise bereits mit der »alten« Gesetzeslageschwierig war.Zukünftige Neubauten werden ohne zusätzliche auf das Außenmauerwerk aufgebrachteDämmung, 3-fache Wärmeschutzverglasung und den Einsatz vonerneuerbaren Energien zu Heizzwecken nicht mehr auskommen.Zu Nachweiszwecken ist in § 26 a der EnEV 2009 Folgendes festgelegt:Wer geschäftsmäßig an oder in bestehenden Gebäuden Arbeiten• zur Änderung von Außenbauteilen,• zur Dämmung der obersten Geschossdecken,• zum Einbau oder Ersatz von Heizkesseln, Warmwasseranlagen und Verteileinrichtungen,Klimaanlagen und sonstigen Anlagen der Raumlufttechnikdurchführt, hat schriftlich zu bestätigen, dass die Maßnahmen der EnEV entsprechen.Diesen Nachweis hat der Fachunternehmer dem Eigentümer unverzüglichvorzulegen. Der Eigentümer ist verpflichtet, den Nachweis 5 Jahre aufzubewahrenund der zuständigen Baubehörde auf Verlangen vorzulegen.Hinweis: Bereits jetzt ist sicher, dass es eine weitere Novellierung der EnEVgeben wird, dies schreibt eine EU-Richtlinie vor. Bis zum 9. 7. 2012 muss dieBundesregierung die nationalen Umsetzungsregelungen erlassen haben. Danachräumt die EU-Richtlinie sechs Monate als Übergangsfrist ein, bis die Regelungenangewendet werden müssen. Das bedeutet: Die EnEV 2012 müsstespätestens am 9. 1. 2013 in Kraft treten. Der Referentenentwurf für die EnEV2012 soll voraussichtlich bis Ende 2012 vorliegen.| 33

| Checkliste: Das sollten Sie beachten1.5 Checkliste: Das sollten Sie beachtenDie folgende Checkliste verschafft Ihnen einen schnellen Überblick darüber,was zur Realisierung der geplanten Baumaßnahme getan werden muss. Eineweitere Checkliste finden Sie in der »Checkliste: Woran müssen Sie denken«:• Eignet sich mein Haus überhaupt für eine Photovoltaikanlage?Alternative zur Dachmontage: Freiflächen- / Fassadenanlage → Kapitel »Bestandsanalyse:Eignet sich mein Haus für eine Photovoltaikanlage?«;• Informationen beschaffen über Preise, Produkte und Fördermöglichkeiten;• baurechtliche Vorgaben und Bestimmungen (Bebauungsplan) prüfen;• prüfen, ob eine störende Verschattung durch Bäume, Gebäude etc. vorliegt;• Standort, Größe und Komponenten der Anlage festlegen;• Ertragsvorhersage (zu erwartende jährliche Stromproduktion) erstellen;• Angebote für Fachhandwerker und / oder Fachplaner einholen und prüfen;• Gewerbepflicht prüfen;• Versicherungsschutz prüfen;• Finanzierungsmöglichkeiten klären → Kapitel »Investitions- und Betriebskosten«;• ggf. Kreditanträge stellen bei der KfW-Bank;• Aufträge an Fachhandwerker und / oder Fachplaner vergeben → Kapitel»Welcher Typ sind Sie?«;• Baumaßnahme durchführen bzw. überwachen;• beim Energieversorgungsunternehmen (EVU) anmelden;• ggf. Einspeisevertrag abschließen;• Inbetriebnahme der Anlage durch EVU und konzessionierten Elektriker;• Abnahme und ggf. Kontrolle der Mängelbeseitigung;• Wartungsvertrag abschließen;• bei der Bundesnetzagentur anmelden (nur bei Photovoltaik).Notwendige Anmeldungen nach der Installation eines BHKW:• BAFA: Förderantrag;• BAFA (nach Fertigstellung): bei BHKW über 10 kW el jährliche Mitteilungbis 31. 3. des Folgejahres über die erzeugte Strommenge;• EVU bezüglich Netzeinspeisung;• Gasversorger (bei gasbetriebenen BHKW);• zuständiger Schornsteinfeger;• zuständiges Hauptzollamt bezüglich Energiesteuer-Rückerstattung (bei gasoderölbetriebenen BHKW).34 |

Fragebogen des Finanzamts zur steuerlichen Erfassung |2 Erneuerbare Energien und Steuern2.1 Fragebogen des Finanzamts zursteuerlichen ErfassungWer als privater Hausbesitzer eine Photovoltaikanlage betreibt und darausStrom gegen Vergütung ins örtliche Stromnetz einspeist, betreibt bei kleinerenAnlagen bis etwa 30 m 2 Solarzellenfläche kein Gewerbe im Sinne der Gewerbeordnung.In diesen Fällen ist deshalb eine Gewerbeanmeldung beimGewerbeamt nicht erforderlich. Größere Anlagen müssen Sie dagegen bei derjeweiligen Kommune anmelden.Unabhängig von der Anmeldung beim Gewerbeamt müssen Sie als Betreibereiner Photovoltaikanlage die Inbetriebnahme auf jeden Fall Ihrem Finanzamtanzeigen, da Sie Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielen. Dazu genügt ein formlosesSchreiben. Das Finanzamt wird Ihnen dann einen Fragebogen zur steuerlichenErfassung schicken.Diesen Fragebogen können Sie über das Formular-Management-System(FMS) der Bundesfinanzverwaltung herunterladen. Die Internet-Adresse lautet www.formulare-bfinv.de. Klicken Sie auf der Startseitedie »Formularsuche« an und geben Sie in der Suche den Begriff »Fragebogenzur steuerlichen Erfassung« ein.Als Anlage zu diesem Fragebogen hat das Bayerische Landesamt für Steuernein Zusatzformular für ergänzende Angaben zu Photovoltaikanlagen entwickelt.Nach unseren Erkenntnissen wird dieses Formular aber (noch) nichtbundesweit eingesetzt. In der Anlage wird abgefragt:• Standort der Photovoltaikanlage,• Eigentümer der Photovoltaikanlage,• Betreiber der Photovoltaikanlage,• Zeitpunkt der Inbetriebnahme und• was passiert mit dem erzeugten Strom (Abgabe an Energieversorgungsunternehmenoder Verbrauch für eigene Zwecke)?| 35

| Fragebogen des Finanzamts zur steuerlichen ErfassungZusammen mit dem ausgefüllten Fragebogen zur steuerlichen Erfassungan dasFinanzamt ……………………………..…………………………………………..…………………………………………..Anlage zum Fragebogen zur steuerlichen Erfassung;Ergänzende Angaben bei Photovoltaik-UnternehmenName und Anschrift Unternehmer: ………………………………………………………………………….1. Standort der Photovoltaikanlage: ......................................................................................................2. Eigentümer der Photovoltaikanlage: .................................................................................................3. Betreiber der Photovoltaikanlage: .....................................................................................................4. Zeitpunkt der Inbetriebnahme (Monat/Jahr): ...................................5. Der erzeugte Strom wird insgesamt an das Energieversorgungsunternehmen abgegeben. wird teilweise für eigene Zwecke verbraucht (§ 33 Abs. 2 EEG).6. Anlagen (Bitte stets beifügen!): Kopie Einkaufsrechnung der Photovoltaikanlage Kopie Zahlungsnachweis / Finanzierung Kaufpreis Kopie Einspeisevertrag (sofern vorhanden) oder Netzanschlussvertragoder Einspeisezusage oder Mitteilung über Einspeisevergütung36 |

Fragebogen des Finanzamts zur steuerlichen Erfassung |Melden Sie sich selbst als Gewerbetreibender bei Ihrer Gemeinde an, brauchenSie sich nicht beim Finanzamt anzumelden. Grund: Die Gemeinde schickteine Durchschrift der Gewerbeanmeldung direkt an das Finanzamt. Mehr zurGewerbeanmeldung lesen Sie im Kapitel »Genehmigung und Formalitäten«.Es gibt kleine Unterschiede zwischen den Bundesländern, aber die Art der Fragenist im Wesentlichen überall gleich. Eigentlich kann man den Fragebogenals eine verkürzte Steuererklärung im Voraus bezeichnen. Sie müssen nämlichsehr viele Angaben zu Ihrer persönlichen und steuerlichen Situation machen.Meist erhält der Unternehmensgründer zusätzlich zum Fragebogen auch nochein umfangreiches Merkblatt (Ausfüllhilfe der Finanzverwaltung). Nachfolgendgeben wir nützliche Hinweise zu den wichtigsten Punkten.Das will Ihr Finanzamt durch den Fragebogen erfahren• Müssen Einkommensteuer-Vorauszahlungen festgesetzt werden?• Müssen Umsatzsteuer-Voranmeldungen abgegeben werden?!Sie sollten unbedingt den sachlichen Hintergrund der einzelnen Fragenkennen. Denn durch Ihre Einkünfteprognose legen Sie selbstfest, wie viel Steuer Sie in den nächsten zwei Jahren zahlen werden.So lange dauert es nämlich meist, bis aufgrund einer Steuererklärungder tatsächlich erzielte Gewinn festgestellt werden kann.Wenn Sie dem Finanzamt Ihren Gründungsfragebogen zusenden, erhalten Sieeine Steuernummer für Ihr Unternehmen. Betreiben Sie nur eine Photovoltaikanlageund sind darüber hinaus nicht unternehmerisch tätig, wird es sich umein und dieselbe Steuernummer handeln, die Sie sowohl für Ihre Einkommensteuererklärungals auch für Ihre Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Umsatzsteuer-Jahreserklärungnutzen.Die Steuernummer müssen Sie dem Energieversorger mitteilen, damit er Ihnendie Einspeisevergütung gutschreiben kann. Außerdem muss der Versorgerwissen, ob Sie die Kleinunternehmer-Regelung in Anspruch nehmen oder zurUmsatzsteuer optieren. Mehr dazu finden Sie im Kapitel »Umsatzsteuer«.BauabzugssteuerUnternehmerisch tätige Auftraggeber von Bauleistungen, zu denen auchdie Betreiber einer Photovoltaikanlage gehören, müssen bei jeder Bau- oderHandwerkerrechnung 15 % des Bruttorechnungsbetrags abziehen und an das| 37

| Fragebogen des Finanzamts zur steuerlichen Erfassung38 |Finanzamt des Bauunternehmers oder Handwerkers abführen (§ 48 EStG). Mitdiesen 15 % des Rechnungsbetrags leisten Sie quasi eine Vorauszahlung auf diespäteren Steuerschulden des beauftragten Unternehmers.Diesen Steuerabzug können Sie aber vermeiden, wenn Sie sich von dem beauftragtenBauunternehmer oder Handwerker eine Freistellungsbescheinigungvorlegen lassen. Die Gültigkeit einer Freistellungsbescheinigung könnenSie online unter www.bzst.de überprüfen. Das Bundeszentralamt für Steuern(BZSt) stellt dafür eine Datenbank zur Verfügung.Bei Zweifeln oder Unstimmigkeiten müssen Sie sich aber an das Finanzamtwenden, das die Freistellungsbescheinigung ausgestellt hat.Wenn Sie diesen Steuerabzug nicht ordnungsgemäß durchführen, haften Sieals Immobilieneigentümer für den Abzugsbetrag von 15 %. Konsequenz: DasFinanzamt darf diese Steuer von Ihnen auch dann fordern, wenn Sie bereits100 % der Rechnung an den Unternehmer gezahlt haben.2.1.1 Angaben zu den Einkommensteuer-VorauszahlungenSehr wichtig ist die Frage nach der Höhe der voraussichtlichen Einkünfte ausGewerbebetrieb im Jahr der Betriebseröffnung und im Folgejahr. Achtung: Siedürfen hier nicht den erwarteten Umsatz angeben. Es geht vielmehr um denvon Ihnen erwarteten Gewinn aus dem Betrieb Ihrer Photovoltaikanlage, alsodie Einnahmen abzüglich der Betriebsausgaben. Die Antwort darauf entscheidetdarüber, wie hoch Ihre Einkommensteuer-Vorauszahlungen, gegebenenfallsauch Gewerbesteuer-Vorauszahlungen, in der nächsten Zeit sein werden.Wonach bemisst sich die Höhe der Vorauszahlungen?Die Höhe der Einkommensteuer-Vorauszahlungen richtet sich nach den Einnahmenabzüglich der Betriebsausgaben.Mit Einnahmen werden die Ihnen tatsächlich zugeflossenen Brutto-Beträgebezeichnet (Betriebseinnahmen inklusive Umsatzsteuer). Von diesen Bruttobeträgendürfen Sie noch alle Aufwendungen abziehen, die mit diesen aus demBetrieb der Photovoltaikanlage erzielten Einnahmen in einem objektiven wirtschaftlichenZusammenhang stehen. Diese Aufwendungen bezeichnet man alsBetriebsausgaben. Nicht abziehbar von Ihren Einnahmen sind alle sonstigenAufwendungen, die mit der Photovoltaikanlage nichts zu tun haben.Sie können gleichzeitig Einkünfte aus mehreren Einkunftsarten erzielen. Dazugehört auch der Gewinn aus dem Betrieb einer Photovoltaikanlage, der zu den

Fragebogen des Finanzamts zur steuerlichen Erfassung |Einkünften aus Gewerbebetrieb zählt. Diese unterschiedlichen Einkünfte werdenimmer getrennt voneinander ermittelt und erst anschließend zur Summeder Einkünfte addiert.Für Vorauszahlungen gibt es einen eigenen BescheidVorauszahlungen sind nicht nur auf die Einkommensteuer, sondern auch aufden Solidaritätszuschlag und eventuell die Kirchensteuer zu leisten. DieHöhe dieser Vorauszahlungen setzt das Finanzamt in einem Vorauszahlungsbescheidfest.Ohne einen solchen Bescheid müssen Sie keine Vorauszahlungen leisten. Zuleisten sind die Vorauszahlungen immer zu bestimmten vierteljährlichenTerminen: 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember. Es gibt einekleine Zahlungsschonfrist von drei Tagen. Wenn Sie diese versäumen, wird einSäumniszuschlag fällig.Eine Steuervorauszahlung kann jedoch nicht rückwirkend fällig werden.Nehmen Sie etwa am 11. Juni Ihre steuerpflichtige Tätigkeit auf, darf das Finanzamtdie erste Vorauszahlung erst zum 10. September einfordern. Einkommensteuer-Vorauszahlungensind nur festzusetzen, wenn sie mindestens€ 400,– im Kalenderjahr und mindestens € 100,– im Vierteljahr betragen (§ 37Abs. 5 EStG).Vorauszahlungen richten sich nach der voraussichtlichenSteuerschuldBemessungsgrundlage für die Vorauszahlungen ist die Einkommensteuerschuld,die für das laufende Jahr voraussichtlich zu bezahlen ist. Denn Vorauszahlungenund spätere Steuerschuld sollen möglichst deckungsgleich sein. Umdies näherungsweise zu erreichen, richtet sich die Höhe der Vorauszahlungengrundsätzlich nach der Einkommensteuerschuld aus dem letzten Steuerbescheid.Nehmen Sie Ihre Photovoltaikanlage erst im laufenden Jahr in Betrieb, ist vonder voraussichtlichen Steuerschuld auszugehen. Die Vorauszahlungshöhewird dann vom Finanzamt anhand Ihrer geschätzten Einkünfte festgelegt.Werden in den ersten Jahren aus dem Betrieb der Photovoltaikanlage wegenInanspruchnahme der Sonderabschreibung Verluste prognostiziert, kann es zukeinen Einkommensteuer-Vorauszahlungen kommen.Grundsätzlich setzt das Finanzamt jede der vier Vorauszahlungen mit einemViertel der voraussichtlichen Steuerschuld fest. Diese nach der Steuerschuld| 39

| Fragebogen des Finanzamts zur steuerlichen Erfassungder letzten Veranlagung festgesetzten Vorauszahlungen bleiben grundsätzlichso lange gültig, bis sich mit einem neuen Steuerbescheid für ein späteres Kalenderjahrdie Bemessungsgrundlage verändert.Wann die Vorauszahlung steigt oder sinktDa sich die Höhe der zu zahlenden Vorauszahlungen nach der zuletzt festgesetztenEinkommensteuer richtet, werden spätere Gesetzesänderungen nichtberücksichtigt. Daher müssen Sie aktiv werden und beim Finanzamt eine Herabsetzungder Vorauszahlungen beantragen, wenn Ihr zu versteuerndes Einkommennach der aktuellen Rechtslage sinken wird.Die festgesetzten Steuervorauszahlungen können im Laufe des Kalenderjahresimmer an die veränderten Verhältnisse angepasst werden. Das kann zumeinen durch das Finanzamt erfolgen, etwa weil ein neuer Steuerbescheid für einzurückliegendes Kalenderjahr erlassen wurde, zum anderen aber auch durchIhren begründeten Antrag. Dabei können die Vorauszahlungen auch zumnächsten Fälligkeitstermin kurzfristig erhöht werden, ohne dass die sonst üblicheZahlungsfrist von einem Monat gewährt werden muss.Eine Erhöhung bereits festgesetzter Vorauszahlungen für das laufende Jahrist nur möglich, wenn der Erhöhungsbetrag bei mindestens € 100,– liegt (§ 37Abs. 5 Satz 2 EStG). Bereits fällig gewesene Vorauszahlungen dürfen nichtnachträglich erhöht werden. Einzige Ausnahme bildet die Vorauszahlung zum10. Dezember.Die künftigen Vorauszahlungen sind so festzusetzen, dass sie insgesamt mitden schon fällig gewesenen Vorauszahlungen der voraussichtlichen Einkommensteuerschuldentsprechen. Mit anderen Worten: Auf die neu festgesetzteJahressteuerschuld werden die bereits geleisteten Vorauszahlungen angerechnet.Der Restbetrag wird auf die verbleibenden Zahlungstermine gleichmäßigverteilt.Eine Herauf- oder Herabsetzung der Steuervorauszahlungen ist auch aufgrundIhres Antrages jederzeit möglich, denn die Festsetzung von Vorauszahlungensteht immer unter dem Vorbehalt der Nachprüfung und kann daherjederzeit geändert werden.Haben Sie die Vorauszahlungen herabsetzen lassen und kommt es bei derVeranlagung nun zu einer Nachzahlung, wird Ihnen das Finanzamt regelmäßigdiesen Nachzahlungsbetrag nicht stunden. Außerdem sind ggf. Zinsen zuzahlen. Aber insgesamt haben Sie natürlich durch die Herabsetzung der Vorauszahlungeneinen Liquiditätsvorteil.40 |

Fragebogen des Finanzamts zur steuerlichen Erfassung |Andererseits sind Sie nicht verpflichtet, eine Erhöhung der Vorauszahlungenzu beantragen, wenn die Jahressteuerschuld voraussichtlich höher seinwird als die bis Ende des Jahres geleisteten Vorauszahlungen. Das gilt auch,wenn sich nach einem Herabsetzungsantrag die Verhältnisse steuererhöhendentwickelt haben (Erlass des Ministeriums für Finanzen Schleswig-Holsteinvom 16. 6. 1994, DStR 1994 S. 1085). Forscht das Finanzamt allerdings nach,müssen Sie unrichtige Angaben berichtigen (FG Düsseldorf vom 24. 5. 1989, 4K 397/83 AO, EFG 1989 S. 491).2.1.2 Angaben zur UmsatzsteuerWer eine Photovoltaikanlage betreibt, erzielt umsatzsteuerpflichtige Umsätze.Ob Sie aber tatsächlich Umsatzsteuer zahlen müssen, hängt von Ihrer Umsatzprognoseab: Wenn Sie in Ihrem ersten Unternehmerjahr als Kleinunternehmerzählen, bleiben Sie aus dem System der Umsatzsteuer ganz draußen (§ 19Abs. 1 UStG). Voraussetzung dafür: Der geschätzte Gesamtumsatz des erstenJahres übersteigt nicht die Grenze von € 17 500,–, was bei Betreibern einerPhotovoltaikanlage i. d. R. der Fall ist. Dabei ist vorher der geschätzte Umsatzab Betriebsgründung auf einen Jahresumsatz hochzurechnen. Wenn Sie dieseKleinunternehmer-Regelung in Anspruch nehmen, brauchen Sie die weiterenFragen zur Umsatzsteuer nicht zu beantworten.Sie können aber auch als Kleinunternehmer freiwillig zur Regelbesteuerung»optieren«. In diesem Fall dürfen Sie Vorsteuer beim Finanzamt geltend machen,müssen aber im Gegenzug auf Ihre Umsätze Umsatzsteuer abführen. Andiese Handhabung sind Sie dann fünf Jahre lang gebunden. Wollen Sie sichdafür entscheiden, was empfehlenswert ist, müssen Sie die Zeile 124 des Fragebogenszur steuerlichen Erfassung ankreuzen (»Ich verzichte auf die Anwendungder Kleinunternehmer-Regelung«). Mehr zur Umsatzsteuer und zurKleinunternehmer-Regelung finden Sie im Kapitel »Umsatzsteuer«.2.1.3 Schrift- und ZahlungsverkehrEin Empfangsbevollmächtigter ist normalerweise nicht erforderlich. Sollten Siejedoch längere Zeit krank oder im Ausland sein, müssen Sie sicherstellen, dassdennoch Ihre Zahlungen pünktlich erfolgen und Steuerbescheide rechtzeitigüberprüft werden.Viele Existenzgründer haben anfangs Probleme, die verschiedenen Zahlungsverpflichtungengegenüber dem Finanzamt unter Kontrolle zu behalten. VerspäteteZahlungen aber kosten sofort einen Säumniszuschlag.| 41

| Einkommensteuer!Sparen Sie sich den Ärger und das Geld und geben Sie dem FinanzamtIhr Einverständnis zum Lastschrifteinzugsverfahren. Sie könnendamit Umsatzsteuer- und / oder Einkommensteuerzahlungenabbuchen lassen. Dabei haben Sie – allerdings nicht in allen Bundesländern– die Wahl, sich auf die laufenden Vorauszahlungen zubeschränken oder die Abbuchung auch auf Abschlusszahlungen aufgrundeines Steuerbescheides auszudehnen.2.2 EinkommensteuerDie nachfolgenden Ausführungen beziehen sich auf den »klassischen« privatenHauseigentümer, der auf seinem selbst genutzten Ein- oder Zweifamilienhauseine Photovoltaikanlage installiert und den daraus gewonnenen Strom in dasStromnetz einspeist.2.2.1 Die Photovoltaikanlage in Ihrer SteuererklärungAls Betreiber einer Photovoltaikanlage unterstellt Ihnen das Finanzamt normalerweiseeine Gewinnerzielungsabsicht. Voraussetzung: Sie erwirtschaftenüber die Nutzungsdauer der Anlage von 20 Jahren voraussichtlich einen Totalüberschuss.Der Vorteil in diesem Fall: Wenn Sie mit Ihrer Photovoltaikanlagein den Anfangsjahren Verluste einfahren, werden diese ebenfalls steuerlich berücksichtigt.Diese Verluste können Sie mit positiven Einkünften zum Beispielaus nichtselbstständiger Tätigkeit verrechnen und dadurch Steuern sparen.Der Nachweis Ihrer Gewinnerzielungsabsicht ist auf Basis der Amortisationsrechnungdes Anlagebauers möglich, die in aller Regel bei planmäßiger Nutzungüber 20 Jahre einen Totalüberschuss ausweisen wird. Allenfalls wenn Sieden selbst erzeugten Strom hauptsächlich in Ihrem eigenen Haushalt verbrauchenund nur einen geringen Teil in das Netz einspeisen, könnte die Gewinnerzielungsabsichtverneint werden.Den Gewinn aus dem Betrieb einer Photovoltaikanlage ermitteln Sie, indemSie in Ihrer Einnahmen-Überschuss-Rechnung von den BetriebseinnahmenIhre Betriebsausgaben abziehen. Dieser Gewinn gehört zu den Einkünften ausGewerbebetrieb. In die Zeile 4 der Anlage G tragen Sie als Art des Betriebs»Photovoltaikanlage« und in die Kästen dahinter den ermittelten Gewinn ein.Bei Betriebseinnahmen unter € 17 500,– inklusive Umsatzsteuer jährlichkönnen Sie Ihre Einnahmen-Überschuss-Rechnung formlos erstellen. BetragenIhre Betriebseinnahmen dagegen mindestens € 17 500,–, müssen Sie dieamtliche Anlage EÜR ausfüllen.42 |

Einkommensteuer |2.2.2 Betriebseinnahmen und BetriebsausgabenBetriebseinnahmenAls Betreiber einer Photovoltaikanlage erhalten Sie für jede Kilowattstundeeine gesetzlich geregelte Einspeisevergütung. Diese gehört zu Ihren Betriebseinnahmen.Ausführliche Informationen zur Einspeisevergütung finden Sie imKapitel »Gesetzliche Rahmenbedingungen«.Ebenfalls zu den Betriebseinnahmen gehört die Vorsteuer, die Ihnen das Finanzamtfür Ihre Photovoltaikanlage erstattet. Diese Vorsteuererstattung bekommenSie allerdings nur, wenn Sie nicht die Kleinunternehmer-Regelung in Anspruchnehmen, sondern zur Umsatzsteuer optieren → Kapitel »Umsatzsteuer«.Was hat es mit der Vorsteuer auf sich? Dazu folgendes Beispiel: Sie haben imJahr 01 eine Photovoltaikanlage erworben und auch bezahlt (Kosten: € 20 000,–plus € 3 800,– Umsatzsteuer). Die bezahlte Umsatzsteuer von € 3 800,– ist eineBetriebsausgabe des Jahres 01. Sobald das Finanzamt Ihnen diese Umsatzsteuerim Rahmen des Vorsteuerabzugs erstattet, ist sie als Betriebseinnahme zu behandeln.Meist erfolgt diese Erstattung aber erst im Folgejahr, also im Jahr 02.!Wichtig ist, dass Sie die bezahlte Umsatzsteuer bereits im Jahr derZahlung als Betriebsausgabe geltend machen, also zeitnah zur Anschaffung.Gehen Sie dazu wie folgt vor:Teilen Sie dem Finanzamt direkt nach der Anschaffung Ihrer Photovoltaikanlageformlos mit, dass Sie die Anlage als Gewerbe betreibenwollen. Nachdem Sie den »Fragebogen zur steuerlichen Erfassung«ausgefüllt und zur Umsatzsteuer optiert haben, werden Sie aufgefordert,Umsatzsteuer-Voranmeldungen abzugeben. In der erstenUmsatzsteuer-Voranmeldung sollten Sie die bezahlte Umsatzsteueraus der Anschaffung als Vorsteuer geltend machen, spätestens aberin der Umsatzsteuer-Jahreserklärung für das erste Jahr.Wenn Sie sich zu viel Zeit lassen, gefährden Sie den Vorsteuerabzug:Der BFH verweigerte diesen einem Photovoltaikanlagenbesitzer, dererst fünf Jahre nach Anschaffung die Erstattung mit einer Umsatzsteuer-Jahreserklärungbeantragt hatte (BFH-Urteil vom 11. 4. 2008,V R 10/07, BStBl. 2009 II S. 741).Mehr zur Vorsteuer lesen Sie im Kapitel »Umsatzsteuer«.Ebenfalls zu den Betriebseinnahmen gehört beispielsweise der Verkauf vonnicht mehr benötigten Teilen der Photovoltaikanlage oder von überzähligemMaterial.| 43

| EinkommensteuerBetriebsausgabenBestimmte Kosten entstehen bereits vor Inbetriebnahme, zum Beispiel Fahrtkostenzu Solaranbietern oder Dachverstärkungen vor der Montage. DieseAusgaben sind als vorweggenommene Betriebsausgaben abziehbar.Nachfolgend haben wir in alphabetischer Reihenfolge die wichtigsten Betriebsausgabenbei einer Photovoltaikanlage zusammengestellt.AbschreibungDie Kosten Ihrer Photovoltaikanlage dürfen Sie nur über viele Jahre verteiltals Betriebsausgaben absetzen. Diese Abschreibungen (Absetzungen für Abnutzung,kurz: AfA) bemessen sich nach den Anschaffungskosten für diePhotovoltaikanlage (die Aufdachanlage bzw. bei dachintegrierten Anlagen dasPhotovoltaikmodul), gemindert um eventuelle Zuschüsse. Kleinunternehmerohne Vorsteuerabzug schreiben die Brutto-Anschaffungskosten ab (inklusiveMwSt.). Dagegen sind für vorsteuerabzugsberechtigte Anlagenbetreiber dieNetto-Anschaffungskosten (ohne MwSt.) Basis der Abschreibung.Zu den Anschaffungskosten gehören beispielsweise neben den Kosten derAnlage selbst auch die Transport-, Installations- und Abnahmekosten sowiedie Kosten für eine erforderliche Dacheindeckung. Mehr dazu finden Sie unterdem Stichwort »Dacheindeckung und Dachsanierung«.Finanzieren Sie das Modul fremd, sind die dabei entstehenden Aufwendungenebenfalls nach diesen Grundsätzen aufzuteilen.Nicht zu den Anschaffungskosten gehören Eigenleistungen.Die Abschreibung beginnt mit der Anschaffung der Anlage. Steuerlich gilteine Anlage mit Beendigung der vollständigen Montage als angeschafft. EineAusnahme gilt für Photovoltaikanlagen, die nicht durch die liefernde Firmamontiert werden. Diese Anlagen gelten bereits mit der Lieferung als angeschafft.Dagegen haben das Vertragsdatum oder die tatsächliche Inbetriebnahmeauf die Anschaffung und damit den Beginn der AfA keine Auswirkung.In der Praxis kann es Zweifel geben, wann eine Anlage als vollständigmontiert gilt. Da der Beginn der AfA bei Betrachtung des gesamten Abschreibungszeitraumesauf das steuerliche Gesamtergebnis keine Auswirkung hat,akzeptieren die Finanzämter meist die Angaben der Steuerzahler, wenn diesenicht offensichtlich unzutreffend sind.Die Abschreibungsdauer beträgt 20 Jahre, sodass Sie Jahr für Jahr 5 % linearabschreiben können. Im Jahr der Anschaffung ist die Abschreibung nur zeitanteiligmöglich. Das bedeutet: Ihnen steht für jeden Monat 1/12 der Jahres-44 |

Einkommensteuer |AfA zu. Einen angebrochenen Monat dürfen Sie voll rechnen (§ 7 Abs. 1 Satz 4EStG, R 7.4 Abs. 2 EStR).Neuanschaffung seit 2011: nur lineare AbschreibungWer sich im Jahr 2011 (und Folgejahre) eine Photovoltaikanlage zulegt, kannnur die lineare Abschreibung von 5 % (bei einer betrieblichen Nutzungsdauervon 20 Jahren) nutzen. Im Jahr der Anschaffung ist die lineare Abschreibungmonatsgenau zu berechnen. Die degressive Abschreibung, wie sie für in denJahren 2009 und 2010 angeschaffte Photovoltaikanlagen zulässig war, ist aufgrundeiner Gesetzesänderung ab dem Jahr 2011 nicht mehr zulässig.»Beispiel: Sie haben sich Anfang 2012 eine Photovoltaikanlage für€ 30 000,– netto angeschafft. Die lineare AfA beträgt bei einer Abschreibungsdauervon 20 Jahren € 1 500,– jährlich.Neben der linearen Abschreibung ist noch die Sonderabschreibung möglich.Mehr dazu finden Sie unter dem Stichwort »Sonderabschreibung«.Insgesamt können Sie nur 100 % der Anschaffungskosten Ihrer Photovoltaikanlageabschreiben. Die lineare bzw. degressive sowie diezusätzlich mögliche Sonderabschreibung bewirken nur, dass Sie Abschreibungsbeträgeim Vergleich zur »nur« linearen Abschreibung vorziehenkönnen.Besonderheiten bei dachintegrierten PhotovoltaikanlagenBei diesen Anlagen werden die Solarmodule nicht auf das vorhandene Dachaufgesetzt (Aufdachanlage), sondern anstelle der Dachhaut eingesetzt, zumBeispiel als Dachziegel mit eingebautem Modul. Obwohl sie in das Gebäudeintegriert sind, betrachtet die Finanzverwaltung dachintegrierte Photovoltaikanlagenals selbstständige, bewegliche Wirtschaftsgüter – genauso wie Aufdachanlagen.Dabei spielt es keine Rolle, ob die Anlage bereits mit dem Neubauinstalliert wird oder ob Sie sie erst später nachrüsten.Erfreuliche Konsequenz: Die Anschaffungskosten der Anlage sind nicht zusammenmit dem Gebäude über 50 Jahre abzuschreiben, sondern nur über20 Jahre. Bei linearer Abschreibung ergibt das eine jährliche AfA von 5 %.Aber: Die Dachkonstruktion gehört zum Gebäude und nicht zur Photovoltaikanlage.Die Kosten dafür sind deshalb dem Gebäude zuzurechnen: Bei einem| 45

| Einkommensteuer46 |Neubau handelt es sich um Anschaffungs- bzw. Herstellungskosten des Gebäudes,bei einer Dachsanierung um Erhaltungsaufwand am Gebäude.Die Aufwendungen für das Photovoltaikmodul einer dachintegrierten Anlagedürfen Sie aufteilen, und zwar in die Kosten für die »normale« Dacheindeckungeinerseits und die Mehrkosten für das Photovoltaikmodul andererseits.Sind die Kosten in der Rechnung nicht entsprechend ausgewiesen,können Sie diese sachgerecht schätzen. Dazu vergleichen Sie die Kosten füreine Dacheindeckung mit konventionellen Ziegeln einerseits und mit Ziegeln,die integrierte Photovoltaikmodule haben, andererseits. Dabei gilt: Kostenfür die Dachkonstruktion gehören in jedem Fall zum Gebäude und nicht zurPhotovoltaikanlage. Nur die Zusatzaufwendungen für die Photovoltaikkomponentengehen in die Abschreibung der Anlage ein (OFD Niedersachsen vom26. 3. 2012, DStR 2012 S. 6 → Anlage 4 des Anhangs).BlockheizkraftwerkeDiese Grundsätze gelten auch für Blockheizkraftwerke. Sie gelten wie Photovoltaikanlagenals selbstständige, bewegliche Wirtschaftsgüter und sind übereine Nutzungsdauer von zehn Jahren abzuschreiben (Verfügung der OFDRheinland vom 10. 7. 2012, Az. S 2130 - 2011/0003 - St 142 (Rhld)).Dacheindeckung und DachsanierungZu den steuerlich berücksichtigungsfähigen Anschaffungskosten einerPhotovoltaikanlage gehören nur die Aufwendungen für eine »erforderliche«Dacheindeckung. Wichtig ist hierbei der Begriff »erforderlich«. Denn nur dieKosten, die notwendigerweise und somit ausschließlich mit der Installationder Photovoltaikanlage in Zusammenhang stehen, gehören zu deren Anschaffungskosten.E ine Neueindeckung des Daches bzw. eine Asbestsanierung des Dacheshängt – steuerlich betrachtet – oft nicht mit der Installation der Photovoltaikanlagezusammen. Das gilt unabhängig davon, ob ein Fachplaner bei derErrichtung der Anlage diese Maßnahmen empfiehlt. Zwar kann es aus technischenund wirtschaftlichen Gründen zweckmäßig sein, zusammen mit derInstallation der Kollektoren auch andere Dachdeckerarbeiten durchzuführen.Diese Aufwendungen werden originär aber nicht geleistet, um die Photovoltaikanlagein einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen. Vielmehr dienensie der Werterhaltung bzw. Verbesserung des Daches (z. B. Witterungsschutz,Gebäudeisolierung). Sie werden deshalb auch nicht der Anlage selbst, sondernnur dem Vermögensgegenstand »Gebäudedach« zugeordnet. Negative Konse-

Einkommensteuer |quenzen: Diese Aufwendungen gehören nicht zu den Anschaffungskosten derPhotovoltaikanlage, sondern des Gebäudes. Daraus folgt leider auch, dass Siefür diese Kosten keine Vorsteuer erstattet bekommen. Mehr zum Vorsteuerabzuglesen Sie im Kapitel »Umsatzsteuer«.In diesem Sinne hat auch das Finanzgericht Hessen entschieden: Im konkretenFall hatten die Kläger vor der Installation einer Aufdachanlage die bisher vorhandeneasbesthaltige, aus dem Jahr 1961 stammende Dacheindeckung durcheinen nicht asbesthaltigen Dachbelag ersetzt. Dabei wurden u. a. dicke Unterdeckdämmplattenverlegt und zwei Dachfenster eingebaut. Die Kläger wollten50 % der Aufwendungen für die Dachsanierung bei der Photovoltaikanlage ansetzen– vergeblich (Hessisches FG vom 20. 1. 2011, 11 K 2735/08, EFG 2011S. 1158). Das Finanzgericht ordnete die Aufwendungen komplett dem Gebäudezu, weil das Dach für die Anlage nur eine vollkommen untergeordneteBedeutung hat, da es ihr nur als Halterung dient. Da das Haus nicht vermietetwurde, blieben die Aufwendungen komplett unberücksichtigt.Ebenfalls nicht zu den Kosten der Photovoltaikanlage gehört es, wenn Sie eineneue Dachteilfläche mit der optimalen Neigung für die Photovoltaikanlageerrichten.Etwas anderes gilt für Aufwendungen, die geleistet werden, um diese Anlagezu erwerben und in einen betriebsbereiten Zustand zu versetzen, soweit sie derAnlage einzeln zugeordnet werden können. Das gilt für Dachdeckerarbeiten,die unmittelbar bei der Installation der Photovoltaikanlage anfallen. Siekönnen der Anlage direkt zugeordnet werden.Soweit es infolge der Installation der Anlage notwendig ist, aus statischenGründen Sparren zu verstärken oder Stützbalken einzuziehen, sind die dafüranfallenden Kosten durch den Aufbau der Anlage verursacht und deshalbabziehbar. Das gilt aber nicht für die restlichen Sanierungskosten, sie werdenweiterhin dem Gebäude zugeordnet (FG München vom 27. 7. 2009, 14 K595/08, EFG 2009 S. 1977).Haushaltsnahe DienstleistungenWenn Sie die Kosten einer Dachreparatur für Ihre selbst genutzte Immobilienicht bei der Photovoltaikanlage »unterbringen« können, gibt es noch einenAusweg: Machen Sie die von einem Handwerksunternehmen für die Dachreparaturerbrachte Arbeitsleistung (nicht die Materialkosten!) als haushaltsnaheDienstleistung gemäß § 35 a EStG geltend. Steuerbegünstigt sind 20 %der Kosten der Arbeitsleistung des Handwerkers, maximal € 1 200,–. DieseKosten zieht das Finanzamt direkt von Ihrer Steuerschuld ab.| 47

| EinkommensteuerUnd das sollten Sie im Einzelnen wissen:• Begünstigt sind die vom Handwerksunternehmen für die Arbeitsleistungin Rechnung gestellten Beträge einschließlich der Maschinen- und Fahrtkosten.Auch die auf diesen Teil der Rechnung entfallende Umsatzsteuerzählt dazu. Nicht begünstigt ist das eingesetzte Material einschließlich derdarauf entfallenden Umsatzsteuer. Ausnahme: geringwertige Verbrauchsmaterialienwie Abdeckplane oder Material für die Vorarbeiten, die nichtgesondert in Rechnung gestellt werden.Sie müssen sich also eine Rechnung ausstellen lassen, in der die begünstigtenArbeits-, Maschinen- und Fahrtkosten separat genannt sind. Die aufdiesen Teil der Rechnung entfallende Umsatzsteuer gehört ebenfalls zu denbegünstigten Kosten.• Keinen Steuerabzugsbetrag gibt es aber für Handwerkerleistungen im Rahmeneines Neubaus. Als Neubau gilt jede Maßnahme, mit der Sie die NutzoderWohnfläche erweitern (BMF-Schreiben vom 15. 2. 2010, BStBl. 2010 IS. 140 Rz. 20).• Wird die Handwerkerleistung bereits nach dem (zwischenzeitlich ausgelaufenen)CO 2 -Gebäudesanierungsprogramm der KfW-Förderbank gefördert,bekommen Sie für die gleichen Leistungen nicht noch zusätzlich denSteuerabzugsbetrag.• Die Kosten dürfen keine Betriebsausgaben / Werbungskosten, Sonderausgabenoder außergewöhnlichen Belastungen sein. Daher gibt es dieSteuerermäßigung nach § 35 a EStG nur für selbst genutzte Wohnungenund Häuser. Anders bei einer vermieteten Immobilie: Hier ist die Dachreparaturals Erhaltungsaufwand des Gebäudes abziehbar – und zwar sowohldie Arbeitsleistung als auch die Materialkosten.Gehören die Aufwendungen für haushaltsnahe Dienstleistungen zum Teilzu Ihren Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtung und zum Teilin Ihren privaten Bereich, müssen Sie die Kosten aufteilen.»Beispiel:Sie lassen im Zuge des Einbaus einer Photovoltaikanlagein Ihr Zweifamilienhaus auch eine schon länger notwendige Dachreparaturvornehmen. Die untere Wohnung bewohnen Sie selbst, dieobere Wohnung ist vermietet. Hier dürfen Sie die Kosten der Dachreparaturaufteilen in Werbungskosten aus Vermietung und Verpachtungund den privaten Anteil, für den es den Abzugsbetrag gibt. Aufgeteiltwird anhand der Nutzflächen der Wohnungen.48 |

Einkommensteuer |• Um für haushaltsnahe Dienstleistungen die Steuervergünstigung zu bekommen,müssen Sie eine Rechnung vorlegen können, die folgende Angabenenthält (BFH-Urteil vom 29. 1. 2009, VI R 28/08, BFH/NV 2009 S. 823):– den Erbringer der haushaltsnahen Leistung als Rechnungsaussteller,– den Empfänger der Leistung,– die Art, den Zeitpunkt und den Inhalt der Dienstleistung sowie– das dafür geschuldete Entgelt.Der Staat fördert mit dem Abzugsbetrag die Arbeitsleistung sowie die Maschinen-und Fahrtkosten. Deshalb müssen diese Kosten getrennt von dennicht begünstigten Materialkosten ausgewiesen sein.Leisten Sie eine Abschlagszahlung, um bei umfangreicheren Arbeiten umden Jahreswechsel den Höchstbetrag für zwei Jahre auszuschöpfen, müssenSie sich eine Abschlagsrechnung geben lassen.Zusätzlich zur Rechnung benötigen Sie einen Beleg, dass Sie das Entgelt aufein Konto des Empfängers eingezahlt haben. Ausreichend ist hier zum BeispielIhr Kontoauszug, nicht hingegen ein abgestempelter Überweisungsträger.Zahlen Sie niemals bar direkt an den Unternehmer! Ein solcherFehler lässt sich nicht revidieren. Diese Regelung hat der BFH inzwischenbestätigt (BFH-Urteil vom 20. 11. 2008, VI R 14/08, BFH/NV 2009 S. 469).Achten Sie unbedingt darauf, dass Rechnung und Zahlungsbeleg in korrekterForm vorliegen, auch wenn keine Pflicht besteht, diese der Steuererklärungbeizulegen. Rechnen Sie immer damit, dass der Finanzbeamte derenVorlage verlangt. Bewahren Sie die Unterlagen deshalb auf – zumindest solangeder betroffene Steuerbescheid noch geändert werden kann.• Damit Sie die Steuervergünstigung schon im laufenden Jahr bekommen, könnenSie sich beim Finanzamt einen Lohnsteuer-Freibetrag eintragen lassen.Die Höhe des Freibetrages auf der Lohnsteuerkarte beträgt das Vierfache desSteuerermäßigungsbetrages (§ 39 a Abs. 1 Nr. 5c EStG). Alternativ könnenSie Ihre Einkommensteuer-Vorauszahlung senken (§ 37 Abs. 3 EStG).• So beantragen Sie den Abzugsbetrag in Ihrer Steuererklärung: Tragen Siedie Aufwendungen für die Handwerkerleistungen auf Seite 3 des Mantelbogenszur Steuererklärung 2011 in die Zeile 78 ein.• Den Steuerabzugsbetrag setzt der Finanzbeamte in dem Steuerbescheid desJahres fest, in dem Sie die Zahlung geleistet haben (BMF-Schreiben vom15. 2. 2010, BStBl. 2010 I S. 140 Rz. 40).• Abzugsbeträge gibt es sowohl für Arbeiten in einem inländischen Haushaltals auch in einem Haushalt, der in einem anderen Land der EuropäischenUnion bzw. des Europäischen Wirtschaftsraumes liegt.| 49

| EinkommensteuerInvestitionsabzugsbetragWer eine Photovoltaikanlage anschaffen will, darf die Kosten dafür schon imVorfeld dieser geplanten Investition berücksichtigen: Durch den Investitionsabzugsbetrag,eine gewinnmindernde Rücklage, sinkt die Steuerbelastung inder Investitionsphase. Damit steht mehr Liquidität zur Verfügung für die geplanteNeuanschaffung.Abschreibungen gibt es normalerweise nur für tatsächlich angeschaffte Gegenstände.Nicht so beim Investitionsabzugsbetrag. Hier dürfen Sie bereits dreiJahre vor der geplanten Anschaffung bis zu 40 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten(bei Umsatzsteuerpflicht: ohne MwSt.) als Betriebsausgabenberücksichtigen (§ 7g Abs. 1 – 4 EStG). Begünstigt ist beispielsweise auch eineneue Photovoltaikanlage. Ihr Vorteil: Der Investitionsabzugsbetrag mindertden Gewinn des Jahres, in dem Sie ihn geltend machen.Den Investitionsabzugsbetrag gibt es auch für Dachziegel-Photovoltaikanlagen(OFD Niedersachsen vom 26. 3. 2012, DStR 2012 S. 6 → Anlage 4 des Anhangs).Grund: Diese Anlagen betrachtet die Finanzverwaltung als selbstständige,bewegliche Wirtschaftsgüter, obwohl sie in das Gebäude integriert sind.Eine Einschränkung gilt allerdings in der Phase der Betriebseröffnung (alsozwischen der Anmeldung Ihres Unternehmens und der Inbetriebnahme IhrerPhotovoltaikanlage): Hier wird der Investitionsabzugsbetrag nur dann berücksichtigt,wenn Sie die Anlage zum Ende des entsprechenden Jahres verbindlichbestellt haben. Das wird das Finanzamt mithilfe der Auftragsbestätigungkontrollieren (BMF-Schreiben vom 8. 5. 2009, BStBl. 2009 I S. 633 Tz. 28 ff.).In vielen Zeitschriften der steuerlichen Fachpresse ist zu lesen, dassder Investitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG nur dann in Anspruch genommenwerden kann, wenn der Strom bis zum Ende des Jahres nachder Inbetriebnahme zu mindestens 90 % in das Netz eingespeist wird.Als Begründung wird auf die Vorschrift des § 7g Abs. 1 Nr. 2b EStG verwiesen.Die Finanzverwaltung in Niedersachsen ist in ihrer aktuellen Verfügungdieser Auffassung entgegengetreten (OFD Niedersachsen vom26. 3. 2012, DStR 2012 S. 6 → Anlage 4 des Anhangs). Nach ihrerMeinung können Betreiber einer Photovoltaikanlage auch dann denInvestitionsabzugsbetrag nach § 7g EStG in Anspruch nehmen, wennsie mehr als 10 % des produzierten Stroms für private Zwecke nutzen,also selbst verbrauchen.50 |

Einkommensteuer |Bundeseinheitlich wird der Wegfall der 10 %-Grenze für den Investitionsabzugsbetragund für die Sonderabschreibung von 20 % derAnschaffungskosten künftig in den Einkommensteuerrichtlinien geregelt.Der Entwurf von R 4.3 Abs. 4 Satz 2 EStR 2012 sieht vor, dass auchbei privatem Verbrauch von mehr als 10 % eine 100 %ige betrieblicheNutzung gegeben ist. Mehr zu dieser Abschreibung finden Sie unterdem Stichwort »Sonderabschreibung«.Wie sich der Investitionsabzugsbetrag finanziell auswirkt, entnehmen Sie folgendemBeispiel.Beispiel: Frau Warnke meldet im Jahr 01 beim Finanzamt den Betrieb»einer Photovoltaikanlage an, die sie im Jahr 02 errichtet. Sie bestelltdie Anlage verbindlich am 15. 11. 01 und schafft sie am 1. 3. 02 für€ 25 000,– netto (ohne MwSt.) an.Frau Warnke kann im Jahr 01 einen Investitionsabzugsbetrag von biszu € 10 000,– (das entspricht 40 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten)geltend machen, da sie bereits im Jahr 01 die Anlageverbindlich bestellt hat. Wenn sie den Investitionsabzugsbetrag involler Höhe nutzt, verbleiben ihr noch € 15 000,– an Abschreibungsvolumen.Im Jahr 02 kann Frau Warnke € 625,– (= 10 / 12 von 5 % von€ 15 000,–) linear abschreiben. Außerdem ist noch eine Sonderabschreibungvon maximal € 3 000,– (= 20 % von € 15 000,–) möglich.Nutzt sie alle Abschreibungsmöglichkeiten in den Jahren 01und 02voll aus, verbleibt für die Jahre ab dem Jahr 03 ein Abschreibungsvolumen(Restbuchwert) von € 11 375,– (= € 15 000,– ./. € 3 000,–./. € 625,–). Diesen Restbuchwert kann Frau Warnke linear über dieverbleibende Nutzungsdauer der Photovoltaikanlage abschreiben.Wie Sie diese Abschreibungen konkret in der Steuererklärung unterbringen,erläutern wir im Kapitel »So ermitteln Sie Gewinn und Umsatzsteuer 2011 –Berechnungsbeispiele«.ReparaturenReparaturen an Ihrer Photovoltaikanlage sind sofort in voller Höhe Betriebsausgaben.Das sind z. B. Wartungsarbeiten oder die Reparatur von Schäden ander Anlage.| 51

| EinkommensteuerSchuldzinsenSchuldzinsen, die für Ihre Photovoltaikanlage entstehen, dürfen Sie ohne Abzugsbeschränkungin voller Höhe als Betriebsausgaben abziehen. Voraussetzungist aber, dass Sie das jeweilige Darlehen Ihrer Bank oder der Kreditanstaltfür Wiederaufbau (KfW) nur für diese Anlage verwenden. Mehr Informationenzu den KfW-Darlehen finden Sie im Kapitel »Förderprogramme«.SonderabschreibungWer eine Photovoltaikanlage betreibt, soll durch zeitliches Vorziehen von Abschreibungsbeträgenzusätzliche Liquidität bekommen. Deshalb dürfen Sie fürIhre Anlage neben der normalen Abschreibung und unabhängig vom Investitionsabzugsbetragnoch eine Sonderabschreibung von 20 % der Anschaffungskostenvornehmen (§ 7 g Abs. 5 EStG). Diese 20 % gibt es im Anschaffungsjahrnicht nur zeitanteilig, sondern in voller Höhe – auch wenn Sie die Photovoltaikanlageerst im Dezember in Betrieb genommen haben.Die Sonderabschreibung dürfen Sie beliebig auf das Jahr der Anschaffungoder die darauffolgenden vier Jahre verteilen. Sie dürfen sie also auch in vollerHöhe im Jahr der Inbetriebnahme nutzen. Die Sonderabschreibung ist anbestimmte Voraussetzungen geknüpft (z. B. eine Gewinnobergrenze), die Sieals Betreiber einer Photovoltaikanlage in aller Regel erfüllen.Wichtig: Insgesamt können Sie nur 100 % der AnschaffungskostenIhrer Photovoltaikanlage abschreiben. Die Sonderabschreibung bewirktaber, dass Sie Abschreibungsbeträge im Vergleich zur linearenAbschreibung vorziehen können.Beispiel: Sie haben am 10. 7. 2012 eine Photovoltaikanlage gekauft.»Neben der zeitanteiligen linearen Abschreibung für sechs Monate(die Hälfte von 5 %, also 2,5 %) können Sie noch 20 % Sonderabschreibunggeltend machen. Insgesamt sind also 22,5 % Abschreibungmöglich.Sie dürfen im Jahr 2012 aber auch weniger als 22,5 % abschreibenund dafür den »Rest« der Sonderabschreibung auf die Jahre 2013 bis2016 verteilen.52 |

Einkommensteuer |Die Sonderabschreibung gibt es künftig auch dann, wenn Sie denStrom zu mehr als 10 % privat nutzen. So steht es im Entwurf von R 4.3Abs. 4 Satz 2 Einkommensteuer-Richtlinien 2012. Danach soll auchbei privatem Verbrauch von mehr als 10 % eine 100 %ige betrieblicheNutzung und damit die Voraussetzung für die Sonderabschreibung gegebensein.Die Sonderabschreibung gibt es auch für Dachziegel-Photovoltaikanlagen(OFD Niedersachsen vom 26. 3. 2012, DStR 2012 S. 6 → Anlage 4 des Anhangs).Grund: Diese Anlagen betrachtet die Finanzverwaltung als selbstständige,bewegliche Wirtschaftsgüter, obwohl sie in das Gebäude integriert sind.SteuernSteuern sind als Betriebsausgaben abzugsfähig, wenn es sich um betrieblichveranlasste Steuern handelt (z. B. Umsatzsteuer). Private Steuern sind keineBetriebsausgaben, beispielsweise die Einkommen- oder Kirchensteuer, der Solidaritätszuschlagsowie die Erbschaft- und Schenkungsteuer.Säumnis- oder Verspätungszuschläge, Zwangsgelder, Vollstreckungskosten sowieMahngebühren, die Ihnen das Finanzamt bei verspäteter Abgabe von Steuererklärungenoder verspäteten Steuerzahlungen auferlegt, »teilen das Schicksal«der betreffenden Steuer. So gehören Umsatzsteuer-Säumniszuschläge zuden Betriebsausgaben, Einkommensteuer-Säumniszuschläge jedoch nicht.VersicherungsbeiträgeVersicherungsprämien gehören je nach Art der Versicherung zu den Betriebsausgabenoder den Sonderausgaben.Betriebsausgaben sind nur die Prämien für Sachversicherungen, die eindeutigder Photovoltaikanlage zuzuordnen sind (z. B. Haftpflichtversicherung oderErtragsausfallversicherung). Tritt ein Schaden ein, so ist die von der Versicherunggezahlte Leistung in der Regel als Betriebseinnahme zu versteuern.Bei Versicherungen, die zum Teil betriebliche und zum Teil private Risiken abdecken(beispielsweise kombinierte Gebäudeversicherungen), dürfen Sie denauf das betriebliche Risiko (also die Photovoltaikanlage) entfallenden Anteilals Betriebsausgabe abziehen. Der Betrag muss häufig geschätzt werden. Oftverlangen Versicherungen für diese Anlagen einen Prämienzuschlag.| 53

| EinkommensteuerWeitere abziehbare KostenZusätzlich zu den genannten Kosten sind außerdem abzugsfähig:• Gebühren für den Rechtsanwalt und den Steuerberater, soweit sie mit denEinkünften aus der Photovoltaikanlage zusammenhängen,• Wartungskosten für die Photovoltaikanlage,• Mietzins für den Zähler; der Energieversorger verrechnet die Zählermieteentweder mit der Einspeisevergütung oder weist sie als eigene Kostenpositionaus.Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer sind hingegen nicht abzugsfähig.In einem Streitfall mussten sich die Richter des Finanzgerichts Nürnberg mitder steuerlichen Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmereines Betreibers einer Photovoltaikanlage auseinandersetzen(FG Nürnberg vom 19. 3. 2012, 3 K 308/11). Nach rechtskräftigem Urteil werdendie Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer für die Verwaltungeiner Photovoltaikanlage nicht anerkannt. Grund: Die zeitliche Inanspruchnahmedes häuslichen Arbeitszimmers für die Verwaltung der Photovoltaikanlage(Überwachung der Abrechnungen nur eines Energie-Abnehmers unddie Erstellung von einfachen Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Gewinnermittlungen)ist nach Auffassung der Richter regelmäßig von untergeordneterBedeutung, der Raum ist also für diese Tätigkeit nicht erforderlich.!Gleichwohl können Sie Kosten für Schriftverkehr und Korrespondenzmit dem Finanzamt oder mit Ihrem Steuerberater (z. B. Porto, Büromaterial)als Betriebsausgaben berücksichtigen, soweit diese durchdie Verwaltung der Photovoltaikanlage veranlasst sind.2.2.3 Gewinnermittlung bei DirektverbrauchNutzt der Anlagenbetreiber einen Teil des Stroms selbst, muss er für diesenStrom eine Entnahme erfassen. Diese Entnahme ist mit dem Teilwert zu bewerten,also den Wiederherstellungskosten des selbst verbrauchten Stroms (=Betriebsausgaben einschließlich der Abschreibungen und Finanzierungskosten).»Beispiel: Sie haben im Januar 2011 eine Photovoltaikanlage mit einerLeistung von 30 kWp (Kilowatt-Peak, Spitzenleistung) auf IhremEinfamilienhaus installieren lassen. Der im Kalenderjahr 2011 insgesamtproduzierte Strom beträgt 20 000 kWh, von dem 4 000 kWhselbst verbraucht wurden (Direktverbrauch).54 |

Einkommensteuer |Im Kalenderjahr 2011 sind neben den Anschaffungskosten in Höhevon € 20 000,– (netto) Finanzierungskosten in Höhe von € 2 000,–und weitere laufende Kosten (u. a. Versicherung, Reinigung und Reparatur)in Höhe von € 500,– angefallen.Mit dem Betrieb der Photovoltaikanlage erzielen Sie Einkünfte ausGewerbebetrieb im Sinne des § 15 Abs. 1 Nr. 1 EStG. Ihren Gewinnkönnen Sie durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung gem. § 4 Abs. 3EStG ermitteln.Der Gewinn beträgt € 2 292,80 und berechnet sich wie folgt:Betriebseinnahmen:Erlöse Stromverkauf (16 000 kWh × 0,2874 €/kWh) € 4 598,40Erlöse Direktverbrauch (4 000 kWh × 0,1236 €/kWh) € 494,40Entnahme Strom zum Teilwert (€ 3 500,– × 20 %) € 700,_–_€ 5 792,80abzüglich Betriebsausgaben:Absetzung für Abnutzung€ 1 000,_–_(Anschaffungskosten € 20 000,–/Nutzungsdauer 20 Jahre)Finanzierungskosten€ 2 000,_–_Weitere laufende Kosten € 500,_–_€ 3 500,_–_Wo die Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben in der Anlage EÜReingetragen werden, erfahren Sie in den Kapiteln »So ermitteln SieIhren Gewinn (als Kleinunternehmer)« bzw. »So ermitteln Sie Gewinnund Umsatzsteuer 2011 – Berechnungsbeispiele«, falls Sie zur Umsatzsteueroptieren.2.2.4 So ermitteln Sie Ihren Gewinn (alsKleinunternehmer)Für die Finanzverwaltung ist es bei der Einkommensteuer letztlich entscheidend,ob Sie mit Ihrer Photovoltaikanlage einen Totalüberschuss über dieLaufzeit der Anlage einfahren können oder nicht. Nur wenn Sie zumindestlangfristig einen Gewinn erzielen können, wird der Fiskus Ihre Anlaufverlustesteuerlich berücksichtigen.| 55

| EinkommensteuerDiese Verluste können Sie mit anderen positiven Einkünften zum Beispielaus nichtselbstständiger Arbeit oder Vermietung verrechnen und damit IhreSteuern senken. Das gilt auch dann, wenn Sie nur aufgrund steuerlicher Gestaltungenwie Sonderabschreibungen oder Investitionsabzugsbetrag Verlusteeinfahren.Das nachfolgende Beispiel bezieht sich auf die Gewinnermittlung eines Kleinunternehmers,der nicht zur Umsatzsteuer optiert. Die Berechnung erfolgtalso ohne Umsatzsteuer.Beispiel: Familie Neumann hat Anfang 2011 auf dem Dach ihres»Einfamilienhauses eine Photovoltaikanlage mit einer Leistung von2,5 kWp (dies entspricht einer Fläche von ca. 25 m 2 ) installiert. DieAnschaffungskosten für die gesamte Anlage betragen € 20 000,–inkl. Mehrwertsteuer.Anschaffungskosten Photovoltaikanlage€ 20 000,_–_= Bemessungsgrundlage für Jahresabschreibung € 20 000,_–_5 % (linear) € 1 000,_–_Einen Teil der Anschaffungskosten hat Herr Neumann mit einem Darlehenfinanziert, für das er im Jahr 2011 Zinsen in Höhe von € 800,–bezahlen musste.An Einspeisevergütung erhält Herr Neumann € 700,–. Es ergibt sichjetzt folgende Rechnung:Gewinnermittlung für das Jahr 2011:BetriebseinnahmenEinspeisevergütung Stadtwerke € 700,_–_BetriebsausgabenLineare Abschreibung der Anlage€ 1 000,_–_Darlehenszinsen € 800,_–_Zählerüberlassung € 30,_–_Wartung € 35,_–_Summe € 1 865,_–_ ./. € 1 865,_–_Verlust€ 1 165,_–_Fazit: Für 2011 erzielt Herr Neumann einen Verlust aus Gewerbebetrieb.Wenn über die gesamte Laufzeit der Anlage aber die Betriebseinnahmenüber den Betriebsausgaben liegen, unterstellt das FinanzamtGewinnerzielungsabsicht (keine Liebhaberei). In diesem Fall wirdes die anfänglichen Verluste aus Gewerbebetrieb anerkennen.56 |

Umsatzsteuer |So füllen Sie die Anlage EÜR 2011 ausIhre Betriebseinnahmen von € 700,– gehören in Zeile 11 der Anlage EÜR.Falls Sie keine weiteren Betriebseinnahmen haben, wird dieser Betrag in denZeilen 20 und 61 wiederholt.Ihre Betriebsausgaben tragen Sie wie folgt ein:– Die Abschreibung für die Photovoltaikanlage in Höhe von € 1 000,– kommtin Zeile 28 und wird auf die Seite 2 oben in der Anlage EÜR übertragen.– Die Darlehenszinsen von € 800,– vermerken Sie in Zeile 42.– Die Ausgaben für Zählerüberlassung und Wartung von insgesamt € 65,–gehören in Zeile 47.– Die Gesamtsumme der Betriebsausgaben von € 1 865,– notieren Sie in denZeilen 57 und 62 sowie den Verlust von € 1 165,– in Zeile 72.2.3 Umsatzsteuer2.3.1 Unternehmer sind umsatzsteuerpflichtigDer Betreiber einer Photovoltaikanlage, der seinen Strom zumindest teilweisegegen Vergütung in das allgemeine Netz abgibt, ist Unternehmer im umsatzsteuerlichenSinn.Und so funktioniert die Umsatzsteuer: Einerseits unterliegen die Lieferungenund sonstigen Leistungen, die ein Unternehmer im Inland gegen Entgelt imRahmen seines Unternehmens erbringt, der Umsatzsteuer, soweit keine Umsatzsteuerbefreiungsvorschrifteneingreifen. Andererseits können Unternehmerfür die von anderen Unternehmern bezogenen Lieferungen und sonstigenLeistungen die in Rechnung gestellte und gesetzlich geschuldete Umsatzsteuerals Vorsteuer geltend machen.Um den Vorsteuerabzug zu bekommen, muss die Photovoltaikanlage zu IhremUnternehmensvermögen gehören. Das ist nur möglich, wenn Sie die Anlagezu mindestens 10 % unternehmerisch nutzen, also den erzeugten Stromzu höchstens 90 % privat verbrauchen. Da bei den meisten Photovoltaikanlagenzumindest ein erheblicher Teil der Stromerzeugung ins Netz eingespeistwird, ist diese Bedingung in aller Regel erfüllt.Die Zuordnung der Anlage zu Ihrem Unternehmensvermögen nehmenSie vor, indem Sie die Vorsteuer aus den gesamten Anschaffungskostenin Ihrer ersten Umsatzsteuer-Voranmeldung eintragen. Die Vorsteuerberechnet sich aus den belegmäßig nachgewiesenen Anschaf-| 57

| Umsatzsteuerfungskosten (z. B. Transport-, Installations- und Abnahmekosten).Wichtig: Diese Kosten sind nur so weit abziehbar, wie sie die Photovoltaikanlagebetreffen. Außerdem können Sie die Vorsteuer aus denWartungskosten der Anlage geltend machen.Für Eigenleistungen wird dagegen keine Vorsteuer erstattet.Als Anlagenbetreiber bekommen Sie die auf dem Kaufbeleg der Photovoltaikanlageausgewiesene Umsatzsteuer als Vorsteuer vom Finanzamt zurückerstattet.Dazu geben Sie während des Jahres Umsatzsteuer-Voranmeldungen ab→ Kapitel »Umsatzsteuer-Voranmeldungen«. Darin melden Sie beim Finanzamtdie von Ihnen abzuführende Umsatzsteuer an, die Sie von Ihrem Energieversorgerfür den eingespeisten Strom bekommen haben. Von dieser Umsatzsteuerziehen Sie die Vorsteuer aus Ihren Eingangsrechnungen ab. Als Differenzergibt sich entweder eine Zahlung an das Finanzamt oder eine Erstattung.Bei der Anschaffung eines Blockheizkraftwerks (BHKW) ist ebenfalls der Vorsteuerabzugmöglich – genau wie bei Photovoltaikanlagen (BFH-Urteil vom18. 12. 2008, V R 80/07, BStBl. 2011 II S. 292; BMF-Schreiben vom 14. 3. 2011,BStBl. 2011 I S. 254). In dem vom BFH entschiedenen Fall ließ ein Lokführerin sein von ihm und seiner Familie genutztes Einfamilienhaus ein BHKW einbauen.80 % des damit erzeugten Stroms lieferte er aufgrund eines Vertrages anein Energieversorgungsunternehmen, den Rest verbrauchte er selbst.Wichtig: Wer die Kleinunternehmer-Regelung in Anspruch nimmt,darf keine Vorsteuer abziehen → Kapitel »Kleinunternehmer-Regelung«.2.3.2 Vorsteuerabzug: Nur bei ordnungsgemäßerRechnung oder GutschriftDie Vorsteuerbeträge müssen Sie gegenüber dem Finanzamt belegmäßignachweisen, da eine ordnungsgemäße Rechnung im Sinne von§ 14 UStG zwingende Voraussetzung für den Vorsteuerabzug ist.Eine Rechnung ist letztlich jedes Dokument, mit dem über eine Lieferung odersonstige Leistung abgerechnet wird, gleichgültig, wie dieses Dokument im allgemeinenGeschäftsverkehr tatsächlich bezeichnet wird. Eine Rechnung kann58 |

Umsatzsteuer |auch aus mehreren Dokumenten bestehen. Die Rechnungsangaben müssennach Auffassung der Finanzverwaltung leicht und eindeutig nachprüfbar sein(Vollständigkeit der Rechnungsangaben). Erfüllt eine Rechnung nicht diegesetzlichen Anforderungen, lehnt die Finanzverwaltung den Vorsteuerabzugab.Sie müssen dem Energieversorger deshalb eine ordnungsgemäße Rechnungstellen, auf der Sie die Umsatzsteuer gesondert ausweisen. Eine solche ordnungsgemäßeRechnung muss den Vorschriften des Umsatzsteuergesetzes entsprechen.Dazu gehören folgende Angaben:• Ihre vollständige Anschrift;• die vollständige Anschrift des Leistungsempfängers (Stromabnehmers);• Ihre Steuernummer oder Umsatzsteuer-Identifikationsnummer;• eine fortlaufende Nummer mit einer oder mehreren Zahlenreihen (Rechnungsnummer);• Zeitpunkt der Stromlieferung;• das Rechnungsdatum;• die Menge des gelieferten Stroms;• der Steuersatz (bei Strom 19 %);• der Nettopreis;• der Steuerbetrag (19 % vom Nettopreis);• der Bruttobetrag.Die Finanzverwaltung überprüft die Angaben in den Rechnungen sorgfältig.Gerade in Existenzgründungsfällen (d. h., wenn Sie mit Ihrer Photovoltaikanlageerstmals unternehmerisch tätig werden) werden die Umsatzsteuer-Voranmeldungenund die dazugehörigen Belege intensiv kontrolliert. Sie solltendaher sorgfältig darauf achten, dass die Rechnungsangaben vollständig undkorrekt sind.!Insbesondere der Leistungsempfänger auf den (Eingangs-)Rechnungenmuss mit den Angaben zum Betreiber der Photovoltaikanlageaus dem Fragebogen zur steuerlichen Erfassung übereinstimmen.Die Finanzverwaltung versagt z. B. den Vorsteuerabzug, wennLeistungsempfänger in der Rechnung lediglich der Ehemann ist, diePhotovoltaikanlage aber von den Eheleuten als Gesellschaft bürgerlichenRechts betrieben wird.Hinweis: Von dem Grundsatz, dass Sie dem Energieversorger eine Rechnungstellen müssen, kann abgewichen werden. Stattdessen kann der Energieversorgerdie von Ihnen erbrachte Stomlieferung mittels einer Gutschrift abrechnen,sofern dies vorher vereinbart wurde. Die Gutschrift verliert allerdings dann| 59

| Umsatzsteuerdie Wirkung einer Rechnung, wenn Sie als Empfänger der Gutschrift diesemDokument widersprechen.In der Praxis hat sich zunehmend durchgesetzt, dass die Energieversorgermittels Gutschrift abrechnen. Dies hat für Sie als Solarstromerzeugerden Vorteil, dass Sie keine Rechnung stellen müssen.2.3.3 Berechnung von Umsatzsteuer und VorsteuerVorsteuer für die Photovoltaikanlage und das GebäudeVerwenden Sie als Anlagenbetreiber ein Grundstück sowohl für Zwecke IhresUnternehmens (also der Photovoltaikanlage) als auch für nichtunternehmerische(private) Zwecke, ist die Umsatzsteuer für Lieferungen und sonstigeLeistungen im Zusammenhang mit diesem Grundstück vom Vorsteuerabzugausgeschlossen, soweit sie nicht auf die Verwendung des Grundstücks für Unternehmenszweckeentfällt (§ 15 Abs. 1 b Satz 1 UStG).Im Ergebnis können Sie den Vorsteuerabzug aus der Errichtung einer Photovoltaikanlagenur insoweit geltend machen, als die Vorsteuer durch die unternehmerischeTätigkeit veranlasst ist. Das bedeutet konkret:• Bei der Errichtung einer Photovoltaikanlage im Zusammenhang mit einemNeubau können Sie die Vorsteuerbeträge nur anteilig geltend machen.Die Vorsteuerbeträge sind nur abzugsfähig, soweit sie auf die Errichtung derPhotovoltaikanlage entfallen.Dagegen sind die übrigen Vorsteuerbeträge, die auf die Herstellungskostenfür das privat genutzte Wohnhaus entfallen, nicht abzugsfähig. Mehr dazulesen Sie im Kapitel »Aktuelle Rechtsprechung zum Vorsteuerabzug«.Die Zuordnung der Vorsteuerbeträge, die auf die Errichtung der Photovoltaikanlageentfallen, sollten Sie sorgfältig dokumentieren und – wenn möglich– gesonderte (Eingangs-)Rechnungen anfordern.• Die Vorsteuerbeträge im Zusammenhang mit der nachträglichen Errichtungeiner Photovoltaikanlage können in vollem Umfang geltend gemachtwerden. Hierüber werden Sie in der Regel gesonderte Rechnungen erhalten.Die hierin gesondert ausgewiesenen Vorsteuerbeträge stehen regelmäßig inunmittelbarem Zusammenhang mit dem Betrieb der Photovoltaikanlageund somit mit der Erzielung umsatzsteuerpflichtiger Umsätze.60 |

Umsatzsteuer |Vorsteuer für den DirektverbrauchIn den meisten Fällen wird der durch den Betrieb der Photovoltaikanlage produzierteStrom in vollem Umfang ins Netz eingespeist. Die Netzbetreiber sindnach § 8, 16 und 18 ff. EEG zur Abnahme, Weiterleitung und Verteilung sowieVergütung der gesamten vom Betreiber einer Photovoltaikanlage erzeugtenElektrizität verpflichtet.Der vom Anlagenbetreiber produzierte Strom kann dabei auch dezentral genutztwerden (sog. Direktverbrauch). Nach Auffassung der Finanzverwaltungwird aus umsatzsteuerlicher Sicht zunächst die gesamte vom Anlagenbetreiberaus solarer Strahlungsenergie erzeugte Elektrizität an den Netzbetreiber geliefert.Die dafür gezahlte Einspeisevergütung ist somit umsatzsteuerpflichtig.Wichtig: Eine Vergütung des Direktverbrauchs gibt es nur für Photovoltaikanlagen,die Sie bis zum 31. 3. 2012 in Betrieb genommen haben.Nur für diese Anlagen gelten die folgenden Absätze.Bei Anlagen, die ab 1. 4. 2012 in Betrieb genommen wurden oder werden,fällt die Vergütung des Direktverbrauchs komplett weg. Für siesind der nächste Absatz und das Beispiel nicht relevant.Soweit der Anlagenbetreiber bei Inanspruchnahme der Vergütung nach § 33Abs. 2 EEG Elektrizität dezentral verbraucht, liegt umsatzsteuerlich eine(Rück-)Lieferung des Netzbetreibers an ihn vor (Abschnitt 2.5 Umsatzsteuer-Anwendungserlass).Entgelt für die (Rück-)Lieferung des Netzbetreibersist alles, was der Anlagenbetreiber für diese (Rück-)Lieferung aufwendet,abzüglich der Umsatzsteuer.»Beispiel: Die Einspeisevergütung nach § 33 Abs. 1 Nr. 1 EEG beträgtfür eine Anlage mit einer Leistung bis einschließlich 30 kW, die vordem 1. 1. 2012 in Betrieb genommen wurde, 28,74 Cent / kWh. Nach§ 33 Abs. 2 Satz 2 Nr. 1 EEG verringert sich diese Vergütung• um 16,38 Cent / kWh für den Anteil des direkt verbrauchtenStroms, der 30 % der im selben Jahr durch die Anlage erzeugtenStrommenge nicht übersteigt, und• um 12 Cent / kWh für den darüber hinausgehenden Anteil diesesStroms.Die Bemessungsgrundlage für die (Rück-)Lieferung des Netzbetreibersentspricht der Differenz zwischen der Einspeisevergütung nach| 61

| Umsatzsteuer62 |§ 33 Abs. 1 Nr. 1 EEG und der Vergütung nach § 33 Abs. 2 Satz 2 EEG.Da es sich bei diesen Beträgen um Nettobeträge handelt, ist die Umsatzsteuerzur Ermittlung der Bemessungsgrundlage nicht herauszurechnen.Die Vergütung nach § 33 Abs. 2 EEG beträgt im Fall eines Anteils desdirekt verbrauchten Stroms von bis zu 30 % an der gesamten erzeugtenStrommenge 28,74 Cent / kWh, verringert um 16,38 Cent / kWh,also 12,36 Cent / kWh.Die Bemessungsgrundlage für die (Rück-)Lieferung des Netzbetreibersbeträgt somit 28,74 Cent / kWh, verringert um 12,36 Cent / kWh,also 16,38 Cent / kWh.Die Bemessungsgrundlage für die Lieferung des Anlagenbetreibersumfasst neben der für den vom Anlagenbetreiber selbst erzeugten(und umsatzsteuerrechtlich gelieferten) Strom geschuldetenVergütung von 12,36 Cent / kWh auch die Vergütung für die (Rück-)Lieferung des Netzbetreibers an den Anlagenbetreiber von 16,38Cent / kWh. Die Bemessungsgrundlage ergibt sich entsprechend deno. g. Grundsätzen aus der Summe dieser beiden Werte und beträgtsomit 28,74 Cent / kWh.Beispiel: Umsatzsteuer und Vorsteuer ohne Direktverbrauch»Sie lassen Anfang Januar 2011 eine Photovoltaikanlage auf dem DachIhres privaten Einfamilienhauses installieren. Die Anschaffungskostenfür die Photovoltaikanlage betragen € 15 000,– zzgl. € 2 850,–Umsatzsteuer. Noch im Januar erhalten Sie vom Lieferanten eineordnungsgemäße Rechnung, in der die Umsatzsteuer in Höhe von€ 2 850,– gesondert ausgewiesen ist.Die Jahresleistung der Photovoltaikanlage im Kalenderjahr 2011 beträgt5 500 kWh und wird in vollem Umfang in das Stromnetz eingespeist.Gegenüber dem Finanzamt haben Sie auf die Anwendung derKleinunternehmerregelung im Sinne des § 19 UStG verzichtet.Für die Stromlieferung bzw. die Energieeinspeisung erhalten Sie vomStromversorger im Kalenderjahr einen Betrag in Höhe von € 1 580,70zzgl. € 300,33 Umsatzsteuer, somit € 1 881,03 (brutto). Der Jahresumsatzin Höhe von € 1 580,70 berechnet sich wie folgt:Erlöse Stromverkauf: 5 500 kWh × 0,2874 €/kWh = € 1 580,70Die in der Eingangsrechnung gesondert ausgewiesene Umsatzsteuerim Zusammenhang mit der Installation der Photovoltaikanlage inHöhe von € 2 850,– können Sie in vollem Umfang als Vorsteuer gel-

Umsatzsteuer |tend machen. Im Kalenderjahr 2011 beträgt die Umsatzsteuererstattunginsgesamt € 2 549,67 (= € 2 850,– ./. € 300,33).Beispiel: Umsatzsteuer und Vorsteuer mit Direktverbrauch»Sie lassen Anfang Januar 2011 eine Photovoltaikanlage auf dem DachIhres privaten Einfamilienhauses installieren. Die Anschaffungskostenfür die Photovoltaikanlage betragen € 15 000,– zzgl. € 2 850,–Umsatzsteuer. Noch im Januar erhalten Sie vom Lieferanten eineordnungsgemäße Rechnung, in der die Umsatzsteuer in Höhe von€ 2 850,– gesondert ausgewiesen ist.Die Jahresleistung der Photovoltaikanlage im Kalenderjahr 2011 beträgt5 500 kWh und wird in Höhe von 4 000 kWh in das Stromnetzeingespeist. Im Übrigen wird der produzierte Strom selbst genutzt.Gegenüber dem Finanzamt haben Sie auf die Anwendung der Kleinunternehmerregelungim Sinne des § 19 UStG verzichtet.Für die Stromlieferung bzw. die Energieeinspeisung erhalten Sie vomStromversorger im Kalenderjahr einen Betrag in Höhe von € 1 335,–zzgl. € 253,65 Umsatzsteuer, somit € 1 588,65 (brutto). Der Jahresumsatzin Höhe von € 1 335,– berechnet sich wie folgt:Erlöse Stromverkauf: 4 000 kWh × 0,2874 € / kWh = € 1 149,60Erlöse Direktverbrauch: 1 500 kWh × 0,1236 € / kWh = € 185,40Bemessungsgrundlage für Umsatzsteuer:€ 1 335,_–_Die in der Eingangsrechnung gesondert ausgewiesene Umsatzsteuerim Zusammenhang mit der Installation der Photovoltaikanlage inHöhe von € 2 850,– können Sie in vollem Umfang als Vorsteuer geltendmachen. Im Kalenderjahr 2011 beträgt die Umsatzsteuererstattunginsgesamt € 2 596,35 (= € 2 850,– ./. € 253,65).2.3.4 Aktuelle Rechtsprechung zum VorsteuerabzugVorsteuer für die DachsanierungLassen Sie das Dach Ihres Wohnhauses neu eindecken, bevor Sie eine Photovoltaikanlageinstallieren, dürfen Sie für den unternehmerisch genutzten Teildes Daches Vorsteuer abziehen. Voraussetzung: Die Immobilie wird zu mindestens10 % unternehmerisch genutzt. Den unternehmerischen Anteil dürfenSie wie folgt schätzen: Sie müssen für die Dachfläche fiktive Mieten fürden Teil mit und den Teil ohne Photovoltaikanlage schätzen (BFH-Urteil vom14. 3. 2012, XI R 26/11, BFH/NV 2012 S. 1192).| 63

| UmsatzsteuerDie gleichen Spielregeln gelten auch, wenn Sie das Dach einer leer stehendenScheune sanieren, um darauf eine Photovoltaikanlage zu errichten (BFH-Urteilvom 19. 7. 2011, XI R 29/10, BStBl. 2012 II S. 438) oder wenn Sie einen Schuppenneu errichten und dessen Dach ausschließlich für eine Photovoltaikanlagenutzen (BFH-Urteil vom 19. 7. 2011, XI R 29/09, BStBl. 2012 II S. 430).Bei der Ermittlung der fiktiven Miete für den neu errichteten Schuppen würdenSie zwischen dem Dach und dem Innenraum des Gebäudes unterscheiden:• Wenn Sie das Dach einem fremden Investor zwecks Installation einer Photovoltaikanlagevermieten würden, wäre dies eine unternehmerische Nutzung.Das Gleiche gilt für den Platz, den der Wechselrichter, der Einspeisezählerund der Schaltschrank im Gebäudeinneren beanspruchen, und fürden der Investor ebenfalls anteilig Miete zahlen würde.• Dagegen wäre die (relativ niedrige) fiktive Miete für den Rest des leer stehendenGebäudes keine unternehmerische Nutzung.Der unternehmerische Anteil richtet sich nach dem Verhältnis der beiden Beträge.Bei dem Scheunen-Fall gilt eine Besonderheit: Da es sich nicht um Herstellungskosten,sondern um Erhaltungsaufwand handelt, ist der unternehmerischeNutzungsanteil nach der Verwendung des gesamten Gebäudes zu berechnen,also Innenfläche und Dachfläche. Die 10%-Grenze gilt – anders alsbei dem neu errichteten Schuppen - in diesem Fall nicht, denn sie greift nur beiHerstellungskosten.Beispiel: Sie lassen Ihr Dach wegen der Errichtung einer Photovoltaikanlagefür € 20 000,– netto plus € 3 800,– Mehrwertsteuer neu»eindecken. Ein fremder Mieter würde für die Fläche mit der Anlage€ 2 400,– zahlen, für die restliche Dachfläche aber nur € 800,–.Damit würden 75 % der fiktiven Miete auf die unternehmerisch genutzteDachfläche entfallen. Demzufolge wäre die Vorsteuer zu 75 %abziehbar, also in Höhe von € 2 850,–.!Damit das Finanzamt Ihre Umsatzschätzung möglichst akzeptiert,sollten Sie einen Gutachter oder Architekten hinzuziehen, um diemöglichen Mieteinnahmen zu bewerten.64 |

Umsatzsteuer |Installation einer Photovoltaikanlage auf dem Dach einesCarportsDer Betreiber einer Photovoltaikanlage kann einen Carport, auf dessen Dachdie Anlage installiert wird und den er zum Unterstellen eines privat genutztenPkw verwendet, insgesamt seinem Unternehmen zuordnen. Aufgrund derUnternehmenszuordnung ist er in vollem Umfang zum Vorsteuerabzug ausden Herstellungskosten des Carports berechtigt. Denn der Carport ist wederein Gebäude noch ein Gebäudeteil. Im Gegenzug muss er für die private Verwendungdes Carports eine unentgeltliche Wertabgabe versteuern (BFH-Urteilvom 19. 7. 2011, XI R 21/10, BFH/NV 2011 S. 2201).Voraussetzung für den Vorsteuerabzug: Der Carport wird zu mindestens10 % unternehmerisch genutzt. Zur Ermittlung des unternehmerischen Nutzungsanteilsim Wege einer sachgerechten Schätzung kommt nach Auffassungdes Bundesfinanzhofs ein Umsatzschlüssel in Betracht. Dabei ist ein fiktiverVermietungsumsatz für den nichtunternehmerisch genutzten inneren Teil desCarports einem fiktiven Umsatz für die Vermietung der Dachfläche an einenDritten zum Betrieb einer Photovoltaikanlage gegenüberzustellen.Beispiel: Sie lassen einen Carport für € 20 000,– zzgl. € 3 800,–»Umsatzsteuer errichten. Die fiktive Miete für das Dach des Carportsbeträgt jährlich € 1 500,– (netto) und für den Unterstellplatz für insgesamt2 Fahrzeuge € 500,– pro Jahr.Aus den Herstellungskosten für den Carport können Sie die Umsatzsteuerin Höhe von € 3 800,– in vollem Umfang als Vorsteuer geltendmachen. Voraussetzung für den Vorsteuerabzug ist lediglich diemindestens zehnprozentige unternehmerische Nutzung durch dieZuordnung der fiktiven Mieten für das Dach und den Unterstellplatz.Im Gegenzug muss für die nichtunternehmerische Nutzung Umsatzsteuerauf die sog. unentgeltliche Wertabgabe an das Finanzamt gezahltwerden. Die nichtunternehmerische Nutzung des Carports führtzu einer Umsatzsteuerzahllast in Höhe von € 61,75, die sich wie folgtberechnet:(Jahres-)Abschreibung des Carports€ 1 000,–(betriebliche Nutzungsdauer 20 Jahre)Sonstige Kosten mit Vorsteuer € 300,–Bemessungsgrundlage für private Nutzung € 1 300,–hiervon wird ein Teil (25 %; € 500,– / € 2 000,–) privat genutzt € 325,–hierauf entfällt eine Umsatzsteuer in Höhe von 19 % (pro Jahr) € 61,75.| 65

| UmsatzsteuerAls Betreiber einer Photovoltaikanlage müssen Sie die Berechnung(insbesondere die Ermittlung des Umsatzschlüssels) für die Ermittlungder abzugsfähigen Vorsteuern sorgfältig dokumentieren und gegenüberdem Finanzamt nachweisen.2.3.5 Kleinunternehmer-RegelungBefreiung von der Umsatzsteuerpflicht ist möglichDie Leistungen von Unternehmern im Sinne des Umsatzsteuerrechts unterliegengrundsätzlich der Umsatzsteuer. Unter bestimmten Voraussetzungenverzichtet die Finanzverwaltung aus Vereinfachungsgründen auf die Erhebungder Umsatzsteuer (sog. Kleinunternehmer-Regelung).Kleinunternehmer sind Unternehmer, die im Inland ansässig sind und derenUmsatz im vorangegangenen Kalenderjahr € 17 500,– nicht überstiegen hatund im laufenden Kalenderjahr € 50 000,– voraussichtlich nicht überschreitenwird (§ 19 Abs. 1 UStG). Durch die Anwendung der Kleinunternehmer-Regelung ist der Unternehmer von der Umsatzsteuerpflicht befreit, wenn ernicht gemäß § 19 Abs. 2 UStG auf die Befreiung verzichtet. Als Betreiber einerPhotovoltaikanlage auf einem privaten Einfamilienhaus werden Sie die Voraussetzungfür die Kleinunternehmer-Regelung regelmäßig erfüllen.Nehmen Sie Ihre unternehmerische Tätigkeit erst im Laufe eines Kalenderjahresneu auf, ist in diesen Fällen allein auf den voraussichtlichen Umsatz deslaufenden Kalenderjahres abzustellen. Entsprechend der Zweckbestimmungder Kleinunternehmer-Regelung ist hierbei die Umsatzgrenze von € 17 500,–maßgebend. Der erwartete Umsatz ist auf einen Jahreswert hochzurechnen, dasich die Grenze von € 17 500,– stets auf ein ganzes Jahr bezieht. Ein angebrochenerMonat wird wie ein voller Monat berücksichtigt.Ihre Umsatz- Schätzung für das erste Betriebsjahr und das Folgejahr müssen Siedem Finanzamt in Zeile 111 auf dem Fragebogen zur steuerlichen Erfassungmitteilen.Die Befreiung von der Umsatzsteuerpflicht bedeutet für Sie konkret:• Der Verkauf des erzeugten Stroms an den Energieversorger erfolgtohne Umsatzsteuer. In der Praxis erhalten Sie vom EnergieversorgerAbschlagszahlungen im Gutschriftsverfahren sowie jeweils Endab-66 |

Umsatzsteuer |rechnungen (ohne Umsatzsteuer). Folglich müssen Sie auch keineUmsatzsteuer-Voranmeldungen beim Finanzamt abgeben.• Gleichwohl sind Sie dazu verpflichtet, bis zum 31. Mai des Folgejahres(bei steuerlicher Beratung bis zum 31. Dezember des Folgejahres)eine Umsatzsteuer-Jahreserklärung einzureichen. In der Umsatzsteuer-Jahreserklärunghaben Sie auf der Seite 1 in den beidenZeilen der Rubrik »Angaben zur Besteuerung als Kleinunternehmer«Ihre Umsätze des Vorjahres und des abgelaufenen Jahres einzutragen.Eine Befreiung von der Abgabe der Umsatzsteuer-Jahreserklärungdurch das Finanzamt ist möglich, wenn Sie schon längere Zeitumsatzsteuerlich als Kleinunternehmer geführt werden.Wenn Sie diese Kleinunternehmer-Regelung in Anspruch nehmen, müssen Sieim Fragebogen zur steuerlichen Erfassung die Zeilen 122 und 123 ankreuzen.Die weiteren Fragen zur Umsatzsteuer brauchen Sie nicht zu beantworten.Umsatzsteuerpflicht ist aber meist vorteilhafterDer Unternehmer kann dem Finanzamt bis zur Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzungerklären, dass er auf die Anwendung der Kleinunternehmer-Regelungverzichtet und somit die allgemeinen Vorschriften des Umsatzsteuergesetzesfür ihn gelten. Als Kleinunternehmer haben Sie somit ein Wahlrecht undkönnen freiwillig zur Regelbesteuerung optieren. In diesem Fall dürfen Siedie Vorsteuer beim Finanzamt geltend machen und müssen im Gegenzug aufIhre Umsätze Umsatzsteuer abführen.Im Ergebnis tritt für Sie keine wirtschaftliche Belastung ein, da die Umsatzsteuerauf Ebene der Unternehmen neutral bleibt. Wenn Sie umsatzsteuerpflichtigeLieferungen gegenüber Ihrem Stromversorger ausführen, muss derStromversorger Ihnen zusätzlich zur Einspeisevergütung die dazugehörigeUmsatzsteuer in Höhe von derzeit 19 % zahlen. Diese Umsatzsteuer führen Siedann als durchlaufenden Posten an das zuständige Finanzamt ab.Wenn Sie auf die Umsatzsteuerfreiheit verzichten und zur Regelbesteuerungoptieren, sind Sie an diese Entscheidung fünf Jahre lang gebunden und werdendann umsatzsteuerlich wie ein »normaler« Unternehmer behandelt. Sie müssendafür im Fragebogen zur steuerlichen Erfassung die Zeile 124 ankreuzen(»Ich verzichte auf die Anwendung der Kleinunternehmer-Regelung«). HabenSie das versäumt, können Sie auch später noch zur Umsatzsteuer optieren, indemSie in Ihrer Umsatzsteuer-Jahreserklärung Ihre umsatzsteuerpflichtigenUmsätze aufführen und die Vorsteuer geltend machen.| 67

| UmsatzsteuerDurch den Verzicht auf die Kleinunternehmer-Regelung sind Sie als Existenzgründer(d. h., wenn Sie mit Ihrer Photovoltaikanlage erstmals unternehmerischtätig werden) in den ersten beiden Jahren dazu verpflichtet, auch beigeringen Umsätzen monatliche Umsatzsteuer-Voranmeldungen beim zuständigenFinanzamt einzureichen bzw. elektronisch zu übermitteln. Erst nachAblauf der ersten beiden Jahre können Sie einen entsprechenden (formlosen)Antrag zur Abgabe von Quartalsmeldungen oder zur Abgabe einer Jahresmeldungstellen.Der Verzicht auf die Kleinunternehmer-Regelung birgt einen großenVorteil: Sie können aus den Anschaffungskosten für Ihre Photovoltaikanlagedie Vorsteuern geltend machen. Nachteilig wirkt sich sicherlichein etwas höherer Verwaltungsaufwand aus, da sie bei Verzichtauf die Kleinunternehmer-Regelung – zumindest für die ersten beidenJahre – monatliche Umsatzsteuer-Voranmeldungen an das Finanzamtelektronisch übermitteln müssen.!Als Betreiber einer Photovoltaikanlage sollten Sie auf jeden Fall zurUmsatzsteuerpflicht und damit die Vorsteuerabzugsberechtigunganstreben. Durch den Verzicht auf die Kleinunternehmer-Regelungerhalten Sie im ersten Jahr die vom Lieferanten der Photovoltaikanlagein Rechnung gestellte Umsatzsteuer auf den Kaufpreis der Anlagevom Finanzamt zurückerstattet – immerhin ein paar TausendEuro!Bei einem Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmer-Regelungist zu beachten, dass innerhalb eines fünf- bzw. zehnjährigen Zeitraumsseit Anschaffung der Photovoltaikanlage die geltend gemachte Vorsteuer teilweisean das Finanzamt zurückzuzahlen ist. Für Aufdach-Photovoltaikanlagen(kein wesentlicher Bestandteil des Gebäudes) gilt eine Wartezeit von5 Jahren und für dachintegrierte Photovoltaikanlagen (Bestandteil des Gebäudes)gilt eine Wartezeit von 10 Jahren (Verfügung der OFD Frankfurt vom17. 10. 2011, Az. S 7316 A - 2 - St 128).Innerhalb dieses Wartezeitraums führt ein Wechsel von der Regelbesteuerungzur Kleinunternehmer-Regelung zu einer Vorsteuerkorrektur gemäß § 15aUStG. Konsequenz: Die Vorsteuerbeträge sind im Falle eines Wechsels zeitanteiligzurückzuzahlen.68 |

Umsatzsteuer |!Wenn Sie als Betreiber einer Photovoltaikanlage von der Regelbesteuerungzur Kleinunternehmer-Regelung wechseln, sollten Sie nachMöglichkeit noch vor einem Wechsel zur Kleinunternehmer-Regelunganstehende Wartungs- und Reparaturarbeiten durchführen lassen,um somit noch die Vorsteuern aus diesen Kosten erstattet zu bekommen.Für den Vorsteuerabzug ist der Zeitpunkt der Ausführung derWartungs- und Reparaturarbeiten maßgeblich. Gleichwohl sollten Sie– um unnötige Rückfragen durch das Finanzamt zu vermeiden – dieRechnung auch auf ein Datum vor dem Wechsel ausstellen lassen.2.3.6 Umsatzsteuer-VoranmeldungenIm Unterschied zur Einkommensteuer ist die Umsatzsteuer eine Anmeldesteuer.Unternehmer müssen bis zum 10. Tag nach Ablauf jedes Voranmeldungszeitraumseine Umsatzsteuer-Voranmeldung nach amtlichvorgeschriebenem Vordruck auf elektronischem Weg nach Maßgabe der Steuerdaten-Übermittlungsverordnungan das zuständige Finanzamt übermitteln.Darin müssen Sie die Höhe der Steuer für den Voranmeldungszeitraum (Vorauszahlung)selbst berechnen. Als Betreiber einer Photovoltaikanlage sind SieUnternehmer im umsatzsteuerlichen Sinne und müssen demzufolge auch dieAbgabefristen beachten.Voranmeldungszeitraum ist das Kalendervierteljahr. Beträgt die Steuer fürdas vorangegangene Kalenderjahr mehr als € 7 500,–, ist die Voranmeldungmonatlich abzugeben.Monatliche Abgabe für Neugründungsfälle zwingend: Nach Auffassungder Finanzverwaltung besteht die Verpflichtung zur Abgabemonatlicher Voranmeldungen für das Jahr der Aufnahme der beruflichenoder gewerblichen Tätigkeit und für das folgende Kalenderjahr(Neugründungsfälle). Somit müssen Sie im Jahr der Anschaffung derPhotovoltaikanlage und im Folgejahr monatlich die Umsatzsteuer-Voranmeldungenübermitteln.Zahlungen, die auf Umsatzsteuer-Voranmeldungen beruhen, stellen Vorauszahlungenauf die Jahres-Umsatzsteuerschuld dar. In der Umsatzsteuer-Jahreserklärungerfolgt dann eine Endabrechnung. Die in den Voranmeldungenausgewiesenen Beträge werden dabei berücksichtigt.| 69

| UmsatzsteuerDauerfristverlängerung bringt VorteileUm Unternehmern mehr Zeit für die Erstellung ihrer Umsatzsteuer-Voranmeldungzu verschaffen, sieht das Gesetz die Möglichkeit einer Dauerfristverlängerungvor. Die Dauerfristverlängerung ist sinnvoll, da die Zeit zwischendem Ende des Voranmeldezeitraums und dem Ablauf der Abgabefrist sehrknapp bemessen ist.Die Fristverlängerung muss nur einmal beim Finanzamt beantragt werdenund gilt dann bis auf Widerruf. Einen Antrag auf Dauerfristverlängerung könnenSie jederzeit stellen. Der Antrag darf nur im Ausnahmefall abgelehnt werden,und zwar dann, wenn der Steueranspruch gefährdet erscheint (§ 46 Satz 2UStDV).Auch als Existenzgründer können Sie eine Dauerfristverlängerung beantragen.!Einem Antrag auf Dauerfristverlängerung muss das Finanzamt nichtausdrücklich zustimmen. Wird der Antrag nicht abgelehnt, kann vonder Genehmigung ausgegangen werden. Zwingend vorgeschriebenist die Verwendung eines amtlichen Vordrucks bei Beantragung derFristverlängerung (§ 48 Abs. 1 Satz 2 UStDV).Im Falle einer Dauerfristverlängerung verschieben sich die Abgabefristen fürdie Umsatzsteuer-Voranmeldungen jeweils um einen Monat. Dasselbe gilt fürdie Fälligkeit der Umsatzsteuer-Vorauszahlungen. Endete die Abgabe- undZahlungsfrist bei der vierteljährlichen Erstellung von Voranmeldungen bislangzum Beispiel am 10. 4. 2011, bewirkt die Dauerfristverlängerung einen Aufschubbis zum 10. 5. 2011.Die Finanzbehörde kann eine Sondervorauszahlung festsetzen. Wenn Sie zurmonatlichen Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen verpflichtet sind,gilt: Um das ganze Jahr von der Fristverlängerung zu profitieren, müssen Siezu Beginn eines Kalenderjahres 1 / 11 Ihrer gesamten Umsatzsteuer-Vorauszahlungdes Vorjahres als Sondervorauszahlung leisten. Das gilt auch, wennSie bereits eine Dauerfristverlängerung beantragt haben. Kommen Sie dieserPflicht nicht nach, kann das Finanzamt Ihre Dauerfristverlängerung widerrufen.Die Sondervorauszahlung muss bis zum 10. Februar des Jahres beim Finanzamtangemeldet und gezahlt worden sein, für das Sie die Dauerfristverlängerungwünschen (für 2013 also der 10. 2. 2013). Dabei verwenden Sie denselbenamtlichen Vordruck wie bei dem Antrag auf Dauerfristverlängerung.70 |

Umsatzsteuer |Im Jahr der Unternehmensgründung sind die Umsatzsteuer-Voranmeldungenmonatlich abzugeben. Wird im Gründungsjahr eine Dauerfristverlängerungbeantragt, ist also auch eine Sondervorauszahlung fällig. Da es an einemVorjahreswert fehlt, sind die geschätzten Umsatzsteuer-Vorauszahlungen deslaufenden Jahres heranzuziehen, um die Höhe der Sondervorauszahlung zuermitteln. Dauerfristverlängerung und Sondervorauszahlung werden gleichzeitigbeantragt.Elektronische ÜbermittlungDas Gesetz schreibt die elektronische Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungenvor (§ 18 Abs. 1 Satz 1 UStG). Allerdings kann das Finanzamt zur»Vermeidung unbilliger Härten« auf die elektronische Abgabe verzichten. DieBefreiung von der elektronischen Abgabepflicht muss beantragt werden. Dannmüssen Sie wie bisher eine Papiererklärung einreichen.Das Finanzamt muss dem Antrag entsprechen, wenn die elektronische Übermittlungfür den Unternehmer wirtschaftlich oder persönlich unzumutbarist, etwa weil die Schaffung der technischen Voraussetzungen nur mit einemnicht unerheblichen finanziellen Aufwand möglich wäre oder wenn der Unternehmernach seien individuellen Kenntnissen und Fähigkeiten nicht oder nureingeschränkt in der Lage ist, die Möglichkeiten der Datenfernübertragung zunutzen.Über die von der Finanzverwaltung betriebene Webseite Elster (www.elster.de)gibt es zwei Möglichkeiten, um Umsatzsteuer-Voranmeldungen elektronischeinzureichen: Zum einen kann die kostenlose Software ElsterFormular genutztwerden, zum anderen ein ElsterOnline-Zugang.Das Programm ElsterFormular ist zwar kostenlos, muss aber zunächst von derElster-Webseite heruntergeladen und auf dem eigenen Computer gespeichertwerden. Erst dann lassen sich Voranmeldungen via ElsterFormular an das Finanzamtübermitteln. Der Vorteil von ElsterFormular: Die Voranmeldungenkönnen offline, also ohne eine aktive Internetverbindung, erstellt werden.Bei ElsterOnline sieht dies anders aus. Ohne aktive Internetverbindung läufthier nichts, denn sämtliche Eingaben finden direkt auf der Webseite der Finanzverwaltungstatt. Daraus ergibt sich der Vorteil, dass das Herunterladeneiner Elster-Software aus dem Internet nicht erforderlich ist.Auf der Webseite www.elster.de erhalten Sie ausführliche Informationen überdie Einsatzmöglichkeiten von ElsterFormular und ElsterOnline, die voneinanderabweichen.Zur elektronischen Abgabe Ihrer Umsatzsteuer-Voranmeldungen müssen Sienicht auf ElsterFormular und ElsterOnline zurückgreifen. Viele der im Handel| 71

| Umsatzsteuerangebotenen Steuererklärungs- und Buchhaltungsprogramme verfügen übereine Elster-Schnittstelle und ermöglichen daher ebenfalls den Transfer vonUmsatzsteuer-Voranmeldungen. Ein leistungsstarkes Produkt ist die Steuer-Spar-Erklärung Business der Akademischen Arbeitsgemeinschaft. Die Softwarekönnen Sie über die Webseite www.steuertipps.de herunterladen.Ausfüllhinweise zur Umsatzsteuer-VoranmeldungIn Zeile 3 können Sie Ihre aktuell gültige Steuernummer eintragen. Darunter(Zeilen 5 bis 10) können Sie das für Sie zuständige Finanzamt und dessen Anschrifteintragen.In den Kästen auf Seite 1 oben rechts kreuzen Sie an, für welchen Monat bzw.welches Quartal Sie die Voranmeldung ausfüllen (Voranmeldungszeitraum).Sollten Sie einmal versehentlich eine unzutreffende Umsatzsteuer-Voranmeldungfür einen Monat an das Finanzamt elektronisch übermittelt haben,können Sie eine berichtigte Umsatzsteuer-Voranmeldung an das Finanzamtübermitteln. In diesem Fall müssen Sie für die berichtigte Umsatzsteuer-Voranmeldungin der Zeile 14, Kennzahl 10 eine »1« eintragen.Die Umsätze für den durch die Photovoltaikanlage erzeugten und verkauftenStrom (z. B. Einspeisevergütung) ist in der Zeile 26, Kennzahl 81 zu erfassen.In der linken Spalte ist das Entgelt (Nettobetrag) zu erfassen und in der dazugehörigenrechten Spalte in der gleichen Zeile ist die Umsatzsteuer einzutragen.Die Summe der Umsatzsteuer übertragen Sie in die Zeilen 43, 45 und 54.Vorsteuerbeträge aus der Anschaffung der Photovoltaikanlage oder aus demUnterhalt der Anlage (z. B. Reinigung, Wartung, Reparatur) können Sie in derZeile 56, Kennzahl 66 erfassen.Die Differenz zwischen zu zahlender Umsatzsteuer und abziehbarer Vorsteuer(verbleibender Betrag) vermerken Sie in Zeile 63. Zwingend eintragen müssenSie die verbleibende Umsatzsteuer-Vorauszahlung (Zeile 68).Wie oft Sie Voranmeldungen abzugeben habenDie Pflicht zur Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen beginnt mit Aufnahmeder unternehmerischen Tätigkeit. Der Abgaberhythmus richtet sich nachder Umsatzsteuerzahllast (= Umsatzsteuer abzüglich Vorsteuer) des Vorjahres.72 |Als Existenzgründer (d. h., wenn Sie mit Ihrer Photovoltaikanlage erstmalsunternehmerisch tätig werden) müssen Sie im Jahr der InbetriebnahmeIhrer Photovoltaikanlage und im folgenden Kalenderjahr monat-

Umsatzsteuer |liche Umsatzsteuer-Voranmeldungen abgeben. Das gilt unabhängigvon der Höhe der Umsatzsteuerzahlung für das Vorjahr (§ 18 UStG).Erst nach Ablauf des zweiten Geschäftsjahres entscheidet auch beiExistenzgründern die Höhe der Umsatzsteuerzahllast aus dem Vorjahrüber den Abgaberhythmus.Das Gesetz unterscheidet drei Abgabegruppen:• Monatliche Abgabe der Umsatzsteuer-Voranmeldung zum 10. des Folgemonats(10. 1. , 10. 2. , 10. 3. usw.), wenn im Vorjahr mehr als € 7 500,–Umsatzsteuer zu entrichten war.• Vierteljährliche Abgabe einer Umsatzsteuer-Voranmeldung zum 10. nachQuartalsende (10. 4. , 10. 7. , 10. 10. und 10. 1. ), wenn die Umsatzsteuerzahllastim Vorjahr über € 1 000,– lag, der Betrag von € 7 500,– aber nichtüberschritten wurde.• Keine Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen, wenn die Umsatzsteuerschuldim Vorjahr den Betrag von € 1 000,– nicht überschritten hat.Ist es im Vorjahr dagegen zu einem Überschuss (= Vorsteuerüberhang) zuIhren Gunsten gekommen, sind vierteljährlich Voranmeldungen zu erstellen,es sei denn, Sie beantragen die Befreiung von der Abgabepflicht (R 18.2 Abs. 2Umsatzsteuer-Anwendungserlass - UStAE).!Wer als umsatzsteuerpflichtige Einkünfte nur die Vergütungen auseiner Photovoltaikanlage auf seinem privaten Haus hat, wird ab demdritten Jahr in den meisten Fällen nur noch die Jahreserklärung abgebenmüssen, aber keine Voranmeldungen mehr. Das gilt bei einerjährlichen Umsatzsteuer bis € 1 000,– (§ 18 UStG), was bei einemUmsatzsteuersatz von 19 % einer Netto-Einspeisevergütung vonknapp € 5 300,– für etwa 28 600 kWh entspricht (bei einer Vergütungvon 18,50 Cent pro kWh).Wann Ihre Umsatzsteuerschuld entstehtAllein mit dem Wissen, wie oft Sie Umsatzsteuer-Voranmeldungen abzugebenhaben, ist es noch nicht getan. Denn schließlich müssen Sie auch entscheiden,welche Umsatzsteuerbeträge in der jeweiligen Voranmeldung zu erfassen sind.Wichtig ist also der Zeitpunkt, zu dem die Steuerschuld entsteht.Unser Umsatzsteuersystem geht als Normalfall von der Sollversteuerung aus.Dabei müssen Sie die Umsatzsteuer ans Finanzamt abführen, sobald Sie Ihre| 73

| UmsatzsteuerRechnung geschrieben haben – unabhängig davon, wann Ihr Energieversorgerzahlt. Bei der Istversteuerung dagegen müssen Sie die Umsatzsteuer erst dannans Finanzamt zahlen, wenn der Versorger gezahlt hat.Die günstige Istversteuerung passiert aber nicht »automatisch«, sondern nurauf formlosen Antrag beim Finanzamt. Sie können die Istversteuerung bereitsbeantragen, wenn Sie gegenüber dem Finanzamt Ihre umsatzsteuerpflichtigeTätigkeit erstmals anzeigen. Kreuzen Sie dazu das entsprechende Kästchen imFragebogen zur steuerlichen Erfassung an (Zeile 131). Die Istversteuerungbetrifft nur die abzuführende Umsatzsteuer, am Zeitpunkt des Vorsteuerabzugsändert sie nichts. Die Vorsteuer machen Sie in derjenigen Umsatzsteuer-Voranmeldung geltend, die den Monat betrifft, in dem Ihnen die Rechnung desVersorgers vorliegt bzw. die Lastschrift erfolgte.2.3.7 Umsatzsteuer-JahreserklärungAls Betreiber einer Photovoltaikanlage sind Sie zur Abgabe einer Umsatzsteuer-Jahreserklärungauf dem amtlichen Formular verpflichtet, und zwarunabhängig davon, ob Sie im Laufe des Jahres Umsatzsteuer-Voranmeldungenabgegeben haben oder nicht. Seit 2011 müssen Sie die Umsatzsteuererklärunggrundsätzlich elektronisch abgeben, so wie es für die Voranmeldung bereitsseit 2009 gilt. Allerdings kann das Finanzamt zur »Vermeidung unbilliger Härten«genauso wie bei der Voranmeldung auch bei der Jahreserklärung auf dieelektronische Abgabe verzichten. Die Befreiung von der elektronischen Abgabepflichtmuss beantragt werden. Erfahrungsgemäß stehen die Chancen aufGenehmigung eines Antrages sehr gut, wenn der Antragsteller weder über einenComputer noch über einen Internetzugang verfügt.Der Erklärungszeitraum entspricht dem Kalenderjahr, es sei denn, Sie habendie Photovoltaikanlage nicht das ganze Jahr betrieben. Die gesetzliche Abgabefristendet am 31. Mai des Folgejahres (§ 149 Abs. 2 Satz 1 AO). Eine Fristverlängerungmuss beim Finanzamt beantragt werden, die Behörde entscheidetdarüber nach eigenem Ermessen.Die nachfolgenden Zeilenangaben gelten für die Umsatzsteuererklärungsowohl des Jahres 2011 als auch für 2012.In Ihrer Umsatzsteuer- Jahreserklärung müssen Sie als Kleinunternehmer nurdie Zeilen 24 und 25 ausfüllen. Haben Sie dagegen zur Umsatzsteuer optiert,müssen Sie sämtliche Umsatz- und Vorsteuerbeträge erfassen, die innerhalbdes jeweiligen Jahres aufgelaufen sind.74 |

Umsatzsteuer |Die in der Voranmeldung geltend gemachten Umsätze (Einnahmen) und dieUmsatzsteuer daraus sind in Zeile 33 zusammenzufassen. Sie werden dann indie Zeilen 60, 92 und 98 übertragen.Die vom Einrichter der Anlage in Rechnung gestellte Umsatzsteuer (= Vorsteuer)gehört in Zeile 62. Sie wird dann in die Zeilen 71 und 99 übertragen.In die Zeilen 101, 105, 107 und 109 tragen Sie Ihre verbleibende Umsatzsteuerschuldbzw. Ihren Umsatzsteuer-Erstattungsanspruch an das Finanzamtein.Im Idealfall müssten demnach die Beträge in Ihren Umsatzsteuer-Voranmeldungenin der Summe den in der Jahreserklärung angegebenen Beträgen entsprechen.!Ergibt sich dagegen aus Ihrer Umsatzsteuer-Jahreserklärung, dassSie dem Fiskus noch Umsatzsteuer schulden, dann begleichen SieIhre Steuerschuld unbedingt innerhalb der gesetzlichen Frist. Diesebeträgt einen Monat und beginnt mit Eingang der Umsatzsteuer-Jahreserklärung bei Ihrem Finanzamt (§ 18 Abs. 4 Satz 1 UStG). VomFinanzamt werden Sie erst dann zur Zahlung aufgefordert, wenn diegesetzliche Zahlungsfrist überschritten ist. Ihnen droht dann einSäumniszuschlag.2.3.8 Umsatzsteuerliche Besonderheiten bei Kraft-Wärme-Kopplungs-Anlagen (KWK-Anlagen)Neben der Solartechnik investieren die deutschen Bürger zunehmend in Kraft-Wärme-Kopplungs-Anlagen (sog. Blockheizkraftwerke). Durch den Betriebeines Blockheizkraftwerks werden Sie ebenfalls umsatzsteuerlich als Unternehmertätig. Daraus folgt: Auch hier ist der Vorsteuerabzug möglich.Die Vergütungen für die Lieferung von Strom (Einspeisevergütung) unterliegender Umsatzsteuer, soweit Sie nicht die Kleinunternehmer-Regelung nach§ 19 UStG in Anspruch nehmen. Umsatzsteuerlich wird der durch ein Blockheizkraftwerkerzeugte und gelieferte Strom genauso wie der mit einer Photovoltaikanlageerzeugte Strom behandelt. Die Finanzverwaltung geht – auch beidezentralem Stromverbrauch (Direktverbrauch) – davon aus, dass zunächstder gesamte erzeugte Strom an den Netzbetreiber geliefert wird und anschließendeine Rücklieferung des selbst verbrauchten Stroms vorliegt (Abschn. 2.5Umsatzsteuer-Anwendungserlass).| 75

| UmsatzsteuerNeben der Produktion von Strom erzeugen Sie als Betreiber eines Blockheizkraftwerks(auch) Wärme. Wenn Sie die erzeugte Wärme an einen Dritten weiterverkaufen,liegt eine umsatzsteuerpflichtige Lieferung vor. Die vereinbartenEntgelte unterliegen demzufolge der Umsatzsteuer.Soweit Sie die Wärme für private Zwecke verwenden, müssen Sie nach Auffassungder Finanzverwaltung umsatzsteuerlich eine unentgeltliche Wertabgabenach § 3 Abs. 1 b Nr. 1 UStG berücksichtigen. Die unentgeltliche Wertabgabeist mit den Selbstkosten zu bewerten.Bei der Ermittlung der Selbstkosten sind die Anschaffungs- und Herstellungskostendes Blockheizkraftwerks auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauervon zehn Jahren zu verteilen. Zu beachten ist, dass nicht eines der Endprodukte(Elektrizität oder Wärme) ein Nebenprodukt der Gewinnung des anderenProduktes darstellt. Die Selbstkosten müssen Sie aufteilen, z. B. im Verhältnisder erzeugten Mengen an elektrischer und thermischer Energie oderanhand der Leistungskennzahlen der Anlage. Einheitliche Messgröße für dieelektrische und thermische Energie sind kWh.!Beachten Sie, dass Sie beim Betrieb eines Blockheizkraftwerks etwabei Diesel- oder Gasbetrieb die Energiesteuer nach § 53 Abs. 1 EEGzurückerstattet bekommen. Hierzu müssen Sie einen gesondertenAntrag stellen.Beispiel: Sie haben im Januar 2011 ein Blockheizkraftwerk angeschafftund erzielen im Kalenderjahr 2011 insgesamt 20 000 kWh»Strom, wovon Sie 2 000 kWh in Ihrem Wohnhaus direkt selbst verbrauchen.Die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage für die Lieferung desStroms durch den Anlagenbetreiber setzt sich aus dem üblichenStrompreis zuzüglich der nach dem KWKG vom Netzbetreiber zu zahlendenZuschläge und eventuell zu zahlender Vergütungen für vermiedeneNutzungsentgelte abzüglich der enthaltenen Umsatzsteuerzusammen. Als üblicher Preis gilt für Anlagen mit einer Leistung biszu zwei Megawatt der an der Strombörse EEX in Leipzig im jeweilsvorangegangenen Quartal durchschnittlich zu zahlende Preis fürGrundlaststrom.EEX-Referenzpreis(aus Vereinfachungsgründen I.2011 bis IV.2011)Vermiedene NutzungsentgelteZuschlag nach KWKG€ 0,06000/kWh€ 0,00012/kWh€ 0,05110/kWh€ 0,11122/kWh76 |

Umsatzsteuer |Die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage für den Direktverbrauchder 2 000 kWh beträgt demzufolge € 222,44 (= 0,11122 €/kWh × 2 000 kWh). Die hierauf entfallende Umsatzsteuer für die unentgeltlicheWertabgabe beträgt € 42,26.Hinweis: Die umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage für die(Rück-)Lieferung durch den Netzbetreiber ermittelt sich ausschließlichaus dem EEX-Referenzpreis zuzüglich der vermiedenen Nutzungsentgelte.Der Zuschlag nach KWKG ist hierbei nicht zu berücksichtigen.EEX-Referenzpreis(aus Vereinfachungsgründen I.2011 bis IV.2011)Vermiedene Nutzungsentgelte€ 0,06000/kWh€ 0,00012/kWh€ 0,06012/kWhDie umsatzsteuerliche Bemessungsgrundlage für die (Rück-)Lieferungder selbst verbrauchten 2 000 kWh durch den Netzbetreiberbeträgt demzufolge € 120,24 (= 0,06012 €/kWh × 2 000 kWh). Diehierauf entfallende Umsatzsteuer für die unentgeltliche Wertabgabebeträgt € 22,85.2.3.9 So ermitteln Sie Gewinn und Umsatzsteuer 2011– BerechnungsbeispieleErmittlung der Umsatzsteuer 2011 (ohneKleinunternehmer-Regelung)Sie schaffen sich am 2. 11. 2011 eine Photovoltaikanlage an. Die Anschaffungskostenbetragen netto € 16 806,72. Die Umsatzsteuer aus diesen Kosten(€ 3 193,28) erhalten Sie sofort im Jahr der Anschaffung zurück. Dadurchvermindert sich auch die Abschreibung. An laufenden Kosten und damit Betriebsausgabenfallen 2011 an: € 35,– (brutto) für die Wartung der Anlage und€ 30,– (brutto) für die Zählerüberlassung.Die für die Anschaffung der Anlage gezahlte Umsatzsteuer (Vorsteuer) unddie Vorsteuer aus den Betriebskosten zählen zu den Betriebsausgaben.So ermitteln Sie die Vorsteuer:Vorsteuer aus dem Betrieb der Anlage€ 10,38(aus Wartung € 35,– undZählerüberlassung € 30,–)Vorsteuer aus Anschaffungskosten € 3 193,28Summe € 3 203,66| 77

| UmsatzsteuerVom Stromversorger erhalten Sie im November und Dezember 2011 zwei Abschlagszahlungenauf die Einspeisevergütung von brutto jeweils € 200,–. Darinenthalten sind € 63,86 Umsatzsteuer (für beide Monate). Die Abschlagszahlungenund die darauf vom Stromversorger entrichtete Umsatzsteuer gehörenzu Ihren Betriebseinnahmen.Für die Umsatzsteuer-Erstattung ergibt sich folgende Berechnung:Umsatz SteuerAbschlagszahlungen vom€ 400,– € 63,86Stromversorger (November und Dezember)./. Summe der Vorsteuer ./. € 3 203,66Erstattung vom Finanzamt für 2011 € 3 139,80Den Anspruch auf Erstattung der Vorsteuer aus den Anschaffungskosten derAnlage haben Sie für das Jahr, in dem Sie die Photovoltaikanlage angeschaffthaben. In den nachfolgenden Jahren können Sie nur noch die geringe Vorsteueraus den laufenden Betriebskosten geltend machen.Die vom Finanzamt für 2011 erstattete Vorsteuer von € 3 203,66 zählt in IhrerGewinnermittlung zu den Betriebseinnahmen – und zwar im Jahr des Zuflusses.Wenn Sie die Vorsteuer aufgrund Ihrer ersten Umsatzsteuer-Voranmeldungam 10. 12. 2011 vom Finanzamt noch bis Ende 2011 gutgeschriebenbekommen haben, gehört sie in die Gewinnermittlung des Jahres 2011.Ermittlung des Gewinns 2011 (ohne Kleinunternehmer-Regelung)Sie schreiben Ihre Photovoltaikanlage linear ab. Außerdem nutzen Sie die maximaleSonderabschreibung von 20 % im ersten Betriebsjahr.Im Jahr 2010 bildeten Sie einen Investitionsabzugsbetrag von € 6 600,–(= 40 % der geschätzten Anschaffungskosten von € 16 500,–netto). Er wird beider Abschreibung der Photovoltaikanlage und damit als Betriebsausgabe berücksichtigt,bei der Gewinnermittlung jedoch wieder hinzugerechnet.Die Abschreibung auf die Photovoltaikanlage ermitteln Sie wie folgt:AfAKaufpreis netto € 16 806,72./. Investitionsabzugsbetrag € 6 600,_–_ € 6 600,_–_AfA-Bemessungsgrundlage € 10 206,72lineare AfA (5 %) für zwei Monate € 85,06Sonder-AfA nach § 7 EStG (20 %) € 2 041,35Summe der Abschreibungen € 8 726,4178 |

Umsatzsteuer |An Betriebsausgaben entstehen darüber hinaus Schuldzinsen von monatlich€ 75,–. Das entspricht 6 % Jahreszins für einen Darlehensbetrag von € 15 000,–.Für November und Dezember ergibt das einen Zinsbetrag von insgesamt€ 150,–Betriebseinnahmen:Abschlag Einspeisevergütung€ 336,14November und DezemberUmsatzsteuer auf Einspeisevergütung € 63,86in 2011 erstattete Vorsteuer € 3 139,80Summe € 3 539,80Betriebsausgaben:Abschreibung Anlage € 8 726,41Zählerüberlassung (€ 30,– ./. USt € 4,79) € 25,21Wartung (€ 35,– ./. USt € 5,59) € 29,41Schuldzinsen € 150,_–_Vorsteuer € 3 203,66Summe € 12 134,69Gewinnermittlung:Summe der Betriebseinnahmen € 3 539,80./. Summe der Betriebsausgaben ./. € 12 134,69+ Hinzurechnung Investitionsabzugsbetrag + € 6 600,_–_Verlust € 1 994,89| 79

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| 2.4 Gewerbesteuer2.4 GewerbesteuerGewerbesteuer wird erst ab einem Gewinn von über € 24 500,– pro Jahr fällig.Private Anlagenbetreiber mit Anlagen bis 10 kWp und mehr werden in allerRegel keine jährlichen Gewinne in dieser Höhe erzielen und bleiben damitgewerbesteuerfrei.2.5 GrunderwerbsteuerWer eine Immobilie mit einer auf Dauer installierten Photovoltaikanlage kauft,kann von der Grunderwerbsteuer betroffen sein. In diesen Fällen sollten SieIhren Grunderwerbsteuerbescheid genau prüfen. Denn oft darf der auf diePhotovoltaikanlage entfallende Teil des Kaufpreises nicht mit Grunderwerbsteuerbelegt werden. Allerdings: Dient eine Photovoltaikanlage ausschließlichder Eigenversorgung des Gebäudes, ist sie steuerlich ein Gebäudebestandteil.Konsequenz: Ihr Kaufpreisanteil erhöht die Grunderwerbsteuer.Es gibt aber eine wichtige Ausnahme: Nutzt der Erwerber des Grundstücks diein Aufdachmontage errichtete Photovoltaikanlage nach dem Eigentumsübergangfür gewerbliche Zwecke, ist sie steuerlich eine »Betriebsvorrichtung«und gehört nicht zum Gebäude (Erlass der Finanzbehörde Hamburg vom8. 7. 2008, Az. 53 - S 4521 - 009/06 → Anlage 4 des Anhangs). Die meistenImmobilienerwerber können von dieser Ausnahmeregelung profitieren, dennsie betreiben ein Kleingewerbe. Das gilt für alle, die einen Teil des von ihnenerzeugten Stroms in das Netz einspeisen und dafür Geld vom Energieversorgerbekommen.Wie im deutschen Steuerrecht üblich, gibt es keine Regel ohne Ausnahme: Füreine mittels Indachmontage errichtete Dachziegel-Photovoltaikanlage ist aufjeden Fall Grunderwerbsteuer fällig, auch wenn der Erwerber sie gewerblichnutzen will. Grund: Diese Anlage ersetzt die ansonsten erforderliche Dacheindeckungund gehört deshalb zum Gebäude. Im Klartext heißt das: ObwohlPhotovoltaikanlagen Betriebsvorrichtungen sind und nicht zum Gebäude gehören,werden Dachziegel-Photovoltaikanlagen bei der Grunderwerbsteuerdoch dem Gebäude zugerechnet und besteuert.Die Grunderwerbsteuer beträgt grundsätzlich 3,5 % des Kaufpreises. Allerdingsdürfen die Bundesländer den Steuersatz selbst festlegen, was auch immermehr von ihnen tun und den Steuersatz erhöhen. Wie hoch der Steuersatz ineinem bestimmten Bundesland ist, erfahren Sie auf den Internet-Seiten des jeweiligenLandesfinanzministeriums.86 |

Photovoltaik |3 Das sollten Sie zur Technik wissen3.1 Photovoltaik3.1.1 Bestandsanalyse: Eignet sich mein Haus für einePhotovoltaikanlage?Ausrichtung der SolarflächeWichtig bei der Wahl des Standortes der Solarmodule ist die Ausrichtung zurHimmelsrichtung Süden. Diese Ausrichtung nennt man auch Azimut. Ein Azimutvon 0° bezeichnet die Ausrichtung exakt nach Süden. Nach Osten werdendie Winkel mit negativem Vorzeichen versehen, nach Westen mit positivemVorzeichen. Die Himmelsrichtung Süd-West wäre dann ein Azimut von +45°.Himmelsrichtung und AzimutNW+135°N180°NO-135°W+90°O-90°SW+45°S0°SO-45°Ein anderer wichtiger Parameter bei der Ausrichtung der Photovoltaikanlageist der Neigungswinkel. Als Neigungswinkel bezeichnet man den Winkel zwischenKollektorfläche und Aufstellebene.| 87

| PhotovoltaikWenn die Photovoltaikanlage auf einem vorhandenen Schrägdach installiertwerden soll, so sind Azimut und Neigungswinkel festgelegt. Bei der Montageauf einem Flachdach oder im freien Gelände können beide Parameter optimalgewählt werden. Als optimale Ausrichtung gelten ein Azimut zwischen +/– 10°und ein Neigungswinkel zwischen 25 und 35°.Ein Neigungswinkel im Bereich von 10 bis 50° und ein Azimut von +/–50° habenlediglich Leistungseinbußen in Höhe von etwa 10 % zur Folge. Ein zu flacherNeigungswinkel hat aufgrund stärkerer Verschmutzung durch Staub und Laubzusätzliche Leistungseinbußen. Mit steigendem Neigungswinkel nimmt derSelbstreinigungseffekt durch Regen zu.Möglicher Ertrag in Abhängigkeit der Dachneigung und AusrichtungDachneigungSüd Süd-Ost OstSüd-WestWest0° 10° 20° 30° 40° 50° 60° 70° 80° 90°0° 87 % 87 % 87 % 87 % 87 % 87 % 87 % 87 % 87 % 87 %10° 93 % 93 % 93 % 92 % 92 % 91 % 90 % 89 % 88 % 86 %20° 97 % 97 % 97 % 96 % 95 % 93 % 91 % 89 % 87 % 85 %30° 100 % 99 % 99 % 97 % 96 % 94 % 91 % 88 % 85 % 82 %40° 100 % 99 % 99 % 97 % 95 % 93 % 90 % 86 % 83 % 79 %50° 98 % 97 % 96 % 95 % 93 % 90 % 87 % 83 % 79 % 75 %60° 94 % 93 % 92 % 91 % 88 % 85 % 82 % 78 % 74 % 70 %70° 88 % 87 % 86 % 85 % 82 % 79 % 76 % 72 % 68 % 70 %80° 80 % 79 % 78 % 77 % 75 % 72 % 68 % 65 % 61 % 56 %90° 69 % 69 % 69 % 67 % 65 % 63 % 60 % 56 % 53 % 48 %DachneigungOst Nord-Ost NordWestNord-West90° 100° 110° 120° 130° 140° 150° 160° 170° 180°0° 87 % 87 % 87 % 87 % 87 % 87 % 87 % 87 % 87 % 87 %10° 86 % 85 % 84 % 83 % 81 % 81 % 80 % 79 % 79 % 79 %20° 85 % 82 % 80 % 77 % 75 % 73 % 71 % 70 % 70 % 70 %30° 82 % 79 % 75 % 72 % 69 % 66 % 64 % 62 % 61 % 61 %40° 79 % 75 % 71 % 67 % 63 % 59 % 56 % 54 % 52 % 52 %50° 75 % 70 % 66 % 61 % 56 % 52 % 48 % 45 % 44 % 43 %60° 70 % 65 % 60 % 55 % 50 % 46 % 41 % 38 % 36 % 35 %70° 70 % 58 % 58 % 49 % 44 % 39 % 34 % 32 % 29 % 28 %80° 56 % 51 % 47 % 42 % 37 % 33 % 29 % 26 % 24 % 23 %90° 48 % 44 % 40 % 35 % 31 % 27 % 24 % 21 % 19 % 18 %bis 5 % Verlustbis 10 % Verlust88 |

Photovoltaik |VerschattungGroße Beachtung muss dem Thema Verschattung geschenkt werden. NebenLeistungseinbußen sind auch Beschädigungen der Solarmodule möglich. Beider Verschattungsthematik muss beachtet werden, dass die Schatten im Laufedes Tages und der Jahreszeit wandern. Gerade im Winter, wenn die Sonne sehrtief steht, können extrem lange Schatten entstehen.Störende Schatten verursachen z. B. Bäume, Nachbargebäude, Schornsteine,Dachgauben, Antennen, Satellitenschüsseln und Blitzableiter. Bei Bäumen inder Umgebung ist auch zu berücksichtigen, dass manche Arten recht schnellan Höhe und Umfang zulegen.Bei kritischen Anlagenstandorten sollte zur Sicherheit eine Verschattungsanalysedurchgeführt werden. Dazu wird im Winkel von 180° von Ost nachWest die Horizontlinie festgelegt. Für Schatten werfende Objekte werden Entfernungund Abmessung bestimmt. In Verbindung mit den unterschiedlichenjahreszeitbedingten Sonnenbahnen können die daraus entstehenden Schattenermittelt werden. Für diese Aufgabe sind spezielle Computerprogramme sehrhilfreich.PlatzbedarfNeben der optimalen Ausrichtung ist natürlich eine entsprechende Dachflächenotwendig. Auch kleinere Anlagen von 1 Kilowatt Leistung benötigen oftmalsschon eine Fläche von 10 m 2 . Beachten Sie auch, ob die Planung der Photovoltaikanlagenicht mit einem späteren Dachausbau kollidiert, bei dem vielleichtzusätzliche Dachfenster oder Gauben notwendig sind.Überprüfen Sie, ob der Einbau von einem oder eventuell mehreren Wechselrichternim Dachraum möglich ist und wie die Verkabelung zum Elektroverteilerkastenhergestellt werden kann. Sollte der Einspeisezähler keinen Platz imElektroverteilerkasten haben, müssen Sie einen anderen Platz finden.Sollte keine entsprechende Dachfläche zur Verfügung stehen, kann die Anlageauch in die Fassade integriert oder als frei stehende Anlage geplant werden.3.1.2 Strahlungsangebot der SonneDie Strahlungsleistung der Sonne, die senkrecht auf die Hülle unserer Atmosphäretrifft, beträgt 1,36 kW pro Quadratmeter. Diesen Wert bezeichnet manauch als Solarkonstante.| 89

| PhotovoltaikUnter günstigsten Umständen kann auf der Erdoberfläche eine solare Leistungvon etwa 1 Kilowatt oder 1 000 Watt pro Quadratmeter ankommen. Bei starkerBewölkung oder Nebel kann dieser Wert auf 100 Watt pro Quadratmetersinken.Multipliziert man diese variable Strahlungsleistung mit der dazugehörigenSonnenscheindauer pro Jahr, so erhält man eine jährliche Strahlungsenergiein Kilowattstunden pro Quadratmeter und Jahr (kurz: kWh / m² a). DieseWerte bewegen sich in Deutschland zwischen 950 und 1 150 kWh / m² a.3.1.3 Komponenten einer PhotovoltaikanlageSolarzellentypenEs gibt eine Vielzahl von Herstellern auf dem Photovoltaikmarkt und ebensoviele Typen von Solarzellen. Den größten Marktanteil haben Solarzellen ausmono- oder polykristallinem Silizium. Aufgrund des hohen Energie- und Materialverbrauchsder kristallinen Solarzellen wurden sogenannte Dünnschichtzellenentwickelt. Dünnschichtzellen sind kostengünstiger, aber auch wenigerleistungsstark.Monokristalline ZellenDurch eine spezielle Herstellungstechnik bestehen diese Solarzellen nur auseinem einzigen Kristall (deshalb auch die Bezeichnung »monokristallin«). Umbei diesen Zellen Reflexionsverluste zu vermindern, wird die Oberfläche miteiner Lauge geätzt. Dadurch entsteht eine texturierte Oberfläche in Pyramidenform.Vorteil: Das einfallende Licht wird so besser absorbiert.Die Qualität der monokristallinen Solarzellen ist sehr hoch. Ihr Wirkungsgradbeträgt etwa 14 bis 17 %.Polykristalline ZellenDie Herstellung der polykristallinen Zellen ist einfacher als die von monokristallinenZellen und somit auch kostengünstiger. Bei diesem Prozess bilden sichviele Kristalle mit unterschiedlicher Orientierung (deshalb auch die Bezeichnung»polykristallin«). Die üblichen Wirkungsgrade liegen bei etwa 13 bis15 %.90 |

Photovoltaik |DünnschichtzellenDie Entwicklung der sogenannten Dünnschichtzellen stellt einen weiterenSchritt in Richtung kostenoptimierter Produktion von Solarzellen dar. DerHerstellungsprozess ist einfach und kommt mit einem wesentlich geringerenEnergieeinsatz aus. Dünnschichtzellen sind deshalb billiger als kristalline Zellen.Nachteil ist aber der geringere Wirkungsgrad von 5 bis 7 %.Die Dünnschichtzellentechnik hat dennoch Vorteile: Aufgrund des Einsatzesdieses hauchdünnen Materials können fast transparente Module hergestelltwerden (semitransparente Module). Sie werden häufig bei der vordergründigenIntegration der Photovoltaik in die Architektur des Gebäudes angewendet.Ebenso sind fast beliebige Formate möglich.Außerdem weist die Dünnschichtzelle auch eine höhere Verschattungs- undTemperaturtoleranz auf. Das heißt: Ihre Leistungsabgabe wird weniger als beiden kristallinen Zellen von einer etwaigen Verschattung oder hohen Modultemperaturbeeinflusst. Diffuses oder schwaches Licht können Dünnschichtzellenebenfalls besser ausnutzen als kristalline Zellen. Trotz des geringenWirkungsgrades kann die Dünnschichtzelle deshalb unter bestimmten Randbedingungeneine sehr hohe Energieausbeute erreichen. Nachfolgend eineÜbersicht der wichtigsten Solarzellentypen und ihrer Eigenschaften:Material der Solarzelle Wirkungsgrad Benötigte Fläche für eineLeistung von 1 kWMonokristallines14 – 20 % 6 – 9 m 2SiliziumPolykristallines Silizium 13 – 15 % 7 – 10 m 2Dünnschichtzelle aus amorphem 5 – 7 % 14 – 25 m 2SiliziumDünnschichtzelle aus Kupfer-8 – 10 % 10 – 13 m 2Indium-DiselenidDünnschichtzelle aus Cadmiumtellurid6 – 8 % 13 – 17 m 2SolarmoduleBegriffserklärung: Stromstärke, Spannung und LeistungDa im Folgenden häufig die physikalischen Größen Stromstärke, Spannungund Leistung verwendet werden, folgt eine kurze und allgemein verständlicheErläuterung.| 91

| PhotovoltaikDie in einer Zeiteinheit durch einen beliebigen Leitungsquerschnitt fließendeElektrizitätsmenge bezeichnet man als Stromstärke I oder kurz Strom. DieEinheit der Stromstärke ist Ampere (A).Unter Spannung U versteht man die Antriebsenergie, die den elektrischenStrom durch den Leitungsquerschnitt bewegt. Die Einheit der Spannung istVolt (V).Die Leistung P eines von der Spannung U verursachten elektrischen Stroms Iist gleich dem Produkt aus Spannung und Stromstärke. Die Einheit der Leistungist Watt (W).Leistung (P) = Spannung (U) × Stromstärke (I)Wichtige technische Daten eines SolarmodulsAlle technischen Daten eines Solarmoduls werden unter Standardbedingungenermittelt (Standard Test Conditions, kurz: STC). Diese bedeuten:Solarstrahlung E = 1 000 W / m²Zellentemperatur T c= 25° CStrahlungsspektrum AM = 1,5Ein AM-Wert (AM = Air Mass) von 1,5 bedeutet, dass die Sonnenstrahlenhierbei das 1,5-Fache der Atmosphärenhöhe durchlaufen, weil diese schräg aufdie Erdoberfläche treffen. Dies entspricht in etwa den sommerlichen Bedingungenin Mitteleuropa. Im Winter steht die Sonne in Deutschland wesentlichtiefer und der Wert für AM beträgt 4 oder sogar 6.Diese Standardbedingungen kommen somit in Deutschland im normalen Betriebselten vor. Alle Herstellerangaben beruhen jedoch zur besseren Vergleichbarkeitauf diesen Standardbedingungen.Wichtige technische Daten einer Solarzelle sind:– Nennspannung U MPP (Spannung bei maximaler Leistung)– Nennstrom I MPP (Strom bei maximaler Leistung)– Nennleistung P MPP (maximale Leistung)– Leerlaufspannung U OC– Kurzschluss-Strom I SC– Wirkungsgrad η euroDiese Begriffe erläutern wir im → Glossar.Ein Solarmodul setzt sich in der Regel aus vielen einzelnen Solarzellen zusammen.Plus- und Minuspol der Solarzellen werden miteinander verbunden92 |

Photovoltaik |und es entstehen Reihen von Zellen, deren Einzelspannungen sich addieren.Diese Reihen bezeichnet man als »Strings«. Eine einzelne kristalline Solarzelleweist in der Regel eine Nennleistung von 2,5 bis 3,8 Watt auf bei einer Nennspannungvon ca. 0,5 Volt. Standardmodule bestehen aus 36, 48 oder 72 Zellen.Der Nennstrom ist, im Gegensatz zur Nennspannung, von der Größe derSolarzelle abhängig. Die Nennleistung ergibt sich dann aus der Multiplikationvon Nennstrom und Nennspannung.»Beispiel: Ein Solarmodul besteht aus 24 einzelnen Zellen, die allein Reihe hintereinandergeschaltet sind. Jede einzelne Zelle hat eineLeistung von 2,5 Watt bei 0,5 Volt Spannung. Spannung und Leistungaddieren sich zu 12 Volt und 60 Watt. Da die Leistung P eine Multiplikationvon Spannung U und Strom I ist, ergibt sich hieraus eineStromstärke von 5 Ampere.Werden nun mehrere Solarmodule in Reihe geschaltet, wie die einzelnen Zellenin einem Solarmodul, so addieren sich Leistung und Spannung ebenfalls.»Beispiel: Es werden 4 Module mit einer Nennleistung von 175 Wattund einer Nennspannung von 35,2 Volt in Reihe geschaltet. Durchdie Reihenschaltung ergibt sicheine Nennleistung vonund eine Nennspannung von4 × 175 Watt = 700 Watt4 × 35,2 Volt = 140,8 Volt.So lassen sich beliebig große Photovoltaikanlagen mit der gewünschten Leistungerrichten.Probleme durch Verschattung von SolarmodulenIn den meisten Solarmodulen sind mehrere einzelne Zellen in sogenanntenStrings (zu 36 oder 72 Zellen) in Reihe geschaltet. In einer Photovoltaikanlagesind ebenfalls mehrere Solarmodule in einem Modulstrang in Reihe geschaltet.Wird innerhalb eines Modulstrangs ein einzelnes Modul verschattet (z. B.durch einen Baum), so reduziert sich dessen Leistung. Dies wirkt sich jedochauf den gesamten Modulstrang aus: Er liefert nur noch so viel Leistung wie dasam wenigsten beleuchtete Modul.Wird eine einzelne Zelle innerhalb eines Strings verschattet (z. B. durch einBlatt), liefert diese Zelle keinen Strom mehr. Da jedoch alle anderen Zellen imString Strom erzeugen, der durch die verschattete Zelle fließt, bewirkt dies eineErwärmung dieser Zelle. Im ungünstigsten Fall kann dies zum Schmelzen desZellmaterials und somit zur Zerstörung des Moduls führen.| 93

| Photovoltaik94 |Um das zu vermeiden, sind in den Modulen Bypass- oder Schutzdioden eingebaut.Eine Bypassdiode überbrückt in der Regel 18 bis 20 Solarzellen. Sieschützt die Solarzelle vor eventueller Beschädigung durch Verschattung, da derStrom an der inaktiven Zelle vorbeigeführt wird. Vorteil: Die unerwünschteErwärmung bleibt aus. Zusätzlich reduziert die Bypassdiode die Ertragsverlustedurch die Verschattung, da nur die überbrückten Zellen keinen Strommehr liefern, nicht aber der ganze String. Die übrigen Solarzellen in diesemString erbringen uneingeschränkt Leistung, die Gesamtleistung des Strings reduziertsich lediglich um die Leistung der überbrückten Zellen.In diesem Zusammenhang sei auf die Besonderheit von amorphen Dünnschichtzellenhingewiesen. Dünnschichtmodule weisen eine höhere Verschattungstoleranzauf. Diese Module bestehen in der Regel aus mehreren Zellfeldern,in denen die Zellstreifen mit Bypassdioden zu einem großen Modulverschaltet werden. Diese vielfache Teilung unter Mithilfe der Bypassdiodenführt zu geringen Leistungsverlusten bei teilweiser Verschattung der Module.Temperaturverhalten der SolarmoduleBei starker Sonneneinstrahlung kann die Zelltemperatur 50 °C und mehr erreichen.Die Einstrahlungsstärke der Sonne auf die Solarzelle hat direkten Einflussauf den Stromfluss. Halbiert sich die Strahlungsintensität, halbiert sich auchder Stromfluss. Die Modulspannung wird von der Temperatur in der Zelle bestimmt.Die Spannung steigt bei sinkenden Temperaturen. Umgekehrt sinktdie Spannung und somit auch die Leistung bei steigender Zelltemperatur.Je Grad Temperaturerhöhung sinkt die Leistung eines kristallinen Moduls umca. 0,5 %. Trotzdem ist der solare Ertrag im Sommer deutlich höher als imWinter. Vereinfacht gesagt: je höher die Modultemperatur, desto geringer dieLeistung. Eine gute Hinterlüftung der Solarmodule sorgt für die gewünschteKühlung. Bei Dünnschichtmodulen ist die Leistungsabnahme bei steigenderZelltemperatur geringer als bei den kristallinen Zellen.MontageartenBei der Aufdachmontage werden die Kollektoren oberhalb der vorhandenenDachdeckung, in der Regel parallel zu dieser, auf Metallprofilen befestigt.Diese Montage ist die einfachste und kostengünstigste Variante. Die Dachflächebleibt unter den Kollektoren voll erhalten und sichert somit die optimaleAbdichtung des Daches.Bei der Indachmontage werden die Sonnenkollektoren auf die Dachlatten geschraubtund decken die Dachfläche ab. Ein spezieller Rahmen integriert die

Photovoltaik |Kollektoren in die Dachhaut. Diese Montageart ist etwas teurer als die Aufdachmontage,aber ästhetisch sicherlich ansprechender. Sie bietet sich vor allembei Neubauten oder der Erneuerung des Daches an, da man gleichzeitigdie Dachziegel in diesem Bereich einspart. Aufgrund der fehlenden Hinterlüftungund der damit verbundenen höheren Zelltemperatur verringert sichjedoch die Leistung des Moduls → den vorhergehenden Abschnitt »Temperaturverhaltender Solarmodule«.Eine Variante der Indachmontage sind sogenannte dachintegrierte Montagesysteme.Im Gegensatz zur Indachmontage stellen hier die Photovoltaikmodulenicht die Dichtheit des Daches sicher. Der Dachaufbau erfolgt in zweiEbenen:• Die erste Ebene bildet eine wasserabweisende, UV-beständige Dachfolieaus EPDM (Ethylen-Propylen-Dien-Terpolymer). Diese stellt die eigentlicheDachabdichtung dar.• Die zweite Ebene umfasst das Schienensystem, in das die Module spätereingelegt werden. Das Schienensystem wird mit selbstdichtenden Schraubendurch die Dachfolie in den Sparren verschraubt. Die Module sind dadurchin einem Abstand von ca. 50 mm zum Dach montiert und sind somit hinterlüftet.Das Wasser läuft hinter den Modulen ab. Eine Dacheindeckung ausZiegeln oder Schiefer ist im Bereich des Modulfeldes nicht erforderlich.Solarmodule können eigentlich überall am Gebäude installiert oder integriertwerden. Der häufigste Anwendungsfall im privaten Wohnungsbau ist die Montageauf einem Schrägdach.Die Montage auf einem Flachdach, bei dem die Module aufgeständert werden,bietet den Vorteil, dass die Module exakt nach Süden ausgerichtet werden können.Auch der Neigungswinkel kann durch den verstellbaren Ständer optimalgewählt werden.Sollte keine Dachfläche zur Verfügung stehen, bietet auch die Hausfassade dieMöglichkeit der Installation. Vertikale Fassadenanlagen haben aufgrund desungünstigen Neigungswinkels jedoch merkliche Leistungseinbußen.Selbst Solarzellen in Form eines Dachziegels können gefertigt werden. Diesewerden anstelle der normalen Ziegel auf der Schalung des Daches verlegt.LeistungsgarantienJede Solarzelle verliert an Leistung, sobald sie dem Licht ausgesetzt wird (Degradation).Die Degradation ist zu Beginn recht hoch: Sie beträgt bereits nachkurzer Zeit ca. 2 %, danach wird sie geringer. Alle Hersteller geben Leistungsgarantienauf ihre Photovoltaikmodule. Die meisten Hersteller garantieren| 95

| Photovoltaiknach 10 Jahren noch eine Leistung von 90 % und nach 20 Jahren noch 80 oder85 % der im Datenblatt angegebenen Modulleistung MPP.Recycling ausgedienter ModuleDie installierte Leistung an Photovoltaikmodulen wächst Jahr für Jahr. Es stelltsich die berechtigte Frage, was nach einer Lebensdauer von 20 oder 30 Jahrenmit den ausgedienten Modulen passiert. In den Jahren 2020 bis 2030 ist miteinem massiven Anfall der ausgedienten Module zu rechnen. Kommen hiereventuelle erhebliche Kosten auf die Anlagenbetreiber zu?Solarmodule bestehen zu etwa 75 % aus Glas, weitere Bestandteile sind Aluminiumaus dem Rahmen und Kupfer aus den Anschlusskabeln.Wie alle Produkte müssen auch ausrangierte Photovoltaikmodule die europäischenAbfallgesetze erfüllen. Die WEEE-Richtlinie (Waste Electrical andElectronic Equipment) regelt die geeignete Entsorgung dieser Module. JederModulhersteller oder Importeur muss dieses europäische Gesetz befolgen.Bereits im Jahre 2007 gründeten acht Modulhersteller den Verband »PV-Cycle«, um in Europa ein branchenweites Recycling-Programm einzurichten.PV-Cycle ist eine gemeinnützige Organisation, die das heute einzige kollektiveSammel- und Recyclingprogramm für Photovoltaik-Altmodule in ganz Europabetreibt. Aus den acht Gründungsmitgliedern sind mittlerweile 240 Mitglieder(Stand Januar 2012) geworden.Die Mitglieder der Organisation haben sich dazu verpflichtet, ihre ausrangiertenAltmodule kostenlos zu sammeln, zu recyceln oder ggf. zu entsorgen. Aufder organisationseigenen Website (www.pvcycle.org) kann die nächstgelegeneSammelstelle ausfindig gemacht werden. Für größere Mengen ab 40 Modulenexistiert sogar ein kostenloser Abholservice.WechselrichterDer Wechselrichter ermöglicht die Verbindung der Photovoltaikmodule mitdem öffentlichen Stromnetz. Dazu wandelt der Wechselrichter den von denPhotovoltaikmodulen erzeugten Gleichstrom in Wechselstrom um und passtdiesen an Frequenz und Spannung des öffentlichen Netzes an. Diese betragen50 Hertz (Hz) und 230 Volt (V). Diese Bezeichnung findet man auf allen Typenschildernvon netzgetriebenen Elektrogeräten. 50 Hz bedeutet, dass derelektrische Strom 50-mal pro Sekunde seine Stärke und Richtung ändert.96 |

Photovoltaik |Die Anforderungen an den Wechselrichter hängen davon ab, ob Ihre Photovoltaikanlagenetzunabhängig arbeiten soll oder ob Sie Ihren Strom in das öffentlicheNetz einspeisen wollen:• Wenn Sie den Wechselrichter für eine netzunabhängige Anlage benötigen,an die nur einfache elektrische Geräte wie Leuchten, Wasserkocher oderHeiz- und Kühlgeräte angeschlossen werden, genügen oft einfache, preisgünstigeWechselrichter. Allgemein bekannt sind die Spannungswandleraus dem Auto- oder Campingzubehör. Hier wird üblicherweise der Gleichstromeiner 12- oder 24-Volt-Autobatterie in eine Wechselspannung von 230Volt umgewandelt. Diese preisgünstigen Modelle genügen jedoch nicht denAnsprüchen an einen Wechselrichter, dessen Strom in das öffentliche Netzeingespeist werden darf.• Wenn Sie Strom ins Netz einspeisen wollen oder mit der netzunabhängigenAnlage Geräte der Unterhaltungselektronik sowie Computer o. Ä. betreiben,muss der Wechselrichter eine netzidentische Wechselspannung mit »sauberer«Sinusform aufweisen. Mit einem Oszilloskop kann dies in Form einersinusförmigen Welle dargestellt werden. Damit steht der Wechselstrom imGegensatz zum Gleichstrom, der immer die gleiche Stromstärke und Richtungbesitzt. Zur Einspeisung ins Netz dürfen nur Wechselrichter verwendetwerden, die von den Energieversorgungsunternehmen (EVU) anerkanntsind. Man bezeichnet sie auch als Netzeinspeise-Wechselrichter.Kleinere Anlagen bis ca. 5 kW Leistung speisen den Strom meist einphasig ein.Größere Anlagen speisen über drei Phasen in das öffentliche Netz ein.Wahl des »richtigen« Wechselrichters: Das sollten SiebeachtenNeben den Anforderungen der EVU sind die Anforderungen des Anlagenbetreibers,nämlich möglichst viel Strom zu erzeugen, maßgeblich für die Wahldes richtigen Wechselrichters. Der Wechselrichter sollte in der Lage sein, diesolare Eingangsspannung auch bei nur mäßiger Strahlungsleistung der Sonneso weit aufzubereiten, dass sie ins Netz eingespeist werden kann. Die Wechselrichterhaben einen oberen und einen unteren Eingangsspannungsbereich.Unterhalb des unteren Spannungsbereiches arbeitet der Wechselrichter überhauptnicht. Er erzeugt dann auch keinen Strom. Eine Spannung oberhalb desoberen Spannungsbereiches könnte den Wechselrichter zerstören. Deshalb istes wichtig, den für die geplante Photovoltaikanlage richtigen Wechselrichterzu wählen.| 97

| PhotovoltaikWichtige Größe eines Wechselrichters ist der zuvor genannte Eingangsspannungsbereich.Wie bereits erwähnt, errechnet sich die maximale Solarspannungeiner Photovoltaikanlage, bei der die einzelnen Module in Reihe geschaltetsind, aus der Addition der Moduleinzelspannungen.»Beispiel: Ein Modul hat eine Nennleistung P MPP = 175 Wp und eineNennspannung U MPP = 35,2 V. In der Anlage sind 10 Module in Reihegeschaltet. Die maximale Eingangsspannung beträgt somit 352 V.Hat der Wechselrichter einen Eingangsspannungsbereich von 150bis 400 V, so beginnt er erst ab 150 V solarer Eingangsspannung zuarbeiten, d. h., er speist Strom mit einer Spannung von 230 V und50 Hz in das öffentliche Netz ein. Eine Spannung unterhalb von150 V, bei sehr schwacher Solarstrahlung also, wird von diesemWechselrichter gänzlich ignoriert. Konsequenz: Es kann dann keinStrom eingespeist werden.Einspeisung über WechselrichterBei der Wahl des richtigen Wechselrichters ist also darauf zu achten, dass er aufdie geplante Photovoltaikanlage und deren Eingangsspannung und Leistungabgestimmt ist. Aufgrund der wetter- und tageszeitlich bedingten Schwankungender Eingangsspannung sollte der Wechselrichter als untere Eingangsspannungnoch ca. 30 % der Nennspannung U MPP der Modulkette verarbeitenkönnen.98 |

Photovoltaik |Modulspannung und -strom bei unterschiedlicher solarer StrahlungIn keinem Fall darf die maximale Eingangsspannung des Wechselrichtersüberschritten werden. Als oberer Grenzwert dient hier die LeerlaufspannungU OC der Modulkette. Zu beachten ist, dass die Spannung bei sinkender Modultemperatursteigt. An klaren sonnigen Wintertagen mit tiefen Außentemperaturenkann die Leerlaufspannung durchaus 10 bis 12 % höher sein als der Wertunter Standardbedingungen.Modulspannung und -strom bei unterschiedlicher Zelltemperatur| 99

| PhotovoltaikDie Umwandlung des solarseitig erzeugten Gleichstroms in Wechselstrom istimmer mit Umwandlungsverlusten verbunden. Diese ergeben sich aus demWirkungsgrad des Wechselrichters. Der Wirkungsgrad ist nicht über den gesamtenBereich der Einspeiseleistung gleich, wie die folgende Grafik verdeutlicht.Wirkungsgrad-Kennlinie eines WechselrichtersDer maximale Wirkungsgrad eines Wechselrichters sollte zwischen 94 und98 % liegen. Viele Hersteller geben auch einen sogenannten europäischenWirkungsgrad (Euro-eta oder η euro ) an. Dieser Wert beschreibt den Wirkungsgradim mittleren Leistungsbereich, also im realen Betrieb, recht gut.Die unterschiedlichen Einstrahlungswerte werden gewichtet. Der europäischeWirkungsgrad berücksichtigt beispielsweise, dass eine Strahlungsintensität von100 % (also 1 000 W / m², nach »Standard Test Conditions«) nur zu 20 % derJahresbetriebszeit der Photovoltaikanlage vorliegt.Größere Anlagen bestehen in der Regel aus mehreren Modulketten, die parallelgeschaltet sind. In solchen Anlagen kann der Einsatz von mehrerenWechselrichtern notwendig sein (String-Wechselrichter). Jeder String erhältdann einen eigenen Wechselrichter. Die Stringtechnik minimiert das Auftretenvon Verlusten durch Verschattungen und vermeidet die Verluste durch ausgedehnteVerkabelungen. Jeder String kann so im eigenen Maximum PowerPoint (MPP) betrieben werden.100 |

Photovoltaik |Anlage mit String-WechselrichternDaneben bietet der Markt Wechselrichter, an die mehrere Strings angeschlossenwerden können (Multistring-Wechselrichter). Diese bieten einekompakte und preisgünstige Lösung mit den gleichen Vorteilen wie bei derStringtechnik. Photovoltaikanlagen, die aus Strings mit unterschiedlicherHimmelsausrichtung und der daraus resultierenden zeitlich versetzten solarenLeistung bestehen, können so mit optimalem Wirkungsgrad betrieben werden.Multistring-Wechselrichter werden in Photovoltaikanlagen im mittleren Leistungsbereichvon 3 bis 10 kW eingesetzt.| 101

| PhotovoltaikAnlage mit Multistring-WechselrichternBei der Wahl des Wechselrichters sollte auch auf den Stand-by-Verbrauchgeachtet werden. Der sollte sich bei kleinen Anlagen im Bereich von wenigerals 1 Watt bewegen. Einige Hersteller bieten sogar Wechselrichter mit einemStand-by-Verbrauch von 0 Watt an.In puncto Sicherheit sind Wechselrichter mit Transformator zu bevorzugen.Der Transformator trennt die Primärseite (Gleichstrom) und die Sekundärseite(Wechselstrom), d. h., es gibt keine direkte leitende Verbindung. Somitsind keine Einrichtungen zum Schutz von Personen notwendig. Nachteile derWechselrichter mit Transformator sind höhere Schallemissionen, Gewicht undPreis. Außerdem haben die Transformatoren etwas höhere Verluste zur Folge.In der Regel werden Wechselrichter im Inneren des Gebäudes installiert.Sollte dies nicht möglich oder gewollt sein, ist darauf zu achten, dass der Wechselrichterfür den Außenbereich geeignet ist.Die elektrische Schutzklasse sollte dann IP 65 betragen (IP = InternationalProtection). Das bedeutet: Der Wechselrichter ist staubdicht und vor starkemStrahlwasser geschützt.102 |

Photovoltaik |Wichtig: Da der Wechselrichter quasi das Herzstück der Photovoltaikanlagedarstellt, sollte sich der Laie, der seine Anlage selbst planenmöchte, auf jeden Fall bei der Wahl des Wechselrichters fachmännischenRat einholen. Da jede Anlage Besonderheiten aufweist, sindallgemeingültige Aussagen recht schwierig zu treffen.Verkabelung und EinspeisungAn dieser Stelle sei darauf hingewiesen, dass eine Elektroinstallation grundsätzlichin die Hände eines qualifizierten Elektrikers gehört. Eine fehlerhafteInstallation kann nicht nur Sachschäden, sondern auch Personenschäden bishin zum Tod verursachen.Wichtig: Die Module stehen bereits bei der Montage oder Wartung untervoller Spannung, selbst bei nur geringer Sonneneinstrahlung. Daes sich bei dem Solarstrom um eine Gleichspannung handelt, kannbei Isolationsfehlern ein dauerhafter elektrischer Lichtbogen entstehen.Schlechte oder mangelhafte Kontakte können somit leicht einenBrand verursachen.Die Verbindungsleitungen zwischen den einzelnen Modulen und dem Wechselrichterbestehen meist aus einadrigen Kabeln mit dicker Isolierung. PlusundMinusleitung sind somit physisch voneinander getrennt und bieten so einesehr hohe Kurzschlusssicherheit. Solarkabel im Außenbereich müssen zudemauch UV- und witterungsbeständig sein. Bei der Verbindung der Module untereinanderist stets auf richtige Polarität zu achten.Grundsätzlich sollten die Leitungslängen so kurz wie möglich gehalten werden.Jeder Meter Leitungslänge bedeutet einen gewissen Leistungsverlust. Beielektrischen Leitungen wird nicht der Durchmesser, sondern der Querschnittdes Leiters angegeben. Die Leitungsquerschnitte müssen so gewählt werden,dass die Verluste 1 bis max. 2 % betragen. Bei kleineren Anlagen wird meiststandardmäßig eine Leitung mit dem Querschnitt 4 mm² gewählt.Ein Kabel mit einem Leiterquerschnitt von 4 mm² hat somit einen Durchmesservon 2,25 mm. Als Leiter ist der metallische Kern ohne Isolation zu verstehen.Zwischen den Modulsträngen und dem Wechselrichter muss nach der NormVDE 0100, Teil 712 »Elektrische Anlagen von Gebäuden – Photovoltaikan-| 103

| Photovoltaiklagen«, ein Gleichstrom-Hauptschalter eingebaut werden. Er dient der Sicherheit,um bei Fehlern oder bei Reparaturarbeiten die Solarmodule von derAnlage zu trennen. Ein Wechselstrom-Leitungsschutzschalter trennt diePhotovoltaikanlage bei Überlastung selbstständig vom Netz. Bei Wegfall derÜberlastung schaltet er selbstständig wieder ein.Bei trafolosen Wechselrichtern muss wegen der fehlenden galvanischen Trennungzusätzlich ein Fehlerstrom-Schutzschalter (FI-Schalter) eingesetzt werden,der oft schon integriert ist.Über den Einspeisezähler wird der erzeugte Strom ins öffentliche Netz eingespeist.Vom Energieversorgungsunternehmen zugelassene Einspeisezählerkönnen vom Anlagenbetreiber gekauft oder gemietet werden. In der Regelwerden in den Hauptzählerschrank alle vom Energieversorgungsunternehmengeforderten Mess-, Schalt- und Schutzgeräte installiert, also auch der Einspeisezähler.Sollte kein Platz mehr zur Verfügung stehen, wird ein separater Zählerschrankinstalliert. Der Einspeisezähler zählt die von der Photovoltaikanlageerzeugte Strommenge in Kilowattstunden, die dann vom Energieversorgungsunternehmenin der entsprechenden Höhe gemäß Erneuerbare-Energien-Gesetzvergütet werden.Grundsätzlich trägt der Anlagenbetreiber die Kosten für den Anschluss an dennächsten Netzverknüpfungspunkt. Bei Anlagen bis 30 kW Leistung gilt der aufdem Grundstück befindliche Netzanschluss als nächster Verknüpfungspunkt.Sollte der Netzbetreiber dem Betreiber einer solchen Photovoltaikanlage einenanderen Netzanschluss zuweisen, so trägt der Netzbetreiber die Kosten dafür.Blitzschutz und ÜberspannungsschutzIn das Gebäude integrierte Photovoltaikanlagen benötigen im Normalfall keineBlitzschutzanlage. Ist das Gebäude jedoch bereits mit einer Blitzschutzanlageausgestattet, so ist die Photovoltaikanlage in diese zu integrieren. Ab einer bestimmtenAnlagengröße (ab 10 kW) kann es sein, dass die Versicherung einenBlitz- und Überspannungsschutz fordert. Aufgeständerte Photovoltaikanlagenin exponierter Lage, z. B. auf einem Flachdach, benötigen in der Regel eineBlitzschutzanlage.Ein Blitzeinschlag kann in einem großen Umkreis eine Überspannung in elektrischenLeitungen und Geräten erzeugen. Ein Überspannungsschutz solltealso grundsätzlich installiert werden, um die teuren Module und den Wechselrichterzu schützen. Ebenso wird die Erdung des Montagesystems am Potenzialausgleichdes Gebäudes empfohlen.104 |

Photovoltaik |3.1.4 Allgemeine ErtragsvorhersageNachfolgend erklären wir, wie man den Ertrag, die Leistung und die dazu benötigteFläche einer Photovoltaikanlage überschlägig berechnet.Die Leistung eines Photovoltaikmoduls ist natürlich von seiner Beschaffenheitund dem Material abhängig, aus dem es gefertigt ist. Das bedeutet: Nicht allePhotovoltaikmodule bringen den gleichen Ertrag.Der Wirkungsgrad, das Verhältnis von abgegebener Leistung zu zugeführterLeistung, beträgt je nach Typ zwischen 5 und 17 %. Es kann also nur eine relativgeringe Menge der auf die Solarzelle treffenden Solarstrahlung in elektrischenStrom umgewandelt werden.Nehmen wir als Beispiel ein Photovoltaikmodul aus kristallinen Solarzellen.Um eine elektrische Leistung von 1,2 Kilowatt zu erzeugen, benötigt man ungefähreine Fläche von 10 m 2 , die sich dann aus mehreren Modulen zusammensetzt.Die Leistung pro Quadratmeter Photovoltaikmodul beträgt somit0,12 kW oder 120 Watt (120 W / m²).Die jährliche Strahlungsleistung in Deutschland beträgt zwischen 950 und1 150 kWh / m². Um die folgende Berechnung zu vereinfachen, nehmen wireinen Mittelwert von 1 000 kWh / m² a und einen Wirkungsgrad von 10 % an.Der Ertrag einer solchen Anlage berechnet sich wie folgt:Ertrag =Größe der Anlage (m 2 ) × Strahlungsleistung (kWh / m 2 a) × Wirkungsgrad(10 %, also 0,1)Ertrag =30 m 2 × 1 000 kWh / m 2 a × 0,1Ertrag =3 000 kWh / a»Beispiel: Multipliziert mit der Einspeisevergütung von 18,36 Cent beiInbetriebnahme ab Oktober 2012 (gemäß § 33 EEG) ergibt dies einenErtrag von € 550,80.Die Marktpreise für Photovoltaikanlagen sind in den letzten Jahren stetig gefallen.Die durchschnittlichen Anlagenpreise pro kWp für Dachanlagen liegen(Stand April 2012) bei € 2 000,– und € 2 500,– (ohne Umsatzsteuer). Der Preisist natürlich abhängig vom Fabrikat und somit von der Qualität der Komponentensowie von der Montageart.Das obige Zahlenbeispiel stellt nur eine sehr grobe Information über die Anlagenkennzahlendar. Die spezifischen Werte können davon abweichen, weilModultyp, Standort und Ausrichtung großen Einfluss auf das Ergebnis haben.Deshalb finden Sie nachfolgend ein Berechnungsbeispiel dazu.| 105

| Photovoltaik3.1.5 Ertragsvorhersage: BeispielsrechnungNachdem die örtlichen Gegebenheiten geklärt sind, sollten Sie auf jeden Falleine Ertragsvorhersage mit einem Photovoltaik-Simulationsprogrammdurchführen. Mit solch einer speziellen Software ist eine ganz individuelle Ertragsberechnungmöglich.Neben dem Standort, der über die Auswahl aus einer Städteliste erfolgt, werdender Azimut und der Neigungswinkel eingegeben. Bei den meisten Programmenkönnen die speziellen Typen der Solarmodule und Wechselrichterebenfalls aus einer Liste ausgewählt werden. Die Programme berechnen überdie hinterlegten Wetterdaten der einzelnen Städte die Ertragsvorhersage in Kilowattstunden.Mithilfe der jeweiligen Einspeisevergütung kann der jährlicheErtrag dann in Euro und Cent berechnet werden.Und so sieht eine Ertragsberechnung mit einem Simulationsprogramm aus:»Beispiel:Photovoltaikmodul:Einspeisekonzept:AnzahlTypLeistungsgarantieVolleinspeisung68Monokristallin80 % nach 20 JahrenWechselrichter:AnzahlEingangsspannungsbereichPhotovoltaikanlage:StandortVerschattungModulflächeNeigungAzimutLeistungInbetriebnahmeEinspeisevergütungInvestitionskosten der Anlage1150 bis 800 VTrier (Rheinland-Pfalz)keine86,8 m 240°- 30° (SSO)12,92 kWp1. 10. 2012Bis 10 kW: 18,36 Cent / kWhAb 10 kW: 17,42 Cent / kWh(fix für 20 Jahre)€ 28 000,–106 |

Kraft-Wärme-Kopplung |Berechnungsergebnisse:Einstrahlungsenergie auf die ModulflächeEinstrahlungsenergie abzüglich ReflexionErzeugte EnergieVom Wechselrichter abgegebene EnergieNetzeinspeisungSpezifischer JahresertragEinspeisevergütung im 1. JahrWirkungsgrad WechselrichterWirtschaftlichkeit (Kapitalwert-Methode):BetrachtungszeitraumInvestitionKreditzinsLaufzeitZinszahlungenSumme der KreditzahlungEinspeisevergütungAmortisationszeit96 389 kWh94 228 kWh12 661 kWh12 122 kWh12 122 kWh937 kWh / kWp€ 2 199,8797,8 %20 Jahre€ 28 000,–2,5 %10 Jahre€ 3 475,89€ 29 011,80€ 37 755,35 (für 20 Jahre)15,0 JahreFazit: Bei einer Volleinspeisung ergibt sich eine Amortisationszeit von15 Jahren.Wird bei dem vorherigen Beispiel dagegen eine Überschusseinspeisunggewählt, fällt die Berechnung in aller Regel günstiger aus: Bei einemangenommenen Strombedarf von ca. 4 500 kWh / Jahr und einemDirektverbrauch von etwa 1 650 kWh / Jahr ergibt sich eine Amortisationszeitvon rund 14 Jahren.3.2 Kraft-Wärme-Kopplung3.2.1 Das Prinzip der Kraft-Wärme-KopplungKraft-Wärme-Kopplung (KWK) bedeutet die gleichzeitige Erzeugung vonelektrischem Strom und Wärme zu Heizzwecken. Dieses Grundprinzip wird insogenannten Blockheizkraftwerken (BHKW) genutzt.Ein BHKW besteht im Wesentlichen aus Motor, Generator und Wärmetauscher.Der Motor stellt die Antriebsmaschine dar, die den Generator antreibt.Der Generator erzeugt dann Strom, ähnlich wie der Dynamo an einem Fahrrad.Der Strom kann selbst genutzt oder ins öffentliche Netz eingespeist werden.Der Motor gibt seine Wärme an einen inneren Kühlkreislauf ab, der wie-| 107

| Kraft-Wärme-Kopplungderum über einen Wärmetauscher seine Wärme an ein Heizsystem überträgt.Der Antriebsmotor besteht meist aus einem Verbrennungsmotor, der mit Diesel,Erdgas, Flüssiggas oder Biokraftstoffen betrieben werden kann.Prinzip der Kraft-Wärme-Kopplung in einem Blockheizkraftwerk (BHKW)108 |

Kraft-Wärme-Kopplung |Prinzip der konventionellen Strom- und WärmeerzeugungIn konventionellen Kraftwerken wird die bei der Stromerzeugung entstehendeWärme nicht genutzt. Diese Kraftwerke haben in der Regel einen Wirkungsgradvon etwa 30 bis 35 %. Das bedeutet, dass etwa zwei Drittel des eingesetztenBrennstoffs in Form von ungenutzter Wärme an die Umgebung abgegebenwerden. Die Kraft-Wärme-Kopplung nutzt den eingesetzten Brennstoff zurund 90 %.Das Wort »Blockheizkraftwerk« bedeutet nicht, dass es sich hierbei um einegroße Anlage handeln muss. BHKW gibt es beginnend von wenigen KilowattLeistung bis hin zu mehreren Megawatt. Die sogenannten Mini-BHKW, die imprivaten Wohnungsbau oder in kleineren Gewerbebetrieben eingesetzt werdenkönnen, sind nicht größer als ein üblicher Heizungskessel. Moderne Heizkesselsind wesentlich billiger als ein BHKW und haben einen Nutzungsgrad von biszu 96 %. Allerdings wird hier die eingesetzte Primärenergie ausschließlich inWärme umgewandelt.| 109

| Kraft-Wärme-KopplungBeim BHKW werden rund 90 % der eingesetzten Primärenergie in elektrischenStrom und Wärme umgewandelt. Der elektrische Strom stellt hier diekostbarere Energie dar, die bezogen auf die Kilowattstunde auch einen höherenPreis hat als die Kilowattstunde Wärme, die aus Öl oder Gas gewonnenwird. Der höhere Preis für ein BHKW kann sich wirtschaftlich nur über einemöglichst große Menge an erzeugtem Strom rechnen.Um die gleiche Menge an Nutzenergie bereitzustellen, müssten bei konventionellerStrom- und Wärmeerzeugung ca. 60 % mehr Primärenergie eingesetztwerden.3.2.2 Wo können BHKW sinnvoll eingesetzt werden?Die nachfolgenden Erläuterungen beziehen sich in der Hauptsache auf BHKWim kleinen Leistungsbereich, also in der Nutzung im Wohnungsbau oderKleingewerbe.Sinnvolle Anwendungsfälle für BHKW sind größere Wohngebäude oderMehrfamilienhäuser, Hotels, Gaststätten und Gewerbebetriebe. Idealerweisesollte auch im Sommer eine gewisse Wärmemenge benötigt werden, zum Beispielfür eine Warmwasserbereitung, ein Schwimmbad oder eine Klimatisierungmithilfe von Absorptionswärmepumpen (Erzeugung von Kälte mithilfevon Wärme wie zum Beispiel beim gasbetriebenen Campingkühlschrank).Der Sinn des Einsatzes eines BHKW: Wenn es in Betrieb ist, erzeugt es gleichzeitigStrom und Wärme. Das bedeutet: Beide Energien müssen im Momentihrer Erzeugung von den Verbrauchern abgenommen werden. Beim Stromist dies immer gegeben, da der Strom in das öffentliche Stromnetz eingespeistwerden kann → Kapitel »Kraft-Wärme-Kopplung«.Was geschieht jedoch mit der gleichzeitig erzeugten Wärme, wenn diese wederzum Zwecke der Raumbeheizung noch für die Trink- / Warmwasserbereitunggebraucht wird? Man könnte diese überschüssige Wärme natürlich ungenutztan die Umgebung abgeben, um dennoch die Produktion von Strom zu gewährleisten.Dies würde jedoch nicht dem bestimmungsgemäßen Gebrauch desBHKW entsprechen. Der Betrieb des BHKW muss also an den Wärmebedarfdes Gebäudes geknüpft werden. Das bedeutet: Das BHKW ist nur dann in Betrieb,wenn gewährleistet ist, dass die Wärme von den Verbrauchern abgenommenwird. Man spricht in diesem Fall von einer wärmegeführten Betriebsweise.110 |

Kraft-Wärme-Kopplung |So dimensionieren Sie Ihr BHKW richtigJedes Gebäude hat einen bestimmten Wärmebedarf, um die Räume auf diegewünschte Temperatur von 20 oder 22°C zu bringen. Dieser Wärmebedarfkann rechnerisch nach DIN EN 12831 ermittelt werden. Dort ist für jede größereStadt in Deutschland eine Normaußentemperatur festgelegt. Sie beträgt jenach Lage der Stadt zwischen – 8° und –12° C. Bei dieser tiefsten Außentemperaturhat das Gebäude seinen maximalen Wärmebedarf. Ein konventionellerHeizkessel wird auf diese maximale Leistung ausgelegt. Der maximale Wärmebedarfwird jedoch nur an wenigen Tagen oder Stunden im Jahr benötigt. DerHeizkessel arbeitet somit fast ausschließlich im Teillastbereich und erreichtdann ca. 1 500 bis 1 800 Betriebsstunden pro Jahr.Eine Auslegung des BHKW auf 100 % des Wärmebedarfs wäre nicht sinnvoll.Denn die Investitionskosten wären gegenüber einem konventionellen Heizkesselviel zu hoch und die Betriebsstundenzahl zu gering. Damit ein BHKWwirtschaftlich arbeitet, sind mindestens 3 000 bis 4 000 Betriebsstunden notwendig.Mithilfe einer Wärmebedarfskennlinie kann die richtige Leistungsgröße desBHKW bestimmt werden. Sie zeigt, an wie vielen Stunden im Jahr welche Wärmeleistungfür ein Gebäude gefordert wird. Anhand dieser Wärmebedarfskennliniekann man feststellen, dass an 80 % des Jahres (etwa 290 Tage) nurca. 30 % des maximalen Wärmebedarfs benötigt werden. Eine Auslegung desBHKW auf ca. 30 % des maximalen Wärmebedarfs verspricht somit sehr hoheBetriebsstundenzahlen. Allerdings ist dann zur Abdeckung der Spitzenlastein zweiter Wärmeerzeuger notwendig.Hersteller von Mini-BHKW versuchen mit dem Einsatz von großen Puffern,in denen Heizungswasser gespeichert wird, auf den Einsatz des Spitzenlast-Wärmeerzeugers zu verzichten. Zum einen wird eine taktende Betriebsweisedes BHKW vermieden, da Überschusswärme im Puffer gespeichert werdenkann. Zum anderen dienen bei maximalem Wärmebedarf sowohl das BHKWals auch der Pufferspeicher als Wärmequelle. Der auf 70 oder 80°C aufgeladenePufferspeicher ermöglicht über einen bestimmten Zeitraum eine zusätzlicheWärmeleistung. Höhere Betriebsstundenzahlen sind durch den Einsatz vonPufferspeichern jedoch nicht möglich.Bei gut gedämmten Einfamilienhäusern lohnt sich einBHKW nichtEinfamilienhäuser, die nach dem heutigen Dämmstandard (Energieeinsparverordnung– EnEV ) gebaut werden, haben oft eine Heizlast von 8 bis 10 kW.| 111

| Kraft-Wärme-KopplungDie kleinsten BHKW haben eine thermische Leistung von 4 bis 12 kW bei einerelektrischen Leistung von 1,3 bis 6 kW. Da die maximale Heizlast dieserGebäude sehr gering ist und im Sommer fast keine Wärme (nur zur Trinkwasserbereitung)benötigt wird, kann es in der Regel zu keinen akzeptablenBetriebsstundenzahlen kommen. Ein wirtschaftlicher Betrieb ist in aller Regelnur dann möglich, wenn auch in den Sommermonaten viel Wärme benötigtwird. Dies könnte zum Beispiel der Fall sein, wenn ein Schwimmbad vorhandenist.3.2.3 Einspeisung oder Selbstverbrauch: Was istsinnvoller?Die Frage, ob der mit dem BHKW erzeugte Strom selbst verbraucht werdensoll oder ins öffentliche Netz eingespeist wird, beantwortet sich durch den Vergleichvon Strombezugspreis und Einspeisevergütung. Der Strombezugspreisist zwar vom jeweiligen Stromlieferer abhängig, kann aber für einen privatenKunden mit 26,18 Cent inklusive Umsatzsteuer beziffert werden (Tarif: RWEKlassik Strom, Stand: Juli 2012). Außerdem wird, wie bereits im vorangehendenKapitel beschrieben, auch der selbst verbrauchte Strom zusätzlich mit5,41 Cent pro Kilowattstunde (bei Anlagen bis 50 kW) gefördert.Die Einspeisevergütung gemäß dem KWK- Gesetz setzt sich aus einem gesetzlichfestgelegten Bonus und einem speziellen Preis pro Kilowattstunde zusammen,der zwischen dem Anlagenbetreiber und dem Stromlieferanten vereinbartwird. Dieser speziell vereinbarte Preis ist in der Praxis selten anzutreffen.Meistens tritt an seine Stelle eine Vergütung, die aus einem »üblichen Preis«und den vermiedenen Netznutzungskosten besteht. Der »übliche Preis« wirdquartalsweise von der Strombörse in Leipzig (www.eex.de) veröffentlicht. Diefolgende Tabelle enthält die letzten Veröffentlichungen:Quartal 2 / 2012 1 / 2012 4 / 2011 3 / 2011 2 / 2011Cent / kWh 4,039 4,510 4,991 4,917 5,361Die vermiedenen Netznutzungskosten resultieren daraus, dass der Anlagenbetreiberden Strom dezentral ins öffentliche Netz einspeist und dadurch inder Umgebung befindliche Verbraucher direkt versorgen kann. Die Abrechnungder vermiedenen Netznutzungsentgelte erfolgt auf Basis der in § 18 derStromnetzentgeltverordnung (StromNEV) vorgegebenen Regelung. Trotzdemsind die Entgelte für die vermiedene Netznutzung bei den einzelnen Netzbetreibernrecht unterschiedlich. Sie betragen z. B. bei der Rhein-Ruhr AG derzeitrund 0,31 Cent / kWh bei Einspeisung auf der Niederspannungsebene (Stand:April 2012).112 |

Kraft-Wärme-Kopplung |Der gesetzlich festgelegte Bonus beträgt für den häufigsten Anwendungsfall,nämlich eine kleine KWK-Anlage bis 50 kW elektrische Leistung, 5,41Cent / kWh für einen Zeitraum von 10 Jahren.Die Einspeisevergütung berechnet sich also wie folgt:Gesetzlicher Bonus5,41 Cent / kWhÜblicher Preis (Quartal 1 / 2012) + 4,039 Cent / kWhVermiedene Netznutzungskosten + 0,31 Cent / kWh9,76 Cent / kWhSelbst bei hohen Strompreisen, wie sie im 3. Quartal 2008 herrschten, beträgtdie Einspeisevergütung maximal 12 bis 13 Cent / kWh und ist somit deutlichniedriger als der Bezugspreis von rund 26 Cent / kWh.Wirtschaftlich sinnvoll wäre also der komplette Eigenverbrauch desselbst erzeugten Stroms. Dies ist in der Praxis leider nicht immermöglich, da Stromproduktion und Stromverbrauch im eigenen Gebäudesich nicht immer decken. Meist herrscht eine Überproduktion anStrom, die dann eingespeist werden muss.3.2.4 Beispielsrechnung für eine BHKW-AnlageDas folgende Beispiel soll den ungefähren Ertrag einer BHKW-Anlage füreinen typischen Anwendungsfall wiedergeben. Der Anteil des eingespeistenStroms ist nicht immer gleich, sondern vom Verbrauchsprofil des Strombedarfsdes jeweiligen Gebäudes abhängig.Eine mit Erdgas betriebene KWK-Anlage versorgt ein Mehrfamilienhaus miteiner Heizlast von ca. 18 kW für Raumheizung und Warmwasserbereitung.Technische Daten BHKWElektrische LeistungThermische LeistungLeistungsaufnahmeBetriebsstunden im JahrInvestitionskosten der GesamtanlageEnergiepreiseStrombezugspreiszzgl. 5,41 Cent / kWh (KWK-Bonus)EinspeisevergütungGaspreisEnergiesteuer Gas5,5 kW12,5 kW20,5 kW5 000 h€ 30 000,–€ 0,26/kWh (inkl. MwSt.)€ 0,314/kWh (gerundet)€ 0,0976/kWh€ 0,06/kWh€ 0,0055/kWh| 113

| Kraft-Wärme-KopplungProduktionsmengeJährliche Stromproduktion:5 000 h × 5,5 kW = 27 500 kWh,davon 7 500 kWh Eigenverbrauchund 20 000 kWh EinspeisungErtragErtrag aus der Stromproduktion:7 500 kWh × € 0,314/kWh20 000 kWh × € 0,0976/kWh==€ 2 355,_–_€ 1 952,_–_Jährliche Wärmeproduktion: Ertrag aus der Wärmeproduktion:5 000 h × 12,5 kW = 62 500 kWh 62 500 kWh × € 0,06/kWh = € 3 750,_–_Jährliche RückvergütungErtrag aus der Rückvergütungder Energiesteuer:der Energiesteuer:5 000 h × 20,5 kW = 102 500 kWh 102 500 kWh × € 0,0055/kWh = € 564,_–_Gesamtertrag: = € 8 621,_–_Wirtschaftlichkeit:Betrachtungszeitraum15 JahreInvestitionsmehrkosten gegenüberkonventionellem Gasheizkessel € 20 000,–Kreditzins 2,5 %Laufzeit10 JahreZinszahlungen € 2 624,–Summe der Kreditzahlung € 22 624,–Kosten aus Gasbezug und Wartung 1) € 96 750,–Gesamtkosten € 119 374,–Gesamtertrag € 129 315,–Amortisationszeitca. 11 Jahre1)Gasbezugskosten:102 500 kWh × € 0,06/kWh = € 6 150,_–_proJahrMehraufwand für Wartung gegenübereinem konventionellen Heizkessel: ca. € 300,_–_proJahrca. € 6 450,_–_proJahrIm Beispiel wird davon ausgegangen, dass der gesetzliche Bonus gemäß KWK-Gesetz von 5,41 Cent / kWh nach 10 Jahren wegfällt. Preisänderungen für Gasund Strom sind nicht eingerechnet.114 |

Planung und Ausführung |4 Planung, Ausführung und Finanzierung4.1 Planung und Ausführung4.1.1 Checkliste: Woran müssen Sie denken?Vor der Detailplanung und dem Ausführungsbeginn der Baumaßnahme solltenSie sich darüber im Klaren sein, welchen Weg Sie einschlagen möchten.Eine Photovoltaikanlage können Sie unter bestimmten Bedingungen selbstzusammenbauen. Dagegen sollte eine Anlage zur Kraft-Wärme-Kopplung injedem Fall ein Fachmann planen und errichten. Die folgende Checkliste verschafftIhnen einen schnellen Überblick darüber, was zur Realisierung der geplantenBaumaßnahme getan werden muss:• Informationen beschaffen über Preise, Produkte und Fördermöglichkeiten;• Standort, Größe und Komponenten der Anlage festlegen;• Angebote für Fachhandwerker und / oder Fachplaner einholen und prüfen;• baurechtliche Vorgaben und Bestimmungen prüfen;• Gewerbepflicht prüfen;• Verträge abschließen (Bau- oder Liefervertrag, Einspeisevertrag);• Versicherungsschutz prüfen;• Finanzierungsmöglichkeiten klären → Kapitel »Finanzierung und Förderung«;• Förderanträge stellen;• Baumaßnahme durchführen bzw. überwachen;• Abnahme und ggf. Kontrolle der Mängelbeseitigung;• beim EVU und bei der Bundesnetzagentur anmelden (nur bei Photovoltaik);• beim Hauptzollamt und bei der BAFA anmelden.4.1.2 Welcher Typ sind Sie?Anhand der vorherigen Checkliste sehen Sie, welche Informationen beschafft,welche Entscheidungen getroffen und zu welchen Institutionen Kontakt aufgenommenwerden muss. An dieser Stelle müssen Sie sich überlegen, ob Sie diegeplante Maßnahme allein und im Selbstbau realisieren wollen und könnenoder die Hilfe eines Fachhandwerkers oder Fachplaners in Anspruch nehmenmöchten.| 115

| Planung und AusführungDer SelbstbauerSie können eine Photovoltaikanlage auch im Selbstbau errichten. Voraussetzungdafür sind ein gewisses Maß an technischem Verständnis, handwerklicheFähigkeiten und das Vorhandensein des notwendigen Werkzeuges. Das Projektlässt sich so sicherlich mit den geringsten finanziellen Mitteln umsetzen. Dereigene Zeitaufwand für die Einholung der Angebote, die Materialbeschaffungund anschließende Montage ist aber sehr hoch. Risiko und Haftung liegendabei ganz beim Selbstbauer.Eine Photovoltaikanlage kann nur dann ordnungsgemäß funktionieren, wennsie optimal geplant und fachgerecht ausgeführt wird. Die optimale Planungsetzt die notwendige Fachkompetenz voraus. Die Fachkompetenz beschränktsich dabei nicht nur auf den Bereich der Elektrotechnik. Unter Umständen sindauch Kenntnisse des Zimmerei-, Dachdecker- oder Fassadenbauerhandwerksnotwendig.Außerdem sollten Sie eine Software zur Simulationsberechnung von Photovoltaikanlagennutzen. Wenn Sie den voraussichtlichen solaren Ertrag möglichstgenau berechnen, schützt Sie das vor allzu großen finanziellen Erwartungen→ Kapitel »Allgemeine Ertragsvorhersage«. Viele Photovoltaikanbieterstellen auf ihrer Internetseite kostenlos Online-Berechnungsprogramme zurVerfügung. Mit diesen Programmen können Sie anhand weniger Angaben IhrenErtrag grob berechnen. Detaillierte Berechnungsprogramme kosten zwischen€ 100,– und € 500,–.Vor dem Kauf der einzelnen Komponenten sollten Sie sich eine möglichst guteMarktübersicht verschaffen, um ein Gefühl für Preis und Qualität zu bekommen.Das Internet ist dabei sicherlich eine große Hilfe. Vorsicht ist jedoch gebotenbei extrem niedrigen Preisen und allzu langen Garantieversprechender Hersteller. Existiert die Firma nach wenigen Jahren nicht mehr, nützenIhnen die versprochenen langen Garantiezeiten nichts. Man sollte auf jedenFall auch den Fachmann des Elektrohandwerks vor Ort ansprechen. Oftmalsist eine reine Materiallieferung ohne Montage möglich. Zudem bietet der seriöseHandwerker Ihnen auch seine Hilfe an, wenn bei der Montage Fragenauftreten.Wichtig: Bei der Elektroinstallation zwischen Wechselrichter und öffentlichemNetz kommt man nicht ohne Fachmann aus. Diese kannnur ein vom Energieversorgungsunternehmen zugelassener Elektroinstallateurausführen.116 |

Planung und Ausführung |Ausführung mithilfe eines FachhandwerkersVerfügen Sie zwar über ausreichendes technisches Verständnis, nicht jedochüber ausreichendes handwerkliches Geschick und wollen Sie dennoch nichtauf den Einsatz von Eigenleistungen verzichten, sollten Sie den Weg über einenFachhandwerker wählen.Vor der Kontaktaufnahme zu einem Fachmann sollten Sie sich eine gute Marktübersichtüber die Photovoltaikprodukte verschafft haben und mit den Fachbegriffenvertraut sein. Idealerweise sollten Sie Anlagengröße, Standort undModulart bereits festgelegt haben. Nur so kann der Handwerker das anbieten,was auch tatsächlich gewünscht ist. Dies ist insbesondere dann sehr wichtig,wenn man sich, wie üblich, mehrere Angebote einholen möchte. Nur so bekommenSie Angebote, die auch tatsächlich miteinander vergleichbar sind.Unterscheiden sich die Angebote in der Modulart oder sogar in der Anlagengröße,sind diese absolut nicht mehr vergleichbar. Vergleichen Sie auchdie technischen Daten der einzelnen Komponenten miteinander. Preisunterschiedebegründen sich oftmals durch kleine technische Details, z. B. denStand-by-Verbrauch eines Wechselrichters.Bei der Wahl des richtigen Fachbetriebs sollten Sie ruhig nachfragen, in welchemUmfang bereits Erfahrungen mit Photovoltaikanlagen vorliegen. FragenSie auch im Bekanntenkreis nach, ob entsprechende Firmen bekannt sind. DieHandwerkskammer gibt auch Auskunft darüber, ob eine Firma ordentlichesMitglied der entsprechenden Handwerkerinnung ist.Bestehen Sie auf jeden Fall darauf, dass man sich die örtlichen Gegebenheitenbei Ihnen vor Ort anschaut. Fragen Sie auch, ob die Firma ergänzend zumAngebot eine individuelle Ertragsberechnung erstellt. Auch wenn Sie bereitsselbst die Anlagengröße und den Modultyp ausgewählt haben, hören Sie sichauf jeden Fall auch den Rat des Fachmanns an. Gegebenenfalls können Sie IhreEntscheidung nochmals überdenken.Klären Sie im Gespräch, welche Leistungen Teil des Angebotes sind. Oftmalskümmert sich die Elektrofirma auch um die eventuell notwendigen Dachdeckerarbeiten,ggf. mithilfe eines Subunternehmers. Normalerweise nimmt dieElektrofirma auch Kontakt zu Ihrem Energieversorgungsunternehmen auf undkümmert sich um die notwendigen Formalitäten. Von Vorteil ist es für Sie,wenn Sie für die Baumaßnahme nur einen Ansprechpartner haben. Das spartdie oftmals schwierige Terminkoordination der einzelnen Gewerke untereinander.In aller Regel sollte die Angebotserstellung für Sie mit keinerlei Kostenverbunden sein. Klären Sie diesen Punkt bereits bei der telefonischen Kontaktaufnahme.| 117

| Planung und Ausführung118 |Für die Installation einer BHKW-Anlage wäre der Heizungsbaufachbetriebder richtige Ansprechpartner. Die o. g. Maßnahmen zur Auswahl der richtigenFachfirma gelten hier ebenso.Ausführung mithilfe eines FachplanersVerfügen Sie weder über handwerkliches Geschick noch über technisches Verständnisoder ist Ihre freie Zeit knapp bemessen, dann ist die Einschaltungeines Fachplaners der richtige Weg.Ansprechpartner für die Planung einer Photovoltaikanlage oder eines BHKWsind die Ingenieurbüros der Elektro- oder Energietechnik, Versorgungs- oderHaustechnik, vereinzelt auch Architekturbüros mit entsprechender Spezialisierung.Der Fachplaner ist ein neutrales Dienstleistungsunternehmen, das weder anFabrikate noch an bestimmte Fachbetriebe zur Ausführung der Anlage gebundenist. Die Aufgabe des Fachplaners ist es, die für Ihre Bedürfnisse optimaleAnlage errichten zu lassen. Die Hauptaufgabengebiete sind die Planung, dieAusschreibung und die Bauüberwachung.Bei der Planung der Anlage werden alle baulichen und örtlichen Gegebenheitenberücksichtigt. Danach werden die Anlagengröße, die notwendigenKomponenten sowie alle hausinternen Installationen ermittelt. Auf dieser Basiserstellt der Fachplaner eine Kostenberechnung, die in Einklang mit Ihrenfinanziellen Mitteln steht.Auf der Grundlage dieser Planung wird ein Leistungsverzeichnis nach derVerdingungsordnung für Bauleistungen (VOB) erstellt. Die VOB regelt dieVertragsbedingungen der Vergabe, der Ausführung und der allgemeinen Technikfür Bauleistungen.Das Leistungsverzeichnis beschreibt alle Leistungen, die zur Errichtung derMaßnahmen notwendig sind. In der Regel enthält das Leistungsverzeichniseinzelne Positionen mit Mengenangabe, Einheitspreis und Gesamtpreis. DieLeistungen sind so beschrieben, dass jeder Anbieter eine qualitativ und quantitativgleichwertige Leistung offerieren muss. Die Angebote werden fachtechnischund rechnerisch geprüft. Das unter Berücksichtigung aller technischenund wirtschaftlichen Gesichtspunkte günstigste Angebot erhält den Zuschlag.Sehr verbreitet ist die unzutreffende Auffassung, die VOB fände nur Anwendungim Bereich der öffentlichen Auftraggeber. Auch der private Bauherr kann eineLeistung nach VOB ausschreiben und ausführen lassen. Meist handelt es sichdann nicht um eine öffentliche, sondern um eine beschränkte Ausschreibung,bei der Sie bestimmte Unternehmen zur Abgabe eines Angebots auffordern.

Planung und Ausführung |Nach Auftragsvergabe, die in aller Regel schriftlich erfolgt, kümmert sich derFachplaner um sämtliche Koordinierungsaufgaben und überwacht die Ausführungder geplanten Baumaßnahme. Nach Fertigstellung erfolgt in der Regeleine förmliche Abnahme, bei der etwaige Mängel festgestellt und eine Frist fürderen Beseitigung vereinbart wird. Nach erfolgreicher Abnahme beginnt fürden Auftragnehmer die Gewährleistungsfrist.Die Kosten für den Fachplaner regelt die Honorarordnung für Architektenund Ingenieure (HOAI). Entweder berechnet sich das Honorar in Abhängigkeitvon den tatsächlichen Baukosten oder es wird die Höhe eines Stundensatzesvereinbart. In diesem Fall sollte die ungefähre Anzahl der benötigten Stundenvorher beziffert werden. Wenn Sie lediglich eine umfangreiche Beratungwünschen oder nur wissen möchten, wie Sie Ihre Anlagekomponenten dimensionierensollten, können Sie mit dem Fachplaner auch für diese Teilleistungenein Honorar vereinbaren.Wenn Sie die Baumaßnahme mithilfe eines Fachplaners durchführen, verursachtdas natürlich zusätzliche Kosten. Dafür erhalten Sie als Bauherr jedochdie größtmögliche Planungssicherheit und müssen sich um nichts kümmern.Außerdem können Sie aufgrund der gleichwertigen Angebote den tatsächlichgünstigsten Anbieter ermitteln und somit unter Umständen einige TausendEuro sparen. Bei größeren Anlagen von mehreren Zehntausend Euro ist dieHilfe eines Fachplaners auf jeden Fall zu empfehlen.4.1.3 Genehmigungen und FormalitätenEnergieversorgungsunternehmenAnfrage und AnmeldungPhotovoltaikanlagen und BHKW-Anlagen, die ins öffentliche Netz einspeisen,müssen beim zuständigen Energieversorgungsunternehmen angemeldetwerden. Zunächst stellen Sie lediglich eine Anfrage zur Prüfung der Netzeinspeisung.Das Unternehmen prüft daraufhin die Einspeisemöglichkeit undinformiert Sie als Anlagenbetreiber schriftlich über das Ergebnis der Prüfung.Die Anfrage sollten Sie erst dann stellen, wenn das Anlagenkonzept festgelegtist und die Komponenten dimensioniert sind. Denn bei der Anfrage für einePhotovoltaikanlage müssen Sie die Nennleistung der Wechselrichter und dieLeistung der Anlage angeben. Des Weiteren gehört zur Anmeldung auch einLageplan (Katasterplan), in dem die Photovoltaikanlage eingezeichnet ist.| 119

| Planung und AusführungWichtig: Beachten Sie bitte, dass die Bearbeitung Ihres Antrags mindestens4 Wochen dauert.Ein gasbetriebenes BHKW müssen Sie zusätzlich auch bei Ihrem Gasversorgeranmelden.InbetriebnahmeNach Fertigstellung der Photovoltaikanlage stellt die Elektroinstallationsfirmaeinen Inbetriebsetzungsantrag. Die Photovoltaikanlage darf nur bei einemordentlichen Inbetriebnahmetermin und bei Anwesenheit eines Mitarbeitersdes Energieversorgungsunternehmens ans Netz gehen. Das gilt auch für einBHKW, das Strom ins öffentliche Netz einspeist.ClearingstelleDie Clearingstelle EEG ist die im Jahr 2007 durch das Bundesministerium fürUmwelt, Naturschutz und Reaktorsicherheit errichtete, neutrale Clearingstellegemäß § 57 Eneuerbare-Energien-Gesetz 2009 (bzw. gemäß § 19 EEG 2004).Sie bietet die Möglichkeit, Streitigkeiten schnell, effizient und kostengünstig zulösen bzw. bestenfalls zu vermeiden. Siehe hierzu: www.clearingstelle-eeg.de.Die Clearingstelle rät, die Inbetriebnahme vor Zeugen vorzunehmen und diesegegebenenfalls mit Bildern und einem Inbetriebnahmeprotokoll zu dokumentieren.Anmeldung und EinspeisevertragFür die Vergütung nach dem Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG) sind derZählerstand und das Datum der Inbetriebnahme maßgeblich.Ein Einspeisevertrag mit dem Energieversorgungsunternehmen ist nichtzwingend notwendig. Denn der Versorger ist nach dem EEG dazu verpflichtet,den eingespeisten Strom abzunehmen und zu vergüten. Dies gilt gleichermaßenfür Photovoltaik- und BHKW-Anlagen.Legt Ihr Energieversorger Ihnen dennoch einen Einspeisevertrag vor, lesen Siediesen aufmerksam durch. Scheint er Ihnen fair, so spricht nichts dagegen, ihnzu unterschreiben. Sind jedoch unangemessene Klauseln enthalten, müssenSie den Vertrag nicht unterschreiben. Das EEG legt fest, dass Sie auch dannAnspruch auf Anschluss und Vergütung haben, wenn kein Einspeisever-120 |

Planung und Ausführung |trag geschlossen wurde. In diesem Fall stellen Sie in angemessenen AbständenRechnungen für den gelieferten Strom an den Energieversorger.Im Normalfall gilt für den eingespeisten Strom der gleiche Modus wie für denbezogenen Strom. Entsprechend dem zu erwartenden jährlichen Stromertragerhalten Sie alle zwei Monate eine Abschlagszahlung.BundesnetzagenturDer Betreiber einer Photovoltaikanlage ist nach dem Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG) verpflichtet, der Bundesnetzagentur den Standort und die Leistungseiner Anlagen zu melden.Die Anmeldung erfolgt über das Online-Meldeportal (https://app.bundesnetzagentur.de/ pv-meldeportal/) der Bundesnetzagentur. Nur der Anlagenbetreiberselbst kann die Anlage anmelden. Fachbetriebe oder Dienstleister könnennicht im Auftrage des Anlagenbetreibers die Anmeldung vornehmen.Zu übermitteln sind:• Name und Anschrift des Anlagenbetreibers,• E-Mail-Adresse und selbst gewähltes Passwort,• Standort der Anlage (durch Straße und Postleitzahl oder Gemarkung undFlurnummer),• Nennleistung der Anlage in kWp,• Tag der Inbetriebnahme.Die Bundesnetzagentur versendet nach der Übernahme der Daten eine Registrierungsbestätigung.SchornsteinfegerDie Abgasanlage eines BHKW unterliegt der Kehr- und Überprüfungspflicht.Deshalb ist das BHKW bei dem zuständigen Schornsteinfeger anzumelden.BaugenehmigungEine Photovoltaikanlage als Aufdachmontage auf dem eigenen Wohnhausist in aller Regel ein genehmigungsfreies Bauvorhaben. Trotzdem müssenalle baurechtlichen Vorschriften beachtet werden. Bei einem Verstoß könntees passieren, dass die Anlage auf Verlangen der Baubehörde beseitigt werdenmuss und auch noch ein Bußgeld fällig wird. Dies könnte zum Beispiel derFall sein, wenn aufgrund mangelnder Statik die Anlage selbst oder das Dacheinsturzgefährdet wäre.| 121

| Planung und Ausführung122 |Die maßgeblichen Vorschriften ergeben sich aus den Landesbauordnungen dereinzelnen Bundesländer. Teilweise ist dort auch für genehmigungsfreie Baumaßnahmeneine Anzeigepflicht vorgesehen. Zur Sicherheit sollte man sichdaher bei der örtlichen Baubehörde informieren. Sollte Ihr Vorhaben baugenehmigungspflichtigsein, brauchen Sie in jedem Fall eine Person mit Bauvorlageberechtigung.Die Architekten- oder Ingenieurkammer Ihres Bundeslandeserteilt Ihnen darüber Auskunft.B efindet sich das Grundstück im Geltungsbereich eines Bebauungsplanes,darf die Montage der Photovoltaikanlage den Gestaltungsgrundsätzen diesesBebauungsplanes nicht widersprechen. Diese Vorgaben betreffen beispielsweisedie maximale Gebäudehöhe oder die Farbe von Dach und Fassade.Auch die Nachbarn sollten vor Baubeginn über die geplante Maßnahme informiertwerden. Allerdings ist die Zustimmung der Nachbarn nicht erforderlich.Probleme könnten durch Blendwirkung, Schattenbildung oder durch eingeschränkteBlickfreiheit entstehen. Die Beweislast der Beeinträchtigung durchdie Photovoltaikanlage liegt dann allerdings beim Nachbarn.Ist ein Gebäude denkmalgeschützt, dürfen Sie die äußere Gestaltung nur sehreingeschränkt verändern. Selbst Photovoltaikanlagen in der direkten Umgebungeines denkmalgeschützten Gebäudes können eine Genehmigung derDenkmalschutzbehörde erforderlich machen. In diesem Fall sollte man sichmöglichst frühzeitig mit der Denkmalschutzbehörde in Verbindung setzen,um eine für beide Parteien verträgliche Lösung zu finden.Für BHKW bis 50 kW el sind in der Regel keine Genehmigungen nach dem Immissionsschutzgesetzoder dem Baurecht notwendig. Für BHKW über 50 kW elsollte nach jeweiliger Landesbauordnung geprüft werden, ob eine Baugenehmigungnotwendig ist.Müssen Sie ein Gewerbe anmelden?Die Frage, ob eine Tätigkeit als Gewerbe angemeldet werden muss, ist in derGewerbeordnung geregelt. Bezüglich des Betriebs einer Photovoltaikanlagesind die Regelungen leider nicht ganz eindeutig. Keine Rolle spielt jedenfalls,dass steuerlich eine gewerbliche Tätigkeit vorliegt. Anders ausgedrückt: Werkein Gewerbe anmeldet, kann sich trotzdem Vorsteuer erstatten lassen underzielt gewerbliche Einkünfte. Zur Besteuerung lesen Sie ausführliche Informationenim Kapitel »Erneuerbare Energien und Steuern«.Wenn Sie als privater Hausbesitzer eine solche Anlage betreiben, dürfte biszu einer Solarzellenfläche von 30 m 2 keine Gewerbeanmeldung bei der Gemeindeerforderlich sein. In diesem Fall müssen Sie Ihre gewerbliche Tätigkeitbeim Finanzamt anzeigen.

Planung und Ausführung |Dagegen müssen Sie größere Photovoltaikanlagen beim Ordnungs- bzw. Gewerbeamtder Gemeinde als Gewerbe anmelden. Die Gemeinde unterrichtetdann von sich aus das zuständige Finanzamt. Dieses schickt Ihnen einen »Fragebogenzur steuerlichen Erfassung«. Mehr dazu lesen Sie im gleichnamigenKapitel.Gewerbeanmeldung »kostet« KammerbeiträgeWenn Sie Ihre Photovoltaikanlage als Gewerbe anmelden, werden Sie automatischMitglied der Industrie- und Handelskammer (IHK). Dieser gesetzlichgeregelten Zwangsmitgliedschaft können Sie nicht entgehen. Die IHKs erhebenden in ihrer Satzung festgelegten Mitgliedsbeitrag. Allerdings sind Sie alsPhotovoltaikanlagenbetreiber aufgrund Ihrer geringen Größe häufig von derBeitragszahlung befreit. Denn bei einem jährlichen Gewinn bis € 5 200,– könnenSie eine Beitragsbefreiung beantragen.VersicherungenEine Photovoltaikanlage sollte im Hinblick auf ihren hohen Wert auf jeden Fallversichert werden. In aller Regel ist die übliche Gebäude- und Glasversicherungnicht ausreichend. Es sollte eine spezielle Solaranlagenversicherung abgeschlossenwerden.Die Bandbreite des Versicherungsschutzes ist sehr groß. Üblicherweise sindSchäden durch Naturgewalten (Hagel, Sturm etc.), Brand, Blitzschlag, Überspannung,Bedienungsfehler, Diebstahl und Vandalismus versichert.Der Versicherungsschutz kann auf Ertragsausfall ausgeweitet werden. Dasbedeutet: Nach einem versicherten Schaden an der Anlage, die den weiterenBetrieb verhindert, wird eine Entschädigung gezahlt. Diese beträgt je nach Versicherungca. € 2,50 pro Tag und kWp.Wichtig ist auch eine Haftpflichtversicherung, da durch die Photovoltaikanlageauch ein Fremdschaden entstehen kann. Die Haftpflichtversicherung decktSchadensersatzansprüche Dritter ab. Beispiel: Wenn Teile der Photovoltaikanlagevom Dach fallen, können Personen- oder Sachschäden entstehen. KlärenSie mit Ihrem Versicherer, ob die Gebäudehaftpflichtversicherung oder die privateHaftpflichtversicherung diese Schäden mit abdeckt. Die Kosten eines solchenVersicherungspakets für eine Anlage bis 5 kWp betragen ca. € 100,– proJahr. Bei größeren Photovoltaikanlagen kostet die Versicherung ca. 1,0 – 1,5 0 / 00des Anlagenwertes.| 123

| Planung und AusführungWichtig: Für BHKW-Anlagen ist im Normalfall eine zusätzliche Versicherungnicht notwendig. Wenn aber durch den Ausfall des BHKWhohe Kosten wegen großer und somit teurer Bezugsspitzen beimStrombedarf entstehen, sollte man über eine Betriebsunterbrechungsversicherungnachdenken. Allerdings muss man hier Kostenund Nutzen sehr genau abwägen.4.1.4 Gefahren durch PhotovoltaikanlagenBrandIn den Medien tauchten in der Vergangenheit immer wieder Schlagzeilen auf,in denen die Feuerwehr Eigenheime »kontrolliert abbrennen« ließ, weil aufdem Dach eine Photovoltaikanlage installiert war.Soweit möglich unterbrechen Feuerwehrmänner bei einem Hausbrand dieallgemeine Hauptstromversorgung zum Gebäude, um Gefahren durch Stromschlagzu verhindern. Eine Photovoltaikanlage lässt sich jedoch nicht so einfachausschalten. Bei einer Unterbrechung der Hauptstromzufuhr liefertzwar der Wechselrichter keinen Strom mehr ins öffentliche Netz. Dennoch stehendie Leitungen zwischen Photovoltaikmodulen und Wechselrichter weiterhinunter Gleichstromspannung, sofern die Sonne scheint. Unter bestimmtenUmständen kann dies eine Gefahr für die Retter sein.Grundsätzlich ist die Feuerwehr zur Löschung einer Brandes verpflichtet. Einigedieser Pressemeldungen basieren wahrscheinlich auf einem lückenhaftenWissensstand der Feuerwehrleute oder auch der Berichterstatter.Von allen elektrischen Anlagenteilen müssen die Feuerwehrleute generell einenSicherheitsabstand von 1 m einhalten. Obwohl Wasser den Strom leitet,ist der Löschstrahl ein vergleichsweise schlechter Leiter. Beim Mindestabstandwird zwischen Vollstrahl und Sprühstrahl unterschieden. Beim Vollstrahl mussein Abstand von 5 m eingehalten werden, beim Sprühstrahl 1 m.Derzeit befinden sich sogenannte Feuerwehrschalter in der Erprobung. DieseSchalter sollen nah am Modul angebracht werden und von dort aus die Gleichstromkabelzum Wechselrichter stromlos schalten. Die Auslösung erfolgt automatisch,sobald die Feuerwehr die Stromversorgung spannungsfrei schaltet.Alternativ kann dieser Schalter auch manuell betätigt werden.Die Brandgefahr, die von der Photovoltaikanlage selbst ausgeht, ist nicht zuunterschätzen. Als Brandursache kommen Lichtbögen infrage. Lichtbögen ent-124 |

Finanzierung und Förderung |stehen zwischen zwei gegensätzlichen elektrischen Polen einer Gleichstromspannung.Eine solche Spannung herrscht zwischen Modulen und Wechselrichtern.Lose Stecker oder beschädigte Kabelisolierungen können diesverursachen. Grundsätzlich sollten die Kabelwege der Gleichstromspannungmöglichst kurz gehalten werden.EinsturzDie Installation einer Photovoltaikanlage auf oder an einem Gebäude beeinflusstgrundsätzlich die Statik des Gebäudes. Neben dem zusätzlichen Gewichtentstehen auch zusätzliche Wind- und Schneelasten.Grundsätzlich sollte ein geprüfter Statiker die Tragfähigkeit überprüfen.Bei einem Schrägdach ist mit einer zusätzlichen Last von 15 bis 30 kg / m 2 zurechnen. Das genaue Gewicht entnehmen Sie den technischen Datenblätternder verwendeten Module und des Montagegestells. Gegebenenfalls muss dievorhandene Dachkonstruktion verstärkt werden.Bei Flachdächern ist die zusätzliche Belastung höher. Die Montagegestellewerden meist nicht mit dem Baukörper verbunden, um die Dachhaut nichtdurchdringen zu müssen. Hier wird zumeist mit Ballastierungssystemen gearbeitet.Dabei ist mit Gewichten von über 100 kg / m 2 zu rechnen. Wird dasDach mittels einer EPDM-Folie saniert, ist in der Regel die vorhandene Kiesschüttungnicht mehr erforderlich. Wird diese entfernt, entsteht oftmals eineEntlastung des Dachs von einigen Tonnen.4.2 Finanzierung und Förderung4.2.1 Investitions- und BetriebskostenDer Ertrag der Photovoltaikanlage hängt von drei Faktoren ab:– Einspeisevergütung,– produzierte Strommenge,– Kosten für Investition, Betrieb und Wartung.Die Einspeisevergütung ist durch das EEG geregelt. Hier gilt: Je länger Sie mitder Inbetriebnahme warten, desto geringer ist die Einspeisevergütung.Die Investitionskosten der Photovoltaikanlage müssen selbstverständlich sogering wie möglich sein. Es darf nur nicht am falschen Ende gespart werden.Qualitativ hochwertige Produkte, Sicherheit sowie fachgerechte Planung undAusführung stehen an oberster Stelle. Verzichten Sie auf unnötigen techni-| 125

| Finanzierung und Förderung126 |schen Schnickschnack und ein besonderes Maß an Ästhetik. Das Ziel muss einmöglichst hoher Ertrag bei möglichst geringen Investitionskosten sein. Die Betriebskostendurch Eigenstromverbrauch, Zählermiete und Versicherung sindvergleichsweise gering.Die produzierte Strommenge wird durch die technischen Merkmale der Anlageselbst und ihren Standort bestimmt. Zuverlässige Aussagen zum möglichenErtrag Ihrer geplanten Photovoltaikanlage liefern Softwareprogramme,mit denen eine individuelle Simulationsberechnung durchgeführt werdenkann. Das Ergebnis ist die Menge an produziertem Strom. Multipliziert mitder Höhe der Einspeisevergütung erhalten Sie den Ertrag in Euro und Cent.Ebenso können Sie mit einer solchen Software die Wirtschaftlichkeit der komplettenAnlage berechnen, wobei auch die Kapitalkosten einbezogen werden.Bei einer BHKW-Anlage gestaltet sich die Ertragsrechnung ähnlich wie beieiner Photovoltaikanlage. Die Einspeisevergütung ist entweder durch das EEG(bei Betrieb mit Biokraftstoffen) oder durch das KWK-Gesetz (bei fossilenKraftstoffen) geregelt. Bei Betrieb mit Öl oder Erdgas ist die steuerliche Begünstigungdurch das Energiesteuergesetz (EnergieStG) zu beachten, das Anlagenzur gekoppelten Erzeugung von Kraft und Wärme von der Energiesteuerbefreit.Bei den Investitionskosten sind die echten Mehrkosten der BHKW-Anlageherauszurechnen. Teile der Heizungsanlage wie Verteiler, Pumpen, Armaturen,Regelung etc. werden sowieso benötigt und dürfen nicht als Mehrkostengegenüber einer konventionellen Wärmeerzeugungsanlage hinzugerechnetwerden.Die Mehrkosten amortisieren sich über die Stromerzeugung. Das muss anhandder voraussichtlichen Betriebsstunden möglichst genau ermittelt werden.Wichtiger Parameter ist das Verhältnis des selbst genutzten Stroms zu demins öffentliche Netz eingespeisten Strom. In der Regel ist der Bezugspreis desStroms höher als die Einspeisevergütung.4.2.2 FörderprogrammeDie Förderungen für die in dieser Broschüre relevanten Themen Photovoltaikund Kleinkraftwerke sind sehr vielfältig. Die Befreiung von der Energiesteuerund die Einspeisevergütungen für den selbst produzierten Strom stellen ebenfallseine Form der Förderung dar und sind in den entsprechenden Gesetzengeregelt. Daneben gibt es das große Feld der Förderung mit zinsgünstigen Investitionskreditender KfW-Bankengruppe. Hier werden ganze Gebäude mitsamtder dazugehörigen Technik für Neubau und Sanierung, aber auch Einzelmaßnahmengefördert.

Finanzierung und Förderung |Selbst vorgeschaltete Beratungen, die auf den möglichen Einsatz dieser Technologienabzielen, können gefördert werden, unabhängig davon, ob dieseMaßnahmen tatsächlich durchgeführt werden.Wahrscheinlich waren die Rahmenbedingungen für derartige Investitionen niebesser, aber auch niemals so komplex und schwer zu durchschauen. Im Folgendensoll ein Überblick über die wichtigsten Fördermöglichkeiten gegebenwerden. Es besteht kein Anspruch auf Vollständigkeit, da sowohl zusätzlicheProgramme auf Länderebene als auch auf kommunaler Ebene existieren.Neben der KfW als staatliche Förderbank bieten auch einige Landesbankenoder Bausparkassen ähnliche Finanzierungsangebote. Daneben existieren zusätzlicheProgramme auf Länderebene und auf kommunaler Ebene.Unter www.klima-sucht-schutz.de, einer Klimaschutzkampagne des Bundesumweltministeriums,finden Sie einen Förderratgeber, der Sie über Ihre Postleitzahlund Ihr geplantes Vorhaben zu den entsprechenden Förderprogrammenführt.Wichtiger Hinweis für alle KfW-Programme: Der Antrag ist auf jedenFall vor Beginn des Vorhabens zu stellen.Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG)Die wohl interessanteste Subvention der Photovoltaikanlage ist die Einspeisevergütungaus dem Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG). Diese ist, wie bereitserwähnt, für 20 Jahre festgeschrieben. Die Höhe der Einspeisevergütung istdegressiv gestaffelt. Das bedeutet: Je später Sie die Anlage in Betrieb nehmen,desto geringer ist die Vergütung. Entscheidend für die Höhe der Einspeisevergütungist das jeweilige Jahr der Inbetriebnahme.Ebenfalls aus dem EEG stammt die Vergütung von Strom aus BHKW, die mitBiomasse betrieben werden. Auch hier sind die Einspeisevergütungen degressivgestaffelt – wie bei der Photovoltaik.Energiesteuergesetz und Kraft-Wärme-Kopplungs-GesetzDie Befreiung von der Energiesteuer bei Anlagen zur gekoppelten Erzeugungvon Kraft (Strom) und Wärme ist im Energiesteuergesetz festgeschrieben → Kapitel»Energiesteuergesetz und Kraft-Wärme-Kopplung mit fossilen Brennstoffen«.Die Vergütung von Strom aus BHKW, die mit fossilen Brennstoffen| 127

| Finanzierung und Förderungbetrieben werden, ist im Kraft-Wärme-Kopplungs-Gesetz geregelt → Kapitel»Vergütung nach dem Kraft-Wärme-Kopplungs-Gesetz«.Richtlinie zur Förderung von KWK-AnlagenZur Förderung von KWK-Anlagen ist die bereits im Kapitel »Gesetzliche Rahmenbedingungen«näher erläuterte Förderung für KWK-Anlagen bis 20 kWelektrischer Leistung zu nennen.KfW-Programm »Erneuerbare Energien« (Nr. 270, 274)Eine Förderung der Investitionskosten einer Photovoltaikanlage in Form eineseinmaligen Zuschusses gibt es derzeit nicht. Eine zusätzliche Förderung,ergänzend zur Einspeisevergütung nach dem EEG, erfolgt durch zinsgünstigeKredite, die die KfW-Förderbank vergibt. Sie stellt privaten Bauherren Mittelfür die Schaffung von Wohneigentum, die Sanierung und Modernisierungvon Wohngebäuden sowie die Nutzung erneuerbarer Energien zur Verfügung.Sie fördert kleine und mittlere Unternehmen sowie Freiberufler, die inden Umweltschutz investieren und helfen, Energie zu sparen. Die KfW-Bankengruppeist eine Anstalt des öffentlichen Rechts.Das Programm »Erneuerbare Energien« fördert Investitionskredite für Maßnahmenzur Nutzung erneuerbarer Energien. Im Programmteil »Standard«wird die Nutzung erneuerbarer Energien zur Erzeugung von Strom (Photovoltaik:Nr. 274) bzw. Strom und Wärme in der Kraft-Wärme-Kopplung (KWK)gefördert. Gefördert werden bis zu 100 % der förderfähigen Netto-Investitionskosten(ohne Umsatzsteuer), in der Regel maximal 10 Millionen Euro proVorhaben.Anträge können Privatpersonen, in- und ausländische Unternehmen, Freiberuflerund Landwirte stellen. Finanziert werden neben der Errichtung auch dieErweiterung und der Erwerb der genannten Anlagen.Der Programmteil »Erneuerbare Energien – Standard« steht auch zur Finanzierungvon Maßnahmen zur Nutzung erneuerbarer Energien außerhalbDeutschlands zur Verfügung. Wenn sich die Maßnahmen im grenznahen Auslandbefinden, müssen sie zur Verbesserung der Umweltsituation in Deutschlandbeitragen. Deutsche Unternehmen haben auch im gesamten EU-AuslandAnspruch auf Förderung.Eine Kumulierung mit anderen KfW- oder ERP-Krediten für die gleicheMaßnahme ist nicht möglich. Dagegen können Sie KfW-Kredite für andereInvestitionsmaßnahmen parallel beantragen. Die Kombination eines Kredites128 |

Finanzierung und Förderung |aus dem KfW-Programm »Erneuerbare Energien« mit anderen Fördermitteln(Kredite oder Zulagen / Zuschüsse) ist möglich.Die Kreditlaufzeit beginnt bei 5 Jahren und beträgt bis zu 20 Jahren, wobeihöchstens drei tilgungsfreie Anlaufjahre möglich sind. Bei einer Laufzeit von10 Jahren sind maximal zwei tilgungsfreie Anlaufjahre möglich.Der Zinssatz des Darlehens wird bei Krediten mit mehr als 10 Jahren Laufzeitauf maximal 10 Jahre festgeschrieben. Nach Ablauf der Zinsbindungsfristwerden neue Konditionen vereinbart. Es gilt ein individueller, risikogerechterZinssatz, abhängig von Laufzeit, tilgungsfreien Anlaufjahren und Zinsbindung,beginnend bei 2,47 % nominal (Stand: 1. 4. 2012). Die Zinssätze schwanken,deshalb sollte man sich fortwährend über die aktuellen Zinssätze informieren.Der Kredit wird grundsätzlich in einer Summe ausgezahlt. Die Abruffrist beträgtzwölf Monate nach Darlehenszusage. Die Auszahlung erfolgt zu 100 %.Das Darlehen wird in vierteljährlichen Annuitäten getilgt. Eine vorzeitigeRückzahlung des gesamten Darlehens oder in Teilbeträgen ist während derersten Zinsbindungsfrist jederzeit ohne Kosten möglich.Den Antrag stellen Sie über die Hausbank. Die KfW-Bank gewährt Kreditenicht unmittelbar an den Investor, sondern ausschließlich über Kreditinstitute.Der Kreditnehmer muss bankübliche Sicherheiten stellen.Wichtiger Hinweis für alle KfW-Programme: Der Antrag ist auf jedenFall vor Beginn des Vorhabens zu stellen. Dazu werden Angaben überdie zu installierende Nennleistung in kWp und das Anlagenfabrikatbenötigt.Einige Bundesländer oder Energieversorger haben eigene Förderprogramme.Unter www.solarfoerderung.de können Sie sich über die aktuellen Förderprogrammeinformieren.KfW-Programm »Energieeffizient Sanieren« (Nr. 151, 152,430)Im Zusammenhang mit energetischen Sanierungsmaßnahmen im Altbau wiebeispielsweise Fenstererneuerung, Fassadendämmung oder zusätzliche Dämmungvon Dach und Kellerdecke ist das Programm »Energieeffizient Sanieren«zu nennen.Ziel dieses Förderprogramms ist es, durch mehrere Sanierungsmaßnahmendas energetische Niveau eines Neubaus zu erreichen (KfW-Effizienzhaus, Pro-| 129

| Finanzierung und Förderunggramm-Nr. 151). Dazu hat die KfW-Bank verschiedene Effizienzklassen eingeführt,die im Folgenden näher erläutert werden.Soll jedoch keine Komplettsanierung stattfinden, kann über den ProgrammteilNr. 152 (Einzelmaßnahmen) auch eine einzelne energetische Sanierungsmaßnahme,wie z. B. Fensteraustausch, Außendämmung, Dacherneuerungoder Austausch der Heizungsanlage, gefördert werden. Natürlich ist auch eineKombination von mehreren Einzelmaßnahmen möglich.Die geplante Durchführung der Einzelmaßnahmen oder das angestrebte Effizienzhaus-Niveausind mit Antragstellung durch einen Sachverständigen zubestätigen (gemäß Formular-Nr. 600 000 2247). Dazu gehören die im Bundesprogramm»Vor-Ort-Beratung« zugelassenen Energieberater, die von der Verbraucherzentraleoder vom Bundesverband zugelassenen Energieberater sowiedie nach Landesrecht berechtigten Personen für die Aufstellung und Prüfungder Nachweise nach der EnEV.Eine Auflistung aller zugelassenen Energieberater des BAFA findenSie auf der Expertenliste der Deutschen Energieagentur (DENA) unterwww.energie-effizienz-experten.de / expertensuche.Das Neubauniveau wird in der Energieeinsparverordnung geregelt. Dortschreibt der Gesetzgeber die Höchstwerte für den Jahres-PrimärenergiebedarfQ p und den spezifischen, auf die wärmeübertragende Umfassungsflächebezogenen Transmissionswärmeverlust vor. Unter TransmissionswärmeverlustH' T versteht man die Verluste über Außenwände, Bodenplatte, Fenster undDach an die Umgebung. Er hat direkten Einfluss auf den Primärenergiebedarfdes Gebäudes.Der zulässige Primärenergiebedarf ist nach der EnEV 2009 nicht mehr abhängigvom Verhältnis der Außenfläche zu dem Volumen des betrachteten Gebäudes.Der maximal zulässige Primärenergiebedarf wird über ein sogenanntesReferenzgebäude ermittelt. Unter Referenzgebäude versteht man die Festlegungder energetischen Qualität der Gebäudehülle und der verschiedenenAnlagenkomponenten für ein baugleiches Gebäude. Das Referenzgebäude hatdabei die gleiche Geometrie, Ausrichtung und Nutzfläche wie das zu berechnendeGebäude. Neben den anlagentechnischen Verlusten spielt der Energieträgerselbst eine wichtige Rolle. Der energetische Aufwand für Gewinnung,Umwandlung und Transport ist ebenfalls berücksichtigt. Fossile Energieträgerwie Öl und Gas werden dabei schlecht bewertet.130 |

Finanzierung und Förderung |Gefördert werden Maßnahmen an Wohngebäuden einschließlich Wohn-, Alten-und Pflegeheimen, für die vor dem 1. 1. 1995 der Bauantrag gestellt oderBauanzeige erstattet wurde. Nicht gefördert werden Ferien- und Wochenendhäuser.Neu ist seit dem 1. 4. 2012 die Förderung denkmalgeschützter Gebäude.Als Besonderheit gilt hier, dass bei diesen Gebäuden keine bestimmten Anforderungenan den Transmissionswärmeverlust bestehen. Die Forderung lautethier, dass im Einklang mit dem Denkmalschutz das technisch Machbarerealisiert wird. Es genügt, wenn an wenigstens zwei Bauteilen (Wand, Dach,Keller- / Geschossdecke oder Fenster / Fenstertüren) bauliche Maßnahmen zurVerbesserung der Energieeffizienz durchgeführt werden.Falls der Zielwert von 160 % des Jahres-Primärenergiebedarfs nach EnEVnachweislich nicht erreicht werden kann, ist über eine gesonderte Antragstellungeine Förderung trotzdem möglich. Voraussetzung dafür ist der Nachweis,dass unter Berücksichtigung des Denkmalschutzes eine optimale Reduzierungder Transmissionswärmeverluste erreicht wird.Die Unterteilung der KfW-Effizienzhäuser sieht wie folgt aus:Zulässiger TilgungszuschussHöchstwert zumReferenzgebäudeEnEV 2009Q p H`T Kredit(Programm-Nr. 151)InvestitionszuschussZuschuss(Programm-Nr. 430)BezeichnungDenkmal 160 % – 2,5 % (max. € 1 875,–) –Einzelmaßnahmen– – – 7,5 % (max. € 3 750,–)KfW-EH 115 115 % 130 % 2,5 % (max. € 1 875,–) 10,0 % (max. € 7 500,–)KfW-EH 100 100 % 115 % 5,0 % (max. € 3 750,–) 12,5 % (max. € 9 375,–)KfW-EH 85 85 % 100 % 7,5 % (max. € 5 625,–) 15,0 % (max. € 11 250,–)KfW-EH 70 70 % 85 % 10,0 % (max. € 7 500,–) 17,5 % (max. € 13 125,–)KfW-EH 55 55 % 70 % 12,5 % (max. € 9 375,–) 20,0 % (max. € 15 000,–)Quelle:www.kfw-foerderbank.deDas Energieeffizienzhaus 100 muss zum Beispiel bezüglich des PrimärenergiebedarfsQ p dem Standard der EnEV 2009 entsprechen. Der TransmissionswärmeverlustH' T darf um 15 % überschritten werden. Gleichzeitig darf derTransmissionswärmeverlust nicht höher sein als nach Tabelle 2 der Anlage 1der EnEV 2009 zulässig. Das Energieeffizienzhaus 55 stellt den höchsten energetischenStandard dar und darf somit nur 55 % des zulässigen Primärenergiebedarfserreichen.| 131

| Finanzierung und FörderungDer maximale Kreditbetrag ist auf € 50 000,– pro Wohneinheit bei Einzelmaßnahmen(-kombinationen) beschränkt. Bei der Sanierung zum KfW-Effizienzhausbeträgt der maximale Kreditbetrag € 75 000,– pro Wohneinheit.Bemessungsgrundlage ist jeweils die Anzahl der Wohneinheiten vor der Sanierung.Als Wohneinheit gilt eine abgeschlossene Wohnung (eigener Zugang, Kochgelegenheit,fließendes Wasser und Toilette), die zur dauerhaften Wohnnutzunggeeignet und dazu bestimmt ist. Einliegerwohnungen zählen als separateWohneinheiten, wenn sie abgeschlossen sind.Der Zinssatz liegt abhängig von Laufzeit, tilgungsfreien Anlaufjahren undZinsbindung bei 1,00 % (Stand: 6. 6. 2012). Die Laufzeit beträgt zwischen 10und 30 Jahren, die Zinsbindung liegt bei 10 Jahren.Während der Tilgungsfreijahre sind lediglich die Zinsen auf die ausgezahltenKreditbeträge zu leisten. Nach Ablauf der tilgungsfreien Anlaufjahre ist in vierteljährlichenAnnuitäten zu tilgen. Eine vorzeitige Rückzahlung des gesamtenDarlehens oder in Teilbeträgen ist während der ersten Zinsbindungsfrist jederzeitohne Kosten für den Endkreditnehmer möglich.Ein zusätzlicher Tilgungszuschuss wird gewährt, wenn das Erreichen desangestrebten KfW-Effizienzhaus-Standards sowie die fachgerechte Durchführungder Maßnahmen durch einen Sachverständigen nachgewiesen werden.Mit Nachweis der Einhaltung der Anforderungen des KfW-Effizienzhauseswird bei der Kreditvariante ein Tilgungszuschuss von bis zu 12,5 % des maximalenKreditbetrages gewährt (= € 9 375,–).Soll kein Kredit in Anspruch genommen werden, weil eigene Finanzmittelzur Verfügung stehen, kann die Zuschussvariante gewählt werden (ProgrammNr. 430). Mit Nachweis der Einhaltung der Anforderungen des KfW-Effizienzhauses werden bis zu 20,0 % der Investitionskosten gezahlt (maximal€ 15 000,–).Das Erreichen des Neubauniveaus muss nach Fertigstellung der Maßnahme inallen Fällen ebenfalls durch einen Sachverständigen bestätigt werden (gemäßFormular-Nr. 600 000 2254 bei Programm-Nr. 430 und Formular-Nr. 600 0002150 bei Programm-Nr. 151 / 152).In beiden Programmteilen muss bei der Sanierung zum KfW-Effizienzhaus 55und KfW-Effizienzhaus Denkmal eine energetische Baubegleitung durch einenSachverständigen durchgeführt werden.Der Sachverständige muss dabei mindestens folgende Leistungen erbringen:132 |

Finanzierung und Förderung |• spezielle Detailplanungen, insbesondere Luftdichtigkeitskonzept und Lüftungskonzeptbeim Einbau einer Lüftungsanlage bzw. Vorgabe von Parameternaus der Energiebedarfsrechnung an den Heizungsbauer,• Prüfung des Leistungsverzeichnisses,• mindestens eine Baustellenbegehung vor Ausführung der Putzarbeitenbzw. vor Verschließen eventueller Bekleidungen, einschließlich der Überprüfungder Ausführung von Wärmebrücken sowie der Umsetzung vonLuftdichtigkeits- und Lüftungskonzept mit Blower-Door-Test,• Kontrolle und Begleitung bei der Übergabe der Haustechnik, ggf. mit ergänzendertechnischer Einweisung in die Haustechnik sowie ggf. Prüfungdes Nachweises des hydraulischen Abgleichs und der Einregulierung derAnlage.Diese zusätzlich notwendige professionelle Baubegleitung wird mit demProgramm Nr. 431 gefördert.Wichtiger Hinweis für alle KfW-Programme: Der Antrag ist auf jedenFall vor Beginn des Vorhabens zu stellen.KfW-Programm »Energieeffizient Bauen« (Nr. 153)Gefördert wird hier die Errichtung, Herstellung oder der Ersterwerb vonWohngebäuden einschließlich Wohn-, Alten- und Pflegeheimen. Als Herstellunggilt sowohl die Erweiterung von bestehenden Gebäuden durch abgeschlosseneWohneinheiten als auch die Umwidmung bisher nicht wohnwirtschaftlichgenutzter Gebäude bei anschließender Nutzung als Wohnung. Nichtgefördert werden Ferien- und Wochenendhäuser.Geförderte KfW-Effizienzhäuser müssen eines der nachfolgend genanntenenergetischen Niveaus erreichen.BezeichnungZulässiger Höchstwert zum ReferenzgebäudeEnEV 2009TilgungszuschussQ pH' TKfW-EH 70 70 % 85 % ---KfW-EH 55 55 % 70 % 5 % (max. € 2 500,–)KfW-EH 40 40 % 55 % 10 % (max. € 5 000,–)Quelle:www.kfw-foerderbank.deDas KfW-Effizienzhaus 70 zum Beispiel darf einen Jahres-Primärenergiebedarf(Q p ) von maximal 70 % und einen Transmissionswärmeverlust H`T von maxi-| 133

| Finanzierung und Förderungmal 85 % der errechneten Werte für das Referenzgebäude nicht überschreiten.Gleichzeitig darf der Transmissionswärmeverlust nicht höher sein als nach Tabelle2 der Anlage 1 der EnEV 2009 zulässig.Der maximale Kreditbetrag ist hier auf Bauwerkskosten von maximal€ 50 000,– pro Wohneinheit begrenzt. Der Zinssatz ist abhängig von Laufzeit,tilgungsfreier Anlaufjahre und Zinsbindung, beginnend bei 1,20 % nominal(Stand: 6. 6. 2012). Die Laufzeit beträgt zwischen 10 und 30 Jahren, die Zinsbindungliegt bei 10 Jahren.Zum Nachweis der geplanten KfW-Effizienzhausklasse sind der Jahres-Primärenergiebedarf(Q p ) und der auf die wärmeübertragende Umfassungsflächedes Gebäudes bezogene Transmissionswärmeverlust H' T nach EnEV 2009 voneinem Sachverständigen zu ermitteln. Das angestrebte KfW-Effizienzhaus-Niveau ist mit Antragstellung durch einen Sachverständigen zu bestätigen(Formular-Nr. 600 000 2249).Wie beim Programm »Energieeffizient Sanieren« gilt auch hier, dass die antragsgemäßeDurchführung der Maßnahme durch einen Sachverständigenbestätigt werden muss (gemäß Formular-Nr. 600 000 2151).Wichtiger Hinweis für alle KfW-Programme: Der Antrag ist auf jedenFall vor Beginn des Vorhabens zu stellen.Beim Bau eines KfW-Effizienzhauses 40 oder 55 ist die zusätzliche Planungund Baubegleitung durch einen Sachverständigen verbindlich nachzuweisen.Der Sachverständige hat hier die gleichen Leistungen zu erbringen wie beimProgramm »Energieeffizient Sanieren«.Sonderfonds Energieeffizienz KMUDer Sonderfonds Energieeffizienz für kleine und mittlere Unternehmen(KMU) ist eine gemeinsame Initiative des Bundesministeriums für Wirtschaftund Technologie und der KfW-Bank. Das Förderprogramm soll Unternehmenhelfen, die Potenziale für Energieeinsparungen zu erkennen, und einen Anreizzu Investitionen geben.Gefördert werden sowohl reine Beratungsleistungen als auch Investitionen.Das Förderspektrum ist sehr weit gefächert. Es werden Umweltschutzmaßnahmenin den Bereichen Luft, Wasser, Lärmvermeidung und Abfall gefördertsowie Energiesparmaßnahmen in den Bereichen Haus- und Energietechnik,134 |

Finanzierung und Förderung |Prozesskälte und -wärme, Wärmerückgewinnung, effiziente Energieerzeugungund vieles mehr.Energieberatung MittelstandAm 1. 3. 2012 ist das neue Förderprogramm »Energieberatung Mittelstand« inKraft getreten und löst damit das Förderprogramm »Energieeffizienz« ab. ImRahmen dieses Programmes werden Zuschüsse für qualifizierte und unabhängigeEnergieeffizienzberatungen in Unternehmen der gewerblichen Wirtschaftund für Freiberufler gewährt. Durch die Beratung sollen Schwachstellen beider effizienten Energieverwendung aufgezeigt und Vorschläge bzw. konkreteMaßnahmenpläne für energie- und kostensparende Verbesserungen gemachtwerden. Neu ist, dass es eine Mindestenergiekostengrenze gibt. Das heißt,nur Unternehmen mit Energiekosten von über € 5 000,– sind förderfähig.Die Beratung besteht aus zwei unabhängig voneinander zu beantragenden Teilen:einer Initialberatung und einer Detailberatung.Unternehmen erhalten für eine ein- bis zweitägige Initialberatung einen Zuschussin Höhe von bis zu 80 % des vereinbarten Beratungshonorars, wobeimaximal € 1 600,– Beratungskosten förderfähig sind.Für die Detailberatung wird ein Zuschuss in Höhe von bis zu 60 % des maximalförderfähigen Beratungshonorars gewährt, wobei maximal € 8 000,– Beratungskostenförderfähig sind.Erste Ansprechpartner für Unternehmen sind die Regionalpartner, über dieimmer die Antragstellung erfolgt. Regionalpartner sind meist die Handwerkskammeroder Industrie- und Handelskammer in Ihrer Nähe.Als Energieberater kommen nur die in der Beraterbörse der KfW-Bank gelistetenPersonen infrage. In der KfW-Beraterbörse können Sie sich einen passendenBerater Ihrer Wahl aussuchen (www.kfw-beraterboerse.de).InvestitionskrediteZur Umsetzung der aus der Energieeffizienzberatung entdeckten Einsparpotenzialeoder zur Errichtung neuer besonders energiesparender Gebäude undMaschinenanlagen stellt die KfW-Bank Investitionskredite zur Verfügung.Gefördert werden bis zu 100 % der förderfähigen Investitionen. Der maximaleKreditbetrag reicht je nach Vorhaben bis zu mehreren Millionen Euro.Die Kreditlaufzeit beträgt zwischen 5 und 20 Jahren. Sicherheiten werden imRahmen der Kreditverhandlungen mit der Hausbank vereinbart, die wie beiallen KfW-Krediten der richtige Ansprechpartner ist. Die Zinssätze sind für| 135

| Finanzierung und Förderungmaximal 10 Jahre festgeschrieben. Die Höhe der Zinssätze ist von so vielenFaktoren abhängig, dass hier nicht im Einzelnen darauf eingegangen wird.Vor-Ort-Beratung des Bundesministeriums für Wirtschaftund TechnologieAls Eigentümer, Mieter oder Pächter eines Gebäudes (Bauantrag bis zum31. 12. 1994) können Sie eine Energieberatung in Anspruch nehmen. Anspruchsberechtigtsind Sie als natürliche Person, rechtlich selbstständigesUnternehmen der gewerblichen Wirtschaft einschließlich der Wohnungswirtschaftsowie als Betrieb des Agrarbereichs und als juristische Person. Wohnungseigentümerkönnen nur dann eine Beratung in Anspruch nehmen,wenn sich diese auf das gesamte Gebäude bezieht und die Eigentümergemeinschaftdamit einverstanden ist.Die Höhe des Zuschusses für eine Vor-Ort-Beratung beträgt € 400,– fürEin- / Zweifamilienhäuser bzw. € 500,– für Wohnhäuser mit mindestens dreiWohneinheiten. Für zusätzliche Beratungen zur Stromeinsparung wird ein Bonusvon € 50,– gezahlt. Er kann aber durch die Integration thermografischerUntersuchungen um € 100,– gesteigert werden. Eine Kumulierung der Boni ineiner Beratung ist möglich. Der sich daraus ergebende Förderbetrag ist jedochauf höchstens 50 % der Beratungskosten (brutto) begrenzt.Die Ergebnisse der Energieberatung müssen in einem detaillierten Beratungsberichterfasst werden. Der Beratungsbericht muss nach genauen Vorgabendes BAFA erstellt werden und diesem zur Überprüfung zugesandt werden.Antragsberechtigt sind nur die Personen, die in der Energieberaterliste(BAFA-Liste) des Bundesamtes für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle registriertsind (siehe »Energiesparberatung« unter www.bafa.de).Der Förderbetrag wird in Form eines nicht rückzahlbaren Zuschusses zu denin Rechnung gestellten Honorarkosten des Energieberaters gewährt. Er wirddirekt an den Energieberater, der auch die Antragstellung übernimmt und fürdie Abwicklung gegenüber dem BAFA verantwortlich ist, ausgezahlt. Der Energieberatermuss ihn in voller Höhe im Rahmen der Rechnungsstellung an denBeratungsempfänger weitergeben.Das »Zuhause-Kraftwerk«Der Öko- Stromanbieter Lichtblick und die Volkswagen AG wollen mit eigenenMinikraftwerken in den Energiemarkt einsteigen und in Wettbewerb zu denetablierten Energieversorgern treten.136 |

Finanzierung und Förderung |Volkswagen wird die Blockheizkraftwerke bauen, die von Gasmotoren auseigener Fertigung angetrieben werden, und Lichtblick vertreibt die Anlagendann als sogenannte »Zuhause-Kraftwerke«. Dies soll als ein neues, dezentralesKonzept der Wärme- und Stromversorgung verstanden werden. Steuerungstechnischsollen diese Minikraftwerke dann so miteinander verknüpft werden,dass sie bei Strombedarfsspitzen den abrufbaren Strom ins öffentliche Netzeinspeisen.Der Vertrieb ist bereits in den Städten Hamburg, Bremen, Berlin, Wolfsburg,Braunschweig, Essen, Leipzig, Stuttgart und Salzgitter angelaufen. Erste Anlagenwurden, beginnend in Hamburg, ab dem Sommer 2010 in Betrieb genommen.Nach Firmenaussagen sind dies ca. 300 Anlagen (Stand: Oktober 2011).Der Kunde schließt mit dem Stromanbieter einen Wärmeliefervertrag überzehn Jahre mit einer Mindestlaufzeit von lediglich zwei Jahren ab. Voraussetzungdafür ist die Verfügbarkeit von Erdgas. Das Angebot richtet sich zudemnur an Kunden mit einem Gasverbrauch ab 45 000 kWh / Jahr. Das entsprichtdem Wärmebedarf von sehr großen Einfamilienhäusern oder Mehrfamilienhäusern.Das Mini-BHKW bleibt im Besitz des Stromanbieters. Der Kunde zahlt fürdie Standardinstallation € 5 000,–. Im Preis enthalten sind der Ausbau unddie Entsorgung eines bestehenden Gasheizkessels sowie der Einbau des Mini-BHKW mit den erforderlichen Wärmespeichern. Der Kunde muss also deutlichweniger investieren, als wenn er das Kraftwerk selbst installieren lassenwürde. Dafür muss er aber einen monatlichen Grundpreis von € 20,– fürWartung, Reparaturen, Versicherung und den Schornsteinfeger zahlen.Außerdem zahlt der Kunde die tatsächlich verbrauchte Wärme an den Stromanbieter.Der Wärmepreis ist an den Gaspreisindex des Statistischen Bundesamtesgekoppelt. Für Hamburg liegt der Wärmepreis zunächst bei 5,79 Centpro Kilowattstunde (Stand: Juli 2010). Und: Der größte Teil des produziertenStroms gehört dem Stromanbieter. Der Kunde erhält lediglich einen Bonus von0,5 Cent pro ins Netz eingespeister Kilowattstunde Strom.Der Stromanbieter Lichtblick zahlt dem Kunden eine monatliche Miete von€ 5,– für die Aufstellung des Mini-BHKW in dem Heizraum seines Hauses. Diedafür benötigte Aufstellfläche beträgt ca. 9 m 2 .| 137

|5 GlossarAlles Wissenswerte zu Photovoltaikanlagen und Blockheizkraftwerken findenSie in alphabetischer Reihenfolge in dem folgenden Glossar. Der kleine Pfeilvor einem Begriff (→) gibt an, unter welchem Stichwort Sie weitere Informationenfinden.AbsorberNimmt die Lichtenergie der Sonne auf und wandelt sie in Wärme um. Meistschwarz beschichtetes Blech mit integrierten wasserführenden Rohren.Amorphe SolarzellenWerden durch Aufdampfen mehrerer Halbleiterschichten auf eine Trägerschichthergestellt, meist Glas (Dünnschichtzellen). Die Atome scheiden sichdort nicht in einer Kristallstruktur ab, sondern ungeordnet (= amorph). AmorpheSolarzellen bekommen Sie im Handel mit einem Wirkungsgrad ab 5 % bis7 %.AxialBewegung in Achsenrichtung.AzimutWinkel, um den die Photovoltaikanlage aus der Südausrichtung gedreht ist (Südengleich 0°, Westen gleich +90°, Osten gleich –90° und Norden gleich 180°).Blockheizkraftwerk (BHKW)Besteht aus einem stationären Motor, der nach dem Prinzip der Kraft-Wärme-Kopplung sowohl elektrischen Strom als auch Wärme produziert. Betriebenwerden BHKW mit Gas, Öl oder Biokraftstoffen.Bypass- oder SchutzdiodeSchützt die Solarzelle vor eventueller Beschädigung durch Verschattung, dader Strom an der inaktiven Zelle vorbeigeführt wird. Dadurch bleibt die unerwünschteErwärmung aus. Zusätzlich reduziert die Bypassdiode die Ertragsverlustedurch die Verschattung, da nur der betroffene → String keinen Strommehr liefert, nicht das ganze Modul.DegradationJede Solarzelle verliert an Leistung, sobald sie dem Licht ausgesetzt wird. DieDegradation ist zu Beginn recht hoch (bereits nach kurzer Zeit ca. 2 %), danachwird sie geringer. Alle Hersteller geben Leistungsgarantien auf ihre Photovoltaikmodule.Die meisten Hersteller garantieren nach 10 Jahren noch eineLeistung von 90 % und nach 20 Jahren noch 80 % oder 85 % der im Datenblattangegebenen Modulleistung MPP.138 |

|Deutsche ausschließliche Wirtschaftszone (AWZ)Die deutschen Gewässer in Nord- und Ostsee unterteilen sich in die 12-Seemeilen-Zone(das sog. »Küstenmeer«) und die AWZ. Das Küstenmeer ist deutschesHoheitsgebiet und unterliegt der Zuständigkeit des jeweiligen Bundeslandes.Seewärts der 12-Seemeilen-Grenze bis maximal 200 sm Entfernung zurKüste befindet sich die ausschließliche Wirtschaftszone (AWZ), an die sich diehohe See anschließt. In Nord- und Ostsee ist die deutsche AWZ im Wesentlichenmit dem sog. deutschen Festlandsockel identisch. Den Festlandsockelbildet der seewärts des Küstenmeeres gelegene Meeresboden und Meeresuntergrundder Unterwassergebiete bis zu einer Ausdehnung von maximal 200sm. In der Ostsee ist die deutsche AWZ aufgrund der angrenzenden AWZ derNachbarstaaten sehr viel kleiner als in der Nordsee (Quelle: Bundesamt fürSeeschifffahrt und Hydrographie).Direkte StrahlungSie trifft ohne Streuung durch Bestandteile der Erdatmosphäre auf eine Fläche.Durch Streuung (Nebel, Wolken, Dunst) entsteht diffuse (indirekte) Strahlung.EinspeisevergütungNach dem → Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG) ist der Stromversorger dazuverpflichtet, regenerativ erzeugten Strom abzunehmen und nach dem aktuellenSatz zu vergüten. Die Einspeisevergütung für Solarstrom ist durch das EEG für20 Jahre auf dem abgeschlossenen Niveau garantiert.EinspeisezählerNetzgekoppelte Photovoltaikanlagen werden mit einem Einspeisezähler ausgestattet.Er misst die von der Solarstromanlage produzierte und ins öffentlicheNetz eingespeiste Strommenge in Kilowattstunden (kWh).Energieeinsparverordnung (EnEV)Die Verordnung ist am 1. 2. 2002 in Kraft getreten und hat die Wärmeschutzverordnungsowie die Heizungsanlagenverordnung abgelöst. Grundlage derEnEV ist das Energieeinsparungsgesetz (EnEG). Die erste EnEV aus demJahr 2002 wurde 2004 bereits durch eine EnEV-Novelle ersetzt (EnEV 2004).Zur Umsetzung der EU-Richtlinie über die Gesamtenergieeffizienz von Gebäudenwar eine erneute Novelle der EnEV erforderlich, die seit dem 1. 10. 2007gilt (EnEV 2007). Seit 1. 10. 2009 ist die EnEV 2009 in Kraft.Erneuerbare Energie (regenerative Energie)Sie ist ständig und unbegrenzt verfügbar, geografisch aber in unterschiedlicherStärke vorhanden. Im Gegensatz zu den erneuerbaren Energien sind die aufbrauchendenEnergien nicht unbegrenzt verfügbar. Fossile Energieträger wieÖl, Gas und Kohle gehören zu den aufbrauchenden Energien.| 139

|Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG)Das Erneuerbare-Energien-Gesetz soll• im Interesse des Klima-, Natur- und Umweltschutzes eine nachhaltige Entwicklungder Energieversorgung sichern;• die Bundesrepublik durch die Nutzung erneuerbarer Energien so weit wiemöglich unabhängig von Energieimporten machen;• einen Beitrag zur Vermeidung von Konflikten um fossile Energieressourcenleisten;• die Weiterentwicklung von Technologien zur Erzeugung von Strom aus erneuerbarenEnergien fördern.Das Gesetz wird angewendet beim Anschluss von Anlagen zur Erzeugung vonStrom aus erneuerbaren Energien und aus Grubengas im Bundesgebiet undder deutschen ausschließlichen Wirtschaftszone an die Netze der allgemeinenVersorgung mit Elektrizität.Es regelt die Verpflichtung zur Abnahme, Übertragung und Vergütung diesesStroms durch die Netzbetreiber und den bundesweiten Ausgleich des abgenommenenund vergüteten Stroms.Europäischer Wirkungsgrad (Euro-eta oder η euro )Beschreibt den Wirkungsgrad im mittleren Leistungsbereich, also im realenBetrieb. Die unterschiedlichen Einstrahlungswerte werden gewichtet. Der europäischeWirkungsgrad berücksichtigt beispielsweise, dass eine Strahlungsintensitätvon 100 % (also 1 000 W / m², nach »Standard Test Conditions«) nurwährend 20 % der Jahresbetriebszeit der Photovoltaikanlage vorliegt.Fehlerstromschutzschalter (FI-Schalter)Schutzeinrichtung, die den angeschlossenen, überwachten Stromkreis vomrestlichen Stromnetz trennt, wenn Strom auf falschem Weg, beispielsweisedurch den Körper einer Person, fließt. Dazu vergleicht der Fehlerstromschutzschalterdie Stromstärke des ausgehenden Stroms mit der Stärke des zurückfließendenStroms. Die Auslösezeit beträgt je nach Bauart zwischen 20 und 30Millisekunden.Gleichstrom→ WechselstromHalbleitermaterialienZur Herstellung von Solarzellen geeignete chemische Elemente. Zu den wichtigstenHalbleitermaterialien gehören Silizium, Selen, Tellur und Germanium.Halbleiter sind Stoffe, deren elektrische Leitfähigkeit zwischen der von Metallenund Isolatoren liegt. Im Gegensatz zu Metallen, bei denen eine äußere140 |

|Spannungsquelle (Batterie) genügt, um Elektronen (elektrisch negativ geladeneTeilchen) in Bewegung zu versetzen, benötigen Halbleiter zusätzlich Wärmeoder Licht, um stromleitend zu werden.Kleine und mittlere Unternehmen (KMU)Die Europäische Union (EU) definiert kleine und mittlere Unternehmen(KMU) wie folgt:Kleinstunternehmen sind Unternehmen, die– weniger als 10 Mitarbeiter und– einen Jahresumsatz oder eine Jahresbilanzsumme von höchstens 2 Mio. Eurohaben.Kleine Unternehmen sind Unternehmen, die– weniger als 50 Mitarbeiter und– einen Jahresumsatz oder eine Jahresbilanzsumme von höchstens 10 Mio.Euro haben.Mittlere Unternehmen sind Unternehmen, die– weniger als 250 Mitarbeiter und– einen Jahresumsatz von höchstens 50 Mio. Euro oder eine Jahresbilanzsummevon höchstens 43 Mio. Euro haben.Kraft-Wärme-Kopplung (KWK)Gleichzeitige Nutzung von Wärme und elektrischem Strom in einem → Blockheizkraftwerk(BHKW).Kraft-Wärme-Kopplungs-Gesetz (KWK-Gesetz)Ziel des zum 1. 1. 2009 novellierten Gesetzes ist es, den Schutz und die Modernisierungbestehender KWK-Anlagen sowie den Ausbau kleiner KWK-Anlagen zu fördern. Es regelt die Abnahme und Vergütung von Strom ausKWK-Anlagen, der in das Netz der allgemeinen Stromversorgung eingespeistwird. Die Netzbetreiber sind verpflichtet, den Strom aus KWK-Anlagen abzunehmen.Kurzschlussstrom I SC (SC = Short Circuit)Maximaler Strom in der Solarzelle, der fließt, wenn Plus- und Minuspol derZelle verbunden werden, wenn also kein Widerstand bzw. Verbraucher zwischenbeiden Polen ist. Der Kurzschlussstrom einer kristallinen Zelle ist etwa6 % bis 12 % höher als der Nennstrom.Leerlaufspannung U OC (OC = Open Circuit)Spannung der unbelasteten Zelle, wenn also kein Strom fließt. Bei kristallinenZellen ist die Leerlaufspannung um ca. 25 % höher als die Nennspannung. Sieist für den Betrieb der Solarzellen von geringer Bedeutung, weist jedoch denoberen Spannungsbereich aus.| 141

|Monokristalline SolarzelleAus hochreinem Silizium hergestellte einkristalline Solarzelle. Durch eine spezielleGusstechnik, bei der der Gussbarren → axial gedreht wird, entsteht darausnur ein einziger Kristall. Die Oberfläche der Zelle ist homogen blau oder fastschwarz. Die Qualität der monokristallinen Solarzellen ist sehr hoch. Ihr Wirkungsgradbeträgt etwa 14 % bis 17 %.MPP (Maximum Power Point)Punkt der maximalen Leistung einer Solarzelle. Die Solarzelle besitzt auf ihrerKennlinie zu jedem Einstrahlungswert, in Kombination mit einem bestimmtenTemperatur- und Lichtspektrumswert, einen Punkt maximaler Leistung.Multi- oder polykristalline SolarzellePolykristalline Zellen sind leicht an ihrer unterschiedlich blau schimmerndenOberfläche zu erkennen. Die Herstellung der polykristallinen Zellen isteinfacher als bei monokristallinen Zellen. Deshalb sind polykristalline Zellenauch kostengünstiger. Das Silizium wird bei diesem Prozess geschmolzen undin Stahlformen gegossen. Dabei entstehen Blöcke, die anschließend ebenfallsin dünne Scheiben geschnitten werden. Bei diesem Blockgießverfahren bildensich viele Kristalle mit unterschiedlicher Orientierung. Die üblichen Wirkungsgradeliegen bei etwa 13 % bis 15 %.Nennleistung (P MPP )Maximale Leistung der Solarzelle. Sie stellt die Multiplikation von Nennspannungund Nennstrom dar. Die Einheit ist Watt oder Kilowatt mit dem Zusatzp (Wp oder kWp). Das p steht für das englische Wort »peak« und bedeutet soviel wie »Spitze«.Nennspannung (U MPP )Spannung, die bei maximaler Leistung der Solarzelle gemessen werden kann.MPP heißt »Maximum Power Point« und bedeutet so viel wie maximale Leistung.Nennstrom (I MPP )Strom, der bei maximaler Leistung der Solarzelle gemessen werden kann.NetzeinspeisungAnschluss von Photovoltaikanlagen an das öffentliche Stromnetz. Nicht benötigterStrom wird eingespeist. Zur Netzeinspeisung muss der Gleichstrom derSolarmodule in Wechselstrom umgewandelt und auf die Netzspannung hochtransformiertwerden.PhotovoltaikDirekte Umwandlung von Licht in elektrische Energie. Die Umwandlung beruhtauf einem physikalischen Effekt, der völlig lautlos und ohne Emissionenabläuft.142 |

|PrimärenergieEnergie, die unmittelbar aus natürlichen Quellen gewonnen werden kann.SekundärenergieKann nur über einen mit Verlusten behafteten Prozess aus der Primärenergiegewonnen werden.SolargeneratorGesamtheit der zusammengeschalteten, Strom erzeugenden Module einerPhotovoltaikanlage.SolarkonstanteStrahlungsleistung der Sonne, die senkrecht auf die Hülle unserer Atmosphäretrifft. Sie beträgt 1,36 Kilowatt pro Quadratmeter.SolarthermieNutzung der Sonnenenergie zur Erwärmung von Wasser. Ein Solarkollektorgibt über einen geschlossenen Kreislauf, der mit einem Wasser-Glykol-Gemischgefüllt ist, seine eingefangene Wärme über einen Wärmetauscher an dashäusliche Trinkwasser oder an das angeschlossene Heizungssystem ab.Standard Test Conditions (STC)Maximale Leistung einer Solarzelle. Sie wird bei Standardtestbedingungen angegeben.Diese Bedingungen sind:• Einstrahlung 1 000 W / m² (Watt pro Quadratmeter),• Zellentemperatur 25° C,• Lichtspektrum AM 1,5 (Air Mass).Modulleistungen werden in der Einheit Wattpeak (Wp) angegeben. Diese normierteLeistungsangabe erlaubt den Vergleich von Modulen und Zellen verschiedenerHersteller.StringEin Solarmodul setzt sich in der Regel aus vielen einzelnen Solarzellen zusammen.Plus- und Minuspol der Solarzellen werden miteinander verbunden.Dadurch entstehen Reihen von Zellen, deren Einzelspannungen sich addieren.Diese Reihen bezeichnet man als Strings.Teillast- und VolllastbereichEin Wechselrichter muss in der Lage sein, den von der Photovoltaikanlage maximalerzeugten Gleichstrom in Wechselstrom umzuwandeln. Diesen Maximalwertnennt man Voll- oder Nennlast. Produzieren die Module weniger alsdie maximal mögliche Leistung, arbeitet der Wechselrichter im Teillastbetrieb.Dabei sinkt dessen Wirkungsgrad.| 143

|Textur / texturiertDient der Charakterisierung von Oberflächen und bezeichnet die Beschaffenheit,die Struktur oder die Zusammensetzung.WaferDas Wort kommt aus dem Englischen und bedeutet »sehr dünn«. Wafer sindHalbleiterscheiben aus zwei Schichten mit unterschiedlichem elektrischemVerhalten: Eine Schicht kann negative Ladungsträger (Elektronen) aufnehmenund wird daher als n-Schicht bezeichnet. Die andere Schicht hat bei Sonneneinstrahlungeinen Überschuss an positiven Ladungsträgern, gleichbedeutendmit einem Mangel an Elektronen. Sie wird p-Schicht genannt.Wechselrichter (auch DC-AC-Konverter genannt)Ermöglicht die Verbindung der Photovoltaikmodule mit dem öffentlichenStromnetz. Der Wechselrichter wandelt den von den Photovoltaikmodulen erzeugtenGleichstrom in Wechselstrom um und passt diesen an Frequenz undSpannung des öffentlichen Netzes an.Wechselstrom / GleichstromSolarzellen erzeugen Gleichstrom (DC = engl. Direct Current). Dieser Strombesitzt eine gleichbleibende Richtung und evtl. veränderliche Stärke. VomWechselrichter wird er in den üblichen Wechselstrom (AC = engl. AlternatingCurrent) umgewandelt, dessen Stärke oder Richtung sich zeitlich und periodischändert (sinusförmiger Wechselstrom).WirkungsgradDer Wirkungsgrad η euro (η = griechischer Buchstabe Eta) ist allgemein das Verhältnisvon abgegebener Leistung zu zugeführter Leistung. Bei einer Solarzellegibt er an, wie viel Prozent der einwirkenden Strahlungsenergie in Form vonelektrischer Leistung abgegeben werden.144 |

Anlage 1: Nützliche Adressen |6 Anhang6.1 Anlage 1: Nützliche AdressenInfocenter KfW-FörderbankTelefonische Beratung unter: Tel. 01801 / 335577www.kfw-foerderbank.deAlle Beratungszentren sind geöffnet:Montag bis Donnerstag: 9:00 – 18:00 UhrFreitag: 9:00 – 15:00 UhrBeratungszentrum BerlinCharlottenstraße 33 / 33 a10117 BerlinTel.: 030 / 20264 – 5050Fax: 030 / 20264 – 5445Beratungszentrum BonnLudwig-Erhard-Platz 153173 BonnTel.: 0228 / 831 – 8003Fax: 0228 / 831 – 7149Beratungszentrum Frankfurt a. M.Bockenheimer Landstraße 10460325 Frankfurt a. M.Tel.: 069 / 7431 – 3030Fax: 069 / 7431 – 1706Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle (BAFA)Frankfurter Straße 29 – 3565760 EschbornTel.: 06196 / 908 – 0Fax: 06196 / 908 – 800www.bafa.deBINE InformationsdienstFachinformationszentrum KarlsruheBüro BonnKaiserstraße 185 – 19753113 BonnTel.: 0228 / 92379 – 0bine@fiz-karlsruhe.dewww.bine.info| 145

| Anlage 1: Nützliche AdressenASUEArbeitsgemeinschaft für sparsamen und umweltfreundlichenEnergieverbrauch e. V.Bismarckstraße 1667655 KaiserslauternTel.: 0631 / 3609 – 070Fax: 0631 / 3609 – 071info@asue.dewww.asue.deBundesministerium für Umwelt, Naturschutz und ReaktorsicherheitReferat Öffentlichkeitsarbeit11055 BerlinTel.: 030 / 18305 – 0Fax: 030 / 18305 – 2044www.bmu.deDeutsche Energie-Agentur GmbH (dena)Chausseestraße 128 a10115 BerlinTel.: 030 / 726165 – 600Fax: 030 / 726165 – 699info@dena.dewww.dena.deDeutsches Energieberaternetzwerk e. V. (D.E.N.)Franziskusstraße 8 – 1460314 Frankfurt am MainTel.: 0180 / 5001560Fax: 069 / 9043679 – 19info@deutsches-Energieberaternetzwerk.dewww.den-ev.deBundesverband Kraft-Wärme-Kopplung e. V. (B.KWK)Alt-Tegel 1613507 BerlinTel.: 030 / 436079 – 10Fax: 030 / 436079 – 11info@bkwk.dewww.bkwk.deBundesverband Solarwirtschaft (BSW-Solar) e. V.EnergieForumStralauer Platz 34146 |

Anlage 2: Gesetzes- und Verordnungstexte im Internet |10243 BerlinTel.: 030 / 2977788 – 0Fax: 030 / 2977788 – 99info@bsw-solar.dewww.solarwirtschaft.deCO 2 online GmbHKlimaschutzkampagne des BundesumweltministeriumsGemeinnützige BeratungsgesellschaftHochkirchstraße 910829 BerlinTel.: 030 / 767685 – 0Fax: 030 / 767685 – 11info@klima-sucht-schutz.dewww.co2online.deClearingstelle EEGCharlottenstraße 6510117 BerlinTel.: 030 / 2061416 – 796.2 Anlage 2: Gesetzes- und Verordnungstexteim Internet1. Gesetz für den Vorrang Erneuerbarer Energien(Erneuerbare-Energien-Gesetz – EEG)http://www.erneuerbare–energien.de / erneuerbare_energien / gesetze / eeg / doc / 47585.php2. Erneuerbare-Energien-Wärmegesetz – EEWärmeGhttp://www.erneuerbare–energien.de / erneuerbare_energien /downloads / doc / 40512.php3. Verordnung über Erzeugung von Strom aus Biomasse(Biomasseverordnung – BiomasseV)http://www.erneuerbare–energien.de / erneuerbare_energien /gesetze / biomasseverordnung / doc / 2671.php4. Energieeinsparverordnung – EnEVhttp://www.bmu.de / energieeffizienz / downloads / doc / 38209.php5. Kraft-Wärme-Kopplungsgesetz – KWK-Gesetzhttp://www.gesetze-im-internet.de / bundesrecht / kwkg_2002 / gesamt.pdf6. Energiesteuergesetz – EnergieStGhttp://www.gesetze-im-internet.de / bundesrecht / energiestg / gesamt.pdf| 147

| Anlage 3: Maße und Einheiten7. Richtlinie 2004 / 8 / EG über die Förderung einer am Nutzwärmebedarforientierten Kraft-Wärme-Kopplung im Energiebinnenmarkthttp://www.umweltrechtsreport.de / news / 14506.pdf6.3 Anlage 3: Maße und EinheitenBasiseinheiten (SI-Einheiten)Basisgröße Abkürzung Basiseinheit AbkürzungLänge l Meter mMasse m Kilogramm kgZeit t Sekunde sStromstärke I Ampere ATemperatur T Kelvin KLichtstärke I v Candela cdStoffmenge n Mol molVielfache im DezimalsystemVorsatz Zeichen Vielfaches Angabe alsPotenzDeka da Zehnfaches 10 1Hekto h Hundertfaches 10 2Kilo k Tausendfaches 10 3Mega M Millionenfaches 10 6Giga G Milliardenfaches 10 9Tera T Billionenfaches 10 12Umrechnung von EnergieeinheitenJ = Ws kJ MJ Wh kWh kcal1 J = 1 Ws 1 0,001 0,000001 0,000278 277,8 × 10 –9 0,0002391 kJ 1 000 1 0,001 0,2778 277,8 × 10 –6 0,23881 MJ 1 000 000 1 000 1 277,8 0,2778 238,81 Wh 3 600 3,6 0,0036 1 0,001 0,861 kWh 3 600 000 3 600 3,6 1 000 1 8601 kcal 4186,8 4,187 0,00419 1,163 0,001163 1Arbeit = Leistung × ZeitArbeit in Kilowattstunden (z. B. Strommenge oder Wärmemenge)Leistung in WattZeit in Stunden148 |

Anlage 4: Erlasse der Finanzverwaltung |Heizwerte wichtiger BrennstoffeHeizöl EL10,08 kWh / lFlüssiggas6,83 kWh / lErdgas 10,40 kWh / m 3Rapsöl9,3 kWh / lBioethanol6,3 kWh / lHolzpellets4,9 kWh / kgBuchenholz 1850 kWh / rm 1)1) rm = Raummeter (geschnittenes, gehacktes und gestapeltes Holz in einem Kasten von1 m×1 m×1 m). Entspricht ca. 200 l Heizöl.srm = Schüttraummeter (entspricht einerlosen Schüttung von ofenfertig geschnittenem und gespaltenem Holz in einem Kastenvon 1 m×1 m×1 m).fm = 1 Kubikmeter Holz ohne Zwischenraum (Stammholz)1 srm = 0,6 bis 0,7 rm = 0,4 bis 0,5 fm6.4 Anlage 4: Erlasse der Finanzverwaltung6.4.1 Einkommensteuerrechtliche Beurteilung vonPhotovoltaikanlagenVerfügung der OFD Niedersachsen vom 17. 9. 2010, S 2240 – 160 – St 221 / St222, geändert durch Verfügung vom 26. 3. 2012, S 2183 b – 42 – St – 226AllgemeinesNach dem Gesetz für den Vorrang Erneuerbarer Energien vom 1. 8. 2004(BGBl. 2004 I S. 1918) – Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG 2004) – sindNetzbetreiber verpflichtet, Anlagen zur Erzeugung von Strom aus ErneuerbarenEnergien unverzüglich vorrangig an ihr Netz anzuschließen und dengesamten aus diesen Anlagen angebotenen Strom aus Erneuerbaren Energienvorrangig abzunehmen und zu übertragen (§ 4 Abs. 1 EEG 2004). Gleichzeitigsind die Netzbetreiber verpflichtet, den von ihnen übernommenen Strom zuvergüten (§ 5 EEG 2004). Die Höhe der Vergütung für Strom aus Anlagen zurErzeugung von Strom aus solarer Strahlungsenergie (sog. Solaranlagen) regelt§ 11 EEG 2004. Sie ist vor allem abhängig von der Leistung der Anlage, imAllgemeinen aber so hoch, dass die Betreiber regelmäßig nicht nur den überschüssigen,privat nicht benötigten, sondern den gesamten Strom an den Netzbetreiberveräußern. Das EEG 2004 (a. a. O.) gilt für Anlagen zur Erzeugungvon Strom aus solarer Strahlungsenergie, die nach dem 31. 7. 2004 und vordem 1. 1. 2009 in Betrieb genommen worden sind.Für Anlagen zur Erzeugung von Strom aus solarer Strahlungsenergie, dienach dem 31. 12. 2008 in Betrieb genommen werden, gilt das Gesetz für| 149

| Anlage 4: Erlasse der Finanzverwaltung150 |den Vorrang Erneuerbarer Energien vom 25. 10. 2008 (BGBl. 2008 I S. 2074)– Erneuerbare-Energien-Gesetz (EEG 2009). Auch nach diesem Gesetz sinddie Netzbetreiber weiterhin verpflichtet, Anlagen zur Erzeugung von Strom auserneuerbaren Energien anzuschließen (§ 5 EEG 2009), den daraus erzeugtenStrom abzunehmen (§ 8 EEG 2009) und mindestens in der gesetzlich festgelegtenHöhe zu vergüten (§ 16 Abs. 1 EEG 2009). Mit dem Inkrafttreten desEEG 2009 am 1. 1. 2009 ist das EEG 2004 außer Kraft gesetzt worden.Anlagen zur Erzeugung von Strom aus solarer Strahlungsenergie, die bis zum31. 7. 2004 in Betrieb genommen worden sind, unterfallen weiterhin demErneuerbare-Energien-Gesetz vom 29. 3. 2000 (BGBl. 2000 I S. 305), zuletztgeändert durch das Gesetz vom 22. 12. 2003 (BGBl. 2003 I S. 3074), unter Beachtungder Übergangsbestimmungen in § 21 EEG 2004.Zu den Solaranlagen gehören neben den Solarkollektoranlagen die Photovoltaikanlagen.Photovoltaikanlagen sind Anlagen, in denen mittels Solarzellenein Teil der Sonnenstrahlung unmittelbar in elektrische Energie umgewandeltwird. Dagegen dienen Solarkollektoranlagen – oder auch thermische Solaranlagen– ausschließlich der Wärmeerzeugung. Sie können lediglich über weitereZwischenschritte – und damit nur indirekt – die erzeugte Wärme in elektrischeEnergie umwandeln.Einkunftsart, BetriebseinnahmenSteuerpflichtige, die Photovoltaikanlagen betreiben und damit Strom erzeugen,erzielen hieraus Einnahmen aus einer gewerblichen Betätigung i. S. des§ 15 Abs. 2 EStG. Dabei ist grundsätzlich davon auszugehen, dass Einkunftserzielungsabsichtgegeben ist. Lediglich in den Fällen, in denen eine Fremdfinanzierungvorliegt, ist im Einzelfall die Einkunftserzielungsabsicht nach denallgemeinen Grundsätzen unter Berücksichtigung der individuellen Leistungsdatender Anlage, der erhaltenen Fördermittel, der vorgenommenen Investitionenund der Finanzierung zu prüfen. Dabei wird gebeten, zu berücksichtigen,dass die Vergütungen abhängig vom jeweiligen Jahr der Inbetriebnahme derAnlage sinken (vgl. § 11 Abs. 5 EEG 2004, § 20 EEG 2009).Im Geltungsbereich des EEG 2009 sind Vergütungen für Strom aus Anlagenzur Erzeugung von Strom aus solarer Strahlungsenergie, die ausschließlich anoder auf einem Gebäude oder einer Lärmschutzwand angebracht sind, in § 33EEG 2009 gesondert geregelt. Die Höhe der Vergütungen ist abhängig vomJahr der Inbetriebnahme der Photovoltaikanlage (sog. Degression, vgl. § 20EEG 2009). So wird zum Beispiel für eine im Jahre 2008 in Betrieb genommeneDachanlage mit einer Leistung von höchstens 30 kW eine Vergütung von46,75 Cent / kWh gewährt. Bei Inbetriebnahme einer solchen Anlage im Jahre2010 sinkt die Vergütung dagegen auf 39,57 Cent / kWh. Zusätzlich sieht dasEEG 2009 für Photovoltaikanlagen mit einer Leistung von höchstens 30 kW

Anlage 4: Erlasse der Finanzverwaltung |erstmals einen gegenüber dem normalen Einspeisetarif (im Jahre 2009: 43,01Cent / kWh) reduzierten Vergütungssatz (im Jahre 2009: 25,01 Cent / kWh)vor, soweit der erzeugte Strom nachweislich in unmittelbarer Nähe zur Anlageselbst verbraucht und nicht in das Netz eingespeist wird (vgl. § 33 Abs. 2 EEG2009). Auch der reduzierte Vergütungssatz unterliegt der Degression nach § 20EEG 2009. Nimmt der Betreiber der Photovoltaikanlage den reduzierten Vergütungssatzin Anspruch, so entfällt für ihn das Erfordernis, selbst benötigtenStrom von einem anderen Energieversorger zu erwerben. Neben dem reduziertenVergütungssatz wird folglich eine Ersparnis in Höhe des ortsüblichenStrompreises generiert. Darüber hinaus hat der Betreiber – unter der Voraussetzungdes Verbrauchs in unmittelbarer Nähe der Anlage – die Möglichkeit,den Strom an einen Dritten zu veräußern. Nicht selbst verbrauchter und indas Netz eingespeister Strom – z. B. in Zeiten geringen eigenen Strombedarfs –wird daneben weiterhin mit dem normalen Einspeisetarif vergütet.Die reduzierte Vergütung für selbst erzeugten und sofort verbrauchtenStrom stellt neben dem normalen Tarif für eingespeisten Strom Betriebseinnahmenim Rahmen des Gewerbebetriebes »Stromerzeugung« dar. Sie wirddem Steuerpflichtigen vom Netzbetreiber für die Stromerzeugung gewährt. SoweitSteuerpflichtige selbst erzeugten und vom Netzbetreiber vergüteten Stromunmittelbar nach der Erzeugung für private Zwecke – z. B. im eigengenutztenWohneigentum – selbst verbrauchen, liegt gleichzeitig eine Entnahme diesesStroms vor. Die Entnahme ist nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG mit dem Teilwertanzusetzen, der bei selbst hergestellten Wirtschaftsgütern des Umlaufvermögensgrundsätzlich den Wiederherstellungskosten (Reproduktionskosten)entspricht. Allerdings hat der BFH mit Urteil vom 6. 8. 1985, VIII R 280 / 81(BStBl. 1986 II S. 17) auch entschieden, dass bei Entnahme eines Wirtschaftsgutsaus dem Betrieb der Teilwert durch den Marktpreis bestimmt wird. Es bestehendaher keine Bedenken, den Entnahmewert aus Vereinfachungsgründenin Anlehnung an den Strompreis für aus dem Netz des Energieversorgers bezogenenStrom zu schätzen. Hierbei ist auf den unter Berücksichtigung des allgemeinenStrom-Mixes – und nicht etwa eines besonderen Öko-Tarifes – angebotenenStromtarif abzustellen. Wird der Strom an einen Dritten veräußert, soist neben der reduzierten Vergütung des Netzbetreibers der vom tatsächlichenStromabnehmer vereinnahmte Strompreis als Betriebseinnahme zu erfassen.Selbstständiges Wirtschaftsgut oder unselbstständiger GebäudebestandteilPhotovoltaikanlagen können als Anlagen mit auf der vorhandenen Dacheindeckungaufgesetzten Photovoltaikmodulen (sog. Aufdachanlage) oder mit inder Dacheindeckung integrierten Photovoltaikmodulen (sog. dachintegriertePhotovoltaikanlage, z. B. in der Form von Solardachsteinen, Solardachfolienoder Indach-Solarmodulen) betrieben werden.| 151

| Anlage 4: Erlasse der FinanzverwaltungAufdachanlagen dienen unmittelbar dem Gewerbebetrieb »Stromerzeugung«und sind daher regelmäßig als Betriebsvorrichtung anzusehen. Sie rechnen zuden selbstständigen, beweglichen und abnutzbaren Wirtschaftsgütern, die alsnotwendiges Betriebsvermögen dem Gewerbebetrieb »Stromerzeugung« zuzurechnensind.Auch dachintegrierte Photovoltaikanlagen sind – entgegen der in derVerfügung vom 26. 11. 2008 (S 2190 – 160 – StO 221 / StO 222) vertretenenRechtsauffassung – nunmehr aufgrund eines Mehrheitsbeschlusses der Einkommensteuer-Referatsleiterdes Bundes und der Länder als selbstständige,vom Gebäude losgelöste bewegliche Wirtschaftsgüter und damit nicht alsunselbstständige Gebäudebestandteile zu behandeln. Dabei ist unbeachtlich,ob die Anlagen im Zuge einer Neuerrichtung eines Gebäudes oder einer Sanierungsmaßnahmeangeschafft bzw. hergestellt worden sind.Dachintegrierte Photovoltaikanlagen sind daher im Ergebnis ertragsteuerrechtlichwie Aufdachanlagen zu behandeln.Steuerliche Auswirkungen• AfA sind nach § 7 Abs. 1 bis 3 EStG zu gewähren. Dabei ist für Photovoltaikanlagenvon einer betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer von 20 Jahren auszugehen(vgl. lfd. Nr. 3.1.6. der AfA-Tabelle für die allgemein verwendbarenAnlagegüter vom 15. 12. 2000, BStBl. 2000 I S. 1532).• Nicht zulässig sind AfA nach § 7 Abs. 4 und 5 EStG, erhöhte Absetzungennach § 7 h EStG und die Übertragung von stillen Reserven nach § 6 b Abs. 1Satz 2 Nr. 3 EStG.• Bemessungsgrundlage für die AfA sind die nachgewiesenen Aufwendungenfür die Aufdachanlage oder das Photovoltaikmodul bei dachintegriertenAnlagen. Kann der Steuerpflichtige die Aufwendungen für das Photovoltaikmodulder dachintegrierten Anlage im Einzelfall nicht nachweisen, so bestehenkeine Bedenken, bei der erforderlichen Abgrenzung der sowohl auf dasGebäude als auch auf den Gewerbebetrieb entfallenden Aufwendungen ausVereinfachungsgründen den auf das Gebäude entfallenden Anteil in Höheder Kosten für eine Dacheindeckung ohne integrierte Photovoltaikanlage (inAnlehnung an die übrige Dacheindeckung) zu schätzen. Der übersteigendeBetrag ist dem Photovoltaikmodul zuzuordnen und stellt die Bemessungsgrundlagefür die Berechnung der AfA dar. Dieser Aufteilungsmaßstab istauf die durch eine eventuelle Fremdfinanzierung der dachintegrierten Photovoltaikanlageentstehenden Aufwendungen entsprechend anzuwenden.Förderprogramme für PhotovoltaikanlagenDie Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW) hat in der Vergangenheit durchihr Programm Nr. 140 »Solarstrom Erzeugen« durch langfristige, zinsgünstigeDarlehen mit Festzinssätzen und tilgungsfreien Anlaufjahren u. a. die Investitionskostenfür die Errichtung, die Erweiterung oder den Erwerb einer Photo-152 |

Anlage 4: Erlasse der Finanzverwaltung |voltaikanlage gefördert. Gegenwärtig fördert die KfW Photovoltaikanlagen mitihrem Programm Nr. 270 »Erneuerbare Energien – Standard« ebenfalls durchlangfristige, zinsgünstige Darlehen mit tilgungsfreien Anlaufjahren. Eine Gewährungvon Zuschüssen sehen die Programme der KfW zurzeit nicht vor. Diejeweils aktuellen Förderprogramme der KfW bitte ich dem Internetportal derKfW-Bankengruppe (www.kfw.de) zu entnehmen.Neben dem Programm der KfW gibt es auch Förderprogramme der einzelnenBundesländer, die jeweils unterschiedlich ausgestaltet sind. Niedersachsen hatjedoch kein eigenes Förderprogramm für Privatpersonen aufgelegt, sodass dieFörderung von Photovoltaikanlagen hier lediglich durch das EEG sowie eventuellezinsgünstige KfW-Darlehen erfolgt. Vorhaben im Bereich der Forschungund Entwicklung werden dagegen durch das Niedersächsische Innovationsförderprogrammfür bestimmte Personenkreise gefördert.Verfahrensrechtliche HinweiseIn den Fällen, in denen im Hinblick auf die in der Verfügung vom 26. 11. 2008(S 2190 – 160 – StO 221 / StO 222) vertretene Rechtsauffassung dachintegriertePhotovoltaikanlagen als unselbstständiger Gebäudebestandteil behandelt undbei einer Dachrenovierung im Wege der Aufwandseinlage anteilige Erhaltungsaufwendungenbestandskräftig als Betriebsausgaben anerkannt wordensind, wird gebeten, im Rahmen nachfolgender Veranlagungen keine zusätzlichenAfA für ein selbstständiges Wirtschaftsgut zuzulassen.Die Verfügung vom 26. 11. 2008 (S 2190 – 160 – StO 221 / StO 222) wird hiermitaufgehoben.6.4.2 Vorsteuerberichtigungszeitraum nach § 15aUStG für Betriebsvorrichtungen, die wesentlicheBestandteile eines Gebäudes sindVerfügung der OFD Frankfurt / Main v. 17. 10. 2011 - S 7316 A - 2 - St 128Der BFH hat mit Urteil vom 14. 7. 2010 – XI R 9 / 09, BStBl. 2010 II S. 1086 –entschieden, dass für Betriebsvorrichtungen, die als wesentliche Bestandteileauf Dauer in ein Gebäude eingebaut werden, der für Grundstücke geltendeVorsteuerberichtigungszeitraum von 10 Jahren gilt.Der BFH begründet dies damit, dass der Gesetzgeber in § 15a Abs. 1 UStGlediglich eine Differenzierung zwischen Wirtschaftsgütern, für die ein 5-jährigerBerichtigungszeitraum gilt, und Grundstücken einschließlich ihrer wesentlichenBestandteile, für die der 10-jährige Berichtigungszeitraum gilt,vorgenommen hat und keine besondere Regelung für Betriebsvorrichtungen| 153

| Anlage 4: Erlasse der Finanzverwaltunggeschaffen hat. Damit wird zum Ausdruck gebracht, dass Betriebsvorrichtungenim Anwendungsbereich des § 15a Abs. 1 UStG nicht als selbstständigeWirtschaftsgüter mit einem 5-jährigen Berichtigungszeitraum zu behandelnsind, wenn sie mit dem Grund und Boden fest verbunden oder in das Gebäudezu dessen Herstellung eingefügt sind, weil sie dann nach § 94 Abs. 1 und 2 BGBTeil des Grundstücks bzw. Gebäudes sind.Aus dieser BFH-Entscheidung ergeben sich unter anderem Konsequenzenfür Photovoltaikanlagen. Photovoltaikanlagen stellen Betriebsvorrichtungendar, die als selbstständige Wirtschaftsgüter eigenständige (d. h. vomGrundstück unabhängige) Zuordnungsobjekte im umsatzsteuerlichen Sinnesind. Erfährt die Photovoltaikanlage z. B. durch einen Wechsel von der Regelbesteuerungzur Kleinunternehmerregelung oder der Besteuerung nachDurchschnittssätzen eine Änderung der Verhältnisse i. S. d. § 15a Abs. 7 UStG,bestimmt sich der Berichtigungszeitraum wie folgt:a) Aufdach-PhotovoltaikanlagenAufdach-Photovoltaikanlagen gehören regelmäßig nicht zu den wesentlichenBestandteilen eines Gebäudes. Solche Anlagen sind im Allgemeinen für dieZweckerfüllung des Gebäudes ohne jede Bedeutung. Das Gebäude wird vielmehrauch ohne die Anlage nach der Verkehrsanschauung regelmäßig alsfertiggestellt angesehen. Aufdach-Photovoltaikanlagen unterliegen deshalbgrundsätzlich dem 5-jährigen Berichtigungszeitraum.b) Dachintegrierte PhotovoltaikanlagenDachintegrierte Photovoltaikanlagen dienen zugleich als Dachdeckungsersatzund sind somit wesentlicher Gebäudebestandteil nach § 94 Abs. 2 BGB, sodassfür die Bestimmung des Berichtigungszeitraums nach § 15a Abs. 1 UStG dieansonsten umsatzsteuerrechtlich selbstständige Beurteilung der Anlage nichtin Betracht kommt. Es gilt der 10-jährige Berichtigungszeitraum.6.4.3 Grundstücksveräußerungen mit Solar- oderPhotovoltaikanlagen, GegenleistungFinMin Hamburg, 8. 7. 2008, 53 - S 4521 – 009 / 06Zu der Frage, ob Solar- bzw. Photovoltaikanlagen Betriebsvorrichtung oderGebäudebestandteil sind, wird gebeten, folgende Auffassung zu vertreten:Gegenstand der Besteuerung bei der Grunderwerbsteuer sind nach § 1 GrEStGRechtsvorgänge, die sich auf inländische Grundstücke beziehen. Zum Grundstückgehören sämtliche Bestandteile (§ 93 bis 96 BGB), somit auch die Gebäudebestandteilewie z. B. Heizungsanlagen, fest eingebaute Bad- und Sanitä-154 |

Anlage 4: Erlasse der Finanzverwaltung |reinrichtungen, Versorgungsleitungen für Strom, Wasser und Heizung sowiedie Dacheindeckung. Nicht zu den Grundstücken rechnen hingegen Betriebsvorrichtungen(vgl. § 2 Abs. 1 Nr. 1 GrEStG), sodass der auf sie entfallendeTeil des Entgelts nicht in die grunderwerbsteuerliche Bemessungsgrundlageeinzubeziehen ist.Thermische Solaranlagen / SolarkraftwerkeSolaranlagen dienen der Wärmegewinnung durch Sonnenlicht. Diese Technikwird überwiegend zur Erwärmung von Wasser für den sanitären Bereich oderzur Raumheizung eingesetzt, meist zur Ergänzung einer bereits vorhandenenWärmeversorgung (vgl. BFH-Urteil vom 14. 7. 2004, BStBl. 2004 II S. 949).Da Heizungsanlagen regelmäßig Gebäudebestandteile sind, ist der auf ein(e)thermische Solaranlage / Solarkraftwerk entfallende Teil des Kaufpreises in diegrunderwerbsteuerliche Bemessungsgrundlage einzubeziehen und unterliegtder Grunderwerbsteuer.PhotovoltaikanlagenPhotovoltaikanlagen erzeugen Strom durch Sonnenenergie. Dienen diese ausschließlichder Energieversorgung des betroffenen Grundstücks (Eigenbedarf),gehören sie als Bestandteile oder Zubehör zum Grundvermögen (§ 2Abs. 1 Nr. 1 GrEStG) und das hierfür gezahlte Entgelt ist in die grunderwerbsteuerlicheBemessungsgrundlage einzubeziehen.Dienen Photovoltaikanlagen ausschließlich der Energieerzeugung und Einspeisungin öffentliche Energienetze (Lieferung an Energieversorger), unterhältder Grundstückseigentümer damit einen Gewerbebetrieb. DerartigePhotovoltaikanlagen sind Betriebsvorrichtungen (§ 68 BewG), sofern es sichum auf eine Trägerkonstruktion montierte Photovoltaik-Module handelt. Dasdafür gezahlte Entgelt ist nicht in die grunderwerbsteuerliche Bemessungsgrundlageeinzubeziehen.Werden Photovoltaikanlagen, die der Eigenversorgung oder dem Gewerbebetriebdienen, als Ersatz für eine ansonsten erforderliche Dacheindeckungoder als Fassadenteil (anstelle von Fassadenelementen oder Glasscheiben)eingebaut bzw. befestigt, sind sie in entsprechender Auslegung des § 68 BewGals Gebäudebestandteil in das Grundvermögen einzubeziehen. Das hierfür gezahlteEntgelt ist in die grunderwerbsteuerliche Bemessungsgrundlage einzubeziehenund unterliegt der Grunderwerbsteuer.| 155

Anhang | IndexIndexAAbnahmeverpflichtung– nach dem Erneuerbare-Energien-Gesetz 14Abschreibung 44– lineare 44Anlage EÜR zur Einkommensteuererklärung42– Ausfüllhinweise 57Anlage G zur Einkommensteuererklärung42Anlaufverluste 42, 55Anmeldung– bei der Gemeinde 122– beim Finanzamt 35Anschaffungskosten 44, 57– für Dacheindeckung 46Anschaffungszeitpunkt 44Anzeigepflicht– für eine Photovoltaikanlage 122Arbeitszimmer 54Asbestsanierung 46Aufbrauchende Energien 10Aufdachmontage– einer Photovoltaikanlage , 94, 86BBauabzugssteuer 37Baurechtliche Vorschriften 121Bebauungsplan 122Beginn der Abschreibung 44Betriebsausgaben 44Betriebseinnahme– Versicherungsleistung im Schadensfall53Betriebseinnahmen 38, 42, 43Betriebseröffnungsfragebogen 35Biomasse– Begriff 11– Einspeisevergütung 23Blitzschutz 104Blockheizkraftwerk– Abschreibung 46– Begriff 13– Funktionsweise 107– Umsatzsteuer 75– Vorsteuerabzug 58Brand einer Photovoltaikanlage 124Bundesnetzagentur 16, 121Bypassdiode 94CClearingstelle EEG 120DDach– Neigungswinkel 87Dacheindeckung 44– Anschaffungskosten 46Dacheinsturz wegen Photovoltaikanlage125Dachfläche– notwendige für Photovoltaikanlage 89Dachintegrierte Montagesysteme 95Dachintegrierte Photovoltaikanlage 45,50, 53, 86Dachreparatur 47Dachsanierung 44, 46– Vorsteuerabzug 46Dachziegel-Photovoltaikanlage 45, 50,53, 86Dauerfristverlängerung 70Denkmalgeschütztes Gebäude 122– Förderung 131156 |

Index |AnhangDirektverbrauch– Gewinnermittlung 54– Umsatzsteuer 62Dünnschichtzellen 91EEEG-Umlage 14Eigenleistungen 44– kein Vorsteuerabzug 57Eigenverbrauch 113– Umsatzsteuer 62Eigenverbrauchsbonus– Wegfall 19Einkommensteuer-Vorauszahlungen 38Einkünfte aus Gewerbebetrieb 42Einnahmeerzielungsabsicht– bei der Umsatzsteuer 57Einspeisemanagement 22Einspeisevergütung– für Biomasse 23– für Blockheizkraftwerk 112– für Solarstrom 15, 19– für Strom aus Kraft-Wärme-Kopplung 25– nach dem Erneuerbare-Energien-Gesetz 14Einspeisevertrag– mit dem Energieversorgungsunternehmen120Einspeisezähler 104Elektronische Abgabe der Umsatzsteuer-Jahreserklärung74Elektronische Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen71Energieausweis 9, 32Energiesteuer– Rückerstattung 24Erneuerbare Energien 10Erneuerbare-Energien-Gesetz 13Erstattete Vorsteuer 43Ertragsausfallversicherung 123Europäischer Wirkungsgrad 96FFachhandwerker 117Fachplaner 118Förderprogramme– für Photovoltaikanlagen 127Fragebogen zur steuerlichenErfassung 35– Antrag auf Istversteuerung 73– Umsatzschätzung 66– Verzicht auf Kleinunternehmer-Regelung 67– Zeile 111 66– Zeile 122 bis 124 67– Zeile 131 73GGesetzlicher Bonus– bei der Kraft-Wärme-Kopplung 26Gewerbeamt 122Gewerbeanmeldung 35, 122Gewerbesteuer 86Gewerbliche Einkünfte 42Gewinnermittlung– beim Kleinunternehmer 55– bei Verzicht auf die Kleinunternehmer-Regelung 78Gewinnermittlung bei Direktverbrauch54Gewinnerzielungsabsicht 42Grunderwerbsteuer 86HHaftpflichtversicherung 123Haushaltsnahe Dienstleistungen 47Holz als Energieträger 11| 157

Anhang | IndexHonorarordnung für Architekten undIngenieure 119IInbetriebnahme– einer Photovoltaikanlage 21, 120Indachmontage , 86Industrie- und Handelskammer 123Investitionsabzugsbetrag 50– in der Steuererklärung 78Istversteuerung 73JJährliche Strahlungsenergie 90KKfW-Förderbank 128Kleinunternehmer 41, 66– Gewinnermittlung 55Konversionsflächen 19Kosten– einer Photovoltaikanlage 105– eines Fachplaners 119Kraft-Wärme-Kopplung– als Ersatzmaßnahme nach Erneuerbare-Energien-Wärmegesetz31– Begriff 13– Einspeisevergütung 25– gesetzlicher Bonus 26– mit fossilen Brennstoffen 24– technische Funktionsweise 107– variable Einspeisevergütung 26Kraft-Wärme-Kopplungsanlage– Förderung 28– Planung und Ausführung 115Kraft-Wärme-Kopplungs-Anlage– Umsatzsteuer 75KWK-Anlage– Förderung 28– Planung und Ausführung 115– Umsatzsteuer 75LLeistung– Begriffsdefinition 91– eines Photovoltaikmoduls 105Leistungsverzeichnis– eines Fachplaners 118Leitungslänge 103Leitungsquerschnitt 103Leitungsverlust 103Lineare Abschreibung 44MMarktintegrationsmodell 20Marktübersicht 116Mehrwertsteuer 41– beim Kleinunternehmer 66Mini-Blockheizkraftwerk 109Monokristalline Zellen 90Montage an der Hausfassade 95Montagearten von Solarmodulen 94Montage auf einem Flachdach 95NNeigungswinkel des Daches 87Netzfrequenz 22Neueindeckung des Daches 46OOrdnungsgemäße Rechnung 59PPhotovoltaik 12Photovoltaik-Simulationsprogramm106, 116Polykristalline Zellen 90Primärenergie 10158 |

Index |AnhangPrimärenergiebedarf 9, 32, 129Pufferspeicher 111RRechnung– ordnungsgemäße 59Rechtsanwaltskosten 54Recyling ausgedienter Module 96Regelbesteuerung– bei der Umsatzsteuer 41Regenerative Energien 10Reparaturen 51Restbuchwert 51SSachverständiger 129, 132, 134Säumniszuschlag 41Schornsteinfeger– Anmeldung eines Blockheizkraftwerks121Schrägdachmontage 95Schrift- und Zahlungsverkehr 41Schuldzinsen– betriebliche 52Schutzdiode 94Sekundärenergie 10Selbstbau einer Photovoltaikanlage 116Selbst genutzter KWK-Strom– Vergütung 25Selbst genutzter Solarstrom– Umsatzsteuer 62Sicherheit eines Wechselrichters 96Simulationsprogramm zur Ertragsvorhersage106, 116Solaranlagenversicherung 123Solarenergie 11– Vergütung 19Solarkollektor 12Solarkonstante 89Solarmodul 91Solarstrom 15Solarthermie 12Solarzellen 89, 90Sonderabschreibung 52– in der Steuererklärung 78Sonnenenergie 11Spannung– Begriffsdefinition 91Standard-Testbedingungen für ein Solarmodul91, 92Standard Test Conditions 91, 92Statik 121Steuerberatungskosten 54Steuern– als Betriebsausgaben 53Steuernummer 37String 92, 93Stromstärke– Begriffsdefinition 91TTemperaturverhalten der Solarmodule94Totalüberschuss 42, 55Transmissionswärmeverlust 32, 129UÜberspannungsschutz 104Üblicher Strompreis 112Umsätze– steuerpflichtige 61Umsatzsteuer 41– beim Kleinunternehmer 66– Entstehung 73Umsatzsteuer-Jahreserklärung 74– Ausfüllhinweise 74| 159

Anhang | IndexUmsatzsteuerpflichtige Umsätze 61Umsatzsteuer-Voranmeldung 43, 57, 69– Ausfüllhinweise 72– elektronische Abgabe 71Unternehmensvermögen 57Unternehmer– im umsatzsteuerlichen Sinn 57VVariable Einspeisevergütung– bei der Kraft-Wärme-Kopplung 26Verdingungsordnung für Bauleistungen118Verkabelung– der Photovoltaikanlage 89Verschattung– eines Solarmoduls 89, 93Verschattungsanalyse 89Versicherungsbeiträge 53Versicherungsleistung im Schadensfall– Betriebseinnahme 53Vorsteuer– erstattete 43– keine Erstattung an den Kleinunternehmer66Vorweggenommene Betriebsausgaben44WWärmebedarf– eines Gebäudes 111Wärmebedarfskennlinie 111Wärmegeführte Betriebsweise– eines Blockheizkraftwerks 110Wartungskosten 54, 57Wechselrichter 96Wirkungsgrad 10– eines Photovoltaikmoduls 105ZZählergebühr 54Zinsen– betriebliche 52Zuhause-Kraftwerk 136160 |