Infos für Grenzgänger - EURES Bodensee

188 III. Vermeidung von Doppelbesteuerung
Österreich
Schweiz
Deutschland
III. Vermeidung von Doppelbesteuerung 189
Besteuerung der Arbeitseinkommen | Besteuerung der Altersbezüge Besteuerung der Arbeitseinkommen | Besteuerung der Altersbezüge
2.3.4 Besteuerung von Altersbezügen
in der Schweiz
Wie werden Renten besteuert?
Renten werden voll zum normalen Einkommensteuertarif besteuert.
Für Altersrenten aus der beruflichen Vorsorge, die vor dem 1. Januar
2002 angelaufen sind, gilt eine Sonderregelung.
Wie werden einmalige Kapitalleistungen besteuert?
Kapitalleistungen werden auf Bundesebene getrennt vom übrigen
Einkommen zu einem Fünftel des Tarifs besteuert, auf Kantonsebene
ebenfalls getrennt vom übrigen Einkommen zu besonderen Tarifen.
2.4 Wohnsitz in Deutschland
2.4.1 Pensionen aus Österreich
Wo werden Pensionen besteuert?
Pensionen der Pensionsversicherungsanstalt an ehemalige Grenzgänger
sowie andere Leistungen öffentlicher Einrichtungen sind grundsätzlich
in Österreich zu versteuern. Aufgrund der Freibeträge fallen
häufig jedoch keine Steuern an. In Deutschland sind österreichische
Pensionen an ehemalige Grenzgänger unter Progressionsvorbehalt
von der Besteuerung freigestellt. Leistungen aus privaten Vorsorgeeinrichtungen
sind in Deutschland zu versteuern.
2.4.2 Renten und Kapitalleistungen
aus Liechtenstein
Wo werden Renten besteuert?
Renten aus AHV, IV, UV (1. Säule) sowie Rentenzahlungen der
betrieblichen Personalvorsorge (2. Säule) aufgrund eines früheren
privatrechtlichen Arbeitsverhältnisses werden nur in Deutschland
besteuert. In Liechtenstein entfallen hierauf keine Steuern.
Wo werden einmalige Kapitalleistungen besteuert?
Sie sind im Falle eines privatrechtlichen Arbeitsverhältnisses nur in
Deutschland zu versteuern.
2.4.3 Renten und Kapitalleistungen
aus der Schweiz
Wo werden Renten besteuert?
Renten aus AHV, IV, UV (1. Säule) sowie Rentenzahlungen der beruflichen
Vorsorge (2. Säule) aufgrund eines früheren privatrechtlichen
Arbeitsverhältnisses werden nur in Deutschland besteuert. In der
Schweiz entfallen hierauf keine Steuern.
Renten aus der beruflichen Vorsorge aufgrund eines früheren Arbeitsverhältnisses
bei einer öffentlich-rechtlichen Einrichtung unterliegen
in der Schweiz einem pauschalen Steuerabzug von 4,5 Prozent, sofern
die steuerpflichtige Person schon immer in Deutschland gewohnt hat
und Grenzgänger war. Wenn die betreffende Person während dem Erwerbsleben
jedoch mehrheitlich in der Schweiz gewohnt hat und erst
später nach Deutschland ausgewandert ist, kann die Quellensteuer
auf 10 Prozent erhöht werden.
Wie werden Kapitalleistungen in der Schweiz besteuert?
In der Schweiz wird bei einmaligen Kapitalauszahlungen der
Pensionskassen immer eine Quellensteuer einbehalten. Der Steuersatz
ist kantonal unterschiedlich. Die einbehaltene Quellensteuer kann
zurückgefordert werden, sofern das deutsche Finanzamt über die
Auszahlung der Versicherungsleistung informiert worden ist. Hierfür
ist eine Bestätigung erforderlich.
2.4.4 Besteuerung von Altersbezügen
in Deutschland
Wie werden Renten besteuert?
Es gilt das Alterseinkünftegesetz. Dieses sieht nach einer langjährigen
Übergangsphase eine volle Besteuerung der Renten vor. Im Gegenzug
steigen die Beitragsanteile, die bei der Renteneinzahlung von der
Steuer abgesetzt werden können, ebenfalls auf 100 Prozent.
Im Jahr 2005 wurden Renten erstmals nicht mehr mit dem sogenannten
Ertragsanteil, sondern zu 50 Prozent besteuert. Dieser Prozentsatz
steigt jährlich um zwei Prozentpunkte und nach 2020 um jährlich einen
Prozentpunkt an. Bei erstmaligem Rentenbezug im Jahr 2012 wird die
Rente folglich zu 64 Prozent besteuert und zwar ein Leben lang. Erst
bei Rentenbeginn im Jahr 2040 sind Alterseinkünfte zu 100 Prozent
zu versteuern.
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