7.2UmsatzsteuerDer Umsatzsteuer unterliegen die Umsätze aus Lieferungen und sonstigen Leistungen, die einUnternehmer im Inland gegen Entgelt im Rahmen seines Unternehmens ausführt, § 1 Abs.1 Nr. 1Umsatzsteuergesetz (UStG).Der Erwerb der Mahagonisetzlinge sowie die damit verbundenen Dienstleistungen des Pflanzensund der Aufzucht sind in Deutschland somit nicht steuerpflichtig, da beide nicht im Inland erfolgen.Sowohl die Lieferung der Mahagonisetzlinge, als auch die sonstige Leistung der Pflanzung undAufzucht erfolgen in der Dominikanischen Republik.Die Verwertung der Mahagonisetzlinge durch den Kunden erfolgt ebenfalls umsatzsteuerfrei, dadieser als Privatperson kein Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist.Erbschafts- und SchenkungsteuerDie unentgeltliche Übertragung der Mahagonibäume im Wege des Erbgangs oder der Schenkungunterliegt der deutschen Erbschaft- bzw. Schenkungsteuer, wenn der Erblasser zur Zeit seinesTodes, der Schenker zur Zeit der Ausführung der Schenkung oder der Begünstigte im ZeitpunktErbfall / Schenkung Steuerinländer ist. Die Besteuerung richtet sich dabei nach den Vorschriftendes Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes (ErbStG) sowie des Bewertungsgesetzes(BewG).Zunächst ist der Wert des steuerpflichtigen Erwerbs zu ermitteln. Bei der Bewertung dessen sinddie auf den Erben oder den Beschenkten übergehenden anteiligen Vermögensgegenstände nach§ 12 Abs. 1 ErbStG in Verbindung mit § 9 Abs. 1 BewG grundsätzlich mit dem gemeinen Wert(Verkehrswert) anzusetzen. Der gemeine Wert wiederum ist der Preis, der im gewöhnlichenGeschäftsverkehr nach der Beschaffenheit des einzelnen Wirtschaftsgutes, also hier derMahagonibäume, bei einer Veräußerung zu erzielen wäre.Die genaue Höhe der tatsächlichen anfallenden Erbschafts- bzw. Schenkungssteuer ist jeweilsim Einzelfall zu ermitteln, da sie abhängig von verschiedenen Faktoren wie z.B. Freibeträgen,Steuerklasse und Wert des steuerpflichtigen Erwerbs ist. Freibeträge und Steuerklasse richten sichdabei nach dem Verwandtschaftsgrad zwischen Erblasser/ Schenker und Begünstigtem. Der aufden steuerpflichtigen Erwerb anzuwendende Steuersatz liegt zwischen 7% und 50%.SonstigesEs wird darauf hingewiesen, dass die Majestic-Trees Inversiones S.R.L. keine Zahlungen vonSteuern für die Anleger übernimmt, sofern solche entstehen. Auch kann eine Haftung für denEintritt der steuerlichen Ergebnisse, insbesondere wegen der ständigen Weiterentwicklungen undÄnderungen des Steuerrechts sowie der Rechtsprechung und der Verwaltungsauffassung, nichtübernommen werden.Von einer Fremdfinanzierung des Erwerbs der Beteiligung wird ausdrücklich abgeraten, dasich hierdurch erhebliche steuerliche Abweichungen ergeben können. Ausführungen zu densteuerlichen Risiken der Vermögensanlage finden sich im Abschnitt 2 „Risiken der Investition“ aufden Seiten 8 dieser Broschüre.22
Kauf und Dienstleistungsvertrag8Sofern der Kunde Interesse an Erwerb, Aufzucht und Verwertung vonMahagonibäumen hat, kann er durch Ergänzung sowie Unterzeichnungdes Antrages zum Kauf von Mahagonibäumen (Antragsformularam Ende dieser Broschüre) der Majestic-Trees Inversiones S.R.L. denAbschluss des nachstehenden Kauf und Dienstleistungsvertragesanbieten. Dieser Vertrag kommt sodann durch die Annahme durchMajestic-Trees Inversiones S.R.L. rechtsverbindlich zustande.PräambelDie Majestic-Trees Inversiones S.R.L., Calle Entrada a Plaza Bahia Tropical 8003, Sosúa,Puerto Plata, Dominikanische Republik (im Folgenden auch MTI oder Majestic-Trees) isteine in der Dominikanischen Republik ansässige Sociedad de Responsabilidad Limitada,(Gesellschaftsform vergleichbar einer deutschen Gesellschaft mit beschränkter Haftung),welche dort die Anpflanzung und Aufzucht von Mahagonibäumen der Sorte SwieteniaMacrophylla (sogenannter Amerikanischer Mahagoni) betreibt. Registriert ist sie beimHandelsregister der Camara De Commercio Y Production De Puerto Plata (HandelskammerPuerto Plata). MTI ist im Rahmen ihrer Tätigkeit als Verkäufer von Mahagonisetzlingen,Mahagonibäumen verschiedenen Alters sowie ganzheitlicher Dienstleister zur Aufzuchtder Mahagonibäume tätig. Im Zuge der Aufzucht werden die Mahagonisetzlingegepflanzt und vom Zeitpunkt der Pflanzung bis zum Zeitpunkt des Verwertens desMahagonibaumes durch MTI gepflegt. Darüber hinaus werden die Mahagonibäume durchMTI verwertet. Verwertung bedeutet in diesem Zusammenhang entweder das Fällen desMahagonibaumes und die Veräußerung des Mahagoni-Holzes oder aber die Veräußerungdes stehenden Baumes.Nach dem Recht der Dominikanischen Republik ist die Nutzung von Grund und Boden auchdurch Personen, die nicht Eigentümer des Grund und Bodens sind, möglich, sofern diesenein entsprechendes Nutzungsrecht eingeräumt wurde. Dieses als „la mejora“ bezeichneteRecht ist unabhängig von der Bepflanzungsart ein für die Vertragslaufzeit unwiderruflichesNutzungs- und Besitzrecht, dass der Eigentümer des Grund- und Bodens weder verändern,noch aussetzen, noch widerrufen kann. Das Recht wird in einem offiziellen Registereingetragen und bleibt auch bei Verpfändung, Veräußerung oder Zwangsversteigerungdes Grund und Bodens weiter bestehen. Für die Aufzucht der Mahagonibäume erwirbtMTI langfristige la mejoras von den jeweiligen Eigentümern der Flächen, auf denen dieAufzucht betrieben wird.Der Kunde hat Interesse daran, von MTI Mahagonisetzlinge sowie ein dem „la mejora“vergleichbares Recht zu erwerben und MTI mit der Aufzucht der Setzlinge sowie derVerwertung der schlagreifen Mahagonibäume zu beauftragen. Mit Ergänzung sowieUnterzeichnung des Antrages zum Kauf von Mahagonibäumen (im Folgenden auchAntragsformular) bietet die dort genannte Person (im Folgenden auch Kunde) der MTI denAbschluss des nachstehenden Kauf und Dienstleistungsvertrages an. Das Antragsformularzum Kauf von Mahagonibäumen ist Bestandteil dieses Kauf und Dienstleistungsvertrages.§ 1. KaufgegenstandMTI verkauft dem Kunden Mahagonisetzlinge der Sorte Swietenia Macrophylla(Amerikanischer Mahagoni) in der Anzahl, die der Kunde auf dem Antragsformularangegeben hat.§ 2. Dienstleistung1. MTI verpflichtet sich, die nach § 1 an den Kunden verkauften Mahagonisetzlingeinnerhalb von 45 Tagen in einer Aufzucht, welche von MTI betrieben wird,einzupflanzen. Vor der Pflanzung wird MTI den Boden für die Pflanzung bestmöglichvorbereiten. Pflanzung und Aufzucht haben auf Flächen zu erfolgen, an denen MTIfür die Dauer der Aufzucht ein langfristiges „la-mejora“-Recht besitzt.2. MTI verpflichtet sich für die nach Absatz 1 gepflanzten Mahagonisetzlinge die Pflegeund Aufzucht bis zur Schlagreife zu übernehmen. Zu den von MTI übernommenenAufgaben zählen dabei insbesondere die regelmäßige Befreiung der Flächen vonGras, Unterholz und Unkraut, das regelmäßige Beschneiden der Mahagonibäume,die regelmäßige Düngung sowie die Bekämpfung von Schädlingen.3. MTI verpflichtet sich, die nach Absatz 1 gepflanzten Mahagonibäume imAuftrag des Kunden zu verwerten und den Erlös abzüglich eventuell anfallenderVerwertungskosten anschließend insgesamt an den Kunden auszuzahlen. Sollte MTIeinen Erlös über ihren Prognosen (S. 31) erreichen erhält sie eine Erfolgsbeteiligungvon 25% des Mehrerlöses.4. MTI ist grundsätzlich berechtigt, sich zur Erfüllung seiner Aufgaben Dritter zubedienen.§ 3. RechteeinräumungMTI räumt dem Kunden bzgl. des Grund und Bodens, auf dem die nach § 1 an denKunden verkauften Mahagonisetzlinge gepflanzt werden, ein Recht ein, dass dem in derDominikanischen Republik als „la mejora“ bezeichneten Recht zur Nutzung von Grundund Boden entspricht. Dieses Unterrecht an dem „la mejora“, welches MTI an dem zubepflanzenden Grund und Boden hält, hat Gültigkeit bis zum Zeitpunkt der Verwertung derdort für den Kunden gepflanzten Mahagonibäume.23
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