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6<br />
<strong>Benutzerhinweis</strong><br />
Der Aufbau der Trainingsmodule<br />
Die Trainingsmodule für Industriekaufleute folgen einem völlig neuen Lernkonzept. Durch die Zerlegung<br />
des gesamten Stoffs der dreijährigen Ausbildung in einzelne Module können sich Auszubildende<br />
individuell vorbereiten und ihr eigenes Lernprogramm zusammenstellen. Für jedes<br />
Prüfungsfach gibt es mehrere Module zu unterschiedlichen Themen. Jeder Band enthält einen<br />
Wissensteil, einen Lernteil und einen Trainingsteil.<br />
WISSEN<br />
Der Wissensteil zeigt, was zum jeweiligen Thema gehört, strukturiert den Stoff und enthält in kompakter<br />
und übersichtlicher Form nur die Lerninformationen, die der Leser für die Prüfung braucht.<br />
LERNEN<br />
Im Lernteil erfährt der Leser, wie er aus dem Labyrinth möglicher Aufgabenstellungen herausfindet,<br />
worauf er achten muss, wie er beim jeweiligen Thema an Aufgaben und Fälle herangeht und<br />
wo mögliche Stolpersteine liegen können.<br />
TRAINIEREN<br />
Der Trainingsteil enthält Fragen, Aufgaben und Fälle auf unterschiedlichen Niveaustufen und in unterschiedlicher<br />
Methodik, z. B. offene Wissensfragen, Multiple-Choice-Aufgaben, Zuordnungsaufgaben,<br />
Rechenbeispiele, Situationsaufgaben und komplexe Fälle einschließlich deren Lösung.<br />
Die Symbole<br />
Die folgenden Symbole erleichtern Ihnen die Arbeit mit diesem Buch.<br />
LABYRINTH<br />
Dieses Symbol führt Sie zu den Antworten auf die zentralen Fragen eines Themas oder einer Aufgabenstellung.<br />
MERKE<br />
Die Hand macht auf wichtige Merksätze oder Definitionen aufmerksam.<br />
STOLPERSTEIN<br />
Immer wenn das Ausrufezeichen auftaucht, ist Vorsicht geboten. Es zeigt typische Stolpersteine<br />
oder Fehler, die Prüflinge immer wieder begehen.<br />
TIPP<br />
Hier finden Sie nützliche Zusatzinformationen und Hinweise.
II. Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten<br />
Methode<br />
Rabatt<br />
Mängelrüge<br />
Skonto<br />
Bezugskosten<br />
Rücksendungen<br />
Preisnachlässe<br />
WISSEN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
bestandsorientiert<br />
Was muss ich für die Prüfung wissen?<br />
Buchen beim<br />
Einkauf<br />
Buchung der Einkäufe<br />
Der Einkauf von Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffen, Handelswaren und Fremdbauteilen kann auf Bestandskonten<br />
(2000, 2010, 2020,2030, 2280) oder sofort als Verbrauch auf den Aufwandskonten<br />
gebucht werden. Die sofortige Buchung als Verbrauch ist nur empfehlenswert, wenn die beschafften<br />
Stoffe, Waren oder Teile unmittelbar in den Fertigungsprozess eingehen. Im Falle einer vorübergehenden<br />
Lagerung ist es günstiger, sie momentan auf den entsprechenden Bestandskonten<br />
zu buchen. Die Buchung auf Bestandskonten bezeichnet man als bestandsorientiertes Verfahren,<br />
die Buchung als Sofortverbrauch als verbrauchsorientiertes oder aufwandsorientiertes Verfahren.<br />
Buchung der Bezugskosten<br />
Die Bezugskosten werden auf eigens dafür vorgesehenen Konten (2001, 2011, 2021, 2031, 2281)<br />
gebucht. Man bezeichnet sie auch als Unterkonten. Diese Unterkonten werden zu bestimmten<br />
Zeitpunkten, in der Regel monatlich, auf die Hauptkonten umgebucht. Dadurch erreicht man, dass<br />
auf den Hauptkonten die gesamten Anschaffungskosten ausgewiesen werden.<br />
Buchung von Skonto und Bonus<br />
Diese nachträglichen Nachlässe mindern den Einkaufswert und damit die Anschaffungskosten. Es<br />
ist jedoch eine reine Wertkorrektur, die Bestandsmenge ist davon nicht betroffen. Deshalb müssen<br />
sie auf gesonderten Konten (2002, 2012, 2022, 2032, 2282) gebucht werden. Auch diese Konten<br />
sind Unterkonten der Hauptkonten und werden auf diese umgebucht. Dadurch ergeben sich auf<br />
den Hauptkonten die tatsächlichen Anschaffungskosten.<br />
Ermittlung der Anschaffungskosten<br />
Lt. § 255,1 Handelsgesetzbuch (HGB) müssen für sämtliche Wirtschaftsgüter die Anschaffungskosten<br />
ermittelt und am Jahresabschluss in die Bilanz auf die Aktivseite übernommen (aktivieren)<br />
werden. Die Anschaffungskosten ergeben sich aus dem Anschaffungspreis abzüglich von Minderungen<br />
und zuzüglich von Nebenkosten.<br />
Rücksendung von Stoffen, Handelswaren und Fremdbauteilen<br />
Werden Teile eines Einkaufs wegen einer Falschlieferung oder einer Mängelrüge zurückgesandt nimmt<br />
der gesamte Einkaufswert und der entsprechende Bestand ab. Rücksendungen werden deshalb direkt<br />
auf die Einkaufskonten (2000, 2010, 2020,2030, 2280) und nicht auf Unterkonten gebucht.<br />
Korrektur der Umsatzsteuer<br />
Alle nachträglichen Wertminderungen oder Rücksendungen führen zu einer Reduzierung des ursprünglichen<br />
Einkaufswertes lt. Eingangsrechnung. Dadurch ändert sich nachträglich der Wert<br />
der Umsatzsteuer im Einkauf, also der Vorsteuer. Diese Änderung muss auf dem Konto Vorsteuer<br />
entsprechend gebucht werden.<br />
33
LERNEN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
34<br />
Was erwartet mich in der Prüfung?<br />
Zunächst müssen Sie Eingangsrechnungen fehlerfrei verbuchen. Dabei ist es wichtig, dass Sie<br />
erkennen, ob es sich um Rohstoffe, Hilfsstoffe, Betriebsstoffe, Fremdbauteile oder Handelswaren<br />
handelt. Dazu gehört auch, dass Sie die Bezugskosten den entsprechenden Konten richtig zuordnen<br />
und verbuchen. Skonti, Nachlässe wegen einer Mängelrüge und Rücksendungen müssen Sie<br />
auf den dafür vorgesehenen Konten verbuchen. Dabei ist es wichtig, dass Sie zwischen reinen<br />
Wertkorrekturen und Wertkorrekturen mit Mengenkorrekturen unterscheiden. Außerdem erwartet<br />
man, dass Sie die korrekte Korrektur der Umsatzsteuer berechnen und buchen. Wie Sie bereits<br />
beim Kapitel Umsatzsteuer (Modul 1) erfahren haben, gibt es zwei Methoden der Verbuchung –<br />
die sog. Nettomethode, bei der die Umsatzsteuer sofort getrennt gebucht wird und die sog. Bruttomethode,<br />
bei der die eingekauften Materialien mit ihrem Wert einschließlich der Umsatzsteuer<br />
gebucht werden. Gleiches gilt für die Bezugskosten.<br />
Hinweis: Die folgenden Ausführungen und Beispiele gehen immer von der sog. Nettomethode<br />
aus.<br />
1. Das Lernlabyrinth<br />
E<br />
Warum erfolgt eine<br />
Rücksendung und<br />
wie bucht man sie?<br />
D<br />
Welche Gründe gibt<br />
es für eine Gutschrift<br />
wegen einer Mängelrüge<br />
und wie bucht man sie?<br />
A<br />
Wie bucht man eine<br />
Eingangsrechnung<br />
nach der bestandsorientierten<br />
Methode?<br />
C<br />
B<br />
Wie bucht man eine<br />
Eingangsrechnung<br />
mit Bezugskosten?<br />
Wie berechnet und<br />
bucht man einen<br />
Skonto beim Ausgleich der<br />
Eingangsrechnung?
2. Wege aus dem Labyrinth<br />
A<br />
LERNEN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
Wie bucht man eine Eingangsrechnung nach der bestandsorientierten<br />
Methode?<br />
Buchen nach der bestandsorientierten Methode bedeutet, dass jeder Einkauf<br />
auf dem entsprechenden Bestandskonto gebucht wird. Erst wenn Roh-, Hilfs-,<br />
Betriebsstoffe oder Fremdbauteile für die Produktion bzw. Handelswaren evtl.<br />
für den direkten Verkauf aus dem Lager entnommen werden, erfolgt die Aufwandsbuchung.<br />
Die Buchung für eine Eingangsrechnung, die nicht sofort ausgeglichen wird<br />
(was der Normfall ist), lautet folgendermaßen:<br />
Soll E Haben E<br />
Werkstoffkonto, Fremdbauteile oder<br />
Handelswaren (Kontoklasse 2)<br />
Vorsteuer (Konto 2600)<br />
an<br />
Es liegt folgende Eingangsrechnung vor:<br />
Verbindlichkeiten aus Lieferungen<br />
und Leistungen (Konto 4400)<br />
10 Stück Glaselemente Typ G1, Einzelpreis 100,00 E Gesamtpreis 1.000,00 €<br />
- 10 % Rabatt 100,00 €<br />
900,00 €<br />
+ 19 % USt 171,00 €<br />
Rechnungsbetrag 1.071,00 €<br />
Zahlbar innerhalb von 10 Tagen unter Abzug von 2 % Skonto, 30 Tage rein netto.<br />
• Erinnern Sie sich? – Ein Sofort-Rabatt wird nicht gebucht.<br />
• Er wird durch den Lieferanten in der Rechnung vom Warenwert sofort<br />
abgezogen und unterliegt daher auch nicht der Umsatzsteuer.<br />
• Der Skonto wird bei der Erfassung der Eingangsrechnung noch<br />
nicht gebucht, sondern erst beim Ausgleich der Rechnung.<br />
Schritte zur Verbuchung der Eingangsrechnung:<br />
Prüfen Sie genau, auf welches Konto die jeweilige Lieferung erfasst<br />
werden muss. Sind es also Rohstoffe, Hilfsstoffe, Betriebsstoffe,<br />
Fremdbauteile oder Handelswaren? Um hier richtig zu entscheiden,<br />
müssen Sie genau beachten, welche Produkte das Unternehmen herstellt.<br />
In manchen Fällen ist die Unterscheidung, ob es sich um Rohstoffe<br />
oder Fremdbauteile handelt nicht immer eindeutig. In diesen<br />
Fällen müssen Sie auf vorgegebene Beispiele achten und die eingekauften<br />
Teile zuordnen.<br />
35
LERNEN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
36<br />
B<br />
1. Wählen Sie das richtige Konto für die eingekauften Materialien aus.<br />
2. Wählen Sie das richtige Konto für die Bezugskosten aus, wenn welche vorhanden<br />
sind.<br />
3. Denken Sie daran, dass alle Materialien und die Bezugskosten auf den Materialkonten<br />
netto, d.h. ohne Umsatzsteuer gebucht werden.<br />
4. Beachten Sie, dass die Umsatzsteuer im Einkauf als Vorsteuer gebucht<br />
wird.<br />
5. Beachten Sie, dass der Sofortrabatt nicht gebucht wird.<br />
6. Bedenken Sie, dass die Verbindlichkeit aus dem Wert der eingekauften Materialien,<br />
eventueller Bezugskosten und der Umsatzsteuer besteht.<br />
Hinweis: Die Glaselemente werden bei diesem Unternehmen der Solartechnik<br />
als Rohstoffe erfasst.<br />
Buchungssatz:<br />
Kto-Nr. Kontobezeichnung SOLL € HABEN €<br />
2000 Rohstoffe 900,00<br />
2600 Vorsteuer 171,00<br />
4400 Verbindlichkeiten a. LL. 1.071,00<br />
Wie bucht man eine Eingangsrechnung mit Bezugskosten?<br />
Die Bezugskosten werden auf eigenen Konten gebucht. Diese Konten sind<br />
Unterkonten der jeweiligen Stoff- oder Warenkonten bzw. der Fremdbauteile.<br />
Die Zuordnung zu diesen Konten ist wichtig, da Bezugskosten Anschaffungsnebenkosten<br />
darstellen und durch sie die Anschaffungskosten erhöht werden.<br />
• Bezugskosten sind Anschaffungsnebenkosten. Sie bilden zusammen<br />
mit dem Preis der bezogenen Artikel die nach HGB § 255 (1)<br />
aktivierungspflichtigen Anschaffungskosten.<br />
• Man bucht sie jedoch zunächst auf Unterkonten, um die Einkaufspreise<br />
der bezogenen Artikel nicht zu verfälschen und um die Kosten<br />
für den Bezug kontrollierbar zu machen.<br />
• Vor dem Abschluss müssen diese Unterkonten auf die entsprechenden<br />
Hauptkonten umgebucht werden. Dies geschieht meist<br />
monatlich.<br />
• Dadurch werden die Bezugskosten über den Schlussbestand des<br />
Hauptkontos aktiviert, d.h. in die Bilanz übertragen.
Die Buchung für eine Eingangsrechnung lautet folgendermaßen:<br />
Soll E Haben E<br />
Werkstoffkonto, Fremdbauteile oder<br />
Handelswaren (Kontenklasse 2)<br />
Bezugskosten (Kontenklasse 2)<br />
Vorsteuer (Konto 2600)<br />
an<br />
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und<br />
Leistungen (Konto 4400)<br />
Für die Buchung der Bezugskosten stehen im IKR folgende Konten zur Verfügung:<br />
Einkaufskonto Bezugskosten<br />
2000 Rohstoffe 2001<br />
2010 Vorprodukte/Fremdbauteile 2011<br />
2020 Hilfsstoffe 2021<br />
2030 Betriebsstoffe 2031<br />
2280 Waren 2281<br />
Es liegt folgende Eingangsrechnung vor:<br />
10 Stück Glaselemente Typ G1, Einzelpreis 100,00 E Gesamtpreis 1.000,00 €<br />
- 10 % Rabatt 100,00 €<br />
900,00 €<br />
+ Frachtkosten 75,00 E<br />
+ Versicherung 25,00 E<br />
+ 19 % USt 190,00 €<br />
Rechnungsbetrag 1.190,00 €<br />
Zahlbar innerhalb von 10 Tagen unter Abzug von 2 % Skonto, 30 Tage rein netto.<br />
Frachtkosten und Versicherung sind nicht skontierfähig.<br />
Buchungssatz:<br />
LERNEN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
Kto-Nr. Kontobezeichnung SOLL € HABEN €<br />
2000 Rohstoffe 900,00<br />
2001 Bezugskosten 100,00<br />
2600 Vorsteuer 190,00<br />
4400 Verbindlichkeiten a. LL. 1.190,00<br />
Auf T-Konten sieht dies wie folgt aus:<br />
S 2000 Rohstoffe H S 2001 Bezugskosten H<br />
900,00 € 100,00 €<br />
S 4400 Verbindlichkeiten<br />
a. LL.<br />
H S 2600 Vorsteuer H<br />
1.190,00 E 190,00 €<br />
37
38<br />
LERNEN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
C<br />
Buchen Sie eine Versicherung für eine Fracht im Rahmen einer Eingangsrechnung<br />
nie auf ein Aufwandskonto der Klasse 6 oder 7, z.B.<br />
6900 Versicherungsbeiträge. Durch diese Buchung wäre keine Zuordnung<br />
zu den eingekauften Artikeln möglich und keine Ermittlung<br />
der Anschaffungskosten. Eine Buchung dieser Art würde eindeutig<br />
gegen die Vorschriften der GOB und des HGB verstoßen.<br />
Nach der Umbuchung der Bezugskosten sehen die Konten Rohstoffe und Bezugskosten<br />
wie folgt aus:<br />
S 2000 Rohstoffe H S 2001 Bezugskosten H<br />
900,00 €<br />
100,00 €<br />
100,00 € 100,00 €<br />
Wie berechnet und bucht man einen Skonto beim Ausgleich der Eingangsrechnung?<br />
Der Skontobetrag wird mit dem Skontoprozentsatz vom Wert der bezogenen<br />
Güter berechnet. Dabei geht man vom Nettobetrag aus. Der Skonto verringert<br />
nachträglich den Gesamtwert der bezogenen Güter. Daher muss man auch die<br />
Umsatzsteuer um den Anteil des Skontobetrages nachträglich berichtigen. Da<br />
es sich um die Umsatzsteuer im Einkauf handelt, muss die Vorsteuer entsprechend<br />
berichtigt werden.<br />
Wenn die Eingangsrechnung Bezugskosten ausweist, sind diese im<br />
Normalfall nicht skontierbar. Sollte der gesamte Rechnungsbetrag<br />
skontierfähig sein, muss dies ausdrücklich angegeben sein.<br />
Stellt man die gebuchte Eingangsrechnung ohne Bezugskosten auf T-Konten<br />
dar, sieht dies wie folgt aus:<br />
S 2000 Rohstoffe H S 2600 Vorsteuer H<br />
900,00 E 171,00 €<br />
S 4400 Verbindlichkeiten<br />
a. LL.<br />
1.071,00 E<br />
H<br />
Anweisung: Die Eingangsrechnung wird unter Abzug von 2 % Skonto durch<br />
Überweisung vom Bankkonto ausgeglichen.<br />
Gehen Sie bei der Lösung in 3 Schritten vor:<br />
1. Berechnung des Skontobetrages<br />
2. Berechnung des Umsatzsteueranteils<br />
3. Buchung des Vorgangs
1. Berechnung des Skontobetrages<br />
100 % = 900,00 €<br />
2 · 900,00<br />
2 % = x x = = 18,00<br />
100<br />
Der Skonto beträgt 18,00 E.<br />
2. Berechnung des Umsatzsteueranteils<br />
Der Skonto stellt die Berechnungsbasis für den Umsatzsteueranteil dar, bildet<br />
also 100 %.<br />
100 % = 18,00 €<br />
19 · 18,00<br />
19 % = x x = = 3,42<br />
100<br />
Der Umsatzsteueranteil am Skonto beträgt 3,42 €.<br />
3. Buchung des Vorgangs<br />
Der Skonto verringert den Gesamtwert des Einkaufs, nicht jedoch die eingekaufte<br />
Menge. Daher darf diese Reduzierung nicht auf dem Konto der<br />
Werkstoffe, Waren oder Fremdbauteile direkt gebucht werden. Hierzu stehen<br />
eigene Nachlasskonten zur Verfügung. Sie stellen Unterkonten des<br />
entsprechenden Hauptkontos dar.<br />
Die Umsatzsteuer wurde als Vorsteuer bei der Buchung der Eingangsrechnung<br />
erfasst. Wird Skonto abgezogen, muss der Steuerbetrag auf dem<br />
Konto Vorsteuer um den entsprechenden Anteil korrigiert werden, da sich<br />
ihre Bemessungsgrundlage ändert. Diese Korrektur erfolgt direkt auf dem<br />
Konto Vorsteuer auf der Habenseite.<br />
Buchungssatz:<br />
LERNEN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
• Skonto stellt eine reine Wertreduzierung des Einkaufs dar.<br />
• Die anteilige Umsatzsteuer muss ermittelt und auf dem Konto Vorsteuer<br />
als Korrektur gebucht werden.<br />
• Die Korrektur der Umsatzsteuer ist notwendig, da sich durch den<br />
Skonto der Nettowert der eingekauften Stoffe, Waren oder Fremdbauteile<br />
verringert und damit die Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer<br />
geändert hat.<br />
Kto-Nr. Kontobezeichnung SOLL € HABEN €<br />
4400 Verbindlichkeiten a. LL. 1.071,00<br />
2002 Nachlässe 18,00<br />
2600 Vorsteuer 3,42<br />
2800 Guthaben bei KI (Bank) 1.049,58<br />
Der Lieferant erhält den Rechnungsbetrag abzüglich 21,42 E (= Skonto einschließlich<br />
19 % Umsatzsteuer).<br />
39
46<br />
TRAINIEREN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
So trainiere ich für die Prüfung<br />
Aufgaben<br />
1. Wissensfragen<br />
1.1 Lernfragen<br />
Beleg 1 (ER 100-5678)<br />
Mutz & Mutz OHG<br />
Ihr Spezialist für Kleinmaterialien und Zubehörteile<br />
Postfach 67 17 34 90419 Nürnberg Telefon (0911) 477841 Fax (0911) 478842<br />
Mutz& Mutz OHG, PF 67 17 34, 90419 Nürnberg<br />
Hamelner Maschinenwerke GmbH Bankverbindung:<br />
Alter Teich 12 Deutsche Hansebank<br />
31875 Hameln Konto-Nr. 77 56 100<br />
BLZ 456 780 00<br />
Rechnung<br />
Kunden-Nr. Rechnungs-Nr. Datum<br />
220100 100-5678 05.08.20….<br />
Sie erhielten gemäß Ihrer Bestellung vom 28.07.20…. und unserer Lieferungsbedingungen<br />
folgende Ware:<br />
Artikel-Nr. Artikel Menge Einzelpreis Gesamtpreis<br />
48971 Schrauben 100 Packungen 28,20 € je Pack. 2.820,00 €<br />
18676 Schmierfett 200 Dosen 6,80 € je Dose 1.360,00 €<br />
- 8 % Rabatt 108,80 €<br />
Warenwert 4.071,20 €<br />
+ Transportkostenpauschale 120,00 €<br />
4.191,20 €<br />
+ 19 % USt 796,33 €<br />
Rechnungsbetrag 4.987,53 €<br />
Die Leistung wurde am 05.08.20.. erbracht.<br />
Die Rechnung ist innerhalb von 8 Tagen mit 3 % Skonto vom Warenwert oder spätestens nach 30<br />
Tagen rein netto zahlbar.<br />
Die Ware bleibt bis zur vollständigen Bezahlung unser Eigentum. Gerichtsstand ist Nürnberg.<br />
Unsere Steuer-Nummer: 3490786756
a) Buchen Sie den Rechnungseingang der ER 100-5678 am 06.08.20……! Unterstellen Sie<br />
dabei, dass die Schrauben als Lagerware erfasst werden. Das Schmierfett wird unter der Position<br />
„Betriebsstoffe“ nach der bestandsorientierten Methode verbucht. Die Transportkosten<br />
sind anteilsmäßig nach dem Warenwert zu verteilen. Die Kreditorennummer der Hamelner<br />
Maschinenwerke GmbH lautet gemäß Lieferantenstammdaten 44099.<br />
Beleg 2 (100-5678-1)<br />
TRAINIEREN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
Mutz & Mutz OHG<br />
Ihr Spezialist für Kleinmaterialien und Zubehörteile<br />
Postfach 67 17 34 90419 Nürnberg Telefon (0911) 477841 Fax (0911) 478842<br />
Mutz& Mutz OHG, PF 67 17 34, 90419 Nürnberg<br />
Hamelner Maschinenwerke GmbH Bankverbindung:<br />
Alter Teich 12 Deutsche Hansebank<br />
31875 Hameln Konto-Nr. 77 56 100<br />
BLZ 456 780 00<br />
Gutschriftsanzeige<br />
Kunden-Nr. Rechnungs-Nr. Datum<br />
220100 100-5678-1 15.08.20…..<br />
Aufgrund Ihrer Reklamation und Warenrücksendung (Rechnungs-Nr. 100-5678) vom 13.08.20….<br />
erteilen wir Ihnen folgende Gutschrift<br />
Artikel-Nr. Artikel Menge Einzelpreis Gesamtpreis<br />
18676 Schmierfett 20 Dosen 6,80 € je Dose 136,00 €<br />
- 8 % Rabatt 10,88 €<br />
125,12 €<br />
+ 19 % USt 23,77 €<br />
Rechnungsbetrag 148,89 €<br />
Wir überweisen den Gutschriftsbetrag auf Ihr Konto bei der Rattenfängerbank Hameln, Konto-Nr.<br />
33 222 100, BLZ 250 780 00.<br />
Unsere Steuer-Nummer: 3490786756<br />
b) Am 16.08.20….. erhält die Hamelner Maschinenwerke GmbH Beleg 2. Buchen Sie diesen<br />
Vorgang!<br />
c) Am 20.08.20…. erfolgt die Begleichung der ER 100-5678 über unser Konto bei der Rattenfängerbank<br />
Hameln (28010)!<br />
47
48<br />
TRAINIEREN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
2.<br />
Die Industrie AG erhält gemäß Eingangsrechnung 00765 von der Thissen & Kropp AG 8.000 m<br />
Stahlrohre zum Listeneinkaufspreis in Höhe von 14,78 E/m.<br />
Die Thissen & Kropp AG gewährt 12 % Mengenrabatt. Zudem fallen Fracht- und Versicherungskosten<br />
von pauschal 1.500,00 E netto an. Die Thissen & Krupp AG wird unter der Kreditorennummer<br />
44050 geführt.<br />
Buchen Sie die ER 00765 unter der Annahme, dass die Stahlrohre als Lagerware erfasst werden.<br />
3.<br />
Der Fahrradgroßhandel „Bike & More“, Hannover, erhält aufgrund einer erfolgreichen Mängelrüge<br />
für in der falschen Farbe gelieferte Fahrradhelme (Handelswaren) vom Lieferer einen nachträglichen<br />
Preisnachlass in Höhe von 595,00 E.<br />
Der Betrag wird dem Geschäftskonto bei der Sparkasse Hannover (Kontonummer 28020) gutgeschrieben.<br />
4.<br />
a) Buchen Sie den Vorgang aus Sicht des Fahrradgroßhandels „Bike & More“ nach der Nettomethode!<br />
b) Buchen Sie den Vorgang aus Sicht des Lieferers nach der Bruttomethode. Der Lieferer schaltet<br />
hierzu sein Konto bei der Deutschen Bank Würzburg (Kontonummer 28044) ein.<br />
Welcher Geschäftsfall wird mit dem folgenden Buchungssatz dokumentiert?<br />
Kto-Nr. Kontobezeichnung SOLL € HABEN €<br />
4400 Verbindlichkeiten a. LL. 1.190,00<br />
2030 Betriebsstoffe 1.000,00<br />
2600 Vorsteuer 190,00<br />
5.<br />
Welcher Geschäftsfall wird mit dem folgenden Buchungssatz dokumentiert?<br />
Kto-Nr. Kontobezeichnung SOLL € HABEN €<br />
28017 City-Bank Dresden 1.056,72<br />
2012 Nachlässe Fremdbauteile 888,00<br />
2600 Vorsteuer 168,72<br />
6.<br />
Die Stuttgarter Industrie AG gleicht eine Eingangsrechnung über die Lieferung verschiedener Fertigungskomponenten<br />
(Vorprodukte) unter Abzug von 3 % Skonto aus. Ursprünglicher Rechnungsbetrag<br />
92.820,00 E. Kreditorennummer 44043. Der Betrag wird über das Konto bei der Eurobank<br />
(Kontonummer 28060) überwiesen. Wenden Sie die Nettomethode an!
7.<br />
Mit welchem Buchungssatz wird ein Saldo in Höhe von 1.000,00 E auf dem Konto 2021 „Bezugskosten<br />
Hilfsstoffe“ am Ende der Abrechnungsperiode abgeschlossen?<br />
8.<br />
Mit welchem Buchungssatz wird ein Saldo in Höhe von 2.000,00 E auf dem Konto 2002 „Nachlässe<br />
Rohstoffe“ am Ende der Abrechnungsperiode abgeschlossen?<br />
9.<br />
Welcher Geschäftsfall wird mit dem folgenden Buchungssatz dokumentiert?<br />
Kto-Nr. Kontobezeichnung SOLL € HABEN €<br />
2012 Nachlässe Betriebsstoffe 800,00<br />
2600 Vorsteuer 800,00<br />
10.<br />
Die Erlanger Medizintechnik KG erhält am 25.11.20.... von der Dräger AG, Lübeck, Kreditorennummer<br />
44022, sterile Plastikschläuche und Fertigungskomponenten. Rechnungsbetrag 47.856,20 E<br />
brutto. 3 % Skonto auf den Rechnungsbetrag bei Zahlung innerhalb von 8 Tagen, ohne Abzug in<br />
30 Tagen.<br />
Der Rechnungsausgleich erfolgt am 03.12.20.... über das Geschäftskonto bei der Commerzbank<br />
Erlangen (Kontonummer 28030).<br />
1.2 Mehrfachauswahl<br />
1.<br />
Bei der Prüfung der Eingangsrechnung stellen Sie neben einem Multiplikationsfehler fest, dass<br />
außerdem ein bestellter und gelieferter Artikel nicht berechnet wurde. Wie verhalten Sie sich richtig?<br />
2.<br />
TRAINIEREN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
a) Sie berichtigen stillschweigend die Rechnung und bestätigen anschließend die rechnerische<br />
Richtigkeit.<br />
b) Sie berichtigen den Multiplikationsfehler und bestätigen die sachliche und rechnerische Richtigkeit.<br />
c) Sie bestätigen die rechnerische Richtigkeit und löschen die Bestellung.<br />
d) Sie veranlassen die Rücksendung der Rechnung einschließlich der erhaltenen Waren an<br />
den Lieferer.<br />
e) Sie teilen dem Lieferer die festgestellten Mängel mit und bitten um eine neue Rechnung.<br />
Sie sollen als kaufmännische Mitarbeiter der Fränkischen Möbelwerke OHG die folgende Eingangsrechnung<br />
bearbeiten. Welche der folgenden Aussagen über die ER 8749 ist richtig?<br />
49
50<br />
TRAINIEREN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
ER 8749<br />
Color GmbH, Hafenstraße 125, 31785 Hameln<br />
Color GmbH<br />
Hameln<br />
Fränkische Möbelwerke OHG Kunden-Nr. 4240<br />
Luitpoldstraße 12 Ansprechpartner: Frau Pöch<br />
91054 Erlangen Tel. 05151/427<br />
Lieferschein-Nr. 42928<br />
Lieferdatum: 06.10.20….<br />
Rechnungsdatum: 08.10.20....<br />
Rechnung Nr.: 8749<br />
Pos. Artikel-Nr. Artikel Menge Einzelpreis Gesamtpreis<br />
1 700123 Spezialklarlack 200 Liter 3,70 E/Liter 740,00 €<br />
- 12 % Rabatt 88,80 €<br />
651,20 €<br />
2 800200 Spezialgrundierung 200 Liter 2,45 E/Liter 490,00 €<br />
- 12 % Rabatt 58,80 €<br />
431,20 €<br />
3 200439 Holzglasur „Buche hell“ 100 Liter 4,30 E/Liter 430,00 €<br />
4 200650 Holzglasur „Eiche hell“ 100 Liter 5,20 E/Liter 520,00 €<br />
5 200722 Holzglasur „natur“ 150 Liter 3,90 E/Liter 585,00 €<br />
- 5 % Rabatt 29,25 €<br />
Die Leistung wurde am 06.10.20….. erbracht.<br />
555,75 €<br />
Warenwert 2.588,15 €<br />
+ Transportkostenpauschale 70,00 €<br />
2.658,15 €<br />
+ 19 % USt 505,05 €<br />
Rechnungsbetrag 3.163,20 €<br />
Die Rechnung ist innerhalb von 8 Tagen ab Rechnungsdatum mit 3 % Skonto vom Warenwert oder<br />
innerhalb von 30 Tagen netto Kasse zahlbar.<br />
Die Ware bleibt bis zur vollständigen Bezahlung unser Eigentum. Gerichtsstand ist Hameln.<br />
Unsere Steuer-Nummer: 1234567890<br />
Kreissparkasse Hannover<br />
BLZ 250 505 00<br />
Kto. 14 555 21
3.<br />
a) Der Brutto-Rechnungsbetrag in Höhe von 3.163,20 E bildet die Grundlage für die Ermittlung<br />
des Skontobetrages.<br />
b) Wird die Rechnung am 16.03.20….. beglichen, beträgt der Überweisungsbetrag unter Berücksichtigung<br />
des Skontoabzuges 3.070,80 E.<br />
c) Der Netto-Rechnungsbetrag in Höhe von 2.658,15 E bildet die Grundlage für die Ermittlung<br />
des Skontobetrages.<br />
d) Wird die Rechnung innerhalb von 10 Tagen beglichen, lautet der Überweisungsbetrag über<br />
3.070,80 E.<br />
e) Wird die Rechnung am 16.03.20….. beglichen, lautet der Überweisungsbetrag unter Berücksichtigung<br />
des Skontoabzuges über 3.068,30 E.<br />
f) Am 16.03.20…. sind 3.163,20 E zu überweisen, da die Frist für Skontoabzug überschritten<br />
wurde.<br />
g) Wird die Rechnung innerhalb von 8 Tagen beglichen, lautet der Rechnungsbetrag über<br />
3.085,56 E.<br />
h) Der Nettoskonto beträgt 77,64 E.<br />
Welche der folgenden Aussagen zur bestandsorientierten Erfassung von Rohstoffen sind nicht<br />
richtig?<br />
a) Bezugskosten vermindern den Wert der Bestände an Rohstoffen.<br />
b) Die bestandsorientierte Beschaffung von Rohstoffen ohne Einräumung eines Zahlungsziels<br />
führt zu einem Aktivtausch.<br />
c) Wird die Rechnung unter Abzug von Skonto bezahlt, führt dies zu einer wertmäßigen Verringerung<br />
des Rohstoffbestandes.<br />
d) Die bestandsorientierte Beschaffungsmethode führt zu einem höheren Ansatz der Vermögenswerte<br />
in der Bilanz.<br />
e) Die bestandsorientierte Beschaffung von Rohstoffen führt direkt zu höheren Aufwendungen<br />
und somit wirkt sie sich negativ auf den Unternehmenserfolg aus.<br />
f) Die bestandsorientierte Methode führt zu geringeren Kapitalbindungskosten als die verbrauchsorientierte<br />
Methode.<br />
g) Die Rücksendung von Rohstoffen bei gleichzeitiger Reduzierung der Verbindlichkeit a. LL.<br />
stellt eine Bilanzverkürzung (Aktiv-Passiv-Minderung) dar.<br />
2. Fallsituation<br />
TRAINIEREN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
Eingangsrechnung 5680 am 12.03.20....: Zieleinkauf von Fertigungsmaterial für unser Lager: netto<br />
5.000,00 E; Verpackungs- und Frachtkosten: netto 540,00 E. Der Lieferer (Kreditorennummer<br />
44 00123) gewährt der Euro-Glas GmbH 10 % Rabatt auf den Zieleinkaufspreis. Bei Zahlung innerhalb<br />
von 8 Tagen 2,5 % Skonto vom Warenwert.<br />
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52<br />
TRAINIEREN<br />
Buchen des Einkaufs nach der bestandsorientierten Methode<br />
a) Buchen Sie die Eingangsrechnung 5680!<br />
b) 13.03.20.... Die Wareneingangskontrolle ergab, dass teilweise falsche Materialien geliefert<br />
wurden. Die Euro-Glas GmbH erhebt eine Mängelrüge und sendet Fertigungsmaterial im<br />
Wert von 1.500,00 E (Listeneinkaufspreis) zurück. Buchen Sie diesen Vorgang!<br />
c) 13.03.20.... Ferner wurde festgestellt, dass einige Materialien leichte Beschädigungen aufweisen.<br />
Nach erfolgter Mängelrüge gewährt uns der Lieferer einen Preisnachlass von 5 %<br />
auf den Rest des Materials. Buchen Sie den Vorgang nach der Bruttomethode!<br />
d) 19.03.20.... Rechnungsausgleich über unser Konto bei der Frankenbank (28005). Wenden<br />
Sie die Bruttomethode an!<br />
e) 10.04.20.... (Ende des Umsatzsteuer-Voranmeldezeitraumes). Über welchen Betrag lautet<br />
die Vorsteuerberichtigung?<br />
Lösungen<br />
1. Wissensfragen<br />
1.1 Lernfragen<br />
1.<br />
a)<br />
b)<br />
c)<br />
Kto-Nr. Kontobezeichnung SOLL € HABEN €<br />
2020 Hilfsstoffe 2.820,00<br />
2021 Bezugskosten Hilfsstoffe 83,12<br />
2030 Betriebsstoffe 1.251,20<br />
2031 Bezugskosten Betriebsstoffe 36,88<br />
2600 Vorsteuer 796,33<br />
44099 Verbindlichkeiten a. LL. 4.987,53<br />
Kto-Nr. Kontobezeichnung SOLL € HABEN €<br />
28010 Rattenfängerbank 148,89<br />
2020 Hilfsstoffe 125,12<br />
2600 Vorsteuer 23,77<br />
Kto-Nr. Kontobezeichnung SOLL € HABEN €<br />
44099 Verbindlichkeiten a. LL. 4.987,53<br />
28010 Rattenfängerbank 4.987,53
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