Die CSR- Richtlinie setzt neue Maßstäbe

Die CSR- 

Richtlinie setzt 

neue Maßstäbe. 

Starten Sie jetzt mit 

der Umsetzung.

Inhaltsverzeichnis 

1 

2 

3 

4 

5 

Vorwort 3 

Executive Summary 4 

Die CSR-Richtline im Überblick 6 

Die Kernelemente der CSR-Richtlinie 9 

Wie sieht die Berichterstattung zu den 

Aspekten und zu Diversität bereits heute aus? 14 

5.1 Berichterstattung zum Thema Umwelt: 

Kein Nachholbedarf? 14 

5.2 Menschenrechtsreporting rückt stärker 

in den Fokus 16 

5.3 Korruption und Bestechung – 

in Deutschland noch ein Thema? 18 

5.4 Ziele im Bereich Arbeitnehmer 

kommunizieren 20 

5.5 Sozialbelange: Kandidat für die 

Unternehmensstrategie? 21 

5.6 Diversität in Aufsichts-, Leitungs- und 

Kontrollgremien managen 23 

6 

Sind Sie auf die CSR-Richtlinie vorbereitet? 24 

Über diese Studie 

Wie sind Unternehmen gegenüber der CSR-Richtlinie 

eingestellt und wie schätzen sie sich selbst ein? 

Diese Studie enthält die Ergebnisse verschiedener EY-Analysen sowie 

einer unabhängigen Unternehmensbefragung. Detaillierte Informationen 

zu den Analysen und zur Befragung finden Sie auf Seite 26. 

Aus Gründen der leichteren Lesbarkeit verzichten wir in diesem Bericht 

auf die geschlechtsspezifische Differenzierung. 

Unternehmensbefragung 

• Unabhängige telefonische Befragung 

von 200 großen deutschen Unternehmen, 

die voraussichtlich von der CSR-Richtlinie 

betroffen sein werden 

• Im Fokus: Erwartungen, Herausforderungen 

und Selbsteinschätzung in Bezug auf die 

geforderten Inhalte 

Wie sind Unternehmen schon heute im Hinblick 

auf die CSR-Richtlinie aufgestellt? 

Was hat sich generell in der Berichterstattung 

nichtfinanzieller Informationen getan? 

MDAX- 

Analyse 

• Analyse veröffentlichter Nachhaltigkeitsinformationen 

der MDAX-Unternehmen 

im Hinblick auf die von der Richtlinie 

geforderten Inhalte 

• Im Fokus: Berichterstattung zu Konzepten 

und deren Umsetzung, Risiken und 

Kennzahlen 

Analyse des 

Status quo 

in den vier 

DAX-Indizes 

• Update der letztjährigen EY-Analyse: 

Auswertung der aktuellen Nachhaltigkeitsberichte 

und Informationen zur Nachhaltigkeitsleistung 

in den Geschäftsberichten 

• Im Fokus: Häufigkeit und Ausprägung der 

nichtfinanziellen Berichterstattung 

2 | Die CSR-Richtlinie setzt neue Maßstäbe. Starten Sie jetzt mit der Umsetzung.

1 Vorwort 

Nicole Richter 

Executive Director Climate Change and Sustainability Services 

(CCaSS), bei EY für Sustainability Assurance und Reporting 

verantwortlich 

Auch in diesem Jahr hat das EY Climate 

Change und Sustainability Services Team 

die vier DAX-Indizes DAX 30, MDAX, SDAX 

und TecDAX im Hinblick auf ihre nichtfinanzielle 

Berichterstattung analysiert. Dabei 

hat sich gezeigt, dass das Niveau im 

Vergleich zum Vorjahr gut geblieben ist. 

Doch in etwa einem Jahr wird sich das 

Bild verändern, denn die von der EU 

verabschiedete CSR-Richtlinie (CSR = 

Corporate Social Responsibility) 1 erweitert 

die Pflichten zur nichtfinanziellen Berichterstattung: 

Demnach müssen ab 2017 

bestimmte Unternehmen mehr als bisher 

über nichtfinanzielle Aspekte und Diversität 

berichten. 

In der vorliegenden Studie haben wir 

daher die nichtfinanzielle Berichterstattung 

von Unternehmen vor allem im 

Hinblick auf die neuen Anforderungen 

untersucht. Die Ergebnisse zeigen ein 

differenziertes Bild. Während Arbeitnehmer- 

und Umweltbelange schon recht weit 

etabliert sind, geraten auch neue Themen 

in den Fokus, die in der Berichterstattung 

bisher weniger Beachtung fanden. Hierzu 

gehört z. B. die Berichterstattung über 

die Einhaltung von Menschenrechten. 

Darüber hinaus ist die Berichterstattung 

über Konzepte, Maßnahmen, Risiken und 

Ergebnisse vielen Unternehmen noch 

nicht vertraut. Insbesondere soll zukünftig 

auch über solche Risiken berichtet werden, 

die von den Geschäftstätigkeiten des 

Unternehmens ausgehen und Gesellschaft 

und Umwelt beeinflussen. 

Wir empfehlen daher den betroffenen 

kapitalmarktorientierten Unternehmen, 

ihre derzeitige Position mit den Anforderungen 

der Richtlinie abzugleichen. 

Dabei sollte es vor allem darum gehen, 

die wesentlichen Risiken und Werttreiber 

zu identifizieren, um vor diesem Hintergrund 

geeignete Kennzahlen zu definieren 

und entsprechende Prozesse zu 

etablieren. 

Der Studie beigefügt finden Sie eine 

Checkliste mit Schlüsselfragen, die Ihnen 

helfen kann, Ihre individuelle Situation 

besser einzuschätzen. Gerne können 

wir diese Fragen gemeinsam diskutieren. 

Wir wünschen Ihnen viel Spaß beim Lesen! 

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3

2 Executive Summary 

Im Rahmen der CSR-Richtlinie sollen 

Unternehmen ab 2017 verstärkt über 

nichtfinanzielle Aspekte berichten. 

PIEs (Public Interest Entities) 2 mit mehr 

als 500 Mitarbeitern sind durch die 

CSR-Richtlinie verpflichtet, Konzepte 

und deren Umsetzung sowie wesentliche 

Risiken und Kennzahlen in Bezug auf die 

von der Richtlinie vorgegebenen nichtfinanziellen 

Belange in ihrem Lagebericht 

darzustellen. Die sogenannten Belange 

umfassen Umwelt-, Arbeitnehmerund 

Sozialthemen sowie die Themen 

Menschenrechte, Bestechung und 

Korruption. Darüber hinaus sollen 

bestimmte große Unternehmen zusätzlich 

über ihr Konzept und ihre Ziele 

im Bereich Diversität in Aufsichts-, 

Leitungs- und Kontrollgremien berichten. 

Dabei bilden die Anforderungen der 

Richtlinie das Minimum für die jeweiligen 

nationalen Gesetzgebungen. Folglich 

stehen die Mindestanforderungen, die auf 

die betroffenen Unternehmen ab 2017 

zukommen, bereits fest und die Unternehmen 

können beginnen, sich auf die 

Neuerungen in ihrer Berichterstattung 

vorzubereiten. Dies ist aus unserer Sicht 

auch erforderlich, da die Umsetzung Zeit 

in Anspruch nehmen wird. Die neuen Themenbereiche 

und strukturellen Bestandteile 

müssen etabliert werden, beispielsweise 

das erweiterte Risikoverständnis. 

Aus unseren Analysen und der externen 

Unternehmensbefragung zur CSR-Richtlinie 

haben wir die nachfolgenden wesentlichen 

Ergebnisse abgeleitet: 

Die Mitgliedstaaten müssen die EU-Richtlinie 

nun in nationales Recht umsetzen. 


Was erwarten die befragten Unternehmen 

in Bezug auf die CSR-Richtlinie? 

DAX-Analyse zur nichtfinanziellen 

Berichterstattung zeigt: MDAX, SDAX 

und TecDAX sind im Zugzwang. 

• Unternehmen begrüßen die Stärkung der öffentlichen Wahrnehmung 

von Nachhaltigkeitsaspekten und die Schaffung von 

Transparenz und Vergleichbarkeit in Bezug auf nichtfinanzielle 

Berichterstattung. 

• Herausforderungen sehen die Unternehmen weiterhin vor 

allem bei der Auswahl geeigneter Kennzahlen. 

• Der DAX 30 ist weiterhin führend: 90 % der Unternehmen 

veröffentlichen z. B. einen separaten Nachhaltigkeitsbericht. 

• Dagegen berichten Unternehmen aus MDAX, SDAX und 

TecDAX in ihren Geschäftsberichten nur zu 28 %, 10 % und 

20 % umfassend zu Nachhaltigkeit, einschließlich Umwelt- und 

Sozialkennzahlen. 

Handlungsbedarf zu den geforderten 

Aspekten der CSR-Richtlinie unterschiedlich 

groß 

Unternehmen sollten sich bereits 

heute vorbereiten, indem sie … 

• Umweltaspekte sind bereits weit verbreitet in der Berichterstattung 

und werden von den Unternehmen auch als sehr 

relevant eingestuft. Es besteht jedoch Nachholbedarf im 

Hinblick auf konkrete Kennzahlen und Ziele. 

• Das Thema Menschenrechtsreporting wird auf internationaler 

Ebene stark vorangetrieben. Die derzeitige Berichterstattung 

der analysierten Unternehmen spiegelt diese Entwicklung 

noch nicht wider; vor allem Risiken und Kennzahlen werden 

erst von wenigen Unternehmen adressiert. 

• Die Berichterstattung im Bereich Arbeitnehmer ist weit 

fortgeschritten, allerdings werden auch hier selten Ziele 

kommuniziert. 

• Sozialbelange: Im Teilbereich Corporate Citizenship ist vor 

allem die Berichterstattung über Maßnahmen ausgeprägt. 

Über Richtlinien oder Managementansätze wird selten 

berichtet. 

• Im Bereich Korruption und Bestechung sehen sich Unternehmen 

schon heute gut aufgestellt. Dies trifft aus unserer 

Perspektive für Leitlinien und Managementansätze zu. 

Konkrete Inhalte wie Ziele oder Kennzahlen werden aber 

eher selten dargestellt. 

• Diversität haben viele Unternehmen bereits durch die neuerlich 

verabschiedete Geschlechterquote in ihre Berichterstattung 

intergiert, mit der Darstellung des Konzepts fordert die 

CSR-Richtlinie allerdings eine detailliertere Berichterstattung. 

• die Wesentlichkeit einzelner nichtfinanzieller Aspekte 

einschätzen, 

• nichtfinanzielle Aspekte in das Risikomanagement integrieren, 

nicht nur im Hinblick auf Risiken, die die Geschäftstätigkeit 

des Unternehmens beeinflussen, sondern auch im Hinblick 

auf Risiken, die sich vom Unternehmen auf Gesellschaft und 

Umwelt auswirken, 

• bestehende Leitlinien und Managementkonzepte bezogen auf 

die nichtfinanziellen Aspekte gegebenenfalls erweitern sowie 

• bestehende Berichtsprozesse für nichtfinanzielle Aspekte 

anpassen. 


5

3 Die CSR-Richtlinie im Überblick 

Das gegenwärtig durch die Rechnungslegungsrichtlinien 

vorgegebene Ausmaß 

der Offenlegung nichtfinanzieller Informationen 

3 reicht aus Sicht der EU- 

Kommission nicht aus. Sie beruft sich 

dabei auf die Mehrheit der konsultierten 

Stakeholder. Die Kommission sieht daher 

eine Notwendigkeit, Anforderungen zu 

konkretisieren und sich stärker auf die 

wesentlichen Themen zu konzentrieren, 

die die nachhaltige Wertschöpfung des 

Unternehmens bedeutend mitbestimmen. 

Mit der am 6. Dezember 2014 in Kraft 

getretenen EU-Richtlinie 2014/95/EU zur 

Angabe nichtfinanzieller und die Diversität 

betreffender Informationen wurde daher 

die Richtlinie 2013/34/EU 4 geändert. 

CSR-Richtlinie: die nächsten Schritte 

Die EU-Mitgliedstaaten müssen die Richtlinie 

bis Dezember 2016 in nationales 

Recht umsetzen. Die von der Richtlinie 

„Zahlreiche Gespräche mit unseren Mandanten zeigen deutlich, 

dass die nichtfinanzielle Berichterstattung erheblich an Bedeutung 

gewinnt. Diese Entwicklung wird in Zukunft durch die landesspezifische 

Umsetzung der CSR-Richtlinie weiter vorangetrieben. 

Sowohl für die interne Steuerung als auch für die 

Glaubwürdigkeit am Kapitalmarkt kommt es darauf an, dass die 

Berichterstattung auf transparenten und verlässlichen Angaben 

und Kennzahlen beruht.“ 

Daniel Wüst, Managing Partner Assurance GSA 

betroffenen Unternehmen müssen die 

ersten Berichte nach der neuen Richtlinie 

für Geschäftsjahre beginnend nach dem 

31. Dezember 2016 veröffentlichen. 

In Deutschland hat das Bundesministerium 

der Justiz und für Verbraucherschutz 

(BMJV) am 27. April 2015 ein 

Konzept zur Umsetzung vorgestellt und 

beteiligten Kreisen die Möglichkeit eingeräumt, 

Stellung zu beziehen. Ende des 

Jahres 2015 soll ein Gesetzentwurf veröffentlicht 

werden. Im nächsten Schritt 

wird dieser Entwurf von der Bundesregierung 

als offizieller Gesetzentwurf in den 

Bundestag eingebracht. Verabschiedung 

und Inkrafttreten des Gesetzes müssen bis 

Ende Dezember 2016 erfolgen. 


Entwicklung der CSR-Richtlinie vom ersten Vorschlag bis zur offiziellen Berichtspflicht 

April 

• EU-Kommission bringt 

Vorschlag zur Richtlinie 

ein 

April bis Dezember 

• EU-Parlament nimmt 

CSR-Richtlinie an (15.04.) 

• Rat der EU nimmt 

CSR-Richtlinie an (29.09.) 

• CSR-Richtlinie tritt am 

06.12. in Kraft 

2014 

Mai bis Ende 

des Jahres 

• BMJV veröffentlicht 

Konzept zur Umsetzung 

der CSR-Richtlinie 

(27.04.) 

• Dänemark verabschiedet 

Umsetzung der CSR- 

Richtlinie (22.05.) 

als erstes Land der EU 

• Bis Ende des Jahres 

wird der Entwurf zur 

Umsetzung der CSR- 

Richtlinie vom BMJV 

erwartet 

2015 

Im Laufe 

des Jahres 

• EU-Mitgliedsländer 

verabschieden nationale 

Gesetze zur Umsetzung 


• Deutschland wird das 

Gesetz zur Umsetzung 


verabschieden 

• 31.12.: Geschäftsjahre 

beginnend nach diesem 

Datum fallen unter die 

CSR-Berichtspflicht 

2016 

2013 

Nachhaltigkeitsbericht nach Leitlinien der GRI 


7

Die CSR-Richtlinie im Überblick 

Inhaltliche und formelle Anforderungen 

Unternehmen sollen zukünftig im Lagebericht 

in einer sogenannten nichtfinanziellen 

Erklärung über nichtfinanzielle 

Aspekte berichten, die von Bedeutung 

Inhalt – 

thematisch 

Inhalt – 

strukturell 

Format 

für ihre Geschäftstätigkeit sind. Die 

folgende Übersicht stellt die formellen 

und inhaltlichen Anforderungen der 

CSR-Richtlinie dar: 

Wesentliche Informationen in Bezug auf folgende Belange: 

• Umwelt-, Sozial- und Arbeitnehmerbelange, Achtung der Menschenrechte 

und Bekämpfung von Korruption und Bestechung 

►• Diversität in Aufsichts-, Leitungs- und Kontrollgremien 

• Darstellung des Geschäftsmodells 

• In Bezug auf die einzelnen Belange: Konzept und Umsetzung, wesentliche 

Risiken und wesentliche nichtfinanzielle Leistungsindikatoren, die für die 

Geschäftstätigkeit von Bedeutung sind 

• In Bezug auf Diversität: Konzept und Ergebnisse 

• Offenlegung der geforderten Informationen in einer nichtfinanziellen Erklärung 

im (Konzern-)Lagebericht 

• „Comply or explain“-Ansatz 

• Rechenschaftspflicht eines Unternehmens, wenn für einen Belang kein 

Konzept vorliegt 

• Flexibles Format – Hilfestellung bieten international verbreitete und akzeptierte 

Rahmenwerke (z. B. GRI) 

►• Wahlrecht der Mitgliedstaaten zur Befreiung von einer nichtfinanziellen 

Erklärung, sofern ein gesonderter Bericht unter bestimmten Bedingungen 

veröffentlicht wird 

• Der gesonderte Bericht kann bis zu 6 Monate nach dem Bilanzstichtag 

veröffentlicht und auf der Internetseite bereitgestellt werden 

Was erwarten die Unternehmen? 

Im Rahmen der Umfrage haben wir die 

Unternehmen auch zu ihren Erwartungen 

an die CSR-Richtlinie befragt. Unternehmen 

befürchten einen erhöhten administrativen 

Aufwand und Kosten durch die 

CSR-Richtlinie. Positiv bewerten die 

Befragten, dass die öffentliche Wahrnehmung 

für Nachhaltigkeitsaspekte gestärkt 

und durch einheitliche Vorgaben mehr 

Transparenz und Vergleichbarkeit für 

Stakeholder geschaffen wird. 

Im Hinblick auf die formellen Anforderungen 

hat unsere Unternehmensbefragung 

vor allem gezeigt, dass Unternehmen ein 

Wahlrecht begrüßen würden, das ihnen 

erlaubt, die nichtfinanziellen Kennzahlen 

auch in einem gesonderten Bericht zu 

veröffentlichen. Darüber hinaus halten 

ca. 40 % der Unternehmen die inhaltliche 

Prüfung der nichtfinanziellen Kennzahlen 

für sinnvoll, obwohl die Richtlinie lediglich 

eine Prüfung der Existenz der nichtfinanziellen 

Erklärung vorsieht. 

Geltungsbereich 

• Große Unternehmen von öffentlichem Interesse (PIEs) bei Belangen 

• Kriterium am Bilanzstichtag: im Durchschnitt des Geschäftsjahres mehr als 

500 Mitarbeiter 

• Große börsennotierte Unternehmen 5 hinsichtlich Diversitätsvorgaben 

• Bestandteil der Erklärung zur Unternehmensführung nach § 289a HGB 

• „Konzernklausel“ 

• Innerhalb von Konzernen werden nichtfinanzielle Kennzahlen konsolidiert 

berichtet 

• Tochterunternehmen sind von der Erstellung einer nichtfinanziellen Erklärung 

befreit, wenn ihre Muttergesellschaften unter die Berichtspflicht fallen 

Rolle des Prüfers 

• Überprüfung, ob eine Erklärung vorliegt 


4 Die Kernelemente der CSR-Richtlinie 

Das Geschäftsmodell als 

Ausgangspunkt 

Im Rahmen der nichtfinanziellen Erklärung 

sollen Unternehmen zunächst ihr 

Geschäftsmodell kurz darstellen. Diese 

Darstellung sollte bereits nach dem Deutschen 

Rechnungslegungs Standard Nr. 20 

(DRS 20) im (Konzern-)Lagebericht enthalten 

sein, was sich auch in der aktuellen 

Berichterstattung im MDAX widerspiegelt. 

Thematisieren soll sie vor allem die Art 

und Weise der Erzeugung von Kundenmehrwert 

und Ertrag für das Unternehmen. 

Dazu zählen z. B. wichtige Produkte 

und Dienstleistungen des Unternehmens. 

Neben dem DRS 20 bieten auch die Global 

Reporting Initiative (GRI) G4 und das 

Integrated Reporting Framework des 

International Integrated Reporting Council 

(IIRC) Orientierung für die Darstellung 

des Geschäftsmodells. 

Abbildung eines „Konzepts“ – 

bestehende Rahmenwerke 

Für jeden der Belange einschließlich Diversität 

verlangt die CSR-Richtlinie von den 

Unternehmen, dass sie ihre Konzepte und 

deren Umsetzung durch Maßnahmen darstellen. 

In der Praxis können darunter 

Richtlinien und Policies, Managementkonzepte 

(Zuständigkeit, Planung, Prozesse, 

Kontrolle) und Zielprogramme 

fallen. Auch die GRI-Leitlinien 6 fordern 

mit der Beschreibung des Managementansatzes 

gewissermaßen die Darstellung 

eines Konzepts in Bezug auf einzelne 

Aspekte. Stellt ein Unternehmen zu 

einem Belang kein Konzept dar, greift 

die „Comply or explain“-Regel. 

Darüber hinaus fordert die Richtlinie, 

auch die entsprechenden Due-Diligence- 

Prozesse für die Belange darzustellen. 

So soll die Berichterstattung Mechanismen 

aufzeigen, mit denen sich negative 

Auswirkungen, die von einem Unternehmen 

ausgehen, identifizieren und managen 

lassen. 

Das Prinzip der Wesentlichkeit als Rahmenbedingung 

Das Prinzip der Wesentlichkeit ist in der CSR-Richtlinie verankert; es wird die Berichterstattung 

über wesentliche Risiken und Kennzahlen gefordert. 

Die Anforderungen der CSR-Richtlinie gehen dabei über die Definition von Wesentlichkeit 

im DRS 20 hinaus. Der DRS 20 bezieht sich lediglich auf Aspekte, die für den 

Geschäftsverlauf und die Lage des Unternehmens wesentlich sind. Der Wesentlichkeitsbegriff 

der CSR-Richtlinie geht stärker in die Richtung des Prinzips der Wesentlichkeit 

nach den Leitlinien der GRI G4, wonach auch wesentliche Auswirkungen auf 

Dritte Berücksichtigung finden müssen. 

Die Leitlinien bieten eine Orientierung, um die wesentlichen Inhalte eines Nachhaltigkeitsberichts 

durch eine Wesentlichkeitsanalyse zu bestimmen. Im MDAX zeigt sich 

derzeit, dass Unternehmen, die sich an GRI orientieren, in ihrer Nachhaltigkeitsberichterstattung 

häufig die Ergebnisse einer Wesentlichkeitsanalyse darstellen. Bei der 

Bestimmung der wesentlichen Aspekte nach GRI werden die wirtschaftlichen, ökologischen 

und gesellschaftlichen Auswirkungen eines Aspekts, aber auch der jeweilige 

potenzielle Einfluss auf die Beurteilungen und Entscheidungen der Stakeholder 

berücksichtigt. In die Ermittlung sollen sowohl die interne als auch die externe Unternehmenssicht 

auf Nachhaltigkeitsthemen mit einfließen. Grundlage für die Analyse 

wesentlicher Aspekte können z. B. Interviews oder Umfragen unter internen und 

externen Stakeholdern sein. 


9

Die Kernelemente der CSR-Richtlinie 

Risiken entlang der Wertschöpfungskette 

– die CSR-Richtlinie erweitert den 

Risikobegriff 

Die CSR-Richtlinie fordert die Unternehmen 

auf, über wesentliche Risiken im 

Zusammenhang mit den einzelnen Belangen 

zu berichten, die mit ihrer Geschäftstätigkeit, 

ihren Produkten und Dienstleistungen 

sowie ihren Geschäftsbeziehungen 

verknüpft sind. 

Die CSR-Richtlinie definiert damit den 

Risikobegriff ein Stück weit neu: Bisher 

sehen die handelsrechtlichen Vorschriften 

für die (Konzern-)Lageberichterstattung 

vor, dass über bedeutsame Risiken berichtet 

werden muss. 7 Diese Vorgaben 

beziehen sich dabei auf Risiken, die 

von Bedeutung für die voraussichtliche 

Entwicklung des Unternehmens sind. Die 

CSR-Richtlinie geht darüber hinaus und 

spricht nun bewusst auch solche Risiken 

an, die von dem Unternehmen selbst 

ausgehen und negative Effekte auf Dritte 

haben. Diese Erweiterung des Risikobegriffs 

soll Auswirkungen der Geschäftstätigkeit 

des Unternehmens auf Gesellschaft 

und Umwelt transparenter machen. 

Berichterstattung von wesentlichen Risiken nach Belangen 

Arbeitnehmer 92 % 

8 % 

Umwelt 

Korruption 

Menschenrechte 

Soziales 

32 % 

40 % 

68 % 

100 % 

60 % 

68 % 

Angaben zu aspektspezifischen Risiken 

Keine Angaben zu aspektspezifischen Risiken 

Quelle: EY-Analyse des MDAX zum 31.07.2015 auf der Basis von Geschäftsberichten, 

Nachhaltigkeitsberichten und unternehmenseigenen Webseiten 

32 % 

In der aktuellen Berichterstattung im 

MDAX finden sich zahlreiche Angaben zu 

den Risiken in den Bereichen Umwelt und 

Arbeitnehmer. Diese Berichterstattung 

beinhaltet sowohl nichtfinanzielle Risiken, 

die vom Unternehmen ausgehen, als 

auch Risiken für das Unternehmen selbst. 

Beispielsweise werden für den Aspekt 

Arbeitnehmer Risiken für das Unternehmen, 

z. B. demografischer Wandel, sowie 

Risiken, die vom Unternehmen ausgehen, 

z. B. Arbeitssicherheit, genannt. Risiken zu 

Menschenrechten sowie zu Korruption und 

Bestechung werden in der Praxis weniger 

häufig kommuniziert. 


Interview mit Nicole Richter, 

Executive Director bei EY im Bereich Climate Change and Sustainability, 

und Benjamin Lüders, 

Senior Manager bei EY im Bereich Advisory Services Risk 

Herr Lüders, in Ihrem Arbeitsalltag helfen Sie Unternehmen, 

konzernweite Risikomanagementsysteme aufzubauen. 

Sind die Risiken aus den sozialen und ökologischen Aspekten 

der Unternehmenstätigkeit inzwischen ein fester Bestandteil 

eines Risikomanagementsystems oder eher eine 

Seltenheit? 

Wir merken in der Praxis, dass Unternehmen ihren Fokus 

mehr und mehr auf einen in die Unternehmenssteuerung integrierten 

Risikomanagementansatz setzen. Dies zeigen auch die 

Ergebnisse unserer aktuellen Studie EY GRC Survey 2015: 

„90 % of organizations expect risk management to be more 

directly involved in business making decisions […]”. 8 Konkret 

bedeutet das, dass Unternehmen immer stärker interne sowie 

externe Risiken adressieren, die sowohl finanzieller als auch 

nichtfinanzieller Natur sind. Für den Aufbau von Überwachungssystemen 

nutzen viele Unternehmen international 

etablierte Standards und Rahmenwerke wie z. B. COSO 9 oder 

ISO 31000. Im Rahmen der Überarbeitung in den letzten Jahren 

rückte der Fokus von der reinen Finanzberichterstattung 

auf die gesamte Unternehmensberichterstattung. Damit wurde 

ein Zeichen für die Integration nichtfinanzieller Aspekte gesetzt 

und den Unternehmen Spielraum in der individuellen Auslegung 

gegeben. Einen weiteren Treiber für die Integration nichtfinanzieller 

Aspekte in das Risikomanagement und speziell in die 

Risikoberichterstattung von Unternehmen stellt der DRS 20 

dar, der die Konzernlageberichterstattung regelt. Demnach 

sollen Unternehmen Entwicklung und Prognosen für solche 

nichtfinanziellen Leistungsindikatoren aufzeigen, die zur internen 

Steuerung des Konzerns eingesetzt werden. Somit fordern 

die Standardgeber immer mehr, dass sich die Unternehmen 

frühzeitig mit der Integration nichtfinanzieller Aspekte in ihr 

Risikomanagement sowie mit der internen und externen Berichterstattung 

auseinandersetzen. 

Halten Sie die Integration dieser Aspekte in ein unternehmensweites 

Risikomanagementsystem für sinnvoll? 

Das Marktumfeld von Unternehmen hat sich in den vergangenen 

Jahren stark verändert, was auch Anpassungsbedarf bei 

den Überwachungssystemen wie Risikomanagement, IKS und 

Compliancesystem mit sich gebracht hat. So spielen heute 

externe, nichtfinanzielle Risiken – z. B. in der Lieferkette – 

eine zunehmende Rolle. In der Praxis beobachten wir den 

Trend, dass Unternehmen interne und externe Risiken ganzheitlich 

betrachten, indem sie die Schadenshöhe nicht mehr nur 

nach quantitativen, sondern auch nach qualitativen Gesichtspunkten 

wie Reputation, Arbeitssicherheit oder Verlust von 

Know-how bewerten. Wir unterstützen Unternehmen dabei, 

solche Risiken zu kategorisieren und auf der Basis von Bewertungsmodellen 

mit quantifizierbaren Risiken vergleichbar zu 

machen. 

Und welche praktischen Hinweise würden Sie den Unternehmen 

geben, die erstmalig ihre Risikoanalyse auf die in 

der CSR-Richtlinie genannten Belange ausweiten wollen? 

Zusammenfassend kann man sagen, dass die Unternehmen 

ihr Risikomanagement immer auf ihren Wertesystemen und 

Strategien aufbauen sollten. Daraus lässt sich wiederum die 

Risikotoleranz ableiten. Unternehmen sollen sich fragen, 

welche quantifizierbaren und welche nicht quantifizierbaren 

Risiken mit ihrer Geschäftstätigkeit verbunden sind. 

Frau Richter, ist Ihrer Meinung nach die Integration nichtfinanzieller 

Kennzahlen in das bestehende Risikomanagement 

ausreichend, um die neuen Anforderungen der CSR- 

Richtlinie zu erfüllen? 

Die Integration nichtfinanzieller Kennzahlen in das bestehende 

Risikomanagement ist auf jeden Fall ein wichtiger und richtiger 

Schritt auf dem Weg zur Erfüllung der Anforderungen der 

CSR-Richtlinie. Allerdings beinhaltet die CSR-Richtlinie ein 

erweitertes Verständnis von Risiko im Vergleich zur bisherigen 

Unternehmensberichterstattung und auch zu den meisten Risikomanagementsystemen, 

die wir in der Praxis sehen. Es geht 

dabei nicht mehr nur um Risiken, die den Geschäftsverlauf und 

Unternehmenserfolg negativ beeinflussen könnten. Vielmehr 

stehen auch solche Risiken entlang der Wertschöpfungskette im 

Fokus, die sich negativ auf die Gesellschaft und die Umwelt auswirken 

– wobei auch solche Risiken die voraussichtliche Entwicklung 

eines Unternehmens mittelbar beeinflussen können. 

Langfristig sollten sich Unternehmen diesem erweiterten Risikoverständnis 

öffnen, um adäquat auf diese Risiken reagieren 

zu können und der Richtlinie zu entsprechen. 


11

Die Kernelemente der CSR-Richtlinie 

Auswahl wesentlicher Kennzahlen – 

die größte Hürde? 

Die CSR-Richtlinie fordert von Unternehmen 

die Darstellung relevanter nichtfinanzieller 

Leistungsindikatoren im Hinblick auf 

das Geschäftsmodell. Aus den Ergebnissen 

der Unternehmensbefragung geht hervor, 

dass die Auswahl geeigneter Kennzahlen 

die größte Herausforderung für Unternehmen 

bei der Berichterstattung zu den 

geforderten CSR-Informationen darstellt. 

Bei der Frage nach dem geeignetsten 

Rahmenwerk zur Umsetzung der CSR- 

Richtlinie nannten die Unternehmen am 

häufigsten den Deutschen Nachhaltigkeitskodex 

(DNK) und die GRI-Leitlinien. 

Die befragten Unternehmen sind zuversichtlich, 

durch die Anwendung dieser 

Rahmenwerke auch die Anforderungen 

der CSR-Richtlinie zu erfüllen. 

Auswahl geeigneter Kennzahlen – am häufigsten genannte 

Herausforderung (48 % der befragten Unternehmen) 

Für die beiden Rahmenwerke existieren 

bereits öffentlich verfügbare Überleitungen 

zwischen den Anforderungen dieser 

Rahmenwerke und der CSR-Richtlinie. 10 


Update: Status quo der Nachhaltigkeitsberichterstattung in Deutschland 

So viel ist sicher, die CSR-Richtlinie wird in Deutschland auf 

fruchtbaren Boden fallen. Schließlich ist die Berichterstattung 

über nichtfinanzielle Informationen bereits in vielen Unternehmen 

ein Thema. 

Veröffentlichung von Nachhaltigkeitsinformationen 

in den Geschäftsberichten in den vier DAX-Indizes 

DAX 30 

83 % 

17 % 

Um einen Überblick über den aktuellen Status quo zu geben, 

haben wir wie bereits im letzten Jahr in unserer Studie „Pflicht 

oder Kür? Nachhaltigkeitsberichterstattung in Deutschland: 

Standortbestimmung“ 11 auch dieses Jahr die Berichterstattung 

der Unternehmen im DAX 30, MDAX, SDAX und TecDAX 

untersucht. 

MDAX 

SDAX 

TecDAX 

28 % 

10 % 

48 % 

20 % 53 % 

64 % 

42 % 

27 % 

8 % 

Zunehmende Berichterstattung in SDAX und TecDAX 

Obwohl es im Vergleich zur Vorjahresanalyse insgesamt 

19 Unternehmenswechsel in den vier DAX-Indizes gab, ist 

die Veröffentlichung von Nachhaltigkeitsberichten auf gleichem 

Niveau geblieben. 

Umfassende Informationen zu Nachhaltigkeit im 

Geschäftsbericht mit Umwelt- und Sozialkennzahlen 

Ausgewählte Informationen zu Nachhaltigkeit im 

Geschäftsbericht 

Keine Informationen zu Nachhaltigkeit im 

Geschäftsbericht 

Quelle: EY-Auswertung der zum 31.07.2015 vorliegenden Geschäftsberichte. 

Veröffentlichung von Nachhaltigkeitsberichten 

in den vier DAX-Indizes 

DAX 30 90 % 

3 % 7 % 

MDAX 

SDAX 

TecDAX 

22 % 

4 % 13 % 

40 % 

0 % 

78 % 

83 % 

54 % 

Nachhaltigkeitsbericht nach Leitlinien der GRI 

Nachhaltigkeitsbericht ohne Bezug zu GRI 

Kein Nachhaltigkeitsbericht 

Quelle: EY-Auswertung der Veröffentlichungen zum 31.07.2015. Integrierte 

Berichte und Onlineberichte wurden als Nachhaltigkeitsberichte gewertet. 

Mehr Veränderungen gab es in Bezug auf die Nachhaltigkeitsberichterstattung 

in Geschäftsberichten. Während die Darstellung 

der Unternehmen aus dem DAX 30 und MDAX gleich 

geblieben ist, berichten über 10 % mehr Unternehmen aus 

SDAX und TecDAX über ihre Nachhaltigkeitsaktivitäten in den 

Geschäftsberichten. 

6 % 

Der Umfang der Nachhaltigkeitsberichte mit Prüfbescheinigung 

bewegt sich auf Vorjahresniveau. Mit 71 % ist dieser im DAX 30 

am höchsten, gefolgt von MDAX (43 %) und SDAX (37 %). Keines 

der Unternehmen aus dem TecDAX hat sich bis jetzt für 

eine externe Verifizierung entschieden. 

Die Berichterstattung in Form eines integrierten oder kombinierten 

Berichts hat 2015 einen leichten Anstieg erfahren. 

Zwei weitere Unternehmen aus MDAX und TecDAX adressieren 

finanzielle und nichtfinanzielle Informationen in einem kombinierten 

beziehungsweise integrierten Bericht. 

GRI G4 bereits verbreitet 

Erkennbar ist das Interesse der deutschen Unternehmen an 

den neuen Leitlinien G4 der GRI. Während im letzten Jahr über 

alle vier DAX-Indizes hinweg lediglich drei Unternehmen nach 

GRI G4 berichtet haben, sind es dieses Jahr 25. Damit orientieren 

sich bereits jetzt 37 % aller Nachhaltigkeitsberichte in 

unserer Auswertung an den neuesten GRI-Leitlinien, die ab dem 

1. Januar 2016 von Unternehmen, die sich an GRI orientieren, 

angewendet werden müssen. 


13

Wie sieht die Berichterstattung zu den Aspekten 

5 und zu Diversität bereits heute aus? 

5.1 Berichterstattung zum Thema Umwelt: Kein Nachholbedarf? 

Betrieblicher Umweltschutz als 

Business Case 

Umweltmanagement und -berichterstattung 

haben in Deutschland eine lange 

Tradition. Wesentliche Gründe hierfür sind 

hohe Standards, rechtliche Anforderungen 

sowie Kostenaspekte und Kundenanforderungen. 

Nicht nur in der energieintensiven 

Industrie, sondern auch in der breiten 

Wirtschaft haben Unternehmen Energieeffizienz 

längst als wichtiges Thema 

erkannt. Gleichzeitig ist betrieblicher 

Umweltschutz laufend neuen Entwicklungen 

unterworfen, die weiter zu seiner 

Verankerung beitragen. So werden 

Umweltaspekte beispielsweise immer 

stärker aus der Perspektive der Lieferkette 

betrachtet. Bei Vertragsschluss verlangen 

heute viele Unternehmen von ihren Geschäftspartnern 

die Einhaltung bestimmter 

Umweltstandards. 

Aber auch regulatorische Maßnahmen 

spielen eine Rolle. So zeichnet sich bereits 

der Umbau des EU-Emissionshandels im 

Hinblick auf die Preisgestaltung der Zertifikate 

ab. Darüber hinaus sollen 20 bis 

25 % der Treibhausgasreduktionen in der 

EU über erhöhte Energieeffizienz erreicht 

werden. Unter anderem verpflichtet die 

EU-Energieeffizienzrichtlinie 2012/27/EU 

die Unternehmen aller Branchen dazu, 

Energieaudits durchzuführen oder ein 

systematisches Energie- oder Umweltmanagement 

zu etablieren. Wer sich 

mit dem Thema Energieverbrauch auseinandersetzt, 

betreibt keine einmalige 

Compliance-Übung. Vielmehr schafft er 

Transparenz hinsichtlich der wesentlichen 

KPIs, etabliert ein echtes Management- 

Tool und schafft die Voraussetzungen, um 

Ressourcen- und Kosteneinsparpotenziale 

aufzuzeigen. 12 

Diese und viele andere Entwicklungen 

tragen dazu bei, dass Unternehmen die 

Auswirkungen ihrer Geschäftstätigkeit 

auf die Umwelt systematisch erfassen 

und sich entsprechende Ziele setzen. 

Dies spiegelt sich in unserer Unternehmensbefragung 

wider: Von allen in der 

CSR-Richtlinie genannten Belangen werden 

Umweltthemen als am relevantesten 

für das Kerngeschäft eingestuft. 

Berichterstattung im MDAX-Segment 

auf einem hohen Niveau 

Gut aufgestellt sind die Unternehmen 

aus dem MDAX-Segment vor allem in 

puncto Berichterstattung über Risiken, 

Managementsysteme und Maßnahmen. 

64 % 


zählen das Thema Umwelt 

zu den relevantesten 

Belangen für das 

Kerngeschäft 

Als potenzielle Risiken, die von ihrer 

Geschäftstätigkeit ausgehen, nennen 

die Unternehmen vor allem Störungen 

und Unfälle, die mit Umweltschäden einhergehen. 

Als potenzielle Risiken, die auf 

das Unternehmen wirken, nennen sie 

z. B. neue Gesetzgebungen im Bereich 

Umweltschutz und kontaminierte Industrieflächen. 

Auch Leitlinien sind bei den Unternehmen 

weit verbreitet. Dazu zählt z. B. die Unterzeichnung 

des UN Global Compact, der 

unter anderem Umweltprinzipien enthält. 

Darüber hinaus enthält der allgemeine 

Verhaltenskodex einiger Unternehmen ein 

Bekenntnis zu Umwelt- oder Ressourcenschutz. 

Einige Unternehmen verfügen 

auch über eigens ausformulierte Umweltleitlinien. 

Managementsysteme sind weit verbreitet, 

wobei auch die MDAX-Unternehmen 

die gängigsten Standards verwenden: 

ISO 14001 und EMAS als Umweltmanagementsysteme 

und ISO 50001 als Energiemanagementsystem. 


Auch die Berichterstattung über Maßnahmen 

ist ausgeprägt: Knapp 80 % der 

MDAX-Unternehmen berichten über Maßnahmen 

im Umwelt- und Ressourcenschutz. 

Offenkundig tun sich die Unternehmen 

dagegen mit der Publikation quantifizierter 

Ziele schwer. Nur etwa die Hälfte der 

MDAX-Unternehmen benennt konkret 

messbare Ziele. Häufig beziehen sich diese 

auf die Reduktion von Energieverbrauch 

und Treibhausgasemissionen. Gängig 

sind aber qualitative Ziele, die z. B. die 

Ausweitung des Umweltmanagements und 

der Umweltdatenerhebung beinhalten. 

Ähnlich verhält es sich mit der Darstellung 

konkreter Kennzahlen – darüber berichtet 

etwa nur die Hälfte der Unternehmen im 

MDAX, dafür jedoch umfassend. 

Die MDAX-Unternehmen haben also den 

Bereich Umwelt als Kernthema erkannt 

und größtenteils ein relevantes Umweltmanagementsystem 

implementiert. Es 

bleibt aber Nachholbedarf bezüglich 

konkreter Ziele und Kennzahlen. Hier 

bieten international anerkannte Richtlinien 

Hilfestellung. 

Kennzahlen definieren und Auswirkungen 

messen – Ansätze und Initiativen 

In ihrer Berichterstattung greifen die 

Unternehmen hauptsächlich auf die in 

den GRI-Leitlinien definierten Kennzahlen 

zurück. Diese Leitlinien beinhalten ein 

umfassendes Kennzahlenset zu diversen 

Umweltaspekten wie etwa zu Energie, 

Emissionen oder Wasser sowie zu entsprechenden 

Bemessungsgrundlagen. 

Darüber hinaus liefern aber auch 

Methoden wie die des „natural capital 

accounting“ Orientierung bei der Definition 

von Kennzahlen. „Natural capital 

accounting“ befasst sich mit der Bewertung 

von Auswirkungen und Abhängigkeiten 

in Bezug auf Ressourcen wie Luft, 

Land, Boden, Biodiversität und Wasser. 13 

Dies kann dabei sowohl auf Unternehmens- 

als auch auf Produktebene stattfinden. 

Hierdurch lassen sich Hotspots 

identifizieren, die das Unternehmen dann 

aktiv managen kann. 

„Wir sehen in der Praxis, dass Ansätze des so genannten „natural capital accounting“ Unternehmen 

dabei helfen, Auswirkungen und Abhängigkeiten in Bezug auf natürliche Ressourcen 

in ihrer Wertschöpfungskette zu entdecken. Damit können Unternehmen Risiken für sich und 

ihre Umwelt identifizieren und entsprechende KPIs definieren, die sich dann zur internen 

Steuerung und zur Kommunikation an die Stakeholder nutzen lassen. 

Es gibt eine Vielzahl von Methoden zur Messung von Auswirkungen und Abhängigkeiten in 

Bezug auf natürliche Ressourcen. Eine gute Orientierung wird diesbezüglich in Zukunft das 

Natural Capital Protocol (NCP) bieten, das momentan von der Natural Capital Coalition (NCC) 

entwickelt wird. Die NCC bringt Stakeholder zusammen, die sich mit dem Thema „natural capital 

accounting“ beschäftigen. Das Netzwerk evaluiert und standardisiert die Ansätze des „natural 

capital accounting“, um sie vergleichbarer und konsistenter zu machen. Zu diesem Zweck hat 

sich die NCC zum Ziel gesetzt, das NCP zu entwickeln. Das Protokoll soll Unternehmen eine 

Hilfestellung bei der Auswahl des individuell geeigneten Ansatzes geben. Darüber hinaus soll 

es aber auch ein umfassendes Rahmenwerk bieten, das von der Frage, wie natürliche Ressourcen 

das Unternehmen überhaupt beeinflussen, bis hin zu Angaben darüber reicht, wie sich Ergebnisse 

langfristig in Entscheidungsprozesse im Unternehmen einbinden lassen. 

Zurzeit befindet sich das NCP in einer Testphase. Im Juni 2016 soll die erste Version des Protokolls 

veröffentlicht werden. Für weitere Informationen siehe www.naturalcapitalcoalition.org.“ 

Sophia Schuster, EY Climate Change and Sustainability Services, über die Natural Capital Coalition 


15

5.2 Menschenrechtsreporting rückt stärker in den Fokus 

Unternehmen in der Verantwortung 

Schon seit vielen Jahren bemühen sich 

verschiedene Initiativen um die Verbesserung 

von Menschenrechten entlang der 

gesamten Wertschöpfungskette. Trotzdem 

kommt es immer wieder zu Situationen, 

die das Thema Menschenrechtsverletzungen 

in den Fokus der Öffentlichkeit, von 

Geschäftspartnern und Investoren rücken. 

Unternehmen stellen sich heute zunehmend 

ihrer Verantwortung für die Einhaltung 

von Menschenrechten – sei es um 

Risiken wie Bußgeldern, Reputationsschäden 

oder limitiertem Zugang zu Kapital 

entgegenzuwirken, um sich Wettbewerbsvorteile 

zu sichern oder schlichtweg 

um „das Richtige zu tun“. 

Die Bedeutung des Themas ist nicht nur 

auf global agierende Unternehmen beschränkt. 

So lässt sich beispielsweise der 

im Jahr 2014 beschlossene gesetzliche 

Mindestlohn in Deutschland als Bestandteil 

des Rechts auf faire Arbeitsbedingungen 

ansehen. 14 

UN-Leitprinzipien schaffen neue Impulse 

Im Juni 2011 verabschiedete der UN- 

Menschenrechtsrat einstimmig die Leitprinzipien 

für Wirtschaft und Menschenrechte 

15 („Guiding Principles on Business 

and Human Rights“). Diese fordern Unternehmen 

dazu auf, menschenrechtliche 

Verantwortung für ihre Geschäftstätigkeit 

entlang der gesamten Wertschöpfungskette 

zu übernehmen. Die 31 Leitprinzipien 

verlangen von Unternehmen, Menschrechte 

zu respektieren und proaktiv 

Schritte einzuleiten, die Menschenrechtsverletzungen 

verhindern, mildern oder 

wiedergutmachen. Ein Rahmenwerk für 

die Berichterstattung zum Thema Menschenrechte 

stellt das im Frühjahr 2015 

veröffentlichte UN Guiding Principles 

Reporting Framework 16 dar – siehe weiterführende 

Informationen auf Seite 17. 

Viele Länder haben bereits nationale 

Aktionspläne entwickelt, um die UN- 

Leitprinzipien umzusetzen. Auch in 

32 % 

68 % 

Erwähnung von Leitlinien 

Keine Erwähnung von Leitlinien 

Deutschland wird das Thema Menschenrechte 

vermehrt in Politik und Wirtschaft 

diskutiert. So entwickelt das Auswärtige 

Amt derzeit federführend den „Nationalen 

Aktionsplan Wirtschaft und Menschenrechte“, 

der die UN-Leitprinzipien auch in 

Deutschland umsetzen und den Rahmen 

für den Umgang mit Menschenrechten seitens 

des Staates und der Wirtschaft bilden 

soll. 17 

68 % 

32 % 

Risikoberichterstattung 

Keine Risikoberichterstattung 

Quelle: EY-Analyse des MDAX zum 31.07.2015 auf der Basis von Geschäftsberichten, Nachhaltigkeitsberichten 

und unternehmenseigenen Websites 

Risikodarstellung im Bereich Menschenrechte 

ist im MDAX zurückhaltend 

Die zunehmende öffentliche und politische 

Aufmerksamkeit auf das Thema spiegelt 

sich noch nicht in der deutschen Berichtslandschaft 

wider. Zu Menschenrechtsrisiken 

legen die MDAX-Unternehmen bisher 

wenig offen. Diese zurückhaltende Berichterstattung 

zeigt sich auch in den Aussagen 


der von uns befragten Unternehmen, 

die welche der Einhaltung von Menschenrechten 

einen relativ geringen Einfluss auf 

das Kerngeschäft zuschreiben. 

Allerdings bekennen sich zwei Drittel der 

Unternehmen im MDAX in ihren Leitlinien 

zur Einhaltung von Menschenrechten. 

Leading-Practice-Beispiele für die Umsetzung 

solcher Leitlinien beinhalten viele 

Aspekte. Dazu gehören die Ausarbeitung 

von Managementkonzepten (z. B. für die 

Integration von Menschenrechtsaspekten 

in das Lieferantenmanagement), die 

Definition von Zielen (z. B. quantitative 

Ziele zu Self-Assessments, externe/ 

interne Audits oder Schulungen) sowie 

die Berichterstattung von Kennzahlen. 

Nur 

16 % 


berichten Kennzahlen 

zum Thema 

Einige Unternehmen machen detaillierte 

Angaben zur Art von Menschenrechtsverletzungen 

oder nennen die Länder, 

in denen es zu Menschenrechtsverletzungen 

kam. Größtenteils findet man in der 

Berichtspraxis jedoch die Aussage, dass 

es keine Verstöße gegen Menschenrechte 

gegeben habe. 

Im Rahmen der Umsetzung der CSR- 

Richtlinie steht für Unternehmen, die sich 

bisher wenig mit dem Thema Menschenrechtsreporting 

auseinandergesetzt 

haben, im Vordergrund, entsprechende 

Konzepte inklusive Richtlinien und 

Managementsysteme aufzubauen und 

Risiko-Assessments durchzuführen. Für 

Unternehmen, die bereits über interne 

Managementansätze verfügen, geht es 

nun an die Weiterentwicklung der Prozesse 

für die externe Berichterstattung. 

Hierbei können sich Unternehmen beispielsweise 

auf das 2015 veröffentlichte 

UN Guiding Principles Reporting Framework 

stützen. 

„Das Thema Menschenrechte in der Wirtschaft wird auf internationaler Ebene stark vorangetrieben. 

So veröffentlichte die Human Rights Reporting and Assurance Frameworks Initiative 2015 zum 

ersten Mal eine umfassende Orientierungshilfe für Unternehmen, die über ihre Verantwortung 

im Bereich Menschenrechte berichten wollen: das UN Guiding Principles Reporting Framework. 

Das Rahmenwerk wurde in einem zwei Jahre andauernden Prozess entwickelt. Darin waren Vertreter 

verschiedenster Stakeholdergruppen wie Unternehmen, Investorengruppen, NGOs oder staatliche 

Organisationen vertreten. 

Das Framework bietet eine Liste von Fragen, die Unternehmen nutzen können, um ihre Risiken 

und Maßnahmen zum Thema Menschenrechte offenzulegen. Das Rahmenwerk setzt dabei den 

Fokus auf ,salient human rights issues‘, welche die potenziell schwerwiegendsten Menschenrechtsverletzungen, 

die durch die Geschäftstätigkeit oder Geschäftsbeziehungen eines Unternehmens 

auftreten können, umfassen. 

Ausgewählte, international agierende Unternehmen haben bereits begonnen oder planen, das 

Framework in ihrer Berichterstattung anzuwenden. Zu den Vorreitern zählen hier Unternehmen 

wie Unilever, Ericsson, H&M, Nestlé, Newmont und ABN AMRO. 

Die Veröffentlichung des Rahmenwerks macht deutlich, dass Unternehmen nun am Zug sind, das 

Thema Menschenrechte in ihre Managementprozesse zu integrieren. Im Fokus steht dabei, die Auswirkungen 

der eigenen Geschäftstätigkeit und Geschäftsbeziehungen zu verstehen, zu verbessern 

und sie intern und extern transparent zu machen.“ 

Michaela Proißl, EY Climate Change and Sustainability Services, über das UN Guiding Principles Reporting Framework 


17

5.3 Korruption und Bestechung – in Deutschland noch ein Thema? 

Korruption und Bestechung verursachen 

enorme Kosten für Unternehmen. Verschiedene 

Untersuchungen zeigen, dass 

weltweit jährlich eine Billion US-Dollar 

Bestechungsgelder gezahlt werden. 

Die globalen Kosten von Korruption werden 

sogar auf 2,6 Billionen US-Dollar 

geschätzt, was mehr als 5 % des globalen 

BIP entspricht. Heruntergebrochen bedeutet 

das, dass Korruption die Geschäftstätigkeit 

im Schnitt um 10 % erhöht. Davon 

sind deutsche Unternehmen nicht ausgenommen. 

18 

In der EY EMEIA Fraud Survey vom Mai 

2015 wurden 3.800 Vorstände, Führungskräfte 

und Mitarbeiter in 38 Ländern 

über ihre Wahrnehmung von Betrug, 

Bestechung und Korruption befragt. Die 

Ergebnisse zeigen: In Deutschland sind 

Korruption und Bestechung nach wie vor 

Thema. So schätzen 23 % der befragten 

Unternehmen ihre eigenen Ethikstandards 

als sehr hoch ein. Nur 22 % gehen davon 

aus, dass ihren internationalen Geschäftstätigkeiten 

gleichartige Ethikstandards 

zugrunde liegen. Hier ist jedoch ein positiver 

Trend zu verzeichnen, da „nur“ noch 

ein Viertel der befragten Unternehmen 

Korruption in Deutschland für weit verbreitet 

hält; 2011 lag dieser Anteil noch bei 

knapp der Hälfte. 19 

Wie ist die Berichterstattung in 

deutschen Unternehmen? 

Die Selbsteinschätzungen der befragten 

Unternehmen zu ihrer Berichterstattung 

im Bereich Korruption und Bestechung 

fielen positiv aus. Zwei Drittel der befragten 

großen deutschen Unternehmen sind 

zuversichtlich, dass ihre Berichterstattung 

bereits die Anforderungen der CSR-Richtlinie 

erfüllt. 

Unsere MDAX-Analyse stützt diese Einschätzung 

dahin gehend, dass ein Großteil 

der Unternehmen (86 %) das Thema 

Korruption in ihren Leitlinien verankert 

hat. Zudem ist die Berichterstattung zu 

Anti-Korruption bei den meisten Unternehmen 

in das Compliance-Management 

integriert. In diesem Rahmen berichten 

mehr als drei Viertel der Unternehmen 

einen Managementansatz und fast 

zwei Drittel konkrete Maßnahmen zur 

Korruptionsbekämpfung. 

Bei der Offenlegung spezifischerer 

Inhalte zur Korruptionsvermeidung sieht 

die Lage etwas anders aus: Konkrete 

Zieldefinitionen sowie die Darstellung 

von Risiken und KPIs in der externen 

Berichterstattung finden eher selten 

statt. So berichten gut 10 % der MDAX- 

Unternehmen über Ziele für die Korruptionsbekämpfung 

(z. B. Verringerung der 

Beteiligungsgesellschaften in Ländern mit 

erhöhtem Korruptionsrisiko oder Ausweitung 

der Compliance-Trainings auf 100 % 

der Mitarbeiter). Mehr als ein Drittel hebt 

Korruptionsrisiken hervor. 

Wo finden Unternehmen Informationen 

und Orientierung? 

Einen Leitfaden zum Thema Management 

und Berichterstattung, Korruption und 

Bestechung können Unternehmen bei 

einer Vielzahl verschiedener Institutionen 

finden. Beispielsweise hat der Bundesverband 

der Deutschen Industrie (BDI) 

Empfehlungen zur Verhinderung von 

Korruption herausgegeben, die eine Hilfestellung 

zum Vorgehen gegen korruptes 

Handeln im Geschäftsverkehr bieten sollen. 

20 Die Internationale Handelskammer 

(ICC) entwickelte freiwillige Regeln, 

Richtlinien und Kodizes (z. B. ICC Rules on 

Combating Corruption), die Rahmenbedingungen 

für die Ausübung von verantwortlicher 

Geschäftstätigkeit schaffen. 

Ergänzend dazu erarbeitete das ICC 

weitere Empfehlungen, die sich auf spezifische 

Aspekte wie die Annahme von 

Geschenken, Compliance-Trainings, Klauseln 

für Handelsverträge etc. beziehen. 21 


Die Geschäftsprinzipien zur Bekämpfung 

von Bestechung von Transparency International 

(TI) beinhalten Leitlinien zur 

Kommunikation mit Stakeholdern. Dieses 

Rahmenwerk kann Organisationen dabei 

unterstützen, unternehmensspezifische 

Programme gegen Bestechung zu entwickeln, 

zu vergleichen und zu verbessern. 22 

Zudem entwickelt TI einen Corruption 

Perceptions Index 23 , den Unternehmen 

z. B. zur der Risikoeinschätzung von Lieferanten 

bezüglich Korruption heranziehen 

können. 

Auch das UN Global Compact (UNGC) 

unterstützt Unternehmen bei der Berichterstattung. 

So liefert es inhaltliche Aspekte 

zu unterschiedlichen Themenfeldern 

wie zu Korruptionsrisikobewertungen, 

Korruption in der Lieferkette oder zum 

Sportsponsoring. Zusammen mit Transparency 

International wurde darüber hinaus 

der „Reporting Guidance“ zum zehnten 

Prinzip des UNGC entwickelt. Damit 

liegt ein neues, praxisnahes Instrument für 

die Anti-Korruptions-Berichterstattung 

vor. 24 

Nicht zuletzt bieten Rahmenwerke wie 

der Deutsche Nachhaltigkeitskodex 25 

oder die neuesten Leitlinien der Global 

Reporting Initiative (GRI G4) Orientierungspunkte 

bei der KPI-Auswahl. Dort 

finden sich beispielsweise KPIs zur 

Summe politischer Spenden, zur Prüfung 

von Korruptionsrisiken, zur Anzahl von 

Korruptionsfällen oder zum Umsatz in Ländern 

mit hohem Corruption Perceptions 

Index. 

Interview mit Daniela Koch, 

Executive Director bei EY im Bereich Fraud Investigation & Dispute Services 

Frau Koch, die Begriffe „Korruption“ und „Bestechung“ 

gehören zu Ihrem Arbeitsalltag. Können Sie unseren Lesern 

kurz erklären, warum? 

Wir unterstützen Unternehmen dabei, Korruption und Bestechung 

zu vermeiden. Dazu gehört auch die Aufklärung von 

vermuteten oder begangenen Verstößen. Vor Betrug und 

Bestechung ist kein Unternehmen gefeit. Mit diesem Thema 

möchten sich jedoch die wenigsten Geschäftsführer auseinandersetzen. 

Aber solche Vorfälle stellen ein wesentliches Risiko 

für Unternehmen dar. Das haben bereits große Fälle gezeigt. 

Deshalb ist die öffentliche Aufmerksamkeit rund um die Themen 

Korruption und Bestechung in den vergangenen Jahren 

insgesamt stark gestiegen. 

Wie ist Ihre Einschätzung hinsichtlich der Sensibilität 

der deutschen Unternehmen dem Thema gegenüber? 

Auch hier hat sich die Sensibilität stark erhöht. Dennoch haben 

Ergebnisse unserer EMEIA Fraud Survey 2015 gezeigt, dass 

korruptes Handeln und Bestechungen für viele Befragte noch 

als Kavaliersdelikte gelten und in der Unternehmenslandschaft 

weit verbreitet sind. 

Die neue EU-Richtlinie beinhaltet einige Anforderungen 

hinsichtlich der Berichterstattung über Policies, Risikobewertung, 

Managementansatz und Kennzahlen im Bereich 

Korruption und Bestechung. Zwei Drittel der im Rahmen 

dieser Studie befragten großen deutschen Unternehmen 

sind zuversichtlich, dass ihre derzeitige Berichterstattung 

bereits diese Anforderungen erfüllt. Was würden Sie den 

Unternehmen mit auf den Weg geben, die noch nicht so weit 

sind? 

Zwei Drittel der großen deutschen Unternehmen, die in der 

Studie befragt wurden, haben angegeben, dass sie die Anforderungen 

der Richtlinie bereits erfüllen. Dennoch gilt es, zu handeln. 

Es reicht nicht aus, lediglich Berichtspflichten zu erfüllen. 

Entscheidend ist, die Risiken innerhalb des eigenen Unternehmens 

zu erkennen und managen zu können. Jedes Unternehmen 

ist der Gefahr der Korruption und Bestechung ausgesetzt, 

da gibt es keine Ausnahme. Und jedes Unternehmen steht in 

der Pflicht, diese Risiken aktiv zu bekämpfen. Das hat nicht 

zuletzt das sogenannte Neubürger-Urteil bewiesen: Der Vorstand 

kann bei Gesetzesverstößen zivilrechtlich belangt werden, 

wenn etwa keine funktionierenden Systeme eingeführt und 

etabliert wurden, die solche Verstöße verhindern könnten. Die 

Auseinandersetzung mit der individuellen Risikolage ist unabdinglich. 

Nur so können entsprechende Maßnahmen festgelegt 

werden. 


19

5.4 Ziele im Bereich Arbeitnehmer kommunizieren 

Arbeitsmarkt fordert die Unternehmer 

heraus 

Fachkräfteengpässe und der demografische 

Wandel stellen Unternehmen bereits 

jetzt vor große Herausforderungen und 

fordern aktives Handeln. 26 Schwierigkeiten 

bei der Rekrutierung geeigneter Arbeitnehmer 

zählen zu den größten Unternehmensrisiken. 

27 Gleichzeitig verändern sich 

auch die Ansprüche der Arbeitnehmer: 

Flexible Arbeitszeiten, Vereinbarkeit von 

Beruf und Familie sowie adäquate Förderung 

und Weiterbildung zählen zu den 

wichtigsten Faktoren bei der Wahl des 

Arbeitsgebers. 28 Unternehmen sind gefordert, 

diese Aspekte zu berücksichtigen, 

wenn sie erfolgreich am Arbeitsmarkt 

agieren und Risiken wie Personalknappheit 

entgegenwirken wollen. Gleichzeitig 

gilt es für Unternehmen, negative Auswirkungen 

auf ihre Arbeitnehmer zu 

reduzieren. Die CSR-Richtlinie schlägt 

daher vor, diesbezügliche Themen in die 

nichtfinanzielle Erklärung aufzunehmen. 

Dazu gehören etwa Arbeitsschutz und 

Gesundheit, Achtung der Rechte der 

Arbeitnehmer und der Gewerkschaften 

sowie grundlegende Übereinkommen mit 

der International Labour Organization 

(ILO). 

Wie sind die Unternehmen heute 

aufgestellt? 

Nicht zuletzt aufgrund der bereits 

bestehenden gesetzlichen Vorgaben zur 

Berichterstattung hinsichtlich der Arbeitnehmerbelange 

ist die entsprechende 

Berichterstattung im MDAX stark ausgeprägt. 

Fast drei Viertel der Unternehmen 

dokumentieren die Konformität mit offiziellen 

Leitlinien (z. B. Kernarbeitsnormen 

der ILO) für den Umgang mit Mitarbeitern 

und berichten über Managementkonzepte, 

z. B. im Bereich Gesundheit und Arbeitsschutz. 

Gleichermaßen ausgeprägt ist 

die Berichterstattung über Maßnahmen. 

Darüber hinaus dokumentieren die Unternehmen 

umfangreiche quantitative Sozialkennzahlen. 

Dazu gehören etwa Krankheitsquoten, 

Unfall- und Fluktuationsraten. 

Auch die Berichterstattung in Bezug auf 

Risiken ist hinsichtlich der Arbeitnehmer 

sehr ausgeprägt. Genannt werden z. B. 

Fachkräfteengpässe, demografischer 

Wandel, Gesundheit und Sicherheit der 

Mitarbeiter. 

90 % 


berichten über Risiken im 

Bereich Arbeitnehmer 

Ungeachtet ihrer fortgeschrittenen 

Berichterstattung zu Arbeitnehmerthemen 

berichtet nur rund ein Viertel der 

Unternehmen im MDAX über diesbezügliche 

Ziele. Dies kann auch als Erklärung 

dafür dienen, warum 30 % der 200 befragten 

Unternehmen einen Nachholbedarf in 

ihrer Berichterstattung hinsichtlich der 

Arbeitnehmerbelange sehen. 

Ziele setzen sich die Unternehmen häufig 

im Bereich Gesundheit und Arbeitssicherheit. 

Dazu gehört z. B. die Reduktion der 

Unfallraten und Krankheitsquoten. Typische 

Ziele sind aber auch die Reduktion 

der Fluktuation und die Erhöhung der Teilnahme 

an der Mitarbeiterbefragung. 

Welche Orientierung nutzen 

die Unternehmen? 

Im Bereich der Leitlinien beziehen sich 

Unternehmen häufig auf die Kernarbeitsnormen 

der ILO, die OECD-Leitsätze für 

multinationale Unternehmen mit dem 

Paragrafen „Beschäftigung und Beziehungen 

zwischen den Sozialpartnern“ sowie 

auf die Labour Principles des UN Global 

Compact. 29 Im Bereich Gesundheit und 

Arbeitsschutz bietet die ILO einen nützlichen 

Leitfaden zur Erfassung und Anzeige 

von Unfällen und Erkrankungen. 30 Das 

am häufigsten eingesetzte Managementsystem 

in diesem Bereich ist OHSAS 

18001 (Occupational Health and Safety 

Assessement Series). Zu spezifischen 

Arbeitnehmerkennzahlen liefern die GRI- 

Leitlinien eine umfassende Auswahl in der 

Unterkategorie „Arbeitspraktiken und 

menschenwürdige Beschäftigung“. 


5.5 Sozialbelange: Kandidat für die Unternehmensstrategie? 

Neben dem Thema Arbeitnehmerbelange 

führt die CSR-Richtlinie noch einen eigenen 

Bereich Sozialbelange auf. Dieser 

enthält z. B. Aspekte wie sozialen Dialog, 

Dialog mit lokalen Gemeinschaften und 

Maßnahmen zur Sicherstellung des Schutzes 

der Entwicklung lokaler Gemeinschaften. 

In der bisherigen Berichterstattung 

adressieren viele Unternehmen unter 

dem Aspekt Soziales oder Gesellschaft 

das Thema Corporate Citizenship (CC) 

beziehungsweise gesellschaftliches 

Engagement. 

Obwohl nicht völlig deckungsgleich mit 

dem Begriff der sozialen Belange der 

Richtlinie, haben wir in unserer MDAX- 

Analyse und in unserer Befragung den 

Fokus auf dieses Thema gelegt. Nicht 

zuletzt deshalb, weil eine kürzlich von 

EY durchgeführte Benchmark-Analyse im 

DAX 30 interessante Erkenntnisse zu diesem 

Thema lieferte. 

„Im Sommer 2015 führte unser Team eine Corporate Citizenship-Benchmark-Analyse im DAX 30 

durch, bei der wir die öffentlich zugängliche CC-Berichterstattung anhand bestimmter Kriterien 

bewertet haben. Als Ergebnis zeigt die Analyse fünf spannende Tendenzen, die sich im DAX 30 

abzeichnen.“ 

Portfolio: Bislang haben es wenige Unternehmen aus dem DAX 30 geschafft, ihr CC-Engagement konsequent strategisch am 

Kerngeschäft und entsprechend ihren Kernkompetenzen auszurichten. 

Zuwendungen: Über 60 % der gemeinnützigen Investitionen von Unternehmen in die Gesellschaft finden als Geldspenden statt. 

Aufwendungen in Form von freiwilligen Arbeitsstunden für gemeinnützige Zwecke, kostenlose Beratungsleistungen oder Produktspenden 

sind im DAX 30 deutlich weniger vertreten. 

Reporting: Der Input von durchgeführten Maßnahmen ist in der Praxis bei vielen Unternehmen erkennbar, z. B. anhand der 

Berichterstattung zu getätigten Spenden. Der Output von Maßnahmen, z. B. die Anzahl erreichter Menschen, wird nur in 

wenigen Fällen konsolidiert berichtet. 

Wirkung: Eine ganzheitliche Wirkungsmessung von CC-Aktivitäten lässt sich nur im Reporting von wenigen DAX 30-Unternehmen 

feststellen. 

Ranking: DAX 30-Unternehmen aus der Dienstleistungsbranche schneiden in der CC-Analyse besser ab als Unternehmen aus 

dem produzierenden Bereich. Außerdem fällt auf, dass Unternehmen, die angeben, ein Wirkungsmessungstool zu verwenden, 

eine wesentlich bessere Position im EY-CC-Ranking erreichen als diejenigen ohne Wirkungsmessungstool. 

„Unsere Erfahrungen zeigen, dass Stakeholder von Unternehmen vermehrt ein professionelles 

CC-Management erwarten, was eine transparente Berichterstattung über den Einsatz von Aufwendungen 

und deren Wirkung beinhaltet. Die meisten DAX 30-Unternehmen sind bereits stark für die 

Gesellschaft engagiert, jedoch gibt es vermehrt Handlungsbedarf hinsichtlich des Managements 

von CC und dessen Außendarstellung.“ 

Piera Ziedek, EY Climate Change and Sustainability Services, über die EY-CC-Benchmark-Analyse 31 

Die CSR-Richtlinie setzt neue Maßstäbe. Starten Sie jetzt mit der Umsetzung. | 21

Maßnahmen im Fokus 

Fast jedes zweite Unternehmen gab in 

unserer Unternehmensbefragung an, dass 

Sozialbelange wichtig für Kerngeschäft 

und Unternehmenserfolg seien. Diese Einschätzung 

wird dadurch gestützt, dass 

Rating- und Ranking-Organisationen ihre 

Unternehmensbewertungen in Bezug auf 

CC in den letzten Jahren ausgebaut und 

verstärkt auf entsprechende Kennzahlen 

ausgerichtet haben. 

Die Einschätzung der befragten Unternehmen 

spiegelt sich in der Berichterstattung 

der Unternehmen im MDAX wider. Ungefähr 

drei Viertel der Unternehmen berichten 

über Maßnahmen im Bereich CC, 

einige stellen ihre Maßnahmen im Kontext 

von definierten Zielen dar. Darüber hinaus 

erwähnt die Hälfte der Unternehmen 

Richtlinien zu CC. Dabei verweisen knapp 

über 20 % des MDAX auf Richtlinien, 

die intern speziell für das Thema CC entwickelt 

worden sind. 

Auf ähnlichem Niveau bewegt sich die 

Darstellung von Managementkonzepten. 

Etwa ein Fünftel der Unternehmen aus 

dem MDAX berichtet ebenfalls CC-Kennzahlen. 

Risiken werden im Zusammenhang 

mit CC nicht erwähnt. 

Wirkungsmessung als neuer Ansatz 

im Bereich CC 

Einige Unternehmen haben ihr CC strategisch 

am Kerngeschäft ausgerichtet. Diese 

Vorreiter lassen sich als Positivbeispiele 

identifizieren, da sie zunehmend die Wirkung 

ihrer CC-Maßnahmen darstellen. 

Hierunter fallen die Analyse und Berichterstattung 

von positiven gesellschaftlichen 

Effekten, die durch das CC-Engagement 

eines Unternehmens ausgelöst werden. 

Dabei geht die Wirkungsmessung auf 

induzierte Effekte ein, die durch die Ergebnisse 

von Maßnahmen und Projekten entstehen. 

Ein mögliches Rahmenwerk zur Berichterstattung 

im Rahmen von CC liefern die 

GRI-Leitlinien. Die aktuelle Version G4 

bezieht sich u. a. auch auf den Umgang 

eines Unternehmens mit lokalen Gemeinschaften. 


5.6 Diversität in Aufsichts-, Leitungs- und Kontrollgremien managen 

Welche Anforderungen gibt es bisher 

zur Berichterstattung zu Diversität? 

In der gesetzlichen Regulierung und in 

der öffentlichen Debatte in Deutschland ist 

das Thema Diversität nicht neu. Im Fokus 

steht vor allem der Anteil der Frauen in 

Führungspositionen und in Aufsichtsräten. 

Ein kürzlich in Deutschland in Kraft getretenes 

Gesetz 32 fordert eine Geschlechterquote 

von 30 % in den Aufsichtsräten 

börsennotierter und paritätisch mitbestimmter 

(Aufsichtsrat, der aus Arbeitnehmern 

und Anteilseignern besteht) 

Unternehmen. Darüber hinaus müssen 

sich diese Unternehmen selbstbestimmte 

Zielgrößen für den Vorstand und die 

oberste Führungsebene unterhalb des 

Vorstands setzen. Die neuen Vorgaben zur 

Diversität sind nach dem Gesetz für die 

gleichberechtigte Teilnahme von Frauen 

und Männern an Führungspositionen auch 

Gegenstand der Erklärung zur Unternehmensführung 

im Lagebericht nach § 289a 

HGB. Dabei sollen die Unternehmen jährlich 

die Einhaltung der Quote bestätigen 

beziehungsweise Ziele und Zielerreichung 

berichten. Darüber hinaus ist das Thema 

Diversität bei Führungspositionen und Aufsichtsräten 

auch im Deutschen Corporate 

Governance Kodex verankert. 33 

Die CSR-Richtlinie berücksichtigt diese 

bereits bestehenden Berichtspflichten und 

erweitert sie dahin gehend, dass Unternehmen 

nun auch über die konkrete Umsetzung 

von Managementkonzepten und die 

zugrunde liegenden Diversitätskriterien 

berichten sollen. Dabei geht die Richtlinie 

nicht nur explizit auf die Verteilung der Geschlechter 

ein, sondern auch auf andere 

Kriterien wie Alter, Bildungs- und Berufshintergrund. 

Beim Thema Diversität weicht die CSR- 

Richtlinie von dem für die anderen Belange 

geltenden Scope ab. Entsprechend § 289a 

HGB gilt die Berichtspflicht für alle großen 

börsennotierten Unternehmen. Die Angaben 

sind in die Erklärung zur Unternehmensführung 

aufzunehmen und nicht in 

die nichtfinanzielle Erklärung im Lagebericht. 

Ziele ohne Managementkonzept 

Entsprechend den bereits bestehenden 

Berichtspflichten berichten schon viele 

Unternehmen zum Thema Diversität. 

Mehr als die Hälfte der Unternehmen im 

MDAX gehen in ihrer Berichterstattung 

auf eine bestehende Policy (z. B. als Teil 

des Code of Conduct, Unterzeichner der 

Charta der Vielfalt) ein und berichten über 

Maßnahmen zur Förderung von Diversität 

(z. B. Mentoringprogramme). Die dazugehörigen 

Ziele beziehen sich in fast allen 

Fällen auf den Frauenanteil im Aufsichtsrat 

und nicht auf Frauen in anderen Führungspositionen. 

Auffällig ist, dass trotz der weiten 

Verbreitung von Leitlinien und selbst 

erklärten Zielen nur 9 der 50 MDAX-Unternehmen 

über ein Managementkonzept zu 

Diversität berichten. Dies erklärt womöglich 

auch, warum 40 % der von uns befragten 

Unternehmen Nachholbedarf beim 

Thema Diversität im Hinblick auf die 

CSR-Richtlinie sehen. Gleichwohl bewerten 

es nur etwa 20 % der befragten Unternehmen 

als wichtig für ihren Unternehmenserfolg. 

Diese Einschätzung spiegelt sich in 

der Tatsache wider, dass im Juli 2015 

lediglich 10 % der MDAX-Unternehmen 

mindestens eine Frau im Vorstand hatten. 34 

Woran können sich Unternehmen beim 

Thema Diversität orientieren? 

Weit verbreitet bei den MDAX-Unternehmen 

ist die Unterzeichnung der Charta 

der Vielfalt als Leitlinie zu Diversität bei 

Unternehmen. Unterzeichner verpflichten 

sich zur Einhaltung verschiedener Punkte 

im Bereich Diversität. 35 Die Leading 

Practice im Management von Diversität 

zeichnet sich durch die Verankerung von 

Diversität auf Konzernebene aus, aber 

auch durch Diversitätsverantwortliche 

in einzelnen Organisationseinheiten und 

durch die standardisierte Integration 

von Diversitätskriterien bei der Personalbesetzung 

und durch Steuerung über 

entsprechende Kennzahlen. Auch die 

GRI-Leitlinien bieten eine Orientierung – 

seit fast zehn Jahren ist das Thema Diversität 

bei Kontrollorganen und bei Mitarbeitern 

über entsprechende Indikatoren und 

Angaben in den Leitlinien berücksichtigt. 


23

Sind Sie auf die CSR-Richtlinie 

6 vorbereitet? 

Die CSR-Richtlinie fordert die Unternehmen 

auf, für Geschäftsjahre, die nach 

dem 01.01.2017 beginnen, umfassend 

über nichtfinanzielle und die Diversität 

betreffende Informationen zu berichten. 

Unternehmen sind daher gefordert, zügig 

zu evaluieren, inwieweit sie die Anforderungen 

der CSR-Richtlinie bereits erfüllen 

oder ob noch Anpassungsbedarf bei internen 

Prozessen besteht. 

Folgende Faktoren sehen wir auf der Basis 

unserer Analysen und Befragung als 

Schlüssel zur erfolgreichen Umsetzung 

der CSR-Richtlinie: 

• ►Einschätzung der Wesentlichkeit einzelner 

nichtfinanzieller Aspekte 

• ►Integration nichtfinanzieller Aspekte in 

das Risikomanagement im Hinblick auf 

Risiken, die die Geschäftstätigkeit des 

Unternehmens beeinflussen, aber auch 

bezüglich solcher Risiken, die sich vom 

Unternehmen auf die Gesellschaft auswirken 

• (Weiter-)Entwicklung bestehender 

Leitlinien, Managementkonzepte und 

Kennzahlen bezogen auf nichtfinanzielle 

Aspekte 

• ►(Weiter-)Entwicklung bestehender 

Berichtsprozesse für nichtfinanzielle 

Aspekte 

Die nachstehende Checkliste mit Schlüsselfragen 

können Unternehmen nutzen, 

um einzuschätzen, inwieweit sie auf die 

CSR-Richtlinie bereits heute vorbereitet 

sind. Gerne diskutieren wir diese Punkte 

mit Ihnen! 

Sind Sie auf die CSR-Richtlinie vorbereitet? 

Schlüsselfragen 

Wurde die Wesentlichkeit der einzelnen nichtfinanziellen Aspekte 

im Hinblick auf das Kerngeschäft analysiert? 

Wurden bei der Einschätzung der Wesentlichkeit die Anliegen 

externer Stakeholder berücksichtigt? 

Wurden die Risiken hinsichtlich der einzelnen nichtfinanziellen 

Aspekte analysiert? 

Gibt es für alle relevanten nichtfinanziellen Aspekte bereits 

Leitlinien? 

Wurden für alle relevanten nichtfinanziellen Aspekte Ziele 

definiert? 

Gibt es für alle relevanten nichtfinanziellen Aspekte interne 

Managementkonzepte? 

Werden bestehende Managementkonzepte mit konkreten 

Maßnahmen unterlegt? 

Gibt es für die Berichterstattung bereits festgelegte 

Orientierungshilfen oder Rahmenwerke? 

Werden für alle relevanten nichtfinanziellen Aspekte 

Kennzahlen erhoben? 

Gibt es einen strukturierten Berichtsprozess für die nichtfinanzielle 

Berichterstattung mit klar definierten Rollen und 

Verantwortlichkeiten? 

Check? 


Bereits seit 1992 bietet EY weltweit Beratungsund 

Prüfungsleistungen im Bereich Nachhaltigkeit 

an. EY begleitet Unternehmen unterschiedlicher 

Branchen und Größenordnungen bei der 

Erstellung von Nachhaltigkeitsberichten und 

bei der Kommunikation von nichtfinanziellen 

Kennzahlen. Auch als Prüfer der Nachhaltigkeitsberichte 

sind wir gefragt. Weltweit verfügt 

EY über ein Netzwerk von mehr als 700 Fachmitarbeitern 

im Bereich Climate Change and 

Sustainability Services (CCaSS). 

Kontaktdaten 

Nicole Richter 

Executive Director 

Tel. +49 89 14331 19332 

Mobil +49 160 939 19332 

nicole.richter@de.ey.com 

Annette Johne 

Senior Manager 

Tel. +49 211 9352 18459 

Mobil + 49 160 939 18459 

annette.johne@de.ey.com 


25

Über diese Studie 

Diese Studie basiert auf den folgenden 

Analysen des CCaSS-Teams. Wir möchten 

an dieser Stelle ausdrücklich unseren 

Kollegen Pascal Schäfer und Enno Wiesner 

danken, die intensiv daran mitgewirkt 

haben. 

Auswertung der Berichterstattung 

im MDAX zum 31.07.2015 in Bezug 

auf die inhaltlichen Anforderungen 


Die Fokussierung auf den MDAX erfolgte, 

da dieser Index in Bezug auf Umfang und 

Tiefe veröffentlichter Nachhaltigkeitsinformationen 

unserer Meinung nach 

einen repräsentativen Durchschnitt der 

von der CSR-Richtlinie betroffenen Unternehmen 

bietet. 

Für die in der CSR-Richtlinie angesprochenen 

inhaltlichen Belange wurde die 

Berichterstattung im Hinblick auf die Darstellung 

eines Konzepts, dessen Umsetzung, 

von Risiken und von wesentlichen 

Kennzahlen analysiert. Diese Kriterien 

wurden zur weiteren Analyse untergliedert. 

Wir haben das Konzept in die 

Bestandteile Richtlinien, Steuerungsmaßnahmen 

und Ziele aufgeteilt. Zur Erhebung 

der Informationen haben wir die 

aktuellen Geschäfts- und Nachhaltigkeitsberichte 

sowie weitere öffentlich zugängliche 

Unternehmenspublikationen, wie Fortschrittsberichte 

zum UN Global Compact 

oder Codes of Conduct ausgewertet, die 

bis zum Stichtag 31.07.2015 veröffentlicht 

wurden. 

Unabhängige telefonische Befragung 

von 200 deutschen Unternehmen im 

Zeitraum von Juni bis Juli 2015 

Befragt wurden kapitalmarktorientierte 

Unternehmen mit mehr als 500 Mitarbeitern, 

die voraussichtlich von der 

CSR-Richtlinie betroffen sein werden. 

Die Interviews wurden durch das unabhängige 

Meinungsforschungsinstitut 

Valid Research, Bielefeld durchgeführt. 

Ziel der Befragung war es, herauszufinden 

wie Unternehmen generell gegenüber der 

Richtlinie eingestellt sind und wie sie sich 

selbst in Bezug auf die inhaltlichen Anforderungen 

aus heutiger Sicht einschätzen. 

Die 200 Unternehmen setzen sich wie 

folgt zusammen: 

61 % 

DAX 

TecDAX 

Kein DAX-Segment 

3 % 

7 % 

MDAX 

SDAX 

16 % 

10 % 

6 % 

Auswertung der Nachhaltigkeitsberichterstattung 

in vier DAX-Indizes 

zum 31.07.2015 (Update der Studie 

„Pflicht oder Kür? Nachhaltigkeitsberichterstattung 

in Deutschland: 

Standortbestimmung“ aus dem Jahr 

2014) 

Dazu wurden die aktuellen Nachhaltigkeitsberichte 

und Informationen zur 

Nachhaltigkeitsleistung in den Geschäftsberichten 

analysiert, die bis zum Stichtag 

31.07.2015 veröffentlicht wurden. 

Integrierte und kombinierte Berichte sowie 

Onlineberichte wurden ebenfalls als Nachhaltigkeitsberichte 

gewertet. Dabei haben 

wir die Veröffentlichungen der letzten 

drei Jahre betrachtet. Dadurch sollen 

Verzerrungen der Darstellung vermieden 

werden, die z. B. durch nicht mehr fortgeführte 

„Pilotversuche der Nachhaltigkeitsberichterstattung“ 

entstehen oder durch 

Unternehmen, die nur alle zwei Jahre 

einen Nachhaltigkeitsbericht veröffentlichen. 

Die Kategorisierung der Angaben 

zur Nachhaltigkeitsleistung erfolgte in den 

Kategorien „Umfassende Informationen“ 

(Berichterstattung im Sozial- und Umweltbereich 

mit jeweils mehreren Kennzahlen), 

„Ausgewählte Informationen“ (Berichterstattung 

im sozialen und/oder Umweltbereich 

mit keinen bis wenigen Kennzahlen) 

und „Keine Informationen“. Basis 

dafür sind die Tiefe und der Umfang der 

Darstellung in den Geschäftsberichten. 

3 % 1 % Chemicals 

16 % 

6 % 

28 % 

11 % 16 % 

16 % 

Industrial Prod. 

Finance 

Automotive 

Retail 

Life Sciences 

Power & Utilities 

Transport 

Consumer Products 


Quellen und Erläuterungen 

1 Richtlinie 2014/95/EU zur Änderung der Richtlinie 2013/34/EU im Hinblick auf 

die Angabe nichtfinanzieller und die Diversität betreffender Informationen durch 

bestimmte große Unternehmen und Gruppen 

2 Unternehmen von öffentlichem Interesse: kapitalmarktorientierte Unternehmen, 

Banken und Versicherungen und Unternehmen, die vom Mitgliedstaat als solche 

bestimmt wurden 

3 § 289 Absatz 3; § 315 HGB: Große Kapitalgesellschaften und Konzerne sind verpflichtet, 

nichtfinanzielle Leistungsindikatoren wie Informationen über Umweltund 

Arbeitnehmerbelange in den (Konzern-)Lagebericht aufzunehmen, sofern 

diese für das Verständnis des Geschäftsverlaufs oder der Lage des Unternehmens 

von Bedeutung sind. Auch der DRS 20 fordert, dass die Berichterstattung 

der steuerungsrelevanten nichtfinanziellen Leistungsindikatoren in die Analyse 

des Geschäftsverlaufs einbezogen und offengelegt wird. 

4 Europäisches Parlament und Europäischer Rat: Richtlinie 2013/34/EU vom 

26. Juni 2013 über den Jahresabschluss, den konsolidierten Abschluss und 

damit verbundene Berichte von Unternehmen bestimmter Rechtsformen 

und zur Änderung der Richtlinie 2006/43/EG des Europäischen Parlaments 

und des Rates und zur Aufhebung der Richtlinien 78/660/EWG und 83/349/ 

EWG des Rates, http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ. 

do?uri=OJ:L:2013:182:0019:0076:DE:PDF 

5 Börsennotierte Aktiengesellschaften, börsennotierte Kommanditgesellschaften 

auf Aktien oder börsennotierte Europäische Aktiengesellschaften. 

6 GRI: G4 (2013): Sustainability Reporting Guidelines, 

https://www.globalreporting.org/standards/g4/Pages/default.aspx 

7 § 289 Absatz 3; § 315 HGB: Im (Konzern-)Lagebericht sind die voraussichtliche 

Entwicklung einer Unternehmung und wesentliche Chancen und Risiken offenzulegen. 

Auch der DRS 20 fordert die Darstellung bedeutsamer Risiken für den 

Konzern und wesentliche in den Konzernabschluss einbezogene Unternehmen. 

8 EY (2015): There’s no reward without risk. EY’s global governance, 

risk and compliance survey 2015, 

http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-theres-no-reward-without-riskgrc-survey-2015/$FILE/EY-theres-no-reward-without-risk-grc-survey-2015.pdf 

9 The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission 

(COSO): http://www.coso.org/ 

10 Deutscher Nachhaltigkeitskodex: Nachhaltigkeitskodex erfüllt zukünftige 

EU-Berichtspflicht, 

http://www.deutscher-nachhaltigkeitskodex.de/de/dnk/eu-berichtspflicht.html 

Global Reporting Initiative: Making headway in Europe, https://www.globalreporting.org/resourcelibrary/GRI_G4_EU%20Directive_Linkage.pdf 

11 EY (2014): Pflicht oder Kür? Nachhaltigkeitsberichterstattung in Deutschland: 

Standortbestimmung, http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ 

EY_Studie_-_Pflicht_oder_Kuer/$FILE/EY-Studie-PflichtoderKuer-2014.pdf 

12 Die EU-Energieeffizienzrichtlinie 2012/27/EU verpflichtet große Unternehmen 

(mindestens 250 Mitarbeiter, über 50 Mio. Euro Umsatz oder über 43 Mio. Euro 

Bilanzsumme) zur Durchführung von Energieaudits in allen Konzerngesellschaften 

mit einer Beteiligungsquote von mindestens 25 %. Dies gilt in sämtlichen 

EU-Mitgliedstaaten. Diese Energieaudits müssen bis zum 5. Dezember 2015 abgeschlossen 

sein. Das betrifft auch Konzerne, die ihren Sitz außerhalb der EU 

(z. B. USA oder Schweiz) und Standorte innerhalb der EU haben. 

http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-eu-energieeffizienzrichtlinie/$- 

FILE/EY-eu-energieeffizienzrichtlinie.pdf 

13 Natural Capital Coalition: http://www.naturalcapitalcoalition.org/ 

14 Vereinte Nationen (1948): Allgemeine Erklärung der Menschenrechte, 

http://www.un.org/depts/german/menschenrechte/aemr.pdf 

15 United Nations (2011): Guiding Principles on Business and Human Rights, 

http://www.ohchr.org/Documents/Publications GuidingPrinciplesBusinessHR_ 

EN.pdf 

16 UN Guiding Principles Reporting Framework: http://www.ungpreporting.org/ 

17 Auswärtiges Amt: http://www.auswaertiges-amt.de/DE/Aussenpolitik/ 

Aussenwirtschaft/Wirtschaft-und-Menschenrechte/NAPWiMR_Grundlage_ 

node.html 

18 World Economic Journal: The cost of corruption, http://world-economic.com/ 

articles_wej-373.html 

19 EY: Fraud and corruption — the easy option for growth? Europe, Middle East, 

India and Africa Fraud Survey 2015, http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ey-emeia-fraud-survey/$FILE/ey-emeia-fraud 

survey.pdf 

20 Bundesverband der Deutschen Industrie: Korruption verhindern – Empfehlungen 

des BDI, http://www.csrgermany.de/www/csr_cms_relaunch.nsf/res/Broschuere_Korruption_verhindern.pdf/$file/Broschuere_Korruption_verhindern.pdf 

21 ICC Germany: Handlungsempfehlungen der ICC für Unternehmen im Bereich 

der Korruptionsprävention und –bekämpfung, http://www.iccgermany.de/ 

icc-regeln-und-richtlinien/icc-verhaltensrichtlinien/icc-verhaltensrichtlinienanti-korruption-bestechung-in-deutschland-definition-geschichte.html 

22 Transparency International: Business principles for countering bribery – 

A multi-stakeholder initiative led by Transparency International, 

http://files.transparency.org/content/download/707/3036/file/2013_ 

Business%20Principles_EN.pdf 

23 Transparency International: Corruption Perceptions Index, 

http://www.transparency.org/cpi2014 

24 UN Global Compact & Transparency International: Reporting Guidance on the 

10th Principle against corruption, https://www.unglobalcompact.org/docs/issues_doc/Anti-Corruption/UNGC_AntiCorruptionReporting.pdf 

25 Deutscher Nachhaltigkeitskodex: 

http://www.deutscher-nachhaltigkeitskodex.de/ 

26 DIHK (2014): DIHK-Arbeitsmarktreport, 

http://www.dihk.de/ressourcen/downloads/dihk-arbeitsmarktsreport-2013-14/ 

at_download/file?mdate=1394632466652 

EY (2015): Mittelstandsbarometer Deutschland und Europa, http://www.ey. 

com/Publication/vwLUAssets/EEY_Mittelstandsbarometer_-_Januar_2015/$- 

FILE/EY-Mittelstandsbarometer-Deutschland-und-Europa-Januar-2015.pdf 

27 EY (2013): Business Pulse Exploring dual perspectives on the top 10 risks 

and opportunities in 2013 and beyond, http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/Business_Pulse_-_top_10_risks_and_opportunities/$FILE/Business%20 

pulse%202013.pdf 

28 EY (2014): Studentenstudie 2014, http://www.ey.com/DE/de/Newsroom/ 

News-releases/20140604-EY-News-EY-studentenstudie-2014-acht-von-zehn-studenten-sind-zufrieden-werte-ziele-perspektiven 

29 ILO Kernarbeitsnormen: http://www.ilo.org/berlin/arbeits-und-standards/kernarbeitsnormen/lang--de/index.html 

OECD (2011): OECD-Leitsätze für multinationale Unternehmen, 

http://www.oecd.org/daf/inv/mne/48808708.pdf 

UN Global Compact (2008): The Labour Principles, 

http://www.unglobalcompact.org/docs/issues_doc/labour/the_labour_ 

principles_a_guide_for_business.pdf 

30 ILO (1996): Recording and notification of occupational accidents and diseases, 

http://www.ilo.org/safework/info/standards-and-instruments/codes/ 

WCMS_107800/lang--en/index.htm 

31 EY (2015): Corporate Citizenship Benchmark Analyse. Does your corporate 

citizenship make a difference?, http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/ 

EY-report-benchmarking-corporate-citizenship/$FILE/EY-report-benchmarking-corporate-citizenship.pdf 

32 Gesetz für die gleichberechtigte Teilnahme von Frauen und Männern an 

Führungspositionen (BGBI vom 24.4.2015, S. 642 ff.): 

Für Unternehmen, die börsennotiert oder mitbestimmt sind, gibt es keine gesetzliche 

Quote; für alle drei Ebenen (Aufsichtsrat, Vorstand, oberste Führungsebene 

unterhalb des Vorstands) muss eine selbstbestimmte Zielgröße festgelegt 

werden. 

33 Auch im Deutschen Corporate Governance Kodex, an den sich börsennotierte 

Unternehmen in Form von „comply or explain“ per Gesetz halten müssen 

(§ 161 AktG), hält das Thema Diversität seit einigen Jahren Einzug. Der 

Kodex fordert die Berücksichtigung von Diversität bei Führungspositionen 

und Aufsichtsräten sowie die Formulierung entsprechender Ziele. 

http://www.dcgk.de/de/ 

34 EY (2015): Mixed Leadership Barometer: http://www.ey.com/Publication/ 

vwLUAssets/EY_Studie_-_Mixed_Leadership_Barometer_-_Januar_2015/$- 

FILE/EY-Mixed-Leadership-Barometer-Januar-2015.pdf 

35 Charta der Vielfalt: http://www.charta-der-vielfalt.de/startseite.html 


27

EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory 

Die globale EY-Organisation im Überblick 

Die globale EY-Organisation ist einer der Marktführer in der Wirtschaftsprüfung, 

Steuerberatung, Transaktionsberatung und Managementberatung. 

Mit unserer Erfahrung, unserem Wissen und unseren Leistungen stärken wir 

weltweit das Vertrauen in die Wirtschaft und die Finanzmärkte. Dafür sind wir 

bestens gerüstet: mit hervorragend ausgebildeten Mitarbeitern, starken Teams, 

exzellenten Leistungen und einem sprichwörtlichen Kundenservice. Unser 

Ziel ist es, Dinge voranzubringen und entscheidend besser zu machen – für 

unsere Mitarbeiter, unsere Mandanten und die Gesellschaft, in der wir leben. 

Dafür steht unser weltweiter Anspruch „Building a better working world“. 

Die globale EY-Organisation besteht aus den Mitgliedsunternehmen von 

Ernst & Young Global Limited (EYG). Jedes EYG-Mitgliedsunternehmen ist 

rechtlich selbstständig und unabhängig und haftet nicht für das Handeln 

und Unterlassen der jeweils anderen Mitgliedsunternehmen. Ernst & Young 

Global Limited ist eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung nach englischem 

Recht und erbringt keine Leistungen für Mandanten. Weitere Informationen 

finden Sie unter www.ey.com. 

In Deutschland ist EY an 22 Standorten präsent. „EY“ und „wir“ beziehen 

sich in dieser Publikation auf alle deutschen Mitgliedsunternehmen von 

Ernst & Young Global Limited. 

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Diese Publikation ist lediglich als allgemeine, unverbindliche Information gedacht und kann daher nicht 

als Ersatz für eine detaillierte Recherche oder eine fachkundige Beratung oder Auskunft dienen. Obwohl 

sie mit größtmöglicher Sorgfalt erstellt wurde, besteht kein Anspruch auf sachliche Richtigkeit, Vollständigkeit 

und/oder Aktualität; insbesondere kann diese Publikation nicht den besonderen Umständen 

des Einzelfalls Rechnung tragen. Eine Verwendung liegt damit in der eigenen Verantwortung des 

Lesers. Jegliche Haftung seitens der Ernst & Young GmbH Wirtschaftsprüfungsgesellschaft und/oder 

anderer Mitgliedsunternehmen der globalen EY-Organisation wird ausgeschlossen. Bei jedem spezifischen 

Anliegen sollte ein geeigneter Berater zurate gezogen werden. 

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Die CSR- Richtlinie setzt neue Maßstäbe

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