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Das Ruling: unverzichtbares Steuerplanungsinstrument In der Praxis ist häufi g nicht zum Vornherein absehbar, welche Steuerfolgen eine bestimmte Handlung nach sich ziehen wird. Deshalb sind die Schweizer Fiskalbehörden praktisch immer bereit, ein bestimmtes Vorgehen und die daraus resultierenden Steuerfolgen im Rahmen eines so genannten «Rulings» (verbindlicher Vorabbescheid) im Voraus – und in vielen Kantonen kostenlos – schriftlich zu bejahen oder zu verneinen. Den Steuerpfl ichtigen gibt ein Ruling grosse Rechtssicherheit. Darum sollte diese Tatsache für die Steuerplanung unbedingt genutzt werden. � Wann von Stefan Gehrig, dipl. Steuerexperte, Betriebsökonom FH (HWV), Leiter Sitz Wallis der Treuhand- und Revisions gesellschaft Mattig-Suter und Partner ist ein Ruling sinnvoll? Ein Ruling ist immer dann sinnvoll, wenn ein bestimmtes Handeln Steuern auslöst oder auslösen könnte, aber nicht zu 100 % klar ist, welche Steuern oder in welcher Höhe diese anfallen werden. Auch für einen Steuerberater ist es nicht immer einfach, die fi nanziellen Konsequenzen zum Vornherein hieb- und stichfest zu bestimmen. Dazu ist das Steuersystem ent weder zu auslegungsbedürftig oder der Sachverhalt kann unterschiedlich interpretiert werden. Wird beispielsweise bei einem Unternehmen eine Umstrukturierung durchgeführt (z. B. Spaltung oder Liegenschaftstransaktion), dürfte dies nur in wenigen Fällen ohne vorgängiges Ruling geschehen. Bei Transaktionen zwischen AG und Aktionär (oder GmbH und Gesellschafter) ist z. B. zu beachten, dass diese immer zu Verkehrswerten erfolgen müssen. Da der Verkehrswert einer Liegenschaft oder einer Beteiligung selten eindeutig bestimmt werden kann, empfi ehlt sich auch in diesen Fällen eine vorgängige Einigung mit der Steuerverwaltung, damit später unangenehme Folgen ausbleiben. Wichtig ist, dass der geplante Weg vorab mit der Steuerverwaltung abgesprochen wird. Das Ruling entfaltet nur dann Wirkung, wenn die Anfrage vorab getätigt wurde und der Steuerpfl ichtige im Vertrauen auf die Richtigkeit der Auskunft Dispositionen getroffen hat, die nicht ohne Nachteil rückgängig gemacht werden können. Was ist beim Erstellen eines Rulings zu beachten? Beim Verfassen eines Rulings sind einige wichtige Regeln zu beachten: - Der Sachverhalt muss einerseits vollständig dargelegt werden (zumindest darf nichts unterschlagen werden, was für die spätere steuer liche Beurteilung bedeutsam ist). Anderseits können überfl üssige «Romane», die auf die steuerliche Beurteilung eines Vorgehens ohne Einfl uss sind, weggelassen werden. - Das Ruling soll eine klare Struktur aufweisen, die neben der vollständigen Darstellung des Sachverhalts und des geplanten Vorgehens auch die systematische steuerliche Beurteilung enthält. - Am Schluss des Rulings müssen die wichtigsten steuerlichen Konsequenzen zusammengefasst bzw. die konkreten Steuerfolgen beantragt werden. - Das Ruling ist der zuständigen Behörde einzureichen: Steuerfolgen bei der Verrechnungssteuer oder der Emissionsabgabe be urteilt die Eidgenössische Steuer verwaltung, Vorabklärungen zur Einkommens- oder Gewinnsteuer treffen die zuständigen kantonalen Steuerbehörden. Nach der Prüfung bejaht oder verneint die betreffende Steuerverwaltung die steuerlichen Folgen. Unter Umständen bringt sie auch Vorbehalte oder Ergänzungen an. Achtung: Die vereinbarten Steuer- Mattig-Suter und Treuhand- und Partner Schwyz Revisionsgesellschaft Schwyz Pfäffi kon SZ Brig Zug Altdorf Bukarest Timisoara Sibiu Sofi a Wien Bratislava Tirana Ingolstadt Wichtig ist, dass der geplante Weg vorab mit der Steuerverwaltung abgesprochen wird. Das Ruling entfaltet nur dann Wirkung, wenn die Anfrage vorab getätigt wurde und der Steuerpfl ichtige im Vertrauen auf die Richtigkeit der Auskunft Dispositionen getroffen hat, die nicht ohne Nachteil rückgängig gemacht werden können. folgen sind bei einer Gesetzes änderung ungültig! In der Regel sind die Steuerbehörden gerne bereit, den Fall detailliert zu besprechen und zu erklären, wo unterschiedliche Auffassungen bestehen. Allerdings sind Steuerverwaltungen nicht für Steuerberatung und / oder -planung zuständig. Steuerplanung mittels Ruling schafft Sicherheit Eine sinnvolle Steuerplanung sollte immer auch ein Ruling enthalten, welches das geplante Vorgehen vorgängig absichert. Die Mitarbeitenden der Treuhand- und Revisions gesellschaft Mattig-Suter und Partner stehen Ihnen zu diesem Zweck gerne mit Rat und Tat zur Seite. Sitz Wallis Viktoriastrasse 15, Postfach 512 CH-3900 Brig Tel +41 (0)27 922 12 00 wallis@mattig.ch, www.mattig.ch
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