gritsen

Der Credit Manager im
Spannungsfeld von Vertrieb und
vorsichtiger Bilanzierung

Wer sind wir?
Warth & Klein Grant Thornton
Deutsches Mitgliedsunternehmen des Grant Thornton Netzwerks.
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Standorte
~370
Berufsträger
~140
Partner
~137
Mio. EUR Umsatz in 2018/19
~1.500
Mitarbeiter
Gründung
1958
affiliated with
Warth & Klein Grant Thornton
Stand: September 2020
Grant Thornton International
Globales Netzwerk das zu den sieben größten Netzwerken
unabhängiger Wirtschaftsprüfer weltweit gehört.
~140
Länder
>56.000
Mitarbeiter
5,72 Mrd. USD
Umsatz in 2019
Stand: Januar 2020
BvCM
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Wer bin ich?
Beratungsschwerpunkte
Ich bin Steuerberater bei Warth & Klein Grant Thornton AG in Düsseldorf und
verfüge über mehr als 6 Jahre Erfahrung. Neben meiner Tätigkeit auf dem
Gebiet der nationalen und internationalen Besteuerung für nationale und
internationale Mandanten (Familienunternehmen, börsennotierte
Aktiengesellschaften, in-/outbound), habe ich bei Prüfungen von Jahres- und
Konzernabschlüssen mitgewirkt.
Anton Gritsen, M.A. | StB |
Warth & Klein Grant Thornton AG Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Johannstraße 39 | 40476 | Düsseldorf
T +49 211 9524 8285 | M +49 163 8952411
E anton.gritsen@wkgt.com | W www.wkgt.com
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Was ist eine Abschlussprüfung?
• Bestätigung, dass mit hinreichender Sicherheit die im Abschluss dargestellte Vermögens-, Finanz- und Ertragslage dem tatsächlichen
Bild entspricht
• Risikoorientierte Prüfungsansatz (keine Vollprüfung)
• Prüfung der Forderungen aus Lieferungen und Leistungen spielt bei der Abschlussprüfung eine zentrale Rolle
§ 252 Abs. 1 Nr. 4 HGB:
Es ist vorsichtig zu bewerten, namentlich sind alle vorhersehbaren Risiken und Verluste, die bis zum Abschlußstichtag entstanden
sind, zu berücksichtigen, selbst wenn diese erst zwischen dem Abschlußstichtag und dem Tag der Aufstellung des
Jahresabschlusses bekanntgeworden sind…
Bewertung auf den niedrigeren Wert mit Abbildung sämtlicher Risiken durch Einzel- und Pauschalwertberichtigung in der richtigen
Periode
• Prüfungsziele bei Forderungen aus Lieferungen und Leistungen
Vorhandensein (für CM i.d.R. nicht relevant)
Genauigkeit/Werthaltigkeit
Periodenabgrenzung
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Welche Rolle spielt das Credit Management dabei?
Das Credit Management hat im Rahmen einer Abschlussprüfung an zwei Stellen eine
besondere Bedeutung:
• Bei der Prüfung des internen Kontrollsystems
Angemessenheitsprüfung
Wirksamkeitsprüfung
• Bei aussagebezogenen Prüfungshandlungen
Stichprobenartige Einzelfallprüfungen
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Wie entsteht der Konflikt?
Der Credit Manager
Der Vertriebler
• Ziel: Erhaltung des Unternehmensvermögens
• Risikoorientiert
• Risikoavers
• Kennt den Kunden auf dem Papier
• Ziel: Umsatz
• Chancenorientiert
• Risikoaffin
• Kennt den Kunden persönlich
• Hat i.d.R. den CFO auf seiner Seite
• Hat i.d.R. den CEO auf seiner Seite
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Wie entsteht der Konflikt?
Auslöser: Ausfallgefährdete Forderung
Mögliche Reaktionen:
• Beispiel 1: Beendigung der Kundenbeziehung
• Beispiel 2: Zugeständnis
Einleitung Inkasso, Verwendung von Sicherheiten, Reduktion der Kreditlinie auf 0
z.B.: Vereinbarung eines Zahlungsplans oder Stundung
• Beispiel 3: Entscheidungskompetenz außerhalb des Credit Managements
Das Management entscheidet im Rahmen seiner Kompetenzen über den Umgang mit
ausfallgefährdeten Forderungen
• Beispiel 4: Management Override
Absichtliche Außerkraftsetzung des IKS durch das Management
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Welche unternehmerischen Risiken sind damit verbunden?
Reputation
Liquidität/Rentabilität
• Verlust von Kunden
• Entgangenes Geschäft
• Unzutreffendes Prüfungsurteil bei
der Jahresabschlussprüfung
• Verlust des Vertrauens der
Gesellschafter
• Weitere Kosten
• Unzutreffende Liquiditätsplanung
• Verletzung der Financial Covenants
• Zinsbelastung
• Steuern
– Umsatzsteuer
– Ertragsteuern
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Wie können die Lösungsansätze aussehen?
Handlungsempfehlungen zum Jahresabschluss
• Bilanzielle Behandlung einer ausfallgefährdeten Forderung ist immer eine Einzelfallentscheidung
• Schaffen Sie Transparenz für eine offene Diskussionen mit diversen Beteiligten:
Management
Vertrieb
Finanzbuchhaltung
Abschlussprüfer
• Analysieren Sie die vorhandenen Sicherheiten
• Beachten Sie die Informationen die nach dem Stichtag bekannt geworden sind
• Nehmen Sie die Abschlussprüfung als ein wichtiges Qualitätsinstrument wahr
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