Sonderprüfungen bei Betrugsfällen - Crowe Horwath International

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Sonderprüfungen
RWT Horwath GmbH

Sonderprüfungen bei Betrugsfällen -
Überraschungsmoment zur Aufdeckung nutzen
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Fraud im Mittelstand? Fünf Elemente begünstigen das
Auftreten von Fraud
Betrug (engl.: Fraud) kommt nicht nur bei großen
Konzernen vor, sondern ist schon lange (wenn auch
nicht so medienwirksam) im Mittelstand angekommen.
Kriminelle Energie ist unabhängig von der
Größe eines Unternehmens.
Im Unternehmensbereich treten neben Täuschungen
und Manipulationen in der Rechnungslegung
(Accounting Fraud) auch unerkannte Vermögensschädigungen
durch so genannte dolose Handlungen
wie Unterschlagung, Diebstahl, Urkundenfälschung
oder Bestechung auf.
Die Annahme, dass Fraud in einem moralisch integren
Unternehmen nicht vorkommt ist falsch. Wenn
die Geschäftsleitung dieser Annahme folgt und allein
auf das Vertrauen zu ihren Mitarbeitern baut, dann
ist das interne Kontrollsystem im Unternehmen in der
Regel zu nachlässig ausgestaltet.
Versierte Individuen mit umfassendem Zugriff auf
sensible Informationen, die sich in einer schwachen
Unternehmenskultur mit mangelhaftem „Tone at
the top“ und unzureichenden internen Kontrollen
wiederfinden, erhöhen das Betrugsrisiko nicht nur
signifikant, sondern können sogar zu einem für das
betroffene Unternehmen existenzbedrohenden Risiko
heranwachsen.
■ Motivation: Eine Person hat die Motivation oder
ist dem Druck ausgesetzt einen Fraud zu bege-
hen.
■ Gelegenheit: Ein schwaches internes Kontrollsystem
ermöglicht den Fraud.
■ Innere Rechtfertigung: Die Person kann ihr
kriminelles Verhalten rationalisieren.
■ Überheblichkeit: Es ist eine Art Anspruchsdenken
vorhanden, dass Unternehmensvorgaben
persönlich keine Anwendung finden.
■ Fähigkeit: Eine Person verfügt über die nötige
Befähigung, das interne Kontrollsystem als
Ganzes oder in Teilen außer Kraft zu setzen.
Sonderprüfungen zur Aufdeckung
von Fraud
Insbesondere der so genannte „Management
Fraud“, der dadurch gekennzeichnet ist, dass leitende
Führungskräfte in der Lage sind, das interne
Kontrollsystem zu umgehen und dabei die Situation
in sozialer Hinsicht zu ihrem Vorteil zu steuern und
zu kontrollieren, führt in der Regel zu gravierenden
Schädigungen des Unternehmens.
Das Instrument der Internen Revision kann, anders
als bei der regelmäßigen Abschlussprüfung, im
Rahmen einer anlassbezogenen Sonderprüfung
den Vorteil des Überraschungsmoments nutzen
und damit das Risiko reduzieren, dass z. B. belastende
Unterlagen vorab beiseite geschafft werden.
Im Rahmen unserer Risk Consulting Services
bieten wir unter anderem folgende Revisionsleistungen
an:
■ Accounting Fraud-Prüfungen
■ Unterschlagungsprüfungen
■ Compliance-Prüfungen in Zusammenarbeit mit
Ihrer bestehenden Internen Revisionsabteilung
(Co-Sourcing) oder als externer Dienstleister
(Outsourcing)
■ Risikoinventur und „Fraud Risk Assessment“
durch gemeinsames Erarbeiten eines passgenauen
Fraud-Risikoprofils Ihres Unternehmens