Wie viel Kunst ist steuerlich absetzbar? - Die Steuerberater

Karl Gruber, o.T. (1995)
Wie viel Kunst ist
steuerlich absetzbar?
Wunderbar – ein Gemälde wie die Mona
Lisa im Büro zu haben. Doch, was sagt die
Finanz dazu, wenn dieses wertvolle Stück
in der Firmenbuchhaltung vermerkt ist
und steuerlich abgeschrieben wird?
Grundsätzlich dürfen ausschließlich jene Wirtschaftsgüter
über die Abschreibung abgesetzt
werden, die einem Wertverlust unterliegen.
Da teure Gemälde oder Skulpturen selten an
Wert verlieren, ist eine Abschreibung nicht
möglich. Bei einem späteren Verkauf der Kunstwerke
mit Gewinn muss der Wertzuwachs versteuert
werden.
Tipp: Behalten Sie Kunstwerke, die im Wert
steigen, im Privatvermögen.
Kunstwerke, die unter € 400,-- kosten, können
im Regelfall als geringwertige Wirtschaftsgüter
im Jahr der Anschaffung abgesetzt werden,
auch wenn sie länger als ein Jahr zur Verfügung
stehen. Hier geht die Finanz davon aus, dass diese
Kunstwerke keiner wesentlichen Wertsteigerung
unterliegen.
Kunstwerke können gekauft oder angemietet
werden. Aber Achtung! Die Behörde prüft bei
Anmietung sehr genau, ob nicht doch ein verdeckter
Kauf vorliegt. Sind hohe Leasingraten
vereinbart, wird die Glaubwürdigkeit einer echten
Miete in Zweifel gezogen.
Tipp: Eine Vereinbarung, Bilder regelmäßig auszuwechseln,
ist ein Indiz für eine echte Miete.
01/2010
Editorial
Auch Schöpferkraft ist
der Finanz verpflichtet
Künste, Steuern
und die Kunst
zu beraten
2009 war ein bedeutendes
Jahr für DieSteuerberater.
Wir putzten unsere Kanzleiabläufe,
schrubbten unser
Qualitätsmanagement und
polierten unsere Medienpräsenz.
Der Höhepunkt im Jahresverlauf
war unser 10-Jahres-
Jubiläum. Wir feierten, blickten
zurück und entwickelten
Visionen für die Zukunft.
Beim Resümieren fiel uns auf,
dass wir immer mehr Kunstschaffende
sowie Kulturinitiativen
beraten. Im Laufe der
Jahre öffneten wir uns auch
zunehmend dem Kunst- und
Sozialsponsoring. Kunst zu
fördern wurde zu einem integralen
Bestandteil unserer
Unternehmensphilosophie.
Die Auseinandersetzung
mit Kunst und Kreativität
fließt auch in unsere
Klientenbetreuung ein.
Das Eingehen auf die Bedürfnisse
unserer Klientinnen
und Klienten steht
an oberster Stelle unserer
täglichen Arbeit. Kompetente
Fachberatung, administrative
Entlastung und optimale
Steuerlösungen sind unser leidenschaftliches
Kerngeschäft.
Wie viel wir mit Künsten
und Künste mit Steuern
zu tun haben, zeigt diese
Ausgabe der taxpress.
Ihr Steuerberater
Dr. Reinhard Lebersorger
www.die-steuerberater.at

mehr infos unter: www.die-steuerberater.at
KünstlerInnen
im Steuerdschungel
Die steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Regelungen
für Kunstschaffende werden zunehmend komplexer. Wir fassen
die wichtigsten Bestimmungen für Sie zusammen.
ESt - Einkommenssteuer
Kunstschaffende, die im Rahmen eines Dienstverhältnisses
angestellt sind, beziehen Einkünfte aus nichtselbständiger
Tätigkeit. Anfallende Kosten können sie als Werbungskosten
im Rahmen einer Arbeitnehmerveranlagung
steuermindernd geltend machen. Anstelle der tatsächlich
entstandenen Kosten ist es für bestimmte Berufsgruppen
(u. a. ArtistInnen, Bühnenangehörige, MusikerInnen) auch
möglich, eine 5%ige Werbungskostenpauschale ohne jeglichen
Nachweis der Kosten geltend zu machen.
Kunstschaffende, die Einkünfte im Rahmen einer freiberuflichen
Tätigkeit erzielen, beziehen Einkünfte aus
selbständiger Tätigkeit. Sie ermitteln ihre Einkünfte mittels
einer Einnahmen-Ausgaben-Rechnung. Für einzelne
Ausgaben (vgl. §17 EStG) ist es möglich, eine 12%ige Betriebsausgabenpauschale
anzusetzen. Erzielt man im Veranlagungsjahr
überdurchschnittlich hohe Einkünfte, so
kann bei Einreichung der Steuererklärung ein Antrag auf
Verteilung des Gewinnes auf das laufende und die zwei
vorangegangenen Jahre gestellt werden.
USt - Umsatzsteuer
Selbständige Kunstschaffende sind UnternehmerInnen
im Sinne des Umsatzsteuergesetzes und unterliegen
daher der Umsatzsteuerpflicht. Allerdings fakturieren
Kunstschaffende, ArtistInnen, Bühnenangehörige oder
MusikerInnen die Umsatzsteuer mit 10 %.
Wird bei der Einnahmen-Ausgaben-Rechnung die Betriebsausgabenpauschale
in Anspruch genommen, so
kann korrespondierend eine 12%ige Vorsteuerpauschale
geltend gemacht werden. Werden im Kalenderjahr weniger
als € 33.000,-* Einnahmen erzielt, so fallen die Kunstschaffenden
unter die Kleinunternehmerregelung und
müssen keine Umsatzsteuer fakturieren. Die Umsätze aus
der erbrachten Leistung sind immer am Tätigkeitsort des
jeweiligen Landes der dort geltenden Umsatzsteuer zu unterwerfen.
SV - Sozialversicherung
Selbständige Kunstschaffende unterliegen der Sozialversicherungspflicht,
sobald bestimmte Einkommensgrenzen
pro Jahr überschritten werden:
• Grundsätzlich beträgt die Einkommensgrenze € 6.452,-.
Wird die künstlerische Tätigkeit neben einem Anstellungsverhältnis
ausgeübt, beträgt die Einkommensgrenze
€ 4.395,96.*
• Die Beiträge für die Sozialversicherung sind für die
Kranken- und Pensionsversicherung 23,90 % von der Bemessungsgrundlage,
für die Selbständigen-Vorsorgekasse
1,53 % von der Bemessungsgrundlage und für die Unfallversicherung
€ 96,36* pro Jahr.
Zuschuss des Künstler-Sozialversicherungsfonds
Pascal Lebersorger,
Fotomontage „Mona Lisa“
Für Kunstschaffende gibt es die Möglichkeit, beim Künstler-Sozialversicherungsfonds
einen Zuschuss zum Sozialversicherungsbeitrag
zu beantragen. Der Antrag kann
4 Jahre rückwirkend gestellt werden. Die Voraussetzung
für die Gewährung eines Zuschusses ist, dass das jährliche
Einkommen zwischen € 4.395,96* und € 21.979,80* liegt.
Der Zuschuss, der an die Sozialversicherungsanstalt der
gewerblichen Wirtschaft gezahlt wird, entspricht dem
Pflichtversicherungsbeitrag. Er ist allerdings mit einem
Betrag von höchstens € 1.350,00* pro Jahr begrenzt.
Weitere Informationen: www.ksvf.at
DBA – Doppelbesteuerungsabkommen
Sollten Sie als AuftraggeberIn ausländische Kunstschaffende
engagieren, so gilt Folgendes: Ausländische
Kunstschaffende, die in Österreich tätig werden, sind in
Österreich mit diesen Einkünften (beschränkt) steuerpflichtig.
Denn in fast allen Doppelbesteuerungsabkommen
(DBA) wird das Besteuerungsrecht dem Staat zugeordnet,
in dem die künstlerische Tätigkeit ausgeübt wird.
Als AuftraggeberIn müssen Sie daher 20 % Abzugssteuer
einbehalten und an das Finanzamt abführen.
Vom Abzug der Steuer kann Abstand genommen werden,
wenn bestimmte Bagatellbeträge nicht überschritten
werden (vgl. Bundesministeriums für Finanzen, Erlass
31.10.2005). * Wert 2010

mehr infos unter: www.die-steuerberater.at
Unser Klienten-Netzwerk
Ein wichtiger Teil unserer Beratung ist das Netzwerken und das Verknüpfen gemeinsamer Interessen.
Deshalb sehen wir die taxpress auch als Plattform, bei der sich unsere Klienten präsentieren können.
Eigenständig
Kunstverein Kärnten - Künstlerhaus Klagenfurt
Der Kunstverein Kärnten ist die älteste
und renommierteste Kulturinstitution
des Landes. Als letztes Künstlerhaus in
Österreich ist das Künstlerhaus Klagenfurt
in Besitz und Verwaltung der Künstler und
Künstlerinnen selbst. Es wird überwiegend
mit Hilfe von öffentlichen Förderungen als
gemeinnütziger Verein geführt.
Gegründet wurde der Kunstverein Kärnten 1907
im damaligen Kronland Kärnten. 1914 errichtete
man ein Ausstellungsgebäude, das Künstlerhaus,
welches seither Künstlerinnen und Künstlern
einen Ort der Kommunikation und eine
Plattform ihrer Präsentation bietet. Zeitlebens
bemühten sich die Kunstschaffenden des Kunstvereins
Kärnten, ihre Eigenständigkeit und freie
künstlerische Betätigung zu bewahren. Ihre
Förderung junger Talente stärkte die Bildende
Kunst des Landes und belohnte Kärnten mit bemerkenswerten
Ausstellungen herausragender
Künstler wie Herbert Boeckel, Anton Clementschitsch,
Arnulf Rainer oder Maria Lassnig.
Künstlerhaus
Mehr als 200 aktive Mitglieder beweisen, dass
Kärnten nach wie vor über ein weiterhin wachsendes
kreatives Potential verfügt, auch wenn
einige Kunstschaffende nicht vor Ort leben. Jedes
Jahr präsentiert der Kunstverein Kärnten
im Künstlerhaus zehn bis zwölf zeitgenössische
Ausstellungen aus den Bereichen Malerei, Grafik,
Bildhauerei und Neue Medien.
Kontakt: Kunstverein Kärnten, Mag. Ilse Breinl, Goethepark 1, 9020 Klagenfurt am Wörthersee,
T 0463 55383, office@kunstvereinkaernten.at, www.kunstvereinkaernten.at
wir bereiten wege zur musik
Trigonale & Kultur.Raum.Kirche.
Stefan Schweiger, Leiter und Geschäftsführer
der Trigonale – Festival der Alten
Musik sowie Organisator des Projektes
Kultur.Raum.Kirche., setzt beim Thema
Steuern auf Experten:
„Ist von Festivals und Konzertveranstaltungen
die Rede, so denken wir nicht in erster Linie
an Steuern und Finanzamt, viel eher kommen
uns bei dieser Gelegenheit angenehme Empfin-
Stefan Schweiger
Kontakt: www.trigonale.com, www.kultur-raum-kirche.com
dungen wie Kunstgenuss, Entspannung, Erholung
und Vergnügen in den Sinn.
Für mich als Leiter, Geschäftsführer und Organisator
ist es allerdings unumgänglich, dem Themenkomplex
Künstlerbesteuerung Beachtung
zu schenken. Dies besonders vor dem Hintergrund,
dass wir größtenteils mit ausländischen
Ensembles und Künstlern zusammenarbeiten
und der Tätigkeitsstaat – in unserem Fall also
Österreich – das Besteuerungsrecht auf deren
Einkünfte hat.
Glücklicherweise steht mir mit Mag. Joachim
Kronawetter von DieSteuerberater seit Beginn
meiner Tätigkeit als Kulturveranstalter ein kompetenter
und engagierter Experte zur Verfügung,
mit dessen Unterstützung ich gravierende
Quellsteuerprobleme aus der Vergangenheit
aufarbeiten und einer Lösung zuführen konnte.
Darüber hinaus ist durch sein Engagement
sichergestellt, dass uns bei der Erfüllung der
steuerlichen Pflichten keine Fehler unterlaufen.
So kann ich mich dem eigentlichen Zweck all
unserer Unternehmungen widmen: möglichst
vielen Menschen Wege zur Musik zu bereiten!“
Steuertipps
Gewinnfreibetrag 2010
Mit der Veranlagung 2010
wird der Freibetrag für investierte
Gewinne (FBiG
– 10 %) durch den Gewinnfreibetrag
(13 %) ersetzt.
Diese Begünstigung können
natürliche Personen mit
betrieblichen Einkünften –
sowohl Einnahmen-Ausgaben-
Rechner, Bilanzierer als auch
teilweise Teilpauschalierer
– in Anspruch nehmen.
Die maximale Höhe des
Gewinnfreibetrages beträgt
wie bisher € 100.000,-.
Neu ist die Unterteilung in
einen Grundfreibetrag und
einen investitionsbedingten
Gewinnfreibetrag. Der Grundfreibetrag
steht unabhängig
von der tatsächlichen Vornahme
von Investitionen
für einen Gewinn bis
€ 30.000,- in Höhe von
maximal € 3.900,- (13 % von
€ 30.000,-) zu. Ein darüber
hinaus geltend gemachter
Gewinnfreibetrag setzt wie
bisher die Vornahme begünstigter
Investitionen voraus.
Umsatzsteuerreform 2010
Seit Jänner 2010 geht die Umsatzsteuerpflicht
generell auf
den Leistungsempfänger über,
wenn dieser ein Unternehmer
ist. Erbringt ein Unternehmer
eine Leistung im Ausland, so
ist aufzupassen, wo die Umsatzsteuer
zu zahlen ist.
Zusammenfassende
Meldung (ZM) 2010
Bisher mussten Unternehmen
nur ihre innergemeinschaftlichen
Lieferungen in der
ZM melden. Ab 2010 müssen
auch die erbrachten Dienstleistungen,
für welche es zum
Übergang der Steuerschuld
auf den Leistungsempfänger
kommt, in der ZM aufgenommen
werden. Deshalb ist es
notwendig, sowohl die eigene
UID-Nummer, als auch jene
der Leistungsempfänger anzugeben.
Wir unterstützen Sie gerne!

Wir für Sie
mehr infos unter: www.die-steuerberater.at
Das Führungsteam. v.l.n.r.: Mag. Manfred Kenda, Mag. Joachim Kronawetter, Dr. Reinhard Lebersorger,
Inge Jahn, Dkfm. Dieter Prückler
10 Jahre DieSteuerberater
Ein Jubiläum im Zeichen der Kunst
Außergewöhnliche Künstlerinnen
und Künstler gehören
gefördert. So sehen das
jedenfalls DieSteuerberater.
Die Checkübergabe. Dr. Reinhard
Lebersorger und MAS Eva Leutner
Wir über uns
Im Vorjahr unterstützte die Kanzlei Künstler von „pro mente
kärnten“. Gerührt übernahm Geschäftsführerin MAS Eva Leutner
den 1.000-Euro-Scheck von Dr. Lebersorger. Die Übergabe erfolgte
im Rahmen des 10-Jahres-Jubiläums der Kanzlei am 27. November
2009. Mit der Spende sollen die künstlerischen Aktivitäten im
„Haus Südufer“ gefördert werden.
Drei Bewohner – Karl Gruber, Hannes Walzi und Heinrich
Wassertheurer – stellen für ein Jahr vier Bilder in der Kanzlei
DieSteuerberater aus.
Neben der Bilderpräsentation und der Scheckübergabe erzählte
das fünfköpfige Führungsteam Inge Jahn, Mag. Manfred Kenda,
Mag. Joachim Kronawetter, Dr. Reinhard Lebersorger und Dkfm.
Dieter Prückler den etwa 80 Gästen über den Werdegang und die
Zukunftsvisionen der Gemeinschaftskanzlei, dankten ihren MitarbeiterInnen
und pusteten die Kerzen der Geburtstagstorte aus.
Musikalisch wurde die Feier mit barocker und romantischer
Kammermusik umrahmt, gespielt von der Geigerin Gudrun
Kager und der Cellistin Miramis Semmler-Mattitsch.
Mag. a Ingrid Türk-Chlapek
Seit 12 Jahren kenne ich DieSteuerberater als Klientin. 2009 wechselte
ich die Seiten und bin seither für die Organisationsentwicklung
und Öffentlichkeitsarbeit verantwortlich. Ein spannendes
Tätigkeitsfeld, denn es gilt, eine expandierende Kanzlei organisatorisch
zum Wohle der Belegschaft zu strukturieren und pr-mäßig
zum Wohle der Unternehmensleitung in der Öffentlichkeit
zu positionieren.
Ausgebildet als Tanz- und Theaterwissenschaftlerin leite ich seit
1997 das Kärntner Artemis Generationentheater und bringe
seit 1995 regelmäßig als „Rote Nasen“ Kinder und Erwachsene
zum Lachen. Meine Fähigkeit, in Visionen zu denken, Entwicklungen
zu initiieren und zu begleiten, kreativ zu agieren und
dennoch diszipliniert vorzugehen, bringe ich in die Kanzlei ein.
Kunst in der Kanzlei mehr Raum zu geben, erscheint mir ein
folgerichtiger Schritt.
T 0463 511266–65, tuerk-chlapek@die-steuerberater.at
Stift St. Paul
Kunstnachmittag
im Stift St. Paul
Am 15. Oktober 2009 lud
die Kanzlei DieSteuerberater
ihre Mitarbeiterinnen und
Mitarbeiter in das Benediktinerstift
St. Paul im Lavanttal
ein. Nach einer Besichtigung
der schönen, romanischen
Basilika führte ein Museums-
Guide kompetent durch die
Europaausstellung „Macht des
Wortes – Benediktinisches
Mönchtum im Spiegel Europas“.
Aviso
20. April 2010
„Praxisniederlegungsseminar“
17 bis 20 Uhr
Ärztekammer Kärnten
Referenten:
Mag. Klaus Mitterdorfer
(KAD-StV.)
Siegfried Saliternig
(SV der gew. Wirtschaft)
Mag. Manfred Kenda
(DieSteuerberater)
Anmeldung:
Petra Spendler
T 0463 5856-17, Fax: DW 45
fortbildung@aekktn.at
Details: www.die-steuerberater.at
Impressum: Herausgeber und Verleger:
Die Steuerberater Jahn, Kenda, Lebersorger,
Prückler, Kronawetter,
Steuerberatungsgesellschaft m.b.H.,
9020 Klagenfurt, St. Veiter Straße 34/3,
DVR-Nr. 0577332, FN 94281
Kontakt: T 0463 511 266,
office@die-steuerberater.at,
www.die-steuerberater.at
Fotos: Pascal Lebersorger, Werner Koscher,
Gerhard Maurer, Stift St. Paul,
Stefan Schweiger
Redaktion: Ingrid Türk-Chlapek
Konzept: schlacher.at
Grafik: Janesch.Grafik-Design