PDF, 3 MB - Finanzkontrolle Kanton Zürich

Kanton Zürich
Finanzkontrolle
Tätigkeitsbericht
2010

10. Mai 2011
Kanton Zürich
Finanzkontrolle
Kanton Zürich
Finanzkontrolle
Bericht der Finanzkontrolle des Kantons Zürich
über ihre Tätigkeiten im Jahr 2010
(gemäss § 22 des Finanzkontrollgesetzes)
Stampfenbachplatz 4, Postfach, 8090 Zürich
Tel. 043 259 33 67, Fax 043 259 33 57
sekretariat@fk.zh.ch
www.finanzkontrolle.zh.ch

Editorial
Mit dem vorliegenden Tätigkeitsbericht 2010 kommt die
Finanzkontrolle ihrer Berichterstattungspflicht gemäss
§ 22 des Finanzkontrollgesetzes nach. Der Tätigkeitsbericht
richtet sich formell an den Kantonsrat und den Regierungsrat.
Durch die darüber hinaus gesetzlich fest -
gehaltene Veröffentlichungspflicht ist sichergestellt, dass
sich bei Bedarf Bewohnerinnen und Bewohner des Kantons
Zürich oder anderweitig an der Materie interessierte
Personen über die Tätigkeit der Finanzkontrolle des Kantons
Zürich informieren können.
Basierend auf Art. 129 der Kantonsverfassung sowie auf
dem Finanzkontrollgesetz wirkt die Finanzkontrolle als
unabhängiges Finanzaufsichtsorgan des Kantons Zürich
im Sinne einer politisch neutralen Fachbehörde. Die Sicherstellung
der finanziellen Ordnungs- und Rechtmässigkeit
sowie die Erhöhung der Wirkung staatlichen Handelns
stellen Hauptziele der Finanzkontrolle dar. Aus kritischer
Distanz ist sie bestrebt, Optimierungsbedarf zu
benennen und mittels sachgerechter Empfehlungen zur
Behebung von Schwachstellen beizutragen. Neben Einzelmassnahmen
wird insbesondere regelmässig auf
grundsätzliches Veränderungspotenzial hingewiesen.
Der konstruktive Dialog mit den geprüften Institutionen
zur bestmöglichen Entwicklung der Prozesse steht dabei
im Vordergrund.
Der Auftrag der Finanzkontrolle bringt es mit sich, dass
bei der Auflistung der Revisionsergebnisse der Fokus
hauptsächlich auf das Aufzeigen von Mängeln und von
Optimierungspotenzial ausgerichtet ist. Dessen ungeachtet
konnte die Finanzkontrolle feststellen, dass die
Verwaltung des Kantons Zürich in einem anforderungsreichen
Veränderungsumfeld ihre Aufgaben gewissenhaft
und sachgerecht erfüllt. Es ist bedauerlich, dass die
im Berichtsjahr bekannt gewordenen Handlungsweisen
des langjährigen Leiters Asset Management der BVK
diesen Eindruck in der öffentlichen Wahrnehmung erheblich
trüben.
Die Finanzkontrolle dankt dem Begleitenden Ausschuss,
der Geschäftsleitung des Kantonsrats, der Finanzkommission
des Kantonsrats und dem Regierungsrat für die
gute Zusammenarbeit im Berichtsjahr. Ein Dank gebührt
auch den zahlreichen Mitarbeiterinnen und Mitarbeitern
der geprüften Organisationseinheiten, welche die Arbeit
der Finanzkontrolle im Sinne der gemeinsamen Sache
unterstützt haben. Schliesslich danke ich allen Mitarbeiterinnen
und Mitarbeitern der Finanzkontrolle, die mit
ihrem engagierten Wirken einen anspruchsvollen Auftrag
im Dienste der Öffentlichkeit erfüllen.
Martin Billeter
Leiter Finanzkontrolle
Editorial

Inhaltsverzeichnis
Wesentliches im Überblick 7
1. Grundlagen zur Finanzkontrolle 9
1.1 Positionierung 9
1.2 Begleitender Ausschuss 10
1.3 Kurzabriss der Rechtsgrundlagen 10
2. Leistungserbringung der Finanzkontrolle 2010 13
2.1 Prüfung Rechnung 2009 des Kantons Zürich 13
2.2 Prüfung Rechnung 2009 der Anstalten des Kantons Zürich 13
2.3 Finanzaufsicht 14
2.4 System- und Projektprüfungen 16
2.5 Weitere Aktivitäten 17
3. Finanzkontrolle intern 21
3.1 Organisation 21
3.2 Personal 22
3.3 Finanzen und Indikatoren 23
3.4 Qualitätsmanagement 25
3.5 Kommunikationsgefässe 28
4. Ausblick 31
Anhang 1: Revisionsstatistik 2010 33
Anhang 2: Mandate öffentlichrechtlicher Anstalten 34
Anhang 3: Revisionsstellenmandate 34
Inhalt

Wesentliches im Überblick
Die Finanzkontrolle gelangte in ihrer Tätigkeit im Jahr
2010 zu folgenden wesentlichen Erkenntnissen:
1. Die erstmals nach dem per 1. Januar 2009 in Kraft
ge setzten Gesetz über Controlling und Rechnungslegung
erstellten Rechnungen 2009 des Kantons
Zürich und der kantonalen öffentlichrechtlichen Anstalten
entsprachen den massgebenden gesetzlichen
Bestimmungen und konnten, mit Einschränkungen
bezüglich Internem Kontrollsystem, zur Genehmigung
empfohlen werden. Der im Geschäftsbericht
2009 des Kantons Zürich erfolgte Abdruck eines Testats
der Finanzkontrolle zur konsolidierten Rechnung
stellt ebenfalls eine Neuerung dar.
2. Die Implementierung eines funktionierenden Internen
Kontrollsystems (IKS) ist im Gange. Entsprechende
Projekte wurden im Berichtsjahr lanciert, mit dem Ziel
bis 1. Januar 2013 die rechtlichen Anforderungen
voll umfänglich zu erfüllen. Die Finanzkontrolle hält
fest, dass sowohl der inhaltlichen wie auch der zeitlichen
Einhaltung der Projektzielsetzungen hohe Priorität
zukommen muss.
3. Die Auswirkungen der laufenden Pilotprojekte betreffend
Baucontrolling konnten von der Finanzkontrolle
noch nicht geprüft werden. Immerhin zeigen die Bestrebungen
der Verantwortlichen, dass der verschiedentlich
angesprochene Optimierungsbedarf erkannt
ist. Zur Thematik gehört auch der Aspekt Transparenz
von Kreditanträgen und -abrechnungen, der im
Berichtsjahr unter Mitwirkung der Finanzkontrolle
weiterentwickelt werden konnte.
4. Das Vertrauen der Öffentlichkeit in das sachgerechte
finanzielle Handeln von Staatsangestellten wurde
durch die im Berichtsjahr bekannt gewordenen Aktivitäten
des früheren Leiters Asset Management der
BVK erschüttert. Der Fall ist für die Finanzkontrolle
Ansporn, die Wirksamkeit der Finanzaufsicht weiterhin
sukzessive zu fördern. Die Implementierung sachgerechter
und konsequent strukturierter Prozesse
sowie adäquater interner Kontrollen sollen beispielhaft
diese Absicht illustrieren.
5. Die im vorliegenden Tätigkeitsbericht aufgeführten
Einzelsituationen hindern die Finanzkontrolle nicht
daran, den mit Finanz- und Rechnungswesenaufgaben
betrauten Mitarbeitenden der Kantonalen Verwaltung
und der öffentlichrechtlichen Anstalten in
überwiegendem Masse einen grossen Einsatz und eine
hohe Professionalität zu attestieren.
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Wesentliches im Überblick

1. Grundlagen zur Finanzkontrolle
1.1 Positionierung
Die Finanzkontrolle ist das oberste Finanzaufsichtsorgan
des Kantons Zürich. Sie unterstützt mit ihrer Tätigkeit
a) den Kantonsrat bei der Ausübung der Oberaufsicht
über Verwaltung und Rechtspflege,
b) den Regierungsrat, seine Direktionen, die Staatskanzlei,
die obersten kantonalen Gerichte und die
selbständigen öffentlichrechtlichen Anstalten bei der
Ausübung der Dienstaufsicht über die Verwaltung.
Die Finanzkontrolle ist administrativ der Geschäftsleitung
des Kantonsrats zugeordnet. Sie ist fachlich unabhängig
und selbständig und in ihrer Prüfungstätigkeit nur Verfassung
und Gesetz sowie den allgemein anerkannten
Grundsätzen der Revision verpflichtet.
Die Einordnung in das System der Finanzaufsicht lässt
sich wie folgt darstellen:
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Grundlagen zur Finanzkontrolle

Die ordentliche Finanzaufsichts- und Revisionstätigkeit
der Finanzkontrolle hat zum Ziel, das Vertrauen der Anspruchsgruppen
in den Staat zu stärken und allgemeinen
Nutzen für alle zu stiften, indem sie einen Beitrag zur
wirtschaftlichen und sparsamen Verwendung der Steuergelder
leistet. Die Finanzaufsichtstätigkeit der Finanzkontrolle
umfasst deshalb die Prüfung der Ordnungsmässigkeit,
der Rechtmässigkeit, der Wirtschaftlichkeit, der
Zweckmässigkeit und der Sparsamkeit der Haushaltführung
sowie der Wirksamkeitskontrollen. Die Prüfaufträge
werden nach Risikokriterien ausgewählt. Die Prüfungen
berücksichtigen das Interne Kontrollsystem (IKS), das Risikomanagement
sowie «Governance»-Aspekte. Im Dialog
mit den geprüften Stellen will die Finanzkontrolle eine
hohe Akzeptanz ihrer Empfehlungen erreichen.
1.2 Begleitender Ausschuss
Das Finanzkontrollgesetz sieht in § 4 die Bildung eines
Begleitenden Ausschusses vor. Dieser setzt sich zusammen
aus:
– einem Mitglied der Geschäftsleitung des Kantonsrats
– einem Mitglied der Finanzkommission des Kantonsrats
– einem Mitglied des Regierungsrats
– einer Vertretung der obersten kantonalen Gerichte
– zwei von den übrigen Mitgliedern gewählten Fachpersonen,
wovon einer dieser beiden Fachpersonen der
Vorsitz übertragen wird.
Im Jahr 2010 bestand der Begleitende Ausschuss aus
folgenden Persönlichkeiten:
– Dr. Hans-Caspar Nabholz, Vorsitz
– Ruedi Lais, Kantonsrat, Mitglied der Geschäftsleitung
des Kantonsrats (bis 31. Mai 2010)
– Raphael Golta, Kantonsrat, Mitglied der Geschäftsleitung
des Kantonsrats (ab 1. Juni 2010)
– Hansueli Züllig, Kantonsrat, Mitglied der Finanzkommission
des Kantonsrats
– Dr. Ursula Gut-Winterberger, Regierungsrätin
– Dr. Heinrich Andreas Müller, Präsident des Obergerichts
– Kurt Grüter, Direktor der Eidgenössischen Finanzkontrolle.
Das Sekretariat wird von Dr. Eva Didierjean, stellvertretende
Leiterin des Parlamentsdienstes geführt.
Per Ende des Berichtsjahrs 2010 ist Dr. Hans-Caspar
Nabholz als Vorsitzender des Begleitenden Ausschusses
zurückgetreten. Er füllte das Amt umsichtig und kompetent
seit Schaffung dieses Gremiums aufgrund des per
1. Juli 2001 in Kraft getretenen Finanzkontrollgesetzes
aus. Mit Hans-Caspar Nabholz verlässt das letzte
Mitglied der «Finanzkontrollgesetz-Pionierphase» den
Begleitenden Ausschuss. Er war in seiner knapp zehn
Jahre dauernden Amtszeit für Kontinuität besorgt und
stand den jeweiligen Leitern der Finanzkontrolle (bis
Ende 2001 Ernst Kleiner, von 2002 bis Ende 2008
Hanspeter Zimmermann und ab 1. Januar 2009 Martin
Billeter) als sachkundige und engagierte Ansprechperson
zur Verfügung. Sein stimmiges Wirken für die Finanz -
aufsicht des Kantons Zürich sei an dieser Stelle herzlich
verdankt.
Basierend auf der ihm gemäss § 4 des Finanzkontroll -
gesetzes zukommenden Wahlkompetenz hat der Begleitende
Ausschuss per 1. Januar 2011 Prof. Dr. Conrad
Meyer, Inhaber des Lehrstuhls für Accounting an der Universität
Zürich, zum neuen Vorsitzenden des Begleitenden
Ausschusses gewählt.
1.3 Kurzabriss der Rechtsgrundlagen
Seit der am 1. Januar 2006 in Kraft getretenen neuen
Kantonsverfassung verfügt die Finanzkontrolle über eine

Verfassungsgrundlage. Artikel 129 der Kantonsverfassung
sieht folgendes vor:
Abs. 1 Die Finanzkontrolle prüft den Finanzhaushalt
des Kantons und erstattet darüber dem Regierungsrat
und dem Kantonsrat Bericht.
Abs. 2 Sie ist unabhängig.
Abs. 3 Der Kantonsrat wählt ihre Leitung auf Vorschlag
des Regierungsrates.
Im Übrigen ist das Handeln und Wirken der Finanzkontrolle
im Finanzkontrollgesetz vom 30. Oktober 2000 geregelt.
Wichtigste Strukturmerkmale des Finanzkontrollgesetzes
sind:
– Selbständigkeit der Finanzkontrolle
– Verpflichtung zur Anwendung anerkannter Grundsätze
der Revision
– Zuständigkeit für Finanzaufsicht in der kantonalen
Verwaltung, der Justizverwaltung sowie den öffentlichrechtlichen
Anstalten des Kantons (ohne Zürcher
Kantonalbank, Elektrizitätswerk des Kantons Zürich
sowie teilweise Sozialversicherungsanstalt und Gebäudeversicherung)
– Notwendigkeit der Durchführung einer periodischen
Qualitäts- und Leistungsbeurteilung
– Möglichkeit der Erteilung besonderer Prüfaufträge
seitens des Regierungsrats sowie der Direktionen,
Gerichte und Anstalten
– Regelung der Berichterstattung; wesentliche Feststellungen
sind mit dem Instrument «Semester -
bericht» zu dokumentieren
– Sicherstellung des Zugriffs der Finanzkontrolle auf
Beschlüsse und Verfügungen
– Mitwirkungspflicht der Geprüften
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Grundlagen zur Finanzkontrolle

2. Leistungserbringung der Finanzkontrolle 2010
2.1 Prüfung Rechnung 2009 des Kantons Zürich
Die Finanzkontrolle hat zu der vom Regierungsrat vorgelegten
Rechnung 2009 erstmals ein im Geschäftsbericht
abgedrucktes Testat erstellt. Darin wird bestätigt, dass
die konsolidierte Rechnung des Kantons Zürich für das
am 31. Dezember 2009 abgeschlossene Geschäftsjahr,
mit einer Einschränkung bezüglich des Internen Kontrollsystems
(IKS) und einer Ergänzung zur Bewertung von
Schutzanlagen der zivilen Sicherheit, dem Gesetz über
Controlling und Rechnungslegung sowie den mass -
gebenden Verordnungen und Richtlinien entspricht. Daneben
hat die Finanzkontrolle im Sinne des Finanzkontrollgesetzes
§ 17 Abs. 3 die Ergebnisse der Prüfung der
Staatsrechnung der Finanzkommission und dem Regierungsrat
in einem umfassenden Bericht zur Kenntnis gebracht.
Die Finanzkontrolle konnte darin feststellen, dass
die Auswirkungen der erkannten Mängel und Fehler auf
die konsolidierte Rechnung des Kantons Zürich als Ganzes
nicht wesentlich sind.
Die Rechnung des Kantons Zürich 2009 wurde erstmals
nach den Grundsätzen des Gesetzes über Controlling
und Rechnungslegung (CRG) erstellt. Die hohe Komplexität
der Rechnungslegungsvorschriften sowie die erheblich
höheren Anforderungen an die Offenlegung haben
das Risiko von Fehlaussagen in der Rechnung erhöht.
Entsprechend wichtig wurden die Identifikation, die
Prozessgestaltung und eine transparente Darstellung der
kritischen Rechnungslegungsthemen. Unsicherheiten
und Mängel waren insbesondere auf nicht in allen Teilen
genügende Prozessgestaltungen, fehlende Dokumentation
sowie im Einzelfall auf ungenügende Kontrollmassnahmen
zurückzuführen. Insbesondere stellte die Finanzkontrolle
Fehler und Mängel bei den Prozessen
– der Erhebung und Bewertung von Sachanlagen, immateriellen
Anlagen und Investitionsbeiträgen,
– der zeitlichen Abgrenzungen und damit dem Ausweis
des Periodenaufwands,
– der Erhebung des Rückstellungsbedarfs und damit
dem Ausweis des zukünftigen Aufwands der in der
Rechnungsperiode zu begründen ist,
– sowie der Erhebung der Angaben im Anhang fest.
Die Mängel in der Prozessgestaltung und Dokumentation
führten im Einzelfall dazu, dass zum Revisionszeitpunkt
einzelne Sachverhalte nicht abschliessend beurteilt werden
konnten. Die Finanzkontrolle hat die nötigen Massnahmen
zur Beseitigung dieser Unsicherheiten verlangt.
Insbesondere die Definition und die Umsetzung eines
einheitlichen und genügend dokumentierten Internen
Kontrollsystems innerhalb der Verwaltung wurden von
der Finanzkontrolle seit Jahren wiederholt gefordert. Die
Finanzdirektion hat mit Verfügung vom 13. Oktober 2009
ein entsprechendes Projekt eingeleitet, mit dem Ziel, bis
zum 1. Januar 2013 die Anforderungen an ein genügendes
IKS zu erfüllen. Um den Anforderungen an die Rechnungs-
und Rechenschaftslegung weiterhin zu genügen,
empfahl die Finanzkontrolle insbesondere der Sicherstellung
– einer fachlichen Begleitung der dezentral für die
Rechnungslegung Zuständigen,
– zusätzlicher, wo notwendig individueller Schulungseinheiten
– sowie einer umfassenden Information und Kommunikation
besondere Aufmerksamkeit zu schenken.
Die im Geschäftsbericht des Kantons Zürich ausgewiesenen
Leistungsgruppen mit den Angaben zu den
Hauptereignissen, den Aufgaben, der finanziellen Entwicklung
sowie den Indikatoren hat die Finanzkontrolle
insgesamt als informativ und übersichtlich beurteilt. Bezüglich
Führungsrelevanz der Indikatoren wies die Finanzkontrolle
nochmals auf die Wichtigkeit
– einer genügenden Datenlage und Datenqualität,
– Verständlichkeit und Relevanz,
– Vollständigkeit
– sowie einer genügenden Vernetzung von Finanzierungs-
und Leistungsteil (Kostenrechnung) hin.
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Leistungserbringung der Finanzkontrolle

2.2 Prüfung Rechnung 2009 der Anstalten
des Kantons Zürich
Gemäss Finanzkontrollgesetz § 2 lit. d, fallen die kantonalen
Anstalten unter den Aufsichtsbereich der Finanzkontrolle.
Die Finanzkontrolle hat dabei die von den verantwortlichen
Organen vorgelegten Rechnungen 2009 der
– Universität Zürich,
– Zürcher Hochschule für Angewandte Wissenschaften,
– Pädagogischen Hochschule,
– Zürcher Hochschule der Künste,
– des Universitätsspitals Zürich,
– und des Kantonsspitals Winterthur geprüft.
Die Finanzkontrolle hat auch zu diesen Prüfungen ihre
Beurteilungen in Form eines in den jeweiligen Jahresberichten
publizierten Testats sowie mit einem umfassenden
Bericht den verantwortlichen Organen der Anstalten,
dem Regierungsrat und der Finanzkommission des Kantonsrates
schriftlich zur Kenntnis gebracht. Die Feststellungen,
wie sie zur Rechnung des Kantons Zürich 2009
festgehalten wurden, gelten sinngemäss auch für die Anstalten.
Die Anstalten des Bildungswesens waren zudem
mit der Konzeption und der Einführung der erforderlichen
Instrumente, insbesondere der IT-Infrastruktur, ausserordentlich
belastet. Die Finanzkontrolle bestätigte allen Anstalten
eine CRG-konforme Rechnungslegung mit jeweils
einer Einschränkung zum IKS.
BVK Personalvorsorge des Kantons Zürich
Die in Finanzaufsichtsbelangen Aufsehen erregendste
Erkenntnis des Berichtsjahrs lag zweifellos im Bekanntwerden
der mutmasslich strafbaren Handlungen des früheren
Leiters Asset Management der BVK. Die Thematik
wurde in den letzten Monaten medial breit abgehandelt.
Die Ergebnisse aus den drei durch die Finanzdirektion erteilten
Aufträgen für Administrativuntersuchungen liegen
vor. Die strafrechtliche Aufarbeitung durch die Staatsan-
waltschaft ist noch nicht abgeschlossen; ebenso wie der
Nachvollzug der Vorkommnisse aus politischer Sicht seitens
der vom Kantonsrat eingesetzten Parlamentarischen
Untersuchungskommission noch läuft. Somit ist
der Zeitpunkt nicht geeignet, um aus der Optik der Finanzkontrolle
die Situation zusätzlich zu kommentieren.
Die Finanzkontrolle ist insofern betroffen vom Fall als sie
von Gesetzes wegen als Revisionsstelle der BVK wirkt.
Für Revisionen im Bereich Asset Management wird seit
1997 eine Wirtschaftsprüfungsgesellschaft beigezogen.
Das Ende Mai 2010 bekannt gewordene Vorliegen einer
Strafanzeige lag zeitlich zwischen Abgabe des Prüftestats
und der Genehmigung der Jahresrechnung 2009
der BVK. Das aus Revisionsstellensicht unmittelbar Notwendige
wurde in Form einer am 10. Juni 2010 abgegebenen
Ergänzung des Testats zur Jahresrechnung 2009
der BVK veranlasst.
Losgelöst vom geschilderten Fall ist festzuhalten, dass
sich der Deckungsgrad der BVK per 31. Dezember 2009
vom Rekordtief des Vorjahrs (81,0 %) auf 87,4 % erhöht
hat. Die Finanzkontrolle nimmt zur Kenntnis, dass der
Regierungsrat im Berichtsjahr eine Statutenrevision der
BVK zwecks nachhaltiger Finanzierung erarbeitet und in
Vernehmlassung gegeben hat.
2.3 Finanzaufsicht
Grundsätzliches zur Finanzaufsicht
Die Finanzaufsicht der Finanzkontrolle umfasst die Prüfung
der Ordnungsmässigkeit, der Rechtmässigkeit, der
Wirtschaftlichkeit, der Zweckmässigkeit und der Sparsamkeit
der Haushaltführung sowie der Wirksamkeitskontrollen.
Dieser umfassende Auftrag verlangt ein risikoorientiertes
Vorgehen. Beim risikoorientierten Prüfungsansatz
beginnt die Prüfung zunächst mit einer Analyse
des Umfelds und der Wirksamkeit interner Kontrollen,
durch die Risiken entweder verhindert oder zumindest
frühzeitig aufgedeckt werden.

Die Finanzkontrolle begann im Sommer 2010 alle Prüfbereiche
hinsichtlich der Prüfungsrisiken systematisch zu
analysieren und umfassend zu dokumentieren. Dabei
wurden für die einzelnen Prüfbereiche aufgrund der wesentlichen
finanzrelevanten Erfolgsfaktoren die massgebenden
Prozesse festgelegt: Zu den Erfolgsfaktoren zählen:
– Verlässliche und führungsrelevante Finanz- und Leistungskennzahlen
unterstützen eine zielorientierte
Führung.
– Kompetentes und gut ausgebildetes, motiviertes und
verantwortungsbewusstes Personal stellt die notwendige
Qualität der Dienstleistung sicher.
– Effektives Kosten- und Prozessmanagement insbesondere
im Bereich der Beschaffung von Waren und
Dienstleistungen, der Investitionen und der Leistungsverrechnung
unterstützt das wirtschaftliche Erreichen
der Leistungs- und Wirkungsziele.
– Der sachgerechte Einsatz der geldwerten staatlichen
Leistungen trägt zur bestmöglichen Erfüllung der öffentlichen
Aufgabe bei.
Diese Prozesse wurden in der Folge auf die inhärenten
Risiken, wie Komplexität, Definition und Funktion des Internen
Kontrollsystems, personelle Situation und Umfeld
sowie auf ihre finanzielle Wesentlichkeit hin untersucht.
Wenn Risiken erkannt und die Kontrollen als nicht genügend
erachtet wurden oder dem Prüfer noch nicht bekannt
waren, wurde eine entsprechende Prüfung in die
Mehrjahresplanung pro Prüfungseinheit aufgenommen.
Es ist vorgesehen bis 31. Dezember 2011 über alle Prüfungseinheiten
eine systematische Analyse und Dokumentation
erstellt zu haben. In der Folge werden sowohl
die Mehrjahrespläne wie auch die umfassenden Dokumentationen
(Prüfungspläne) regelmässig überprüft und
angepasst. Sämtliche Prüfpläne werden im Detail mit der
obersten Leitung der geprüften Einheiten besprochen
um eine möglichst hohe Führungsrelevanz aus den erarbeiteten
Revisionsergebnissen zu erzielen.
Revisionsergebnisse 2010
Die Erkenntnisse der Finanzkontrolle aus den Prüfungen
2010 können wie folgt gruppiert werden, wobei Überschneidungen
zwischen den definierten Rubriken in der
Natur der Sache liegen:
– Finanzhaushaltsrechtliches, Bewertungsfragen, ma -
te rielle Fehler,
– Problemstellungen, welche als Nachwirkungen der
CRG-Einführung per 1. Januar 2009 zu sehen sind,
– Internes Kontrollsystem, Prozessgestaltung,
– Erkenntnisse aus Bau- und Informatikrevisionen.
Nachfolgend wird auf ausgewählte Prüfungsergebnisse
hingewiesen, welche sich insbesondere hinsichtlich Risiken
aus der Prozessführung und -überwachung ergeben.
Internes Kontrollsystem
Die dokumentierte Definition wie auch eine nachweisbare
Durchführung der relevanten internen Kontrollen ist nach
wie vor zur Sicherstellung eines ordnungsmässigen
staatlichen Handelns eine zentrale Forderung der Finanzkontrolle.
Das bereits vor einem Jahr durch die Finanzdirektion
initiierte Projekt IKS verfolgt die Zielsetzung, die
diesbezüglichen gesetzlichen Anforderungen bis 1. Januar
2013 vollumfänglich zu erfüllen. Die Finanzkontrolle
begleitet dieses Projekt aus Sicht der Revision.
Prozessgestaltungen
Die Verwaltung ist insbesondere in einer sich schnell und
teilweise grundlegend verändernden Zeit gefordert,
durch rasches und zielgerichtetes Anpassen der Prozesse
den aktuellen Anforderungen gerecht zu werden. In
diversen Prüfungsergebnissen wies die Finanzkontrolle
auf Sachverhalte im Zusammenhang mit der Prozessgestaltung
hin, für die durch entsprechende Massnahmen
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Leistungserbringung der Finanzkontrolle

einerseits hinsichtlich Führbarkeit und Zielorientierung
und andererseits in Bezug auf die Wirtschaftlichkeit Verbesserungen
erreicht werden könnten.
Solche Prüfungsergebnisse bezogen sich insbesondere
auf:
– die Reduktion von Nebenkassen und der darin geführten
liquiden Mittel auf das erforderliche Minimum.
– die Vermeidung von Mehrfacherfassungen von
gleichartigen Sachverhalten.
– zeitnahe Kreditabrechnungen, welche einerseits
–
zwecks korrektem buchhalterischem Ausweis in der
Rechnung und andererseits auch aus Gründen der
Führungsrelevanz von Bedeutung sind
die Anforderung des Vieraugenprinzips bei der Bedarfsabklärung
von Investitionsbeiträgen.
– den Bedarf, Verantwortlichkeiten klar zu regeln und
damit die Führbarkeit von Fondsmitteln zur effizienten
und effektiven Erfüllung des Fondszwecks sicherzustellen.
– den Bedarf zur unmittelbaren Aktualisierung von internen
Richtlinien und Weisungen aufgrund veränderter
Rahmenbedingungen nach der Finanzkrise.
– einen Arbeitsrückstand im Finanzbereich aufgrund erheblich
grösserer Volumina und teilweise nicht mehr
aktueller technischer Hilfsmittel, der im Einzelfall das
Risiko von wirtschaftlichen Nachteilen beinhalten.
– die Vermeidung von Überwachungs- und Prüfungs -
lücken bei Prozessen, für die mehrere Verwaltungseinheiten
zuständig sind, bzw. für die mehrere staatliche
Ebenen Teilverantwortungen wahrnehmen.
Anhand des folgenden Sachverhalts wird die besondere
Problematik dieses inhärenten Risikos aufgezeigt:
Prüfungs- und Aufsichtsrisiken an den
Schnittstellen der staatlichen Ebenen
Die Schnittstellen der staatlichen Ebenen (Bund, Kanton
und Gemeinden) bergen bei übergreifenden Prozessen
immer ein gewisses Risiko, dass einzelne wesentliche
Sachverhalte nicht im Fokus stehen. Man spricht dabei
von Prüfungslücken. Hinsichtlich Bezug der Direkten
Bundessteuer durch die Kantone ist seitens des Bundes
eine Regelung zur durchgängigen Aufsicht in Diskussion.
Im Rahmen der Prozessprüfungen beim Sozialamt ist die
Finanzkontrolle auch im Verhältnis von Kanton und Gemeinden
auf eine vergleichbare Fragestellung gestossen:
Aufgrund des Sozialhilfegesetzes leistet der Kanton den
Gemeinden nach ihrer finanziellen Leistungsfähigkeit an
die Kosten der wirtschaftlichen Hilfe Kostenanteile bis
zur Hälfte der beitragsberechtigten Ausgaben. Die Beitragsgesuche
werden von den Gemeinden dem Sozialamt
eingereicht. Durch das Kantonale Sozialamt ist sicherzustellen,
dass die anrechenbaren Kosten – aufgrund
welcher die Staatsbeiträge berechnet und
aus bezahlt werden – den geltenden Bestimmungen gemäss
Verordnung zum Sozialhilfegesetz entsprechen.
Dazu verlangt das Sozialamt von den Gemeinden verschiedene
Akten. Prüfungen zu den Angaben der Gemeinden
vor Ort werden keine durchgeführt.
Für die Verifizierung der Richtigkeit dieser Angaben, soweit
diese nicht aufgrund der eingereichten Unterlagen
geprüft oder plausibilisiert werden können, verlässt sich
das Sozialamt auf die Finanz- und Rechnungsprüfungsorgane
der Gemeinden, bzw. die Bezirksräte, welche die
Aufsicht über die Gemeinden ausüben. Somit ist grundsätzlich
sichergestellt, dass die beitragsberechtigten Aufwendungen
der Gemeinden den massgebenden Bestimmungen
und Verordnungen entsprechen. Aus Sicht
der Finanzkontrolle erscheint dieses Vorgehen sowohl
aus ökonomischer wie auch aus aufsichtsrechtlicher
Sicht richtig und nachvollziehbar. Aus Sicht der Finanz-

kontrolle ist es jedoch zwingend, dass Prüfungslücken
durch gegenseitige Absprachen und Verpflichtungen vermieden
werden. Die Finanzkontrolle beabsichtigt, zusammen
mit dem Gemeindeamt und den Bezirksräten
die Thematik weiterzuverfolgen.
2.4 System- und Projektprüfungen
2.4.1 Baurevisionen
Zum Aufgabengebiet der Finanzkontrolle gehören auch
Projektprüfungen. Im Bereich von Ausgaben für bauliche
Investitionen und Unterhalt werden bei den ausführenden
Ämtern AWEL, Tief- und Hochbauamt Baurevisionen
durchgeführt. Die Berichterstattung erfolgt jeweils
auch an die auftraggebende beziehungsweise an die finanzierende
Direktion / Stelle. Die Revisionen befassten
sich insbesondere mit zeitgerechten und vertragsgemässen
Bauabrechnungen, mit Übersichten zur Projektrealisierung
bezüglich Leistungen, Terminen und Kosten sowie
mit der Kreditabrechnungstransparenz.
Die Auswirkungen der im Jahre 2009 initiierten Pilotprojekte
betreffend Baucontrolling konnten von der Finanzkontrolle
im Berichtsjahr noch nicht geprüft oder beurteilt
werden, da die Revision definitionsgemäss zeitlich nach
der Bauausführung erfolgt. Hingegen wurde bei den geprüften
Objekten festgestellt, dass oftmals erhebliche
Verzögerungen zwischen Werkabnahme und abgeschlossener
Bauabrechnung vorliegen. Die vorgelegten
Begründungen sind vielfältig und reichen von «Arbeiten
nach der Werkabnahme», «pendente Abrechnungen von
Gemeinden / Werken / Notariaten», «ausstehende oder
fehlerhafte Abrechnungen der Unternehmen», «Personalwechsel
und –ausfälle» bis zu «mangelnde Ressourcen».
Hinzu kommt die Erschwernis, dass keine einheitliche
Definition für die Begriffe Inbetriebnahme und Werkabnahme
gefunden werden kann. Je mehr Zeit nach der
Werkabnahme vergeht, desto schwieriger werden die
Kontrollen für die Verantwortlichen der spät erstellten Ab-
rechnungen. Verzögerte Bauabrechnungen haben automatisch
auch späte Kreditabrechnungen zur Folge.
Neu müssen nach CRG die periodengerechten Abschreibungen
bei Investitionen unmittelbar nach Nutzungsbeginn
einsetzen. Deshalb ist eine einvernehmliche
Lösung für die zeitgerechte Abrechnung durch die bauausführende
wie auch durch die kreditverantwortliche
Stelle erforderlich.
Des Weiteren zeigten die Resultate der Baurevisionen
Differenzen bei den Abrechnungen infolge nicht vertragsgemässer
Ausmasse oder zu teuren, nicht nachvollziehbaren
Kalkulationen von Nachtragspreisen. In einem Fall
wurde eine mutmasslich doppelt bezahlte Leistung in der
Höhe von Fr. 50‘000 festgestellt. Andere Feststellungen
betreffen die Einhaltung der Zahlungsfristen, das Submissionswesen
und den Prozess der Werkabnahmen.
2.4.2 Informatikrevisionen
Die Finanzkontrolle hat gegen Ende 2010 ihre gesamte
IT-Anlage altershalber ersetzt. Deshalb musste ein grosser
Teil der personellen IT-Ressourcen für dieses Projekt
aufgewendet werden. Im Übrigen konzentrierte sich die
IT-Revision mehrheitlich auf Unterstützungsaufträge und
Projektarbeiten für neue IT-Risikobeurteilungen. Für diverse
IT-Projekte wurden Projektbegleitungen ausgeführt.
Einzelne Prüfungen ergaben Optimierungsbedarf
im Berechtigungsmanagement.
2.5 Weitere Aktivitäten
2.5.1 Revisionsstellenmandate / Spezialaufträge
Die Finanzkontrolle ist bei ca. 50 Mandaten als Revi -
sionsstelle tätig. Revisionsstellenmandate werden angenommen,
wenn sich Synergien mit der Finanzaufsicht
ergeben, auf Wunsch des Regierungsrats oder von
öffentlichrechtlichen Anstalten. Hinzu kommen Prüfun-
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Leistungserbringung der Finanzkontrolle

gen im Rahmen von Vereinbarungen mit anderen Finanzkontrollen.
Im Auftrag der kantonalen Sozialversicherungsanstalt
führte die Finanzkontrolle diverse AHV-Arbeitgeberkontrollen
durch.
Die Dienstleistungen in diesem Bereich werden nach
Aufwand verrechnet, wobei Synergien zur Finanzaufsicht
Berücksichtigung finden.
2.5.2 Spezialaufträge
Der Finanzkontrolle hat im Berichtsjahr drei Aufträge gemäss
§ 16 Finanzkontrollgesetz ausgeführt. Es mussten
keine Aufträge abgelehnt werden. Der Beizug von externen
Sachverständigen war nicht notwendig.
Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter der Finanzkontrolle sind
ferner in diversen Fällen beratend in Fragen der Finanzaufsicht
zugezogen geworden.
2.5.3 Mitwirkung in Arbeitsgruppen,
Kommissionen und Ausschüssen sowie
Teilnahme an Vernehmlassungen
Die Finanzkontrolle war in zahlreichen Arbeitsgruppen,
Kommissionen und Ausschüssen innerhalb des Kantons
sowie auf Stufe Bund vertreten. Die Mitarbeit erfolgt primär
dann, wenn es um die Erarbeitung von Vorschriften
über den Zahlungsdienst, die Haushalts- und Inventarführung
und um die Entwicklung und Abnahme von Systemen
im Bereich des Rechnungswesens geht oder
wenn die Koordination der Prüftätigkeit im Vordergrund
steht. Wo keine aktive Projektmitarbeit der Finanzkontrolle
angezeigt ist, bringt sie die Sichtweise der Finanzaufsicht
zu Gesetzes- und Verordnungsvorlagen sowie
zu Projektanträgen im Rahmen von Vernehmlassungen
ein.
Bemerkenswert war die im Berichtsjahr durch den Landtag
des Fürstentums Liechtenstein erfolgte Berufung des
Leiters der Finanzkontrolle des Kantons Zürich in die
dreiköpfige internationale Wahlkommission zwecks Vorbereitung
der Ernennung einer Leitungsperson für die
Liechtensteiner Finanzkontrolle.

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Leistungserbringung der Finanzkontrolle

3. Finanzkontrolle intern
3.1 Organisation
Die Finanzkontrolle arbeitet seit dem 1. August 2009 mit
einer veränderten Aufbauorganisation. Die massgebenden
Strukturelemente
– Zusammenführung der früheren zwei Abteilungen Finanzaufsicht
I und II in einen Bereich Wirtschaftsprüfung
– Bildung einer Steuerungsgruppe
– Zuweisung von Vertiefungsfeldern
haben sich im Alltag der Finanzkontrolle bewährt.
Die zugewiesenen Vertiefungsfeldverantwortungen bewirken,
dass sich alle Direktionen, die einzelnen öffentlichrechtlichen
Anstalten, aber auch zentrale Querschnittsthemen
wie Personal oder Sozialversicherungen
im vertieften Fokus eines Mitarbeitenden der Finanzkontrolle
befinden.
Das Organigramm der Finanzkontrolle präsentiert sich
somit wie folgt:
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Finanzkontrolle intern

3.2 Personal
3.2.1 Personalbestand
Der Personalbestand entwickelte sich im Jahr 2010 wie
folgt:
Stelleneinheiten
Bestand 1. Januar 2010 24,8
Austritt eines Mitarbeiters per 31. März 2010 -1,0
Pensionierung eines Mitarbeiters
per 30. April 2010 -0,5
Pensumsreduktion eines Mitarbeiters
von 80% auf 50% per 1. Juni 2010 -0,3
Eintritt eines Mitarbeiters per 1. Juni 2010 1,0
Eintritt eines Mitarbeiters per 1. Juli 2010 0,5
Eintritt eines Mitarbeiters per 1. November 2010 1,0
Bestand 31. Dezember 2010 25,5
Bewilligte Stellen gemäss Stellenplan
(unverändert seit 2002): 25,5
Nicht in der Statistik enthalten ist eine Kaufmännisch-
Lernende, welche die Finanzkontrolle von der zentralen
Lehrlingsausbildung jeweils für ein Jahr zur Betreuung
übernimmt.
3.2.2 Mitarbeitende im Einzelnen
Die per 31. Dezember 2010 besetzten 25,5 Stelleneinheiten
teilen sich auf die folgenden 29 Mitarbeiterinnen
und Mitarbeiter auf.
Name Funktion /
Vertiefungsfeldverantwortung
Billeter Martin Leiter Finanzkontrolle
Bereich Wirtschaftsprüfung
Strebel Daniel Bereichsleiter
Bechtiger Andreas Universitätsspital / Kantonsspital
Winterthur
Bruder Richard Sozialversicherungen
Büchler Markus Personalwesen
Bürge Christof BVK
Grob Christian
Iadarola Antonio
Klenk Ueli 1) Staatskanzlei, Gerichte
Maag Matthias Finanzdirektion
Messmer Evelyne1) Methodik und Coaching /
Zentralbibliothek
Montavon Volkswirtschaftsdirektion
Jean-Pierre
Naef Max Prüfsoftware
Nüesch Jürg Gesundheitsdirektion
Pargätzi Sandro Bildungsdirektion
Rottmeier Roger Zürcher Fachhochschule
Schweizer Ruedi Sicherheitsdirektion
Senn Ueli Bezirke
Sidler Sandra 1) Direktion der Justiz und des Innern
Vonlanthen Konrad Universität
Wüst Mollet Nadja Baudirektion

Bereich Technische Revision
Müller Bereichsleiter,
Renato-Carlo Stv. Leiter Finanzkontrolle
Dahinden Jürg 1) Baurevision, Hochbau
Krämer Hugo Informatikrevision
Kunfermann Robert Informatikrevision
Suter Robert 1) Baurevision, Hochbau
Zumbach Daniel Baurevision, Tiefbau
Sekretariat
Gauchat Marianne 1) Sekretariat
Marti Claudia 1) Sekretariat
1) Reduzierter Beschäftigungsgrad
3.2.3 Aus- und Weiterbildung
Die hohen Anforderungen an die Finanzaufsicht sowie
die sich mit fortschreitendem Tempo ändernden Grundlagen
der Externen und Internen Revision verlangen erheblich
Anstrengungen im Bereich der Aus- und Weiterbildung;
dies obschon die Finanzkontrolle über Personal
mit umfassendem Wissen, Berufserfahrung und Sozialkompetenz
verfügt.
Die regelmässig stattfindenden Ausbildungs- und Informationstage
der Finanzkontrolle dienen, neben dem Informationsaustausch,
in erster Linie der Schulung von
Neuerungen in Rechnungslegung und Revisionslehre.
Mit dem Besuch externer Kurse, Seminare und Tagungen
in den Bereichen Interne und Externe Revision,
Rechnungswesen und Controlling, Wirtschaftskriminalität,
Informatik und Bauwesen erfüllte das Personal der
Finanzkontrolle die vom Berufsstand vorgegebenen
Richtlinien für die Weiterbildung.
Eine wichtige Rolle im Rahmen der Aus- und Weiterbildung
kommt der Mitgliedschaft in der Fachvereinigung
der Finanzkontrollen zu. In der Fachvereinigung sind 26
Finanzkontrollen der Kantone, grösserer Städte, der Eidgenossenschaft
sowie des Fürstentums Liechtenstein
zusammengeschlossen. Die Finanzkontrolle des Kantons
Zürich stellt ein Vorstandsmitglied, führt die Geschäftsstelle
und betreut die Homepage der Fachvereinigung.
In mehreren Arbeitsgruppen wird der Erfahrungsaustausch
zu Themen wie Baurevision, IT-Revision und
SAP in öffentlichen Verwaltungen gepflegt. Dem gleichen
Zweck dient die Mitgliedschaft der Finanzkontrolle bei
Eurorai, der europäischen Vereinigung der regionalen externen
Institutionen zur Kontrolle des öffentlichen Finanzwesens.
Mitarbeitende der Finanzkontrolle sind im Weiteren regelmässig
als Referenten bei Aus- und Weiterbildungsveranstaltungen
engagiert, beispielsweise im Rahmen der
Ausbildung zum Certified Internal Auditor, bei kantonsinternen
Rechnungsführungskursen oder bei Erfa-Tagungen
der Fachvereinigung.
3.3 Finanzen und Indikatoren
Nachfolgend sind die im Geschäftsbericht 2010 des
Kantons Zürich festgehaltenen Informationen zur von der
Finanzkontrolle besetzten Leistungsgruppe 9020 wiedergegeben:
3.3.1 Finanzen
Gemäss § 9 des Finanzkontrollgesetzes führt die Finanzkontrolle
eine eigene Rechnung. Die Rechnung ist jährlich
dem Kantonsrat zu unterbreiten. Die Rechnungsabnahme
erfolgt über die Genehmigung des Geschäftsberichts
des Kantons Zürich, welcher die summarischen
Informationen zur Finanzkontrolle enthält.
Für den Abschluss der Finanzkontrolle kommen grundsätzlich
die gleichen Bilanzierungs- und Bewertungs-
22 | 23
Finanzkontrolle intern

grundsätze zur Anwendung wie für die konsolidierte
Rechnung des Kantons.
Als Revisionsstelle wirkt die vom Begleitenden Ausschuss
eingesetzte Finanzkontrolle des Kantons Luzern.
Die Zahlen präsentieren sich wie folgt:
Erfolgsrechnung (in Fr. 1’000)
Rechnung
2009
Budget
2010
Rechnung
2010
Personalaufwand 4’323 4’564 4’379
Sachaufwand 509 633 656
Abschreibungen 27 44 33
Interne Verrechnungen 89 106 122
Aufwand 4’948 5’347 5’190
Ertrag 1’077 1’058 1’168
Saldo 3’871 4’289 4’022
Investitionsrechnung (in Fr. 1’000)
Rechnung
2009
Budget
2010
Rechnung
2010
Ausgaben 190 89
Einnahmen 0 0
Saldo 190 89

3.3.2 Indikatoren
Wirkungen
W1 Anteil der umgesetzten Empfehlungen
(aufgrund Stellungnahmen)
Leistungen
L1 Anteil der Feststellungen/Empfehlungen aufgrund der Prüfungskriterien
Wirtschaftlichkeit, Sparsamkeit, Zweckmässigkeit und Wirksamkeit
Zur Anzahl Revisionen pro Jahr (L3): Auf den 1. Januar
2010 erfolgte eine Bündelung verschiedener Kleinmandate
zu grösseren Prüfeinheiten. Auf diese Weise verminderte
sich die absolute Anzahl Revisionen, jedoch ohne
Senkung der Prüfungsabdeckung. Bezüglich Produktivitätsmessung
ersetzt die neue Kennzahl B2, welche den
Usanzen der Wirtschaftsprüfungsbranche entspricht, die
letztmals erhobene Kennzahl B1.
3.4 Qualitätsmanagement
Das Qualitätsmanagement-System (QM) der Finanzkontrolle
ist seit 2003 zertifiziert. Anfang 2009 erfolgte ein
Wiederholaudit, womit die Zertifizierung gemäss ISO-
Norm 9001:2008 bis 2012 gesichert ist. Die in der ISO-
Norm vorgesehene Managementbewertung wird nach
Rechnung
2009
Budget
2010
Rechnung
2010
93% 90% 94%
29% 30% 33%
L2 Prüfintervall (in Jahren) 5 4 4
L3 Anzahl Revisionen pro Jahr 219 280 202
Wirtschaftlichkeit
B1 Verhältnis eingesetzte Arbeitszeit für Auftrag gemäss
Finanzkontroll gesetz zur Soll-Arbeitszeit
B2 Verhältnis eingesetzte Arbeitszeit für Auftrag gemäss
Finanzkontroll gesetz zur verfügbaren Präsenzzeit
64% 65% 65%
80% 81%
stehend in den Tätigkeitsbericht integriert. Die in diesem
Abschnitt verwendete Terminologie richtet sich demzufolge
nach dem Fachvokabular der ISO-Norm 9001:2008.
3.4.1 Zweckmässigkeit des QM, Ergebnisse Audit
Die Nützlichkeit und Zweckmässigkeit des QM hat sich
auch im Jahr 2010 erwiesen. Dank der QM-Dokumentation
können alle Prozesse mit wenig Aufwand beurteilt
und damit eine sachgerechte Qualität der Aufgabenerfüllung
erreicht werden. Zur materiellen Sicherstellung und
zur Dokumentation der berufsständischen Qualitätssicherungsanforderungen
besteht somit eine sach
gerechte Grundlage. Im internen QM-Systemaudit vom
6. Januar 2010 sowie im Überwachungsaudit der SGS
vom 27. Januar 2010 wurde der positive Eindruck des
QM-Ausbaustandes bestätigt.
24 | 25
Finanzkontrolle intern

Im Bericht zum Überwachungsaudit der SGS wird bestätigt,
dass die Organisation ein Managementsystem eingerichtet
hat und unterhält, welches den Anforderungen
der Norm grundsätzlich entspricht und welches die
Organisation befähigt, systematisch die der eigenen Politik
entsprechenden Vorgaben für Produkte und Serviceleistungen
zu erfüllen.
3.4.2 Verbesserungen und Veränderungen /
Aussagen zu Massnahmen
Das QM der Finanzkontrolle ermöglicht die laufende Evaluation
von Leistungen und Wirkungen im Sinne der von
der ISO-Norm geforderten Überwachung der Prozessleistungen
und der Produktkonformität.
Mitarbeitende
Die Ergebnisse der die Mitarbeitenden betreffenden Erhebungen
(Arbeitszeiterfassung, Führungsaufgaben,
Wis sensmanagement, Mitarbeiterprozesse) sind positiv
ausgefallen. Die Ziele sind zum grössten Teil erreicht oder
übertroffen worden. Die jährlichen Mitarbeitergespräche
sind ausnahmslos erfolgt. Die Mehrheit des Personals
hat das Formular Anregungen aus dem Mitarbeitergespräch
ausgefüllt und abgegeben, obschon die Anonymität
nicht zugesichert werden kann. Wo notwendig,
werden die angesprochenen Punkte durch den Leiter Finanzkontrolle
im Rahmen von Einzelgesprächen vertieft.
Revisionsstatistik
Die Ergebnisse der Erhebungen zur Revisionsstatistik
(Leistungsmessung, Rechenschaftslegung, Prüfung, Finanzaufsicht,
Beratung) zeigen auf, dass die angestrebten
Ziele erreicht wurden. Die Leistungsindikatoren fliessen
im Übrigen auch in den Kennzahlenteil des die Finanzkontrolle
abhandelnden Abschnitts des Ge schäftsberichts
des Kantons Zürich ein.
Kontinuierlicher Verbesserungsprozess (KVP)
Im Jahr 2010 sind elf KVP-Meldungen eingegangen.
Sämtliche Anregungen wurden bearbeitet und erledigt;
mehrheitlich im Sinne der Meldenden. Die Überlegungen
und Entscheide werden in den Protokollen der Steuerungsgruppe
festgehalten und so allen Mitarbeitenden
zugänglich gemacht. In den Protokollen ist auch festgehalten,
bei welchen KVP bis wann die Wirkung überprüft
wird und welche Ergebnisse die Wirkungsprüfung gezeigt
hat.
3.4.3 Kundenumfragen / Lieferantenbeurteilungen
Über die Kommunikationsgefässe der Finanzkontrolle,
aus denen sich Rückmeldungen der Ansprechpersonen
in Verwaltung und Politik («Kunden») ableiten lassen, wird
unter Ziffer 3.5 berichtet.
Was die im QM erwartete Lieferantenbeurteilung betrifft,
ist festzuhalten, dass die Aufwandstruktur der Finanzkontrolle
in überwiegendem Masse vom Personalaufwand
geprägt ist. Physische Lieferungen erfolgen hauptsächlich
über die KDMZ. Auf eine systematische Beurteilung
und Bewertung von Lieferanten und Dienstleistern
wird, mit Ausnahme der Kursbeurteilungen im Aus- und
Weiterbildungsbereich, verzichtet. Allfällige Beanstandungen
von Lieferungen und Dienstleistungen würden im
KVP-Prozess erfasst.
3.4.4 Aussagen zu Dienstleistungsqualität und
Prozessbeherrschung
Neben den jährlichen QM-Audits (Überwachungs- oder
Wiederholaudit) sieht das per 1. Januar 2009 überarbeitete
Finanzkontrollgesetz die Durchführung einer periodischen
Qualitäts- und Leistungsbeurteilung der Finanzkontrolle
vor. Der Begleitende Ausschuss hat die Finanzkontrolle
des Kantons Luzern mit der Durchführung
dieser Qualitäts- und Leistungsbeurteilung beauftragt.

Die erste Teilprüfung fand im Januar 2010 statt. Basis bildete
der Leitfaden zur Durchführung eines Quality Assessments
des Deutschen Instituts für Interne Revision.
Folgende Betrachtungsfelder wurden bewertet:
– Organisation, Einordnung im Kanton und Tätigkeitsfelder
– Budget
– Planung
– Auswahl der Mitarbeitenden
– Entwicklung / Fortbildung der Mitarbeitenden
Der Prüfbericht wurde im Begleitenden Ausschuss detailliert
besprochen. Die nächste Teilprüfung ist für Januar
2012 geplant.
3.4.5 Änderungen, die sich auf das QM auswirken
könnten
Die Finanzkontrolle wird im Herbst 2011 ihr Domizil vom
Stampfenbachplatz an die Weinbergstrasse verlegen.
Anlass hierzu ist der anstehende Umbau der bislang genutzten
Mietliegenschaft. Aufgrund der neuen Begebenheiten
werden sich insbesondere in den Säulen Grundlagen
und Abläufe QM-Änderungen ergeben.
3.4.6 Empfehlungen für Verbesserungen / Folge -
massnahmen vorangegangener Empfehlungen
Das Thema Systematisierung der Risikoanalyse wurde in
der Vergangenheit als Optimierungsfeld geortet. Im Jahre
2010 sind diesbezüglich erhebliche Anstrengungen erbracht
worden. Die bereits geleisteten Arbeiten werden
im Laufe des Jahres 2011 abgerundet und mit dem Aspekt
IT ergänzt.
Auf das QM bezogen sind hinsichtlich des Instruments
KVP – zumindest was die Dokumentation von erkannten
Verbesserungsvorschlägen betrifft – Weiterentwicklungen
angezeigt.
26 | 27
Finanzkontrolle intern

3.5 Kommunikationsgefässe
Die Finanzkontrolle legt Wert auf eine stufengerechte
Kommunikation der Prüfungserkenntnisse wie auch auf
einen laufenden Informationsaustausch mit den Geprüften
und deren Vorgesetzten. Dies erfolgt, neben der
schriftlichen Berichterstattung über die Einzelrevisionen,
mittels Antritts- und Schlussbesprechungen sowie punktuell
durch Koordinationsgespräche. Die Semesterberichterstattung
und die Informationsgespräche dienen
der Kommunikation mit den politischen Verantwortungsträgern.
3.5.1 Semesterberichterstattung
Die wesentlichen Erkenntnisse aus den Prüfungen fliessen
in die schriftliche Semesterberichterstattung gemäss
§ 18 des Finanzkontrollgesetzes ein. Mündliche Präsentationen
der Semesterberichte erfolgten in der Finanzkommission
des Kantonsrats (25. März und 30. September
2010), im Regierungsrat (24. März und 29. September
2010) sowie im Begleitenden Ausschuss (23. Juni
und 8. November 2010).
Die wichtigsten Ausführungen der Finanzkontrolle und
die Ergebnisse der Diskussionen wurden in die Protokolle
der Finanzkommission, des Regierungsrats und des
Begleitenden Ausschusses aufgenommen.
3.5.2 Informationsgespräche
Mit Schwerpunkt im letzten Quartal 2010 fanden die jährlichen
Informationsgespräche mit den obersten Führungsstufen
der Verwaltung und der Rechtspflege statt.
Die für alle Beteiligten wertvollen Gespräche dienen dem
gegenseitigen Informationsaustausch, der Bereinigung
von Pendenzen aus Revisionsberichten sowie der Behandlung
aktueller Fragen und Probleme im jeweiligen
Zuständigkeitsbereich.
Der Informationsaustausch mit dem Universitätsrat und
dem Fachhochschulrat ist über die mit beratender Stimme
erfolgende Teilnahme des Leiters Finanzkontrolle in
den jeweiligen Audit Committees sichergestellt. Mit den
beiden Finanzausschüssen der Spitalräte des Universitätsspitals
und des Kantonsspitals Winterthur findet ein
Jahresgespräch statt, womit zu allen Exekutivorganen
der selbständigen öffentlichrechtlichen Anstalten der direkte
Kontakt sichergestellt ist.
Im Jahr 2010 durchgeführte Gespräche
Direktion / Gericht / Anstalt Datum
– Direktion der Justiz und des Innern 14.09.2010
– Sicherheitsdirektion 19.11.2010
– Finanzdirektion 30.11.2010
– Volkswirtschaftsdirektion 17.11.2010
– Gesundheitsdirektion 02.11.2010
– Bildungsdirektion 29.11.2010
– Baudirektion 17.12.2010
– Obergericht 14.07.2010
– Universitätsspital Zürich, Spitalrat
(Finanzausschuss) 14.04.2010
– Kantonsspital Winterthur, Spitalrat
(Finanzausschuss) 29.03.2010
– Fachhochschulrat, Audit Committee 26.10.2010
– Universitätsrat, Audit Committee im Jahr 2010
drei Sitzungen
Die Gespräche wurden protokolliert. Die sich aus der
Auswertung der Gespräche ergebenden generellen Fragestellungen
sind in die Prüfungsplanung des Jahres
2011 eingeflossen. Es ergaben sich keine Erkenntnisse,
die als KVP hätten dokumentiert werden müssen.

3.5.3 Koordinationsgespräche
Zusätzlich zu den Informationsgesprächen führt die Finanzkontrolle
regelmässige Koordinationssitzungen im
Sinne von § 2 Abs. 4 des Finanzkontrollgesetzes durch.
Hierzu werden insbesondere die Verantwortlichen von
Organisationseinheiten, die spezifische Kontroll- oder
Querschnittsaufgaben ausüben beziehungsweise die für
die Aufsicht mehrerer Organisationseinheiten zuständig
sind, eingeladen. Die Gespräche dienen sowohl der
Koordination der Prüftätigkeiten als auch dem branchenbezogenen
Informations- und Erfahrungsaustausch. Mit
den Koordinationssitzungen kann das Verständnis für die
Belange der Revision verbessert und damit die Wirksamkeit
der Prüfungen unterstützt werden.
28 | 29
Finanzkontrolle intern

4. Ausblick
Für das Jahr 2011 zeichnet sich Folgendes ab:
– Festigung der CRG-Rechnungslegung, welche seitens
Finanzkontrolle eine Ressourcenverlagerung auf
andere Revisions- und Finanzaufsichtsthemen erlaubt.
– Verstärktes Aufgreifen von Fragestellungen im Umfeld
von Governance und Prozessgestaltung.
– Etablierung des ab dem Jahre 2010 in systematisierter
Form geführten Instruments Risikoanalyse unter
Ergänzung des IT-Aspekts.
Ziel der Finanzkontrolle ist es, auch künftig fachlich hochwertige
Revisionsdienstleistungen anbieten zu können,
welche die Verantwortungsträger in Legislative und Exekutive
in ihren Aufsichts- und Führungsaufgaben sachgerecht
unterstützen.
30 | 31
Ausblick

Anhang
Anhang 1
Revisionsstatistik 2010
Direktion der Justiz und des Innern
Sicherheitsdirektion
Finanzdirektion
Volkswirtschaftsdirektion
Gesundheitsdirektion
Bildungsdirektion
Baudirektion
Behörden und Gerichte
Jahresrechnungprüfungen 4 8 6 3 9 17 6 1 8
Öffentlichrechtliche Anstalten
Anzahl
Wesentliche Feststellungen
Vertiefungsprüfungen 3 5 5 1 3 5 6 1 13 42 22 32
Baurevisi onen
1 1 12 4 18 6 13
I nformatikrev
isionen
2 1 4 7 1 4
Prüfungen für
Bund
1 3 1 1
6 0 0
AHV-Arbeitgeberrevisionen /
Familienzulagen
3 3
Besondere Prüfaufträge 1 1 1
3
Revisionsstellenprüfungen 58
62 19 31
6
202
48 80
weitere
Bearbeitung
SVA
weitere
Bearbeitung
Auftraggeber
weitere
Bearbeitung
Auftraggeber
Übrige Feststellungen
32 | 33
Anhang

Anhang 2
Mandate öffentlichrechtlicher Anstalten
(mit Testat der Finanzkontrolle)
Unselbständige Anstalten:
BVK Versicherungskasse für das Staatspersonal
Zürcher Verkehrsverbund ZVV
Selbständige Anstalten:
Universitätsspital Zürich
Kantonsspital Winterthur
Universität Zürich
Pädagogische Hochschule Zürich PHZH
Zürcher Hochschule für Angewandte
Wissenschaften ZHAW
Zürcher Hochschule der Künste ZHdK
Anhang 3
Revisionsstellenmandate
Aids-Pfarramt
Chiesa evangelica di lingua italiana
Dr. Adolf Streuli-Stiftung
Dr. Helmuth Legerlotz-Stiftung
Evangelisch-reformierte Landeskirche
Finanzierung kirchliche Ausbildung
Finanzkontrolle der Stadt Winterthur
Finanzkontrolle der Stadt Zürich
Finanzkontrolle des Kantons Aargau
Fischereikommission
Gesellschaft von Freunden der Zentralbibliothek
Gustav Beckert-Stiftung
Hans Schaeuble-Stiftung
Hartmann-Müller-Stiftung
Heusser-Staub-Fonds
Hochschule für Heilpädagogik
Iglesia Evangélica Hispana
Informationsverbund Deutschschweiz
Konkordat Linthwerk
Luiza P. Walter-Renteiro-Stiftung Bezirk Hinwil
Luiza P. Walter-Renteiro-Stiftung Bezirk Meilen
Marie Meierhofer-Institut
Opernhaus Zürich, Pensionskasse
Otto Honegger-Stiftung
Paulus Akademie Zürich
Professor Bruno Bloch-Stiftung
Regionalplanung Zürich und Umgebung
Ritter-Mühlhaupt-Stiftung
Römisch-katholische Körperschaft
Schweizerisches Sozialarchiv
Schweizerische Textil-, Bekleidungsund
Modefachschule
Sondermülldeponie Kölliken
Stellennetz der Evangelisch-reformierten Landeskirche
Stiefel-Zangger-Stiftung
Stiftung Czeslaw Marek
Stiftung Forum Pfarrblatt
Stiftung Franz-Xaver Schnyder von Wartensee
Stiftung für die Paul Karrer-Vorlesung
Stiftung Hochschule für Soziale Arbeit Zürich
Stiftung Kinderbetreuung
im Hochschulraum Zürich (kihz)
Stiftung Unterstützungsfonds der JVA Pöschwies
Theater für den Kanton Zürich
Tonhalle-Gesellschaft, Pensionskasse
Weiterbildung Pfarrschaft Schweiz
Winkelriedstiftung
Zentralbibliothek
Zentrum für Gehör und Sprache
Zoo-Stiftung
Zoo Zürich AG
Zürcher Landwirtschaftliche Kreditkasse

Hinweis
Die im vorliegenden Tätigkeitsbericht gemachten Feststellungen
betreffen Sachverhalte und Vorkommnisse
aus den Rechnungsjahren 2009 und 2010, die bei Prüfungen
im Berichtsjahr gemacht wurden. Per Redaktionsschluss
des Tätigkeitsberichts konnte noch nicht in
allen Fällen abschliessend beurteilt werden, ob die dargestellten
Schwachstellen beseitigt und die Empfehlungen
der Finanzkontrolle bereits umgesetzt sind. Die
Nachprüfungen im Jahr 2011 werden es erlauben, den
konkreten Stand der einzelnen Geschäfte zu beurteilen.
34 | 35
Anhang

Impressum
Herausgeberin und Bezugsquelle
Finanzkontrolle des Kantons Zürich
Stampfenbachplatz 4, Postfach, 8090 Zürich
Tel. 043 259 33 67, Fax 043 259 33 57
sekretariat@fk.zh.ch
www.finanzkontrolle.zh.ch
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Fotos
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