Ausgabe Nr. 6 Dezember 2008 ( PDF 950 KB - Melzer & Kollegen

INHALT
I. EDITORIAL
II. FACHTHEMEN
1. Abgeltungsteuer für
Gesellschafterdarlehen möglich? Seite 3
2. Maßnahmenpaket gegen
Konjunkturschwäche Seite 4
3. Von der Wiege bis zur Bahre -
die neue Steuer-Identifikationsnummer. Seite 5
4. Die Betriebsprüfung:
Rechtzeitige Vorbereitung
lohnt sich! Seite 6
5. Koalition einigt sich bei Erbschaftsteuerreform Seite 7
6. Änderungen in der Lohnabrechnung
zum 01. Januar 2009 Seite 11
7. Steuer- und Rechts-News Seite 12
www.melzer-partner.de
Ausgabe 3 | 2008
Das Kanzleimagazin
8. Effektive Vorbereitungen für den Jahresabschluss zum 31.12.2008 Seite 14
III. EIN MANDANT STELLT SICH VOR
iq‘s Software GmbH Seite 15

Editorial www.melzer-partner.de
Liebe Leserinnen,
liebe Leser,
nicht nur an den Finanzmärkten sind
die Zeiten turbulent, auch der Gesetzgeber
ist in Aufruhr: Reformen
verzögern sich, neue Gesetzgebungsverfahren
werden kurzfristig
angestoßen.
Das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz
sollte zum 1.1.2009 eine neue
Bilanzierungsära einläuten. Hierüber
hatten wir ausführlich berichtet.
Dieses Vorhaben wurde aufgrund
der aktuellen Lage verschoben. Die
AOK Seminar
Aufgrund verschiedener Neuerungen
im Bereich der Sozialversicherungen
zum Jahreswechsel
laden wir Sie zu einem AOK Seminar
„Trends & Tipps 2009“ ein.
Schwerpunktthema wird die Einführung
des Gesundheitsfonds sein.
Im Zuge dessen wird für alle
neuen Bilanzierungsregelungen sind
somit nicht vor der zweiten Jahreshälfte
des kommenden Jahres zu erwarten.
Stattdessen wurde kurzfristig
ein Konjunkturpaket geschnürt,
dessen Regelungen ab Anfang 2009
die Wirtschaft stützen sollen.
Darüber hinaus wurde die Erbschaftsteuerreform
im November 2008
vom Finanzausschuss des Bundestages
beschlossen.
Über all diese Themen informieren
Roland Melzer
Steuerberater
vereidigter Buchprüfer
07821-9183-0
r.melzer@melzer-partner.de
gesetzlichen Krankenkassen ein
einheitlicher Beitragssatz festgelegt.
Das Seminar findet am 23.01.2009
von 14.00 Uhr bis 18.00 Uhr
im Seminarraum unserer Kanzlei,
Schwarzwaldstr. 32 in Lahr,
statt.
wir Sie in dieser Ausgabe unseres
Kanzleimagazins.
Wir wünschen Ihnen trotz all dieser
Turbulenzen erholsame Feiertage
und einen guten Start ins Jahr 2009!
Roland Melzer - zur Person Arnold Klumpp - zur Person
Arnold Klumpp
Steuerberater
07821-9183-109
a.klumpp@melzer-partner.de
Um Anmeldung hierzu wird
gebeten:
Telefon: 07821-9183-0
oder per e-mail an
mail@melzer-partner.de
Seite 2 Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008

www.melzer-partner.de Fachthemen
Abgeltungsteuer für
Gesellschafterdarlehen möglich?
von Boris Melzer
Über die Einführung der 25%igen
Abgeltungsteuer ab 2009 auf Zinserträge,
Dividenden und Kursgewinne
haben wir Sie bereits in
unserer Ausgabe 12/2007 informiert.
Die Informationsflut von Banken
und Versicherungen sowie die damit
in vielen Fällen verbundene
Absicht den Anlegern dieses Jahr
noch steuerbegünstigte Fondsanlagen
zu verkaufen hat an vielen
Stellen zu Verunsicherung geführt.
In dieser Ausgabe beleuchten wir
deshalb Unternehmer mit Zinseinnahmen,
die aus Darlehensgewährungen
an die eigene GmbH herrühren:
Beispiel 1:
Ein alleiniger Anteilseigner einer
GmbH hat der GmbH im Jahr 2002
ein Darlehen in Höhe von 100.000 €
zu einem Zinssatz von 5 % gewährt.
Die jährlichen Zinseinnahmen in
Höhe von 5.000 € hat er bisher mit
dem Höchststeuersatz von 42 %
zzgl. Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag
versteuert. Netto blie-
ben ihm somit 2.616,50 €.
Hätte der Gesetzgeber in diesen
Fällen ebenfalls die Abgeltungsteuer
zugelassen, so blieben dem Unternehmer
nach Abzug der Abgeltungsteuer
(incl. KiSt) 3.675 €.
Diese Ausnutzung des Steuersatzgefälles
war dem Gesetzgeber jedoch
ein Dorn im Auge. Daher hat
er Fälle, in denen
»
»
Gläubiger und Schuldner einander
nahestehen, oder
der Darlehensgeber (oder sein
Ehepartner) zu mindestens
10 % an der zinszahlenden Gesellschaft
beteiligt ist
von den Regelungen der Abgeltungsteuer
ausgenommen.
Wie allerdings der Begriff des „Nahestehens“
zu interpretieren sein
wird ist derzeit noch nicht geklärt.
In unserem Beispiel kann der Unternehmer
daher nicht von der Abgeltungsteuer
profitieren. Dies gilt
unter Umständen auch, wenn nicht
er selbst, sondern seine Ehefrau
das Darlehen gegeben hätte.
Boris Melzer
Dipl.-Betriebswirt (BA)
MBA (International Tax)
Steuerberater
07821-9183-161
b.melzer@melzer-partner.de
Gesellschafterdarlehen
Darlehen von Ehepartnern
Bankdarlehen mit Rückgriff
Gestaltungsspielräume ab 2009
Beispiel 2:
Ein Alleingesellschafter einer GmbH
unterhält ein privates Sparkonto
bei seiner Hausbank in Höhe von
100.000 €. Die Zinsen hieraus unterliegen
grundsätzlich der Abgeltungsteuer
mit 25 %. Gleichzeitig
hat die Hausbank allerdings einen
Kredit in Höhe von 200.000 € an
die GmbH des Unternehmers vergeben.
Als Sicherheit wurde das
private Sparkonto des Gesellschafters
hinterlegt. Da im vorliegenden
Fall von einem „einheitlichen Plan“
auszugehen ist unterliegt diese Finanzierungsform
der Missbrauchsregelung
für sogenannte „Back-to-
Back-Finanzierungen“.
Somit werden die Zinsen auf das
private Sparkonto nicht mit lediglich
25 % belastet, sondern unterliegen
dem im Regelfall höheren persönlichen
Steuersatz (s.o.).
Diese Regelung gilt allerdings nur
dann, wenn die private Kapitalanlage
und die Kapitalüberlassung an
die GmbH in einem gewissen Zusammenhang
stehen. Es eröffnen
sich somit Gestaltungsspielräume.
Boris Melzer - zur Person EMPFEHLUNG
Für zukünftige Darlehensaufnahmen
sollten im Vorhinein die
Möglichkeiten ausgelotet werden,
um die ab 2009 geltende Steuersatzdifferenz
zwischen Ihrem
persönlichen Steuersatz und dem
Abgeltungssatz in Höhe von 25 %
zu nutzen.
Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008 Seite 3

Fachthemen
Maßnahmenpaket gegen
Konjunkturschwäche
von Nicole Hollenbeck
Vor dem Hintergrund der aktuellen
Finanzkrise hat die Bundesregierung
am 05.11.2008 ein Programm
zur Überwindung der Konjunkturschwäche
und zur Sicherung von
Arbeitsplätzen beschlossen. Dieser
Maßnahmenkatalog umfasst insgesamt
15 verschiedene Punkte, welche
in den nächsten zwei Jahren zu
einem erhofften Investitionsvolumen
von 50 Mrd. € führen sollen.
Neben Programmen für Kommunen,
für Gebäudesanierungen und
für den Straßenverkehr wurden
auch steuerliche Änderungen beschlossen,
die Unternehmen und
Privathaushalte steuerlich entlasten
sollen.
1. Wiedereinführung der
degressiven AfA
Die mit Ablauf des 31.12.2007 abgeschaffte
degressive Abschreibung
für bewegliche Wirtschaftsgüter
wird für Anschaffungen, die nach
dem 31.12.2008 erfolgen, wieder
eingeführt. Allerdings hat sich der
Prozentsatz von früher 30% auf 25%
gemindert. Diese Maßnahme ist zu-
dem auf 2 Jahre begrenzt, d.h. sie
gilt nur für Anschaffungen bis zum
31.12.2010. Zudem gilt sie nur für
Anschaffungen über 1.000,00 €
netto, da ansonsten die Regelungen
für geringwertige Wirtschaftsgüter
(150,01 €– 1.000,00 €) greifen.
2. Anhebung der Größenmerkmale
für die Inanspruchnahme
der Sonder-AfA nach §
7g EStG
Durch die Einführung neuer Sonderabschreibungen
sollen ab dem
01.01.2009 kleine und mittlere
Unternehmen zusätzlich zur degressiven
Abschreibung auch Sonderabschreibungen
von bis zu 20 %
nutzen können. Die dafür relevanten
Betriebsvermögens- und Gewinngrenzen
sollen auf 335.000 € bzw.
200.000 € erhöht werden. Auch diese
Maßnahme ist auf 2 Jahre befristet.
3. Verdoppelung der Höchstgrenze
für Handwerkerleistungen
gem. § 35a EStG
Im Rahmen der haushaltsnahen
Nicole Hollenbeck - zur Person Fazit
Nicole Hollenbeck
Steuerberaterin
07821-9183-198
n.hollenbeck@melzer-partner.de
www.melzer-partner.de
Hintergrund für das
Konjunkturprogramm
Maßnahmen für Unternehmen
Maßnahmen für Privathaushalte
Fazit
Dienstleistungen soll der derzeit
geltende Steuerbonus für Handwerkerleistungen
für Instandhaltungsund
Modernisierungsmaßnahmen
in privaten Haushalten verdoppelt
werden. Bislang liegt der maximale
Erstattungsbetrag bei 600 €, dieser
soll auf 1.200 € angehoben werden.
Diese Erhöhung gilt zunächst für
zwei Jahre, dann wird sie auf ihre
Wirksamkeit hin überprüft.
An dieser Stelle sei darauf hingewiesen,
dass bereits am 15.10.2008
im sogenannten Familienleistungsgesetz
beschlossen wurde, dass
ab 2009 die Höchstgrenze für die
steuerliche Absetzbarkeit von Aufwendungen
für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse
von bisher
3.000 € auf 4.000 € im Jahr
angehoben wurde. Ab 2009 können
demnach 20 % dieses Höchstbetrages,
also 800 € von der Steuerschuld
abgezogen werden.
Ob dieses Programm ausreichend
Investitionsanreize schafft wird
sich in den nächsten 2 Jahren
zeigen. Die aktuelle Haushaltslage
hat offenbar keine weitere
Entlastung der Unternehmen und
Privathaushalte zugelassen.
Seite 4 Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008

www.melzer-partner.de
Von der Wiege bis zur Bahre -
die neue Steuer-Identifikationsnummer
von Georg Weiß
Seit August versendet das Bundeszentralamt
für Steuern an alle
Steuerzahler die neue Steuer-Identifikationsnummer
(ID-Nummer).
Diese wird die „alten“ Steuernummern
ersetzen.
Allgemeines
Die ID-Nummer erhalten alle natürlichen
Personen, die einkommensteuerpflichtig
sind. Somit
wird auch Neugeborenen eine ID-
Nummer zugeteilt. Die Nummer
ist lebenslang gültig, gelöscht
wird sie 20 Jahre nach dem Tod
des Steuerpflichtigen.
Die ID-Nummer besteht aus 11 Ziffern,
die willkürlich zusammengesetzt
sind. Rückschlüsse auf den
Steuerpflichtigen sind dadurch
nicht möglich.
Anwendungsbereiche
Die steuerliche ID-Nummer gilt nur
für den Bereich der persönlichen
Einkommensteuer. Für die Umsatz-
und Gewerbesteuer gelten
die derzeitigen Steuernummern
weiter. Erst nach Einführung der
Georg Weiß - zur Person
so genannten „Wirtschafts-Identifikationsnummer“
werden auch
für die betrieblichen Steuern die
heutigen Steuernummern abgeschafft.
Freiberufler und Gewerbetreibende
müssen dann zwei Nummern
führen. Der Zeitpunkt der
Einführung dieser Nummer steht
noch nicht fest.
Die ID-Nummer ist ab 2009 bei
allen Anträgen, Erklärungen, Mitteilungen
und sonstigem Schriftverkehr
mit den Finanzbehörden
anzugeben. Für eine Übergangsphase
gilt die bisherige Steuernummer
parallel weiter.
Die ID-Nummer ist Grundlage für
die elektronische Übermittlung
von Daten an das Finanzamt. Neben
den Daten für den Lohnsteuerabzug
wird sie für Mitteilungen
über Rentenbezug und Sozialleistungen
benötigt. Kunden von
Auslandsbanken müssen ihre ID-
Nummer den Kreditinstituten mitteilen.
Dies dient dem internationalen
Informationsaustausch in Steuersachen.
Georg Weiß
Dipl.-Finanzwirt Dipl.-Finanzwirt (FH)
07821-9183-195
g.weiss@melzer-partner.de
Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008
Fachthemen
Gründe der Einführung
Die ID-Nummer ist Teil der Maßnahmen
zum Abbau der Bürokratie
im Besteuerungsverfahren. So
entfällt beispielsweise zukünftig
die Zuteilung einer neuen Steuernummer
beim Umzug in einen
anderen Finanzamtsbezirk. Die ID-
Nummer wird in vielen Bereichen
Papierbescheinigungen ersetzen.
Neben Kosteneinsparungen eröffnen
sich den Finanzbehörden
durch sie aber auch erweiterte
Kontrollmöglichkeiten. Auch dies
dürfte entscheidend für die Einführung
gewesen sein.
Ausblick
Allgemeines
Anwendungsbereiche
Gründe der Einführung
Ausblick
Die Einführung der ID-Nummer
ist der Beginn der Einführung von
bundeseinheitlichen Ordnungskennzahlen.
Abgeschlossen wird
dieser Vorgang mit der Einführung
der Wirtschafts-ID-Nummer für Gewerbetreibende
und Freiberufler.
Fazit
Neben den erweiterten Kontrollmöglichkeiten
bringt die ID-Nummer
den Finanzbehörden eine
Verwaltungsvereinfachung und
Abbau von Bürokratie. Der Nutzen
für die Steuerpflichtigen ist
dagegen eher gering.
Seite 5

Fachthemen
Die Betriebsprüfung:
Rechtzeitige Vorbereitung lohnt sich!
von Arnold Klumpp
Wer ist wann betroffen?
Grundsätzlich zulässig sind Betriebsprüfungen
bei land- und forstwirtschaftlichen
Betrieben, Gewerbetreibenden
sowie bei Freiberuflern.
Die Häufigkeit einer Betriebsprüfung
richtet sich im Wesentlichen nach der
Betriebsgröße. Kleine und mittlere Unternehmen
werden nur stichpunktartig,
bei Verdachtsmomenten hinsichtlich
vermuteter Nachzahlungen oder
bei bestimmten Anlässen geprüft.
Die Gründe hierfür sind vielfältig:
» sprunghafte Änderung von Positionen
des Jahresabschlusses
» andauernde Verluste
» ungeklärte Privateinlagen
» fehlende oder niedrige Privatentnahmen
» An- und Verkauf von Grundstücken
» Gesellschafterwechsel
» Kontrollmitteilungen anderer Finanzämter
» Verspätete Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen
» Anonyme Anzeigen, z.B. von entlassenen
Mitarbeitern, zerstrittenen
Geschäftspartnern, ehemaligen
Gesellschaftern etc.
» Presseberichte
Arnold Klumpp - zur Person
Ein Teil der jährlich zu prüfenden Unternehmen
wird auch per Zufallsverfahren
bestimmt. Bei Großbetrieben
sollen regelmäßig sog. Anschlussprüfungen
stattfinden, d.h. es soll jedes
Jahr geprüft werden.
Der Prüfungszeitraum umfasst in der
Regel drei Jahre.
Bei Prüfungsanordnung:
Rechtzeitiges Handeln ist
entscheidend!
In angemessener Zeit vor der Prüfung
ergeht eine Prüfungsanordnung. Bei
kleinen und mittleren Betrieben sollte
diese mindestens 2 Wochen vor
Beginn ergehen, bei Großbetrieben
mindestens 4 Wochen. Die formelle
Richtigkeit dieser Anordnung sollte
umgehend durch Ihren Steuerberater
geprüft werden, denn bei einem
Formfehler kann diese innerhalb einer
Einspruchsfrist angefochten werden.
Gute Vorbereitung zahlt sich
aus.
Im Vorfeld sollten Sie gemeinsam mit
Ihrem Steuerberater die Vollständigkeit
und Richtigkeit der Unterlagen
Arnold Klumpp
Steuerberater
07821-9183-109
a.klumpp@melzer-partner.de
www.melzer-partner.de
prüfen und diese bereitlegen. Welche
Unterlagen in Ihrem speziellen
Fall erforderlich sind, können Sie in
einem persönlichen Gespräch klären.
Für einzelne Regionen werden jährliche
Prüfungsschwerpunkte festgelegt.
Unter Umständen lässt sich
hieraus der Grund für die Prüfung
ableiten, auf den man bei der Vorbereitung
besonderes Augenmerk verwendet.
In der Regel werden in der
Prüfungsanordnung elektronisch
aufbereitete Daten angefordert, die
mit einer speziellen Prüfsoftware
(IDEA) von den Finanzbehörden ausgewertet
werden.
Möglichkeit der Selbstanzeige
rechtzeitig nutzen.
Wird bei der Vorbereitung der Unterlagen
festgestellt, dass – aus
welchem Grund auch immer – nicht
alle steuerlich relevanten Tatsachen
berücksichtigt wurden, besteht die
Möglichkeit der strafbefreienden
Selbstanzeige bis zum Erscheinen
des Prüfers vor Ort. Die Einzelheiten
über die Selbstanzeige hatten wir Ihnen
in unserer Ausgabe April 2008
vorgestellt.
Fazit
Gründe für eine BP
Vorbereitung der BP
Selbstanzeige vor der BP
Lassen Sie sich durch Schreckensmeldungen
über horrende Zuschätzungen
und enorme Nachzahlungen
nicht verunsichern. Für
Steuerberater stellt die Außenprüfung
eine alltägliche Situation dar.
Eine gemeinsame Vorbereitung
lohnt sich aber in jedem Fall!
Seite 6 Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008

www.melzer-partner.de Fachthemen
Koalition einigt sich bei Erbschaftsteuerreform
von Hansjörg Schoch und Helmut Herrmann
Der Bundestag hat am 27.11.2008
dem Erbschaftsteuerreformgesetz
– ErbStRG – in 2. und 3. Lesung zugestimmt.
Das nun beschlossene
Reformpaket basiert auf dem Regierungsentwurf
vom 28.01.2008
und wurde noch um einige wesentliche
Punkte erweitert. Neu ist insbesondere
die Steuerfreiheit für das
selbst genutzte Wohneigentum im
Erbfall, und 2 Optionsmodelle für
das Betriebsvermögen.
Der Bundesrat hat in seiner Sondersitzung
am 05.12.2008 dem
Gesetzesentwurf zugestimmt. Damit
ist der Weg frei und die Reform
wird voraussichtlich doch noch zum
1. Januar 2009 in Kraft treten und
ab dann zwingend anwendbar sein.
Nachfolgend die wesentlichen
Eckpunkte der Reform im
Überblick:
Betriebsvermögen
Das Erbschaftsteuerreformgesetz
sieht den Ansatz des Betriebsvermögens
mit dem Verkehrswert
vor. Für die Steuerbefreiung von Betriebsvermögen
gibt es 2 Optionsmöglichkeiten:
» Grundsatz 7-Jahresfrist:
85 % der Erbschafts- und Schenkungsteuer
werden dann erlassen,
wenn das Unternehmen 7
Jahre fortgeführt wird und die
Lohnsumme am Ende des Zeitraums
nicht unter 650 % der
Ausgangssumme gesunken ist.
Die Lohnsumme wird nicht in-
»
dexiert. Das unschädliche Verwaltungsvermögen
darf maximal
50 % betragen.
Auf Antrag 10-Jahresfrist:
Die Steuer entfällt komplett,
wenn das Unternehmen 10 Jahre
fortgeführt wird. Die Lohnsumme
darf am Ende des gesamten
Zeitraums nicht unter
1.000 % der Ausgangssumme
gesunken sein. Sie wird nicht
indexiert. Das unschädliche
Verwaltungsvermögen darf maximal
10 % betragen.
Der ursprünglich vorgesehene
„Fallbeileffekt“, wonach ein Verstoß
gegen die Behaltens- und
Fortführungsfristen innerhalb der
10-Jahresfrist zum vollständigen
Verlust der Verschonung führen
sollte, wurde zugunsten einer echten
Abschmelzung für jedes volle
Jahr aufgegeben. Eine Haftung des
Schenkers bei Verletzung der Bedingungen
durch den Beschenkten
ist ausgeschlossen. Die Option zwischen
den 2 Alternativen ist unwiderruflich.
Bewertung von
Grundvermögen
Im Privatvermögen gehaltener
Grundbesitz soll grundsätzlich mit
dem Verkehrswert bemessen werden.
Die Auswirkungen fallen je
nach Grundstücksart unterschiedlich
aus und müssen nicht zwingend
zu einer höheren steuerlichen
Bewertung führen.
Hierbei sind 3 verschiedene Verfahren
vorgesehen:
» Ein- und Zweifamilienhäuser
sowie Eigentumswohnungen
werden vorrangig nach Verkäufen
vergleichbarer Immobilien
bewertet, sofern diese in
genügender Anzahl vorliegen.
Anstelle von Verkaufspreisen
können auch von den Gutachterausschüssen
ermittelte Vergleichsfaktoren
für geeignete
Bezugseinheiten herangezogen
werden.
» Ansonsten kommen Ertragswerte
zum Ansatz, die wie
bisher die erzielbare Miete berücksichtigen.
Dabei kommt es
durch Vervielfältiger über den
derzeitigen Faktor 12,5 und der
Hinzurechnung für den Grund
und Boden zu einer höheren
Bemessungsgrundlage.
» Sofern auch diese Methode
nicht anwendbar ist, greift ein
Sachwertverfahren mit der
Summe aus den Herstellungskosten
aller auf dem Grundstück
vorhandenen Anlagen
sowie dem Bodenwert.
Selbst genutzte Wohnung
Durch die Erbschaftsteuerreform
kann dem Ehegatten, oder dem
eingetragenen Lebenspartner das
selbst genutzte Wohneigentum im
Erbfall steuerfrei zugewendet werden.
Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008 Seite 7

Fachthemen www.melzer-partner.de
Allerdings müssen die Erben das
Familienheim tatsächlich selbst
zu eigenen Wohnzwecken nutzen.
Wird diese Nutzung innerhalb von
10 Jahren aufgegeben (Verkauf,
Vermietung oder Verwendung als
Zweitwohnsitz), entfällt die Steuerbefreiung
rückwirkend. Dies tritt
jedoch dann nicht ein, wenn zwingende
Gründe vorliegen.
Die Steuerfreistellung gilt im Erbfall
Persönliche und sachliche Freibeträge
Ehegatte
(Steuerklasse 1)
Eingetragener Lebenspartner
(aber Steuerklasse 3!!)
Kinder, Stiefkinder und Enkel,
wenn Eltern verstorben sind (Steuerklasse
1)
auch für Kinder und Enkel, wenn deren
Eltern bereits verstorben sind,
und wenn diese die Wohnung mindestens
10 Jahre zu eigenen Wohnzwecken
nutzen. Allerdings wird in
diesen Fällen die Wohnfläche auf
200 m² begrenzt.
Der Tarif
In den Steuerklasse II und III startet
der Tarif sofort bei 30 % und endet
bei 50 %. Das führt trotz dem auf
20.000 EUR angestiegenen persönlichen
Freibetrag zu einer deutlichen
Verschärfung, da die Sätze
durch die Annäherung an die Verkehrswerte
für alle Vermögensarten
auf eine verbreiterte Bemessungsgrundlage
zugreifen. In der Steuerklasse
I bleiben die Steuersätze
unverändert; dafür steigen die persönlichen
Freibeträge.
derzeit ab 2009 Erhöhung
307.000 Euro 500.000 Euro 193.000 Euro
5.200 Euro 500.000 Euro 494.800 Euro
205.000 Euro 400.000 Euro 195.000 Euro
Enkel (Steuerklasse 1) 51.200 Euro 200.000 Euro 148.800 Euro
Eltern und Voreltern im Erbfall
(Steuerklasse 2)
Sonstige Steuerklasse 2
(Geschwister, Nichten, Eltern bei
Schenkung)
Steuerklasse 3
(Entfernt Verwandte, Lebensgefährte)
51.200 Euro 100.000 Euro 48.800 Euro
10.300 Euro 20.000 Euro 9.700 Euro
5.200 Euro 20.000 Euro 14.800 Euro
Seite 8 Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008

www.melzer-partner.de Fachthemen
derzeit ab 2009 Erhöhung
Versorgungsfreibetrag Ehegatte 256.000 Euro 256.000 Euro 0 Euro
- eingetragener Lebenspartner 0 Euro 256.000 Euro 256.000 Euro
- Kinder nach Alter gestaffelt bis 52.000 Euro bis 52.000 Euro 0 Euro
Beschränkt Steuerpflichtige 1.100 Euro 2.000 Euro 900 Euro
Hausrat Steuerklasse 1 41.000 Euro 41.000 Euro 0 Euro
Bewegliche Gegenstände 1 10.300 Euro 12.000 Euro 1.700 Euro
Hausrat und andere Gegenstände
in den Klassen 2 und 3
Steuersätze in Prozent
10.300 Euro 12.000 Euro 1.700 Euro
Vermögen bis EUR Klasse I Klasse II Klasse III
alt neu alt/neu alt neu alt neu
52.000 75.000 7 % 12 % 30 % 17 % 30 %
256.000 300.000 11% 17 % 30 % 23 % 30 %
512.000 600.000 15 % 22 % 30 % 29 % 30 %
5.113.000 6.000.000 19 % 27 % 30 % 35 % 30 %
12.783.000 13.000.000 23 % 32 % 50 % 41 % 50 %
25.565.000 26.000.000 27 % 37 % 50 % 47 % 50 %
darüber hinaus 30 % 40 % 50 % 50 % 50 %
Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008 Seite 9

Fachthemen
Anwendung
Für Erbfälle, die nach dem
31.12.2006 und vor Inkrafttreten
der Reform eingetreten sind, gibt
es ein Wahlrecht zur Anwendung
des neuen oder des alten Rechts.
Dieses kann grundsätzlich bis zur
Unanfechtbarkeit der Steuerfestsetzung
in Anspruch genommen werden.
Fazit
Ob die Neuregelungen in zentralen
Punkten (bspw. neue Bewertungsregeln
und Gleichstellung
eingetragener Lebenspartnerschaften)
tatsächlich die vom Bundesverfassungsgericht
geforderte
Verfassungskonformität aufweist
darf schon heute bezweifelt werden.
Insgesamt wird sich für viele
eine höhere Erbschaftsteuerbelastung
ergeben. Die höheren Freibeträge
werden die verschärften
Bewertungsregeln, die entfallenen
Helmut Herrmann
Steuerberater
07821-9183-170
h.herrmann@melzer-partner.de
www.melzer-partner.de
Vergünstigungen auf dem vermieteten
Immobiliensektor und im unternehmerischen
Bereich oftmals
nicht aufwiegen können. Die hohe
Hürde für die Steuerfreistellung
des übertragenen Betriebsvermögens
de facto alle Arbeitsplätze
zu erhalten und 90 Prozent des
Betriebsvermögens direkt in der
Produktion zu binden erscheint
lebensfremd und dürfte von den
wenigsten Unternehmensnachfolgern
zu schaffen sein.
Helmut Herrmann - zur Person Hansjörg Schoch - zur Person
Hansjörg Schoch
Dipl.-Betriebswirt (BA)
Steuerberater
07821-9183-163
h.schoch@melzer-partner.de
Seite 10 Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008

www.melzer-partner.de Fachthemen
Änderungen in der Lohnabrechnung
zum 01. Januar 2009
von Karin Himmelsbach
Der einheitliche
Krankenkassenprozentsatz
Durch die Einführung des Gesundheitsfonds
gibt es nur noch einen
einheitlichen Krankenkassenprozentsatz.
Dieser wird von der Bundesregierung
jährlich festgelegt.
Mit Wirkung zum 01.01.2009 beträgt
dieser 15,5 % für alle gesetzlich
Krankenversicherten.
Er setzt sich aus zwei Komponenten
zusammen:
a) 14,6 % davon tragen Arbeitgeber
und Arbeitnehmer je zur Hälfte
(7,3%)
b) 0,9 % als zusätzlicher Beitragssatz
trägt der Arbeitnehmer wie
bisher alleine.
Reform der gesetzlichen
Unfallversicherung
(Berufsgenossenschaften)
Dadurch entstehen neue bzw. erweiterte
Meldepflichten zur Unfallversicherung
für alle Arbeitgeber.
Mitarbeiterbezogene Daten zur
Unfallversicherung in DEÜV-Mel-
Karin Himmelsbach - zur Person
dungen werden zur gesetzlichen
Pflicht.
Gleichzeitig wird die Jahresentgeltmeldung
2008 um folgende Felder
erweitert:
» BG-Mitgliedsnummer des
Unternehmens
» Betriebsnummer der BG
» geleistete Arbeitsstunden
» versicherungspflichtiges
Entgelt
» Gefahrtarifstelle des
Mitarbeiters
Langfristig sollen die jährlichen
Lohnnachweise an die Berufsgenossenschaften
entfallen. Übergangsweise
laufen die Lohnnachweise
und Jahresentgeltmeldungen
parallel (von 2009 – 2011).
Neuregelung der Insolvenzgeldumlage
Bisher wurde die Insolvenzgeldumlage
jährlich an die Berufsgenossenschaften
abgeführt.
Ab Januar 2009 müssen Unternehmen
die Insolvenzgeldumlage monatlich
mit den Gesamtsozialversicherungsbeiträgen
entrichten.
Karin Himmelsbach
Bilanzbuchhalterin, Datenschutzbeauftragte
07821-9183-113
k.himmelsbach@melzer-partner.de
k.himmelsbach@melzer-partner.de
Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008
Einheitlicher
Krankenkassenprozentsatz
Reform der gesetzlichen
Unfallversicherung (BG)
Neuregelung der Insolvenzgeldumlage
Gesetzesentwurf zur Sofortmeldung in verschiedenen Branchen
Sofortmeldungen ab 01.01.2009
in verschiedenen Branchen
In einigen Branchen muss für neu
eingetretene Mitarbeiter der Beschäftigungsbeginn
separat per Sofortmeldung
gemeldet werden. Diese
müssen bereits vor Aufnahme der
Beschäftigung der Datenstelle der
Rentenversicherungsträger übermittelt
werden.
Liegt eine solche Meldung bei Kontrollen
nicht vor, ist dies ein Verdachtsmoment
für Schwarzarbeit.
Im Gesetzesentwurf werden folgende
neun Branchen genannt:
1. Baugewerbe
2. Gaststätten- u. Beherbergungsgewerbe
3. Personenbeförderungsgewerbe
4. Speditions-, Transport- und damit
verbundene Logistikgewerbe
5. Schaustellergewerbe
6. Unternehmen
schaft
der Forstwirt-
7. Gebäudereinigungsgewerbe
8. Unternehmen für Auf- und Abbau
von Messen und Ausstellungen
9. Fleischwirtschaft
Hinweispflicht
Arbeitgeber müssen bei Beendigung
eines Arbeitsverhältnisses
den Arbeitnehmer informieren,
dass er aktiv eine neue Beschäftigung
suchen muss. Entsprechende
Klauseln für Kündigungen
erhalten Sie bei uns.
Seite 11

Fachthemen
Steuer- und Rechts-News
von Jürgen Fahrner
Rückzahlung bei Schwarzar-
beit nach der höchsten
Steuerklasse
Eine Frau hatte knapp zwei Jahre
als Friseurin „schwarz“ gearbeitet.
Die Deutsche Rentenversicherung
verlangte von ihrem Arbeitgeber
nun fast 19.000 € an Beiträgen.
Der fiktive Bruttolohn wurde hierfür
mit Steuerklasse VI berechnet.
Die Richter wiesen die darauf folgende
Klage jedoch ab: Die Friseurin
war illegal beschäftigt, weil
der Arbeitgeber die Melde- und
Beitragspflicht verletzt hatte. Die
Hochrechnung des Nettolohns
nach Steuerklasse VI sei rechtens,
da für die Beschäftigung keine
Lohnsteuerkarte vorgelegt wurde.
Die Nachzahlung fiel somit höher
aus, als wenn die Friseurin legal
beschäftigt gewesen wäre. (SG
Dortmund AZ.: S 25 R 129/06).
Riester-Rente: Jugendlichen-
Bonus auch für Altverträge
Die im Sommer beschlossene Extraprämie
von 200 € für unter 25
Jahre alte Riester-Sparer gibt es
rückwirkend!
Das heißt, dass auch Personen,
die am 1. Januar 2008 maximal 25
Jahre alt waren und schon früher
einen Riester-Vertrag abgeschlossen
hatten, den einmaligen Bonus
bekommen.
Arbeitgeberdarlehen:
Wiedereinführung der 2.600 €
Freigrenze
Zinsersparnisse, die ein Mitarbeiter
aufgrund eines zinsgünstigen Darlehens
seines Arbeitgebers erhält,
sind steuer- und sozialversicherungspflichtig.
Seit Anfang 2008 bemisst sich der
geldwerte Vorteil bei Arbeitgeberdarlehen
nach dem Unterschiedsbetrag
zwischen dem marktüblichen
Zins und dem Zins, den der Mitarbeiter
im konkreten Einzelfall zahlt.
Die frühere Freigrenze von 2.600 €
war gestrichen worden.
Nach vielfältiger Kritik an der Neuregelung
hat die Verwaltung nun die
Grenze von 2.600 € per Erlass v.
01.10.2008 wieder eingeführt. Dies
gilt sogar rückwirkend ab Anfang
2008. Für Sie bedeutet dies, dass
Zinsvorteile für Darlehen an Arbeitnehmer
bis maximal 2.600 € bei
der Lohnabrechnung unberücksichtigt
bleiben dürfen.
Endlich raus aus der BG?
Schon seit Jahren gibt es Bemühungen,
das Monopol der deutschen
Berufsgenossenschaften zu
kippen - bisher erfolglos. Auch ein
neuer Prozess - erstmals vor dem
Europäischen Gerichtshof - gibt den
Zwangsmitgliedern keine neue Hoffnung.
Am 18.11.08 fand in Luxemburg
die Verlesung der Schlussanträge
des Generalanwaltes Mazák
statt. Der EuGH-Anwalt griff das
www.melzer-partner.de
Privileg der Berufsgenossenschaften
in seinem Schlussplädoyer jedoch
nicht an und hält dies mit EU-Recht
vereinbar: Weder die europäischen
Wettbewerbsvorschriften noch das
Grundrecht auf Dienstleistungsfreiheit
stünden dem Privileg der Berufsgenossenschaften
entgegen. Die Ansicht
des Generalanwalts ist für die
Richter zwar nicht bindend, sie folgen
ihr aber häufig. Wie das Gericht
letztlich entscheiden wird, werden
wir in einigen Monaten erfahren. (Az:
C-350/07)
Barzahlung von Handwerkern
wieder möglich?
Um Handwerkerleistungen in der Einkommensteuererklärungsteuermindernd
berücksichtigen zu können,
musste seit Einführung der Begünstigung
die Zahlung durch Vorlage des
Kontoauszuges nachgewiesen werden.
Seit dem 21.10.2008 ist vor dem
BFH nun ein Verfahren anhängig, das
klären soll, ob der Ausschluss von
Barzahlungen bei der Gewährung
von Steuerermäßigungen verfassungswidrig
ist. Bewahren Sie daher
auch Ihre bar bezahlten Rechnungen
auf bzw. geben Sie uns diese wenn
wir Ihre Einkommensteuererklärung
für Sie erledigen.
Einkommensteuer-
Erstattungsanspruch zusammen
veranlagter Eheleute
Haben zusammen zur Einkommensteuer
veranlagte Eheleute Vorauszahlungen
geleistet, ohne dabei anzugeben,
dass mit der Zahlung nur
Seite 12 Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008

www.melzer-partner.de Fachthemen
die Steuerschuld eines Ehegatten
beglichen werden soll, und führt die
spätere Veranlagung der Eheleute zu
einer Steuererstattung, hat das Finanzamt
den Erstattungsbetrag hälftig
auf die Eheleute zu verteilen. Mit
Urteil v. 30. 9. 2008 - VII R 18/08 hat
der BFH entschieden, dass dies auch
gilt, wenn über das Vermögen eines
der Ehegatten das Insolvenzverfahren
eröffnet ist.
Wollen Sie die Vorauszahlungen dagegen
nur für einen bestimmten Ehegatten
leisten, müssen Sie dies in der
Überweisung deutlich angeben.
Krankengeld: Wichtige Änderung
zum 01.01.2009
Infolge des GKV-Wettbewerbsstärkungsgesetzes
(GKV-WSG) ergibt
sich ab dem 01.01.2009 eine
grundlegende Änderung bei allen
Selbständigen, die in der Gesetzlichen
Krankenversicherung (GKV)
versichert sind:
Für die versicherten Selbständigen,
die für ihren Verdienstausfall im
Falle der Krankheit bei der GKV
Krankengeld versichert haben, endet
dieser Versicherungsschutz
zum Ende des Jahres 2008.
Jürgen Fahrner - zur Person Tipp
Jürgen Fahrner
Steuerberater
07821-9183-121
j.fahrner@melzer-partner.de
Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008
Schwarzarbeit lohnt sich nicht
„Riester“ für Jugendliche
Freigrenze bei Arbeitgeberdarlehen
BG-Monopol und anderes...
Die Krankenkassen haben jedoch die
Möglichkeit, diesen Versicherungsschutz
als Wahltarif anzubieten.
Dann aber sind die so Versicherten
drei Jahre lang an ihre Krankenkasse
gebunden. Nicht einmal eine Beitragssatzerhöhung
führt in diesen
Fällen zu einem außerordentlichen
Kündigungsrecht!
Eine private Krankentagegeldversicherung
wäre hier eine flexible und
bedarfsgerechte Alternative zum
GKV-Wahltarif!
Sollten Sie von einzelnen Punkten
betroffen sein, so sprechen Sie
uns an, wir beraten Sie gerne individuell.
Seite 13

Fachthemen www.melzer-partner.de
Effektive Vorbereitungen für den
Jahresabschluss zum 31.12.2008
von Heiko Garvs-Burkhardt
Die Finanzmarktkrise hat ein neues
Opfer: Die Reform des deutschen
Bilanzrechts (BilMoG) wird auf 2009
verschoben.
Dies bedeutet, für den Jahresabschluss
zum 31. Dezember 2008,
dass (fast) alles so bleibt wie gehabt.
Nachstehend möchten wir Ihnen
einige Tipps geben, wie sie zu
einer effektiveren Erstellung beitragen
können.
1. Durchsicht des
Anlagevermögens
Nehmen Sie sich den letzten Abschluss
vor und sehen Sie das Anlagevermögen
durch. Markieren Sie
für uns die Gegenstände, die Sie
mittlerweile verschrottet oder verkauft
haben.
2. Durchsicht des
Forderungsbestandes
Beurteilen Sie bereits jetzt Ihren
Forderungsbestand. Überprüfen Sie
alte Forderungen und überlegen sie
sich, ob die Forderung tatsächlich
noch besteht (Stichwort Verjährung)
und wenn ja, ob man davon
ausgehen kann, dass die Forderung
beglichen wird. Gegebenfalls markieren
Sie Forderungen, die sie für
nicht werthaltig erachten oder deren
Eintreibung Sie nicht verfolgen
wollen.
3. Rückstellungen
Stellen Sie fest, wer Ihnen gegenüber
bis zum 31. Dezember Leistungen
erbracht, aber noch nicht
abgerechnet hat.
Haben Sie laufende Prozesse? Die
Kosten hierfür sind rückstellungspflichtig.
Denken Sie z.B. an Kosten
der Forderungsdurchsetzung u.ä.
Haben Sie Instandsetzungsmaßnahmen
in das erste Quartal des
kommenden Jahres verschoben? In
diesem Fall, sind die dann entstehenden
Kosten bereits im alten Jahr
zu berücksichtigen. Langfristige
Lieferverträge oder - Einkaufskontrakte
sollten Sie uns zur Beurteilung
eines Rückstellungsbedarfes
immer vorlegen.
4. Vorratsvermögen
Heiko Garvs-Burkhardt - zur Person
Sie sollten Ihre Waren zum Stichtag
Heiko Garvs-Burkhardt
Dipl.-Kaufmann
Wirtschaftsprüfer und Steuerberater
Geschäftsführer der MKG Treuhand GmbH
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
07821-9183-300
h.garvs-burkhardt@mkg-treuhand.de
Durchsicht Anlagevermögen
Durchsicht Forderungsbestand
Rückstellungen
Vorratsvermögen
zählen und aufschreiben, ggf. in einer
Excel Tabelle, es reichen aber
handschriftliche Aufzeichnungen.
Der ursprüngliche Einkaufspreis ist
grundsätzlich der Bewertungspreis.
Zur Feststellung eines Abwertungsbedarfes
werden auch Vergleichspreise
um den Stichtag benötigt.
Schwieriger als die Bewertung von
Waren ist die Bewertung der eigenen
in Arbeit befindlichen Aufträge.
Sie sollten uns mitteilen welche Aufträge
sie zum Bilanzstichtag angearbeitet
haben, wie viel Materialien
sie hierbei verbraucht haben, wie
viel Stunden Arbeit von wem (Chef,
Meister, Geselle) hierfür geleistet
wurden und wie viel Zeit und Material
wohl noch bis Fertigstellung
anfallen werden.
5. Bescheinigungen
Beginnen Sie rechtzeitig mit dem
Sammeln von Bescheinigungen:
Zins- und Darlehensabrechnungen,
Spenden- und Steuerbescheinigungen,
Depotauszüge etc.
Empfehlung
Planen Sie zukünftig Investitionen?
Dann sammeln Sie jetzt
Unterlagen (z.B. Prospekte)
und sprechen uns gezielt auf
den Investitionsabzugsbetrag
an.
Seite 14 Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008

www.melzer-partner.de Mandanten
Ein Mandant stellt sich vor:
iq’s Software GmbH, Baden-Baden
Ihr Partner für innovatives Qualitätsmanagement
Fehler erkennen, bevor sie auftreten
– um diesem Anspruch gerecht
zu werden, hat iqs ein Qualitätsmanagement-System
entwickelt,
das alle qualitätsrelevanten Prozesse
eines Unternehmens abbildet
und in einer gemeinsamen
Datenbank verknüpft. So werden
Fehler vermieden, Prozesse gesichert,
die Qualität gesteigert und
Kosten gesenkt.
Geschäftsführer Dr. Siegfried Schmalz
Seit der Gründung des Unternehmens,
1995 durch Geschäftsführer
Dr. Siegfried Schmalz, hat sich die
iq’s Software GmbH aus Baden-Baden
als einer der führenden Anbieter
für computergestütztes Qualitätsmanagement
(CAQ-System) am
Markt einen Namen gemacht.
Das iqs CAQ-System deckt alle
Qualitätssicherungsebenen wie
z. B. Reklamationsmanagement,
Erstbemusterung durch individuell
nutzbare Software-Module ab,
die sowohl als höchst effiziente
Stand-Alone-Lösungen arbeiten,
durch ihre nahtlose Verknüpfung
als CAQ-System jedoch stets auch
über die aktuelle Qualitätssituation
informieren.
Jedes Modul lässt sich darüber
hinaus mit dem iqs Wissensmanagement
verknüpfen. So können
vorhandene Informationen auch
in anderen Zusammenhängen zur
Fehlerprävention genutzt und Kosten
eingespart werden. Denn die
Vernetzung der Prüfdaten und
-ergebnisse verbessert nachhaltig
die operativen und strategischen
Entscheidungsabläufe. Somit ist
das iqs CAQ-System über das reine
Qualitätsmanagement hinaus ein
Werkzeug zur Unternehmenssteuerung.
Zu den Kunden von iqs zählen Unternehmen
aus unterschiedlichsten
Branchen wie automotive, Elektronik,
Kunststoff- und Metallverarbeitung,
darunter auch international
renommierte Firmen wie Bosch,
ZF oder Siemens.
Auch viele Unternehmen in der Region
arbeiten mit den iqs Programmen
so z. B. die Eckerle GmbH,
Kanzleimagazin Melzer & Partner Dezember | 2008
Ottersweier, Fa. Progress-Werk AG,
Oberkirch oder Fa. Rauch, Sinzheim.
Mit iq’s haben Unternehmen einen
kompetenten Rundum-Partner, der
nicht nur die CAQ-Software liefert,
sondern auch das entsprechende
Consulting leistet. Bedarfsanalyse,
Beratung, Lösungskonzeption,
individuelle Anpassungen und die
betriebliche Integration gehören
ebenso zum Leistungsspektrum
wie umfangreiche Support- und
Trainingsleistungen.
Kontakt
iq’s Software GmbH
Schneidweg 8
76534 Baden-Baden
Tel: 07223/808 36 - 60
Fax: 07223/808 36 - 61
info@iqs.de
www.iqs.de
Seite 15

Impressum
Herausgeber und Verantwortliche für den Inhalt
Roland Melzer
Steuerberater – vereidigter Buchprüfer
Arnold Klumpp
Steuerberater
Schwarzwaldstr. 32
77933 Lahr
Telefon: 07821-9183–0
Internet: www.melzer-partner.de
E-Mail: mail@melzer-partner.de
Geschäftsführer:
Heiko Garvs-Burkhardt
Dipl.-Kaufmann
Wirtschaftsprüfer und Steuerberater
Schwarzwaldstr. 32
77933 Lahr
Telefon: 07821 9183 300
Internet: www.mkg-treuhand.de
E-Mail: mail@mkg-treuhand.de
Copyright 2007 Melzer & Partner GbR - 77933 Lahr
MKG Treuhand GmbH
Wirtschaftsprüfungsgesellschaft
Stand der Ausführungen: 05. Dezember 2008. Alle Rechte vorbehalten.
Es wird keine Gewähr für die Richtigkeit und Vollständigkeit der Inhalte übernommen.
Eine Vervielfältigung, Wiedergabe, Verbreitung oder Bearbeitung von Beiträgen ist
ohne vorherige schriftliche Zustimmung durch Melzer & Partner untersagt.
Konzept, Layout und Gestaltung: www.teammcs.de