Наиболее крупные случаи мошенничества

Наиболее крупные
случаи
мошенничества
29.08.2012
Veronika Tugo

ENRON, LEHMAN
BROTHERS, OLYMPUS
Мошенники мирового
масштаба

ENRON
Компания ENRON образовалась в
результате слияния двух больших
газопроводных компаний в 1985 году.
Объединенные компании обладали самой
разветвленной сетью газопроводов в
США на момент слияния.
В 2000 году:
В числе семи крупнейших предприятий
США
18 000 работников в 30 странах мира
Оборот компании составляет $100,7
миллиардов
20% Американского энергитического
рынка
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
2

ENRON
Предпосылки к мошенничеству
Необходимость в поддержании курса акций
Необходимость в финансировании деятельности
Отсутствие эффективной системы внутреннего
контроля
Стиль управления компанией, при котором
деятельность определенной группы лиц у руля
компании никем не контролировалась
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
3

ENRON
Основные схемы мошенничества
Структурированное финансирование – получение
займов через подставные фирмы, вывод задолженностей
за баланс Enron (более 50 фиктивно несвязанных фирм
участвовало в таких схемах).
Монетизация активов – продажа будущих доходов от
активов компании.
Фиктивные продажи – получение банковских займов,
отражаемое в отчетности как продажа товаров.
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
4

ENRON
Скандал
5 марта 2001 года репортер журнала «Fortune» Бетани Маклин пишет
статью под названием «Насколько реальна стоимость акций Энрон?», в
которой она задает один простой и прямой вопрос «Как Энрон делает
деньги?»
16 октября 2001 года Энрон объявляет об убытках в $638 миллионов и об
уменьшении собственного капитала на $1,2 миллиарда
31 октября 2001 года комиссия по ценным бумагам начинает расследование
по делу Энрон
8 ноября 2001 года Энрон объявляет о пересмотре своей финансовой
отчетности за последние 5 лет и об убытках в сумме $586 миллионов
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
5

ENRON
Скандал
28 ноября 2001 года акции Энрон падают ниже отметки в $1
2 декабря 2001 года Энрон объявляет о банкротстве
11 июля 2003 года по плану реорганизации Энрон объявляет кредиторам,
что выплатит 1/5 своей задолженности, которая в сумме достигает $67
миллиардов
14 января 2004 года Энди Фастоу и его жена Леа признаны виновными в
мошенничестве
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
6

LEHMAN BROTHERS
Основан в 1850 году, в Монтгомери
(Алабама), выходцами из Римпара
(Бавария) — Генри, Эммануэлем и
Мейером Леманами.
Один из мировых лидеров в
инвестиционном бизнесе,
специализировался также на оказании
финансовых услуг и инвестиционном
менеджменте.
В 2008 году:
В четверке крупнейших банков США
26 000 работников
Активы составляют $640 миллиардов
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
7

LEHMAN BROTHERS
Предпосылки к мошенничеству
Кризис ипотечного рынка в США в 2007 году
Необходимость сокрытия реальных убытков
Необходимость в сохранении кредитного рейтинга
банка
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
8

LEHMAN BROTHERS
Схемы мошенничества
Завышение стоимости ипотечных активов банка
Сделки «РЕПО-105»: краткосрочная продажа ценных
бумаг с последующим выкупом – отражались не как
сделки по финансированию, а как продажа
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
9

LEHMAN BROTHERS
Скандал
Во втором квартале 2008 года банк отрапортовал об убытках на
сумму 2,8 млрд долларов.
За первое полугодие 2008 года банк потерял около 75%
стоимости акций.
15 сентября 2008 года подал заявление о банкротстве.
В 2010 году генеральный прокурор штата Нью-Йорк подал иск на
аудиторскую компанию банка, обвиняя их в помощи сокрытию
настоящего положения банка.
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
10

OLYMPUS
Компания Olympus была основана 12 октября 1919 года. Сначала она
специализировалась на выпуске микроскопов и термометров.
В 2011 году:
Компания занимается производством и продажей точных приборов и
инструментов
Оборот $ 10,6 триллионов
39 000 работников
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
11

OLYMPUS
Предпосылки к мошенничеству
Необходимость в поддержании курса акций
Необходимость сокрытия реальных убытков
Особенности корпоративной культуры Японии
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
12

OLYMPUS
Схемы мошенничества
Покупка инвестиций по существенно завышенным
ценам
Огромные расходы на консультации, связанные с
инвестициями
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
13

OLYMPUS
Скандал
1 апреля 2011 года президентом и исполнительным директором
компании становится Майкл Вудфорд.
14 октября 2011 года компания объявляет об отставке Майкла
Вудфорда в связи с непониманием им корпоративной культуры.
Майкл обвиняет компанию в сомнительных сделках с
инвестициями.
8 ноября 2011 года новый президент Olympus Суити Такаяма
(Shuichi Takayama) заявил, что компания скрывала убытки от
неэффективных финансовых операций в течение 20 лет.
18 ноября 2011 года акции компании подешевели на 75% по
сравнению с началом октября 2011 года.
В феврале 2012 года арестованы бывший президент, заместитель
президента, внутренний аудитор и двое банкиров, подозреваемые в
сомнительных сделках.
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
14

Мошенничества мирового масштаба
МОТИВАЦИЯ :
Нестабильное финансовое состояние,
убыточность деятельности
Необходимость поддержания курса
акций
ВОЗМОЖНОСТЬ:
Все махинации выполнялись на
высшем уровне руководства компаний
ОПРАВДАНИЕ:
Действия «во благо» компании – для
удержания компании на плаву
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
15

СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО
КОНТРОЛЯ
Компоненты и меры
повышения
эффективности

Самые большие заблуждения
100% гарантии!
Бюрократия – двигатель контроля!
Тотальная слежка!
Только доверие!
Нет проблем!
Мы что-то делаем, но никто не знает, что именно!
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
17

Причины возникновения мошенничества
Возможность
МОШЕННИЧЕСТВО
Мотивация
Оправдание
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
18

Причины возникновения мошенничества
Мотивация:
Тяжелое материальное положение
Проблемы семейного характера
Финансовые проблемы
Возможность:
Низкий уровень внутреннего контроля на предприятии
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
19

Причины возникновения мошенничества
Оправдание (англ. rationalization) – всевозможные факторы, которыми
потенциальный мошенник оправдывает свой поступок и которые помогают
ему переступить через внутренние барьеры:
Я всё верну
Я беру только то, что мне принадлежит по праву
Да все так делают
Да никому и так до этого нет дела
Фирма богатая, особо не пострадает
Отомщу этим работодателю-мошеннику
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
20

Причины возникновения мошенничества
Проблема:
Непонимание
причин
возникновения
мошенничества
В
А
К
У
У
М
Отрицание риска
мошенничества
как проблемы в
принципе
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
21

Причины возникновения мошенничества
ЗАДАЧИ:
Принять риск мошенничества, как неотъемлемую часть операционного риска,
связанного с деятельностью фирмы.
Вести работу по устранению таких причин возникновения мошенничества, которые
находятся в сфере влияния предприятия: «возможность», частично «мотивация»,
частично «оправдание».
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
22

Компоненты системы внутреннего контроля
Внутренний контроль – это процесс, осуществляемый советом, правлением и
другим персоналом предприятия с целью обеспечения определенного уровня
уверенности в достижении целей предприятия по четырем основным категориям:
стратегические цели и задачи;
эффективное и рентабельное использование ресурсов;
достоверность финансовой отчетности;
соответствие законодательным нормам.
Сommitee of Sponsoring Organisations of the Treadway Comission (COSO)
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
23

Компоненты системы внутреннего контроля
Внутренняя среда – задает атмосферу и осознание контроля на
предприятии. Компоненты: действующие этические нормы,
квалифицированность персонала, философия и стиль руководства
предприятием, методы распределения обязанностей и
ответственности.
Постановка целей - цели и задачи предприятия в целом и его отделов в
частности.
Идентифицирование событий – выявление возможных событий, которые
могут повлиять на достижение поставленных целей.
Анализ риска - оценка вероятности реализации риска и силы его влияния,
как основа для определения методов его снижения.
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
24

Компоненты системы внутреннего контроля
Стратегия реагирования на риск – избежание риска, принятие риска,
снижение риска, разделение риска.
Механизмы контроля - политика и процедуры, установленные для
проведения в жизнь избранной стратегии реагирования.
Информация и коммуникация – обеспечения потока информации, а
также вертикальной, горизонтальной и диагональной коммуникации
между отделами предприятия, необходимых для проведения в жизнь
избранной стратегии.
Мониторинг – система внутреннего контроля нуждается в постоянном
отслеживании и оценке ее эффективности.
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
25

Компоненты системы внутреннего контроля
COSO
кубик
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
26

Компоненты системы внутреннего контроля
ВНУТРЕННЯЯ СРЕДА
на ПРЕДПРИЯТИИ
Действующие
этические нормы
Положение
руководства
пердприятия
Методы решения
конфликтов
интересов
Отношение к
мошенничеству
Наличие
механизмов
контроля
Контроль – как
непрерывный
процесс
Расследование
случаев
мошенничества и
информирование
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
27

Компоненты системы внутреннего контроля
Постановка целей и задач
предприятия
Определение процесса
Выявление и анализ
риска
Принятие
Отрицание
Снижение
Разделение
риска
риска
риска
риска
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
28

Компоненты системы внутреннего контроля
Принятие
Отрицание
Снижение
Разделение
риска
риска
риска
риска
Оценка
Внедрение
возможного
Бездействие
механизмов
Страхование
ущерба
контроля
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
29

Компоненты системы внутреннего контроля
Основные механизмы контроля:
Инфосистемы
Бюджетирование
Отчетность
Стандарты учета
Описание политики и процедур
Стандарты информации и документации
Прозрачность деятельности предприятия в целом и его отделов в
частности
Внеплановые проверки деятельности различных отделов предприятия
Сверки
Анализ деятельности предприятия и его рисков
Внутренний аудит
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
30

Правила, позволяющие повысить эффективность внутреннего контроля
Принцип разделения обязанностей
Принцип двойного контроля
Установление лимитов полномочий
Расследование всех «аномалий»
База данных мошенничеств, обнаруженных ранее
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
31

Правила, позволяющие повысить эффективность внутреннего контроля
Сигналы бедствия
Анонимные сообщения
Стиль жизни работников
Нетипичное, иррациональное поведение работников / партнеров
Тенденции экономических показателей, нехарактерные для предприятия
Необъяснимо высокая себестоимость продукции
Изменения в отчетах о запасах
Использование копий вместо оригиналов документов
Использование именных печатей вместо подписей
Отсутствие согласований
Отсутствие необходимой доверенности
Отсутствуие необходимых подтверждений
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
32

Заключение
Залог успешного функционирования системы
внутреннего контроля
– серьезное отношение руководства предприятия к
проблеме мошенничества, а также целенаправленная
деятельность как руководства, так и прочего персонала
предприятия по предупреждению, выявлению и
реагированию на мошенничество.
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.
All rights reserved.
33

Спасибо за
винмание!
Вероника Туго
KPMG Baltics OÜ