Ðаиболее кÑÑпнÑе ÑлÑÑаи моÑенниÑеÑÑва
Ðаиболее кÑÑпнÑе ÑлÑÑаи моÑенниÑеÑÑва
Ðаиболее кÑÑпнÑе ÑлÑÑаи моÑенниÑеÑÑва
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Наиболее крупные<br />
случаи<br />
мошенничества<br />
29.08.2012<br />
Veronika Tugo
ENRON, LEHMAN<br />
BROTHERS, OLYMPUS<br />
Мошенники мирового<br />
масштаба
ENRON<br />
Компания ENRON образовалась в<br />
результате слияния двух больших<br />
газопроводных компаний в 1985 году.<br />
Объединенные компании обладали самой<br />
разветвленной сетью газопроводов в<br />
США на момент слияния.<br />
В 2000 году:<br />
В числе семи крупнейших предприятий<br />
США<br />
18 000 работников в 30 странах мира<br />
Оборот компании составляет $100,7<br />
миллиардов<br />
20% Американского энергитического<br />
рынка<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
2
ENRON<br />
Предпосылки к мошенничеству<br />
Необходимость в поддержании курса акций<br />
Необходимость в финансировании деятельности<br />
Отсутствие эффективной системы внутреннего<br />
контроля<br />
Стиль управления компанией, при котором<br />
деятельность определенной группы лиц у руля<br />
компании никем не контролировалась<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
3
ENRON<br />
Основные схемы мошенничества<br />
Структурированное финансирование – получение<br />
займов через подставные фирмы, вывод задолженностей<br />
за баланс Enron (более 50 фиктивно несвязанных фирм<br />
участвовало в таких схемах).<br />
Монетизация активов – продажа будущих доходов от<br />
активов компании.<br />
Фиктивные продажи – получение банковских займов,<br />
отражаемое в отчетности как продажа товаров.<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
4
ENRON<br />
Скандал<br />
5 марта 2001 года репортер журнала «Fortune» Бетани Маклин пишет<br />
статью под названием «Насколько реальна стоимость акций Энрон?», в<br />
которой она задает один простой и прямой вопрос «Как Энрон делает<br />
деньги?»<br />
16 октября 2001 года Энрон объявляет об убытках в $638 миллионов и об<br />
уменьшении собственного капитала на $1,2 миллиарда<br />
31 октября 2001 года комиссия по ценным бумагам начинает расследование<br />
по делу Энрон<br />
8 ноября 2001 года Энрон объявляет о пересмотре своей финансовой<br />
отчетности за последние 5 лет и об убытках в сумме $586 миллионов<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
5
ENRON<br />
Скандал<br />
28 ноября 2001 года акции Энрон падают ниже отметки в $1<br />
2 декабря 2001 года Энрон объявляет о банкротстве<br />
11 июля 2003 года по плану реорганизации Энрон объявляет кредиторам,<br />
что выплатит 1/5 своей задолженности, которая в сумме достигает $67<br />
миллиардов<br />
14 января 2004 года Энди Фастоу и его жена Леа признаны виновными в<br />
мошенничестве<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
6
LEHMAN BROTHERS<br />
Основан в 1850 году, в Монтгомери<br />
(Алабама), выходцами из Римпара<br />
(Бавария) — Генри, Эммануэлем и<br />
Мейером Леманами.<br />
Один из мировых лидеров в<br />
инвестиционном бизнесе,<br />
специализировался также на оказании<br />
финансовых услуг и инвестиционном<br />
менеджменте.<br />
В 2008 году:<br />
В четверке крупнейших банков США<br />
26 000 работников<br />
Активы составляют $640 миллиардов<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
7
LEHMAN BROTHERS<br />
Предпосылки к мошенничеству<br />
Кризис ипотечного рынка в США в 2007 году<br />
Необходимость сокрытия реальных убытков<br />
Необходимость в сохранении кредитного рейтинга<br />
банка<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
8
LEHMAN BROTHERS<br />
Схемы мошенничества<br />
Завышение стоимости ипотечных активов банка<br />
Сделки «РЕПО-105»: краткосрочная продажа ценных<br />
бумаг с последующим выкупом – отражались не как<br />
сделки по финансированию, а как продажа<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
9
LEHMAN BROTHERS<br />
Скандал<br />
Во втором квартале 2008 года банк отрапортовал об убытках на<br />
сумму 2,8 млрд долларов.<br />
За первое полугодие 2008 года банк потерял около 75%<br />
стоимости акций.<br />
15 сентября 2008 года подал заявление о банкротстве.<br />
В 2010 году генеральный прокурор штата Нью-Йорк подал иск на<br />
аудиторскую компанию банка, обвиняя их в помощи сокрытию<br />
настоящего положения банка.<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
10
OLYMPUS<br />
Компания Olympus была основана 12 октября 1919 года. Сначала она<br />
специализировалась на выпуске микроскопов и термометров.<br />
В 2011 году:<br />
Компания занимается производством и продажей точных приборов и<br />
инструментов<br />
Оборот $ 10,6 триллионов<br />
39 000 работников<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
11
OLYMPUS<br />
Предпосылки к мошенничеству<br />
Необходимость в поддержании курса акций<br />
Необходимость сокрытия реальных убытков<br />
Особенности корпоративной культуры Японии<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
12
OLYMPUS<br />
Схемы мошенничества<br />
Покупка инвестиций по существенно завышенным<br />
ценам<br />
Огромные расходы на консультации, связанные с<br />
инвестициями<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
13
OLYMPUS<br />
Скандал<br />
1 апреля 2011 года президентом и исполнительным директором<br />
компании становится Майкл Вудфорд.<br />
14 октября 2011 года компания объявляет об отставке Майкла<br />
Вудфорда в связи с непониманием им корпоративной культуры.<br />
Майкл обвиняет компанию в сомнительных сделках с<br />
инвестициями.<br />
8 ноября 2011 года новый президент Olympus Суити Такаяма<br />
(Shuichi Takayama) заявил, что компания скрывала убытки от<br />
неэффективных финансовых операций в течение 20 лет.<br />
18 ноября 2011 года акции компании подешевели на 75% по<br />
сравнению с началом октября 2011 года.<br />
В феврале 2012 года арестованы бывший президент, заместитель<br />
президента, внутренний аудитор и двое банкиров, подозреваемые в<br />
сомнительных сделках.<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
14
Мошенничества мирового масштаба<br />
МОТИВАЦИЯ :<br />
Нестабильное финансовое состояние,<br />
убыточность деятельности<br />
Необходимость поддержания курса<br />
акций<br />
ВОЗМОЖНОСТЬ:<br />
Все махинации выполнялись на<br />
высшем уровне руководства компаний<br />
ОПРАВДАНИЕ:<br />
Действия «во благо» компании – для<br />
удержания компании на плаву<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
15
СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО<br />
КОНТРОЛЯ<br />
Компоненты и меры<br />
повышения<br />
эффективности
Самые большие заблуждения<br />
100% гарантии!<br />
Бюрократия – двигатель контроля!<br />
Тотальная слежка!<br />
Только доверие!<br />
Нет проблем!<br />
Мы что-то делаем, но никто не знает, что именно!<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
17
Причины возникновения мошенничества<br />
Возможность<br />
МОШЕННИЧЕСТВО<br />
Мотивация<br />
Оправдание<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
18
Причины возникновения мошенничества<br />
Мотивация:<br />
Тяжелое материальное положение<br />
Проблемы семейного характера<br />
Финансовые проблемы<br />
Возможность:<br />
Низкий уровень внутреннего контроля на предприятии<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
19
Причины возникновения мошенничества<br />
Оправдание (англ. rationalization) – всевозможные факторы, которыми<br />
потенциальный мошенник оправдывает свой поступок и которые помогают<br />
ему переступить через внутренние барьеры:<br />
Я всё верну<br />
Я беру только то, что мне принадлежит по праву<br />
Да все так делают<br />
Да никому и так до этого нет дела<br />
Фирма богатая, особо не пострадает<br />
Отомщу этим работодателю-мошеннику<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
20
Причины возникновения мошенничества<br />
Проблема:<br />
Непонимание<br />
причин<br />
возникновения<br />
мошенничества<br />
В<br />
А<br />
К<br />
У<br />
У<br />
М<br />
Отрицание риска<br />
мошенничества<br />
как проблемы в<br />
принципе<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
21
Причины возникновения мошенничества<br />
ЗАДАЧИ:<br />
Принять риск мошенничества, как неотъемлемую часть операционного риска,<br />
связанного с деятельностью фирмы.<br />
Вести работу по устранению таких причин возникновения мошенничества, которые<br />
находятся в сфере влияния предприятия: «возможность», частично «мотивация»,<br />
частично «оправдание».<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
22
Компоненты системы внутреннего контроля<br />
Внутренний контроль – это процесс, осуществляемый советом, правлением и<br />
другим персоналом предприятия с целью обеспечения определенного уровня<br />
уверенности в достижении целей предприятия по четырем основным категориям:<br />
стратегические цели и задачи;<br />
эффективное и рентабельное использование ресурсов;<br />
достоверность финансовой отчетности;<br />
соответствие законодательным нормам.<br />
Сommitee of Sponsoring Organisations of the Treadway Comission (COSO)<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
23
Компоненты системы внутреннего контроля<br />
Внутренняя среда – задает атмосферу и осознание контроля на<br />
предприятии. Компоненты: действующие этические нормы,<br />
квалифицированность персонала, философия и стиль руководства<br />
предприятием, методы распределения обязанностей и<br />
ответственности.<br />
Постановка целей - цели и задачи предприятия в целом и его отделов в<br />
частности.<br />
Идентифицирование событий – выявление возможных событий, которые<br />
могут повлиять на достижение поставленных целей.<br />
Анализ риска - оценка вероятности реализации риска и силы его влияния,<br />
как основа для определения методов его снижения.<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
24
Компоненты системы внутреннего контроля<br />
Стратегия реагирования на риск – избежание риска, принятие риска,<br />
снижение риска, разделение риска.<br />
Механизмы контроля - политика и процедуры, установленные для<br />
проведения в жизнь избранной стратегии реагирования.<br />
Информация и коммуникация – обеспечения потока информации, а<br />
также вертикальной, горизонтальной и диагональной коммуникации<br />
между отделами предприятия, необходимых для проведения в жизнь<br />
избранной стратегии.<br />
Мониторинг – система внутреннего контроля нуждается в постоянном<br />
отслеживании и оценке ее эффективности.<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
25
Компоненты системы внутреннего контроля<br />
COSO<br />
кубик<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
26
Компоненты системы внутреннего контроля<br />
ВНУТРЕННЯЯ СРЕДА<br />
на ПРЕДПРИЯТИИ<br />
Действующие<br />
этические нормы<br />
Положение<br />
руководства<br />
пердприятия<br />
Методы решения<br />
конфликтов<br />
интересов<br />
Отношение к<br />
мошенничеству<br />
Наличие<br />
механизмов<br />
контроля<br />
Контроль – как<br />
непрерывный<br />
процесс<br />
Расследование<br />
случаев<br />
мошенничества и<br />
информирование<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
27
Компоненты системы внутреннего контроля<br />
Постановка целей и задач<br />
предприятия<br />
Определение процесса<br />
Выявление и анализ<br />
риска<br />
Принятие<br />
Отрицание<br />
Снижение<br />
Разделение<br />
риска<br />
риска<br />
риска<br />
риска<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
28
Компоненты системы внутреннего контроля<br />
Принятие<br />
Отрицание<br />
Снижение<br />
Разделение<br />
риска<br />
риска<br />
риска<br />
риска<br />
Оценка<br />
Внедрение<br />
возможного<br />
Бездействие<br />
механизмов<br />
Страхование<br />
ущерба<br />
контроля<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
29
Компоненты системы внутреннего контроля<br />
Основные механизмы контроля:<br />
Инфосистемы<br />
Бюджетирование<br />
Отчетность<br />
Стандарты учета<br />
Описание политики и процедур<br />
Стандарты информации и документации<br />
Прозрачность деятельности предприятия в целом и его отделов в<br />
частности<br />
Внеплановые проверки деятельности различных отделов предприятия<br />
Сверки<br />
Анализ деятельности предприятия и его рисков<br />
Внутренний аудит<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
30
Правила, позволяющие повысить эффективность внутреннего контроля<br />
Принцип разделения обязанностей<br />
Принцип двойного контроля<br />
Установление лимитов полномочий<br />
Расследование всех «аномалий»<br />
База данных мошенничеств, обнаруженных ранее<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
31
Правила, позволяющие повысить эффективность внутреннего контроля<br />
Сигналы бедствия<br />
Анонимные сообщения<br />
Стиль жизни работников<br />
Нетипичное, иррациональное поведение работников / партнеров<br />
Тенденции экономических показателей, нехарактерные для предприятия<br />
Необъяснимо высокая себестоимость продукции<br />
Изменения в отчетах о запасах<br />
Использование копий вместо оригиналов документов<br />
Использование именных печатей вместо подписей<br />
Отсутствие согласований<br />
Отсутствие необходимой доверенности<br />
Отсутствуие необходимых подтверждений<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
32
Заключение<br />
Залог успешного функционирования системы<br />
внутреннего контроля<br />
– серьезное отношение руководства предприятия к<br />
проблеме мошенничества, а также целенаправленная<br />
деятельность как руководства, так и прочего персонала<br />
предприятия по предупреждению, выявлению и<br />
реагированию на мошенничество.<br />
© 2010 KPMG Baltics OÜ, an Estonian limited liability company and a member firm of the KPMG network of<br />
independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity.<br />
All rights reserved.<br />
33
Спасибо за<br />
винмание!<br />
Вероника Туго<br />
KPMG Baltics OÜ