ف إيرادات األم الك المبني ة تخ ضع لق انون . يعتمد لبنان نظام الضرائب الن
ف إيرادات األم الك المبني ة تخ ضع لق انون . يعتمد لبنان نظام الضرائب الن
ف إيرادات األم الك المبني ة تخ ضع لق انون . يعتمد لبنان نظام الضرائب الن
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
ملخص لل<strong>نظام</strong> الضريبي ال<strong>لبنان</strong>ي<br />
شباط 2011<br />
-<br />
-<br />
-<br />
<strong>يعتمد</strong> <strong>لبنان</strong> <strong>نظام</strong> <strong>الضرائب</strong> <strong>الن</strong>وعي<strong>ة</strong> بحيث يتم تكلي<strong>ف</strong> كل نوع من أنواع الدخل بشكل مستقل عن <strong>الن</strong>وع اآلخر. <strong>ف</strong><strong>إيرادات</strong> <strong>األم</strong><strong>الك</strong> <strong>المبني</strong><strong>ة</strong> <strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> <strong>لق</strong><strong>انون</strong><br />
مستقل، وكذلك <strong>الضرائب</strong> غير المباشر<strong>ة</strong> التي تضم على سبيل المثال، الضريب<strong>ة</strong> على المالھي واإ<strong>لق</strong>ام<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي ال<strong>ف</strong>نادق والطعام والشراب، ورسم الطابع<br />
المالي ورسوم المشروبات الروحي<strong>ة</strong> وغير الروحي<strong>ة</strong>، كما خصص للضرائب على الدخل ق<strong>انون</strong> خاص، وھي تشمل:<br />
أرباح المھن الصناعي<strong>ة</strong> والتجاري<strong>ة</strong> وغير التجاري<strong>ة</strong>.<br />
الرواتب واألجور.<br />
<strong>إيرادات</strong> رؤوس <strong>األم</strong>وال المنقول<strong>ة</strong>.<br />
حدد ا<strong>لق</strong><strong>انون</strong> لكل من ھذه المداخيل ضريب<strong>ة</strong> معين<strong>ة</strong> بحيث <strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> <strong>إيرادات</strong> رؤوس <strong>األم</strong>وال المنقول<strong>ة</strong> لضريب<strong>ة</strong> نسبي<strong>ة</strong> ويخ<strong>ضع</strong> الدخل <strong>الن</strong>اتج عن العمل لضريب<strong>ة</strong><br />
تصاعدي<strong>ة</strong> و<strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> أرباح المھن الصناعي<strong>ة</strong> والتجاري<strong>ة</strong> وغير التجاري<strong>ة</strong> لضريب<strong>ة</strong> تصاعدي<strong>ة</strong> عندما يحصل عليھا األشخاص الحقيقيون، والشركاء <strong>ف</strong>ي<br />
شركات األشخاص، ولضريب<strong>ة</strong> نسبي<strong>ة</strong> عندما تحصل عليھا شركات أموال.<br />
الضريب<strong>ة</strong> طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> المعدالت التنزيل اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
[Type text]
- 2 -<br />
اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
التنزيل المعدالت طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> تطبق اإلع<strong>ف</strong>اءات على<br />
1-<strong>الن</strong><strong>ف</strong>قات واألعباء التي تقتضيھا ممارس<strong>ة</strong> 1-األشخاص الحقيقيون:<br />
1-ت<strong>ف</strong>رض على األشخاص الحقيقيين الضريب<strong>ة</strong> على 1-معاھد التعليم<br />
التجار<strong>ة</strong> أو الصناع<strong>ة</strong> أو المھن<strong>ة</strong>: منھا بدل والمعنويين الذين يقومون بنشاطات<br />
أرباح المھن المستش<strong>ف</strong>يات، والمياتم،<br />
إيجار المحل، بدل شراء البضائع، ت<strong>ف</strong>رض الضريب<strong>ة</strong> بشكل تصاعدي من تجاري<strong>ة</strong> وصناعي<strong>ة</strong>، والذين يتوزعون الصناعي<strong>ة</strong> المالجئ، التي تقبل مرضى<br />
كل<strong>ف</strong><strong>ة</strong> ال<strong>ف</strong>ائد<strong>ة</strong>؛ كل<strong>ف</strong><strong>ة</strong> االستھ<strong>الك</strong>ات، إلى %21 على األرباح إلى ثالث <strong>ف</strong>ئات و<strong>ف</strong>قا لطريق<strong>ة</strong> تكلي<strong>ف</strong>ھم والتجاري<strong>ة</strong> بالمجان، وما شاكلھا من<br />
المس<strong>تخ</strong>دمين؛ كا<strong>ف</strong><strong>ة</strong> <strong>الن</strong><strong>ف</strong>قات األخرى بما الخا<strong>ضع</strong><strong>ة</strong> للضريب<strong>ة</strong> بعد تنزيل وھي إما:<br />
وغير التجاري<strong>ة</strong> التمريض<br />
مؤسسات <strong>ف</strong>يھا بدل التأمين.<br />
االعباء التي يقتضيھا إنتاج األرباح واإلسعا<strong>ف</strong>.<br />
والح<strong>ف</strong>اظ عليھا ماليين الليرات<br />
أساس الربح الحقيقي للذين<br />
شركات االستھ<strong>الك</strong><br />
2-<strong>الضرائب</strong> والرسوم المترتب<strong>ة</strong>، استھ<strong>الك</strong><br />
ال<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>):<br />
يمسكون حسابات منتظم<strong>ة</strong>،<br />
التعاوني<strong>ة</strong>، و<strong>الن</strong>قابات،<br />
األصول الثابت<strong>ة</strong>، <strong>األم</strong>وال االحتياطي<strong>ة</strong>،<br />
والتعاونيات الزراعي<strong>ة</strong>، إذا لم<br />
التبرعات والھبات ضمن الحدود العام<strong>ة</strong>،<br />
على المبلغ الذي ال يتجاوز<br />
على أساس الربح المقطوع<br />
تكن لھا ص<strong>ف</strong><strong>ة</strong> تجاري<strong>ة</strong>.<br />
الديون المشكوك بتحصيلھا، ضريب<strong>ة</strong> البلدي<strong>ة</strong><br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
(مؤسسات التأمين، المھن<br />
المستثمرون الزراعيون،<br />
اإلضا<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
على المبلغ الذي يزيد عن<br />
واألعمال المتوسط<strong>ة</strong> الحجم).<br />
ما لم يعرضوا حاصالت<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> وال يتجاوز<br />
على أساس الربح المقدر<br />
أراضيھم والمواشي التي<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
(األعمال الصغير<strong>ة</strong> الحجم).<br />
يربونھا <strong>ف</strong>يھا ونتاج ھذه<br />
على المبلغ الذي يزيد عن 3-التنزيالت العائلي<strong>ة</strong>:<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> وال يست<strong>ف</strong>يد المكل<strong>ف</strong> من اإل<strong>ف</strong>راد الحقيقيين من المواشي <strong>ف</strong>ي محل مخصص<br />
أ)<strong>ف</strong>ئ<strong>ة</strong> المكل<strong>ف</strong>ين على أساس الربح<br />
بالبيع أو يبيعونھا بعد التحويل.<br />
لير<strong>ة</strong> تنزيل عائلي و<strong>ف</strong>قا لما يلي:<br />
يتجاوز<br />
الحقيقي:<br />
ل.ل سنويا لكل مؤسسات المالح<strong>ة</strong> الجوي<strong>ة</strong><br />
<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
وھي تضم حكماً:<br />
على المبلغ الذي يزيد عن شخص طبيعي غير متزوج. والبحري<strong>ة</strong>، وشرط المعامل<strong>ة</strong><br />
- الشركات على مختل<strong>ف</strong> أشكالھا<br />
بالمثل للمؤسسات األجنبي<strong>ة</strong><br />
ل.ل للمكل<strong>ف</strong><br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> وال<br />
ا<strong>لق</strong><strong>انون</strong>ي<strong>ة</strong> باستثناء الشركات التي<br />
التابع<strong>ة</strong> لبلدان تعمل <strong>ف</strong>يھا<br />
لير<strong>ة</strong><br />
يتجاوز<br />
المتزوج.<br />
تتعاطى أعمال التأمين والمالح<strong>ة</strong><br />
مؤسسات <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
6- المصالح العام<strong>ة</strong>.<br />
ل.ل لكل ولد<br />
ومصا<strong>ف</strong>ي <strong>الن</strong><strong>ف</strong>ط ومتعھدو األشغال<br />
على المبلغ الذي يزيد عن<br />
المؤسسات السياحي<strong>ة</strong> ذات<br />
شرعي ،ما يزال على عاتقه<br />
العام<strong>ة</strong> التي <strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> للتكلي<strong>ف</strong> على<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
الطابع الحر<strong>ف</strong>ي.<br />
على أن ال يتجاوز سن الخامس<strong>ة</strong><br />
أساس الربح المقطوع،<br />
8-األرباح المعاد استثمارھا<br />
عشر أو لغاي<strong>ة</strong> الخامس<strong>ة</strong><br />
- عدداً من المكل<strong>ف</strong>ين األ<strong>ف</strong>راد الذين<br />
<strong>األم</strong>وال:<br />
ألربع سنوات متتالي<strong>ة</strong>.<br />
والعشرين كحد أقصى للذين<br />
يتعاطون أعمال التصدير واالستيراد<br />
ت<strong>ف</strong>رض على أرباح شركات <strong>األم</strong>وال<br />
9- تع<strong>ف</strong>ى األرباح <strong>الن</strong>اتج<strong>ة</strong> من<br />
يتابعون دراس<strong>ة</strong> جامعي<strong>ة</strong>،<br />
أو بعض <strong>الن</strong>شاطات المحدد<strong>ة</strong> بموجب<br />
(الشركات المغ<strong>ف</strong>ل<strong>ة</strong>- الشركات المحدود<strong>ة</strong><br />
:<br />
[Type text]<br />
-2<br />
-3<br />
-4<br />
-5<br />
-7<br />
/7500000/<br />
/2500000/<br />
/500000/<br />
-<br />
-<br />
-<br />
)<br />
%4<br />
%4 <br />
/9000000/<br />
% 7 <br />
/9000000/<br />
/24000000/<br />
%12 <br />
/24000000/<br />
/54000000/<br />
%16 <br />
/54000000/<br />
/104000000/<br />
%21 <br />
/104000000/<br />
2- شركات<br />
على
- 3 -<br />
اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
التنزيل المعدالت طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> إنتاج سلع ومواد جديد<strong>ة</strong> لم تنتج<br />
محليا <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong> من قبل لمد<strong>ة</strong><br />
عشر سنوات.<br />
ولإلناث قبل الزواج أو إذا كن<br />
أرامل أو مط<strong>لق</strong>ات على أن ال<br />
يتجاوز عدد األوالد المست<strong>ف</strong>يدين<br />
المسؤولي<strong>ة</strong>- شركات التوصي<strong>ة</strong> باألسھم<br />
ب<strong>الن</strong>سب<strong>ة</strong> للشركاء الموصين) ضريب<strong>ة</strong><br />
نسبي<strong>ة</strong> قدرھا %15.<br />
ا<strong>لق</strong><strong>انون</strong>.<br />
وھذه ال<strong>ف</strong>ئ<strong>ة</strong> ملزم<strong>ة</strong> بالتصريح عن<br />
تع<strong>ف</strong>ى لمد<strong>ة</strong> عشر سنوات<br />
و<strong>ف</strong>قا الخمس<strong>ة</strong> كحد أقصى أرباحھا قبل 3/31 لغير شركات<br />
أرباح المؤسسات المنشأ<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي<br />
لشروط معين<strong>ة</strong>).<br />
<strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> األرباح <strong>الن</strong>اتج<strong>ة</strong> عن <strong>األم</strong>وال وقبل 5/31 لشركات <strong>األم</strong>وال؛ المحدد<strong>ة</strong><br />
المناطق بعض الت<strong>ف</strong>رغ أو عن إعاد<strong>ة</strong> <strong>تخ</strong>مين<br />
كما أنھا ملزم<strong>ة</strong> بمسك محاسب<strong>ة</strong> <strong>نظام</strong>ي<strong>ة</strong> بمرسوم ي<strong>تخ</strong>ذ <strong>ف</strong>ي مجلس<br />
عناصر األصول الثابت<strong>ة</strong> لضريب<strong>ة</strong><br />
على أساس ا<strong>لق</strong>يد المزدوج وتنظيم الوزراء.<br />
نسبي<strong>ة</strong> منخ<strong>ف</strong>ض<strong>ة</strong> بمعدل<br />
ميزاني<strong>ة</strong> وحساب نتيج<strong>ة</strong> إلس<strong>تخ</strong>راج ا<strong>لق</strong>ابض<strong>ة</strong><br />
11-الشركات (الماد<strong>ة</strong><br />
<strong>الن</strong>تيج<strong>ة</strong> الصا<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong> للدور<strong>ة</strong> المالي<strong>ة</strong>. وشركات االو<strong>ف</strong> شور من<br />
<strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> توزيعات <strong>إيرادات</strong><br />
الضريب<strong>ة</strong> على أرباحھا وعلى<br />
وأرباح شركات <strong>األم</strong>وال ال<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong><br />
توزيعات <strong>إيرادات</strong> رؤوس<br />
والشركات األجنبي<strong>ة</strong> إلى ضريب<strong>ة</strong><br />
<strong>األم</strong>وال التي تجريھا.<br />
مقدارھا%5.<br />
ب)<strong>ف</strong>ئ<strong>ة</strong> المكل<strong>ف</strong>ين على أساس الربح<br />
المقطوع:<br />
وتضم المكل<strong>ف</strong>ين الذين يتبعون طريق<strong>ة</strong><br />
المحاسب<strong>ة</strong> <strong>الن</strong>قدي<strong>ة</strong>، وھؤالء يس<strong>تخ</strong>رجون<br />
أرباحھم على أساس معدالت ربح<br />
ت<strong>ضع</strong>ھا اإلدار<strong>ة</strong> الضريبي<strong>ة</strong> لكل نشاط،<br />
وھذه ال<strong>ف</strong>ئ<strong>ة</strong> ملزم<strong>ة</strong> بالتصريح قبل 2/1.<br />
ج)<strong>ف</strong>ئ<strong>ة</strong> المكل<strong>ف</strong>ين على أساس الربح<br />
المقدر:<br />
وتضم المكل<strong>ف</strong>ين غير الخا<strong>ضع</strong>ين<br />
لطريق<strong>ة</strong> التكلي<strong>ف</strong> الحقيقي أو المقطوع،<br />
وھذه ال<strong>ف</strong>ئ<strong>ة</strong> غير ملزم<strong>ة</strong> بتقديم تصاريح<br />
بنتيج<strong>ة</strong> أعمالھا ويتم تحديد أرباحھا من<br />
قبل الوحدات الضريبي<strong>ة</strong> المختص<strong>ة</strong>.<br />
2-ت<strong>ف</strong>رض على الشركات، المؤسسات،<br />
والمھنيين الذين يقومون بأنشط<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي<br />
<strong>لبنان</strong>، وال تتناول األرباح المحقق<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي<br />
[Type text]<br />
-10<br />
)<br />
%10<br />
.(45<br />
<br />
<br />
3-األرباح الرأسمالي<strong>ة</strong>:<br />
<strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> لضريب<strong>ة</strong> نسبي<strong>ة</strong> قدرھا<br />
بصر<strong>ف</strong> <strong>الن</strong>ظر عن الشكل ا<strong>لق</strong><strong>انون</strong>ي<br />
للمكل<strong>ف</strong> وعن طريق<strong>ة</strong> تكلي<strong>ف</strong>ه.<br />
%10<br />
4-الضريب<strong>ة</strong> على غير المقيمين:<br />
تقتطع الضريبي<strong>ة</strong> وتستو<strong>ف</strong>ى بمعدل<br />
من الربح الصا<strong>ف</strong>ي الخا<strong>ضع</strong><br />
للضريب<strong>ة</strong> المحدد كما يلي:<br />
من إجمالي المبالغ<br />
المد<strong>ف</strong>وع<strong>ة</strong> إذا كان لھا ص<strong>ف</strong><strong>ة</strong> التعويض<br />
عن الخدم<strong>ة</strong>.<br />
من ھذه المبالغ عندما<br />
تتضمن خدم<strong>ة</strong> مع تقديم المواد..<br />
(%15)<br />
(%50) -<br />
(%15) -
- 4 -<br />
اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
التنزيل المعدالت طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الخارج بواسط<strong>ة</strong> منشأ<strong>ة</strong> دائم<strong>ة</strong>.<br />
3-تكل<strong>ف</strong> األرباح ك<strong>إيرادات</strong> إذا حققت<br />
<strong>ف</strong>ي سياق نشاط تجاري وإال كدخل من<br />
رؤوس <strong>األم</strong>وال المنقول<strong>ة</strong>.<br />
4-تنزل األرباح التي تحصل عليھا<br />
شرك<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> من حصص تملكھا <strong>ف</strong>ي<br />
شركات <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> أخرى من <strong>إيرادات</strong> ھذا<br />
الشرك<strong>ة</strong> التي تتناولھا الضريب<strong>ة</strong>. إال أنھا<br />
<strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> للضريب<strong>ة</strong> و<strong>ف</strong>قا للماد<strong>ة</strong><br />
ق<strong>انون</strong> ضريب<strong>ة</strong> الدخل عند إعاد<strong>ة</strong><br />
توزيعھا.<br />
5-<strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> الشركات األجنبي<strong>ة</strong> للضريب<strong>ة</strong><br />
إذا :<br />
- لھا منشأ<strong>ة</strong> دائم<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong>.<br />
تشتق األرباح ال<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> المصدر من<br />
منشأ<strong>ة</strong> دائم<strong>ة</strong>.<br />
- تؤدي دور<strong>ة</strong> <strong>الن</strong>شاط كامل<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong>.<br />
ت<strong>ف</strong>رض على الرواتب واألجور بما<br />
<strong>ف</strong>يھا ال<strong>تخ</strong>صيصات والتعويضات<br />
واإلكراميات والمنا<strong>ف</strong>ع اإلضا<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
1- المبالغ المحسوم<strong>ة</strong> والمد<strong>ف</strong>وع<strong>ة</strong> للتقاعد<br />
و<strong>ف</strong>قا ل<strong>لق</strong>وانين واألنظم<strong>ة</strong> <strong>الن</strong>ا<strong>ف</strong>ذ<strong>ة</strong>.<br />
التعويضات التي تعطي <strong>لق</strong>اء ن<strong>ف</strong>قات<br />
الوظي<strong>ف</strong><strong>ة</strong> أو التمثيل أو <strong>الن</strong>قل أو ا<strong>الن</strong>تقال،<br />
وتعويضات مسؤولي<strong>ة</strong> الصندوق، وبدل<br />
العل<strong>ف</strong>، وبدل الملبس وبصور<strong>ة</strong> عام<strong>ة</strong> جميع<br />
التعويضات المعطا<strong>ة</strong> لتغطي<strong>ة</strong> <strong>الن</strong><strong>ف</strong>قات<br />
1- المخصصات التي يتناولھا<br />
رجال الدين <strong>لق</strong>اء قيامھم<br />
بالطقوس الديني<strong>ة</strong>.<br />
2- الرواتب وملحقات الرواتب<br />
التي يقبضھا س<strong>ف</strong>راء الدول<br />
األجنبي<strong>ة</strong> وممثلوھا<br />
الدبلوماسيون وقناصلھا<br />
-2<br />
1-حدد المعدل الضريبي تصاعديا من<br />
إلى %20 (ماليين الليرات<br />
ال<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>):<br />
%2<br />
%2 على المبلغ الذي ال يزيد عن<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
على المبلغ الذي يزيد عن<br />
/6000000/<br />
% 4 <br />
72 من<br />
-<br />
ضريب<strong>ة</strong><br />
الرواتب<br />
واألجور<br />
:Deleted<br />
[Type text]
- 5 -<br />
اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
التنزيل المعدالت طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> ا<strong>لق</strong>نصليون،<br />
وممثلوھا المصرو<strong>ف</strong><strong>ة</strong> بمناسب<strong>ة</strong> ا<strong>لق</strong>يام بعمل تطلبته لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> وال يتجاوز والرعايا األجانب من موظ<strong>ف</strong>يھم<br />
وذلك شرط المعامل<strong>ة</strong> بالمثل.<br />
3- الرواتب وملحقات الرواتب<br />
الخدم<strong>ة</strong>.<br />
%50 (خمسون بالمئ<strong>ة</strong>) من المبالغ<br />
المد<strong>ف</strong>وع<strong>ة</strong> بدل ساعات طيران <strong>ف</strong>علي<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
% 7 على المبلغ الذي يزيد عن<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> وال<br />
التي يقبضھا العسكريون من<br />
للطيارين وسائر أ<strong>ف</strong>راد طاقم الطائر<strong>ة</strong> لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>. يتجاوز<br />
أي<strong>ة</strong> رتب<strong>ة</strong> كانوا التابعون لجيوش<br />
الدول الحلي<strong>ف</strong><strong>ة</strong>.<br />
4- معاشات التقاعد التي تمنح<br />
لموظ<strong>ف</strong>ي الدول والمصالح<br />
العام<strong>ة</strong> أو المؤسسات العام<strong>ة</strong><br />
الخا<strong>ضع</strong>ين للضريب<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong>.<br />
4- منح التعليم، ومنح الوالد<strong>ة</strong> والمساعدات<br />
التي تمنحھا المؤسس<strong>ة</strong> بمناسب<strong>ة</strong> زواج<br />
المس<strong>تخ</strong>دم أو و<strong>ف</strong>ا<strong>ة</strong> احد أ<strong>ف</strong>راد عائلته، وذلك<br />
ضمن الشروط وحدود المبالغ المقرر<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي<br />
% 11 على المبلغ الذي يزيد عن<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> وال يتجاوز<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
% 15 على المبلغ الذي يزيد عن<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> وال<br />
والخاص<strong>ة</strong> و<strong>ف</strong>قا <strong>لق</strong>وانين التقاعد<br />
تعاوني<strong>ة</strong> موظ<strong>ف</strong>ي الدول<strong>ة</strong>، شرط أن تكون ھذه لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>. يتجاوز<br />
وأنظمته.<br />
5- ال<strong>تخ</strong>صيصات لمدى الحيا<strong>ة</strong><br />
والتعويضات المؤقت<strong>ة</strong> التي تد<strong>ف</strong>ع<br />
لضحايا حوادث العمل.<br />
6- أجور اليد العامل<strong>ة</strong> الزراعي<strong>ة</strong>.<br />
التقديمات جاري<strong>ة</strong> بموجب <strong>نظام</strong> دائم شامل<br />
لكا<strong>ف</strong><strong>ة</strong> المس<strong>تخ</strong>دمين مصادق عليه من وزار<strong>ة</strong><br />
العمل.<br />
التنزيالت العائلي<strong>ة</strong>:<br />
% 20 على المبلغ الذي يزيد عن<br />
/120000000/ لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
2-ت<strong>ف</strong>رض على الوظائ<strong>ف</strong>/المھام<br />
المؤقت<strong>ة</strong>/العرضي<strong>ة</strong> ضريب<strong>ة</strong><br />
مقطوع<strong>ة</strong> بمعدل دون أ-األجر المحدد على أساس الشھر: أجور الخدم <strong>ف</strong>ي المنازل<br />
الخاص<strong>ة</strong>.<br />
ل.ل سنويا لكل<br />
تنزيالت.<br />
أجور الممرضين<br />
شخص طبيعي.<br />
والممرضات والخدم <strong>ف</strong>ي<br />
المستش<strong>ف</strong>يات والمياتم والمالجئ<br />
ل.ل للمكل<strong>ف</strong><br />
وغيرھا من مؤسسات<br />
المتزوج عن زوجته <strong>ف</strong>ي حال<br />
التمريض واإلسعا<strong>ف</strong>.<br />
كانت على عاتقه وال تمارس أي<br />
تعويض الصر<strong>ف</strong> من<br />
عمل مأجور.<br />
ل.ل لكل ولد الخدم<strong>ة</strong> المد<strong>ف</strong>وع و<strong>ف</strong>قا ل<strong>لق</strong>وانين<br />
[Type text]<br />
-7<br />
-8<br />
-9<br />
<strong>الن</strong>ا<strong>ف</strong>ذ<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong>.<br />
التعويضات العائلي<strong>ة</strong><br />
المد<strong>ف</strong>وع<strong>ة</strong> و<strong>ف</strong>قا ل<strong>لق</strong>وانين<br />
-10<br />
/7500000/<br />
/2500000/<br />
/500000/<br />
-<br />
-<br />
-<br />
-3<br />
%3<br />
/6000000/<br />
/15000000/<br />
/15000000/<br />
/30000000/<br />
/3000000/<br />
/60000000/<br />
/60000000/<br />
/120000000/<br />
شرعي، على عاتق المكل<strong>ف</strong><br />
على أن ال يتجاوز عدد األوالد<br />
الخمس<strong>ة</strong> كحد أقصى، ضمن
ل/<br />
- 6 -<br />
اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
التنزيل المعدالت طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الشروط التالي<strong>ة</strong>:<br />
<br />
<br />
لحامل بطاق<strong>ة</strong> المعوق<br />
الشخصي<strong>ة</strong> وطيل<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>تر<strong>ة</strong><br />
صالحيتھا.<br />
للذكور إذا لم<br />
يتجاوزوا سن 18 أو لغاي<strong>ة</strong><br />
كحد أقصى للذين<br />
يتابعون دراس<strong>ة</strong> جامعي<strong>ة</strong>،<br />
لإلناث قبل زواجھن<br />
أو إذا كن أرامل أو<br />
مط<strong>لق</strong>ات.<br />
ب- األجر المحدد على أساس اليوم<br />
والساع<strong>ة</strong>:<br />
25<br />
<br />
واألنظم<strong>ة</strong> <strong>الن</strong>ا<strong>ف</strong>ذ<strong>ة</strong>.<br />
11- أجور الموظ<strong>ف</strong>ين األجانب<br />
<strong>ف</strong>ي اتحاد األسواق المالي<strong>ة</strong><br />
والرأس المالي<strong>ة</strong> العربي<strong>ة</strong>.<br />
يست<strong>ف</strong>يد األجير الذي يتقاضى أجره على<br />
أساس اليوم والساع<strong>ة</strong> من تنزيل يعادل<br />
ل.ل عن كل يوم عمل <strong>ف</strong>علي<br />
مھما كان و<strong>ضع</strong>ه العائلي بصر<strong>ف</strong> <strong>الن</strong>ظر<br />
عن عدد ساعات العمل اليومي<strong>ة</strong>.<br />
يع<strong>ف</strong>ى كليا األجراء األجانب<br />
العاملون <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong> بموجب<br />
عقود جاري<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي الخارج مع<br />
مؤسسات أجنبي<strong>ة</strong> إذا كانوا<br />
يست<strong>ف</strong>يدون <strong>ف</strong>ي بلد تنظيم العقد أو<br />
البلد الذي ينتمون إليه من<br />
تقديمات اجتماعي<strong>ة</strong> مماثل<strong>ة</strong><br />
/25000/<br />
رب العمل:<br />
%21.5<br />
%7 <br />
1500000/<br />
%6 <br />
1500000/<br />
% 8.5 <br />
اشتراكات<br />
الضمان<br />
االجتماعي<br />
اشتراكات ل<strong>ف</strong>رع المرض و<strong>األم</strong>وم<strong>ة</strong><br />
والتعويضات العائلي<strong>ة</strong>.<br />
يكون على األجراء األجانب د<strong>ف</strong>ع كل<br />
ھذه االشتراكات ما عدا االشتراك<br />
المترتب ل<strong>ف</strong>رع تعويضات نھاي<strong>ة</strong><br />
الخدم<strong>ة</strong>.<br />
تتضمن:<br />
ل<strong>ف</strong>رع المرض و<strong>األم</strong>وم<strong>ة</strong><br />
(لحدود ل/ .ل).<br />
ل<strong>ف</strong>رع التعويضات العائلي<strong>ة</strong><br />
(لحدود .ل).<br />
لتعويض نھاي<strong>ة</strong> الخدم<strong>ة</strong><br />
[Type text]
- 7 -<br />
% 2 <br />
الضريب<strong>ة</strong> طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> المعدالت التنزيل اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
بمجموعھا على اأ<strong>لق</strong>ل<br />
(عن كامل األجر)<br />
للتقديمات المقرر<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي ق<strong>انون</strong><br />
الضمان ال<strong>لبنان</strong>ي.<br />
األجير:<br />
ل<strong>ف</strong>رع المرض و<strong>األم</strong>وم<strong>ة</strong>.<br />
اإليرادات المع<strong>ف</strong>ا<strong>ة</strong> من الضريب<strong>ة</strong><br />
بمعدل %10:<br />
-المبالغ المد<strong>ف</strong>وع<strong>ة</strong> لرد أموال<br />
الدائنين والمساھمين، إذا كانت<br />
مأخوذ<strong>ة</strong> من غير حساب<br />
أو<br />
الخسائر أو األرباح االحتياط.<br />
-تسديدات أموال المساھمين<br />
والدائنين <strong>ف</strong>ي الشركات ذي<br />
االمتياز وإن اقتطعت من<br />
االحتياط أو حساب األرباح أو<br />
الخسائر، متى كان سبب<br />
التسديد ناشئ عن وجوب تسليم<br />
المنشآت إلى السلط<strong>ة</strong> عند انتھاء<br />
مد<strong>ة</strong> االمتياز بدون مقابل.<br />
اإليرادات المع<strong>ف</strong>ا<strong>ة</strong> من الضريب<strong>ة</strong><br />
بمعدل %5:<br />
-الحسابات الدائن<strong>ة</strong> الم<strong>ف</strong>توح<strong>ة</strong><br />
لدى مصر<strong>ف</strong> <strong>لبنان</strong> باسم<br />
[Type text]<br />
يحدد معدل الضريب<strong>ة</strong> حسب <strong>ف</strong>ئ<strong>ة</strong><br />
اإليرادات الخا<strong>ضع</strong><strong>ة</strong><br />
.<br />
أ-ھناك <strong>ف</strong>ئ<strong>ة</strong> من ھذه اإليرادات <strong>تخ</strong><strong>ضع</strong><br />
لضريب<strong>ة</strong> نسبي<strong>ة</strong> قدرھا عشر<strong>ة</strong> بالمائ<strong>ة</strong><br />
(%10)، مقتطع<strong>ة</strong> عند المصدر من<br />
الواردات غير الصا<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong> وال تضا<strong>ف</strong> أي<strong>ة</strong><br />
عالو<strong>ة</strong> إلى أصل الضريب<strong>ة</strong>؛ وتضم<br />
أنصب<strong>ة</strong> األرباح و<strong>إيرادات</strong> األسھم<br />
والسندات المالي<strong>ة</strong> األجنبي<strong>ة</strong>، و<strong>ف</strong>وائد<br />
الديون على اختال<strong>ف</strong>ھا، مخصصات<br />
أعضاء مجلس اإلدار<strong>ة</strong> وبدالت<br />
حضور المساھمين الجمعيات<br />
العمومي<strong>ة</strong><br />
ب- و<strong>ف</strong>ئ<strong>ة</strong> <strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> لضريب<strong>ة</strong> نسبي<strong>ة</strong><br />
(%5) قدرھا وتضم على األخص:<br />
-<br />
تتناول الضريب<strong>ة</strong> على دخل رؤوس<br />
<strong>األم</strong>وال المنقول<strong>ة</strong> مختل<strong>ف</strong> <strong>إيرادات</strong> ھذه<br />
<strong>األم</strong>وال وأرباحھا و<strong>ف</strong>وائد وعائداتھا أيا<br />
كانت تسميتھا أو جنسي<strong>ة</strong> المؤسسات التي<br />
أنتجتھا أو محل إقام<strong>ة</strong> من تؤول إليه متى<br />
حصلت <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong> أو عادت إلى مقيم <strong>ف</strong>يه.<br />
وھي معدد<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي ا<strong>لق</strong><strong>انون</strong><br />
<strong>ف</strong>وائد الحسابات الدائن<strong>ة</strong> الم<strong>ف</strong>توح<strong>ة</strong><br />
لدى المصار<strong>ف</strong> بما <strong>ف</strong>يھا حسابات<br />
االدخار؛<br />
:<br />
-1<br />
اإليرادات على اختال<strong>ف</strong> أنوعھا<br />
<strong>الن</strong>اتج<strong>ة</strong> عن األسھم وحصص ال<strong>ف</strong>وائد<br />
والتأسيس الصادر<strong>ة</strong> عن الشركات<br />
المساھم<strong>ة</strong>، أو المؤسسات المالي<strong>ة</strong><br />
والصناعي<strong>ة</strong> والتجاري<strong>ة</strong> والمدني<strong>ة</strong>، وغيرھا<br />
من الھيئات العام<strong>ة</strong> والخاص<strong>ة</strong>.<br />
2- مخصصات أعضاء مجالس اإلدار<strong>ة</strong><br />
المأخوذ<strong>ة</strong> من األرباح.<br />
3- أجور حضور المساھمين الجمعيات<br />
العمومي<strong>ة</strong>.<br />
<strong>األم</strong>وال المأخوذ<strong>ة</strong> من االحتياط أو<br />
األرباح السترداد أو استھ<strong>الك</strong> األسھم أو<br />
حصص ال<strong>ف</strong>وائد والتأسيس قبل التوق<strong>ف</strong><br />
عن العمل.<br />
-4<br />
الضريب<strong>ة</strong> على<br />
<strong>إيرادات</strong><br />
رؤوس <strong>األم</strong>وال<br />
المنقول<strong>ة</strong>
- 8 -<br />
الحكوم<strong>ة</strong> ال<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> والبلديات<br />
والمؤسسات العام<strong>ة</strong>.<br />
-الحسابات الدائن<strong>ة</strong> الم<strong>ف</strong>توح<strong>ة</strong><br />
لدى المصار<strong>ف</strong> العامل<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي<br />
<strong>لبنان</strong> باسم البعثات الدبلوماسي<strong>ة</strong><br />
وا<strong>لق</strong>نصلي<strong>ة</strong> األجنبي<strong>ة</strong> وباسم<br />
المؤسسات والمنظمات الدولي<strong>ة</strong>.<br />
-التوظي<strong>ف</strong>ات لدى الحكوم<strong>ة</strong><br />
ال<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> والمبالغ المودع<strong>ة</strong> لدى<br />
مصر<strong>ف</strong> <strong>لبنان</strong> والمصار<strong>ف</strong><br />
العامل<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong> من قبل دول<br />
أجنبي<strong>ة</strong> أو مؤسسات تابع<strong>ة</strong> لھا<br />
أو مؤسسات أو منظمات دولي<strong>ة</strong><br />
بما <strong>ف</strong>ي ذلك سندات الخزين<strong>ة</strong><br />
ال<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> التي قد تكتتب بھا ھذه<br />
الدول وھذه المؤسسات<br />
والمنظمات.<br />
-الودائع والحسابات الم<strong>ف</strong>توح<strong>ة</strong><br />
باسم المصار<strong>ف</strong> لدى مصر<strong>ف</strong><br />
<strong>لبنان</strong>.<br />
-الودائع بين المصار<strong>ف</strong><br />
Interbank deposits.<br />
يخ<strong>ضع</strong> ھذا الدخل عندما يكون<br />
ناتجا عن مزاول<strong>ة</strong> مھن<strong>ة</strong>، إلى<br />
[Type text]<br />
-<br />
-<br />
اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
التنزيل المعدالت طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>وائد الودائع وااللتزامات المصر<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong><br />
5- توزيعات أموال االحتياط واألرباح بأي عمل<strong>ة</strong> كانت العائد<strong>ة</strong> للمقيمين وغير<br />
على شكل أسھم مجاني<strong>ة</strong> أو أي شكل المقيمين ) شھادات اإليداع التي<br />
آخر.<br />
يصدرھا مصر<strong>ف</strong> <strong>لبنان</strong> وكا<strong>ف</strong><strong>ة</strong><br />
<strong>ف</strong>وائد وعائدات <strong>إيرادات</strong> السندات المصار<strong>ف</strong> العامل<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong>، جميع<br />
أنواع ا<strong>لق</strong>روض الممنوح<strong>ة</strong> للبنوك).<br />
<strong>ف</strong>وائد حسابات االئتمان وإدار<strong>ة</strong><br />
<strong>األم</strong>وال، وسندات الدين التي تصدرھا<br />
الشركات المغ<strong>ف</strong>ل<strong>ة</strong>.<br />
- <strong>ف</strong>وائد سندات الخزين<strong>ة</strong> الصادر<strong>ة</strong> قبل<br />
شباط 2003.<br />
1)<strong>تخ</strong><strong>ف</strong>ض الضريب<strong>ة</strong> بمعدل إلى (%5)<br />
على توزيعات شركات <strong>األم</strong>وال<br />
ال<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي الحاالت التالي<strong>ة</strong>:<br />
عند قيام أي<strong>ة</strong> شرك<strong>ة</strong> مساھم<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong><br />
بإدراج أسھمھا <strong>ف</strong>ي بورص<strong>ة</strong> بيروت<br />
وذلك اعتبارا من أول السن<strong>ة</strong> التي<br />
تلي سن<strong>ة</strong> تسجيل األسھم.<br />
عند قيام أي<strong>ة</strong> شرك<strong>ة</strong> مساھم<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong><br />
%20<br />
-6<br />
وا<strong>لق</strong>روض الصادر<strong>ة</strong> عن الدول<strong>ة</strong> أو<br />
الھيئات<br />
من وغيرھا البلديات والخاص<strong>ة</strong>،<br />
العام<strong>ة</strong> والمؤسسات والشركات.<br />
-7<br />
الجوائز والعالوات المد<strong>ف</strong>وع<strong>ة</strong> إلى<br />
الدائنين وحمل<strong>ة</strong> سندات الدين.<br />
<strong>ف</strong>وائد الديون التأميني<strong>ة</strong> وعائداتھا<br />
و<strong>إيرادات</strong>ھا.<br />
<strong>ف</strong>وائد ا<strong>لق</strong>روض المدني<strong>ة</strong> والديون<br />
الممتاز<strong>ة</strong> والعادي<strong>ة</strong> وعائداتھا وايرادتھا،<br />
إال إذا نتجت عن معامالت تجاري<strong>ة</strong>.<br />
<strong>ف</strong>وائد التأمينات والودائع <strong>الن</strong>قدي<strong>ة</strong>،<br />
أي<strong>ة</strong> كانت الوديع<strong>ة</strong> وأيا كان صاحبھا،<br />
والحسابات الجاري<strong>ة</strong>، وعائداتھا<br />
و<strong>إيرادات</strong>ھا.<br />
-8<br />
-9<br />
-10<br />
ب<strong>تخ</strong>صيص نسب<strong>ة</strong> ال تقل عن<br />
عشرون بالمائ<strong>ة</strong> من رأس مالھا<br />
للشركات العربي<strong>ة</strong> المتداول<strong>ة</strong> أسھمھا<br />
<strong>ف</strong>ي بورصات بلدانھا، أو للشركات<br />
األجنبي<strong>ة</strong> المتداول<strong>ة</strong> أسھمھا <strong>ف</strong>ي<br />
بورصات دول منظم<strong>ة</strong> التعاون<br />
والتنمي<strong>ة</strong> اا<strong>لق</strong>تصادي<strong>ة</strong> .(O.C.D.E)
- 9 -<br />
اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
التنزيل المعدالت طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> ضريب<strong>ة</strong> األرباح <strong>ف</strong>قط<br />
عند قيام أي<strong>ة</strong> شرك<strong>ة</strong> مساھم<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong><br />
بإدراج شھادات إيداع بما<br />
يوازي %20 على اأ<strong>لق</strong>ل من عدد<br />
يجب أن يكون ذلك و<strong>ف</strong>قا الت<strong>ف</strong>اقيات<br />
أسھمھا <strong>ف</strong>ي بورص<strong>ة</strong> بيروت.<br />
. <br />
(GDR)<br />
(2<br />
**<br />
تال<strong>ف</strong>ي االزدواج الضريبي<br />
http://www.finance.gov.lb/e<br />
n-<br />
US/finance/InvestmentTaxA<br />
greements<br />
تعتبر أرباح شركات <strong>األم</strong>وال<br />
األجنبي<strong>ة</strong> العامل<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong> موزع<strong>ة</strong><br />
حكماً.<br />
[Type text]<br />
<br />
<br />
(3<br />
إن ال<strong>ف</strong>وائد والعائدات واإليرادات<br />
العائد<strong>ة</strong> لمؤسسات مع<strong>ف</strong>ا<strong>ة</strong> من الضريب<strong>ة</strong><br />
على أرباح المھن الصناعي<strong>ة</strong> والتجاري<strong>ة</strong><br />
وغير التجاري<strong>ة</strong> بموجب إع<strong>ف</strong>اءات دائم<strong>ة</strong><br />
أو مؤقت<strong>ة</strong> أو جزئي<strong>ة</strong> تبقى خا<strong>ضع</strong><strong>ة</strong><br />
لضريب<strong>ة</strong> الباب الثالث.<br />
<strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> لضريب<strong>ة</strong> <strong>األم</strong><strong>الك</strong> <strong>المبني</strong><strong>ة</strong><br />
اإليرادات الصا<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong> السنوي<strong>ة</strong> التي تعود<br />
للمكل<strong>ف</strong> من كل عقار على حده، و<strong>ف</strong>قا<br />
للمعدالت التالي<strong>ة</strong>:<br />
ينزل مبلغ ست<strong>ة</strong> ماليين لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> من<br />
اإليرادات الصا<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong> الخا<strong>ضع</strong><strong>ة</strong> للضريب<strong>ة</strong><br />
لكل وحد<strong>ة</strong> سكني<strong>ة</strong> يشغلھا الم<strong>الك</strong> أو<br />
المستثمر عن وحدتين سكنيتين <strong>ف</strong>قط <strong>ف</strong>ي<br />
كل <strong>لبنان</strong> ، و ذلك بنسب<strong>ة</strong> حصته <strong>ف</strong>ي<br />
الملكي<strong>ة</strong>.<br />
تنزل من <strong>إيرادات</strong> التأجير غير الصا<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong><br />
يسري اإلع<strong>ف</strong>اء من تاريخ<br />
تو<strong>ف</strong>ر الشروط لألبني<strong>ة</strong> التي<br />
تملكھا الدول<strong>ة</strong> أو البلديات<br />
أو المؤسسات العام<strong>ة</strong>، و<br />
األبني<strong>ة</strong> المخصص<strong>ة</strong> إ<strong>لق</strong>ام<strong>ة</strong><br />
الشعائر الديني<strong>ة</strong> ،والمدا<strong>ف</strong>ن<br />
العام<strong>ة</strong> ، واألبني<strong>ة</strong> التي<br />
تملكھا دول<strong>ة</strong> أجنبي<strong>ة</strong> و<br />
تستعملھا إليواء بعثاتھا<br />
الدبلوماسي<strong>ة</strong> أو ا<strong>لق</strong>نصلي<strong>ة</strong> و<br />
إسكان رؤساء ھذه البعثات<br />
شرط المعامل<strong>ة</strong> بالمثل<br />
يسري اإلع<strong>ف</strong>اء <strong>ف</strong>ي حال<br />
%5<br />
<br />
%5<br />
بدل استھ<strong>الك</strong> و بدل إدار<strong>ة</strong><br />
كما تنزل <strong>الن</strong><strong>ف</strong>قات التي يتحملھا الم<strong>الك</strong><br />
عن المستأجر دون الرجوع بھا عليه<br />
و<strong>ف</strong>قاً للمعدالت المنصوص عليھا <strong>ف</strong>ي<br />
المرسوم 2004/13132،شرط أن<br />
تكون عقود اإليجار منظم<strong>ة</strong> ومسجل<strong>ة</strong><br />
%4 <br />
للشطر من اإليرادات من لير<strong>ة</strong><br />
وال يتجاوز عشرين مليون لير<strong>ة</strong>.<br />
للشطر من اإليرادات الذي<br />
يزيد على عشرين مليون لير<strong>ة</strong> وال<br />
يتجاوز أربعين مليون لير<strong>ة</strong>.<br />
للشطر من اإليرادات الذي<br />
يزيد على أربعين مليون لير<strong>ة</strong> وال<br />
يتجاوز ستين مليون لير<strong>ة</strong>.<br />
%6 <br />
%8 <br />
تتناول األبني<strong>ة</strong> على اختال<strong>ف</strong> أنواعھا<br />
وأيا" كانت ماد<strong>ة</strong> بنائھا و ملحقاتھا و<br />
متمماتھا و التركيبات و المركبات و<br />
األراضي التي يعتبرھا ا<strong>لق</strong><strong>انون</strong> بحكم<br />
األبني<strong>ة</strong>.<br />
* على الم<strong>الك</strong> أو المستثمر التصريح<br />
عن إنجاز اإلنشاءات والتحويرات قبل<br />
نھاي<strong>ة</strong> السن<strong>ة</strong> التي جرى خاللھا اإلنجاز<br />
1/31<br />
ضريب<strong>ة</strong> <strong>األم</strong><strong>الك</strong><br />
<strong>المبني</strong><strong>ة</strong><br />
ال<strong>ف</strong>علي وتمدد لغاي<strong>ة</strong> من السن<strong>ة</strong><br />
التالي<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي حال نشوء الحق خالل شھر<br />
ك<strong>انون</strong> األول وتعتبر شاغر<strong>ة</strong> ومتوق<strong>ف</strong><strong>ة</strong><br />
اإليراد من تاريخ ا<strong>الن</strong>جاز ال<strong>ف</strong>علي <strong>ف</strong>ي
- 10 -<br />
الضريب<strong>ة</strong> طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> المعدالت التنزيل اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
حال التصريح ضمن مھل<strong>ة</strong> شھر من للشطر من اإليرادات الذي أصوالً<br />
يزيد على ستين مليون لير<strong>ة</strong> وال يتجاوز *مالحظ<strong>ة</strong>: على الم<strong>الك</strong> أو المستثمر أن<br />
تاريخ ا<strong>الن</strong>جاز.<br />
يسجل سنويا عقود إيجار األبني<strong>ة</strong><br />
ماي<strong>ة</strong> مليون لير<strong>ة</strong>.<br />
للشطر من اإليرادات الذي المؤجر<strong>ة</strong> من الغير مع مالحقھا وذلك<br />
لدى البلدي<strong>ة</strong> التي يقع ضمن نطاقھا<br />
يزيد على ماي<strong>ة</strong> مليون لير<strong>ة</strong>.<br />
عقاره أو ا<strong>لق</strong>ائمقام <strong>ف</strong>ي المناطق التي<br />
* يتوجب على كل مكل<strong>ف</strong> يحقق <strong>إيرادات</strong> ليس <strong>ف</strong>يھا بلديات قبل نھاي<strong>ة</strong> كل سن<strong>ة</strong> ،<br />
صا<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong> تزيد عن عشرين مليون لير<strong>ة</strong> كما يمكن تسجيل عقد اإليجار ومالحقه<br />
سنوياً عن كل عقار التصريح والد<strong>ف</strong>ع لدى كاتب العدل أو على الصحي<strong>ف</strong><strong>ة</strong><br />
قبل أول نيسان من كل سن<strong>ة</strong> على العيني<strong>ة</strong> شرط إبالغ الدائر<strong>ة</strong> المختص<strong>ة</strong><br />
نموذجين خاصين يوزعان مجانا". خطيا قبل نھاي<strong>ة</strong> السن<strong>ة</strong> التي بدأ <strong>ف</strong>يھا<br />
العقد.<br />
%11 <br />
%14 <br />
تو<strong>ف</strong>ر الشروط من أول<br />
الشھر الذي يلي تاريخ<br />
تقديم طلب اإلع<strong>ف</strong>اء ألبني<strong>ة</strong><br />
المياتم و دور العجز<strong>ة</strong> و<br />
المستش<strong>ف</strong>يات و<br />
المستوص<strong>ف</strong>ات ومعاھد<br />
التعليم,و لألبني<strong>ة</strong> المستعمل<strong>ة</strong><br />
كخاليا اجتماعي<strong>ة</strong> أو<br />
مشاغل أو مراكز صحي<strong>ة</strong><br />
أو أندي<strong>ة</strong> ثقا<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong> أو أندي<strong>ة</strong><br />
رياضي<strong>ة</strong>, لألبني<strong>ة</strong> التي<br />
تملكھا األحزاب السياسي<strong>ة</strong><br />
و<strong>الن</strong>قابات و الجمعيات<br />
الخيري<strong>ة</strong> ،<br />
<strong>تخ</strong>رج عن نطاق الضريب<strong>ة</strong><br />
أبني<strong>ة</strong> المؤسسات الصناعي<strong>ة</strong><br />
أو التجاري<strong>ة</strong> التي يستعملھا<br />
م<strong>الك</strong>وھا أو مستثمروھا<br />
عندما تكون ھذه<br />
المؤسسات خا<strong>ضع</strong><strong>ة</strong><br />
لضريب<strong>ة</strong> الدخل على أساس<br />
الربح الحقيقي علما أن<br />
اإلخراج يخ<strong>ضع</strong> لشروط<br />
ومستندات محدد<strong>ة</strong> مذكور<strong>ة</strong><br />
على طلب اإلخراج.<br />
[Type text]
- 11 -<br />
<br />
<br />
.1<br />
.(%10)<br />
-<br />
<br />
<br />
.2002<br />
<br />
<br />
اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
التنزيل المعدالت طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> إن معدل الضريب<strong>ة</strong> ھو عشر<strong>ة</strong> بالمائ<strong>ة</strong><br />
طبقت الضريب<strong>ة</strong> على ا<strong>لق</strong>يم<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> على المضا<strong>ف</strong><strong>ة</strong> بتاريخ شباط<br />
ا<strong>لق</strong>يم<strong>ة</strong> المضا<strong>ف</strong><strong>ة</strong> التسجيل:<br />
ت<strong>ف</strong>رض على تقديم السلع والخدمات تسجيل إلزامي لكل شخص<br />
من قبل شخص خا<strong>ضع</strong> للضريب<strong>ة</strong>. تجاوز مجموع رقم أعماله العائد<br />
ألربع<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>صول متتالي<strong>ة</strong> 150 مليون<br />
لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> بتاريخ أو بعد<br />
.2005/1/1<br />
- تسجيل اختياري مھما كان رقم<br />
األعمال.<br />
<strong>يعتمد</strong> كأساس ل<strong>ف</strong>رض الضريب<strong>ة</strong><br />
البدل المقابل الذي حصل أو سو<strong>ف</strong><br />
يحصل عليه مقدم <strong>األم</strong>وال أو<br />
الخدمات، وذلك على أساس ا<strong>لق</strong>يم<strong>ة</strong><br />
المتعار<strong>ف</strong> عليھا، مضا<strong>ف</strong> إليھا<br />
<strong>الضرائب</strong> والرسوم المتوجب<strong>ة</strong> عند<br />
االستيراد.<br />
<strong>يعتمد</strong> حاليا التصريح الدوري.<br />
معدل ص<strong>ف</strong>ر بالماي<strong>ة</strong>:<br />
بعض السلع/الخدمات،<br />
تصدير السلع/الخدمات،<br />
<strong>الن</strong>قل الدولي<br />
للسلع/األشخاص ،<br />
المشاريع المقدم<strong>ة</strong><br />
للدول<strong>ة</strong>/اإلدارات العام<strong>ة</strong><br />
الممول<strong>ة</strong> من مصادر<br />
خارجي<strong>ة</strong>.<br />
اإلع<strong>ف</strong>اءات:<br />
-السلع والخدمات<br />
األساسي<strong>ة</strong>،<br />
-ا<strong>لق</strong>طاع الزراعي،<br />
العقاري، الصحي<br />
والتعليم، الجمعيات التي<br />
ال تتوخى الربح، <strong>الن</strong>قل<br />
المشترك لألشخاص<br />
والخدمات المصر<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
إن للدبلوماسيين<br />
والمنظمات الدولي<strong>ة</strong><br />
والشركات األجنبي<strong>ة</strong><br />
والسياح وبعض<br />
ا<strong>لق</strong>طاعات المع<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong> <strong>نظام</strong><br />
خاص السترداد الضريب<strong>ة</strong><br />
على ا<strong>لق</strong>يم<strong>ة</strong> المضا<strong>ف</strong><strong>ة</strong>.<br />
[Type text]
- 12 -<br />
التبغ:<br />
%48<br />
% 35<br />
%108 :<br />
- االخرى: %30 و .% 108<br />
<br />
-<br />
<strong>الن</strong><strong>ف</strong>ط:<br />
بنزين عيار<br />
ل.ل ليتر<br />
بنزين عيار<br />
ل.ل/ليتر.<br />
473<br />
95<br />
98 اوكتان: 467.5<br />
/<br />
-<br />
السيارات:<br />
-الجديد<strong>ة</strong>: %15 /<br />
450.000 ل.ل<br />
العدد<br />
العدد<br />
-المستعمل<strong>ة</strong>:<br />
للسيارات التي يتجاوز سعرھا<br />
العشرين مليون لير<strong>ة</strong> <strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
العدد للسيارات التي ال<br />
يتجاوز سعرھا العشرين مليون.<br />
العدد<br />
/<br />
/ %45 -<br />
- األخرى: %45 /<br />
<br />
<br />
<br />
اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
التنزيل المعدالت طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> ت<strong>ف</strong>رض على المشروبات الروحي<strong>ة</strong>،<br />
الرسوم - التبغ غير المصنع:<br />
والسيجار) (السجائر التبغ و<strong>الضرائب</strong> غير -السيجار:<br />
والسيارات.<br />
المباشر<strong>ة</strong>( منھا -السجائر<br />
ت<strong>ف</strong>رض على السلع المنتج<strong>ة</strong> محليا الطابع رسم بين<br />
كما على السلع المستورد<strong>ة</strong>.<br />
المالي): لتسھيل األعمال اإلداري<strong>ة</strong>، تقوم إدار<strong>ة</strong><br />
الجمارك بتحصيل الرسوم المتوجب<strong>ة</strong><br />
اوكتان:<br />
على السلع المستورد<strong>ة</strong>.<br />
تحدد معدالت الضريب<strong>ة</strong> من قبل<br />
مجلس الوزراء وذلك بترخيص من<br />
مجلس <strong>الن</strong>واب.<br />
<strong>ف</strong>رضت الماد<strong>ة</strong> من ق<strong>انون</strong> 14<br />
رسم الطابع المالي رسم طابع<br />
مالي نسي إضا<strong>ف</strong>ي بمعدل<br />
بأل<strong>ف</strong> على جميع المبالغ التي<br />
تد<strong>ف</strong>عھا الدول<strong>ة</strong> والمؤسسات<br />
العام<strong>ة</strong> والبلديات لدائنيھا<br />
3<br />
-رسم نسبي بمعدل 3 باألل<strong>ف</strong> من قيم<strong>ة</strong><br />
المبلغ المذكور <strong>ف</strong>ي الصك باستثناء<br />
الرسم على سندات الدين البالغ<br />
باألل<strong>ف</strong>.<br />
-رسم مقطوع:ال يرتبط بالمبالغ الوارد<strong>ة</strong><br />
<strong>ف</strong>ي الصك أو <strong>الك</strong>تاب<strong>ة</strong> بل تحدد قيمته <strong>ف</strong>ي<br />
1.5<br />
رسم<br />
المالي:<br />
الطابع<br />
<strong>ف</strong>رض ا<strong>لق</strong><strong>انون</strong> ال<strong>لبنان</strong>ي رسماً على كل<br />
العقود و<strong>الك</strong>تابات واالت<strong>ف</strong>اقات الموقع<strong>ة</strong><br />
على األراضي ال<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong> والتي تنشئ<br />
حقوقاً لآلخرين ،وكذلك على الصكوك<br />
و<strong>الك</strong>تابات الموقع<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي الخارج أو <strong>ف</strong>ي<br />
دور الس<strong>ف</strong>ارات وا<strong>لق</strong>نصليات األجنبي<strong>ة</strong><br />
[Type text]
- 13 -<br />
باستثناء المبالغ التي ال تعتبر<br />
بحكم الديون وھي:<br />
-<strong>األم</strong>انات والتأمينات التي ترد<br />
إلى أصحابھا.<br />
- السل<strong>ف</strong>ات وا<strong>لق</strong>روض.<br />
- المبالغ المستو<strong>ف</strong>ا<strong>ة</strong> دون وجه<br />
حق التي تعاد إلى أصحاب<br />
الحق بھا.<br />
[Type text]<br />
-<br />
-<br />
-<br />
-2<br />
1<br />
الضريب<strong>ة</strong> طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> المعدالت التنزيل اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
الجدولين رقم و2 الملحقين بق<strong>انون</strong><br />
رسم الطابع المالي وذلك بحسب الصك<br />
أو <strong>الك</strong>تاب<strong>ة</strong> موضوع الرسم.<br />
-يؤدى رسم الطابع المالي لصقاً إذا<br />
المعتمد<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>ي <strong>لبنان</strong> عند استعمالھا على<br />
األراضي ال<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>، وكذلك على<br />
<strong>الك</strong>تابات التي ال تعتبر صكوكاً بحد<br />
ذاتھا عند إبرازھا كبين<strong>ة</strong> خطي<strong>ة</strong> أو وسيل<strong>ة</strong><br />
من وسائل المداعا<strong>ة</strong> أو الد<strong>ف</strong>اع أمام سلط<strong>ة</strong><br />
إداري<strong>ة</strong> أو قضائي<strong>ة</strong> مثال على ذلك-<br />
عقد اإليجار<br />
- عقد العمل<br />
- عقد الصيان<strong>ة</strong><br />
- عقود األشغال<br />
- ات<strong>ف</strong>اقيات البيع والشراء.<br />
- ات<strong>ف</strong>اقي<strong>ة</strong> الدين<br />
كانت قيم<strong>ة</strong> الرسم 200 أل<strong>ف</strong> لير<strong>ة</strong> وما<br />
دون. أما إذا تجاوزت قيم<strong>ة</strong> الرسم<br />
ال200 أل<strong>ف</strong> لير<strong>ة</strong> <strong>ف</strong>تؤدى نقداً <strong>ف</strong>ي<br />
صندوق الخزين<strong>ة</strong>.<br />
المبالغ التي تد<strong>ف</strong>ع إلى دول<strong>ة</strong><br />
أجنبي<strong>ة</strong> أو إلى منظم<strong>ة</strong> دولي<strong>ة</strong><br />
على سبيل المساعد<strong>ة</strong> أو<br />
المساھم<strong>ة</strong> أو االشتراك.<br />
وتع<strong>ف</strong>ى من الرسم<br />
مخصصات السلطات<br />
العام<strong>ة</strong> ورواتب وأجور<br />
موظ<strong>ف</strong>ي الدول<strong>ة</strong> والبلديات<br />
والمؤسسات العام<strong>ة</strong> وما<br />
يلحقھا من تعويضات ومنح<br />
ومكا<strong>ف</strong>آت ومساعدات أيا<br />
كان نوعھا.<br />
المساھمات التي تد<strong>ف</strong>عھا<br />
الدول<strong>ة</strong> إلى المؤسسات<br />
العام<strong>ة</strong> والبلديات واتحادات<br />
البلديات وسائر األشخاص<br />
المعنويين ذوي الص<strong>ف</strong><strong>ة</strong><br />
العمومي<strong>ة</strong> والھيئات التي ال<br />
تتوخى الربح.<br />
تع<strong>ف</strong>ى من رسم الطابع
- 14 -<br />
الضريب<strong>ة</strong> طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> المعدالت التنزيل اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
المالي<br />
-اإل<strong>ف</strong>ادات التي يقدمھا األ<strong>ف</strong>راد<br />
إلى اإلدارات العام<strong>ة</strong> والبلديات<br />
بناءً لطلبھا<br />
-الطلبات والعرائض الوارد<strong>ة</strong><br />
من الخارج<br />
-معامالت اإل<strong>ف</strong>الس والتص<strong>ف</strong>ي<strong>ة</strong><br />
والمعون<strong>ة</strong> ا<strong>لق</strong>ضائي<strong>ة</strong><br />
-العقود والمستندات<br />
والمعامالت المنظم<strong>ة</strong> لغاي<strong>ة</strong><br />
االست<strong>ف</strong>اد<strong>ة</strong> من قرض سكني<br />
الذي تقدمه المؤسس<strong>ة</strong> العام<strong>ة</strong><br />
لإلسكان<br />
-المؤسسات ذات المن<strong>ف</strong>ع<strong>ة</strong> العام<strong>ة</strong><br />
(المرسوم االشتراعي رقم<br />
تاريخ<br />
الطوائ<strong>ف</strong> المعتر<strong>ف</strong> بھا <strong>ف</strong>ي<br />
<strong>لبنان</strong> واألشخاص المعنويين<br />
التابعين لھا (ا<strong>لق</strong><strong>انون</strong> رقم 210<br />
تاريخ<br />
الرسوم ت<strong>ف</strong>رض على معظم المستوردات تتراوح المعدالت من<br />
و%5):<br />
الجمركي<strong>ة</strong> بمعدالت مت<strong>ف</strong>اوت<strong>ة</strong>.<br />
87<br />
:<br />
.(1977/6/30<br />
(2000/5/26<br />
-<br />
%0 إلى :%70<br />
(4893 نوع بين %0<br />
[Type text]<br />
- المواد الزراعي<strong>ة</strong> من %0<br />
568 نوع بين<br />
بين و%5.<br />
-المواد الصناعي<strong>ة</strong>: بين<br />
- المشروبات الروحي<strong>ة</strong>:<br />
إلى %70 :<br />
05 و%5 .(<br />
%0<br />
%0<br />
)<br />
- التبغ:<br />
مالحظ<strong>ة</strong>: <strong>تخ</strong><strong>ضع</strong> بعض المستوردات<br />
بشكل تراكمي للرسوم الجمركي<strong>ة</strong>،<br />
الرسوم والضريب<strong>ة</strong> على ا<strong>لق</strong>يم<strong>ة</strong><br />
المضا<strong>ف</strong><strong>ة</strong>.<br />
http://www.customs.gov.lb/cu<br />
و%5.
- 15 -<br />
الضريب<strong>ة</strong> طبيع<strong>ة</strong> الضريب<strong>ة</strong> المعدالت التنزيل اإلع<strong>ف</strong>اءات<br />
<strong>الن</strong>بيذ:<br />
العرق<br />
% 70/15/5 *<br />
%70 : *<br />
* البير<strong>ة</strong>: .%40<br />
*الويسكي، روم، <strong>ف</strong>ودكا والخمور:<br />
%15<br />
*<br />
<strong>الك</strong>حول الصناعي غير <strong>الن</strong>قي %15.<br />
- المنتجات والمستحضرات التجميلي<strong>ة</strong>:<br />
%0 بين و%15.<br />
- السيارات المستعمل<strong>ة</strong>:<br />
العدد للسيارات التي<br />
ال يتجاوز سعرھا العشرين مليون لير<strong>ة</strong><br />
<strong>لبنان</strong>ي<strong>ة</strong>.<br />
العدد للسيارات التي يتجاوز<br />
سعرھا العشرين مليون.<br />
-السيارات الجديد<strong>ة</strong>:<br />
-.الجص، <strong>الك</strong>لس واالسمنت: بين<br />
و%75<br />
%5<br />
500.000- ل.ل /<br />
/ %5 -<br />
%25<br />
stoms/tariffs/national/tariff1.a<br />
sp<br />
[Type text]
Change language