LEY DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - DentroDe.com.ar
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TABLA <strong>DE</strong> CONTENIDO<br />
REFERENCIAS LEGISLATIVAS1<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
–Texto Ordenado en 1997–1<br />
TITULO I . . . . . . . . . . . . . . . . . 1<br />
OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO<br />
<strong>DE</strong>L HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 1<br />
Objeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1<br />
Sujeto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3<br />
Nacimiento del Hecho Imponible . . . . . . . . . . . . . 3<br />
TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . 5<br />
EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . . . 5<br />
Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5<br />
TITULO III . . . . . . . . . . . . . . . . 9<br />
LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . . . 9<br />
Base Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9<br />
Débito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10<br />
Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10<br />
Habitualidad en la <strong>com</strong>praventa de bienes usados a<br />
consumidores finales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12<br />
Mercado de cereales a término . . . . . . . . . . . . . 12<br />
Comisionistas o consignat<strong>ar</strong>ios . . . . . . . . . . . . . 12<br />
Intermedi<strong>ar</strong>ios que actúen por cuenta y en nombre<br />
de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13<br />
Servicios de turismo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13<br />
Régimen especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13<br />
Saldos a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13<br />
Determinación de la base de<br />
imposición . . . . . . . . . . . . . . . . . 14<br />
En importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14<br />
Período Fiscal de Liquidación . . . . . . . . . . . . . . 14<br />
TITULO IV . . . . . . . . . . . . . . . 15<br />
TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15<br />
TITULO V . . . . . . . . . . . . . . . 17<br />
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . . . 17<br />
TITULO VI . . . . . . . . . . . . . . . 17<br />
INSCRIPCION, EFECTOS Y<br />
OBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 17<br />
RESPONSABLES INSCRIPTOS . . . . . . 17<br />
Sus obligaciones. Operaciones con otros<br />
responsables inscriptos . . . . . . . . . . . . . . . . . 17<br />
Operaciones con responsables no inscriptos . . . . . . 18<br />
Operaciones con consumidores finales . . . . . . . . . 18<br />
Operaciones de responsables no inscriptos . . . . . . . 18<br />
Incumplimiento de obligación de factur<strong>ar</strong> el impuesto . . 18<br />
Registraciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18<br />
TITULO VII . . . . . . . . . . . . . . . 18<br />
EXPORTADORES . . . . . . . . . . . . . . 18<br />
Régimen Especial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18<br />
TITULO VIII . . . . . . . . . . . . . . 20<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES . . . . . . . 20<br />
TITULO IX . . . . . . . . . . . . . . . 22<br />
DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . . 22<br />
Ley Nº 23.871 (P<strong>ar</strong>te pertinente) . . 22<br />
TITULO II . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22<br />
Régimen de Promoción de Inversiones . . . . . . . . . 22<br />
Ley Nº 23.349 . . . . . . . . . . . . . 23<br />
Artículos 2º a 11 . . . . . . . . . . . . . . . 23<br />
Ley Nº 25.988 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . 26<br />
Artículo sin número incorporado a<br />
continuación del <strong>ar</strong>tículo 24 de la ley.<br />
Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . 26<br />
Ley Nº 25.453 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . 27<br />
I.V.A. por lo percibido . . . . . . . . . . . . 27<br />
I
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong><br />
V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong>29<br />
Decreto Nº 692/98 . . . . . . . . . . . 29<br />
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29<br />
I – OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO<br />
<strong>DE</strong>L HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . . . 29<br />
Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29<br />
OBJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29<br />
Cosas muebles de procedencia extranjera . . . . . . . 29<br />
Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el<br />
exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30<br />
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en<br />
el país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30<br />
Importación definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30<br />
Bienes susceptibles de tener individualidad propia . . . 30<br />
Obras efectuadas sobre inmueble propio . . . . . . . . 30<br />
Soporte material . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30<br />
Servicio de alumbrado público . . . . . . . . . . . . . . 30<br />
Prestaciones. Operaciones <strong>com</strong>prendidas . . . . . . . . 30<br />
Instrumentos y/o contratos derivados . . . . . . . . . . 31<br />
Intereses originados en operaciones exentas o no<br />
gravadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31<br />
Locación de cajas de seguridad . . . . . . . . . . . . . 31<br />
Fondos <strong>com</strong>unes de inversión. Sociedades<br />
Administrativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31<br />
Acciones, títulos públicos y demás títulos valores . . . . 31<br />
Operaciones de seguro . . . . . . . . . . . . . . . . . 31<br />
SUJETO . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32<br />
Herederos y legat<strong>ar</strong>ios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32<br />
Responsables por prestaciones de servicios y<br />
locaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32<br />
Agrupamientos no societ<strong>ar</strong>ios . . . . . . . . . . . . . . 32<br />
Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . . . 32<br />
NACIMIENTO <strong>DE</strong>L HECHO IMPONIBLE . . . . . . . . 33<br />
Canje de producto prim<strong>ar</strong>ios . . . . . . . . . . . . . . . 33<br />
Provisión de energía eléctrica, agua o gas, regulada<br />
por medidor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33<br />
Contratos a ensayo o prueba . . . . . . . . . . . . . . 33<br />
Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . . . 33<br />
Servicios continuos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33<br />
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en<br />
el país . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33<br />
Intereses que se convengan y facturen discriminados<br />
del precio de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34<br />
Importe debitado en la cuenta del prestat<strong>ar</strong>io . . . . . . 34<br />
Intereses res<strong>ar</strong>citorios y/o punitorios . . . . . . . . . . . 34<br />
Servicios de emb<strong>ar</strong>que . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34<br />
Señas o anticipos que congelan precio . . . . . . . . . 34<br />
Consorcios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34<br />
II – EXENCIONES . . . . . . . . . . . . . . 34<br />
Billetes de banco . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34<br />
Oro amonedado o en b<strong>ar</strong>ras . . . . . . . . . . . . . . . 35<br />
Títulos valores, acciones, divisas y moneda extranjera . 35<br />
Venta a consumidores finales. Leche fluida o en polvo.<br />
Reventa de especialidades medicinales. Definiciones . . 35<br />
Prestaciones realizadas en el exterior y utilizadas en<br />
el país. Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35<br />
Prestaciones sanit<strong>ar</strong>ias, médicas y p<strong>ar</strong>amédicas . . . . 35<br />
Cajas de valores. Entidades regidas por la Ley Nº<br />
21.526 que actúen <strong>com</strong>o operadores del mercado de<br />
capitales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36<br />
Espectáculos de c<strong>ar</strong>ácter deportivo amateur . . . . . . 36<br />
Servicio de transporte . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36<br />
Colocaciones y prestaciones financieras . . . . . . . . 37<br />
Intereses de prestamos p<strong>ar</strong>a la vivienda . . . . . . . . 38<br />
Operaciones de pase . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38<br />
Interés de préstamos a provincias o municipios . . . . . 38<br />
Locación de inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . 38<br />
Otorgamiento de concesiones . . . . . . . . . . . . . . 38<br />
Servicios de sepelio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38<br />
Establecimientos geriátricos . . . . . . . . . . . . . . . 39<br />
Cobertura médica. Cajas de previsión . . . . . . . . . . 39<br />
Exportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39<br />
Destinación suspensiva de exportación tempor<strong>ar</strong>ia.<br />
Reimportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39<br />
Exenciones en razón de un destino determinado . . . . 39<br />
III – LIQUIDACION . . . . . . . . . . . . . . 39<br />
BASE IMPONIBLE<br />
Conceptos que no integran el precio neto gravado . . . 39<br />
Obras sobre inmueble . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40<br />
Precio neto. Definición. Alcance . . . . . . . . . . . . . 40<br />
Transferencia de inmuebles no alcanzadas por el<br />
impuessto que incluyen el valor de bienes gravados . . 40<br />
Endoso o cesión de documentos . . . . . . . . . . . . 40<br />
Operaciones en moneda extranjera . . . . . . . . . . . 40<br />
DÉBITO FISC<strong>AL</strong> . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40<br />
Devoluciones. Rescisiones. Descuentos . . . . . . . . 40<br />
CRÉDITO FISC<strong>AL</strong> . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40<br />
Restricciones p<strong>ar</strong>a su cómputo. Casos en que no<br />
opera la limitación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40<br />
Prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41<br />
Actividades especiales. Montos de operaciones no<br />
coincidentes con la base imponible. Cálculo del<br />
prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41<br />
Inaplicabilidad del prorrateo . . . . . . . . . . . . . . . 41<br />
Documentación del crédito . . . . . . . . . . . . . . . 41<br />
Locat<strong>ar</strong>ios de inmuebles. Cómputo del crédito fiscal . . 41<br />
Planes de reintegro de asistencia médica. Cómputo<br />
del crédito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41<br />
Donaciones y entregas a título gratuito. Reintegro . . . 41<br />
COMPRA <strong>DE</strong> BIENES USADOS A CONSUMIDORES<br />
FIN<strong>AL</strong>ES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41<br />
COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS . . . . . . . . 41<br />
SERVICIOS <strong>DE</strong> TURISMO . . . . . . . . . . . . . . . 42<br />
REGIMEN ESPECI<strong>AL</strong> . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42<br />
S<strong>AL</strong>DOS A FAVOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42<br />
OPERACIONES <strong>DE</strong> IMPORTACIÓN. BASE<br />
IMPONIBLE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42<br />
Determinación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42<br />
Facultades de la Dirección General de Aduanas . . . . 42<br />
Prorrateo de la base imponible . . . . . . . . . . . . . 43<br />
PRESTACIONES RE<strong>AL</strong>IZADAS EN EL EXTERIOR Y<br />
UTILIZADAS EN EL PAÍS<br />
Período de liquidación y pago . . . . . . . . . . . . . . 43<br />
IV – TASAS . . . . . . . . . . . . . . . . . 43<br />
V – RESPONSABLES NO INSCRIPTOS . . 44<br />
Actividades diferenciadas . . . . . . . . . . . . . . . . 44<br />
II
Productores prim<strong>ar</strong>ios. Iniciación de actividades . . . . . 44<br />
VI – INSCRIPCIÓN, EFECTOS Y<br />
OBLIGACIONES QUE GENERA . . . . . . 44<br />
INSCRIPCIÓN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44<br />
Categorización de responsables . . . . . . . . . . . . . 44<br />
Importadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44<br />
RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS<br />
OBLIGACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44<br />
Operaciones con consumidores finales y con sujetos<br />
exentos o no alcanzados . . . . . . . . . . . . . . . . . 44<br />
Autorización a discrimin<strong>ar</strong> el impuesto en casos en<br />
que no debería hacerse. Condiciones . . . . . . . . . . 44<br />
Presunciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44<br />
VII- EXPORTADORES. REGIMEN<br />
ESPECI<strong>AL</strong> . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45<br />
Exportador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45<br />
Compensación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45<br />
Exportadores benefici<strong>ar</strong>ios de regímenes que otorgan<br />
la liberación del impuesto en el mercado interno . . . . 45<br />
Transporte internacional . . . . . . . . . . . . . . . . . 45<br />
Prestaciones realizadas en el país y utilizadas en el<br />
exterior . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45<br />
VIII- CONSORCIOS O<br />
COOPERATIVAS <strong>DE</strong> EXPORTACION . . . 46<br />
COMPAÑÍAS <strong>DE</strong> COMERCI<strong>AL</strong>IZACIÓN<br />
INTERNACION<strong>AL</strong> . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46<br />
Bienes destinados a exportación. Plazos y requisitos . . 46<br />
Inscripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46<br />
Proveedores de sujetos acogidos al régimen . . . . . . 46<br />
Operaciones con sujetos acogidos al régimen. Saldos<br />
a favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46<br />
Certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46<br />
Requisitos identificatorios de los certificados . . . . . . 46<br />
Registro de certificados . . . . . . . . . . . . . . . . . 46<br />
Consecuencias por el incumplimiento de los plazos . . . 46<br />
Transgresiones al régimen . . . . . . . . . . . . . . . 46<br />
Normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias . . . . . . . . . . . . . . . . 46<br />
IX – OTRAS DISPOSICIONES . . . . . . . 47<br />
Medios de <strong>com</strong>unicación. Actividades específicas . . . 47<br />
Editoriales. Pagos a cuenta . . . . . . . . . . . . . . . 47<br />
Emisoras de radiodifusión y servicios<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios. Pago a cuenta . . . . . . . . . . . . 47<br />
X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS . . . . 47<br />
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO<br />
ORIGINADOS EN CONTRATACIONES<br />
ANTERIORES <strong>AL</strong> 1º <strong>DE</strong> ENERO <strong>DE</strong> 1974 . . . . . . . 47<br />
Liquidación del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . 47<br />
FECHA <strong>DE</strong> CONTRATACIÓN . . . . . . . . . . . . . . 48<br />
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO ORIGINADO<br />
EN CONTRATACIONES <strong>DE</strong>L AÑO 1974 . . . . . . . . 48<br />
VENTAS <strong>DE</strong> INMUEBLES ORIGINADAS EN<br />
CONTRATACIONES ANTERIORES <strong>AL</strong> 1º <strong>DE</strong> ENERO<br />
<strong>DE</strong> 1974 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48<br />
FECHA CIERTA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48<br />
CAMBIO <strong>DE</strong> RÉGIMEN . . . . . . . . . . . . . . . . . 48<br />
OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y <strong>DE</strong> CANJE . 48<br />
ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO . . . . . . . . 48<br />
Recibos con anterioridad al 31/10/90 . . . . . . . . . . 48<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS49<br />
Inscripción y Categorización de<br />
Responsables. Liquidación e Ingreso<br />
del Impuesto . . . . . . . . . . . . . 49<br />
Inscripción. Inicio de Actividades.<br />
Cancelación de Inscripción.<br />
Requisitos, plazos y condiciones. . . . . . 49<br />
Resolución General Nº 3655 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 49<br />
Responsables no inscriptos. Cambio<br />
de condición. Acl<strong>ar</strong>ación . . . . . . . . . . 51<br />
Nota Externa Nº 4/2004 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 51<br />
Responsables no inscriptos.<br />
Exteriorización y acreditación . . . . . . . 51<br />
Resolución General Nº 211 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 51<br />
Resolución General Nº 211. Normas<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias. . . . . 52<br />
Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52<br />
Ley Nº 25.063. Responsables<br />
incorporados al tributo . . . . . . . . . . . 52<br />
Resolución General Nº 320 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 52<br />
Determinación e ingreso del<br />
gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53<br />
Resolución General Nº 715 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 53<br />
Venta de bienes gravados en remates<br />
o subastas judiciales o<br />
extrajudiciales. Norma acl<strong>ar</strong>atoria. . . . . 56<br />
Nota Externa Nº 1/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56<br />
Gravamen a los servicios de<br />
radiodifusión. Cómputo <strong>com</strong>o pago a<br />
cuenta. Norma acl<strong>ar</strong>atoria . . . . . . . . . 56<br />
Nota Externa Nº 4/2002 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 56<br />
Sistema aplicativo “I.V.A. – Versión<br />
5.2" . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56<br />
Resolución General Nº 2210 (AF.I.P.) . . . . . . . . . 56<br />
Resolución General Nº 715. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . . 57<br />
Resolución General Nº 826 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 57<br />
Sistema “IVA – Versión 3.0".<br />
Regímenes de retención y/o<br />
percepción de t<strong>ar</strong>jetas de crédito.<br />
Emisión de constancia mensual . . . . . . 58<br />
III
Resolución General Nº 796 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 58<br />
Cooperativas de trabajo inscriptas en<br />
el Registro Nacional de Efectores de<br />
Des<strong>ar</strong>rollo Local y Economía Social.<br />
Decl<strong>ar</strong>ación jurada . . . . . . . . . . . . . 58<br />
Resolución General Nº 1968 (AF.I.P.) . . . . . . . . . . 58<br />
Decl<strong>ar</strong>aciones Juradas. Vencimientos<br />
año 2008 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59<br />
Resolución General Nº 2373<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59<br />
Decl<strong>ar</strong>ación Jurada. Información del<br />
Débito Fiscal a sujetos no<br />
categorizados y monotributistas . . . . . 59<br />
Nota Externa Nº 1/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . 59<br />
Construcciones de inmuebles<br />
destinados a vivienda. Intereses y<br />
<strong>com</strong>isiones de préstamo personales a<br />
consumidores finales y transporte<br />
terrestre de pasajeros de corta, media<br />
y l<strong>ar</strong>ga distancia . . . . . . . . . . . . . . . 60<br />
Decreto Nº 324/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60<br />
Decreto Nº 324/96. Normas de<br />
aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60<br />
Decreto Nº 1230/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60<br />
Obras sobre inmueble propio. Señas<br />
o anticipos que congelan precio . . . . . . 61<br />
Resolución General Nº 707 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 61<br />
Actividad Agropecu<strong>ar</strong>ia . . . . . . . 62<br />
Reducción de alícuota . . . . . . . . . . . 62<br />
Decreto Nº 499/98 ; . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62<br />
Despojos <strong>com</strong>estibles de animales<br />
bovinos. Enumeración . . . . . . . . . . . 62<br />
Resolución General Nº 159 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 62<br />
Reducción de alícuota. Fertilizantes<br />
químicos p<strong>ar</strong>a uso agrícola. Alcance.<br />
Registración . . . . . . . . . . . . . . . . . 63<br />
Resolución Nº 12/2005 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . 63<br />
Fertilizantes químicos p<strong>ar</strong>a uso<br />
agrícola. Acreditación, devolución o<br />
transferencia de los saldos a favor.<br />
Intercambio de información . . . . . . . . 77<br />
Resolución Conjunta Nros 2006 y 69/2006 (A.F.I.P. y<br />
S.A.G.P.yA.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77<br />
Fertilizantes químicos p<strong>ar</strong>a uso<br />
agrícola. Solicitudes de acreditación,<br />
devolución o transferencia del saldo a<br />
favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78<br />
Resolución General Nº 2125 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 78<br />
Nota Externa Nº 6/2007 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 83<br />
Exención a la explotación de<br />
congresos, ferias y exposiciones y la<br />
locación de espacios en los mismos<br />
por residentes ext<strong>ar</strong>anjeros . . . . . . . . 83<br />
Resolución General Conjunta Nros 2223 y 223/2007<br />
(A.F.I.P. y S.T.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83<br />
Exención a la explotación de<br />
congresos, etc. y la locación de<br />
espacios en los mismos por<br />
residentes ext<strong>ar</strong>anjeros. Listado de<br />
países que cumplen con la<br />
reciprocidad . . . . . . . . . . . . . . . . . 84<br />
Resolución Nº 1.050/2007 (S.T.) . . . . . . . . . . . . 84<br />
Liquidación mensual y pago anual.<br />
Requisitos, plazos y condiciones . . . . . 84<br />
Resolución General Nº 1745 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 84<br />
Malla antigranizo. Exención. Saldo a<br />
favor. Solicitud de acreditación,<br />
devolución o transferencia . . . . . . . . . 87<br />
Resolución General Nº 1680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87<br />
Malla antigranizo. Resolución General<br />
Nº 1680. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . 87<br />
Resolución General Nº 1725 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 87<br />
Malla antigranizo. Nueva versión del<br />
programa aplicativo . . . . . . . . . . . . . 88<br />
Resolución General Nº 1757 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 88<br />
Actividad Financiera . . . . . . . . . 89<br />
Entidades financieras. Condición de<br />
los sujetos a quienes presten<br />
servicios. Su acreditación. . . . . . . . . . 89<br />
Resolución General Nº 3539 (D.G.I.) . . . . . . . . . . 89<br />
Entidades financieras. Régimen de<br />
información . . . . . . . . . . . . . . . . . 90<br />
Resolución General Nº 693 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 90<br />
Intereses de préstamos p<strong>ar</strong>a la<br />
<strong>com</strong>pra, construcción o mejora de la<br />
vivienda. Exención . . . . . . . . . . . . . 91<br />
Resolución General Nº 680 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 91<br />
Regímenes Especiales de Ingreso . 94<br />
Régimen de retenciones. Operaciones<br />
que generen Crédito Fiscal. . . . . . . . . 94<br />
Resolución General Nº 18 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 94<br />
Resolución General Nº 18. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . 106<br />
Resolución General Nº 726 (A.F.I.P.) (P<strong>ar</strong>te<br />
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106<br />
Venta de búfalos. Alícuota aplicable.<br />
Norma acl<strong>ar</strong>atoria. . . . . . . . . . . . . . 83<br />
IV
Resolución General Nº 18.<br />
Organismos y jurisdicciones de la<br />
Administración Nacional, Provincial y<br />
del Gobierno de la Ciudad de Buenos<br />
Aires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107<br />
Resolución General Nº 951 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 107<br />
Resolución General Nº 18.<br />
Intermedi<strong>ar</strong>ios en prestaciones de<br />
servicios a nombre propio por cuenta<br />
de terceros . . . . . . . . . . . . . . . . 108<br />
Resolución General Nº 566 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 108<br />
Resolución General Nº 18. Nómina de<br />
exportadores. . . . . . . . . . . . . . . . 109<br />
Resolución General Nº 39 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109<br />
Operaciones realizadas con<br />
responsables no categorizados.<br />
Tasas de retención aplicables . . . . . . 111<br />
Nota Externa Nº 2/98 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . 111<br />
Empresas proveedoras de gas,<br />
electricidad o prestat<strong>ar</strong>ias de<br />
servicios de tele<strong>com</strong>unicaciones.<br />
Régimen de retención. . . . . . . . . . . 111<br />
Resolución General Nº 3130 ; (D.G.I.) . . . . . . . . . 111<br />
Sistemas de t<strong>ar</strong>jetas de crédito y/o<br />
<strong>com</strong>pra. Comerciantes y prestadores<br />
de servicios adheridos. Régimen de<br />
retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113<br />
Resolución General Nº 140 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 113<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa de lana<br />
sucia. Régimen de retención . . . . . . . 114<br />
Resolución General Nº 1774 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 114<br />
Operadores de caña de azúc<strong>ar</strong>.<br />
Régimen de retención. . . . . . . . . . . 116<br />
Resolución General Nº 2393 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 116<br />
Operadores de algodón en bruto y<br />
fibra de algodón. Régimen de<br />
retención . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119<br />
Resolución General Nº 2394 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 119<br />
Comercialización de granos no<br />
destinados a la siembra y legumbres<br />
secas. Régimen de retención . . . . . . 123<br />
Resolución General Nº 2300 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 123<br />
Operaciones Prim<strong>ar</strong>ias de Granos.<br />
Liquidación al Productor. Base<br />
Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . 146<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1278 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 146<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa,<br />
matanza y faenamiento de ganado<br />
bovino. Régimen Aplicable . . . . . . . . 147<br />
Resolución General Nº 4059 ; (D.G.I.) . . . . . . . . . 147<br />
Resolución General Nº 4059. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . 153<br />
Resolución General Nº 4111 (D.G.I.);<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153<br />
Resolución General N 4059. Régimen<br />
de pago a cuenta. Comprobante de<br />
pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153<br />
Resolución General Nº 169 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 153<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa de<br />
animales de la especie equina con<br />
destino a faena. Régimen de retención . 153<br />
Resolución General Nº 1686 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 153<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa de miel<br />
a granel. Régimen de retención . . . . . 156<br />
Resolución General Nº 1363 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 156<br />
Comercialización de leche fluida sin<br />
proces<strong>ar</strong> de ganado bovino. Régimen<br />
de retención . . . . . . . . . . . . . . . . 158<br />
Resolución General Nº 1428 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 158<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa,<br />
matanza y faenamiento de ganado<br />
porcino. Régimen de pago a cuenta y<br />
retención. . . . . . . . . . . . . . . . . . 161<br />
Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) . . . . . . . . . 161<br />
Servicio Nacional de Sanidad<br />
Animal/Dirección General Impositiva . . 166<br />
Resolución Conjunta Nros 3/92 y 2/92 (S.N.S.A. y<br />
D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 166<br />
Honor<strong>ar</strong>ios Profesionales. Régimen<br />
de retención. Requisitos, plazos y<br />
condiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 167<br />
Resolución General Nº 1105 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 167<br />
Operaciones canceladas mediante la<br />
emisión de documentos. Emisión del<br />
certificado de retención. Ingreso e<br />
información de los importes retenidos . 169<br />
Resolución General Nº 2426 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 169<br />
Régimen de Percepción. . . . . . . . . . 171<br />
Resolución General Nº 2408 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 171<br />
Régimen de percepción. Sujetos no<br />
categorizados . . . . . . . . . . . . . . . 173<br />
Resolución General Nº 2126 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 173<br />
Sujeto no categorizado. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. . . . . . . . . . . . . . 174<br />
Resolución General Nº 1712 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 174<br />
Resoluciones Generales Nros. 212 y<br />
213. Normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y<br />
modificatorias. . . . . . . . . . . . . . . 174<br />
Resolución General Nº 241 (A.F.I.P.) (P<strong>ar</strong>te Pertinente) 174<br />
V
Operaciones de venta de gas licuado<br />
de petróleo (GLP) <strong>com</strong>ercial. Régimen<br />
de percepción . . . . . . . . . . . . . . . 174<br />
Resolución General Nº 820 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 174<br />
Sistemas de vales de almuerzo y/o<br />
aliment<strong>ar</strong>ios de la canasta famili<strong>ar</strong>.<br />
Regímenes de retención e información . 177<br />
Resolución General Nº 4167 (D.G.I.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177<br />
Compraventa de cheques de pago<br />
diferido y certificado de aval en<br />
Bolsas de Comercio y mercados<br />
autorregulados. Régimen de<br />
percepción y de retención . . . . . . . . 178<br />
Resolución General Nº 1603 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 178<br />
Factura Conformada. Regímenes<br />
especiales de ingreso y retenciones. . . 181<br />
Resolución General Nº 3511 (D.G.I.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181<br />
Entidades Financieras. Régimen de<br />
Retención sobre Comisiones<br />
Liquidadas. . . . . . . . . . . . . . . . . 181<br />
Resolución General Nº 3649 ; (D.G.I.) . . . . . . . . . 181<br />
Usu<strong>ar</strong>ios del servicio de molienda de<br />
trigo. Régimen de pago a cuenta.<br />
“Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera" . . . . . . . . . . 181<br />
Resolución General Nº 1246 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 181<br />
Regímenes de retención, percepción<br />
y/o pagos a cuenta. Solicitud de<br />
exclusión total o p<strong>ar</strong>cial. . . . . . . . . . 185<br />
Resolución General Nº 2226 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 185<br />
Importaciones. Exportaciones . . . . 195<br />
Operaciones de exportación y<br />
asimilables. Créditos fiscales<br />
vinculados. Solicitudes de<br />
acreditación, devolución o<br />
transferencia. . . . . . . . . . . . . . . . 195<br />
Resolución General Nº 616 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 195<br />
Resolución General Nº 616. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . 211<br />
Resolución General Nº 691 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 211<br />
Operaciones de exportación y<br />
asimilables. Solicitudes de<br />
acreditación, devolución o<br />
transferencia. Programa aplicativo . . . 212<br />
Resolución General Nº 1313 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 212<br />
Operaciones de exportación y<br />
asimilables. Solicitudes de<br />
acreditación, devolución o<br />
transferencia. Requisitos,<br />
formalidades y condiciones . . . . . . . 212<br />
Resolución General Nº 2000 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 212<br />
Resolución General Nº 2000 y su<br />
modificación. Norma acl<strong>ar</strong>atoria . . . . . 230<br />
Nota Externa Nº 3/2006 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 230<br />
Registro de Importadores y<br />
Exportadores. Implementación del<br />
requisito de solvencia económica y<br />
constitución de g<strong>ar</strong>antías . . . . . . . . 230<br />
Resolución General Nº 2220 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 230<br />
Registro de Importadores y<br />
Exportadores. Requisito de<br />
acreditación del domicilio fiscal . . . . . 232<br />
Resolución General Nº 2285 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232<br />
Resolución General Nº 1351. Norma<br />
acl<strong>ar</strong>atoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 232<br />
Nota Externa Nº 2/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 232<br />
Pagos a los exportadores mediante<br />
transferencia banc<strong>ar</strong>ia. Requisitos . . . 233<br />
Resolución General Nº 1423 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 233<br />
Régimen especial p<strong>ar</strong>a P.y M.ES.<br />
Exportadoras. Padrón . . . . . . . . . . 234<br />
Resolución General Nº 1483 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 234<br />
Régimen especial de importación<br />
tempor<strong>ar</strong>ia de mercaderías<br />
destinadas a ser sometidas a un<br />
proceso de perfeccionamiento<br />
industrial . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235<br />
Resolución General Nº 2147 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 235<br />
Régimen de Aduana en Factoría.<br />
Importaciones definitivas.<br />
Cancelaciones no banc<strong>ar</strong>ias . . . . . . . 244<br />
Resolución General Nº 1553 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 244<br />
Solicitudes de devolución o<br />
transferencia. Cancelación de deudas<br />
de seguridad social . . . . . . . . . . . . 245<br />
Resolución General Nº 200 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 245<br />
Operaciones de Exportación. Créditos<br />
fiscales originados en insumos<br />
importados. Solicitudes de<br />
devolución. Pago anticipado.<br />
Requisitos, formalidades y<br />
condiciones. . . . . . . . . . . . . . . . . 246<br />
Resolución General Nº 3394 (D.G.I.) . . . . . . . . . 246<br />
Gravamen liberado en adquisiciones<br />
de materias primas, semielaboradas o<br />
bienes de uso destinados a<br />
Exportación . . . . . . . . . . . . . . . . 247<br />
Resolución General Nº 4232 (D.G.I.) . . . . . . . . . 247<br />
Resolución General Nº 3417.<br />
Exportadores Sector Cárnico. . . . . . . 247<br />
VI
Resolución General Nº 3591 (D.G.I.) . . . . . . . . . 247<br />
Administración Nacional de Aduanas.<br />
Agente de retención y/o percepción<br />
del I.V.A. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248<br />
Decreto Nº 2394 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248<br />
Exportadores. Régimen opcional de<br />
devolución anticipada. Regímenes de<br />
pago a cuenta, retención y<br />
percepción. R.G. Nº 3591. Exclusión<br />
de ciertos responsables. . . . . . . . . . 248<br />
Resolución General Nº 4011 (D.G.I.) . . . . . . . . . 248<br />
Administración Nacional de Aduanas.<br />
Régimen de percepción. . . . . . . . . . 249<br />
Resolución General Nº 3431 (D.G.I.) . . . . . . . . . 249<br />
Certificado de validación de datos de<br />
importadores (C.V.D.I.). Regímenes de<br />
percepción . . . . . . . . . . . . . . . . . 251<br />
Resolución General Nº 2238 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 251<br />
Resolución General Nº 3431. Normas<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias. . . . . . . . . . . . . . 255<br />
Resolución General Nº 3507 (D.G.I.) . . . . . . . . . 255<br />
Resolución General Nº 3431.<br />
Prestadores de Servicios Postales /<br />
P.S.P. (Courriers). Su exclusión. . . . . . 256<br />
Resolución General Nº 11 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . 256<br />
Operaciones de importación<br />
definitiva. Subfacturación. Régimen<br />
de percepción . . . . . . . . . . . . . . . 256<br />
Resolución General Nº 1908 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 256<br />
Importación Definitiva p<strong>ar</strong>a Consumo.<br />
Decreto Nº 779/2006. Su<br />
reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 257<br />
Resolución General Nº 2133 (A.F.I.P.) (P<strong>ar</strong>te<br />
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257<br />
Importación definitiva de bienes. Plan<br />
de facilidades de pago . . . . . . . . . . 258<br />
Resolución General Nº 1635 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 258<br />
Importación definitiva de bienes. Plan<br />
de facilidades de pago . . . . . . . . . . 260<br />
Resolución General Nº 1834 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 260<br />
Importación definitiva de bienes. Plan<br />
de facilidades de pago. Formalidades,<br />
plazos y demás condiciones . . . . . . . 262<br />
Resolución General Nº 2049 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 262<br />
Devolución p<strong>ar</strong>cial a quienes efectuen<br />
sus operaciones con t<strong>ar</strong>jetas de<br />
débito y devolución a los exportadores . 264<br />
Decreto Nº 1.387/2001 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . 264<br />
Exportaciones. Devoluciones del<br />
impuesto. Decreto Nº 261/2002. . . . . . 264<br />
Resolución Nº 29/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . . 264<br />
Exportaciones. Devoluciones del<br />
impuesto. Resolución Nº 29/2002.<br />
Acl<strong>ar</strong>aciones . . . . . . . . . . . . . . . . 266<br />
Resolución Nº 49/2002 (M.E.).) . . . . . . . . . . . . 266<br />
Exportaciones. Desgrávase del<br />
derecho de exportación el valor<br />
agregado correspondiente a la<br />
industrialización del trigo, en la<br />
exportación de h<strong>ar</strong>ina de trigo y sus<br />
subproductos . . . . . . . . . . . . . . . 266<br />
Resolución Nº 803/2006 (M.E.yP.).) . . . . . . . . . . 266<br />
Operaciones con T<strong>ar</strong>jetas de Débito.<br />
Deléganse facultades en la A.F.I.P. . . . 267<br />
Decreto Nº 1.402/2001 . . . . . . . . . . . . . . . 267<br />
Operaciones con T<strong>ar</strong>jetas de Débito.<br />
Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 267<br />
Decreto Nº 1.548/2001 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . 267<br />
T<strong>ar</strong>jetas de débito. Régimen de<br />
retribución a los consumidores<br />
finales. Implementación . . . . . . . . . 268<br />
Resolución General Nº 1166 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 268<br />
T<strong>ar</strong>jetas de débito. Régimen de<br />
retribución a los consumidores<br />
finales. Operaciones excluidas . . . . . 271<br />
Resolución General Nº 1195 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 271<br />
T<strong>ar</strong>jetas de débito. Régimen de<br />
retribución a los consumidores<br />
finales. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . 271<br />
Resolución General Nº 1203 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 271<br />
Operaciones con t<strong>ar</strong>jetas de crédito.<br />
Devoluciones del impuesto . . . . . . . 271<br />
Resolución Nº 207/2003 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 271<br />
Operaciones con t<strong>ar</strong>jetas de crédito.<br />
Resolución 324/2003. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . 273<br />
Resolución Nº 27/2007 (S.F.) . . . . . . . . . . . . . 273<br />
T<strong>ar</strong>jetas de crédito. Régimen de<br />
retribución a los consumidores<br />
finales. Implementación . . . . . . . . . 273<br />
Resolución General Nº 1486 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273<br />
Operaciones efectuadas en y desde<br />
las zonas francas. Ley Nº 24.331. . . . . 276<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1345 (D.G.I.) (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . 276<br />
Importación definitiva de bienes.<br />
Forma de ingreso del tributo . . . . . . . 276<br />
Resolución General Nº 3920 (D.G.I.) . . . . . . . . . 276<br />
R.G. Nº 3920. Norma Complement<strong>ar</strong>ia . . 276<br />
Resolución General Nº 4068 (D.G.I.) . . . . . . . . . 276<br />
VII
Diferimiento del gravamen en las<br />
operaciones de importación de cosas<br />
muebles. R.G. Nº 3920 . . . . . . . . . . 276<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1355 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 276<br />
Importación definitiva de bienes de<br />
capital. Plan de facilidades de pago. . . 277<br />
Resolución General Nº1306 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 277<br />
Prestaciones realizadas en el exterior,<br />
que se utilicen o exploten en el país . . 278<br />
Resolución General Nº 549 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 278<br />
Resolución General Nº 549. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . 279<br />
Resolución General Nº 585 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279<br />
Decreto Nº 2633/92. Servicios de<br />
exportación. . . . . . . . . . . . . . . . . 279<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1288 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 279<br />
Cumplimiento de exportadores<br />
respecto de sus obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias y de la seguridad social . . . 280<br />
Resolución Nº 150/2002 (M.E.) . . . . . . . . . . . . 280<br />
Programa Nacional de Atención<br />
Médica de la República Argentina.<br />
Decreto Nº 454/95. Franquicias p<strong>ar</strong>a<br />
operaciones de importación. . . . . . . . 280<br />
Ley Nº 24.689 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . 280<br />
Actividad minera. Ley Nº 24.196.<br />
Derecho a los beneficios de<br />
estabilidad fiscal . . . . . . . . . . . . . 280<br />
Resolución Nº 114/2004 (S.M.) . . . . . . . . . . . . 280<br />
Inversiones mineras. Solicitud de<br />
devolución de los créditos fiscales . . . 281<br />
Resolución General Conjunta Nº 1641 y 11/2004<br />
A.F.I.P. y S.M. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281<br />
Inversiones mineras. Resolución<br />
General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.)<br />
y 11/2004 (S.M.). Programa aplicativo. . . 288<br />
Resolución General Nº 1761 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 288<br />
Régimen de Financiamiento p<strong>ar</strong>a el<br />
Pago . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288<br />
Benefici<strong>ar</strong>ios . . . . . . . . . . . . . . . 288<br />
Ley Nº 24.402 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288<br />
Reglaméntase la Ley Nº 24.402 . . . . . 289<br />
Decreto Nº 779/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289<br />
Ley Nº 24.402. Empresas no mineras.<br />
Sistema de imputación de la<br />
devolución del I.V.A. por<br />
exportaciones . . . . . . . . . . . . . . . 292<br />
Decreto Nº 1283/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292<br />
Regímenes de financiamiento o<br />
devolución anticipada. Ley Nº 24.402.<br />
Requisitos y plazos . . . . . . . . . . . 292<br />
Resolución General Nº 4210 (D.G.I.) (P<strong>ar</strong>te Pertinente) 292<br />
Regímenes de financiamiento o<br />
devolución anticipada. R.G. Nº 4210.<br />
Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. . . . . . . . . . 301<br />
Resolución General Nº 4229 (D.G.I.) . . . . . . . . . 301<br />
Documentación e información a<br />
present<strong>ar</strong> . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301<br />
Resolución Conjunta Nros. 70/96 y 72/96 (S.M.I. y<br />
S.C.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301<br />
Otras Disposiciones . . . . . . . . . 302<br />
Saldos de libre disponibilidad.<br />
Requerimiento a la A.F.I.P. de su<br />
reconocimiento . . . . . . . . . . . . . . 302<br />
Resolución Nº 380/99 (M.E.yO.yS.P.) . . . . . . . . . 302<br />
Contribución patronal. Crédito Fiscal . . 302<br />
Decreto Nº 814/2001 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . 302<br />
Contribución patronal. Crédito Fiscal.<br />
Acl<strong>ar</strong>aciones . . . . . . . . . . . . . . . . 303<br />
Decreto Nº 1350/2001 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . 303<br />
Redúcense los porcentajes<br />
establecidos en el Anexo I del Decreto<br />
Nº 814/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 304<br />
Ley Nº 25.723 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304<br />
Decreto Nº 814/2001. Cómputo de las<br />
contribuciones en el impuesto al valor<br />
agregado . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304<br />
Resolución General Nº 1069 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304<br />
Cómputo <strong>com</strong>o crédito fiscal en el<br />
impuesto al valor agregado.<br />
Aplicación diferida p<strong>ar</strong>a determinados<br />
sectores económicos . . . . . . . . . . . 304<br />
Resolución General Nº 1506 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 304<br />
Aplicación diferida p<strong>ar</strong>a determinados<br />
sectores económicos . . . . . . . . . . . 305<br />
Nota Externa Nº 6/2003 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 305<br />
Señas o anticipos a cuenta que<br />
congelan precio. Determinación del<br />
precio neto gravado. . . . . . . . . . . . 305<br />
Resolución General Nº 3210 (D.G.I.) . . . . . . . . . 305<br />
Venta de automotores a<br />
discapacitados. Suscrición de<br />
certificados de eximición del<br />
impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . . . 306<br />
Resolución General Nº 4085 (D.G.I.) . . . . . . . . . 306<br />
VIII
Importación definitiva de bienes de<br />
uso. Facilidades de pago p<strong>ar</strong>a los<br />
Estados Nacional y Provinciales . . . . . 306<br />
Resolución General Nº 4318 (D.G.I.) . . . . . . . . . 306<br />
Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la<br />
Nomenclatura Común del Mercosur<br />
(p<strong>ar</strong>te pertinente) . . . . . . . . . . . . . 307<br />
Planilla anexa al inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del<br />
gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 307<br />
Planilla anexa al inciso f) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del<br />
gravamen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315<br />
Registro de fabricantes de los bienes<br />
<strong>com</strong>prendidos en la planilla anexa al<br />
inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley . . . . . 316<br />
Resolución Nº 72/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 316<br />
Bienes de capital. Saldo a favor.<br />
Solicitud de acreditación. Requisitos,<br />
plazos y demás condiciones . . . . . . . 319<br />
Resolución General Nº 2302 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 319<br />
Ventas de bienes de capital.<br />
Solicitudes de acreditación,<br />
devolución o transferencia del saldo a<br />
favor. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322<br />
Resolución General Nº 1168 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 322<br />
Reintegro por ventas de bienes de<br />
capital. Resolución General Nº 1168.<br />
Nueva versión del programa aplicativo . 328<br />
Resolución General Nº 1882 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 328<br />
Solicitudes de acreditación,<br />
devolución o transferencia de los<br />
saldos a favor. Procedimiento de<br />
intercambio de información . . . . . . . 329<br />
Resolución Conjunta y General Nros. 27/2002 y 1292<br />
(S.I.C.yM. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . 329<br />
Créditos impositivos a favor de<br />
contribuyentes y/o responsables.<br />
Transferencia y su posterior<br />
utilización . . . . . . . . . . . . . . . . . 331<br />
Resolución General Nº 1466 A.F.I.P. . . . . . . . . . 331<br />
Resolución General Nº 1466.<br />
Acl<strong>ar</strong>ación . . . . . . . . . . . . . . . . . 333<br />
Nota Externa Nº 5/2003 A.F.I.P. . . . . . . . . . . . . 333<br />
Importación definitiva de bienes de<br />
capital. Plan de facilidades de pago<br />
p<strong>ar</strong>a P.y M.ES. . . . . . . . . . . . . . . . 334<br />
Resolución General Nº 1484 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 334<br />
Incentivos p<strong>ar</strong>a la adquisición y<br />
construcción de vivienda única,<br />
famili<strong>ar</strong> y permanente . . . . . . . . . . . 335<br />
Ley Nº 26.158 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335<br />
Régimen de Regulación y Promoción<br />
p<strong>ar</strong>a la Producción y Uso<br />
Sustentables de Bio<strong>com</strong>bustibles . . . . 338<br />
Ley Nº 26.093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338<br />
Promoción del Microcrédito p<strong>ar</strong>a el<br />
Des<strong>ar</strong>rollo de la Economía Social . . . . 341<br />
Ley Nº 26.117 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . 341<br />
Promoción de inversiones en bienes<br />
de capital y obras de infraestructura.<br />
Amortización acelerada . . . . . . . . . . 343<br />
Ley Nº 25.924 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . 343<br />
Promoción de inversiones en bienes<br />
de capital y obras de infraestructura.<br />
Reglamentación . . . . . . . . . . . . . . 346<br />
Decreto Nº 1152/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 346<br />
Promoción de inversiones en bienes<br />
de capital y obras de infraestructura.<br />
Adecuación de los cupos fiscales<br />
anuales. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349<br />
Decreto Nº 2.007/2004 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 349<br />
Obras de infraestructura pública.<br />
Régimen de devolución anticipada del<br />
impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349<br />
Resolución Nº 335/2006 (S.L.yA.) . . . . . . . . . . . 349<br />
Promoción de inversiones en bienes<br />
de capital y obras de infraestructura.<br />
Ley Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . 351<br />
Resolución Nº 634/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 351<br />
Ley Nº 25.924. Requisitos p<strong>ar</strong>a la<br />
obtención de los beneficios . . . . . . . 354<br />
Resolución Nº 509/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 354<br />
Tratamiento fiscal de las inversiones<br />
en bienes de capital nuevos . . . . . . . 356<br />
Resolución Nº 242/2005 (M.E.yP.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 356<br />
Promoción de inversiones en bienes<br />
de capital y obras de infraestructura.<br />
Ley Nº 25.924. Presentación de<br />
proyectos . . . . . . . . . . . . . . . . . 357<br />
Resolución Nº 728/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . 357<br />
Promoción de inversiones en bienes<br />
de capital y obras de infraestructura.<br />
Ley Nº 25.924. Régimen transitorio . . . 362<br />
Resolución Nº 266/2004 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 362<br />
Promoción de inversiones en bienes<br />
de capital y obras de infraestructura.<br />
Ley Nº 25.924. Registro de Proyectos . . 376<br />
Resolución Nº 57/2005 (S.P.yM.E.yD.R.) . . . . . . . 376<br />
Régimen de devolución anticipada.<br />
Ley Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . 377<br />
IX
Resolución Nº 94/2005 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . 377<br />
Ley Nº 25.924. Devolución anticipada<br />
del impuesto al valor agregado.<br />
Presentación de empresas . . . . . . . . 379<br />
Resolución Nº 140/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 379<br />
Promoción de inversiones en bienes<br />
de capital y obras de infraestructura.<br />
Ley Nº 25.924. Asignación del cupo<br />
fiscal anual . . . . . . . . . . . . . . . . 379<br />
Resolución Nº 448/2004 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . 379<br />
Ley Nº 25.924. Resolución Nº<br />
448/2005. Presentación de empresas<br />
interesadas . . . . . . . . . . . . . . . . 380<br />
Resolución Nº 185/2005 (S.I.C.yM.E.) . . . . . . . . . 380<br />
Ley Nº 25.924. Régimen de<br />
acreditación y/o devolución<br />
anticipada del gravamen . . . . . . . . . 382<br />
Resolución General Nº 1943 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 382<br />
Régimen de acreditación y/o<br />
devolución del Título IV de la Ley Nº<br />
25.988. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385<br />
Decreto Nº 379/2005 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 385<br />
Beneficios de la Ley Nº 25.988.<br />
Sujetos alcanzados . . . . . . . . . . . . 387<br />
Resolución Nº 379/2005 (M.E.yP.) . . . . . . . . . . . 387<br />
Ley Nº 25.988. Régimen especial de<br />
acreditación y/o devolución del<br />
gravamen. Solicitud de beneficio . . . . 391<br />
Resolución General Nº 1927 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 391<br />
Ley Nº 25.988. Resolución General Nº<br />
1927. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. . . . . . . 394<br />
Resolución General Nº 2096 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 394<br />
Bienes de capital, informatica y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Régimen de<br />
incentivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398<br />
Decreto Nº 379/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . . 398<br />
Bienes de capital, informatica y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . 399<br />
Decreto Nº 502/2001 (P.E.N.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399<br />
Bienes de capital, informatica y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Incorporación de<br />
bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 399<br />
Decreto Nº 1347/2001 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 399<br />
Bienes de capital, informatica y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Incorporación de<br />
bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401<br />
Decreto Nº 1554/2001 (P.E.N.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401<br />
Bienes de capital, informatica y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . 401<br />
Decreto Nº 594/2004 (P.E.N.)<br />
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401<br />
Bienes de capital, informatica y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Incorporación de<br />
bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402<br />
Decreto Nº 1.466/2007 (P.E.N.) . . . . . . . . . . . . 402<br />
Bienes de capital, informatica y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Acreditación<br />
p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> el incentivo . . . . . . . . . 402<br />
Resolución Nº 76/2007 (S.I.C.yM.) . . . . . . . . . . 402<br />
Producción de bienes de capital no<br />
seriados.Solicitud de bono fiscal . . . . 406<br />
Resolución Nº 96/2001 (S.I.) . . . . . . . . . . . . . 406<br />
Bienes de capital, informatica y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . 407<br />
Resolución Nº 57/2002 (S.I.C.yM.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 407<br />
Bienes de capital, informática y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Restricción de<br />
las solicitudes de fraccionamiento del<br />
bono fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . 408<br />
Resolución Nº 434/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 408<br />
Bienes de capital, informática y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Costo de las<br />
t<strong>ar</strong>eas de verificación y control . . . . . 409<br />
Resolución Nº 117/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . 409<br />
Bienes de capital, informática y<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones. Costo de<br />
verificación y control . . . . . . . . . . . 409<br />
Resolución Nº 91/2006 (S.I.C.yP.yM.E.) . . . . . . . . 409<br />
Regímenes de Crédito Fiscal. Decreto<br />
Nº 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 410<br />
Resolución General Nº 1287 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 410<br />
Producción de películas, programas<br />
y/o grabaciones destinadas a ser<br />
exhibidas en emisoras de televisión<br />
abierta, por cable y/o por sistema<br />
satelital. Tratamiento . . . . . . . . . . . 412<br />
Ley Nº 25.792 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412<br />
Videopelículas. Su tratamiento. . . . . . 413<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1286 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 413<br />
Seguros de sepelio . . . . . . . . . . . . 413<br />
Nota Externa Nº 10/99 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . 413<br />
Honor<strong>ar</strong>ios regulados judicialmente.<br />
Aplicación del impuesto . . . . . . . . . 413<br />
Resolución General Nº 4214 (D.G.I.) . . . . . . . . . 413<br />
X
Honor<strong>ar</strong>ios regulados judicialmente.<br />
Requisitos, plazos y demás<br />
condiciones . . . . . . . . . . . . . . . . 413<br />
Resolución General Nº 689 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 413<br />
Venta e Importación de Obras de Arte.<br />
Reducción de la Alícuota . . . . . . . . . 415<br />
Decreto Nº 279/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415<br />
Obras de Arte. Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
ante la Dirección de Artes Visuales . . . 415<br />
Resolución Nº 2470/98 (S.C.) . . . . . . . . . . . . . 415<br />
Venta e importación de obras de <strong>ar</strong>te.<br />
Reducción de alícuotas y exclusión<br />
de regímenes de percepción . . . . . . . 416<br />
Resolución General Nº 234 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 416<br />
Fomento del libro y la lectura . . . . . . 417<br />
Ley Nº 25.446 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . 417<br />
Actores, autores, directores,<br />
promotores y técnicos especializados<br />
de espectáculos teatrales. Exención . . 417<br />
Ley Nº 25.037 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . 417<br />
Asociaciones sindicales. Exención . . . 417<br />
Resolución Conjunta Nº. 103/2001 y General Nº 1027<br />
(S.R.P. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417<br />
Operaciones de conversión de deuda<br />
por Préstamos G<strong>ar</strong>antizados o Bonos<br />
Nacionales G<strong>ar</strong>antizados . . . . . . . . . 417<br />
Decreto Nº 1.505/2001 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . 417<br />
Financiamiento de la vivienda y la<br />
construcción. Fondos fiduci<strong>ar</strong>ios. . . . . 418<br />
Ley Nº 24.441 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . 418<br />
Contrato de Leasing . . . . . . . . . . . 418<br />
Decreto Nº 1.038/2000 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . 418<br />
Contrato de Leasing. Tratamiento<br />
impositivo . . . . . . . . . . . . . . . . . 421<br />
Ley Nº 25.248 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421<br />
Fondos Comunes de Inversión.<br />
Tratamiento Impositivo . . . . . . . . . . 424<br />
Ley Nº 24.083 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . 424<br />
Fondos Comunes de Inversión.<br />
Reglamentación de la Ley Nº 24.083 . . . 424<br />
Decreto Nº 194/98 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . 424<br />
Agua Ordin<strong>ar</strong>ia Natural. Tratamiento . . 425<br />
Resolución General Nº 4190; (D.G.I.) . . . . . . . . . 425<br />
Locación de inmuebles . . . . . . . . . . 425<br />
Resolución General Nº 1032 (A.F.I.P.) (P<strong>ar</strong>te<br />
Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425<br />
Resolución General Nº 4201 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427<br />
Decreto Nº 435/90. Empresas<br />
Promovidas y Proveedores.<br />
Información a suministr<strong>ar</strong>. . . . . . . . . 427<br />
Resolución General Nº 3604 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427<br />
Régimen de Promoción Industrial. Ley<br />
Nº 23.658. Bonos de Crédito Fiscal.<br />
IVA Compras. Régimen especial de<br />
ingreso. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427<br />
Resolución General Nº 3631 (D.G.I.) . . . . . . . . . 427<br />
Resolución General Nº 3631.<br />
Regímenes de pagos a cuenta.<br />
Comprobantes F. 517. Su utilización. . . 428<br />
Resolución General Nº 3680 (D.G.I.) . . . . . . . . . 428<br />
Resolución General Nº 3631 (D.G.I.).<br />
Régimen especial de ingreso. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . 429<br />
Resolución General Nº 2171 (AF.I.P.) . . . . . . . . 429<br />
Sustitución de Beneficios<br />
Promocionales, Regímenes de<br />
retención, percepción y pago a cuenta.<br />
Ley Nº 23.658, Decreto Nº 2054/92. . . . . 429<br />
Resolución General Nº 3735 . . . . . . . . . . . . . 429<br />
Régimen de sustitución del sistema<br />
de utilización de beneficios<br />
promocionales. Empresas<br />
promovidas y sus proveedores.<br />
Medidas cautel<strong>ar</strong>es. Información a<br />
suministr<strong>ar</strong>. . . . . . . . . . . . . . . . . 430<br />
Resolución General Nº 3763 (D.G.I.) . . . . . . . . . 430<br />
Resolución General Nº 3763. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. . . . . . . . . . . . . . 431<br />
Resolución General Nº 3775 (D.G.I.) . . . . . . . . . 431<br />
Régimen de sustitución del sistema<br />
de utilización de beneficios<br />
tribut<strong>ar</strong>ios. Costo fiscal teórico<br />
demeritado del ejercicio fiscal 1992 ó<br />
1993. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431<br />
Resolución General Nº 3899 . . . . . . . . . . . . . 431<br />
Régimen de Sustitución de Beneficios<br />
Promocionales. Suspensión p<strong>ar</strong>cial<br />
de beneficios. Acreditación en la<br />
cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada . . . . . 432<br />
Resolución General Nº 152 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 432<br />
Regímenes de Promoción Industrial.<br />
Supresión de franquicia.<br />
Otorgamiento de Certificados de<br />
Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . 434<br />
Resolución General Nº 3905 (D.G.I.) . . . . . . . . . 434<br />
Locación de Inmuebles. Contratos de<br />
Pastoreo y de Pastaje. . . . . . . . . . . 427<br />
XI
Régimenes de promoción industrial.<br />
Supresión de franquicia. Adelanto<br />
anticipado de Bonos de<br />
Consolidación de Deudas y/o<br />
Certificados de Crédito Fiscal . . . . . . 435<br />
Resolución General Nº 4212 (D.G.I.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435<br />
Titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos.<br />
Remanente de Bonos de Crédito<br />
Fiscal. Solicitud de utilización. . . . . . . 438<br />
Resolución General Nº 1332 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 438<br />
Programa de las Naciones Unidas<br />
p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.).<br />
Compras, locaciones o prestaciones.<br />
Reintegro del impuesto. Régimen<br />
aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . 441<br />
Resolución General Nº 3349 (D.G.I.) . . . . . . . . . 441<br />
Corporación Financiera Internacional.<br />
Compras, locaciones o prestaciones<br />
de servicios. Reintegro del impuesto.<br />
Resolución General Nº 3349. . . . . . . . 442<br />
Resolución General Nº 3706 (D.G.I.) . . . . . . . . . 442<br />
Organización Internacional del<br />
Trabajo, Oficina p<strong>ar</strong>a Argentina,<br />
P<strong>ar</strong>aguay y Uruguay. Compras,<br />
locaciones o prestaciones de<br />
servicios. Reintegro del impuesto.<br />
Resolución General Nº 3349. . . . . . . . 442<br />
Resolución General Nº 3707 (D.G.I.) . . . . . . . . . 442<br />
Organización de las Naciones Unidas<br />
p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de la Educación, la<br />
Ciencia y la Cultura (UNESCO).<br />
Reintegro del impuesto. Resolución<br />
General Nº 3349. . . . . . . . . . . . . . . 443<br />
Resolución General Nº 4023 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443<br />
Organización Internacional p<strong>ar</strong>a las<br />
Migraciones. Compras, locaciones y<br />
prestaciones de servicios. Reintegro<br />
del impuesto. Resolución General Nº<br />
3349. Su aplicación. . . . . . . . . . . . . 443<br />
Resolución General Nº 3815 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443<br />
CEP<strong>AL</strong>—. Compras, locaciones y<br />
prestaciones de servicios. Reintegro<br />
del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . 443<br />
Resolución General Nº 3929 (D.G.I.) . . . . . . . . . 443<br />
INT<strong>AL</strong>. Compras, locaciones y<br />
prestaciones de servicios. Reintegro<br />
del impuesto. . . . . . . . . . . . . . . . 443<br />
Resolución General Nº 4290 . . . . . . . . . . . . . . 443<br />
Convenios de Cooperación<br />
Internacional. Compras locaciones o<br />
prestaciones. Reintegro del Impuesto.<br />
Régimen Aplicable. . . . . . . . . . . . . 444<br />
Resolución General Nº 3290 . . . . . . . . . . . . . . 444<br />
Resolución General Nº 3290. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. . . . . . . . . . . . . . 444<br />
Resolución General Nº 3868 (D.G.I.) . . . . . . . . . 444<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa de<br />
hacienda reproductora y ganado<br />
equino. Ferias y Exposiciones.<br />
Adquirentes del exterior. Régimen<br />
aplicable. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445<br />
Resolución General Nº 3393 (D.G.I.) . . . . . . . . . 445<br />
Transporte internacional de pasajeros<br />
y c<strong>ar</strong>gas. Locaciones y/o prestaciones<br />
por servicios de alojamiento y<br />
alimentación de las tripulaciones.<br />
Impuesto facturado . . . . . . . . . . . . 446<br />
Resolución General Nº 74 . . . . . . . . . . . . . . . 446<br />
Servicios del transporte organizado<br />
p<strong>ar</strong>a el turismo. Tratamiento . . . . . . . 446<br />
Ley Nº 25.503 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446<br />
Servicio de transporte de pasajeros<br />
involucrado en los servicios de<br />
turismo. Exención . . . . . . . . . . . . . 446<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446<br />
Servicio de transporte p<strong>ar</strong>a el turismo.<br />
Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . 447<br />
Resolución Nº 314/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . 447<br />
Turistas Extranjeros. Devolución del<br />
Impuesto al Valor Agregado . . . . . . . 447<br />
Decreto Nº 1099/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447<br />
Reintegro del gravamen a turistas<br />
extranjeros. Requisitos . . . . . . . . . . 448<br />
Resolución General Nº 380 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 448<br />
Resolución General Nº 380. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . 449<br />
Resolución General Nº 381 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 449<br />
Responsables que revisten el c<strong>ar</strong>ácter<br />
de locat<strong>ar</strong>ios de inmuebles. Cómputo<br />
del gravamen facturado por<br />
determinadas prestaciones. . . . . . . . 450<br />
Resolución General Nº 3535 (D.G.I.) . . . . . . . . . 450<br />
Instrumentación donaciones<br />
provenientes de gobiernos extranjeros . 450<br />
Resolución General Nº 3559 (D.G.I.) . . . . . . . . . 450<br />
Régimen de Reintegro a Misiones<br />
Diplomáticas. Requisitos, plazos y<br />
demás condiciones. . . . . . . . . . . . . 453<br />
Resolución General Nº 3571 (D.G.I.) . . . . . . . . . 453<br />
Artículo 45 de la Ley del Impuesto al<br />
Valor Agregado. . . . . . . . . . . . . . . 455<br />
Resolución General Nº 3746 (D.G.I.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455<br />
XII
Bonos de Consolidación de Deudas<br />
Previsionales. Cancelación de<br />
obligaciones fiscales . . . . . . . . . . . 455<br />
Resolución General Nº 4096 (D.G.I.) . . . . . . . . . 455<br />
Bonos de Consolidación de Deudas<br />
Previsionales. Cancelación de<br />
obligaciones fiscales. Norma<br />
acl<strong>ar</strong>atoria . . . . . . . . . . . . . . . . . 456<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1340 (D.G.I.) . . . . . . . . . . . . . . . . 456<br />
Convenio entre el Gobierno Nacional<br />
y La Pampa. Construcción y<br />
operación de un sistema de<br />
acueductos. Acreditación, devolución<br />
o transferencia de créditos fiscales . . . 456<br />
Resolución General Nº 239 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 456<br />
Tratado de Yacyretá. Obras en<br />
Misiones. Exención. Compensación<br />
y/o devolución . . . . . . . . . . . . . . . 456<br />
Resolucion General Nº 773 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 456<br />
Honor<strong>ar</strong>ios de letrados y peritos . . . . 458<br />
Ley Nº 24.475 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . 458<br />
Exención. Ley Nº 24.475. Honor<strong>ar</strong>ios<br />
de letrados y peritos . . . . . . . . . . . 458<br />
Decreto Nº 1.839/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 458<br />
Ley de promoción de la industria del<br />
softw<strong>ar</strong>e. . Tratamiento fiscal p<strong>ar</strong>a el<br />
sector. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458<br />
Ley Nº 25.922 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . . 458<br />
Promoción de la industria del<br />
softw<strong>ar</strong>e. Reglamentación . . . . . . . . 460<br />
Decreto Nº 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . 460<br />
Promoción de la Industria del<br />
Softw<strong>ar</strong>e. Ingreso del gravamen.<br />
Resolución General Nº 715. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. . . . . . . . . . . . . . 464<br />
Resolución General Nº 2029 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 464<br />
Ley de Inversiones p<strong>ar</strong>a Bosques<br />
Cultivados. Tratamiento fiscal . . . . . . 465<br />
Ley Nº 25.080 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . 465<br />
Reglamentación de la Ley Nº 25.080 . . . 468<br />
Decreto Nº 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468<br />
Ley Nº 25.080. Solicitud de devolución<br />
del gravamen. Disposiciones a cumplir . 473<br />
Resolución Conjunta Nros. 157/2001 y 10/2001<br />
(S.A.G.P.yA. y A.F.I.P.) . . . . . . . . . . . . . . . . 473<br />
Ley Nº 25.080. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia . 475<br />
Resolución General Nº 1042 (A.F.I.P.) . . . . . . . . 475<br />
Ley Nº 25.080. Devolución del<br />
impuesto al valor agregado . . . . . . . 476<br />
Resolución Nº 1.051/2001 (S.A.G.P.yA.) . . . . . . . 476<br />
Prestación de servicios de mediación<br />
obligatoria. Honor<strong>ar</strong>ios extrajudiciales . 479<br />
Resolución General Nº 255 (A.F.I.P.) . . . . . . . . . 479<br />
Poder Ejecutivo. Facultades . . . . . . . 479<br />
Ley Nº 24.631 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) . . . . . . . . . . . 479<br />
Programa de sorteos y premios<br />
denominados “I.V.A. Solid<strong>ar</strong>io”. . . . . . 480<br />
Decreto Nº 1.389/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 480<br />
Responsables que opten por<br />
mantener su condición de No<br />
Inscriptos. Monto de operaciones y<br />
coeficientes. . . . . . . . . . . . . . . . . 481<br />
XIII
REFERENCIAS LEGISLATIVAS<br />
Decreto Nº 280/97 (B.O. 15/04/96):<br />
Este decreto ordeno el texto legal<br />
Ley Nº 23.349 (B.O. 25/08/86).<br />
Ley Nº 23.447 (B.O. 13/02/87)<br />
Ley Nº 23.621 (B.O. 01/11/88)<br />
Ley Nº 23.658 (B.O. 10/01/89)<br />
Ley Nº 23.765 (B.O. 09/01/90)<br />
Ley Nº 23.871 (B.O. 31/10/90)<br />
Ley Nº 23.872 (B.O. 08/01/91)<br />
Ley Nº 23.905 (B.O. 18/02/91)<br />
Ley Nº 23.966 (B.O. 20/08/91)<br />
Ley Nº 24.073 (B.O. 13/04/92)<br />
Ley Nº 24.367 (B.O. 29/09/94)<br />
Ley Nº 24.391 (B.O. 30/11/94)<br />
Ley Nº 24.402 (B.O. 09/12/94)<br />
Ley Nº 24.452 (B.O. 02/03/95)<br />
Ley Nº 24.468 (B.O. 23/03/95)<br />
Ley Nº 24.475 (B.O. 31/03/95)<br />
Ley Nº 24.587 (B.O. 22/11/95)<br />
Ley Nº 24.631 (B.O. 27/03/96)<br />
Ley Nº 24.689 (B.O. 16/09/96)<br />
Ley Nº 24.760 (B.O. 13/01/97)<br />
Ley Nº 24.920 (B.O. 31/12/97)<br />
Ley Nº 25.063 (B.O. 30/12/98)<br />
Ley Nº 25.239 (B.O. 31/12/99)<br />
Ley Nº 25.360 (B.O. 12/12/2000)<br />
Ley Nº 25.401 (B.O. 04/01/2001)<br />
Ley Nº 25.405 (B.O. 06/04/2001)<br />
Ley Nº 25.406 (B.O. 06/04/2001)<br />
Ley Nº 25.525 (B.O. 09/01/2002)<br />
Ley Nº 25.710 (B.O. 08/01/2003)<br />
Ley Nº 25.717 (B.O. 10/01/2003)<br />
Ley Nº 26.049 (B.O. 02/08/2005)<br />
Dto. Nº 692 (B.O. 17/06/98)<br />
Dto. Nº 966 (B.O. 08/08/88)<br />
Dto. Nº 1689 (B.O. 24/11/88)<br />
Dto. Nº 53 (B.O. 09/01/90)<br />
Dto. Nº 2231 (B.O. 26/10/90)<br />
Dto. Nº 2531 (B.O. 05/12/90)<br />
Dto. Nº 2596 (B.O. 14/12/90)<br />
Dto. Nº 357 (B.O. 18/02/91)<br />
Dto. Nº 446 (B.O. 22/03/91)<br />
Dto. Nº 501 (B.O. 27/03/91)<br />
Dto. Nº 707 (B.O. 17/04/91)<br />
Dto. Nº 1669 (B.O. 23/08/91)<br />
Dto. Nº 1701 (B.O. 30/08/91)<br />
Dto. Nº 1702 (B.O. 30/08/91)<br />
Dto. Nº 2289 (B.O. 06/11/91)<br />
Dto. Nº 2396 (B.O. 14/11/91)<br />
Dto. Nº 210 (B.O. 05/02/92)<br />
Dto. Nº 355 (B.O. 28/02/92)<br />
Dto. Nº 356 (B.O. 28/02/92)<br />
Dto. Nº 879 (B.O. 09/06/92)<br />
Dto. Nº 2632 (B.O. 31/12/92)<br />
Dto. Nº 2633 (B.O. 31/12/92)<br />
Dto. Nº 846 (B.O. 29/04/93)<br />
Dto. Nº 1684 (B.O. 17/08/93)<br />
Dto. Nº 644 (B.O. 23/07/97)<br />
Dto. Nº 1228 (B.O. 27/10/98)<br />
Dto. Nº 223 (B.O. 19/03/99)<br />
Dto. Nº 679 (B.O. 25/06/99)<br />
Dto. Nº 290 (B.O. 03/04/2000)<br />
Dto. Nº 532 (B.O. 06/07/2000)<br />
Dto. Nº 615 (B.O. 01/05/2001)<br />
Dto. Nº 616 (B.O. 01/05/2001)<br />
Dto. Nº 733 (B.O. 05/06/2001)<br />
Dto. Nº 802 (B.O. 19/06/2001)<br />
Dto. Nº 1008 (B.O. 14/08/2001)<br />
Dto. Nº 1159 (B.O. 12/09/2001)<br />
Dto. Nº 1351 (B.O. 30/10/2001)<br />
La presente es una publicación de APLICACION TRIBUTARIA S.A.<br />
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<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
–Texto Ordenado en 1997–<br />
TITULO I 1<br />
OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO <strong>DE</strong>L HECHO IMPONIBLE<br />
Objeto<br />
Artículo 1º— 2 Establécese en todo el territorio de la Nación<br />
un impuesto que se aplic<strong>ar</strong>á sobre:<br />
a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el<br />
territorio del país efectuadas por los sujetos indicados en<br />
los incisos a), b), d), e) y f) del <strong>ar</strong>tículo 4º, con las previsiones<br />
señaladas en el tercer párrafo de dicho <strong>ar</strong>tículo;<br />
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 3º, realizadas en el territorio de la<br />
Nación. En el caso de las tele<strong>com</strong>unicaciones internacionales<br />
se las entenderá realizadas en el país en la<br />
medida en que su retribución sea atribuible a la empresa<br />
ubicada en él.<br />
En los casos previstos en el inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 3º, no<br />
se consideran realizadas en el territorio de la Nación<br />
aquellas prestaciones efectuadas en el país cuya utilización<br />
o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior;<br />
c) Las importaciones definitivas de cosas muebles;<br />
d) Las prestaciones <strong>com</strong>prendidas en el inciso e) del <strong>ar</strong>tículo<br />
3º, realizadas en el exterior cuya utilización o explotación<br />
efectiva se lleve a cabo en el país, cuando los prestat<strong>ar</strong>ios<br />
sean sujetos del impuesto por otros hechos imponibles y<br />
revistan la calidad de responsables inscriptos.<br />
L: 2º, 3º, 4º, 5º, 7º, 8º, 25, 27<br />
D: <strong>ar</strong>t. sin Nº antes del <strong>ar</strong>t. 1º, 1º, 1er. <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 1º,<br />
2do. <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10, 11, 12,<br />
<strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 12, <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 21, <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 65,<br />
<strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 77<br />
Artículo 2º— A los fines de esta ley se considera venta;<br />
a) 3 Toda transferencia a título oneroso, entre personas de<br />
existencia visible o ideal, sucesiones indivisas o entidades<br />
de cualquier índole, que importe la transmisión del<br />
dominio de cosas muebles (venta, permuta, dación en<br />
pago, adjudicación por disolución de sociedades, aportes<br />
sociales, ventas y subastas judiciales y cualquier otro<br />
acto que conduzca al mismo fin, excepto la expropiación),<br />
incluidas la incorporación de dichos bienes, de<br />
propia producción, en los casos de locaciones y prestaciones<br />
de servicios exentas o no gravadas y la enajenación<br />
de aquéllos, que siendo susceptibles de tener<br />
individualidad propia, se encuentren adheridos al suelo<br />
al momento de su transferencia, en tanto tengan p<strong>ar</strong>a el<br />
responsable el c<strong>ar</strong>ácter de bienes de cambio.<br />
No se consider<strong>ar</strong>án ventas las transferencias que se realicen<br />
<strong>com</strong>o consecuencia de reorganizaciones de sociedades<br />
o fondos de <strong>com</strong>ercio y en general empresas y<br />
explotaciones de cualquier naturaleza <strong>com</strong>prendidas en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,<br />
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones. En estos<br />
supuestos, los saldose impuestos existentes en las empresas<br />
reorganizadas, serán <strong>com</strong>putables en la o las entidades<br />
continuadoras.<br />
4 Igual tratamiento que el dispuesto en el párrafo anterior<br />
será aplicable a los casos de transferencias en favor de<br />
descendientes (hijos, nietos, etc. y/o cónyuges) cuando<br />
tanto el o los cedentes <strong>com</strong>o el o los cesion<strong>ar</strong>ios sean<br />
sujetos responsables inscriptos en el impuesto.<br />
Tratándose de transferencias reguladas, a través de medidores,<br />
las cuotas fijas exigibles con independencia de las efectivas<br />
entregas tendrán el tratamiento previsto p<strong>ar</strong>a las ventas.<br />
La venta por incorporación de bienes de propia producción,<br />
a que se refiere el primer párrafo de este inciso en su p<strong>ar</strong>te<br />
final, se consider<strong>ar</strong>á configurada siempre que se incorporen<br />
a las prestacionesolocaciones,exentasonogravadas,cosas<br />
muebles obtenidas por quien realiza la prestación o locación,<br />
mediante un proceso de elaboración, fabricación o<br />
transformación, aún cuando esos procesos se efectúen en<br />
el lug<strong>ar</strong> donde se realiza la prestación o locación y éstas se<br />
lleven a cabo en forma simultánea.<br />
b) La desafectación de cosas muebles de la actividad gravada<br />
con destino a uso o consumo p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> del o los<br />
titul<strong>ar</strong>es de la misma.<br />
c) Las operaciones de los <strong>com</strong>isionistas, consignat<strong>ar</strong>ios u<br />
otros que vendan o <strong>com</strong>pren en nombre propio pero por<br />
cuenta de terceros.<br />
L: 1º, 3º, 4º, 5º, 10 D: 3º<br />
Artículo 3º— 5 Se encuentran alcanzadas por el impuesto<br />
de esta ley las obras, las locaciones y las prestaciones de<br />
servicios que se indican a continuación:<br />
a) Los trabajos realizados directamente o a través de terceros<br />
sobre inmueble ajeno, entendiéndose <strong>com</strong>o tales las construcciones<br />
de cualquier naturaleza, las instalaciones –civiles,<br />
<strong>com</strong>erciales e industriales–, las rep<strong>ar</strong>aciones y los trabajos de<br />
mantenimiento y conservación. La instalación de viviendas<br />
prefabricadas se equip<strong>ar</strong>a a trabajos de construcción.<br />
b) Las obras efectuadas directamente o a través de terceros<br />
sobre inmueble propio.<br />
1 Texto ordenado por Decreto Nº 280/97 (B.O. del 15/04/97). Las disposiciones de la ley, tendrán la vigencia que en cada caso indican las<br />
normas que la conforman.<br />
2 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
3 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90.<br />
4 Fuente: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95).<br />
5 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86)<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 1
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
c) La elaboración, construcción o fabricación de una cosa<br />
mueble –aún cuando adquiera el c<strong>ar</strong>ácter de inmueble<br />
por accesión– por enc<strong>ar</strong>go de un tercero, con o sin aporte<br />
de materias primas, ya sea que la misma suponga la<br />
obtención del producto final o simplemente constituya<br />
una etapa en su elaboración, construcción, fabricación o<br />
puesta en condiciones de utilización.<br />
1 Lo dispuesto en este inciso noseráde aplicaciónenloscasos<br />
en que la obligación del locador sea la prestación de un<br />
servicio no gravado que se concreta a través de la entrega de<br />
una cosa mueble que simplemente constituya el soporte<br />
material de dicha prestación. El decreto reglament<strong>ar</strong>io establecerá<br />
las condiciones p<strong>ar</strong>a la procedencia de esta exclusión.<br />
d) La obtención de bienes de la naturaleza por enc<strong>ar</strong>go de<br />
un tercero.<br />
e) 2 Las locaciones y prestaciones de servicios que se<br />
indican a continuación, en cuanto no estuvieran incluidas<br />
en los incisos precedentes:<br />
1. Efectuadas por b<strong>ar</strong>es, restaurantes, cantinas, salones<br />
de té, confiterías y en general por quienes presten<br />
servicios de refrigerios, <strong>com</strong>idas o bebidas en locales<br />
-propios o ajenos-, o fuera de ellos.<br />
Quedan exceptuadas las efectuadas en lug<strong>ar</strong>es de<br />
trabajo, establecimientos sanit<strong>ar</strong>ios exentos o establecimientos<br />
de enseñanza -oficiales o privados reconocidos<br />
por el Estado- en tanto sean de uso<br />
exclusivo p<strong>ar</strong>a el personal, pacientes o a<strong>com</strong>pañantes,<br />
o en su caso, p<strong>ar</strong>a el alumnado, no siendo de<br />
aplicación, en estos casos, las disposiciones del inciso<br />
a) del <strong>ar</strong>tículo 2º, referidas a la incorporación de<br />
bienes muebles de propia producción.<br />
2. 3 Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes,<br />
moteles, campamentos, ap<strong>ar</strong>t-hoteles y simil<strong>ar</strong>es.<br />
3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por<br />
hora.<br />
4. 4 Efectuadas por quienes presten servicios de tele<strong>com</strong>unicaciones,<br />
excepto los que preste Encotesa y los<br />
de las agencias noticiosas.<br />
5. Efectuadas por quienes provean gas o electricidad<br />
excepto el servicio de alumbrado público.<br />
6 5 Quienes presten los servicios de provisión de agua<br />
corriente, cloacales y de desagüe, incluidos el desagote<br />
y limpieza de pozos ciegos.<br />
7. De cosas muebles.<br />
8. De conservación y almacenaje en cám<strong>ar</strong>as refrigeradoras<br />
o frigoríficas.<br />
9. De rep<strong>ar</strong>ación, mantenimiento y limpieza de bienes<br />
muebles.<br />
10. De decoración de viviendas y de todo otro inmueble<br />
(<strong>com</strong>erciales, industriales, de servicio, etc.).<br />
11. Destinadas a prep<strong>ar</strong><strong>ar</strong>, coordin<strong>ar</strong> o administr<strong>ar</strong> los<br />
trabajos sobre inmuebles ajenos contemplados en el<br />
inciso a).<br />
12. Efectuadas por casas de baños, masajes y simil<strong>ar</strong>es.<br />
13. Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios.<br />
14. De boxes en studs.<br />
15. Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y<br />
simil<strong>ar</strong>es.<br />
16. Efectuadas por playas de estacionamiento o g<strong>ar</strong>ajes<br />
y simil<strong>ar</strong>es. Se exceptúa el estacionamiento en la vía<br />
pública (p<strong>ar</strong>químetros y t<strong>ar</strong>jetas de estacionamiento)<br />
cuando la explotación sea efectuada por el Estado,<br />
las provincias o municipalidades, o por los sujetos<br />
<strong>com</strong>prendidos en los incisos e), f), g) o m) del <strong>ar</strong>tículo<br />
20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto<br />
ordenado en 1986 y sus modificaciones.<br />
17. Efectuadas por tintorerías y lavanderías.<br />
18. De inmuebles p<strong>ar</strong>a conferencias, reuniones, fiestas<br />
y simil<strong>ar</strong>es.<br />
19. De pensionado, entrenamiento, aseo y peluquería de<br />
animales.<br />
20. 6 Involucradas en el precio de acceso a lug<strong>ar</strong>es de<br />
entretenimientos y diversión, así <strong>com</strong>olas que pudieran<br />
efectu<strong>ar</strong>se en los mismos (salones de baile, discotecas,<br />
cab<strong>ar</strong>ets, boites, casinos, hipódromos, p<strong>ar</strong>ques de diversiones,<br />
salones de bolos y bill<strong>ar</strong>es, juegos de cualquier<br />
especie, etc.), excluidas las <strong>com</strong>prendidas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 7º, inciso h), ap<strong>ar</strong>tado 10.<br />
21. Las restantes locaciones y prestaciones, siempre que<br />
se realicen sin relación de dependencia y a título<br />
oneroso, con prescindencia del encuadre jurídico<br />
que les resulte aplicable o que corresponda al contrato<br />
que las origina.<br />
Se encuentran incluidas en el presente ap<strong>ar</strong>tado entre<br />
otras:<br />
a) Las que configuren servicios <strong>com</strong>prendidos en las<br />
actividades económicas del sector prim<strong>ar</strong>io.<br />
b) Los servicios de turismo, incluida la actividad de<br />
las agencias de turismo.<br />
c) Los servicios de <strong>com</strong>putación incluido el softw<strong>ar</strong>e<br />
cualquiera sea la forma o modalidad de contratación.<br />
d) Los servicios de almacenaje.<br />
e) Los servicios de explotación de ferias y exposiciones<br />
y locación de espacios en las mismas.<br />
f) Los servicios técnicos y profesionales (de profesiones<br />
universit<strong>ar</strong>ias o no ), <strong>ar</strong>tes, oficios y cualquier<br />
tipo de trabajo.<br />
g) Los servicios prestados de organización, gestoría<br />
y administración a círculos de ahorro p<strong>ar</strong>a fines<br />
determinados.<br />
h) Los servicios prestados por agentes auxili<strong>ar</strong>es de<br />
<strong>com</strong>ercio y los de intermediación (incluidos los<br />
inmobili<strong>ar</strong>ios) no <strong>com</strong>prendidos en el inciso c) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º.<br />
i) La cesión temporal del uso o goce de cosas muebles,<br />
excluidas las referidas a acciones o títulos<br />
valores.<br />
j) La publicidad.<br />
k) 7 La producción y distribución de películas cinematográficas<br />
y p<strong>ar</strong>a video.<br />
l.<br />
8 Las operaciones de seguros, excluidos los seguros<br />
de retiro privado, los seguros de vida de cualquier<br />
tipo y los contratos de afiliación a las Aseguradoras<br />
de Riesgos del Trabajo y, en su caso, sus reaseguros<br />
y retrocesiones.<br />
Cuando se trata de locaciones o prestaciones gravadas, quedan<br />
<strong>com</strong>prendidos los servicios conexos o relacionados con ellos<br />
y las transferencias o cesiones del uso o goce de derechos de<br />
la propiedad intelectual, industrial o <strong>com</strong>ercial, con exclusión<br />
de los derechos de autor de escritores y músicos.<br />
L: 1º, 2º, 4º, 5º, 6º, 7º, 10, 20, 21 D: 3º, 5º, 6º, 7º, 8º, 9º, 10, 11, 12, 16, 26, 60, 71<br />
1 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
2 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90).<br />
3 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/92.<br />
4 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
5 Fuente: Ley Nº 23.905 (B.O. del 18/02/91), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 11/03/91 según lo dispuesto por el Decreto Nº 357/91 (B.O. del 05/03/91).<br />
6 Texto según Decreto Nº 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
7 Texto según Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
8 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
2 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Sujeto<br />
Artículo 4º— 1 Son sujetos pasivos del impuesto quienes:<br />
a) Hagan habitualidad en la venta de cosas muebles, realicen<br />
actos de <strong>com</strong>ercio accidentales con las mismas o<br />
sean herederos o legat<strong>ar</strong>ios de responsables inscriptos;<br />
en este último caso cuando enajenen bienes que en<br />
cabeza del causante hubieran sido objeto del gravamen.<br />
b) Realicen en nombre propio, pero por cuenta de terceros,<br />
ventas o <strong>com</strong>pras.<br />
c) Importen definitivamente cosas muebles a su nombre,<br />
por su cuenta o por cuenta de terceros.<br />
d) Sean empresas constructoras que realicen las obras a que<br />
se refiere el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º, cualquiera sea la<br />
forma jurídica que hayan adoptado p<strong>ar</strong>a organiz<strong>ar</strong>se,<br />
incluidas las empresas unipersonales. A los fines de este<br />
inciso, se entenderá que revisten el c<strong>ar</strong>ácter de empresas<br />
constructoras las que, directamente o a través de terceros,<br />
efectúen las referidas obras con el propósito de<br />
obtener un lucro con su ejecución o con la posterior<br />
venta, total o p<strong>ar</strong>cial del inmueble.<br />
e) Presten servicios gravados.<br />
f) Sean locadores, en el caso de locaciones gravadas.<br />
g) 2 Sean prestat<strong>ar</strong>ios en los casos previstos en el inciso d)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
3 Quedan incluidos en las disposiciones de este <strong>ar</strong>tículo<br />
quienes, revistiendo la calidad de uniones transitorias de<br />
empresas, agrupamientos de colaboración empres<strong>ar</strong>ia, consorcios,<br />
asociaciones sin existencia legal <strong>com</strong>o personas<br />
jurídicas, agrupamientos no societ<strong>ar</strong>ios o cualquier otro ente<br />
individual o colectivo, se encuentren <strong>com</strong>prendidos en alguna<br />
de las situaciones previstas en el párrafo anterior. El<br />
PO<strong>DE</strong>R EJECUTIVO reglament<strong>ar</strong>á la no inclusión en esta<br />
disposición de los trabajos profesionales realizados ocasionalmente<br />
en <strong>com</strong>ún y situaciones simil<strong>ar</strong>es que existan en<br />
materia de prestaciones de servicios.<br />
Adquirido el c<strong>ar</strong>ácter de sujeto pasivo del impuesto en los casos<br />
de los incisos a), b), d), e), y f), serán objeto del gravamen todas<br />
las ventas de cosas muebles relacionadas con la actividad determinante<br />
de su condición de tal, con prescindencia del c<strong>ar</strong>ácter<br />
que revisten las mismas p<strong>ar</strong>a la actividad y de la proporción de<br />
su afectación a las operaciones gravadas cuando éstas se<br />
realicen simultáneamente con otras exentas o no gravadas,<br />
incluidas las instalaciones que siendo susceptibles de tener<br />
individualidad propia se hayan transformado en inmuebles por<br />
accesión al momento de su enajenación.<br />
Mantendrán la condición de sujetos pasivos quienes hayan<br />
sido decl<strong>ar</strong>ados en quiebra o concurso civil, en virtud de<br />
reput<strong>ar</strong>se cumplidos los requisitos de los incisos precedentes,<br />
con relación a las ventas y subastas judiciales y a los<br />
demás hechos imponibles que se efectúen o se generen en<br />
ocasión o con motivo de los procesos respectivos. Ello sin<br />
perjuicio de lo dispuesto en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 16 e<br />
inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1978 y sus modificaciones.<br />
4 .....<br />
L: 1º, 2º, 3º, 27, 36, 43 D: 13, 14, 15, <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del 15, 16, 69<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
Nacimiento del Hecho Imponible<br />
Artículo 5º— 5 El hecho imponible se perfecciona:<br />
a) 6;;7 En el caso de ventas –inclusive de bienes registrables–,<br />
en el momento de la entrega del bien, emisión de<br />
la factura respectiva, o acto equivalente, el que fuere<br />
anterior, excepto en los siguientes supuestos:<br />
1. Que se trate de la provisión de agua –salvo lo previsto<br />
en el punto siguiente–, de energía eléctrica o de<br />
gas reguladas por medidor, en cuyo caso el hecho<br />
imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á en el momento en que se<br />
produzca el vencimiento del plazo fijado p<strong>ar</strong>a el<br />
pago del precio o en el de su percepción total o<br />
p<strong>ar</strong>cial, el que fuere anterior.<br />
2. Que se trate de la provisión de agua regulada por<br />
medidor a consumidores finales, en domicilios destinados<br />
exclusivamente a vivienda, en cuyo caso el<br />
hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á en el momento en<br />
que se produzca la percepción total o p<strong>ar</strong>cial del<br />
precio.<br />
En los casos en que la <strong>com</strong>ercialización de productos<br />
prim<strong>ar</strong>ios provenientes de la agricultura y ganadería;<br />
avicultura; piscicultura y apicultura, incluida la obtención<br />
de huevos frescos, miel natural y cera virgen de<br />
abeja; silvicultura y extracción de madera; caza y pesca<br />
y actividades extractivas de minerales y petróleo crudo<br />
y gas, se realice mediante operaciones en las que la<br />
fijación del precio tenga lug<strong>ar</strong> con posterioridad a la<br />
entrega del producto, el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á<br />
en el momento en que se proceda a la determinación<br />
de dicho precio.<br />
Cuando los productos prim<strong>ar</strong>ios indicados en el párrafo<br />
anterior se <strong>com</strong>ercialicen mediante operaciones de canje<br />
por otros bienes, locaciones o servicios gravados, que se<br />
reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, los<br />
hechos imponibles correspondientes a ambas p<strong>ar</strong>tes se<br />
perfeccion<strong>ar</strong>án en el momento en que se produzca dicha<br />
entrega. Idéntico criterio se aplic<strong>ar</strong>á cuando la retribución<br />
a c<strong>ar</strong>go del productor prim<strong>ar</strong>io consista en kilaje de c<strong>ar</strong>ne.<br />
En el supuesto de bienes de propia producción incorporados<br />
a través de locaciones y prestaciones de servicios<br />
exentas o no gravadas, la entrega del bien se consider<strong>ar</strong>á<br />
configurada en el momento de su incorporación.<br />
b) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones<br />
de obras y servicios, en el momento en que se termina<br />
la ejecución o prestación o en el de la percepción total o<br />
p<strong>ar</strong>cial del precio, el que fuera anterior, excepto:<br />
1. Que lasmismasse efectu<strong>ar</strong>ansobrebienes,encuyocaso<br />
el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á en el momento de<br />
la entrega de tales bienes o acto equivalente, configurándose<br />
este último con la mera emisión de la factura.<br />
2. 8 Que se trate de servicios cloacales, de desagües o de<br />
provisión de agua corriente, regulados por tasas o<br />
t<strong>ar</strong>ifas fijadas con independencia de su efectiva prestación<br />
o de la intensidad de la misma, en cuyo caso<br />
el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á, si se trat<strong>ar</strong>a de<br />
prestaciones efectuadas a consumidores finales, en<br />
domicilios destinados exclusivamente a vivienda, en<br />
el momento en que se produzca la percepción total o<br />
p<strong>ar</strong>cial del precio y si se trat<strong>ar</strong>a de prestaciones a<br />
otros sujetos o domicilios, en el momento en que se<br />
1 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
2 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
3 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).<br />
4 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
5 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).<br />
6 Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92)<br />
7 Texto del primer párrafo según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
8 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 3
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
produzca el vencimiento del plazo fijado p<strong>ar</strong>a su<br />
pago o en el de su percepción total o p<strong>ar</strong>cial, el que<br />
fuere anterior.<br />
3. 1 Que se trate de servicios de tele<strong>com</strong>unicaciones<br />
regulados por tasas o t<strong>ar</strong>ifas fijadas con independencia<br />
de su efectiva prestación o de la intensidad<br />
de la misma o en función de unidades de medida<br />
preestablecidas, en cuyo caso el hecho imponible se<br />
perfeccion<strong>ar</strong>á en el momento en que se produzca el<br />
vencimiento del plazo fijado p<strong>ar</strong>a su pago o en el de<br />
su percepción total o p<strong>ar</strong>cial, el que fuere anterior.<br />
4. Que se trate de casos en los que la contraprestación<br />
deba fij<strong>ar</strong>se judicialmente o deba percibirse a través<br />
de cajas forenses, o colegios o consejos profesionales,<br />
en cuyo caso el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á<br />
con la percepción, total o p<strong>ar</strong>cial del precio,<br />
o en el momento en que el prestador o locador haya<br />
emitido factura, el que sea anterior.<br />
5. Las <strong>com</strong>prendidas en el inciso c).<br />
6. 2 Que se trate de operaciones de seguros o reaseguros,<br />
en cuyo caso el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á<br />
con la emisión de la póliza o, en su caso, la suscripción<br />
del respectivo contrato. En los contratos de<br />
reaseguro no proporcional, con la suscripción del<br />
contrato y con cada uno de los ajustes de prima que<br />
se devenguen con posterioridad. En los contratos de<br />
reaseguro proporcional el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á<br />
en cada una de las cesiones que informen<br />
las aseguradoras al reasegurador.<br />
7. 3 Que se trate de colocaciones o prestaciones financieras,<br />
en cuyo caso el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á<br />
en el momento en el que se produzca el<br />
vencimiento del plazo fijado p<strong>ar</strong>a el pago de su<br />
rendimiento o en el de su percepción total o p<strong>ar</strong>cial,<br />
el que fuere anterior.<br />
8. 4 Que se trate de locaciones de inmuebles, en cuyo<br />
caso el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á en el momento<br />
en que se produzca el vencimiento de los<br />
plazos fijados p<strong>ar</strong>a el pago de la locación o en el de<br />
su percepción total o p<strong>ar</strong>cial, el que fuere anterior.<br />
Cuando <strong>com</strong>o consecuencia del incumplimiento en<br />
los pagos de la locación se hayan iniciado acciones<br />
judiciales tendientes a su cobro, los hechos imponibles<br />
de los períodos impagos posteriores a dicha<br />
acción se perfeccion<strong>ar</strong>án con la percepción total o<br />
p<strong>ar</strong>cial del precio convenido en la locación.<br />
c) En el caso de trabajos sobre inmuebles de terceros, en el<br />
momento de la aceptación del certificado de obra, p<strong>ar</strong>cial<br />
o total, o en el de la percepción total o p<strong>ar</strong>cial del<br />
precio o en el de la facturación, el que fuera anterior.<br />
d) 5 En los casos de locación de cosas y <strong>ar</strong>riendos de circuitos<br />
o sistemas de tele<strong>com</strong>unicaciones, en el momento de deveng<strong>ar</strong>se<br />
el pago o en el de su percepción, el que fuera<br />
anterior. Igual criterio resulta aplicable respecto de las<br />
locaciones, servicios y prestaciones <strong>com</strong>prendidos en el<br />
ap<strong>ar</strong>tado 21 del inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 3º que originen<br />
contraprestaciones que deban calcul<strong>ar</strong>se en función a montos<br />
o unidades de ventas, producción, explotación o índices<br />
simil<strong>ar</strong>es, cuando originen pagos periódicos que correspondan<br />
a los lapsos en que se fraccione la duración total<br />
del uso o goce de la cosa mueble.<br />
e) En el caso de obras realizadas directamente o a través de<br />
terceros sobre inmueble propio, en el momento de la<br />
transferencia a título oneroso del inmueble, entendiéndose<br />
que ésta tiene lug<strong>ar</strong> al extenderse la escritura traslativa<br />
de dominio o al entreg<strong>ar</strong>se la posesión, si este acto<br />
fuera anterior. Cuando se trate de ventas judiciales por<br />
subasta pública, la transferencia se consider<strong>ar</strong>á efectuada<br />
en el momento en que quede firme el auto de aprobación<br />
del remate.<br />
Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación<br />
cuando la transferencia se origine en una expropiación,<br />
supuesto en el cual no se configur<strong>ar</strong>á el hecho imponible<br />
a que se refiere el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
Cuando la realidad económica indique que las operaciones<br />
de locación de inmuebles con opción a <strong>com</strong>pra configuran<br />
desde el momento de su concertación la venta de las obras<br />
a que se refiere este inciso, el hecho imponible se consider<strong>ar</strong>á<br />
perfeccionado en el momento en que se otorgue la<br />
tenencia del inmueble, debiendo entenderse, a los efectos<br />
previstos en el <strong>ar</strong>tículo 10º, que el precio de la locación<br />
integra el de la transferencia del bien.<br />
f) En el caso de importaciones, en el momento en que ésta<br />
sea definitiva.<br />
g) En el caso de locación de cosas muebles con opción a<br />
<strong>com</strong>pra, en el momento de la entrega del bien o acto<br />
equivalente, cuando la locación esté referida a:<br />
1. Bienes muebles de uso durable, destinados a consumidores<br />
finales o a ser utilizados en actividades<br />
exentas o no gravadas.<br />
2. Operaciones no <strong>com</strong>prendidas en el punto que antecede,<br />
siempre que su plazo de duración no exceda de<br />
un tercio de la vida útil del respectivo bien.<br />
En el supuesto de no cumplirse los requisitos establecidos<br />
en los puntos precedentes, se aplic<strong>ar</strong>án las disposiciones<br />
del inciso d) de este <strong>ar</strong>tículo.<br />
h) 6 En el caso de las prestaciones a que se refiere el inciso<br />
d), del <strong>ar</strong>tículo 1º, en el momento en el que se termina la<br />
prestación o en el del pago total o p<strong>ar</strong>cial del precio, el<br />
que fuere anterior, excepto que se trate de colocaciones<br />
o prestaciones financieras, en cuyo caso el hecho imponible<br />
se perfeccion<strong>ar</strong>á de acuerdo a lo dispuesto en el<br />
punto 7, del inciso b), de este <strong>ar</strong>tículo.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes,<br />
cuando se reciban señas o anticipos que congelen precios,<br />
el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á, respecto del importe<br />
recibido, en el momento en que tales señas o anticipos se<br />
hagan efectivos.<br />
L: 1º, 2º, 3º, 10, 11, 12, 23 D: 16, 17!/L=D692_98_17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 45, 49<br />
Artículo 6º- 7 En los casos previstos en el inciso a) y en el<br />
ap<strong>ar</strong>tado 1 del inciso b) del <strong>ar</strong>tículo anterior, se consider<strong>ar</strong>án<br />
<strong>com</strong>o actos equivalentes a la entrega del bien o emisión de<br />
la factura respectiva, a las situaciones previstas en los ap<strong>ar</strong>tados<br />
1º, 3º, 4º y 5º del <strong>ar</strong>tículo 463 del Código de Comercio.<br />
En todos los supuestos<strong>com</strong>prendidosenlasnormasdel<strong>ar</strong>tículo<br />
5º citadas en el párrafo anterior, el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á<br />
en tanto medie la efectiva existencia de los bienes y<br />
éstos hayan sido puestos a disposición del <strong>com</strong>prador.<br />
L: 5º<br />
1 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
2 Fuente: Decreto Nº 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/04/92.<br />
3 Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/92.<br />
4 Texto según Decreto Nº 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
5 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
6 Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
7 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
4 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
TITULO II<br />
EXENCIONES<br />
Exenciones<br />
Artículo 7º— 1 Est<strong>ar</strong>án exentas del impuesto establecido por<br />
la presente ley, las ventas, las locaciones indicadas en el<br />
inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 3º y las importaciones definitivas que<br />
tengan por objeto las cosas muebles incluidas en este <strong>ar</strong>tículo<br />
y las locaciones y prestaciones <strong>com</strong>prendidas en el<br />
mismo, que se indican a continuación:<br />
a) 2 Libros, folletos e impresos simil<strong>ar</strong>es, incluso en fascículos<br />
u hojas sueltas, que constituyan una obra <strong>com</strong>pleta<br />
o p<strong>ar</strong>te de una obra, y la venta al público de di<strong>ar</strong>ios,<br />
revistas, y publicaciones periódicas, excepto que sea<br />
efectuada por sujetos cuya actividad sea la producción<br />
editorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte o<br />
el medio utilizado p<strong>ar</strong>a su difusión.<br />
La exención prevista en este inciso no <strong>com</strong>prende a los<br />
bienes gravados que se <strong>com</strong>ercialicen conjunta o <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>iamente<br />
con los bienes exentos, en tanto tengan<br />
un precio diferenciado de venta y no constituyan un<br />
elemento sin el cual estos últimos no podrían utiliz<strong>ar</strong>se.<br />
Se entenderá que los referidos bienes tienen un precio<br />
diferenciado, cuando posean un valor propio de <strong>com</strong>ercialización,<br />
aun cuando el mismo integre el precio de los<br />
bienes que <strong>com</strong>plementan, incrementando los importes<br />
habituales de negociación de los mismos.<br />
b) 3 Sellos de correo, timbres fiscales y análogos, sin obliter<strong>ar</strong>,<br />
de curso legal o destinados a tener curso legal en<br />
el país de destino; papel timbrado, billetes de banco,<br />
títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos<br />
simil<strong>ar</strong>es, excluidos talon<strong>ar</strong>ios de cheques y análogos.<br />
La exención establecida en este inciso no alcanza a los<br />
títulos de acciones o de obligaciones y otros simil<strong>ar</strong>es<br />
que no sean válidos y firmados.<br />
c) 4 Sellos y pólizas de cotización o de capitalización, billetes<br />
p<strong>ar</strong>a juegos de sorteos o de apuestas (oficiales o<br />
autorizados) y sellos de organizaciones de bien público<br />
del tipo empleado p<strong>ar</strong>a obtener fondos o hacer publicidad,<br />
billetes de acceso a espectáculos teatrales <strong>com</strong>prendidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 7º, inciso h), ap<strong>ar</strong>tado 10, puestos en<br />
circulación por la respectiva entidad emisora o prestadora<br />
del servicio.<br />
d) Oro amonedado, o en b<strong>ar</strong>ras de buena entrega de<br />
999/1000 de pureza, que <strong>com</strong>ercialicen las entidades<br />
oficiales o bancos autorizados a oper<strong>ar</strong>.<br />
e)Monedas metálicas(incluidaslas dematerialespreciosos),que<br />
tengan curso legal en el país de emisión o cotización oficial.<br />
f) 5 <strong>ar</strong>tículo 20 El agua ordin<strong>ar</strong>ia natural, la leche fluida o<br />
en polvo, entera o descremada sin aditivos, cuando el<br />
<strong>com</strong>prador sea un consumidor final, el Estado Nacional,<br />
las provincias, municipalidades o la Ciudad Autónoma<br />
de Buenos Aires u organismos centralizados o descentralizados<br />
de su dependencia, <strong>com</strong>edores escol<strong>ar</strong>es o<br />
universit<strong>ar</strong>ios, obras sociales o entidades <strong>com</strong>prendidas<br />
en los incisos e), f), g) y m) del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de<br />
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones, y las especialidades medicinales p<strong>ar</strong>a<br />
uso humano cuando se trate de su reventa por droguerías,<br />
f<strong>ar</strong>macias u otros establecimientos autorizados por el<br />
organismo <strong>com</strong>petente, en tanto dichas especialidades<br />
hayan tributado el impuesto en la primera venta efectuada<br />
en el país por el importador, fabricante o por los<br />
respectivos locat<strong>ar</strong>ios en el caso de la fabricación por<br />
enc<strong>ar</strong>go.<br />
g) 6 Aeronaves concebidas p<strong>ar</strong>a transporte de pasajeros y/o<br />
c<strong>ar</strong>gas destinadas a esas actividades así <strong>com</strong>o también<br />
las utilizadas en la defensa y seguridad, en este último<br />
caso incluidas sus p<strong>ar</strong>tes y <strong>com</strong>ponentes.<br />
Las emb<strong>ar</strong>caciones y <strong>ar</strong>tefactos navales, incluidas sus<br />
p<strong>ar</strong>tes y <strong>com</strong>ponentes, cuando el adquirente sea el Estado<br />
Nacional u organismos centralizados o descentralizados<br />
de su dependencia.<br />
h) Las prestaciones y locaciones <strong>com</strong>prendidas en el ap<strong>ar</strong>tado<br />
21 del inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 3º, que se indican a continuación:<br />
1. 7 Las realizadas por el Estado Nacional, las provincias,<br />
las municipalidades y el Gobierno de la Ciudad<br />
Autónoma de Buenos Aires y por instituciones pertenecientes<br />
a los mismos o integrados por dos (2) o<br />
más de ellos, excluidos las entidades y organismos a<br />
que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 22.016,<br />
entendiéndose <strong>com</strong>prendidos en la presente exención<br />
a los fidei<strong>com</strong>isos financieros constituidos en<br />
los términos de la Ley Nº 24.441, creados por los<br />
<strong>ar</strong>tículos 3º y 9º de la Ley Nº 25.300.<br />
No resultan <strong>com</strong>prendidos en la exclusión dispuesta<br />
en el párrafo anterior los organismos que vendan<br />
bienes o presten servicios a terceros a título oneroso<br />
a los que alude en general el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley<br />
Nº 22.016 en su p<strong>ar</strong>te final, cuando los mismos se<br />
encuentren en cualquiera de las situaciones contempladas<br />
en los incisos a) y b) del Decreto Nº 145 del<br />
29 de enero de 1981, con prescindencia de que<br />
persigan o no fines de lucro con la totalidad o p<strong>ar</strong>te<br />
de sus actividades, así <strong>com</strong>o las prestaciones y locaciones<br />
relativas a la explotación de loterías y otros<br />
1 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/90 de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del<br />
31/10/90), excepto los incisos a), b), e) y h) que tienen vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/10/90.<br />
2 Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/2001.<br />
3 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/12/99 y efecto a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2000<br />
4 Texto según Decreto Nº 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
5 Texto según Ley Nº 26.151 (B.O. del 25/10/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/2006.<br />
6 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
7 Texto según Ley Nº 26.112 (B.O. del 06/07/2006), con los siguientes efectos:<br />
- En el caso del Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, desde la fecha en que dicha jurisdicción fue creada en sustitución de la<br />
Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires;<br />
- En el caso de los fidei<strong>com</strong>isos financieros creados por los <strong>ar</strong>tículos 3º y 9º de la Ley Nº 25.300, desde la fecha de su constitución, excepto<br />
cuando se trate de prestaciones realizadas por los mismos con anterioridad al 06/07/2006 aplicando un criterio distinto al dispuesto por ella,<br />
en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 06/07/2006..<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 5
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
juegos de az<strong>ar</strong> o que originen contraprestaciones de<br />
c<strong>ar</strong>ácter tribut<strong>ar</strong>io, realizadas por aquellos organismos,<br />
aún cuando no encuadren en las situaciones<br />
previstas en los incisos mencionados.<br />
2. 1<br />
3. Los servicios prestados por establecimientos educacionales<br />
privados incorporados a los planes de enseñanza<br />
oficial y reconocidos <strong>com</strong>o tales por las<br />
respectivas jurisdicciones, referidos a la enseñanza<br />
en todos los niveles y grados contemplados en dichos<br />
planes, y de postgrado p<strong>ar</strong>a egresados de los niveles<br />
secund<strong>ar</strong>io, terci<strong>ar</strong>io o universit<strong>ar</strong>io, así <strong>com</strong>o a los<br />
de alojamiento y transporte accesorios a los anteriores,<br />
prestados directamente por dichos establecimientos<br />
con medios propios o ajenos.<br />
La exención dispuesta en este punto, también <strong>com</strong>prende:<br />
a) a las clases dadas a título p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> sobre<br />
materias incluidas en los referidos planes de enseñanza<br />
oficial y cuyo des<strong>ar</strong>rollo responda a los mismos,<br />
imp<strong>ar</strong>tidas fuera de los establecimientos<br />
educacionales aludidos en el párrafo anterior y con<br />
independencia de éstos y, b) a las gu<strong>ar</strong>derías y j<strong>ar</strong>dines<br />
materno-infantiles.<br />
4. Los servicios de enseñanza prestados a discapacitados<br />
por establecimientos privados reconocidos por las respectivas<br />
jurisdicciones a efectos del ejercicio de dicha<br />
actividad, así <strong>com</strong>o los de alojamiento y transporte<br />
accesorios a los anteriores prestados directamente por<br />
los mismos, con medios propios o ajenos.<br />
5. Los servicios relativos al culto o que tengan por<br />
objeto el fomento del mismo, prestados por instituciones<br />
religiosas <strong>com</strong>prendidas en el inciso e) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,<br />
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.<br />
6. 2 Los servicios prestados por obras sociales creadas o<br />
reconocidas por normas legales nacionales o provinciales,<br />
por instituciones, entidades y asociaciones<br />
<strong>com</strong>prendidas en los incisos f), g) y m) del <strong>ar</strong>tículo<br />
20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por instituciones<br />
políticas sin fines de lucro y legalmente reconocidas,<br />
y por los colegios y consejos profesionales,<br />
cuando tales servicios se relacionen en forma directa<br />
con sus fines específicos.<br />
7. Los servicios de asistencia sanit<strong>ar</strong>ia, médica y p<strong>ar</strong>amédica:<br />
a) de hospitalización en clínicas, sanatorios<br />
y establecimientos simil<strong>ar</strong>es; b) las prestaciones accesorias<br />
de la hospitalización; c) los servicios prestados<br />
por los médicos en todas sus especialidades; d) los<br />
servicios prestados por los bioquímicos, odontólogos,<br />
kinesiólogos, fonoaudiólogos, psicólogos, etc.; e) los<br />
que presten los técnicos auxili<strong>ar</strong>es de la medicina; f)<br />
todos los demás servicios relacionados con la asistencia,<br />
incluyendo el transporte de heridos y enfermos en ambulancias<br />
o vehículos especiales.<br />
3 La exención se limita exclusivamente a los importes<br />
que deban abon<strong>ar</strong> a los prestadores los colegios y<br />
consejos profesionales, las cajas de previsión social<br />
p<strong>ar</strong>a profesionales y las obras sociales, creadas o<br />
reconocidas por normas legales nacionales o provinciales<br />
así <strong>com</strong>o todo pago directo que a título de<br />
coseguro o en caso de falta de servicios deban efectu<strong>ar</strong><br />
los benefici<strong>ar</strong>ios.<br />
4 La exención dispuesta precedentemente no será de<br />
aplicación en la medida en que los benefici<strong>ar</strong>ios de<br />
la prestación no fueren matriculados o afiliados directos<br />
o integrantes de sus grupos famili<strong>ar</strong>es –en el<br />
caso de servicios organizados por los colegios y consejos<br />
profesionales y cajas de previsión social p<strong>ar</strong>a<br />
profesionales– o sean adherentes volunt<strong>ar</strong>ios a las<br />
obras sociales, sujetos a un régimen simil<strong>ar</strong> a los<br />
sistemas de medicina prepaga, en cuyo caso será de<br />
aplicación el tratamiento dispuesto p<strong>ar</strong>a estas últimas.<br />
Goz<strong>ar</strong>án de igual exención las prestaciones que brinden<br />
o contraten las cooperativas, las entidades mutuales<br />
y los sistemas de medicina prepaga, cuando<br />
correspondan a servicios derivados por las obras<br />
sociales.<br />
8. Los servicios funer<strong>ar</strong>ios, de sepelio y cementerio<br />
retribuidos mediante cuotas solid<strong>ar</strong>ias que realicen<br />
las cooperativas.<br />
9. 5<br />
10. 6 Los espectáculos de c<strong>ar</strong>ácter teatral <strong>com</strong>prendidos<br />
en la Ley Nº 24.800 y la contraprestación exigida<br />
p<strong>ar</strong>a el ingreso a conciertos o recitales musicales<br />
cuando la misma corresponda exclusivamente al acceso<br />
a dicho evento.<br />
11. 7 Los espectaculos de c<strong>ar</strong>ácter deportivo amateur, en<br />
las condiciones que al respecto establezca la reglamentación,<br />
por los ingresos que constituyen la contraprestación<br />
exigida p<strong>ar</strong>a el acceso a dichos<br />
espectáculos.<br />
12. 8 Los servicios de taxímetros y remises con chofer,<br />
realizados en el país, siempre que el recorrido no<br />
supere los cien kilometros (100 km.).<br />
La exención dispuesta en este punto también <strong>com</strong>prende<br />
a los servicios de c<strong>ar</strong>ga de equipaje conducido<br />
por el propio viajero y cuyo transporte se<br />
encuentre incluido en el precio del pasaje”.<br />
13. El transporte internacional de pasajeros y c<strong>ar</strong>gas,<br />
incluidos los de cruce de fronteras por agua, el que<br />
tendrá el tratamiento del <strong>ar</strong>tículo 43.<br />
14. La locación a casco desnudo (con o sin opción de<br />
<strong>com</strong>pra) y el fletamento a tiempo o por viaje de buques<br />
destinados al transporte internacional, cuando el locador<br />
es un <strong>ar</strong>mador <strong>ar</strong>gentino y el locat<strong>ar</strong>io es una<br />
empresa extranjera con domicilio en el exterior, operaciones<br />
que tendrán el tratamiento del <strong>ar</strong>tículo 43.<br />
1 Eliminado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
2 Texto según Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
3 Texto según Ley Nº 25.405 (B.O. del 06/04/2001), con efectps a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99. Además esta norma acl<strong>ar</strong>a que las entidades y los<br />
benefici<strong>ar</strong>ios de las prestaciones incluidas en la exención, que hubieran pagado este gravamen en relación a dichas prestaciones, no podrán<br />
solicit<strong>ar</strong> la repetición, la devolución o la <strong>com</strong>pensación de las sumas abonadas.<br />
4 Texto según Ley Nº 25.405 (B.O. del 06/04/2001), con efectps a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99. Además esta norma acl<strong>ar</strong>a que las entidades y los<br />
benefici<strong>ar</strong>ios de las prestaciones incluidas en la exención, que hubieran pagado este gravamen en relación a dichas prestaciones, no podrán<br />
solicit<strong>ar</strong> la repetición, la devolución o la <strong>com</strong>pensación de las sumas abonadas.<br />
5 Eliminado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/12/99 y efecto a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2000<br />
6 Texto según Ley Nº 26.115 (B.O. del 19/07/2006).<br />
7 Incorporado por Decreto Nº 845/2001 (B.O. del 25/06/2001), con efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/05/2001. Cuando se trata de prestaciones realizadas entre el 01/05/2001 y el 25/06/2001, en las que por aplicación de lo dispuesto por el<br />
Decreto Nº 493 se hubiese trasladado el impuesto y no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución, la exención tendrá efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 25/06/2001.<br />
8 Texto según Decreto Nº 802/2001 (B.O. del 19/06/2001), con efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2001.<br />
6 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
15. Los servicios de intermediación prestados por agencias<br />
de lotería, prode y otros juegos de az<strong>ar</strong> explotados<br />
por los Fiscos nacional, provinciales y<br />
municipales o por instituciones pertenecientes a los<br />
mismos, a raíz de su p<strong>ar</strong>ticipación en la venta de los<br />
billetes y simil<strong>ar</strong>es que acuerdan derecho a intervenir<br />
en dichos juegos.<br />
16. 1 Las colocaciones financieras que se indican a continuación:<br />
1. Los depósitos en efectivo en moneda nacional o<br />
extranjera, en sus diversas formas, efectuados<br />
en instituciones regidas por la Ley Nº 21.526,<br />
los préstamos que se realicen entre dichas instituciones<br />
y las demás operaciones relacionadas<br />
con las prestaciones <strong>com</strong>prendidas en este<br />
punto.<br />
2. 2 ...<br />
3. 3 Los intereses pasivos correspondientes a regímenes<br />
de ahorro y préstamo; de ahorro y capitalización;<br />
de planes de seguro de retiro<br />
privado administrados por entidades sujetas al<br />
control de la Superintendencia de Seguros de<br />
la Nación; de planes y fondos de jubilaciones<br />
y pensiones de las mutuales inscriptas y autorizadas<br />
por el Instituto Nacional de Acción<br />
Mutual y de <strong>com</strong>pañías administradoras de<br />
fondos de jubilaciones y pensiones y los importes<br />
correspondientes a la gestión administrativa<br />
relacionada con las operaciones<br />
<strong>com</strong>prendidas en este ap<strong>ar</strong>tado.<br />
4. Los intereses abonados a sus socios por las cooperativas<br />
y mutuales, legalmente constituidas.<br />
5. Los intereses provenientes de operaciones de<br />
préstamos que realicen las empresas a sus empleados<br />
o estos últimos a aquellas efectuadas<br />
en condiciones distintas a las que pudieran<br />
pact<strong>ar</strong>se entre p<strong>ar</strong>tes independientes, teniendo<br />
en cuenta las prácticas normales del mercado.<br />
6. Los intereses de las obligaciones negociables<br />
colocadas por oferta pública que cuenten con<br />
la respectiva autorización de la Comisión Nacional<br />
de Valores, regidas por la Ley<br />
Nº 23.576.<br />
7. Los intereses de acciones preferidas y de títulos,<br />
bonos y demás títulos valores emitidos o que se<br />
emitan en el futuro por la Nación, provincias y<br />
municipalidades.<br />
8. Los intereses de préstamos p<strong>ar</strong>a vivienda concedidos<br />
por el Fondo Nacional de la Vivienda y los<br />
correspondientes a préstamos p<strong>ar</strong>a <strong>com</strong>pra, construcción<br />
o mejoras de viviendas destinada a casahabitación,<br />
en este último caso cualquiera sea la<br />
condición del sujeto que lo otorgue.<br />
9. 4 Los intereses de préstamos u operaciones banc<strong>ar</strong>ias<br />
y financieras en general cuando el tomador<br />
sea el Estado Nacional, las Provincias, los Municipios<br />
o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
10. 5 Los intereses de las operaciones de microcréditos<br />
contempladas en la Ley de Promoción del<br />
Microcrédito p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de la Economía<br />
Social.<br />
17. Los servicios personales domésticos.<br />
18. 6 Las prestaciones inherentes a los c<strong>ar</strong>gos de director,<br />
síndicos y miembros de consejos de vigilancia de<br />
sociedades anónimas y c<strong>ar</strong>gos equivalentes de administradores<br />
y miembros de consejos de administración<br />
de otras sociedades, asociaciones y<br />
fundaciones y de las cooperativas.<br />
La exención dispuesta en el párrafo anterior será<br />
procedente siempre que se acredite la efectiva prestación<br />
de servicios y exista una razonable relación<br />
entre el honor<strong>ar</strong>io y la t<strong>ar</strong>ea desempeñada, en la<br />
medida que la misma responda a los objetivos de la<br />
entidad y sea <strong>com</strong>patible con las prácticas y usos del<br />
mercado.<br />
19. Los servicios personales prestados por sus socios a<br />
las cooperativas de trabajo.<br />
20. Los realizados por bec<strong>ar</strong>ios que no originen por su<br />
realización una contraprestación distinta de la beca<br />
asignada.<br />
21. 7 Todas las prestaciones personales de los trabajadores<br />
del teatro <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 3º de la Ley<br />
Nº 24.800<br />
22. 8 La locación de inmuebles destinados exclusivamente<br />
a casa habitación del locat<strong>ar</strong>io y su familia, de<br />
inmuebles rurales afectados a actividades agropecu<strong>ar</strong>ias<br />
y de inmuebles cuyos locat<strong>ar</strong>ios sean el Estado<br />
Nacional, las Provincias, las Municipalidades o<br />
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, sus respectivas<br />
rep<strong>ar</strong>ticiones y entes centralizados o descentralizados,<br />
excluidos las entidades y organismos<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 22.016.<br />
La exención dispuesta en este punto también será de<br />
aplicación p<strong>ar</strong>a las restantes locaciones –excepto las<br />
<strong>com</strong>prendidas en el punto 18., del inciso e), del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º–, cuando el valor del alquiler, por unidad<br />
y locat<strong>ar</strong>io, no exceda el monto que al respecto<br />
establezca la reglamentación.<br />
23. El otorgamiento de concesiones.<br />
24. 9 Los servicios de sepelio. La exención se limita<br />
exclusivamente a los importes que deban abon<strong>ar</strong> a<br />
los prestadores, las obras sociales creadas o reconocidas<br />
por normas legales nacionales o provinciales.<br />
25. 10 Los servicios prestados por establecimientos geriátricos.<br />
La exención se limita exclusivamente a los<br />
importes que deban abon<strong>ar</strong> a los prestadores, las obras<br />
sociales creadas o reconocidas por normas legales nacionales<br />
o provinciales.<br />
26. 11 Los trabajos de transformación, modificación, rep<strong>ar</strong>ación,<br />
mantenimiento y conservación de aeronaves,<br />
sus p<strong>ar</strong>tes y <strong>com</strong>ponentes, contempladas en el<br />
inciso g) y de emb<strong>ar</strong>caciones, siempre que sean<br />
destinadas al uso exclusivo de actividades <strong>com</strong>erciales<br />
o utilizadas en la defensa y seguridad, <strong>com</strong>o así<br />
1 Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/92.<br />
2 Eliminado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/12/99 y efecto a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2000<br />
3 Fuente: Decreto 1157/92 (B.O. del 15/07/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)- con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 16/07/92 y<br />
aplicación p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se configuren a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/92.<br />
4 Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/2001.<br />
5 Texto según Ley Nº 26.117 (B.O. del 21/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 21/07/2006.<br />
6 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/12/99 y efecto a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2000<br />
7 Texto según Decreto Nº 496/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
8 Texto según Decreto Nº 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001,<br />
excepto p<strong>ar</strong>a aquellos casos en los que habiéndose trasladado el impuesto, no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución a los respectivos adquirentes o<br />
locat<strong>ar</strong>ios, en cuyo caso surtirá efectos a p<strong>ar</strong>tir del 05/06/2001.<br />
9 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/92.<br />
10 Fuente: Ley Nº 24.073 (B.O. del 13/04/92), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/92.<br />
11 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 7
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
también de las demás aeronaves destinadas a otras<br />
actividades, siempre que se encuentren matriculadas<br />
en el exterior, los que tendrán, en todos los casos, el<br />
tratamiento del <strong>ar</strong>tículo 43.<br />
Tratándose de las locaciones indicadas en el inciso<br />
c) del <strong>ar</strong>tículo 3º la exención sólo alcanza a aquellas<br />
en las que la obligación del locador sea la entrega de<br />
una cosa mueble <strong>com</strong>prendida en el párrafo anterior.<br />
27. 1 Las estaciones de radiodifusión sonora previstas en<br />
la Ley Nº 22.285 que, conforme los p<strong>ar</strong>ámetros<br />
técnicos fijados por la autoridad de aplicación, tengan<br />
autorizadas emisiones con una potencia máxima<br />
de hasta 5 KW.<br />
Quedan <strong>com</strong>prendidas asimismo en la exención a-<br />
quellas estaciones de radiodifusión sonora que se<br />
encuentren alcanzadas por la Resolución<br />
Nº 1.805/64 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Comunicaciones.<br />
28. 2 La explotación de congresos, ferias y exposiciones<br />
y la locación de espacios en los mismos, cuando<br />
dichas prestaciones sean contratadas por sujetos residentes<br />
en el exterior y los ingresos constituyan la<br />
contraprestación exigida p<strong>ar</strong>a el acceso a los eventos<br />
señalados por p<strong>ar</strong>te de p<strong>ar</strong>ticipaciones que tengan la<br />
referida vinculación territorial.<br />
Los sujetos del impuesto al valor agregado <strong>com</strong>prendidos<br />
en el párrafo anterior, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> contra<br />
el impuesto que en definitiva adeud<strong>ar</strong>en por sus<br />
operaciones gravadas, el impuesto que por bienes,<br />
servicios y locaciones les hubiera sido facturado, de<br />
acuerdo a los objetos previstos en el presente ap<strong>ar</strong>tado.<br />
Si dicha <strong>com</strong>pensación no pudiera realiz<strong>ar</strong>se o sólo<br />
se efectu<strong>ar</strong>e p<strong>ar</strong>cialmente, el saldo resultante le será<br />
acreditado contra otros impuestos a c<strong>ar</strong>go de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos o en su<br />
defecto, le será devuelto o se permitirá su transferencia<br />
a favor de terceros, en los términos del segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 29 de la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
A los efectos del presente ap<strong>ar</strong>tado, se consider<strong>ar</strong>án<br />
residentes en el exterior a quienes revistan esa calidad<br />
a los fines del impuesto a las ganancias.<br />
Todas las exenciones previstas precedentemente,<br />
sólo serán procedentes cuando los referidos eventos<br />
hayan sido decl<strong>ar</strong>ados de interés nacional, y exista<br />
reciprocidad adecuada en el tratamiento impositivo<br />
que dispensen los países de origen de los expositores<br />
a sus simil<strong>ar</strong>es radicados en la República Argentina.<br />
La exención establecida en este <strong>ar</strong>tículo no será procedente<br />
cuando el sujeto responsable por la venta o la locación, la<br />
realice en forma conjunta y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia con locaciones de<br />
servicios gravadas, salvo disposición expresa en contr<strong>ar</strong>io.<br />
L: 1º, 2º, 3º, 8º, 9º, 15, 16, 17, 45, 48<br />
D: Art. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 1º, 27, 28, <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 28, 29,<br />
<strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 29!/L=D692_98_29_CONT01, 30, 31, <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 31, 33,<br />
<strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 33, 34, 35, <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 35, 36!/L=D692_98_36,<br />
<strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 37, 38, 39, <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 39, 40,<br />
<strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 40, 41, 42, 43, 77<br />
Artículo ...— 3 Respecto de los servicios de asistencia sanit<strong>ar</strong>ia,<br />
médica y p<strong>ar</strong>amédica y de los espectáculos y reuniones<br />
de c<strong>ar</strong>ácter <strong>ar</strong>tístico, científico, cultural, teatral, musical, de<br />
canto, de danza, circenses, deportivos y cinematográficos<br />
–excepto p<strong>ar</strong>a los espectáculos <strong>com</strong>prendidos en el punto<br />
10, del inciso h) del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º 4 y p<strong>ar</strong>a los<br />
servicios brindados por las obras sociales creadas o reconocidas<br />
por normas legales nacionales o provinciales a sus<br />
afiliados obligatorios y por los colegios y consejos profesionales<br />
y las cajas de previsión social p<strong>ar</strong>a profesionales, a<br />
sus matriculados, afiliados directos y grupos famili<strong>ar</strong>es–, no<br />
serán de aplicación las exenciones previstas en el punto 6,<br />
del inciso h) del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º, ni las dispuestas<br />
por otras leyes nacionales –generales, especiales o<br />
estatut<strong>ar</strong>ias–, decretos o cualquier otra norma de inferior<br />
jer<strong>ar</strong>quía, que incluya taxativa o genéricamente al impuesto<br />
de esta ley, excepto las otorgadas en virtud de regímenes de<br />
promoción económica, tanto sectoriales <strong>com</strong>o regionales y<br />
a las administradoras de fondos de jubilaciones y pensiones<br />
y aseguradoras de riesgo del trabajo.<br />
Tendrán el tratamiento previsto p<strong>ar</strong>a los sistemas de medicina<br />
prepaga, las cuotas de asociaciones o entidades de<br />
cualquier tipo entre cuyas prestaciones se incluyan servicios<br />
de asistencia médica y/o p<strong>ar</strong>amédica en la proporción atribuible<br />
a dichos servicios.<br />
5 Sin perjuicio de las previsiones del primer párrafo de este<br />
<strong>ar</strong>tículo, en ningún caso serán de aplicación respecto del<br />
impuesto de esta ley las exenciones genéricas de impuestos,<br />
en cuanto no lo incluyan taxativamente.<br />
6 La limitación establecida en el párrafo anterior no será de<br />
aplicación cuando la exención referida a todo impuesto<br />
nacional se encuentre prevista en leyes vigentes a la fecha<br />
de entrada en vigencia de la ley por la que se incorpora dicho<br />
párrafo, incluida la dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 3º, inciso d) de<br />
la Ley Nº 16.656, que fuera incorporada <strong>com</strong>o inciso s) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 19 de la Ley Nº 11.682 (t.o. en 1972 y sus modificaciones).<br />
L: 7º D: 31, Art. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 40<br />
Artículo 8º— 7 Quedan exentas del gravamen de esta ley:<br />
a) Las importaciones definitivas de mercaderías y efectos de<br />
uso personal y del hog<strong>ar</strong> efectuadas con franquicias en<br />
materia de derechos de importación, con sujeción a los<br />
regímenes especiales relativos a: despacho de equipaje e<br />
incidentes de viaje de pasajeros; personas lisiadas; inmigrantes;<br />
científicos y técnicos <strong>ar</strong>gentinos; personal del<br />
servicio exterior de la Nación; representantes diplomáticos<br />
acreditados en el país y cualquier otra persona a la que se<br />
le haya dispensado ese tratamiento especial.<br />
b) 8 Las importaciones definitivas de mercaderías, efectuadas<br />
con franquicias en materia de derechos de importación, por<br />
lasinstitucionesreligiosasyporlas<strong>com</strong>prendidasenelinciso<br />
f) del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto<br />
ordenado en 1986 y sus modificaciones, cuyo objetivo principal<br />
sea-3:<br />
1. La realización de obra médica asistencial de beneficiencia<br />
sin fines de lucro, incluidas las actividades de<br />
cuidado y protección de la infancia, vejez, minusvalía<br />
y discapacidad.<br />
1 Texto según por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), observado por el Decreto Nº 1517/98 (B.O. del 30/12/99) e insistido por el Poder<br />
Legislativo Nacional (B.O. del 02/08/99).<br />
2 Texto según Ley Nº 26.079 (B.O. del 12/01/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 13/01/2006.<br />
3 Texto según Decreto Nº 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
4 La Ley Nº 26.115 (B.O. del 19/07/2006) eliminó de este párrafo la expresión “teatrales”.<br />
5 Texto según Ley Nº 25.920 (B.O. del 09/09/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 09/09/2004.<br />
6 Texto según Ley Nº 25.920 (B.O. del 09/09/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 09/09/2004.<br />
7 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
8 Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/04/95.<br />
8 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
2. La investigación científica y tecnológica, aun cuando<br />
la misma esté destinada a la actividad académica o<br />
docente, y cuenten con una certificación de calificación<br />
respecto de los programas de investigación, de<br />
los investigadores y del personal de apoyo que p<strong>ar</strong>ticipen<br />
en los correspondientes programas, extendida<br />
por la Secret<strong>ar</strong>ía de Ciencia y Tecnología<br />
dependiente del Ministerio de Cultura y Educación.<br />
c) Las importaciones definitivas de muestras y en<strong>com</strong>iendas<br />
exceptuadas del pago de derechos de importación;<br />
d) Las exportaciones.<br />
e) 1 Las importaciones de bienes donados al Estado Nacional,<br />
provincias o municipalidades, sus respectivas rep<strong>ar</strong>ticiones<br />
y entes centralizados y descentralizados.<br />
f) 2 Las prestaciones a que se refiere el inciso d), del <strong>ar</strong>tículo<br />
1º, cuando el prestat<strong>ar</strong>io sea el Estado Nacional, las<br />
provincias, las municipalidades o la Ciudad Autónoma<br />
de Buenos Aires, sus respectivas rep<strong>ar</strong>ticiones y entes<br />
centralizados o descentralizados.<br />
El incumplimiento de los requisitos y obligaciones establecidos<br />
en los regímenes a que se hace mención en los incisos<br />
a), b) y c), d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a que renazca la obligación de los<br />
responsables de hacer efectivo el pago de impuesto que<br />
corresponda en el momento en que se verifique dicho incumplimiento.<br />
L: 1º, 7º, 9º, 12, 13, 14, 36, 43, 45, 48 D: 41, 42, 43<br />
Artículo 9º— 3 Cuando la venta, la importación definitiva,<br />
la locación o la prestación de servicios, hubieran gozado de<br />
un tratamiento preferencial en razón de un destino expresamente<br />
determinado y, posteriormente, el adquirente, importador<br />
o locat<strong>ar</strong>io de los mismos se lo cambi<strong>ar</strong>a, nacerá p<strong>ar</strong>a<br />
dicho adquirente, importador o locat<strong>ar</strong>io, la obligación de<br />
ingres<strong>ar</strong> dentro de los DIEZ (10) días hábiles de realizado<br />
el cambio, la suma que surja de aplic<strong>ar</strong> sobre el importe de<br />
la <strong>com</strong>pra, importación o locación -sin deducción algunala<br />
alícuota a la que la operación hubiese estado sujeta en su<br />
oportunidad de no haber existido el precitado tratamiento.<br />
En los casos en que este último consistiese en una rebaja de<br />
tasa, la alícuota a emple<strong>ar</strong> será la que resulte de detraer de la<br />
que hubiera correspondido, de no existir la afectación a un<br />
destino determinado, aquella utilizada en razón del mismo.<br />
No se consider<strong>ar</strong>á que implica cambio de destino la reventa que<br />
se efectúe respetando aquél que hubiere dado origen al trato<br />
preferencial. En estos casos el nuevo adquirente asumirá las<br />
mismas obligaciones y responsabilidades que el o los anteriores.<br />
Los ingresos previstos por este <strong>ar</strong>tículo serán <strong>com</strong>putables en<br />
las liquidaciones de los responsables inscriptos en la medida<br />
que lo autoricen las normas que rigen el crédito fiscal. De no<br />
serlo, las sumas a ingres<strong>ar</strong> deberán actualiz<strong>ar</strong>se mediante la<br />
aplicación del índice de precios al por mayor, nivel general,<br />
referido al mes en que se efectuó la <strong>com</strong>pra, importación o<br />
locación, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por<br />
la DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA p<strong>ar</strong>a el mes inmediato<br />
anterior a aquél en que se deba realiz<strong>ar</strong> el ingreso.<br />
L: 7º, 8º, 47 D: 43<br />
TITULO III<br />
LIQUIDACION<br />
Base Imponible<br />
Artículo 10— 4 El precio neto de la venta, de la locación o<br />
de la prestación de servicios, será el que resulte de la factura<br />
o documento equivalente extendido por los obligados al<br />
ingreso del impuesto, neto de descuentos y simil<strong>ar</strong>es efectuados<br />
de acuerdo con las costumbres de plaza. En caso de<br />
efectu<strong>ar</strong>se descuentos posteriores, éstos serán considerados<br />
según lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 12. Cuando no exista<br />
factura o documento equivalente, o ellos no expresen el<br />
valor corriente en plaza, se presumirá que éste es el valor<br />
<strong>com</strong>putable, salvo prueba en contr<strong>ar</strong>io.<br />
Tratándose de las locaciones a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 5º, en<br />
los puntos 1 y 2 del primer párrafo de su inciso g), el precio<br />
neto de venta est<strong>ar</strong>á dado por el valor total de la locación.<br />
En los supuestos de los casos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
2º, inciso b), y simil<strong>ar</strong>es, el precio <strong>com</strong>putable será el fijado<br />
p<strong>ar</strong>a operaciones normales efectuadas por el responsable o,<br />
en su defecto, el valor corriente en plaza.<br />
Cuando se <strong>com</strong>ercialicen productos prim<strong>ar</strong>ios mediante o-<br />
peraciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios<br />
gravados, que se reciben con anterioridad a la entrega de los<br />
primeros, el precio neto <strong>com</strong>putable por cada p<strong>ar</strong>te interviniente<br />
se determin<strong>ar</strong>á considerando el valor de plaza de los<br />
aludidos productos prim<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a el día en que los mismos<br />
se entreguen, vigente en el mercado en el que el productor<br />
realiza habitualmente sus operaciones.<br />
Son integrantes del precio neto gravado -aunque se facturen o<br />
convengan por sep<strong>ar</strong>ado- y aún cuando considerados independientemente<br />
no se encuentren sometidos al gravamen:<br />
1. Los servicios prestados juntamente con la operación<br />
gravada o <strong>com</strong>o consecuencia de la misma, referidos a<br />
transporte, limpieza, embalaje, seguro, g<strong>ar</strong>antía, colocación,<br />
mantenimiento y simil<strong>ar</strong>es.<br />
2. 5 Los intereses, actualizaciones, <strong>com</strong>isiones, recupero de<br />
gastos y simil<strong>ar</strong>es percibidos o devengados con motivo<br />
de pagos diferidos o fuera de término.<br />
Quedan excluidos de lo dispuesto precedentemente, los<br />
conceptos aludidos que se originen en deudas resultantes<br />
1 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).<br />
2 Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98) , con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
3 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
4 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).<br />
5 Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/92.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 9
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
de las Leyes Nº 13.064; 21.391; 21.392 y 21.667 y el<br />
Decreto Nº 1652 del 18 de setiembre de 1986 y sus<br />
respectivas modificaciones, y sus simil<strong>ar</strong>es emergentes<br />
de leyes provinciales u ordenanzas municipales dictadas<br />
con iguales alcances.<br />
3. El precio atribuible a los bienes que se incorporen en las<br />
prestaciones gravadas del <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
4. El precio atribuible a la transferencia, cesión o concesión<br />
de uso de derechos de la propiedad intelectual, industrial<br />
o <strong>com</strong>ercial que forman p<strong>ar</strong>te integrante de las prestaciones<br />
o locaciones <strong>com</strong>prendidas en el ap<strong>ar</strong>tado 21 del<br />
inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 3º. Cuando según las estipulaciones<br />
contractuales, dicho precio deba calcul<strong>ar</strong>se en función<br />
de montos o unidades de venta, producción, explotación<br />
y otros índices simil<strong>ar</strong>es, el mismo, o la p<strong>ar</strong>te pertinente<br />
del mismo, deberá consider<strong>ar</strong>se en el o los períodos<br />
fiscales en los que se devengue el pago o pagos o en<br />
aquél o aquéllos en los que se produzca su percepción,<br />
si fuera o fueran anteriores.<br />
En el caso de obras realizadas directamente o a través de<br />
terceros sobre inmueble propio, el precio neto <strong>com</strong>putable<br />
será la proporción que, del convenido por las p<strong>ar</strong>tes, corresponda<br />
a la obra objeto del gravamen. Dicha proporción no<br />
podrá ser inferior al importe que resulte atribuible a la<br />
misma, según el correspondiente avalúo fiscal o, en su<br />
defecto, el que resulte de aplic<strong>ar</strong> al precio total la proporción<br />
de los respectivos costos determinados de conformidad con<br />
las disposiciones de la Ley de Impuesto a las Ganancias,<br />
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.<br />
En el supuesto contemplado en el párrafo precedente, si la<br />
venta se efectu<strong>ar</strong>a con pago diferido y se pact<strong>ar</strong>an expresamente<br />
intereses, actualizaciones u otros ingresos derivados de ese<br />
diferimiento, éstos no integr<strong>ar</strong>án el precio neto gravado. No<br />
obstante, si dichos conceptos estuvieran referidos a anticipos<br />
del precio cuyo pago debiera efectu<strong>ar</strong>se antes del momento en<br />
el cual, de acuerdo con lo previsto en el inciso e) del <strong>ar</strong>tículo<br />
5º debe consider<strong>ar</strong>se perfeccionado el hecho imponible, los<br />
mismos increment<strong>ar</strong>án el precio convenido a fin de establecer<br />
el precio neto <strong>com</strong>putable.<br />
En el caso de transferencia de inmuebles no alcanzadas por el<br />
impuesto, que incluyan el valor atribuible a bienes cuya enajenación<br />
se encuentra gravada, incluidos aquellos que siendo<br />
susceptibles de tener individualidad propia se hayan transformado<br />
o constituyan inmuebles por accesión al momento de su<br />
transferencia,elprecioneto<strong>com</strong>putable serála proporciónque,<br />
del convenido por las p<strong>ar</strong>tes, corresponda a los bienes objeto<br />
del gravamen. Dicha proporción no podrá ser inferior al importe<br />
que resulte de aplic<strong>ar</strong> al precio total de la operación la<br />
proporción de los respectivos costos determinados de conformidad<br />
con las disposiciones de la Ley de Impuesto a las<br />
Ganancias, texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.<br />
1 En el caso de operaciones de seguros o reaseguros, la base<br />
imponible est<strong>ar</strong>á dada por el precio total de emisión de la<br />
póliza o, en su caso, de suscripción del respectivo contrato,<br />
neto de los rec<strong>ar</strong>gos financieros.<br />
2 Cuando se trate de cesiones o ajustes de prima efectuados con<br />
posterioridad a la suscripción de los contratos de reaseguros<br />
proporcional y no proporcional, respectivamente, la base imponible<br />
la constituirá el monto de dichas cesiones o ajustes.<br />
En ningún caso el impuesto de esta ley integr<strong>ar</strong>á el precio<br />
neto al que se refiere el presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
L: 2º, 3º, 5º, 11$!/L=L23349_11, 12, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25<br />
D: 44, 45, 46, 47, 48, 49, <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 49<br />
Débito Fiscal<br />
Artículo 11— 3 A los importes totales de los precios netos<br />
de las ventas, locaciones, obras y prestaciones de servicios<br />
gravados a que hace referencia el <strong>ar</strong>tículo 10º, imputables<br />
al período fiscal que se liquida, se aplic<strong>ar</strong>án las alícuotas<br />
fijadas p<strong>ar</strong>a las operaciones que den lug<strong>ar</strong> a la liquidación<br />
que se practica.<br />
Al impuesto así obtenido se le adicion<strong>ar</strong>á el que resulte de<br />
aplic<strong>ar</strong> a las devoluciones, rescisiones, descuentos, bonificaciones<br />
o quitas que, respecto del precio neto, se logren en dicho<br />
período, la alícuota a la que en su momento hubieran estado<br />
sujetas las respectivas operaciones. A estos efectos se presumirá,<br />
sin admitirse prueba en contr<strong>ar</strong>io, que los descuentos,<br />
bonificaciones y quitas operan en forma proporcional al precio<br />
netoyalimpuestofacturado.<br />
4 Asimismo, cuando se transfieran o desafecten de la actividad<br />
que origina operaciones gravadas obras adquiridas a los<br />
responsables a que se refiere el inciso d) del <strong>ar</strong>tículo 4º, o<br />
realizadas por el sujeto pasivo, directamente o a través de<br />
terceros sobre inmueble propio, que hubieren generado el<br />
crédito fiscal previsto en el <strong>ar</strong>tículo 12, deberá adicion<strong>ar</strong>se<br />
al débito fiscal del período en que se produzca la transferencia<br />
o desafectación, el crédito oportunamente <strong>com</strong>putado,<br />
en tanto tales hechos tengan lug<strong>ar</strong> antes de transcurridos<br />
diez (10) años, contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de finalización<br />
de las obras o de su afectación a la actividad determinante<br />
de la condición de sujeto pasivo del responsable, si ésta<br />
fuera posterior.<br />
5 A los efectos indicados en el párrafo precedente el crédito<br />
fiscal <strong>com</strong>putado deberá actualiz<strong>ar</strong>se, aplicando el índice<br />
mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 47 referido al mes en que se<br />
efectuó dicho <strong>com</strong>puto, de acuerdo con lo que indique la<br />
tabla elaborada por la DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSI-<br />
TIVA p<strong>ar</strong>a el mes en el que deba consider<strong>ar</strong>se realizada la<br />
transferencia de acuerdo con lo dispuesto en el inciso e) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º, o se produzca la desafectación a la que alude el<br />
párrafo precedente.<br />
L: 4º, 5º, 10, 12, 18, 20, 23, 47 D: 19, 50<br />
Crédito Fiscal<br />
Artículo 12— 6 Del impuesto determinado por aplicación<br />
de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior los responsables<br />
rest<strong>ar</strong>án:<br />
a) El gravamen que, en el período fiscal que se liquida, se les<br />
hubiera facturado por <strong>com</strong>pra o importación definitiva de<br />
bienes, locaciones o prestaciones de servicios -incluido el<br />
proveniente de inversiones en bienes de uso- y hasta el<br />
límite del importe que surja de aplic<strong>ar</strong> sobre los montos<br />
totales netos de las prestaciones, <strong>com</strong>pras o locaciones o,<br />
1 Fuente: Decreto Nº 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/04/92.<br />
2 Fuente: Decreto Nº 355/92 (B.O. del 28/02/92), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/04/92.<br />
3 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
4 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto<br />
Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
5 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
6 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
10 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
en su caso, sobre el monto imponible total de importaciones<br />
definitivas, la alícuota a la que dichas operaciones<br />
hubieran estado sujetas en su oportunidad.<br />
Sólo d<strong>ar</strong>án lug<strong>ar</strong> a cómputo del crédito fiscal las <strong>com</strong>pras<br />
o importaciones definitivas, las locaciones y las prestaciones<br />
de servicios en la medida en que se vinculen con<br />
las operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su<br />
aplicación.<br />
1 No se consideran vinculadas con las operaciones gravadas:<br />
1. 2 Las <strong>com</strong>pras, importaciones definitivas y locaciones<br />
(incluidas las derivadas de contratos de leasing) de<br />
automóviles, en la medida que su costo de adquisición,<br />
importación o valor de plaza, si son de propia<br />
producción o alquilados (incluso mediante contratos<br />
de leasing), sea superior a la suma de veinte mil pesos<br />
($ 20.000) –neto del impuesto de esta ley–, al momento<br />
de su <strong>com</strong>pra, despacho a plaza, habilitación<br />
o suscripción del respectivo contrato, según deba<br />
consider<strong>ar</strong>se, en cuyo caso el crédito fiscal a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong><br />
no podrá super<strong>ar</strong> al que correspondería deducir<br />
respecto de dicho valor.<br />
La limitación dispuesta en este punto no será de<br />
aplicación cuando los referidos bienes tengan p<strong>ar</strong>a el<br />
adquirente el c<strong>ar</strong>ácter de bienes de cambio o constituyan<br />
el objetivo principal de la actividad gravada<br />
(alquiler, taxis, remises, viajantes de <strong>com</strong>ercio y<br />
simil<strong>ar</strong>es).<br />
2. 3<br />
3. Las locaciones y prestaciones de servicios a que se<br />
refieren los puntos 1, 2, 3, 12, 13, 15 y 16 del inciso e)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
4. Las <strong>com</strong>pras e importaciones definitivas de indument<strong>ar</strong>ia<br />
que no sea ropa de trabajo y cualquier otro elemento<br />
vinculado a la indument<strong>ar</strong>ia y al equipamiento<br />
del trabajador p<strong>ar</strong>a uso exclusivo en el lug<strong>ar</strong> de trabajo.<br />
Los adquirentes, importadores, locat<strong>ar</strong>ios o prestat<strong>ar</strong>ios<br />
que, en consecuencia de lo establecido en el párrafo<br />
anterior, no puedan <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> crédito fiscal en relación<br />
a los bienes y operaciones respectivas tendrán el tratamiento<br />
correspondiente a consumidores finales.<br />
En ningún caso d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a cómputo de crédito fiscal<br />
alguno el gravamen que se hubiere liquidado a los adquirentes<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el Título V, salvo<br />
cuando se trate del caso previsto en el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 32 del referido Título;<br />
b) El gravamen que resulte de aplic<strong>ar</strong> a los importes de los<br />
descuentos, bonificaciones, quitas, devoluciones o rescisiones<br />
que, respecto de los precios netos, se otorguen en el<br />
período fiscal por las ventas, locaciones y prestaciones de<br />
servicios y obras gravadas, la alícuota a la que dichas<br />
operaciones hubieran estado sujetas, siempre que aquéllos<br />
estén de acuerdo con las costumbres de plaza, se facturen<br />
y contabilicen. A tales efectos rige la presunción establecida<br />
en el segundo párrafo “in fine” del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
4 En todos los casos, el cómputo del crédito fiscal será procedente<br />
cuando la <strong>com</strong>pra o importación definitiva de bienes,<br />
locaciones y prestaciones de servicio, gravadas, hubieren perfeccionado,<br />
respecto del vendedor, importador, locador o prestador<br />
de servicios los repectivos hechos imponibles de<br />
acuerdo a lo previsto en los <strong>ar</strong>tículo 5º y 6º, excepto cuando<br />
dicho crédito provenga de las prestaciones a que se refiere<br />
el inciso d), del <strong>ar</strong>tículo 1º, en cuyo caso su cómputo<br />
procederá en el período fiscal inmediato siguiente a aquel<br />
en el que se perfeccionó el hecho imponible que lo origina.<br />
L: 3º, 5º, 6º, 10, 11, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 41, 43<br />
D: 19, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58, 59, 60, 61<br />
Artículo 13— 5 Cuando las <strong>com</strong>pras, importaciones definitivas,<br />
locaciones y prestaciones de servicios que den lug<strong>ar</strong><br />
al crédito fiscal se destinen indistintamente a operaciones<br />
gravadas y a operaciones exentas o no gravadas y su apropiación<br />
a unas y otras no fuera posible, el cómputo respectivo<br />
sólo procederá respecto de la proporción correspondiente<br />
a las primeras, la que deberá ser estimada por el<br />
responsable aplicando las normas del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio <strong>com</strong>ercial o<br />
año calend<strong>ar</strong>io -según se trate de responsables que lleven<br />
anotaciones y practiquen balances <strong>com</strong>erciales o no cumplan<br />
con esos requisitos, respectivamente- deberán ajust<strong>ar</strong>se al determin<strong>ar</strong><br />
el impuesto correspondiente al último mes del ejercicio<strong>com</strong>ercial<br />
o añocalend<strong>ar</strong>io considerado, teniendo encuenta<br />
a tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas<br />
y no gravadas realizadas durante su transcurso.<br />
La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este <strong>ar</strong>tículo,<br />
al igual que el monto de las operaciones de cada uno de los<br />
meses del ejercicio <strong>com</strong>ercial o, en su caso, año calend<strong>ar</strong>io<br />
considerado, se actualiz<strong>ar</strong>án mediante la aplicación del índice<br />
mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 47 referido, respectivamente,<br />
al mes en que se efectuó la estimación y a cada uno de<br />
ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por<br />
la DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA p<strong>ar</strong>a el mes al<br />
que corresponde imput<strong>ar</strong> la diferencia determinada.<br />
6 En los casos en que las <strong>com</strong>pras, importaciones definitivas,<br />
locaciones y prestaciones que otorgan derecho a crédito fiscal,<br />
sean destinadas p<strong>ar</strong>cialmente por responsables personas físicas<br />
a usos p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es y siempre que ello no implique el retiro a<br />
que se refiere el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º, tales responsables<br />
deberán estim<strong>ar</strong> la proporción del crédito que no resulta <strong>com</strong>putable<br />
en función de dichos usos, ajustando esa estimación en<br />
la oportunidad indicada en el segundo párrafo, tomando en<br />
cuenta la afectación real operada hasta ese momento.<br />
7 Si la restante proporción del crédito fiscal se hubiera <strong>com</strong>putado<br />
totalmente en razón de vincul<strong>ar</strong>se a operaciones<br />
gravadas, las diferencias que surjan del ajuste indicado<br />
serán objeto del tratamiento dispuesto en el tercer párrafo.<br />
En cambio, si sólo se hubiera <strong>com</strong>putado p<strong>ar</strong>te de esa proporción<br />
por vincul<strong>ar</strong>se a operaciones gravadas y operaciones<br />
exentas o no gravadas, los resultados de ese ajuste deberán<br />
tom<strong>ar</strong>se encuentaalrealiz<strong>ar</strong>elque debepractic<strong>ar</strong>sedeacuerdo<br />
con lo establecido en el segundo párrafo.<br />
L: 2º, 12, 15, 16, 17, 43, 47 D: 53, 54, 55, 56<br />
1 Fuente: Ley Nº 24.475 (B.O. del 31/03/95), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/04/95.<br />
2 Texto según Decreto Nº 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con efectos p<strong>ar</strong>a las adquisiciones, locaciones o importaciones y p<strong>ar</strong>a los gastos,<br />
efectuados a p<strong>ar</strong>tir del 01/06/2001, inclusive.<br />
3 Eliminado por Decreto Nº 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con efectos p<strong>ar</strong>a las adquisiciones, locaciones o importaciones y p<strong>ar</strong>a los gastos,<br />
efectuados a p<strong>ar</strong>tir del 1º de junio de 2001, inclusive.<br />
4 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
5 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
6 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).<br />
7 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).<br />
8 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 11
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
Artículo 14 1 — Sin perjuicio de la aplicación de las normas<br />
referidas al crédito fiscal previstas en los <strong>ar</strong>tículos 12 y 13,<br />
cuando el pago del precio respectivo no se efectivice dentro<br />
de los quince (15) días posteriores a la fecha prevista en el<br />
último párrafo del primero de los <strong>ar</strong>tículos citados, su<br />
cómputo sólo será procedente en el período fiscal en el que<br />
se instrumente la obligación de pago respectiva mediante<br />
la suscripción de cheques de pago diferido, pag<strong>ar</strong>é, facturas<br />
conformadas, letras de cambio o contratos de múto o, en su<br />
defecto, a p<strong>ar</strong>tir de los ciento ochenta (180) días de la<br />
mencionada fecha.<br />
Facúltase al PO<strong>DE</strong>R EJECUTIVO NACION<strong>AL</strong>, a dej<strong>ar</strong> sin<br />
efecto la limitación precedente cuando razones de índole<br />
económica así lo aconsejen.<br />
Artículo 15— 2 Quienes fueran responsables del gravamen<br />
al tiempo que produjeran sus efectos normas por las que se<br />
elimin<strong>ar</strong>an exenciones o se establecieran nuevos actos gravados,<br />
no podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> el impuesto que les hubiera sido<br />
facturado <strong>com</strong>o consecuencia de hechos imponibles verificados<br />
con anterioridad a la iniciación de tales efectos, por<br />
bienes involucrados en operaciones que result<strong>ar</strong>an gravadas<br />
en virtud de los mismos.<br />
L: 7º, 12, 13 D: 44, a 61<br />
Artículo 16— 3 Quienes asumieran la condición de responsables<br />
del gravamen en virtud de normas que derog<strong>ar</strong>an<br />
exenciones o establecieran nuevos actos gravados, no podrán<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong> el impuesto que les hubiera sido facturado<br />
<strong>com</strong>o consecuencia de hechos imponibles anteriores a la<br />
fecha en que aquellas produjeran efectos.<br />
L:7º, 12, 13, 15 D: 44 a 61<br />
Artículo 17— 4 Quienes fueran responsables del gravamen<br />
a la fecha en que produjeran sus efectos normas por las que<br />
se dispusieran exenciones o se excluyeran operaciones del<br />
ámbito del gravamen, no deberán reintegr<strong>ar</strong> el impuesto que<br />
por los bienes en existencia a dicha fecha, hubieran <strong>com</strong>putado<br />
oportunamente <strong>com</strong>o crédito.<br />
L: 7º, 12, 13, 15 D: 18, a 33<br />
Habitualidad en la <strong>com</strong>praventa de bienes<br />
usados a consumidores finales<br />
Artículo 18— 5 Los responsables cuya actividad habitual<br />
sea la <strong>com</strong>pra de bienes usados a consumidores finales p<strong>ar</strong>a<br />
su posterior venta o la de sus p<strong>ar</strong>tes, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o<br />
crédito de impuesto el importe que surja de aplic<strong>ar</strong> sobre el<br />
precio total de su adquisición, el coeficiente que resulte de<br />
dividir la alícuota vigente a ese momento por la suma de<br />
CIEN (100) más dicha alícuota.<br />
El referido cómputo tendrá lug<strong>ar</strong> siempre que el consumidor<br />
suscriba un documento que, p<strong>ar</strong>a estos casos, sustituirá el<br />
empleo de la factura y en el que deberá individualiz<strong>ar</strong>se<br />
correctamente la operación, de acuerdo a los requisitos y<br />
formalidades que al respecto establezca la DIRECCION<br />
GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA.<br />
En ningún caso el crédito de impuesto a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>, conforme<br />
a lo establecido en el presente <strong>ar</strong>tículo, podrá exceder el<br />
importe que resulte de aplic<strong>ar</strong> la aludida alícuota sobre el<br />
noventa por ciento (90%) del precio neto en que el revendedor<br />
efectúe la venta.<br />
Cuando por aplicación de las disposiciones del párrafo anterior<br />
se determine un excedente en el crédito fiscal oportunamente<br />
<strong>com</strong>putado, dicha diferencia integr<strong>ar</strong>á el débito fiscal del mes<br />
al que corresponda la operación de venta que le dió origen.<br />
L: 10, 11, 12, 47 D: 59<br />
Mercado de cereales a término<br />
Artículo 19— 6 Los mercados de cereales a término serán<br />
tenidos por adquirentes y vendedores de los bienes que en<br />
definitiva se <strong>com</strong>ercialicen <strong>com</strong>o consecuencia de las operaciones<br />
registradas en los mismos.<br />
En ambos supuestos, p<strong>ar</strong>a la aplicación del gravamen se consider<strong>ar</strong>á<br />
<strong>com</strong>o valor <strong>com</strong>putable el precio de ajuste tomado<br />
<strong>com</strong>o base p<strong>ar</strong>a el cálculo de las diferenciasque correspondiere<br />
liquid<strong>ar</strong> respecto del precio pactado y de los descuentos, quitas<br />
o bonificaciones que se practiquen, conceptos que se sum<strong>ar</strong>án<br />
o rest<strong>ar</strong>án, según corresponda, del aludido precio de ajuste, a<br />
efectos de establecer el precio neto de la operación.<br />
7;8 .....<br />
En todo lo que no se oponga a lo previsto en este <strong>ar</strong>tículo,<br />
serán de aplicación las restantes disposiciones de la ley y su<br />
decreto reglament<strong>ar</strong>io.<br />
L: 10, 11, 12<br />
Comisionistas o consignat<strong>ar</strong>ios<br />
Artículo 20— 9;10 Quienes vendan en nombre propio bienes<br />
de terceros -<strong>com</strong>isionistas, consignat<strong>ar</strong>ios u otros-, consider<strong>ar</strong>án<br />
valor de venta p<strong>ar</strong>a tales operaciones el facturado a los<br />
<strong>com</strong>pradores, siendo de aplicación a tal efecto las disposiciones<br />
del <strong>ar</strong>tículo 10. El crédito de impuesto que <strong>com</strong>o<br />
adquirentes les corresponda, se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>á aplicando la<br />
pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al <strong>com</strong>itente,<br />
quien será considerado vendedor por dicho importe,<br />
salvo que este último fuese un responsable no inscripto, en<br />
cuyo caso no habrá lug<strong>ar</strong> a dicho crédito.<br />
P<strong>ar</strong>a el cómputo de los valores referidos no se consider<strong>ar</strong>á<br />
el impuesto de esta ley.<br />
Serán tenidos por vendedores de los bienes entregados a su<br />
<strong>com</strong>itente, quienes <strong>com</strong>pren bienes en nombre propio por<br />
cuenta de éste, considerándose valor de venta el total facturado<br />
al <strong>com</strong>itente y aplicándose a tales efectos las disposiciones del<br />
<strong>ar</strong>tículo 10. Su crédito de impuesto por la <strong>com</strong>pra se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>á<br />
de conformidad con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 12.<br />
En ambos casos son los de aplicación las demás disposiciones<br />
referidas al cómputo del crédito fiscal que no se opusieran<br />
a lo previsto en el presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
L: 3º, 10, 11, 12, 13 D: 60<br />
1 Este <strong>ar</strong>tículo fue derogado por la Ley Nº 24.760 (B.O. del 13/01/97), igualmente se publica porque el decreto que ordeno el texto legal, tomo<br />
<strong>com</strong>o corte p<strong>ar</strong>a su realización una fecha anterior a la de publicación de esta ley.<br />
2 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
3 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
4 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
5 Fuente: Decreto Nº 1684 (B.O. del 17/08/93), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/08/93.<br />
6 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
7 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
8 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90).<br />
9 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
10 Fuente 1º párrafo: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90).<br />
12 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Intermedi<strong>ar</strong>ios que actúen por cuenta y en<br />
nombre de terceros<br />
Artículo 21— 1 Cuando los intermedi<strong>ar</strong>ios que actúen por<br />
cuenta y en nombre de terceros, efectúen a nombre propio<br />
gastos reembolsables por estos últimos que respondan a<br />
transacciones gravadas y no beneficiadas por exenciones,<br />
deben incluir a dichos gastos en el precio neto de la operación<br />
a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 10, facturando en forma<br />
discriminada los demás gastos reembolsables que hubieran<br />
realizado. Asimismo, a fin de determin<strong>ar</strong> el impuesto a su<br />
c<strong>ar</strong>go <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án el crédito fiscal que aquellas transacciones<br />
originen, con <strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 12.<br />
En el supuesto previsto en el párrafo precedente, los responsables<br />
inscriptos que en<strong>com</strong>end<strong>ar</strong>on la intermediación,<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án, de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
citado en último término en dicho párrafo, el importe discriminado<br />
en la factura o documento equivalente en concepto<br />
de impuesto de la presente ley.<br />
L: 3º, 10, 11, 12, 20<br />
Servicios de turismo<br />
Artículo 22—. 2 Cuando los responsables que presten servicios<br />
de turismo proporcionen a los usu<strong>ar</strong>ios de tales servicios,<br />
cosas muebles que provean en el extranjero empresas<br />
o personas domiciliadas, residentes o radicadas en el exterior<br />
y/o prestaciones o locaciones efectuadas fuera del territorio<br />
nacional, deben consider<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o precio neto de tales<br />
operaciones el determinado con <strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 10, menos el costo neto de las cosas, prestaciones y<br />
locaciones antes indicadas y el de los pasajes al exterior o,<br />
en su caso, la fracción del pasaje que corresponda al transporte<br />
desde el país al extranjero, importe que se discrimin<strong>ar</strong>á<br />
globalmente en la factura <strong>com</strong>o “bienes y servicios no<br />
<strong>com</strong>putables p<strong>ar</strong>a la determinación del impuesto al valor<br />
agregado”.<br />
Cuando no se efectúe dicha discriminación, el impuesto se<br />
calcul<strong>ar</strong>á sobre el total de la contraprestación, determinada<br />
según lo dispuesto en el ya citado <strong>ar</strong>tículo 10.<br />
Cuando los servicios incluyan boletos de pasaje exentos -en<br />
virtud del <strong>ar</strong>tículo 7º, inciso h), ap<strong>ar</strong>tado 12- el importe de<br />
tales boletos será igualmente deducible de la base imponible<br />
a condición de su explícita discriminación en la factura que<br />
se extienda por tales servicios.<br />
L: 3º, 7º, 10, 11 D: 61<br />
Régimen especial<br />
Artículo 23— 3 Cuando la contraprestación por hechos imponibles<br />
previstos en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 3º <strong>com</strong>prenda<br />
una concesión de explotación, la base imponible p<strong>ar</strong>a la<br />
determinación del débito fiscal será la suma de ingresos que<br />
perciba el concesion<strong>ar</strong>io, ya sea en forma directa o con<br />
motivo de la explotación, siendo de aplicación las exclusiones<br />
que al concepto de precio neto gravado se instituyen en<br />
esta ley.<br />
En el supuesto contemplado de este <strong>ar</strong>tículo, el nacimiento del<br />
hecho imponible se configur<strong>ar</strong>á en el momento de las respectivas<br />
percepciones y a los fines de la liquidación del gravamen<br />
también result<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>putable el crédito fiscal emergente de<br />
<strong>com</strong>pras, importaciones definitivas, locaciones y prestaciones<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
de servicios, vinculadas a la explotación, en la medida en<br />
que se opere tal vinculación. Dicho cómputo est<strong>ar</strong>á sujeto a<br />
las disposiciones que rigen el crédito fiscal.<br />
4 Si los aludidos ingresos procedieren de actividades exentas<br />
o no alcanzadas por el impuesto, el débito fiscal resultante<br />
de la referida liquidación especial no podrá ser trasladado<br />
al precio de los bienes o servicios derivados de la explotación,<br />
debiendo en estos casos tenerse en cuenta tal circunstancia<br />
en la determinación de los costos, plazos y demás<br />
condiciones inherentes al otorgamiento de la concesión.<br />
Cuando la exención o no sujeción contemplada en este<br />
párrafo tenga un alcance p<strong>ar</strong>cial, el tratamiento previsto será<br />
aplicable en la medida que corresponda.<br />
5 En el caso que los ingresos procedentes de la explotación<br />
constituyan p<strong>ar</strong>a el concesion<strong>ar</strong>io otros hechos gravados, la<br />
liquidación practicada según los párrafos anteriores sustituirá<br />
a la prevista p<strong>ar</strong>a estos últimos. De est<strong>ar</strong> estos últimos<br />
sujetos a una alícuota distinta a la de los hechos imponibles<br />
motivo de la referida liquidación especial, ésta deberá practic<strong>ar</strong>se<br />
utilizando la mayor de las alícuotas.<br />
6 Si la diferencia de alícuotas señalada en el párrafo anterior<br />
sólo se diera p<strong>ar</strong>cialmente y la mayor correspondiera a determinadas<br />
ventas o prestaciones derivadas de la explotación, la<br />
misma recaerá sobre los ingresos atribuibles a dichas operaciones,<br />
siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a el resto de la liquidación la<br />
alícuota <strong>com</strong>ún a ambos hechos imponibles. Asimismo, cuando<br />
los bienes o servicios derivados de la explotación estén<br />
alcanzados, total o p<strong>ar</strong>cialmente, por una alícuota inferior a la<br />
que deba utiliz<strong>ar</strong>se en la liquidación especial, la diferencia<br />
resultante no podrá ser trasladada a sus precios, siéndole de<br />
aplicación a la misma las previsiones señaladas p<strong>ar</strong>a el caso de<br />
actividades exentas o no alcanzadas por el impuesto, a los<br />
efectos del otorgamiento de la concesión.<br />
L: 3º, 4º, 5º, 10, 11, 12, 13 D: 62<br />
Saldos a favor<br />
Artículo 24— 7;8 El saldo a favor del contribuyente que<br />
result<strong>ar</strong>e por aplicación de los dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos<br />
precedentes —incluido el que provenga del cómputo de<br />
créditos fiscales originados por importaciones definitivas—<br />
sólo deberá aplic<strong>ar</strong>se a los débitos fiscales correspondientes<br />
a los ejercicios fiscales siguientes. Los herederos y legat<strong>ar</strong>ios<br />
a que se refiere el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 4º tendrán<br />
derecho al cómputo en la proporción respectiva, de los saldo<br />
determinados por el administrador de la sucesión o el albacea,<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente al último<br />
período fiscal vencido inmediato anterior al de la aprobación<br />
de la cuenta p<strong>ar</strong>ticion<strong>ar</strong>ia.<br />
La disposición precedente no se aplic<strong>ar</strong>á a los saldos de<br />
impuesto a favor del contribuyente emergentes de ingresos<br />
directos, los que podrán ser objeto de las <strong>com</strong>pensaciones y<br />
acreditaciones previstas por los <strong>ar</strong>tículos 35 y 36 de la Ley<br />
Nº 11.683 (texto ordenado en 1978 y sus modificaciones),<br />
o en su defecto, les será devuelto o se permitirá su transferencia<br />
a terceros responsables en los términos del segundo<br />
párrafo del citado <strong>ar</strong>tículo 36.<br />
1 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).<br />
2 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).<br />
3 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
4 Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/92.<br />
5 Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/92.<br />
6 Fuente: Decreto Nº 879/92 (B.O. del 09/06/92) -ratificado por la Ley Nº 24.307 (B.O. del 30/12/93)-, con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/92.<br />
7 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
8 Fuente 1º párrafo: Ley Nº 24.587 (B.O. del 22/11/95).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 13
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
Los saldos a favor a que se refiere elprimer párrafodel presente<br />
<strong>ar</strong>tículo, se actualiz<strong>ar</strong>án automáticamente a p<strong>ar</strong>tir del ejercicio<br />
fiscal en que se originen y hasta el ejercicio fiscal al que<br />
correspondan las operaciones que generen los débitos fiscales<br />
que los absorban 1 .<br />
L: 4º, 10, 11, 12, 47 D: 63<br />
Artículo ...— 2<br />
Determinación de la base de imposición<br />
En importaciones<br />
Artículo 25— 3 En el caso de importaciones definitivas, la<br />
alícuota se aplic<strong>ar</strong>á sobre el precio normal definido p<strong>ar</strong>a la<br />
aplicación de los derechos de importación al que se agreg<strong>ar</strong>án<br />
todos los tributos a la importación, o con motivo de ella.<br />
L: 1º, 10, 26, 27 D: 2º, 42, 64, 65<br />
Artículo 26— 4 No corresponderá el ingreso del gravamen<br />
cuando se trate de reimportación definitiva de cosas muebles<br />
a las que les fuera aplicable la exención de derechos de<br />
importación y demás tributos prevista en el <strong>ar</strong>tículo 566 del<br />
Código Aduanero, aprobado por Ley Nº 22.415.<br />
En tal caso el monto que se hubiera reintegrado en concepto<br />
del presente impuesto a raíz de la reimportación será <strong>com</strong>putable<br />
<strong>com</strong>o crédito de impuesto en la decl<strong>ar</strong>ación correspondiente<br />
al ejercicio fiscal de la reimportación, en la medida<br />
que lo permitan las normas que rigen el crédito fiscal.<br />
L: 25 D: 42<br />
5 Artículo ...— En el caso de las prestaciones a que se refiere<br />
el inciso d), del <strong>ar</strong>tículo 1º, la alícuota se aplic<strong>ar</strong>á sobre el<br />
precio neto de la operación que resulte de la factura o<br />
documento equivalente extendido por el prestador del exterior,<br />
siendo de aplicación en estas circunstancias las disposiciones<br />
previstas en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10.<br />
L: 1º, 10 D: 1er. <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 65, 2do. <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 65<br />
Período Fiscal de Liquidación<br />
Artículo 27— 6 El impuesto resultante por aplicación de los<br />
<strong>ar</strong>tículos 11 a 24 se liquid<strong>ar</strong>á y abon<strong>ar</strong>á por mes calend<strong>ar</strong>io<br />
sobre la base de decl<strong>ar</strong>ación jurada efectuada en formul<strong>ar</strong>io<br />
oficial.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior, no será de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a los sujetos que des<strong>ar</strong>rollen las actividades y en las<br />
condiciones que determine el Poder Ejecutivo Nacional, en<br />
cuyo caso liquid<strong>ar</strong>án e ingres<strong>ar</strong>án el gravamen resultante por<br />
período fiscal anual.<br />
Cuando se trate de responsables cuyas operaciones correspondan<br />
exclusivamente a la actividad agropecu<strong>ar</strong>ia, los mismos<br />
podrán opt<strong>ar</strong>porpractic<strong>ar</strong>la liquidaciónenformamensual<br />
y el pago por ejercicio <strong>com</strong>ercial si se llevan anotaciones y se<br />
practican balances <strong>com</strong>erciales anuales y por año calend<strong>ar</strong>io<br />
cuando no se den las citadas circunstancias. Adoptado el<br />
procedimiento dispuesto en este párrafo, el mismo no podrá ser<br />
v<strong>ar</strong>iado hasta después de transcurridos tres (3) ejercicios fiscales,<br />
incluido aquel en que se hubiere hecho la opción, cuyo<br />
ejercicio y desistimiento deberá ser <strong>com</strong>unicado a la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos en el plazo, forma y<br />
condiciones que dicho organismoestablezca. Loscontribuyentes<br />
que realicen la opción de pago anual est<strong>ar</strong>án exceptuados<br />
del pago del anticipo.<br />
En el caso de importaciones definitivas, el impuesto se<br />
liquid<strong>ar</strong>á y abon<strong>ar</strong>á juntamente con la liquidación y pago de<br />
los derechos de importación.<br />
En los casos y en la forma que disponga la citada Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el<br />
ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,<br />
la percepción del impuesto también podrá realiz<strong>ar</strong>se mediante<br />
la retención o percepción en la fuente. Asimismo, el<br />
citado Organismo, con relación a los sujetos indicados en el<br />
segundo párrafo, podrá exigir el ingreso de importes a cuenta<br />
del tributo que en definitiva correspondiere de acuerdo con lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 21 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones.<br />
L: 1º, 3º, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24 D: <strong>ar</strong>t. 2º sin número a cont. del 65<br />
1 Este párrafo no tiene efectos según la Ley Nº 23.928 (B.O. del 28/04/91) -Ley de Convertibilidad- con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 02/04/91.<br />
2 Derogado por Ley Nº 26.346 (B.O. del 15/01/2008), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 15/01/2008, y efectos respecto de los créditos fiscales cuyo<br />
derecho a cómputo se genere a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/2008, inclusive.<br />
3 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
4 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
5 Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
6 Texto según Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/12/99 y efecto a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2000<br />
14 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
TITULO IV<br />
TASAS<br />
Artículo 28— 1;2; La alícuota del impuesto será del veintiún<br />
por ciento (21%). 3<br />
4 Esta alícuota se increment<strong>ar</strong>á al veintisiete por ciento<br />
(27%) p<strong>ar</strong>a las ventas de gas, energía eléctrica y aguas<br />
reguladas por medidor y demás prestaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en los puntos 4, 5 y 6 del inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 3º, cuando la<br />
venta o prestación se efectúe fuera de domicilios destinados<br />
exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o en<br />
su caso, terrenos baldíos y el <strong>com</strong>prador o usu<strong>ar</strong>io sea un<br />
sujeto categorizado en este impuesto <strong>com</strong>o responsable<br />
inscripto o se trate de sujetos que opt<strong>ar</strong>on por el Régimen<br />
Simplificado p<strong>ar</strong>a Pequeños Contribuyentes.<br />
Facúltase al Poder Ejecutivo p<strong>ar</strong>a reducir hasta en un veinticinco<br />
por ciento (25%) las alícuotas establecidas en los<br />
párrafos anteriores.<br />
Est<strong>ar</strong>án alcanzados por una alicuota equivalente al cincuenta<br />
por ciento (50 %) de la establecida en el primer párrafo.<br />
5<br />
a) Las ventas, las locaciones del inciso d) del <strong>ar</strong>tículo 3º y<br />
las importaciones definitivas de los siguientes bienes:<br />
1. 6 Animales vivos de las especies de ganados bovinos,<br />
ovinos, camélidos y caprinos, incluidos los convenios<br />
de capitalización de hacienda cuando corresponda<br />
liquid<strong>ar</strong> el gravamen.<br />
2.<br />
7 C<strong>ar</strong>nes y despojos <strong>com</strong>estibles de los animales<br />
mencionados en el punto anterior, frescos, refrigerados<br />
o congelados que no hayan sido sometidos a<br />
procesos que impliquen una verdadera cocción o<br />
elaboración que los constituya en un prep<strong>ar</strong>ado del<br />
producto.<br />
3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o<br />
congeladas, que no hayan sido sometidas a procesos<br />
que impliquen una verdadera cocción o elaboración<br />
que los constituya en un prep<strong>ar</strong>ado del producto.<br />
4. 8 Miel de abejas a granel.<br />
5. 9 Granos –cereales y oleaginosos, excluido <strong>ar</strong>roz– y<br />
legumbres secas –porotos, <strong>ar</strong>vejas y lentejas–.<br />
6. 10 H<strong>ar</strong>ina de trigo, <strong>com</strong>prendida en la P<strong>ar</strong>tida 11.01<br />
de la Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.).<br />
7. 11 Pan, galletas, facturas de panadería y/o pastelería y<br />
galletitas y bizcochos, elaborados exclusivamente<br />
con h<strong>ar</strong>ina de trigo, sin envas<strong>ar</strong> previamente p<strong>ar</strong>a su<br />
<strong>com</strong>ercialización, <strong>com</strong>prendidos en los <strong>ar</strong>tículos<br />
726, 727, 755, 757 y 760 del Código Aliment<strong>ar</strong>io<br />
Argentino.<br />
...) 12 Las ventas, las locaciones del inciso d) del <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
y las importaciones definitivas de cuero bovino fresco o<br />
salado, seco, encalado, piquelado o conservado de otro<br />
modo pero sin curtir, apergamin<strong>ar</strong> ni prep<strong>ar</strong><strong>ar</strong> de otra<br />
forma, incluso depilado o dividido, <strong>com</strong>prendidos en las<br />
posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común del<br />
Mercosur, 4101.10.00, 4101.21.10, 4101.21.20,<br />
4101.21.30, 4101.22.10, 4101.22.20, 4101.22.30,<br />
4101.29.10, 4101.29.20, 4101.29.30, 4101.30.10,<br />
4101.30.20 y 4101.30.30.<br />
b) 13 Las siguientes ventas, obras, locaciones y prestaciones<br />
de servicios vinculadas con la obtención de bienes <strong>com</strong>prendidos<br />
en los puntos 1, 3 y 5 del inciso a):<br />
1. Labores culturales –prep<strong>ar</strong>ación, roturación, etcétera,<br />
del suelo–.<br />
2. Siembra y/o plantación.<br />
3. Aplicaciones de agroquímicos.<br />
4. Fertilizantes y su aplicación.<br />
5. Cosecha.<br />
c) Los hechos imponibles previstos en el inciso a) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º destinados a vivienda, excluidos los realizados<br />
sobre construcciones preexistentes que no constituyan<br />
obras en curso y los hechos imponibles previstos<br />
en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º destinados a vivienda;<br />
d) Los intereses y <strong>com</strong>isiones de préstamos otorgados por<br />
las entidades regidas por la Ley Nº 21.526, cuando los<br />
tomadores revistan la calidad de responsables inscriptos<br />
en el impuesto y las prestaciones financieras <strong>com</strong>prendidas<br />
en el inciso d) del <strong>ar</strong>tículo 1º cuando correspondan<br />
a préstamos otorgados por entidades banc<strong>ar</strong>ias radicadas<br />
1 Texto según Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
2 La Ley Nº 23.966 (B.O. del 20/08/91) estableció la alícuota del 18% excepto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles del 2º párrafo que será del 27% (Esta<br />
alícuota ha sido reestablecida (del 25% al 27%) <strong>com</strong>o consecuencia de la finalización implícita de la vigencia del Decreto Nº 1702/91, por lo tanto<br />
se retrotrae la alícuota a la establecida por la ley citada en primer término, con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/92). Por Decreto Nº 1701/91 (B.O. del<br />
30/08/91) se redujeron hasta el 31/12/91 las alícuotas al 16% y 25% respectivamente. Por Decreto Nº 356 (B.O. del 28/02/92) se prorrogó hasta el<br />
29/02/92 la reducción de alícuotas dispuesta por el Decreto Nº 1701. Por Decreto Nº 1702/91 (B.O. del 30/08/91) se redujo hasta el 31/12/91 la<br />
alícuota aplicable a la prestación de servicios telefónicos al 11%.<br />
La Ley Nº 24.468 (B.O. del 23/03/95) creó un fondo especial p<strong>ar</strong>a el equilibrio fiscal, que será constituido por un adicional con asignación<br />
específica de tres puntos sobre la alícuota del I.V.A., que regirá por el término de un año a p<strong>ar</strong>tir del 01/04/95, elevando la tasa al 21%.<br />
La Ley Nº 24.631 (B.O. del 27/03/96) estableció la alícuota del 21% excepto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles del 2º párrafo que será del 27%, con<br />
vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/04/96.<br />
3 Por Decreto Nº 2.312/2002 (B.O. del 15/11/2002) se redujó la alícuota general al 19%, p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 18/11/2002 y hasta el 17/01/2003, ambas fechas, inclusive.<br />
4 Texto según Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
5 Por Decreto Nº 2.312/2002 (B.O. del 15/11/2002) se redujó también la alícuota dispuesta en este párrafo al 9,5%, p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles<br />
que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 18/11/2002 y hasta el 17/01/2003, ambas fechas, inclusive.<br />
6 Texto según Ley Nº 25.951 (B.O. del 29/11/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 30/11/2004.<br />
7 Texto según Ley Nº 25.951 (B.O. del 29/11/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 30/11/2004.<br />
8 Incorporado por Ley Nº 25.525 (B.O. del 09/01/2002).<br />
9 Texto según Ley Nº 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 10/01/2003.<br />
10 Texto según Ley Nº 26.151 (B.O. del 25/10/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/2006.<br />
11 Texto según Ley Nº 26.151 (B.O. del 25/10/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/2006.<br />
12 Texto según Ley Nº 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 10/01/2003.<br />
13 Texto según Ley Nº 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 10/01/2003. Los textos en negrita fueron vetados por el Decreto Nº<br />
51/2003.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 15
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
en países en los que sus bancos centrales u organismos<br />
equivalentes hayan adoptado los estánd<strong>ar</strong>es internacionales<br />
de supervisión banc<strong>ar</strong>ia establecidos por el Comité<br />
de Bancos de Basilea;<br />
e) 12 Las ventas, las locaciones del inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
y las importaciones definitivas, que tengan por objeto<br />
los bienes <strong>com</strong>prendidos en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias<br />
de la Nomenclatura Común del Mercosur –con las excepciones<br />
previstas p<strong>ar</strong>a determinados casos–, incluidos<br />
en la Planilla Anexa al presente inciso.<br />
Los fabricantes o importadores de los bienes a que se<br />
refiere el párrafo anterior, tendrán el tratamiento previsto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 43 respecto del saldo a favor que pudiere<br />
origin<strong>ar</strong>se, con motivo de la realización de los mismos,<br />
por el cómputo del crédito fiscal por <strong>com</strong>pra o importaciones<br />
de bienes, prestaciones de servicios y locaciones<br />
que destin<strong>ar</strong>en efectivamente a la fabricación o importación<br />
de dichos bienes o a cualquier etapa en la consecución<br />
de las mismas.<br />
El tratamiento previsto en el párrafo anterior se aplic<strong>ar</strong>á<br />
hasta el límite que surja de detraer del saldo a favor de<br />
la operación, el saldo a favor que se habría determinado<br />
si se hubieran generado los débitos fiscales utilizando la<br />
alícuota establecida en el primer párrafo de este <strong>ar</strong>tículo.<br />
3 A los fines de efectiviz<strong>ar</strong> el beneficio previsto en el segundo<br />
párrafo de este inciso, las solicitudes se tramit<strong>ar</strong>án<br />
conforme a los registros y certificaciones que establecerá<br />
la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, dependiente del Ministerio de<br />
Economía, respecto de la condición de fabricantes o importadores<br />
de los bienes sujetos al beneficio y los costos límites<br />
p<strong>ar</strong>a la atribución de los créditos fiscales de cada uno de<br />
ellos, así <strong>com</strong>o a los dictámenes profesionales cuya presentación<br />
disponga la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía, respecto a la existencia y legitimidad de los<br />
débitos y créditos fiscales relacionados con el citado beneficio.<br />
Facúltase a los citados organismos p<strong>ar</strong>a establecer los<br />
requisitos, plazos y condiciones p<strong>ar</strong>a la instrumentación del<br />
procedimiento dispuesto.<br />
f) 4 Las ventas, las locaciones del inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 3º y<br />
las importaciones definitivas, que tengan por objeto los<br />
bienes <strong>com</strong>prendidos en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la<br />
Nomenclatura Común del Mercosur, incluidas en la planilla<br />
anexa al presente inciso.<br />
g) 5 Las ventas –excluidas las <strong>com</strong>prendidas en el inciso a)<br />
del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º–, las locaciones del<br />
inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 3º y las importaciones definitivas<br />
de di<strong>ar</strong>ios, revistas y publicaciones periódicas. En el<br />
supuesto de editores que encuadren en las previsiones<br />
del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 25.300 y cuya facturación en<br />
el año calend<strong>ar</strong>io inmediato anterior al período fiscal de<br />
que se trata, sin incluir el impuesto al valor agregado,<br />
sea inferior a cu<strong>ar</strong>enta y tres millones doscientos mil<br />
pesos ($ 43.200.000), el tratamiento dispuesto en este<br />
inciso también será de aplicación p<strong>ar</strong>a la locación de<br />
espacios publicit<strong>ar</strong>ios.<br />
La reducción de alícuota prevista precedentemente p<strong>ar</strong>a<br />
la locación de espacios publicit<strong>ar</strong>ios, alcanza asimismo<br />
a los ingresos que obtengan todos los sujetos intervinientes<br />
en tal proceso <strong>com</strong>ercial, sólo por dichos conceptos<br />
y en tanto provengan del mismo.<br />
h) 6 Los servicios de taxímetros, remises con chofer y todos<br />
los demás servicios de transporte de pasajeros, terrestres,<br />
acuáticos o aéreos, realizados en el país, no alcanzados<br />
por la exención dispuesta por el punto 12. del<br />
inciso h) del <strong>ar</strong>tículo 7º.<br />
Lo dispuesto precedentemente también <strong>com</strong>prende a los<br />
servicios de c<strong>ar</strong>ga del equipaje conducido por el propio<br />
viajero y cuyo transporte se encuentre incluido en el<br />
precio del pasaje.<br />
i) 7 Los servicios de asistencia sanit<strong>ar</strong>ia médica y p<strong>ar</strong>amédica<br />
a que se refiere el primer párrafo del punto 7, del<br />
inciso h), del <strong>ar</strong>tículo 7º, que brinden o contraten las<br />
cooperativas, las entidades mutuales y los sistemas de<br />
medicina prepaga, que no resulten exentos conforme a<br />
lo dispuesto en dicha norma.<br />
j) 8 Las ventas, obras, locaciones y prestaciones de servicio<br />
efectuadas por las Cooperativas de Trabajo, promocionadas<br />
e inscriptas en el Registro Nacional de Efectores<br />
de Des<strong>ar</strong>rollo Local y Economía Social del Ministerio<br />
de Des<strong>ar</strong>rollo Social, cuando el <strong>com</strong>prador, locat<strong>ar</strong>io o<br />
prestat<strong>ar</strong>io sea el Estado Nacional, las provincias, las<br />
municipalidades o la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,<br />
sus respectivas rep<strong>ar</strong>ticiones y entes centralizados o<br />
descentralizados excluidos las entidades y organismos<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 22.016<br />
k) 9 Las ventas de propano, butano y gas licuado de petróleo,<br />
p<strong>ar</strong>a uso domicili<strong>ar</strong>io exclusivamente, su importación<br />
y las locaciones del inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 3º de la<br />
presente ley, p<strong>ar</strong>a la elaboración por cuenta de terceros.<br />
l) 10 Las ventas, las locaciones del inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
y las importaciones definitivas que tengan por objeto los<br />
fertilizantes químicos p<strong>ar</strong>a uso agrícola.<br />
Los fabricantes o importadoresdelosbienes aque serefiere<br />
el párrafo anterior tendrán el tratamiento previsto en los<br />
párrafos segundo, tercero y cu<strong>ar</strong>to del inciso e) precedente,<br />
respecto del saldo a favor que pudiere origin<strong>ar</strong>se con<br />
motivo de la realización de los mismos, por el cómputo del<br />
crédito fiscal por <strong>com</strong>pra o importaciones de bienes, prestaciones<br />
de servicios y locaciones que se destin<strong>ar</strong>en efectivamente<br />
a la fabricación o importación de dichos bienes<br />
o a cualquier etapa en la consecución de las mismas, siendo<br />
la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos<br />
del Ministerio de Economía y Producción la que deberá<br />
tom<strong>ar</strong> la intervención que le <strong>com</strong>pete a efectos de lo<br />
dispuesto en el citado cu<strong>ar</strong>to párrafo.<br />
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
p<strong>ar</strong>a establecer un procedimiento optativo de<br />
determinación estimativa, con ajuste anual, del monto<br />
de la devolución.<br />
L: 1º, 2º, 3º, 11, 45, 48<br />
D: 66, 1er. <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 66, 2do. <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 66<br />
1 Incorporado por Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/05/2001 y p<strong>ar</strong>a los saldos a favor que se originen en el cómputo de créditos fiscales por <strong>com</strong>pras o importaciones de bienes, prestaciones de<br />
servicios y locaciones que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
2 Texto según Decreto Nº 615/2001 (B.O. del 14/05/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
3 Incorporado por Decreto Nº 733/2001 (B.O. del 05/06/2001), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 05/06/2001.<br />
4 Incorporado por Decreto Nº 1159/2001 (B.O. del 12/09/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/10/2001.<br />
5 Texto según Ley Nº 25.866 (B.O. del 21/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2004.<br />
6 Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/12/99 y efecto a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2000<br />
7 Incorporado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/12/99 y efecto a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2000<br />
8 Incorporado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
9 Incorporado por Ley Nº 26.020 (B.O. del 08/04/2005). El texto en negrita fue vetado por Decreto Nº 297/2005 (B.O. del 08/04/2005).<br />
10 Incorporado por Ley Nº 26.050 (B.O. del 31/08/2005), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/08/2005 y efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/2005.<br />
16 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
TITULO V<br />
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS 1<br />
Artículo 29— 2<br />
Artículo 33— 6<br />
Artículo 30— 3<br />
Artículo 34— 7<br />
Artículo 31— 4<br />
Artículo 35— 8<br />
Artículo 32— 5<br />
TITULO VI<br />
INSCRIPCION, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA<br />
Artículo 36— 9 Los sujetos pasivos del impuesto mencionado<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 4º, deberán inscribirse en la DIRECCION<br />
GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA en la forma y tiempo que la<br />
misma establezca, salvo cuando, tratándose de responsables<br />
<strong>com</strong>prendidos en el Título V, hagan uso de la opción que el<br />
mismo autoriza.<br />
No están obligados a la inscripción a que se refiere el párrafo<br />
anterior, aunque podrán opt<strong>ar</strong> por hacerlo:<br />
a) Los importadores, únicamente en relación a importaciones<br />
definitivas que realicen.<br />
b) Quienes sólo realicen operaciones exentas en virtud de<br />
las normas de los <strong>ar</strong>tículos 7º y 8º.<br />
Los deberes y obligaciones previstos en esta ley p<strong>ar</strong>a los<br />
responsables inscriptos serán aplicables a los obligados a<br />
inscribirse, desde el momento en que reúnan las condiciones<br />
que configuran tal obligación.<br />
10 .....<br />
L: 4º, 7º, 8º, 37, 43 D: 69, 70, 71<br />
RESPONSABLES INSCRIPTOS<br />
Sus obligaciones. Operaciones con otros<br />
responsables inscriptos<br />
Artículo 37— 11 Los responsables inscriptos que efectúen<br />
ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a<br />
otros responsables inscriptos, deberán discrimin<strong>ar</strong> en la<br />
factura o documento equivalente el gravamen que recae<br />
sobre la operación el cual se calcul<strong>ar</strong>á aplicando sobre el<br />
precio neto indicado en el <strong>ar</strong>tículo 10, la alícuota correspondiente.<br />
1 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
2 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
3 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
4 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
5 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
6 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
7 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
8 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
9 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
10 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
11 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 17
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
1 En estos casos se deberá dej<strong>ar</strong> constancia en la factura o<br />
documento equivalente de los respectivos números de inscripción<br />
de los responsables intervinientes en la operación.<br />
No obstante lo dispuesto en los párrafos primero y segundo<br />
de este <strong>ar</strong>tículo, la DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
podrá disponer otra forma de document<strong>ar</strong> el gravamen originado<br />
por la operación, cuando las c<strong>ar</strong>acterísticas de la<br />
prestación o locación así lo aconsejen.<br />
L: 10, 11, 28, 36, 39, 41 D: 71<br />
Operaciones con responsables no inscriptos<br />
Artículo 38— 2<br />
Operaciones con consumidores finales<br />
Artículo 39— 3 Cuando un responsable inscripto realice<br />
ventas, locaciones o prestaciones de servicios gravadas a<br />
consumidores finales, no deberá discrimin<strong>ar</strong> en la factura o<br />
documento equivalente el gravamen que recae sobre la<br />
operación. El mismo criterio se aplic<strong>ar</strong>á con sujetos cuyas<br />
operaciones se encuentran exentas.<br />
4 .....<br />
Tratándose de las operaciones a que se refiere el primer<br />
párrafo de este <strong>ar</strong>tículo, sólo se podrán consider<strong>ar</strong> operaciones<br />
con consumidores finales aquéllas que reúnan las<br />
condiciones que al respecto fije la reglamentación.<br />
L: 37 D: 71<br />
Operaciones de responsables no inscriptos<br />
Artículo 40— 5<br />
Incumplimiento de obligación de factur<strong>ar</strong> el<br />
impuesto<br />
Artículo 41— 6 El incumplimiento de las obligaciones<br />
establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 37 h<strong>ar</strong>á presumir, sin admitir<br />
prueba en contr<strong>ar</strong>io, la falta de pago del impuesto, por lo que<br />
el <strong>com</strong>prador, locat<strong>ar</strong>io o prestat<strong>ar</strong>io no tendrá derecho al<br />
crédito a que hace mención el <strong>ar</strong>tículo 12.<br />
Lo dispuesto precedentemente no implica disminución alguna<br />
de las obligaciones de los demás responsables intervinientes<br />
en las respectivas operaciones.<br />
L: 11, 12, 37 D: 71<br />
Registraciones<br />
Artículo 42— 7 La DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
dispondrá las normas a que se deberá ajust<strong>ar</strong> la forma de emisión<br />
de facturas o documentos equivalentes, así <strong>com</strong>o las registraciones<br />
que deberán llev<strong>ar</strong> los responsables, las que deberán asegur<strong>ar</strong><br />
la cl<strong>ar</strong>a exteriorización de las operaciones a que correspondan,<br />
permitiendo su rápida y sencilla verificación.<br />
TITULO VII<br />
EXPORTADORES<br />
Régimen Especial<br />
Artículo 43— 8 Los exportadores podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> contra el<br />
impuesto que en definitiva adeud<strong>ar</strong>en por sus operaciones<br />
gravadas, el impuesto que por bienes, servicios y locaciones<br />
que destin<strong>ar</strong>en efectivamente a las exportaciones o a cualquier<br />
etapa en la consecución de las mismas, les hubiera sido<br />
facturado, en la medida en que el mismo esté vinculado a la<br />
exportación y no hubiera sido ya utilizado por el responsable,<br />
así <strong>com</strong>o su pertinente actualización, calculada mediante<br />
la aplicación del índice de precios al por mayor, nivel<br />
general, referido al mes de facturación, de acuerdo con lo<br />
que indique la tabla elaborada por la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del<br />
Ministerio de Economía, p<strong>ar</strong>a el mes en el que se efectúe la<br />
exportación.<br />
9 Si la <strong>com</strong>pensación permitida en este <strong>ar</strong>tículo no pudiera<br />
realiz<strong>ar</strong>se o sólo se efectu<strong>ar</strong>a p<strong>ar</strong>cialmente, el saldo resultante<br />
les será acreditado contra otros impuestos a c<strong>ar</strong>go de<br />
la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad<br />
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía o, en su<br />
defecto, le será devuelto o se permitirá su transferencia a<br />
favor de terceros responsables, en los términos del segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 29 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
1 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
2 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
3 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
4 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
5 Derogado por Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
6 Texto según Ley Nº 25.865 (B.O. del 19/01/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 19/01/2004 y efectos a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que disponga el Poder<br />
Ejecutivo Nacional, la que no podrá super<strong>ar</strong> los ciento ochenta (180) días contados desde la fecha de publicación oficial.<br />
7 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
8 Texto según Ley Nº 25.406 (B.O. del 06/04/2001), con efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/2001. A p<strong>ar</strong>tir<br />
del 1º de enero de 2003, el Poder Ejecutivo Nacional deberá extender a todo el país, el régimen establecido por el séptimo párrafo de este<br />
<strong>ar</strong>tículo.<br />
9 Texto según Decreto Nº 959/2001 (B.O. del 27/07/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/08/2001.<br />
18 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
en 1998 y sus modificaciones. Dicha acreditación, devolución<br />
o transferencia procederá hasta el límite que surja de<br />
aplic<strong>ar</strong> sobre el monto de las exportaciones realizadas en<br />
cada ejercicio fiscal, la alícuota del impuesto, salvo p<strong>ar</strong>a<br />
aquellos bienes que determine el Ministerio de Economía,<br />
respecto de los cuales los Organismos <strong>com</strong>petentes que el<br />
mismo fije, establezcan costos límites de referencia, p<strong>ar</strong>a los<br />
cuales el límite establecido result<strong>ar</strong>á de aplic<strong>ar</strong> la alícuota del<br />
impuesto a dicho costo.<br />
Cuando la realidad económica indic<strong>ar</strong>a que el exportador de<br />
productos beneficiados en el mercado interno con liberaciones<br />
de este impuesto es el propio benefici<strong>ar</strong>io de dichos<br />
tratamientos, el cómputo, devolución o transferencia en los<br />
párrafos precedentes se prevé, no podrá super<strong>ar</strong> al que le<br />
hubiera correspondido a este último, sea quien fuere el que<br />
efectu<strong>ar</strong>e la exportación.<br />
El cómputo del impuesto facturado por bienes, servicios y<br />
locaciones a que se refiere el primer párrafo de este <strong>ar</strong>tículo<br />
se determin<strong>ar</strong>á de acuerdo con lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos<br />
12 y 13 de la presente ley.<br />
P<strong>ar</strong>a tenerderecho a la acreditación, devolucióno transferencia<br />
a que se refiere el segundo párrafo, los exportadores deberán<br />
inscribirse en la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía,<br />
en la forma y tiempo que la misma establezca, quedando sujeto<br />
a los deberes y obligaciones previstos por esta ley respecto de<br />
las operaciones efectuadas a p<strong>ar</strong>tir de la fecha del otorgamiento<br />
de la inscripción. Asimismo, deberán determin<strong>ar</strong> mensualmente<br />
el impuesto <strong>com</strong>putable conforme al presente régimen,<br />
obtenido desde la referida fecha, mediante decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
practicada en formul<strong>ar</strong>io oficial.<br />
Las <strong>com</strong>pras efectuadas por turistas del extranjero, de bienes<br />
gravados producidos en el país que aquellos trasladen al<br />
exterior, d<strong>ar</strong>án lug<strong>ar</strong> al reintegro del impuesto facturado por<br />
el vendedor, de acuerdo con la reglamentación que al respecto<br />
dicte el Poder Ejecutivo Nacional.<br />
Asimismo, d<strong>ar</strong>án lug<strong>ar</strong> al reintegro mencionado en el párrafo<br />
anterior, las prestaciones <strong>com</strong>prendidas por el ap<strong>ar</strong>tado 2<br />
del inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 3º contratadas por turistas del<br />
extranjero en los centros turísticos ubicados en las provincias<br />
con límites internacionales. P<strong>ar</strong>a el caso de que las<br />
referidas prestaciones se realiz<strong>ar</strong>en en forma conjunta o<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia con la venta de bienes, u otras prestaciones<br />
o locaciones de servicios, éstas deberán factur<strong>ar</strong>se en forma<br />
discriminada y no d<strong>ar</strong>án lug<strong>ar</strong> al reintegro previsto en este<br />
párrafo, con excepción de las prestaciones incluidas en el<br />
ap<strong>ar</strong>tado 1 del inciso e), del <strong>ar</strong>tículo 3º, cuando estén referidas<br />
al servicio de desayuno incluido en el precio del hospedaje.<br />
Quedan <strong>com</strong>prendidas en el régimen previsto en este párrafo las<br />
provincias de Catam<strong>ar</strong>ca, Formosa, Entre Ríos, San Juan,<br />
Sannta Cruz, Misiones, Corrientes, Salta, La Rioja, Chubut,<br />
Jujuy, Neuquén, Mendoza, Río Negro y Chaco.<br />
Idéntico tratamiento al previsto en los dos párrafos precedentes<br />
tendrán las <strong>com</strong>pras, locaciones o prestaciones realizadas<br />
en el mercado interno, cuando el adquirente, locat<strong>ar</strong>io<br />
o prestat<strong>ar</strong>io utilice fondos ingresados <strong>com</strong>o donación,<br />
en el m<strong>ar</strong>co de convenios de cooperación internacional, con<br />
los requisitos que establezca el Poder Ejecutivo Nacional.<br />
L: 8º, 11, 12, 13, 36, 37, <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 43, 46<br />
D: 34, 63, 74, 75, 76, 77, <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 77<br />
Artículo— 1 Los exportadores tendrán derecho a la acreditación,<br />
devolución o transferencia a que se refiere el segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo precedente con el sólo cumplimiento<br />
de los requisitos formales que establezca la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía, ello sin perjuicio de su<br />
posterior impugnación cuando a raíz del ejercicio de las<br />
facultades de fiscalización y verificación previstas en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 33 y siguientes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones, mediante los procedimientos<br />
de auditoría que a al fin determine el citado Organismo, se<br />
<strong>com</strong>pruebe la ilegitimidad o improcedencia del impuesto<br />
facturado que diera origen a la aludida acreditación, devolución<br />
o transferencia.<br />
Las solicitudes que efectúen los exportadores, en los términos<br />
del párrafo anterior, deberán ser a<strong>com</strong>pañadas por dictamen<br />
de contador público independiente, respecto de la<br />
razonabilidad y legitimidad del impuesto facturado vinculado<br />
a las operaciones de exportación.<br />
Cuando circunstancias de hecho o de derecho permitan<br />
presumir connivencia, los exportadores serán solid<strong>ar</strong>iamente<br />
responsables respecto del impuesto al valor agregado<br />
falsamente documentado y omitido de ingres<strong>ar</strong>, correspondiente<br />
a sus vendedores, locadores, prestadores o, en su<br />
caso, cedentes del gravamen de acuerdo con las normas<br />
respectivas y siempre que los deudores no cumplieren con<br />
la intimación administrativa de pago, hasta el límite del<br />
importe del crédito fiscal <strong>com</strong>putado, o de la acreditación,<br />
devolución o transferencia originadas por dicho impuesto. A<br />
tal efecto será de aplicación el procedimiento previsto en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 16 y siguientes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones.<br />
L: 43<br />
Artículo 44— 2 ...<br />
1 Texto según Decreto Nº 959/2001 (B.O. del 27/07/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/08/2001.<br />
2 Derogado por Ley Nº 25.239 (B.O. del 31/12/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/12/99 y efecto a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2000<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 19
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
TITULO VIII<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 45— 1 A los efectos de esta ley no se admitirán<br />
tratamientos discriminatorios en lo referente a tasas o exenciones<br />
que tengan <strong>com</strong>o fundamento el origen nacional o<br />
foráneo de los bienes.<br />
L: 7º, 8º, 28<br />
Artículo 46— 23 Acuérdase a las misiones diplomáticas permanentes<br />
el reintegro del impuesto al valor agregado involucrado<br />
en el precio que se les facture por bienes, obras,<br />
locaciones, servicios y demás prestaciones, gravados, que<br />
se utilicen p<strong>ar</strong>a la construcción, rep<strong>ar</strong>ación, mantenimiento<br />
y conservación de locales de la misión, por la locación de<br />
estos últimos y por la adquisición de bienes o servicios que<br />
destinen a su equipamiento y/o se relacionen con el des<strong>ar</strong>rollo<br />
de sus actividades.<br />
El reintegro previsto en el párrafo anterior será asimismo aplicablealosdiplomáticos,agentesconsul<strong>ar</strong>esydemásrepresentantes<br />
oficiales de paises extranjeros, respecto de su casa habitación<br />
<strong>com</strong>o así también de los consumos relacionados con sus gastos<br />
personales y de sustento propio y de su familia.<br />
El régimen establecido en el presente <strong>ar</strong>tículo será procedente<br />
a condición de reciprocidad o cuando el Estado acreditante se<br />
<strong>com</strong>prometa a otorg<strong>ar</strong> a las misiones diplomáticas y representaciones<br />
oficiales de nuestro país, un tratamiento preferencial<br />
en materia de impuestos a los consumos acorde con el<br />
beneficio que se otorga.<br />
El reintegro que corresponda practic<strong>ar</strong> será procedente en<br />
tanto la respectiva documentación respaldatoria sea certificada<br />
por la delegación diplomática pertinente y se realiz<strong>ar</strong>á<br />
por cuatrimestre calend<strong>ar</strong>io, de acuerdo a los requisitos,<br />
condiciones y formalidades que al respecto establezca la<br />
DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA.<br />
Artículo 47— 4 Las actualizaciones previstas en la presente<br />
ley se efectu<strong>ar</strong>án sobre la base de las v<strong>ar</strong>iaciones del índice<br />
de precios al por mayor, nivel general, que suministre el<br />
Instituto Nacional de Estadística y Censos. La tabla respectiva,<br />
que deberá ser elaborada mensualmente por la DIREC-<br />
CION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA, contendrá valores mensuales<br />
p<strong>ar</strong>a los VEINTICUATRO (24) meses inmediatos<br />
anteriores, valores trimestrales promedio por trimestre calend<strong>ar</strong>io<br />
desde el 1º de enero de 1975, y valores anuales<br />
promedio p<strong>ar</strong>a los demás períodos y tom<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o base el<br />
índice de precios del mes p<strong>ar</strong>a el cual se elabora la tabla.<br />
5 A los fines de la aplicación de las actualizaciones a las que<br />
se refiere el párrafo anterior, las mismas deberán practic<strong>ar</strong>se<br />
hasta la fecha prevista en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley Nº 23.928,<br />
cuando se trate del impuesto a ingres<strong>ar</strong> o facturado, el ajuste,<br />
cómputo o reintegro de débitos y créditos fiscales y los<br />
saldos a favor o pagos a cuenta, a que se refieren los <strong>ar</strong>tículos<br />
9º, 11, 13, 24, 32, 43 y 50.<br />
6 En cambio, las referidas actualizaciones deberán practic<strong>ar</strong>se<br />
conforme lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 39 de la Ley<br />
Nº 24.073, cuando las mismas deban aplic<strong>ar</strong>se sobre las<br />
adquisiciones, operaciones o monto mínimo de las mismas,<br />
a que se refieren los <strong>ar</strong>tículos 13, 32 y 35.<br />
L: 9º, 13, 18, 24, 43<br />
Artículo 48— 7 En los casos de operaciones con precios<br />
concertados a la fecha en que entr<strong>ar</strong>an en vigencia modificaciones<br />
del régimen de exenciones o de las alícuotas a las<br />
que se liquida el gravamen, dichos precios deberán ser<br />
ajustados en la medida de la incidencia fiscal que sobre ellos<br />
tuvieran tales modificaciones.<br />
8 En los casos a que se refiere el párrafo anterior, también<br />
procederá el ajuste que el mismo dispone cuando se incorporen<br />
normas que establezcan nuevos hechos imponibles.<br />
L: 7º, 8º, 28<br />
Artículo 49— 9<br />
Artículo 50— 10 El impuesto al valor agregado contenido en<br />
las adquisiciones de papeles –estucados o no–, concebidos<br />
p<strong>ar</strong>a la impresión de libros, folletos e impresos simil<strong>ar</strong>es,<br />
incluso en fascículos u hojas sueltas, a que hace referencia<br />
el inciso a) del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º, que no result<strong>ar</strong>e<br />
<strong>com</strong>putable en el propio impuesto al valor agregado en<br />
el ejercicio económico de la adquisición, podrá ser aplicado<br />
hasta en un cincuenta por ciento (50 %) p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong><br />
obligaciones fiscales correspondientes a dicho ejercicio,<br />
relativas al impuesto a las ganancias y al impuesto a la<br />
ganancia mínima presunta y sus respectivos anticipos, no<br />
pudiendo d<strong>ar</strong> origen a saldos a favor del contribuyente que<br />
se trasladen a ejercicios sucesivos. La imputación a que se<br />
refiere el párrafo anterior procederá únicamente por las<br />
adquisiciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2001,<br />
inclusive.<br />
L: 7º D: 89<br />
1 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
2 Fuente: Decreto 1684/93(B.O. del 17/08/93) con vigencia a p<strong>ar</strong>tir 01/07/92.<br />
3 Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
4 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
5 Este párrafo ha sido incorporado por el Decreto Nº 280/97 (B.O. del 14/04/97), en virtud de lo dispuesto por la Ley Nº 23.928 (B.O. del<br />
28/04/91) - Ley de Convertibilidad.<br />
6 Este párrafo ha sido incorporado por el Decreto Nº 280/97 (B.O. del 14/04/97), en virtud de lo dispuesto por la Ley Nº 24.073 (B.O. del<br />
13/04/92).<br />
7 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
8 Fuente: Ley Nº 23.871 (B.O. del 31/10/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 2278/90 (B.O. del 31/10/90).<br />
9 Eliminado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
10 Texto según Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
20 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
Artículo— 1 Los responsables inscriptos que sean sujetos del<br />
gravamen establecido por el <strong>ar</strong>tículo 75 de la Ley Nº 22.285<br />
y sus modificaciones, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o pago a cuenta<br />
del impuesto al valor agregado el ciento por ciento (100 %)<br />
de las sumas efectivamente abonadas por el citado gravamen.<br />
D: <strong>ar</strong>t. sin Nº a cont. del <strong>ar</strong>t. 89<br />
Artículo— 2 Los empres<strong>ar</strong>ios o entidades exhibidoras, los<br />
productores y los distribuidores, de las películas que se<br />
exhiban en espectáculos cinematográficos, que resulten responsables<br />
inscriptos en el impuesto de la presente ley,<br />
podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o pago a cuenta del mismo, el gravamen<br />
establecido por el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley Nº<br />
17.741 y su modificatoria, en los porcentajes en que los<br />
referidos sujetos p<strong>ar</strong>ticipen del precio básico de la localidad<br />
o boleto a que se refiere el mencionado inciso.<br />
Los responsables inscriptos, que sean sujetos del gravamen<br />
establecido por el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley Nº<br />
17.741 y su modificatoria, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o pago a<br />
cuenta del impuesto al valor agregado, el ciento por ciento<br />
(100%) de las sumas efectivamente abonadas por el citado<br />
tributo.<br />
A los fines de lo previsto en los párrafos precedentes, el<br />
remanente no <strong>com</strong>putado no podrá ser objeto, bajo ninguna<br />
circunstancia, de acreditación con otros gravámenes a c<strong>ar</strong>go<br />
de los contribuyentes ni de solicitudes de devolución o<br />
transferencia a favor de terceros responsables, pudiendo<br />
traslad<strong>ar</strong>se hasta su agotamiento, a futuros períodos fiscales<br />
del impuesto de esta ley.<br />
Artículo— 3 Los titul<strong>ar</strong>es de estaciones de servicio y bocas<br />
de expendio, los distribuidores, los fraccionadores y los<br />
revendedores de <strong>com</strong>bustibles líquidos que se encuentren<br />
obligados a realiz<strong>ar</strong> el ensayo p<strong>ar</strong>a la detección del m<strong>ar</strong>cador<br />
químico en sus adquisiciones de <strong>com</strong>bustibles conforme lo<br />
establece el segundo <strong>ar</strong>tículo sin número incorporado a<br />
continuación del <strong>ar</strong>tículo 9º de la Ley Nº 23.966, Título III,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong><br />
<strong>com</strong>o pago a cuenta del impuesto al valor agregado el<br />
monto neto de impuestos correspondiente a las <strong>com</strong>pras de<br />
los reactivos químicos neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a la detección de m<strong>ar</strong>cadores<br />
químicos, ambos homologados por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en<br />
el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, los que<br />
no podrán super<strong>ar</strong> el valor y deberán reunir las condiciones<br />
que establezca el Poder Ejecutivo Nacional a estos efectos.<br />
A los fines de lo previsto en el párrafo precedente, el<br />
remanente no <strong>com</strong>putado no podrá ser objeto, bajo ninguna<br />
circunstancia, de acreditación con otros gravámenes a c<strong>ar</strong>go<br />
de los contribuyentes ni de solicitudes de devolución o<br />
transferencia a favor de terceros responsables, pudiendo<br />
traslad<strong>ar</strong>se hasta su agotamiento, a futuros períodos fiscales<br />
del impuesto de esta ley.<br />
Artículo 51— 4 El gravamen de esta ley se regirá por las<br />
disposiciones de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978<br />
y sus modificaciones, y su aplicación, percepción y fiscalización<br />
est<strong>ar</strong>án a c<strong>ar</strong>go de la DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IM-<br />
POSITIVA, quedando facultada la ADMINISTRACION<br />
NACION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> ADUANAS p<strong>ar</strong>a la percepción del tributo<br />
en los casos de importación definitiva.<br />
Artículo 52— 5 El producido del impuesto establecido en la<br />
presente ley, se destin<strong>ar</strong>á:<br />
a) El ONCE POR CIENTO (11%) al Régimen Nacional de<br />
Previsión Social, en las siguientes condiciones:<br />
1. El NOVENTA POR CIENTO (90%) p<strong>ar</strong>a el financiamiento<br />
del Régimen Nacional de Previsión Social,<br />
que se deposit<strong>ar</strong>á en la cuenta de la<br />
SECRETARIA <strong>DE</strong> SEGURIDAD SOCI<strong>AL</strong>.<br />
2. El DIEZ POR CIENTO (10%) p<strong>ar</strong>a ser distribuído entre<br />
las jurisdicciones provinciales y la CIUDAD AUTONO-<br />
MA <strong>DE</strong> BUENOS AIRES, de acuerdo a un prorrateador<br />
formado en función de la cantidad de benefici<strong>ar</strong>ios a las<br />
cajas de previsión o de seguridad social de cada una de<br />
esas jurisdicciones al 31 de Mayo de 1991. Los importes<br />
que surjan de dicho prorrateo serán girados directamente<br />
y en forma di<strong>ar</strong>ia a las respectivas cajas con afectación<br />
específica a los regímenes previsionales existentes. El<br />
prorrateoseráefectuadoporlamencionada 6 Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
sobre la base de la información que le suministre la<br />
Comisión Federal de Impuestos. Hasta el 1º de Julio de<br />
1992, el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del producido<br />
por éste punto se destin<strong>ar</strong>á al Tesoro Nacional.<br />
Cuando existan Cajas de Previsión o de Seguridad Social<br />
enjurisdiccionesmunicipalesdelasprovincias,elimporte<br />
a distribuir a las mismas se determin<strong>ar</strong>á en función a<br />
su número total de benefici<strong>ar</strong>ios existentes al 31 de Mayo<br />
de 1991, en relación con el total de benefici<strong>ar</strong>ios de los<br />
regímenes previsionales, nacionales, provinciales y de la<br />
CIUDAD AUTONOMA <strong>DE</strong> BUENOS AIRES.<br />
El NOVENTA POR CIENTO (90%) de dicho importe<br />
se deducirá del monto a distribuir de conformidad<br />
al punto 1., y el DIEZ POR CIENTO (10%), del<br />
determinado de acuerdo con el punto 2. Los importes<br />
que surjan de esta distribución serán girados a las<br />
jurisdicciones provinciales, las que deberán distribuirlos<br />
en forma automática y quincenal a las respectivas<br />
Cajas Municipales.<br />
b) El OCHENTA Y NUEVE POR CIENTO (89%) se<br />
distribuirá de conformidad al régimen establecido por la<br />
Ley Nº 23.548<br />
1 Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
2 Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
3 Texto según Ley Nº 26.111 (B.O. del 06/07/2006).<br />
4 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
5 Fuente: la Ley Nº 23.966 (B.O. del 20/08/91), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/91.<br />
6 Entendemos que se refiere a la Secret<strong>ar</strong>ía de Seguridad Social.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 21
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
TITULO IX<br />
DISPOSICIONES TRANSITORIAS<br />
Artículo 53— 1 Facúltase al PO<strong>DE</strong>R EJECUTIVO NACIO-<br />
N<strong>AL</strong> p<strong>ar</strong>a disponer las medidas que a su juicio result<strong>ar</strong>en<br />
neces<strong>ar</strong>ias a los fines de la transición entre las formas de<br />
imposición que sustituyó la Ley Nº 20.631 y el gravamen por<br />
ella creado.<br />
Enloscasosenquecon<strong>ar</strong>reglo<strong>ar</strong>egímenesquetenganporobjeto<br />
la promoción sectorial o regional sancionados con anterioridad<br />
al 25 de mayo de 1973, se hubieran otorgado tratamientos<br />
preferenciales en relación al gravamen derogado por la Ley Nº<br />
20.631, el PO<strong>DE</strong>R EJECUTIVO NACION<strong>AL</strong> dispondrá los<br />
alcances que dicho tratamiento tendrá respecto del tributo (creado<br />
por la citada ley), a fin de asegur<strong>ar</strong> los derechos adquiridos, y<br />
a través de éstos la continuidad de los programas emprendidos.<br />
Cuando dichos regímenes hubieran sido sancionados con<br />
posterioridad al 25 de mayo de 1973, el PO<strong>DE</strong>R EJECUTI-<br />
VO NACION<strong>AL</strong> deberá reglament<strong>ar</strong> la aplicación automática<br />
de tales tratamientos preferenciales en relación al impuesto<br />
de la presente ley, fijando los respectivos alcances<br />
en atención a las p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>idades inherentes al nuevo gravamen.<br />
Igual tratamiento se aplic<strong>ar</strong>á al régimen instaurado<br />
por la Ley Nº 19.640.<br />
Artículo 54— 2 El cómputo del crédito fiscal correspondiente<br />
a inversiones en bienes de uso efectuadas hasta la finalización<br />
del segundo ejercicio <strong>com</strong>ercial o, en su caso, año calend<strong>ar</strong>io,<br />
iniciado con posterioridad al 24 de noviembre de 1988, se<br />
regirá por las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 13 de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado vigente a dicha fecha o por las<br />
disposiciones del Decreto 1689 1 del 17 de noviembre de 1988,<br />
según corresponda, y por lo establecido en los segundos párrafos<br />
de los <strong>ar</strong>tículos 14 y 15 del texto legal citado, excepto en el<br />
caso de venta de los bienes y al tratamiento de los emergentes<br />
de la facturación de los conceptos a que se refiere el ap<strong>ar</strong>tado<br />
2, del quinto párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10, aspectos éstos que se<br />
regirán por lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 12.<br />
Artículo— 3<br />
Artículo— 4 En los casos en que el Poder Ejecutivo haya<br />
hecho uso de la facultad de reducción de alícuotas que<br />
preveía el tercer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28, vigente hasta el 27<br />
de m<strong>ar</strong>zo de 1997, podrá proceder al incremento de las<br />
alícuotas reducidas, hasta el límite de la establecida con<br />
c<strong>ar</strong>ácter general en dicho <strong>ar</strong>tículo.<br />
Ley Nº 23.871 (P<strong>ar</strong>te pertinente) 5<br />
TITULO II<br />
Régimen de Promoción de Inversiones<br />
Artículo 4º— El cómputo del crédito fiscal previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 11 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (texto<br />
sustituido por Ley Nº 23.349 y modif.), correspondiente a<br />
inversiones en bienes<br />
de uso efectuadas a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de publicación de esta<br />
ley en el Boletín Oficial, se regirá por las disposiciones de<br />
dicho <strong>ar</strong>tículo, no siendo de aplicación a tal efecto lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 51 de la citada norma legal.<br />
1 Fuente: Ley Nº 23.349 (B.O. del 25/08/86).<br />
2 Fuente: Ley Nº 23.765 (B.O. del 09/01/90), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/90 según lo dispuesto por el Decreto Nº 53/90 (B.O. del 09/01/90).<br />
3 Eliminado por Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/05/2001. Esta eliminación fue ratificada por la Ley Nº 25.453 (B.O. del 31/07/2001).<br />
4 Incorporado por Ley Nº 25.063 (B.O. del 30/12/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
5 Publicada en el Boletín Oficial del 31/10/90.<br />
22 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
Ley Nº 23.349 1<br />
Artículos 2º a 11<br />
Artículo 2º— En virtud de lo establecido por la presente<br />
ley, deróganse las normas dictadas por el PO<strong>DE</strong>R EJECU-<br />
TIVO NACION<strong>AL</strong> en ejercicio de las facultades otorgadas<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 31, incisos a), b) y c) de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones.<br />
Artículo 3º— Los responsables cuya fecha de inicio del<br />
ejercicio sea anterior a la de entrada en vigencia de esta ley,<br />
deberán practic<strong>ar</strong> una liquidación especial -ajustada al texto<br />
legal que se sustituye- por el lapso <strong>com</strong>prendido entre dicha<br />
fecha de inicio y el día anterior al de la vigencia de la<br />
presente, inclusive.<br />
Asimismo, los responsables que resulten incluídos en el régimen<br />
simplificado, a efectos de practic<strong>ar</strong> la liquidación correspondiente<br />
al año calend<strong>ar</strong>io de entrada en vigencia de esta ley,<br />
deberán proporcion<strong>ar</strong> el débito fiscal que corresponda por<br />
aplicación del <strong>ar</strong>tículo 27 de la Ley del Impuesto al Valor<br />
Agregado aprobado por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente, en función<br />
del tiempo transcurrido entre la fecha de dicha entrada en<br />
vigencia y la finalización del citado año calend<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 4º— Los responsables no inscriptos a que se<br />
refería el <strong>ar</strong>tículo 17, inciso b) de la Ley Nº 20.631, texto<br />
ordenado en 1977 y sus modificaciones, a quienes se les<br />
atribuye por esta ley la condición de responsables inscriptos<br />
podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal<br />
de entrada en vigencia de la presente, el crédito por impuesto<br />
a que dieran lug<strong>ar</strong> los bienes de cambio y/o materias primas<br />
y/o productos semielaborados en existencia al <strong>com</strong>ienzo de<br />
ese ejercicio fiscal, siguiendo a tal efecto las normas del<br />
<strong>ar</strong>tículo 11 del texto que se aprueba por la presente ley.<br />
Asimismo, tendrán derecho al cómputo del impuesto que se<br />
les hubiera facturado en virtud de lo dispuesto en el segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley Nº 20.631, texto ordenado<br />
en 1977 y sus modificaciones -neto de las deducciones que<br />
correspondan por bonificaciones, descuentos y quitas- por<br />
los bienes de cambio y/o materias primas y/o productos<br />
semielaborados en existencia al <strong>com</strong>ienzo del ejercicio,<br />
citado en el párrafo anterior.<br />
Artículo 5º—Con el propósito de asegur<strong>ar</strong> la efectividad de<br />
los regímenes de promoción regional, sectorial o especial,<br />
facúltase al PO<strong>DE</strong>R EJECUTIVO NACION<strong>AL</strong> p<strong>ar</strong>a acord<strong>ar</strong><br />
el tratamiento previsto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado aprobada por<br />
el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente, a los saldos a favor de proveedores<br />
de empresas acogidas a los citados regímenes, que en<br />
virtud de sus disposiciones se encuentren beneficiados con<br />
la exención o liberación del débito fiscal emergente de las<br />
operaciones que realicen con dichas empresas. El tratamiento<br />
autorizado precedentemente, sólo podrá disponerse respecto<br />
de los saldos que se originen en las mencionadas<br />
operaciones.<br />
Artículo 6º— Quedan exentos del impuesto al valor agregado<br />
los hechos imponibles emergentes de los servicios de<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la<br />
Ley Nº 22.285.<br />
Lo dispuesto en el párrafo precedente result<strong>ar</strong>á de aplicación,<br />
siempre que los responsables beneficiados retroactivamente<br />
no hubieran percibido de sus respectivos locat<strong>ar</strong>ios<br />
o adquirentes el gravamen del cual quedan liberados o<br />
habiéndolo percibido, acredit<strong>ar</strong>an su restitución.<br />
Artículo 7º— En el caso de las locaciones y prestaciones<br />
de servicios a las que aludía el punto 18. de la planilla anexa<br />
al <strong>ar</strong>tículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
vigente al 31 de Diciembre de 1983, deberá consider<strong>ar</strong>se<br />
que el valor atribuíble a las menudencias y subproductos<br />
retenidos en pago de las mismas, no integraba el precio neto<br />
gravado de los hechos imponibles que p<strong>ar</strong>a las p<strong>ar</strong>tes se<br />
hubieren perfeccionado.<br />
Lo dispuesto en el párrafo precedente result<strong>ar</strong>á de aplicación<br />
siempre que los responsables beneficiados retroactivamente<br />
no hubieran percibido de sus respectivos locat<strong>ar</strong>ios o adquirentes<br />
el gravamen del cual quedan liberados o habiéndolo<br />
percibido, acredit<strong>ar</strong>an su restitución.<br />
Artículo 8º— Las disposiciones de la presente ley entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia a p<strong>ar</strong>tir del primer día del tercer mes posterior<br />
a la fecha de su publicación, no obstante:<br />
a) Las disposiciones contenidas en los <strong>ar</strong>tículos 6º y 7º de<br />
esta ley producirán efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles<br />
verificados desde el 06/10/80, inclusive, y hasta la fecha<br />
que en cada caso se indica:<br />
1. La del <strong>ar</strong>tículo 6º: hasta la fecha de entrada en vigor<br />
de la presente ley, inclusive.<br />
2. La del <strong>ar</strong>tículo 7º: hasta el 31 de Diciembre de 1983,<br />
inclusive.<br />
b) La acreditación o reintegro que corresponda a los exportadores,<br />
del impuesto que por bienes, servicios y locaciones<br />
destinados efectivamente a la exportación o a<br />
cualquier etapa en la consecución de la misma, les<br />
hubiera sido facturado con anterioridad a la vigencia de<br />
esta ley, se regirá por aplicación de lo dispuesto en la<br />
Ley Nº 20.631, texto ordenado en 1977 y sus modificaciones.<br />
c) No producirá efectos respecto de la derogación de la Ley<br />
Nº 12.143, contenida en la Ley Nº 20.631 (Texto ordenado<br />
en 1977 y sus modificaciones).<br />
Artículo 9º— El producido del tributo aprobado por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º de esta ley, será cop<strong>ar</strong>ticipado con <strong>ar</strong>reglo al<br />
régimen legal pertinente.<br />
Artículo 10— Dentro de los ciento ochenta (180) días<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de publicación de esta ley el<br />
PO<strong>DE</strong>R EJECUTIVO NACION<strong>AL</strong> dict<strong>ar</strong>á el correspondiente<br />
decreto reglament<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 11— De forma.<br />
1 Publicada en el Boletín Oficial del 25/08/86.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 23
Planilla Anexa al inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 28 1<br />
7308.10.00(1)<br />
7308.20.00(1)<br />
7309.00.10<br />
7309.00.20<br />
7309.00.90<br />
8207.30.00<br />
8401.10.00<br />
8401.20.00(1)<br />
8402.11.00<br />
8402.12.00<br />
8402.19.00<br />
8402.20.00<br />
8403.10.90<br />
8404.10.10<br />
8404.10.20<br />
8404.20.00<br />
8405.10.00<br />
8406.10.00<br />
8406.81.00<br />
8406.82.00<br />
8407.90.00<br />
8408.90.10<br />
8408.90.90<br />
8410.11.00<br />
8410.12.00<br />
8410.13.00<br />
8413.11.00<br />
8413.40.00<br />
8414.30.99<br />
8414.40.10<br />
8414.40.20<br />
8414.40.90<br />
8414.80.11<br />
8414.80.12<br />
8414.80.13<br />
8414.80.19<br />
8414.80.31<br />
8414.80.32<br />
8414.80.33<br />
8414.80.38<br />
8414.80.39<br />
8414.80.90<br />
8415.10.90<br />
8415.81.90<br />
8415.82.90<br />
8415.83.00(2)<br />
8417.10.10<br />
8417.10.20<br />
8417.10.90<br />
8417.20.00<br />
8417.80.10<br />
8417.80.20<br />
8417.80.90<br />
8418.50.10<br />
8418.50.90<br />
8418.61.00<br />
8418.69.10<br />
8418.69.20<br />
8418.69.91<br />
8418.69.99<br />
8419.20.00<br />
8419.31.00<br />
8419.32.00<br />
8419.39.00<br />
8419.40.10<br />
8419.40.20<br />
8419.40.90<br />
8419.50.10<br />
8419.50.21<br />
8419.50.22<br />
8419.50.29<br />
8419.50.90<br />
8419.60.00<br />
8419.81.10<br />
8419.81.90<br />
8419.89.11<br />
8419.89.19<br />
8419.89.20<br />
8419.89.30<br />
8419.89.40<br />
8419.89.91<br />
8419.89.99<br />
8421.11.10<br />
8421.11.90<br />
8421.12.90<br />
8421.19.10<br />
8421.19.90<br />
8421.21.00(3)<br />
8421.22.00<br />
8421.29.20<br />
8421.29.30<br />
8421.39.10<br />
8421.39.30<br />
8422.19.00<br />
8422.20.00<br />
8422.30.10<br />
8422.30.21<br />
8422.30.22<br />
8422.30.23<br />
8422.30.29<br />
8422.30.30<br />
8422.40.10<br />
8422.40.20<br />
8422.40.30<br />
8422.40.90<br />
8423.20.00<br />
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8479.40.00<br />
8479.50.00<br />
8479.60.00<br />
8479.81.10<br />
8479.81.90<br />
8479.82.10<br />
8479.82.90<br />
8479.89.11<br />
8479.89.12<br />
8479.89.21<br />
8479.89.22<br />
8479.89.40<br />
8479.89.91<br />
8479.89.92<br />
8479.89.99<br />
8480.41.00<br />
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8480.49.90<br />
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8501.33.20<br />
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8501.34.20<br />
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8501.52.20<br />
8501.52.90<br />
8501.53.10<br />
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8501.63.00<br />
8501.64.00<br />
8502.11.10<br />
8502.11.90<br />
8502.12.10<br />
8502.12.90<br />
8502.13.11<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
24 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.<br />
1 Incorporada por el <strong>ar</strong>tículo 2º del Decreto Nº 493/2001 (B.O. del 30/04/2001), modificada por el Decreto Nº. 509/2007 (B.O. del 23/05/2007) y<br />
sustituido por el Decreto Nº 820/2007 (B.O. del 29/06/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 24/05/2007.
8502.13.19<br />
8502.13.90<br />
8502.20.11<br />
8502.20.19<br />
8502.20.90<br />
8502.31.00<br />
8502.39.00<br />
8502.40.10<br />
8502.40.90<br />
8504.21.00<br />
8504.22.00<br />
8504.23.00<br />
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8504.34.00<br />
8504.40.40<br />
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8510.20.00<br />
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8514.10.90<br />
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8514.20.20<br />
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8514.30.19<br />
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8514.30.90<br />
8514.40.00<br />
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8515.19.00<br />
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8515.80.90<br />
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8517.12.13<br />
8517.12.19<br />
8517.12.21<br />
8517.12.22<br />
8517.12.23<br />
8517.12.29<br />
8517.12.32<br />
8517.12.39<br />
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8517.12.49<br />
8517.12.90<br />
8517.18.20<br />
8517.61.19<br />
8517.61.20<br />
8517.61.30<br />
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8517.61.99<br />
8517.62.11<br />
8517.62.12<br />
8517.62.13<br />
8517.62.14<br />
8517.62.19<br />
8517.62.21<br />
8517.62.22<br />
8517.62.23<br />
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8517.62.29<br />
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8517.62.32<br />
8517.62.33<br />
8517.62.39<br />
8517.62.41<br />
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8517.62.49<br />
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8517.62.59<br />
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8517.62.77<br />
8517.62.78<br />
8517.62.79<br />
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8521.10.10<br />
8521.10.90<br />
8521.90.10<br />
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8525.50.12<br />
8525.50.19<br />
8525.50.21<br />
8525.50.22<br />
8525.50.23<br />
8525.50.24<br />
8525.50.29<br />
8525.60.10<br />
8525.60.20<br />
8525.60.90<br />
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8525.80.21<br />
8526.10.00<br />
8526.91.00<br />
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8528.41.20<br />
8528.49.21<br />
8528.51.10<br />
8528.51.20<br />
8528.61.00<br />
8528.71.11<br />
8529.10.90 (5)<br />
8530.10.10<br />
8530.10.90<br />
8530.80.10<br />
8530.80.90<br />
8531.20.00<br />
8536.50.10<br />
8536.50.20<br />
8536.50.30<br />
8536.50.90<br />
8536.90.40<br />
8537.10.11<br />
8537.10.19<br />
8537.10.20<br />
8537.10.30<br />
8543.10.00<br />
8543.20.00<br />
8543.30.00<br />
8543.70.11<br />
8543.70.12<br />
8543.70.13<br />
8543.70.14<br />
8543.70.15<br />
8543.70.19<br />
8543.70.31<br />
8543.70.32<br />
8543.70.33<br />
8543.70.34<br />
8543.70.35<br />
8543.70.36<br />
8543.70.39<br />
8543.70.40<br />
8543.70.50<br />
8543.70.91<br />
8543.70.92<br />
8543.70.99<br />
8601.10.00<br />
8601.20.00<br />
8602.10.00<br />
8602.90.00<br />
8603.10.00<br />
8603.90.00<br />
8604.00.10<br />
8604.00.90<br />
8605.00.10<br />
8605.00.90<br />
8606.10.00<br />
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8606.92.00<br />
8606.99.00<br />
8609.00.00<br />
8701.10.00<br />
8701.20.00<br />
8701.30.00<br />
8701.90.10<br />
8701.90.90<br />
8702.10.00<br />
8702.90.10<br />
8702.90.90<br />
8704.10.10<br />
8704.10.90<br />
8704.21.10<br />
8704.21.20<br />
8704.21.30<br />
8704.21.90<br />
8704.22.10<br />
8704.22.20<br />
8704.22.30<br />
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8704.23.20<br />
8704.23.30<br />
8704.23.90<br />
8704.31.10<br />
8704.31.20<br />
8704.31.30<br />
8704.31.90<br />
8704.32.10<br />
8704.32.20<br />
8704.32.30<br />
8704.32.90<br />
8704.90.00<br />
8705.10.10<br />
8705.10.90<br />
8705.20.00<br />
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8705.90.90<br />
8706.00.10<br />
8706.00.20<br />
8706.00.90 (6)<br />
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8707.90.90<br />
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8709.19.00<br />
8716.20.00<br />
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8802.12.90<br />
8802.20.10<br />
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8802.20.22<br />
8802.20.90<br />
8802.30.10<br />
8802.30.21<br />
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8802.40.90<br />
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8905.20.00<br />
8905.90.00<br />
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9008.20.90<br />
9010.10.10<br />
9010.10.20<br />
9010.10.90<br />
9010.50.10<br />
9011.10.00<br />
9011.20.10<br />
9011.20.20<br />
9011.20.30<br />
9011.80.10<br />
9011.80.90<br />
9012.10.10<br />
9012.10.90<br />
9014.10.00<br />
9014.20.10<br />
9014.20.20<br />
9014.20.30<br />
9014.20.90<br />
9014.80.10<br />
9014.80.90<br />
9015.10.00<br />
9015.20.10<br />
9015.20.90<br />
9015.30.00<br />
9015.40.00<br />
9015.80.10<br />
9015.80.90<br />
9016.00.10(1)<br />
9016.00.90(1)<br />
9017.10.10<br />
9018.11.00(1)<br />
9018.12.10<br />
9018.12.90(1)<br />
9018.13.00<br />
9018.14.10<br />
8418.14.90<br />
9018.19.10<br />
9018.19.20<br />
9018.19.30<br />
9018.19.80<br />
9018.20.10<br />
9018.20.20<br />
9018.20.90(1)<br />
9018.41.00(1)<br />
9018.49.40<br />
9018.49.91<br />
9018.50.10(1)<br />
9018.50.90(1)<br />
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9018.90.31<br />
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9018.90.91(1)<br />
9018.90.93<br />
9018.90.94<br />
9019.10.00(1)(8)<br />
9019.20.10(1)<br />
9019.20.20(1)(9)<br />
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9019.20.40(1)<br />
9019.20.90(1)<br />
9022.12.00<br />
9022.13.11<br />
9022.13.19<br />
9022.13.90<br />
9022.14.11<br />
9022.14.12<br />
9022.14.13<br />
9022.14.19<br />
9022.14.90<br />
9022.19.10<br />
9022.19.91<br />
9022.19.99<br />
9022.21.10<br />
9022.21.20<br />
9022.21.90<br />
9022.29.10<br />
9022.29.90<br />
9022.90.11<br />
9022.90.12<br />
9022.90.19<br />
9022.90.80<br />
9024.10.10<br />
9024.10.20<br />
9024.10.90<br />
9024.80.11<br />
9024.80.19<br />
9024.80.21<br />
9024.80.29<br />
9024.80.90<br />
9026.10.11<br />
9027.10.00<br />
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9027.20.12<br />
9027.20.19<br />
9027.20.21<br />
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9027.30.11<br />
9027.30.19<br />
9027.30.20<br />
9027.50.10<br />
9027.50.20<br />
9027.50.30<br />
9027.50.40<br />
9027.50.50<br />
9027.50.90<br />
9027.80.11<br />
9027.80.12<br />
9027.80.13<br />
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9027.80.20<br />
9027.80.30<br />
9027.80.91<br />
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9030.10.10<br />
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9030.40.20<br />
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9030.84.20<br />
9030.84.90<br />
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9030.89.30<br />
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9030.89.90<br />
9031.10.00<br />
9031.20.10<br />
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9031.49.20<br />
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9031.80.12<br />
9031.80.20<br />
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9031.80.50<br />
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9032.89.11<br />
9032.89.30<br />
9032.89.81<br />
9032.89.82<br />
9032.89.83<br />
9032.89.89<br />
9402.90.10<br />
9402.90.20<br />
9406.00.10<br />
9406.00.91(10)<br />
9406.00.92<br />
9406.00.99(10)<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 25
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
REFERENCIAS:<br />
(1) Excepto sus p<strong>ar</strong>tes.<br />
(2) Excepto unidades <strong>com</strong>pactas prefabricadas, sin unidad<br />
condensadora.<br />
(3) Excepto los de uso doméstico.<br />
(4) Unicamente cabezas elevadoras electromagnéticas.<br />
(5) Únicamente reflectores p<strong>ar</strong>abólicos de antenas. Unicamente<br />
molinos de viento<br />
3705.90.10 6909.12.20 6909.19.20 7116.20.20 7410.11.11<br />
7410.11.19 7410.21.20 8409.91.40 8443.99.11 8443.99.12<br />
8443.99.13 8443.99.19 8443.99.21 8443.99.22 8443.99.23<br />
8443.99.24 8443.99.25 8443.99.26 8443.99.27 8443.99.29<br />
8471.49.00 8471.60.54 8471.60.59 8471.71.11 8471.70.12<br />
8471.70.19 8471.70.21 8471.70.29 8471.70.32 8471.70.33<br />
8471.70.39 8471.70.90 8473.29.10 8473.29.90 8473.30.11<br />
8473.30.19 8473.30.31 8473.30.32 8473.30.33 8473.30.34<br />
8473.30.39 8473.30.41 8473.30.42 8473.30.43 8473.30.49<br />
8473.30.50 8473.30.92 8473.30.99 8473.40.10 8473.40.70<br />
8473.40.90 8473.50.10 8473.50.20 8473.50.31 8473.50.32<br />
8473.50.33 8473.50.34 8473.50.35 8473.50.39 8473.50.40<br />
8473.50.50 8473.50.90 8501.10.11 8504.31.91 8511.80.30<br />
8517.70.10 8517.70.21 8517.70.92 8517.70.99 8518.10.10<br />
8518.29.10 8523.29.11 8523.52.00 8529.90.11 8529.90.12<br />
8529.90.19 8529.90.20 8532.21.11 8532.21.19 8532.23.10<br />
8532.24.10 8532.25.10 8532.29.10 8532.30.10 8533.21.20<br />
8534.00.00 8538.90.10 8540.40.00 8540.50.10 8540.50.20<br />
8541.10.11 8541.10.12 8541.10.19 8541.10.21 8541.10.22<br />
Planilla Anexa al inciso f) del <strong>ar</strong>tículo 28 1<br />
(6) Excepto los de la P<strong>ar</strong>tida Nº 87.03.<br />
(7) Excepto bolsas y tubuladuras de material plástico,<br />
incluso con vías de acceso lateral, dosificador mecánico<br />
automático, dispositivo de obturación y piezas insersoras<br />
en ambos extremos, presentado en una envuelta esteril.<br />
(8) Excepto bañeras p<strong>ar</strong>a hidromasajes.<br />
(9) Excepto de potencia inferior o igual A 125 W.<br />
(10) Excepto las aptas p<strong>ar</strong>a ser utilizadas <strong>com</strong>o viviendas.<br />
8541.10.29 8541.10.91 8541.10.92 8541.10.99 8541.21.10<br />
8541.21.20 8541.21.91 8541.21.99 8541.29.10 8541.29.20<br />
8541.30.11 8541.30.19 8541.30.21 8541.30.29 8541.40.11<br />
8541.40.12 8541.40.13 8541.40.14 8541.40.15 8541.40.16<br />
8541.40.19 8541.40.21 8541.40.22 8541.40.23 8541.40.24<br />
8541.40.25 8541.40.26 8541.40.27 8541.40.29 8541.40.31<br />
8541.40.32 8541.40.39 8541.50.10 8541.50.20 8541.60.10<br />
8541.60.90 8541.90.10 8541.90.20 8541.90.90 8542.31.10<br />
8542.31.20 8542.31.90 8542.32.10 8542.32.21 8542.32.29<br />
8542.32.91 8542.32.99 8542.33.11 8542.33.19 8542.33.20<br />
8542.33.90 8542.39.11 8542.39.19 8542.39.20 8542.39.31<br />
8542.39.39 8542.39.91 8542.39.99 8542.90.10 8542.90.20<br />
8542.90.90 8544.70.10 8544.70.20 8544.70.30 8544.70.90<br />
9001.10.11 9001.10.19 9001.10.20 9013.80.10 9030.90.90<br />
9032.89.21 9032.89.22 9032.89.23 9032.89.24 9032.89.25<br />
9032.89.29 9032.90.10 9032.90.99<br />
Ley Nº 25.988 2 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Artículo sin número incorporado a continuación del <strong>ar</strong>tículo 24 de la ley. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Sancionada: 16/12/2004<br />
Promulgada: 29/12/2004<br />
TÍTULO IV<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 4º— Prorrógase hasta el 31 de diciembre de 2005,<br />
inclusive, la suspensión del <strong>ar</strong>tículo incorporado sin número<br />
a continuación del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
que fuera dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 1º inciso a) de la Ley<br />
Nº 25.717.<br />
Artículo 5º— Los créditos fiscales originados en la <strong>com</strong>pra,<br />
construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva<br />
de bienes de capital, realizadas a p<strong>ar</strong>tir del 1º de<br />
noviembre de 2000, inclusive, que al 30 de septiembre de<br />
2004 conform<strong>ar</strong>en el saldo a favor de los responsables, a que<br />
se refiere el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones, les serán acreditados contra otros impuestos,<br />
incluidos sus anticipos, a c<strong>ar</strong>go de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía y Producción y, por el<br />
remanente del saldo resultante de la referida acreditación,<br />
podrá solicit<strong>ar</strong>se su devolución. El Poder Ejecutivo Nacional<br />
establecerá el procedimiento y las condiciones que<br />
deberán observ<strong>ar</strong>se p<strong>ar</strong>a acceder a la acreditación y/o devolución<br />
mencionadas, entre las cuales se consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o<br />
factor esencial que el solicitante disponga la realización de<br />
nuevas inversiones, ello sin perjuicio de las normas cuyo<br />
dictado estime oportuno el citado organismo recaudador.<br />
No será de aplicación el régimen establecido en el párrafo<br />
anterior cuando al momento de la solicitud de acreditación<br />
o devolución, según corresponda, los bienes de capital no<br />
integren el patrimonio de los contribuyentes.<br />
Los bienes de capital <strong>com</strong>prendidos en el presente régimen<br />
son aquellos que revisten la calidad de bienes muebles o<br />
inmuebles, amortizables p<strong>ar</strong>a el impuesto a las ganancias.<br />
No podrá realiz<strong>ar</strong>se la acreditación prevista en este <strong>ar</strong>tículo<br />
contra obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva<br />
o solid<strong>ar</strong>ia de los contribuyentes por deudas de terceros,<br />
o de su actuación <strong>com</strong>o agentes de retención o de percepción.<br />
Tampoco será aplicable la referida acreditación contra<br />
gravámenes con destino exclusivo al financiamiento de<br />
fondos con afectación específica.<br />
Cuando los bienes de capital se hayan adquirido en los<br />
términos y condiciones establecidos en la Ley Nº 25.248,<br />
los créditos fiscales correspondientes a los cánones y a la<br />
opción de <strong>com</strong>pra, sólo podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se a los efectos de<br />
este régimen cuando al 30 de septiembre de 2004 se haya<br />
ejercido la citada opción, encontrándose habilitado el cómputo<br />
del crédito fiscal correspondiente a la misma.<br />
A efectos de lo dispuesto en este <strong>ar</strong>tículo, el impuesto al<br />
valor agregado correspondiente a la <strong>com</strong>pra, construcción,<br />
fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes<br />
de capital, se imput<strong>ar</strong>á contra los débitos fiscales una vez<br />
<strong>com</strong>putados los restantes créditos fiscales relacionados con<br />
la actividad gravada.<br />
1 Incorporada por el Decreto Nº 1159/2001 (B.O. del 12/09/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/10/2001, modificado por el Decreto Nº 509/2007 (B.O: del 23/05/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 24/05/2007.<br />
2 Publicada en el B.O. del 31/12/2004.<br />
26 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Las acreditaciones o devoluciones previstas en este <strong>ar</strong>tículo<br />
no podrán realiz<strong>ar</strong>se cuando los referidos créditos fiscales<br />
hayan sido financiados mediante el régimen establecido por<br />
la Ley Nº 24.402.<br />
Artículo 6º— A los fines del régimen indicado en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior establécese un cupo fiscal anual destinado a la<br />
acreditación y devolución previstas en el mismo, que ascenderá<br />
a quinientos millones de pesos ($ 500.000.000), los que<br />
se asign<strong>ar</strong>án de acuerdo con el mecanismo que establezca<br />
el Poder Ejecutivo nacional, teniendo en cuenta criterios<br />
objetivos que, entre otros p<strong>ar</strong>ámetros, deberán contempl<strong>ar</strong><br />
la antigüedad del crédito.<br />
De dicho cupo deberá destin<strong>ar</strong>se hasta un cincuenta por<br />
ciento (50%) a las pequeñas y medianas empresas.<br />
El Poder Ejecutivo nacional inform<strong>ar</strong>á trimestralmente a las<br />
Comisiones de Presupuesto y Hacienda de ambas Cám<strong>ar</strong>as<br />
del Congreso nacional sobre la distribución del cupo establecido<br />
en el presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
TÍTULO V<br />
VIGENCIA<br />
Artículo 7º— Las disposiciones de la presente ley entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y<br />
surtirán efectos:<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
a) P<strong>ar</strong>a lo establecido en el Título I –Impuesto a las Ganancias–:<br />
Respecto de las solicitudes de exportación p<strong>ar</strong>a<br />
consumo que se registren en la Dirección General de<br />
Aduanas de la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía y Producción, desde el 1º de enero de 2005,<br />
inclusive.<br />
b) P<strong>ar</strong>a lo establecido en el Título II –Impuesto Adicional<br />
de Emergencia sobre el Precio final de Venta de Cig<strong>ar</strong>rillos–:<br />
P<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen<br />
a p<strong>ar</strong>tir del 1º de enero de 2005, inclusive.<br />
c) P<strong>ar</strong>a lo establecido en el Título III –Impuesto sobre los<br />
Créditos y Débitos en Cuentas Banc<strong>ar</strong>ias y Otras Operatorias–:<br />
P<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen<br />
a p<strong>ar</strong>tir del 1º de enero de 2005, inclusive.<br />
d) P<strong>ar</strong>a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 4º del Título IV —Impuesto<br />
al Valor Agregado—: Respecto de los créditos<br />
fiscales cuyo derecho a cómputo se genere a p<strong>ar</strong>tir del<br />
1º de enero de 2005, inclusive.<br />
e) P<strong>ar</strong>a lo establecido en los Artículos 5º y 6º del Título IV<br />
–Impuesto al Valor Agregado–: Respecto de los créditos<br />
fiscales cuyo derecho a cómputo se hubiere generado<br />
hasta el 30 de septiembre de 2004, inclusive, y correspondan<br />
a inversiones en bienes muebles o inmuebles que<br />
revistan a dicha fecha la calidad de amortizables p<strong>ar</strong>a el<br />
impuesto a las ganancias.<br />
Artículo 8º— De forma.<br />
Ley Nº 25.453 1 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
I.V.A. por lo percibido<br />
Sancionada: 30/07/2001<br />
Promulgada: 30/07/2001<br />
TÍTULO I<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 1º— 2 Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional p<strong>ar</strong>a<br />
modific<strong>ar</strong> la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, exclusivamente en<br />
los aspectos neces<strong>ar</strong>ios tendientes a establecer que los débitos<br />
y créditos fiscales se imputen al período fiscal en que se<br />
perciba y/o pague total o p<strong>ar</strong>cialmente el precio de las<br />
operaciones gravadas, de acuerdo a la definición de percepción<br />
y pago que el mismo establezca a tal fin.<br />
Artículo 2º— Ratifícase desde su entrada en vigencia el<br />
inciso l), del <strong>ar</strong>tículo 1º del Decreto Nº 493 de fecha 27 de<br />
abril de 2001. Con c<strong>ar</strong>ácter de exención p<strong>ar</strong>a el supuesto en<br />
que no se hubiere trasladado el gravamen en razón de<br />
contr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y/o facturadas las operaciones, la<br />
alícuota establecida por la norma que se ratifica se aplic<strong>ar</strong>á<br />
respecto de los hechos imponibles que se perfeccionen a<br />
p<strong>ar</strong>tir del primer día del mes siguiente al de la vigencia de<br />
la presente ley.<br />
Artículo 21— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 31/07/2001.<br />
2 Derogado por Ley Nº 25.717 (B.O. del 10/01/2003), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 10/01/2003.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 27
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> –Texto Ordenado en 1997–<br />
28 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong><br />
<strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Decreto Nº 692/98 1<br />
Artículo 1º— Apruébase la reglamentación de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y su<br />
modificatoria, que <strong>com</strong>o anexo forma p<strong>ar</strong>te del presente<br />
decreto.<br />
Artículo 2º— Derógase el Decreto Nº 2.407 de fecha 23 de<br />
diciembre de 1986 y sus modificatorios.<br />
Artículo 3º— Las disposiciones de este decreto entr<strong>ar</strong>ánen<br />
vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y<br />
surtirán efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las<br />
normas que reglamentan con las excepciones dispuestas en<br />
los Decretos Nros. 2.633 del 29 de diciembre de 1992, 846<br />
del 26 de abril de 1993 y 644 del 11 de julio de 1997 y salvo<br />
cuando se trate de ventas, obras, locaciones o prestaciones<br />
<strong>com</strong>prendidas en los <strong>ar</strong>tículos 5º;6º;8º; 15; 16; 19; 22; 29;<br />
36; 39; 40; 51; 52; 62 y 88 del texto reglament<strong>ar</strong>io que se<br />
aprueba por el presente, realizadas con anterioridad a la<br />
fecha de dicha publicación aplicando criterios distintos a los<br />
establecidos en las referidas normas, en las que habiéndose<br />
trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o,en<br />
su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones,<br />
no resulte posible su traslación extemporánea a los<br />
respectivos adquirentes locat<strong>ar</strong>ios o prestat<strong>ar</strong>ios en razón de<br />
encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en<br />
las que se haya considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento<br />
del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a<br />
los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
I – OBJETO, SUJETO Y NACIMIENTO <strong>DE</strong>L HECHO IMPONIBLE<br />
Ámbito de aplicación<br />
Artículo...– 2 Las normas de la ley y este reglamento referidas<br />
a la venta de cosas muebles situadas o colocadas en el<br />
territorio del país y a las obras, locaciones y prestaciones de<br />
servicios realizadas en el mismo, son aplicables a las relacionadas<br />
con la exploración y explotación de recursos naturales<br />
vivos y no vivos, efectuadas en la plataforma continental<br />
y en la Zona Económica Exclusiva de la República<br />
Argentina o en las islas <strong>ar</strong>tificiales, instalaciones y estructuras<br />
establecidas en dicha Zona.<br />
Las operaciones que se efectúen con quienes des<strong>ar</strong>rollan<br />
actividades en las áreas a que se refiere el párrafo anterior,<br />
que den lug<strong>ar</strong> a la salida de bienes o a la realización de obras,<br />
locaciones o prestaciones de servicios, desde el territorio<br />
<strong>ar</strong>gentino hacia las mismas o p<strong>ar</strong>a ser utilizadas en las<br />
mismas, o a la introducción en el territorio <strong>ar</strong>gentino o su<br />
utilización en el mismo de bienes procedentes de ellas o de<br />
obras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en<br />
ellas, se trat<strong>ar</strong>án, en su caso, <strong>com</strong>o efectuadas en el interior<br />
de la República Argentina.<br />
Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso b), del <strong>ar</strong>tículo<br />
1º de la ley y en el inciso d), de la misma norma legal,<br />
también será de aplicación p<strong>ar</strong>a las prestaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en los mismos efectuadas en las áreas a que se refiere<br />
el primer párrafo de este <strong>ar</strong>tículo cuya utilización o explotación<br />
efectiva se lleve a cabo en el exterior o, en su caso,<br />
p<strong>ar</strong>a las efectuadas en el extranjero, cuya utilización o<br />
explotación efectiva, se lleve a cabo en ellas.<br />
Asimismo, a efectos de lo establecido en la ley, en el inciso<br />
c) de su <strong>ar</strong>tículo 1º y en el inciso d) de su <strong>ar</strong>tículo 8º, se<br />
consider<strong>ar</strong>án, respectivamente, importación, la introducción<br />
de bienes por p<strong>ar</strong>te de exportadores del extranjero a la<br />
plataforma continental y la Zona Económica Exclusiva de<br />
la República Argentina, incluidas las islas <strong>ar</strong>tificiales, instalaciones<br />
y estructuras establecidas en las mismas y exportación,<br />
la salida al extranjero de bienes desde dichas áreas.<br />
L: 1º, 8º<br />
OBJETO<br />
Cosas muebles de procedencia extranjera<br />
Artículo 1º— A los efectos previstos en el inciso a) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º de la ley, las cosas muebles de procedencia<br />
extranjera sólo se consider<strong>ar</strong>án situadas o colocadas en el<br />
territorio del país cuando hayan sido importadas en forma<br />
definitiva.<br />
L: 1º<br />
1 Publicado en el B.O. del 17/06/98.<br />
2 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 29
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Prestaciones realizadas en el país y utilizadas<br />
en el exterior<br />
Artículo...– 1 Lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso<br />
b), del <strong>ar</strong>tículo 1º de la ley, no será de aplicación cuando los<br />
servicios se presten a las empresas de transporte internacional<br />
o estén destinados a las locaciones a casco desnudo y el<br />
fletamento al tiempo o por viaje de buques destinados al<br />
transporte internacional, <strong>com</strong>prendidas, respectivamente,<br />
en los puntos 13) y 14), del inciso h), del <strong>ar</strong>tículo 7º de la<br />
misma norma.<br />
L: 1º,7º,25<br />
Prestaciones realizadas en el exterior y<br />
utilizadas en el país<br />
Artículo...– 2 Lo dispuesto en el inciso d), del <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
la ley, no será de aplicación cuando las prestaciones tengan<br />
por objeto la realización de los servicios conexos al transporte<br />
internacional definidos en el <strong>ar</strong>tículo 34 de este reglamento,<br />
ni cuando se trate de locaciones a caso desnudo (con<br />
o sin opción de <strong>com</strong>pra) y el fletamento a tiempo o por viaje<br />
de buques destinados al transporte internacional cuando el<br />
locador es un <strong>ar</strong>mador con domicilio en el exterior y el<br />
locat<strong>ar</strong>io es una empresa radicada en el país.<br />
L: 1º D: 34<br />
Importación definitiva<br />
Artículo 2º— A los fines de la ley y este reglamento se<br />
entenderá por importación definitiva la importación p<strong>ar</strong>a<br />
consumo a que se refiere el Código Aduanero.<br />
L: 1º, 25, 26, 27 D: 42, 64, 65<br />
Bienes susceptibles de tener individualidad<br />
propia<br />
Artículo 3º— A los fines de lo previsto en el inciso a) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º de la ley, se consider<strong>ar</strong>á venta la incorporación<br />
de cosas muebles, de propia producción, en los casos de<br />
locaciones, prestaciones de servicios o realización de obras,<br />
exentas o no alcanzadas por el gravamen.<br />
L: 1º,2º, 3º<br />
Obras efectuadas sobre inmueble propio<br />
Artículo 4º— A los efectos de lo dispuesto por el inciso b),<br />
del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley, se entenderá por obras a aquellas<br />
mejoras (construcciones, ampliaciones, instalaciones) que,<br />
de acuerdo con los códigos de edificación o disposiciones<br />
semejantes, se encuentren sujetas a denuncia, autorización<br />
o aprobación por autoridad <strong>com</strong>petente.<br />
Cuando por la ubicación del inmueble no existiere tal obligación,<br />
la calidad de mejora se determin<strong>ar</strong>á por similitud<br />
con el tratamiento indicado precedentemente vigente en el<br />
mismo Municipio o Provincia o, en su defecto, en el Municipio<br />
o Provincia más cercano.<br />
L: 1º,3º,4º, 5º,10<br />
Artículo 5º— No se encuentra alcanzada por el impuesto la<br />
venta de las obras a que se refiere el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
de la ley, realizadas por los sujetos <strong>com</strong>prendidos en el<br />
inciso d) del <strong>ar</strong>tículo 4º, cuando por un lapso continuo o<br />
discontinuo de tres (3) años –cumplido a la fecha en que se<br />
extienda la escritura traslativa de dominio o se otorgue la<br />
posesión, si este acto fuera anterior–, las mismas hubieran<br />
permanecido sujetas a <strong>ar</strong>rendamiento, o derechos reales de<br />
usufructo, uso, habitación o anticresis.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior también será de aplicación,<br />
cuando la venta la realice alguno de los integrantes de<br />
un consorcio asimilado a condominio, incluidos los casos<br />
en los que por igual período al previsto precedentemente,<br />
hubiera afectado el inmueble a casa habitación.<br />
En las situaciones previstas en este <strong>ar</strong>tículo, en el período<br />
fiscal en que se produzca la venta deberán reintegr<strong>ar</strong>se los<br />
créditos fiscales oportunamente <strong>com</strong>putados, atribuibles al<br />
bien que se transfiere.<br />
L: 1º, 3º, 4º<br />
Soporte material<br />
Artículo 6º— La exclusión prevista en el segundo párrafo,<br />
del inciso c), del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley, será de aplicación<br />
cuando la prestación del servicio exenta o no alcanzada por<br />
el gravamen y el bien mediante el cual se materializa,<br />
cumplan con las siguientes condiciones en forma concurrente:<br />
a) que ambas obligaciones –prestación y entrega del bien–<br />
se perfeccionen en forma conjunta;<br />
b) que exista entre ellas una relación vinculante de orden<br />
natural, funcional, técnica o jurídica, de la que derive,<br />
neces<strong>ar</strong>iamente, la anexión de una a otra; y<br />
c) que la “cosa mueble” elaborada, constituya simplemente<br />
el soporte material de la obligación principal.<br />
L: 1º, 3º<br />
Servicio de alumbrado público<br />
Artículo 7º– La excepción dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 3º, inciso<br />
e), punto 5, de la ley, respecto al servicio de alumbrado<br />
público, no <strong>com</strong>prende el suministro de energía efectuado a<br />
los prestadores de dicho servicio.<br />
L: 1º, 3º, 4º<br />
Prestaciones. Operaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
Artículo 8º– Las prestaciones a que se refiere el punto 21.,<br />
del inciso e), del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley, <strong>com</strong>prende a todas las<br />
obligaciones de d<strong>ar</strong> y/o hacer, por las cuales un sujeto se<br />
obliga a ejecut<strong>ar</strong> a través del ejercicio de su actividad y<br />
mediante una retribución determinada, un trabajo o servicio<br />
que le permite recibir un beneficio.<br />
No se encuentran <strong>com</strong>prendidas en lo dispuesto en el párrafo<br />
anterior, las transferencias o cesiones del uso o goce de<br />
derechos, excepto cuando las mismas impliquen un servicio<br />
financiero o una concesión de explotación industrial o <strong>com</strong>ercial,<br />
circunstancias que también determin<strong>ar</strong>án la aplicación<br />
del impuesto sobre las prestaciones que las originan<br />
cuando estas últimas constituyan obligaciones de no hacer.<br />
L: 1º, 3º<br />
1 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
2 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
30 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Instrumentos y/o contratos derivados<br />
Artículo 9º— Las prestaciones que se generen a raíz de<br />
instrumentos y/o contratos derivados, incluida la concertación<br />
del instrumento, su posterior negociación y las <strong>com</strong>pensaciones<br />
o liquidaciones <strong>com</strong>o consecuencia de su resolución<br />
o en cumplimiento de sus estipulaciones, sin<br />
transferencia de los activos o servicios subyacentes, no<br />
constituyen prestaciones <strong>com</strong>prendidas en el <strong>ar</strong>tículo 3º de<br />
la ley.<br />
En cambio, si <strong>com</strong>o consecuencia de la resolución del<br />
instrumento o a raíz del cumplimiento de sus estipulaciones,<br />
se generasen hechos imponibles <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
1º de la ley, éstos qued<strong>ar</strong>án sometidos a los tratamientos<br />
dispuestos por la misma y por este reglamento que les<br />
resulten aplicables.<br />
No obstante lo señalado en el primer párrafo, cuando un<br />
conjunto de instrumentos derivados vinculados entre sí, o<br />
un elemento <strong>com</strong>ponente o v<strong>ar</strong>ios de ellos de un mismo<br />
instrumento, denoten que de acuerdo con el principio de la<br />
realidad económica, las p<strong>ar</strong>tes han realizado una transacción<br />
o prestación gravada por el impuesto, se aplic<strong>ar</strong>án las normas<br />
previstas en la ley y en este reglamento p<strong>ar</strong>a esas<br />
transacciones.<br />
Asimismo, cuando un conjunto de transacciones con instrumentos<br />
y/o contratos derivados, sea equivalente a otra transacción<br />
u operación financiera con un tratamiento establecido<br />
en la ley del tributo, a tal conjunto se le aplic<strong>ar</strong>á las<br />
normas de las transacciones u operaciones de las que resulte<br />
equivalente.<br />
L: 1º,3º<br />
Intereses originados en operaciones exentas o<br />
no gravadas<br />
Artículo 10— 1 Los intereses originados en la financiación<br />
o el pago diferido o fuera de término, del precio correspondiente<br />
a las ventas, obras, locaciones o prestaciones,<br />
resultan alcanzados por el impuesto aún cuando las operaciones<br />
que dieron lug<strong>ar</strong> a su determinación se encuentren<br />
exentas o no gravadas.<br />
L: 1º,2º,3º, 7º, 8º<br />
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Locación de cajas de seguridad<br />
Artículo 11— 2 A efectos de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 3º,<br />
inciso e), punto 21, de la ley, se considera que el servicio<br />
brindado mediante la denominada “locación de cajas de<br />
seguridad”, constituye una prestación incluida en las previsiones<br />
de la citada norma legal.<br />
L: 1º, 3º<br />
Fondos <strong>com</strong>unes de inversión. Sociedades<br />
Administrativas<br />
Artículo ...— 3 A efectos de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 3º,<br />
inciso e), punto 21., de la ley, se entenderá que las prestaciones<br />
realizadas por las sociedades administradoras de los<br />
fondos <strong>com</strong>unes de inversión <strong>com</strong>prendidos en el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 24.083 y sus modificaciones,<br />
no resultan incluidas en las previsiones de la precitada<br />
norma legal del tributo.<br />
L: 1º, 3º<br />
Acciones, títulos públicos y demás títulos<br />
valores<br />
Artículo 12— 4 La exención dispuesta en el ap<strong>ar</strong>tado i), del<br />
punto 21., del inciso e), del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 3º de<br />
la ley, <strong>com</strong>prende a las acciones, títulos públicos y demás<br />
títulos valores, con prescindencia de que en las operaciones<br />
realizadas los mismos constituyan o no bienes fungibles.<br />
Asimismo, la referida exclusión también será de aplicación<br />
a las cauciones que se realicen con los bienes indicados en<br />
el párrafo anterior, con la intervención de entidades financieras<br />
regidas por la Ley Nº 21.526 o mercados autorregulados<br />
bursátiles, que revistan la calidad de tomadores o<br />
colocadores en dichas operaciones.<br />
L: 1º, 3º<br />
Operaciones de seguro<br />
Artículo...– 5 La exclusión de las operaciones de seguros,<br />
reaseguros y retrocesiones, a que se refiere el ap<strong>ar</strong>tado 1),<br />
del punto 21, del inciso e), del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
de la ley, sólo <strong>com</strong>prende a los contratos que con ese fin<br />
suscriban las entidades aseguradoras y en tanto estén regidos<br />
por las normas de la Superintendencia de Seguros de La<br />
Nación, organismo dependiente del Ministerio de Economía.<br />
Con respecto a los seguros de vida de cualquier tipo, la<br />
exclusión prevista en la citada norma legal <strong>com</strong>prende,<br />
exclusivamente, a los que cubren riesgo de muerte y a los<br />
de supervivencia.<br />
6 Tratándose de seguros que cubren riesgo de muerte, tendrán<br />
el tratamiento previsto p<strong>ar</strong>a éstos, aun cuando incluyan<br />
cláusulas adicionales que cubran riesgo de invalidez total y<br />
permanente, ya sea por accidente o enfermedad, de muerte<br />
accidental o desmembramiento, o de enfermedades graves.<br />
1 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
2 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
3 Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,<br />
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,<br />
en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las<br />
transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso<br />
tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
4 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
5 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
6 Incorporado según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que<br />
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos<br />
a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose<br />
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas<br />
las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la referida fecha de publicación del<br />
presente decreto.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 31
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
En relación a los contratos de afiliación a las Aseguradoras<br />
de Riesgos del Trabajo, la citada exclusión <strong>com</strong>prende a<br />
todos los servicios que sean prestados por las mismas en<br />
virtud de las contraprestaciones y derechos nacidos de dichos<br />
contratos, incluidos los intereses por mora o pago fuera<br />
de término, en tanto estén regidos por las normas de la<br />
Superintendencia de Riesgos del Trabajo, organismo dependiente<br />
del Ministerio de Trabajo, Empleo y Formación de<br />
Recursos Humanos.<br />
En los casos no <strong>com</strong>prendidos en la exclusión a la que se<br />
refieren los párrafos anteriores, la base imponible de la<br />
operación est<strong>ar</strong>á dada por el precio total de emisión dela<br />
póliza o, en su caso, suscripción del respectivo contrato,<br />
neto de los rec<strong>ar</strong>gos financieros, los que, independientemente<br />
y con prescindencia del tratamiento que<br />
corresponda aplic<strong>ar</strong> al contrato, resultan alcanzados por el<br />
impuesto, perfeccionándose el respectivo hecho imponible<br />
que los mismos originan conforme a lo dispuesto en el punto<br />
7., del inciso b), del <strong>ar</strong>tículo 5º de la ley.<br />
Asimismo, cuando en cumplimiento de la obligación asumida<br />
por el asegurador, se opte por la reposición del bien<br />
siniestrado o la entrega de repuestos u otros elementos<br />
neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a su rep<strong>ar</strong>ación, dicha modalidad no configura<br />
el presupuesto previsto en el inciso a), del <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
la ley, no obstante lo cual las adquisiciones realizadas con<br />
tal finalidad d<strong>ar</strong>án lug<strong>ar</strong> al crédito fiscal previsto en su<br />
<strong>ar</strong>tículo 12, no siendo de aplicación, en estos casos, las<br />
restricciones p<strong>ar</strong>a el cómputo establecidas en el tercer párrafo<br />
del mismo.<br />
L: 1º,3º,12<br />
SUJETO<br />
Herederos y legat<strong>ar</strong>ios<br />
Artículo 13— Tratándose de los herederos y legat<strong>ar</strong>ios a<br />
que hace referencia el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 4º de la ley y<br />
mientras se mantenga el estado de indivisión heredit<strong>ar</strong>ia, el<br />
administrador de la sucesión o el albacea, serán los responsables<br />
del ingreso del tributo que pudiera corresponder,<br />
siéndoles de aplicación lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 16 de la<br />
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978, y sus modificaciones.<br />
L: 4º D: 69<br />
Responsables por prestaciones de servicios y<br />
locaciones<br />
Artículo 14- Son sujetos pasivos del impuesto en el caso de<br />
las prestaciones de servicios o locaciones indicadas en los<br />
incisos e) y f) del <strong>ar</strong>tículo 4º de la ley, tanto quienes las<br />
efectúen directamente <strong>com</strong>o quienes las realicen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios,<br />
en este último supuesto siempre que lo hagan<br />
a nombre propio.<br />
L: 4º D: 69<br />
Agrupamientos no societ<strong>ar</strong>ios<br />
Artículo 15— La exclusión dispuesta en el segundo párrafo<br />
“in fine”, del <strong>ar</strong>tículo 4º de la ley, sólo será procedente<br />
cuando los trabajos profesionales o las restantes prestaciones<br />
de servicios encuadradas en la citada norma, sean realizados<br />
y facturados a título personal por cada uno de los<br />
responsables intervinientes, en tanto se trate de personas<br />
físicas.<br />
Sin emb<strong>ar</strong>go, cuando dichos trabajos o prestaciones, no sean<br />
realizados en forma ocasional y a título personal, revestirá la<br />
calidad de sujeto el ente colectivo que agrupa a los profesionales<br />
o prestadores que los realizan, aún en aquellos casos<br />
en los que la contraprestación deba fij<strong>ar</strong>se judicialmente y una<br />
omáspersonasfísicas, integrantes del agrupamiento, asuman<br />
la representación del mismo, circunstancia de la que deberá<br />
dej<strong>ar</strong>se expresa constancia en el respectivo expediente, en la<br />
forma y condiciones que al respecto establezca la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el<br />
ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,<br />
a fin de determin<strong>ar</strong> la correcta incidencia del impuesto en<br />
la correspondiente regulación de honor<strong>ar</strong>ios.<br />
L: 4º<br />
Artículo...— 1 Se consideran prestaciones gravadas las que<br />
efectúen los miembros de los sujetos indicados en el segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de la ley, en cumplimiento de las<br />
obligaciones asumidas en los respectivos contratos, y que<br />
originen c<strong>ar</strong>gos a los mencionados sujetos o a sus miembros,<br />
sin perjuicio del tratamiento tribut<strong>ar</strong>io que corresponda a las<br />
ventas, importaciones, locaciones o prestaciones realizadas<br />
por dichos sujetos o miembros.<br />
L: 4º<br />
Endoso o cesión de documentos<br />
Artículo 16— 2 En los casos de <strong>com</strong>pra y descuento, mediante<br />
endoso o cesión de documentos, tales <strong>com</strong>o pag<strong>ar</strong>és,<br />
letras, prendas, papeles <strong>com</strong>erciales, contratos de mutuo,<br />
facturas, etc., que incluyan intereses de financiación, son<br />
sujetos pasivos del impuesto por la prestación correspondiente<br />
a estos últimos, quienes resulten titul<strong>ar</strong>es del<br />
crédito al momento de producirse alguna de las circunstancias<br />
previstas en el punto 7., del inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 5º<br />
de la ley.<br />
Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación cuando en<br />
la operaciónactúe <strong>com</strong>o cedente o cesion<strong>ar</strong>io una entidad financierasometidaalrégimen<br />
de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones<br />
y el cedente o, en su caso, administrador o agente perceptor<br />
de la c<strong>ar</strong>tera designado a tal efecto, sea un sujeto radicado en<br />
el país que asume formalmente la calidad de cobrador de los<br />
documentos negociados, ni cuando en la operación realizada el<br />
cesion<strong>ar</strong>io sea un sujeto radicado en el exterior.<br />
Las entidades financieras <strong>com</strong>prendidas en el párrafo anterior,<br />
deberán suministr<strong>ar</strong> mensualmente a la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del<br />
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, conforme<br />
a las normas que la misma establezca, la nómina de las<br />
operaciones realizadas en las condiciones indicadas, informando<br />
el nombre o denominación del cedente, administrador o<br />
agente cobrador designado, el importe de los intereses de<br />
financiación incluidos en los documentos negociados y la<br />
fecha de vencimiento de los mismos.<br />
L: 4º, 5º<br />
1 Incorporado según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que<br />
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos<br />
a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose<br />
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas<br />
las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la referida fecha de publicación del<br />
presente decreto.<br />
2 Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93).<br />
32 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NACIMIENTO <strong>DE</strong>L HECHO IMPONIBLE<br />
Canje de producto prim<strong>ar</strong>ios<br />
Artículo 17— A efectos de lo dispuesto en el tercer párrafo,<br />
del inciso a), del <strong>ar</strong>tículo 5º de la ley, se admitirá que la<br />
contraprestación a c<strong>ar</strong>go del productor prim<strong>ar</strong>io no se realice<br />
mediante la entrega de los bienes <strong>com</strong>prometidos, sólo<br />
en aquellos casos en que se demuestre fehacientemente la<br />
imposibilidad de su cumplimiento.<br />
Asimismo, en los casos en los que la operación de canje no<br />
ab<strong>ar</strong>que la totalidad de la transacción, la referida norma sólo<br />
será aplicable respecto de la proporción atribuible a la primera.<br />
L: 5º,23<br />
Provisión de energíaeléctrica, agua o gas,<br />
regulada por medidor<br />
Artículo 18— Lo dispuesto en el primer párrafo del inciso<br />
a) del <strong>ar</strong>tículo 5º de la ley, referido al perfeccionamiento del<br />
hecho imponible en los casos de provisión de energía eléctrica,<br />
agua o gas, regulada por medidor, sólo será de aplicación<br />
cuando los plazos fijados p<strong>ar</strong>a el pago correspondan a<br />
vencimientos uniformes establecidos colectivamente p<strong>ar</strong>a<br />
los usu<strong>ar</strong>ios de los servicios, quedando excluidas las transacciones<br />
individuales que no reúnan esa c<strong>ar</strong>acterística específica,<br />
las que result<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>prendidas en las disposiciones<br />
generales de la citada norma legal o, en su caso, en lo<br />
previsto en este reglamento p<strong>ar</strong>a los llamados “servicios<br />
continuos”.<br />
L: 5º<br />
Contratos a ensayo o prueba<br />
Artículo 19— En los casos de contratos celebrados a ensayo<br />
o prueba, las circunstancias previstas en el inciso a) y en el<br />
punto 1. del inciso b), del <strong>ar</strong>tículo 5º de la ley, se perfeccion<strong>ar</strong>án<br />
con la entrega provisional de los bienes.<br />
Si a la finalización del período de prueba se produjera la<br />
devolución total o p<strong>ar</strong>cial de los bienes o una reducción del<br />
precio originalmente pactado, serán de aplicación las disposiciones<br />
previstas en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 11 y en<br />
el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 12, de la ley.<br />
L: 5º,11,12<br />
Endoso o cesión de documentos<br />
Artículo 20— 1 En los casos de operaciones de <strong>com</strong>pra y<br />
descuento, mediante endoso o cesión de documentos, tales<br />
<strong>com</strong>o pag<strong>ar</strong>és, letras, prendas, papeles <strong>com</strong>erciales, contratos<br />
de mutuo, facturas, etc., la finalización de la prestación<br />
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
a que alude el inciso b), del <strong>ar</strong>tículo 5º de la ley, se producirá<br />
al concret<strong>ar</strong>se las mismas, momento en el que se perfeccion<strong>ar</strong>á<br />
el hecho imponible que generan.<br />
L: 5º<br />
Servicios continuos<br />
Artículo 21— 2 Cuando por la modalidad de la prestación<br />
no se fije expresamente el momento de su finalización<br />
—<strong>com</strong>o en el caso de los llamados “servicios continuos”—,<br />
se entenderá que la misma tiene cortes resultantes de la<br />
existencia de un período base de facturación mensual, considerándose,<br />
a los efectos previstos en el inciso b), del<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la ley, que el hecho imponible se perfecciona<br />
a la finalización de cada mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
L: 5º<br />
Prestaciones realizadas en el exterior y<br />
utilizadas en el país<br />
Artículo...— 3 En el caso en que por sus c<strong>ar</strong>acterísticas sean<br />
susceptibles de ser consideradas <strong>com</strong>o “servicios continuos”,<br />
lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior, también será de<br />
aplicación a las prestaciones <strong>com</strong>prendidas en el inciso d),<br />
del <strong>ar</strong>tículo 1º de la ley.<br />
Cuando en las prestaciones a que se refiere el párrafo<br />
anterior, las prestat<strong>ar</strong>ias sean emisoras de radiodifusiónyde<br />
servicios <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios regidas por la Ley Nº 22.285, el<br />
hecho imponible correspondiente a las contrataciones que<br />
efectúen con sujetos residentes o radicados en el exterior,<br />
por la producción, realización o distribución de programas,<br />
películas y/o grabaciones de cualquier tipo que se emitan en<br />
el país, se perfeccion<strong>ar</strong>á con <strong>ar</strong>reglo a lo establecido en<br />
inciso d), del <strong>ar</strong>tículo 5º de la ley o en función a lo previsto<br />
en el primer párrafo de este <strong>ar</strong>tículo, según corresponda.<br />
L: 1º, 5º<br />
Artículo...– 4 Cuando las prestaciones <strong>com</strong>prendidas en el<br />
inciso d), del <strong>ar</strong>tículo 1º de la ley tengan por objeto la<br />
cobertura de riesgos ubicados en el país, el hecho imponible<br />
se perfeccion<strong>ar</strong>á con la emisión delapóliza o, en su caso,<br />
la suscripción del respectivo contrato.<br />
5 Asimismo, cuando dichas prestaciones correspondan a contratos<br />
de reaseguro, el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á de<br />
acuerdo con lo dispuesto por el punto 6, del inciso b), del<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º, de la ley.<br />
L: 1º, 5º<br />
1 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
2 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
3 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
4 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
5 Incorporado según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que<br />
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos<br />
a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose<br />
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas<br />
las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la referida fecha de publicación del<br />
presente decreto.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 33
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Intereses que se convengan y facturen<br />
discriminados del precio de venta<br />
Artículo 22— 1 Tratándosedelosinteresesaqueserefiereel<br />
punto 2), del quinto párrafo, del <strong>ar</strong>tículo 10 de la ley –incluidos<br />
los <strong>com</strong>prendidos en el segundo párrafo—, cuando se convengan<br />
y facturen discriminados del precio de la venta, obra,<br />
locación o prestación, el hecho imponible que los mismos<br />
originan se perfeccion<strong>ar</strong>á de acuerdo a lo dispuesto en el punto<br />
7., del inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 5º de la misma norma legal.<br />
Identico tratamiento será de aplicación p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles<br />
originados en los intereses a que se refiere el séptimo<br />
párrafo del citado <strong>ar</strong>tículo 10 de la ley, correspondientes al<br />
pago diferido por la venta de obras realizadas directamente o<br />
através de terceros sobre inmueble propio y en los rec<strong>ar</strong>gos<br />
financieros de las pólizas de seguro o reaseguro a que alude el<br />
noveno párrafo de la misma norma legal, que no integran el<br />
precio neto gravado de las referidas operaciones.<br />
L: 5º,9º,10<br />
Importe debitado en la cuenta del prestat<strong>ar</strong>io<br />
Artículo 23— 2 A efectos de lo dispuesto en el inciso b), del<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la ley, se consider<strong>ar</strong>án percibidos los importes<br />
que se debiten en la cuenta del prestat<strong>ar</strong>io, excepto cuando<br />
los mismos no signifiquen una real traslación de recursos al<br />
prestador, sino que constituyan un mero procedimiento<br />
formal requerido por normas de índole legal o judicial, o<br />
establecidas por organismos reguladores oficiales, en ejercicios<br />
de facultades propias de su <strong>com</strong>petencia.<br />
L: 5º<br />
Intereses res<strong>ar</strong>citorios y/o punitorios<br />
Artículo 24— 3 Cuando <strong>com</strong>o consecuencia del incumplimiento<br />
en el pago de la operación gravada, se generen<br />
intereses res<strong>ar</strong>citorios y/o punitorios, el perfeccionamiento<br />
del hecho imponible atribuible a los mismos se producirá en<br />
el momento de su percepción. A estos efectos los intereses<br />
se consider<strong>ar</strong>án percibidos cuando se produzca una real<br />
traslación de recursos en favor del perceptor motivada por<br />
un pago en efectivo o en especie, o por un débito en la cuenta<br />
del prestat<strong>ar</strong>io conforme lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
En el caso de refinanciaciones, cuando los intereses res<strong>ar</strong>citorios<br />
y/o punitorios se hubieran capitalizado p<strong>ar</strong>a el cálculo del<br />
nuevo monto adeudado, el hecho imponible correspondiente a<br />
dichos intereses se perfeccion<strong>ar</strong>á en el momento en que se<br />
produzca el vencimiento del plazo fijado p<strong>ar</strong>a los nuevos<br />
rendimientos o en el de su percepción, total o p<strong>ar</strong>cial, el que<br />
fuere anterior. A los efectos del cálculo del impuesto, los<br />
intereses capitalizados se consider<strong>ar</strong>án distribuidos proporcionalmente<br />
a las nuevas condiciones pactadas.<br />
L: 5º<br />
Servicios de emb<strong>ar</strong>que<br />
Artículo... — 4 En el caso de los servicios prestados por el<br />
uso de aerostaciones, correspondientes a vuelos de cabotaje,<br />
el hecho imponible se perfeccion<strong>ar</strong>á en la fecha de los<br />
respectivos emb<strong>ar</strong>ques.<br />
L: 5º<br />
Señas o anticipos que congelan precio<br />
Artículo 25— Cuando las señas o anticipos que congelan<br />
precio a que se refiere el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º de la<br />
ley, correspondan a obras efectuadas directamente o a través<br />
de terceros sobre inmueble propio, el hecho imponible se<br />
perfeccion<strong>ar</strong>á sobre la totalidad de dichos pagos.<br />
No obstante, cuando el responsable considere que las señas o<br />
anticipos recibidos equivalen a la proporción atribuible a la<br />
obra objeto del gravamen, podrá solicit<strong>ar</strong> autorizaciónp<strong>ar</strong>ano<br />
liquid<strong>ar</strong> e ingres<strong>ar</strong> el impuesto por el remanente del precio que<br />
no resulta alcanzado por el gravamen, de acuerdo a las formalidades<br />
y requisitos que establezca la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del<br />
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.<br />
L: 5º<br />
Consorcios<br />
Artículo 26— A los efectos del inciso e), del <strong>ar</strong>tículo 5º de<br />
la ley y del <strong>ar</strong>tículo 4º de este reglamento, en el caso de<br />
consorcios propiet<strong>ar</strong>ios de inmuebles —organizados <strong>com</strong>o<br />
sociedades civiles o <strong>com</strong>erciales— que realicen las obras<br />
previstas en el inciso b), del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley, se consider<strong>ar</strong>á<br />
momento de la transferencia del inmueble, al acto de<br />
adjudicación de las respectivas unidades.<br />
L: 3º, 5º, 10 D: 4º,21<br />
II – EXENCIONES<br />
Artículo ...— 56<br />
L: 7º<br />
Billetes de banco<br />
Artículo 27—La exención dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 7º, inciso<br />
b), de la ley, referida a billetes de banco, <strong>com</strong>prende los<br />
billetes a la orden de todas las clases emitidos por los<br />
1 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92) y modificado por Dec. Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93).<br />
2 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
3 Fuente: Decreto Nº 644/97 (B.O. del 23/07/97), con efecto desde la fecha de entrada en vigencia de las normas que reglamentan; excepto<br />
cuando tratándose de refinanciaciones otorgadas con anterioridad al presente decreto, se hubiere percibido el impuesto y no se acredit<strong>ar</strong>e su<br />
restitución al prestat<strong>ar</strong>io del servicio, p<strong>ar</strong>a las cuales tendrá efectos a p<strong>ar</strong>tir del 23/07/97.<br />
4 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
5 Incorporado por Decreto Nº 616/2001 (B.O. del 14/05/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
6 Derogado por Decreto Nº 1.031/2004 (B.O. del 12/08/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 12/08/2004 y efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles<br />
perfeccionados a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001, excepto p<strong>ar</strong>a aquellos casos en que se haya aplicado lo dispuesto por la norma que se deroga, y en los<br />
que, encontrándose incluidas las operaciones y habiendo sido facturado el impuesto, no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución a los adquirentes, en cuyo<br />
caso tendrán efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 12/08/2004.<br />
34 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Estados o bancos de emisión autorizados, p<strong>ar</strong>a ser utilizados<br />
<strong>com</strong>o signos fiduci<strong>ar</strong>ios tanto en los países de emisión <strong>com</strong>o<br />
en los demáspaíses.<br />
L: 7º<br />
Oro amonedado o en b<strong>ar</strong>ras<br />
Artículo 28— La exención dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 7º, inciso<br />
d) de la ley, también será procedente cuando la <strong>com</strong>ercialización<br />
de los bienes <strong>com</strong>prendidos en dicha norma sea<br />
realizada por casas o agencias de cambio autorizadas a<br />
oper<strong>ar</strong> por el Banco Central de la República Argentina.<br />
L: 7º<br />
Títulos valores, acciones, divisas y moneda<br />
extranjera<br />
Artículo ...— 1 Las exenciones dispuestas en los incisos b),<br />
c), d) y e), del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, serán<br />
procedentes aún cuando los títulos valores, acciones, divisas<br />
o moneda extranjera, incluidos en ellas, se negocien a través<br />
de las llamadas “operaciones de rueda continua”.<br />
Asimismo, las referidas exenciones también resultan <strong>com</strong>prensivas<br />
de las operaciones de pases que se realicen con<br />
los bienes indicados en el párrafo anterior, con la intervención<br />
de entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526<br />
o mercados autorregulados bursátiles, que revistan la calidad<br />
de tomadores o colocadores en las mismas.<br />
L: 7º<br />
Venta a consumidores finales. Leche fluida o<br />
en polvo. Reventa de especialidades<br />
medicinales. Definiciones<br />
Artículo 29— A los fines de la exención prevista en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 7º, inciso f) de la ley, se entenderá que los <strong>com</strong>pradores<br />
revisten la calidad de consumidores finales, cuando<br />
por la magnitud de la transacción pueda presumirse que la<br />
misma se efectúa con dichos sujetos y en tanto la actividad<br />
habitual del enajenante consista en la realización de operaciones<br />
con los aludidos adquirentes, considerándose a tales<br />
efectos que estos últimos son aquellas personas físicas que<br />
adquieren los bienes alcanzados por la exención p<strong>ar</strong>a destin<strong>ar</strong>los<br />
exclusivamente a su uso o consumo p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> y en<br />
tanto no los afecten en etapas ulteriores a algún proceso o<br />
actividad.<br />
Conforme lo dispuesto en la citada norma legal, se considera<br />
“agua ordin<strong>ar</strong>ia natural” a todas las aguas ordin<strong>ar</strong>ias naturales,<br />
sometidas o no a procesos de potabilización, no encontrándose<br />
incluidas en la exención el agua de m<strong>ar</strong>, las<br />
aguas minerales, las aguas gaseosas o aquellas que hayan<br />
sufrido procesos que alteren sus propiedades básicas, <strong>com</strong>o<br />
así tampoco la provisión de agua mediante redes, regulada<br />
o no por medidores u otros p<strong>ar</strong>ámetros, <strong>com</strong>prendida dentro<br />
de los denominados servicios públicos.<br />
El agua ordin<strong>ar</strong>ia natural a que se refiere el párrafo anterior<br />
es aquella que se vende fraccionada o envasada, ya sea en<br />
locales o negocios donde se concurre a adquirirla, <strong>com</strong>o así<br />
también a través de otras modalidades de <strong>com</strong>ercialización<br />
que tengan <strong>com</strong>o <strong>com</strong>pradores a sujetos que revistan la<br />
calidad de consumidores finales.<br />
2 Asimismo, la leche fluida o en polvo, entera o descremada, sin<br />
aditivos y el pan <strong>com</strong>ún, incluidos en la referida norma exentiva,<br />
sólo <strong>com</strong>prende a los productos definidos en los <strong>ar</strong>tículos 558;<br />
559; 562; 567; 568 y 569, aun cuando estén fortificados o<br />
enriquecidos con los nutrientes esenciales a los que aluden los<br />
<strong>ar</strong>tículos 1363 y 1369, y en los <strong>ar</strong>tículos 726 y 727, respectivamente,<br />
del Código Aliment<strong>ar</strong>io Nacional.<br />
3 Del mismo modo, se considera <strong>com</strong>prendida en la exención<br />
dispuesta, la reventa de especialidades medicinales p<strong>ar</strong>a uso<br />
humano, efectuada por establecimiento debidamente autorizados<br />
por la autoridad <strong>com</strong>petente, que cumplan funciones simil<strong>ar</strong>esalasdroguerías<br />
o f<strong>ar</strong>macias, siempre que, también en<br />
estos casos, se haya tributado el impuesto en la etapa de<br />
importación o fabricación.<br />
L: 7º<br />
Prestaciones realizadas en el exterior y<br />
utilizadas en el país. Exenciones<br />
Artículo ...— 4 Las exenciones dispuestas en el inciso h),<br />
del primer párrafo, del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, también serán<br />
de aplicación p<strong>ar</strong>a las prestaciones <strong>com</strong>prendidas en el<br />
inciso d), del <strong>ar</strong>tículo 1º de la misma norma.<br />
L: 7º<br />
Artículo 30— 5 La excepción dispuesta en el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo incorporado a continuación del <strong>ar</strong>tículo 7º de la<br />
ley, respecto de las reuniones de c<strong>ar</strong>ácter científico realizadas<br />
por los Colegios Profesionales, resulta asimismo de<br />
aplicación p<strong>ar</strong>a simil<strong>ar</strong>es prestaciones brindadas a sus afiliados<br />
directos por las asociaciones de profesionales universit<strong>ar</strong>ios<br />
cuya finalidad, de acuerdo con sus estatutos, sea la<br />
promoción de la investigación y la difusión del conocimiento<br />
en las materias relacionadas con su especialidad, siempre<br />
que resulten <strong>com</strong>prendidas en el punto 6, del inciso h), del<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º de la misma norma.<br />
L: 7º<br />
Prestaciones sanit<strong>ar</strong>ias, médicas y p<strong>ar</strong>amédicas<br />
Artículo 31— 6;7 La exención de los servicios de asistencia<br />
sanit<strong>ar</strong>ia, médica y p<strong>ar</strong>amédica, dispuesta en el punto 7), del<br />
inciso h), del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, será<br />
procedente cuando los mismos sean realizados directamente<br />
por el prestador contratado o indirectamente por terceros<br />
intervinientes, ya sea que estos últimos facturen a la entidad<br />
asistencial, o al usu<strong>ar</strong>io del servicio cuando se trate de<br />
sistemas de reintegro, debiendo en todos los casos cont<strong>ar</strong>se<br />
con una constancia emitida por el prestador original, que<br />
certifique que los servicios resultan <strong>com</strong>prendidos en el<br />
1 Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,<br />
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,<br />
en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las<br />
transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso<br />
tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
2 Texto según Decreto Nº 532/2000 (B.O. del 06/07/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, excepto<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de publicación, aplicando criterios distintos a los establecidos en el<br />
mismo y en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles<br />
que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
3 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
4 Incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas<br />
que reglamentan.<br />
5 Texto según Decreto Nº 1.340/2002 (B.O. del 26/07/2002)<br />
6 Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93).<br />
7 Texto según Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que<br />
reglamentan.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 35
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
beneficio otorgado.<br />
A los efectos de la exclusión prevista en el tercer párrafo de<br />
la norma legal citada precedentemente, no se consider<strong>ar</strong>án<br />
adherentes volunt<strong>ar</strong>ios.<br />
a) El grupo famili<strong>ar</strong> prim<strong>ar</strong>io del afiliado obligatorio, incluidos<br />
los padres y los hijos mayores de edad, en este<br />
último caso hasta el límite y en las condiciones que<br />
establezcan las respectivas obras sociales.<br />
b) Quienes estén afiliados a una obra social distinta a<br />
aquella que les corresponde por su actividad, en función<br />
del régimen normativo de libre elección de las mismas.<br />
Asimismo, a los fines previstos en el último párrafo de la<br />
referida norma legal, se consider<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>prendidos en la<br />
exención los servicios simil<strong>ar</strong>es, incluidos los de emergencia,<br />
que brinden o contraten las cooperativas, las entidades<br />
mutuales y los sistemas de medicina prepaga, realizados<br />
directamente, a través de terceros o mediante los llamados<br />
planes de reintegro, siempre que correspondan a prestaciones<br />
que deban suministr<strong>ar</strong>se a benefici<strong>ar</strong>ios, que no revistan<br />
la calidad de adherentes volunt<strong>ar</strong>ios, de obras sociales que<br />
hayan celebrado convenios asistenciales con las mismas.<br />
Con respecto al pago directo que a título de conseguro o en<br />
caso de falta de servicios, deban efectu<strong>ar</strong> los beneficios que<br />
no resulten adherentes volunt<strong>ar</strong>ios de las obras sociales, la<br />
exención result<strong>ar</strong>á procedente en tanto dichas circunstancias<br />
consten en los respectivos <strong>com</strong>probantes que deben<br />
emitir los prestadores del servicio.<br />
A tal efecto, se entenderá que reviste la calidad de coseguro, el<br />
pago <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io que deba efectu<strong>ar</strong> el benefici<strong>ar</strong>io cuando<br />
la prestación se encuentra cubierta por el sistema –aún enlos<br />
denominados de reintegro–,sólo en forma p<strong>ar</strong>cial, cualquiera sea<br />
el porcentaje de la cobertura, incluidos los suplementos originados<br />
en la adhesión a planes de cobertura superiores a aquellos<br />
que correspondan en funcióndel<strong>ar</strong>emuneración, ya sea que los<br />
tome a su c<strong>ar</strong>go el propio afiliado o su empleador, <strong>com</strong>o así<br />
también el importe adicional que se abone por servicios o bienes<br />
no cubiertos, pero que formen p<strong>ar</strong>te inescindible de la prestación<br />
principal <strong>com</strong>prendida en el beneficio.<br />
En cuanto al pago por falta de servicios a que hace referencia<br />
la norma exentiva, sólo <strong>com</strong>prende aquellas situaciones en<br />
las que el benefici<strong>ar</strong>io abona una prestación que, estando<br />
cubierta por el sistema, por razones circunstanciales no es<br />
brindada por él mismo, en cuyo caso deberá cont<strong>ar</strong>se con la<br />
constancia correspondiente que avale tal constancia.<br />
L: 7º<br />
Artículo...– 1 Los importes que deban abon<strong>ar</strong> las Aseguradoras<br />
de Riesgos del Trabajo, por las prestaciones sanit<strong>ar</strong>ias,<br />
médicas y p<strong>ar</strong>amédicas, brindadas en el m<strong>ar</strong>co de sus contratos<br />
de afiliación, tendrán igual tratamiento que el previsto<br />
p<strong>ar</strong>a las obras sociales respecto de sus afiliados obligatorios.<br />
L: 7º<br />
Artículo....— 2 Los servicios prestados a sus afiliados obligatorios<br />
por la entidad que se financia con recursos provenientes<br />
del Fondo Especial del Tabaco creado por el <strong>ar</strong>tículo<br />
22 de la Ley Nº 19.800, tendrán el tratamiento previsto p<strong>ar</strong>a<br />
las obras sociales, en el punto 6 del inciso h), del primer<br />
párrafo, del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, quedando alcanzados por<br />
la exención establecida en dicha norma los recursos provenientes<br />
del mencionado Fondo.<br />
Asimismo, la referida entidad goz<strong>ar</strong>á de la exención establecida<br />
en el punto 7 del inciso h), del primer párrafo, del<br />
<strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, respecto de los servicios de asistencia<br />
sanit<strong>ar</strong>ia, médica y p<strong>ar</strong>amédica que deban abon<strong>ar</strong> a los<br />
prestadores por sus afiliados obligatorios.<br />
L: 7º<br />
Cajas de valores. Entidades regidas por la<br />
Ley Nº 21.526 que actúen <strong>com</strong>o operadores<br />
del mercado de capitales<br />
Artículo 32— 3<br />
Espectáculos de c<strong>ar</strong>ácter deportivo amateur<br />
Artículo 33— 4 La exención dispuesta en el punto 11 del<br />
inciso h) del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, <strong>com</strong>prende<br />
los ingresos que constituyan la contraprestación<br />
exigida p<strong>ar</strong>a el acceso a los espectáculos deportivos, cuyos<br />
protagonistas sean deportistas aficionados o amateurs, entendiéndose<br />
por tales a aquellas personas físicas que no<br />
perciben retribución por practic<strong>ar</strong> un deporte.<br />
L: 7º<br />
Servicio de transporte<br />
Artículo ...— 5 A los fines de la exención dispuesta en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 7º, inciso h), punto 12), de la ley, se entenderá por<br />
servicios de transporte de pasajeros terrestres urbanos y<br />
suburbanos, a los habilitados <strong>com</strong>o tales por los organismos<br />
<strong>com</strong>petentes en jurisdicción nacional, provincial, municipal<br />
o de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.<br />
1 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
2 Incorporado según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que<br />
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos<br />
a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose<br />
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas<br />
las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la referida fecha de publicación del<br />
presente decreto.<br />
3 Eliminado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
4 Texto según Decreto Nº 1.351/2001 (B.O. del 30/10/2001); con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del día 30/10/2001 y efecto a p<strong>ar</strong>tir 01/05/2001, excepto<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 30/10/2001, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su<br />
restitución, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
5 Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,<br />
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,<br />
en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las<br />
transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso<br />
tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
36 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Asimismo, la exención será procedente en todos los casos<br />
previstos en la citada norma legal, cuando el tramo del<br />
transporte utilizado por el pasajero no supere los cien (100)<br />
kilómetros, aún cuando el recorrido total del servicio sea<br />
mayor a dicha distancia.<br />
En aquellas situaciones en que no existiendo transbordo de<br />
medio transportador, o que habiéndolo ello no signifique<br />
una interrupción en la continuidad del servicio, se consider<strong>ar</strong>á<br />
que se trata de una única prestación, aún cuando la<br />
misma se perciba mediante la emisión de más de un billete<br />
de acceso, en cuyo caso la exención result<strong>ar</strong>á procedente<br />
siempre que el trayecto utilizado por el pasajero en su<br />
totalidad, no supere la distancia indicada en el párrafo<br />
anterior.<br />
Del mismo modo, se consider<strong>ar</strong>án servicios ininterrumpidos<br />
aquellos en los cuales las detenciones sufridas obedezcan a<br />
las c<strong>ar</strong>acterísticas propias de la prestación contratada (refrigerios,<br />
visitas turísticas –guiadas o no–, permanencia en<br />
destinos intermedios, etcétera), o a razones de fuerza mayor.<br />
L: 7º<br />
Artículo 34— 1;2 La exención dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 7º,<br />
inciso h), punto 13), de la ley, <strong>com</strong>prende a todos los<br />
servicios conexos al transporte que <strong>com</strong>plementen y tengan<br />
por objeto exclusivo servir al mismo, tales <strong>com</strong>o: c<strong>ar</strong>ga y<br />
desc<strong>ar</strong>ga, estibaje –con o sin contenedores– eslingaje, depósito,<br />
provisorio de importación y exportación, servicios de<br />
grúa, remolque, practicaje, pilotaje y demás servicios suplement<strong>ar</strong>ios<br />
realizados dentro de la zona prim<strong>ar</strong>ia aduanera,<br />
<strong>com</strong>o así también, los prestados por los agentes de transporte<br />
m<strong>ar</strong>ítimo, terrestre o aéreo, en su c<strong>ar</strong>ácter de representantes<br />
legales de los propiet<strong>ar</strong>ios o <strong>ar</strong>madores del exterior.<br />
No obstante, el tratamiento establecido por el <strong>ar</strong>tículo<br />
43 de la ley, que prevé la norma citada precedentemente,<br />
será de aplicación en estos casos, cuando la franquicia<br />
contenida en el mismo haya sido considerada p<strong>ar</strong>a la determinación<br />
del precio de las referidas prestaciones.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación enla<br />
medida que dichos servicios conexos sean prestados a quienes<br />
realizan el transporte exento que los involucra, ya sea<br />
directamente por el prestador contratado o indirectamente por<br />
terceros intervinientes en los casos en que se requiera p<strong>ar</strong>a su<br />
ejecución la p<strong>ar</strong>ticipación de personal habilitado especialmente<br />
por Organismos <strong>com</strong>petentes y estos últimos facturen el servicio<br />
al prestador original, o cuando sean facturados por los transportistas<br />
en concepto de recupero de gastos.<br />
Del mismo modo, la exención será precedente cualesquiera<br />
sean las c<strong>ar</strong>acterísticas que adopte el transporte a los efectos<br />
de cumplir con su objetivo (seguridad, resgu<strong>ar</strong>do, mantenimiento<br />
o simil<strong>ar</strong>es), en tanto resulten adecuadas al tipo de<br />
bienes transportados.<br />
3 También se consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>prendido en la exención, el<br />
transporte de gas, hidroc<strong>ar</strong>buros líquidos y energíaeléctrica,<br />
realizado a través del territorio nacional mediante el empleo<br />
de ductos y líneas de transmisión, cuando dichos bienes sean<br />
destinados a la exportación.<br />
Asimismo, el transporte realizado entre el territorio nacional<br />
continental y el área aduanera especial establecida por la<br />
Ley Nº 19.640, se consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>prendido en la exención<br />
establecida por la norma legal a que se refiere este <strong>ar</strong>tículo<br />
en su primer párrafo.<br />
Igual tratamiento se dispens<strong>ar</strong>á a la t<strong>ar</strong>ifa, fijada o a fij<strong>ar</strong> por<br />
el Organismo Regulador del Sistema Nacional de Aeropuertos,<br />
correspondiente al servicio por el uso de aerostación que<br />
se perciba con motivos de vuelos internacionales en los<br />
aeropuertos integrantes del Sistema Nacional de Aeropuertos,<br />
ya sean consecionados o no, a que se refiere el Decreto<br />
Nº 375/97 y su modificatorio, ratificados por el Decreto<br />
Nº 842/97, no resultando de aplicación en tales casos las<br />
disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 43 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado texto ordenado en 1997.<br />
L: 7º<br />
Colocaciones y prestaciones financieras<br />
Artículo 35— 4;5 La exención dispuesta en el ap<strong>ar</strong>tado 1.,<br />
del punto 16), del inciso h), del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, respecto<br />
de los depósitos en efectivo en moneda nacional o extranjera,<br />
sólo <strong>com</strong>prende a aquellos que constituyan una colocación<br />
o prestación financiera, por la cual el depositante recibe<br />
la correspondiente retribución, haciéndose extensivo dicho<br />
tratamiento a las demás operaciones relacionadas con los<br />
mismos, pero no a las que se originan en depósitos que no<br />
revisten tal c<strong>ar</strong>ácter, <strong>com</strong>o en el caso de los consignados a<br />
las denominadas “cuentas corrientes” que no devenguen<br />
intereses.<br />
Con respecto a las diversas formas de depósitos a que se<br />
refiere la norma legal citada precedentemente, se considera<br />
que la misma <strong>com</strong>prende la captación de fondos originada<br />
en las operaciones de mediación en transacciones financieras<br />
entre terceros, que realicen las entidades regidas por la<br />
Ley Nº 21.526.<br />
Asimismo, la exención acordada a los préstamos que se<br />
realicen entre las instituciones mencionadas en el párrafo<br />
anterior, está referida a las denominadas operaciones de<br />
“call money”, las colocaciones y en general todas las operaciones<br />
y prestaciones que las mismas realicen con el<br />
Banco Central de la República Argentina y las demás operaciones<br />
definidas <strong>com</strong>o “prestamos entre entidades financieras”<br />
por el mencionado Banco Central.<br />
L: 7º<br />
Artículo... – 6 La exención dispuesta en el ap<strong>ar</strong>tado 1., del<br />
punto 16), del inciso h), del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, referida a<br />
los préstamos que se realicen entre las instituciones regidas<br />
por la Ley Nº 21.526, resulta aplicable a las prestaciones<br />
financieras <strong>com</strong>prendidas en el inciso d), del <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
1 Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93), con vigencia desde el 01/01/93.<br />
2 Texto según Decreto Nº 1228/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que<br />
reglamentan, salvo las prestaciones realizadas antes del 27/10/98, que aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y se haya<br />
trasladado el impuesto a los prestat<strong>ar</strong>ios y no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución, en cuyo caso tendrán efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 27/10/98.<br />
3 Incorporado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan,<br />
salvo cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto,<br />
en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las<br />
transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso<br />
tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
4 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
5 Texto según Decreto Nº 1228/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas que<br />
reglamentan, salvo las prestaciones realizadas antes del 27/10/98, que aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto y se haya<br />
trasladado el impuesto a los prestat<strong>ar</strong>ios y no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución, en cuyo caso tendrán efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 27/10/98.<br />
6 Texto según el Decreto Nº 1.045/99 (B.O. del 27/09/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 27/09/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 37
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
la misma norma, cuando correspondan a préstamos otorgados<br />
a dichas entidades por bancos del exterior radicados en<br />
países en los cuales sus bancos centrales u organismos<br />
equivalentes hayan adoptado los estánd<strong>ar</strong>es internacionales<br />
de supervisión banc<strong>ar</strong>ia establecidos por el Comité de Bancos<br />
de Basilea, o a operaciones celebradas por las mismas<br />
con bancos internacionales de fomento o simil<strong>ar</strong>es.<br />
L: 1º,7º<br />
Intereses de prestamos p<strong>ar</strong>a la vivienda<br />
Artículo 36— 1 A efectos de lo dispuesto en el ap<strong>ar</strong>tado 8,<br />
del punto 16, del inciso h), del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, la<br />
exención será procedente aún cuando se trate de intereses<br />
correspondientes a la financiación del precio pactado por la<br />
<strong>com</strong>pra, construcción o mejora de la vivienda o se originen<br />
en préstamos que se destinen a reemplaz<strong>ar</strong>, renov<strong>ar</strong> o refinanci<strong>ar</strong><br />
aquellos que hubieran tenido la citada afectación y<br />
siempre que se acredite que tienen por finalidad la cancelación<br />
de estos últimos.<br />
A los fines dispuestos en la mencionada norma legal y en el<br />
presente <strong>ar</strong>tículo, se entenderá por “mejora” a las obras que<br />
reúnan los requisitos previos en el <strong>ar</strong>tículo 4º de este reglamento.<br />
Asimismo, en todos los casos la documentación que respalda<br />
la operación deberá contener una manifestación expresa<br />
del prestat<strong>ar</strong>io en la que conste que el préstamo será afectado<br />
a una vivienda que constituye o constituirá su propia casa<br />
habitación, <strong>com</strong>o así también, cuando se trate de mejoras,<br />
los elementos probatorios neces<strong>ar</strong>ios que acrediten su condición<br />
de tal, de acuerdo a lo previsto en el párrafo anterior,<br />
debiendo en ambos casos ajust<strong>ar</strong>se a la forma y condiciones<br />
que establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía<br />
y Obras y Servicios Públicos.<br />
L: 7º<br />
Operaciones de pase<br />
Artículo 37— 2<br />
L: 7º<br />
Interés de préstamos a provincias o<br />
municipios<br />
Artículo...– 3 ; 4 La exención prevista en el ap<strong>ar</strong>tado 9 del<br />
punto 16 del inciso h) del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º de<br />
la ley, sólo <strong>com</strong>prende a los intereses originados en préstamos<br />
u operaciones financieras de cualquier tipo, celebradas<br />
por el Estado Nacional, las Provincias, los Municipios o la<br />
Ciudad Autónoma de Buenos Aires, con entidades regidas<br />
por la Ley Nº 21.526.<br />
L: 7º<br />
Locación de inmuebles<br />
Artículo 38— 5 No será procedente la exención mencionada<br />
en el punto 22 del inciso h) del primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
7º de la ley, cuando se trate de locaciones tempor<strong>ar</strong>ias de<br />
inmuebles en edificios en los que se realicen prestaciones<br />
de servicios asimilables a las <strong>com</strong>prendidas en el punto 2<br />
del inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley.<br />
La exención dispuesta en el segundo párrafo del referido<br />
punto 22, será de aplicación cuando el precio del alquiler<br />
por unidad, por locat<strong>ar</strong>io y por período mensual, determinado<br />
de acuerdo con lo convenido en el contrato, sea igual<br />
o inferior a mil quinientos pesos ($1.500). A estos efectos<br />
deberá adicion<strong>ar</strong>se a dicho precio los montos que por cualquier<br />
concepto se estipulen <strong>com</strong>o <strong>com</strong>plemento del mismo prorrateados<br />
en los meses de duración del contrato.<br />
L: 7º<br />
Otorgamiento de concesiones<br />
Artículo 39— La exención dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 7º, inciso<br />
h), punto 23), de la ley, sólo <strong>com</strong>prende a las concesiones<br />
públicas, otorgadas por el Estado Nacional, las Provincias,<br />
los Municipios y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires,<br />
<strong>com</strong>o así también por las instituciones pertenecientes a los<br />
mismos, incluidos las entidades y organismos a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 22.016.<br />
L: 7º<br />
Servicios de sepelio<br />
Artículo ...— 6 La exención de los servicios de sepelio,<br />
dispuesta en el punto 24), del inciso h), del primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, será procedente cuando los mismos<br />
sean realizados directamente por el prestador contratado o<br />
indirectamente por terceros intervinientes, ya sea que estos<br />
últimos le facturen a quienes le en<strong>com</strong>end<strong>ar</strong>on el servicio,<br />
o al usu<strong>ar</strong>io del mismo cuando se trate de sistemas de reintegro,<br />
debiendo en todos los casos cont<strong>ar</strong>se con una constancia<br />
emitida por el prestador original, que certifique que los servicios<br />
resultan <strong>com</strong>prendidos en el beneficio otorgado.<br />
7 El tratamiento previsto en el párrafo anterior, también será<br />
de aplicación cuando el servicio de sepelio sea facturado a<br />
entidades aseguradoras regidas por las normas de la Super-<br />
1 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
2 Eliminado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
3 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
4 Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que<br />
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos<br />
a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose<br />
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas<br />
las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la referida fecha de publicación del<br />
presente decreto.<br />
5 Texto según Decreto Nº 616/2001 (B.O. del 14/05/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
6 incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas<br />
que reglamentan.<br />
7 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
38 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
intendencia de Seguros de la Nación, organismo dependiente<br />
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios<br />
Públicos, en la medida que éstas cubran la citada prestación<br />
en cumplimiento de contratos suscriptos con la respectivas<br />
Obras Sociales y Sindicatos creados por ley, debiendo cont<strong>ar</strong>se<br />
en estos casos con la constancia que certifique la vigencia de<br />
los mismos.<br />
L: 7º<br />
Establecimientos geriátricos<br />
Artículo 40— La exención dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 7º, inciso<br />
h), punto 25), de la ley, resulta procedente respecto de los<br />
montos que p<strong>ar</strong>a el pago de los servicios prestados por<br />
establecimientos geriátricos tomen a su c<strong>ar</strong>go las obras<br />
sociales <strong>com</strong>prendidas en la referida norma, ya sea que lo<br />
hagan en forma directa o a través de los llamados regímenes<br />
de reintegro o subsidio, en tanto exista la respectiva documentación<br />
respaldatoria, extendida por dichas entidades,<br />
que avale tal circunstancia.<br />
L: 7º<br />
Cobertura médica. Cajas de previsión<br />
Artículo ...— 1 Lo dispuesto en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
incorporado a continuación del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, no será<br />
de aplicación cuando los servicios de asistencia sanit<strong>ar</strong>ia,<br />
médica y p<strong>ar</strong>amédica, resulten <strong>com</strong>prendidos en las cuotas<br />
o aportes obligatorios efectuados a las Cajas de Previsióny<br />
Seguridad Social Provinciales p<strong>ar</strong>a Profesionales.<br />
L: 7º<br />
Exportación<br />
Artículo 41— 2 A los fines de lo previsto en el inciso d) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º de la ley, se entenderá por exportación, la salida<br />
del país con c<strong>ar</strong>ácter definitivo de bienes transferidos a título<br />
oneroso, así <strong>com</strong>o la simple remisión de sucursal o filia, a<br />
sucursal o filial o casa matriz y viceversa.<br />
Se consider<strong>ar</strong>á configurada la salida del país con el cumplido<br />
de emb<strong>ar</strong>que, siempre que los bienes salgan efectivamente<br />
del país en ese emb<strong>ar</strong>que.<br />
L: 3º,8º D: 42, 43<br />
Destinación suspensiva de exportación<br />
tempor<strong>ar</strong>ia. Reimportación<br />
Artículo 42— La no sujeción a la imposición de tributos<br />
que el <strong>ar</strong>tículo 356 del Código Aduanero prevé p<strong>ar</strong>a la<br />
reimportación, en cumplimiento de la obligación asumida<br />
en el régimen de exportación tempor<strong>ar</strong>ia, sólo se verific<strong>ar</strong>á<br />
en forma total respecto del gravamen de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, cuando:<br />
a) las mercaderías reingresen en el mismo estado en que se<br />
hallaban cuando fueron exportadas, considerándose<br />
cumplida esta condiciónaún cuando, durante su permanencia<br />
en el exterior, hubiesen sido utilizadas, dañadas,<br />
rotas, deterioradas o hubieran sufrido un tratamiento<br />
indispensable p<strong>ar</strong>a su conservación o mantenimiento, o<br />
b) la salida temporal del país tuviera <strong>com</strong>o único objeto<br />
efectu<strong>ar</strong> rep<strong>ar</strong>aciones u otros beneficios gratuitamente<br />
en el exterior, con c<strong>ar</strong>go a la g<strong>ar</strong>antía otorgada en oportunidad<br />
de la adquisición de dichos bienes en el exterior<br />
y <strong>com</strong>prendida en el respectivo precio de éstos.<br />
En los demás casos, del total del impuesto que result<strong>ar</strong>e por<br />
aplicación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y de<br />
este decreto, sólo goz<strong>ar</strong>á de exención la p<strong>ar</strong>te del mismo<br />
atribuible al valor de los bienes salidos bajo el régimen<br />
temporal, entendiéndose que tal valor es el correspondiente<br />
a dichos bienes en el estado en que hubieran salido.<br />
L: 2º, 8º, 9º, 25, 26 D: 41, 43, 64, 65<br />
Exenciones en razón de un destino determinado<br />
Artículo 43— En todos los casos en que se acuerden exenciones<br />
totales o p<strong>ar</strong>ciales de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado en razón de un destino determinado, los vendedores,<br />
locadores o, en su caso, la Dirección General de<br />
Aduanas, dependiente de la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Obras y Servicios Públicos, deberán<br />
dej<strong>ar</strong> expresa constancia en la factura o, en su caso, en el<br />
despacho a plaza o documentos equivalentes, que la operación<br />
goza de franquicia impositiva, indicando la norma<br />
pertinente y la alícuota del impuesto o la p<strong>ar</strong>te de la misma<br />
no aplicable en virtud de aquélla.<br />
Los vendedores o locadores deberán conserv<strong>ar</strong> en su poder un<br />
duplicado conformado por el adquirente o locat<strong>ar</strong>io referido a<br />
los términos de la precitada constancia, o bien un reconocimiento<br />
firmado por éste de que las operaciones que se celebren<br />
con posterioridad al mismo han de goz<strong>ar</strong> de la franquicia<br />
impositiva, indicando la norma pertinente y la alícuota del<br />
impuesto o la p<strong>ar</strong>te de la misma no aplicable. Este reconocimiento<br />
tendrá validez hasta que sea notificada su revocacióno<br />
se produzcan cambios en relación a la franquicia, los que h<strong>ar</strong>án<br />
neces<strong>ar</strong>io un nuevo reconocimiento.<br />
L: 7º, 8º, 9º D: 41, 42<br />
III – LIQUIDACION<br />
BASE IMPONIBLE<br />
Conceptos que no integran el precio neto gravado<br />
Artículo 44— No integran el precio neto gravado a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 10 de la ley, los tributos que, teniendo<br />
<strong>com</strong>o hecho imponible la misma operación gravada, se<br />
consignen en la factura por sep<strong>ar</strong>ado y en la medida en que<br />
sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto<br />
se efectúen a los respectivos fiscos.<br />
En tales casos, dichos tributos tampoco integr<strong>ar</strong>ánelprecioneto<br />
de las operaciones gravadas posteriores en las que pudieran<br />
incidir, siempre que en éstas los mismos se consignen en las<br />
facturas por sep<strong>ar</strong>ado. Asimismo, no integr<strong>ar</strong>án el precio<br />
neto de las operaciones gravadas, en la medida en que<br />
incidan en las mismas y se consignen por sep<strong>ar</strong>ado, los<br />
gravamenes de la Ley de Impuestos Internos que recayeran<br />
sobre adquisiciones exentas del gravamen de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado.<br />
Tratándose de los gravamenes de la Ley de Impuestos Internos<br />
1 Incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas<br />
que reglamentan.<br />
2 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 39
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
se entenderá a los fines del primer párrafodeeste<strong>ar</strong>tículo,<br />
que éstos tienen <strong>com</strong>o hecho imponible la misma operación<br />
gravada, cuando el expendio a que se refiere dicha ley se<br />
verifique respecto del mismo bien cuya operación origina el<br />
gravamen de la Ley de Impuesto al Valor Agregado.<br />
En las operaciones a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 39 de la ley,<br />
podrá omitirse la discriminación a que hacen referencia los<br />
párrafos anteriores.<br />
L: 10, 39 D: 71<br />
Obras sobre inmueble<br />
Artículo 45— En los casos previstos en el sexto párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 10 de la ley, cuando se hayan recibido las señas o<br />
anticipos a que alude el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º de<br />
dicha norma, los mismos deberán afect<strong>ar</strong>se integramente a<br />
la p<strong>ar</strong>te del precio atribuíble a la obra objeto del gravamen.<br />
L: 5º, 10 D: 17, 25<br />
Operaciones en moneda extranjera<br />
Artículo 49— 2 Las operaciones en moneda extranjera que<br />
no tengan tipo de cambio propio debidamente autorizado,<br />
se convertirán al tipo de cambio vendedor del Banco de la<br />
Nación Argentina, al cierre del día anterior a aquél en el que<br />
se perfeccione el hecho imponible.<br />
L: 5º<br />
Artículo ...— 3 A fines de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 10 de<br />
la ley, tratándose de locaciones de inmuebles gravadas, la<br />
base imponible será la que resulte de adicion<strong>ar</strong> al precio<br />
convenido en el respectivo contrato, los montos que por<br />
cualquier otro concepto se estipulen <strong>com</strong>o <strong>com</strong>plemento del<br />
mismo, excepto los importes correspondientes a gravámenes,<br />
expensas y demás gastos por tasas y servicios que el<br />
locat<strong>ar</strong>io tome a su c<strong>ar</strong>go.<br />
L: 10<br />
Precio neto. Definición. Alcance<br />
Artículo 46— La definición de precio neto que surge por<br />
aplicación de las disposiciones de la Ley de Impuesto al<br />
Valor Agregado y este reglamento, sólo tendrán efecto a los<br />
fines de la determinación del gravamen creado por la misma.<br />
L: 10<br />
Transferencia de inmuebles no alcanzadas<br />
por el impuessto que incluyen el valor de<br />
bienes gravados<br />
Artículo 47— En el supuesto previsto en el octavo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 10 de la ley, los bienes cuya enajenación se<br />
encuentra gravada son aquellos que, con prescindencia de<br />
su accesión al inmueble, revisten p<strong>ar</strong>a el responsable el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de bienes de cambio o de bienes de uso.<br />
L: 10<br />
Endoso o cesión de documentos<br />
Artículo 48— 1 A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la<br />
ley, en los casos de operaciones de <strong>com</strong>pra y descuento,<br />
mediante el endoso o cesión de pag<strong>ar</strong>és, letras, prendas,<br />
papeles <strong>com</strong>erciales, contratos de mutuo, facturas, etc. la<br />
base imponible será la que resulte de la diferencia entre el<br />
valor final del crédito y el importante abonado por el adquirente.<br />
A tal efecto si no existieran intereses discriminados, el valor final<br />
del crédito será el consignado en el instrumento negociado.<br />
Cuando hubiera intereses discriminados, los mismos se sum<strong>ar</strong>án<br />
al valor referido precedentemente y en los casos en que no<br />
estuvieran determinados, su cálculo se efectu<strong>ar</strong>á, conc<strong>ar</strong>ácter<br />
definitivo, en base a las v<strong>ar</strong>iables relevantes del momento en el<br />
que se produzca el endoso o la cesión.<br />
El procedimiento dispuesto en el párrafo anterior no será de<br />
aplicación cuando el firmante del documento sea el propio<br />
endosante o cedente, aun cuando los intereses estén documentados,<br />
considerándose en esta circunstancia que el hecho<br />
imponible correspondiente a los mismos se perfecciona<br />
en función de lo establecido en el punto 7, del inciso b), del<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la ley.<br />
L: 5º,9º<br />
DÉBITO FISC<strong>AL</strong><br />
Devoluciones. Rescisiones. Descuentos<br />
Artículo 50— Lo dispuesto en el segundo párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 11 de la ley procederá en los casos de devoluciones,<br />
rescisiones, descuentos, bonificaciones o quitas logradas<br />
respecto de operaciones que hubieran dado lug<strong>ar</strong> al cómputo<br />
del crédito fiscal previsto en los <strong>ar</strong>tículos 12 y siguientes de<br />
la ley y en la proporción en que oportunamente este último<br />
hubiere sido efectuado.<br />
L: 11, 12, 13, 18, 20<br />
CRÉDITO FISC<strong>AL</strong><br />
Restricciones p<strong>ar</strong>a su cómputo. Casos en que<br />
no opera la limitación<br />
Artículo 51— A efectos de lo dispuesto en el punto 1., del<br />
inciso a) del tercer párrafo, del <strong>ar</strong>tículo 12 de la ley, se<br />
consider<strong>ar</strong>á “automovil” a los vehículos definidos <strong>com</strong>o<br />
tales por el <strong>ar</strong>tículo 5º, inciso a), de la Ley Nº 24.449. La<br />
definición precedente no incluye a aquellos vehículos concebidos<br />
y destinados al transporte de enfermos —ambulancias—.<br />
Asimismo, en lo que hace a la excepción establecida en la<br />
misma norma, deberá entenderse que la expresión “simil<strong>ar</strong>es”<br />
está dirigida a aquellos sujetos que se dediquen a la<br />
<strong>com</strong>ercialización de servicios p<strong>ar</strong>a terceros, mediante una<br />
remuneración, en las condiciones y precios fijados por las<br />
empresas p<strong>ar</strong>a las que actúan, quedando el riego de la<br />
operación a c<strong>ar</strong>go de éstas.<br />
L: 12 D: 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58<br />
Artículo 52— La restricción p<strong>ar</strong>a el cómputo del crédito<br />
fiscal dispuesta en el punto 3. del tercer párrafo, del incisa<br />
a) del <strong>ar</strong>tículo 12 de la ley, no será de aplicación cuando los<br />
locat<strong>ar</strong>ios o prestat<strong>ar</strong>ios sean a su vez locadores o prestadores<br />
de los mismos servicios ahí indicados, o cuando la<br />
contratación deéstos tenga por finalidad la realización de<br />
conferencias, congresos, convenciones o eventos simil<strong>ar</strong>es,<br />
directamente relacionados con la actividad específica del<br />
contratante.<br />
Tampoco será de aplicación dicha restricciónp<strong>ar</strong>alodispuesto<br />
en el punto 4. de la citada norma legal, cuando la indument<strong>ar</strong>ia<br />
y accesorios <strong>com</strong>prendidos en el mismo, tengan p<strong>ar</strong>a el adquirente<br />
o importador el c<strong>ar</strong>ácter de bienes de cambio, o por sus<br />
c<strong>ar</strong>acterísticas sean de utilización exclusiva en los lug<strong>ar</strong>es de<br />
trabajo (gu<strong>ar</strong>dapolvos, camisas con logos, guantes, masc<strong>ar</strong>as,<br />
1 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
2 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
3 incorporado por Decreto Nº 616/2001 (B.O. del 14/05/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir del 01/05/2001.<br />
40 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
botas, etc.), excluidos, en este último caso, aquellos elementos<br />
que sirvan, sean neces<strong>ar</strong>ios o se destinen, indistintamente,<br />
fuera y dentro del ámbito laboral.<br />
L: 11, 12, 13 D: 53, 54, 55, 56, 57, 58<br />
Prorrateo<br />
Artículo 53— El prorrateo a que hace mención el <strong>ar</strong>tículo<br />
13 de la ley, deberá efectu<strong>ar</strong>se sobre la base del monto neto<br />
de las respectivas operaciones del ejercicio <strong>com</strong>ercial o año<br />
calend<strong>ar</strong>io correspondiente, según se trate de responsables<br />
que lleven anotaciones y practiquen balances <strong>com</strong>erciales o<br />
no cumplan con esos requisitos, respectivamente.<br />
L: 12,13 D: 51, 52, 54, 55, 56, 57, 58<br />
Actividades especiales. Montos de<br />
operaciones no coincidentes con la base<br />
imponible. Cálculo del prorrateo<br />
Artículo 54— 1 Cuando en función de las c<strong>ar</strong>acterísticas de<br />
la actividad, el monto de las operaciones, gravadas, exentas<br />
y no gravadas, que deben consider<strong>ar</strong>se de acuerdo a lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior, no sea coincidente con el<br />
importe que resulte de aplic<strong>ar</strong> a cada una de las mismas las<br />
disposiciones de la ley del tributo y este reglamento p<strong>ar</strong>a la<br />
determinación de la base imponible, este último es el que<br />
deberá consider<strong>ar</strong>se a los efectos del prorrateo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 13 de la citada norma legal.<br />
L: 12,13 D: 51, 52, 53, 55, 56, 57, 58<br />
Inaplicabilidad del prorrateo<br />
Artículo 55— No será de aplicación el <strong>ar</strong>tículo 13 de la ley,<br />
en los casos en que exista incorporación física de bienes o<br />
directa de servicios, ni cuando pueda conocerse la proporción<br />
en que deba realiz<strong>ar</strong>se la respectiva apropiación. Si este<br />
conocimiento se adquiriera en un ejercicio fiscal posterior<br />
al de la <strong>com</strong>pra, importación, locación o prestación de<br />
servicios, en el mismo deberá practic<strong>ar</strong>se el ajuste pertinente,<br />
conforme al procedimiento previsto en el tercer párrafo<br />
del citado <strong>ar</strong>tículo 13.<br />
L: 12,13 D: 51, 52, 53, 54, 56, 57, 58<br />
Documentación del crédito<br />
Artículo 56— P<strong>ar</strong>a los casos en que el gravamen que se le<br />
hubiere facturado al responsable por <strong>com</strong>pra o importación<br />
definitiva de bienes, locaciones o prestaciones de servicios<br />
–incluido el proveniente de inversiones en bienes de uso–,<br />
no dé lug<strong>ar</strong> al cómputo del crédito fiscal, <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de no haberse verificado la condición prevista en el<br />
último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 12 de la ley, la Administración<br />
Federal de Ingresos Público, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,<br />
dispondrá la forma en que deberá document<strong>ar</strong>se el mismo<br />
al momento en que resulte procedente su aplicación.<br />
L: 12, 13 D: 51, 52, 53, 54, 55, 57, 58<br />
Locat<strong>ar</strong>ios de inmuebles. Cómputo del<br />
crédito fiscal<br />
Artículo 57— 2 Los responsables inscriptos que sean locat<strong>ar</strong>ios<br />
de inmuebles en los que des<strong>ar</strong>rollen actividades gravadas,<br />
podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o crédito fiscal, en los términos<br />
que al respecto establecen la ley y este reglamento, el<br />
impuesto al valor agregado correspondiente a la provisión<br />
de agua corriente, gas o electricidad, la prestación de servicios<br />
de tele<strong>com</strong>unicaciones u otras provisiones o prestaciones<br />
de simil<strong>ar</strong> naturaleza, que las empresas proveedoras o<br />
prestadoras de tales bienes o servicios facturen por los<br />
citados inmuebles a nombre de un tercero, ya sea el propiet<strong>ar</strong>io<br />
de los mismos o su anterior locat<strong>ar</strong>io.<br />
El cómputo a que se refiere el párrafo anterior, result<strong>ar</strong>á<br />
procedente en la medida que el pago de las facturas involucradas<br />
se encuentre a c<strong>ar</strong>go del locat<strong>ar</strong>io, siempre que tal<br />
obligación se halle expresamente estipulada en el contrato<br />
de locación vigente o, en su defecto, se hubiere convenido<br />
con el locador mediante nota suscripta por ambos.<br />
L: 12, 13 D: 51, 52, 53, 54, 55, 56, 58<br />
Planes de reintegro de asistencia médica.<br />
Cómputo del crédito fiscal<br />
Artículo ...— 3 Las entidades de asistencia sanit<strong>ar</strong>ia, médica<br />
y p<strong>ar</strong>amédica, incluidas las cooperativas, las entidades mutuales<br />
y los sistemas de medicina prepaga, que tengan<br />
incorporados a sus servicios los llamados planes de reintegro,<br />
podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o crédito de impuesto el importe<br />
que surja de aplic<strong>ar</strong> sobre el monto efectivamente reintegrado,<br />
el coeficiente que resulte de dividir la alícuota vigente<br />
al momento de la facturación por la suma de cien (100) más<br />
dicha alícuota.<br />
El cómputo del crédito fiscal previsto en el párrafo anterior,<br />
será procedente en tanto el reintegro corresponda a una prestación<br />
gravada por el impuesto, el prestador revista la calidad<br />
de responsable inscripto en el mismo y el prestat<strong>ar</strong>io la de<br />
consumidor final, debiendo const<strong>ar</strong> en la factura o documento<br />
equivalente que se emita –en la que no deberá figur<strong>ar</strong> discriminado<br />
el gravamen–, los datos correspondientes a la entidad<br />
ante la que deberá present<strong>ar</strong>se p<strong>ar</strong>a obtener el reintegro, la que<br />
deberá conserv<strong>ar</strong> la misma en su poder a efectos de respald<strong>ar</strong><br />
la procedencia del referido cómputo.<br />
L: 12, 13<br />
Donaciones y entregas a título gratuito.<br />
Reintegro<br />
Artículo 58— Si un responsable inscripto destin<strong>ar</strong>a bienes,<br />
obras, locaciones y/o prestaciones de servicios gravados,<br />
p<strong>ar</strong>a donaciones o entregas a título gratuito, cualquiera sea<br />
su concepto, deberá reintegr<strong>ar</strong> en el período fiscal en que tal<br />
hecho ocurra, el crédito por impuesto que hubiere <strong>com</strong>putado<br />
—según las normas de la ley y este reglamento— por<br />
los bienes y/o servicios y/o locaciones empleados en la<br />
obtención de los bienes, obras y/o locaciones y/o prestaciones<br />
de servicios en cuestión, actualizado de acuerdo a las<br />
v<strong>ar</strong>iaciones del índice mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 47 de la<br />
ley, entre el mes en que se efectúo sucómputo y aquél al<br />
que corresponda dicho reintegro, con las limitaciones establecidas<br />
en el segundo párrafo de la citada norma legal.<br />
L: 12 D: 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57<br />
COMPRA <strong>DE</strong> BIENES USADOS A<br />
CONSUMIDORES FIN<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 59— El crédito que result<strong>ar</strong>e por aplicación del<br />
<strong>ar</strong>tículo 18 de la ley se consider<strong>ar</strong>á, a todos los efectos, <strong>com</strong>o<br />
impuesto facturado a los responsables, estando sujeto su<br />
cómputo a las disposiciones que en la ley y este reglamento<br />
rigen el crédito fiscal; a tales fines se entenderá <strong>com</strong>o monto<br />
neto de la operación, el precio neto que corresponda por<br />
aplicación del citado <strong>ar</strong>tículo.<br />
L: 18<br />
COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS<br />
Artículo 60— El crédito de impuesto que <strong>com</strong>o adquirentes<br />
les corresponda a los responsables indicados en el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20 de la ley, será <strong>com</strong>putable en la<br />
medida en que el mismo sea consignado por sep<strong>ar</strong>ado, en la<br />
1 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
2 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
3 Incorporado por Decreto Nº 223/99 (B.O. del 19/03/99), con vigencia desde el 19/03/99 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas<br />
que reglamentan.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 41
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
liquidación que aquellos practiquen al <strong>com</strong>itente inscripto,<br />
e integre los montos que por la operación se le abon<strong>ar</strong>en a<br />
éste.<br />
L: 20<br />
SERVICIOS <strong>DE</strong> TURISMO<br />
Artículo 61— 1 Cuando los responsables de servicios de<br />
turismo, incluyan en su prestación el suministro de pasajes,<br />
ya sea por transportes realizados en el país o hacia el<br />
exterior, que resulten exentos de acuerdo a lo establecido en<br />
los puntos 12) y 13), del inciso h), del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley,<br />
podrán deducir, a los efectos de la determinación de la base<br />
imponible, el precio que perciban por dicho concepto, a<br />
condición de su explícita discriminación en la factura que<br />
se extienda por tales servicios. Dicha deducción no podrá<br />
super<strong>ar</strong> el precio de plaza de los respectivos pasajes, de<br />
acuerdo a las t<strong>ar</strong>ifas aprobadas por los organismos pertinentes.<br />
En los casos en que el transporte sea realizado con medios<br />
propios por el mismo prestador del servicio de turismo, el importe<br />
a deducir por tal concepto no podrá exceder el valor corriente en<br />
plaza de los pasajes por transportes de simil<strong>ar</strong>es c<strong>ar</strong>acterísticas.<br />
S<strong>AL</strong>DOS A FAVOR<br />
Artículo 63— El saldo a favor del contribuyente a que se<br />
refiere el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24 de la ley, sólo podrá<br />
aplic<strong>ar</strong>se a los débitos fiscales correspondientes a los ejercicios<br />
fiscales siguientes del mismo contribuyente.<br />
La limitación establecida en el párrafo precedente no se<br />
aplic<strong>ar</strong>á a los saldos acreedores emergentes de ingresos<br />
directos o que surjan por aplicación de lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 43 de la ley.<br />
L: 24, 43 D: 75<br />
OPERACIONES <strong>DE</strong> IMPORTACIÓN.<br />
BASE IMPONIBLE<br />
Determinación<br />
Artículo 64— A los fines del <strong>ar</strong>tículo 25 de la ley, se<br />
entenderá por precio normal p<strong>ar</strong>a la aplicación de los derechos<br />
de importación, el previsto <strong>com</strong>o tal en el Código<br />
Aduanero.<br />
La mención de los tributos a que hace referencia el citado<br />
<strong>ar</strong>tículo de la ley no <strong>com</strong>prende el impuesto creado por la<br />
misma, ni los gravámenes de la Ley de Impuestos Internos.<br />
L: 25 D: 42, 65<br />
2 Se entenderá <strong>com</strong>o transportes de simil<strong>ar</strong>es c<strong>ar</strong>acterísticas,<br />
a los clasificados <strong>com</strong>o transportes p<strong>ar</strong>a el turismo por<br />
normas internacionales o nacionales, considerándose en su<br />
valor corriente en plaza, aquellos servicios conexos o accesorios<br />
que tengan por objeto servir o coadyuv<strong>ar</strong> de modo<br />
neces<strong>ar</strong>io a este tipo de transporte; a la seguridad y atención<br />
médica de los pasajeros; al control de lista de los mismos;<br />
al control de c<strong>ar</strong>ga, desc<strong>ar</strong>ga y transbordo de equipajes; y al<br />
cumplimiento de normas impuestas a los responsables del<br />
transporte turístico en resgu<strong>ar</strong>do de recursos naturales y<br />
culturales durante su ejecución, aunque fueren concurrentes<br />
con funciones de interpretación de la zona geográfica y<br />
sitios culturales por los que se transite.<br />
L: 22<br />
REGIMEN ESPECI<strong>AL</strong><br />
Artículo 62— El régimen establecido en el <strong>ar</strong>tículo 23 de<br />
la ley, no <strong>com</strong>prende a los contratos de concesión de los<br />
servicios públicos de tele<strong>com</strong>unicaciones, gas, electricidad,<br />
agua corriente, cloacales y de desagüe, quedando subsumidos<br />
en los mismos los trabajos que pudieran encuadr<strong>ar</strong> en el<br />
inciso a) de su <strong>ar</strong>tículo 3º, ejecutados con la finalidad de<br />
realiz<strong>ar</strong> la referida prestación, por lo que los hechos imponibles<br />
originados en la explotación se perfeccion<strong>ar</strong>án con<br />
<strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 5º de la misma norma<br />
legal.<br />
L: 3º,5º,23<br />
Facultades de la Dirección General de<br />
Aduanas<br />
Artículo 65— 3 Cuando la legislación aduanera habilite el<br />
libramiento a plaza de los bienes, pero existan controversias<br />
con relación a los elementos integrantes de la determinación<br />
de los gravámenes a los que alude el <strong>ar</strong>tículo 25 de la ley, o<br />
no se pudiere fij<strong>ar</strong> criterio respecto de los mismos en el<br />
tiempo requerido por el responsable, la Dirección General<br />
de Aduanas, dependiente de la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Producción, queda facultada p<strong>ar</strong>a<br />
liquid<strong>ar</strong> el gravamen con c<strong>ar</strong>ácter provisorio 0sobre las<br />
bases decl<strong>ar</strong>adas por el importador, debiendo el mencionado<br />
Organismo Aduanero requerir al responsable en todos los<br />
casos y sin excepción alguna el otorgamiento de g<strong>ar</strong>antías por<br />
eventuales diferencias del mismo de acuerdo con los términos<br />
y condiciones que al efecto establezca la AdministraciónFederal<br />
de Ingresos Públicos mediante el dictado de la pertinente<br />
norma reglament<strong>ar</strong>ia, ello sin perjuicio de las g<strong>ar</strong>antías y<br />
recaudos que pudieran corresponder en materia aduanera.<br />
Dichas g<strong>ar</strong>antías <strong>com</strong>prenderán también lasdiferenciasde<br />
importes que, con relación alosregímenes de percepción<br />
aplicables en materia de impuesto al valor agregado, pudieren<br />
gener<strong>ar</strong>se con motivo de las referidas controversias.<br />
Una vez fijados los criterios definitivos respecto de los elementos<br />
a que hace referencia el párrafo anterior, la mencionada<br />
Dirección General de Aduanas efectu<strong>ar</strong>á la liquidación definitiva<br />
y la percepción a que la misma dé lug<strong>ar</strong>, debiendo dicha<br />
Dirección proceder en caso de corresponder a la oportuna<br />
devolucióndelasg<strong>ar</strong>antías constituidas por el responsable en<br />
cumplimiento de la obligacióndispuestaenelpárrafo primero<br />
del presente <strong>ar</strong>tículo, previa petición expresadeaquél ental<br />
sentido.<br />
Si de la referida liquidación surgiera una diferencia en favor<br />
del responsable, el citado organismo aduanero deberá, previa<br />
notificación a aquél, remitir los antecedentes del caso a<br />
1 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
2 Incorporado por Decreto Nº 1229/98 (B.O. del 27/10/98), con vigencia desde el 27/10/98 y efectos desde la entrada en vigencia de las normas<br />
que reglamentan. No obstante, si en los hechos imponibles perfeccionados antes del 27/10/98, el prestador hubiera trasladado al prestat<strong>ar</strong>io el<br />
pertinente impuesto, surtirán efecto a p<strong>ar</strong>tir del 27/10/98.<br />
3 Texto según Decreto Nº 779/2006 (B.O. del 20/06/2006)<br />
42 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
la Dirección General Impositiva, dependiente de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción,<br />
antes de vencido un (1) mes de practicada.<br />
De medi<strong>ar</strong> solicitud del responsable, la nombrada Dirección<br />
General Impositiva deberá proceder a la devolución enla<br />
medida en que los importes no hubieran sido ya utilizados<br />
<strong>com</strong>o cómputo de crédito fiscal.<br />
Si en la liquidación definitiva surgiera un mayor ingreso a<br />
c<strong>ar</strong>go del responsable y la imputación ya hubiese dado lug<strong>ar</strong><br />
al cómputo de crédito fiscal, la diferencia entre el monto que<br />
hubiera correspondido <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> de consider<strong>ar</strong>se la decl<strong>ar</strong>ación<br />
definitiva y el ya <strong>com</strong>putado en base a la provisoria,<br />
incidirá en el ejercicio fiscal en que aquélla se practique.<br />
Los importes que surjan de la liquidación definitiva de la<br />
citada Dirección General de Aduanas serán los que deberán<br />
tenerse en cuenta a todos los efectos de la ley y este reglamento.<br />
L: 25, 26 D: 2º, 42, 64<br />
Prorrateo de la base imponible<br />
Artículo ...— 1 Cuando las prestaciones a que se refiere el<br />
inciso d), del <strong>ar</strong>tículo 1º de la ley, se destinen indistintamente<br />
a operaciones gravadas y a operaciones exentas o no<br />
gravadas y su apropiación a unas u otras no fuera posible,<br />
la determinación del impuesto se practic<strong>ar</strong>á aplicando la<br />
alícuota sobre la proporción del precio neto resultante de la<br />
factura o documento equivalente extendido por el prestador<br />
del exterior correspondiente a las primeras.<br />
Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio <strong>com</strong>ercial o<br />
año calend<strong>ar</strong>io, según se trate de responsable que lleven anotaciones<br />
y practiquen balances <strong>com</strong>erciales o no cumplan con<br />
esos requisitos, respectivamente, deberán ajust<strong>ar</strong>se al determin<strong>ar</strong><br />
el impuesto correspondiente al último mes del ejercicio<br />
<strong>com</strong>ercial o año calend<strong>ar</strong>io considerado, teniendo en cuenta a<br />
tal efecto los montos de las operaciones gravadas y exentas y<br />
no gravadas realizadas durante su transcurso.<br />
L: 1º<br />
PRESTACIONES RE<strong>AL</strong>IZADAS EN EL<br />
EXTERIOR Y UTILIZADAS EN EL PAÍS<br />
Período de liquidación y pago<br />
Artículo ...— 2 En el caso de las prestaciones a que se refiere<br />
el inciso d), del <strong>ar</strong>tículo 1º de la ley, el impuesto se liquid<strong>ar</strong>á<br />
y abon<strong>ar</strong>á dentro de los diez (10) días hábiles posteriores a<br />
aquel en el que se haya perfeccionado el hecho imponible<br />
de acuerdo a lo previsto en el inciso h), del primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 5º de la misma norma, excepto cuando se trate<br />
de prestaciones financieras en las que el prestat<strong>ar</strong>io o intermedi<strong>ar</strong>io<br />
de las mismas sea una entidad regida por la Ley<br />
Nº 21.526, en cuyo caso el impuesto se liquid<strong>ar</strong>á y abon<strong>ar</strong>á<br />
por mes calend<strong>ar</strong>io en formul<strong>ar</strong>io oficial, en ambos casos en<br />
la forma, plazo y condiciones que al respecto establezca la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica<br />
en ámbito del Ministerio de Economía y Obras y<br />
Servicios Públicos.<br />
L: 1º, 5º, 27<br />
IV – TASAS<br />
Artículo 66— El requisito previsto en el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley p<strong>ar</strong>a que corresponda el incremento<br />
de alícuota establecido en el mismo, relacionado con la<br />
regulación por medidor de las ventas de gas, energía eléctrica<br />
y agua, resulta <strong>com</strong>prensivo de todo instrumento que<br />
cumpla tal finalidad, cualesquiera sean sus c<strong>ar</strong>acterísticas<br />
tecnológicas o la ubicación geográfica de su instalación.<br />
3 El incremento de la alícuota dispuesto en la normalegal citada<br />
en el párrafo anterior, no será de aplicación cuando la venta o<br />
la prestación fuera destinada a sujetos jurídicamente independientes<br />
que resulten revendedores o, en su caso, coprestadores,<br />
de los mismos bienes o servicios <strong>com</strong>prendidos en la<br />
misma, ni cuando se trate de provisiones de gas utilizadas<br />
<strong>com</strong>o insumo en la generación deenergía eléctrica o prestaciones<br />
de servicio de valor agregado en tele<strong>com</strong>unicaciones.<br />
L: 28<br />
Artículo ...— 4 A efectos de lo establecido, en el inciso c),<br />
del cu<strong>ar</strong>to párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley, serán de aplicación<br />
las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 2º, del Decreto Nº 1230<br />
del 30 de octubre de 1996.<br />
L: 28<br />
1 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
2 Texto según Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando<br />
se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que<br />
habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
3 Texto según Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando<br />
se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que<br />
habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
4 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 43
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo ...— 1 A los fines dispuestos por el inciso g), del<br />
<strong>ar</strong>tículo 28 de la ley, se consider<strong>ar</strong>á que cumplimentan el<br />
requisito previsto en dicha norma, los editores de di<strong>ar</strong>ios,<br />
revistas y publicaciones periódicas, cuya facturación enel<br />
año calend<strong>ar</strong>io inmediato anterior al período fiscal de que<br />
se trata, sin incluir el impuesto al valor agregado, sea inferior<br />
a la suma fijada p<strong>ar</strong>a el sector industrial por la Comisión<br />
Especial de Seguimiento creada por el <strong>ar</strong>tículo 105 de la Ley<br />
Nº 24.467.<br />
En el caso de iniciación de actividades, los sujetos del gravamen<br />
podrán aplic<strong>ar</strong> la tasa diferencial dispuesta en la citada<br />
norma legal durante los cuatro (4) primeros meses calend<strong>ar</strong>ios<br />
posteriores al de la referida iniciación y a p<strong>ar</strong>tirde ese momento<br />
sólo podrán mantener dicho tratamiento si su facturación en<br />
los tres (3) primeros meses anteriores resulta inferior a la<br />
proporción delasumaprevistaenelprimerpárrafo de este<br />
<strong>ar</strong>tículo, que corresponda por dicho período.<br />
L: 28<br />
V – RESPONSABLES NO INSCRIPTOS<br />
Actividades diferenciadas<br />
Artículo 67— 2 En los casos previstos en el cu<strong>ar</strong>to párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 29 de la ley, deberá consider<strong>ar</strong>se <strong>com</strong>o actividad<br />
diferenciada no gravada, la realizada en relación de dependencia,<br />
aun cuando tenga una vinculacióntécnico profesional<br />
con las restantes actividades des<strong>ar</strong>rolladas por el responsable.<br />
Productores prim<strong>ar</strong>ios. Iniciación de actividades<br />
Artículo 68— En los casos previstos en el último párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 35 de la ley, la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Obras y Servicios Públicos, a solicitud<br />
del responsable, podrá acord<strong>ar</strong> plazos especiales a los<br />
efectos de determin<strong>ar</strong> la condición que el mismo deberá<br />
revestir frente al tributo.<br />
VI – INSCRIPCIÓN, EFECTOS Y OBLIGACIONES QUE GENERA<br />
INSCRIPCIÓN<br />
Categorización de responsables<br />
Artículo 69— La Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía y Obras y Servicios Públicos, dict<strong>ar</strong>á las normas<br />
a que deberán ajust<strong>ar</strong>se los sujetos pasivos del tributo mencionados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 4º de la ley, a efectos de exterioriz<strong>ar</strong><br />
su condición de responsables inscriptos o de haber ejercido<br />
la opción prevista en el <strong>ar</strong>tículo 29 de la misma, asumiendo<br />
la calidad de responsables no inscriptos.<br />
L: 4º, 36 D: 13, 14, 69<br />
Importadores<br />
Artículo 70— La liberación dispuesta en el inciso a), del<br />
<strong>ar</strong>tículo 36 de la ley, se entenderá aplicable a los sujetos<br />
pasivos del hecho imponible “importación definitiva” y<br />
exclusivamente en relación con este hecho.<br />
L: 36<br />
RESPONSABLES INSCRIPTOS. SUS<br />
OBLIGACIONES<br />
Operaciones con consumidores finales y con<br />
sujetos exentos o no alcanzados<br />
Artículo 71— A los fines del <strong>ar</strong>tículo 39 de la ley, serán<br />
considerados consumidores finales quienes destinen bienes<br />
o servicios p<strong>ar</strong>a uso o consumo privado.<br />
También revestirán tal calidad los responsables no inscriptos<br />
en relación a los bienes de uso que destinen a su actividad<br />
gravada, entendiéndose por bienes de uso a aquellos cuyo<br />
período de vida útil, a los efectos de los impuestos a las<br />
ganancias sean superior a dos (2) años.<br />
L: 36, 39<br />
Autorización a discrimin<strong>ar</strong> el impuesto en<br />
casos en que no debería hacerse. Condiciones<br />
Artículo 72— 3 No obstante lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 39<br />
de la ley, cuando a los fines de la emisión de <strong>com</strong>probantes<br />
fueran utilizados sistemas <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados, electrónicos,<br />
electromecánicos o mecánicos, con los cuales resulte dificultoso<br />
cumpliment<strong>ar</strong> el requisito dispuesto en la citada<br />
norma, el gravamen que recae sobre la operación podrá<br />
discrimin<strong>ar</strong>se, aun cuando las facturas o documentos equivalentes<br />
sean extendidos a nombre de consumidores finales<br />
o de sujetos cuyas operaciones se encuentran exentas o no<br />
alcanzadas por el impuesto, siempre que la referida calidad<br />
del adquirente, locat<strong>ar</strong>io o prestat<strong>ar</strong>io y su identificaciónse<br />
imprima simultáneamente con la emisión de la respectiva<br />
documentación y dicho procedimiento haya sido autorizado<br />
por la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad<br />
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras<br />
y Servicios Públicos, en la forma y condiciones que ésta<br />
disponga.<br />
L: 39<br />
Presunciones<br />
Artículo 73— Toda operación gravada que realice un responsable<br />
inscripto con quien no acredite simil<strong>ar</strong> condición<br />
frente al impuesto, se presumirá realizada a un responsable<br />
no inscripto que no actúa <strong>com</strong>o consumidor final, salvo que:<br />
a) el adquirente o locat<strong>ar</strong>io decl<strong>ar</strong>e expresamente su condición<br />
<strong>com</strong>o consumidor final a través de la aceptación del<br />
<strong>com</strong>probante o factura que p<strong>ar</strong>a tales efectos se emitirá<br />
de conformidad con lo que disponga la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el<br />
ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios<br />
1 Incorporado por Decreto Nº 1.082/99 (B.O. del 06/10/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.<br />
2 Fuente: Decreto Nº 846/93 (B.O. del 29/04/93) .<br />
3 Fuente: Decreto Nº 2633/92 (B.O. del 31/12/92).<br />
44 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Públicos, y siempre que el vendedor o locador no pudiera<br />
razonablemente presumir que no se trata de un consumidor<br />
final; o<br />
b) el adquirente o locat<strong>ar</strong>io <strong>com</strong>pruebe su condición de<br />
sujeto exento o no alcanzado por el gravamen, en la<br />
forma que establezca el citado organismo.<br />
L: 37, 39<br />
VII- EXPORTADORES. REGIMEN ESPECI<strong>AL</strong><br />
Exportador<br />
Artículo 74— A los fines de lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 43 de<br />
la ley, se entenderá por exportador, a aquél por cuya cuenta<br />
se efectúa la exportación, se realice ésta a su nombre o a<br />
nombre de un tercero.<br />
L: 43 D: 75, 76<br />
Compensación<br />
Artículo 75— A los efectos de la determinación del límite<br />
previsto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 43 de la ley, el<br />
monto de las exportaciones se establecerá, en todos los<br />
casos, conforme a la definición de valor dada en los <strong>ar</strong>tículos<br />
735 a 750 del Código Aduanero.<br />
Cuando pueda demostr<strong>ar</strong>se fehacientemente, en la forma y<br />
condiciones que al respecto resuelva la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos,<br />
que el importe del aludido límite, calculado de acuerdo<br />
a lo prescripto en el párrafo anterior, es inferior al monto del<br />
impuesto facturado por bienes, servicios y locaciones destinados<br />
efectivamente a las exportaciones o a cualquier<br />
etapa en la consecución de las mismas, realizadas en el<br />
período fiscal, se consider<strong>ar</strong>á este último en reemplazo de<br />
aquél.<br />
El remanente del saldo resultante de la <strong>com</strong>pensación dispuesta<br />
en el primer párrafo del citado <strong>ar</strong>tículo 43 originado<br />
en la aplicación del referido límite, podrá traslad<strong>ar</strong>se a los<br />
períodos fiscales siguientes, teniendo en cuenta p<strong>ar</strong>a cada<br />
uno de ellos, el mencionado límite máximo aplicable.<br />
L: 43 D: 63, 74, 76<br />
Exportadores benefici<strong>ar</strong>ios de regímenes que<br />
otorgan la liberación del impuesto en el<br />
mercado interno<br />
Artículo 76— A los fines previstos en el tercer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 43 de la ley, se presumirá, sin admitirse prueba en<br />
contr<strong>ar</strong>io, que la situación prevista en dicha norma se configura<br />
cuando el benefici<strong>ar</strong>io del régimen que otorga la<br />
liberación del impuesto en el mercado interno realice sus<br />
exportaciones por intermedio de personas o sociedades que<br />
económicamente puedan consider<strong>ar</strong>se vinculadas con él, en<br />
razón del orígen de sus capitales, de la dirección efectiva del<br />
negocio, del rep<strong>ar</strong>to de utilidades, o cualquier otra circunstancia<br />
que indique la existencia de un conjunto económico.<br />
1 Asimismo no presumirá la existencia de la vinculación a<br />
que se refiere el párrafo anterior, salvo prueba, en contr<strong>ar</strong>io,<br />
cuando la totalidad de las operaciones del aludido benefici<strong>ar</strong>io<br />
o determinada categoría de ellas sea absorbida por<br />
dicho exportador, o cuando la casi totalidad de las <strong>com</strong>pras<br />
de este último o de determinada categoría de ellas, sea<br />
efectuada al primero.<br />
L: 43 D: 74, 75<br />
Transporte internacional<br />
Artículo 77— En los casos previstos en el <strong>ar</strong>tículo 7º, inciso<br />
h), puntos 13 y 14, de la ley, se asimil<strong>ar</strong>á a la exportaciónla<br />
efectiva prestación y facturación de los respectivos servicios.<br />
L: 7º, 43<br />
Prestaciones realizadas en el país y utilizadas<br />
en el exterior<br />
Artículo ...— 2 Las prestaciones <strong>com</strong>prendidas en el segundo<br />
párrafo, del inciso b), del <strong>ar</strong>tículo 1º de la ley, tendránel<br />
tratamiento previsto en el <strong>ar</strong>tículo 43 de la misma norma.<br />
L: 1º, 43<br />
1 Texto según Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo cuando se<br />
trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose<br />
trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su<br />
traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya considerado otro momento <strong>com</strong>o<br />
perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
2 Incorporado por Decreto Nº 1.082/99 (B.O. del 06/10/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 45
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
VIII- CONSORCIOS O COOPERATIVAS <strong>DE</strong> EXPORTACION<br />
COMPAÑÍAS <strong>DE</strong> COMERCI<strong>AL</strong>IZACIÓN<br />
INTERNACION<strong>AL</strong><br />
Bienes destinados a exportación. Plazos y<br />
requisitos<br />
Artículo 78— 1<br />
Inscripción<br />
Artículo 79— 2<br />
Proveedores de sujetos acogidos al régimen<br />
Artículo 80— 3<br />
Operaciones con sujetos acogidos al régimen.<br />
Saldos a favor<br />
Artículo 81— 4<br />
Certificados<br />
Artículo 82— 5<br />
Requisitos identificatorios de los certificados<br />
Artículo 83— 6<br />
Registro de certificados<br />
Artículo 84— 7<br />
Consecuencias por el incumplimiento de los plazos<br />
Artículo 85— 8<br />
Transgresiones al régimen<br />
Artículo 86— 9<br />
Normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
Artículo 87— 10<br />
1 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
2 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
3 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
4 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
5 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
6 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
7 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
8 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
9 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
10 Derogado por Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
46 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
IX – OTRAS DISPOSICIONES<br />
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Medios de <strong>com</strong>unicación. Actividades<br />
específicas<br />
Artículo 88— 1<br />
Editoriales. Pagos a cuenta<br />
Artículo 89— 2 La aplicación del impuesto al valor agregado<br />
p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> obligaciones fiscales en los impuestos a las<br />
ganancias y a la ganancia mínima presunta y sus correspondientes<br />
anticipos, prevista en el <strong>ar</strong>tículo 50 de la ley, será<br />
procedente en la proporción que del impuesto determinado<br />
corresponda a las ganancias derivadas o, en su caso, a los<br />
activos afectados a la actividad en la que son utilizados los<br />
bienes que originan el crédito.<br />
L: 50<br />
Emisoras de radiodifusión y servicios<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios. Pago a cuenta<br />
Artículo ...— 34 En el caso de responsables inscriptos que<br />
sean sujetos del gravamen establecido por el <strong>ar</strong>tículo 75 de la<br />
Ley Nº 22.285, el remanente no <strong>com</strong>putado luego de aplic<strong>ar</strong><br />
el procedimiento establecido por el <strong>ar</strong>tículo incorporado sin<br />
número a continuación del <strong>ar</strong>tículo 50 de la ley, no podrá<br />
ser objeto, bajo ninguna circunstancia, de acreditación con<br />
otros gravámenes a c<strong>ar</strong>go de los contribuyentes ni de solicitudes<br />
de devolución o transferencia a favor de terceros<br />
responsables, pudiendo traslad<strong>ar</strong>se hasta su agotamiento, a<br />
futuros períodos fiscales del impuesto de esta ley.<br />
Artículo ...— 5 Conforme lo dispuesto en el tercer <strong>ar</strong>tículo<br />
incorporado a continuación del <strong>ar</strong>tículo 50 de la ley, el<br />
cómputo del pago a cuenta previsto en el mismo no podrá<br />
super<strong>ar</strong> los tres mil pesos ($ 3.000) por año calend<strong>ar</strong>io y por<br />
cada establecimiento en donde exista la obligación de realiz<strong>ar</strong><br />
el ensayo p<strong>ar</strong>a la detección de <strong>com</strong>bustibles exentos<br />
por uso o por destino geográfico.<br />
El cómputo del pago a cuenta a que se refiere el párrafo<br />
anterior será procedente siempre que los reactivos adquiridos<br />
hayan sido entregados y las respectivas operaciones se<br />
encuentren facturadas y abonadas.<br />
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía<br />
y Producción, p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias a<br />
efectos del cómputo del referido pago a cuenta<br />
X-DISPOSICIONES TRANSITORIAS<br />
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO<br />
ORIGINADOS EN CONTRATACIONES<br />
ANTERIORES <strong>AL</strong> 1º <strong>DE</strong> ENERO <strong>DE</strong> 1974<br />
Liquidación del impuesto<br />
Artículo 90— Los hechos imponibles a que se refiere el<br />
inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley, que tuvieran origen en<br />
contrataciones anteriores al 1º de enero de 1974, serán<br />
liquidados a la tasa que p<strong>ar</strong>a los mismos rigiera en el<br />
impuesto a las ventas a la fecha de contratación.<br />
A efectos de la limitacióndelcómputo del crédito fiscal que se<br />
establecía en el primer párrafo del inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 8º de<br />
la Ley Nº 20.631, vigente con anterioridad a la modificación<br />
introducida por su simil<strong>ar</strong> Nº 21.376, tratándose de adquisiciones,<br />
importaciones definitivas, locaciones o prestaciones de<br />
servicios, que se vinculen con los hechos imponibles señalados<br />
en el párrafo anterior, se consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o tasa que<br />
corresponda aplic<strong>ar</strong>, la indicada en ese párrafo.<br />
Cuando los mencionados hechos imponibles estuvieran a la<br />
fecha de contratación fuera del ámbito del impuesto a las<br />
ventas o exentos del mismo por norma general o especial,<br />
se les acord<strong>ar</strong>á simil<strong>ar</strong> tratamiento, según corresponda, en<br />
el impuesto al valor agregado.<br />
Idéntico tratamiento al dispuesto en los párrafos anteriores<br />
será de aplicación, cuando los citados hechos imponibles<br />
tuvieran origen en subcontrataciones posteriores al 1º de<br />
enero de 1974 por obras p<strong>ar</strong>cialmente <strong>com</strong>prendidas en una<br />
contratación anterior a esa fecha, en que se hubiera fijado el<br />
precio total e inamovible de la obra.<br />
1 Eliminado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
2 Texto según Decreto Nº 290/2000 (B.O. del 03/04/2000); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 03/04/2000 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, en cuyo caso tendrán efecto<br />
p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
3 Incorporado por Decreto Nº 679/99 (B.O. del 25/06/99); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que reglamentan, salvo<br />
cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad al 25/06/99 aplicando criterios distintos a los establecidos en este decreto, en las<br />
que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose incluido el impuesto en las transacciones, no<br />
resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas las operaciones, o en las que se haya<br />
considerado otro momento <strong>com</strong>o perfeccionamiento del hecho imponible, en cuyo caso tendrán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la misma.<br />
4 Texto según Decreto Nº 1008/2001 (B.O. del 14/08/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las normas que<br />
reglamentan, excepto cuando se trate de operaciones realizadas con anterioridad a la fecha de dicha publicación, aplicando criterios distintos<br />
a los establecidos en este decreto, en las que habiéndose trasladado el impuesto no se acredit<strong>ar</strong>e su restitución o, en su caso, no habiéndose<br />
incluido el impuesto en las transacciones, no resulte posible su traslación extemporánea, en razón de encontr<strong>ar</strong>se ya finalizadas y facturadas<br />
las operaciones, en cuyo caso tendrán efectos p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la referida fecha de publicación del<br />
presente decreto.<br />
5 Incorporado por Decreto Nº 1.633/2006 (B.O. del 14/11/2006); con efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia el 14/11/2006 y tendrán efectos<br />
p<strong>ar</strong>a las adquisiciones de reactivos químicos entregados, facturados y efectivamente abonados a p<strong>ar</strong>tir de día de entrada en vigencia de la Ley<br />
Nº 26.111, no pudiendo <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se por el año calend<strong>ar</strong>io 2006 un monto superior a los mil quinientos pesos ($ 1.500) por establecimiento.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 47
<strong>DE</strong>CRETO REGLAMENTARIO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
FECHA <strong>DE</strong> CONTRATACIÓN<br />
Artículo 91— A los efectos del <strong>ar</strong>tículo anterior se consider<strong>ar</strong>á<br />
fecha de contratación la del acto que la acredite en<br />
forma fehaciente, de acuerdo con las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
que dicte la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía<br />
y Obras y Servicios Públicos.<br />
Tratándose de licitaciones públicas o privadas, se entenderá<br />
<strong>com</strong>o fecha de contratación la de apertura de las propuestas<br />
salvo que, antes de procederse a la adjudicación definitiva,<br />
se hubieran acordado incrementos de precios, en cuyo caso<br />
se entenderá <strong>com</strong>o fecha de contratación la de adjudicación.<br />
TRABAJOS SOBRE INMUEBLE AJENO<br />
ORIGINADO EN CONTRATACIONES<br />
<strong>DE</strong>L AÑO 1974<br />
Artículo 92— Los hechos imponibles a que se refiere el<br />
inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley, que tuvieran origen en<br />
contratos con fecha cierta en el año 1974, d<strong>ar</strong>án lug<strong>ar</strong> al<br />
tratamiento que se establece en el <strong>ar</strong>tículo 90 de esta reglamentación<br />
en la medida en que los mismos, por imperio de<br />
lo expresamente dispuesto en los mencionados contratos,<br />
hubieran debido verific<strong>ar</strong>se durante dicho año.<br />
Idéntico criterio se aplic<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles a<br />
que den lug<strong>ar</strong> las subcontrataciones originadas en los mencionados<br />
contratos, en la medida en que aquéllos, por imperio<br />
de lo dispuesto en éstos hubieran debido verific<strong>ar</strong>se en<br />
el año 1974.<br />
VENTAS <strong>DE</strong> INMUEBLES ORIGINADAS<br />
EN CONTRATACIONES ANTERIORES<br />
<strong>AL</strong> 1º <strong>DE</strong> ENERO <strong>DE</strong> 1974<br />
Artículo 93— Los hechos imponibles a que se refiere el<br />
inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley, que tuvieran origen en<br />
contrataciones con fecha cierta anterior al 1º de enero de<br />
1974, qued<strong>ar</strong>án fuera del ámbito del gravamen.<br />
FECHA CIERTA<br />
Artículo 94— A los fines de los dos (2) <strong>ar</strong>tículos anteriores<br />
y sin perjuicio de lo dispuesto en el Código Civil, también<br />
se consider<strong>ar</strong>á fecha cierta la de la inutilización del estampillado<br />
del impuesto de sellos que llev<strong>ar</strong>a el documento,<br />
siempre que hubiere sido efectuada por agentes oficiales.<br />
CAMBIO <strong>DE</strong> RÉGIMEN<br />
Artículo 95— Los responsables <strong>com</strong>prendidos en el régimen<br />
simplificado, que adquieran a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en<br />
vigencia de la Ley Nº 23.765, la calidad de responsables<br />
inscriptos, qued<strong>ar</strong>án habilitados p<strong>ar</strong>a deducir el crédito fiscal<br />
proveniente de adquisiciones de bienes de uso, en la<br />
proporción atribuible a los períodos fiscales iniciados a<br />
p<strong>ar</strong>tir de la referida vigencia y de acuerdo a lo dispuesto en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 54 de la ley, no rigiendo a tales efectos el requisito<br />
de su facturación discriminada.<br />
OPERACIONES CON PRECIO A FIJAR Y<br />
<strong>DE</strong> CANJE<br />
Artículo 96— Las disposiciones previstas en los párrafos<br />
segundo y tercero, del inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 5º de la ley, serán<br />
de aplicación en la medida en que con anterioridad a su<br />
entrada en vigencia no se hubiera perfeccionado el respectivo<br />
hecho imponible.<br />
ANTICIPOS QUE CONGELAN PRECIO<br />
Recibos con anterioridad al 31/10/90<br />
Artículo 97— En el caso de señas o anticipos que congelan<br />
precio, recibidos con anterioridad al 31 de octubre de 1990,<br />
correspondientes a operaciones en las que la entrega de los<br />
bienes o emisión de la factura se produzca a p<strong>ar</strong>tir del 1º de<br />
diciembre del mismo año, serán de aplicación, respecto de<br />
los mismos, las normas de actualización que disponía el<br />
séptimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 9º de la ley vigente a la fecha<br />
en que aquéllos se hubieren hecho efectivos.<br />
Asimismo, no corresponderá la actualización indicada precedentemente,<br />
cuando las señas o anticipos a que alude el<br />
párrafo anterior se hubieran hecho efectivos el 31 de octubre<br />
de 1990 y la entrega del bien o su facturación se produzca<br />
durante el mes de noviembre del mismo año.<br />
48 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Inscripción y Categorización de Responsables. Liquidacióne<br />
Ingreso del Impuesto<br />
Inscripción. Inicio de Actividades. Cancelación de Inscripción. Requisitos, plazos y condiciones.<br />
Resolución General Nº 3655 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 17/03/93<br />
Artículo 1º— Los responsables <strong>com</strong>prendidos en el Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley<br />
Nº 23.349 y sus modificaciones, a los fines del cumplimiento<br />
de las obligaciones derivadas de la misma, deberán observ<strong>ar</strong><br />
los requisitos, plazos y demás condiciones que, p<strong>ar</strong>a cada<br />
situaciónseestablecenenlapresenteresolución general.<br />
CAPITULO I — INSCRIPCION<br />
Artículo 2º— Los sujetos que soliciten el alta en el tributo<br />
deberán cumpliment<strong>ar</strong> los plazos que a continuación se<br />
establecen:<br />
a) Los responsables indicados en los incisos b) y d) del<strong>ar</strong>tículo<br />
4º,Título I de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones que<br />
inicien actividades: con antelación al<strong>com</strong>ienzodelas<br />
mismas.<br />
b) Quienes tuvieran la condición de responsables no inscriptos<br />
conforme lo permiten las disposiciones de los <strong>ar</strong>tículos...<br />
(I) y ...(VIII) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus<br />
modificaciones —no pudiendo mantener la opción que<br />
dichas normas prevén—: hasta el primer díahábil del mes<br />
subsiguiente a aquel en el que concluya el año calend<strong>ar</strong>io,<br />
cuyas operaciones superen los importes dispuestos p<strong>ar</strong>a<br />
determin<strong>ar</strong> la obligación de inscribirse, o hasta el primer<br />
día hábil del quinto mes contado desde la fecha de inicio<br />
de las actividades, según corresponda, conforme con los<br />
<strong>ar</strong>tículos mencionados.<br />
c) Los herederos o legat<strong>ar</strong>ios de responsables inscriptos, que<br />
enajenen bienes que en cabeza del causante hubieran sido<br />
objeto del gravamen: hasta el primer díahábil posterior a<br />
aquél en que se concluya la indivisión heredit<strong>ar</strong>ia.<br />
Las responsabilidades atribuidas por el <strong>ar</strong>tículo 16 de la<br />
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones,<br />
a los administradores legales o judiciales de las<br />
sucesiones, subsistirán hasta tanto se finalice el estado<br />
de indivisión heredit<strong>ar</strong>ia, utilizando a tales fines la clave<br />
única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia correspondiente al causante.<br />
Artículo 3º— El alta en el gravamen se solicit<strong>ar</strong>á mediante<br />
el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 600/D con <strong>ar</strong>reglo a<br />
las disposiciones de las Resoluciones Generales Nros. 2750<br />
y sus modificaciones y 3142.<br />
Los responsables <strong>com</strong>prendidos en los <strong>ar</strong>tículos ... (I) y ...<br />
(VIII) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto sustituido por la Ley Nº 23.349, <strong>ar</strong>tículo 1º y sus<br />
modificaciones, que soliciten el alta en el gravamen, deberán<br />
present<strong>ar</strong>, asimismo, formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 531 mediante el cual determin<strong>ar</strong>án el crédito fiscal<br />
<strong>com</strong>putable a que diera lug<strong>ar</strong> los bienes de cambio, materias<br />
primas y/o productos semielaborados en existencia a la<br />
finalización del período fiscal inmediato anterior, conforme<br />
el <strong>ar</strong>tículo...(IV), del Título V del mismo texto legal y a las<br />
normas de la presente resolución general.<br />
Artículo 4º— Los productores prim<strong>ar</strong>ios aludidos en el<br />
último párrafo del <strong>ar</strong>tículo ... (VIII) del Título V de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley<br />
Nº 23.349 y sus modificaciones, deberán cumpliment<strong>ar</strong> los<br />
plazos dispuestos en dicho <strong>ar</strong>tículo y en la presente resolución<br />
general. Sin perjuicio de lo expuesto, podrán solicit<strong>ar</strong><br />
a esta Dirección General la modificación de los mismos,<br />
cuando la naturaleza de sus operaciones impliquen ventas<br />
estacionales.<br />
La aludida solicitud deberá formaliz<strong>ar</strong>se mediante nota que<br />
deberá ser presentada dentro de los cinco (5) días hábiles<br />
del cu<strong>ar</strong>to mes contados desde la fecha de inicio de actividades,<br />
en la que se detall<strong>ar</strong>á:<br />
1. Apellido y nombre, denominación o razón social.<br />
2. Domicilio.<br />
3. Clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
4. Razones que fundamentan la ampliación del plazo de<br />
inscripción.<br />
5. Detalle de las ventas efectuadas (discriminadas por mes).<br />
5.1. Nombre de los productos (indicando aquéllos que<br />
motivan ventas estacionales).<br />
5.2. Cantidades vendidas por producto.<br />
5.3. Precios p<strong>ar</strong>ciales y totales por producto.<br />
6. Existencia de productos a la finalización del tercer mes,<br />
contado desde el inicio de las actividades, discriminada<br />
por tipo, indicando cantidad de cada uno.<br />
Sin perjuicio de los datos enumerados, los Jueces Administrativos<br />
intervinientes podrán requerir los elementos que<br />
consideren neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a evalu<strong>ar</strong> la procedencia de la<br />
solicitud formulada.<br />
La formulación de la solicitud determin<strong>ar</strong>á la obligaciónde<br />
inscripción en el plazo que, a ese efecto, se autorice mediante<br />
la correspondiente resolución, la que se notific<strong>ar</strong>á con una<br />
antelación no menor de cinco (5) días hábiles respecto de<br />
ese plazo.<br />
CAPITULO II — INICIO <strong>DE</strong> ACTIVIDA<strong>DE</strong>S.<br />
RESPONSABLES NO INSCRIPTOS.<br />
Artículo 5º— A fin de establecer si se reunen los requisitos<br />
p<strong>ar</strong>a el mantenimiento de la condición de responsables no<br />
inscriptos, los sujetos <strong>com</strong>prendidos en las normas de los<br />
<strong>ar</strong>tículos... (I) y (VIII) del Título V de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y<br />
sus modificaciones, deberán <strong>com</strong>p<strong>ar</strong><strong>ar</strong> el monto de opera-<br />
1 Publicada en el B.O. del 18/03/93.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 49
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ciones gravadas, exentas y no gravadas correspondientes al<br />
primer trimestre de inicio de actividades —neto de bonificaciones,<br />
descuentos concedidos y tributos que cumplan las<br />
condiciones requeridas por el <strong>ar</strong>tículo 18 del Decreto Nº<br />
2407/86 y sus modificaciones— con la proporción del importe<br />
referido en el precitado <strong>ar</strong>tículo... (VIII), de acuerdo<br />
con la fórmula siguiente:<br />
M = X 4<br />
M = Monto a <strong>com</strong>p<strong>ar</strong><strong>ar</strong>.<br />
X = Monto anual establecido en el <strong>ar</strong>tículo ... (I) de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la<br />
Ley Nº 23.349 y sus modificaciones.<br />
CAPITULO III — CANCELACION <strong>DE</strong> INSCRIPCION<br />
Artículo 6º— 1 Los responsables inscriptos en el Impuesto<br />
al Valor Agregado podrán solicit<strong>ar</strong> la cancelación desu<br />
inscripción en el gravamen, cuando:<br />
a) Hayan cesado en sus operaciones gravadas, configurándose<br />
tal cese a p<strong>ar</strong>tir del momento en que se hubiere<br />
realizado la totalidad de los bienes vinculados con la<br />
actividad alcanzada por el impuesto.<br />
b) Puedan adquirir la calidad de responsables no inscriptos<br />
que autorizan las normas del <strong>ar</strong>tículo ... (I), habiendo<br />
cumplimentado las del <strong>ar</strong>tículo ... (III), ambos del Título<br />
V de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones.<br />
A los efectos previstos en el párrafo anterior, p<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong><br />
la procedencia de acceder a la cancelación de la inscripción,<br />
el cómputo de operaciones a que se refiere el segundo<br />
párrafo del precitado <strong>ar</strong>tículo ... (III), deberá ser efectuado<br />
considerando tres (3) años calend<strong>ar</strong>io. En consecuencia,<br />
únicamente podrá ser <strong>com</strong>putado el año de alta en el gravamen<br />
cuando ésta hubiera operado a p<strong>ar</strong>tir del día1º de enero<br />
de dicho año, inclusive.<br />
Artículo 7º— 2<br />
Artículo 8º— 3<br />
Artículo 9º— Los responsables inscriptos que soliciten la<br />
cancelación de la inscripción por la causal prevista en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 6º inciso b), quedan obligados a <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> mediante<br />
nota a sus proveedores, locadores y/o prestadores de<br />
servicios, la nueva condición frente al gravamen, a p<strong>ar</strong>tir de<br />
la fecha en que adquieran la misma.<br />
La precitada nota, deberá est<strong>ar</strong> firmada por el titul<strong>ar</strong>, presidente,<br />
gerente u otra persona autorizada, precedida por la fórmula<br />
establecida por el <strong>ar</strong>tículo 28, “in fine”, del decreto reglament<strong>ar</strong>iodelaLeyNº<br />
11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones.<br />
DISPOSICIONES TRANSITORIAS<br />
Artículo 10— Están <strong>com</strong>prendidos -en su caso- en las disposiciones<br />
del <strong>ar</strong>tículo 6º, inciso b), de la presente resolución<br />
general, los responsables que hubieran adquirido el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
inscriptos con motivo de la generalización del impuesto al<br />
valor agregado, establecido por las Leyes Nros. 23.765, 23.871<br />
y el Decreto Nº 879 de fecha 3 de junio de 1992.<br />
Artículo 11— Los sujetos categorizados por este Organismo<br />
<strong>com</strong>o responsables inscriptos en el gravamen mediante la<br />
“Constancia de Responsable Inscripto” (F. 435, 435/A, o<br />
F. 435/B) o la “Constancia Provisional de Inscripción”<br />
(F. 435/C), <strong>com</strong>o consecuencia de las normas indicadas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior “in fine”, que hubieren resultado pasibles de<br />
mantener la condición de no inscriptos, considerando, incluso,<br />
las operaciones del año calend<strong>ar</strong>io 1992, según lo dispuesto<br />
por el <strong>ar</strong>tículo ... (I), del Título V de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones,<br />
podrán solicit<strong>ar</strong>, en c<strong>ar</strong>ácter de excepción, la cancelación<br />
de la precitada inscripción cuando:<br />
1. Hubieren realizado todas sus operaciones, hasta la vigencia<br />
de la presente resolución general, haciendo abstracción<br />
de la categorización <strong>com</strong>o responsable inscripto y,<br />
de corresponder,<br />
2. Efectúen el ingreso del impuesto a que se refiere el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo ... (II) del Título V de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la<br />
Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, que —en su caso—<br />
no hubiera formado p<strong>ar</strong>te de la facturación correspondiente<br />
a la adquisición de bienes y/o servicios, de<br />
acuerdo con lo establecido en el segundo párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo ... (VI) del precitado Título, con más los intereses<br />
res<strong>ar</strong>citorios que resulten procedentes.<br />
Artículo 12— La cancelación de inscripción autorizada en<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior, deberá formaliz<strong>ar</strong>se mediante la presentación<br />
del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 436/E, hasta<br />
el día 15 de abril de 1993, inclusive.<br />
Artículo 13— A los fines dispuestos en el punto 2. del<br />
<strong>ar</strong>tículo 11, los responsables <strong>com</strong>prendidos en el mismo<br />
deberán present<strong>ar</strong> juntamente con el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 436/E, nota —de acuerdo al modelo que se<br />
indica en el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente<br />
resolución general— informando el monto de las operaciones<br />
de adquisición de bienes y servicios realizadas y el<br />
importe del impuesto a ingres<strong>ar</strong> indicado en dicho punto,<br />
por el período <strong>com</strong>prendido entre el día de su categorización<br />
<strong>com</strong>o responsable inscripto y el de presentación del precitado<br />
formul<strong>ar</strong>io, ambos inclusive.<br />
El ingreso del gravamen resultante deberá cumpliment<strong>ar</strong>se<br />
hasta el día 15 de abril de 1993, inclusive, en las instituciones<br />
banc<strong>ar</strong>ias habilitadas a tales efectos, conforme con las normas<br />
que regulan el cumplimiento fiscal de cada responsable.<br />
Artículo 14— El plazo dispuesto en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º<br />
p<strong>ar</strong>a los responsables no inscriptos de acuerdo con lo dispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo ... (I) del Título V de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones,<br />
que deban solicit<strong>ar</strong> el alta en el gravamen por haber<br />
superado los importes establecidos en dicho <strong>ar</strong>tículo respecto<br />
de las operaciones realizadas en el año calend<strong>ar</strong>io 1992, podrá<br />
ser cumplimentado, con c<strong>ar</strong>ácter de excepción, hasta el día15<br />
de abril de 1993, inclusive.<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 15— Las presentaciones contempladas en esta resolución<br />
general, se efectu<strong>ar</strong>án en la dependencia de este Organismo<br />
bajo cuya jurisdicción se encuentre el control de las obligaciones<br />
emergentes del impuesto al valor agregado del responsable.<br />
1 La R.G. Nº 3937 (D.G.I.) (B.O. del 08/02/95) dispuso que a efectos de solicit<strong>ar</strong> la cancelación de inscripción, tramit<strong>ar</strong> la modificación del<br />
c<strong>ar</strong>ácter que reviste frente al tributo o p<strong>ar</strong>a inform<strong>ar</strong> cambios de datos, los contribuyentes y responsables que hubieren recibido las t<strong>ar</strong>jetas<br />
identificatorias —R.G. Nros. 3798 (B.O. del 15/02/94) y 3830 (B.O. del 27/05/94)— p<strong>ar</strong>a la acreditación de la inscripción en el impuesto,<br />
deberán proceder a reintegr<strong>ar</strong>las a este Organismo. La devolución se efectu<strong>ar</strong>á en el momento de cumpliment<strong>ar</strong>se las presentaciones y<br />
requisitos previstos en el <strong>ar</strong>tículo 7º de esta resolución.<br />
2 Derogado por R.G. Nº 2322 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/10/2007).<br />
3 Derogado por R.G. Nº 2322 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/10/2007).<br />
50 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 16— Apruébanse por la presente los formul<strong>ar</strong>ios<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 436/E y 531.<br />
Artículo 17— De forma.<br />
ANEXO (RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 3655)<br />
BUENOS AIRES,<br />
DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
Presente.<br />
El que suscribe (1) ....................en su c<strong>ar</strong>ácter de (2) .................... de la<br />
entidad (3) .............................................. con C.U.I.T. ............. decl<strong>ar</strong>a en<br />
cumplimiento de lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 13 de la Resolución General<br />
Nº 3655, los siguientes datos:<br />
MES (4) + MONTO <strong>DE</strong> + IMPORTE IMPORTE<br />
+ COMPRAS IVA IVA<br />
+ + Y/O + + RESP. INSC. +++ RESP. NO INSC.<br />
SERVICIOS(5) LIQU IDADO +++NO LIQUIDADO<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
_______ $__________ $ _________ + $__________<br />
_______ + $_____ ____ + $ _________ $__________RTO-<br />
T<strong>AL</strong> $ + + + $+ + $<br />
Importe de lasretenciones y/o percepciones liquidadaspor lasadquisiciones<br />
de bienes y/o servicios: $..........<br />
Importe IVA responsable no inscripto no liquidado a ingres<strong>ar</strong>, neto de<br />
retenciones y/o percepciones <strong>com</strong>putables: $...........<br />
Decl<strong>ar</strong>o bajo juramento que los datos precedentemente consignados son<br />
correctos y <strong>com</strong>pletos y que esta decl<strong>ar</strong>ación se ha confeccionado sin omitir<br />
ni false<strong>ar</strong> dato alguno, siendo fiel expresión de la verdad.<br />
FIRMA:<br />
(1) Apellido y nombres.<br />
(2) Responsable, presidente, gerente, socio, etc.<br />
(3) Razón social o denominación.<br />
(4) Consider<strong>ar</strong> cada uno de los meses del período a que se refiere el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 13 de la Resolución General Nº_3655<br />
(5) Operaciones efectuadas únicamente con responsables inscriptos.<br />
Responsables no inscriptos. Cambio de condición. Acl<strong>ar</strong>ación<br />
Nota Externa Nº 4/2004 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 06/07/2004<br />
Atendiendo a las inquietudes planteadas con relación ala<br />
baja retroactiva prevista en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º<br />
del Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
texto sustituido por la Ley Nº 25.865, reglamentada<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 53 de la Resolución General Nº 1699,<br />
aclárase que la mencionada baja procederá a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
fecha del último cese de actividades y siempre que desde<br />
ese momento hasta la solicitud de la baja retroactiva no se<br />
hubiera realizado ninguna actividad incluida en el R.S..<br />
Sin perjuicio de lo expuesto precedentemente, de existir<br />
deuda pendiente –por actividades des<strong>ar</strong>rolladas en forma<br />
continua o por haberse producido suspensiones transitorias–,<br />
con anterioridad a la fecha de dicho cese, la misma<br />
podrá regul<strong>ar</strong>iz<strong>ar</strong>se mediante el acogimiento al plan de<br />
facilidades de pago establecido en la Resolución General<br />
Nº 1624, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Los pequeños contribuyentes que no solicit<strong>ar</strong>an la mencionada<br />
baja retroactiva hasta el 31 de julio de 2004, inclusive,<br />
mantendrán la obligación de ingres<strong>ar</strong> las cuotas impagas<br />
resultantes desde su inscripción hasta el mes de junio de<br />
2004, inclusive.<br />
Asimismo, respecto de los sujetos que revestían la condición<br />
de responsables no inscriptos en el impuesto al valor agregado,<br />
se acl<strong>ar</strong>a que los mismos no deben realiz<strong>ar</strong> trámite<br />
alguno, con relación a la baja de dicha condición. De continu<strong>ar</strong><br />
con la actividad, corresponde la inscripción <strong>com</strong>o<br />
responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, o de<br />
proceder, ejercer la opción de adherir al R.S..<br />
De forma.<br />
Responsables no inscriptos. Exteriorización y acreditación<br />
Resolución General Nº 211 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 24/09/98<br />
Responsables no inscríptos. Condiciones. Acreditación<br />
Artículo 1º— A p<strong>ar</strong>tir del 1º de noviembre de 1998, inclusive,<br />
sólo podrán revestir la calidad de responsables no<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado quienes reúnan,<br />
en forma concurrente, las siguientes condiciones:<br />
a) Ser persona física o sucesión indivisa –en este último<br />
caso en calidad de continuadora de quienes des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong>on<br />
las actividades citadas en el inciso siguiente–,<br />
b) des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> exclusivamente alguna de las actividades que<br />
–<strong>com</strong>prendidas en los incisos a) o e) del <strong>ar</strong>tículo 4º de la<br />
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en<br />
1997 y sus modificaciones– se enumeran en el inciso b)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 17 del Anexo de la Ley Nº 24.977 o las que<br />
se excluyeren de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
18 del mismo texto legal, y<br />
c) haber obtenido, en el año calend<strong>ar</strong>io inmediato anterior<br />
al período fiscal en que se ejerza la opción, ingresos<br />
brutos (gravados, exentos y no gravados, por el impuesto<br />
al valor agregado):<br />
1. Superiores a treinta y seis mil pesos ($ 36.000) y no<br />
mayores de ciento cu<strong>ar</strong>enta y cuatro mil pesos<br />
($ 144.000), de trat<strong>ar</strong>se de profesionales.<br />
2. No superiores a ciento cu<strong>ar</strong>enta y cuatro mil pesos<br />
($ 144.000), de trat<strong>ar</strong>se del resto de los sujetos.<br />
Artículo 2º— A los fines de ejercer la opción de asumir la<br />
calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al valor<br />
agregado, los sujetos aludidos en el <strong>ar</strong>tículo anterior deben<br />
present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 560/F en la<br />
dependencia de la Dirección General Impositiva en cuya<br />
jurisdicción se encuentre su domicilio, atendiendo a lo<br />
establecido en la Resolución General Nº 10.<br />
1 Publicada en el B.O. del 07/07/2004.<br />
2 Publicada en el B.O. del 28/09/98.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 51
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
A tal efecto, corresponderá indic<strong>ar</strong> en el Rubro 6 del citado<br />
formul<strong>ar</strong>io, en el espacio asignado a “otros impuestos-denominación”,<br />
la expresión “I.V.A. RESPONSABLE NO<br />
INSCRIPTO - ARTÍCULO 29 <strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> I.V.A. Y ARTÍCULO<br />
27 <strong>DE</strong>CRETO Nº 885/98".<br />
Este Organismo remitirá la “Constancia de Inscripción”<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo 12 de la Resolución General Nº 10, al<br />
domicilio decl<strong>ar</strong>ado por el responsable, dentro de los treinta<br />
(30) días hábiles administrativos de efectuada la correspondiente<br />
presentación.<br />
Artículo 3º— La calidad de responsable no inscripto en el<br />
impuesto al valor agregado se acredit<strong>ar</strong>á –a p<strong>ar</strong>tir del 1º de<br />
noviembre de 1998, inclusive– ante los proveedores, locadores<br />
o prestadores, únicamente mediante la entrega de fotocopia de<br />
la constancia prevista en el <strong>ar</strong>tículo 2, en la primera operación<br />
que se realice, mientras no se modifique aquella calidad.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior y hasta<br />
que se reciba la referida constancia, la citada acreditación<br />
se efectu<strong>ar</strong>á entregando fotocopia del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 560/F, intervenido por la dependencia<br />
receptora del mismo.<br />
Artículo 4º— Quienes –al 31 de octubre de 1998– revistan<br />
la calidad de responsables no inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado y no reúnan las condiciones indicadas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, podrán opt<strong>ar</strong> por adherir –de acuerdo con lo<br />
establecido en la Resolución General Nº 198– al régimen<br />
simplificado p<strong>ar</strong>a pequeños contribuyentes, de encuadr<strong>ar</strong> en<br />
el mismo.<br />
Sujetos alcanzados. no ejercicio de opciones.<br />
Obligaciones <strong>com</strong>o responsables inscriptos<br />
Artículo 5º— -2A p<strong>ar</strong>tir del 1 de noviembre de 1998,<br />
inclusive, los sujetos alcanzados por el impuesto al valor<br />
agregado que no ejerzan alguna de las opciones a que se<br />
refieren los <strong>ar</strong>tículos 2º y4º, quedan obligados a cumplir los<br />
deberes y obligaciones establecidos por las disposiciones en<br />
vigencia con relación a los responsables inscriptos en el<br />
citado impuesto.<br />
El incumplimiento de las obligaciones <strong>com</strong>o responsable<br />
inscripto d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a la aplicación, en su caso, de lo dispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 35, inciso f) y de las sanciones (multa,<br />
clausura y demás) previstas en el <strong>ar</strong>tículo 40 y concordantes<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998.<br />
Artículo 6º— Derógase el <strong>ar</strong>tículo 5º de la Resolución<br />
General Nº 3.464 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
Resolución General Nº 211. Normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias.<br />
Resolución General Nº 241 1 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 26/10/98<br />
Responsables no inscriptos. Condiciones. Acreditación<br />
Artículo 1º— Podrán revestir la calidad de responsables no<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado los sujetos que<br />
hagan habitualidad en la venta de cosas muebles y/o presten<br />
servicios gravados, siempre que des<strong>ar</strong>rollen exclusivamente<br />
una o más de las siguientes actividades:<br />
Intermediación entre la oferta y la demanda de recursos<br />
financieros.<br />
Corretaje de títulos.<br />
Valores mobili<strong>ar</strong>ios y cambio.<br />
Alquiler o administración de inmuebles.<br />
Almacenamiento o depósito de productos de terceros.<br />
Propaganda y publicidad.<br />
Despachante de aduana.<br />
Empres<strong>ar</strong>io, director o productor de espectáculos.<br />
Profesionales cuando sus ingresos brutos anuales superen<br />
los TREINTA Y SEIS MIL PESOS ($ 36.000).<br />
Consultor.<br />
Concernientes al sector prim<strong>ar</strong>io de la economía con<br />
exclusión de la actividad agropecu<strong>ar</strong>ia.<br />
Intermediación en la <strong>com</strong>ercialización de productos<br />
agropecu<strong>ar</strong>ios.<br />
Comercialización de productos agropecu<strong>ar</strong>ios en la medida<br />
que no sean realizadas por los propios productores<br />
inscriptos en el R.S. o por responsables que los destinen<br />
a la venta a consumidores finales en su totalidad.<br />
Intermediación en la contratación de integrantes de equipos<br />
deportivos o de espectáculos.<br />
La realización de actividades exentas o no gravadas por el<br />
impuesto al valor agregado, además de las indicadas precedentemente,<br />
no impide asumir la calidad de responsable no<br />
inscripto.<br />
Artículo 17— Las disposiciones de esta resolución general<br />
modifican a aquellas contenidas en las Resoluciones Generales<br />
Nros. 198, 201, 211, 212 y 222, en cuanto se opongan<br />
a la presente.<br />
Artículo 18— De forma.<br />
Ley Nº 25.063. Responsables incorporados al tributo<br />
Resolución General Nº 320 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 29/12/98<br />
Artículo 1º— Los sujetos que, <strong>com</strong>o consecuencia de lo<br />
dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 25.063, resulten a<br />
p<strong>ar</strong>tir del 1º de enero de 1999 incorporados al ámbito de<br />
aplicación del impuesto al valor agregado y adquieran la<br />
calidad de responsables inscriptos en ese tributo, podrán<br />
seguir utilizando –a los fines del régimen de emisión de<br />
<strong>com</strong>probantes establecido por la Resolución General<br />
Nº 3419 (D.G.I.), sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias–<br />
las facturas o documentos equivalentes tipo “C” que tuvieran<br />
en existencia a la fecha en que adquieran el referido<br />
c<strong>ar</strong>ácter.<br />
1 Publicada en el B.O. del 28/10/98.<br />
2 Publicada en el B.O. del 30/12/98.<br />
52 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 2º— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
la leyenda “I.V.A. NO RESPONSABLE” o “I.V.A.<br />
EXENTO”, se sustituirá por la leyenda que identifique la<br />
nueva categorización en el gravamen. Asimismo, la letra<br />
“C” se sustituirá, de corresponder, por la letra “A” o “B”.<br />
Artículo 3º— Lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 1º y2º será<br />
también de aplicación con relación a la documentación a<br />
que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 7º de la Resolución General<br />
Nº 3419 (D.G.I.), sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 4º— Los <strong>com</strong>probantes tipo “C” que deban adecu<strong>ar</strong>se<br />
a la nueva categorización podrán utiliz<strong>ar</strong>se exclusivamente<br />
hasta el día 28 de febrero de 1999, inclusive, o hasta<br />
el día en que se agote su existencia, el que fuera anterior.<br />
Artículo 5º— A p<strong>ar</strong>tir del día 1º de m<strong>ar</strong>zo de 1999, inclusive,<br />
las facturas o documentos equivalentes clases “A” y<br />
“B” que emitan los responsables <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
1º, deben ajust<strong>ar</strong>se en su totalidad a lo dispuesto en las<br />
Resoluciones Generales Nros. 3419 (D.G.I.), sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y 100, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
Determinación e ingreso del gravamen<br />
Resolución General Nº 715 1 (AF.I.P.)<br />
Buenos Aires, 28/10/99<br />
Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado, a los fines del cumplimiento de las obligaciones<br />
de determinación e ingreso del gravamen, deberán observ<strong>ar</strong><br />
las disposiciones que se establecen en esta resolución general.<br />
Artículo 2º— La determinación a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, así <strong>com</strong>o la confección de la respectiva decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada mensual, deberán realiz<strong>ar</strong>se mediante sistemas <strong>com</strong>putadorizados,<br />
utilizando la aplicación denominada “IVA –<br />
VERSIÓN 3.0", cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos<br />
técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se especifican en el Anexo I de esta<br />
resolución general.<br />
El funcionamiento de la aplicación que se dispone por la<br />
presente requiere tener preinstalado el “S.I.Ap. – Sistema<br />
Integrado de Aplicaciones – Versión 3.0.”, aprobado por la<br />
Resolución General Nº 462.<br />
Artículo3º— Lasolicituddelaaplicación“I.V.A.–Versión3.0"<br />
se podrá efectu<strong>ar</strong> en la dependencia de este Organismo en<br />
la que el contribuyente o responsable se encuentre inscripto,<br />
mediante la presentación del formul<strong>ar</strong>io Nº 4001 y la entrega<br />
simultánea de un (1) disquete de tres pulgadas y media<br />
(3½”) HD, sin uso.<br />
Asimismo, la aplicación podrá ser transferida de la página<br />
“Web” (http://www.A.F.I.P..gov.<strong>ar</strong>).<br />
Capítulo A – Presentación de Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
Artículo 4º— Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º deberán<br />
present<strong>ar</strong>:<br />
a) Un (1) disquete de tres pulgadas y media (3½") HD<br />
–rotulado con indicación de: nombre del impuesto, apellido<br />
y nombres o denominación, Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) y período fiscal (mes y<br />
año)–, y<br />
b) El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 731 –que resulte<br />
de la aplicación provista por este Organismo–, por original.<br />
La presentación de los elementos detallados deberá efectu<strong>ar</strong>se<br />
conforme se indica:<br />
1. Contribuyentes y responsables <strong>com</strong>prendidos en los<br />
sistemas diferenciados de control dispuestos por las<br />
Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.)<br />
–Capítulo II– y sus respectivas modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias: en el puesto Sistema de Atención<br />
Directa (S.A.D.) de la dependencia que efectúa el<br />
control de sus obligaciones.<br />
2. Contribuyentes no <strong>com</strong>prendidos en el inciso anterior:<br />
En las instituciones banc<strong>ar</strong>ias habilitadas por<br />
este Organismo, de acuerdo con el sistema “OSI-<br />
RIS”, el sistema “OSIRIS EN LÍNEA” o mediante<br />
“Terminales de Autoservicio”, dispuestos por las<br />
Resoluciones Generales Nros. 191, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, 474 y su modificatoria, y 664,<br />
respectivamente.<br />
No serán admitidas las presentaciones que se realicen mediante<br />
envío postal.<br />
En el momento de la presentación seprocederá alalectura,<br />
validaciónygrabacióndelainformacióncontenida en el <strong>ar</strong>chivo<br />
magnético, y se verific<strong>ar</strong>á si ella responde a los datos contenidos<br />
en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 731.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización de un programa<br />
diferente del provisto o presencia de <strong>ar</strong>chivos defectuosos,<br />
la presentación será rechazada, generándose una constancia<br />
de tal situación, y en consecuencia no se habilit<strong>ar</strong>á,de<br />
corresponder, el respectivo pago.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la información, se entreg<strong>ar</strong>á un “acuse<br />
de recibo” o “tique acuse de recibo”, según la forma de<br />
presentación, que habilit<strong>ar</strong>á al responsable p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> el<br />
pago de la obligación.<br />
Capítulo B – Ingreso del impuesto<br />
Artículo 5º— El ingreso del saldo de impuesto resultante<br />
de la decl<strong>ar</strong>ación jurada se efectu<strong>ar</strong>á en las siguientes instituciones<br />
banc<strong>ar</strong>ias, según se indica en cada caso:<br />
a) Responsables que se encuentren dentro de la jurisdicción<br />
de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales:<br />
en el Anexo Operativo del Banco de la Nación<br />
Argentina, habilitado a tal efecto en esa dirección.<br />
b) Responsables <strong>com</strong>prendidos en el Capítulo II de la<br />
Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones:<br />
en la institución banc<strong>ar</strong>ia habilitada en la respectiva<br />
dependencia.<br />
c) Demás contribuyentes y responsables: en las instituciones<br />
banc<strong>ar</strong>ias habilitadas por este Organismo, conforme<br />
a lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros. 191,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, 474 y su modificatoria,<br />
y 664, que establecen, respectivamente, la utilización<br />
de los sistemas “OSIRIS” y “OSIRIS EN LINEA”<br />
y las “TERMIN<strong>AL</strong>ES <strong>DE</strong> AUTOSERVICIO”.<br />
1 Publicada en el B.O. del 02/11/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 53
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
A fin de efectu<strong>ar</strong> el pago correspondiente, los contribuyentes<br />
y/o responsables que se indican, deberán concurrir con<br />
los elementos que en cada caso se establece:<br />
1. Los señalados en los precedentes incisos a) y b): con el<br />
“acuse de recibo” emitido por el puesto Sistema de<br />
Atención Directa (S.A.D.).<br />
Como constancia de pago, el sistema emitirá un <strong>com</strong>probante<br />
F. 107, o en su caso, el que imprima conforme a<br />
lo dispuesto por la Resolución General Nº 3886 (D.G.I.).<br />
2. Los mencionados en el inciso c):<br />
2.1. Con la constancia de inscripción, la t<strong>ar</strong>jeta identificatoria<br />
o cualquier otro certificado que, a ese efecto,<br />
haya emitido este Organismo, y<br />
2.2. Con el “acuse de recibo” o “tique acuse de recibo”<br />
de la decl<strong>ar</strong>ación jurada, según la forma de presentación.<br />
Las entidades banc<strong>ar</strong>ias, contra el pago de la obligación,<br />
entreg<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>o constancia un tique que lo acredit<strong>ar</strong>á.<br />
Los ingresos deberán efectu<strong>ar</strong>se mediante depósito en efectivo<br />
o con cheque de la casa cobradora.<br />
Artículo 6º— La cancelación de intereses res<strong>ar</strong>citorios,<br />
multas y/o pagos a cuenta de la obligación fiscal del período,<br />
deberá efectu<strong>ar</strong>se según se indica en cada caso:<br />
a) Los responsables alcanzados por las disposiciones de las<br />
Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423 (D.G.I.)<br />
–Capítulo II– y sus respectivas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias:<br />
mediante el volante de pago F. 105, entregado<br />
por la dependencia de este Organismo; la única<br />
constancia del pago realizado será el <strong>com</strong>probante F.<br />
107, emitido por el sistema o, en su caso, el dispuesto por<br />
la Resolución General Nº 3886 (D.G.I.).<br />
b) Demás responsables: mediante el formul<strong>ar</strong>io 799/A o<br />
799/C cubierto en todas sus p<strong>ar</strong>tes –por original–, que<br />
será considerado <strong>com</strong>o formul<strong>ar</strong>io de información p<strong>ar</strong>a<br />
el banco correspondiente, no resultando <strong>com</strong>probante de<br />
pago. El sistema emitirá un tique que acredit<strong>ar</strong>á la cancelación.<br />
Capítulo C – Vencimientos<br />
Artículo 7º— La presentación de la decl<strong>ar</strong>ación jurada y del<br />
correspondiente disquete, así<strong>com</strong>oelpagodelsaldoresultante,<br />
deberán efectu<strong>ar</strong>se hasta los días del mes siguiente a aquél<br />
al cual corresponda la determinación realizada, según el<br />
cronograma de vencimientos que se establezca p<strong>ar</strong>a cada<br />
año calend<strong>ar</strong>io (respecto del año 1999 rigen las fechas de<br />
vencimientos dispuestas por la Resolución General Nº 183<br />
y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia).<br />
Cuando alguna de las fechas de vencimiento general indicadas<br />
precedentemente coincida con díaferiadooinhábil, la misma,<br />
así <strong>com</strong>o las posteriores, se traslad<strong>ar</strong>án correlativamente al<br />
o a los días hábiles inmediatos siguientes.<br />
Capítulo D – Titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos<br />
Artículo 8º— Los titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos deberán<br />
determin<strong>ar</strong> sep<strong>ar</strong>adamente los resultados impositivos y la<br />
utilización del beneficio que corresponda a cada uno de los<br />
proyectos promovidos –<strong>com</strong>prendidos en el régimen de<br />
sustitución del sistema de utilización de beneficios tribut<strong>ar</strong>ios,<br />
dispuesto por el Título II de la Ley Nº 23.658 y el Título I<br />
del Decreto Nº 2.054/92, y los demás no regulados por<br />
dichas normas– y, por otra p<strong>ar</strong>te, el resultado derivado de<br />
las actividades que des<strong>ar</strong>rollen no <strong>com</strong>prendidas en regímenes<br />
promocionales.<br />
A efectos de lo dispuesto en el párrafo anterior, la aplicación<br />
prevé la determinación del impuesto de cada uno de los<br />
proyectos promovidos con la utilización de sus respectivos<br />
beneficios y de la actividad no amp<strong>ar</strong>ada, generándose una<br />
única decl<strong>ar</strong>ación jurada con el saldo resultante de todas las<br />
actividades del responsable.<br />
Artículo 9º— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
los responsables deberán identific<strong>ar</strong> cada uno de los<br />
proyectos promovidos en sus respectivos módulos de liquidación,<br />
asignando un “Código de Promoción”.<br />
Los códigos asignados tendrán c<strong>ar</strong>ácter permanente, identificando<br />
los respectivos proyectos en los períodos siguientes,<br />
hasta la conclusión del beneficio del régimen de promoción<br />
correspondiente.<br />
Artículo 10— Las empresas titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos<br />
deberán inform<strong>ar</strong> a este Organismo el o los “Códigos<br />
de Promoción” que asignen, mediante una nota que se<br />
confeccion<strong>ar</strong>á de acuerdo con el modelo contenido en el<br />
Anexo II de la presente.<br />
La asignación de los códigos se efectu<strong>ar</strong>á a p<strong>ar</strong>tir de uno (1)<br />
p<strong>ar</strong>a el proyecto cuya vigencia esté máspróxima a concluir,<br />
asignándose un número correlativo y progresivo, en la forma<br />
expuesta, a los demás proyectos.<br />
Los códigos asignados a la fecha de vigencia de la presente<br />
resolución general –de acuerdo con lo dispuesto por la<br />
Resolución General Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias– se conserv<strong>ar</strong>án a los fines de la identificación<br />
de los proyectos promovidos.<br />
Los códigos que se asignen a p<strong>ar</strong>tir de la fecha indicada<br />
tendrán una numeración consecutiva, a continuación del<br />
último código ya asignado, y se inform<strong>ar</strong>án mediante la nota<br />
mencionada en el primer párrafo, la que se present<strong>ar</strong>á en la<br />
dependencia en la que se encuentre inscripto el responsable,<br />
hasta la fecha dispuesta <strong>com</strong>o vencimiento del primer período<br />
decl<strong>ar</strong>ado de acuerdo con las disposiciones de esta resolución<br />
general, o hasta aquélla que corresponda al período en que<br />
se incorpore a la liquidación del impuesto un nuevo proyecto<br />
promovido.<br />
Capítulo E – Disposiciones generales<br />
Artículo 11— Apruébanse la aplicación denominada<br />
“I.V.A. - Versión 3.0", el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 731 y los Anexos I y II que forman p<strong>ar</strong>te de esta<br />
resolución general.<br />
Artículo 12— Las disposiciones de esta resolución general<br />
serán de aplicación con relación a las presentaciones de las<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas y el pago del saldo resultante, que se<br />
efectúen a p<strong>ar</strong>tir del 15 de noviembre de 1999, inclusive.<br />
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los responsables<br />
podrán opt<strong>ar</strong> por gener<strong>ar</strong> las decl<strong>ar</strong>aciones juradas<br />
que se presenten hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive,<br />
mediante los programas aplicativos, versiones 2.0 ó 2.01, en<br />
tal caso, teniéndose en cuenta también la normativa correspondiente.<br />
Artículo 13— La Resolución General Nº 4067 (D.G.I.) y<br />
sus modificaciones será aplicable, p<strong>ar</strong>a los responsables que<br />
ejerzan la opción que establece el segundo párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 12, hasta el 31 de diciembre de 1999, inclusive,<br />
operando la derogación de ella a p<strong>ar</strong>tir del 1º de enero de<br />
2000, inclusive.<br />
54 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la Resolución<br />
General Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
debe entenderse referida a la presente resolución<br />
general, p<strong>ar</strong>a lo cual, cuando corresponda, deberán consider<strong>ar</strong>se<br />
las adecuaciones normativas que resulten de aplicación<br />
en cada caso.<br />
Loexpuestoenelpárrafo anterior es aplicable a cada responsable<br />
a p<strong>ar</strong>tir del 1º de enero de 2000, inclusive, o 15 de<br />
noviembre de 1999, inclusive, según que hubiera ejercido o no<br />
la opción que establece el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 12.<br />
Artículo 14— Cuando se deban efectu<strong>ar</strong> rectificaciones de<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto, correspondiente a regímenes<br />
de promoción <strong>com</strong>prendidos en la sustitución de<br />
beneficios que establece el Título I del Decreto Nº 2.054/92,<br />
que hayan sido confeccionadas con el programa aplicativo<br />
en sus versiones 2.0 ó 2.01., esas decl<strong>ar</strong>aciones juradas<br />
rectificativas –no obstante lo dispuesto en el primer y segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo anterior– también deberán ser confeccionadas<br />
con dichas versiones del mencionado programa.<br />
Lo expuesto tendrá efectos cualquiera sea la fecha en la que<br />
se necesite efectu<strong>ar</strong> las citadas rectificaciones. En tales<br />
casos, serán aplicables a dichas rectificaciones las normas<br />
de la Resolución General Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 15— De forma.<br />
Anexo I Resolución General Nº 715<br />
S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones<br />
IVA – Versión 3.0<br />
Esta aplicación deberá ser utilizada por los contribuyentes del impuesto al<br />
valor agregado, a efectos de gener<strong>ar</strong> la decl<strong>ar</strong>ación jurada mensual.<br />
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontr<strong>ar</strong>se c<strong>ar</strong>gados<br />
en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones” y, al<br />
acceder al programa, se deberá ingres<strong>ar</strong> la información correspondiente<br />
p<strong>ar</strong>a liquid<strong>ar</strong> el impuesto.<br />
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad del<br />
contribuyente.<br />
1. Descripción general del sistema.<br />
La función fundamental del sistema es gener<strong>ar</strong> la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del impuesto al valor agregado, teniendo en cuenta las normas vigentes.<br />
La aplicación admite la alternativa de gener<strong>ar</strong> el <strong>ar</strong>chivo en disquete,<br />
<strong>com</strong>o en las actuales versiones, p<strong>ar</strong>a ser presentado ante esta Administración<br />
Federal, o en una c<strong>ar</strong>peta p<strong>ar</strong>a ser transferido electrónicamente,<br />
de acuerdo con lo establecido en la Resolución General Nº 474 y su<br />
modificatoria.<br />
2. Requerimientos de “h<strong>ar</strong>dw<strong>ar</strong>e” y “softw<strong>ar</strong>e”.<br />
2.1. PC 486 DX2 o superior.<br />
2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb.<br />
2.3. Memoria RAM re<strong>com</strong>endable: 32 Mb.<br />
2.4. Disco rígido con un mínimo de 5 Mb. disponibles<br />
2.5. Disquetera 3½ HD (1.44 Mbytes)<br />
2.6. “Windows 95" o superior o NT.<br />
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado<br />
de Aplicaciones”.<br />
3. Metodología general p<strong>ar</strong>a la confección de la decl<strong>ar</strong>ación jurada.<br />
La decl<strong>ar</strong>ación jurada que se confeccione deberá contener los datos de la/s<br />
actividad/esnoamp<strong>ar</strong>ada/sporregímenespromocionales –discriminados por<br />
código de actividad y alícuota–, y de corresponder, la información delos<br />
proyectos promovidos <strong>com</strong>prendidos en el régimen de sustitución de<br />
utilización de beneficios tribut<strong>ar</strong>ios, dispuesto por el Título II de la Ley Nº<br />
23.658 y el Título I del Decreto Nº 2.054/92, y los demás no regulados por<br />
dichas normas.<br />
Al ingres<strong>ar</strong> a la aplicación, se deberá indic<strong>ar</strong>:<br />
a) Período fiscal, y<br />
b) Secuencia (original o rectificativa).<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Además, se deberá indic<strong>ar</strong> si en la decl<strong>ar</strong>ación jurada se inform<strong>ar</strong>án:<br />
a) Proyectos promovidos industriales (Decretos Nros. 2.054/92; 804/96;<br />
857/97).<br />
b) Proyectos promovidos no alcanzados por los Decretos Nros. 2.054/92;<br />
804/96; 857/97.<br />
c) Operaciones <strong>com</strong>o proveedor de empresas promovidas.<br />
d) Operaciones de exportación.<br />
e) Compra de bienes y servicios en el exterior.<br />
f) Operaciones incluidas en Tur IVA.<br />
De acuerdo con la selección efectuada por el contribuyente de uno, v<strong>ar</strong>ios,<br />
o todos los puntos mencionados precedentemente, el sistema despleg<strong>ar</strong>á las<br />
pantallas correspondientes p<strong>ar</strong>a cada caso p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>, en las que se incorpor<strong>ar</strong>á<br />
la información pertinente conforme a las disposiciones de la Ley del<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones<br />
y sus normas reglament<strong>ar</strong>ias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.RSUna vez cubiertos<br />
los campos correspondientes, el contribuyente o responsable<br />
est<strong>ar</strong>á habilitado p<strong>ar</strong>a gener<strong>ar</strong> la decl<strong>ar</strong>ación jurada y el <strong>ar</strong>chivo<br />
magnético p<strong>ar</strong>a present<strong>ar</strong> ante esta Administración Federal.<br />
Operaciones de exportación:<br />
En el caso de los responsables que efectúen simultáneamente operaciones de<br />
exportación y en el mercado interno, el sistema prevé dos (2) procedimientos<br />
p<strong>ar</strong>a la imputación del impuesto facturado por bienes, servicios y<br />
locaciones que se destinen efectivamente a las exportaciones.<br />
A ese efecto, en el módulo correspondiente a “operaciones de exportación”<br />
se deberá opt<strong>ar</strong> por atribuir el impuesto facturado vinculado a<br />
operaciones de exportación, de acuerdo con uno de los procedimientos que se<br />
indican a continuación:<br />
1. Cuando al momento de adquirir bienes, contrat<strong>ar</strong> servicios o locaciones,<br />
las operaciones de exportación se encuentren concertadas o pueda<br />
determin<strong>ar</strong>se fehacientemente que esas adquisiciones se destin<strong>ar</strong>án a<br />
las mismas, se atribuirá el impuesto facturado que se vincul<strong>ar</strong>á con<br />
dichas exportaciones en el momento mencionado. Consecuentemente,<br />
se detraerá ese importe –en la ventana “Determinación del<br />
impuesto”–S del total de créditos fiscales del mes, previamente<br />
<strong>com</strong>putados en los campos de la pestaña “Compras”<br />
del ítem “Determinación dedébitos, créditos e<br />
ingresos directos”.<br />
2. Si al momento de adquirir bienes, contrat<strong>ar</strong> servicios o locaciones, no<br />
pudiera identific<strong>ar</strong>se el impuesto que se vincul<strong>ar</strong>á a operaciones de<br />
exportación y al mercado interno, se deberá atribuir el impuesto<br />
vinculado a exportaciones al momento de perfeccion<strong>ar</strong>las. Es decir,<br />
que se detraerá ese importe –en la ventana “Determinación del<br />
impuesto”– del total de créditos fiscales que fueran <strong>com</strong>putados en<br />
los campos de la pestaña “Compras” del ítem “Determinación<br />
de débitos, créditos e ingresos directos” o incluidos en el<br />
saldo a favor del período anterior, en el mes en que se perfeccione la<br />
operación de exportación.<br />
P<strong>ar</strong>a cualquiera de los métodos que se utilice, el sistema traslad<strong>ar</strong>á<br />
automáticamente el impuesto facturado vinculado con exportaciones al<br />
módulo “operaciones de exportación”S, a fin de efectu<strong>ar</strong> la<br />
<strong>com</strong>pensación de dicho importe con el saldo a pag<strong>ar</strong> proveniente<br />
del mercado interno, previo cómputo de los ingresos<br />
directos.<br />
Empresas promovidas:<br />
P<strong>ar</strong>a este tipo de empresas, el sistema prevé la c<strong>ar</strong>ga de información<br />
relacionada con cada proyecto promovido, los que se identific<strong>ar</strong>án con un<br />
“Código de Promoción” que se consign<strong>ar</strong>á a p<strong>ar</strong>tir de uno (1) en<br />
adelante, según la asignación que, respecto de cada proyecto, se deberá<br />
inform<strong>ar</strong> a esta Administración Federal.<br />
Asimismo, el contribuyente deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> por cada proyecto los<br />
siguientes campos:<br />
a) Nº de ley promocional.<br />
b) Organismo que otorga el beneficio.<br />
c) Tipo de norma que otorga el beneficio.<br />
d) N de norma que otorga el beneficio.<br />
Por otra p<strong>ar</strong>te, en la liquidación de cada proyecto, en el ítem “Datos<br />
descriptivos” se indic<strong>ar</strong>á, de corresponder, si se trata de:<br />
a) Proveedor de empresas promovidas.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 55
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
b) Compra de bienes y servicios en el exterior.<br />
Una vez concluida la identificación del proyecto se deberán incorpor<strong>ar</strong> los<br />
datos p<strong>ar</strong>a la determinación del saldo resultante y de la utilización del<br />
beneficio que le corresponda a ese proyecto.<br />
P<strong>ar</strong>a el caso que resulte un saldo a favor del responsable, el contribuyente<br />
deberá determin<strong>ar</strong> la p<strong>ar</strong>te liberada y la no liberada en la c<strong>ar</strong>peta “Utilización<br />
del beneficio”.<br />
NOTA: Se hace not<strong>ar</strong> que se deberán consider<strong>ar</strong> las instrucciones que el<br />
sistema brinda en la “Ayuda” de la aplicación, a la que se accede con la<br />
tecla de función F1, las que podrán ser impresas, si el responsable lo<br />
requiere.<br />
Anexo II Resolución General Nº 715<br />
Modelo de Nota de Asignación de Códigos de<br />
Promoción<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
Dependencia jurisdiccional<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
A los efectos dispuestos por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Resolución General Nº 715,<br />
se informa el “Código de Promoción” asignado a cada uno de los<br />
proyectos promovidos.<br />
S-2Asimismo, se informa que esta empresa SI/NO (1) des<strong>ar</strong>rolla<br />
actividad/es no promovida/s.<br />
Datos de la empresa:<br />
1. Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio:<br />
2. C.U.I.T.:<br />
Datos del proyecto promovido (2):<br />
1. Código de Promoción Asignado.<br />
2. Norma general (ley).<br />
3. Norma específica (decreto, resoluciones emitidas por ministerios,<br />
secret<strong>ar</strong>ías, subsecret<strong>ar</strong>ías, conjuntas, generales, etcétera).<br />
4. Autoridad que otorga los beneficios.<br />
5. Norma p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> de origen (tipo, número y fecha de publicaciónenel<br />
Boletín Oficial).<br />
6. Período de vigencia de los beneficios.<br />
Afirmo que los datos consignados en la presente son correctos y <strong>com</strong>pletos y<br />
que he confeccionado la misma sin false<strong>ar</strong> dato alguno que deba contener,<br />
siendo fiel expresión de la verdad.<br />
Firma y acl<strong>ar</strong>ación (3)<br />
(1) Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda.<br />
(2) Se consign<strong>ar</strong>án los datos diferenciados por cada proyecto promovido,<br />
cuando sean más de uno (1).<br />
(3) C<strong>ar</strong>ácter que reviste (presidente, gerente, apoderado, contribuyente<br />
titul<strong>ar</strong>, etcétera).<br />
Venta de bienes gravados en remates o subastas judiciales o extrajudiciales. Norma acl<strong>ar</strong>atoria.<br />
Nota Externa Nº 1/2007 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 20/02/2007<br />
Atendiendo a inquietudes planteadas con relación al tema<br />
del asunto, se acl<strong>ar</strong>a que en los casos en que el titul<strong>ar</strong> de<br />
bienes gravados –vendidos mediante remates o subastas<br />
judiciales o extrajudiciales– posea la condición de responsable<br />
inscripto en el impuesto al valor agregado, al precio<br />
de venta a abon<strong>ar</strong> por el adquirente deberá adicionársele el<br />
importe de dicho gravamen.<br />
De forma.<br />
Gravamen a los servicios de radiodifusión. Cómputo <strong>com</strong>o pago a cuenta. Norma acl<strong>ar</strong>atoria<br />
Nota Externa Nº 4/2002 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 02/05/2002<br />
A los fines del cómputo <strong>com</strong>o pago a cuenta del impuesto<br />
al valor agregado, del monto abonado en concepto de gravamen<br />
a los servicios de radiodifusión dispuesto por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 75 de la Ley Nº 22.285 y sus modificaciones,<br />
conforme a lo previsto por el <strong>ar</strong>tículo incorporado a continuación<br />
del <strong>ar</strong>tículo 50 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se<br />
considera neces<strong>ar</strong>io acl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> que el citado cómputo:<br />
1. Deberá efectu<strong>ar</strong>se con c<strong>ar</strong>ácter previo a la deducción<br />
de los ingresos directos del propio impuesto,<br />
2. No podrá gener<strong>ar</strong> saldo a favor en el impuesto al valor<br />
agregado,<br />
3. De existir remanente, se podrá utiliz<strong>ar</strong> en los períodos<br />
fiscales siguientes en los que surja saldo a favor de esta<br />
Administración Federal, y<br />
4. Se consign<strong>ar</strong>á en el ítem “COMFER” de la pantalla<br />
“Régimen de pagos a cuenta”, de la solapa “Ingresos<br />
directos” del programa aplicativo denominado “I.V.A.<br />
– Versión 3.3 Release 17".<br />
De forma.<br />
Sistema aplicativo “I.V.A. – Versión 5.2"<br />
Resolución General Nº 2210 3 (AF.I.P.)<br />
Buenos Aires, 20/02/2007<br />
Artículo 1º— Los contribuyentes y/o responsables del impuesto<br />
al valor agregado alcanzados por las disposiciones<br />
de la Resolución General Nº 715, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
a efectos de cumplir con las obligaciones de<br />
determinación e ingreso del tributo, deberán utiliz<strong>ar</strong>, en<br />
sustitución de la versión vigente, el programa aplicativo<br />
denominado “I.V.A. – Versión 5.2”, cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas,<br />
funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se especifican en<br />
el Anexo de la presente.<br />
El referido programa aplicativo se podrá transferir desde la<br />
página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>),<br />
a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de m<strong>ar</strong>zo de 2007, inclusive.<br />
1 Publicada en el B.O. del 22/02/2007.<br />
2 Publicada en el B.O. del 06/05/2002.<br />
3 Publicada en el B.O. del 23/02/2007.<br />
56 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 2º— A los fines de formaliz<strong>ar</strong> la presentación del<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada determinativo del impuesto<br />
al valor agregado, se deberá utiliz<strong>ar</strong> exclusivamente el régimen<br />
especial de transferencia electrónica de datos dispuesto por la<br />
Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 3º— En el supuesto que el sistema p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong><br />
la transferencia electrónica no se encuentre operativo o<br />
cuando el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información a transferir<br />
tenga un tamaño superior a 2 Mb. y por tal motivo no pueda<br />
ser remitido electrónicamente por el responsable –debido a<br />
limitaciones en su conexión–, la presentación del aludido<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada a<strong>com</strong>pañado del respectivo<br />
soporte magnético, se realiz<strong>ar</strong>á en la dependencia de<br />
este Organismo en la que el contribuyente y/o responsable<br />
se encuentre inscripto.<br />
Artículo 4º— Aquellos sujetos que hayan presentado decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas en las que se hubieran <strong>com</strong>putado <strong>com</strong>o<br />
pago a cuenta del impuesto al valor agregado el monto neto<br />
de impuestos correspondiente a las <strong>com</strong>pras de reactivos<br />
químicos –conforme a lo previsto en la Ley Nº 26.111 y con<br />
las limitaciones que dispone el Decreto Nº 1.633 del 9 de<br />
noviembre de 2006–, deberán formaliz<strong>ar</strong> una nueva presentación<br />
del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada determinativo<br />
del respectivo período fiscal, generado a través del programa<br />
aplicativo denominado “I.V.A. – Versión 5.2”.<br />
Artículo 5º— Apruébanse el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de esta<br />
resolución general y el programa aplicativo denominado<br />
“I.V.A. – Versión 5.2”.<br />
Artículo 6º— Déjase sin efecto el programa aplicativo<br />
denominado “I.V.A. – Versión 5.1”, aprobado por la Resolución<br />
General Nº 2030, a p<strong>ar</strong>tir de la aplicación dela<br />
presente.<br />
Artículo 7º— Las disposiciones de esta resolución general<br />
serán de aplicación p<strong>ar</strong>a las decl<strong>ar</strong>aciones juradas que se<br />
presenten a p<strong>ar</strong>tir del día 3 de abril de 2007, inclusive.<br />
Artículo 8º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2210<br />
Sistema “I.V.A. – Versión 5.2.”<br />
El programa aplicativo denominado “I.V.A. – Versión 5.2”<br />
mantiene las mismas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos<br />
técnicos p<strong>ar</strong>a su uso que la versión anterior y que se especifican<br />
en el Anexo I de la Resolución General Nº 715, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Mediante esta nueva versión los titul<strong>ar</strong>es de estaciones de<br />
servicio y bocas de expendio, distribuidores, fraccionadores<br />
y revendedores de <strong>com</strong>bustibles líquidos que se encuentren<br />
obligados a realiz<strong>ar</strong> el ensayo p<strong>ar</strong>a la detección del m<strong>ar</strong>cador<br />
químico en sus adquisiciones de <strong>com</strong>bustibles –de trat<strong>ar</strong>se<br />
de decl<strong>ar</strong>aciones juradas correspondientes a los períodos<br />
fiscales a p<strong>ar</strong>tir de la vigencia de la Ley Nº 26.111–, podrán<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o pago a cuenta del impuesto al valor agregado,<br />
el monto neto de impuestos correspondiente a las <strong>com</strong>pras<br />
de los reactivos químicos neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a la detección<br />
de m<strong>ar</strong>cadores químicos, de acuerdo con los valores fijados<br />
en el Decreto Nº 1.633/2006.<br />
El detalle de dichos pagos a cuenta deberá efectu<strong>ar</strong>se en la<br />
pantalla “Régimen de Pagos a Cuenta” dentro de la pestaña<br />
“Ingresos Directos”, que forma p<strong>ar</strong>te de la pantalla “Determinacióndedébitos,<br />
créditos e ingresos directos”, en la que<br />
se consign<strong>ar</strong>án:<br />
Fecha del <strong>com</strong>probante.<br />
Tipo de <strong>com</strong>probante.<br />
Número de <strong>com</strong>probante.<br />
Fecha en que se efectuó el pago a cuenta.<br />
Monto del pago a cuenta.<br />
Total de los pagos a cuenta.<br />
Nota: Se deberán consider<strong>ar</strong> las instrucciones que el sistema<br />
brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que se<br />
accede con la tecla de (F1), que se pueden imprimir.<br />
Resolución General Nº 715. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución General Nº 826 1 (AF.I.P.)<br />
Buenos Aires, 13/04/2000<br />
Artículo 1º— Los responsables alcanzados por las disposiciones<br />
de la Resolución General Nº 715ysu<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
podrán inform<strong>ar</strong> en las decl<strong>ar</strong>aciones juradas los conceptos<br />
que seguidamente se detallan, en la forma en que p<strong>ar</strong>a cada<br />
caso se indica:<br />
a) Débitos generados por restitucióndecréditos fiscales que<br />
correspondan a <strong>com</strong>pras de bienes en el mercado local<br />
(excepto bienes de uso), locaciones y prestaciones de servicios:<br />
la informaciónseefectu<strong>ar</strong>á globalizada en el campo<br />
“Por otros conceptos” del ítem “Restitución decréditos<br />
fiscales” de la pestaña “Ventas” de la pantalla “Determinacióndedébitos,<br />
créditos e ingresos directos”.<br />
b) Créditos fiscales generados por <strong>com</strong>pras de bienes en el<br />
mercado local (excepto bienes de uso), locaciones y<br />
prestaciones de servicios: la información se incluirá<br />
globalizada en el campo “Otros conceptos” del ítem<br />
“Crédito fiscal” de la pestaña “Compras” de la pantalla<br />
“Determinacióndedébitos, créditos e ingresos directos”.<br />
c) Datos referidos a los créditos fiscales provenientes de<br />
las importaciones cuando no se disponga del detalle<br />
discriminado, imputables al mes decl<strong>ar</strong>ado: en la pantalla<br />
“Compra de bienes” de la c<strong>ar</strong>peta “Compra de<br />
bienes y servicios en el exterior”, respecto de los siguientes<br />
conceptos, se consign<strong>ar</strong>á:<br />
1. En el campo “Tipo de decl<strong>ar</strong>acióndeimportación”:<br />
“Sistema Manual”,y<br />
2. en el campo “Número de detalle de importación /<br />
despacho de importación”: “Cero (0)”.<br />
Artículo 2º— Lo establecido por esta resolución general es<br />
aplicable p<strong>ar</strong>a la determinación del impuesto a p<strong>ar</strong>tir del<br />
período fiscal m<strong>ar</strong>zo de 2000.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 17/04/2000.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 57
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Sistema “IVA – Versión 3.0". Regímenes de retención y/o percepción de t<strong>ar</strong>jetas de crédito. Emisión<br />
de constancia mensual<br />
Resolución General Nº 796 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 09/03/2000<br />
Artículo 1º— Las entidades que efectúen los pagos de las<br />
liquidaciones correspondientes a los sujetos (<strong>com</strong>erciantes,<br />
%-2locadores o prestadores de servicios) adheridos a los<br />
sistemas de pago mediante t<strong>ar</strong>jetas de crédito, de <strong>com</strong>pra y/o<br />
de pago, deberán emitirles una constancia que resuma las<br />
retenciones y/o percepciones practicadas en cada mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
La referida constancia mensual:<br />
a) Sustituirá:<br />
1. A la información nominativa de las retenciones y/o<br />
percepciones practicadas (1.1.);<br />
2. Al “Certificado de Retención” y, en su caso, a los<br />
<strong>com</strong>probantes o documentación habitual (1.2) que se<br />
emitan y que deben inform<strong>ar</strong>se.<br />
b) Constituirá el único documento válido a los efectos del<br />
cómputo del importe de las retenciones y/o percepciones<br />
sufridas, <strong>com</strong>o pago a cuenta del impuesto correspondiente<br />
(1.3.).<br />
Artículo 2º— A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
la constancia a emitir por las entidades pagadoras deberá<br />
contener, <strong>com</strong>o mínimo, los datos que se indican en el<br />
Anexo II de la presente.<br />
Dicha constancia se entreg<strong>ar</strong>á a los <strong>com</strong>erciantes, locadores<br />
o prestadores de servicios (2.1.), dentro de los cinco (5) días<br />
hábiles administrativos contados desde la finalización del<br />
mes calend<strong>ar</strong>io de que se trate.<br />
Artículo 3º— Las liquidaciones emitidas en oportunidad de<br />
practic<strong>ar</strong>se las retenciones y/o percepciones deberán contener<br />
la leyenda “Documento no válido p<strong>ar</strong>a el cómputo del<br />
importe de las retenciones y/o percepciones <strong>com</strong>o pago a<br />
cuenta de los impuestos detallados precedentemente – Resolución<br />
General Nº 796".<br />
Dicha leyenda no invalida al documento de que se trata, <strong>com</strong>o<br />
<strong>com</strong>probante respaldatorio de los créditos fiscales correspondientes<br />
a servicios prestados por la entidad pagadora.<br />
Artículo 4º— Los agentes de retención y/o percepción indic<strong>ar</strong>án<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada determinativa de las reten2ciones<br />
y/o percepciones practicadas, los datos correspondientes<br />
–por cada régimen e impuesto– a la constancia emitida.<br />
Artículo 5º— Los <strong>com</strong>erciantes, locadores o prestadores de<br />
servicios mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, deberán consign<strong>ar</strong><br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto de que se trate, los<br />
datos –que requiera la aplicación– de la constancia mensual<br />
citada en el <strong>ar</strong>tículo anterior, a efectos del cómputo <strong>com</strong>o<br />
pago a cuenta del impuesto correspondiente, de las retenciones<br />
y/o percepciones sufridas.<br />
Artículo 6º— Apruébanse los Anexos I y II, que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de esta resolución general.<br />
Artículo 7º— Las disposiciones de la presente resolución<br />
general serán de aplicación p<strong>ar</strong>a las liquidaciones que se<br />
presenten al cobro a p<strong>ar</strong>tir del 1º de abril de 2000, inclusive.<br />
Artículo 8º— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 796<br />
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS <strong>DE</strong> TEXTOS LEG<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 1º—<br />
(1.1.) Artículo 2º, inciso b) de la Resolución General Nº 738 y su<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
(1.2.) Artículo 11, incisos a) y b), de la Resolución General Nº 738ysu<br />
modificatoria.<br />
(1.3.) Resolución General Nº 567 (Impuesto a las Ganancias.%-2 Sociedades y<br />
empresas que practiquen balance <strong>com</strong>ercial. Determinación e ingreso del<br />
impuesto) y Nº 715 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia (IVA – Determinación e<br />
ingreso del gravamen).<br />
ArtÍculo 2º—<br />
(2.1) Adheridos a los sistemas de pago mediante t<strong>ar</strong>jetas de crédito, de<br />
<strong>com</strong>pra y/o de pago.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 796<br />
DATOS <strong>DE</strong> LA CONSTANCIA MENSU<strong>AL</strong> QUE <strong>DE</strong>BEN<br />
EMITIR LOS AGENTES <strong>DE</strong> RETENCIÓN Y/O PERCEPCIÓND<br />
a) Fecha de emisión y numeración consecutiva y progresiva de la<br />
constancia que se emite.<br />
b) Mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
c) Denominación o razón social, domicilio fiscal y Clave Única de<br />
Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), del agente de retención y/o percepción.<br />
d) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio fiscal y<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), del <strong>com</strong>erciante,<br />
locador o prestador de servicios adherido.<br />
e) Indicación, respecto del sujeto mencionado en el inciso c) anterior, de la<br />
calidad que reviste con relación al impuesto al valor agregado o, en su<br />
caso, de su condición de sujeto no categorizado.<br />
f) Fecha y número de cada liquidación efectuada durante el mes.<br />
g) Impuesto, número de la norma que regla el régimen aplicable e importe<br />
de las retenciones o percepciones practicadas.<br />
h) Importe total por cada régimen aplicado.<br />
Cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro Nacional de Efectores de Des<strong>ar</strong>rollo Local y<br />
Economía Social. Decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Resolución General Nº 1968 2 (AF.I.P.)<br />
Buenos Aires, 21/11/2005<br />
Artículo 1º— 3 Las cooperativas de trabajo inscriptas en el<br />
Registro Nacional de Efectores de Des<strong>ar</strong>rollo Local y Economía<br />
Social habilitado en la Secret<strong>ar</strong>ía de Políticas Sociales<br />
y Des<strong>ar</strong>rollo Humano del Ministerio de Des<strong>ar</strong>rollo So-<br />
1 Publicada en el B.O. del 14/03/2000.<br />
2 Publicada en el B.O. del 23/11/2005.<br />
3 Texto según R.G. Nº 1991 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/01/2006). En el supuesto que las obligaciones de presentación de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas y<br />
de pago, indicadas en el primer párrafo de este <strong>ar</strong>tículo, no hubieran sido satisfechas por los responsables al 13/01/2006, se consider<strong>ar</strong>án<br />
cumplidas en término siempre que las mismas se efectivicen hasta el 21/04/2006, inclusive<br />
58 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
cial, deberán present<strong>ar</strong> las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto<br />
al valor agregado y, en su caso, ingres<strong>ar</strong> el saldo resultante,<br />
correspondientes a los períodos fiscales vencidos entre<br />
la fecha de su inscripción en el mencionado registro y la<br />
fecha en que efectúen la primera operación de venta, obra,<br />
locación o prestación de servicio realizada con personas<br />
–físicas o jurídicas– distintas a las indicadas en el inciso j)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, con anterioridad<br />
al vencimiento fijado p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada en la que corresponda decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> tal operación.<br />
La decl<strong>ar</strong>ación jurada determinativa del período fiscal en<br />
que se exteriorice la primera operación realizada con sujetos<br />
no incluidos en el inciso j) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del<br />
gravamen, así <strong>com</strong>o las correspondientes a los períodos<br />
fiscales posteriores, se present<strong>ar</strong>án conforme a las disposiciones<br />
de la Resolución General Nº 715 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
en las fechas previstas en el cronograma vigente.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Decl<strong>ar</strong>aciones Juradas. Vencimientos año 2008<br />
Resolución General Nº 2373 1<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 17/12/2007<br />
Artículo 1º— Establécense p<strong>ar</strong>a el año calend<strong>ar</strong>io 2008 las<br />
fechas de vencimiento general que, p<strong>ar</strong>a cada una de las<br />
resoluciones generales que se indican seguidamente, se fijan<br />
en el Anexo de la presente:<br />
5. Resolución General Nº 4059 (D.G.I.) y sus modificaciones,<br />
<strong>ar</strong>tículos 13 y 16.<br />
7. Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) y sus modificaciones,<br />
<strong>ar</strong>tículo 11.<br />
9. Resolución General Nº 715 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
<strong>ar</strong>tículo 7º.<br />
Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de esta<br />
resolución general.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2373<br />
A – PRESENTACIÓN <strong>DE</strong> LA <strong>DE</strong>CLARACIÓN JURADA<br />
Y PAGO <strong>DE</strong>L S<strong>AL</strong>DO RESULTANTE<br />
V – <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong>. Resoluciones<br />
Generales Nros. 715, <strong>ar</strong>tículo 7º y 1745, <strong>ar</strong>tículo 10<br />
Enero a diciembre 2008<br />
Terminación<br />
C.U.I.T.<br />
0o1<br />
2o3<br />
4o5<br />
6o7<br />
8o9<br />
Fecha de<br />
vencimiento<br />
Hasta el día 18, inclusive<br />
Hasta el día 19, inclusive<br />
Hasta el día 20, inclusive<br />
Hasta el día 21, inclusive<br />
Hasta el día 22, inclusive<br />
a) Operaciones de faena y <strong>com</strong>praventa de animales, c<strong>ar</strong>ne,<br />
cueros y demás subproductos de la especie bovina.<br />
1. Régimen de percepción: Establecimiento de faena<br />
y usu<strong>ar</strong>ios de servicio de faena. Resolución General<br />
Nº 4059 (D.G.I.), <strong>ar</strong>tículo 13.<br />
Todas las<br />
C.U.I.T.<br />
Primera semana<br />
Segunda semana<br />
Tercera semana<br />
Cu<strong>ar</strong>ta semana<br />
Fecha de<br />
vencimiento<br />
Hasta el tercer díahábil<br />
siguiente de la semana<br />
inmediata posterior<br />
2. Régimen de pago a cuenta. Establecimiento de<br />
faena, consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda y de c<strong>ar</strong>ne. Usu<strong>ar</strong>ios<br />
del servicio de faena (*). Resolución General<br />
Nº 4059 (D.G.I.), <strong>ar</strong>tículo 16.<br />
Todas las<br />
C.U.I.T.<br />
Ingreso por las<br />
operaciones realizadas<br />
entre los días 1º y22<br />
Fecha de<br />
vencimiento<br />
Hasta el tercer díahábil<br />
inmediato siguiente al del<br />
vencimiento del período<br />
b) Operaciones de faena y <strong>com</strong>praventa de animales y<br />
c<strong>ar</strong>nes de la especie porcina.<br />
Régimen de pago a cuenta. Establecimiento de faena, consignat<strong>ar</strong>ios<br />
de hacienda. Usu<strong>ar</strong>ios del servicio de faena (*).<br />
Resolución General Nº 4131 (D.G.I.), <strong>ar</strong>tículo 11.<br />
Todas las<br />
C.U.I.T.<br />
Ingreso por las<br />
operaciones realizadas<br />
entre los días 1º y25<br />
Fecha de<br />
vencimiento<br />
Hasta el día 28 del mismo mes<br />
calend<strong>ar</strong>io<br />
(*) Se ingres<strong>ar</strong>á con anterioridad al retiro de la c<strong>ar</strong>ne faenada.<br />
Decl<strong>ar</strong>ación Jurada. Información del Débito Fiscal a sujetos no categorizados y monotributistas<br />
Nota Externa Nº 1/99 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 28/01/99<br />
Con motivo de la entrada en vigencia de la Resolución<br />
General Nº 211 (recategorización en el impuesto al valor<br />
agregado), y hasta tanto se tenga a disposición un programa<br />
aplicativo que contemple el nuevo cuadro normativo, se<br />
estima oportuno dej<strong>ar</strong> acl<strong>ar</strong>ado la forma de <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> los<br />
campos de la Decl<strong>ar</strong>ación Jurada.<br />
Habida cuenta de lo expresado, los débitos fiscales por<br />
ventas gravadas a los sujetos mencionados en el asunto<br />
serán informados en el “Campo 31" del Rubro II (Débito<br />
Fiscal Consumidores Finales), atento que las operaciones<br />
1 Publicada en el B.O. del 18/12/2007.<br />
2 Publicada en el B.O. del 02/02/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 59
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
con los Sujetos no Categorizados y los incorporados al<br />
Régimen Simplificado tienen el mismo tratamiento que los<br />
Consumidores Finales.<br />
Construcciones de inmuebles destinados a vivienda. Intereses y <strong>com</strong>isiones de préstamo personales<br />
a consumidores finales y transporte terrestre de pasajeros de corta, media y l<strong>ar</strong>ga distancia<br />
Decreto Nº 324/96 1<br />
Buenos Aires, 27/03/96<br />
Artículo 1º— Establécese una alícuota equivalente al cincuenta<br />
por ciento (50%) de la establecida en el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus<br />
modificaciones p<strong>ar</strong>a:<br />
a) los hechos imponibles previstos en el inciso a) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º del citado texto legal, destinados a vivienda,<br />
excluidos los realisados sobre construcciones preexistentes<br />
que no constituyan obras en curso;<br />
b) los hechos imponibles previstos en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º del citado texto legal, destinados a vivienda;<br />
c) 2<br />
d) los intereses y <strong>com</strong>isiones de préstamos otorgados por las<br />
entidades regidas por la Ley Nº 21.526, en los que los<br />
tomadores sean empresas —incluidas las explotaciones<br />
unipersonales— que presten el servicio público de transporte<br />
automotor terrestre de pasajeros, de corta, media<br />
y l<strong>ar</strong>ga distancia.<br />
d) los intereses y <strong>com</strong>isiones de préstamos otorgados por las<br />
entidades regidas por la Ley Nº 21.526, en los que los<br />
tomadores sean empresas —incluidas las explotaciones<br />
unipersonales— que presten el servicio público de transporte<br />
automotor terrestre de pasajeros, de corta, media y<br />
l<strong>ar</strong>ga distancia.<br />
Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial<br />
y surtirán efecto p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen<br />
a p<strong>ar</strong>tir del 1º de abril de 1996, inclusive.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Decreto Nº 324/96. Normas de aplicación<br />
Decreto Nº 1230/96 3<br />
Buenos Aires, 30/10/96<br />
Artículo 1º— La aplicacióndelaalícuota diferencial, equivalente<br />
al cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24º de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones,<br />
instituida por el Decreto Nº 324 del 27 de m<strong>ar</strong>zo de<br />
1996, p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles previstos en su <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
se regirá por las disposiciones del presente decreto.<br />
Artículo 2º— A los fines de la reducción delaalícuota<br />
dispuesta p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles previstos en los incisos<br />
a) y b) del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley del tributo, deberán tenerse<br />
en consideración las siguientes normas:<br />
a) Se entenderá que los trabajos sobre inmueble ajeno u obras<br />
sobre inmueble propio, según corresponda, están destinados<br />
a vivienda, cuando por las c<strong>ar</strong>acterísticas de la construcción<br />
pueda consider<strong>ar</strong>se que la misma ha sido concebida p<strong>ar</strong>a ese<br />
fin, quedando facultada la Dirección General Impositiva,<br />
dependiente del Ministerio de Economía y Obras y Servicios<br />
Públicos, p<strong>ar</strong>a establecer las condiciones en que deberá<br />
acredit<strong>ar</strong>se el cumplimiento de dicho requisito.<br />
Dicha c<strong>ar</strong>acterización result<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>prensiva de las bauleras<br />
y cocheras cuando, en el caso de trabajos sobre inmueble<br />
ajeno, sean construidas <strong>com</strong>o unidades <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias de<br />
las citadas viviendas y en el caso de obras sobre inmueble<br />
propio, sean vendidas en forma conjunta con las mismas.<br />
b) La tasa diferencial no será de aplicación respecto de las<br />
restantes construcciones que puedan integr<strong>ar</strong> un edificio<br />
destinado a vivienda, tales <strong>com</strong>o locales, oficinas o<br />
cocheras que no reúnan los requisitos previstos en el<br />
segundo párrafo del inciso a) precedente, <strong>com</strong>o así tampoco<br />
cuando los referidos trabajos consistan en la realización<br />
de obras de infraestructura <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias de<br />
b<strong>ar</strong>rios destinados a vivienda, ya sea que estén directamente<br />
afectadas a las mismas, <strong>com</strong>o las redes cloacales,<br />
eléctricas, de provisión de agua corriente y la pavimentación<br />
de calles, o cubran necesidades sociales <strong>com</strong>o en<br />
el caso de escuelas, puestos policiales, salas de primeros<br />
auxilios, centros <strong>com</strong>erciales y cualquier otra realizadas<br />
con fines de urbanización.<br />
c) Atento a que la reduccióndelaalícuota dispuesta p<strong>ar</strong>a los<br />
trabajos sobre inmueble ajeno u obras sobre inmueble<br />
propio definidos en el inciso a) de este <strong>ar</strong>tículo, ha sido<br />
establecida exclusivamente respecto de esos hechos imponibles,<br />
dicha reducción no resulta aplicable a las ventas por<br />
incorporación de bienes de propia producción que puedan<br />
configur<strong>ar</strong>se a raízdel<strong>ar</strong>ealizacióndelosmismo.<br />
Por lo tanto, la reducción delaalícuota no alcanza a los<br />
bienes de propia producción que se incorporen a trabajos<br />
realizados sobre inmueble ajeno, los que deberán factur<strong>ar</strong>se<br />
sep<strong>ar</strong>adamente, no resultando aplicable a su respecto lo<br />
dispuesto en el encabezamiento y en el numeral 3) del quinto<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 9º de la ley.<br />
El mismo tratamiento, deberá dispens<strong>ar</strong>se a los bienes de<br />
propia producción que se incorporen a obras realizadas sobre<br />
inmueble propio, supuesto en el que el precio neto determinado<br />
de acuerdo con lo dispuesto en los párrafos sexto y séptimo del<br />
citado <strong>ar</strong>tículo de la ley, se reducirá en el precio neto atribuible<br />
a aquellos bienes, los que se factur<strong>ar</strong>án en forma sep<strong>ar</strong>ada.<br />
La facturación sep<strong>ar</strong>ada establecida en los párrafos precedentes,<br />
procederá aun cuando no deba discrimin<strong>ar</strong>se el<br />
impuesto en la factura o documento equivalente.<br />
1 Publicado en el B.O. del 29/03/96.<br />
2 Texto eliminado por Decreto Nº 1579/96 (B.O. del 02/01/97), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del día de su publicación y con efecto p<strong>ar</strong>a los prestamos<br />
que se otorguen desde dicha fecha.<br />
3 Publicado en el B.O. del 01/11/96.<br />
60 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 3º— 1<br />
Artículo 4º— Cuando se trate de intereses de préstamos que las<br />
entidades financieras regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones,otorguenalasempresas—incluidaslasexplotaciones<br />
unipersonales— que presten el servicio público de transporte<br />
automotor terrestre de pasajeros, de corta, media y l<strong>ar</strong>ga distancia,<br />
p<strong>ar</strong>a la aplicacióndelaalícuota reducida deberá atenderse a<br />
las regulaciones que se detallan a continuación:<br />
a) Se consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o “servicio público” de transporte de<br />
pasajeros, al prestadoporlostaxisque cuentencon lalicencia<br />
correspondiente y por aquellas empresas cuyas “trazas” y<br />
cuadros t<strong>ar</strong>if<strong>ar</strong>ios estén sujetos a aprobación por p<strong>ar</strong>te de<br />
organismos nacionales, provinciales o municipales.<br />
b) La reduccióndelaalícuota será de aplicación cualquiera<br />
sea la afectación que los tomadores le den al préstamo,<br />
en tanto esté relacionada con su actividad específica.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
c) Los solicitantes de los préstamos deberán dej<strong>ar</strong> expresa<br />
constancia del cumplimiento de las condiciones requeridas<br />
en los incisos precedentes, mediante una presentación que a<br />
tal efecto realiz<strong>ar</strong>án ante la entidad otorgante, la que revestirá<br />
c<strong>ar</strong>ácter de Decl<strong>ar</strong>ación Jurada a todos sus efectos.<br />
d) En los casos en que el tomador del préstamo sea un<br />
responsable no inscripto, también será de aplicación la<br />
tasa reducida p<strong>ar</strong>a la determinación del impuesto correspondiente<br />
al mismo, prevista en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo... (II) del Título V de la ley del tributo.<br />
Artículo 5º— Las disposiciones del presente decreto entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial<br />
y surtirán efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de las<br />
normas que reglamentan.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
Obras sobre inmueble propio. Señas o anticipos que congelan precio<br />
Resolución General Nº 707 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 19/10/99<br />
Artículo 1º— A los fines de solicit<strong>ar</strong> la autorizaciónprevista<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 25 del Decreto Nº 692/98 y sus modificaciones,<br />
p<strong>ar</strong>a no liquid<strong>ar</strong> e ingres<strong>ar</strong> el impuesto al valor agregado<br />
sobre el remanente del precio del inmueble no alcanzado por<br />
este gravamen, los responsables que reciban señas o anticipos<br />
que congelan precio correspondientes a obras sobre inmueble<br />
propio deberán observ<strong>ar</strong> los requisitos, plazos y demás<br />
condiciones que se establecen en esta resolución general.<br />
Artículo 2º— Los responsables mencionados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior deberán present<strong>ar</strong> una nota con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada por duplicado, que contendrá la siguiente información:<br />
a) Lug<strong>ar</strong> y fecha;<br />
b) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio<br />
fiscal, Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) y actividad, del solicitante;<br />
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, domicilio<br />
y Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral<br />
(C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.), del <strong>com</strong>prador<br />
del inmueble;<br />
d) Datos del inmueble:<br />
1. Ubicación del inmueble (calle, ruta o camino; número<br />
o kilómetro; piso; dep<strong>ar</strong>tamento; b<strong>ar</strong>rio; localidad<br />
o p<strong>ar</strong>aje más cercano; p<strong>ar</strong>tido o dep<strong>ar</strong>tamento y<br />
provincia);<br />
2.Datos catastrales;<br />
3. Valuación fiscal del terreno y del edificio, de poseerse;<br />
4. Destino del inmueble según sus c<strong>ar</strong>acterísticas (casa<br />
habitación, oficina, local <strong>com</strong>ercial, etcétera.);<br />
e) Datos de la operación:<br />
1. Precio de venta del inmueble, pactado por las p<strong>ar</strong>tes;<br />
2. Porcentaje del precio de venta, convenido por las<br />
p<strong>ar</strong>tes, correspondiente a la obra gravada;<br />
3. Porcentaje atribuible a la obra gravada según avalúo<br />
fiscal, de poseerse;<br />
4. Porcentaje atribuible a la obra gravada según la proporción<br />
de los respectivos costos determinados de acuerdo<br />
con la Ley de Impuesto a lasGanancias, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones, de corresponder;<br />
f) Datos de las señas o anticipos que congelan precio;<br />
1. Cantidad de cuotas, señas o anticipos cuyos importes<br />
deben percibirse antes de que se produzca la transferencia<br />
a título oneroso del inmueble y sus respectivas<br />
fechas de vencimiento;<br />
2. Importe de cada cuota, seña o anticipo;<br />
3. Importe del interés contenido en cada uno de los<br />
conceptos mencionados en el punto precedente, de<br />
corresponder;<br />
4. Número de cuota, seña o anticipo, y su respectivo<br />
vencimiento, desde el cual se solicita no liquid<strong>ar</strong> e<br />
ingres<strong>ar</strong> el impuesto al valor agregado;<br />
g) Precio neto gravado de la obra alcanzada por el gravamen,<br />
conforme a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones;<br />
h) Precio neto gravado anticipado hasta la cuota, seña o<br />
anticipo, informada en el punto 4. del inciso f) precedente<br />
ycálculo efectuado p<strong>ar</strong>a su determinación;<br />
i) Firma del solicitante o de otra persona debidamente<br />
autorizada, con acl<strong>ar</strong>ación de su apellido y nombres, c<strong>ar</strong>ácter<br />
que reviste y tipo y número de documento de identidad.<br />
Artículo 3º— La información dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo precedente<br />
deberá suministr<strong>ar</strong>se con una antelaciónmínima de<br />
sesenta (60) días hábiles administrativos, contados desde la<br />
fecha en que se produzca el vencimiento p<strong>ar</strong>a el pago de la<br />
cuota, seña o anticipo, cuyo importe permitirá cubrir el valor<br />
asignado a la obra objeto del gravamen.<br />
Artículo 4º— Dentro de los sesenta (60) días hábiles administrativos,<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de presentaciónde<br />
la solicitud, el juez administrativo, interviniente extenderá,<br />
de result<strong>ar</strong> procedente, la constancia de autorización p<strong>ar</strong>a no<br />
liquid<strong>ar</strong> e ingres<strong>ar</strong> el impuesto correspondiente al remanente<br />
del precio del inmueble que no resulte alcanzado por el<br />
gravamen.<br />
A dicho fin podrá requerir, durante el referido lapso, la<br />
información o documentación que resulte neces<strong>ar</strong>ia a efectos<br />
de expedirse.<br />
Artículo 5º— La constancia de autorización, <strong>com</strong>o su denegatoria,<br />
será notificada al interesado, de acuerdo con lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
La autorización que se otorgue no impide la verificación y<br />
1 Texto eliminado por Decreto Nº 1579/96 (B.O. del 02/01/97), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del día de su publicación y con efecto p<strong>ar</strong>a los prestamos<br />
que se otorguen desde dicha fecha.<br />
2 Publicada en el B.O. del 22/10/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 61
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
fiscalización posterior, respecto de los datos considerados<br />
p<strong>ar</strong>a resolver la solicitud.<br />
Artículo 6º— Las presentacionesdispuestas en esta resolución<br />
general, se efectu<strong>ar</strong>án ante la dependencia de esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos –Dirección General<br />
Impositiva– en la cual los responsables se encuentren inscriptos.<br />
Artículo 7º— La presente resolución general será de aplicación<br />
a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de noviembre de 1999, inclusive.<br />
Cuando las señas o anticipos que congelan precio cubran el<br />
valor asignado a la obra gravada en el lapso <strong>com</strong>prendido<br />
entre el 1º de noviembre de 1999, inclusive, y los sesenta<br />
(60) días hábiles administrativos posteriores a dicha fecha,<br />
la solicitud deberá formul<strong>ar</strong>se dentro del mes calend<strong>ar</strong>io en<br />
que tal hecho ocurra. P<strong>ar</strong>a este caso, los jueces administrativos<br />
deberán expedirse antes de la fecha de vencimiento<br />
p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto<br />
al valor agregado correspondiente al período mensual de<br />
que se trate.<br />
Artículo 8º— De forma.<br />
Actividad Agropecu<strong>ar</strong>ia<br />
Reducción dealícuota<br />
Decreto Nº 499/98 1;2<br />
Buenos Aires, 08/05/98<br />
Artículo 1º— 3 Establécese una alícuota equivalente al cincuenta<br />
por ciento (50%) de la fijada en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, p<strong>ar</strong>a las siguientes<br />
operaciones que realicen los responsables inscriptos con otros<br />
responsables inscriptos y con responsables no inscriptos.<br />
a) Las ventas e importaciones definitivas de:<br />
I. Animales vivos de la especie bovina.<br />
II. C<strong>ar</strong>nes y despojos <strong>com</strong>estibles de animales de la especie<br />
bovina, que no hayan sido sometidos a procesos que<br />
impliquen una cocción oelaboración. La Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de EconomíayObrasy<br />
Servicios Públicos, determin<strong>ar</strong>á los despojos <strong>com</strong>estibles<br />
<strong>com</strong>prendidos en este punto.<br />
III. Frutas, legumbres y hortalizas frescas.<br />
b) Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de servicios<br />
vinculadas a la obtención de los productos enumerados<br />
en los puntos I. y III. del inciso anterior.<br />
I. Labores culturales (prep<strong>ar</strong>ación, roturación, etcétera<br />
del suelo).<br />
II. Siembra y/o plantación.<br />
III. Aplicacióndeagroquímicos y/o fertilizantes.<br />
IV. Cosecha.<br />
Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto serán<br />
de aplicación p<strong>ar</strong>a los hechos imponibles que se perfeccionen<br />
a p<strong>ar</strong>tir del sexto día hábil posterior, inclusive, al de<br />
publicación en el Boletín Oficial del presente decreto.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Despojos <strong>com</strong>estibles de animales bovinos. Enumeración<br />
Resolución General Nº 159 4 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 30/06/98<br />
Artículo 1º— A los fines previsto en el Decreto Nº 499 de<br />
fecha de 8 de mayo de 1998, modificado por el Decreto Nº<br />
760 de fecha 30 de junio de 1998, result<strong>ar</strong>an alcanzados por<br />
la alícuota diferencial a que se refiere el inciso a), punto II,<br />
del <strong>ar</strong>tículo 1º de la citada norma, la venta e importación<br />
definitiva delos despojos <strong>com</strong>estibles de animales bovinos<br />
que se determinan en el Anexo de la presente.<br />
Artículo 2º— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te integrante<br />
de esta resolución general.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
ANEXO – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 159<br />
MENU<strong>DE</strong>NCIAS:<br />
Lengua sin epitelio Sesos Riñones<br />
Quijadas Pulmón Rabo<br />
Corazón Molleja de corazón C<strong>ar</strong>nes chicas<br />
Higado Molleja de cogote Centro de entraña<br />
Médula<br />
VISCERAS:<br />
Paj<strong>ar</strong>illa Librillo Chinchulines<br />
Mondongo Cuajo Tripa gorda<br />
Tripa orilla Tripón Tripa de salame<br />
Vejiga<br />
GRASA COMESTIBLES:<br />
Grasa corazón Tela vacuna Recortes de mondongo<br />
Grasa de cabeza Grasa de pulmón<br />
GRASA COMESTIBLES:<br />
Grasa de cogote Grasa de tripa salame Grasa de tapa<br />
Grasa de molleja de corazón Grasa centro de entraña Grasa de hígado<br />
Grasa de mondongo Grasa de riñonada Grasa supr<strong>ar</strong>renales<br />
Grasa de páncreas Grasa de roseta Grasa pelviana<br />
Capadura<br />
1 Publicada en el B.O. del 11/05/98.<br />
2 El Decreto Nº 589/98 (B.O. del 22/05/98) suspendió la aplicación de este decreto desde su vigencia y hasta el 30/06/98, <strong>com</strong>enzando a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98, según lo dispuesto por el Decreto Nº 760/98 (B.O. del 01/07/98).<br />
3 Texto según Decreto Nº 760/98 (B.O. del 01/07/98).<br />
4 Publicada en el B.O. del 01/07/98.<br />
62 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
SUBPRODUCTOS:<br />
Sangre<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Reducción dealícuota. Fertilizantes químicos p<strong>ar</strong>a uso agrícola. Alcance. Registración<br />
Resolución Nº 12/2005 1 (S.A.G.P.yA.)<br />
Buenos Aires, 16/12/2005<br />
Artículo 1º— 2 Lo establecido en el inciso l) del <strong>ar</strong>tículo 28<br />
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en<br />
1997 y sus modificaciones, tendrá efectos respecto de los<br />
productos definidos <strong>com</strong>o fertilizantes en el <strong>ar</strong>tículo 3º del<br />
Decreto Nº 4.830 de fecha 23 de mayo de 1973, y clasificados<br />
<strong>com</strong>o químicos por su naturaleza en el Registro de la Coordinación<br />
de Registro de Agroquímicos y Biológicos (COORA-<br />
BIO) del Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroaliment<strong>ar</strong>ia<br />
(SENASA), organismo descentralizado en la órbita de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del<br />
Ministerio de Economía y Producción cuyo listado se agrega<br />
<strong>com</strong>o Anexo VI formando p<strong>ar</strong>te de la presente resolución y<br />
que tengan por destino el uso agrícola, así<strong>com</strong>ode sus mezclas,<br />
cuando éstas se encuadren en los términos de la Resolución<br />
Nº 708 de fecha 18 de septiembre de 1997 de la entonces<br />
Secret<strong>ar</strong>ía deAgricultura,Ganadería, Pesca y Alimentación<br />
del ex–Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.<br />
Se entiende por “uso agrícola” a los efectos de la Ley<br />
Nº 26.050, la utilización de fertilizantes con destino a producciones<br />
agropecu<strong>ar</strong>ias que generen bienes alimenticios y<br />
agroindustriales.<br />
Artículo 2º— Est<strong>ar</strong>án alcanzados por el beneficio establecido<br />
en el segundo párrafo del inciso l) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la<br />
Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en<br />
1997 y sus modificaciones, los fabricantes locales que hacen<br />
síntesis de fertilizantes químicos que den cumplimiento a la<br />
presente resolución.<br />
Artículo 3º— Créase el Registro de Fabricantes Locales que<br />
hacen síntesis de fertilizantes químicos, el cual oper<strong>ar</strong>á en el<br />
ámbitodelaSubsecret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, GanaderíayForestación<br />
delaSecret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y<br />
Alimentos del Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 4º— La inscripción en el Registro que se crea por<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior y las sucesivas reinscripciones conforme<br />
a lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 6º de la presente resolución,<br />
constituyen una condición previa p<strong>ar</strong>a que la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en<br />
el ámbito del Ministerio de Economía y Producción habilite<br />
el beneficio establecido por el segundo párrafo del inciso l)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 5º— P<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> la inscripción en el Registro<br />
referido, los fabricantes locales que hacen síntesis de fertilizantes<br />
químicos deberán efectu<strong>ar</strong> una presentación que<br />
tendrá c<strong>ar</strong>ácter de Decl<strong>ar</strong>ación Jurada y cumplir los requisitos<br />
de información contenidos en los Anexos I a IV, que<br />
forman p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución.<br />
La información a present<strong>ar</strong> contendrá el detalle de productos<br />
que fabrica la empresa, el monto de la facturación del<br />
ejercicio <strong>com</strong>ercial o, en su caso, año calend<strong>ar</strong>io, inmediato<br />
anterior al de la presentación, el nivel de empleo al día de<br />
finalización del citado ejercicio <strong>com</strong>ercial, o al 31 de diciembre<br />
del año calend<strong>ar</strong>io al cual corresponde la facturación<br />
informada y el monto del impuesto al valor agregado<br />
de los <strong>com</strong>ponentes del costo p<strong>ar</strong>a cada producto informado.<br />
La presentación se realiz<strong>ar</strong>á conforme al modelo que <strong>com</strong>o<br />
Anexo V forma p<strong>ar</strong>te de la presente, en la Dirección de Mesa<br />
de Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección<br />
General de Despacho y Mesa de Entradas dependiente de la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>ía de Administración y Normalización Patrimonial<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa ante la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, ambas del<br />
Ministerio de Economía y Producción, sita en Avenida<br />
Paseo Colón Nº 982 – Planta Baja de la Ciudad Autónoma<br />
de Buenos Aires, mediante nota dirigida a la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Agricultura, Ganadería y Forestación. La misma deberá<br />
también a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se en soporte magnético, con el formato<br />
cuyas especificaciones serán determinadas oportunamente<br />
por la mencionada Subsecret<strong>ar</strong>ía.<br />
Artículo 6º— Los sujetos inscriptos en el citado Registro<br />
deberán inform<strong>ar</strong> con c<strong>ar</strong>ácter de Decl<strong>ar</strong>ación Jurada las<br />
modificaciones pertinentes que se produjeren dentro de los<br />
siete (7) días hábiles de producidas la/s misma/s, con relación<br />
a:<br />
a) Cambio de razón social.<br />
b) Cambio de objeto social.<br />
c) Cambio de Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.).<br />
d) Cambio de localización de la/s planta/s elaboradora/s<br />
y/o del domicilio administrativo, <strong>com</strong>ercial y/o sucursales.<br />
e) Decl<strong>ar</strong>ación de concurso preventivo o quiebra.<br />
Cualquiera de estas modificaciones motiv<strong>ar</strong>á la reinscripción<br />
en el Registro de Fabricantes Locales contemplado en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 3º de la presente resolución. En el caso de<br />
aquellos que no se hubieran reinscripto, la Autoridad de<br />
Aplicación suspenderá su registración hasta tanto el benefici<strong>ar</strong>io<br />
acredite dicho requisito acorde con las modificaciones<br />
que se hubieran producido. La referida suspensión será<br />
<strong>com</strong>unicada en el plazo de cinco (5) días corridos a la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 7º— Los Anexos II y III, deberán ser a<strong>com</strong>pañados<br />
por una certificación de Contador Público independiente.<br />
En el caso del Anexo II la certificación del profesional<br />
deberá consign<strong>ar</strong> que los importes informados han sido<br />
verificados en cuanto a su valor, procedencia y registración.<br />
En el caso del Anexo III, el profesional elabor<strong>ar</strong>á un informe<br />
especial en el que deberá expedirse sobre la razonabilidad<br />
de los valores de los <strong>com</strong>ponentes del costo unit<strong>ar</strong>io de los<br />
productos beneficiados, el importe de crédito fiscal por el<br />
impuesto al valor agregado originado por las adquisiciones<br />
o importaciones definitivas de dichos <strong>com</strong>ponentes, la destinación<br />
efectiva al proceso de fabricación, y si tal crédito<br />
fiscal se condice con la fabricación del producto o cualquier<br />
etapa en la consecución de la misma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 20/12/2005.<br />
2 Texto según ResoluciónNº 351/2006 (S.A.G.P.yA.) (B.O. del 05/07/2006).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 63
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
La firma del Contador Público deberá est<strong>ar</strong> certificada por<br />
la entidad en la cual se encuentre matriculado.<br />
El informe especial extendido por Contador Público independiente,<br />
deberá present<strong>ar</strong>se conforme a los procedimientos<br />
de auditoría vigentes.<br />
Artículo 8º— La <strong>com</strong>probación de inconsistencias en las<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas presentadas p<strong>ar</strong>a la obtención del<br />
beneficio fiscal por p<strong>ar</strong>te de la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a la baja en el Registro que se<br />
crea mediante la presente resolución.<br />
Artículo 9º— En el supuesto en que la Secret<strong>ar</strong>íadeAgricultura,<br />
Ganadería, Pesca y Alimentos dispusiera la baja del<br />
Registro <strong>com</strong>o consecuencia de la situación previstaenel<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior o por cualquier otra causa, lo <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á ala<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, a los fines de la<br />
improcedencia del beneficio previsto en el segundo párrafo del<br />
inciso l) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 10— Sobre la base de la información aportada por<br />
los sujetos benefici<strong>ar</strong>ios en cumplimiento de la presentación<br />
de la información prevista en el Anexo III, la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Agricultura, Ganadería y Forestación elabor<strong>ar</strong>á análisis<br />
estadísticos destinados a determin<strong>ar</strong> los valores medios de<br />
incidencia del impuesto al valor agregado en la <strong>com</strong>pra de<br />
insumos y servicios, correspondientes a cada uno de los<br />
diferentes productos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la<br />
presente resolución.<br />
Artículo 11— Facúltase a la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Agricultura,<br />
Ganadería y Forestación p<strong>ar</strong>a celebr<strong>ar</strong> convenios con Organismos<br />
Provinciales, así <strong>com</strong>o con Entidades y Asociaciones<br />
Empres<strong>ar</strong>ias con la finalidad de establecer los mecanismos<br />
que g<strong>ar</strong>anticen la publicidad, transp<strong>ar</strong>encia y eficacia<br />
en la tramitación del presente régimen.<br />
Artículo 12— La presente resolución tendrá efecto p<strong>ar</strong>a los<br />
hechos imponibles que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 1º de<br />
septiembre de 2005.<br />
Artículo 13— De forma.<br />
Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
ANEXO I<br />
La solicitud de inscripción ante el Registro de Fabricantes<br />
Locales creado por el <strong>ar</strong>tículo 3º, deberá realiz<strong>ar</strong>se con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada e incluir los siguientes datos<br />
básicos:<br />
1. Apellido y Nombre/Razón Social.<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia – C.U.I.T.<br />
3. Domicilio:<br />
3.1. Legal.<br />
3.2. Administrativo, <strong>com</strong>ercial, sucursales.<br />
3.3. Localización de la/s planta/s fabril/es de la empresa.<br />
3.4. Teléfono/fax, direccióndecorreoelectrónico (e–mail).<br />
4. Documentación provincial o municipal que explicite el<br />
estado de habilitación de/los establecimiento/s fabril/es<br />
radicado/s en la localización decl<strong>ar</strong>ada en el punto 3.3.<br />
5. Inscripción en el Registro de la Coordinación de Registro<br />
de Agroquímicos y Biológicos (COORABIO) del<br />
Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroaliment<strong>ar</strong>ia<br />
(SENASA), tanto respecto de la registración del<br />
producto <strong>com</strong>o de la persona física y/o jurídica que<br />
realiza síntesis de fertilizantes químicos.<br />
6. Indic<strong>ar</strong> el objeto social de la empresa, a<strong>com</strong>pañando<br />
copia autenticada del Contrato Social o Estatuto.<br />
7. Modalidad/es de <strong>com</strong>ercialización (venta directa y/o<br />
indirecta).<br />
8. En caso de oper<strong>ar</strong> total o p<strong>ar</strong>cialmente a través de<br />
representante/s y/o concesion<strong>ar</strong>io/s, indic<strong>ar</strong> respecto de<br />
los mismos:<br />
8.1. Apellido y Nombre/Razón Social.<br />
8.2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia – C.U.I.T.<br />
8.3. Domicilio/s, teléfono, fax.<br />
9. Personas autorizadas por la empresa a realiz<strong>ar</strong> gestiones<br />
ante el Registro, detallando:<br />
9.1. Apellido y Nombre.<br />
9.2. Documento de Identidad.<br />
9.3. Poder, o Contrato Social o Estatuto.<br />
10. Facturación de la empresa durante el ejercicio <strong>com</strong>ercial<br />
o, en su caso, año calend<strong>ar</strong>io inmediato anterior a la<br />
fecha de presentación, discriminando la información<br />
correspondiente a los ingresos originados por ventas de<br />
productos fabricados en el país <strong>com</strong>prendidos en la<br />
categorización indicada en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente<br />
resolución.<br />
11. Cantidad de personal ocupado al día de finalización del<br />
ejercicio <strong>com</strong>ercial o al 31 de diciembre del año inmediato<br />
anterior al de la fecha de presentación de la inscripción<br />
o de la renovación de la misma.<br />
12. Por último deberá consign<strong>ar</strong>se el siguiente texto: “Decl<strong>ar</strong>amos<br />
bajo juramento que la información consignada<br />
en la presente, Anexos I, II y III de la Resolución Nº<br />
.... de fecha ...... de ..... de 2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos son correctos<br />
y <strong>com</strong>pletos y han sido confeccionados sin omitir ni<br />
false<strong>ar</strong> dato alguno, siendo fiel expresión de la verdad.”<br />
———————<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
Firma<br />
Acl<strong>ar</strong>ación<br />
ANEXO II<br />
<strong>DE</strong>CLARACIÓN JURADA SOBRE LOS BIENES PRODUCIDOS POR LA EMPRESA, EL<br />
EMPLEO Y LA FACTURACIÓN <strong>DE</strong> LA MISMA CORRESPONDIENTE <strong>AL</strong> EJERCICIO<br />
COMERCI<strong>AL</strong> O, EN SU CASO, AÑO INMEDIATO ANTERIOR <strong>AL</strong> <strong>DE</strong> PRESENTACIÓN<br />
Empresa<br />
C.U.I.T. Nº<br />
Código de Producto<br />
interno de<br />
la Empresa<br />
Descripción dela<br />
Mercadería<br />
Número de<br />
Inscripción<br />
Registro<br />
COORABIO<br />
SENASA<br />
Precio de lista<br />
Valor de la<br />
Facturación<br />
(indic<strong>ar</strong> período<br />
al que<br />
corresponde en $)<br />
I II II IV V<br />
Sección I: Detalle de los productos alcanzados por la reducción de I.V.A. establecida en el inciso<br />
1) del cu<strong>ar</strong>to párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley de I.V.A..<br />
Total Facturación correspondiente a ventas de bienes <strong>com</strong>prendidos en SecciónI.<br />
Sección II: Facturación por otros conceptos.<br />
Sección III: Facturación Total del Año anterior al de presentación.<br />
Sección IV: Personal ocupado en la empresa, día de cierre del último ejercicio<br />
<strong>com</strong>ercial o al 31 de diciembre del año anterior al de presentación de<br />
la presente, según corresponda.<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha<br />
Firma del representante legal o apoderado<br />
64 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO III<br />
Fertilizantes Químicos<br />
CONCEPTO Producto 1 Producto 2 Producto ... Producto N<br />
A. Nº de Inscripción Registro CO-<br />
ORABIO SENASA<br />
B. Código Interno del Producto<br />
C. M<strong>ar</strong>ca Comercial del Producto<br />
D. Período de Realización de Ventas<br />
desde<br />
E. Valor Unit<strong>ar</strong>io del Costo de Producción(CostoLímite=Costo<br />
de Insumos,<br />
Servicios, Prestaciones, Neto<br />
de I.V.A.)<br />
G. Composición del I.V.A. Contenido<br />
en el Costo Límite<br />
1. Crédito Fiscal al 10,50% ........%<br />
2. Crédito Fiscal al 21% ........%<br />
3. Crédito Fiscal al 27% ........%<br />
Total 100%<br />
Acl<strong>ar</strong>aciones sobre el contenido del Anexo III de la presente<br />
resolución:<br />
Incidencia del impuesto al valor agregado en los distintos<br />
<strong>com</strong>ponentes del costo unit<strong>ar</strong>io de los productos alcanzados<br />
por la presente resolución.<br />
P<strong>ar</strong>a el Ítem E “Valor Unit<strong>ar</strong>io del Costo de Producción”,<br />
se deberá inform<strong>ar</strong> el costo unit<strong>ar</strong>io de fabricación del<br />
producto, valuado al período de realización de ventas indicado.<br />
En el Ítem F “Monto del I.V.A. contenido en el Costo<br />
Límite” se indic<strong>ar</strong>á el monto de crédito fiscal contenido en<br />
el costo límite informado, constituyéndose en el valor límite<br />
de atribución decréditos fiscales a la fabricación o a cualquier<br />
etapa en la consecución de la misma, referenciado en<br />
el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28, inciso l) de la Ley del<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones.<br />
Los costos unit<strong>ar</strong>ios informados en este Anexo, son los que<br />
se asignan p<strong>ar</strong>a la determinación del precio final del producto,<br />
por p<strong>ar</strong>te del fabricante.<br />
En el Ítem G “Composición del I.V.A. contenido en el Costo<br />
Límite” se detall<strong>ar</strong>á la <strong>com</strong>posición de los créditos fiscales<br />
en el porcentaje (%) resultante de la aplicación de las<br />
distintas alícuotas del impuesto al valor agregado.<br />
ANEXO IV<br />
Instructivo de Presentación<br />
La inscripción ante el Registro creado por la presente resolución<br />
se realiz<strong>ar</strong>á mediante la presentación de los Anexos<br />
I, II y III en original y soporte magnético debidamente<br />
integrados.<br />
Todas las hojas deberán est<strong>ar</strong> firmadas por el titul<strong>ar</strong> o por el<br />
apoderado de la empresa, con certificación de la firma en el<br />
original por Entidad Banc<strong>ar</strong>ia, Juez de Paz, Secret<strong>ar</strong>io de<br />
Juzgado o Escribano Público.<br />
En el Anexo II const<strong>ar</strong>á el detalle de los bienes ofrecidos<br />
por quienes fabriquen productos, tomando en consideración<br />
el precio de lista al contado en pesos vigente a la fecha de<br />
presentación ante la Autoridad de Aplicación.<br />
El soporte magnético que establece el <strong>ar</strong>tículo 5º de la<br />
presente resolución <strong>com</strong>plementa los requisitos de las presentaciones<br />
y podrá ser sometido a pruebas de validacióny<br />
consistencia.<br />
En todos los casos se deberán a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> elementos técnicos<br />
que permitan identific<strong>ar</strong> a los bienes: folletos y/o descripcióntécnica,<br />
<strong>com</strong>posición, etcétera.<br />
ANEXO V<br />
Modelo de Presentación<br />
(hoja con membrete de la empresa)<br />
Referencia: Solicitud de Inscripción en el Registro de<br />
Fabricantes Locales – Resolución Nº .... de fecha ... de .....<br />
de 2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y<br />
Alimentos<br />
Buenos Aires, de de<br />
A la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería y Forestación:<br />
NN/NN en su/s c<strong>ar</strong>ácter de (titul<strong>ar</strong>/es de la empresa, representante<br />
legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial<br />
(dentro del radio de la Ciudad Autónoma de Buenos<br />
Aires, donde serán válidas todas las notificaciones) en<br />
................................., me dirijo a esa Subsecret<strong>ar</strong>ía, a efectos<br />
de solicit<strong>ar</strong> la inscripción en el Registro de Fabricantes<br />
Locales, dispuesto por la ResoluciónNº ... de fecha ... de ...<br />
de 2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y<br />
Alimentos del Ministerio de Economía y Producción.<br />
A tales efectos, manifiesto en c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
que:<br />
La información consignada en la presente, es correcta y<br />
<strong>com</strong>pleta y ha sido confeccionada sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato<br />
alguno, siendo fiel expresión de la verdad.<br />
Las copias que se a<strong>com</strong>pañan a la presente (Inscripción en<br />
la Inspección General de Justicia del Ministerio de Justicia<br />
y Derechos Humanos u Organismo Provincial equivalente,<br />
Inscripción en la Dirección General Impositiva de la Administración<br />
Federal fe Ingresos Públicos entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción y<br />
Habilitación Municipal) son copia fiel de su original y se<br />
encuentran vigentes.<br />
Asumo el <strong>com</strong>promiso de inform<strong>ar</strong> cualquier modificación<br />
que se produjere dentro de las cu<strong>ar</strong>enta y ocho (48) horas de<br />
producida la misma.<br />
A fin de acredit<strong>ar</strong> la personería invocada a<strong>com</strong>paño la<br />
siguiente documentación certificada por Escribano Público<br />
y legalizada por el Colegio de Escribanos/ Entidad Banc<strong>ar</strong>ia/<br />
Juez de Paz (según corresponda): Estatuto o Contrato<br />
Social (según corresponda) y última Acta de Directorio con<br />
distribución de c<strong>ar</strong>gos.<br />
Autorizo a realiz<strong>ar</strong> las tramitaciones correspondientes a<br />
obtener la registración solicitada, así <strong>com</strong>o a retir<strong>ar</strong> la constancia<br />
de inscripción en el Registro a ...........................;<br />
D.N.I. .............................<br />
Firma Acl<strong>ar</strong>ación<br />
Documentación que deberan acredit<strong>ar</strong> conforme al modelo<br />
a) Anexos I, II y III de la presente resolución: Complet<strong>ar</strong><br />
todos los datos que se solicitan.<br />
b) Todas las hojas deberán est<strong>ar</strong> firmadas por el titul<strong>ar</strong>,<br />
representante legal de la empresa o apoderado.<br />
c) Se deberán a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> elementos técnicos que permitan<br />
identific<strong>ar</strong> a los productos:<br />
1. Folletos,<br />
2. Descripción técnica,<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 65
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
3. Composiciónquímica expresada en peso y en porcentaje,<br />
4. Contenido de nutrientes expresado en peso,<br />
5. Si es neutro, formador de ácido o de álcali y su<br />
respectivo índice,<br />
6. Estado de agregación cuando corresponda,<br />
7. Croquis del establecimiento elaborador.<br />
d) Diagrama del proceso de producción.<br />
e) Soporte magnético de la registración: Con etiqueta<br />
identificatoria, indicando razón social, número de Clave<br />
Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), mes y año.<br />
Se corrobor<strong>ar</strong>á que el mismo se encuentre debidamente<br />
integrado ya que será sometido a pruebas de validación<br />
y consistencia.<br />
Importante:<br />
La presentación deberá est<strong>ar</strong> firmada por el/los titul<strong>ar</strong>/es<br />
de la empresa (según lo designe el Estatuto y/o Contrato<br />
Social), certificada/s la/s firma/s por Escribano Público<br />
y legalizada por el Colegio Público de Escribanos, Entidad<br />
Banc<strong>ar</strong>ia, Juez de Paz u Organismos Provinciales<br />
habilitados.<br />
ANEXO VI 1<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
10004 MULTI-K CRIST<strong>AL</strong>INO<br />
10006 POTASOL<br />
10022 PASA FOSFATO DIAMONICO<br />
10042 MULTI-K GRANULADO<br />
10060 PASAAMONIACO ANHIDRO<br />
10062 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO (NUCLEO)<br />
10070 SAMPPI Nº 3<br />
10167 PASA UREA CAMPANA<br />
10173 PECOM 18 (P-18)<br />
10230 NITROFOSKA FOLIAR LIQUIDO<br />
10243 KASSION<br />
10245 YOGEN N#1<br />
10246 YOGEN N#2<br />
10247 YOGEN N#3<br />
10297 SUMI - EKIHI Nº 3<br />
10298 SUMI - EKIHI Nº 1<br />
10399 UREA 46% (NUCLEO)<br />
10414 NUTRISOL 15<br />
10504 FOSFATO DIAMONICO ACA<br />
10580 SUMI - EKIHI<br />
10699 MAGNIS<strong>AL</strong><br />
10760 PARQUE<br />
10853 FOSFATO MONOAMONICO (MATERIA PRIMA)<br />
10971 FOSFATO DIAMONICO BUNGE<br />
10980 <strong>AL</strong>ECY 75 NPK<br />
10981 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
11004 FOSFATO DIAMONICO CARGILL<br />
11017 <strong>AL</strong>ECY 70 NPK<br />
11018 FOSFATO MONOAMONICO BUNGE<br />
11058 <strong>AL</strong>ECY 105 NPK<br />
11062 STARTMIX 34<br />
11083 <strong>AL</strong>ECY 110 NPK<br />
11180 <strong>AL</strong>ECY 115 NPK<br />
11216 <strong>AL</strong>ECY 125 NPK<br />
11221 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
11226 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO BUNGE<br />
11261 STARTMIX 7<br />
11264 STARTMIX 4<br />
11287 TRIPLE 15 CARGILL<br />
11288 <strong>AL</strong>ECY 130 NPK<br />
11289 <strong>AL</strong>ECY 135 NPK<br />
11290 <strong>AL</strong>ECY 140 NPK<br />
11312 MULTI - MAP<br />
11315 SULFATO DOBLE <strong>DE</strong> POTASIO Y MAGNESIO<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
11325 VER<strong>DE</strong> N<br />
11358 PASA CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
11363 FOSFORO K<br />
11376 AGRO ROCA NITRATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
11405 FOLIAR BAYER<br />
11441 STARTMIX 15<br />
11515 QUELA ZINC 4 S<br />
11518 FOSFATO DIAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
11519 SUPERFOSFATO TRIPLE NI<strong>DE</strong>RA<br />
11524 PASA NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
11528 POTASIO C<strong>AL</strong>CIO S<br />
11529 PASA FOSFATO MONOAMONICO<br />
11530 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO BUNGE<br />
11534 NUTRIGERM<br />
11551 PREMEZCLAAA (MATERIA PRIMA)<br />
11561 NUTRIPLANT NITROGENADO<br />
11563 NUTRIPLANT NITROFOSFORADO<br />
11564 NUTRIPLANT TRIPLE<br />
11592 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO <strong>AL</strong>ECY<br />
11609 FCM SUPERFOSFATO<br />
11611 FCM 15<br />
11628 ISUSA NPK 45<br />
11643 SULFATO DOBLE POTASIO Y MAGNESIO BUNGE<br />
11644 <strong>AL</strong>ECY 150 NPK<br />
11645 <strong>AL</strong>ECY 160 NPK<br />
11667 FOSFATO DIAMONICO FERTISEM<br />
11682 BASFOLIAR COMBI STIPP<br />
11711 ORGAMIN<br />
11718 <strong>DE</strong>LENTE UREA<br />
11721 NUTRA SPRAY ManZinc<br />
11730 WUX<strong>AL</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
11733 SORBA SPRAY MG<br />
11734 NUTRA PHOS 24<br />
11735 ULTRA PHOS 24<br />
11747 FCM 36<br />
11751 FCM 50<br />
11754 UREA BUNGE<br />
11761 <strong>DE</strong>LENTE 15<br />
11765 FERTILIZANTE AZUL<br />
11806 FCM 34<br />
11811 FERTICYGON TRIPLE 15<br />
11812 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
11840 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO (MATERIA PRIMA)<br />
11850 SOLUCIO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO Y MAGNESIO<br />
11863 FERTIFOX POTENCIADO<br />
11864 FERTIFOX ACTIVADOR <strong>DE</strong> LA FLORACION<br />
11865 FERTIFOX ACTIVADOR <strong>DE</strong> FOLLAJE<br />
11874 FCM 55<br />
11898 SULFONITRATO N-14<br />
11905 ZORBA SPRAY ZBK<br />
11915 NUTRA SPRAY ZN<br />
11916 NUTRA-PHOS SUPER K<br />
11920 NUTRA PHOS SUPER MG<br />
11921 ZORBA SPRAY ZIP<br />
11923 VN HIERRO MG<br />
11925 QUELA FER - 10<br />
11927 FERTILANTE<br />
11944 FOSFATO DIAMONICO LA GERMINADORA<br />
11952 UREA LA GERMINADORA<br />
11954 FERAGRO BEST<br />
11956 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
11961 FOSFATO MONOAMONICO<br />
11962 FERAGRO BEST FOLIAR<br />
11965 NUTRA PHOS FE<br />
11967 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO LA GERMINADORA<br />
11968 SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO LA GERMINADORA<br />
11982 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
11983 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA T<br />
1 Texto según ResoluciónNº 151/2007 (S.A.G.P.yA.) (B.O. del 14/05/2007).<br />
66 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
11988 SULFATO <strong>DE</strong> COBRE LA GERMINADORA<br />
11997 BLOEMEN<br />
12005 VIGORO GRANULADO<br />
12024 SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO GRHESA<br />
12050 CYGONFERTIL<br />
12064 PASA FOSFATO DIAMONICO<br />
12080 FOSFATO DIAMONICO BUNGE<br />
12095 CESPED PARQUE<br />
12106 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO GEROS<br />
12107 SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO PARQUE<br />
12119 FOLIUM<br />
12123 VIGORO LIQUIDO<br />
12138 SIEMPRE VER<strong>DE</strong> UREA<br />
12140 FOSFO K<br />
12141 SIEMPRE VER<strong>DE</strong> SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO<br />
12145 PARQUE VER<strong>DE</strong><br />
12146 PARQUE ROJO<br />
12157 <strong>AL</strong>ECY 45 NPK<br />
12188 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
12217 SENIPHOS<br />
12218 MOLYTRAC 250<br />
12219 SPOPIT<br />
12220 ZINTRAC HYDROPLUS<br />
12224 UREA LA JARDINERA<br />
12226 SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO LA JARDINERA<br />
12241 HIPERFOSFATO BUNGE<br />
12258 LA JARDINERA TRIPLE COMPUESTO POTENCIADO<br />
12259 LEA<strong>DE</strong>R PZn<br />
12264 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO SOQUIMICH<br />
12265 NITRATO <strong>DE</strong> SODIO SOQUIMICH<br />
12266 NITRATO NATUR<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> POTASIO<br />
12269 AZYFOZ K<br />
12270 FERTILEA<strong>DE</strong>R 1<br />
12271 FERTILEA<strong>DE</strong>R 2<br />
12273 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO NI<strong>DE</strong>RA<br />
12284 SIEMPRE VER<strong>DE</strong> TRIPLE QUINCE<br />
12295 GOTAFERTIL 3<br />
12312 NUTREFOL<br />
12313 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO CARGILL<br />
12321 FOSFATO DIAMONICO (USUARIO)<br />
12332 KRACK 7<br />
12348 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
12354 VIAFLOR FERT. MANTENIMIENTO PERMANENTE<br />
12355 VITAFLOR FERT. ACTIVADOR <strong>DE</strong> FOLLAJE<br />
12356 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO CRIST<strong>AL</strong><br />
12383 PETERS PROFESION<strong>AL</strong> USO GENER<strong>AL</strong><br />
12384 PETERS PROFESION<strong>AL</strong>ACTIVADOR <strong>DE</strong> CRECIM.<br />
12385 ACIDO FOSFORICO 85 TRIAVET<br />
12391 MEZCLA YARA 6<br />
12399 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO BUNGE<br />
12402 OSMOCOTE FERTILIZANTE<br />
12403 OSMOCOTE FERTILIZANTE <strong>DE</strong> LIB. LENTA<br />
12404 UREA TRIAVET<br />
12409 FOSFATO DIAMONICO TRIAVET<br />
12410 VITAFLOR ACTIVADOR <strong>DE</strong> FLORACION<br />
12421 VITAFLOR FERTILIZANTE SOLIDO FERT TRIPLE<br />
12422 VITAFLOR FS ACTIVADOR <strong>DE</strong> FOLLAJE UREA 46<br />
12442 ULTRASOL MULTIPROPOSITO<br />
12443 ULTRASOL CRECIMIENTO<br />
12451 UREA YARA<br />
12453 USUARIO<br />
12454 NITROMAX<br />
12459 MANGANESO AGROSERVICIOS PAMPEANOS (M.P.)<br />
12460 MAGNESIO AGROSERVICIOS PAMPEANOS (M.P.)<br />
12462 VITAFLOR SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO DARK GREEN<br />
12470 FOSFATO DIAMONICO ASP<br />
12481 BIO ORGANUTSA<br />
12482 ORGANUTSA 20 S<br />
12483 ORGANUTSA 24 K<br />
12484 ORGANUTSA 26 C<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
12490 TROPICOTE TM<br />
12491 C<strong>AL</strong>CINIT TM<br />
12505 ORGANUTSA REBAJE<br />
12509 BORTRAC HYDROPLUS<br />
12532 FOSFATO DIAMONICO YARA<br />
12535 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO GRANULADO YARA<br />
12536 UREA YARA<br />
12540 FOSFATO MONOAMONICO BUNGE<br />
12542 NITRODOBLE<br />
12570 MULTI MKP<br />
12574 NUTRIPLANT NITROGENADO<br />
12580 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO - YARA<br />
12583 FOSFOSOL<br />
12586 ULTRASOL <strong>DE</strong>SARROLLO<br />
12587 FERTILEA<strong>DE</strong>R BPK<br />
12589 ULTRASOL INICI<strong>AL</strong><br />
12590 FERTILEA<strong>DE</strong>R MnZn<br />
12591 ULTRASOL PRODUCCION<br />
12595 ORGANUTSA 12<br />
12602 NPK3<br />
12613 NP PLUS<br />
12617 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO Y MAGNESIO NI<strong>DE</strong>RA<br />
12634 ORGANUTSA 20<br />
12646 POLY FEED<br />
12647 FERTILEA<strong>DE</strong>R Ca<br />
12654 NUQUIFOL<br />
12677 TRIORGAN<br />
12687 POLY S CESPED<br />
12693 LABRADOR MEZCLA Nº 3<br />
12704 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO AGRO ROCA<br />
12706 MATERIA PRIMA<br />
12710 UREA YARA<br />
12711 ARRANCADOR ARROZ<br />
12721 MATERIA PRIMA<br />
12724 ARROZ CARGILL<br />
12726 FERTIACTYL GZ<br />
12730 PETERS EXCEL USO GENER<strong>AL</strong><br />
12737 NUTRIPLANT NITROGENADO<br />
12742 EL PROFESION<strong>AL</strong><br />
12746 LABRADOR MEZCLA Nº 5<br />
12752 AGRO ROCA NITRATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
12753 AGROC<strong>AL</strong><br />
12757 PERCOMPLEX<br />
12763 ZINQUEL<br />
12764 MANQUEL<br />
12768 BORO 14,3% (MATERIA PRIMA)<br />
12773 LEA<strong>DE</strong>R MANI<br />
12774 MULTICOTE 4<br />
12775 MULTIGREEN<br />
12788 PETERS PROFESION<strong>AL</strong>ACTIVADOR <strong>DE</strong> CREC. UD<br />
12789 PETERS PROFESION<strong>AL</strong> CON MICRONUTRIENTES<br />
12790 PETERS PROF. ACTIVADOR <strong>DE</strong> FLORACION U.D.<br />
12791 PETERS EXCEL “USO DOMESTICO”<br />
12808 HIPERFOS <strong>AL</strong>ECY<br />
12810 MULTICOTE 8<br />
12813 NITROSULF BUNGE<br />
12814 UAN ASP<br />
12820 UREA GRANULADAASP (MAT. PRIMA/GRANEL)<br />
12838 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO NI<strong>DE</strong>RA<br />
12840 MANTRAC HYDROPLUS<br />
12850 PROMI FERRO WG<br />
12853 UREA GRANULADA BUNGE<br />
12859 PHO - MO<br />
12860 PHOS - FOR - US<br />
12865 ARBORE COBRE<br />
12866 ARBORE HIERRO<br />
12867 ARBORE MAGNESIO<br />
12868 CAB<br />
12869 ARBORE MANGANESO<br />
12874 MULTIDROP<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 67
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
12875 SUPHUR PLUS<br />
12878 BASFOLIAR MG 40<br />
12879 ARBORE ZINC<br />
12884 UREA (USUARIO)<br />
12892 STARTER<br />
12894 BASFOLIAR CA SL<br />
12895 OLIGOMIX<br />
12900 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO AGREVO (MATERIA PRIMA)<br />
12901 CO - MO<br />
12902 NITRATE B<strong>AL</strong>ANCER<br />
12903 MASTERMINS<br />
12904 NITROPLUS 9<br />
12905 CITROLINO<br />
12906 ARBORE BORO<br />
12907 BASFOLIAR ZN 55<br />
12908 BASFOLIAR ZN 35 - MN 15<br />
12909 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO (MATERIA PRIMA)<br />
12912 FOSFATO DIAMONICO BUNGE<br />
12916 UREA CARREFOUR<br />
12918 SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO CARREFOUR<br />
12920 BASFOLIAR K<br />
12924 UREA YARA<br />
12929 FOSFATO DIAMONICO CARREFOUR<br />
12932 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO C<strong>AL</strong>CAREO NI<strong>DE</strong>RA<br />
12937 MEZCLA YARA 15-06-15-06<br />
12956 FOSFATO MONOAMONICO YARA<br />
12960 ACTIVADOR <strong>DE</strong> FLORACION<br />
12962 APERDIGONADO TRIPLE 15 CARREFOUR<br />
12967 PERBORIL<br />
12970 PORTA 15<br />
12975 EXCEL C<strong>AL</strong>-MAG<br />
12990 FOSFATO MONOAMONICO CARGILL<br />
12991 <strong>DE</strong>LENTE SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO<br />
13003 HAKAPHOS BASE<br />
13014 UREA YARA<br />
13018 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
13020 OSMOCOTE MINIPRIL<br />
13027 B - 88 (USUARIO)<br />
13054 NUTRI - JET (USUARIO)<br />
13055 UREA PERLADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
13057 NUTRIPLANT TRIPLE 15<br />
13058 UREA GRHESA<br />
13060 NEW PLANT<br />
13068 FOSFATO DIAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13077 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO YARA<br />
13094 ACA PLUS<br />
13095 ACA CONCENTRANTE<br />
13096 AWAKEN<br />
13099 FOSFATO MONOAMONICO AGROSUMA<br />
13101 FOSFATO MONOPOTASICO AGROSUMA<br />
13104 UREA NUTRIPLANT<br />
13108 FOSFATO DIAMONICO ASP<br />
13109 UREA CIUDAD FLOR<strong>AL</strong><br />
13112 SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO CIUDAD FLOR<strong>AL</strong> ESCOBAR<br />
13119 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO <strong>AL</strong>ECY<br />
13123 PASA FOSFATO NATUR<strong>AL</strong><br />
13131 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
13146 OSMOCOTE PLUS<br />
13148 TRIPLE 15 CIUDAD FLOR<strong>AL</strong> ESCOBAR<br />
13150 FUTUR<br />
13162 UREA GRANULADAASP (NUCLEO/SOLO GRANEL)<br />
13167 KRIPTON<br />
13169 OXISULTAFO <strong>DE</strong> MN (NUCLEO)<br />
13171 OXISULFATO <strong>DE</strong> ZN (NUCLEO)<br />
13177 OXISULFATO <strong>DE</strong> ZN Y CU (NUCLEO)<br />
13180 PASA FOSFATO NATUR<strong>AL</strong><br />
13182 CONTAGRO<br />
13190 RIZOFERT<br />
13191 MULTI - C<strong>AL</strong><br />
13192 BORO 10 - ASP (MATERIA PRIMA)<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
13193 ZINC 40 - ASP (MATERIA PRIMA)<br />
13194 COBRE 20 - ASP (MATERIA PRIMA)<br />
13196 AZUFRE 90 - ASP (MATERIA PRIMA)<br />
13197 UREA GRANULADAASP<br />
13213 SULFOMAG PREMIUM<br />
13222 FOSFATO DIAMONICO R ACA<br />
13230 BORO FOLIAR 21 - ASP<br />
13231 COBRE FOLIAR 25 - ASP<br />
13232 SULPOMAG PREMIUM - ASP<br />
13237 SUPERFOSAFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO YARA<br />
13238 FOSFATO DIAMONICO YARA<br />
13240 FOSFIT<strong>AL</strong> - EXTRA<br />
13241 NITROSULFATO <strong>DE</strong> AMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13242 PASA PETROSUR NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
13243 PASA NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
13257 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO AGROSUMA<br />
13258 HYDROCOMPLEX<br />
13261 SERRANA 30-00-20 (USUARIO)<br />
13274 SUPERFOSFATO TRIPLE - ASP<br />
13292 FERTILIZANTE TE-26<br />
13295 FERTIZINC 50<br />
13301 PASA FOSFATO DIAMONICO<br />
13303 DAIMON LIQUIDO Nº 3<br />
13306 FERTI<strong>DE</strong>G<br />
13311 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13318 FOSFATO MONOAMONICO YARA<br />
13319 FOSFATO DIAMONICO YARA<br />
13321 FERTILIZANTE LIQUIDO FOSFITO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
13322 DAIMON LIQUIDO Nº 1<br />
13325 YPF FERTILIZANTES UREA<br />
13334 FOSFATO DIAMONICO ASP<br />
13342 NEW PLANT SOLUBLE 1<br />
13343 NEW PLANT SOLUBLE 2<br />
13349 CITRAPLEX 20% MANGANESO<br />
13350 CITRAPLEX 25% ZINC<br />
13351 CITRAPLEX 20% HIERRO<br />
13352 SUPERFOSFATO SIMPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
13353 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
13367 POLY - FEED DRIP INICIO<br />
13370 POLY FEED DRIP CRECIMIENTO<br />
13371 RIZOSPRAY SUPER FF<br />
13378 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO<br />
13381 POLY FEED DRIP PRODUCCION<br />
13385 FCM ARROCERO 1<br />
13392 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO (MATERIA PRIMA)<br />
13395 SOLPLUS<br />
13408 SOL 32 - ASP<br />
13410 SOLUAN 32<br />
13414 CHASE ORGANIC<br />
13415 CHASE NITRO 4<br />
13419 CHACE CA 10<br />
13423 BIO - ORGANUTSA NITROPLUS<br />
13426 ESPAFERT SK 54<br />
13427 PASA SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
13429 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO YARA<br />
13430 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO YARA<br />
13431 STIMULATE MO<br />
13432 FERTILIZANTE SERRANA CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
13433 ESPAFERT ESTIM<br />
13434 FERTILIZANTE SERRANA COBERTURA<br />
13436 FERTILIZANTE SERRANA BASE 1<br />
13440 FERTILIZANTE SERRANA DAP<br />
13443 YPF FERTILIZANTES FOSFATO MONOAMONICO<br />
13444 TRIPLE 15 BERTINAT<br />
13445 UREA BERTINAT<br />
13448 ESPAFERT FOSFITO K<br />
13449 ESPAFERT - N<br />
13450 MASTERMINS PLUS<br />
13452 FERTIACTYL VITI<br />
13453 ESPAFERT FOSFITO Ca<br />
68 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
13454 SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO BERTINAT<br />
13455 SUPERFOSFATO SIMPLE QUEBRACHITO<br />
13457 SIRFLOR<br />
13460 YARA FOLIAR SOJA<br />
13461 YARA FOLIAR CERE<strong>AL</strong>ES<br />
13462 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO YARA<br />
13463 ESPAFERT FOS 75<br />
13464 FCM SUPERFOSFATO SIMPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
13465 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
13466 FERTILIZANTE SERRANA SUPERFOSFATO<br />
13470 FOSFATO MONOAMONICO R ACA<br />
13471 SOLUBOR<br />
13472 FERTILIZANTE SERRANA UREA (USUARIO)<br />
13473 FERTILIZANTE SERRANA NITRATOS<br />
13476 ESPAFERT FOSFITO MG<br />
13477 UREAAGREVO (MATERIA PRIMA)<br />
13478 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO YARA<br />
13479 CHASE SM 3 GE<br />
13483 FOSFATO MONOAMONICO FERTINORTE<br />
13484 MEZCLA TABAC<strong>AL</strong>ERA 2<br />
13486 MEZCLA TABAC<strong>AL</strong>ERA 1<br />
13488 SUPER SIMPLE ROULLIER<br />
13489 ROULLIER 530<br />
13490 ROULLIER 711<br />
13491 ROULLIER 1520<br />
13492 ESPAFERT - ABC<br />
13494 GRANUC<strong>AL</strong> FERTILIZANTE<br />
13495 UREA YARA<br />
13500 ROULLIER 1525<br />
13501 ROULLIER 1530<br />
13502 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
13505 SUPERFOSFATO SIMPLE NI<strong>DE</strong>RA<br />
13506 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
13508 KSC SULFACID<br />
13509 FOSDIAM<br />
13513 PASA SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
13517 MEZCLA YARA 42<br />
13524 Y<strong>AL</strong>BIN<br />
13526 FCM FOSFORO 47<br />
13527 UREA GRANULADA BUNGE<br />
13528 HIERRO LIQUIDO<br />
13531 FERTIACTYL MAGNUM<br />
13532 SERRANA UREA PERLADA (USUARIO)<br />
13534 SUPERFOSFATO TRIPLE YARA<br />
13535 FOSFATO DIAMONICO YARA<br />
13536 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL<br />
13537 MG - PROFERTIL<br />
13538 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL<br />
13539 SUPERFOSFATO TRIPLE PROFERTIL<br />
13541 ZN PROFERTIL<br />
13542 Mn - PROFERTIL<br />
13543 S - PROFERTIL<br />
13545 UREA GRANULADA PROFERTIL<br />
13546 B - PROFERTIL<br />
13547 BORANDO 15<br />
13548 FOSFOC<strong>AL</strong><br />
13549 CuZn - PROFERTIL<br />
13551 AZUFRE LIQUIDO (CAMBIAR NOMBRE)<br />
13554 UREA GRANULADAASP<br />
13555 UREA GRANULADA PROFERTIL<br />
13557 V.F. 2 C<strong>AL</strong>CIO B<br />
13559 ROULLIER SUPER<br />
13560 RIEGOFOS 85 -ACIDO FOSFORICO 85%<br />
13561 RIEGOFOS 80 - ACIDO FOSFORICO 80%<br />
13565 PHYTEX 400 SL (USUARIO)<br />
13568 ELEMENT<strong>AL</strong><br />
13571 KSC PHITACTYL I<br />
13572 KSC PHITACTYL III<br />
13573 KSC PHITACTYL II<br />
13574 SUPERFOSFATO TRIPLE NI<strong>DE</strong>RA<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
13575 UREA PERLADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
13576 FOSFATO MONOAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13579 LEA<strong>DE</strong>R BMo<br />
13584 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO KEMI-KA<br />
13585 NITRATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BROMETAN<br />
13590 MAXZINC<br />
13592 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
13597 LEA<strong>DE</strong>R START<br />
13598 FERTILEA<strong>DE</strong>R Mg<br />
13599 FERTILEA<strong>DE</strong>R MAGIC<strong>AL</strong><br />
13601 MAXZINC SEED<br />
13607 SULFAMM 26<br />
13610 FERTIACTYL RECORD<br />
13614 FERTIACTYL Fe4 EXTREME<br />
13615 FERTIACTYL K<strong>AL</strong>IBOR<br />
13620 FERTIACTYL TRIUM<br />
13631 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL<br />
13632 SUPERFOSFATO TRIPLE PROFERTIL<br />
13636 FOSFATO DIAMONICO BERTINAT<br />
13639 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO <strong>AL</strong>MIDAR<br />
13642 NEW PLANT SOLUBLE 3<br />
13660 SUPERFOSFATO TRIPLE NI<strong>DE</strong>RA<br />
13661 FOSFATO ROULLIER<br />
13663 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO SQM<br />
13664 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO SQM<br />
13668 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO PROFERTIL<br />
13670 UREA GRANULADA PROFERTIL<br />
13671 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO PROFERTIL<br />
13672 UREA GRANULADA PROFERTIL<br />
13673 UREA GRANULADA PROFERTIL<br />
13674 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL<br />
13675 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL<br />
13676 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL<br />
13677 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL<br />
13678 COBRE FOLIAR 25 - PROFERTIL<br />
13679 BORO FOLIAR 21 - PROFERTIL<br />
13681 PASA COBRE (NUCLEO)<br />
13682 PECOM ZINC 7<br />
13685 BIOZYME TF<br />
13687 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO <strong>AL</strong>MIDAR<br />
13688 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO ACA<br />
13696 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO<br />
13697 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE<br />
13698 YPF FERTILIZANTES SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
13701 TRI-FOSFITO<br />
13702 AMONIACO ANHIDRO - PROFERTIL<br />
13704 FCM 40<br />
13705 CHASE CM5<br />
13707 BIOZYME TS<br />
13709 UREA YARA<br />
13713 YPF FERTILIZANTES MAP<br />
13715 PASA FOSFATO DIAMONICO<br />
13716 TIOSULFATO <strong>DE</strong> AMONIO - ASP<br />
13732 ARRANCADOR TURFMAX<br />
13733 MANTENIMIENTO TURFMAX<br />
13734 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO FERTINORTE<br />
13735 FOSFATO DIAMONICO T ACA<br />
13736 EL COSECHERO<br />
13737 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO SQM<br />
13738 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO SIMPLE<br />
13739 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE<br />
13740 YPF FERTILIZANTES SULFOMAG<br />
13742 RAIZ<strong>AL</strong><br />
13746 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO PROFERTIL<br />
13753 PASA SULFONITRATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
13755 UREA GRANULADAASP<br />
13765 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO<br />
13766 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO<br />
13769 FOSFOSOL 80<br />
13770 MYR Zn - Mn<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 69
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
13771 NITRATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO TRIAVET<br />
13772 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO TRIAVET<br />
13775 UREA GRANULADA PROFERTIL<br />
13779 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO SQM<br />
13780 UREA GRANULADA CARGILL NITROGRAN<br />
13782 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13783 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
13784 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO GRANULAR NI<strong>DE</strong>RA<br />
13785 FOSFATO DIAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13786 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO C<strong>AL</strong>CAREO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13787 FOSFATO DIAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13788 FOSFATO MONOAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13792 UREA SERRANA (USUARIO)<br />
13793 SERRANA 5-30-15 (USUARIO)<br />
13796 KEMIFERRO 6<br />
13798 ROULLIER SUPER 220<br />
13799 ACIDO FOSFORICO 85 KEMIRA<br />
13801 AND<strong>AL</strong>UZ<br />
13812 FOSFATO DIAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13813 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
13814 ROULLIER 2215<br />
13815 ROULLIER 25<br />
13816 ROULLIER 35<br />
13817 KEMISTIM GLOB<strong>AL</strong> L<br />
13818 KEMISTIM COMBI 42<br />
13819 SUPER FOSFATO TRIPLE YARA<br />
13820 BONUS - K<br />
13821 ACIDO FOSFORICO BROMETAN<br />
13825 FOSFATO MONOAMONICO <strong>AL</strong>ECY<br />
13826 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO BUNGE<br />
13827 FOSFATO DIAMONICO BUNGE<br />
13828 UREA GRANULADO BUNGE<br />
13832 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO SIMPLE<br />
13833 KEMISTAR AZUL<br />
13835 RIEGO FERTIL 1<br />
13836 RIEGO FERTIL 3<br />
13837 MULTI-UREAFOSFATO<br />
13838 MULTI - K GG PHAST<br />
13842 ACIDO FOSFORICO AGROSUMA<br />
13843 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO AGROSUMA<br />
13844 SUPERFOSFATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO YARA<br />
13847 PASA UREA 46<br />
13849 KEMIFOSFITO K<br />
13850 RIEGO FERTIL 2<br />
13851 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO <strong>AL</strong>ECY<br />
13854 FERTILEA<strong>DE</strong>R <strong>AL</strong>PHA<br />
13855 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO GRANULAR NI<strong>DE</strong>RA<br />
13872 PETERS PROFESION<strong>AL</strong><br />
13874 FOSFATO DIAMONICO <strong>AL</strong>ECY<br />
13875 PASA FOSFATO DIAMONICO<br />
13877 SUPERFOSFATO TRIPLE (MATERIA PRIMA)<br />
13884 NUTRILENT NS 80<br />
13885 LABRADOR LIQUIDO TRIGO MAX<br />
13886 LABRADOR LIQUIDO MAIZ MAX<br />
13887 UAN 28 AGREFERT<br />
13888 FERTI - K<br />
13889 FCM SUPERPRA<strong>DE</strong>RA<br />
13895 FERTISAS<br />
13896 MI VIVERO CESPED<br />
13897 YPF FERTILIZANTES TRIPLE 15<br />
13898 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO YARA<br />
13899 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL<br />
13900 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO -ASP<br />
13901 FOSFATO MONOAMONICO - ASP<br />
13902 SUPERFOSFATO TRIPLE NI<strong>DE</strong>RA<br />
13903 ACIDO BORICO SQM<br />
13905 FERTICARE 48 TE<br />
13906 MI VIVERO PLANTAS<br />
13910 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA<br />
13911 UREA GRANULADA BUNGE<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
13912 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
13913 LABRADOR LIQUIDO SOJA<br />
13918 FOSFATO MONOAMONICO TRIAVET<br />
13919 LEA<strong>DE</strong>R TONIC<br />
13920 SULFAMMO 26<br />
13921 ROULLIER 522 K<br />
13922 ROULLIER 822 K<br />
13923 ROULLIER 222 K<br />
13924 LITHOFERTIL 518 K<br />
13925 ROULLIER 2215<br />
13926 B-PROFERTIL<br />
13927 ZN-PROFERTIL<br />
13929 MICROESSENTI<strong>AL</strong> S 15 CARGILL<br />
13930 FCM HYPERFOS<br />
13935 UREA GRANULADA PROFERTIL<br />
13936 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO - PROFERTIL<br />
13939 YPF FERTILIZANTES NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
13940 UREA AG ACA<br />
13941 BORONAT 32AG<br />
13945 CANON<br />
13952 BORO 10-ASP<br />
13953 ROCA FOSFORICA NATUR<strong>AL</strong> (USUARIO)<br />
13956 FOSFATO MONOAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13957 ROULLIER SUPER 220<br />
13958 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO YARA<br />
13959 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO YARA<br />
13960 MEZCLA YARA 51<br />
13961 MEZCLA YARA 55<br />
13962 MEZCLA YARA 54<br />
13963 MEZCLA YARA 53<br />
13964 MEZCLA YARA 52<br />
13967 AQUASOL KS<br />
13968 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO C<strong>AL</strong>CAREO NI<strong>DE</strong>RA<br />
13969 LABRADOR - N<br />
13971 SULFAMMO 26<br />
13972 ROULLIER 1530<br />
13973 DAP (USUARIO)<br />
13975 LITHOTHAMNE<br />
13976 YPF FERTILIZANTES CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
13977 SERRANA COBERTURA<br />
13978 YPF FERTILIZANTES SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
13979 LITHOFERTIL 520 K<br />
13980 NAVARSOL<br />
13984 UREA GRANULADA PROFERTIL<br />
13985 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL<br />
13986 YPF FERTILIZANTES SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
13987 YPF FERTILIZANTES SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
13988 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE<br />
13990 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO GRANULAR NI<strong>DE</strong>RA<br />
13996 TURFMAX PLANTAS <strong>DE</strong> INTERIOR<br />
13999 FOSFATO MONOAMONICO - ASP<br />
14002 FOSFATO MONOAMONICO CARGILL PLUS<br />
14003 SUPERFOSFATO TRIPLE YARA<br />
14008 NUTRIBATEL SL 202<br />
14010 RIEGO FERTIL V<br />
14011 PASA SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
14012 NITROFOSKAAZUL ESPECI<strong>AL</strong><br />
14014 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA E<br />
14017 EXPEL USO INDUSTRI<strong>AL</strong> “USUARIO”<br />
14019 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA<br />
14023 FOSFATO MONOAMONICO AZUFRADO NI<strong>DE</strong>RA<br />
14024 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO SIMPLE<br />
14025 SUPERFOSFATO SIMPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
14026 BONUS - P<br />
14028 ISUSA NPK<br />
14029 NAVARSOL P<br />
14031 UREAARROZ GUAVIRAVI (USUARIO)<br />
14032 FOSFATO MONOAMONICO USAACA<br />
14037 MERCOFOS<br />
14038 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO<br />
70 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
14039 NA FERTIRRIEGO<br />
14040 AZUFERTIL FERTILIZANTE<br />
14041 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO NUTRITERRA<br />
14042 FERTIACTYL CITRUS<br />
14045 SUPERFOSFATO SIMPLE NI<strong>DE</strong>RA<br />
14046 MULTI FEED ARROZ<br />
14048 FERION 138<br />
14049 UREAAGREFERT<br />
14050 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO (MATERIA PRIMA)<br />
14056 MULTIFERT G<br />
14057 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA<br />
14060 MULTIFERT L<br />
14065 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO QUEBRACHITO<br />
14066 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO AGRO ROCA<br />
14067 UREAAGRO ROCA<br />
14068 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO AGRO ROCA<br />
14069 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO AGRO ROCA<br />
14070 FOSFATO MONOAMONICO YARA<br />
14072 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO<br />
14073 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO<br />
14077 FCM NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
14078 FCM CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14079 ISUSA 15-30<br />
14080 MYCROBOR<br />
14083 FOSFATO DIAMONICO ASP<br />
14087 FCM 53<br />
14089 FOSFATO MONOAMONICO PROFERTIL<br />
14090 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14091 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
14096 FOSFATO DIAMONICO - ASP<br />
14097 FOSFATO MONOAMONICO - ASP<br />
14100 YPF FERTILIZANTES CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14101 YPF FERTILIZANTES NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
14110 IMPAQTO AZUFRE<br />
14111 SUPERFOSFATO SIMPLE QUEBRACHITO<br />
14112 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO QUEBRACHITO<br />
14114 UREA SYNTEK<br />
14116 PETROBRAS SOLUCION BASE<br />
14117 PASA AGUA AMONIAC<strong>AL</strong><br />
14118 MEZCLA TABAC<strong>AL</strong>ERA 4<br />
14119 ASUFRAR<br />
14121 FOSFATO DIAMONICO YARA<br />
14122 MEZCLA TABAC<strong>AL</strong>ERA 3<br />
14123 AZUFERTIL<br />
14124 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO NUTRITERRA<br />
14125 NITRATO NATUR<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> POTASIO YARA<br />
14126 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14127 FLORANID PERMANENT 16-7-15-2<br />
14128 FLORANID MASTER EXTRA 19-5-10-2<br />
14129 FLORANID CESPED 20-5-8-2<br />
14130 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO YARA<br />
14131 AMKT<br />
14132 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO BUNGE<br />
14133 ELPER BIOFER<br />
14134 JOSAPAR 1 (USUARIO)<br />
14135 UREA ML<br />
14136 MEZCLA 1 ML (USUARIO)<br />
14138 SULFATO <strong>DE</strong> MAGENSIO KEMI-MG<br />
14147 UREA C<strong>AL</strong>IMBOY - (USUARIO)<br />
14148 MEZCLA NPK 1 C<strong>AL</strong>IMBOY - (USUARIO)<br />
14151 SERRANAFERTILIZANTES 18-46-0 (USUARIO)<br />
14153 SERRANA FERTILIZANTES UREA (USUARIO)<br />
14154 LBT-55<br />
14157 SERRANAFERTILIZANTES 5-30-15 (USUARIO)<br />
14162 FOLIARSOL U<br />
14163 AFIT<strong>AL</strong> FOSFITO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14164 SOLUAN 32<br />
14165 PASA UREA 46<br />
14166 NITROFOSKA LIQUIDO<br />
14167 SUPER TRIPLE ACA USA<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
14168 AFIT<strong>AL</strong> FOSFITO <strong>DE</strong> COBRE<br />
14169 AFIT<strong>AL</strong> FOSFITO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
14170 YPF FERTILIZANTES NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
14172 PASA UREA 46<br />
14173 UREA GRANULADA - PROFERTIL<br />
14174 UREA GRANULADA - PROFERTIL<br />
14175 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO BUNGE<br />
14176 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO BUNGE<br />
14178 FERTICARE 54 TE<br />
14179 KINGLIFE FRIUT<br />
14180 FOLIACON 22<br />
14181 GREENPLANT<br />
14182 HASCON M 10 <strong>AL</strong>TA <strong>DE</strong>NSIDAD<br />
14183 C<strong>AL</strong>CIO GREEN<br />
14184 MAGIC P STAR<br />
14185 SOLFOS<br />
14187 UREA BUNGE<br />
14188 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO BUNGE<br />
14189 COMPLEJO P-S AMONIADO BUNGE<br />
14191 SERRANA<br />
14194 UREA GRANULADA PROFERTIL<br />
14196 UREA - USUARIO<br />
14198 KRISTASOL MULTIPROPOSITO<br />
14199 KRISTASOL INICI<strong>AL</strong><br />
14200 KRISTASOL KS<br />
14201 KRISTA K 45<br />
14202 KRISTA SOP<br />
14203 KRISTASOL PRODUCCION<br />
14204 KRISTASOL <strong>DE</strong>SARROLLO<br />
14213 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO<br />
14214 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO<br />
14221 UREA LOS GROBO<br />
14222 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO - ASP<br />
14223 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO - ASP<br />
14224 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO - ASP<br />
14225 TENSO IRON<br />
14227 UREA YARA<br />
14229 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO - PROFERTIL<br />
14231 UAN CARGILL<br />
14232 YPF FERTILIZANTES SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
14233 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO TRIAVET<br />
14234 UFLEXX 4600<br />
14235 UMAXX 152412 MINI<br />
14236 UMAXX 24412 MINI<br />
14237 UMAXX 19319<br />
14238 PRO START 162410<br />
14239 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO CARGILL<br />
14240 FOSFATO DIAMONICO EMERGER<br />
14241 FOSFATO MONOAMONICO EMERGER<br />
14242 UREA GRANULADA QUEBRACHITO<br />
14245 SULFONITRATO <strong>DE</strong> AMONIO EMERGER<br />
14246 NITROFOSKA LIQUIDO<br />
14247 KRISTASOL FLOATING<br />
14250 HAKAPHOS BASE<br />
14251 HAKAPHOS AMARILLO<br />
14252 HAKAPHOS VIOLETA<br />
14253 HAKAPHOS VER<strong>DE</strong><br />
14254 HAKAPHOS AZUL<br />
14255 HAKAPHOS NARANJA<br />
14256 HAKAPHOS ROJO<br />
14257 FETRILON COMBI 2<br />
14258 BASAFER PLUS<br />
14259 BASFOLIAR MG BUFFER<br />
14260 NITROFOSKA FERTIRRIEGO FOLIAR PS<br />
14261 KRISTA MAP<br />
14263 BIOFOS PX<br />
14267 SULFO - N 26<br />
14268 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO YARA<br />
14271 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO YARA<br />
14272 GAMASOLUB HIERRO<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 71
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
14275 IMEX SUPER K<br />
14276 BASIFERTIL CLASS<br />
14278 PG MIX<br />
14279 NITROCOMPLEX<br />
14281 PASA UREA 46<br />
14282 PHYTOGARD POTASIO<br />
14283 PHYTOGARD ZINC<br />
14284 YPF FERTILIZANTES NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
14285 ISUSA 43<br />
14286 FOSFATO DIAMONICO LA TIJERETA<br />
14287 FOSFATO DIAMONICO SYNTEK<br />
14288 CARGILL PARAGUAY 1<br />
14289 CARGILL PARAGUAY 2<br />
14290 CARGILL PARAGUAY 3<br />
14291 CARGILL PARAGUAY 4<br />
14292 FERTIDAP<br />
14293 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
14294 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO YARA<br />
14296 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO AGREFERT (MAT. PRIMA)<br />
14297 UREAAGREFERT (MATERIA PRIMA)<br />
14298 UMAXX 15034 MINI<br />
14299 FERTILIZANTE SERRANA 19<br />
14301 KELPAK<br />
14306 BASACOTE PLUS 12M<br />
14307 BASACOTE PLUS 9M<br />
14308 BASACOTE PLUS 6M<br />
14309 BASACOTE PLUS 3M<br />
14310 BASFOLIAR ZN35 MN25-FLO<br />
14311 YPF FERTILIZANTES SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14312 NP AZUFRADO NI<strong>DE</strong>RA<br />
14313 BASFOLIAR ZN100-FLO<br />
14314 BASFOLIAR MG FLO<br />
14315 AZU-VIE PLUS<br />
14319 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO QUEBRACHITO<br />
14320 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO<br />
14321 YPF FERT. MAP FOSFATO MONOAMONICO<br />
14322 FERTINITRO<br />
14324 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO EMERGER<br />
14328 SU<strong>DE</strong>C<strong>AL</strong><br />
14329 BASIFERTIL PLUS<br />
14330 MEZCLA NPK 2 C<strong>AL</strong>IMBOY (USUARIO)<br />
14332 ZINC QUEBRACHITO<br />
14333 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO<br />
14334 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO<br />
14336 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO PROFERTIL<br />
14338 BASIFERTIL PREMIUM<br />
14339 NITROFOSKA FERTIRRIEGO - FOLIAR LIQUI-DO<br />
14342 ENTEC SOLUB 21<br />
14343 PASA POLIFOSFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
14346 MATERIA PRIMA<br />
14349 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO ACA G<br />
14350 FCM 7405<br />
14352 SERRANA FERTILIZANTES (USUARIO)<br />
14353 SU<strong>DE</strong>C<strong>AL</strong><br />
14354 DURLOCK<br />
14355 FIGHTER<br />
14356 AZUFRE MESSINA<br />
14357 KRISTA MAG<br />
14358 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO NUTRITERRA<br />
14361 HIDROSOLUBLE ZAFIRO MULTIESTADIO<br />
14362 HIDROSOLUBLE ZAFIRO CRECIMIENTO<br />
14363 HIDROSOLUBLE ZAFIRO ARRANCADOR<br />
14364 HIDROSOLUBLE ZAFIRO <strong>DE</strong>SARROLLADOR<br />
14365 HIDROSOLUBLE ZAFIRO MADURADOR<br />
14366 BASFOLIAR BORO SL<br />
14367 CHEL<strong>AL</strong> NOOR<br />
14368 FRUCTOL<br />
14369 KAPPA G<br />
14370 CHEL<strong>AL</strong> RD<br />
14371 KAPPA V<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
14372 CHEL<strong>AL</strong> HYDROOB<br />
14373 CHEL<strong>AL</strong> Mg<br />
14374 CHEL<strong>AL</strong> Zn<br />
14375 CHEL<strong>AL</strong> Fe<br />
14376 CHEL<strong>AL</strong> OMNIC<strong>AL</strong><br />
14377 CHEL<strong>AL</strong> B<br />
14378 CHEL<strong>AL</strong> KUBIG<br />
14379 PASA NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
14380 NITRATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO AGROSUMA<br />
14381 ROULLIER SUPER 220 PLUS<br />
14382 SOLUAN<br />
14385 TRIABON<br />
14386 CEBADOR ACA 60 - 40<br />
14387 CEBADOR ACA 50 - 50<br />
14390 CEBADOR ACA 75 - 25<br />
14391 SUPERFOSFATO SIMPLE ACA<br />
14392 SULFAC<strong>AL</strong> MINER<strong>AL</strong> NATUR<strong>AL</strong><br />
14393 CARBOC<strong>AL</strong>-MINER<strong>AL</strong>-NATUR<strong>AL</strong><br />
14394 NUTRIPLUS HMZ<br />
14397 YPF FERTILIZANTES CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14399 QUELATO <strong>DE</strong> ZINC ANDO<br />
14400 RESCATADOR NITROGENO<br />
14401 IRONITE<br />
14402 LEA<strong>DE</strong>R FIX<br />
14403 BASFOLIAR ZN40 MN30FLO<br />
14405 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
14406 NITRAMON<br />
14407 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO YARA<br />
14408 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO - MATERIA PRIMA<br />
14409 BUNGE FERTILIZANTES 05-25-25 (USUARIO)<br />
14410 MYCROBOR - DF<br />
14413 NIPOSOL CRIST<strong>AL</strong>INO<br />
14414 NIPOSOL GRANULADO<br />
14415 SOLUAN PLUS<br />
14416 FERTISOL NK<br />
14417 SULFATO TERRA CEFAS<br />
14418 SULFATO TERRA C<strong>AL</strong>CIUM ESPECI<strong>AL</strong><br />
14419 PATENTK<strong>AL</strong>I<br />
14424 PHYTON - F<br />
14425 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE<br />
14426 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO KEMI-KA<br />
14427 SULFATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO PROFERTIL<br />
14429 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO NUTRITERRA<br />
14430 RESCATADOR COMPLEJO<br />
14431 RESCATADOR C<strong>AL</strong>CIO<br />
14432 CARBONATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO CEFAS<br />
14438 UREAAGROSUMA<br />
14439 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO<br />
14440 FOSFATO DIAMONICO QUEBRACHITO<br />
14441 IQASOL TRIPLE 15<br />
14442 IQASOL K<br />
14443 ARRANCADOR MAIZ<br />
14444 ARRANCADOR SOJA PLUS<br />
14445 DUPERI<strong>AL</strong> MEZCLA FISICA Nº 4 FERTISAS<br />
14446 DUPERI<strong>AL</strong> SOJA Nº 1 FERTISAS<br />
14449 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
14452 SUPERFOSFATO TRIPLE QUEBRACHITO<br />
14456 SEQUESTRENE (USUARIO)<br />
14457 MOLCOZIN FE<br />
14462 FERRITRAC<br />
14463 P-85<br />
14464 ARRANCADOR SOJA 1<br />
14465 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO AGROSUMA<br />
14466 NITRAMON<br />
14467 SAPIR<br />
14468 COMOFIX<br />
14469 BOROFIX<br />
14470 SOP 52 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14474 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP<br />
14475 BASIFERTIL BASIC<br />
72 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
14476 BASIFERTILAZOTE<br />
14478 NITRATO <strong>DE</strong> MAGNESIO AGROSUMA<br />
14480 FERTIPLUS<br />
14482 SUPERFOSFATO TRIPLE - PROFERTIL<br />
14484 COMPLEJO N-P AZUFRADO BUNGE<br />
14485 YPF FERTILIZANTES NPAZUFRADO<br />
14486 NP - AZUFRADO NI<strong>DE</strong>RA<br />
14487 YPF FERTILIZANTES NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14488 YPF FERTILIZANTES NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14489 SOLUAN<br />
14490 SOLUAN<br />
14491 LABRADOR - N<br />
14494 NUTRI - FORT<br />
14495 SOLKS<br />
14496 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO PROFERTIL<br />
14498 SUPERFOSFATO SIMPLE C<strong>AL</strong>CIO POSSEHL INC<br />
14499 QUELAFOL PLUS<br />
14503 FOSFATO MONOAMONICO FERTINORTE<br />
14504 UPPER<br />
14505 SOLMIX<br />
14506 BASIFERTIL TOP<br />
14508 COMPLEFIX 50<br />
14511 TEPROSYN Co. Mo.<br />
14513 ACTIVADOR SPECTRUM MEZCLA Nº 1<br />
14514 YPF FERTILIZANTES SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO<br />
14519 AMINOCOMPLEJO NUTRIFOLIAR<br />
14520 FOSFITO FOLIAR Ca NUTRIFOLIAR<br />
14522 PASA UREA 46<br />
14525 YPF FERTILIZANTES SUPERFOSFATO TRIPLE<br />
14526 NITROFOSKA ELITE<br />
14527 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO COMPLEX<br />
14528 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO COMPLEX<br />
14530 <strong>AL</strong>GAREN MC<br />
14531 GREENPLANT 13824<br />
14532 NITRODOBLE - S<br />
14533 UREA GRANULADA PROFERTIL<br />
14534 PASA SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
14535 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO NI<strong>DE</strong>RA<br />
14537 UAN CARGILL<br />
14539 CABFIX<br />
14540 PHOSTROL<br />
14541 TURFMAX FOSFATO DIAMONICO<br />
14542 BASIFERTIL STD<br />
14545 NUTRIMAX ZINC<br />
14546 ZAFIRO MULTIESTADIOS GR<br />
14547 ZAFIRO ARRANCADOR GR<br />
14548 ZAFIRO MADURADOR GR<br />
14549 COMPLEJO N-P AZUFRADO COMPLEX<br />
14550 UAN 31 COMPLEX<br />
14551 TURFMAX UREA<br />
14552 MEZCLA NPK 2ARROZ GUAVIRAVI (USUARIO)<br />
14553 GREEN PLANT 26512<br />
14554 OLIGOGREEN<br />
14555 TB HAS HIDRO<br />
14556 FOSFATO DIAMONICO AGROCOMMERCE<br />
14557 GREEN PLANT 62136<br />
14558 VITORG<br />
14561 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO BUNGE<br />
14562 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO KEM - K<br />
14563 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO NI<strong>DE</strong>RA<br />
14567 NP 32*5 NI<strong>DE</strong>RA<br />
14568 NITRO-FIX MC<br />
14569 RIZOMICRO<br />
14570 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO BUNGE<br />
14571 FOSFATO MONOAMONICO AGREFERT<br />
14572 NUCLEO 42 (MATERIA PRIMA)<br />
14573 UREA FADASA<br />
14575 PLUSC<strong>AL</strong>CIO<br />
14576 FOSFATO DIAMONICO ANDO (MATERIA PRIMA)<br />
14577 FERT-CARE 50<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
14578 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO BUNGE<br />
14579 FOSFATO <strong>DE</strong> POTASIO ANDO (MATERIA PRIMA)<br />
14580 FERTISAS 65<br />
14588 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO CARGILL<br />
14589 GP - 130<br />
14590 LEA<strong>DE</strong>R QU<strong>AL</strong>ITY<br />
14592 N.S.A. TRIGO<br />
14593 N.S.A. SOJA<br />
14594 N.S.A. MAIZ<br />
14595 YPF FERTILIZANTES SUPER FOSFATO TRIPLE<br />
14596 YPF FERTILIZANTES MAP SOLUBLE<br />
14597 SUPERFOSFATO TRIPLE - ASP<br />
14598 SUPERFOSFATO TRIPLE - PROFERTIL<br />
14599 TRIPLE 16 EMERGER<br />
14600 P - POWER<br />
14601 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA M<br />
14603 UAN BUNGE<br />
14605 TURFMAX TRIPLE 15<br />
14606 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO POSSE-HL<br />
14607 SUPERFOSFATO TRIPLE NI<strong>DE</strong>RA<br />
14608 UREA GRANULADA NI<strong>DE</strong>RA<br />
14610 FERTISIMPLE<br />
14613 IMEX SUPER FOS<br />
14614 IMEX SUPER NITRO<br />
14615 UREA GRANULADA BUNGE<br />
14616 NUTRIMAX BORO<br />
14617 GENOFIX<br />
14618 MANGFIX<br />
14619 ZINCOFIX<br />
14620 NEUTRAFIX<br />
14621 FACYT MC<br />
14625 KRISTA MAP<br />
14626 PAUL TRIPLE 15<br />
14627 HORT<strong>AL</strong> TRIPLE 15<br />
14629 SUPER SIMPLE ROULLIER<br />
14633 AGRO K<br />
14634 TRAZEX<br />
14635 FERTIGRO<br />
14637 SULFURAR<br />
14638 HUMIFERT<br />
14645 FERTI ROS SOJA<br />
14646 FERTI ROS MAIZ<br />
14647 FERTI ROS TRIGO<br />
14648 NITROFOSKA TRIPLE QUINCE<br />
14649 NUTRIMIX<br />
14650 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
14651 FOSPOFIX<br />
14652 GREEN LIGHT 138<br />
14656 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE<br />
14658 SOLPLUS<br />
14659 NUTROLEN<br />
14660 MAINSTAY C<strong>AL</strong>CIO<br />
14661 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO BUNGE<br />
14662 SUPERFOSFATO SIMPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
14666 FERTIMAR XT<br />
14667 ENXOFREFIX<br />
14668 FERTIFOX HIERRO QUELATADO<br />
14669 FITO<strong>AL</strong>EXIN<br />
14670 BLOEMEN 17N<br />
14671 BLOEMEN 20N<br />
14672 LICOLFOL N<br />
14673 LICOLFOL NPK<br />
14674 LICOLFOL MICRO<br />
14677 RESCATADOR POTASIO<br />
14678 YPF FERTILIZANTES NP 326<br />
14679 <strong>DE</strong>NTAMET BROMETAN<br />
14680 BASACOTE TABS 6M<br />
14681 YPF FERTILIZANTES CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
14682 BIO BLOEMEN 15N<br />
14683 BLOEMEN 12<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 73
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
14684 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO QUEBRACHITO<br />
14685 YPF FERTILIZANTES UAN<br />
14686 YPF FERTILIZANTES UAN<br />
14687 SULFOMAX<br />
14688 SETT<br />
14690 AMINOQUELANT MINORS<br />
14694 MEJORCECE<br />
14695 FERTICECE<br />
14696 ENEDOS<br />
14697 AMINOQUELANT FE<br />
14698 AMINOQUELANT B<br />
14699 ENTEC PERFEKT<br />
14700 ENTEC 26<br />
14702 GP-800<br />
14703 TECA STAR<br />
14704 HAF BETA<br />
14705 TECA<br />
14706 HAF GAMMA<br />
14707 K-MAG PREMIUM<br />
14708 MAXI - GROW EXCEL<br />
14710 BASAPLANT<br />
14714 SOLUAN<br />
14715 SUPERFOSFATO TRIPLE QUEBRACHITO<br />
14716 UREA MAX - PROFERTIL<br />
14718 SUPERFOSFATO SIMPLEAMONIADO MOSAIC<br />
14719 ACTIFER EDDHA<br />
14720 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
14722 BASIFERTIL FULL<br />
14725 MYR K III<br />
14726 ROOTEX<br />
14727 SUPERFOSFATO SIMPLE BUNGE<br />
14729 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO PROFERTIL<br />
14731 FOSFONAT<br />
14732 SUPERFOSFATO TRIPLE ACA B<br />
14733 PYFORT PLUS<br />
14736 SUPERFOSFATO SIMPLE PROFERTIL<br />
14737 ACIDO FOSFORICO NUTRITERRA<br />
14738 RIEGOFOS 75%<br />
14743 BEST PHOS STARTER<br />
14744 COMPLEJO N-P SUPER AZUFRADO BUNGE<br />
14745 COMPLEJO N-P AZUFRADO BUNGE<br />
14746 FUTUR FS<br />
14747 AGRIFORM<br />
14748 NEED-K<br />
14749 MOLYSTAR<br />
14750 KRAD<br />
14751 NIEBLA FOLIAR NPS<br />
14752 NIEBLA FOLIAR NS<br />
14753 YPF FERTILIZANTE SPT SUPERFOSFATO TRIPLE<br />
14754 NITRATO <strong>DE</strong> AMONIO C<strong>AL</strong>CAREO NI<strong>DE</strong>RA<br />
14756 SUPER K CRIST<strong>AL</strong>INO<br />
14757 SUPER K GRANULADO<br />
14758 AZU-VIE FORTE<br />
14759 YESO AGRICOLA RECUPERAR<br />
14760 KRISTASOL VIEDO<br />
14764 GOEMAR BM<br />
14765 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO CIAGRO<br />
14766 SULFATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO CEFAS<br />
14767 NITROFOSKA FERTIRRIEGO FOLIAR PS<br />
14768 NITROFULL<br />
14770 FARTUM FF<br />
14771 TECA K<br />
14772 HAF <strong>DE</strong>LTA<br />
14773 MDR 5020<br />
14774 MRD 2500<br />
14775 MRD 2050<br />
14776 BIO NITROSEM NPK<br />
14777 FOSFATO MONOAMONICO BUNGE<br />
14778 ISLAMIN N90<br />
14779 NEW - FOL S<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
14781 G 25<br />
14782 BASIFERTIL OPTI PLUS<br />
14783 BASIFERTIL CLASS<br />
14784 FOSFATO MONOAMONICO ACA M<br />
14785 YPF FERTILIZANTES MAP FOSFATO MONOAMONIC<br />
14787 K - FOL<br />
14788 BIOTRON PLUS<br />
14789 ACIDO FOSFORICO FERTI ROS<br />
14790 NUTRIFOL<br />
14791 ACCION 3<br />
14792 FERTINITRO<br />
14793 SULFAGRO<br />
14797 FOSFATO MONOAMONICO - ASP<br />
14798 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP<br />
14799 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP<br />
14800 FERTIMAP<br />
14801 FERTIDAP<br />
14802 NUTRIFOREST<br />
14803 ENTEC 131020<br />
14804 ENTEC 2515<br />
14805 SUPERFOSFATO TRIPLE - ASP<br />
14806 STOLLER BORO<br />
14807 GOEMAR BM<br />
14809 LEA<strong>DE</strong>R BMO<br />
14810 FERTILILEA<strong>DE</strong>R MN ZN<br />
14811 FERTIACTYL GREEN EXTREME<br />
14812 ENTEC 201010<br />
14813 BASFOLIAR QU<strong>AL</strong>ITAT<br />
14816 CEBADOR ACA C 20-20 AZUFRADO<br />
14817 ACIDO FOSFORICO BUNGE<br />
14818 CLORYMIN<br />
14819 COPPER PLUS<br />
14820 SULFOMAX AGREMAX<br />
14821 FERTYFOS<br />
14824 EL LATIGO<br />
14825 CORONA K<br />
14826 DRIN BIOESTIMULANTE<br />
14827 CO-MO<br />
14828 CAB<br />
14829 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO ARROZ GUAVIRAVI<br />
14830 MRD ROCA FOSFORICA<br />
14831 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL<br />
14832 ENTEC 240807<br />
14833 FP 100<br />
14834 LANDAMINE BMO<br />
14835 LANDAMINE ZN<br />
14836 LANDAMINE CU<br />
14840 SUPER FOSFATO SIMPLE SPECTRUM<br />
14841 MEZCLA COPRA Nº 1 (USUARIO)<br />
14842 UREA COPRA (USUARIO)<br />
14843 GS IV<br />
14844 SUPER CLK-10<br />
14845 SUPER PLUS NP-10<br />
14846 SUPER PLUS U-10<br />
14847 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL<br />
14848 AGROBOR G-32<br />
14849 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO ADV<strong>AL</strong>EX<br />
14851 EUROFIX MAX<br />
14852 LEA<strong>DE</strong>R FIX<br />
14853 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO SULFARAM<br />
14854 LBF - 50<br />
14855 ESTA KIESERITA gran<br />
14856 BASFOLIAR ZN 75 FIo<br />
14858 NITRURIK<strong>AL</strong>I Mg<br />
14859 NITRURIK<strong>AL</strong>I Ca y Mg<br />
14860 NUTRO - MIN<br />
14861 SOLTAR<br />
14862 ZAFIRO ZINC<br />
14863 ZAFIRO HIERRO<br />
14864 BIO-BLOEMEN 12N<br />
74 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
14865 PRO - ORGANIC<br />
14868 ZAFIRO COBRE<br />
14869 ZAFIRO MANGANESO<br />
14871 URFOS T 61<br />
14872 BROMETAN NPK 56 TE<br />
14873 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO (MATERIA PRIMA)<br />
14874 NITRATOP EMERGER<br />
14876 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO FERTI ROS<br />
14877 PARQUE ACTIVADOR <strong>DE</strong> FOLLAJE<br />
14878 MEGAGREEN<br />
14881 SUL FULL<br />
14882 SULFATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
14883 RIEGOFOS 54%<br />
14885 FOS - K<br />
14886 CEBADOR ACA NS LIQUIDO<br />
14887 MAX FITUS - K<br />
14888 BASICO MPPA<br />
14889 SULFAMMO PLUS<br />
14890 LEA<strong>DE</strong>R GREEN<br />
14891 ESFERTIL - SULFATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO GRANULADO<br />
14892 ESFERTIL - SULFATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO MOLIDO<br />
14893 PATENTK<strong>AL</strong>I Gran<br />
14894 SOLMIX<br />
14895 YESO AGRICOLA YARA<br />
14896 NEW - FOL Fe<br />
14898 SUPERFOSFATO SIMPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO ACA B<br />
14899 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO NUTRITERRA<br />
14901 YPF FERTILIZANTES DAP FOSFATO DIAMONICO<br />
14902 LBF - 5010<br />
14903 LBF - 40<br />
14904 LBFG - 50<br />
14905 LBU - 60<br />
14906 LBI - 50<br />
14907 LBI - 5010<br />
14908 TIOSULFATO <strong>DE</strong> AMONIO - ASP (SOLO GRANEL)<br />
14909 CHEL<strong>AL</strong> HYDRO<br />
14910 FOSFATO MONOAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
14911 PASA SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO<br />
14912 CANSOL<br />
14913 QUI-MG SULFATO MAGNESIO HEPTAHIDRATADO<br />
14914 NOMBRICO STAR<br />
14915 HAF PLUS<br />
14916 HAF POTASSIUM<br />
14917 HAF <strong>AL</strong>FA<br />
14918 NOMBRIKO K<br />
14919 NOMBRICO SUPER<br />
14920 STARTER<br />
14921 NUTRIMINS<br />
14922 CITROLINO<br />
14923 STOLLER COBRE<br />
14924 FOSFATO DIAMONICO BUNGE<br />
14926 NUTRIPLUS PCA NITRO<br />
14927 MEZCLA PARA SOJA SERCA<br />
14928 PHOS-FOR-US 3-30<br />
14929 FOSFATO DIAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
14930 TIMAC 30<br />
14931 YPF NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO GRANULADO<br />
14932 YPF FERTILIZANTES NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO CRI<br />
14934 FERTITRIPLE<br />
14935 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO LIQUIDO LQ<br />
14937 KADIMA<br />
14939 BASFOLIAR 36 EXTRA<br />
14943 ENTEC SOLUB 14-48<br />
14944 HUELLA FLUIDO JAI<br />
14945 UREA POST - COSECHA<br />
14946 ARRANCADOR DS PASTURAS<br />
14947 ARRANCADOR DS SOJA<br />
14948 ARRANCADOR DS AVENA<br />
14949 ARRANCADOR DS MAIZ<br />
14950 NEW PLANT FERTIZANTE PARA PTAS ACUARIO<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
14952 FOSFATO DIAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
14954 FOSFATO MONOAMONICO QUEBRACHITO<br />
14955 NITROFERTIL S<br />
14956 PHYSIO H<br />
14957 FOSFATO DIAMONICO PROFERTIL<br />
14960 FOSFATO MONOAMONICO - LOS GROBO<br />
14961 ROCA FOSFORICA (MATERIA PRIMA)<br />
14962 FERTISIMPLE<br />
14963 LI<strong>DE</strong>ROL AMONIO<br />
14964 SUPER SIMPLE BUNGE<br />
14965 EPSO TOP<br />
14967 SAM 21 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
14969 FOSFATO MONOPOTASICO AGROSUMA<br />
14970 FOSFATO MONOAMONICO AGROSUMA<br />
14971 LEA<strong>DE</strong>R FULL<br />
14972 STOLLER MANGANESO<br />
14973 SUPERFOSFATO SIMPLE MOSAIC<br />
14974 SUPERFOSFATO SIMPLEAMONIADO MOSAIC<br />
14975 FERTIGRO POTASIO<br />
14976 FERTIGRO MAGNESIO<br />
14977 RAN-FOLIAR NPK<br />
14978 FOSFORICO AMBIENT<strong>AL</strong>IS<br />
14980 PYFORT MAX<br />
14981 RIEGOFOS 54%<br />
14983 UAN - PROFERTIL<br />
14984 TIOSULFATO <strong>DE</strong> AMONIO - PROFERTIL<br />
14985 UAN - PROFERTIL<br />
14986 UAN - PROFERTIL<br />
14987 FERTIMAP<br />
14988 FERTIDAP<br />
14989 UAN - ASP<br />
14992 NITRATO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO SCROLLING<br />
14993 UREA SOLIDAGRO<br />
14994 NUTRIPLUS PCA<br />
14995 SOLMIX 29-4S<br />
14996 SOLMIX 27-6.5S<br />
14997 ROCA FOSFORICA MOSAIC<br />
14998 ARRANCADOR 204 S<br />
14999 ARRANCADOR 810 S<br />
15000 ARRANCADOR 404 S<br />
15001 ARRANCADOR 303 S<br />
15002 ARRANCADOR 205 S<br />
15003 FOSFATO MONOAMONICO NI<strong>DE</strong>RA<br />
15004 AMMONIAACTIVA<br />
15005 PERLKA MICROGRAN<br />
15008 UAN - PROFERTILA<br />
15009 TIOSULFATO <strong>DE</strong> AMONIO PROFERTIL<br />
15011 ARRANCADOR 307 S<br />
15012 MATERIA PRIMA - FMA BR 110<br />
15014 BORO - FORT<br />
15015 COB<strong>AL</strong> - MOLY<br />
15016 BROMETAN NPK 45 TE<br />
15017 YPF FERTILIZANTES UAN<br />
15018 YPF FERTILIZANTES UAN<br />
15019 ACIDO FOSFORICO INOPHOS FCC<br />
15020 ACIDO FOSFORICO INOPHOS GRADO TECNICO<br />
15021 FOSFATO MONOAMONICO AZUFRADO EMERGER<br />
15022 PASTURAS MAX<br />
15023 MSQM 2B<br />
15024 QUIMIORGEN PASTO<br />
15025 QUIMIFOL BORO - L<br />
15029 N-P S HELM<br />
15030 PERLKA STANDARD<br />
15031 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO ACA Ma<br />
15032 ACIDO FOSFORICO AGROSUMA<br />
15033 PASA FOSFATO MONOAMONICO<br />
15034 PASA FOSFATO DIAMONICO<br />
15036 TRIGO MAX<br />
15038 ECO-LOGIC PHOS<br />
15040 ARRANCADOR 207 S<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 75
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
15041 ARRANCADOR 305 S<br />
15042 MSQ M1<br />
15043 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO EMERGER<br />
15044 MEZCLA YARA <strong>AL</strong>TO FOSFORO<br />
15043 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO EMERGER<br />
15044 MEZCLA YARA <strong>AL</strong>TO FOSFORO<br />
15045 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO AGROSUMA<br />
15046 UREAAGROSUMA<br />
15047 AZUGRAN NI<strong>DE</strong>RA<br />
15048 NH4 ACTIVO<br />
15050 SUPERFOSFATO SIMPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
15051 SUPERFOSFATO SIMPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
15052 BORO 15 - ASP (MATERIA PRIMA)<br />
15053 UREA PLUS<br />
15054 YPF FERTILIZANTES SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO<br />
15055 MEZCLA YARA TABAC<strong>AL</strong>ERA<br />
15056 SCaplus<br />
15057 ROCA FOSFORICA MOSAIC<br />
15058 TSP HELM<br />
15059 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO MARKETING AGRICOLA<br />
15060 AMEPORA - NP+S 1434<br />
15062 QUIMIFOL FLORADA<br />
15063 QUIMIFOL SOJA CO-MO<br />
15064 QUIMIFOL P30W<br />
15065 FOSFATO MONOAMONICOAZUFRADO BUNGE<br />
15066 SUPERFOSFATO TRIPLE - PROFERTIL<br />
15067 ZINC 20 - ASP (MATERIA PRIMA)<br />
15068 FOSFATO MONOAMONICO FERTINORTE<br />
15069 SSP HELM<br />
15070 UAN HELM<br />
15071 SULFAPLUS<br />
15073 SOLUAN<br />
15074 STOLLER ZINC<br />
15077 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO ACA C<br />
15078 BASFOLIAR COMOL HC<br />
15080 APORTE PENTA<br />
15081 NOCTIN MICRO<br />
15082 SUPER COOPER<br />
15083 UREA EMERGER<br />
15084 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO EMERGER<br />
15085 CLORURO <strong>DE</strong> POTASIO EMERGER<br />
15086 PETROBRAS NPS 3530508 S<br />
15087 PETROBRAS NPS 43307 S<br />
15088 PETROBRAS NPS 63606 S<br />
15089 PETROBRAS NPS 739505 S<br />
15090 PETROBRAS NPS 842505 S<br />
15091 PASA FOSFATO MONOAMONICO<br />
15092 PETROBRAS NPK 52525<br />
15093 PETROBRAS PS 03605 S<br />
15094 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE<br />
15097 TIOSULFATO <strong>DE</strong> AMONIO JUAN MESSINA<br />
15098 YPF SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO<br />
15100 QUIMIFOL SEED<br />
15101 QUIMIFOL ARRANK<br />
15102 QUIMIFOL FOSFITO<br />
15103 QUIMIFOL ZNITRO<br />
15104 QUIMIFOL ARROZ SUPER<br />
15105 PETROBRAS PS 033507 S<br />
15106 PETROBRAS NPS 9546025 S<br />
15107 FYNOX<br />
15108 SUPER SIMPLE ROULLIER<br />
15109 SUPERFOSFATO TRIPLE NI<strong>DE</strong>RA<br />
15110 MATERIA PRIMA - OXISULFATO <strong>DE</strong> ZINC<br />
15111 CLORURO <strong>DE</strong> POPTASIO GRANULADO EMERGER<br />
15112 ACIDO FOSFORICO<br />
15113 STOLLER HIERRO<br />
15114 STOLLER MAGNESIO<br />
15115 C<strong>AL</strong>ZUFRE SOLIDO GRANULADO<br />
15121 BASFOLIAR AKTIV<br />
15122 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
15123 HAMMER<br />
15125 SUPERSIMPLE ACA<br />
15126 SUPER-C<strong>AL</strong><br />
15128 PASA SUPERFOSFATO SIMPLE<br />
15130 SULFATO <strong>DE</strong> MAGNESIO SOLUBLE YARA<br />
15131 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP<br />
15132 SUPERFOSFATO SIMPLE - ASP<br />
15133 AMEROPA - SOLUAN 32<br />
15134 AMEROPA - FOSFATO DIAMONICO<br />
15135 AMEROPA - FOSFATO MONOAMONICO 1252<br />
15136 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO EMERGER<br />
15137 C<strong>AL</strong>ZUFRE - SOLO EXPORTACION<br />
15142 SAP 42<br />
15143 NITROPLUS 18<br />
15144 FERTILEA<strong>DE</strong>R Ca MIX<br />
15145 POTENCI<strong>AL</strong><br />
15146 FOSFATO DIAMONICO AGROSUMA<br />
15147 SUPERFOSFATO TRIPLE AGROSUMA<br />
15148 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO AGROSUMA<br />
15149 FERTILEA<strong>DE</strong>R Ca MIX<br />
15151 MAXIYESO FERTILIZANTE<br />
15154 CEBADOR ACA C-1434 AZUFRADO<br />
15155 RIEGOFERTIL II L<br />
15156 A HINCO S04<br />
15157 RENDIDOR 15<br />
15159 FOS-FOLIAR<br />
15160 NATUFERT<br />
15162 SULFEX<br />
15163 TOP-RAN<br />
15164 SUPERFOSFATO SIMPLE ACA H<br />
15165 SULFOCENTRO<br />
15166 LITHAMMO<br />
15169 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO BUNGE<br />
15170 MGFIX<br />
15171 MACROFIX<br />
15172 DAIMON SOJA<br />
15173 GLYCINPHOS<br />
15174 SULFO SHOCK<br />
15175 NIPHOKAM 108<br />
15176 NITRATO <strong>DE</strong> POTASIO SOLUBLE VITRA<br />
15179 YPF FERTILIZANTES SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO SOL<br />
15180 ARRANCADOR MAX 0-253<br />
15181 ARRANCADOR MAX 3-259<br />
15182 ARRANCADOR MAX 3-273<br />
15183 ARRANCADOR MAX 2-266<br />
15184 BASIFERTIL TOP 2<br />
15185 LITHOFERTIL SD<br />
15186 BORAX <strong>DE</strong>CAHIDRATADO<br />
15187 FERTIBOR A<br />
15188 EL TIGRE SULFATO <strong>DE</strong> HIERRO<br />
15189 EL TIGRE FERTILIZANTE 15-15-15<br />
15190 SULFATO <strong>DE</strong> POTASIO - PROFERTIL<br />
15191 BIAGRO NODULO PLUS<br />
15192 FOSFATO MONOAMONICO VITRA<br />
15193 SUPERFOSFATO TRIPLE VITRA<br />
15194 FOSFONITRATO SOLUBLE VITRA<br />
15195 FOSFATO MONOAMONICO SOLUBLE VITRA<br />
15196 FOSFOACTIV FOLIAR<br />
15197 SUPERFOSFATO SIMPLE YARA<br />
15198 GEUNOFORT<strong>AL</strong><br />
15199 C<strong>AL</strong>BORON<br />
15200 C<strong>AL</strong>FOMYTH<br />
15201 SUPERFOSFATO SIMPLE NI<strong>DE</strong>RA<br />
15202 SULFATO <strong>DE</strong> AMONIO ASS 30%<br />
15203 MYR P<br />
15204 APORTE HEXA K<br />
15205 POLY - NPK<br />
15207 SUPERFOSFATO SIMPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO EMERGER<br />
15208 SUPERFOSFATO TRIPLE <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CIO ACC<br />
15209 SULFATO <strong>DE</strong> MAGENSIO ACC<br />
76 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
15210 COMPLEJO YARA N-P-K+S<br />
15211 MAGNE SOL<br />
15212 AXION PLUS MICRO MC<br />
15213 TOPFIX<br />
15214 MEZCLA YARA BASE 1<br />
15215 MEZCLA YARA REPIQUE 2<br />
15217 GYPSUMFERTIL<br />
15218 PETROBRAS NS 270012 S<br />
15219 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL<br />
15220 SUPERFOSFATO SIMPLE - PROFERTIL<br />
15221 TECNOKEL MIX<br />
15222 TECNOKEL AMINO Fe<br />
15223 TECNOKEL AMINO Mg<br />
15224 TECAMIN RAIZ<br />
15225 AGRIFUL ANTIS<strong>AL</strong><br />
15227 PETROBRAS NPK 20209<br />
Nº INSCRIPCIÓN PRODUCTO<br />
15228 PETROBRAS NPK 151564<br />
15229 CANON PRO<br />
15230 PHYTOGARD POTASIO<br />
15231 PHYTOGARD ZINC<br />
15232 UREA PERLADA VITRA<br />
15234 SSG MESSINA<br />
15235 SAM MESSINA<br />
15236 OPTIBOR A<br />
15237 NEOBOR Q<br />
92021 CHASE LI 533<br />
92074 DRY SEED +<br />
92075 SEED + EXTRA<br />
92080 FERTIMAR NPK<br />
92086 AFIT<strong>AL</strong> AMINO COMPLEJO<br />
92087 CHASE NPZN<br />
92088 CHASE ZNMN<br />
Fertilizantes químicos p<strong>ar</strong>a uso agrícola. Acreditación, devolución o transferencia de los saldos a<br />
favor. Intercambio de información<br />
Resolución Conjunta Nros 2006 y 69/2006 1<br />
(A.F.I.P. y S.A.G.P.yA.)<br />
Buenos Aires, 20/02/2006<br />
Artículo 1º— El procedimiento de intercambio de información<br />
neces<strong>ar</strong>io p<strong>ar</strong>a la tramitación de las solicitudes de<br />
acreditación, devolución o transferencia de los saldos a<br />
favor del impuesto al valor agregado, de acuerdo con lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 28, inciso l), de la ley del gravamen,<br />
entre la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad<br />
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y<br />
Producción y la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca<br />
y Alimentos dependiente del Ministerio de Economía y<br />
Producción, se efectu<strong>ar</strong>á conforme a las disposiciones de la<br />
presente.<br />
Artículo 2º— La Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca<br />
y Alimentos remitirá mensualmente a la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos, la información detallada en los AnexosIIyIIIdelaResoluciónNº<br />
12/2005 (S.A.G.P.y A.), dentro<br />
de los cinco (5) días posteriores a la finalización del mes de<br />
presentacióndelasolicitudaqueserefiereel<strong>ar</strong>tículo 5º de la<br />
citada resolución.<br />
Dicha información será producida mediante la utilización<br />
de un programa aplicativo a proveer por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones<br />
y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se establecerán oportunamente.<br />
La presentación de la información producida mediante<br />
el mencionado programa aplicativo se efectu<strong>ar</strong>á por<br />
transferencia electrónica de datos a través delapágina<br />
“web” del citado organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), conforme<br />
al procedimiento establecido en la Resolución General<br />
Nº 1345 (A.F.I.P.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Las suspensiones y las bajas del registro que disponga dicha<br />
Secret<strong>ar</strong>ía, en los supuestos contemplados en los <strong>ar</strong>tículos<br />
6º y9º de la referida ResoluciónNº 12/2005 (S.A.G.P.y A.),<br />
serán informadas a la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, dentro de los cinco (5) días posteriores contados<br />
a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que las mismas se determinen,<br />
mediante el procedimiento indicado en el párrafo anterior.<br />
Artículo 3º— La información recibida por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, se relacion<strong>ar</strong>á mediante un proceso<br />
informático con la consignada en las solicitudes de acreditación,<br />
devolución o transferencia del saldo a favor del<br />
impuesto al valor agregado, que deberán present<strong>ar</strong>los benefici<strong>ar</strong>ios,<br />
conforme a lo que disponga dicho organismo.<br />
De constat<strong>ar</strong>se inconsistencias respecto del conjunto de<br />
datos conformados por la Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del benefici<strong>ar</strong>io, código de producto y<br />
período de realización, informados por la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos con los decl<strong>ar</strong>ados<br />
por los benefici<strong>ar</strong>ios, la solicitud será considerada no<br />
admisible por la Administración Federal de Ingresos Públicos.<br />
Igual tratamiento tendrán las solicitudes de los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
que, al momento de su interposición, se encuentren suspendidos<br />
en el registro en virtud de lo prescripto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
6º de la ResoluciónNº 12/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura,<br />
Ganadería, Pesca y Alimentos, hasta tanto esta última<br />
informe su reinscripción.<br />
Cuando del control informático antes indicado, se verific<strong>ar</strong>en<br />
inconsistencias en las decl<strong>ar</strong>aciones juradas presentadas<br />
p<strong>ar</strong>a la obtención del beneficio fiscal, la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos inform<strong>ar</strong>á dicha situaciónala<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, a<br />
los efectos previstos en el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Resolución<br />
Nº 12/2005 (S.A.G.P.y A.).<br />
Artículo 4º— La Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
envi<strong>ar</strong>á a la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería,<br />
Pesca y Alimentos –en forma bimestral–, un listado de los<br />
beneficios otorgados por el inciso l) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley<br />
del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y<br />
sus modificaciones, a los efectos de que dicha Secret<strong>ar</strong>ía<br />
pueda realiz<strong>ar</strong> los controles de gestión específicos de su<br />
<strong>com</strong>petencia.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 20/02/2006.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 77
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Fertilizantes químicos p<strong>ar</strong>a uso agrícola. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia<br />
del saldo a favor<br />
Resolución General Nº 2125 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 08/09/2006<br />
Artículo 1º— Los fabricantes inscriptos en el “Registro de<br />
Fabricantes Locales” creado por la ResoluciónNº 12/2005<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos<br />
dependiente del Ministerio de Economía y Producción<br />
y los importadores de fertilizantes químicos p<strong>ar</strong>a uso agrícola<br />
(1.1.), así <strong>com</strong>o de sus mezclas (1.2.), a los fines de<br />
solicit<strong>ar</strong> la acreditación, devolución o transferencia de los<br />
saldos a favor, conforme lo dispuesto en el inciso 1) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán observ<strong>ar</strong><br />
las formas, plazos y condiciones que se establecen en esta<br />
resolución general.<br />
EXCLUSIONES<br />
Artículo 2º— Están excluidos del régimen reglado por la<br />
presente, los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, cuando:<br />
1. Hayan sido querellados o denunciados penalmente con<br />
fundamento en las Leyes Nros. 23.771 y sus modificaciones<br />
o 24.769, según corresponda, siempre que se les<br />
haya dictado prisión preventiva o, en su caso, exista auto<br />
de procesamiento vigente a la fecha de interposiciónde<br />
la solicitud.<br />
2. Hayan sido querellados o denunciados penalmente, por<br />
delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con el incumplimiento<br />
de sus obligaciones impositivas o aduaneras,<br />
propias o de terceros. Cuando el querellante o denunciante<br />
sea un p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> –o tercero–, la exclusión sólo<br />
tendrá efectos cuando concurra la situación procesal<br />
indicada en el punto 1 precedente.<br />
3. Estén involucrados en causas penales, en las que se haya<br />
dispuesto el procesamiento de funcion<strong>ar</strong>ios o ex–funcion<strong>ar</strong>ios<br />
estatales con motivo del ejercicio de sus funciones,<br />
siempre que concurra la situación procesal indicada<br />
en el punto 1 anterior.<br />
También est<strong>ar</strong>án excluidas las personas jurídicas, las agrupaciones<br />
no societ<strong>ar</strong>ias y/o cualquier otro ente colectivo<br />
cuyos gerentes, socios gerentes, directores u otros sujetos<br />
que ejerzan la administración social, <strong>com</strong>o consecuencia del<br />
ejercicio de dichas funciones, se encuentren involucrados<br />
en alguno de los supuestos indicados en los puntos precedentes.<br />
REQUISITOS FORM<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 3º— Será condición p<strong>ar</strong>a el reconocimiento del<br />
beneficio previsto en el presente régimen, que los contribuyentes<br />
o responsables hayan dado cumplimiento a los requisitos<br />
formales establecidos en el Ap<strong>ar</strong>tado A) del Anexo IV de la<br />
Resolución General Nº 2000 y su modificatoria (3.1.).<br />
SOLICITUD. INFORMACIÓN A SUMINISTRAR.<br />
FORMAS Y CONDICIONES<br />
Artículo 4º— Los fabricantes y los importadores referidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º, deberán solicit<strong>ar</strong> el beneficio de acreditación,<br />
devolución o transferencia, mediante la transferencia<br />
electrónica de datos a través del sitio “web” institucional<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), de la información que deberán<br />
elabor<strong>ar</strong> utilizando el programa aplicativo denominado<br />
“I.V.A. – Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes de<br />
Capital – Versión 2.0”, aprobado por la Resolución General<br />
Nº 1882, debiendo consider<strong>ar</strong> las pautas que se consignan<br />
en el Anexo II.<br />
La transferencia se efectu<strong>ar</strong>á conforme al procedimiento<br />
establecido en la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias. Como constancia de la presentación<br />
realizada, el sistema emitirá el formul<strong>ar</strong>io 1016.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, la presentaciónserá<br />
rechazada automáticamente por el sistema.<br />
Artículo 5º— En el supuesto que el <strong>ar</strong>chivo que contiene la<br />
información a transferir tenga un tamaño de dos (2) Mb o<br />
superior y por tal motivo los sujetos se encuentren imposibilitados<br />
de remitirlo electrónicamente o en el caso de<br />
inoperatividad del sistema, deberán suministr<strong>ar</strong> la información<br />
mediante la entrega del <strong>ar</strong>chivo en soporte magnético<br />
a<strong>com</strong>pañado del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 414,<br />
ambos generados por el respectivo programa aplicativo, en<br />
la dependencia de este organismo en la que se encuentren<br />
inscriptos.<br />
En el momento de la presentación se procederá a la lectura,<br />
validación y grabación de la información contenida en el<br />
soporte magnético, y se verific<strong>ar</strong>á si responde a los datos<br />
consignados en la referida decl<strong>ar</strong>ación jurada.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, la<br />
presentación será rechazada, generándose un <strong>com</strong>probante<br />
de tal situación.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la información, se entreg<strong>ar</strong>á el duplicado<br />
sellado del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente<br />
y un acuse de recibo, <strong>com</strong>o constancia de recepción.<br />
Artículo 6º— Efectuada la transmisión a que hace referencia<br />
el <strong>ar</strong>tículo 4º, el solicitante deberá present<strong>ar</strong> una nota en los<br />
términos de la Resolución General Nº 1128, a efectos de<br />
aport<strong>ar</strong> los elementos que se indican seguidamente:<br />
a) Copia de la constancia de transmisión electrónica: Fformul<strong>ar</strong>io<br />
1016.<br />
b) El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 414, generado<br />
por el respectivo programa aplicativo.<br />
c) Un informe especial extendido por contador público<br />
independiente. A tal fin, serán de aplicación los procedimientos<br />
de auditoría dispuestos en la resolución emitida<br />
por la Federación Argentina de Consejos<br />
Profesionales de Ciencias Económicas o, en su caso, por<br />
el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la<br />
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.<br />
Artículo 7º— Las t<strong>ar</strong>eas de auditoría que involucren acciones<br />
sobre los proveedores generadores del impuesto facturado,<br />
podrán no efectu<strong>ar</strong>se respecto de:<br />
a) Las facturas o documentos equivalentes, correspondientes<br />
a operaciones sobre las que se hubiesen practicado retenciones<br />
a la alícuota general vigente o al cien por ciento<br />
1 Publicada en el B.O. del 13/09/2006.<br />
78 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
(100%) de las fijadas en el <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del<br />
gravamen, según lodispuestoenlosregímenes de retención<br />
vigentes, siempre que las mismas se hubieren ingresado<br />
o, en su caso <strong>com</strong>pensado, o bien cuando se opte<br />
por <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> los importes de dicha obligación contra<br />
los montos de la solicitud de reintegro conforme el<br />
procedimiento dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 19 y siguientes<br />
de la presente. En estos casos, el profesional interviniente<br />
deberá dej<strong>ar</strong> expresa constancia en su informe de las<br />
facturas o documentos equivalentes que serán objetode<br />
la citada <strong>com</strong>pensación.<br />
b) Las facturas o documentos equivalentes, sobre los que<br />
no se hubiesen practicado retenciones en virtud de lo<br />
dispuesto en:<br />
1. El <strong>ar</strong>tículo 5º inciso a), u 11 de la Resolución General<br />
Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, o en las<br />
normas que reglamentan los regímenes de retención<br />
vigentes, con motivo de exclusiones subjetivas, pagos<br />
en especie, retenciónmínima, etcétera, o<br />
2. Las Resoluciones Generales Nros. 17, texto ordenado<br />
en 2003, 69 y sus modificatorias y 75.<br />
c) El impuesto correspondiente a las importaciones definitivas<br />
de cosas muebles.<br />
La aplicación de los mencionados procedimientos de auditoría,<br />
con los alcances indicados, implic<strong>ar</strong>á que el profesional<br />
actuante se expida respecto de la razonabilidad y legitimidad<br />
del impuesto facturado incluido en la solicitud.<br />
Además, dicho profesional deberá dej<strong>ar</strong> constancia en el<br />
citado informe del procedimiento de auditoría utilizado,<br />
indicando –en su caso– el uso de la opción prevista en el<br />
presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
La firma del informe suscripto por el profesional interviniente<br />
deberá est<strong>ar</strong> autenticada por el consejo profesional o,<br />
en su caso, entidad en la que se encuentre matriculado.<br />
Artículo 8º— Los papeles de trabajo correspondientes al<br />
informe emitido, se conserv<strong>ar</strong>án en <strong>ar</strong>chivo a disposiciónde<br />
este organismo por el período dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 48 del<br />
Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 9º— De efectu<strong>ar</strong>se una solicitud rectificativa, la<br />
misma se consider<strong>ar</strong>á sustitutiva de la primera y deberá est<strong>ar</strong><br />
a<strong>com</strong>pañada de un nuevo informe profesional, en la medida<br />
en que dicha decl<strong>ar</strong>ación jurada modifique el contenido del<br />
informe emitido oportunamente.<br />
Asimismo se consider<strong>ar</strong>á, a todo efecto, la fecha correspondiente<br />
a la presentación rectificativa, manteniéndose la<br />
fecha de presentación origin<strong>ar</strong>ia sólo a los fines de las<br />
<strong>com</strong>pensaciones con importes provenientes de regímenes<br />
de retención o percepción del impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 10— Los profesionales actuantes deberánconsult<strong>ar</strong><br />
el “Archivo de Información sobre Proveedores”, conforme al<br />
procedimiento dispuesto en el Anexo III de la presente.<br />
No obstante lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 7º, los procedimientos<br />
de auditoría relativos a los proveedores serán obligatorios<br />
siempre que la consulta efectuada por el profesional<br />
indique “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%)”,<br />
cuando:<br />
a) Se hubiesen practicado retenciones a la alícuota general<br />
vigente de acuerdo con lo previsto en el inciso a) del<br />
citado <strong>ar</strong>tículo, o<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
b) El proveedor se encuentre beneficiado con la exclusión<br />
del régimen de retención de que se trate, conforme lo<br />
establecido en el punto 2 del inciso b) del mencionado<br />
<strong>ar</strong>tículo.<br />
Artículo 11— Podrá interponerse una sola solicitud por mes<br />
de operaciones, a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que se haya presentado<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado,<br />
del período fiscal en el cual las mismas se hubieran perfeccionado.<br />
Cuando la solicitud se formule por aquellos casos en que la<br />
operación de venta incluya anticipos que congelen precio,<br />
que se hayan efectivizado en períodos fiscales anteriores al<br />
que corresponde la entrega del bien, y el fabricante interponga<br />
la solicitud por este último período, deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong><br />
la información adicional que se detalla en el Anexo IV<br />
de la presente.<br />
Artículo 12— El importe de la acreditación, devolución o<br />
transferencia solicitada no podrá exceder el límite establecido<br />
en el tercer párrafo del inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la<br />
ley del gravamen.<br />
TRAMITACIÓN <strong>DE</strong> LAS SOLICITU<strong>DE</strong>S<br />
Artículo 13— Cuando las presentaciones sean in<strong>com</strong>pletas<br />
en cuanto a los elementos que resulten procedentes o, en su<br />
caso, se <strong>com</strong>prueben deficiencias formales en los datos que<br />
deban contener, el juez administrativo interviniente requerirá,<br />
dentro de los seis (6) días hábiles administrativos<br />
inmediatos siguientes al de la presentación realizada, que se<br />
subsanen las omisiones o deficiencias observadas. Se otorg<strong>ar</strong>á<br />
al responsable un plazo no inferior a cinco (5) días<br />
hábiles administrativos, bajo apercibimiento de disponerse<br />
el <strong>ar</strong>chivo de las actuaciones en caso de incumplimiento.<br />
Transcurrido el plazo de seis (6) días hábiles administrativos<br />
antes señalado, sin que el juez administrativo hubiera efectuado<br />
el referido requerimiento, se consider<strong>ar</strong>á a la presentación<br />
formalmente admisible.<br />
Artículo 14— Sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, el juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá requerir,<br />
mediante acto fundado, las acl<strong>ar</strong>aciones o documentación<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia que resulten neces<strong>ar</strong>ias. Si el requerimiento<br />
no es cumplido dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos<br />
inmediatos siguientes al del vencimiento del plazo<br />
otorgado, el citado funcion<strong>ar</strong>io orden<strong>ar</strong>á el <strong>ar</strong>chivo de las<br />
solicitudes.<br />
Artículo 15— La procedencia de la solicitud será analizada<br />
mediante la utilización de medios informáticos que permitan<br />
valid<strong>ar</strong> los datos del proveedor y de los <strong>com</strong>probantes<br />
que originan el crédito fiscal.<br />
Cuando se detecten las siguientes inconsistencias, producirán<br />
los efectos que p<strong>ar</strong>a cada caso se indican:<br />
1. Diferencias en la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.), en el código de producto o en el período<br />
de realización p<strong>ar</strong>a un determinado código de producto,<br />
respecto de la información de la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura,<br />
Ganadería, Pesca y Alimentos: Provoc<strong>ar</strong>án la inadmisibilidad<br />
formal de las solicitudes, en virtud de lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 3º de la Resolución General<br />
Nº 2006 (A.F.I.P.) y Resolución Nº 69 (S.A.G.P.y A.),<br />
resultando de aplicación el tratamiento que se dispone<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 13 de la presente.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 79
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
2. Diferencias entre el monto consignado en el Rubro 2 del<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 414 (sumatoria del<br />
impuesto al valor agregado contenido en los costos<br />
límites de las cantidades de bienes realizados e informados<br />
en el Rubro 3) y el costo límite informado ante la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos:<br />
Procederá lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 14.<br />
Artículo 16— El juez administrativo efectu<strong>ar</strong>á la detracción<br />
de los montos correspondientes a los importes consignados<br />
en la solicitud de acreditación, devolución o transferencia,<br />
cuando se verifique que:<br />
1. Los agentes de retención han omitido actu<strong>ar</strong> en tal<br />
c<strong>ar</strong>ácter, respecto de los pagos correspondientes a adquisiciones<br />
que integren el saldo a favor <strong>com</strong>prendido en la<br />
solicitud. A efectos de posibilit<strong>ar</strong> un adecuado proceso<br />
de la información y evit<strong>ar</strong> inconsistencias, el solicitante<br />
deberá inform<strong>ar</strong> en el Sistema de Control de Retenciones<br />
(SI.CO.RE.) establecido por la Resolución General<br />
Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, los créditos<br />
vinculados objeto de la retención por los regímenes<br />
correspondientes.<br />
2. Los proveedores informados integren la base de contribuyentes<br />
no confiables o posean Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) no válida y/o inexistente.<br />
3. Los proveedores informados, a la fecha de emisión de<br />
la factura o documento equivalente:<br />
a) Registran bajas de fecha anterior en el impuesto al<br />
valor agregado.<br />
b) Registran altas de fecha posterior en el impuesto al<br />
valor agregado.<br />
c) No revisten la calidad de responsables inscriptos en<br />
el gravamen.<br />
4. El impuesto facturado resulta ilegítimo o improcedente,<br />
<strong>com</strong>o consecuencia de las acciones de verificación y<br />
fiscalización a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 33 y concordantes<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones.<br />
5. No se ha dado cumplimiento a la normativa vigente<br />
sobre medios de pago autorizados, conforme lo previsto<br />
por la Resolución General Nº 1547 y sus modificatorias.<br />
6. El informe especial a que hace referencia el <strong>ar</strong>tículo 6º,<br />
contiene conceptos y montos observados, que han motivado<br />
una opinión profesional con salvedades.<br />
RESOLUCIÓN <strong>DE</strong> LA SOLICITUD. COMUNICA-<br />
CIÓN <strong>DE</strong> PAGO<br />
Artículo 17— Una vez reunidos los elementos p<strong>ar</strong>a pronunci<strong>ar</strong>se<br />
y efectuadas las verificaciones correspondientes, el<br />
juez administrativo <strong>com</strong>petente se expedirá respecto de la<br />
procedencia de lo solicitado, dentro del plazo de veinte (20)<br />
días hábiles administrativos, contados desde la fecha en que<br />
la solicitud interpuesta resulte formalmente admisible.<br />
De resolver favorablemente, emitirá una <strong>com</strong>unicación de<br />
pago, o en su caso de acreditación o transferencia en la que<br />
consign<strong>ar</strong>á:<br />
1. El importe del saldo a favor admitido.<br />
2. Los importes y conceptos <strong>com</strong>pensados de oficio.<br />
3. La fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual surte efecto la solicitud de<br />
acreditación, devolución o transferencia.<br />
4. Cuando corresponda, los fundamentos que avalen la<br />
detracción –total o p<strong>ar</strong>cial– del importe del saldo a favor<br />
decl<strong>ar</strong>ado por el benefici<strong>ar</strong>io.<br />
Contra el citado acto administrativo, los fabricantes y los<br />
importadores podrán interponer el recurso previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
<strong>IMPUESTO</strong> FACTURADO. AFECTACIÓN INDI-<br />
RECTA. PROCEDIMIENTO APLICABLE<br />
Artículo 18— Cuando las <strong>com</strong>pras, locaciones y prestaciones<br />
de servicios que generan derecho al beneficio, se encuentren<br />
relacionadas indirectamente con las operaciones<br />
de fabricación de los bienes referenciados en el <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
corresponderá realiz<strong>ar</strong> la apropiación de los respectivos<br />
importes, aplicando el procedimiento utilizado p<strong>ar</strong>a confeccion<strong>ar</strong><br />
el Anexo II de la ResoluciónNº 12/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos.<br />
COMPENSACIÓN CON IMPORTES ORIGINADOS<br />
EN REGÍMENES <strong>DE</strong> RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN<br />
<strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 19— Los fabricantes y los importadores a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º, que hubieran practicado retenciones o<br />
efectuado percepciones del impuesto al valor agregado,<br />
conforme a los regímenes establecidos o que establezca este<br />
organismo, podrán <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> los importes de dichas obligaciones<br />
con el monto del saldo a favor <strong>com</strong>prendido en el<br />
presente régimen.<br />
P<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> la referida <strong>com</strong>pensación deberán consign<strong>ar</strong><br />
la m<strong>ar</strong>ca de “Exportador” en la pantalla “Datos de la<br />
Decl<strong>ar</strong>ación Jurada”, en el programa aplicativo denominado<br />
Sistema de Control de Retenciones (SI.CO.RE.).<br />
Artículo 20— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo 19,<br />
corresponderá imput<strong>ar</strong> contra el monto total de la solicitud<br />
que se interponga, en el curso de cada período fiscal, el<br />
importe de las retenciones y/o percepciones practicadas<br />
cuyo ingreso deba ser realizado en el referido período fiscal,<br />
dejándose constancia de tal situación en el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 414.<br />
El importe correspondiente a las retenciones y/o percepciones<br />
que se <strong>com</strong>pensen, se consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o anticipo del<br />
monto del saldo a favor admitido por este organismo.<br />
Cuando el importe de las mencionadas retenciones y/o<br />
percepciones resulte superior al monto por el cual se efectúa<br />
la solicitud, deberá ingres<strong>ar</strong>se la diferencia resultante, en la<br />
forma y condiciones establecidas en la normativa vigente.<br />
Artículo 21— Cuando en el curso de un período fiscal, el<br />
vencimiento p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> el ingreso de las retenciones y/o<br />
percepciones practicadas opere con anterioridad a la solicitud<br />
que se interponga en el mismo período, los responsables<br />
podrán no efectiviz<strong>ar</strong> el mencionado ingreso, a los fines de<br />
efectu<strong>ar</strong> la <strong>com</strong>pensación autorizada en el <strong>ar</strong>tículo 19.<br />
De producirse la situación indicada en el párrafo anterior,<br />
los responsables qued<strong>ar</strong>án obligados a inform<strong>ar</strong>la, mediante<br />
presentación de una nota –de acuerdo con lo previsto por la<br />
Resolución General Nº 1128– a<strong>com</strong>pañada del formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada 574.<br />
Dicha presentación deberá efectu<strong>ar</strong>se dentro del plazo de<br />
vencimiento fijado p<strong>ar</strong>a el citado ingreso.<br />
Artículo 22— De no efectu<strong>ar</strong>se la <strong>com</strong>pensación prevista<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 21, en el curso del respectivo período fiscal<br />
–en virtud de no haber sido interpuesta la solicitud en dicho<br />
período–, los responsables deberán ingres<strong>ar</strong> dentro de los<br />
tres (3) días hábiles administrativos inmediatos siguientes a<br />
la finalización del citado período fiscal, las sumas retenidas<br />
y/o percibidas, con más los intereses res<strong>ar</strong>citorios devengados<br />
que resulten procedentes.<br />
80 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
SOLICITUD <strong>DE</strong> TRANSFERENCIA<br />
Artículo 23— Los fabricantes y los importadores que soliciten<br />
la transferencia del saldo a favor quedan obligados a<br />
present<strong>ar</strong>, juntamente con los elementos indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 6º, un formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 356 por<br />
cada cesion<strong>ar</strong>io.<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 24— La <strong>com</strong>unicación que se emita conforme a lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 17, no obsta el ejercicio de las<br />
facultades de verificación y fiscalización a que alude el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo incorporado a continuación del<br />
<strong>ar</strong>tículo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 25— Las presentaciones a que se refiere esta<br />
resolución general, se efectu<strong>ar</strong>án ante la dependencia de este<br />
organismo en la que los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
1º se encuentren inscriptos.<br />
Artículo 26— Apruébanse los Anexos I a IV que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 27— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2125<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º—<br />
(1.1) Se entiende por “uso agrícola” a los efectos de la Ley<br />
Nº 26.050, la utilización de fertilizantes con destino a<br />
producciones agropecu<strong>ar</strong>ias que generen bienes alimenticios<br />
y agroindustriales, conforme lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º “in fine” de la Resolución Nº 351/2006<br />
(S.A.G.P.y A.).<br />
(1.2.) Cuando las “mezclas” encuadren en los términos de<br />
la Resolución Nº 708 del 18 de septiembre de 1997 de<br />
la entonces Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca<br />
y Alimentación del ex–Ministerio de Economía y Obras<br />
y Servicios Públicos.<br />
Artículo 3º—<br />
(3.1.) “Anexo IV – Resolución General Nº 2000 (A.F.I.P.)<br />
– Requisitos Formales a Cumplir –<strong>ar</strong>tículo 1º, incisos<br />
a), b) y c)–.<br />
Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente<br />
resolución general deberán cumplir –además de los<br />
requisitos enunciados en los Anexos I, II y III– con las<br />
obligaciones que se indican a continuación:<br />
A) Disposiciones enunciadas en:<br />
a) El <strong>ar</strong>tículo 41 de la Resolución General Nº 100, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
b) La Ley Nº 25.345 y sus modificatorias y en lo que<br />
corresponda la Resolución General Nº 1547 y su<br />
modificatoria.<br />
c)Lasnormasqueregulanlosregímenes de retención<br />
del impuesto al valor agregado vigentes.<br />
d) Los Capítulos A –Retenciones efectuadas entre<br />
los días 1º y 15 de cada mes calend<strong>ar</strong>io–, B<br />
–Decl<strong>ar</strong>ación jurada– yC–Ingreso del saldo<br />
resultante– de la Resolución General Nº 738, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, de corresponder.<br />
e) El Título III de esta resolución general, de corresponder.<br />
Las obligaciones dispuestas en los incisos a), b) y c)<br />
precedentes y en el Capítulo A de la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
deberán encontr<strong>ar</strong>se cumplidas respecto del<br />
impuesto al valor agregado facturado, con anterioridad<br />
a la interposición de la correspondiente solicitud.<br />
Las de los Capítulos B y C de la citada<br />
resolución general, deberán hall<strong>ar</strong>se cumplidas hasta<br />
el sexto día hábil del mes de presentación dela<br />
solicitud.”.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2125<br />
Programa Aplicativo Denominado<br />
“I.V.A. – Solicitud de Reintegro por Venta<br />
de Bienes de Capital – Versión 2.0”<br />
Las c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a el uso<br />
del citado programa aplicativo se encuentran detallados en<br />
el Anexo I de la Resolución General Nº 1882, los que<br />
deberán observ<strong>ar</strong>se, considerando además las siguientes<br />
pautas:<br />
En la pantalla principaL:<br />
En el campo “Período Fiscal de los Bienes de Capital<br />
Realizados”, deberán incorpor<strong>ar</strong> el período fiscal<br />
(MM/AAAA) de realización de los bienes objeto del<br />
reintegro.<br />
En el campo “Fecha de Inscripción en el Registro<br />
(Decreto Nº 733/2001)”, deberán incorpor<strong>ar</strong> la fecha de<br />
inscripción en el Registro de Fabricantes Locales.<br />
En el rubro 3:<br />
En el campo “I.V.A. diez con cincuenta centésimos por<br />
ciento (10,50%) 1er párrafo inciso e) <strong>ar</strong>tículo 28”,<br />
deberá incorpor<strong>ar</strong>se el monto de I.V.A. al diez con<br />
cincuenta centésimos por ciento (10,50%) al que se<br />
refiere el inciso 1) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
En el campo “Código del Bien”, deberá inform<strong>ar</strong>se el<br />
código interno del producto con igual grado de detalle<br />
que lo informado a la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería,<br />
Pesca y Alimentos.<br />
En el campo “Posición S.I.M.”, el usu<strong>ar</strong>io deberá agreg<strong>ar</strong><br />
el número de inscripción en el Registro COORABIO<br />
SENASA correspondiente al producto informado, <strong>com</strong>pletando<br />
con ceros los tres primeros dígitos.<br />
En el rubro 5:<br />
El campo c) “Límite 3er. Párrafo inciso e) <strong>ar</strong>tículo 28”, corresponde<br />
al inciso 1) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2125<br />
Procedimiento p<strong>ar</strong>a la Consulta de Profesionales<br />
al Archivo de Información sobre Proveedores (Artículo<br />
10)<br />
A. Sujetos obligados<br />
Los profesionales actuantes que elaboren los informes especiales<br />
referidos en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la presente resolución<br />
general, a efectos de cumplir con los procedimientos de<br />
auditoría relacionados con los proveedores generadores de<br />
los créditos fiscales que forman p<strong>ar</strong>te del saldo a favor sujeto<br />
al beneficio, deberán consult<strong>ar</strong> el “Archivo de Información<br />
sobre Proveedores”.<br />
B. Condiciones<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Los sujetos habilitados a la consulta deberán revestir las<br />
siguientes c<strong>ar</strong>acterísticas:<br />
1. Ser contadores públicos independientes o asociaciones<br />
de profesionales.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 81
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
2. Est<strong>ar</strong> inscriptos ante este organismo, con el código de<br />
actividad correspondiente a su actividad profesional,<br />
según Resolución General Nº 485.<br />
C. Obtención de clave de acceso y código de usu<strong>ar</strong>io de la<br />
consulta<br />
A efectos de solicit<strong>ar</strong> el código de usu<strong>ar</strong>io y la clave de<br />
acceso al sistema informático donde se encuentra el citado<br />
<strong>ar</strong>chivo, los sujetos indicados en el Ap<strong>ar</strong>tado B deberán<br />
present<strong>ar</strong> una nota, en los términos de la Resolución General<br />
Nº 1128, ante la dependencia de este organismo en la que<br />
se encuentren inscriptos. La misma deberá est<strong>ar</strong> suscripta<br />
por el responsable que solicite la acreditación, devolución<br />
o transferencia y por los profesionales actuantes, cuya firma<br />
deberá est<strong>ar</strong> legalizada por el consejo profesional, colegio<br />
o entidad en que se encuentre matriculado.<br />
Cuando losinformesespecialesantes mencionadosseansuscriptos<br />
por contadores públicos que des<strong>ar</strong>rollan su actividad en<br />
asociaciones de profesionales, éstas podrán solicit<strong>ar</strong> la clave de<br />
acceso al sistema informático y el código de usu<strong>ar</strong>io correspondiente.<br />
En este caso, las citadas asociaciones deberán inform<strong>ar</strong><br />
la nómina de profesionales habilitados p<strong>ar</strong>a su utilización.<br />
D. Consulta<br />
1. Objetivo<br />
La consulta tiene por objeto brind<strong>ar</strong> servicios informáticos<br />
a los sujetos que deben confeccion<strong>ar</strong> los informes especiales,<br />
permitiéndoles cumplir con los procedimientos de auditoría<br />
y control.<br />
2. Oportunidad<br />
Con el propósito de constat<strong>ar</strong> el cumplimiento tribut<strong>ar</strong>io<br />
de los proveedores generadores de los créditos fiscales<br />
contenidos en el saldo a favor sujeto al beneficio, la<br />
consulta se efectu<strong>ar</strong>á por proveedor y p<strong>ar</strong>a un mes determinado,<br />
y tendrá una validez de tres (3) meses calend<strong>ar</strong>io<br />
contados desde el primer día hábil del mes<br />
inmediato posterior a aquel en que se haya formulado la<br />
misma.<br />
3. Acceso y servicios<br />
La consulta se efectu<strong>ar</strong>á mediante una aplicación disponible<br />
en el sitio “web” de este organismo, con la dirección<br />
–URL–: http://www.afipreproweb.gov.<strong>ar</strong>. Al<br />
ingres<strong>ar</strong> a la misma y seleccion<strong>ar</strong> la opción “Sistema de<br />
Retenciones a Proveedores”, el sistema solicit<strong>ar</strong>á que el<br />
usu<strong>ar</strong>io habilitado ingrese su código de usu<strong>ar</strong>io y clave<br />
de acceso.<br />
Luego, al consult<strong>ar</strong> el “Sistema de Información sobre<br />
Proveedores” y seleccion<strong>ar</strong> la opción “Resolución General<br />
Nº 1168 Auditores – Contadores”, el usu<strong>ar</strong>io cont<strong>ar</strong>á<br />
con la siguiente información:<br />
E. Datos a ingres<strong>ar</strong><br />
P<strong>ar</strong>a consult<strong>ar</strong> el <strong>ar</strong>chivo, luego de ingres<strong>ar</strong> al precitado sitio<br />
“web”, el usu<strong>ar</strong>io deberá seleccion<strong>ar</strong> alguna de las siguientes<br />
opciones:<br />
1. P<strong>ar</strong>ámetro de cumplimiento (puntual).<br />
2. P<strong>ar</strong>ámetro de cumplimiento (lote).<br />
3. Consulta histórica sobre condición p<strong>ar</strong>a retención (puntual).<br />
4. Consulta histórica sobre condición p<strong>ar</strong>a retención (lote).<br />
Seleccionada la opción a consult<strong>ar</strong>, el usu<strong>ar</strong>io deberá<br />
consign<strong>ar</strong> los siguientes datos:<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del<br />
proveedor.<br />
Mes y año de consulta.<br />
Las consultas por “lote” podrán efectu<strong>ar</strong>se mediante la<br />
agrupación y transferencia de datos al sitio “web” –URL–:<br />
http://www.afipreproweb.gov.<strong>ar</strong>., de acuerdo con las especificaciones<br />
técnicas determinadas y especificadas en el<br />
mencionado sitio.<br />
F. Clasificación<br />
Como respuesta a la consulta efectuada, se accederá ala<br />
clasificación de cumplimiento tribut<strong>ar</strong>io que se aplic<strong>ar</strong>á al<br />
período de consulta.<br />
La misma se traduce en los siguientes códigos de respuestas:<br />
1. “Retención General Vigente Resolución General<br />
Nº 18”, si el proveedor no registra incumplimientos en<br />
sus obligaciones fiscales y/o previsionales, tanto informativas<br />
<strong>com</strong>o determinativas.<br />
2. “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolución<br />
General Nº 18”, si el proveedor registra incumplimientos<br />
en sus obligaciones fiscales y/o previsionales,<br />
tanto informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
3. “Crédito Fiscal No Computable”, si el proveedor no<br />
reviste el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto en el impuesto<br />
al valor agregado al mes de consulta.<br />
4. “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolución<br />
General Nº 18”, si se registran, <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de acciones de fiscalización, irregul<strong>ar</strong>idades en la cadena<br />
de <strong>com</strong>ercialización del proveedor consultado. Los<br />
proveedores que hayan sido encuadrados en esta categoría<br />
permanecerán en ella por el lapso de tres (3) meses<br />
calend<strong>ar</strong>io. A p<strong>ar</strong>tir de la finalización del tercer mes<br />
podrán qued<strong>ar</strong> alcanzados por cualquiera de las categorías<br />
establecidas en este inciso. En el caso de reincidencia,<br />
el período indicado anteriormente se increment<strong>ar</strong>á<br />
a doce (12) meses calend<strong>ar</strong>io.<br />
5. “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolución<br />
General Nº 18 (A.F.I.P.) –Habilitado Factura<br />
“M”, si no posee un nivel de solvencia adecuado o si<br />
registra algún incumplimiento tribut<strong>ar</strong>io, ambos en el<br />
m<strong>ar</strong>co de la Resolución General Nº 1575, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
G. Reporte<br />
Finalizada la consulta, el sistema informático emitirá <strong>com</strong>o<br />
constancia un reporte que contendrá la fecha de la misma y<br />
un código de validación(onúmero de transacción), a efectos<br />
de acredit<strong>ar</strong> su veracidad. El reporte inform<strong>ar</strong>á:<br />
1. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) y<br />
nombre y apellido del contador público actuante o denominación<br />
de la asociación de profesionales.<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) y<br />
nombre y apellido o razón social del proveedor consultado.<br />
3. Mes y año de consulta.<br />
4. Código de respuesta obtenido.<br />
H. Código 3 “Crédito Fiscal No Computable”<br />
En cuanto a la calificación delcódigo 3 “Crédito Fiscal No<br />
Computable”, y a los efectos de valid<strong>ar</strong> la condición deinscriptos<br />
en el impuesto al valor agregado al momento de la<br />
facturación del crédito, se deberá utiliz<strong>ar</strong> la consulta disponible<br />
en el sitio “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>),<br />
accediendo a “Consultas en línea” correspondiente al menú<br />
“Servicios y Consultas” y consultando al proveedor en la<br />
opción “Padrón de inscriptos en I.V.A.” que incluye la consulta<br />
de autorizaciones de impresión defacturas“A” y “B”,<br />
p<strong>ar</strong>a la validez de los <strong>com</strong>probantes emitidos.<br />
82 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2125<br />
Solicitud de Acreditación, Devolución o Transferencia<br />
del Saldo a Favor – Información Adicional<br />
(Artículo 11)<br />
Los contribuyentes incluidos en esta resolución general<br />
que presenten la solicitud de acreditación, devolución o<br />
transferencia del saldo a favor al momento de entrega de<br />
los bienes, en las condiciones descriptas en el último párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 11, deberán regirse por las disposiciones del<br />
presente anexo.<br />
P<strong>ar</strong>a cada solicitud que encuadre en la situación descripta<br />
en el párrafo anterior, los contribuyentes deberán present<strong>ar</strong><br />
los datos que a continuación se describen:<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
1. Período fiscal: Se deberán consign<strong>ar</strong> cada uno de los<br />
períodos fiscales en los que se hubieran perfeccionado<br />
los hechos imponibles vinculados con la realización<br />
de los fertilizantes –o de sus mezclas– objeto de la<br />
solicitud.<br />
2. Débito fiscal <strong>com</strong>putable de las operaciones del<br />
período: Se deberá consign<strong>ar</strong>, respecto del total del<br />
débito fiscal informado en la solicitud (Rubro 3) y<br />
p<strong>ar</strong>a cada uno de los períodos a inform<strong>ar</strong> aludidos<br />
en punto 1, el total vinculado con operaciones de<br />
venta de fertilizantes, o de sus mezclas, discriminado<br />
por alícuota.<br />
Venta de búfalos. Alícuota aplicable. Norma acl<strong>ar</strong>atoria.<br />
Nota Externa Nº 6/2007 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 28/05/2007<br />
Atendiendo a inquietudes planteadas por entidades representativas<br />
del sector ganadero, con relación a la alícuota del<br />
impuesto al valor agregado aplicable en la <strong>com</strong>ercialización<br />
de búfalos, se acl<strong>ar</strong>a que la Dirección de Ganadería dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y<br />
Alimentos, ha informado que dichos animales deben ser<br />
clasificados <strong>com</strong>o pertenecientes a la subfamilia de los<br />
bovinos.<br />
Consecuentemente, dichas operaciones se encuentran alcanzadas<br />
a la alícuota del diez con cincuenta centésimos por<br />
ciento (10,50%), por encuadr<strong>ar</strong>se en las previsiones del<br />
punto 1 del inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del gravamen.<br />
De forma.<br />
Exención a la explotación de congresos, ferias y exposiciones y la locación de espacios en los mismos<br />
por residentes ext<strong>ar</strong>anjeros<br />
Resolución General Conjunta Nros 2223 y<br />
223/2007 2 (A.F.I.P. y S.T.)<br />
Buenos Aires, 13/03/2007<br />
Artículo 1º— La exención establecida en el primer párrafo<br />
del Ap<strong>ar</strong>tado 28 del inciso h) del <strong>ar</strong>tículo 7º de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones (1.1.), alcanz<strong>ar</strong>á, únicamente, al monto que<br />
abone el sujeto residente en el exterior (1.2.), por p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong><br />
<strong>com</strong>o inscripto en el evento y, en su caso, al importe de la<br />
locación del espacio que hubiera contratado p<strong>ar</strong>a el mismo.<br />
Artículo 2º— Elbeneficioreferidoenel<strong>ar</strong>tículo anterior será<br />
procedente en la medida que la legislaciónvigentedelpaísde<br />
origen del inscripto o expositor, ofrezca una adecuada reciprocidad<br />
de tratamiento fiscal, entendiéndose por tal, que la misma<br />
contemple la no gravabilidad o la exención –total o p<strong>ar</strong>cial– de<br />
los impuestos sobre los consumos, p<strong>ar</strong>a igual actividad, prestación<br />
o eventos.<br />
Artículo 3º— A efectos de la acreditación de la condición<br />
de reciprocidad establecida por el <strong>ar</strong>tículo 2º, las representaciones<br />
diplomáticas o consul<strong>ar</strong>es acreditadas en la<br />
República Argentina deberán emitir un certificado, de<br />
acuerdo al modelo que se consigna en el Anexo II, con las<br />
autenticaciones que correspondan por p<strong>ar</strong>te del Ministerio<br />
de Relaciones Exteriores, Comercio Internacional y Culto<br />
de la República Argentina.<br />
Las citadas representaciones diplomáticas o consul<strong>ar</strong>es deberán<br />
entreg<strong>ar</strong> el mencionado certificado a la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Turismo de la Presidencia de la Nación, la que public<strong>ar</strong>á<br />
trimestralmente un listado actualizado de los países que<br />
cumplen la condición requerida en el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
Artículo 4º— Los prestadores o locadores que realicen las<br />
operaciones alcanzadas por la exención, deberán:<br />
a) Consign<strong>ar</strong> la leyenda “ I.V.A. exento Ley Nº 26.079” en<br />
las facturas o documentos equivalentes que emitan por<br />
tales operaciones.<br />
b) Conserv<strong>ar</strong> copia de la publicación en el Boletín Oficial<br />
de la norma que establezca el c<strong>ar</strong>ácter de interés nacional<br />
del evento.<br />
c) Conserv<strong>ar</strong> copia de la publicación en el Boletín Oficial<br />
del listado a que se refiere el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
3º, vigente a la fecha del evento de que se trate.<br />
Artículo 5º— La Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
establecerá las formas, plazos y condiciones, que<br />
deberán observ<strong>ar</strong> los sujetos aludidos en el <strong>ar</strong>tículo 4º, a los<br />
fines de la utilización del beneficio establecido en el tercer<br />
párrafo del Ap<strong>ar</strong>tado 28 del inciso h) del <strong>ar</strong>tículo 7º de la<br />
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones (5.1.).<br />
Artículo 6º— Apruébanse los Anexos I y II, que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 30/05/2007.<br />
2 Publicada en el B.O. del 16/03/2007.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 83
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO I<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º—<br />
(1.1.)“La explotación de congresos, ferias y exposiciones<br />
y la locación de espacios en los mismos, cuando dichas<br />
prestaciones sean contratadas por sujetos residentes en<br />
el exterior y los ingresos constituyan la contraprestación<br />
exigida p<strong>ar</strong>a el acceso a los eventos señalados por<br />
p<strong>ar</strong>te de p<strong>ar</strong>ticipaciones que tengan la referida vinculación<br />
territorial.”.<br />
(1.2.) Quienes revistan esa calidad a los fines del impuesto<br />
a las ganancias.<br />
Artículo 5º—<br />
(5.1.) “Si dicha <strong>com</strong>pensación no pudiera realiz<strong>ar</strong>se o sólo<br />
se efectu<strong>ar</strong>e p<strong>ar</strong>cialmente, el saldo resultante le será<br />
acreditado contra otros impuestos a c<strong>ar</strong>go de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos o en su defecto,<br />
le será devuelto o se permitirá su transferencia a favor<br />
de terceros, en los términos del segundo párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 29 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998<br />
y sus modificaciones.”.<br />
ANEXO II<br />
Modelo de Certificado a Emitir por las Representaciones<br />
Diplomáticas o Consul<strong>ar</strong>es<br />
Buenos Aires,<br />
Señores<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Turismo de la Presidencia de la Nación<br />
S _________/_________ D<br />
De mi mayor consideración:<br />
Por intermedio de la presente, certifico que la legislación<br />
vigente del país que represento, prevé p<strong>ar</strong>a la explotación<br />
de congresos, ferias, exposiciones y eventos simil<strong>ar</strong>es, un<br />
tratamiento impositivo que satisface la condición de reciprocidad<br />
exigida por el Ap<strong>ar</strong>tado 28 del inciso h) del <strong>ar</strong>tículo<br />
7º la Ley Nº 23.349 de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Asimismo y bajo mi exclusiva responsabilidad me <strong>com</strong>prometo<br />
a <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> cualquier modificación respecto de la información<br />
señalada, dentro de las cu<strong>ar</strong>enta y ocho (48) horas de<br />
producidalamisma.<br />
Se extiende la presente en cumplimiento de lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 3º de la Resolución General Conjunta Nros.<br />
2223 (A.F.I.P.) y 223/2007 (S.T).<br />
Firmante ____________________________________<br />
Apellido y nombres ____________________________<br />
C<strong>ar</strong>go y/o c<strong>ar</strong>ácter que reviste _______________________<br />
Exención a la explotación de congresos, etc. y la locación de espacios en los mismos por residentes<br />
ext<strong>ar</strong>anjeros. Listado de países que cumplen con la reciprocidad<br />
Resolución Nº 1.050/2007 1 (S.T.)<br />
Buenos Aires, 29/11/2007<br />
Artículo 1º— Dése a publicidad el listado de los países<br />
que cumplen con la reciprocidad de la exención establecida<br />
en el primer párrafo del Ap<strong>ar</strong>tado 28 del inciso h)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 7º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado<br />
(t.o. 1997 y sus modificatorios) que, <strong>com</strong>o Anexo, se<br />
integraalapresente.<br />
Artículo 2º— Comuníquese a la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Liquidación mensual y pago anual. Requisitos, plazos y condiciones<br />
ANEXO<br />
Países que cumplen con la Reciprocidad de la Exención<br />
Establecida en el Primer Párrafo del Ap<strong>ar</strong>tado 28<br />
del inciso h) del <strong>ar</strong>tículo 7º de la<br />
Ley de Impuesto al Valor Agregado<br />
República Federativa de Brasil<br />
Estados Unidos Mexicanos<br />
República Oriental del Uruguay<br />
República de Bolivia<br />
Reino Unido de Gran Bretaña<br />
República Portuguesa<br />
República Francesa<br />
Resolución General Nº 1745 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 24/09/2004<br />
TÍTULO I<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado que des<strong>ar</strong>rollen exclusivamente actividades<br />
agropecu<strong>ar</strong>ias, a los fines de la opción prevista en el tercer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 27 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
quedan obligados a liquid<strong>ar</strong> el gravamen, present<strong>ar</strong> las<br />
respectivas decl<strong>ar</strong>aciones juradas en forma mensual, efectu<strong>ar</strong><br />
el ingreso anual y observ<strong>ar</strong> los requisitos, plazos y<br />
demás condiciones que se establecen en esta resolución<br />
general.<br />
CAPÍTULO A – EJERCICIO <strong>DE</strong> LA OPCIÓN.<br />
EFECTOS<br />
Artículo 2º— 3 Los responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, que no se encuentren incorporados al régimen<br />
reglamentado por la Resolución General Nº 597 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
que exterioricen el ejercicio de la opción con<br />
efectos a p<strong>ar</strong>tir del período fiscal enero de 2005, inclusive,<br />
1 Publicada en el B.O. del 12/12/2007.<br />
2 Publicada en el B.O. del 28/09/2004.<br />
3 Texto según R.G. Nº 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004).<br />
84 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
deberán present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F.<br />
460/F o F. 460/J, según corresponda, de acuerdo con las<br />
disposiciones de la Resolución General Nº 10, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y proceder de la siguiente manera:<br />
a) M<strong>ar</strong>c<strong>ar</strong> con X en el campo “Solicitud de Inscripción” o<br />
“ModificacióndeDatos”,según se trate de la inscripción<br />
de un contribuyente o de un contribuyente ya inscripto,<br />
respectivamente.<br />
b) En el rubro “Datos Tribut<strong>ar</strong>ios – Impuestos”, coloc<strong>ar</strong><br />
en los campos:<br />
1. “Denominación”:Laleyenda“I.V.A. – Opción I.V.A.<br />
Anual Agropecu<strong>ar</strong>io”.<br />
2. “Código Impuesto”: La expresión “030”.<br />
3. “Fecha de alta”: La fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual tendrá<br />
efectos el ejercicio de la opción, conforme lo que se<br />
establece en el <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
Asimismo deberá const<strong>ar</strong> la firma del responsable o la<br />
persona debidamente autorizada, con acl<strong>ar</strong>ación de su apellido<br />
y nombres, c<strong>ar</strong>ácter que reviste y tipo y número de su<br />
documento de identidad.<br />
Los contribuyentes y/o responsables que a la fecha de aplicación<br />
de la presente, se encuentren incorporados en el<br />
régimen no deberán cumplir con lo establecido en el primer<br />
párrafo, a los efectos de la inclusión en el mismo.<br />
Artículo 3º— La opción producirá efectos desde el mes<br />
siguiente en que se formule la presentación.<br />
Cuando el <strong>com</strong>ienzo de los efectos de la opción no resulte<br />
coincidente con el inicio del ejercicio <strong>com</strong>ercial o del año<br />
calend<strong>ar</strong>io, según corresponda, dicha opción regirá por el<br />
lapso que <strong>com</strong>prenderá los períodos fiscales que faltan p<strong>ar</strong>a<br />
<strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> el respectivo ejercicio <strong>com</strong>ercial o año calend<strong>ar</strong>io,<br />
según el caso. En tal situación el pago deberá entenderse<br />
referido a dicho lapso.<br />
CAPÍTULO B – <strong>DE</strong>SISTIMIENTO <strong>DE</strong> LA OPCIÓN.<br />
EFECTOS<br />
Artículo 4º— Los sujetos podrán solicit<strong>ar</strong> el desistimiento<br />
de la opciónsólo después de transcurridos tres (3) ejercicios<br />
<strong>com</strong>erciales o años calend<strong>ar</strong>io, según corresponda, incluido<br />
aquel en el que se hubiera efectuado la opción.<br />
Artículo 5º— A los fines de ejercer el desistimiento, los<br />
sujetos deberán present<strong>ar</strong> los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada descriptos en el <strong>ar</strong>tículo 2º, en las mismas condiciones,<br />
debiendo proceder de la siguiente forma:<br />
a) M<strong>ar</strong>c<strong>ar</strong> con X en el campo “Modificación de Datos”.<br />
b) En el rubro “Datos Tribut<strong>ar</strong>ios – Impuestos”, coloc<strong>ar</strong><br />
en los campos:<br />
1. “Denominación”: La leyenda “Desistimiento I.V.A.<br />
Anual Agropecu<strong>ar</strong>io”.<br />
2. “Código Impuesto”: La expresión “030”.<br />
3. “Fecha de alta”: La fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual surtirá<br />
efectos el desistimiento de la opción.<br />
Artículo 6º— El desistimiento producirá efectos a p<strong>ar</strong>tir del<br />
mes siguiente a aquel en el que se formule la respectiva<br />
presentación.<br />
Cuando el inicio de dichos efectos no resulte coincidente con<br />
el inicio del ejercicio <strong>com</strong>ercial o año calend<strong>ar</strong>io, segúncorresponda,<br />
la opciónregirá por el lapso irregul<strong>ar</strong>, que <strong>com</strong>prenderá<br />
los períodos fiscales transcurridos desde el inicio de aquélhasta<br />
el mes en que se formule el desistimiento, inclusive.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
No obstante lo dispuesto precedentemente, los saldos resultantes<br />
correspondientes a los períodos fiscales <strong>com</strong>prendidos<br />
en el citado lapso, deberán ingres<strong>ar</strong>se hasta las fechas<br />
de vencimiento general establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 10.<br />
CAPÍTULO C – LIQUIDACIÓN <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong>.<br />
PRESENTACIÓN <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>CLARACIONES JURADAS<br />
Artículo 7º— Los sujetos que hayan ejercido la opción, a<br />
los fines de cumplir con la obligación de determinación en<br />
forma mensual del gravamen, deberán observ<strong>ar</strong> lo dispuesto<br />
en la Resolución General Nº 715 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
con las siguientes excepciones:<br />
a) Las presentaciones de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del<br />
impuesto se efectu<strong>ar</strong>án según se indica a continuación:<br />
1. Contribuyentes y responsables <strong>com</strong>prendidos en<br />
los sistemas diferenciados de control dispuestos por<br />
las Resoluciones Generales Nros. 3282 y 3423<br />
(D.G.I.) –Capítulo II– y sus respectivas modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias: En el puesto Sistema de<br />
Atención al Contribuyente (S.A.C.) de la dependencia<br />
que efectúa el control de sus obligaciones.<br />
2. Contribuyentes no <strong>com</strong>prendidos en el ap<strong>ar</strong>tado<br />
anterior: Mediante transferencia electrónica de datos<br />
v í a “Internet” a través de la página “web”<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>). A esos efectos deberán obtener<br />
previamente la Clave Fiscal, por cualquiera<br />
de los procedimientos habilitados por el organismo.<br />
b) Cuando <strong>com</strong>o consecuencia de la liquidación mensual<br />
practicada resulte un saldo a favor del organismo, se<br />
<strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>án con ceros (00) los espacios asignados a<br />
“Sumas ingresadas en forma no banc<strong>ar</strong>ia” y “Monto a<br />
ingres<strong>ar</strong>”.<br />
Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación cuando<br />
se trate de la situación prevista en el <strong>ar</strong>tículo 8º.<br />
CAPÍTULO D – INGRESO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong><br />
Artículo 8º— El pago por ejercicio <strong>com</strong>ercial o por año<br />
calend<strong>ar</strong>io, según corresponda, se deberá efectu<strong>ar</strong> ingresando<br />
individualmente el importe a favor del organismo resultante<br />
de cada una de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto,<br />
correspondientes a los períodos fiscales mensuales.<br />
Cuando de la liquidación mensual correspondiente al último<br />
mes del año calend<strong>ar</strong>io o ejercicio <strong>com</strong>ercial, según corresponda,<br />
o al mes en que se formula el desistimiento de la<br />
opción, resulte un saldo a favor del contribuyente y/o responsable<br />
emergente de ingresos directos, podrá utiliz<strong>ar</strong>lo de<br />
acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones, p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> los saldos a<br />
favor de este organismo que correspondan a períodos fiscales<br />
mensuales devengados durante la vigencia de la opción,<br />
con la respectiva imputación a cada uno de ellos. A esos<br />
fines se deberán aplic<strong>ar</strong> los requisitos y formalidades establecidos<br />
en la Resolución General Nº 1658.<br />
Asimismo, si de la liquidación mensual referida en el párrafo<br />
anterior surgiera un saldo a favor del contribuyente y/o<br />
responsable, del previsto en el primer párrafo del citado<br />
<strong>ar</strong>tículo de la ley del gravamen, el mismo sólo podrá aplic<strong>ar</strong>se<br />
a los débitos fiscales correspondientes a los períodos<br />
fiscales siguientes.<br />
Artículo 9º— El ingreso de cada uno de los saldos a favor<br />
del organismo, no <strong>com</strong>pensados, se efectu<strong>ar</strong>á en las instituciones<br />
y en las formas que se indican en la Resolución<br />
General Nº 715 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 85
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
A tal fin, se deberán imput<strong>ar</strong> los pagos a cada período fiscal,<br />
utilizando los siguientes códigos:<br />
Código de<br />
Impuesto<br />
Concepto Subconcepto<br />
030 450 450<br />
Artículo 10— El vencimiento p<strong>ar</strong>a el ingreso de cada uno de<br />
los saldos resultantes, a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
oper<strong>ar</strong>á en el mes inmediato siguiente a aquel en que se<br />
produzca el cierre del ejercicio <strong>com</strong>ercial o la finalizacióndel<br />
año calend<strong>ar</strong>io, en las fechas de vencimiento general fijadas<br />
–de acuerdo con la terminacióndelaClaveÚnica de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.)–, en el cronograma vigente.<br />
CAPÍTULO E – REGÍMENES <strong>DE</strong> RETENCIÓN, PER-<br />
CEPCIÓN Y/O PAGOS A CUENTA. SUS <strong>AL</strong>CANCES<br />
Artículo 11— El ejercicio de la opción indicado en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, no libera a los responsables del c<strong>ar</strong>ácter de<br />
sujetos pasibles de los regímenes de retención, percepción<br />
y/o pagos a cuenta del impuesto al valor agregado, ni de<br />
actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes en dichos regímenes.<br />
Tampoco los exime de actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de retención y/o<br />
percepción, por las operaciones que realicen con otros sujetos<br />
que hicieron ejercicio de la opción, quedando obligados<br />
a cumplir las disposiciones de los respectivos regímenes de<br />
retención y/o percepción del citado gravamen.<br />
TÍTULO II<br />
DISPOSICIÓN ESPECÍFICA<br />
Artículo 12— 1 Los sujetos que hayan ejercido la opciónde<br />
liquidación mensual y pago por ejercicio <strong>com</strong>ercial o año<br />
calend<strong>ar</strong>io con anterioridad al período fiscal diciembre de<br />
2004, deberán cumplir con las disposiciones establecidas en<br />
los Capítulos C y D del Título I, con las adecuaciones que<br />
se indican en el Título III.<br />
TÍTULO III<br />
DISPOSICIONES TRANSITORIAS<br />
Artículo 13— Los sujetos que hayan ejercido la opciónde<br />
acuerdo con lo establecido en la Resolución General Nº 597<br />
y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, p<strong>ar</strong>a mantener su condición enel<br />
régimen deberán cumplir en tiempo y forma con la presentación<br />
de la decl<strong>ar</strong>ación jurada, correspondiente al período<br />
fiscal inmediato siguiente a la fecha de aplicación dela<br />
presente resolución general.<br />
En el supuesto de incumplimiento de lo dispuesto en el<br />
párrafo anterior, a p<strong>ar</strong>tir de dicho período deberán efectu<strong>ar</strong><br />
la liquidación y pago por mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
Los responsables <strong>com</strong>prendidos en este <strong>ar</strong>tículo, <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án<br />
el plazo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 4º a p<strong>ar</strong>tir del año calend<strong>ar</strong>io<br />
2004 o desde el ejercicio <strong>com</strong>ercial cuyo cierre se produzca<br />
en el citado año, según corresponda.<br />
Artículo 14— 2 Las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto<br />
correspondientes a los períodos fiscales <strong>com</strong>prendidos en el<br />
curso del trimestre que contenga el período fiscal diciembre<br />
de 2004 –de acuerdo con lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 8º de<br />
la Resolución General Nº 597 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias–,<br />
deberán present<strong>ar</strong>se hasta la fecha de vencimiento general<br />
del aludido período fiscal, según se indica a continuación:<br />
Mes de cierre<br />
del ejercicio<br />
fiscal 2004<br />
Enero<br />
Febrero<br />
M<strong>ar</strong>zo<br />
Abril<br />
Mayo<br />
Junio<br />
Julio<br />
Agosto<br />
Septiembre<br />
Octubre<br />
Noviembre<br />
Diciembre<br />
Períodos fiscales año 2004 que deben<br />
decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong>se<br />
Noviembre y diciembre<br />
Diciembre<br />
Octubre, noviembre y diciembre<br />
Noviembre y diciembre<br />
Diciembre<br />
Octubre, noviembre y diciembre<br />
Noviembre y diciembre<br />
Diciembre<br />
Octubre, noviembre y diciembre<br />
Noviembre y diciembre<br />
Diciembre<br />
Octubre, noviembre y diciembre<br />
Lo dispuesto precedentemente no implica la modificaciónde<br />
las fechas de vencimiento p<strong>ar</strong>a el ingreso del impuesto por<br />
ejercicio <strong>com</strong>ercial o por año calend<strong>ar</strong>io, según corresponda.<br />
TÍTULO IV<br />
DISPOSICIONES COMUNES<br />
Artículo 15— La presentación de los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada, indicados en los <strong>ar</strong>tículos 2º y5º, se efectu<strong>ar</strong>á<br />
ante la dependencia de esta Administración Federal en la<br />
cual el responsable se encuentre inscripto.<br />
Artículo 16— 3 Las disposiciones de esta resolución general,<br />
serán de aplicación p<strong>ar</strong>a la exteriorización del ejercicio<br />
de la opción a p<strong>ar</strong>tir del día1º de diciembre de 2004 y surtirá<br />
efectos p<strong>ar</strong>a el período fiscal enero de 2005 y siguientes, con<br />
excepción de lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 14 en cuyo caso las<br />
presentaciones referidas en el mismo deberán efectu<strong>ar</strong>se en<br />
las fechas allí aludidas.<br />
Artículo 17— 4 Déjanse sin efecto la Resolución General<br />
Nº 597 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y la Nota Externa Nº 6/99,<br />
desde la aplicación de la presente resolución general.<br />
Artículo 18— De forma.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004).<br />
2 Texto según R.G. Nº 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004).<br />
3 Texto según R.G. Nº 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004).<br />
4 Texto según R.G. Nº 1765 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004).<br />
86 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Malla antigranizo. Exención. Saldo a favor. Solicitud de acreditación, devolución o transferencia<br />
Resolución General Nº 1680 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 18/05/2004<br />
PROCEDIMIENTO PARA LA OBTENCIÓN <strong>DE</strong> LOS<br />
BENEFICIOS FISC<strong>AL</strong>ES<br />
A – Adquirentes<br />
Artículo 1º— Los productores agrícolas usu<strong>ar</strong>ios finales,<br />
de la malla antigranizo elaborada, de la materia prima apta<br />
p<strong>ar</strong>a su elaboración, así <strong>com</strong>o de los elementos y materiales<br />
aptos y neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a su instalación, a efectos de goz<strong>ar</strong> del<br />
beneficio de exención establecido en el <strong>ar</strong>tículo 11 de la Ley<br />
Nº 25.174, deberán observ<strong>ar</strong> las disposiciones que se establecen<br />
en el presente ap<strong>ar</strong>tado.<br />
Artículo 2º— Previo a la adquisición y/o importación de<br />
los bienes indicados en el <strong>ar</strong>tículo anterior, los mencionados<br />
sujetos deberán obtener el certificado extendido por el Instituto<br />
Nacional de Tecnología Agropecu<strong>ar</strong>ia, ente autárquico<br />
en el ámbito de la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería,<br />
Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción,<br />
a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 3º del Anexo del Decreto<br />
Nº 1.552/2001.<br />
Dicho certificado –duplicado y triplicado–, deberá ser entregado:<br />
a) Al proveedor: en oportunidad de la adquisición de los<br />
bienes, o<br />
b) A la Administración Federal de Ingresos Públicos –<br />
Dirección General de Aduanas: En oportunidad del despacho<br />
a plaza de los bienes importados.<br />
Artículo 3º— Cuando se trate de importación de los bienes,<br />
el importador est<strong>ar</strong>á obligado a:<br />
a) En la documentación aduanera que respalda la importación:<br />
consign<strong>ar</strong> el número de certificado aludido en el<br />
segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
b) En el certificado mencionado: consign<strong>ar</strong> la identificación<br />
de la documentación aduanera que respalda la importación.<br />
Asimismo, deberán consign<strong>ar</strong> en ambos documentos la<br />
leyenda “Operación exenta de I.V.A. – Ley Nº 25.174”.<br />
B – Proveedores<br />
Artículo 4º— Los responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado, proveedores alcanzados por el beneficio<br />
previsto en el <strong>ar</strong>tículo 2º, primer párrafo del Decreto<br />
Nº 1.552/2001, <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>ánelcrédito fiscal del impuesto al<br />
valor agregado, contenido en sus <strong>com</strong>pras o importaciones<br />
definitivas relacionadas con las operaciones exentas previstas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º de dicha norma, sin consider<strong>ar</strong> el<br />
prorrateo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 13 de la ley del gravamen,<br />
en tanto dichas operaciones se encuentren referidas a<br />
los siguientes bienes:<br />
a) Malla antigranizo elaborada,<br />
b) Materia prima apta p<strong>ar</strong>a su elaboración, o<br />
c) Materiales y/o elementos neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a su instalación.<br />
Artículo 5º— Los sujetos a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
podrán solicit<strong>ar</strong> la acreditación, devolución o transferencia<br />
de los saldos a favor del citado impuesto de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 2º, segundo párrafo del<br />
Decreto Nº 1.552/2001, en tanto fueren proveedores de:<br />
a) Malla antigranizo elaborada,<br />
b) Materia prima apta p<strong>ar</strong>a su elaboración.<br />
A tal efecto los aludidos sujetos, deberán observ<strong>ar</strong> las condiciones<br />
que se establecen en los <strong>ar</strong>tículos siguientes.<br />
Artículo 6º–– 2<br />
Artículo 7º–– Los sujetos proveedores de los bienes indicados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 4º, al momento de la emisión dela<br />
factura o documento equivalente respaldatorio de la operación,<br />
deberán consign<strong>ar</strong> en el mismo lo siguiente:<br />
a) Número de certificado otorgado por el Instituto Nacional<br />
de Tecnología Agropecu<strong>ar</strong>ia, ente autárquico en el<br />
ámbito de la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca<br />
y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción.<br />
–inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº 1.552/2001–.<br />
b) La leyenda “OperaciónexentadeI.V.A.– Ley Nº 25.174”.<br />
Artículo 8º— La obligación de consign<strong>ar</strong> el dato referido<br />
en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo anterior en el respectivo <strong>com</strong>probante,<br />
podrá ser cumplida utilizando, con c<strong>ar</strong>ácter alternativo<br />
y opcional, un registro emitido mediante sistemas <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados,<br />
que será confeccionado mensualmente y deberá<br />
conserv<strong>ar</strong>se en <strong>ar</strong>chivo a disposición del personal fiscalizador<br />
de este organismo.<br />
El ejercicio de la opción anteriormente mencionada, se<br />
efectu<strong>ar</strong>á mediante la presentación de una nota con c<strong>ar</strong>ácter<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada en los términos de la Resolución<br />
General Nº 1128, con no menos de un (1) mes de anticipación<br />
al momento de habilitación del referido registro. Esta<br />
alternativa deberá ser mantenida, <strong>com</strong>o mínimo, por el<br />
término de un (1) año.<br />
Asimismo, cuando se desista del uso del registro, deberá<br />
procederse en forma análoga <strong>com</strong>unicando dicha renuncia<br />
con no menos de un (1) mes de antelación.<br />
La información contenida en dicho registro deberá est<strong>ar</strong><br />
ordenada por adquirente y respecto de cada uno de ellos, por<br />
número de factura o documento equivalente.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
Malla antigranizo. Resolución General Nº 1680. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución General Nº 1725 3 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 17/08/2004<br />
Artículo 1º— Los proveedores de malla antigranizo elaborada<br />
y de la materia prima apta p<strong>ar</strong>a su elaboración, a fin de<br />
obtener la acreditación, devolución o transferencia de los<br />
saldos a favor del impuesto al valor agregado, con <strong>ar</strong>reglo a<br />
lo normado en el <strong>ar</strong>tículo 2º, segundo párrafo del Decreto<br />
Nº 1.552/2001, deberán observ<strong>ar</strong> las disposiciones de las<br />
Resoluciones Generales Nros. 1680 y 1351, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, con las salvedades que se indican<br />
en la presente.<br />
1 Publicada en el B.O. del 20/05/2004.<br />
2 Derogado por R.G. Nº 1725 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/08/2004).<br />
3 Publicada en el B.O. del 17/08/2004.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 87
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 2º— P<strong>ar</strong>a la acreditación, devolución o transferencia<br />
de los saldos a que se hace referencia en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
será de aplicación el procedimiento establecido en la Resolución<br />
General Nº 1351, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
con excepción de su Anexo V y de la exclusión<br />
objetiva dispuesta en el inciso b) de su <strong>ar</strong>tículo 4º,así <strong>com</strong>o<br />
las adecuaciones que procedan en virtud de las operaciones<br />
y bienes alcanzados por el régimen.<br />
El límite al que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 6º de la mencionada<br />
resolución general, será el que resulte de aplic<strong>ar</strong> la tasa<br />
general del tributo sobre el monto de venta exclusivamente<br />
del producto beneficiado.<br />
Las facturas de ventas de los bienes señalados, sustituyen a<br />
los documentos aduaneros de exportación a que se refiere<br />
la Resolución General Nº 1351, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 3º— La solicitud de acreditación, devolución o<br />
transferencia deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se con una copia certificada<br />
de la constancia de aprobación del control de calidad del<br />
producto, sea éste de fabricación nacional o importado,<br />
emitida por el Instituto Nacional de Tecnología Industrial,<br />
ente autárquico en el ámbito de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa, dependiente<br />
del Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 4º— Se consider<strong>ar</strong>án perfeccionadas las operaciones<br />
que dan lug<strong>ar</strong> a la solicitud indicada, cuando se emita<br />
factura de venta de los bienes beneficiados, en la medida<br />
que se encuentren debidamente relacionados con los certificados<br />
emitidos por el Instituto Nacional de Tecnología<br />
Agropecu<strong>ar</strong>ia, ente autárquico en el ámbito de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, dependiente<br />
del Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 5º— Las mencionadas solicitudes deberán ajust<strong>ar</strong>se<br />
a lo normado en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Resolución General Nº<br />
1351, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, empleando el<br />
programa aplicativo denominado “Recupero de I.V.A. –<br />
Regímenes Especiales – Versión 1.0” cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas,<br />
funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se consignan en<br />
el Anexo de la presente.<br />
Artículo 6º— Derógase el <strong>ar</strong>tículo 6º de la Resolución<br />
General Nº 1680.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1725<br />
“Sistema Recupero de I.V.A. Regímenes Especiales Versión<br />
1.0”<br />
La utilización del sistema “Recupero de I.V.A. – Regímenes<br />
Especiales – Versión 1.0” requiere tener preinstalado el<br />
sistema informático “S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones<br />
Versión 3.1 Release 2”. Está prep<strong>ar</strong>ado p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se<br />
en <strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o superiores, con sistema<br />
operativo “Windows 95” o superior, con disquetera de tres<br />
pulgadas y media (3½”) HD (alta densidad), lectora/grabadora<br />
de CD ROM 2x o superior (requisito no indispensable),<br />
32 Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de<br />
50 Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>g<strong>ar</strong> los datos a través del teclado o por importación<br />
de los mismos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administr<strong>ar</strong> la información por responsable.<br />
3. Gener<strong>ar</strong> <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a la presentación en formato encriptado<br />
(disquetes de tres pulgadas y media (3 ½”) HD,<br />
alta densidad o CD ROM).<br />
4. Imprimir la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los<br />
soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emitir listados con los datos que se graban en los <strong>ar</strong>chivos<br />
p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Soport<strong>ar</strong> impresoras predeterminadas por “Windows”.<br />
7. Gener<strong>ar</strong> soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información del<br />
contribuyente.<br />
8. El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se<br />
accede con la tecla F1 o a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú,<br />
que contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo.<br />
La función principal del sistema es gener<strong>ar</strong> el Formul<strong>ar</strong>io<br />
Nº 444/1 previsto <strong>com</strong>o “Decl<strong>ar</strong>ación Jurada Recupero de<br />
I.V.A. Regímenes Especiales” y la generación de <strong>ar</strong>chivos<br />
de presentación en formato encriptado en disquete de tres<br />
pulgadas y media (3½”) HD (alta densidad) o CD ROM.<br />
La información deberá present<strong>ar</strong>se en uno o v<strong>ar</strong>ios soportes<br />
(multivolumen) en caso de presentación en disquetes. Si<br />
la presentación es en CD ROM, se admitirá un solo<br />
soporte. Los mismos serán rotulados con indicación de<br />
apellido y nombres, denominación orazón social, Clave<br />
Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), período<br />
que se decl<strong>ar</strong>a y c<strong>ar</strong>ácter de la presentaciónorigin<strong>ar</strong>ia(O)<br />
o rectificativa (R).<br />
Artículo 7º— Apruébase el programa aplicativo denominado<br />
“Recupero de I.V.A. – Regímenes Especiales – Versión 1.0”<br />
y el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 8º— De forma.<br />
Malla antigranizo. Nueva versión del programa aplicativo<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se<br />
consign<strong>ar</strong>án en ella todos los conceptos contenidos en la<br />
origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
Resolución General Nº 1757 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 22/10/2004<br />
Artículo 1º— Los sujetos alcanzados por la Resolución<br />
General Nº 1725, a fin de solicit<strong>ar</strong> la acreditación, devolución<br />
o transferencia de los saldos a favor del impuesto al<br />
valor agregado, previstas en la Ley Nº 25.174 y el Decreto<br />
Nº 1.552/2001, deberán utiliz<strong>ar</strong> –a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de<br />
noviembre de 2004, inclusive–, exclusivamente el programa<br />
aplicativo denominado “Recupero de I.V.A. – Regímenes<br />
Especiales – Versión 2.0”, cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones<br />
y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se especifican en el<br />
Anexo de esta resolución general.<br />
El referido programa aplicativo podrá ser transferido de la<br />
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 2º— Apruébanse el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de esta<br />
resolución general y el programa aplicativo denominado “Recupero<br />
de I.V.A. – Regímenes Especiales – Versión2.0”.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 27/10/2004.<br />
88 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1757<br />
Sistema “Recupero de I.V.A. –<br />
Regímenes Especiales – Versión 2.0”<br />
La utilización del sistema “Recupero de I.V.A. – Regímenes<br />
Especiales – Versión 2.0” requiere tener preinstalado el<br />
sistema informático “S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones<br />
– Versión 3.1 – Release 2”. Está prep<strong>ar</strong>ado p<strong>ar</strong>a<br />
ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o superiores, con<br />
sistema operativo “Windows 95” o superior, con disquetera<br />
de tres pulgadas y media (3½”) HD (alta densidad), lectora/grabadora<br />
de CD ROM 2x o superior (requisito no indispensable),<br />
32 Mb de memoria RAM y disco rígido con un<br />
mínimo de 50 Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>g<strong>ar</strong> los datos a través del teclado o por importación<br />
de los mismos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administr<strong>ar</strong> la información por responsable.<br />
3. Gener<strong>ar</strong> <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a la presentación en formato encriptado<br />
(disquetes de tres pulgadas y media (3½”) HD,<br />
alta densidad o CD ROM).<br />
4. Imprimir la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los<br />
soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emitir listados con los datos que se graban en los <strong>ar</strong>chivos<br />
p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
6. Soport<strong>ar</strong> impresoras predeterminadas por “Windows”.<br />
7. Gener<strong>ar</strong> soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información del<br />
contribuyente.<br />
8. Acceder mediente la tecla F1 o a través de la b<strong>ar</strong>ra de<br />
menú aunmódulo de “Ayuda”, el que contiene indicaciones<br />
p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa aplicativo.<br />
La función principal del sistema es gener<strong>ar</strong> el Formul<strong>ar</strong>io<br />
Nº 444/1 previsto <strong>com</strong>o “Decl<strong>ar</strong>ación Jurada Recupero de<br />
I.V.A. Regímenes Especiales” y la generación de <strong>ar</strong>chivos<br />
de presentación en formato encriptado en disquete de tres<br />
pulgadas y media (3½”) HD (alta densidad) o CD ROM.<br />
La información deberá present<strong>ar</strong>se en uno o v<strong>ar</strong>ios soportes<br />
(multivolumen) en caso de presentación endisquetes.Sila<br />
presentación es en CD ROM, se admitirá un solo soporte. Los<br />
mismos serán rotulados con indicacióndeapellidoynombres,<br />
denominación orazón social, Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), período que se decl<strong>ar</strong>a y c<strong>ar</strong>ácter de la<br />
presentación origin<strong>ar</strong>ia (O) o rectificativa (R).<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se consign<strong>ar</strong>án<br />
en ella todos los conceptos contenidos en la origin<strong>ar</strong>ia,<br />
incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
Actividad Financiera<br />
Entidades financieras. Condición de los sujetos a quienes presten servicios. Su acreditación.<br />
Resolución General Nº 3539 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 25/06/92<br />
Artículo 1º— Las entidades financieras incluidas o no<br />
dentro del ámbito de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones,<br />
están obligadas a solicit<strong>ar</strong> a sus clientes, y estos últimos a<br />
cumpliment<strong>ar</strong>, la información que acredite el c<strong>ar</strong>ácter que<br />
los mismos revisten frente al impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 2º— El cliente deberá cumpliment<strong>ar</strong> la obligación<br />
a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º, acreditando alguna de las<br />
siguientes condiciones frente al impuesto al valor agregado:<br />
1. responsable inscripto;<br />
2. sujeto exento;<br />
3. sujeto no alcanzado.<br />
En todos los casos el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto se<br />
prob<strong>ar</strong>á mediante fotocopia de los formul<strong>ar</strong>ios Nros. 435,<br />
435/A o la constancia de inscripción, según corresponda,<br />
otorgada por esta Dirección General Impositiva, autenticada<br />
con la firma original del contribuyente, presidente, gerente,<br />
o debidamente autorizada.<br />
Los sujetos exentos o no alcanzados por el impuesto al valor<br />
agregado deberán present<strong>ar</strong> fotocopia autenticada, en la<br />
forma señalada en el párrafo anterior, del formul<strong>ar</strong>io<br />
Nº 600/D, en donde conste tales condiciones.<br />
Artículo 3º— Si los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
anterior no cumplieran con la obligación allí establecida, las<br />
entidades que efectu<strong>ar</strong>on el requerimiento deberán presumir<br />
que se trata de responsables no inscriptos o consumidores<br />
finales, según corresponda, de acuerdo con lo estipulado en<br />
el <strong>ar</strong>tículo sin número a continuación del <strong>ar</strong>tículo 60 del<br />
Decreto Nº 2407/86, por el Decreto Nº 236/90, reglament<strong>ar</strong>io<br />
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido<br />
por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones.<br />
Artículo 4º— A los fines indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, las<br />
entidades financieras podrán efectu<strong>ar</strong> por esta única vez, el<br />
requerimiento señalado en el mismo, mediante la siguiente<br />
forma:<br />
a) Individualmente, por nota dirigida al domicilio de las<br />
personas a quien se le deba requerir la información, o<br />
b) A través de su publicación en di<strong>ar</strong>ios de la Capital<br />
Federal y del Interior del país, de distribución masiva.<br />
Las entidades aludidas fij<strong>ar</strong>án en las respectivas <strong>com</strong>unicaciones<br />
las condiciones que se consideren neces<strong>ar</strong>ias a los<br />
fines del cumplimiento de lo dispuesto anteriormente.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 29/06/92.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 89
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Entidades financieras. Régimen de información<br />
Resolución General Nº 693 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 01/10/99<br />
Artículo 1º— A los fines dispuestos en el último párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 16 del Decreto N 692/98 y sus modificaciones, las<br />
entidades financieras, <strong>com</strong>prendidas en la Ley N 21.526 y<br />
sus modificaciones, cuando actúen <strong>com</strong>o cedentes o cesion<strong>ar</strong>ios<br />
y el cedente, administrador o agente perceptor designado<br />
a tal efecto, sea un sujeto radicado en el país que asume<br />
formalmente la calidad de cobrador de los documentos<br />
negociados, quedan obligadas a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
información conforme a los requisitos, plazos, formas y<br />
demás condiciones que se establecen en la presente resolución%0<br />
general.<br />
Artículo 2º— Los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
deberán suministr<strong>ar</strong>, respecto de cada mes calend<strong>ar</strong>io, la<br />
siguiente información, <strong>com</strong>o mínimo, por cada operación<br />
efectuada:<br />
a) Con relación al sujeto cobrador de los documentos<br />
negociados (cedente, administrador o agente perceptor<br />
designado):<br />
1. Apellido y nombres, denominación o razón social;<br />
2. Domicilio constituido (calle, número, piso, dep<strong>ar</strong>tamento,<br />
b<strong>ar</strong>rio, localidad, provincia y código postal);<br />
3. De trat<strong>ar</strong>se de responsables inscriptos ante esta Administración<br />
Federal: Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
A tal efecto, el sujeto cobrador de los documentos<br />
negociados deberá aport<strong>ar</strong> a la respectiva entidad<br />
financiera fotocopia de la constancia de inscripción<br />
emitida por este organismo, de acuerdo con lo dispuesto<br />
por la Resolución General Nº 663 –Sistema<br />
de Acreditación de la Inscripción–;<br />
4. De efectu<strong>ar</strong>se operaciones con personas físicas no<br />
inscriptas ante esta Administración Federal: Código<br />
Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o Clave<br />
de Identificación (C.D.I.); de no poseerse, tipo y<br />
número de documento de identidad expedido por<br />
autoridad nacional, salvo que, por ser extranjeros, no<br />
tengan documento de identidad <strong>ar</strong>gentino, en tal caso<br />
se deberá indic<strong>ar</strong> el número de pasaporte o, en su<br />
caso, del documento de identidad extranjero y el<br />
país, cuya autoridad lo haya emitido;<br />
b) Clase de documento negociado o tipo de operación<br />
efectuada;<br />
c) Responsabilidad del cedente o endosante respecto al<br />
pago del monto del crédito transferido;<br />
d) Monto total del documento negociado y fecha/s de<br />
vencimiento/s;<br />
e) Importe de los intereses de financiación incluidos en los<br />
documentos negociados.<br />
Cuando existan transferencias anteriores a la que se informa<br />
por este régimen deberá también proporcion<strong>ar</strong>se, respecto de<br />
la operación inmediata anterior, lo siguiente:<br />
a) Los datos del cedente o endosante de acuerdo con lo<br />
solicitado en el inciso a) del párrafo precedente;<br />
b) La fecha de transmisión del derecho.<br />
Las operaciones que se hayan realizado en moneda extranjera,<br />
se convertirán a moneda de curso legal, al tipo de<br />
cambio <strong>com</strong>prador, conforme a la cotización que fije el Banco<br />
de la Nación Argentina p<strong>ar</strong>a el día en el cual se realiz<strong>ar</strong>on<br />
las respectivas transacciones.<br />
Artículo 3º— 2 La información requerida en el <strong>ar</strong>tículo<br />
precedente deberá suministr<strong>ar</strong>se mediante la utilización del<br />
programa aplicativo denominado “A.F.I.P. D.G.I. – Operaciones<br />
de Compra y Descuento Mediante Endoso o Cesión<br />
de Documentos – Versión 2.0”, cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones<br />
y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso, se especifican en el<br />
Anexo I.<br />
El referido programa aplicativo se podrá transferir de la<br />
página “web” de este organismo (http://www. afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 4º— 3 Los responsables deberán proporcion<strong>ar</strong> la<br />
información mediante la presentación del formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 117, generado por el citado programa<br />
aplicativo, hasta el último día hábil, inclusive, del mes<br />
inmediato siguiente al del período mensual informado.<br />
Artículo 5º— 4 La presentación del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 117, se efectu<strong>ar</strong>á mediante el procedimiento<br />
de transferencia electrónica de datos a través delapágina<br />
“web” de este organismo, establecido por la Resolución<br />
General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Cuando el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información a transferir<br />
tenga un tamaño dedos“megabytes” (2 Mb) o superior y<br />
por tal motivo los sujetos obligados se encuentren imposibilitados<br />
de remitirlo electrónicamente o en el supuesto de<br />
inoperatividad del sistema, en sustitución del procedimiento<br />
citado precedentemente, deberán suministr<strong>ar</strong> la información<br />
mediante la entrega del soporte magnético a<strong>com</strong>pañado<br />
del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 117, generados<br />
por el respectivo programa aplicativo, en la dependencia de<br />
este organismo en la que se encuentran inscriptos.<br />
En el momento de la presentación se procederá a la lectura,<br />
validación y grabación de la información contenida en el<br />
soporte magnético, y se verific<strong>ar</strong>á si responde a los datos<br />
consignados en la decl<strong>ar</strong>ación jurada generada por el aplicativo.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, la<br />
presentación será rechazada, generándose un <strong>com</strong>probante<br />
de tal situación.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la información, se entreg<strong>ar</strong>á el duplicado<br />
sellado del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente<br />
y un acuse de recibo, <strong>com</strong>o constancia de recepción.<br />
1 Publicada en el B.O. del 06/10/99.<br />
2 Texto según R.G. Nº 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las decl<strong>ar</strong>aciones juradas informativas que se presenten a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/07/2005, inclusive.<br />
3 Texto según R.G. Nº 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las decl<strong>ar</strong>aciones juradas informativas que se presenten a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/07/2005, inclusive.<br />
4 Texto según R.G. Nº 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las decl<strong>ar</strong>aciones juradas informativas que se presenten a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/07/2005, inclusive.<br />
5 Texto según Resolución General Nº 1970 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/11/2005).<br />
90 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 6º— 1 A p<strong>ar</strong>tir de la primera presentación que<br />
corresponda efectu<strong>ar</strong>, los agentes de información deberán<br />
cumplir con la obligación de present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 117 –aun cuando en el respectivo<br />
período mensual no hayan realizado operaciones alcanzadas<br />
por este régimen–, en cuyo caso consign<strong>ar</strong>án la leyenda “Sin<br />
Movimiento”.<br />
Artículo 7º— 2 Los agentes de información que incurran en<br />
el incumplimiento total o p<strong>ar</strong>cial del deber de suministr<strong>ar</strong> la<br />
información del presente régimen, serán pasibles de las<br />
sanciones formales previstas en la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 8º— 3 El régimen de información establecido en la<br />
presente resolución general será de aplicación respecto de<br />
las operaciones realizadas a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de enero de<br />
2000, inclusive.<br />
Artículo 9º— Déjase sin efecto la Resolución General N<br />
3827 (D.G.I.) desde la fecha de publicación de la presente<br />
en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 10— De forma.<br />
4 ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 693,<br />
SU MODIFICATORIA Y SU COMPLEMENTARIA<br />
(Texto según Resolución General Nº 1895)<br />
“A.F.I.P. D.G.I. – Operaciones de Compra y Descuento<br />
Mediante Endoso o Cesión de Documentos – Versión2.0”<br />
Este programa aplicativo deberá ser utilizado por las entidades<br />
financieras alcanzadas por la Resolución General Nº<br />
693 su modificatoria y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, p<strong>ar</strong>a gener<strong>ar</strong> el<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 117, que contendrá la<br />
información que mensualmente deben suministr<strong>ar</strong> respecto<br />
de las operaciones de <strong>com</strong>pra y descuento, mediante endoso<br />
o cesión de documentos, que incluyan intereses de financiación,<br />
a través de un proceso <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izado que <strong>com</strong>prende<br />
desde el ingreso de datos hasta la producción del soporte<br />
magnético y el aludido formul<strong>ar</strong>io.<br />
Los datos identificatorios de cada responsable deben encontr<strong>ar</strong>se<br />
c<strong>ar</strong>gados en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones<br />
Versión 3.1 Release 2” y, al acceder al programa,<br />
se deberá ingres<strong>ar</strong> la información requerida por el aplicativo.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
La veracidad de los datos que se ingresen será responsabilidad<br />
del contribuyente.<br />
1. Descripción general del sistema<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>g<strong>ar</strong> los datos a través del teclado o por importación<br />
de los mismos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administr<strong>ar</strong> la información por responsable.<br />
3. Gener<strong>ar</strong> <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a la transferencia electrónica<br />
a través de la página “web” de este organismo<br />
(http//www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Imprimir la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los<br />
soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emitir listados con los datos que se graban en los<br />
<strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por<br />
“Windows”.<br />
7. Gener<strong>ar</strong> soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información<br />
del contribuyente.<br />
La función principal del sistema es gener<strong>ar</strong> el Formul<strong>ar</strong>io<br />
Nº 117 p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> la transferencia electrónica de<br />
los datos requeridos por el mismo a través delapágina<br />
“web” institucional.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se<br />
consign<strong>ar</strong>án en ella todos los conceptos contenidos en la<br />
origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquéllos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
2. Requerimientos de “h<strong>ar</strong>dw<strong>ar</strong>e” y “softw<strong>ar</strong>e”<br />
2.1. PC 486 DX2 o superior.<br />
2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb.<br />
2.3. Memoria RAM re<strong>com</strong>endable: 32 Mb.<br />
2.4. Disco rígido con un mínimo de 50 Mb. disponibles.<br />
2.5. Disquetera 3½” HD (1.44 Mbytes).<br />
2.6. “Windows 95” o superior o NT.<br />
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado<br />
de Aplicaciones Versión 3.1 Release 2”.<br />
2.8. Conexión a“Internet” através de cualquier medio<br />
–telefónico, satelital, fibra óptica, cable módem o inalámbrico–<br />
con su correspondiente equipamiento de<br />
enlace y trasmisión digital.<br />
2.9. Instalación previa de un navegador (Browser) “Internet<br />
Explorer”, “Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e<br />
interpret<strong>ar</strong> páginas en formato <strong>com</strong>patibles.<br />
NOTA: El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se<br />
accede con la tecla F1 o a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú, que<br />
contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo.<br />
Intereses de préstamos p<strong>ar</strong>a la <strong>com</strong>pra, construcción o mejora de la vivienda. Exención<br />
Resolución General Nº 680 5 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 15/09/99<br />
Artículo 1º— A efectos de la exención sobre los intereses<br />
correspondientes a préstamos p<strong>ar</strong>a <strong>com</strong>pra, construcción o<br />
mejoras de viviendas destinadas a casa habitación –Artículo<br />
7º, inciso h), punto 16., ap<strong>ar</strong>tado 8, de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–,<br />
los tomadores de los préstamos y aquellos sujetos<br />
que los otorguen, cualquiera sea su condición, deberán<br />
cumplir con las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 36 del Decreto<br />
Nº 692/98 y sus modificaciones y con los procedimientos,<br />
requisitos, plazos y demás condiciones que se establecen en<br />
la presente resolución general.<br />
CAPÍTULO A – OTORGANTES <strong>DE</strong> LOS PRESTAMOS.<br />
OBLIGACIONES.<br />
Artículo 2º— Los prestadores <strong>com</strong>prendidos en la presente,<br />
cualquiera sea su condición, –a efectos de la exención<br />
1 Texto según R.G. Nº 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las decl<strong>ar</strong>aciones juradas informativas que se presenten a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/07/2005, inclusive.<br />
2 Texto según Resolución General Nº 1970 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/11/2005).<br />
3 Texto según R.G. Nº 723 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/11/99).<br />
4 Texto según R.G. Nº 1895 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/06/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las decl<strong>ar</strong>aciones juradas informativas que se presenten a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/07/2005, inclusive.<br />
5 Publicada en el B.O. del 17/09/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 91
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
indicada en el <strong>ar</strong>tículo 1º de esta resolución general– podrán<br />
otorg<strong>ar</strong> préstamos o financiación únicamente por un monto<br />
equivalente al importe de la inversión (precio de <strong>com</strong>pra de<br />
la vivienda o valor de la construcción o mejora a realiz<strong>ar</strong>)<br />
en el momento de la respectiva solicitud, incrementado<br />
hasta en un diez por ciento (10 %), inclusive.<br />
Artículo 3º— Los responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior habilit<strong>ar</strong>án un formul<strong>ar</strong>io de solicitud de crédito que<br />
contendrá, <strong>com</strong>o mínimo, la información que se detalla a<br />
continuación:<br />
a) Título del formul<strong>ar</strong>io: “Solicitud de crédito. Financiación<br />
por <strong>com</strong>pra, construcción o mejoras de viviendas<br />
destinadas a casa habitación”;<br />
b) Datos del tomador del préstamo:<br />
1. Apellido y nombre/s,<br />
2. Domicilio constituido (calle, número, piso, dep<strong>ar</strong>tamento,<br />
b<strong>ar</strong>rio, localidad, provincia y código postal),<br />
3. Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.),<br />
Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o<br />
Clave de Identificación (C.D.I.);<br />
c) Datos del inmueble al que se destin<strong>ar</strong>án los fondos:<br />
1. Ubicación (calle, ruta o camino; número o kilómetro;<br />
piso; dep<strong>ar</strong>tamento; b<strong>ar</strong>rio; localidad o p<strong>ar</strong>aje más<br />
cercano; p<strong>ar</strong>tido o dep<strong>ar</strong>tamento y provincia),<br />
2. Datos catastrales.<br />
3. Números de cuentas p<strong>ar</strong>a el pago de impuestos y/o<br />
tasas –provinciales, municipales o de la Ciudad Autónoma<br />
de Buenos Aires– que utilizan <strong>com</strong>o base<br />
imponible el valor fiscal de la propiedad inmueble,<br />
4. Superficie del terreno,<br />
5. Superficie que posee el edificio en el momento de<br />
solicit<strong>ar</strong>se el préstamo o financiación,<br />
6. Descripción de la construcción o mejora que se<br />
realiz<strong>ar</strong>á, con indicación de la cantidad de metros<br />
cuadrados que se construirán, nombre, apellido y<br />
número de matrícula del profesional interviniente en<br />
el proyecto y/o del que realiz<strong>ar</strong>á la direccióntécnica<br />
de la obra, y fecha probable de habilitación;<br />
7. Monto probable de la inversión –construcción o<br />
mejora– certificado por alguno de los profesionales<br />
indicados en el punto anterior.<br />
8. Precio de <strong>com</strong>pra de la vivienda, pactado.<br />
d) Identificación decréditos simil<strong>ar</strong>es obtenidos de otros<br />
sujetos:<br />
1. Apellido y nombre/s, denominación o razón social<br />
del prestador<br />
2. Monto otorgado,<br />
3. Número de la respectiva solicitud de crédito;<br />
e) Manifestación expresa del solicitante de que:<br />
1. El préstamo, o la financiación, será afectado a la<br />
<strong>com</strong>pra, construcción o mejoras de una vivienda que<br />
constituye o constituirá su única casa habitación.<br />
Asimismo, la citada decl<strong>ar</strong>ación deberá const<strong>ar</strong> en<br />
los respectivos contratos de mutuo y/o escrituras<br />
hipotec<strong>ar</strong>ias;<br />
2. Se <strong>com</strong>promete a <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> al prestador el cambio de<br />
destino del inmueble que justifica el tratamiento preferencial,<br />
dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos<br />
de realizado el cambio, siempre que éste se<br />
produzca antes de la cancelación total del préstamo.<br />
El formul<strong>ar</strong>io de solicitud de crédito indicado en este <strong>ar</strong>tículo<br />
únicamente podrá utiliz<strong>ar</strong>se en las operaciones alcanzadas<br />
por esta resolución general.<br />
Los modelos de formul<strong>ar</strong>ios de solicitud de crédito, establecidos<br />
por normas emanadas de las correspondientes autoridades<br />
de control, utilizados en las operaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en la presente, serán válidos siempre que los datos<br />
dispuestos en este <strong>ar</strong>tículo se encuentren en un anexo,<br />
integrante de la respectiva solicitud.<br />
Artículo 4º— Cuando la financiación sea otorgada por la<br />
propia empresa constructora, la manifestación del destino<br />
–<strong>com</strong>pra, construcción o mejora– dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 3º,<br />
inciso e), punto 1; de la presente, deberá const<strong>ar</strong> en toda la<br />
documentación que respalda la respectiva operación.<br />
Artículo 5º— Los prestadores que lleven registraciones<br />
contables que les permitan confeccion<strong>ar</strong> estados contables,<br />
<strong>com</strong>prendidos o no en las disposiciones de la Ley Nº 21.526<br />
y sus modificaciones, contabiliz<strong>ar</strong>án los préstamos en cuentas<br />
sep<strong>ar</strong>adas, agregando a las cuentas que utilicen p<strong>ar</strong>a ello<br />
la expresión “I.V.A. Exento”.<br />
Artículo 6º— El sujeto otorgante del préstamo o, en su caso,<br />
de la financiación deberá prob<strong>ar</strong> el traslado efectivo del<br />
beneficio al respectivo tomador, a requerimiento de éste o<br />
de la Administración Federal de Ingresos Públicos.<br />
CAPÍTULO B – TOMADORES <strong>DE</strong> LOS PRESTAMOS.<br />
OBLIGACIONES.<br />
Artículo 7º— Los tomadores de préstamos, o de la financiación,<br />
a fin de la exención a que se refiere esta resolución<br />
general, podrán destin<strong>ar</strong> los fondos a <strong>com</strong>pr<strong>ar</strong> o construir<br />
una vivienda, o p<strong>ar</strong>a realiz<strong>ar</strong> mejoras en ella, sólo cuando se<br />
trate de una vivienda que es o será utilizada por el prestat<strong>ar</strong>io<br />
<strong>com</strong>o su única casa habitación.<br />
Artículo 8º— Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
p<strong>ar</strong>a acredit<strong>ar</strong> el beneficio a la exención, tendrán que aport<strong>ar</strong><br />
a la entidad financiera o prestador los siguientes elementos,<br />
según corresponda:<br />
a) P<strong>ar</strong>a el caso de <strong>com</strong>pra de un inmueble destinado a casa<br />
habitación: boleto de <strong>com</strong>praventa o escritura traslativa<br />
de dominio;<br />
b) P<strong>ar</strong>a el caso de construcción de un inmueble destinado a<br />
casa habitación: boleto de <strong>com</strong>praventa o escritura traslativa<br />
de dominio del terreno, y los planos –de las obras a<br />
realiz<strong>ar</strong>– certificados por un profesional relacionado con la<br />
industriadelaconstrucción, cuya firma est<strong>ar</strong>á autenticada<br />
por la entidad en la cual se encuentre matriculado;<br />
c) P<strong>ar</strong>a el caso de realización de mejoras sobre un inmueble<br />
que constituye o constituirá la casa habitación del<br />
tomador del préstamo: boleto de <strong>com</strong>praventa o escritura<br />
traslativa de dominio del inmueble, y los planos –de<br />
las obras a realiz<strong>ar</strong>– certificados por un profesional<br />
relacionado con la industria de la construcción, cuya<br />
firma est<strong>ar</strong>á autenticada por la entidad en la cual se<br />
encuentre matriculado.<br />
Cuando en los supuestos previstos en los incisos b) y c)<br />
anteriores no existan el boleto de <strong>com</strong>praventa ni la escritura<br />
traslativa de dominio, el tomador del crédito, o de la financiación,<br />
deberá prob<strong>ar</strong> que tiene la posesión pública, pacífica<br />
y continua del inmueble en el que se efectu<strong>ar</strong>á la<br />
construcción o mejora.<br />
Artículo 9º— La presentación del plano de las obras a<br />
realiz<strong>ar</strong>, de acuerdo con lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
podrá ser reemplazado por una:<br />
a) Nota, con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, en la cual el<br />
tomador de los fondos describirá la construcción o mejora<br />
que se realiz<strong>ar</strong>á, siempre que el préstamo sea otorgado<br />
por una entidad financiera <strong>com</strong>prendida en la Ley<br />
Nº 21.526 y sus modificaciones, y su monto sea igual o<br />
inferior a un mil quinientos pesos ($ 1.500); o<br />
92 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
) Certificación de la construcción o mejora que se realice,<br />
siempre que el monto del préstamo sea igual o inferior<br />
a veinte mil pesos ($ 20.000), extendida por un profesional<br />
relacionado con la industria de la construcción, cuya<br />
firma est<strong>ar</strong>á autenticada por la entidad en la cual se<br />
encuentre matriculado.<br />
Artículo 10— La certificación indicada en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior deberá present<strong>ar</strong>se en todos aquellos casos<br />
en que por la ubicación del inmueble, u otras causas, no se<br />
exija la presentación ante la autoridad <strong>com</strong>petente del respectivo<br />
plano de la obra, aun cuando el monto del respectivo<br />
préstamo o, en su caso, de la financiación otorgada sea<br />
superior a veinte mil pesos ($ 20.000).<br />
Artículo 11— Cuando el prestat<strong>ar</strong>io cambie el destino del<br />
inmueble que justificó el tratamiento preferencial –<strong>ar</strong>tículo<br />
3º, inciso e), punto 2., de la presente– serán de aplicación:<br />
a) P<strong>ar</strong>a las cuotas vencidas: las disposiciones establecidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 9º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Los prestat<strong>ar</strong>ios ingres<strong>ar</strong>án el impuesto adeudado dentro<br />
de los diez (10) días hábiles administrativos de realizado<br />
el cambio de destino, mediante depósito, en las instituciones<br />
y con los elementos de pago que, p<strong>ar</strong>a cada caso,<br />
se indican seguidamente:<br />
1. Responsables que se encuentren bajo la jurisdicción<br />
de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales,<br />
<strong>com</strong>o también aquellos <strong>com</strong>prendidos en el<br />
Capítulo II de la Resolución General Nº 3423<br />
(D.G.I.) y sus modificaciones, en las instituciones<br />
banc<strong>ar</strong>ias habilitadas p<strong>ar</strong>a ello en las dependencias<br />
de este Organismo, mediante el volante de obligación<br />
F. 105, en el cual figur<strong>ar</strong>á, <strong>com</strong>o impuesto:<br />
“I.V.A.”, <strong>com</strong>o concepto y subconcepto: “pago a<br />
cuenta – autorretención”;<br />
2. Demás responsables, en cualquiera de las instituciones<br />
banc<strong>ar</strong>ias habilitadas, mediante el volante de<br />
obligación F. 799/E –original- en el que indic<strong>ar</strong>án,<br />
<strong>com</strong>o impuesto: “I.V.A.”, <strong>com</strong>o concepto y subconcepto:<br />
“pago a cuenta – autorretención”.<br />
Dichos formul<strong>ar</strong>ios no serán considerados <strong>com</strong>probantes<br />
de pago; <strong>com</strong>o constancia del ingreso el sistema<br />
emitirá un tique;<br />
b) P<strong>ar</strong>a las cuotas a vencer: las disposiciones de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y<br />
sus modificaciones.<br />
Artículo 12— Si, en el momento en que efectuó el cambio de<br />
destino del inmueble p<strong>ar</strong>a incorpor<strong>ar</strong>lo a su actividad, el prestat<strong>ar</strong>io<br />
<strong>com</strong>prendido en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo precedente:<br />
a) Reviste el c<strong>ar</strong>ácter de responsable no inscripto frente al<br />
impuesto al valor agregado: deberá ingres<strong>ar</strong> –además del<br />
impuesto que resulte de aplic<strong>ar</strong> la tasa general del gravamen–<br />
el impuesto que corresponde al responsable no<br />
inscripto, según lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 30 de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones;<br />
b) No acredita su calidad de responsable inscripto, de<br />
responsable no inscripto, de exento o no alcanzado, en<br />
el impuesto al valor agregado, o de pequeño contribuyente<br />
en el Régimen Simplificado: deberá ingres<strong>ar</strong> –además<br />
del impuesto que resulte de aplic<strong>ar</strong> la tasa general<br />
del gravamen– el monto correspondiente a la percepción<br />
del citado impuesto según lo establecido en la Resolución<br />
General Nº 212 y su modificatoria.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 13— El impuesto ingresado, conforme a lo previsto en<br />
el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 11 de la presente, será<strong>com</strong>putable<strong>com</strong>o<br />
crédito fiscal en la decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente al período<br />
fiscal en que se haya efectuado el pago, p<strong>ar</strong>a el<br />
prestat<strong>ar</strong>io que, en el momento en que efectuó el cambio de<br />
destino del bien p<strong>ar</strong>a incorpor<strong>ar</strong>lo a su actividad, revestía el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto en el impuesto al valor<br />
agregado.<br />
El eventual saldo a favor del responsable inscripto, resultante<br />
del mencionado cómputo, recibirá el tratamiento establecido<br />
en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones.<br />
Respecto a los restantes prestat<strong>ar</strong>ios, el importe ingresado<br />
–conforme a lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 11, inciso a), y 12–<br />
tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de pago único y definitivo.<br />
Los sujetos “ no categorizados” –<strong>ar</strong>tículo 12, inciso b), de la<br />
presente– podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> el monto ingresado en concepto<br />
de la percepción establecida por la Resolución General<br />
Nº 212 y su modificatoria, contra el débito fiscal que determinen<br />
por los períodos fiscales transcurridos desde el 1º de<br />
noviembre de 1998, inclusive, hasta el período en que<br />
formalicen su categorización en el impuesto al valor agregado<br />
o su inclusión en el Régimen Simplificado.<br />
CAPÍTULO C – REGIMEN OPCION<strong>AL</strong><br />
Artículo 14— Los tomadores de préstamos destinados a la<br />
financiación del precio pactado p<strong>ar</strong>a la <strong>com</strong>pra, construcción<br />
o mejoras de viviendas destinadas a casa habitación,<br />
podrán no cumplir con los requisitos y demás condiciones<br />
que se establecen en los <strong>ar</strong>tículos 8º,9º y 10 del Capítulo B<br />
de la presente cuando el sujeto que se los otorgue sea una<br />
entidad <strong>com</strong>prendida en la Ley Nº 21.526 y sus modificatorias,<br />
y además opte por liquid<strong>ar</strong> al menos el noventa por<br />
ciento (90 %) del monto del préstamo a los sujetos proveedores<br />
–de bienes y/o servicios– del tomador del préstamo,<br />
en la construcción o mejoras de que se trate.<br />
Artículo 15— Los pagos que, de conformidad con lo dispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior, se efectúen por cuenta y orden<br />
del tomador del préstamo deberán realiz<strong>ar</strong>se con cheques<br />
nominativos, del sujeto otorgante, emitidos a nombre del<br />
respectivo proveedor, con la cláusula “ No a la orden ” y, al<br />
dorso, una leyenda que identifique la factura o documento<br />
equivalente que respalda la operación realizada.<br />
Dicha documentación respaldatoria (factura o documento<br />
equivalente) emitida a nombre del solicitante del préstamo será<br />
intervenida por la entidad banc<strong>ar</strong>ia con una leyenda que identifique<br />
el cheque con el que se efectuó el respectivo pago.<br />
El prestador <strong>ar</strong>chiv<strong>ar</strong>á, en el legajo del tomador del crédito,<br />
las fotocopias de las facturas o documentos equivalentes que<br />
respaldan cada una de las operaciones realizadas.<br />
CAPÍTULO D – DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 16— El tomador del préstamo, o de la financiación,<br />
a efectos de la exención a que se refiere esta resolución<br />
general, antes de la recepción –total o p<strong>ar</strong>cial- de los fondos<br />
o financiación, queda obligado a aport<strong>ar</strong> los elementos<br />
indicados en los <strong>ar</strong>tículos 8º,9º y 10 del Capítulo “B” de la<br />
presente, de corresponder, y a consign<strong>ar</strong>, en el formul<strong>ar</strong>io<br />
de solicitud de crédito, los datos establecidos en los incisos<br />
b), c) y e) del <strong>ar</strong>tículo 3º, de corresponder.<br />
Artículo 17— Los sujetos que otorguen los préstamos<br />
<strong>com</strong>prendidos en la presente quedan obligados a conserv<strong>ar</strong><br />
en <strong>ar</strong>chivo los elementos –establecidos en esta resolución<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 93
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
general– que respalden los créditos otorgados, ordenados en<br />
forma cronológica y por año calend<strong>ar</strong>io, durante el plazo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 48 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la<br />
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,<br />
p<strong>ar</strong>a ponerlos a disposición de este Organismo.<br />
Las entidades <strong>com</strong>prendidas en la Ley Nº 21.526 y sus<br />
modificatorias podrán opt<strong>ar</strong> por utiliz<strong>ar</strong> otro criterio p<strong>ar</strong>a<br />
orden<strong>ar</strong> los elementos indicados en el párrafo anterior.<br />
En este caso, quedan obligadas a emitir mensualmente,<br />
mediante la utilización de sistemas <strong>com</strong>putadorizados, un<br />
registro cronológico que permita identific<strong>ar</strong> a los elementos<br />
indicados en este <strong>ar</strong>tículo, y las c<strong>ar</strong>petas “Crediticia”, “Legal”<br />
yde“Administración” de los respectivos prestat<strong>ar</strong>ios,<br />
y acceder a ellos en forma inmediata.<br />
Dicho registro deberá conserv<strong>ar</strong>se ordenado en forma cronológica<br />
y por año calend<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 18— El incumplimiento, total o p<strong>ar</strong>cial, de las disposiciones<br />
establecidas en la presente Resolución General d<strong>ar</strong>á<br />
lug<strong>ar</strong> a la aplicación de las sanciones previstas en la Ley Nº<br />
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 19— Las disposiciones de esta resolución general<br />
serán de aplicación p<strong>ar</strong>a los préstamos, o la financiación,<br />
que se otorguen desde el día 18 de octubre de 1999, excepto<br />
las establecidas:<br />
a) En el <strong>ar</strong>tículo 5º, que regirán desde el ejercicio <strong>com</strong>ercial<br />
o año fiscal que se inicie a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de<br />
publicación de la presente en el Boletín Oficial;<br />
b) En el <strong>ar</strong>tículo 6º, que regirán p<strong>ar</strong>a los préstamos, o la<br />
financiación, otorgados, que a la fecha indicada en el inciso<br />
anterior no se encuentren cancelados en su totalidad.<br />
Artículo 20— De forma.<br />
Régimen de retenciones. Operaciones que generen Crédito Fiscal.<br />
Regímenes Especiales de Ingreso<br />
Resolución General Nº 18 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 11/09/97<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto<br />
al valor agregado aplicable a las operaciones que por su<br />
naturaleza puedan d<strong>ar</strong> lug<strong>ar</strong> al crédito fiscal, tales <strong>com</strong>o:<br />
a) Compra de cosas muebles, incluidos los bienes de uso, aun<br />
cuando adquieran el c<strong>ar</strong>ácter de inmuebles por accesión.<br />
b) Locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios<br />
contratadas.<br />
CAPÍTULO A— SUJETOS OBLIGADOS A<br />
PRACTICAR LA RETENCIÓN.<br />
Artículo 2º— 2 Deberán actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de retención<br />
en las operaciones indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º los adquirentes,<br />
locat<strong>ar</strong>ios o prestat<strong>ar</strong>ios que se indican a continuación:<br />
a) Administración Central de la Nación y sus entes autárquicos<br />
y descentralizados, incluso cuando actúen en<br />
c<strong>ar</strong>ácter de consumidores finales y el impuesto al valor<br />
agregado no se encuentre discriminado en el respectivo<br />
<strong>com</strong>probante.<br />
No corresponderá practic<strong>ar</strong> la retención cuando los mencionados<br />
sujetos efectúen pagos mediante el régimen de<br />
“caja chica”.<br />
b) Sujetos que integren la nómina que se incluye en el<br />
Anexo I de la presente.<br />
c) Exportadores incluidos en la nómina de la Resolución<br />
General Nº 39 y sus modificaciones.<br />
d) Exportadores designados en la nómina que se incluye en<br />
el Anexo V, de esta resolución general.<br />
Los sujetos que estimen realiz<strong>ar</strong> operaciones de exportación<br />
y no se encuentren incluidos en los incisos a), b),<br />
c) o d) precedentes, podrán solicit<strong>ar</strong> ante este Organismo<br />
su designación <strong>com</strong>o agentes de retención, cumpliendo<br />
con los requisitos establecidos en el Anexo III, de la<br />
presente.<br />
Los responsables cuyas solicitudes de designación resulten<br />
procedentes serán incorporados a la nómina a que se hace<br />
referencia en el referido inciso c) o, en su caso, en el inciso<br />
d), dentro de los treinta (30) días hábiles administrativos<br />
posteriores a la fecha de presentación de la mencionada<br />
solicitud.<br />
Los sujetos nominados en los precitados incisos a), b), c) y<br />
d) quedan obligados a consult<strong>ar</strong> el “Archivo de información<br />
sobre Proveedores”, que se crea mediante esta resolución<br />
general, y a cumplir con los requisitos y condiciones dispuestos<br />
en el Anexo IV de esta resolución general.<br />
A los fines dispuestos en el párrafo anterior, cuando se trate<br />
de operaciones <strong>com</strong>prendidas en la Resolución General Nº<br />
991, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, serán de aplicación<br />
las siguientes normas:<br />
a) Exceptúase de efectu<strong>ar</strong> la consulta al “Archivo de información<br />
sobre Proveedores”, y por lo tanto de aplic<strong>ar</strong> la<br />
retención a que alude la presente resolución general, a<br />
los sujetos que realicen operaciones por las que adquieran<br />
granos no destinados a la siembra —cereales y<br />
oleaginosos— y legumbres secas —porotos, <strong>ar</strong>vejas y<br />
lentejas—, a que se refiere el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
la Resolución General Nº 991, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
b) Los sujetos que realicen operaciones de <strong>com</strong>pra de caña<br />
de azúc<strong>ar</strong> y/ o algodón en bruto, a que se refiere el inciso<br />
b) del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 991, su<br />
modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, deberán aplic<strong>ar</strong> exclusivamente<br />
la alícuota de retención dispuesta en la mencionada<br />
norma, teniendo en cuenta a tal efecto la<br />
situación que refleje el resultado de la consulta realizada<br />
en el “Archivo de información sobre Proveedores” de la<br />
presente resolución general.<br />
1 Publicada en el B.O. del 23/09/97.<br />
2 Texto según R.G. Nº 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001).<br />
94 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 3º— Las designaciones de nuevos agentes de<br />
retención, así <strong>com</strong>o las exclusiones de los oportunamente<br />
designados, serán dispuestas unilateralmente por este Organismo,<br />
ya sea en función del interés fiscal que a tal efecto<br />
revistan o, en su caso, del <strong>com</strong>portamiento demostrado en<br />
el cumplimiento de sus obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias.<br />
Dichos actos administrativos tendrán vigencia a p<strong>ar</strong>tir del<br />
primer día, inclusive, del mes inmediato siguiente al de la<br />
publicaciónenelBoletín Oficial de la resolución general que<br />
dé a conocer la correspondiente nómina, siempre que dicha<br />
publicación seefectúe hasta el día 15 del respectivo mes.<br />
Cuando la misma tenga lug<strong>ar</strong> entre el día16yelúltimo díadel<br />
mes, ambos inclusive, la mencionada vigencia se producirá el<br />
primer día del mes subsiguiente al de la citada publicación.<br />
CAPÍTULO B - SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> RETENCIÓN.<br />
Artículo 4º— 1 Son sujetos pasibles de retención los vendedores,<br />
locadores o prestadores, de las operaciones indicadas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º, siempre que:<br />
a) revistan el c<strong>ar</strong>ácter de responsables inscriptos en el<br />
impuesto al valor agregado, o<br />
b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de<br />
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados,<br />
en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de<br />
pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado<br />
(Ley Nº 24.977).<br />
c) 2 Se encuentren incluidos en la nómina publicada por este<br />
Organismo a que se refiere el inciso d) del <strong>ar</strong>tículo 2º.<br />
A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí<br />
mencionados quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a sus agentes de<br />
retención, el c<strong>ar</strong>ácter que revisten con relación al impuesto<br />
al valor agregado (responsable inscripto, responsable no<br />
inscripto, exento o no alcanzado) o su condición de pequeños<br />
contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado<br />
(Ley Nº 24.977).<br />
La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la<br />
relación con el respectivo agente de retención, y la modificación<br />
del c<strong>ar</strong>ácter o condición se inform<strong>ar</strong>á dentro del<br />
plazo de cinco (5) días hábiles de producida.<br />
CAPÍTULO C - SUJETOS EXCLUIDOS.<br />
Artículo 5º— Quedan excluidos de sufrir las retenciones<br />
establecidas en la presente resolución general:<br />
a) 3 Los sujetos obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de retención<br />
conforme a lo dispuesto en los incisos a), b) y c) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º, así <strong>com</strong>o los designados en tal c<strong>ar</strong>ácter de<br />
acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
A fin de acredit<strong>ar</strong> su inclusión <strong>com</strong>o agentes de retención<br />
en las nóminas pertinentes, los sujetos indicados<br />
exhibirán –excepto los del inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 2º–<br />
<strong>com</strong>o único medio válido al efecto, la publicaciónenel<br />
Boletín Oficial de la respectiva nómina.<br />
La exhibición de su condición de agente de retención<br />
publicada en el Boletín Oficial de los sujetos indicados<br />
en el inciso d) del <strong>ar</strong>tículo 2º, no los libera de la calidad<br />
de sujetos retenidos en el impuesto al valor agregado.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
b) Los benefici<strong>ar</strong>ios de regímenesdepromoción industrial que<br />
otorguen la liberación del impuesto al valor agregado,<br />
<strong>com</strong>prendidos en el régimen de sustitución de beneficios<br />
promocionales reglado a través delTítulo I del Decreto<br />
Nº 2054 de fecha 10 de noviembre de 1992, reglament<strong>ar</strong>io<br />
del Título II de la Ley Nº 23.658. A este fin, dichos<br />
benefici<strong>ar</strong>ios deberán proceder conforme a lo establecido<br />
en la Resolución General Nº 3735 (D.G.I.).<br />
c) Los productores de caña deazúc<strong>ar</strong> inscriptos en los<br />
registros respectivos, por las ventas que realicen tanto<br />
de ese producto <strong>com</strong>o de azúc<strong>ar</strong> elaborado.<br />
d) Los sujetos que efectúen transporte de c<strong>ar</strong>gas y de<br />
<strong>com</strong>bustibles líquidos pesados.<br />
e) Los dadores de cosas muebles en los contratos de “leasing”<br />
<strong>com</strong>prendidos en el Título II de la Ley Nº 24.441<br />
y su modificatoria, y en los Ap<strong>ar</strong>tados I y III del Decreto<br />
Nº 627 de fecha 18 de junio de 1996 y su modificatorio.<br />
f) 4 IResoluciones Generales (A.F.I.P.);R.G. Nº 157[R.G.<br />
Nº 00157] Los sujetos pasibles de retención, <strong>com</strong>prendidos<br />
en los regímenes establecidos en las normas que<br />
se indican a continuación:<br />
1. Resolución General Nº 3316 (D.G.I.) y sus modificaciones<br />
(honor<strong>ar</strong>ios profesionales abonados por víajudicial<br />
o por intermedio de entidades profesionales).<br />
2. Resolución General Nº 4131 (D.G.I.) (operaciones<br />
de <strong>com</strong>praventa, matanza y faenamiento de ganado<br />
porcino).<br />
3. Resolución General Nº 129 (operaciones de <strong>com</strong>praventa<br />
de granos –de cereales y oleaginosas– no destinados<br />
a la siembra, legumbres –porotos, <strong>ar</strong>vejas y<br />
lentejas–,cañadeazúc<strong>ar</strong> y algodón en bruto).<br />
g) 5 Las ventas de frutas, legumbres y hortalizas, frescas,<br />
refrigeradas o congeladas, que no hayan sido sometidas a<br />
procesos que impliquen una verdadera cocciónoelaboración<br />
que las constituya en un prep<strong>ar</strong>ado del producto.<br />
h) 6 Las ventas de animales vivos de la especie bovina,<br />
incluidos los convenios de capitalización de hacienda<br />
cuando corresponda liquid<strong>ar</strong> el gravamen.<br />
i) 7 Las ventas de c<strong>ar</strong>nes y despojos <strong>com</strong>estibles de la<br />
especie bovina, frescos, refrigerados o congelados, que<br />
no hayan sido sometidos a procesos que impliquen una<br />
verdadera cocción o elaboración que los constituya en<br />
un prep<strong>ar</strong>ado del producto.<br />
CAPÍTULO D - OPORTUNIDAD EN QUE<br />
CORRESPON<strong>DE</strong> PRACTICAR LA RETENCIÓN,<br />
EXCEPCIONES.<br />
Artículo 6º— La retención deberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago del precio de la operación odelas<br />
señas o anticipos que congelen precios. A los fines indicados,<br />
el término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado<br />
en el antepenúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de<br />
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando<br />
se utilice el régimen de factura de crédito, instituido por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º de la Ley Nº 24.760, procederá aplic<strong>ar</strong> lo normado<br />
en el Título II de la Resolución General Nº 4343 (D.G.I.).<br />
1 Texto según R.G. Nº 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
décimo díahábil posterior, inclusive.<br />
2 Incorporado por R.G. Nº 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001).<br />
3 Texto según R.G. Nº 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001).<br />
4 Texto según R.G. Nº 157 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/07/98.<br />
5 Texto según R.G. Nº 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/09/98.<br />
6 Texto según R.G. Nº 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/09/98.<br />
7 Incorporado por R.G. Nº 318 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/09/98.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 95
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 7º— No corresponderá practic<strong>ar</strong> la retención,<br />
cuando el importe de la operación se cancele sólo mediante<br />
la entrega de bienes o la prestación de servicios.<br />
En el supuesto que el precitado pago en especie fuera p<strong>ar</strong>cial<br />
y el importe total de la operación se integre además con la<br />
entrega de una suma de dinero (efectivo o cheque), la<br />
retención deberá calcul<strong>ar</strong>se sobre dicho importe total. Si el<br />
monto de la retención fuera superior a la mencionada suma<br />
de dinero, el ingreso del mismo deberá efectu<strong>ar</strong>se hasta la<br />
concurrencia con la precitada suma.<br />
CAPÍTULO E - <strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong>L IMPORTE A<br />
RETENER.<br />
Artículo 8º— 1 El importe de la retención a practic<strong>ar</strong> se<br />
determin<strong>ar</strong>á aplicando sobre el precio neto que resulte de la<br />
factura o documento equivalente –conforme a lo establecido<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, los porcentajes<br />
que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se establecen a continuación:<br />
a) diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%):<br />
cuando se trate de construcciones de cualquier naturaleza<br />
sobre inmueble ajeno con aporte de materias primas,<br />
de los hechos imponibles previstos en el inciso b), del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º de la ley del gravamen, de la <strong>com</strong>praventa de<br />
cosas muebles y de las locaciones <strong>com</strong>prendidas en el<br />
inciso c) del citado <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
Están incluidas en el presente inciso las ventas por<br />
incorporacióndebienesdepropiaproducción que se puedan<br />
configur<strong>ar</strong> a raíz del<strong>ar</strong>ealización de trabajos sobre<br />
inmueble ajeno.<br />
b) ocho con cu<strong>ar</strong>enta centésimos por ciento (8,40%): cuando<br />
se trate de los conceptos que se encuentren gravados<br />
con una alícuota equivalente al cincuenta por ciento<br />
(50%) de la establecida en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
28 de la ley del gravamen.<br />
c) dieciséis con ochenta centésimos por ciento (16,80%):<br />
p<strong>ar</strong>a las locaciones de obras y locaciones o prestaciones<br />
de servicios, no <strong>com</strong>prendidas en los incisos a) y b)<br />
precedentes.<br />
2 Las alícuotas establecidas en el primer párrafo serán sustituidas<br />
por el ciento por ciento (100%) de las fijadas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley del gravamen –según corresponda–<br />
cuando se trate de operaciones realizadas por los sujetos<br />
obligados a consult<strong>ar</strong> al “Archivo de Información sobre<br />
Proveedores” y:<br />
a) 3 Se verifique respecto de los proveedores la situación<br />
descripta en los puntos 2. y 4. del inciso e) del Anexo IV<br />
de la presente, o<br />
b) 4 El importe de la factura o documento equivalente sea<br />
menor o igual a diez mil pesos ($ 10.000) y el sujeto<br />
obligado a efectu<strong>ar</strong> la retención realice o prevea realiz<strong>ar</strong><br />
operaciones de exportación que den lug<strong>ar</strong> a la acreditación,<br />
devolución o transferencia del impuesto facturado,<br />
según lo establecido por la Resolución General Nº 616<br />
y sus modificaciones.<br />
P<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong> el importe indicado anteriormente:<br />
1. se consider<strong>ar</strong>á que incluye los tributos (nacionales,<br />
provinciales, municipales y del Gobierno de la Ciudad<br />
de Buenos Aires) que gravan la operacióny,ensucaso,<br />
a las percepciones a que la misma estuviera sujeta;<br />
2. no se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án las retenciones de tributos que<br />
corresponda practic<strong>ar</strong>, las <strong>com</strong>pensaciones, afectaciones<br />
y toda otra detracción que por cualquier concepto<br />
disminuya el citado importe.<br />
Están excluidas de las condiciones dispuestas en el presente<br />
inciso las adquisiciones de productos agropecu<strong>ar</strong>ios<br />
realizadas a sus productores. P<strong>ar</strong>a este tipo de<br />
operaciones será de aplicación lo establecido en el inciso<br />
a) inmediato anterior.<br />
A tal fin se considera productos agropecu<strong>ar</strong>ios a los<br />
productos naturales –ya sean vegetales de cultivo o de<br />
crecimiento espontáneo– y animales de cualquier especie<br />
–obtenidos mediante nacimiento, cría, engorde o<br />
des<strong>ar</strong>rollo de los mismos– y sus correspondientes producciones.<br />
Artículo 9º— 5 Cuando el impuesto al valor agregado no se<br />
encuentre discriminado en la factura o documento equivalente,<br />
la retención se determin<strong>ar</strong>á aplicando, sobre el importe<br />
total consignado en esos documentos, los porcentajes que,<br />
en sustitución de los establecidos en los incisos a), b) y c)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 8º, respectivamente, se establecen a continuación:<br />
a) Ocho con sesenta y ocho centésimos por ciento (8,68%);<br />
b) Siete con sesenta centésimos por ciento (7,60%);<br />
c) Trece con ochenta y ocho centésimos por ciento<br />
(13,88%).<br />
A los fines dispuestos en el párrafo anterior, cuando el<br />
importe total consignado en la factura o documento equivalente<br />
incluya, además del impuesto al valor agregado, otros<br />
conceptos que no integren el precio neto gravado, indicado<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 8º, el importe atribuible a dichos conceptos se<br />
detraerá del mencionado precio total.<br />
A tal efecto, corresponderá dej<strong>ar</strong> en la documentación aludida<br />
expresa constancia de la mencionada detracción. De no<br />
existir tal constancia, la retención se practic<strong>ar</strong>á sobre el<br />
importe total consignado en el respectivo <strong>com</strong>probante.<br />
Artículo 10— De efectu<strong>ar</strong>se pagos p<strong>ar</strong>ciales, el monto de<br />
la retención se determin<strong>ar</strong>á considerando el importe total de<br />
la respectiva operación. Si la retención a practic<strong>ar</strong> result<strong>ar</strong>a<br />
superior al importe del pago p<strong>ar</strong>cial que se realice, la misma<br />
se imput<strong>ar</strong>á hasta la concurrencia de dicho pago; el excedente<br />
de la retención no practicada se afect<strong>ar</strong>á al o a los<br />
sucesivos pagos p<strong>ar</strong>ciales.<br />
Artículo 11— 6 En las operaciones realizadas con los sujetos<br />
indicados en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 4º, no corresponderá<br />
practic<strong>ar</strong> retención cuando el importe a retener resulte igual<br />
o inferior a ciento sesenta pesos ($ 160).<br />
CAPÍTULO F - FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong><br />
LAS RETENCIONES.<br />
Artículo 12— Los agentes de retención deberán observ<strong>ar</strong><br />
las formas, plazos y demás condiciones que, p<strong>ar</strong>a el ingreso<br />
e información de las retenciones practicadas y, de corresponder,<br />
de sus accesorios, establece la Resolución General<br />
Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
–Sistema de Control de Retenciones–.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1439 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/02/2003), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y los pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/03/2003.<br />
2 Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a los pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99, aún cuando<br />
correspondan a operaciones realizadas con anterioridad. La consulta al Archivo de Información de Provedores es obligatoria a p<strong>ar</strong>tir del<br />
20/08/99.<br />
3 Texto segúnR.G.Nº 670 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir 01/09/99.<br />
4 Texto según R.G. Nº 803 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/03/2000), con vigencia p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del 22/03/2000.<br />
5 Texto según R.G. Nº 768 (A.F.I.P.) (B.O. del 25/01/2000), con vigencia p<strong>ar</strong>a todos los pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2000.<br />
6 Texto según R.G. Nº 257 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/11/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
19/11/98, inclusive.<br />
96 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Asimismo, est<strong>ar</strong>án sujetos a lo dispuesto en la citada resolución<br />
general, los saldos a favor de los agentes de retención<br />
resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas<br />
a los sujetos retenidos.<br />
CAPÍTULO G - COMPROBANTE JUSTIFICATIVO <strong>DE</strong><br />
LA RETENCIÓN.<br />
Artículo 13— El agente de retención deberá entreg<strong>ar</strong> al<br />
sujeto pasible de la misma –en el momento en que se efectúe<br />
el pago y se practique la retención– un <strong>com</strong>probante que<br />
contendrá, además de los datos detallados en el <strong>ar</strong>tículo 16<br />
de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, numeración propia, consecutiva y<br />
progresiva, la que deberá est<strong>ar</strong> preimpresa por imprenta.<br />
Cuando el citado <strong>com</strong>probante se emita mediante la utilización<br />
de un sistema <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izado, su numeración podrá ser<br />
consignada en oportunidad de su emisión.<br />
Artículo 14— En los casos en que el sujeto pasible de la<br />
retención no recibiera el <strong>com</strong>probante mencionado en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 17 de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.),<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
CAPÍTULO H - CARÁCTER <strong>DE</strong> LA RETENCIÓN.<br />
Artículo 15— 1 Cuando la retención sea practicada a los<br />
sujetos del inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 4º, el importe de la misma,<br />
consignado en el <strong>com</strong>probante indicado en el <strong>ar</strong>tículo 13,<br />
tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado, y en tal concepto<br />
será <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal<br />
en el que se practicó la retención o, con c<strong>ar</strong>ácter de excepción,<br />
en la que corresponda present<strong>ar</strong> al primer vencimiento<br />
que opere con posterioridad a dicha retención, siempre que<br />
el respectivo hecho imponible se hubiera verificado en un<br />
período fiscal anterior.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de los sujetos pasibles de retención indicados en<br />
el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 4º,elcómputo se efectu<strong>ar</strong>á contra el<br />
débito fiscal que se determine por los períodos fiscales<br />
transcurridos desde el 1º de noviembre de 1998, inclusive,<br />
hasta el período en que formalicen su categorización enel<br />
impuesto al valor agregado o su inclusión en el R.S..<br />
En aquellos casos en que el precitado cómputo origine en la<br />
respectiva decl<strong>ar</strong>ación jurada un saldo a favor del responsable,<br />
tendrá el tratamiento de ingreso directo y podrá ser<br />
utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 24,<br />
segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
CAPÍTULO I - COMISIONISTAS O CONSIGNATARIOS.<br />
Artículo 16— 2 Cuando se trate de operaciones realizadas<br />
mediante los intermedi<strong>ar</strong>ios previstos en el <strong>ar</strong>tículo 20,<br />
primer párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el monto<br />
retenido a dichos sujetos será asignado por éstos –en forma<br />
proporcional– a cada uno de los <strong>com</strong>itentes que revistan en<br />
el impuesto al valor agregado el c<strong>ar</strong>ácter de responsables<br />
inscriptos o encuadren en la situación prevista en el inciso<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
b) del <strong>ar</strong>tículo 4º. P<strong>ar</strong>a ello aplic<strong>ar</strong>án, sobre el precio neto<br />
de venta o –en su caso– sobre el importe total liquidado al<br />
<strong>com</strong>itente, los porcentajes establecidos en los <strong>ar</strong>tículos 8ºó<br />
9º, según corresponda.<br />
A tal efecto, los intermedi<strong>ar</strong>ios deberán consign<strong>ar</strong> por sep<strong>ar</strong>ado,<br />
en la liquidación efectuada a los <strong>com</strong>itentes, las sumas<br />
atribuidas a cada uno de ellos, y reducirán el monto que les<br />
abon<strong>ar</strong>án por las operaciones.<br />
La proporción de la suma retenida asignada a cada <strong>com</strong>itente,<br />
conforme al procedimiento dispuesto precedentemente,<br />
tendrá p<strong>ar</strong>a éstos el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado de<br />
acuerdo con lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo 15.<br />
Por su p<strong>ar</strong>te, los antedichos intermedi<strong>ar</strong>ios <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án,<br />
<strong>com</strong>o ingreso a cuenta del impuesto, la diferencia que<br />
resulte entre el monto consignado en la constancia de retención<br />
recibida de conformidad al <strong>ar</strong>tículo 13 y el atribuido a<br />
sus <strong>com</strong>itentes.<br />
3<br />
El procedimiento dispuesto en este <strong>ar</strong>tículo no será de<br />
aplicación cuando el <strong>com</strong>itente resulte ser un sujeto excluido<br />
totalmente de sufrir retenciones. Cuando la exclusión sea<br />
p<strong>ar</strong>cial, el intermedi<strong>ar</strong>io efectu<strong>ar</strong>á la asignación establecida<br />
en los párrafos precedentes, en forma proporcional al porcentaje<br />
no excluido.<br />
CAPÍTULO J - DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES.<br />
Artículo 17— Las disposiciones de la presente resolución<br />
general serán de aplicación p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos<br />
pagos, que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 1º de noviembre<br />
de 1997, inclusive, así <strong>com</strong>o respecto de los pagos que se<br />
efectúen a p<strong>ar</strong>tir de la citada fecha, aun cuando los mismos<br />
correspondan a operaciones realizadas hasta el 31 de octubre<br />
de 1997, inclusive.<br />
Los sujetos indicados en el Anexo I de la presente, así <strong>com</strong>o<br />
los que en c<strong>ar</strong>ácter de exportadores integr<strong>ar</strong>án lanómina<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo 2º, inciso c), quedan obligados a<br />
actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de retención a p<strong>ar</strong>tir del 1º de noviembre<br />
de 1997, inclusive.<br />
Artículo 18— Toda cita efectuada en disposiciones vigentes<br />
respecto de la Resolución General Nº 3125 (D.G.I.), sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, debe entenderse referida<br />
a esta resolución general.<br />
Artículo 19— Déjanse sin efecto a p<strong>ar</strong>tir del 1º de noviembre<br />
de 1997, inclusive, la Resolución General Nº 3125<br />
(D.G.I.) y sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias que se<br />
indican en el Anexo II de la presente, el <strong>ar</strong>tículo 1º de la<br />
Resolución General Nº 3475 (D.G.I.), el <strong>ar</strong>tículo 12 de la<br />
Resolución General Nº 3904 (D.G.I.) y su modificatoria, así<br />
<strong>com</strong>o las resoluciones generales correspondientes a las nóminas<br />
de empresas <strong>com</strong>prendidas en el régimen de la citada<br />
Resolución General Nº 3125 (D.G.I.).<br />
Artículo 20— Apruébanse los Anexos I y II, que forman<br />
p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución general.<br />
Artículo 21— De forma.<br />
1 Texto según R.G. Nº 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
décimo díahábil posterior, inclusive.<br />
2 Texto según R.G. Nº 249 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
décimo díahábil posterior, inclusive.<br />
3 Texto según R.G. Nº 726 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), con vigencia las operaciones y sus respectivos pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
15/12/1999.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 97
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 18<br />
SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS 1 $IResoluciones<br />
Generales (A.F.I.P.);R.G. Nº 2113[R.G. Nº<br />
02113]$IResoluciones Generales (A.F.I.P.);R.G. Nº<br />
1937[R.G. Nº 01937] $IResoluciones Generales<br />
(A.F.I.P.);R.G. Nº 1501[R.G. Nº 01501]$IResoluciones<br />
Generales (A.F.I.P.);R.G. Nº 1038[R.G. Nº 01038] $IResoluciones<br />
Generales (A.F.I.P.);R.G. Nº 1959[R.G. Nº<br />
01959]<br />
C.U.I.T.<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN<br />
30529994393 3 M ARGENTINA S.A.C.I.F.I.A.<br />
30501044551 A A ABRASIVOS ARGENTINOS S.A.I.C.<br />
30612032846 A.V.H. SAN LUIS S.R.L.<br />
30500003401 A.B.N. AMRO-BANK N.V.<br />
30500846301 ABBOTT LABORATORIES ARGENTINA S.A.<br />
30500907211 ABOLIO Y RUBIO S.A.C.I. Y G.<br />
30542851836 ABC S.A.<br />
30650175170 ACEROS ZAPLA S.A.<br />
30500739025 ACETATOS ARGENTINOS S.A.<br />
30611437931 ACIFER S.A.<br />
30501199253 ACINDAR INDUSTRIA ARGENTINA <strong>DE</strong> ACEROS S.A.<br />
30539387053 ACOFAR COOPERATIVA FARMACEUTICA LTDA.<br />
30546792672 ACONQUIJA S.R.L.<br />
30683334169 ADAMS S.A.<br />
33999247089 ADMINISTRACIÓN PROVINCI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> ENERGÍA<br />
30663191310 AEC S.A.<br />
30641405554 AEROLÍNEAS ARGENTINAS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30501395389 AGA S.A.<br />
30515570507 AGAR CROSS S.A.C.I.<br />
30503858327 AGCO ARGENTINA S.A.<br />
30500031588 AGF ARGENTINA COMPANÍA <strong>DE</strong> SEGUROS S.A.<br />
30502621935 AGFA GEVAERT ARG S.A.<br />
30525718626 AGRICULTORES FE<strong>DE</strong>RADOS ARGENTINOS SOC. COOP. LTDA.<br />
30643291653 AGROATAR S.A.<br />
30525289504 AGROCOM SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
INMOBILIARIA Y FINANCIERA<br />
30503087967 AGROMET<strong>AL</strong> SOC. ANOM. IND.<br />
30633934556 AGROVETERINARIA LAS PERDICES S.R.L.<br />
30659563750 AGUAS ARGENTINAS S.A.<br />
30645168794 AGUAS <strong>DE</strong> CORRIENTES S.A.<br />
30517050225 AGUAS MINER<strong>AL</strong>ES SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30709514144 AGUAS SANTAFESINAS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30709565075 AGUA Y SANEAMIENTOS ARGENTINOS SOCIEDAD ANÓNIMA (EN<br />
FORMACIÓN)<br />
30500852131 AIR LIQUI<strong>DE</strong> ARGENTINA S.A.<br />
30504065207 AKAPOL S.A.C.I.F.I.A.<br />
30500269827 AKZO NOBEL COATINGS S.A.<br />
30522041153 <strong>AL</strong>CATEL TECHINT S.A.<br />
30516842667 <strong>AL</strong>CON LABORATORIOS ARGENTINA S.A.<br />
30537761365 <strong>AL</strong>EJANDRO GOR<strong>AL</strong>I S.A. MINERA IND. COM. FIN. E. INMOB.<br />
33521902839 <strong>AL</strong>EXVIAN S.A.C.I.F.I.A.<br />
30643755021 <strong>AL</strong>FACAR S.A.<br />
30621973173 <strong>AL</strong>FRED C. TOEPFER INTERNATION<strong>AL</strong> ARGENTINA S.R.L.<br />
30611724728 <strong>AL</strong>GODONERA <strong>DE</strong>L V<strong>AL</strong>LE S.A.<br />
30515930902 <strong>AL</strong>GODONERA SAN NICOLÁS S.A.I.C.<br />
30620868112 <strong>AL</strong>ICA S.A.<br />
30555388736 <strong>AL</strong>IJOR SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30621103632 <strong>AL</strong>IMENTOS ESPECI<strong>AL</strong>ES S.A.<br />
30608819378 <strong>AL</strong>IMENTOS PILAR S.A.<br />
30558686487 <strong>AL</strong>KANOS S.A.<br />
30500844015 <strong>AL</strong>PESCA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30578831319 <strong>AL</strong>TO P<strong>AL</strong>ERMO S.A.<br />
33563240119 <strong>AL</strong>TO PARANÁ S.A.<br />
30522780606 <strong>AL</strong>UAR <strong>AL</strong>UMINIO ARGENTINO SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
Y COMERCI<strong>AL</strong><br />
30657145005 <strong>AL</strong>UPLATA S.A.<br />
30643755579 <strong>AL</strong>USUD ARGENTINA S.A. INDUSTRI<strong>AL</strong> Y COMERCI<strong>AL</strong><br />
30500037217 <strong>AL</strong>LIANZ RAS ARGENTINA S.A. <strong>DE</strong> SEGUROS GENER<strong>AL</strong>ES<br />
30500710507 <strong>AL</strong>LIED DOMECQ ARGENTINA S.A.<br />
30639085143 AMERICAN AIRLINES INC.<br />
30574816870 AMERICAN EXPRESS ARGENTINA S.A.<br />
30626219353 AMERICAN EXPRESS BANK LTD. S.A.<br />
30521494839 AMERICAN PLAST S.A.<br />
33503831029 AMOCO ARGENTINA OIL COMPANY<br />
30521765794 AMP SOCIEDAD ANÓNIMA ARGENTINA COMERCI<strong>AL</strong> INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
FINANCIERA<br />
30541716331 ANDRÉS LAGOMARSINO E HIJOS S.A.<br />
30500235566 ANGEL ESTRADA Y CÍA S.A.I.<br />
30539387983 ANGULO HERMANOS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
33571752129 ANS<strong>AL</strong>DO ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30549547288 ANSELMO L. MORVILLO S.A.<br />
30506317750 ANTONIO ESPOSITO S.A.<br />
30609726225 ARACUA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30502793175 ARCOR S.A.I.C.<br />
30543683546 ARCORE S.A.C.I.<br />
30610252334 ARCOS DORADOS S.A.<br />
33691550759 AREA CNQ 16 EL SAUCE <strong>DE</strong> PETROLERA SAN JORGE Y CFI SOCIEDAD<br />
<strong>DE</strong> HECHO<br />
CONCESIONARIOS <strong>DE</strong> GR<strong>AL</strong>.<br />
MOTORS ARGENTINA<br />
30522211563 FIRST DATA CONO SUR S.A.<br />
30502566829 ARGENT<strong>AL</strong><br />
30642760722 ARISCO SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30539762229 ARON RABE E HIJOS S.A.<br />
30617484559 AROS DANERI SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30666277550 ARRE BEEF S.A.<br />
30636989254 ARTE RADIOTELEVISIVO ARGENTINO S.A.<br />
33500426859 ARTES GRÁFICAS RIOPLATENSE SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30503948164 ASEA BROWN BOVERI S.A.<br />
30500064478 ASEGURADORA <strong>DE</strong> CRÉDITOS Y GARANTÍAS S.A.<br />
30546109816 ASISTENCIA MÉDICA SOCI<strong>AL</strong> ARGENTINA A.M.S.A.<br />
30500974016 ASOC. ARGENTINA <strong>DE</strong> LOS ADVENTISTAS <strong>DE</strong>L SÉPTIMO DÍA<br />
30500120882 ASOCIACIÓN <strong>DE</strong> COOPERATIVAS ARGENTINAS COOP.LTDA.<br />
30533285119 ASOPROFARMA ASOCIACIÓN PROPIETARIOS <strong>DE</strong> FARMACIAS<br />
COOPERATIVA <strong>DE</strong> PROVISIÓN LTDA.<br />
30505071316 ASTORI ESTRUCTURAS S.A.<br />
30500719997 ASTRA COMPAÑÍA ARGENTINA <strong>DE</strong> PETRÓLEO SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30500658912 ATANOR SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES<br />
30651806883 ATLÁNTIDA COCHRANE SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30593208563 AUDIVIC S.A.<br />
33615420269 AUSTR<strong>AL</strong> LÍNEAS AEREAS CIELOS <strong>DE</strong>L SUR S.A.<br />
30500143297 AUTOMOVIL CLUB ARGENTINO<br />
30677237119 AUTOPISTAS <strong>DE</strong>L SOL S.A.<br />
30574876474 AUTOPISTAS URBANAS S.A.<br />
30606552390 AUTOS<strong>AL</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30607371799 AUTOSERVICIO MAYORISTA DIARCO S.A.<br />
30514361572 AVÍCOLA CAPITAN SARMIENTO S.A.<br />
30500017011 AXA SEGUROS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30503612891 BGH S.A.<br />
30708895780 BAG<strong>LEY</strong> ARGENTINA S.A.<br />
30501116242 BAG<strong>LEY</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30502034118 BAHCO ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30504475413 BAKER HUGHES ARGENTINA S.A.<br />
30522918012 B<strong>AL</strong>SAMO S.A. COM IND FIN INM<br />
30579975519 BANCA NAZION<strong>AL</strong>E <strong>DE</strong>L LAVORO S.A.<br />
30574494725 BANCO <strong>AL</strong>MAFUERTE COOPERATIVO LIMITADO<br />
30522714417 BANCO B.I. CREDITANST<strong>AL</strong>T SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30500010084 BANCO BANSUD S.A.<br />
30663205869 BANCO CAJA <strong>DE</strong> AHORRO S.A.<br />
30500011382 BANCO CENTR<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> LA REPÚBLICA ARGENTINA<br />
30604731018 BANCO COMAFI S.A.<br />
30571421352 BANCO CREDICOOP COOPERATIVO LIMITADO<br />
30500015418 BANCO CRÉDITO <strong>DE</strong> CUYO S.A.<br />
30542434666 BANCO <strong>DE</strong> B<strong>AL</strong>CARCE COOPERATIVO LTDA.<br />
30500010602 BANCO <strong>DE</strong> CORRIENTES S.A.<br />
30671375900 BANCO <strong>DE</strong> FORMOSA S.A.<br />
30500001735 BANCO <strong>DE</strong> G<strong>AL</strong>ICIA Y BUENOS AIRES S.A.<br />
30651129083 BANCO <strong>DE</strong> INVERSIÓN Y COMERCIO EXTERIOR SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30999032083 BANCO <strong>DE</strong> LA CIUDAD <strong>DE</strong> BUENOS AIRES<br />
30500010912 BANCO <strong>DE</strong> LA NACIÓN ARGENTINA<br />
30500012516 BANCO <strong>DE</strong> LA PAMPA<br />
33999242109 BANCO <strong>DE</strong> LA PROVINCIA <strong>DE</strong> BUENOS AIRES<br />
30999228565 BANCO <strong>DE</strong> LA PROVINCIA <strong>DE</strong> CÓRDOBA<br />
30500098801 BANCO <strong>DE</strong> LA PROVINCIA <strong>DE</strong> SANTA CRUZ SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30575655781 BANCO <strong>DE</strong> LA PROVINCIA <strong>DE</strong> TIERRA <strong>DE</strong>L FUEGO<br />
30500014047 BANCO <strong>DE</strong> LA PROVINCIA <strong>DE</strong>L NEUQUEN<br />
30588337843 BANCO <strong>DE</strong> LA REPÚBLICA ORIENT<strong>AL</strong> <strong>DE</strong>L URUGUAY S.A.<br />
30500008527 BANCO <strong>DE</strong> MENDOZA S.A.<br />
30555205887 BANCO <strong>DE</strong> PREVISIÓN SOCI<strong>AL</strong> S.A.<br />
30672875613 BANCO <strong>DE</strong> RÍO NEGRO S.A.<br />
30500009442 BANCO <strong>DE</strong> SAN JUAN S.A.<br />
33686664649 BANCO <strong>DE</strong> SANTIAGO <strong>DE</strong>L ESTERO SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30576124275 BANCO <strong>DE</strong> V<strong>AL</strong>ORES S.A.<br />
30500012990 BANCO <strong>DE</strong>L CHUBUT S.A.<br />
30677937560 BANCO <strong>DE</strong>L SOL S.A.<br />
30517948205 BANCO <strong>DE</strong>L TUCUMÁN S.A.<br />
30500012443 BANCO DO BRASIL S.A. SUCURS<strong>AL</strong> BUENOS AIRES<br />
30500015892 BANCO EMPRESARIO <strong>DE</strong> TUCUMÁN COOP. LTDO<br />
30500003886 BANCO EUROPEO PARA AMÉRICA LATINA S.A. BE<strong>AL</strong>SA<br />
30518954241 BANCO FINANSUR S.A.<br />
30568917002 BANCO FLORENCIA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30500003193 BANCO FRANCES <strong>DE</strong>L RÍO <strong>DE</strong> LA PLATA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30536621985 BANCO GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> NEGOCIOS S.A.<br />
30500011072 BANCO HIPOTECARIO NACION<strong>AL</strong><br />
30580189411 BANCO ITAU ARGENTINA S.A.<br />
30657441216 BANCO JULIO S.A.<br />
30534487491 BANCO LINIERS SUDAMERICANO S.A.<br />
30576095577 BANCO MACRO SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30516420444 BANCO MARIVA S.A.<br />
30500006613 BANCO MERCANTIL ARGENTINO<br />
30538227168 BANCO MERCURIO S.A.<br />
30600753386 BANCO MUNICIP<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> LA PLATA<br />
33999181819 BANCO MUNICIP<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> ROSARIO<br />
30569151763 BANCO PIANO S.A.<br />
30663233706 BANCO PRIVADO <strong>DE</strong> INVERSIONES S.A.<br />
30500004874 BANCO QUILMES S.A.<br />
30500013741 BANCO REGION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> CUYO S.A.<br />
30500008454 BANCO RÍO <strong>DE</strong> LA PLATA S.A.<br />
33537186009 BANCO ROBERTS S.A.<br />
30535610440 BANCO ROELA S.A.<br />
30534672434 BANCO SAENZ S.A.<br />
30691808137 BANCO SAN MIGUEL <strong>DE</strong> TUCUMÁN S.A.<br />
33500005179 BANCO SUPERVIELLE SOCIETE GENER<strong>AL</strong>E S.A.<br />
30500013679 BANCO TORNQUIST S.A.<br />
30541883149 BANCO VELOX S.A.<br />
30604796357 BANELCO S.A.<br />
30500005862 BANK BOSTON NATION<strong>AL</strong> ASSOCIATION<br />
30500050558 BANK OF AMERICA N.T. & S.A.<br />
30584727566 BANQUE NATION<strong>AL</strong>E <strong>DE</strong> PARIS<br />
30536110840 BARDAHL LUBRICANTES ARGENTINA S.A.<br />
30501345195 BARUGEL AZULAY Y CÍA S.A.I.C.<br />
30517486678 BASF ARGENTINA S.A.<br />
30503811061 BAYER ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30532847547 BAZAR AVENIDA S.A.<br />
30616253650 BEIERSDORF S.A.<br />
30628140983 BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. CONST CIV JM ARAGON S.A. SITRA<br />
S.A.I.C.F.I. CUT.<br />
30501086246 BENITO ROGGIO E HIJOS S.A.<br />
30611260357 BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. ORMAS S.A. UNIÓN TRANSITORIA <strong>DE</strong><br />
EMPRESAS<br />
30680629729 BENTELER RB S.A.<br />
1 Texto según R.G. Nros. 875 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/07/2000), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/2000, modificado por R.G. Nros. 891 (B.O. del<br />
13/09/2000), 921 (B.O. del 16/11/2000), 928 (B.O. del 27/11/2000) 949 (B.O. del 29/12/2000), 962 (B.O. del 26/01/2001), 1000 (B.O. del<br />
08/05/2001), 1038 (B.O. del 12/07/2001), 1085 (B.O. del 06/09/2001), 1126 (B.O. del 05/11/2001), 1174 (B.O. del 07/12/2001), 1211 (B.O. del<br />
01/02/2002), 1310 (B.O. del 05/07/2002), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1443 (B.O. del 13/02/2003), 1456 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del<br />
14/04/2003), 1501 (B.O. del 13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1563 (B.O. del 15/09/2003), 1595 (B.O. del<br />
12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1657 (B.O. del 19/03/2004), 1679 (B.O. del 20/05/2004), 1688 (B.O. del 14/06/2004), 1698 (B.O. del<br />
01/07/2004), 1700 (B.O. del 07/07/2004), 1729 (B.O. del 31/08/2004), 1737 (B.O. del 08/09/2004), 1739 (B.O. del 13/09/2004), 1758 (B.O. del<br />
27/10/2004), 1767 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1865 (B.O. del 13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del<br />
07/09/2005), 1959 (B.O. del 01/11/2005), 1976 (B.O. del 12/12/2005), 1984 (B.O. del 07/09/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2009 (B.O. del<br />
01/03/2006), 2015 (B.O. del 15/03/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2026 (B.O. del 12/04/2006), 2038 (B.O. del 21/04/2006), 2062 (B.O. del<br />
02/06/2006), 2075 (B.O. del 28/06/2006), 2113 (B.O. del 14/08/2006), 2128 (B.O. del 18/09/2006), 2136 (B.O. del 04/10/2006), 2152 (B.O. del<br />
07/11/2006), 2174 (B.O. del 20/12/2006), 2199 (B.O. del 01/02/2007), 2202 (B.O. del 15/02/2007), 2241 (B.O. del 18/04/2007), 2251 (B.O. del<br />
07/05/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2269 (B.O. del 20/06/2007), 2277 (B.O: del 26/06/2007), 2280 (B.O. del 02/08/2007), 2296 (B.O. del<br />
28/08/2007), 2336 (B.O. del 30/10/2007), 2346 (B.O. del 23/11/2007), 2348 (B.O. del 26/11/2007), 2356 (B.O. del 10/12/2007), 2401 (B.O. del<br />
22/01/2008), 2405 (B.O. del 04/02/2008) y 2425 (B.O. del 07/03/2008).<br />
98 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
33580499789 BERGERCO S.A. ARGENTINA<br />
30635530665 BERTRAND FAURE ARGENTINA S.A.<br />
30515772436 BIC ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30501034769 BILEVICH Y CÍA SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRI<strong>AL</strong> COMERCI<strong>AL</strong><br />
30598117094 BIO SIDUS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30537478086 BJ SERVICES S.A.<br />
33658615969 BLACK Y <strong>DE</strong>CKER ARGENTINA S.A.<br />
30692311392 BLAISTEN S.A.<br />
30629642672 BLANCO HNOS. S.R.L.<br />
30682963464 BMW <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A.<br />
30553718410 BO<strong>DE</strong>GAS CHANDON S.A.<br />
30592846043 BO<strong>DE</strong>GAS LAVAQUE S.A.<br />
30615153741 BO<strong>DE</strong>GAS Y VIÑEDOS GARBIN S.A.<br />
30550332244 BO<strong>DE</strong>GAS Y VIÑEDOS LÓPEZ S.A.I. Y C.<br />
30501623942 BO<strong>DE</strong>GAS Y VIÑEDOS SANTA ANA S.A.<br />
30535621159 BOEHRINGER INGELHEIM S.A.<br />
30500179151 BOLDT SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30537792104 BOLLAND Y COMPAÑÍA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30501214589 BONAFI<strong>DE</strong> S.A.I.C.<br />
30525340658 BORAX ARGENTINA S.A.<br />
30500001115 BOSTON COMPAÑÍA ARGENTINA <strong>DE</strong> SEGUROS S.A.<br />
30567976641 BRIDAS S.A.P.I.C.<br />
30500315683 BRIDGESTONE FIRESTONE ARGENTINA S.A.I.C.<br />
30503771655 BRIKET S.A.<br />
30538058056 BRISTOL MYERS SQUIBB ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30570955388 BUENOS AIRES CATERING S.A.<br />
30636172908 BUENOS AIRES EMBOTELLADORA S.A.<br />
30506246055 BUFF<strong>AL</strong>O S.A.C.I.<br />
30555342914 BUHLER S.A.<br />
30506735463 BUNGE Y BORN S.A.<br />
30511707257 BURATOVICH HNOS. S.A.C.A.F. Y F.<br />
30501177071 BURGWARDT Y CÍA S.A. INDUSTRI<strong>AL</strong> COMERCI<strong>AL</strong> Y AGRO GANA<strong>DE</strong>RA<br />
30501684399 BUYATTI S.A.I.C.A.<br />
33663501769 CCB A SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30658720712 CNH ARGENTINA S.A.<br />
30570245690 COTECA S.A.<br />
30663288497 CTI COMPANÍA <strong>DE</strong> TELÉFONOS <strong>DE</strong>L INTERIOR S.A.<br />
30678631635 CTI NORTE COMPANÍA <strong>DE</strong> TELÉFONOS <strong>DE</strong>L INTERIOR S.A.<br />
33702669869 C.T.I. PCS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
33640902189 CABAÑA Y ESTANCIA SANTA ROSA S.A.<br />
33504113049 CABOT ARGENTINA S.A.I.C.<br />
30537745742 CABR<strong>AL</strong>ES S.A.<br />
30561028660 CADASA S.R.L.<br />
30501205091 CADBURY STANI S.A.I.C.<br />
30636438886 CAESAR PARK ARGENTINA S.A.<br />
30501077131 CAFES LA VIRGINIA S.A.<br />
30539072044 CAJA <strong>DE</strong> CRÉDITO BETAM 9 <strong>DE</strong> JULIO COOP. LTDA.<br />
30536209383 CAJA <strong>DE</strong> CRÉDITO COOPERATIVA LA CAPIT<strong>AL</strong> <strong>DE</strong>L PLATA LIMITADA<br />
30536744858 CAJA <strong>DE</strong> CRÉDITO VILLA RE<strong>AL</strong> SOC. COOP. LTDA.<br />
30663205621 CAJA <strong>DE</strong> SEGUROS S.A.<br />
30500039678 C<strong>AL</strong>EDONIA ARGENTINA COMPAÑÍA <strong>DE</strong> SEGUROS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30545721399 C<strong>AL</strong>F COOPERATIVA PROVINCI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> SERVICIOS PÚBLICOS Y<br />
COMUNITARIOS <strong>DE</strong> NEUQUEN LTDA.<br />
30539523410 C<strong>AL</strong>IFORNIA S.A.<br />
30640224602 CAMINOS <strong>DE</strong>L OESTE S.A. CONCESIONARIA <strong>DE</strong> RUTAS POR PEAJE<br />
30657864427 CAMUZZI GAS <strong>DE</strong>L SUR S.A.<br />
30657864281 CAMUZZI GAS PAMPEANA S.A.<br />
30500561528 CAN<strong>AL</strong>E SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30535347057 CANEPA HNOS S.A. IND.COM. AGROP. Y FINAN.<br />
30501010053 CANTERAS CERRO NEGRO S.A.<br />
30500526552 CAPEA S.A.I.C.Y.F.<br />
30629827060 CAPEX S.A.<br />
30501389486 CAPUTO S.A.<br />
30506792165 CARGILL SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> E INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
30616773115 CARLISA S.A.<br />
30582264909 CARLOS GIUDICE S.A.<br />
30501730080 CARLOS MAINERO Y CÍA S.A.I.C.F.I.<br />
30584620389 CARREFOUR ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30586733334 CARTOCOR SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30546676974 CASA <strong>DE</strong> MONEDA <strong>DE</strong> LA NACIÓN<br />
30525517094 CASA HUTTON S.A. COMERCI<strong>AL</strong> E INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
33562805759 CASA LOZANO S.A.<br />
30543855487 CASA NINE S.A.C.I.F.<br />
30517582553 CASA SARMIENTO S.R.L.<br />
30523206318 CASARES GREY Y ASOCIADOS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30529403522 CASTILLO S.A.C.I.F.I.A.<br />
33564962029 CATAMARCA RIOJA REFRESCOS S.A.C.I.F.I.<br />
33626521229 CAVAS <strong>DE</strong> SANTA MARÍA S.A.<br />
30561689691 CELOMAT SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30504159007 CELULOSA <strong>DE</strong> CORONEL SUAREZ S.A.<br />
30614103104 CEMENTO SAN MARTÍN S.A.<br />
30526047792 CEMENTOS AVELLANEDA S.A.<br />
30590360763 CENCOSUD S.A.<br />
30652254248 CENTR<strong>AL</strong> COSTANERA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30655992193 CENTR<strong>AL</strong> DOCK SUD SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
33650305499 CENTR<strong>AL</strong> PUERTO S.A.<br />
30656749365 CENTR<strong>AL</strong> TÉRMICA GÜEMES S.A.<br />
30660843619 CENTR<strong>AL</strong> TÉRMICA SAN NICOLÁS S.A.<br />
30678213477 CENTR<strong>AL</strong>ES TÉRMICAS MENDOZA S.A.<br />
30519764608 CENTRO AUTOMOTORES S.A.<br />
33585576889 CENTRO DISTRIBUIDOR <strong>DE</strong>L COMAHUE S.A.C.I.C.A.<br />
30613755124 CEPAS ARGENTINAS S.A.<br />
33500908519 CERÁMICA <strong>AL</strong>BERDI S.A.<br />
30502786594 CERÁMICA SAN LORENZO IND. Y COM. S.A.<br />
30576418090 CERÁMICA ZANON SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
Y MINERA<br />
30661982000 CERVECERÍA ARGENTINA S.A. ISENBECK<br />
30612635702 CERVECERÍA <strong>DE</strong>L RÍO PARANÁ S.A.<br />
33508358259 CERVECERÍA Y M<strong>AL</strong>TERIA QUILMES S.A.I.C.A. Y G.<br />
30614110852 CÍA. <strong>DE</strong> SERVICIOS HOTELEROS S.A.<br />
30502026166 CÍA. ELABORADORA <strong>DE</strong> PRODUCTOS <strong>AL</strong>IMENTICIOS S.A.<br />
30538006404 CÍA FINANCIERA ARGENTINA<br />
30505779858 CÍA INDUSTRI<strong>AL</strong> CERVECERA S.A.<br />
30556081057 CÍA. REGION<strong>AL</strong> ACEROS FORJADOS MERCE<strong>DE</strong>S S.A.C.R.A.F.M.S.A.<br />
30503317814 CIA<strong>DE</strong>A S.A.<br />
30505002845 CIBIE ARGENTINA S.A.<br />
30654775598 CICAN S.A.<br />
30500531157 CI<strong>DE</strong>C COMPAÑÍA INDUSTRI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong>L CUERO S.A.<br />
33644208139 CI<strong>DE</strong>F ARGENTINA S.A.<br />
30682363025 CIGNA ARGENTINA COMPAÑÍA <strong>DE</strong> SEGUROS S.A.<br />
30503703625 CINBA COMPAÑÍA INTERNACION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> BEBIDAS Y <strong>AL</strong>IMENTOS<br />
SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30504115026 CINPLAST INDUSTRIA ARGENTINA <strong>DE</strong> PLÁSTICOS S.A.<br />
30569618106 CÍRCULO <strong>DE</strong> INVERSORES SOCIEDAD ANÓNIMA <strong>DE</strong> AHORRO PARA<br />
FINES <strong>DE</strong>TERMINADOS<br />
30521070702 CISILOTTO HNOS. SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
FINANCIERA E INMOBILIARIA<br />
30500005625 CITIBANK N.A.<br />
30623150891 CITRUS ARGENTINOS S.R.L.<br />
30502378674 CIUDA<strong>DE</strong>LA S.R.L.<br />
30641240296 CLIBA S.A.B. ROGGIO S.A. ORMAS S.H.<br />
30605206782 CLOROX ARGENTINA S.A.<br />
30538070161 CO FA LO ZA LDA. COOPERATIVA <strong>DE</strong> FARMACIAS <strong>DE</strong> LOMAS<br />
<strong>DE</strong> ZAMORA<br />
30552483304 COAFI SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30503540963 COATS CA<strong>DE</strong>NA S.A.<br />
30633075715 COBEL COMERCIO EXTERIOR S.A.<br />
30677737308 COCA COLA <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A.<br />
30525390086 COCA COLA FEMSA <strong>DE</strong> BUENOS AIRES S.A.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
30540889356 CODIMAT S.A.<br />
30580646782 COFIB<strong>AL</strong> CÍA. FINANCIERA S.A.<br />
33562829399 COFIRENE S.A. CORPORACIÓN FINANCIERA REGION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong>L<br />
NOROESTE S.A.<br />
30604733169 COLGATE P<strong>AL</strong>MOLIVE ARGENTINA S.A.<br />
30501196424 COLORÍN INDUSTRIA <strong>DE</strong> MATERI<strong>AL</strong>ES SINTÉTICOS S.A.<br />
30517637498 COLUMBIA CÍA.FINANCIERA S.A.<br />
30502405779 COMETARSA CONSTRUCCIONES METÁLICAS ARGENTINAS S.A.I.C.<br />
30546660210 COMISIÓN NACION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> ENERGÍA ATÓMICA<br />
30655373094 COMPAÑÍA ADMINIST. <strong>DE</strong>L MERCADO MAYORISTA ELÉCTRICO<br />
SOC. ANÓNIMA<br />
30500063625 COMPAÑÍA ARGENTINA <strong>DE</strong> SEGUROS VISIÓN S.A.<br />
30552587827 COMPAÑÍA ARGENTINA <strong>DE</strong> GRANOS S.A.<br />
30532149793 COMPAÑÍA ARGENTINA <strong>DE</strong> LEVADURAS S.A.I.C.<br />
30500032266 COMPAÑÍA ARGENTINA <strong>DE</strong> SEGUROS VICTORIA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30501182504 COMPAÑÍA CASCO S.A.I.C.<br />
30692317021 COMPAÑÍA <strong>DE</strong> <strong>AL</strong>IMENTOS FARGO S.A.<br />
30580701589 COMPAÑÍA <strong>DE</strong> PERFORACIONES RÍO COLORADO S.A.<br />
30624418650 COMPAÑÍA <strong>DE</strong> RADIOCOMUNICACIONES MÓVILES S.A.<br />
30500036911 COMPAÑÍA <strong>DE</strong> SEGURO LA MERCANTIL ANDINA S.A.<br />
30663148776 COMPAÑÍA <strong>DE</strong> TRANSPORTE <strong>DE</strong> ENERGÍA ELÉCTRICA EN <strong>AL</strong>TA<br />
TENSIÓN TRANSENER S.A.<br />
30526058190 COMPAÑÍA ERICSSON S.A.C.I.<br />
30506733932 COMPAÑÍA GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> COMBUSTIBLES SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30525687569 COMPAÑÍA GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> COMERCIO E INDUSTRIA S.A.<br />
30500765670 COMPAÑÍA GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> FÓSFOROS SUD AMERICANA S.A.<br />
30501290323 COMPAÑÍA INTRODUCTORA <strong>DE</strong> BUENOS AIRES S.A.<br />
30617873024 COMPAÑÍA MINERA SAN LUIS S.A.<br />
30535601719 COMPAÑÍA PAPELERA SARANDI S.A.I. Y C.<br />
30646154223 COMPAÑÍA TUCUMANA <strong>DE</strong> REFRESCOS S.A.<br />
30568531392 COMPAÑÍAS ASOCIADAS PETROLERAS S.A.<br />
30640003185 COMPAQ LATÍN AMÉRICA CO SUCURS<strong>AL</strong> ARGENTINA<br />
30569613392 CON SER S.A.<br />
30595667840 CONCESIONARIA VI<strong>AL</strong> ARGENTINA ESPAÑOLA S.A. COVIARES S.A.<br />
30585028556 CONCESIONARIA VI<strong>AL</strong> METROPOLITANA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
COVIMET S.A.<br />
30664149113 CONSORCIO <strong>DE</strong> GESTION <strong>DE</strong>L PUERTO <strong>DE</strong> BAHIA BLANCA<br />
30636553804 CONSORCIO YACIMIENTO RAMOS<br />
30501111747 CONSTRUCCIONES CIVILES J.M. ARAGÓN S.A.I.C.<br />
30709881007 CONSTRUCCIONES TÉRMICAS S.A. EN FORMACIÓN<br />
30546752271 CONSTRUCTORA SUDAMERICANA S.A.C.I.F. INMOB. Y AGROP.<br />
30504536706 CONTRERAS HNOS. S.A. IND. COM. INMOB. FINAN. AGRIC. GAN. Y<br />
MINERA<br />
30617623745 CONVENOR SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30504036827 COOMARPES LTDA.<br />
30526896110 COOP. AGR. GANA<strong>DE</strong>RA LTDA. <strong>DE</strong> ASCE<br />
30-51152149-8 COOP AGRÍCOLA GANA<strong>DE</strong>RA <strong>DE</strong> JUSTINIANO POSSE LIMITADA<br />
30528844746 COOP. AGRÍCOLA MIXTA <strong>DE</strong> MONTE CARLO LTDA.<br />
30545833628 COOP. <strong>DE</strong> AGUA POTABLE Y OTROS SERVICIOS PÚBLICOS <strong>DE</strong> DOBLAS<br />
LIMITADA<br />
30519702718 COOP. FARMACEUTICA <strong>DE</strong> PROVISIÓN Y CONSUMO <strong>AL</strong>BERDI LTDA.<br />
30632050425 COOP. TAMBERA CENTR<strong>AL</strong> UNIDA LTDA.<br />
30526111393 COOPERATIVA AGRARIA <strong>DE</strong> TRES ARROYOS<br />
30525418762 COOPERATIVA AGRÍCOLA LIMITADA<br />
30532438329 COOPERATIVA AGROPECUARIA<br />
30502467979 COOPERATIVA CARNICEROS <strong>DE</strong> ROSARIO LTDA.<br />
30545721089 COOPERATIVA <strong>DE</strong> ELECTRICIDAD BARILOCHE LTDA.<br />
30545732315 COOPERATIVA <strong>DE</strong> ELECTRICIDAD Y SERVICIOS ANEXOS LTDA. <strong>DE</strong><br />
ZARATE<br />
30520939713 COOPERATIVA ELÉCTRICA <strong>DE</strong> AZUL LTDA.<br />
30545701959 COOPERATIVA ELÉCTRICA LUJANENSE LIMITADA<br />
30530985624 COOPERATIVA FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong>AGRÍCOLA GANA<strong>DE</strong>RA <strong>DE</strong> SAN JUSTO LIMITADA<br />
30525705931 COOPERATIVA OBRERA LIMITADA <strong>DE</strong> CONSUMO Y VIVIENDA<br />
30545716174 COOPERATIVA POPULAR <strong>DE</strong> ELECTRICIDAD <strong>DE</strong> SANTA ROSA LIMITADA<br />
30577207190 COORDINACIÓN ECOLÓGICA ÁREA METROPOLITANA SOCIEDAD<br />
<strong>DE</strong>L ESTADO<br />
30654231016 CORAN<strong>DE</strong>S S.A.<br />
30708574836 CORREO OFICI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> LA REPÚBLICA ARGENTINA SOCIEDAD<br />
ANÓNIMA<br />
30639431483 CORMEC CÓRDOBA MECÁNICA S.A.<br />
30521387862 CORMORAN S.A. SERVICIO MAYORISTA<br />
30692261263 CORP. BANCA S.A.<br />
30576614299 CORP. METROPOLITANA <strong>DE</strong> FINANZAS S.A. BANCO<br />
30596224268 CORPORACIÓN GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> <strong>AL</strong>IMENTOS S.A.<br />
30516984674 COSMÉTICOS AVON SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> E INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
30527151453 COTAGRO COOPERATIVA AGROPECUARIA LIMITADA<br />
30548083156 COTO C.I.C.S.A.<br />
30616815985 COVISAN S.R.L.<br />
33640168299 COVISUR S.A. CONCESIONARIA VI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong>L SUR S.A.<br />
30588223775 CRE<strong>DE</strong>NCI<strong>AL</strong> ARGENTINA S.A.<br />
30500933174 CROWN CORK <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A.<br />
30593247739 CURCIJA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30613268177 CURTIDOS SAN LUIS S.A.<br />
30531716104 CUYO Y NORTE ARGENTINO S.A.<br />
30503613332 CYANAMID <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A. SUC. BUENOS AIRES<br />
30521944214 CHEMOTECNICA S.A.<br />
30707550623 CHEVRON LUBRICANTES ARGENTINA S.A.<br />
30523479241 CHEVRON SAN JORGE S.R.L.<br />
30682945938 CHRYSLER ARGENTINA S.A.<br />
30543055642 DACUNDA HNOS. S.A.<br />
30686449781 DANONE S.A.<br />
30537926240 DARSIE Y CÍA. S.A.C.I.<br />
30580534909 DART ARGENTINA S.A.<br />
30560950108 DATA MEMORY S.A.<br />
30526133885 DAVID ROSENT<strong>AL</strong> E HIJOS S.A.C.I.F.<br />
30564036311 DAVID Y LEONARDO ABBASSE S.A:<br />
30504877678 <strong>DE</strong>CAVI<strong>AL</strong> S.A.I.C.A.C.<br />
30501156570 <strong>DE</strong>CKER S.A.<br />
30515691495 <strong>DE</strong>GREMONT SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30516186670 <strong>DE</strong>HEZA S.A.I.C.F.I.<br />
33511608169 <strong>DE</strong>K<strong>AL</strong>B ARGENTINA S.A.C.I.A.I.<br />
30578885567 <strong>DE</strong>LASOIE Y EGGS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30533356296 <strong>DE</strong>MA S.A.<br />
30517418028 <strong>DE</strong>MIBELL SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
FINANCIERA E INMOBILIARIA<br />
30601534815 <strong>DE</strong>MINEX ARGENTINA S.A.<br />
30609607935 <strong>DE</strong>SCARTABLES ARGENTINOS S.A.I. Y C.<br />
30550255339 <strong>DE</strong>STILERÍA ARGENTINA <strong>DE</strong> PETROLEO S.A.<br />
30500013369 <strong>DE</strong>UTSCHE BANK ARGENTINA S.A.<br />
30645088502 DICO S.A.<br />
30585140054 DICRIS S.R.L.<br />
30650568601 DIE KOLNISCHE RUCK COMPANÍA <strong>DE</strong> REASEGUROS S.A.<br />
30515658269 DIELO S.A.<br />
30500209840 DINAN S.A.C.I.F.I.<br />
30579836268 DINERS CLUB ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30546693968 DIRECCIÓN GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> FABRICACIONES MILITARES<br />
30537079106 DISCO S.A.<br />
30589508072 DISPROFARMA S.A.<br />
30658737607 DIST. CONFEC. JOHNSON S LTDA.<br />
33559147619 DISTRIBUIDORA AGLOLAM S.A.C.I.F.I.A.<br />
30592175904 DISTRIBUIDORA BELGRANO NORTE S.R.L.<br />
33657865589 DISTRIBUIDORA <strong>DE</strong> GAS CUYANA S.A.<br />
33657865279 DISTRIBUIDORA GAS <strong>DE</strong>L CENTRO S.A.<br />
30582563256 DIVERSEYLEVER ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30–64074560–2 DLS ARGENTINA LIMITED SUCURS<strong>AL</strong> ARGENTINA<br />
30604356225 DOMEC SAN LUIS S.A.<br />
30547789713 DOS SANTOS PEREIRA Y CÍA. S.A.<br />
30621482099 DOVER S.A.<br />
30516437339 DOW QUÍMICA ARGENTINA S.A.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 99
30500051163 LA MERIDION<strong>AL</strong> CÍA ARG. <strong>DE</strong> SEGUROS S.A.<br />
30501036672 LA PAPELERA <strong>DE</strong>L PLATA S.A.<br />
30503861638 LA PIAMONTESA <strong>DE</strong> AVER<strong>AL</strong>DO GIACOSSA Y CÍA. S.A.<br />
30541618232 LA REINA S.A.<br />
30500031278 LA REPÚBLICA CÍA ARGENTINA <strong>DE</strong> SEGUROS GENER<strong>AL</strong>ES S.A.<br />
30527196112 LA RUR<strong>AL</strong> VIÑEDOS Y BO<strong>DE</strong>GAS S.A. LTDA.<br />
30517530766 LA S<strong>AL</strong>TEÑA S.A.<br />
30500017704 LA SEGUNDA COOPERATIVA LTDA. <strong>DE</strong> SEGUROS GENER<strong>AL</strong>ES<br />
30500537023 LABINCA S.A.<br />
30516775617 LABORATORIO PFORTNER CORNE<strong>AL</strong>ENT S.A.C.I.F.<br />
30504507323 LABORATORIOS ANDROMACO SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
COMERCI<strong>AL</strong> INMOBILIARIA<br />
33501707029 LABORATORIOS ARMSTRONG S.A.C.I.F.<br />
30516024840 LABORATORIOS BAGO S.A.<br />
30501521880 LABORATORIOS BETA SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRI<strong>AL</strong> COMERCI<strong>AL</strong><br />
Y AGROPECUARIA<br />
30501596082 LABORATORIOS CASASCO S.A.I.C.<br />
30544640212 LABORATORIOS PHOENIX S.A.<br />
30502094196 LABORATORIOS RAFFO S.A.<br />
30602781190 LABORATORIOS RONTAG S.<br />
33500867979 LABORATORIOS TEMIS LOST<strong>AL</strong>O S.A.<br />
30504233630 LACTONA S.A.<br />
30613985995 LARTIRIGOYEN Y CÍA. S.A.<br />
30514392001 LAS CAMELIAS S.A.<br />
30546751046 LAS MARÍAS TASA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30551528797 LAUTREC PUBLICIDAD S.A.<br />
30614194541 LAZZARO RIBOTTA S.R.L.<br />
30501250305 LE<strong>DE</strong>SMA SOCIEDAD ANÓNIMA AGRÍCOLA INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
30504009048 LESTAR QUÍMICA S.A.C.I.<br />
30612929455 LIBERTAD S.A.<br />
30572183668 LIBERTADOR MOTORS S.A.<br />
30504078996 LIGGETT ARGENTINA S.A.<br />
30577922620 LÍNEAS AÉREAS PRIVADAS ARGENTINAS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30657866330 LITOR<strong>AL</strong> GAS S.A.<br />
30707210385 LOGISTICA LA SERENISIMA S.A.<br />
30500530851 LOMA NEGRA CÍA. INDUSTRI<strong>AL</strong> ARGENTINA S.A.<br />
30500833781 LONGVIE S A<br />
30503372777 LOS G<strong>AL</strong>LEGOS MARTÍNEZ NAVARRO Y CÍA. S.A.<br />
30502284637 LOSA LADRILLOS OLAVARRIA S.A.I.C.<br />
30500059016 LUA COMPAÑÍA <strong>DE</strong> SEGUROS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30621446580 PRESTOLITE INDIEL ARGENTINA S.A.<br />
30657761512 LUCCHETTI ARGENTINA S.A.<br />
30578587515 LUCIO DI SANTO S.A.<br />
30707202706 LLOYDS TSB BANK P.L.C.<br />
30658262765 MC MEAT S.A.<br />
30503832565 MERCK QUÍMICA ARGENTINA<br />
30530589265 M ROYO S.A.C.I.I.F Y F.<br />
30541795762 M T MAJD<strong>AL</strong>ANI Y CÍA. S.A.C.I.F.<br />
30597928579 MACOSER S.A.<br />
30647227119 MACROSA <strong>DE</strong>L PLATA S.A.<br />
30504544997 MAGNETI MARELLI ARGENTINA S.A.<br />
30502211036 MAIPU INVERSORA S.A.<br />
30501773383 MANFREY COOPERATIVA <strong>DE</strong> TAMBEROS <strong>DE</strong> COMERCI<strong>AL</strong>IZACIÓN<br />
E INDUSTRIA<br />
30573451763 MANLIBA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30597188710 MANUFACTURA <strong>DE</strong> FIBRAS SINTÉTICAS S.A.<br />
30500007539 MAPFRE ARGENTINA SEGUROS S.A.<br />
30595016777 MAPRIMED S.A.<br />
30548939689 MAQUIVI<strong>AL</strong> S.A. INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
30506954386 MARUBA S.C.A.<br />
30529278566 MARV<strong>AL</strong> & O’FARRELL<br />
30583177724 MARY KAY COSMÉTICOS S.A.<br />
30656553711 MASISA ARGENTINA S.A.<br />
30610333822 MASIVOS S.A.<br />
33500606989 MASS<strong>AL</strong>IN PARTICULARES S.A.<br />
30547242331 MASTELLONE HNOS. S.A.<br />
30659010611 MATRICERIA AUSTR<strong>AL</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30663005843 MAXICONSUMO S.A.<br />
30612865333 MAYCAR SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30546741636 MBA BANCO <strong>DE</strong> INVERSIONES S.A.<br />
30503370480 MC LEAN S.A.I.C.<br />
30546771314 MEDICUS SOCIEDAD ANÓNIMA <strong>DE</strong> ASISTENCIA MÉDICA Y CIENTÍFICA<br />
30539300535 MENIP<strong>AL</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> INDUSTRI<strong>AL</strong> Y AGRO–<br />
PECUARIA<br />
30525698412 MERCADO A TÉRMINO <strong>DE</strong> BUENOS AIRES S.A.<br />
30502987360 MERCE<strong>DE</strong>S BENZ ARGENTINA S.A.F.I.C.I.M.<br />
30503704923 MERCK SHARP Y DOHME ARGENTINA INC.<br />
30502260169 MET<strong>AL</strong>ÚRGICA TANDIL S.A.I.C.<br />
30657863676 METROGAS S.A.<br />
30663501212 METROVÍAS S.A.<br />
30500547290 MICROSULES Y BERNABO S.A.<br />
30501519940 MICHEL TORINO HNOS. S.A.<br />
30682032630 MILKAUT S.A.<br />
33503850929 MILLAN S.A.<br />
30663301744 MINERA <strong>AL</strong>UMBRERA LIMITED<br />
30654964730 MINIPHONE S.A.<br />
30578036071 MIRGOR S.A.C.I.F.I.A.<br />
30500850155 MOIS CHAMI S.A.C.I.<br />
30500768262 MOLFINO HNOS. S.A.<br />
30507950848 MOLINO CAÑUELAS SOCIEDAD ANÓNIMA COM. INM. Y AGROP.<br />
30534040713 MOLINO CHACABUCO S.A.<br />
30682532374 MOLINO HARINERO <strong>DE</strong> RAMIREZ S.A.<br />
30540385102 MOLINO NUEVO S.A.<br />
30659317814 MOLINO PEHUAJO S.A.<br />
30536412308 MOLINOS CABODI HNOS. S.A.<br />
33528305909 MOLINOS FLORENCIA S.A.<br />
30536928703 MOLINOS JUAN SEMINO S.A.<br />
30500858628 MOLINOS RÍO <strong>DE</strong> LA PLATA S.A.<br />
30685344994 MOLINOS VIADA S.A.<br />
30519550071 MOLINOS Y ESTABLECIMIENTOS HARINEROS BRUNING SOCIEDAD<br />
ANÓNIMA<br />
30503508725 MONSANTO ARGENTINA S.A.I.C.<br />
30581385516 MONTEMAR COMPAÑÍA FINANCIERA S.A.<br />
30504052687 MOÑO AZUL SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> IND.<br />
30581214436 MORGAN GUARANTY TRUST CO OF NEW YORK SUCURS<strong>AL</strong> BUENOS<br />
AIRES<br />
30506726669 MURCHISON S.A. ESTIBAJES Y CARGAS<br />
30522520086 MURESCO SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30525309262 NCR ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30505397270 NECON SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30546764040 NESTLE ARGENTINA S.A.<br />
30501090782 NEUMÁTICOS GOODYEAR S.R.L.<br />
34538950337 NEUQUEN REFRESCOS S.A.C.I.F.E.<br />
30642617555 NEWSAN SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30507339901 NIETO Y CÍA. S.A.I.C.A.<br />
30500711732 NOBLEX ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> E INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
30501112662 NOBLEZA PICCARDO S.A.I.C. Y F.<br />
30504163098 NOREN PLAST S.A.<br />
30594680045 NORTE INDUMENTARIA S.A.<br />
30516620397 NOVARTIS ARGENTINA S.A.<br />
33680059999 NUCLEOELÉCTRICA ARGENTINA S.A.<br />
33553566849 NUEVAS CRIST<strong>AL</strong>ERÍAS AVELLANEDA S.A.I.C.<br />
30707990844 NUEVO BANCO BISEL S.A.<br />
30500006540 NUEVO BANCO <strong>DE</strong> AZUL S.A.<br />
33707995519 NUEVO BANCO <strong>DE</strong> ENTRE RÍOS S.A.<br />
30671859339 NUEVO BANCO <strong>DE</strong> LA RIOJA S.A.<br />
30692432661 NUEVO BANCO <strong>DE</strong> SANTA FE S.A.<br />
30670157799 NUEVO BANCO <strong>DE</strong>L CHACO S.A.<br />
30707991840 NUEVO BANCO SUQUIA S.A.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
30653813402 NUEVO CENTR<strong>AL</strong> ARGENTINO S.A.<br />
30501602996 NYCOMED SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30536536570 NYLOTEX S.A.<br />
30611059317 OBLAK PLÁSTICA S.A.<br />
30501913568 OBRAS CIVILES S.A. INDUSTRI<strong>AL</strong> COMERCI<strong>AL</strong> FINANCIERA<br />
INMOBILIARIA<br />
30630467620 OBRAS SANITARIAS MAR <strong>DE</strong>L PLATA S.E.<br />
30540681488 OGILVY Y MATHER ARGENTINA S.A.<br />
30670904829 OHAKY S.R.L.<br />
30658839523 OILTANKING EBYTEM S.A.<br />
30658840165 OLEODUCTOS <strong>DE</strong>L V<strong>AL</strong>LE SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30525385171 OLIVETTI ARGENTINA S.A.C.E.I.<br />
30500065393 OMEGA COOPERATIVA <strong>DE</strong> SEGUROS LTD.<br />
30521029907 ONDABEL S.A.<br />
30500597557 ORBIS MERTIG S.A.I.C.<br />
30611371213 ORBIS MERTIG SAN LUIS S.A.I.C.<br />
30523492728 ORGANIZACIÓN CLEARING ARGENTINO S.A.<br />
30536259194 ORGANIZACIÓN COORDINADORA ARGENTINA S.R.L.<br />
30519739115 ORGANIZACIÓN VERAZ S.A. COMERCI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> MANDATOS E INFORMES<br />
30503667653 ORMAS S.A.I.C.F.<br />
30503697579 ORTIZ Y CÍA. S.A.<br />
30579383743 OSCAR GUERRERO S.A.<br />
30500914277 OSRAM ARGENTINA S.A.C.I.<br />
30525308584 OSTRILION S.A. C.E.I.<br />
30525540819 P R ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30622317857 P I L A R PROCESAMIENTO INDUSTRI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> LAMINADOS ARGENTINOS<br />
RESIDU<strong>AL</strong>ES S.A.<br />
30523522961 P<strong>AL</strong>AVERSICH Y CÍA. S.A.C.<br />
30695542476 PAN AMERICAN ENERGY LLC SUCURS<strong>AL</strong> ARGENTINA<br />
30697282196 PAN AMERICAN FUEGUINA S.R.L.<br />
30697281963 PAN AMERICAN SUR S.R.L.<br />
30613801819 PANASONIC ARGENTINA S.A.<br />
30501250925 PANIFICACIÓN ARGENTINA S.A.I.C.<br />
30540372892 PAPEL MISIONERO S.A.I.C.<br />
30548274997 PAPEL PRENSA S.A.I.C.F. Y M.<br />
30517652713 PAPELERA FRANCESA S.AC.I.F.I.<br />
30538164271 PAPIERTTEI S.A.<br />
30502469262 PARAFINA <strong>DE</strong>L PLATA S.A.C.I.F.<br />
30659858874 PARQUE <strong>DE</strong> LA COSTA S.A.<br />
30504203405 PASA S.A.<br />
30590203439 PECOM NEC S.A.<br />
30500071369 PECUNIA S.A. COMPAÑÍA FINANCIERA<br />
30526554562 PEDRO GENTA Y COMPAÑÍA S.A.<br />
30503776770 PELIKAN ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30500548041 PEÑAFLOR S A<br />
30537647716 PEPSI COLA ARGENTINA S.A.C.I.<br />
30515584974 PEPSICO SNACKS ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30503719521 PERDRIEL S.A.<br />
30504077078 PÉREZ COMPANC S.A.<br />
30502556653 PERKINS ARGENTINA S.A.I.C.<br />
30501273887 PETERSEN THIELE Y CRUZ SOCIEDAD ANÓNIMA <strong>DE</strong> CONSTRUCCIONES<br />
Y MANDATOS<br />
30626427258 PETROKEN PETROQUÍMICA ENSENADA S.A.<br />
30523402826 PETROQUÍMICA BAHÍA BLANCA S.A.I.C.<br />
30563598111 PETROQUÍMICA COMODORO RIVADAVIA S.A.<br />
30583426406 PETROQUÍMICA CUYO SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRI<strong>AL</strong> Y COMERCI<strong>AL</strong><br />
33556459199 PETROQUÍMICA RÍO TERCERO S.A.<br />
30503518518 PFIZER S.A.C.I.<br />
30598129246 PHARMA ARGENTINA S.A.<br />
30500527230 PHILIPS ARGENTINA S.A. <strong>DE</strong> LÁMPARAS ELÉCTRICAS Y RADIO<br />
30529482643 PIANTONI HNOS. S.A.C.I.F.I. Y A.<br />
30504163543 PIERO SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRI<strong>AL</strong> Y COMERCI<strong>AL</strong><br />
30506898591 PILAGA S.A. GANA<strong>DE</strong>RA<br />
30577428618 PINTURERIAS PRESTIGIO SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30569723023 PIONEER ARGENTINA S.A.<br />
30502414719 PIRELLI CABLES S.A.I.C.<br />
33502232539 PIRELLI NEUMÁTICOS SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRI<strong>AL</strong> Y COMERCI<strong>AL</strong><br />
30528195403 PISTRELLI DÍAZ Y ASOCIADOS<br />
33519901299 PLAN ROMBO S.A. <strong>DE</strong> AHORRO PARA FINES <strong>DE</strong>TERMINADOS<br />
30568572099 PLUSPETROL ENERGY S.A.<br />
30500584935 POL AMBROSIO Y CÍA. S.A.C.E.I.<br />
30539206946 POLIGRAM DISCOS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30560254195 POLISUR SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30547751252 POTIGIAN GOLOSINAS S.A.C.I.F.I.<br />
30596572711 PRAGMA PUBLICIDAD SOCIEDAD ANÓNIMA E F<br />
30578780676 PRAXAIR ARGENTINA S.A.<br />
33522734549 PREPAN SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30525733870 PRICE WATERHOUSE & CO<br />
30553613147 PRI<strong>DE</strong> INTERNATION<strong>AL</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30515517932 PRINCZ S.A.I.C.F.E.I.<br />
30539353620 PRITTY S.A.<br />
30613372179 PROARMET S.A.<br />
30538391146 PROCTER Y GAMBLE INTERAMERICAS INC.<br />
30501460423 PRO<strong>DE</strong>SCA S.A.I. Y C.<br />
30629416249 PRODUCTOS <strong>DE</strong> MAÍZ SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30504213818 PRODUCTOS PULPA MOL<strong>DE</strong>ADA S.A.I.C.E.F.<br />
30527444280 PRODUCTOS ROCHE S.A. QUÍMICA E INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
30515719934 PRODUCTOS SUDAMERICANOS S.A.<br />
30691576511 PROFERTIL S.A.<br />
30607211872 PROFILO INDUSTRIA S.A.<br />
30554258693 PROPATO HNOS. S.A.<br />
30569769465 PROSAVIC S.R.L.<br />
30550921665 PROVINTER S.A.<br />
30653215041 PUBLICOM S.A.<br />
30644355981 PUESTO HERNÁN<strong>DE</strong>Z U.T.E.<br />
30593166488 PVC TECNOCOM S.A.<br />
30504131889 QUICKFOOD S.A.<br />
30501218851 QUÍMICA ESTRELLA S.A.C.I.E.I.<br />
30535994540 QUÍMICA MONTPELLIER S.A.<br />
30663137375 RPB S.A.<br />
30534582761 RP SCHERER ARGENTINA S.A.<br />
33535338499 RADIO VICTORIA S.A. INDUSTRI<strong>AL</strong> Y COMERCI<strong>AL</strong><br />
30650309835 RADIOTRÓNICA <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A.<br />
33500995209 R<strong>AL</strong>STON PURINA ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30506291433 RAPIESTANT S.A. INDUSTRI<strong>AL</strong> COMERCI<strong>AL</strong> FINANCIERA E INMOBILIARIA<br />
30522881089 RASIC HERMANOS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
33630788779 RAYMOND AND ROY S.A.<br />
30641105909 RBK ARGENTINA S.A.<br />
30500750215 RECKITT & COLMAN ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30658233692 REFINERÍA <strong>DE</strong>L NORTE S.A.<br />
30659288113 REFINERÍA SAN LORENZO S.A.<br />
30500795049 REFINERÍAS <strong>DE</strong> MAÍZ S.A.<br />
30505026310 REFRACTARIOS ARGENTINOS S.A.I.C.M.<br />
30536623104 REGIN<strong>AL</strong>D LEE S.A.I.C.<br />
30656130985 REPRESENTACIONES <strong>DE</strong> TELECOMUNICACIONES S.A.<br />
30515488479 REPSOL GAS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30585808950 REPUBLIC NATION<strong>AL</strong> BANK OF NEW YORK<br />
30503544098 RESERO S.A.<br />
30678154926 REYNOLDS LATAS <strong>DE</strong> <strong>AL</strong>UMINIO ARGENTINA S.A.<br />
30612958528 RHEEM S.A.<br />
33503357149 RHONE MERIEUX ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30612113331 RICOLTEX S.R.L.<br />
30500526935 RIGOLLEAU S.A.<br />
33596133989 RINGER S.A.<br />
30584722513 RÍO CHICO S.A.<br />
30568226387 RODO HOGAR S.A.<br />
30500938125 ROEMMERS S.A.I.C.F.<br />
30538474858 ROFINA S.A.I.C.F.<br />
30542096825 ROMAN SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong><br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 101
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
30500690530 ROUX OCEFA S.A.<br />
30500000127 ROY<strong>AL</strong> & SUN <strong>AL</strong>LIANCE SEGUROS ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30501062150 S.A. CELULOSA ARGENTINA<br />
30501697466 S.A. ESTABLECIMIENTOS VITIVINÍCOLAS ESCORIHUELA<br />
30509284861 S.A. GAROVAGLIO Y ZORRAQUÍN<br />
33500744559 S.A. GENARO GARCIA LTDA. C.I.F.E.I.<br />
30506730038 S.A. IMPORTADORA Y EXPORTADORA <strong>DE</strong> LA PATAGONIA<br />
33527801309 S A MIGUEL CAMPODONICO LTDA<br />
30503747533 SC JOHNSON Y SON ARG. S.A.I.C.<br />
30525479591 SKF ARGENTINA S.A.<br />
30529007163 S.A.I.A.R. S.A. IND. Y COM. <strong>DE</strong> ACEROS RHEEM<br />
30500608656 S.A. LA HISPANO ARGENTINA CURTIEMBRE Y CHAROLERÍA<br />
30503926365 SACHS AUTOMOTIVE S.A.<br />
30500977848 SA<strong>DE</strong>SA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30653399819 SADIA ARGENTINA S.A.<br />
33501088469 SAENZ BRIONES Y CÍA. S.A.I.C.<br />
30636243600 SAINT GOBAIN ISOVER ARGENTINA<br />
30518408689 S<strong>AL</strong>TA REFRESCOS S.A.I.C.<br />
30693896548 SAMROX S.R.L.<br />
34500045339 SAN CRISTOB<strong>AL</strong> SOCIEDAD MUTU<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> SEGUROS GENER<strong>AL</strong>ES<br />
30545852450 SANATORIO OTAMENDI Y MIROLI SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30597532381 SANCHEZ Y SANCHEZ S.R.L.<br />
30500049460 SANCOR COOPERATIVA <strong>DE</strong> SEGUROS LTDA<br />
30501677643 SANCOR COOPERATIVAS UNIDAS LIMITADA<br />
30575735734 SANEAMIENTO Y URBANIZACION S.A.<br />
30502174904 SANTA LUCÍA CRIST<strong>AL</strong> S.A.C.I.F.<br />
30509009925 SANTIAGO EICHHORN E HIJOS S.R.L.<br />
30522437650 SANTISTA TEXTIL ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30500553029 SAVA S.A.I.C.F.A.<br />
30517424303 SCANIA ARGENTINA S.A.<br />
33547603589 SCOP S.A.<br />
33501016239 SCHERING ARGENTINA S.A.I.C.<br />
30503403079 SCHERING PLOUGH S.A.<br />
30501779705 SCHIARRE S.A.<br />
30526598780 SCHLUMBERGER ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30592199544 SCHNEI<strong>DE</strong>R ARGENTINA S.A.<br />
30525326701 SEAGRAM <strong>DE</strong> ARGENTINA S A<br />
30501047690 SE<strong>AL</strong>ED AIR ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30549486513 SEARCH ORGANIZACION <strong>DE</strong> SEGURIDAD S.A.<br />
30556399898 SECIN S.A.<br />
30500055363 SEGUROMET<strong>AL</strong> COOPERATIVA <strong>DE</strong> SEGUROS LTDA.<br />
30500050310 SEGUROS BERNARDINO RIVADAVIA COOPERATIV<strong>AL</strong>IMITADA<br />
30639559099 SEMACAR SERVICIOS <strong>DE</strong> MANTENIMIENTO <strong>DE</strong> CARRETERAS S.A.<br />
30641504269 SERENITY S.A.<br />
30587893602 SERONO ARGENTINA S.A.<br />
30590108169 SERPINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30545754734 SERVICIOS ENERGÉTICOS <strong>DE</strong>L CHACO EMPRESA <strong>DE</strong>L ESTADO<br />
PROVINCI<strong>AL</strong> SECCHEEP<br />
30590535741 SERVICIOS ESPECI<strong>AL</strong>ES SAN ANTONIO S.A.<br />
30999254973 SERVICIOS PUBLICOS SOCIEDAD <strong>DE</strong>L ESTADO<br />
30504744538 SEVEL ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30506726804 SHELL CÍA ARGENTINA <strong>DE</strong> PETRÓLEO S.A.<br />
30500719687 SHERWIN WILLIAMS ARGENTINA I.C.S.A.<br />
30607451369 SIAT SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30656008764 SICAMAR MET<strong>AL</strong>ES S.A.<br />
30517164530 SI<strong>DE</strong>CO AMERICANA S.A.<br />
30516888241 SI<strong>DE</strong>RAR S.A.<br />
30550815997 SI<strong>DE</strong>RCA S.A.I.C.<br />
30615368292 SI<strong>DE</strong>RSA S.A.<br />
30503376977 SIDRA LA VICTORIA S.A.C.I. Y A.<br />
30503364898 SIEMENS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30575005159 SIGIS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30538878304 SIMKO S.A.<br />
30500625194 SIMMONS <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A.I.C.<br />
30501778407 SINAX S.A.<br />
30564066784 SINTEPLAST SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30503245988 SIPAR LAMINACIÓN <strong>DE</strong> ACERO S.A.I. Y C.<br />
30647739314 SIPETROL S.A. YPF S.A. UNIÓN TRANSITORIA <strong>DE</strong> EMPRESAS<br />
33645184489 SIRTI ARGENTINA S.A.<br />
30596681146 SISTEMAIRE SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30654424698 SKANSKA S.A.<br />
30500680438 SKW BIOSYSTEMS ARGENTINA S.A.<br />
30517130032 SMITHKLINE BEECHAM ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30663418579 SMURFIT KAPPA <strong>DE</strong> ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30500529454 SOCIEDAD ANÓNIMA <strong>AL</strong>BA FÁBRICA <strong>DE</strong> PINTURAS ESM<strong>AL</strong>TES Y<br />
BARNICES<br />
30587468790 SOCIEDAD ANÓNIMA G<strong>AL</strong>ILEO LA RIOJA<br />
30527913493 SOCIEDAD ANÓNIMA MOLINOS FENIX<br />
30609054642 SOCIEDAD ANÓNIMA SINTEPLAST SAN LUIS<br />
30525556405 SOCIEDAD COOPERATIVA<strong>DE</strong> TAMBEROS <strong>DE</strong>LA ZONA <strong>DE</strong>ROSARIO LTDA.<br />
30545726722 SOCIEDAD COOPERATIVA POPULAR LIMITADA<br />
30501300299 SOCIEDAD INDUSTRI<strong>AL</strong> ARGENTINA S.A.C.F.E.I.<br />
30629376077 SOCMA AMERICANA S.A.<br />
33505230499 SOGEFI FILTRATION ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30504249227 SOL PETRÓLEO S.A.<br />
30709864056 SOLUCIONES ENERGÉTICAS ARGENTINA S.A. EN FORMACIÓN<br />
30502150819 SOLVAY INDUPA SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRI<strong>AL</strong> Y COMERCI<strong>AL</strong><br />
30519801732 SOLTEX SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRI<strong>AL</strong> COMERCI<strong>AL</strong> Y AGROPECUARIA<br />
30502662496 SONY MUSIC ENTERTAINMENT ARGENTINA S.A.<br />
30522428163 SPM SISTEMA <strong>DE</strong> PROTECCIÓNMÉDICA S.A.<br />
30537798765 STAFFORD MILLER ARGENTINA S.A.<br />
30709447846 STANDARD BANK ARGENTINA S.A.<br />
30520574502 STANDARD WOOL ARGENTINA S.A.<br />
30640020551 STARTEL S.A.<br />
30556834128 STEIN FERRO<strong>AL</strong>EACIONES S.A.C.I.F.A.<br />
30516336885 STENFAR S.A.L.<br />
30614330763 SU SUPERMERCADO S.A.<br />
30501601213 SUCESORES <strong>DE</strong> <strong>AL</strong>FREDO WILLINER S.A.<br />
33500034179 SUD AMÉRICA COMPAÑÍA <strong>DE</strong> SEGUROS <strong>DE</strong> VIDA Y PATRIMONI<strong>AL</strong>ES S.A.<br />
30502198471 SULFACID S.A.I.F. Y C.<br />
30576721710 SULLAIR ARGENTINA S.A.<br />
30517771488 SUPERMERCADOS ABUD S.R.L.<br />
30649416229 SUPERMERCADOS EKONO S.A.<br />
30648744435 SUPERMERCADOS HIPERMARC S.A.<br />
30589621499 SUPERMERCADOS MAYORISTAS MAKRO S.A.<br />
30687310434 SUPERMERCADOS NORTE S.A.<br />
30504819988 SUPER S A SOC URUGUAYENSE <strong>DE</strong> PRODUCTORES <strong>DE</strong> ENTRE RÍOS<br />
SOC ANON<br />
33503921249 SURREY S.A.C.I.F.I.A.<br />
30560378056 SWIFT ARMOUR S.A.<br />
30654855168 SWISS MEDIC<strong>AL</strong> S.A.<br />
30503646605 SYNCRO ARGENTINA S.A.Q.I.C.I.F.<br />
33601360069 TTI TECNOLOGÍA TELECOMUNICACIONES E INFORMÁTICA S.A.<br />
30503423347 T<strong>AL</strong>LERES MET<strong>AL</strong>URGICOS CRUCIANELLI S.A.<br />
30506885597 T<strong>AL</strong>LERES NAV<strong>AL</strong>ES DARSENA NORTE S.A.C.I.Y.N. TANDANOR S.A.C.I. Y N.<br />
30516077790 TANONI HNOS S.A.<br />
33600481989 TATE<strong>DE</strong>TUTI SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
33502104999 TECNICAGUA S.A.I.C.A.<br />
30518855537 TECOTEX S.A.C.I.F.I. Y A.<br />
30592665472 TECPETROL S.A.<br />
30606979564 TECS<strong>AL</strong>CO SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30547981029 TECHINT S.A.<br />
30707714227 TECHINT COMPAÑÍA TÉCNICA INTERNACION<strong>AL</strong> S.A.C.E.I. - SA<strong>DE</strong><br />
SKANSKA S.A. - UNIÓN TRANSITORIA <strong>DE</strong> EMPRESAS<br />
30500142061 TELAM S A INFORMATIVA Y PUBLICITARIA<br />
30601606298 TELEARTE SOCIEDAD ANÓNIMA EMPRESA <strong>DE</strong> RADIO Y TELEVISIÓN<br />
30639453738 TELECOM ARGENTINA STET FRANCE TELECOM S.A.<br />
30678186445 TELECOM PERSON<strong>AL</strong> S.A.<br />
30678814357 TELEFÓNICA COMUNICACIONES PERSON<strong>AL</strong>ES S.A.<br />
30639453975 TELEFÓNICA <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A.<br />
30650450643 TELEFÓNICA <strong>DE</strong> ESPAÑA SA SUCURS<strong>AL</strong> ARGENTINA<br />
30636529164 TELEVISIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> S.A.<br />
30526451410 TERMAS VILLAVICENCIO S.A.I.C.<br />
30678191805 TERMIN<strong>AL</strong>ES RÍO <strong>DE</strong> LA PLATA S.A.<br />
30624944255 TESORERÍA GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> LA PROVINCIA <strong>DE</strong> BUENOS AIRES<br />
30589123286 TETRA PAK S.A.<br />
30575559804 TEXCOM SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30541427879 TEXTIL LARREA S.A.C.I.<br />
30570372242 TEXTIL NORESTE S.A.<br />
30587075195 TEXTILANA S.A.<br />
30516246975 TEYMA ABENGOA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30579230335 THE BANK OF NEW YORK S.A.<br />
30500011838 THE BANK OF TOKYO-MITSUBISHI LTD. SUCURS<strong>AL</strong> BUENOS AIRES<br />
30583137943 THE CHASE MANHATTAN BANK<br />
33528036959 TÍA S.A.<br />
30649705786 TIGRE ARGENTINA S.A.<br />
30502671126 TIPOITI S.A.T.I.C.<br />
30516079602 TIPSA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30590547758 TISUBEL S.A.<br />
30537721274 TOMAS HNOS Y CÍA. S.A.<br />
30615265450 TOPSY SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30601591207 TORNEOS Y COMPETENCIAS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30643897349 TOT<strong>AL</strong> AUSTR<strong>AL</strong> S.A. YPF S A HUEMUL KOLVEL KAIKE UNIÓN<br />
TRANSITORIA <strong>DE</strong> EMPRESAS<br />
30569719344 TOT<strong>AL</strong> AUSTR<strong>AL</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA SUCURS<strong>AL</strong> ARGENTINA<br />
30554496101 TOT<strong>AL</strong>GAZ ARGENTINA S.A.<br />
33679139369 TOYOTA ARG ENTINA S.A.<br />
30677753168 TRANPORTES METROPOLITANAS BELGRANO SUR S.A. EN FORMACIÓN<br />
30666408485 TRANSBA S.A.<br />
30546969874 TRANSPORTADORA <strong>DE</strong> CAUD<strong>AL</strong>ES JUNCA<strong>DE</strong>LLA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30657863056 TRANSPORTADORA <strong>DE</strong> GAS <strong>DE</strong>L NORTE S.A.<br />
30657862068 TRANSPORTADORA <strong>DE</strong> GAS <strong>DE</strong>L SUR S.A.<br />
30523390739 TRANSPORTES ANDREANI S.A.<br />
30519071521 TRANSPORTES FURLONG S.A.<br />
30593920956 TRANSPORTES GARGANO SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30677743758 TRANSPORTES METROPOLITANOS GENER<strong>AL</strong> SAN MARTIN SOCIEDAD<br />
ANONIMA<br />
30537763104 TRANSPORTES VID<strong>AL</strong> S.A.<br />
30682361286 TRENES <strong>DE</strong> BUENOS AIRES S.A.<br />
30612211678 TUBHIER SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30542033637 TUTELAR COMPAÑIA FINANCIERA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30610972744 ULTRACOMB PUNTANA S.R.L.<br />
30501092696 UNILEVER <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A.<br />
30501912405 UNIÓN AGRÍCOLA <strong>DE</strong> AVELLANEDA COOP. LTDA.<br />
30500035788 UNIÓN BERK<strong>LEY</strong> COMPAÑÍA <strong>DE</strong> SEGUROS S.A.<br />
30657942258 UNIÓN GEOFÍSICA ARGENTINA S.A.<br />
34525505539 UNISYS SUDAMERICANA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30548577825 UNIVEN S.A.C.<br />
30581466796 UNIVERS<strong>AL</strong> ASSISTANCE SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30568175332 V<strong>AL</strong>PAFE S.A.<br />
30516014748 VÁLVULAS WORCESTER SE ARGENTINA S.A.I. Y C.<br />
30500979824 VERÓNICA S.A.C.I.A.F.E.I.<br />
33506249029 VÍCTOR M CONTRERAS Y CÍA. S.A.I.C.I.F.A.G.M.<br />
30500834087 VIDRIERIA ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30539648817 VILL<strong>AL</strong>ONGA FURLONG S.A.C. Y F.<br />
30640648046 VIRGEN <strong>DE</strong> ITATI CONCESIONARIA <strong>DE</strong> OBRAS VI<strong>AL</strong>ES S.A.<br />
30500977775 VIRGILIO MANERA S.A.I.C. Y F.<br />
30500811435 VIRULANA SOCIEDAD ANÓNIMA INDUSTRI<strong>AL</strong> Y COMERCI<strong>AL</strong><br />
30598910045 VISA ARGENTINA S.A.<br />
30572147084 VITOPEL SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30504018845 VOLKSWAGEN ARGENTINA S.A.<br />
30682419578 VW COMPAÑÍA FINANCIERA S.A.<br />
30678138300 W<strong>AL</strong> MART ARGENTINA S.A.<br />
30601412620 WARNER MUSIC ARGENTINA S.A.<br />
30636344776 WHIRLPOOL ARGENTINA S.A.<br />
33607209869 WHIRLPOOL PUNTANA S.A.<br />
30522228210 WIENER LABORATORIOS SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
Y FINANCIERA<br />
30504021536 WITCEL SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30541682372 XEROX ARGENTINA I.C.S.A.<br />
33636804709 YACIMIENTO ENTRE LOMAS<br />
30637469076 YACIMIENTO HUANTRAICO<br />
30652671418 YACIMIENTO LA VENTANA ASTRA CAPSA SHELL CAPSA CONSORCIO<br />
30636798580 YACIMIENTO LIN<strong>DE</strong>RO ATRAVESADO<br />
30636888709 YACIMIENTO MANANTI<strong>AL</strong>ES BEHR RESTINGA <strong>AL</strong>I ASTRA CAPSA CÍA.<br />
NAVIERA PEREZ COMPANC S.A.<br />
30636798416 YACIMIENTO PIEDRA CLAVADA<br />
30644084570 YACIMIENTO VIZCACHERAS ASTRA CAPSA REPSOL ARGENTINA S.A.<br />
YPF S.A. U.T.E.<br />
30636818247 YACIMIENTOS ÁREA CUENCA AUSTR<strong>AL</strong> 1 TIERRA <strong>DE</strong>L FUEGO<br />
30679634360 YACIMIENTOS CARBONÍFEROS RÍO TURBIO S.A.<br />
30574823761 YERBATERA MISIONES S.R.L.<br />
33555234649 YPF GAS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30675950861 YPF SA PLUSPETROL EXPLORACIÓNYPRODUCCIÓNSANORCENARG<br />
S.A. CÍA. GR<strong>AL</strong>. <strong>DE</strong> COMBUSTIBLE<br />
30546689979 YPF SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30646328450 SYNGENTA AGRO SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
33502516499 ZUCAMOR S.A.<br />
30515659184 ZUMOS ARGENTINOS S.A.<br />
30500049770 ZURICH IGUAZU COMPAÑÍA <strong>DE</strong> SEGUROS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-54121430-1 BARRENECHE Y CIA S A<br />
30-50081389-6 CABANELLAS Y CIA S A C I<br />
30-53512103-2 CARLOS BOERO ROMANO SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-50076581-6 F Y A BASILE S A I C I<br />
33-52779785-9 FORTUNATO TASSARA S A IND Y COM<br />
30-52543681-7 JOSE MINETTI Y CIA LTDA SACI<br />
30-52990227-8 MARTELLETTI HNOS MOLINO ARGENTINO SRL<br />
30-53510190-2 MOLINO ARGENTINO S A I C A G E I<br />
30-53598741-2 MOLINO CENTR<strong>AL</strong> NORTE SA<br />
30-59726456-5 MOLINO CHABAS S A<br />
30-54193402-9 MOLINO MATIL<strong>DE</strong> S A<br />
30-53960599-9 MOLINO OSIRIS IND COM SOC ANONIMA<br />
30-50184705-0 MOLINO VICTORIA S A<br />
30-59226918-6 MOLINOS B<strong>AL</strong>CARCE SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-70731342-7 MOLINOS CERRIB<strong>AL</strong> S A<br />
30-60728546-9 MOLINOS HARINEROS CLABECQ S A<br />
30-53758291-6 MOLINOS MARIMBO S A I C<br />
30-65853218-5 MOLINOS SAN JOSE S A<br />
30-64450533-9 MOLINOS TRES ARROYOS S A<br />
30-51620527-6 MUSCARIELLO HERMANOS S A C I F<br />
30-70444524-1 TRIG<strong>AL</strong>IA SA<br />
102 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
Importe del impuesto al valor agregado facturado en cada período fiscal.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 18<br />
A - R.G. (D.G.I.) MODIFICATORIAS<br />
R.G. Nº FECHA CONCEPTO<br />
3138 01/03/90 Modifica vencimientos.<br />
3222 21/08/90 Exclusión de productores de cañadeazúc<strong>ar</strong>.<br />
3265 30/11/90 Desagrega porcentajes (30 % y 60 %). Modifica<br />
mínimo no sujeto a retención, forma de<br />
actualización y otras adecuaciones.<br />
3299 01/02/91 Exclusión de <strong>com</strong>praventa de ganado y faenamiento<br />
y <strong>com</strong>ercialización de c<strong>ar</strong>nes y subproductos.<br />
Procedi- miento de actualización. Importe anual<br />
<strong>com</strong>putable.<br />
3334 22/03/91 Modifica porcentajes.<br />
3351 03/05/91 Modifica régimen de incorporaciones y<br />
exclusiones.<br />
3375 21/06/91 Modifica vigencia del régimen de incorporaciones<br />
y exclusiones.<br />
3625 31/12/92 Adecua nuevo régimen de retención.<br />
3777 21/12/93 Deroga obligación de información.<br />
3991 25/04/95 Exclusión de profesionales que perciban<br />
honor<strong>ar</strong>ios.<br />
4306 12/03/97 Locaciones y obras sobre inmuebles ajenos y<br />
propios destinados a vivienda. Modificación<br />
porcentajes (40 %). Exclusión de contrato de<br />
Leasing.<br />
B - R.G. (D.G.I.) COMPLEMENTARIAS<br />
R.G. Nº FECHA CONCEPTO<br />
3139 01/03/90 Comisionistas, consignat<strong>ar</strong>ios u otros.<br />
Procedimiento apliceble.<br />
3141 09/03/90 Transporte de <strong>com</strong>bustibles líquidos pesados.<br />
Régimen especial.<br />
3169 11/05/90 Empresas obligadas: su encuadre <strong>com</strong>o agentes de<br />
retención, según Decreto Nº 435/90, <strong>ar</strong>tículo 41.<br />
3297 25/01/91 ModificaciónR.G.Nº 3141.<br />
3404 13/09/91 ModificaciónR.G.Nº 3139<br />
3483 09/04/92 Importaciones definitivas de cosas muebles. Su<br />
tratamiento.<br />
3617 28/12/92 Transporte de c<strong>ar</strong>ga. Alícuota diferencial.<br />
Modificaciónalícuota de la R.G. Nº 3141.<br />
3643 29/01/93 Administración Central de la Nación y sus entes<br />
autárquicos y descentralizados. Procedimiento y<br />
alícuotas aplicables.<br />
3861 05/08/94 ModificaciónR.G.Nº 3643.<br />
4202 30/07/96 ModificaciónR.G.Nº 3643.<br />
1 Anexo III Resolucion General N 18<br />
Texto según Resolución General Nº 615)<br />
Requisitos p<strong>ar</strong>a ser nominado agente de retención<br />
(Artículo 2)<br />
Los sujetos que prevean realiz<strong>ar</strong> operaciones de exportación y no se<br />
encuentren incluidos en los incisos a), b) y c) del <strong>ar</strong>tículo 2 podrán<br />
solicit<strong>ar</strong> su designación <strong>com</strong>o agentes de retención, siempre<br />
que cumplan concurrentemente con los requisitos y condiciones<br />
que a continuación se indican:<br />
a) Tener presentadas las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al valor agregado<br />
correspondientes a los últimos doce (12) períodos fiscales o la totalidad<br />
de las mismas cuando su categorización<strong>com</strong>oresponsableinscriptoenel<br />
mencionado gravamen sea inferior a un (1) año, vencidas con anterioridad<br />
alafechadepresentacióndelasolicitud.<br />
b) Presenten una nota mediante la cual informen:<br />
1. Los proveedores que –en orden de importancia– representan el<br />
ochenta por ciento (80%) del impuesto al valor agregado facturado,<br />
según surja de:<br />
1.1. Las doce (12) decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al valor<br />
agregado inmediatas anteriores a la fecha en que soliciten la<br />
designación <strong>com</strong>o agente de retención, o<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
1.2. La totalidad de decl<strong>ar</strong>aciones juradas cuando su categorización<br />
<strong>com</strong>o responsable inscripto en el mencionado gravamen sea<br />
inferior a un (1) año.<br />
P<strong>ar</strong>a ambas situaciones se detall<strong>ar</strong>án, de cada proveedor, los<br />
siguientes datos:<br />
<br />
<br />
<br />
2. El tipo de bienes objeto de la exportación.<br />
3. Los certificados de normas de calidad internacional obtenidos, de<br />
corresponder.<br />
4. Los países de destino de sus exportaciones.<br />
5. El porcentaje que prevé export<strong>ar</strong> con relación al total de operaciones<br />
gravadas, exentas y no gravadas.<br />
6. Fechas estimadas de las exportaciones.<br />
c) Presenten una nota mediante la cual informen –de corresponder– las<br />
retenciones y/o percepciones sufridas, consignadas en las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas a que se refiere el inciso b) anterior, detallando por cada<br />
agente de retención y/o percepción:<br />
Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
Monto retenido y/o percibido en cada período fiscal.<br />
Asimismo, cuando se trate de personas jurídicas cuya categorización<br />
<strong>com</strong>o responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado sea<br />
inferior a doce (12) meses, deberán inform<strong>ar</strong> del presidente, vicepresidente,<br />
directores, socios gerentes o persona debidamente autorizada<br />
que represente a la sociedad, los siguientes datos:<br />
Apellido y nombres.<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) o Código Único<br />
de Identificación Laboral (C.U.I.L.), según corresponda.<br />
2; 3 Anexo IV Resolución General N 18<br />
(Texto segun Resolucion General N 615) Procedimiento<br />
p<strong>ar</strong>a la consulta al<br />
<strong>ar</strong>chivo de informacion sobre proveedores<br />
Los sujetos mencionados en el cu<strong>ar</strong>to párrafo del <strong>ar</strong>tículo 2, a los efectos<br />
de practic<strong>ar</strong> la retención a sus proveedores, deberán consult<strong>ar</strong><br />
el “Archivo de Información sobre Proveedores” antes de<br />
efectu<strong>ar</strong> la cancelación total o p<strong>ar</strong>cial del precio de las operaciones, el que<br />
a tales fines est<strong>ar</strong>á disponible a p<strong>ar</strong>tir del 15 de julio de 1999.<br />
El <strong>ar</strong>chivo mencionado reflej<strong>ar</strong>ála situación de losproveedoresylaconsulta<br />
tendrá validez p<strong>ar</strong>a un mes determinado, siguiendo p<strong>ar</strong>a ello el procedimiento<br />
que a continuación se indica:<br />
a) Los citados sujetos concurrirán a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de julio de 1999, a la<br />
dependencia de este Organismo en la que se encuentran inscriptos a<br />
efectos de solicit<strong>ar</strong> –mediante nota suscripta por el responsable o persona<br />
debidamente autorizada–elcódigo de usu<strong>ar</strong>io y clave de acceso al sistema<br />
informático donde se encuentra el citado <strong>ar</strong>chivo.<br />
b) La consulta se efectu<strong>ar</strong>á, por proveedor y p<strong>ar</strong>a un mes de pago<br />
determinado, mediante una aplicación disponible en la página “Web”<br />
de la red “Internet”, que habilit<strong>ar</strong>á la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos cuya dirección es: –URL–: http://www.A.F.I.P.reproweb.gov.<strong>ar</strong>.<br />
c) 4 A efectos de determin<strong>ar</strong> el porcentaje de retención a aplic<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a los<br />
pagos de un determinado mes calend<strong>ar</strong>io, la consulta deberá efectu<strong>ar</strong>se<br />
desde el día 15 del mes inmediato anterior al pago y hasta el último<br />
día, inclusive, del mes calend<strong>ar</strong>io de dicho pago.<br />
d) A fin de poder consult<strong>ar</strong> el <strong>ar</strong>chivo, se ingres<strong>ar</strong>án los siguientes datos:<br />
1. Clave de acceso y Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.).<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del proveedor.<br />
1 Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
2 Incorporado por R.G. Nº 615 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/06/99), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
3 La R.G. Nº 726 (B.O. del 01/12/99) dispuso, en su <strong>ar</strong>tículo 2º, que el “Archivo de Información sobre Proveedores”–con las adecuaciones<br />
resultantes de las modificaciones introducidas por la misma– est<strong>ar</strong>á disponible p<strong>ar</strong>a su consulta, a p<strong>ar</strong>tir del día 3 de enero de 2000, inclusive.<br />
A fin de realiz<strong>ar</strong> la mencionada consulta, los agentes de retención que no cuenten con el código de usu<strong>ar</strong>io y la clave de acceso al sistema<br />
informático donde se encuentra el citado <strong>ar</strong>chivo, deberán solicit<strong>ar</strong>los –a p<strong>ar</strong>tir del día 3 de enero de 2000– en la dependencia de la A.F.I.P. en<br />
la que se encuentren inscriptos, mediante nota suscripta por ellos o por persona debidamente autorizada.<br />
4 Texto según Resolución General Nº 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/2000, inclusive, aun<br />
cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 103
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
3. Mes y año de pago de las operaciones.<br />
La citada consulta podrá efectu<strong>ar</strong>se mediante la agrupación y<br />
transferencia de datos vía Internet a la página “Web” –URL–:<br />
http://www.A.F.I.P.reproweb.gov.<strong>ar</strong>., de acuerdo con las especificaciones<br />
técnicas que determin<strong>ar</strong>á esta Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos.<br />
e) 1 Como consecuencia de la consulta realizadaen la citada página ‘Web’,<br />
se accederá –entre las categorías que se enuncian seguidamente– a<br />
aquella que se aplic<strong>ar</strong>á en el momento en que se produzca el pago de<br />
la factura o documento equivalente:<br />
1. 2 Retención General vigente Resolución General Nº 18, siempre<br />
que no se trate de operaciones menores o iguales a diez mil pesos<br />
($ 10.000) –excepto adquisiciones de productos agropecu<strong>ar</strong>ios a<br />
sus productores– y el consultante sea exportador o prevea realiz<strong>ar</strong><br />
operaciones de exportación (que den lug<strong>ar</strong> a la acreditación,<br />
devolución o transferencia del impuesto facturado, según lo<br />
establecido por la Resolución General Nº 616 y sus modificaciones),<br />
en la que corresponderá la retención sustitutiva del 100%",<br />
si el proveedor no registra incumplimientos respecto de la presentación<br />
de susdecl<strong>ar</strong>aciones juradasfiscalesy/o previsionales,tanto<br />
informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
2. ‘Retención Sustitutiva 100% Resolución General Nº<br />
18’, si el proveedor registra incumplimientos respecto de la<br />
presentación de sus decl<strong>ar</strong>aciones juradas fiscales y/o previsionales,<br />
tanto informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
3. ‘Crédito Fiscal no <strong>com</strong>putable’, si el proveedor no reviste<br />
el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto en el impuesto al valor<br />
agregado.<br />
4. ‘Retención Sustitutiva 100% Resolución General Nº 18’, sise<br />
registran –<strong>com</strong>o consecuencia de acciones de fiscalización– irregul<strong>ar</strong>idades<br />
en la cadena de <strong>com</strong>ercialización del proveedor del<br />
responsable obligado a consult<strong>ar</strong>el‘Archivo de Información<br />
sobre Proveedores’.<br />
Los proveedores que hayan sido encuadrados en esta categoría<br />
permanecerán en ella por el lapso de tres (3) meses calend<strong>ar</strong>io.<br />
A p<strong>ar</strong>tir de la finalización del tercer mes podrán qued<strong>ar</strong> alcanzados<br />
por cualquiera de las categorías establecidas en este inciso.<br />
En el caso de reincidencia, el período indicado anteriormente se<br />
increment<strong>ar</strong>á a doce (12) meses calend<strong>ar</strong>io.<br />
f) Finalizada la consulta, el sistema informático emitirá un reporte <strong>com</strong>o<br />
constancia que contendrá un código de validación, a efectos de<br />
acredit<strong>ar</strong> su veracidad.<br />
El reporte inform<strong>ar</strong>á:<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del agente de<br />
retención.<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del proveedor<br />
consultado.<br />
Mes y año de pago de las operaciones.<br />
Régimen de retención correspondiente o crédito fiscal no <strong>com</strong>putable.<br />
3 La obligación de consulta prevista en este Anexo alcanz<strong>ar</strong>á también a las<br />
operaciones celebradas con locadores y/o prestadores de obras y/o servicios.<br />
4<br />
IResoluciones Generales (A.F.I.P.);R.G. Nº<br />
1676[R.G. Nº 01676] ANEXO V - RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong><br />
Nº 18,<br />
SUS MODIFICATORIAS Y COMPLEMENTARIAS<br />
(Texto según Resolución General Nº 1126)<br />
Nómina de Agentes de Retencion, inciso d) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolucion<br />
General Nº 18, sus Modificatorias y Complement<strong>ar</strong>ias<br />
C.U.I.T. <strong>DE</strong>NOMINACIÓN<br />
30-67957864-9 14 <strong>DE</strong> JULIO S.A.<br />
30-69273757-8 ABB ELSTER SOCIEDAD ANONIMA<br />
30–70802442–9 ACEITES <strong>DE</strong>L V<strong>AL</strong>LE TRADING S A<br />
30-63308055-7 ADVISER S.A.<br />
30-55584098-1 AGRICOLA COMERCI<strong>AL</strong> SANCHEZ SANCHEZ SRL<br />
30-70079920-0 AGRICOLA <strong>DE</strong> LA PROVINCIA <strong>DE</strong> SAN JUAN SRL<br />
30-54334908-5 AGRO ROCA SA<br />
30-63840333-8 AGROEXPORT SA<br />
30-69468021-2 AGROINDUSTRIAS CERRO TUPUNGATO SA<br />
30-55145532-3 AGRORRES SOCIEDAD <strong>DE</strong> RESPONSABILIDAD LIMITADA<br />
30-62121268-7 AGUSTINER SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-70744476-9 AIRES PATAGONICOS SOCIEDAD ANONIMA<br />
20-04368353-6 <strong>AL</strong>ONSO, ELIAS JAVIER<br />
33-66204411-9 <strong>AL</strong>UFLEX SA<br />
23-13879822-4 AMARILLA, ANGELA<br />
30-67194443-3 ANGELES PRODUCCIONES<br />
30-70732777-0 ANTIC VINOS U.T.E.<br />
30-62031064-2 ANTONIO SANCHEZ B Y ANTONIO SANCHEZ S<br />
30-61359031-1 ARGENCOS SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-68805117-3 ARGENSOJA S A<br />
30-68139243-9 ARHEHPEZ SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-66804727-7 ARMACAT SA<br />
30-57394109-4 ARMANDO BRUNETTI Y OTROS S.H. <strong>DE</strong> ARMANDO<br />
D. BRUNETTI, ROBERTO Y FRANCISCA BRUNET<br />
30586423513 ARNEG RAFFO S.A.<br />
30-62905509-2 ARTANCO SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-68997843-2 ARTEPESCA SA<br />
20-20049675-3 ASTETE, RICARDO JOSE<br />
30-64778943-5 AUGUSTA MEGARA SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-62148209-9 AVERY <strong>DE</strong>NNISON DOVER S.A.<br />
30-70067497-1 AYEN–HUE SOCIEDAD <strong>DE</strong> RESPONSABILIDAD LIMITADA<br />
30-69260429-2 BABARO SOCIEDAD <strong>DE</strong> RESPONSABILIDAD LIMITADA<br />
20-08227749-9 BARBADILLO, LUIS OSCAR<br />
30-62451781-0 BARESI SRL<br />
20-07305340-5 BARTUSCH, ERNESTO EMILIO<br />
30–70828566–4 BAUM S.R.L.<br />
30-70944916-4 BENITO ROGGIO E HIJOS S.A. ELECTROINGENIERÍA S.A.<br />
CONSORCIO <strong>DE</strong> COOPERACIÓN<br />
30-61801631-1 BERMEJO, JULIO Y BERMEJO, CARLOS<br />
30-50670776-1 BERRUTI Y CHINI SOCIEDAD ANONIMA<br />
20-07560701-7 BILO, ANTONIO<br />
30-69184891-0 BO<strong>DE</strong>GA AUGUSTO PULENTA S.A.<br />
30-50456099-2 BO<strong>DE</strong>GAS Y VIÑEDOS AMA<strong>DE</strong>O MARAÑON SA<br />
30-64182050-0 BRAUER HERMANOS SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-60878975-4 C<strong>AL</strong>ME SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-62116606-5 CAMARONERA PATAGONICA S A A P I C I Y E<br />
20-13779494-3 CARBAJO, VICENTE<br />
30-61229536-7 CARBO SAN LUIS S.A.<br />
30-67005839-1 CARBOMA<strong>DE</strong>RA SRL<br />
30-63900039-3 CARIBE SA<br />
30-70303711-5 CARMABE SA<br />
30-70708578-5 CARNES <strong>DE</strong>L PLATA SOCIEDAD ANONIMA<br />
20-10041499-7 CARRONI, DANEL DANTE<br />
20-04041600-6 CARV<strong>AL</strong>AN, CARLOS AUGUSTO<br />
30-57491398-1 CASA SANTA ROSA SRL<br />
30-69959349-0 CASAS VIEJAS SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-69590843-8 CEBOLLAS <strong>DE</strong>L SUR SA<br />
20-04614379-6 CELAURO, OSV<strong>AL</strong>DO <strong>AL</strong>BERTO<br />
30-64339081-3 CELESTINO SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-61872532-0 CERRO VANGUARDIA SOCIEDAD ANÓNIMA.<br />
33-67092501-9 CHAJARI CITRUS IMPORTADORA Y EXPORTADORA SA<br />
30-70750385-4 CIA. <strong>DE</strong> FRUTAS Y VERDURAS S.R.L.<br />
20-06830459-9 CICCARELLI, PEDRO CARLOS<br />
30-70907034-3 COMERCI<strong>AL</strong> IN<strong>AL</strong> 2005 S.A.<br />
30-69228740-8 COMPAÑIA HUG MAR S A<br />
30-68835912-7 COMPAÑIA MINERA <strong>DE</strong>L PACIFICO SA<br />
33-55177982-9 COOP <strong>DE</strong> COM Y TRANSF <strong>DE</strong> COLONIA<br />
JULIA Y ECHARREN LTDA<br />
30-53492494-8 COOP FRUTICULTORES ASOCIADOS <strong>DE</strong><br />
CIPOLLETTI FA<strong>DE</strong>C LTDA.<br />
33-54662883-9 COOPERATIVA ANDINA <strong>DE</strong> TRANSPORTE<br />
AUTOMOTOR C A T A LTDA <strong>DE</strong> TRABAJO<br />
30-50793729-9 COOPERATIVA FRUTICOLA Y <strong>DE</strong> CONSUMO<br />
LA FLOR LTDA.<br />
30-65448634-0 CORPORACION <strong>DE</strong> LOS AN<strong>DE</strong>S SA<br />
30-62286204-9 COSELAVA SA<br />
30-68136732-9 COSTA MARINA SA<br />
30-63141535-7 COTA SA<br />
30-68134354-3 CRESTAS SA<br />
1 Texto según Resolución General Nº 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/2000, inclusive, aun<br />
cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha.<br />
2 Texto según R.G. Nº 803 (A.F.I.P.) (B.O. del 17/03/2000), con vigencia p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del 22/03/2000.<br />
3 Incorporado por Resolución General Nº 726 (B.O. del 01/12/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/2000. inclusive,<br />
aun cuando los mismos correspondan a operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha. Asimismo, la citada norma dipone, en su <strong>ar</strong>t. 3º,<br />
que sin perjuicio de lo establecido precedentemente, la consulta del “Archivo de Información sobre Proveedores”será obligatoria a p<strong>ar</strong>tir del<br />
15/02/2000, inclusive.<br />
4 Texto según R.G. Nros 1126 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/11/2001), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1456 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del<br />
14/04/2003), 1501 (B.O. del 13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1563 (B.O. del 15/09/2003), 1595 (B.O. del<br />
12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1676 (B.O. del 11/05/2004), 1679 (B.O. del 20/05/2004), 1698 (B.O. del 01/07/2004), 1729 (B.O. del<br />
31/08/2004), 1758 (B.O. del 27/10/2004), 1767 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1835 (B.O. del 02/03/2005), 1865 (B.O. del<br />
13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del 07/09/2005, 1947 (B.O. del 04/10/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2015 (B.O. del<br />
15/03/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2038 (B.O. del 21/04/2006), 2075 (B.O. del 28/06/2006), 2088 (B.O. del 10/07/2006), 2136 (B.O. del<br />
04/10/2006), 2152 (B.O. del 07/11/2006) 2183 (B.O. del 03/01/2007), 2199 (B.O. del 01/02/2007), 2202 (B.O. del 15/02/2007), 2241 (B.O. del<br />
18/04/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2276 (B.O. del 26/06/2007), 2280 (B.O. del 02/08/2007), 2296 (B.O. del 28/08/2007), 2336 (B.O. del<br />
30/10/2007), 2401 (B.O. del 22/01/2008), 2405 (B.O. del 04/02/2008), 2425 (B.O. del 07/03/2008) y 2434 (B.O. del 11/04/2008).<br />
104 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
30-61288591-1 CRILEN SA<br />
33-62824259-9 CUEVAS <strong>DE</strong> ARTA SA<br />
20-10586005-7 DAMINATO MIGUEL ANGEL<br />
20-11860337-1 DAPROTIS, ANGEL GABRIEL<br />
30-70786888-7 DAUERN S.A.<br />
33-68923851-9 <strong>DE</strong> BLASI SA<br />
20-93598046-2 <strong>DE</strong>BBAUDT, JEAN LOUIS V<strong>AL</strong>ERE <strong>AL</strong>PHONSE<br />
20-93684510-0 <strong>DE</strong>LLA PITTIMA, GRACIANO<br />
30-68136213-0 <strong>DE</strong>LSAT GROUP S.A.<br />
30-68313711-8 DIBIAGI TRANSPORTE INTERNACION<strong>AL</strong> SA<br />
30-70819836-2 DIS–MAR AGRUPACIÓN EMPRESARIA<br />
33-67276093-9 DON JAVIER SA<br />
20-06931202-1 DOTTORI, HECTOR JUAN<br />
30-67279603-9 ECOFRUT S A<br />
30-70703416-1 ECOTERRA S.A.<br />
33-54271944-9 EL C<strong>AL</strong>AFATE SOCIEDAD COMERCI<strong>AL</strong> COLECTIVA<br />
30-69575099-0 EL CONDOR <strong>DE</strong> LOS AN<strong>DE</strong>S SRL<br />
33-65133941-9 EL LUPULAR SRL<br />
30-69024898-7 EL PROGRESO AND<strong>AL</strong>UZ SH <strong>DE</strong> G<strong>AL</strong><strong>DE</strong>ANO ROGELIO<br />
ANDRES SERGIO ANTONIO Y JUAN JOSE<br />
30-56618129-7 EL VOLCAN SRL<br />
30-69313567-9 ENAV S A<br />
30-70909972-4 ENERGÍA ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-64280754-0 ESPOSITO SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-70931677-6 EURO LATINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-67289017-5 EXPO IMPORT <strong>DE</strong>L SUR SRL<br />
30-70897757-4 EXPORTADORA LHAS S.R.L.<br />
30-70744136-0 EXPORTADORA VIDONI S.A.<br />
30-70051337-4 EURO TAP<strong>AL</strong>QUE S.A.<br />
27-14252278-6 FERNAN<strong>DE</strong>Z, MARIA ARACELI<br />
30-58559325-3 FIBR<strong>AL</strong>IN SRL<br />
30-69959752-6 FILUS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-67194665-7 FINCA LA AM<strong>AL</strong>IA SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-65782952-4 FINCAS <strong>DE</strong>L SUR S.A<br />
27-13676534-0 FIORANO, SUSANA RITA<br />
30-50211225-9 FIPLASTO SA<br />
30-70792742-5 FISH COMPANY SOCIEDAD ANÓNIMA.<br />
30-70158120-9 FISHER GROUP S A<br />
30–65968822–7 FIYOINT S A<br />
20-06896536-6 FOG<strong>AL</strong>, SANTIAGO FAUSTINO<br />
30-57620989-0 FORESTADORA TAPEBICUA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-70734464-0 FRIGORIFICO DON LUIS S.R.L.<br />
30-65873470-5 FRISAC ARGENTINA S.A.<br />
30-67641185-9 FRUIT PUREES Y CONCENTRATES SA<br />
30-68960191-6 FRUTECO S A<br />
30-51817668-0 FRUTICULTORES Y EMPACADORES <strong>DE</strong><br />
GR<strong>AL</strong> ROCA SOC AN<br />
30-70756443-8 FRUTUCUMAN S.A.<br />
30-69315501-7 G & G INTL SA<br />
27-12168213-9 GARCIA, BEATRIZ GLADIS<br />
30-57018935-9 GERULA S.A.<br />
30-70798043-1 GLADIADOR S.A.<br />
30-70743550-6 GOLD JUICE SA<br />
30-64225906-3 GOL<strong>DE</strong>N PEANUT ARGENTINA S.A<br />
20-13435404-7 GOMEZ, ID<strong>AL</strong>INA<br />
20-05968143-6 GOMEZ, ENRIQUE<br />
30-68237534-1 GRINTEK SA.<br />
33-69032909-9 GRUPO PRESTIGIO SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-68931603-0 GUDA SRL<br />
34-60569907-5 HAW<strong>LEY</strong> S.A.<br />
30-70064030-9 HARINOIL SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-65607990-4 HECTOR JUAN DOTTORI S.R.L.<br />
30-59835239-5 HIERROS SA<br />
30-67287172-3 IBERMAR SA<br />
30-61610611-9 ILVA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-70800104-6 IL SOLE SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30–55168519–1 INDUPESA S.A.I.C.F.<br />
30-52102662-2 IND QUIMICA <strong>AL</strong>IMENTARIA SA<br />
30-66331962-7 INDUSTRIA <strong>AL</strong>IMENTARIA CORONEL VID<strong>AL</strong> SA<br />
30-51962740-6 INDUSTRI<strong>AL</strong> PESQUERA NECOCHEA S A<br />
30-65773589-9 INDUSTRIAS AUDIOVISU<strong>AL</strong>ES ARGENTINAS SA<br />
30-70789279-6 INDUSTRIAS SANTA MARIA <strong>DE</strong>L MAR S.R.L.<br />
33-69732915-9 INFINEUM ARGENTINA S.A.<br />
30-70776557-3 INSER SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-64097653-1 INTER FARMA SA<br />
30-69218565-6 INTERAN<strong>DE</strong>S SA<br />
30-64186991-7 IT<strong>AL</strong>IANI E HIJOS SA<br />
30-66616256-7 JAEL SOCIEDAD <strong>DE</strong> RESPONSABILIDAD LIMITADA<br />
30-70740407-4 J.I. SA<br />
30-56734867-5 J R I COMERCI<strong>AL</strong> S R L<br />
30-51096605-4 JOSE BARRESI SA CIAFI<br />
30-68416526-3 JUGOS LOUR<strong>DE</strong>S SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-69472024-9 K<strong>AL</strong>ILE SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-70064597-1 L & G MERCOPESCA S.R.LIMITADA<br />
30-69262340-8 LACAR FISH SA<br />
30-65283394-9 LAS 2 C SA<br />
30-70159178-6 LATIN FISH S A<br />
33-70840826-9 LATITUD SUR S.A.<br />
20-17696711-1 LOPEZ, DANIEL FRANCISCO<br />
20-03357145-4 LOPEZ, EMILIO<br />
20-06886174-9 LORENZO, FE<strong>DE</strong>RICO<br />
30-50018147-4 LORILLEUX ARGENTINA S.A.<br />
30-53476302-2 LOS <strong>AL</strong>AMOS <strong>DE</strong> ROSAUER<br />
SOC ANON AGROP IND INMOB Y COM<br />
30-70806005-0 LOS DOS PROCERES S.R.L.<br />
20-13879631-1 LUDWIG, <strong>AL</strong>FREDO ORLANDO<br />
30-54381775-5 LUIS J. CASAGRAN<strong>DE</strong> S A I I C Y F<br />
30-57972752-3 LUPASA SRL<br />
33-65434662-9 MA<strong>DE</strong>L COMPANY S.A.<br />
30-53742827-5 MADRASSI Y COMPAÑIA SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-67975365-3 M<strong>AL</strong>LARSA S.A.<br />
30–61592298–2 MARBETAN S.A.<br />
30-70740199-7 MAR <strong>DE</strong>L MAR EXPORT SA<br />
30-70720411-3 MARATLANTICO S.A.<br />
33-69586970-9 MARBRAS SRL<br />
30-62074449-9 MARDI SA<br />
30-70904786-4 MARGRAN<strong>DE</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-51536215-7 MARISA S.A.<br />
30-56149502-1 MARITIMA CH<strong>AL</strong>LACO SRL<br />
30-66417491-6 MARITIMA MONACHESI SA<br />
30-69056590-7 MARITIMA SAN JOSE SA<br />
20-08725682-1 MARTIN, JUAN RAMON<br />
30-52023004-8 MASSUH SA<br />
30-69345269-0 MATARASSO EXPORT SRL<br />
20-06890089-2 MATTOLINI, OSCAR LEANDRO<br />
20-14560511-4 MEDINA, FELIPE SANTIAGO<br />
30-69958414-9 MEGA <strong>AL</strong>IMENTOS SA<br />
30-70733628-1 MENDOZA DISTRIBUCIONES S.H. <strong>DE</strong> CAVIASSO D M Y<br />
HUETAGOYENA E D<br />
30-70869704-0 MENDOZA VINEYARDS S.A.<br />
30-50402337-7 MERITO SAICYF<br />
30-58329816-5 MET<strong>AL</strong>URGICA BONANO S.A.<br />
30-65933367-4 MIELE SA<br />
30-70605572-6 MIELEX SA<br />
30-63904772-1 MINERA PLUMERILLO GASSULL SRL<br />
20-05444636-6 MON<strong>AL</strong>DI, CARLOS HAROLDO<br />
33-70701229-9 MOLIENDAS <strong>DE</strong>L SUR S.A.<br />
30-70830122-8 MONTE E’ POMEO SOCIEDAD <strong>DE</strong> RESPONSABILIDAD LIMITADA<br />
30-68288129-8 MOONRIVER SA<br />
30-52810994-9 MUSTAD ARGENTINA SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-70905521-2 M.Y.A. K<strong>AL</strong>IMAR S.A.<br />
30-69326024-4 NAFTILOS SUPPLIES SA<br />
30-64203601-3 NATUFRUT S R L<br />
30-70701894-8 NATUR<strong>AL</strong> PRODUCTS SRL<br />
30-69719471-8 NORWESTERN ENTERPRISE S A<br />
30-68650397-2 NOSKE KAESER LATINOAMERICANA SA<br />
30-64617152-7 NUCLEX LA RIOJA SA<br />
30-69466667-8 NUEVO SOL SRL<br />
30-70847475-0 NUR S.A.<br />
30-70323355-0 OFF<strong>AL</strong> EXP S A<br />
30-65668579-0 OLIVARES <strong>DE</strong> CUYO SA<br />
33-69578951-9 OLIVE GROVE SRL<br />
30-60964504-7 OMYA ARG. S.A.<br />
30-70264454-9 ORGANIC SUR SRL<br />
30–70780781–0 OVOPROT INTERNATION<strong>AL</strong> S.A.<br />
33-68625252-9 PADOC SA<br />
30-70959384-2 PANAFISH S.A.<br />
30-68728524-3 PATAGONIA MINT SA<br />
30-69614288-9 PATAGONIA WINES & FOODS SA<br />
30-69096754-1 PATAGONIAN FRUITS TRA<strong>DE</strong> SA<br />
30-54333349-9 PATAGONICA NORTE SA<br />
20-06754316-6 PATINELLA, ANTONIO<br />
20-11751888-5 PECCE, RICARDO RAMON<br />
30-58689370-6 PEDRO KUCHARUK E HIJOS S A C I A F<br />
30-69078178-2 PESCA AUSTR<strong>AL</strong> SA<br />
30-68518543-8 PESQUERA ARGENTINA CORMORAN SA<br />
30-70088287-6 PESQUERA CRUZ <strong>DE</strong>L SUR SA<br />
33-67874457-9 PESQUERA G<strong>AL</strong>FRIO S.A.<br />
30-70155848-7 PESQUERA LA RED SA<br />
30-68901723-8 PESQUERA QUEQUEN SA<br />
30-62336688-6 PESQUERA SANTA MARGARITA S A<br />
27-22786986-6 PESTRIN, FABIANA ANGELA<br />
30-51401692-1 PETTINELLI HERMANOS<br />
20-07573036-6 PLOS, ROBERTO ADOLFO<br />
30-67822401-0 PLUSPETROL S.A.<br />
30-62124410-4 POLIRESINAS SAN LUIS S.A.<br />
30-60907521-6 POSEIDON S.A.<br />
30-69843305-8 PPS IMPORTADORA Y EXPORTADORA S A<br />
30-67699641-5 PRINCIPE AGRICOLA COMERCI<strong>AL</strong> S R L<br />
30-70316063-4 PRO<strong>DE</strong>MSUR SA<br />
30-50351066-5 PRODUCTORES <strong>DE</strong> YERBA MATE <strong>DE</strong> SANTO PIPO S.C.L.<br />
30-70907588-4 PYDA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-68963398-2 QU<strong>AL</strong>ITY ASSURED ARGENTINA SA<br />
20-92753189-6 QUILODRAN GODOY, LUIS HUMBERTO<br />
30-66663085-4 QUIM MIT <strong>DE</strong> OLAVARRIA SA<br />
30-51734503-9 QUIMICA OESTE SA<br />
30-68557117-6 R. C<strong>AL</strong>VO E HIJOS SA<br />
33-68992541-9 RANA ARGENTINA SRL<br />
20-08448492-0 RENIERO, CARLOS AGUSTIN<br />
27-28097661-5 RENIERO, JOHANNA CAROLINA<br />
30-68926881-8 REUNIR SRL<br />
30-65409077-3 REYTER SRL<br />
33-70837439-9 RÍO <strong>AL</strong>ARA S.A.<br />
30-67285787-9 RIOMAR S A<br />
20-23667120-9 RIQUELME, CARLOS GUSTAVO<br />
30-70857744-4 RITERS S.A.<br />
27-04945826-1 RIVAROLA, HADA MARINA<br />
30-60893286-7 ROBERTO LAZZAROTTI Y <strong>AL</strong>BERTO LAZZAROTTI<br />
20-12826909-7 ROMBERG, LUIS RENATO<br />
33-59663492-9 ROTTER SACIYA<br />
30-62228846-6 S.A. BO<strong>DE</strong>GA ENRIQUE VOLLMER-UCO V<strong>AL</strong><strong>LEY</strong><br />
30-55544988-3 S.A. NIETO CARBO Y A SENETINER ACI<br />
30-63849071-0 S A N E A SRL<br />
30-50492862-0 SAGIMA SA ICF<br />
30-69128859-1 SAINT GOBAIN C<strong>AL</strong>MAR ARGENTINA S.A.<br />
33-52058804-9 SAINT MARTIN SA<br />
30-69260689-9 S<strong>AL</strong>AMAR SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-70845260-9 SAN ANTONIO EXPORT S.A.<br />
30-67207594-3 SANCHEZ CAYETANO <strong>DE</strong>L MONTE MIGUEL<br />
Y SANCHEZ CARLOS<br />
30-68171106-2 SAN JUAN <strong>DE</strong> LOS OLIVOS SA<br />
20-10689108-8 SANTOS, JORGE ENRIQUE<br />
27-13500182-7 SCHMEDA, MARIA <strong>DE</strong>L HUERTO<br />
30-61247112-2 SEGONA SA<br />
30-57879039-6 SERVICIOS PORTUARIOS INTEGRADOS SA<br />
30-67971639-1 SESUR SRL<br />
30-61536829-2 SI<strong>DE</strong>RSA SA<br />
30-61622021-3 SI<strong>DE</strong>X ARGENTINA SA<br />
30-59966140-5 SIMONE SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-70832133-4 SOCIEDAD AGRÍCOLA E INMOBILIARIA LAS PIEDRAS LIMITADA<br />
20-16775521-7 SOECHTING, HECTOR ENRIQUE<br />
30-64401173-5 SOGICO SOCIEDAD ANONIMA<br />
20-17749913-8 SORIA, LEANDRO JAVIER<br />
30-69317507-7 SOUTH AMERICA TRADING LEA<strong>DE</strong>R SATLSA<br />
30-67135037-1 SUPERMERCADO EL OSO SRL<br />
30-67682762-1 SUR TRA<strong>DE</strong> S.A.<br />
30-68960962-3 TASSILE V<strong>AL</strong>ENTIN Y TASSILE FERNANDO<br />
33-68561875-9 TATURIELLO S A<br />
30-69025358-1 TECNOLOGIA INTERNACION<strong>AL</strong> ROSSI SA<br />
30-61859821-3 TERMOTEX SA<br />
30-70809416-8 TERRA MITICA S.R.L.<br />
30-59160863-7 TINTI CARLOS TINTI <strong>AL</strong>FIO Y TINTI FRANCO<br />
30-59084495-7 TOLL MA<strong>DE</strong>RAS S R L<br />
33-67332520-9 TOP FRUITS INTERNACION<strong>AL</strong> S.A.<br />
30-69554186-0 TRANSPORTADORA <strong>DE</strong> GAS <strong>DE</strong>L MERCOSUR SA<br />
30-68420758-6 TRANSPORTES GRANADO SRL<br />
30-58860580-5 TRANSPORTES HERNAN<strong>DE</strong>Z HNOS. SRL<br />
30-70751468-6 TRES ENE S.A.<br />
30-69214914-5 TREVISUR SA<br />
30-63937279-7 TRINACRIA SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-61467163-3 TRUMPLER ARGENTINA SA<br />
30-64806923-1 UNITED AIR LINES INC<br />
30-69317705-3 UNITOR ARGENTINA SA<br />
30-68515605-5 UROMAR SA<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 105
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
30-51504889-4 V<strong>AL</strong>ENTIN TASSILE E HIJOS SRL<br />
20-17126795-2 VARAS, OSCAR RAFAEL<br />
30-58631050-6 VARGAS ARIZU SA<br />
20-13395126-2 VARGAS, OSCAR <strong>AL</strong>FREDO<br />
30-63300013-8 VELARGEN SRL<br />
30-69495759-1 VIGNETI ARBOLEDA SOCIEDAD ANONIMA<br />
20-17815217-4 VILL<strong>AL</strong>BA, EUSEBIO<br />
30-67641390-8 VIÑAS <strong>DE</strong> VILA SRL<br />
30-50097777-5 VIRGILIO MANERA SAICYF<br />
30-52574878-9 W<strong>AL</strong>KER HERMANOS S A I Y <strong>DE</strong> REPRESENTACIONES<br />
30-64950156-0 W<strong>AL</strong>ZEN SUISSE SA<br />
30-64468972-3 WESTRADING SA<br />
30–70720436–9 WIZARD S.A.<br />
30-70738203-8 WORLD FISH S.A.<br />
30-70837191-9 XOROKE SOCIEDAD <strong>DE</strong> RESPONSABILIDAD LIMITADA<br />
30-61763193-4 YOVILART SA<br />
30-50346237-7 ZOPPI HERMANOS SOCIEDAD ANONIMA<br />
CONSTRUCTORA E INMOBILIARIA<br />
30-69787960-5 ZUMOS TRADING SA<br />
33-56881341-9 ACEROS CUYANOS S. A.<br />
30-69731202-8 ADM ARGENTINA S A<br />
30-70734248-6 AGROCERE<strong>AL</strong>ES S. R. L.<br />
30-70757990-7 <strong>AL</strong>GODONERA MARTIN S. R. L.<br />
30-68422174-0 <strong>AL</strong>TOS <strong>DE</strong> MEDRANO SA INDUSTRI<strong>AL</strong> Y COMERCI<strong>AL</strong><br />
30-70315640-8 AMTODD COMPANY ARGENTINA S R L<br />
30-60763293-2 ANGORA SOCIEDAD ANONIMA <strong>DE</strong> ARGENTINA<br />
33-52201055-9 ANTONIO BARILLARI S A<br />
33-69722563-9 ARGENTI LEMONS S A<br />
20-10229787-4 ARUS, AQUILES GUILLERMO<br />
30-50473832-5 ATILIO AVENA E HIJOS S A<br />
30-62999944-9 ATUEL TRANSPORTE S A<br />
30-57448448-7 BACHIOCCHI HNOS. S.H. <strong>DE</strong> BACHIOCCHI<br />
<strong>AL</strong>BERTOORLANDO Y OTRO<br />
30-69555820-8 BASF POLIURETANOS S A<br />
30-69675201-6 BAUMWOLLE SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-68968461-7 BK GIULINI ARGENTINA S.A.<br />
30-68928412-0 BO<strong>DE</strong>GA Y VIÑEDOS TAPIZ S.R.L.<br />
30-69577729-5 CAMPO ARGENTINO S.A.<br />
30-70514436-9 CAMPO GRAN<strong>DE</strong> S A<br />
30-67703481-1 CARISEL S A<br />
30-70046348-2 CARRARO ARGENTINA S A<br />
30-69207516-8 CENTR<strong>AL</strong> PIEDRABUENA S A<br />
20-08033365-0 CHACON, LEONARDO<br />
20-20357287-6 CHIARELLI, DANIEL OSCAR<br />
30-69613988-8 COMPAÑIA MEGA S A<br />
30-70044083-0 COMPAÑIA <strong>DE</strong> TRANSMISION <strong>DE</strong>L MERCOSUR S A<br />
30-67243688-1 COMPAÑIA <strong>DE</strong> GRANOS MERCOSUR S.R.L.<br />
33-62577566-9 CONSORCIO CITRICOLA CONCORDIA S A<br />
33-53228125-9 COOPERATIVA FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> AGRICOLA GANA<strong>DE</strong>RA<br />
<strong>DE</strong> URDINARRAIM LTDA<br />
30-52614541-7 COOPERATIVA AGRICOLA LUCIENVILLE LIMITADA<br />
30-50415719-5 COOPERATIVA ARROCEROS <strong>DE</strong> GU<strong>AL</strong>EGUAYCHU LTDA<br />
30-53375203-5 COOPERATIVA ARROCERA <strong>DE</strong> SAN S<strong>AL</strong>VADOR LIMITADA<br />
30-58986891-5 COOPERATIVA <strong>DE</strong> TABAC<strong>AL</strong>EROS Y PROD<br />
AGROP <strong>DE</strong> CTES LTDA<br />
27-92161700-9 CORONEL, ANTONIA<br />
30-68798811-2 CORRIENTES LATIN LEATHER SA<br />
30-68108889-6 CURIMBA SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-61326817-7 CURTIDOS SAN LUIS SA<br />
20-08452474-4 DI BENE<strong>DE</strong>TTO, PEDRO PABLO CAYETANO<br />
30-68149138-0 DONTO SA<br />
27-25938308-6 DURAN MANRIQUE, ANABEL VANESA<br />
30-69732229-5 DUSA DUPONT SABANCI ARGENTINA SA<br />
30-70202872-4 EAGLE OTTAWA FONSECA SA<br />
30-51456241-1 EL CARMEN SA<br />
30-69574423-0 EL ZAMP<strong>AL</strong> SA<br />
30-50506145-0 EMILIO MANSO E HIJOS FRUTICOLA Y VITIVINICOLA<br />
30-70155763-4 ESPROCOM IMPORTADORA EXPORTADORA S.A.<br />
30-61199970-0 ESTIRENOS S.A.<br />
30-67004775-6 EXPORTACION IMPORTACION MARTIN HNOS. SRL<br />
20-24860996-7 FERNAN<strong>DE</strong>Z, FE<strong>DE</strong>RICO<br />
30-67226395-2 FENIX FRUTI CONCENTRATES SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-67224214-9 FENIX S A<br />
30-70700488-2 FINCA LA CELIA S.A.<br />
30-68151166-7 FLOWTITE ARGENTINA S A<br />
30-51797416-8 FRAGAPANE HERMANOS SRL<br />
30-68875534-0 FRUTAR S A<br />
30-62951540-9 FRUTAS ESCARTIN <strong>DE</strong> <strong>AL</strong>BERTO Y V<strong>AL</strong>ENTIN ESCARTIN<br />
30-59566357-8 FRUTICOLA MENDOZA S R L<br />
20-23848398-1 FUCHILIERI, CRISTIAN GABRIEL<br />
30-59965741-6 FYSA S.A.<br />
30-58058303-9 GARMAR S R L TRANSPORTADORA ARGENTINA<br />
30-68585480-1 GASODUCTO <strong>DE</strong>L PACIFICO ARGENTINA S A<br />
30-68149824-5 GASODUCTO GASAN<strong>DE</strong>S ARGENTINA S A<br />
30-69233210-1 GASODUCTO NOR ANDINO ARGENTINA S A<br />
30-50427952-5 GENENCOR INTERNATION<strong>AL</strong> ARGENTINA S.R.L.<br />
30-56520990-2 GLEBA S A<br />
30-63357453-3 GRANERO GILBERT S R L<br />
30-69434545-6 GRÜNENTH<strong>AL</strong> ARGENTINA SA<br />
30-69265301-3 HEIL TRAILER INTERN. SOCIEDAD<br />
30-50679254-8 IBERIA LINEAS AEREAS <strong>DE</strong> ESPAÑA S A<br />
30-67225071-0 IME S R L<br />
30-50581742-3 IND. <strong>DE</strong>L PLASTICO Y MET<strong>AL</strong>URGICA <strong>AL</strong>BANO COZZUOL S A<br />
30-50639601-4 INDUSTRIAS J MATAS S.C.A.<br />
30-67226616-1 INTERAGRO S A<br />
30-67961072-0 ISO MAR AGRUPACION EMPRESARIA<br />
20-05828942-7 JACOB, JULIO RICARDO<br />
20-11902854-0 JIMENEZ, GUILLERMO FRANCISCO<br />
30-51787491-0 LA AGRICOLA S A<br />
30-70703920-1 LA CAÑADA S.R.L<br />
30-57839578-0 LA MOR<strong>AL</strong>EJA S.A.<br />
20-06826439-2 LANZILOTTA, JUAN<br />
30-52879454-4 LEONES <strong>DE</strong> BLEEK S.A. AGROPECUARIA Y COMERCI<strong>AL</strong><br />
30-60962072-9 LINEA AEREA NACION<strong>AL</strong> CHILE S A<br />
30-50688184-2 LUFTHANSA LINEAS AEREAS <strong>AL</strong>EMANAS<br />
30-50436417-4 M M A MANUFACTURA <strong>DE</strong> MOTORES ARGENTINOS S R L<br />
20-01968271-5 MACHAO, OSV<strong>AL</strong>DO LUIS MARIA<br />
30-70444005-3 MAGYCAM GROUP SA<br />
20-10658636-6 M<strong>AL</strong>IZIA, MIGUEL ANGEL<br />
30-68082776-8 M<strong>AL</strong>TEUROP ARGENTINA S A<br />
30-68183486-5 MANANTI<strong>AL</strong>ES S R L<br />
20-12310324-7 MANZO, HUGO GUSTAVO<br />
20-05816031-9 MARCONE, JUAN ORLANDO ADOLFO<br />
30-55291051-2 MARCOS SCHMUKLER S A<br />
33-69467011-9 MEDRANO ESTATE S.A.<br />
30-70726046-3 MENEX S.A.<br />
30-65886265-7 MOLINO ARROCERO ENTRE RIOS S A<br />
30-70708500-9 MONTPELLIER S.A.<br />
30-65885989-3 MOROZUMI S A<br />
30-61625631-5 MOSTO MAT S A<br />
30-61518885-5 MOTOR PARTS S A<br />
20-17088487-7 MÜLLER, HECTOR REIN<strong>AL</strong>DO<br />
30-70720256-0 NEVADA ARGENTINA S.A.<br />
30-67089334-7 NOBEL S A<br />
20-12148865-6 PADILLA, PABLO JOSE<br />
30-69717277-3 PARAMERICA S A<br />
30-67012220-0 PARRA AGROPECUARIA SH <strong>DE</strong> PARRA ROBERTO<br />
ANDRES Y PARRA JAIME ORLANDO<br />
30-57484211-1 PEDRO Y HECTOR OSYGUSS SH<br />
20-08021329-9 PERON, FERNANDO FRANCISCO<br />
30-65704776-3 PLASTAR BUENOS AIRES SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-61658275-1 POLIMEROS MAR <strong>DE</strong>L PLATA SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-68880202-0 PORTICO SRL<br />
30-61526545-0 PROCTER & GAMBLE ARGENTINA SA<br />
30-56867491-6 PRODUCTORES <strong>DE</strong> <strong>AL</strong>COHOL <strong>DE</strong> MELAZA S A P A M S A<br />
20-92529500-1 RAIOLA, REIN<strong>AL</strong>DO<br />
30-65823369-2 REFINERIA <strong>DE</strong>L NORTE S A<br />
30-67742314-1 ROBERT BOSCH ARGENTINA INDUSTRI<strong>AL</strong> SA<br />
30-62742814-2 S A ARROCERA MESOPOTAMICA ARGENTINA SAMA<br />
20-08028439-0 SAENZ, <strong>AL</strong>BERTO OSV<strong>AL</strong>DO<br />
30-62238458-9 SAGIC ARGENTINA S A<br />
20-05834539-4 S<strong>AL</strong>ERNO, ROBERTO JOSE<br />
30-67222157-5 SAMOS EXPORTADORA E IMPORTADORA S R L<br />
30-68585176-4 SAN ISIDRO COMERCI<strong>AL</strong> SA<br />
20-15235041-5 SANTA CRUZ, GUSTAVO ADOLFO<br />
30-64636809-6 SAROME HNOS SRL<br />
30-69143818-6 SATA ARGENTINA S. A.<br />
30-55453378-3 SAUER <strong>AL</strong>DO <strong>AL</strong>BERTO SAUER JUAN CARLOS<br />
30-55450782-0 SEMILLAS Y CERE<strong>AL</strong>ES S R L<br />
30-69555899-2 SETON ARGENTINA SRL<br />
30-69320927-3 SIPETROL ARGENTINA SA<br />
30-65691489-7 SOLEADOR SA<br />
30-67958539-4 STRICK CARLOS LUIS VARGAS OLGA D<br />
ANAMIODI PATRICIA ANGELA<br />
30-69676907-5 SUTER HERMANOS SRL<br />
30-68320041-3 TECNOTAR SA<br />
30-67115844-6 TECNOVO S A<br />
30-69224359-1 TERMOAN<strong>DE</strong>S S A<br />
33-60509772-9 TRADOR SOC ANON<br />
30-62735065-8 TRANSA S A<br />
30-67194948-6 TRANSAN S R L<br />
30-57582496-6 TRANSCO S A<br />
30-67696963-9 TRANSPORTE LOS VASCOS S A<br />
30-53259251-4 TRANSPORTES DON MIGUEL BONTORNO S R L<br />
30-58504929-4 TRANSPORTES LIZANA SOCIEDAD EN<br />
COMANDITA POR ACCIONES<br />
33-68319023-9 TRANSPORTES MESSINA SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-59703646-5 TRANSPORTES PEREGRINA S A<br />
30-67643259-7 TRANSPORTES RODRIGUEZ SOCIEDAD ANONIMA<br />
30-53437608-8 TRANSPORTES SAN FRANCISCO SA<br />
33-70722744-9 TREBOL PAMPA S A<br />
30-63021444-7 UNION CERE<strong>AL</strong>ERA S.A.<br />
20-93343586-6 URIZAR, ROBERTO PABLO<br />
30-64097240-4 V<strong>AL</strong>LE HERMOSO S R L<br />
20-08148662-0 V<strong>AL</strong>VER<strong>DE</strong>, JUAN CARLOS<br />
20-11171036-9 VIERCI, LUIS ANGEL<br />
33-68989817-9 VIÑA PATAGONIA S.A.<br />
30-70711955-8 VIÑAS ARGENTINAS S.A.<br />
30-70757502-2 WILD FOOD SA<br />
20-22927385-0 WIRZ, JORGE RUBEN<br />
20-23667491-7 WIRZ, OTTO EMILIO<br />
33-68344021-9 WOOD PRODUCTS SRL<br />
30-50587337-4 ZAINA HERMANOS S.R.L.<br />
Resolución General Nº 18. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución General Nº 726 1 (A.F.I.P.) (P<strong>ar</strong>te<br />
Pertinente)<br />
Buenos Aires, 29/11/99<br />
Artículo 2º— El “Archivo de Información sobre Proveedores”<br />
–con las adecuaciones resultantes de las modificaciones introducidas<br />
por la presente resolución general– est<strong>ar</strong>á disponible<br />
p<strong>ar</strong>a su consulta, a p<strong>ar</strong>tir del día 3 de enero de 2000, inclusive.%0<br />
A fin de realiz<strong>ar</strong> la mencionada consulta, los agentes de<br />
retención que no cuenten con el código de usu<strong>ar</strong>io y la clave<br />
de acceso al sistema informático donde se encuentra el<br />
citado <strong>ar</strong>chivo, deberán solicit<strong>ar</strong>los –a p<strong>ar</strong>tir del día 3de<br />
enero de 2000– en la dependencia de este Organismo en la<br />
1 Publicada en el B.O. del 01/12/99.<br />
106 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
que se encuentren inscriptos, mediante nota suscripta por<br />
ellos o por persona debidamente autorizada.<br />
Artículo 3º— La presente resolución general será de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del día1º de m<strong>ar</strong>zo<br />
de 2000, inclusive, aun cuando los mismos correspondan a<br />
operaciones realizadas con anterioridad a esa fecha.<br />
Las disposiciones de los puntos 2. y 4. del <strong>ar</strong>tículo 1º tendrán<br />
vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que<br />
se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del día 15 de diciembre de 1999.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos precedentes, la<br />
consulta del “Archivo de Información sobre Proveedores”<br />
será obligatoria –en las condiciones exigidas por la presente–<br />
a p<strong>ar</strong>tir del día 15 de febrero de 2000, inclusive.<br />
Artículo 4º— Apruébase el texto actualizado de la Resolución<br />
General Nº 18 y sus modificaciones, contenido en el Anexo<br />
que forma p<strong>ar</strong>te de esta resolución general.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
Resolución General Nº 18. Organismos y jurisdicciones de la Administración Nacional, Provincial<br />
y del Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires<br />
Resolución General Nº 951 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 03/01/2001<br />
Artículo 1º— Los organismos y jurisdicciones de la Administración<br />
Nacional, Provincial y del Gobierno de la Ciudad<br />
de Buenos Aires y las tesorerías generales de las administraciones<br />
citadas, a los fines previstos en los regímenes de<br />
retención establecidos por las Resoluciones Generales Nros.<br />
18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y 830, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, podrán aplic<strong>ar</strong> las disposiciones<br />
de la presente resolución general.<br />
Artículo 2º— Las tesorerías generales podrán deleg<strong>ar</strong> en<br />
sus organismos y jurisdicciones su actuación <strong>com</strong>o agentes<br />
de retención.<br />
Artículo 3º— La tesorería general de la administración que<br />
corresponda, que haya dispuesto que sus organismos y<br />
jurisdicciones actúen <strong>com</strong>o agentes de retención, deberá<br />
inform<strong>ar</strong> mediante la presentación de una nota (3.1.), la<br />
denominación y la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) de cada uno de ellos.<br />
Idéntica obligación deberá ser cumplida cuando disponga la<br />
suspensión de la actuación de dichos entes en tal c<strong>ar</strong>ácter.<br />
Las designaciones y las suspensiones informadas por las<br />
tesorerías generales tendrán vigencia a p<strong>ar</strong>tir del primer día<br />
del segundo mes inmediato siguiente al de la presentación<br />
efectuada.<br />
Artículo 4º— A los fines dispuestos en la Resolución<br />
General Nº 830, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, los<br />
organismos y jurisdicciones que, en su c<strong>ar</strong>ácter de agentes<br />
de retención, efectúen pagos por sí mismos o a través de la<br />
tesorería general respectiva y las tesorerías generales, podrán<br />
opt<strong>ar</strong> (4.1.) por efectu<strong>ar</strong> la retención sobre el importe de<br />
cada pago –sin adicion<strong>ar</strong> los realizados por igual concepto<br />
al mismo sujeto durante el curso de cada mes calend<strong>ar</strong>io–<br />
aplicando a dicho efecto, las alícuotas, la escala y, en su<br />
caso, los montos no sujetos a retención que se establecen en<br />
el Anexo VIII de la mencionada resolución general.<br />
La opción del párrafo anterior se efectu<strong>ar</strong>á mediante la<br />
presentación de una nota (4.2.) en la que se indic<strong>ar</strong>án la<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), la denominación<br />
de la tesorería, organismo o jurisdicción yla<br />
fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual se <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a aplic<strong>ar</strong> el procedimiento<br />
sustitutivo (4.3.).<br />
Idéntica obligación deberá ser cumplida cuando se desista<br />
del procedimiento mencionado.<br />
Artículo 5º— Los organismos y jurisdicciones a que alude<br />
el <strong>ar</strong>tículo precedente, en su c<strong>ar</strong>ácter de agentes de retención,<br />
emitirán los certificados correspondientes al régimen<br />
de que se trate (5.1.), de acuerdo con lo previsto en las<br />
normas dictadas por esta Administración Federal (5.2.), los<br />
que deberán est<strong>ar</strong> a disposición de los sujetos retenidos a<br />
p<strong>ar</strong>tir del octavo día hábil inmediato siguiente al del pago.<br />
Artículo 6º— Cuando la tesorería general de la administración<br />
pertinente efectúe pagos por cuenta de los organismos<br />
y jurisdicciones mencionados y practique las retenciones<br />
correspondientes, deberá inform<strong>ar</strong> a dichos agentes, dentro<br />
de los dos (2) días hábiles administrativos siguientes al día<br />
en que se practic<strong>ar</strong>on las mismas, la fecha en la cual se<br />
efectu<strong>ar</strong>on, p<strong>ar</strong>a que procedan a poner a disposición de los<br />
sujetos retenidos los respectivos certificados en el plazo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
DISPOSICIONES TRANSITORIAS<br />
Artículo 7º— Los organismos y jurisdicciones de la Administración<br />
Nacional <strong>com</strong>prendidos en la Resolución General<br />
Nº 4348 (D.G.I.), actu<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>o agentes de retención y<br />
aplic<strong>ar</strong>án el procedimiento diferencial que se dispone por la<br />
presente sin que p<strong>ar</strong>a ello se requiera la presentación de las<br />
notas previstas en los <strong>ar</strong>tículos 3º y4º.<br />
En el supuesto que, tanto la tesorería general <strong>com</strong>o los<br />
organismos y jurisdicciones, de la Administración Nacional,<br />
decidan suspender la delegación, así <strong>com</strong>o efectu<strong>ar</strong> la acumulación<br />
de pagos prevista en la Resolución General<br />
Nº 830, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, deberán realiz<strong>ar</strong><br />
las presentaciones optativas indicadas en los <strong>ar</strong>tículos citados<br />
precedentemente.<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 8º— Los agentes de retención y los sujetos pasibles<br />
de las mismas deberán observ<strong>ar</strong>, en los aspectos no previstos<br />
por esta resolución general, lo dispuesto en las Resoluciones<br />
Generales Nros. 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
830, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias; y 738 y sus modificaciones.<br />
Artículo 9º— La presente resolución general tendrá vigencia<br />
a p<strong>ar</strong>tir del quinto díahábil siguiente al de su publicación<br />
en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 10— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la<br />
presente resolución general.<br />
Artículo 11— Derógase a p<strong>ar</strong>tir de la vigencia de la presente,<br />
la Resolución General Nº 4348 (D.G.I.).<br />
Artículo 12— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 09/01/2001.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 107
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 951<br />
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS <strong>DE</strong> TEXTOS LEG<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 3º—<br />
(3.1.) Nota simple suscripta por la máxima autoridad de la tesorería general que corresponda, en<br />
originalyduplicado,en la dependencia de la DirecciónGeneralImpositiva en laque seencuentre<br />
inscripto el presentante.<br />
Una copia de dicha nota, debidamente intervenida, servirá <strong>com</strong>o constancia de la opción o<br />
desistimiento.<br />
Artículo 4º—<br />
(4.1.) En sustitución del procedimiento dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 26 de la Resolución General Nº<br />
830, su modificatoria y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
(4.2.)Notasimplesuscriptaporlamáximaautoridaddelatesoreríageneral,organismoojurisdicción,<br />
en original y duplicado, en la dependencia de la Dirección General Impositiva en la que se<br />
encuentre inscripto el presentante.<br />
Una copia de dicha nota, debidamente intervenida, servirá <strong>com</strong>o constancia de la opción o<br />
desistimiento.<br />
(4.3.) P<strong>ar</strong>a los organismos y jurisdicciones, a p<strong>ar</strong>tir del primer día del segundo mes inmediato<br />
siguiente al de la presentación de la nota a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
Artículo 5º—<br />
(5.1.) Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y 830, su<br />
modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
(5.2.) Resolución General Nº 738 y sus modificaciones, <strong>ar</strong>tículos 11 y 21.<br />
Resolución General Nº 18. Intermedi<strong>ar</strong>ios en prestaciones de servicios a nombre propio por cuenta<br />
de terceros<br />
Resolución General Nº 566 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 23/04/99<br />
Artículo 1º— Los intermedi<strong>ar</strong>ios inscriptos en el impuesto<br />
al valor agregado que contraten prestaciones de servicios<br />
gravadas, a nombre propio, por cuenta de <strong>com</strong>itentes que<br />
poseen el c<strong>ar</strong>ácter de agentes de retención según la Resolución<br />
General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
podrán aplic<strong>ar</strong>, al monto del impuesto retenido por tales<br />
<strong>com</strong>itentes, el procedimiento que dispone la presente resolución<br />
general.<br />
Artículo 2º— El importe de la retención del impuesto al<br />
valor agregado consignado en el <strong>com</strong>probante que, de<br />
acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 13 de la Resolución<br />
General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, emita<br />
el <strong>com</strong>itente inscripto, a los intermedi<strong>ar</strong>ios indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, será asignado por éstos, en forma proporcional,<br />
a cada uno de los prestadores, siempre que:<br />
a) revistan el c<strong>ar</strong>ácter de responsables inscriptos en el<br />
impuesto al valor agregado, o<br />
b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de<br />
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados,<br />
en el impuesto al valor agregado, o de pequeños contribuyentes<br />
inscriptos en el Régimen Simplificado.<br />
Artículo 3º— A los fines indicados en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
los intermedi<strong>ar</strong>ios, en el momento en que efectúen el pago<br />
de la prestación de servicio contratada, aplic<strong>ar</strong>án, sobre el<br />
precio neto de la prestación o, en su caso, sobre el importe<br />
total consignado en la factura o documento equivalente<br />
emitido por el prestador, los porcentajes establecidos en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 8º o9º, según corresponda, de la Resolución General<br />
Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
A tal fin, los intermedi<strong>ar</strong>ios deberán emitir y entreg<strong>ar</strong> un<br />
<strong>com</strong>probante justificativo de la asignación a cada prestador<br />
y reducir el monto que abon<strong>ar</strong>án por las prestaciones contratadas.<br />
El <strong>com</strong>probante contendrá,además de los datos requeridos en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 13 de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, los que se detallan a continuación:<br />
a) apellido/s y nombre/s, denominación o razón social<br />
domicilio fiscal y Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) del <strong>com</strong>itente;<br />
b) número del <strong>com</strong>probante justificativo de la retención<br />
practicada por el <strong>com</strong>itente;<br />
c) clase y número del <strong>com</strong>probante que respalda la operación<br />
efectuada entre el intermedi<strong>ar</strong>io y el <strong>com</strong>itente.<br />
Artículo 4º— La suma retenida –asignada por el intermedi<strong>ar</strong>io<br />
a cada prestador– que surja del <strong>com</strong>probante indicado<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior tendrá, p<strong>ar</strong>a los sujetos del inciso a)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 2º, el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado, y en tal<br />
concepto será <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período<br />
fiscal en el que se practicó la retención.<br />
Los sujetos indicados en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º, efectu<strong>ar</strong>ánelcómputo<br />
de la retención contra el débito fiscal que<br />
determinen por los períodos fiscales transcurridos desde el<br />
1 de noviembre de 1998, inclusive, hasta el período en que<br />
formalicen su categorización en el impuesto al valor agregado<br />
o su inclusión en el Régimen Simplificado.<br />
En aquellos casos en que el precitado cómputo origine, en<br />
la respectiva decl<strong>ar</strong>ación jurada, un saldo a favor del responsable,<br />
tendrá el tratamiento de ingreso directo y podrá ser<br />
utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 24,<br />
segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 5º— Los intermedi<strong>ar</strong>ios <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án, <strong>com</strong>o ingreso<br />
a cuenta del impuesto al valor agregado, la diferencia entre el<br />
monto consignado en la constancia de retención recibida del<br />
<strong>com</strong>itente y el atribuido a los prestadores contratados.<br />
El cómputo de esa diferencia se efectu<strong>ar</strong>á en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada correspondiente al período fiscal en que se haya<br />
emitido y entregado la última constancia de asignación<br />
proporcional de la retención sufrida, de acuerdo con lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 3º de la presente.<br />
Artículo 6º— 2 El procedimiento dispuesto en esta resolución<br />
general no será de aplicación cuando el prestador del<br />
servicio, contratado por los intermedi<strong>ar</strong>ios indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, resulte ser un sujeto excluido totalmente de sufrir<br />
retenciones. Cuando la exclusión sea p<strong>ar</strong>cial, los intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
efectu<strong>ar</strong>án la mencionada asignación en forma proporcional<br />
al porcentaje no excluido.<br />
Artículo 7º— Las disposiciones de esta resolución general<br />
producirán efectos p<strong>ar</strong>a las prestaciones de servicios y sus<br />
respectivos pagos que se realicen después de los diez (10) días<br />
siguientes al de su publicaciónenelBoletín Oficial, así <strong>com</strong>o<br />
p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir de la citada fecha, aun<br />
cuando correspondan a operaciones realizadas con anterioridad<br />
a la fecha de entrada en vigencia de la presente.%0<br />
Asimismo, serán de aplicación p<strong>ar</strong>a los montos de impuesto al<br />
valor agregado retenidos de acuerdo con las disposiciones de<br />
la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
a p<strong>ar</strong>tir del 1º de enero de 1999, inclusive, siempre que,<br />
1 Publicada en el B.O. del 28/04/99.<br />
2 Texto según R.G. Nº 727 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/12/99), con efecto p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
15/12/99, inclusive<br />
108 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
a la fecha de entrada en vigencia de esta Resolución General,<br />
los intermedi<strong>ar</strong>ios indicados en su <strong>ar</strong>tículo 1º:<br />
a) no hayan <strong>com</strong>putado el monto de la retención sufrida en<br />
la respectiva decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor<br />
agregado, y<br />
b) puedan asign<strong>ar</strong>, en forma total o p<strong>ar</strong>cial, la proporción<br />
correspondiente del monto de la retención sufrida, debido<br />
a que la prestación de servicio contratada no está<br />
cancelada en su totalidad.<br />
Artículo 8º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº 18. Nómina de exportadores.<br />
Resolución General Nº 39 1 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 29/10/97<br />
Artículo 2º— A los fines establecidos en los <strong>ar</strong>tículos 2º,<br />
inciso c) y 17, segundo párrafo, de la Resolución General<br />
Nº 18, los responsables mencionados en el Anexo que se<br />
aprueba y forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución<br />
general, quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de retención<br />
del impuesto al valor agregado de acuerdo con lo<br />
establecido en el régimen dispuesto por dicha norma.<br />
Artículo 3º— Derógase a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia<br />
de la presente resolución general, la Resolución General Nº<br />
3904 (D.G.I.), y su modificatoria.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
ANEXO <strong>DE</strong> LA RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 39 2 .<br />
C.U.I.T. <strong>DE</strong>NOMINACIÓN<br />
30-52033593-1 ABB MEDIDORE S.A.<br />
30-50287435-3 ACEITERA GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong>HEZA S.A.<br />
30-67949425-9 AEROSOLES Y SERVICIOS S.A.<br />
30-53719764-8 AFER SOCIEDAD COLECTIVA IMPORTADORA Y EXPORTADORA<br />
30-69065048-3 AGENOR S.A.<br />
30-59629816-4 AGRO ACEITUNERA S.A.<br />
30-68281777-8 AGROPICHAN<strong>AL</strong> S.A.<br />
30-61641693-2 AGUA MARINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-52272314-9 <strong>AL</strong>BERTO A. VAZQUEZ E HIJOS S.A.<br />
30-60699518-7 <strong>AL</strong>BERTO ABD<strong>AL</strong>A E HIJOS S.A.<br />
30-50750276-4 <strong>AL</strong>CAZAR S.A.<br />
30-59512404-9 <strong>AL</strong>GODONERA AVELLANEDA S.A.<br />
33-62827579-9 <strong>AL</strong>IMENTOS <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A. <strong>AL</strong>IMAR<br />
30-63057773-6 <strong>AL</strong>IMENTOS MO<strong>DE</strong>RNOS S.A.<br />
30-67814932-9 <strong>AL</strong>L FOOD S.A.<br />
30-60451004-6 <strong>AL</strong>TARPEC S.A.<br />
30-64143790-1 AM SUD S.A.<br />
30-66345033-2 AMÉRICA LATINA LOGÍSTICA MESOPOTÁMICA S.A.<br />
30-65710775-8 ANGLOS S.A.<br />
30-63557228-7 ANTARES NAVIERA S.A.<br />
30-67961621-4 APOLO FISH S.A.<br />
30-63207291-7 ARBUMASA S.A.<br />
30-66613523-3 ARDAPEZ S.A.<br />
30-61868492-6 ARGELITE LA RIOJA S.A.<br />
30-68081186-1 ARGEMER S.A.<br />
30-65879638-7 ARGEN PESCA S.A. ARSQUID S.A. U.T.E.<br />
30-65796986-5 ARGENCITRUS S.A.<br />
30-50744147-1 ARGENMILLA S.A.I.C.A.Y G.<br />
30-62539063-6 ARGENOVA S.A.<br />
30-63185920-4 ARGENPESCA S.A.<br />
30-64078319-9 ARGENSUN S.A.<br />
30-70814345-2 ARG WOOL S.A.<br />
30-68079059-7 ARMADORA LATINA S.A.<br />
30-64827737-3 ARMADORES PESQUEROS PATAGÓNICOS MARÍTIMAS C.I.S.A.<br />
30-67575336-5 ASC SOUTH AMERICA S.A.<br />
30-50077232-4 ASTRA S.A.P.F. Y Q.<br />
30-66105905-9 ASU<strong>DE</strong>PES S.A.<br />
30-68060099-2 BAHÍA SAN GREGORIO S.A.<br />
30-62775908-4 BAMENEX S.A.<br />
30-52825693-3 BARRACA CARBONE S.A.C.I.Y F.<br />
30-50462425-7 BASSO S.A.<br />
30-63575859-3 BERMIDA S.A.<br />
30-65117866-1 BIO LIVE S.A.<br />
30-68697958-6 BISIGNANO S.A.<br />
30-70733441-6 BLUEBERRIES S.A.<br />
30-69759871-1 BO<strong>DE</strong>GAS S<strong>AL</strong>ENTEIN S.A.<br />
33-58217232-9 BONA<strong>DE</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
33-67862597-9 BOTRA<strong>DE</strong> S.L. SUCURS<strong>AL</strong> ARGENTINA<br />
30-61752281-7 BRIDAS AUSTR<strong>AL</strong> S.A.<br />
30-64003867-1 BRIQUETAS CONIMEX S.A.<br />
30-70086991-8 BUNGE ARGENTINA S.A.<br />
30-58712102-2 BUYANOR S.A.<br />
33-61750780-9 C<strong>AL</strong>AFATE S.A.<br />
30-63831571-4 C<strong>AL</strong>IMBOY S.A.<br />
30-67989559-8 CARBONEX S.A.<br />
30-52540675-6 CARLOS CASADO S.A.<br />
30-59225533-9 CARNES SANTACRUCEÑAS S.A.<br />
30-51185387-3 CASA FUENTES S.A.C.I.F.I.<br />
30-51926946-1 CASA VELAZ S.R.L.<br />
30-63634545-4 CATTER MEAT S.A.<br />
30-52318665-1 CENTAURO S.A.<br />
30-51546766-8 CIGANOTTO AUTOPARTES S.A.<br />
33-50738902-9 CITRÍCOLA AYUI S.A.A.I.C.<br />
30-50623091-4 CITROMAX S.A.C.I.<br />
30-54923166-3 CITRUS<strong>AL</strong>TA S.A.<br />
30-61945825-3 CITRUSVIL S.A.<br />
30-67982930-7 COAREX S.A.<br />
30-50621040-9 COCARSA CÍA. <strong>DE</strong> CARNICEROS S.A.I.C.A.I.<br />
30-53430867-8 COMERCI<strong>AL</strong> BELGO ARGENTINA S.A.C.F.E.I.<br />
30-58451058-3 COMERCI<strong>AL</strong> TRIG<strong>AL</strong>ES S.A.<br />
30-61345168-0 COMLAT S.A.<br />
30-50684687-7 COMPAÑÍA CONTINENT<strong>AL</strong> S.A.C.I.M.F.A.<br />
30-52758292-6 COMPAÑÍA <strong>DE</strong> TIERRAS SUD ARGENTINO S.A.<br />
30-53769820-5 COMPAÑÍA EUROPEA AMERICANA S.A.<br />
30-68077428-1 COMPAÑÍA INVERSORA PLATENSE S.A.<br />
30-50054484-4 COMPAÑÍA MINERA AGUILAR S.A.<br />
30-55825751-9 CONARCO <strong>AL</strong>AMBRES Y SOLDADURAS S.A.<br />
30-57785659-8 CONARPESA CONTINENT<strong>AL</strong> ARMADORES <strong>DE</strong> PESCA S.A.<br />
30-68727972-3 CONCENTRA ARGENTINA S.A.<br />
30-65482746-6 CONGELADOS ARTICO S.A.<br />
30-67055261-2 CONGELADOS MACCHIAVELLO Y CÍA. S.A.<br />
30-50350599-8 COOPERATIVA AGRÍCOLA LTDA. <strong>DE</strong> PICADA LIBERTAD<br />
30-56611050-0 COOPERATIVA <strong>DE</strong> COMERCI<strong>AL</strong>IZACIÓN Y TRANSFORMACIÓN<br />
ARROCEROS VILLA ELISA LTDA.<br />
30-59630025-8 COOPERATIVA <strong>DE</strong> PRODUCTORES LANEROS LTDA. (CO.PRO.LAN. LTDA.)<br />
30-54838738-4 COOPERATIVA <strong>DE</strong> PRODUCTORES TABAC<strong>AL</strong>EROS <strong>DE</strong> S<strong>AL</strong>TA LTDA.<br />
30-51829368-7 COOPERATIVA <strong>DE</strong> TABAC<strong>AL</strong>EROS <strong>DE</strong> JUJUY LTDA.<br />
30-60757294-8 COOPERATIVA TABAC<strong>AL</strong>ERA <strong>DE</strong> MISIONES LTDA.<br />
30-58468845-5 COPETRO S.A.<br />
30-62605942-9 CORPORACIÓN PESQUERA <strong>DE</strong>L SUR S.A.<br />
30-59553432-8 COSU LAN S.A.<br />
30-51575872-7 CREACIONES DAIREN S.A.C.I.F.E.I.<br />
30-67854400-7 CREMER Y ASOCIADOS S.A.<br />
30-62405443-8 CUESSET S.A.<br />
30-51707820-0 CURTARSA CURTIEMBRE ARGENTINA S.A.<br />
33-59844169-9 CURTIDOS RIOJANOS S.A.<br />
30-60124627-5 CURTIDURIA FUENTES S.R.L.<br />
30-68288587-0 CURTIEMBRE ANGEL GIORDANO S.R.L.<br />
30-52195813-4 CURTIEMBRE ARLEI S.A.<br />
30-51577021-2 CURTIEMBRE BECAS S.A.<br />
30-62881348-1 CURTIEMBRE F. URCIUOLI E HIJOS S.A.<br />
30-50572201-5 CURTIEMBRE RIO TERCERO S.A.<br />
30-55969785-7 CURTIEMBRES FONSECA S.A.<br />
30-65441183-9 CHAUVCO RESOURCES TIERRA <strong>DE</strong>L FUEGO S.A.<br />
20-18477228-1 CHEHADI M<strong>AL</strong>LID<br />
30-59488204-7 D.Y.I. RYWAKA S.A.<br />
33-59389811-9 DAFU S.A.<br />
30-59101778-7 DANTE ENRIETTO–SERVENTE CONSTRUCTORA S.A.– JOSE E. TEITE–<br />
AUM S.A.C.I.C.I.F. - U.T.E. – CERI<strong>DE</strong> II<br />
30-59324551-5 DAPETROL S.A.<br />
30-52281503-5 DARMEX S.A.C.I.F. e I.<br />
30-62940188-8 <strong>DE</strong>S<strong>DE</strong>LSUR S.A.<br />
30-51670089-7 <strong>DE</strong>SI<strong>DE</strong>RIO ZERI<strong>AL</strong> S.A.I.C.<br />
30-67237153-4 DON BASILIO S.R.L.<br />
30-65940659-0 DON LUCIANO S.R.L.<br />
30-65102846-5 DONGAH ARGENTINA S.A.<br />
30-64871970-8 DUFER TRADING S.A.<br />
30-69808344-8 ECOFOREST S.A.<br />
30-51729279-2 EDITORI<strong>AL</strong> MÉDICA PANAMERICANA S.A.C. Y F.<br />
30-66350039-9 EFFEM ARGENTINA L.T.D. SUC. EMPRESA EXTRANJERA<br />
30-56307834-7 EL MARISCO S.A.<br />
30-56871142-0 EL VASCO S.A.<br />
30-61284315-1 ELECTROFUEGUINA S.A.<br />
33-50261145-9 ELECTROMET<strong>AL</strong>ÚRGICA ANDINA S.A.I.Y C.<br />
30-63108723-6 EMELIER S.A.<br />
30-62082765-3 EMPESUR S.A.<br />
30-62951212-4 EMPRESA PESQUERA <strong>DE</strong> LA PATAGONIA Y ANTÁRTIDA S.A.<br />
30-64467429-7 ENERGY <strong>DE</strong>VELOPMENT CORPORATION ARGENTINA INC.<br />
30-55519881-3 ENGRAULIS S.A.<br />
30-68082318-5 ENVASES <strong>DE</strong>L PLATA S.A.<br />
30-67783588-1 ENZIMAS S.A.<br />
30-56243143-4 EPASA - EXPORTADORA <strong>DE</strong> PRODUCTOS AGRARIOS S.A.<br />
33-59643131-9 EQUIPOS Y CONTROLES S.A.<br />
30-64116864-1 ESAMAR S.A.<br />
33-64296722-9 ESPERANZA <strong>DE</strong>L MAR S.A.<br />
30-54789111-9 ESTABLECIMIENTO FRIGORÍFICO AZUL S.A.<br />
33-56048946-9 ESTABLECIMIENTO LEVINO ZACCARDI Y CÍA. S.A.<br />
33-50444979-9 ESTABLECIMIENTO MECÁNICO GOBBI Y FUSCO S.R.L.<br />
30-50457726-7 ESTABLECIMIENTOS MET<strong>AL</strong>ÚRGICOS EDIV<strong>AL</strong> S.A.<br />
30-52179097-7 ESTABLECIMIENTO MET<strong>AL</strong>ÚRGICO STURAM S A<br />
30-50213054-0 ESTABLECIMIENTOS TEXTILES ITUZAINGO S.A.C.Y F.<br />
30-62047858-6 ESTANCIAS <strong>DE</strong>L SUR S.A.<br />
30-50157107-1 ESTEBAN FABREGAS S.A.I.C.A.F.E.I.<br />
1 Publicada en el B.O. del 31/10/97.<br />
2 Texto según R.G. Nros. 875 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/07/2000), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/2000, modificado por R.G. Nros. 891 (B.O. del<br />
13/09/2000), 921 (B.O. del 16/11/2000), 949 (B.O. del 29/12/2000), 962 (B.O. del 26/01/2001), 1000 (B.O. del 08/05/2001), 1038 (B.O. del<br />
12/07/2001), 1085 (B.O. del 06/09/2001), 1126 (B.O. del 05/11/2001), 1174 (B.O. del 07/12/2001), 1211 (B.O. del 01/02/2002), 1310 (B.O. del<br />
05/07/2002), 1374 (B.O. del 18/11/2002), 1443 (B.O. del 13/02/2003), 1465 (B.O. del 07/03/2003), 1488 (B.O. del 14/04/2003), 1501 (B.O. del<br />
13/05/2003), 1527 (B.O. del 16/07/2003), 1550 (B.O. del 22/08/2003), 1595 (B.O. del 12/11/2003), 1647 (B.O. del 08/03/2004), 1657 (B.O. del<br />
19/03/2004), 1676 (B.O. del 11/05/2004), 1688 (B.O. del 14/06/2004), 1698 (B.O. del 01/07/2004), 1729 (B.O. del 31/08/2004), 1739 (B.O. del<br />
13/09/2004), 1758 (B.O. del 27/10/2004), 1765 (B.O. del 12/11/2004), 1824 (B.O. del 02/02/2005), 1835 (B.O. del 02/03/2005), 1865 (B.O. del<br />
13/04/2005), 1906 (B.O. del 04/07/2005), 1937 (B.O. del 07/09/2005), 1947 (B.O. del 04/10/2005), 1959 (B.O. del 01/11/2005), 1976 (B.O. del<br />
12/12/2005), 2003 (B.O. del 01/02/2006), 2024 (B.O. del 03/04/2006), 2062 (B.O. del 02/06/2006), 2088 (B.O. del 10/07/2006), 2152 (B.O. del<br />
07/11/2006), 2241 (B.O. del 18/04/2007), 2258 (B.O. del 23/05/2007), 2269 (B.O. del 20/06/2007), 2277 (B.O. del 26/06/2007), 2280 (B.O. del<br />
02/08/2007), 2290 (B.O. del 24/08/2007), 2346 (B.O. del 23/11/2007), 2348 (B.O. del 26/11/2007), 2356 (B.O. del 10/12/2007), 2401 (B.O. del<br />
22/01/2008), 2425 (B.O. del 07/03/2008), 2427 (B.O. del 14/03/2008) y 2434 (B.O. del 11/04/2008).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 109
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
30-66339294-4 ESTREITO <strong>DE</strong> RAN<strong>DE</strong> S.A.<br />
33-58776070-9 ETA S.A. EXPLOSIVOS TECNOLÓGICOS ARGENTINOS SOCIEDAD<br />
ANÓNIMA<br />
30-65730371-9 EUROMEETING INTERNACION<strong>AL</strong> S.A.<br />
30-58496637-4 EXPLOTACIÓN PESQUERA LA PATAGONIA S.A.<br />
30-56076059-7 EXPOFRUT S.A.<br />
30-68586384-3 EXPORCUER S.A.<br />
30-63349847-0 EXTAN S.A.<br />
30-57357258-7 FABESA S.A.<br />
30-54973758-3 F<strong>AL</strong>LONE S.A.I.C.F.I.<br />
30-62976240-6 FAMA S.A.<br />
30-64706254-3 FETRA<strong>DE</strong> S.A.<br />
30-67817634-2 FIBRA DUPONT SUDAMERICA S.A.<br />
30-53984135-8 FI<strong>DE</strong>CO S.A.C.I.F.I.Y A.<br />
30-59965741-6 FI<strong>DE</strong>NCIO YAÑEZ S.A.C.I.<br />
30-54684393-5 FINEXCOR S.A.<br />
30-68893585-3 FININTER S.A.<br />
30-70766809-8 FISHING WORLD S.A.<br />
30-60708698-9 FOREST<strong>AL</strong> GUARANI SA<br />
30–70745954–5 FOREXT S.A.<br />
30-52090224-0 FORNISUD S.A.I.C.<br />
30-52062647-2 FOWLER S.A.C.I.F.Y A.<br />
30-68452184-1 FOX PETROL S.A.<br />
30-70146659-0 FRICOP SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-62625234-2 FRIGO OESTE S.A.<br />
30-66104193-1 FRIGODOS S.A.<br />
33-56579404-9 FRIGOLOMAS S.A.<br />
30-50095993-9 FRIGORÍFICO <strong>DE</strong>L SUD ESTE S.A.<br />
30-53516860-8 FRIGORÍFICO LAMAR S.A.<br />
30-57692029-2 FRIGORÍFICO MAREJADA S.A.<br />
30-61391727-2 FRIGORÍFICO SAGA S.A.I.C. Y A.<br />
30-62737900-1 FRIGORÍFICO UNO MAS S.A.<br />
30-60605463-3 FRIGORÍFICO VILLA OLGA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-64053503-9 FRIGOSUR S.R.L.<br />
33-51141862-9 FRUTAS GATO NEGRO S.A.I.C.<br />
30-62145392-7 FRUTÍCOLA BL S.A.<br />
30-51300319-2 FRUTICULTORES UNIDOS CENTENARIO S.R.L.<br />
30-62214317-4 FUNDICIÓN SAN CAYETANO S.A.E.F.<br />
20-06017268-5 G<strong>AL</strong>VAN, <strong>AL</strong>BERTO ANTONIO<br />
30-67704187-7 GAR<strong>DE</strong>N LIFE S.A.<br />
30-50373996-4 GAVETECO S.A.I.C.F. e I.<br />
30-50952993-7 GEAR S.A.A.I.C.F. e I.<br />
30-58132058-9 GENTE <strong>DE</strong> LA PAMPA S.A.<br />
30-69665996-2 GIAVEX S.A.<br />
30-56584844-1 GIORNO S.A.<br />
30-51879363-9 GISPE S.A.C.I.A.<br />
30-68297158-0 GLACIAR PESQUERA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-61827495-7 GOLGER S.A.C.I.F.I.Y C.<br />
23-07459373-9 GONZÁLEZ FRANCISCO<br />
30-51127684-1 GORDON MC. DON<strong>AL</strong>D E HIJOS S.A.<br />
30-68301417-2 GRAN CABO S.A.<br />
30-51041353-5 GREGORIO NUMO Y NOEL WERTHEIN S.A.A.G.C.<br />
30-65224339-4 GRINFIN S.A.<br />
30-68183400-8 GUAYACAN S.R.L.<br />
30-60573764-8 HANSUNG AR S.A.<br />
30-53620167-6 HART S.A.C.<br />
30-66158251-7 HAWARD CHAMPION S.A.<br />
30-53463548-2 HERBERT A.H. BEHRENS S.R.L.<br />
30-51113506-7 HIJOS <strong>DE</strong> JOSÉ GOMEZ MARTÍNEZ S.A.<br />
33-67809110-9 HOECHST DO BRASIL SUCURS<strong>AL</strong> ARGENTINA<br />
30-67786044-4 HOL<strong>LEY</strong> S.A.<br />
30-67984011-4 HONEYMAX S.A.<br />
30-67728693-4 HYPPOLE<strong>DE</strong>R S.A<br />
30-51833736-6 I.M.D.E.C. S.A.<br />
30-67057144-7 IBERCONSA <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A.<br />
30-62808082-4 IBERPAPEL ARGENTINA S.A.<br />
30-62801548-8 IMPORTADORA EXPORTADORA AVANTI S.R.L.<br />
30-61741577-8 INAGRO S.A.<br />
30-62966638-5 INCOTEX S.R.L.<br />
30-51577281-9 INDUNOR S.A.C.I.F.I. Y F.<br />
30-51554082-9 INDUSCUER S.C.A.<br />
30-68520250-2 INDUSTRIA VILLA ANGELA S.A.<br />
30-56162732-7 INDUSTRIAS MAGROMER CUEROS Y PIELES S.A.<br />
30-64267746-9 INDUSTRIAS MARTÍN CUBERO S.A.<br />
30-50146646-4 INDUSTRIAS MET<strong>AL</strong>ÚRGICAS PESCARMONA S.A.I.C.F.<br />
30-60870834-7 INFRIBA S.A.<br />
30-66588702-9 INGENIERÍA MEGA S.A.<br />
30-60458623-9 INGENIERO JOSE CONTRERAS Y CÍA. S.A.<br />
30-52891971-1 INSTITUTO MASSONE S.A.<br />
33-58034316-9 INTERNATION<strong>AL</strong> PINE PRODUCTS S.A.<br />
30-67658064-2 INTEROCEAN FISHERY S.A.<br />
33-61896628-9 INVERSORA PRIVADA CÍA. <strong>DE</strong> COMERCI<strong>AL</strong>IZACIÓN INTERNACION<strong>AL</strong> S.A.<br />
30–70866220–4 INVISTA ARGENTINA S.R.L.<br />
30-59824174-7 IT<strong>AL</strong>NORTE S.A.A.C.I.I.<br />
30-69432426-2 ITARCO S.A.<br />
33-61098338-9 IVOPE S.R.L.<br />
33-69576634-9 JFL ARGENTINA S.A.<br />
30-69076660-0 JOHNSON MATTHEY ARGENTINA S.A.<br />
30-50404234-7 JOSÉ NUCETE E HIJOS S.C.A.<br />
30-67525102-5 JUAN SIGSTAD S.R.L.<br />
30-60243630-2 JUGOS <strong>DE</strong>L SUR S.A.<br />
30-57710831-1 JUGOS S.A.<br />
30-70737964-9 K<strong>AL</strong>EU–K<strong>AL</strong>EU S.A.<br />
30-68053912-6 KRAI S.A.<br />
30-51787491-0 LA AGRÍCOLA S.A.<br />
33-54333486-9 LA <strong>DE</strong>LICIOSA S.A. CÍA. I. y F.<br />
33-65764222-9 LA DONOSA S.A.<br />
30-51817118-2 LA ESPERANZA S.R.L.<br />
30-57839578-0 LA MOR<strong>AL</strong>EJA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-61619533-2 LA NUEVA ESPERANZA S.A.<br />
30-51732422-8 LA TERESA SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> E INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
30-52998085-6 LABORATORIO OPOTERAPICO ARGENTINO S.A.<br />
30-63854701-1 LABORATORIOS QUÍMICOS S.R.L.<br />
30-50376285-0 LANERA AUSTR<strong>AL</strong> S.A.<br />
30-57502061-1 LÁNICO S.A.<br />
30-63842902-7 LATINCER S.A.<br />
30-60496430-6 LATINOQUÍMICA S.A.<br />
30-60705699-0 LE<strong>DE</strong>RFAX S.R.L.<br />
30-65667378-4 LEG<strong>AL</strong> EXPORT S.A.<br />
33-61263952-9 LEINER DAVIS GELATIN ARGENTINA S.A.<br />
30-70815352-0 LEMPRIERE, FOX & LILLIE S.A.<br />
20-10004583-5 LEON ROGELIO OMAR<br />
30-59628295-0 LIAG ARGENTINA S.A.<br />
30-69113563-9 LICAN ARGENTINA S.A.<br />
30-58186703-0 LOBA PESQUERA S.A.M.C.I.<br />
30-67822197-6 LOCKHEED MARTIN A.I.R.C.R.A.F.T. ARGENTINA S.A.<br />
30-54272633-0 LORENZATI RUETSCH Y CÍA. S.A.<br />
30-60508618-3 LOS CIPRESES S.A.<br />
30-64110897-5 LUIS OSCAR BARBADILLO S.A.<br />
33-57012494-9 LUIS SOLIMENO E HIJOS S.A.<br />
30-62341349-3 MACELLARIUS S.A.<br />
30-67076884-4 MA<strong>DE</strong>RAS ENTRE RÍOS S.A.<br />
30-68894922-6 MAET ARGENTINA S.A.<br />
30-61147962-6 MAG<strong>AL</strong>CUER S.A.<br />
30-61257502-5 MAGIPLAST S.A.<br />
30-50495717-5 MAINAR S.A.I.C.I.F.A.G.<br />
30-57785598-2 M<strong>AL</strong>EIC S.A.<br />
30-62022318-9 M<strong>AL</strong>TERIA PAMPA S.A. EMPRESA BINACION<strong>AL</strong> ARGENTINO<br />
BRASILEÑA<br />
30-65039270-8 MANISUR S.A.<br />
30-50139576-1 MANUEL NEIRA S.A.I.C.Y F.<br />
30-50256200-9 MANUEL SANMARTIN S.A.<br />
30-50507896-5 MAPAR S.A.C.I.F.E.I.<br />
30-64670713-3 MAR ARGENTINO S.A.<br />
30-55464334-1 MARIO A. CRICCA S.A.<br />
30-67050013-2 MARIO ABD<strong>AL</strong>A E HIJOS S.A.<br />
30-53945257-2 MARWICK S.A.<br />
33-56034769-9 MATARASSO S.R.L.<br />
30-50583922-2 MATERIA HNOS.S.A.<br />
30-55102423-3 MATÍAS JOAQUIN <strong>DE</strong>L REY E HIJOS S.A.<br />
33-64646527-9 MATTERA HNOS. S.A.<br />
30-54158342-0 MATTINA HNOS. S.A.C.<br />
30-67964590-7 MC CAIN ARGENTINA S.A.<br />
30-52680409-7 MENEN<strong>DE</strong>Z S.A.I.C.A.<br />
30-66112433-0 MERCOS<strong>AL</strong> S.R.L.<br />
30-63125252-0 MÍA S.A.<br />
30-61719899-8 MIELAR S.A.<br />
30-68234719-4 MINERA ARGENTINA GOLD S.A.<br />
30-64279606-9 MINERA <strong>DE</strong>L <strong>AL</strong>TIPLANO S.A.<br />
30-62778358-9 MINER<strong>AL</strong>ES PATAGÓNICOS S.R.L.<br />
30-61199697-3 MIRAB S.A.<br />
30-50537042-9 MISAK DONIKIAN S.A.I.C.E.I.<br />
30-66994143-5 MOLINO ARROCERO BONPLAND S.R.L.<br />
30-59076629-8 MOLINO ARROCERO LA LOMA S.R.L.<br />
30-50078693-7 MOTO MECANICA ARGENTINA S.A.I.C.<br />
30-62109338-6 MOTORES <strong>DE</strong> SAN LUIS S.A.<br />
30-64037787-5 MOTOR PARTS INTERNATION<strong>AL</strong> S.R.L.<br />
33-50401419-9 NAHUELCO S.A.<br />
30-63870725-6 NEXCO S.A.<br />
30-51167145-7 NICOLÁS CONSTANTINIDIS S.A.C.I.F.A.<br />
33-50673744-9 NI<strong>DE</strong>RA S.A.<br />
30-61291775-9 NITRAGIN S.A.<br />
30-62241762-2 NIZA S.A.<br />
30-61608409-3 NOVAMAR S.A.<br />
30-66080161-4 NUVCONSA S.A.<br />
30-53920670-9 O SONNE E HIJOS SAPEI S.R.L.<br />
33-50223222-9 OLEAGINOSA MORENO HNOS. S.A.C.I.F.I.A.<br />
30-61422607-9 OLEAGINOSA OESTE S.A.<br />
30-66206820-5 OLEFA S.R.L.<br />
33-56842524-9 OLEGA S.A.C.I.<br />
30-65839870-5 OLEODUCTO TRASANDINO ARGENTINA S.A.<br />
30-53932455-8 ORLY S.A.C.I.F.<br />
30-59733304-4 OSTRAMAR S.A.<br />
30-68208411-8 PANTIN S.A.<br />
30-70745531-0 PARANA MET<strong>AL</strong> S.A.<br />
30-70700296-0 PASTAS CELULOSICAS PIRAY S.A.<br />
30-67818071-4 PATAGONIAN PRI<strong>DE</strong> S.A.I.Y C.<br />
30-63385870-1 PECOM AGRA S.A.<br />
30-67775545-4 PECOMEX S.A.<br />
30-50471539-2 PEDRO MOSCUZZA E HIJOS S.A.<br />
30-61374007-0 PELAMA CHUBUT S.A.<br />
30-68251750-2 PELTS S.R.L.<br />
30-65465729-3 PERLA MARINA S.A.<br />
30-68562823-2 PESCAPUERTA ARGENTINA S.A.<br />
30-57596116-5 PESCARGEN S.A.<br />
30-68142069-6 PESCASOL S.A.<br />
33-55161037-9 PESCASUR S.A.<br />
20-04557221-9 PESCE OMAR DARÍO<br />
30-67955547-9 PESQUERA CERES S.A.<br />
30-65204924-5 PESQUERA COMERCI<strong>AL</strong> S.A.<br />
30-51669801-9 PESQUERA COSTA BRAVA S.R.L.<br />
30-67028847-8 PESQUERA <strong>DE</strong>L SUD SOCIEDAD <strong>DE</strong> RESPONSABILIDAD LIMITADA<br />
30-64763732-5 PESQUERA EUROAMERICANA S.A.<br />
30-68557384-5 PESQUERA GÉMINIS S.A.<br />
30-66173555-0 PESQUERA LAN<strong>DE</strong>MAR S.A.<br />
33-63794579-9 PESQUERA LATINA S.A.<br />
30-66033509-5 PESQUERA OLIVOS S.A.<br />
30-68250900-3 PESQUERA SAN ISIDRO S.A.<br />
30-68835943-7 PESQUERA SANTA CRUZ S.A. Y PESMAR PLAYA <strong>DE</strong> PESMAR U.T.E.<br />
30-60401436-7 PESQUERA SANTA CRUZ S.A.<br />
30-64425146-9 PETROLERA SANTA FÉ S.A.<br />
30-60546470-6 PETROLI<strong>DE</strong>R S.A.<br />
30-59052366-2 PHILCO USHUAIA S.A.<br />
30-64420462-2 PIEDRA PURPURA S.A.<br />
30-61084090-2 PIELES PORTO S.R.L.<br />
30-68587738-0 PILCO EXPORT AND IMPORT CORP<br />
30-58343841-2 PILOTTI S.A. EMPRESA FRIGORÍFICA<br />
33-50778364-9 PLANTADROGA S.A.C.I.F.Y A.<br />
30-59267342-4 PONTICO S.A.<br />
30-64997397-7 PORFIDOS PATAGÓNICO S.R.L.<br />
30-64251938-3 PRINEX S.A.<br />
33-70193747-9 PROCESADORA <strong>DE</strong> BORATOS ARGENTINOS S.A.<br />
33-66908849-9 PRO <strong>DE</strong> MAN SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
33-68588137-9 PROFINE SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-56307605-0 PROIN S.A.<br />
30-60089898-8 PROTASA PROCESADORES <strong>DE</strong> TABACO S.A.<br />
30-62245504-4 PROYESUR S.A.<br />
20-08171220-5 PUERTAS ISAC EMILIO<br />
30-64167541-1 PUSAMAR S.A.<br />
30-50266713-7 QUÍMICA FARMACEUTICA PLATENSE S.A.I.C.<br />
30-60201135-2 QUÍMICOS ESSIOD S.R.L.<br />
30-58481198-2 RADIO VICTORIA FUEGUINA S.A.<br />
30-64342043-7 RADIX S.R.L.<br />
30-61667280-7 RAGASAN S.A.<br />
30-56875892-3 RAÚL AIMAR S.A.<br />
30-67916713-4 RED AZUL ARGENTINA S.R.L.<br />
30-67862269-5 REFINERÍAS <strong>DE</strong> GRASAS SUDAMERICANA S.A.<br />
30-57766179-7 REFINERÍAS TAURO S.A.<br />
27-92161700-9 REINAU ANTONIA CORONEL <strong>DE</strong><br />
20-10063333-8 RENIERO OSCAR ADOLFO<br />
30-52099153-7 REPICKY S. A.C.I.F.I.M. Y A.<br />
30-55683245-1 REXLAN S.A.<br />
30-50481882-5 ROVAFARM ARGENTINA S.A.<br />
30-52566675-8 S.A. <strong>DE</strong> EXPORTACIONES SUD AMERICANAS COMERCI<strong>AL</strong> Y FINANCIERA<br />
30-50204568-3 S.A. INDIO PAMPA<br />
30-59774912-7 S.A. INTERAGRI<br />
30-51119023-8 S.A. SAN MIGUEL A.G.I.C.I.Y F.<br />
30-52671272-9 S.A.C.E.I.F. LOUIS DREYFUS Y COMPAÑÍA LTDA.<br />
30-68635376-8 SADOWA S.A.<br />
30-61266340-4 SAFICO S.A.<br />
30-67988839-7 SAF ARGENTINA S.A.<br />
30-68153209-5 SANAR S.A.<br />
20-93769897-7 SANTA CRUZ GUSTAVO ADOLFO<br />
30-61646278-0 SANTA CRUZ LANAS COMERCI<strong>AL</strong> Y AGROPECUARIA S.R.L.<br />
30-50583250-3 SARTOR S.A.C.I.A.<br />
20-07723275-4 SAVASTANO PABLO HORACIO<br />
30–69108475–9 SCHNEI<strong>DE</strong>R ARGENTINA S.A.<br />
30-51626426-4 SI<strong>DE</strong>REA S.A.I.C.Y A.<br />
30-50099490-4 SIDRERA AMERICANA S.A.C.E.I.<br />
27-04598766-9 SILVIA RAQUEL STEIMAN <strong>DE</strong> LÓPEZ<br />
30-50122758-3 SIMÓN CACHAN S.A.<br />
30-68954062-3 SIMONELLI S.R.L.<br />
30-59198501-5 SINDROFAR S.R.L.<br />
30-69224434-2 SINDTEC S.A.<br />
30-62194585-4 SKINMAX S.A.<br />
30-51625317-3 SKY CHEFS ARGENTINE INC. SUCURS<strong>AL</strong> ARGENTINA<br />
30-50286654-7 SNIAFA S.A.I.C.F.E I.<br />
30-61515220-6 SOCIEDAD COMERCI<strong>AL</strong> S.R.L.<br />
110 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
30-69442441-0 SO<strong>DE</strong>CAR S.A.<br />
30-51768096-2 SOINCO S.A.C.I.<br />
20-08448708-3 SOLIS ATANACIO<br />
20-08373820-1 SOLIS SILVESTRE<br />
33-62325509-9 SONTEC S.A.<br />
30-62026051-3 SOSKIN S.R.L.<br />
30-70802666-9 SOUTHERN SEEDS PRODUCTION S.A.<br />
30-68588892-7 SOWER S A<br />
30-68173614-6 SPECI<strong>AL</strong>TY CROPS S.R.L.<br />
30-56032862-8 STACO S.R.L.<br />
30-64641676-7 STANDARD FRUIT S.A.<br />
33-68337456-9 STARPET S.A.<br />
30-69581678-9 STERING S.A.<br />
30-63587634-0 SUARKO S.R.L.<br />
20-03540328-1 SUC. MENUEL MARTINEZ NAVARRO – SUC.20-06-96<br />
30-53151298-3 SUCESORES <strong>DE</strong> EMILIO SEGARD S.R.L.<br />
30-65766938-1 SUR ESTE ARGEN S.A.<br />
30-63844755-6 SURIMI S.A.<br />
30-68077336-6 SURPIEL S.A.<br />
30-50128244-4 SYNTEX S.A.I.C.Y F.<br />
33-68920609-9 T6 INDUSTRI<strong>AL</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
30-64567501-7 TABACOS ARGENTINOS S.A.<br />
30-55384001-1 T<strong>AL</strong>ABARTERIA RUIZ DÍAZ S.A.<br />
30-54742468-5 TAN CO S.A.<br />
30-68588816-1 TANDIS S.A.<br />
30-58115550-2 TANNERCO S.A.<br />
30-68311074-0 TARCOL S.A.<br />
30-67678547-3 TECMAR S.R.L.<br />
30-60655017-7 TECNOLOGÍA ARGENTINA EN CINTAS S.A.T.A.C.S.A.<br />
30-50552001-3 TELMEC S.A.<br />
20-06241764-2 TENTOLINI SILVIO JORGE<br />
30-61582969-9 TERMIN<strong>AL</strong> 6 S.A.<br />
30-63313419-3 TERRAMARE S.A.<br />
30-53813183-7 TIMES S.A.<br />
30-57549318-8 TOLBIAC S.R.L.<br />
30-70714925-2 TOREDO S.A.<br />
30-68690230-3 TRADARSA S.A.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
30-58380624-1 TRADIGRAIN S.A.<br />
30-63280762-3 TRAMAR S.A.<br />
30-66199531-5 TRANSLINK S.A.<br />
30-50293663-4 TRANSMISIONES HOMOCINÉTICAS.A.RGENTINAS SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
33-70722744-9 TREBOL PAMPA S.A.<br />
30-53701387-3 TRES.ASES S.A.<br />
33-66202187-9 TRICO LATINOAMERICANA S.A.<br />
30-58986464-2 TUTEUR S.A.C.I.F.I.A<br />
30-62346221-4 ULEX S.A.<br />
30-61709119-0 UNILAN TRELEW S.A.<br />
30-50673300-2 UNITAN S.A.I.C.A.<br />
30-65338278-9 UNIVPESCA S.A.<br />
30-50283938-8 V<strong>AL</strong>ENCIANA ARGENTINA JOSÉ EISENBERG Y CÍA. S.A.C.I.F.I.<br />
30-50627819-4 VÁLVULAS PRECISION <strong>DE</strong> ARGENTINA S.A.C.I.<br />
27-04611218-6 VANNI ROSA ANA<br />
30-67812431-8 VANTRA<strong>DE</strong> S.A.<br />
30-68692267-3 VIAN<strong>DE</strong> S.R.L.<br />
30-50551763-2 VICENTE TRAPANI S.A.<br />
30-50095962-9 VICENTIN S.A.I.C.<br />
30-62762830-3 VIEGA S.A.C.F.I.A. Y <strong>DE</strong> MANDATOS<br />
30-65047701-0 VIEIRA ARGENTINA S.A.<br />
34-54681813-8 VILMAX S.A.C.I.F.I. Y A.<br />
30-64265139-7 VINTAGE OIL ARGENTINA INC.<br />
30-51750985-6 VIÑAS <strong>DE</strong>L CAMPO S.A.<br />
20-08549951-4 VIZZUSO HÉCTOR RICARDO<br />
30–70780677–6 V & R EDITORAS S.A.<br />
30-68513999-1 WANCHESE ARGENTINA S.A.<br />
30-59921363-1 WARBEL S.A.<br />
30-66212799-6 WEAVER POPCORN COMPANY S.A.<br />
30-57350998-2 WILLMOR S.A.<br />
30-58390496-0 WOOLS.A.ND SKINS EXPORT S.R.L.<br />
30-59103859-8 XATRUX S.A.<br />
30-66344665-3 YACK S.A.<br />
30-60495499-8 YOMA S.A.<br />
30-54134195-8 YUSIN S.A.C.I.F.I.A.<br />
30-65679740-8 Z F ARGENTINA S.A.<br />
30-64924070-8 ZEP S.A.<br />
Operaciones realizadas con responsables no categorizados. Tasas de retención aplicables<br />
Nota Externa Nº 2/98 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 02/12/98<br />
En atención a las consultas formuladas acerca del procedimiento<br />
a aplic<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a practic<strong>ar</strong> la retención del impuesto al<br />
valor agregado establecida por la Resolución General Nº 18,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, cuando se trate de<br />
operaciones realizadas con responsables que no se hubieran<br />
categorizado frente al citado tributo ni adherido al régimen<br />
simplificado p<strong>ar</strong>a pequeños contribuyentes (Ley<br />
Nº 24.977), identificados en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 4º de la<br />
citada norma, se estima oportuno dej<strong>ar</strong> acl<strong>ar</strong>ado que, en los<br />
mencionados casos, la suma a retener deberá ser calculada<br />
utilizando el procedimiento y las alícuotas a que se refiere<br />
el <strong>ar</strong>tículo 8º de la norma señalada.<br />
Empresas proveedoras de gas, electricidad o prestat<strong>ar</strong>ias de servicios de tele<strong>com</strong>unicaciones.<br />
Régimen de retención.<br />
Resolución General Nº 3130 2;3 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 16/02/90<br />
Artículo 1º— 4 Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado respecto de las prestaciones<br />
efectuadas por las empresas que provean gas, electricidad,<br />
realicen servicios de tele<strong>com</strong>unicaciones no aludidas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 22.285, excepto ENCOTEL, o<br />
presten -cualquiera sea su destino- los servicios a que se<br />
refiere el punto 5 (bis), incorporado al inciso e) del <strong>ar</strong>tículo<br />
3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto<br />
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, con<br />
el alcance fijado por el ap<strong>ar</strong>tado b) del punto 3. del <strong>ar</strong>tículo<br />
1º del Decreto Nº 879/92.<br />
Artículo 2º— Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
retención del impuesto al valor agregado, en las condiciones,<br />
formas y plazos que se establecen en la presente resolución<br />
general:<br />
1. Las instituciones banc<strong>ar</strong>ias y entidades financieras sujetas<br />
al régimen de la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.<br />
2. Las entidades que resulten mandat<strong>ar</strong>ias de las empresas<br />
que prestan los servicios indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
3. El Banco Central de la República Argentina cuando las transferencias<br />
de fondos correspondientes a los servicios aludidos en<br />
el punto anterior se efectúe através del Dep<strong>ar</strong>tamento de<br />
Compensación de Valores de la mencionada entidad.<br />
Artículo 3º— El importe de la retención se determin<strong>ar</strong>á aplicando<br />
sobre el monto total de la factura o documento equivalente<br />
correspondiente al respectivo servicio -sin deducción desuma<br />
alguna por <strong>com</strong>pensación, afectaciónuotradetracción que por<br />
cualquier concepto lo disminuya- cobrado por los responsables<br />
indicados en el <strong>ar</strong>tículo anterior, los porcentajes que p<strong>ar</strong>a cada<br />
caso se fijan a continuación:<br />
1. 5;6 De trat<strong>ar</strong>se de empresas proveedoras de gas, electricidad o<br />
que realicen servicios de tele<strong>com</strong>unicaciones no aludidos en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 22.285, excepto ENCOTEL: seis<br />
por ciento (6%).<br />
2. 7; ;8 %-2De trat<strong>ar</strong>se de empresas que presten los servicios<br />
a que se refiere el punto 5 (bis), inciso e), del <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, según texto<br />
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones,<br />
con el alcance fijado por el ap<strong>ar</strong>tado b) del punto 3. del<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º del Decreto Nº 879/92: siete por ciento (7%).<br />
1 Publicada en el B.O. del 07/12/98.<br />
2 Publicada en el B.O. del 19/02/90.<br />
3 Con las modificaciones introducidas por las R.G. Nros. 3307 (D.G.I.) (B.O. del 20/02/91), 3324 (D.G.I.) (B.O. del 08/03/91), 3327 (D.G.I.)<br />
(B.O. del 12/03/91), 3420 (D.G.I.) (B.O. del 28/10/91), 3474 (D.G.I.) (B.O. del 10/03/92) y 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92).<br />
4 Texto según R.G. Nº 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92), con vigencia p<strong>ar</strong>a las rendiciones de cobranzas realizadas a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/92.<br />
5 Por R.G. Nº 3474 (D.G.I.) (B.O. del 29/12/92) se estableció el porcentaje del 7%, a p<strong>ar</strong>tir del 16/03/92.<br />
6 Por R.G. Nº 3975 (D.G.I.) (B.O. del 04/04/95) se estableció el porcentaje del 8%, a p<strong>ar</strong>tir del 10/04/95<br />
7 Texto según R.G. Nº 3522 (D.G.I.) (B.O. del 19/06/92), con vigencia p<strong>ar</strong>a las rendiciones de cobranzas realizadas a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/92.<br />
8 Por R.G. Nº 3975 (D.G.I.) (B.O. del 04/04/95), se estableció el porcentaje del 8%, a p<strong>ar</strong>tir del 10/04/95.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 111
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 4º— La retención deberá ser practicada en el<br />
momento en que se efectúe el pago, liquidación o acreditación<br />
de los importes atribuibles a las cobranzas efectuadas.<br />
A estos fines el término “pago” deberá entenderse con el<br />
alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18<br />
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus<br />
modificaciones.<br />
Artículo 5º— Los importes retenidos deberán ser ingresados en<br />
la forma y plazo que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se indica a continuación:<br />
1. Cuando la transferencia de fondos se realice a traves del<br />
Dep<strong>ar</strong>tamento de Compensación de Valores del Banco<br />
Central de la República Argentina, éste procederá simultaneamente<br />
a detraer el importe correspondiente al gravamen<br />
y acredit<strong>ar</strong>lo en la cuenta del impuesto al valor agregado<br />
en la forma en que este Organismo determine.<br />
2. Demásagentesderetención:Elingresodelosimportesretenidos<br />
deberá realiz<strong>ar</strong>se hasta el tercer díahábil siguiente a la finalizacióndecadaunodelosperíodos<br />
que se fijan a continuación:<br />
2.1. Período 1: Comprenderá las retenciones efectuadas<br />
durante los días 1 al 7, ambas fechas inclusive.2.2.<br />
Período 2: Comprenderá las retenciones efectuadas<br />
durante los días 8 al 14, ambas fechas inclusive.<br />
2.3. Período 3: Comprenderá las retenciones efectuadas<br />
durante los días 15 al 22, ambas fechas inclusive.<br />
2.4. Período 4: Comprenderá las retenciones efectuadas<br />
durante los días 23 al último de cada mes calend<strong>ar</strong>io,<br />
ambas fechas inclusive.<br />
La precitada obligación se cumpliment<strong>ar</strong>á utilizando los formul<strong>ar</strong>ios<br />
y en las instituciones que, p<strong>ar</strong>a cada caso se indican<br />
seguidamente:<br />
a) De trat<strong>ar</strong>se de responsables que se encuentren bajo jurisdicción<br />
de la Dirección GrandesContribuyentesNacionales:En<br />
el Banco Hipotec<strong>ar</strong>io Nacional, sito en Hipólito Yrigoyen Nº<br />
370, Planta Baja, Capital Federal, mediante F. 105 de<br />
acuerdo con el procedimiento establecido por la R.G. Nº<br />
3282 y sus modificaciones.<br />
b) De trat<strong>ar</strong>se de los demás responsables: En cualquiera de los<br />
bancos habilitados, mediante boleta de depósito F. 9/F.<br />
Artículo 6º— Cuando, <strong>com</strong>o consecuencia de retenciones<br />
ingresadas extemporaneamente, corresponda la aplicación<br />
de intereses, actualizaciones y/o multas el ingreso de las<br />
sumas correspondientes a dichos conceptos se efectu<strong>ar</strong>á<br />
utilizando —por cada uno de los mismos— las boletas de<br />
depósitos indicadas, p<strong>ar</strong>a cada caso, en el <strong>ar</strong>tículo 5º.<br />
Artículo 7º— El formul<strong>ar</strong>io Nº 9/F deberá ser retirado en<br />
la dependencia de este Organismo que tenga a su c<strong>ar</strong>go el<br />
control de las obligaciones del impuesto a las ganancias<br />
correspondientes a los agentes de retención.<br />
Artículo 8º— Los agentes de retencióndeberán entreg<strong>ar</strong> al sujeto<br />
pasible de las mismas un <strong>com</strong>probante en el que corresponderá<br />
consign<strong>ar</strong>:<br />
1. Denominación, domicilio y clave única de identificación<br />
tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del agente de retención.<br />
2. Denominación, domicilio y clave única de identificación<br />
tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del sujeto pasible de retención.<br />
3. Concepto por el cual se practicó la retención e importe<br />
sobre el cual se determino la misma.<br />
4. Importe retenido y fecha de retención.<br />
5. Apellido y nombre y c<strong>ar</strong>ácter que reviste la persona<br />
habilitada p<strong>ar</strong>a suscribir el <strong>com</strong>probante.<br />
El mencionado <strong>com</strong>probante deberá ser entregado en el momento<br />
en que se efectúe la rendición de las cobranzas realizadas.<br />
La precitada constancia podrá ser reemplazada, atendiendo a<br />
razones operativas del agente de retención, mediante la<br />
incorporación de tal información en la documentación que<br />
se extienda al efectu<strong>ar</strong>se la correspondiente rendición.<br />
Artículo 9º— En los casos en que el sujeto pasible de la<br />
retención no recibiera el <strong>com</strong>probante previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberá inform<strong>ar</strong> tal hecho a este Organismo, dentro<br />
de los cinco (5) días contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que se<br />
practicó la retención, mediante presentación de una nota ante<br />
la dependencia que jurisdiccionalmente le corresponda, consignando<br />
en la misma:<br />
1. Denominación, domicilio y clave única de identificación<br />
tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del interesado.<br />
2. Denominación, domicilio y clave única de identificación<br />
tribut<strong>ar</strong>ia (CUIT) del agente de retención.<br />
3. Concepto e importes de las cobranzas rendidas por el<br />
agente de retención.<br />
4. Importe retenido y fecha en que se practicó la retención.<br />
Artículo 10— El monto del impuesto al valor agregado retenido<br />
por el presente régimen, tendrá p<strong>ar</strong>a los responsables del<br />
tributo el c<strong>ar</strong>ácter de pago a cuenta y bajo tal concepto será<br />
<strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada mensual del correspondiente<br />
período fiscal.<br />
Artículo11—Los agentes de retenciónque efectúenelingreso<br />
del gravamen de acuerdo con lo previsto en el punto 2. del<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º, deberán present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 441 por las retenciones practicadas en el curso de<br />
cada mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
La precitada obligación se cumpliment<strong>ar</strong>á hasta el último<br />
día hábil del mes calend<strong>ar</strong>io inmediato siguiente al que<br />
corresponda la información, ante la dependencia de este<br />
Organismo que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se indica seguidamente:<br />
a) Responsables bajo control de la Dirección Grandes<br />
Contribuyentes Nacionales: Dirección Grandes Contribuyentes<br />
Nacionales.<br />
b) Demás responsables: ante la dependencia de este Organismo<br />
que tenga a su c<strong>ar</strong>go el control de las obligaciones<br />
del impuesto a las ganancias correspondientes a dichos<br />
responsables.<br />
La información dispuesta en el primer párrafo podrá ser satisfecha<br />
mediante la entrega de soportes magnéticos conforme al<br />
régimen establecido por la Resolución General Nº 2733 y sus<br />
modificaciones.<br />
Artículo 12— Los agentes de retencióndeberán llev<strong>ar</strong> registros<br />
suficientes que permitan establecer y verific<strong>ar</strong> la correcta determinación<br />
de los importes retenidos e ingresados que hubieran<br />
sido consignados en las correspondientes decl<strong>ar</strong>aciones juradas.<br />
Artículo 13— Las empresas que realizan las prestaciones<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º deberán present<strong>ar</strong> hasta el día28<br />
de febrero de 1990, inclusive, a los agentes de retención<br />
copia del <strong>com</strong>probante que acredite la clave única de identificación<br />
tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) asignada por este Organismo.<br />
Artículo 14— Apruébanse por la presente el formul<strong>ar</strong>io de<br />
boleta de depósito y decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 96 y de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 441.<br />
Artículo 15— El presente régimen de retención será de<br />
aplicación p<strong>ar</strong>a las rendiciones de cobranzas que se realicen<br />
a p<strong>ar</strong>tir del día 5 de m<strong>ar</strong>zo de 1990, inclusive.<br />
Artículo 16— De forma.<br />
112 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Sistemas de t<strong>ar</strong>jetas de crédito y/o <strong>com</strong>pra. Comerciantes y prestadores de servicios adheridos.<br />
Régimen de retención<br />
Resolución General Nº 140 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 14/05/98.<br />
Artículo 1º— 2 Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado, aplicable a los <strong>com</strong>erciantes,<br />
locadores o prestadores de servicios, que encontrándose<br />
adheridos a sistemas de pago con t<strong>ar</strong>jetas de crédito, de<br />
<strong>com</strong>pra y/o de pago:<br />
a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de<br />
responsables inscriptos.<br />
b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de<br />
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados,<br />
en el impuesto al valor agregado o, en su caso, su<br />
condición de pequeños contribuyentes inscriptos en el<br />
régimen simplificado establecido por la Ley Nº 24.977.<br />
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA<br />
RETENCIÓN<br />
Artículo 2º— Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
retención las entidades que efectúen los pagos de las liquidaciones<br />
correspondientes a las operaciones realizadas por<br />
los usu<strong>ar</strong>ios del sistema, presentadas por los sujetos indicados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPON<strong>DE</strong><br />
PRACTICAR LA RETENCIÓN<br />
Artículo 3º— La retención deberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de las correspondientes liquidaciones.<br />
A los fines dispuestos en el párrafo anterior, el término “pago”<br />
deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley del Impuesto a las Ganancias,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
<strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong>L IMPORTE A RETENER<br />
Artículo 4º— 3 El importe de la retención a practic<strong>ar</strong> se<br />
determin<strong>ar</strong>á aplicando sobre el precio neto a pag<strong>ar</strong>, antes del<br />
cómputo de retenciones fiscales -nacionales, provinciales,<br />
municipales y/o del Gobierno de la Ciudad de Buenos Airesque<br />
resulten procedentes, las alícuotas que p<strong>ar</strong>a cada caso<br />
se fijan a continuación:<br />
a) 4 Responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:<br />
1. Sujetos <strong>com</strong>prendidos en el Anexo I de la Resolución<br />
General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
y estaciones de servicio: uno por ciento (1%).<br />
2. Demás responsables, por operaciones canceladas<br />
mediante la utilización de:<br />
2.1. T<strong>ar</strong>jetas de acceso a cuentas de entidades financieras<br />
regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones<br />
(t<strong>ar</strong>jetas de débito): uno por ciento<br />
(1%).<br />
2.2. 5 T<strong>ar</strong>jetas no <strong>com</strong>prendidas en el punto anterior:<br />
Tres por ciento (3%).<br />
b) Sujetos indicados en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 1º: Diez con<br />
cincuenta centésimos por ciento (10,50%).<br />
No corresponderá efectu<strong>ar</strong> retención alguna cuando el importe<br />
a retener resulte igual o inferior a la suma de doce<br />
pesos ($ 12).<br />
Artículo 5º— En aquellos casos en que el agente de retención<br />
invalide <strong>com</strong>probantes presentados al cobro, el importe de los<br />
mismos no integr<strong>ar</strong>á el monto de la liquidación sujeta a retención.<br />
Artículo 6º— Cuando la liquidación de operaciones realizadas<br />
por los usu<strong>ar</strong>ios del sistema de t<strong>ar</strong>jetas de crédito y/o<br />
<strong>com</strong>pra se encuentre expresada en moneda extranjera, a los<br />
fines de determin<strong>ar</strong> el importe de la base de cálculo de las<br />
retenciones se utiliz<strong>ar</strong>á el tipo de cambio <strong>com</strong>prador correspondiente<br />
a la última cotización del Banco de la Nación<br />
Argentina p<strong>ar</strong>a el díahábil inmediato anterior a aquel en que<br />
se efectúe la aludida liquidación.<br />
FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES<br />
Artículo 7º— Los agentes de retención deberán observ<strong>ar</strong> las<br />
formas, plazos y demás condiciones que, p<strong>ar</strong>a el ingreso e<br />
información de las retenciones practicadas y, de corresponder,<br />
susaccesorios,establecelaResoluciónGeneralNº4110(D.G.I.),<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia –Sistema de Control de<br />
Retenciones–.<br />
6 A los fines indicados en el párrafo anterior, deberá incorpor<strong>ar</strong>se<br />
en el correspondiente aplicativo, los siguientes datos:<br />
CÓDIGO <strong>DE</strong><br />
RÉGIMEN<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN<br />
268 R. Gral. Nº 213- Reg. Retención, <strong>ar</strong>t. 4º,<br />
inc. b).<br />
Asimismo, en el supuesto de haberse efectuado retenciones en<br />
forma indebida y/o en exceso, los agentes de retención podrán<br />
reintegr<strong>ar</strong> dicho importe al sujeto pasible de la misma y <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong><br />
el monto del reintegro con otras obligaciones emergentes<br />
del mismo régimen de acuerdo con lo dispuesto en la<br />
resolución mencionada en el párrafo anterior.%0RA estos<br />
fines, el agente de retencióndeberá reemplaz<strong>ar</strong> el <strong>com</strong>probante<br />
de retención original oportunamente emitido, por una nueva<br />
constancia en la cual se consigne el importe correcto de la<br />
retención, así <strong>com</strong>oel reintegro del excedente referido, debiendo<br />
conserv<strong>ar</strong> los <strong>com</strong>probantes que acrediten la devolucióny<br />
<strong>com</strong>pensaciónefectuadas.<br />
COMPROBANTE JUSTIFICATIVO <strong>DE</strong> LA RETENCIÓN<br />
Artículo 8º— El agente de retencióndeberá entreg<strong>ar</strong> al sujeto<br />
pasibledelamisma–en el momento en que se efectúeelpago<br />
y se practique la retención– un <strong>com</strong>probante que, además de<br />
los datos detallados en el <strong>ar</strong>tículo 16 de la Resolución General<br />
Nº 4110 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, contendrá<br />
numeración propia, consecutiva y progresiva, la que<br />
deberá est<strong>ar</strong> preimpresa por imprenta.<br />
Cuando el citado <strong>com</strong>probante se emita mediante la utilización<br />
de un sistema <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izado, su numeración podrá ser<br />
consignada en oportunidad de su emisión.<br />
Artículo 9º— En los casos en que el sujeto pasible de la<br />
retención no recibiera el <strong>com</strong>probante mencionado en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, deberá proceder según lo establecido en el<br />
1 Publicada en el B.O. del 19/05/98.<br />
2 Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/98.<br />
3 Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/98.<br />
4 Texto según R.G. Nº 1169 (B.O. del 03/12/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a las liquidaciones que se presenten al cobro a p<strong>ar</strong>tir del 01/12/2001.<br />
5 Texto según R.G. Nº 1558 (A.F.I.P.) (B.O. del 08/09/2003), con vigencia p<strong>ar</strong>a las liquidaciones que se presenten al cobro a p<strong>ar</strong>tir del<br />
15/09/2003.<br />
6 Incorporado por R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/98.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 113
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
<strong>ar</strong>tículo 17 de la Resolución General Nº 4110 (D.G.I.), sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
CARÁCTER <strong>DE</strong> LA RETENCIÓN<br />
Artículo 10— 1 El importe de la retención consignado en el<br />
<strong>com</strong>probante mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 8º,tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
impuesto ingresado y en tal concepto será <strong>com</strong>putado –por los<br />
sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, incisoa)– en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del período fiscal en el que se practicó la retencióno,con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de excepción, en la que corresponda present<strong>ar</strong> al primer<br />
vencimiento que opere con posterioridad a dicha retención, siempre<br />
que el respectivo hecho imponible se hubiera verificado en un<br />
período fiscal anterior.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º,incisob),el<br />
cómputo se efectu<strong>ar</strong>á contra el débito fiscal que se determine por<br />
los períodos fiscales transcurridos desde el 1º de noviembre de<br />
1998, inclusive, hasta aquél en que formalicen su inscripción<br />
<strong>com</strong>o responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.<br />
Cuando el precitado cómputo origine en la respectiva decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada un saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el<br />
tratamiento de ingreso directo, pudiendo ser utilizado de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 24, segundo párrafo, de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones.<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 11— Los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a sus agentes de retención, los<br />
datos que se detallan seguidamente:<br />
1. Apellido y nombres, denominaciónorazón social, domicilio<br />
y Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
2. 2 C<strong>ar</strong>ácter que reviste con relación al impuesto al valor<br />
agregado (responsable inscripto, responsable no inscripto,<br />
exento o no alcanzado) o condición de pequeño<br />
contribuyente inscripto en el régimen simplificado (Ley<br />
N 24.977).<br />
3. Si integra el Anexo I de la Resolución General Nº 18, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
4. Si se trata de estaciones de servicio.<br />
La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la<br />
relación con el respectivo agente de retención y las modificaciones<br />
de los datos se inform<strong>ar</strong>án dentro del plazo de<br />
cinco (5) días de producidas las mismas.<br />
Artículo 12— 3 La falta de cumplimiento de la obligación<br />
dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo anterior, d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a que el agente<br />
de retención, en todos lo casos, practique la respectiva<br />
retención aplicando la alícuota del diez con cincuenta centésimos<br />
por ciento (10,50%).<br />
Artículo 13— El régimen de retención, dispuesto por esta<br />
resolución general, será de aplicación respecto de las liquidaciones<br />
que se presenten al cobro a p<strong>ar</strong>tir del día1º de julio de 1998.<br />
Artículo 14— Déjase sin efecto a p<strong>ar</strong>tir del 1º de julio de<br />
1998, inclusive, la Resolución General Nº 3273 (D.G.I.) y<br />
sus modificaciones.<br />
Artículo 15— De forma.<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa de lana sucia. Régimen de retención<br />
Resolución General Nº 1774 4 (A.F.I.P.)<br />
TÍTULO I<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado, respecto de las operaciones de<br />
lana sucia, entendiéndose <strong>com</strong>o tal aquella que no ha sufrido<br />
ningún proceso de lavado.<br />
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención<br />
establecida en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 18,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y de la percepción<br />
dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº<br />
3337 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias o de<br />
cualesquiera otras que las sustituyan o <strong>com</strong>plementen.<br />
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO<br />
AGENTES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
Artículo 2º— Se encuentran obligados a actu<strong>ar</strong> en c<strong>ar</strong>ácter<br />
de agentes de retención y siempre que se hallen inscriptos<br />
en el impuesto al valor agregado, los siguientes sujetos:<br />
a) Los adquirentes.<br />
b) Los acopiadores, cooperativas y consignat<strong>ar</strong>ios que, en<br />
las operaciones de <strong>com</strong>praventa actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
o de conformidad a lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 19<br />
y en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y<br />
sus modificaciones.<br />
Los precitados agentes de retención, quedan obligados a<br />
consult<strong>ar</strong> el “Archivo de Información sobre Proveedores”<br />
que prevé el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, y a cumplir con lo dispuesto<br />
en su Anexo IV.<br />
C – SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES<br />
Artículo 3º— Las retenciones se practic<strong>ar</strong>án a las personas<br />
físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales,<br />
sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas<br />
de c<strong>ar</strong>ácter público o privado –incluidos los sujetos<br />
aludidos en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones– que:<br />
a) Revistan la calidad de responsables inscriptos, o<br />
b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de<br />
exentos o no alcanzados, en el impuesto al valor agregado<br />
o, en su caso, de pequeños contribuyentes inscritos<br />
en el Régimen Simplificado (R.S.).<br />
A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí<br />
mencionados quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a sus agentes de<br />
retención, el c<strong>ar</strong>ácter que revisten con relación al impuesto<br />
al valor agregado (responsable inscrito, exento o no alcanzado)<br />
o su condición de pequeños contribuyentes inscriptos<br />
en el Régimen Simplificado.<br />
1 Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/98.<br />
2 Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/98.<br />
3 Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/98.<br />
4 Publicada en el B.O. del 25/11/2004.<br />
114 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
La mencionada obligación deberá cumplirse al inicio de la<br />
relación con el respectivo agente de retención, y la modificación<br />
del c<strong>ar</strong>ácter o condición se inform<strong>ar</strong>á dentro del<br />
plazo de cinco (5) días hábiles de producida.<br />
D – <strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong>L IMPORTE A RETENER.<br />
<strong>AL</strong>ICUOTA APLICABLE<br />
Artículo 4º— El importe de la retención se determin<strong>ar</strong>á<br />
aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 10 de Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–,<br />
que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas<br />
que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se indican a continuación:<br />
a)<br />
1 Catorce por ciento (14%): En las operaciones de venta<br />
efectuadas por los sujetos <strong>com</strong>prendidos en el inciso a)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
b) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de<br />
venta efectuadas por los sujetos <strong>com</strong>prendidos en el<br />
inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
Artículo 5º— Cuando el proveedor registre, <strong>com</strong>o resultado<br />
de la consulta al “Archivo de Información sobre Proveedores”,<br />
alguna de las transgresiones que se indican seguidamente,<br />
los agentes de retención aplic<strong>ar</strong>án laalícuota del<br />
veintiuno por ciento (21%) sobre el precio neto de venta<br />
determinado según lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 4º:<br />
1. Incumplimientos respecto de la presentación de las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas<br />
<strong>com</strong>o determinativas.<br />
2. Irregul<strong>ar</strong>idades –<strong>com</strong>o consecuencia de acciones de fiscalización–,<br />
en la cadena de <strong>com</strong>ercialización del proveedor.<br />
E – MOMENTO <strong>DE</strong> LA RETENCIÓN. OPERA-<br />
CIONES ESPECÍFICAS<br />
Artículo 6º— La retencióndeberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de los importes atribuibles a la<br />
operación –incluidos aquellos que revistan el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
señas o anticipos que congelen precio– atribuibles a la<br />
operación.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se pagos p<strong>ar</strong>ciales, el monto de la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á considerando el importe total de la respectiva<br />
operación. Si la retención a practic<strong>ar</strong> result<strong>ar</strong>a superior al<br />
importe del pago p<strong>ar</strong>cial que se realice, la misma se efectu<strong>ar</strong>á<br />
hasta la concurrencia de dicho pago. El excedente de<br />
la retención no practicada se afect<strong>ar</strong>á en el o los sucesivos<br />
pagos p<strong>ar</strong>ciales.<br />
A los fines dispuestos en los párrafos precedentes, el término<br />
“pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de Impuesto a las<br />
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 7º— El régimen de retención no será de aplicación<br />
cuando el pago por la <strong>com</strong>pra de insumos y bienes de capital,<br />
y/o por la prestación de locaciones y servicios se efectúe con<br />
la entrega de lana sucia.<br />
En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera<br />
p<strong>ar</strong>cial y el importe total de la operación se integre además<br />
mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se<br />
practic<strong>ar</strong>á sobre dicho importe. Si el monto de la retención<br />
result<strong>ar</strong>e superior a la suma de dinero recibida, el ingreso<br />
del mismo se efectu<strong>ar</strong>á hasta la concurrencia con la mencionada<br />
suma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
F – FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES. SITUACIONES ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 8º— El ingreso de las retenciones practicadas y,<br />
de corresponder, de sus accesorios, se efectu<strong>ar</strong>á conforme<br />
al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos<br />
referidos en el <strong>ar</strong>tículo 9º de esta resolución general–, y<br />
demás condiciones, previstos en la Resolución General<br />
Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, Sistema de<br />
Control de Retenciones –SI.CO.RE.–, utilizando los códigos<br />
que, en cada caso se indican en el Anexo II de la citada<br />
norma.<br />
Asimismo, est<strong>ar</strong>án sujetos a lo dispuesto en la citada resolución<br />
general los saldos a favor de los agentes de retención,<br />
resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas<br />
a los sujetos retenidos.<br />
Artículo 9º— Los responsables indicados en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º, deberán ingres<strong>ar</strong> el importe de las retenciones<br />
practicadas en cada mes calend<strong>ar</strong>io, hasta el día del segundo<br />
mes inmediato siguiente a ese mes calend<strong>ar</strong>io, en el cual<br />
opera el vencimiento fijado en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º de<br />
la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
A tal efecto, podrán <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> las sumas de las retenciones<br />
a ingres<strong>ar</strong> con los saldos a favor de libre disponibilidad en<br />
el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen<br />
(pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por<br />
aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes).<br />
Los agentes de retención deberán ingres<strong>ar</strong> –dentro del plazo<br />
indicado en el primer párrafo–, mediante depósito banc<strong>ar</strong>io,<br />
los importes que excedan la <strong>com</strong>pensación efectuada, o los<br />
montos retenidos cuando la <strong>com</strong>pensación no se pueda<br />
realiz<strong>ar</strong>.<br />
Los responsables consign<strong>ar</strong>án el importe correspondiente<br />
de la <strong>com</strong>pensación en la pantalla “Compensaciones” de la<br />
ventana “Resultado” del programa aplicativo aprobado por<br />
la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
G – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES<br />
Artículo 10— Los agentes de retención quedan obligados<br />
a entreg<strong>ar</strong> al sujeto pasible de la misma, en el momento en<br />
que se efectúe el pago y se practique la retención, el <strong>com</strong>probante<br />
que establece el <strong>ar</strong>tículo 11 de la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
conforme al modelo previsto en su Anexo IV.<br />
En los casos en que el sujeto pasible de la retención no<br />
recibiera el <strong>com</strong>probante a que se refiere el párrafo anterior,<br />
procederá conforme a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 12 de la<br />
Resolución General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
H – CÓMPUTO <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES. S<strong>AL</strong>DOS<br />
<strong>DE</strong> LIBRE DISPONIBILIDAD<br />
Artículo 11— El monto de las retenciones tendrá p<strong>ar</strong>a los<br />
responsables inscritos el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado,<br />
debiendo su importe ser <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del período fiscal en el cual se sufrieron.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1900 (A.F.I.P.) (B.O. del 13/06/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/07/2005, inclusive.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 115
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
También serán <strong>com</strong>putables aquellas retenciones atribuibles<br />
a operaciones de venta realizadas en el aludido período<br />
fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se<br />
produzca el vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al<br />
precitado período, conforme al cronograma de vencimientos<br />
establecido por este organismo p<strong>ar</strong>a cada año calend<strong>ar</strong>io.<br />
Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables<br />
inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al<br />
valor agregado o, en su caso de pequeños contribuyentes<br />
inscritos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban<br />
<strong>com</strong>o responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado,<br />
podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> contra el débito fiscal que se determine<br />
por los períodos fiscales transcurridos a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
vigencia de la presente resolución general, el importe de las<br />
retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
En aquellos casos en que dicho cómputo origin<strong>ar</strong>e saldo a<br />
favor del responsable, el mismo tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de ingreso<br />
directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en<br />
el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24, Título III, de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones.<br />
I – RÉGIMEN <strong>DE</strong> INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN<br />
Artículo 12— Las retenciones practicadas deberán ser informadas<br />
a este organismo de acuerdo con los plazos previstos<br />
en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General<br />
Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 13— Los agentes de retención quedan obligados a<br />
llev<strong>ar</strong> registros suficientes que permitan verific<strong>ar</strong> la determinación<br />
de los importes retenidos e ingresados o, en su caso,<br />
<strong>com</strong>pensados de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 9º.<br />
TÍTULO II<br />
PEN<strong>AL</strong>IDA<strong>DE</strong>S<br />
Artículo 14— Cuando se constate el incumplimiento de las<br />
obligaciones establecidas en la presente resolución general,<br />
el agente de retención, los obligados y los demás p<strong>ar</strong>tícipes<br />
serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así <strong>com</strong>o, de<br />
corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769 y su<br />
modificación.<br />
TÍTULO III<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 15— Incorpóranse al Anexo II de la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, los<br />
códigos que, de acuerdo con el adquirente de que se trate,<br />
se indican a continuación:<br />
Tabla General de Regímenes de Retención y/o Percepción<br />
a Inform<strong>ar</strong>, Determin<strong>ar</strong> e Ingres<strong>ar</strong><br />
Impuesto Régimen Descripción operación<br />
767 252<br />
767 253<br />
Compraventa de lana sucia – <strong>ar</strong>tículo<br />
2º, inciso a) – Adquirentes.<br />
Compraventa de lana sucia – <strong>ar</strong>tículo<br />
2º, inciso b) – Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
Artículo 16— La presente resolución general tendrá vigencia<br />
p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se<br />
realicen a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de enero de 2005, inclusive.<br />
Artículo 17— Los importes de las retenciones practicadas<br />
por operaciones realizadas hasta el día 31 de diciembre de<br />
2004, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la<br />
Resolución General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas,<br />
plazos y condiciones establecidos en la citada norma.<br />
Operadores de caña deazúc<strong>ar</strong>. Régimen de retención.<br />
Artículo 18— De forma.<br />
Resolución General Nº 2393 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 16/01/2008<br />
TÍTULO I<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de<br />
<strong>com</strong>praventa de caña de azúc<strong>ar</strong>.<br />
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención<br />
establecida en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 18,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, y de la percepción<br />
dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General<br />
Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, o<br />
de cualesquiera otras que las sustituyan o <strong>com</strong>plementen.<br />
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO<br />
AGENTES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
Artículo 2º— Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
retención:<br />
a) Los adquirentes de los productos indicados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, que revistan la calidad de responsables<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado.<br />
b) Los acopiadores, cooperativas, consignat<strong>ar</strong>ios y acopiadores–consignat<strong>ar</strong>ios<br />
que, en las operaciones mencionadas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º,actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios o<br />
de conformidad con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 19 y el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto al<br />
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 3º— Los agentes de retención <strong>com</strong>prendidos en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, quedan obligados a consult<strong>ar</strong> el “Archivo<br />
de Información sobre Proveedores” a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, y a cumplir con los requisitos y<br />
condiciones dispuestos en su Anexo IV.<br />
1 Publicada en el B.O. del 21/01/2008.<br />
116 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
C – SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES<br />
Artículo 4º— Las retenciones se practic<strong>ar</strong>án a las personas<br />
físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales,<br />
sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas<br />
de c<strong>ar</strong>ácter público o privado –incluidos los sujetos<br />
aludidos en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones (4.1.)–, que:<br />
a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de<br />
responsables inscriptos, o<br />
b) No acrediten su calidad de:<br />
1. Responsables inscriptos, exentos o no alcanzados,<br />
en el impuesto al valor agregado, o<br />
2. Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen<br />
Simplificado p<strong>ar</strong>a Pequeños Contribuyentes establecido<br />
por el Anexo de la Ley Nº 24.977, texto sustituido<br />
por la Ley Nº 25.865.<br />
D – <strong>AL</strong>ÍCUOTAS APLICABLES. MOMENTO <strong>DE</strong> LA<br />
RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS<br />
Artículo 5º— En las operaciones de venta de los productos<br />
indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, el importe de la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á aplicando sobre el precio neto de venta –conforme<br />
a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–, que<br />
resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas que<br />
p<strong>ar</strong>a cada caso se fijan a continuación:<br />
a) Doce por ciento (12%): A las operaciones efectuadas por<br />
responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.<br />
b) Veintiuno por ciento (21%):<br />
1. Operaciones efectuadas por los sujetos indicados<br />
en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
2. Cuando <strong>com</strong>o resultado de la consulta al “Archivo<br />
de Información sobre Proveedores” el proveedor<br />
resulte <strong>com</strong>prendido en alguna de las siguientes<br />
transgresiones:<br />
2.1. Incumplimientos respecto de la presentacióndelas<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas fiscales y/o previsionales,<br />
tanto informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
2.2. Irregul<strong>ar</strong>idades –<strong>com</strong>o consecuencia de acciones<br />
de fiscalización–, en la cadena de <strong>com</strong>ercialización<br />
del proveedor.<br />
Asimismo, los responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo 2º de la<br />
Resolución General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
deberán aplic<strong>ar</strong> las alícuotas de retención fijadas<br />
en este <strong>ar</strong>tículo cuando realicen las operaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
Artículo 6º— La retención deberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de los importes –incluidos<br />
aquéllos que revistan el c<strong>ar</strong>ácter de señas o anticipos que<br />
congelen precios– atribuibles a la operación.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se pagos p<strong>ar</strong>ciales, el monto de la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á considerando el importe total de la respectiva<br />
operación. Si la retención a practic<strong>ar</strong> resulta superior al<br />
importe del pago p<strong>ar</strong>cial que se realice, la misma se realiz<strong>ar</strong>á<br />
hasta la concurrencia de dicho pago el excedente de la<br />
retención no practicada se efectu<strong>ar</strong>á en el o los sucesivos<br />
pagos p<strong>ar</strong>ciales.<br />
Cuando dichos pagos no revistan el c<strong>ar</strong>ácter de señas o<br />
anticipos que congelen precios, en los términos del último<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
monto de la retención también será determinado considerando<br />
el importe total de la respectiva operación sin que<br />
resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e<br />
imputados a la cancelación del referido importe, a los fines<br />
del efectivo cumplimiento de la obligación de retención e<br />
ingreso de las sumas retenidas.<br />
A los efectos dispuestos en los párrafos precedentes, el término<br />
“pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de Impuesto a las<br />
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 7º— Cuando el pago por la <strong>com</strong>pra de los productos<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º (7.1.), se efectúe ensu<br />
totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de<br />
capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones,<br />
y el agente de retención se encuentre imposibilitado de<br />
practic<strong>ar</strong> la retención, result<strong>ar</strong>án de aplicación las disposiciones<br />
contenidas en el tercer párrafo del presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando el<br />
sujeto pasible de las misma entregue en pago por la <strong>com</strong>pra de<br />
insumos y/o bienes de capital y/o por la prestación de locaciones<br />
y/o servicios, los productos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
En el supuesto que el precitado pago en especie fuera p<strong>ar</strong>cial<br />
y el importe total de la operación se integre ademásmediante<br />
la entrega de una suma de dinero, la retención se determin<strong>ar</strong>á<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º<br />
y se practic<strong>ar</strong>á sobre dicho importe pagado en dinero. Si el<br />
monto de la retención result<strong>ar</strong>e superior a la suma de dinero<br />
recibida, el agente de retención ingres<strong>ar</strong>á el importe que corresponda<br />
hasta la concurrencia con la mencionada suma y<br />
cumplirá lo dispuesto en el párrafo siguiente.<br />
El agente de retención deberá inform<strong>ar</strong> todos los casos<br />
previstos en el presente <strong>ar</strong>tículo de acuerdo con lo normado<br />
en la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
Sistema de Control de Retenciones (SICORE),<br />
efectuando una m<strong>ar</strong>ca en el campo “Imposibilidad de retención”<br />
de la pantalla “Detalle de retenciones”.<br />
E – FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES. SITUACIONES ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 8º— El ingreso de las retenciones practicadas y,<br />
de corresponder, de sus accesorios, se efectu<strong>ar</strong>á conforme<br />
al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos<br />
referidos en el <strong>ar</strong>tículo 9º– y demás condiciones, previstos<br />
en la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
Sistema de Control de Retenciones (SICORE),<br />
consignando a dicho fin los códigos que, en cada caso se<br />
indican en el Anexo II de la presente.<br />
Asimismo, est<strong>ar</strong>án sujetos a lo dispuesto en la citada resolución<br />
general los saldos a favor de los agentes de retención,<br />
resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas<br />
a los sujetos retenidos.<br />
Artículo 9º— Los responsables indicados en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º deberán ingres<strong>ar</strong> el importe de las retenciones<br />
practicadas en cada mes calend<strong>ar</strong>io, hasta el día del segundo<br />
mes inmediato siguiente a ese mes calend<strong>ar</strong>io, en el cual<br />
–conforme a la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.)– opera el vencimiento fijado en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 2223, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 117
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
A tal efecto, podrán <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> las sumas de las retenciones<br />
a ingres<strong>ar</strong> con los saldos a favor de libre disponibilidad en<br />
el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen<br />
(pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por<br />
aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes).<br />
Los importes que excedan la <strong>com</strong>pensación efectuada, o los<br />
montos retenidos cuando la <strong>com</strong>pensación no se pueda<br />
realiz<strong>ar</strong>, deberán ingres<strong>ar</strong>se –dentro del plazo indicado en<br />
el primer párrafo–, mediante depósito banc<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 10— Los sujetos que realicen las operaciones<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º, no podrán oponer la exclusión<br />
del régimen de retención, otorgada de acuerdo con lo previsto<br />
por la Resolución General Nº 2226.<br />
F – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES<br />
Artículo 11— Los agentes de retención quedan obligados<br />
a entreg<strong>ar</strong> al sujeto pasible de la misma, en el momento en<br />
que se efectúe el pago y se practique la retención, el <strong>com</strong>probante<br />
que establece el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Resolución General<br />
Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, conforme<br />
al modelo previsto en su Anexo V.<br />
En las operaciones que se efectúen con intervención de los<br />
responsables indicados en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º, la<br />
precitada constancia podrá ser reemplazada por la documentación<br />
que habitualmente se entregue al <strong>com</strong>itente,<br />
siempre que se encuentren incorporados los datos indicados<br />
en el aludido Anexo V.<br />
Artículo 12— En los casos en que el sujeto pasible de la<br />
retención no recibiera el <strong>com</strong>probante previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 9º de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
G – CÓMPUTO <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES. S<strong>AL</strong>DOS<br />
<strong>DE</strong> LIBRE DISPONIBILIDAD<br />
Artículo 13— El monto de las retenciones tendrá p<strong>ar</strong>a los<br />
responsables inscriptos el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado,<br />
debiendo su importe ser <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del período fiscal en el cual se sufrieron.<br />
Tambiénserán <strong>com</strong>putables aquellas retenciones atribuibles a<br />
operaciones de venta realizadas en el aludido período fiscal,<br />
que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se produzca<br />
el vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del impuesto al valor agregado, correspondiente al precitado<br />
período, conforme al cronograma de vencimientos establecido<br />
por este Organismo p<strong>ar</strong>a cada año calend<strong>ar</strong>io.<br />
Si el cómputo de importes atribuibles a las retenciones<br />
origin<strong>ar</strong>e saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24, Título<br />
III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones.<br />
Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables<br />
inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al<br />
valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes<br />
inscriptos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban<br />
<strong>com</strong>o responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado,<br />
podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> contra el débito fiscal que se determine<br />
por los períodos fiscales transcurridos a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
vigencia de la presente resolución general, el importe de las<br />
retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º (13.1.).<br />
H –RÉGIMEN <strong>DE</strong> INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN<br />
Artículo 14— Las retenciones practicadas deberán ser informadas<br />
a este Organismo de acuerdo con los plazos previstos<br />
en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General<br />
Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
A tales fines los acopiadores, cooperativas, consignat<strong>ar</strong>ios<br />
y acopiadores–consignat<strong>ar</strong>ios que, en las operaciones mencionadas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º, actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios o de<br />
conformidad con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 19 y el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
deberán consider<strong>ar</strong> las adecuaciones previstas en el Anexo<br />
III de esta resolución general.<br />
Artículo 15— Los agentes de retención quedan obligados a<br />
llev<strong>ar</strong> registros suficientes que permitan verific<strong>ar</strong> la determinación<br />
de los importes retenidos e ingresados o, en su caso,<br />
<strong>com</strong>pensados de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 9º.<br />
TÍTULO II<br />
SANCIONES<br />
Artículo 16— Cuando se constate el incumplimiento de las<br />
obligaciones establecidas en la presente resolución general,<br />
el agente de retención y los demás p<strong>ar</strong>tícipes serán pasibles<br />
de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones, así <strong>com</strong>o, de corresponder,<br />
de las dispuestas por la Ley Nº 24.769.<br />
TÍTULO III<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 17— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 18— Las disposiciones establecidas en esta resolución<br />
general serán de aplicación p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus<br />
respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del día 17de<br />
febrero de 2008, inclusive.<br />
Artículo 19— Los importes de las retenciones practicadas<br />
por operaciones realizadas hasta el día anterior a la fecha de<br />
entrada en vigencia de la presente, por aplicación de las<br />
disposiciones de la Resolución General Nº 1464, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, deberán ser ingresadas de<br />
acuerdo con las formas, plazos y condiciones establecidos<br />
en la citada norma.<br />
Artículo 20— Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales<br />
Nros. 1464 y 1540 a p<strong>ar</strong>tir del día 17 de febrero de 2008,<br />
inclusive, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y<br />
situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias.<br />
Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la<br />
Resolución General Nº 1464, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
en lo referente a los productos indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, debe entenderse referida a la presente resolución<br />
general, respecto de las operaciones por ésta alcanzadas,<br />
p<strong>ar</strong>a lo cual –cuando corresponda– deberán consider<strong>ar</strong>se las<br />
adecuaciones normativas aplicables en cada caso.<br />
Artículo 21— De forma.<br />
ANEXO I – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2393<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 4º—<br />
118 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
(4.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado<br />
quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de<br />
empresas, agrupamientos de colaboración empres<strong>ar</strong>ia,<br />
consorcios, asociaciones sin existencia legal <strong>com</strong>o personas<br />
jurídicas, agrupamientos no societ<strong>ar</strong>ios o cualquier<br />
otro ente individual o colectivo, se encuentren<br />
<strong>com</strong>prendidos en alguna de las situaciones previstas en<br />
el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de la ley del gravamen.<br />
Artículo 7º—<br />
(7.1.) Caña de azúc<strong>ar</strong>.<br />
Artículo 13—<br />
(13.1.) Caña de azúc<strong>ar</strong>.<br />
ANEXO II – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2393<br />
“SICORE – Sistema de Control de Retenciones – Versión<br />
7.0”<br />
Códigos de regímenes de retención:<br />
Código<br />
de Impuesto<br />
Código<br />
de Régimen<br />
767 660<br />
767 678<br />
Descripción operación<br />
Compra Venta de Caña de<br />
Azúc<strong>ar</strong>. Art. 2º inc. a) –<br />
Adquirentes<br />
Compra Venta de Caña de<br />
Azúc<strong>ar</strong>. Art. 2º inc. b) –<br />
Intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
NOTA: Se deberán consider<strong>ar</strong> las instrucciones que el sistema<br />
brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que<br />
se accede con la tecla de función F1.<br />
ANEXO III – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2393<br />
Agentes de Retención Información e Ingreso de los Importes<br />
de las Retenciones Practicadas<br />
Los agentes de retención <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 2º<br />
deberán utiliz<strong>ar</strong> a efectos de inform<strong>ar</strong> los montos de las<br />
retenciones practicadas, el programa aplicativo “SICORE –<br />
Sistema de Control de Retenciones – Versión 7.0”.<br />
INTERMEDIARIOS (NUEVA METODOLOGÍA PARA<br />
INFORMAR)<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Los responsables indicados en el inciso b) del citado <strong>ar</strong>tículo<br />
deberán inform<strong>ar</strong> las retenciones en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del período fiscal en el que se efectúen, esto con independencia<br />
de que p<strong>ar</strong>a su ingreso resulte de aplicación lo<br />
indicado en el <strong>ar</strong>tículo 9º, primer párrafo.<br />
El programa aplicativo “SICORE – Sistema de Control de<br />
Retenciones – Versión 7.0”, reconocerá los importes de las<br />
retenciones correspondientes a regímenes alcanzados por<br />
esta situación, no considerándolos a los efectos de la determinación<br />
del saldo de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que se liquida.<br />
Por otra p<strong>ar</strong>te, el sistema inform<strong>ar</strong>á al usu<strong>ar</strong>io el monto total<br />
correspondiente a la sumatoria de importes de estas retenciones<br />
que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto<br />
en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 9º, utilizando p<strong>ar</strong>a ello, los<br />
campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período a<br />
ser ingresadas con el saldo de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del<br />
período siguiente” o “A FAVOR RESPONSABLE (por Notas<br />
de Crédito) - Operaciones del período a ser <strong>com</strong>putadas<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente”.<br />
Adicionalmente el aplicativo indic<strong>ar</strong>á, del monto consignado<br />
en dichos campos, el importe factible de ser <strong>com</strong>pensado al<br />
momento que se produzca su obligación de ingreso (<strong>ar</strong>tículo<br />
9º, primer y segundo párrafos), utilizando p<strong>ar</strong>a ello el campo<br />
“A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser<br />
<strong>com</strong>pensadas en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente”.<br />
Asimismo, los responsables que deban ingres<strong>ar</strong> las retenciones<br />
según loindicadoenel<strong>ar</strong>tículo 9º, primerpárrafo, en la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal que vence en dicha fecha,<br />
consign<strong>ar</strong>ánenloscampos“A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones<br />
del período anterior a ser ingresadas con el saldo de DD.JJ.<br />
actual” o “A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito)<br />
– Operaciones del período anterior a ser <strong>com</strong>putadas en<br />
DD.JJ. actual”, según corresponda, los montos que en el<br />
período anterior, el sistema calculó.<br />
En el campo “Operaciones del período anterior a ser <strong>com</strong>pensadas<br />
en el período actual”, el responsable inform<strong>ar</strong>á el<br />
monto de las operaciones descriptas en el párrafo anterior,<br />
que pretende <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong>. P<strong>ar</strong>a ello present<strong>ar</strong>á el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 798 –generado mediante la versión<br />
vigente del programa aplicativo “Compensaciones y Volantes<br />
de Pagos”–, en la dependencia de este Organismo en la<br />
que se encuentre inscripto. Este importe, deberá ser menor<br />
o igual al valor mostrado, en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del<br />
período fiscal anterior, en el campo “A FAVOR A.F.I.P. –<br />
Operaciones del período factibles de ser <strong>com</strong>pensadas en<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente”.<br />
Operadores de algodón en bruto y fibra de algodón. Régimen de retención<br />
Resolución General Nº 2394 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 16/01/2008<br />
TÍTULO I<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado, respecto de las operaciones de<br />
<strong>com</strong>praventa de algodón en bruto y fibra de algodón.<br />
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención<br />
establecida en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 18,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, y de la percepción<br />
dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General<br />
Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias o<br />
de cualesquiera otras que las sustituyan o <strong>com</strong>plementen.<br />
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO<br />
AGENTES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
Artículo 2º— Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
retención:<br />
a) Los adquirentes de los productos indicados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, que revistan la calidad de responsables inscriptos<br />
en el impuesto al valor agregado, no <strong>com</strong>prendidos<br />
en los incisos b) y c) del presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
b) Los exportadores.<br />
1 Publicada en el B.O. del 21/01/2008.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 119
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
c) Los acopiadores, cooperativas, consignat<strong>ar</strong>ios, acopiadores–consignat<strong>ar</strong>ios<br />
que, en las operaciones mencionadas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º, actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios o de<br />
conformidad con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 19 y el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 3º— Los agentes de retención <strong>com</strong>prendidos en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, quedan obligados a consult<strong>ar</strong> el “Archivo<br />
de Información de Proveedores” a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
2º de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, y a cumplir con los requisitos y condiciones<br />
dispuestos en su Anexo IV.<br />
C – SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES<br />
Artículo 4º— Las retenciones se practic<strong>ar</strong>án a las personas<br />
físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales,<br />
sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas<br />
de c<strong>ar</strong>ácter público o privado –incluidos los sujetos<br />
aludidos en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones (4.1.)–, que:<br />
a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de<br />
responsables inscriptos, o<br />
b) No acrediten su calidad de:<br />
1. Responsables inscriptos, exentos o no alcanzados,<br />
en el impuesto al valor agregado, o<br />
2. Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen<br />
Simplificado p<strong>ar</strong>a Pequeños Contribuyentes establecido<br />
por el Anexo de la Ley Nº 24.977, texto sustituido<br />
por la Ley Nº 25.865.<br />
D – <strong>AL</strong>ÍCUOTAS APLICABLES. MOMENTO <strong>DE</strong> LA<br />
RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS<br />
Artículo 5º— En las operaciones de venta de los productos<br />
indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, el importe de la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á aplicando sobre el precio neto de venta, conforme<br />
a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
que resulte de la factura o documento equivalente,<br />
las alícuotas que p<strong>ar</strong>a cada caso se fijan a continuación:<br />
a) Siete por ciento (7%) a las operaciones efectuadas por<br />
responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.<br />
b) Veintiuno por ciento (21%):<br />
1. Operaciones efectuadas por los sujetos indicados<br />
en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
2. Cuando <strong>com</strong>o resultado de la consulta al “Archivo<br />
de Información sobre Proveedores”, el proveedor<br />
resulte <strong>com</strong>prendido en alguna de las siguientes<br />
transgresiones:<br />
2.1. Incumplimiento respecto de la presentacióndelas<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas fiscales y/o previsionales,<br />
tanto informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
2.2. Irregul<strong>ar</strong>idades detectadas <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de acciones de fiscalización, en la cadena de<br />
<strong>com</strong>ercialización del proveedor.<br />
Asimismo, los responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo 2º de la<br />
Resolución General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
deberán aplic<strong>ar</strong> las alícuotas de retención fijadas<br />
en este <strong>ar</strong>tículo cuando realicen las operaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
Artículo 6º— La retención deberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de los importes, incluidos<br />
aquellos que revistan el c<strong>ar</strong>ácter de señas o anticipos que<br />
congelen precio atribuibles a cada operación.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se pagos p<strong>ar</strong>ciales, el monto de la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á considerando el importe total de la respectiva<br />
operación. Si la retención a practic<strong>ar</strong> result<strong>ar</strong>a superior al<br />
importe del pago p<strong>ar</strong>cial, la misma se realiz<strong>ar</strong>á hasta la concurrencia<br />
de dicho pago, el excedente de la retención no practicada<br />
se efectu<strong>ar</strong>á en el o en los sucesivos pagos p<strong>ar</strong>ciales.<br />
Cuando los citados pagos no revistan el c<strong>ar</strong>ácter de señas o<br />
anticipos que congelen precios, en los términos del último<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el<br />
monto de la retención también será determinado considerando<br />
el importe total de la respectiva operación sin que<br />
resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e<br />
imputados a la cancelación del referido importe, a los fines<br />
del efectivo cumplimiento de la obligación de retención e<br />
ingreso de las sumas retenidas.<br />
A los efectos dispuestos en los párrafos precedentes, el<br />
término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado<br />
en el antepenúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de<br />
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones.<br />
Artículo 7º— Cuando se trate de operaciones efectuadas<br />
con benefici<strong>ar</strong>ios de regímenes de promoción industrial que<br />
otorguen la liberación del impuesto al valor agregado, deberá<br />
procederse conforme a lo establecido en la Resolución<br />
General Nº 3735 (D.G.I.).<br />
Artículo 8º— Cuando el pago por la <strong>com</strong>pra de los productos<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º (8.1.), se efectúe ensu<br />
totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de<br />
capital y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones,<br />
y el agente de retención se encuentre imposibilitado de<br />
practic<strong>ar</strong> la retención, result<strong>ar</strong>án de aplicación las disposiciones<br />
contenidas en el cu<strong>ar</strong>to párrafo del presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando el<br />
sujeto pasible de la misma entregue en pago por la <strong>com</strong>pra de<br />
insumos y/o bienes de capital y/o por la prestación de locaciones<br />
y/o servicios, los productos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
En el supuesto que el precitado pago en especie fuera p<strong>ar</strong>cial<br />
y el importe total de la operación se integre además mediante<br />
la entrega de una suma de dinero, la retención se determin<strong>ar</strong>á<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º y se practic<strong>ar</strong>á sobre el importe pagado en dinero.<br />
Si el monto de la retención result<strong>ar</strong>e superior a la referida suma<br />
de dinero, el agente de retención ingres<strong>ar</strong>á el importe que<br />
corresponda hasta la concurrencia con la mencionada suma y<br />
cumplirá lo dispuesto en el cu<strong>ar</strong>to párrafo del presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
Las p<strong>ar</strong>tes contratantes en las operaciones incluidas en este<br />
<strong>ar</strong>tículo, deberán consign<strong>ar</strong> en los <strong>com</strong>probantes respaldatorios<br />
de su respectiva operación:<br />
a) La leyenda “Operación encuadrada en el <strong>ar</strong>tículo 8º de<br />
la Resolución General Nº 2394”,y<br />
b) Los datos relativos al tipo, número y fecha del <strong>com</strong>probante<br />
emitido por la otra p<strong>ar</strong>te o, en su caso, por el<br />
adquirente o intermedi<strong>ar</strong>io.<br />
El agente de retención deberá inform<strong>ar</strong> todos los casos<br />
previstos en el presente <strong>ar</strong>tículo de acuerdo con lo normado<br />
en la Resolución General Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
Sistema de Control de Retenciones (SICORE),<br />
efectuando una m<strong>ar</strong>ca en el campo “Imposibilidad de retención”<br />
de la pantalla “Detalle de retenciones”.<br />
120 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
E – FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES. SITUACIONES ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 9º— El ingreso del importe de las retenciones<br />
practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectu<strong>ar</strong>á<br />
conforme al procedimiento, plazos –excepto que se<br />
trate de los sujetos referidos en el <strong>ar</strong>tículo 10– y demás<br />
condiciones, previstos en la Resolución General Nº 2233,<br />
su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, Sistema de Control de<br />
Retenciones (SICORE), consignando a dicho fin los códigos<br />
que, en cada caso, se indican en el Anexo II de la<br />
presente resolución general.<br />
Sin perjuicio de ello, no result<strong>ar</strong>án de aplicación las<br />
disposiciones contenidas en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la Resolución<br />
General Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
respecto del régimen de retención establecido por la<br />
presente.<br />
Artículo 10— Los agentes de retención <strong>com</strong>prendidos en los<br />
incisos b) y c) del <strong>ar</strong>tículo 2º y las cooperativas algodoneras<br />
que realizan el proceso industrial de desmote de algodón en<br />
bruto p<strong>ar</strong>a su posterior <strong>com</strong>ercialización, deberán ingres<strong>ar</strong>el<br />
importe de las retenciones practicadas en cada mes calend<strong>ar</strong>io,<br />
hasta el día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes<br />
calend<strong>ar</strong>io, en el cual, conforme a la Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), opera el vencimiento fijado en el<br />
inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 2233, su<br />
modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
A tal efecto, podrán <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> las sumas de las retenciones<br />
a ingres<strong>ar</strong> con los saldos a favor de libre disponibilidad<br />
en el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su<br />
origen (pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones<br />
sufridas por aplicación decualquieradelosregímenes<br />
vigentes).<br />
Los importes que excedan la <strong>com</strong>pensación efectuada, o los<br />
montos retenidos cuando la <strong>com</strong>pensación no se pueda<br />
realiz<strong>ar</strong>, deberán ingres<strong>ar</strong>se, dentro del plazo indicado en el<br />
primer párrafo, mediante depósito banc<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 11— Los sujetos que realicen las operaciones<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º, no podrán oponer la exclusión<br />
del régimen de retención, otorgada de acuerdo con lo previsto<br />
por la Resolución General Nº 2226.<br />
F – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES<br />
Artículo 12— Los agentes de retención quedan obligados<br />
a entreg<strong>ar</strong> al sujeto pasible de la misma, en el momento en<br />
que se efectúe el pago y se practique la retención, el <strong>com</strong>probante<br />
que establece el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Resolución General<br />
Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia conforme<br />
al modelo previsto en su Anexo V o VI.<br />
Artículo 13— En los casos en que el sujeto pasible de la<br />
retención no recibiera el <strong>com</strong>probante previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberá proceder de acuerdo con lo establecido en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 9º de la Resolución General Nº 2233, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
G – CÓMPUTO <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES. S<strong>AL</strong>DOS<br />
<strong>DE</strong> LIBRE DISPONIBILIDAD<br />
Artículo 14— El monto de las retenciones tendrá p<strong>ar</strong>a los<br />
responsables inscriptos el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado,<br />
debiendo su importe ser <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del período fiscal en el cual se sufrieron.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior y sólo<br />
con c<strong>ar</strong>ácter de excepción, la retención podrá <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente al período fiscal<br />
anterior, cuando la operación de <strong>com</strong>praventa que le diera<br />
origen se haya producido en el aludido período fiscal y las<br />
retenciones hayan sido practicadas hasta el día en que se<br />
produzca el vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto al valor agregado correspondiente,<br />
conforme al cronograma de vencimientos establecido por<br />
este Organismo p<strong>ar</strong>a cada año calend<strong>ar</strong>io.<br />
Si el cómputo de importes atribuibles a las retenciones<br />
origin<strong>ar</strong>e saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24, Título<br />
III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones.<br />
Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables<br />
inscriptos, de exentos o no alcanzados, en el impuesto al<br />
valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes<br />
inscriptos en el Régimen Simplificado, cuando se inscriban<br />
<strong>com</strong>o responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado,<br />
podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> contra el débito fiscal que se determine<br />
por los períodos fiscales transcurridos a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
vigencia de la presente resolución general, el importe de las<br />
retenciones que les fueron practicadas respecto de las operaciones<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º (14.1.).<br />
H –RÉGIMEN <strong>DE</strong> INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN<br />
Artículo 15— Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 2º deberán<br />
inform<strong>ar</strong> a este Organismo las retenciones practicadas en los<br />
plazos previstos en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución<br />
General Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
A tales fines los exportadores y los acopiadores, cooperativas,<br />
consignat<strong>ar</strong>ios y acopiadores–consignat<strong>ar</strong>ios que, en<br />
las operaciones mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º,actúen <strong>com</strong>o<br />
intermedi<strong>ar</strong>ios o de conformidad con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
19 y el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones, deberán consider<strong>ar</strong> las adecuaciones previstas<br />
en el Anexo III de esta resolución general.<br />
Artículo 16— Los agentes de retención quedan obligados a<br />
llev<strong>ar</strong> registros suficientes que permitan verific<strong>ar</strong> la determinación<br />
de los importes retenidos e ingresados o, en su caso,<br />
<strong>com</strong>pensados de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 10.<br />
Artículo 17— Los productores, los acopiadores que realicen<br />
operaciones de venta de los productos indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º de su propia producción y los agentes de retención,<br />
deberán inform<strong>ar</strong> el código de operación, en la forma<br />
y condiciones que, según el responsable de que se trate, se<br />
indican seguidamente:<br />
a) Productores o acopiadores: En la decl<strong>ar</strong>ación jurada del<br />
impuesto al valor agregado. Se deberá consign<strong>ar</strong> en el<br />
campo “Número de certificado” de la ventana “Ingresos<br />
Directos – Régimen de retenciones”.<br />
b) Agentes de retención: en el Sistema de Control de<br />
Retenciones (SICORE), establecido por la Resolución<br />
General Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. Se<br />
consign<strong>ar</strong>á en el campo “Número de <strong>com</strong>probante” de<br />
la ventana “Detalles de retenciones”.<br />
Artículo 18— El referido código de operación se <strong>com</strong>pone<br />
de doce (12) dígitos que contiene los datos de la factura o<br />
documento equivalente con la siguiente información:<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 121
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
a) Código de establecimiento: Cuatro (4) dígitos que corresponden<br />
al número preimpreso del <strong>com</strong>probante<br />
mencionado.<br />
b) Número de <strong>com</strong>probante: Ocho (8) dígitos correspondientes<br />
al número preimpreso del <strong>com</strong>probante<br />
citado.<br />
TÍTULO II<br />
RÉGIMEN ESPECI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> PAGO <strong>DE</strong>L GRAVA-<br />
MEN FACTURADO POR VEN<strong>DE</strong>DORES <strong>DE</strong> <strong>AL</strong>-<br />
GODÓN EN BRUTO Y FIBRA <strong>DE</strong> <strong>AL</strong>GODÓN<br />
A – CONDICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 19— En las operaciones de <strong>com</strong>pra de algodón en<br />
bruto y fibra de algodón efectuadas con responsables inscriptos,<br />
los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 2º quedan obligados a<br />
cancel<strong>ar</strong> la diferencia resultante entre el monto del impuesto al<br />
valor agregado liquidado en la factura o documento equivalente<br />
correspondiente a la respectiva operación y el importe de la<br />
retención practicada –con la entrega de la constancia que prevé<br />
el <strong>ar</strong>tículo 12– mediante la emisión de cheque extendido a la<br />
orden del vendedor, cruzado y con la cláusula “NO A LA<br />
OR<strong>DE</strong>N”, consignándose en el anverso del mismo la leyenda<br />
“PARA ACREDITAR EN CUENTA”, conforme a lo dispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 46 y concordantes de la Ley Nº 24.452 y sus<br />
modificaciones.<br />
En todos los casos se deberá identific<strong>ar</strong> en la factura o<br />
documento equivalente el medio de pago utilizado. Dicha<br />
obligación podrá cumplirse utilizando el registro que prevé<br />
el <strong>ar</strong>tículo 5º de la Resolución General Nº 1547 y sus<br />
modificatorias, de acuerdo con lo dispuesto en el mismo.<br />
Artículo 20— De producirse la situaciónprevistaenelsegundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 8º–pago p<strong>ar</strong>cial en especie–,elimporte<br />
que exceda el monto de la retención determinada, deberá<br />
abon<strong>ar</strong>se en la forma dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo anterior, hasta la<br />
concurrencia del impuesto al valor agregado facturado.<br />
Artículo 21— Se consider<strong>ar</strong>án válidos los pagos que, reuniendo<br />
los requisitos pertinentes, incluyan en forma conjunta<br />
el monto correspondiente al impuesto al valor agregado<br />
y el del precio neto de la factura o documento equivalente,<br />
así <strong>com</strong>o el importe de más de una operación realizada con<br />
un mismo sujeto.<br />
TITULO III<br />
SANCIONES<br />
Artículo 22— Cuando se constate el incumplimiento de las<br />
obligaciones establecidas en esta resolución general, el<br />
agente de retención y los demás p<strong>ar</strong>tícipes serán pasibles de<br />
las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones, así <strong>com</strong>o, de corresponder,<br />
de las dispuestas por la Ley Nº 24.769.<br />
TÍTULO IV<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 23— Apruébanse los Anexos I a III que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 24— Las disposiciones establecidas en esta resolución<br />
general serán de aplicación p<strong>ar</strong>a las operaciones y los<br />
respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del día 17de<br />
febrero de 2008, inclusive.<br />
Los importes de las retenciones practicadas por operaciones<br />
realizadas hasta el día anterior a la fecha señalada en el<br />
párrafo precedente, por aplicación de las disposiciones de<br />
la Resolución General Nº 1464, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas,<br />
plazos y condiciones establecidos en la citada norma.<br />
Toda cita efectuada en disposiciones vigentes respecto de la<br />
Resolución General Nº 1464, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
en lo referente a los productos indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, debe entenderse referida a la presente resolución<br />
general, respecto de las operaciones por ésta alcanzadas,<br />
p<strong>ar</strong>a lo cual –cuando corresponda– deberán consider<strong>ar</strong>se las<br />
adecuaciones normativas aplicables en cada caso.<br />
Artículo 25— De forma.<br />
ANEXO I – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2394<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 4º—<br />
(4.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado<br />
quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de<br />
empresas, agrupamientos de colaboración empres<strong>ar</strong>ia,<br />
consorcios, asociaciones sin existencia legal <strong>com</strong>o personas<br />
jurídicas, agrupamientos no societ<strong>ar</strong>ios o cualquier<br />
otro ente individual o colectivo, se encuentren<br />
<strong>com</strong>prendidos en alguna de las situaciones previstas en<br />
el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de la ley del gravamen.<br />
Artículo 8º—<br />
(8.1.) Algodón en bruto y fibra de algodón.<br />
Artículo 14—<br />
(14.1.) Algodón en bruto y fibra de algodón.<br />
ANEXO II – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2394<br />
“SICORE – Sistema de Control de Retenciones – Versión<br />
7.0”<br />
Códigos de regímenes de retención:<br />
Código de<br />
Impuesto<br />
Código<br />
de Régimen<br />
767 703<br />
767 704<br />
767 705<br />
Descripción operación<br />
Compra venta de algodónen<br />
bruto y fibra de algodón.<br />
Artículo 2º inc. a) –Adquirentes.<br />
Compra venta de algodónen<br />
bruto y fibra de algodón.<br />
Artículo 2º inc. b)<br />
–Exportadores.<br />
Compra Venta de Algodónen<br />
bruto y fibra de algodón.<br />
Artículo 2º inc. c)<br />
–Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
NOTA: Se deberán consider<strong>ar</strong> las instrucciones que el sistema<br />
brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que<br />
se accede con la tecla de función F1.<br />
ANEXO III – RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 2394<br />
Agentes de Retención<br />
Información E Ingreso de los Importes de las Retenciones<br />
Practicadas<br />
Los agentes de retención <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 2º<br />
deberán utiliz<strong>ar</strong> a efectos de inform<strong>ar</strong> los montos de las<br />
retenciones practicadas, el programa aplicativo “SICORE –<br />
Sistema de Control de Retenciones – Versión 7.0”.<br />
122 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
INTERMEDIARIOS (NUEVA METODOLOGÍA PARA<br />
INFORMAR)<br />
Los responsables indicados en los incisos b) y c) del citado<br />
<strong>ar</strong>tículo deberán inform<strong>ar</strong> las retenciones en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del período fiscal en el que se efectúen, esto con<br />
independencia de que p<strong>ar</strong>a su ingreso resulte de aplicación<br />
lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo 10, primer párrafo.<br />
El programa aplicativo “SICORE – Sistema de Control de<br />
Retenciones – Versión 7.0” reconocerá los importes de las<br />
retenciones correspondientes a regímenes alcanzados por<br />
esa situación, no considerándolos a los efectos de la determinación<br />
del saldo de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que se liquida.<br />
Por otra p<strong>ar</strong>te, el sistema inform<strong>ar</strong>á al usu<strong>ar</strong>io el monto total<br />
correspondiente a la sumatoria de importes de estas retenciones<br />
que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto<br />
en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10, utilizando p<strong>ar</strong>a ello los<br />
campos “A FAVOR <strong>DE</strong> A.F.I.P. – Operaciones del período<br />
a ser ingresadas con el saldo de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del<br />
período siguiente” o “A FAVOR <strong>DE</strong>L RESPONSABLE (por<br />
Notas de Crédito) – Operaciones del período a ser <strong>com</strong>putadas<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente”.<br />
Adicionalmente el aplicativo indic<strong>ar</strong>á, del monto consignado<br />
en dichos campos, el importe factible de ser <strong>com</strong>pensado al<br />
momento que se produzca su obligación de ingreso (<strong>ar</strong>tículo<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
10 primer y segundo párrafos), utilizando p<strong>ar</strong>a ello el campo<br />
“A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser<br />
<strong>com</strong>pensadas en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente.”<br />
Asimismo, los responsables que deban ingres<strong>ar</strong> las retenciones<br />
según lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo 10, primer párrafo, en<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal que vence en dicha<br />
fecha, consign<strong>ar</strong>án en los campos “A FAVOR A.F.I.P. –<br />
Operaciones del período anterior a ser ingresadas con el<br />
saldo de DD.JJ. actual” o “A FAVOR RESPONSABLE (por<br />
Notas de Crédito) – Operaciones del período anterior a ser<br />
<strong>com</strong>putadas en DD.JJ. actual”, según corresponda, los<br />
montos que en el período anterior calculó el sistema.<br />
En el campo “Operaciones del período anterior a ser <strong>com</strong>pensadas<br />
en el período actual”, el responsable inform<strong>ar</strong>á el<br />
monto de las operaciones descriptas en el párrafo anterior,<br />
que pretende <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong>.<br />
P<strong>ar</strong>a ello present<strong>ar</strong>á el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº<br />
798 de acuerdo con el procedimiento establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la Resolución General Nº 1658. Este importe<br />
deberá ser menor o igual al valor mostrado en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del período fiscal anterior, en el campo “A FAVOR<br />
A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser <strong>com</strong>pensadas<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente.”.<br />
Comercialización de granos no destinados a la siembra y legumbres secas. Régimen de retención<br />
Resolución General Nº 2300 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 03/09/2007<br />
TÍTULO I RÉGIMEN <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de<br />
<strong>com</strong>praventa de:<br />
a) Granos no destinados a la siembra –cereales y oleaginosos–,<br />
excepto <strong>ar</strong>roz, y legumbres secas –porotos, <strong>ar</strong>vejas<br />
y lentejas–.<br />
b) Granos no destinados a la siembra –<strong>ar</strong>roz–.<br />
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención<br />
establecida en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 18,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y de la percepción<br />
dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General<br />
Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias o<br />
de cualesquiera otras que las sustituyan o <strong>com</strong>plementen.<br />
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO<br />
AGENTES <strong>DE</strong> RETENCION<br />
Artículo 2º— Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
retención:<br />
a) Los adquirentes de los productos indicados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, que revistan la calidad de responsables inscriptos<br />
en el impuesto al valor agregado, no <strong>com</strong>prendidos<br />
en los incisos b) y c) del presente.<br />
b) Los exportadores.<br />
c) Los acopiadores, cooperativas, consignat<strong>ar</strong>ios, acopiadores–consignat<strong>ar</strong>ios<br />
y los mercados de cereales a término<br />
(2.1.) que, en las operaciones mencionadas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios o de conformidad<br />
con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 19 y el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
C – SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES<br />
Artículo 3º— Las retenciones se practic<strong>ar</strong>án a las personas<br />
físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales,<br />
sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas<br />
de c<strong>ar</strong>ácter público o privado –incluidos los sujetos aludidos<br />
en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º delaLeydeImpuestoal<br />
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones<br />
(3.1.)–, que revistan en el impuesto al valor agregado la calidad<br />
de responsables inscriptos.<br />
D – <strong>AL</strong>ICUOTAS APLICABLES. MOMENTO <strong>DE</strong> LA<br />
RETENCIÓN. OPERACIONES ESPECÍFICAS<br />
Artículo 4º— El importe de la retención se determin<strong>ar</strong>á<br />
aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–,<br />
que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas<br />
que p<strong>ar</strong>a cada caso se fijan a continuación:<br />
a) Ocho por ciento (8%): En las operaciones de venta de<br />
los productos indicados en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
realizadas por quienes se encuentren incluidos en el<br />
“Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de<br />
Granos y Legumbres Secas”, que se establece en el<br />
Título II de esta resolución general, en las categorías<br />
previstas en el <strong>ar</strong>tículo 22, incisos a), b), c), e), f), g), h),<br />
i), j) o k).<br />
1 Publicada en el B.O. del 06/09/2007.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 123
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
b) Dieciocho por ciento (18%): En las operaciones de<br />
venta de los productos indicados en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, efectuadas por quienes se encuentren incluidos<br />
en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa<br />
de Granos y Legumbres Secas”, que se dispone en<br />
el Título II de esta resolución general, en las categorías<br />
previstas en el <strong>ar</strong>tículo 22, incisos a), b), e), f), g), h), i),<br />
j) o k).<br />
c) Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%): En<br />
las operaciones de venta de los productos indicados en<br />
el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º, realizadas por quienes no se<br />
encuentren incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores<br />
en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”,<br />
que se establece en el Título II de esta resolución<br />
general.<br />
d) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de<br />
venta de los productos aludidos en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, realizadas por sujetos no incluidos en el<br />
“Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de<br />
Granos y Legumbres Secas”.<br />
En las operaciones efectuadas con intervención de los mercados<br />
de cereales a término, la retención se determin<strong>ar</strong>á aplicando<br />
la alícuota que corresponda –conforme a lo indicado en el<br />
primer párrafo– sobre el precio de ajuste definido en el <strong>ar</strong>tículo<br />
19 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 5º— La retención deberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de los importes –incluidos<br />
aquellos que revistan el c<strong>ar</strong>ácter de señas o anticipos que<br />
congelen precios– atribuibles a la operación.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se pagos p<strong>ar</strong>ciales, el monto de la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á considerando el importe total de la respectiva<br />
operación. Si la retención a practic<strong>ar</strong> result<strong>ar</strong>a superior al<br />
importe del pago p<strong>ar</strong>cial, la misma se realiz<strong>ar</strong>á hasta la<br />
concurrencia de dicho pago; el excedente de la retenciónno<br />
practicada se efectu<strong>ar</strong>á en el o los sucesivos pagos p<strong>ar</strong>ciales.<br />
En el caso de pagos que no revistan el c<strong>ar</strong>ácter de señas o<br />
anticipos que congelen precios, en los términos del último<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el<br />
monto de la retención también será determinado considerando<br />
el importe total de la respectiva operación sin que<br />
resulten oponibles los adelantos financieros otorgados e<br />
imputados a la cancelación del referido importe, a los fines<br />
del efectivo cumplimiento de la obligación de retención e<br />
ingreso de las sumas retenidas.<br />
El precitado término “pago” deberá entenderse con el<br />
alcance asignado en el antepenúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo6º—Cuando el pago por la <strong>com</strong>pra de los productos<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º (6.1.), se efectúe ensu<br />
totalidad mediante la entrega de insumos y/o bienes de<br />
capital, y/o mediante prestaciones de servicios y/o locaciones,<br />
y el agente de retención se encuentre imposibilitado de<br />
practic<strong>ar</strong> la retención, result<strong>ar</strong>án de aplicación las disposiciones<br />
contenidas en el cu<strong>ar</strong>to párrafo del presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
Idéntica obligación tendrá el agente de retención cuando el<br />
sujeto pasible de la misma entregue en pago por la <strong>com</strong>pra<br />
de insumos y/o bienes de capital y/o por la prestación de<br />
locaciones y/o servicios, los productos <strong>com</strong>prendidos en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera<br />
p<strong>ar</strong>cial y el importe total de la operación se integre además<br />
mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 4º y se practic<strong>ar</strong>á sobre el importe pagado en<br />
dinero.<br />
Si el monto de la retención result<strong>ar</strong>e superior a la referida<br />
suma de dinero, el agente de retención ingres<strong>ar</strong>á el importe<br />
que corresponda hasta la concurrencia con la mencionada<br />
suma y cumplirá lo dispuesto en el cu<strong>ar</strong>to párrafo del presente<br />
<strong>ar</strong>tículo.<br />
Las p<strong>ar</strong>tes contratantes quedan obligadas a registr<strong>ar</strong> los<br />
<strong>com</strong>probantes respaldatorios de las operaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en este <strong>ar</strong>tículo, en las formas y condiciones establecidas<br />
en el Anexo XI.<br />
El agente de retención deberá inform<strong>ar</strong> todos los casos<br />
previstos en el presente <strong>ar</strong>tículo de acuerdo con lo normado<br />
en la Resolución General Nº 2233 y su modificación, Sistema<br />
de Control de Retenciones (SI.CO.RE.), efectuando una<br />
m<strong>ar</strong>ca en el campo “Imposibilidad de retención” de la<br />
pantalla “Detalle de retenciones”.<br />
E – FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES. SITUACIONES ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 7º— El ingreso del importe de las retenciones<br />
practicadas y, de corresponder, de sus accesorios, se efectu<strong>ar</strong>á<br />
conforme al procedimiento, plazos –excepto que se<br />
trate de los sujetos referidos en el <strong>ar</strong>tículo 8º– y demás<br />
condiciones, previstos en la Resolución General Nº 2233 y<br />
su modificación, Sistema de Control de Retenciones<br />
(SI.CO.RE.), consignando a dicho fin los códigos que, en<br />
cada caso se indican en el Anexo II de la presente.<br />
Sin perjuicio de ello, no result<strong>ar</strong>án de aplicación las disposiciones<br />
contenidas en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la Resolución General Nº 2233 y<br />
su modificación, respecto del régimen de retención establecido<br />
por la presente.<br />
Artículo 8º— Los agentes de retención <strong>com</strong>prendidos en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º, incisos b) y c), deberán ingres<strong>ar</strong> el importe de<br />
las retenciones practicadas en cada mes calend<strong>ar</strong>io, hasta el<br />
día del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calend<strong>ar</strong>io,<br />
en el cual –conforme a la Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.)– opera el vencimiento fijado en el<br />
inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 2233<br />
y su modificación.<br />
A los fines de la determinación e ingreso de los importes de las<br />
retenciones practicadas los responsables deberán consider<strong>ar</strong><br />
las adecuaciones previstas en el Anexo III de la presente<br />
resolución general.<br />
Artículo 9º— Los exportadores, a efectos de <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> los<br />
importes de las retenciones practicadas con el monto del<br />
impuesto facturado por el cual se formule la solicitud de<br />
acreditación, devolución o transferencia segúnlodispuestoen<br />
el <strong>ar</strong>tículo 33 de la Resolución General Nº 2000, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, aplic<strong>ar</strong>án el procedimiento dispuesto<br />
en el Anexo III de la presente.<br />
Los acopiadores, cooperativas, consignat<strong>ar</strong>ios, acopiadores–consignat<strong>ar</strong>ios<br />
y mercados de cereales a término –incluidos en el<br />
“Registro Fiscal de Operadores en la Compraventade Granos<br />
y Legumbres Secas”– que, en las operaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios o de conformidad<br />
conloprevistoenel<strong>ar</strong>tículo 19 y el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
124 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones, podrán <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> las sumas<br />
de las retenciones a ingres<strong>ar</strong> con los saldos a favor de libre<br />
disponibilidad en dicho gravamen, cualquiera sea su origen<br />
(pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por<br />
aplicación decualquieradelosregímenes vigentes).<br />
1 Lo dispuesto en los párrafos precedentes no será de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a las retenciones practicadas a sujetos no incluidos<br />
en el ‘Registro’ o vendedores que no aporten, en la<br />
primera operación, la documentación prevista en el <strong>ar</strong>tículo<br />
36, inciso b).<br />
A los fines de <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> las sumas de las retenciones los<br />
responsables indicados en el segundo párrafo deberán cumplir<br />
con lo dispuesto en la Resolución General Nº 1659<br />
(9.1.) y consign<strong>ar</strong> el monto utilizado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del impuesto al valor agregado correspondiente al período<br />
fiscal inmediato siguiente a aquel en el que surge el saldo a<br />
favor de libre disponibilidad afectado a la <strong>com</strong>pensación.<br />
El importe correspondiente a la <strong>com</strong>pensación indicada en los<br />
párrafos anteriores se consign<strong>ar</strong>á en el campo “Operaciones<br />
del período anterior a ser <strong>com</strong>pensadas en el período actual”<br />
de la pantalla “Decl<strong>ar</strong>ación jurada” de la ventana “Resultado”<br />
del programa aplicativo aprobado por la ResoluciónGeneral<br />
Nº 2233 y su modificación.<br />
Los importes que excedan la <strong>com</strong>pensación efectuada, o los<br />
montos retenidos cuando la <strong>com</strong>pensación no se pueda<br />
realiz<strong>ar</strong>, deberán ingres<strong>ar</strong>se –dentro del plazo indicado en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 8º– mediante depósito banc<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 10— Los sujetos que realicen las operaciones<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º, no podrán oponer la exclusión<br />
del régimen de retención, otorgada de acuerdo con lo previsto<br />
por la Resolución General Nº 2226.<br />
2 No obstante lo establecido en el párrafo anterior, los sujetos<br />
incluidos en el ‘Registro’ en las categorías definidas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 22, incisos b), e) o i), podrán oponer su exclusión<br />
siempre que las operaciones de venta de los bienes indicados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º se originen <strong>com</strong>o consecuencia de la operatoria<br />
descripta en el <strong>ar</strong>tículo 6º, efectuada con sujetos que<br />
acrediten su inclusiónenel‘Registro’, hasta su equivalente<br />
en unidades físicas (10.1.), excepto que dichas operaciones<br />
se realicen a través de mercados de cereales a término.<br />
F – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES<br />
Artículo 11— Los agentes de retención quedan obligados a<br />
entreg<strong>ar</strong> al sujeto pasible de la misma, en el momento en que<br />
se efectúe el pago y se practique la retención, el <strong>com</strong>probante<br />
que establece el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Resolución General Nº 2233<br />
ysumodificación, conforme al modelo previsto en sus Anexos<br />
VoVI.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de operaciones prim<strong>ar</strong>ias o de venta de productos<br />
de su propia producción efectuada por acopiadores, la precitada<br />
constancia será reemplazada por los formul<strong>ar</strong>ios<br />
C1116B o C1116C, según corresponda.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación<br />
únicamente cuando en las referidas operaciones los adquirentes<br />
sean exportadores y/o las mismas se efectúen a través<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
de corredores incluidos en el “Registro” <strong>com</strong>o tales, que<br />
emitan el formul<strong>ar</strong>io C1116B. En este último supuesto, cada<br />
ejempl<strong>ar</strong> del citado formul<strong>ar</strong>io C1116B emitido al productor<br />
deberá contener la fecha, el monto y el número de<br />
<strong>com</strong>probante de la retención practicada.<br />
Artículo 12— En los casos en que el sujeto pasible de la<br />
retención no recibiera el <strong>com</strong>probante previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo<br />
9º de la Resolución General Nº 2233 y su modificación.<br />
G – CÓMPUTO <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES. S<strong>AL</strong>DOS<br />
<strong>DE</strong> LIBRE DISPONIBILIDAD<br />
Artículo 13— El monto de las retenciones tendrá p<strong>ar</strong>a los<br />
responsables inscriptos el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado,<br />
debiendo su importe ser <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del período fiscal en el cual se sufrieron.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior y sólo con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de excepción, la retención podrá <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se en la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente al período fiscal anterior,<br />
cuando la operación de <strong>com</strong>praventa que le diera origen se<br />
haya producido en el aludido período fiscal y la retenciónhaya<br />
sido practicada hasta la fecha en que se produzca el vencimiento<br />
p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto<br />
al valor agregado, correspondiente al precitado período, conforme<br />
al cronograma de vencimientos establecido por este<br />
Organismo p<strong>ar</strong>a cada año calend<strong>ar</strong>io.<br />
Si el cómputo de importes atribuibles a las retenciones origin<strong>ar</strong>e<br />
saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el c<strong>ar</strong>ácter<br />
de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo<br />
dispuesto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24, Título III, de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones.<br />
H –RÉGIMEN <strong>DE</strong> INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN<br />
Artículo 14— Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 2º deberán<br />
inform<strong>ar</strong> a este Organismo las retenciones practicadas de<br />
acuerdo con los plazos previstos en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º<br />
de la Resolución General Nº 2233 y su modificación.<br />
A tales fines los exportadores, acopiadores, cooperativas,<br />
consignat<strong>ar</strong>ios, acopiadores–consignat<strong>ar</strong>ios y los mercados<br />
de cereales a término que, en las operaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios o de conformidad<br />
con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 19 y el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán consider<strong>ar</strong><br />
las adecuaciones previstas en el Anexo III de esta resolución<br />
general.<br />
Artículo 15— Los agentes de retención quedan obligados a<br />
llev<strong>ar</strong> registros suficientes que permitan verific<strong>ar</strong> la determinación<br />
de los importes retenidos e ingresados o, en su caso,<br />
<strong>com</strong>pensados de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 9º.<br />
Artículo 16— Alosfinesdelrégimen especial de reintegro<br />
sistemáticoprevistoen elTítulo III, los agentes de retención,<br />
las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo<br />
Nacional p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong> en el <strong>com</strong>ercio de granos, los productores<br />
y los acopiadores –que realicen operaciones de venta de los<br />
productos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º de propia producción–,<br />
deberán cumplir con los regímenesde información, en la forma<br />
1 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
2 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 125
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
y con los requisitos que, según el sujeto de que se trate, se<br />
establecen en los <strong>ar</strong>tículos 17, 18 y 19.<br />
Artículo 17— Los agentes de retención inform<strong>ar</strong>án a alguna<br />
de las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo<br />
Nacional p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong> en el <strong>com</strong>ercio de granos, las operaciones<br />
que no cuenten con la certificación extendida por dichas entidades<br />
que prevé el <strong>ar</strong>tículo 38. De cada operación consign<strong>ar</strong>án<br />
los siguientes datos:<br />
a) Tipo de <strong>com</strong>probante: C1116B o C1116C.<br />
b) Número y fecha del <strong>com</strong>probante citado en el inciso a).<br />
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, del<br />
productor o del acopiador que realice operaciones de<br />
venta de los productos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º de su<br />
propia producción.<br />
d) Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) de<br />
los responsables a que se refiere el inciso c).<br />
e) Apellido y nombres, denominación o razón social, del<br />
agente de retención.<br />
f) Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), del<br />
agente de retención.<br />
g) Apellido y nombres, denominación o razón social, del<br />
corredor, de corresponder.<br />
h) Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), del<br />
corredor, de corresponder.<br />
i) Importe de la retención practicada.<br />
j) Importe neto gravado.<br />
Dicha información se suministr<strong>ar</strong>á dentro de los quince (15)<br />
días corridos del mes calend<strong>ar</strong>io inmediato siguiente a aquel<br />
en que se practic<strong>ar</strong>on las retenciones.<br />
Artículo 18— Las Bolsas de Cereales autorizadas por el<br />
Poder Ejecutivo Nacional p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong> en el <strong>com</strong>ercio de<br />
granos, deberán inform<strong>ar</strong> a este Organismo las operaciones<br />
prim<strong>ar</strong>ias realizadas con productores o con acopiadores que<br />
realicen operaciones de venta de los productos indicados en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 1º de su propia producción, en cada mes calend<strong>ar</strong>io,<br />
certificadas por la entidad de acuerdo con lo previsto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 38 y las informadas por los agentes de retención,<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 17, consignando<br />
de cada operación, los siguientes datos:<br />
a) Tipo de <strong>com</strong>probante: C1116B o C1116C.<br />
b) Número y fecha del <strong>com</strong>probante citado en el inciso a).<br />
c) Apellido y nombres, denominación o razón social, del<br />
productor o del acopiador.<br />
d) Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del<br />
productor o del acopiador.<br />
e) Apellido y nombres, denominación o razón social, del<br />
agente de retención.<br />
f) Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del<br />
agente de retención.<br />
g) Apellido y nombres, denominación o razón social, del<br />
corredor, de corresponder.<br />
h) Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), del<br />
corredor, de corresponder.<br />
i) Importe de la retención practicada.<br />
j) Importe neto gravado.<br />
k) Código de operación, a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 19.<br />
La información se suministr<strong>ar</strong>á –aun cuando no se hubieran<br />
realizado operaciones en el período a inform<strong>ar</strong>–, hasta el día<br />
del mes calend<strong>ar</strong>io inmediato siguiente en el que, conforme a<br />
la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) de los<br />
responsables, opera el vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentacióndela<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado, inclusive,<br />
mediante la utilización del programa aplicativo denominado<br />
“A.F.I.P. D.G.I. – Bolsas de Cereales – Versión1.0.”, cuyas<br />
c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se<br />
especifican en el Anexo IV de la presente.<br />
El referido programa aplicativo podrá ser transferido de la<br />
página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
A los fines del régimen de informaciónprevistoeneste<strong>ar</strong>tículo,<br />
las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo<br />
Nacional p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong> en el <strong>com</strong>ercio de granos quedan obligadas<br />
a cumplir con el régimen especial de presentación de<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas mediante transferencia electrónica de<br />
datosprevistoenlaResolución General Nº 1345, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias. Dichas entidades consider<strong>ar</strong>ánla<br />
publicación deest<strong>ar</strong>esolución general, en el Boletín Oficial<br />
suficiente <strong>com</strong>unicación de su incorporaciónalrégimen.<br />
En caso de inoperatividad del sistema, los usu<strong>ar</strong>ios deberán<br />
suministr<strong>ar</strong> la información en la dependencia de este Organismo<br />
en la que se encuentren inscriptos mediante la entrega<br />
de soportes magnéticos a que se refiere el Ap<strong>ar</strong>tado B del<br />
Anexo IV de la presente resolución general, a<strong>com</strong>pañados<br />
del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 647 emitido por el<br />
sistema y de una nota conforme lo prevé la Resolución<br />
General Nº 1128 (18.1.).<br />
Artículo 19— Los productores, los acopiadores que realicen<br />
operaciones de venta de los productos indicados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
1º de su propia producción y los agentes de retención, deberán<br />
inform<strong>ar</strong> el código de operación (19.1.), en la forma y condiciones<br />
que, según el responsable de que se trate, se indican<br />
seguidamente:<br />
a) Productoresoacopiadores:Enladecl<strong>ar</strong>aciónjuradadelimpuesto<br />
al valor agregado. Deberáconsign<strong>ar</strong>se en el campo “Número<br />
decertificado”delaventana“IngresosDirectos”–“Régimende<br />
retenciones”.<br />
b) Agentes de retención: En el Sistema de Control de<br />
Retenciones (SI.CO.RE.), establecido por la Resolución<br />
General Nº 2233 y su modificación. Se consign<strong>ar</strong>á en el<br />
campo “Número de <strong>com</strong>probante” de la ventana “Detalle<br />
de retenciones”.<br />
TÍTULO II<br />
REGISTRO FISC<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> OPERADORES<br />
EN LA COMPRAVENTA <strong>DE</strong> GRANOS Y LEGUM-<br />
BRES SECAS<br />
A – <strong>DE</strong>FINICIÓN Y <strong>AL</strong>CANCE<br />
Artículo 20— El “Registro Fiscal de Operadores en la<br />
Compraventa de Granos y Legumbres Secas” est<strong>ar</strong>á integrado<br />
por responsables inscriptos en el impuesto al valor<br />
agregado que realicen las operaciones de venta de granos no<br />
destinados a la siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres<br />
secas –porotos, <strong>ar</strong>vejas y lentejas–.<br />
Los responsables podrán solicit<strong>ar</strong> su inclusiónal“Registro”<br />
a los fines de acceder a los beneficios que se enuncian en<br />
este título.<br />
B – EFECTOS. CATEGORÍAS<br />
Artículo 21— Los responsables <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
3º, podrán solicit<strong>ar</strong> su inclusiónenel“Registro Fiscal de<br />
Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres<br />
Secas”, a los fines que:<br />
a) El agente de retención aplique la alícuota de retención<br />
del ocho por ciento (8%) o del dieciocho por ciento<br />
(18%) que establece el <strong>ar</strong>tículo 4º de la presente, incisos<br />
a) o b) , según corresponda.<br />
126 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
) Los productores o acopiadores que realicen operaciones<br />
de venta de los productos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º de su<br />
propia producción, resulten <strong>com</strong>prendidos en el Régimen<br />
Especial de Reintegro SistemáticoprevistoenelTítulo III<br />
de esta resolución general.<br />
c) El agente de retención aplique la alícuota de retencióndel<br />
impuesto a las ganancias que dispone la Resolución General<br />
Nº 2118ysusmodificaciones,ensu<strong>ar</strong>tículo 10, incisos a) o<br />
f), según corresponda.<br />
1 La solicitud de inclusión enel‘Registro’, así <strong>com</strong>o las<br />
demás solicitudes que al respecto se formulen, importan la<br />
adhesión volunt<strong>ar</strong>ia del responsable al presente régimen y,<br />
por tanto, su aceptación del deber de cumplir las condiciones<br />
y demás exigencias de este último, en p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> las referidas<br />
a las causales de suspensión y de exclusión del ‘Registro’ y<br />
al procedimiento establecido p<strong>ar</strong>a efectiviz<strong>ar</strong> tales medidas<br />
<strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>a dej<strong>ar</strong>las sin efecto.<br />
Artículo 22— A los efectos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 21, los<br />
responsables podrán solicit<strong>ar</strong> su inclusión en el citado “Registro”,<br />
en una de las categorías que se detallan a continuación,<br />
sin perjuicio de lo dispuesto en el segundo párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 23:<br />
a) Productor: Sujeto que des<strong>ar</strong>rolla la actividad agrícola<br />
consistente en la obtención de los citados productos,<br />
mediante la explotación de un inmueble rural, ya sea de<br />
su titul<strong>ar</strong>idad o de terceros, bajo alguna de las formas<br />
establecidas por la Ley Nº 13.246 y sus modificaciones,<br />
de <strong>ar</strong>rendamientos y ap<strong>ar</strong>cerías rurales, u otras modalidades.<br />
b) Acopiador: Sujeto que <strong>com</strong>ercializa granos por cuenta<br />
propia y/o en consignación; recibe, acondiciona y/o<br />
almacena granos, en instalaciones propias y/o explota<br />
instalaciones de terceros. Se encuentra <strong>com</strong>prendida la<br />
<strong>com</strong>ercialización de granos de propia producción, cuando<br />
la actividad sea <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia de las citadas precedentemente<br />
p<strong>ar</strong>a esta categoría.<br />
c) Desmotador de algodón: Sujeto que mediante un proceso<br />
continuo, que <strong>com</strong>ienza con la recepción del algodón<br />
en bruto, sep<strong>ar</strong>a la fibra de los desperdicios sólidos en<br />
forma de grano; constituyendo ésta la única actividad<br />
des<strong>ar</strong>rollada con respecto a los productos <strong>com</strong>prendidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
d) Corredor: Sujeto que actúa vinculandolaofertayla<br />
demanda de granos p<strong>ar</strong>a ser <strong>com</strong>ercializados entre terceros<br />
exclusivamente y percibe una <strong>com</strong>isión por su labor mediadora.<br />
Los corredores que vendan a nombre propio los<br />
productos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º,deberáninscribirse<br />
en el “Registro” en la categoría que corresponda,<br />
además de lo previsto en el presente inciso.<br />
e) Mercado de cereales a término: Institución aprobada por<br />
autoridad <strong>com</strong>petente, en la que se realicen <strong>ar</strong>bitrajes,<br />
transacciones con futuros, opciones y otros derivados<br />
–cuyos productos subyacentes se encuentren <strong>com</strong>prendidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º– de acuerdo a las reglamentaciones<br />
que la misma dicte.<br />
f) Arrendador <strong>com</strong>erciante de granos: Sujeto que siendo<br />
titul<strong>ar</strong> de inmueble rural lo <strong>ar</strong>rienda, obteniendo <strong>com</strong>o<br />
pago –p<strong>ar</strong>cial o total– los productos indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º y posteriormente los <strong>com</strong>ercializa a nombre<br />
propio.<br />
g) Contratista rural: Sujeto que ejecuta en forma independiente<br />
las labores culturales inherentes a la prep<strong>ar</strong>ación<br />
del terreno, siembra, fertilización, fumigación, protección<br />
y/o cosecha de cultivos con maquin<strong>ar</strong>ia terrestre,<br />
herramientas, equipos rurales y mano de obra propia,<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
percibiendo <strong>com</strong>o contraprestación –ya sea en forma<br />
p<strong>ar</strong>cial o total– los productos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
que posteriormente vende a nombre propio, en tanto no<br />
se encuentre <strong>com</strong>prendido en el inciso siguiente.<br />
h) Aplicador aéreo: Sujeto que ejecuta en forma independiente<br />
mediante la utilización de aeronaves los trabajos<br />
agroaéreos de pulverización –rociado– y/o espolvoreo de<br />
herbicidas, insecticidas, fungicidas y/o fertilizantes, siembra<br />
u otras labores vinculadas al cultivo de los productos<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º, y percibiendo éstos <strong>com</strong>o<br />
contraprestación –ya sea en forma p<strong>ar</strong>cial o total–, que<br />
posteriormente vende a nombre propio.<br />
i) Proveedor de insumos y/o bienes de capital: sujeto que<br />
<strong>com</strong>ercializa insumos y/o bienes de capital vinculados<br />
al cultivo de los productos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
1º, percibiendo éstos <strong>com</strong>o contraprestación –ya sea en<br />
forma p<strong>ar</strong>cial o total–, que posteriormente vende a nombre<br />
propio.<br />
j) Profesional: Cualquier sujeto que por la prestación de<br />
sus servicios profesionales no <strong>com</strong>prendidos en los incisos<br />
precedentes, obtiene los productos indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, que posteriormente vende a nombre propio.<br />
k) Otro: Cualquier sujeto que por el des<strong>ar</strong>rollo de una<br />
actividad cuya inclusión no corresponda en alguna de<br />
las categorías precedentes, obtiene los productos indicados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º, que posteriormente vende a nombre<br />
propio.<br />
Artículo 23— De trat<strong>ar</strong>se de corredores la inclusión enel<br />
“Registro” importa la obligatoriedad de asegur<strong>ar</strong> la identidad<br />
de las personas y la veracidad de los negocios en que intervienen,<br />
exigiendo la documentación que demuestre la representación<br />
invocada. Cuando por culpa o dolo intervinieran en<br />
un contrato realizado por una persona ajena a la actividad o en<br />
un negocio simulado, serán excluidos del “Registro”, sin<br />
perjuicio de las consecuencias que a su respecto correspondan<br />
por aplicación de la normativa vigente.<br />
El corredor a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 22, inciso d), que<br />
además realice operaciones de <strong>com</strong>pra–venta de granos a<br />
nombre propio, deberá acredit<strong>ar</strong> su inclusión enel“Registro”<br />
en alguna de las restantes categorías indicadas en el<br />
citado <strong>ar</strong>tículo, a efectos de la aplicación de las alícuotas<br />
aludidas en el <strong>ar</strong>tículo 21.<br />
C – SOLICITU<strong>DE</strong>S RELATIVAS <strong>AL</strong> REGISTRO<br />
Artículo 24— A los fines de tramit<strong>ar</strong> las solicitudes de<br />
inclusión, actualización de datos, cambio de categoría –excepto<br />
corredor–, o reinclusiónenel“Registro”, los responsables<br />
deberán utiliz<strong>ar</strong> el programa aplicativo denominado<br />
“A.F.I.P. D.G.I. – REGISTRO FISC<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> OPERADORES<br />
<strong>DE</strong> GRANOS –Versión 2.0”, que genera el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 937.<br />
El programa mencionado en el párrafo anterior –cuyas<br />
c<strong>ar</strong>acterísticas y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se especifican<br />
en el Anexo IX de esta resolución general–, podrá ser<br />
transferido desde la página “web” de este Organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 25— La presentación de la información producida<br />
mediante la utilización del programa aplicativo indicado en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 24, se efectu<strong>ar</strong>á por transferencia electrónica de<br />
datos a través de la página “web” de este Organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), de acuerdo con lo dispuesto en la<br />
1 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 127
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Como constancia de la transmisión realizada el sistema<br />
emitirá un acuse de recibo.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, la<br />
presentación será rechazada automáticamente por el sistema,<br />
generándose una constancia de tal situación.<br />
En el supuesto que el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información<br />
a transferir tenga un tamaño superior a 2 Mb y por tal motivo<br />
los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente<br />
–debido a limitaciones en su conexión– en<br />
sustitución del procedimiento citado precedentemente, podrán<br />
concurrir a la dependencia a fin de realiz<strong>ar</strong> la transmisión<br />
del mismo.<br />
D – CLAVE BANCARIA UNIFORME (C.B.U.)<br />
Artículo 26— Los sujetos que soliciten su inclusión osu<br />
reinclusión enel“Registro” –excepto que des<strong>ar</strong>rollen exclusivamente<br />
la actividad de corredor– deberán inform<strong>ar</strong>,<br />
siguiendo el procedimiento previsto en el <strong>ar</strong>tículo 25, una<br />
sola Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) asignada por la<br />
entidad banc<strong>ar</strong>ia en la que posean una cuenta corriente o<br />
caja de ahorro, correspondiente a la cuenta banc<strong>ar</strong>ia en la<br />
que será depositado el monto:<br />
a) Del reintegro del importe retenido, total o p<strong>ar</strong>cialmente,<br />
según lo establece el Título III de la presente.<br />
b) Del impuesto al valor agregado según lo establece el<br />
Título IV de la presente.<br />
Artículo 27— Los sujetos que se hubieran acogido a alguno<br />
de los planes de facilidades aprobados por este Organismo,<br />
inform<strong>ar</strong>án alguna Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.), de<br />
las que hayan denuncia-do p<strong>ar</strong>a el débito automático de los<br />
pagos correspondientes.<br />
En el caso que la cuenta banc<strong>ar</strong>ia fuera de titul<strong>ar</strong>idad <strong>com</strong>p<strong>ar</strong>tida,<br />
los otros titul<strong>ar</strong>es no podrán inform<strong>ar</strong> la misma clave p<strong>ar</strong>a<br />
ser utilizada de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 26.<br />
De no cont<strong>ar</strong> con cuenta banc<strong>ar</strong>ia deberán solicit<strong>ar</strong> su apertura.<br />
Artículo 28— A los efectos de decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> la rectificación o<br />
sustitución de la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.), el responsable<br />
deberá utiliz<strong>ar</strong> el servicio “Registro Fiscal de Operadores<br />
de Granos” de la página “web” de este Organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), opción “Ingres<strong>ar</strong> solicitud” – “ActualizaciónC.B.U.”.<br />
Una vez confirmada la transaccióncitada,<br />
result<strong>ar</strong>án de aplicación las disposiciones previstas en segundo<br />
párrafo y concordantes del <strong>ar</strong>tículo siguiente.<br />
E – SOLICITU<strong>DE</strong>S. PROCEDIMIENTO<br />
Artículo 29— Una vez efectuada la transmisión de las<br />
solicitudes previstas en el <strong>ar</strong>tículo 24, el solicitante deberá<br />
ingres<strong>ar</strong> en el servicio “Registro Fiscal de Operadores de<br />
Granos”, opción “Ingres<strong>ar</strong> Solicitud” de la citada página<br />
“web” institucional. A efectos de verific<strong>ar</strong> el ingreso de la<br />
información generada mediante el programa aplicativo a<br />
que se refiere el citado <strong>ar</strong>tículo, el sistema requerirá el<br />
ingreso de los siguientes datos:<br />
a) Número verificador, y<br />
b) Número de transacción generado en la transferencia<br />
electrónica del formul<strong>ar</strong>io.<br />
El procedimiento señalado permitirá al solicitante efectu<strong>ar</strong> el<br />
seguimiento “on line” de los procesos de control formal, en la<br />
opción “Consult<strong>ar</strong> Estado Solicitud” del citado servicio. El<br />
resultado será puesto a disposiciónenunplazodedos(2)días<br />
corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del inmediato siguiente, inclusive, al<br />
del ingreso de la solicitud.<br />
De no registr<strong>ar</strong> inconsistencias en los procesos de control<br />
formal a los que se refiere el párrafo anterior, el responsable<br />
deberá present<strong>ar</strong>se, en la dependencia en la cual se encuentre<br />
inscripto dentro de los cinco (5) días corridos posteriores<br />
al vencimiento del plazo fijado en el párrafo anterior, con la<br />
documentación que se detalla en el Anexo V de la presente<br />
resolución general. Asimismo, de trat<strong>ar</strong>se de solicitudes de<br />
inclusión, cambio de categoría, actualización de datos o<br />
reinclusiónenel“Registro”, deberá adjunt<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 937, generado mediante el programa<br />
aplicativo a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 24 y el acuse de<br />
recibo mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 25.<br />
La falta de presentación de los citados elementos en el plazo<br />
indicado d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> al <strong>ar</strong>chivo de la solicitud efectuada. Si<br />
la documentación presentada no reúne los requisitos previstos<br />
en la presente resolución general se producirá el rechazo<br />
del trámite.<br />
Artículo 30— El solicitante podrá ingres<strong>ar</strong> utilizando la<br />
“Clave Fiscal” obtenida conforme a lo previsto por las<br />
Resoluciones Generales Nros. 1345 y 2239, y sus respectivas<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, ingresando al servicio<br />
“Registro Fiscal de Operadores de Granos”, a efectos<br />
de consult<strong>ar</strong> el estado de las solicitudes presentadas o desistir<br />
cualquiera de ellas.<br />
Se admitirá sólo una presentación por tipo de solicitud, hasta<br />
que la misma sea resuelta, quedando facultada esta Administración<br />
Federal a seguir determinada prelación en los<br />
distintos trámites que se interpongan.<br />
Artículo 31— El responsable efectu<strong>ar</strong>á las siguientes solicitudes,<br />
en los plazos y condiciones que p<strong>ar</strong>a cada caso se<br />
indican a continuación:<br />
a) Cambio de categoría: Cuando el responsable incluido<br />
en el “Registro” des<strong>ar</strong>rolle una actividad distinta a la<br />
decl<strong>ar</strong>ada al momento de su inclusión, en cuyo caso <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á<br />
la misma hasta el último día del mes inmediato<br />
siguiente al citado cambio.<br />
b) Actualización de datos: Hasta el último díadelmesinmediato<br />
siguiente al que se produzca alguna incorporacióno<br />
modificación respecto de los datos decl<strong>ar</strong>ados oportunamente<br />
mediante el aplicativo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 24, o a<br />
requerimiento de esta Administración Federal, quien podrá<br />
solicit<strong>ar</strong>la a los responsables que hayan sido incluidos en<br />
el “Registro” con anterioridad a la entrada en vigencia de la<br />
presente resolución general.<br />
c) Reinclusión enel“Registro”: Sólo p<strong>ar</strong>a sujetos cuya<br />
inclusión haya sido tramitada a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en<br />
vigencia de la presente resolución general, p<strong>ar</strong>a la misma<br />
categoría, siempre que no hubiera sido excluido por<br />
alguna de las causales <strong>com</strong>prendidas en el segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 50 y la solicitud se efectúe dentro de<br />
los noventa (90) días corridos de la notificación dela<br />
resolución de exclusión, previa regul<strong>ar</strong>ización de las<br />
causales que origin<strong>ar</strong>on la exclusión.<br />
d) Exclusióndel“Registro”: Ingresando al servicio “Registro<br />
Fiscal de Operadores de Granos” mediante clave fiscal,<br />
opción “Solicit<strong>ar</strong> baja del Registro” –excepto que se encuentre<br />
suspendido de acuerdo a lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo<br />
128 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
40–. Al confirm<strong>ar</strong> la opción se producirá la exclusión del<br />
“Registro”, constituyendo esta acciónlaaceptacióntácita de<br />
todos los efectos que la misma produce.<br />
F – PROCE<strong>DE</strong>NCIA <strong>DE</strong> LA SOLICITUD. PUBLICA-<br />
CIÓN EN LA PÁGINA “WEB” INSTITUCION<strong>AL</strong>.<br />
EFECTOS<br />
Artículo 32— 1 La procedencia o denegatoria de la solicitud,<br />
de corresponder, será determinada por este Organismo<br />
mediante controles sistémicos y/o verificaciones, con la<br />
finalidad de corrobor<strong>ar</strong> al momento de la solicitud, el cumplimiento<br />
de los requisitos previstos en este título y la<br />
conducta fiscal del solicitante, según lo dispuesto en el<br />
Anexo VI.<br />
Asimismo, los responsables deberán cumplir los requisitos<br />
que p<strong>ar</strong>a cada caso se disponen a continuación:<br />
a) Acredit<strong>ar</strong> su condición de empleador, p<strong>ar</strong>a el caso de las<br />
categorías definidas en el <strong>ar</strong>tículo 22, incisos b), c) y d).<br />
b) Acredit<strong>ar</strong> su condición de agente de retención enel<br />
impuesto al valor agregado, p<strong>ar</strong>a el caso de las categorías<br />
definidas en el <strong>ar</strong>tículo 22 incisos b), c), e), f), g), h), i),<br />
j) y k).<br />
c) Acredit<strong>ar</strong> su condición de agente de retención del impuesto<br />
a las ganancias, cuando se trate de las categorías<br />
definidas en el <strong>ar</strong>tículo 22 incisos b), c), d), e), f), g), h),<br />
i), j) y k).<br />
d) Acredit<strong>ar</strong> su condición de inscripto <strong>com</strong>o operador del<br />
<strong>com</strong>ercio de granos ante la Oficina Nacional de Control<br />
Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io, o ante el organismo que en el<br />
futuro tenga a su c<strong>ar</strong>go el control del <strong>com</strong>ercio de granos,<br />
cuando se trate de las categorías definidas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
22 incisos b), c), d), e), f), g), h), i), j) y k).<br />
La realización de dichos controles no obsta al ejercicio<br />
de las facultades de verificación y fiscalización, otorgadas<br />
a esta Administración Federal por la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Este Organismo podrá solicit<strong>ar</strong> y otorg<strong>ar</strong> un plazo al<br />
responsable p<strong>ar</strong>a que aporte documentación o datos<br />
adicionales vinculados al análisis y trámite de la solicitud<br />
presentada. La imposibilidad de notificación del<br />
requerimiento en el domicilio fiscal decl<strong>ar</strong>ado o el<br />
incumplimiento total o p<strong>ar</strong>cial del mismo, serán causales<br />
suficientes p<strong>ar</strong>a proceder al <strong>ar</strong>chivo de la solicitud<br />
sin más trámite.<br />
Esta Administración Federal resolverá la procedencia o<br />
la denegatoria de las solicitudes en un plazo de noventa<br />
(90) días corridos –excepto actualización de Clave Banc<strong>ar</strong>ia<br />
Uniforme (C.B.U.)–, contados a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
inmediato siguiente, inclusive, al de la aceptación formal<br />
de la solicitud interpuesta.<br />
Cuando este Organismo requiera el aporte de documentación<br />
o datos adicionales, de acuerdo con lo previsto en el<br />
cu<strong>ar</strong>to párrafodeeste<strong>ar</strong>tículo, el cómputo del citado plazo<br />
result<strong>ar</strong>á suspendido desde el día de notificación del requerimiento<br />
hasta el día en que el responsable presente la<br />
totalidad de la documentación que le sea requerida en el<br />
m<strong>ar</strong>co del presente ‘Registro’, ambas fechas inclusive.<br />
El trámite de actualización de Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme<br />
(C.B.U.) se resolverá en el momento en que el responsable<br />
concurra a la dependencia en la que se encuentre<br />
inscripto con los elementos previstos en el Ap<strong>ar</strong>tado B<br />
del Anexo V de la presente.<br />
De result<strong>ar</strong> procedente la solicitud este Organismo procederá<br />
a actualiz<strong>ar</strong> el ‘Registro’ en la página ‘web’ institucional<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>) indicando: El apellido y<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
nombres, denominación orazón social, la Clave Única<br />
de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), la categoría del<br />
operador de acuerdo con lo definido en el <strong>ar</strong>tículo 22, la<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) del peticion<strong>ar</strong>io –excepto<br />
corredores– y otros datos vinculados a la condición<br />
del sujeto en el ‘Registro’. El responsable podrá<br />
imprimir, mediante la utilización de su equipamiento<br />
informático, las constancias cuyo modelo se consigna en<br />
el Anexo X de la presente.<br />
Artículo 33— La inclusión, reinclusión y cambio de categoría<br />
de los responsables en el “Registro” producirán efectos<br />
a p<strong>ar</strong>tir del segundo día corrido inmediato siguiente,<br />
inclusive, a aquel en el que se efectúe la publicación prevista<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior. La actualización de datos producirá<br />
efecto una vez emitida la constancia de aceptación prevista<br />
en el Anexo X, Ap<strong>ar</strong>tado D.<br />
Artículo 34— La denegatoria de la solicitud de inclusión,<br />
reinclusión, cambio de categoría, o en su caso, actualización<br />
de datos, en el “Registro” se efectu<strong>ar</strong>á mediante el dictado de<br />
acto administrativo el cual será notificado al responsable mediante<br />
alguno de los procedimientos previstosenel<strong>ar</strong>tículo100<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
La denegatoria de la solicitud de cambio de categoríaimplica<br />
la permanencia en el “Registro” en la categoría vigente al<br />
momento de interponer dicho trámite. En caso de trat<strong>ar</strong>se de<br />
actualización de datos, la denegatoria h<strong>ar</strong>á pasible al responsabledelasuspensión<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo 40 inciso b),<br />
excepto a los sujetos incluidos en la categoría corredores, a los<br />
queseleaplic<strong>ar</strong>á el procedimiento dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 48.<br />
Artículo 35— Las publicaciones de responsables incluidos en<br />
el “Registro” continu<strong>ar</strong>án vigentes hasta que este Organismo<br />
disponga su exclusión, o acepte la solicitud de exclusión<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo 31 inciso d), sin perjuicio de la suspensión<br />
de los sujetos incluidos en el “Registro” con <strong>ar</strong>reglo a lo<br />
normado en el Capítulo J.<br />
G – AGENTES <strong>DE</strong> RETENCIÓN. OBLIGACIONES<br />
Artículo 36— A p<strong>ar</strong>tir del segundo día corrido inmediato<br />
siguiente, inclusive, al de la publicaciónenlapágina “web”<br />
institucional de la inclusión o reinclusiónenel“Registro”,<br />
los agentes de retención y, en su caso, el corredor interviniente,<br />
cuando realicen las operaciones <strong>com</strong>prendidas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, deberán verific<strong>ar</strong> respecto del sujeto pasible de<br />
retención, su inclusiónenel“Registro” y que no se encuentre<br />
suspendido, a los fines de la aplicacióndelaalícuota del<br />
ocho por ciento (8%) o del dieciocho por ciento (18%),<br />
según corresponda. P<strong>ar</strong>a ello deberán:<br />
a) Imprimir la consulta al “Registro” en la referida página<br />
“web”,y<br />
b) Solicit<strong>ar</strong> al vendedor en oportunidad de realiz<strong>ar</strong> la primera<br />
operación:<br />
1. Constancia de la Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
2. La siguiente documentación, según elsujetodeque<br />
se trate:<br />
2.1. Personas físicas o sociedades de hecho: Fotocopia<br />
del documento de identidad de la persona<br />
física o de cada uno de los socios.<br />
2.2. Personas jurídicas: Copia certificada del acta constitutiva<br />
de la sociedad y del acto del órgano societ<strong>ar</strong>io<br />
endondeseresuelveladesignacióndelosintegrantes<br />
de los órganos de administración y representaciónde<br />
la sociedad con facultades suficientes p<strong>ar</strong>a suscribir<br />
1 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 129
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
boletos de <strong>com</strong>praventa de granos y, de corresponder,<br />
copia del instrumento que acredite el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de apoderado y fotocopia del documento<br />
de identidad de la persona autorizada.<br />
Cuando se produzca cualquier modificación de la situación<br />
informada, el sujeto pasible de retención deberá aport<strong>ar</strong><br />
copia certificada de la documentación respectiva.<br />
Las certificaciones indicadas precedentementeseránotorgadas<br />
por los escribanos matriculados en los colegios profesionales<br />
de cada jurisdicción, con certificación del respectivo colegio.<br />
Artículo 37— Los agentes de retención están obligados a<br />
verific<strong>ar</strong>:<br />
a) Mediante la consulta a la página “web” institucional:<br />
1. La inclusión del operador en el “Registro” al momento<br />
de practic<strong>ar</strong> la retención, y<br />
2. En caso de est<strong>ar</strong> incluido en dicho “Registro”, que<br />
no se encuentre suspendido.<br />
b) La identidad del operador,<br />
c) La documentación que lo acredita <strong>com</strong>o operador,<br />
d) La veracidad de las operaciones, y<br />
e) La documentación que acredite la operación de canje, cuando<br />
se trate de operaciones <strong>com</strong>prendidas en el <strong>ar</strong>tículo 10.<br />
H – BOLSAS <strong>DE</strong> CERE<strong>AL</strong>ES AUTORIZADAS. CERTIFI-<br />
CACIÓN<br />
Artículo 38— El agente de retención podrá sustituir los procedimientos<br />
previstos en los <strong>ar</strong>tículos36y37,–excepto las<br />
obligaciones establecidas en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 37–,<br />
mediante una certificación extendida por alguna de las Bolsas<br />
de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo Nacional p<strong>ar</strong>a<br />
actu<strong>ar</strong> en el <strong>com</strong>ercio de granos. En tal caso, el agente de<br />
retención solicit<strong>ar</strong>á dicha certificación por escrito cumpliendo<br />
las demás formalidades que aquéllas establezcan.<br />
De acceder alguna de las entidades citadas a la emisión de<br />
la mencionada certificación, ésta se extenderá por cada<br />
operación registrada ante la Bolsa de Cereales certificante.<br />
En caso que una de las bolsas de cereales no acceda a otorg<strong>ar</strong><br />
al agente de retención solicitante la certificación indicada<br />
en el primer párrafo de este <strong>ar</strong>tículo, las restantes bolsas<br />
deberán conceder idéntico tratamiento. Dicho procedimiento<br />
no afect<strong>ar</strong>á las facultades de esas entidades p<strong>ar</strong>a registr<strong>ar</strong><br />
operaciones y cumplir normas legales derivadas de la realización<br />
de las mismas en su jurisdicción.<br />
Las Bolsas de Cereales autorizadas por el Poder Ejecutivo<br />
Nacional p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong> en el <strong>com</strong>ercio de granos, a los efectos<br />
de poner a disposición del personal fiscalizador de este<br />
Organismo la información de las operaciones, quedan obligadas<br />
a:<br />
a) Cont<strong>ar</strong> con una única e integrada base de datos conteniendo<br />
la información de las operaciones prim<strong>ar</strong>ias y secund<strong>ar</strong>ias,<br />
certificadas e informadas, que pueda ser consultada en forma<br />
independiente por las operaciones correspondientes a cada<br />
una de las entidades.<br />
b) Conserv<strong>ar</strong> en <strong>ar</strong>chivo la documentación y los elementos<br />
que dieron origen a la certificación extendida, y la<br />
información suministrada por los agentes de retención<br />
de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 17, por el<br />
término establecido en el <strong>ar</strong>tículo 48 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y<br />
sus modificaciones.<br />
I – OPERACIONES CON INTERVENCIÓN <strong>DE</strong>CO-<br />
RREDORES NO INCLUIDOS EN EL “REGISTRO”<br />
Artículo 39— En las operaciones en las que intervengan<br />
corredores no incluidos en el “Registro”, aun cuando el<br />
vendedor se encuentre <strong>com</strong>prendido en el mismo:<br />
a) Los agentes de retención:<br />
1. Deberán aplic<strong>ar</strong> la alícuota del diez con cincuenta<br />
centésimos por ciento (10,50%) o del veintiuno por<br />
ciento (21%) que establece el <strong>ar</strong>tículo 4º, incisos c)<br />
o d), según corresponda, y<br />
2. Deberán obligatoriamente cumplir con los requisitos<br />
previstos en los <strong>ar</strong>tículos 36 y 37, no resultando<br />
sustituibles por la certificación establecida en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 38.<br />
b) Los productores o acopiadores:<br />
1. Serán pasibles de la alícuotaderetención del diez con<br />
cincuenta centésimos por ciento (10,50%) o del veintiuno<br />
por ciento (21%), según corresponda, y<br />
2. No serán benefici<strong>ar</strong>ios del régimen especial de<br />
reintegro sistemático dispuesto en el Título III.<br />
La liquidación del corredor no incluido en el “Registro” no<br />
se considera documento equivalente en los términos establecidos<br />
en la Resolución General Nº 1415, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, Anexo I, Ap<strong>ar</strong>tado A, inciso f).<br />
J – SUSPENSIÓN <strong>DE</strong> SUJETOS INCLUIDOS EN EL “RE-<br />
GISTRO”<br />
Artículo 40— Este Organismo podrá disponer la suspensión<br />
transitoria del responsable incluido en el “Registro”<br />
–excepto corredores– cuando se verifique:<br />
a) Alguna de las situaciones previstas en el Anexo VI,<br />
Ap<strong>ar</strong>tado A.<br />
b) Cualquiera de las situaciones previstas en el Anexo VI,<br />
Ap<strong>ar</strong>tados B o C.<br />
De result<strong>ar</strong> procedente la suspensión del responsable en el<br />
“Registro”, este Organismo public<strong>ar</strong>á en el Boletín Oficial el<br />
apellido y nombres, denominación orazón social, la Clave<br />
Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), la categoríadel<br />
operador de acuerdo con lo definido en el <strong>ar</strong>tículo 22, la Clave<br />
Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) –excepto corredores–, las causalesque<br />
motiv<strong>ar</strong>on la suspensión y el inciso del presente <strong>ar</strong>tículo<br />
en virtud del cual se dispuso dicha medida.<br />
Asimismo, este Organismo public<strong>ar</strong>á en la página “web”<br />
institucional (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>) los aludidos datos, a<br />
efectos de posibilit<strong>ar</strong> la consulta a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 36.<br />
Artículo 41— En todos los casos, la suspensión transitoria<br />
de un sujeto incluido en el “Registro” implic<strong>ar</strong>á el <strong>ar</strong>chivo<br />
de los trámites interpuestos respecto de éste y determin<strong>ar</strong>á<br />
la aplicación, durante la vigencia de la suspensión, de las<br />
alícuotas de retención que a continuación se indican:<br />
a) Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%): En<br />
las operaciones de venta de los productos indicados en<br />
el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
b) Veintiuno por ciento (21%): En las operaciones de venta<br />
del producto aludido en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
Las sumas de las retenciones practicadas por aplicación de<br />
lo dispuesto en este <strong>ar</strong>tículo result<strong>ar</strong>án susceptibles de <strong>com</strong>pensación<br />
de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 9º.<br />
130 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 42— La suspensión a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 40<br />
tendrá efectos a p<strong>ar</strong>tir del segundo día corrido inmediato<br />
siguiente, inclusive, al de la publicación en el Boletín Oficial<br />
de los datos del responsable suspendido.<br />
Artículo 43— La suspensión <strong>com</strong>prendida en el <strong>ar</strong>tículo 40,<br />
inciso a), se extenderá por un plazo de sesenta (60) días<br />
corridos contados desde el día inmediato siguiente, inclusive,<br />
al de la publicación en el Boletín Oficial de los datos del<br />
responsable suspendido.<br />
Las retenciones sufridas durante el período de suspensión<br />
no est<strong>ar</strong>án sujetas al reintegro sistemático previsto en el<br />
Título III.<br />
1 El responsable deberá, dentro del citado lapso, proceder a<br />
subsan<strong>ar</strong> el incumplimiento que diera origen a la suspensión.<br />
Cuando este Organismo verifique en forma sistémica<br />
la regul<strong>ar</strong>ización del incumplimiento procederá en forma<br />
automática y sin que p<strong>ar</strong>a ello se requiera presentación por<br />
p<strong>ar</strong>te del contribuyente, a public<strong>ar</strong> el levantamiento de la<br />
suspensión en su página ‘web’ (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), el<br />
cual tendrá efectos a p<strong>ar</strong>tir del segundo día corrido inmediato<br />
siguiente, inclusive, al de su publicación.<br />
Este Organismo excluirá del “Registro” de pleno derecho<br />
al responsable que no subsane el incumplimiento que diera<br />
origen a la suspensión dentro del plazo de sesenta (60) días<br />
corridos indicado en el primer párrafo.<br />
En tal caso, el responsable permanecerá suspendido hasta<br />
tanto tenga efecto la exclusión del “Registro” conforme las<br />
previsiones del <strong>ar</strong>tículo 50.<br />
Artículo 44— La suspensión del responsable <strong>com</strong>prendido<br />
en alguna de las causales aludidas en el <strong>ar</strong>tículo 40, inciso<br />
b), se extenderá desde el segundo día corrido inmediato<br />
siguiente, inclusive, al de la publicación en el Boletín Oficial<br />
de los datos del responsable suspendido y hasta tanto<br />
tenga efecto la resolución de exclusión del “Registro” conforme<br />
las previsiones del <strong>ar</strong>tículo 50.<br />
2 De corresponder el levantamiento de la suspensión con<br />
permanencia del responsable en el ‘Registro’, este Organismo<br />
procederá a su publicación enlapágina ‘web’ institucional<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), el cual tendrá efectos a<br />
p<strong>ar</strong>tir del segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive,<br />
al de su publicación.<br />
Asimismo, el responsable tendrá derecho:<br />
a) Al reintegro sistemático de acuerdo con los porcentajes<br />
que prevé el <strong>ar</strong>tículo 53, de trat<strong>ar</strong>se de un productor o<br />
acopiador que vende productos de propia producción, o<br />
b) Al reintegro p<strong>ar</strong>cial previsto en el <strong>ar</strong>tículo 63, de trat<strong>ar</strong>se<br />
de un sujeto <strong>com</strong>prendido en el <strong>ar</strong>tículo 2º inciso c).<br />
Artículo 45— La causal de la suspensión aplicada deberá<br />
ser consultada por el responsable accediendo mediante<br />
“Clave Fiscal” al servicio “Registro Fiscal de Operadores<br />
de Granos” disponible en la página “web” institucional.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
K – CONDICIÓN <strong>DE</strong> HABITU<strong>AL</strong>IDAD<br />
Artículo 46— A p<strong>ar</strong>tir de su inclusiónenel“Registro”, el<br />
sujeto pasible de retención deberá, a los efectos de su<br />
permanencia en el mismo, exterioriz<strong>ar</strong> la condición dehabitualidad<br />
en el <strong>com</strong>ercio de granos definida en la presente<br />
resolución general.<br />
A tal fin deberá efectu<strong>ar</strong> y decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> ventas gravadas en el<br />
impuesto al valor agregado, vinculadas al <strong>com</strong>ercio de<br />
granos desde su inclusiónal“Registro”, en las condiciones<br />
que p<strong>ar</strong>a cada caso se establecen a continuación:<br />
a) Productor: En al menos una (1) decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
dentro de los últimos dieciocho (18) períodos mensuales<br />
consecutivos.<br />
b) Restantes operadores –excepto corredores–: Enalmenos<br />
una (1) decl<strong>ar</strong>ación jurada dentro de los últimos doce<br />
(12) períodos mensuales consecutivos.<br />
Asimismo este Organismo podrá, en base a p<strong>ar</strong>ámetros<br />
objetivos de medición, determin<strong>ar</strong> el cumplimiento de las<br />
condiciones señaladas.<br />
L – EXCLUSIÓN <strong>DE</strong>L “REGISTRO”<br />
Artículo 47— Este Organismo podrá disponer la exclusión<br />
de un responsable incluido en el “Registro” en los siguientes<br />
casos:<br />
a) Exclusiones de pleno derecho de acuerdo con lo previsto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 43.<br />
b) Responsables cuya inclusión enel“Registro” hubiera<br />
sido transitoriamente suspendida por aplicación de las<br />
previsiones del <strong>ar</strong>tículo 40, inciso b). En tal caso la<br />
exclusión se efectu<strong>ar</strong>á mediante acto administrativo fundado.<br />
c) Cuando no reúna la condición de habitualidad en el<br />
<strong>com</strong>ercio de granos de acuerdo a lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 46.<br />
d) No acredite la condición de responsable inscripto en el<br />
impuesto al valor agregado.<br />
e) Cuando el contribuyente lo solicite, de acuerdo a lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 31, inciso d).<br />
f) No acredite su condición de inscripto <strong>com</strong>o operador<br />
del <strong>com</strong>ercio de granos ante la Oficina Nacional de<br />
Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io, o ante el organismo<br />
que en el futuro tenga a su c<strong>ar</strong>go el control del <strong>com</strong>ercio<br />
de granos, cuando se trate de las categorías definidas en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 22 incisos b), c), d), e), f) g), h), i), j) y k).<br />
g)<br />
3 Cuando el corredor no aporte las pruebas a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 48. A tales fines se deberá cont<strong>ar</strong> con<br />
dictamen jurídico previo.<br />
Las exclusiones previstas en los incisos a), c), d) y f)<br />
oper<strong>ar</strong>án de pleno derecho.<br />
Artículo 48— Cuando este Organismo detecte incumplimientos<br />
por p<strong>ar</strong>te de un corredor, el juez administrativo <strong>com</strong>petente<br />
notific<strong>ar</strong>á a dicho responsable el inicio de un procedimiento de<br />
evaluación de permanencia en el “Registro” mediante alguna<br />
de las formas previstas en el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, mediante una<br />
1 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
2 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
3 Incorporado por R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los<br />
pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 131
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
<strong>com</strong>unicación que se ajust<strong>ar</strong>á al modelo previsto en el<br />
Anexo X, Ap<strong>ar</strong>tado Ñ.<br />
El corredor deberá aport<strong>ar</strong> todas las pruebas de que intente<br />
valerse p<strong>ar</strong>a su defensa, dentro de los veinte (20) días<br />
corridos inmediatos siguientes al de la fecha de notificación,<br />
inclusive.<br />
Asimismo, podrá aport<strong>ar</strong> un informe no vinculante producido<br />
por la Bolsa de Cereales autorizada por el Poder<br />
Ejecutivo Nacional p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong> en el <strong>com</strong>ercio de granos,<br />
donde opera.<br />
La Bolsa de Cereales, en el término de diez (10) días<br />
corridos, contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en la que el corredor<br />
solicitó su intervención, deberá producir un informe con la<br />
opinión de la entidad respecto de la actividad <strong>com</strong>ercial de<br />
dicho corredor y vinculado estrictamente con los incumplimientos<br />
detectados y notificados al corredor por el juez<br />
administrativo <strong>com</strong>petente. El informe deberá est<strong>ar</strong> refrendado<br />
por el Consejo Directivo y será presentado a este<br />
Organismo p<strong>ar</strong>a su evaluación.<br />
Dentro de los cinco (5) días corridos inmediatos siguientes<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en la que el corredor presente<br />
la documentación que considere pertinente, el juez administrativo<br />
<strong>com</strong>petente decidirá respecto de la procedencia de la<br />
exclusión del corredor del “Registro”.<br />
Artículo 49— La exclusión de un responsable del “Registro”<br />
se notific<strong>ar</strong>á mediante la publicación en el Boletín<br />
Oficial de los datos del responsable excluido, excepto p<strong>ar</strong>a<br />
los casos <strong>com</strong>prendidos en el inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 47, en<br />
cuyo caso el contribuyente result<strong>ar</strong>á notificado de la exclusión<br />
a p<strong>ar</strong>tir de la aceptación del trámite.<br />
La resolución administrativa de exclusión –en los casos<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 47 inciso b)– est<strong>ar</strong>á disponible<br />
en la página “web” institucional (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>)<br />
en el servicio “Registro Fiscal de Operadores de Granos”,<br />
al que se accederá mediante clave fiscal, y en el expediente<br />
administrativo obrante en la dependencia de este Organismo<br />
en la cual el responsable se encuentre inscripto.<br />
Una vez efectuada la notificación, este Organismo actualiz<strong>ar</strong>á<br />
la novedad en la pá gina “web” institucional<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 50— La exclusión del “Registro” producirá efectos<br />
a p<strong>ar</strong>tir del quinto día corrido inmediato posterior, a<br />
aquel en que se efectúe la notificación prevista en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, inclusive.<br />
El responsable excluido del “Registro” por haber incurrido en<br />
alguna de las situaciones previstas <strong>com</strong>o incorrecta conducta<br />
fiscal en el Anexo VI, Ap<strong>ar</strong>tado B, puntos 1., 2., 3., 4., 6., 7.,<br />
9., 10., 11.,15. y/o 16., podrá solicit<strong>ar</strong> su inclusión almismo<br />
luego de transcurridos doce (12) meses contados a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
fechadelanotificación prevista en el <strong>ar</strong>tículo 49.<br />
Dicho plazo no será de aplicación cuando la exclusión se<br />
origin<strong>ar</strong>a en las restantes situaciones previstas en el Anexo VI.<br />
Artículo 51— Las solicitudes de exclusión del “Registro”<br />
presentadas por el contribuyente y recepcionadas conforme<br />
el procedimiento establecido en el <strong>ar</strong>tículo 31, inciso d)<br />
serán otorgadas “on line”, previa solicitud de confirmación<br />
efectuada por el sistema, pudiendo el solicitante imprimir la<br />
constancia respectiva.<br />
Artículo 52— Los responsables excluidos o a los que se les<br />
hubiere denegado solicitudes de trámites vinculados con el<br />
“Registro” podrán interponer el recurso previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
74 del Decreto Nº 1.397/79.<br />
TÍTULO III<br />
RÉGIMEN ESPECI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> REINTEGRO<br />
A – REINTEGRO SISTEMÁTICO. CONDICIONES<br />
GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 53— El importe resultante de aplic<strong>ar</strong> un porcentaje<br />
sobre la suma de la retención practicada conforme a lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 4º, será reintegrado en forma<br />
sistemática, a los productores de los productos prim<strong>ar</strong>ios<br />
indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º incluidos en el “Registro”, así<br />
<strong>com</strong>o a los acopiadores que realicen operaciones de venta<br />
de los citados productos de su propia producción, siempre<br />
que se cumplan los requisitos y condiciones previstos en los<br />
Capítulos B a H de este título.<br />
El citado reintegro, cuando corresponda a retenciones sufridas<br />
durante el período de suspensión del “Registro” por<br />
aplicación de lo normado en el <strong>ar</strong>tículo 40, inciso b), corresponderá<br />
siempre que se hubiera producido el levantamiento<br />
de la citada suspensión.<br />
No obstante lo dispuesto en los párrafos anteriores, esta<br />
Administración Federal podrá proceder a la previa verificación<br />
de los importes sujetos al mencionado reintegro.<br />
B – REINTEGRO SISTEMÁTICO. PORCENTAJES<br />
Artículo 54— P<strong>ar</strong>a establecer el monto a reintegr<strong>ar</strong> en los<br />
casos <strong>com</strong>prendidos en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 53, se<br />
aplic<strong>ar</strong>á sobre la suma de las retenciones sufridas en cada<br />
mes calend<strong>ar</strong>io, el porcentaje que a continuación se indica,<br />
según se trate de sujetos beneficiados o no por regímenes de<br />
exclusión:<br />
a)<br />
1 Respecto del productor o acopiador indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 53: Deberán integr<strong>ar</strong> el ‘Registro’ en las categorías<br />
‘Productor’ o ‘Acopiador’ y no encontr<strong>ar</strong>se suspendidos<br />
a la fecha en que este Organismo proceda a la<br />
acreditación del reintegro correspondiente.<br />
b) Cincuenta por ciento (50%): Por la venta de los productos<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º, inciso b), realizadas por<br />
sujetos que no se encuentren beneficiados por regímenes de<br />
exclusión total o p<strong>ar</strong>cial.<br />
c) Ochenta y siete con cincuenta centésimos por ciento<br />
(87,50%) con más el porcentaje que resulte de aplic<strong>ar</strong><br />
sobre el doce con cincuenta centésimos por ciento<br />
(12,50%) restante el porcentaje de la exclusión otorgada:<br />
por la venta de los productos <strong>com</strong>prendidos en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, inciso a), efectuadas por sujetos beneficiados<br />
por regímenes de exclusión total o p<strong>ar</strong>cial.<br />
d) Cincuenta por ciento (50%) con más el porcentaje que<br />
resulte de aplic<strong>ar</strong> sobre el cincuenta por ciento (50%)<br />
restante el porcentaje de la exclusión otorgada: Por la<br />
venta de los productos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
inciso b), efectuadas por sujetos beneficiados por regímenes<br />
de exclusión total o p<strong>ar</strong>cial.<br />
1 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
132 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
C – REQUISITOS Y CONDICIONES<br />
Artículo 55— A los fines dispuestos en este título, se deberá<br />
cumplir con las condiciones y requisitos que se indican a<br />
continuación:<br />
a) Respecto del productor o del acopiador indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 53: Deberán integr<strong>ar</strong> el “Registro” y no encontr<strong>ar</strong>se<br />
suspendidos a la fecha en que este Organismo<br />
proceda a la acreditación del reintegro correspondiente.<br />
b) Respecto de la operación:<br />
1. Todas las operaciones prim<strong>ar</strong>ias de <strong>com</strong>praventa de<br />
los productos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, deberán<br />
document<strong>ar</strong>se mediante los formul<strong>ar</strong>ios C1116B o<br />
C1116C, de acuerdo con lo previsto en la norma<br />
conjunta Resolución General Nº 1593 (A.F.I.P.) y<br />
Resolución Nº 456 (SAGPyA) del 5 de noviembre<br />
de 2003, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
2. La operacióndeberá est<strong>ar</strong> informada a este Organismo<br />
por alguna Bolsa de Cereales autorizada por el<br />
Poder Ejecutivo Nacional p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong> en el <strong>com</strong>ercio<br />
de granos según lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 18.<br />
3. Deberá est<strong>ar</strong> informado el código de operación que<br />
se menciona en el <strong>ar</strong>tículo 19.<br />
4. El importe de la retención practicada deberá est<strong>ar</strong><br />
informado por el agente de retención de acuerdo con<br />
lo dispuesto por la Resolución General Nº 2233 y su<br />
modificación, utilizando los códigos que se indican<br />
en el Anexo II de esta resolución general.<br />
5. Los importes retenidos por la aplicación del presente<br />
régimen de retencióndeberán encontr<strong>ar</strong>se exteriorizados<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor<br />
agregado del productor o del acopiador a que se refiere<br />
el inciso a) de este <strong>ar</strong>tículo, de acuerdo con los siguientes<br />
códigos:<br />
Código<br />
de<br />
Impuesto<br />
Código<br />
de<br />
Régimen<br />
767 785<br />
767 786<br />
767 787<br />
767 794<br />
767 795<br />
767 796<br />
Descripción operación<br />
Producto – Sujeto pasible –<br />
Agente de retención<br />
Compra venta de granos y<br />
legumbres secas –<br />
Operaciones prim<strong>ar</strong>ias<br />
sujetas a reintegro –<br />
Adquirentes<br />
Compra venta de granos y<br />
legumbres secas –<br />
Operaciones prim<strong>ar</strong>ias<br />
sujetas a reintegro –<br />
Intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
Compra venta de granos y<br />
legumbres secas –<br />
Operaciones prim<strong>ar</strong>ias<br />
sujetas a reintegro –<br />
Exportadores<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz –<br />
Operaciones prim<strong>ar</strong>ias<br />
sujetas a reintegro –<br />
Adquirentes<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz –<br />
Operaciones prim<strong>ar</strong>ias<br />
sujetas a reintegro –<br />
Intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz –<br />
Operaciones Prim<strong>ar</strong>ias<br />
sujetas a reintegro –<br />
Exportadores<br />
6. El importe del débito fiscal decl<strong>ar</strong>ado emergente de<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada a que se refiere el punto 5, debe<br />
ser igual o superior al débito fiscal correspondiente<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
a la suma de operaciones sujetas a devolución del<br />
período.<br />
c) Respecto de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor<br />
agregado deberá ser confeccionada mediante el correspondiente<br />
programa aplicativo, de acuerdo con las adecuaciones<br />
previstas en el Anexo VII.<br />
El monto efectivamente reintegrado en concepto de retenciones<br />
sufridas por aplicación del régimen de retención que<br />
se establece por la presente, deberá ser informado por los<br />
productores o acopiadores.<br />
A tales fines en la pantalla “Datos descriptivos”, del cuadro<br />
“Tipos de regímenes” se efectu<strong>ar</strong>á una m<strong>ar</strong>ca en el campo<br />
“Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecu<strong>ar</strong>ias”. Se<br />
habilit<strong>ar</strong>á la pantalla correspondiente, debiéndose ingres<strong>ar</strong> el<br />
importe reintegrado en el período que se liquida en el campo<br />
“Monto de retenciones reintegrado en el período”.Elimporte<br />
consignado serátrasladado automáticamente a lapantalla “Determinacióndeladecl<strong>ar</strong>aciónjuradamensual”.<br />
D – REINTEGRO SISTEMÁTICO. PROCEDIMIEN-<br />
TO APLICABLE<br />
Artículo 56— Los montos cuyo reintegro se disponga,<br />
serán acreditados por este Organismo en la cuenta banc<strong>ar</strong>ia<br />
cuya Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) fuera informada<br />
por el productor o el acopiador, de acuerdo con lo previsto<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 26 y 27.<br />
Artículo 57— En aquellos casos en que se hubiera informado<br />
la sustitución de la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.)<br />
que se encuentra operativa por otra, según lo dispuesto en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 28, el reintegro se efectu<strong>ar</strong>á en la cuenta banc<strong>ar</strong>ia<br />
cuya clave figura en página “web” institucional, hasta que<br />
se publique en la misma la correspondiente modificación.<br />
E – PLAZOS PARA LA ACREDITACIÓN <strong>DE</strong>L REIN-<br />
TEGRO SISTEMÁTICO<br />
Artículo 58— La acreditación establecida en el <strong>ar</strong>tículo 54<br />
se efectu<strong>ar</strong>á en los plazos que a continuación se indican:<br />
a) Operaciones con certificación extendida por alguna Bolsa<br />
de Cereales: Hasta el último día hábil administrativo, inclusive,<br />
del mes calend<strong>ar</strong>io inmediato siguiente al de presentación<br />
de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor<br />
agregado correspondiente al período fiscal en el cual se<br />
practic<strong>ar</strong>on las retenciones.<br />
b) Operaciones no certificadas por alguna Bolsa de Cereales:<br />
Hasta el último día hábil administrativo, inclusive, del<br />
tercer mes calend<strong>ar</strong>io inmediato siguiente al de presentación<br />
de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado<br />
correspondiente al período fiscal en el cual se<br />
practic<strong>ar</strong>on las retenciones.<br />
F – REINTEGRO SISTEMÁTICO. CONCILIACIÓN<br />
Artículo 59— Este Organismo efectu<strong>ar</strong>á conciliaciones y<br />
demás controles a fin de evalu<strong>ar</strong> la procedencia del reintegro<br />
sistemático. Transcurridos doce (12) meses a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
fecha de la operación, sin que se hayan reunido los requisitos<br />
y condiciones establecidos en el presente título, dicha operación<br />
qued<strong>ar</strong>á de pleno derecho excluida del régimen de<br />
reintegro sistemático.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 133
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
G – REINTEGRO SISTEMÁTICO. FACULTA<strong>DE</strong>S<br />
<strong>DE</strong> VERIFICACIÓN PREVIA<br />
Artículo 60— No obstante lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 53,<br />
este Organismo podrá inici<strong>ar</strong> una verificación previa al<br />
reintegro sistemático si se <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>an inconsistencias vinculadas<br />
al <strong>com</strong>portamiento fiscal del vendedor y/o corredor<br />
incluidos en el “Registro” <strong>com</strong>o resultado de las verificaciones<br />
realizadas, inclusive mediante el procedimiento previsto<br />
en el Título II, Capítulo J.<br />
Ante el incumplimiento de la obligación de decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> los<br />
montos efectivamente reintegrados que dispone el <strong>ar</strong>tículo<br />
55, inciso c), esta Administración Federal procederá a suspender<br />
al responsable conforme las previsiones del <strong>ar</strong>tículo<br />
40 inciso a).<br />
Asimismo, esta Administración Federal intim<strong>ar</strong>á al responsable<br />
p<strong>ar</strong>a que dentro del plazo de diez (10) días corridos<br />
presente la decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa consignando dichos<br />
montos, bajo apercibimiento de la caducidad automática del<br />
reintegro efectuado, la exclusióndel“Registro” y el cobro de<br />
los montos respectivos mediante ejecuciónfiscal.<br />
De no present<strong>ar</strong>se la decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa en el<br />
plazo citado en el párrafo anterior, esta Administración<br />
Federal constituirá en mora al responsable otorgándole un<br />
plazo suplement<strong>ar</strong>io improrrogable de cinco (5) días corridos<br />
p<strong>ar</strong>a regul<strong>ar</strong>iz<strong>ar</strong> su situación, vencido el cual se h<strong>ar</strong>á<br />
efectivo el referido apercibimiento.<br />
H – IMPORTES SUJETOS <strong>AL</strong> REINTEGRO SISTE-<br />
MÁTICO NO ACREDITADOS. PROCEDIMIENTO<br />
APLICABLE<br />
Artículo 61— En caso que, transcurrido el plazo p<strong>ar</strong>a que este<br />
Organismo acredite los importes correspondientes al reintegro<br />
sistemático, éste no se haya efectuado, el productor o el acopiador,<br />
en su caso, deberán efectu<strong>ar</strong> la consulta mediante clave<br />
fiscal al servicio “Registro Fiscal de Operadores de granos”<br />
–“Régimen de devolución de retenciones”.<br />
A través del citado servicio, el responsable obtendrá el<br />
detalle de las operaciones informadas en sus decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas del impuesto al valor agregado, que no han sido<br />
reintegradas, visualizando el motivo que originó la observación<br />
de dichas operaciones.<br />
Asimismo, el sistema emitirá una constancia, la cual incluirá<br />
el detalle de los reintegros observados a la fecha de la<br />
consulta.<br />
Artículo 62— El responsable podrá present<strong>ar</strong> ante la dependencia<br />
de este Organismo en la que se encuentre inscripto, una<br />
nota de disconformidad por los reintegros no acreditados,<br />
dentro del plazo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 59. A tal efecto<br />
present<strong>ar</strong>á los siguientes elementos:<br />
a) Formul<strong>ar</strong>io 206/I previsto por la Resolución General<br />
Nº 1128, con los datos indicados en el Anexo VIII de la<br />
presente.<br />
b) Constancia de la consulta prevista en el <strong>ar</strong>tículo 61.<br />
c) Original y copia de los formul<strong>ar</strong>ios C1116B y C1116C,<br />
indicados en el Formul<strong>ar</strong>io 206/I.<br />
I – REINTEGRO A INTERMEDIARIOS<br />
Artículo 63— Los responsables <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
2º, inciso c), podrán solicit<strong>ar</strong> el reintegro p<strong>ar</strong>cial del<br />
importe de las retenciones sufridas durante el período de<br />
suspensión del “Registro” por aplicación de lo normado en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 40, inciso b), por las operaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º que no provengan de la propia producción,<br />
siempre que se hubiera producido el levantamiento de la<br />
citada suspensión.<br />
A tal efecto se establecen los siguientes porcentajes de<br />
reintegro:<br />
a) Veintitrés con ochenta y un centésimos por ciento (23,81%):<br />
Por la venta de los productos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
inciso a).<br />
b) Catorce con veintinueve centésimos por ciento (14,29%):<br />
Por la venta de los productos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
1º,incisob).<br />
Artículo 64— La solicitud de reintegro p<strong>ar</strong>cial prevista en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 63 se efectu<strong>ar</strong>á mediante el servicio “Registro<br />
Fiscal de Operadores de granos” – “Régimen de devolución<br />
de retenciones”, disponible vía “Internet” en el sitio<br />
“web” institucional (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), al que se accederá<br />
mediante la utilización de la clave fiscal conforme al<br />
procedimiento establecido por las Resoluciones Generales<br />
Nros. 1345 y 2239, sus respectivas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
dentro de los treinta (30) días corridos contados<br />
desde la publicación del levantamiento de la suspensión<br />
en la aludida página “web” (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 65— A los fines de la solicitud de reintegro p<strong>ar</strong>cial<br />
establecido en este capítulo, los importes retenidos por la<br />
aplicación del presente régimen de retención deberán encontr<strong>ar</strong>se<br />
exteriorizados en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto<br />
al valor agregado de los responsables a que se refiere<br />
el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 63, de acuerdo con los siguientes<br />
códigos:<br />
Código<br />
de<br />
Impuesto<br />
Código<br />
de<br />
Régimen<br />
767 682<br />
767 783<br />
767 784<br />
767 791<br />
767 792<br />
767 793<br />
Descripción operación<br />
Producto – Sujeto pasible –<br />
Agente de retención<br />
Compra venta de granos y<br />
legumbres secas. Incluidos en el<br />
Registro Fiscal – Adquirentes<br />
Compra venta de granos y<br />
legumbres secas. Incluidos en el<br />
Registro Fiscal – Intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
Compra venta de granos y<br />
legumbres secas. Incluidos en el<br />
Registro Fiscal – Exportadores<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz.<br />
Incluidos en el Registro Fiscal –<br />
Adquirentes<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz.<br />
Incluidos en el Registro Fiscal –<br />
Intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz.<br />
Incluidos en el Registro Fiscal –<br />
Exportadores<br />
El importe del débito fiscal decl<strong>ar</strong>ado emergente de la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada a que se refiere el párrafo anterior, debe<br />
ser igual o superior al débito fiscal correspondiente a la suma<br />
de operaciones sujetas a devolución del período.<br />
La decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado deberá<br />
ser confeccionada mediante el correspondiente programa<br />
aplicativo, de acuerdo con las adecuaciones previstas en el<br />
Anexo VII.<br />
134 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 66— El monto efectivamente reintegrado en concepto<br />
de retenciones sufridas por aplicacióndelrégimen de retención<br />
que se establece por la presente, deberá ser informado en la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado por los intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
u otros operadores.<br />
A tales fines en la pantalla “Datos descriptivos”, del cuadro<br />
“Tipos de regímenes” se efectu<strong>ar</strong>á una m<strong>ar</strong>ca en el campo<br />
“Régimen de Reintegro de Retenciones Agropecu<strong>ar</strong>ias”. Se<br />
habilit<strong>ar</strong>á la pantalla correspondiente, debiéndose ingres<strong>ar</strong> el<br />
importe reintegrado en el período que se liquida en el campo<br />
“Monto de retenciones reintegrado en el período”.Elimporte<br />
consignado será trasladado automáticamente ala pantalla“Determinacióndeladecl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada mensual”.<br />
Ante el incumplimiento de la obligación de decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> los<br />
montos efectivamente reintegrados que dispone el <strong>ar</strong>tículo<br />
55, inciso c), esta Administración Federal procederá a suspender<br />
al responsable conforme las previsiones del <strong>ar</strong>tículo<br />
40 inciso a).<br />
Asimismo, esta Administración Federal intim<strong>ar</strong>á al responsable<br />
p<strong>ar</strong>a que dentro del plazo de diez (10) días corridos presente la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa consignando dichos montos, bajo<br />
apercibimiento de la caducidad automática del reintegro efectuado,<br />
la exclusióndel“Registro” y el cobro de los montos respectivos<br />
mediante ejecución fiscal.<br />
De no present<strong>ar</strong>se la decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa en el<br />
plazo citado en el párrafo anterior, esta Administración<br />
Federal constituirá en mora al responsable otorgándole un<br />
plazo suplement<strong>ar</strong>io improrrogable de cinco (5) días corridos<br />
p<strong>ar</strong>a regul<strong>ar</strong>iz<strong>ar</strong> su situación, vencido el cual se h<strong>ar</strong>á<br />
efectivo el referido apercibimiento.<br />
Artículo 67— Los montos cuyo reintegro se disponga serán<br />
acreditados por este Organismo en la cuenta banc<strong>ar</strong>ia cuya<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) fuera informada por el<br />
responsable, de acuerdo con lo previsto en los <strong>ar</strong>tículos 26<br />
y 27.<br />
En aquellos casos en que se hubiera informado la sustitución<br />
de la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) que se encuentra<br />
operativa por otra, según lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 28, el<br />
reintegro se efectu<strong>ar</strong>á en la cuenta banc<strong>ar</strong>ia cuya clave<br />
figura en la publicación enlapágina “web” institucional,<br />
hasta que se publique en la misma la correspondiente modificación.<br />
TÍTULO IV<br />
RÉGIMEN ESPECI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> PAGO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong><br />
<strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> FACTURADO POR VEN-<br />
<strong>DE</strong>DORES <strong>DE</strong> GRANOS NO <strong>DE</strong>STINADOS A LA<br />
SIEMBRA –CERE<strong>AL</strong>ES Y OLEAGINOSOS– Y LE-<br />
GUMBRES SECAS –POROTOS, ARVEJAS Y LEN-<br />
TEJAS–<br />
A – CONDICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 68— Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 2º,quedan<br />
obligados a cancel<strong>ar</strong> la diferencia resultante entre el monto del<br />
impuesto al valor agregado liquidado en la factura o documento<br />
equivalente correspondiente a la respectiva operación yel<br />
importe de la retención practicada, de corresponder –con la<br />
entregadelaconstanciaqueprevé el <strong>ar</strong>tículo 11—,mediante<br />
transferencia banc<strong>ar</strong>ia o depósito, en la cuenta banc<strong>ar</strong>ia cuya<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) vigente a la fecha del pago,<br />
fuera denunciada por el vendedor, de conformidad con lo<br />
dispuesto en el Título II, Capítulo D. El depósito banc<strong>ar</strong>io se<br />
realiz<strong>ar</strong>á en efectivo o con cheque librado por el agente de<br />
retención contra la cuenta de la que es titul<strong>ar</strong>.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
En el supuesto que no resulte posible acredit<strong>ar</strong> en la cuenta<br />
banc<strong>ar</strong>ia informada el importe de la diferencia indicada en<br />
el párrafo anterior, el agente de retención deberá ingres<strong>ar</strong><br />
dicha diferencia con <strong>ar</strong>reglo a lo establecido en el Ap<strong>ar</strong>tado<br />
E del Título I de la presente y entreg<strong>ar</strong> al sujeto pasible de<br />
la retención el <strong>com</strong>probante correspondiente a la misma.<br />
Si el operador hubiera informado la sustitución de la Clave<br />
Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) que se encuentra operativa por<br />
otra de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 28, la cancelación<br />
del gravamen se efectu<strong>ar</strong>á en la cuenta banc<strong>ar</strong>ia cuya<br />
clave figura en la página “web” institucional, hasta que se<br />
publique en la misma la correspondiente modificación.<br />
De result<strong>ar</strong> incorrectamente informada y/o publicada o de<br />
producirse el cierre y/o inhabilitación de la cuenta banc<strong>ar</strong>ia<br />
cuya Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) figura en la aludida<br />
página “web”, el responsable inform<strong>ar</strong>á tal hecho al agente<br />
de retención, el que deberá aplic<strong>ar</strong> la alícuota de retención<br />
del veintiuno por ciento (21%) o del diez con cincuenta<br />
centésimos por ciento (10,50%), según corresponda, hasta<br />
el día que se publique en la página “web” institucional la<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) modificada.<br />
En las operaciones en las que intervengan los mercados de<br />
cereales a término, la transferencia o el depósito será efectuado<br />
en la cuenta banc<strong>ar</strong>ia cuya Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme<br />
(C.B.U.) fuera denunciada por el propiet<strong>ar</strong>io del bien que se<br />
transfiere.<br />
En todos los casos corresponderá identific<strong>ar</strong> en la factura o<br />
documento equivalente emitido el medio de pago utilizado.<br />
Dicha obligación podrá cumplirse utilizando el registro que<br />
prevé el <strong>ar</strong>tículo 5º de la Resolución General Nº 1547, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, en la forma, plazo y demás<br />
condiciones que el citado <strong>ar</strong>tículo prevé.<br />
Artículo 69— De producirse la situación prevista en el<br />
segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 6º –pago p<strong>ar</strong>cial en especie–,<br />
el importe que exceda el monto de la retención determinada,<br />
deberá abon<strong>ar</strong>se en la forma dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
hasta la concurrencia del impuesto al valor agregado facturado.<br />
Artículo 70— La forma de pago indicada en el <strong>ar</strong>tículo 68,<br />
procederá aun cuando no corresponda practic<strong>ar</strong> la retención<br />
del impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 71— Cuando el importe del impuesto al valor<br />
agregado que corresponda discrimin<strong>ar</strong> en la factura o documento<br />
equivalente, resulte igual o inferior a doscientos<br />
pesos ($ 200), la forma de pago establecida en el <strong>ar</strong>tículo<br />
68, no será obligatoria.<br />
Artículo 72— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo 68, se<br />
consider<strong>ar</strong>án válidos los pagos que, reuniendo los requisitos<br />
pertinentes, incluyan en forma conjunta el monto correspondiente<br />
al impuesto al valor agregado y el del precio neto de<br />
la factura o documento equivalente, así <strong>com</strong>o el importe de más<br />
de una operación realizada con un mismo sujeto.<br />
Artículo 73— La obligación establecida en el <strong>ar</strong>tículo 68,<br />
también deberá cumplirse respecto del importe correspondiente<br />
al impuesto al valor agregado, cuando p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong><br />
el monto de la operación se utilicen medios de pago<br />
diferido (cheque de pago diferido, pag<strong>ar</strong>é, letra de cambio,<br />
etcétera), o se trate de <strong>com</strong>pensaciones con saldos de cualquier<br />
tipo.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 135
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
B – RÉGIMEN ESPECI<strong>AL</strong><br />
Artículo 74— Cuando la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.)<br />
fuera incorrectamente denunciada y/o publicada, los respectivos<br />
adquirentes deberán aplic<strong>ar</strong>, a los fines del régimen de<br />
retención que establece el Título I de esta resolución general,<br />
la alícuotaderetención del veintiuno por ciento (21%) o del<br />
diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%), según<br />
corresponda, la que qued<strong>ar</strong>á sujeta al reintegro sistemático<br />
previsto en el Título III de esta resolución general.<br />
TÍTULO V<br />
PEN<strong>AL</strong>IDA<strong>DE</strong>S<br />
Artículo 75— Cuando se constate el incumplimiento de las<br />
obligaciones establecidas en la presente resolución general, el<br />
agente de retención y los demásp<strong>ar</strong>tícipes, serán pasibles de las<br />
sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998<br />
y susmodificaciones,así<strong>com</strong>o,de corresponder,de lasdispuestas<br />
por la Ley Nº 24.769 y sus modificaciones.<br />
TÍTULO VI<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 76— Los sujetos inscriptos en la categoría “Otros<br />
operadores” en el “Registro”, con anterioridad a la vigencia de<br />
la presente, result<strong>ar</strong>án transitoriamente encuadrados en la categoría<br />
previstaenel<strong>ar</strong>tículo 22 inciso k) y, deberán opt<strong>ar</strong> por<br />
present<strong>ar</strong>, mediante el procedimiento previsto en el <strong>ar</strong>tículo 25 y<br />
hasta el día 30 de noviembre de 2007, inclusive:<br />
a) Una solicitud de “cambio de categoría”: En caso de<br />
encontr<strong>ar</strong>se <strong>com</strong>prendido en alguna de las categorías<br />
definidas en los incisos a) a j) del <strong>ar</strong>tículo 22, excepto<br />
categoría corredor.<br />
La denegatoria de la solicitud presentada implic<strong>ar</strong>á la<br />
permanencia del sujeto en el “Registro” en la categoría<br />
“Otro” hasta el día 30 de noviembre de 2007, inclusive,<br />
quedando excluidos del “Registro” a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de<br />
diciembre de 2007, inclusive.<br />
b) Una solicitud de “actualización de datos”: Encasodeno<br />
encontr<strong>ar</strong>se <strong>com</strong>prendido en ninguna de las categorías definidas<br />
en los incisos a) a j) del <strong>ar</strong>tículo 22. Ante la denegatoria<br />
de la solicitud este Organismo podrá excluir del “Registro”<br />
al responsable sin mástrámite.<br />
Vencido el plazo indicado en el presente <strong>ar</strong>tículo, el sujeto<br />
qued<strong>ar</strong>á excluido del “Registro” sin mástrámite.<br />
Artículo 77— A p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de la<br />
presente, quedan sin efecto las inscripciones en el “Registro”<br />
efectuadas bajo la denominación “Proveedores de<br />
Plan Canje” establecida en el <strong>ar</strong>tículo 22, inciso d), de la<br />
Resolución General Nº 2266. Asimismo quedan sin efecto<br />
las solicitudes de inscripción bajo dicha denominación y con<br />
la denominación “Otros operadores”, pendientes de resolución<br />
a la misma fecha.<br />
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, los Proveedores<br />
de Plan Canje incluidos en el “Registro” en la categoría<br />
“Otros operadores” y publicados en la página “web”<br />
institucional hasta la entrada en vigencia de la presente<br />
resolución general, podrán oponer los certificados de no<br />
retención otorgados conforme lo establecido por la Resolución<br />
General Nº 2226, hasta el día 31 de diciembre de 2007,<br />
inclusive.<br />
Artículo 78— Las solicitudes efectuadas por aplicación del<br />
<strong>ar</strong>tículo 24 de la Resolución General Nº 2266 –excepto las<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo precedente– pendientes de resolución<br />
a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución<br />
general continu<strong>ar</strong>án sutrámite conforme la citada<br />
Resolución General Nº 2266, excepto que el responsable<br />
efectúe una nueva solicitud, según las formas y condiciones<br />
establecidas en la presente, quedando configurado el desistimiento<br />
tácito de la anterior presentación.<br />
Las suspensiones vigentes por aplicación del <strong>ar</strong>tículo 38 de la<br />
Resolución General Nº 2266, se tramit<strong>ar</strong>án conforme las disposicionesdelamisma.<br />
Artículo 79— Los sujetos alcanzados por el régimen informativo<br />
que dispone el <strong>ar</strong>tículo 18 de la presente deberáncumplir<br />
además con sus obligaciones impositivas y de los recursos de<br />
la seguridad social.<br />
En todos los casos la presentación de decl<strong>ar</strong>aciones juradas<br />
deberá efectu<strong>ar</strong>se de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución<br />
General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 80— La presente resolución general entr<strong>ar</strong>á en<br />
vigencia el día 1º de octubre de 2007, inclusive, siendo de<br />
aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha<br />
fecha.<br />
Artículo 81— Los importes de las retenciones practicadas<br />
por pagos realizados hasta el día anterior al de la entrada<br />
en vigencia de la presente, inclusive, por aplicación de las<br />
disposiciones de la Resolución GeneralNº 2266, deberán<br />
ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y demás<br />
condiciones establecidos en la citada norma.<br />
Artículo 82— Apruébanse los Anexos I a XI, que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente, el programa aplicativo denominado<br />
“REGISTRO FISC<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> OPERADORES <strong>DE</strong> GRANOS –<br />
Versión 2.0” y el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 937.<br />
Artículo 83— Derógase a p<strong>ar</strong>tir de la fecha indicada en el<br />
Artículo 80, la Resolución General Nº 2266.<br />
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, las<br />
nóminas de responsables incluidos en el “Registro” publicadas<br />
por aplicacióndelaResolución General Nº 2266<br />
continu<strong>ar</strong>án vigentes, sin perjuicio de las previsiones<br />
contempladas en el presente título.<br />
Mantiene su vigencia el programa aplicativo denominado<br />
“A.F.I.P. D.G.I. – Bolsas de Cereales – Versión 1.0”.<br />
Artículo 84— Toda cita efectuada en disposiciones vigentes<br />
respecto de la Resolución General Nº 2266 debe entenderse<br />
referida a la presente resolución general, con relación alas<br />
operaciones alcanzadas por esta norma, p<strong>ar</strong>a lo cual –cuando<br />
corresponda– deberán consider<strong>ar</strong>se las adecuaciones normativas<br />
aplicables en cada caso.<br />
Artículo 85— De forma.<br />
ANEXO I – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 2º—<br />
(2.1.) Mercados de cereales a término que se encuentren<br />
autorizados a funcion<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o tales por la autoridad<br />
<strong>com</strong>petente.<br />
Artículo 3º—<br />
(3.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado<br />
quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de<br />
empresas, agrupamientos de colaboración empres<strong>ar</strong>ia,<br />
consorcios, asociaciones sin existencia legal <strong>com</strong>o personas<br />
jurídicas, agrupamientos no societ<strong>ar</strong>ios o cualquier otro<br />
ente individual o colectivo, se encuentren <strong>com</strong>prendidos<br />
136 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
en alguna de las situaciones previstas en el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 4º de la ley del gravamen.<br />
Código<br />
de<br />
Impuesto<br />
Código<br />
de<br />
Régimen<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Descripción operación<br />
Producto – Sujeto pasible – Agente<br />
de retención<br />
Artículo 6º—<br />
(6.1.) a) Granos no destinados a la siembra –cereales y<br />
oleaginosos–, excepto <strong>ar</strong>roz, y legumbres secas –porotos,<br />
<strong>ar</strong>vejas y lentejas–.<br />
b) Granos no destinados a la siembra –<strong>ar</strong>roz–.<br />
Artículo 9º—<br />
(9.1.) Los responsables deberán solicit<strong>ar</strong> la <strong>com</strong>pensación<br />
mediante la utilización del programa aplicativo denominado<br />
“COMPENSACIONES Y VOLANTES <strong>DE</strong> PAGO<br />
– Versión 1.0”.<br />
Artículo 10—<br />
(10.1.) A los fines de acredit<strong>ar</strong> la adquisición de granos no<br />
destinados a la siembra –cereales y oleaginosos– ylegumbres<br />
secas –porotos, <strong>ar</strong>vejas y lentejas–, los sujetos<br />
quedan obligados a exhibir los <strong>com</strong>probantes respaldatorios<br />
de la operación de <strong>com</strong>pra al adquirente.<br />
Artículo 18—<br />
(18.1.) Mediante la presentación de la nota el responsable<br />
solicit<strong>ar</strong>á el procesamiento del soporte magnético a<strong>com</strong>pañado<br />
del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 647.<br />
767 784<br />
767 785<br />
767 786<br />
767 787<br />
767 788<br />
767 789<br />
767 790<br />
767 791<br />
767 792<br />
767 793<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – Incluidos en el Registro Fiscal<br />
– Exportadores.<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – Operaciones Prim<strong>ar</strong>ias Sujetas<br />
a Reintegro – Adquirentes.<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – Operaciones Prim<strong>ar</strong>ias Sujetas<br />
a Reintegro – Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – Operaciones Prim<strong>ar</strong>ias Sujetas<br />
a Reintegro – Exportadores.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – No Incluidos<br />
en el Registro Fiscal – Adquirentes.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – No Incluidos<br />
en el Registro Fiscal – Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – No incluidos<br />
en el Registro Fiscal – Exportadores.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – Incluidos en<br />
el Registro Fiscal – Adquirentes.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – Incluidos en<br />
el Registro Fiscal – Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – Incluidos en<br />
el Registro Fiscal – Exportadores.<br />
Artículo 19—<br />
(19.1.) El código de operación se <strong>com</strong>pone de doce (12)<br />
dígitos que contienen los datos de los formul<strong>ar</strong>ios<br />
C1116B y C1116C, con la siguiente información:<br />
1. Código de establecimiento: Dos (2) dígitos que<br />
corresponden a los dos (2) primeros números preimpresos<br />
en el m<strong>ar</strong>gen superior derecho de los formul<strong>ar</strong>ios.<br />
2. Tipo de <strong>com</strong>probante: Dos (2) dígitos que corresponden<br />
a:<br />
01 – C1116B.<br />
02 – C1116C.<br />
3. Número de <strong>com</strong>probante: Ocho (8) dígitos correspondientes<br />
a los ocho (8) últimos números preimpresos<br />
en el m<strong>ar</strong>gen superior derecho de los formul<strong>ar</strong>ios.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
1. Códigos de regímenes de retención<br />
767 794<br />
767 795<br />
767 796<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – Operaciones<br />
Prim<strong>ar</strong>ias Sujetas a Reintegro –<br />
Adquirentes.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz –Operaciones<br />
Prim<strong>ar</strong>ias Sujetas a Reintegro –<br />
Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
Compraventade<strong>ar</strong>roz– Operaciones<br />
Prim<strong>ar</strong>ias Sujetas a Reintegro –<br />
Exportadores.<br />
NOTA: Se deberán consider<strong>ar</strong> las instrucciones que el sistema<br />
brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que<br />
se accede con la tecla de función F1.<br />
2. Exportadores. Intermedi<strong>ar</strong>ios. Forma de determin<strong>ar</strong> el<br />
saldo del período en que se informan los regímenes de<br />
retención.<br />
Código<br />
de<br />
Impuesto<br />
Código<br />
de<br />
Régimen<br />
Descripción operación<br />
Producto – Sujeto pasible – Agente<br />
de retención<br />
Código<br />
de<br />
Impuesto<br />
Código<br />
de<br />
Régimen<br />
Descripción operación<br />
Producto – Sujeto pasible – Agente<br />
de retención<br />
767 680<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – No Incluidos en el Registro<br />
Fiscal – Adquirentes.<br />
767 781<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – No Incluidos en el Registro<br />
Fiscal – Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
767 682<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – Incluidos en el Registro Fiscal<br />
– Adquirentes.<br />
767 782<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – No Incluidos en el Registro<br />
Fiscal – Exportadores.<br />
767 781<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – No Incluidos en el Registro<br />
Fiscal – Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
767 783<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – Incluidos en el Registro Fiscal<br />
– Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
767 782<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – No Incluidos en el Registro<br />
Fiscal – Exportadores.<br />
767 784<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – Incluidos en el Registro Fiscal<br />
– Exportadores.<br />
767 783<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – Incluidos en el Registro Fiscal<br />
– Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
767 786<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – Operaciones Prim<strong>ar</strong>ias Sujetas<br />
a Reintegro – Intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 137
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Código<br />
de<br />
Impuesto<br />
Código<br />
de<br />
Régimen<br />
767 787<br />
767 789<br />
767 790<br />
767 792<br />
767 793<br />
767 795<br />
767 796<br />
Descripción operación<br />
Producto – Sujeto pasible – Agente<br />
de retención<br />
Compra venta de granos y legumbres<br />
secas – Operaciones Prim<strong>ar</strong>ias Sujetas<br />
a Reintegro – Exportadores.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – No Incluidos<br />
en el Registro Fiscal – Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – No incluidos<br />
en el Registro Fiscal – Exportadores.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – Incluidos en<br />
el Registro Fiscal – Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – Incluidos en<br />
el Registro Fiscal – Exportadores.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – Operaciones<br />
Prim<strong>ar</strong>ias Sujetas a Reintegro –<br />
Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
Compra venta de <strong>ar</strong>roz – Operaciones<br />
Prim<strong>ar</strong>ias Sujetas a Reintegro –<br />
Exportadores.<br />
NOTA: Se deberán consider<strong>ar</strong> las instrucciones que el sistema<br />
brinda en la “Ayuda” del programa aplicativo, a la que<br />
se accede con la tecla de función F1.<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
AGENTES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
A – INFORMACIÓN E INGRESO <strong>DE</strong> LOS IMPOR-<br />
TES <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES PRACTICADAS<br />
Los agentes de retención <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 2º<br />
deberán utiliz<strong>ar</strong> a efectos de inform<strong>ar</strong> los montos de las<br />
retenciones practicadas, el programa aplicativo “SI.CO.RE.<br />
– Sistema de Control de Retenciones”.<br />
La información suministrada deberá ser correcta y <strong>com</strong>pleta<br />
en cuanto a la identificación del código de régimen de<br />
retención, datos del sujeto retenido, datos del <strong>com</strong>probante<br />
respaldatorio de la operación, importe del <strong>com</strong>probante y<br />
precio neto de la operación que sirve de base de cálculo a<br />
los efectos de la determinación de la retención practicada.<br />
El incumplimiento por p<strong>ar</strong>te del agente de retenciónloh<strong>ar</strong>á<br />
pasible de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
B – EXPORTADORES E INTERMEDIARIOS<br />
Los responsables indicados en los incisos b) y c) del citado<br />
<strong>ar</strong>tículo deberán inform<strong>ar</strong> las retenciones en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del período fiscal en el que se efectúen, esto con<br />
independencia de que p<strong>ar</strong>a su ingreso resulte de aplicación<br />
lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo 8º, primer párrafo.<br />
El programa aplicativo “SI.CO.RE. – Sistema de Control de<br />
Retenciones”, reconocerá los importes de las retenciones<br />
correspondientes a regímenes alcanzados por esta situación,<br />
no considerándolos a los efectos de la determinación del<br />
saldo de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que se liquida.<br />
Asimismo, el sistema inform<strong>ar</strong>á al usu<strong>ar</strong>io el monto total<br />
correspondiente a la sumatoria de importes de estas retenciones<br />
que deben ser ingresados de acuerdo con lo dispuesto<br />
en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 8º, utilizando p<strong>ar</strong>a ello, los<br />
campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período a<br />
ser ingresadas con el saldo de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del<br />
período siguiente”.<br />
Adicionalmente el aplicativo indic<strong>ar</strong>á, del monto consignado<br />
en dichos campos, el importe factible de ser <strong>com</strong>pensado al<br />
momento que se produzca su obligación de ingreso (<strong>ar</strong>tículo<br />
9º,primeroysegundopárrafos), utilizando p<strong>ar</strong>a ello el campo<br />
“A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles de ser<br />
<strong>com</strong>pensadas en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente<br />
(DATO INFORMATIVO PARA EL CONTRIBUYENTE)”.<br />
Asimismo, los responsables que deban cumplir el ingreso<br />
de las retenciones según lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo 8º, primer<br />
párrafo, deberán, en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal<br />
que vence en dicha fecha, consign<strong>ar</strong> en los campos “A<br />
FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período anterior a ser<br />
ingresadas con el saldo de DJ actual”, los montos que en<br />
el período anterior, el sistema calculó.<br />
1 Por último, en el campo ‘Operaciones del período anterior<br />
a ser <strong>com</strong>pensadas en el período actual’, el responsable<br />
inform<strong>ar</strong>á el monto de las operaciones descriptas en el<br />
párrafo anterior, que pretende <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong>. P<strong>ar</strong>a ello present<strong>ar</strong>á<br />
el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 798, en la forma<br />
y condiciones establecidos en el cu<strong>ar</strong>to párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
9º de la presente. Este importe, deberá ser menor o igual al<br />
valor mostrado, en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal<br />
anterior, en el campo ‘A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones<br />
del período factibles de ser <strong>com</strong>pensadas en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del período siguiente (DATO INFORMATIVO<br />
PARA EL CONTRIBUYENTE).’<br />
El monto total correspondiente a la suma de los importes de<br />
las retenciones practicadas por los exportadores podrá ser<br />
<strong>com</strong>pensado con el monto del impuesto al valor agregado<br />
facturado por el cual formulen las solicitudes de reintegro<br />
hasta el mes, inclusive, en que opere el vencimiento p<strong>ar</strong>a el<br />
ingreso de las mencionadas retenciones.<br />
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
PROGRAMA APLICATIVO “A.F.I.P. D.G.I. – BOL-<br />
SAS <strong>DE</strong> CERE<strong>AL</strong>ES – Versión 1.0”<br />
A – CARACTERÍSTICAS, FUNCIONES Y ASPEC-<br />
TOS TÉCNICOS<br />
La utilización del sistema “A.F.I.P. D.G.I. – BOLSAS <strong>DE</strong><br />
CERE<strong>AL</strong>ES – Versión 1.0” requiere tener preinstalado el<br />
sistema informático “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones–Versión3.1Release2”.Está<br />
prep<strong>ar</strong>ado p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se<br />
en <strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o superiores con sistema operativo<br />
“windows 95” o superior, con disquetera de 3½” HD (1.44<br />
Mb), 16 Mb de memoria RAM (re<strong>com</strong>endable 32 Mb) y disco<br />
rígidoconunmínimo de 30 Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>ga de datos a través del teclado o por importación<br />
de los mismos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administración de la información, por responsable.<br />
3. Generación de <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónica<br />
a través de la página “web” de este Organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Impresión de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los<br />
soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los<br />
<strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
1 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
138 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
7. Generación de soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información<br />
del contribuyente.<br />
8. El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se<br />
accede con la tecla F1 o a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú,<br />
que contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo.<br />
El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión de“Internet” a<br />
través de cualquier medio (telefónico, satelital, fibra óptica,<br />
cable modem o inalámbrica) con su correspondiente equipamiento<br />
de enlace y transmisión digital. Asimismo, deberá<br />
disponerse de un navegador “Browser” “Internet Explorer”,<br />
“Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong> páginas<br />
en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se consign<strong>ar</strong>án<br />
en ella todos los conceptos contenidos en la origin<strong>ar</strong>ia,<br />
incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
B – PRESENTACIÓN MEDIANTE SOPORTE MAG-<br />
NÉTICO<br />
Se efectu<strong>ar</strong>á en disquete de tres pulgadas y media (3½”) HD,<br />
rotulado con indicación de la denominación y Clave Única<br />
de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) de la Bolsa de Cereales<br />
que presenta la información.<br />
En el momento de la presentación a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
19, se procederá a la lectura, validación y grabación dela<br />
información contenida en el <strong>ar</strong>chivo magnético, y se verific<strong>ar</strong>á<br />
si ella responde a los datos contenidos en el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 647.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa diferente al provisto o presencia de <strong>ar</strong>chivos defectuosos,<br />
la presentaciónserá rechazada, generándose una constancia<br />
de tal situación.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la información se entreg<strong>ar</strong>á un “acuse<br />
de recibo” o “tique acuse de recibo”, según la forma de<br />
presentación.<br />
ANEXO V – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR<br />
A – TRÁMITES <strong>DE</strong> INCLUSIÓN, CAMBIO <strong>DE</strong> CA-<br />
TEGORÍA Y ACTU<strong>AL</strong>IZACIÓN <strong>DE</strong> DATOS EN EL<br />
“REGISTRO”<br />
a) De trat<strong>ar</strong>se de un productor agropecu<strong>ar</strong>io:<br />
1. Fotocopia del documento de identidad del presentante,<br />
(titul<strong>ar</strong> o autorizado conforme las previsiones de la Resolución<br />
General Nº 2239, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia),<br />
y<br />
2. Fotocopiadelainscripción en el Instituto Nacional de<br />
AsociativismoyEconomíaSocial(I.N.A.E.S.),decorresponder,<br />
y<br />
3. Fotocopia del resumen de cuenta banc<strong>ar</strong>ia respaldatoria<br />
de la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.)<br />
informada y/o certificación banc<strong>ar</strong>ia donde conste<br />
apellido y nombres, denominación o razón social del<br />
titul<strong>ar</strong> y Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) de la cuenta<br />
banc<strong>ar</strong>ia informada, conforme a lo dispuesto en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 26 y 27 –excepto p<strong>ar</strong>a el trámite de cambio de<br />
categoría y actualizacióndedatos–;y<br />
4. Fotocopia del título de propiedad del inmueble<br />
propio afectado a la explotación agropecu<strong>ar</strong>ia, o<br />
5. Fotocopia del contrato celebrado y vigente sobre el<br />
inmueble de terceros afectado a la explotación agropecu<strong>ar</strong>ia,<br />
acreditado mediante documento público o privado<br />
firmado por las p<strong>ar</strong>tes con fecha cierta.<br />
6.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
1 De haberse decl<strong>ar</strong>ado maquin<strong>ar</strong>ias se deberá present<strong>ar</strong><br />
fotocopia de la documentación respaldatoria<br />
del dominio de las mismas y/o fotocopia del contrato<br />
por el cual se explota la maquin<strong>ar</strong>ia de terceros<br />
(“leasing”, alquiler, etcétera) acreditado mediante<br />
documento público o privado firmado por las p<strong>ar</strong>tes<br />
con fecha cierta.<br />
b) De trat<strong>ar</strong>se de un acopiador:<br />
1. Fotocopia del documento de identidad del presentante,<br />
(titul<strong>ar</strong> o autorizado conforme las previsiones<br />
de la Resolución General Nº 2239, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia) y<br />
2. Fotocopia de la inscripción en el Instituto Nacional<br />
de Asociativismo y Economía Social (I.N.A.E.S.),<br />
de corresponder, y<br />
3. Fotocopia del resumende cuenta banc<strong>ar</strong>ia respaldatoria<br />
de la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) informada y/o<br />
certificación banc<strong>ar</strong>ia donde conste apellido y nombres,<br />
denominaciónorazón social del titul<strong>ar</strong> y Clave Banc<strong>ar</strong>ia<br />
Uniforme (C.B.U.) de la cuenta banc<strong>ar</strong>ia informada,<br />
conforme a lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 26 y 27 –excepto<br />
p<strong>ar</strong>a el trámite de cambio de categoría y actualizaciónde<br />
datos–;y<br />
4. Fotocopia del título de propiedad del inmueble<br />
propio afectado a la actividad, o<br />
5. Fotocopia del contrato celebrado y vigente sobre el<br />
inmueble de terceros afectado a la actividad, acreditado<br />
mediante documento público o privado firmado<br />
por las p<strong>ar</strong>tes con fecha cierta y<br />
6. Fotocopia de la documentación otorgada por la<br />
Oficina Nacional de Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io<br />
(O.N.C.C.A.) acreditando el número de inscripción<br />
del operador, y<br />
7. Fotocopia de la documentación otorgada por la<br />
Oficina Nacional de Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io<br />
(O.N.C.C.A.) acreditando el número de cada<br />
planta propia y/o de terceros. En caso de inform<strong>ar</strong><br />
que es adquirente final de granos: Fotocopia de la<br />
documentación otorgada por la Oficina Nacional de<br />
Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io (O.N.C.C.A.)<br />
acreditando la inscripción del operador en una categoría<br />
acorde al tipo de operaciones que realiza <strong>com</strong>o<br />
adquirente final de granos, según lo informado en el<br />
aplicativo, y<br />
8. En caso de inform<strong>ar</strong> que <strong>com</strong>ercializa granos de su<br />
propia producción: Fotocopia del título de propiedad<br />
del inmueble propio afectado a la explotación agropecu<strong>ar</strong>ia,<br />
fotocopia del contrato celebrado y vigente<br />
sobre el inmueble de terceros afectado a la explotación<br />
agropecu<strong>ar</strong>ia, acreditado mediante documento<br />
público o privado firmado por las p<strong>ar</strong>tes con fecha<br />
cierta.<br />
c) De trat<strong>ar</strong>se de un corredor:<br />
1. Fotocopia del documento de identidad del presentante,<br />
(titul<strong>ar</strong> o autorizado conforme las previsiones<br />
de la Resolución General Nº 2239, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia) y<br />
2. Fotocopia de la inscripción en el Instituto Nacional<br />
de Asociativismo y Economía Social (I.N.A.E.S.),<br />
de corresponder, y<br />
1 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 139
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
3. Fotocopia del documento de identidad de cada una<br />
de las personas autorizadas a suscribir contratos de<br />
<strong>com</strong>praventa y del instrumento que lo acredita <strong>com</strong>o<br />
autorizado con dicha finalidad, y<br />
4. Fotocopia de la documentación otorgada por la Oficina<br />
Nacional de Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io<br />
(O.N.C.C.A.) acreditando el número de inscripcióndel<br />
operador.<br />
d) De trat<strong>ar</strong>se de un desmotador de algodón:<br />
1. Fotocopia del documento de identidad del presentante,<br />
(titul<strong>ar</strong> o autorizado conforme las previsiones<br />
de la Resolución General Nº 2239, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia) y<br />
2. Fotocopia de la inscripción en el Instituto Nacional<br />
de Asociativismo y Economía Social (I.N.A.E.S.),<br />
de corresponder, y<br />
3. Fotocopia del resumende cuenta banc<strong>ar</strong>ia respaldatoria<br />
de la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) informada y/o<br />
certificación banc<strong>ar</strong>ia donde conste apellido y nombres,<br />
denominaciónorazón social del titul<strong>ar</strong> y Clave Banc<strong>ar</strong>ia<br />
Uniforme (C.B.U.) de la cuenta banc<strong>ar</strong>ia informada,<br />
conforme a lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos26y27–excepto<br />
p<strong>ar</strong>a el trámite de cambio de categoría y actualizaciónde<br />
datos–;y<br />
4. Fotocopia del título de propiedad del inmueble<br />
propio afectado a la actividad, o<br />
5. Fotocopia del contrato celebrado y vigente sobre el<br />
inmueble de terceros afectado a la actividad, acreditado<br />
mediante documento público o privado firmado<br />
por las p<strong>ar</strong>tes con fecha cierta y<br />
6. Fotocopia de la documentación otorgada por la Oficina<br />
Nacional de Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io<br />
(O.N.C.C.A.) acreditando el número de inscripcióndel<br />
operador, y<br />
7. Fotocopia de la documentación otorgada por la<br />
Oficina Nacional de Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io<br />
(O.N.C.C.A.) acreditando el número de cada<br />
planta propia y/o de terceros.<br />
e) De trat<strong>ar</strong>se de otras categorías:<br />
1. Fotocopia del documento de identidad del presentante,<br />
(titul<strong>ar</strong> o autorizado conforme las previsiones<br />
de la Resolución General Nº 2239, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia) y<br />
2. Fotocopia de la inscripción en el Instituto Nacional<br />
de Asociativismo y Economía Social (I.N.A.E.S.),<br />
de corresponder, y<br />
3. Fotocopia del resumende cuenta banc<strong>ar</strong>ia respaldatoria<br />
de la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) informada y/o<br />
certificación banc<strong>ar</strong>ia donde conste apellido y nombres,<br />
denominaciónorazón social del titul<strong>ar</strong> y Clave Banc<strong>ar</strong>ia<br />
Uniforme (C.B.U.) de la cuenta banc<strong>ar</strong>ia informada,<br />
conforme a lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos26y27–excepto<br />
p<strong>ar</strong>a el trámite de cambio de categoría y actualizaciónde<br />
datos–;y<br />
4. Fotocopia del título de propiedad del inmueble<br />
propio correspondiente al domicilio afectado a la<br />
actividad, o<br />
5. Fotocopia del contrato celebrado y vigente sobre el<br />
inmueble de terceros correspondiente al domicilio<br />
afectado a la actividad, acreditado mediante documento<br />
público o privado firmado por las p<strong>ar</strong>tes con fecha<br />
cierta y<br />
6. Fotocopia de la documentación otorgada por la Oficina<br />
Nacional de Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io<br />
(O.N.C.C.A.) acreditando el número de inscripcióndel<br />
operador, y<br />
7. Además:<br />
7.1. De trat<strong>ar</strong>se de un contratista rural, fotocopia de<br />
la documentación respaldatoria del dominio de la<br />
maquin<strong>ar</strong>ia decl<strong>ar</strong>ada y/o fotocopia de la documentación<br />
respaldatoria del contrato por el cual<br />
se explota la/s maquin<strong>ar</strong>ia/s de terceros (leasing,<br />
alquiler, etcétera) acreditado mediante documento<br />
público o privado firmado por las p<strong>ar</strong>tes con<br />
fecha cierta.<br />
7.2. De trat<strong>ar</strong>se de un aplicador aéreo, fotocopia de<br />
la documentación respaldatoria de la matrícula<br />
de la aeronave decl<strong>ar</strong>ada y/o fotocopia de la<br />
documentación respaldatoria del contrato por el<br />
cual se explota la aeronave de terceros (leasing,<br />
alquiler, etcétera) acreditado mediante documento<br />
público o privado firmado por las p<strong>ar</strong>tes con<br />
fecha cierta.<br />
7.3. De trat<strong>ar</strong>se de un <strong>ar</strong>rendador, fotocopia del título<br />
de propiedad del inmueble propio afectado a la<br />
explotación agropecu<strong>ar</strong>ia.<br />
Cuando las fotocopias presentadas no se encuentren autenticadas<br />
mediante not<strong>ar</strong>io público, deberán exhibirse los<br />
ejempl<strong>ar</strong>es originales de los documentos, al momento de la<br />
presentación.<br />
B – TRÁMITES <strong>DE</strong> ACTU<strong>AL</strong>IZACIÓN <strong>DE</strong> CLAVE BAN-<br />
CARIA UNIFORME (C.B.U.) Y REINCLUSIÓN ENEL<br />
“REGISTRO”.<br />
Cualquiera sea la categoría de inclusión –excepto corredor–:<br />
a) Fotocopia del documento de identidad del presentante,<br />
(titul<strong>ar</strong> o autorizado conforme las previsiones de la<br />
Resolución General Nº 2239, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia)<br />
y<br />
1. Fotocopia del resumen de cuenta banc<strong>ar</strong>ia respaldatoria<br />
de la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) informada<br />
y/o certificación banc<strong>ar</strong>ia donde conste apellido y nombres,<br />
denominación o razón social del titul<strong>ar</strong> y Clave<br />
Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) de la cuenta banc<strong>ar</strong>ia informada,<br />
conforme a lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 26 y 27.<br />
Cuando las fotocopias presentadas no se encuentren autenticadas<br />
mediante not<strong>ar</strong>io público, deberán exhibirse los<br />
ejempl<strong>ar</strong>es originales de los documentos, al momento de la<br />
presentación.<br />
ANEXO VI RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
INCORRECTA CONDUCTA FISC<strong>AL</strong><br />
La incorrecta conducta fiscal será determinada por esta<br />
Administración en base a:<br />
A) CONTROLES SISTEMICOS FORM<strong>AL</strong>ES<br />
1. Falta de presentación de una o más decl<strong>ar</strong>aciones juradas<br />
vencidas, correspondientes a los impuestos y/o regímenes<br />
cuyo control se encuentre a c<strong>ar</strong>go de este<br />
Organismo.<br />
2. No registre domicilio fiscal denunciado o el decl<strong>ar</strong>ado se<br />
encuentre en alguno de los supuestos previstos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
5º de la Resolución General Nº 2109, o aquella que la<br />
reemplace o <strong>com</strong>plemente.<br />
3. No acredite inscripción <strong>com</strong>o agente de retención del<br />
presente régimen y/o del régimen establecido por la<br />
Resolución General Nº 2118 y sus modificaciones,<br />
cuando por la naturaleza de las operaciones efectuadas<br />
se encuentre obligado.<br />
140 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
4. Incumplimiento a las obligaciones previstas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
55 inciso c) y/o <strong>ar</strong>tículo 66.<br />
5. Incumplimientos con el régimen informativo dispuesto<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 18 de la Resolución General Nº 2205.<br />
6. Inclusión en la base de Contribuyentes no confiables<br />
que se encuentra publicada en la página “web” de esta<br />
Administración Federal y/o registre baja en el Impuesto<br />
a las Ganancias y/o detección de desvíos sistémicos en<br />
base a la información suministrada mediante el aplicativo<br />
“Registro Fiscal de Operadores de Granos”.<br />
7. Cualquier otro incumplimiento a la normativa vigente<br />
detectado a través de controles sistémicos.<br />
B) CONTROLES OBJETIVOS PRACTICADOS EN<br />
VERIFICACIONES Y/O FISC<strong>AL</strong>IZACIONES<br />
1. La detección de documentación o, en su caso su contenido,<br />
que resulten apócrifos, falsos o adulterados a efectos<br />
de tramit<strong>ar</strong> las solicitudes previstas en el <strong>ar</strong>tículo 24.<br />
2. La detección de representantes, autorizados o apoderados<br />
inexistentes y/o utilización de interpósita persona.<br />
3. 1 Cuando la realidad económica indique que la actividad<br />
efectivamente des<strong>ar</strong>rollada no se corresponde con la<br />
cantidad de granos <strong>com</strong>ercializados y/o con el <strong>com</strong>ercio<br />
de granos.<br />
4. Omisión total de efectu<strong>ar</strong> retenciones o percepciones<br />
correspondientes a los regímenes del impuesto al valor<br />
agregado y/o del impuesto a las ganancias.<br />
5. Omisión p<strong>ar</strong>cial de efectu<strong>ar</strong> retenciones o percepciones<br />
correspondientes a los regímenes del impuesto al valor<br />
agregado y/o del impuesto a las ganancias y/o todo otro<br />
acto que importe el incumplimiento de las restantes<br />
obligaciones emergentes de los regímenes de retención<br />
e información, no <strong>com</strong>prendido en el inciso 6) del presente<br />
ap<strong>ar</strong>tado.<br />
6. Aplicaciónincorrectadelasalícuotas previstas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
4º incisos a) o b) de la presente resolución general, y/o las<br />
alícuotas previstas en el <strong>ar</strong>tículo 10 incisos a) o f) de la<br />
Resolución General Nº 2118 y sus modificaciones, a sujetos<br />
pasibles de retención no incluidos en el “Registro” oensu<br />
caso suspendidos, por montos relevantes.<br />
7. Omisión de ingreso de retenciones practicadas y/o <strong>com</strong>pensación<br />
improcedente de retenciones.<br />
8. Incumplimiento total o p<strong>ar</strong>cial de requerimientos.<br />
9. C<strong>ar</strong>encia de registros de <strong>com</strong>pras o de ventas, o incongruencia<br />
de éstos con <strong>com</strong>probantes respaldatorios y/o<br />
con las decl<strong>ar</strong>aciones juradas presentadas.<br />
10. Incumplimiento de la utilización de los medios de pago<br />
establecidos por la Ley Nº 25.345 y la Resolución General<br />
Nº 1547, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
11. Incremento injustificado de saldos a favor del contribuyente<br />
(primer y/o segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley<br />
Nº 23.349 y sus modificaciones) decl<strong>ar</strong>ados en el impuesto<br />
al valor agregado.<br />
12. Incumplimientos a las normas conjuntas Resolución<br />
General Nº 1593 (A.F.I.P.) y Resolución Nº 456 (SA-<br />
GPyA), y Resolución General Nº 1880 (A.F.I.P.), Resoluciones<br />
Nros. 335 (SAGPyA) y 317 (S.T.), y sus<br />
respectivas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
13. Ajustes de fiscalización relevantes:<br />
a) No conformados o<br />
b) Conformados no regul<strong>ar</strong>izados o no ingresados.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
14. Conductas encuadradas en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
49, del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io Nº 1.397/79 o del segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 39, punto 2, de la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
15. En el caso de corredores: Incumplimiento a lo dispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 23 de la presente.<br />
16. Todo otro incumplimiento a las obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias<br />
vigentes, que a criterio del juez administrativo <strong>com</strong>petente<br />
ameritelaexclusióndel“Registro”.<br />
C) ESTADO <strong>DE</strong>L CONTRIBUYENTE EN PROCE-<br />
SOS JUDICI<strong>AL</strong>ES<br />
1. Contribuyentes que hayan sido querellados o denunciados<br />
penalmente con fundamento en las Leyes Nros. 22.415 y<br />
sus modificaciones, 23.771 y 24.769, según corresponda,<br />
siempre que se les haya dictado la prisión preventiva o, en<br />
su caso, exista auto de procesamiento vigente. En el caso<br />
de personas jurídicas, agrupaciones no societ<strong>ar</strong>ias y/o cualquier<br />
otro ente colectivo, dicha condición se hace extensiva<br />
a sus integrantes responsables.<br />
2. 2 Contribuyentes que hayan sido querellados o denunciados<br />
penalmente por delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión<br />
con el incumplimiento de las obligaciones<br />
impositivas, de la seguridad social o aduaneras, propias<br />
o de terceros. La incorrecta conducta fiscal result<strong>ar</strong>á<br />
configurada en todos los casos en los cuales concurra la<br />
situación procesal indicada en el punto 1 precedente. En<br />
el caso de personas jurídicas, agrupaciones no societ<strong>ar</strong>ias<br />
y/o cualquier otro ente colectivo, dicha condiciónse<br />
hace extensiva a sus integrantes responsables.<br />
3. Contribuyentes que estén involucrados en causas penales<br />
en las que se haya dispuesto el procesamiento<br />
de funcion<strong>ar</strong>ios o ex-funcion<strong>ar</strong>ios estatales con motivo<br />
del ejercicio de sus funciones, siempre que concurra<br />
la situación procesal indicada en el punto 1<br />
anterior. En el caso de personas jurídicas, agrupaciones<br />
no societ<strong>ar</strong>ias y/o cualquier otro ente colectivo,<br />
dicha condición se hace extensiva a sus integrantes<br />
responsables.<br />
4. Auto de quiebra decretada sin continuidad de explotación,<br />
del solicitante o de los integrantes responsables, en<br />
caso de personas jurídicas.<br />
ANEXO VII – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
<strong>DE</strong>CLARACIÓN JURADA <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> VA-<br />
LOR <strong>AGREGADO</strong><br />
La pantalla “Devolución de retenciones agropecu<strong>ar</strong>ias”,<br />
será mostrada por el sistema, si el contribuyente m<strong>ar</strong>ca la<br />
opción “Régimen de devolución de retenciones agropecu<strong>ar</strong>ias”,<br />
en la pantalla “Datos descriptivos”, de la versión<br />
vigente.<br />
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
Modelo de Nota – Sumas no Reintegradas Productores<br />
y Acopiadores (Producción Propia)<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha:<br />
1 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
2 Texto según R.G. Nº 2353 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/12/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 17/12/2007, inclusive, siendo de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 141
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
Direccion General Impositiva<br />
Dependencia: (1)<br />
Presente<br />
De nuestra consideración: El que suscribe ........................<br />
(2), en su c<strong>ar</strong>ácter de .............................. (3) de la entidad<br />
................................. (4), C.U.I.T. ......................................,<br />
solicita en tiempo y forma a ese Organismo la revisión del<br />
no reintegro (5) del porcentaje de los importes emergentes<br />
de retenciones practicadas de acuerdo con lo establecido por<br />
el Título III de la Resolución General Nº 2300 .<br />
Detalle de retenciones sufridas en el período (6) por aplicación<br />
del régimen de retenciónestablecidoporlaResoluciónGeneral<br />
Nº 2300.<br />
Fecha:___________<br />
Código de operación:__________<br />
Monto retenido: ______________<br />
Sin otro p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>, saluda a ustedes atentamente.<br />
––––––––––––––––––––––––––––––––––––<br />
Firma y acl<strong>ar</strong>ación<br />
Tipo y número de documento de identidad<br />
Representación investida<br />
(1) Dependencia en la que se encuentra inscripto el solicitante.<br />
(2) Apellido y nombres.<br />
(3) Responsable, presidente, gerente, socio, etcétera.<br />
(4) Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
(5) Consign<strong>ar</strong> lo que corresponda.<br />
(6) Consign<strong>ar</strong> lo que corresponda.<br />
ANEXO IX RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
C<strong>ar</strong>acterísticas, Funciones y Aspectos Técnicos p<strong>ar</strong>a el<br />
uso del Aplicativo “A.F.I.P. D.G.I. – Registro Fiscal de<br />
Operadores de Granos”<br />
La utilización del sistema “A.F.I.P. D.G.I. – Registro Fiscal<br />
de Operadores de Granos y Legumbres Secas – Versión<br />
2.0” requiere tener preinstalado el sistema informático<br />
“S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1<br />
– Release 2”. Está prep<strong>ar</strong>ado p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras<br />
tipo AT 486 o superiores con sistema operativo Windows<br />
95 o superior, con disquetera de tres pulgadas y media<br />
(3½”), HD (1,44 Mb), 32 Mb de memoria RAM y disco<br />
rígido con un mínimo de 50 Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>ga manual de datos a través del teclado.<br />
2. Administración de la información por responsable.<br />
3. Generación de <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónica a<br />
través de la página “web” de este Organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Impresión de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los<br />
soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los<br />
<strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
7. Generación de soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información<br />
del contribuyente.<br />
Asimismo, el sistema prevé un módulo de “Ayuda” al cual<br />
se accede con la tecla F1 o, a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú, que<br />
contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo.<br />
El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión a“Internet” a<br />
través de cualquier medio (telefónico, satelital, fibra óptica,<br />
cable módem o inalámbrico) con su correspondiente equipamiento<br />
de enlace y transmisión digital. Además, deberá<br />
disponerse de un navegador (“Browser”) “Internet Explorer”,<br />
“Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong> páginas<br />
en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación <strong>com</strong>o “Actualización<br />
de Datos”, se consign<strong>ar</strong>án en ella, todos los conceptos<br />
solicitados por el aplicativo, incluso aquellos que ya se<br />
encontraban informados.<br />
ANEXO X RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de<br />
Granos y Legumbres Secas<br />
A – INCLUSIÓN ENEL“REGISTRO”<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de Inclusión Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio Fiscal:<br />
Calle: Nro.: Piso:. Dpto.: Of. Depto – Local:<br />
Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de<br />
inclusiónal“Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa<br />
de Granos y Legumbres Secas” presentada en los<br />
términos de la Resolución General Nº 2300.<br />
Categoría:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.):<br />
Fecha de Inclusión:<br />
Se <strong>com</strong>unica que la inclusión enel“Registro Fiscal de<br />
Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres<br />
Secas” producirá efecto a p<strong>ar</strong>tir del segundo día corrido<br />
inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de inclusión.<br />
Se deja expresa constancia que la inclusión mantendrá sus<br />
efectos mientras este Organismo no disponga su exclusión.<br />
B – REINCLUSIÓN EN EL “REGISTRO”<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de Reinclusión Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. – Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de<br />
reinclusión enel “Registro Fiscal de Operadores en la<br />
142 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Compraventa de Granos y Legumbres Secas” presentada en<br />
los términos de la Resolución General Nº 2300.<br />
Categoría:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.):<br />
Fecha de Reinclusión:<br />
Se <strong>com</strong>unica que la reinclusión enel“Registro Fiscal de<br />
Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres<br />
Secas” producirá efecto a p<strong>ar</strong>tir del segundo día corrido<br />
inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de reinclusión.<br />
Se deja expresa constancia que la reinclusión mantendrá sus<br />
efectos mientras este Organismo no disponga una nueva<br />
exclusión.<br />
C – CAMBIO <strong>DE</strong> CATEGORÍA<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de cambio de categoría Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. – Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de cambio<br />
de categoría presentadaenlos términos de la Resolución<br />
General Nº 2300.<br />
Categoría dada de baja:<br />
Categoría solicitada:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.):<br />
Fecha de inclusión nueva categoría:<br />
Se <strong>com</strong>unica que el cambio de categoríaenel“Registro Fiscal<br />
de Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres<br />
Secas” producirá efectos a p<strong>ar</strong>tir del segundo día corrido<br />
inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de inclusiónenla<br />
nueva categoría solicitada.<br />
Se deja expresa constancia que la inclusión de la nueva<br />
categoría mantendrá sus efectos mientras que este Organismo<br />
no disponga su exclusión.<br />
D – ACTU<strong>AL</strong>IZACIÓN <strong>DE</strong> DATOS<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de Actualización de Datos Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. – Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de actualización<br />
de datos presentada en los términos de la Resolución<br />
General Nº 2300.<br />
Categoría:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.):<br />
Fecha de proceso actualización:<br />
E – ACTU<strong>AL</strong>IZACIÓN <strong>DE</strong> CLAVE BANCARIA UNI-<br />
FORME (C.B.U.)<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
<br />
Dependencia:<br />
Constancia de Actualización de C.B.U. Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. – Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de<br />
actualización de Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) presentada<br />
en los términos de la Resolución General Nº 2300.<br />
Categoría:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) eliminada:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) autorizada:<br />
Fecha de autorización:<br />
F – <strong>DE</strong>NEGATORIA <strong>DE</strong> INCLUSIÓN<strong>AL</strong>“REGISTRO”<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de denegatoria de inclusión Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos no ha dado curso a la solicitud de<br />
inclusión al“Registro de Operadores en la Compraventa de<br />
Granos y Legumbres Secas” presentada en los términos de la<br />
Resolución General Nº 2300.<br />
Causales que motivan la denegatoria:<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
G – <strong>DE</strong>NEGATORIA <strong>DE</strong> REINCLUSIÓN ENEL“RE-<br />
GISTRO”<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de denegatoria de Reinclusión Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal:<br />
Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. – Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos no ha dado curso a la solicitud<br />
de reinclusión enel“Registro Fiscal de Operadores en la<br />
Compraventa de Granos y Legumbres Secas” presentada en<br />
los términos de la Resolución General Nº 2300 Causales que<br />
motivan la denegatoria:<br />
H – <strong>DE</strong>NEGATORIA <strong>DE</strong> CAMBIO <strong>DE</strong> CATEGORIA<br />
EN EL “REGISTRO”<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de denegatoria de Cambio de Categoría Nro:<br />
xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 143
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. – Depto – Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos no ha dado curso a la solicitud<br />
de cambio de categoría enel“Registro Fiscal de Operadores<br />
en la Compra–venta de Granos y Legumbres Secas”<br />
presentada en los términos de la Resolución General Nº<br />
2300.<br />
Causales que motivan la denegatoria:<br />
I – <strong>DE</strong>NEGATORIA <strong>DE</strong> ACTU<strong>AL</strong>IZACIÓN <strong>DE</strong> DATOS<br />
EN EL “REGISTRO”<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de denegatoria de Actualización de Datos Nro:<br />
xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. – Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos no ha dado curso a la solicitud<br />
de actualización de datos en el “Registro Fiscal de Operadores<br />
en la Compra–venta de Granos y Legumbres Secas”<br />
presentada en los términos de la Resolución General<br />
Nº 2300.<br />
Causales que motivan la denegatoria:<br />
J – ACEPTACIÓN <strong>DE</strong> DISCONFORMIDAD – REINTE-<br />
GRO<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de disconformidad aceptada reintegro de IVA<br />
no acreditado Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. – Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos ha aceptado la solicitud de<br />
disconformidad por los importes sujetos a reintegro sistemático<br />
no acreditados, presentada en los términos de la<br />
Resolución General Nº 2300.<br />
Categoría:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.):<br />
Fecha de Inclusión:<br />
Fecha presentación Multinota:<br />
Se <strong>com</strong>unica que esta Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos procederá al reintegro del impuesto al valor agregado<br />
conforme lo dispuesto en la Resolución General Nº<br />
2300, una vez finalizado el reproceso de la información.<br />
K – RECHAZO <strong>DE</strong> SOLICITUD <strong>DE</strong> DISCONFORMI-<br />
DAD POR REINTEGROS NO ACREDITADOS<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de rechazo de solicitud de disconformidad por<br />
reintegros de I.V.A. .no acreditados Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. – Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Categoría: Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.):<br />
Fecha de Inclusión:<br />
Fecha presentación multinota:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos no ha dado curso a su solicitud<br />
de disconformidad reintegros de I.V.A. no acreditados, en<br />
virtud de que las operaciones reclamadas no han reunido los<br />
requisitos y condiciones establecidos en la Resolución General<br />
Nº 2300.<br />
L – EXCLUSIÓN <strong>DE</strong>L “REGISTRO”<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Trámite exclusión del “Registro Fiscal de Operadores en<br />
la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” Nro:<br />
xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of. – Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Esta Administración Federal de Ingresos Públicos dispone<br />
su exclusión del “Registro Fiscal de Operadores en la<br />
Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, en virtud de<br />
haberse constatado causales previstas en la ResoluciónGeneral<br />
Nº 2300.<br />
Categoría:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.):<br />
Causales de exclusión:<br />
Se deja constancia que se ha cumplido con la etapa administrativa<br />
previa.<br />
Se <strong>com</strong>unica que la exclusión del “Registro Fiscal de Operadores<br />
en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”<br />
producirá efecto a p<strong>ar</strong>tir del quinto día corrido inmediato<br />
siguiente, inclusive, al de la fecha de notificación dela<br />
presente.<br />
M – EXCLUSIÓN <strong>DE</strong>L “REGISTRO” – IMPOSIBILI-<br />
DAD <strong>DE</strong> SOLICITAR SU INCLUSIÓN POR UN PE-<br />
RIODO <strong>DE</strong> DOCE (12) MESES<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Trámite exclusión del “Registro Fiscal de Operadores en<br />
la Compraventa de Granos y Legumbres Secas” Nro:<br />
xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
144 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of.–Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Esta Administración Federal de Ingresos Públicos dispone<br />
su exclusión del “Registro Fiscal de Operadores en la<br />
Compraventa de Granos y Legumbres Secas”, en virtud de<br />
haberse constatado causales previstas en la ResoluciónGeneral<br />
Nº 2300.<br />
Categoría:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.):<br />
Causales de exclusión: Se deja constancia que se ha cumplido<br />
con la etapa administrativa previa.<br />
Se <strong>com</strong>unica que la exclusiónenel“Registro Fiscal de Operadores<br />
en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”<br />
producirá efecto a p<strong>ar</strong>tir del quinto día corrido inmediato<br />
siguiente, inclusive, al de la fecha de notificacióndelapresente,<br />
no pudiendo solicit<strong>ar</strong> su inclusión por un período de doce<br />
(12) meses desde esta última fecha.<br />
N – INCLUSIÓNENEL“REGISTRO” – MEDIDA CAU-<br />
TELAR<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Constancia de Inclusión Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x Medida<br />
Cautel<strong>ar</strong>.<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of.–Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos ha procedido a su inclusiónal<br />
“Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de<br />
Granos y Legumbres Secas” que establece la Resolución<br />
General Nº 2300, por la siguiente medida cautel<strong>ar</strong>:<br />
Medida Cautel<strong>ar</strong> de fecha:<br />
Juzgado:<br />
Juez:<br />
Expediente:<br />
C<strong>ar</strong>átula:<br />
Categoría:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.):<br />
Fecha de Inclusión:<br />
Se deja expresa constancia que la inclusión mantendrá sus<br />
efectos mientras que este Organismo no disponga su exclusión.<br />
Ñ–EV<strong>AL</strong>UACIÓN <strong>DE</strong> PERMANENCIA<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Trámite notificación evaluación de permanencia en el “Registro<br />
Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos<br />
y Legumbres Secas” Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of.–Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Esta Administración Federal de Ingresos Públicos dispone<br />
el inicio de un procedimiento de evaluación de permanencia<br />
en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa<br />
de Granos y Legumbres Secas”, previsto por la Resolución<br />
General Nº 2300.<br />
Causales que motivan la evaluación de permanencia:<br />
Dentro de los veinte (20) días corridos de notificación dela<br />
presente, deberá aport<strong>ar</strong> todas las pruebas de que intente valerse<br />
p<strong>ar</strong>a su defensa, pudiendo asimismo aport<strong>ar</strong> un informe no<br />
vinculante producido por la Bolsa de Cereales, autorizada por<br />
el Poder Ejecutivo Nacional p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong> en el <strong>com</strong>ercio de<br />
granos, donde opera.<br />
O – EXCLUSIÓN <strong>DE</strong> PLENO <strong>DE</strong>RECHO <strong>DE</strong>L “REGIS-<br />
TRO”<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Trámite exclusión de pleno derecho del “Registro Fiscal de<br />
Operadores en la Compraventa de Granos y Legumbres<br />
Secas” Nro: xxx/xxxx/xxxxx/x<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.: Domicilio Fiscal: Calle: Nro.: Piso:. Dpto.:<br />
Of.–Depto–Local: Sector: Torre: Manzana: C.P.:<br />
Localidad:<br />
Esta Administración Federal de Ingresos Públicos dispone su<br />
exclusión de pleno derecho del “Registro Fiscal de Operadores<br />
en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”,en<br />
virtud de haberse constatado causales previstas en la Resolución<br />
General Nº 2300.<br />
Categoría:<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.):<br />
Causales de exclusión:<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Se <strong>com</strong>unica que la exclusión del “Registro Fiscal de Operadores<br />
en la Compraventa de Granos y Legumbres Secas”<br />
producirá efecto a p<strong>ar</strong>tir del quinto día corrido inmediato<br />
siguiente, inclusive, al de la fecha de notificación dela<br />
presente.<br />
ANEXO XI – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2300<br />
Registro de Operaciones de Canje<br />
A los efectos indicados en el tercer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 6º<br />
deberá d<strong>ar</strong>se cumplimiento a los siguientes requisitos:<br />
a) Corresponderá utiliz<strong>ar</strong> libros o registros –manuales o <strong>com</strong>putadorizados–<br />
que cumplan con las formalidades establecidas<br />
en los puntos 1, 2, 3, 4 y, en su caso 5, del <strong>ar</strong>tículo 54 del<br />
Código de Comercio.<br />
b) Los libros o registros establecidos por normas emanadas<br />
de autoridades nacionales, provinciales o municipales,<br />
llevados por los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 6º de<br />
la presente resolución general, serán válidos, siempre<br />
que contengan los datos requeridos en este Anexo.<br />
c) La registración a que se refiere el presente Anexo deberá<br />
efectu<strong>ar</strong>se dentro de los plazos previstos en la Resolución<br />
General Nº 1415, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 145
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
d) Los libros o registros contemplados en esta norma deberán<br />
encontr<strong>ar</strong>se a disposición de personal fiscalizador de esta<br />
Administración Federal en el domicilio fiscal del contribuyente.<br />
e) Las registraciones deberán contener los siguientes datos:<br />
1 Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.)<br />
de la contrap<strong>ar</strong>te.<br />
2 Apellido y nombres o razón social de la contrap<strong>ar</strong>te.<br />
3. Fecha del <strong>com</strong>probante.<br />
4. Tipo y número de <strong>com</strong>probante.<br />
5. Tipo de grano o producto/locación/servicio.<br />
6. Cantidad.<br />
7. Importe neto.<br />
8. Impuesto al valor agregado.<br />
9. Importe de la retención.<br />
10. Importe de la percepción.<br />
11. Otros conceptos.<br />
12. Importe total.<br />
13. Número de contrato/canje (deberá relacion<strong>ar</strong> a todos<br />
los <strong>com</strong>probantes respaldatorios de la operación<br />
de canje).<br />
14. Tipo de canje (p<strong>ar</strong>cial o total).<br />
15. Tipo de operación (<strong>com</strong>pra o venta).<br />
16. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.)<br />
del corredor interviniente (de corresponder).<br />
17. Apellido y nombres o razón social del corredor<br />
interviniente (de corresponder).<br />
Operaciones Prim<strong>ar</strong>ias de Granos. Liquidación al Productor. Base Imponible<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1278 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 14/09/92<br />
En atención a diversas inquietudes planteadas por cooperativas<br />
que actúan <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>iasen lasventasprim<strong>ar</strong>iasdegranos,<br />
respecto de las pautas que hacen a una correcta liquidación del<br />
impuesto al valor agregado que procede liquid<strong>ar</strong> a los respectivos<br />
<strong>com</strong>itentes, se señala que el valor neto de la operación que<br />
constituye la base imponible sobre la cual incidirá la alícuota del<br />
gravamen, está dado por el precio que define el contrato de<br />
<strong>com</strong>praventa del cereal, que es aquél que obtiene el productor en<br />
el lug<strong>ar</strong> de entrega del producto al acopiador o cooperativa,<br />
ajustado en función delas bonificacionesy descuentosefectuados<br />
al <strong>com</strong>prador por épocas de pago y otros conceptos, o quitas por<br />
calidad del producto, de acuerdo con las costumbres de plaza y en<br />
la medida que los mismos se vean respaldados por la facturación<br />
y registración que corresponden.<br />
Procederá, asimismo, la detracción de las sumas que pudieran<br />
haberse generado en concepto de <strong>com</strong>isión, gastos administrativos<br />
y almacenaje que, dada la intermediación a nombre<br />
propio, corresponde —conforme a lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 18<br />
de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por<br />
la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones— que incida en el valor<br />
neto liquidado al <strong>com</strong>itente.<br />
Cuando las cooperativas actúen en c<strong>ar</strong>ácter de <strong>com</strong>pradoras<br />
de los cereales y efectu<strong>ar</strong>an almacenaje u otras prestaciones,<br />
con c<strong>ar</strong>go a los productores, éstos deberán incluir los importes<br />
de tales conceptos en el precio neto gravado.<br />
1 Publicada en el B.O. del 15/09/92.<br />
146 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa, matanza y faenamiento de ganado bovino. Régimen Aplicable<br />
Resolución General Nº 4059 1;2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 21/09/95<br />
Artículo 1º— 3 Las operaciones de faena y <strong>com</strong>ercialización<br />
de animales, c<strong>ar</strong>ne, cueros y demás subproductos de la<br />
especie bovina quedan sujetas a los regímenes de pago a<br />
cuenta y percepción del impuesto al valor agregado, que se<br />
establecen por la presente resolución general.<br />
4 A los fines precedentes deberá entenderse <strong>com</strong>o “subproductos”<br />
a las p<strong>ar</strong>tes <strong>com</strong>ponentes del animal bovino provenientes<br />
directamente de la faena del mismo, excluidos los citados<br />
cueros y la c<strong>ar</strong>ne.<br />
Artículo 2º— 5 .Las percepciones, a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberán practic<strong>ar</strong>se en el momento del pago de los<br />
importes —incluidos aquéllos que revisten el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
señas o anticipos que congelen precio— atribuibles a la<br />
operación. Si el pago fuere p<strong>ar</strong>cial, corresponderá que las<br />
retenciones y percepciones se efectúen por el importe total<br />
resultante de la operación.<br />
A los fines indicados en el párrafo anterior, el término “Pago”<br />
deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,<br />
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.<br />
TITULO I — REGIMEN <strong>DE</strong> RETENCION 6<br />
TITULO II — REGIMEN <strong>DE</strong> PERCEPCION<br />
A — AGENTES <strong>DE</strong> PERCEPCION<br />
Artículo 10— 7 Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes<br />
de percepción, en tanto reúnan la condición de responsables<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado:<br />
a) Los propiet<strong>ar</strong>ios, locat<strong>ar</strong>ios, <strong>ar</strong>rendat<strong>ar</strong>ios, concesion<strong>ar</strong>ios<br />
o cualesquiera otros titul<strong>ar</strong>es bajo cuyo nombre y<br />
responsabilidad jurídico-económica funcionen los establecimientos<br />
de faena –sean personas físicas o jurídicas,<br />
incluso entes nacionales, provinciales y municipales–.<br />
b) Los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de faena.<br />
Los responsables antes indicados deberán entreg<strong>ar</strong> al sujeto<br />
pasible de la misma, un <strong>com</strong>probante cuyo modelo se incluye<br />
<strong>com</strong>o Anexo I. Los agentes de percepción podrán convenir<br />
con dichos sujetos, la entrega de una constancia única<br />
mensual que deberá contener, respecto de cada percepción,<br />
los datos referidos en el precitado Anexo I y el monto total<br />
correspondiente a las percepciones practicadas en dicho<br />
período. Dicha constancia mensual deberá ser entregada al<br />
respectivo sujeto pasible, hasta el tercer día hábil del mes<br />
inmediato siguiente a aquél en el que se hubieren efectuado<br />
las correspondientes percepciones.<br />
En el caso en que el sujeto pasible de la percepción no<br />
recibiera el citado <strong>com</strong>probante, deberá inform<strong>ar</strong> tal hecho<br />
a este Organismo dentro de los cinco (5) días contados a<br />
p<strong>ar</strong>tir de producida dicha circunstancia, mediante la presentación<br />
de una nota ante la dependencia de este Organismo<br />
en la que se encuentre inscripto, indicando en la misma:<br />
1. Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave<br />
Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del interesado.<br />
2. Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave<br />
Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del agente<br />
de percepción.<br />
3. Importe de la percepción y fecha en la que se efectuó la<br />
misma.<br />
Asimismo, los sujetos obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
percepción deberán consign<strong>ar</strong> en la respectiva factura o<br />
documento equivalente las condiciones y el plazo de pago.<br />
B — OPERACIONES <strong>AL</strong>CANZADAS<br />
Artículo 11— 8 Se encuentran alcanzadas por el régimen<br />
de percepción establecido en este Título, las operaciones de<br />
venta de cueros de hacienda bovina efectuadas a responsables<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado.<br />
Exclúyese de la mencionada percepción la venta que el<br />
usu<strong>ar</strong>io del servicio de faena efectúe al establecimiento<br />
faenador que prestó el servicio de faena, correspondiente a<br />
los animales de los que provienen los cueros vendidos.<br />
C — <strong>DE</strong>TERMINACION <strong>DE</strong>L IMPORTE A PERCIBIR<br />
Artículo 12— 9 La percepción prevista en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior deberá calcul<strong>ar</strong>se –sin perjuicio de la aplicación, de<br />
corresponder, de las disposiciones de la Resolución General<br />
Nº 3735 (D.G.I.) a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 38– en cincuenta<br />
centavos de peso ($ 0,50) por cada cuero vendido, correspondiente<br />
a un animal bovino faenado.<br />
D — INGRESO <strong>DE</strong> SUMAS PERCIBIDAS. FORMA<br />
Y PLAZO<br />
Artículo 13— 10 El importe de las percepciones efectuadas en<br />
cada semana calend<strong>ar</strong>io, se ingres<strong>ar</strong>án exclusivamente mediante<br />
depósito banc<strong>ar</strong>io, hasta el tercer díahábildelasemana<br />
calend<strong>ar</strong>io inmediata posterior.<br />
El ingreso a que se refiere el párrafo anterior se realiz<strong>ar</strong>á–por<br />
sep<strong>ar</strong>ado de los restantes pagos que pudieran corresponder de<br />
conformidad con la presente resolución general–,enlaforma<br />
queseestableceacontinuación:<br />
1. De trat<strong>ar</strong>se de responsables que se encuentren bajo<br />
jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes<br />
Nacionales: en el Banco Hipotec<strong>ar</strong>io Nacional S.A.,<br />
Casa Central, de acuerdo con el procedimiento previsto<br />
en la Resolución General Nº 3282 (D.G.I.) y sus modificaciones.<br />
2. En el caso de responsables <strong>com</strong>prendidos en el Capítulo<br />
II de la Resolución General Nº 3423 (D.G.I.) y sus<br />
modificaciones: en la institución banc<strong>ar</strong>ia habilitada en<br />
la dependencia correspondiente, conforme lo dispuesto<br />
en la citada norma.<br />
3. Los demás responsables: en cualquiera de los bancos<br />
habilitados al efecto, mediante boleta de depósito F. 99.<br />
1 Publicada en el B.O. del 25/09/95.<br />
2 La R.G. Nº 4169 (D.G.I.) (B.O. del 07/06/96) dejó sin efecto el F. 641/A p<strong>ar</strong>a las operaciones de <strong>com</strong>pra de c<strong>ar</strong>ne bovina y/o subproductos de<br />
faena de hacienda bovina que realicen los responsables de supermercados a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/96.<br />
3 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/07/98.<br />
4 Incorporado por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/10/95.<br />
5 Texto segúnR.G.Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
6 Derogado por R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
7 Texto segúnR.G.Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
8 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
9 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
10 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 147
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
TITULO III — REGIMEN <strong>DE</strong> PAGO A CUENTA<br />
Artículo 14— Están obligados a ingres<strong>ar</strong>, en tanto reúnan<br />
la condición de responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado, pagos a cuenta de acuerdo al régimen que,<br />
p<strong>ar</strong>a cada caso, se establecen en el presente Título:<br />
a) Los propiet<strong>ar</strong>ios, locat<strong>ar</strong>ios, <strong>ar</strong>rendat<strong>ar</strong>ios, concesion<strong>ar</strong>ios<br />
o cualesquiera otros titul<strong>ar</strong>es bajo cuyo nombre y responsabilidad<br />
jurídico-económica funcionen los establecimientos<br />
de faena, sean personas físicas o jurídicas —incluso<br />
entes nacionales, provinciales y municipales—.<br />
b) Los consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda.<br />
c) Los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de faena.<br />
d) 1<br />
e) 2 Los consignat<strong>ar</strong>ios de c<strong>ar</strong>nes, entendiéndose por tales<br />
a los que <strong>com</strong>ercialicen c<strong>ar</strong>ne en subasta pública por<br />
cuenta de terceros –<strong>ar</strong>tículo 232 y siguientes del Código<br />
de Comercio–.<br />
CAPITULO 1 — ESTABLECIMIENTOS FAENADORES<br />
A — <strong>DE</strong>TERMINACION <strong>DE</strong>L PAGO A CUENTA.<br />
PERIODO COMPRENDIDO.<br />
Artículo 15— 3 El monto del pago a cuenta a que se refiere<br />
el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 14 deberá calcul<strong>ar</strong>se multiplicando<br />
el número de cabezas bovinas faenadas en cada jornada<br />
–aunque no se produzca la venta posterior de la c<strong>ar</strong>ne por<br />
cualquier causa–, por el importe de tres pesos ($ 3) por<br />
cabeza, de trat<strong>ar</strong>se de la prestación del servicio de faena de<br />
animales de terceros o de la faena de animales propios<br />
–adquiridos a terceros o de propia producción–.<br />
Los mencionados pagos a cuenta deberán liquid<strong>ar</strong>se por las<br />
operaciones de faena que se realicen entre los días 1 y 22,<br />
ambos inclusive, de cada mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
B — INGRESO <strong>DE</strong>L PAGO A CUENTA. FORMA Y<br />
PLAZOS<br />
Artículo 16— 4 Las obligaciones establecidas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior se cancel<strong>ar</strong>án exclusivamente mediante depósito banc<strong>ar</strong>io<br />
–sin perjuicio de la aplicación, de corresponder, de las<br />
disposiciones de la Resolución General Nº 3680 (D.G.I.) a que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo 38–, hasta el tercer día hábil inmediato<br />
posterior al del vencimiento del período a que se refiere el<br />
precitado <strong>ar</strong>tículo, en el cual se hubiera efectuado la faena<br />
respectiva.<br />
5 A los fines dispuestos en el párrafo anterior, los responsables<br />
deberán present<strong>ar</strong> en la forma y hasta la fecha de<br />
vencimiento fijada en el mismo, el formul<strong>ar</strong>io de Decl<strong>ar</strong>ación<br />
Jurada Nº 636/A (Estab. Faen.) –utilizando dicho formul<strong>ar</strong>io<br />
independientemente p<strong>ar</strong>a el ingreso del pago a<br />
cuenta proveniente de la faena de animales propios, respecto<br />
del que corresponda por el servicio de faena de animales de<br />
terceros– ante la dependencia que, p<strong>ar</strong>a cada supuesto, se<br />
establece a continuación:<br />
1. Responsables bajo el control de la Dirección de Grandes<br />
Contribuyentes Nacionales: Dirección de Grandes Contribuyentes<br />
Nacionales.<br />
2. Responsables incorporados al Sistema Integrado de Control<br />
Especial dispuesto por la Resolución General<br />
Nº 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones, Capítulo II: dependencia<br />
jurisdiccional respectiva.<br />
3. Demás responsables: en la dependencia en la que se<br />
encuentren inscriptos.<br />
Artículo 17— 6 La dependencia de este Organismo ante la<br />
cual se efectúe la presentación dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, h<strong>ar</strong>á entrega al responsable, contra la recepción del<br />
respectivo formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada, de la boleta de<br />
depósito que corresponda en cada supuesto —segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 13—, en la que dicha dependencia consign<strong>ar</strong>á<br />
el importe a ingres<strong>ar</strong> coincidente con el decl<strong>ar</strong>ado por<br />
el responsable en el formul<strong>ar</strong>io mencionado.<br />
Si en un período determinado no se hubieran realizado<br />
operaciones <strong>com</strong>prendidas en el presente régimen de pago<br />
a cuenta, los responsables deberán inform<strong>ar</strong> dicha circunstancia<br />
mediante la presentación del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 636, antes aludido, cruzado con la leyenda<br />
“SIN MOVIMIENTO”, ante la dependencia de este Organismo<br />
que corresponda, de acuerdo con lo establecido en el<br />
segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
CAPITULO 2 — CONSIGNATARIOS <strong>DE</strong> HACIENDA<br />
Y CONSIGNATARIOS <strong>DE</strong> CARNES 7<br />
Artículo 18— 8 Cuando los consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda y los<br />
consignat<strong>ar</strong>ios de c<strong>ar</strong>nes actuen en la condición de intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
aludida en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por<br />
la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, deberán liquid<strong>ar</strong> e<br />
ingres<strong>ar</strong> —en concepto de pago a cuenta de sus propias<br />
obligaciones— el importe que p<strong>ar</strong>a cada responsable seguidamente<br />
se establece:<br />
1. Consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda: el que resulte de multiplic<strong>ar</strong><br />
la cantidad de animales bovinos —cualquiera fuere su<br />
destino— objeto de la operación, por la suma de un peso<br />
($ 1) por cabeza.<br />
2. Consignat<strong>ar</strong>ios de c<strong>ar</strong>nes: el que resulte de multiplic<strong>ar</strong> la<br />
cantidad de medias reses o —en el caso de ventas por kilo—<br />
cada cien (100) kilogramos de c<strong>ar</strong>ne, vendidos en cada<br />
jornada, por lasuma deveinticinco centavos depeso($0,25).<br />
9<br />
La liquidación de los mencionados pagos a cuenta<br />
<strong>com</strong>prenderá a las operaciones de venta que se realicen entre<br />
los días 1 y 22, ambos inclusive, de cada mes calend<strong>ar</strong>io. El<br />
importe del pago a cuenta se ingres<strong>ar</strong>á exclusivamente<br />
mediante depósito banc<strong>ar</strong>io, hasta el tercer día hábil inmediato<br />
posterior al del vencimiento del período antes mencionado,<br />
en la forma prevista en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
13.<br />
A esos fines, se utiliz<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>o formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada determinativos del importe a ingres<strong>ar</strong>, los que, p<strong>ar</strong>a<br />
cada responsable, se indican a continuación:<br />
a) Consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda: F. Nº 642<br />
b) Consignat<strong>ar</strong>ios de c<strong>ar</strong>nes: F. Nº 650<br />
CAPITULO 3 — USUARIOS <strong>DE</strong>L SERVICIO <strong>DE</strong><br />
FAENA GUIA FISC<strong>AL</strong> GANA<strong>DE</strong>RA<br />
Artículo 19— Los mat<strong>ar</strong>ifes —abastecedores y c<strong>ar</strong>niceros—,<br />
los consignat<strong>ar</strong>ios directos de hacienda y todo otro<br />
usu<strong>ar</strong>io del servicio de faena que se preste en plantas faenadoras,<br />
están obligados a efectu<strong>ar</strong> el ingreso de un pago a<br />
cuenta mediante la utilización dela“Guía Fiscal Ganade-<br />
1 Derogado por R.G. Nº 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
2 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
3 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
4 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
5 Texto según R.G. Nº 170 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/07/98).<br />
6 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
7 Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
8 Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
9 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/07/98, modificado por R.G. Nº 170 (A.F.I.P.) (B.O. del 16/07/98).<br />
148 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
a” establecida por el <strong>ar</strong>tículo 8º del Decreto Nº 193/95.<br />
Quedan <strong>com</strong>prendidos en la situación previstaenelpárrafo<br />
anterior, los responsables de establecimientos faenadores indicados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 14, a los que, respecto de sus animales<br />
propios —adquiridos a terceros o de propia producción—,les<br />
presten el servicio de faena otras plantas faenadoras.<br />
A — <strong>DE</strong>TERMINACION<strong>DE</strong>LPAGOACUENTAA<br />
INGRESAR.<br />
Artículo 20— 1 La obligaciónemergentedelaGuí<strong>ar</strong>esult<strong>ar</strong>á<br />
de multiplic<strong>ar</strong> la cantidad de kilogramos de c<strong>ar</strong>ne a obtener en<br />
cada operación de faena, de acuerdo con el rinde promedio que<br />
resulte procedente según loindicadoenelpárrafo siguiente,<br />
por el importe de un centavo de peso ($ 0,01).<br />
2 El rinde promedio result<strong>ar</strong>á de aplic<strong>ar</strong> al total de kilogramos<br />
de animales bovinos en pie adquiridos a terceros o recibidos<br />
del productor en consignación, p<strong>ar</strong>a su faena —cuya acreditación<br />
surge de las constancias de <strong>com</strong>pra o entrega de<br />
dichos animales (vgr. pesada, remito, factura u otro <strong>com</strong>probante)—<br />
el porcentaje del cincuenta y tres por ciento (53%)<br />
p<strong>ar</strong>a todas las categorías a las que alude el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 8º del Decreto Nº 193/95.<br />
La obligación establecida en este <strong>ar</strong>tículo sólo se consider<strong>ar</strong>á<br />
cumplimentada, siempre que los responsables aludidos<br />
procedan a la determinación del pago a cuenta mediante la<br />
cobertura total de los datos consignados a esos fines en la<br />
“Guía Fiscal Ganadera” respectiva, bajo apercibimiento de<br />
consider<strong>ar</strong>se incumplidas las condiciones generales estatuidas<br />
por esta Dirección General, con los alcances previstos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 193/95.<br />
B — GUIA FISC<strong>AL</strong> GANA<strong>DE</strong>RA. FORMULARIOS A<br />
UTILIZAR.<br />
Artículo 21— La “Guía Fiscal Ganadera” const<strong>ar</strong>á en los<br />
formul<strong>ar</strong>ios que p<strong>ar</strong>a cada caso, se establecen a continuación:<br />
1. De trat<strong>ar</strong>se de responsables que se encuentren bajo jurisdicción<br />
de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales<br />
yaquéllos <strong>com</strong>prendidos en el Capítulo II de la Resolución<br />
General Nº 3423 y sus modificaciones: se utiliz<strong>ar</strong>á el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 634/B 3 determinativo de su<br />
obligación, por triplicado, intervenido —una vez efectuado<br />
el ingreso— por la dependencia correspondiente, conforme<br />
lo dispuesto en las Resoluciones Generales Nros. 3282 y<br />
3423 y sus respectivas modificaciones.<br />
2. 4 De trat<strong>ar</strong>se de los demás responsables: se utiliz<strong>ar</strong>á el<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 721 (Guía F. Gan.),<br />
por triplicado, determinativo de su obligación, el que<br />
será considerado <strong>com</strong>o formul<strong>ar</strong>io de información p<strong>ar</strong>a<br />
la entidad banc<strong>ar</strong>ia habilitada por este Organismo.<br />
El cajero interviniente ingres<strong>ar</strong>á los datos consignados<br />
en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada y emitirá dos<br />
tiques: “original” y, a solicitud del responsable, su “reimpresión”,<br />
<strong>com</strong>o constancia del pago.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
C—RETIRO <strong>DE</strong> CARNE. REQUISITOS Y CONDICIONES.<br />
Artículo 22— 5 Por medio de la Guía citada en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, una vez ingresado el pago a cuenta respectivo, el<br />
usu<strong>ar</strong>io del servicio de faena tendrá derecho al retiro de la<br />
c<strong>ar</strong>ne faenada del establecimiento faenador, en tanto se<br />
hayan cumplido la totalidad de los requisitos exigidos en<br />
este <strong>ar</strong>tículo, mediante la entrega al responsable del establecimiento<br />
faenador de los siguientes <strong>com</strong>probantes, segúnel<br />
responsable de que se trate:<br />
1. Usu<strong>ar</strong>ios <strong>com</strong>prendidos en el punto 1. del <strong>ar</strong>tículo 21:<br />
segundo cuerpo de la Guía que obre en su poder,<br />
debidamente intervenida por la dependencia respectiva,<br />
exhibiendo la constancia del depósito efectuado<br />
que deberá coincidir con el importe determinado en<br />
la “Guía Fiscal Ganadera” intervenida.<br />
2. Usu<strong>ar</strong>ios <strong>com</strong>prendidos en el punto 2. del <strong>ar</strong>tículo 21:<br />
segundo cuerpo de la Guía y el tique -reimpresiónemitido<br />
por la entidad banc<strong>ar</strong>ia <strong>com</strong>o constancia de<br />
pago.<br />
Artículo 23— Los responsables de los establecimientos<br />
faenadores indicados en el <strong>ar</strong>tículo 14, que presten el servicio<br />
de faena a los usu<strong>ar</strong>ios mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 19,<br />
únicamente habilit<strong>ar</strong>án el retiro de la c<strong>ar</strong>ne proveniente de<br />
la faena de animales de terceros, cuando:<br />
1. El usu<strong>ar</strong>io cumplimente la entrega a dichos responsables<br />
de la “Guía Fiscal Ganadera” —segundo cuerpo— a<br />
que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
2. 6 -2Dicho usu<strong>ar</strong>io exhiba la constancia de pago o entregue<br />
el tique -reimpresión-, según el responsable de que se<br />
trate, de los cuales resulte la coincidencia del importe<br />
ingresado con el consignado en la respectiva “Guía<br />
Fiscal Ganadera”.<br />
3. Se verifique la veracidad de los datos consignados en la Guía<br />
referidos a la cantidad de animales faenados, categoría y<br />
kilaje vivo de los mismos, coincidentes con los que consten<br />
en sus registros y demás documentación emitida al efecto.<br />
4. 7 No registrándose ninguno de los requisitos exigidos por<br />
los puntos precedentes, el usu<strong>ar</strong>io del servicio de faena<br />
exhiba la constancia de exclusión, prevista en el Título<br />
IV de la presente, y la misma se encuentre vigente. En<br />
tal supuesto el establecimiento faenador deberá consign<strong>ar</strong><br />
en el remito de cada entrega p<strong>ar</strong>cial de c<strong>ar</strong>ne, la<br />
expresión “Excluido” yelnúmero asignado a la tropa de<br />
la que proviene la c<strong>ar</strong>ne que se retira.<br />
De habilit<strong>ar</strong>se el retiro de la c<strong>ar</strong>ne sin que se cumplimente alguno<br />
de los requisitos exigidos en el párrafo anterior, el establecimiento<br />
faenador se encontr<strong>ar</strong>á incurso en la falta grave que dispone<br />
el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 8º del Decreto Nº 193/95.<br />
Cuando el usu<strong>ar</strong>io requiera efectu<strong>ar</strong> retiros —totales o p<strong>ar</strong>ciales—<br />
correspondientes a una misma Guía, el establecimiento<br />
faenador deberá, asimismo, dej<strong>ar</strong> constancia en el remito correspondiente<br />
a cada entrega de c<strong>ar</strong>ne, del número que identifica a<br />
la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” y el asignado a la tropa de<br />
animales bovinos de los que proviene la c<strong>ar</strong>ne que se retira.<br />
Artículo 24— El pago a cuenta establecido en el <strong>ar</strong>tículo<br />
19 deberá ingres<strong>ar</strong>se con anterioridad al retiro de la c<strong>ar</strong>ne<br />
faenada, exclusivamente mediante depósito banc<strong>ar</strong>io.<br />
1 Texto según R.G. Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/07/98.<br />
2 Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
3 Sustituido por R.G. Nº 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y los pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/96.<br />
4 Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a el retiro de la c<strong>ar</strong>ne faenada que se efectúe a p<strong>ar</strong>tir del 03/01/2000.<br />
5 Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto p<strong>ar</strong>a el retiro de la c<strong>ar</strong>ne faenada a p<strong>ar</strong>tir del 03/01/2000.<br />
6 Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto p<strong>ar</strong>a el retiro de la c<strong>ar</strong>ne faenada a p<strong>ar</strong>tir del 03/01/2000.<br />
7 Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 149
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 25— Los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de faena y los responsables<br />
de los establecimientos faenadores deberán conserv<strong>ar</strong>, en<br />
supoderun<strong>ar</strong>chivoordenadodelosejempl<strong>ar</strong>esdela“GuíaFiscal<br />
Ganadera” que a cada uno de ellos le quede <strong>com</strong>o resultado de<br />
lasoperacionesrespectivas,elqueseencontr<strong>ar</strong>ápermanentementeadisposición<br />
del personal fiscalizador de este Organismo.<br />
D — CONSIGNATARIOS DIRECTOS<br />
Artículo 26— El importe del pago a cuenta proveniente de<br />
la “Guía Fiscal Ganadera” -<strong>ar</strong>tículo 19- ingresado por los<br />
consignat<strong>ar</strong>ios directos se distribuirá entre el <strong>com</strong>itente y el<br />
responsable antes mencionado, en función del porcentaje<br />
que resulte de la aplicación de las siguientes fórmulas:<br />
P<strong>ar</strong>a el <strong>com</strong>itente:<br />
Débito fiscal <strong>com</strong>itente<br />
x 100<br />
Débito fiscal consignat<strong>ar</strong>io<br />
P<strong>ar</strong>a el consignat<strong>ar</strong>io:<br />
Débito fiscal consig. - Crédito fiscal consig. x 100<br />
Débito fiscal consignat<strong>ar</strong>io<br />
Los <strong>com</strong>itentes no inscriptos no tendrán p<strong>ar</strong>ticipaciónenel<br />
pago a cuenta a distribuir a que se refiere el presente <strong>ar</strong>tículo,<br />
correspondiendo que su importe total se <strong>com</strong>pute en la<br />
liquidación de los consignat<strong>ar</strong>ios directos que hubieran actuado<br />
por cuenta de los mismos.<br />
1 La cuenta de líquido producto del consignat<strong>ar</strong>io directo al<br />
<strong>com</strong>itente inscripto, deberá cumplir con todos los requisitos<br />
exigidos por la Resolución General Nº 3419 (D.G.I.), sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, p<strong>ar</strong>a las facturas o documentos<br />
equivalentes.<br />
CAPITULO 4 — RESPONSABLES <strong>DE</strong> HIPERMERCA-<br />
DOS, SUPERMERCADOS, CARNICERIAS, CARNI-<br />
CERIAS INTEGRADAS Y AUTOSERVICIOS<br />
Artículo 27— 2<br />
TITULO IV — REGIMEN <strong>DE</strong> EXCLUSION<br />
Artículo 28— 3<br />
TITULO V — OBLIGACIONES <strong>DE</strong> INFORMACION<br />
A — ESTABLECIMIENTOS FAENADORES<br />
Artículo 29— Los responsables establecidos en el <strong>ar</strong>tículo 14<br />
deberán inform<strong>ar</strong> a este Organismo respecto de los usu<strong>ar</strong>ios a<br />
los que hubiesen prestado su servicio de faena de hacienda<br />
bovina, por mes calend<strong>ar</strong>io y por cada planta faenadora, mediante<br />
la entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones<br />
técnicas y diseños de registros que se detallan en<br />
el Anexo III de esta resolución general, a<strong>com</strong>pañados por el<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 331 (nuevo modelo).<br />
-2En los casos en que la cantidad de usu<strong>ar</strong>ios a inform<strong>ar</strong>, de<br />
acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual o<br />
inferior a quince (15) y siempre que la faena efectuada en<br />
dicho período mensual no exceda la cantidad de cuatro mil<br />
(4.000) cabezas, los responsables podrán opt<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a el cumplimiento<br />
de la obligación establecida en el presente <strong>ar</strong>tículo,<br />
por la presentación del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 637.<br />
De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior,<br />
la información deberá suministr<strong>ar</strong>se en adelante, exclusivamente<br />
mediante la entrega de soportes magnéticos, en la<br />
forma dispuesta en el primer párrafo.<br />
B — 4 CONSIGNATARIOS <strong>DE</strong> HACIENDA, CONSIG-<br />
NATARIOS DIRECTOS <strong>DE</strong> HACIENDA, CONSIGNA-<br />
TARIOS <strong>DE</strong> CARNES Y SUPERMERCADOS.<br />
Artículo 30— 5 Los consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda, consignat<strong>ar</strong>ios<br />
directos de hacienda, consignat<strong>ar</strong>ios de c<strong>ar</strong>nes y supermercados<br />
deberán inform<strong>ar</strong> a este Organismo las operaciones<br />
realizadas por los mismos, en la <strong>com</strong>ercialización de ganado<br />
bovino, c<strong>ar</strong>ne faenada y adquisición de c<strong>ar</strong>ne y subproductos<br />
defaenadehaciendabovina,según corresponda, por mes<br />
calend<strong>ar</strong>io, mediante la entrega de soportes magnéticos ajustados<br />
a las especificaciones técnicas y diseños de registros que<br />
se detallan en los Anexos IV y V, según corresponda, de esta<br />
resolución general, a<strong>com</strong>pañados por el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº<br />
331 (nuevo modelo).<br />
6 En los casos en que la cantidad de operaciones a inform<strong>ar</strong>,<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual<br />
o inferior a quince (15), en dicho período mensual, los<br />
responsables podrán opt<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a el cumplimiento de la obligación<br />
establecida en el presente <strong>ar</strong>tículo, por la presentación<br />
de los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 638 o<br />
Nº 639, según corresponda.<br />
7 De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior, la<br />
información deberá suministr<strong>ar</strong>se en adelante, mediante la<br />
entrega de soportes magnéticos, en la forma dispuesta en el<br />
primer párrafo.<br />
C — USUARIOS <strong>DE</strong>L SERVICIO <strong>DE</strong> FAENA.<br />
Artículo 31— Los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de faena deberán<br />
inform<strong>ar</strong> a este Organismo, por mes calend<strong>ar</strong>io, los datos<br />
identiflcatorios de los establecimientos faenadores que les<br />
hubieren prestado sus servicios de faena de hacienda bovina,<br />
así <strong>com</strong>o la cantidad de cabezas y kilogramos de animales<br />
faenados y los importes de pagos a cuenta por ellos<br />
realizados con identificación de las respectivas Guías Fiscales<br />
Ganaderas, mediante la entrega de soportes magnéticos<br />
ajustados a las especificaciones técnicas y diseños de<br />
registros que se detallan en el Anexo VI de esta resolución<br />
general, a<strong>com</strong>pañados por el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 331 (nuevo modelo).<br />
En los casos en que la cantidad de Guías Fiscales Ganaderas<br />
a inform<strong>ar</strong>, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior,<br />
sea igual o inferior a diez (10) y siempre que la faena<br />
efectuada en dicho período mensual, no hubiere sido realizada<br />
en más de tres establecimientos faenadores, los responsables<br />
podrán opt<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a el cumplimiento de la obligación<br />
establecida en el presente <strong>ar</strong>tículo, por la presentación del<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 640.<br />
8 De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior,<br />
la información deberá suministr<strong>ar</strong>se en adelante, exclusivamente,<br />
mediante la entrega de soportes magnéticos, en la<br />
forma dispuesta en el primer párrafo.<br />
Artículo 32— Los responsables que pudiendo ejercer la<br />
opción a que se refiere el segundo párrafo de los <strong>ar</strong>tículos<br />
29, 30 y 31, no lo hubieren hecho, sin perjuicio de lo<br />
dispuesto en su tercer párrafo, podrán solicit<strong>ar</strong> la autorización<br />
expresa de este Organismo a los fines de suministr<strong>ar</strong> la<br />
información prevista en los mencionados <strong>ar</strong>tículos por me-<br />
1 Texto segúnR.G.Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
2 Derogado por R.G. Nº 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
3 Derogado por R.G. Nº 17 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/09/97), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se presenten a p<strong>ar</strong>tir del 01/10/97.<br />
4 Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
5 Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
6 Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
7 Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
8 Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
150 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
dio de los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada allí indicados,<br />
mediante la presentación ante la dependencia que p<strong>ar</strong>a cada<br />
caso corresponda, según lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo siguiente,<br />
de una nota en la que consign<strong>ar</strong>án además de los datos<br />
neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a su identificación, los motivos debidamente<br />
fundados por los cuales no pueden cumpliment<strong>ar</strong> la obligación<br />
informativa por medio de soportes magnéticos.<br />
Cualquiera sea el sistema por medio del cual se cumplimente<br />
la información dispuesta en los <strong>ar</strong>tículos citados en el<br />
párrafo anterior, en el supuesto de no haberse producido<br />
operaciones en el período mensual respectivo, los sujetos a<br />
que se refiere este <strong>ar</strong>tículo deberán present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada que p<strong>ar</strong>a cada supuesto se establece,<br />
cruzado con la expresión “SIN MOVIMIENTO”.<br />
Artículo 33— Las obligaciones informativas fijadas en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 29, 30 y 31, deberán cumpliment<strong>ar</strong>se hasta el<br />
quinto día hábil, inclusive, inmediato posterior al mes calend<strong>ar</strong>io<br />
al que corresponda la información, ante la dependencia<br />
que tenga a su c<strong>ar</strong>go el control de las obligaciones<br />
del impuesto al valor agregado del responsable.<br />
Artículo 34— 1 Las percepciones efectuadas de acuerdo<br />
con lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 11 deberán inform<strong>ar</strong>se a<br />
este Organismo por cuatrimestre calend<strong>ar</strong>io, con <strong>ar</strong>reglo a<br />
los períodos, formalidades y plazos dispuestos en la Resolución<br />
General Nº 3399 (D.G.I.), sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y<br />
modificatorias, o la que en el futuro la reemplace, debiendo<br />
ajust<strong>ar</strong>se dicha información a las denominaciones y códigos<br />
que integran el Anexo I de la citada resolución general.<br />
TITULO VI — DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 35— Lo establecido en la presente resolución general<br />
no exime a ninguno de los responsables —por las operaciones<br />
<strong>com</strong>prendidas en la misma— del cumplimiento de las obligaciones<br />
emergentes de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
según texto sustituido por la Ley Nº23.349 ysusmodificaciones,<br />
sus normas reglament<strong>ar</strong>ias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 36— 2 Quedan excluidas de la retención establecida<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 18, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia y de la percepción reglada<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.),<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, todas las operaciones<br />
de faena –de animales propios y/o la prestación del<br />
servicio a terceros– y de venta de animales, c<strong>ar</strong>nes, cueros<br />
y demás subproductos de la especie bovina.<br />
Artículo 37— 3<br />
Artículo 38— Las disposiciones de las Resoluciones Generales<br />
Nros. 3680 y 3735 —Capítulo I— result<strong>ar</strong>án de aplicación,<br />
en lo pertinente, a las operaciones sujetas al régimen<br />
establecido por la presente.<br />
Artículo 39— 4 Los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 14<br />
inciso a) deberán llev<strong>ar</strong> los libros de Movimiento y Existencia<br />
de Hacienda y C<strong>ar</strong>nes con las registraciones di<strong>ar</strong>ias de las<br />
operaciones pertinentes y el libro de Registro de Retiros cuyo<br />
folio tipo se consigna, en c<strong>ar</strong>ácter de modelo, en el Anexo II.<br />
5 En el citado libro de Registro de Retiros deberán asent<strong>ar</strong>se<br />
di<strong>ar</strong>iamente, con c<strong>ar</strong>ácter previo al momento del retiro<br />
solicitado por el usu<strong>ar</strong>io del servicio de faena, la entrega de<br />
medias reses y kilogramos de c<strong>ar</strong>ne faenados, avalados por<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
las respectivas “Guías Fiscales Ganaderas”. De trat<strong>ar</strong>se de<br />
usu<strong>ar</strong>ios que exhiban la “constancia de exclusión” prevista<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 28, deberá asent<strong>ar</strong>se en la p<strong>ar</strong>te superior del<br />
folio y en sustitución del número de la Guía, el número de<br />
constancia, la dependencia de este Organismo que la otorgó<br />
y la vigencia de la misma.<br />
La información a que se refiere el párrafo anterior, deberá<br />
cumpliment<strong>ar</strong>se teniendo en cuenta las acl<strong>ar</strong>aciones que sobre<br />
la cobertura de cada folio del libro, integran el Anexo II ya<br />
mencionado.<br />
Los establecimientos faenadores, con la finalidad de efectu<strong>ar</strong><br />
las anotaciones que resulten pertinentes en el Libro de<br />
Registro deberán, sin excepciones, cre<strong>ar</strong> un registro de<br />
responsables habilitados p<strong>ar</strong>a cubrir, aval<strong>ar</strong> y firm<strong>ar</strong> el<br />
citado libro, el que contendrá los siguientes datos:<br />
1. Nombres y apellido del habilitado.<br />
2. Tipo y número de documento.<br />
3. Código único de identificación laboral (C.U.I.L.) o clave<br />
única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
Los libros descriptos en este <strong>ar</strong>tículo, deberán encontr<strong>ar</strong>se permanentemente<br />
a disposición del personal fiscalizador de este<br />
Organismo y de cualquier otro que coadyuve al cumplimiento<br />
de las obligaciones fiscales establecidas por este régimen.<br />
Las obligaciones previstas en los párrafos anteriores se<br />
consider<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>te integrante de las normas de registración<br />
dispuestas por el Título II de la Resolución General<br />
Nº 3419, sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias.<br />
Artículo 40— Las retenciones y percepciones sufridas y los<br />
pagos a cuenta efectuados tendrán el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto<br />
ingresado, debiendo su importe ser <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del período fiscal en el que se sufrieron o<br />
ingres<strong>ar</strong>on, respectivamente. En aquellos casos en que el<br />
precitado cómputo origine en la respectiva decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
un saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el<br />
tratamiento de ingreso directo, pudiendo ser utilizado de<br />
acuerdo a lo dispuesto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20,<br />
Título III, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según<br />
texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones,<br />
sin que pueda aplic<strong>ar</strong>se el mismo a la cancelación de pagos<br />
a cuenta, percepciones o retenciones que deban ingres<strong>ar</strong>se<br />
de acuerdo con lo previsto en la presente resolución general.<br />
6 Lo dispuesto en este <strong>ar</strong>tículo será procedente en tanto no se<br />
hubiera solicitado la devolución de las referidas retenciones,<br />
según lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 8º.<br />
Artículo 41— Los exportadores de c<strong>ar</strong>ne y subproductos<br />
-industrializados o no- de animales de la especie bovina,<br />
podrán imput<strong>ar</strong> el pago a cuenta efectuado y las percepciones<br />
sufridas, según corresponda, de acuerdo con lo dispuesto en la<br />
presente resolución general, <strong>com</strong>o pago a cuenta del impuesto<br />
al valor agregado correspondiente a otras operaciones de dicho<br />
sujeto en el mercado interno o, en su defecto, solicit<strong>ar</strong> la<br />
devolución a que pudiera haber lug<strong>ar</strong> por los conceptos establecidos<br />
en los ap<strong>ar</strong>tados II y III, con <strong>ar</strong>reglo a las condiciones<br />
fijadas por la Resolución General Nº 3591, teniendo en cuenta<br />
que toda cita efectuada en dicha norma que haga referencia a<br />
la Resolución General Nº 3554, debe entenderse <strong>com</strong>prensiva<br />
de la presente resolución general.<br />
1 Texto segúnR.G.Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
2 Texto segúnR.G.Nº 158 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/98.<br />
3 Derogado por R.G. Nº 316 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
4 Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
5 Sustituido por R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
6 Texto según R.G. Nº 4111 (D.G.I.) (B.O. del 25/01/96), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/03/96.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 151
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 42— Déjanse sin efecto a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de<br />
octubre de 1995, inclusive, las Resoluciones Generales<br />
Nros. 3523 y 3624 y sus modificaciones y el punto 3. del<br />
<strong>ar</strong>tículo 11 y demás normas concordantes de la Resolución<br />
General Nº 3867 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia en lo referente a<br />
animales de la especie bovina.<br />
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, los<br />
importes pendientes de ingreso, de las retenciones practicadas<br />
y de las percepciones y los pagos a cuenta liquidados de<br />
conformidad con las disposiciones emergentes de las normas<br />
antes citadas, deberán ser ingresados de acuerdo con los plazos<br />
yformasfijadosenlasmismas.<br />
Artículo 43— El régimen establecido por la presente resolución<br />
general será de aplicación p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus<br />
respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 1º de octubre<br />
de 1995, inclusive.<br />
No obstante, procederá practic<strong>ar</strong> las retenciones señaladas en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 2º, por los pagos que se efectúenap<strong>ar</strong>tirdelacitada<br />
fecha, aun cuando los mismos correspondan a operaciones<br />
devengadas hasta el día 30 de septiembre de 1995, inclusive.<br />
Artículo 44— Apruébanse por la presente los formul<strong>ar</strong>ios<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 634/B 1 2; 635/B 2 - “Guía Fiscal<br />
Ganadera”; 636; 637; 638; 639; 640 y 641, sus instrucciones,<br />
las especificaciones técnicas y diseños de registros<br />
contenidos en los Anexos III, IV, V y VI, que forman p<strong>ar</strong>te<br />
integrante de esta resolución general y los modelos tipo de<br />
<strong>com</strong>probante de retención efectuada y de folio del libro<br />
Registro de Retiros que se consignan en los Anexos I y II,<br />
respectivamente, integrantes también de la presente.<br />
Artículo 45— De forma.<br />
“ANEXO I RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4059"<br />
TEXTO SEGUN RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4111<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> COMPROBANTE <strong>DE</strong> RETENCION<br />
Nº 0000-00000001 (1)<br />
Fecha:<br />
Identificación del agente de retención<br />
Apellido y nombres o denominación:<br />
Clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.):<br />
Domicilio:<br />
Identificación del responsable pasible de la retención<br />
Apellido y nombres o denominación:<br />
Clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.):<br />
Domicilio:<br />
Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retención enel<br />
impuesto al valor agregado por la suma de PESOS ...... ($ ..) por la operación<br />
de <strong>com</strong>pra de animales bovinos en pie, según factura Nº ......, de fecha........,<br />
por un importe total de PESOS..... ($......), abonada según recibo Nº ....., de<br />
fecha....., por un importe total de PESOS ........($.....), de acuerdo con lo<br />
establecido por el Título I de la Resolución General Nº 4059.<br />
Este <strong>com</strong>probante se extiende en las condiciones previstas en el <strong>ar</strong>tículo 5º<br />
de la resolución general ya citada, a los fines de respald<strong>ar</strong> el cómputo de la<br />
retención practicada, con <strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 40 de la<br />
mencionada norma.<br />
FIRMA<br />
ACLARACION<br />
(1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo<br />
establecido por la Resolución General Nº 3419, sus normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
y modificatorias.<br />
ANEXO II RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4059<br />
TEXTO SEGUN R.G. Nº 4111. MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> FOLIO <strong>DE</strong>L LIBRO RE-<br />
GISTRO <strong>DE</strong> RETIROS. ACLARACIONES:<br />
Se deberá llev<strong>ar</strong> una hoja —folio móvil— por cada Guía Fiscal Ganadera<br />
y por cada usu<strong>ar</strong>io. Cuando se <strong>com</strong>plete la información de la misma, se<br />
dej<strong>ar</strong>á indicado en qué folio se continúa con la registración correspondiente<br />
a dicha Guía Fiscal Ganadera que se registra y en forma consecutiva y<br />
progresiva el detalle de la faena y los retiros de medias reses y/o kilogramos<br />
de c<strong>ar</strong>ne faenada.<br />
<strong>DE</strong>T<strong>AL</strong>LE GUIA FISC<strong>AL</strong> GANA<strong>DE</strong>RA:<br />
En este grupo de columnas, deberán transcribirse los datos consignados en la<br />
Guía Fiscal Ganadera que se registra. Totalizando las columnas 2, 3 y 4.<br />
<strong>DE</strong>T<strong>AL</strong>LE <strong>DE</strong> FAENA:<br />
Según se faenen las cabezas consignadas en el detalle de la Guía quese<br />
registra, se indic<strong>ar</strong>án los siguientes datos:<br />
— Tropa Número (5): número de tropa a la que corresponden los animales<br />
faenados p<strong>ar</strong>a cumpliment<strong>ar</strong> el retiro.<br />
— Cantidad de Cabezas (6): cantidad de cabezas que se faenan correspondientes<br />
a la tropa indicada en la columna cinco (5).<br />
— Kilogramos de Rendimiento Real (7): cantidad de kgs. de c<strong>ar</strong>ne<br />
resultantes de la faena de las cabezas indicadas en la columna (6).<br />
RETIROS:<br />
Según se efectúen los retiros —totales o p<strong>ar</strong>ciales— correspondientes a la<br />
Guía que se registra se indic<strong>ar</strong>án:<br />
— Por cada retiro efectuado:<br />
— Fecha (8): fecha en que se efectúa el retiro que se registra.<br />
— Cantidad de Remitos (9): cantidad total de remitos que avalan el retiro<br />
de c<strong>ar</strong>ne.<br />
— Cantidad de medias reses retiradas (10): por cada retiro efectuado<br />
consign<strong>ar</strong> la cantidad de medias reses que se retiran.<br />
— Medias reses acumuladas (11): por cada retiro efectuado se indic<strong>ar</strong>á la<br />
cantidad total de medias reses retiradas correspondientes a la Guía que<br />
se registra en el folio.<br />
— Kilogramos de c<strong>ar</strong>ne (12): kilogramos de c<strong>ar</strong>ne que se retiran correspondientes<br />
a las medias reses indicadas en la columna diez (10).<br />
RESPONSABLE:<br />
En cada retiro efectuado deberá qued<strong>ar</strong> registrada la firma y acl<strong>ar</strong>ación<br />
respectiva del responsable del establecimiento faenador que avala el retiro,<br />
cuyo apellido y nombres deberán coincidir con alguno de los habilitados<br />
en el registro pertinente, según el penúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 39 de la<br />
Resolución General Nº 4059.<br />
EXCLUSION:<br />
En los casos en que no se registre ninguno de los requisitos exigidos por<br />
los puntos 1., 2. y 3. del <strong>ar</strong>tículo 23 de la Resolución General Nº 4059, el<br />
usu<strong>ar</strong>io del servicio de faena deberá exhibir la constancia de su exclusión<br />
del presente régimen, obtenida de acuerdo con lo previsto por el Título IV<br />
de dicha resolución general y la misma se encuentre vigente.<br />
En tales supuestos se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> el cuadro superior del folio con los<br />
datos de la Constancia de Exclusión que avala el retiro.<br />
Cuando el usu<strong>ar</strong>io requiera efectu<strong>ar</strong> retiros p<strong>ar</strong>ciales correspondientes a una<br />
misma Guía, el establecimiento faenador deberá, asimismo, dej<strong>ar</strong> constancia<br />
en el remito correspondiente a cada entrega p<strong>ar</strong>cial de c<strong>ar</strong>ne, del número que<br />
identifica a la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” o en su caso, la expresión:<br />
“Excluido”, de trat<strong>ar</strong>se de sujetos que cuentan con la constancia del <strong>ar</strong>tículo<br />
28, y —en todos los casos— de la numeración asignada a la tropa de animales<br />
bovinos de los que proviene la c<strong>ar</strong>ne que se retira.<br />
De habilit<strong>ar</strong>se el retiro de la c<strong>ar</strong>ne son que se cumplimente alguno de los<br />
requisitos exigidos en los puntos 1. a 3. del <strong>ar</strong>tículo 23 antes citado o —en<br />
su caso— la situación descripta en el primer párrafo “in fine”, el establecimiento<br />
faenador se encontr<strong>ar</strong>á incurso en la falta grave a que alude el<br />
penúltimo párrafo del mencionado <strong>ar</strong>tículo.<br />
1 Sustituido por R.G. Nº 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/11/96.<br />
2 Sustituido por R.G. Nº 4228 (D.G.I.) (B.O. del 27/09/96), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
01/11/96.<br />
152 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Resolución General Nº 4059. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº 4111 1 (D.G.I.);<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 17/01/96<br />
Artículo 2º— La cobertura de los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada establecidos por la Resolución General Nº 4059,<br />
en los que se reflejen diferenciadas las categorías de ganado,<br />
se efectu<strong>ar</strong>á atendiendo, en todos los casos, a la categoría I<br />
—vacas, vaquillonas, etc.—, hasta tanto se sustituyan los<br />
mencionados formul<strong>ar</strong>ios por los nuevos modelos.<br />
Artículo 4º— Apruébanse por esta resolución general los<br />
formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 642 y 650 y el<br />
Anexo I, que forman p<strong>ar</strong>te integrante de la misma.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4111<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> COMPROBANTE <strong>DE</strong> PERCEPCION<br />
Nº 0000-00000001 (1)<br />
Fecha:<br />
Identificación del agente de percepción<br />
Apellido y nombres o denominación:<br />
Clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.):<br />
Domicilio:<br />
Identificación del responsable pasible de la percepción Apellido y nombres<br />
o denominación:<br />
Clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.):<br />
Domicilio:<br />
Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la percepción enel<br />
impuesto al valor agregado por la suma de PESOS ....($ ..) por la operación<br />
de venta de c<strong>ar</strong>ne y/o subproductos provenientes de la faena de animales<br />
bovinos, según factura Nº ..., de fecha ....., por un importe total de PESOS .....<br />
($ ..), abonada segúnreciboNº ..., de fecha .., por un importe total de PESOS<br />
($ ...), de acuerdo con lo establecido por el Título II de la ResoluciónGeneral<br />
Nº 4059 y su modificatoria.<br />
Este <strong>com</strong>probante se extiende en las condiciones previstas en el <strong>ar</strong>tículo 10<br />
de la resolución general ya citada, a los fines de respald<strong>ar</strong> el cómputo de<br />
las sumas percibidas, con <strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 40 de la<br />
mencionada norma.<br />
FIRMA<br />
ACLARACION<br />
(1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo<br />
establecido por la Resolución General Nº 3419, sus normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
y modificatorias.<br />
Resolución General N 4059. Régimen de pago a cuenta. Comprobante de pago<br />
Resolución General Nº 169 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 14/07/98<br />
Artículo 1º— Los responsables de hipermercados, supermercados,<br />
c<strong>ar</strong>nicerías, c<strong>ar</strong>nicerías integradas y autoservicios, quedan<br />
obligados a mantener en su local de ventas, a disposición<br />
del personal fiscalizador del Organismo, el <strong>com</strong>probante correspondiente<br />
a los pagos a cuenta realizados de acuerdo con<br />
lo establecido en el Título III, <strong>ar</strong>tículo 14, de la Resolución<br />
General N 4059 (D.G.I.) y sus modificaciones.<br />
Artículo2º— Cuando los responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
1 posean más de un local de ventas, deberá obr<strong>ar</strong> obligatoriamente<br />
en cada uno de ellos, a p<strong>ar</strong>tir del tercer día posterior a<br />
aquel en que se produjo el vencimiento del correspondiente<br />
pago a cuenta, inclusive, fotocopia del respectivo <strong>com</strong>probante<br />
de pago, suscripta por autoridad representativa del titul<strong>ar</strong>.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa de animales de la especie equina con destino a faena. Régimen de<br />
retención<br />
Resolución General Nº 1686 3 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 03/06/2004<br />
TÍTULO I<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado, respecto de las operaciones de<br />
<strong>com</strong>praventa de animales de la especie equina con destino<br />
a faena.<br />
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención<br />
establecida en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 18,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y de la percepción<br />
dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General<br />
Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias o<br />
de cualesquiera otras que las sustituyan o <strong>com</strong>plementen.<br />
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO<br />
AGENTES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
Artículo 2º— Se encuentran obligados a actu<strong>ar</strong> en c<strong>ar</strong>ácter<br />
de agentes de retención en la medida en que se encuentren<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado:<br />
a) Los propiet<strong>ar</strong>ios, <strong>ar</strong>rendat<strong>ar</strong>ios, concesion<strong>ar</strong>ios o cesion<strong>ar</strong>ios<br />
de establecimientos faenadores, sean personas<br />
físicas o jurídicas, incluso entes estatales nacionales,<br />
provinciales, del Gobierno Autónomo de la Ciudad de<br />
Buenos Aires, o municipales, por las adquisiciones de<br />
animales de la especie equina.<br />
b) Los acopiadores, consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda y m<strong>ar</strong>tilleros,<br />
que en las operaciones de <strong>com</strong>praventa actúen de<br />
conformidad a lo previsto en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
1 Publicada en el B.O. del 25/01/96.<br />
2 Publicada en el B.O. del 16/07/98.<br />
3 Publicada en el B.O. del 07/06/2004.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 153
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
c) Los consignat<strong>ar</strong>ios directos de hacienda.<br />
Los precitados agentes de retención quedan obligados a<br />
consult<strong>ar</strong> el “Archivo de Información sobre Proveedores”<br />
que prevé el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, y a cumplir con lo dispuesto<br />
en su Anexo IV.<br />
C – SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES<br />
Artículo 3º— Las retenciones se practic<strong>ar</strong>án a las personas<br />
físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales,<br />
sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas<br />
de c<strong>ar</strong>ácter público o privado –incluidos los sujetos<br />
aludidos en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones (3.1.)–, que:<br />
a) Revistan la calidad de responsables inscriptos, o<br />
b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de<br />
responsables no inscriptos (3.2.), de exentos o no alcanzados,<br />
en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de<br />
pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado.<br />
A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí<br />
mencionados quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a sus agentes<br />
de retención, el c<strong>ar</strong>ácter que revisten con relación al impuesto<br />
al valor agregado (responsable inscripto, responsable no<br />
inscripto (3.3.), exento o no alcanzado) o su condición de<br />
pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado.<br />
La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la<br />
relación con el respectivo agente de retención, y la modificación<br />
del c<strong>ar</strong>ácter o condición se inform<strong>ar</strong>á dentro del<br />
plazo de cinco (5) días hábiles de producida.<br />
D – <strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong>L IMPORTE A<br />
RETENER <strong>AL</strong>ÍCUOTA APLICABLE<br />
Artículo 4º— El importe de la retención se determin<strong>ar</strong>á<br />
aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 10 de Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–,<br />
que resulte de la factura o documento equivalente, las alícuotas<br />
que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se indican a continuación:<br />
a) Dieciocho por ciento (18%): En las adquisiciones efectuadas<br />
con los sujetos <strong>com</strong>prendidos en el inciso a) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
b) Veintiuno por ciento (21%): En las adquisiciones efectuadas<br />
con los sujetos <strong>com</strong>prendidos en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
Artículo 5º— Los agentes de retención aplic<strong>ar</strong>ánlaalícuota<br />
del veintiuno por ciento (21%), sobre el precio neto de venta<br />
determinado según lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 4º, cuando<br />
el proveedor registre, <strong>com</strong>o resultado de la consulta al<br />
“Archivo de Información sobre Proveedores”, alguna de las<br />
transgresiones que se indican seguidamente:<br />
1. Incumplimientos respecto de la presentación de las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas<br />
<strong>com</strong>o determinativas.<br />
2. Irregul<strong>ar</strong>idades –<strong>com</strong>o consecuencia de acciones de fiscalización–,<br />
en la cadena de <strong>com</strong>ercialización del proveedor.<br />
E – MOMENTO <strong>DE</strong> LA RETENCIÓN.<br />
OPERACIONES ESPECÍFICAS<br />
Artículo 6º— La retencióndeberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de los importes atribuibles a la<br />
operación –incluidos aquellos que revistan el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
señas o anticipos que congelen precio–.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se pagos p<strong>ar</strong>ciales, el monto de la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á considerando el importe total de la respectiva<br />
operación. Si la retención a practic<strong>ar</strong> result<strong>ar</strong>a superior al<br />
importe del pago p<strong>ar</strong>cial que se realice, la misma se efectu<strong>ar</strong>á<br />
hasta la concurrencia de dicho pago, afectándose el<br />
excedente de la retención no practicada a los sucesivos<br />
pagos p<strong>ar</strong>ciales.<br />
A los fines dispuestos en los párrafos precedentes, el término<br />
“pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de Impuesto a las<br />
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
F – FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES. SITUACIONES ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 7º— El ingreso de las retenciones practicadas y,<br />
de corresponder, de sus accesorios, se efectu<strong>ar</strong>á conforme<br />
al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos<br />
referidos en el <strong>ar</strong>tículo 8º– y demás condiciones, previstos<br />
en la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, Sistema de Control de Retenciones<br />
–SI.CO.RE.–, utilizando los códigos que se fijan en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 14.<br />
Asimismo, est<strong>ar</strong>án sujetos a lo dispuesto en la citada resolución<br />
general los importes resultantes de las sumas retenidas<br />
en exceso y reintegradas a los sujetos retenidos.<br />
Artículo 8º— Los responsables indicados en los incisos b)<br />
y c) del <strong>ar</strong>tículo 2º, deberán ingres<strong>ar</strong> el importe de las<br />
retenciones practicadas en cada mes calend<strong>ar</strong>io, hasta el día<br />
del segundo mes inmediato siguiente a ese mes calend<strong>ar</strong>io,<br />
en el cual opera el vencimiento fijado en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
A tal efecto, podrán <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> las sumas de las retenciones<br />
a ingres<strong>ar</strong> con los saldos a favor de libre disponibilidad en<br />
el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen<br />
(pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por<br />
aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes).<br />
Los citados responsables consign<strong>ar</strong>án el importe correspondiente<br />
de la <strong>com</strong>pensación en la pantalla “Compensaciones”<br />
de la ventana “Resultado” del programa aplicativo<br />
aprobado por la Resolución General Nº 738, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Los agentes de retención deberán ingres<strong>ar</strong> los importes que<br />
excedan la <strong>com</strong>pensación efectuada o los montos retenidos<br />
cuando la <strong>com</strong>pensación no se pueda realiz<strong>ar</strong>, mediante<br />
depósito banc<strong>ar</strong>io.<br />
G – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES<br />
Artículo 9º— Los agentes de retención quedan obligados a<br />
entreg<strong>ar</strong> al sujeto pasible de la misma, en el momento en<br />
que se efectúeelpagoysepractiquel<strong>ar</strong>etención, el <strong>com</strong>probante<br />
que establece el <strong>ar</strong>tículo 11 de la Resolución General<br />
Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, conforme al<br />
modelo previsto en su Anexo IV.<br />
En los casos en que el sujeto pasible de la retención no<br />
recibiera el <strong>com</strong>probante a que se refiere el párrafo anterior,<br />
procederá conforme a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 12 de la<br />
Resolución General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
154 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
H – CÓMPUTO <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES. S<strong>AL</strong>DOS<br />
<strong>DE</strong> LIBRE DISPONIBILIDAD<br />
Artículo 10— El monto de las retenciones tendrá p<strong>ar</strong>a los<br />
responsables inscriptos el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado,<br />
debiendo su importe ser <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del período fiscal en el cual se sufrieron.<br />
También serán <strong>com</strong>putables aquellas retenciones atribuibles<br />
a operaciones de venta realizadas en el aludido período<br />
fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se<br />
produzca el vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al<br />
precitado período, conforme al cronograma de vencimientos<br />
establecido por este organismo p<strong>ar</strong>a cada año calend<strong>ar</strong>io.<br />
Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables<br />
inscriptos, de responsables no inscriptos, de exentos o no<br />
alcanzados, en el impuesto al valor agregado o, en su caso<br />
de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado,<br />
cuando se inscriban <strong>com</strong>o responsables inscriptos<br />
en el impuesto al valor agregado, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong><br />
contra el débito fiscal que se determine por los períodos<br />
fiscales transcurridos a p<strong>ar</strong>tir de la vigencia de la presente<br />
resolución general, el importe de las retenciones que les<br />
fueron practicadas respecto de las operaciones indicadas en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
En aquellos casos en que dicho cómputo origin<strong>ar</strong>e saldo a<br />
favor del responsable, el mismo tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de ingreso<br />
directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en<br />
el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24, Título III, de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones.<br />
I – RÉGIMEN <strong>DE</strong> INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN<br />
Artículo 11— Las retenciones practicadas deberán ser informadas<br />
a este organismo de acuerdo con los plazos previstos<br />
en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General<br />
Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 12— Los agentes de retención quedan obligados<br />
a llev<strong>ar</strong> registros suficientes que permitan verific<strong>ar</strong> la<br />
determinación de los importes retenidos e ingresados o,<br />
en su caso, <strong>com</strong>pensados de acuerdo con lo previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º.<br />
TÍTULO II - PEN<strong>AL</strong>IDA<strong>DE</strong>S<br />
Artículo 13— Cuando se constate el incumplimiento de las<br />
obligaciones establecidas en la presente resolución general,<br />
el agente de retención, los obligados y los demás p<strong>ar</strong>tícipes<br />
serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así <strong>com</strong>o, de<br />
corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº 24.769 y su<br />
modificación.<br />
TÍTULO III - DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 14— Incorpóranse al Anexo II de la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, los<br />
códigos que se indican a continuación:<br />
Tabla General de Regímenes de Retención y/o Percepción<br />
a Inform<strong>ar</strong>, Determin<strong>ar</strong> e Ingres<strong>ar</strong><br />
Impuesto<br />
Régimen<br />
767 686<br />
767 687<br />
767 688<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Descripción operación<br />
Compraventadeanimalesdelaespecie<br />
equina – <strong>ar</strong>tículo 2º, inciso a) –<br />
Establecimientos faenadores.<br />
Compraventadeanimalesdelaespecie<br />
equina – <strong>ar</strong>tículo 2º, inciso b) –<br />
Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
Compraventadeanimalesdelaespecie<br />
equina – <strong>ar</strong>tículo 2º,incisoc)–<br />
Consignat<strong>ar</strong>ios directos.<br />
Artículo 15— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la<br />
presente.<br />
Artículo 16— La presente resolución general tendrá vigencia<br />
p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se<br />
realicen a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de julio de 2004, inclusive.<br />
Artículo 17— Los importes de las retenciones practicadas<br />
por operaciones realizadas hasta el día 30 de junio de 2004,<br />
inclusive, por aplicación de las disposiciones de la Resolución<br />
General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, deberán<br />
ser ingresadas de acuerdo con las formas, plazos y<br />
condiciones establecidos en la citada norma.<br />
Artículo 18— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1686<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 3º—<br />
(3.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado<br />
quienes revistiendo la calidad de uniones transitorias de<br />
empresas, agrupamientos de colaboración empres<strong>ar</strong>ia,<br />
consorcios, asociaciones sin existencia legal <strong>com</strong>o personas<br />
jurídicas, agrupamientos no societ<strong>ar</strong>ios o cualquier<br />
otro ente individual o colectivo, se encuentren<br />
<strong>com</strong>prendidos en alguna de las situaciones previstas en<br />
el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de la ley del gravamen.<br />
(3.2.) Responsables no inscriptos hasta la fecha de entrada<br />
en vigencia de la Ley Nº 25.865.<br />
(3.3.) Responsables no inscriptos hasta la fecha de entrada<br />
en vigencia de la Ley Nº 25.865.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 155
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa de miel a granel. Régimen de retención<br />
Resolución General Nº 1363 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 24/10/2002<br />
TÍTULO I<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
A – OPERACIONES COMPRENDIDAS<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de<br />
<strong>com</strong>praventa de miel a granel.<br />
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención<br />
establecida en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 18,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y de la percepción<br />
dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General<br />
Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias o<br />
de cualesquiera otras que las sustituyan o <strong>com</strong>plementen.<br />
B – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGEN-<br />
TES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
Artículo 2º— Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
retención:<br />
a) Los adquirentes de miel a granel, que revistan la calidad<br />
de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.<br />
b) Los acopiadores, cooperativas, consignat<strong>ar</strong>ios, y acopiadores–consignat<strong>ar</strong>ios<br />
que, en las operaciones mencionadas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º, actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios o<br />
de conformidad con lo previsto en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Los precitados agentes de retención quedan obligados a<br />
consult<strong>ar</strong> el “Archivo de Información sobre Proveedores”<br />
que prevé el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, y a cumplir con lo dispuesto<br />
en su Anexo IV.<br />
C – SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES<br />
Artículo 3º— Las retenciones se practic<strong>ar</strong>án a las personas<br />
físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales,<br />
sociedades, asociaciones y demás personas jurídicas<br />
de c<strong>ar</strong>ácter público o privado –incluidos los sujetos<br />
aludidos en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones (3.1.)–, que:<br />
a) revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de<br />
responsables inscriptos, o<br />
b) no acrediten su calidad de responsables inscriptos, de<br />
responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados,<br />
en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de<br />
pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado.<br />
A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí<br />
mencionados quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a sus agentes de<br />
retención, el c<strong>ar</strong>ácter que revisten con relación al impuesto<br />
al valor agregado (responsable inscrito, responsable no inscrito,<br />
exento o no alcanzado) o su condición de pequeños<br />
contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado.<br />
La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la<br />
relación con el respectivo agente de retención, y la modificación<br />
del c<strong>ar</strong>ácter o condición se inform<strong>ar</strong>á dentro del<br />
plazo de cinco (5) días hábiles de producida.<br />
D – <strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong>L IMPORTE A RETENER.<br />
<strong>AL</strong>ÍCUOTA APLICABLE<br />
Artículo 4º— El importe de la retención se determin<strong>ar</strong>á<br />
aplicando sobre el precio neto de venta –conforme a lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–,<br />
que resulte de la factura o documento equivalente, la alícuota<br />
que, según el sujeto de que se trate, se indica a continuación:<br />
a) Sujetos <strong>com</strong>prendidos en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 3º: seis<br />
por ciento (6%).<br />
b) Sujetos <strong>com</strong>prendidos en el inciso b) de dicho <strong>ar</strong>tículo:<br />
diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%).<br />
Artículo 5º— Cuando el proveedor registre, <strong>com</strong>o resultado<br />
de la consulta al “Archivo de Información sobreProveedores”,<br />
alguna de las transgresiones que se indican seguidamente,<br />
los agentes de retención aplic<strong>ar</strong>án laalícuota del diez con<br />
cincuenta centésimos por ciento (10,50%), sobre el importe<br />
determinado según lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 4º:<br />
1. Incumplimientos respecto de la presentación de las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas<br />
<strong>com</strong>o determinativas.<br />
2. Irregul<strong>ar</strong>idades –<strong>com</strong>o consecuencia de acciones de fiscalización–,<br />
en la cadena de <strong>com</strong>ercialización del proveedor.<br />
E – MOMENTO <strong>DE</strong> LA RETENCIÓN. OPERACIONES<br />
ESPECÍFICAS<br />
Artículo 6º— La retención deberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de los importes –incluidos aquéllos<br />
que revistan el c<strong>ar</strong>ácter de señas o anticipos que congelen<br />
precio– atribuibles a la operación.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se pagos p<strong>ar</strong>ciales, el monto de la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á considerando el importe total de la respectiva<br />
operación. Si la retención a practic<strong>ar</strong> result<strong>ar</strong>a superior al<br />
importe del pago p<strong>ar</strong>cial que se realice, la misma se efectu<strong>ar</strong>á<br />
hasta la concurrencia de dicho pago; el excedente de<br />
la retención no practicada se afect<strong>ar</strong>á en él o los sucesivos<br />
pagos p<strong>ar</strong>ciales.<br />
A los fines dispuestos en los párrafos precedentes, el término<br />
“pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el<br />
antepenúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de Impuesto<br />
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 7º— El régimen de retención no será de aplicación<br />
cuando el pago por la <strong>com</strong>pra de insumos y bienes de capital,<br />
y/o por la prestación de locaciones y servicios se efectúe con<br />
la entrega de miel a granel.<br />
En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera<br />
p<strong>ar</strong>cial y el importe total de la operación se integre además<br />
mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se<br />
practic<strong>ar</strong>á sobre dicho importe. Si el monto de la retención<br />
result<strong>ar</strong>e superior a la suma de dinero recibida, el ingreso<br />
del mismo se efectu<strong>ar</strong>á hasta la concurrencia con la mencionada<br />
suma.<br />
F – FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong> LAS RETEN-<br />
CIONES. SITUACIONES ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 8º— El ingreso de las retenciones practicadas y,<br />
de corresponder, de sus accesorios, se efectu<strong>ar</strong>á conforme<br />
al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos<br />
1 Publicada en el B.O. del 28/10/2002.<br />
156 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
eferidos en el <strong>ar</strong>tículo 9º de esta resolución general– y<br />
demás condiciones, previstos en la Resolución General<br />
Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, Sistema de<br />
Control de Retenciones –SI.CO.RE.–, utilizando los códigos<br />
que, en cada caso se indican en el Anexo II de la citada<br />
norma (8.1.).<br />
Asimismo, est<strong>ar</strong>án sujetos a lo dispuesto en la citada resolución<br />
general los saldos a favor de los agentes de retención,<br />
resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas<br />
a los sujetos retenidos.<br />
Los responsables <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 9º de la presente<br />
consign<strong>ar</strong>án el importe correspondiente de la <strong>com</strong>pensación<br />
en la pantalla “Compensaciones” de la ventana<br />
“Resultado” del programa aplicativo aprobado por la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 9º— Los responsables indicados en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º, deberán ingres<strong>ar</strong> el importe de las retenciones<br />
practicadas en cada mes calend<strong>ar</strong>io, hasta el día del segundo<br />
mes inmediato siguiente a ese mes calend<strong>ar</strong>io, en el cual<br />
–conforme a la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.)– opera el vencimiento fijado en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
A tal efecto, podrán <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> las sumas de las retenciones<br />
a ingres<strong>ar</strong> con los saldos a favor de libre disponibilidad en<br />
el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen<br />
(pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por<br />
aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes).<br />
Los agentes de retención deberán ingres<strong>ar</strong> –dentro del plazo<br />
indicado en el primer párrafo–, mediante depósito banc<strong>ar</strong>io,<br />
los importes que excedan la <strong>com</strong>pensación efectuada, o los<br />
montos retenidos cuando la <strong>com</strong>pensación no se pueda<br />
realiz<strong>ar</strong>.<br />
G – COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES<br />
Artículo 10— Los agentes de retención quedan obligados<br />
a entreg<strong>ar</strong> al sujeto pasible de la misma, en el momento en<br />
que se efectúe el pago y se practique la retención, el <strong>com</strong>probante<br />
que establece el <strong>ar</strong>tículo 11 de la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
conforme al modelo previsto en su Anexo IV.<br />
En los casos en que el sujeto pasible de la retención no<br />
recibiera el <strong>com</strong>probante a que se refiere el párrafo anterior,<br />
procederá conforme a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 12 de la<br />
Resolución General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
H – MEDIOS <strong>DE</strong> PAGO<br />
Artículo 11— El pago del precio de la factura o documento<br />
equivalente, incluido el impuesto al valor agregado, debe<br />
cancel<strong>ar</strong>se con alguno de los siguientes medios de pago, a<br />
los fines de que proceda el cómputo de las deducciones,<br />
créditos fiscales y demás efectos tribut<strong>ar</strong>ios:<br />
a) Cheque nominativo extendido a nombre del vendedor,<br />
cruzado y con la cláusula “No a la orden”; en el anverso<br />
del mismo deberá consign<strong>ar</strong>se la leyenda “P<strong>ar</strong>a acredit<strong>ar</strong><br />
en cuenta”, conforme a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 46 y<br />
concordantes de la Ley Nº 24.452 y sus modificaciones.<br />
b) Transferencia interbanc<strong>ar</strong>ia.<br />
I – CÓMPUTO <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES. S<strong>AL</strong>DOS <strong>DE</strong><br />
LIBRE DISPONIBILIDAD<br />
Artículo 12— El monto de las retenciones tendrá p<strong>ar</strong>a los<br />
responsables inscriptos el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado,<br />
debiendo su importe ser <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del período fiscal en el cual se sufrieron.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
También serán <strong>com</strong>putables aquellas retenciones atribuibles<br />
a operaciones de venta realizadas en el aludido período<br />
fiscal, que hayan sido practicadas hasta la fecha en que se<br />
produzca el vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto al valor agregado, correspondiente al<br />
precitado período, conforme al cronograma de vencimientos<br />
establecido por este organismo p<strong>ar</strong>a cada año calend<strong>ar</strong>io.<br />
Los sujetos que no acrediten su calidad de responsables inscriptos,<br />
de responsables no inscriptos, de exentos o no alcanzados,<br />
en el impuesto al valor agregado o, en su caso, de<br />
pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado,<br />
cuando se inscriban <strong>com</strong>o responsables inscriptos en el<br />
impuesto al valor agregado, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> contra el débito<br />
fiscal que se determine por los períodos fiscales transcurridos<br />
ap<strong>ar</strong>tirdelavigenciadelapresenteresolución general, el<br />
importe de las retenciones que les fueron practicadas respecto<br />
de las operaciones indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
En aquellos casos en que el precitado cómputo origin<strong>ar</strong>e<br />
saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el c<strong>ar</strong>ácter<br />
de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo con lo<br />
dispuesto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24, Título III,<br />
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones.<br />
J – RÉGIMEN <strong>DE</strong> INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN<br />
Artículo 13— Las retenciones practicadas deberán ser informadas<br />
a este organismo de acuerdo con el régimen establecido<br />
por la Resolución General Nº 738, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, conforme se indica a continuación:<br />
a) Sujetos <strong>com</strong>prendidos en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la<br />
presente resolución general: de acuerdo con los plazos<br />
previstos en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
b) Responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo 9º de esta resolución<br />
general: hasta las fechas a que se refiere el primer<br />
párrafo de dicho <strong>ar</strong>tículo.<br />
Artículo 14— Los agentes de retención quedan obligados<br />
a llev<strong>ar</strong> registros suficientes que permitan verific<strong>ar</strong> la determinación<br />
de los importes retenidos e ingresados o, en su<br />
caso, <strong>com</strong>pensados de acuerdo con lo previsto en el segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 9º.<br />
TÍTULO II<br />
PEN<strong>AL</strong>IDA<strong>DE</strong>S<br />
Artículo 15— Cuando se constate el incumplimiento de las<br />
obligaciones establecidas en la presente resolución general,<br />
el agente de retención, los obligados y los demás p<strong>ar</strong>tícipes<br />
serán pasibles de las sanciones previstas en la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, así<br />
<strong>com</strong>o, de corresponder, de las dispuestas por la Ley Nº<br />
24.769.<br />
TÍTULO III<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 16— Incorpóranse al Anexo II de la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, los<br />
códigos que, de acuerdo con el adquirente de que se trate,<br />
se indican a continuación:<br />
TABLA GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> REGÍMENES <strong>DE</strong> RETEN-<br />
CIÓN Y/O PERCEPCIÓN A INFORMAR, <strong>DE</strong>TER-<br />
MINAR E INGRESAR<br />
<strong>IMPUESTO</strong> RÉGIMEN <strong>DE</strong>SCRIPCIÓN OPERACIÓN<br />
767 260 Compraventa de miel a granel –<br />
<strong>ar</strong>t. 2º, inc. a) – Adquirentes.<br />
767 261 Compraventa de miel a granel– <strong>ar</strong>t.<br />
2º, inc. b) – Intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 157
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 17— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la<br />
presente.<br />
Artículo 18— La presente resolución general tendrá vigencia<br />
p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen<br />
a p<strong>ar</strong>tir del día de 1º de diciembre de 2002, inclusive.<br />
Artículo 19— Los importes de las retenciones practicadas<br />
por operaciones realizadas hasta el día 30 de noviembre de<br />
2002, inclusive, por aplicación de las disposiciones de la<br />
Resolución General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
deberán ser ingresadas de acuerdo con las formas,<br />
plazos y condiciones establecidos en la citada norma.<br />
Artículo 20— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1363<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 3º––<br />
(3.1.) Son sujetos pasivos del impuesto al valor agregado quienes revistiendo<br />
la calidad de uniones transitorias de empresas, agrupamientos<br />
de colaboración empres<strong>ar</strong>ia, consorcios, asociaciones sin existencia<br />
legal <strong>com</strong>o personas jurídicas, agrupamientos no societ<strong>ar</strong>ios o cualquier<br />
otro ente individual o colectivo, se encuentren <strong>com</strong>prendidos en<br />
alguna de las situaciones previstas en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º<br />
de la ley del gravamen.<br />
Artículo 8º—.<br />
(8.1.) CÓDIGO<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN<br />
<strong>DE</strong> RÉGIMEN<br />
260 Compra de miel a granel. Adquirentes<br />
261 Compra de miel a granel. Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
Comercialización de leche fluida sin proces<strong>ar</strong> de ganado bovino. Régimen de retención<br />
Resolución General Nº 1428 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 30/01/2003<br />
CAPÍTULO A – RÉGIMEN <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
– OPERACIONES COMPRENDIDAS<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado respecto de las operaciones de<br />
<strong>com</strong>praventa de leche fluida sin proces<strong>ar</strong> de ganado bovino.<br />
Las aludidas operaciones quedan excluidas de la retención<br />
establecida en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 18,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y de la percepción<br />
dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº<br />
3337 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias o de<br />
cualesquiera otras que las sustituyan o <strong>com</strong>plementen.<br />
2 Asimismo, no procederá la retención dispuesta por la presente<br />
con relación a las operaciones efectuadas por los<br />
sujetos designados <strong>com</strong>o agentes de retención en los términos<br />
del <strong>ar</strong>tículo 2º, incisos b) y c), de la Resolución General<br />
Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
– SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO<br />
AGENTES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
Artículo 2º— Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
retención:<br />
a) Los adquirentes de leche fluida sin proces<strong>ar</strong> de ganado<br />
bovino, que revistan la calidad de responsables inscriptos<br />
en el impuesto al valor agregado.<br />
b) Las cooperativas que, en las operaciones mencionadas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º, actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios o de conformidad<br />
con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 20, primer párrafo,<br />
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 3º— Los agentes de retención, deberán consult<strong>ar</strong><br />
el “Archivo de Información sobre Proveedores” a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 18, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, y cumplir con los requisitos<br />
y condiciones dispuestos en su Anexo IV.<br />
– SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES<br />
Artículo 4º— Son sujetos pasibles de retención los vendedores<br />
y los <strong>com</strong>itentes de leche fluida sin proces<strong>ar</strong> de ganado<br />
bovino, siempre que:<br />
a) Revistan el c<strong>ar</strong>ácter de responsables inscriptos en el<br />
impuesto al valor agregado.<br />
b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, no<br />
inscriptos, exentos o no alcanzados, en el impuesto al<br />
valor agregado o, en su caso, de pequeños contribuyentes<br />
inscriptos en el Régimen Simplificado (Monotributo).<br />
A los fines indicados en el párrafo anterior, los sujetos allí<br />
mencionados quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a sus agentes de<br />
retención, el c<strong>ar</strong>ácter que revisten con relación al impuesto<br />
al valor agregado (responsable inscripto, responsable no<br />
inscripto, exento o no alcanzado) o su condición de pequeños<br />
contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado<br />
(Monotributo).<br />
La precitada obligación deberá cumplirse al inicio de la<br />
relación con el respectivo agente de retención, y la modificación<br />
del c<strong>ar</strong>ácter o condición se inform<strong>ar</strong>á dentro del<br />
plazo de cinco (5) días hábiles de producida.<br />
– OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPON<strong>DE</strong><br />
PRACTICAR LA RETENCIÓN. SITUACIONES<br />
ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 5º— La retención deberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de los importes atribuibles a la<br />
operación, incluidos aquellos que revistan el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
señas o anticipos que congelen precios.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se pagos p<strong>ar</strong>ciales, el monto de la retención se<br />
determin<strong>ar</strong>á considerando el importe total de la respectiva<br />
operación. Si la retención a practic<strong>ar</strong> result<strong>ar</strong>a superior al<br />
importe del pago p<strong>ar</strong>cial que se realice, la misma se efectu<strong>ar</strong>á<br />
hasta la concurrencia de dicho pago; el excedente de<br />
la retención no practicada se afect<strong>ar</strong>á en el o los sucesivos<br />
pagos p<strong>ar</strong>ciales.<br />
A los fines dispuestos en los párrafos precedentes, el término<br />
“pago” deberá entenderse con el alcance asignado en el<br />
antepenúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de Impuesto<br />
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
1 Publicada en el B.O. del 31/01/2003.<br />
2 Incorporado por R.G. Nº 1495 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/05/2003), con vigencia p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del 16/05/2003.<br />
158 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 6º— El régimen de retención no será de aplicación<br />
cuando el pago por la <strong>com</strong>pra de insumos y bienes de capital,<br />
y/o por la prestación de locaciones y servicios, se efectúe<br />
con el producto a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
En el supuesto de que el precitado pago en especie fuera<br />
p<strong>ar</strong>cial y el importe total de la operación se integre además<br />
mediante la entrega de una suma de dinero, la retención se<br />
practic<strong>ar</strong>á sobre dicho importe. Si el monto de la retención<br />
result<strong>ar</strong>e superior a la suma de dinero recibida, el ingreso<br />
del mismo se efectu<strong>ar</strong>á hasta la concurrencia con la mencionada<br />
suma.<br />
– <strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong>L IMPORTE A RETENER.<br />
<strong>AL</strong>ÍCUOTAS APLICABLES<br />
Artículo 7º— El importe de la retención a practic<strong>ar</strong> se<br />
determin<strong>ar</strong>á aplicando sobre el precio neto de venta –conforme<br />
a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones–, que resulte de la factura o documento<br />
equivalente, las alícuotas que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se fijan a<br />
continuación:<br />
a) seis por ciento (6%): operaciones efectuadas con responsables<br />
inscritos ante el impuesto al valor agregado.<br />
b) doce con setenta centésimos por ciento (12,70%): operaciones<br />
realizadas con sujetos que tengan el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
“Responsables no Categorizados”, por est<strong>ar</strong> <strong>com</strong>prendidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 4º, inciso b).<br />
c) veintiuno por ciento (21%): cuando <strong>com</strong>o resultado de<br />
la consulta al “Archivo de Información sobre Proveedores”,<br />
el sujeto pasible de retención esté alcanzado por<br />
alguna de las siguientes transgresiones:<br />
1. Incumplimientos respecto de la presentación de las<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto<br />
informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
2. Irregul<strong>ar</strong>idades –<strong>com</strong>o consecuencia de acciones de<br />
fiscalización–, en la cadena de <strong>com</strong>ercialización del<br />
proveedor.<br />
– FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES. SITUACIONES ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 8º— 1 El ingreso de las retenciones practicadas y,<br />
de corresponder, de sus accesorios, se efectu<strong>ar</strong>á conforme<br />
al procedimiento, plazos –excepto que se trate de los sujetos<br />
referidos en el <strong>ar</strong>tículo 9º– y demás condiciones, previstos<br />
en la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, Sistema de Control de Retenciones<br />
(SI.CO.RE.), consignando a dicho fin los códigos que, en<br />
cada caso, se indican en el Anexo II de dicha resolución<br />
general.<br />
Asimismo, est<strong>ar</strong>án sujetos a lo dispuesto en la citada resolución<br />
general los saldos a favor de los agentes de retención,<br />
resultantes de las sumas retenidas en exceso y reintegradas<br />
a los sujetos retenidos.<br />
Artículo 9º— Los responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo 2º,<br />
inciso b), deberán ingres<strong>ar</strong> el importe de las retenciones<br />
practicadas en cada mes calend<strong>ar</strong>io, hasta el día del segundo<br />
mes inmediato siguiente a ese mes calend<strong>ar</strong>io, en el cual<br />
–conforme a la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.)– opera el vencimiento fijado en el <strong>ar</strong>tículo 2º,<br />
inciso b), de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias (SI.CO.RE.).<br />
A tal efecto, podrán <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> las sumas de las retenciones<br />
a ingres<strong>ar</strong> con los saldos a favor de libre disponibilidad en<br />
el impuesto al valor agregado, cualquiera sea su origen<br />
(pagos a cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por<br />
aplicación de cualquiera de los regímenes vigentes).<br />
Los agentes de retención deberán ingres<strong>ar</strong> –dentro del plazo<br />
indicado en el primer párrafo–, en pesos y mediante depósito<br />
banc<strong>ar</strong>io, los importes que excedan la <strong>com</strong>pensación efectuada,<br />
o los montos retenidos cuando la <strong>com</strong>pensación no<br />
se pueda realiz<strong>ar</strong>.<br />
2 ...<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
– COMPROBANTES JUSTIFICATIVOS <strong>DE</strong> LAS<br />
RETENCIONES<br />
Artículo 10— Los agentes de retención quedan obligados<br />
a entreg<strong>ar</strong> al sujeto pasible de la misma, en el momento en<br />
que se efectúe el pago y se practique la retención, el <strong>com</strong>probante<br />
que establece el <strong>ar</strong>tículo 11, inciso a), de la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
(SI.CO.RE.).<br />
Artículo 11— En los casos en que el sujeto pasible de la<br />
retención no recibiera el <strong>com</strong>probante previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberá proceder conforme a lo establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 12 de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias (SI.CO.RE.).<br />
– RÉGIMEN <strong>DE</strong> INFORMACIÓN Y REGISTRACIÓN<br />
Artículo 12— 3 Las retenciones practicadas deberán ser<br />
informadas a este organismo de acuerdo con los plazos<br />
previstos en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
A tales fines las cooperativas que, en las operaciones mencionadas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º, actúen <strong>com</strong>o intermedi<strong>ar</strong>ios o de<br />
conformidad con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 20, primer párrafo,<br />
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones, deberán consider<strong>ar</strong> las adecuaciones<br />
previstas en el Anexo de esta resolución general.<br />
Artículo 13— Los agentes de retención quedan obligados<br />
a llev<strong>ar</strong> registros suficientes que permitan verific<strong>ar</strong> la determinación<br />
de los importes retenidos e ingresados o, en su<br />
caso, <strong>com</strong>pensados de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 9º.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/08/2003, inclusive.<br />
2 Eliminado por R.G. Nº 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/08/2003, inclusive.<br />
3 Texto según R.G. Nº 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/08/2003, inclusive.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 159
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
– CÓDIGOS <strong>DE</strong>L RÉGIMEN<br />
Artículo 14— 1 Los códigos que se consign<strong>ar</strong>án en el programa<br />
aplicativo denominado ‘SI.CO.RE. – Sistema de Control<br />
de Retenciones’, p<strong>ar</strong>alaconfección de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada informativa y determinativa, p<strong>ar</strong>a la generación del<br />
formul<strong>ar</strong>io de ingreso de los importes retenidos y p<strong>ar</strong>a la<br />
emisión delos‘Certificados de Retención’ correspondientes,<br />
son los que p<strong>ar</strong>a cada caso se detallan a continuación:<br />
CÓDIGO <strong>DE</strong><br />
<strong>DE</strong>SCRIPCIÓN<br />
RÉGIMEN<br />
258 Compraventa de leche fluida sin proces<strong>ar</strong>.<br />
Artículo 2º, inciso a). Adquirentes.<br />
257 Compraventa de leche fluida sin proces<strong>ar</strong>.<br />
Artículo 2º, inciso b). Intermedi<strong>ar</strong>ios.<br />
VIGENCIA<br />
Desde el<br />
01/03/2003<br />
Desde el<br />
01/08/2003<br />
– COMPUTO <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES. S<strong>AL</strong>DOS <strong>DE</strong><br />
LIBRE DISPONIBILIDAD<br />
Artículo 15— 2 El monto de las retenciones tendrá p<strong>ar</strong>a los<br />
responsables inscriptos el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado,<br />
debiendo su importe ser <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del período fiscal en el cual se sufrieron.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo anterior y sólo con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de excepción, la retención podrá <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se en la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente al período inmediato anterior,<br />
cuando la operación que le da origen se haya producido<br />
en dicho período y las retenciones hayan sido practicadas hasta<br />
la fecha en que se produzca el vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentación<br />
de la misma, conforme al cronograma de vencimientos establecido<br />
por este organismo p<strong>ar</strong>a cada año calend<strong>ar</strong>io.<br />
Si el cómputo de importes atribuibles a las retenciones<br />
origina saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 24, segundo párrafo, de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y<br />
sus modificaciones.<br />
Los “Responsables no Categorizados”, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong><br />
contra el débito fiscal que se determine por los períodos<br />
fiscales transcurridos a p<strong>ar</strong>tir de la vigencia de la presente,<br />
el importe de las retenciones que les fueron practicadas<br />
respecto de las operaciones indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
CAPÍTULO B – DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
– INCUMPLIMIENTOS TOT<strong>AL</strong>ES O PARCI<strong>AL</strong>ES.<br />
SANCIONES<br />
Artículo 16— Cuando se constate el incumplimiento de las<br />
obligaciones establecidas en la presente, el agente de<br />
retención y los demás p<strong>ar</strong>tícipes serán pasibles de las sanciones<br />
previstas en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en<br />
1998 y sus modificaciones.<br />
– VIGENCIA<br />
Artículo 17— Las disposiciones de esta resolución general<br />
serán de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir<br />
del día 1º de m<strong>ar</strong>zo de 2003, inclusive, aun cuando correspondan<br />
a operaciones celebradas con anterioridad a la citada<br />
fecha.<br />
Artículo 18— Las retenciones practicadas hasta el día 28<br />
de febrero de 2003, inclusive, por aplicación de las disposiciones<br />
de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, deberán ser ingresadas de acuerdo con<br />
las formas, plazos y condiciones establecidos en la citada<br />
norma.<br />
Artículo 19— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1428<br />
(Texto según Resolución General Nº 1541)<br />
Agentes de Retención 3<br />
Información e Ingreso de los Importes de las Retenciones Practicadas<br />
Los agentes de retención <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 2º deberán utiliz<strong>ar</strong> a<br />
efectos de inform<strong>ar</strong> los montos de las retenciones practicadas, el programa<br />
aplicativo “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones – Versión 5.0<br />
– Release 1”.<br />
Intermedi<strong>ar</strong>ios (Nueva metodología p<strong>ar</strong>a cumpliment<strong>ar</strong> la información)<br />
Los responsables indicados en el inciso b) del citado <strong>ar</strong>tículo deberán<br />
inform<strong>ar</strong> las retenciones en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal en el<br />
que se efectúen, esto con independencia de que p<strong>ar</strong>a su ingreso resulte de<br />
aplicación lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo 9º, primer párrafo.<br />
El programa aplicativo “SI.CO.RE. – Sistema de Control de Retenciones<br />
– Versión 5.0 – Release 1”, reconocerá los importes de las retenciones<br />
correspondientes a regímenes alcanzados por esta situación, no considerándolos<br />
a los efectos de la determinación del saldo de la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
que se liquida.<br />
Asimismo, el sistema inform<strong>ar</strong>á al usu<strong>ar</strong>io el monto total correspondiente<br />
a la sumatoria de importes de estas retenciones que deben ser ingresados<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 9º, utilizando<br />
p<strong>ar</strong>a ello, los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período a ser<br />
ingresadas con el saldo de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente” o<br />
“A FAVOR RESPONSABLE (por Notas de Crédito) – Operaciones del<br />
período a ser <strong>com</strong>putadas en decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente”.<br />
Adicionalmente el aplicativo indic<strong>ar</strong>á, del monto consignado en dichos<br />
campos, el importe factible de ser <strong>com</strong>pensado al momento que se produzca<br />
su obligación de ingreso (<strong>ar</strong>tículo 9º, primer y segundo párrafos), utilizando<br />
p<strong>ar</strong>a ello el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período factibles<br />
de ser <strong>com</strong>pensadas en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente”.<br />
Asimismo, los responsables que deban cumpliment<strong>ar</strong> el ingreso de las<br />
retenciones según lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo 9º, primer párrafo, deberán, en<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal que vence en dicha fecha, consign<strong>ar</strong><br />
en los campos “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período anterior a<br />
ser ingresadas con el saldo de DJ actual” o “A FAVOR RESPONSABLE<br />
(por Notas de Crédito) – Operaciones del período anterior a ser <strong>com</strong>putadas<br />
en DJ actual”, según corresponda, los montos que en el período anterior, el<br />
sistema calculó.<br />
Por último, en el campo “Operaciones del período anterior a ser <strong>com</strong>pensadas<br />
en el período actual”, el responsable inform<strong>ar</strong>á el monto de las<br />
operaciones descriptas en el párrafo anterior, que pretende <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong>. P<strong>ar</strong>a<br />
ello present<strong>ar</strong>á el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 574 en la dependencia<br />
de este organismo en la que se encuentre inscripto. Este importe, deberá<br />
ser menor o igual al valor mostrado, en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período<br />
fiscal anterior, en el campo “A FAVOR A.F.I.P. – Operaciones del período<br />
factibles de ser <strong>com</strong>pensadas en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período siguiente”.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 01/08/2003, inclusive.<br />
2 Incorporado por R.G. Nº 1495 (A.F.I.P.) (B.O. del 05/05/2003).<br />
3 Incorporado por R.G. Nº 1541 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/07/2003), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que se realicen a<br />
p<strong>ar</strong>tir del 01/08/2003, inclusive.<br />
160 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa, matanza y faenamiento de ganado porcino. Régimen de pago a cuenta<br />
y retención.<br />
Resolución General Nº 4131 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 28/02/96<br />
Artículo 1º— Las operaciones de faena y <strong>com</strong>ercialización<br />
de animales y c<strong>ar</strong>ne de la especie porcina quedan sujetas a<br />
los regímenes de retención —Título I— y de pago a cuenta<br />
—Título II— del impuesto al valor agregado, que se establecen<br />
por la presente resolución general.<br />
Artículo 2º— Las retenciones, a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberán practic<strong>ar</strong>se en el momento del pago de los<br />
importes —incluidos aquéllos que revisten el c<strong>ar</strong>ácter de señas<br />
o anticipos que congelen precio— atribuibles a la operación.<br />
Si el pago fuere p<strong>ar</strong>cial, corresponderá que las retenciones se<br />
efectúen por el importe total resultante de la operación.<br />
A los fines indicados en el párrafo anterior, el término “pago”<br />
deberá entenderse con el alcance asignado en el antepenúltimo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,<br />
texto ordenado en 1986 y sus modificaciones.<br />
TITULO I—REGIMEN <strong>DE</strong> RETENCION 2<br />
TITULO II - REGIMEN <strong>DE</strong> PAGO A CUENTA<br />
Artículo 9º— Están obligados a ingres<strong>ar</strong>, en tanto reúnan<br />
la condición de responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado, pagos a cuenta de acuerdo al régimen que,<br />
p<strong>ar</strong>a cada caso, se establecen en el presente Título:<br />
a) Los propiet<strong>ar</strong>ios, locat<strong>ar</strong>ios, <strong>ar</strong>rendat<strong>ar</strong>ios, concesion<strong>ar</strong>ios<br />
o cualesquiera otros titul<strong>ar</strong>es bajo cuyo nombre y responsabilidad<br />
jurídico-económica funcionen los establecimientos<br />
de faena, sean personas físicas o jurídicas —incluso<br />
entes nacionales, provinciales y municipales—.<br />
b) Los consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda.<br />
c) Los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de faena.<br />
CAPITULO 1 - ESTABLECIMIENTOS FAENADORES<br />
A - <strong>DE</strong>TERMINACION <strong>DE</strong>L PAGO A CUENTA.<br />
PERIODO COMPRENDIDO.<br />
Artículo 10— Elimportedelospagosacuentaac<strong>ar</strong>godelos<br />
sujetos indicados en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 9º,deberá calcul<strong>ar</strong>se<br />
multiplicando el número de cabezas porcinas de másde<br />
veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, toruno,<br />
etc.— faenadas en cada jornada —aunque no se produzca la<br />
venta posterior de la c<strong>ar</strong>ne por cualquier causa—, porel<br />
importe que, p<strong>ar</strong>a cada situación, se fija seguidamente:<br />
1. Un peso ($ 1) por cabeza: de trat<strong>ar</strong>se de la prestación del<br />
servicio de faena de animales de terceros.<br />
2. Cuatro pesos ($ 4) por cabeza, de trat<strong>ar</strong>se de la faena de<br />
animales propios —adquiridos a terceros o de su propia<br />
producción—.<br />
Los mencionados pagos a cuenta deberán liquid<strong>ar</strong>se por las<br />
operaciones de faena que se realicen entre los días 1º y 25,<br />
ambas fechas inclusive, de cada mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
B - INGRESO <strong>DE</strong>L PAGO A CUENTA. FORMA Y PLAZOS<br />
Artículo 11— El ingreso del importe del pago a cuenta se<br />
efectu<strong>ar</strong>á exclusivamente mediante depósito banc<strong>ar</strong>io —sin<br />
perjuicio de la aplicación, de corresponder, de las disposiciones<br />
de la Resolución General Nº 3680—, hasta el día28<br />
del mismo mes calend<strong>ar</strong>io en el cual se hubiera efectuado la<br />
faena respectiva.<br />
En los casos en que la fecha de pago antes indicada coincida<br />
con día inhábil, el ingreso deberá efectu<strong>ar</strong>se el primer día<br />
hábil inmediato siguiente.<br />
A los fines dispuestos en los párrafos anteriores, los responsables<br />
deberán present<strong>ar</strong> en la forma y hasta la fecha de vencimiento<br />
fijada, el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 658 ante la dependencia<br />
que, p<strong>ar</strong>a cada supuesto, se establece a continuación:<br />
1. Responsables bajo control de la Dirección de Grandes<br />
Contribuyentes Nacionales: Dirección de Grandes Contribuyentes<br />
Nacionales.<br />
2. Responsables incorporados al Sistema Integrado de Control<br />
Especial dispuesto por la Resolución General Nº<br />
3423 y sus modificaciones, Capítulo II: dependencia<br />
jurisdiccional respectiva.<br />
3. Demás responsables: en la dependencia en la que se<br />
encuentren inscriptos.<br />
El citado formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada se utiliz<strong>ar</strong>á en<br />
forma independiente, p<strong>ar</strong>a cada una de las obligaciones<br />
previstas en los puntos 1. y 2. del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
Artículo 12— La dependencia de este Organismo ante la<br />
cual se efectúe la presentación dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, h<strong>ar</strong>á entrega al responsable, contra la recepción del<br />
respectivo formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada, de la boleta de<br />
depósito que corresponda en cada supuesto —segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 4º—, en la que dicha dependencia consign<strong>ar</strong>á<br />
el importe a ingres<strong>ar</strong> coincidente con el decl<strong>ar</strong>ado por<br />
el responsable en el formul<strong>ar</strong>io mencionado.<br />
Si en un período determinado no se hubieran realizado<br />
operaciones <strong>com</strong>prendidas en el presente régimen los responsables<br />
deberán también efectu<strong>ar</strong> la presentación del<br />
referido formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 658, cruzando<br />
el mismo con la leyenda “SIN MOVIMIENTO”.<br />
CAPITULO 2 - CONSIGNATARIOS <strong>DE</strong> HACIENDA<br />
A - <strong>DE</strong>TERMINACION <strong>DE</strong>L PAGO A CUENTA. PERIO-<br />
DO COMPRENDIDO<br />
Artículo 13— Cuando los consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda actúen<br />
en la condición de intermedi<strong>ar</strong>ios aludida en el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según<br />
texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones,<br />
deberán liquid<strong>ar</strong> e ingres<strong>ar</strong> —en concepto de pago a cuenta de<br />
sus propias obligaciones— el importe que resulte de multiplic<strong>ar</strong><br />
la cantidad de animales porcinos de másdeveinte(20)kilos<br />
vivos —capones, chanchas, padrinos, torunos, etc.— objeto de<br />
la operación, por la suma de un peso ($ 1) por cabeza.<br />
%-2La liquidación del mencionado pago a cuenta <strong>com</strong>prenderá<br />
a las operaciones de venta que se realicen entre los días<br />
1º y 25, ambos inclusive, de cada mes calend<strong>ar</strong>io y el ingreso<br />
del importe que se determine por dicha obligación deberá<br />
efectu<strong>ar</strong>se —hasta el día 28 del mismo mes calend<strong>ar</strong>io—<br />
exclusivamente mediante depósito banc<strong>ar</strong>io y en la forma<br />
prevista en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º.<br />
A los fines dispuestos precedentemente, los mencionados<br />
responsables deberán present<strong>ar</strong> en la forma y con los requisitos<br />
previstos en el segundo y tercer párrafos del <strong>ar</strong>tículo<br />
11 —hasta la fecha de vencimiento antes indicada—, el<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 659, determinativo del<br />
1 Publicada en el B.O. del 04/03/96.<br />
2 Derogado por R.G. Nº 611 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/06/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus pagos, que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 16/06/99,<br />
inclusive, y p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir de dicha fecha, aunque correspondan a operaciones realizadas con anterioridad.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 161
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
importe a ingres<strong>ar</strong>.<br />
Asimismo, los respectivos sujetos est<strong>ar</strong>án alcanzados, por<br />
el procedimiento establecido en el <strong>ar</strong>tículo 12, debiendo<br />
utiliz<strong>ar</strong> el F. Nº 659 a los fines previstos en el último párrafo<br />
de dicho <strong>ar</strong>tículo.<br />
CAPITULO 3 - USUARIOS <strong>DE</strong>L SERVICIO <strong>DE</strong> FAENA<br />
GUIA FISC<strong>AL</strong> GANA<strong>DE</strong>RA<br />
Artículo 14— Los mat<strong>ar</strong>ífes, los frigoríficos depostadores, los<br />
consignat<strong>ar</strong>ios directos de hacienda y todo otro usu<strong>ar</strong>io del<br />
servicio de faena que se preste en plantas faenadoras, están<br />
obligados a efectu<strong>ar</strong> el ingreso de un pago a cuenta mediante la<br />
utilización dela“Guía Fiscal Ganadera” establecida por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º del Decreto Nº 193/95.<br />
Quedan <strong>com</strong>prendidos en la situación previstaenelpárrafo<br />
anterior, los responsables de establecimientos faenadores indicados<br />
en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 9º, a los que, respecto de sus<br />
animales propios —adquiridos a terceros o de propia producción—,<br />
les presten el servicio de faena otras plantas faenadoras.<br />
A - <strong>DE</strong>TERMINACION E INGRESO <strong>DE</strong>L PAGO A<br />
CUENTA.<br />
Artículo 15— El importe del pago a cuenta se determin<strong>ar</strong>á<br />
multiplicando la cantidad de kilogramos de c<strong>ar</strong>ne a obtener en<br />
cada operación de faena, de acuerdo con el rinde promedio que<br />
resulte procedente según loindicadoenelpárrafo siguiente,<br />
por el importe de cuatro centavos de peso ($ 0,04).<br />
El mencionado rinde promedio result<strong>ar</strong>á de aplic<strong>ar</strong> al total<br />
de kilogramos de animales porcinos en pie de más de veinte<br />
(20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, torunos,<br />
etc.— adquiridos a terceros o recibidos del productor en<br />
consignación, p<strong>ar</strong>a su faena, cuya acreditación surge de las<br />
constancias de <strong>com</strong>pra o entrega de dichos animales (vgr.<br />
pesada, remito, factura u otro <strong>com</strong>probante), el porcentaje<br />
del setenta y cinco por ciento (75 %) p<strong>ar</strong>a todas las categorías<br />
a las que alude el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 8º del<br />
Decreto Nº 193/95.<br />
La obligación establecida en este <strong>ar</strong>tículo sólo se consider<strong>ar</strong>á<br />
cumplimentada, siempre que los responsables aludidos<br />
procedan a la determinación del pago a cuenta mediante la<br />
cobertura total de los datos consignados a esos fines en la<br />
“Guía Fiscal Ganadera” respectiva, bajo apercibimiento<br />
de consider<strong>ar</strong>se incumplidas las condiciones generales estatuidas<br />
por esta Dirección General, con los alcances previstos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 193/95.<br />
Artículo 16— El pago a cuenta establecido en el <strong>ar</strong>tículo<br />
15 deberá ingres<strong>ar</strong>se con anterioridad al retiro de la c<strong>ar</strong>ne<br />
faenada, exclusivamente mediante depósito banc<strong>ar</strong>io.<br />
B - GUIA FISC<strong>AL</strong> GANA<strong>DE</strong>RA. FORMULARIOS A<br />
UTILIZAR<br />
Artículo 17— Corresponderá utiliz<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o “Guía Fiscal<br />
Ganadera” los formul<strong>ar</strong>ios que p<strong>ar</strong>a cada caso, se establecen<br />
a continuación:<br />
1. De trat<strong>ar</strong>se de responsables que se encuentren bajo jurisdiccióndelaDirección<br />
de Grandes Contribuyentes Nacionales<br />
y aquéllos <strong>com</strong>prendidos en el Capítulo II de la<br />
Resolución General Nº 3423 y sus modificaciones: formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 660 determinativo de su<br />
obligación, por triplicado, intervenido—una vez efectuado<br />
el ingreso— por la dependencia correspondiente, conforme<br />
lo dispuesto en las Resoluciones Generales Nros. 3282<br />
y 3423 y sus respectivas modificaciones.<br />
2. 1 3De trat<strong>ar</strong>se de los demás responsables: se utiliz<strong>ar</strong>á el<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 722 (Guía F. Gan.),<br />
por triplicado, determinativo de su obligación, el que<br />
será considerado <strong>com</strong>o formul<strong>ar</strong>io de información p<strong>ar</strong>a<br />
la entidad banc<strong>ar</strong>ia habilitada por este Organismo.<br />
El cajero interviniente ingres<strong>ar</strong>á los datos consignados<br />
en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada y emitirá dos<br />
tiques: “original” y, a solicitud del responsable, su “reimpresión”,<br />
<strong>com</strong>o constancia del pago.<br />
C - RETIRO <strong>DE</strong> CARNE. REQUISITOS Y CONDICIONES<br />
Artículo 18— Los responsables de los establecimientos<br />
faenadores indicados en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 9º, que<br />
presten el servicio de faena a los usu<strong>ar</strong>ios mencionados en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 14, habilit<strong>ar</strong>án el retiro de la c<strong>ar</strong>ne proveniente<br />
de la faena de animales de terceros, únicamente cuando:<br />
1. 2 El usu<strong>ar</strong>io cumplimente la entrega a dichos responsables<br />
de la “Guía Fiscal Ganadera” -segundo cuerpo- a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
2. 3 Dicho usu<strong>ar</strong>io exhiba la constancia de pago o entregue el<br />
tique -reimpresión-, según el responsable de que se trate,<br />
de los cuales resulte la coincidencia del importe ingresado<br />
con el consignado en la respectiva “Guía Fiscal Ganadera”.<br />
3. Se verifique la veracidad de los datos consignados en la<br />
Guía referidos a la cantidad de animales faenados, y kilaje<br />
vivo de los mismos, coincidentes con los que consten en<br />
sus registros y demás documentación emitida al efecto.<br />
4. No registrándose ninguno de los requisitos exigidos por<br />
los puntos precedentes, el usu<strong>ar</strong>io del servicio de faena<br />
exhiba la constancia de exclusión, prevista en el Título<br />
III de la presente y la misma se encuentre vigente,<br />
cuando se trate de exclusión total. En los casos de<br />
exclusión p<strong>ar</strong>cial, el usu<strong>ar</strong>io cumpliment<strong>ar</strong>á lo establecido<br />
en los puntos 1. 2. y 3. anteriores, según corresponda,<br />
considerando el porcentaje de la exclusión<br />
otorgada. En tal supuesto el establecimiento faenador<br />
deberá consign<strong>ar</strong> en el remito de cada entrega p<strong>ar</strong>cial de<br />
c<strong>ar</strong>ne, la expresión “Excluido” yelnúmero asignado a<br />
la tropa de la que proviene la c<strong>ar</strong>ne que se retira.<br />
De habilit<strong>ar</strong>se el retiro de la c<strong>ar</strong>ne sin que se cumplimente<br />
alguno de los requisitos exigidos en el párrafo anterior, el<br />
establecimiento faenador se encontr<strong>ar</strong>á incurso en la falta<br />
grave que dispone el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 8º del<br />
Decreto Nº 193/95.<br />
Cuando el usu<strong>ar</strong>io requiera efectu<strong>ar</strong> retiros p<strong>ar</strong>ciales correspondientes<br />
a una misma “Guía Fiscal Ganadera”,elestablecimiento<br />
faenador deberá, asimismo, dej<strong>ar</strong> constancia en el remito<br />
correspondiente a cada entrega p<strong>ar</strong>cial de c<strong>ar</strong>ne, del número que<br />
identifica a la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” o, en su caso.<br />
la expresión: “Excluido —exclusión total—” o la expresión:<br />
“Excluido —exclusión p<strong>ar</strong>cial. Porcentaje:...”, de trat<strong>ar</strong>se de<br />
sujetosque cuentanconla constancia del<strong>ar</strong>tículo21y—entodos<br />
los casos— de la numeración asignada a la tropa de animales<br />
porcinos de los que proviene la c<strong>ar</strong>ne que se retira.<br />
Artículo 19— Los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de faena y los<br />
responsables de los establecimientos faenadores deberán<br />
conserv<strong>ar</strong>, en su poder un <strong>ar</strong>chivo ordenado de los ejempl<strong>ar</strong>es<br />
de la “Guía Fiscal Ganadera” que a cada uno de ellos le<br />
quede <strong>com</strong>o resultado de las operaciones respectivas, el que<br />
se encontr<strong>ar</strong>á permanentemente a disposición del personal<br />
fiscalizador de este Organismo.<br />
1 Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto p<strong>ar</strong>a los retiros de c<strong>ar</strong>ne faenada que se efectúe a p<strong>ar</strong>tir del 03/01/2000.<br />
2 Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto p<strong>ar</strong>a el retiro de la c<strong>ar</strong>ne faenada a p<strong>ar</strong>tir del 03/01/2000.<br />
3 Texto según R.G. Nº 746 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/12/99), con efecto p<strong>ar</strong>a el retiro de la c<strong>ar</strong>ne faenada a p<strong>ar</strong>tir del 03/01/2000.<br />
162 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
D - CONSIGNATARIOS DIRECTOS<br />
Artículo 20— El importe del pago a cuenta proveniente de<br />
la “Guía Fiscal Ganadera” —<strong>ar</strong>tículo 14— ingresado por<br />
los consignat<strong>ar</strong>ios directos se distribuirá entre el <strong>com</strong>itente<br />
y el responsable antes mencionado, en función del porcentaje<br />
que resulte de la aplicación de las siguientes fórmulas:<br />
P<strong>ar</strong>a el <strong>com</strong>itente:<br />
Débito fiscal <strong>com</strong>itente<br />
Débito fiscal consignat<strong>ar</strong>io<br />
P<strong>ar</strong>a el consignat<strong>ar</strong>io:<br />
x 100<br />
Débito fiscal consig - Crédito fiscal consig. x 100<br />
Débito fiscal consignat<strong>ar</strong>io<br />
Los <strong>com</strong>itentes no inscriptos no tendrán p<strong>ar</strong>ticipaciónenel<br />
pago a cuenta a distribuir a que se refiere el presente <strong>ar</strong>tículo,<br />
correspondiendo que su importe total se <strong>com</strong>pute en la<br />
liquidación de los consignat<strong>ar</strong>ios directos que hubieran actuado<br />
por cuenta de los mismos.<br />
La cuenta de líquido producto del consignat<strong>ar</strong>io directo al<br />
<strong>com</strong>itente inscripto, deberá reunir los mismos requisitos que<br />
se establecen en el <strong>ar</strong>tículo 8º, p<strong>ar</strong>a las facturas o documentos<br />
equivalentes de la operación.<br />
TITULO III - REGIMEN <strong>DE</strong> EXCLUSION<br />
Artículo 21— 1<br />
TITULO IV - OBLIGACIONES <strong>DE</strong> INFORMACION<br />
A - ESTABLECIMIENTOS FAENADORES.<br />
Artículo 22— Los responsables establecidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
9º, inciso a), deberán inform<strong>ar</strong> a este Organismo las operaciones,<br />
por ellos realizadas, de <strong>com</strong>pra o faena de animales<br />
de la especie porcina de más de veinte (20) kilos vivos<br />
—capones, chanchas, padrillos, torunos, etc.—, de acuerdo<br />
al siguiente detalle:<br />
1. Los usu<strong>ar</strong>ios a los que hubiesen prestado su servicio de<br />
faena de hacienda porcina.<br />
2. Las operaciones de <strong>com</strong>pra de animales porcinos en pie,<br />
detalladas por vendedor.<br />
3. Detalle de faena de animales propios.<br />
4. Existencia final, en kilogramos de c<strong>ar</strong>ne y/o en cantidad de<br />
medias reses, en cám<strong>ar</strong>a al último díadelperíodo informado.<br />
La citada información deberá efectu<strong>ar</strong>se por mes calend<strong>ar</strong>io<br />
y por cada planta faenadora, mediante la entrega de soportes<br />
magnéticos ajustados a las especificaciones técnicas y diseños<br />
de registros que se detallan en el Anexo V de esta<br />
resolución general, a<strong>com</strong>pañados por el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 331 (nuevo modelo).<br />
En los casos en que las cantidades de usu<strong>ar</strong>ios o proveedores<br />
a inform<strong>ar</strong>, de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior,<br />
sea igual o inferior a cinco (5) y siempre que la faena<br />
efectuada en dicho período mensual no exceda la cantidad<br />
de cuatro mil (4.000) cabezas, los responsables podrán opt<strong>ar</strong><br />
p<strong>ar</strong>a el cumplimiento de la obligación establecida en el<br />
presente <strong>ar</strong>tículo, por la presentación del formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 652.<br />
De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior,<br />
la información deberá suminintr<strong>ar</strong>se en adelante, exclusivamente<br />
mediante la entrega de soportes magnéticos, en la<br />
forma dispuesta en el primer y segundo párrafos.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
B - USUARIOS <strong>DE</strong>L SERVICIO <strong>DE</strong> FAENA.<br />
Artículo 23— Los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de faena que realicen<br />
operaciones relacionadas con la faena y <strong>com</strong>ercialización de<br />
animales de la especie porcina de más de veinte (20) kilos vivos<br />
—capones, chanchas, padrillos, torunos, etc.—, deberánsuministr<strong>ar</strong><br />
a este Organismo, por mes calend<strong>ar</strong>io y por cada<br />
establecimiento faenador con el que hayan operado, la siguiente<br />
información:<br />
1. Los datos identificatorios de los establecimientos faenadores<br />
que les hubieren prestado sus servicios de faena de<br />
hacienda porcina.<br />
2. La cantidad de cabezas de ganado porcino entregado p<strong>ar</strong>a<br />
su faena y kilogramos vivos de los mismos, kilogramos<br />
de c<strong>ar</strong>ne resultantes de los animales faenados y la cantidad<br />
de las respectivas Guías Fiscales Ganaderas.<br />
3. El detalle del origen de los animales porcinos faenados.<br />
4. Las operaciones de <strong>com</strong>pras de animales porcinos en pie,<br />
detalladas por vendedor.<br />
5. Existencia final, en kilogramos de c<strong>ar</strong>ne y/o en cantidad<br />
de medias reses, en cám<strong>ar</strong>a al último día del período<br />
informado.<br />
La precitada información se efectu<strong>ar</strong>á mediante la entrega<br />
de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones<br />
técnicas y diseños de registros que se detallan en el Anexo<br />
VI de esta resolución general, a<strong>com</strong>pañados por el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 331 (nuevo modelo).<br />
En los casos en que la cantidad de vendedores de animales<br />
porcinos en pie a inform<strong>ar</strong>, de acuerdo con lo dispuesto en<br />
el primer párrafo, sea igual o inferior a cinco (5) y siempre<br />
que la faena efectuada en dicho período mensual, no hubiere<br />
sido realizada en más de un establecimiento faenador, los<br />
responsables podrán opt<strong>ar</strong> por present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 653.<br />
De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior,<br />
la información deberá suministr<strong>ar</strong>se en adelante, exclusivamente,<br />
mediante la entrega de soportes magnéticos, en la<br />
forma dispuesta en el primer y segundo párrafos.<br />
C - CONSIGNATARIOS <strong>DE</strong> HACIENDA.<br />
Artículo 24— Los consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda deberáninform<strong>ar</strong><br />
a este Organismo las operaciones de <strong>com</strong>praventa —con<br />
el detalle de los <strong>com</strong>pradores y vendedores— realizadas por<br />
los mismos, en la <strong>com</strong>ercializacióndeanimalesdelaespecie<br />
porcinademás de veinte (20) kilos vivos —capones, chanchas,<br />
padrillos, torunos, etc.—, por mes calend<strong>ar</strong>io, mediante la<br />
entrega de soportes magnéticos ajustados a las especificaciones<br />
técnicas y diseños de registros que se detallan en el Anexo<br />
VIIdeest<strong>ar</strong>esolución general, a<strong>com</strong>pañados por el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 331 (nuevo modelo).<br />
En los casos en que la cantidad de operaciones a inform<strong>ar</strong>,<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el párrafo anterior, sea igual<br />
o inferior a quince (15), los responsables podrán opt<strong>ar</strong>, por<br />
present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 655.<br />
De no ejercerse la opción que autoriza el párrafo anterior,<br />
la información deberá suministr<strong>ar</strong>se en adelante, exclusivamente,<br />
mediante la entrega de soportes magnéticos, en la<br />
forma dispuesta en el primer párrafo.<br />
Artículo 25— Los responsables que pudiendo ejercer la<br />
opción a que se refiere el tercer párrafo de los <strong>ar</strong>tículos 22<br />
y 23, y el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24, no lo hubieren<br />
hecho, sin perjuicio de lo dispuesto en su cu<strong>ar</strong>to y tercer<br />
párrafos, respectivamente, podrán solicit<strong>ar</strong> la autorización<br />
expresa de este Organismo a los fines de suministr<strong>ar</strong> la<br />
información prevista en los mencionados <strong>ar</strong>tículos por medio<br />
de los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada allí indicados,<br />
mediante la presentación ante la dependencia que p<strong>ar</strong>a cada<br />
caso corresponda, según lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo siguiente,<br />
1 Derogado por R.G. Nº 17 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/09/97), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes presentadas a p<strong>ar</strong>tir del 01/10/97.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 163
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
de una nota en la que consign<strong>ar</strong>án además de los datos<br />
neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a su identificación, los motivos debidamente<br />
fundados por los cuales no pueden cumpliment<strong>ar</strong> la obligación<br />
informativa por medio de soportes magnéticos.<br />
Cualquiera sea el sistema por medio del cual se cumplimente<br />
la información dispuesta en los <strong>ar</strong>tículos citados en el<br />
párrafo anterior, en el supuesto de no haberse producido<br />
operaciones en el período mensual respectivo, los sujetos a<br />
que se refiere este <strong>ar</strong>tículo deberán present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada que p<strong>ar</strong>a cada supuesto se establece,<br />
cruzado con la expresión “SIN MOVIMIENTO”.<br />
Artículo 26— Las obligaciones informativas fijadas en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 22, 23 y 24 deberán cumpliment<strong>ar</strong>se hasta el quinto<br />
día hábil, inclusive, inmediato posterior al mes calend<strong>ar</strong>io<br />
al que corresponda la información, ante la dependencia que<br />
tenga a su c<strong>ar</strong>go el control de las obligaciones del impuesto<br />
al valor agregado del responsable.<br />
Artículo 27— Las retenciones efectuadas de acuerdo con<br />
lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 3º, deberán inform<strong>ar</strong>se a este<br />
Organismo por cuatrimestre calend<strong>ar</strong>io, con <strong>ar</strong>reglo a los<br />
períodos, formalidades y plazos dispuestos en la Resolución<br />
General Nº 3399, sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias, o<br />
la que en el futuro la reemplace, debiendo ajust<strong>ar</strong>se dicha<br />
información a las denominaciones y códigos que integran el<br />
Anexo I de la citada resolución general.<br />
TITULO V - DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 28— Lo establecido en la presente resolución general<br />
no exime a ninguno de los responsables —por las operaciones<br />
<strong>com</strong>prendidas en la misma— del cumplimiento de las obligaciones<br />
emergentes de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
según texto sustituido por la Ley Nº23.349 ysusmodificaciones,<br />
sus normas reglament<strong>ar</strong>ias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 29— Quedan excluidas de la retención establecida<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 3125 y sus<br />
modificaciones y de la percepción reglada por el <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
de la Resolución General Nº 3337 y sus modificaciones, o<br />
de cualesquiera que las sustituya o <strong>com</strong>plemente, todas las<br />
operaciones <strong>com</strong>prendidas en la presente norma.<br />
Artículo 30— La importación de animales de la especie<br />
porcina que realicen los sujetos a que se refieren los incisos<br />
a) y c) del <strong>ar</strong>tículo 9º, queda excluida del régimen de<br />
percepción establecido por la Resolución General Nº 3431<br />
y sus modificaciones.<br />
Artículo 31— Las disposiciones de las Resoluciones Generales<br />
Nros. 3680 y 3735 result<strong>ar</strong>án de aplicación, en lo<br />
pertinente, a las operaciones sujetas al régimen establecido<br />
por la presente.<br />
Artículo 32— Los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 9º,<br />
inciso a), deberán llev<strong>ar</strong> los libros de Movimiento y Existencia<br />
de Hacienda y C<strong>ar</strong>nes con las registraciones di<strong>ar</strong>ias de las<br />
operaciones pertinentes y el libro de Registro de Retiros que<br />
se crea por la presente -el que podrá ser llevado mediante<br />
sistemas <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados- cuyo folio tipo integra el Anexo II<br />
de la misma, <strong>com</strong>o modelo al que deberán ajust<strong>ar</strong>se los mencionados<br />
sujetos.<br />
En el citado libro de Registro de Retiros deberán asent<strong>ar</strong>se<br />
di<strong>ar</strong>iamente, con c<strong>ar</strong>ácter previo al momento del retiro<br />
solicitado por el usu<strong>ar</strong>io del servicio de faena —aún enlos<br />
supuestos de venta de c<strong>ar</strong>ne realizada por dicho usu<strong>ar</strong>io al<br />
mismo establecimiento faenador donde se faen<strong>ar</strong>on los animales<br />
de los que proviene la c<strong>ar</strong>ne vendida—, la entrega de<br />
kilogramos de c<strong>ar</strong>ne de animales porcinos de más de veinte<br />
(20) kilos vivos —capones, chanchas, padrillos, torunos,<br />
etc.— faenados, avalados por las respectivas “Guías Fiscales<br />
Ganaderas”.<br />
Cuando se utilicen sistemas <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados a los fines<br />
previstos en el párrafo anterior, los responsables deberán:<br />
a) Imprimir un p<strong>ar</strong>te por cada retiro p<strong>ar</strong>cial de c<strong>ar</strong>ne, el que<br />
deberá ser firmado por el responsable.<br />
b) Imprimir el folio del libro de Registro de Retiros, cuando<br />
se retire la totalidad de la c<strong>ar</strong>ne correspondiente a una<br />
misma “Guía Fiscal Ganadera”, el que también firm<strong>ar</strong>á<br />
el responsable.<br />
c) Adjunt<strong>ar</strong> a dicho folio los p<strong>ar</strong>tes de retiros p<strong>ar</strong>ciales<br />
correspondientes al mismo.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de usu<strong>ar</strong>ios que exhiban la “constancia de exclusión”<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo 21, deberá asent<strong>ar</strong>se en la p<strong>ar</strong>te superior<br />
del folio y en sustitucióndelnúmero de la Guía, el número de<br />
constancia, porcentaje de exclusión, la dependencia de este<br />
Organismo que la otorgó y la vigencia de la misma.<br />
La información a que se refieren los párrafos anteriores,<br />
deberá cumpliment<strong>ar</strong>se teniendo en cuenta las acl<strong>ar</strong>aciones<br />
que sobre la cobertura de cada folio del libro, integran el<br />
Anexo II ya mencionado.<br />
Los establecimientos faenadores, con la finalidad de efectu<strong>ar</strong><br />
las anotaciones que resulten pertinentes en el Libro de<br />
Registro de Retiros deberán, sin excepciones, cre<strong>ar</strong> un registro<br />
de responsables habilitados p<strong>ar</strong>a cubrir, aval<strong>ar</strong> y<br />
firm<strong>ar</strong> el citado libro, el que contendrá los siguientes datos:<br />
1. Nombres y apellido del habilitado.<br />
2. Tipo y número de documento.<br />
3. Código único de identificación laboral (C.U.I.L.) o clave<br />
única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
Los libros descriptos en este <strong>ar</strong>tículo, deberán encontr<strong>ar</strong>se permanentemente<br />
a disposición del personal fiscalizador de este<br />
Organismo y de cualquier otro que coadyuve al cumplimiento<br />
de las obligaciones fiscales establecidas por este régimen.<br />
Las obligaciones previstas en los párrafos anteriores se<br />
consider<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>te integrante de las normas de registración<br />
dispuestas por el Título II de la Resolución General<br />
Nº 3419, sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias.<br />
Artículo 33— Las retenciones sufridas y los pagos a cuenta<br />
efectuados tendrán el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado, debiendo<br />
su importe ser <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del período fiscal en el que se sufrieron o ingres<strong>ar</strong>on, respectivamente.<br />
En aquellos casos en que el precitado cómputo<br />
origine en la respectiva decl<strong>ar</strong>ación jurada un saldo a<br />
favor del responsable, el mismo tendrá el tratamiento de<br />
ingreso directo, pudiendo ser utilizado de acuerdo a lo<br />
dispuesto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20, Título III,<br />
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto<br />
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, sin<br />
que pueda aplic<strong>ar</strong>se el mismo a la cancelación de pagos a<br />
cuenta o retenciones que deban ingres<strong>ar</strong>se de acuerdo con<br />
lo previsto en la presente resolución general.<br />
Lo dispuesto en este <strong>ar</strong>tículo será procedente en tanto no se<br />
hubiera solicitado la devolución de las referidas retenciones,<br />
según lo dispuesto por la Resolución General Nº 3852.<br />
Artículo34—Los exportadores de c<strong>ar</strong>ne de la especie porcina,<br />
podrán imput<strong>ar</strong> el pago a cuenta efectuado de acuerdo con lo<br />
dispuesto en la presente resolución general, <strong>com</strong>o pago a<br />
cuenta del impuesto al valor agregado correspondiente a otras<br />
operaciones de dicho sujeto en el mercado interno o, en su<br />
defecto, solicit<strong>ar</strong> la devolución a que pudiera haber lug<strong>ar</strong> por<br />
164 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
los conceptos establecidos en el Título II con <strong>ar</strong>reglo a las<br />
condiciones fijadas por la Resolución General Nº 3591,<br />
teniendo en cuenta que toda cita efectuada en dicha norma<br />
que haga referencia a la Resolución General Nº 3554, debe<br />
entenderse <strong>com</strong>prensiva de la presente resolución general.<br />
Artículo 35— Las modificaciones establecidas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
1º de la Resolución General Nº 4074, serán también de<br />
aplicación p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus respectivos pagos que<br />
se realicen en el período <strong>com</strong>prendido entre el 1º yel31de<br />
m<strong>ar</strong>zo de 1996, ambas fechas inclusive.<br />
Artículo 36— La obligación de pago establecida en el <strong>ar</strong>tículo<br />
3º de la Resolución General Nº 3669 y sus modificaciones, se<br />
cumpliment<strong>ar</strong>á mediante depósito banc<strong>ar</strong>io, hasta el día 5de<br />
abril de 1996, inclusive, por la faena realizada entre los días 1º<br />
y 20 de m<strong>ar</strong>zo de 1996, ambas fechas inclusive.<br />
Artículo 37— Déjanse sin efecto a p<strong>ar</strong>tir del día1º de abril<br />
de 1996, inclusive, la Resolución General Nº 3669 y sus<br />
modificaciones y el punto 3. del <strong>ar</strong>tículo 11 y demás normas<br />
concordantes de la Resolución General Nº 3867 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
en lo referente a animales de la especie porcina.<br />
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, los<br />
importes pendientes de ingreso, de las retenciones practicadas<br />
y de las percepciones y los pagos a cuenta liquidados de<br />
conformidad con las disposiciones emergentes de las normas<br />
antes citadas, deberán ser ingresados de acuerdo con los plazos<br />
yformasfijadosenlasmismas.<br />
Artículo 38— El régimen establecido por la presente resolución<br />
general será de aplicación p<strong>ar</strong>a las operaciones y sus<br />
respectivos pagos que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 1º de abril de<br />
1996, inclusive.<br />
No obstante, procederá practic<strong>ar</strong> las retenciones señaladas en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 3º, por los pagos que se efectúenap<strong>ar</strong>tirdelacitada<br />
fecha, aun cuando los mismos correspondan a operaciones<br />
devengadas hasta el día 31 de m<strong>ar</strong>zo de 1996, inclusive.<br />
Artículo 39— Apruébanse por la presente los formul<strong>ar</strong>ios de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 660; 661 –“Guía Fiscal Ganaderas”;<br />
652; 653; 655; 658 y 659, sus instrucciones, las especificaciones<br />
técnicas y diseños de registros contenidos en los Anexos<br />
IV, V, VI y VII, que forman p<strong>ar</strong>te integrante de esta resolución<br />
general y los modelos tipo de <strong>com</strong>probante de retenciónefectuada,<br />
de folio del libro Registro de Retiros y de nota solicitud<br />
de exclusión, que se consignan en los Anexos I, II y III<br />
respectivamente, integrantes tambiéndelapresente.<br />
Artículo 40— De forma.<br />
ANEXO 1 RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4131<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> COMPROBANTE <strong>DE</strong> RETENCION<br />
Nº: 0000-00000001 (1)<br />
Fecha:<br />
Identificación del agente de retención<br />
Apellido y nombres o denominación:<br />
Clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.):<br />
Domicilio:<br />
Identificación del responsable pasible de la retención<br />
Apellido y nombres o denominación:<br />
Clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.):<br />
Domicilio<br />
Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retención enel<br />
impuesto al valor agregado por la suma de pesos ($ ), por la operación<br />
de <strong>com</strong>pra de animales porcinos en pie, según factura Nº , de fecha ,<br />
por un importe total de pesos ($ ), de acuerdo con lo establecido<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 3º de la Resolución General Nº 4131.<br />
Este <strong>com</strong>probante se extiende en las condiciones previstas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
5º de la resolución general ya citada, a los fines de respald<strong>ar</strong> el cómputo<br />
de la retención practicada, con <strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 33 de<br />
la mencionada norma.<br />
FIRMA<br />
ACLARACION<br />
(1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo<br />
establecido por la Resolución General Nº 3419, sus normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
y modificatorias.<br />
ANEXO II RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4131<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> FOLIO <strong>DE</strong>L LIBRO REGISTRO <strong>DE</strong> RETIROS<br />
ACLARACIONES:<br />
Se deberá llev<strong>ar</strong> una hoja —folio móvil— por cada Guía Fiscal Ganadera<br />
y por cada usu<strong>ar</strong>io. Cuando se <strong>com</strong>plete la información de la misma, se<br />
dej<strong>ar</strong>á indicado en qué folio se continúa con la registración correspondiente<br />
a dicha Guía. En este libro deberán anot<strong>ar</strong>se los datos de la Guía Fiscal<br />
Ganadera que se registra y en forma consecutiva y progresiva el detalle de<br />
la faena de animales porcinos de más de veinte kilos vivos —capones,<br />
chanchas, padrillos, torunos. etc.— y los retiros de medias reses y/o<br />
kilogramos de c<strong>ar</strong>ne faenada.<br />
<strong>DE</strong>T<strong>AL</strong>LE GUIA FISC<strong>AL</strong> GANA<strong>DE</strong>RA:<br />
En este grupo de columnas, deberán transcribirse los datos consignados en la<br />
Guía Fiscal Ganadera que se registra. Totalizando las columnas 2, 3 y 4.<br />
<strong>DE</strong>T<strong>AL</strong>LE <strong>DE</strong> FAENA: Según se faenen las cabezas consignadas en el<br />
detalle de la Guía que se registra, se indic<strong>ar</strong>án los siguientes datos:<br />
Tropa Número (5): número de tropa a la que corresponden los animales<br />
faenados p<strong>ar</strong>a cumpliment<strong>ar</strong> el retiro.<br />
Cantidad de Cabezas (6): cantidad de cabezas que se faenan correspondientes<br />
a la tropa indicada en la columna (5).<br />
Kilogramos de Rendimiento Real (7): cantidad de kgs. de c<strong>ar</strong>ne<br />
resultantes de la faena de las cabezas indicadas en la columna (6).<br />
RETIROS: Según se efectúen los retiros —totales o p<strong>ar</strong>ciales— correspondientes<br />
a la Guía que se registra se indic<strong>ar</strong>án:<br />
Por cada retiro efectuado:<br />
Fecha (8): fecha en que se efectúa el retiro que se registra.<br />
Cantidad de Remitos (9): cantidad total de remitos que avalan el retiro<br />
de c<strong>ar</strong>ne.<br />
Cantidad de medias reses de animales porcinos retiradas (10): por cada<br />
retiro efectuado consign<strong>ar</strong> la cantidad de medias reses que se retiran<br />
(en caso de retir<strong>ar</strong>se una res se consign<strong>ar</strong>á 2).<br />
Kilogramos de c<strong>ar</strong>ne retirados (11): kilogramos de c<strong>ar</strong>ne que se retiran,<br />
incluidos los que correspondan a las medias reses consignadas en<br />
columna 10.<br />
Kilogramos de c<strong>ar</strong>ne acumulados (12): por cada retiro efectuado se<br />
indic<strong>ar</strong>á la cantidad total de kilogramos de c<strong>ar</strong>ne retirados correspondientes<br />
a la Guía que se registra en el folio.<br />
RESPONSABLE:<br />
En cada retiro efectuado deberá qued<strong>ar</strong> registrada la firma y acl<strong>ar</strong>ación<br />
respectiva del responsable del establecimiento faenador que avala el retiro,<br />
cuyo apellido y nombres deberán coincidir con alguno de los habilitados<br />
en el registro pertinente, según elséptimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 32 de la<br />
Resolución General Nº ..<br />
EXCLUSION:<br />
En los casos en que no se registre ninguno de los requisitos exigidos por<br />
los puntos 1., 2. y 3. del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Resolución General Nº 4131 —de<br />
trat<strong>ar</strong>se de exclusión total— o dichos requisitos se cumplimienten tomando<br />
en cuenta los porcentajes de la exclusión otorgada —en los casos de<br />
exclusión p<strong>ar</strong>cial—, el usu<strong>ar</strong>io del servicio de faena deberá exhibir la<br />
constancia de su exclusión —total o p<strong>ar</strong>cial— del presente régimen,<br />
obtenida de acuerdo con lo previsto por el Título III de dicha resolución<br />
general y la misma se encuentre vigente.<br />
En tales supuestos se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> el cuadro superior del folio con los<br />
datos de la Constancia de Exclusión que avala el retiro y el porcentaje de<br />
la exclusión otorgada.<br />
Cuando el usu<strong>ar</strong>io requiera efectu<strong>ar</strong> retiros p<strong>ar</strong>ciales correspondientes a una<br />
misma Guía, el establecimiento faenador deberá, asimismo, dej<strong>ar</strong> constancia<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 165
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
en el remito correspondiente a cada entrega p<strong>ar</strong>cial de c<strong>ar</strong>ne, del número<br />
que identifica a la respectiva “Guía Fiscal Ganadera” o, en su caso, la<br />
expresión: “Excluido —exclusión total—” o la expresión: “Excluido<br />
—exclusión p<strong>ar</strong>cial—. Porcentaje:...”, de trat<strong>ar</strong>se de sujetos que cuentan<br />
con la constancia del <strong>ar</strong>tículo 21, y —en todos los casos— de la<br />
numeración asignada a la tropa de animales porcinos de los que proviene<br />
la c<strong>ar</strong>ne que se retira.<br />
%0De habilit<strong>ar</strong>se el retiro de la c<strong>ar</strong>ne sin que se cumplimente alguno de<br />
los requisitos exigidos en los puntos 1. a 3. del <strong>ar</strong>tículo 18 antes citado o<br />
—en su caso— la situación descripta en el primer párrafo “in fine”, el<br />
establecimiento faenador se encontr<strong>ar</strong>á incurso en la falta grave a que<br />
alude el penúltimo párrafo del mencionado <strong>ar</strong>tículo.<br />
ANEXO III RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4131<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> NOTA — SOLICITUD <strong>DE</strong> EXCLUSION.<br />
1. Lug<strong>ar</strong> y fecha.<br />
2. Apellido y nombres o denominación y domicilio.<br />
3. Clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.)<br />
4. Actividad que des<strong>ar</strong>rolla.<br />
5. Plazo por el cual solicita la exclusión o reducción, el que no podrá<br />
exceder de un (1) año.<br />
6. Monto total de operaciones gravadas, exentas y no gravadas —vgr.<br />
<strong>com</strong>pras, ventas, prestación del servicio de faena, exportaciones, según<br />
el concepto por el que se encuentren obligados los presentantes—<br />
efectuadas en los últimos tres (3) períodos fiscales vencidos anteriores<br />
al mes en el que se efectúa la presentación.<br />
7. Detalle de las retenciones que le fueron efectuadas o de los pagos a<br />
cuenta que hubiera ingresado —durante el período informado— por<br />
aplicación de la presente resolución general.<br />
8. Relación porcentual del monto consignado en el punto 6. y el total de<br />
operaciones alcanzadas por el presente régimen —según el detalle que,<br />
p<strong>ar</strong>a cada caso, se efectúa en el punto 6.—.<br />
9. Enumeración de las obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias a c<strong>ar</strong>go del responsable,<br />
que podrían ser objeto de <strong>com</strong>pensación mediante el saldo a favor<br />
resultante de la aplicación del régimen.<br />
10. Porcentaje que surja de relacion<strong>ar</strong> el crédito fiscal sobre el débito fiscal,<br />
determinados en cada uno de los períodos fiscales informados.<br />
FIRMA <strong>DE</strong>L RESPONSABLE<br />
ACLARACION<br />
ANEXO IV<br />
TABLA <strong>DE</strong> TIPOS <strong>DE</strong> DOCUMENTOS<br />
80 - C.U.I.T. 10 - C.I. SAN JUAN<br />
82 - C.U.I.L. 11 - C.I. SAN LUIS<br />
89 - L.E. 12 - C.I. SANTA FE<br />
90 - L.C. 13 - C.I. STGO. <strong>DE</strong>L ESTERO<br />
94 - PASAPORTE 14 - C.I. TUCUMAN<br />
96 - D.N.I. 16 - C.I. CHACO<br />
00 - C.I. POLICIA FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> 17 - C.I. CHUBUT<br />
01 - C.I. BUENOS AIRES 18 - C.I. FORMOSA<br />
02 - C.I. CATAMARCA 19 - C.I. MISIONES<br />
03 - C.I. CORDOBA 20 - C.I. NEUQUEN<br />
04 - C.I. CORRIENTES 21 - C.I. LA PAMPA<br />
05 - C.I. ENTRE RIOS 22 - C.I. RIO NEGRO<br />
06 - C.I. JUJUY 23 - C.I. SANTA CRUZ<br />
07 - C.I. MENDOZA 24 - C.I. T. <strong>DE</strong>L FUEGO<br />
08 - C.I. LA RIOJA<br />
09 - C.I. S<strong>AL</strong>TA<br />
Servicio Nacional de Sanidad Animal/Dirección General Impositiva<br />
Resolución Conjunta Nros 3/92 y 2/92 1<br />
(S.N.S.A. y D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 02/01/92<br />
Artículo 1º— La Direccion General Impositiva control<strong>ar</strong>á<br />
el ingreso de los importes que en concepto de retenciones,<br />
percepciones y/o pagos a cuenta del impuesto al valor<br />
agregado deben cumpliment<strong>ar</strong> los titul<strong>ar</strong>es de establecimientos<br />
faenadores en virtud de los regímenes que en la<br />
materia hubiera dispuesto o disponga en el futuro.<br />
Artículo 2º— La Direccion General Impositiva inform<strong>ar</strong>á al<br />
Servicio Nacional de Sanidad Animal la nómina de los establecimientos<br />
faenadores que no hubieran cumplimentado, en<br />
tiempo y forma, el ingreso de los importes correspondientes a<br />
las obligaciones a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
Dicha información se proporcion<strong>ar</strong>á dentro de los tres (3)<br />
días siguientes al de la finalización de los procesos de<br />
registración y control de los respectivos pagos.<br />
Artículo 3º— En el m<strong>ar</strong>co de su <strong>com</strong>petencia, y de acuerdo<br />
con las instrucciones imp<strong>ar</strong>tidas por el Poder Ejecutivo<br />
Nacional por medio del <strong>ar</strong>tículo 2º del Decreto Nº 2707/91<br />
el Servicio Nacional de Sanidad Animal suspenderá hasta<br />
tanto se acredite el correcto cumplimiento de las obligaciones<br />
de pago del impuesto al valor agregado que se<br />
indican en el <strong>ar</strong>tículo 1º, el otorgamiento de permisos,<br />
certificaciones, habilitaciones, conformidades, matriculas y<br />
simil<strong>ar</strong>es de las que dependa el proceso de faena y <strong>com</strong>ercialización<br />
de toda clase de productos cárnicos.<br />
P<strong>ar</strong>a disponer las medidas precedentemente indicadas el Servicio<br />
Nacional de Sanidad Animal se ajust<strong>ar</strong>á exclusivamente<br />
a sus propias normas de procedimiento y a las emergentes de<br />
la Ley Nº 21.740, sus modificatorias y normas reglament<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 4º— La Direccion General Impositiva retir<strong>ar</strong>á del<br />
Servicio Nacional de Sanidad Animal –con igual periodicidad<br />
a la dispuesta p<strong>ar</strong>a el ingreso de las obligaciones indicadas en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 1º– a los fines del procesamiento de la información,<br />
la documentación que se indica a continuación:<br />
1. Decl<strong>ar</strong>ación jurada de faena.<br />
2. Romaneo de Playa.<br />
3. Planilla de ganado recibido.<br />
4. Planilla de información de faena bovina por clasificación<br />
y destino <strong>com</strong>ercial.<br />
5. Planilla de subproductos ganaderos de origen animal con<br />
destino a <strong>com</strong>ercialización interna.<br />
6. Decl<strong>ar</strong>ación jurada de agentes de <strong>com</strong>ercialización de<br />
c<strong>ar</strong>nes y/o subproductos.<br />
7. Decl<strong>ar</strong>ación jurada a cumpliment<strong>ar</strong> por empresas exportadoras.<br />
8. Liquidación de tropa.<br />
9. Informe mensual de faena de frigoríficos o mataderos del<br />
interior del país.<br />
Sin perjuicio de la documentación precedentemente indicada<br />
la Direccion General Impositiva acord<strong>ar</strong>á con el Servicio<br />
Nacional de Sanidad Animal el retiro de toda otra documentación<br />
que se considere neces<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a las funciones de<br />
información y control.<br />
1 Publicada en el B.O. del 92/01/92.<br />
166 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
De trat<strong>ar</strong>se de establecimientos faenadores que no cuenten<br />
a los fines sanit<strong>ar</strong>ios con la habilitación del servicio de<br />
sanidad animal, en virtud de no realiz<strong>ar</strong> tráfico federal y/o<br />
internacional, la presentación de la documentación indicada<br />
en el párrafo anterior deberá realiz<strong>ar</strong>se ante la dependencia<br />
de la Direccion General Impositiva que por jurisdicción<br />
corresponda al domicilio <strong>com</strong>ercial del respectivo establecimiento<br />
faenador. En estos casos la Direccion General<br />
Impositiva –luego del procesamiento de la información<br />
contenida en la correspondiente documentación–, remitirá<br />
esta última al Servicio Nacional de Sanidad Animal.<br />
Artículo 5º— Sin perjuicio de lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
el Servicio Nacional de SanidadAnimal yla Dirección General<br />
Impositiva, procederán asimismoa inform<strong>ar</strong>se recíprocamente<br />
los incumplimientos de ingresos totales o p<strong>ar</strong>ciales que constaten<br />
<strong>com</strong>oconsecuencia de lasverificacionesyfiscalizaciones<br />
que realicen a los responsables <strong>com</strong>prendidos en los regímenes<br />
de retención, percepción y/o pago a cuenta, reglados con<br />
relación al impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 6º— Los propiet<strong>ar</strong>ios, <strong>ar</strong>rendat<strong>ar</strong>ios, concesion<strong>ar</strong>ios<br />
o cesion<strong>ar</strong>ios de establecimientos faenadores, inscriptos<br />
en la ex-Junta Nacional de C<strong>ar</strong>nes, sean personas físicas o<br />
jurídicas, incluso entes estatales nacionales, provinciales o<br />
municipales, <strong>com</strong>o así también los establecimientos faenadores<br />
con habilitación provincial y/o municipal, deben continu<strong>ar</strong><br />
cumplimentando ante el Servicio Nacional de Sanidad<br />
Animal las obligaciones de información y presentación<br />
de documentación establecidas oportunamente respecto del<br />
organismo citado en primer término y, en su caso, de la<br />
Direccion General Impositiva.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Honor<strong>ar</strong>ios Profesionales. Régimen de retención. Requisitos, plazos y condiciones.<br />
Resolución General Nº 1105 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 05/10/2001<br />
CONCEPTOS COMPRENDIDOS<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto al valor agregado que se aplic<strong>ar</strong>á a los pagos que<br />
se efectúen por vía judicial o por medio de entidades de<br />
profesionales, en concepto de honor<strong>ar</strong>ios gravados por el<br />
citado impuesto, sus ajustes, intereses y actualizaciones.<br />
SUJETOS OBLIGADOS A PRACTICAR LA<br />
RETENCIÓN<br />
Artículo 2º— Deberán actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de retenciónlas:<br />
a) Cajas forenses y los colegios y consejos profesionales.<br />
b) Entidades banc<strong>ar</strong>ias, cuando éstas realicen pagos en<br />
virtud de haberse solicitado la extracción de fondos por<br />
vía judicial.<br />
SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
Artículo 3º— Será pasible de la retención el benefici<strong>ar</strong>io<br />
del pago que:<br />
a) Revista el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto en el impuesto<br />
al valor agregado, o<br />
b) no acredite su calidad de responsable inscripto, de responsable<br />
no inscripto, de exento o no alcanzado, enel impuesto<br />
al valor agregado, o de pequeño contribuyente inscripto en<br />
el Régimen Simplificado (Monotributo).<br />
Cuando se trate de honor<strong>ar</strong>ios –sus ajustes, intereses y<br />
actualizaciones– regulados judicialmente, el benefici<strong>ar</strong>io<br />
del pago responsable inscripto frente al impuesto al<br />
valor agregado, también, deberá tener el mencionado<br />
c<strong>ar</strong>ácter ante el gravamen en el momento en que tal<br />
concepto fue regulado (3.1.).<br />
Artículo 4º— A fin de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo precedente,<br />
el benefici<strong>ar</strong>io acredit<strong>ar</strong>á ante el agente de retención la<br />
condición que reviste frente al impuesto al valor agregado<br />
(4.1.) o la de pequeño contribuyente inscripto en el Régimen<br />
Simplificado (Monotributo).<br />
La precitada obligación se cumplirá, con anterioridad al<br />
momento en que se practique la respectiva liquidación del<br />
concepto alcanzado, mediante la entrega de copia del <strong>com</strong>probante<br />
de acreditación de inscripción vigente o del que<br />
establezca esta Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
– Dirección General Impositiva, firmada en original por<br />
el titul<strong>ar</strong> o persona debidamente autorizada.<br />
SOLICITUD <strong>DE</strong> EXTRACCIÓN <strong>DE</strong> FONDOS POR<br />
VÍA JUDICI<strong>AL</strong><br />
Artículo 5º— Cuando se solicite la extracción de fondos<br />
por vía judicial, el benefici<strong>ar</strong>io inform<strong>ar</strong>á al respectivo<br />
Tribunal el importe y los conceptos requeridos (ejemplo:<br />
honor<strong>ar</strong>ios, intereses, etcétera). Lo informado será agregado<br />
a los autos respectivos y el juez h<strong>ar</strong>á const<strong>ar</strong>, al dorso del<br />
cheque o giro que libre:<br />
a) La Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.)<br />
del benefici<strong>ar</strong>io y la condición que reviste frente al<br />
impuesto al valor agregado (5.1.) o la de pequeño contribuyente<br />
inscripto en el Régimen Simplificado (Monotributo).<br />
b) El importe sobre el cual el banco girado debe efectu<strong>ar</strong><br />
la retención o, en su caso, que la misma no procede.<br />
OPORTUNIDAD EN QUE CORRESPON<strong>DE</strong><br />
PRACTICAR LA RETENCIÓN<br />
Artículo 6º— La retención deberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de los importes correspondientes<br />
a los conceptos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente.<br />
El término “pago” deberá entenderse con el alcance asignado<br />
en el antepenúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley<br />
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones.<br />
<strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong>L IMPORTE A RETENER<br />
Artículo 7º— El importe de la retención a practic<strong>ar</strong> se<br />
determin<strong>ar</strong>á aplicando sobre el monto de los conceptos<br />
liquidados –neto del impuesto al valor agregado– la alícuota<br />
del catorce por ciento (14%).<br />
El porcentaje indicado en el párrafo precedente será del siete<br />
1 Publicada en el B.O. del 10/10/2001.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 167
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
por ciento (7%), cuando se trate de honor<strong>ar</strong>ios, sus ajustes,<br />
intereses y actualizaciones, que se encuentren gravados con<br />
una alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la<br />
establecida en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del<br />
citado gravamen.<br />
Las alícuotas establecidas en este <strong>ar</strong>tículo se aplic<strong>ar</strong>án,<br />
según corresponda, sobre el monto total (precio neto másel<br />
importe del impuesto al valor agregado) de los conceptos<br />
liquidados, cuando el benefici<strong>ar</strong>io del pago –por no cumplir<br />
con lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 4º de la presente– tenga el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de “Responsable no Categorizado”.<br />
Artículo 8º— P<strong>ar</strong>a los benefici<strong>ar</strong>ios que revistan la calidad<br />
de responsables inscriptos frente al impuesto alvaloragregado,<br />
no corresponderá practic<strong>ar</strong> la retención cuando el importe a<br />
retener resulte inferior o igual a ciento sesenta pesos ($ 160).<br />
FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong> LA<br />
RETENCIÓN<br />
Artículo 9º— Los agentes de retención deberán observ<strong>ar</strong><br />
las formas, plazos y demás condiciones que, p<strong>ar</strong>a el ingreso<br />
e información de las retenciones practicadas y, de corresponder,<br />
de sus accesorios, establece la Resolución General<br />
Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, “SI.CO.RE.<br />
– Sistema de Control de Retenciones”.<br />
Asimismo, est<strong>ar</strong>án sujetos a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 10 de<br />
la citada resolución general, los saldos a favor de los agentes<br />
de retención resultantes de las sumas retenidas en exceso y<br />
reintegradas a los sujetos retenidos.<br />
COMPROBANTE JUSTIFICATIVO <strong>DE</strong> LA<br />
RETENCIÓN<br />
Artículo 10— El agente de retención deberá entreg<strong>ar</strong> al<br />
sujeto pasible de la misma un <strong>com</strong>probante que contendrá,<br />
<strong>com</strong>o mínimo, los datos detallados en el <strong>ar</strong>tículo 11, inciso<br />
a) de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias –SI.CO.RE.–.<br />
Artículo 11— En los casos en que el sujeto pasible de la<br />
retención no recibiera el <strong>com</strong>probante mencionado en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, deberá proceder conforme a lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 12 de la Resolución General Nº 738, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias –SI.CO.RE.–.<br />
CARÁCTER <strong>DE</strong> LA RETENCIÓN<br />
Artículo 12 — El importe de la retención, consignado en el<br />
<strong>com</strong>probante indicado en el <strong>ar</strong>tículo 10, tendrá p<strong>ar</strong>a los<br />
responsables inscriptos el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado, y<br />
será <strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal<br />
en el que se practicó la retención o, con c<strong>ar</strong>ácter de excepción,%0<br />
en la que corresponda present<strong>ar</strong>al primer vencimiento<br />
que opere con posterioridad a dicha retención, siempre que<br />
el respectivo hecho imponible se hubiera verificado en un<br />
período fiscal anterior.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de “Responsables no Categorizados” el cómputo<br />
se efectu<strong>ar</strong>á contra el débito fiscal que se determine por los<br />
períodos fiscales transcurridos desde el 1º de noviembre de<br />
1998, inclusive, hasta aquél en que formalicen su inscripción<br />
<strong>com</strong>o responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.<br />
En aquellos casos en que el precitado cómputo origine en la<br />
respectiva decl<strong>ar</strong>ación jurada un saldo a favor del responsable,<br />
tendrá el tratamiento de ingreso directo y podrá ser<br />
utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 24,<br />
segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 13— Las disposiciones de la presente resolución<br />
general serán de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos que se realicen a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día 1º de noviembre de 2001, inclusive.<br />
Artículo 14— Toda cita efectuada en disposiciones vigentes<br />
respecto de la Resolución General Nº 3316 (D.G.I.) y sus<br />
modificaciones, debe entenderse referida a esta norma.<br />
Artículo 15— Déjase sin efecto la Resolución General<br />
Nº 3316 (D.G.I.) y sus modificaciones, desde la fecha de<br />
entrada en vigencia de la presente.<br />
Artículo 16— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la<br />
presente resolución general.<br />
Artículo 17— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1105<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 3º—<br />
(3.1.) Los destinat<strong>ar</strong>iosde los honor<strong>ar</strong>iosreguladosjudicialmente–persona<br />
física o ente colectivo– a efectos de la aplicación del impuesto al valor<br />
agregado observ<strong>ar</strong>án los requisitos, plazos y demás condiciones<br />
establecidos por la Resolución General Nº 689 –Honor<strong>ar</strong>ios Regulados<br />
Judicialmente–.<br />
De acuerdo con lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 8º de la citada resolución<br />
general, únicamente cuando el sujeto destinat<strong>ar</strong>io del honor<strong>ar</strong>io correspondiente<br />
revista, en el momento en que tal concepto se regula, el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto en el impuesto al valor agregado,<br />
corresponderá adicion<strong>ar</strong> al importe regulado el citado impuesto.<br />
Artículo 4º—<br />
(4.1.) Responsable inscripto, responsable no inscripto, exento o no<br />
alcanzado, en el impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 5º—<br />
(5.1.) Responsable inscripto, responsable no inscripto, exento o no<br />
alcanzado, en el impuesto al valor agregado.<br />
168 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Operaciones canceladas mediante la emisión de documentos. Emisión del certificado de retención.<br />
Ingreso e información de los importes retenidos<br />
Resolución General Nº 2426 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 07/03/2008<br />
Artículo 1º— Establécese un procedimiento optativo p<strong>ar</strong>a<br />
la aplicación de los regímenes de retención del impuesto al<br />
valor agregado dispuestos por esta Administración Federal,<br />
cuando el importe de la operación alcanzada se cancele<br />
–total o p<strong>ar</strong>cialmente– mediante pag<strong>ar</strong>és, letras de cambio<br />
o cheques de pago diferido.<br />
El ejercicio de la opción deberá efectu<strong>ar</strong>se en la forma y<br />
plazos que se determinan en el <strong>ar</strong>tículo 9º.<br />
PROCEDIMIENTO. MOMENTO EN QUE <strong>DE</strong>BE<br />
PRACTICARSE LA RETENCIÓN. IMPORTE <strong>DE</strong>L<br />
DOCUMENTO A EMITIR O ENTREGAR<br />
Artículo 2º— En el supuesto a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º,el<br />
agente de retenciónefectu<strong>ar</strong>á la detracción que corresponda en<br />
el momento de emitir los respectivos documentos o en el acto<br />
de endos<strong>ar</strong>los cuando se trate de documentos de terceros.<br />
El importe del documento a emitir o a entreg<strong>ar</strong>, según el<br />
caso, será igual a la diferencia entre la suma a cancel<strong>ar</strong> y la<br />
correspondiente a la retención a practic<strong>ar</strong>.<br />
PAGO <strong>DE</strong> LA OPERACIÓN EN CUOTAS<br />
Artículo 3º— Cuando el importe de la operación se cancele<br />
en cuotas mediante la entrega de documentos –de la misma<br />
clase o no–, el monto de la retención se determin<strong>ar</strong>á considerando<br />
el importe total de la operación.<br />
La detracción se efectiviz<strong>ar</strong>á en la forma indicada en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior y en el momento de emitir o entreg<strong>ar</strong>, según<br />
el caso, el documento correspondiente a la primera cuota.<br />
Si el importe de la retención a practic<strong>ar</strong> supera el monto de<br />
la referida cuota, el excedente se detraerá de las inmediatas<br />
siguientes hasta su total cobertura.<br />
OPERACIONES CANCELADAS MEDIANTE LA<br />
ENTREGA <strong>DE</strong> SUMAS <strong>DE</strong> DINERO Y <strong>DE</strong> DOCU-<br />
MENTOS<br />
Artículo 4º— En el caso de operaciones canceladas mediante<br />
la entrega de sumas de dinero y de documentos, la<br />
retención se calcul<strong>ar</strong>á sobre el importe total de la operación<br />
y se practic<strong>ar</strong>á sobre la suma de dinero, hasta la concurrencia<br />
del monto de ésta.<br />
Cuando el importe de la retención calculada resulte superior<br />
a este último monto, el excedente no retenido se detraerá del<br />
importe de la operación que se cancela mediante la emisión<br />
o entrega de documentos, aplicando al efecto el procedimiento<br />
fijado en el <strong>ar</strong>tículo 2º.<br />
CONSTANCIA PROVISION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
Artículo 5º— El agente de retención, junto con el o los<br />
documentos, entreg<strong>ar</strong>á una “Constancia Provisional de Retención”<br />
por el importe detraído del monto de la operación,<br />
conforme a lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 2º,3º y 4º segundo<br />
párrafo, precedentes.<br />
La constancia provisional contendrá los datos indicados en<br />
el Anexo de la presente y podrá ser emitida en forma manual<br />
o mediante la utilización de sistemas informáticos.<br />
COMPROBANTE <strong>DE</strong>FINITIVO <strong>DE</strong> LA RETENCIÓN<br />
Artículo 6º— El “Certificado de Retención” que prevé el<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º inciso a) de la Resolución General Nº 2233, su<br />
modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, es el único documento<br />
válido p<strong>ar</strong>a el cómputo <strong>com</strong>o crédito de impuesto del importe<br />
de la retención sufrida.<br />
A tal fin, el agente de retención entreg<strong>ar</strong>á–en reemplazo de<br />
la “Constancia Provisional de Retención”– el “Certificado<br />
de Retención”, dentro de los quince (15) días corridos<br />
contados desde el momento en que se produzca la primera<br />
de las siguientes situaciones:<br />
a) Pago –total o p<strong>ar</strong>cial– de la suma de dinero consignada<br />
en el documento, ó<br />
b) Finalización del cu<strong>ar</strong>to mes posterior al de emisión o<br />
entrega del documento, según corresponda.<br />
El agente de retenciónestáobligadoaconserv<strong>ar</strong>las constancias<br />
provisionales reemplazadas en <strong>ar</strong>chivo a disposición deeste<br />
Organismo, por el término que prevé el <strong>ar</strong>tículo 48 del Decreto<br />
Nº 1.397/79 y sus modificaciones, reglament<strong>ar</strong>io de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 7º— En los casos en que el sujeto pasible de la<br />
retención no recibiera el “Certificado de Retención”, deberá<br />
proceder conforme a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 9º de la<br />
Resolución General Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
INFORMACIÓN E INGRESO <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES<br />
Artículo 8º— La información y el ingreso de las retenciones<br />
practicadas y, de corresponder sus accesorios, se efectu<strong>ar</strong>á<br />
de acuerdo con las formas, plazos y demás condiciones que<br />
establece la Resolución General Nº 2233, su modificatoria<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Cuando la retención se origine en el pago con documentos,<br />
a efectos de la información e ingreso dispuestos en el párrafo<br />
anterior, se consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o fecha de la misma, la de<br />
emisión del “Certificado de Retención” otorgado en las<br />
condiciones establecidas en los <strong>ar</strong>tículos 6º y7º.<br />
1 Publicada en el B.O. del 12/03/2008.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 169
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
A los fines señalados en los párrafos precedentes, se deberá<br />
consider<strong>ar</strong> el período quincenal o, de corresponder, el semestre<br />
calend<strong>ar</strong>io –p<strong>ar</strong>a los agentes de retención que hayan optado por<br />
la determinación semestral dispuesta en el Título II de la norma<br />
mencionada en el primer párrafo–, en que se verifiquen las<br />
situaciones previstas en los incisos a) y b) del <strong>ar</strong>tículo 6º, la<br />
primera que se produzca.<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 9º— La opción a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º, se<br />
formaliz<strong>ar</strong>á mediante transferencia electrónica de datos, a través<br />
del sitio “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>),<br />
conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución General<br />
Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
A tal efecto, el agente de retención deberá ingres<strong>ar</strong> en el<br />
citado sitio “web” y seleccion<strong>ar</strong>, mediante la utilizaciónde<br />
la “Clave Fiscal”, el servicio “Agentes de Retención de<br />
I.V.A. Opción Resolución General Nº 2426 (A.F.I.P.).”<br />
Como constancia de la presentación realizada y admitida, el<br />
sistema emitirá un <strong>com</strong>probante, que tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
acuse de recibo.<br />
El ejercicio de la citada opción surtirá efectos a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
fecha indicada en el mencionado acuse de recibo y obliga<br />
al agente de retención a mantener el procedimiento, <strong>com</strong>o<br />
mínimo, por el término de dos (2) años calend<strong>ar</strong>ios <strong>com</strong>pletos.<br />
Los agentes de retención podrán desistir del ejercicio de la<br />
opción, el cual tendrá efectos siempre que tal decisión se<br />
<strong>com</strong>unique con no menos de un (1) mes de antelaciónala fecha<br />
de vencimiento del plazo mínimoreferido en el párrafo anterior<br />
o –excedido éste– aaquélla en que se pretenda abandon<strong>ar</strong>la.<br />
P<strong>ar</strong>a ello, deberán ingres<strong>ar</strong>con“Clave Fiscal”, através del<br />
sitio “web” institucional (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), al servicio<br />
mencionado en el primer párrafo.<br />
Artículo 10— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la<br />
presente.<br />
Artículo 11— Las disposiciones de esta resolución general<br />
entr<strong>ar</strong>án en vigencia p<strong>ar</strong>tir de su publicación en el Boletín<br />
Oficial y serán de aplicación p<strong>ar</strong>a los pagos que se realicen,<br />
mediante la entrega de documentos, a p<strong>ar</strong>tir del 2 de mayo<br />
de 2008, inclusive.<br />
Los agentes de retención podrán ejercer la opción que se<br />
establece en el <strong>ar</strong>tículo 9º, a p<strong>ar</strong>tir del 1º de abril de 2008,<br />
inclusive.<br />
Artículo 12— Déjase sin efecto la Resolución General<br />
Nº 2211 y sus modificatorias, a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de entrada en<br />
vigencia indicada en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
Artículo 13— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2426<br />
Constancia Provisional de Retención<br />
Datos que debe contener la “Constancia Provisional de<br />
Retención”:<br />
a) La leyenda “DOCUMENTO NO VÁLIDO PARA EL<br />
CÓMPUTO <strong>DE</strong> LA RETENCIÓN”, preimpresa por imprenta,<br />
ubicada en forma destacada en el centro del<br />
espacio superior del documento.<br />
b) Numeración propia, consecutiva y progresiva, preimpresa<br />
por imprenta.<br />
c) Fecha.<br />
d) Datos del agente de retención:<br />
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
3. Domicilio fiscal.<br />
e) Datos del sujeto pasible de retención:<br />
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
3. Domicilio fiscal.<br />
f) Datos relativos a la retención:<br />
1. Impuesto al valor agregado de la operación.<br />
2. Régimen de retención aplicable.<br />
3. Comprobante de la operación que origina la retención:<br />
Clase, número e importe.<br />
4. Monto de la retención.<br />
g) Identificación del título de crédito con el cual se instrumenta<br />
el pago:<br />
1. Tipo y número del documento.<br />
2. Monto.<br />
3. Vencimiento.<br />
4. Entidad financiera girada, de corresponder.<br />
h) Firma del agente de retención, acl<strong>ar</strong>ación y c<strong>ar</strong>go.<br />
i) Número del “Certificado de Retención” definitivo:<br />
Dato a consign<strong>ar</strong> al momento de producirse el reemplazo<br />
de la “Constancia Provisional de Retención” por el<br />
“Certificado de Retención” previsto en la Resolución<br />
General Nº 2233, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, el<br />
que podrá registr<strong>ar</strong>se en forma manual.<br />
Cuando la “Constancia Provisional de Retención” se emita<br />
mediante la utilización de sistemas informáticos, los datos<br />
preimpresos podrán ser consignados en oportunidad de su<br />
emisión.<br />
170 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Régimen de Percepción.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº 2408 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 05/02/2008<br />
TÍTULO I<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> PERCEPCIÓN<br />
CAPÍTULO A – SUJETOS INSTITUIDOS COMO<br />
AGENTES <strong>DE</strong> PERCEPCIÓN<br />
Artículo 1º— Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> en c<strong>ar</strong>ácter de<br />
agentes de percepción del impuesto al valor agregado, por<br />
las operaciones de ventas de cosas muebles –excluidas las<br />
de bienes de uso–, las locaciones y las prestaciones gravadas,<br />
que efectúen a responsables inscriptos en el citado<br />
tributo, los siguientes sujetos:<br />
1. Los <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución<br />
General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
2. Los mercados de cereales a término.<br />
3. Los consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda y m<strong>ar</strong>tilleros, por las operaciones<br />
que efectúen de conformidad con lo previsto en el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
CAPÍTULO B – CÁLCULO <strong>DE</strong> LA PERCEPCIÓN.<br />
<strong>AL</strong>ÍCUOTAS APLICABLES<br />
Artículo 2º— Elimportedelapercepción a practic<strong>ar</strong> se<br />
determin<strong>ar</strong>á aplicando, sobre el precio neto de la operación que<br />
resulte de la factura o documento equivalente –de acuerdo con<br />
lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones–,la<br />
alícuota del tres por ciento (3%).<br />
El porcentaje indicado en el párrafo precedente será del uno<br />
con cincuenta centésimos por ciento (1,50%), en los casos<br />
de operaciones de venta de cosas muebles, locaciones de<br />
obras o locaciones y prestaciones de servicios, que se encuentren<br />
gravadas con la alícuota equivalente al cincuenta<br />
por ciento (50%) de la establecida en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del gravamen.<br />
Las alícuotas dispuestas en este <strong>ar</strong>tículo serán de aplicación<br />
siempre que no se trate de conceptos y/o sujetos expresamente<br />
exceptuados del presente régimen.<br />
Artículo 3º— Corresponderá efectu<strong>ar</strong> la percepción únicamente<br />
cuando el monto de la misma supere los veintiún<br />
pesos con treinta centavos ($ 21,30), límite que oper<strong>ar</strong>á en<br />
relación a cada una de las transacciones alcanzadas por el<br />
presente régimen.<br />
CAPÍTULO C – EXCEPCIONES<br />
Artículo 4º— Los agentes de percepción establecidos en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º no deberán efectu<strong>ar</strong> la percepción cuando:<br />
a) Se trate de operaciones realizadascon los siguientes sujetos:<br />
1. Beneficiados por regímenes de promoción que otorguen<br />
la liberación o el diferimiento del impuesto al<br />
valor agregado. Dicha exclusiónnosuper<strong>ar</strong>á al porcentaje<br />
de liberación o diferimiento que pudiera corresponder,<br />
de acuerdo con el régimen promocional que<br />
resulte de aplicación.<br />
Con relación al importe no liberado o no diferido<br />
deberá aplic<strong>ar</strong>se el procedimiento reglado por esta<br />
resolución general.<br />
Los referidos sujetos acredit<strong>ar</strong>án la liberación o diferimiento<br />
que les corresponda mediante el procedimiento<br />
previsto en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 5º, dela<br />
Resolución General Nº 18 sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
2. Encuadrados en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
3. Entidades financieras sujetas a las disposiciones de<br />
la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.<br />
4. Enumerados taxativamente en el Anexo del Decreto<br />
Nº 2.058 del 22 de diciembre de 1987.<br />
b) Se realicen las operaciones que se detallan a continuación:<br />
1. Ventas de semillas (4.1.) destinadas a la siembra y/o<br />
plantación de:<br />
1.1. Granos –de cereales y oleaginosas–,<br />
1.2. Forrajeras,<br />
1.3. Hortalizas,<br />
1.4. Legumbres,<br />
1.5. Frutas.<br />
2. Ventas de agroquímicos y fertilizantes.<br />
3. Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de<br />
servicios vinculadas a la obtención de los bienes<br />
detallados en el punto 1 de este inciso:<br />
3.1. Labores culturales (prep<strong>ar</strong>ación, roturación, etcétera,<br />
del suelo),<br />
3.2. Siembra,<br />
3.3. Aplicación de agroquímicos y fertilizantes,<br />
3.4. Cosechas.<br />
4. Ventas de productos prim<strong>ar</strong>ios que se efectúen<br />
mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones<br />
o servicios.<br />
5. Ventas o locaciones de obra que se encuentren<br />
exentas del gravamen en la etapa siguiente de <strong>com</strong>ercialización,<br />
conforme al inciso f) del <strong>ar</strong>tículo 7º, de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones.<br />
c) Se trate de las siguientes situaciones:<br />
1. Operaciones efectuadas en Bolsas de Comercio y<br />
Mercados de Valores autorregulados del país, alcanzadas<br />
por el régimen establecido por la Resolución<br />
General Nº 1603 y sus modificatorias.<br />
2. Cuando se verifique la autenticidad y vigencia de<br />
la exclusión invocada por el benefici<strong>ar</strong>io.<br />
3. Cuando se trate de adquisiciones de cosas muebles,<br />
locaciones y prestaciones cuyo objeto sea la entrega,<br />
elaboración o construcción de un bien que tenga p<strong>ar</strong>a<br />
el adquirente el c<strong>ar</strong>ácter de bien de uso.<br />
CAPÍTULO D – DISPOSICIONES ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 5º— A los fines de lo dispuesto en el punto 3 del<br />
inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 4º, cuando se trate de adquisiciones que<br />
han de revestir el c<strong>ar</strong>ácter de bienes de uso, los <strong>com</strong>pradores<br />
deberán aport<strong>ar</strong> a los agentes de percepción una nota con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, en la cual consign<strong>ar</strong>án:<br />
1. Lug<strong>ar</strong> y fecha.<br />
2. Razón social o apellido y nombres, domicilio y número<br />
de clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del<br />
adquirente.<br />
1 Publicada en el B.O. del 07/02/2008<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 171
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
3. Detalle que permita identific<strong>ar</strong> el bien y destino del<br />
mismo, precisando el c<strong>ar</strong>ácter de bien de uso que revestirá.<br />
4. Firma del responsable autorizado, precedida de la fórmula<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo 28, “in fine”, del Decreto<br />
Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en<br />
1978 y sus modificaciones.<br />
La obligación establecida en el párrafo anterior se cumpliment<strong>ar</strong>á<br />
en oportunidad de emitirse la factura o documento<br />
equivalente correspondiente a la respectiva operación de<br />
venta, locación o prestación.<br />
El agente de percepción queda obligado a conserv<strong>ar</strong> en<br />
<strong>ar</strong>chivo, juntamente con la copia de la factura o documento<br />
equivalente emitido por la operación, la nota que present<strong>ar</strong>e<br />
el adquirente, a los fines de acredit<strong>ar</strong> la no procedencia de<br />
la percepción.<br />
CAPÍTULO E – OPORTUNIDAD EN QUE CORRES-<br />
PON<strong>DE</strong> PRACTICAR LAS PERCEPCIONES Y CA-<br />
RÁCTER <strong>DE</strong> LAS MISMAS<br />
Artículo 6º— La percepción deberá practic<strong>ar</strong>se al momento<br />
de perfeccion<strong>ar</strong>se el hecho imponible, conforme a lo dispuesto<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 5º y6º, de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 7º— El monto de las percepciones que se les<br />
hubiera practicado, tendrá p<strong>ar</strong>a los responsables el c<strong>ar</strong>ácter<br />
de impuesto ingresado y será <strong>com</strong>putable en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del período fiscal en que se efectu<strong>ar</strong>on.<br />
En aquellos casos en que las percepciones efectuadas generen<br />
saldo a favor en el impuesto al valor agregado, éste<br />
tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de ingreso directo y podrá ser aplicado a<br />
las situaciones mencionadas en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
24 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 8º— Los responsables inscriptos <strong>com</strong>prendidos en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 1º, deberán factur<strong>ar</strong> las operaciones atendiendo a<br />
lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 37 de la Ley del Impuesto al<br />
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
y por la Resolución General Nº 1415 sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
A tal efecto, consign<strong>ar</strong>án en la factura o documento equivalente<br />
el importe de la percepción, adicionándolo al precio<br />
neto y al impuesto al valor agregado que grave la venta,<br />
locación o prestación de que se trate.<br />
CAPÍTULO F – COMISIONISTAS O CONSIGNATA-<br />
RIOS. TRASLADO <strong>DE</strong> PERCEPCIONES A COMI-<br />
TENTES INSCRIPTOS<br />
Artículo 9º— En las operaciones de <strong>com</strong>pra, efectuadas de<br />
acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 20, tercer párrafo, de<br />
la ley del impuesto, los intermedi<strong>ar</strong>ios podrán asign<strong>ar</strong> en<br />
forma proporcional (9.1.) a cada uno de sus <strong>com</strong>itentes, que<br />
revistan en el impuesto al valor agregado el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
responsables inscriptos, el importe de las percepciones que<br />
se les hubieran practicado según lo establecido por la presente<br />
resolución general y que no fuera absorbido por el<br />
impuesto a su c<strong>ar</strong>go emergente de la operación.<br />
Artículo 10— La suma que corresponda atribuir a cada<br />
<strong>com</strong>itente deberá consign<strong>ar</strong>se por sep<strong>ar</strong>ado en la liquidación<br />
efectuada por los intermedi<strong>ar</strong>ios, incrementando el monto<br />
que se liquide a dichos <strong>com</strong>itentes.<br />
Artículo 11— El importe de las percepciones asignadas a<br />
cada <strong>com</strong>itente tendrá p<strong>ar</strong>a éstos el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto<br />
ingresado, correspondiendo ser <strong>com</strong>putado <strong>com</strong>o pago a<br />
cuenta en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal al cual<br />
resulten imputables los créditos fiscales generados por la<br />
operación que diera origen a la percepción.<br />
Los intermedi<strong>ar</strong>ios <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>o ingreso a cuenta del<br />
impuesto al valor agregado, la diferencia que resulte entre<br />
el monto que se les haya percibido y el atribuido a los<br />
<strong>com</strong>itentes inscriptos.<br />
Artículo 12— La asignación prevista en los <strong>ar</strong>tículos anteriores<br />
no será de aplicación cuando el <strong>com</strong>itente resulte ser<br />
un sujeto excluido de sufrir percepciones.<br />
A tal fin, los <strong>com</strong>itentes que se encuentren en la situación<br />
aludida precedentemente, deberán entreg<strong>ar</strong> al intermedi<strong>ar</strong>io<br />
el “Certificado de Exclusión” establecido en el <strong>ar</strong>tículo 16<br />
de la Resolución General Nº 2226 (12.1.).<br />
TÍTULO II<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 13— Los agentes de percepción deberán observ<strong>ar</strong><br />
las formas, plazos y demás condiciones que, p<strong>ar</strong>a el ingreso<br />
e información de las percepciones efectuadas y, de corresponder<br />
sus accesorios, establece la Resolución General<br />
Nº 2233 y su modificación, Sistema de Control de Retenciones<br />
(SI.CO.RE.).<br />
Artículo 14— Toda cita en las normas vigentes respecto de<br />
la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, se entenderá referida a la presente resolución<br />
general, p<strong>ar</strong>a lo cual, cuando corresponda, deberán<br />
consider<strong>ar</strong>se las adecuaciones normativas que resulten de<br />
aplicación en cada caso.<br />
Artículo 15— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de esta<br />
resolución general.<br />
Artículo 16— La presente resolución general será de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas por el impuesto al<br />
valor agregado, que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del primer día<br />
del segundo mes inmediato posterior al de su publicación<br />
en el Boletín Oficial, inclusive.<br />
Artículo 17— Déjanse sin efecto a p<strong>ar</strong>tir de la fecha indicada<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior las Resoluciones Generales<br />
Nros. 3337, 3342, 3347, 3364, 3377, 3473, 3474 –<strong>ar</strong>tículo<br />
6º–, 3532, 3975 (D.G.I.),–únicamente las modificaciones<br />
introducidas a la Resolución General Nros. 3337 (D.G.I.)<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 1º–, 630, 828, 1100 –<strong>ar</strong>tículo 1º–, 1730, y la<br />
Nota Externa Nº 13/99, sin perjuicio de su aplicación a los<br />
hechos y situaciones acaecidos durante su vigencia.<br />
Artículo 18— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2408<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 4—<br />
(4.1.) El término “semilla” <strong>com</strong>prende a toda estructura<br />
vegetal destinada a siembra o propagación, con el alcance<br />
otorgado por la Ley Nº 20.247 de Semillas y Creaciones<br />
Fitogenéticas y por el Decreto Nº 2.183 que la<br />
reglamenta, de fecha 21 de octubre de 1991.<br />
172 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 9—<br />
(9.1.) A tal fin se consider<strong>ar</strong>á el porcentaje que representa<br />
el importe neto de los bienes facturados al <strong>com</strong>itente<br />
–excluido el importe de la <strong>com</strong>isión– respecto del importe<br />
neto total facturado a todos los <strong>com</strong>itentes.<br />
Artículo 12—<br />
(12.1.) Resolución General Nº 2226:<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
“Artículo 16— De result<strong>ar</strong> procedente el certificado de<br />
exclusión esta Administración Federal public<strong>ar</strong>á en la página<br />
“web” institucional (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), el apellido<br />
y nombres, denominación o razón social y la Clave Única<br />
de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del solicitante, así<br />
<strong>com</strong>o el lapso durante el cual tendrá efecto.<br />
El benefici<strong>ar</strong>io podrá imprimir, mediante la utilización de<br />
su equipamiento informático, el respectivo “Certificado de<br />
Exclusión”, que contendrá los datos previstos en el párrafo<br />
precedente y cuyo modelo consta en el Anexo III de la<br />
presente.”<br />
Régimen de percepción. Sujetos no categorizados<br />
Resolución General Nº 2126 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 08/09/2006<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de percepción del<br />
impuesto al valor agregado aplicable a los sujetos que no<br />
acrediten, mediante la respectiva constancia que disponga<br />
este organismo:<br />
a) Su calidad de responsables inscriptos o de exentos o no<br />
alcanzados con relación al impuesto al valor agregado, o<br />
b) Su condición de pequeños contribuyentes inscriptos en<br />
el Régimen Simplificado p<strong>ar</strong>a Pequeños Contribuyentes<br />
(R.S.) establecido por el Anexo de la Ley Nº 24.977,<br />
texto sustituido por la Ley Nº 25.865.<br />
Artículo 2º— El régimen de percepción no será de aplicación<br />
cuando:<br />
a) Los agentes de percepción reciban –de p<strong>ar</strong>te de los<br />
adquirentes, locat<strong>ar</strong>ios o prestat<strong>ar</strong>ios– copia de la constancia<br />
que acredite alguna de las situaciones indicadas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
b) Los adquirentes, locat<strong>ar</strong>ios o prestat<strong>ar</strong>ios, decl<strong>ar</strong>en expresamente<br />
su condición de consumidor final a travésde<br />
la aceptación del <strong>com</strong>probante o factura que p<strong>ar</strong>a tales<br />
efectos se emitirá de conformidad con lo que disponga<br />
este organismo, y siempre que el vendedor, locador o<br />
prestador no pudiera razonablemente presumir que no<br />
se trata de un consumidor final.<br />
c) Se trate de ventas de productos prim<strong>ar</strong>ios, efectuadas<br />
mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones<br />
o servicios.<br />
Artículo 3º— Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> en c<strong>ar</strong>ácter de<br />
agentes de percepción, los responsables inscriptos en el<br />
impuesto al valor agregado cuando realicen, con los sujetos<br />
indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, las siguientes operaciones gravadas<br />
por dicho impuesto:<br />
a) Ventas de cosas muebles, incluidos bienes de uso, aún<br />
cuando éstos adquieran el c<strong>ar</strong>ácter de inmuebles por<br />
accesión.<br />
b) Locaciones de obras y locaciones o prestaciones de<br />
servicios.<br />
Artículo 4º— La percepción deberá practic<strong>ar</strong>se al momento<br />
de perfeccion<strong>ar</strong>se el hecho imponible, conforme a lo dispuesto<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 5º y6º de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 5º— La percepción se determin<strong>ar</strong>á aplicando sobre<br />
el monto total (precio neto de la operación más el<br />
importe del impuesto al valor agregado que grave la venta,<br />
locación o prestación de que se trate) consignado en la<br />
factura o documento equivalente, las siguientes alícuotas:<br />
a) Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%):<br />
Cuando se trate de ventas de cosas muebles, locaciones<br />
de obras y locaciones o prestaciones de servicios, excluidas<br />
las que se indican en los incisos b) y c) de este<br />
<strong>ar</strong>tículo.<br />
b) Trece con cincuenta centésimos por ciento (13,50%):<br />
Cuando se trate de ventas de gas, energía eléctrica y<br />
aguas reguladas por medidor, y de las prestaciones a que<br />
se refiere el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y<br />
sus modificaciones.<br />
c) Cinco con veinticinco centésimos por ciento (5,25%):<br />
Cuando se trate de las ventas de cosas muebles, locaciones<br />
de obras, locaciones y prestaciones de servicios, que<br />
se encuentren gravadas con una alícuota equivalente al<br />
cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 6º— El importe de la percepción liquidada de<br />
acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 5º, deberá adicion<strong>ar</strong>se<br />
al monto de la factura o documento equivalente correspondiente<br />
a la operación que la originó.<br />
Artículo 7º— Los agentes de percepción deberán observ<strong>ar</strong><br />
las formas, plazos y demás condiciones que p<strong>ar</strong>a el ingreso<br />
e información de las percepciones efectuadas y, de corresponder<br />
sus accesorios, establece la Resolución General<br />
Nº 738 sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, Sistema de<br />
Control de Retenciones (SI.CO.RE.).<br />
1 Publicada en el B.O. del 14/09/2006.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 173
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 8º— Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, cuando<br />
se inscriban <strong>com</strong>o responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> en c<strong>ar</strong>ácter de impuesto<br />
ingresado –contra el débito fiscal que se determine por los<br />
períodos fiscales transcurridos desde el 1º de noviembre de<br />
1998, inclusive, hasta aquél en que se efectúe la inscripción–,<br />
el importe de las percepciones que les fueron practicadas<br />
respecto de las operaciones indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
A tales fines, el importe de las percepciones a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> será<br />
el que resulte de la o las facturas o documentos equivalentes<br />
extendidos por los agentes de percepción.<br />
Artículo 9º— Deróganse a p<strong>ar</strong>tir de la fecha indicada en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 10, las Resoluciones Generales Nros. 212 y 246, el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 257, el <strong>ar</strong>tículo 57<br />
de la Resolución General Nº 1699, y la Nota Externa<br />
Nº 1/98 (A.F.I.P.), sin perjuicio de su aplicación a los hechos<br />
y situaciones acaecidos durante su vigencia.<br />
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la<br />
Resolución General Nº 212, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
debe entenderse referida a la presente resolución<br />
general, p<strong>ar</strong>a lo cual –cuando corresponda– deberán consider<strong>ar</strong>se<br />
las adecuaciones aplicables en cada caso.<br />
Artículo 10— La presente entr<strong>ar</strong>á en vigencia a p<strong>ar</strong>tir del<br />
primer día hábil del segundo mes siguiente al de su publicación<br />
en el Boletín Oficial, inclusive.<br />
Artículo 11— De forma.<br />
Sujeto no categorizado. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Resolución General Nº 1712 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 26/07/2004<br />
Artículo 1º— Suspéndese hasta el día 15 de agosto de 2004,<br />
inclusive, la aplicación de la Resolución General Nº 212 y<br />
sus modificatorias.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
Resoluciones Generales Nros. 212 y 213. Normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias.<br />
Resolución General Nº 241 2 (A.F.I.P.) (P<strong>ar</strong>te<br />
Pertinente)<br />
Buenos Aires, 26/10/98<br />
Facturación a los sujetos no categorizados<br />
Artículo 2º— Los responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado que realicen operaciones con sujetos que no<br />
acrediten su calidad de responsables inscriptos, de responsables<br />
no inscriptos, de exentos, o de no alcanzados, en el<br />
citado impuesto, o en su caso, de pequeños contribuyentes<br />
inscriptos en el R.S., deben emitir facturas o documentos<br />
equivalentes clase “B”, consignando en dicho <strong>com</strong>probante<br />
la leyenda “Sujeto no categorizado”.<br />
Responsables Inscriptos en el Impuesto al Valor Agregado.<br />
Operaciones con sujetos no categorizados<br />
Artículo 9º— No se aplic<strong>ar</strong>á el acrecentamiento del impuesto<br />
al valor agregado correspondiente a los responsables no inscriptos,<br />
en las operaciones que realicen los sujetos que revistan<br />
la calidad de responsables inscriptos en el impuesto al valor<br />
agregado con los sujetos no categorizados, por cuanto tales<br />
operaciones se encuentran sujetas a las percepciones y/o retenciones<br />
que correspondan de acuerdo con la normativa vigente<br />
(Resoluciones Generales Nros. 212 y 213).<br />
Artículo 17— Las disposiciones de esta resolución general<br />
modifican a aquellas contenidas en las Resoluciones Generales<br />
Nros. 198, 201, 211, 212 y 222, en cuanto se opongan<br />
a la presente.<br />
Artículo 18— De forma.<br />
Operaciones de venta de gas licuado de petróleo (GLP) <strong>com</strong>ercial. Régimen de percepción<br />
Resolución General Nº 820 3 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 31/03/2000<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de percepción del<br />
impuesto al valor agregado aplicable a las operaciones de<br />
venta de gas licuado de petróleo (GLP) <strong>com</strong>ercial –gas<br />
butano, gas propano o mezcla de ambos, denominado en<br />
adelante “gas licuado”, que se efectúen a responsables<br />
inscriptos en el citado tributo.<br />
A – SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO<br />
AGENTES <strong>DE</strong> PERCEPCIÓN<br />
Artículo 2º— 4 Quedan obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
percepción –siempre que hayan sido designados por este<br />
organismo e integren el respectivo registro que se crea por<br />
la presente–, los sujetos que se indican seguidamente:<br />
a) Las empresas productoras incluidas en el “Registro de<br />
Productores de Gas Licuado”.<br />
b) Los fraccionadores incorporados en el “Registro de<br />
Fraccionadores de Gas Licuado”.<br />
1 Publicada en el B.O. del 27/07/2004.<br />
2 Publicada en el B.O. del 28/10/98.<br />
3 Publicada en el B.O. del 04/04/2000.<br />
4 Texto según R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
20/09/2005.<br />
174 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
c) Los importadores integrantes del “Registro de Importadores<br />
de Gas Licuado”.<br />
d) Los <strong>com</strong>ercializadores <strong>com</strong>prendidos en el “Registro de<br />
Comercializadores de Gas Licuado.<br />
Artículo 3º— 1 La designación de los sujetos referidos en<br />
los incisos a), b), c) y d) del <strong>ar</strong>tículo anterior, será dispuesta<br />
unilateralmente por este organismo, ya sea en función del<br />
interés fiscal que a tal efecto revistan o, en su caso, del<br />
<strong>com</strong>portamiento demostrado en el cumplimiento de sus<br />
obligaciones impositivas, previsionales y/o aduaneras, tanto<br />
informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
B – SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> LA PERCEPCIÓN<br />
Artículo 4º— 2 Son sujetos pasibles de la percepción (4.1.):<br />
a) Las empresas productoras,<br />
b) Los fraccionadores,<br />
c) Los distribuidores,<br />
d) Los <strong>com</strong>ercializadores,<br />
e) Los grandes consumidores y<br />
f) Otros <strong>com</strong>pradores (usu<strong>ar</strong>ios, terceros, etcétera).<br />
También serán sujetos pasibles de la percepción, los sujetos<br />
mencionados precedentemente aún cuando se encuentren<br />
obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de percepción por esta<br />
resolución general.<br />
C – OPERACIONES EXCLUIDAS<br />
Artículo 5º— El régimen de percepciónnoserá de aplicación<br />
-3cuando se trate de operaciones de venta efectuadas a<br />
empresas petroquímicas que utilicen el “gas licuado” <strong>com</strong>o<br />
insumo y/o materia prima, en tanto éstas se encuentren designadas<br />
<strong>com</strong>o agentes de retención del impuesto al valor agregado<br />
(5.1.).<br />
A los fines indicados en el párrafo anterior, las mencionadas<br />
empresas deberán:<br />
a) Entreg<strong>ar</strong> al agente de percepción una nota –por cada<br />
operación realizada–, suscripta por persona debidamente<br />
autorizada, en la que conste el destino otorgado a las<br />
adquisiciones, y<br />
b) exhibir al mencionado agente, la publicación oficial de<br />
la nómina en la que se encuentran incluidos <strong>com</strong>o agentes<br />
de retención (5.1.).<br />
3 Asimismo, el presente régimen no será de aplicación<br />
respecto de las operaciones de venta de “gas licuado”, en<br />
la medida que el mismo se utilice <strong>com</strong>o propelente hidroc<strong>ar</strong>buro<br />
p<strong>ar</strong>a aerosoles o <strong>com</strong>o materia prima en la producción<br />
de dicho propelente, debiendo en tal caso el adquirente,<br />
cumplir exclusivamente con la obligación establecida en el<br />
precitado inciso a).<br />
D – <strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong>L IMPORTE A PERCIBIR.<br />
REGISTRO <strong>DE</strong> PRODUCTORES Y FRACCIONA-<br />
DORES <strong>DE</strong> GAS LICUADO<br />
Artículo 6º— 4 A los fines de la liquidación de la percepción<br />
se aplic<strong>ar</strong>án sobre el precio neto de la operación (6.1.), los<br />
porcentajes que p<strong>ar</strong>a cada caso, se establecen a continuación:<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
a) Seis por ciento (6%): Cuando se trate de operaciones de<br />
venta a empresas productoras, a fraccionadores y a <strong>com</strong>ercializadores<br />
incorporados en el “Registro de Productores<br />
de Gas Licuado”,enel“Registro de Fraccionadores de Gas<br />
Licuado” oenel“Registro de Comercializadores de Gas<br />
Licuado”, respectivamente.<br />
b) Nueve con cincuenta centésimos por ciento (9,50%):<br />
Cuando se trate de operaciones de venta a empresas<br />
productoras, a fraccionadores y a <strong>com</strong>ercializadores, no<br />
incorporados en el “Registro de Productores de Gas<br />
Licuado”, enel“Registro de Fraccionadores de Gas<br />
Licuado” oenel“Registro de Comercializadores de<br />
Gas Licuado”, respectivamente.<br />
c) Uno con setenta y cinco centésimos por ciento (1,75%)<br />
cuando se trate de operaciones de venta a distribuidores,<br />
a grandes consumidores y a otros <strong>com</strong>pradores.<br />
A los efectos dispuestos precedentemente, los agentes de<br />
percepción deberán constat<strong>ar</strong> la existencia de su cliente en<br />
el respectivo registro, consultando vía “Internet” a travésde<br />
la página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>)<br />
(6.2.).<br />
E– COMPROBANTE JUSTIFICATIVO <strong>DE</strong> LA PER-<br />
CEPCIÓN. INFORMACIÓN, <strong>DE</strong>TERMINACIÓN E<br />
INGRESO <strong>DE</strong> LAS PERCEPCIONES<br />
Artículo 7º— Los agentes de percepción deberán entreg<strong>ar</strong><br />
al sujeto pasible de la misma un <strong>com</strong>probante que contendrá,<br />
<strong>com</strong>o mínimo, los datos detallados en el <strong>ar</strong>tículo 11 inciso<br />
b) de la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Artículo 8º— Los agentes de percepción deberán observ<strong>ar</strong><br />
las formas, plazos y demás condiciones que, p<strong>ar</strong>a la información,<br />
determinación e ingreso de las percepciones practicadas<br />
y, de corresponder, de sus accesorios, establece la<br />
Resolución General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
consignando a dicho fin los códigos que se indican<br />
en el Anexo II de esta resolución general.<br />
Asimismo est<strong>ar</strong>án sujetos a lo dispuesto en la citada norma,<br />
los saldos a favor de los agentes de percepción resultantes<br />
de sumas percibidas en exceso y reintegradas a los sujetos<br />
que las sufrieron.<br />
F – REGISTRO <strong>DE</strong> PRODUCTORES Y FRACCIO-<br />
NADORES <strong>DE</strong> GAS LICUADO. EXCLUSIONES. NO<br />
INCLUSIONES. DISCONFORMIDA<strong>DE</strong>S. EFECTOS<br />
Artículo 9º— 5 La exclusión de los agentes de percepción<br />
oportunamente designados, será dispuesta unilateralmente<br />
por este organismo en función del <strong>com</strong>portamiento demostrado<br />
en el cumplimiento de sus obligaciones impositivas,<br />
previsionales y/o aduaneras, tanto informativas <strong>com</strong>o determinativas,<br />
incluidas las correspondientes a su condiciónde<br />
agente de retención y/o percepción.<br />
Artículo 10— 6 Los sujetos que no hayan sido incluidos en<br />
las nóminas de las publicaciones oficiales <strong>com</strong>o integrantes<br />
del registro de que se trate, o que hayan sido excluidos de<br />
las mismas, podrán manifest<strong>ar</strong> su disconformidad mediante<br />
la presentación de una nota en los términos de la Resolución<br />
General Nº 1128, ante la dependencia de este organismo en<br />
la cual se encuentren inscriptos.<br />
1 Texto según R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
20/09/2005.<br />
2 Texto según R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
20/09/2005.<br />
3 Incorporado por R.G. Nº 1335 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/09/2002), con efectos p<strong>ar</strong>a las operaciones que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 13/09/2002.<br />
4 Texto según R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
20/09/2005.<br />
5 Texto según R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
20/09/2005.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 175
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
La presentación de la mencionada nota deberá realiz<strong>ar</strong>se, en<br />
ambos casos, dentro de los veinte (20) días hábiles administrativos<br />
inmediatos siguientes a la fecha en que se efectuó<br />
la referida publicación.<br />
Artículo 11— 1 El juez administrativo <strong>com</strong>petente dict<strong>ar</strong>á,<br />
dentro del plazo de veinte (20) días hábiles administrativos<br />
inmediatos siguientes a la fecha en que fue realizada la<br />
presentación, resolución fundada haciendo lug<strong>ar</strong> o disponiendo<br />
el rechazo del reclamo formulado.<br />
Dicho acto administrativo, así <strong>com</strong>o aquél por el cual se<br />
disponga la reincorporación de los sujetos en la nómina de<br />
que se trate, será notificado (11.1.) al interesado por la<br />
dependencia interviniente.<br />
Cuando el juez administrativo resuelva la inclusión enla<br />
nómina correspondiente, dispondrá su publicación enel<br />
Boletín Oficial.<br />
G – DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 12— Los actos administrativos de designaciónde<br />
agentes de percepción y de exclusión de los oportunamente<br />
designados, así <strong>com</strong>o –en su caso– la reincorporación de<br />
estos últimos, serán publicados en el Boletín Oficial y<br />
tendrán vigencia a p<strong>ar</strong>tir del tercer día hábil administrativo<br />
inmediato siguiente a aquel en que se efectuó la correspondiente<br />
publicación.<br />
Artículo 13— Las operaciones sujetas al régimen que se<br />
dispone por la presente resolución general, quedan excluidas<br />
de la percepción establecida por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución<br />
General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
o de cualesquiera otra que la sustituya o <strong>com</strong>plemente.<br />
Las exclusiones –totales o p<strong>ar</strong>ciales– otorgadas en virtud de<br />
lo dispuesto en la Resolución General Nº 17 y sus modificatorias,<br />
no result<strong>ar</strong>án procedentes cuando se trate de las<br />
operaciones indicadas en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 6º.<br />
Artículo 14— En todo lo no previsto por la presente resolución<br />
general result<strong>ar</strong>án de aplicación las disposiciones de<br />
la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, con excepción de lo dispuesto en su<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º (14.1.).<br />
Artículo 15— La presente resolución general será de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas que se perfeccionen<br />
(15.1.) a p<strong>ar</strong>tir del 17 de abril de 2000, inclusive.<br />
Artículo 16— Apruébanse los Anexos I y II que forman<br />
p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución general.<br />
Artículo 17— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 820 Y SU MODIFICATORIA<br />
(Texto según Resolución General Nº 1942)<br />
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS <strong>DE</strong> TEXTOS LEG<strong>AL</strong>ES 2<br />
Artículo 4º—<br />
(4.1.) Deberá entenderse por empresas productoras, fraccionadores,<br />
distribuidores, <strong>com</strong>ercializadores y grandes consumidores,<br />
a los sujetos que revistan las c<strong>ar</strong>acterísticas que<br />
se definen en el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Ley Nº 26.020.<br />
Artículo 5º—<br />
(5.1.) Conforme a lo dispuesto en la Resolución General<br />
Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 6º—<br />
(6.1.) Conforme a lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 10 y concordantes<br />
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
(6.2.) La consulta permitirá conocer el apellido y nombres,<br />
denominaciónorazón social y la Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) de los agentes de percepción<br />
incluidos en las nóminas de las publicaciones oficiales<br />
<strong>com</strong>o integrantes del registro pertinente.<br />
Artículo 11—<br />
(11.1.) La notificación se efectu<strong>ar</strong>á de acuerdo con lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 14—<br />
(14.1.) Monto mínimo a p<strong>ar</strong>tir del cual corresponde efectu<strong>ar</strong><br />
la percepción.<br />
Artículo 15—<br />
(15.1.) Conforme a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 820 Y SU<br />
MODIFICATORIA<br />
(Texto según Resolución General Nº 1942) 3<br />
Código de<br />
Impuesto<br />
Código de<br />
Régimen<br />
767 493<br />
Resolución<br />
General Nº<br />
820 y sus<br />
modificaciones<br />
Descripción<br />
operación<br />
Operaciones de<br />
venta licuado de<br />
gas de petróleo<br />
(G.L.P.)<br />
<strong>com</strong>ercial.<br />
11 Texto según R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
20/09/2005.<br />
1 Texto según R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
20/09/2005.<br />
2 Texto según R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
20/09/2005.<br />
3 Texto según R.G. 1942 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/09/2005), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones gravadas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
20/09/2005.<br />
176 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Sistemas de vales de almuerzo y/o aliment<strong>ar</strong>ios de la canasta famili<strong>ar</strong>. Regímenes de retención e<br />
información<br />
Resolución General Nº 4167 1 (D.G.I.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 04/06/96<br />
TITULO I - <strong>DE</strong>FINICION Y <strong>AL</strong>CANCES<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del<br />
impuesto a las ganancias y del impuesto al valor agregado<br />
aplicable a los <strong>com</strong>erciantes, locadores o prestadores de<br />
servicios que se encuentren adheridos a sistemas de vales<br />
de almuerzos y/o aliment<strong>ar</strong>ios de la canasta famili<strong>ar</strong>.<br />
Artículo 2º— Quedan obligadas a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes de<br />
retención las entidades que efectúen los pagos de las liquidaciones<br />
-correspondientes a las operaciones realizadas por<br />
los usu<strong>ar</strong>ios del sistema- presentadas por los sujetos indicados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
A estos fines, el término “pago”deberáentenderse con el alcance<br />
asignado en el antepenúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley de<br />
Impuesto a las Ganancias, t.o. en 1986 y sus modificaciones.<br />
Artículo 3º— No corresponderá efectu<strong>ar</strong> retención enel<br />
respectivo impuesto, cuando el importe a retener resulte<br />
p<strong>ar</strong>a el mismo, inferior a diez pesos DIEZ PESOS ($ 10).<br />
TITULO III - <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 7º— 2 El monto de la retención en concepto de<br />
impuesto al valor agregado se obtendrá aplicando sobre el<br />
importe neto a pag<strong>ar</strong> correspondiente a cada liquidación, determinadoantesdelcómputodelasretencionesfiscales(nacionales,<br />
provinciales y/o municipales) que resulten procedentes, las alícuotas<br />
que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se establecen a continuación:<br />
a) Diecisiete por ciento (17%): cuando se trate de vales de<br />
almuerzo.<br />
b) Seis por ciento (6%): en el caso de vales aliment<strong>ar</strong>ios.<br />
Artículo 8º— Quedan exceptuados del régimen de retención<br />
a que se refiere el presente Título, quienes revistan<br />
frente al gravamen la calidad de responsables no inscriptos,<br />
exentos o no gravados.<br />
Asimismo serán de aplicación las disposiciones de la Resolución<br />
General Nº 3851, relativa a solicitudes de exclusión<br />
total o p<strong>ar</strong>cial.<br />
TITULO IV - DISPOSICIONES COMUNES<br />
CONSTANCIA <strong>DE</strong> RETENCION<br />
Artículo 9º— Los agentes de retención deberán entreg<strong>ar</strong> al<br />
sujeto pasible de la misma, en el momento en que se efectúeel<br />
pago y se practique la retención, un <strong>com</strong>probante cuyo modelo<br />
se indica en los Anexos I y II, según se trate de los impuestos al<br />
valor agregado o a las ganancias, respectivamente.<br />
Dichos <strong>com</strong>probantes serán preimpresos y se encontr<strong>ar</strong>án numerados<br />
en forma consecutiva y progresiva, p<strong>ar</strong>a cada impuesto.<br />
La emisión del <strong>com</strong>probante de retención podrá ser efectuada<br />
utilizando sistemas <strong>com</strong>putadorizados, siempre que el<br />
<strong>com</strong>probante expedido contenga, al momento de su emisión,<br />
los datos consignados en los Anexos mencionados en<br />
el párrafo primero.<br />
3 Sin perjuicio de lo establecido en los párrafos precedentes,<br />
el agente de retención podrá:<br />
a) Origin<strong>ar</strong> por cada régimen un único <strong>com</strong>probante que<br />
contenga los datos referidos en el primer párrafo y el monto<br />
total correspondiente a las retenciones practicadas en cada<br />
mes. Esta constancia deberá ser entregada hasta el tercer<br />
díahábil del mes inmediato siguiente a aquel en el que se<br />
hubieran efectuado las mencionadas retenciones; o<br />
b) consign<strong>ar</strong> los datos requeridos en la constancia de retención<br />
indicada en los Anexos I y II en la documentación<br />
que, con los requisitos de la Resolución General Nº 3419<br />
y sus modificaciones, extienda el agente de retenciónal<br />
momento de efectu<strong>ar</strong> la correspondiente liquidación al<br />
<strong>com</strong>ercio adherido.<br />
Artículo 10— Cuando el agente de retención no hiciera entrega<br />
de la constancia de retención, el benefici<strong>ar</strong>io del pago est<strong>ar</strong>á<br />
obligado a <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> esta circunstancia dentro de los diez (10)<br />
días corridos contados desde la fecha de retención, mediante<br />
nota debidamente firmada por el contribuyente o quien legalmente<br />
lo represente. La misma deberá present<strong>ar</strong>se ante la<br />
dependencia de este Organismo en la que se encuentre inscripto<br />
y contendrá los siguientes datos:<br />
a) Denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del agente de retención;<br />
b) Apellido y nombre, razón social o denominación, domicilio<br />
y Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.), del sujeto pasible de retención;<br />
c) Importe de la retención y fecha en que se practicó la<br />
misma.<br />
El <strong>com</strong>probante aludido en el <strong>ar</strong>tículo anterior, sólo podrá<br />
ser suplido a los efectos del <strong>ar</strong>tículo 11, por la constancia de<br />
recepción otorgada por este Organismo acreditando el cumplimiento<br />
de la obligación prescripta, p<strong>ar</strong>a el supuesto indicado<br />
en el párrafo precedente.<br />
CARACTER <strong>DE</strong> LA RETENCION<br />
Artículo 11— El importe retenido -consignado en el <strong>com</strong>probante<br />
previsto en el <strong>ar</strong>tículo 9º- tendrá p<strong>ar</strong>a los responsables<br />
del tributo el c<strong>ar</strong>ácter de pago a cuenta, en concepto de retenciones,<br />
del impuesto correspondiente, considerándoselo <strong>com</strong>o<br />
ingreso directo p<strong>ar</strong>a el impuesto al valor agregado.<br />
SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> RETENCION. OBLIGACIONES<br />
Artículo 12— Los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a sus agentes de retención, los<br />
datos que se indican seguidamente:<br />
a) Apellido y nombres, razón social o denominación, domicilio<br />
y Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.);<br />
b) C<strong>ar</strong>ácter que reviste en el impuesto al valor agregado<br />
(responsable inscripto, responsable no inscripto, exento<br />
o no gravado);<br />
1 Publicada en el B.O. del 05/06/96.<br />
2 Texto según R.G. Nº 185 (A.F.I.P.) (B.O. del 24/08/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a los pagos que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/98.<br />
3 Incorporado por la R.G. Nº 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 177
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
c) De corresponder, causa por la que procede la exclusión<br />
del presente régimen de retención, conforme lo dispuesto<br />
por los <strong>ar</strong>tículos 5º y/u 8º.<br />
La precitada obligacióndeberá cumpliment<strong>ar</strong>se al formaliz<strong>ar</strong>se<br />
la adhesión al sistema, con el respectivo agente de retención.<br />
Las modificaciones de cualquiera de los datos indicados en el<br />
párrafo anterior, deberá inform<strong>ar</strong>se al mencionado agente,<br />
dentro del plazo de cinco (5) días corridos de producidas.<br />
1 Los sujetos que a la fecha de publicación oficial de esta<br />
resolución general, se encuentren adheridos a los sistemas<br />
de vales de almuerzo y/o aliment<strong>ar</strong>ios de la canasta famili<strong>ar</strong>,<br />
deberán cumpliment<strong>ar</strong> la primera información hasta el día<br />
10 de julio de 1996, inclusive.<br />
Artículo 13— La falta de cumplimiento de la obligación<br />
dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo anterior, d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a que el agente<br />
de retención practique las retenciones aplicando las alícuotas<br />
dispuestas en los <strong>ar</strong>tículos 4º inciso a) y 7º.<br />
AGENTES <strong>DE</strong> RETENCION. OBLIGACIONES.<br />
Artículo 14— Los agentes de retención, deberán observ<strong>ar</strong><br />
las formas, plazos y demás condiciones que, p<strong>ar</strong>a el ingreso<br />
e información y -de corresponder- los accesorios de las<br />
retenciones practicadas, establece la Resolución General Nº<br />
4110 (Sistema de Control de Retenciones - SICORE).<br />
Asimismo, est<strong>ar</strong>án sujetos a lo dispuesto por el sistema de<br />
control mencionado, los saldos resultantes a favor de los<br />
agentes de retención por las sumas retenidas en exceso y<br />
reintegradas a los benefici<strong>ar</strong>ios.<br />
Artículo 15— Los agentes de retención deberán llev<strong>ar</strong><br />
registros suficientes que permitan verific<strong>ar</strong> la determinación<br />
de los importes retenidos e ingresados con motivo de las<br />
obligaciones impuestas en esta resolución general.<br />
Artículo 16— 2 Los regímenes de retención establecidos por<br />
la presente serán de aplicación respecto de los pagos que se<br />
efectúen a p<strong>ar</strong>tir del día 15 de julio de 1996, inclusive, aun<br />
cuando los mismos correspondan a liquidaciones presentadas<br />
al cobro con anterioridad a dicha fecha.<br />
Artículo 17— Apruébanse los Anexos I y II que forman<br />
p<strong>ar</strong>te integrante de esta resolución general.<br />
Artículo 18— De forma.<br />
ANEXO I - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4167<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> COMPROBANTE <strong>DE</strong> RETENCION<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Nº 0000-00000001 (1)<br />
Fecha:<br />
Identificación del agente de retención<br />
Apellido y nombres o denominación:<br />
Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.):<br />
Domicilio:<br />
Identificación del responsable pasible de la retención<br />
Apellido y nombres o denominación:<br />
Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.):<br />
Domicilio:<br />
Por la presente se deja constancia de haberse efectuado la retención en el<br />
impuesto al valor agregado de la suma de PESOS .........($......), de acuerdo<br />
con lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 4167.<br />
Este <strong>com</strong>probante se extiende en las condiciones previstas en el <strong>ar</strong>tículo 10<br />
de la resolución general ya citada, a los fines de respald<strong>ar</strong> el cómputo de la<br />
retención practicada, con <strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 12 de la<br />
mencionada norma.<br />
FIRMA, ACLARACION,<br />
TIPO Y Nº DOCUMENTO <strong>DE</strong> I<strong>DE</strong>NTIDAD<br />
Y CARACTER QUE REVISTE EL FIRMANTE<br />
(1) Numeración preimpresa, consecutiva y progresiva, de acuerdo con lo<br />
establecidoporlospuntos1.3.y1.4.delpunto1.del<strong>ar</strong>tículo6ºdelaResolución<br />
General Nº 3419, sus normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias.<br />
Compraventa de cheques de pago diferido y certificado de aval en Bolsas de Comercio y mercados<br />
autorregulados. Régimen de percepción y de retención<br />
Resolución General Nº 1603 3 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 24/11/2003<br />
TÍTULO I<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> PERCEPCIÓN<br />
OPERACIONES <strong>AL</strong>CANZADAS POR EL RÉGIMEN<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de percepción enel<br />
impuesto al valor agregado, que se aplic<strong>ar</strong>á a las prestaciones<br />
financieras que resulten de las operaciones de <strong>com</strong>praventa<br />
de los cheques de pago diferido y los certificados de<br />
aval emitidos con <strong>ar</strong>reglo a lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 58 de<br />
la Ley Nº 24.452 –en adelante “los valores”–, en las Bolsas<br />
de Comercio y Mercados de Valores autorregulados de la<br />
República Argentina (1.1.).<br />
OPERACIONES EXCLUIDAS <strong>DE</strong>L RÉGIMEN<br />
Artículo 2º— Quedan excluidas del presente régimen las<br />
operaciones que tuvieren lug<strong>ar</strong> entre entidades financieras<br />
regidas por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.<br />
SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES<br />
<strong>DE</strong> PERCEPCIÓN<br />
Artículo 3º— Se encuentran obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o agentes<br />
de percepción, y/o de retención en el supuesto previsto<br />
en el Título II, los agentes o sociedades de bolsa, debidamente<br />
inscriptos en el mercado correspondiente, que intervengan<br />
por cuenta y orden del vendedor de los valores en<br />
las operaciones indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> PERCEPCIÓN<br />
Artículo 4º— Serán sujetos pasibles de la percepción que<br />
se dispone por esta resolución general, los <strong>com</strong>pradores de<br />
los valores, que:<br />
a) Revistan en el impuesto al valor agregado la calidad de<br />
responsables inscriptos.<br />
b) No acrediten su calidad de responsables inscriptos, de<br />
responsables no inscritos, de exentos o no alcanzados en<br />
el impuesto al valor agregado o, en su caso, su condición<br />
de pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen<br />
Simplificado establecido en el Anexo de la Ley Nº 24.977<br />
y sus modificaciones (sujetos no categorizados).<br />
1 Texto según la R.G. Nº 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).<br />
2 Texto según la R.G. Nº 4179 (D.G.I.) (B.O. del 26/06/96).<br />
3 Publicada en el B.O. del 25/11/2003.<br />
178 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA PERCEPCIÓN<br />
Artículo 5º— La percepción deberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que el agente y/o sociedad de bolsa del vendedor<br />
de los valores, reciba la transferencia correspondiente al<br />
pago de la respectiva liquidación.<br />
<strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong>L IMPORTE A PERCIBIR<br />
Artículo 6º— El importe a percibir (6.1.) se determin<strong>ar</strong>á<br />
aplicando, sobre la diferencia que resulte entre el valor<br />
representado en los valores negociados y el importe abonado<br />
por su <strong>com</strong>prador, la alícuota prevista en el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenando en 1997 y sus modificaciones.<br />
CONSTANCIA <strong>DE</strong> PERCEPCIÓN<br />
Artículo 7º— El agente de percepción deberá dej<strong>ar</strong> constancia<br />
de la percepción practicada en la documentación<br />
respaldatoria de la operación (vgr. liquidación), que deba<br />
ser entregada al <strong>com</strong>prador de los valores conforme a las<br />
normas bursátiles pertinentes.<br />
CARÁCTER <strong>DE</strong> LA PERCEPCIÓN<br />
Artículo 8º— El importe de la percepción consignado en la<br />
documentación señalada en el <strong>ar</strong>tículo anterior, tendrá el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado y en tal concepto será <strong>com</strong>putado<br />
por los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 4º, inciso a),<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal en el que fue<br />
practicada.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el párrafo precedente y sólo<br />
con c<strong>ar</strong>ácter de excepción, la percepción podrá <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente al período inmediato<br />
anterior, cuando la operación que le da origen se haya<br />
producido en dicho período y la percepción se hubiera<br />
practicado hasta la fecha en que se produzca el vencimiento<br />
p<strong>ar</strong>a la presentación de dicha decl<strong>ar</strong>ación jurada, conforme<br />
al cronograma de vencimientos establecido por este organismo<br />
p<strong>ar</strong>a cada año calend<strong>ar</strong>io.<br />
Si el cómputo de importes atribuibles a las percepciones<br />
origina saldo a favor del responsable, el mismo tendrá el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de ingreso directo y podrá ser utilizado de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 24, segundo párrafo, de la ley<br />
del gravamen.<br />
TÍTULO II<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO AGENTES<br />
<strong>DE</strong> RETENCIÓN – SUJETOS PASIBLES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
– <strong>DE</strong>TERMINACIÓN <strong>DE</strong> LA RETENCIÓN<br />
Artículo 9º— Los agentes o sociedades de bolsa a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 3º, que intervengan en las operaciones<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º, deberán retener al vendedor de<br />
los valores, cuando el mismo revistiere el c<strong>ar</strong>ácter de responsable<br />
no inscripto en el impuesto al valor agregado, el<br />
impuesto que corresponde liquid<strong>ar</strong> por aplicación del <strong>ar</strong>tículo<br />
30 de la ley del gravamen.<br />
OPORTUNIDAD PARA PRACTICAR LA RETENCIÓN<br />
Artículo 10— La retencióndeberá practic<strong>ar</strong>se en el momento<br />
en que se efectúe el pago de la correspondiente liquidación,<br />
que el agente y/o sociedad de bolsa del vendedor de<br />
los valores realice con <strong>ar</strong>reglo a la normativa bursátil.<br />
CONSTANCIA <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
Artículo 11— El agente de retención deberá dej<strong>ar</strong> constancia<br />
de la retención practicada, en la documentación respaldatoria<br />
de la operaciones que deba ser entregada al vendedor<br />
de los valores conforme a las normas bursátiles.<br />
TÍTULO III<br />
DISPOSICIONES COMUNES A LOS TÍTULOS I Y II<br />
FORMAS Y PLAZOS <strong>DE</strong> INGRESO <strong>DE</strong> LAS PER-<br />
CEPCIONES Y <strong>DE</strong> LAS RETENCIONES<br />
Artículo 12— Los agentes de percepción y, en su caso de<br />
retención, deberán observ<strong>ar</strong> las formas, plazos y demás<br />
condiciones que, p<strong>ar</strong>a el ingreso e información de las percepciones<br />
y de las retenciones practicadas y de corresponder,<br />
sus accesorios, establece la Resolución General<br />
Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias –Sistema de<br />
Control de Retenciones (SI.CO.RE.)–.<br />
A los fines indicados en el párrafo anterior, deberán incorpor<strong>ar</strong>se<br />
en el correspondiente aplicativo, los siguientes<br />
datos:<br />
Código de<br />
régimen<br />
233<br />
234<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Denominación<br />
I.V.A. – Régimen de Percepción –<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa de cheques de<br />
pago diferido y certificados de aval.<br />
I.V.A. – Régimen de Retención – Operaciones<br />
de <strong>com</strong>praventa de cheques de pago diferido<br />
y certificados de aval.<br />
Asimismo, en el supuesto de haberse efectuado percepciones<br />
y retenciones en forma indebida y/o en exceso, los<br />
agentes de percepción y en su caso de retención, podrán<br />
reintegr<strong>ar</strong> dicho importe al sujeto pasible de la misma y<br />
<strong>com</strong>pensq’ el monto del reintegro con otras obligaciones<br />
emergentes del mismo régimen, de acuerdo con lo dispuesto<br />
en la resolución mencionada.<br />
A esos fines, el agente de percepción o retención deberá<br />
reemplaz<strong>ar</strong> la constancia original, por un nuevo documento<br />
que refleje el importe correcto de la percepción o retención,<br />
así <strong>com</strong>o efectu<strong>ar</strong> el reintegro del excedente referido, debiendo<br />
conserv<strong>ar</strong> los <strong>com</strong>probantes que acrediten la devolución<br />
y <strong>com</strong>pensación efectuadas.<br />
OBLIGACIÓN <strong>DE</strong> INFORMACIÓN A LOS AGENTES O<br />
SOCIEDA<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong> BOLSA<br />
Artículo 13— Los <strong>com</strong>itentes –vendedor y <strong>com</strong>prador– que<br />
intervengan en la <strong>com</strong>praventa de los valores, quedan obligados<br />
a inform<strong>ar</strong> mediante nota a los agentes o sociedades<br />
de bolsa intervinientes, los datos que se detallan seguidamente:<br />
a) Apellido y nombres, denominación o razón social,<br />
domicilio y Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.).<br />
b) C<strong>ar</strong>ácter que reviste con relación alimpuestoalvalor<br />
agregado (responsable inscripto, responsable no inscripto,<br />
exento o no alcanzado) o condición de pequeño contribuyente<br />
inscripto en el Régimen Simplificado (R.S.).<br />
Asimismo, deberán entreg<strong>ar</strong> a los mencionados operadores<br />
bursátiles, copia firmada de la constancia de inscripción<br />
ante este organismo.<br />
La obligación instituida en el presente <strong>ar</strong>tículo deberá cumplirse,<br />
al inicio de la relación con el respectivo agente o<br />
sociedad de bolsa y las modificaciones que se produzcan<br />
respecto de los mencionados datos, se inform<strong>ar</strong>án dentro del<br />
plazo de cinco (5) días de producidas las mismas.<br />
Artículo 14— La falta de cumplimiento de la obligación<br />
dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo anterior, producirá los siguientes<br />
efectos que se prevén p<strong>ar</strong>a cada caso:<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 179
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
a) Incumplimiento por p<strong>ar</strong>te del <strong>com</strong>prador: Será pasible<br />
de la percepción prevista en el <strong>ar</strong>tículo 6º del Título I.<br />
b) Incumplimiento por p<strong>ar</strong>te del vendedor: Se aplic<strong>ar</strong>á la<br />
retención prevista en el <strong>ar</strong>tículo 9º del Título II.<br />
OBLIGACIÓN <strong>DE</strong> LOS AGENTES O SOCIEDA<strong>DE</strong>S<br />
<strong>DE</strong> BOLSA<br />
Artículo 15— Los agentes o sociedades de bolsas –sin<br />
perjuicio de lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 7º y11–, deberán<br />
hacer const<strong>ar</strong> el impuesto al valor agregado de la operación,<br />
en la documentación respaldatoria –a entreg<strong>ar</strong> al<br />
vendedor y al <strong>com</strong>prador–, a efectos que:<br />
a) El vendedor de los valores: Pueda <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>lo <strong>com</strong>o<br />
crédito fiscal en la decl<strong>ar</strong>ación jurada respectiva.<br />
b) El <strong>com</strong>prador: Pueda <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>lo <strong>com</strong>o débito fiscal en<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada respectiva.<br />
Cuando el vendedor revista la calidad de exento, monotributista,<br />
responsable no inscrito o sujeto no categorizado, el<br />
impuesto al valor agregado de la operación, no gener<strong>ar</strong>á<br />
derecho a cómputo de crédito fiscal.<br />
En tal situación, el agente o sociedad de bolsa deberá<br />
consign<strong>ar</strong> en la documentación respectiva la leyenda “El<br />
I.V.A. discriminado no puede <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se <strong>com</strong>o crédito<br />
fiscal”.<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 16— A los fines dispuestos en los <strong>ar</strong>tículos 5º y<br />
10, el término “pago” deberá entenderse con el alcance<br />
asignado en el antepenúltimo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18 de la<br />
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y<br />
sus modificaciones.<br />
Artículo 17— La documentación respaldatoria mencionada<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 15, emitida por el agente o sociedad de bolsa,<br />
sustituye a la factura o documento equivalente que debería<br />
emitir el <strong>com</strong>prador respecto de la prestación financiera, de<br />
acuerdo con lo previsto por la Resolución General Nº 1415,<br />
sus modificatorias y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Artículo 18— El <strong>com</strong>prador de los valores, respecto de las<br />
operaciones bursátiles <strong>com</strong>prendidas en el régimen de retención<br />
establecido por la presente, queda eximido de la<br />
obligación establecida en el <strong>ar</strong>tículo 30 de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
por cuanto la misma deberá ser cumplida por los<br />
agentes o sociedades de bolsa en virtud de lo establecido en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 9º.<br />
Artículo 19— Los sujetos no categorizados, cuando se<br />
inscriban <strong>com</strong>o responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> –en c<strong>ar</strong>ácter de impuesto<br />
ingresado–, contra el débito fiscal que se determine por los<br />
períodos fiscales transcurridos a p<strong>ar</strong>tir de la vigencia de esta<br />
resolución general, el importe de las percepciones o retenciones,<br />
según corresponda, que les fueron practicadas por<br />
aplicación de la presente.<br />
Asimismo, los vendedores podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se el impuesto<br />
facturado <strong>com</strong>o crédito fiscal en el impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 20— En todo lo que no se hubiera previsto en la<br />
presente resolución general, se aplic<strong>ar</strong>á con c<strong>ar</strong>ácter supletorio<br />
la Resolución General Nº 738, sus modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 21— Las operaciones alcanzadas por el presente<br />
régimen, quedan exceptuadas de los regímenes de percepción<br />
previstos en la Resolución General Nº 3337 (D.G.I.), sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y en la Resolución General<br />
Nº 212, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 22— Las disposiciones de la presente serán de<br />
aplicación respecto de las <strong>com</strong>praventas de los valores que<br />
se realicen a p<strong>ar</strong>tir del quinto díahábil posterior a su publicación<br />
en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 23— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1603<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º––<br />
(1.1.) De acuerdo con lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 56 del<br />
Capítulo XI del Anexo I a la Ley Nº 24.452, segúneltexto<br />
sustituido por el <strong>ar</strong>tículo 2º del Decreto Nº 386/2003.<br />
Asimismo, <strong>com</strong>prende a los certificados de aval emitidos<br />
por las entidades financieras de acuerdo con lo previsto en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 58 de la citada ley, y el <strong>ar</strong>tículo 32 del reglamento<br />
0operativo de cheques de pago diferido de la Caja de Valores<br />
S.A. aprobado por la Comisión Nacional de Valores.<br />
En el caso de la Bolsa de Comercio de Buenos Aires la<br />
operatoria relativa a este documento está previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 13 y concordantes de la ResoluciónNº 2/2003 de<br />
dicha institución.<br />
En ambos casos el procedimiento se encuentra regulado por<br />
la Comunicación “A” Nº 4.010 del Banco Central de la<br />
República Argentina.<br />
Artículo 6º––<br />
180 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Factura Conformada. Regímenes especiales de ingreso y retenciones.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº 3511 1 (D.G.I.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 21/05/92<br />
C-<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong>. REGIMENES<br />
ESPECI<strong>AL</strong>ES <strong>DE</strong> INGRESO.<br />
Artículo 16— El importe de la retención del impuesto al valor<br />
agregado que corresponda ser ingresado por el adquirente o<br />
locat<strong>ar</strong>io —en su c<strong>ar</strong>ácter de agente de retención—, de conformidad<br />
con lo dispuesto por las Resoluciones Generales Nros.<br />
3125, 3274 y 3298 (Capítulo I) y sus respectivas modificaciones,<br />
según corresponda, se consign<strong>ar</strong>á en el dorso de la factura<br />
conformada, emitida de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
3º, constituyendo la diferencia que resulte entre el importe total<br />
facturado y el monto de la retención, el valor del crédito susceptible<br />
de transferirse por endoso de acuerdo con lo previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 7º de la Ley Nº 24.064.<br />
En caso de d<strong>ar</strong>se la circunstancia prevista en el inciso g) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º de la Ley Nº 24.064, el importe de la retención<br />
del impuesto al valor agregado deberá consign<strong>ar</strong>se sep<strong>ar</strong>adamente<br />
y <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>te integrante de los conceptos a que se<br />
refiere dicho inciso.<br />
Artículo 17— A los efectos de la procedencia de lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior, el adquirente o locat<strong>ar</strong>io deberá<br />
poner en conocimiento del emisor de dicha factura al momento<br />
de su pertinente confección, su condición de sujeto<br />
incorporado al régimen especial de ingreso y/o retenciones<br />
previsto en alguna de las resoluciones generales citadas en<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
D - DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES.<br />
Artículo 20— La presente resolución general entr<strong>ar</strong>á en<br />
vigencia a p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicaciónenel<br />
Boletín Oficial.<br />
Artículo 21— De forma.<br />
Entidades Financieras. Régimen de Retención sobre Comisiones Liquidadas.<br />
Resolución General Nº 3649 2;3 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 17/02/93<br />
Artículo 1º— Establécese un régimen de retención del impuesto<br />
al valor agregado aplicable sobre el gravamen generado<br />
por las<strong>com</strong>isiones acreditadas a las instituciones banc<strong>ar</strong>ias, por<br />
el servicio prestado en virtud de convenios de recaudaciónde<br />
tributos celebrados con esta Dirección General.<br />
A los fines del precitado régimen actu<strong>ar</strong>á en c<strong>ar</strong>ácter de agente<br />
de retención el Banco Central de la República Argentina, a<br />
través de su Dep<strong>ar</strong>tamento de Compensación de Valores.<br />
Artículo 2º— La retención se practic<strong>ar</strong>á en el momento en que<br />
se efectúe la acreditación de cada uno de los montos atribuibles<br />
a las referidas <strong>com</strong>isiones y al impuesto al valor agregado<br />
correspondiente a las mismas,procediéndose simultáneamente<br />
a acredit<strong>ar</strong> el monto detraído, en la cuenta del impuesto al valor<br />
agregado perteneciente a este Organismo.<br />
Artículo 3º— El importe de la retención se determin<strong>ar</strong>á<br />
aplicando sobre el total del impuesto al valor agregado<br />
correspondiente a cada <strong>com</strong>isión, el porcentaje del setenta<br />
por ciento (70%).<br />
Artículo 4º— Los importes debitados a las instituciones<br />
banc<strong>ar</strong>ias por el Banco Central de la República Argentina<br />
en cumplimiento del presente régimen, tendrán p<strong>ar</strong>a dichas<br />
instituciones el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado, correspondiendo<br />
ser <strong>com</strong>putados en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del<br />
período fiscal al cual resulten imputables los débitos generados<br />
por las <strong>com</strong>isiones respectivas.<br />
Artículo 5º— El Banco Central de la República Argentina<br />
deberá entreg<strong>ar</strong> a los sujetos pasibles de la retención establecida<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º, un <strong>com</strong>probante que acredit<strong>ar</strong>á el<br />
importe de la misma y la fecha en que se efectuó.<br />
Artículo 6º— Las retenciones practicadas en el curso de<br />
cada mes calend<strong>ar</strong>io deberán ser informadas a este Organismo<br />
con <strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto por la Resolución General Nº<br />
3399 y sus modificaciones.<br />
Artículo 7º- 4 El régimen será de aplicación p<strong>ar</strong>a las <strong>com</strong>isiones<br />
acreditadas por la recaudación correspondiente al día<br />
7 de mayo de 1993, en adelante.<br />
Artículo 8º- De forma.<br />
Usu<strong>ar</strong>ios del servicio de molienda de trigo. Régimen de pago a cuenta. “Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera"<br />
Resolución General Nº 1246 5 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 27/03/2002<br />
Artículo 1º— A los fines previstos en el <strong>ar</strong>tículo 9º del<br />
Decreto Nº 1.405/2001, los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de molienda<br />
de trigo, responsables inscriptos en el impuesto al valor<br />
agregado, deberán efectu<strong>ar</strong> el ingreso de un pago a cuenta<br />
del mencionado impuesto mediante la utilización de una<br />
“Guía Fiscal” denominada “Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera”.<br />
Quedan <strong>com</strong>prendidos en la situación prevista en el párrafo<br />
anterior, también los responsables de plantas industriales de<br />
molienda de trigo, cuando otras plantas de molienda les<br />
presten el servicio de molienda o simil<strong>ar</strong>es, respecto de su<br />
propio trigo adquirido a terceros o de propia cosecha.<br />
1 Publicada en el B.O. del 26/05/92.<br />
2 Publicada en el B.O. del 18/02/93.<br />
3 Modificada por la R.G. Nº 3663 (D.G.I.) (B.O. del 14/04/93).<br />
4 Texto según R.G. Nº 3663 (D.G.I.) (B.O. del 14/04/93).<br />
5 Publicada en el B.O. del 04/04/2002.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 181
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
CAPÍTULO A – <strong>DE</strong>TERMINACIÓN E INGRESO<br />
<strong>DE</strong>L PAGO A CUENTA<br />
Artículo 2º— 1 El importe del pago a cuenta se determin<strong>ar</strong>á<br />
multiplicando el sesenta por ciento (60%) de los kilogramos<br />
de trigo que ingresan a planta en cada operación de molienda,<br />
por el importe de veinte milesimos de peso ($ 0,020).<br />
CAPÍTULO B – GUÍA FISC<strong>AL</strong> HARINERA.<br />
FORMULARIOS A UTILIZAR<br />
Artículo 3º— La “Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera” se implement<strong>ar</strong>á<br />
mediante la utilización de los formul<strong>ar</strong>ios, que p<strong>ar</strong>a cada<br />
caso, se indican a continuación:<br />
a) De trat<strong>ar</strong>se de responsables que se encuentren bajo la<br />
jurisdicción de la Dirección Operaciones Grandes Contribuyentes<br />
Nacionales y de aquellos <strong>com</strong>prendidos en<br />
el Capítulo II de la Resolución General Nº 3423 (D.G.I.)<br />
y sus modificaciones: formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
F. 345 “Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera” determinativo de su<br />
obligación, por triplicado, intervenido –una vez efectuado<br />
el ingreso– por la dependencia correspondiente, conforme<br />
lo dispuesto en las Resoluciones Generales Nros.<br />
3282 (D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) y sus modificaciones.<br />
b) De trat<strong>ar</strong>se de los demás responsables: el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 346 “Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera”, por<br />
triplicado, determinativo de su obligación, el que será<br />
considerado <strong>com</strong>o formul<strong>ar</strong>io de información p<strong>ar</strong>a la<br />
entidad banc<strong>ar</strong>ia habilitada por este organismo.<br />
Una vez ingresado el importe de acuerdo con la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada mencionada, se emitirán dos tiques: “original” y, a<br />
solicitud del responsable, su “reimpresión”, <strong>com</strong>o constancia<br />
de pago.<br />
Artículo 4º— El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 346,<br />
presentado por los responsables a los bancos en el momento<br />
del ingreso del impuesto, constituyen la <strong>com</strong>unicación de<br />
pago a que hace referencia el <strong>ar</strong>tículo 15 de la Ley Nº<br />
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por<br />
lo que tienen el c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, y las omisiones,<br />
erroresofalsedadesqueendichosinstrumentosse<strong>com</strong>prueben,<br />
están sujetos a las sanciones previstas en los <strong>ar</strong>tículos<br />
39, 45 y 46 de la citada ley. El tique que se emita contra el<br />
pago del impuesto, sin ser observado en su contenido en el<br />
momento de su emisión, constituye pleno valor probatorio<br />
de los datos decl<strong>ar</strong>ados.<br />
CAPÍTULO C – RETIRO <strong>DE</strong> HARINA. REQUISITOS<br />
Y CONDICIONES<br />
Artículo 5º— Las personas físicas o jurídicas bajo cuyos<br />
nombres y responsabilidad jurídico–económica funcionen<br />
los establecimientos de molienda, habilit<strong>ar</strong>án el retiro del<br />
producto de la molienda de trigo de terceros, únicamente<br />
cuando:<br />
a) el usu<strong>ar</strong>io:<br />
1. entregue la “Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera”,y<br />
2. exhiba la constancia de pago o entregue el tique<br />
–reimpresión–, según el responsable de que se trate,<br />
de los cuales resulte la coincidencia del importe<br />
ingresado con el consignado en la respectiva “Guía<br />
Fiscal H<strong>ar</strong>inera” y,<br />
b) se verifique la veracidad de los datos consignados en la<br />
mencionada guía referidos a la cantidad de kilogramos<br />
de trigo entregados por el usu<strong>ar</strong>io del servicio de molienda<br />
y la “cantidad de kilogramos estimados de molienda”,<br />
coincidentes con los que consten en sus<br />
registros y demás documentación emitida al efecto.<br />
c) No registrándose ninguno de los requisitos exigidos en<br />
los incisos precedentes, el usu<strong>ar</strong>io del servicio de molienda<br />
acredite la exclusióntotalderegímenes de retención,<br />
percepción y/o pagos a cuenta del impuesto al valor<br />
agregado, conforme lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la<br />
Resolución General Nº 17, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
o, en su caso, en el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Resolución<br />
General Nº 75. En tal supuesto, el establecimiento molinero<br />
deberá consign<strong>ar</strong> en el remito de cada entrega<br />
p<strong>ar</strong>cial de h<strong>ar</strong>ina, la expresión “Excluido–exclusióntotal”.<br />
En los casos de exclusión p<strong>ar</strong>cial, los responsables de<br />
establecimientos molineros habilit<strong>ar</strong>án la entrega de h<strong>ar</strong>inas<br />
de acuerdo con lo dispuesto en este <strong>ar</strong>tículo, cuando el<br />
usu<strong>ar</strong>io:<br />
1. cumplimente lo establecido en el inciso a), con<br />
relación al porcentaje no excluido,<br />
2. acredite la exclusión p<strong>ar</strong>cial conforme se indica en<br />
los <strong>ar</strong>tículos y normas citadas en el inciso anterior.<br />
En la situación prevista en este inciso, qued<strong>ar</strong>á a c<strong>ar</strong>go de<br />
los usu<strong>ar</strong>ios, la obligación de indic<strong>ar</strong> –en la respectiva<br />
“Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera”–,elnúmero de Boletín Oficial en<br />
el que se publicó la autorización de la exclusión y el porcentaje<br />
respectivo.<br />
Asimismo, el establecimiento molinero podrá verific<strong>ar</strong> la<br />
vigencia y el alcance de la exclusión –total o p<strong>ar</strong>cial–, a que<br />
se refieren los incisos c) y d) mediante consulta a la página<br />
“Web” de este organismo (HIPERVÍNCULO http://www<br />
http://www.afip. gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 6º— De habilit<strong>ar</strong>se el retiro de las h<strong>ar</strong>inas sin que<br />
se cumpla alguno de los requisitos exigidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, el establecimiento molinero se encontr<strong>ar</strong>á incurso<br />
en la falta grave que dispone el <strong>ar</strong>tículo 9º del Decreto<br />
Nº 1.405/2001.<br />
Artículo 7º— Cuando el usu<strong>ar</strong>io requiera efectu<strong>ar</strong> retiros<br />
p<strong>ar</strong>ciales correspondientes a una misma “Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera”,<br />
en el remito correspondiente a cada entrega p<strong>ar</strong>cial<br />
%-2de h<strong>ar</strong>ina, el establecimiento molinero deberá dej<strong>ar</strong><br />
constancia:<br />
a) del número que identifica a la respectiva “Guía Fiscal<br />
H<strong>ar</strong>inera” o, en su caso, la expresión “Excluido –<br />
exclusión total” de trat<strong>ar</strong>se de sujetos que cuenten con<br />
la constancia de tal exclusión de conformidad con lo<br />
normado en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 5º,y<br />
b) del número asignado a la c<strong>ar</strong>ta de porte de ingreso del<br />
trigo del cual proviene la h<strong>ar</strong>ina que se retira, en todos<br />
los casos.<br />
Artículo 8º— Los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de molienda y los<br />
responsables de los establecimientos molineros deberán<br />
conserv<strong>ar</strong> en su poder un <strong>ar</strong>chivo, ordenado por mes calend<strong>ar</strong>io<br />
y por establecimiento, de los ejempl<strong>ar</strong>es de la “Guía<br />
Fiscal H<strong>ar</strong>inera” de las operaciones respectivas; el indicado<br />
<strong>ar</strong>chivo deberá encontr<strong>ar</strong>se permanentemente a disposición<br />
del personal fiscalizador de este organismo.<br />
CAPÍTULO D – OBLIGACIONES <strong>DE</strong> INFORMACIÓN<br />
Establecimientos molineros<br />
Artículo 9º— Los responsables de los establecimientos<br />
h<strong>ar</strong>ineros deberán inform<strong>ar</strong> a esta Administración Federal,<br />
por cada planta molinera y por cada mes calend<strong>ar</strong>io, el<br />
detalle de:<br />
a) los servicios de molienda de trigo prestados durante el<br />
mes a todos los usu<strong>ar</strong>ios (9.1.),<br />
b) la cantidad de guías presentadas,<br />
1 Texto según R.G. Nº 2149 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/11/2006), con vigencia p<strong>ar</strong>a los retiros de h<strong>ar</strong>ina que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/2006,<br />
inclusive, aun cuando el servicio de molienda haya sido prestado con anterioridad.<br />
182 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
c) la cantidad de kilos de h<strong>ar</strong>ina extraídos de la molienda<br />
p<strong>ar</strong>a cada usu<strong>ar</strong>io durante dicho período, y<br />
d) la cantidad de kilos de h<strong>ar</strong>ina que los usu<strong>ar</strong>ios mantengan<br />
en la planta al final del mes.<br />
Artículo 10— 1 La información establecida en el <strong>ar</strong>tículo 9º<br />
deberá suministr<strong>ar</strong>se mediante transferencia electrónica de<br />
datos a través de la página “web” de este organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), conforme al procedimiento dispuesto<br />
por la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, utilizando el programa aplicativo<br />
denominado “A.F.I.P. – D.G.I. – Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera –<br />
Establecimientos Molineros – Versión 1.0” –que genera el<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 342–, cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas,<br />
funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se consignan<br />
en el Anexo II de la presente.<br />
En el supuesto que el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información<br />
a transmitir tenga un tamaño de 2 Mb o superior y por tal<br />
motivo los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo<br />
electrónicamente, en sustitución del procedimiento citado<br />
precedentemente, deberán suministr<strong>ar</strong> la información enla<br />
dependencia de este organismo en la que se encuentren<br />
inscriptos, mediante la entrega de soportes magnéticos,<br />
a<strong>com</strong>pañados del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 342,<br />
generado por el programa aplicativo. Idéntico procedimiento<br />
se deberá observ<strong>ar</strong> en el caso de inoperatividad del<br />
sistema.<br />
Usu<strong>ar</strong>ios del servicio de molienda<br />
Artículo 11— Los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de molienda –responsables<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado–,<br />
deberán inform<strong>ar</strong> a este organismo, por mes calend<strong>ar</strong>io y<br />
por cada establecimiento molinero:<br />
a) los datos identificatorios de los establecimientos molineros<br />
que les hubieren prestado sus servicios de molienda<br />
de trigo,<br />
b) la cantidad en kilogramos de trigo entregados al establecimiento<br />
molinero p<strong>ar</strong>a su molienda,<br />
c) la cantidad en kilogramos de h<strong>ar</strong>ina obtenidos, y<br />
d) la existencia en cantidad de kilogramos de h<strong>ar</strong>ina, así<br />
<strong>com</strong>o de trigo, mantenida en el establecimiento molinero<br />
respectivo al último día del mes informado,<br />
e) los importes de los pagos a cuenta realizados con identificación<br />
de las respectivas “Guías Fiscales H<strong>ar</strong>ineras”.<br />
Artículo 12— 2 La información establecida en el <strong>ar</strong>tículo 11<br />
deberá suministr<strong>ar</strong>se mediante transferencia electrónica de<br />
datos a través de la página “web” de este organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), conforme al procedimiento dispuesto<br />
por la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, utilizando el programa aplicativo<br />
denominado “A.F.I.P.–D.G.I. –Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera–<br />
Usu<strong>ar</strong>ios del Servicio de Molienda – Versión 1.0” –que<br />
genera el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 344–, cuyas<br />
c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se<br />
consignan en el Anexo III de la presente.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
En el supuesto que el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información<br />
a transmitir tenga un tamaño de 2 Mb o superior y por tal<br />
motivo los sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo<br />
electrónicamente, en sustitución del procedimiento citado<br />
precedentemente, deberán suministr<strong>ar</strong> la información enla<br />
dependencia de este organismo en la que se encuentren<br />
inscriptos, mediante la entrega de soportes magnéticos,<br />
a<strong>com</strong>pañados del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 344,<br />
generado por el programa aplicativo. Idéntico procedimiento<br />
se deberá observ<strong>ar</strong> en el caso de inoperatividad del<br />
sistema.<br />
Disposiciones <strong>com</strong>unes a los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de<br />
molienda y a los establecimientos molineros<br />
Artículo 13— 3 Las obligaciones de información dispuestas<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 9º y 11, deberán cumplirse aun cuando no<br />
se hubieran efectuado operaciones en el período mensual<br />
respectivo.<br />
Artículo 14— 4 Los establecimientos molineros y los usu<strong>ar</strong>ios<br />
del servicio de molienda deberán cumplir con las obligaciones<br />
previstas en este capítulo, hasta el quinto día hábil<br />
administrativo inmediato siguiente, inclusive, al de finalización<br />
del mes calend<strong>ar</strong>io al que corresponda la información.<br />
CAPÍTULO E – DOCUMENTACIÓN<br />
COMPLEMENTARIA<br />
Artículo 15— Los establecimientos molineros deberánllev<strong>ar</strong><br />
y conserv<strong>ar</strong> el Libro de Movimiento y Existencia de Mercaderías<br />
con las registraciones di<strong>ar</strong>ias de las operaciones pertinentes<br />
y el Libro de Registro de Retiros, que se crea por la<br />
presente –el que podrá ser llevado mediante sistemas <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados–<br />
cuyo folio tipo se consigna, en c<strong>ar</strong>ácter de<br />
modelo, en el Anexo IV de la presente.<br />
En el citado Libro de Registro de Retiros deberá asent<strong>ar</strong>se<br />
di<strong>ar</strong>iamente, con c<strong>ar</strong>ácter previo al momento del retiro solicitado<br />
por cada usu<strong>ar</strong>io del servicio de molienda, la entrega de<br />
kilogramos de h<strong>ar</strong>ina, avalados por las respectivas guías. De<br />
trat<strong>ar</strong>se de usu<strong>ar</strong>ios que acrediten la exclusión total indicada en<br />
el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 5º, corresponderá asent<strong>ar</strong> en la primera<br />
columna, a la izquierda del folio, la fecha y número de Boletín<br />
Oficial en el cual fue publicada la mencionada exclusión, así<br />
<strong>com</strong>o la vigencia de la misma. Además, en dicha columna se<br />
indic<strong>ar</strong>á respecto del usu<strong>ar</strong>io su condición de exento, no alcanzado<br />
o monotributista, según corresponda.<br />
La registración a que se refiere el párrafo anterior, deberá cumplirse<br />
teniendo en cuenta las acl<strong>ar</strong>aciones que sobre la cobertura<br />
de cada folio del libro, integran el Anexo IV de la presente.<br />
Artículo 16— Los establecimientos molineros, con la finalidad<br />
de efectu<strong>ar</strong> las anotaciones que resulten pertinentes en<br />
el Libro de Registro de Retiros deberán, sin excepciones,<br />
habilit<strong>ar</strong> un Libro de Registro de Responsables autorizados<br />
p<strong>ar</strong>a cubrir, aval<strong>ar</strong> y firm<strong>ar</strong> el citado libro, el que contendrá,<br />
respecto de dichos sujetos, los siguientes datos:<br />
a) Apellido y nombres.<br />
b) Tipo y número de documento.<br />
c) Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
Asimismo, deberá const<strong>ar</strong> la registración de la firma del<br />
responsable autorizado.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las presentaciones de información que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
1º de enero de 2005, inclusive.<br />
2 Texto según R.G. Nº 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las presentaciones de información que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
1º de enero de 2005, inclusive.<br />
3 Texto según R.G. Nº 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las presentaciones de información que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
1º de enero de 2005, inclusive.<br />
4 Texto según R.G. Nº 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las presentaciones de información que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
1º de enero de 2005, inclusive.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 183
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 17— Los libros indicados en los <strong>ar</strong>tículos 15 y 16,<br />
deberán encontr<strong>ar</strong>se permanentemente en el establecimiento<br />
molinero, a disposición del personal fiscalizador de este<br />
organismo y de aquellos que coadyuven al cumplimiento de<br />
las obligaciones fiscales establecidas por este régimen.<br />
1 Las obligaciones previstas en los citados <strong>ar</strong>tículos se consider<strong>ar</strong>án<br />
<strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>te integrante de las normas de registración<br />
dispuestas por el Título III de la Resolución General<br />
Nº 1415, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
CAPÍTULO F – DISPOSICIONES VARIAS<br />
C<strong>ar</strong>ácter de los pagos a cuenta<br />
Artículo 18— Los pagos a cuenta efectuados tendrán el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado, debiendo su importe ser<br />
<strong>com</strong>putado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor<br />
agregado del período fiscal en el que se ingres<strong>ar</strong>on.<br />
En aquellos casos en que el precitado cómputo origine en la<br />
respectiva decl<strong>ar</strong>ación jurada un saldo a favor del responsable,<br />
el mismo tendrá el tratamiento de ingreso directo,<br />
pudiendo ser utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el<br />
segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley de Impuesto al<br />
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
0con las limitaciones que establecen las normas pertinentes.<br />
Disposiciones Transitorias<br />
Artículo 19— Hasta el día 30 de junio de 2002, a fin de<br />
efectu<strong>ar</strong> el pago a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 2º, los responsables<br />
deberán concurrir ante la entidad banc<strong>ar</strong>ia habilitada<br />
al efecto, con el formul<strong>ar</strong>io F. 799/E, el que deberá present<strong>ar</strong>se<br />
cubierto en todas sus p<strong>ar</strong>tes en sustitución del formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 346, consignándose los siguientes<br />
datos:<br />
a) código de impuesto:144<br />
b) código de concepto:019<br />
c) código de subconcepto:027<br />
d) establecimiento:00<br />
e) período: mes y año de la fecha en que se efectúa el pago,<br />
f) anticipo/cuota:00<br />
g) importe monto del pago a cuenta.<br />
El tique emitido contra la presentación del formul<strong>ar</strong>io mencionado<br />
en el párrafo anterior tiene los mismos efectos<br />
jurídicos que se establecen en el <strong>ar</strong>tículo 4º, p<strong>ar</strong>a el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 346, en este procedimiento<br />
transitorio.<br />
Artículo 20— Los usu<strong>ar</strong>ios del servicio de molienda a que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo 3º, inciso b), quedan obligados a conserv<strong>ar</strong><br />
en papeles de trabajo los cálculos de los pagos a<br />
cuenta que efectúen.<br />
Incumplimientos<br />
Artículo 21— Cuando este organismo detecte el incumplimiento<br />
de las obligaciones dispuestas en los <strong>ar</strong>tículos 2º y<br />
5º, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones establecidas<br />
en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones, procederá a <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> dichas irregul<strong>ar</strong>idades<br />
a la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io,<br />
dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos inmediatos<br />
siguientes a la constatación de los citados hechos, a<br />
fin de que la mencionada oficina proceda a la instrucción<br />
del sum<strong>ar</strong>io a que se refiere el cu<strong>ar</strong>to párrafo del <strong>ar</strong>tículo 9º<br />
del Decreto Nº 1.405/2001.<br />
Lug<strong>ar</strong> de las presentaciones<br />
Artículo 22— 2 Las presentaciones a que se refiere esta<br />
resolución general, se efectu<strong>ar</strong>án ante la dependencia de este<br />
organismo en la que el contribuyente o responsable se<br />
encuentre inscripto.<br />
Disposiciones generales<br />
Artículo 23— El régimen establecido por la presente resolución<br />
general será de aplicación p<strong>ar</strong>a los retiros de h<strong>ar</strong>ina<br />
que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 15 de abril de 2002, inclusive,<br />
aun cuando el servicio de molienda hubiere sido prestado<br />
con anterioridad a dicha fecha.<br />
Artículo 24— Apruébanse los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada F. 345 “Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera”, F. 346 “Guía Fiscal<br />
H<strong>ar</strong>inera”, F. 345/B 3 (Usu<strong>ar</strong>ios de molienda) y F. 345/C 4<br />
(Establecimientos molineros), y los Anexos I, II, III, y IV<br />
que forman p<strong>ar</strong>te de la presente resolución general.<br />
Artículo 25— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1246<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 2º—<br />
(2.1.) El ingreso se efectu<strong>ar</strong>á en las instituciones banc<strong>ar</strong>ias que, p<strong>ar</strong>a cada<br />
caso, se indican a continuación:<br />
a) Contribuyentes y responsables <strong>com</strong>prendidos en los sistemas<br />
diferenciados de control dispuestos por las Resoluciones Generales<br />
Nros. 3282 (D.G.I.) y 3423 (D.G.I.) –Capítulo II– ysus<br />
respectivas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias: en el banco habilitado<br />
en la respectiva dependencia.<br />
b) Responsables no <strong>com</strong>prendidos en el inciso anterior: en las<br />
instituciones banc<strong>ar</strong>ias habilitadas por este Organismo que operan<br />
con el sistema “OSIRIS”.<br />
Artículo 9º—<br />
(9.1.) Usu<strong>ar</strong>ios:<br />
Responsables inscriptos, responsables no inscritos, sujetos exentos o<br />
no alcanzados en el impuesto al valor agregado, o pequeños contribuyentes<br />
inscriptos en el Régimen Simplificado p<strong>ar</strong>a Pequeños Contribuyentes<br />
(Monotributo).<br />
5 ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1246<br />
Y SUS MODIFICACIONES<br />
(Texto según Resolución General Nº 1763)<br />
C<strong>ar</strong>acterísticas, Funciones y Aspectos Técnicos p<strong>ar</strong>a el<br />
uso del Aplicativo “A.F.I.P. – D.G.I. – Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera<br />
– Establecimientos Molineros –<br />
Versión 1.0”<br />
La utilización del sistema “A.F.I.P. – D.G.I. – Guía Fiscal<br />
H<strong>ar</strong>inera – Establecimientos Molineros – Versión1.0”requiere<br />
tener preinstalado el sistema informático “S.I.Ap. – Sistema<br />
Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1. Release 2”. Está<br />
prep<strong>ar</strong>ado p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o superiores con<br />
sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera de tres pulgadas<br />
y media (3½”) HD (1,44 Mb), 32 Mb de memoria RAM y disco rígido<br />
con un mínimo de 50 Mb disponibles.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las presentaciones de información que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
1º de enero de 2005, inclusive.<br />
2 Eliminado por R.G. Nº 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las presentaciones de información que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
día1º de enero de 2005, inclusive.<br />
3 Derogado por R.G. Nº 1311 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/07/2002), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/08/2002.<br />
4 Derogado por R.G. Nº 1311 (A.F.I.P.) (B.O. del 19/07/2002), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/08/2002.<br />
5 Texto según R.G. Nº 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las presentaciones de información que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
1º de enero de 2005, inclusive.<br />
184 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>ga manual de datos.<br />
2. Administración de la información, por responsable.<br />
3. Generación de <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónica a través de<br />
la página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Impresión de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los soportes que el<br />
responsable presenta.<br />
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el<br />
control del responsable.<br />
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
7. Generación de soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información del contribuyente.<br />
El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se accede con la tecla F1 o,<br />
atravésdelab<strong>ar</strong>rademenú, que contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del<br />
programa aplicativo. El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexióna“Internet”<br />
através de cualquier medio (telefónico, satelital, fibra óptica, cable módem o<br />
inalámbrica)consucorrespondienteequipamientodeenlaceytransmisióndigital.<br />
Asimismo, deberá disponerse de un navegador (“Browser”) “internet<br />
Explorer”,“Netscape”osimil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong> páginas en formatos<br />
<strong>com</strong>patibles.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se consign<strong>ar</strong>án en ella<br />
todos los conceptos contenidos en la origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos que no hayan<br />
sufrido modificaciones.<br />
1 ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1246<br />
Y SUS MODIFICACIONES<br />
(Texto según Resolución General Nº 1763)<br />
C<strong>ar</strong>acterísticas, Funciones y Aspectos Técnicos p<strong>ar</strong>a el<br />
uso del Aplicativo “A.F.I.P. – D.G.I. – Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera<br />
– Usu<strong>ar</strong>ios del Servicio de Molienda – Versión<br />
1.0”<br />
La utilización del sistema “A.F.I.P. – D.G.I. – Guía Fiscal<br />
H<strong>ar</strong>inera – Usu<strong>ar</strong>ios del Servicio Demolienda – Versión<br />
1.0” requiere tener preinstalado el sistema informático “S.I.Ap. –<br />
Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1. Release<br />
2”. Está prep<strong>ar</strong>ado p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o<br />
superiores con sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera<br />
de tres pulgadas y media (3½”) HD (1,44 Mb), 32 Mb de memoria RAM<br />
y disco rígido con un mínimo de 50 Mb disponibles. El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>ga manual de datos.<br />
2. Administración de la información, por responsable.<br />
3. Generación de <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónica a travésdela<br />
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Impresión de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los soportes que el<br />
responsable presenta.<br />
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el<br />
control del responsable.<br />
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
7. Generación de soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información del contribuyente.<br />
El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se accede con la tecla F1<br />
o, a travésdelab<strong>ar</strong>rademenú, que contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso<br />
del programa aplicativo. El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión a<br />
“Internet” através de cualquier medio (telefónico, satelital, fibra óptica,<br />
cable módem o inalámbrica) con su correspondiente equipamiento de enlace y<br />
transmisión digital. Asimismo, deberá disponerse de un navegador<br />
(“Browser”) “internet Explorer”, “Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e<br />
interpret<strong>ar</strong> páginas en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se consign<strong>ar</strong>án en ella<br />
todos los conceptos contenidos en la origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos que no<br />
hayan sufrido modificaciones.<br />
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1246<br />
Establecimientos Molineros. Libro de Registro de Retiros.<br />
Modelo de Folio<br />
Nombre y Apellido o Denominación de Usu<strong>ar</strong>io: Folio Nº<br />
C.U.I.T.:<br />
Número de Registro (SAGPYA):<br />
Domicilio:<br />
Nº Guía<br />
Fiscal<br />
h<strong>ar</strong>inera<br />
Nº de<br />
c<strong>ar</strong>ta<br />
de<br />
porte<br />
Kg. de<br />
trigo<br />
Cantidad total molida Retiro Responsable<br />
Kgs.<br />
h<strong>ar</strong>ina<br />
rendimien<br />
to<br />
estimado<br />
Kgs. de<br />
rendimie<br />
ntoreal<br />
Kgs.<br />
de<br />
rendimi<br />
ento<br />
acuerdo<br />
de<br />
usu<strong>ar</strong>io<br />
Fecha<br />
Cdad.<br />
de<br />
remito<br />
Kg. de<br />
h<strong>ar</strong>ina<br />
1 2 3 4 5 6 7<br />
Firma<br />
Acl<strong>ar</strong>a<br />
ción<br />
1) Se acent<strong>ar</strong>á cada una de las “Guías Fiscales H<strong>ar</strong>ineras” correspondientes<br />
a cada retiro de h<strong>ar</strong>inas,<br />
la condición de monotributistas, sujeto exento o no alcanzado.<br />
En caso de exclusión total deberá indic<strong>ar</strong>se el Nº de Boletin Oficial.<br />
2) Deberá coincidir con la C<strong>ar</strong>ta de Porte decl<strong>ar</strong>ada en la “Guía Fiscal<br />
H<strong>ar</strong>inera”.<br />
3) El usu<strong>ar</strong>io consign<strong>ar</strong>á kgs. Totales de tipo que surgen de la C<strong>ar</strong>ta de<br />
Porte.<br />
4) Coincidirá con los kgs. determinados en la “Guía Fiscal H<strong>ar</strong>inera”<br />
respectiva.<br />
5) Kilos de rendimiento efectivamente extraidos en la molienda.<br />
6) Dato que surge de los acuerdos entre las p<strong>ar</strong>tes en cuanto a la cantidad<br />
de h<strong>ar</strong>ina que efectivamente<br />
queda en manos del usu<strong>ar</strong>io.<br />
7) Se refiere a los kgs. Reales retirados por el usu<strong>ar</strong>io.<br />
Regímenes de retención, percepción y/o pagos a cuenta. Solicitud de exclusión total o p<strong>ar</strong>cial.<br />
Resolución General Nº 2226 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 16/03/2007<br />
A – <strong>AL</strong>CANCE <strong>DE</strong>L RÉGIMEN<br />
Artículo 1º— La tramitación de las solicitudes de certificados<br />
de exclusión de los regímenes de retención, percepción<br />
y/o de pagos a cuenta del impuesto al valor agregado, se<br />
ajust<strong>ar</strong>á a los requisitos, plazos, formalidades y demás condiciones<br />
que se establecen por el presente régimen.<br />
B – SUJETOS <strong>AL</strong>CANZADOS<br />
Artículo 2º— Se encuentran <strong>com</strong>prendidos en el presente<br />
régimen:<br />
a) Los responsables del impuesto al valor agregado que<br />
sufran retenciones y/o percepciones o que se encuentren<br />
obligados a realiz<strong>ar</strong> pagos a cuenta del citado gravamen.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1763 (A.F.I.P.) (B.O. del 04/11/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las presentaciones de información que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
1º de enero de 2005, inclusive.<br />
2 Publicada en el B.O. del 20/03/2007.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 185
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
b) Los sujetos que des<strong>ar</strong>rollen actividades al amp<strong>ar</strong>o de la<br />
Ley Nº 19.640, exclusivamente por aquellas operaciones<br />
<strong>com</strong>prendidas en las disposiciones del inciso b)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 6º del Decreto Nº 1.139 del 1º de septiembre<br />
de 1988 y sus modificaciones.<br />
c) Los inversores de capital en proyectos promovidos que<br />
tengan el beneficio de diferimiento del impuesto al valor<br />
agregado.<br />
d) Los sujetos que efectúen operaciones con el Programa<br />
de las Naciones Unidas p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.),<br />
que mantengan un saldo no absorbido del importe atribuible<br />
al impuesto al valor agregado consignado en el o<br />
los <strong>com</strong>probantes previstos en el <strong>ar</strong>tículo 5º de la Resolución<br />
General Nº 3349 (D.G.I.).<br />
C – SUJETOS EXCLUIDOS <strong>DE</strong>L BENEFICIO<br />
Artículo 3º— Los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
no podrán solicit<strong>ar</strong> el certificado de exclusión, cuando:<br />
a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente, con<br />
fundamento en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus<br />
respectivas modificaciones, según corresponda, a cuyo<br />
respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento<br />
fiscal de elevación a juicio.<br />
b) Hayan sido denunciados o querellados penalmente por<br />
delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con el incumplimiento<br />
de sus obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias o la de terceros, a<br />
cuyo respecto se haya formulado el correspondiente<br />
requerimiento fiscal de elevación a juicio, o cuando<br />
dicho requerimiento gu<strong>ar</strong>de relación con delitos <strong>com</strong>unes<br />
que fueran objeto de causas penales en las que se<br />
hubiera ordenado el procesamiento de funcion<strong>ar</strong>ios o ex<br />
funcion<strong>ar</strong>ios estatales.<br />
c) Se trate de personas jurídicas cuyos titul<strong>ar</strong>es –directores<br />
o apoderados–, <strong>com</strong>o consecuencia del ejercicio de sus<br />
funciones, se encuentren involucrados en alguno de los<br />
supuestos previstos en los incisos a) y b) precedentes.<br />
d) Se les hubiere constatado –<strong>com</strong>o consecuencia de verificaciones<br />
y fiscalizaciones realizadas, inclusive mediante<br />
la utilización de sistemas informáticos– la<br />
improcedencia del beneficio de exclusión anteriormente<br />
otorgado o del que se encuentra usufructuando.<br />
e) Se encuentren inhabilitados p<strong>ar</strong>a present<strong>ar</strong> una solicitud,<br />
de acuerdo con lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 25 a 30<br />
de la presente.<br />
f) Se encuentren obligados a emitir <strong>com</strong>probantes clase<br />
“M”.<br />
g) Interpongan la solicitud con una antelación mayor a<br />
treinta (30) días corridos a la finalización de la vigencia<br />
de un certificado anteriormente otorgado.<br />
h) Posean, a la fecha de la solicitud, otra presentación en<br />
trámite o, encontrándose resuelta la misma, registre<br />
disconformidad o recurso pendiente de resolución.<br />
i) Integren la base de contribuyentes no confiables.<br />
D – SOLICITU<strong>DE</strong>S. REQUISITOS Y CONDICIONES<br />
Artículo 4º— Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 2º podrán<br />
interponer la solicitud del certificado de exclusión siempre<br />
que, a la fecha de presentación, reúnan los requisitos que<br />
seguidamente se detallan:<br />
a) Revistan el c<strong>ar</strong>ácter de responsables inscriptos en el<br />
impuesto al valor agregado.<br />
b) Tener actualizada la información respecto de la o las<br />
actividad/es económica/s que se realizan, de acuerdo<br />
con lo dispuesto por la Resolución General Nº 485.<br />
c) Tener actualizado el domicilio fiscal decl<strong>ar</strong>ado, en los<br />
términos establecidos por la Resolución General Nº 2109,<br />
o la que la reemplace y/o <strong>com</strong>plemente.<br />
d) Haber cumplido con la obligación de presentacióndelas<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al valor agregado correspondientes<br />
a los doce (12) últimos períodos fiscales, o<br />
las que corresponda present<strong>ar</strong> desde el inicio de la actividad,<br />
vencidas con anterioridad a la fecha de solicitud.<br />
e) Haber cumplido con la obligación de presentación de<br />
las doce (12) últimas decl<strong>ar</strong>aciones juradas de los recursos<br />
de la seguridad social, o las que corresponda present<strong>ar</strong><br />
desde el inicio de la actividad, vencidas con<br />
anterioridad a la fecha de solicitud.<br />
f) Haber cumplido con la obligación de presentacióndela<br />
última decl<strong>ar</strong>ación jurada de los impuestos a las ganancias,<br />
a la ganancia mínima presunta y sobre los bienes<br />
personales, según corresponda, vencidas a la fecha de la<br />
solicitud.<br />
g) No registr<strong>ar</strong> deuda líquida y exigible con esta Administración<br />
Federal a la fecha de solicitud, por las obligaciones<br />
detalladas en los incisos d) y f) precedentes.<br />
h) Poseer saldo de libre disponibilidad, que surja de la<br />
última decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado<br />
vencida a la fecha de solicitud. Dicho saldo deberá ser<br />
equivalente, <strong>com</strong>o mínimo, al veinte por ciento (20%)<br />
del promedio del impuesto determinado en las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas mencionadas en el inciso d) del presente<br />
<strong>ar</strong>tículo, con excepción de aquellos contribuyentes cuyas<br />
operaciones estén gravadas con alícuota reducida, a<br />
quienes se les aplic<strong>ar</strong>á distintas pautas de control tendientes<br />
a verific<strong>ar</strong> la condición indicada.<br />
Quedan excluidos del presente inciso los sujetos indicados<br />
en los incisos b) y c) del <strong>ar</strong>tículo 2º.<br />
i) C.A.I. vigente al momento de presentación de la solicitud.<br />
Artículo 5º— Las solicitudes de exclusión se formaliz<strong>ar</strong>án<br />
mediante transferencia electrónica de datos a través dela<br />
página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>),<br />
conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución<br />
General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias. A<br />
tal efecto ingres<strong>ar</strong>án al servicio de “Clave Fiscal” en la<br />
citada página “web” y seleccion<strong>ar</strong>án la opción “Solicitud<br />
Certificado de Exclusión de Retención y/o Percepción del<br />
Impuesto al Valor Agregado” – “Ingreso de Solicitud”.<br />
Como constancia de la presentación realizada y admitida<br />
p<strong>ar</strong>a su tramitación, el sistema emitirá un <strong>com</strong>probante, que<br />
tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de acuse de recibo.<br />
Luego de emitido el acuse de recibo de la solicitud efectuada,<br />
el solicitante deberá ingres<strong>ar</strong> al sistema, dentro de los dos (2)<br />
días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del día siguiente, inclusive, al<br />
de la presentación a fin de consult<strong>ar</strong> el resultado.<br />
Cuando la solicitud sea observada, el sistema reflej<strong>ar</strong>á las<br />
inconsistencias detectadas por este Organismo, debiendo el<br />
responsable present<strong>ar</strong>se en la dependencia en la cual se<br />
encuentre inscripto dentro de los diez (10) días corridos a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente, inclusive, de la presentación dela<br />
solicitud, con la documentación que permita evalu<strong>ar</strong> los<br />
controles efectuados.<br />
El incumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior d<strong>ar</strong>á<br />
lug<strong>ar</strong> al <strong>ar</strong>chivo de la solicitud efectuada, la que será <strong>com</strong>unicada<br />
mediante el servicio “web” institucional.<br />
A través de dicho servicio el solicitante podrá, en cualquier<br />
etapa del trámite, ingres<strong>ar</strong> el desistimiento de la solicitud<br />
interpuesta.<br />
186 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 6º— El certificado de exclusión podrá ser solicitado<br />
durante el transcurso de cualquier mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
Asimismo, su renovación podrá ser peticionada:<br />
a) Luego de que haya finalizado la vigencia del beneficio<br />
anteriormente otorgado, o<br />
b) Con una antelaciónmáxima de treinta (30) días corridos<br />
a dicha finalización.<br />
P<strong>ar</strong>a tramit<strong>ar</strong> la referida renovación regirá el procedimiento<br />
normado por la presente resolución general.<br />
Artículo 7º— De result<strong>ar</strong> procedente la exclusión, la misma<br />
será de c<strong>ar</strong>ácter total, el beneficio se otorg<strong>ar</strong>á por períodos<br />
mensuales <strong>com</strong>pletos y tendrá una vigencia máxima de seis (6)<br />
meses calend<strong>ar</strong>ios, contados a p<strong>ar</strong>tir del primer día del mes<br />
inmediato siguiente a aquel en que sea resuelta favorablemente.<br />
E – CASOS ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 8º— Solicit<strong>ar</strong>án el certificado de exclusión –con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de excepción– de acuerdo con lo dispuesto en el<br />
presente capítulo, los sujetos indicados en los incisos b), c) y<br />
d) del <strong>ar</strong>tículo 2º, así <strong>com</strong>o aquellos que se encuentren <strong>com</strong>prendidos<br />
en alguna de las situaciones que seguidamente se<br />
indican:<br />
a) Inicio de actividad: Contribuyentes que registren menos<br />
de doce (12) meses de actividad.<br />
b) Reorganización de sociedades: Contribuyentes que sean<br />
continuadores de sociedades, fondos de <strong>com</strong>ercio y en<br />
general de empresas y/o explotaciones de cualquier naturaleza,<br />
reorganizadas en los términos del <strong>ar</strong>tículo 77 de la<br />
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones, que hayan efectuado la correspondiente<br />
<strong>com</strong>unicaciónaestaAdministración Federal, de<br />
acuerdo con lo dispuesto en la Resolución General Nº 2245<br />
y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. El presente inciso será de aplicación<br />
siempre que hubiesen transcurrido menos de doce (12)<br />
meses desde la fecha de la reorganización.<br />
c) Nuevas inversiones: contribuyentes que hayan adquirido<br />
equipamientos p<strong>ar</strong>a nuevos proyectos o p<strong>ar</strong>a reequip<strong>ar</strong><br />
los existentes, incorporen una nueva actividad o<br />
inicien inversiones en nuevos proyectos.<br />
d) Modificación de la situación tribut<strong>ar</strong>ia: contribuyentes<br />
que hayan asumido el c<strong>ar</strong>ácter de responsables inscriptos<br />
en el impuesto al valor agregado o hubieren modificado<br />
el tratamiento correspondiente a las operaciones<br />
que realizan, debido a cambios en la legislación de dicho<br />
impuesto. El presente inciso será de aplicación siempre<br />
que hubiesen transcurrido menos de doce (12) meses<br />
desde la fecha en que se produzca el cambio de la<br />
situación tribut<strong>ar</strong>ia.<br />
En las situaciones contempladas en el párrafo anterior, los<br />
responsables deberán haber presentado las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas del impuesto al valor agregado –<strong>com</strong>o mínimo por<br />
un período mensual de actividad efectivamente realizada–<br />
a la fecha de la solicitud, informando las <strong>com</strong>pras y ventas.<br />
Artículo 9º— Los contribuyentes <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, a fin de solicit<strong>ar</strong> los certificados de exclusión, deberán<br />
utiliz<strong>ar</strong> el programa aplicativo denominado “A.F.I.P.–D.G.I.<br />
– Certificado de Exclusión de Retención y/o Percepción del<br />
I.V.A. – Versión1.0”, cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos<br />
técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se consignan en el Anexo I de esta<br />
resolución general.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
El referido programa aplicativo podrá transferirse desde la<br />
página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 10— Los mencionados responsables deberán proporcion<strong>ar</strong><br />
el detalle de las proyecciones a través del citado<br />
programa aplicativo y/u otros elementos de prueba respecto<br />
de la situación en la cual se encuentran incluidos, los que<br />
serán considerados p<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong> la procedencia o denegatoria<br />
de la solicitud interpuesta.<br />
Artículo 11— La presentación de la información producida<br />
mediante el citado programa aplicativo se efectu<strong>ar</strong>á por<br />
transferencia electrónica de datos a través delapágina<br />
“web” de este Organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), de<br />
acuerdo con lo dispuesto en la Resolución General Nº 1345,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Como constancia de la transmisión realizada el sistema<br />
emitirá un acuse de recibo.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, la presentación<br />
será rechazada automáticamente por el sistema,<br />
generándose una constancia de tal situación. En el supuesto<br />
que el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información a transferir tenga<br />
un tamaño superior a 2 Mb y por tal motivo los sujetos se<br />
encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente –debido<br />
a limitaciones en su conexión– en sustitución del procedimiento<br />
citado precedentemente, podrán concurrir a la dependencia<br />
a fin de realiz<strong>ar</strong> la transmisióndelmismo.<br />
Artículo 12— Una vez efectuada la transmisión, el solicitante<br />
deberá ingres<strong>ar</strong> en el servicio “Solicitud Certificado<br />
de Exclusión de Retención y/o Percepción del Impuesto al<br />
Valor Agregado” – “Solicitud Especial de Exclusión de<br />
Retención y/o Percepción del Impuesto al Valor Agregado”,<br />
opción “Ingreso de Solicitud” de la citada página<br />
“web” institucional. A efectos de verific<strong>ar</strong> el ingreso de la<br />
información generada mediante el programa aplicativo a<br />
que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 9º, el sistema requerirá el ingreso<br />
de los siguientes datos:<br />
a) Número verificador,<br />
b) Número de presentación,<br />
c) Número de secuencia, y<br />
d) Número de transacción generado en la transferencia<br />
electrónica del formul<strong>ar</strong>io.<br />
El procedimiento señalado permitirá al solicitante efectu<strong>ar</strong> el<br />
seguimiento “on–line” en el citado servicio de los procesos de<br />
control formal, cuyo resultado será puesto a disposiciónenun<br />
plazo de dos (2) días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del inmediato<br />
siguiente, inclusive, al del ingreso de la solicitud.<br />
Artículo 13— Una vez interpuesta la solicitud, los contribuyentes<br />
deberán present<strong>ar</strong>, ante la dependencia en la cual<br />
se encuentre inscripto y dentro de los diez (10) días corridos<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente, inclusive, al<br />
de la solicitud, el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 936<br />
–generado mediante el programa aplicativo a que se refiere<br />
el <strong>ar</strong>tículo 9º– a<strong>com</strong>pañado de la documentación que se<br />
detalla en el Anexo II de la presente resolución general. La<br />
falta de presentación de los citados elementos en el plazo<br />
indicado d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> al <strong>ar</strong>chivo de la solicitud efectuada.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación p<strong>ar</strong>a<br />
aquellos sujetos que se encuentren <strong>com</strong>prendidos en los<br />
supuestos descriptos en los incisos a) y d) del <strong>ar</strong>tículo 8º.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 187
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
F – RESOLUCIÓN <strong>DE</strong> LA SOLICITUD. PROCEDI-<br />
MIENTO AUTOMÁTICO<br />
Artículo 14— La procedencia de la exclusión o la denegatoria<br />
de la misma, de corresponder, serán resueltas por este<br />
Organismo mediante un sistema diseñado con la finalidad<br />
de determin<strong>ar</strong>, a través deuncálculo automático, el saldo<br />
de libre disponibilidad así <strong>com</strong>o su permanencia en el tiempo,<br />
que podría lleg<strong>ar</strong> a provoc<strong>ar</strong> la aplicación de los regímenes<br />
de retención y/o percepción y/o pagos a cuenta, relacionando,<br />
entre otros, los datos consignados en las<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al valor agregado presentadas<br />
por el responsable a la fecha de solicitud:<br />
a) Débito fiscal, mensual y total, del período analizado.<br />
b) Crédito fiscal, mensual y total, del período analizado.<br />
c) Impuesto determinado.<br />
d) Retenciones y/o percepciones sufridas y pagos a cuenta<br />
efectuados.<br />
e) Diferimientos.<br />
La aplicación del referido sistema no obsta el ejercicio de<br />
las facultades de verificación y fiscalización otorgadas a<br />
esta Administración Federal por la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 15— Esta Administración Federal resolverá la<br />
procedencia o la denegatoria del mencionado certificado en<br />
un plazo de quince (15) días corridos, contados a p<strong>ar</strong>tir del<br />
día inmediato siguiente, inclusive, al de la interposición de<br />
la solicitud o, en su caso, desde la fecha en que el responsable<br />
presente la totalidad de la documentación a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 5º o aquella que le sea requerida en el<br />
m<strong>ar</strong>co del presente régimen.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior, se<br />
efectu<strong>ar</strong>án controles informáticos sistematizados, a p<strong>ar</strong>tir de<br />
los cuales se observen, entre otros:<br />
a) El cumplimiento de las condiciones y requisitos dispuestos<br />
por la presente resolución general.<br />
b) El <strong>com</strong>portamiento fiscal del responsable.<br />
c) El saldo de libre disponibilidad, en función de los datos<br />
consignados en las decl<strong>ar</strong>aciones juradas determinativas<br />
del impuesto al valor agregado presentadas por los períodos<br />
mensuales analizados, así <strong>com</strong>o de los que surgen<br />
de las bases de información de este Organismo.<br />
d) La consistencia de los datos informados por el solicitante<br />
con los sistemas informáticos centralizados.<br />
La realización de dichos controles no obsta el ejercicio de<br />
las facultades de verificación y fiscalización, otorgadas a<br />
esta Administración Federal por la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Este Organismo podrá requerir dentro del término de diez<br />
(10) días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente,<br />
inclusive, a la fecha de la solicitud o, en su caso,<br />
desde la presentación de la documentación a que se refieren<br />
los <strong>ar</strong>tículos 5º o 13, según corresponda, el aporte de otros<br />
elementos que considere neces<strong>ar</strong>ios a efectos de evalu<strong>ar</strong> la<br />
mencionada solicitud. A tal efecto, se otorg<strong>ar</strong>á al responsable<br />
un plazo de cinco (5) días corridos. La falta de presentación<br />
de la documentación en el plazo indicado d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong><br />
al <strong>ar</strong>chivo de la solicitud efectuada.<br />
Asimismo, las solicitudes se rechaz<strong>ar</strong>án cuando, durante el<br />
trámite, los responsables a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 2º,<br />
queden <strong>com</strong>prendidos –según corresponda– en algunas de<br />
las situaciones enunciadas en los incisos a), b), c), d) y/o e)<br />
del <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
G – EXCLUSIÓN. PUBLICACIÓN<br />
Artículo 16— De result<strong>ar</strong> procedente el certificado de<br />
exclusión esta Administración Federal public<strong>ar</strong>á en la página<br />
“web” institucional (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), el apellido<br />
y nombres, denominación o razón social y la Clave Única<br />
de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del solicitante, así<br />
<strong>com</strong>o el lapso durante el cual tendrá efecto.<br />
El benefici<strong>ar</strong>io podrá imprimir, mediante la utilización desu<br />
equipamiento informático, el respectivo “Certificado de Exclusión”,<br />
que contendrá los datos previstos en el párrafo precedente<br />
y cuyo modelo consta en el Anexo III de la presente.<br />
Artículo 17— Los solicitantes podrán opt<strong>ar</strong> por tom<strong>ar</strong> conocimiento<br />
de la denegatoria de la exclusión solicitada y de<br />
sus fundamentos, ingresando mediante el servicio de “Clave<br />
Fiscal” en la página “web” de este Organismo (http://www.<br />
afip.gov.<strong>ar</strong>) y seleccion<strong>ar</strong> la opción denominada “Notificación<br />
de la denegatoria”, en cuyo caso se consider<strong>ar</strong>án notificados<br />
a través de la citada página “web”. Dicha constancia de<br />
denegatoria, conforme al modelo consignado en el Anexo IV<br />
de la presente, podrá ser impresa por el responsable a travésde<br />
su equipamiento informático.<br />
Si el responsable no ejerciera la opción establecida en el<br />
párrafo anterior, será oportunamente notificado mediante<br />
alguno de los procedimientos normados en el <strong>ar</strong>tículo 100<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,<br />
pudiendo incluso el interesado concurrir a la respectiva<br />
dependencia a dicho fin.<br />
H – ACREDITACIÓN <strong>DE</strong> LA EXCLUSIÓN<br />
Artículo 18— Los agentes de retención y/o percepción<br />
qued<strong>ar</strong>án exceptuados de practic<strong>ar</strong> las retenciones y/o percepciones<br />
únicamente cuando los datos identificatorios del<br />
sujeto pasible se encuentren publicados en la página “web”<br />
institucional de este Organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>),<br />
debiendo verific<strong>ar</strong> la autenticidad y vigencia de la exclusión<br />
por tal medio.<br />
I – PÉRDIDA <strong>DE</strong>L BENEFICIO <strong>DE</strong> EXCLUSIÓN<br />
Artículo 19— El certificado de exclusión otorgado qued<strong>ar</strong>á<br />
sin efecto, durante su vigencia, a p<strong>ar</strong>tir del momento en que<br />
se verifiquen algunas de las siguientes situaciones:<br />
a) El benefici<strong>ar</strong>io quede <strong>com</strong>prendido en alguna de las<br />
causales dispuestas en los incisos a), b), c), d), e) y f) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º,<br />
b) Se constaten diferencias superiores al veinte por ciento<br />
(20%) entre las proyecciones informadas p<strong>ar</strong>a obtener el<br />
beneficio, respecto de los datos que resulten de las<br />
operaciones decl<strong>ar</strong>adas.<br />
Lo dispuesto precedentemente será de aplicación p<strong>ar</strong>a<br />
aquellos responsables que se encuentren <strong>com</strong>prendidos<br />
en los incisos a), b), c) y d) del <strong>ar</strong>tículo 8º.<br />
c) Se <strong>com</strong>pruebe la falta de actualización del domicilio<br />
fiscal decl<strong>ar</strong>ado ante esta Administración Federal, en los<br />
términos de la Resolución General Nº 2109, o la que la<br />
reemplace y/o <strong>com</strong>plemente.<br />
d) Se extingan las causales que justific<strong>ar</strong>on el otorgamiento<br />
del beneficio.<br />
188 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
e) Rectifiquen durante la vigencia del beneficio otorgado,<br />
alguna de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al valor<br />
agregado correspondientes a los períodos considerados<br />
oportunamente p<strong>ar</strong>a concederlo y, <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de ello, se determine que:<br />
1. No le hubiera correspondido goz<strong>ar</strong> del beneficio, o<br />
2. Le hubiere correspondido el beneficio en un plazo<br />
menor.<br />
f) El benefici<strong>ar</strong>io integre la base de contribuyentes no<br />
confiables.<br />
Artículo 20— La caducidad del beneficio de exclusión y<br />
sus fundamentos serán notificados al interesado en el domicilio<br />
fiscal, de acuerdo con el procedimiento normado por<br />
el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998<br />
y sus modificaciones, y cuyo modelo consta en el Anexo V<br />
de la presente. La misma se producirá a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
inmediato siguiente a la fecha de su notificación. Asimismo,<br />
dicha situación será publicada en la página “web” institucional<br />
de esta Administración Federal.<br />
J – DISCONFORMIDAD<br />
Artículo 21— Los solicitantes podrán manifest<strong>ar</strong> su disconformidad<br />
respecto de la denegatoria de exclusión, dentro del<br />
plazo de quince (15) días corridos, contados a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de la notificación,<br />
mediante la presentación de una nota, en los términos de la<br />
Resolución General Nº 1128, a<strong>com</strong>pañada de la prueba<br />
documental de la que intenten valerse p<strong>ar</strong>a respald<strong>ar</strong> su<br />
reclamo. La presentación se efectu<strong>ar</strong>á ante la dependencia<br />
de este Organismo en la cual el sujeto se encuentre inscripto,<br />
entregándose al peticionante un acuse de recibo de la presentación<br />
efectuada.<br />
Esta Administración Federal podrá requerir, dentro del término<br />
de diez (10) días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de la presentación<br />
de la mencionada nota, el aporte de otros elementos que<br />
considere neces<strong>ar</strong>ios a efectos de evalu<strong>ar</strong> las situaciones que<br />
expongan los responsables.<br />
A tal efecto se otorg<strong>ar</strong>á al responsable un plazo de cinco (5)<br />
días corridos. La falta de presentación en el plazo indicado<br />
d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> al <strong>ar</strong>chivo de la solicitud efectuada.<br />
Artículo 22— El reclamo formulado será resuelto dentro<br />
del plazo de veinte (20) días corridos inmediatos siguientes<br />
al de la presentación efectuada por el peticion<strong>ar</strong>io o, en su<br />
caso, al de la fecha de cumplimiento del requerimiento<br />
previsto en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo anterior, según<br />
corresponda. Asimismo, su resolución será notificada al<br />
reclamante, mediante alguno de los procedimientos establecidos<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 23— Respecto de la pérdida del beneficio de<br />
exclusión, a que se refieren los <strong>ar</strong>tículos 19 y 20, la disconformidad<br />
se tramit<strong>ar</strong>á a través del recurso previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 24— Cuando la disconformidad presentada, sea<br />
resuelta a favor del reclamante, el certificado de exclusión<br />
se public<strong>ar</strong>á en la página “web” institucional de esta Administración<br />
Federal, de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
16 y producirá efectos a p<strong>ar</strong>tir del día de dicha publicación,<br />
inclusive.<br />
K – INHABILITACIÓN<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 25— Los responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo 2º<br />
no podrán solicit<strong>ar</strong> por el término de un (1) año el certificado<br />
de exclusión, cuando se rectifiquen –por cualquier causa o<br />
motivo– las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al valor<br />
agregado a que se refiere el inciso d) del <strong>ar</strong>tículo 4º yla<br />
diferencia a favor del fisco entre los débitos y créditos<br />
fiscales rectificados, sea igual o superior al veinte por ciento<br />
(20%) respecto de lo decl<strong>ar</strong>ado.<br />
La inhabilitación p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> el certificado de exclusión<br />
tendrá efecto a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente a la fecha<br />
de notificación del acto administrativo que establezca su<br />
improcedencia.<br />
La referida notificación será realizada mediante alguno de<br />
los procedimientos establecidos por el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 26— Qued<strong>ar</strong>án igualmente inhabilitados por el<br />
término de un (1) año p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> un nuevo certificado de<br />
exclusión, aquellos contribuyentes que en el transcurso de<br />
los doce (12) meses posteriores al vencimiento del certificado<br />
de exclusión, rectifiquen las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del<br />
impuesto al valor agregado correspondientes a los períodos<br />
considerados p<strong>ar</strong>a el otorgamiento de dicho certificado y,<br />
<strong>com</strong>o consecuencia de ello, se determine que:<br />
a) No le hubiera correspondido goz<strong>ar</strong> del beneficio, o<br />
b) Le hubiere correspondido el beneficio por un plazo<br />
menor.<br />
Artículo 27— Los contribuyentes que se encuentren <strong>com</strong>prendidos<br />
en los supuestos contemplados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, quedan obligados a ingres<strong>ar</strong> el importe de los<br />
intereses res<strong>ar</strong>citorios generados por las retenciones y percepciones<br />
que hubiese dejado de sufrir en virtud del certificado<br />
de exclusión interpuesto.<br />
Artículo 28— Los sujetos que hayan perdido el beneficio<br />
de exclusión, de conformidad con lo indicado en los incisos<br />
b), c) y e) del <strong>ar</strong>tículo 19, qued<strong>ar</strong>án –sin necesidad de la<br />
emisión de un nuevo acto– inhabilitados por el término de<br />
seis (6) meses, contados a p<strong>ar</strong>tir de la notificación prevista<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 20, p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> un nuevo certificado de<br />
exclusión.<br />
Artículo 29— Cuando a los sujetos indicados en el inciso<br />
c) del <strong>ar</strong>tículo 2º, se les constate diferencias entre los montos<br />
efectivamente invertidos o los porcentajes diferidos respecto<br />
de los informados en los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 936, no podrán solicit<strong>ar</strong> un nuevo certificado de<br />
exclusión por el plazo que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se indica a<br />
continuación:<br />
a) Por el término de seis (6) meses, cuando:<br />
1. La sumatoria de los porcentajes efectivamente diferidos<br />
–del monto de impuesto a abon<strong>ar</strong>– durante<br />
los meses del período de vigencia del certificado de<br />
exclusión, resulte inferior en más de un cu<strong>ar</strong>enta por<br />
ciento (40%) a la sumatoria de los porcentajes proyectados,<br />
o<br />
2. El porcentaje efectivamente diferido –del monto de<br />
impuesto a abon<strong>ar</strong>– correspondiente a alguno de los<br />
meses beneficiados con la exclusión, resulte inferior<br />
en más de un veinte por ciento (20%) a los porcentajes<br />
proyectados, o<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 189
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
3. La sumatoria de los montos efectivamente invertidos<br />
durante los meses del período de vigencia del<br />
certificado de exclusión, resulte inferior en más de<br />
un veinte por ciento (20%) a la sumatoria de los<br />
importes proyectados, o<br />
4. El monto efectivamente invertido correspondiente<br />
a alguno de los meses beneficiados con la exclusión,<br />
resulte inferior en más de un diez por ciento (10%)<br />
a los importes proyectados.<br />
b) Por el término de doce (12) meses, cuando:<br />
1. La sumatoria de los porcentajes efectivamente diferidos<br />
–del monto de impuesto a abon<strong>ar</strong>– durante<br />
los meses del período de vigencia del certificado de<br />
exclusión, resulte inferior en más de un sesenta por<br />
ciento (60%) a la sumatoria de los porcentajes proyectados,<br />
o<br />
2. El porcentaje efectivamente diferido –del monto de<br />
impuesto a abon<strong>ar</strong>– correspondiente a alguno de los<br />
meses beneficiados con la exclusión, resulte inferior<br />
en más de un treinta por ciento (30%) a los porcentajes<br />
proyectados, o<br />
3. La sumatoria de los montos efectivamente invertidos<br />
durante los meses del período del certificado de<br />
exclusión, resulte inferior en más de un treinta por<br />
ciento (30%) a la sumatoria de los importes proyectados,<br />
o<br />
4. El monto efectivamente invertido correspondiente<br />
a alguno de los meses beneficiados con la exclusión,<br />
resulte inferior en más de un veinte por ciento (20%)<br />
a los importes proyectados.<br />
5. Tratándose de responsables que des<strong>ar</strong>rollen la actividad<br />
agropecu<strong>ar</strong>ia y hubieran optado por pag<strong>ar</strong> el<br />
impuesto por período fiscal anual, el diferimiento<br />
efectivamente realizado resulte inferior en másdeun<br />
treinta por ciento (30%) al porcentaje proyectado<br />
p<strong>ar</strong>a el ejercicio fiscal pertinente, o cuando las inversiones<br />
efectivamente realizadas resulten inferiores al<br />
veinte por ciento (20%) de las proyectadas.<br />
Los plazos dispuestos en el párrafo anterior se cont<strong>ar</strong>án a<br />
p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que este Organismo, de acuerdo con lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones, notifique las diferencias<br />
constatadas.<br />
Artículo 30— Las inconsistencias a las que se refiere el<br />
presente capítulo –con exclusión de las <strong>com</strong>prendidas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 28– se <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>án mediante la constancia cuyo<br />
modelo se consigna en el Anexo VI de la presente y serán<br />
notificadas al interesado mediante alguno de los procedimientos<br />
establecidos por el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Asimismo, dicha situación será publicada en la página<br />
“web” institucional de esta Administración Federal.<br />
Contra la inhabilitación del certificado de exclusión dispuesta<br />
por este Organismo los responsables podrán interponer<br />
el recurso previsto en el <strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones.<br />
L – DISPOSICIONES TRANSITORIAS<br />
Artículo 31— Los responsables <strong>com</strong>prendidos en el Anexo<br />
VII de la presente resolución general se encuentran excluidos<br />
de sufrir retenciones del impuesto al valor agregado, con<br />
relación a las operaciones que realizan al amp<strong>ar</strong>o de la Ley<br />
Nº 19.640 y en virtud de lo dispuesto en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 6º del Decreto Nº 1.139 del 1º de septiembre de<br />
1988 y sus modificaciones, hasta tanto sean convalidados<br />
por esta Administración Federal, de acuerdo con los requisitos<br />
y condiciones que se establecen por la presente, mediante<br />
su publicaciónenlapágina “web” a p<strong>ar</strong>tir de la fecha<br />
indicada en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 38. El plazo de vigencia<br />
del certificado convalidado se fij<strong>ar</strong>á conforme a lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 7º.<br />
Los sujetos cuyos datos no fueran publicados, de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el párrafo anterior, goz<strong>ar</strong>án del beneficio<br />
hasta el día 31 de agosto de 2007, inclusive, pudiendo el<br />
contribuyente solicit<strong>ar</strong> dicho certificado por el procedimiento<br />
reglado por esta resolución general.<br />
Artículo 32— Los certificados de exclusión extendidos con<br />
anterioridad a la publicación de la presente resolución general,<br />
tendrán validez hasta la fecha indicada en los mismos, pudiendo<br />
el interesado solicit<strong>ar</strong> un nuevo certificado, observando el<br />
procedimiento normado por esta resolución general.<br />
Artículo 33— P<strong>ar</strong>a las presentaciones del formul<strong>ar</strong>io F.<br />
845/I que por la Resolución General Nº 17, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, deben efectu<strong>ar</strong>se entre el día15de<br />
abril de 2007 y el día 30 de abril de 2007, ambas fechas<br />
inclusive –a fin de solicit<strong>ar</strong> los certificados de exclusión con<br />
vigencia entre el día 1º de julio de 2007 y el día 31de<br />
diciembre de 2007, ambas fechas inclusive–, el servicio se<br />
encontr<strong>ar</strong>á habilitado a p<strong>ar</strong>tir del día 15 de mayo de 2007<br />
hasta el día 14 de junio de 2007, ambas fechas inclusive.<br />
Los certificados que se emitan por este nuevo régimen<br />
tendrán vigencia a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de julio de 2007, inclusive,<br />
siéndoles aplicables p<strong>ar</strong>a su trámite la presente resolución<br />
general.<br />
M – DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 34— A efectos de la tramitación de los certificados<br />
de exclusión o, en su caso, de reducción delaalícuota de<br />
retención aplicable, las solicitudes presentadas hasta el día<br />
31 de mayo de 2007, inclusive, por los sujetos <strong>com</strong>prendidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la Resolución General Nº 17, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, así <strong>com</strong>o en la Resolución<br />
General Nº 75, que se encuentren pendientes a esa<br />
fecha, se resolverán con <strong>ar</strong>reglo a lo normado por las citadas<br />
resoluciones generales, siendo de aplicación las vías recursivas<br />
que ellas establecen.<br />
Artículo 35— Cuando el vencimiento de alguno de los<br />
plazos de esta resolución general coincida con día feriado o<br />
inhábil, el mismo se traslad<strong>ar</strong>á al día hábil inmediato siguiente.<br />
Artículo 36— Apruébanse los Anexos I, II, III, IV, V, VI y<br />
VII que forman p<strong>ar</strong>te de esta resolución general, el programa<br />
aplicativo denominado “A.F.I.P.–D.G.I. – Certificado de<br />
Exclusión de Retención y/o Percepción del I.V.A. – Versión<br />
1.0” y el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 936.<br />
Artículo 37— Déjanse sin efecto, a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en<br />
vigencia de esta resolución general las Resoluciones Generales<br />
Nros. 17, 69, 75, 117, 141, 227, 713, 1316, 1346, 1422,<br />
1986 y 1987, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y<br />
situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias.<br />
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de las<br />
resoluciones generales citadas en el párrafo anterior debe<br />
entenderse referida a esta resolución general.<br />
190 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 38— La presente resolución general entr<strong>ar</strong>á en<br />
vigencia a p<strong>ar</strong>tir de las fechas que p<strong>ar</strong>a cada caso se indican<br />
seguidamente:<br />
a) Respecto de las presentaciones a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
33: 15 de abril de 2007, inclusive, sin perjuicio del<br />
plazo especial establecido en dicho <strong>ar</strong>tículo p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong><br />
la solicitud.<br />
b) Demás situaciones: 1º de junio de 2007, inclusive.<br />
Artículo 39— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2226<br />
“A.F.I.P.–D.G.I. – Certificado de Exclusión de Retención<br />
y/o Percepción del Impuesto al Valor Agregado –<br />
Versión 1.0”<br />
C<strong>ar</strong>acterísticas, Funciones y Aspectos Técnicos<br />
p<strong>ar</strong>a el Uso<br />
La utilización del sistema “A.F.I.P.–D.G.I. – Certificado de<br />
Exclusión de Retención y/o Percepción del Impuesto al<br />
Valor Agregado – Versión 1.0”, requiere tener preinstalado<br />
el sistema informático “S.I.Ap. – Sistema Integrado de<br />
Aplicaciones – Versión 3.1 – Release. 2”. Está prep<strong>ar</strong>ado<br />
p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o superiores<br />
con sistema operativo “Windows 95” o superior, con disquetera<br />
de tres pulgadas y media (3½”) HD (1.44 Mb), 32<br />
Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50<br />
Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>ga de datos a través del teclado o por importación<br />
de los mismos desde un <strong>ar</strong>chivo interno.<br />
2. Administración de la información por responsable.<br />
3. Generación de <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónica<br />
a través del sitio “web” de este Organismo<br />
(http://www. afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Impresión de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los<br />
soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los<br />
<strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “Windows”.<br />
7. Generación de soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información<br />
del contribuyente.<br />
Asimismo, el sistema prevé un módulo de “Ayuda” al cual<br />
se accede con la tecla F1 o, a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú, que<br />
contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo.<br />
El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión a“Internet” a<br />
través de cualquier medio (telefónico, satelital, fibra óptica,<br />
cable módem o inalámbrico) con su correspondiente equipamiento<br />
de enlace y transmisión digital. Por otra p<strong>ar</strong>te,<br />
deberá disponerse de un navegador (“Browser”) “Internet<br />
Explorer”, “Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong><br />
páginas en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2226<br />
Requisitos Formales a Cumplir<br />
Los sujetos a que refieren los incisos b), c) y d) del <strong>ar</strong>tículo<br />
2º, así <strong>com</strong>o aquellos que se encuentren <strong>com</strong>prendidos en<br />
alguna de las situaciones previstas en los incisos b) y c) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º, deberán present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io Nº 936 –generado<br />
por el respectivo programa aplicativo– a<strong>com</strong>pañados<br />
de los elementos que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se indican a continuación:<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
A) OPERACIONES <strong>AL</strong> AMPARO <strong>DE</strong> LA <strong>LEY</strong> Nº 19.640<br />
[Artículo 2º, inciso b)]:<br />
a) Acuse de recibo de la transmisión realizada.<br />
b) Fotocopia del acto administrativo emitido por la Autoridad<br />
de Aplicación, cuando se trate de empresas incluidas<br />
en el régimen industrial, exhibiendo p<strong>ar</strong>a su cotejo<br />
el original respectivo.<br />
c) Fotocopia del poder o documento equivalente vigente<br />
que acredite personería del firmante, exhibiendo p<strong>ar</strong>a su<br />
cotejo el original respectivo.<br />
d) “Acreditación de origen” otorgada por la Autoridad de<br />
Aplicación, mediante el cual certifique los productos<br />
<strong>com</strong>ercializados y el origen de los mismos, cuando se<br />
trate de productores fueguinos promovidos no <strong>com</strong>prendidos<br />
en el régimen industrial, correspondientes a los<br />
últimos seis (6) meses contados desde la fecha de presentación.<br />
e) Copia de los cumplidos de emb<strong>ar</strong>que, consignados en<br />
el respectivo programa aplicativo, correspondientes a<br />
los últimos seis (6) meses contados desde la fecha de<br />
presentación.<br />
B) INVERSIONES <strong>DE</strong> CAPIT<strong>AL</strong> EN PROYECTOS PRO-<br />
MOVIDOS [Artículo 2º, inciso c)]:<br />
a) Acuse de recibo de la transmisión realizada.<br />
b) Fotocopia de la autorización a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
2º del Decreto Nº 1.232, de fecha 30 de octubre de 1996,<br />
extendida por la Autoridad de Aplicación o, en su caso,<br />
por el organismo que asuma las responsabilidades conferidas<br />
a la misma, autenticada por el responsable de la<br />
empresa titul<strong>ar</strong> del proyecto promovido e intervenido<br />
por esta Administración Federal y de acuerdo con lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 5º de la Resolución General<br />
Nº 4346 (D.G.I.).<br />
c) Nota, en los términos de la Resolución General<br />
Nº 1128, emitida por cada una de las empresas promovidas<br />
consignadas en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 936, en la cual informe su condición de inversor en<br />
las mismas y los montos proyectados a capt<strong>ar</strong> en el<br />
período bajo análisis.<br />
d) Fotocopia del poder o documento equivalente vigente<br />
que acredite la personería del firmante, exhibiendo p<strong>ar</strong>a<br />
su cotejo el original respectivo.<br />
C) OPERACIONES CON EL PROGRAMA <strong>DE</strong> LAS NA-<br />
CIONES UNIDAS PARA EL <strong>DE</strong>SARROLLO (P.N.U.D.)<br />
[Artículo 2º, inciso c)]:<br />
a) Acuse de recibo de la transmisión realizada.<br />
b) Fotocopia del poder o documento equivalente vigente<br />
que acredite la personería del firmante, exhibiendo p<strong>ar</strong>a<br />
su cotejo el original respectivo.<br />
c) Fotocopia de la constancia entregada por el Programa<br />
de las Naciones Unidas p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.),<br />
exhibiendo p<strong>ar</strong>a su cotejo el original respectivo.<br />
d) Fotocopia de los <strong>com</strong>probantes de los últimos seis (6)<br />
meses calend<strong>ar</strong>ios vencidos a la fecha de la solicitud, que<br />
acrediten las ventas al Programa de las Naciones Unidas<br />
p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo, de acuerdo con lo dispuesto por la<br />
Resolución General Nº 3349 (D.G.I.) y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
exhibiendo p<strong>ar</strong>a su cotejo el duplicado respectivo.<br />
D) REORGANIZACIÓN <strong>DE</strong> SOCIEDA<strong>DE</strong>S [Artículo 8º,<br />
inciso b)]:<br />
a) Acuse de recibo de la transmisión realizada.<br />
b) Comunicación dispuesta en la Resolución General<br />
Nº 2245 (D.G.I.) y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, intervenida por<br />
este Organismo.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 191
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
c) Fotocopia del poder o documento equivalente vigente<br />
que acredite la personería del firmante, exhibiendo p<strong>ar</strong>a<br />
su cotejo el original respectivo.<br />
E) NUEVOS PROYECTOS [Artículo 8º, inciso c)]:<br />
a) Acuse de recibo de la transmisión realizada.<br />
b) Fotocopia de los <strong>com</strong>probantes que acrediten la adquisición<br />
del nuevo equipamiento de las inversiones efectuadas,<br />
exhibiendo p<strong>ar</strong>a su cotejo el original respectivo.<br />
c) Fotocopia del poder o documento equivalente vigente<br />
que acredite la personería del firmante, exhibiendo p<strong>ar</strong>a<br />
su cotejo el original respectivo.<br />
ANEXO III – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2226<br />
Impuesto al Valor Agregado. Regímenes de Retención,<br />
Percepción y/o Pagos a Cuenta<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Certificado de exclusiónNº .......... / ..........<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio fiscal:<br />
C.P.:<br />
El contribuyente del epígrafe se encuentra excluido, en los<br />
términos de la Resolución General Nº 2226, de la aplicación<br />
de los regímenes de retención, percepción y/o pagos a<br />
cuenta del impuesto al valor agregado, desde el día .../... /...<br />
y hasta el día .../... /....<br />
Este certificado se expide sobre la base de los datos decl<strong>ar</strong>ados<br />
y aportados por el contribuyente, reservándose esta<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, la facultad de<br />
disponer su caducidad en el momento que <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>e la<br />
inexactitud de los mismos y/o las circunstancias previstas al<br />
efecto por la citada resolución general.<br />
De acuerdo con la normativa vigente, en cada oportunidad en<br />
que corresponda practic<strong>ar</strong> la retencióny/opercepción, el agente<br />
de retención deberá corrobor<strong>ar</strong> la autenticidad y vigencia de<br />
la presente constancia, mediante la consulta en la página<br />
“web” de este Organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
ANEXO IV – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2226<br />
Impuesto al Valor Agregado. Regimenes de Retención,<br />
Percepción y/o Pagos a Cuenta<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Denegatoria de exclusiónNº .......... / ..........<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio fiscal:<br />
C.P.:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos no ha aceptado la solicitud de<br />
exclusión presentada en los términos de la Resolución General<br />
Nº 2226 con fecha .../... /... en virtud de haber detectado<br />
las siguientes inconsistencias:<br />
—<br />
—<br />
(*) Se detall<strong>ar</strong>á el motivo consignado sistémicamente en<br />
función de las validaciones no superadas por la solicitud.<br />
Se deja expresa constancia que las inconsistencias <strong>ar</strong>riba<br />
enunciadas implican el incumplimiento, según corresponda,<br />
de las prescripciones contenidas en los <strong>ar</strong>tículos 3º,4º y15<br />
de la Resolución General Nº 2226.<br />
La disconformidad respecto de la denegatoria <strong>com</strong>unicada<br />
podrá <strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>se en los términos y condiciones establecidos<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 21 de la citada resolución general, mediante<br />
la presentación de una nota en la dependencia de su jurisdicción,<br />
que deberá ser a<strong>com</strong>pañada de la prueba documental<br />
que se entienda pertinente, dentro del plazo de quince<br />
(15) días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente,<br />
inclusive, a la fecha de notificación de la presente.<br />
La presentación antedicha deberá cumpliment<strong>ar</strong> las formalidades<br />
requeridas por la Resolución General Nº 1128.<br />
ANEXO V – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2226<br />
Impuesto al Valor Agregado. Regímenes de Retención,<br />
Percepción y/o Pagos a Cuenta<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
Caducidad de exclusión otorgada Nº .........../...........<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio fiscal:<br />
C.P.:<br />
Mediante la presente esta Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos <strong>com</strong>unica la caducidad de la constancia de<br />
exclusión otorgada el .../.../..., identificada con el número ,<br />
en el m<strong>ar</strong>co de la Resolución General Nº 2226.<br />
Cabe indic<strong>ar</strong> que de las verificaciones efectuadas por este<br />
Organismo se ha constatado la improcedencia del beneficio de<br />
exclusión oportunamente otorgado, circunstancia que amerita<br />
el encuadramiento de la solicitud en las previsiones contenidas<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 19 y 28 de la citada resolución general, en virtud<br />
de haber detectado las siguientes inconsistencias:<br />
—<br />
—<br />
(*) Se detall<strong>ar</strong>á el motivo consignado por el operador al<br />
proces<strong>ar</strong> la caducidad (origen manual) o la validación<br />
no superada (origen sistémico).<br />
192 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Finalmente resulta neces<strong>ar</strong>io acl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> que se encuentra habilitada<br />
en el caso que nos ocupa, la vía recursiva prevista en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Nº 1.397/79, Reglament<strong>ar</strong>io de la<br />
Ley de Procedimiento Fiscal, que podrá <strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>se dentro<br />
del plazo de quince (15) días hábiles administrativos contados<br />
a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente, inclusive, a la fecha<br />
de notificación de la presente.<br />
ANEXO VI – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2226<br />
Impuesto al Valor Agregado. Regímenes de Retención,<br />
Percepción y/o Pagos a Cuenta<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha:<br />
Dependencia:<br />
InhabilitaciónNº ..........<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Responsable<br />
C.U.I.T<br />
Audio Welton Sociedad Anónima 30–61524341–4<br />
Audivic S.A. 30–59320856–3<br />
Australtex Sociedad Anónima 30–58739747–8<br />
Badi Sur Sociedad de Responsabilidad Limitada 30–60110273–7<br />
Baplast S.R.L. 33–61331912–9<br />
B<strong>ar</strong>pla Sociedad Anónima 30–60561637–9<br />
B.G.H. S.A. 30–50361289–1<br />
Blanco Nieve Sociedad Anónima 30–58216116–6<br />
Brighst<strong>ar</strong> Fueguina S.A. 30–70857479–8<br />
Continental Fueguina S.A. 30–58937950–7<br />
Cordonsed Argentina S.A.I.y F. 30–50376131–5<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio fiscal:<br />
C.P.:<br />
Mediante la presente esta Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos <strong>com</strong>unica que se han detectado inconsistencias<br />
en el uso del certificado de exclusión otorgado .../.../...,<br />
identificado con el número , en el m<strong>ar</strong>co de la Resolución<br />
General Nº 2226.<br />
Al respecto, se detallan las inconsistencias aludidas en el<br />
párrafo anterior:<br />
—<br />
—<br />
(*) Se detall<strong>ar</strong>á el motivo consignado sistémicamente en<br />
función de las validaciones no superadas por la solicitud.<br />
Consecuentemente, se <strong>com</strong>unica que se encuentra inhabilitado<br />
p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> el certificado de exclusión de retención,<br />
percepción y/o pagos a cuenta del impuesto al valor agregado<br />
hasta el día .../.../....<br />
Finalmente resulta neces<strong>ar</strong>io acl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> que se encuentra habilitada<br />
en el caso que nos ocupa, la vía recursiva prevista en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Nº 1.397/79, reglament<strong>ar</strong>io de la<br />
Ley de Procedimiento Fiscal, que podrá <strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>se dentro<br />
del plazo de quince (15) días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del<br />
día inmediato siguiente, inclusive, a la fecha de notificación<br />
de la presente.<br />
ANEXO VII – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2226<br />
Responsable<br />
C.U.I.T<br />
Acsur S.A. 30–70741601–3<br />
Ambassador Fueguina S.A. 30–61684986–3<br />
Amosur S.A. 30–67578373–6<br />
Ant<strong>ar</strong>cuer S.A. 30–62074517–7<br />
Armavir S.A. 30–57239620–3<br />
Athuel Electrónica S.A. 30–59505891–7<br />
Dafu Sociedad Anónima 33–59389811–9<br />
Electrofueguina S.A. 30–61284315–1<br />
Empresa Pesquera de la Patagonia y Antártida<br />
Sociedad Anónima<br />
30–62951212–4<br />
Equipos y Controles S.A. 33–59643131–9<br />
Fabrica Austral de Productos Eléctricos<br />
Sociedad Anónima<br />
30–59128733–4<br />
Fabrisur S.A. 30–55155281–7<br />
Fam<strong>ar</strong> Fueguina S.A. 30–59706676–3<br />
Foxman Fueguina Sociedad Anónima 30–62992493–7<br />
Frigorífico Austral S.A. 30–62795436–7<br />
Hilandería Fueguina Sociedad Anónima 30–57907316–7<br />
HilanderíaRío Grande Sociedad Anónima 30–55680604–3<br />
Industrias Plásticas Australes Sociedad<br />
Anónima (I.P.A.S.A.)<br />
30–61576304–3<br />
Inpoex Sociedad de Responsabilidad Limitada 30–61023732–7<br />
Interclima Sociedad Anónima 30–60942285–4<br />
K<strong>ar</strong>kai Sociedad Anónima 33–60652186–9<br />
Kenwood Fueguina S.A. 30–57345213–1<br />
Kev<strong>ar</strong>kian C<strong>ar</strong>los 20–07744797–1<br />
Lamiplast Austral S.R.L. 30–59190286–1<br />
Leanval Sociedad Anónima 30–59947912–7<br />
Leger S.A. 33–59545796–9<br />
Lys Sociedad Anónima 30–62246729–8<br />
Megasat S.A. 30–68684408–7<br />
Metalúrgica Renacer S.A. 30–67577929–1<br />
Mirgor S.A.C.I.F.I.A. 30–57803607–1<br />
Newsan Sociedad Anónima 30–64261755–5<br />
Noblex Argentina Sociedad Anónima 30–50071173–2<br />
Olympic Electrónica S.A. 30–61151477–4<br />
Pesquera del Beagle Sociedad Anónima 30–55446628–8<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 193
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Responsable<br />
C.U.I.T<br />
Responsable<br />
C.U.I.T<br />
Philco Ushuaia Sociedad Anónima 30–59052366–2<br />
Plásticos de la Isla Grande S.A. 30–59668091–3<br />
Radio Victoria Fueguina Sociedad Anónima en<br />
Formación<br />
30–58481198–2<br />
Río Chico S.A. 30–58472251–3<br />
Sistemaire Sociedad Anónima 30–59668114–6<br />
Sontec Sociedad Anónima 33–62325509–9<br />
Sueño Fueguino S.A. 30–59241205–1<br />
Teleushuaia Sociedad Anónima 30–60739496–9<br />
Teltron Sociedad Anónima 30–60379287–0<br />
Teogrande S.A. 30–58577321–9<br />
Textil Río Grande S.A. 30–58378030–7<br />
Videus Sociedad Anónima 30–60739472–1<br />
Vinisa Fueguina Sociedad Anónima 30–57100296–1<br />
Yamana del Sur S.A. 30–57239859–1<br />
YPF, Bridas, Chauvco, Tierra del Fuego U.T.E. 30–64940230–9<br />
194 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Importaciones. Exportaciones<br />
Operaciones de exportación y asimilables. Créditos fiscales vinculados. Solicitudes de acreditación,<br />
devolución o transferencia.<br />
Resolución General Nº 616 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 17/06/99<br />
TÍTULO I - Régimen general<br />
Capítulo A – Impuesto facturado vinculado a operaciones<br />
de exportación y asimilables. solicitudes de acreditacion,<br />
devolucion o transferencia<br />
Artículo 1º— A efectos de solicit<strong>ar</strong> la acreditación, devolución<br />
o transferencia de los importes correspondientes al<br />
impuesto que les hubiera sido facturado según lo dispuesto<br />
en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 43 de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
los exportadores deberán cumplir con las disposiciones<br />
que se establecen:<br />
a) En el presente Capítulo y en el Capítulo C;<br />
b) En el <strong>ar</strong>tículo 41 de la Resolución General N° 100, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias;<br />
c) En la Resolución General N° 151, su modificatoria y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia;<br />
d) El <strong>ar</strong>tículo 2°–cu<strong>ar</strong>to párrafo– y en el <strong>ar</strong>tículo 8° de la<br />
Resolución General N° 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
de corresponder;<br />
e) En el <strong>ar</strong>tículo 4° y en los párrafos cu<strong>ar</strong>to y quinto del<br />
<strong>ar</strong>tículo 20 de la Resolución General N° 129 y sus<br />
modificaciones, de corresponder;<br />
f) En el Título IV, de corresponder.<br />
Las obligaciones dispuestas en los incisos b), c), d) y e)<br />
precedentes deberán encontr<strong>ar</strong>se cumplidas, respecto del<br />
impuesto al valor agregado facturado, con anterioridad a la<br />
interposición de la correspondiente solicitud.<br />
Lo dispuesto precedentemente también será de aplicación<br />
respecto del impuesto <strong>com</strong>putable originado en la realización<br />
de actividades u operaciones –excepto las incluidas en<br />
el Capítulo B– que reciban igual tratamiento que las exportaciones,<br />
en virtud de lo establecido por la precitada Ley o<br />
por leyes especiales.<br />
El importe de la devolución mencionada en el primer párrafo<br />
será afectado directamente por este Organismo al pago<br />
del crédito otorgado por la institución banc<strong>ar</strong>ia de acuerdo<br />
con el régimen de la Ley N° 24.402 o aplicado al impuesto<br />
facturado anticipadamente devuelto, en este caso teniendo<br />
en cuenta el procedimiento establecido en el punto 2. del<br />
segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10 de la Resolución General<br />
N° 4210 (D.G.I.), su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
De trat<strong>ar</strong>se del impuesto derivado de <strong>com</strong>pras o importaciones<br />
de bienes de capital destinados a actividades distintas<br />
de la minera, la mencionada afectación será efectuada, hasta<br />
el monto del valor de la cuota mensual, al saldo pendiente<br />
de cancelación de los créditos otorgados al amp<strong>ar</strong>o de la Ley<br />
N° 24.402.<br />
Artículo 2º— 2 Los responsables que formulen las solicitudes<br />
mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo anterior deberán present<strong>ar</strong>,<br />
en forma conjunta, los elementos que se detallan en el<br />
Anexo I de la presente.<br />
Artículo 3º— De trat<strong>ar</strong>se de operaciones de exportaciónde<br />
c<strong>ar</strong>ne bovina y/o subproductos de la especie bovina, corresponderá<br />
present<strong>ar</strong> los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada N°<br />
443/1, 443/2 y 443/3, juntamente con los elementos detallados<br />
en el Anexo I de esta resolución general.<br />
Dicha obligación también procederá respecto de las operaciones<br />
de exportación de productos elaborados con c<strong>ar</strong>ne<br />
bovina y/o con subproductos de igual origen, que taxativamente<br />
se enumeran en el Anexo II de la presente.<br />
Artículo 4º— Cuando el importe de la acreditación, devolución<br />
o transferencia solicitada exceda el límite fijado en<br />
el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 43 de la Ley de Impuesto al<br />
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
deberá present<strong>ar</strong>se, con la documentación indicada en<br />
el mencionado Anexo I, una nota <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, en la que<br />
se consign<strong>ar</strong>án los siguientes datos:<br />
a) Respecto de la operación que origina la solicitud:<br />
1. Motivos por los cuales se excede el límite fijado en<br />
el mencionado <strong>ar</strong>tículo 43.<br />
2. Descripción de los bienes, obras o servicios objeto<br />
de la exportación.<br />
3. Precio neto o valor dado por los <strong>ar</strong>tículos 735 a 750<br />
del Código Aduanero, neto del valor de las mercaderías<br />
importadas tempor<strong>ar</strong>iamente, según corresponda.<br />
4. Fecha en la que se haya perfeccionado la exportación,<br />
de acuerdo con lo establecido en los <strong>ar</strong>tículos<br />
5° y 12 de la presente.<br />
5. Monto nominal del impuesto facturado atribuible a<br />
la exportación.<br />
6. Especificación de la exportación: recurrente o estacional.<br />
7. Precio, si lo hubiera, de los bienes exportados en los<br />
mercados nacionales e internacionales.<br />
8. M<strong>ar</strong>gen de utilidad bruta.<br />
9. Beneficios adicionales derivados de regímenes de<br />
estímulo o promoción.<br />
b) Respecto del contratante del exterior:<br />
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
2. Domicilio.<br />
Lo dispuesto precedentemente será condición neces<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a<br />
poder traslad<strong>ar</strong> a períodos posteriores las sumas que superen el<br />
límite establecido en el segundo párrafo del citado <strong>ar</strong>tículo 43.<br />
Asimismo, a efectos de determin<strong>ar</strong> el límite mencionado en<br />
el párrafo anterior, corresponderá aplic<strong>ar</strong> la alícuota general<br />
dispuesta en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del<br />
gravamen, cualesquiera sean las tasas a las que se hubiera<br />
1 Publicada en el B.O. del 24/06/99.<br />
2 Texto según R.G. Nº 1221 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/02/2002), con efectos p<strong>ar</strong>a las solicitudes presentadas a p<strong>ar</strong>tir del 09/02/2002, inclusive. No<br />
obstante, las normas eliminadas conservan su vigencia p<strong>ar</strong>a las facturas o documentos equivalentes contenidos en las referidas solicitudes,<br />
emitidos hasta el día 31/01/2002, que se vinculen con exportaciones perfeccionadas hasta el 28/02/2002, ambas fechas inclusive.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 195
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
facturado el impuesto al exportador y/o sea cual fuere la tasa<br />
que corresponda a los bienes exportados.<br />
Artículo 5º— A efectos del presente régimen, las operaciones<br />
se consider<strong>ar</strong>án perfeccionadas con el cumplido de<br />
emb<strong>ar</strong>que, siempre que los bienes salgan efectivamente del<br />
país en ese emb<strong>ar</strong>que –según conste en los formul<strong>ar</strong>ios<br />
OM-700 A, OM-1993 (S.I.M.), OM-1993/3 (D.U.A.) o<br />
documentos equivalentes– debidamente certificados por el<br />
funcion<strong>ar</strong>io aduanero interviniente en la operación.<br />
En los casos en que intervengan dos (2) o más aduanas, la<br />
operación se consider<strong>ar</strong>á perfeccionada en la forma establecida<br />
en el párrafo precedente, según surja de la intervención<br />
de la aduana de salida.<br />
1 Cuando la salida de los bienes del país se efectúe bajo el<br />
régimen de exportación en consignación –subrégimen<br />
ESO1–, la operación se consider<strong>ar</strong>á perfeccionada en el<br />
momento en que se registre la exportación definitiva p<strong>ar</strong>a<br />
consumo –subrégimen EC07–.<br />
Capítulo B – Impuesto facturado vinculado a operaciones<br />
de transporte internacional. Prestadores de servicios<br />
postales/PSP (“couriers”). Locación a casco desnudo<br />
y fletamento de buques destinados a transporte<br />
internacional. trabajos realizados sobre emb<strong>ar</strong>caciones<br />
de uso <strong>com</strong>ercial, defensa y seguridad y sobre aeronaves,<br />
matriculadas en el exterior. Solicitudes de acreditación,<br />
devolución o transferencia.<br />
Artículo 6º— Los sujetos que des<strong>ar</strong>rollan las actividades<br />
encuadradas en los puntos 13., 14. y 26. del inciso h) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 7° de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, y los prestadores<br />
de servicios postales/P.S.P. (“couriers”) a efectos de disponer<br />
del impuesto que les haya sido facturado por <strong>com</strong>pras,<br />
locaciones y prestaciones de bienes y servicios, aplicadas a<br />
la realización de aquellas actividades –conforme a las previsiones<br />
del segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 43 de esa Ley–,<br />
deberán cumplir con las disposiciones que se establecen:<br />
a) En el presente Capítulo y en el Capítulo C;<br />
b) En el <strong>ar</strong>tículo 41 de la Resolución General N° 100, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias;<br />
c) En la Resolución General N° 151, su modificatoria y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia;<br />
d) En los <strong>ar</strong>tículos 2°–cu<strong>ar</strong>to párrafo– y8° de la Resolución<br />
General N° 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
de corresponder;<br />
e) En el <strong>ar</strong>tículo 4° y en los párrafos cu<strong>ar</strong>to y quinto del<br />
<strong>ar</strong>tículo 20 de la Resolución General N° 129 y sus<br />
modificaciones, de corresponder;<br />
f) En el Título IV, de corresponder.<br />
Las obligaciones dispuestas en los incisos b), c), d) y e)<br />
precedentes deberán encontr<strong>ar</strong>se cumplidas, respecto del<br />
impuesto al valor agregado facturado, con anterioridad a la<br />
interposición de la correspondiente solicitud.<br />
Prestadores de servicios postales/PSP (“couriers”)<br />
Artículo 7º— Los sujetos que realicen actividad postal p<strong>ar</strong>a<br />
terceros –prestadores de servicios postales/P.S.P. (“couriers”)–,<br />
a efectos de solicit<strong>ar</strong> la acreditación, devolución o<br />
transferencia de los importes correspondientes al impuesto<br />
que les hubiera sido facturado según lo dispuesto en el<br />
segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 43 de la Ley de Impuesto al<br />
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
deberán present<strong>ar</strong> –juntamente con los elementos detallados<br />
en el Anexo III– la siguiente documentación:<br />
a) Certificado de inscripción en el Registro de Servicios<br />
Postales, habilitante p<strong>ar</strong>a el ejercicio de la actividad otorgado<br />
por la Comisión Nacional de Comunicaciones, y<br />
b) Certificado de inscripción en el Registro de Importadores<br />
y Exportadores de la Dirección General de Aduanas.<br />
Servicios conexos.<br />
Artículo 8º— De trat<strong>ar</strong>se de servicios conexos al transporte<br />
internacional, a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 34 del Decreto N° 692<br />
de fecha 11 de junio de 1998 y sus modificaciones, también<br />
podrá solicit<strong>ar</strong>se la acreditación, devolución o transferencia<br />
del impuesto facturado, vinculado con dichos servicios:<br />
a) Cuando la franquicia de que gozan los servicios haya<br />
sido considerada p<strong>ar</strong>a la fijación del precio de las prestaciones,<br />
y<br />
b) En la medida en que hayan sido efectuados a sujetos que<br />
realizan el transporte exento que los involucra, o sean<br />
facturadas por éstos en concepto de recupero de gastos.<br />
Los servicios a que se refiere el párrafo anterior <strong>com</strong>prenden<br />
exclusivamente aquéllos que asistan a los bienes transportados<br />
y al acto de transport<strong>ar</strong>los, si gu<strong>ar</strong>dan relación<br />
directa y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia con cada uno de los actos de<br />
transporte, y no se incluyen aquéllos que, aunque relacionados<br />
con la actividad, no puedan atribuirse en forma<br />
directa a cada servicio de transporte en p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>.<br />
Locación a casco desnudo<br />
Artículo 9º— Podrán incluirse en las solicitudes de acreditación,<br />
devolución o transferencia, las locaciones a casco desnudo<br />
(con opción de <strong>com</strong>pra o sin ella) y los fletamentos a tiempo<br />
o por viaje de buques destinados al transporte internacional,<br />
cuando el locador sea un <strong>ar</strong>mador <strong>ar</strong>gentino y el locat<strong>ar</strong>io sea<br />
una empresa extranjera con domicilio en el exterior.<br />
Trabajos de transformación, modificación, rep<strong>ar</strong>ación,<br />
mantenimiento y conservación de aeronaves, sus p<strong>ar</strong>tes<br />
y <strong>com</strong>ponentes y de emb<strong>ar</strong>caciones.<br />
Artículo 10— Podrá solicit<strong>ar</strong>se la acreditación, devolución<br />
o transferencia señaladas en el <strong>ar</strong>tículo 6°, cuando se efectúen<br />
trabajos de transformación, modificación, rep<strong>ar</strong>ación,<br />
mantenimiento y conservación de aeronaves, sus p<strong>ar</strong>tes y<br />
<strong>com</strong>ponentes, y de emb<strong>ar</strong>caciones, en todos los casos con<br />
los alcances del punto 26 del inciso h) del <strong>ar</strong>tículo 7° de la<br />
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones.<br />
Presentación de solicitudes. Requisitos y condiciones.<br />
Artículo 11— 2 Los sujetos que formulen las solicitudes<br />
indicadas en este Capítulo deberán present<strong>ar</strong>, en forma<br />
conjunta, los elementos que se detallan en el Anexo III.<br />
Artículo 12— A efectos del presente régimen las prestaciones<br />
de servicios se consider<strong>ar</strong>án perfeccionadas mediante la<br />
documentación que p<strong>ar</strong>a cada caso se indica seguidamente:<br />
a) Transporte m<strong>ar</strong>ítimo y de locación y/o sublocación a<br />
casco desnudo o de fletamento a tiempo o por viaje:<br />
constancia de entrada y salida del buque, firmada por su<br />
capitán y certificada por la Prefectura Naval Argentina.<br />
b) Transporte aéreo: registro indicado en el punto 1.2.1.<br />
del inciso a) del Anexo III o, en su defecto, factura<br />
mensual a que se refiere el punto 1.2.2. del inciso a) de<br />
dicho Anexo, certificada por la Fuerza Aérea.<br />
1 Incorporado por R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o<br />
prestaciones de servicios que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
2 Texto según R.G. Nº 1221 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/02/2002), con efectos p<strong>ar</strong>a las solicitudes presentadas a p<strong>ar</strong>tir del 09/02/2002, inclusive. No<br />
obstante, las normas eliminadas conservan su vigencia p<strong>ar</strong>a las facturas o documentos equivalentes contenidos en las referidas solicitudes,<br />
emitidos hasta el día 31/01/2002, que se vinculen con exportaciones perfeccionadas hasta el 28/02/2002, ambas fechas inclusive.<br />
196 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
c) Transporte terrestre: documentación intervenida por la<br />
última autoridad de control de frontera (de Aduana o<br />
Dirección Nacional de Transporte Terrestre).<br />
d) Servicios conexos al transporte internacional: factura<br />
emitida, una vez concluida la ejecución o prestación, y<br />
conformada según lo dispuesto en el punto 3.1. del inciso<br />
a) del Anexo III.<br />
e) Trabajos de transformación, modificación, rep<strong>ar</strong>ación,<br />
mantenimiento y conservación de aeronaves y emb<strong>ar</strong>caciones<br />
a que se hace referencia en el <strong>ar</strong>tículo 10:<br />
1. Transporte m<strong>ar</strong>ítimo: certificado de asentamiento<br />
de la rep<strong>ar</strong>ación, modificación o transformación en<br />
el Registro Nacional de Buques que a tales fines se<br />
encuentra controlado por la autoridad de aplicación.<br />
2. Transporte aéreo: registro de aeronaves.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso d), cuyocumplimiento<br />
da derecho al trámite de acreditación, devolución o transferencia<br />
de que se trata, la habilitación delmismosólo qued<strong>ar</strong>á<br />
ratificada cuando el respectivo transporte, al cual se prestó el<br />
servicio conexo, quede perfeccionado conforme a lo establecido<br />
en los incisos a), b) o c) precedentes, según corresponda.<br />
La percepción p<strong>ar</strong>cial o total del precio de la prestaciónnoserá<br />
suficiente p<strong>ar</strong>a gener<strong>ar</strong> derecho a la acreditación, devolución<br />
o transferencia en los términos de esta resolución general.<br />
Artículo 13— Los responsables que soliciten por primera<br />
vez la acreditación, devolución o transferencia del impuesto<br />
indicado en el <strong>ar</strong>tículo 10, que les haya sido facturado,<br />
deberán present<strong>ar</strong> la siguiente documentación:<br />
a) Armadores:<br />
1. Nacionales: fotocopia de la constancia de inscripción<br />
en el Registro de Armadores Nacionales, a<strong>com</strong>pañada<br />
del pertinente original, p<strong>ar</strong>a su cotejo.<br />
2. Extranjeros: poder –o su fotocopia autenticada–<br />
extendido a nombre de la agencia m<strong>ar</strong>ítima que los<br />
representa o de cualquier otra entidad que acredite<br />
personería en tal c<strong>ar</strong>ácter y domicilio en el territorio<br />
nacional. Cuando el poder se encuentre redactado en<br />
idioma extranjero, deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se la pertinente<br />
traducción al castellano, realizada por Traductor Público<br />
Nacional.<br />
b) Compañías aéreas: fotocopia del decreto de autorización<br />
p<strong>ar</strong>a prest<strong>ar</strong> servicios internacionales de transporte<br />
aéreo o, en su defecto, certificado extendido por la<br />
autoridad de aplicación.<br />
c) Empresas de transporte terrestre y demás sujetos: fotocopia<br />
de la constancia que acredite su afectación al<br />
transporte internacional, con la exhibición del original<br />
respectivo p<strong>ar</strong>a su cotejo.<br />
Artículo 14— Las asociaciones, sociedades o empresas de<br />
cualquier naturaleza constituidas en el extranjero, y las<br />
personas residentes en el exterior, que se acojan al régimen<br />
dispuesto por el presente Capítulo, no se encuentran obligadas<br />
a solicit<strong>ar</strong> la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) mientras tal obligación no surja de otras normas<br />
legales y/o reglament<strong>ar</strong>ias.<br />
Los proveedores de los mencionados sujetos –cuando éstos<br />
revistan el c<strong>ar</strong>ácter de responsables no inscriptos en el<br />
impuesto al valor agregado– deberán indic<strong>ar</strong> el importe de<br />
dicho tributo contenido en las facturas pertinentes, mediante<br />
una leyenda explicativa al pie e insertando la expresión<br />
“Resolución General N° 616, Título I, Cap. B”.<br />
Las solicitudes correspondientes a los mencionados sujetos<br />
deberán ser presentadas por la agencia <strong>com</strong>ercial que los<br />
representa en el país, o por cualquier otra entidad domiciliada<br />
en el territorio nacional, que acredite personería en tal<br />
c<strong>ar</strong>ácter. A tal fin corresponderá aport<strong>ar</strong> el poder –o su<br />
fotocopia autenticada–, otorgado p<strong>ar</strong>a la tramitación de las<br />
mencionadas solicitudes, así <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>a el cobro de los<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
importes que resulten reintegrables. Cuando el poder se<br />
encuentre redactado en idioma extranjero deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se<br />
la pertinente traducción al castellano, realizada por<br />
Traductor Público Nacional.<br />
Artículo 15— Los importes totales atribuibles al transporte<br />
internacional de pasajeros y c<strong>ar</strong>gas, a los prestadores de<br />
servicios postales/PSP (“couriers”), a las facturaciones<br />
emitidas por los servicios conexos, a la locación a casco<br />
desnudo y fletamento de buques destinados al transporte<br />
internacional y a los trabajos realizados sobre emb<strong>ar</strong>caciones<br />
de uso <strong>com</strong>ercial, defensa y seguridad y sobre aeronaves,<br />
matriculadas en el exterior, deberán ser informados en<br />
el soporte magnético previsto en el inciso b) del Anexo III.<br />
Las <strong>com</strong>pañías aéreas de transporte internacional podrán<br />
suministr<strong>ar</strong> la información a que se refiere el párrafo anterior,<br />
mediante la indicación del monto atribuible a pasajes<br />
emitidos, neto de devoluciones, que surja de la sumatoria de<br />
los importes consignados en las decl<strong>ar</strong>aciones juradas, cuyas<br />
fotocopias se presenten atento a lo reglado en el punto<br />
1.2.3. del inciso a) del Anexo III.<br />
Capítulo C – Disposiciones <strong>com</strong>unes a los capítulos A y<br />
B. Impuesto facturado. Afectación indirecta. Procedimiento<br />
aplicable.<br />
Artículo 16— Cuando las <strong>com</strong>pras, locaciones y prestaciones<br />
de servicios que generan derecho al recupero se encuentren<br />
relacionadas indirectamente con las operaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en los Capítulos A y B, deberá realiz<strong>ar</strong>se la<br />
apropiación de los respectivos importes, aplicando el procedimiento<br />
que se establece a continuación:<br />
a) Se determin<strong>ar</strong>á el coeficiente que resulte de dividir el<br />
monto de operaciones destinadas a exportación –neto<br />
del valor de las mercaderías importadas tempor<strong>ar</strong>iamente,<br />
en su caso– por el total de operaciones gravadas,<br />
exentas y no gravadas, acumuladas desde el inicio del<br />
ejercicio hasta el mes, inclusive, en que se efectu<strong>ar</strong>on las<br />
operaciones que se decl<strong>ar</strong>an;<br />
b) El importe del impuesto <strong>com</strong>putable result<strong>ar</strong>á de multiplic<strong>ar</strong><br />
el total de dichos créditos por el coeficiente<br />
obtenido según lo previsto en el inciso a).<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación<br />
en los casos en que pueda establecerse la incorporación<br />
física de bienes o la apropiación directa de servicios, ni<br />
cuando por la modalidad del proceso productivo se<br />
pueda efectu<strong>ar</strong> la respectiva imputación.<br />
El impuesto facturado proveniente de inversiones en bienes<br />
de uso podrá ser <strong>com</strong>putado únicamente en función dela<br />
habilitación de dichos bienes y de su real afectación a las<br />
operaciones a que se refieren los Capítulos A y B, realizadas<br />
en el período y hasta la concurrencia del límite previsto en<br />
el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 43 de la ley del gravamen.<br />
Actualización. Procedencia.<br />
Artículo 17— El importe del impuesto facturado, originado<br />
hasta el 1º de abril de 1991 inclusive, se actualiz<strong>ar</strong>á aplicando<br />
el siguiente procedimiento:<br />
a) Coeficiente que relacione el índice de precios mayoristas,<br />
nivel general, correspondiente al mes de febrero de<br />
1991, con el índice de cada uno de los meses en que se<br />
efectuó la facturación de los insumos relacionados con<br />
las exportaciones. Los coeficientes aplicables son los<br />
establecidos en la Resolución General Nº 3331 (D.G.I.).<br />
b) Indice financiero sobre base di<strong>ar</strong>ia, determinado por el<br />
Banco Central de la República Argentina, desde el día<br />
25 de febrero de 1991, hasta el día 28 de m<strong>ar</strong>zo de dicho<br />
año, ambos inclusive.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 197
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
En el caso de trat<strong>ar</strong>se de facturaciones efectuadas a p<strong>ar</strong>tir<br />
del día 1 de m<strong>ar</strong>zo de 1991 inclusive, sólo corresponderá la<br />
aplicación del índice financiero determinado por el Banco<br />
Central de la República Argentina, desde el cu<strong>ar</strong>to día<br />
anterior al de emisión de la factura, hasta el día 28 de m<strong>ar</strong>zo<br />
de 1991, ambos inclusive.<br />
Operaciones de exportación y en el mercado interno.<br />
Imputación del impuesto facturado e ingresos directos.<br />
Artículo 18— Los responsables que realicen simultáneamente<br />
operaciones en el mercado interno y en el mercado<br />
externo, formul<strong>ar</strong>án las solicitudes de acreditación, devolución<br />
o transferencia, con <strong>ar</strong>reglo a las disposiciones de esta<br />
resolución general, y deberán ajust<strong>ar</strong>las al procedimiento de<br />
imputación que se indica en los párrafos siguientes.<br />
Corresponderá determin<strong>ar</strong> en primer término el impuesto<br />
que adeude por sus operaciones gravadas, que surgirá de la<br />
diferencia entre débitos fiscales por operaciones en el mercado<br />
interno y créditos fiscales que le sean atribuibles,<br />
previo cómputo contra tales débitos –cuando corresponda–<br />
del saldo a favor reglado en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24<br />
de la ley del gravamen.<br />
Si de lo expuesto en el párrafo anterior resulta un saldo a<br />
pag<strong>ar</strong>, se <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong>á con los conceptos mencionados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 27 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y<br />
su modificación.<br />
Si el procedimiento descripto en el párrafo precedente <strong>ar</strong>roja<br />
un saldo a pag<strong>ar</strong>, se deducirá de ésteelimpuestoquealos<br />
exportadores les hubiera sido facturado por bienes, servicios y<br />
locaciones que destin<strong>ar</strong>on efectivamente a las exportaciones o<br />
a cualquier etapa en la consecución de las mismas.<br />
El monto cuya acreditación, devolución o transferencia se<br />
solicita deberá ser detraído de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del<br />
impuesto al valor agregado del mes en que se efectúe la<br />
presentación.<br />
Información a suministr<strong>ar</strong>. Formas y condiciones.<br />
Artículo 19— 1<br />
Artículo 20— De acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, el importe del impuesto que resulte de la factura o<br />
documento equivalente y de las notas de débito y de crédito<br />
referentes al mismo concepto, deberá ser informado individualmente<br />
cuando supere la suma de Mil pesos ($ 1.000.-) por<br />
cada <strong>com</strong>probante. Los importes del impuesto facturado que<br />
no superen la precitada suma podrán inform<strong>ar</strong>se globalmente.<br />
Los sujetos indicados en el cu<strong>ar</strong>to párrafo del <strong>ar</strong>tículo 2° de<br />
la Resolución General N° 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
deberán inform<strong>ar</strong> las facturas o documentos<br />
equivalentes sujetos a retención en forma individual. Las<br />
facturas o documentos equivalentes no sujetos a retención,<br />
podrán inform<strong>ar</strong>se en forma global.<br />
No obstante lo dispuesto en la última p<strong>ar</strong>te de los párrafos<br />
primero y segundo, el impuesto facturado generado por un<br />
mismo proveedor, cuya sumatoria supere la cifra antes<br />
mencionada, deberá ser identificado por proveedor.<br />
Artículo 21— P<strong>ar</strong>a calcul<strong>ar</strong> los importes en pesos atribuibles<br />
a las exportaciones cuyo valor FOB –neto del monto<br />
relativo a los bienes importados tempor<strong>ar</strong>iamente, de corresponder–<br />
se decl<strong>ar</strong>a en los mencionados soportes magnéticos,<br />
se aplic<strong>ar</strong>á el tipo de cambio <strong>com</strong>prador correspondiente<br />
a transferencia, de acuerdo con el último valor de<br />
cotización –del Banco de la Nación Argentina– del penúltimo<br />
díahábil cambi<strong>ar</strong>io anterior al de la fecha de oficialización<br />
del permiso de emb<strong>ar</strong>que o documento equivalente.<br />
Las operaciones a que se refiere el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 15, pactadas en moneda extranjera, deberán inform<strong>ar</strong>se<br />
en pesos, de acuerdo con el último valor de cotización<br />
de dicha moneda –tipo <strong>com</strong>prador correspondiente a transferencia–<br />
del Banco de la Nación Argentina, del día enel<br />
cual se perfeccionó la prestación del servicio, conforme a lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 12.<br />
Presentaciones. Requisitos y condiciones <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
Artículo 22— Las solicitudes que se formulen deberán est<strong>ar</strong><br />
a<strong>com</strong>pañadas de un informe extendido por Contador Público,<br />
quien deberá expedirse respecto de la imputación, valor,<br />
procedencia, registración y demás c<strong>ar</strong>acterísticas del impuesto<br />
facturado incluido en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada N° 443/A que a<strong>com</strong>paña al respectivo soporte magnético,<br />
debiendo la firma del mencionado profesional est<strong>ar</strong><br />
autenticada por el consejo profesional o, en su caso, colegio<br />
o entidad en que se encuentre matriculado.<br />
El referido informe deberá ser confeccionado en los términos<br />
establecidos en el párrafo precedente y reemplaz<strong>ar</strong>se la<br />
certificación dispuesta al pie del citado formul<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 23— Podrá interponerse una sola solicitud por mes<br />
de operaciones, a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que se haya presentado<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado<br />
del período fiscal en el cual aquéllas se hubieran perfeccionado.<br />
Artículo 24— Cuando las presentaciones sean in<strong>com</strong>pletas<br />
en cuanto a los elementos que resulten procedentes o, en su<br />
caso, se <strong>com</strong>prueben deficiencias formales en los datos que<br />
deben contener, el juez administrativo requerirá–dentro de<br />
los veinte (20) días hábiles administrativos inmediatos siguientes<br />
al de la presentación realizada– que se subsanen las<br />
omisiones o deficiencias observadas. Se otorg<strong>ar</strong>á al responsable<br />
un plazo no inferior a cinco (5) días hábiles administrativos,<br />
bajo apercibimiento de disponerse el <strong>ar</strong>chivo de las<br />
actuaciones en caso de incumplimiento.<br />
Transcurrido el plazo de veinte (20) días hábiles administrativos<br />
señalado precedentemente, sin que el juez administrativo<br />
hubiera efectuado el referido requerimiento, se consider<strong>ar</strong>á<br />
a la presentación formalmente admisible.<br />
Artículo 25— Sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior y al solo efecto de lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 28,<br />
el juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá requerir, mediante<br />
acto fundado, las acl<strong>ar</strong>aciones o documentación <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
que resulten neces<strong>ar</strong>ias a los fines de resolver<br />
respecto de la procedencia, existencia y legitimidad del<br />
impuesto facturado, incluido en la solicitud.<br />
Hasta tanto se cumpla el requerimiento a que se refiere el párrafo<br />
anterior, la tramitación de las solicitudes permanecerá suspendida<br />
y no se deveng<strong>ar</strong>án intereses a favor de los peticionantes<br />
durante el lapso transcurrido entre la fecha de notificación de<br />
dicho requerimiento y la de su observancia, ambas inclusive.<br />
Si el requerimiento no es cumplido dentro de los cinco (5)<br />
días hábiles administrativos inmediatos siguientes al del<br />
vencimiento del plazo otorgado, el juez administrativo or-<br />
1 Derogado por R.G. Nº 2000 (A.F.I.P.) (B.O. del 06/02/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 02/05/2006.<br />
198 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
den<strong>ar</strong>á el <strong>ar</strong>chivo de las solicitudes, o procederá a ejecut<strong>ar</strong><br />
la g<strong>ar</strong>antía o intim<strong>ar</strong>á la deuda, según corresponda.<br />
Exportadores. Facturas o documentos equivalentes.<br />
Obligaciones.<br />
Artículo 26— Los responsables indicados en los Capítulos A y<br />
B quedan obligados a dej<strong>ar</strong> constancia en el cuerpo de la factura<br />
original o documento equivalente, de los siguientes datos:<br />
a) Monto del crédito <strong>com</strong>putable en la solicitud correspondiente,<br />
de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 16.<br />
b) Mes y año de la solicitud del punto anterior.<br />
La obligación establecida en el párrafo anterior podrá ser<br />
cumplida –a opción del exportador– mediante la utilización<br />
de un registro emitido a través de sistemas <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados,<br />
que será confeccionado mensualmente y deberá<br />
conserv<strong>ar</strong>se en <strong>ar</strong>chivo a fin de que se encuentre a disposición<br />
del Organismo p<strong>ar</strong>a cuando éste así lo requiera.<br />
El ejercicio de la opción anteriormente mencionada se inform<strong>ar</strong>á<br />
a este Organismo mediante nota –con c<strong>ar</strong>ácter de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada–, que será presentada con un (1) mes de<br />
anticipación al momento de habilitación del referido registro.<br />
Esta alternativa deberá ser mantenida, <strong>com</strong>o mínimo,<br />
por el término de un (1) año.<br />
Asimismo, cuando se desista del uso del registro, deberá<br />
procederse en forma análoga informando dicha renuncia<br />
con un (1) mes de antelación.<br />
El mencionado registro contendrá, además de los datos<br />
enumerados en el primer párrafo, los correspondientes a los<br />
proveedores, en la forma que se indica a continuación:<br />
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
2. Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
3. Tipo y número de factura o documento equivalente.<br />
4. Monto del impuesto al valor agregado, consignado<br />
en la factura o documento equivalente.<br />
La información contenida en dicho registro deberá est<strong>ar</strong><br />
ordenada por proveedor y, respecto de cada uno de ellos,<br />
por número de factura o documento equivalente.<br />
Solicitud de transferencia.<br />
Artículo 27— Las solicitudes de transferencia se regirán<br />
por lo establecido en la Resolución General N° 2785<br />
(D.G.I.).<br />
A dicho fin, los cedentes deberán present<strong>ar</strong> un formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 355 por cada cesion<strong>ar</strong>io a favor del<br />
cual soliciten la transferencia de los créditos susceptibles de<br />
reintegro, suscripto por las p<strong>ar</strong>tes interesadas.<br />
Por su p<strong>ar</strong>te, los cesion<strong>ar</strong>ios deberán present<strong>ar</strong> –luego de<br />
dictada la resolución prevista en el <strong>ar</strong>tículo 28–, un formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 574 por cada impuesto y<br />
concepto que se <strong>com</strong>pense, la copia del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada N° 355 presentado por el cedente –debidamente<br />
intervenido por la dependencia receptora del mismo–<br />
y copia de la mencionada resolución.<br />
Los cesion<strong>ar</strong>ios formaliz<strong>ar</strong>án la presentación dispuesta en<br />
el párrafo anterior ante la dependencia de este Organismo<br />
en la que se encuentren inscriptos.<br />
Juez administrativo. Resolución final.<br />
Artículo 28— El juez administrativo –una vez reunidos los<br />
elementos neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a pronunci<strong>ar</strong>se– dict<strong>ar</strong>á una resolución<br />
dentro del plazo de ciento ochenta (180) días hábiles<br />
administrativos, contados desde la fecha en que la solicitud<br />
interpuesta resulte formalmente admisible. Dicho plazo se<br />
extenderá por el lapso de la suspensión a que se refiere el<br />
segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 25.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
El indicado funcion<strong>ar</strong>io podrá solicit<strong>ar</strong> autorización al Director<br />
General de la Dirección General Impositiva p<strong>ar</strong>a prorrog<strong>ar</strong><br />
el plazo –por otro lapso igual al plazo establecido en el<br />
primer párrafo– cuando se verifiquen circunstancias debidamente<br />
justificadas que ameriten tal petición.<br />
La resolución que se dicte de acuerdo con lo previsto en el<br />
primer párrafo, consign<strong>ar</strong>á:<br />
a) El importe histórico del impuesto facturado atribuible<br />
a la exportación de que se trate.<br />
b) La fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual surten efectos las solicitudes<br />
de acreditación, devolución o transferencia.<br />
c) Los importes y conceptos <strong>com</strong>pensados de oficio.<br />
d) Cuando corresponda, los fundamentos que avalen la<br />
impugnación –total o p<strong>ar</strong>cial– del crédito decl<strong>ar</strong>ado por<br />
el benefici<strong>ar</strong>io.<br />
e) El importe de la transferencia o de la devolución<br />
anticipada que se hubiera concedido de acuerdo con lo<br />
reglado por el Título II y, en su caso, la orden de pago<br />
pertinente.<br />
Artículo 29— Las solicitudes interpuestas por los agentes<br />
de retención <strong>com</strong>prendidos en la Resolución General N° 18,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, o en la Resolución<br />
General N° 129 y sus modificaciones, se acept<strong>ar</strong>án automáticamente<br />
siempre que no sean observadas por este Organismo<br />
dentro de los plazos establecidos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
cuando:<br />
1. Se haya cumplido con la obligación dispuesta en el<br />
cu<strong>ar</strong>to párrafo del <strong>ar</strong>tículo 2° de la Resolución General<br />
N° 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, o en los<br />
párrafos cu<strong>ar</strong>to y quinto del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Resolución<br />
General N° 129 y sus modificaciones, según corresponda.<br />
2. Se hayan practicado, de corresponder, las retenciones<br />
establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 8° de la Resolución General<br />
N° 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, o en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 4° de la Resolución General N° 129 y sus<br />
modificaciones.<br />
3. Se haya dado cumplimiento a las obligaciones de información<br />
e ingreso de las retenciones practicadas, dispuestas<br />
en la Resolución General N° 4110 (D.G.I.), sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias –Sistema de Control<br />
de Retenciones–.<br />
La aceptación automática dispuesta en el párrafo precedente<br />
será <strong>com</strong>unicada por el juez administrativo mediante<br />
resolución –en los términos del tercer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior– dentro de los quince (15) días hábiles<br />
administrativos de vencido el plazo de que se trate.<br />
La mencionada aceptación no obsta a que este Organismo,<br />
ejerciendo las facultades de verificación y fiscalización<br />
que le <strong>com</strong>peten, pueda efectu<strong>ar</strong> posteriormente<br />
–cuando corresponda– la impugnación respecto de la<br />
inexistencia o ilegitimidad –total o p<strong>ar</strong>cial– de los importes<br />
o conceptos consignados en las solicitudes.<br />
Artículo 30— Cuando proceda la impugnación p<strong>ar</strong>cial de<br />
los créditos imputados en las solicitudes, dicha impugnación<br />
oper<strong>ar</strong>á en el siguiente orden:<br />
a) Contra la devolución.<br />
b) Contra la transferencia.<br />
c) Contra las acreditaciones.<br />
d) Contra las <strong>com</strong>pensaciones.<br />
TÍTULO II<br />
Régimen de reintegro anticipado<br />
Capítulo A – Condiciones y requisitos.<br />
Artículo 31— Los sujetos indicados en los Capítulos A y B<br />
del Título I que formulen las solicitudes en los términos del<br />
citado Título, podrán requerir la devolución o transferencia<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 199
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
anticipada del importe del impuesto facturado, cuyo reintegro<br />
se solicita.<br />
Lo dispuesto precedentemente sólo procederá respecto del<br />
impuesto atribuible a operaciones de exportación perfeccionadas<br />
en los Seis (6) meses inmediatos anteriores a la<br />
interposición de las solicitudes.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de sujetos que registren incumplimientos respecto<br />
de la presentación de decl<strong>ar</strong>aciones juradas vencidas y/o deudas<br />
líquidas y exigibles por cualquier concepto, relacionadas<br />
con sus obligaciones impositivas y/o previsionales, no se efectiviz<strong>ar</strong>á<br />
el pago anticipado en los términos de este Título hasta<br />
que dichos incumplimientos y/o deudas no fueran regul<strong>ar</strong>izados,<br />
momento desde el cual <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>seelplazo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 36.<br />
Artículo 32— Los sujetos mencionados en el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo anterior no podrán opt<strong>ar</strong> por el presente<br />
régimen, cuando:<br />
a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente con<br />
fundamento en las Leyes N° 22.415, N° 23.771 y sus<br />
modificaciones o N° 24.769, según corresponda, siempre<br />
que se les haya dictado la prisión preventiva o, en su<br />
caso, exista auto de procesamiento vigente a la fecha de<br />
interposición de la solicitud.<br />
b) Hayan sido querellados o denunciados penalmente por<br />
delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con el incumplimiento<br />
de las obligaciones impositivas o aduaneras,<br />
propias o de terceros. Cuando el querellante o denunciante<br />
sea un p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> –o tercero– la exclusión sólo<br />
tendrá efectos cuando concurra la situación procesal<br />
indicada en el inciso precedente.<br />
c) Estén involucrados en causas penales en las que se haya<br />
dispuesto el procesamiento de funcion<strong>ar</strong>ios o ex funcion<strong>ar</strong>ios<br />
estatales con motivo del ejercicio de sus funciones,<br />
siempre que concurra la situación procesal indicada<br />
en el inciso a) precedente.<br />
d) Efectúen operaciones con <strong>ar</strong>reglo al régimen simplificado<br />
opcional de exportaciones, establecido por el Decreto<br />
N° 855 de fecha 27 de agosto de 1997.<br />
Quedan <strong>com</strong>prendidos en la exclusión prevista en los incisos<br />
a), b) y c) precedentes, las personas jurídicas cuyos<br />
gerentes, socios gerentes, directores, u otros sujetos que<br />
ejerzan la administración social, <strong>com</strong>o consecuencia del<br />
ejercicio de dichas funciones, se encuentren involucrados<br />
en alguno de los supuestos previstos en los citados incisos.<br />
Artículo 33— La interposición del pedido de devolucióno<br />
transferencia, a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 31, implic<strong>ar</strong>á la<br />
aceptación del régimen de este Título y la renuncia anticipada<br />
a toda acción o recurso contra las disposiciones que se<br />
dicten en su consecuencia.<br />
Artículo 34— A fin de formaliz<strong>ar</strong> la opción dispuesta en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 31, deberá constituirse una g<strong>ar</strong>antía –por el importe<br />
cuya devolución o transferencia anticipada se solicite–, a<br />
favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
–Dirección General Impositiva, por el término de Ciento<br />
ochenta (180) días hábiles administrativos, consistente en:<br />
1. Aval banc<strong>ar</strong>io.<br />
2. Caución de títulos públicos.<br />
3. Hipoteca.<br />
4.<br />
1 Seguro de caución. Unicamente cuando se trate de solicitudes<br />
cuyo importe no supere la suma de ochenta mil pesos<br />
($ 80.000) hasta el límite de doscientos cu<strong>ar</strong>enta mil pesos ($<br />
240.000) por semestre calend<strong>ar</strong>io.<br />
3Sin perjuicio de lo establecido precedentemente, cuando<br />
las solicitudes interpuestas no superen la suma de<br />
ciento sesenta mil pesos ($ 160.000) y cuatrocientos<br />
ochenta mil pesos ($ 480.000) respectivamente, podrá<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>se el excedente de las sumas indicadas en<br />
el párrafo anterior, –únicamente– con aval banc<strong>ar</strong>io.<br />
2 ....<br />
Las g<strong>ar</strong>antías enunciadas precedentemente deberán ser ofrecidas<br />
al interponerse la solicitud y podrán constituirse hasta<br />
el momento de notificación del acto administrativo a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 36. En el supuesto de no constituirse en el<br />
momento de interposición de la solicitud, el ofrecimiento se<br />
formaliz<strong>ar</strong>á mediante nota en la que se deberá identific<strong>ar</strong> la<br />
entidad avalista o, en su caso, los bienes ofrecidos en g<strong>ar</strong>antía<br />
–según el tipo de g<strong>ar</strong>antía de que se trate– así <strong>com</strong>o la<br />
solicitud a la que se refiere.<br />
Ejercida la opción mencionada en el segundo párrafo de los<br />
<strong>ar</strong>tículos 2° y 11, las g<strong>ar</strong>antías a que se refieren los párrafos<br />
precedentes deberán ser constituidas en dól<strong>ar</strong>es estadounidenses.<br />
Cuando en el curso de la verificación surjan elementos<br />
suficientes p<strong>ar</strong>a presumir la inexistencia, total o p<strong>ar</strong>cial, de<br />
los importes cuya devolución o transferencia se solicita, y<br />
se haya producido la situación prevista en el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 28, el plazo de vigencia de la g<strong>ar</strong>antía podrá<br />
ser ampliado por única vez –por otros Ciento ochenta (180)<br />
días hábiles administrativos– por exigencia del juez administrativo<br />
y mediante acto fundado. Caso contr<strong>ar</strong>io, deberá<br />
ser devuelta a los responsables dentro de los tres (3) días<br />
hábiles administrativos inmediatos siguientes al cumplimiento<br />
de dicho plazo.<br />
Artículo 35— Los responsables que opten por el presente<br />
régimen quedan obligados a present<strong>ar</strong>, juntamente con los<br />
elementos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 4° –de corresponder– y<br />
en los Anexos I y III:<br />
a) El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 355 –cuando se<br />
trate de transferencia– por cada cesion<strong>ar</strong>io a favor del<br />
cual se solicite la transferencia de los créditos susceptibles<br />
de reintegro, suscripto por las p<strong>ar</strong>tes interesadas.<br />
b) El <strong>com</strong>probante correspondiente a la g<strong>ar</strong>antía, constituida<br />
de acuerdo con lo establecido en el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 34, deberá ajust<strong>ar</strong>se a los modelos que se<br />
incluyen en los Anexos V, VI, VII y VIII de esta resolución<br />
general o, en su caso, la nota que formaliza el<br />
ofrecimiento de la g<strong>ar</strong>antía –de ejercerse la opción establecida<br />
en el segundo párrafo del citado <strong>ar</strong>tículo–; de<br />
trat<strong>ar</strong>se de sujetos no <strong>com</strong>prendidos en el Capítulo B de<br />
este Título.<br />
3 El <strong>com</strong>probante correspondiente a la g<strong>ar</strong>antía constituida<br />
deberá est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañado de una nota de autorización<br />
irrevocable a favor de la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva, que<br />
se ajust<strong>ar</strong>á al modelo que se consigna en el Anexo XII<br />
de la presente, a<strong>com</strong>pañada de fotocopia del poder del<br />
1 Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones<br />
de servicios que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
2 Eliminado por R.G. Nº 1221 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/02/2002), con efectos p<strong>ar</strong>a las solicitudes presentadas a p<strong>ar</strong>tir del 09/02/2002, inclusive. No<br />
obstante, las normas eliminadas conservan su vigencia p<strong>ar</strong>a las facturas o documentos equivalentes contenidos en las referidas solicitudes,<br />
emitidos hasta el día 31/01/2002, que se vinculen con exportaciones perfeccionadas hasta el 28/02/2002, ambas fechas inclusive.<br />
3 Texto según R.G. Nº 691 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/99).<br />
200 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
firmante, quien exhibirá p<strong>ar</strong>a su cotejo el original respectivo.<br />
c) La nota en la que se expongan los motivos por los cuales<br />
existe impuesto facturado con antigüedad superior a Un<br />
(1) año a la fecha de la solicitud.<br />
El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 443/A, que a<strong>com</strong>paña<br />
al respectivo soporte magnético, deberá ser individualizado<br />
mediante la leyenda “Régimen de reintegro anticipado”,<br />
que se consign<strong>ar</strong>á en el cabezal del mismo.<br />
Artículo 36— 1 El Juez Administrativo <strong>com</strong>petente, mediante<br />
el respectivo acto administrativo, notific<strong>ar</strong>á –a los<br />
sujetos- los importes cuya devolución se solicita o autoriz<strong>ar</strong>á<br />
las transferencias, dentro de los veinte (20) días hábiles<br />
administrativos inmediatos posteriores al de interposición<br />
de la respectiva solicitud, o de la fecha en que, de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 24, resulte formalmente<br />
admisible, a cuyo efecto el plazo fijado en dicho <strong>ar</strong>tículo<br />
p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> el requerimiento se reducirá a seis (6) días.<br />
El mencionado funcion<strong>ar</strong>io notific<strong>ar</strong>á al cedente el importe<br />
de la transferencia autorizada. Los cesion<strong>ar</strong>ios quedan obligados<br />
a present<strong>ar</strong> ante la dependencia de este Organismo en<br />
que se encuentren inscriptos, copia de la citada notificación<br />
junto con un formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 574, por<br />
cada impuesto y concepto que <strong>com</strong>pensen.<br />
El plazo mencionado en el primer párrafo de este <strong>ar</strong>tículo se<br />
sustituirá por el de cu<strong>ar</strong>enta (40) días hábiles administrativos,<br />
p<strong>ar</strong>a aquellos sujetos que no hayan realizado presentaciones<br />
–en los términos del Capítulo II de la Resolución<br />
General N° 3417 (D.G.I.) o del Título II de la Resolución<br />
General N° 65, sus respectivas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
o del Título II de esta resolución general en los veinticuatro<br />
(24) meses inmediatos anteriores al de interposición<br />
del nuevo pedido.<br />
El plazo de cu<strong>ar</strong>enta (40) días hábiles administrativos, a que<br />
se hace referencia en el tercer párrafo, también será aplicable<br />
respecto de todos aquellos conceptos que se modifiquen<br />
o %-2incorporen mediante presentaciones rectificativas, de<br />
acuerdo con lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 19.<br />
Artículo 37— 2 Los exportadores que hayan sido notificados<br />
del acto administrativo a que se hace referencia en el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo anterior y en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
28, podrán solicit<strong>ar</strong> un certificado ante este Organismo, cuyo<br />
modelo consta en el Anexo IX, donde se detall<strong>ar</strong>á el origen y<br />
el importe del crédito a su favor.<br />
A fin de formul<strong>ar</strong> la solicitud mencionada se deberá present<strong>ar</strong>,<br />
o envi<strong>ar</strong> por correo, una nota en original y duplicado a<br />
la División Devolución y Ajustes de Recaudación, sita en<br />
Hipólito Irigoyen Nº 370, 5to. Piso, Oficina 5064, Capital<br />
Federal, Código Postal Nº 1086, con indicación de:<br />
a) el número inserto en el formul<strong>ar</strong>io Nº 8400, y<br />
b) que el mencionado certificado será retirado por el responsable<br />
en el domicilio indicado precedentemente, o<br />
que opta por recibirlo por correo en su domicilio fiscal.<br />
El certificado será suscripto por el Director de la Dirección<br />
de Administración y tendrá una validez de noventa (90) días<br />
corridos a p<strong>ar</strong>tir de su emisión.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Capítulo B – Excepción a la obligación de constituir<br />
g<strong>ar</strong>antías. Condiciones p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es.<br />
Artículo 38— Los responsables <strong>com</strong>prendidos en los Capítulos<br />
A y B del Título I, que hayan perfeccionado operaciones<br />
de exportación por un monto superior a dos millones<br />
cuatrocientos mil pesos ($ 2.400.000.-) en los doce (12)<br />
meses <strong>com</strong>putados hasta el penúltimo mes anterior, inclusive,<br />
al de la presentación, quedan exceptuados de constituir las<br />
g<strong>ar</strong>antías establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 34, siempre que:<br />
a) Integren la nómina a que se refiere el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2° de la resolución general N° 18, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, o<br />
b) hayan perfeccionado operaciones de exportación en por<br />
lo menos seis (6) de los doce (12) meses <strong>com</strong>putados<br />
hasta el penúltimo mes anterior, inclusive, al de la presentación,<br />
por un monto mayor al cu<strong>ar</strong>enta por ciento<br />
(40%) del total de ingresos gravados, exentos y no<br />
gravados en el impuesto al valor agregado, obtenidos en<br />
ese período, o<br />
c) hayan realizado inversionesen bienes de usoenelterritorio<br />
del país por un importe superior a seis millones de pesos<br />
($ 6.000.000.-) o a diez millones de pesos ($ 10.000.000.-<br />
), en los últimos doce (12) o veinticuatro (24) meses,<br />
respectivamente, <strong>com</strong>putados hasta el penúltimo mes anterior<br />
a la presentación; y siempre que las operaciones de<br />
exportación que motiv<strong>ar</strong>on la solicitud superen al cu<strong>ar</strong>enta<br />
por ciento (40%) del total de ingresos gravados, exentos y<br />
no gravados en el impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 39— A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
los responsables deberán, además, acredit<strong>ar</strong> una situación<br />
patrimonial y financiera <strong>com</strong>prendida dentro de los siguientes<br />
p<strong>ar</strong>ámetros:<br />
a) Valor de patrimonio neto, al que se haya detraído el<br />
monto de las utilidades distribuidas por el último ejercicio<br />
económico cerrado, superior al monto del impuesto<br />
facturado atribuible a las exportaciones por el que se<br />
solicitó la devolución o transferencia correspondiente a<br />
los últimos nueve (9) meses <strong>com</strong>putados hasta el penúltimo<br />
mes anterior, inclusive, al de la presentación.<br />
b) Relación entre el activo corriente y el pasivo corriente<br />
superior a uno (1).<br />
c) Relación entre el total del activo corriente y el total del<br />
pasivo corriente más el impuesto facturado atribuible a<br />
las exportaciones por las que se solicitó la devolucióno<br />
transferencia correspondiente a los últimos nueve (9)<br />
meses <strong>com</strong>putados hasta el penúltimo mes anterior, inclusive,<br />
al de la presentación, superior a sesenta y cinco<br />
centesimos (0,65).<br />
Los datos solicitados precedentemente deberán surgir –en<br />
lo pertinente– de los estados contables del último ejercicio<br />
cerrado a la fecha de presentación de la solicitud, con informe<br />
de auditoría sin salvedades.<br />
Los responsables que no posean los citados estados contables,<br />
únicamente durante el transcurso de cuatro (4) meses<br />
a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de cierre del ejercicio <strong>com</strong>ercial, deberán<br />
acredit<strong>ar</strong> su situación patrimonial y financiera con los estados<br />
contables correspondientes al ejercicio anterior.<br />
Artículo 40— Los responsables <strong>com</strong>prendidos en los Capítulos<br />
A y B del Título I, también quedan exceptuados de<br />
constituir las g<strong>ar</strong>antías establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 34, cuando<br />
las relaciones de los incisos b) y c) del <strong>ar</strong>tículo 39 resulten<br />
superiores a ochenta centesimos (0,80) y cincuenta centésimos<br />
(0,50), respectivamente, siempre que:<br />
a) Hayan perfeccionado operaciones de exportación por un<br />
monto superior a cu<strong>ar</strong>enta millones de pesos ($ 40.000.000.-)<br />
en los doce (12) meses <strong>com</strong>putados hasta el penúltimo mes<br />
anterior, inclusive, al de la presentación, y<br />
1 Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones<br />
de servicios que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
2 Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones<br />
de servicios que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 201
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
b) cuando el valor de patrimonio neto del último ejercicio<br />
económico cerrado supere el monto de diez millones de<br />
pesos ($ 10.000.000.-).<br />
Lo dispuesto precedentemente será de aplicación siempre<br />
que se cumplan las restantes condiciones estipuladas<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 38 y 39.<br />
Artículo 41— A los fines establecidos en los <strong>ar</strong>tículos 38,<br />
39 y 40, los responsables quedan obligados a present<strong>ar</strong><br />
–juntamente con los elementos a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
4°, los incisos a) y c) del <strong>ar</strong>tículo 35 y los Anexos I y III– el<br />
formul<strong>ar</strong>io N° 847, que deberá ser certificado por contador<br />
público cuya firma est<strong>ar</strong>á autenticada por el consejo profesional<br />
o, en su caso, colegio o entidad en la cual se encuentre<br />
matriculado.<br />
Artículo 42— Los jueces administrativos <strong>com</strong>petentes podrán<br />
–por resolución– excluir del presente régimen de excepción<br />
a cualquier responsable, en razón de la evaluación<br />
de sus antecedentes y/o grado de cumplimiento cuando:<br />
a) Se detecten situaciones que alteren las condiciones patrimoniales,<br />
financieras o de seguridad que el exportador<br />
poseía al momento de ingres<strong>ar</strong> al precitado régimen, o<br />
b) Se efectúen impugnaciones respecto de la existencia o<br />
legitimidad –total o p<strong>ar</strong>cial– de los créditos que dieran<br />
origen a la devolución o transferencia anticipadas.<br />
Capítulo C – Observaciones e incumplimientos<br />
Artículo 43— Cuando este Organismo –<strong>com</strong>o consecuencia<br />
de la revisión efectuada con posterioridad al pago anticipado<br />
conforme a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 25, constate la<br />
determinación incorrecta del importe solicitado, o efectúe<br />
observaciones respecto de la <strong>com</strong>posición de los créditos<br />
fiscales o de la procedencia de la solicitud, <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á el<br />
monto observado, que se detraerá de los respectivos importes<br />
de cualquier solicitud de devolución o transferencia<br />
anticipada que resulte pertinente en los términos de este<br />
Título, sin perjuicio de que dichos montos sean tramitados<br />
conforme al régimen general previsto en el Título I.<br />
Si la nueva solicitud hubiera sido interpuesta por un monto<br />
inferior a los importes observados o cuando no hubiera<br />
mediado presentación de otra solicitud, este Organismo<br />
procederá a intim<strong>ar</strong> al benefici<strong>ar</strong>io la restitución de la diferencia<br />
del monto observado.<br />
El ingreso del monto previsto en el párrafo anterior deberá<br />
ser efectuado en el término de cinco (5) días hábiles administrativos<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de la correspondiente<br />
notificación, inclusive. El incumplimiento de dicha<br />
obligación implic<strong>ar</strong>á la suspensión de los pagos<br />
anticipados en trámite, hasta tanto se ingresen las sumas<br />
reclamadas.<br />
Cuando este Organismo efectúe detracciones a los importes<br />
consignados en la presentación, los responsables podrán<br />
solicit<strong>ar</strong> la reducción en la misma proporción del monto de<br />
la g<strong>ar</strong>antía constituida.<br />
1 No obstante lo dispuesto, de <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se la existencia de<br />
vinculación económica, no se procederá a la liberación de<br />
los pagos en forma anticipada hasta que se acredite la<br />
cancelación de las deudas impositivas y/o previsionales que<br />
pudieran poseer las empresas vinculadas al exportador.<br />
2 No obstante lo dispuesto, de <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se la existencia de<br />
vinculación económica, no se procederá a la liberación de<br />
los pagos en forma anticipada hasta que se acredite la<br />
cancelación de las deudas impositivas y/o previsionales que<br />
pudieran poseer las empresas vinculadas al exportador.<br />
3 La vinculación económica se presumirá cuando, en razón<br />
de, entre otras pautas, el origen y p<strong>ar</strong>ticipación de los<br />
capitales, la dirección efectiva del negocio, el rep<strong>ar</strong>to de<br />
utilidades, la dependencia en el orden <strong>com</strong>ercial y financiero,<br />
la magnitud de las transacciones recíprocas entre las<br />
vinculadas, se constate la existencia de un conjunto económico.<br />
Artículo 44— Sin perjuicio de lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, el juez administrativo <strong>com</strong>petente queda facultado<br />
p<strong>ar</strong>a disponer la tramitación –dentro de los plazos establecidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 36– conforme al régimen general previsto<br />
en el Título I, de los montos a cuyo respecto se<br />
detecten:<br />
a) Facturas o documentos equivalentes que correspondan<br />
a proveedores con Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) no válida y/o inexistente.<br />
b) Facturas o documentos equivalentes presuntamente<br />
apócrifos.<br />
c) Insuficiencia del débito fiscal decl<strong>ar</strong>ado por p<strong>ar</strong>te del<br />
proveedor, respecto del impuesto <strong>com</strong>putado en la solicitud<br />
de reintegro interpuesta por el exportador.<br />
d) Proveedores que no revistan la calidad de responsables<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado.<br />
e) Proveedores que registren bajas en el impuesto al valor<br />
agregado con anterioridad a la fecha de emisióndelafactura.<br />
f) Proveedores que registren altas en el impuesto al valor<br />
agregado con posterioridad a la fecha mencionada.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación<br />
cuando se trate de operaciones alcanzadas por las disposiciones<br />
de la Resolución General N° 129 y sus modificaciones<br />
o por lo establecido en el cu<strong>ar</strong>to párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2° de la Resolución General N° 18, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 45— Cuando se efectúen impugnaciones respecto<br />
de la procedencia y legitimidad –total o p<strong>ar</strong>cial– del impuesto<br />
facturado, <strong>com</strong>o consecuencia de verificaciones practicadas<br />
por este Organismo, los sujetos indicados en los Capítulos<br />
A y B del Título I no podrán solicit<strong>ar</strong> reintegros<br />
anticipados respecto de las operaciones incluidas en las<br />
solicitudes que p<strong>ar</strong>a cada caso se indican a continuación:<br />
a) Las tres (3) primeras solicitudes que se interpongan a<br />
p<strong>ar</strong>tir del momento de notificación del acto administrativo<br />
que disponga la impugnación, cuando esta última<br />
se encuentre <strong>com</strong>prendida entre el cinco por ciento (5%)<br />
y el diez por ciento (10%) del monto total cuya acreditación,<br />
devolución o transferencia se hubiera solicitado.<br />
b) Las doce (12) primeras solicitudes que se interpongan a<br />
p<strong>ar</strong>tir del momento de notificación del acto administrativo<br />
que disponga la impugnación, cuando esta última sea<br />
mayor al diez por ciento (10%) del monto total cuya<br />
acreditación, devolución o transferencia se hubiera solicitado.<br />
Las solicitudes que resulten excluidas serán tramitadas conforme<br />
al régimen general previsto en el Título I.<br />
1 Incorporado por R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o<br />
prestaciones de servicios que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
2 Incorporado por R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o<br />
prestaciones de servicios que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
3 Incorporado por R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o<br />
prestaciones de servicios que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
202 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 46— De constat<strong>ar</strong>se el incumplimiento de las<br />
disposiciones establecidas en los incisos b), c), d) y e) de los<br />
<strong>ar</strong>tículos 1° y6°, los jueces administrativos <strong>com</strong>petentes no<br />
autoriz<strong>ar</strong>án nuevas solicitudes de devolución o de transferencia<br />
anticipadas, en los términos del presente Título, con<br />
relación a las tres (3) primeras solicitudes originales que se<br />
interpongan a p<strong>ar</strong>tir del momento de notificación del correspondiente<br />
acto administrativo.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de la reiteración de los incumplimientos mencionados<br />
precedentemente, la suspensión se extenderá a las<br />
doce (12) primeras solicitudes interpuestas desde el momento<br />
de dicha notificación.<br />
Artículo 47— El incumplimiento a los requerimientos formulados<br />
en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 25, así <strong>com</strong>o la<br />
impugnación de la existencia o legitimidad –total o p<strong>ar</strong>cial–<br />
de los créditos que dieran origen al reintegro o transferencia<br />
establecidos en este Título, d<strong>ar</strong>án lug<strong>ar</strong> a que este Organismo,<br />
sin mástrámite, ejecute la g<strong>ar</strong>antía constituida a su favor<br />
o la deuda, según corresponda.<br />
La impugnación antes mencionada, no requerirá del ejercicio<br />
de las facultades de determinación de oficio de los<br />
<strong>ar</strong>tículos 16 a 19 de la Ley N° 11.683, texto ordenado en<br />
1998 y su modificación, sino que la misma qued<strong>ar</strong>á en<br />
condiciones de ser ejecutoriada con la notificación del acto<br />
administrativo que así lo hubiera resuelto.<br />
TÍTULO III<br />
Régimen de <strong>com</strong>pensación con importes originados en<br />
regimenes de retención y percepción del<br />
impuesto al valor agregado<br />
Artículo 48— Los sujetos a que se refieren los Capítulos A<br />
y B del Título I, con excepción de los indicados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
5° del Decreto N° 1.139 de fecha 1 de septiembre de 1988,<br />
que hubieran practicado retenciones o efectuado percepciones<br />
del impuesto al valor agregado –conforme a los regímenes<br />
establecidos o que establezca este Organismo–, podrán<br />
<strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> los importes de dichas obligaciones con el monto<br />
del impuesto facturado por el cual se solicita el reintegro.<br />
A tal efecto, los importes de las retenciones practicadas y/o<br />
percepciones efectuadas, podránimput<strong>ar</strong>seúnicamente contra<br />
los montos de las solicitudes a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 50.<br />
Artículo 49— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
corresponderá imput<strong>ar</strong> contra el monto total de la solicitud<br />
que se interponga en el curso de cada período fiscal, el<br />
importe de las retenciones y/o percepciones practicadas<br />
cuyo ingreso deba ser realizado en el referido período fiscal,<br />
aplicando el procedimiento que, p<strong>ar</strong>a cada situación, se<br />
establece seguidamente:<br />
a) Cuando el importe de las mencionadas retenciones y/o<br />
percepciones resulte superior al monto por el cual se<br />
efectúa la solicitud, deberá ingres<strong>ar</strong>se la diferencia resultante,<br />
en la forma y condiciones establecidas por este<br />
Organismo, dejándose constancia en el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 443/A que a<strong>com</strong>paña al respectivo<br />
soporte magnético, de la suma imputable a la o las<br />
operaciones informadas;<br />
b) cuando el importe de las retenciones y/o percepciones<br />
resulte inferior o igual al monto por el cual se efectúala<br />
solicitud, corresponderá indic<strong>ar</strong> en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada N° 443/A que a<strong>com</strong>paña al respectivo<br />
soporte magnético, dicho importe.<br />
El importe correspondiente a las retenciones y/o percepciones<br />
que se <strong>com</strong>pensen, se consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o anticipo<br />
del monto del impuesto a reintegr<strong>ar</strong> por esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos – Dirección General<br />
Impositiva.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 50— Cuando en el curso de un período fiscal el<br />
vencimiento p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> el ingreso de las retenciones y/o<br />
percepciones practicadas opere con anterioridad a la solicitud<br />
de reintegro que se interponga en el mismo período, los<br />
exportadores podrán no efectiviz<strong>ar</strong> el mencionado ingreso,<br />
a los fines de aplic<strong>ar</strong> el procedimiento de <strong>com</strong>pensación<br />
autorizado en el <strong>ar</strong>tículo 48.<br />
De producirse la situación indicada en el párrafo anterior,<br />
los responsables quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a este Organismo<br />
mediante presentación de nota, la <strong>com</strong>pensación a<br />
realiz<strong>ar</strong> de las sumas retenidas y/o percibidas. Dicha presentación<br />
deberá efectu<strong>ar</strong>se dentro del plazo de vencimiento<br />
fijado p<strong>ar</strong>a el ingreso de las mencionadas sumas.<br />
Artículo 51— De trat<strong>ar</strong>se de la situación prevista en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, los responsables que no efectu<strong>ar</strong>an la<br />
<strong>com</strong>pensación en el curso del respectivo período fiscal –en<br />
virtud de no haber sido interpuesta la solicitud en el citado<br />
período– deberán ingres<strong>ar</strong> dentro de los tres (3) días hábiles<br />
administrativos inmediatos siguientes a la finalizacióndelmencionado<br />
período fiscal, las sumas retenidas y/o percibidas, con<br />
más los intereses res<strong>ar</strong>citorios devengados que resulten procedentes.<br />
Artículo 52— A los fines de las <strong>com</strong>pensaciones que se<br />
realicen con los importes de las retenciones practicadas y/o<br />
percepciones efectuadas, los sujetos indicados en los Capítulos<br />
A y B del Título I deberán present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 574 en forma conjunta con el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 443/A, que a<strong>com</strong>paña al<br />
respectivo soporte magnético.<br />
TÍTULO IV<br />
Exportación por cuenta y orden de terceros.<br />
Beneficios aduaneros a la exportación. Solicitudes de<br />
acreditación, devolución o transferencia<br />
Artículo 53— Los exportadores que realicen operaciones de<br />
exportación con intervención de mandat<strong>ar</strong>ios, consignat<strong>ar</strong>ios u<br />
otrosintermedi<strong>ar</strong>ios que efectúen la venta de bienesalexteriorpor<br />
su cuenta y orden, así <strong>com</strong>o los intermedi<strong>ar</strong>ios en dichas operaciones,<br />
deberán cumplir con lo dispuesto en el presente Título a<br />
losfinesde solicit<strong>ar</strong>laacreditación,devoluciónotransferenciadel<br />
impuesto al valor agregado facturado y obtener los créditos por<br />
estímulos aduaneros que correspondan a la operación.<br />
Artículo 54— Se consideran operaciones de exportación<br />
por cuenta y orden de terceros aquellas en<strong>com</strong>endadas por<br />
el propiet<strong>ar</strong>io de la mercadería a mandat<strong>ar</strong>ios, consignat<strong>ar</strong>ios<br />
u otros intermedi<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a que efectúen la venta de los<br />
bienes al exterior por cuenta y orden del mencionado propiet<strong>ar</strong>io.<br />
En consecuencia, deberá consider<strong>ar</strong>se que reviste el c<strong>ar</strong>ácter<br />
de intermediación –en tanto no exista transferencia de dominio<br />
de los bienes– la intervención de quien documenta<br />
aduaneramente, por cuenta del tercero exportador, las operaciones<br />
descriptas en el párrafo anterior y en el Anexo X.<br />
Capítulo A – Beneficios aduaneros.<br />
Artículo 55— Los créditos por estímulos aduaneros se<br />
abon<strong>ar</strong>án al documentante quien, juntamente con el tercero,<br />
asume la responsabilidad solid<strong>ar</strong>ia en los aspectos promocionales,<br />
tribut<strong>ar</strong>ios y/o sancionatorios de la operación.<br />
Con relación a la decl<strong>ar</strong>ación aduanera, deberá cumplirse lo<br />
dispuesto en el Anexo X.<br />
Capítulo B – Impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 56— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo 74 del<br />
Decreto N° 692/98 y sus modificaciones, reglament<strong>ar</strong>io de<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 203
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en<br />
1997 y sus modificaciones, se entiende por exportador al<br />
mandante o <strong>com</strong>itente de la operación, propiet<strong>ar</strong>io de la<br />
mercadería y por lo tanto el titul<strong>ar</strong> de los créditos por el<br />
impuesto facturado.<br />
Consecuentemente, corresponderá con exclusividad al exportador<br />
interponer ante la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos –Dirección General Impositiva, las solicitudes<br />
de recupero del impuesto a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
43 de la ley del gravamen.<br />
Capítulo C – Intermedi<strong>ar</strong>ios. Régimen de información.<br />
Artículo 57— Los intermedi<strong>ar</strong>ios citados en el segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 54, quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a esta<br />
Administración Federal las operaciones de exportación realizadas<br />
por cuenta y orden de terceros.<br />
Artículo 58— La información dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
deberá efectu<strong>ar</strong>se mediante la entrega de soporte magnético a<br />
realiz<strong>ar</strong>se con equipos del ámbito de las <strong>com</strong>putadoras personales,<br />
utilizando el programa aplicativo (“softw<strong>ar</strong>e”) denominado<br />
“A.F.I.P. – Exportaciones por cuenta de terceros”, <strong>com</strong>o<br />
único autorizado y aprobado por este Organismo, cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas,<br />
funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se consignan<br />
en el Anexo XI y conforme a las pautas que, con relación<br />
a la referida decl<strong>ar</strong>ación jurada, se especifican en el mismo.<br />
Los mencionados soportes deberán present<strong>ar</strong>se en disquetes de<br />
tres pulgadas y media (3½”) HD, rotulados con indicaciónde<br />
apellido y nombres, denominaciónorazón social, Clave Única<br />
de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) y ser a<strong>com</strong>pañados por<br />
el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaN° 846, por duplicado.<br />
A tal efecto, los responsables deberán retir<strong>ar</strong> en las dependencias<br />
de este Organismo los soportes magnéticos que<br />
contendrán la copia del referido programa aplicativo.<br />
Artículo 59— La información solicitada en el <strong>ar</strong>tículo 57 deberá<br />
ser presentada hasta el día 15 del mes inmediato siguiente al del<br />
o de los emb<strong>ar</strong>ques, en las dependencias de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva en<br />
las que los responsables se encuentren inscriptos.<br />
Artículo 60— En el momento en que los citados sujetos<br />
efectúen la entrega del soporte magnético, se procederá ala<br />
lectura y validación de la información contenida en los<br />
<strong>ar</strong>chivos magnéticos y se verific<strong>ar</strong>á si la misma responde a<br />
los datos contenidos en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
N° 846 generado por el sistema.<br />
2De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilizacióndeun<br />
proceso distinto al provisto o la presencia de <strong>ar</strong>chivos defectuosos<br />
o con virus, la presentación será rechazada, generándose<br />
una constancia de tal situación. De result<strong>ar</strong> aceptada<br />
la información, se entreg<strong>ar</strong>á al titul<strong>ar</strong> el duplicado del mencionado<br />
formul<strong>ar</strong>io, <strong>com</strong>o <strong>com</strong>probante de recepción.<br />
Artículo 61— Una vez cumplida la obligación dispuesta en<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior, el intermedi<strong>ar</strong>io deberá entreg<strong>ar</strong> a cada<br />
uno de los exportadores –por las operaciones de exportación<br />
realizadas por cuenta de estos últimos– los elementos que<br />
se detallan a continuación:<br />
a) Fotocopia del formul<strong>ar</strong>io –intervenido por la dependencia<br />
de este Organismo en la que fue presentado– de<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 846, y<br />
b) Constancia donde se indiquen los datos del emb<strong>ar</strong>que<br />
correspondiente al exportador respectivo, emitida por el<br />
programa aplicativo (“softw<strong>ar</strong>e”), mencionado en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 58.<br />
Capítulo D – Exportadores. Solicitudes de acreditacion,<br />
devolución o transferencia.<br />
Artículo 62— Cuando los exportadores soliciten la acreditación,<br />
devolución o transferencia a que se refieren los<br />
Títulos I y II de esta resolución general, deberán present<strong>ar</strong>,<br />
juntamente con los elementos previstos en la misma, los<br />
detallados en el <strong>ar</strong>tículo anterior, y en caso de corresponder,<br />
copia del instrumento de cuenta de venta y líquido producto<br />
o la factura de venta al exterior.<br />
TÍTULO V - Disposiciones generales <strong>com</strong>unes a los<br />
Títulos I, II, III y IV<br />
Artículo63—Laspresentacionesa que serefiereest<strong>ar</strong>esolución<br />
general se efectu<strong>ar</strong>án ante la dependencia de este Organismo<br />
que tenga a su c<strong>ar</strong>go el control de las obligaciones del impuesto<br />
al valor agregado de los peticionantes.<br />
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior y exclusivamente<br />
por las operaciones de exportación alárea franca<br />
creada por la Ley N° 19.640, los responsables podrán opt<strong>ar</strong><br />
por efectu<strong>ar</strong> las mencionadas presentaciones en la Dirección<br />
de Grandes Contribuyentes Nacionales.<br />
Artículo 64— Los sujetos que interpongan solicitudes de<br />
acuerdo con lo previsto en los Títulos I y II no podrán<br />
modific<strong>ar</strong> el destino de las mencionadas solicitudes.<br />
Artículo 65— Las notas que deben present<strong>ar</strong>se de acuerdo con<br />
lo dispuesto en esta resolución general, así <strong>com</strong>o la constancia<br />
a que se hace referencia en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 61, deberán<br />
est<strong>ar</strong> firmadas por el responsable o persona debidamente autorizada,<br />
precedida la firma, por la fórmulaindicadaenel<strong>ar</strong>tículo<br />
28, “in fine”, del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley N° 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y su modificación.<br />
Artículo 66— Toda cita efectuada en disposiciones vigentes<br />
de las Resoluciones Generales N° 3417 (D.G.I.) y N° 65,<br />
sus respectivas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, deberá<br />
entenderse referida a esta resolución general.<br />
Artículo 67— La presente resolución general será de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan por operaciones<br />
y/o prestaciones de servicios que se perfeccionen a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día 1º de septiembre de 1999, inclusive.<br />
Las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o<br />
prestaciones de servicios que se perfeccionen hasta el día31<br />
de agosto de 1999, inclusive, se regirán por las normas<br />
pertinentes vigentes con anterioridad a dicha fecha, siempre<br />
que se realicen hasta el 31 de agosto de 2000, inclusive.<br />
1 Las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 10 y del <strong>ar</strong>tículo 66 en lo<br />
referente a la cita efectuada de la Resolución General<br />
Nº 3417 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
tendrán vigencia desde el 1º de febrero de 1998, inclusive.<br />
Las solicitudes efectuadas a<strong>com</strong>pañadas de la copia de la<br />
guía de removido –F. OM 1343-A, OM 1964-A, OM 2056–,<br />
serán admitidas siempre que las operaciones de exportación<br />
hayan sido perfeccionadas con anterioridad al día 1de<br />
febrero de 1999, inclusive.<br />
Artículo 68— Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales<br />
N° 65, N° 99, N° 150 -con excepción del formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 846-, N° 266 y N° 346 -con excepción<br />
del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 847– y toda norma<br />
que se oponga a los requisitos, formalidades y condiciones<br />
establecidos por la presente resolución general, a p<strong>ar</strong>tir de<br />
la fecha indicada en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
1 Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99) , con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/98.<br />
204 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 69— Apruébanse los Anexos I, II, III, IV, V, VI,<br />
VII, VIII, IX, X y XI que forman p<strong>ar</strong>te integrante de esta<br />
resolución general.<br />
Artículo 70— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 616<br />
Detalle de los elementos a present<strong>ar</strong> con las solicitudes de acreditación,<br />
devolución o transferencia (Artículo 2º)<br />
a) 1 Documentación aduanera:<br />
1. Copia del cumplido de emb<strong>ar</strong>que –F. OM-700 A, OM-1993 (SIM),<br />
OM-1993/3 (DUA)– o Factura-Permiso de exportación simplificada<br />
–Decreto Nº 855 del 27 de agosto de 1997 y su modificatorio– según<br />
corresponda, de la exportación realizada, debidamente certificado<br />
por el funcion<strong>ar</strong>io aduanero interviniente en la operación, y copia de<br />
los <strong>com</strong>probantes que acrediten el ingreso de los derechos de<br />
exportaciónsalvoque,respectodeestosúltimos,lapresentaciónhalla<br />
correspondido a exportaciones no alcanzadas por dichos tributos; en<br />
estecasoseh<strong>ar</strong>áconst<strong>ar</strong>talcircunstanciaenelrubro“Observaciones”<br />
del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 443/A que a<strong>com</strong>paña al<br />
respectivo soporte magnético.<br />
Cuando se trate de solicitudes vinculadas a operaciones de exportación<br />
realizadas al área aduanera especial, Ley Nº 19.640, la documentación<br />
mencionada en el párrafo anterior deberá present<strong>ar</strong>se<br />
únicamente a los fines de solicit<strong>ar</strong> la acreditación del impuesto<br />
facturado.<br />
2. Copia del cumplido de emb<strong>ar</strong>que –subrégimen EC07– yfotocopia<br />
del cumplido de emb<strong>ar</strong>que –subrégimen ES01–, con el ejempl<strong>ar</strong> que<br />
obra en poder del responsable –p<strong>ar</strong>a ser cotejado– debidamente<br />
certificado por funcion<strong>ar</strong>io aduanero interviniente en la operación,<br />
de la exportaciónenconsignación.<br />
b) 2 Soportes magnéticos –en disquete de tres pulgadas y media (3½") HD–<br />
realizados mediante la “Aplicación” que se encuentra disponible en la<br />
página “Web”, rotulados con indicación de apellido y nombres,<br />
denominación o razón social, Clave Única de IdentificaciónTribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) y mes y año de exportación, a<strong>com</strong>pañados por el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación juradaN° 443/A por duplicado, de acuerdo con lo<br />
establecido en el presente Anexo y en el <strong>ar</strong>tículo 19.<br />
c) Documentación aduanera que permita establecer la procedencia de la<br />
solicitud formulada, en aquellos casos en los cuales –por la naturaleza<br />
de las operaciones involucradas– no se disponga de los elementos<br />
indicados en el inciso a) precedente.<br />
d) Fotocopia del poder o documento equivalente que acredite personería<br />
del firmante, exhibiendo p<strong>ar</strong>a su cotejo el original respectivo.<br />
La información solicitada en el inciso b) precedente deberá consign<strong>ar</strong><br />
indefectiblemente los siguientes conceptos:<br />
1. Si existe o no vinculación económica con el/los proveedor/es.<br />
2. Si se encuentra o no acogido a leyes especiales, p<strong>ar</strong>a des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong><br />
actividades u operaciones que reciben igual tratamiento que las<br />
exportaciones, indicando la norma respectiva.<br />
3. Si existen o no deudas impositivas.<br />
4. Si existen o no deudas de los recursos de la seguridad social.<br />
5. Si se encuentra o no bajo el régimen de la Ley N°<br />
24.402.<br />
3<br />
6.<br />
En el supuesto de encontr<strong>ar</strong>se acogido al régimen citado en el punto 5.,<br />
deberá present<strong>ar</strong>se una nota indicando los datos de la institución prestamista<br />
y el monto adeudado a la fecha de la presentación, así <strong>com</strong>o –de trat<strong>ar</strong>se<br />
del impuesto derivado de <strong>com</strong>pras o importaciones de bienes de capital<br />
destinados a actividades distintas de la minera– el monto del valor de la<br />
cuota, datos que deberán proveerse convalidados por dicho Banco.<br />
4 ...<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
1 Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones<br />
de servicios que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
2 Texto según R.G. Nº 691 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/99).<br />
3 Eliminado por R.G. Nº 1221 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/02/2002), con efectos p<strong>ar</strong>a las solicitudes presentadas a p<strong>ar</strong>tir del 09/02/2002, inclusive. No<br />
obstante, las normas eliminadas conservan su vigencia p<strong>ar</strong>a las facturas o documentos equivalentes contenidos en las referidas solicitudes,<br />
emitidos hasta el día 31/01/2002, que se vinculen con exportaciones perfeccionadas hasta el 28/02/2002, ambas fechas inclusive.<br />
4 Eliminado por R.G. Nº 1221 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/02/2002), con efectos p<strong>ar</strong>a las solicitudes presentadas a p<strong>ar</strong>tir del 09/02/2002, inclusive. No<br />
obstante, las normas eliminadas conservan su vigencia p<strong>ar</strong>a las facturas o documentos equivalentes contenidos en las referidas solicitudes,<br />
emitidos hasta el día 31/01/2002, que se vinculen con exportaciones perfeccionadas hasta el 28/02/2002, ambas fechas inclusive.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 205
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 616<br />
Detalle de cortes y/o productos elaborados de c<strong>ar</strong>ne vacuna con su correspondiente codificación<br />
Códigos de corte<br />
Nº <strong>DE</strong>T<strong>AL</strong>LE Nº <strong>DE</strong>T<strong>AL</strong>LE Nº <strong>DE</strong>T<strong>AL</strong>LE<br />
1 Bife angosto c/s cordón (sin hueso) 44 Tendones o nervios 87 Chinchulines<br />
2 Cuadril con tapa (s/hueso) o s/colita 45 Cuero 88 Tripa gorda<br />
3 Corazón de cuadril (s/tapa y s/corcho) 46 Cerda de cola 89 Tripa orilla primera<br />
4 Lomito de corazón de cuadril 47 Cerda de oreja 90 Tripa orilla segunda<br />
5 Colita de cuadril 48 Hueso de pata 91 Tripón<br />
6 Lomo con o sin cordón 49 Hueso de manos 92 Tripa salame<br />
7 Nalga de afuera 50 Astas 93 Vejiga<br />
8 Peceto 51 Macho de astas 94 Grasa <strong>com</strong>estible<br />
9 Cuadrada (camaza de cola) 52 Pezuñas 95 Grasa industrial<br />
10 Nalga de adentro – nalga con tapa 53 Sangre 96 Media res (sin hueso)<br />
11 Nalga de adentro sin tapa 54 Hiel 97 Media res (con hueso)<br />
12 Tapa de nalga de adentro 55 S<strong>ar</strong>ro 98 Cu<strong>ar</strong>to delantero (sin hueso)<br />
13 Bola de lomo 56 Hueso de cabeza 99 Cu<strong>ar</strong>to delantero (con hueso)<br />
14 Tortuguita 57 Hueso de maxil<strong>ar</strong> 100Cu<strong>ar</strong>to trasero (sin hueso)<br />
15 G<strong>ar</strong>rón (sin hueso) 58 Tapa de asado 101 Cu<strong>ar</strong>to trasero (con hueso)<br />
16 Bife ancho con tapa (s/hueso) 59 Hipófisis 102 Corte pistola a 3 costillas s/hueso)<br />
17 Bife ancho sin tapa 60 Pineal 103 Corte pistola a 3 costillas (s/hueso)<br />
18 Ojo de bife ancho 61 Hipotálamo 104Corte pistola a 7 costillas (s/hueso)<br />
19 Tapa de bife ancho 62 P<strong>ar</strong>atiroides 105 Corte pistola a 7 costillas (s/hueso)<br />
20 Paleta (camaza de paleta) 63 Tiroides 106 Cu<strong>ar</strong>to delantero sin asado (s/hueso)<br />
21 Centro de camaza de paleta 64 Supr<strong>ar</strong>renales 107 Cu<strong>ar</strong>to delantero sin asado (c/hueso)<br />
22 Aguja (sin hueso) 65 Epitelio 108 Pecho a 3 costillas (s/hueso) o en manta)<br />
23 Aguja (sin tapa) 66 Páncreas 109 Pecho a 3 costillas (c/hueso)<br />
24 Tapa de aguja 67 Próstata 110 Rueda (s/hueso)<br />
25 Cogote 68 Lengua 111 Rueda (c/hueso)<br />
26 M<strong>ar</strong>ucha 69 Sesos 112 Rueda sin g<strong>ar</strong>rón (sin hueso)<br />
27 Chingolo 70 Quijadas 113 Rueda sin g<strong>ar</strong>rón (con hueso)<br />
28 Brazuelo (sin hueso) 71 Pulmón 114 Pierna (sin hueso)<br />
29 Pecho 72 Corazón 115 Pierna (con hueso)<br />
30 Falda (sin hueso) 73 Molleja de corazón 116Pierna mocha (sin hueso)<br />
31 Asado (sin hueso) 74 Molleja de cogote 117 Pierna mocha (con hueso)<br />
32 Vacío 75 Hígado 118 Cu<strong>ar</strong>to delantero en manta<br />
33 Bifes de vacío 76 Riñones 119 Cu<strong>ar</strong>to trasero en manta<br />
34 Entraña 77 Rabo-cola 120 Asado con vacío (sin hueso)<br />
35 Matambre 78 Médula 121 Asado con vacío (con hueso)<br />
36 Azotillo 79 C<strong>ar</strong>ne chica-nuez de quijada 122Tapa de cuadril<br />
37 Bife angosto c/s cordón (con hueso) 80 C<strong>ar</strong>ne chica - c<strong>ar</strong>ne de tragapasto 123 Corcha de cuadril<br />
38 G<strong>ar</strong>rón (c/hueso) 81 C<strong>ar</strong>ne chica - c<strong>ar</strong>ne de cabeza 124 Pecho con falda (sin hueso)<br />
39 Bife ancho con tapa (c/hueso) 82 C<strong>ar</strong>ne chica - c<strong>ar</strong>ne de tráquea 125 Pecho con falda (con hueso)<br />
40 Aguja (con hueso) 83 Paj<strong>ar</strong>illa - bonete 126 Lengua manchada<br />
41 Brazuela (con hueso) 84 Mondongo 127 Juegos (bife angosto-corazónde cuadril-lomo)<br />
42 Falda (con hueso) 85 Librillo 128 Centro de nalga de adentro<br />
43 Asado (con hueso) 86 Cuajo 129 Recortes (c<strong>ar</strong>ne chica)<br />
Códigos por producto<br />
Nº <strong>DE</strong>T<strong>AL</strong>LE Nº <strong>DE</strong>T<strong>AL</strong>LE Nº <strong>DE</strong>T<strong>AL</strong>LE<br />
901 Extracto 906 Enlatados - Corned beef, Ground 910Chorizos - Embutidos frescos beef, etc. (chorizos)<br />
902 Caldo de c<strong>ar</strong>ne 911 Chorizos - Embutidos secos (salame)<br />
903 Jugos 907 C<strong>ar</strong>ne cocida y congelada en tubos 912Chorizos - Embutidos cocidos (salchichón)<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 616<br />
Detalle de los elementos a present<strong>ar</strong> con las solicitudes de acreditación,<br />
devolución o transferencia (<strong>ar</strong>tículos 6º,7º,8º,9º y 10)<br />
a) Documentación que permita constat<strong>ar</strong> la procedencia de la solicitud<br />
formulada:<br />
1. En el caso de transporte internacional de pasajeros y c<strong>ar</strong>gas:<br />
1.1. Cuando se trate de transporte naval:<br />
1.1.1. Constancia de entrada y salida del buque firmada por el capitán<br />
del mismo y certificada por la Prefectura Naval Argentina.<br />
1.1.2. Cuando se efectúe conjuntamente transporte de cabotaje: nota<br />
que contendrá –discriminado por buque– el valor de los fletes y<br />
pasajes obtenidos en tales conceptos y el importe atribuible a<br />
transporte internacional.<br />
1.2. Cuando se trate de transporte aéreo:<br />
1.2.1. Fotocopia del registro de movimiento de aeronaves correspondiente<br />
al período, certificado por la Fuerza Aérea Argentina.<br />
1.2.2. Fotocopia de la factura mensual que certifica el pago al<br />
Comando de Regiones Aéreas de la Fuerza Aérea, según lo<br />
dispuesto por la Ley N° 13.041.<br />
1.2.3. Fotocopias de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas presentadas durante el<br />
período ante la Secret<strong>ar</strong>ía de Turismo de la Nación, en cumplimiento<br />
de la Ley N° 14.574.<br />
1.2.4. Detalle de las operaciones de c<strong>ar</strong>ga efectuadas durante el<br />
período, agrupadas por agencia de c<strong>ar</strong>ga.<br />
No se requerirá el aporte de los elementos indicados en el punto<br />
1.2.1., cuando la fotocopia de la factura mensual a que se refiere<br />
el punto 1.2.2. se encuentre certificada por la Fuerza Aérea.<br />
1.3. Cuando se trate de transporte terrestre:<br />
1.3.1. De c<strong>ar</strong>ga:<br />
1.3.1.1. Manifiesto internacional de c<strong>ar</strong>ga/ Decl<strong>ar</strong>ación detránsito<br />
aduanero (MIC/DTA) o manifiesto internacional de c<strong>ar</strong>ga por<br />
c<strong>ar</strong>retera, corresponder, intervenido por la Dirección General de<br />
Aduanas.<br />
1.3.2. De pasajeros:<br />
1.3.2.1. Permiso p<strong>ar</strong>a transporte internacional de pasajeros otorgado<br />
por resolución de la Secret<strong>ar</strong>ía de Obras y Servicios Públicos, en<br />
el caso de empresas regul<strong>ar</strong>es.<br />
1.3.2.2. Formul<strong>ar</strong>ios estadísticos FAI 1 y FAI 2.<br />
1.3.2.3. Autorización de viaje de turismo de circuito cerrado y lista<br />
de pasajeros de acuerdo con la Resolución N° 613/94 de la<br />
Comisión Nacional de Transporte Automotor, en el<br />
caso de empresas de transporte p<strong>ar</strong>a turismo.<br />
2. En el caso de prestadores de servicios postales/PSP (“couriers”):<br />
2.1. Factura del depósito fiscal.<br />
2.2. Factura pro-forma emitida por el cliente, certificada por organismo<br />
de contralor.<br />
206 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
2.3. Remitos y facturas emitidas por el “courier”, por los servicios de<br />
transporte internacional.<br />
2.4. Facturas emitidas por las <strong>com</strong>pañias de transporte intervinientes.<br />
3. En el caso de servicios conexos al transporte internacional de<br />
pasajeros y c<strong>ar</strong>ga:<br />
3.1. Fotocopias de las facturas o documentos equivalentes emitidos<br />
en el período por el cual se efectúa la solicitud (incluidas las<br />
correspondientes a transportes al área franca y al área aduanera<br />
especial, Ley N° 19.640, y a las zonas francas).<br />
Las facturas a que se refiere el párrafo anterior tendrán<br />
que cumpliment<strong>ar</strong> las condiciones dispuestas en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 8°, debiendo en tal sentido est<strong>ar</strong> conformadas<br />
por la empresa transportista, insertando la<br />
expresión: “Servicios conexos al transporte internacional.<br />
Resolución General N° 616”, y est<strong>ar</strong> además<br />
suscriptas por el responsable o persona debidamente autorizada,<br />
consignando el sello identificatorio del firmante y de dicha<br />
empresa.<br />
Asimismo, las referidas facturas deberán contener –sin perjuicio<br />
de los datos requeridos por las Resoluciones Generales N° 3419<br />
(D.G.I.) y N° 100, sus respectivas modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias–, lo siguiente:<br />
3.1.1. Identificación del transporte utilizado por la empresa transportista<br />
internacional relacionado con el servicio conexo,<br />
acl<strong>ar</strong>ando si se trata de transportes de bienes o pasajeros y<br />
consignando el nombre del buque, número de vuelo o viaje<br />
–según corresponda– y nombre de la <strong>com</strong>pañía transportista.<br />
3.1.2. Número del permiso de emb<strong>ar</strong>que o, en su caso, del o los<br />
despachos de importación o de los contenedores y conocimientos<br />
de emb<strong>ar</strong>que, de trat<strong>ar</strong>se de transporte de c<strong>ar</strong>gas.<br />
3.1.3. Fecha en la que se perfeccionó el transporte internacional,<br />
conforme a lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 12.<br />
4. En el caso de locación y/o sublocación a casco desnudo o de<br />
fletamento a tiempo o por viaje:<br />
4.1. Fotocopia del contrato respectivo exhibiendo, en el mismo acto, el<br />
ejempl<strong>ar</strong> que obre en poder del solicitante a efectos de su cotejo.<br />
Cuando los contratos se encuentren redactados en idioma extranjero,<br />
deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se la pertinente traducción al castellano realizada<br />
por Traductor Público Nacional.<br />
4.2. Fotocopias de las facturas o documentos equivalentes emitidos<br />
en el período por el cual se efectúa la solicitud.<br />
Las facturas mencionadas precedentemente tendrán que cumplir<br />
con las condiciones dispuestas en el <strong>ar</strong>tículo 9°. En ellas<br />
deberá insert<strong>ar</strong>se la expresión: “Locación a casco<br />
desnudo y fletamento de buques destinados a transporte<br />
internacional. Resolución General N° 616”,<br />
dejándose expresa constancia en el cuerpo de las mismas de la<br />
vinculación existente con el contrato indicado en el punto 4.1.<br />
5. En el caso de trabajos de transformación, modificación, rep<strong>ar</strong>ación,<br />
mantenimiento y conservación de aeronaves, sus p<strong>ar</strong>tes y <strong>com</strong>ponentes<br />
y emb<strong>ar</strong>caciones:<br />
5.1. Fotocopias de las facturas o documentos equivalentes emitidos<br />
en el período por el cual se efectúa la solicitud.<br />
Las facturas a que se refiere el párrafo anterior tendrán que cumplir<br />
con las condiciones dispuestas en el <strong>ar</strong>tículo 10, debiendo en tal<br />
sentido est<strong>ar</strong> conformadas por la empresa destinat<strong>ar</strong>ia del trabajo,<br />
insertando la expresión: “Trabajos de transformación,<br />
modificación, rep<strong>ar</strong>ación, mantenimiento y conservación<br />
de emb<strong>ar</strong>caciones y aeronaves. Resolución<br />
General N° 616”, y est<strong>ar</strong> además suscriptas por el responsable<br />
o persona debidamente autorizada, consignando el sello identificatorio<br />
del firmante y de dicha empresa.<br />
Asimismo, las referidas facturas deberán contener –sin perjuicio<br />
de los datos requeridos por las Resoluciones Generales N° 3419<br />
(D.G.I.) y N° 100, sus respectivas modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias–, lo siguiente:<br />
5.1.1. Identificación de la emb<strong>ar</strong>cación o aeronave y de la actividad<br />
a la cual se encuentra destinada.<br />
5.1.2. Constancia de matriculación en el exterior certificada por<br />
autoridad <strong>com</strong>petente.<br />
b) Soportes magnéticos, de acuerdo con lo establecido en el inciso b) del<br />
Anexo I.<br />
c) Fotocopia del poder o documento equivalente que acredite personería<br />
del firmante, exhibiendo p<strong>ar</strong>a su cotejo el original respectivo.<br />
En el caso de formul<strong>ar</strong>se la solicitud en dól<strong>ar</strong>es estadounidenses, de acuerdo<br />
con lo establecido en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 11, deberá present<strong>ar</strong>se<br />
una nota, con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, en el momento de su<br />
interposición.<br />
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 616<br />
Especificaciones técnicas 1<br />
El sistema “A.F.I.P. D.G.I. - I.V.A. Solicitud de Reintegro del Impuesto<br />
Facturado” deberá ser ejecutado bajo la plataforma del sistema informático<br />
“S.I.Ap.-Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión3.0”. Está prep<strong>ar</strong>ado<br />
p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o superiores con sistema<br />
operativo WINDOWS 95 o superior, con disquetera de 3 ½ HD (alta<br />
densidad), 8 Mb. de memoria RAM y disco rígido.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>ga de datos mediante teclado o importándolosde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administración de la información, por responsable.<br />
3. Generación de <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a la presentación en formato encriptado en<br />
disquetes de 3 ½ HD (alta densidad).<br />
4. Impresión de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los soportes que<br />
presenta el responsable (F. 443/A).<br />
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el<br />
control del responsable.<br />
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por WINDOWS.<br />
7. Generación de soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información del contribuyente.<br />
La información será presentada en uno o v<strong>ar</strong>ios soportes, rotulados con<br />
indicación de apellido y nombres, denominación o razón social, Clave<br />
Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), y mes y año de exportación,<br />
a<strong>com</strong>pañados por el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 443/A, por<br />
duplicado.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se consign<strong>ar</strong>án enella<br />
todos los conceptos contenidos en la original, incluso aquéllos que no han<br />
sufrido modificaciones.<br />
ANEXO V RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 616<br />
G<strong>ar</strong>antías – Generalidades – Formalidades de presentación<br />
e información<br />
1. Cuando se constituyan o se efectúe la sustitución o <strong>com</strong>plemento de<br />
las g<strong>ar</strong>antías dispuestas por esta resolución general deberá present<strong>ar</strong>se<br />
una nota en la que, en forma expresa e irrevocable, se otorgue<br />
autorización a favor de la Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
– Dirección General Impositiva p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>las.<br />
2. El acto expreso de aceptación o rechazo de las g<strong>ar</strong>antías, así <strong>com</strong>o<br />
también el de aceptación o rechazo de la sustitución de las mismas,<br />
est<strong>ar</strong>á a c<strong>ar</strong>go del juez administrativo.<br />
Se procederá a su aceptación siempre que se cumpla con la totalidad<br />
de los requisitos establecidos p<strong>ar</strong>a la constitución de las nuevas<br />
g<strong>ar</strong>antías.<br />
Aceptada de conformidad la g<strong>ar</strong>antía, el responsable deberá formaliz<strong>ar</strong><br />
la presentación del <strong>com</strong>probante respectivo ante la dependencia de este<br />
Organismo en que hubiera entregado la misma.<br />
3. Los gastos, <strong>com</strong>isiones y demás erogaciones generados <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de la tramitación de las g<strong>ar</strong>antías que deban constituirse<br />
conforme a las disposiciones de la presente resolución general y/o de<br />
su cancelación p<strong>ar</strong>cial o total, est<strong>ar</strong>án exclusivamente a c<strong>ar</strong>go del<br />
deudor.<br />
1 Texto según R.G. Nº 669 (A.F.I.P.) (B.O. del 31/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan por operaciones y/o prestaciones<br />
de servicios que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/09/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 207
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
4. Los responsables deberán ampli<strong>ar</strong>, <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong> o sustituir la o las<br />
g<strong>ar</strong>antías constituidas, cuando el juez administrativo así lo requiera por<br />
consider<strong>ar</strong>las insuficientes en relación con el monto total solicitado.<br />
En la Snotificación que se practique con tal motivo, se inform<strong>ar</strong>á al<br />
interesado sobre las causas que fundamentan el pedido. A tales fines<br />
se otorg<strong>ar</strong>á un plazo de treinta (30) días corridos, bajo apercibimiento,<br />
en su defecto, de ejecut<strong>ar</strong> las mismas.<br />
5. Los responsables deberán <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> en forma expresa y fehaciente a<br />
este Organismo, dentro de los diez (10) días hábiles administrativos<br />
de producido, cualquier hecho o circunstancia que pudiera afect<strong>ar</strong> la<br />
g<strong>ar</strong>antía constituida y/o su valuación.<br />
6. La nota mediante la que se ejerza la opción a que se refiere el punto 4.<br />
del <strong>ar</strong>tículo 34 deberá contener, además de los datos identificatorios<br />
del responsable, la especificación de los productos de la agricultura<br />
que se exportan, y de los meses de inicio y finalización de los semestres<br />
a consider<strong>ar</strong>.<br />
ANEXO VI RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> N° 616<br />
Aval banc<strong>ar</strong>io<br />
1. Deberá ser otorgado por una entidad banc<strong>ar</strong>ia <strong>com</strong>prendida en la Ley<br />
de Entidades Financieras N° 21.526 y sus modificaciones.<br />
2. Con la g<strong>ar</strong>antía presentada se deberá adjunt<strong>ar</strong> certificación extendida<br />
por Escribano Público mediante la cual se acredite la representación<br />
del firmante.<br />
3. En el supuesto de no constituirse el aval banc<strong>ar</strong>io en el momento de<br />
interposición de la solicitud, el ofrecimiento del mismo se formaliz<strong>ar</strong>á<br />
mediante nota que deberá identific<strong>ar</strong> a la entidad avalista y la solicitud<br />
a la que se refiere.<br />
4. El aval banc<strong>ar</strong>io deberá ajust<strong>ar</strong>se al siguiente modelo:<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
Presente<br />
De nuestra consideración:<br />
Buenos Aires,<br />
Por la presente avalamos a la empresa (1) ........... ......... la devolución/transferencia<br />
(2) anticipada del impuesto al valor agregado (R.G. N° 616<br />
Título II) por la suma de pesos (3) ................. ($ ), por<br />
el término de Ciento ochenta (180) días hábiles administrativos<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir del día ......., inclusive.<br />
El presente aval se constituye p<strong>ar</strong>a cumplir lo dispuesto en<br />
la Resolución General N° 616 de la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva, <strong>com</strong>prometiéndose<br />
el banco avalista en calidad de fiador solid<strong>ar</strong>io,<br />
renunciando al beneficio de excusión y división sin<br />
ningún tipo de restricción.<br />
Sin otro p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> saludamos a Uds. atte.<br />
Firma<br />
Apellido y Nombres<br />
Tipo y número de Documento de identidad<br />
Representación investida (4)<br />
(1) Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
(2) Táchese lo que no corresponda.<br />
(3) Importe solicitado.<br />
(4) Deberá acredit<strong>ar</strong>se la representación que se invoque.<br />
ANEXO VII RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 616<br />
Caucióndetítulos públicos<br />
1. Podrán ser objeto de caución los títulos públicos del Estado Nacional y<br />
de los Estados Provinciales que se coticen en bolsas o mercados de<br />
valores del país.<br />
Podrán asimismo ser objeto de caución los Bonos del Tesoro de los<br />
EE.UU. – “Zero Coupon Bonds”.<br />
2. Se constituirá considerando el valor de la última cotización, p<strong>ar</strong>a el día<br />
hábil inmediato anterior al de la presentaciónyporeltérmino de vigencia<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 34 de la presente resolución general.<br />
Los bonos mencionados en el segundo párrafo del punto 1., se<br />
valu<strong>ar</strong>án considerando la última cotización de N.Y.S.E. –NEW<br />
YORK STOCK EXCHANGE– p<strong>ar</strong>a el séptimo día hábil anterior al<br />
de constitución delag<strong>ar</strong>antía.<br />
3. La constitución de estas g<strong>ar</strong>antías deberá efectu<strong>ar</strong>se ante entidades<br />
banc<strong>ar</strong>ias <strong>com</strong>prendidas en la Ley de Entidades Financieras N°<br />
21.526 y sus modificaciones, en los términos del <strong>ar</strong>tículo<br />
580 y concordantes del Código de Comercio.<br />
4. Una vez constituida la g<strong>ar</strong>antía, el responsable deberá present<strong>ar</strong> ante<br />
este Organismoel certificado de caución de los referidos títulos o bonos<br />
y el <strong>com</strong>probante que acredite el depósito de los mismos a la orden de la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General<br />
Impositiva, junto con una nota que contendrá la siguiente información:<br />
a) Tipo o tipos de g<strong>ar</strong>antías constituidas.<br />
b) Acl<strong>ar</strong>ación de la cotización prevista en el punto 2. precedente.<br />
c) Denominación, domicilio y Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) de la entidad banc<strong>ar</strong>ia ante la cual se constituyó la<br />
g<strong>ar</strong>antía y monto al que asciende la misma.<br />
De constituirse más de una caución p<strong>ar</strong>a cubrir el monto a<br />
g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong>, los datos se referirán a cada entidad interviniente y al<br />
monto de cada una de ellas.<br />
5. La entidad banc<strong>ar</strong>ia interviniente deberá poner a disposición de este<br />
Organismo, a su requerimiento, los títulos o bonos caucionados a su<br />
orden, indicados en el punto 1.<br />
6. Cuando con motivo del cobro de la renta o amortizacióndelostítulos o<br />
bonos caucionados por p<strong>ar</strong>te del propiet<strong>ar</strong>io, o por causa de la manifiesta<br />
devaluación desucotización, se produzca la pérdida total o p<strong>ar</strong>cial del<br />
valor de la g<strong>ar</strong>antía, ello d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> al reemplazo o <strong>com</strong>plementaciónde<br />
la misma, siendo aplicable en ese caso el procedimiento previsto en el<br />
punto 4. del Anexo V.<br />
7. En el supuesto de no constituirse la g<strong>ar</strong>antía en el momento de<br />
interposición de la solicitud, el ofrecimiento de la misma se formaliz<strong>ar</strong>á<br />
mediante nota en la que deberá identific<strong>ar</strong>se a la/sentidad/esbanc<strong>ar</strong>ia/s,<br />
<strong>com</strong>prendidas en la Ley de Entidades Financieras N° 21.526 y sus<br />
modificaciones, los títulos o bonos a caucion<strong>ar</strong> y la<br />
solicitud a la que se refiere.<br />
8. El certificado de caución pertinente deberá ajust<strong>ar</strong>se al siguiente<br />
modelo:<br />
Buenos Aires,<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
Presente<br />
De nuestra consideración:<br />
Por la presente certificamos que (1) ........... ...... registra mediante (2)<br />
............. ante nuestra entidad (3) ............ títulos públicos/Bonos del Tesoro<br />
de los E.E.U.U. –“ZERO COUPON BONDS”– caucionados a la orden de<br />
esa Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General<br />
Impositiva en g<strong>ar</strong>antía del monto de devolución/transferencia(4)anticipada<br />
del impuesto al valor agregado (Resolución General N° 616 , Título<br />
II) correspondiente al período (5) ........... por la suma de (6)<br />
................ ($ ), mediante (7) ............. con un valor total<br />
de (8) ........... ($ ), desde el día (9) ......... hasta el día<br />
(10)..........<br />
Se expide la presente certificación a pedido de (1) ........... a los ............ días<br />
del mes de ........ de ...........<br />
Firma<br />
Apellido y Nombres<br />
Tipo y número de Documento de identidad<br />
Representación investida (11)<br />
(1) Apellido y nombres, denominación o razón social del obligado que<br />
caucionó los títulos/bonos.<br />
(2) Tipo de cuenta, número de la misma, o cualquier otro dato identificatorio<br />
de la caución constituida en la entidad banc<strong>ar</strong>ia certificante.<br />
(3) Denominación de la entidad banc<strong>ar</strong>ia certificante.<br />
(4) Táchese lo que no corresponda.<br />
(5) Mes y año.<br />
208 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
(6) Importe en letras, con indicación del tipo de moneda (pesos, dól<strong>ar</strong>es<br />
estadounidenses, etc.) y en números, precedido por el símbolo respectivo<br />
($, u$s, etc.), del monto que se g<strong>ar</strong>antiza.<br />
(7) Tipo de títulos/bonos caucionados, con indicación de su cantidad, serie,<br />
número de cupón y todo otro dato adicional que los identifique.<br />
(8) Monto al que asciende el total de títulos/bonos caucionados a la orden<br />
de la Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección General<br />
Impositiva, con indicación de moneda e importe.<br />
(9) Fecha de constitución de la caución a la orden de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva.<br />
(10) Fecha en la que concluye la caución mencionada en el punto anterior.<br />
(11) Deberá acredit<strong>ar</strong>se la representación que se invoque.<br />
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 616<br />
Hipoteca<br />
1. La g<strong>ar</strong>antía hipotec<strong>ar</strong>ia sólo podrá ser constituida en primer grado sobre<br />
inmuebles con título de dominio perfecto, libres de gravámenes e<br />
inhibiciones y que no se encuentren ocupados ilegalmente.<br />
2. Sólo se podrá constituir una hipoteca en segundo grado, cuando el<br />
acreedor en primer grado fuese la Dirección General Impositiva o la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos y ambas hipotecas<br />
g<strong>ar</strong>anticen acreencias de estos Organismos.<br />
3. El valor a g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong> con la hipoteca no podrá exceder el monto de la<br />
valuación fiscal vigente al momento de su constitución e inscripción,<br />
neto del monto de otros créditos g<strong>ar</strong>antizados con el mismo inmueble.<br />
4. La escritura pública de constitución de la g<strong>ar</strong>antía hipotec<strong>ar</strong>ia deberá<br />
contener, en todos los casos, además de los requisitos y condiciones<br />
emergentes de esta resolución general, cláusulas que aseguren los<br />
siguientes aspectos:<br />
a) Constitución de domicilio especial donde se consider<strong>ar</strong>ánválidas<br />
las notificaciones e intimaciones al deudor.<br />
b) Derecho del Fisco p<strong>ar</strong>a design<strong>ar</strong> m<strong>ar</strong>tillero en caso de subasta del<br />
inmueble.<br />
c) Monto de la devolución o transferencia anticipada del impuesto<br />
al valor agregado por exportaciones u operaciones con igual<br />
tratamiento que se g<strong>ar</strong>antizan, y monto de la valuación fiscal<br />
vigente al momento de la constitución e inscripción.<br />
d) Contratación de seguros, a favor de la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva, que habitualmente<br />
deben contrat<strong>ar</strong>se p<strong>ar</strong>a cubrir los riesgos normales<br />
operantes sobre el tipo de bienes de que se trata, a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
constitución de la hipoteca, incluyendo su renovación%0 a c<strong>ar</strong>go del<br />
responsable con la debida antelación.<br />
e) Conformidad de los demás co-titul<strong>ar</strong>es del dominio del inmueble,<br />
p<strong>ar</strong>a que este Organismo proceda a la ejecución respecto de la<br />
totalidad del mismo.<br />
f) Demáscláusulas que este Organismo establezca p<strong>ar</strong>a el caso que<br />
se plantee, a los fines de resgu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> el crédito fiscal.<br />
5. Cuando corresponda la liberación de la hipoteca en virtud de haberse<br />
verificado las condiciones fijadas p<strong>ar</strong>a ello, este Organismo, a pedido<br />
del interesado, procederá dentro de los tres (3) días hábiles administrativos<br />
posteriores a la recepción fehaciente de tal pedido, a inici<strong>ar</strong><br />
los trámites p<strong>ar</strong>a la cancelación de la misma.<br />
6. En el supuesto de no constituirse la g<strong>ar</strong>antía en el momento de<br />
interposición de la solicitud, el ofrecimiento de la misma se formaliz<strong>ar</strong>á<br />
mediante nota en la que deberá identific<strong>ar</strong>se el inmueble ofrecido en<br />
g<strong>ar</strong>antía y la solicitud a la que se refiere.<br />
ANEXO IX RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 616<br />
Buenos Aires,<br />
Señores<br />
C.U.I.T.<br />
Domicilio Fiscal<br />
Localidad<br />
(.....) Provincia<br />
Se certifica que el contribuyente .........., C.U.I.T. ......., tiene un crédito a<br />
su favor con origen en Recupero Anticipado del IVA por Exportación<br />
(Resolución General N° 616) correspondiente al período<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
..........por un importe de $ .........., que se encuentra en<br />
trámite de liquidación y pago.<br />
El presente Certificado se extiende a efectos de ser presentado ante quien<br />
corresponda y tendrá una validez de 90 días corridos a p<strong>ar</strong>tir de su emisión.<br />
ANEXO X RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 616<br />
Aspectos aduaneros<br />
A) Operaciones de venta al exterior realizadas por el tercero en forma<br />
directa.<br />
1. LosdocumentantesinscriptosenelRegistrodeImportadoresyExportadores<br />
de la Dirección General de Aduanas, podrán efectu<strong>ar</strong> la presentación de<br />
solicitudes de destinación de exportación p<strong>ar</strong>a consumo y/o tempor<strong>ar</strong>ia por<br />
cuenta de terceros, inscriptos o no en el referido registro, utilizando al efecto<br />
los Formul<strong>ar</strong>ios OM 700 “A”,OM1280“A”, OM 1993 “A”–SIM y OM<br />
1993/3, según corresponda.<br />
2. En la solicitud de destinación, el decl<strong>ar</strong>ante de la exportación inform<strong>ar</strong>á<br />
obligatoriamente el nombre o razón social, el domicilio, el número de registro<br />
de exportador y la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), de la/s<br />
persona/s por cuenta de quien/es actúa, dejándose expresa constancia de que<br />
no existe inhibición alguna por p<strong>ar</strong>te del/los tercero/s p<strong>ar</strong>a curs<strong>ar</strong> la documentación<br />
de que se trata o p<strong>ar</strong>a su eventual inscripciónenelregistromencionado<br />
en el punto anterior.<br />
Lafacturadeventaquedebea<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se <strong>com</strong>o documentación respaldatoria<br />
de los formul<strong>ar</strong>ios citados en el punto precedente, será emitida por el<br />
tercerodeacuerdoconloqueestablecelaAdministración Federal de Ingresos<br />
Públicos, en materia de facturación y registración de operaciones.<br />
B) Operaciones de venta al exterior realizadas por el documentante a su<br />
nombre.<br />
1. Cuando un documentante inscripto en el Registro de Importadores y<br />
Exportadores de la Dirección General de Aduanas, efectúeasunombrela<br />
venta al exterior, seráél quien deberá emitir la factura de venta y asumir las<br />
responsabilidades emergentes con el <strong>com</strong>prador extranjero, revistiendo<br />
jurídicamente el c<strong>ar</strong>ácter de vendedor. La exportación definitiva p<strong>ar</strong>a<br />
consumo se instrument<strong>ar</strong>á en los formul<strong>ar</strong>ios OM 700 “A”, OM 1993 “A”<br />
(SIM) u OM 1993/3, según corresponda, decl<strong>ar</strong>ando en dicha solicitud de<br />
destinación el nombre o razón social de los terceros exportadores, y la Clave<br />
Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) de los mismos.<br />
2. En este supuesto, la relación entre las p<strong>ar</strong>tes intervinientes deberá<br />
instrument<strong>ar</strong>se mediante un documento por el cual se acredite la<br />
p<strong>ar</strong>ticipación proporcional correspondiente al tercero exportador, en<br />
orden a la cantidad de mercadería entregada al documentante (cuenta<br />
de venta y líquido producto o simil<strong>ar</strong>).<br />
3. De corresponder beneficios a la exportación, la copia de la factura deberá<br />
present<strong>ar</strong>se en el momento de gestion<strong>ar</strong> el cobro de los mismos y<br />
adjunt<strong>ar</strong>se al ejempl<strong>ar</strong> de los formul<strong>ar</strong>ios mencionados en el punto B.1.<br />
precedente, según corresponda y conforme a la normativa aplicable.<br />
ANEXO XI RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº616<br />
Régimen de informacion – Especificaciones técnicas<br />
El sistema “A.F.I.P. – Exportaciones por cuenta de Terceros<br />
– Versión 1.0” está prep<strong>ar</strong>ado p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo PC<br />
AT 386 (re<strong>com</strong>endado AT 486) con sistema operativo Windows Versión<br />
3.1 o superior, con disquetera de 3 ½“HD de alta densidad, 4 Mb. de<br />
memoria RAM (re<strong>com</strong>endado 8 Mb) y disco rígido.<br />
El mismo permite:<br />
Generación de los disquetes de presentación, en formato <strong>com</strong>primido<br />
y encriptado.<br />
Impresión del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada N° 846, que a<strong>com</strong>paña<br />
a los disquetes que debe entreg<strong>ar</strong> el responsable.<br />
Soporte de las impresoras predeterminadas por WINDOWS.<br />
El <strong>ar</strong>chivo “TERCEROS.HLP” contiene el manual operativo del<br />
sistema.<br />
El mismo se encuentra en el directorio designado p<strong>ar</strong>a su instalación,<br />
pudiendo consult<strong>ar</strong>se desde el aplicativo, seleccionando en el menú<br />
principal “AYUDA” o presionando la tecla “F1”.<br />
De la misma manera, puede consult<strong>ar</strong>se el <strong>ar</strong>chivo “ACERCA-<br />
<strong>DE</strong>.HLP”, con información sobre condiciones de uso y requerimientos<br />
de h<strong>ar</strong>dw<strong>ar</strong>e y “softw<strong>ar</strong>e”.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 209
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Señor Jefe de<br />
...........................<br />
...........................<br />
ANEXO XII RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº616 1<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha,<br />
Me dirijo a Ud. en relación a la solicitud de devolución anticipada del<br />
impuesto al valor agregado establecida por el Título II de la Resolución<br />
General Nº 616 y sus modificatorias, que efectuáramos con fecha ...........<br />
8%-3Al respecto dejo constancia de que autorizo en forma<br />
irrevocable la ejecución, por la vía establecida en el <strong>ar</strong>tículo<br />
92 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones, de la g<strong>ar</strong>antía constituida a favor de esa<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos – Dirección<br />
General Impositiva, en caso de que constate fehacientemente<br />
alguna irregul<strong>ar</strong>idad <strong>com</strong>o consecuencia de la posterior<br />
verificación de la documentación inherente a esta presentación.<br />
Sin otro p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> saludo a Ud. atentamente.<br />
Firma y acl<strong>ar</strong>ación (1)<br />
Tipo y Número de documento de identidad<br />
+ Representación investida (2)<br />
Tipo de g<strong>ar</strong>antía constituida:............................................<br />
Denominación de la entidad g<strong>ar</strong>ante: ..............................<br />
Domicilio: ........................................................................RC.U.I.T. de la<br />
entidad g<strong>ar</strong>ante:.........................................<br />
(1) Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
(2) Deberá acredit<strong>ar</strong>se la representación que se invoque.<br />
2 ANEXO XIII RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 616<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> REINTEGRO SIMPLIFICADO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong><br />
ATRIBUIBLE A OPERACIONES<br />
<strong>DE</strong> EXPORTACIÓN<br />
A – SUJETOS COMPRENDIDOS<br />
Los sujetos <strong>com</strong>prendidos en las disposiciones del Título I podrán requerir<br />
que la acreditación, devolución o transferencia, del importe del impuesto<br />
facturado se efectúe en el plazo de treinta (30) días hábiles administrativos,<br />
cuando:<br />
a) El importe total de las solicitudes interpuestas, en los doce (12) meses<br />
inmediatos anteriores a aquel en que se realiza la presentación, no supere<br />
la suma de seiscientos mil pesos ($ 600.000). El precitado monto resulta<br />
<strong>com</strong>prensivo de la totalidad de pedidos formulados por cualquiera de los<br />
regímenes previstos en los Títulos I y II y en el Anexo XIII;<br />
b) efectúen una única solicitud mensual, que no exceda la suma de<br />
cincuenta mil pesos ($ 50.000), conformada exclusivamente por<br />
facturas o documentos equivalentes, cuya antigüedad no exceda de un<br />
(1) año a la fecha de la presentación.<br />
La tramitación de la solicitud se realiz<strong>ar</strong>á de acuerdo con las previsiones<br />
del TítuloIoII–según corresponda–, cuando supere el importe dispuesto<br />
en el inciso b) anterior.<br />
B – INICIO <strong>DE</strong> ACTIVIDA<strong>DE</strong>S<br />
P<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong> el límite establecido en el inciso a) del Ap<strong>ar</strong>tado precedente,<br />
será de aplicación el siguiente procedimiento:<br />
Cuando no hayan transcurrido doce (12) meses calend<strong>ar</strong>io, desde el<br />
mes de inicio de actividad hasta el inmediato anterior al de la<br />
presentación –ambos inclusive–, el monto que resulte delcocienteentre<br />
el importe total de las solicitudes interpuestas –Título I, II y Anexo<br />
XIII– en el citado período y el total de meses que <strong>com</strong>prenda el referido<br />
lapso, deberá ser inferior o igual a la suma de cincuenta mil pesos ($<br />
50.000).<br />
C – EXCLUSIONES SUBJETIVAS Y OBJETIVAS<br />
Están excluidos del presente régimen los sujetos y conceptos que se detallan<br />
a continuación:<br />
a) Los sujetos:<br />
1. indicados en los incisos a), b), c) y último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 32;<br />
2. imposibilitados de efectu<strong>ar</strong> la solicitud dispuesta por este régimen<br />
–mientras se encuentre en vigencia la exclusión tempor<strong>ar</strong>ia– por<br />
aplicación del Ap<strong>ar</strong>tado G de este Anexo;<br />
b) conceptos:<br />
Las operaciones <strong>com</strong>prendidas en el Régimen Simplificado Opcional<br />
de Exportaciones establecido por el Decreto Nº 855, de fecha 27 de<br />
agosto de 1997, y sus modificaciones.<br />
D – PRESENTACIÓN <strong>DE</strong> LA SOLICITUD. REQUISITOS Y CONDI-<br />
CIONES<br />
P<strong>ar</strong>a las solicitudes que se efectúen por este régimen regirá lo dispuesto por<br />
los Títulos I, III, IV y V de esta resolución general, con las excepciones,<br />
adecuaciones y requisitos que a continuación se detallan:<br />
a) No result<strong>ar</strong>á de aplicación lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 25 y 28;<br />
b) no se admitirá, entre los elementos a present<strong>ar</strong> que enumera el inciso<br />
a) del Anexo I, la Factura Permiso de Exportación Simplificada<br />
–Decreto Nº 855/97 y sus modificaciones–;<br />
c) el soporte magnético, cuya presentación exigen el inciso b) del Anexo<br />
I y el inciso b) del Anexo III, deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se de una nota simple<br />
–suscripta por el responsable o, en su caso, persona debidamente<br />
autorizada– en la que se exteriorice la opción de inclusiónenelrégimen<br />
de este Anexo;<br />
d) cuando las disposiciones de los Títulos I y III hacen mención a las<br />
operaciones, responsables o sujetos <strong>com</strong>prendidos en los Capítulos A<br />
y B del Título I, deberán consider<strong>ar</strong>se incluidos en sus alcances a los<br />
sujetos y operaciones de este Anexo;<br />
e) la presentación de la solicitud implic<strong>ar</strong>á la aceptación del régimen de<br />
este Anexo y la renunciaatoda acciónorecurso contra lasdisposiciones<br />
que se dicten en su consecuencia.<br />
E – PROCE<strong>DE</strong>NCIA <strong>DE</strong> LA SOLICITUD.<br />
CRITERIOS <strong>DE</strong> EV<strong>AL</strong>UACIÓN<br />
La procedencia de la solicitud será analizada mediante la utilización de<br />
medios informáticos que permiten verific<strong>ar</strong>, entre otros, los siguientes<br />
conceptos:<br />
a) Verosimilitud de las facturas o documentos equivalentes que respaldan<br />
el pedido;<br />
b) razonabilidad de los importes reclamados;<br />
c) veracidad de los datos identificatorios del respectivo proveedor, su<br />
domicilio y <strong>com</strong>portamiento fiscal y relación razonable entre los débitos<br />
ycréditos decl<strong>ar</strong>ados, con respecto a la actividad que des<strong>ar</strong>rolla.<br />
Como resultado de la verificación informática, el importe solicitado se<br />
clasific<strong>ar</strong>á, por proveedor, de la siguiente forma:<br />
1. Categoría “A”: admitido. Qued<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>prendidos en esta clasificación<br />
los importes respecto de los cuales se verifique, <strong>com</strong>o mínimo, la<br />
totalidad de las condiciones exigidas en los incisos a), b) y c)<br />
precedentes;<br />
2. Categoría “B”: tratamiento por el Título I –por Título II, sólo por opción<br />
del responsable–. Se incluirán en esta categoría los importes originados<br />
en facturas o documentos equivalentes emitidos por proveedores que<br />
registren –según la información de la base de datos de este Organismo–<br />
incumplimientos, a la fecha de solicitud, respecto de la presentación<br />
de sus decl<strong>ar</strong>aciones juradas fiscales y/o previsionales, tanto informativas<strong>com</strong>odeterminativas,<br />
y/o quetenganuna relaciónentre losdébitos<br />
ycréditos, decl<strong>ar</strong>ados en el período fiscal al que corresponde la<br />
documentación mencionada, que no gu<strong>ar</strong>de razonabilidad con su<br />
actividad;<br />
3. Categoría “C”: tratamiento por el Título I. Integr<strong>ar</strong>án esta clasificación<br />
los importes originados en facturas o documentos equivalentes presumiblemente<br />
apócrifos, o emitidos por proveedores cuyos débitos<br />
fiscales decl<strong>ar</strong>ados evidencian insuficiencia respecto de los importes<br />
facturados que forman p<strong>ar</strong>te de la solicitud;<br />
1 Texto según R.G. Nº 691 (A.F.I.P.) (B.O. del 29/09/99).<br />
2 Incorporado por R.G. Nº 829 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/04/2000), con vigencia p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se presenten a p<strong>ar</strong>tir del 01/06/2000.<br />
210 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
4. Categoría “D”: observado. Se categoriz<strong>ar</strong>án los importes originados<br />
en documentación cuyo tipo y numeración no se encuentre en un rango<br />
de código de autorización de impresión (CAI) autorizado y vigente a<br />
la fecha de su emisión.<br />
F – RESOLUCIÓN <strong>DE</strong> LA SOLICITUD<br />
Result<strong>ar</strong>án aplicables a las solicitudes los criterios y procedimientos<br />
regulados en el Título I, con las excepciones mencionadas en el inciso a)<br />
del Ap<strong>ar</strong>tado D y las <strong>com</strong>plementaciones que seguidamente se indican:<br />
a) Artículo 24. Presentaciones in<strong>com</strong>pletas:<br />
1. Plazo p<strong>ar</strong>a el Juez Administrativo: diez (10) días hábiles administrativos;<br />
2. plazo p<strong>ar</strong>a el responsable: diez (10) días hábiles administrativos;<br />
3. plazo p<strong>ar</strong>a que la presentación sea considerada formalmente<br />
admisible: diez (10) días hábiles administrativos.<br />
b) El Juez Administrativo <strong>com</strong>petente resolverá sobre la procedencia o<br />
improcedencia del pedido formulado, mediante resolución fundada,<br />
que dict<strong>ar</strong>á dentro del plazo de veinticinco (25) días hábiles administrativos,<br />
contados desde la fecha de presentación o de aquella en que la<br />
solicitud resulte formalmente admisible –la que fuera posterior–. En<br />
el mencionado término podrá solicit<strong>ar</strong> las acl<strong>ar</strong>aciones y/o el aporte de<br />
la documentación que considere neces<strong>ar</strong>ias, sin que pueda otorg<strong>ar</strong>se al<br />
plazo acordado p<strong>ar</strong>a su cumplimiento, c<strong>ar</strong>ácter suspensivo.<br />
La resolución que se dicte consign<strong>ar</strong>á:<br />
1. El importe histórico del impuesto facturado atribuible a la exportación<br />
de que se trate;<br />
2. la fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual surten efectos las solicitudes de acreditación,<br />
devolución o transferencia;<br />
3. los importes y conceptos <strong>com</strong>pensados de oficio;<br />
4. la clasificacióndelcrédito, de acuerdo con el Ap<strong>ar</strong>tado E;<br />
5. cuando corresponda, los fundamentos que avalen la denegatoria y/o<br />
remisión al procedimiento general del Título I.<br />
Lo indicado en el punto 5. anterior, no requerirá del ejercicio de las<br />
facultades de determinación de oficio prevista en los <strong>ar</strong>tículos 16 a 19<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones;<br />
c) si en el mencionado acto administrativo se resolviera deneg<strong>ar</strong> total o<br />
p<strong>ar</strong>cialmente la petición, se dispondrá la tramitación bajo el régimen<br />
general del Título I –excepto cuando se trate de importes incluidos en<br />
la Categoría “D”–, sin perjuicio de la posibilidad del responsable de<br />
opt<strong>ar</strong>, mediante la presentación de una nota, por su inclusión enel<br />
Título II, cuando el crédito haya sido calificado en la Categoría “B”<br />
ysereúnan los requisitos exigidos en este último Título.<br />
En el primer caso los plazos que dispone el <strong>ar</strong>tículo 28 se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án<br />
desde la fecha de presentación original. Cuando se opte por la<br />
inclusión enelTítulo II, el término previsto en el <strong>ar</strong>tículo 36 se<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>á a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que se exteriorice expresamente la<br />
opción.<br />
El rechazo p<strong>ar</strong>cial no impedirá la acreditación, devolución o transferencia<br />
bajo las disposiciones del presente Anexo, de las sumas<br />
admitidas.<br />
d) El acto administrativo dictado de conformidad con lo previsto en el<br />
inciso b) anterior, no enerva las facultades de esta Administración<br />
Federal p<strong>ar</strong>a ejercer su potestad de fiscalización respecto de las<br />
operaciones <strong>com</strong>prendidas en el mismo, en tanto los correspondientes<br />
períodos fiscales no se hallen prescriptos.<br />
G – OBSERVACIONES E IMPUGNACIONES.<br />
EXCLUSIÓN TEMPORARIA<br />
Cuando los importes reclamados sean clasificados, total o p<strong>ar</strong>cialmente:<br />
a) en los puntos 2. y 3. del Ap<strong>ar</strong>tado E, los sujetos alcanzados no podrán<br />
formul<strong>ar</strong> solicitudes en los términos del régimen de este Anexo,<br />
respecto de las:<br />
1. Operaciones incluidas en las tres (3) primeras solicitudes que se<br />
interpongan a p<strong>ar</strong>tir de la notificación del acto administrativo que<br />
disponga la impugnación, cuando esta última se encuentre <strong>com</strong>prendida<br />
entre el cinco por ciento (5%) y el diez por ciento (10%)<br />
del monto total, cuya acreditación, devolución o transferencia se<br />
hubiera solicitado;<br />
2. operaciones <strong>com</strong>prendidas en las doce (12) primeras solicitudes<br />
que se interpongan a p<strong>ar</strong>tir del momento de notificación del acto<br />
administrativo que disponga la impugnación, cuando esta última<br />
sea mayor al Sdiez por ciento (10%) del monto total cuya<br />
acreditación, devolución o transferencia se hubiera solicitado;<br />
b) en el punto 4. del Ap<strong>ar</strong>tado E, los jueces administrativos <strong>com</strong>petentes<br />
no admitiránlapresentaciónenlostérminos de este régimen de las:<br />
1. Tres (3) primeras solicitudes que se interpongan a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
notificación del correspondiente acto administrativo;<br />
2. doce (12) primeras solicitudes interpuestas desde el momento de<br />
dicha notificación, en el caso de reincidencia.<br />
El monto impugnado, de acuerdo con lo indicado en el inciso a)<br />
precedente, se tendrá en cuenta p<strong>ar</strong>a el cálculo del límite de<br />
seiscientos mil pesos ($ 600.000) establecido en el Ap<strong>ar</strong>tado<br />
A de este Anexo.<br />
Resolución General Nº 616. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución General Nº 691 1 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 27/09/99<br />
Artículo 2º— A los fines dispuestos en los <strong>ar</strong>tículos 2º y11<br />
de la Resolución General Nº 616 y su modificatoria, los<br />
responsables deberán aport<strong>ar</strong> la información a que se hace<br />
referencia en el <strong>ar</strong>tículo 19 de la mencionada resolución<br />
general, relativa al impuesto facturado cuya acreditación,<br />
devolución o transferencia se solicite, mediante la entrega<br />
de soporte magnético, a<strong>com</strong>pañado del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 443/A generado mediante la utilizaciónde<br />
la “Aplicación” denominada “A.F.I.P.-D.G.I. – IVA Solicitud%0<br />
de Reintegro del Impuesto Facturado”, a p<strong>ar</strong>tir del<br />
día1º de octubre de 1999, inclusive.<br />
Las solicitudes –origin<strong>ar</strong>ias o rectificativas– que se interpongan<br />
hasta el día 30 de septiembre de 1999, inclusive, deberán<br />
efectu<strong>ar</strong>se mediante la utilización del programa aplicativo<br />
denominado “DG I –IVA.SolicituddeReintegro del Impuesto<br />
Facturado”.<br />
Artículo 3º— La aplicación mencionada en el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo anterior, est<strong>ar</strong>á disponible a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de<br />
publicación de la presente en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 29/09/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 211
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Operaciones de exportación y asimilables. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia.<br />
Programa aplicativo<br />
Resolución General Nº 1313 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 16/07/2002<br />
Artículo 1º— 2 Los exportadores y demás responsables que<br />
interpongan solicitudes de acreditación, devolución o transferencia<br />
correspondientes al impuesto al valor agregado,<br />
que les hubiera sido facturado por operaciones de exportación<br />
u otras que reciban igual tratamiento, perfeccionadas a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día 1º de diciembre de 2002, deberán utiliz<strong>ar</strong> el<br />
programa aplicativo denominado “SOLICITUD <strong>DE</strong> REIN-<br />
TEGRO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> FACTURADO Versión 3.0 - Release<br />
1” 3 , cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos técnicos<br />
p<strong>ar</strong>a su uso se consignan en el Anexo de esta resolución<br />
general.<br />
4 El citado programa aplicativo podrá ser transferido de la<br />
página “Web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>)<br />
o solicit<strong>ar</strong>se en la dependencia en la que el responsable se<br />
encuentre inscripto, mediante la entrega simultánea del<br />
correspondiente disquete de tres pulgadas y media (3½”)<br />
HD, sin uso.<br />
Artículo 2º— 5 Las solicitudes que se interpongan por operaciones<br />
que se perfeccionen hasta el día 30 de noviembre<br />
de 2002, inclusive, deberán formul<strong>ar</strong>se mediante la utilización<br />
del programa aplicativo denominado “SOLICITUD<br />
<strong>DE</strong> REINTEGRO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> FACTURADO – Versión<br />
2.0”.<br />
Artículo 3º— Apruébanse el programa aplicativo “SOLI-<br />
CITUD <strong>DE</strong> REINTEGRO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> FACTURADO<br />
– Versión 3.0” y el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 1313 6<br />
SISTEMA SOLICITUD <strong>DE</strong> REINTEGRO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong><br />
FACTURADO - VERSIÓN 3.0 - RELEASE 1<br />
La utilización del sistema “Solicitud de Reintegro del Impuesto<br />
Facturado - Versión 3.0 - Release 1” requiere tener preinstalado<br />
el sistema informático “S.I.Ap. Sistema Integrado de Aplicaciones<br />
- Versión 3.1 - Release 2”. Está prep<strong>ar</strong>ado p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en<br />
<strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o superiores, con sistema operativo Windows<br />
95 o superior, con disquetera de tres pulgadas y media (3½”) HD (alta<br />
densidad), lectora/grabadora de CD ROM 2x o superior (requisito no<br />
indispensable), 16 Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de<br />
30 Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>g<strong>ar</strong> los datos a través del teclado o por importación de los mismos<br />
desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administr<strong>ar</strong> la información por responsable.<br />
3. Gener<strong>ar</strong> <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a la presentación en formato encriptado (disquetes<br />
de tres pulgadas y media (3½”) HD, alta densidad o CD ROM).<br />
4. Imprimir la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña alossoportesqueel<br />
responsable presenta.<br />
5. Emitir listados con los datos que se graban en los <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el control<br />
del responsable.<br />
6. Soport<strong>ar</strong> impresoras predeterminadas por Windows.<br />
7. Gener<strong>ar</strong> soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información del contribuyente.<br />
8. El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se accede con la<br />
tecla F1 o a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú, que contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a<br />
facilit<strong>ar</strong> el uso del programa aplicativo.<br />
La función principal del sistema es gener<strong>ar</strong> el Formul<strong>ar</strong>io Nº 404 previsto<br />
<strong>com</strong>o “Decl<strong>ar</strong>ación Jurada Exportaciones Crédito Fiscal”<br />
y la generación de <strong>ar</strong>chivos de presentación en formato encriptado en<br />
disquete de tres pulgadas y media (3½”) HD (alta densidad) o CD ROM.<br />
La información deberá present<strong>ar</strong>se en uno o v<strong>ar</strong>ios soportes (multivolumen)<br />
en caso de presentación en disquetes. Si la presentación es en CD ROM, se<br />
admitirá un solo soporte. Los mismos serán rotulados con indicación de<br />
apellido y nombres, denominaciónorazónsocial,ClaveÚnica de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), período que se decl<strong>ar</strong>a y c<strong>ar</strong>ácter de la presentación<br />
—origin<strong>ar</strong>ia (O) o rectificativa (R)—.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se consign<strong>ar</strong>án en ella<br />
todos los conceptos contenidos en la origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos que no<br />
hayan sufrido modificaciones.<br />
Operaciones de exportación y asimilables. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia.<br />
Requisitos, formalidades y condiciones<br />
Resolución General Nº 2000 7 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 30/01/2006<br />
TÍTULO I<br />
RÉGIMEN GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> REINTEGRO ATRIBUI-<br />
BLE A EXPORTACIONES Y ASIMILABLES<br />
Artículo 1º— Los contribuyentes, responsables y demás<br />
sujetos que soliciten la acreditación, devolución o transferencia<br />
de los importes correspondientes al impuesto al valor<br />
agregado que les haya sido facturado, según lo dispuesto en<br />
el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 43 de la Ley de Impuesto al<br />
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
deberán cumplir con las disposiciones de esta resolución<br />
general que, en cada caso, se establecen:<br />
a) Los exportadores, excepto los sujetos indicados en los<br />
incisos siguientes: Las previstas en el presente título y<br />
en los Anexos I, IV y V de esta resolución general.<br />
b) Los contribuyentes, responsables y demás sujetos que<br />
des<strong>ar</strong>rollan las actividades encuadradas en los puntos<br />
13, 14 y 26 del inciso h) del <strong>ar</strong>tículo 7º de la citada ley<br />
y en el <strong>ar</strong>tículo 34 de su decreto reglament<strong>ar</strong>io, y las<br />
actividades u operaciones que reciban igual tratamiento<br />
que las exportaciones en virtud de lo establecido por la<br />
ley del gravamen o por leyes especiales y los prestadores<br />
de servicios postales/PSP (“courier”): Las disposicio-<br />
1 Publicada en el B.O. del 19/07/2002.<br />
2 Texto según R.G. Nº 1351 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/10/2002)<br />
3 Texto según R.G. Nº 1401 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/12/2002)<br />
4 Texto según R.G. Nº 1401 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/12/2002)<br />
5 Texto según R.G. Nº 1351 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/10/2002)<br />
6 Texto según R.G. Nº 1401 (A.F.I.P.) (B.O. del 27/12/2002)<br />
7 Publicada en el B.O. del 06/02/2006.<br />
212 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
nes de este título y de los Anexos II, IV y V de la<br />
presente.<br />
c) Los contribuyentes, responsables y demás sujetos que<br />
des<strong>ar</strong>rollan las actividades encuadradas en el segundo<br />
párrafo del inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 1º de la citada ley: Las<br />
establecidas en el presente título y en los Anexos III, IV<br />
y V de esta resolución general.<br />
Asimismo quienes reúnan las condiciones del Anexo VI<br />
podrán solicit<strong>ar</strong> la aplicación del régimen allí dispuesto.<br />
Artículo 2º— Las asociaciones, sociedades o empresas de<br />
cualquier naturaleza constituidas en el extranjero y las personas<br />
residentes en el exterior, a los fines previstos en el<br />
inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 1º no se encuentran obligadas a solicit<strong>ar</strong><br />
la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.),<br />
mientras tal obligación no surja de otras normas legales y/o<br />
reglament<strong>ar</strong>ias.<br />
Los proveedores de los mencionados sujetos deberán indic<strong>ar</strong>,<br />
al pie de las facturas pertinentes, el importe del impuesto al<br />
valor agregado contenido en las mismas, insertando la leyenda<br />
“Resolución General Nº 2000, Título I, <strong>ar</strong>tículo 1º,incisob)”.<br />
Las solicitudes de reintegro deberán ser presentadas por la<br />
agencia <strong>com</strong>ercial que los representa en el país, o por<br />
cualquier otra entidad domiciliada en el territorio nacional,<br />
que acredite personería en tal c<strong>ar</strong>ácter.<br />
P<strong>ar</strong>a la tramitación de las mencionadas solicitudes, así <strong>com</strong>o<br />
p<strong>ar</strong>a el cobro de los importes que resulten reintegrables, corresponderá<br />
aport<strong>ar</strong> el poder otorgado a tal fin o su fotocopia<br />
autenticada. Cuando el poder se encuentre redactado en idioma<br />
extranjero, deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se la pertinente traducción al<br />
idioma castellano realizada por traductor público nacional.<br />
PERFECCIONAMIENTO <strong>DE</strong> LAS EXPORTACIONES<br />
Artículo 3º— A efectos del presente régimen las exportaciones,<br />
las actividades u operaciones y/o prestaciones que<br />
reciban igual tratamiento que las exportaciones y las prestaciones<br />
de servicios realizadas en el país cuya utilización<br />
o explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior, se<br />
consider<strong>ar</strong>án perfeccionadas:<br />
a) P<strong>ar</strong>a los sujetos indicados en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º:<br />
Con el cumplido de emb<strong>ar</strong>que, siempre que los bienes<br />
salgan efectivamente del país en ese emb<strong>ar</strong>que –fecha<br />
consignada en el campo mercadería a bordo/salida–,<br />
según conste en la “destinación de exportación” respectiva,<br />
en su caso, debidamente validada por el funcion<strong>ar</strong>io<br />
aduanero interviniente en la operación.<br />
En los casos en que intervengan dos (2) o más aduanas,<br />
la operación se consider<strong>ar</strong>á perfeccionada en la forma<br />
establecida en el párrafo precedente, según surja de la<br />
intervención de la aduana de salida.<br />
Cuando la salida de los bienes del país se efectúe bajo el<br />
régimen de exportación en consignación –subrégimen<br />
ESO1–, la operación se consider<strong>ar</strong>á perfeccionada en el<br />
momento en que se registre la exportación definitiva<br />
p<strong>ar</strong>a consumo –subrégimen EC07–.<br />
b) P<strong>ar</strong>a los sujetos indicados en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 1º:<br />
Mediante la documentación que p<strong>ar</strong>a cada caso se indica<br />
seguidamente:<br />
1. Transporte m<strong>ar</strong>ítimo y de locación y/o sublocación<br />
a casco desnudo o de fletamento a tiempo o por viaje:<br />
Constancia de entrada y salida del buque, firmada<br />
por su capitán y certificada por la Prefectura Naval<br />
Argentina.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
2. Transporte aéreo: Registro indicado en el punto<br />
1.2.1 del inciso a) del Anexo II, de la presente<br />
resolución general o, en su defecto, factura mensual<br />
a que se refiere el punto 1.2.2 del inciso a) de dicho<br />
anexo, certificada por la Fuerza Aérea Argentina.<br />
3. Transporte terrestre: Documentación intervenida por<br />
la autoridad de control de frontera (Dirección General<br />
de Aduanas o Dirección Nacional de Transporte Terrestre),<br />
de corresponder.<br />
4. Servicios conexos al transporte internacional: Factura<br />
emitida, una vez concluida la ejecución o prestación<br />
y conformada según lo dispuesto en el punto<br />
2.1 del inciso a) del Anexo II de la presente resolución<br />
general.<br />
5. Trabajos de transformación, modificación, rep<strong>ar</strong>ación,<br />
mantenimiento y conservación de aeronaves,<br />
sus p<strong>ar</strong>tes y <strong>com</strong>ponentes, y de emb<strong>ar</strong>caciones en<br />
todos los casos con los alcances del punto 26 del<br />
inciso h) del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley del gravamen:<br />
5.1. Transporte m<strong>ar</strong>ítimo: Certificación de los trabajos<br />
de transformación, modificación, rep<strong>ar</strong>ación,<br />
mantenimiento y conservación emitida por un<br />
profesional en ingeniería naval, inscripto en el<br />
Consejo de Ingeniería Naval.<br />
5.2. Transporte aéreo: Registro de aeronaves.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el punto 4, cuyo<br />
cumplimiento da derecho al trámite de acreditación,<br />
devolución o transferencia de que se trata,<br />
la habilitación del mismo sólo qued<strong>ar</strong>á ratificada<br />
cuando el respectivo transporte, al cual se prestó<br />
el servicio conexo, quede perfeccionado conforme<br />
a lo establecido en los puntos 1, 2 ó 3 precedentes,<br />
según corresponda. La percepción p<strong>ar</strong>cial<br />
o total del precio de la prestación, no será suficiente<br />
p<strong>ar</strong>a gener<strong>ar</strong> derecho a la acreditación,<br />
devolución o transferencia en los términos de<br />
esta resolución general.<br />
c) P<strong>ar</strong>a los contribuyentes, responsables y demás sujetos<br />
indicados en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 1º: Con la factura<br />
por la que se documente la operación.<br />
EXCLUSIONES SUBJETIVAS Y OBJETIVAS<br />
Artículo 4º— Están excluidos del régimen reglado en el<br />
presente título:<br />
a) Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º cuando:<br />
1. Hayan sido querellados o denunciados penalmente<br />
con fundamento en las Leyes Nros. 22.415 y sus modificaciones<br />
y 24.769, según corresponda, siempre que<br />
se les haya dictado la prisión preventiva o, en su caso,<br />
exista auto de procesamiento vigente a la fecha que se<br />
formalizó la presentación de la solicitud de acuerdo con<br />
lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 13.<br />
2. Hayan sido querellados o denunciados penalmente<br />
por delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con el<br />
incumplimiento de las obligaciones impositivas, de<br />
la seguridad social o aduaneras, propias o de terceros.<br />
Cuando el querellante o denunciante sea un<br />
p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> –o tercero– la exclusión sólo tendrá efectos<br />
cuando concurra la situación procesal indicada<br />
en el punto 1 precedente.<br />
3. Estén involucrados en causas penales en las que se<br />
haya dispuesto el procesamiento de funcion<strong>ar</strong>ios o<br />
ex–funcion<strong>ar</strong>ios estatales con motivo del ejercicio de<br />
sus funciones, siempre que concurra la situación<br />
procesal indicada en el punto 1 anterior.<br />
Quedan <strong>com</strong>prendidos en la exclusión prevista en los<br />
puntos 1, 2 y 3, las personas jurídicas, las agrupaciones<br />
no societ<strong>ar</strong>ias y/o cualquier otro ente colectivo<br />
cuyos gerentes, socios gerentes, directores u otros<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 213
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
sujetos que ejerzan la administración social, <strong>com</strong>o<br />
consecuencia del ejercicio de dichas funciones, se<br />
encuentren involucrados en alguno de los supuestos<br />
previstos en los citados puntos.<br />
b) Las facturas o documentos equivalentes que tengan una<br />
antigüedad mayor a cu<strong>ar</strong>enta y ocho (48) meses calend<strong>ar</strong>io<br />
a la fecha que se formalizó la presentación dela<br />
solicitud de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 13.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior no result<strong>ar</strong>á de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a las facturas o documentos equivalentes:<br />
1. Cuyo impuesto al valor agregado facturado corresponda<br />
a adquisiciones de bienes de uso siempre que<br />
se presente una nota en la que se fundamenten los<br />
motivos por los cuales el impuesto facturado correspondiente<br />
a la adquisición de bienes de uso tiene una<br />
antigüedad mayor a cu<strong>ar</strong>enta y ocho (48) meses.<br />
2. Incluidas en presentaciones rectificativas, en los<br />
casos en que el límite de los cu<strong>ar</strong>enta y ocho (48)<br />
meses calend<strong>ar</strong>io, no hubiese sido superado en la<br />
presentación original o en rectificativas anteriores<br />
con relación a dichos <strong>com</strong>probantes.<br />
3. Cuando la sumatoria de sus créditos fiscales vinculados<br />
resulte inferior al cinco por ciento (5%) del<br />
monto total vinculado, y dicho valor sea inferior a la<br />
suma de mil pesos ($ 1.000).<br />
c) Las solicitudes que se encuentren en trámite o que se<br />
interpongan, conforme lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 43 de la<br />
presente resolución general, cuando –<strong>com</strong>o consecuencia<br />
de las acciones de verificación y fiscalización a que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo 33 y concordantes de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones–<br />
se <strong>com</strong>pruebe respecto de solicitudes ya tramitadas,<br />
la ilegitimidad o improcedencia del impuesto<br />
facturado que diera origen al reintegro efectuado.<br />
d) Los créditos fiscales vinculados a las actividades encuadradas<br />
en el segundo párrafo del inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en<br />
1997 y sus modificaciones.<br />
Las facturas o documentos equivalentes a que se refiere el<br />
primer párrafo del inciso b) y, en su caso, los créditos<br />
fiscales a que se refiere el inciso d), deberán incluirse en una<br />
única presentación –juntamente con las restantes facturas o<br />
documentos equivalentes– y serán objeto de la detracción<br />
prevista en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 26.<br />
Artículo 5º— Las solicitudes formuladas por los sujetos<br />
indicados en el inciso a) o, en su caso, los conceptos y<br />
solicitudes mencionados en el primer párrafo del incisos b)<br />
y en los incisos c) y d) del <strong>ar</strong>tículo anterior, tramit<strong>ar</strong>án con<br />
<strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en el Título IV de esta resolución<br />
general.<br />
<strong>IMPUESTO</strong> FACTURADO. LÍMITE<br />
Artículo 6º— Cuando el importe del crédito fiscal vinculado<br />
exceda el límite fijado en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones, deberá present<strong>ar</strong>se una nota<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el punto I) del Ap<strong>ar</strong>ado B)<br />
del Anexo IV de la presente resolución general.<br />
A efectos de determin<strong>ar</strong> el mencionado límite, corresponderá<br />
aplic<strong>ar</strong> la alícuota general dispuesta en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del gravamen, cualquiera sea la tasa a la<br />
que se hubiera facturado el impuesto al exportador y/o la que<br />
corresponda a los bienes o servicios exportados.<br />
En el caso que en un mismo período fiscal coexistan másde<br />
una alícuota del impuesto al valor agregado, p<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong><br />
el mencionado límite, se aplic<strong>ar</strong>á el procedimiento que se<br />
establece en el punto II) del Ap<strong>ar</strong>ado B) del Anexo IV. Los<br />
cálculos efectuados, <strong>com</strong>o consecuencia de la utilizaciónde<br />
dicho procedimiento, se exterioriz<strong>ar</strong>án mediante nota, según<br />
lo previsto en el mencionado punto II).<br />
<strong>IMPUESTO</strong> FACTURADO. AFECTACIÓN<br />
INDIRECTA<br />
Artículo 7º— Cuando las <strong>com</strong>pras, locaciones y prestaciones<br />
de servicios que generan derecho al recupero, se encuentren<br />
relacionadas indirectamente con las operaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en esta resolución general, deberá realiz<strong>ar</strong>se la<br />
apropiación de los respectivos importes, aplicando el procedimiento<br />
que se establece en el Ap<strong>ar</strong>tado A) del Anexo V<br />
de la presente resolución general.<br />
OPERACIONES <strong>DE</strong> EXPORTACIÓN Y EN EL MER-<br />
CADO INTERNO. IMPUTACIÓN <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong><br />
FACTURADO E INGRESOS DIRECTOS<br />
Artículo 8º— Los responsables que realicen simultáneamente<br />
operaciones en el mercado interno y en el mercado<br />
externo, deberán ajust<strong>ar</strong> las solicitudes al procedimiento de<br />
imputación que se indica en el Ap<strong>ar</strong>tado B) del Anexo V,<br />
de esta resolución general.<br />
FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIV<strong>AL</strong>ENTES.<br />
OBLIGACIONES<br />
Artículo 9º— Los datos a que se hace referencia en el<br />
Ap<strong>ar</strong>atado D) del Anexo IV de la presente resolución general,<br />
deberán const<strong>ar</strong> en el cuerpo de la factura original o<br />
documento equivalente.<br />
SOLICITU<strong>DE</strong>S. REQUISITOS Y CONDICIONES<br />
COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 10— 1 Los sujetos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
de la presente resolución general, a fin de solicit<strong>ar</strong> la acreditación,<br />
devolución o transferencia, deberán utiliz<strong>ar</strong> el<br />
programa aplicativo denominado “I.V.A. – Solicitud de<br />
Reintegro del Impuesto Facturado – Versión 5.0”, cuyas<br />
c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se<br />
consignan en el Anexo XIII de esta resolución general.<br />
El referido programa aplicativo se podrá transferir desde la<br />
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 11— La presentación de la información producida<br />
mediante el mencionado programa aplicativo se efectu<strong>ar</strong>á<br />
por transferencia electrónica de datos a través de la citada<br />
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>),<br />
conforme al procedimiento establecido en la Resolución<br />
General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Como constancia de la presentación realizada, el sistema<br />
emitirá el formul<strong>ar</strong>io 1016.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, la presentación<br />
será rechazada automáticamente por el sistema,<br />
generándose una constancia de tal situación.<br />
En el supuesto que hubiera inconvenientes en la transmisión<br />
o cuando el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información a transferir<br />
tenga un tamaño de 2 Mb o superior, y por tales motivos los<br />
1 Texto según R.G. Nº 2040 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/04/2006).<br />
214 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente,<br />
en sustitución del procedimiento citado precedentemente,<br />
podrán concurrir a la dependencia a fin de<br />
realiz<strong>ar</strong> la transmisión del mismo.<br />
De haber efectuado la transmisión, el solicitante podrá<br />
ingres<strong>ar</strong> mediante el servicio de clave fiscal en la página<br />
“web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>) y selecccion<strong>ar</strong><br />
la opción denominada “Recupero de I.V.A. por<br />
exportaciones – Integridad del <strong>ar</strong>chivo transmitido” p<strong>ar</strong>a<br />
verific<strong>ar</strong> si la información transmitida ha superado o no los<br />
controles de integridad por p<strong>ar</strong>te de esta Administración<br />
Federal.<br />
Artículo 12— Efectuada la transmisión a que hace referencia<br />
el <strong>ar</strong>tículo precedente, el solicitante se encontr<strong>ar</strong>á habilitado<br />
p<strong>ar</strong>a concurrir a la dependencia a fin de formaliz<strong>ar</strong> la<br />
presentación, de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 13<br />
de la presente resolución general.<br />
En caso de inoperatividad general del sistema de presentación<br />
establecido en la Resolución General Nº 1345, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, podrá formaliz<strong>ar</strong>se la<br />
misma según lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 14 de esta resolución<br />
general.<br />
Artículo 13— Los responsables deberán formaliz<strong>ar</strong> la presentación<br />
aportando los elementos que se indican seguidamente:<br />
a) Copia de la constancia de transmisión electrónica F<br />
1016.<br />
b) El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 404, generado<br />
por el respectivo programa aplicativo.<br />
c) Un informe especial extendido por contador público<br />
independiente. A tal fin serán de aplicación los procedimientos<br />
de auditoría dispuestos en la resolución emitida<br />
por la Federación Argentina de Consejos Profesionales<br />
de Ciencias Económicas o, en su caso, por el Consejo<br />
Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma<br />
de Buenos Aires.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la presentación –incluida la integridad<br />
del <strong>ar</strong>chivo–, se entreg<strong>ar</strong>á el duplicado sellado del formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 404 y un acuse de recibo, <strong>com</strong>o<br />
constancia de recepción. La fecha de dicha recepción será<br />
considerada fecha de presentación de la solicitud a todos los<br />
efectos.<br />
Artículo 14— En el caso de inoperatividad general del sistema<br />
de presentación de decl<strong>ar</strong>aciones juradas establecido en la<br />
Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
podrá formaliz<strong>ar</strong>se la presentación delainformación<br />
producida mediante el programa aplicativo a que se hace<br />
referencia en el <strong>ar</strong>tículo 10, con la entrega de un sobre conteniendo<br />
el respectivo soporte magnético y la documentación<br />
pertinente indicada en el <strong>ar</strong>tículo 13, junto con el formul<strong>ar</strong>io<br />
4006 de recepción diferida.<br />
En tal supuesto la presentación se consider<strong>ar</strong>á realizada en la<br />
fecha consignada en el mencionado formul<strong>ar</strong>io 4006 por la<br />
dependencia receptora y qued<strong>ar</strong>á sujetaalavalidación dela<br />
documentación aportada, incluida la integridad del <strong>ar</strong>chivo.<br />
Artículo 15— Formalizada la presentación en la dependencia<br />
yencasode<strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>selafaltadeintegridaddelosdatos<br />
transmitidos, deberá efectu<strong>ar</strong>se una nueva transmisión enel<br />
plazodeun(1)día contado a p<strong>ar</strong>tir de la fecha indicada en el<br />
último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 13 o, en su caso, de la fecha en que<br />
se haya notificado la falta de integridad de la información<br />
recepcionada segúnloprevistoenel<strong>ar</strong>tículo 14, generándose<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
una nueva solicitud con idéntica secuencia. Dentro de los<br />
dos (2) días hábiles administrativos subsiguientes, deberá<br />
formaliz<strong>ar</strong>se la presentación del nuevo formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
juradaNº 404 y de la copia de la nueva constancia de<br />
transmisión F. 1016 en la dependencia aludida, siendo la<br />
fecha de presentación de la solicitud a todos los efectos la<br />
indicada en el <strong>ar</strong>tículo 13 o, en su caso, 14.<br />
En caso de incumplimiento de los plazos referidos en el párrafo<br />
anterior, deberá present<strong>ar</strong>se una nueva solicitud con idéntica<br />
secuencia y formaliz<strong>ar</strong>se su presentación de acuerdo con lo<br />
dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 11 a 15 de esta resolución general.<br />
Artículo 16— Los sujetos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
la presente resolución general, una vez formalizada la presentación<br />
deberán inform<strong>ar</strong>se, en todos los casos, respecto del<br />
detalle de incumplimientos de presentación de decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas vencidas y/o de la existencia deudas líquidas y exigibles<br />
por cualquier concepto, relacionadas con sus obligaciones<br />
impositivas y/o previsionales, a los efectos de la admisibilidad<br />
formal de la solicitud.<br />
A dicho fin ingres<strong>ar</strong>án mediante el servicio de clave fiscal en<br />
la página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>) y<br />
seleccion<strong>ar</strong>án la opción denominada “Recupero de I.V.A. por<br />
exportaciones – Detalle de incumplimientos de obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias”, registrando en el mencionado servicio de clave<br />
fiscal su conformidad o no, respecto del detalle de incumplimientos<br />
exhibido y obteniendo la respectiva constancia.<br />
La obligación dispuesta en el primer párrafo deberá cumplirse<br />
dentro de los seis (6) días hábiles administrativos<br />
inmediatos siguientes al de la fecha indicada en el <strong>ar</strong>tículo<br />
13 o, en su caso, 14.<br />
Transcurrido dicho plazo, sin que el solicitante realice dicha<br />
registración, la solicitud no se consider<strong>ar</strong>á formalmente<br />
admisible hasta el cumplimiento de la misma.<br />
Artículo 17— La conformidad registrada implic<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a el<br />
responsable el reconocimiento de las obligaciones formales<br />
incumplidas y de la deuda registrada en las bases de datos de esta<br />
Administración Federal, las que –en su caso– serán objeto de las<br />
<strong>com</strong>pensaciones y/o cancelaciones en nombre del solicitante,<br />
previstas en los <strong>ar</strong>tículos26y45deest<strong>ar</strong>esolución general.<br />
Cuando el solicitante registre su disconformidad respecto<br />
del detalle de incumplimientos, deberá concurrir ante la<br />
dependencia, en un plazo no superior a los dos (2) días<br />
hábiles administrativos inmediatos siguientes al de la fecha<br />
de la constancia emitida por el servicio “Detalle de incumplimientos<br />
de obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias”, a efectos de realiz<strong>ar</strong><br />
los reclamos pertinentes.<br />
Artículo 18— La dependencia interviniente tramit<strong>ar</strong>á el reclamo<br />
con la respectiva constancia de disconformidad y, en<br />
respuesta al mismo emitirá una constancia del nuevo detalle de<br />
incumplimientos. El solicitante deberá tom<strong>ar</strong> conocimiento del<br />
nuevo detalle de incumplimientos en un plazo de dos (2) días<br />
hábiles administrativos inmediatos siguientes al de su reclamo<br />
ante la indicada dependencia, mediante el servicio de clave<br />
fiscal mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 16.<br />
No habiéndose cumplido con las obligaciones dispuestas en<br />
el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 17 y en el párrafo anterior,<br />
en los plazos allí aludidos, la tramitación de las solicitudes<br />
permanecerá suspendida y no se deveng<strong>ar</strong>án intereses a<br />
favor de los peticionantes durante el lapso transcurrido entre<br />
la fecha en que vencieran los plazos y la del cumplimiento<br />
de las referidas obligaciones.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 215
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 19— Podrá formaliz<strong>ar</strong>se la presentacióndeunasola<br />
solicitud por mes de exportación, a p<strong>ar</strong>tir del día 21 del mes<br />
siguiente al de su perfeccionamiento, siempre que haya sido<br />
presentada la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado<br />
correspondiente al período fiscal de dicho perfeccionamiento.<br />
Cuando la presentación se formalice con posterioridad al primer<br />
mes inmediato siguiente al del perfeccionamiento de la exportación,<br />
tambiéndeberán hall<strong>ar</strong>se cumplidas las presentaciones de<br />
las decl<strong>ar</strong>aciones juradas vencidas, inclusive la correspondiente<br />
al mes anterior al de la interposición de la solicitud.<br />
Artículo20—Deefectu<strong>ar</strong>seunadecl<strong>ar</strong>aciónjurad<strong>ar</strong>ectificativa,<br />
la misma ab<strong>ar</strong>c<strong>ar</strong>á todos los conceptos incluidos en la presentación<br />
origin<strong>ar</strong>ia, considerándose sustitutiva de la primera.<br />
Cuando se verifique la situaciónprevistaenelpárrafo anterior<br />
se consider<strong>ar</strong>á, a todo efecto, la fecha correspondiente a la<br />
presentación rectificativa, manteniéndoselafechadelapresentación<br />
origin<strong>ar</strong>iasólo a los fines de las <strong>com</strong>pensaciones<br />
efectuadas según lo dispuesto en el Título II de la presente o<br />
de los importes solicitados en acreditación, por aplicaciónde<br />
los créditos fiscales origin<strong>ar</strong>ios no observados.<br />
A efectos del cálculo de los intereses a favor de los responsables,<br />
se consider<strong>ar</strong>á la fecha correspondiente a la presentación<br />
rectificativa.<br />
Artículo 21— Las t<strong>ar</strong>eas de auditoría que involucren acciones<br />
sobre los proveedores generadores del impuesto facturado,<br />
citadas en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 13, no serán obligatorias<br />
respecto de:<br />
a) Las facturas o documentos equivalentes, correspondientes<br />
a operaciones sobre las que se hubiesen practicado retenciones<br />
a la alícuota general vigente o al ciento por ciento<br />
(100%) de las fijadas en el <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del<br />
gravamen, según lodispuestoenlosregímenes de retención<br />
vigentes, siempre que las mismas se hubieran ingresado<br />
o, en su caso, <strong>com</strong>pensado; o bien cuando se opte por<br />
<strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> los importes de dicha obligación contra los<br />
montos de la solicitud de reintegro, de acuerdo con el<br />
procedimiento dispuesto en el Título II de la presente. En<br />
estos casos el profesional interviniente deberá dej<strong>ar</strong> expresa<br />
constancia en su informe de las facturas o documentos<br />
equivalentes que serán objeto de la citada <strong>com</strong>pensación.<br />
b) Las facturas o documentos equivalentes, sobre los que<br />
no se hubiesen practicado retenciones en virtud de lo<br />
dispuesto en:<br />
1. Los regímenes de retención vigentes (exclusiones<br />
subjetivas, pago en especie, retención mínima).<br />
2. Las Resoluciones Generales Nros. 17, texto ordenado<br />
en 2003, 69 y sus modificaciones y 75.<br />
c) Las solicitudes formuladas por los sujetos encuadrados<br />
en las condiciones dispuestas en el Anexo VI de la<br />
presente resolución general y en el Decreto Nº 855 del<br />
27 de agosto de 1997.<br />
d) El impuesto correspondiente a las importaciones definitivas<br />
de cosas muebles.<br />
La aplicación de los procedimientos de auditoría, con los<br />
alcances indicados, implic<strong>ar</strong>á que el profesional actuante se<br />
expide respecto de la razonabilidad y legitimidad del impuesto<br />
facturado, incluido en la solicitud. Además dicho<br />
profesional, deberá dej<strong>ar</strong> constancia en el citado informe del<br />
procedimiento de auditoría utilizado indicando –en su caso–<br />
el uso de la opción prevista en el párrafo anterior.<br />
La firma del informe suscripto por el profesional interviniente<br />
deberá est<strong>ar</strong> autenticada por el consejo profesional o,<br />
en su caso, entidad en la que se encuentre matriculado.<br />
Los papeles de trabajo correspondientes al informe emitido, se<br />
conserv<strong>ar</strong>án en <strong>ar</strong>chivo a disposicióndeesteorganismo,porel<br />
período dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 48 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
En los casos previstos en el <strong>ar</strong>tículo 20 de la presente, la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa que se interponga deberá est<strong>ar</strong><br />
a<strong>com</strong>pañada de un nuevo informe especial en la medida en que<br />
dicha decl<strong>ar</strong>ación jurada modifique el contenido del informe<br />
emitido oportunamente por el profesional actuante.<br />
Artículo 22— Los profesionales actuantes, respecto de la<br />
aplicación de los procedimientos de auditoría relacionados<br />
con los proveedores, deberán consult<strong>ar</strong> el “Archivo de Información<br />
sobre Proveedores” previsto por la Resolución<br />
General Nº 18, sus modificaciones y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, conforme<br />
a los requisitos y condiciones dispuestos en el Anexo<br />
VII de la presente resolución general.<br />
No obstante lo dispuesto en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
21, los procedimientos de auditoría relativos a los proveedores,<br />
serán obligatorios en la medida que la consulta efectuada<br />
por el profesional al mencionado <strong>ar</strong>chivo indique<br />
“Retención Sustitutiva cien por cien (100%)”, cuando:<br />
a) Se hubiesen practicado retenciones a la alícuota general<br />
vigente de acuerdo con lo previsto en el inciso a) del<br />
<strong>ar</strong>tículo citado precedentemente, o<br />
b) El proveedor se encuentre beneficiado con la exclusión<br />
del régimen de retención de que se trate, de acuerdo con<br />
lo establecido en el punto 2 del inciso b) del mencionado<br />
<strong>ar</strong>tículo.<br />
Artículo 23— 2Cuando las presentaciones sean in<strong>com</strong>pletas<br />
o insuficientes en cuanto a los elementos documentales<br />
que resulten procedentes o, en su caso, se <strong>com</strong>prueben<br />
inconsistencias en las decl<strong>ar</strong>aciones juradas presentadas y<br />
destinaciones de exportación, relacionadas con el importe<br />
vinculado, el juez administrativo requerirá –dentro de los<br />
seis (6) días hábiles administrativos inmediatos siguientes<br />
al de la presentación realizada en los términos del <strong>ar</strong>tículo<br />
13 o, en su caso, 14 que se subsanen las omisiones o<br />
inconsistencias observadas. Se otorg<strong>ar</strong>á al responsable un<br />
plazo no inferior a cinco (5) días hábiles administrativos,<br />
bajo apercibimiento de disponerse el <strong>ar</strong>chivo de las actuaciones<br />
en caso de incumplimiento. La presentación se consider<strong>ar</strong>á<br />
formalmente admisible desde la fecha de cumplimiento<br />
del mencionado requerimiento, siempre que se<br />
hubiese cumplido con la obligación dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo<br />
16.<br />
Transcurrido el plazo de seis (6) días hábiles administrativos<br />
señalado precedentemente, sin que el juez administrativo<br />
hubiera efectuado el referido requerimiento, la solicitud se<br />
consider<strong>ar</strong>á formalmente admisible desde la fecha de su<br />
presentación realizada en los términos del <strong>ar</strong>tículo 13 o, en<br />
su caso 14, siempre que se hubiese cumplido con la obligación<br />
dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 16.<br />
SOLICITU<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong> ACREDITACIÓN, <strong>DE</strong>VOLUCIÓN<br />
O TRANSFERENCIA. <strong>DE</strong>TRACCIONES<br />
Artículo 24— El juez administrativo procederá a detraer los<br />
montos correspondientes de los importes consignados en la<br />
solicitud, cuando:<br />
216 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
a) Surjan inconsistencias <strong>com</strong>o resultado de los controles<br />
informáticos sistematizados, a p<strong>ar</strong>tir de los cuales se<br />
observen situaciones donde:<br />
1. Los agentes de retención han omitido actu<strong>ar</strong> en tal<br />
c<strong>ar</strong>ácter respecto de los pagos correspondientes a adquisiciones<br />
que integren el crédito fiscal de la solicitud<br />
presentada. A efectos de posibilit<strong>ar</strong> un adecuado proceso<br />
de la información y evit<strong>ar</strong> inconsistencias, el<br />
exportador deberá inform<strong>ar</strong> en el Sistema de Control<br />
de Retenciones (SI.CO.RE.) establecido por la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
los créditos vinculados objeto de la retención por<br />
los regímenes correspondientes.<br />
2. Los proveedores informados no se encuentren inscriptos<br />
<strong>com</strong>o responsables del impuesto al valor<br />
agregado, a la fecha de emisión del <strong>com</strong>probante.<br />
3. Los proveedores informados integren la base de<br />
contribuyentes no confiables.<br />
4. Se <strong>com</strong>pruebe la falta de verosimilitud de las facturas<br />
o documentos equivalentes que respaldan el<br />
pedido.<br />
5. No se haya dado cumplimiento a las obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias respecto de los créditos fiscales vinculados.<br />
b) El informe especial a que se hace referencia en el inciso<br />
c) del <strong>ar</strong>tículo 13, contenga los conceptos y montos observados<br />
que hayan motivado una opinión con salvedades.<br />
Contra dichas detracciones los responsables, podráninterponer<br />
el recurso previsto en el <strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto<br />
Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en<br />
1998 y sus modificaciones.<br />
No obstante lo dispuesto en párrafo anterior, el solicitante<br />
podrá interponer una nota en disconformidad, ante el juez<br />
administrativo interviniente, dentro de los quince (15) días<br />
hábiles administrativos inmediatos siguientes a la fecha de<br />
notificación de la <strong>com</strong>unicación indicada en el <strong>ar</strong>tículo 25,<br />
respecto de los <strong>com</strong>probantes no aprobados. Dicha disconformidad<br />
est<strong>ar</strong>á limitada a que la cantidad de <strong>com</strong>probantes<br />
no exceda de cincuenta (50) y en la medida en que el monto<br />
vinculado sujeto a análisis sea inferior al cinco por ciento<br />
(5%) de la solicitud.<br />
COMUNICACIÓN <strong>DE</strong> PAGO. AUTORIZACIÓN <strong>DE</strong><br />
ACREDITACIÓN Y TRANSFERENCIA. OBSERVA-<br />
CIONES<br />
Artículo 25— El juez administrativo <strong>com</strong>petente emitirá una<br />
<strong>com</strong>unicación informando el monto autorizado, y en su caso<br />
el de las detracciones que resulten procedentes según lodispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 24, dentro de los quince (15) días hábiles<br />
administrativos contados desde la fecha en que la solicitud<br />
interpuesta resulte formalmente admisible, de acuerdo con lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 23.<br />
La aprobación de los montos consignados en la solicitud del<br />
exportador y las detracciones que resulten procedentes, por<br />
p<strong>ar</strong>te del juez administrativo interviniente, se realiz<strong>ar</strong>á sobre<br />
la base de la consulta a los controles informáticos sistematizados<br />
que administra las situaciones a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 24 y al servicio detalle de incumplimientos de<br />
obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 16.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
En el caso de que transcurra un plazo de más de treinta (30)<br />
días corridos desde la fecha de registro, según lo dispuesto<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 16 ó 18, según corresponda, sin que se haya<br />
emitido el acto administrativo pertinente, el solicitante deberá<br />
cumplir nuevamente con la obligación referida en el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 16, dentro de los dos (2) días<br />
hábiles administrativos inmediatos siguientes a aquel en que<br />
se haya cumplido dicho plazo. De no efectu<strong>ar</strong>se la actualización<br />
del detalle de incumplimientos de obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias,<br />
en el citado lapso, será de aplicación lo previsto en<br />
el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 18.<br />
Asimismo, si en forma previa a la emisión de la <strong>com</strong>unicación<br />
a que hace referencia el presente <strong>ar</strong>tículo, el solicitante<br />
conforma un nuevo detalle de incumplimientos con motivo<br />
de la presentación de una nueva solicitud, dicha información<br />
servirá de base a los efectos previstos en este <strong>ar</strong>tículo.<br />
Los solicitantes podrán ingres<strong>ar</strong> mediante el servicio de<br />
clave fiscal en la página “web” de este organismo (http://<br />
www.afip.gov.<strong>ar</strong>) y seleccion<strong>ar</strong> la opción denominada “Recupero<br />
de I.V.A. por Exportaciones – Estado de trámite”,a<br />
efectos de tom<strong>ar</strong> conocimiento de la emisión del acto que<br />
les será notificado pudiendo concurrir a la respectiva dependencia<br />
a dicho fin.<br />
Artículo 26— La <strong>com</strong>unicación que informe el monto<br />
autorizado y, en su caso, las detracciones que resulten<br />
procedentes, consign<strong>ar</strong>á, de corresponder, los siguientes<br />
datos:<br />
a) El importe del impuesto facturado atribuible a la respectiva<br />
exportación.<br />
b) Los fundamentos que avalen la detracción, total o p<strong>ar</strong>cial,<br />
del crédito decl<strong>ar</strong>ado por el benefici<strong>ar</strong>io, de acuerdo<br />
con lo establecido en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º y<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 24, cuando corresponda.<br />
c) Monto del excedente aprobado.<br />
d) Monto de <strong>com</strong>pensaciones autorizadas efectuadas mediante<br />
la utilización del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 798 por los siguientes conceptos:<br />
1. Por deuda propia de impuesto propio.<br />
2. Por obligaciones emergentes de la responsabilidad<br />
del cumplimiento de la deuda ajena.<br />
3. Por retenciones y/o percepciones del impuesto al<br />
valor agregado que habilita el Título II de la presente<br />
resolución general.<br />
e) Monto de la <strong>com</strong>pensación obligatoria de deudas propias<br />
por impuesto propio –acreditación en los términos<br />
del segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 43 de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones–.<br />
f) Monto de la <strong>com</strong>pensación de oficio –<strong>ar</strong>tículo 28 de la<br />
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones–,<br />
de deudas por los conceptos detallados en los<br />
puntos 2. y 3. del inciso d) del presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
g) Monto de deudas de seguridad social que este organismo<br />
cancel<strong>ar</strong>á en nombre del solicitante.<br />
h) El importe de la devolución o, en su caso, la acreditación<br />
o transferencia autorizadas.<br />
i) La fecha de presentación origin<strong>ar</strong>ia a los fines establecidos<br />
en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 20, la fecha de<br />
la última solicitud rectificativa, la fecha de admisibilidad<br />
formal y los plazos de suspensión según lo establecido<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 18 y 25 de la presente resolución<br />
general.<br />
Artículo 27— En el caso de devoluciones, el pago se h<strong>ar</strong>á<br />
efectivo dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos<br />
inmediatos siguientes a la fecha de emisión de la <strong>com</strong>unicación<br />
indicada en el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
Artículo 28— Emitido el acto y puesto en conocimiento del<br />
contribuyente, según lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 25, los solicitantes<br />
podrán:<br />
a) Requerir un cambio en la forma de efectivización enla<br />
medida que hubiesen transcurrido seis (6) días hábiles<br />
administrativos desde la fecha de notificación de dicho acto<br />
y siempre que no se hubiese efectivizado el pago. A tal<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 217
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
efecto deberán utiliz<strong>ar</strong> el servicio de clave fiscal de la<br />
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>)<br />
y seleccion<strong>ar</strong> la opción denominada “Recupero de I.V.A.<br />
por Exportaciones – Realiz<strong>ar</strong> cambios de destino”.Dicho<br />
cambio procederáúnicamente por el importe autorizado en<br />
devolución, neto del monto afectado a la cancelación de<br />
deudas impositivas y/o previsionales y aquellos correspondientes<br />
al pago del crédito otorgado por instituciones<br />
banc<strong>ar</strong>ias en el m<strong>ar</strong>co de la Ley Nº 24.402ysumodificación,<br />
a que se hace referencia en el<strong>ar</strong>tículo 30 de la presente<br />
resolución general.<br />
b) Rectific<strong>ar</strong> la solicitud interpuesta incorporando nuevos<br />
conceptos. En tal caso, deberá incluirse en el informe<br />
mencionado en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 13, de la presente<br />
resolución general los motivos de tal rectificación.<br />
A los efectos del cálculo de los intereses a favor de los<br />
responsables se mantendrá la fecha de la presentación<br />
origin<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a aquellos conceptos que no hayan sido<br />
modificados respecto de dicha presentación.<br />
c) Present<strong>ar</strong> una nueva rectificativa con posterioridad a la<br />
emisión del acto correspondiente a la solicitud a que se<br />
refiere el inciso anterior, en cuyo caso deberán transcurrir<br />
noventa (90) días corridos entre la fecha de emisión<br />
del citado acto y la interposición de la nueva rectificativa.<br />
En caso que el monto vinculado de ésta última supere<br />
en un veinte por ciento (20%) al monto de la anterior, la<br />
solicitud será tramitada en el m<strong>ar</strong>co del Título IV de la<br />
presente resolución general.<br />
Artículo 29— Cuando los sujetos no hayan realizado presentaciones<br />
en los veinticuatro (24) meses inmediatos anteriores<br />
al de interposición del pedido de reintegro, el plazo<br />
de quince (15) días hábiles administrativos fijado en el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 25 se extenderá a treinta (30) días<br />
hábiles administrativos.<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> LA <strong>LEY</strong> Nº 24.402 Y SU MODIFICA-<br />
TORIA<br />
Artículo 30— Elimportedeladevolución correspondiente al<br />
impuesto que les hubiera sido facturado a los sujetos <strong>com</strong>prendidos<br />
en el régimendelaLeyNº 24.402 y su modificatoria,<br />
será afectado directamente por este organismo al pago del<br />
crédito otorgado por la institución banc<strong>ar</strong>ia, de acuerdo con el<br />
régimen de la citada ley o aplicado al impuesto facturado<br />
anticipadamente devuelto. En este último supuesto será de<br />
aplicación el procedimiento establecido en el punto 2 del<br />
<strong>ar</strong>tículo 10 de la Resolución General Nº 4210 (D.G.I.), su<br />
modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
De trat<strong>ar</strong>se del impuesto derivado de <strong>com</strong>pras o importaciones<br />
de bienes de capital, la mencionada afectación se<br />
imput<strong>ar</strong>á al saldo pendiente de cancelacióndeloscréditos<br />
otorgados conforme a lo dispuesto en la Ley Nº 24.402 y<br />
su modificatoria, hasta el monto del valor de la cuota<br />
mensual.<br />
SOLICITUD <strong>DE</strong> TRANSFERENCIA<br />
Artículo 31— En las solicitudes de transferencia los cedentes<br />
deberán present<strong>ar</strong> una nota, cuyo modelo obra en el<br />
Ap<strong>ar</strong>tado A) del Anexo VIII de la presente resolución<br />
general, por cada cesion<strong>ar</strong>io a favor del cual soliciten la<br />
transferencia de los créditos susceptibles de reintegro.<br />
Los cesion<strong>ar</strong>ios podrán aplic<strong>ar</strong> los importes transferidos,<br />
luego de emitida la <strong>com</strong>unicación de transferencia autorizada<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo 25. A tal efecto, present<strong>ar</strong>án:<br />
a) Una nota cuyo modelo obra en el Ap<strong>ar</strong>tado B) del Anexo<br />
VIII de la presente resolución general.<br />
b) El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 574 por cada<br />
impuesto y concepto que se <strong>com</strong>pense.<br />
c) La copia de la nota presentada por el cedente, debidamente<br />
intervenida por la dependencia receptora de la<br />
misma.<br />
d) La copia de la aludida <strong>com</strong>unicación.<br />
Los cesion<strong>ar</strong>ios formaliz<strong>ar</strong>án la presentación dispuesta en<br />
el párrafo anterior ante la dependencia de este organismo en<br />
la que se encuentren inscriptos.<br />
Las firmas de las notas indicadas en los mencionados anexos,<br />
deberán est<strong>ar</strong> autenticadas por escribano público.<br />
PROCEDIMIENTO PARA LA <strong>DE</strong>TRACCIÓN <strong>DE</strong><br />
DIFERENCIAS CONSTATADAS<br />
Artículo 32— Cuando proceda la detracción p<strong>ar</strong>cial de los<br />
créditos imputados en las solicitudes, dicha detracción oper<strong>ar</strong>á<br />
en el siguiente orden:<br />
a) Contra la devolución.<br />
b) Contra las transferencias.<br />
c) Contra las acreditaciones.<br />
d) Contra las <strong>com</strong>pensaciones.<br />
e) Contra el excedente trasladable a futuras presentaciones.<br />
TÍTULO II<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> COMPENSACIÓN CON IMPORTES<br />
ORIGINADOS EN RÉGIMENES <strong>DE</strong> RETENCIÓN<br />
Y PERCEPCIÓN <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR<br />
<strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 33— Los sujetos a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º de la<br />
presente, con excepción de los indicados en el <strong>ar</strong>tículo 5º del<br />
Decreto Nº 1.139, sus modificatorios y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios, de<br />
fecha 1º de setiembre de 1988, que en su c<strong>ar</strong>ácter de agentes de<br />
retenciónhayanpracticadoretencionesoefectuadopercepciones<br />
del impuesto al valor agregado –conforme a los regímenes<br />
establecidos o que establezca este organismo–, podrán <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong><br />
los importes de dichas obligaciones con el monto del impuesto<br />
facturado por el cual se formula la solicitud, de acuerdo con<br />
lo dispuesto en el Anexo IX de la presente resolución general.<br />
TÍTULO III<br />
EXPORTACIÓN POR CUENTA Y<br />
OR<strong>DE</strong>N <strong>DE</strong> TERCEROS<br />
SOLICITU<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong> ACREDITACIÓN, <strong>DE</strong>VOLU-<br />
CIÓN O TRANSFERENCIA<br />
Artículo 34— Los exportadores que realicen operaciones<br />
de exportación con intervención de mandat<strong>ar</strong>ios, consignat<strong>ar</strong>ios<br />
u otros intermedi<strong>ar</strong>ios que efectúen la venta de bienes<br />
al exterior por su cuenta y orden, así <strong>com</strong>o los intermedi<strong>ar</strong>ios<br />
en dichas operaciones, deberán cumplir con lo dispuesto en<br />
el presente título.<br />
Artículo 35— Se consideran operaciones de exportaciónpor<br />
cuenta y orden de terceros, aquellas en<strong>com</strong>endadas por el<br />
propiet<strong>ar</strong>io de la mercadería a mandat<strong>ar</strong>ios, consignat<strong>ar</strong>ios u<br />
otros intermedi<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a que efectúen la venta de los bienes al<br />
exterior por cuenta y orden del mencionado propiet<strong>ar</strong>io.<br />
En consecuencia, reviste el c<strong>ar</strong>ácter de intermediaciónlaintervención<br />
de quien documenta aduaneramente, por cuenta del<br />
tercero exportador, las operaciones descriptas en el párrafo<br />
anterior, en tanto no exista transferencia de dominio de los<br />
bienes.<br />
Artículo 36— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo 74 del<br />
Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, seentiende<br />
218 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
por exportador al mandante o <strong>com</strong>itente de la operación,<br />
propiet<strong>ar</strong>io de la mercadería y por lo tanto el titul<strong>ar</strong> de los<br />
créditos por el impuesto facturado, único habilitado p<strong>ar</strong>a<br />
interponer las solicitudes de recupero del impuesto a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 43 de la ley del gravamen.<br />
Artículo 37— Los intermedi<strong>ar</strong>ios citados en el segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 35, quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a esta<br />
Administración Federal las operaciones de exportación realizadas<br />
por cuenta y orden de terceros.<br />
A tal efecto los citados sujetos deberán utiliz<strong>ar</strong> el programa<br />
aplicativo denominado “A.F.I.P – Exportaciones por Cuenta<br />
de Terceros – Versión2.0”, cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y<br />
aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se consignan en el Anexo X de<br />
la presente resolución general.<br />
El mencionado programa aplicativo podrá ser transferido desde<br />
la pá gina“web” d e e s t e o r g a n i s m o<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 38— La presentación de la información producida<br />
mediante el mencionado programa aplicativo se efectu<strong>ar</strong>á<br />
por transferencia electrónica de datos a través de la citada<br />
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>),<br />
conforme al procedimiento establecido en la Resolución<br />
General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Como constancia de la presentación realizada, el sistema<br />
emitirá el formul<strong>ar</strong>io 1016.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, la<br />
presentación será rechazada automáticamente por el sistema,<br />
generándose una constancia de tal situación.<br />
En el supuesto que hubiera inconvenientes en la trasmisión<br />
o cuando el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información a transferir<br />
tenga un tamaño de 2 Mb o superior, y por tales motivos los<br />
sujetos se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente,<br />
en sustitución del procedimiento citado precedentemente,<br />
podrán concurrir a la dependencia a fin de<br />
realiz<strong>ar</strong> la transmisión del mismo.<br />
Artículo 39— La obligación de información dispuesta en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 37, deberá ser cumplida hasta el día 15 del mes<br />
inmediato siguiente al del emb<strong>ar</strong>que.<br />
Artículo 40— Una vez cumplida la obligación de información<br />
dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 37, el intermedi<strong>ar</strong>io entreg<strong>ar</strong>á<br />
a cada uno de los exportadores, por las operaciones de<br />
exportación realizadas por cuenta de estos últimos, los<br />
elementos que se detallan a continuación:<br />
a) Fotocopia del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 846.<br />
b) Fotocopia de la constancia de transmisión electrónica<br />
F. 1016.<br />
c) Constancia donde se indiquen los datos del emb<strong>ar</strong>que<br />
correspondiente al exportador respectivo, emitida por el<br />
programa aplicativo, mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 37.<br />
Artículo 41— Cuando los exportadores soliciten la acreditación,<br />
devolución o transferencia a que se refiere esta<br />
resolución general, deberán present<strong>ar</strong> juntamente con los<br />
elementos previstos en la misma, los detallados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, y en caso de corresponder, copia del instrumento<br />
de cuenta de venta y líquido producto o la factura de venta<br />
al exterior.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 42— Los créditos por estímulos aduaneros se<br />
abon<strong>ar</strong>án al documentante quien, juntamente con el tercero<br />
exportador, resultan solid<strong>ar</strong>iamente responsables en los aspectos<br />
promocionales, tribut<strong>ar</strong>ios y/o sancionatorios de la<br />
operación.<br />
Con relación a la decl<strong>ar</strong>ación aduanera, deberá cumplirse lo<br />
dispuesto en el Anexo XI de la presente resolución general.<br />
TÍTULO IV<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> REINTEGRO <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong><br />
ATRIBUIBLE A EXPORTACIONES SUJETO A FIS-<br />
C<strong>AL</strong>IZACIÓN<br />
Artículo 43— Se tramit<strong>ar</strong>án por el presente título conforme<br />
lo establecido en el Anexo XII de esta resolución general,<br />
las solicitudes formuladas por los sujetos indicados en el<br />
inciso a) o, en su caso, los conceptos y solicitudes mencionados<br />
en los incisos b), c) y d) del <strong>ar</strong>tículo 4º y las solicitudes<br />
rectificativas a que se refiere el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 28, de<br />
la presente resolución general.<br />
Artículo 44— Cuando se produzca la causal de exclusión<br />
prevista en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 4º (verificaciones practicadas<br />
que determinen la ilegitimidad o improcedencia del<br />
impuesto facturado, respecto de solicitudes ya tramitadas),<br />
lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior se aplic<strong>ar</strong>á tanto a las<br />
solicitudes en curso a la fecha de notificación del acto<br />
administrativo que disponga la impugnación –total o p<strong>ar</strong>cial–<br />
del impuesto facturado y reintegrado, así <strong>com</strong>o a las<br />
interpuestas con posterioridad a la citada fecha, que se<br />
indican a continuación:<br />
a) Las tres (3) primeras solicitudes, cuando:<br />
1. El monto del impuesto facturado impugnado se<br />
encuentre <strong>com</strong>prendido entre el cinco por ciento<br />
(5%) y el diez por ciento (10%) del monto total de la<br />
solicitud de acreditación, devolución o transferencia,<br />
observada, previo al cómputo de las <strong>com</strong>pensaciones<br />
que hubieran sido procedentes, o<br />
2. El monto del impuesto impugnado resulte inferior<br />
al cinco por ciento (5%) del monto indicado en el<br />
punto anterior y el responsable no ingrese el ajuste<br />
efectuado.<br />
b) Las doce (12) primeras solicitudes, cuando:<br />
1. El monto del impuesto facturado impugnado resulte<br />
superior al diez por ciento (10%) del monto total de la<br />
solicitud de acreditación, devolución o transferencia,<br />
observada, previo al cómputo de las <strong>com</strong>pensaciones<br />
que hubieran sido procedentes, o<br />
2. Se trat<strong>ar</strong>a de reincidencias dentro de los últimos<br />
doce (12) meses anteriores a la fecha de presentación<br />
de la solicitud, el monto del impuesto impugnado<br />
resulte inferior al cinco por ciento (5%) del monto<br />
indicado en el punto 1 del inciso a) y el responsable<br />
no ingrese el ajuste efectuado.<br />
TÍTULO V<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 45— Como condición previa a la devolución y/o<br />
transferencia del monto que resulte procedente, los responsables<br />
deberán:<br />
a) Tener cumplida la presentación de todas las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas vencidas por cualquier concepto, relacionadas<br />
con sus obligaciones impositivas y/o previsionales.<br />
b) Cancel<strong>ar</strong> y/o solicit<strong>ar</strong> que este organismo proceda a<br />
cancel<strong>ar</strong> en su nombre las deudas por aportes y contribuciones<br />
con destino al Sistema Único de Seguridad<br />
Social.<br />
P<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> a este organismo la cancelación de las deudas<br />
en su nombre, el exportador deberá utiliz<strong>ar</strong> el servicio de<br />
clave fiscal mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 16 de la presente<br />
resolución general.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 219
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
En caso de incumplimiento a las obligaciones dispuestas en<br />
el primer párrafo, el juez administrativo requerirá que se<br />
subsanen los mismos, otorgando al responsable un plazo no<br />
inferior a cinco (5) días hábiles administrativos, bajo apercibimiento<br />
de disponerse el <strong>ar</strong>chivo de las actuaciones.<br />
Artículo 46— El solicitante podrá desistir de la presentación<br />
efectuada, p<strong>ar</strong>a lo cual deberá present<strong>ar</strong> una nota. Asimismo,<br />
en caso que se pretenda desistir en forma p<strong>ar</strong>cial del crédito<br />
fiscal vinculado, dicho desistimiento será procedente en la<br />
medida que la cantidad de <strong>com</strong>probantes desistidos no exceda<br />
de cincuenta (50) y siempre que el monto desistido sea inferior<br />
al cinco por ciento (5%) del monto vinculado.<br />
Artículo 47— Las presentaciones a que se refiere esta<br />
resolución general se efectu<strong>ar</strong>án ante la dependencia de este<br />
organismo que tenga a su c<strong>ar</strong>go el control de las obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias de los peticionantes, excepto p<strong>ar</strong>a aquellos<br />
que se encuentren <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 2º de la<br />
Resolución General Nº 718 y sus modificaciones, que deberán<br />
observ<strong>ar</strong> lo dispuesto en dicha norma.<br />
Artículo 48— Las notas que deban present<strong>ar</strong>se de acuerdo<br />
con lo dispuesto en esta resolución general, deberán observ<strong>ar</strong><br />
lo normado por la Resolución General Nº 1128.<br />
La documentación indicada en el <strong>ar</strong>tículo 40, deberá est<strong>ar</strong><br />
firmada por el intermedi<strong>ar</strong>io o persona debidamente autorizada,<br />
precedida por la fórmula indicada en el <strong>ar</strong>tículo 28,<br />
“in fine”, del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 49— 1 La presente resolución general será de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan a p<strong>ar</strong>tir del 1º<br />
de agosto de 2006, inclusive, por operaciones y/o prestaciones<br />
de servicios que, de acuerdo con lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º, se hayan perfeccionado a p<strong>ar</strong>tir del 1º de agosto<br />
de 2001, inclusive.<br />
Las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 10 de la presente resolución<br />
general, también result<strong>ar</strong>án de aplicación p<strong>ar</strong>a las solicitudes<br />
que se interpongan a p<strong>ar</strong>tir del 1º de agosto de 2006,<br />
inclusive, por operaciones y/o prestaciones de servicios<br />
perfeccionadas hasta el 31 de julio de 2001.<br />
Artículo 50— Déjanse sin efecto, a p<strong>ar</strong>tir de la fecha indicada<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior, las siguientes normas:<br />
a) La Resolución General Nº 1351, sus modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
b) El <strong>ar</strong>tículo 19 de la Resolución General Nº 616, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, referido a la utilización del<br />
programa aplicativo denominado “A.F.I.P. – D.G.I. – I.V.A.<br />
Solicitud de Reintegro del Impuesto Facturado”.<br />
Artículo 51— Toda cita efectuada en normas vigentes respecto<br />
de la Resolución General Nº 1351, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
se entenderá referida a la presente resolución general,<br />
a p<strong>ar</strong>tir de la fecha indicada en el <strong>ar</strong>tículo 49.<br />
Artículo 52— Aprúebanse los Anexos I a XIII que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de esta resolución general, los programas aplicativos<br />
denominados “I.V.A. –Solicitud de Reintegro del Impuesto<br />
Facturado – Versión 4.0”, “A.F.I.P. –Exportaciones por<br />
Cuentas de Terceros – Versión 2.0” y los formul<strong>ar</strong>ios de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 404 y 846, generados por los<br />
mencionados programas aplicativos, respectivamente.<br />
Artículo 53— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Elementos a Present<strong>ar</strong> con las Solicitudes de<br />
Acreditación, Devolución o Transferencia<br />
–Artículo 1º, Inciso a)–<br />
Los sujetos indicados en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º de esta<br />
resolución general deberán, en forma conjunta, present<strong>ar</strong> los<br />
elementos que se detallan a continuación:<br />
a) Documentación aduanera:<br />
Cuando la exportación se efectúe a través del Sistema<br />
Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) no se requerirá la presentación<br />
de documentación aduanera.<br />
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, deberá<br />
present<strong>ar</strong>se la misma cuando el juez administrativo lo<br />
solicite o las exportaciones no hayan sido tramitadas por<br />
el mencionado régimen. En ambos casos deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se:<br />
1. Copia del cumplido de emb<strong>ar</strong>que o Factura–Permiso<br />
de exportación simplificada –Decreto Nº 855 del 27 de<br />
agosto de 1997 y su modificatorio– oPermisode<br />
Rancho, según conste en los formul<strong>ar</strong>ios pertinentes,<br />
de la exportación realizada, debidamente certificado<br />
por el funcion<strong>ar</strong>io aduanero interviniente en la operación,<br />
y copia de los <strong>com</strong>probantes que acrediten el<br />
ingreso de los derechos de exportación salvo que,<br />
respecto de estos últimos, la presentación haya correspondido<br />
a exportaciones no alcanzadas por dichos<br />
tributos; en este caso se h<strong>ar</strong>á const<strong>ar</strong> tal circunstancia<br />
en el rubro “Observaciones” del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº<br />
404 por el programa aplicativo a que<br />
se hace referencia en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la presente<br />
resolución general.<br />
Cuando se trate de solicitudes vinculadas a operaciones<br />
de exportación realizadas al área aduanera<br />
especial, Ley Nº 19.640, la documentación mencionada<br />
en el párrafo anterior deberá present<strong>ar</strong>se únicamente<br />
a los fines de solicit<strong>ar</strong> la acreditación del<br />
impuesto facturado.<br />
2. Copia del cumplido de emb<strong>ar</strong>que –subrégimen<br />
EC07– y fotocopia del cumplido de emb<strong>ar</strong>que –subrégimen<br />
ES01–, con el ejempl<strong>ar</strong> que obra en poder del<br />
responsable –p<strong>ar</strong>a ser cotejado– debidamente certificado<br />
por funcion<strong>ar</strong>io aduanero interviniente en la operación<br />
de la exportación en consignación.<br />
3. Documentación aduanera que permita establecer la<br />
procedencia de la solicitud formulada, en aquellos<br />
casos en los cuales –por la naturaleza de las operaciones<br />
involucradas– no se disponga de los elementos<br />
indicados en los puntos 1 y 2 precedentes.<br />
b) El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 404 generado<br />
por el programa aplicativo a que se hace referencia en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 10 de la presente resolución general. En el<br />
mismo deberá consign<strong>ar</strong>se indefectiblemente la siguiente<br />
información:<br />
1. Si existe o no vinculación económica con el/los<br />
proveedor/es.<br />
2. Si se encuentra o no acogido a leyes especiales,<br />
decretos o regímenes especiales p<strong>ar</strong>a des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> actividades<br />
u operaciones que reciben igual tratamiento<br />
que las exportaciones, indicando la norma<br />
respectiva.<br />
3. Si mantiene o no deudas impositivas.<br />
4. Si mantiene o no deudas de los recursos de la<br />
seguridad social.<br />
5. Si se encuentra o no bajo el régimen de la Ley<br />
Nº 24.402. En este supuesto, deberá present<strong>ar</strong>se una<br />
nota indicando los datos de la institución prestamista<br />
y el monto adeudado a la fecha de la presentación,<br />
así <strong>com</strong>o –de trat<strong>ar</strong>se del impuesto derivado de <strong>com</strong>-<br />
1 Texto según R.G. Nº 2040 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/04/2006).<br />
220 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
pras o importaciones de bienes de capital destinados<br />
a actividades distintas de la minera– el monto de la<br />
cuota, datos que deberán proveerse convalidados por<br />
dicho banco.<br />
6. Datos del contador certificante del informe previsto<br />
en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 13 de la presente resolución<br />
general.<br />
c) Nota por cuadruplicado, según consta en el Ap<strong>ar</strong>tado A)<br />
del Anexo VIII –cuando se trate de transferencia– por<br />
cada cesion<strong>ar</strong>io a favor del cual se solicite la transferencia<br />
de los créditos susceptibles de reintegro, suscripta<br />
por el cedente.<br />
d) Fotocopia del poder o documento equivalente vigente<br />
que acredite personería del firmante, exhibiendo p<strong>ar</strong>a su<br />
cotejo el original respectivo. Dicha presentación no será<br />
obligatoria en el caso que se encuentre ya presentado<br />
ante la dependencia correspondiente.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Elementos a Present<strong>ar</strong> y Requisitos Formales a Cumplir<br />
con las Solicitudes de Acreditación, Devolucióno<br />
Transferencia<br />
—Artículo 1º, Inciso b)–<br />
Los sujetos indicados en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 1º de la<br />
presente resolución general deberán, en forma conjunta,<br />
cumplir con los requisitos formales y present<strong>ar</strong> los elementos<br />
que se detallan en el este anexo.<br />
a) Documentación que permita constat<strong>ar</strong> la procedencia de<br />
la solicitud formulada:<br />
1. En el caso de transporte internacional de pasajeros<br />
y c<strong>ar</strong>gas:<br />
1.1. Cuando se trate de transporte naval:<br />
1.1.1. Constancia de entrada y salida del buque<br />
firmada por el capitán del mismo y certificada<br />
por la Prefectura Naval Argentina.<br />
1.1.2. Cuando se efectúe conjuntamente transporte<br />
de cabotaje: Nota que contendrá–discriminado<br />
por buque– el valor de los fletes<br />
y pasajes obtenidos en tales conceptos y el<br />
importe atribuible a transporte internacional.<br />
1.2. Cuando se trate de transporte aéreo:<br />
1.2.1. Fotocopia del registro de movimiento de<br />
aeronaves correspondiente al período, certificado<br />
por la Fuerza Aérea Argentina.<br />
1.2.2. Fotocopia de la factura mensual que certifica<br />
el pago al Comando de Regiones Aéreas<br />
de la Fuerza Aérea Argentina, según lodispuesto<br />
por la Ley Nº 13.041 y su modificatoria.<br />
1.2.3. Fotocopias de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas<br />
presentadas durante el período ante la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Turismo y Deporte de la Nación,<br />
en cumplimiento de la Ley Nacional de<br />
Turismo Nº 14.574, texto ordenado por<br />
Decreto Nº 1.912 del 1º de diciembre de<br />
1987.<br />
1.2.4. Detalle de las operaciones de c<strong>ar</strong>ga efectuadas<br />
durante el período, agrupadas por<br />
agencia de c<strong>ar</strong>ga.<br />
No se requerirá el aporte de los elementos<br />
indicados en el punto 1.2.1, cuando la fotocopia<br />
de la factura mensual a que se refiere<br />
el punto 1.2.2 se encuentre certificada por<br />
la Fuerza Aérea Argentina.<br />
1.3. Cuando se trate de transporte terrestre:<br />
1.3.1. De c<strong>ar</strong>ga: Copia autenticada por autoridad<br />
<strong>com</strong>petente del “Manifiesto Internacional<br />
de c<strong>ar</strong>ga/Decl<strong>ar</strong>ación detránsito<br />
aduanero (MIC/DTA)” o “Manifiesto Internacional<br />
de c<strong>ar</strong>ga por c<strong>ar</strong>retera o<br />
Transporte internacional ferrovi<strong>ar</strong>io/ Documento<br />
de trá nsito aduanero<br />
(TIF/DTA)”, de corresponder, intervenido<br />
por la Dirección General de Aduanas o<br />
Dirección Nacional de Transporte Terrestre.<br />
1.3.2. De pasajeros:<br />
1.3.2.1. Permiso p<strong>ar</strong>a transporte internacional<br />
de pasajeros otorgado por<br />
resolución de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Transporte, en el caso de empresas<br />
regul<strong>ar</strong>es.<br />
1.3.2.2. Formul<strong>ar</strong>ios estadísticos FAI 1 y<br />
FAI 2.<br />
1.3.2.3. Autorización de viaje de turismo<br />
de circuito cerrado y lista de<br />
pasajeros de acuerdo con la Resolución<br />
Nº 613/94 y su modificatoria,<br />
de la Comisión Nacional<br />
de Transporte Automotor, en el<br />
caso de empresas de transporte<br />
p<strong>ar</strong>a turismo.<br />
1.4. Cuando se trate de transporte por ductos y líneas<br />
de transmisión:<br />
1.4.1. Certificado de inscripción ante autoridad<br />
<strong>com</strong>petente, habilitante p<strong>ar</strong>a el ejercicio de<br />
la actividad.<br />
1.4.2. Certificado de inscripción ante la Dirección<br />
General de Aduanas en su c<strong>ar</strong>ácter de<br />
Agente de Transporte Aduanero (A.T.A.).<br />
1.4.3. Fotocopia del contrato respectivo exhibiendo,<br />
en el mismo acto, el original que<br />
obre en poder del solicitante a efectos de su<br />
cotejo.<br />
1.4.4. Manifiesto internacional de transporte.<br />
1.4.5. Planilla de medición suscripta por el agente<br />
de servicio aduanero interviniente en la operación,<br />
el representante de la empresa exportadora<br />
y el representante de la empresa de transporte<br />
aduanero enc<strong>ar</strong>gado de oper<strong>ar</strong> el ducto.<br />
1.4.6. Informe de ajuste.<br />
Los requisitos indicados en los puntos 1.4.1,<br />
1.4.2 y 1.4.3 precedentes, deberánpresent<strong>ar</strong>se<br />
únicamente cuando se efectúe laprimera<br />
exportación.0RLos elementos enunciados en<br />
este punto deberán present<strong>ar</strong>se de acuerdo<br />
con lo dispuesto por las Resoluciones Generales<br />
Nros. 588, 795 y 971, según corresponda.<br />
1.5. En el caso de prestadores de servicios postales/PSP<br />
(“couriers”):<br />
1.5.1. Certificado de inscripción en el Registro<br />
de Servicios Postales, habilitante p<strong>ar</strong>a el<br />
ejercicio de la actividad otorgado por la<br />
Comisión Nacional de Comunicaciones.<br />
1.5.2. Certificado de inscripción en el Registro<br />
de Importadores y Exportadores de la Dirección<br />
General de Aduanas.<br />
1.5.3. Factura del depósito fiscal.<br />
1.5.4. Factura proforma emitida por el cliente,<br />
de corresponder, de acuerdo con la naturaleza<br />
del envío.<br />
1.5.5. Remitos y facturas emitidas por el “courier”,<br />
por los servicios de transporte internacional.<br />
1.5.6. Facturas emitidas por las <strong>com</strong>pañías de<br />
transporte intervinientes.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 221
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
1.5.7. Documentación emitida por el cliente intervenida<br />
por el organismo de contralor, de corresponder,<br />
de acuerdo con la naturaleza del<br />
envío.<br />
2. En el caso de servicios conexos al transporte internacional<br />
de pasajeros y c<strong>ar</strong>ga:<br />
2.1. Fotocopias de las facturas o documentos equivalentes<br />
(incluidas las correspondientes a transportes<br />
al áreafrancayalárea aduanera especial, Ley<br />
Nº 19.640, y a las zonas francas) emitidos en el<br />
período por el cual se efectúa la solicitud.<br />
Las facturas a que se refiere el párrafo anterior tendrán<br />
que cumpliment<strong>ar</strong> las condiciones dispuestas en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 34 del decreto reglament<strong>ar</strong>io de la ley del<br />
gravamen, debiendo en tal sentido est<strong>ar</strong> conformadas<br />
por la empresa transportista y/o de su representante<br />
legal y/o apoderado en el país, insertando la<br />
expresión: “Servicios conexos al transporte internacional.<br />
Resolución GeneralNº 2000”, yest<strong>ar</strong>además<br />
suscriptas por el responsable o persona<br />
debidamente autorizada, consignando el sello identificatorio<br />
o acl<strong>ar</strong>ación acerca del firmante, con indicación<br />
del c<strong>ar</strong>go y/o c<strong>ar</strong>ácter que inviste.<br />
Asimismo, las referidas facturas deberán contener<br />
–sin perjuicio de los datos requeridos por las Resoluciones<br />
Generales Nros. 100 y 1415, sus respectivas<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias–, lo siguiente:<br />
2.1.1. Identificación del transporte utilizado por<br />
la empresa transportista internacional relacionado<br />
con el servicio conexo, acl<strong>ar</strong>ando si<br />
se trata de transportes de bienes o pasajeros y<br />
consignando elnombre del buque,númerode<br />
vuelo o viaje –según corresponda– y nombre<br />
de la <strong>com</strong>pañía transportista y/o de su apoderado<br />
y/o representante legal en el país.<br />
2.1.2. Número del permiso de emb<strong>ar</strong>que o, en su<br />
caso, del o los despachos de importaciónode<br />
los contenedores y conocimientos de emb<strong>ar</strong>que,<br />
de trat<strong>ar</strong>se de transporte de c<strong>ar</strong>gas.<br />
2.1.3. Fecha enla que se perfeccionóel transporte<br />
internacional, conforme con lo dispuesto en<br />
el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º de la presente<br />
resolución general.<br />
Los servicios a que se refiere el presente<br />
punto <strong>com</strong>prenden exclusivamente aquellos<br />
que asistan alosbienestransportadosyalacto<br />
de transport<strong>ar</strong>los, si gu<strong>ar</strong>dan relación directa<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia con cada uno de los actos<br />
de transporte, y no se incluyen aquellos que,<br />
aunque relacionados con la actividad, nopuedanatribuirse<br />
en formadirectaa cadaservicio<br />
de transporte en p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>. La intervención<br />
de agentes m<strong>ar</strong>ítimos no obsta a consider<strong>ar</strong><br />
que el servicio es brindado directamente al<br />
transportista, siempre que:<br />
a) El servicio conexo sea prestado efectivamente<br />
a quienes realizan el transporte<br />
exento,<br />
b) Las agencias m<strong>ar</strong>ítimas actúen <strong>com</strong>o<br />
representantes legales o apoderados<br />
de los propiet<strong>ar</strong>ios o <strong>ar</strong>madores<br />
del buque transportador, percibiendo<br />
únicamente un<br />
honor<strong>ar</strong>io o <strong>com</strong>isión, y<br />
c) Dichas agencias no refacturen a sus<br />
representados o mandantes el<br />
servicio indicado en el inciso a).<br />
3. En el caso de locación y/o sublocación a casco<br />
desnudo o de fletamento a tiempo o por viaje:<br />
3.1. Fotocopia del contrato respectivo exhibiendo,<br />
en el mismo acto, el original que obre en poder<br />
del solicitante a efectos de su cotejo. Cuando los<br />
contratos se encuentren redactados en idioma<br />
extranjero, deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se la pertinente traducción<br />
al idioma castellano realizada por traductor<br />
público nacional.<br />
3.2. Fotocopias de las facturas o documentos equivalentes<br />
emitidos en el período por el cual se<br />
efectúa la solicitud.<br />
Las facturas mencionadas precedentemente tendrán<br />
que cumplir con las condiciones dispuestas en<br />
el punto 14 del inciso h) del <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley del<br />
gravamen. En ellas deberá insert<strong>ar</strong>se la expresión:<br />
“Locación a casco desnudo y fletamento de buques<br />
destinados a transporte internacional. Resolución<br />
General Nº 2000”, dejándose expresa<br />
constancia en el cuerpo de las mismas de la vinculación<br />
existente con el contrato indicado en el punto<br />
3.1.<br />
4. En el caso de trabajos de transformación, modificación,<br />
rep<strong>ar</strong>ación, mantenimiento y conservación<br />
de aeronaves, sus p<strong>ar</strong>tes y <strong>com</strong>ponentes y emb<strong>ar</strong>caciones:<br />
4.1. Fotocopias de las facturas o documentos equivalentes<br />
emitidos en el período por el cual se<br />
efectúa la solicitud.<br />
Las facturas a que se refiere el párrafo anterior<br />
tendrán que cumplir con las condiciones dispuestas<br />
en el punto 5 del inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º de la<br />
presente resolución general, debiendo en tal sentido<br />
est<strong>ar</strong> conformadas por la empresa destinat<strong>ar</strong>ia del<br />
trabajo, o por el capitán del buque, insertando la<br />
expresión: “Trabajos de transformación, modificación,<br />
rep<strong>ar</strong>ación, mantenimiento y conservación<br />
de emb<strong>ar</strong>caciones y aeronaves. Resolución General<br />
Nº 2000”, yest<strong>ar</strong>además suscriptas por el<br />
responsable debidamente autorizado de la empresa<br />
o por el capitán del buque, consignando el sello<br />
identificatorio del firmante.<br />
Asimismo, las referidas facturas deberán contener<br />
–sin perjuicio de los datos requeridos por las<br />
Resoluciones Generales Nros. 100 y 1415, sus<br />
respectivas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias–,<br />
lo siguiente:<br />
4.1.1. Identificación de la emb<strong>ar</strong>cación o aeronave<br />
y de la actividad a la cual se encuentra<br />
destinada.<br />
4.1.2. Constancia de matriculaciónenelexterior<br />
certificada por autoridad <strong>com</strong>petente, de trat<strong>ar</strong>sedelasdemás<br />
aeronaves referidas en el<br />
punto 26 “in fine” del inciso h) del <strong>ar</strong>tículo<br />
7º de la ley del gravamen.<br />
Los responsables que soliciten por primera vez la acreditación,<br />
devolución o transferencia del impuesto que<br />
les haya sido facturado, deberán present<strong>ar</strong> la siguiente<br />
documentación:<br />
1. Armadores:<br />
1.1. Nacionales: Fotocopia de la constancia de inscripción<br />
en el Registro de Armadores Nacionales,<br />
a<strong>com</strong>pañada del pertinente original, p<strong>ar</strong>a su<br />
cotejo.<br />
1.2. Extranjeros: Poder –o su fotocopia autenticada–<br />
extendido a nombre de la agencia m<strong>ar</strong>ítima que los<br />
representa o de cualquier otra entidad que acredite<br />
personería en tal c<strong>ar</strong>ácter y domicilio en el territorio<br />
nacional. Cuando el poder se encuentre redactado<br />
en idioma extranjero, deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se la pertinente<br />
traducción al idioma castellano, realizada por<br />
traductor público nacional.<br />
222 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
2. Compañías aéreas: Fotocopia del decreto de autorización<br />
p<strong>ar</strong>a prest<strong>ar</strong> servicios internacionales de<br />
transporte aéreo o, en su defecto, certificado extendido<br />
por la autoridad de aplicación.<br />
3. Empresas de transporte terrestre y demás sujetos:<br />
Fotocopia de la constancia que acredite su afectación<br />
al transporte internacional, con la exhibición del<br />
original respectivo p<strong>ar</strong>a su cotejo.<br />
b) Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 404 generado por<br />
el programa aplicativo a que se hace referencia en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 10 de la presente resolución general, en el que<br />
deberán consign<strong>ar</strong>se indefectiblemente los siguientes<br />
conceptos:<br />
1. Si existe o no vinculación económica con el/los<br />
proveedor/es.<br />
2. Si se encuentra o no acogido a leyes especiales,<br />
decretos o regímenes especiales p<strong>ar</strong>a des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> actividades<br />
u operaciones que reciben igual tratamiento<br />
que las exportaciones, indicando la norma<br />
respectiva.<br />
3. Si mantiene o no deudas impositivas.<br />
4. Si mantiene o no deudas de los recursos de la<br />
seguridad social.<br />
5. Si se encuentra o no bajo el régimen de la Ley<br />
Nº 24.402. En este supuesto, deberá present<strong>ar</strong>se una<br />
nota indicando los datos de la institución prestamista<br />
y el monto adeudado a la fecha de la presentación,<br />
así <strong>com</strong>o –de trat<strong>ar</strong>se del impuesto derivado de <strong>com</strong>pras<br />
o importaciones de bienes de capital destinados<br />
a actividades distintas de la minera– el monto de la<br />
cuota, datos que deberán proveerse convalidados por<br />
dicho banco.<br />
6. Datos del contador certificante del informe previsto<br />
en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 13 de la presente resolución<br />
general.<br />
c) Nota por cuadruplicado, según consta en el Ap<strong>ar</strong>tado A)<br />
del Anexo VIII –cuando se trate de transferencia– por<br />
cada cesion<strong>ar</strong>io a favor del cual se solicite la transferencia<br />
de los créditos suceptibles de reintegro, suscripto por<br />
el cedente.<br />
d) Fotocopia del poder o documento equivalente vigente<br />
que acredite personería del firmante, exhibiendo p<strong>ar</strong>a su<br />
cotejo el original respectivo. Dicha presentación no será<br />
obligatoria en el caso que se encuentre ya presentado<br />
ante la dependencia correspondiente.<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Elementos a Present<strong>ar</strong> con las Solicitudes de<br />
Acreditación, Devolución o Transferencia<br />
–Artículo 1º, Inciso c)–<br />
Los sujetos indicados en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 1º de la<br />
presente resolución general deberán, en forma conjunta<br />
present<strong>ar</strong> los elementos que se detallan en este anexo:<br />
a) Factura emitida vinculada a la exportación de servicio.<br />
b) Contrato celebrado con el cliente del exterior en el cual<br />
conste el servicio prestado, debidamente traducido y<br />
legalizado, de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 28<br />
del Decreto Nº 1.759/91, reglament<strong>ar</strong>io de la Ley<br />
Nº 19.549 y sus modificatorias.<br />
c) Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 404 generado por el<br />
programa aplicativo a que se hace referencia en el <strong>ar</strong>tículo<br />
10 de la presente resolución general, en el que deberán<br />
consign<strong>ar</strong>se indefectiblemente la siguiente información:<br />
1. Si existe o no vinculación económica con el/los<br />
proveedor/es.<br />
2. Si se encuentra o no acogido a leyes especiales,<br />
decretos o regímenes especiales p<strong>ar</strong>a des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> actividades<br />
u operaciones que reciben igual tratamiento<br />
que las exportaciones, indicando la norma<br />
respectiva.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
3. Si mantiene o no deudas impositivas.<br />
4. Si mantiene o no deudas de los recursos de la<br />
seguridad social.<br />
5. Si se encuentra o no bajo el régimen de la Ley<br />
Nº 24.402. En este supuesto, deberá present<strong>ar</strong>se una<br />
nota indicando los datos de la institución prestamista<br />
y el monto adeudado a la fecha de la presentación,<br />
así <strong>com</strong>o –de trat<strong>ar</strong>se del impuesto derivado de <strong>com</strong>pras<br />
o importaciones de bienes de capital destinados<br />
a actividades distintas de la minera– el monto de la<br />
cuota, datos que deberán proveerse convalidados por<br />
dicho banco.<br />
6. Datos del contador certificante del informe previsto<br />
en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 13 de la presente resolución<br />
general.<br />
d) Nota por cuadruplicado, según consta en el Ap<strong>ar</strong>tado A)<br />
Anexo VIII –cuando se trate de transferencia– por cada<br />
cesion<strong>ar</strong>io a favor del cual se solicite la transferencia de los<br />
créditos suceptibles de reintegro, suscripto por el cedente.<br />
e) Fotocopia del poder o documento equivalente vigente<br />
que acredite personería del firmante, exhibiendo p<strong>ar</strong>a su<br />
cotejo el original respectivo. Dicha presentación no será<br />
obligatoria en el caso que se encuentre ya presentado<br />
ante la dependencia correspondiente.<br />
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Requisitos Formales a Cumplir<br />
–Artículo 1º, Incisos a), b) y c)–<br />
Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente resolución<br />
general deberán cumplir –además de los requisitos<br />
enunciados en los Anexos I, II y III– con las obligaciones<br />
que se indican continuación:<br />
A) DISPOSICIONES ENUNCIADAS EN:<br />
a) El <strong>ar</strong>tículo 41 de la Resolución General Nº 100, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
b) La Ley Nº 25.345 y sus modificatorias y en lo que<br />
corresponda la Resolución General Nº 1547 y su modificatoria.<br />
c) Las normas que regulan los regímenes de retención del<br />
impuesto al valor agregado vigentes.<br />
d) Los Capítulos A –Retenciones efectuadas entre los días<br />
1º y 15 de cada mes calend<strong>ar</strong>io–,B–Decl<strong>ar</strong>ación jurada–<br />
yC–Ingreso del saldo resultante– de la Resolución<br />
General Nº 738, modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, de<br />
corresponder.<br />
e) El Título III de esta resolución general, de corresponder.<br />
Las obligaciones dispuestas en los incisos a), b) y c)<br />
precedentes y en el Capítulo A de la Resolución General<br />
Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, deberán<br />
encontr<strong>ar</strong>se cumplidas respecto del impuesto al valor<br />
agregado facturado, con anterioridad a la interposición<br />
de la correspondiente solicitud. Las de los Capítulos B<br />
y C de la citada resolución general, deberán hall<strong>ar</strong>se<br />
cumplidas hasta el sexto día hábil del mes de presentación<br />
de la solicitud.<br />
B) <strong>IMPUESTO</strong> FACTURADO. LÍMITE<br />
I) A los fines previstos en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 6º de<br />
la presente resolución general, la nota consign<strong>ar</strong>á:<br />
a) Respecto de la operación que origina la solicitud:<br />
1. Motivos por los cuales se excede el límite fijado<br />
en el mencionado <strong>ar</strong>tículo 43 de la ley gravamen.<br />
2. Descripción de los bienes, obras o servicios objeto<br />
de la exportación.<br />
3. Precio neto o valor dado por los <strong>ar</strong>tículos 735 a<br />
750 del Código Aduanero, neto del valor de<br />
mercaderías importadas tempor<strong>ar</strong>iamente, según<br />
corresponda.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 223
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
4. Fecha en la que se haya perfeccionado la exportación,<br />
de acuerdo con lo establecido en <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
de la presente resolución general.<br />
5. Monto nominal del impuesto facturado atribuible<br />
a la exportación.<br />
6. Especificación de la exportación: Recurrente o<br />
estacional.<br />
7. Precio, si lo hubiera, de los bienes exportados en<br />
los mercados nacionales e internacionales.<br />
8. M<strong>ar</strong>gen de utilidad bruta.<br />
9. Beneficios adicionales derivados de regímenes de<br />
estímulo o promoción.<br />
b) Respecto del contratante del exterior:<br />
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
2. Domicilio.<br />
Lo dispuesto precedentemente será condición<br />
neces<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a poder traslad<strong>ar</strong> a períodos posteriores<br />
las sumas que superen el límite establecido<br />
en el segundo párrafo del citado <strong>ar</strong>tículo 43.<br />
II) A los fines de determin<strong>ar</strong> el monto límite, a que hace<br />
referencia el tercer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 6º de esta resolución<br />
general, se procederá de la forma que se indica a<br />
continuación:<br />
1. Se determin<strong>ar</strong>á el monto límite aplicando la alícuota<br />
general del gravamen vigente a la fecha de cada cumplido<br />
de emb<strong>ar</strong>que o documento equivalente, sobre el<br />
valor FOB en pesos.<br />
2. Se sum<strong>ar</strong>án los valores FOB en pesos de cada<br />
permiso de emb<strong>ar</strong>que o documento equivalente.<br />
3. Se determin<strong>ar</strong>á el coeficiente que resulte de dividir<br />
la sumatoria de los montos límite determinados en el<br />
punto 1 por la sumatoria de los valores FOB en pesos<br />
aludidos en el punto 2.<br />
Dicho coeficiente será la alícuota a consign<strong>ar</strong> en el<br />
programa aplicativo.<br />
4. El importe del límite p<strong>ar</strong>a dicho período fiscal<br />
result<strong>ar</strong>á de multiplic<strong>ar</strong> el total del punto 2 por el<br />
coeficiente obtenido según lo previsto en el punto 3<br />
precedente.<br />
Los cálculos efectuados, de acuerdo al procedimiento<br />
establecido precedentemente, se exterioriz<strong>ar</strong>án mediante<br />
la presentación de una nota, conjuntamente con<br />
el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 404, la que<br />
contendrá los siguientes datos:<br />
a) Detalle de los permisos de emb<strong>ar</strong>que o documento<br />
equivalente.<br />
b) Fecha de cumplido de emb<strong>ar</strong>que o documento<br />
equivalente.<br />
c) Alícuota vigente de cada permiso de emb<strong>ar</strong>que o<br />
documento equivalente.<br />
d) Valor FOB en pesos.<br />
e) Monto límite determinado.<br />
f) Alícuota que se consigna en el programa aplicativo.<br />
C) INFORMACIÓN A SUMINISTRAR<br />
De acuerdo con lo establecido en los <strong>ar</strong>tículos 10 y 11 de la<br />
presente resolución general, la información deberá suministr<strong>ar</strong>se<br />
conforme se indica a continuación:<br />
a) El importe del impuesto que resulte de la factura o<br />
documento equivalente y de las notas de débito y de<br />
crédito referentes al mismo concepto, se detall<strong>ar</strong>á en<br />
forma individual.<br />
Asimismo, se inform<strong>ar</strong>án los importes totales atribuibles al<br />
transporte internacional de pasajeros y c<strong>ar</strong>gas cuya operación<br />
no se documente mediante la utilizacióndel“Manifiesto<br />
internacional de c<strong>ar</strong>ga/Decl<strong>ar</strong>ación detránsito<br />
aduanero (MIC/DTA)” o “Manifiesto internacional de<br />
c<strong>ar</strong>ga por c<strong>ar</strong>retera o Transporte internacional ferrovi<strong>ar</strong>io/Documento<br />
de tránsito aduanero (TIF/DTA)”.<br />
Las <strong>com</strong>pañías aéreas de transporte internacional podrán<br />
suministr<strong>ar</strong> la información a que se refiere el párrafo<br />
anterior, mediante la indicación del monto atribuible a<br />
pasajes emitidos, neto de devoluciones, que surja de la<br />
sumatoria de los importes consignados en las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas, cuyas fotocopias se presenten atento a lo<br />
reglado en el punto 1.2.3 del inciso a) del Anexo II.<br />
b) P<strong>ar</strong>a calcul<strong>ar</strong> los importes en pesos de las exportaciones<br />
cuyo valor FOB –neto del monto relativo a los bienes<br />
importados tempor<strong>ar</strong>iamente, de corresponder– se decl<strong>ar</strong>a<br />
en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 404<br />
generado por el aplicativo a que se hace referencia en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 10 de la presente resolución general, se aplic<strong>ar</strong>á<br />
el tipo de cambio <strong>com</strong>prador conforme la cotización del<br />
Banco de la Nación Argentina, al cierre de las operaciones<br />
del día hábil cambi<strong>ar</strong>io anterior al de la fecha de<br />
oficialización del permiso de emb<strong>ar</strong>que o documento<br />
equivalente.<br />
Las operaciones relativas al transporte internacional de<br />
pasajeros y c<strong>ar</strong>gas, al transporte de gas, hidroc<strong>ar</strong>buros<br />
líquidos y energíaeléctrica mediante el empleo de ductos<br />
y líneas de transmisión, a los prestadores de servicios<br />
postales/PSP (“courier”), a las facturaciones emitidas<br />
por los servicios conexos, a las prestaciones de servicios<br />
realizadas en el país cuya utilización o explotación efectiva<br />
se lleve a cabo en el exterior, a la locación a casco<br />
desnudo y fletamento de buques destinados al transporte<br />
internacional, a los trabajos realizados sobre aeronaves<br />
concebidas p<strong>ar</strong>a el transporte de pasajeros y/o c<strong>ar</strong>gas<br />
destinadas a esas actividades, así <strong>com</strong>o las utilizadas en<br />
defensa y seguridad, en éste último caso incluidas sus<br />
p<strong>ar</strong>tes y <strong>com</strong>ponentes y sobre las demás aeronaves destinadas<br />
a otras actividades, éstas últimas matriculadas en<br />
el exterior y sobre emb<strong>ar</strong>caciones de uso <strong>com</strong>ercial,<br />
defensa y seguridad, pactadas en moneda extranjera,<br />
deberán inform<strong>ar</strong>se en pesos, aplicando el tipo de cambio<br />
<strong>com</strong>prador conforme la cotización del Banco de la<br />
Nación Argentina, al cierre de las operaciones del díaen<br />
el cual se perfeccionó la prestación del servicio, según<br />
lo dispuesto en los incisos b) y c) del <strong>ar</strong>tículo 3º de la<br />
presente resolución general.<br />
D) FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIV<strong>AL</strong>ENTES.<br />
OBLIGACIONES<br />
A fin de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 9º de la presente resolución<br />
general, deberán const<strong>ar</strong> en el cuerpo de la factura<br />
original los datos que seguidamente se detallan:<br />
a) Monto del crédito <strong>com</strong>putable en la solicitud correspondiente.<br />
b) Mes y año de la solicitud del punto anterior.<br />
La obligación establecida en el párrafo anterior podrá<br />
ser cumplida –a opción del exportador– mediante la<br />
utilización de un registro emitido a través de sistemas<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados, que será confeccionado mensualmente<br />
y deberá conserv<strong>ar</strong>se en <strong>ar</strong>chivo a disposición del organismo<br />
p<strong>ar</strong>a cuando éste así lo requiera.<br />
El ejercicio de la opción anteriormente mencionada se<br />
inform<strong>ar</strong>á a este organismo mediante nota, que será<br />
presentada con un (1) mes de anticipación al momento<br />
de habilitación del referido registro.<br />
Esta alternativa deberá ser mantenida, <strong>com</strong>o mínimo,<br />
por el término de un (1) año.<br />
224 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Asimismo, cuando se desista del uso del registro, deberá<br />
procederse en forma análoga informando dicha renuncia<br />
con un (1) mes de antelación.<br />
El mencionado registro contendrá, además de los datos<br />
enumerados en el primer párrafo, los correspondientes a<br />
los proveedores, en la forma que se indica a continuación:<br />
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
3. Tipo y número de factura o documento equivalente.<br />
4. Monto del impuesto al valor agregado, consignado<br />
en la factura o documento equivalente.<br />
La información contenida en dicho registro deberá est<strong>ar</strong><br />
ordenada por proveedor y, respecto de cada uno de ellos,<br />
por número de factura o documento equivalente.<br />
ANEXO V RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Impuesto Facturado. Su Afectación<br />
–Artículo 1º Incisos a), b) y c)–<br />
A) AFECTACIÓN INDIRECTA. PROCEDIMIENTO<br />
APLICABLE<br />
La apropiación de los importes a que se hace referencia en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 7º de la presente resolución general deberá realiz<strong>ar</strong>se<br />
de acuerdo con el siguiente procedimiento:<br />
a) Se determin<strong>ar</strong>á el coeficiente que resulte de dividir el<br />
monto de operaciones destinadas a exportación –neto del<br />
valor de los bienes importados tempor<strong>ar</strong>iamente, en su<br />
caso– por el total de operaciones gravadas, exentas y no<br />
gravadas, acumuladas desde el inicio del ejercicio hasta el<br />
mes, inclusive, en que se efectu<strong>ar</strong>on las operaciones que se<br />
decl<strong>ar</strong>an.<br />
b) El importe del impuesto <strong>com</strong>putable result<strong>ar</strong>á de multiplic<strong>ar</strong><br />
el total de dichos créditos por el coeficiente obtenido<br />
según lo previsto en el inciso a) precedente.<br />
Las estimaciones efectuadas durante el ejercicio <strong>com</strong>ercial<br />
o año calend<strong>ar</strong>io –según se trate de responsables que<br />
lleven anotaciones y practiquen balances <strong>com</strong>erciales o<br />
no cumplan con esos requisitos, respectivamente– deberán<br />
ajust<strong>ar</strong>se al determin<strong>ar</strong> el coeficiente correspondiente<br />
al último mes del ejercicio <strong>com</strong>ercial o año<br />
calend<strong>ar</strong>io considerado, teniendo en cuenta a tal efecto<br />
los montos de las operaciones citadas en el inciso a).<br />
Dicho ajuste se exterioriz<strong>ar</strong>á en la solicitud interpuesta<br />
por el período mencionado.<br />
En caso que no se efectúe una solicitud por el citado<br />
período, deberán ingres<strong>ar</strong> las sumas solicitadas en exceso<br />
en el transcurso del año calend<strong>ar</strong>io considerado, de<br />
corresponder. Dicha obligación deberá cumplirse al<br />
vencimiento de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al<br />
valor agregado, del período fiscal correspondiente al<br />
mes de cierre del ejercicio <strong>com</strong>ercial.<br />
Lo dispuesto en los incisos a) y b) no será de aplicación<br />
en los casos en que pueda establecerse la incorporación<br />
física de bienes o la apropiación directa de servicios, ni<br />
cuando por la modalidad del proceso productivo se<br />
pueda efectu<strong>ar</strong> la respectiva imputación.<br />
El impuesto facturado proveniente de inversiones en<br />
bienes de uso podrá ser <strong>com</strong>putado únicamente en función<br />
de la habilitación de dichos bienes y de su real<br />
afectación a las operaciones a que se refiere la presente<br />
resolución general, realizadas en el período y hasta la<br />
concurrencia del límite previsto en el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 43 de la ley del gravamen.<br />
B) OPERACIONES <strong>DE</strong> EXPORTACIÓN Y EN EL MER-<br />
CADO INTERNO. IMPUTACIÓN <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong><br />
FACTURADO E INGRESOS DIRECTOS<br />
A efectos de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 8º de la presente<br />
resolución general corresponderá determin<strong>ar</strong> en primer término<br />
el impuesto que adeude por sus operaciones gravadas,<br />
que surgirá de la diferencia entre débitos fiscales por operaciones<br />
en el mercado interno y créditos fiscales que le sean<br />
atribuibles, previo cómputo contra tales débitos –cuando<br />
corresponda– del saldo a favor reglado en el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 24 de la ley del gravamen.<br />
Si de lo expuesto en el párrafo anterior resulta un saldo a<br />
pag<strong>ar</strong>, se <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong>á con los conceptos mencionados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 27 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y<br />
sus modificaciones.<br />
Si el procedimiento descripto en el párrafo precedente <strong>ar</strong>roja<br />
un saldo a pag<strong>ar</strong>, se deducirá de éste el impuesto que a los<br />
exportadores les hubiera sido facturado por bienes, servicios<br />
y locaciones que destin<strong>ar</strong>on efectivamente a las exportaciones<br />
o a cualquier etapa en la consecución de las mismas.<br />
El monto cuya acreditación, devolución o transferencia se<br />
solicita deberá ser detraído de la decl<strong>ar</strong>ación jurada delimpuesto<br />
al valor agregado del mes en que se efectúe la presentación.<br />
ANEXO VI RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Régimen de Reintegro Simplificado del Impuesto Atribuible<br />
a Exportaciones<br />
–Artículo 1º, Último Párrafo–<br />
A – SUJETOS COMPRENDIDOS<br />
Los sujetos <strong>com</strong>prendidos en las disposiciones del régimen<br />
general podrán requerir que la acreditación, devolución o<br />
transferencia, del importe del impuesto facturado, se efectúe<br />
conforme a lo dispuesto en el presente régimen cuando:<br />
a) El importe total de las solicitudes interpuestas, en los doce (12)<br />
meses inmediatos anteriores a aquélenqueserealizalapresentación,<br />
no supere la suma de un millón quinientos mil pesos<br />
($ 1.500.000). El precitado monto resulta <strong>com</strong>prensivo de la<br />
totalidaddepedidosformuladosporcualquieradelosregímenes<br />
previstos (general, sujeto a fiscalización y simplificado), y<br />
b) Cada solicitud no exceda la suma de ciento veinticinco mil<br />
pesos ($ 125.000), conformada exclusivamente por facturas<br />
o documentos equivalentes, cuya antigüedad no exceda<br />
de cu<strong>ar</strong>enta y ocho (48) meses a la fecha de la presentación.<br />
B – INICIO <strong>DE</strong> ACTIVIDA<strong>DE</strong>S<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
P<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong> el límite establecidoenelincisoa)delap<strong>ar</strong>tado<br />
precedente, será de aplicación el siguiente procedimiento:<br />
Cuando no hayan transcurrido doce (12) meses calend<strong>ar</strong>io,<br />
desde el mes de inicio de actividad hasta el inmediato<br />
anterior al de la presentación –ambos inclusive–, el<br />
monto que resulte del cociente entre el importe total de<br />
las solicitudes –régimen general, sujeto a fiscalización<br />
y simplificado– en el citado período y el total de meses<br />
que <strong>com</strong>prenda el referido lapso, deberá ser inferior o<br />
igual a la suma de ciento veinticinco mil pesos<br />
($ 125.000).<br />
Asimismo en el caso que el importe indicado en el inciso<br />
b) del Ap<strong>ar</strong>tado A) o el indicado en el Ap<strong>ar</strong>tado B)<br />
supere la suma de setenta y cinco mil pesos ($ 75.000),<br />
el solicitante deberá est<strong>ar</strong> inscripto, a la fecha de solicitud,<br />
en el “Padrón de PyMES Exportadoras”, creado<br />
por la ResoluciónNº 154/2003 de la ex–Secret<strong>ar</strong>íadela<br />
Pequeña y Mediana Empresa y Des<strong>ar</strong>rollo Regional del<br />
entonces Ministerio de la Producción.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 225
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
C – EXCLUSIONES<br />
Quedan excluidos del presente régimen las solicitudes:<br />
1. Interpuestas por agentes de retención o por quienes se<br />
encuentren obligados a actu<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o tales.<br />
2. Que deben tramit<strong>ar</strong>se conforme a lo dispuesto en el<br />
Título IV de esta resolución general.<br />
D – PRESENTACIÓN <strong>DE</strong> LA SOLICITUD. REQUISI-<br />
TOS Y CONDICIONES<br />
P<strong>ar</strong>a las solicitudes que se efectúen por este régimen regirá<br />
lo dispuesto en los Títulos I, II, III y V de esta resolución<br />
general, con las excepciones, adecuaciones y requisitos que<br />
a continuación se detallan:<br />
a) El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 404 generado por<br />
el programa aplicativo a que se hace referencia en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 10 de la presente resolución general, deberá exterioriz<strong>ar</strong><br />
la opcióndeinclusiónenelrégimen de este anexo.<br />
b) Cuando las disposiciones de los Títulos I y II de esta<br />
resolución general hacen mención a las operaciones,<br />
responsables o sujetos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
deberán consider<strong>ar</strong>se incluidos en sus alcances, a los<br />
sujetos y operaciones de este anexo.<br />
c) La presentación de la solicitud implic<strong>ar</strong>á la aceptacióndel<br />
régimen de este anexo y la renuncia a toda acciónorecurso<br />
contra las disposiciones que se dicten en su consecuencia.<br />
E – PROCE<strong>DE</strong>NCIA <strong>DE</strong> LA SOLICITUD. CRITERIOS<br />
<strong>DE</strong> EV<strong>AL</strong>UACIÓN<br />
La procedencia de la solicitud será analizada mediante la<br />
utilización de medios informáticos que permiten verific<strong>ar</strong>,<br />
entre otros, los siguientes conceptos:<br />
a) Verosimilitud de las facturas o documentos equivalentes<br />
que respaldan el pedido;<br />
b) Razonabilidad de los importes reclamados;<br />
c) Veracidad de los datos identificatorios del respectivo<br />
proveedor, su domicilio y <strong>com</strong>portamiento fiscal y relación<br />
razonable entre los débitos y créditos decl<strong>ar</strong>ados,<br />
con respecto a la actividad que des<strong>ar</strong>rolla.<br />
Como resultado de la verificación informática, el importe<br />
solicitadoseclasific<strong>ar</strong>á,porproveedor,de la siguiente forma:<br />
1. Categoría “A”: Admitido. Qued<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>prendidos<br />
en esta clasificación los importes respecto de los<br />
cuales se verifique la totalidad de las condiciones<br />
exigidas en los incisos a), b) y c) precedentes;<br />
2. Categoría “B”: No admitido. Se incluirán enesta<br />
categoría los importes originados enfacturas documentos<br />
equivalentes respecto de los cuales, mediante la<br />
utilización de medios informáticos, no se verifique al<br />
menos uno de los conceptos detallados en los incisos<br />
a), b) y c) del primer párrafo de este ap<strong>ar</strong>tado, así <strong>com</strong>o<br />
aquellos emitidos por proveedores que:<br />
2.1. Según la información delabasededatos deeste<br />
organismo, registren incumplimientos, a fecha de<br />
solicitud, respecto de la presentación de sus decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas fiscales y/o previsionales, tanto<br />
informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
2.2. Tengan una relación entre los débitos y créditos,<br />
decl<strong>ar</strong>ados en el período fiscal al que corresponde<br />
la documentación mencionada, que no<br />
gu<strong>ar</strong>de razonabilidad con su actividad.<br />
2.3. Integren la base de contribuyentes no confiables.<br />
2.4. Decl<strong>ar</strong>en débitos fiscales en el período fiscal de<br />
la fecha del <strong>com</strong>probante informado, que evidencien<br />
insuficiencia respecto de los montos de impuesto<br />
facturado en los <strong>com</strong>probantes emitidos<br />
que forman p<strong>ar</strong>te de la solicitud.<br />
2.5. Hayan sido informados con documentos cuyo<br />
tipoynumeración no se encuentra en un rango<br />
de código de autorización de impresión (C.A.I.)<br />
autorizado y vigente a la fecha de su emisión.<br />
ANEXO VII RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Procedimiento p<strong>ar</strong>a la Consulta de Profesionales al<br />
Archivo de Información sobre Proveedores<br />
–Artículo 22–<br />
A – SUJETOS OBLIGADOS:<br />
Los profesionales actuantes que elaboren los informes especiales<br />
referidos en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 13 de la<br />
presente resolución general, a efectos de cumplir con la<br />
aplicación de los procedimientos de auditoría relacionados<br />
con los proveedores generadores del impuesto sujeto a<br />
reintegro con las pautas de control y procesos realizados<br />
sobre el saldo del impuesto al valor agregado facturado<br />
vinculado con exportaciones, actividades u operaciones que<br />
reciban igual tratamiento que las exportaciones y prestaciones<br />
de servicios realizadas en el país cuya utilización o<br />
explotación efectiva se lleve a cabo en el exterior, deberán<br />
consult<strong>ar</strong> el “Archivo de Información sobre Proveedores”.<br />
B – CONDICIONES:<br />
Los sujetos habilitados a la consulta deberán revestir las<br />
siguientes c<strong>ar</strong>acterísticas:<br />
1. Ser contadores públicos independientes o Asociaciones<br />
de Profesionales,<br />
2. Est<strong>ar</strong> inscriptos ante esta Administración Federal y manifest<strong>ar</strong><br />
su actividad profesional bajo código de actividad<br />
decl<strong>ar</strong>ado según Resolución General Nº 485 que<br />
responda a la misma.<br />
C – OBTENCIÓN <strong>DE</strong> CLAVE <strong>DE</strong> ACCESO Y CÓDIGO<br />
<strong>DE</strong> USUARIO <strong>DE</strong> LA CONSULTA:<br />
A efectos de solicit<strong>ar</strong> el código de usu<strong>ar</strong>io y la clave de<br />
acceso al sistema informático donde se encuentra el citado<br />
<strong>ar</strong>chivo, los sujetos indicados en el Ap<strong>ar</strong>tado B) cumplirán<br />
esta obligación mediante la presentación de una nota. La<br />
misma deberá est<strong>ar</strong> suscripta por los profesionales actuantes<br />
<strong>ar</strong>riba indicados –cuya firma deberá est<strong>ar</strong> legalizada por el<br />
consejo profesional, colegio o entidad en que se encuentre<br />
matriculado– y por el responsable que solicite la acreditación,<br />
devolución o transferencia.<br />
Cuando los informes especiales antes mencionados sean<br />
suscriptos por contadores públicos bajo cuya firma y actuación<br />
des<strong>ar</strong>rollan sus actividades Asociaciones de Profesionales,<br />
éstas podrán solicit<strong>ar</strong> la clave de acceso al sistema<br />
informático y el código de usu<strong>ar</strong>io correspondiente. En este<br />
caso, las asociaciones deberán inform<strong>ar</strong> la nómina de profesionales<br />
habilitados p<strong>ar</strong>a su utilización.<br />
D – CONSULTA:<br />
1. Objetivo: La consulta mencionada tiene por objeto<br />
brind<strong>ar</strong> servicios informáticos a los sujetos que deben<br />
confeccion<strong>ar</strong> los informes especiales, a fin de cumpliment<strong>ar</strong><br />
con estos procedimientos de auditoría y control.<br />
2. Oportunidad: Con el propósito de constat<strong>ar</strong> el cumplimiento<br />
tribut<strong>ar</strong>io de los proveedores generadores del<br />
impuesto sujeto a reintegro, la consulta se efectu<strong>ar</strong>á por<br />
proveedor y p<strong>ar</strong>a un mes de presentación determinado.<br />
La misma tendrá una validez de tres (3) meses calend<strong>ar</strong>io<br />
contados desde el primer díahábil del mes inmediato<br />
posterior a aquel en que se haya formulado la misma.<br />
226 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
3. Acceso y servicios: La consulta se efectu<strong>ar</strong>á mediante<br />
una aplicación disponible en la página “web” habilitada<br />
por este organismo, cuya dirección es: –URL–:<br />
http://www.afipreproweb.gov.<strong>ar</strong>. Al ingres<strong>ar</strong> a la misma<br />
y seleccion<strong>ar</strong> la opción “Sistema de Retenciones a Proveedores”,<br />
el sistema solicit<strong>ar</strong>á que el usu<strong>ar</strong>io habilitado<br />
ingrese su código de usu<strong>ar</strong>io y clave de acceso.<br />
Luego, al ingres<strong>ar</strong> a la consulta “Sistema de Información<br />
sobre Proveedores” y seleccion<strong>ar</strong> opción “Resolución<br />
General Nº 2000 Auditores – Contadores” el usu<strong>ar</strong>io<br />
cont<strong>ar</strong>á con los siguientes servicios:<br />
1. P<strong>ar</strong>ámetro de cumplimiento (puntual y por lote):<br />
Clasificación de cumplimiento tribut<strong>ar</strong>io que se aplica<br />
al período de consulta.<br />
2. Consulta histórica sobre condición p<strong>ar</strong>a retención<br />
(puntual y por lote): P<strong>ar</strong>a constat<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>te de la<br />
auditoría el cumplimiento <strong>com</strong>o agente de retención.<br />
E – DATOS A INGRESAR:<br />
P<strong>ar</strong>a proceder a consult<strong>ar</strong> el <strong>ar</strong>chivo, luego de ingres<strong>ar</strong> a la<br />
precitada página “web”, el usu<strong>ar</strong>io deberá seleccion<strong>ar</strong> alguna<br />
de las siguientes opciones:<br />
a) P<strong>ar</strong>ámetro de cumplimiento (puntual).<br />
b) P<strong>ar</strong>ámetro de cumplimiento (lote).<br />
c) Consulta histórica sobre condición p<strong>ar</strong>a retención (puntual).<br />
d) Consulta histórica sobre condición p<strong>ar</strong>a retención (lote).<br />
Seleccionada la opción a consult<strong>ar</strong>, el usu<strong>ar</strong>io deberá<br />
consign<strong>ar</strong> los siguientes datos:<br />
1. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.)<br />
del proveedor.<br />
2. Mes y año de consulta.<br />
Con relación a las consultas por “lote”, las mismas podrán<br />
efectu<strong>ar</strong>se mediante la agrupación y transferencia de datos vía<br />
“Internet” alapágina “web” –URL–: http://www.afipreproweb.gov.<strong>ar</strong>,<br />
de acuerdo con las especificaciones técnicas<br />
determinadas y especificadas en la mencionada página “web”.<br />
F – CLASIFICACIÓN:<br />
Como consecuencia de la consulta efectuada, se accederá a<br />
la clasificación de cumplimiento tribut<strong>ar</strong>io que se aplic<strong>ar</strong>á<br />
al período de consulta.<br />
La misma se traduce en los siguientes códigos de respuestas:<br />
1. “Retención General Vigente Resolución General<br />
Nº 18”, si el proveedor no registra incumplimientos en<br />
sus obligaciones fiscales y/o previsionales, tanto informativas<br />
<strong>com</strong>o determinativas.<br />
2. “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolución<br />
General Nº 18”, si el proveedor registra incumplimientos<br />
en sus obligaciones fiscales y/o previsionales,<br />
tanto informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
3. “Crédito Fiscal No Computable”, si el proveedor no<br />
reviste el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto en el impuesto<br />
al valor agregado al mes de consulta.<br />
4. “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolución<br />
General Nº 18”, si se registran, <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de acciones de fiscalización, irregul<strong>ar</strong>idades en la cadena<br />
de <strong>com</strong>ercialización del proveedor consultado. Los<br />
proveedores que hayan sido encuadrados en esta categoría<br />
permanecerán en ella por el lapso de tres (3) meses<br />
calend<strong>ar</strong>io. A p<strong>ar</strong>tir de la finalización del tercer mes<br />
podrán qued<strong>ar</strong> alcanzados por cualquiera de las categorías<br />
establecidas en este inciso. En el caso de reincidencia,<br />
el período indicado anteriormente se increment<strong>ar</strong>á<br />
a doce (12) meses calend<strong>ar</strong>io.”.<br />
5. “Retención Sustitutiva cien por ciento (100%) Resolución<br />
General Nº 18 – Habilitado Factura “M”, si registra<br />
algún incumplimiento tribut<strong>ar</strong>io en el m<strong>ar</strong>co de la<br />
Resolución General Nº 1575, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
o si no posee un nivel de solvencia adecuado.<br />
G – REPORTE:<br />
Finalizada la consulta, el sistema informático emitirá un<br />
reporte <strong>com</strong>o constancia que contendrá la fecha de la misma<br />
yuncódigo de validación (onúmero de transacción), a<br />
efectos de acredit<strong>ar</strong> su veracidad. El reporte inform<strong>ar</strong>á:<br />
1. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) y<br />
nombres y apellido del contador público actuante o<br />
denominación de la Asociación de Profesionales.<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) y nombres<br />
y apellido o razón social del proveedor consultado.<br />
3. Mes y año de consulta.<br />
4. Código de respuesta obtenido.<br />
H – CÓDIGO 3 “CRÉDITO FISC<strong>AL</strong> NO COMPUTABLE”<br />
En cuanto a la calificación delcódigo 3 “Crédito Fiscal No<br />
Computable” del Ap<strong>ar</strong>tado F precedente,es importante acl<strong>ar</strong><strong>ar</strong><br />
que, a los efectos de valid<strong>ar</strong> la condición de inscriptos en el<br />
impuesto al valor agregado al momento de la facturacióndel<br />
crédito, se deberá utiliz<strong>ar</strong> la consulta disponible en la página<br />
“web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), accediendo<br />
a la transacción “Consultas – Constancia de inscripción”.<br />
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Modelos de Nota<br />
–Artículo 31, Primer Párrafo–<br />
A) OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDA<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong>L<br />
CE<strong>DE</strong>NTE – PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS<br />
DATOS <strong>DE</strong>L CE<strong>DE</strong>NTE<br />
Apellido y nombres,<br />
denominaciónorazónsocial:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio:<br />
Teléfono:<br />
DATOS <strong>DE</strong>L CESIONARIO<br />
Apellido y nombres,<br />
denominaciónorazón social:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio:<br />
Teléfono:<br />
Monto transferido: .................................................. ($ ....................)<br />
___________________ (1) en su c<strong>ar</strong>ácter de _________________<br />
(2)<br />
y ____________________ (1) en su c<strong>ar</strong>ácter de<br />
_______________(2)<br />
de la firma ____________________________________________<br />
(3)<br />
En cumplimiento a lo dispuesto por la Resolución General Nº 2000 ,<br />
decl<strong>ar</strong>a(n) bajo juramento:<br />
a) Que se transfiere del reintegro solicitado mediante formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 404 de fecha / / .<br />
b) Que se conocen y aceptan las obligaciones y responsabilidades<br />
impuestas por la Resolución General Nº 2000, <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de la transferencia informada en su nota de fecha / / .<br />
c) Que no se encuentra inhibido/a p<strong>ar</strong>a ejercer actos de disposición y/o<br />
aidministración.<br />
d) Que se aceptan las condiciones del régimen establecido por el Título<br />
I de la Resolución General Nº 2000 y se renuncia anticipadamente<br />
a toda acción o recurso contra las disposiciones que se dicten en<br />
consecuencia.<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha _________________________<br />
———————————<br />
Firma y acl<strong>ar</strong>ación (4)<br />
———————————<br />
Firma y acl<strong>ar</strong>ación (4)<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 227
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
(1) Apellido y nombres <strong>com</strong>pletos.<br />
(2) Contribuyente titul<strong>ar</strong>, presidente, gerente, etcétera.<br />
(3) No cubrir cuando el cedente sea persona física.<br />
(4) Se deberán certific<strong>ar</strong> las firmas respectivas ante Escribano<br />
Público.<br />
MO<strong>DE</strong>LOS <strong>DE</strong> NOTA<br />
–Artículo 31, Segundo Párrafo–<br />
B) OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDA<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong>L<br />
CESIONARIO – PERSONAS FÍSICAS O JURÍDICAS<br />
DATOS <strong>DE</strong>L CESIONARIO DATOS <strong>DE</strong>L CE<strong>DE</strong>NTE<br />
DATOS <strong>DE</strong>L CE<strong>DE</strong>NTE<br />
Apellido y nombres,<br />
denominaciónorazónsocial:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio:<br />
Teléfono:<br />
DATOS <strong>DE</strong>L CESIONARIO<br />
Apellido y nombres,<br />
denominaciónorazónsocial:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio:<br />
Teléfono:<br />
Monto transferido: .................................................. ($ ....................)<br />
___________________ (1) en su c<strong>ar</strong>ácter de _________________<br />
(2)<br />
y _____________________________________ (1) en su c<strong>ar</strong>ácter de<br />
2) de la firma _________________________________________ (3)<br />
En cumplimiento a lo dispuesto por la Resolución General Nº 2000,<br />
decl<strong>ar</strong>a(n) bajo juramento que se conocen y aceptan las obligaciones y<br />
responsabilidades impuestas por la norma antes mencionada, <strong>com</strong>o<br />
consecuencia de la transferencia informada en su nota de fecha / /<br />
.<br />
Asimismo se deja constancia de que se aceptan las condiciones del<br />
régimen establecido por el Título I de la aludida resolución yse<br />
renuncia anticipadamente a toda acción o recurso contra las<br />
disposiciones que se dicten en consecuencia.<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha _________________________<br />
———————————<br />
Firma y acl<strong>ar</strong>ación(4)<br />
———————————<br />
Firma y acl<strong>ar</strong>ación(4)<br />
(1) Apellido y nombres <strong>com</strong>pletos.<br />
(2) Contribuyente titul<strong>ar</strong>, presidente, gerente, etcétera.<br />
(3) No cubrir cuando el cedente sea persona física.<br />
(4) Se deberán certific<strong>ar</strong> las firmas respectivas ante Escribano<br />
Público.<br />
ANEXO IX RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Régimen de Compensación con Importes Originados<br />
en Regímenes de Retenciones y Percepciones del<br />
Impuesto al Valor Agregado<br />
–Artículo 33–<br />
A – PROCEDIMIENTO <strong>DE</strong> COMPENSACIÓN<br />
a) Los importes de las retenciones practicadas y/o percepciones<br />
efectuadas, se imput<strong>ar</strong>án únicamente contra los<br />
montos de las solicitudes de reintegro que se interpongan<br />
en el mismo período fiscal en que operó el vencimiento<br />
p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> el ingreso de las mismas.<br />
Cuando en el curso de un período fiscal el vencimiento<br />
p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> el ingreso de las retenciones y/o percepciones<br />
practicadas opere con anterioridad a la solicitud<br />
de reintegro que se interponga en el mismo período, los<br />
exportadores no efectiviz<strong>ar</strong>án el mencionado ingreso, a<br />
los fines de realiz<strong>ar</strong> la <strong>com</strong>pensación a que se hace<br />
referencia en el párrafo anterior.<br />
b) A los fines establecidos en el inciso anterior corresponderá<br />
imput<strong>ar</strong> contra el monto total de la solicitud que<br />
se interponga en el curso de cada período fiscal, el<br />
importe de las retenciones y/o percepciones practicadas<br />
pasibles de ser <strong>com</strong>pensadas de acuerdo con lo dispuesto<br />
en el inciso anterior, aplicando el procedimiento que,<br />
p<strong>ar</strong>a cada situación, se establece seguidamente:<br />
1. Cuando el importe de las mencionadas retenciones<br />
y/o percepciones resulte superior al monto por el cual<br />
se efectúa la solicitud, deberá ingres<strong>ar</strong>se la diferencia<br />
resultante, en la forma y condiciones establecidas<br />
por este organismo, dejándose constancia en el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 404 de la suma<br />
imputable a la o las operaciones <strong>com</strong>pensadas informadas.<br />
2. Cuando el importe de las retenciones y/o percepciones<br />
resulte inferior o igual al monto por el cual se<br />
efectúa la solicitud, corresponderá indic<strong>ar</strong> en el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 404 dicho importe.<br />
El importe correspondiente a las retenciones y/o<br />
percepciones que se <strong>com</strong>pensen, se consider<strong>ar</strong>á<br />
<strong>com</strong>o anticipo del monto del impuesto a reintegr<strong>ar</strong><br />
por esta Administración Federal.<br />
c) De producirse la situación indicada en el segundo párrafo<br />
del inciso a), los responsables quedan obligados a<br />
inform<strong>ar</strong> a este organismo mediante presentación de<br />
nota, la <strong>com</strong>pensación realizada de las sumas retenidas<br />
y/o percibidas. Dicha presentación deberá efectu<strong>ar</strong>se<br />
dentro del plazo de vencimiento fijado p<strong>ar</strong>a el ingreso<br />
de las mencionadas sumas.<br />
Los responsables que no efectu<strong>ar</strong>an la <strong>com</strong>pensaciónen<br />
el curso del respectivo período fiscal –en virtud de no<br />
haber sido interpuesta la solicitud en el citado período–<br />
deberán ingres<strong>ar</strong> dentro de los tres (3) días hábiles<br />
administrativos inmediatos siguientes a la finalización<br />
del mencionado período fiscal, las sumas retenidas y/o<br />
percibidas, con más los intereses res<strong>ar</strong>citorios devengados<br />
que resulten procedentes.<br />
B – ELEMENTOS A PRESENTAR<br />
A fin de materializ<strong>ar</strong> las <strong>com</strong>pensaciones con los importes<br />
de las retenciones practicadas y/o percepciones efectuadas,<br />
se deberá present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 798, de acuerdo con lo establecido por la Resolución<br />
General Nº 1658, en forma conjunta con el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 404.<br />
ANEXO X RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Exportación por Cuenta y Orden de Terceros<br />
Régimen de Información – Especificaciones Técnicas<br />
–Artículo 37–<br />
La utilización del sistema “A.F.I.P. – Exportaciones por<br />
cuenta de terceros – Versión 2.0” requiere tener preinstalado<br />
el sistema informático “S.I.Ap. – Sistema Integrado de<br />
Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”. Está prep<strong>ar</strong>ado<br />
p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo “AT 486” o superiores<br />
con sistema operativo “Windows 95” o superior, con disquetera<br />
de tres pulgadas y media (3½”) HD (1,44 Mb), 32<br />
Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50<br />
Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>g<strong>ar</strong> los datos a través del teclado o por importación<br />
de los mismos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administr<strong>ar</strong> la información por responsable.<br />
3. Gener<strong>ar</strong> <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónicaatravés<br />
de la pá gina “web” de este organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Imprimir el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 846.<br />
5. Emitir listados con los datos que se graban en los <strong>ar</strong>chivos<br />
p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Utiliz<strong>ar</strong> impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
228 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
7. Gener<strong>ar</strong> soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información del<br />
contribuyente.<br />
Asimismo, el sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual<br />
se accede con la tecla F1, o a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú, que<br />
contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo. El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión a<br />
“Internet” a través de cualquier medio (telefónico, satelital,<br />
fibra óptica, cable modem o inalámbrico) con su correspondiente<br />
equipamiento de enlace y transmisión digital.<br />
Además, deberá disponerse de un navegador (“Browser”),<br />
“Internet Explorer”, “Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong><br />
páginas en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se<br />
consign<strong>ar</strong>án en ella todos los conceptos contenidos en la<br />
origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
ANEXO XI RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Aspectos Aduaneros<br />
–Artículo 42–<br />
A) OPERACIONES <strong>DE</strong> VENTA <strong>AL</strong> EXTERIOR RE<strong>AL</strong>I-<br />
ZADAS POR EL TERCERO EN FORMA DIRECTA<br />
1. Los documentantes inscriptos en el “Registro de Importadores<br />
y Exportadores” de la Dirección General de<br />
Aduanas, podrán efectu<strong>ar</strong> la presentación de solicitudes<br />
de destinación de exportación p<strong>ar</strong>a consumo y/o tempor<strong>ar</strong>ia<br />
por cuenta de terceros, inscriptos o no en el referido<br />
registro, utilizando al efecto los Formul<strong>ar</strong>ios OM 1993<br />
“A”–S.I.M., OM 1993 DUA y OM 1993/3, según corresponda.<br />
2. En la solicitud de destinación, el decl<strong>ar</strong>ante de la<br />
exportación inform<strong>ar</strong>á obligatoriamente el nombre o<br />
razón social, el domicilio, el número de registro de<br />
exportador y la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.), de la/s persona/s por cuenta de quién/es actúa/n,<br />
dejando expresa constancia que no existe inhibición<br />
alguna por p<strong>ar</strong>te del/los tercero/s p<strong>ar</strong>a curs<strong>ar</strong> la<br />
documentación de que se trata o p<strong>ar</strong>a su eventual inscripción<br />
en el registro mencionado en el punto anterior.<br />
La factura de venta que debe a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se <strong>com</strong>o documentación<br />
respaldatoria de los formul<strong>ar</strong>ios citados en el punto<br />
precedente, será emitida por el tercero de acuerdo con lo<br />
establecido por este organismo, en materia de facturacióny<br />
registración de operaciones.<br />
B) OPERACIONES <strong>DE</strong> VENTA <strong>AL</strong> EXTERIOR RE<strong>AL</strong>I-<br />
ZADAS POR EL DOCUMENTANTE A SU NOMBRE<br />
1. Cuando un documentante inscripto en el “Registro de<br />
Importadores y Exportadores” de la Dirección General<br />
de Aduanas, efectúe a su nombre la venta al exterior,<br />
será él quien deberá emitir la factura de venta y asumir<br />
las responsabilidades emergentes con el <strong>com</strong>prador extranjero,<br />
revistiendo jurídicamente el c<strong>ar</strong>ácter de vendedor.<br />
La exportación definitiva p<strong>ar</strong>a consumo se<br />
instrument<strong>ar</strong>á en los formul<strong>ar</strong>ios OM 1993 “A”<br />
(S.I.M.), OM 1993 DUA u OM 1993/3, según corresponda,<br />
decl<strong>ar</strong>ando en dicha solicitud de destinación el<br />
nombre o razón social de los terceros exportadores, y la<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) de<br />
los mismos.<br />
2. En este supuesto, la relación entre las p<strong>ar</strong>tes intervinientes<br />
deberá instrument<strong>ar</strong>se mediante un documento por<br />
el cual se acredite la p<strong>ar</strong>ticipación proporcional correspondiente<br />
al tercero exportador, en orden a la cantidad<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
de mercadería entregada al documentante (cuenta de<br />
venta y líquido producto o simil<strong>ar</strong>).<br />
3. De corresponder beneficios a la exportación, la copia de<br />
la factura deberá present<strong>ar</strong>se en el momento de gestion<strong>ar</strong><br />
el cobro de los mismos y adjunt<strong>ar</strong>se al ejempl<strong>ar</strong> de los<br />
formul<strong>ar</strong>ios mencionados en el punto 1 precedente, según<br />
corresponda y conforme a la normativa aplicable.<br />
ANEXO XII RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000<br />
Régimen de Reintegro del Impuesto Atribuible a<br />
Operaciones de Exportación Sujeto a Fiscalización<br />
–Artículo 43–<br />
A – SOLICITU<strong>DE</strong>S COMPRENDIDAS<br />
Las solicitudes a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 43 de la presente<br />
resolución general se tramit<strong>ar</strong>án conforme a los requisitos,<br />
plazos y condiciones que se establecen en el presente anexo.<br />
B – PRESENTACIÓN <strong>DE</strong> LA SOLICITUD. REQUISI-<br />
TOS Y CONDICIONES<br />
P<strong>ar</strong>a las solicitudes que se efectúen por este régimen regirá lo<br />
dispuesto por los Títulos I, II, III y V de esta resolución general,<br />
con la excepción de que no result<strong>ar</strong>á de aplicación el plazo a<br />
que alude el <strong>ar</strong>tículo 25, <strong>com</strong>o así tampoco la opción de<br />
solicit<strong>ar</strong> que este organismo proceda a cancel<strong>ar</strong> en su nombre<br />
las deudas por aportes y contribuciones con destino al Sistema<br />
Único de Seguridad Social establecida en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 45, ambos de la presente resolución general.<br />
C – PROCE<strong>DE</strong>NCIA <strong>DE</strong> LA SOLICITUD<br />
La procedencia de las solicitudes de acreditación, devolución<br />
o transferencia se determin<strong>ar</strong>á previa fiscalización,<br />
verificación del impuesto facturado y detección de inconsistencias<br />
<strong>com</strong>o resultado de los controles informáticos<br />
sistematizados.<br />
ANEXO XIII RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2000 1<br />
(Texto según Resolución General Nº 2040)<br />
“I.V.A. – Solicitud de Reintegro del Impuesto Facturado<br />
– Versión 5.0”<br />
La utilización del sistema “I.V.A. – Solicitud de Reintegro<br />
del Impuesto Facturado Versión 5.0” requiere tener preinstalado<br />
el sistema informático “S.I.Ap. – Sistema Integrado<br />
de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”. Está prep<strong>ar</strong>ado<br />
p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo “AT 486” o superiores<br />
con sistema operativo “Windows 95” o superior, con disquetera<br />
de tres pulgadas y media (3½”) HD (1,44 Mb), 32<br />
Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50<br />
Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>g<strong>ar</strong> los datos a través del teclado o por importación<br />
de los mismos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administr<strong>ar</strong> la información por responsable.<br />
3. Gener<strong>ar</strong> <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónicaatravés<br />
de la pá gina “web” de este organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Imprimir el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 404.<br />
5. Emitir listados con los datos que se graban en los<br />
<strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Utiliz<strong>ar</strong> impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
7. Gener<strong>ar</strong> soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información del<br />
contribuyente.<br />
1 Texto según R.G. Nº 2040 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/04/2006).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 229
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Asimismo, el sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual<br />
se accede con la tecla F1, o a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú, que<br />
contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo. El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión a<br />
“Internet” a través de cualquier medio (telefónico, satelital,<br />
fibra óptica, cable módem o inalámbrico) con su correspondiente<br />
equipamiento de enlace y transmisión digital.<br />
Además, deberá disponerse de un navegador (“Browser”),<br />
“Internet Explorer”, “Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong><br />
páginas en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se<br />
consign<strong>ar</strong>án en ella todos los conceptos contenidos en la<br />
origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
Resolución General Nº 2000 y su modificación. Norma acl<strong>ar</strong>atoria<br />
Nota Externa Nº 3/2006 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 18/09/2006<br />
Atento a diversas inquietudes recibidas respecto del alcance<br />
de las obligaciones impuestas por la Resolución General<br />
Nº 2000 y su modificación, corresponde acl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> que:<br />
a) La decisión que se notifique respecto de la disconformidad<br />
interpuesta según lo establecido en el último<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24, podrá ser recurrida con <strong>ar</strong>reglo a<br />
lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones.<br />
b) La imputación de los importes de las retenciones practicadas<br />
y/o las percepciones efectuadas, cuyo vencimiento<br />
p<strong>ar</strong>a el ingreso al fisco resulte anterior a la<br />
solicitud de reintegro, podrá ser realizada contra el monto<br />
de esta última, únicamente mediante la presentación<br />
del formul<strong>ar</strong>io de Decl<strong>ar</strong>ación Jurada Nº 798 a travésde<br />
la transferencia electrónica de sus datos, dentro del plazo<br />
de dicho vencimiento.<br />
De forma.<br />
Registro de Importadores y Exportadores. Implementación del requisito de solvencia económica y<br />
constitución de g<strong>ar</strong>antías<br />
Resolución General Nº 2220 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 23/02/2007<br />
Artículo 1º— Establécese el procedimiento aplicable p<strong>ar</strong>a<br />
la actualización del Registro de Importadores y Exportadores,<br />
la acreditación del requisito de solvencia económica y<br />
la constitución y devolución de la g<strong>ar</strong>antía, a que se refieren<br />
el <strong>ar</strong>tículo 94, ap<strong>ar</strong>tado 1, inciso c) y ap<strong>ar</strong>tado 2, inciso c)<br />
del Código Aduanero y el <strong>ar</strong>tículo 12, incisos a) y b) del<br />
Decreto Nº 1.001 del 21 de mayo de 1982 y sus modificaciones,<br />
texto según el Decreto Nº 1.214 del 27 de septiembre<br />
de 2005, detallados en los siguientes Anexos, que se aprueban<br />
y forman p<strong>ar</strong>te de la presente:<br />
a) Anexo I “Procedimiento de Actualización del Registro<br />
de Importadores y Exportadores”.<br />
b) Anexo II “Determinación de la Solvencia Económica”.<br />
c) Anexo III “Procedimiento p<strong>ar</strong>a la Constitución y Devolución<br />
de G<strong>ar</strong>antías”.<br />
Actualización del registro de importadores y exportadores<br />
Artículo 2º— P<strong>ar</strong>a los sujetos que –de acuerdo con el<br />
procedimiento previsto y por los motivos establecidos en el<br />
Anexo I de la presente– sean ubicados en los Grupos “A” o<br />
“B” de “Estado de Situación” caduc<strong>ar</strong>á automáticamente<br />
su inscripción registral <strong>com</strong>o importadores y exportadores.<br />
A fin de oper<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o tales deberán cumplir con las obligaciones<br />
que se indican seguidamente, p<strong>ar</strong>a cada uno de ellos:<br />
a) Grupo “A”: Regul<strong>ar</strong>iz<strong>ar</strong> su situación tribut<strong>ar</strong>ia ante la<br />
dependencia de la Dirección General Impositiva que<br />
tenga a su c<strong>ar</strong>go el control de sus obligaciones fiscales<br />
y solicit<strong>ar</strong> una nueva inscripción en el Registro de Importadores<br />
y Exportadores, de conformidad con la normativa<br />
vigente.<br />
b) Grupo “B”: Solicit<strong>ar</strong> una nueva inscripción en el<br />
Registro de Importadores y Exportadores, de acuerdo<br />
con la normativa vigente.<br />
En cambio, los sujetos que sean encuadrados en el Grupo<br />
“C” no podrán registr<strong>ar</strong> operaciones de importación y/o<br />
exportación hasta tanto regul<strong>ar</strong>icen las inconsistencias relativas<br />
al domicilio fiscal decl<strong>ar</strong>ado. P<strong>ar</strong>a ello, deberán concurrir<br />
a la dependencia de la Dirección General Impositiva<br />
que tenga a su c<strong>ar</strong>go el control de sus obligaciones fiscales.<br />
Las evaluaciones p<strong>ar</strong>a la actualización del Registro de Importadores<br />
y Exportadores, conforme al procedimiento dispuesto<br />
en el Anexo Ide la presente, se efectu<strong>ar</strong>ánenformapermanente<br />
cuando se trate de los “Estado de Situación” Grupo “A” y “C”<br />
y durante el primer fin de semana del mes de enero de cada año<br />
p<strong>ar</strong>a el “Estado de Situación” Grupo “B”.<br />
Acreditación de la solvencia económica<br />
Artículo 3º— Mediante la aplicación del procedimiento<br />
dispuesto en el Anexo II de la presente se determin<strong>ar</strong>án los<br />
responsables que acreditan la solvencia económica exigida<br />
y los que deben constituir g<strong>ar</strong>antía, conforme a lo dispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 12, incisos a) y b) del Decreto Nº 1.001/82 sus<br />
modificaciones, texto según Decreto Nº 1.214/2005. Los<br />
sujetos exceptuados del procedimiento de acreditación de<br />
solvencia económica detallados en el Anexo II no deberán<br />
constituir g<strong>ar</strong>antía.<br />
A efectos de la permanencia en el Registro de Importadores<br />
y Exportadores, la evaluación a que se refiere el párrafo<br />
precedente será efectuada anualmente por esta Administración<br />
Federal, la cual inform<strong>ar</strong>á a p<strong>ar</strong>tir del 30 de junio de<br />
cada año la exigencia de constitución de dicha g<strong>ar</strong>antía. La<br />
evaluación realizada, respecto de la acreditación de la solvencia<br />
económica, tendrá vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 1º de agosto<br />
1 Publicada en el B.O. del 20/09/2006.<br />
2 Publicada en el B.O. del 26/02/2007.<br />
230 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
del mismo año hasta el 31 de julio del año inmediato<br />
siguiente, ambas fechas inclusive.<br />
Constitución de g<strong>ar</strong>antía<br />
Artículo 4º— 1<br />
Consulta en la página “web” de esta Administración<br />
Federal<br />
Artículo 5º— A fin de que los responsables conozcan su<br />
estado de situación con relación a los procedimientos previstos<br />
en los Anexos I y II de esta resolución general, se encuentra<br />
disponible una consulta en la página “web” institucional de<br />
esta Administración Federal (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>). P<strong>ar</strong>a<br />
acceder a ella, se debe cont<strong>ar</strong> con la “Clave Fiscal” otorgada<br />
por este Organismo e ingres<strong>ar</strong> al servicio “Padrón Único de<br />
Contribuyentes”.<br />
Asimismo, se deberá tener en cuenta lo previsto en la ayuda<br />
existente en el sistema.<br />
Disposiciones transitorias<br />
Artículo 6º— La primera evaluación del requisito de acreditación<br />
de solvencia económica se efectu<strong>ar</strong>á durante el mes<br />
de febrero de 2007 y con anterioridad a la fecha de publicación<br />
de la presente en el Boletín Oficial. A tal fin, se tendrán<br />
en cuenta los valores consignados, respecto de los siguientes<br />
conceptos, en las decl<strong>ar</strong>aciones juradas correspondientes a<br />
los impuestos y períodos que se detallan a continuación:<br />
a) Impuesto al valor agregado: Ventas decl<strong>ar</strong>adas en los<br />
períodos mensuales enero a diciembre de 2006, ambos<br />
inclusive.<br />
b) Impuesto a las ganancias: Patrimonio neto decl<strong>ar</strong>ado en<br />
los ejercicios anuales 2005 y 2006, cuyos cierres se<br />
hayan producido entre los meses de septiembre a diciembre<br />
de 2005 y enero a agosto de 2006, respectivamente.<br />
Las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto a las<br />
ganancias inherentes a los ejercicios anuales cerrados<br />
entre los meses de septiembre y diciembre de 2006,<br />
ambos inclusive, serán tenidas en cuenta en la evaluación<br />
que se realiz<strong>ar</strong>á durante el mes de junio de 2007.<br />
P<strong>ar</strong>a los sujetos exentos o no alcanzados por el impuesto<br />
al valor agregado, el monto de las ventas brutas se<br />
obtendrá de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto a las<br />
ganancias citadas en este inciso.<br />
Artículo 7º— Los sujetos que en la primera evaluación no<br />
acrediten la solvencia económica exigida p<strong>ar</strong>a seguir operando<br />
<strong>com</strong>o importadores y exportadores, deberán constituir<br />
la g<strong>ar</strong>antía entre los días 1º y 30 de m<strong>ar</strong>zo de 2007,<br />
ambas fechas inclusive. La vigencia de dicha g<strong>ar</strong>antía será<br />
a p<strong>ar</strong>tir del 1º de abril de 2007.<br />
Aquellos sujetos que estimen que la solvencia económica<br />
exigida será acreditada en la evaluación que el Organismo<br />
realiz<strong>ar</strong>á durante el mes de junio de 2007 y opten por<br />
constituir g<strong>ar</strong>antía mediante aval banc<strong>ar</strong>io, caución de títulos<br />
públicos o póliza de seguro de caución, podrán present<strong>ar</strong><br />
los instrumentos respectivos consignando <strong>com</strong>o vencimiento<br />
de la g<strong>ar</strong>antía eldía 31 de julio de 2007, inclusive. En<br />
caso que en dicho proceso tampoco acrediten solvencia<br />
deberán constituir una nueva g<strong>ar</strong>antía durante el citado mes<br />
de julio, con <strong>ar</strong>reglo a lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 4º yenel<br />
Anexo III de la presente, cuya vigencia mínima deberá ser<br />
hasta el 31 de julio de 2008, inclusive.<br />
Artículo 8º— Los sujetos que no acrediten la solvencia<br />
económica exigida y hayan solicitado o soliciten su inscripción<br />
en el Registro de Importadores y Exportadores entre<br />
los días 20 de octubre de 2006 y 28 de febrero de 2007,<br />
ambas fechas inclusive, dispondrán del plazo indicado en el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo anterior p<strong>ar</strong>a la constitución de<br />
la g<strong>ar</strong>antía de que se trata.<br />
Artículo 9º— Cuando no se haya gestionado la devolución<br />
de las g<strong>ar</strong>antías que fueron constituidas entre el 1º yel30<br />
de noviembre de 2006, ambas fechas inclusive, las cuales<br />
fueron liberadas en virtud de lo establecido por la Resolución<br />
General Nº 2162, se podrá solicit<strong>ar</strong> su nueva afectación<br />
si no se acredita la solvencia económica exigida en la<br />
primera evaluación. A tal fin, se deberá observ<strong>ar</strong> el procedimiento<br />
que, p<strong>ar</strong>a cada tipo de g<strong>ar</strong>antía, se indica seguidamente:<br />
a) En efectivo: Mediante la página “web” institucional de<br />
esta Administración Federal (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>) se<br />
deberá ingres<strong>ar</strong> al servicio “Resolución General<br />
Nº 2144 – Solicitud de Devolución de G<strong>ar</strong>antías en<br />
Efectivo”. P<strong>ar</strong>a ello, se deberá cont<strong>ar</strong> con la “Clave<br />
Fiscal” otorgada por este Organismo.<br />
b) Aval banc<strong>ar</strong>io: Presentación de una nota en la misma<br />
dependencia aduanera o impositiva en que se presentó<br />
el aval banc<strong>ar</strong>io y en los términos de las Resoluciones<br />
Generales Nros. 1128 o 810, según corresponda.<br />
Disposiciones generales<br />
Artículo 10— 2<br />
Artículo 11— 3<br />
Artículo 12— La presente entr<strong>ar</strong>á en vigencia el día hábil<br />
inmediato siguiente al de su publicaciónenelBoletín Oficial.<br />
Artículo 13— Déjanse sin efecto la Resolución General<br />
Nros. 2144 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia 2162, a p<strong>ar</strong>tir de la fecha<br />
de entrada en vigencia de la presente, sin perjuicio de la<br />
validez y aplicación de sus disposiciones a los actos y<br />
situaciones cumplidas durante su vigencia.<br />
Artículo 14— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2220<br />
Procedimiento de Actualización del Registro de Importadores<br />
y Exportadores<br />
Los sujetos inscriptos en el Registro de Importadores y<br />
Exportadores serán evaluados por esta Administración Federal<br />
en forma automática, objetiva y en función dela<br />
información que posee en sus bases de datos y serán ubicados<br />
en los siguientes grupos de “Estado de Situación”:<br />
a) Grupo “A”: Sujetos que no registren el alta en los<br />
impuestos al valor agregado, a las ganancias o monotributo,<br />
con la misma excepción prevista en el Anexo II,<br />
inciso c) de la presente.<br />
b) Grupo “B”: Sujetos que no hayan registrado destinaciones<br />
u operaciones aduaneras informáticamente en los<br />
dos (2) últimos años, con las mismas excepciones previstas<br />
en el Anexo II de la presente.<br />
c) Grupo “C”: Sujetos con domicilio inexistente o desconocido<br />
–Resolución General Nº 2109–.<br />
1 Derogado por R.G. Nº 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/06/2008<br />
2 Derogado por R.G. Nº 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/06/2008<br />
3 Derogado por R.G. Nº 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/06/2008<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 231
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2220<br />
Determinación de la Solvencia Económica<br />
P<strong>ar</strong>a la acreditación de la solvencia económica exigida,<br />
conforme a lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 12, inciso a) del Decreto<br />
Nº 1.001/82 y sus modificaciones, esta Administración Federal<br />
evalu<strong>ar</strong>á en forma automática y objetiva –en función<br />
de la información que posee en sus bases de datos– el<br />
importe de las ventas brutas o del patrimonio neto decl<strong>ar</strong>ado<br />
ante esta Administración Federal, correspondientes al año<br />
calend<strong>ar</strong>io o fiscal, respectivamente, inmediato anterior.<br />
La determinación de dichos importes se efectu<strong>ar</strong>á en función<br />
de los valores consignados en las decl<strong>ar</strong>aciones juradas correspondientes<br />
a los impuestos al valor agregado y a las ganancias,<br />
presentadas hasta el último día del mes de vencimiento general<br />
dispuesto por este Organismo. En el caso de sujetos exentos o<br />
no alcanzados por el impuesto al valor agregado, el monto de<br />
las ventas brutas se obtendrá de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del<br />
impuesto a las ganancias del año fiscal inmediato anterior.<br />
Qued<strong>ar</strong>án exceptuados de acredit<strong>ar</strong> solvencia económica:<br />
a) Los sujetos inscriptos en el Régimen Simplificado p<strong>ar</strong>a<br />
Pequeños Contribuyentes (Monotributo).<br />
b) Las entidades detalladas en el <strong>ar</strong>tículo 28 de la Resolución<br />
General Nº 1815.<br />
c) El Estado Nacional, las provincias y las municipalidades,<br />
así <strong>com</strong>o las dependencias de la administración<br />
pública nacional, provincial o municipal, los entes autárquicos<br />
o descentralizados, inclusive las sociedades<br />
del Estado y las empresas del Estado.<br />
d) Los importadores y exportadores ocasionales.<br />
P<strong>ar</strong>a que el procedimiento de evaluación de la solvencia<br />
económica exigida contemple correctamente las excepciones<br />
indicadas en los incisos a) y c) precedentes, los sujetos<br />
alcanzados deberán consult<strong>ar</strong> en la página “web” institucional<br />
de esta Administración Federal, si en la información que<br />
posee este Organismo figura en forma correcta su situación<br />
tribut<strong>ar</strong>ia de acuerdo con lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 5º de la<br />
presente.<br />
En el caso de observ<strong>ar</strong>se alguna discrepancia se deberá<br />
solicit<strong>ar</strong> su corrección ante la dependencia de la Dirección<br />
General Impositiva en que se encuentren inscriptos.<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2220<br />
Procedimiento p<strong>ar</strong>a la Constitución y Devoluciónde<br />
G<strong>ar</strong>antías 1<br />
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2220<br />
Modelo de Aval Banc<strong>ar</strong>io p<strong>ar</strong>a Inscripción en el Registro<br />
de Importadores y Exportadores (Decreto<br />
Nº 1.214/2005, modificatorio del Decreto Nº 1.001/82,<br />
<strong>ar</strong>tículo 12, inciso b) 2<br />
ANEXO V RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2220<br />
Modelo de Caución de Títulos Públicos p<strong>ar</strong>a G<strong>ar</strong>antía<br />
de Inscripción en el Registro de Importadores y Exportadores<br />
(Decreto Nº 1.214/2005, modificatorio del<br />
Decreto Nº 1.001/82, <strong>ar</strong>tículo 12, inciso b) 3<br />
ANEXO VI RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2220<br />
(Texto según Resolución General Nº 2244) 4<br />
Registro de Importadores y Exportadores. Requisito de acreditación del domicilio fiscal<br />
Resolución General Nº 2285 5 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 30/07/2007<br />
Artículo 1º— A efectos de la solicitud de inscripciónenel<br />
Registro de Importadores y Exportadores, así <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>a la<br />
modificación de los datos anteriormente informados, los<br />
operadores de <strong>com</strong>ercio exterior –privados, oficiales y, en<br />
su caso, no habituales– deberán utiliz<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada OM–1228/F “Solicitud de Inscripción<br />
p<strong>ar</strong>a Importadores/Exportadores”, a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de<br />
entrada en vigencia de esta resolución general.<br />
Artículo 2º— El Formul<strong>ar</strong>io OM–1228/F, que se aprueba<br />
y forma p<strong>ar</strong>te de la presente, se obtendrá a travésdelapágina<br />
“web” institucional de esta Administración Federal<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>). A tal fin, se deberá seleccion<strong>ar</strong> el<br />
hipervínculo “Formul<strong>ar</strong>ios”.<br />
Artículo 4º— Esta resolución general entr<strong>ar</strong>á en vigencia a<br />
p<strong>ar</strong>tir del décimo día hábil administrativo, inclusive, inmediato<br />
siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
Resolución General Nº 1351. Norma acl<strong>ar</strong>atoria<br />
Nota Externa Nº 2/2003 6 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 27/01/2003<br />
En atención a las diversas inquietudes planteadas por entidades<br />
representativas del sector exportador, con relación a<br />
las disposiciones de la Resolución General Nº 1351, aclárase<br />
que:<br />
a) Las obligaciones previstas en el segundo párrafo del Ap<strong>ar</strong>tado<br />
A) del Anexo III, deberán encontr<strong>ar</strong>se cumplidas<br />
respecto del impuesto al valor agregado facturado.<br />
b) Cuando algunas facturas o documentos equivalentes<br />
tengan una antigüedad mayor a veinticuatro (24) meses<br />
calend<strong>ar</strong>io a la fecha de interposición de la solicitud,<br />
procederá incluirlas en una única presentación con las<br />
restantes facturas o documentos equivalentes, resultando<br />
de aplicación p<strong>ar</strong>a las mencionadas en primer término,<br />
lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 20 inciso d).<br />
1 Derogado por R.G. Nº 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/06/2008<br />
2 Derogado por R.G. Nº 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/06/2008<br />
3 Derogado por R.G. Nº 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/06/2008<br />
4 Derogado por R.G. Nº 2435 (B.O. del 14/04/2008), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/06/2008<br />
5 Publicada en el B.O. del 03/08/2007.<br />
6 Publicada en el B.O. del 29/01/2003.<br />
232 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
c) De efectu<strong>ar</strong>se una decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa, conforme<br />
lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 13, se consider<strong>ar</strong>á la<br />
fecha de la presentación origin<strong>ar</strong>ia sólo a los fines de la<br />
validez de las <strong>com</strong>pensaciones efectuadas según lo dispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 25, por aplicación decréditos<br />
fiscales origin<strong>ar</strong>ios no observados.<br />
A efectos del cálculo de los intereses a favor de los<br />
responsables, se consider<strong>ar</strong>á la fecha correspondiente a<br />
la presentación rectificativa cuando al momento de interposición<br />
de la decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa no se<br />
hubiera emitido el acto al que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 18.<br />
Por el contr<strong>ar</strong>io, se mantendrá la fecha de la presentación<br />
origin<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a aquellos conceptos que no hayan sido<br />
modificados respecto de dicha presentación, cuando se<br />
hubiera emitido el mencionado acto.<br />
d) Con relación al inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 14, las t<strong>ar</strong>eas de<br />
auditoría no serán obligatorias respecto de las facturas o<br />
documentos equivalentes sobre las que se hubiesen practicado<br />
retenciones, cuando se opte por <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> los<br />
importes de dicha obligación contra los montos de la<br />
solicitud de reintegro, de acuerdo con el procedimiento<br />
dispuesto en el Título II. En estos casos el profesional<br />
interviniente deberá dej<strong>ar</strong> expresa constancia en su informe,<br />
de las facturas o documentos equivalentes que<br />
serán objeto de la citada <strong>com</strong>pensación.<br />
e) A los fines previstos en el <strong>ar</strong>tículo 15, cuando los<br />
informes especiales a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 10, inciso<br />
b) sean suscriptos por contadores públicos bajo cuya<br />
firma y actuación des<strong>ar</strong>rollan sus actividades asociaciones<br />
de profesionales, dicha asociación podrá solicit<strong>ar</strong> el<br />
código de usu<strong>ar</strong>io y la clave de acceso al sistema informático.<br />
En este supuesto, la indicada asociación debe<br />
inform<strong>ar</strong> la nómina de profesionales habilitados p<strong>ar</strong>a su<br />
utilización.<br />
f) En virtud de la v<strong>ar</strong>iación de la alícuota establecida por<br />
el Decreto Nº 2.312 de fecha 14 de noviembre de 2002,<br />
por el cual coexisten en un mismo período fiscal másde<br />
una alícuota del impuesto al valor agregado, p<strong>ar</strong>a calcul<strong>ar</strong><br />
el monto límiteylaalícuota que debe consign<strong>ar</strong>se en<br />
el programa aplicativo, se procederá en la forma que,<br />
<strong>com</strong>o ejemplo, se detalla a continuación:<br />
Procedimiento p<strong>ar</strong>a el mes de enero de 2003:<br />
1. Monto límite: será la sumatoria resultante de aplic<strong>ar</strong> la<br />
tasa vigente a la fecha de cumplido de cada permiso de<br />
emb<strong>ar</strong>que, de acuerdo con el siguiente procedimiento:<br />
1.1. P<strong>ar</strong>a operaciones y/o prestaciones de servicios perfeccionadas<br />
entre los días 1º y 17 de enero de 2003,<br />
ambas fechas inclusive, corresponderá aplic<strong>ar</strong> la alícuota<br />
del diecinueve por ciento (19%) sobre el valor<br />
FOB.<br />
1.2. P<strong>ar</strong>a operaciones y/o prestaciones de servicios perfeccionadas<br />
entre los días 18 y 31 de enero de 2003,<br />
ambas fechas inclusive, corresponderá aplic<strong>ar</strong> la alícuota<br />
del veintiuno por ciento (21%) sobre el valor<br />
FOB.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
2. Alícuota que se consigna en el programa aplicativo:<br />
será el porcentaje del coeficiente que resulte de dividir<br />
el monto límite obtenido en el inciso anterior, por la<br />
sumatoria de los valores FOB de todo el período.<br />
Los cálculos efectuados se deberán exterioriz<strong>ar</strong> mediante<br />
la presentación de una nota, en la forma y condiciones<br />
previstas en la Resolución General Nº 1128, la que<br />
contendrá los siguientes datos:<br />
a) Detalle de los permisos de emb<strong>ar</strong>que.<br />
b) Fecha de cumplido de emb<strong>ar</strong>que.<br />
c) Alícuota vigente.<br />
d) Valor FOB.<br />
e) Monto límite determinado.<br />
f) Alícuota que se consigna en el programa aplicativo.<br />
Dicha nota deberá interponerse en forma conjunta y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
del soporte magnético y del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada generado por el sistema.<br />
Lo indicado precedentemente se aplic<strong>ar</strong>á también cuando se<br />
produzca otra situación simil<strong>ar</strong> a la contemplada en el<br />
mencionado decreto.<br />
g) Las solicitudes de reintegro que se presenten a p<strong>ar</strong>tir del<br />
día 1º de enero de 2003 referidas a:<br />
1. Operaciones de exportación y asimilables realizadas a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día 1º de agosto de 2001, inclusive, quedan<br />
sujetas a las disposiciones de la Resolución General Nº<br />
1351. En consecuencia, las solicitudes deberán formul<strong>ar</strong>se<br />
a<strong>com</strong>pañadas del informe especial emitido por<br />
contador público independiente que requiere la citada<br />
resolución general en su <strong>ar</strong>tículo 10 inciso b).<br />
2. Operaciones de exportación y asimilables realizadas<br />
hasta el día 31 de julio de 2001, inclusive, quedan<br />
sujetas a las normas de la Resolución General Nº 616,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Dichas solicitudes deberán est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañadas del<br />
informe extendido por contador público que requiere<br />
dicha norma en su <strong>ar</strong>tículo 22.<br />
La presentación de las indicadas solicitudes deberá<br />
efectu<strong>ar</strong>se mediante el aplicativo y el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada que se indican seguidamente:<br />
1. P<strong>ar</strong>a operaciones de exportación perfeccionadas<br />
hasta el día 30/11/2002, inclusive, el programa<br />
aplicativo denominado “Solicitud de Reintegro<br />
del Impuesto Facturado – Versión 2.0” y el<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 443/A.<br />
2. P<strong>ar</strong>a operaciones de exportación perfeccionadas a<br />
p<strong>ar</strong>tir del 01/12/2002, el programa aplicativo denominado<br />
“Solicitud de Reintegro del Impuesto<br />
Facturado –Versión 3.0– Release 1” y el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 404.<br />
h) Las normas de la Resolución General Nº 1421 están<br />
referidas a las disposiciones de la Resolución General<br />
Nº 1351. En consecuencia las presentaciones efectuadas<br />
durante el mes de enero de 2003, deberán formul<strong>ar</strong>se<br />
a<strong>com</strong>pañadas del informe extendido por contador público,<br />
previsto en el <strong>ar</strong>tículo 22 de la Resolución General<br />
Nº 616, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
De forma.<br />
Pagos a los exportadores mediante transferencia banc<strong>ar</strong>ia. Requisitos<br />
Resolución General Nº 1423 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 15/01/2003<br />
CAPÍTULO A – <strong>AL</strong>CANCES<br />
Artículo 1º— . 2 La devolución de los importes del impuesto<br />
al valor agregado a favor de los contribuyentes, responsables<br />
y demás sujetos que realice esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva,<br />
en virtud de lo dispuesto por el Decreto Nº 261 del 8 de<br />
1 Publicada en el B.O. del 17/01/2003.<br />
2 Texto según la R.G. Nº 2018 (A.F.I.P.) (B.O. del 21/03/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 02/05/2006.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 233
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
febrero de 2002 y por las Resoluciones Generales Nros. 616,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y 2000, se efectu<strong>ar</strong>á<br />
mediante transferencia banc<strong>ar</strong>ia en la cuenta banc<strong>ar</strong>ia cuya<br />
Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) haya sido decl<strong>ar</strong>ada por<br />
los mencionados sujetos, en los términos de la Resolución<br />
General Nº 1036 (1.1.).<br />
CAPÍTULO B – EXCLUSIONES<br />
Artículo 2º— . 1 La totalidad del importe correspondiente a<br />
las solicitudes de devolución formuladas de acuerdo con las<br />
normas a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior, quedan excluidas<br />
del procedimiento allí dispuesto cuando:<br />
a) El crédito origin<strong>ar</strong>io hubiera sido cedido mediante cesiones<br />
de crédito reguladas por el Código Civil, instrumentadas a<br />
través de documento público o privado.<br />
b) Este organismo deba afect<strong>ar</strong> dichos montos al pago de<br />
los créditos otorgados por entidades banc<strong>ar</strong>ias conforme<br />
al régimen de la Ley Nº 24.402 y su modificatoria.<br />
c) Esta Administración Federal se encuentre notificada de<br />
emb<strong>ar</strong>gos u oficios judiciales, que ordenen el depósito de<br />
las acreencias de los exportadores en los juzgados intervinientes.<br />
CAPÍTULO C – CLAVE BANCARIA UNIFORME<br />
Artículo 3º— Los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 1º que<br />
a la fecha de publicación de la presente resolución general<br />
en el Boletín Oficial, no posean una Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme<br />
(C.B.U.) decl<strong>ar</strong>ada ante esta administración federal p<strong>ar</strong>a la<br />
acreditación en cuenta de los fondos correspondientes a las<br />
liquidaciones del Factor de Convergencia (F.C.) sobre las<br />
exportaciones, deberán cumplir con el empadronamiento de<br />
dicha clave de acuerdo con el procedimiento establecido en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 1036.<br />
Artículo 4º— Los pagos serán efectuados mediante transferencia<br />
a la cuenta banc<strong>ar</strong>ia cuya Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme<br />
(C.B.U.) se encuentre publicada en la página “Web” de este<br />
organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>). Dicha clave podrá ser<br />
consultada por los contribuyentes y/o responsables.<br />
Artículo 5º— Apruébase el Anexo, que forma p<strong>ar</strong>te de esta<br />
resolución general.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
ANEXO<br />
Resolución General Nº 1423<br />
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS <strong>DE</strong> TEXTOS<br />
LEG<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 1º—<br />
(1.1.) Establece el procedimiento a observ<strong>ar</strong> por p<strong>ar</strong>te de los exportadores<br />
p<strong>ar</strong>a la decl<strong>ar</strong>ación de la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) en la que<br />
se efectúan los pagos correspondientes al Factor de Convergencia<br />
(F.C.).<br />
Régimen especial p<strong>ar</strong>a P.y M.ES. Exportadoras. Padrón<br />
Resolución General Nº 1483 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 09/04/2003<br />
Artículo 1º— A efectos de la inscripciónenel“Padrónde<br />
P.y M.ES. Exportadoras”, en adelante “Padrón”, creado<br />
por la Resolución Nº 154/2003 (SE.P.y M.E.y D.R.), las<br />
pequeñas y medianas empresas (P.y M.ES.) deberán cumplir<br />
además, los requisitos y condiciones que se establecen<br />
en la presente resolución general.<br />
Artículo 2º— No corresponderá la inclusiónenel“Padrón”<br />
de los sujetos que se encuentren en alguna de las situaciones<br />
que seguidamente se detallan:<br />
a) Que hayan sido querellados o denunciados penalmente<br />
con fundamento en las Leyes Nros. 22.415 y sus modificaciones<br />
y 24.769, según corresponda, siempre que se<br />
les haya dictado la prisión preventiva o, en su caso,<br />
exista auto de procesamiento vigente a la fecha de interposición<br />
de la solicitud.<br />
b) Que hayan sido querellados o denunciados penalmente<br />
por delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con el incumplimiento<br />
de las obligaciones impositivas o aduaneras,<br />
propias o de terceros.<br />
Cuando el querellante o denunciante sea un p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong><br />
–o tercero– la exclusiónsólo tendrá efectos cuando concurra<br />
la situación procesal indicada en el inciso anterior.<br />
c) Que estén involucrados en causas penales en las que se<br />
haya dispuesto el procesamiento de funcion<strong>ar</strong>ios o<br />
ex–funcion<strong>ar</strong>ios estatales con motivo del ejercicio de sus<br />
funciones, siempre que concurra la situación procesal<br />
indicada en el inciso a) precedente.<br />
d) Que se encuentren incluidos en la base de datos de contribuyentes<br />
y/o responsables no confiables (“A.P.O.C.”),<br />
administrada por este organismo.<br />
Quedan <strong>com</strong>prendidos en la exclusión prevista en los incisos<br />
a), b) y c), las personas jurídicas, las agrupaciones no<br />
societ<strong>ar</strong>ias y/o cualquier otro ente colectivo cuyos gerentes,<br />
socios gerentes, directores u otros sujetos que ejerzan la<br />
administración social, <strong>com</strong>o consecuencia del ejercicio de<br />
dichas funciones, se encuentren involucrados en alguno de<br />
los supuestos previstos en los citados incisos.<br />
Artículo 3º— A efectos de integr<strong>ar</strong> el “Padrón”, los contribuyentes<br />
y/o responsables no deberán registr<strong>ar</strong> la falta de<br />
cumplimiento a sus obligaciones de presentación de las<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas vencidas correspondientes a los impuestos<br />
que, según el sujeto de que se trate, se indican a<br />
continuación:<br />
a) impuesto al valor agregado,<br />
b) impuesto a las ganancias,<br />
c) sistema único de la seguridad social.<br />
Dicho requisito debe verific<strong>ar</strong>se al momento de solicit<strong>ar</strong> la<br />
inscripción ante la Secret<strong>ar</strong>ía de la Pequeña y la Mediana<br />
Empresa y Des<strong>ar</strong>rollo Regional, respecto de:<br />
1. Las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al valor agregado<br />
y del sistema único de la seguridad social correspondientes<br />
a los últimos doce (12) períodos, o a los<br />
transcurridos desde el inicio de actividades, cuando el<br />
número de éstos resulte inferior al antes mencionado,<br />
vencidos con anterioridad a la fecha de presentación, y<br />
2. La decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto a las ganancias del<br />
último período fiscal vencido con anterioridad a la fecha<br />
de presentación, de corresponder.<br />
Artículo 4º— Este organismo inform<strong>ar</strong>á a la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
la Pequeña y la Mediana Empresa y Des<strong>ar</strong>rollo Regional la<br />
nómina de los contribuyentes y/o responsables a los que<br />
corresponde d<strong>ar</strong> de baja del “Padrón”, <strong>com</strong>o resultado de<br />
los controles informáticos sistematizados.<br />
1 Texto según la R.G. Nº 2018 (A.F.I.P.) (B.O. del 21/03/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 02/05/2006.<br />
2 Publicada en el B.O. del 16/04/2003.<br />
234 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
La referida baja procederá cuando:<br />
a) se verifique alguna de las situaciones previstas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º de la presente, o<br />
b) se registre la falta de presentación de decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas vencidas, o<br />
c) se encuentre caduco alguno de los planes de facilidades<br />
de pago p<strong>ar</strong>a la cancelación del impuesto al valor agregado<br />
correspondiente a la importación definitiva de<br />
bienes de capital, que se hubiere solicitado.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Régimen especial de importación tempor<strong>ar</strong>ia de mercaderías destinadas a ser sometidas a un proceso<br />
de perfeccionamiento industrial<br />
Resolución General Nº 2147 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 24/10/2006<br />
Artículo 1º— Establécense las condiciones y procedimientos<br />
aplicables p<strong>ar</strong>a la utilización del Régimen Especial de<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Perfeccionamiento Industrial,<br />
regulado por el Decreto Nº 1.330 del 30 de septiembre de<br />
2004, los cuales se detallan en los siguientes Anexos que se<br />
aprueban y forman p<strong>ar</strong>te de la presente:<br />
a) Anexo I “Aspectos Técnicos”.<br />
b) Anexo II “Condiciones Neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a Tramit<strong>ar</strong> la<br />
Autorización de las Destinaciones Previstas en el Régimen”.<br />
c) Anexo III “Procedimiento de Registro y Trámite de<br />
Destinaciones Suspensivas de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia<br />
y de las Destinaciones de Exportación p<strong>ar</strong>a Consumo<br />
que las Cancelan”.<br />
d) Anexo IV “Procedimiento de Rebaja de Insumos Importados<br />
Tempor<strong>ar</strong>iamente en Ocasión de la Exportación”.<br />
e) Anexo V “Procedimientos Especiales”.<br />
f) Anexo VI “Aprobación Técnica y Fiscalización de las<br />
Destinaciones Suspensivas de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia”.<br />
g) Anexo VII “Reposición de Stock”.<br />
h) Anexo VIII “Subregímenes del Sistema Informático<br />
M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) de las Destinaciones Suspensivas de<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia y sus Cancelaciones”.<br />
i) Anexo IX “Disposiciones Transitorias”.<br />
Artículo 2º— Esta Administración Federal remitirá ala<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa, en forma trimestral, información relativa a las<br />
Destinaciones Suspensivas de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia<br />
(DIT) y a las demás destinaciones que las afecten, registradas<br />
al amp<strong>ar</strong>o del régimen establecido por el Decreto<br />
Nº 1.330/2004, a fin de la administración y monitoreo del<br />
aludido régimen en su calidad de Autoridad de Aplicación.<br />
Artículo 3º— Las Destinaciones Suspensivas de Importación<br />
Tempor<strong>ar</strong>ia (DIT) que hayan sido autorizadas en el<br />
m<strong>ar</strong>co de la ResoluciónNº 72 del ex–Ministerio de Economía<br />
y Obras y Servicios Públicos del 20 de enero de 1992,<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y del Decreto<br />
Nº 1.439 del 11 de diciembre de 1996, mantendrán el tratamiento<br />
previsto en las citadas normas. Sus solicitudes de<br />
prórroga deberán ser tramitadas ante la Aduana de Registro.<br />
Artículo 4º— Las destinaciones que se registren al amp<strong>ar</strong>o<br />
del Régimen de Aduana en Factoría (R.A.F.), tipific<strong>ar</strong>án sus<br />
procesos productivos de acuerdo con lo establecido en el<br />
Decreto Nº 1.330/2004, en orden a lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
9º de la Resolución Conjunta Nros. 1448 de esta Administración<br />
Federal y 54 de la entonces Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y Minería del 21 de febrero de 2003.<br />
Artículo 5º— La presente resolución general entr<strong>ar</strong>á en<br />
vigencia a p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicaciónenel<br />
Boletín Oficial.<br />
Artículo 6º— Déjase sin efecto la Resolución Nº 127<br />
(A.N.A.) del 31 de enero de 1992 y sus modificatorias,<br />
excepto p<strong>ar</strong>a las destinaciones a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
precedente.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2147<br />
Aspectos Técnicos<br />
1. MERCA<strong>DE</strong>RÍAS COMPRENDIDAS EN EL RÉGI-<br />
MEN <strong>DE</strong>L <strong>DE</strong>CRETO Nº 1.330/2004<br />
Se consideran incluidas todas aquellas mercaderías destinadas<br />
a recibir un perfeccionamiento industrial, tanto<br />
las de origen extranjero <strong>com</strong>o las de origen nacional que<br />
hayan sido previamente exportadas p<strong>ar</strong>a consumo.<br />
2. SUJETOS. <strong>DE</strong>FINICIÓN<br />
a) Usu<strong>ar</strong>io directo: Es aquel que documenta la Destinación<br />
Suspensiva de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia(DIT)y<br />
asume la responsabilidad del cumplimiento del régimen<br />
en trato hasta su total cancelación, de acuerdo con<br />
el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 1.330/2004. Efectúa el<br />
perfeccionamiento industrial, total o p<strong>ar</strong>cialmente, pudiendo<br />
export<strong>ar</strong> la mercadería por cuenta propia o<br />
mediante un tercero por cuenta y orden del usu<strong>ar</strong>io<br />
directo.<br />
b) Usu<strong>ar</strong>io no directo: Es aquel que documenta la DIT<br />
y asume la responsabilidad del cumplimiento del<br />
régimen en trato hasta su total cancelación, segúnel<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 1.330/2004. No efectúa<br />
ningún proceso sobre la mercadería sino que la entrega<br />
a un tercero p<strong>ar</strong>a que efectúe el perfeccionamiento<br />
industrial, pudiendo export<strong>ar</strong> la mercadería<br />
por cuenta propia o mediante un tercero por cuenta<br />
y orden del usu<strong>ar</strong>io no directo.<br />
c) Terceros: Revisten esta calidad quienes: 1) Reciben<br />
la mercadería del usu<strong>ar</strong>io del régimen y efectúan el<br />
perfeccionamiento industrial, en forma total o p<strong>ar</strong>cial,<br />
en los términos del <strong>ar</strong>tículo 13 del Decreto<br />
Nº 1.330/2004 y 2) Efectúan la exportación dela<br />
mercadería por cuenta y orden del usu<strong>ar</strong>io del régimen,<br />
de acuerdo con el <strong>ar</strong>tículo 14 del citado decreto.<br />
No documentan la Destinación Suspensiva de Importación<br />
Tempor<strong>ar</strong>ia (DIT) ni asumen la responsabilidad<br />
por el cumplimiento del régimen en trato.<br />
3. TRIBUTOS A GARANTIZAR<br />
Las DIT registradas al amp<strong>ar</strong>o del régimen establecido<br />
por el Decreto Nº 1.330/2004 g<strong>ar</strong>antizan el importe<br />
equivalente al previsto en su <strong>ar</strong>tículo 20, no resultando<br />
de aplicación elRégimen de Origen Mercosur p<strong>ar</strong>a<br />
determin<strong>ar</strong> los montos de la g<strong>ar</strong>antía a constituir, <strong>com</strong>o<br />
1 Publicada en el B.O. del 25/10/2006.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 235
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
tampoco p<strong>ar</strong>a la eventual nacionalización de los insumos<br />
importados tempor<strong>ar</strong>iamente.<br />
Las mercaderías alcanzadas por prohibiciones de c<strong>ar</strong>ácter<br />
económico g<strong>ar</strong>antizan, además, el valor en aduana de<br />
las mismas.<br />
El impuesto al valor agregado se g<strong>ar</strong>antiza a la tasa<br />
prevista en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del<br />
tributo, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones; la<br />
percepción del citado impuesto se g<strong>ar</strong>antiza de acuerdo<br />
con las alícuotas establecidas en la Resolución General<br />
Nº 3431 (D.G.I.), sus modificatorias y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
La percepción del impuesto a las ganancias se<br />
g<strong>ar</strong>antiza a la alícuota máxima del once por ciento<br />
(11%), prevista por la Resolución General Nº 3543<br />
(D.G.I.), sus modificatorias y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
4. MERCA<strong>DE</strong>RÍAS AFECTADAS POR MEDIDAS<br />
ADOPTADAS ANTE PRÁCTICAS COMERCI<strong>AL</strong>ES<br />
<strong>DE</strong>SLE<strong>AL</strong>ES EN EL COMERCIO INTERNACIO-<br />
N<strong>AL</strong> O <strong>DE</strong> S<strong>AL</strong>VAGUARDIA<br />
Las medidas adoptadas ante prácticas <strong>com</strong>erciales desleales<br />
en el <strong>com</strong>ercio internacional o de salvagu<strong>ar</strong>dia<br />
dictadas en forma provisoria o definitiva, no se consideran<br />
<strong>com</strong>prendidas dentro de los tributos referidos en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 256 del Código Aduanero, por lo que se exige<br />
su tributación o g<strong>ar</strong>antía en los términos descriptos en<br />
las normas dictadas en cada caso. El procedimiento a<br />
seguir se detalla a continuación:<br />
a) Medidas adoptadas ante prácticas <strong>com</strong>erciales desleales<br />
(derechos antidumping o derechos <strong>com</strong>pensatorios).<br />
Cuando el valor documentado resulte inferior al<br />
mayor valor normal mínimo de exportación<br />
(VNME) hacia la República Argentina se aplic<strong>ar</strong>á el<br />
siguiente procedimiento:<br />
1. Cuando el origen decl<strong>ar</strong>ado de la mercadería coincide<br />
con el origen investigado:<br />
1.1. Medida provisoria: Se g<strong>ar</strong>antizan los tributos<br />
que gravan la importación p<strong>ar</strong>a consumo<br />
más el derecho antidumping o <strong>com</strong>pensatorio,<br />
según corresponda.<br />
1.2. Medida definitiva: Se g<strong>ar</strong>antizan los tributos<br />
que gravan la importación p<strong>ar</strong>a consumo<br />
y se paga el derecho antidumping o<br />
derecho <strong>com</strong>pensatorio, según corresponda.<br />
2. Cuando el origen decl<strong>ar</strong>ado de la mercadería no<br />
coincide con el origen investigado:<br />
2.1. Si se aporta certificado de origen en el<br />
m<strong>ar</strong>co de la Resolución Nº 763/96<br />
(ex–MEyOySP) y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia: Se<br />
g<strong>ar</strong>antizan únicamente los tributos que gravan<br />
la importación p<strong>ar</strong>a consumo.<br />
2.2. Si no se aporta certificado de origen:<br />
2.2.1. Medida provisoria: Si no se aporta<br />
el certificado al momento de<br />
la DIT y no se g<strong>ar</strong>antiza su falta,<br />
se constituye g<strong>ar</strong>antía por todos<br />
los tributos que gravan la importación<br />
p<strong>ar</strong>a consumo más el derecho<br />
antidumping o <strong>com</strong>pensatorio<br />
correspondiente, quedando<br />
prohibida su posterior nacionalización.<br />
Cuando se opte por g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong> la<br />
falta transitoria del certificado<br />
de origen, se g<strong>ar</strong>antizan todos<br />
los tributos que gravan la importación<br />
p<strong>ar</strong>a consumo más el derecho<br />
antidumping o <strong>com</strong>pensatorio<br />
correspondiente y la multa<br />
automática del uno por ciento<br />
(1%).<br />
El plazo de esta g<strong>ar</strong>antía será el<br />
establecido en la Resolución<br />
Nº 763/96 (ex–MEyOySP) y su<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.RVencido dicho<br />
plazo y no habiendo presentado<br />
el certificado de origen,<br />
queda prohibida su nacionalización.<br />
2.2.2. Medida definitiva: Cuando no se<br />
aporta el certificado de origen al<br />
momento de la DIT y no se g<strong>ar</strong>antiza<br />
su falta, se g<strong>ar</strong>antizan todos<br />
los tributos que gravan la importación<br />
p<strong>ar</strong>a consumo y se<br />
paga el derecho antidumping o<br />
<strong>com</strong>pensatorio correspondiente,<br />
quedando prohibida su nacionalización.<br />
Cuando se opte por g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong> la<br />
falta transitoria del certificado,<br />
se g<strong>ar</strong>antizan todos los tributos<br />
que gravan la importación p<strong>ar</strong>a<br />
consumo más el derecho antidumping<br />
o <strong>com</strong>pensatorio y la<br />
multa automática del uno por<br />
ciento (1%).<br />
El plazo de esta g<strong>ar</strong>antía será el<br />
establecido en la Resolución<br />
Nº 763/96 (ex–MEyOySP) y su<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Vencido dicho plazo y no habiendo<br />
presentado el certificado de origen,<br />
debe pag<strong>ar</strong> el derecho<br />
antidumping o <strong>com</strong>pensatorio,<br />
quedando prohibida su nacionalización.<br />
b) Medidas de Salvagu<strong>ar</strong>dia: (Cupo o derechos de<br />
importación específicos mínimos.)<br />
1. Mercadería sujeta a cupo: Se debe aport<strong>ar</strong> el<br />
certificado de origen en todos los casos. De lo<br />
contr<strong>ar</strong>io queda prohibida la oficialización dela<br />
destinación, no admitiéndose g<strong>ar</strong>antía por la falta<br />
transitoria del certificado de origen, de acuerdo<br />
con el <strong>ar</strong>tículo 458, inciso c) del Código Aduanero.<br />
1.1. Si el origen de la mercadería coincide con<br />
el establecido en la medida, se afecta el<br />
cupo.<br />
1.2. Si el origen de la mercadería no es coincidente<br />
con el investigado, se g<strong>ar</strong>antizan los<br />
tributos que gravan la importación p<strong>ar</strong>a<br />
consumo.<br />
2. Mercadería alcanzada por derechos de importación<br />
específicos mínimos (D.I.E.M.):<br />
Cuando se trata de mercadería alcanzada por esta<br />
medida, se paga el <strong>ar</strong>ancel establecido (D.I.E.M.)<br />
y se g<strong>ar</strong>antiza el resto de los gravámenes del<br />
régimen general.<br />
Cuando la medida de salvagu<strong>ar</strong>dia fija niveles<br />
tribut<strong>ar</strong>ios diferentes según su origen, se paga el<br />
monto correspondiente al origen del certificado<br />
presentado. En el caso de no present<strong>ar</strong> certificado<br />
de origen, se paga por el mayor monto fijado.<br />
Cuando se opte por g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong> la falta transitoria<br />
del certificado de origen, se paga por el origen<br />
invocado y se g<strong>ar</strong>antiza la diferencia entre éste y<br />
236 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
el mayor monto fijado, además de la multa automática<br />
del uno por ciento (1%).<br />
De no aport<strong>ar</strong>se el certificado de origen, la mercadería<br />
no podrá ser posteriormente nacionalizada<br />
de acuerdo con las previsiones del <strong>ar</strong>tículo 22<br />
de la ResoluciónNº 763/96 (ex-MEyOySP) y del<br />
<strong>ar</strong>tículo 10 de su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia Resolución<br />
Nº 381/96 (ex–MEyOySP).<br />
5. PROHIBICIONES E INTERVENCIONES<br />
5.1. No procede autoriz<strong>ar</strong> importaciones bajo el régimen<br />
del Decreto Nº 1.330/2004, cuando la mercadería<br />
se halle alcanzada por prohibiciones de c<strong>ar</strong>ácter<br />
no económico, excepto cuando se trate de instrumentos<br />
de medición graduados en unidades ajenas al<br />
Sistema Métrico Legal Argentino (SIM.ELA) y se<br />
importe exclusivamente p<strong>ar</strong>a su transformación y<br />
posterior exportación, de acuerdo con lo establecido<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 15 de la Ley Nº 19.511 o cuando se<br />
trate de mercadería alcanzada por la Resolución<br />
Nº 92/98 (ex–SICyM), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
5.2. La mercadería ingresada al amp<strong>ar</strong>o del régimen del<br />
Decreto Nº 1.330/2004 está alcanzada al momento<br />
de su oficialización por las intervenciones vigentes<br />
p<strong>ar</strong>a las importaciones p<strong>ar</strong>a consumo.<br />
5.3. Cuando la mercadería se encuentre alcanzada por<br />
el régimen de origen no preferencial previsto en la<br />
ResoluciónNº 763/96 (ex–MEyOySP) y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
y el documentante no presente el certificado<br />
de origen al momento de la oficialización dela<br />
DIT, dicha mercadería no podrá ser posteriormente<br />
nacionalizada, debiendo obligatoriamente export<strong>ar</strong>se<br />
p<strong>ar</strong>a consumo, de acuerdo con lo establecido en<br />
el punto 4 precedente.<br />
6. EXPORTACIÓN PARA CONSUMO <strong>DE</strong> MERMAS,<br />
RESIDUOS Y SOBRANTES<br />
Las mermas, residuos y sobrantes previstos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
18 del Decreto Nº 1.330/2004, que tengan valor <strong>com</strong>ercial,<br />
están sujetos al pago de tributos que gravan la<br />
exportación p<strong>ar</strong>a consumo y gozan de los reintegros<br />
vigentes al momento de la exportación. A efectos del<br />
cálculo de los mismos y p<strong>ar</strong>a la determinación del valor<br />
imponible, se aplica lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 25 del<br />
Decreto Nº 1.330/2004.<br />
7. EXPORTACIÓN PARA CONSUMO <strong>DE</strong> LA MER-<br />
CA<strong>DE</strong>RÍA RESULTANTE<br />
Por imperio de lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 1º del Decreto<br />
Nº 1.330/2004, las DIT se deben cancel<strong>ar</strong> mediante una<br />
exportación a otros países bajo la nueva forma resultante.<br />
En ningún caso podrán cancel<strong>ar</strong>se mediante una<br />
exportación a Zona Franca Nacional o al Área Aduanera<br />
Especial.<br />
8. TRANSFERENCIA <strong>DE</strong> MERCA<strong>DE</strong>RÍA EN EL MER-<br />
CADO INTERNO Y EXPORTACIÓN POR CUENTA<br />
Y OR<strong>DE</strong>N <strong>DE</strong> TERCEROS<br />
8.1. Cuando la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de<br />
la Pequeña y Mediana Empresa autorice la transferencia<br />
de la mercadería importada tempor<strong>ar</strong>iamente,<br />
en los términos del <strong>ar</strong>tículo 12 del Decreto<br />
Nº 1.330/2004, la misma se debe document<strong>ar</strong> con<br />
ajuste a lo establecido en la Resolución General<br />
Nº 1415, sus modificatorias y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
teniendo en cuenta que las transferencias de importaciones<br />
tempor<strong>ar</strong>ias de cosas muebles no se encuentran<br />
gravadas de acuerdo con lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Asimismo, debe consider<strong>ar</strong>se en cada transferencia<br />
el resto de los supuestos de gravabilidad<br />
previstos por la ley del tributo.<br />
8.2. Cuando la exportación de la mercadería obtenida,<br />
la realice un tercero por cuenta y orden del benefici<strong>ar</strong>io<br />
del régimen –de acuerdo con el <strong>ar</strong>tículo 14 del<br />
Decreto Nº 1.330/2004–, resulta aplicable el Título<br />
III de la Resolución General Nº 2000, su modificatoria<br />
y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
9. IMPORTACIÓN TEMPORARIA <strong>DE</strong> ENVASES, EM-<br />
B<strong>AL</strong>AJES, O CONTINENTES <strong>DE</strong> USO REPETITIVO<br />
(EXCLUIDOS LOS <strong>DE</strong>L RÉGIMEN GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong><br />
CONTENEDORES) Y P<strong>AL</strong>ETAS<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se la importación tempor<strong>ar</strong>ia de los<br />
continentes y paletas indicados en el presente título,<br />
conteniendo mercadería introducida p<strong>ar</strong>a su importación<br />
tempor<strong>ar</strong>ia al amp<strong>ar</strong>o del régimen del Decreto<br />
Nº 1.330/2004, se debe:<br />
a) Registr<strong>ar</strong> por tales continentes y paletas: Una destinación<br />
IT01, al amp<strong>ar</strong>o del <strong>ar</strong>tículo 31, Ap<strong>ar</strong>tado 1,<br />
inciso f) del Decreto Nº 1.001/82 (Importación Tempor<strong>ar</strong>ia<br />
sin Transformación sin Documento de<br />
Transporte), referenciando obligatoriamente en el<br />
campo “Información Complement<strong>ar</strong>ia”, bajo el código<br />
“Nro. Destinación”,elnúmero identificador de<br />
la destinación de la mercadería, registrada de acuerdo<br />
con el inciso b) siguiente.<br />
b) Registr<strong>ar</strong> por la mercadería: la correspondiente destinación<br />
que amp<strong>ar</strong>e la misma (IT14, IT15, etcétera).<br />
c) Tramit<strong>ar</strong> en forma conjunta las destinaciones de los<br />
incisos a) y b) anteriores, hasta el egreso a plaza de<br />
las mercaderías y sus correspondientes continentes y<br />
paletas.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se la importación p<strong>ar</strong>a consumo de los referidos<br />
continentes y paletas, conteniendo mercadería ingresada<br />
tempor<strong>ar</strong>iamente, al amp<strong>ar</strong>o del régimen del<br />
Decreto Nº 1.330/2004, el procedimiento a aplic<strong>ar</strong> será<br />
simil<strong>ar</strong> al indicado precedentemente, debiendo registr<strong>ar</strong>se<br />
una destinación por el Subrégimen IC01 por los<br />
correspondientes continentes y paletas, que ingresan<br />
p<strong>ar</strong>a consumo, y una destinación por los Subregímenes<br />
IT14 o IT15, por la mercadería contenida ingresada<br />
tempor<strong>ar</strong>iamente.<br />
10. CÓMPUTO <strong>DE</strong> LOS PLAZOS CONCEDIDOS<br />
2Los plazos se <strong>com</strong>putan desde la fecha de libramiento<br />
a plaza de las mercaderías. Se entiende por libramiento<br />
el acto por el cual el Servicio Aduanero autoriza la<br />
entrega de la mercadería objeto del despacho, luego de<br />
las intervenciones que correspondan en orden al canal<br />
asignado. La mercadería será retirada de acuerdo con el<br />
procedimiento previsto en el punto 4 del Anexo III de la<br />
presente.<br />
Cuando se trate de entregas p<strong>ar</strong>ciales de mercaderías<br />
amp<strong>ar</strong>adas por una única DIT, el plazo de permanencia<br />
se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>á a p<strong>ar</strong>tir de la primera autorización de<br />
entrega p<strong>ar</strong>cial.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2147<br />
Condiciones Neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a Tramit<strong>ar</strong><br />
la Autorización de las Destinaciones Previstas<br />
en el Régimen<br />
1. INFORMACIÓN <strong>DE</strong> LOS PROCESOS PRODUCTI-<br />
VOS APROBADOS POR LA SECRETARÍA <strong>DE</strong>IN-<br />
DUSTRIA, COMERCIO Y <strong>DE</strong> LA PEQUEÑA Y<br />
MEDIANA EMPRESA<br />
A fin de la aplicación del Decreto Nº 1.330/2004, la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 237
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Mediana Empresa proporcion<strong>ar</strong>á a esta Administración<br />
Federal la siguiente información:<br />
a) Lista de empresas, con sus correspondientes procesos<br />
productivos aprobados/autorizados, que se encuentran<br />
autorizadas a import<strong>ar</strong> y export<strong>ar</strong> al amp<strong>ar</strong>o<br />
del Decreto Nº 1.330/2004 y de dichos procesos.<br />
b) Lista de empresas, con su correspondiente Informe<br />
Técnico Prelimin<strong>ar</strong> (ITP) aprobado respecto a procesos<br />
productivos, autorizadas a import<strong>ar</strong> al amp<strong>ar</strong>o<br />
del Decreto Nº 1.330/2004 y de dichos procesos.<br />
Estas listas serán administradas y mantenidas en el<br />
Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) por la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa.<br />
2. PROCESO <strong>DE</strong> AUTORIZACIÓN <strong>DE</strong> LAS <strong>DE</strong>STINA-<br />
CIONES SUSPENSIVAS <strong>DE</strong> IMPORTACIÓN TEM-<br />
PORARIA (DIT)<br />
La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa autoriz<strong>ar</strong>á las Destinaciones Suspensivas<br />
de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia (DIT), según elsiguiente<br />
tratamiento:<br />
a) Siempre que el proceso productivo se encuentre<br />
<strong>com</strong>prendido en las listas a que se hace referencia en<br />
el punto 1, incisos a) o b) precedentes, o<br />
b) Siempre que sea autorizado expresamente por la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeñay<br />
Mediana Empresa, a través de la transacción informática<br />
operada en el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía<br />
(S.I.M.) (Desbloqueo operativo informático).<br />
En caso de deneg<strong>ar</strong>se la autorización, la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
registr<strong>ar</strong>á tal evento en el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía<br />
(S.I.M.), debiendo el decl<strong>ar</strong>ante de la destinación solicit<strong>ar</strong>,<br />
a la Aduana de Registro, la anulación del registro<br />
correspondiente y demástrámites.<br />
3. PROCESO <strong>DE</strong> AUTORIZACIÓN <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>STINACIO-<br />
NES <strong>DE</strong> EXPORTACIÓN QUE CANCELEN LAS<br />
<strong>DE</strong>STINACIONES SUSPENSIVAS <strong>DE</strong> IMPORTA-<br />
CIÓN TEMPORARIA (DIT)<br />
Las destinaciones de exportación p<strong>ar</strong>a consumo que<br />
cancelen las DIT, registradas al amp<strong>ar</strong>o del régimen del<br />
Decreto Nº 1.330/2004, sólo se podrán oficializ<strong>ar</strong> en el<br />
Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) cuando su proceso<br />
productivo aprobado se encuentre informado por la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa a esta Administración Federal, a través<br />
de los medios previstos en el punto 1, inciso a) precedente.<br />
Las destinaciones de exportación p<strong>ar</strong>a consumo que<br />
cancelen exclusivamente DIT registradas al amp<strong>ar</strong>o de<br />
la Resolución Nº 72/92 (ex–MEyOySP), sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y del Decreto Nº 1.439/96,<br />
mantendrán el tratamiento previsto en las citadas normas.<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2147<br />
Procedimiento de Registro y Tramite de Destinaciones<br />
Suspensivas de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia y de las Destinaciones<br />
de Exportación p<strong>ar</strong>a Consumo que las Cancelan<br />
1. REGISTRO<br />
P<strong>ar</strong>a el registro de la Destinación Suspensiva de Importación<br />
Tempor<strong>ar</strong>ia (DIT), el decl<strong>ar</strong>ante ingresa al Sistema<br />
Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) los datos exigidos por el<br />
Módulo Decl<strong>ar</strong>ación, entre los cuales se encuentran:<br />
Nº de identificador del Certificado de Tipificación y<br />
Clasificación CTC /Expediente Definitivo/Informe Técnico<br />
Prelimin<strong>ar</strong> (ITP) o Certificado de Tipificación de<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia (CTIT) aprobado por la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa, el plazo de permanencia de la mercadería en<br />
el régimen según las opciones que determina la legislación<br />
y el código de producto en los casos que así sea<br />
exigido.<br />
Ingresada la información correspondiente a la DIT, se<br />
procede a la oficialización del registro.<br />
Luego de la oficialización del registro se imprime el<br />
Formul<strong>ar</strong>io Único OM–1993–A S.I.M.. El responsable<br />
habilitado firma en el sector reservado al Despachante<br />
de Aduana en el anverso del mismo, únicamente en su<br />
primera hoja (aun cuando se haya decl<strong>ar</strong>ado más deun<br />
ítem), asumiendo la responsabilidad por la decl<strong>ar</strong>ación<br />
<strong>com</strong>prometida en la totalidad de las hojas que conforman<br />
la solicitud de destinación.<br />
Cumplido lo anteriormente expuesto, la destinación se<br />
integra con los siguientes elementos:<br />
a) Sobre Contenedor OM–2133 S.I.M., con un mínimo<br />
de tres (3) ejempl<strong>ar</strong>es OM–1993 A S.I.M..<br />
b) Formul<strong>ar</strong>io OM–1993/1–A “Decl<strong>ar</strong>ación de Valor<br />
en Aduana”, de corresponder. .<br />
c) Documento de Transporte Original (Conocimiento<br />
de Emb<strong>ar</strong>que – C<strong>ar</strong>ta de Porte – Guía Aérea).<br />
d) Autorizaciones de terceros organismos exigidas<br />
por la reglamentación vigente, cuando correspondan.<br />
e) Factura <strong>com</strong>ercial, proforma, contrato u otro documento<br />
que respalde la transacción <strong>com</strong>ercial. Estos<br />
documentos pueden present<strong>ar</strong>se en original, copia,<br />
fax u otro sistema de copiado o transmisión.<br />
f) Certificado de Origen, en caso de corresponder.<br />
En cada uno de los documentos mencionados en los incisos<br />
b), c), d), e) y f) precedentes, se debe consign<strong>ar</strong> el número<br />
de registro asignado por el sistema a la destinación, foliando<br />
a continuación la documentación que se adjunta.<br />
2. PRESENTACIÓN <strong>DE</strong> LA <strong>DE</strong>CLARACIÓN<br />
El Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) sólo habilita la<br />
transacción “Presentación Decl<strong>ar</strong>ación Detallada”,en<br />
los casos que la destinación haya sido previamente autorizada<br />
conforme las condiciones establecidas en el<br />
Anexo II de la presente.<br />
El decl<strong>ar</strong>ante, portando la documentación a que hace<br />
referencia el punto 1 precedente, se presenta ante la<br />
dependencia correspondiente de la Aduana de Registro.<br />
El agente aduanero presentador da curso a la presentación<br />
con las formalidades, controles y requisitos que<br />
establece la reglamentación p<strong>ar</strong>a este tipo de destinaciones.<br />
3. VERIFICACIÓN<br />
Intervienen las áreas de verificación u otras áreas de<br />
control cuando el canal de selectividad así lo indique o<br />
sea decidido por cualquier otro medio.<br />
4. LIBRAMIENTO/S<strong>AL</strong>IDA <strong>DE</strong> ZONA PRIMARIA<br />
ADUANERA<br />
El libramiento de la mercadería amp<strong>ar</strong>ada por la DIT se<br />
efectúa siguiendo las prácticas de control, según el canal<br />
asignado, procediendo en la forma establecida en la<br />
Resolución General Nº 743 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
A fin de la salida de la Zona Prim<strong>ar</strong>ia Aduanera, se<br />
procederá en la forma establecida en las Resoluciones<br />
Nros. 258/93, 630/94 y 970/95 (A.N.A.) y sus modificatorias,<br />
p<strong>ar</strong>a la impresión del Formul<strong>ar</strong>io OM–2144–A<br />
“Autorización de Salida de Zona Prim<strong>ar</strong>ia Aduanera”.<br />
238 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Cumplida la operación, la DIT se remite a la dependencia<br />
correspondiente de la Aduana de Registro, la cual<br />
la mantiene en reserva, hasta su vencimiento, a la espera<br />
de los trámites posteriores a realiz<strong>ar</strong> sobre esta destinación.<br />
5. BLOQUEO<br />
Cuando corresponda detener la salida de la Zona Prim<strong>ar</strong>ia<br />
Aduanera, el Servicio Aduanero del Depósito, el<br />
Control de Salida o demás áreas de control de esta<br />
Administración Federal dispondrán de la transacción<br />
“Control de Salida de Zona Prim<strong>ar</strong>ia”, iniciando las<br />
actuaciones que correspondan respecto de la observación<br />
que lo origina.<br />
6. PERMANENCIA<br />
A p<strong>ar</strong>tir de efectuado el libramiento de la mercadería, el<br />
sistema establece el vencimiento del plazo de permanencia<br />
autorizada a la D IT.<br />
7. OTRAS OBLIGACIONES <strong>DE</strong> LOS USUARIOS <strong>DE</strong>L<br />
RÉGIMEN<br />
La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa y esta Administración Federal pueden<br />
exigir p<strong>ar</strong>a procesos productivos de determinados<br />
sectores industriales, que los benefici<strong>ar</strong>ios del régimen<br />
presenten, a través de medios informáticos, catálogos de<br />
sus productos conteniendo la informaciónbásica relativa<br />
a:<br />
Código de producto (insumos/bien final).<br />
Descripción.<br />
País de Origen.<br />
Posición Arancel<strong>ar</strong>ia N.C.M. – S.I.M..<br />
Sin perjuicio de otros datos que los benefici<strong>ar</strong>ios agreguen<br />
en orden a las c<strong>ar</strong>acterísticas intrínsecas del proceso<br />
productivo que realizan o p<strong>ar</strong>a una mejor <strong>com</strong>prensión<br />
de los mismos.<br />
8. DATOS A <strong>DE</strong>CLARAR EN LAS EXPORTACIONES<br />
QUE CANCELEN DIT<br />
En ocasión de la oficialización de las destinaciones de<br />
exportación p<strong>ar</strong>a consumo de los bienes producidos, se<br />
solicit<strong>ar</strong>á:<br />
a) La identificación del código de producto de los<br />
mismos con el objeto de logr<strong>ar</strong> vínculos de información<br />
entre los registros de las operaciones de importación/exportación<br />
de procesos productivos<br />
aprobados por la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa.<br />
b) El registro a nivel de ítem del identificador del<br />
correspondiente proceso productivo aprobado.<br />
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2147<br />
Procedimiento de Rebaja de Insumos Importados<br />
Tempor<strong>ar</strong>iamente en Ocasión de la Exportación<br />
1. DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
El decl<strong>ar</strong>ante de la destinación de exportación p<strong>ar</strong>a<br />
consumo a nivel de ítem de producto exportado, decl<strong>ar</strong>a<br />
el número de Certificado de Tipificación y Clasificación<br />
(CTC) o de Certificado de Tipificación de Importación<br />
Tempor<strong>ar</strong>ia (CTIT) utilizado y, en el campo “Cancelaciones”,<br />
elnúmero de la Destinación Suspensiva de<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia (DIT), el ítem, el subítem, la<br />
cantidad de unidades a ser deducidas en orden a la<br />
cantidad del bien exportado.<br />
Las cantidades de insumos deducidos por el decl<strong>ar</strong>ante<br />
a través de este mecanismo deben ser concordantes y<br />
proporcionales a las aprobadas por la Secret<strong>ar</strong>ía deIndustria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
en el CTC/CTIT respectivo.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Los procesos relativos a la gestiónderegistroytrámite del<br />
CTIT se efectúan por medios informáticos y los datos<br />
relativos a estas gestiones, incluyendo identificadores, insumos,<br />
productos finales, proporciones relativas, etcétera,<br />
se intercambian telemáticamente entre los sistemas de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña yMediana<br />
Empresa y de esta Administración Federal. El Informe<br />
Técnico Prelimin<strong>ar</strong> (ITP) constituye una etapa previa<br />
del CTIT neces<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a su aprobación y en esa condición,<br />
sus datos serán remitidos en idénticas condiciones.<br />
La cancelación efectuada por el decl<strong>ar</strong>ante, a través del<br />
sistema, constituye una decl<strong>ar</strong>ación informática del uso<br />
aplicado al insumo según las cantidades exportadas del<br />
bien obtenido en el proceso productivo. Ello, junto al<br />
proceso productivo aprobado por la autoridad <strong>com</strong>petente,<br />
a través del CTC/CTIT respectivo, constituyen los<br />
elementos básicos a utiliz<strong>ar</strong> por el Servicio Aduanero<br />
p<strong>ar</strong>a proceder a la “AprobaciónTécnica” de la cancelación<br />
efectuada.<br />
2. REBAJA <strong>DE</strong> UN ÚNICO INSUMO UTILIZADO EN<br />
LA ELABORACIÓN <strong>DE</strong> PRODUCTOS, SUBPRO-<br />
DUCTOS O COPRODUCTOS OBTENIDOS <strong>DE</strong> UN<br />
MISMO PROCESO INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
Cuando de un único proceso de perfeccionamiento industrial<br />
resulten productos, subproductos o coproductos,<br />
a fin de la rebaja de insumos importados tempor<strong>ar</strong>iamente,<br />
en ocasión de su exportación, utilizando el procedimiento<br />
descripto en la Resolución General Nº 1796 y su<br />
modificatoria, se realiza la afectación de las cantidades<br />
de insumo de acuerdo con el balance de masas correspondiente<br />
según la relación insumo/producto tipificada<br />
en el CTC/CTIT respectivo.<br />
En el caso de tipific<strong>ar</strong>se un único porcentaje de pérdidas,<br />
residuos o sobrantes sin valor <strong>com</strong>ercial p<strong>ar</strong>a la totalidad<br />
de los productos obtenidos, y aquéllos sean intangibles,<br />
dicho porcentaje se prorratea a cada producto de acuerdo<br />
con el porcentaje de las masas relativas producidas. De<br />
trat<strong>ar</strong>se de pérdidas tangibles, la totalidad tipificada se<br />
documenta por el Subrégimen IC84, mediante el procedimiento<br />
establecido en el punto 4, Ap<strong>ar</strong>tado b), inciso<br />
1), del presente Anexo.<br />
EJEMPLO SEGÚN CTC/CTIT EMITIDO:<br />
Sobre 1000 Kg de insumos importados tempor<strong>ar</strong>iamente,<br />
se obtiene:<br />
170 Kg Producto A<br />
790 Kg Producto B<br />
40 Kg Pérdidas<br />
Rendimiento<br />
17% Producto A – 170 kg/1.000 Kg Insumo<br />
79% Producto B – 790 kg/1.000 Kg Insumo<br />
4% Pérdida – 40 kg/1.000 Kg Insumo<br />
3. OBTENCIÓN<strong>DE</strong>LV<strong>AL</strong>OR IMPONIBLEENLAEX-<br />
PORTACIÓN PARA LOS CASOS PREVISTOS EN EL<br />
PUNTO 2<br />
A fin de la integración del campo “Insumos Importados<br />
Tempor<strong>ar</strong>iamente” correspondiente a cada producto a<br />
export<strong>ar</strong>, cuando de un único proceso de perfeccionamiento<br />
industrial y con la utilización de un mismo<br />
insumo resulten dos (2) o más productos, subproductos<br />
o coproductos a ser exportados, se aplica un Factor de<br />
Ponderación.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 239
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Entiéndase <strong>com</strong>o Factor de Ponderación el coeficiente<br />
asociado a cada uno de los productos finales resultantes<br />
de un proceso productivo p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>, siempre que tengan<br />
existencia real y valor, que permite la detracción adecuada<br />
del monto correspondiente al insumo importado<br />
tempor<strong>ar</strong>iamente, en ocasión del cálculo del valor imponible<br />
en las destinaciones de exportación de tales productos<br />
finales.<br />
El Factor de Ponderación definido precedentemente se<br />
calcul<strong>ar</strong>á dividiendo el valor FOB de cada producto final<br />
por la suma de los valores FOB de todos los productos<br />
finales resultantes del mismo proceso productivo y con<br />
la utilización del mismo insumo. El resultado expresado<br />
en porcentaje, será el Factor de Ponderación, el cual<br />
deberá decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong>se en las destinaciones de exportación<br />
p<strong>ar</strong>a consumo en el campo previsto a tal fin.<br />
Dicho factor se aplic<strong>ar</strong>á sobre el valor CIF de la totalidad<br />
del insumo utilizado, a fin de su integración en el campo<br />
“Insumos Importados Tempor<strong>ar</strong>iamente” p<strong>ar</strong>a la obtención<br />
del valor imponible de cada exportación.<br />
AlsóloefectodeladeterminacióndelFactordePonderación,<br />
losvaloresFOBdeexportacióndelosproductosfinalesserán<br />
los establecidos a la fecha de registro de la solicitud de DIT<br />
del insumo.<br />
EJEMPLO <strong>DE</strong> CÁLCULO PARA LA OBTENCIÓN<br />
<strong>DE</strong>L FACTOR <strong>DE</strong> PON<strong>DE</strong>RACIÓN:<br />
CIF INSUMO = 100 U$S<br />
FOB Producto A = 130 U$S<br />
FOB producto B = 150 U$S<br />
FOB Producto C = 220 U$S<br />
Total Fob (A+B+C) = 500 U$S<br />
FACTOR <strong>DE</strong> PON<strong>DE</strong>RACIÓN PARA EL PRO-<br />
DUCTO A:<br />
(130 U$S/500U$S) X 100 = 26%<br />
IMPORTE A <strong>DE</strong>DUCIR <strong>DE</strong>L FOB <strong>DE</strong> EXPORTA-<br />
CIÓN COMO INSUMO UTILIZADO PARA EL<br />
PRODUCTO A:<br />
100 U$S x 26% = 26 U$S<br />
V<strong>AL</strong>OR IMPONIBLE <strong>DE</strong> PRODUCTO A:<br />
130 U$S - 26 U$S = 104 U$S<br />
Utilizando la misma metodología los Factores de<br />
Ponderación p<strong>ar</strong>a el presente ejemplo serán:<br />
Producto A: 26%<br />
Producto B: 30%<br />
Producto C: 44%<br />
4. APLICACIÓN <strong>DE</strong> LOS CTC/CTIT EN <strong>DE</strong>STINA-<br />
CIONES ADUANERAS<br />
a) Mermas, residuos y sobrantes con valor <strong>com</strong>ercial,<br />
sujetos a valoración aduanera:<br />
Se document<strong>ar</strong>án mediante los Subregímenes EC16,<br />
IC82 o IG82, según se exporten o importen p<strong>ar</strong>a<br />
consumo.<br />
Estas mermas, residuos y sobrantes deben deducirse<br />
en todos los casos de la relación insumo/producto<br />
contenida en el CTC/CTIT correspondiente, p<strong>ar</strong>a la<br />
correcta desc<strong>ar</strong>ga de los insumos efectivamente utilizados<br />
en las exportaciones del producto resultante,<br />
es decir, que la cantidad de las mismas no debe<br />
incluirse en el campo “Cancelaciones” de las correspondientes<br />
destinaciones de exportación p<strong>ar</strong>a<br />
consumo del producto resultante y tampoco debe<br />
incluirse el valor CIF correspondiente a las mismas<br />
en el campo “Insumos Importados Tempor<strong>ar</strong>iamente”.<br />
b) Pérdidas sin valor <strong>com</strong>ercial:<br />
En el caso de pérdidas –consideradas <strong>com</strong>o tales las<br />
mermas, residuos y sobrantes irrecuperables, sin valor<br />
<strong>com</strong>ercial, no estando por ello sujetas a tratamiento<br />
<strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>io de importación p<strong>ar</strong>aconsumo–, pueden<br />
d<strong>ar</strong>se dos (2) situaciones:<br />
1) Pérdidas tangibles, con existencia real, o<br />
2) Pérdidas intangibles consumidas en el proceso<br />
productivo.<br />
Los porcentajes de pérdidas tipificados en los<br />
CTC/CTIT respectivos serán considerados por el<br />
Servicio Aduanero <strong>com</strong>o valores máximos, pudiendo<br />
fluctu<strong>ar</strong> los mismos hasta dicho límite,<br />
p<strong>ar</strong>a la correcta exportación de la mercadería<br />
resultante.<br />
Las pérdidas tangibles e intangibles deberán ser<br />
<strong>com</strong>prometidas directamente por el decl<strong>ar</strong>ante, al<br />
momento de efectiviz<strong>ar</strong>se la desc<strong>ar</strong>ga de los insumos<br />
importados tempor<strong>ar</strong>iamente, conforme las<br />
siguientes pautas:<br />
1. Las pérdidas tangibles deben deducirse de<br />
la relación insumo/producto contenida en<br />
los CTC/CTIT correspondientes y su cantidad<br />
debe ser registrada mediante el<br />
Subrégimen IC84, con valor simbólico de<br />
Un Dól<strong>ar</strong> Estadounidense (U$S 1) y sin<br />
tratamiento tribut<strong>ar</strong>io. En consecuencia, la<br />
cantidad de dichas pérdidas no debe incluirse<br />
en el campo “Cancelaciones” de<br />
las correspondientes destinaciones de exportación<br />
p<strong>ar</strong>a consumo del producto resultante<br />
y tampoco debe incluirse el valor CIF<br />
correspondiente a las mismas en el campo<br />
“Insumos Importados Tempor<strong>ar</strong>iamente”.<br />
2. Laspérdidas intangibles no deben deducirse<br />
de la relación insumo/producto contenidas en<br />
los CTC/CTIT correspondientes. En consecuencia,<br />
la cantidad de dichas pérdidas debe<br />
incluirseenel campo“Cancelaciones” de las<br />
correspondientes destinaciones de exportación<br />
p<strong>ar</strong>a consumo del producto resultante y<br />
el valor CIF correspondiente a las mismas<br />
debe incluirse en el campo “Insumos Importados<br />
Tempor<strong>ar</strong>iamente”.<br />
c) Unidades decl<strong>ar</strong>adas:<br />
En otro orden, las unidades que se desc<strong>ar</strong>guen en los<br />
EC03 deben ser las mismas que se consignen en los<br />
CTC/CTIT respectivos, <strong>com</strong>o también las consignadas<br />
en la correspondiente destinación suspensiva que<br />
se cancela.<br />
Cuando los insumos se facturen en una unidad de<br />
venta distinta de la tipificada en el CTC/CTIT respectivo,<br />
p<strong>ar</strong>a document<strong>ar</strong> la DIT pertinente se debe<br />
realiz<strong>ar</strong> la conversión de unidades correspondiente a<br />
efectos de busc<strong>ar</strong> la identidad señalada, siempre que<br />
sean unidades del Sistema Métrico Legal Argentino<br />
(SIMELA), pudiendo utiliz<strong>ar</strong> múltiplos y submúltiplos<br />
de dicha unidad, p<strong>ar</strong>a expres<strong>ar</strong> los totales facturados.<br />
Esta excepción, resulta únicamente válida<br />
p<strong>ar</strong>a las importaciones tempor<strong>ar</strong>ias, debiendo el resto<br />
de las destinaciones ajust<strong>ar</strong>se a las previsiones de<br />
la Resolución Nº 2437/96 (A.N.A.).<br />
240 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ANEXO V RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2147<br />
Procedimientos Especiales<br />
1. AUTORIZACIÓN <strong>DE</strong> PLAZOS ESPECI<strong>AL</strong>ES<br />
PLAZO ESPECI<strong>AL</strong> – ARTÍCULO 8º –<strong>DE</strong>CRETO<br />
Nº 1.330/2004<br />
P<strong>ar</strong>a que la Secret<strong>ar</strong>ia de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa proceda a autoriz<strong>ar</strong> el plazo<br />
previsto en el <strong>ar</strong>tículo 8º del Decreto Nº 1.330/2004, el<br />
decl<strong>ar</strong>ante –al momento del registro de la Destinación<br />
Suspensiva de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia (DIT) en el Sistema<br />
Informático M<strong>ar</strong>ía(S.I.M.)– debe <strong>com</strong>prometer dicho<br />
plazo especial seleccionando a nivel de c<strong>ar</strong>átula, en el<br />
campo “Motivo”,laopción correspondiente.<br />
Al momento de la oficialización de la DIT, el Sistema<br />
Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) gener<strong>ar</strong>á un bloqueo operativo<br />
distintivo que impedirá oper<strong>ar</strong> la transacción de<br />
“Presentación”.<br />
La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa, en orden a su <strong>com</strong>petencia <strong>com</strong>o<br />
Autoridad de Aplicación, evalu<strong>ar</strong>á la concesión de dicho<br />
plazo, a efectos de autoriz<strong>ar</strong> la operación mediante el<br />
desbloqueo operativo en el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía<br />
(S.I.M.) o, en su defecto, procederá a modific<strong>ar</strong> el plazo<br />
registrado.<br />
Dicho desbloqueo constituye la autorización de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa del plazo especial solicitado por el decl<strong>ar</strong>ante.<br />
EXTENSIÓN <strong>DE</strong> PLAZOS<br />
A efectos de lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 11 del Decreto<br />
Nº 1.330/2004, la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa –de hacerse lug<strong>ar</strong> al pedido–<br />
registr<strong>ar</strong>á a través del Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) la<br />
autorización de la extensión a los plazos establecidos en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 6º, 7º y8º del Decreto Nº 1.330/2004 correspondientes<br />
a las DIT con transformación documentadas al<br />
amp<strong>ar</strong>o de dicha norma.<br />
Al fin indicado precedentemente, materializ<strong>ar</strong>á tal registro<br />
a través de la transacción “Prórroga de Decl<strong>ar</strong>aciones<br />
Detalladas”, calculando el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía<br />
(S.I.M.) el nuevo vencimiento de la destinación.<br />
2. PRÓRROGAS DIT<br />
La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa –de hacerse lug<strong>ar</strong> al pedido– registr<strong>ar</strong>á<br />
a través del Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) la<br />
autorización de las prórrogas a los plazos establecidos<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 6º, 7º y8º del Decreto Nº 1.330/2004<br />
correspondientes a las DIT con transformación documentadas<br />
al amp<strong>ar</strong>o de dicha norma.<br />
Al fin indicado precedentemente efectu<strong>ar</strong>á tal registro a<br />
través de la transacción “Prórroga de Decl<strong>ar</strong>aciones<br />
Detalladas”, calculando el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía<br />
(S.I.M.) el nuevo vencimiento de la destinación.<br />
En caso que se deneg<strong>ar</strong>e la prórroga, la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
procederá a registr<strong>ar</strong> un plazo de veinte (20) días a cont<strong>ar</strong><br />
de la fecha de notificación de la denegatoria.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
A los veinte (20) días de vencidos los plazos de permanencia<br />
de la DIT sin que se haya autorizado su prórroga por<br />
sistema, la Aduana de Registro inici<strong>ar</strong>á las acciones sum<strong>ar</strong>iales<br />
correspondientes por aplicación del <strong>ar</strong>tículo 970 del<br />
Código Aduanero.<br />
3. TRANSFERENCIAS DIT<br />
La solicitud de transferencia de mercaderías al amp<strong>ar</strong>o<br />
del régimen del Decreto Nº 1.330/2004 serán tramitadas<br />
y autorizadas por la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y<br />
de la Pequeña y Mediana Empresa. Dichas transferencias,<br />
una vez autorizadas, serán registradas en el Sistema<br />
Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) a través del siguiente procedimiento:<br />
a) El receptor de la transferencia registr<strong>ar</strong>á a través del<br />
Subrégimen IT18 (Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a<br />
Transformación con Transferencia) la mercadería<br />
transferida, indicando la actuación por la cual fue<br />
concedida la transferencia y la DIT con la que fue<br />
ingresada, manteniendo esta nueva destinación vigencia<br />
únicamente por el plazo residual de la DIT<br />
original, interponiendo y afectando las g<strong>ar</strong>antías previstas<br />
p<strong>ar</strong>a estos casos.<br />
b) Recibida las actuaciones de autorización correspondientes,<br />
el Servicio Aduanero procederá a:<br />
1) Efectu<strong>ar</strong> la Presentación de la destinación IT18,<br />
con la afectación de su g<strong>ar</strong>antía.<br />
2) Cancel<strong>ar</strong> en la DIT original, mediante la transacción<br />
“Cancelación Manual”, las cantidades<br />
transferidas, continuando con el trámite vigente.<br />
4. USUARIOS NO DIRECTOS<br />
A efectos de lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto<br />
Nº 1.330/2004, cuando el decl<strong>ar</strong>ante no resulte ser usu<strong>ar</strong>io<br />
directo de la mercadería objeto del perfeccionamiento<br />
industrial, al momento del registro en el Sistema<br />
Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) de la DIT que debe ser<br />
intervenida previamente por la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa, deberá<br />
<strong>com</strong>prometer, a nivel de presupuesto general, que reviste<br />
el c<strong>ar</strong>ácter de usu<strong>ar</strong>io no directo, debiendo decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong>,<br />
además, el domicilio donde se realiza el proceso industrial.<br />
Al momento de la oficialización de la DIT, el Sistema<br />
Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) gener<strong>ar</strong>á un bloqueo operativo<br />
distintivo que impedirá oper<strong>ar</strong> la transacción de<br />
“Presentación”.<br />
La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeñay<br />
Mediana Empresa evalu<strong>ar</strong>á la concesión de dicha operación,<br />
a efectos de proceder a su autorización mediante<br />
el desbloqueo operativo en el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía<br />
(S.I.M.).<br />
Dicho desbloqueo constituye la autorización delaSecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la pequeña y Mediana<br />
Empresa a un usu<strong>ar</strong>io no directo.<br />
En caso de deneg<strong>ar</strong>se la autorización, la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
registr<strong>ar</strong>á tal evento en el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía<br />
(S.I.M.), debiendo el decl<strong>ar</strong>ante de la destinación solicit<strong>ar</strong><br />
a la Aduana de Registro su anulación y demástrámites<br />
que correspondan.<br />
Si el vencimiento del plazo origin<strong>ar</strong>io de la DIT fuese<br />
posterior al de los veinte (20) días, este último se consider<strong>ar</strong>á<br />
extendido hasta la fecha de aquel vencimiento.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 241
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
5. EXPORTACIÓN <strong>DE</strong> LOS INSUMOS SIN TRANS-<br />
FORMAR<br />
Las exportaciones de insumos sin transform<strong>ar</strong>, documentadas<br />
a través del Subrégimen EC04, deberán ser<br />
previamente autorizadas por la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa.<br />
A tal efecto, al momento de la oficialización dela<br />
destinación de exportación referida, el Sistema Informático<br />
M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) gener<strong>ar</strong>á un bloqueo operativo distintivo<br />
que impedirá oper<strong>ar</strong> la transacción de“Presentación”.<br />
La citada Secret<strong>ar</strong>ía evalu<strong>ar</strong>á las circunstancias por las<br />
cuales la mercadería no fue objeto de perfeccionamiento<br />
industrial y, en caso de consider<strong>ar</strong> procedente su autorización,<br />
efectu<strong>ar</strong>á el desbloqueo correspondiente.<br />
Dicho desbloqueo constituye el registro de la autorización<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa.<br />
En caso de deneg<strong>ar</strong>se la autorización, la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
registr<strong>ar</strong>á tal evento en el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía<br />
(S.I.M.), debiendo el decl<strong>ar</strong>ante de la destinación solicit<strong>ar</strong><br />
a la Aduana de Registro su anulación y demástrámites<br />
que correspondan.<br />
ANEXO VI RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2147<br />
AprobaciónTécnica y Fiscalización de las Destinaciones<br />
Suspensivas de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia<br />
La Subdirección General de Control Aduanero establecerá<br />
procesos selectivos de control de las Destinaciones Suspensivas<br />
de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia (DIT), registradas al amp<strong>ar</strong>o<br />
del régimen del Decreto Nº 1.330/2004, relativos a su<br />
aprobación técnica y fiscalización, de acuerdo con el siguiente<br />
esquema:<br />
a) AprobaciónTécnica Automática. El Servicio Aduanero<br />
analiz<strong>ar</strong>á si la DIT se encuentra con saldo cero (0), de<br />
acuerdo con la desc<strong>ar</strong>ga efectuada en los términos de la<br />
Resolución General Nº 1796 y su modificatoria, procediendo<br />
sin más trámite a liber<strong>ar</strong> la g<strong>ar</strong>antía constituida<br />
oportunamente.<br />
b) Aprobación Técnica Semiautomática. El Servicio<br />
Aduanero, respecto de la DIT que se encuentra con saldo<br />
cero (0), de acuerdo con la desc<strong>ar</strong>ga efectuada en los<br />
términos de la Resolución General Nº 1796 y su modificatoria,<br />
analiz<strong>ar</strong>á que:<br />
1. La afectación de los insumos en las exportaciones<br />
efectuadas resulte concordante con la relación insumo/producto<br />
tipificada en el Certificado de Tipificación<br />
y Clasificación (CTC) o Certificado de<br />
Tipificación de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia (CTIT),<br />
respectivo.<br />
2. Las nacionalizaciones o exportaciones de mermas,<br />
residuos y sobrantes se <strong>com</strong>padezca con los porcentajes<br />
tipificados en los CTC/CTIT respectivos.<br />
De conform<strong>ar</strong>se dichos procesos se procederá a liber<strong>ar</strong><br />
la g<strong>ar</strong>antía constituida oportunamente.<br />
c) Aprobación Técnica mediante Fiscalización Aplicada.<br />
El Servicio Aduanero procederá a d<strong>ar</strong> intervención al<br />
Dep<strong>ar</strong>tamento Fiscalización Aduanera Metropolitana o<br />
al área equivalente en Aduanas del Interior, las cuales<br />
realiz<strong>ar</strong>án una fiscalización integral de la operación en<br />
trato en base a información suministrada por el Sistema<br />
Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.), por el Servicio Aduanero,<br />
por el/los responsable/s de lasdecl<strong>ar</strong>aciones aduaneras, por<br />
responsables técnicos de los procesos productivos y por la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña yMediana<br />
Empresa, mediante los certificados de tipificación<br />
aprobados. Dicha fiscalización podrá realiz<strong>ar</strong>se en forma<br />
conjunta con personal de la Dirección General Impositiva.<br />
Sin perjuicio de dichos procesos de fiscalización, también<br />
result<strong>ar</strong>án de aplicación los procedimientos que se<br />
dispongan en función de las políticas de control que se<br />
determinen, respecto del régimen del Decreto<br />
Nº 1.330/2004.<br />
Cuando no se conformen los procesos previstos precedentemente,<br />
se d<strong>ar</strong>á inicio a las acciones sum<strong>ar</strong>iales correspondientes<br />
en orden a la situación infraccional detectada.<br />
ANEXO VII RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2147<br />
Reposición de Stock<br />
Los usu<strong>ar</strong>ios directos del régimen del Decreto Nº 1.330/2004,<br />
que posean Certificado de Tipificación de ImportaciónTempor<strong>ar</strong>ia<br />
(CTIT) aprobados, podrán goz<strong>ar</strong> del beneficio previsto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 27 del citado decreto (reposicióndestock).<br />
Dicho beneficio procederá, siempre y cuando:<br />
a) Se solicite import<strong>ar</strong> mercadería idéntica, en el mismo<br />
estado y del mismo origen, a la ya importada p<strong>ar</strong>a<br />
consumo por el mismo usu<strong>ar</strong>io.<br />
b) Dicha mercadería haya sido procesada en los términos<br />
del <strong>ar</strong>tículo 2º del Decreto Nº 1.330/2004 y posteriormente<br />
exportada p<strong>ar</strong>a consumo dentro del plazo de<br />
trescientos sesenta (360) días, contados desde la fecha<br />
de su libramiento a plaza, en condición de importación<br />
p<strong>ar</strong>a consumo.<br />
c) La reposición de stock solicitada sea efectuada dentro<br />
del plazo, improrrogable, de ciento ochenta (180) días,<br />
contados desde la fecha de producida la exportación<br />
citada precedentemente.<br />
d) En la destinación de exportación p<strong>ar</strong>a consumo efectuada<br />
se haya dejado constancia que se h<strong>ar</strong>á uso de la<br />
reposición de stock del insumo importado utilizado,<br />
adjuntándose el CTIT o el ITP respectivo.<br />
e) Al momento de la destinación de exportación p<strong>ar</strong>a consumo<br />
no se haya solicitado o percibido Drawback.<br />
f) La mercadería no se encuentre alcanzada, al momento<br />
de la importación p<strong>ar</strong>a consumo, por prohibiciones de<br />
c<strong>ar</strong>ácter económico o no económico.<br />
g) Las importaciones p<strong>ar</strong>a consumo de mercadería destinadas<br />
al régimen del Decreto Nº 1.330/2004 sean idenificadas<br />
convenientemente, en caso de así requerirlo esta<br />
Administración Federal.<br />
De cumplirse los citados extremos, el Servicio Aduanero<br />
autoriz<strong>ar</strong>á la importación p<strong>ar</strong>a consumo de los insumos, no<br />
abonando los tributos que grav<strong>ar</strong>en dicha destinación, siendo<br />
exigibles las Tasas Retributivas de Servicios, excepto<br />
Estadística y Comprobación de Destino, estando alcanzadas<br />
por las previsiones establecidas en el punto 5 del Anexo I<br />
de la presente, de corresponder.<br />
ANEXO VIII RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2147<br />
Subregímenes del Sistema Informático M<strong>ar</strong>ta (S.I.M.)<br />
de las Destinaciones Suspensivas de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia<br />
y sus Cancelaciones<br />
1. Las Destinaciones Suspensivas de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia<br />
(DIT), al amp<strong>ar</strong>o del régimen del Decreto<br />
Nº 1.330/2004, se document<strong>ar</strong>án por alguno de los<br />
Subregímenes detallados en el siguiente cuadro:<br />
Código<br />
IT11<br />
Descripción<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
sin Documento se Transporte.<br />
242 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Código<br />
IT13<br />
IT14<br />
IT15<br />
IT16<br />
IT17<br />
IT18<br />
IT65<br />
TG11<br />
TG13<br />
TG14<br />
TG15<br />
TG16<br />
TG17<br />
Descripción<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
Vía Terrestre de Envíos Fraccionados.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
con Documento de Transporte.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
con Documento de Transporte Directo a Plaza.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
sobre Depósito de Almacenamiento.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
Régimen Automotriz Directo a Plaza.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
con Transferencia.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
Directo a Plaza. Granel con Manifiesto<br />
Registrado.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
sin Documento de Transporte Grandes<br />
Operadores.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
Vía Terrestre de Envíos Fraccionados Grandes<br />
Operadores.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
con Documento de Transporte Grandes<br />
Operadores.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
con Documento de Transporte Directo a Plaza<br />
Grandes Operadores.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
sobre Depósito de Almacenamiento Grandes<br />
Operadores.<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
Régimen Automotriz Directo a Plaza Grandes<br />
Operadores<br />
2. Las destinaciones definitivas de importación p<strong>ar</strong>a consumo<br />
se document<strong>ar</strong>án por alguno de los Subregímenes<br />
detallados en el siguiente cuadro.<br />
Código<br />
IC81<br />
IC82<br />
IC84<br />
IG81<br />
IG82<br />
IG84<br />
Descripción<br />
Importación p<strong>ar</strong>a Consumo de Importación<br />
Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación.<br />
Importación p<strong>ar</strong>a Consumo de Residuos de<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación.<br />
Importación p<strong>ar</strong>a Consumo de Pérdidas<br />
Tangibles de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a<br />
Transformación.<br />
Importación p<strong>ar</strong>a Consumo de Importación<br />
Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación Grandes<br />
Operadores.<br />
Importación p<strong>ar</strong>a Consumo de Residuos de<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación<br />
Grandes Operadores.<br />
Importacion p<strong>ar</strong>a Consumo de Pérdidas<br />
Tangibles de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a<br />
Transformación Grandes Operadores<br />
IC81/IG81. Pag<strong>ar</strong>á la totalidad de derechos y demás<br />
tributos vigentes a la fecha de oficialización de la solicitud<br />
más una suma adicional del dos por ciento (2%)<br />
mensual, prevista en el <strong>ar</strong>tículo 20 del Decreto<br />
Nº 1.330/2004, siendo de aplicación la legislación vigente<br />
p<strong>ar</strong>a el régimen general de importación.<br />
Cuando el plazo a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> no <strong>com</strong>plete el mes calend<strong>ar</strong>io,<br />
dicha suma adicional se deberá calcul<strong>ar</strong> aplicando<br />
una alícuota del sesenta y seis milésimos por ciento<br />
(0,066%) di<strong>ar</strong>io.<br />
IC82/IG82. Sujeta a valoración aduanera, pag<strong>ar</strong>á la totalidad<br />
de los derechos vigentes a la fecha de oficializaciónde<br />
acuerdo con su nuevo estado y valor, siendo de aplicación<br />
la legislación vigente p<strong>ar</strong>a el régimen general de importación.<br />
Cuando dichos residuos provengan en p<strong>ar</strong>te de mercadería<br />
de origen ncional, a efectos de su importaciónp<strong>ar</strong>a<br />
consumo se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>á únicamente la p<strong>ar</strong>te proporcional<br />
atribuible a las mercaderías importadas tempor<strong>ar</strong>iamente<br />
bajo el régimen del Decreto Nº 1.330/2004.<br />
Deberá import<strong>ar</strong>se dentro de los noventa (90) días corridos<br />
de realizada la última exportación del producto<br />
resultante.<br />
IC84/IG84. Libre del pago de tributos y de restricciones<br />
a la importación.<br />
3. Las destinaciones definitivas de exportación p<strong>ar</strong>a consumo<br />
se document<strong>ar</strong>án por alguno de los Subregímenes<br />
detallados en el presente cuadro:<br />
Código<br />
EC03<br />
EC04<br />
EC16<br />
EG03<br />
EG13<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Descripción<br />
Exportación p<strong>ar</strong>a Consumo con DIT p<strong>ar</strong>a<br />
Transformación.<br />
Exportación p<strong>ar</strong>a Consumo con DIT Ingresado<br />
p<strong>ar</strong>a Transformación Egresado sin<br />
Transformación.<br />
Exportación p<strong>ar</strong>a Consumo de Residuos de<br />
Importación Tempor<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a Transformación.<br />
Exportación p<strong>ar</strong>a Consumo con DIT p<strong>ar</strong>a<br />
Transformación Grandes Operadores.<br />
Exportación p<strong>ar</strong>a Consumo con DIT p<strong>ar</strong>a<br />
Transformación Grandes Operadores con<br />
Autorización.<br />
EC03/EG03/EG13. Se encuentra sujeta al pago de los tributos<br />
que gravan la exportación p<strong>ar</strong>a consumo y goza de los<br />
reintegros a la exportación vigentes al momento de la oficializacióndeladestinación,<br />
de acuerdo a la clasificacióndela<br />
Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.) correspondiente<br />
a la mercadería que se exporta.<br />
El cálculo respectivo se realiz<strong>ar</strong>á de acuerdo con lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 25 del Decreto Nº 1.330/2004.<br />
EC04. No se halla sujeta al pago de ningún tributo ni<br />
multa.<br />
EC16. Sujeta a valoración aduanera, pag<strong>ar</strong>á la totalidad<br />
de los derechos de exportación vigentes a la fecha de<br />
oficialización de acuerdo a su nuevo estado y valor,<br />
siendo de aplicación la legislación vigente p<strong>ar</strong>a el régimen<br />
general de exportación y percibirá reintegros por la<br />
p<strong>ar</strong>te incorporada nacional, de acuerdo con el <strong>ar</strong>tículo<br />
25 del Decreto Nº 1.330/2004.<br />
Deberá export<strong>ar</strong>se dentro de los noventa (90) días corridos<br />
de realizada la última exportación del producto<br />
resultante.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 243
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO IX RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2147<br />
Disposiciones Transitorias<br />
Hasta tanto la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa tenga disponibles y operativas<br />
las adecuaciones informáticas acordadas respecto de los<br />
sistemas de su <strong>com</strong>petencia, en los términos del <strong>ar</strong>tículo 36<br />
del Decreto Nº 1.330/2004, se aplic<strong>ar</strong>án las siguientes disposiciones:<br />
1. Las Destinaciones Suspensivas de ImportaciónTempor<strong>ar</strong>ia<br />
(DIT), que se registren al amp<strong>ar</strong>o del Decreto<br />
Nº 1.330/2004 con procesos productivos aprobados por el<br />
régimendelaResolución Nº 72/92 (ex–MEyOySP), sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y/o del Decreto<br />
Nº 1.439/96, deberán incluir en su decl<strong>ar</strong>ación el identificador<br />
del Certificado de Tipificación y Clasificación<br />
(CTC) o del Expediente Definitivo aprobado por la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña yMediana<br />
Empresa.<br />
2. P<strong>ar</strong>a las demás DIT deberá present<strong>ar</strong>se copia, autenticada<br />
por las autoridades <strong>com</strong>petentes de esa Secret<strong>ar</strong>ía, de<br />
los Informes Técnicos Prelimin<strong>ar</strong>es (ITP) o Certificados<br />
de Tipificación de Importación Tempor<strong>ar</strong>ia (CTIT) que<br />
se hayan aprobado, sin perjuicio de su decl<strong>ar</strong>ación en los<br />
campos habilitados.<br />
3. En las exportaciones que afecten DIT, se realiz<strong>ar</strong>án los<br />
siguientes controles:<br />
a) De afect<strong>ar</strong>se en su totalidad DIT registradas con<br />
anterioridad a la vigencia del Decreto Nº 1.330/2004,<br />
se deberá invoc<strong>ar</strong> el identificador del CTC o Expediente<br />
Definitivo.<br />
b) De afect<strong>ar</strong>se DIT registradas desde la vigencia del<br />
Decreto Nº 1.330/2004, deberá adjunt<strong>ar</strong>se –al momento<br />
de la presentación de la destinación de exportación–<br />
copia autenticada por las autoridades<br />
<strong>com</strong>petentes de esa Secret<strong>ar</strong>ía del CTIT, CTC o<br />
Expediente Definitivo.<br />
La aplicación del presente Anexo implica que la convalidación<br />
de los procesos productivos no ha sido trasmitida por<br />
la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa a esta Administración Federal en orden<br />
a lo dispuesto en el Anexo II de la presente, por lo que se le<br />
remitirán a esa Secret<strong>ar</strong>ía las destinaciones registradas en el<br />
m<strong>ar</strong>co de estas disposiciones transitorias.<br />
Régimen de Aduana en Factoría. Importaciones definitivas. Cancelaciones no banc<strong>ar</strong>ias<br />
Resolución General Nº 1553 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 29/08/2003<br />
Artículo 1º— Los sujetos incluidos en el Régimen de<br />
Aduana en Factoría, creado por el Decreto Nº 688/2002 y<br />
su modificatorio, p<strong>ar</strong>a la cancelación del impuesto al valor<br />
agregado originado en las importaciones definitivas efectuadas<br />
a través del indicado régimen (1.1.) mediante <strong>com</strong>pensación<br />
con los saldos a su favor resultantes del procedimiento<br />
dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 43 de la ley del citado<br />
gravamen, deberán cumplir con las disposiciones de la<br />
presente resolución general.<br />
Artículo 2º— A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
los responsables solicit<strong>ar</strong>án en la dependencia de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos – Dirección General<br />
Impositiva en la que se encuentren inscriptos, la acreditación<br />
de los saldos a favor correspondientes, mediante la<br />
presentación conjunta de los siguientes elementos:<br />
a) Los previstos en la Resolución General Nº 1351, su<br />
modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
b) Una nota, en los términos de la Resolución General<br />
Nº 1128, en la que se inform<strong>ar</strong>á respecto de la indicada<br />
acreditación, el importe que se solicita afect<strong>ar</strong> a la cancelación<br />
del impuesto al valor agregado originado en las<br />
importaciones definitivas efectuadas a través del Régimen<br />
de Aduana en Factoría.<br />
Artículo 3º— El juez administrativo <strong>com</strong>petente, una vez<br />
evaluada la solicitud, emitirá la <strong>com</strong>unicación a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 18 de la Resolución General Nº 1351, su<br />
modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, la que además de los<br />
datos previstos en el <strong>ar</strong>tículo 20 de dicha norma deberá<br />
contener, respecto de la acreditación solicitada, el importe<br />
autorizado p<strong>ar</strong>a su afectación a la cancelación del impuesto<br />
al valor agregado originado en las importaciones definitivas<br />
efectuadas mediante el referido régimen.<br />
Cuando proceda efectu<strong>ar</strong> detracciones contra las solicitudes<br />
de acreditación formuladas, de acuerdo con lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 24 de la Resolución General Nº 1351, su<br />
modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, las mismas oper<strong>ar</strong>án en<br />
último término contra las presentadas p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> el impuesto<br />
al valor agregado originado en las importaciones<br />
definitivas efectuadas a través del Régimen de Aduana en<br />
Factoría.<br />
La <strong>com</strong>unicación emitida por el juez administrativo, con el<br />
alcance indicado precedentemente, implic<strong>ar</strong>á el dictado de<br />
la resolución a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 7º del Decreto<br />
Nº 688/2002 y su modificatorio.<br />
Artículo 4º— Los datos vinculados con el importe autorizado<br />
p<strong>ar</strong>a su afectación a la cancelación del impuesto al<br />
valor agregado originado en las importaciones definitivas a<br />
través del Régimen de Aduana en Factoría consignados en<br />
la <strong>com</strong>unicación a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior, serán<br />
registrados en la base de datos de “Intranet” de este organismo<br />
p<strong>ar</strong>a consulta y control por el Sistema Informático<br />
M<strong>ar</strong>ía. Dicha registración también contendrá el número<br />
asignado al acto emitido por el juez administrativo interviniente.<br />
Artículo 5º— P<strong>ar</strong>a aplic<strong>ar</strong> el importe del crédito autorizado<br />
se present<strong>ar</strong>án tantas solicitudes de <strong>com</strong>pensación <strong>com</strong>o<br />
obligaciones emergentes de cada subcuenta importador/despachante<br />
se pretenda cancel<strong>ar</strong>.<br />
Cuando la <strong>com</strong>pensación solicitada tenga origen en saldos<br />
a favor autorizados en más de una <strong>com</strong>unicación, deberán<br />
present<strong>ar</strong>se tantos formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 574<br />
<strong>com</strong>o <strong>com</strong>unicaciones se hayan emitido.<br />
Artículo 6º— Las solicitudes de <strong>com</strong>pensación deberán<br />
tramit<strong>ar</strong>se en la aduana en la que se solicita hacer efectiva<br />
la utilización del importe del crédito autorizado, mediante<br />
la presentación de los siguientes elementos:<br />
a) Copia de la <strong>com</strong>unicación prevista en el <strong>ar</strong>tículo 3º de<br />
la presente resolución general.<br />
b) Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 574 (6.1.) –original<br />
y duplicado– en el que se consign<strong>ar</strong>án los datos que<br />
se indican a continuación:<br />
1 Publicada en el B.O. del 01/09/2003.<br />
244 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
1. Número asignado a la <strong>com</strong>unicación mencionada<br />
en el inciso a) precedente.<br />
2. Importe autorizado.<br />
3.<br />
4.<br />
Período mensual.<br />
Dupla importador/despachante a la que se solicita<br />
ingres<strong>ar</strong> el importe del crédito.<br />
5. Impuesto y concepto (6.2.).<br />
Artículo 7º— Una vez presentada la documentación a que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior, este organismo efectu<strong>ar</strong>á una<br />
consistencia informática de los datos aportados.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la consistencia efectuada, la aduana<br />
interviniente registr<strong>ar</strong>á en el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía el<br />
monto consignado en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 574 y emitirá un recibo con la firma y sello del funcion<strong>ar</strong>io<br />
<strong>com</strong>petente, que servirá <strong>com</strong>o constancia de<br />
aceptación (7.1.).<br />
La inconsistencia de los datos impedirá el registro de los<br />
créditos en el mencionado sistema, procediéndose a la devolución<br />
de los elementos presentados, a<strong>com</strong>pañados de<br />
una impresión de pantalla del sistema donde conste la imposibilidad<br />
de efectu<strong>ar</strong> el registro.<br />
Artículo 8º— El crédito registrado qued<strong>ar</strong>á disponible en<br />
la dependencia aduanera donde se haya efectuado la presentación,<br />
p<strong>ar</strong>a la dupla importador/despachante informada,<br />
por la suma en pesos equivalente al importe del crédito<br />
autorizado.<br />
Dicho crédito podrá ser utilizado en forma p<strong>ar</strong>cial en distintas<br />
operaciones de importación, quedando los saldos remanentes<br />
a disposición en la subcuenta importador/despachante<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
p<strong>ar</strong>a la que se haya registrado el crédito, en la misma<br />
dependencia aduanera.<br />
No podrán reasign<strong>ar</strong>se saldos p<strong>ar</strong>a su utilización en otra<br />
dependencia o p<strong>ar</strong>a otra dupla importador/despachante.<br />
Artículo 9º— A los fines del presente régimen no será de<br />
aplicación lo dispuesto en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
de la Resolución GeneralNº 3920 (D.G.I.) y su modificatoria<br />
y la Resolución General Nº 660.<br />
Artículo 10— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la<br />
presente.<br />
Artículo 11— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1553<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º––<br />
(1.1.) Artículo 7º del Decreto Nº 688/2002 y su modificatorio.<br />
Artículo 6º––<br />
(6.1.) El reverso del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 574 deberá est<strong>ar</strong><br />
suscrito por el portador del mismo y deberá contener el tipo y número<br />
de documento de identidad, el que deberá ser exhibido al funcion<strong>ar</strong>io<br />
interviniente en su recepción, p<strong>ar</strong>a su cotejo.<br />
(6.2.) Origen: Impuesto al valor agregado – Resultante del F. 404 (códigos:<br />
030/404/404).<br />
Destino: impuesto al valor agregado – Régimen de Aduana en Factoría<br />
(códigos: 030/047/ 047).<br />
Artículo 7º––<br />
(7.1.) La aduana interviniente registr<strong>ar</strong>á en el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía<br />
el monto consignado en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 574,<br />
mediante un procedimiento de registro de créditos simil<strong>ar</strong> al establecido<br />
por el Anexo I de la DisposiciónNº 144/2001 (D.G.A.).<br />
Solicitudes de devolución o transferencia. Cancelación de deudas de seguridad social<br />
Resolución General Nº 200 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 18/09/98<br />
Artículo 1º— En la tramitación de las solicitudes de devolución<br />
o transferencia del impuesto al valor agregado previstas<br />
por la Resolución General N° 65, su modificatoria y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, así <strong>com</strong>o aquellas presentadas en virtud de<br />
las Resoluciones Generales Nros. 3417 (D.G.I.) y 3884<br />
(D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, los responsables<br />
que tengan deudas por aportes y contribuciones con<br />
destino al Sistema Unico de Seguridad Social, podrán cancel<strong>ar</strong><br />
las mismas de acuerdo con el procedimiento que se<br />
establece en esta resolución general.<br />
Artículo 2º— A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
el responsable deberá suscribir un convenio - que se ajust<strong>ar</strong>á<br />
al modelo que se indica en el Anexo de la presente- ,<br />
mediante el cual preste su conformidad p<strong>ar</strong>a que se detraiga<br />
del monto solicitado en concepto de devolución o transferencia,<br />
el importe de sus deudas líquidas y exigibles con el<br />
Sistema Unico de la Seguridad Social, a efectos de que este<br />
Organismo cancele en su nombre las existentes por tal<br />
concepto a la fecha de suscripción del convenio.<br />
Artículo 3º— Antes de autoriz<strong>ar</strong>se la devolución o transferencia<br />
mencionada en el <strong>ar</strong>tículo 1°, se cit<strong>ar</strong>á -por intermedio<br />
del área de este Organismo interviniente en la tramitación<br />
de las solicitudes-, al responsable p<strong>ar</strong>a que suscriba el<br />
convenio a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 2°.<br />
Suscripto de conformidad el referido documento, deberá<br />
dej<strong>ar</strong>se expresa constancia del mismo en el acto de autorización<br />
mencionado en el párrafo anterior.<br />
El área interviniente, mediante sus funcion<strong>ar</strong>ios <strong>com</strong>petentes,<br />
recibirá los fondos e imput<strong>ar</strong>á su importe a la cancelacióntotal<br />
o p<strong>ar</strong>cial, a nombre del responsable, de las deudas con el<br />
Sistema Unico de la Seguridad Social, entregando <strong>com</strong>o constancia<br />
de pago el F. 107 o tique, según corresponda.%0<br />
De existir un remanente a favor del mencionado responsable,<br />
este Organismo efectu<strong>ar</strong>á el pago de la devolución o autoriz<strong>ar</strong>á<br />
la transferencia.<br />
En ambos supuestos el responsable firm<strong>ar</strong>á recibo por el<br />
importe total de la devolución o transferencia afectada a dicha<br />
cancelaciónmás el importe de la retención del impuesto a las<br />
ganancias, de corresponder.<br />
Cuando el responsable no se hubiera presentado al cobro<br />
dentro del plazo de DIEZ (10) días de la fecha en que hubiera<br />
sido debidamente notificado, se <strong>ar</strong>chiv<strong>ar</strong>án las actuaciones sin<br />
mástrámite, sin que esta circunstancia implique el renacimiento<br />
de intereses contra el Fisco.<br />
Artículo 4º— El procedimiento que se establece por la<br />
presente resoluciCn general será de aplicación a las solicitudes<br />
de devolución o transferencia a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1°, que se presenten a p<strong>ar</strong>tir de la publicacióndela<br />
misma en el Boletín Oficial, así <strong>com</strong>o a aquellas que se<br />
encuentren en trámite a la citada fecha.<br />
1 Publicada en el B.O. del 21/09/98.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 245
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 5º— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te integrante<br />
de esta resolución general.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> N° 200<br />
En .................... a los .... días del mes de .............. del año ......, el Sr..............,<br />
por una p<strong>ar</strong>te, que acredita su identidad mediante ......................., (v<strong>ar</strong>iante:<br />
en su calidad de ................ según ................. de fecha .......... del responsable....................................,<br />
C.U.I.T. ..............., mandato que conforme a<br />
sudecl<strong>ar</strong>aciónsigue ejerciendo al día de lafecha),enadelante elresponsable<br />
y la Administración Federal de Ingresos Públicos por la otra p<strong>ar</strong>te,<br />
representada en este acto por el funcion<strong>ar</strong>io ............................, Legajo N°<br />
....... en su c<strong>ar</strong>ácter de ..................., en adelante la A.F.I.P.,<br />
con relación a la presentación efectuada por el responsable<br />
con fecha ../../.., por la que solicita la suma de pesos<br />
..................... ...........($ .......) en concepto de devolución/transferencia<br />
(1) del impuesto facturado atribuible a<br />
operaciones de exportación/transporte internacional (1), correspondientes<br />
al período fiscal ............ de acuerdo con el<br />
régimen establecido por la Resolución General N° 65, su<br />
modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, las p<strong>ar</strong>tes manifiestan su<br />
conformidad p<strong>ar</strong>a la celebración del presente convenio.<br />
El responsable ............................... presta su conformidad<br />
p<strong>ar</strong>a que la A.F.I.P. detraiga del monto mencionado en el<br />
párrafo anterior, la suma de pesos .....................<br />
..................... ($ ........), a efectos de cancel<strong>ar</strong> las deudas<br />
líquidas y exigibles del Sistema Unico de Seguridad Social<br />
existentes al ../../.., por un monto de Aportes: pesos<br />
.................... ($ ...........), Contribuciones: pesos ....................<br />
($ ..........) y que esta Administración Federal cancel<strong>ar</strong>á en<br />
su nombre, que resulta de la documentación respaldatoria<br />
del presente convenio (2).....................<br />
........................., con más los intereses devengados a la<br />
mencionada fecha.<br />
La A.F.I.P. se reserva el derecho a impugn<strong>ar</strong> dicho pago si<br />
<strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>a la inexistencia o ilegitimidad de los importes<br />
solicitados por el responsable, sin perjuicio de la aplicación<br />
de las penalidades que establecen las disposiciones legales<br />
vigentes.<br />
De no present<strong>ar</strong>se al cobro dentro del plazo de diez (10) días,<br />
de la fecha que hubiera sido debidamente notificado, se<br />
<strong>ar</strong>chiv<strong>ar</strong>án las actuaciones sin más trámite, sin que esta<br />
circunstancia implique el renacimiento de intereses contra<br />
el Fisco.<br />
Sin más que agreg<strong>ar</strong> y en prueba de conformidad se suscriben<br />
tres ejempl<strong>ar</strong>es de un mismo tenor y a un solo efecto.<br />
(1) Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda.<br />
(2) Complet<strong>ar</strong>, según corresponda, si se trata de decl<strong>ar</strong>ación jurada de<br />
aportes y contribuciones, acta de fiscalización, multas, etc.<br />
Operaciones de Exportación. Créditos fiscales originados en insumos importados. Solicitudes de<br />
devolución. Pago anticipado. Requisitos, formalidades y condiciones.<br />
Resolución General Nº 3394 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 19/08/91<br />
Artículo 1º— Losresponsablesinscriptosen el impuesto alvalor<br />
agregado y en el registro de exportadores habilitado por esta<br />
Dirección General, podrán solicit<strong>ar</strong> la devoluciónporeltotalde<br />
los créditos del impuesto al valor agregado, originados en la<br />
importación de insumos incorporados a la produccióndebienes<br />
exportados, de acuerdo a lo dispuesto en el Decreto Nº 1012 de<br />
fecha 29 de mayo de 1991 y al régimen establecido por la<br />
Resolución Nº 78 de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Finanzas Públicas, de<br />
fecha 26 de julio de 1991, en la forma y condiciones que establece<br />
la presente resolución general, y, en lo pertinente, los Capítulos I,<br />
III y IV de la Resolución General Nº3151 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 2º— La interposición del pedido de devolución a que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior, implic<strong>ar</strong>á la aceptación del presente<br />
régimen y la renuncia anticipada a toda acción o recurso contra<br />
las disposiciones que se dicten en su consecuencia.<br />
Artículo 3º— Los responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
quedan obligados a present<strong>ar</strong>, conjuntamente con los elementos<br />
establecidos en los puntos 1, 2, 3 y 5 del <strong>ar</strong>tículo 2º<br />
de la Resolución General Nº 3151 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias:<br />
a) Nota en c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, de la que resulte<br />
tener regul<strong>ar</strong>izada la determinación y pago de las obligaciones<br />
fiscales vencidas y no prescriptas al momento<br />
del pedido -excepto las que correspondan a regímenes<br />
de facilidades de pago en vigencia-.<br />
b) Copia del formul<strong>ar</strong>io de despacho a plaza de importación,<br />
certificado por autoridad aduanera y de las boletas de depósito<br />
que acrediten el ingreso del impuesto al valor agregado<br />
que originó los créditos cuya devolución se solicita.<br />
Los formul<strong>ar</strong>ios Nros. 443 y 443/Cont. que se presenten,<br />
deberán ser individualizados mediante la leyenda “Decreto Nº<br />
1012/91" que se consign<strong>ar</strong>á en los cabezales de los mismos.<br />
Artículo 4º—- La devolución a que se refiere la presente<br />
resolución general procederáúnicamente con respecto a los<br />
créditos que no hayan sido <strong>com</strong>pensados o acreditados<br />
conforme lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 41 de la Ley Nº 23.349,<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º y sus modificaciones.<br />
Asimismo del importe que resulte por aplicación de lo dispuesto<br />
precedentemente, podrá detraerse el valor de los certificados<br />
que hubieran sido extendidos en virtud de lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 7º de la Resolución General Nº 3125 y sus modificaciones,<br />
no ingresados hasta el díaanterioraldelafechadela<br />
respectiva solicitud.<br />
Artículo 5º— En aquellos casos en los cuales, de la verificación<br />
efectuada surja la presunción de la inexistencia -total<br />
o p<strong>ar</strong>cial- del crédito cuya devolución se peticiona o que el<br />
mismo exceda la proporción atribuible a los bienes exportados,<br />
el juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá:<br />
1. Extender el plazo p<strong>ar</strong>a la efectivización de la devolución,<br />
en los términos del <strong>ar</strong>tículo 5º de la Resolución General<br />
Nº 3151 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, o<br />
2. Autoriz<strong>ar</strong> la devolución, a opción del exportador, quien<br />
deberá constituir, a tales fines una g<strong>ar</strong>antía, de acuerdo<br />
con lo reglado al respecto, por la ResoluciónNº 1/90 de<br />
la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Finanzas Públicas, a favor de este<br />
Organismo y por el término de ciento cincuenta (150)<br />
días corridos, por el importe solicitado, consistente en<br />
seguro de caución o aval otorgado por entidades banc<strong>ar</strong>ias,<br />
autorizadas a oper<strong>ar</strong> en cambios (Categoría “C” -<br />
Banco Central de la República Argentina).<br />
Artículo 6º— El <strong>com</strong>probante relacionado con la g<strong>ar</strong>antía<br />
constituida de acuerdo a lo dispuesto en el punto 2 del <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberá ser presentado dentro de los cinco (5) días<br />
posteriores a aquél en el cual el exportador efectuó la opcióna<br />
que alude el precitado punto.<br />
El aval banc<strong>ar</strong>io deberá ajust<strong>ar</strong>se al modelo que se incluye<br />
en el Anexo I que forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente<br />
1 Publicada en el B.O. del 21/08/91.<br />
246 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
esolución general.<br />
En todos los casos corresponderá adjunt<strong>ar</strong> al respectivo<br />
<strong>com</strong>probante una nota en la que se consign<strong>ar</strong>án los siguientes<br />
datos:<br />
1. Lug<strong>ar</strong> y fecha.<br />
2. Nombres y apellido o denominación, domicilio y clave<br />
única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
3. Tipo de g<strong>ar</strong>antía constituida.<br />
4. Autorización irrevocable a favor de la Dirección General<br />
Impositiva p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong> la g<strong>ar</strong>antía.<br />
5. Firma del responsable o de otra persona debidamente<br />
autorizada.<br />
Artículo 7º— Elplazodevigenciadelag<strong>ar</strong>antía podrá ser<br />
ampliado por exigencia deljuez administrativoymedianteacto<br />
fundado, segúnlodispuestoporel<strong>ar</strong>tículo 6º de la Resolución<br />
Nº 1/90 de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Finanzas Públicas.<br />
Artículo 8º— Esta Dirección General pondrá a disposición el<br />
importe cuya devolución fue solicitada, dentro del plazo de los<br />
quince (15) días posteriores a la interposición de la solicitud de<br />
devolución o de la fecha en que el mismo resulte formalmente<br />
admisible segúnlodispuestoenel<strong>ar</strong>tículo 3º de la Resolución<br />
General Nº 78/91 de la Subsecret<strong>ar</strong>íadeFinanzasPúblicas.%0<br />
Desde el momento en que se concrete la disponibilidad aludida<br />
precedentemente, ces<strong>ar</strong>á el curso de los intereses.<br />
Artículo 9º— La impugnación de la existencia o legitimidad<br />
-total o p<strong>ar</strong>cial- de los créditos que dieran origen a la devolución<br />
prevista en esta resolución general, no requerirá del ejercicio de<br />
las facultades de determinacióndeoficiodelos<strong>ar</strong>tículos 23 a 25<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones,<br />
sino que la misma qued<strong>ar</strong>á ejecutoriada con la notificación<br />
del acto administrativo que así lo hubiere resuelto.<br />
Artículo 10— Con relación a las solicitudes que se interpongan<br />
de acuerdo al presente régimen, no serán de aplicación<br />
las disposiciones previstas por el Capítulo II de la<br />
Resolución General Nº 3151 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 11— Las disposiciones de la presente resolución<br />
general serán de aplicación p<strong>ar</strong>a las solicitudes de devolución<br />
correspondientes a operaciones de exportación efectivizadas<br />
mediante el régimen de draw back desde el 1º de<br />
junio de 1991, inclusive.<br />
Artículo 12— De forma.<br />
ANEXO I (Resolución General Nº 3394)<br />
AV<strong>AL</strong> BANCARIO<br />
SEÑORES<br />
DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
Presente<br />
Buenos Aires,<br />
De nuestra consideración:<br />
Por la presente avalamosa laempresa(1).................................la devolución<br />
anticipada del crédito fiscal del I.V.A. (R.G.Nº_3394) por la suma de<br />
Australes (2).........(A ), por el término de ciento cincuenta (150) días<br />
corridos a p<strong>ar</strong>tir del día..............<br />
El presente aval se constituye p<strong>ar</strong>a cumpliment<strong>ar</strong> lo dispuesto en la<br />
Resolución General Nº 3394 de la Dirección General Impositiva, <strong>com</strong>prometiéndose<br />
el Banco avalista en calidad de fiador solid<strong>ar</strong>io, renunciando<br />
al beneficio de excusión y división sin ningún tipo de restricción.<br />
Sin otro p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> saludamos a Uds. Atte.<br />
(1) Denominación de la empresa.<br />
(2) Importe solicitado.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Gravamen liberado en adquisiciones de materias primas, semielaboradas o bienes de uso destinados<br />
a Exportación<br />
Resolución General Nº 4232 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 04/10/96<br />
Artículo 1º— Cuando en las normas que regulan regímenes<br />
promocionales se prevea que el impuesto al valor agregado<br />
liberado correspondientes a las adquisiciones de materias<br />
primas, semielaboradas y bienes de uso tiene el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
impuesto tributado y/o crédito fiscal en las etapas subsiguientes,<br />
el aludido impuesto, en tanto tales adquisiciones<br />
estén destinadas por el sujeto promovido efectivamente a<br />
las exportaciones, podrá ser objeto de <strong>com</strong>pensación, solicitud<br />
de acreditación, devolución o transferencia a terceros,<br />
en las condiciones del <strong>ar</strong>tículo 41 de la ley del gravamen.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
Resolución General Nº 3417. Exportadores Sector Cárnico.<br />
Resolución General Nº 3591 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 19/10/92.<br />
Artículo 1º— Las devoluciones a que pudiere haber lug<strong>ar</strong><br />
por los conceptos dispuestos en el punto 6.2. del <strong>ar</strong>tículo 20<br />
de la Resolución General Nº 3554, se encuentran sujetas a<br />
las disposiciones que se detallan en esta resolución general.<br />
Artículo 2º— Cuando los exportadores soliciten reintegros en<br />
el impuesto al valor agregado, originados en créditos fiscales por<br />
sus operaciones de exportación —segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
41 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto<br />
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones— y por<br />
saldos a su favor emergentes de la normativa citada en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberán cumpliment<strong>ar</strong> los requisitos dispuestos por la<br />
Resolución General Nº 3417 y sus modificaciones, presentando<br />
simultáneamente enla oportunidady con losalcances dispuestosen<br />
su <strong>ar</strong>tículo 4º,una“Nota de Devolución—Resolución General Nº<br />
3554" —con la fórmula del <strong>ar</strong>tículo 28 “in fine”, del Decreto<br />
Reglament<strong>ar</strong>iodelaLeyNº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus<br />
modificaciones—, en la que se detall<strong>ar</strong>án:<br />
a) Lug<strong>ar</strong> y fecha.<br />
b) Nombres y apellidos o denominación y clave única de<br />
identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
c) Monto de los saldos a favor originados en operaciones<br />
emergentes de la Resolución General Nº 3554 por los<br />
que se solicita la devolución, correspondientes al período<br />
fiscal en que se hubieran realizado las exportaciones.<br />
d) Los pagos a cuenta ingresados o las percepciones sufridas<br />
y/o las retenciones practicadas, según corresponda,<br />
por aplicación de la Resolución General Nº 3554, duran-<br />
1 Publicada en el B.O. del 08/10/96.<br />
2 Publicada en el B.O. del 20/10/92.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 247
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
te el período fiscal mencionado en el ap<strong>ar</strong>tado c), aportando<br />
fotocopias de los <strong>com</strong>probantes de los conceptos<br />
mencionados.<br />
Artículo 3º— Cuando de las operaciones de exportación a<br />
que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 2º—perfeccionadas en un período<br />
fiscal—, no surja crédito fiscal a reintegr<strong>ar</strong>se al exportador,<br />
<strong>com</strong>o consecuencia de haber sido realizada la <strong>com</strong>pensación<br />
establecida por el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 41 de la<br />
Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido<br />
por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones y, en cambio,<br />
exista saldo a favor del mismo, por igual período fiscal,<br />
proveniente del régimen de la Resolución General Nº 3554,<br />
la devolución que trata el <strong>ar</strong>tículo 1º de esta resolución<br />
general, deberá ajust<strong>ar</strong>se a los siguientes requisitos:<br />
1. Presentacióndela“Nota de Solicitud de Devolución—Resolución<br />
General Nº 3554", que se indica en el <strong>ar</strong>tículo 2º,<br />
cumplimentando todos los recaudos allí previstos y detallando,<br />
asimismo, el número de los permisos de emb<strong>ar</strong>que<br />
correspondiente a las operaciones de exportación que originan<br />
el pedido.<br />
2. D<strong>ar</strong> cumplimiento a las exigencias de los ap<strong>ar</strong>tados 1, 3,<br />
5, 6 y 7 del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General Nº 3417<br />
y sus modificaciones.<br />
Artículo 4º— Los exportadores benefici<strong>ar</strong>ios del presente<br />
régimen de devolución, deberán ajust<strong>ar</strong>se, asimismo, a los<br />
demás requisitos y condiciones establecidos en la Resolución<br />
General Nº 3417 y sus modificaciones, incluso los<br />
dispuestos respecto del régimen opcional de devolución<br />
anticipada previsto en el Capítulo II de la citada norma.<br />
Artículo 5º— La presente resolución general entr<strong>ar</strong>á en<br />
vigencia a p<strong>ar</strong>tir de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Las solicitudes de devolución presentadas por los responsables<br />
—conforme lo dispuesto por el punto 6.2. del <strong>ar</strong>tículo 20 de la<br />
Resolución General Nº 3554— con anterioridad a la fecha<br />
indicada en el párrafo anterior, deberán adecu<strong>ar</strong>se a las disposiciones<br />
de esta resolución general dentro del plazo de diez (10)<br />
días contados desde la aludida fecha, quedando sujetas, en su<br />
caso, al procedimiento establecido en los <strong>ar</strong>tículos 5º y6º de la<br />
Resolución General Nº 3417 y sus modificaciones.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
Administración Nacional de Aduanas. Agente de retención y/o percepción del I.V.A.<br />
Decreto Nº 2394 1<br />
Buenos Aires, 11/11/91<br />
Artículo 1º— Facúltase a la Administración Nacional de<br />
Aduanas a intervenir en c<strong>ar</strong>ácter de agente de retención y/o<br />
percepción del Impuesto al Valor Agregado, con <strong>ar</strong>reglo de las<br />
disposiciones que dicte la Dirección General Impositiva estableciendo<br />
regímenes de retención, percepción y pagos a cuenta<br />
del mencionado tributo, en ejercicio de las atribuciones conferidas<br />
a este últimoOrganismopor el <strong>ar</strong>tículo23, últimopárrafo,<br />
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por<br />
la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones y el <strong>ar</strong>tículo 29 de la<br />
Ley Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus modif.<br />
Artículo 2º— A los efectos de la actuación que le pudiera<br />
corresponder a la Administración Nacional de Aduanas en<br />
virtud de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior, no será de aplicación<br />
lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 12, inciso b), de la Ley Nº<br />
22.091 y sus modificaciones.<br />
Artículo 3º— Dése cuenta al Honorable Congreso de la<br />
Nación.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
Exportadores. Régimen opcional de devolución anticipada. Regímenes de pago a cuenta, retención<br />
y percepción. R.G. Nº 3591. Exclusión de ciertos responsables.<br />
Resolución General Nº 4011 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 08/06/95<br />
Artículo 1º— Los responsables que se encuentren <strong>com</strong>prendidos<br />
en la nómina que, oportunamente informe este Organismo<br />
mediante el dictado de resolución general, no podrán opt<strong>ar</strong><br />
por solicit<strong>ar</strong> el reintegro anticipado de los créditos fiscales del<br />
impuesto al valor agregado provenientes de operaciones de<br />
exportación, en las condiciones dispuestas por el Capítulo II<br />
de la Resolución General Nº 3417 y sus modificaciones.<br />
Dichos sujetos tampoco podrán interponer las solicitudes de<br />
devolución anticipada de los saldos a su favor en el impuesto<br />
al valor agregado, que pudieran result<strong>ar</strong> de la aplicaciónde<br />
regímenes de pago a cuenta, retención y percepción, que<br />
dispongan su devolución con <strong>ar</strong>reglo a las condiciones<br />
establecidas por la Resolución General Nº 3591.<br />
Artículo 2º— La suspensión de la utilización de los procedimientos<br />
devolutivos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
no obsta la aplicación —respecto de los responsables que<br />
resulten alcanzados por la citada medida— del régimen<br />
general de reintegro previsto en el Capítulo I de la Resolución<br />
General Nº 3417 y sus modificaciones.<br />
Artículo 3º— Lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 1º será de aplicación<br />
ap<strong>ar</strong>tirdeldía siguiente al de la publicación oficial de la<br />
respectiva nómina, p<strong>ar</strong>a los contribuyentes y responsables incorporados<br />
en la misma.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
1 Publicado en el B.O. del 14/11/91.<br />
2 Publicada en el B.O. del 12/06/95.<br />
248 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Administración Nacional de Aduanas. Régimen de percepción.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº 3431 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 19/11/91<br />
Artículo 1º— 2 Establécese un régimen de percepción del<br />
impuesto al valor agregado, que se h<strong>ar</strong>á efectivo en el momento<br />
de la importación definitiva de cosas muebles, gravada.<br />
A los fines del citado régimen actu<strong>ar</strong>á en c<strong>ar</strong>ácter de agente<br />
de percepción la Dirección General de Aduanas, conforme<br />
a lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 1° del Decreto Nº 2.394 del 11<br />
de noviembre de 1991.<br />
Artículo 2º— 3 Exceptúanse las operaciones de importación<br />
definitiva de cosas muebles gravadas que:<br />
1. Tengan <strong>com</strong>o destino el uso o consumo p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> del<br />
importador, o<br />
2. se encuentren <strong>com</strong>prendidas en el <strong>ar</strong>tículo 26 de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones, o<br />
3. revistan p<strong>ar</strong>a el importador el c<strong>ar</strong>ácter de bienes de uso<br />
con el alcance previsto por el <strong>ar</strong>tículo 33 del Título V de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones, excepto que se trate de<br />
importadores encuadrados en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º,<br />
o<br />
4. sean animales de la especie bovina, únicamente cuando<br />
el importador revista el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto<br />
en el impuesto al valor agregado y se trate de un propiet<strong>ar</strong>io,<br />
locat<strong>ar</strong>io, <strong>ar</strong>rendat<strong>ar</strong>io, concesion<strong>ar</strong>io o cualquier<br />
otro titul<strong>ar</strong> bajo cuyo nombre y responsabilidad jurídico–económica<br />
funcione el establecimiento de faena, sea<br />
una persona física o jurídica –incluso entes nacionales,<br />
provinciales y municipales–,o<br />
5. se introduzcan al territorio aduanero a través de aduanas<br />
de frontera, en los términos establecidos por el Decreto Nº<br />
161/99 y sus normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, mediante el cual<br />
se instrumentó el Régimen Simplificado Opcional de<br />
Importación.<br />
6. 4 Sean insumos, p<strong>ar</strong>tes y/o piezas incluidos en las posiciones<br />
<strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común del Mercosur<br />
pertenecientes a los capítulos de la Nomenclatura<br />
establecidos en el Anexo I, destinados únicamente a la<br />
rep<strong>ar</strong>ación o construcción de emb<strong>ar</strong>caciones y/o <strong>ar</strong>tefactos<br />
flotantes,sólocuandoelimportadorseencuentreinscripto<br />
en el impuesto al valor agregado y su actividad sea la<br />
rep<strong>ar</strong>ación o construcción de emb<strong>ar</strong>caciones y/o <strong>ar</strong>tefactos<br />
flotantes, <strong>com</strong>prendidos en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias<br />
de la Nomenclatura Común del Mercosur<br />
consignadas en el Anexo II.<br />
7. 5 Sean de gas natural.<br />
Artículo 3º— 6 El monto de la percepción se determin<strong>ar</strong>á<br />
aplicando sobre la base de imposición definida por el <strong>ar</strong>tículo<br />
25 de la ley de impuesto al valor agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, las alícuotas que<br />
p<strong>ar</strong>a cada caso, se fijan a continuación:<br />
a) Responsables inscritos en el impuesto al valor agregado:<br />
1. Diez por ciento (10%), cuando se trate de operaciones<br />
de importación definitiva de cosas muebles, que se<br />
encuentren alcanzadas por la alícuota general dispuesta<br />
en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley<br />
del mencionado impuesto.<br />
2. Cinco por ciento (5%), en el caso de operaciones de<br />
importación definitiva de cosas muebles, que se encuentren<br />
gravadas con una alícuota equivalente al<br />
cincuenta por ciento (50%) de la establecida en el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del citado<br />
gravamen.<br />
b) 7 Sujetos que no acrediten su calidad de exentos o no<br />
alcanzados en el impuesto al valor agregado:<br />
1. Doce con setenta centésimos por ciento (12,70%),<br />
cuando se trate de operaciones de importación definitiva<br />
de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas<br />
por la alícuota general dispuesta en el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de la ley del mencionado<br />
impuesto.<br />
2. Cinco con ochenta centésimos por ciento (5,80%),<br />
p<strong>ar</strong>a las operaciones de importación definitiva de<br />
cosas muebles, que se encuentren gravadas con una<br />
alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%)<br />
de la establecida en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28<br />
de la ley del mencionado gravamen.<br />
El importe de la percepción se liquid<strong>ar</strong>á juntamente con el<br />
impuesto al valor agregado correspondiente a la importación,<br />
de acuerdo con lo previsto en el cu<strong>ar</strong>to párrafo del <strong>ar</strong>tículo 27<br />
de la citada ley, y se ingres<strong>ar</strong>á utilizando las boletas de<br />
depósito formul<strong>ar</strong>ios OM 686–B, OM 686–9–B, 2132 ó<br />
2132/9, según corresponda.<br />
Artículo 4º— 8 %-2El monto de las percepciones efectuadas<br />
tendrá p<strong>ar</strong>a los responsables inscriptos el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
impuesto ingresado, correspondiendo ser <strong>com</strong>putado por<br />
éstos en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal al cual<br />
resulten imputables los créditos fiscales generados por las<br />
operaciones de importación definitiva que dieran origen a<br />
la percepción.<br />
9 2De trat<strong>ar</strong>se de los sujetos indicados en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º–excepto responsables no inscriptos–,elcómputo<br />
se efectu<strong>ar</strong>á contra el débito fiscal que se determine por los<br />
períodos fiscales transcurridos desde el 1º de noviembre de<br />
1998, inclusive, hasta aquél en que formalicen su inscripción<br />
<strong>com</strong>o responsables inscriptos en el impuesto al valor<br />
agregado.<br />
En aquellos casos en que las percepciones generen saldo a<br />
favor, éste tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de ingreso directo y podrá ser<br />
utilizado de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
1 Publicada en el B.O. del 20/11/91.<br />
2 Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/98.<br />
3 Texto según R.G. Nº 1048 (A.F.I.P.) (B.O. del 23/07/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones de importación definitiva que se perfeccionen a<br />
p<strong>ar</strong>tir del 30/07/2001.<br />
4 Texto según R.G. Nº 1748 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/10/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
12/10/2004, inclusive.<br />
5 Texto según R.G. Nº 2103 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas de gas natural que se perfeccionen a<br />
p<strong>ar</strong>tir del 29/07/2006, inclusive.<br />
6 Texto según R.G. Nº 1100 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/10/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/2001.<br />
7 Texto según R.G. Nº 1699 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/07/2004).<br />
8 Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/98.<br />
9 Texto según R.G. Nº 317 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones de importación definitiva que se perfeccionen a<br />
p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 249
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 5º— 1 Los importadores quedan obligados a acredit<strong>ar</strong><br />
ante la Dirección General de Aduanas, mediante el<br />
certificado o constancia otorgados por la Dirección General<br />
Impositiva, su calidad de responsables inscriptos, de responsables<br />
no inscriptos, o de exentos o no alcanzados, en el<br />
impuesto al valor agregado o, en su caso, su condición de<br />
pequeños contribuyentes inscriptos en el régimen simplificado<br />
establecido por la Ley Nº 24.977.<br />
2 De no acredit<strong>ar</strong>se alguna de las citadas situaciones, la<br />
percepción se efectu<strong>ar</strong>á aplicando la alícuota que corresponda,<br />
de las indicadas en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
Artículo 6º— 3 Los importadores que se encuentren <strong>com</strong>prendidos<br />
dentro de la excepción dispuesta en el punto 6.<br />
del <strong>ar</strong>tículo 2º deberán present<strong>ar</strong>, ante la dependencia de esta<br />
Administración Federal – Dirección General Impositiva que<br />
tenga a su c<strong>ar</strong>go el control de las obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias,<br />
una nota en la forma y condiciones previstas en la Resolución<br />
General Nº 1128, mediante la que se solicit<strong>ar</strong>á la<br />
exclusiónalrégimen de percepción. Dicha nota deberá est<strong>ar</strong><br />
a<strong>com</strong>pañada de copia, certificada por escribano público o<br />
autoridad de aplicación, de la constancia de inscripción<br />
<strong>com</strong>o astillero en el:<br />
a) Registro Industrial de la Nación, de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa.<br />
b) Registro de Empresas, instrumentado por la Divisiónde<br />
Registro de Empresas de la Prefectura Naval Argentina.<br />
Los importadores deberán decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> en la destinación de<br />
importación a consumo a nivel ítem:<br />
a) De trat<strong>ar</strong>se de las operaciones de importación a que se<br />
refieren los puntos 1. y 3. del <strong>ar</strong>tículo 2º: el destino que<br />
se le asign<strong>ar</strong>á al bien importado, según se trate de bienes<br />
p<strong>ar</strong>a uso o consumo p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> o bien de uso, seleccionando<br />
la opción “Uso o consumo p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> del importador<br />
– Decreto Nº 2.394/91 – Destino reservado p<strong>ar</strong>a el<br />
importador que reviste la condición de consumidor final”<br />
o, en su caso, “Importación definitiva de cosas<br />
muebles gravadas que revistan p<strong>ar</strong>a el importador el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de bienes de uso.<br />
b) De trat<strong>ar</strong>se de la excepción dispuesta en el punto 6. del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º:elcódigo de ventaja EXIVA–PERCEMBAR<br />
y el destino que se le asign<strong>ar</strong>á a la mercadería que se<br />
importa, validando afirmativamente el siguiente texto:<br />
“Decl<strong>ar</strong>o que los insumos, p<strong>ar</strong>tes y/o piezas que se<br />
importan serán destinados a la rep<strong>ar</strong>ación o construcción<br />
de emb<strong>ar</strong>caciones y/o <strong>ar</strong>tefactos flotantes en las condiciones<br />
establecidas en la Resolución General Nº 3431<br />
(D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
4 De trat<strong>ar</strong>se de la excepción dispuesta en el punto 7 del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º: Elcódigo de ventaja EXIVAPERCGAS<br />
“Eximición del I.V.A. percepción a la importación de<br />
gas natural.<br />
Estas manifestaciones a través de las validaciones que en<br />
cada caso correspondan revestirán, a todos los efectos legales<br />
a que hubiere lug<strong>ar</strong>, el c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada.<br />
En el supuesto de no cumplirse con las referidas obligaciones,<br />
la Dirección General de Aduanas efectu<strong>ar</strong>á la percepción<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
Artículo 7º— 5 En los casos que esta Administración Federal,<br />
mediante procesos posteriores de control, detecte desvíos<br />
en la destinación de importación p<strong>ar</strong>a la cual se accedió<br />
al régimen de excepción indicado en el punto 6. del <strong>ar</strong>tículo<br />
2º, o ante la existencia de incumplimientos tribut<strong>ar</strong>ios, se<br />
procederá a excluir al responsable del citado régimen.<br />
Artículo 8º— La presente resolución general será de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a las operaciones de importación indicadas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo1º que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 1º de diciembre<br />
de 1991, inclusive.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
ANEXO I<br />
Resolución General Nº 3431 (D.G.I.),<br />
sus Modificatorias y Complement<strong>ar</strong>ias<br />
(Texto según Resolución General Nº 1748) 6<br />
Capítulos de la Nomenclatura Común del Mercosur<br />
CAPÍTULOS<br />
32<br />
38<br />
39<br />
49<br />
63<br />
68<br />
72<br />
73<br />
74<br />
80<br />
83<br />
84<br />
85<br />
89(*)<br />
90<br />
91<br />
93<br />
94<br />
(*) Únicamente cuando se trate de botes y balsas salvavidas.<br />
1 Texto según R.G. Nº 213 (B.O. del 28/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/98.<br />
2 Texto según R.G. Nº 317 (A.F.I.P.) (B.O. del 30/12/98), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones de importación definitiva que se perfeccionen a<br />
p<strong>ar</strong>tir del 01/01/99.<br />
3 Texto según R.G. Nº 1748 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/10/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
12/10/2004, inclusive.<br />
4 Texto según R.G. Nº 2103 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas de gas natural que se perfeccionen a<br />
p<strong>ar</strong>tir del 29/07/2006, inclusive.<br />
5 Texto según R.G. Nº 1748 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/10/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
12/10/2004, inclusive.<br />
6 Texto según R.G. Nº 1748 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/10/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
12/10/2004, inclusive.<br />
250 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
89.01<br />
ANEXO II<br />
Resolución General Nº 3431 (D.G.I.),<br />
sus Modificatorias y Complement<strong>ar</strong>ias<br />
(Texto según Resolución General Nº 1748) 1<br />
POSICIONES ARANCELARIAS <strong>DE</strong> LA<br />
NOMENCLATURA<br />
COMÚN <strong>DE</strong>L MERCOSUR<br />
TRANSATLANTICOS, BARCOS PARA<br />
EXCURSIONES (<strong>DE</strong> CRUCEROS),<br />
TRANSBORDADORES, CARGUEROS,<br />
GABARRAS (BARCAZAS) Y BARCOS<br />
SIMILARES PARA EL TRANSPORTE <strong>DE</strong><br />
PERSONAS O MERCANCÍAS<br />
Transatlánticos, b<strong>ar</strong>cos p<strong>ar</strong>a excursiones (de<br />
8901.10.00<br />
cruceros) y b<strong>ar</strong>cos simil<strong>ar</strong>es concebidos<br />
principalmente p<strong>ar</strong>a el trans-porte de personas,<br />
transbordadores.<br />
8901.20.00 B<strong>ar</strong>cos cisterna.<br />
8901.30.00<br />
8901.90.00<br />
B<strong>ar</strong>cos frigoríficos, excepto los de la subp<strong>ar</strong>tida<br />
nº 8901.20.<br />
Los demás b<strong>ar</strong>cos p<strong>ar</strong>a el transporte de mercancías<br />
y demás b<strong>ar</strong>cos concebidos p<strong>ar</strong>a el transporte mixto<br />
de personas y mercancías.<br />
BARCOS <strong>DE</strong> PESCA, BARCOS FACTORÍAY<br />
89.02<br />
<strong>DE</strong>MAS BARCOS PARA TRATAMIENTO O<br />
PREPARACIÓN <strong>DE</strong> CONSERVAS <strong>DE</strong><br />
PRODUCTOS <strong>DE</strong> PESCA.<br />
8902.00.10 Con eslora superior o igual a 35 m.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
POSICIONES ARANCELARIAS <strong>DE</strong> LA<br />
NOMENCLATURA<br />
COMÚN <strong>DE</strong>L MERCOSUR<br />
8902.00.90 Los demás.<br />
8904.00.00 Remolcadores y b<strong>ar</strong>cos empujadores.<br />
BARCOS FARO, BARCOS BOMBA, DRAGAS,<br />
PONTONES GRUA Y <strong>DE</strong>MAS BARCOS EN<br />
LOS QUE LA NAVEGACION SEA ACCESORIA<br />
89.05 EN RELACIÓN CON LA FUNCIÓN PRINCIP<strong>AL</strong>;<br />
DIQUES FLOTANTES, PLATAFORMAS PARA<br />
PERFORACIÓN O EXPLOTACIÓN,<br />
FLOTANTES O SUMERGIBLES.<br />
8905.10.00 Dragas<br />
8905.20.00<br />
Plataformas p<strong>ar</strong>a perforación o explotación,<br />
flotantes o sumergibles.<br />
8905.90.00 Los demás.<br />
LOS <strong>DE</strong>MAS BARCOS, INCLUIDOS LOS<br />
89.06 NAVÍOS <strong>DE</strong> GUERRA Y BARCOS <strong>DE</strong><br />
S<strong>AL</strong>VAMENTO EXCEPTO LOS <strong>DE</strong> REMO.<br />
8906.10.00 Navíos de guerra.<br />
8906.90.00 Los demás.<br />
LAS <strong>DE</strong>MAS ESTRUCTURAS FLOTANTES<br />
89.07<br />
(POR EJEMPLO: B<strong>AL</strong>SAS, <strong>DE</strong>PÓSITOS,<br />
CAJONES, INCLUSO <strong>DE</strong> AMARRE, BOYAS Y<br />
B<strong>AL</strong>IZAS).<br />
8907.10.00 Balsas inflables.<br />
8907.90.00 Los demás.<br />
Certificado de validación de datos de importadores (C.V.D.I.). Regímenes de percepción<br />
Resolución General Nº 2238 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 09/04/2007<br />
A – SUJETOS <strong>AL</strong>CANZADOS<br />
Artículo 1º— Los responsables inscriptos <strong>com</strong>o importadores<br />
en el Registro de Importadores y Exportadores, podrán<br />
solicit<strong>ar</strong> el “Certificado de Validación de Datos de<br />
Importadores”, denominado en adelante “C.V.D.I.”, el que<br />
será expedido por esta Administración Federal, a fin de<br />
qued<strong>ar</strong> excluidos de la aplicación de las alícuotas sustitutivas<br />
que se disponen por esta resolución general.<br />
Dicha solicitud, así <strong>com</strong>o su tramitación deberán observ<strong>ar</strong><br />
los requisitos, plazos, formalidades y demás condiciones<br />
que se establecen por la presente.<br />
No deberán solicit<strong>ar</strong> el “C.V.D.I.”, los siguientes sujetos:<br />
a) Exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado.<br />
b) Consumidores finales.<br />
c) Pequeños contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado<br />
p<strong>ar</strong>a Pequeños Contribuyentes (R.S.) previsto<br />
en el Anexo de la Ley Nº 24.977, sus modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, texto sustituido por la Ley Nº 25.865.<br />
d) Comprendidos en los incisos a), b) o c) del <strong>ar</strong>tículo 2º<br />
de la Resolución General Nº 18, sus modificatorias y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
e) Exentos en el impuesto a las ganancias.<br />
f) Que realicen operaciones respecto de las cuales se haya<br />
dispuesto la exclusión de los regímenes de percepción<br />
establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 3431<br />
y 3543 (D.G.I.), sus respectivas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
B – EXCLUSIONES<br />
Artículo 2º— Los responsables a que se refiere el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 1º no podrán solicit<strong>ar</strong> el “C.V.D.I.”,<br />
cuando:<br />
a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente con<br />
fundamento en las Leyes Nros. 23.771 o 24.769 y sus<br />
respectivas modificaciones, según corresponda, a cuyo<br />
respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento<br />
fiscal de elevación a juicio.<br />
b) Hayan sido denunciados o querellados penalmente por<br />
delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con el incumplimiento<br />
de sus obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias o de terceros, a<br />
cuyo respecto se haya formulado el correspondiente<br />
requerimiento fiscal de elevación a juicio, o cuando<br />
dicho requerimiento gu<strong>ar</strong>de relación con delitos <strong>com</strong>unes<br />
que fueran objeto de causas penales en las que se<br />
hubiera ordenado el procesamiento de funcion<strong>ar</strong>ios o<br />
ex–funcion<strong>ar</strong>ios estatales.<br />
c) Se trate de personas jurídicas cuyos titul<strong>ar</strong>es –directores<br />
o apoderados–, <strong>com</strong>o consecuencia del ejercicio de sus<br />
funciones, se encuentren involucrados en alguno de los<br />
supuestos previstos en los incisos a) y b) precedentes.<br />
d) Interpongan la solicitud con una antelación mayor a<br />
treinta (30) días corridos a la finalización de la vigencia<br />
de un certificado anteriormente otorgado.<br />
e) Posean, a la fecha de la solicitud, otra presentación en<br />
trámite o encontrándose resuelta la misma registre disconformidad<br />
o recurso pendiente de resolución.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1748 (A.F.I.P.) (B.O. del 01/10/2004), con vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del<br />
12/10/2004, inclusive.<br />
2 Publicada en el B.O. del 10/04/2007.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 251
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
C – SOLICITU<strong>DE</strong>S. REQUISITOS Y CONDICIONES<br />
Artículo 3º— Podrán interponer la solicitud siempre que, a<br />
la fecha de presentación, los responsables reúnan los requisitos<br />
que seguidamente se detallan:<br />
a) Tener actualizada la información respecto de la o las<br />
actividad/es económica/s que se realizan, de acuerdo<br />
con lo dispuesto por la Resolución General Nº 485.<br />
b) Tener actualizado el domicilio fiscal decl<strong>ar</strong>ado, en los<br />
términos establecidos por la Resolución General<br />
Nº 2109 o la que la reemplace y/o <strong>com</strong>plemente.<br />
c) Haber cumplido con la obligación de presentacióndelas<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al valor agregado correspondientes<br />
a los doce (12) últimos períodos fiscales, o<br />
las que corresponda present<strong>ar</strong> desde el inicio de la actividad,<br />
vencidas con anterioridad a la fecha de solicitud.<br />
d) Haber cumplido con la obligación de presentación de<br />
las doce (12) últimas decl<strong>ar</strong>aciones juradas de los recursos<br />
de la seguridad social, o las que correspondan present<strong>ar</strong><br />
desde el inicio de la actividad, vencidas con<br />
anterioridad a la fecha de solicitud.<br />
e) Haber cumplido con la obligación de presentacióndela<br />
última decl<strong>ar</strong>ación jurada de los impuestos a las ganancias,<br />
a la ganancia mínima presunta y sobre los bienes<br />
personales, según corresponda, vencidas a la fecha de la<br />
solicitud.<br />
f) No registr<strong>ar</strong> deuda líquida y exigible con esta Administración<br />
Federal a la fecha de la solicitud, por las obligaciones<br />
mencionadas en los incisos c) y e) precedentes, a<br />
la fecha de la solicitud.<br />
g) Est<strong>ar</strong> incluido en el Registro de Importadores y Exportadores,<br />
según lo normado por la Resolución General<br />
Nº 2220.<br />
h) C.A.I. vigente al momento de presentación de la solicitud.<br />
Artículo 4º— Las solicitudes del “C.V.D.I.” podrán ser<br />
presentadas en cualquier mes calend<strong>ar</strong>io y se formaliz<strong>ar</strong>án<br />
mediante transferencia electrónica de datos, a través dela<br />
página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>),<br />
conforme al procedimiento dispuesto por la Resolución<br />
General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias. A<br />
tal efecto ingres<strong>ar</strong>án al servicio de “Clave Fiscal” en la<br />
citada página “web” y seleccion<strong>ar</strong>án la opción “Solicitud<br />
de Certificado de Validación de Datos de Importadores<br />
(C.V.D.I.)” – “Ingreso de Solicitud”.<br />
Como constancia de la presentación realizada y admitida<br />
p<strong>ar</strong>a su tramitación, el sistema emitirá un <strong>com</strong>probante, que<br />
tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de acuse de recibo.<br />
Luego de emitido el acuse de recibo de la solicitud efectuada,<br />
el solicitante deberá ingres<strong>ar</strong> al sistema, dentro de los dos (2)<br />
días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del día siguiente, inclusive, al<br />
de la presentación a fin de consult<strong>ar</strong> el resultado obtenido.<br />
Cuando la solicitud sea observada, el sistema reflej<strong>ar</strong>á las<br />
inconsistencias detectadas por este Organismo, debiendo el<br />
responsable present<strong>ar</strong>se en la dependencia en la cual se<br />
encuentre inscripto dentro del plazo de diez (10) días corridos<br />
a p<strong>ar</strong>tir del día siguiente, inclusive, al de la presentación<br />
de la solicitud, con la documentación que permita evalu<strong>ar</strong><br />
los controles efectuados.<br />
El incumplimiento de lo dispuesto en el párrafo anterior d<strong>ar</strong>á<br />
lug<strong>ar</strong> al <strong>ar</strong>chivo de la solicitud efectuada, la que será <strong>com</strong>unicada<br />
mediante el servicio “web” institucional.<br />
Artículo 5º— El “C.V.D.I.” tendrá una vigencia máxima<br />
de un (1) año, contado a p<strong>ar</strong>tir del día de su publicación en<br />
la página “web” de este Organismo, el que será renovado<br />
en forma automática anualmente a su vencimiento, sin<br />
necesidad de solicitud expresa por p<strong>ar</strong>te del responsable,<br />
siempre que a su vencimiento se encuentren cumplidos la<br />
totalidad de los requisitos que se establecen en la presente<br />
resolución general.<br />
Aquellos contribuyentes a los que no se le renueve automáticamente<br />
el “C.V.D.I.”, podrán efectu<strong>ar</strong> una nueva solicitud<br />
de acuerdo con lo normado por esta resolución general.<br />
D – RESOLUCIÓN <strong>DE</strong> LA SOLICITUD. PROCEDI-<br />
MIENTO AUTOMÁTICO<br />
Artículo 6º— La procedencia del otorgamiento del<br />
“C.V.D.I.” o su denegatoria, de corresponder, será resuelta<br />
por este Organismo teniendo en cuenta el p<strong>ar</strong>ámetro resultante<br />
de la aplicacióndeuncálculo automático que permita<br />
relacion<strong>ar</strong>, entre otros, los datos consignados en las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas del impuesto al valor agregado presentadas<br />
por el responsable, a la fecha de la solicitud:<br />
a) Débito fiscal, mensual y total, del período analizado.<br />
b) Crédito fiscal, mensual y total, del período analizado.<br />
c) Operaciones exentas y no gravadas.<br />
d) Compras de bienes de uso.<br />
e) Exportaciones netas.<br />
La aplicación del referido sistema no obsta el ejercicio de<br />
las facultades de verificación y fiscalización otorgadas a<br />
esta Administración Federal por la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 7º— Esta Administración Federal resolverá la procedencia<br />
o la denegatoria del “C.V.D.I.” en un plazo de quince<br />
(15) días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente,<br />
inclusive, al de interposición de la solicitud o, en su caso, desde<br />
la fecha en que el responsable presente la totalidad de la<br />
documentación a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 4º o aquella que le<br />
sea requerida en el m<strong>ar</strong>co del presente régimen.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior, se<br />
efectu<strong>ar</strong>án controles informáticos sistematizados a p<strong>ar</strong>tir de<br />
los cuales se observen, entre otros:<br />
a) El cumplimiento de las condiciones y requisitos dispuestos<br />
por la presente resolución general.<br />
b) El <strong>com</strong>portamiento fiscal del responsable.<br />
c) La consistencia de los datos informados por el solicitante<br />
con los sistemas informáticos centralizados.<br />
La realización de dichos controles no obsta el ejercicio de las<br />
facultades de verificación y fiscalización otorgadas a esta<br />
Administración Federal por la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones.<br />
Este Organismo podrá requerir dentro del términodediez(10)<br />
días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente,<br />
inclusive, al de la fecha de la solicitud efectuada o, en su caso,<br />
desdelapresentacióndeladocumentaciónaqueserefiereel<br />
<strong>ar</strong>tículo 4º, el aporte de otros elementos que considere neces<strong>ar</strong>ios<br />
a efectos de evalu<strong>ar</strong> la mencionada solicitud. A tal efecto,<br />
se otorg<strong>ar</strong>á un plazo de cinco (5) días corridos. La falta de<br />
presentación deladocumentación en el plazo indicado d<strong>ar</strong>á<br />
lug<strong>ar</strong> al <strong>ar</strong>chivo de la solicitud efectuada.<br />
252 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Asimismo, las solicitudes se rechaz<strong>ar</strong>án cuando, durante el<br />
trámite, los responsables a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
queden <strong>com</strong>prendidos –según corresponda– en algunas de<br />
las situaciones enunciadas en los incisos a), b) y c) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º de la presente.<br />
E – PROCE<strong>DE</strong>NCIA <strong>DE</strong>L “C.V.D.I.”. PUBLICACIÓN<br />
Artículo 8º— De result<strong>ar</strong> procedente el “C.V.D.I.”, esta<br />
Administración Federal public<strong>ar</strong>á en su página “web” institucional<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), el apellido y nombres,<br />
denominación o razón social y la Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del solicitante, así <strong>com</strong>o el<br />
lapso durante el cual tendrá efecto.<br />
El solicitante podrá imprimir, mediante la utilización de su<br />
equipamiento informático, el respectivo “C.V.D.I.” que<br />
contendrá los datos previstos en el párrafo precedente y<br />
cuyo modelo consta en el Anexo I de la presente.<br />
Artículo 9º— Los responsables podrán opt<strong>ar</strong> por tom<strong>ar</strong><br />
conocimiento sobre la denegatoria del “C.V.D.I.” solicitado,<br />
ingresando mediante el servicio de “Clave Fiscal” en la<br />
página “web” de este Organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>),<br />
y seleccion<strong>ar</strong> la opción denominada “Notificación dela<br />
denegatoria”, en cuyo caso se consider<strong>ar</strong>án notificados a<br />
través de la citada página “web”. Dicha constancia de<br />
denegatoria, conforme al modelo consignado en el Anexo<br />
II de la presente, podrá ser impresa por el responsable<br />
mediante su equipamiento informático.<br />
Si el contribuyente no ejerciera la opción establecida en el<br />
párrafo anterior, será oportunamente notificado mediante<br />
alguno de los procedimientos normados en el <strong>ar</strong>tículo 100<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,<br />
pudiendo incluso el interesado concurrir a la respectiva<br />
dependencia a dicho fin.<br />
F – CADUCIDAD <strong>DE</strong>L “C.V.D.I.”<br />
Artículo 10— El certificado emitido qued<strong>ar</strong>á sin efecto,<br />
durante su vigencia, a p<strong>ar</strong>tir del momento en que se verifiquen<br />
algunas de las siguientes situaciones:<br />
a) El benefici<strong>ar</strong>io quede <strong>com</strong>prendido en alguna de las causales<br />
dispuestas en los incisos a), b) y c) del <strong>ar</strong>tículo 2º.<br />
b) Se <strong>com</strong>pruebe la falta de actualización del domicilio<br />
fiscal decl<strong>ar</strong>ado ante esta Administración Federal, en los<br />
términos de la Resolución General Nº 2109, o la que la<br />
reemplace y/o <strong>com</strong>plemente.<br />
c) Se encuentre dado de baja en el Registro de Importadores<br />
y Exportadores previsto en la Resolución General<br />
Nº 2220.<br />
La caducidad del “C.V.D.I.” y sus fundamentos serán notificados<br />
al interesado en el domicilio fiscal, de acuerdo al<br />
procedimiento normado por el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,<br />
cuyo modelo consta en el Anexo III. La misma se producirá<br />
a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente a la fecha de su notificación.<br />
Asimismo, dicha situación será publicada en la página<br />
“web” institucional de esta Administración Federal.<br />
Respecto de la caducidad del “C.V.D.I.”, los responsables<br />
manifest<strong>ar</strong>án su disconformidad a través del recurso previsto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
G – DISCONFORMIDAD<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 11— Los sujetos a quienes se les hubiera denegado<br />
el “C.V.D.I.”,podrán manifest<strong>ar</strong> su disconformidad respecto<br />
de la denegatoria, dentro del plazo de quince (15) días corridos<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente, inclusive, a la<br />
fecha de la notificación, mediante la presentacióndeunanota,<br />
en los términos de la Resolución General Nº 1128, a<strong>com</strong>pañada<br />
de la prueba documental de la que el responsable intente<br />
valerse p<strong>ar</strong>a respald<strong>ar</strong> su reclamo. Dicha presentaciónseefectu<strong>ar</strong>á<br />
ante la dependencia de este Organismo en la cual el sujeto<br />
se encuentre inscripto, entregándose al peticionante un acuse<br />
de recibo de la presentación efectuada.<br />
Esta Administración Federal podrá requerir, dentro del término<br />
de diez (10) días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
inmediato siguiente, inclusive, al de la fecha de presentación<br />
de la mencionada nota, el aporte de otros elementos que<br />
considere neces<strong>ar</strong>ios a efectos de evalu<strong>ar</strong> las situaciones que<br />
expongan los responsables. A tal efecto se otorg<strong>ar</strong>á al responsable<br />
un plazo de cinco (5) días corridos. La falta de<br />
presentación en el plazo indicado d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> al <strong>ar</strong>chivo de la<br />
solicitud efectuada.<br />
Artículo 12— El reclamo formulado será resuelto dentro del<br />
plazo de veinte (20) días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
inmediato siguiente, inclusive, al de la presentación efectuada<br />
por el peticion<strong>ar</strong>io, o en su caso, al de la fecha de<br />
cumplimiento del requerimiento previsto en el último párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo anterior, según corresponda. Asimismo, su<br />
resolución será notificada al reclamante, mediante alguno<br />
de los procedimientos establecidos por el <strong>ar</strong>tículo 100 de la<br />
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones<br />
y cuyo modelo consta en el Anexo IV.<br />
Artículo 13— Cuando la disconformidad presentada sea<br />
resuelta a favor del reclamante, el “C.V.D.I.” se public<strong>ar</strong>á<br />
en la página “web” institucional de esta Administración<br />
Federal, de acuerdo con lo dispuesto en el primer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 8º y producirá efectos a p<strong>ar</strong>tir del día de dicha<br />
publicación, inclusive.<br />
H – RÉGIMEN <strong>DE</strong> PERCEPCIÓN. <strong>AL</strong>ÍCUOTAS<br />
Artículo 14— Las importaciones efectuadas por sujetos que<br />
no posean el “C.V.D.I.”, debido a no haberlo solicitado,<br />
haberles sido denegado, haberse producido su caducidad o,<br />
en su caso, no haber acreditado alguna de las condiciones<br />
enunciadas en el tercer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 1º, est<strong>ar</strong>án sujetas<br />
–de corresponder– a las percepciones dispuestas por las<br />
Resoluciones Generales Nros. 3431 y 3543 (D.G.I.), sus<br />
respectivas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, en las formas,<br />
plazos y demás condiciones establecidas en las citadas<br />
normas, calculados mediante la aplicación de las alícuotas<br />
que seguidamente se indican, en sustitución de las fijadas<br />
por las normas mencionadas:<br />
a) Veinte por ciento (20%) –o diez por ciento (10%)<br />
cuando se trate de importaciones de bienes sujetos a<br />
alícuota diferencial– del impuesto al valor agregado,<br />
sobre la base imponible del mencionado impuesto en el<br />
momento de la importación [Resolución General<br />
Nº 3431 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º], y<br />
b) Seis por ciento (6%) del impuesto a las ganancias, sobre<br />
la misma base imponible mencionada en el inciso precedente<br />
[Resolución General Nº 3543 (D.G.I.), sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, <strong>ar</strong>tículo 4º].<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 253
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 15— Las operaciones de importación sujetas a las<br />
percepciones creadas por las resoluciones generales citadas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior, qued<strong>ar</strong>án excluidas de la aplicación<br />
de las alícuotas sustitutivas allí dispuestas, cuando los importadores<br />
–en el momento de la importación– exhiban ante<br />
la Dirección General de Aduanas el “C.V.D.I.”, cuya existencia<br />
y/o vigencia deberá ser validada con los datos obrantes<br />
en las bases de este Organismo, o acrediten alguna de las<br />
condiciones enunciadas en el tercer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
I – DISPOSICIONES TRANSITORIAS<br />
Artículo 16— Los “C.V.D.I.” que fueron expedidos con<br />
anterioridad a la publicación de la presente resolución general<br />
tendrán vigencia hasta tanto sean convalidados por<br />
esta Administración Federal, de acuerdo con los requisitos<br />
y condiciones que se establecen por esta resolución general.<br />
Los mencionados certificados, una vez convalidados, tendrán<br />
una vigencia de un (1) año, según lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º y serán publicados en la página “web” de este<br />
Organismo a p<strong>ar</strong>tir de la fecha indicada en el <strong>ar</strong>tículo 21.<br />
Los “C.V.D.I.” que no fueron convalidados, de acuerdo con<br />
lo establecido en los párrafos precedentes, tendrán validez<br />
hasta el 31 de agosto de 2007, inclusive, pudiendo los<br />
interesados solicit<strong>ar</strong> dicho certificado por el procedimiento<br />
reglado por la presente.<br />
J – DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 17— A efectos de la tramitación de las solicitudes de<br />
“C.V.D.I.”presentadashastaeldía31demayode2007,inclusive,<br />
las mismas se resolverán con <strong>ar</strong>reglo a lo normado por la Resolución<br />
General Nº 591 y sus modificaciones, siendo de aplicación<br />
sus vías recursivas.<br />
Artículo 18— Cuando el vencimiento de alguno de los<br />
plazos de esta resolución general coincida con día feriado o<br />
inhábil, el mismo se traslad<strong>ar</strong>á al día hábil inmediato siguiente.<br />
Artículo 19— Apruébanse los Anexos I a IV, que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de esta resolución general.<br />
Artículo 20— Déjanse sin efecto a p<strong>ar</strong>tir de la fecha indicada<br />
en el <strong>ar</strong>tículo siguiente las Resoluciones Generales<br />
Nros. 591, 609, 668, 860 y 1376, sin perjuicio de su aplicación<br />
a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas<br />
vigencias.<br />
Toda cita efectuada en normas vigentes respecto de la<br />
Resolución General Nº 591 y sus modificaciones, debe entenderse<br />
referida a la presente resolución general.<br />
Artículo 21— La presente resolución general será de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a todas las solicitudes interpuestas a p<strong>ar</strong>tir del día<br />
1º de junio de 2007, inclusive.<br />
Artículo 22— De forma.<br />
ANEXO I – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2238<br />
Certificado de Validación de Datos<br />
de Importadores – “C.V.D.I.”<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha:<br />
Dependencia:<br />
Certificado Nº /–<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio fiscal:<br />
C.P.:<br />
El contribuyente del epígrafe se encuentra excluido, en los<br />
términos de la Resolución General Nº 2238, de la aplicación<br />
del régimen de percepción del impuesto al valor agregado y<br />
del impuesto a las ganancias previsto en el Artículo 14 de la<br />
normativa mencionada, desde el .../... /... hasta el día .../... /...<br />
Este certificado se expide sobre la base de los datos decl<strong>ar</strong>ados<br />
y aportados por el contribuyente, reservándose esta<br />
Administración Federal, la facultad de disponer su caducidad<br />
en el momento que <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>e la inexactitud de los<br />
mismos y/o las circunstancias previstas al efecto por la<br />
citada resolución general.<br />
ANEXO II – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2238<br />
Certificado de Validación de Datos<br />
de Importadores – “C.V.D.I.”<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha:<br />
Dependencia:<br />
Denegatoria Nº /–<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio fiscal:<br />
C.P.:<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos no ha aceptado la solicitud<br />
presentada en los términos de la Resolución General<br />
Nº 2238 con fecha .../... /... en virtud de haber detectado las<br />
siguientes inconsistencias:<br />
–<br />
–<br />
(*) Se detall<strong>ar</strong>á el motivo consignado sistémicamente en<br />
función de las validaciones no superadas por la solicitud.<br />
Se deja expresa constancia que las inconsistencias <strong>ar</strong>riba<br />
enunciadas implican el incumplimiento, según corresponda,<br />
a las prescripciones contenidas en el <strong>ar</strong>tículos 2º,3º y7º de<br />
la Resolución General Nº 2238.<br />
La disconformidad respecto de la denegatoria <strong>com</strong>unicada<br />
podrá <strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>se en los términos y condiciones establecidos<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 11 de la resolución general citada, mediante<br />
la presentación de una nota en la dependencia de su jurisdicción,<br />
que deberá ser a<strong>com</strong>pañada de la prueba documental<br />
que se entienda pertinente, dentro del plazo de quince<br />
(15) días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente,<br />
inclusive, a la fecha de notificación de la presente.<br />
La presentación antedicha deberá cumpliment<strong>ar</strong> las formalidades<br />
requeridas por la Resolución General Nº 1128.<br />
254 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ANEXO III – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2238<br />
Certificado de Validación de Datos<br />
de Importadores – “C.V.D.I.”<br />
Rechazo de disconformidad Nº /–<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha:<br />
Dependencia:<br />
Contribuyente:<br />
Domicilio fiscal:<br />
C.U.I.T.:<br />
C.P.:<br />
Caducidad del certificado otorgado Nº /–<br />
Contribuyente:<br />
C.U.I.T.:<br />
Domicilio fiscal:<br />
C.P.:<br />
Mediante la presente esta Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos <strong>com</strong>unica la caducidad del certificado otorgado<br />
el .../... /..., identificado con el número, en el m<strong>ar</strong>co de la<br />
Resolución General Nº 2238.<br />
Cabe indic<strong>ar</strong> que de las verificaciones efectuadas por este<br />
Organismo se ha constatado la improcedencia del<br />
“C.V.D.I.” oportunamente otorgado, circunstancia que<br />
amerita el encuadramiento de la solicitud en las previsiones<br />
contenidas en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la resolución general citada,<br />
en virtud de haber detectado las siguientes inconsistencias:<br />
–<br />
–<br />
(*) Se detall<strong>ar</strong>á el motivo consignado sistémicamente en<br />
función de las validaciones no superadas por la solicitud.<br />
Finalmente resulta neces<strong>ar</strong>io acl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> que se encuentra habilitada<br />
en el caso que nos ocupa, la vía recursiva prevista en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Nº 1.397/79, reglament<strong>ar</strong>io de la<br />
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,<br />
que podrá <strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>se dentro del plazo de quince (15)<br />
días hábiles administrativos contados a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato<br />
siguiente, inclusive, al de la fecha de notificación de<br />
la presente.<br />
ANEXO IV – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2238<br />
Certificado de Validación de Datos<br />
de Importadores – “C.V.D.I.”<br />
Mediante la presente se <strong>com</strong>unica que esta Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos ha analizado la presentación<br />
efectuada con fecha .../... /... en la que manifiesta su disconformidad<br />
ante la denegatoria emitida el día .../... /... con el<br />
Nº, en el m<strong>ar</strong>co de la tramitación de la solicitud interpuesta<br />
el .../... /...<br />
Que la disconformidad planteada se fundamenta en:<br />
Que dichas <strong>ar</strong>gumentaciones no invalidan los motivos de la<br />
denegatoria emitida, <strong>com</strong>o tampoco las inconsistencias detectadas<br />
que amerit<strong>ar</strong>on el dictado de la misma:<br />
–<br />
–<br />
(*) Se detall<strong>ar</strong>á el motivo consignado sistémicamente en<br />
función de las validaciones no superadas por la solicitud.<br />
En virtud de lo expuesto surge el incumplimiento a las<br />
prescripciones contenidas en el <strong>ar</strong>tículo de la Resolución<br />
General Nº 2238.<br />
En consecuencia, esta Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos le <strong>com</strong>unica que se ha dispuesto no hacer lug<strong>ar</strong> al<br />
planteo de disconformidad formulado, subsistiendo los<br />
efectos de la denegatoria notificada el .../... /...<br />
Se le hace saber que la presente podrá ser recurrida por la vía<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Nº 1.397/79, reglament<strong>ar</strong>iodelaLeyNº<br />
11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones, dentro del plazo de quince (15) días hábiles<br />
administrativos contados a p<strong>ar</strong>tir del día inmediato siguiente,<br />
inclusive, de notificada la presente.<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha:<br />
Dependencia:<br />
Resolución General Nº 3431. Normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Resolución General Nº 3507 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 21/05/92<br />
Artículo 1º— Lasoperaciones de importación definitiva de cosas<br />
muebles gravadas efectuadas por responsables beneficiados por<br />
regímenes de promoción que otorguen la liberación o el diferimiento<br />
del gravamen, result<strong>ar</strong>án alcanzadas por el régimen de<br />
percepción del impuesto al valor agregado reglado por la ResoluciónGeneralNº3431ysusmodificaciones,únicamenteenlap<strong>ar</strong>te<br />
que no resulte alcanzada por la liberación o el diferimiento que<br />
—por el ejercicio fiscal de que se trate— les correspondiere en<br />
virtud delrégimen promocional que lessea aplicable,siempre que<br />
medi<strong>ar</strong>e el correspondiente certificado de exención delpago<br />
del gravamen otorgado por esta Dirección General.<br />
Artículo 2º— Los exportadores a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
la ResoluciónGeneralNº3417ysusmodificacionesquehubieran<br />
interpuesto solicitudes de devolución anticipada del impuesto al<br />
valor agregado —de acuerdo al régimen establecido en el Capítulo<br />
II de dicha norma— podrán cumpliment<strong>ar</strong> el ingreso de las<br />
percepciones del referido impuesto, previstas por la Resolución<br />
GeneralNº3431ysusmodificaciones,mediantela<strong>com</strong>pensación<br />
del importe de dicha percepción con el monto de los créditos<br />
1 Publicada en el B.O. del 21/05/92.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 255
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
fiscales pendientes de devolución.<br />
La <strong>com</strong>pensación podrá hacerse valer respecto de las operaciones<br />
de importación que se perfeccionen con posterioridad<br />
al momento en que se hubiera efectivizado el precitado pedido<br />
de devolución.<br />
Artículo 3º— A los fines previstos en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
los exportadores deberán present<strong>ar</strong> —ante la dependencia<br />
de este Organismo que tenga a su c<strong>ar</strong>go el control del<br />
impuesto al valor agregado— nota por original y duplicado,<br />
según modelo que se indica en el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te<br />
integrante de esta resolución general.<br />
La dependencia interviniente extenderá un certificado autorizando<br />
la <strong>com</strong>pensación solicitada, quedando obligados los<br />
exportadores a present<strong>ar</strong> el mismo ante la Administración<br />
Nacional de Aduanas, a los fines de acredit<strong>ar</strong> el cumplimiento<br />
de las obligaciones establecidas por la Resolución General<br />
Nº 3431 y sus modificaciones.<br />
El importe de las percepciones por las cuales se solicite la<br />
<strong>com</strong>pensación se afect<strong>ar</strong>á al monto de los créditos fiscales<br />
pendientes de devolución, disminuyendo el importe de los<br />
mismos.<br />
Artículo 4º— Las disposiciones de la presente resolución<br />
general result<strong>ar</strong>án de aplicación, respecto de lo dispuesto en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 1º, con idéntica vigencia a la establecida en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º de la Resolución General Nº 3431 y sus modificaciones<br />
y en relación con los <strong>ar</strong>tículos 2º y3º p<strong>ar</strong>a las<br />
operaciones de importación que se perfeccionan a p<strong>ar</strong>tir del<br />
día 1º de junio de 1992, inclusive.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 3507<br />
LUGAR Y FECHA:<br />
DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
Presente<br />
El que suscribe (1)...........................en su c<strong>ar</strong>ácter de (2)...............de la entidad<br />
(3)..........Nº de C.U.I.T. ................................, en cumplimiento de lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 3º de la Resolución General Nº , solicita efectu<strong>ar</strong> el<br />
ingreso de las percepciones del impuesto al valor agregado, dispuesta por la<br />
Resolución General Nº 3431 y sus modificaciones por el sistema de <strong>com</strong>pensación<br />
con el monto de los créditos fiscales pendientes de devolución<br />
provenientes de la aplicación de la Resolución General Nº 3417 y sus<br />
modificaciones (Capítulo II), según se detalla a continuación:<br />
Formul<strong>ar</strong>ios 443 y 443/Cont., fecha de presentación:.........<br />
Importe por el cual se solicitó la devolución:...........<br />
Monto de la percepción:.........................<br />
Remanente pendiente de devolución:.................<br />
(1) Apellido y Nombres<br />
(2) Responsable, presidente, gerente, socio, etc.<br />
(3) Apellido y nombres, razón social o denominación.<br />
Firma<br />
Resolución General Nº 3431. Prestadores de Servicios Postales / P.S.P. (Courriers). Su exclusión.<br />
Resolución General Nº 11 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 21/08/97<br />
Artículo 1º— Las operaciones que realicen, con <strong>ar</strong>reglo al<br />
procedimiento simplificado autorizado por la Administración<br />
Nacional de Aduanas, los Prestadores de Servicios Postales/P.S.P.<br />
(Courriers) inscriptos en el Registro Nacional de<br />
Prestadores de Servicios Postales de la Dirección General de<br />
Aduanas, quedan excluidas de los regímenes de percepción<br />
establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 3431<br />
(D.G.I.), 3543 (D.G.I.) y sus respectivas modificaciones.<br />
Artículo 2º— Lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior será de<br />
aplicación p<strong>ar</strong>a las operaciones que los referidos sujetos<br />
perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del quinto día inmediato posterior al<br />
de la publicación de la presente en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Operaciones de importación definitiva. Subfacturación. Régimen de percepción<br />
Resolución General Nº 1908 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 05/07/2005<br />
Artículo 1º— Las destinaciones definitivas de importación<br />
p<strong>ar</strong>a consumo cuyo valor F.O.B. unit<strong>ar</strong>io decl<strong>ar</strong>ado sea<br />
inferior al ochenta por ciento (80%) del valor criterio establecido<br />
por la Dirección General de Aduanas, p<strong>ar</strong>a las<br />
mercaderías <strong>com</strong>prendidas en la Nomenclatura Común del<br />
Mercosur, quedan sujetas a las normas que se establecen<br />
p<strong>ar</strong>a cada situación por la presente resolución general.<br />
PERCEPCIONES<br />
Artículo 2º— Las percepciones dispuestas por las Resoluciones<br />
Generales Nº 3431 (D.G.I.), Nº 3543 (D.G.I.) y<br />
Nº 591, sus respectivas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
se calcul<strong>ar</strong>án aplicando sobre la base de imposición definida<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 25 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, las alícuotas<br />
que seguidamente se indican, en sustitución de las fijadas<br />
por las citadas normas:<br />
a) Impuesto al valor agregado:<br />
1. Veintiuno por ciento (21%) cuando se trate de<br />
operaciones de importación definitiva de cosas muebles<br />
que se encuentran alcanzadas por la alícuota<br />
general dispuesta en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28<br />
de la ley del mencionado impuesto, y<br />
2. Diez con cincuenta centésimos por ciento (10,50%)<br />
cuando se trate de operaciones de importación definitiva<br />
de dichos bienes que se encuentran gravadas con<br />
una alícuota equivalente al cincuenta por ciento (50%)<br />
de la establecida en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28 de<br />
la mencionada ley.<br />
b) Impuesto a las ganancias:<br />
1. Once por ciento (11%) de trat<strong>ar</strong>se de la importación<br />
definitiva de bienes que tengan <strong>com</strong>o destino el uso o<br />
consumo p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> del importador, y<br />
2. Siete por ciento (7%) p<strong>ar</strong>a las demás operaciones de<br />
importación.<br />
1 Publicada en el B.O. del 26/08/97.<br />
2 Publicada en el B.O. del 07/07/2005.<br />
256 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
BENEFICIOS TRIBUTARIOS NO APLICABLES<br />
Artículo 3º— No result<strong>ar</strong>án de aplicación los beneficios<br />
tribut<strong>ar</strong>ios establecidos por las normas que se detallan en el<br />
Anexo de la presente resolución general.<br />
GARANTÍAS<br />
Artículo 4º— 1 Las destinaciones definitivas de importación<br />
p<strong>ar</strong>a consumo en las que se decl<strong>ar</strong>an valores por debajo del<br />
valor criterio establecido por la Dirección General de Aduanas,<br />
se curs<strong>ar</strong>án, en todos los casos, mediante la previa<br />
constitución de una g<strong>ar</strong>antía. A tal fin, se deberá observ<strong>ar</strong><br />
lo establecido en la Resolución General Nº 2133.<br />
Artículo 5º— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de esta<br />
resolución general.<br />
Artículo 6º— La presente resolución general será de aplicación<br />
a p<strong>ar</strong>tir de los diez (10) días hábiles, inclusive,<br />
contados desde su publicación en el Boletín Oficial, excepto<br />
lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 4º que se aplic<strong>ar</strong>á a p<strong>ar</strong>tir de los<br />
noventa (90) días corridos, inclusive, contados desde la<br />
mencionada publicación.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1908<br />
Beneficios Tribut<strong>ar</strong>ios<br />
GANANEXIMICIÓN <strong>IMPUESTO</strong> A LAS GANANCIAS. Resolución General<br />
Nº 830, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias. <strong>ar</strong>tículo 38.<br />
Exención total o p<strong>ar</strong>cial.<br />
GANEXIREGPROMOC <strong>IMPUESTO</strong> A LAS GANANCIAS. Circul<strong>ar</strong> Nº 1.277<br />
(D.G.I.). Exención total o p<strong>ar</strong>cial de la percepción.<br />
Operaciones de importación efectuadas por responsables<br />
beneficiados por regímenes de promoción que concedan la<br />
liberación o el diferimiento.<br />
IVAA<strong>DE</strong>XIR3735<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong>. Resolución General<br />
Nº 3735 (D.G.I.) y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. Importación a<br />
consumo efectuadas por empresas promovidas con reducción<br />
total o p<strong>ar</strong>cial. Pago a cuenta.<br />
IVAADREDUCCIÓN<br />
IVA<strong>DE</strong>XR3507F7366<br />
IVAEXITOT7366<br />
IVAPAGOCUOTAS<br />
IVADIFERIM7366<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong>. Resolución General<br />
Nº 17, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias. Certificados de<br />
exclusión total o p<strong>ar</strong>cial.<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong>. Resolución General<br />
Nº 3507 (D.G.I.). Importación. Regímenes de promoción que<br />
otorguen liberación no <strong>com</strong>prendidos en el régimen de<br />
sustitución de la Ley Nº 23.658 o diferimiento Exención total<br />
o p<strong>ar</strong>cial. Pago a cuenta mediante F. 7366, F. 8400 y F.<br />
8400L.<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong>. Exenciones. Leyes<br />
Nros. 22.021, 22.702, 22.973 y 23.084. Decreto Nº 1232/96.<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong>. Resolución General<br />
Nº 1834. Plan de facilidades de pago.<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong>. Resolución General<br />
Nº 3920 (D.G.I.) y su modificatoria. Diferimiento p<strong>ar</strong>cial o<br />
total del impuesto.<br />
Importación Definitiva p<strong>ar</strong>a Consumo. Decreto Nº 779/2006. Su reglamentación<br />
Resolución General Nº 2133 2 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 29/08/2006<br />
Artículo 1º— Las destinaciones definitivas de importación<br />
p<strong>ar</strong>a consumo en las que se decl<strong>ar</strong>an valores por debajo del<br />
valor criterio establecido por la Dirección General de Aduanas,<br />
dependiente de esta Administración Federal, se curs<strong>ar</strong>án, en<br />
todos los casos, mediante la previa constitución de una g<strong>ar</strong>antía<br />
que <strong>com</strong>prenderá la diferencia de tributaciónentreelimporte<br />
pagado y el monto que surja de consider<strong>ar</strong> dicho valor criterio,<br />
por los siguientes conceptos:<br />
a) Derechos de importación y demás tributos exigibles con<br />
motivo de la importación definitiva p<strong>ar</strong>a consumo.<br />
b) Impuesto al valor agregado y la percepción del citado<br />
impuesto.<br />
Dicha g<strong>ar</strong>antía no deberá constituirse por los importes inherentes<br />
a los impuestos internos y la percepción del impuesto<br />
a las ganancias, que puedan corresponder.<br />
Artículo 2º— Las formas en que se podrá constituir la<br />
g<strong>ar</strong>antía a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo precedente serán las<br />
siguientes:<br />
a) Sólo se consider<strong>ar</strong>án satisfactorias p<strong>ar</strong>a el servicio aduanero<br />
las g<strong>ar</strong>antías constituidas mediante dinero en efectivo,<br />
aval banc<strong>ar</strong>io o títulos de la deuda pública, cuando se trate<br />
de importadores que:<br />
1. Tengan menos de seis (6) meses de inscriptos en<br />
dicha condición, o<br />
2. Posean incumplimientos de sus obligaciones aduaneras,<br />
impositivas y/o de la seguridad social.<br />
b) P<strong>ar</strong>a las situaciones no contempladas en el inciso a)<br />
precedente se podrán utiliz<strong>ar</strong> las formas previstas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 455 del Código Aduanero.<br />
Artículo 3º— Una vez determinada la nueva base imponible,<br />
de acuerdo con los procedimientos establecidos en la<br />
Resolución General Nº 1907, la devolución de la g<strong>ar</strong>antía<br />
sólo podrá peticion<strong>ar</strong>se luego de cancelado el c<strong>ar</strong>go por las<br />
diferencias que surjan de la liquidación suplement<strong>ar</strong>ia pertinente.<br />
El interesado podrá opt<strong>ar</strong> por solicit<strong>ar</strong> la afectación dela<br />
g<strong>ar</strong>antía en efectivo a la cancelación del c<strong>ar</strong>go aludido. Ante<br />
el silencio del responsable y siempre que haya quedado firme<br />
dicha liquidación suplement<strong>ar</strong>ia, se procederá alaejecución<br />
de la g<strong>ar</strong>antía hasta el importe del c<strong>ar</strong>go formulado.<br />
Artículo 4º— Si del estudio del valor decl<strong>ar</strong>ado se concluye<br />
que dicho valor resulta aceptado, en el m<strong>ar</strong>co del Acuerdo<br />
de Valoración G.A.T.T./O.M.C., la liberación de la g<strong>ar</strong>antía<br />
procederá previa petición expresa del interesado.<br />
Asimismo, el Servicio Aduanero <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á a la Dirección<br />
General Impositiva, dependiente de esta Administración<br />
Federal, la nómina de sujetos a quienes se le aprobó el valor<br />
y se ordenó la liberación de las aludidas g<strong>ar</strong>antías.<br />
Artículo 5º— Cuando del estudio de valor resulte una<br />
diferencia a favor del interesado, que surja de la liquidación<br />
definitiva que efectúe el servicio aduanero, dicha diferencia<br />
será notificada al responsable por las áreas <strong>com</strong>petentes de<br />
la Dirección General de Aduanas –División Control Expost<br />
de Importación enelámbito metropolitano y áreas equivalentes<br />
en jurisdicción de las Regiones Aduaneras del Interior<br />
del País–.<br />
Durante el mes calend<strong>ar</strong>io en que se practicó dicha liquidación<br />
definitiva, luego de su notificación, se gir<strong>ar</strong>án los<br />
antecedentes del caso a la dependencia de la Dirección<br />
1 Texto según R.G. Nº 2133 (A.F.I.P.) (B.O. del 02/10/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 09/10/2006<br />
2 Publicada en el B.O. del 02/10/2006.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 257
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
General Impositiva en que se encuentra inscripto el responsable.<br />
Artículo 6º— En el supuesto de que se venza el plazo previsto<br />
en el Anexo III, Ap<strong>ar</strong>tado III de la Resolución General<br />
Nº 1907, incluida su prórroga, sin que el estudio de valor haya<br />
finalizado y la Dirección General de Aduanas hayatomadouna<br />
decisión al respecto, corresponderá liber<strong>ar</strong> la g<strong>ar</strong>antía constituida<br />
–previa petición expresa del importador– y continu<strong>ar</strong> el<br />
estudio de valor en sede aduanera.<br />
Asimismo, el servicio aduanero <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á a la Dirección<br />
General Impositiva la nómina de sujetos que solicit<strong>ar</strong>on<br />
dicha devolución.<br />
Artículo 7º— Lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 4º, 5º y6º<br />
precedentes no obsta la verificación y fiscalización posterior<br />
de la conducta fiscal del importador.<br />
Las conclusiones que surjan de las fiscalizaciones practicadas<br />
por la Dirección General Impositiva serán <strong>com</strong>unicadas<br />
al área <strong>com</strong>petente en materia de control aduanero de la<br />
Dirección General de Aduanas, juntamente con los elementos<br />
de juicio que puedan result<strong>ar</strong> relevantes p<strong>ar</strong>a el servicio<br />
aduanero.<br />
Artículo 9º— Las disposiciones de esta resolución general<br />
entr<strong>ar</strong>án en vigencia a p<strong>ar</strong>tir del quinto día hábil administrativo,<br />
inclusive, inmediato siguiente al de su publicación<br />
en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 10— De forma.<br />
Importación definitiva de bienes. Plan de facilidades de pago<br />
Resolución General Nº 1635 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 03/02/2004<br />
Artículo 1º— Los importadores (1.1.) de los bienes <strong>com</strong>prendidos<br />
en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común<br />
del Mercosur, consignadas en el Anexo II de la presente,<br />
podrán solicit<strong>ar</strong> la cancelación del impuesto al valor agregado<br />
que corresponde ingres<strong>ar</strong> por la importación definitiva de los<br />
referidos bienes, conforme al plan de faci-3lidades de pago<br />
que se establece por esta resolución general.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación siempre<br />
que los bienes allí indicados:<br />
a) Revistan p<strong>ar</strong>a el importador el c<strong>ar</strong>ácter de bienes de uso,<br />
con el alcance previsto por el <strong>ar</strong>tículo 33 del Título V de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones, y<br />
b) Se utilicen en procesos productivos, y<br />
c) No estén sujetos a otros beneficios p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es respecto<br />
del impuesto al valor agregado.<br />
El importe en pesos del impuesto al valor agregado por el<br />
que se soliciten facilidades de pago, deberá surgir de un<br />
valor FOB del bien, mayor o igual a trece mil dól<strong>ar</strong>es<br />
estadounidenses (U$S 13.000) o su equivalente en otra<br />
moneda.<br />
Artículo 2º— El plan de facilidades de pago consistirá en<br />
cinco (5) cuotas que vencerán a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de registro<br />
de la correspondiente destinación, conforme al instructivo<br />
que se consigna en el Anexo III de la presente y deberá<br />
ajust<strong>ar</strong>se a las siguientes condiciones:<br />
a) Las cuotas serán iguales –en lo que se refiere al capital<br />
a amortiz<strong>ar</strong>–, mensuales y consecutivas.<br />
b) La primera cuota será percibida al momento de oficializ<strong>ar</strong><br />
la pertinente destinación p<strong>ar</strong>alocualdeberá utiliz<strong>ar</strong>se<br />
la ventaja “IVAPAGOCUOTAS”. Las cuotas segunda a<br />
quinta generadas automáticamente por el Sistema Informático<br />
M<strong>ar</strong>ía <strong>com</strong>o liquidación manual (Lman) automática,<br />
vencerán el mismo día en que se hubiera efectuado<br />
el pago de la primera cuota, de cada uno de los meses<br />
inmediatos siguientes a dicho pago y deveng<strong>ar</strong>án un<br />
interés de financiamiento del dos por ciento (2%) mensual<br />
sobre saldos (2.1.).<br />
En los casos en que el decl<strong>ar</strong>ante oficialice a través de<br />
autoliquidación, deberá utiliz<strong>ar</strong> la ventaja indicada precedentemente<br />
y autoliquid<strong>ar</strong> la primera cuota mediante el<br />
concepto de recaudación 415 –impuesto al valor agregado<br />
tasa general (P)– y las restantes cuotas por el concepto 715<br />
–impuesto al valor agregado tasa general cuota (D)–.<br />
Cuando la fecha prevista p<strong>ar</strong>a el vencimiento de las cuotas<br />
coincida con día feriado o inhábil, se traslad<strong>ar</strong>á al día hábil<br />
administrativo inmediato siguiente.<br />
Artículo 3º— La falta de pago total o p<strong>ar</strong>cial de la segunda a<br />
la quinta cuota producirá la caducidad del plan de facilidades<br />
de pago de pleno derecho y sin necesidad de que medie<br />
intervención alguna por p<strong>ar</strong>te de este organismo, a los treinta<br />
(30) días de la fecha de sus respectivos vencimientos.<br />
Dicho incumplimiento implic<strong>ar</strong>á el inicio de las acciones<br />
judiciales tendientes al cobro del total adeudado por p<strong>ar</strong>te<br />
de esta Administración Federal.<br />
El pago fuera de término en tanto no produzca la caducidad<br />
señalada en el primer párrafo, determin<strong>ar</strong>á la obligaciónde<br />
ingres<strong>ar</strong> conjuntamente intereses res<strong>ar</strong>citorios (3.1.) por el<br />
período de mora.<br />
Artículo 4º— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 5º— Las disposiciones de esta resolución general<br />
tendrán vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas que se<br />
oficialicen entre el quinto díahábil administrativo siguiente<br />
al de su publicación en el Boletín Oficial, y el día 31de<br />
diciembre de 2004, ambos inclusive.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1635<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º––<br />
(1.1.) Artículo 4º, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 2º––<br />
(2.1.) El ingreso de las cuotas segunda a quinta, se efectu<strong>ar</strong>á conforme a<br />
lo establecido en la Resolución General Nº 632 modificada por su<br />
simil<strong>ar</strong> Nº 878, aplicando el procedimiento que disponga a tal fin, la<br />
Dirección de Programas y Normas de Procedimientos Aduaneros.<br />
Artículo 3º––<br />
1 Publicada en el B.O. del 05/02/2004.<br />
258 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
(3.1.) Artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1635 1<br />
Listado de Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común<br />
del Mercosur<br />
8422.20.00 8422.30.10 8422.30.21 8422.30.22<br />
8422.30.29 8422.30.30 8422.40.10 8422.40.20<br />
8422.40.90 8423.20.00 8423.30.11 8423.30.19<br />
8423.30.90 8423.81.90 8423.82.00 8423.89.00<br />
8424.81.19 8424.81.21 8424.81.29 8424.81.90<br />
8424.89.00 8425.11.00 8425.19.90 8425.20.00<br />
8425.31.10 8425.31.90 8425.39.10 8425.39.90<br />
8425.49.90 8426.11.00 8426.12.00 8426.19.00<br />
8426.20.00 8426.30.00 8426.41.00 8426.49.00<br />
8426.91.00 8426.99.00 8429.19.10 8429.19.90<br />
8429.20.10 8429.20.90 8429.30.00 8429.40.00<br />
8429.51.11 8429.51.19 8429.51.21 8429.51.29<br />
8429.51.90 8429.52.10 8429.52.90 8429.59.00<br />
8430.10.00 8430.31.10 8430.31.90 8430.39.10<br />
8430.39.90 8430.41.10 8430.41.20 8430.41.30<br />
8430.41.90 8430.49.10 8430.49.20 8430.49.90<br />
8430.50.00 8430.61.00 8430.61.00 8430.69.11<br />
8430.69.90 8432.10.00 8432.21.00 8432.29.00<br />
8432.30.10 8432.30.90 8432.40.00 8432.80.00<br />
8433.20.10 8433.20.90 8433.30.00 8433.40.00<br />
8433.51.00 8433.52.00 8433.53.00 8433.59.11<br />
8433.59.19 8433.59.90 8433.60.10 8433.60.90<br />
8434.10.00 8434.20.10 8434.20.90 8435.10.00<br />
8436.10.00 8436.21.00 8436.29.00 8436.80.00<br />
8437.10.00 8437.80.10 8437.80.90 8438.10.00<br />
8438.20.10 8438.20.90 8438.30.00 8438.40.00<br />
8438.50.00 8438.60.00 8438.80.10 8438.80.20<br />
8438.80.90 8439.10.10 8439.10.20 8439.10.30<br />
8439.10.90 8439.20.00 8439.30.10 8439.30.20<br />
8439.30.30 8439.30.90 8440.10.11 8440.10.19<br />
8440.10.90 8441.10.10 8441.10.90 8441.20.00<br />
8441.30.10 8441.30.90 8441.40.00 8441.80.00<br />
8442.10.00 8442.20.00 8442.30.00 8443.11.10<br />
8443.11.90 8443.12.00 8443.19.10 8443.19.90<br />
8443.21.00 8443.29.00 8443.30.00 8443.40.10<br />
8443.40.90 8443.51.00 8443.59.10 8443.59.90<br />
8443.60.10 8443.60.20 8443.60.90 8446.29.00<br />
8446.30.10 8446.30.20 8446.30.30 8446.30.40<br />
8446.30.90 8447.11.00 8447.12.00 8447.20.21<br />
8447.20.29 8447.20.30 8447.90.10 8447.90.20<br />
8447.90.90 8448.11.10 8448.11.20 8448.11.90<br />
8448.19.00 8449.00.10 8449.00.20 8449.00.80<br />
8451.10.00 8451.29.00 8451.30.10 8451.30.99<br />
8451.40.10 8451.40.21 8451.40.29 8451.40.90<br />
8451.50.10 8451.50.20 8451.50.90 8451.80.00<br />
Listado de Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común<br />
del Mercosur<br />
8452.21.10 8452.21.20 8452.21.90 8452.29.10<br />
8452.29.21 8452.29.22 8452.29.23 8452.29.29<br />
8452.29.90 8453.10.10 8453.10.90 8453.20.00<br />
8453.80.00 8454.10.00 8454.20.10 8454.20.90<br />
8454.30.10 8454.30.20 8454.30.90 8455.10.00<br />
8455.21.10 8455.21.90 8455.22.10 8455.22.90<br />
8455.30.10 8455.30.90 8456.10.11 8456.10.19<br />
8456.10.90 8456.20.10 8456.20.90 8456.30.11<br />
8456.30.19 8456.30.90 8456.91.00 8456.99.00<br />
8457.10.00 8457.20.10 8457.20.90 8457.30.10<br />
8457.30.90 8458.11.10 8458.11.90 8458.19.10<br />
8458.19.90 8458.91.00 8458.99.00 8459.10.00<br />
8459.21.10 8459.21.91 8459.21.99 8459.29.00<br />
8459.31.00 8459.39.00 8459.40.00 8459.51.00<br />
8459.59.00 8459.61.00 8459.69.00 8459.70.00<br />
8460.11.00 8460.19.00 8460.21.00 8460.29.00<br />
8460.31.00 8460.39.00 8460.40.11 8460.40.19<br />
8460.40.91 8460.40.99 8460.90.10 8460.90.90<br />
8460.90.90 8461.20.10 8461.20.90 8461.30.10<br />
8461.30.90 8461.40.11 8461.40.12 8461.40.19<br />
8461.40.91 8461.40.99 8461.50.10 8461.50.20<br />
8461.50.90 8461.90.10 8461.90.90 8462.10.11<br />
8462.10.19 8462.10.90 8462.21.00 8462.29.00<br />
8462.31.00 8462.39.10 8462.39.90 8462.41.00<br />
8462.49.00 8462.91.11 8462.91.19 8462.91.91<br />
8462.91.99 8462.99.10 8462.99.20 8462.99.90<br />
8463.10.10 8463.10.90 8463.20.10 8463.20.90<br />
8463.30.00 8463.90.10 8463.90.90 8464.10.00<br />
8464.20.10 8464.20.90 8464.90.11 8464.90.19<br />
8464.90.90 8465.10.00 8465.91.10 8465.91.20<br />
8465.91.90 8465.92.11 8465.92.19 8465.92.90<br />
8465.93.10 8465.93.90 8465.94.00 8465.95.11<br />
8465.95.12 8465.95.91 8465.95.92 8465.96.00<br />
8465.99.00 8474.10.00 8474.20.10 8474.20.90<br />
8474.31.00 8474.32.00 8474.39.00 8474.80.10<br />
8474.80.90 8475.10.00 8475.21.00 8475.29.10<br />
8475.29.90 8477.10.11 8477.10.19 8477.10.21<br />
8477.10.29 8477.10.91 8477.10.99 8477.20.10<br />
8477.20.90 8477.30.10 8477.30.90 8477.40.00<br />
8477.51.00 8477.59.11 8477.59.19 8477.59.90<br />
8477.80.00 8478.10.10 8478.10.90 8479.10.10<br />
8479.10.90 8479.20.00 8479.30.00 8479.40.00<br />
8479.50.00 8479.60.00 8479.81.10 8479.81.90<br />
8479.82.10 8479.82.90 8479.89.11 8479.89.12<br />
8479.89.21 8479.89.22 8479.89.40 8479.89.91<br />
8479.89.99 8480.41.00 8480.49.10 8480.49.90<br />
8480.50.00 8480.60.00 8480.71.00 8480.79.00<br />
8502.39.00 8514.10.10 8514.20.11 8514.20.20<br />
8514.30.11 8514.30.21 8514.30.90 8514.40.00<br />
1 Texto según R.G. Nº 1704 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/07/2004).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 259
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Listado de Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común<br />
del Mercosur<br />
8701.10.00 8701.20.00 8701.30.00 8701.90.00<br />
8705.10.00 8705.20.00 8705.40.00 8705.90.90<br />
8716.20.00 8716.31.00 8716.39.00 8716.40.00<br />
8716.80.00 8902.00.10 8902.00.90 9031.10.00<br />
9406.00.10 9406.00.91 9406.00.92 9406.00.99<br />
8461.40.10<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1635<br />
Instructivo<br />
P<strong>ar</strong>a acogerse al beneficio del pago en cuotas del monto del concepto<br />
impuesto al valor agregado, se deberá invoc<strong>ar</strong> el código de ventaja<br />
“IVAPAGOCUOTAS” al prep<strong>ar</strong><strong>ar</strong> la destinación aduanera del bien,<br />
implicando la misma el ejercicio de la opción prevista en el <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
de la presente.<br />
CONDICIONES GENER<strong>AL</strong>ES <strong>DE</strong> USO:<br />
a) No se deben invoc<strong>ar</strong> otros beneficios que involucren a ese mismo<br />
concepto p<strong>ar</strong>a el mismo ítem.<br />
b) Se pueden invoc<strong>ar</strong> sólo en subregímenes de consumo.<br />
c) El monto FOB del ítem sobre el cual se invoc<strong>ar</strong>á esta ventaja será mayor<br />
o igual al monto establecido en la presente norma.<br />
d) Quien invoc<strong>ar</strong>e este beneficio qued<strong>ar</strong>á notificado de su c<strong>ar</strong>ácter de<br />
deudor de la Dirección General de Aduanas en las condiciones de la<br />
presente norma.<br />
e) El bien revestirá el c<strong>ar</strong>ácter de bien de uso p<strong>ar</strong>a el importador.<br />
Importación definitiva de bienes. Plan de facilidades de pago<br />
Resolución General Nº 1834 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 28/02/2005<br />
Artículo 1º— Los importadores (1.1.) de los bienes <strong>com</strong>prendidos<br />
en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura<br />
Común del Mercosur, consignadas en el Anexo II de la<br />
presente, podrán solicit<strong>ar</strong> la cancelación del impuesto al<br />
valor agregado que corresponde ingres<strong>ar</strong> por la importación<br />
definitiva de los referidos bienes, conforme al plan de<br />
facilidades de pago que se establece por esta resolución<br />
general.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación siempre<br />
que los bienes allí indicados:<br />
a) Revistan p<strong>ar</strong>a el importador el c<strong>ar</strong>ácter de bienes de uso,<br />
con el alcance previsto por el <strong>ar</strong>tículo 33 del Título V de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones, y<br />
b) Se utilicen en procesos productivos, y<br />
c) No estén sujetos a otros beneficios p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es respecto<br />
del impuesto al valor agregado.<br />
El importe en pesos del impuesto al valor agregado por el<br />
que se solicite facilidades de pago, deberá surgir de un valor<br />
FOB del bien, mayor o igual a trece mil dól<strong>ar</strong>es estadounidenses<br />
(u$s 13.000) o su equivalente en otra moneda.<br />
Artículo 2º— El plan de facilidades de pago consistirá en<br />
cinco (5) cuotas que vencerán a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de registro<br />
de la correspondiente destinación, conforme al instructivo<br />
que se consigna en el Anexo III de la presente y deberá<br />
ajust<strong>ar</strong>se a las siguientes condiciones:<br />
a) Las cuotas serán iguales –en lo que se refiere al capital<br />
a amortiz<strong>ar</strong>–, mensuales y consecutivas.<br />
b) La primera cuota será percibida al momento de oficializ<strong>ar</strong><br />
la pertinente destinación p<strong>ar</strong>a lo cual deberá<br />
utiliz<strong>ar</strong>se la ventaja “IVAPAGOCUOTAS”. Las cuotas<br />
segunda a quinta generadas automáticamente por<br />
el Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía <strong>com</strong>o liquidación manual<br />
(Lman) automática, vencerán el mismo día en<br />
que se hubiera efectuado el pago de la primera cuota,<br />
de cada uno de los meses inmediatos siguientes a<br />
dicho pago y deveng<strong>ar</strong>ánuninterés de financiamiento<br />
del uno con cincuenta centésimos por ciento (1,50%)<br />
mensual sobre saldos (2.1.).<br />
En los casos en que el decl<strong>ar</strong>ante oficialice a través de<br />
autoliquidación, deberá utiliz<strong>ar</strong> la ventaja indicada precedentemente<br />
y autoliquid<strong>ar</strong> la primera cuota mediante el<br />
concepto de recaudación 415 –impuesto al valor agregado<br />
tasa general (P)– y las restantes cuotas por el concepto 715<br />
–impuesto al valor agregado tasa general cuota (D)–.<br />
Cuando la fecha prevista p<strong>ar</strong>a el vencimiento de las cuotas<br />
coincida con día feriado o inhábil, se traslad<strong>ar</strong>á al día hábil<br />
administrativo inmediato siguiente.<br />
Artículo 3º— La falta de pago total o p<strong>ar</strong>cial de la segunda<br />
a la quinta cuota producirá la caducidad del plan de facilidades<br />
de pago de pleno derecho y sin necesidad de que<br />
medie intervención alguna por p<strong>ar</strong>te de este organismo, a<br />
los treinta (30) días de la fecha de sus respectivos vencimientos.<br />
Dicho incumplimiento implic<strong>ar</strong>á el inicio de las acciones<br />
judiciales tendientes al cobro del total adeudado por p<strong>ar</strong>te<br />
de esta Administración Federal.<br />
El pago fuera de término en tanto no produzca la caducidad<br />
señalada en el primer párrafo, determin<strong>ar</strong>á la obligación<br />
de ingres<strong>ar</strong> conjuntamente intereses res<strong>ar</strong>citorios<br />
(3.1.) por el período de mora.<br />
Artículo 4º— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 5º— Las disposiciones de esta resolución general<br />
tendrán vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas que se<br />
oficialicen entre el quinto díahábil administrativo siguiente<br />
al de su publicación en el Boletín Oficial, y el día 31de<br />
diciembre de 2005, ambos inclusive.<br />
Artículo 6º— Regístrese, publíquese, dése a la Dirección<br />
Nacional del Registro Oficial y <strong>ar</strong>chívese.– Alberto R.<br />
Abad.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1834<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º—<br />
(1.1.) Artículo 4º, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
1 Publicada en el B.O. del 02/03/2005.<br />
260 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 2º—<br />
(2.1.) El ingreso de las cuotas segunda a quinta, se efectu<strong>ar</strong>á<br />
conforme a lo establecido en la Resolución General<br />
Nº 632 modificada por su simil<strong>ar</strong> Nº 878.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 3º—<br />
(3.1.) Artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en<br />
1998 y sus modificaciones.<br />
8420.10.10<br />
8422.20.00<br />
8422.30.10<br />
8422.30.21<br />
8422.30.22<br />
8422.30.29<br />
8422.30.30<br />
8422.40.10<br />
8422.40.20<br />
8422.40.90<br />
8423.20.00<br />
8423.30.11<br />
8423.30.19<br />
8423.30.90<br />
8423.81.90<br />
8423.82.00<br />
8423.89.00<br />
8424.81.19<br />
8424.81.21<br />
8424.81.29<br />
8424.81.90<br />
8424.89.00<br />
8425.11.00<br />
8425.19.90<br />
8425.20.00<br />
8425.31.10<br />
8425.31.90<br />
8425.39.10<br />
8425.39.90<br />
8425.49.90<br />
8426.11.00<br />
8426.12.00<br />
8426.19.00<br />
8426.20.00<br />
8426.30.00<br />
8426.41.00<br />
8426.49.00<br />
8426.91.00<br />
8426.99.00<br />
8428.39.10<br />
8428.39.90<br />
8429.19.10<br />
8429.19.90<br />
8429.20.10<br />
8429.20.90<br />
8429.30.00<br />
8429.40.00<br />
8429.51.11<br />
8429.51.19<br />
8429.51.21<br />
8429.51.29<br />
8429.51.91<br />
8429.51.92<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1834<br />
Listado de Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común del Mercosur<br />
8429.51.99<br />
8429.52.11<br />
8429.52.12<br />
8429.52.19<br />
8429.52.90<br />
8429.59.00<br />
8430.10.00<br />
8430.31.10<br />
8430.31.90<br />
8430.39.10<br />
8430.39.90<br />
8430.41.10<br />
8430.41.20<br />
8430.41.30<br />
8430.41.90<br />
8430.49.10<br />
8430.49.20<br />
8430.49.90<br />
8430.50.00<br />
8430.61.00<br />
8430.69.11<br />
8430.69.19<br />
8430.69.90<br />
8432.10.00<br />
8432.21.00<br />
8432.29.00<br />
8432.30.10<br />
8432.30.90<br />
8432.40.00<br />
8432.80.00<br />
8433.20.10<br />
8433.20.90<br />
8433.30.00<br />
8433.40.00<br />
8433.51.00<br />
8433.52.00<br />
8433.53.00<br />
8433.59.11<br />
8433.59.19<br />
8433.59.90<br />
8433.60.10<br />
8433.60.90<br />
8434.10.00<br />
8434.20.10<br />
8434.20.90<br />
8435.10.00<br />
8436.10.00<br />
8436.21.00<br />
8436.29.00<br />
8436.80.00<br />
8437.10.00<br />
8437.80.10<br />
8437.80.90<br />
8438.10.00<br />
8438.20.11<br />
8438.20.19<br />
8438.20.90<br />
8438.30.00<br />
8438.40.00<br />
8438.50.00<br />
8438.60.00<br />
8438.80.10<br />
8438.80.20<br />
8438.80.90<br />
8439.10.10<br />
8439.10.20<br />
8439.10.30<br />
8439.10.90<br />
8439.20.00<br />
8439.30.10<br />
8439.30.20<br />
8439.30.30<br />
8439.30.90<br />
8440.10.11<br />
8440.10.19<br />
8440.10.90<br />
8441.10.10<br />
8441.10.90<br />
8441.20.00<br />
8441.30.10<br />
8441.30.90<br />
8441.40.00<br />
8441.80.00<br />
8442.10.00<br />
8442.20.00<br />
8442.30.00<br />
8443.11.10<br />
8443.11.90<br />
8443.12.00<br />
8443.19.10<br />
8443.19.90<br />
8443.21.00<br />
8443.29.00<br />
8443.30.00<br />
8443.40.10<br />
8443.40.90<br />
8443.51.00<br />
8443.59.10<br />
8443.59.90<br />
8443.60.10<br />
8443.60.20<br />
8443.60.90<br />
8446.29.00<br />
8446.30.10<br />
8446.30.20<br />
8446.30.30<br />
8446.30.40<br />
8446.30.90<br />
8447.11.00<br />
8447.12.00<br />
8447.20.21<br />
8447.20.29<br />
8447.20.30<br />
8447.90.10<br />
8447.90.20<br />
8447.90.90<br />
8448.11.10<br />
8448.11.20<br />
8448.11.90<br />
8448.19.00<br />
8449.00.10<br />
8449.00.20<br />
8449.00.80<br />
8451.10.00<br />
8451.29.10<br />
8451.29.90<br />
8451.30.10<br />
8451.30.99<br />
8451.40.10<br />
8451.40.21<br />
8451.40.29<br />
8451.40.90<br />
8451.50.10<br />
8451.50.20<br />
8451.50.90<br />
8451.80.00<br />
8452.21.10<br />
8452.21.20<br />
8452.21.90<br />
8452.29.10<br />
8452.29.21<br />
8452.29.22<br />
8452.29.23<br />
8452.29.29<br />
8452.29.90<br />
8453.10.10<br />
8453.10.90<br />
8453.20.00<br />
8453.80.00<br />
8454.10.00<br />
8454.20.10<br />
8454.20.90<br />
8454.30.10<br />
8454.30.20<br />
8454.30.90<br />
8455.10.00<br />
8455.21.10<br />
8455.21.90<br />
8455.22.10<br />
8455.22.90<br />
8455.30.10<br />
8455.30.90<br />
8456.10.11<br />
8456.10.19<br />
8456.10.90<br />
8456.20.10<br />
8456.20.90<br />
8456.30.11<br />
8456.30.19<br />
8456.30.90<br />
8456.91.00<br />
8456.99.00<br />
8457.10.00<br />
8457.20.10<br />
8457.20.90<br />
8457.30.10<br />
8457.30.90<br />
8458.11.10<br />
8458.11.91<br />
8458.11.99<br />
8458.19.10<br />
8458.19.90<br />
8458.91.00<br />
8458.99.00<br />
8459.10.00<br />
8459.21.10<br />
8459.21.91<br />
8459.21.99<br />
8459.29.00<br />
8459.31.00<br />
8459.39.00<br />
8459.40.00<br />
8459.51.00<br />
8459.59.00<br />
8459.61.00<br />
8459.69.00<br />
8459.70.00<br />
8460.11.00<br />
8460.19.00<br />
8460.21.00<br />
8460.29.00<br />
8460.31.00<br />
8460.39.00<br />
8460.40.11<br />
8460.40.19<br />
8460.40.91<br />
8460.40.99<br />
8460.90.11<br />
8460.90.12<br />
8460.90.19<br />
8460.90.90<br />
8461.20.10<br />
8461.20.90<br />
8461.30.10<br />
8461.30.90<br />
8461.40.10<br />
8461.40.11<br />
8461.40.12<br />
8461.40.19<br />
8461.40.91<br />
8461.40.99<br />
8461.50.10<br />
8461.50.20<br />
8461.50.90<br />
8461.90.10<br />
8461.90.90<br />
8462.10.11<br />
8462.10.19<br />
8462.10.90<br />
8462.21.00<br />
8462.29.00<br />
8462.31.00<br />
8462.39.10<br />
8462.39.90<br />
8462.41.00<br />
8462.49.00<br />
8462.91.11<br />
8462.91.19<br />
8462.91.91<br />
8462.91.99<br />
8462.99.10<br />
8462.99.20<br />
8462.99.90<br />
8463.10.10<br />
8463.10.90<br />
8463.20.10<br />
8463.20.91<br />
8463.20.99<br />
8463.30.00<br />
8463.90.10<br />
8463.90.90<br />
8464.10.00<br />
8464.20.10<br />
8464.20.90<br />
8464.90.11<br />
8464.90.19<br />
8464.90.90<br />
8465.10.00<br />
8465.91.10<br />
8465.91.20<br />
8465.91.90<br />
8465.92.11<br />
8465.92.19<br />
8465.92.90<br />
8465.93.10<br />
8465.93.90<br />
8465.94.00<br />
8465.95.11<br />
8465.95.12<br />
8465.95.91<br />
8465.95.92<br />
8465.96.00<br />
8465.99.00<br />
8474.10.00<br />
8474.20.10<br />
8474.20.90<br />
8474.31.00<br />
8474.32.00<br />
8474.39.00<br />
8474.80.10<br />
8474.80.90<br />
8475.10.00<br />
8475.21.00<br />
8475.29.10<br />
8475.29.90<br />
8477.10.11<br />
8477.10.19<br />
8477.10.21<br />
8477.10.29<br />
8477.10.91<br />
8477.10.99<br />
8477.20.10<br />
8477.20.90<br />
8477.30.10<br />
8477.30.90<br />
8477.40.00<br />
8477.51.00<br />
8477.59.11<br />
8477.59.19<br />
8477.59.90<br />
8477.80.00<br />
8478.10.10<br />
8478.10.90<br />
8479.10.10<br />
8479.10.90<br />
8479.20.00<br />
8479.30.00<br />
8479.40.00<br />
84.79.50.00<br />
8479.60.00<br />
8479.81.10<br />
8479.81.90<br />
8479.82.10<br />
8479.82.90<br />
8479.89.11<br />
8479.89.12<br />
8479.89.21<br />
8479.89.22<br />
8479.89.40<br />
8479.89.91<br />
8479.89.99<br />
8480.41.00<br />
8480.49.10<br />
8480.49.90<br />
8480.50.00<br />
8480.60.00<br />
8480.71.00<br />
8480.79.00<br />
8502.39.00<br />
8514.10.10<br />
8514.20.11<br />
8514.20.20<br />
8514.30.11<br />
8514.30.21<br />
8514.30.90<br />
8514.40.00<br />
8701.10.00<br />
8701.20.00<br />
8701.30.00<br />
8701.90.10<br />
8701.90.90<br />
8705.10.00<br />
8705.20.00<br />
8705.40.00<br />
8705.90.90<br />
8716.20.00<br />
8716.31.00<br />
8716.39.00<br />
8716.40.00<br />
8716.80.00<br />
8902.00.10<br />
8902.00.90<br />
9031.10.00<br />
9406.00.10<br />
9406.00.91<br />
9406.00.92<br />
9406.00.99<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 261
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1834<br />
Instructivo<br />
P<strong>ar</strong>a acogerse al beneficio del pago en cuotas del monto del<br />
concepto impuesto al valor agregado, se deberá invoc<strong>ar</strong> el<br />
código de ventaja “IVAPAGOCUOTAS” al prep<strong>ar</strong><strong>ar</strong> la destinación<br />
aduanera del bien, implicando la misma el ejercicio<br />
de la opción prevista en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente.<br />
Condiciones generales de uso:<br />
a) No se deben invoc<strong>ar</strong> otros beneficios que involucren a<br />
ese mismo concepto p<strong>ar</strong>a el mismo ítem.<br />
b) Se pueden invoc<strong>ar</strong> sólo en subregímenes de consumo.<br />
c) El monto FOB del ítem sobre el cual se invoc<strong>ar</strong>á esta<br />
ventaja será mayor o igual al monto establecido en la<br />
presente norma.<br />
d) Quien invoc<strong>ar</strong>e este beneficio qued<strong>ar</strong>á notificado de su<br />
c<strong>ar</strong>ácter de deudor de la Dirección General de Aduanas<br />
en las condiciones de la presente norma.<br />
e) El bien revestirá el c<strong>ar</strong>ácter de bien de uso p<strong>ar</strong>a el<br />
importador.<br />
Importación definitiva de bienes. Plan de facilidades de pago. Formalidades, plazos y demás<br />
condiciones<br />
Resolución General Nº 2049 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 11/05/2006<br />
Artículo 1º— Los importadores de los bienes <strong>com</strong>prendidos<br />
en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común<br />
del Mercosur, consignadas en el Anexo I de la presente,<br />
podrán solicit<strong>ar</strong> la cancelación del impuesto al valor agregado<br />
que corresponde ingres<strong>ar</strong> por la importación definitiva<br />
de los referidos bienes, conforme al plan de facilidades de<br />
pago que, con c<strong>ar</strong>ácter permanente, se establece por esta<br />
resolución general.<br />
Artículo 2º— Lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior será de<br />
aplicación, siempre que:<br />
a) Los bienes indicados en dicho <strong>ar</strong>tículo:<br />
1. Revistan p<strong>ar</strong>a el importador el c<strong>ar</strong>ácter de bienes de<br />
uso, entendiéndose <strong>com</strong>o tales aquellos que sean<br />
amortizables p<strong>ar</strong>a el impuesto a las ganancias,<br />
2. Se utilicen en procesos productivos, y<br />
3. No estén sujetos a otros beneficios p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es<br />
respecto del impuesto al valor agregado.<br />
b) El importe en pesos del impuesto al valor agregado por<br />
el que se solicite facilidades de pago, deberá surgir de<br />
un valor FOB del bien, igual o mayor a trece mil dól<strong>ar</strong>es<br />
estadounidenses (u$s 13.000) o su equivalente en otra<br />
moneda.<br />
Artículo 3º— El plan de facilidades de pago consistirá en<br />
cinco (5) cuotas que vencerán a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de registro<br />
de la correspondiente destinación, conforme al instructivo<br />
que se consigna en el Anexo II de la presente y deberá<br />
ajust<strong>ar</strong>se a las siguientes condiciones:<br />
a) Las cuotas serán iguales –en lo que se refiere a capital<br />
a amortiz<strong>ar</strong>–, mensuales y consecutivas.<br />
b) La primera cuota será percibida al momento de oficializ<strong>ar</strong><br />
la pertinente destinación, p<strong>ar</strong>a lo cual deberá utiliz<strong>ar</strong>se<br />
la ventaja “IVAPAGOCUOTAS”. Las cuotas<br />
segunda a quinta generadas automáticamente por el<br />
Sistema Informático M<strong>ar</strong>ía (S.I.M.) <strong>com</strong>o liquidación<br />
manual (L.M.A.N.) automática, vencerán el mismo día<br />
en que se haya efectuado el pago de la primera cuota, de<br />
cada uno de los meses inmediatos siguientes a dicho<br />
pago y deveng<strong>ar</strong>án un interés de financiamiento del uno<br />
con veinticinco centésimos por ciento (1,25%) mensual<br />
sobre saldos.<br />
c) En los casos en que el decl<strong>ar</strong>ante oficialice la destinación<br />
de importación a través de autoliquidación, deberá<br />
utiliz<strong>ar</strong> la ventaja indicada precedentemente y autoliquid<strong>ar</strong><br />
la primera cuota mediante el concepto de recaudación<br />
“415” –impuesto al valor agregado tasa general<br />
(P)– y las restantes cuotas por el concepto “715” –impuesto<br />
al valor agregado tasa general cuota (D)–.<br />
d) El ingreso de las cuotas segunda a quinta, se efectu<strong>ar</strong>á<br />
conforme a lo establecido en la Resolución General<br />
Nº 632 y su modificatoria Nº 878. Cuando la fecha<br />
prevista p<strong>ar</strong>a el vencimiento de las cuotas coincida con<br />
un día feriado o inhábil, se traslad<strong>ar</strong>á al día hábil administrativo<br />
inmediato siguiente.<br />
Artículo 4º— La caducidad del plan de facilidades de pago,<br />
oper<strong>ar</strong>á de pleno derecho y sin necesidad de que medie<br />
intervención alguna por p<strong>ar</strong>te de este organismo, cuando se<br />
produzca la falta de pago –total o p<strong>ar</strong>cial– de la segunda a<br />
la quinta cuota, a los treinta (30) días de la fecha de sus<br />
respectivos vencimientos.<br />
Dicho incumplimiento implic<strong>ar</strong>á el inicio de las acciones<br />
judiciales tendientes al cobro del total adeudado por p<strong>ar</strong>te<br />
de esta Administración Federal.<br />
Operada la caducidad del plan de facilidades de pago solicitado,<br />
el importador no podrá acceder nuevamente a este<br />
beneficio, desde la fecha en que se produjo el hecho que la<br />
generó hasta después de transcurridos tres (3) meses calend<strong>ar</strong>ios<br />
inmediatos siguientes al día en que se haya abonado<br />
el total de la deuda emergente de la referida caducidad.<br />
Artículo 5º— El pago fuera de término de cualquiera de las<br />
cuotas segunda a quinta del plan de facilidades de pago, en<br />
tanto no produzca su caducidad, determin<strong>ar</strong>á la obligación<br />
de ingres<strong>ar</strong> conjuntamente con la cuota adeudada los intereses<br />
res<strong>ar</strong>citorios, establecidos por el <strong>ar</strong>tículo 37 de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,<br />
devengados durante el período de mora.<br />
Artículo 6º— Apruébanse los Anexos I y II que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 7º— Las disposiciones de esta resolución general<br />
tendrán vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas que se<br />
oficialicen a p<strong>ar</strong>tir del quinto día hábil administrativo siguiente<br />
al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.<br />
Artículo 8º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 15/05/2006.<br />
262 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2049<br />
Listado de Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común del Mercosur<br />
8420.10.10<br />
8422.20.00<br />
8422.30.10<br />
8422.30.21<br />
8422.30.22<br />
8422.30.29<br />
8422.30.30<br />
8422.40.10<br />
8422.40.20<br />
8422.40.90<br />
8423.20.00<br />
8423.30.11<br />
8423.30.19<br />
8423.30.90<br />
8423.81.90<br />
8423.82.00<br />
8423.89.00<br />
8424.81.19<br />
8424.81.21<br />
8424.81.29<br />
8424.81.90<br />
8424.89.10<br />
8424.89.90<br />
8425.11.00<br />
8425.19.90<br />
8425.20.00<br />
8425.31.10<br />
8425.31.90<br />
8425.39.10<br />
8425.39.90<br />
8425.49.90<br />
8426.11.00<br />
8426.12.00<br />
8426.19.00<br />
8426.20.00<br />
8426.30.00<br />
8426.41.10<br />
8426.41.90<br />
8426.49.10<br />
8426.49.90<br />
8426.91.00<br />
8426.99.00<br />
8428.39.10<br />
8428.39.90<br />
8429.19.10<br />
8429.19.90<br />
8429.20.10<br />
8429.20.90<br />
8429.30.00<br />
8429.40.00<br />
8429.51.11<br />
8429.51.19<br />
8429.51.21<br />
8429.51.29<br />
8429.51.91<br />
8429.51.92<br />
8429.51.99<br />
8429.52.11<br />
8429.52.12<br />
8429.52.19<br />
8429.52.90<br />
8429.59.00<br />
8430.10.00<br />
8430.31.10<br />
8430.31.90<br />
8430.39.10<br />
8430.39.90<br />
8430.41.10<br />
8430.41.20<br />
8430.41.30<br />
8430.41.90<br />
8430.49.10<br />
8430.49.20<br />
8430.49.90<br />
8430.50.00<br />
8430.61.00<br />
8430.69.11<br />
8430.69.19<br />
8430.69.90<br />
8432.10.00<br />
8432.21.00<br />
8432.29.00<br />
8432.30.10<br />
8432.30.90<br />
8432.40.00<br />
8432.80.00<br />
8433.20.10<br />
8433.20.90<br />
8433.30.00<br />
8433.40.00<br />
8433.51.00<br />
8433.52.00<br />
8433.53.00<br />
8433.59.11<br />
8433.59.19<br />
8433.59.90<br />
8433.60.10<br />
8433.60.90<br />
8434.10.00<br />
8434.20.10<br />
8434.20.90<br />
8435.10.00<br />
8436.10.00<br />
8436.21.00<br />
8436.29.00<br />
8436.80.00<br />
8437.10.00<br />
8437.80.10<br />
8437.80.90<br />
8438.10.00<br />
8438.20.11<br />
8438.20.19<br />
8438.20.90<br />
8438.30.00<br />
8438.40.00<br />
8438.50.00<br />
8438.60.00<br />
8438.80.10<br />
8438.80.20<br />
8438.80.90<br />
8439.10.10<br />
8439.10.20<br />
8439.10.30<br />
8439.10.90<br />
8439.20.00<br />
8439.30.10<br />
8439.30.20<br />
8439.30.30<br />
8439.30.90<br />
8440.10.11<br />
8440.10.19<br />
8440.10.90<br />
8441.10.10<br />
8441.10.90<br />
8441.20.00<br />
8441.30.10<br />
8441.30.90<br />
8441.40.00<br />
8441.80.00<br />
8442.10.00<br />
8442.20.00<br />
8442.30.00<br />
8443.11.10<br />
8443.11.90<br />
8443.12.00<br />
8443.19.10<br />
8443.19.90<br />
8443.21.00<br />
8443.29.00<br />
8443.30.00<br />
8443.40.10<br />
8443.40.90<br />
8443.51.00<br />
8443.59.10<br />
8443.59.90<br />
8443.60.10<br />
8443.60.20<br />
8443.60.90<br />
8446.29.00<br />
8446.30.10<br />
8446.30.20<br />
8446.30.30<br />
8446.30.40<br />
8446.30.90<br />
8447.11.00<br />
8447.12.00<br />
8447.20.21<br />
8447.20.29<br />
8447.20.30<br />
8447.90.10<br />
8447.90.20<br />
8447.90.90<br />
8448.11.10<br />
8448.11.20<br />
8448.11.90<br />
8448.19.00<br />
8449.00.10<br />
8449.00.20<br />
8449.00.80<br />
8451.10.00<br />
8451.29.10<br />
8451.29.90<br />
8451.30.10<br />
8451.30.99<br />
8451.40.10<br />
8451.40.21<br />
8451.40.29<br />
8451.40.90<br />
8451.50.10<br />
8451.50.20<br />
8451.50.90<br />
8451.80.00<br />
8452.21.10<br />
8452.21.20<br />
8452.21.90<br />
8452.29.10<br />
8452.29.21<br />
8452.29.22<br />
8452.29.23<br />
8452.29.29<br />
8452.29.90<br />
8453.10.10<br />
8453.10.90<br />
8453.20.00<br />
8453.80.00<br />
8454.10.00<br />
8454.20.10<br />
8454.20.90<br />
8454.30.10<br />
8454.30.20<br />
8454.30.90<br />
8455.10.00<br />
8455.21.10<br />
8455.21.90<br />
8455.22.10<br />
8455.22.90<br />
8455.30.10<br />
8455.30.90<br />
8456.10.11<br />
8456.10.19<br />
8456.10.90<br />
8456.20.10<br />
8456.20.90<br />
8456.30.11<br />
8456.30.19<br />
8456.30.90<br />
8456.91.00<br />
8456.99.00<br />
8457.10.00<br />
8457.20.10<br />
8457.20.90<br />
8457.30.10<br />
8457.30.90<br />
8458.11.10<br />
8458.11.91<br />
8458.11.99<br />
8458.19.10<br />
8458.19.90<br />
8458.91.00<br />
8458.99.00<br />
8459.10.00<br />
8459.21.10<br />
8459.21.91<br />
8459.21.99<br />
8459.29.00<br />
8459.31.00<br />
8459.39.00<br />
8459.40.00<br />
8459.51.00<br />
8459.59.00<br />
8459.61.00<br />
8459.69.00<br />
8459.70.00<br />
8460.11.00<br />
8460.19.00<br />
8460.21.00<br />
8460.29.00<br />
8460.31.00<br />
8460.39.00<br />
8460.40.11<br />
8460.40.19<br />
8460.40.91<br />
8460.40.99<br />
8460.90.11<br />
8460.90.12<br />
8460.90.19<br />
8460.90.90<br />
8461.20.10<br />
8461.20.90<br />
8461.30.10<br />
8461.30.90<br />
8461.40.10<br />
8461.40.91<br />
8461.40.99<br />
8461.50.10<br />
8461.50.20<br />
8461.50.90<br />
8461.90.10<br />
8461.90.90<br />
8462.10.11<br />
8462.10.19<br />
8462.10.90<br />
8462.21.00<br />
8462.29.00<br />
8462.31.00<br />
8462.39.10<br />
8462.39.90<br />
8462.41.00<br />
8462.49.00<br />
8462.91.11<br />
8462.91.19<br />
8462.91.91<br />
8462.91.99<br />
8462.99.10<br />
8462.99.20<br />
8462.99.90<br />
8463.10.10<br />
8463.10.90<br />
8463.20.10<br />
8463.20.91<br />
8463.20.99<br />
8463.30.00<br />
8463.90.10<br />
8463.90.90<br />
8464.10.00<br />
8464.20.10<br />
8464.20.90<br />
8464.90.11<br />
8464.90.19<br />
8464.90.90<br />
8465.10.00<br />
8465.91.10<br />
8465.91.20<br />
8465.91.90<br />
8465.92.11<br />
8465.92.19<br />
8465.92.90<br />
8465.93.10<br />
8465.93.90<br />
8465.94.00<br />
8465.95.11<br />
8465.95.12<br />
8465.95.91<br />
8465.95.92<br />
8465.96.00<br />
8465.99.00<br />
8474.10.00<br />
8474.20.10<br />
8474.20.90<br />
8474.31.00<br />
8474.32.00<br />
8474.39.00<br />
8474.80.10<br />
8474.80.90<br />
8475.10.00<br />
8475.21.00<br />
8475.29.10<br />
8475.29.90<br />
8477.10.11<br />
8477.10.19<br />
8477.10.21<br />
8477.10.29<br />
8477.10.91<br />
8477.10.99<br />
8477.20.10<br />
8477.20.90<br />
8477.30.10<br />
8477.30.90<br />
8477.40.10<br />
8477.40.90<br />
8477.51.00<br />
8477.59.11<br />
8477.59.19<br />
8477.59.90<br />
8477.80.10<br />
8477.80.90<br />
8478.10.10<br />
8478.10.90<br />
8479.10.10<br />
8479.10.90<br />
8479.20.00<br />
8479.30.00<br />
8479.40.00<br />
8479.50.00<br />
8479.60.00<br />
8479.81.10<br />
8479.81.90<br />
8479.82.10<br />
8479.82.90<br />
8479.89.11<br />
8479.89.12<br />
8479.89.21<br />
8479.89.22<br />
8479.89.40<br />
8479.89.91<br />
8479.89.99<br />
8480.41.00<br />
8480.49.10<br />
8480.49.90<br />
8480.50.00<br />
8480.60.00<br />
8480.71.00<br />
8480.79.00<br />
8502.39.00<br />
8514.10.10<br />
8514.20.11<br />
8514.20.20<br />
8514.30.11<br />
8514.30.21<br />
8514.30.90<br />
8514.40.00<br />
8701.10.00<br />
8701.20.00<br />
8701.30.00<br />
8701.90.10<br />
8701.90.90<br />
8705.10.10<br />
8705.10.90<br />
8705.20.00<br />
8705.40.00<br />
8705.90.90<br />
8716.20.00<br />
8716.31.00<br />
8716.39.00<br />
8716.40.00<br />
8716.80.00<br />
8902.00.10<br />
8902.00.90<br />
9031.10.00<br />
9406.00.10<br />
9406.00.91<br />
9406.00.92<br />
9406.00.99<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 263
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2049<br />
INSTRUCTIVO<br />
P<strong>ar</strong>a acogerse al beneficio del pago en cuotas del monto del<br />
concepto impuesto al valor agregado, se deberá seleccion<strong>ar</strong><br />
el código de ventaja “IVAPAGOCUOTAS” al prep<strong>ar</strong><strong>ar</strong> la<br />
destinación aduanera del bien, implicando la misma el ejercicio<br />
de la opción prevista en el <strong>ar</strong>tículo 1º de esta resolución<br />
general.<br />
CONDICIONES GENER<strong>AL</strong>ES <strong>DE</strong> USO:<br />
a) No se deben seleccion<strong>ar</strong> otros beneficios que involucren<br />
a ese mismo concepto p<strong>ar</strong>a el mismo ítem.<br />
b) Dicha ventaja se aplica sólo a destinaciones definitivas<br />
de importación p<strong>ar</strong>a consumo.<br />
c) El monto FOB del ítem sobre el cual se podrá utiliz<strong>ar</strong><br />
esta ventaja será igual o mayor al importe establecido en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 2º de la presente.<br />
d) Quien utiliz<strong>ar</strong>e este beneficio qued<strong>ar</strong>á notificado de su<br />
c<strong>ar</strong>ácter de deudor de la Dirección General de Aduanas<br />
en las condiciones previstas en esta resolución general.<br />
e) El bien deberá revestir el c<strong>ar</strong>ácter de bien de uso p<strong>ar</strong>a el<br />
propio importador.<br />
Con el fin de verific<strong>ar</strong> su cumplimiento, el sistema valid<strong>ar</strong>á<br />
las condiciones generales de uso establecidas en los incisos<br />
a), b), c) y e) precedentes.<br />
Devolución p<strong>ar</strong>cial a quienes efectuen sus operaciones con t<strong>ar</strong>jetas de débito y devolución a los<br />
exportadores<br />
Decreto Nº 1.387/2001 1 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 01/11/2001<br />
TÍTULO V<br />
<strong>DE</strong> LA <strong>DE</strong>VOLUCIÓN <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> VA-<br />
LOR <strong>AGREGADO</strong> A LOS EXPORTADORES 2<br />
TÍTULO VI<br />
<strong>DE</strong> LA <strong>DE</strong>VOLUCIÓN PARCI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong><br />
<strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> A QUIENES EFECTUEN<br />
SUS OPERACIONES CON TARJETAS <strong>DE</strong> DÉBITO<br />
Artículo 47— Los contribuyentes que realicen en forma<br />
habitual la venta de cosas muebles p<strong>ar</strong>a consumo final o<br />
presten servicios de consumo masivo, deberán acept<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o<br />
medio de pago, transferencias banc<strong>ar</strong>ias instrumentadas<br />
mediante t<strong>ar</strong>jetas de débito y podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o crédito<br />
fiscal del Impuesto al Valor Agregado el costo que les<br />
insuma adopt<strong>ar</strong> el mencionado sistema, por el monto que a<br />
tal efecto autorice el Ministerio de Economía.<br />
Artículo 48— Facúltase al Ministerio de Economía a retribuir<br />
con p<strong>ar</strong>te del Impuesto al Valor Agregado recaudado,<br />
hasta el cinco por ciento (5%) del monto de las operaciones<br />
respectivas, a las personas físicas que en c<strong>ar</strong>ácter de consumidores<br />
finales abonen las <strong>com</strong>pras de bienes muebles o la<br />
contratación de servicios, mediante la utilización de transferencias<br />
banc<strong>ar</strong>ias cursadas por t<strong>ar</strong>jetas de débito que emitan<br />
las entidades habilitadas, o que se utilicen p<strong>ar</strong>a la acreditación<br />
de sueldos, beneficios laborales, asistenciales o de la seguridad<br />
social. El mismo beneficio podrá otorg<strong>ar</strong>se a quienes<br />
realicen sus operaciones en efectivo o con otro medio de<br />
pago, siempre que incluyan la operación en las llamadas<br />
t<strong>ar</strong>jetas de información, acumulación de <strong>com</strong>pras u otro<br />
sistema de registro, que resulte equivalente p<strong>ar</strong>a el Fisco.<br />
Artículo 49— El Ministerio de Economía establecerá un<br />
cronograma p<strong>ar</strong>a la entrada en vigencia del régimen establecido<br />
en el presente Título, las condiciones, los porcentajes<br />
de retribución correspondientes a cada categoría de usu<strong>ar</strong>ios<br />
y las normas reglament<strong>ar</strong>ias, <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias o de aplicación<br />
del sistema establecido, pudiendo incluso eximir de su<br />
aplicación en los casos que así se justifique.<br />
TÍTULO IX<br />
DISPOSICIONES COMUNES<br />
Artículo 54— El presente decreto entr<strong>ar</strong>á en vigencia al día<br />
siguiente de su publicación en el Boletín Oficial, salvo<br />
aquellos aspectos p<strong>ar</strong>a los que se haya establecido un plazo<br />
especial.<br />
Artículo 55— Dése cuenta al Honorable Congreso de la<br />
Nación.<br />
Artículo 56— De forma.<br />
Exportaciones. Devoluciones del impuesto. Decreto Nº 261/2002.<br />
Resolución Nº 29/2002 3 (M.E.)<br />
Buenos Aires, 26/03/2002<br />
Artículo 1º— Las devoluciones del impuesto al valor agregado<br />
<strong>com</strong>prendidas en el régimen establecido por el Decreto<br />
Nº 261/2002, se cancel<strong>ar</strong>án en diecinueve (19) cuotas mensuales,<br />
iguales y consecutivas, las que se pondrán a disposición<br />
de los exportadores los días veinticinco (25) de cada<br />
mes o día hábil posterior, con excepción de los pagos<br />
girados al interior, que, en razón de la pertinente tramitación<br />
banc<strong>ar</strong>ia, est<strong>ar</strong>án disponibles noventa y seis (96) horas después<br />
de la fecha antes mencionada.<br />
El pago de la primera cuota se h<strong>ar</strong>á efectivo dentro de los<br />
1 Publicado en el B.O. del 02/11/2001.<br />
2 Derogado por Decreto Nº 261/2002 (B.O. del 11/02/2002). Las devoluciones del gravamen que hubieran sido requeridas en U$S bajo el<br />
régimen que estableciera este título y que se encuentren pendientes de cancelación al 11/02/2002, serán abonadas en pesos conforme al tipo de<br />
cambio vendedor vigente a la fecha en que se hagan efectivas las mismas. Este tratamiento se aplic<strong>ar</strong>á a las devoluciones del impuesto<br />
proveniente de facturas o documentos equivalentes emitidos hasta el 31/01/2002 y siempre que se vincule con exportaciones perfeccionadas<br />
–según lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 41 de la Reglamentación– hasta el 28/02/2002.<br />
El Ministerio de Economía, establecerá los requisitos, modalidades y procedimientos p<strong>ar</strong>a d<strong>ar</strong> cumplimiento a las solicitudes de devolución<br />
<strong>com</strong>prendidas en el párrafo anterior, sobre la base de las posibilidades financieras que puedan aplic<strong>ar</strong>se a tal efecto y conforme a la<br />
contrap<strong>ar</strong>tida de liquidación de divisas que se acuerde con los exportadores p<strong>ar</strong>a los próximos meses. Además, en concordancia con los<br />
restantes organismos gubernamentales intervinientes, adopt<strong>ar</strong>á las disposiciones y mecanismos que resulten adecuados p<strong>ar</strong>a posibilit<strong>ar</strong> la<br />
devolución prevista en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones, en el menor plazo que resulte factible.<br />
3 Publicada en el B.O. del 27/03/2002.<br />
264 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
cinco (5) días hábiles contados desde la entrada en vigencia<br />
de la presente resolución.<br />
Artículo 2º— En caso de existir convenio firmado segúnlo<br />
reglamentado por la resolución general de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en<br />
el ámbito del Ministerio de Economía, Nº 200 del 18 de<br />
septiembre de 1998, la totalidad de la deuda correspondiente<br />
a recursos del Sistema Único de la Seguridad Social, será<br />
cancelada juntamente con la primera cuota. El remanente será<br />
liquidado de conformidad con el procedimiento establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
Asimismo, en el caso de contribuyentes que tengan otorgada<br />
una línea de crédito en el m<strong>ar</strong>co del régimen de financiamiento<br />
del impuesto al valor agregado establecido por la<br />
Ley Nº 24.402, de la referida primera cuota se descont<strong>ar</strong>á el<br />
importe correspondiente al capital de las cuotas del contrato<br />
de mutuo incluidas por los Jueces Administrativos de la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía, en los<br />
distintos recuperos del impuesto al valor agregado por exportaciones<br />
que integran la presente reprogramación (salvo<br />
aquellas cuotas que a la fecha de consolidación de los<br />
recuperos adeudados, hayan sido abonadas a la entidad<br />
otorgante del crédito). El remanente será liquidado de conformidad<br />
con lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo precedente.<br />
Artículo 3º— Los intereses se calcul<strong>ar</strong>án desde la fecha de<br />
la admisión formal de las solicitudes de devolución por p<strong>ar</strong>te<br />
de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad<br />
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía, hasta<br />
el 7 de enero de 2002, aplicando la tasa del seis por ciento<br />
(6%) anual, los que serán abonados en forma íntegra conjuntamente<br />
con la primera cuota.<br />
Artículo 4º— La liquidación se efectu<strong>ar</strong>á tomando <strong>com</strong>o<br />
base el Tipo de Cambio de Referencia publicado por el<br />
Banco Central de la República Argentina vigente al tercer<br />
díahábil anterior al de la fecha de pago de la cuota, excepto<br />
p<strong>ar</strong>a los pagos que se canalicen por el interior del país, en<br />
cuyo caso se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>á el valor correspondiente al séptimo<br />
día hábil anterior.<br />
Artículo 5º— P<strong>ar</strong>a acceder al régimen de devolución del<br />
impuesto al valor agregado establecido en el Decreto Nº<br />
261/2002, las liquidaciones que se efectúen en el Mercado<br />
Libre de Cambios, en el período <strong>com</strong>prendido entre el 5 de<br />
febrero de 2002 y el 15 abril de 2002, ambas fecha inclusive,<br />
en concepto de cobro de exportaciones, de cobros anticipados<br />
de exportaciones, de prefinanciaciones de exportaciones del<br />
exterior, de devolución al exterior de anticipos de exportaciones<br />
no cumplidas, de devolución de prefinanciaciones no<br />
cumplidas en el exterior, del conjunto de empresas incluidas en<br />
el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución,<br />
no podrán ser inferiores a dól<strong>ar</strong>es estadounidenses un<br />
mil millones (u$s 1.000.000.000).<br />
A los mismos fines, la liquidación de la totalidad de los<br />
montos negociados por el resto de los exportadores, por los<br />
emb<strong>ar</strong>ques efectuados a p<strong>ar</strong>tir del 6 de diciembre de 2001,<br />
se regirá por las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº<br />
1.606/2001 y según los plazos establecidos por la Resolución<br />
del Ministerio de EconomíaNº 13 de fecha 11 de enero de 2002.<br />
Si el conjunto de las empresas incluidas en el Anexo que<br />
forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución realiz<strong>ar</strong>a<br />
negociaciones de divisas por un monto inferior al mencionado<br />
en el primer párrafo de este <strong>ar</strong>tículo, o si durante el<br />
período de cancelación de las cuotas se registr<strong>ar</strong>an incumplimientos<br />
por p<strong>ar</strong>te de los restantes exportadores de efectu<strong>ar</strong><br />
el ingreso de las divisas provenientes de los emb<strong>ar</strong>ques<br />
realizados a p<strong>ar</strong>tir del 6 de diciembre de 2001 según la<br />
normativa vigente y conforme al régimen de seguimiento de<br />
los cobros de exportaciones implementado por la Comunicación<br />
“A” 3493 del Banco Central de la República Argentina,<br />
de fecha 26 de febrero de 2002, la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía, interrumpirá la liquidación<br />
de las devoluciones del impuesto al valor agregado <strong>com</strong>prendidas<br />
en el régimen del Decreto Nº 261/2002, hasta<br />
tanto el conjunto de las empresas <strong>com</strong>prendidas en el citado<br />
Anexo o, en el caso de los restantes exportadores, el o los<br />
sujetos involucrados en el incumplimiento ofrezcan un plan<br />
de regul<strong>ar</strong>ización de liquidación de divisas que deberá ser<br />
aprobado por el Ministerio de Economía.<br />
Artículo 6º— A los efectos dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
el Banco Central de la República Argentina inform<strong>ar</strong>á ala<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía, la evolución<br />
de las liquidaciones mensuales, por empresa, antes del día<br />
veinticinco (25) del mes siguiente, en función al mecanismo<br />
de monitoreo y seguimiento de la negociación de divisas por<br />
p<strong>ar</strong>te de los exportadores que realiza la citada entidad.<br />
Artículo 7º— Cuando el monto adeudado sea inferior a<br />
pesos cien mil ($ 100.000), la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía, podrá liquid<strong>ar</strong>lo en una (1) única<br />
cuota.<br />
Artículo 8º— Las disposiciones de la presente resolución<br />
entr<strong>ar</strong>án en vigencia el día de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO 1<br />
LA PLATA CERE<strong>AL</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
ASOCIACIÓN <strong>DE</strong> COOPERATIVAS ARGENTINAS COOP. LTADA.<br />
CURCIJA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
<strong>AL</strong>FRED C. TOEPFER INTERNATION<strong>AL</strong> SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
ADM ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
GLENCORE CERE<strong>AL</strong>ES SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
PRODUCTOS SUDAMERICANOS SOCIEDAD ANÓNIMA E.I.<br />
TANONI HNOS. SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
GOL<strong>DE</strong>N PEANUT ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
NIZA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
CARGILL SOCIEDAD ANÓNIMA COMERCI<strong>AL</strong> E INDUSTRI<strong>AL</strong><br />
TRADIGRAIN SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
NI<strong>DE</strong>RA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
PECOM AGRA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
OLEAGINOSA OESTE SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
OLEAGINOSA MORENO HNOS. SOCIEDAD ANÓNIMA C.I.I.F.Y A.<br />
ACEITERA GENER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong>HEZA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
BUNGE ARGENTINA SOCIEDAD ANÓNIMA<br />
SOCIEDAD ANÓNIMA C.E.I.F. LOUIS DREYFUS Y CÍA. LTDA.<br />
VICENTIN SOCIEDAD ANÓNIMA L.C.<br />
1 Texto según ResoluciónNº 49/2002 (M.E.) (B.O. del 19/04/2002).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 265
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Exportaciones. Devoluciones del impuesto. ResoluciónNº 29/2002. Acl<strong>ar</strong>aciones<br />
Resolución Nº 49/2002 1 (M.E.).)<br />
Buenos Aires, 12/04/2002<br />
Artículo 1º— Aclárase que el incumplimiento por p<strong>ar</strong>te de<br />
los exportadores no incluidos en el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te<br />
integrante de la Resolución de este Ministerio Nº 29 de fecha<br />
26 de m<strong>ar</strong>zo de 2002, del requisito de efectu<strong>ar</strong> el ingreso de<br />
divisas en las condiciones previstas en el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 5º de dicha norma, no producirá la interrupción<br />
del plan de pagos correspondiente a las empresas <strong>com</strong>prendidas<br />
en el referido Anexo, el que sólo se verá interrumpido<br />
en el caso en que las mismas, en su conjunto, negoci<strong>ar</strong>an<br />
divisas por un monto inferior al requerido p<strong>ar</strong>a ellas al 15<br />
de abril de 2002.<br />
Asimismo, el incumplimiento en el que incurran, en su<br />
conjunto, las empresas incluidas en el mencionado Anexo,<br />
no producirá la interrupción del plan de pagos correspondiente<br />
a los restantes exportadores, el que sólo se verá<br />
afectado, p<strong>ar</strong>a cada uno de ellos, cuando, en forma individual,<br />
no cumplan con las condiciones requeridas a los mismos<br />
p<strong>ar</strong>a el ingreso de divisas.<br />
Artículo 2º— Incorpórase al Anexo que forma p<strong>ar</strong>te integrante<br />
de la Resolución de este Ministerio Nº 29 de fecha<br />
26 de m<strong>ar</strong>zo de 2002, la empresa Vicentin Sociedad Anónima<br />
l.C.<br />
Artículo 3º— Las disposiciones de la presente resolución<br />
surtirán efecto a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de la<br />
Resolución de este Ministerio Nº 29/2002.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
Exportaciones. Desgrávase del derecho de exportación el valor agregado correspondiente a la<br />
industrialización del trigo, en la exportación de h<strong>ar</strong>ina de trigo y sus subproductos<br />
Resolución Nº 803/2006 2 (M.E.yP.).)<br />
Buenos Aires, 19/10/2006<br />
Artículo 1º— En la exportación p<strong>ar</strong>a consumo de h<strong>ar</strong>ina de<br />
trigo y sus subproductos, el valor agregado correspondiente<br />
a la industrialización del trigo qued<strong>ar</strong>á desgravado del derecho<br />
de exportación, de acuerdo con las condiciones que<br />
fija la presente resolución.<br />
Artículo 2º— La desgravación dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior result<strong>ar</strong>á de aplicación, únicamente, en aquellos<br />
casos en los que la molienda de trigo se realice en molinos<br />
ubicados en el territorio <strong>ar</strong>gentino y hasta alcanz<strong>ar</strong> el equivalente<br />
a dos millones de toneladas (2.000.000 Tn.) de trigo<br />
anuales.<br />
Artículo 3º— Créase en el ámbito de la Oficina Nacional<br />
de Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io, organismo descentralizado<br />
en la órbita de la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería,<br />
Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción,<br />
el Registro del Programa de Producción de H<strong>ar</strong>ina<br />
(PPh), quedando facultada dicha Oficina a reglament<strong>ar</strong> todos<br />
los aspectos vinculados con el Registro que por la<br />
presente medida se crea.<br />
Artículo 4º— A los efectos de acceder al beneficio que<br />
otorga el <strong>ar</strong>tículo 1º, los exportadores deberán registr<strong>ar</strong> las<br />
ventas al exterior de h<strong>ar</strong>ina de trigo, sus subproductos y el<br />
volumen de trigo equivalente en el Registro creado por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º de la presente resolución.<br />
Artículo 5º— La Dirección General de Aduanas dependiente<br />
de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad<br />
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción,<br />
sólo d<strong>ar</strong>á curso bajo el presente régimen a aquellas<br />
operaciones de exportación que cuenten con el registro y con<br />
el certificado de aprobación del cupo correspondiente emitido<br />
por la Oficina Nacional de Control Comercial Agropecu<strong>ar</strong>io,<br />
organismo descentralizado en la órbita de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos del Ministerio de<br />
Economía y Producción, de conformidad con lo previsto en la<br />
presente medida.<br />
Artículo 6º— La Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería,<br />
Pesca y Alimentos del Ministerio de Economía y Producción<br />
y la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía<br />
y Producción, serán, en el m<strong>ar</strong>co de sus respectivas <strong>com</strong>petencias,<br />
Autoridad de Aplicación del presente régimen, quedando<br />
facultadas p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las normas que resulten neces<strong>ar</strong>ias<br />
p<strong>ar</strong>a la aplicación de lo aquí establecido.<br />
Artículo 7º— Las disposiciones de la presente resolución<br />
entr<strong>ar</strong>án en vigencia a p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su<br />
publicación.<br />
Artículo 8º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 19/04/2002.<br />
2 Publicada en el B.O. del 20/10/2006.<br />
266 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Operaciones con T<strong>ar</strong>jetas de Débito. Deléganse facultades en la A.F.I.P.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Decreto Nº 1.402/2001 1 2<br />
Buenos Aires, 04/11/2001<br />
Artículo 1º— Delégase en la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía, la facultad de disponer excepciones<br />
a la obligatoriedad establecida en el <strong>ar</strong>tículo 47 del Decreto<br />
Nº 1.387/2001.<br />
Artículo 2º— Delégase en la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía, la facultad de establecer el cronograma<br />
p<strong>ar</strong>a la entrada en vigencia del régimen aprobado mediante<br />
el Título VI del Decreto Nº 1.387/2001 y el monto máximo<br />
a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o crédito fiscal, proveniente del costo que<br />
insuma adopt<strong>ar</strong> el sistema, de acuerdo con lo previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 47 “in fine” de dicha norma.<br />
Artículo 3º— 3 A los efectos de lo establecido en el Artículo<br />
49 del Decreto Nº 1387/01, los porcentajes de retribucióna<br />
consumidores finales serán los que p<strong>ar</strong>a cada caso se detallan<br />
a continuación:<br />
CATEGORIA <strong>DE</strong> OPERACIÓN PORCENTAJE<br />
Expendio de <strong>com</strong>bustibles líquidos y<br />
gas natural<br />
2,12%<br />
Resto de operaciones alcanzadas 4,13%"<br />
Facúltase al MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONOMIA a modific<strong>ar</strong><br />
los porcentajes establecidos en el cuadro precedente, <strong>com</strong>o<br />
asimismo las categorías respectivas.<br />
Delégase en la ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> IN-<br />
GRESOS PÚBLICOS, la facultad de establecer las condiciones<br />
p<strong>ar</strong>a el encuadramiento en cada categoría a que hace<br />
referencia el <strong>ar</strong>tículo mencionado en el primer párrafo, y de<br />
dict<strong>ar</strong> las normas reglament<strong>ar</strong>ias, <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, de aplicación<br />
y de fiscalización del sistema establecido en el Título<br />
VI del citado decreto.<br />
Artículo 4º— Facúltase al Ministerio de Economía a establecer<br />
incentivos y promociones, <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios al régimen<br />
establecido en el Título VI del Decreto Nº 1.387/2001,<br />
que estimulen la utilización de las t<strong>ar</strong>jetas de débito <strong>com</strong>o<br />
medio de pago.<br />
Artículo 5º— A los fines del financiamiento del sistema de<br />
devolución p<strong>ar</strong>cial del impuesto al valor agregado a quienes<br />
efectúen sus operaciones con t<strong>ar</strong>jetas débito, de conformidad<br />
con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 48 del Decreto Nº 1.387/2001,<br />
así <strong>com</strong>o de los incentivos y promociones indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo precedente, el Ministerio de Economía <strong>ar</strong>bitr<strong>ar</strong>á los<br />
medios y dict<strong>ar</strong>á las normas reglament<strong>ar</strong>ias pertinentes.<br />
Artículo 6º— A los efectos de la aplicación del régimen a<br />
que se refieren las disposiciones del presente decreto y la<br />
fiscalización de su cumplimiento, se observ<strong>ar</strong>á, en lo pertinente,<br />
lo dispuesto en la Ley Nº 11.683, texto ordenado en<br />
1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 7º— Dése cuenta al Honorable Congreso de la<br />
Nación.<br />
Artículo 8º— De forma.<br />
Operaciones con T<strong>ar</strong>jetas de Débito. Reglamentación<br />
Decreto Nº 1.548/2001 4 (P<strong>ar</strong>te Pertinente) 5<br />
Buenos Aires, 29/11/2001<br />
Artículo 1º— Sin perjuicio de lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos<br />
47 y 48 del Decreto Nº 1.387/2001, también se encuentran<br />
<strong>com</strong>prendidas en el régimen establecido por los mismos, las<br />
locaciones de obra y de cosas muebles.<br />
Las operaciones a que se refieren los mencionados <strong>ar</strong>tículos<br />
y el presente, son las ventas de bienes situados o colocados<br />
y las locaciones o prestaciones realizadas, en el territorio<br />
nacional.<br />
Artículo 4º— El importe abonado mediante la utilización<br />
de t<strong>ar</strong>jetas de acceso a cuentas de entidades financieras<br />
<strong>com</strong>prendidas en la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones<br />
(t<strong>ar</strong>jetas de débito), será la base sobre la cual se aplic<strong>ar</strong>án<br />
las alícuotas establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº<br />
1.402/2001.<br />
Artículo 5º— Las entidades financieras <strong>com</strong>prendidas en<br />
la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, consider<strong>ar</strong>án, los<br />
importes efectivamente acreditados en las cuentas de los<br />
usu<strong>ar</strong>ios de t<strong>ar</strong>jetas de débito, <strong>com</strong>o crédito <strong>com</strong>putable<br />
mensualmente contra las siguientes obligaciones impositivas<br />
y en el orden que se indica:<br />
a) Impuesto al Valor Agregado.<br />
b) Impuesto a las Ganancias y sus respectivos anticipos.<br />
c) Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y sus respectivos<br />
anticipos.<br />
Las sumas no utilizadas mediante el procedimiento indicado<br />
en el párrafo anterior, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se contra los importes<br />
que, en c<strong>ar</strong>ácter de agentes de retención de los impuestos<br />
al valor agregado y/o a las ganancias, deban ingres<strong>ar</strong> a la<br />
ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> INGRESOS PÚBLI-<br />
COS.<br />
1 Publicado en el B.O. del 05/11/2001.<br />
2 La ResoluciónNº 26/2007 (S.E.y P ) (B.O. del 31/12/2007) prorroga la vigencia de las disposiciones de este decreto desde 01/01/2008 hasta el<br />
31/12/2008, ambas fechas inclusive. Exclúyense los pagos correspondientes a <strong>com</strong>pras de <strong>com</strong>bustibles líquidos y gas natural, del régimen de<br />
devolución p<strong>ar</strong>cial del impuesto al valor agregado implementado p<strong>ar</strong>a las operaciones realizadas con t<strong>ar</strong>jetas de débito, a travésdelos<br />
Decretos Nros. 1.402 del 4 de noviembre de 2001 y 1.548 del 29 de noviembre de 2001.<br />
3 Texto según Decreto Nº 1.548/2001 (B.O. del 30/11/2001<br />
4 Publicado en el B.O. del 30/11/2001.<br />
5 La ResoluciónNº 26/2007 (S.E.y P ) (B.O. del 31/12/2007) prorroga la vigencia de las disposiciones de este decreto desde 01/01/2008 hasta el<br />
31/12/2008, ambas fechas inclusive. Exclúyense los pagos correspondientes a <strong>com</strong>pras de <strong>com</strong>bustibles líquidos y gas natural, del régimen de<br />
devolución p<strong>ar</strong>cial del impuesto al valor agregado implementado p<strong>ar</strong>a las operaciones realizadas con t<strong>ar</strong>jetas de débito, a travésdelos<br />
Decretos Nros. 1.402 del 4 de noviembre de 2001 y 1.548 del 29 de noviembre de 2001.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 267
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
La ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> INGRESOS PÚ-<br />
BLICOS determin<strong>ar</strong>á la forma, plazos y condiciones en que<br />
los contribuyentes <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án dichos créditos.<br />
Artículo 6º— Cuando a la finalización delmesenquese<br />
efectu<strong>ar</strong>on las acreditaciones, el importe de las mismas result<strong>ar</strong>e<br />
superior al de las obligaciones impositivas que la entidad<br />
financiera pudiere haber cancelado mediante el procedimiento<br />
descripto en los <strong>ar</strong>tículos precedentes, dicha entidad financiera<br />
no est<strong>ar</strong>á obligada a efectu<strong>ar</strong> las acreditaciones que correspondan<br />
al mes siguiente.<br />
En tal situación y en caso de que la entidad financiera decida<br />
no efectu<strong>ar</strong> las acreditaciones, deberá poner en conocimiento<br />
de dicha decisión a los titul<strong>ar</strong>es de las cuentas vinculadas<br />
a las t<strong>ar</strong>jetas de débito en el respectivo resumen de cuenta.<br />
Artículo 7º—Están alcanzados por el régimen de retribución,<br />
todos los pagos efectuados mediante la utilización de<br />
t<strong>ar</strong>jetas de débito:<br />
a) Que correspondan a operaciones efectuadas en el territorio<br />
nacional, por importes inferiores o iguales a la<br />
suma de pesos un mil ($ 1.000), y<br />
b) Cuyo débito se realice en cuentas abiertas en sucursales<br />
o casas centrales de entidades financieras <strong>com</strong>prendidas<br />
en la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, radicadas en<br />
el país.<br />
Artículo 8º— Se encuentran exceptuados del régimen de<br />
retribución, los pagos correspondientes a los servicios de<br />
gas, energía eléctrica y aguas reguladas por medidor y<br />
demás prestaciones <strong>com</strong>prendidas en los puntos 4, 5 y 6 del<br />
inciso e) del Artículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Facúltase a la ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> IN-<br />
GRESOS PÚBLICOS a establecer otras excepciones al<br />
régimen de retribución.<br />
Artículo 9º— Los responsables inscriptos en el Impuesto al<br />
Valor Agregado que realicen operaciones con consumidores<br />
finales, deberán acept<strong>ar</strong> todas las t<strong>ar</strong>jetas de débito de<br />
las administradoras, que hubieran adherido al presente régimen,<br />
excepto cuando se produzca alguna de las siguientes<br />
situaciones:<br />
a) La presentación de la t<strong>ar</strong>jeta de débito, p<strong>ar</strong>a la cancelación<br />
del importe respectivo, sea realizada fuera de un<br />
local o establecimiento.<br />
b) La actividad se des<strong>ar</strong>rolle en localidades cuya población<br />
resulte menor a cinco mil (5.000) habitantes, de acuerdo<br />
con los datos oficiales publicados por el INSTITUTO<br />
NACION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> ESTADÍSTICA Y CENSOS dependiente<br />
de la SECRETARÍA <strong>DE</strong> POLÍTICA ECONÓMI-<br />
CA del MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONOMÍ A,<br />
correspondientes al último censo poblacional realizado.<br />
c)Elimportedelaoperación sea inferior a pesos diez ($ 10).<br />
Artículo 10— La retribución correspondiente al consumidor<br />
final y usu<strong>ar</strong>io de las t<strong>ar</strong>jetas de débito, será determinada<br />
mensualmente y acreditada en su cuenta dentro de los cinco<br />
(5) días hábiles siguientes a la finalización del mes calend<strong>ar</strong>io<br />
en el cual se hubieren realizado los pagos que motivan<br />
dicha retribución. La acreditación se efectu<strong>ar</strong>á en la misma<br />
moneda que corresponda a la cuenta vinculada a la t<strong>ar</strong>jeta<br />
de débito. De trat<strong>ar</strong>se de cuentas de custodia de títulos de<br />
deuda pública nacional o provincial, la retribución se acredit<strong>ar</strong>á<br />
en la misma especie de títulos en función a su valor<br />
nominal.<br />
Artículo 11— No serán deducibles en el Impuesto a las<br />
Ganancias, las adquisiciones de cosas muebles o las locaciones<br />
o prestaciones contratadas, que se hayan abonado<br />
mediante t<strong>ar</strong>jetas de débito en c<strong>ar</strong>ácter de consumidor final.<br />
Artículo 12— La aplicación del régimen establecido por el<br />
Decreto Nº 1.387/2001 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io, queda condicionada<br />
a la celebración de un convenio entre la entidad<br />
administradora del sistema de t<strong>ar</strong>jetas de débito respectiva<br />
y la ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> INGRESOS PÚ-<br />
BLICOS.<br />
Artículo 13— El monto susceptible de ser <strong>com</strong>putado <strong>com</strong>o<br />
crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado, correspondiente<br />
al costo incurrido por el contribuyente p<strong>ar</strong>a la<br />
adopción del sistema, de acuerdo con lo establecido por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 47 del Decreto Nº 1.387/2001, en ningún caso est<strong>ar</strong>á<br />
sujeto al procedimiento establecido por el <strong>ar</strong>tículo 13 de la<br />
ley del tributo, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
ni será deducible a los efectos de la determinación del<br />
Impuesto a las Ganancias.<br />
Artículo 14— El presente decreto entr<strong>ar</strong>á en vigencia el día<br />
de su publicación en el Boletín Oficial y tendrá efectos a<br />
p<strong>ar</strong>tir del primer día del mes siguiente a aquel en el cual se<br />
publique la reglamentación del sistema por p<strong>ar</strong>te de la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos.<br />
Artículo 15— De forma.<br />
T<strong>ar</strong>jetas de débito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Implementación<br />
Resolución General Nº 1166 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 29/11/2001<br />
A – EXTERIORIZACIÓN E IMPUTACIÓN <strong>DE</strong>L<br />
CRÉDITO <strong>DE</strong> LAS ENTIDA<strong>DE</strong>S FINANCIERAS.<br />
ARTÍCULO 5º <strong>DE</strong>L <strong>DE</strong>CRETO Nº 1.548/2001<br />
Artículo1º— A los fines indicados enel<strong>ar</strong>tículo5ºdelDecreto<br />
Nº 1.548/2001 las entidades financieras, <strong>com</strong>prendidas en la<br />
Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, deberán exterioriz<strong>ar</strong> los<br />
importes efectivamente acreditados en cada mes calend<strong>ar</strong>io<br />
mediante el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 279, que se<br />
encontr<strong>ar</strong>á disponible en la página “Web” de este Organismo<br />
(http//www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
La presentación de dicho formul<strong>ar</strong>io deberá efectu<strong>ar</strong>se mensualmente,<br />
ante la dependencia de este Organismo en la que<br />
el responsable se encuentre inscrito, dentro de los diez (10)<br />
días hábiles administrativos contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en<br />
que realizó la efectiva acreditación de la totalidad de las<br />
retribuciones correspondientes al mes anterior.<br />
Artículo 2º— Una vez exteriorizados los importes de las<br />
acreditaciones, con <strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, las entidades financieras podrán imput<strong>ar</strong> el crédito<br />
de conformidad con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto<br />
Nº 1.548/2001.<br />
La imputación se efectu<strong>ar</strong>á mediante el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
Jurada Nº 574, en los términos dispuestos por la<br />
Resolución General Nº 2542 (D.G.I.) y sus modificatorias.<br />
El citado formul<strong>ar</strong>io se present<strong>ar</strong>á en la dependencia en la<br />
cual se encuentre inscrita la entidad financiera y hasta las<br />
1 Publicada en el B.O. del 30/11/2001.<br />
268 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
fechas de vencimiento general establecidas por esta Administración<br />
Federal p<strong>ar</strong>a cada una de las obligaciones alcanzadas.<br />
Artículo 3º— El cómputo contra las obligaciones de ingreso<br />
de los importes retenidos a que se refiere el segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 1548/2001, deberá<br />
efectu<strong>ar</strong>se consignando el monto que se imputa contra cada<br />
concepto a ingres<strong>ar</strong>, en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 574 (3.1.).<br />
B – OBLIGATORIEDAD <strong>DE</strong> ACEPTACIÓN <strong>DE</strong> LAS<br />
TARJETAS <strong>DE</strong> DÉBITO. ARTÍCULO 2º <strong>DE</strong>L <strong>DE</strong>-<br />
CRETO Nº 1.402/2001<br />
Artículo 4º— La obligación de acept<strong>ar</strong> t<strong>ar</strong>jetas de acceso a<br />
cuentas de entidades financieras regidas por la Ley Nº<br />
21.526 y sus modificaciones (t<strong>ar</strong>jetas de débito), result<strong>ar</strong>á<br />
aplicable p<strong>ar</strong>a los sujetos alcanzados a p<strong>ar</strong>tir de las fechas<br />
que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se indican a continuación:<br />
a) Con terminales electrónicas (P.O.S.) en funcionamiento<br />
al día 2 de noviembre de 2001: 1º de diciembre de 2001,<br />
inclusive.<br />
b) Sin terminales electrónicas (P.O.S.) instaladas y/o en<br />
funcionamiento al día 2 de noviembre de 2001 y con<br />
domicilio fiscal en localidades que de acuerdo con los<br />
datos oficiales publicados por el Instituto Nacional de<br />
Estadísticas y Censos (I.N.D.E.C.), correspondientes al<br />
último censo poblacional realizado, poseen:<br />
1. Más de 50.000 habitantes: 1º de abril de 2002, inclusive.<br />
2.De5.000a50.000habitantes:1dejuliode2002,inclusive.<br />
C–CÓMPUTOCOMOCRÉDITOFISC<strong>AL</strong><strong>DE</strong>IVA,POR<br />
LAS TERMIN<strong>AL</strong>ES ELECTRONICAS INST<strong>AL</strong>ADAS.<br />
ARTÍCULO 47 <strong>DE</strong>L <strong>DE</strong>CRETO Nº 1.387/2001<br />
Artículo 5º— Los sujetos que acepten “t<strong>ar</strong>jetas de débito”<br />
de administradoras adheridas al régimen, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong><br />
mensualmente en su decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al<br />
valor agregado <strong>com</strong>o crédito fiscal —en los términos previstos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 12, primer párrafo, de la ley del citado<br />
gravamen—, un importe equivalente al costo de los servicios<br />
adquiridos, a las empresas que operen redes de terminales<br />
electrónicas (P.O.S.) en el país, p<strong>ar</strong>a la operación de<br />
las transacciones de débito, hasta un monto máximo de<br />
treinta pesos ($ 30) mensuales por cada una de las mencionadas<br />
terminales.<br />
El cómputo indicado se efectu<strong>ar</strong>á desde el momento en que<br />
se encuentren en efectivo funcionamiento las terminales<br />
electrónicas (P.O.S.), lo que se acredit<strong>ar</strong>á mediante una<br />
constancia de los servicios utilizados, emitida por cualquiera<br />
de las entidades administradoras. Dicha constancia, deberá<br />
ser conservada y en su caso exhibida, cuando así lo<br />
requiera esta Administración Federal.<br />
D – RESÚMENES <strong>DE</strong> CUENTA. DATOS MÍNIMOS<br />
Artículo 6º— Las entidades financieras deberán incluir,<br />
<strong>com</strong>o mínimo, en el resumen de cuenta que emitan:<br />
a) El monto total de los consumos realizados sujetos a<br />
retribución, individualizado por especie de título (nacional<br />
o provincial) o moneda, según corresponda,<br />
b) el período al que corresponden dichos consumos, y<br />
c) el importe efectivamente reintegrado en cada mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
E - RÉGIMEN <strong>DE</strong> INFORMACIÓN<br />
Artículo 7º— Las entidades administradoras de sistemas de<br />
t<strong>ar</strong>jetas de débito que adhieran al presente régimen, quedan<br />
obligadas a suministr<strong>ar</strong> a esta Administración Federal, por<br />
las operaciones efectuadas en cada mes calend<strong>ar</strong>io, la siguiente<br />
información:<br />
a) La denominación o razón social y Clave Única de<br />
Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T) de las entidades financieras<br />
emisoras de t<strong>ar</strong>jetas de débito.<br />
b) El monto total de los débitos efectuados en las cuentas<br />
de los usu<strong>ar</strong>ios de las t<strong>ar</strong>jetas de débito, discriminado por<br />
entidad emisora.<br />
c) El importe total de la retribución a los usu<strong>ar</strong>ios de t<strong>ar</strong>jetas<br />
de débito, discriminado por entidad emisora y dentro de<br />
esta por porcentaje de retribución.<br />
d) La sumatoria total de los importes de cada uno de los<br />
conceptos a que se refieren los incisos b) y c).<br />
Artículo 8º— 1 La información aludida en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
se elabor<strong>ar</strong>á de acuerdo con las especificaciones técnicas y<br />
diseños de registros que se establecen en el Anexo II, y se<br />
proporcion<strong>ar</strong>á vía “internet” mediante transferencia electrónica<br />
de datos, accediendo p<strong>ar</strong>a ello a la página “web” de este<br />
organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), seleccionando “Trámites<br />
con clave fiscal”,ylaopción: “Ingreso al Sistema.<br />
2 A los fines previstos en el párrafo anterior, las entidades<br />
administradoras deberán solicit<strong>ar</strong> la “Clave Fiscal” conforme<br />
el procedimiento establecido en el <strong>ar</strong>tículo 3º de la Resolución<br />
General Nº 1345 y su modificatoria.<br />
El suministro de la citada información se efectu<strong>ar</strong>á hasta el<br />
décimo día hábil administrativo, inclusive, del mes inmediato<br />
siguiente al del período mensual informado.<br />
Dicha obligación deberá también cumplirse aunque no se<br />
hubieran realizado operaciones.<br />
Artículo 9º— Las disposiciones de la presente norma serán<br />
de aplicación a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de diciembre de 2001,<br />
inclusive.<br />
Artículo 10— Apruébanse los Anexos I y II que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente y el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº<br />
279.<br />
Artículo 11— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1166<br />
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS <strong>DE</strong> TEXTOS LEG<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 3º—<br />
(3.1.) De conformidad con las fechas de vencimiento dispuestas por la<br />
Resolución General Nº 738 (SI.CO.RE.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
De qued<strong>ar</strong> un remanente a ingres<strong>ar</strong>, deberá cancel<strong>ar</strong>se en la<br />
forma que se indica en la resolución general mencionada.<br />
ANEXO II<br />
Resolución General Nº 1166 y su modificatoria 3<br />
Especificaciones técnicas, diseños de registros, requisitos y condiciones<br />
1. DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
1.1. Registros Tipo 1.<br />
1.1.1. Tipo de Registro.<br />
1.1.2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del<br />
informante.<br />
1.1.3. Período fiscal (mensual).<br />
1.1.4. C<strong>ar</strong>ácter de la presentación (original “0” o<br />
número de rectificativa “1an”).<br />
1.2. Registros Tipo 2.<br />
1.2.1. Tipo de registro.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1522 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/06/2003).<br />
2 Incorporado por R.G. Nº 1522 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/06/2003).<br />
3 Incorporado por R.G. Nº 1522 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/06/2003).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 269
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
1.2.2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del<br />
banco.<br />
1.2.3. Período fiscal (mensual).<br />
1.2.4. C<strong>ar</strong>ácter de la presentación (original “0” onúmero de<br />
rectificativa “1an”).<br />
1.2.5. Tipo de moneda de las operaciones.<br />
1.2.6. Importe total de las operaciones (sumatoria, incluyendo el<br />
impuesto al valor agregado, de los montos debitados).<br />
1.2.7. Alícuota utilizada.<br />
1.2.8. Monto a devolver.<br />
1.3. Registros Tipo 3.<br />
1.3.1. Tipo de registro.<br />
1.3.2. Cantidad de registros tipo 2.<br />
1.3.3. Tipo de moneda de las operaciones.<br />
1.3.4. Importe total de las operaciones (sumatoria de los importes<br />
totales de las operaciones indicados en el punto 1.2.6. correspondiente<br />
a todos los bancos).<br />
1.3.5. Alícuota aplicada.<br />
1.3.6. Monto a devolver (sumatoria de los montos a devolver<br />
indicados en el punto 1.2.8.).<br />
2. <strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong>L ARCHIVO<br />
El <strong>ar</strong>chivo a remitir deberá denomin<strong>ar</strong>se ATD99999999999 AAA-<br />
AMMXX.TXT<br />
Donde:<br />
A.T.D.: Constante Literal (indica Administradora T<strong>ar</strong>jetas de Débito)<br />
99999999999: La C.U.I.T. de la empresa.<br />
AAAA: Año de presentación en cuatro dígitos<br />
MM: Mes de presentaciónendosdígitos.<br />
XX: Número de secuencia p<strong>ar</strong>a el período, el primer envío debe ser 00<br />
TXT: Extensión del <strong>ar</strong>chivo a transferir.<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
FECHA<br />
Denominación del Archivo Tipo de Registro: 1<br />
Longitud del Registro: 53<br />
Campo Posiciones Tipo Descripción del Validaciones<br />
Nº<br />
de Campo<br />
Desde Hasta Canti– Dato<br />
dad<br />
1 1 1 1 2 Tipo de registro Constante ‘1’<br />
2 2 12 11 2 C.U.I.T. del<br />
informante<br />
Valor numérico de once<br />
(11) dígitos con<br />
verificación del último<br />
3 13 18 6 2 Período fiscal Formato AAAAMM. Deberá<br />
coincidir con el período<br />
fiscal que se registra<br />
4 19 19 1 2 C<strong>ar</strong>ácter de la<br />
presentación<br />
‘0’ p<strong>ar</strong>a original y el<br />
número correspondiente (1<br />
a 9) p<strong>ar</strong>a el caso de<br />
rectificativas<br />
5 20 53 34 4 Relleno Deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>se con<br />
blancos<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
FECHA<br />
Denominación del Archivo Tipo de Registro: 2<br />
Longitud del Registro: 53<br />
Campo Posiciones Tipo Descripción del Validaciones<br />
Nº<br />
de Campo<br />
Desde Hasta Canti– Dato<br />
dad<br />
1 1 1 1 2 Tipo de registro Constante ‘2’<br />
2 2 12 11 2 C.U.I.T. de Banco Valor numérico de once<br />
(11) dígitos con<br />
verificación del último<br />
3 13 18 6 2 Período Fiscal Formato AAAAMM. Deberá<br />
coincidir con el período<br />
fiscal que se registra<br />
4 19 19 1 3 C<strong>ar</strong>ácter de la<br />
presentación<br />
‘0’ p<strong>ar</strong>a original y el<br />
número correspondiente (1<br />
a 9) p<strong>ar</strong>a el caso de<br />
rectificativas<br />
5 20 21 2 2 Tipo de moneda Valores de la tabla anexa II<br />
6 22 36 15 2 Importe Total de Valor numérico >= cero<br />
Operaciones<br />
7 37 38 2 2 Alícuota Valores de la tabla anexa III<br />
8 39 53 15 2 Monto a devolver Valor numérico >= cero. Se<br />
valid<strong>ar</strong>á: campo 8 - campo<br />
6 x campo 7<br />
I. Código de tipo de datos II. Tabla de moneda III. Alícuota<br />
1 Alfabético 01 Peso 01 4,13%<br />
2 Numérico 02 Dól<strong>ar</strong> Estadounidense 02 2,12%<br />
3 Alfanumérico 03 Patacón<br />
4 Blancos 04 Lecop<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
FECHA<br />
Denominación del Archivo Tipo de Registro: 3<br />
Longitud del Registro: 53<br />
Campo Posiciones Tipo Descripción del Validaciones<br />
Nº<br />
de Campo<br />
Desde Hasta Canti– Dato<br />
dad<br />
1 1 1 1 2 Tipo de registro Constante ‘3’<br />
2 2 5 4 2 Cantidad de<br />
registros de tipo 2<br />
Deberá coincidir con la<br />
cantidad de registros tipo 2<br />
existentes en el <strong>ar</strong>chivo<br />
3 6 19 14 4 Relleno Deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>se con blancos<br />
5 20 21 2 2 Tipo de moneda Valores de la tabla anexa II<br />
6 22 36 15 2 Importe Total de Valor numérico >= cero<br />
Operaciones<br />
7 37 38 2 2 Alícuota-5%0 %0Valores de la tabla anexa III<br />
8 39 53 15 2 Monto a devolver Valor numérico >= cero. Se<br />
valid<strong>ar</strong>á: campo 8 - campo<br />
6 x campo 7<br />
Código de tipo de datos<br />
1 Alfabético<br />
2 Numérico<br />
3 Alfanumérico<br />
4 Blancos<br />
I. Código de tipo de datos II. Tabla de moneda III. Alícuota<br />
1 Alfabético 01 Peso 01 4,13%<br />
2 Numérico 02 Dól<strong>ar</strong> Estadounidense 02 2,12%<br />
3 Alfanumérico 03 Patacón<br />
4 Blancos 04 Lecop<br />
270 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
T<strong>ar</strong>jetas de débito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Operaciones excluidas<br />
Resolución General Nº 1195 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 02/01/2002<br />
Artículo 1º— La acreditación del importe correspondiente<br />
a la retribución a los consumidores finales establecida en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 10 del Decreto Nº 1.548/2001, se realiz<strong>ar</strong>á únicamente<br />
en la cuenta banc<strong>ar</strong>ia vinculada a la t<strong>ar</strong>jeta de débito<br />
utilizada por el consumidor final p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> las operaciones<br />
que dieron origen al indicado beneficio.<br />
Artículo 2º— 2 Se encuentran exceptuadas del régimen de<br />
retribución las siguientes operaciones:<br />
a) Pagos correspondientes a los servicios de telefonía fija<br />
y celul<strong>ar</strong>.<br />
b) Financieras, realizadas con entidades <strong>com</strong>prendidas en<br />
la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.<br />
c) Las que se realicen en la Provincia de Tierra del Fuego,<br />
Antártida e Islas del Atlántico Sur y en zonas francas o<br />
aduaneras, donde rija la exención o la no aplicación del<br />
impuesto al valor agregado.<br />
d) Pagos correspondientes a los siguientes servicios:<br />
1. De enseñanza prestados por establecimientos educacionales<br />
privados, inclusive clases p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es.<br />
2. De gu<strong>ar</strong>derías y j<strong>ar</strong>dines.<br />
3.<br />
3 Prestados por asociaciones, fundaciones y entidades<br />
civiles <strong>com</strong>prendidas en los incisos f) y m) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones y por<br />
las mutuales a que se refiere el inciso g) de dicha ley,<br />
con la salvedad de las entidades mutuales de seguros.<br />
4. Prestados por colegios y consejos profesionales.<br />
e) Pagos correspondientes a las <strong>com</strong>pras de:<br />
1. Sellos de correo, papel timbrado, billetes de banco,<br />
acciones, obligaciones negociables y otros valores<br />
simil<strong>ar</strong>es.<br />
2. Billetes p<strong>ar</strong>a juegos de az<strong>ar</strong>, loterías, etcetera.<br />
f) Efectuadas con responsables adheridos al Régimen Simplificado<br />
p<strong>ar</strong>a Pequeños Contribuyentes (Monotributo).<br />
Artículo 3º— Lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos precedentes<br />
tendrá efectos a p<strong>ar</strong>tir del día1º de enero de 2002, inclusive.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
T<strong>ar</strong>jetas de débito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución General Nº 1203 4 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 18/01/2002<br />
Artículo 1º— A los fines del régimen de retribución dispuesto<br />
por el Decreto Nº 1.387/2001 –Capítulo VI– su<br />
modificatorio y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io, la acreditación del beneficio<br />
al usu<strong>ar</strong>io de la t<strong>ar</strong>jeta de débito –cuando la cuenta<br />
banc<strong>ar</strong>ia vinculada esté denominada en moneda extranjera–,<br />
se efectu<strong>ar</strong>á en pesos, al tipo de cambio vigente a la<br />
fecha de la operación que dio origen a la mencionada<br />
retribución.<br />
Artículo 2º— El importe del crédito <strong>com</strong>putable por las<br />
entidades financieras –conforme lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 5º<br />
del Decreto Nº 1.548/2001–, originado en las retribuciones<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo anterior, será la suma de pesos<br />
acreditada en las respectivas cuentas de los usu<strong>ar</strong>ios de las<br />
t<strong>ar</strong>jetas débito.<br />
Artículo 3º— La acreditación de las retribuciones correspondientes<br />
a los pagos de las operaciones efectuadas en el<br />
curso del mes de diciembre de 2001, podrá efectu<strong>ar</strong>se, con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de excepción, hasta el día 18 de enero de 2002,<br />
inclusive.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
Operaciones con t<strong>ar</strong>jetas de crédito. Devoluciones del impuesto<br />
Resolución Nº 207/2003 5 (M.E.)<br />
Buenos Aires, 26/03/2002<br />
Artículo 1º— 6 Las personas físicas que, en su c<strong>ar</strong>ácter de<br />
consumidores finales, adquieran bienes muebles situados o<br />
colocados en el territorio nacional, o contraten servicios o<br />
locaciones de obra o de cosas muebles que sean realizados<br />
en el país, abonando los mismos mediante la utilizaciónde<br />
t<strong>ar</strong>jetas de crédito que emitan las entidades habilitadas,<br />
serán retribuidas con tres (3) puntos de la tasa general del<br />
impuesto al valor agregado (I.V.A.) que corresponda a las<br />
operaciones respectivas.<br />
Artículo 2º— 7 La retribución a la que hace referencia el<br />
<strong>ar</strong>tículo precedente se determin<strong>ar</strong>á aplicando sobre el importe<br />
final de la respectiva operación, los porcentajes que<br />
p<strong>ar</strong>a cada caso se fijan a continuación:<br />
CATEGORÍA<strong>DE</strong>LA<br />
OPERACIÓN<br />
Expendio de <strong>com</strong>bustibles líquidos y<br />
gas natural<br />
PORCENTAJE<br />
1,27%<br />
Resto de operaciones alcanzadas 2,48%<br />
1 Publicada en el B.O. del 04/01/2002.<br />
2 Texto según R.G. Nº 1486 (A.F.I.P.) (B.O. del 14/04/2003).<br />
3 Texto según R.G. Nº 1946 (A.F.I.P. (B.O. del 23/09/2005), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/10/2005.<br />
4 Publicada en el B.O. del 21/01/2002.<br />
5 Publicada en el B.O. del 27/03/2003.<br />
6 Texto según ResoluciónNº 352/2003 (M.E.) (B.O. del 15/05/2003).<br />
7 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 271
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 3º— El importe abonado por los usu<strong>ar</strong>ios mediante<br />
la utilización de las referidas t<strong>ar</strong>jetas de crédito será la base<br />
sobre la cual se aplic<strong>ar</strong>án los porcentajes establecidos en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º.<br />
Artículo 4º— Las entidades emisoras de t<strong>ar</strong>jetas de crédito<br />
consider<strong>ar</strong>án los importes efectivamente acreditados a los<br />
usu<strong>ar</strong>ios en concepto de la presente retribución, <strong>com</strong>o crédito<br />
<strong>com</strong>putable mensualmente contra las siguientes obligaciones<br />
impositivas y en el orden que se indica:<br />
a) Impuesto al valor agregado.<br />
b) Impuesto a las ganancias y sus respectivos anticipos.<br />
c) Impuesto a la ganancia mínima presunta y sus respectivos<br />
anticipos.<br />
Las sumas no utilizadas mediante el procedimiento indicado<br />
en el párrafo anterior, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se contra los importes<br />
que, en c<strong>ar</strong>ácter de agentes de retención de los impuestos<br />
al valor agregado y/o a las ganancias, deban ingres<strong>ar</strong> a la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía, quien determin<strong>ar</strong>á<br />
la forma, plazos y condiciones en que los contribuyentes<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án dichos créditos.<br />
Artículo 5º— Cuando a la finalización del mes en que se<br />
efectúen las acreditaciones, el importe de las mismas result<strong>ar</strong>e<br />
superior al de las obligaciones impositivas que la entidad<br />
emisora de t<strong>ar</strong>jetas de crédito deba cancel<strong>ar</strong> mediante<br />
el procedimiento descripto en el <strong>ar</strong>tículo precedente, dicha<br />
entidad no est<strong>ar</strong>á obligada a efectu<strong>ar</strong> las acreditaciones que<br />
correspondan al mes siguiente.<br />
1 En tal situación y en caso de que la entidad decida no<br />
efectu<strong>ar</strong> la acreditación de los montos a retribuir, deberá<br />
poner en conocimiento de dicha decisión a los titul<strong>ar</strong>es de<br />
las t<strong>ar</strong>jetas de crédito en el respectivo resumen de cuenta.<br />
Artículo 6º— 2 Están alcanzados por el régimen de retribución<br />
todos los pagos efectuados mediante la utilización de<br />
t<strong>ar</strong>jetas de crédito por importes inferiores o iguales a la suma<br />
de pesos un mil ($ 1.000).<br />
Artículo 7º— 3 Se encuentran exceptuadas del régimen de<br />
retribución las siguientes operaciones:<br />
a) C<strong>ar</strong>gos por gastos administrativos inherentes a la utilización<br />
de t<strong>ar</strong>jetas de crédito, incluidos en los resúmenes<br />
de cuenta.<br />
b) Pagos correspondientes a los servicios de gas, energía<br />
eléctrica, aguas, telefonía fija y celul<strong>ar</strong> y demásprestaciones<br />
<strong>com</strong>prendidas en los puntos 4, 5 y 6 del inciso e) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º de la Ley de-2 Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
c) Financieras, realizadas con entidades <strong>com</strong>prendidas en<br />
la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones.<br />
d) Las que se realicen en el Territorio de la Provincia de<br />
Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur y<br />
en zonas francas o aduaneras, donde rija la exención a<br />
la no aplicación del impuesto al valor agregado.<br />
e) Pagos correspondientes a los siguientes servicios:<br />
1. De enseñanza, prestados por establecimientos educacionales<br />
privados, inclusive clases p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es.<br />
2. De gu<strong>ar</strong>derías y j<strong>ar</strong>dines.<br />
3. Prestados por asociaciones, fundaciones, entidades<br />
civiles y mutuales <strong>com</strong>prendidas en los incisos f), g)<br />
y m) del <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley de Impuesto a las<br />
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
con la salvedad de las entidades mutuales de<br />
seguros.<br />
4. Prestados por colegios y consejos profesionales.<br />
f) Pagos correspondientes a las <strong>com</strong>pras de:<br />
1. Sellos de correo, papel timbrado, billetes de banco,<br />
acciones, obligaciones negociables y otros valores simil<strong>ar</strong>es.<br />
2. Billetes p<strong>ar</strong>a juegos de az<strong>ar</strong>, loterías, etcétera.<br />
4 Combustibles líquidos y gas natural.<br />
g) Efectuadas con responsables adheridos al Régimen<br />
Simplificado p<strong>ar</strong>a Pequeños Contribuyentes (Monotributo).<br />
Facúltase a la Secret<strong>ar</strong>ía de Política Económica del Ministerio<br />
de Economía y Producción a establecer otras excepciones<br />
al régimen de retribución.<br />
Artículo 8º— 5 La retribución correspondiente al usu<strong>ar</strong>io de<br />
las t<strong>ar</strong>jetas de crédito, será acreditada en el resumen inmediatamente<br />
siguiente a aquél en el cual se hubiera imputado<br />
la operación que da origen al reintegro.<br />
Artículo 9º— 6 Se consider<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>prendidas en el presente<br />
régimen, todas las entidades emisoras de t<strong>ar</strong>jetas de crédito,<br />
sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 11.<br />
Artículo 10— A los efectos de la aplicación del régimen a<br />
que se refieren las disposiciones de la presente resolucióny<br />
la fiscalización de su cumplimiento, se observ<strong>ar</strong>á, enlo<br />
pertinente, lo dispuesto en la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 11— 7 La Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
dict<strong>ar</strong>á las normas reglament<strong>ar</strong>ias, <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
y de aplicación del sistema establecido a travésdelapresente<br />
resolución dentro de los cinco (5) días hábiles de su publicación.<br />
También est<strong>ar</strong>á a su c<strong>ar</strong>go la fiscalización de la operatoria,<br />
a cuyo efecto podrá solicit<strong>ar</strong> la colaboración del Banco<br />
Central de la República Argentina.<br />
8 Aquellas entidades emisoras de t<strong>ar</strong>jetas de crédito en las<br />
que se detect<strong>ar</strong>e la acreditación indebida de crédito <strong>com</strong>putable,<br />
por un monto superior al uno por ciento (1%), qued<strong>ar</strong>án<br />
automáticamente excluidas del presente régimen, siendo<br />
responsables por todas las retribuciones que hubieran realizado<br />
a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que se hubiere producido dicha<br />
anomalía.<br />
9 Se aplic<strong>ar</strong>á idéntica sanción, a aquellas entidades emisoras<br />
de t<strong>ar</strong>jetas de crédito en las cuales la fiscalización determine<br />
la existencia de tres (3) anomalías consecutivas o alternadas,<br />
aunque no supere cada una de ellas el porcentaje establecido<br />
en el párrafo anterior.<br />
1 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
2 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
3 Texto según ResoluciónNº 390/2003 (M.E.yP.) (B.O. del 22/10/2003).<br />
4 Incorporado por ResoluciónNº 759/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 29/09/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 29/09/2006.<br />
5 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
6 Texto según ResoluciónNº 324/2003 (M.E.yP.) (B.O. del 19/09/2003).<br />
7 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
8 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
9 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
272 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
1 En todos los casos, las entidades result<strong>ar</strong>án responsables<br />
por los importes que hubieren acreditado a su favor desde<br />
la fecha de su exclusión del régimen, los que deberán ser<br />
ingresados a la Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
dentro de las cu<strong>ar</strong>enta y ocho (48) horas de que le fuera<br />
requerido, sin perjuicio de otras sanciones que le pudieran<br />
corresponder.<br />
2 En estos casos, las entidades excluidas no podrán reclam<strong>ar</strong><br />
a sus usu<strong>ar</strong>ios de t<strong>ar</strong>jetas de crédito la devolución de los<br />
importes acreditados <strong>com</strong>o retribución del impuesto al valor<br />
agregado.<br />
Artículo 12— 3 $FLa Resolución Nº 211/2004 (M.E.yP.)<br />
(B.O. del 24/04/2004) prorrogó el plazo establecido en este<br />
párrafo, desde el 28/03/2004 hasta el 31/03/2005, inclusive. 4<br />
567 Las disposiciones de la presente resolución entr<strong>ar</strong>án en<br />
vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y<br />
regirán por el plazo de un año (1) contado a p<strong>ar</strong>tir de dicha<br />
fecha.<br />
8 El presente régimen será aplicable a los consumos de t<strong>ar</strong>jeta<br />
de créditos efectuados a p<strong>ar</strong>tir del día siguiente a la adhesión<br />
de cada entidad emisora de t<strong>ar</strong>jetas de crédito.<br />
9 El régimen previsto por el Decreto Nº 1.402 del 4 de<br />
noviembre de 2001, modificado por el Decreto Nº 1.548 del<br />
29 de noviembre de 2001, tendrá vigencia hasta el momento<br />
en que finalice el plazo previsto en el primer párrafo de este<br />
<strong>ar</strong>tículo.$FLa ResoluciónNº 211/2004 (M.E.yP.) (B.O. del<br />
24/04/2004) prorrogó el plazo establecido en este párrafo,<br />
10 11 12<br />
desde el 28/03/2004 hasta el 31/03/2005, inclusive.<br />
Artículo 13— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Operaciones con t<strong>ar</strong>jetas de crédito. Resolución 324/2003. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución Nº 27/2007 13 (S.F.)<br />
Buenos Aires, 04/05/2007<br />
Artículo 1º— Establécese que c<strong>ar</strong>ece de operatividad toda<br />
norma que haga referencia al sistema de adhesión derogado<br />
por la ResoluciónNº 324 de fecha 18 de septiembre de 2003<br />
del Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
T<strong>ar</strong>jetas de crédito. Régimen de retribución a los consumidores finales. Implementación<br />
Resolución General Nº 1486 14 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 11/04/2003<br />
Artículo 1º— Las entidades emisoras de t<strong>ar</strong>jetas de crédito<br />
adheridas al régimenprevistoenlaResolución Nº 207/2003<br />
del Ministerio de Economía y su modificatoria, a los fines<br />
indicados en su <strong>ar</strong>tículo 4º, deberán exterioriz<strong>ar</strong> los importes<br />
efectivamente acreditados en cada mes calend<strong>ar</strong>io mediante el<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 354, que se encontr<strong>ar</strong>á<br />
disponible en la página “Web” de este organismo (http//<br />
www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
La presentación de dicho formul<strong>ar</strong>io deberá efectu<strong>ar</strong>se mensualmente,<br />
ante la dependencia de este organismo en la que<br />
la entidad se encuentre inscripta, dentro de los primeros diez<br />
(10) días del mes siguiente a aquél en el cual se produzca el<br />
vencimiento p<strong>ar</strong>a el pago del resumen respectivo por p<strong>ar</strong>te<br />
del usu<strong>ar</strong>io, en el cual se hubiere acreditado la retribución.<br />
Artículo 2º— Una vez exteriorizados los importes de las<br />
acreditaciones, con <strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, las citadas entidades podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> el monto de<br />
las retribuciones <strong>com</strong>o crédito, de conformidad con lo dispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 4º de la Resolución Nº 207/2003 del<br />
Ministerio de Economía y su modificatoria.<br />
La imputacióndelcrédito se efectu<strong>ar</strong>á mediante el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 574, en los términos dispuestos por la<br />
Resolución General Nº 2542 (D.G.I.) y sus modificatorias.<br />
1 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
2 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
3 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
4 La ResoluciónNº 160/2005 (M.E.yP.) (B.O. del 31/03/2005) prorrogó los plazos establecidos en este <strong>ar</strong>tículo , desde el 1º de abril de 2005<br />
hasta el 31 de m<strong>ar</strong>zo del 2006, ambas fechas inclusive.<br />
5 La ResoluciónNº 203/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 30/03/2006) prorrogó los plazos establecidos en este <strong>ar</strong>tículo , desde el 01/04/2006 hasta el<br />
30/09/2006, ambas fechas inclusive.<br />
6 La ResoluciónNº 759/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 29/09/2006) prorrogó los plazos establecidos en este <strong>ar</strong>tículo , desde el 01/10/2006 hasta el<br />
31/12/2006, ambas fechas inclusive. Exclúyense los pagos correspondientes a <strong>com</strong>pras de <strong>com</strong>bustibles líquidos y gas natural, del régimen de<br />
devolución p<strong>ar</strong>cial del impuesto al valor agregado implementado, p<strong>ar</strong>a las operaciones realizadas con t<strong>ar</strong>jetas de débito, a través de los<br />
Decretos Nros. 1.402 del 4 de noviembre de 2001 y 1.548 del 29 de noviembre de 2001.<br />
7 La ResoluciónNº 1.026/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 27/12/2006) prorrogó los plazos establecidos en este <strong>ar</strong>tículo, desde el 01/01/2007 hasta el<br />
31/12/2007, ambas fechas inclusive.<br />
8 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
9 Texto según ResoluciónNº 247/2003 (M.E.) (B.O. del 08/04/2003).<br />
10 La ResoluciónNº 203/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 30/03/2006) prorrogó los plazos establecidos en este <strong>ar</strong>tículo , desde el 01/04/2006 hasta el<br />
30/09/2006, ambas fechas inclusive.<br />
11 La ResoluciónNº 759/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 29/09/2006) prorrogó los plazos establecidos en este <strong>ar</strong>tículo, desde el 01/10/2006 hasta el<br />
31/12/2006, ambas fechas inclusive. Exclúyense los pagos correspondientes a <strong>com</strong>pras de <strong>com</strong>bustibles líquidos y gas natural, del régimen de<br />
devolución p<strong>ar</strong>cial del impuesto al valor agregado implementado, p<strong>ar</strong>a las operaciones realizadas con t<strong>ar</strong>jetas de débito, a través de los<br />
Decretos Nros. 1.402 del 4 de noviembre de 2001 y 1.548 del 29 de noviembre de 2001.<br />
12 La ResoluciónNº 1.026/2006 (M.E.yP.) (B.O. del 27/12/2006) prorrogó los plazos establecidos en este <strong>ar</strong>tículo, desde el 01/01/2007 hasta el<br />
31/12/2007, ambas fechas inclusive.<br />
13 Publicada en el B.O. del 09/05/2007.<br />
14 Publicada en el B.O. del 14/04/2003.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 273
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
El citado formul<strong>ar</strong>io se present<strong>ar</strong>á en la dependencia en la<br />
cual se encuentre inscripta la entidad emisora y hasta las<br />
fechas de vencimiento general establecidas por esta Administración<br />
Federal p<strong>ar</strong>a cada una de las obligaciones alcanzadas<br />
(2.1.).<br />
Artículo 3º— Las entidades administradoras de sistemas de<br />
t<strong>ar</strong>jetas de crédito quedan obligadas a suministr<strong>ar</strong> a esta<br />
Administración Federal, por las operaciones efectuadas en<br />
cada mes calend<strong>ar</strong>io, la siguiente información:<br />
a) Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) de<br />
las entidades emisoras de t<strong>ar</strong>jetas de crédito.<br />
b) El monto total de operaciones realizadas por los usu<strong>ar</strong>ios<br />
de las t<strong>ar</strong>jetas de crédito, discriminado por entidad<br />
emisora adherida, y por porcentaje de retribución.<br />
c) El importe total de la retribución a los usu<strong>ar</strong>ios de<br />
t<strong>ar</strong>jetas de créditos, discriminado por entidad emisora y<br />
dentro de ésta, por porcentaje de retribución.<br />
d) La sumatoria total de los importes de cada uno de los<br />
conceptos a que se refieren los incisos b) y c).<br />
Artículo 4º— La información aludida en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
se elabor<strong>ar</strong>á de acuerdo con las especificaciones técnicas y<br />
diseños de registros que se establecen en el Anexo III y se<br />
remitirá vía “internet” mediante la transferencia electrónica<br />
de datos a través delapágina “Web” de este organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
A tales efectos las Administradoras de T<strong>ar</strong>jetas de Crédito,<br />
previo al cumplimiento de las obligaciones previstas en este<br />
régimen deberán solicit<strong>ar</strong> la “Clave Fiscal” conforme el<br />
procedimiento establecido en el <strong>ar</strong>tículo 3º de la Resolución<br />
General Nº 1345 y su modificatoria. La solicitud de la clave<br />
conforme los términos de la resolución general citada podrá<br />
ser efectuada a p<strong>ar</strong>tir del día 28 de abril.<br />
El suministro de la citada información se efectu<strong>ar</strong>á hasta el<br />
décimo día hábil administrativo, inclusive, del mes inmediato<br />
siguiente al período mensual informado.<br />
Dicha obligación deberá también cumplirse aunque no se<br />
hayan realizado obligaciones.<br />
Artículo 5º— Las entidades emisoras deberán incluir, <strong>com</strong>o<br />
mínimo, en el resumen de cuenta que emitan:<br />
a) El monto total de los consumos realizados sujetos a<br />
retribución,<br />
b) el período al que corresponden dichos consumos, y<br />
c) el importe efectivamente retribuido en cada mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 6º— La acreditación del importe correspondiente<br />
a la retribución a los consumidores finales establecida en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º de la ResoluciónNº 207/2003 (M.E.) y su modificatoria,<br />
se realiz<strong>ar</strong>á únicamente en el resumen de t<strong>ar</strong>jeta<br />
de crédito utilizada por el consumidor final p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> las<br />
operaciones que dieron origen al indicado beneficio.<br />
Artículo 7º— Sobre la base de la información que remitirá<br />
mensualmente el Banco Central de la República Argentina<br />
(B.C.R.A) con <strong>ar</strong>reglo a lo normado en el <strong>ar</strong>tículo 11 de la<br />
Resolución Nº 207/2003 del Ministerio de Economía ysu<br />
modificatoria, respecto de las entidades que no cumplieren<br />
lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 9º, en cuanto a la disminuciónde<br />
la tasa de interés o no suministr<strong>ar</strong>en la información que<br />
dicha entidad les requiera al efecto, este organismo dispondrá<br />
las t<strong>ar</strong>eas de fiscalización pertinentes.<br />
De constat<strong>ar</strong>se el incumplimiento al requisito de reducción<br />
de la tasa de interés, las entidades emisoras qued<strong>ar</strong>án excluidas<br />
del régimen, por lo que perderán los beneficios acordados<br />
en el m<strong>ar</strong>co del mismo a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que se<br />
hubiere producido el incumplimiento, en cuyo caso deberán<br />
ingres<strong>ar</strong> los montos contra los cuales fueron indebidamente<br />
<strong>com</strong>putados los créditos a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 4º de la<br />
citada norma, con sus respectivos accesorios y sin perjuicio<br />
de las sanciones que pudieren corresponder.<br />
Artículo 8º— Las entidades emisoras deberán entreg<strong>ar</strong> al<br />
usu<strong>ar</strong>io de t<strong>ar</strong>jetas de crédito, junto con el primer resumen<br />
en el que se <strong>com</strong>pute la retribución respectiva, una nota que<br />
deberá ajust<strong>ar</strong>se al modelo que se establece en el Anexo II<br />
de la presente.<br />
Artículo 9º— Los pagos en virtud de los cuales corresponde<br />
la retribución al consumidor final, son aquellos efectuados,<br />
por los usu<strong>ar</strong>ios en sus operaciones, a p<strong>ar</strong>tir del día siguiente<br />
al de la adhesión al presente régimen por p<strong>ar</strong>te de la entidad<br />
emisora, de conformidad con lo establecido por la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Finanzas.<br />
Artículo 10— Sin perjuicio de las facultades de aplicación<br />
y fiscalización de este organismo, las exclusiones al presente<br />
régimen fundadas en la actividad del proveedor o <strong>com</strong>ercio<br />
adherido al sistema de t<strong>ar</strong>jetas de crédito (10.1.), se<br />
determin<strong>ar</strong>án considerando la actividad decl<strong>ar</strong>ada en oportunidad<br />
de adherir al mismo.<br />
Artículo12—ApruébanselosAnexosI,IIyIIIqueformanp<strong>ar</strong>te<br />
de la presente y el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 354.<br />
Artículo 13— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1486<br />
Notas acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 2º––<br />
(2.1.) Tratándose del cómputo contra retenciones practicadas, el crédito<br />
deberá imput<strong>ar</strong>se contra cada concepto a ingres<strong>ar</strong>, de conformidad con<br />
las fechas de vencimiento dispuestas por la Resolución General Nº 738<br />
(SI.CO.RE.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias. De qued<strong>ar</strong> un<br />
remanente a ingres<strong>ar</strong>, deberá cancel<strong>ar</strong>se en la forma que se indica en<br />
la resolución general mencionada.<br />
Artículo 10––<br />
(10.1.) Por ejemplo, <strong>ar</strong>tículo 7º, incisos c) y g) de la Resolución Nº<br />
207/2003 del Ministerio de Economía y su modificatoria.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1486<br />
Modelo de Nota informando la adhesión al régimen<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha<br />
Sr. .........<br />
Por medio de la presente informamos a Ud. que esta entidad ha adherido<br />
al régimen aprobado mediante el Decreto Nº 1.387/2001 y sus modificaciones,<br />
las Resoluciones Nros. 207/2003 y 247/2003 del Ministerio de<br />
Economía y la Resolución General Nº 1486 de la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos.<br />
Consecuentemente, a p<strong>ar</strong>tir del presente resumen, se h<strong>ar</strong>á benefici<strong>ar</strong>io de<br />
una retribución (1) del impuesto al valor agregado, por cada <strong>com</strong>pra que<br />
efectúe a p<strong>ar</strong>tir del .............. (2) mediante esta t<strong>ar</strong>jeta de crédito <strong>com</strong>o<br />
consumidor final, y cuyo detalle se expone en dicho documento.<br />
Atentamente,<br />
274 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
(1)<br />
CATEGORÍA <strong>DE</strong> LA<br />
OPERACIÓN<br />
Expendio de <strong>com</strong>bustibles<br />
líquidos y gas natural<br />
PORCENTAJE APLICABLE<br />
SOBRE EL PRECIO FIN<strong>AL</strong><br />
<strong>DE</strong> LA OPERACIÓN<br />
1,27%<br />
Resto de operaciones alcanzadas 2,48%<br />
(2) Fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual la entidad emisora se encuentra <strong>com</strong>prendida<br />
en el régimen (día siguiente a la adhesión ante la Secret<strong>ar</strong>ía de Finanzas<br />
dependiente del Ministerio de Economía).<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1486<br />
Especificaciones técnicas, diseños de registros, requisitos y condiciones<br />
1. DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
1.1. Registros Tipo 1.<br />
1.1.1. Tipo de Registro.<br />
1.1.2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del<br />
Informante.<br />
1.1.3. Período fiscal (mensual).<br />
1.1.4. C<strong>ar</strong>ácter de la presentación (original “0” onúmero de<br />
rectificativa “1an”).<br />
1.2. Registros Tipo 2.<br />
1.2.1. Tipo de Registro.<br />
1.2.2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) de la<br />
entidad emisora.<br />
1.2.3. Período fiscal (mensual).<br />
1.2.4. C<strong>ar</strong>ácter de la presentación (original “0” onúmero de<br />
rectificativa “1an”).<br />
1.2.5. Tipo de moneda de las operaciones.<br />
1.2.6. Importe total de las operaciones (sumatoria, incluyendo el<br />
impuesto al valor agregado, de los montos debitados).<br />
1.2.7. Alícuota utilizada.<br />
1.2.8. Monto a devolver.<br />
1.3. Registros Tipo 3.<br />
1.3.1. Tipo de Registro.<br />
1.3.2. Cantidad de registros tipo 2.<br />
1.3.3. Tipo de moneda de las operaciones<br />
1.3.4. Importe total de las operaciones (sumatoria de los importes<br />
totales de las operaciones indicados en el punto 1.2.6.,<br />
correspondiente a todas las entidades emisoras).<br />
1.3.5. Alícuota aplicada<br />
1.3.6. Monto a devolver (sumatoria de los montos a devolver<br />
indicados en el punto 1.2.8.)<br />
2. <strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong>L ARCHIVO<br />
El <strong>ar</strong>chivo a remitir deberá denomin<strong>ar</strong>se ATC99999999999 AAA-<br />
AMMXX.TXT<br />
Donde:<br />
ATC: Constante Literal (Indica Administradora T<strong>ar</strong>jetas de Crédito)<br />
99999999999 : La C.U.I.T. de la empresa<br />
AAAA : Año de presentación en cuatro dígitos<br />
MM : Mes de presentaciónendosdígitos<br />
XX : Número de secuencia p<strong>ar</strong>a el período, el primer envío debe ser 00<br />
TXT : Extensión del Archivo a transferir.<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1486<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
FECHA<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong>L ARCHIVO Tipo del Registro: 1<br />
Longitud de Registro: 53<br />
Campo POSICIONES Tipo de Descripción del<br />
Validaciones<br />
Nº Desde Hasta Can– Dato Campo<br />
tidad<br />
1 1 1 1 2 Tipo de registro Constante = ‘1’<br />
2 2 12 11 2 C.U.I.T. del<br />
informante<br />
Valor numérico de once (11)<br />
dígitos con verificación del último.<br />
3 13 18 6 2 Período Fiscal Formato AAAAMM. Deberá<br />
coincidir con el período fiscal que<br />
se registra.<br />
4 19 19 1 2 C<strong>ar</strong>ácter de la<br />
presentación<br />
‘0’ p<strong>ar</strong>a original y el número<br />
correspondiente (1 a 9) p<strong>ar</strong>a el<br />
caso de rectificativas.<br />
5 20 53 34 4 Relleno Deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>se con blancos.<br />
Código de tipo de datos<br />
1 Alfabético<br />
2 Numérico<br />
3 Alfanumérico<br />
4 Blancos<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
FECHA<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong>L ARCHIVO Tipo del Registro: 2<br />
Longitud de Registro: 53<br />
Campo POSICIONES Tipo de Descripción del<br />
Validaciones<br />
Nº Desde Hasta Can– Dato Campo<br />
tidad<br />
1 1 1 1 2 Tipo de registro Constante = ‘2’<br />
2 2 12 11 2 C.U.I.T. de Valor numérico de once (11)<br />
Entidad Emisora dígitos con verificación del último.<br />
3 13 18 6 2 Período Fiscal Formato AAAAMM. Deberá<br />
coincidir con el período fiscal que<br />
se registra.<br />
4 19 19 1 2 C<strong>ar</strong>ácter de la<br />
presentación<br />
‘0’ p<strong>ar</strong>a original o ‘R’ p<strong>ar</strong>a el caso<br />
de rectificativa<br />
5 20 21 2 2 Tipo de moneda Valores de la tabla Anexa II<br />
6 22 36 15 2 Importe total de Valor numérico >= cero.<br />
Operaciones<br />
7 37 38 2 2 Alícuota Valores de la tabla Anexa III<br />
8 39 53 15 2 Monto a devolver Valor numérico >= cero. Se<br />
valid<strong>ar</strong>á:%-4 campo 8 = campo 6 *<br />
campo 7<br />
I. Código de tipo de datos II. Tabla de moneda III. Alícuota<br />
1 Alfabético 01 Peso 01 2,48%<br />
2 Numérico 02 Dól<strong>ar</strong> estadounidense 02 1,27%<br />
3 Alfanumérico 03 Patacón<br />
4 Blancos 04 Lecop<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
FECHA<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong>L ARCHIVO Tipo de Registro:3<br />
Longitud del Registro: 53<br />
POSICIONES Tipo de Descripción del<br />
Validaciones<br />
Desde Hasta Can– Dato Campo<br />
tidad<br />
1 1 1 1 2 Tipo de registro Constante = ‘3’<br />
2 2 5 4 2 Cantidad de<br />
registros tipo 2<br />
Campo<br />
Nº<br />
Deberá coincidir con la cantidad de<br />
registros tipo 2 existentes en el<br />
<strong>ar</strong>chivo<br />
3 6 19 14 4 Relleno Deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>se con blancos<br />
5 20 21 2 2 Tipo de moneda Valores de la tabla Anexa II<br />
6 22 36 15 2 Importe Total de Valor numérico >= cero.<br />
Operaciones<br />
7 37 38 2 2 Alícuota Valores de la tabla Anexa III<br />
8 39 53 15 2 Monto a devolver Valor numérico >= cero. Se<br />
valid<strong>ar</strong>á: campo 8 = campo 6 * campo<br />
7<br />
I. Código de tipo de datos II. Tabla de moneda III. Alícuota<br />
1 Alfabético 01 Peso 01 2,48%<br />
2 Numérico 02 Dól<strong>ar</strong> estadounidense 02 1,27%<br />
3 Alfanumérico 03 Patacón<br />
4 Blancos 04 Lecop<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 275
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Operaciones efectuadas en y desde las zonas francas. Ley Nº 24.331.<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1345 1 (D.G.I.) (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 25/03/96<br />
La Ley Nº 24.331 establece el m<strong>ar</strong>co regulatorio al que<br />
deben ajust<strong>ar</strong>se las zonas francas creadas o a cre<strong>ar</strong>se, siendo<br />
aplicable a ellas la totalidad de las disposiciones de c<strong>ar</strong>ácter<br />
impositivo, aduanero y financiero, incluidas las de c<strong>ar</strong>ácter<br />
penal que rigen en el territorio aduanero general.<br />
En consecuencia, atento a consultas formuladas y a efectos<br />
de evit<strong>ar</strong> equívocas interpretaciones que afecten el correcto<br />
cumplimiento de lo dispuesto por la citada ley, se estima<br />
conveniente efectu<strong>ar</strong> las siguientes acl<strong>ar</strong>aciones sobre el<br />
alcance y aplicación de los regímenes de retención y/o<br />
percepción establecidos por este Organismo:<br />
2. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong>. REGIMEN <strong>DE</strong><br />
PERCEPCION. R.G. Nº 3431 Y SUS MODIF.<br />
Resulta de aplicación a las “importaciones definitivas”<br />
efectuadas por los sujetos radicados en el territorio aduanero<br />
general y en el territorio aduanero especial y proveniente<br />
de la zona franca.<br />
4. SUJETOS RADICADOS EN ZONAS ADUANERAS<br />
ESPECI<strong>AL</strong>ES.<br />
Respecto de los sujetos pasivos radicados en zonas aduaneras<br />
especiales, les serán aplicables lo dispuesto en los<br />
puntos precedentes, adecuándolo a las respectivas normas<br />
promocionales, en la medida que sean procedentes.<br />
Importación definitiva de bienes. Forma de ingreso del tributo<br />
Resolución General Nº 3920 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 21/12/94<br />
Artículo 1º— El ingreso del impuesto al valor agregado<br />
correspondiente a las importaciones definitivas de cosas muebles<br />
deberá efectu<strong>ar</strong>se, en lascondiciones previstas en el cu<strong>ar</strong>to<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 23 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones,<br />
únicamente mediante depósito banc<strong>ar</strong>io.0<br />
$FIncorporado por R.G. Nº 3951 (D.G.I.) (B.O. del<br />
24/02/95).Lo dispuesto en el párrafo anterior no afecta el<br />
usufructo del derecho de diferimiento de la obligaciónmencionada<br />
en el mismo, cuando tal beneficio se encuentre<br />
expresamente previsto p<strong>ar</strong>a el impuesto al valor agregado<br />
correspondiente a las importaciones definitivas de cosas<br />
muebles, en la norma legal y en el contrato promocional<br />
respectivos.<br />
Artículo 2º— No son de aplicación p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> las obligaciones<br />
de pago de los importadores, aludidas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, los regímenes de <strong>com</strong>pensación, acreditaciónotransferencia<br />
a que se refieren los <strong>ar</strong>tículos 35 y 36 de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.<br />
Artículo 3º— Las normas de la presente resolución general<br />
tendrán vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas de cosas<br />
muebles que se despachen a plaza a p<strong>ar</strong>tir del día1º de enero<br />
de 1995, inclusive.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
R.G. Nº 3920. Norma Complement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución General Nº 4068 3 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 12/10/95<br />
Artículo 1º— Quedan también <strong>com</strong>prendidas en lo establecido<br />
en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución<br />
General Nº 3951, modificatoria de su simil<strong>ar</strong> Nº 3920, las<br />
operaciones de importación definitiva de bienes perfeccionadas<br />
con posterioridad al día 10 de m<strong>ar</strong>zo de 1995, siempre<br />
que respecto de las mismas y con anterioridad al día 24de<br />
febrero de 1995, se hubiera cumplido alguna de las etapas<br />
de tramitación que se indican a continuación:<br />
1. Emb<strong>ar</strong>que de las cosas muebles que se importan con<br />
c<strong>ar</strong>ácter definitivo.<br />
2. Apertura de una c<strong>ar</strong>ta de crédito irrevocable vinculada a<br />
la respectiva importación.<br />
3. Pago, total o p<strong>ar</strong>cial, de las cosas muebles cuya importación<br />
definitiva se efectúa, a través de instituciones banc<strong>ar</strong>ias.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior surtirá efectos a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
fecha de publicación oficial de la Resolución General Nº 3951.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
Diferimiento del gravamen en las operaciones de importación de cosas muebles. R.G. Nº 3920<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1355 4 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 11/02/97<br />
Esta Dirección General ha tomado conocimiento de algunas<br />
inquietudes referidas a las disposiciones del segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución General Nº 3920 y su<br />
modificatoria, relacionadas con lo dispuesto en el tercer<br />
párrafo “in fine” del <strong>ar</strong>tículo 51 de la Ley Nº 24.624.<br />
Al respecto, atento el c<strong>ar</strong>ácter retroactivo de lo establecido<br />
por la precitada ley, aclárase que la posibilidad de diferir el<br />
impuesto al valor agregado atribuible a la importación definitiva<br />
de cosas muebles, opera desde la vigencia de las<br />
Leyes Nros. 22.021 y sus modificatorias 22.702 y 22.973,<br />
siempre que el contrato promocional respectivo otorgue a<br />
los inversionistas el beneficio de diferimiento del tratado<br />
tributo, conforme lo reglado en el <strong>ar</strong>tículo 11, inciso a) de<br />
las aludidas leyes promocionales.<br />
1 Publicada en el B.O. del 26/03/96.<br />
2 Publicada en el B.O. del 23/12/94.<br />
3 Publicada en el B.O. del 13/10/95).<br />
4 Publicada en el B.O. del 14/02/97).<br />
276 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Importación definitiva de bienes de capital. Plan de facilidades de pago.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº1306 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 18/06/2002<br />
Artículo 1º— Los importadores (1.1.) de los bienes <strong>com</strong>prendidos<br />
en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura<br />
Común del Mercosur consignadas en el Anexo II de la<br />
presente, podrán solicit<strong>ar</strong> la cancelación del impuesto al<br />
valor agregado que corresponde ingres<strong>ar</strong> por la importación<br />
definitiva de los referidos bienes, que se oficialice hasta el<br />
día 31 de diciembre de 2002, inclusive, conforme al plan de<br />
facilidades de pago que se establece por esta resolución<br />
general.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación siempre<br />
que los bienes allí indicados:<br />
a) Revistan p<strong>ar</strong>a el importador el c<strong>ar</strong>ácter de bienes de uso,<br />
con el alcance previsto por el <strong>ar</strong>tículo 33 del Título V de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones,<br />
b) se utilicen en procesos productivos, y<br />
c) no estén sujetos a otros beneficios p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es respecto<br />
del impuesto al valor agregado.<br />
El importe en pesos del impuesto al valor agregado por el<br />
que se soliciten facilidades de pago, deberá surgir de un<br />
valor FOB del bien, mayor o igual a trece mil dól<strong>ar</strong>es<br />
estadounidenses (U$S 13.000) o su equivalente en otra<br />
moneda.<br />
Artículo 2º— El plan de facilidades de pago consistirá en<br />
cinco (5) cuotas que vencerán a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de registro<br />
de la correspondiente destinación, conforme al instructivo<br />
que se consigna en el Anexo III de la presente y deberá<br />
ajust<strong>ar</strong>se a las siguientes condiciones:<br />
a) Las cuotas serán iguales –en lo que se refiere al capital<br />
a amortiz<strong>ar</strong>–, mensuales y consecutivas.<br />
b) La primer cuota será percibida al momento de oficializ<strong>ar</strong><br />
la pertinente destinación. Las cuotas segunda a quinta<br />
serán generadas automáticamente por el Sistema Informático<br />
M<strong>ar</strong>ía <strong>com</strong>o liquidación manual (Lman) automática,<br />
vencerán el mismo día en que se hubiera efectuado<br />
el pago de la primera cuota de cada uno de los meses<br />
inmediatos siguientes a dicho pago y deveng<strong>ar</strong>án un<br />
interés de financiamiento del dos por ciento (2%) mensual<br />
sobre saldos (2.1.).<br />
Cuando la fecha prevista p<strong>ar</strong>a el vencimiento de las cuotas<br />
coincida con día feriado o inhábil, se traslad<strong>ar</strong>á al díahábil<br />
administrativo inmediato siguiente.<br />
Artículo 3º— La falta de pago total o p<strong>ar</strong>cial de las cuotas<br />
segunda a quinta a los treinta (30) días de la fecha de sus<br />
respectivos vencimientos, producirá la caducidad del plan<br />
de facilidades de pago de pleno derecho y sin necesidad de<br />
que medie intervención alguna por p<strong>ar</strong>te de este organismo,<br />
en cuyo caso esta Administración Federal dispondrá el<br />
inicio de las acciones judiciales tendientes al cobro del total<br />
adeudado.<br />
El pago fuera de término en tanto no produzca la caducidad<br />
señalada en el párrafo anterior, determin<strong>ar</strong>á la obligaciónde<br />
ingres<strong>ar</strong> conjuntamente intereses res<strong>ar</strong>citorios (3.1.) por el<br />
período de mora.<br />
Artículo 4º— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 5º— Las disposiciones de esta resolución general<br />
tendrán vigencia p<strong>ar</strong>a las importaciones definitivas que se<br />
despachen a plaza a p<strong>ar</strong>tir del quinto díahábil administrativo<br />
siguiente al de su publicaciónenelBoletín Oficial, inclusive.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
ANEXO I – RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 1306<br />
NOTAS ACLARATORIAS Y CITAS <strong>DE</strong> TEXTOS LEG<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 1º—<br />
(1.1.) Artículo 4º, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 2º—<br />
(2.1.) El ingreso de las cuotas segunda a quinta, se efectu<strong>ar</strong>á conforme a<br />
lo establecido en la Resolución General Nº 632 modificada por su<br />
simil<strong>ar</strong> Nº 878, aplicando el procedimiento que disponga a tal fin, la<br />
Dirección de Programas y Normas de Procedimientos Aduaneros.<br />
Artículo 3º—<br />
(3.1.) Artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones.<br />
ANEXO II – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1306<br />
Listado de Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común<br />
del Mercosur 2<br />
8422.20.00 8422.30.10 8422.30.21 8422.30.22<br />
8422.30.29 8422.30.30 8422.40.10 8422.40.20<br />
8422.40.90 8423.20.00 8423.30.11 8423.30.19<br />
8429.51.90 8429.52.10 8429.52.90 8429.59.00<br />
8430.10.00 8430.31.10 8430.31.90 8430.39.10<br />
8430.39.90 8430.41.10 8430.41.20 8430.41.30<br />
8430.41.90 8430.49.10 8430.49.20 8430.49.90<br />
8430.50.00 8430.61.00 8430.61.00 8430.69.11<br />
8430.69.90 8432.10.00 8432.21.00 8432.29.00<br />
8432.30.10 8432.30.90 8432.40.00 8432.80.00<br />
8433.20.10 8433.20.90 8433.30.00 8433.40.00<br />
8433.51.00 8433.52.00 8433.53.00 8433.59.11<br />
8433.59.19 8433.59.90 8433.60.10 8433.60.90<br />
8434.10.00 8434.20.10 8434.20.90 8435.10.00<br />
8436.10.00 8436.21.00 8436.29.00 8436.80.00<br />
8437.10.00 8437.80.10 8437.80.90 8438.10.00<br />
8438.20.10 8438.20.90 8438.30.00 8438.40.00<br />
8438.50.00 8438.60.00 8438.80.10 8438.80.20<br />
8438.80.90 8439.10.10 8439.10.20 8439.10.30<br />
8439.10.90 8439.20.00 8439.30.10 8439.30.20<br />
8439.30.30 8439.30.90 8440.10.11 8440.10.19<br />
8440.10.90 8441.10.10 8441.10.90 8441.20.00<br />
8441.30.10 8441.30.90 8441.40.00 8441.80.00<br />
8442.10.00 8442.20.00 8442.30.00 8443.11.10<br />
8443.11.90 8443.12.00 8443.19.10 8443.19.90<br />
8423.30.90 8423.81.90 8423.82.00 8423.89.00<br />
8424.81.19 8424.81.21 8424.81.29 8424.81.90<br />
8424.89.00 8425.11.00 8425.19.90 8425.20.00<br />
8423.30.90 8423.81.90 8423.82.00 8423.89.00<br />
8424.81.19 8424.81.21 8424.81.29 8424.81.90<br />
8424.89.00 8425.11.00 8425.19.90 8425.20.00<br />
8425.31.10 8425.31.90 8425.39.10 8425.39.90<br />
8425.49.90 8426.11.00 8426.12.00 8426.19.00<br />
8426.20.00 8426.30.00 8426.41.00 8426.49.00<br />
8458.11.90 8458.19.10 8458.19.90 8458.91.00<br />
8458.99.00 8459.10.00 8459.21.10 8459.21.91<br />
8459.21.99 8459.29.00 8459.31.00 8459.39.00<br />
8459.40.00 8459.51.00 8459.59.00 8459.61.00<br />
8459.69.00 8459.70.00 8460.11.00 8460.19.00<br />
8460.21.00 8460.29.00 8460.31.00 8460.39.00<br />
8460.40.11 8460.40.19 8460.40.91 8460.40.99<br />
8460.90.10 8460.90.90 8460.90.90 8461.20.10<br />
8461.20.90 8461.30.10 8461.30.90 8461.40.11<br />
8461.40.12 8461.40.19 8461.40.91 8461.40.99<br />
8461.50.10 8461.50.20 8461.50.90 8461.90.10<br />
8461.90.90 8462.10.11 8462.10.19 8462.10.90<br />
1 Publicada en el B.O. del 20/06/2002.<br />
2 Texto según R.G. Nº 1369 (A.F.I.P.) (B.O. del 07/11/2002).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 277
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
8462.21.00 8462.29.00 8462.31.00 8462.39.10<br />
8462.39.90 8462.41.00 8462.49.00 8462.91.11<br />
8462.91.19 8462.91.91 8462.91.99 8462.99.10<br />
8462.99.20 8462.99.90 8463.10.10 8463.10.90<br />
8463.20.10 8463.20.90 8463.30.00 8463.90.10<br />
8463.90.90 8464.10.00 8464.20.10 8464.20.90<br />
8464.90.11 8464.90.19 8464.90.90 8465.10.00<br />
8465.91.10 8465.91.20 8465.91.90 8465.92.11<br />
8465.92.19 8465.92.90 8465.93.10 8465.93.90<br />
8465.94.00 8465.95.11 8465.95.12 8465.95.91<br />
8426.91.00 8426.99.00 8429.19.10 8429.19.90<br />
8429.20.10 8429.20.90 8429.30.00 8429.40.00<br />
8429.51.11 8429.51.19 8429.51.21 8429.51.29<br />
8465.95.92 8465.96.00 8465.99.00 8474.10.00<br />
8474.20.10 8474.20.90 8474.31.00 8474.32.00<br />
8474.39.00 8474.80.10 8474.80.90 8475.10.00<br />
8475.21.00 8475.29.10 8475.29.90 8477.10.11<br />
8477.10.19 8477.10.21 8477.10.29 8477.10.91<br />
8477.10.99 8477.20.10 8477.20.90 8477.30.10<br />
8477.30.90 8477.40.00 8477.51.00 8477.59.11<br />
8477.59.19 8477.59.90 8477.80.00 8478.10.10<br />
8478.10.90 8479.10.10 8479.10.90 8479.20.00<br />
8479.30.00 8479.40.00 8479.50.00 8479.60.00<br />
8479.82.10 8479.82.90 8479.89.11 8479.81.10<br />
8479.89.12 8479.89.21 8479.89.22 8479.89.40<br />
8479.89.91 8479.89.99 8480.41.00 8480.49.10<br />
8480.49.90 8480.50.00 8480.60.00 8480.71.00<br />
8480.79.00 8514.10.10 8514.20.11 8514.20.20<br />
8514.30.11 8514.30.21 8514.30.90 8514.40.00<br />
8701.10.00 8701.20.00 8701.30.00 8701.90.00<br />
8705.10.00 8705.20.00 8705.40.00 8705.90.90<br />
8716.20.00 8716.31.00 8716.39.00 8716.40.00<br />
8716.80.00 8902.00.10 8902.00.90 9406.00.10<br />
9406.00.91 9406.00.92 9406.00.99 8446.30.40<br />
8479.81.90 9031.10.00<br />
Prestaciones realizadas en el exterior, que se utilicen o exploten en el país<br />
Resolución General Nº 549 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 09/04/99<br />
Artículo 1º— Los sujetos a que se refiere el inciso g) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 4°, de la Ley de Impuesto al Valor agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, determin<strong>ar</strong>án el impuesto<br />
correspondiente a cada uno de los hechos imponibles<br />
establecidos por el inciso d) del <strong>ar</strong>tículo 1° de la mencionada<br />
Ley, e ingres<strong>ar</strong>án el monto resultante dentro de los diez (10)<br />
días hábiles administrativos siguientes a la fecha del perfeccionamiento<br />
de cada uno de aquellos hechos, conforme a lo<br />
dispuesto por el inciso h) del <strong>ar</strong>tículo 5° de la citada ley.<br />
2 Cuando se trate de prestaciones financieras en las que el<br />
prestat<strong>ar</strong>io o intermedi<strong>ar</strong>io de las mismas sea una entidad<br />
regida por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, el sujeto<br />
pasivo liquid<strong>ar</strong>á y abon<strong>ar</strong>á el impuesto por mes calend<strong>ar</strong>io<br />
sobre la base de decl<strong>ar</strong>ación jurada, en la forma, plazos y<br />
demás condiciones establecidas en la Resolución General<br />
Nº 4067 (D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias. A<br />
tal efecto, el impuesto determinado se incluirá <strong>com</strong>o débito<br />
fiscal del período en el que se hubiera perfeccionado el<br />
hecho imponible.<br />
Artículo 2º— 3 El ingreso del impuesto señaladoenelprimer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo anterior, así <strong>com</strong>o -de corresponder- sus<br />
intereses res<strong>ar</strong>citorios, se efectu<strong>ar</strong>á, mediantedepósito, en las<br />
instituciones y con los elementos de pago que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se<br />
indican seguidamente:<br />
a) Responsables que se encuentren bajo la jurisdicción de<br />
la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales, en<br />
el Banco Hipotec<strong>ar</strong>io S.A., Casa Central, mediante volante<br />
de obligación 105.<br />
b) Responsables <strong>com</strong>prendidos en el Sistema Integrado de<br />
Control Especial a que se refiere la Resolución General<br />
N° 3423 (D.G.I.), Capítulo II y sus modificaciones, en<br />
el banco habilitado en la dependencia respectiva, mediante<br />
volante de obligación 105.<br />
c) 4 Demás responsables, en cualquiera de las instituciones<br />
banc<strong>ar</strong>ias habilitadas, mediante volante de pago 799/A<br />
o 799/C en los que indic<strong>ar</strong>án, <strong>com</strong>o impuesto “IVA" y<br />
<strong>com</strong>o concepto y subconcepto “IVA por prestaciones<br />
del exterior”.<br />
Dichos formul<strong>ar</strong>ios deberán ser cubiertos en todas sus p<strong>ar</strong>tes y<br />
serán considerados solamente formul<strong>ar</strong>ios de informaciónp<strong>ar</strong>a<br />
el cajero del banco correspondiente,noresultando<strong>com</strong>probantes<br />
depago.Comoconstanciadelingreso,el sistema emitiráuntique<br />
que acredit<strong>ar</strong>á el cumplimiento de la obligación.%0<br />
En caso de que los bancos habilitados no cuenten con sistema<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izado o, de poseerlo, no se encuentre operativo, el<br />
ingreso de las obligaciones deberácumplirse mediante la presentación<br />
deunejempl<strong>ar</strong>delcupón-boleta de pago F. 799 -por<br />
triplicado-, entregado por la institución banc<strong>ar</strong>ia, cubierto con<br />
indicacióndelosconceptoseimpor-2tes a pag<strong>ar</strong>, y debidamente<br />
grabado con los datos en relieve de la t<strong>ar</strong>jeta identificatoria<br />
-puesta en vigencia mediante las Resoluciones Generales Nros.<br />
3798 (D.G.I.) y 3830 (D.G.I.)- o de la que disponga este Organismo<br />
o, en su defecto, exhibiendo cualquier otra constancia que<br />
acredite el alta en el impuesto respectivo. El original sellado del<br />
mencionado cupón-boleta F. 799 acredit<strong>ar</strong>á el cumplimiento del<br />
respectivo ingreso.<br />
Artículo 3º— El ingreso del impuesto correspondiente a los<br />
indicados hechos imponibles, que se hubieran perfeccionado<br />
hasta la fecha de publicación de la presente en el Boletín<br />
Oficial, podrá ser efectuado hasta el décimo díahábil administrativo<br />
inmediato siguiente a la fecha indicada.<br />
Artículo 4º–— 5 Las entidades financieras <strong>com</strong>prendidas en la<br />
Ley Nº 21.526 y sus modificaciones, que intervengan en la<br />
prestación de servicios financieros que den lug<strong>ar</strong> al hecho<br />
imponible a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente, deberán<br />
cobr<strong>ar</strong>, de los respectivos prestat<strong>ar</strong>ios, el monto del impuesto<br />
resultante de la determinación mencionada en dicho <strong>ar</strong>tículo<br />
1º, en el momento en que perciban, total o p<strong>ar</strong>cialmente, el<br />
rendimientodel<strong>ar</strong>espectivaprestación o colocación.<br />
A tal fin, el prestat<strong>ar</strong>io deberá entreg<strong>ar</strong> a la entidad financiera<br />
interviniente una nota, que revestirá el c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada y contendrá la determinación indicada en el párrafo<br />
anterior, identificando -además de la base imponible y del<br />
impuesto a ser cobrado por la referida entidad- al responsable<br />
del tributo y al destinat<strong>ar</strong>io del rendimiento.<br />
-2Cuando el prestat<strong>ar</strong>io de los servicios citados haya ingresado<br />
el impuesto con anterioridad al momento en que la<br />
entidad financiera debería cobr<strong>ar</strong>lo de acuerdo con lo establecido<br />
en el primer párrafo, aquél qued<strong>ar</strong>á liberado del<br />
1 Publicada en el B.O. del 14/04/99.<br />
2 Texto según R.G. Nº 658 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/08/99. La<br />
determinación e ingreso del impuesto, así <strong>com</strong>o el ingreso del cobrado de según el <strong>ar</strong>tículo 4º de la esta norma, perfeccionados antes del<br />
01/08/99, inclusive, se consider<strong>ar</strong>án efectuados en término siempre que se realicen en los vencimiento de la primer DD.JJ. del gravamen que<br />
deba present<strong>ar</strong>se a p<strong>ar</strong>tir del 12/08/99.<br />
3 Texto según R.G. Nº 658 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/08/99.<br />
4 Texto según R.G. Nº 658 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/08/99.<br />
5 Texto según R.G. Nº 585 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/05/99).<br />
278 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ingreso referido siempre que entregue a la mencionada<br />
entidad una fotocopia del correspondiente <strong>com</strong>probante de<br />
pago, con firma original del responsable o persona debidamente<br />
autorizada. El presente procedimiento de cobro no<br />
libera al prestat<strong>ar</strong>io de su responsabilidad por la mora en que<br />
pudiera haber incurrido.<br />
Artículo 5º– 1 Análogo procedimiento de ingreso al establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior, deberá ser utilizado p<strong>ar</strong>a el pago<br />
del impuesto resultante por las demás prestaciones de servicios,<br />
cuyos precios sean cancelados por intermedio de<br />
alguna de las entidades señaladas en el citado <strong>ar</strong>tículo.<br />
En estos casos, la nota con la determinación que los respectivos<br />
prestat<strong>ar</strong>ios deberán entreg<strong>ar</strong> a la entidad interviniente,<br />
a la que se refiere el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo precedente,<br />
deberá indic<strong>ar</strong> también el concepto que configura el correspondiente<br />
hecho imponible.<br />
Artículo 6º– 2 Serándeaplicación respecto del impuesto a que<br />
serefiereel<strong>ar</strong>tículo4º,losprocedimientos,formalidadesydemás<br />
condiciones que establece la Resolución General Nº 4110<br />
(D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, en tanto no se<br />
opongan a la presente, a cuyos efectos se incorpor<strong>ar</strong>án enel<br />
correspondiente aplicativo, los siguientes datos:<br />
Código de régimen<br />
Denominación<br />
250 Resolución General Nº 549<br />
Prestaciones del exterior<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Los procedimientos, formalidades, datos y demás condiciones<br />
mencionados en el primer párrafo, serán también de<br />
aplicación respecto del impuesto a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
5º, el que será ingresado por las instituciones banc<strong>ar</strong>ias hasta<br />
la fecha en que se produzca el primero de los siguientes<br />
vencimientos:<br />
a) Décimo díahábil administrativo siguiente a la fecha de<br />
cobro, o<br />
b) Día establecido p<strong>ar</strong>a la información e ingreso fijado en<br />
el punto 2. del <strong>ar</strong>tículo 2º de la resolución general citada<br />
en el primer párrafo.<br />
Artículo 7º– El impuesto ingresado conforme a lo establecido<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 2°, 4° y5° será <strong>com</strong>putable, p<strong>ar</strong>a los<br />
sujetos aludidos en el <strong>ar</strong>tículo 1°, <strong>com</strong>o crédito fiscal en la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente al período fiscal inmediato<br />
siguiente a aquél en el que se haya perfeccionado el<br />
hecho imponible que lo origina.<br />
2El eventual saldo a favor del responsable, resultante del<br />
mencionado cómputo, recibirá el tratamiento previsto en el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 8º- 3 El cobro establecido en los <strong>ar</strong>tículos 4º y5º<br />
será de aplicación a p<strong>ar</strong>tir del 1º de junio de 1999, inclusive.<br />
Artículo 9º– De forma.<br />
Las instituciones banc<strong>ar</strong>ias ingres<strong>ar</strong>án el impuesto cobrado<br />
a los prestat<strong>ar</strong>ios, hasta el día establecido p<strong>ar</strong>a la información<br />
e ingreso fijado en el punto 2 del <strong>ar</strong>tículo 2º de la<br />
resolución general citada en el primer párrafo.<br />
Resolución General Nº 549. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución General Nº 585 4 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 10/05/99<br />
Artículo 2º— El ingreso del impuesto al valor agregado a que<br />
se refiere la Resolución General Nº 549 deberá efectu<strong>ar</strong>se<br />
únicamente mediante depósito banc<strong>ar</strong>io. Consecuentemente,<br />
no son de aplicación p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> las mencionadas obligaciones<br />
de ingreso, los regímenes de <strong>com</strong>pensación, acreditación<br />
o transferencia previstos en los <strong>ar</strong>tículos 28 y 29 de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y su modificatoria.<br />
Artículo 3º— El pago del impuesto correspondiente a los<br />
hechos imponibles a los que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 3º de la<br />
Resolución General Nº 549, perfeccionados durante los<br />
meses de enero y febrero de 1999, no será exigible en la<br />
medida en que se hubiera presentado la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del tributo por el período fiscal siguiente al del referido<br />
perfeccionamiento, sin que se haya <strong>com</strong>putado <strong>com</strong>o crédito<br />
fiscal el importe del respectivo impuesto.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
Decreto Nº 2633/92. Servicios de exportación.<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1288 5 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 20/05/93<br />
Aclárase que las locaciones y prestaciones de servicios, a que<br />
alude el párrafo incorporado al <strong>ar</strong>tículo 13 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io<br />
del Impuesto al Valor Agregado —Ley segúntexto<br />
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones— por el<br />
Decreto Nº 2.633 de fecha 29 de diciembre de 1992, p<strong>ar</strong>a que<br />
revistan el c<strong>ar</strong>ácter de exportaciones y resulten actividades<br />
exentas, deberán ser efectuadas en el país y su utilización o<br />
explotación efectiva ser llevada a cabo en el exterior, no<br />
dependiendo de la ubicación territorial del prestat<strong>ar</strong>io sino,<br />
por el contr<strong>ar</strong>io, del lug<strong>ar</strong> en donde el servicio es aplicado.<br />
De tal forma las gestiones de venta, intermediaciones o<br />
representaciones realizadas p<strong>ar</strong>a empresas radicadas en el<br />
exterior relacionadas con las actividades que éstas des<strong>ar</strong>rollen<br />
dentro del territorio de la Nación, resultan alcanzadas<br />
por el gravamen, habida cuenta que tales prestaciones resultan<br />
explotadas o utilizadas efectivamente en el país.<br />
1 Texto según R.G. Nº 585 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/05/99).<br />
2 Texto según R.G. Nº 658 (A.F.I.P.) (B.O. del 12/08/99), con vigencia p<strong>ar</strong>a las operaciones que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir del 01/08/99.<br />
3 Texto según R.G. Nº 585 (A.F.I.P.) (B.O. del 11/05/99).<br />
4 Publicada en el B.O. del 11/05/99.<br />
5 Publicada en el B.O. del 21/05/93.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 279
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Cumplimiento de exportadores respecto de sus obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias y de la seguridad social<br />
Resolución Nº 150/2002 1 (M.E.)<br />
Buenos Aires, 03/07/2002<br />
Artículo 1º— La Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía sólo d<strong>ar</strong>á curso a los pedidos de estímulos a la<br />
exportación correspondientes a aquellos exportadores que<br />
hayan dado cumplimiento a la totalidad de las obligaciones<br />
fiscales derivadas de tributos nacionales, incluidas las de los<br />
Recursos de la Seguridad Social y de planes de facilidades<br />
de pago, cuya recaudación se encuentre a c<strong>ar</strong>go de ese<br />
Organismo, quien a tales fines dict<strong>ar</strong>á las normas que estime<br />
pertinentes.<br />
2 Facúltese a la citada Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos p<strong>ar</strong>a establecer procedimientos que, a los fines<br />
indicados en el párrafo anterior, permitan afect<strong>ar</strong> el importe<br />
de los estímulos a la exportación, en forma total o p<strong>ar</strong>cial, a<br />
la cancelación de obligaciones fiscales de índole impositiva<br />
o aduanera o relativas a los recursos de la seguridad social.<br />
Artículo 2º— A tales efectos, se consider<strong>ar</strong>á que el pedido<br />
no reúne, las formalidades exigibles hasta tanto no se acredite<br />
fehacientemente por los medios que se establezcan al<br />
respecto, que el exportador ha cumplido con todas sus<br />
obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 3º— Derógase la Resolución Nº 325 del ex–Ministerio<br />
de Economía y Obras y Servicios Públicos del 21<br />
de febrero de 1996.<br />
Artículo 4º— La presente resolución entr<strong>ar</strong>á en vigencia el<br />
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial y<br />
tendrá efectos, inclusive, p<strong>ar</strong>a aquellos estímulos a la exportación<br />
que se encuentren en trámite pendientes de percepción<br />
a dicha fecha.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
Programa Nacional de AtenciónMédica de la República Argentina. Decreto Nº 454/95. Franquicias<br />
p<strong>ar</strong>a operaciones de importación.<br />
Ley Nº 24.689 3 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Sancionada: Agosto 21 de 1996.<br />
Promulgada: Setiembre 12 de 1996.<br />
Artículo 2º— Exímese del pago del derecho de importación,<br />
de las tasas de estadística y de <strong>com</strong>probación de destino y del<br />
impuesto al valor agregado, a las mercaderías que se importen<br />
p<strong>ar</strong>a consumo en el m<strong>ar</strong>co de las operaciones aprobadas por el<br />
Decreto Nº 454/95, destinadas al Programa Nacional de AtenciónMédica<br />
de la República Argentina.<br />
Artículo 3º— Las franquicias acordadas en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
sólo alcanz<strong>ar</strong>án a las mercaderías cuyo valor en aduana<br />
no supere la suma de dól<strong>ar</strong>es estadounidenses ciento<br />
noventa y dos millones setecientos trece mil ochocientos<br />
dieciocho (U$S 192.713.818).<br />
Artículo 4º— Esta ley entr<strong>ar</strong>á en vigencia el día desu<br />
publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
Actividad minera. Ley Nº 24.196. Derecho a los beneficios de estabilidad fiscal<br />
Resolución Nº 114/2004 4 (S.M.)<br />
Buenos Aires, 20/12/2004<br />
Artículo 1º— Se entenderá, a efectos de lo dispuesto por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º de la Ley Nº 24.196 de Inversiones Mineras,<br />
texto según el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Ley Nº 25.429, que p<strong>ar</strong>a que<br />
se adquiera el derecho a los beneficios de estabilidad fiscal<br />
previstos en el Título I del Capítulo IV de dicha ley –incluyendo<br />
tanto los aspectos tribut<strong>ar</strong>ios <strong>com</strong>o los regímenes<br />
cambi<strong>ar</strong>io y <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>io– el incremento de la capacidad<br />
productiva deberá reunir una o algunas, indistintamente, de<br />
las siguientes condiciones:<br />
a) Ser no inferior al cu<strong>ar</strong>enta por ciento (40%) del que<br />
tenía la unidad antes de proyect<strong>ar</strong>se su ampliación;<br />
b) Responder a una inversión efectuada en capital fijo, en<br />
los rubros que luego se indican, no inferior en su conjunto<br />
al cincuenta por ciento (50%) de los activos existentes<br />
antes de efectu<strong>ar</strong>se la ampliación, a valor de<br />
mercado y en equipamiento simil<strong>ar</strong> nuevo, en idénticos<br />
rubros,<br />
I. Ejecución de trabajos neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a la definiciónde<br />
reservas de mineral positivas, relacionadas al proyecto<br />
de incremento de la capacidad productiva;<br />
II. Ejecución de obras de laboreo minero correspondientes<br />
a la faz productiva;<br />
III. Inversión en activos p<strong>ar</strong>a la rehabilitación de procesos<br />
productivos p<strong>ar</strong>alizados, con recreación de puestos<br />
genuinos de trabajo, en regiones socio económica<br />
deprimidas y c<strong>ar</strong>entes de actividad económica estable,<br />
que a criterio de la Autoridad de Aplicación<br />
ameriten g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong> la estabilidad fiscal p<strong>ar</strong>a el sostenimiento<br />
de actividades sustentables;<br />
IV. En el sentido del párrafo anterior se valor<strong>ar</strong>á también<br />
que el emprendimiento rehabilitado genere divisas<br />
por exportaciones y cree o mejore la<br />
infraestructura y los servicios de uso <strong>com</strong>unit<strong>ar</strong>io;<br />
1 Publicada en el B.O. del 10/07/2002.<br />
2 Texto según ResoluciónNº 831/2004 (M.E.yP.) (B.O. del 30/12/2004), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 31/12/2004 y efecto p<strong>ar</strong>a los estímulos a la<br />
exportación a los que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 4º de esta norma.<br />
3 Publicada en el B.O. del 16/09/96.<br />
4 Publicado en el B.O. del 23/12/2004.<br />
280 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
V. Adquisición de maquin<strong>ar</strong>ias, elementos y equipos,<br />
de extracción, de transporte de mina a planta y de<br />
beneficio del mineral, que se incorporen al servicio<br />
permanente de la unidad productora;<br />
VI. Construcción de naves, depósitos y otras obras afectadas<br />
al proceso productivo, campamentos y viviendas,<br />
edificios, caminos, instalaciones de energía, <strong>com</strong>unicaciones,<br />
sanidad, capacitación, oficinas administrativas<br />
y otras obras auxili<strong>ar</strong>es de la explotación;<br />
c) Tener la capacidad, derivada de nuevas inversiones de<br />
capital fijo afectado a los procesos productivos, de producir<br />
bienes diferentes a los de extracción o elaboración<br />
originales y siempre que ellos no sean de uso meramente<br />
sustitutivo de los primigenios sino susceptibles de aplicación<br />
diversa, p<strong>ar</strong>a la cual los productos origin<strong>ar</strong>ios no<br />
eran aptos.<br />
Otros incrementos en la capacidad productiva mediante un<br />
proyecto de ampliación, que no reúnan alguna de las<br />
condiciones señaladas precedentemente, sólo serán eventualmente<br />
considerados, por razones de mérito, oportunidad<br />
o conveniencia, en casos excepcionales en los que se<br />
entienda que existe sumo interéspúblico, <strong>com</strong>o la magnituddelainversiónensí<br />
o las circunstancias enunciadas en<br />
los ap<strong>ar</strong>tados II y IV del inciso b) precedente.<br />
Artículo 2º— La estabilidad fiscal <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a aplic<strong>ar</strong>se<br />
efectivamente una vez que el interesado acredite ante la<br />
Autoridad de Aplicación que se ha cumplido con alguna o<br />
algunas de las condiciones establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
esta resolución, <strong>com</strong>o así las de las restantes normas relacionadas<br />
con la estabilidad fiscal y que el emprendimiento<br />
haya entrado en régimen normal de producción.<br />
No obstante, la c<strong>ar</strong>ga tribut<strong>ar</strong>ia y los regímenes cambi<strong>ar</strong>io y<br />
<strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>io a tener en cuenta p<strong>ar</strong>a la estabilidad, serán los<br />
existentes a la fecha de presentación del estudio de factibilidad<br />
de la ampliación, según lo dispone el <strong>ar</strong>tículo 8º de la<br />
Ley Nº 24.196 de Inversiones Mineras, y el plazo de treinta<br />
(30) años que allí establece será igualmente contado a p<strong>ar</strong>tir<br />
de la presentación de dicho estudio.<br />
No serán admisibles reclamos de naturaleza alguna tanto por<br />
el incremento de tributos cuyos hechos imponibles ya hubieran<br />
tenido nacimiento, <strong>com</strong>o por los efectos de modificaciones<br />
en los citados regímenes, que hubieran ocurrido<br />
antes de la acreditación ante la Autoridad de Aplicación a<br />
que se refiere el primer párrafo de este <strong>ar</strong>tículo.<br />
Artículo 3º— Cumplidas las correspondientes condiciones,<br />
los beneficios de la estabilidad fiscal alcanz<strong>ar</strong>án a la totalidad<br />
del emprendimiento de que se trate, salvo el caso en que<br />
el incremento de capacidad productiva sea respecto a bienes<br />
diferentes, contemplado en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 1º de esta<br />
resolución, sin lleg<strong>ar</strong> al cu<strong>ar</strong>enta por ciento (40%) del que<br />
tenía la unidad antes de proyect<strong>ar</strong>se su ampliación, previsto<br />
en el inciso a) del mismo <strong>ar</strong>tículo, y sin que se haya realizado<br />
la inversión de capital fijo indicada en el inciso b), supuesto<br />
en el cual la aplicación de los beneficios en cuestión se<br />
limit<strong>ar</strong>á a la actividad relacionada con los bienes diferentes,<br />
producto de la ampliación.<br />
Artículo 4º— Cuando se trate de las actividades contempladas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 6º, incisos b) y c) de la Ley Nº 24.196<br />
de Inversiones Mineras, el incremento de capacidad productiva<br />
a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º de esta resolución en sus<br />
diversos incisos, es solamente el relacionado con los procesos<br />
no excluidos. Por ende, el beneficio de estabilidad fiscal<br />
oper<strong>ar</strong>á sólo en relación a esos procesos.<br />
Artículo 5º— Derógase el <strong>ar</strong>tículo 3º de la Resolución<br />
Nº 326 de fecha 16 de diciembre de 1994 de la entonces<br />
secret<strong>ar</strong>ía de minería del ex–Ministerio de Economía y<br />
Obras y Servicios Públicos.<br />
Artículo 6º— La presente resolución entr<strong>ar</strong>á en vigencia a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial y será de aplicación respecto a los estudios de<br />
factibilidad que se presenten a esta secret<strong>ar</strong>ía con posterioridad<br />
a tal vigencia.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Inversiones mineras. Solicitud de devolución de los créditos fiscales<br />
Resolución General Conjunta Nº 1641 y<br />
11/2004 1 A.F.I.P. y S.M.<br />
Buenos Aires, 05/11/2003<br />
CAPÍTULO I – DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado que realicen t<strong>ar</strong>eas de exploración minera, a<br />
efectos de solicit<strong>ar</strong> la devolución de los créditos fiscales<br />
originados en las importaciones y adquisiciones de determinados<br />
bienes y servicios (1.1.), deberán est<strong>ar</strong> inscriptos en<br />
el Registro de la Ley de Inversiones Mineras –habilitado en<br />
la Dirección Nacional de Minería dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Minería–, y observ<strong>ar</strong> las disposiciones que se establecen<br />
en la presente.<br />
En ningún caso procederá la devolución de los mencionados<br />
créditos, cuando los mismos hubieran sido absorbidos<br />
(1.2.), se hubiere hecho uso de algunos de los regímenes<br />
establecidos en el <strong>ar</strong>tículo incorporado a continuación del<br />
<strong>ar</strong>tículo 24 (1.3.), en el <strong>ar</strong>tículo 28, inciso e), en el <strong>ar</strong>tículo<br />
43 de la ley del gravamen, hayan sido financiados mediante<br />
el régimen establecido por la Ley Nº 24.402 o hubieran sido<br />
utilizados de acuerdo con lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 30 del<br />
Decreto Nº 1.384/2001 y sus modificaciones.<br />
CAPÍTULO II – REQUISITOS Y CONDICIONES<br />
Artículo 2º— La solicitud de devolución podrá interponerse<br />
siempre que:<br />
a) Respecto al área o las áreas en la que se realiz<strong>ar</strong>on los<br />
trabajos, el peticionante acredite ante la Dirección Nacional<br />
de Minería dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía de Minería,<br />
lo siguiente:<br />
1. Haber cumplido con las obligaciones establecidas<br />
en el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 14 bis del Decreto<br />
Nº 2.686/93 y sus modificaciones.<br />
2. Ser titul<strong>ar</strong> de derechos mineros transferidos o ser<br />
titul<strong>ar</strong> de:<br />
2.1. Permisos exclusivos de exploración vigentes,<br />
otorgados por la autoridad minera <strong>com</strong>petente<br />
(<strong>ar</strong>tículo 25 y concordantes del Código de Minería),<br />
o de<br />
1 Publicada en el B.O. del 27/02/2004.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 281
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
2.2. Concesiones de explotación (<strong>ar</strong>tículos 44, 186,<br />
187 y concordantes del Código de Minería), si se<br />
trata de minas de primera o segunda categoría.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de minas de tercera categoría, el<br />
peticionante deberá acredit<strong>ar</strong> la propiedad del<br />
suelo en el que se encuentren o de los derechos<br />
mineros transmitidos por el propiet<strong>ar</strong>io.<br />
En ambos casos, de haberse producido la transmisión<br />
por cualquier título legalmente admisible de los derechos<br />
mineros, el benefici<strong>ar</strong>io podrá solicit<strong>ar</strong> la<br />
devolución de los créditos fiscales generados a p<strong>ar</strong>tir<br />
de la fecha en que opere la transferencia. El transmitente,<br />
por su p<strong>ar</strong>te, podrá solicit<strong>ar</strong> la devolución de<br />
los créditos fiscales que se hubieran originado con<br />
anterioridad a dicho momento. Toda transmisiónde<br />
los derechos mineros deberá acredit<strong>ar</strong>se fehacientemente<br />
ante la referida Dirección Nacional.<br />
A los efectos aludidos en el párrafo anterior, la<br />
autoridad minera provincial <strong>com</strong>petente deberá emitir<br />
una certificación de la titul<strong>ar</strong>idad de los derechos<br />
mineros –con indicación del período correspondiente<br />
a cada titul<strong>ar</strong>–, que describa la situación<br />
física, jurídica y demás antecedentes de los mismos.<br />
La solicitud de devolución <strong>com</strong>prenderá también al<br />
impuesto al valor agregado de las importaciones y<br />
adquisiciones realizadas entre el momento de la solicitud<br />
de dichos derechos a la autoridad minera y el de su<br />
concesión, siempre que la misma haya sido previamente<br />
otorgada (2.1.).<br />
3. La aprobación del Informe de Impacto Ambiental<br />
(<strong>ar</strong>tículos 252, 253 y concordantes del Código de<br />
Minería), otorgada con c<strong>ar</strong>ácter previo a las actividades<br />
exploratorias alcanzadas por el régimen, salvo<br />
que configuren meras t<strong>ar</strong>eas de prospección p<strong>ar</strong>a las<br />
cuales no sea neces<strong>ar</strong>ia la presentación de dicho<br />
informe, según las reglamentaciones o disposiciones<br />
vigentes en la provincia respectiva.<br />
b) Los bienes y servicios por los que se solicite el beneficio<br />
sean neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a la realización de las actividades<br />
mineras indicadas en el inciso 2), del <strong>ar</strong>tículo 14 bis de<br />
la Ley Nº 24.196 y sus modificaciones (2.2.), en relación<br />
con las áreas o concesiones y/o derechos a que se refiere<br />
el precedente inciso a).<br />
c) A la fecha de la presentación en la citada Dirección<br />
Nacional, el responsable hubiera:<br />
1. Detraído de su saldo a favor técnico (2.3.), el monto<br />
por el cual solicita devolución, en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto al valor agregado correspondiente<br />
al período fiscal inmediato anterior a dicha<br />
fecha.<br />
2. Presentado las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del referido<br />
impuesto, correspondientes a los períodos fiscales<br />
transcurridos desde aquel en que resultó procedente el<br />
cómputo del crédito fiscal (2.4.) hasta el inmediato<br />
anterior a la fecha de solicitud, ambos inclusive.<br />
Artículo 3º— Los contribuyentes podrán efectu<strong>ar</strong> hasta un<br />
máximo de dos (2) presentaciones originales de solicitud de<br />
devolución por cada año calend<strong>ar</strong>io, debiendo incluir en las<br />
mismas la totalidad de los créditos fiscales por los que<br />
tengan derecho a solicit<strong>ar</strong> el reintegro, de conformidad con<br />
las normas legales y reglament<strong>ar</strong>ias vigentes.<br />
Las solicitudes de devolución podrán present<strong>ar</strong>se a p<strong>ar</strong>tir del<br />
primer día del segundo mes calend<strong>ar</strong>io, inclusive, inmediato<br />
siguiente a aquel en que finalice el lapso de doce (12)<br />
períodos fiscales, dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 14 bis de la Ley<br />
Nº 24.196 y sus modificaciones, y de corresponder, con<br />
posterioridad a la presentación prevista en el <strong>ar</strong>tículo 26.<br />
CAPÍTULO III – PROCEDIMIENTO <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>VOLU-<br />
CIÓN. INFORMACIÓN A SUMINISTRAR<br />
Artículo 4º— El trámite del pedido de devolución se inici<strong>ar</strong>á<br />
mediante la presentación de una nota con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada, ante la Dirección Nacional de Minería dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Minería, que deberá est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañada<br />
de los siguientes elementos:<br />
a) Una copia de la nota presentada ante la citada Secret<strong>ar</strong>ía,<br />
por medio de la cual oportunamente se inform<strong>ar</strong>on y<br />
detall<strong>ar</strong>on todos los conceptos y elementos a que alude<br />
el Ap<strong>ar</strong>tado I del inciso b), del <strong>ar</strong>tículo 14 bis del<br />
Reglamento de la Ley de Inversiones Mineras, incorporado<br />
por el Decreto Nº 1.089/2003.<br />
b) Una nota dirigida a la citada Dirección Nacional, en la<br />
que se manifieste que toda la información presentada es<br />
exacta y la documentación a<strong>com</strong>pañada, en originales o<br />
copias, es auténtica, y se denuncie el domicilio legal a<br />
los efectos de todas las notificaciones o <strong>com</strong>unicaciones<br />
de la Dirección Nacional de Minería dependiente de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Minería, y el domicilio fiscal a los mismos<br />
efectos denunciado ante la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del<br />
Ministerio de Economía y Producción (4.1.). Asimismo<br />
en la citada nota deberá decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong>se que:<br />
1. Los importes cuya devolución se solicita corresponden<br />
a créditos fiscales en el impuesto al valor<br />
agregado originados en importaciones y/o adquisiciones<br />
de bienes y/o servicios que reúnen las exigencias<br />
establecidas por el <strong>ar</strong>tículo 14 bis de la Ley Nº<br />
24.196 y sus modificaciones, su reglamentación y las<br />
normas acl<strong>ar</strong>atorias o <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
2. No existen impedimentos p<strong>ar</strong>a logr<strong>ar</strong> la devolución<br />
que se solicita, atendiendo a las circunstancias señaladas<br />
en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
3. Los pagos efectuados por las operaciones que contienen<br />
crédito fiscal sujeto a pedido de devolución,<br />
se ajustan a las disposiciones de las Resoluciones<br />
Generales Nros. 151, su modificatoria y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
o 1547, según corresponda.<br />
La mencionada nota deberá ser presentada con c<strong>ar</strong>ácter<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada y est<strong>ar</strong> suscripta por el titul<strong>ar</strong>, el<br />
representante legal del peticionante o apoderado con<br />
facultades suficientes p<strong>ar</strong>a ello. El firmante deberá suscribir<br />
todas las fojas de la presentación. La autenticidad<br />
de tales firmas así <strong>com</strong>o las facultades de los firmantes<br />
p<strong>ar</strong>a represent<strong>ar</strong> al benefici<strong>ar</strong>io, deben est<strong>ar</strong> certificadas<br />
por escribano público de registro, con la respectiva<br />
intervención del Colegio de Escribanos correspondiente.<br />
c) Copia de la Decl<strong>ar</strong>ación de Impacto Ambiental expedida<br />
por la autoridad minera provincial, p<strong>ar</strong>a cada una de<br />
las etapas de cada proyecto.<br />
d) La certificación de titul<strong>ar</strong>idad de los derechos mineros<br />
emitida por la autoridad minera provincial, referida en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 2º inciso a).<br />
e) La información detallada en los Anexos II, III y IV de la<br />
presente y copia autenticada de la documentación a que se<br />
refiere el Ap<strong>ar</strong>tado II del inciso b), del <strong>ar</strong>tículo 14 bis del<br />
Reglamento de la Ley de Inversiones Mineras, o documentación<br />
equivalente, sep<strong>ar</strong>ada por cada proyecto u obra realizada,<br />
indicando localidad, dep<strong>ar</strong>tamento y provincia,<br />
ordenados por fecha de factura o certificado de importación.<br />
Asimismo el responsable deberá aport<strong>ar</strong> copia autenticada<br />
de toda otra documentación que permita corrobor<strong>ar</strong> la veracidad<br />
de las erogaciones realizadas p<strong>ar</strong>a la adquisicióndelos<br />
bienesyservicios<strong>com</strong>prendidosenelbeneficioylaexactitud<br />
de los importes a devolver(entre otras:copiade loscontratos,<br />
órdenes de trabajo o documentación equivalente correspondiente<br />
a la contratación de los servicios por los que pide<br />
el beneficio, notas de crédito por bonificaciones, descuentos,<br />
282 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
quitas y simil<strong>ar</strong>es que disminuyan el importe de dichas<br />
<strong>com</strong>pras y/o servicios, recibos y/o documentos equivalentes,<br />
que acrediten los respectivos pagos y la cancelación total del<br />
impuesto al valor agregado).<br />
Las copias de la documentación a que se refiere el<br />
presente inciso deberán est<strong>ar</strong> autenticadas por escribano<br />
público y su firma certificada por el Colegio de Escribanos<br />
correspondiente.<br />
-2En el caso de realiz<strong>ar</strong>se cancelaciones mediante medios<br />
electrónicos, se dej<strong>ar</strong>á constancia de dicho procedimiento<br />
en las planillas de detalle de <strong>com</strong>probantes del<br />
Anexo III, circunstancia que, respecto de la verificacióny<br />
cumplimiento de las normativas legales vigentes sobre medios<br />
de pago autorizados, deberá const<strong>ar</strong> en la certificación<br />
contable, cuyo modelo se consigna en el Anexo V.<br />
f) Un informe extendido por contador público independiente<br />
acerca de la:<br />
1. Razonabilidad y legitimidad del monto a devolver<br />
(entre otros conceptos: procedencia, imputación, veracidad,<br />
importe, registración, etcétera).<br />
2. Existencia del bien de capital –integrando el patrimonio<br />
del solicitante– al momento de la solicitud<br />
(4.2.). Cuando al referido momento, el bien no integre<br />
el patrimonio del responsable por caso fortuito o<br />
de fuerza mayor, en el informe se dej<strong>ar</strong>á constancia<br />
de dicha situación y se adjunt<strong>ar</strong>á copia de la documentación<br />
que la acredite fehacientemente.<br />
3. Existencia del bien de capital al momento de la<br />
solicitud p<strong>ar</strong>a el caso de bienes sujetos a contratos de<br />
alquiler o “leasing” y veracidad de que la prestación<br />
de dichos bienes se realiza de acuerdo a los contratos<br />
obrantes.<br />
4. Procedencia de la devolución en razón de no verific<strong>ar</strong>se<br />
a la fecha de la certificación las circunstancias<br />
apuntadas en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 1º yenel<br />
<strong>ar</strong>tículo 18, y el cumplimiento de lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º inciso c), en el <strong>ar</strong>tículo 4º inciso b) puntos<br />
1., 2. y 3., y en los <strong>ar</strong>tículos 16 y 17.<br />
Dicho informe deberá const<strong>ar</strong> en una certificación contable<br />
que, <strong>com</strong>o mínimo, contenga la información requerida<br />
en el modelo que se consigna en el Anexo V.<br />
Las firmas del profesional deberán est<strong>ar</strong> certificadas por<br />
el Consejo Profesional o entidad en la que se encuentre<br />
matriculado.<br />
g) Los reportes generados por el programa aplicativo, a que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo 7º, que la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del<br />
Ministerio de Economía y Producción, pondrá a disposición<br />
del contribuyente.<br />
Artículo 5º— La Dirección Nacional de Minería dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Minería requerirá, dentro de los<br />
veinte (20) días hábiles administrativos inmediatos siguientes<br />
al de la presentación, que se subsanen las omisiones o<br />
deficiencias observadas.<br />
El incumplimiento al requerimiento formulado, dentro de<br />
los veinte (20) días hábiles administrativos inmediatos siguientes<br />
a la fecha de notificación del citado requerimiento,<br />
d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> sin mástrámite al <strong>ar</strong>chivo de las actuaciones.<br />
Artículo 6º— La Dirección Nacional de Minería dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Minería, de corresponder, remitirá<br />
el expediente –conteniendo toda la información presentada–,<br />
a la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad<br />
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y<br />
Producción.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Asimismo, la citada Dirección Nacional dej<strong>ar</strong>á constancia en<br />
el expediente del monto susceptible de devolución, mediante<br />
la emisión deuninforme favorabledondemanifiestelaconformidad<br />
de la documentación presentada y de la información<br />
en ella consignada, tanto en sus aspectos formales <strong>com</strong>o materiales<br />
que resulten de su <strong>com</strong>petencia, sin que ello obste a la<br />
verificación que debe realiz<strong>ar</strong> la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Producción.<br />
Artículo 7º— Recibido el expediente citado en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía<br />
y Producción, notific<strong>ar</strong>á al contribuyente que se encuentra<br />
habilitado p<strong>ar</strong>a la prosecución del trámite, en el domicilio<br />
fiscal decl<strong>ar</strong>ado conforme a las previsiones del <strong>ar</strong>tículo 4º<br />
inciso b).<br />
A los efectos indicados en el párrafo anterior, el contribuyente<br />
deberá present<strong>ar</strong> ante la dependencia que se encuentre<br />
inscripto de la citada Administración Federal, los siguientes<br />
elementos:<br />
a) Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada en el que const<strong>ar</strong>á el<br />
importe total por el cual se solicita devolución, así <strong>com</strong>o<br />
el mes y el año de la decl<strong>ar</strong>ación jurada en la que se<br />
encuentra exteriorizado.<br />
b) Soporte magnético que contendrá información relativa<br />
a las importaciones y adquisiciones de bienes y servicios,<br />
que gener<strong>ar</strong>on el derecho a la devolución –en<br />
disquete de tres pulgadas y media (3½) HD–, rotulado<br />
con indicación de apellido y nombres, denominación o<br />
razón social, Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.), a<strong>com</strong>pañado por el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada, referido en el inciso a), ambos generados<br />
mediante el programa aplicativo aprobado por esta Administración<br />
Federal.<br />
El mencionado programa aplicativo podrá ser transferido de<br />
la página “web” de la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía y Producción (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Cuando se efectúe la entrega del mencionado soporte, se<br />
procederá a la lectura y validación de la información contenida<br />
en los <strong>ar</strong>chivos magnéticos y se verific<strong>ar</strong>á si ella<br />
responde a los datos contenidos en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada generado por el sistema.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
proceso distinto del provisto o la presencia de <strong>ar</strong>chivos<br />
defectuosos, la presentación será rechazada, generándose<br />
una constancia de tal situación.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la información, se entreg<strong>ar</strong>á un acuse<br />
de recibo, <strong>com</strong>o <strong>com</strong>probante de recepción.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se una decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa, se entreg<strong>ar</strong>á<br />
un nuevo soporte magnético que ab<strong>ar</strong>c<strong>ar</strong>á todos los<br />
conceptos incluidos en la presentación origin<strong>ar</strong>ia, considerándose<br />
sustitutiva de la primera.<br />
Cuando se verifique la situación prevista en el párrafo<br />
anterior se consider<strong>ar</strong>á, a todo efecto, la fecha correspondiente<br />
a la presentación rectificativa.<br />
Artículo 8º— Respecto de los elementos presentados de<br />
acuerdo con el <strong>ar</strong>tículo anterior, el juez administrativo <strong>com</strong>petente<br />
podrá requerir que se subsanen las omisiones o<br />
deficiencias observadas, dentro del plazo de diez (10) días<br />
hábiles administrativos inmediatos siguientes al de la fecha<br />
de su presentación.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 283
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
En el supuesto previsto en el párrafo anterior, el juez administrativo<br />
otorg<strong>ar</strong>á al responsable un plazo no inferior a diez<br />
(10) días hábiles administrativos, contados a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
fecha de notificación del requerimiento, bajo apercibimiento,<br />
en caso de incumplimiento, de disponer el <strong>ar</strong>chivo de las<br />
actuaciones.<br />
Artículo 9º— La solicitud será considerada formalmente<br />
admisible sólo cuando el juez administrativo haya recibido<br />
el expediente descrito en el <strong>ar</strong>tículo 6º, <strong>com</strong>pleto en todas<br />
sus p<strong>ar</strong>tes, en las condiciones que exige el presente régimen,<br />
y:<br />
a) Transcurrido el plazo indicado en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, no se haya formulado el citado requerimiento,<br />
o<br />
b) las omisiones o deficiencias detectadas se subsanen,<br />
dentro del plazo mencionado en el segundo párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
La fecha en la que se consider<strong>ar</strong>á a la presentación <strong>com</strong>o<br />
formalmente admisible, será la de presentación de los elementos<br />
indicados en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º o la<br />
que surja del inciso b) precedente, según corresponda.<br />
CAPÍTULO IV – RÉGIMEN ESPECI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong><br />
<strong>DE</strong>VOLUCIÓN<br />
Artículo 10— La procedencia de la solicitud será resuelta<br />
por el juez administrativo <strong>com</strong>petente de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía y Producción, dentro del<br />
plazo de sesenta (60) días hábiles administrativos contados<br />
a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que la solicitud resulte formalmente<br />
admisible.<br />
En el mencionado término, podrán solicit<strong>ar</strong>se las acl<strong>ar</strong>aciones<br />
y/o el aporte de la documentación <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia que<br />
resulten neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a la evaluación de la solicitud. El<br />
plazo otorgado p<strong>ar</strong>a su cumplimiento tendrá c<strong>ar</strong>ácter suspensivo.<br />
Una vez resuelta la procedencia de la solicitud, el juez<br />
administrativo emitirá una <strong>com</strong>unicación, en la que consign<strong>ar</strong>á:<br />
a) El importe del impuesto al valor agregado facturado.<br />
b) La fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual surte efecto la solicitud de<br />
devolución.<br />
c) Cuando corresponda, los fundamentos que avalen la<br />
detracción o impugnación –total o p<strong>ar</strong>cial–, de los importes<br />
decl<strong>ar</strong>ados por el benefici<strong>ar</strong>io.<br />
d) El importe a devolver.<br />
Dicho acto administrativo servirá de constancia del trámite<br />
realizado y será notificado al solicitante.<br />
El pago se h<strong>ar</strong>á efectivo dentro de los cinco (5) días hábiles<br />
administrativos inmediatos siguientes a la fecha de emisión<br />
de la aludida <strong>com</strong>unicación.<br />
Artículo 11— Están excluidos del régimen reglado en el<br />
presente capítulo:<br />
a) Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, cuando:<br />
1. Hayan sido querellados o denunciados penalmente<br />
con fundamento en las Leyes Nros. 23.771 y sus<br />
modificaciones o 24.769, según corresponda, siempre<br />
que se les haya dictado prisión preventiva o, en<br />
su caso, exista auto de procesamiento vigente a la<br />
fecha de interposición de la solicitud.<br />
2. Hayan sido querellados o denunciados penalmente,<br />
por delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con el<br />
incumplimiento de sus obligaciones impositivas o<br />
aduaneras, propias o de terceros. Cuando el querellante<br />
o denunciante sea un p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> –o tercero–,la<br />
exclusión sólo tendrá efectos cuando concurra la<br />
situación procesal indicada en el punto 1. precedente.<br />
3. Estén involucrados en causas penales, en las que se<br />
haya dispuesto el procesamiento de funcion<strong>ar</strong>ios o<br />
ex–funcion<strong>ar</strong>ios estatales con motivo del ejercicio de<br />
sus funciones, siempre que concurra la situación<br />
procesal indicada en el punto 1. anterior.<br />
Quedan <strong>com</strong>prendidos en la exclusión las personas<br />
jurídicas, las agrupaciones no societ<strong>ar</strong>ias y/o cualquier<br />
otro ente colectivo cuyos gerentes, socios gerentes,<br />
directores u otros sujetos que ejerzan la<br />
administración social, <strong>com</strong>o consecuencia del ejercicio<br />
de dichas funciones, se encuentren involucrados<br />
en alguno de los supuestos previstos en el párrafo<br />
anterior.<br />
b) Los créditos provenientes de las facturas o documentos<br />
equivalentes, que tengan una antigüedad mayor a veinticuatro<br />
(24) meses calend<strong>ar</strong>io a la fecha de interposición<br />
%1de las respectivas solicitudes ante la autoridad de<br />
aplicación.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior no result<strong>ar</strong>á de aplicación,<br />
p<strong>ar</strong>a las facturas o documentos equivalentes<br />
cuyo impuesto al valor agregado facturado corresponda<br />
a adquisiciones de bienes de uso, siempre que se presente<br />
una nota en la que se fundamenten los motivos por los<br />
cuales el crédito fiscal correspondiente tiene una antigüedad<br />
mayor a veinticuatro (24) meses.<br />
c) Las solicitudes que se encuentren en trámite o que se<br />
interpongan, cuando –<strong>com</strong>o consecuencia de las acciones<br />
de verificación y fiscalización a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 33 y concordantes de la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones–, se <strong>com</strong>pruebe<br />
respecto de solicitudes ya tramitadas, la ilegitimidad o<br />
improcedencia del impuesto facturado que diera origen<br />
al reintegro efectuado.<br />
CAPÍTULO V – RÉGIMEN <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>VOLUCIÓNSUJE-<br />
TO A FISC<strong>AL</strong>IZACIÓN<br />
Artículo 12— Se tramit<strong>ar</strong>án por el presente capítulo conforme<br />
lo establecido en el Anexo VI de esta norma, las<br />
solicitudes presentadas por los sujetos indicados en el inciso<br />
a) del <strong>ar</strong>tículo anterior, así <strong>com</strong>o aquéllas respecto de las<br />
cuales se constate alguna de las situaciones previstas en los<br />
incisos b) y c) del citado <strong>ar</strong>tículo.<br />
Artículo 13— Cuando se produzca la causal de exclusión<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo 11, inciso c) (verificaciones practicadas<br />
que determinen la ilegitimidad o improcedencia del crédito<br />
fiscal, respecto de solicitudes tramitadas), lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior se aplic<strong>ar</strong>á tanto a las solicitudes en curso<br />
a la fecha de notificación del acto administrativo que disponga<br />
la impugnación, total o p<strong>ar</strong>cial, del crédito fiscal<br />
reintegrado, así <strong>com</strong>o a las interpuestas con posterioridad a<br />
la citada fecha, que se indican a continuación:<br />
a) Las dos (2) primeras solicitudes, cuando:<br />
1. El monto del crédito fiscal impugnado se encuentre<br />
<strong>com</strong>prendido entre el cinco por ciento (5%) y el diez<br />
por ciento (10%) del monto total de la solicitud de<br />
devolución observada, previo al cómputo de las<br />
<strong>com</strong>pensaciones que hubieran sido procedentes, o<br />
2. El monto del crédito fiscal impugnado resulte inferior<br />
al cinco por ciento (5%) del monto indicado en<br />
el punto anterior y el responsable no conforme el<br />
ajuste efectuado.<br />
b) Las cuatro (4) primeras solicitudes, cuando:<br />
1. El monto del crédito fiscal impugnado resulte superior<br />
al diez por ciento (10%) del monto total de la<br />
solicitud de devolución observada, previo al cómpu-<br />
284 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
to de las <strong>com</strong>pensaciones que hubieran sido procedentes,<br />
o<br />
2. Se trat<strong>ar</strong>a de reincidencias dentro de los últimos<br />
doce (12) meses anteriores a la fecha de presentación<br />
de la solicitud y el responsable no conforme el ajuste<br />
efectuado.<br />
CAPÍTULO VI – OTRAS DISPOSICIONES<br />
Artículo 14— Los bienes por los que se podrá solicit<strong>ar</strong> el<br />
beneficio podrán ser nuevos o usados, en la medida que se<br />
encuentren en condiciones de aptitud p<strong>ar</strong>a oper<strong>ar</strong>.<br />
A los fines del presente régimen, además de la <strong>com</strong>praventa<br />
están incluidos la locaciónyel“leasing”. En el caso de los<br />
bienes usados, la importación se ajust<strong>ar</strong>á a la normativa que<br />
reglamenta la nacionalización de los mismos.<br />
Artículo 15— En el anverso de todos los originales de la<br />
documentación indicada en el <strong>ar</strong>tículo 4º, y en las facturas<br />
de <strong>com</strong>pra de bienes y servicios sujetos al régimen de<br />
devolución, los solicitantes deberán insert<strong>ar</strong> la leyenda “Ley<br />
Nº 24.196 <strong>ar</strong>tículo 14 bis. Devolución incluida en la ........<br />
devolución del año ........” (15.l.), dejando constancia el<br />
escribano público que autentique las copias, que tal leyenda<br />
se encuentra en el original.<br />
Artículo 16— Los créditos fiscales <strong>com</strong>putados por el<br />
responsable en el impuesto al valor agregado, por importaciones<br />
o adquisiciones de bienes o prestaciones de servicios<br />
que legalmente otorguen derecho a goz<strong>ar</strong> del beneficio,<br />
serán netos de los conceptos que disminuyen el precio de<br />
tales operaciones (bonificaciones, descuentos, quitas, etcétera,<br />
obtenidos por los mismos bienes o servicios). Este<br />
régimen de devolución alcanza también a los créditos fiscales<br />
originados por los conceptos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
10, quinto párrafo, inciso 1) de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 17— En el supuesto de verific<strong>ar</strong>se pagos p<strong>ar</strong>ciales,<br />
se presumirá sin admitir prueba en contr<strong>ar</strong>io que los importes<br />
cancelados operan en forma proporcional al precio neto<br />
y al impuesto facturado.<br />
Artículo 18— Los benefici<strong>ar</strong>ios no podrán transferir, a<br />
título gratuito u oneroso, los bienes por los cuales hubieran<br />
obtenido los beneficios del presente régimen, salvo autorización<br />
previa de la Autoridad de Aplicación, quien la otorg<strong>ar</strong>á<br />
cuando la enajenación no afecte al des<strong>ar</strong>rollo del proyecto.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior, result<strong>ar</strong>á de aplicación<br />
por el plazo de ejecución de las t<strong>ar</strong>eas exploratorias y hasta<br />
que el área <strong>com</strong>prendida en la exploración no sea objeto de<br />
formal liberación –salvo concesiones de explotación y/o<br />
minas de tercera categoría– y se haya dado cumplimiento al<br />
suministro de información dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 27 de la<br />
Ley Nº 24.196 y sus modificaciones y su reglamento, o en<br />
el Código de Minería.<br />
Artículo 19— El importe a devolver será verificado mediante<br />
la utilización de medios informáticos, que permitan<br />
constat<strong>ar</strong> –entre otros aspectos– dicho monto con la información<br />
que posee en su base de datos, la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 20— La Dirección Nacional de Minería dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Minería, podrá suspender la aplicación<br />
de este régimen, sin necesidad de sum<strong>ar</strong>io o trámite<br />
alguno, notificando fehacientemente al interesado, cuando<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
tenga conocimiento de que los derechos mineros referidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 2º, inciso a), punto 2., han perdido vigencia,<br />
ya sea en forma temporal o definitivamente, o que se ha<br />
dictado una sanción de clausura o cierre (<strong>ar</strong>tículo 264 y<br />
concordantes del Código de Minería) o una medida de<br />
suspensión de los trabajos u otra, que inhabilite a realiz<strong>ar</strong><br />
t<strong>ar</strong>eas de exploración.<br />
Asimismo, dicha suspensión implic<strong>ar</strong>á la imposibilidad de<br />
goz<strong>ar</strong> del beneficio de devolución de los créditos fiscales<br />
provenientes de adquisiciones o importaciones efectuadas,<br />
a p<strong>ar</strong>tir de su notificación.<br />
Artículo 21— La <strong>com</strong>unicación que se emita conforme a lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 10, no enerva las facultades de la<br />
Autoridad de Aplicación y de la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Producción, p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> los actos<br />
de verificación y determinación de las obligaciones a c<strong>ar</strong>go<br />
del contribuyente.<br />
Artículo 22— El acto administrativo indicado en el <strong>ar</strong>tículo<br />
10, podrá impugn<strong>ar</strong>se mediante la vía recursiva prevista en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 74 de la Reglamentación de la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 23— De trat<strong>ar</strong>se de sujetos que registren incumplimientos<br />
respecto de la presentación de decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas vencidas, relacionadas con sus obligaciones impositivas<br />
y/o previsionales, el cómputo del plazo que establece<br />
el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10, se interrumpirá hasta que<br />
el contribuyente haya dado cumplimiento a las citadas obligaciones.<br />
Los responsables que tengan deudas por aportes y/o contribuciones<br />
con destino al Sistema Único de Seguridad Social,<br />
deberán cancel<strong>ar</strong> las mismas, <strong>com</strong>o condición previa a la<br />
devolución del monto que resulte procedente.<br />
Artículo 24— En las solicitudes interpuestas por los <strong>ar</strong>tículos<br />
10 o 12, el juez administrativo <strong>com</strong>petente queda facultado<br />
p<strong>ar</strong>a disponer la detracción, de los montos a cuyo<br />
respecto se detecten:<br />
a) Facturas o documentos equivalentes que correspondan<br />
a proveedores con Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) no válida y/o inexistente.<br />
b) Facturas o documentos equivalentes apócrifos.<br />
c) Proveedores que no revistan la calidad de responsables<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado.<br />
d) Proveedores que registren bajas en el impuesto al valor<br />
agregado con anterioridad a la fecha de emisión dela<br />
factura o documento equivalente.<br />
e) Proveedores que registren altas en el impuesto al valor<br />
agregado con posterioridad a la fecha mencionada en el<br />
inciso precedente.<br />
f) Facturas que no se encuentren en un rango de Código de<br />
Autorización de Impresión (C.A.I.), autorizado y vigente<br />
a la fecha de su emisión.<br />
g) Demás situaciones que determinen la improcedencia<br />
del crédito fiscal en el impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 25— Las notas que deban present<strong>ar</strong>se de acuerdo<br />
con lo dispuesto en esta norma, deberán est<strong>ar</strong> firmadas por<br />
el responsable o persona debidamente autorizada, precedida<br />
por la fórmula indicada en el <strong>ar</strong>tículo 28, “in fine”, del<br />
Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 285
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
CAPÍTULO VII<br />
DISPOSICIONES TRANSITORIAS<br />
Artículo 26— Los contribuyentes que a la fecha de entrada<br />
en vigencia de la presente, hubieren realizado operaciones<br />
por las que tuvieren derecho a goz<strong>ar</strong> de los beneficios<br />
establecidos por el <strong>ar</strong>tículo 14 bis de la Ley Nº 24.196 y sus<br />
modificaciones, sus normas reglament<strong>ar</strong>ias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
deberán efectu<strong>ar</strong> la presentación de una única solicitud<br />
de devolución a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de aplicación de esta<br />
norma y hasta el último díahábil del segundo mes siguiente.<br />
En la mencionada solicitud deberán incluirse las operaciones<br />
realizadas desde la vigencia del régimen especial, por<br />
las que corresponda el beneficio. No result<strong>ar</strong>á de aplicación<br />
en el presente supuesto lo establecido en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 11, así <strong>com</strong>o lo establecido en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
A los fines dispuestos en este <strong>ar</strong>tículo, se duplic<strong>ar</strong>án los<br />
plazos establecidos en el <strong>ar</strong>tículo 10, p<strong>ar</strong>a su resolución.<br />
Artículo 27— Apruébanse los Anexos I a VI, que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de esta norma.<br />
Artículo 28— La presente norma será de aplicación a p<strong>ar</strong>tir<br />
de los treinta (30) días corridos desde su publicación enel<br />
Boletín Oficial, inclusive.<br />
Artículo 29— De forma.<br />
ANEXO I<br />
Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.)<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º––<br />
(1.1.) De conformidad con el régimen especial establecido en el <strong>ar</strong>tículo<br />
14 bis de la Ley Nº 24.196 y sus modificaciones.<br />
(1.2.) Por débitos fiscales en virtud de las disposiciones de la ley del<br />
impuesto al valor agregado.<br />
(1.3.) Régimen establecido por Ley Nº 25.360: suspendido hasta el<br />
31/12/2004 en virtud de la Ley Nº 25.868, <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
Artículo 2º––<br />
(2.1.) En la oportunidad correspondiente según lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
3º de la presente.<br />
(2.2.) Actividades mineras consistentes en prospección, exploración,ensayos<br />
mineralúrgicos e investigación aplicada, de acuerdo con el Anexo I de la<br />
ResoluciónNº 33/2003 (S.M.) de fecha 21 de agosto de 2003.<br />
(2.3.) Se trata del saldo a favor contemplado en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 24 de la ley del gravamen.<br />
El monto sujeto a devolución se deducirá en el campo “Impuesto<br />
facturado vinculado con exportaciones perfeccionadas o no en el<br />
período o asimilables” de la pantalla “Determinación del impuesto”<br />
del programa aplicativo vigente del impuesto al valor agregado.<br />
(2.4.) Crédito fiscal: El que se originó en las importaciones y adquisiciones<br />
de bienes y servicios determinados en la ResoluciónNº 33/2003 (S.M.)<br />
de fecha 21 de agosto de 2003.<br />
Los bienes de capital <strong>com</strong>prendidos son aquellosque revisten la calidad<br />
de bienes muebles o inmuebles amortizables p<strong>ar</strong>a el impuesto a las<br />
ganancias, e integran el patrimonio del contribuyente y/o responsable<br />
al momento de la solicitud de devolución, excepto cuando haya<br />
mediado caso fortuito o de fuerza mayor debidamente probado y en la<br />
medida que tales bienes encuadren en la resolución citada.<br />
Artículo 4º––<br />
(4.1.) Artículo 1º de la Resolución General Nº 301 (A.F.I.P.), sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
(4.2.) Tratándose de bienes de capital no será de aplicación elrégimen<br />
especial de devolución cuando, al momento de su solicitud, los bienes<br />
no integren el patrimonio del solicitante, excepto que haya mediado<br />
caso fortuito o de fuerza mayor –incendios, tempestades u otros<br />
accidentes o siniestros– debidamente probado.<br />
Artículo 15––<br />
(15.1.) Complet<strong>ar</strong> con: “primera” o “segunda”, según corresponda e<br />
indic<strong>ar</strong> el año correspondiente.<br />
ANEXO II<br />
Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.)<br />
Detalle de avances de obra<br />
SPROYECTO/OBRA: .................................................<br />
LOC<strong>AL</strong>IDAD: ...........................................................<br />
<strong>DE</strong>PARTAMENTO: ..................................................<br />
PROVINCIA: .............................................................<br />
1) Inform<strong>ar</strong> sobre el avance de obradelperíodoquesesolicitala devolución<br />
del crédito fiscal del impuesto al valor agregado.<br />
2) Detall<strong>ar</strong> los certificados de avance de obra, incluyendo un resumen de<br />
gastos por rubros.<br />
3) Adjunt<strong>ar</strong> al presente, copia autenticada de los certificados de avance<br />
de obra.<br />
ANEXO III – A<br />
Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.)<br />
Razón Social:.................. Proyecto/Obra: ...............<br />
C.U.I.T.: .......... ............. Localidad: .......................<br />
Agencia D.G.I Nº:........... Dep<strong>ar</strong>tamento: ................<br />
Período: .......................... Provincia:.........................<br />
Bienes Nacionales<br />
Comprobante<br />
de pago ón del<br />
Comprobante Descripci<br />
Tipo<br />
Bien<br />
(1) Fech<br />
a<br />
Núm<br />
ero Tipo<br />
(2) Fech<br />
a<br />
Núm<br />
ero<br />
Totales<br />
Nº<br />
C.U.I.T.<br />
del<br />
Proveedo<br />
r<br />
Proveedo<br />
r<br />
Precio<br />
Neto<br />
gravado<br />
I.V.A.<br />
Facturad<br />
o<br />
!C5,5,0,25<br />
5,255,255<br />
Monto<br />
I.V.A.<br />
Comp<br />
(3)<br />
Tota<br />
l<br />
(1) Factura o Nota de Crédito.<br />
(2) Recibo u otro <strong>com</strong>probante de pago que identifique el número de<br />
factura con el/los pagos realizados debidamente conformados por el<br />
proveedor.<br />
(3) En las facturas y recibos de pago relacionados con adquisiciones de<br />
bienes destinados a más de un proyecto u obra, se incluirá el monto de<br />
I.V.A. <strong>com</strong>putable al proyecto que se informa.<br />
ANEXO III – B<br />
Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.)<br />
Razón Social:.................. Proyecto/Obra: ...............<br />
C.U.I.T.: ........................ Localidad: .......................<br />
Agencia D.G.I Nº: ......... Dep<strong>ar</strong>tamento: ................<br />
Período: ......................... Provincia: .......................<br />
Bienes Importados<br />
Despacho<br />
Nº Arancela<br />
Posición Ítem$!C5Descripc<br />
Autoriza Proveedor<br />
,5,0,255,2 ión del ción<br />
ria 55,255 Bien Minera<br />
(1)<br />
Totales<br />
Precio<br />
Neto<br />
Gravado<br />
I.V.A.<br />
Ingresad<br />
o en<br />
Aduana<br />
Monto<br />
I.V.A.<br />
Comp.<br />
(2)<br />
Total<br />
(1) Número de Certificado de Importación Artículo 21 – Ley Nº 24.196<br />
y sus modificaciones, de corresponder.<br />
(2) En los despachos de importación relacionados con adquisiciones de<br />
bienes destinados a más de un proyecto u obra, se incluirá el monto de<br />
I.V.A. <strong>com</strong>putable al proyecto que se informa.<br />
286 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ANEXO III – C<br />
Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.)<br />
y 11/2004<br />
Razón Social: ................. Proyecto/Obra: ...............<br />
C.U.I.T.: ........................ Localidad: .......................<br />
Agencia D.G.I Nº: .......... Dep<strong>ar</strong>tamento: ................<br />
Período: ......................... Provincia: ........................<br />
Tipo<br />
(1)<br />
Totales<br />
Comprobante<br />
Fecha Núme<br />
ro<br />
Comprobante de<br />
Pago<br />
Tipo<br />
(2)<br />
Servicios Nacionales<br />
Fecha Núme<br />
ro<br />
Descr<br />
ipción<br />
del<br />
Servic<br />
io<br />
Nº<br />
C.U.I.<br />
T.<br />
del<br />
Prove<br />
edor<br />
Prove<br />
edor Precio I.V.A. Monto Total<br />
Neto Factu I.V.A.<br />
Grava rado Com’<br />
do (3)<br />
!C5,5,<br />
0,255,<br />
255,25<br />
5<br />
!C5,5,<br />
0,255,<br />
255,25<br />
5<br />
(1) Factura o nota de crédito<br />
(2) Recibouotro <strong>com</strong>probante de pago que identifiqueelnúmerodefactura<br />
con el/los pagos realizados debidamente conformados por el proveedor.<br />
(3) En las facturas y recibos de pago relacionados con contrataciones de<br />
servicios destinados a más de un proyecto u obra, se incluirá el monto<br />
de I.V.A. <strong>com</strong>putable al proyecto que se informa.<br />
Anexo III – D<br />
Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.)<br />
Razón Social: ................. Proyecto/Obra: ...............<br />
C.U.I.T.: ......................... Localidad: .......................<br />
Agencia D.G.I. Nº: ......... Dep<strong>ar</strong>tamento: ................<br />
Período: ......................... Provincia:........................<br />
Servicios realizados en el exterior que se utilicen o exploten en el país<br />
Comprobante<br />
Totales<br />
Descripción<br />
del<br />
Servicio<br />
Proveedor<br />
Precio<br />
Neto<br />
Gravado<br />
I.V.A.<br />
Ingresado<br />
conforme<br />
Resolución<br />
General Nº 549<br />
y sus Mods.<br />
Monto<br />
I.V.A.<br />
Computab<br />
le (1)<br />
Total<br />
(1) Tratándose de servicios destinados a más de un proyecto u obra. Se<br />
incluirá el monto de I.V.A. <strong>com</strong>putable al proyecto que se informa.<br />
ANEXO IV<br />
Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.)<br />
Decl<strong>ar</strong>acion jurada<br />
................. (denominación de la empresa que solicita el beneficio) ...............<br />
en cumplimiento de una condición neces<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a su incorporación al<br />
presente régimen, decl<strong>ar</strong>a bajo juramento que conoce y acepta todas las<br />
disposiciones de la Ley Nº 24.196 y sus modificaciones, de su Reglamento<br />
y de las resoluciones dictadas por la o las Autoridades de Aplicación, en lo<br />
que respecta a la devolucióndel créditofiscaldel impuestoal valor agregado<br />
por importaciones y adquisiciones establecida por el <strong>ar</strong>tículo 14 bis de la<br />
citada norma legal.<br />
SEÑORES<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
........................................................................<br />
Firma del Presidente, Apoderado o<br />
Representante Legal<br />
ANEXO V<br />
Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.)<br />
y 11/2004 (S.M.)<br />
Modelo de Certificación Contable<br />
(Denominación de la empresa<br />
que solicita el beneficio)<br />
............................................ (Nombres y Apellido del profesional)<br />
........................, Contador Público, Matrícula Nº .......... del Consejo Profesional<br />
de Ciencias Económicas de ..................... Certifico respecto de lo<br />
requerido por la Resolución Nº 11 (S.M.) Resolución General Nº 1641<br />
(A.F.I.P.). sobre el beneficio del <strong>ar</strong>tículo 14 bis de la Ley Nº 24.196 y sus<br />
modificaciones de Inversiones Mineras, lo siguiente:<br />
a) El monto de pesos .................. ($ ..............) cuya devolución solicita<br />
la empresa, corresponde al monto del impuesto al valor agregado<br />
efectivamente pagado en razón de importaciones y/o adquisiciones de<br />
bienes y/o servicios que reúnen las condiciones requeridas por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 14 bis de la Ley Nº 24.196 y sus modificaciones, su reglamentación<br />
y normas acl<strong>ar</strong>atorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, realizadas durante el<br />
período .../.../... al .../.../...., p<strong>ar</strong>a el/los proyecto/s de prospección y/o<br />
exploración u obra/s, denominados.................., ubicado/s en la/s provincia/s<br />
de...............................<br />
b) Dicha devolución es procedente en razón de:<br />
1. No verific<strong>ar</strong>se las circunstancias apuntadas en el último párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 1º y en el <strong>ar</strong>tículo 18 de la presente.<br />
2. Cumpliment<strong>ar</strong>se con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 2º inciso c), en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 4º, inciso b) puntos 1. 2. y 3. y en los <strong>ar</strong>tículos 16 y 17 de<br />
la misma.<br />
c) La documentación original (facturas, certificados de despacho a plaza,<br />
<strong>com</strong>probantes de pago, etcétera) correspondiente a las operaciones<br />
alcanzadas por este beneficio y al pago del impuesto al valor agregado<br />
han sido cotejadas con las copias de la documentación presentada,<br />
encontrándose concordancia con los valores respectivos y coincidencia<br />
con el monto del impuesto al valor agregado por el cual se solicita<br />
devolución, según la información detallada en los Anexos III – A, B,<br />
C y D.<br />
d) Los pagos por las operaciones que contienen el crédito fiscal informado<br />
según se indica en la información detallada en los Anexos III – A, B,<br />
C y D, han sido verificados y cumplen con las normativas vigentes<br />
sobre medios de pago autorizados.<br />
e) Los bienes por los que se solicita la devolución del impuesto al valor<br />
agregado están incorporados al patrimonio social al momento de la<br />
solicitud, habiéndose efectuado las registraciones contables de los<br />
mismos y la de los servicios adquiridos (*).<br />
Se emite la presente certificación p<strong>ar</strong>a ser presentada ante la Dirección<br />
Nacional de Minería dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía de Minería de la Nación,<br />
en la ciudad de ..............a los ................... días de ............. de<br />
............................<br />
.............................................<br />
Firma del profesional<br />
– Legalización de la firma por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas<br />
o entidad que regule la matrícula.<br />
(*) Observaciones: Cuando al referido momento el bien no integre el<br />
patrimonio del responsable por consumo, caso fortuito o fuerza mayor, se<br />
dej<strong>ar</strong>á constancia de dicha situación. Respecto de las prestaciones de<br />
servicios, se dej<strong>ar</strong>á constancia que están incluidas en los avances de obra<br />
decl<strong>ar</strong>ados en el Anexo II.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 287
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO VI<br />
Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.)<br />
y 11/2004 (S.M.)<br />
Régimen de Devolución Sujeto a Fiscalización<br />
A – SUJETOS COMPRENDIDOS<br />
Los sujetos a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente, que deban tramit<strong>ar</strong><br />
la respectiva solicitud conforme al régimen previsto en el <strong>ar</strong>tículo 12,<br />
tramit<strong>ar</strong>án las solicitudes de devolución del impuesto al valor agregado<br />
facturado conforme a los requisitos, plazos y condiciones que se establecen<br />
en el presente anexo.<br />
B – PRESENTACIÓN <strong>DE</strong> LA SOLICITUD. REQUISI-<br />
TOS Y CONDICIONES<br />
P<strong>ar</strong>a las solicitudes que se efectúen por este régimen regirá lo dispuesto<br />
por esta norma, con las excepciones, adecuaciones y requisitos que a<br />
continuación se detallan:<br />
a) No result<strong>ar</strong>á de aplicación el plazo a que alude el <strong>ar</strong>tículo 10 de la<br />
presente.<br />
b) Serán también tramitados por este régimen los conceptos que sean<br />
incorporados <strong>com</strong>o cambios en las decl<strong>ar</strong>aciones juradas rectificativas,<br />
que correspondan a facturas o documentos equivalentes cuya antigüedad<br />
supere los veinticuatro (24) meses al momento de interposiciónde<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa, con la excepción dispuesta en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 11, inciso b) de la presente.<br />
C – PROCE<strong>DE</strong>NCIA <strong>DE</strong> LA SOLICITUD<br />
Las solicitudes interpuestas est<strong>ar</strong>án sujetas a la verificación y fiscalización<br />
por p<strong>ar</strong>te de la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad<br />
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción respecto<br />
de la imputación, valor, procedencia, registración y demás c<strong>ar</strong>acterísticas<br />
del impuesto facturado incluido en la solicitud.<br />
El juez administrativo <strong>com</strong>petente emitirá la <strong>com</strong>unicación a que se refiere<br />
el <strong>ar</strong>tículo 10, una vez finalizada la verificación y fiscalización que se dispone<br />
en el párrafo anterior.<br />
Inversiones mineras. Resolución General Conjunta Nros. 1641 (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.). Programa<br />
aplicativo.<br />
Resolución General Nº 1761 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 27/10/2004<br />
Artículo 1º— Los sujetos alcanzados por el régimen especial<br />
de devolucióndecréditos fiscales del impuesto al valor<br />
agregado, reglamentado por la Resolución General Conjunta<br />
Nros. 1641 (A.F.I.P.) y 11/2004 (S.M.), a los fines de<br />
efectu<strong>ar</strong> la solicitud de dicha devolución, deberán utiliz<strong>ar</strong> el<br />
programa aplicativo denominado “Recupero de I.V.A. –<br />
Regímenes Especiales – Versión 2.0”, aprobado mediante<br />
la Resolución General Nº 1757.<br />
El referido programa aplicativo podrá ser transferido de la<br />
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
Régimen de Financiamiento p<strong>ar</strong>a el Pago<br />
Benefici<strong>ar</strong>ios<br />
Ley Nº 24.402 2<br />
Sancionada: Noviembre 9 de 1994.<br />
Promulgada de hecho: Diciembre 7 de 1994<br />
Artículo 1º— Institúyese un régimen de financiamiento,<br />
destinado al pago del impuesto al valor agregado que grave:<br />
a) Las operaciones de <strong>com</strong>pra o importación definitiva de<br />
bienes de capital nuevos.<br />
b) Las inversiones realizadas en obras de infraestructura<br />
física p<strong>ar</strong>a la actividad minera, de conformidad a las<br />
disposiciones de la presente ley.<br />
Artículo 2º— Son benefici<strong>ar</strong>ios de este régimen, los adquirentes<br />
o importadores de los referidos bienes, en tanto los mismos sean<br />
destinados al proceso productivo orientado hacia la venta en el<br />
mercado externo, y los sujetos acogidos al régimendelaLey<br />
Nº 24.196 que realicen inversiones en obras civiles y construcciones<br />
p<strong>ar</strong>a proporcion<strong>ar</strong> la infraestructura neces<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a la<br />
producción de bienes destinados a la exportación.<br />
Artículo 3º— A los fines previstos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
se entenderá que el proceso productivo se encuentra orientado<br />
hacia la venta en el mercado externo conforme a los<br />
requisitos y condiciones que al respecto establezca la Autoridad<br />
de Aplicación.<br />
El incumplimiento de las condiciones dispuestas h<strong>ar</strong>á decaer<br />
la franquicia otorgada, en cuyo caso los benefici<strong>ar</strong>ios deberán<br />
reintegr<strong>ar</strong> al Fisco, los intereses que éste hubiera tomado a su<br />
c<strong>ar</strong>go, en la forma y condiciones que al respecto establezca la<br />
Autoridad de Aplicación, la que podrá asimismo aplic<strong>ar</strong> una<br />
sanción graduable entre el cincuenta por ciento (50 %) y el<br />
ciento por ciento (100 %) de los referidos intereses.<br />
Artículo 4º— El presente régimen se implement<strong>ar</strong>á a través<br />
de una línea de créditos, que las entidades financieras regidas<br />
por la Ley Nº 21.526 y sus modificaciones podrán<br />
otorg<strong>ar</strong> a los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 2º, destinados<br />
al pago del impuesto indicado en el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
Artículo 5º— El Estado Nacional <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong>á a las entidades<br />
financieras por los créditos previstos precedentemente, con una<br />
retribución que no podrásuper<strong>ar</strong>el equivalentealdoceporciento<br />
(12 %) de la tasa efectiva anual aplicable sobre los mismos.<br />
Artículo 6º— La retribución a la que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior se efectiviz<strong>ar</strong>á, permitiendo que las entidades financieras<br />
que adhieran al régimen, <strong>com</strong>puten <strong>com</strong>o pago a<br />
cuenta en sus liquidaciones del impuesto al valor agregado,<br />
1 Publicada en el B.O. del 29/10/2004.<br />
2 Publicada en el B.O. del 09/12/94.<br />
288 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
el importe de la retribución dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
que mensualmente corresponda p<strong>ar</strong>a los créditos otorgados.<br />
La retribución aludida est<strong>ar</strong>á exenta del impuesto al valor agregado<br />
y no origin<strong>ar</strong>á el prorrateo del crédito fiscal a que hace<br />
menciónel<strong>ar</strong>tículo12de laLeydelImpuestoalValorAgregado.<br />
Artículo 7º— Quedan <strong>com</strong>prendidos en las disposiciones del<br />
presente régimen las <strong>com</strong>pras o importaciones definitivas de los<br />
bienes que se detallan en los listados que a tal efecto confeccion<strong>ar</strong>álaAutoridaddeAplicación,ylasinversionesenobrasciviles<br />
y construcciones p<strong>ar</strong>a proporcion<strong>ar</strong> la infraestructura neces<strong>ar</strong>ia<br />
de operación de procesos productivos, en la medida en que<br />
cumplimenten lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 2º efectuadas por<br />
sujetos acogidos al régimen de la Ley Nº 24.196.<br />
Artículo 8º— Los créditos amp<strong>ar</strong>ados por el presente régimen<br />
deberán cancel<strong>ar</strong>se en los plazos que se establezcan en los<br />
listados a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior, según lo disponga<br />
la Autoridad de Aplicación de acuerdo a las c<strong>ar</strong>acterísticas de<br />
las inversiones y los distintos tipos de bienes que resulten<br />
<strong>com</strong>prendidos, los que en ningún caso podrán super<strong>ar</strong> los<br />
términos que al respecto fije el Poder Ejecutivo Nacional.<br />
Artículo 9º— Las entidades financieras intervinientes exigirán<br />
a los benefici<strong>ar</strong>ios de los créditos la constitución de las g<strong>ar</strong>antías<br />
que estimen procedentes a efectos de preserv<strong>ar</strong> su cobrabilidad.<br />
Artículo 10— 1 Cuando las inversiones realizadas en el<br />
m<strong>ar</strong>co del régimen dispuesto den lug<strong>ar</strong> al reintegro previsto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 43 de la ley de impuesto al valor agregado,<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el mismo<br />
será afectado a la cancelación del crédito otorgado, hasta<br />
un monto igual al de la cuota mensual de cancelación que<br />
corresponda mediante el procedimiento y en la forma y<br />
condiciones que al respecto establezca la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, quien asimismo reglament<strong>ar</strong>á<br />
la instrumentación de la devolución anticipada del impuesto<br />
al valor agregado, en un plazo no superior a sesenta (60) días<br />
posteriores a la realización de la inversión , <strong>com</strong>pra o<br />
importación de bienes de capital nuevos, una vez presentada<br />
la solicitud de devolución, siempre y cuando se trate<br />
de nuevos proyectos mineros incluidos en el régimen de la<br />
Ley Nº 24.196.<br />
Artículo 11— La Autoridad de Aplicación de la presente<br />
ley será fijada por el Poder Ejecutivo, quedando facultada<br />
p<strong>ar</strong>a interpret<strong>ar</strong> y determin<strong>ar</strong> en cada caso sus alcances y<br />
p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las disposiciones pertinentes.<br />
Artículo 12— Facúltase al Poder Ejecutivo p<strong>ar</strong>a modific<strong>ar</strong><br />
la graduación de la sanción prevista en el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 3º y el porcentaje de la tasa efectiva anual<br />
establecida en el <strong>ar</strong>tículo 5º.<br />
Artículo 13— Las disposiciones de la presente ley entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial y<br />
surtirán efecto p<strong>ar</strong>a las inversiones que se realicen entre<br />
dicha fecha y la que fije el Poder Ejecutivo <strong>com</strong>o plazo de<br />
finalización del régimen.<br />
Artículo 14— De forma.<br />
Reglaméntase la Ley Nº 24.402<br />
Decreto Nº 779/95 2<br />
Buenos Aires, 31/05/95<br />
Artículo 1º— Los bienes de capital a que se refiere el inciso a)<br />
de <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley son los que se hall<strong>ar</strong>án afectados, directa<br />
o indirectamente, a los procesos productivos y se encuentren<br />
<strong>com</strong>prendidos en los listados que, de acuerdo al <strong>ar</strong>tículo 7º de la<br />
ley, confeccion<strong>ar</strong>án las Autoridades de Aplicación.<br />
A los fines de los <strong>ar</strong>tículos 1º,incisob)y2º de la ley, entiéndese<br />
exclusivamente por obras de infraestructura física p<strong>ar</strong>a la<br />
actividad minera aquellas que se mencionan a continuación:<br />
a) Accesos.<br />
b) Obras viales.<br />
c) Capacitación y transporte de agua.<br />
d) Desagües.<br />
e) Generación y transporte de energía.<br />
f) Campamentos y viviendas p<strong>ar</strong>a el personal.<br />
g) Sistemas de <strong>com</strong>unicaciones.<br />
h) Sistemas de transporte de mineral o materiales.<br />
i) Sanidad.<br />
3 Los adquirentes o importadores de los bienes de capital a<br />
que se refiere el párrafo anterior, podrán acceder al régimen<br />
de financiamiento destinado al pago del Impuesto al Valor<br />
Agregado correspondiente a la <strong>com</strong>pra o importación de los<br />
mismos, con independencia de la utilización que pudieren<br />
haberle dado a los créditos fiscales originados en las aludidas<br />
operaciones al momento en que se proceda a autoriz<strong>ar</strong> el<br />
otorgamiento de la respectiva financiación.<br />
Artículo 2º— 4 Los interesados en hacer uso del presente<br />
régimen de financiación del Impuesto al Valor Agregado<br />
deberán acredit<strong>ar</strong>, bajo decl<strong>ar</strong>ación jurada, ante la pertinente<br />
Autoridad de Aplicación, la existencia de un plan de producción,<br />
de ampliación de la misma o de un proyecto de inversión,<br />
destinado a la venta en el mercado externo de los<br />
bienes producidos.<br />
Juntamente con un informe detallando el plan o proyecto de<br />
ejecución mencionado precedentemente, el interesado deberá<br />
adjunt<strong>ar</strong> la documentación que a tal efecto establezca la<br />
Autoridad de Aplicación, la que evalu<strong>ar</strong>á los informes y, en<br />
caso de conform<strong>ar</strong>los, autoriz<strong>ar</strong>á la presentación antelas<br />
entidades financieras que adhieren al presente régimen.<br />
A requerimiento de la Autoridad de Aplicación, los tomadores<br />
de los créditos deberán present<strong>ar</strong> los originales de la<br />
documentación, conforme las previsiones que la misma<br />
establezca.<br />
Artículo 3º— En relación a las previsiones del segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley se establece lo siguiente:<br />
1 Texto según Ley Nº 25.429 (B.O. del 01/06/2001), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 02/06/2001.<br />
2 Publicado en el B.O. del 05/06/95, con vigencia a p<strong>ar</strong>ir del día siguiente a su publicación.<br />
3 Incorporado por Decreto Nº 1.188/2001 (B.O. del 24/09/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a las <strong>com</strong>pras o importaciones definitivas de los bienes de<br />
capital a que se refiere el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 24.402, que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 24/09/2001, siendo también de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a aquellos casos en los que a dicha fecha se cuente con la respectiva autorización p<strong>ar</strong>a acceder al régimen de financiación, extendida por la<br />
correspondiente Autoridad de Aplicación, o la misma se encuentre en trámite de aprobación.<br />
4 Texto según Decreto Nº 1.188/2001 (B.O. del 24/09/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a las <strong>com</strong>pras o importaciones definitivas de los bienes de capital a<br />
que se refiere el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 24.402, que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 24/09/2001, siendo también de aplicaciónp<strong>ar</strong>a<br />
aquellos casos en los que a dicha fecha se cuente con la respectiva autorización p<strong>ar</strong>a acceder al régimen de financiación, extendida por la<br />
correspondiente Autoridad de Aplicación, o la misma se encuentre en trámite de aprobación.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 289
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
a) Dichas previsiones podrán aplic<strong>ar</strong>se en caso de incumplimiento<br />
de cualquiera de las obligaciones contenidas<br />
en la Ley, en este Reglamento y en las normas que dicten<br />
las Autoridades de Aplicación.<br />
b) El reintegro al Fisco de los intereses debe ser g<strong>ar</strong>antizado<br />
porlosusu<strong>ar</strong>iosdeesterégimen ante la Dirección General<br />
Impositiva dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía de Ingresos Públicos<br />
del Ministerio de EconomíayObrasyServiciosPúblicos,<br />
a satisfacción deésta, en forma previa a la puesta a<br />
disposición de los importes de la financiación. La oportunidad<br />
de la constitución de la g<strong>ar</strong>antía, su forma y demás<br />
condiciones así <strong>com</strong>o las de su liberación, serán establecidas<br />
por las Autoridades de Aplicación, en consulta con la<br />
Dirección General Impositiva dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Ingresos Públicos del Ministerio de EconomíayObras<br />
y Servicios Públicos.<br />
c) El procedimiento p<strong>ar</strong>a la aplicación de las medidas<br />
indicadas en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley<br />
se ajust<strong>ar</strong>á a las siguientes disposiciones:<br />
I. - Verificada la existencia de un incumplimiento o de<br />
hechos que autoricen a presumirlo, la respectiva Autoridad<br />
de Aplicación notific<strong>ar</strong>á de ello al presunto infractor<br />
yled<strong>ar</strong>á traslado de copia de la documentación que<br />
existiera y fuere pertinente, por el término de quince (15)<br />
días hábiles administrativos, a fin que formule sus desc<strong>ar</strong>gos,a<strong>com</strong>pañepruebadocumentalyofrezcaladeotro<br />
tipo que estime neces<strong>ar</strong>io producir.<br />
II. - Si se contest<strong>ar</strong>e el traslado y ofreciera prueba en<br />
desc<strong>ar</strong>go, se fij<strong>ar</strong>á un término no mayor de treinta (30)<br />
díashábilesadministrativosp<strong>ar</strong>aproducirla.Enelmismo<br />
plazo se cumplirán las diligencias que la Administración<br />
disponga de oficio.<br />
III. - En cualquier momento la Autoridad de Aplicación,<br />
en caso de semiplena prueba de la existencia de una<br />
infracción y de la responsabilidad del p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>, podrá<br />
disponer su suspensión en el goce de los beneficios de<br />
este régimen, <strong>com</strong>unicándolo a las entidades financieras<br />
adheridas al mismo y a la Dirección General Impositiva<br />
dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía de Ingresos Públicos<br />
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.<br />
Mientras dure, la suspensión inhabilit<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a tom<strong>ar</strong><br />
nuevos créditos bajo este régimen o goz<strong>ar</strong> del<br />
beneficio de la devolución anticipada del Impuesto al<br />
Valor Agregado, de acuerdo al <strong>ar</strong>tículo 10 de la ley,<br />
pero no afect<strong>ar</strong>á el derecho de las entidades financieras<br />
de percibir la retribuciónprevistaenel<strong>ar</strong>tículo 5º de la<br />
Ley por los créditos otorgados en los cuales hubiera ya<br />
efectuados el desembolso.<br />
IV. - Substanciadas las actuaciones, se otorg<strong>ar</strong>á la vista que<br />
prescribe el <strong>ar</strong>tículo 38 del Reglamento de Procedimientos<br />
Administrativos, Decreto Nº 1759/72 (t.o. 1991)<br />
continuando los trámites con <strong>ar</strong>reglo a sus disposiciones.<br />
Si en el acto administrativo que resuelve la cuestión la Autoridad<br />
deAplicación,asuexclusivocriterio,calific<strong>ar</strong>aalincumplimiento<br />
<strong>com</strong>o grave, el afectado por la medida qued<strong>ar</strong>á inhabilitado<br />
p<strong>ar</strong>a goz<strong>ar</strong> en el futuro de los beneficios del presente régimen.<br />
Tal calificación será <strong>com</strong>unicada a las entidades financieras<br />
adheridas a este sistema y a la Dirección General Impositiva<br />
dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía de Ingresos Públicos del Ministerio<br />
de EconomíayObrasyServiciosPúblicos.<br />
Facúltase a las Autoridades de Aplicación a dict<strong>ar</strong> normas<br />
de procedimiento <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias de las precedentemente<br />
indicadas, de consider<strong>ar</strong>lo neces<strong>ar</strong>io.<br />
En todo aquello no previsto en este <strong>ar</strong>tículo o, eventualmente,<br />
en las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias que dicten las Autoridades de<br />
Aplicación, serán aplicables las respectivas disposiciones de la<br />
Ley Nº 19.549 de Procedimiento Administrativos y de su<br />
Reglamento, Decreto Nº 1759/72 (t.o. 1991).<br />
En caso de resolverse el reintegro al Fisco de los intereses,<br />
el infractor deberá ingres<strong>ar</strong> los fondos respectivos a la<br />
Dirección General Impositiva dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Ingresos Públicos del Ministerio de Economía yObrasy<br />
Servicios Públicos, con los intereses y en las condiciones<br />
que establezcan la misma. El importe de las sanciones<br />
aplicables será recaudado también por la citada Dirección<br />
General.%0<br />
Las sanciones previstas en el <strong>ar</strong>tículo 3º de la ley son sin<br />
defecto de otras que pudieren corresponder en virtud de las<br />
disposiciones contenidas en la Ley Nº 11.683 (t.o. 1978) y<br />
sus modificaciones, o en otras normas legales o reglament<strong>ar</strong>ias<br />
de aplicación.<br />
Artículo4º— Los créditos p<strong>ar</strong>ael financiamientodelimpuesto<br />
al valor agregado deberán otorg<strong>ar</strong>se respetando los plazos<br />
máximos fijados en el <strong>ar</strong>tículo 8º de este reglamento, en el caso<br />
de inversiones p<strong>ar</strong>a infraestructura física, y en los listados a que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo 7º de la ley, en el caso de <strong>com</strong>pras o<br />
importaciones de bienes de capital, <strong>com</strong>o así las restantes<br />
condiciones establecidas en el presente régimen y en las normas<br />
que dicten las Autoridades de Aplicación; el ap<strong>ar</strong>tamiento<br />
de ello signific<strong>ar</strong>á la exclusión del presente régimenyen<br />
consecuencia, la inaplicabilidad de la retribución que prevé el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la ley. Podrán otorg<strong>ar</strong>secréditos por plazos<br />
menores a los previstos.<br />
Los créditos se concederán en moneda nacional o extranjera y<br />
lo serán por los montos efectivamente abonados en concepto<br />
de dicho impuesto, a los respectivos proveedores, o en oportunidad<br />
de la importación, según corresponda; debiendo el interesado<br />
present<strong>ar</strong> a la Autoridad de Aplicación <strong>com</strong>petente los<br />
<strong>com</strong>probantes respectivos, a fin de que éstaautoricelatramitación<br />
ante las entidades financieras.<br />
Este régimen de financiamiento también alcanza al impuesto<br />
al valor agregado por los conceptos <strong>com</strong>prendidos exclusivamente<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 9º,quintopárrafo, inciso 1) de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la Ley Nº<br />
23.349 y sus modificaciones.<br />
En el supuesto de <strong>com</strong>prasa plazo,elfinanciamientodel impuesto<br />
al valor agregado result<strong>ar</strong>á de aplicación enelmomentode<br />
producirse la cancelación de la totalidad de las cuotas de pago<br />
convenidas. Lo dispuesto precedentemente no result<strong>ar</strong>á de aplicación<br />
cuando el adquirente pruebe haber cancelado la totalidad<br />
de dicho gravamen.<br />
Las entidades financieras que operen bajo el presente régimen<br />
deberán inform<strong>ar</strong> mensualmente a la Dirección General Impositiva<br />
dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía deIngresosPúblicos del<br />
Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos y a la<br />
Autoridad de Aplicación <strong>com</strong>petente, en las condiciones que<br />
la citada Dirección General determine, el monto de los créditos<br />
otorgados, la nómina de benefici<strong>ar</strong>ios, el interés de aplicación,<br />
el detalle de intereses <strong>com</strong>putados <strong>com</strong>o pago a cuenta del<br />
impuesto al valor agregado, y todo otro dato que la Dirección<br />
General Impositiva dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía de Ingresos<br />
Públicos del Ministerio de Economía y Obras y Servicios<br />
Públicos requiera. Asimismo, los tomadores de créditos deberán<br />
inform<strong>ar</strong> mensualmente a la Dirección General mencionada<br />
y a la respectiva Autoridad de Aplicación,losmontosdelos<br />
créditos y/o de sus intereses aplicados, según corresponda.<br />
Artículo 5º— 1 La retribución por p<strong>ar</strong>te del Estado Nacional<br />
no podrá exceder al monto resultante de aplic<strong>ar</strong> el doce por<br />
ciento (12%) de tasa anual efectiva sobre el monto del<br />
crédito otorgado. No obstante, si la entidad financiera apli-<br />
1 Texto según Decreto Nº 1.188/2001 (B.O. del 24/09/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a las <strong>com</strong>pras o importaciones definitivas de los bienes de capital a<br />
que se refiere el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 24.402, que se realicen a p<strong>ar</strong>tir del 24/09/2001, siendo también de aplicaciónp<strong>ar</strong>a<br />
aquellos casos en los que a dicha fecha se cuente con la respectiva autorización p<strong>ar</strong>a acceder al régimen de financiación, extendida por la<br />
correspondiente Autoridad de Aplicación, o la misma se encuentre en trámite de aprobación.<br />
290 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
c<strong>ar</strong>a un interés inferior al límite porcentual antes indicado,<br />
la referida retribución se restringirá al interés aplicado.<br />
Artículo 6º— Las entidades financieras que operen bajo el<br />
presente régimen <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>o pago a cuenta en sus<br />
liquidaciones del impuesto al valor agregado el importe que<br />
mensualmente resulte del cálculo de los intereses vencidos<br />
retribuibles por el Estado Nacional. Dichos intereses serán<br />
calculados por el sistema de amortización que las Autoridades<br />
de Aplicación establezcan.<br />
En el caso de existir saldos a favor de la entidad financiera,<br />
tendrán el tratamiento que les otorgue la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado <strong>ar</strong>tículo 20, 2º párrafo y las disposiciones<br />
de la Ley Nº 11.683 de procedimientos tribut<strong>ar</strong>ios, de corresponder.<br />
Artículo 7º— Sin reglamentación.<br />
Artículo 8º— 1 Fíjanse los siguientes plazos máximos p<strong>ar</strong>a<br />
la cancelación de los créditos acordados bajo el presente<br />
régimen:<br />
a) P<strong>ar</strong>a <strong>com</strong>pras o importaciones de bienes de capital destinados<br />
a la actividad minera, <strong>com</strong>prendidos en los listados<br />
respectivos:<br />
I. Cuando el destino sea un nuevo proyecto minero:<br />
Cuatro (4) años.<br />
II. Cuando el destino sea un emprendimiento minero<br />
que ya se halle en m<strong>ar</strong>cha: Dos (2) años.<br />
b) P<strong>ar</strong>a <strong>com</strong>pras o importaciones de bienes de capital<br />
destinados a actividades distintas de la minera, <strong>com</strong>prendidos<br />
en los listados respectivos: Cuatro (4) años.<br />
c) P<strong>ar</strong>a inversiones en obras de infraestructura física p<strong>ar</strong>a<br />
la actividad minera, de acuerdo a lo definido en el<br />
presente Reglamento: Seis (6) años.<br />
Estos plazos se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de la efectiva<br />
puesta a disposición de los fondos correspondientes al crédito.<br />
Artículo 9º— Sin reglamentación.<br />
Artículo 10— Toda devolución del impuesto al valor agregado<br />
que, conforme las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 41 de la<br />
ley que regula dicho impuesto, texto sustituido por la Ley<br />
Nº 23.349 y sus modificaciones, corresponda por exportaciones<br />
de cualquier producto, sea o no elaborado con los<br />
bienes de capital o de infraestructura a que se refiere el<br />
presente régimen, a favor de los tomadores de créditos bajo<br />
este sistema deberá ser imputada a la cancelación de tales<br />
créditos, la que directamente será realizada, ante la entidad<br />
financiera otorgante, por la Dirección General Impositiva<br />
dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía de Ingresos Públicos del Ministerio<br />
de Economía y Obras y Servicios Públicos. A tales<br />
efectos, todo aquel que solicite una devolución deberá present<strong>ar</strong><br />
a la citada Dirección General, en la forma y condiciones<br />
que ésta determina. Una (1) decl<strong>ar</strong>ación jurada en la<br />
que exprese si tiene o nó créditos otorgados bajo este régimen.<br />
P<strong>ar</strong>a el caso de solicit<strong>ar</strong> la devolución anticipada del impuesto<br />
al valor agregado, de acuerdo con el <strong>ar</strong>tículo 10 de<br />
la ley, p<strong>ar</strong>a nuevos proyectos mineros incluidos en el régimen<br />
de la Ley Nº 24.196, los interesados present<strong>ar</strong>án ala<br />
pertinente Autoridad de Aplicación, p<strong>ar</strong>a su verificación, la<br />
documentación que corresponda conforme a las previsiones<br />
de este reglamento y de las resoluciones <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
que se dicten. Dicha autoridad procederá posteriormente<br />
con sujeción a las disposiciones del presente cuerpo y según<br />
lo reglamente la Dirección General Impositiva dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Ingresos Públicos del Ministerio de<br />
Economía y Obras y Servicios Públicos.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Será aplicable p<strong>ar</strong>a estos casos lo previsto en el último<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 2º de este Reglamento.<br />
En ningún caso corresponderá la devolución anticipada del<br />
impuesto al valor agregado, prevista en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la<br />
ley, por las inversiones, <strong>com</strong>pras o importaciones de bienes<br />
por los que se hubiera <strong>com</strong>putado el respectivo crédito fiscal<br />
conforme con las disposiciones de la ley del gravamen. Ante<br />
cualquier solicitud en tal sentido result<strong>ar</strong>án de aplicación<br />
todas las sanciones y exclusiones previstas en el presente<br />
régimen, sin defecto de las restantes que pudieren corresponder<br />
en virtud de normas legales o reglament<strong>ar</strong>ias aplicables<br />
al caso.<br />
En el supuesto de <strong>com</strong>pras a plazo, será de aplicación lo<br />
previsto al respecto en el <strong>ar</strong>tículo 4º del presente reglamento.<br />
La devolución anticipada tambiénserá de aplicación respecto<br />
a las inversiones en obras de infraestructura física, de acuerdo<br />
alodefinidoenel<strong>ar</strong>tículo 1º del presente reglamento.<br />
Los inversores en obras de infraestructura física y los adquirentes<br />
o importadores de bienes de capital p<strong>ar</strong>a nuevos<br />
proyectos mineros incluidos en el sistema de la Ley<br />
Nº 24.196 deberán opt<strong>ar</strong> en forma excluyente por el beneficio<br />
del financiamiento o el de devolución anticipada del<br />
impuesto al valor agregado.<br />
Esta devolución anticipada de dicho impuesto no requiere<br />
que las obras de infraestructura física o los bienes de capital<br />
<strong>com</strong>prados o importados sean destinados al proceso productivo<br />
orientado hacia la venta en el mercado externo, de modo<br />
que el beneficio será aplicable aunque la <strong>com</strong>ercialización<br />
se realice en el mercado interno.<br />
La devolución anticipada del impuesto al valor agregado se<br />
efectu<strong>ar</strong>á por períodos mensuales.<br />
El plazo de sesenta (60) días estipulado en el <strong>ar</strong>tículo 10 de<br />
la ley debe consider<strong>ar</strong>se en días corridos <strong>com</strong>putados desde<br />
la realización de la inversión, <strong>com</strong>pra o importación. Dentro<br />
de los quince (15) días corridos del inicio de dicho plazo el<br />
inversor, <strong>com</strong>prador o importador deberá present<strong>ar</strong> ante la<br />
Autoridad de Aplicación la solicitud de devolución anticipada<br />
y cumplir con los requisitos que dicha Autoridad<br />
establezca y las emergentes de las normas que al respecto<br />
dict<strong>ar</strong>e la Dirección General Impositiva dependiente de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Ingresos Públicos del Ministerio de Economía<br />
y Obras y Servicios Públicos. En caso de demora el plazo<br />
de sesenta (60) días se prorrog<strong>ar</strong>á en su misma medida.<br />
En ningún caso el plazo de devolución podrá ser inferior al que<br />
corresponda p<strong>ar</strong>a el ingreso del impuesto al fisco por p<strong>ar</strong>te del<br />
vendedor, importador locador o prestador de servicios.<br />
Artículo 11— Las Autoridades de Aplicación del presente<br />
régimen serán la Secret<strong>ar</strong>ía de Minería del Ministerio de<br />
Economía y Obras y Servicios Públicos, respecto a las<br />
<strong>com</strong>pras, importaciones e inversiones destinadas al sector<br />
minero, y la Secret<strong>ar</strong>ía de Comercio e Inversiones del Ministerio<br />
de Economía y Obras y Servicios Públicos, respecto<br />
a las <strong>com</strong>pras e importaciones destinadas al resto de los<br />
sectores de la economía. En los aspectos que sean <strong>com</strong>unes<br />
ambas Secret<strong>ar</strong>ías actu<strong>ar</strong>án conjuntamente.<br />
Las Autoridades de Aplicación est<strong>ar</strong>án facultadas p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong><br />
todas las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias o acl<strong>ar</strong>atorias convenientes<br />
p<strong>ar</strong>a la mejor instrumentación del presente régimen.<br />
Dichas autoridades, así <strong>com</strong>o la Dirección General Impositiva<br />
dependiente de la Secret<strong>ar</strong>íadeIngresosPúblicos del Ministerio<br />
de Economia y Obras y Servicios Públicos, tendrán atribuciones<br />
p<strong>ar</strong>a realiz<strong>ar</strong> todos los controles y verificaciones que<br />
estimen pertinentes p<strong>ar</strong>a asegur<strong>ar</strong> el cumplimiento de las disposiciones<br />
de este sistema. Los benefici<strong>ar</strong>ios del mismoest<strong>ar</strong>án<br />
obligados a poner a disposición de los funcion<strong>ar</strong>ios actuantes<br />
todos sus registros contables y cualquier otra documentación<br />
o información que se les requiera. La negativa o reticencia<br />
1 Texto según Decreto Nº 216/96 (B.O. del 06/03/96).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 291
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
podrá ser considerada incumplimiento grave con los alcances<br />
y efectos previstos en el <strong>ar</strong>tículo 3º del presente reglamento,<br />
sin defecto de otras consecuencias que pudieren<br />
corresponder en virtud de disposiciones legales o reglament<strong>ar</strong>ias<br />
de aplicación.<br />
El Banco Central de la República Argentina dispondrá la<br />
contabilización en cuentas sep<strong>ar</strong>adas de los intereses de<br />
financiación correspondientes al presente régimen.<br />
Sin defecto de los recursos que pudieren corresponder, la<br />
respectiva Autoridad de Aplicación será quien resuelva lo<br />
concerniente a las medidas indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 3º,<br />
segundo párrafo, de la ley.<br />
Artículo 12— Las modificaciones en menos que el Poder<br />
Ejecutivo Nacional haga del porcentaje establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la ley no tendrán efecto respecto a los créditos<br />
ya desembolsados, excepto que éstos lo sean a tasa de interés<br />
v<strong>ar</strong>iable libremente por la entidad financiera. Tampoco, y<br />
con la misma excepción, tendrán efecto p<strong>ar</strong>a estos casos las<br />
modificaciones en más, salvo que el Poder Ejecutivo Nacional<br />
determine lo contr<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 13—Fíjase <strong>com</strong>o fecha de finalización del presente<br />
régimen el 31 de diciembre de 1999 1 . Dicha fecha podrá<br />
ser diferida por el Poder Ejecutivo Nacional.<br />
El presente régimen será de aplicación p<strong>ar</strong>a todas las <strong>com</strong>pras,<br />
importaciones e inversiones realizadas hasta el 31 de<br />
diciembre de 1999, aun cuando el Impuesto al Valor Agregado<br />
se abon<strong>ar</strong>e con posterioridad a esa fecha.<br />
Ley Nº24.402. Empresasno mineras. Sistemade imputación deladevolución delI.V.A.por exportaciones<br />
Decreto Nº 1283/97 2<br />
Buenos Aires, 25/11/97<br />
Artículo 1º— A los fines de la imputación prevista en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 10 del Decreto Nº 779 del 31 de mayo de 1995, la<br />
devolución del Impuesto al Valor Agregado que corresponda<br />
por exportaciones a empresas que hayan abonado<br />
efectivamente el Impuesto al Valor Agregado por <strong>com</strong>pras<br />
o importaciones de bienes de capital destinados a actividades<br />
distintas de la minera, será afectada, hasta el monto del<br />
valor de la cuota mensual, al saldo pendiente de cancelación<br />
de los créditos otorgados al amp<strong>ar</strong>o de la Ley Nº 24.402, por<br />
la Administración Federal de Ingresos Públicos, dependiente<br />
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios<br />
Públicos, a través de la Dirección General Impositiva. En<br />
caso de existir un remanente, el mismo será devuelto o<br />
acreditado al solicitante.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
Regímenes de financiamiento o devolución anticipada. Ley Nº 24.402. Requisitos y plazos<br />
Resolución General Nº 4210 3 (D.G.I.) (P<strong>ar</strong>te<br />
Pertinente)<br />
Buenos Aires, 12/08/96<br />
Artículo 1º— Quienes, conforme lo establecido por la Ley<br />
Nº+24.402, sus normas reglament<strong>ar</strong>ias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
soliciten el financiamiento del impuesto al valor agregado<br />
u opten por requerir —en forma excluyente de dicho financiamiento<br />
y con relación a nuevos proyectos mineros— la<br />
devolución anticipada del mencionado gravamen, así <strong>com</strong>o<br />
las entidades banc<strong>ar</strong>ias que intervengan en el citado régimen<br />
de financiamiento, deberán cumpliment<strong>ar</strong> todas las disposiciones<br />
aplicables a dichos sistemas, y las de la presente<br />
resolución general.<br />
TITULO I - REGIMEN <strong>DE</strong> FINANCIAMIENTO<br />
CAPITULO A - SOLICITANTES <strong>DE</strong> CREDITOS - OBLI-<br />
GACIONES.<br />
Artículo 2º— Los solicitantes de créditos p<strong>ar</strong>a el pago del<br />
impuesto al valor agregado, deberán:<br />
a) Realiz<strong>ar</strong> ante la Autoridad de Aplicación pertinente, las<br />
gestiones y present<strong>ar</strong> la documentación a que se refieren<br />
las Resoluciones Conjuntas Nº 68/96 (S.M.e I.) y<br />
Nº 70/96 (S.C.e I.); Nº 69/96 (S.M.e I.) y Nº 71/96<br />
(S.C.e I.); Nº 70/96 (S.M.e I.) y Nº 72/96 (S.C.e I.).<br />
b) Present<strong>ar</strong> —una vez obtenida la aprobacióndelaAutoridad<br />
de Aplicación— en la dependencia de este Organismo ante<br />
la cual se encuentren inscriptos, por cada solicitud de<br />
crédito, los elementos que seguidamente se indican:<br />
1. Constancia emanada de la Autoridad de Aplicación,<br />
mediante la cual se acredite el cumplimiento de los<br />
requisitos establecidos por las disposiciones mencionadas<br />
en el inciso a) precedente.<br />
2. Copia de los formul<strong>ar</strong>ios “Anexo VIII” y “Anexo IX”,<br />
previstos en la Resolución Conjunta Nº 70/96 (S.M.e<br />
I.) y Nº 72/96 (S.C.e I.), conformados y refrendados por<br />
la Autoridad de Aplicación, correspondientes a los<br />
bienes u obras que motivan el beneficio solicitado, y<br />
del “Anexo I” de la Resolución Conjunta Nº 68/96<br />
(S.M.e I.) y Nº 70/96 (S.C.e I.).<br />
3. Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 672 por triplicado<br />
o soportes magnéticos que oportunamente determine<br />
esta Dirección General.<br />
El importe por el que podrá solicit<strong>ar</strong>se el financiamiento,<br />
será el correspondiente a la sumatoria de los créditos<br />
fiscales —<strong>com</strong>putables en el impuesto al valor agregado<br />
p<strong>ar</strong>a el responsable— por <strong>com</strong>pras de bienes o por<br />
la realizacióndeinversiones—cuyo efectivo dominio<br />
se ejerza— que otorguen derecho a ese beneficio, una<br />
vez detraídos los conceptos que disminuyen el precio<br />
de aquéllas, en virtud de bonificaciones, descuentos,<br />
quitas y simil<strong>ar</strong>es, obtenidos, respecto de los mismos<br />
bienes o inversiones, hasta la fecha de presentacióndel<br />
formul<strong>ar</strong>io Nº 672.<br />
Constituye un requisito esencial p<strong>ar</strong>a la obtencióndel<br />
beneficio, acredit<strong>ar</strong>la cancelación del impuesto al valor<br />
agregado correspondiente a las operaciones que motivan<br />
aquél.<br />
Los datos a consign<strong>ar</strong> en el formul<strong>ar</strong>io antes mencionado,<br />
deberán cont<strong>ar</strong> con certificación expedida por<br />
contador público independiente, mediante la cual se<br />
acredit<strong>ar</strong>á la veracidad y validez de aquéllos, indicando<br />
los libros y folios en los que hubieran sido<br />
registradas o asentadas;<br />
1 El Decreto Nº 1343/99 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/11/99) dispuso diferir esta fecha al 31/12/2005.<br />
2 Publicado en el B.O. del 28/11/97.<br />
3 Publicada en el B.O. del 20/08/96.<br />
292 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
3.1. Las facturas y/o documentos equivalentes que<br />
corroboren la <strong>com</strong>pra de los bienes y/o inversiones<br />
beneficiadas;<br />
3.2. Las notas de crédito por bonificaciones, descuentos,<br />
quitas y simil<strong>ar</strong>es que disminuyan el<br />
importe de dichas <strong>com</strong>pras y/o inversiones; y<br />
3.3. Los recibos y/o documentos equivalentes que acrediten<br />
la cancelación total del impuesto al valor agregado<br />
objeto de la financiación solicitada.<br />
La firma del profesional actuante deberá est<strong>ar</strong> legalizada<br />
por el respectivo Consejo Profesional, en el<br />
cual se encuentre matriculado. La citada certificación<br />
deberá adjunt<strong>ar</strong>se a los soportes magnéticos, de<br />
utiliz<strong>ar</strong>se este medio informático.<br />
4. Nota por duplicado, en la que se consign<strong>ar</strong>án los siguientes<br />
datos:<br />
4.1. Lug<strong>ar</strong> y fecha;<br />
4.2. Apellido y nombres, denominación o razón social;<br />
domicilio y Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) del interesado;<br />
4.3. Ofrecimiento de las g<strong>ar</strong>antías, indicando tipo, monto,<br />
plazo, seguros y demás requisitos respecto de ellas, conforme<br />
a los Anexos I al V de esta resolución general;<br />
4.4. Autorización irrevocable, según modelo que se indica<br />
en el Anexo VI, a favor de esta Dirección General<br />
Impositiva, p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong> irrestrictamente las g<strong>ar</strong>antías;<br />
4.5. Denominación y domicilio de la entidad banc<strong>ar</strong>ia<br />
interviniente, tasa efectiva anual de interés convenida<br />
sobre saldo, y monto total de los intereses que deveng<strong>ar</strong>á<br />
elcrédito expresado en la moneda en que el mismo<br />
habrá de pact<strong>ar</strong>se.<br />
La citada nota deberá est<strong>ar</strong> firmada por el presidente,<br />
gerente general, apoderado u otra persona debidamente<br />
autorizada, conforme lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 24, así<br />
<strong>com</strong>o también —en su caso— por el síndico o miembros<br />
del consejo de vigilancia.<br />
5. 1<br />
Verificados de conformidad los elementos detallados y una vez<br />
constituida y aceptada la respectiva g<strong>ar</strong>antía, la dependencia<br />
interviniente indicada en el <strong>ar</strong>tículo 18, inciso b) expedirá,<br />
dentro del plazo de diez (10) días inmediatos siguientes a la<br />
presentación efectuada, la constancia numerada conforme al<br />
modelo que se indica en el Anexo VII, p<strong>ar</strong>a que el solicitante<br />
la presente en la entidad banc<strong>ar</strong>ia otorgante del crédito, conforme<br />
lo dispone el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución Conjunta<br />
Nº 71/96(S.M.eI.)yNº73/96 (S.C.e I.), junto con el triplicado<br />
del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 672, sellado por la<br />
dependencia receptora de este Organismo.<br />
Artículo 3º— Los tomadores de los créditos deberán inform<strong>ar</strong>,<br />
en la dependencia de este Organismo ante la cual se<br />
encuentren inscriptos:<br />
a) Fecha en la que se habilite el funcionamiento de los<br />
bienes de capital y/o de las obras de infraestructura.<br />
b) Respecto de cada uno de los contratos de mutuo que<br />
hubieran suscripto durante el mes calend<strong>ar</strong>io:<br />
1. Número de la o las constancias expedidas por este<br />
Organismo (Anexo VII), de acuerdo con lo previsto<br />
en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
2. Entidad banc<strong>ar</strong>ia interviniente.<br />
3. Monto del crédito, expresado en la moneda en que se<br />
hubiera contratado.<br />
4. Tasa efectiva anual de interés sobre saldo.<br />
5. Fecha de suscripción del contrato y de la puesta a<br />
disposición de los fondos.<br />
6. Cronograma de amortización del crédito, discriminando<br />
capital e interés, por cuota.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
La obligación dispuesta precedentemente, se cumpliment<strong>ar</strong>á<br />
en la forma y plazo que se indican a continuación:<br />
1. La del inciso a): mediante nota por duplicado, a la que<br />
se adjunt<strong>ar</strong>á la constancia de recepción expedida por la<br />
Autoridad de Aplicación conforme lo previsto en la<br />
Resolución Conjunta Nº 68/96 (S.M.e I.) y Nº 70/96<br />
(S.C.e I.), <strong>ar</strong>tículo 1º, autenticada por la misma, dentro<br />
de los diez (10) días hábiles inmediatos siguientes al de<br />
la habilitación de los bienes u obras.<br />
La citada nota deberá est<strong>ar</strong> firmada por el presidente,<br />
gerente general, apoderado u otra persona debidamente<br />
autorizada, así <strong>com</strong>o también, en su caso, por el síndico<br />
o miembros del Consejo de Vigilancia.<br />
2. La del inciso b): a través del formul<strong>ar</strong>io Nº 673 o<br />
mediante soporte magnético cuyo diseño de registro<br />
establecerá esta Dirección General, el cual deberá present<strong>ar</strong>se<br />
hasta el día 10 (diez) del mes inmediato siguiente<br />
a aquel en el cual se hubiera suscripto el respectivo<br />
contrato de mutuo.<br />
Artículo 4º— El impuesto al valor agregado correspondiente<br />
a los conceptos a que se refiere el tercer párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 4º del Anexo al Decreto Nº 779/95 y su modificatorio<br />
(transporte, limpieza, embalaje, seguro, g<strong>ar</strong>antía,<br />
colocación, mantenimiento y simil<strong>ar</strong>es), podrá ser objeto del<br />
financiamiento en la medida que:<br />
a) Tales conceptos integren el precio neto gravado, aunque<br />
sean facturados o convenidos por sep<strong>ar</strong>ado, y siempre<br />
que correspondan a <strong>com</strong>pras de bienes de capital nuevos<br />
u obras de infraestructura minera; y<br />
b) la operación y su correspondiente instrumentación mediante<br />
factura o documento equivalente, sean realizadas<br />
y emitidas por el mismo proveedor del bien o locador o<br />
prestador de la obra o servicio principal objeto del<br />
presente régimen.<br />
En el supuesto que la facturación de los conceptos aludidos no<br />
fuera simultánea con la operación principal que los genere, a<br />
los efectos del presente régimen se consider<strong>ar</strong>án solamente los<br />
importes de aquéllos, siempre que resulten procedentes, hasta<br />
la fecha de habilitacióno de entrada enextracciónoproducción<br />
de la explotación, lo que ocurra primero.<br />
CAPITULO B - ENTIDA<strong>DE</strong>S BANCARIAS. REGIMEN<br />
<strong>DE</strong> INFORMACION. OBLIGACIONES<br />
Artículo 5º— Las entidades banc<strong>ar</strong>ias que intervengan en el<br />
sistema de financiamiento deberán inform<strong>ar</strong> mensualmente:<br />
a) Por cada contrato de mutuo suscripto con benefici<strong>ar</strong>ios<br />
del mencionado sistema:<br />
1. Denominación, razón social o apellido y nombres,<br />
domicilio y Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.), del mutu<strong>ar</strong>io.<br />
2. Monto del crédito, expresado en la moneda en que se<br />
hubiera contratado.<br />
3. Número de la constancia expedida por este Organismo<br />
(Anexo VII), atribuible al contrato conforme lo<br />
previsto en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 2º.<br />
4. Plazo de amortización.<br />
5. Tasa efectiva anual de interés pactada sobre saldo.<br />
6. Fecha de suscripción del contrato y de la puesta a<br />
disposición de los fondos.<br />
7. Monto de los intereses que se deveng<strong>ar</strong>án, mes a mes,<br />
durante el plazo de amortización convenido, expresado<br />
en la moneda fijada en el contrato.<br />
b) Los intereses vencidos en cada mes, susceptibles de ser<br />
<strong>com</strong>putados <strong>com</strong>o pago a cuenta por la entidad banc<strong>ar</strong>ia<br />
(Ley Nº 24.402, <strong>ar</strong>tículo 6º), indicando:<br />
1 Dejado sin efecto por la R.G. Nº 4288 (D.G.I.) (B.O. del 11/02/97). Esta modificación tiene efectos a p<strong>ar</strong>tir de la vigencia de la R.G. Nº 4210<br />
(D.G.I.) (B.O. del 20/08/96).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 293
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
1. Denominación, razón social, domicilio y Clave Unica<br />
de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) de cada<br />
uno de los mutu<strong>ar</strong>ios de los créditos cuyos intereses<br />
se informan.<br />
2. Monto de los mencionados intereses, correspondientes<br />
a cada uno de los tomadores de dichos<br />
créditos. P<strong>ar</strong>a los créditos convenidos en moneda<br />
extranjera, los intereses se convertirán al tipo de<br />
cambio <strong>com</strong>prador, conforme la cotización del Banco<br />
de la Nación Argentina al cierre del día de vencimiento<br />
de la respectiva cuota.<br />
Las obligaciones mencionadas se cumpliment<strong>ar</strong>án enla<br />
dependencia de este Organismo en la que las entidades<br />
banc<strong>ar</strong>ias se encuentren inscriptas, dentro de los diez (10)<br />
días corridos del mes inmediato siguiente al que se informa,<br />
mediante la presentación de los formul<strong>ar</strong>ios siguientes:<br />
- Respecto del inciso a): formul<strong>ar</strong>io Nº 674, por cada<br />
contrato de mutuo.<br />
- Respecto del inciso b): formul<strong>ar</strong>io Nº 675, por mes<br />
calend<strong>ar</strong>io y en forma consolidada.<br />
Los deberes de información previstos en este <strong>ar</strong>tículo podrán<br />
suministr<strong>ar</strong>se mediante la presentación de soportes<br />
magnéticos, cuyos diseños de registro serán oportunamente<br />
definidos por esta Dirección General.<br />
Artículo 6º— Las entidades banc<strong>ar</strong>ias que perciban anticipadamente<br />
el importe de sus créditos -sea por verific<strong>ar</strong>se la<br />
situación prevista en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10 del<br />
Anexo al Decreto Nº 779/95 y su modificatorio, por ingres<strong>ar</strong><br />
los tomadores pagos adelantados, o por causa de la resolución<br />
anticipada del contrato- deberán:<br />
a) Reliquid<strong>ar</strong> los intereses correspondientes a cada uno de<br />
dichos créditos, presentando a esos efectos el formul<strong>ar</strong>io<br />
Nº 677 por cada crédito; y<br />
b) Ingres<strong>ar</strong> la contribución tomada a su c<strong>ar</strong>go por el Estado<br />
y que hubieran <strong>com</strong>putado en exceso, con más los intereses<br />
correspondientes, calculados en la forma prevista<br />
en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 19.<br />
A tal efecto, deberá utiliz<strong>ar</strong>se el volante de pago F.105<br />
entregado por la dependencia de este Organismo, resultando<br />
única constancia de pago el <strong>com</strong>probante 107.<br />
Las obligaciones previstas en este <strong>ar</strong>tículo se cumpliment<strong>ar</strong>án<br />
en forma individual, respecto de cada contrato de mutuo,<br />
dentro del mes inmediato siguiente a aquel en el cual se<br />
efectu<strong>ar</strong>on los ingresos anticipados, hasta la fecha de vencimiento<br />
general fijada p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto al valor agregado.<br />
TITULO II - REGIMEN <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>VOLUCION ANTICIPADA<br />
CAPITULO A - DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 7º— La devolución anticipada dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo<br />
10 de la Ley Nº 24.402, procederá en tanto los bienes o inversiones<br />
objeto deella seandestinadosa losnuevosproyectosmineros<br />
—no incluidos en el régimen del Título I— definidos en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º de la ResoluciónNº 73/96 (S.M. e I.), cuya puesta en<br />
m<strong>ar</strong>cha deba producir bienes que originen débitos fiscales en<br />
el impuesto al valor agregado por ventas en el mercado interno<br />
y/o los reintegros por exportaciones a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
41 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto segúnLey<br />
Nº 23.349 y sus modificaciones.<br />
Las condiciones fijadas con c<strong>ar</strong>ácter general por la precitada<br />
ley p<strong>ar</strong>a el cómputo de los créditos fiscales y la utilizaciónde<br />
los saldos a favor de los responsables generados por aquéllos,<br />
de conformidad con las previsiones de los <strong>ar</strong>tículos 11, 12 y<br />
concordantes; 41 —en su caso— y20,primerpárrafo, son<br />
aplicables a fin de confirm<strong>ar</strong> la procedencia de la devolución<br />
anticipada de dichos créditos —en el supuesto de origin<strong>ar</strong>se en<br />
el futuro los débitos fiscales o los reintegros por exportacionesaqueserefiereelpárrafo<br />
anterior y el <strong>ar</strong>tículo 10— o,<br />
en su defecto, p<strong>ar</strong>a resolver sobre su decaimiento.<br />
No procederá este beneficio respecto de las inversiones,<br />
<strong>com</strong>pras o importaciones de bienes por las que se hubiera<br />
<strong>com</strong>putado —total o p<strong>ar</strong>cialmente— el respectivo crédito<br />
fiscal de acuerdo con la ley del gravamen, sus normas<br />
reglament<strong>ar</strong>ias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
CAPITULO B - BENEFICIARIOS <strong>DE</strong> LA <strong>DE</strong>VOLU-<br />
CION. OBLIGACIONES.<br />
Artículo 8º— A fin de obtener la devolución anticipada, los<br />
benefici<strong>ar</strong>ios deberán present<strong>ar</strong>antela Secret<strong>ar</strong>íadeComercio,<br />
Industria y Minería, la documentación que al efecto exige la<br />
ResoluciónNº 73/96(S.M.eI.)ydemás normas aplicables.<br />
Una vezconformada lamencionada documentaciónporlacitada<br />
Secret<strong>ar</strong>ía, los benefici<strong>ar</strong>ios deberán present<strong>ar</strong> en la dependencia<br />
de este Organismo en la cual se encuentren inscriptos:<br />
a) Constancia emanada de la Autoridad de Aplicación que<br />
acredite el cumplimiento de los requisitos fijados por las<br />
normas que rigen la citada devolución, certificando:<br />
1. Que se trata de un nuevo proyecto minero, en los términos<br />
del <strong>ar</strong>tículo 1º de la ResoluciónNº 73/96 (S.M.e I.).<br />
2. El monto por el cual se solicita la devolución, que<br />
surgirá del formul<strong>ar</strong>io “Anexo IX” previsto en la Resolución<br />
Conjunta Nº 70/96(S.M.eI.)yNº 72/96 (S.C.e<br />
I.), en cuanto se trate de créditos fiscales <strong>com</strong>putables<br />
p<strong>ar</strong>a el responsable y una vez deducidos los débitos<br />
fiscales atribuibles por bonificaciones, descuentos, quitas<br />
y simil<strong>ar</strong>es. Las operaciones deberán haberse cancelado<br />
o pagado con anterioridad, en la medida<br />
dispuesta por las normas legales.<br />
En los originales de las facturas o documentos equivalentes<br />
que se detallen en dicho Anexo, los solicitantes<br />
deberán insert<strong>ar</strong> en el anverso de cada<br />
documento la leyenda “Ley Nº 24.402. Devolución<br />
incluida en la solicitud del mes de ...... de 199... ”.<br />
b) 1<br />
c) Nota por duplicado en la que consign<strong>ar</strong>án los datos a que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo 2º, inciso b), punto 4., excepto los<br />
indicados en el 4.5.<br />
d) Copia autenticada por la Autoridad de Aplicación, del<br />
formul<strong>ar</strong>io “Anexo IX” indicado en el punto 2. del precedente<br />
inciso a).<br />
e) Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 676 por triplicado,<br />
o soportes magnéticos que oportunamente determine<br />
esta Dirección General.<br />
La devoluciónprocederá en tanto el importe de los créditos<br />
fiscales haya sido cancelado o abonado totalmente y, teniendo<br />
en cuenta la respectiva fecha de pago, la presentación<br />
del formul<strong>ar</strong>io Nº 676 se h<strong>ar</strong>á por mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
El importe por el que podrá solicit<strong>ar</strong>se la devolución anticipada<br />
seráelque corresponda alasumatoriadeloscréditos<br />
fiscales —<strong>com</strong>putables en el impuesto al valor agregado<br />
p<strong>ar</strong>a el responsable— por <strong>com</strong>pras de bienes y/o, en su<br />
caso, por la realización de inversiones, cuyo efectivo dominio<br />
ya ejerza que otorguen derecho a ese beneficio, una<br />
vez deducidos los importes correspondientes con motivo<br />
de bonificaciones, descuentos, quitas u otros conceptos<br />
simil<strong>ar</strong>es que los disminuyan.<br />
Los datos a consign<strong>ar</strong> en el formul<strong>ar</strong>io antes mencionado,<br />
deberán cont<strong>ar</strong> con certificación expedida por contador<br />
público independiente, mediante la cual se acredit<strong>ar</strong>á la<br />
veracidad y validez de aquéllos, indicando los libros y<br />
folios en los que hubieran sido registradas o asentadas:<br />
1 Dejado sin efecto por la R.G. Nº 4288 (D.G.I.) (B.O. del 11/02/97). Esta modificación tiene efectos a p<strong>ar</strong>tir de la vigencia de la R.G. Nº 4210<br />
(D.G.I.) (B.O. del 20/08/96).<br />
294 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
1. Las facturas y/o documentos equivalentes que corroboren<br />
la <strong>com</strong>pra de los bienes y/o inversiones beneficiadas;<br />
2. Las notas de crédito por bonificaciones, descuentos,<br />
quitas y simil<strong>ar</strong>es que disminuyan el importe de<br />
dichas <strong>com</strong>pras y/o inversiones; y<br />
3. Los recibos y/o documentos equivalentes que acrediten<br />
los respectivos pagos o la cancelación total del<br />
impuesto al valor agregado.<br />
La firma del profesional actuante deberá est<strong>ar</strong> legalizada<br />
por el respectivo Consejo Profesional, en el cual se<br />
encuentre matriculado.<br />
La citada certificación deberá adjunt<strong>ar</strong>se a los soportes<br />
magnéticos, de utiliz<strong>ar</strong>se este medio informático.<br />
f) Nota conforme al modelo que se agrega <strong>com</strong>o Anexo IX,<br />
informando las deudas impositivas y/o previsionales<br />
—por deuda propia o ajena— que sean exigibles al<br />
último día del mes calend<strong>ar</strong>io inmediato anterior a la<br />
fecha de interposición de la solicitud, y se encuentren<br />
impagas a dicha fecha. Los datos consignados deberán<br />
cont<strong>ar</strong> con certificación expedida por contador público<br />
independiente, cuya firma deberá ser legalizada por el<br />
respectivo Consejo Profesional.<br />
Verificada de conformidad la presentación de los elementos<br />
detallados y una vez constituida y aceptada la g<strong>ar</strong>antía, la<br />
dependencia interviniente d<strong>ar</strong>á curso a la devolución solicitada<br />
dentro del plazo de diez (10) días.<br />
Artículo 9º— El importe de las deudas a que se refiere el<br />
inciso f) del <strong>ar</strong>tículo anterior deberá disminuirse del monto<br />
solicitado, en la medida que las disposiciones legales sobre<br />
<strong>com</strong>pensación lo autoricen.<br />
Artículo 10— Los benefici<strong>ar</strong>ios quedan obligados a llev<strong>ar</strong><br />
los registros especiales a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo siguiente,<br />
en los que dej<strong>ar</strong>án constancia de los bienes u obras que<br />
dieran lug<strong>ar</strong> a la devolución anticipada, <strong>com</strong>o asimismo de<br />
las sumas percibidas por tal concepto y, mensualmente, de<br />
los importes que resulten aplicables a dichas devoluciones,<br />
según el procedimiento indicado en el párrafo siguiente.<br />
A fin de satisfacer tal aplicación, los benefici<strong>ar</strong>ios procederán<br />
de conformidad con las siguientes pautas:<br />
1. Respecto de las operaciones gravadas por el impuesto al<br />
valor agregado en el mercado interno: aplic<strong>ar</strong>án elimporte<br />
efectivamente ingresado, resultante de las diferencias<br />
entre los débitos y créditos fiscales generados <strong>com</strong>o<br />
sujeto pasivo del gravamen.<br />
2. Respecto de las operaciones de exportación: imput<strong>ar</strong>án<br />
las sumas que hubieran tenido derecho a recuper<strong>ar</strong>,<br />
según las normas vigentes al momento de perfeccion<strong>ar</strong>se<br />
la operación, en concepto de créditos fiscales del impuesto<br />
al valor agregado atribuibles a los bienes u obras<br />
que motiv<strong>ar</strong>on la devolución anticipada, en el supuesto<br />
que ésta no hubiera sido solicitada. Los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
deberán conserv<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o elementos <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios de<br />
la respectiva decl<strong>ar</strong>ación jurada, los papeles de trabajo<br />
en los que se determine este importe.<br />
3. Comput<strong>ar</strong>án igualmente, cuando corresponda, los reintegros<br />
a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 15, y las sumas que<br />
hubieran sido devueltas en virtud de lo previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 19, en ambos casos sin incluir monto alguno en<br />
concepto de ajustes y/o accesorios.<br />
Artículo 11— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo precedente,<br />
los libros o registros a utiliz<strong>ar</strong> deberán reunir las<br />
condiciones que, conforme a la organización de cada contribuyente,<br />
establece el <strong>ar</strong>tículo 18 de la Resolución General<br />
Nº 3419, sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias, y las que se<br />
determinan en esta resolución general, y en ellos se consign<strong>ar</strong>án<br />
las operaciones a que se refiere este Título, en forma<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
sep<strong>ar</strong>ada de las incluidas en el Título II, Capítulo B, de la<br />
precitada resolución general.<br />
Lasregistracionesdeberáncontener,<strong>com</strong>omínimo,losdatosque<br />
se indican a continuación, los que serán consignados en los libros<br />
o registros que se detallan, totalizándose por mes calend<strong>ar</strong>io, con<br />
el detalle que p<strong>ar</strong>a cada uno de ellos se establece:<br />
a) Registro de facturas o documentos equivalentes.<br />
1. Fecha, denominación y numeración de los <strong>com</strong>probantes<br />
recibidos.<br />
2. Razón social o apellido y nombres, y Clave Unica de<br />
Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del emisor.<br />
3. Importe total de la operación.<br />
4. Importes que no integran el precio neto gravado, que<br />
hayan sido discriminados en el <strong>com</strong>probante.<br />
5. Importe neto gravado por el impuesto al valor agregado.<br />
6. Impuesto al valor agregado facturado.<br />
7. Importes de las percepciones en concepto de impuesto<br />
al valor agregado.<br />
8. Importe <strong>com</strong>putable <strong>com</strong>o crédito fiscal.<br />
b) Registro de notas de crédito u otros documentos simil<strong>ar</strong>es.<br />
1. Fecha. denominación y numeración de los <strong>com</strong>probantes<br />
recibidos.<br />
2. Razón social o apellido y nombres, y Clave Unica de<br />
Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del emisor.<br />
3. Importe total de la bonificación, descuento, quita o<br />
simil<strong>ar</strong>.<br />
4. Importe que no integró el precio neto gravado.<br />
5. Importe del impuesto al valor agregado que genera<br />
débito fiscal, desagregado en:<br />
5.1. Correspondiente a los mismos bienes u obras<br />
que generan los créditos fiscales decl<strong>ar</strong>ados en el<br />
mismo período;<br />
5.2. Correspondiente a bienes u obras que generan<br />
los créditos fiscales decl<strong>ar</strong>ados en meses anteriores,<br />
señalando si se pidió o no devolución anticipada<br />
con anterioridad.<br />
c) Registro de pagos<br />
1. Número/s de factura/s o documento/s equivalente/s a<br />
los que se imputa el pago.<br />
2. Fecha e importe del impuesto al valor agregado<br />
pagado.<br />
3. Tipo y número de <strong>com</strong>probante de los pagos del<br />
punto anterior.<br />
d) Registro de aplicaciones<br />
1. Número de registro otorgado al formul<strong>ar</strong>io Nº 676,<br />
mes al que corresponde, e importe de la devolución<br />
solicitada.<br />
2. Importe imputado en el mes a la cancelación dela<br />
devolución anticipada, con indicacióndeladecl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada —formul<strong>ar</strong>io Nº 678— del cual surge.<br />
3. Importe mensual de los ajustes del mes, a raíz de las<br />
situaciones previstas en los <strong>ar</strong>tículos 15 y 19.<br />
Artículo 12— Los responsables que opten por el régimen<br />
de devolución anticipada quedan obligados a present<strong>ar</strong> el<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 678, en oportunidad de<br />
cumpliment<strong>ar</strong> la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del<br />
impuesto al valor agregado (formul<strong>ar</strong>io 758-SITRIB-IVA).<br />
Al solo y único efecto del citado régimen deberá aplic<strong>ar</strong>se,<br />
respecto del cómputo de los créditos fiscales cuya devolución<br />
se solicite con c<strong>ar</strong>ácter anticipado, el siguiente procedimiento:<br />
a) Se consign<strong>ar</strong>á en el Rubro II del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 758:<br />
1. Código 66 “Otros”: elimportetotaldeloscréditos<br />
fiscales facturados en cada período fiscal, que de acuerdo<br />
a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 11 y concordantes de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto segúnLey<br />
Nº 23.349 y sus modificaciones, resulten <strong>com</strong>putables<br />
a los fines de la devolución anticipada, monto que<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 295
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
surgirá del registro a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 11,<br />
inciso a) -punto 8.-, de la presente.<br />
2. Código 67 “Otros”: el importe total de los débitos<br />
fiscales por notas de crédito u otros documentos<br />
simil<strong>ar</strong>es, que surgirá del registro a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 11, inciso b) -punto 5.-, de la presente.<br />
3. Código 66 ó 67 “Otros”: el importe que iguala ambas<br />
columnas, es decir, la diferencia entre los ap<strong>ar</strong>tados<br />
1. y 2. precedentes.<br />
b) Los importes mencionados en el inciso anterior –puntos<br />
1. y 2.– se indic<strong>ar</strong>án igualmente en el Rubro I —Ap<strong>ar</strong>tados<br />
2 ó 3, respectivamente— del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 678.<br />
Artículo 13— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
los responsables que hubieran realizado, con anterioridad a<br />
la vigencia de esta resolución general, adquisiciones o inversiones<br />
generadoras de créditos fiscales que dieran lug<strong>ar</strong><br />
a la devolución anticipada, deberán:<br />
a) Consign<strong>ar</strong> en el Rubro II, Código 67 “Otros” del formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 758 cuya presentación<br />
deba ser efectuada a p<strong>ar</strong>tir de la publicación oficial de la<br />
presente: el importe de los créditos fiscales, netos de los<br />
débitos fiscales motivados por bonificaciones, descuentos<br />
o simil<strong>ar</strong>es, que no hubieran sido total o p<strong>ar</strong>cialmente<br />
<strong>com</strong>putados de acuerdo a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo<br />
10, cu<strong>ar</strong>to párrafo, del Decreto Nº 779/95.<br />
b) Present<strong>ar</strong> juntamente con la decl<strong>ar</strong>ación jurada indicada<br />
en el inciso anterior: un formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 678, en el que se traslad<strong>ar</strong>á el importe de los créditos<br />
fiscales y los débitos fiscales, cuyo importe neto se<br />
menciona en el inciso anterior.<br />
Las obligaciones establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 11 deberán<br />
encontr<strong>ar</strong>se cumplimentadas —respecto del importe de los<br />
créditos, netos de los débitos fiscales a que se refiere el<br />
párrafo anterior— al momento de d<strong>ar</strong>se cumplimiento a las<br />
obligaciones dispuestas en el <strong>ar</strong>tículo 8º.<br />
Artículo 14— La obligación de g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong> la devolución del<br />
impuesto al valor agregado, alcanza también al gravamen<br />
correspondiente a los bienes de capital nuevos importados.<br />
Las g<strong>ar</strong>antías a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 8º, inciso c), deberán<br />
constituirse por los plazos y los importes que se indican en<br />
el Anexo I.<br />
Sin perjuicio de ello y a solicitud de los interesados podrá,de<br />
corresponder, admitirse la reducción del monto g<strong>ar</strong>antizado,<br />
en la medida de las apropiaciones efectuadas de acuerdo con<br />
lo dispuesto en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10. Tales solicitudes<br />
podrán efectu<strong>ar</strong>se con frecuencia no menor a seis (6)<br />
meses, a cuyo efecto el benefici<strong>ar</strong>io deberá present<strong>ar</strong> una nota,<br />
cuyo modelo se indica en el Anexo VIII, y el formul<strong>ar</strong>io Nº 678<br />
a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 12 correspondiente al mes anterior<br />
al de la presentación.<br />
Artículo 15— Las sumas devueltas anticipadamente que<br />
deban ser reintegradas al Fisco por el responsable, ya sea<br />
por no result<strong>ar</strong> oportunamente canceladas conforme se reglamenta<br />
en el presente Título, por incumplimiento de las<br />
condiciones exigibles p<strong>ar</strong>a el mantenimiento del beneficio<br />
o por otras causas, podrán, de ser procedente, <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se<br />
—previa autorización de esta Dirección General Impositiva—<br />
<strong>com</strong>o crédito fiscal en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto<br />
al valor agregado del mes de su efectivo ingreso.<br />
TITULO III - DISPOSICIONES COMUNES<br />
A LOS TITULOS I Y II<br />
Artículo 16— El monto del impuesto al valor agregado cuyo<br />
financiamiento o devolución autoriza la Ley Nº 24.402 —siempre<br />
que se trate de créditos fiscales <strong>com</strong>putables de acuerdo con<br />
las normas de la ley del gravamen— debe ser determinado<br />
mediante los formul<strong>ar</strong>ios Nº 672 ó 676, respectivamente, y es<br />
equivalente a la suma efectivamente abonada por ese concepto,<br />
una vez deducidas las bonificaciones, descuentos,<br />
quitas y simil<strong>ar</strong>es que los disminuyan. El importe de dichos<br />
beneficios surgirá de los <strong>com</strong>probantes por los cuales se acredite<br />
la cancelación total del precio o del impuesto al valor<br />
agregado en el supuesto a que se refiere el cu<strong>ar</strong>to párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 4º del Anexo al Decreto Nº 779/95.<br />
Artículo 17— Las g<strong>ar</strong>antías a que se refieren los <strong>ar</strong>tículos<br />
2º (inciso “b”, punto 4.3.) y 8º (inciso c), deberán constituirse<br />
y renov<strong>ar</strong>se conforme a lo previsto en los Anexos I al<br />
V, y se mantendrán:<br />
a) De trat<strong>ar</strong>se del régimen de financiamiento: hasta el cumplimiento<br />
efectivo del programa de exportación, según el<br />
<strong>com</strong>promiso asumido en base a las exigencias del régimen.<br />
b) De trat<strong>ar</strong>se del régimen de devolución anticipada: hasta tanto<br />
se opere su cancelación en la forma prevista por el <strong>ar</strong>tículo<br />
10, o hasta el efectivo reintegro de las sumas percibidas,<br />
cuando así lo determine la Autoridad de Aplicación.<br />
Sin perjuicio de lo expuesto, las g<strong>ar</strong>antías no serán liberadas:<br />
1. mientras no se haya dado total cumplimiento a las<br />
obligaciones del benefici<strong>ar</strong>io, o<br />
2. Si se hubiere <strong>com</strong>probado la <strong>com</strong>isión de irregul<strong>ar</strong>idades<br />
o incumplimientos de las normas establecidas por la Ley<br />
Nº 24.402, sus normas reglament<strong>ar</strong>ias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
y/o existan fundados indicios de ello.<br />
Artículo 18— Serán <strong>com</strong>petentes p<strong>ar</strong>a entender en el trámite<br />
y la resolución de las solicitudes de financiamiento o<br />
devolución, las dependencias que tengan a su c<strong>ar</strong>go el<br />
control de las obligaciones fiscales de los solicitantes, conforme<br />
a lo que seguidamente se indica:<br />
a) P<strong>ar</strong>a la recepción de la documentación a que se refieren<br />
los <strong>ar</strong>tículos 2º y8º: las Agencias, Distritos o la División<br />
Recaudación de la Dirección de Grandes Contribuyentes<br />
Nacionales.<br />
b) P<strong>ar</strong>a acept<strong>ar</strong> las g<strong>ar</strong>antías y disponer la emisión dela<br />
constancia (Anexo VII) a entreg<strong>ar</strong> a la institución banc<strong>ar</strong>ia<br />
otorgante del crédito a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 2º,<br />
o la resolución por la que se disponga la devolución del<br />
impuesto (<strong>ar</strong>tículo 8º“in fine”): las Regiones de las que<br />
dependan dichas Agencias o Distritos, y el Dep<strong>ar</strong>tamento<br />
de Fiscalización Interna de la Dirección de Grandes<br />
Contribuyentes Nacionales.<br />
Artículo 19— Si con posterioridad a la fecha en que se<br />
solicite el financiamiento o del cierre del mes calend<strong>ar</strong>io por<br />
el cual se solicita la devolución del tributo, se produjeran<br />
ajustes en el precio de los bienes o inversiones que los<br />
motiv<strong>ar</strong>an (tales <strong>com</strong>o descuentos, bonificaciones, devolución<br />
de bienes, etc.), de los que result<strong>ar</strong>e una disminución<br />
en el monto del gravamen, los benefici<strong>ar</strong>ios quedan obligados<br />
a denunci<strong>ar</strong> tal circunstancia ante la Autoridad de Aplicación,<br />
esta Dirección General Impositiva y, en su caso, la<br />
entidad banc<strong>ar</strong>ia interviniente, dentro de los siete (7) días<br />
corridos siguientes a tal acontecimiento.<br />
Cuando al momento de verific<strong>ar</strong>se el hecho a que se refiere el<br />
párrafo anterior, ya se hubiere dispuesto el financiamiento o la<br />
devolución por un importe mayor al precio que en definitiva<br />
lescorresponda a los bienes u obras objeto del beneficio, dentro<br />
del plazo allí previsto deberá asimismo ingres<strong>ar</strong>se el importe<br />
de los intereses de financiación que el Estado hubiera tomado<br />
a su c<strong>ar</strong>go en demasía, o el monto que exceda la devolución<br />
debida, con más los intereses previstos en el <strong>ar</strong>tículo 42 de la<br />
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus modificaciones,<br />
mediante el volante de pago F. 105, entregado por la dependencia<br />
de este Organismo, resultando única constancia de pago<br />
el <strong>com</strong>probante F. 107.<br />
Dichos intereses serán calculados desde la/s fecha/s de<br />
utilización del excedente de la contribución a c<strong>ar</strong>go del<br />
296 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Estado por p<strong>ar</strong>te de la entidad banc<strong>ar</strong>ia correspondiente, o<br />
la de la devolución del impuesto, en su caso, hasta la de<br />
efectiva cancelación de la deuda por tal concepto.<br />
Artículo 20— Este Organismo pondrá en conocimiento de<br />
la Autoridad de Aplicación pertinente, cualquier irregul<strong>ar</strong>idad<br />
que detecte en el ejercicio de las funciones a su c<strong>ar</strong>go.<br />
Artículo 21— El reintegro de los intereses que el Fisco hubiere<br />
tomado indebidamente a su c<strong>ar</strong>go, deberá efectu<strong>ar</strong>se en el<br />
tiempo y forma dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución<br />
Conjunta Nº 68/96(S.M.eI.)yNº 70/96 (S.C.e I.), con máslos<br />
intereses previstos en el <strong>ar</strong>tículo 42 de la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1978 y sus modificaciones y, en su caso, los<br />
ajustes, accesorios y gastos que result<strong>ar</strong>en procedentes. A<br />
dicho monto se adicion<strong>ar</strong>á—de corresponder— el de la sanción<br />
que hubiere sido impuesta por la Autoridad de Aplicación.<br />
A los fines de dicho ingreso se utiliz<strong>ar</strong>á el volante de pago<br />
F. 105, entregado por la dependencia de este Organismo,<br />
resultando única constancia de pago el <strong>com</strong>probante F. 107.<br />
La restitución de las devoluciones decaídas se efectu<strong>ar</strong>á del<br />
mismo modo e incluyendo los conceptos más<strong>ar</strong>ribaseñalados,<br />
dentro del plazo que fije el acto resolutivo de la Autoridad de<br />
Aplicación por el que se decl<strong>ar</strong>e tal decaimiento.<br />
Artículo 22— La falta de cumplimiento de las obligaciones<br />
dispuestas en el <strong>ar</strong>tículo anterior, h<strong>ar</strong>á ejecutables las g<strong>ar</strong>antías<br />
constituidas.<br />
Asimismo, las g<strong>ar</strong>antías serán ejecutadas en caso de incumplimiento<br />
de las obligaciones previstas en esta resolución<br />
general respecto de los deberes de información, ampliación,<br />
<strong>com</strong>plementación, renovación o sustitución de dichas g<strong>ar</strong>antías,<br />
<strong>com</strong>o así también de tales deberes en relación con<br />
los seguros que resgu<strong>ar</strong>den los bienes objeto de esas g<strong>ar</strong>antías,<br />
de acuerdo con lo dispuesto en los Anexos de la<br />
presente y el <strong>com</strong>promiso asumido mediante el Anexo VI.<br />
Artículo24—Todas las <strong>com</strong>unicaciones o notas quelos responsables<br />
deban present<strong>ar</strong> a este Organismo, serán firmadas por el<br />
responsable o persona debidamente autorizada a esos efectos.<br />
Cuando el firmante actúe por representación a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>á fotocopia<br />
autenticada por escribano público o entidad banc<strong>ar</strong>ia,<br />
del documento por el cual se le haya otorgado la misma,<br />
debiendo est<strong>ar</strong> la firmaprecedida por la fórmula a que se refiere<br />
el <strong>ar</strong>tículo 28 del Decreto Nº 1397/79 “in fine”.<br />
Artículo 25— Sin perjuicio de las penalidades previstas en<br />
la ley del presente régimen, serán de aplicación todas las<br />
normas sancionatorias que correspondan a las materias cuyos<br />
preceptos resulten afectados.<br />
Artículo 26— Apruébanse los formul<strong>ar</strong>ios Nros. 672, 673,<br />
674, 675, 676, 677, 678 y los Anexos I, II, III, IV, V, VI,<br />
VII, VIII y IX que se a<strong>com</strong>pañan y forman p<strong>ar</strong>te integrante<br />
de esta resolución general.<br />
Artículo 27— De forma.<br />
ANEXO I - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4210<br />
CONSTITUCION, RENOVACION Y SUSTITUCION <strong>DE</strong> GARAN-<br />
TIAS. FORM<strong>AL</strong>IDA<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong> PRESENTACION E INFORMACION.<br />
1. Las g<strong>ar</strong>antías deberán constituirse a favor de la Dirección General<br />
Impositiva, por los importes que se explicitan a continuación:<br />
a) P<strong>ar</strong>a el régimen de financiamiento: la cobertura se exigirá por un<br />
monto, <strong>com</strong>o mínimo, equivalente a la totalidad de los intereses<br />
de dicho financiamiento que el Estado tome a su c<strong>ar</strong>go.<br />
b) P<strong>ar</strong>a el sistema de devolución anticipada: por el monto, <strong>com</strong>o<br />
mínimo, por el cual se solicita la devolución anticipada.<br />
Esta g<strong>ar</strong>antía podrá reducirse en su importe —en el momento de su<br />
renovación— en la forma dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 14 de la presente<br />
resolución general.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
En cualquiera de los regímenes a que aluden los incisos precedentes y de<br />
trat<strong>ar</strong>se de las g<strong>ar</strong>antías a que se refieren los Anexos IV y V, las mismas<br />
deberán cubrir los acrecentamientos por gastos de ejecución que se<br />
mencionan en el punto 8. del Anexo IV y punto 5. del Anexo V.<br />
Se admitirá la constitución de g<strong>ar</strong>antías por plazos mínimos de ciento<br />
ochenta (180) días corridos, debiendo en este caso renov<strong>ar</strong>se con una<br />
anterioridad de treinta (30) días corridos a su vencimiento, hasta el<br />
total cumplimiento de la obligación del responsable.<br />
2. En los casos en que las g<strong>ar</strong>antías se hayan constituido con un plazo<br />
determinado de vigencia, la falta de renovación o sustitución e<br />
información en la forma establecida en esta resolución general,<br />
determin<strong>ar</strong>á la inmediata ejecución de las mismas.<br />
3. Los benefici<strong>ar</strong>ios deberán ampli<strong>ar</strong>, <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong> o sustituir la o las<br />
g<strong>ar</strong>antías constituidas, cuando el juez administrativo <strong>com</strong>petente así<br />
lo requiera por consider<strong>ar</strong>las insuficientes en relación con el monto<br />
total de sus obligaciones. En la notificación que se practique con tal<br />
motivo, se inform<strong>ar</strong>á al interesado sobre las causas que fundamentan<br />
el pedido. A tales fines, se otorg<strong>ar</strong>á un plazo de treinta (30) días<br />
corridos, bajo apercibimiento, en su defecto, de ejecut<strong>ar</strong> las mismas.<br />
4. Cuando se dé cumplimiento a las obligaciones g<strong>ar</strong>antizadas, el interesado<br />
deberá solicit<strong>ar</strong> la liberación de la g<strong>ar</strong>antía constituida y su<br />
devolución, mediante nota a present<strong>ar</strong> ante este Organismo.<br />
%-3En dicha nota se d<strong>ar</strong>á cuenta de la forma en que se cumpliment<strong>ar</strong>on<br />
las obligaciones, informe que será convalidado por la Autoridad de<br />
Aplicación.<br />
Cumplido el extremo previsto en el párrafo anterior, este Organismo<br />
procederá a tramit<strong>ar</strong> la cancelación de la g<strong>ar</strong>antía respectiva y en el<br />
caso del aval banc<strong>ar</strong>io, a su devolución dentro de los diez (10) días<br />
hábiles inmediatos siguientes a la <strong>com</strong>unicación antes señalada.<br />
5. La aceptación o rechazo de las g<strong>ar</strong>antías p<strong>ar</strong>a cuya constitución se<br />
requiera su ofrecimiento previo, conforme a las disposiciones de esta<br />
resolución general, <strong>com</strong>o así también el de aceptación o rechazo de la<br />
sustitución de las mismas, est<strong>ar</strong>á a c<strong>ar</strong>go del juez administrativo<br />
<strong>com</strong>petente conforme a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 18, inciso b) de esta<br />
resolución general.<br />
SSe procederá a su aceptación siempre que se cumplimenten la totalidad<br />
de los requisitos establecidos p<strong>ar</strong>a la constitución de las nuevas g<strong>ar</strong>antías.<br />
Aceptada de conformidad la g<strong>ar</strong>antía propuesta, el responsable deberá<br />
concret<strong>ar</strong> la constitución de la misma y formaliz<strong>ar</strong>á la presentación del<br />
<strong>com</strong>probante respectivo ante la dependencia de este Organismo en que<br />
hubiera efectuado las presentaciones previstas en el <strong>ar</strong>tículo 2º u8º,<br />
según corresponda, de esta resolución general.D<br />
6. El juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá solicit<strong>ar</strong> las acl<strong>ar</strong>aciones o la<br />
documentación <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia que considere neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a evalu<strong>ar</strong><br />
la procedencia de las g<strong>ar</strong>antías a que se refiere esta resolución general.<br />
Si el requerimiento no fuera cumplimentado dentro de los diez (10)<br />
días corridosinmediatos siguientesal de suANEXOI-RESOLUCION<br />
GENER<strong>AL</strong> Nº 4210 notificación al responsable, el juez administrativo<br />
orden<strong>ar</strong>á el <strong>ar</strong>chivo de las actuaciones.<br />
7. Los gastos, <strong>com</strong>isiones y demás erogaciones generados <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de la tramitación de las g<strong>ar</strong>antías que, conforme a las<br />
disposiciones de la presente resolución general deban constituirse y/o<br />
los originados con motivo de su cancelación p<strong>ar</strong>cial o total, est<strong>ar</strong>án<br />
exclusivamente a c<strong>ar</strong>go del benefici<strong>ar</strong>io del respectivo régimen.<br />
8. Los benefici<strong>ar</strong>ios de ambos regímenes deberán <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> en forma<br />
expresa y fehaciente a este Organismo, dentro de los diez (10) días de<br />
producido, cualquier hecho o circunstancia que pudiera afect<strong>ar</strong> la<br />
g<strong>ar</strong>antía constituida y/o su valuación.<br />
ANEXO II - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4210<br />
AV<strong>AL</strong> BANCARIO<br />
1. Deberá ser otorgado por una entidad banc<strong>ar</strong>ia <strong>com</strong>prendida en la Ley<br />
de Entidades Financieras Nº 21.526 y sus modificaciones.<br />
2. Se constituirá hasta el cumplimiento de todas las obligaciones impuestas<br />
al benefici<strong>ar</strong>io. Podrá opt<strong>ar</strong>se por constituirlo por plazos mínimos de<br />
ciento ochenta (180) días corridos, renovables hasta su liberación en<br />
la forma prevista en el punto 1. del Anexo I, pudiendo ser sustituido<br />
por otras g<strong>ar</strong>antías en la forma y condiciones establecidas en esta<br />
resolución general.<br />
Cuando corresponda la renovación de esta g<strong>ar</strong>antía ella deberá cum-<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 297
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
pliment<strong>ar</strong>se e inform<strong>ar</strong>se por nota a este Organismo, en forma expresa<br />
y fehaciente, con una antelación de treinta (30) días corridos a la<br />
fecha en que se <strong>com</strong>pleten los plazos respectivos.<br />
La obligación de renov<strong>ar</strong> la g<strong>ar</strong>antía, present<strong>ar</strong>la e inform<strong>ar</strong> a esta<br />
Dirección General Impositiva, est<strong>ar</strong>á a c<strong>ar</strong>go del benefici<strong>ar</strong>io. La falta<br />
de cumplimiento a cualquiera de estas obligaciones dentro de losplazos<br />
previstos, d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong>, sin necesidad de requerimiento expreso de este<br />
Organismo, a la ejecución prevista en el punto 2. del Anexo I.<br />
3. El aval banc<strong>ar</strong>io deberá ajust<strong>ar</strong>se al siguiente modelo:<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> AV<strong>AL</strong> BANCARIO<br />
BUENOS AIRES,<br />
DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
Presente<br />
De nuestra consideración:<br />
Por la presente avalamos a (1) ........ por la obligación de reingres<strong>ar</strong> al Fisco<br />
el monto de los intereses de financiación/de la devolución anticipada (2)<br />
del impuesto al valor agregado por el monto de PESOS. ..... ($ ), que surge<br />
del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 672/676 (2) presentado con fecha<br />
.........., p<strong>ar</strong>a el caso de incumplir aquél las obligaciones prescriptas por la<br />
Ley Nº 24.402, el Decreto Nº 779/95, o las resoluciones de la Autoridad de<br />
Aplicación reglament<strong>ar</strong>ias de las normas aludidas y las de la Resolución<br />
General Nº 4210 de la Dirección General Impositiva.<br />
El presente aval se otorga por el término de ............... días corridos, a p<strong>ar</strong>tir<br />
del día ........... inclusive.Conocemos y aceptamos que esta obligación<br />
devendrá ejecutable si no se constituye, e informa y presenta a la Dirección<br />
General Impositiva, la renovación pertinente, con una antelación detreinta<br />
(30) días corridos a su vencimiento, siempre que antes de ello no haya sido<br />
liberada por la Dirección General Impositiva. Asimismoaceptamos que podrá<br />
reclam<strong>ar</strong>se directamente el cumplimiento de ella sin más requisito que la<br />
decl<strong>ar</strong>ación, mediante el acto administrativo dictado por la pertinente Autoridad<br />
de Aplicación, del incumplimiento del benefici<strong>ar</strong>io, autorizando expresamente<br />
que la ejecución deestag<strong>ar</strong>antía seefectúe porlavía previstaenel<br />
<strong>ar</strong>tículo 92 de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978 y sus modificaciones.<br />
Esta obligación esta constituida p<strong>ar</strong>a cumpliment<strong>ar</strong> lo dispuesto en la Resolución<br />
General Nº 4210 de la Dirección General Impositiva, <strong>com</strong>prometiéndonos <strong>com</strong>o<br />
avalistas en calidad de fiadores solid<strong>ar</strong>ios, renunciando expresamente a los<br />
beneficios de excusiónydivisión, sin ningún tipo de restricción.<br />
Sin otro p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> saludamos a ustedes atentamente.<br />
Firma<br />
(1) Denominación, razón social o apellido y nombres.<br />
(2) Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda<br />
ANEXO III - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4210<br />
CAUCION <strong>DE</strong> TITULOS PUBLICOS<br />
1. Podrán ser objeto de caución los títulos públicos del Estado Nacional,<br />
que se coticen en las Bolsas y Mercados del país.<br />
Podrán asimismo ser objeto de caución los Bonos del Tesoro de los<br />
ESTADOS UNIDOS <strong>DE</strong> NORTEAMERICA “Zero Coupon Bonds”.<br />
2. Se constituirá considerando el valor de la última cotización, p<strong>ar</strong>a el día<br />
hábil inmediato anterior al de la presentación prevista en el punto 5.<br />
de este Anexo, y por el término que ab<strong>ar</strong>que el total cumplimiento de<br />
las obligaciones del responsable.<br />
Los bonos mencionados en el segundo párrafo del punto 1., se valu<strong>ar</strong>án<br />
considerando la última cotización del N.Y.S.E. (NEW YORK STOCK<br />
EXCHANGE) p<strong>ar</strong>a el séptimo díahábil anterior al de constituciónde<br />
la g<strong>ar</strong>antía, cotización que deberá acredit<strong>ar</strong> el interesado.<br />
3. Serán aplicables a esta forma de g<strong>ar</strong>antías las disposiciones del Anexo<br />
II, punto 2., relativas a los plazos totales y mínimos de cobertura y<br />
también p<strong>ar</strong>a su renovación y sustitución.<br />
4. La constitución de estas g<strong>ar</strong>antías deberá efectu<strong>ar</strong>se ante entidades<br />
banc<strong>ar</strong>ias <strong>com</strong>prendidas en la Ley de Entidades Financieras Nº 21.526<br />
y sus modificaciones, en los términos del <strong>ar</strong>tículo 580 y concordantes<br />
del Código de Comercio.<br />
5. Una vez constituida la g<strong>ar</strong>antía, el responsable deberá present<strong>ar</strong> ante<br />
este Organismo el certificado de caución de los referidos títulos o bonos<br />
y el <strong>com</strong>probante que acredite el depósito de los mismos a la orden de<br />
la Dirección General Impositiva, junto con una nota que contendrá la<br />
siguiente información:<br />
a) Tipo o tipos de g<strong>ar</strong>antías constituidas.<br />
b) Acl<strong>ar</strong>ación de la cotización prevista en el punto 2. precedente.<br />
c) Denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) de la entidad banc<strong>ar</strong>ia ante la cual se constituyó la<br />
g<strong>ar</strong>antía y monto al que asciende la misma.<br />
De constituirse más de una caución p<strong>ar</strong>a cubrir el monto del inciso<br />
anterior, los datos se referirán a cada entidad interviniente y al monto<br />
de cada una de ellas.<br />
6. La entidad banc<strong>ar</strong>ia interviniente deberá poner a disposición de este<br />
Organismo, a su requerimiento, los títulos o bonos caucionados a su<br />
orden, indicados en el punto 1.<br />
7. El certificado de caución pertinente deberá ajust<strong>ar</strong>se al modelo que se<br />
inserta al pie de este Anexo.<br />
8. Cuando con motivo del cobro de la renta o amortización de los títulos<br />
o bonos caucionados por p<strong>ar</strong>te del propiet<strong>ar</strong>io, o por causa de la<br />
manifiesta devaluación de su cotización, se produzca la pérdida total<br />
o p<strong>ar</strong>cial del valor de la g<strong>ar</strong>antía, ello d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> al reemplazo o<br />
<strong>com</strong>plementación de la misma, siendo aplicable en ese caso el<br />
procedimiento previsto en el Anexo I, punto 3.<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> CERTIFICADO <strong>DE</strong> CAUCION<br />
BUENOS AIRES,<br />
DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
Presente<br />
De nuestra consideración:<br />
Por la presente certificamos que (1) ...... registra mediante (2)..........ante<br />
nuestra entidad (3) .......... títulos públicos/Bonos del Tesoro de los EE.UU.<br />
—"ZERO COUPON BONDS"— caucionados a la orden de esa Dirección<br />
General Impositiva en g<strong>ar</strong>antía de obligaciones correspondientes a (4)<br />
............ consistentes en el financiamiento/la devolución anticipada (10)<br />
(Ley Nº 24.402) por la suma de (5) ............. (..... ) mediante (6) ................<br />
con un valor total de (7) .... (.......) desde el día (8) ..... hasta el día (9) ...........<br />
Se expide la presente certificación a pedido de (1) ............ a los ... días del<br />
mes de ............... de mil novecientos noventa y ...<br />
Firma<br />
Apellido y nombres<br />
Tipo y número de documento de identidad<br />
Representación investida (11)<br />
(1) Denominación, razón social o apellido y nombres del obligado que<br />
caucionó los títulos/bonos.<br />
(2) Tipo de cuenta, número de la misma, o cualquier otro dato identificatorio<br />
de la caución constituida en la entidad banc<strong>ar</strong>ia certificante.<br />
(3) Denominación de la entidad banc<strong>ar</strong>ia certificante.<br />
(4) Denominación, razón social o apellido y nombres del benefici<strong>ar</strong>io,<br />
cuando el obligado que caucionó según la llamada (1), es un tercero.<br />
(5) Importe en letras, con indicación del tipo de moneda (pesos, dól<strong>ar</strong>es<br />
estadounidenses, etc.) y en números, precedido por el símbolo respectivo<br />
($, u$s, etc.), de la deuda que se g<strong>ar</strong>antiza.<br />
(6) Tipo de títulos/bonos caucionado, con indicación de su cantidad, serie,<br />
número de cupón y todo otro dato adicional que los identifique.<br />
(7) Monto al que asciende el total de títulos/bonos caucionados a la orden de<br />
la Dirección General Impositiva con indicacióndemonedaeimporte.<br />
(8) Fecha de constitución de la caución a la orden de la Dirección General<br />
Impositiva.<br />
(9) Fecha en la que concluye la caución mencionada en el punto anterior.<br />
(10) Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda.<br />
(11) Deberá acredit<strong>ar</strong>se la representación que se invoque.<br />
ANEXO IV - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4210<br />
PRENDA CON REGISTRO<br />
1. La g<strong>ar</strong>antía de prenda con registro consistirá en prenda fija, y deberán<br />
cumpliment<strong>ar</strong>se a su respecto los requisitos y formalidades que a tal<br />
fin establecen la presente resolución general y el Decreto-Ley Nº<br />
15.348/46 -ratificado por la Ley Nº 12.962- y sus modificaciones,<br />
reglamentaciones y demás normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
2. Durante la vigencia del contrato prend<strong>ar</strong>io la Dirección General<br />
Impositiva revestirá el c<strong>ar</strong>ácter de acreedor prend<strong>ar</strong>io exclusivo y<br />
excluyente, respecto del bien o bienes afectados.<br />
298 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
3. El contratose formaliz<strong>ar</strong>á en documentoprivado, observandolos requisitos<br />
establecidos en el <strong>ar</strong>tículo 6º del decreto-ley citado en el punto 1.<br />
4. Los bienes prendados deberán conserv<strong>ar</strong>se en el estado en que se<br />
encuentren al celebr<strong>ar</strong>se contrato, sin transformación posterior.<br />
5. Sólo podrá otorg<strong>ar</strong>se a favor del Organismo, la g<strong>ar</strong>antía de prenda sobre<br />
bienes muebles consistentes en rodados y maquin<strong>ar</strong>ias que no registren<br />
más de dos (2) años de amortización a la fecha de su ofrecimiento.<br />
6. Si el bien a prend<strong>ar</strong> forma p<strong>ar</strong>te del capital de una empresa o explotación,<br />
se consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o valor el que surja del invent<strong>ar</strong>io realizado con<br />
motivo del balance general practicado al cierre del último ejercicio de<br />
la misma, auditado y dictaminado por profesional contable independiente,<br />
de acuerdo con las normas profesionales vigentes.<br />
7. Cuando no se trate de la situación reglada en el punto anterior, la valuación<br />
del bien a prend<strong>ar</strong> se efectu<strong>ar</strong>á aplicando las disposiciones establecidas<br />
sobre valuación de bienes situados en el país, en la Ley de Impuesto sobre<br />
Bienes Personales - Ley Nº 23.966, Título VI y sus modif..<br />
8. El valor que se asigne al bien a efectos de la g<strong>ar</strong>antía prend<strong>ar</strong>ia, se<br />
imput<strong>ar</strong>á sólo en el noventa por ciento (90%) a g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong> el cumplimiento<br />
de las obligaciones asumidas, y el diez por ciento(10%) restante<br />
g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong>á la deuda que pudiera gener<strong>ar</strong>se por gastos y costas<br />
judiciales o extrajudiciales.<br />
9. El ofrecimiento p<strong>ar</strong>a la constitución delag<strong>ar</strong>antía prend<strong>ar</strong>ia deberá<br />
efectu<strong>ar</strong>se mediante nota, que deberá contener la siguiente información:<br />
a) Lug<strong>ar</strong> de ubicación del bien prendado —vgr. calle, número,<br />
localidad, etc.—.<br />
b) C<strong>ar</strong>acterísticas generales del bien —vgr. tipo, m<strong>ar</strong>ca, modelo,<br />
antigüedad, destino, etc.—.<br />
c) Procedimiento des<strong>ar</strong>rollado p<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong> la valuación del bien<br />
de acuerdo con lo establecido en los puntos anteriores.<br />
d) Manifestación expresa sobre la situación del bien, en el sentido de<br />
que no se encuentra dado en alquiler o <strong>com</strong>odato, con acl<strong>ar</strong>ación<br />
de que su título de dominio es perfecto y está libre de gravamenes<br />
e inhibiciones.<br />
e) Denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) de La entidad con la cual se contraten los seguros<br />
que exige el punto 10., inciso a).<br />
f) La nota deberá est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañada de los siguientes elementos:<br />
1. Fotocopia autenticada del instrumento que acreditela titul<strong>ar</strong>idad<br />
del bien que se ofrece en g<strong>ar</strong>antía.<br />
2. Informes y/o certificados vigentes de dominio, gravámenes e<br />
inhibiciones del titul<strong>ar</strong> de la propiedad del bien, extendidos<br />
por la autoridad registral <strong>com</strong>petente.<br />
10. El contrato de constitución de la g<strong>ar</strong>antía prend<strong>ar</strong>ia deberá contener,<br />
en todos los casos, además de los requisitos y condiciones emergentes<br />
de esta resolución general, cláusulas especiales que aseguren los<br />
siguientes aspectos:<br />
a) Contratación de seguros a favor de la Dirección General Impositiva,<br />
a los fines de cubrir los riesgos normales operantes sobre los bienes<br />
involucrados en el contrato, a p<strong>ar</strong>tir de la constitucióndelaprenda,<br />
teniendo en cuenta las costumbres de plaza según el tipo de bien de<br />
que se trate, incluyendo su renovación a c<strong>ar</strong>go del responsable con<br />
la debida antelación, y bajo apercibimiento, en su defecto, de<br />
consider<strong>ar</strong> decaído el beneficio que es objeto de la g<strong>ar</strong>antía.<br />
b) Demás cláusulas que al efecto disponga este Organismo p<strong>ar</strong>a el<br />
caso en p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>, a los fines de resgu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> el crédito fiscal.<br />
11. Cuando la prenda inscripta no haya sido ejecutada, sustituida o cancelada<br />
de acuerdo con las disposiciones de esta resolución general, antes del<br />
cumplimiento del plazo de caducidad previsto en el <strong>ar</strong>tículo 23 —primera<br />
p<strong>ar</strong>te— del decreto-ley citado en el punto 1., el responsable deberá<br />
notific<strong>ar</strong>alaDirecciónGeneralImpositiva,enformaexpresayfehaciente,<br />
conSESENTA(60)díascorridosdeantelaciónalvencimientodelaludido<br />
plazo, la existencia de cualquier circunstancia determinante de la obligación<br />
de <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong> o sustituir la citada g<strong>ar</strong>antía. En tales casos deberá<br />
formaliz<strong>ar</strong> la misma dentro de los treinta (30) días corridos siguientes a<br />
dicha notificación, bajo apercibimiento de que este Organismo proceda<br />
a la ejecucióndelaprenda.<br />
Luego de cumpliment<strong>ar</strong> la obligación establecida en el párrafo anterior,<br />
ya sea mediante la constitución de la g<strong>ar</strong>antía <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia o sustitutiva,<br />
o en los casos en que no se verifique la necesidad señalada en el<br />
párrafo anterior, la Dirección General Impositiva reinscribirá el contrato<br />
en la forma y por el plazo dispuestos en el precitado <strong>ar</strong>tículo 23, “in<br />
fine”, sin perjuicio durante el transcurso del período por el que opere<br />
la reinscripción efectuada,delaejecución, sustitución ocancelación<br />
de dicha g<strong>ar</strong>antía de acuerdo con las normas vigentes.<br />
ANEXO V - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4210 - HIPOTECA<br />
1. La g<strong>ar</strong>antía hipotec<strong>ar</strong>ia deberá ser constituida en primer grado y sobre<br />
inmuebles con título de dominio perfecto, libres de gravámenes e<br />
inhibiciones y que no se encuentren ocupados ilegalmente.<br />
2. Sólo se podrá constituir una hipoteca en segundo grado, cuando el acreedor<br />
en primer grado fuese la Dirección General Impositiva y ambas hipotecas<br />
g<strong>ar</strong>anticen deudas <strong>com</strong>prendidas en esta resolución general.<br />
3. Si el inmueble forma p<strong>ar</strong>te del capital de una empresa o explotación, se<br />
consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o valor del inmueble el que surja del invent<strong>ar</strong>io realizado<br />
con motivo del balance general practicado al cierre del último ejercicio<br />
de la misma, auditado y dictaminado por profesional contable independiente,<br />
de acuerdo con las normas profesionales vigentes. En ningúncaso<br />
podrá super<strong>ar</strong> el valor probable de venta o de mercado.<br />
4. Cuando no se trate de la situación reglada en el punto 3., la valuacióndel<br />
inmueble se efectu<strong>ar</strong>á siguiendo las pautas establecidas por las normas<br />
sobre valuación de bienes situados en el país, en la Ley de Impuesto sobre<br />
losBienesPersonales—LeyNº23.966,TítuloVIysusmodificaciones—,<br />
con los siguientes ajustes:<br />
a) No se aplic<strong>ar</strong>á la reducción establecida p<strong>ar</strong>a el valor de la tierra<br />
libre de mejoras.<br />
b) En las explotaciones forestales, la madera se valu<strong>ar</strong>á por sus costos<br />
de implantación actualizados o a su valor probable de realización<br />
al momento de la valuación.<br />
c) Cuando se considere que el valor del inmueble es inferior al atribuible<br />
conforme a estas pautas de valuación, deberá tom<strong>ar</strong>se el menor<br />
estimado.<br />
5. El valor total que se asigne al bien a efectos de la g<strong>ar</strong>antía hipotec<strong>ar</strong>ia,<br />
se imput<strong>ar</strong>á sólo en un noventa por ciento (90%) a g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong> el<br />
cumplimiento de las obligaciones asumidas, y el diez por ciento (10%)<br />
restante g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong>á la deuda que pudiera gener<strong>ar</strong>se por gastos y costas<br />
judiciales o extrajudiciales.<br />
6. El ofrecimiento p<strong>ar</strong>a la constitución delag<strong>ar</strong>antía hipotec<strong>ar</strong>ia deberá<br />
efectu<strong>ar</strong>se mediante nota, que deberá contener la siguiente información:<br />
a) Datos identificatorios de la ubicación del inmueble —vgr. calle,<br />
número, localidad, datos catastrales, etc.—.<br />
b) C<strong>ar</strong>acterísticas generales de la propiedad —vgr. superficie, antigüedad,<br />
mejoras, destino, etc.—.<br />
c) Procedimiento des<strong>ar</strong>rollado p<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong> la valuación del<br />
inmueble de acuerdo con lo establecido en los puntos anteriores.<br />
d) Manifestación expresa sobre la situación del inmueble respecto de<br />
si el mismo se encuentra locado o <strong>ar</strong>rendado, dado en <strong>com</strong>odato<br />
o con estado irregul<strong>ar</strong> de ocupación ilegal, si su título de dominio<br />
es perfecto y si está libre de gravámenes e inhibiciones.<br />
e) Denominación, domicilio y Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) de la entidad con la cual se contrat<strong>ar</strong>án los seguros<br />
que exige el punto 7., inciso d).<br />
La nota deberá est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañada de los siguientes elementos:<br />
1. Fotocopia autenticada de la escritura pública de la que surja la<br />
titul<strong>ar</strong>idad del dominio del inmueble que se ofrece en g<strong>ar</strong>antía.<br />
2. Informes y/o certificados vigentes de dominio, gravámenes e<br />
inhibiciones del titul<strong>ar</strong> del dominio del inmueble respectivo,<br />
extendidos por la autoridad registral <strong>com</strong>petente.<br />
3. Dos cotizaciones de empresas inmobili<strong>ar</strong>ias sobre el valor<br />
probable de venta o mercado.<br />
7. La escritura pública de constitución de la g<strong>ar</strong>antía hipotec<strong>ar</strong>ia que se<br />
otorg<strong>ar</strong>á en la Escribanía General de Gobierno de la Nación, de acuerdo<br />
con lo previsto en la Ley Nº 21.890, su modificatoria Nº 23.868 y el<br />
Decreto Reglament<strong>ar</strong>io Nº 914/79, deberá contener en todos los casos,<br />
además de los requisitos y condiciones emergentes de esta resolución<br />
general, cláusulas que aseguren los siguientes aspectos:<br />
a) Constitución de domicilio especial donde se consider<strong>ar</strong>án válidas<br />
las notificaciones e intimaciones al deudor.<br />
b) Derecho del Fisco p<strong>ar</strong>a design<strong>ar</strong> m<strong>ar</strong>tillero en caso de subasta del<br />
inmueble.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 299
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
c) Monto total al que ascenderá la g<strong>ar</strong>antía hipotec<strong>ar</strong>ia, con la estimación<br />
correspondiente al capital eventualmente reclamable, y a los gastos<br />
y costas extrajudiciales y judiciales que pudieran gener<strong>ar</strong>se.<br />
d) Contratacióndeseguros—a favor de la Dirección General Impositiva—<br />
que habitualmente deben contrat<strong>ar</strong>se p<strong>ar</strong>a cubrir los riesgos normales<br />
operantes sobre el tipo de bienes de que se trata, a p<strong>ar</strong>tir de la constitución<br />
de la hipoteca, incluyendo su renovación a c<strong>ar</strong>go del responsable con la<br />
debida antelación y bajo apercibimiento, en su defecto, de consider<strong>ar</strong>se<br />
decaído el beneficio que es objeto de la g<strong>ar</strong>antía.<br />
e) Conformidad de los demásco-titul<strong>ar</strong>es del dominio del inmueble, p<strong>ar</strong>a<br />
que este Organismo proceda a la ejecuciónrespectodelatotalidad<br />
del mismo.<br />
f) Demás cláusulas que al efecto disponga la Escribanía General de<br />
Gobierno de la Nación y las que este Organismo establezca p<strong>ar</strong>a el<br />
caso que se plantee, a los fines de resgu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> el crédito fiscal.<br />
8.Cuandocorrespondalaliberacióndelahipotecaenvirtuddehaberseverificado<br />
las condiciones fijadas p<strong>ar</strong>a ello, este Organismo, a pedido del interesado,<br />
procederá dentro de los quince (15) días corridos posteriores a la recepción<br />
fehacientedetalpedido,ainici<strong>ar</strong>lostrámitesp<strong>ar</strong>alacancelacióndelamisma<br />
ante la Escribanía General de Gobierno de la Nación.<br />
ANEXO VI - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4210<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> NOTA —AUTORIZACION IRREVOCABLE—<br />
(Artículo 2º, inciso b), punto 4.4.; o <strong>ar</strong>tículo 8º)<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
Señor Jefe de<br />
..................<br />
DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
Tenemos el agrado de dirigirnos a usted en relación a la solicitud que, p<strong>ar</strong>a<br />
el financiamiento/la devolución anticipada (1) del impuesto al valor<br />
agregado, en el régimen de la Ley Nº 24.402 y el Decreto Nº 779/95,<br />
efectuáramos con fecha........, mediante formul<strong>ar</strong>io Nº 672/676 (1).<br />
Con respecto a dicho pedido, dejamos constancia de que aceptamos en<br />
forma expresa e irrevocable lo siguiente:<br />
1. Que la g<strong>ar</strong>antía constituida sea ejecutada, en caso de incumplimiento<br />
de los deberes y obligaciones establecidas en la Ley Nº 24.402, sus<br />
disposiciones reglament<strong>ar</strong>ias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
2. Que la falta de renovación de las g<strong>ar</strong>antías o de sustitución o ampliación<br />
de las mismas, en los términos normados en el Anexo I; <strong>com</strong>oasimismo<br />
la falta de constitución o renovación, en su caso, de los seguros sobre<br />
los bienes objeto de las g<strong>ar</strong>antías, su información y presentación a la<br />
Dirección General Impositiva, en los plazos previstos, d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> sin<br />
más trámite a ejecut<strong>ar</strong> las g<strong>ar</strong>antías constituidas hasta la plena satisfacción<br />
de los intereses fiscales.<br />
3. Que la ejecución de tales g<strong>ar</strong>antías se efectúe por la vía establecida en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 92 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978 y sus<br />
modificaciones, sirviendo de suficiente título a tal efecto la boleta de<br />
deuda expedida por la Dirección General Impositiva.<br />
Saludamos a usted atentamente.<br />
Fir ma y acl<strong>ar</strong>ación(2)<br />
Tipo y número de documento de identidad<br />
Representación investida (3)<br />
Apellido y nombres, razón social o denominación:RDomicilio:<br />
C.U.I.T.:<br />
(1) Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda.<br />
(2) Presidente, gerente, apoderado, etc.<br />
(3) Deberá acredit<strong>ar</strong>se la representación que se invoque.<br />
ANEXO VII - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4210<br />
CONSTANCIA Nº .....(1)<br />
CONSTANCIA <strong>DE</strong> CONSTITUCION <strong>DE</strong> GARANTIAS<br />
Buenos Aires,<br />
SEÑOR GERENTE <strong>DE</strong>L<br />
BANCO ...........<br />
Por la presente, a los fines previstos en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución<br />
Conjunta Nº 71/96 (S.M. e I.) y Nº 73/96 (S.C.e I.) certificamos que la<br />
empresa ...................... domiciliada en ................... C.U.I.T. .........., ha<br />
constituido g<strong>ar</strong>antías satisfactorias p<strong>ar</strong>a el financiamiento del impuesto al<br />
valor agregado solicitado en el régimen de la Ley Nº 24.402.<br />
La g<strong>ar</strong>antía constituida corresponde a la presentación del formul<strong>ar</strong>io<br />
Nº 672efectuada con fecha ............, por el mes de ....., por la suma de .........<br />
(importe en letras y números).<br />
Esainstitución banc<strong>ar</strong>ia deberá d<strong>ar</strong> cumplimiento a todos los deberes fijados<br />
en la ley antes citada, su reglamentación y la Resolución General Nº 4210<br />
de la Dirección General Impositiva.RSaludamos a Ud. atentamente.<br />
(1) A cubrir por la Dirección General Impositiva.<br />
ANEXO VIII - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4210<br />
GARANTIAS. REDUCCION <strong>DE</strong>L MONTO.<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
SEÑOR JEFE <strong>DE</strong><br />
.................<br />
DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
REFERENCIA:Régimen de devolución anticipada<br />
del impuesto al valor agregado. Solicitud<br />
de reducción de g<strong>ar</strong>antías. Artículo 14.<br />
Resolución General Nº 4210.<br />
Solicito por la presente se sirvan prest<strong>ar</strong> conformidad a la reducción del<br />
monto g<strong>ar</strong>antizado en el régimen de devolución anticipada del impuesto al<br />
valor agregado, de acuerdo con las cifras que surgen del formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 678, presentado con fecha.... cuya copia adjunto.<br />
Monto total de g<strong>ar</strong>antías constituidas: $<br />
Especie: (1)<br />
Importe de la reducción solicitada: $<br />
Firma y acl<strong>ar</strong>ación (2)<br />
Tipo y número de documento de identidad<br />
Representación investida (3)<br />
Apellido y nombres, razón social o denominación:<br />
Domicilio:<br />
C.U.I.T.:<br />
(1) Aval banc<strong>ar</strong>io, prenda, hipoteca, etc. En caso de haberse constituido<br />
más de una g<strong>ar</strong>antía se inform<strong>ar</strong>án por sep<strong>ar</strong>ado.<br />
(2) Presidente, gerente, apoderado, etc.<br />
(3) Deberá acredit<strong>ar</strong>se la representación que se invoque.<br />
ANEXO IX - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4210<br />
<strong>DE</strong>UDA IMPOSITIVAS Y/O PREVISION<strong>AL</strong>ES EXIGIBLES<br />
(Artículo 8º, inciso f), Resolución General Nº 4210)<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
Señor Jefe de<br />
.................<br />
DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
REFERENCIA: Régimen de devolución anticipada<br />
del impuesto al valor agregado. Deuda<br />
previsionales impositivas.<br />
En cumplimiento de lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 8º, inciso f) de la Resolución<br />
General Nº 4210, certifico que al último día del mes inmediato anterior a<br />
la fecha de la presente, las deudas previsionales y/o impositivas vencidas<br />
y exigibles <strong>com</strong>o contribuyente o responsable por deuda propia o ajena,<br />
respectivamente, con domicilio en ................. y C.U.I.T. ........... son las que<br />
a continuación se detallan: ................................<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha:<br />
Apellido y Nombres del Profesional:<br />
Domicilio:<br />
C.U.I.T. del Profesional:<br />
C.U.I.T. del Estudio:<br />
Firma del profesional<br />
y matrícula (2)<br />
El que suscribe............, en su c<strong>ar</strong>ácter de ............(1), afirma que los datos<br />
consignados son correctos y <strong>com</strong>pletos y que la presente fue confeccionada<br />
sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión<br />
de la verdad.<br />
300 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Firma del responsable<br />
Acl<strong>ar</strong>ación<br />
Tipo y número de documento de identidad<br />
Representación investida (3)<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
(1) Presidente, gerente, apoderado, etc.<br />
(2) Deberá ser legalizada por el Consejo Profesional.<br />
(3) Deberá acredit<strong>ar</strong>se la representación que se invoque.<br />
Regímenes de financiamiento o devolución anticipada. R.G. Nº 4210. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Resolución General Nº 4229 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 26/09/96<br />
Artículo 1°— A los fines previstos en el <strong>ar</strong>tículo 8º,incisoe),<br />
tercer párrafo, de la Resolución General Nº 4210, las bonificaciones,<br />
descuentos, quitas y simil<strong>ar</strong>es que fueran logrados con<br />
posterioridad al mes al que se refiera la presentación, serán<br />
incluidas en el mismo formul<strong>ar</strong>io Nº+676 por el cual se solicite<br />
la devolución anticipada, siempre que las respectivas notas de<br />
crédito o documentos equivalentes fueran emitidos hasta la<br />
fechadepresentación de dicho formul<strong>ar</strong>io, inclusive.<br />
Artículo 2º— La obligación de inform<strong>ar</strong> dispuesta en el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 19 de la norma mencionada en<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior, deberá cumpliment<strong>ar</strong>se mediante nota<br />
simple que se present<strong>ar</strong>á ante la misma dependencia receptora<br />
de los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 672 o<br />
Nº 676 -según corresponda- objeto del ajuste, debiendo<br />
dej<strong>ar</strong>se constancia en ella de los siguientes datos:<br />
a) Período al que se refiere el formul<strong>ar</strong>io, y fecha de su<br />
presentación ante este Organismo.<br />
b) Numeración de la/s factura/s o documento/s equivalente/s<br />
cuyo/s importe/s es/son afectado/s por la nota de<br />
crédito o documento equivalente.<br />
c) Numeración de la nota de crédito o documento equivalente,<br />
apellido y nombre o denominación del proveedor<br />
ynúmero de Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) del mismo.<br />
d) Monto de la bonificación, descuento, etc., y monto del<br />
impuesto al valor agregado <strong>com</strong>putable que disminuye el<br />
importe del financiamiento o de la devolución solicitados.<br />
Tratándose del régimen de financiamiento, corresponderá<br />
asimismo present<strong>ar</strong> copia de la <strong>com</strong>unicación efectuada a la<br />
entidad financiera pertinente, con constancia de su recepción<br />
por la misma.<br />
Artículo 3º— No procederá cumpliment<strong>ar</strong> el deber de informaciónprevistoenel<strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, cuando dichos ajustes<br />
se logrenantes de la presentación del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 676 por el que se solicite la devolución anticipada<br />
del impuesto al valor agregado, en cuyo caso, aquellas deducciones<br />
que afecten los valores oportunamente facturados serán<br />
consignadas en el mismo formul<strong>ar</strong>io en el que se incluyan tales<br />
facturas o documentos equivalentes, de acuerdo con lo dispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 8º, inciso e), de la Resolución General<br />
Nº 4210yenel<strong>ar</strong>tículo 1º de la presente.<br />
Si las disminuciones del monto de la devolución anticipada<br />
correspondieran a operaciones instrumentadas con posterioridadalapresentación<br />
del formul<strong>ar</strong>io mencionado, el importe<br />
de las mismas deberá consign<strong>ar</strong>se en el punto 2. del Rubro<br />
III, y -una vez ingresado el mismo- en los puntos 6. del Rubro II<br />
y 5. del Rubro III, del formul<strong>ar</strong>io Nº 678, sin incluir esa cifra en<br />
el punto 3. del Rubro I del mismo formul<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 4º— Tratándose del régimen de financiamiento, no<br />
corresponderá d<strong>ar</strong> cumplimiento a la obligacióndepagoprevista<br />
en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 19 de la Resolución<br />
General Nº 4210, cuando la notificación del hecho que motiva<br />
el ajuste a que esa norma se refiere -efectuada por el tomador<br />
del crédito banc<strong>ar</strong>io a la entidad financiera interviniente- se<br />
produzca antes de disponer esta última el financiamiento del<br />
gravamen, en tanto la institución financiera disminuya en la<br />
misma medida de dicho ajuste el monto del crédito respectivo.<br />
Artículo 5º— Las entidades banc<strong>ar</strong>ias que reciban las <strong>com</strong>unicaciones<br />
a que se refiere el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
19 de la Resolución General Nº 4210, deberán ajust<strong>ar</strong> el<br />
monto financiable y, en su caso, reliquid<strong>ar</strong> los intereses<br />
correspondientes a los créditos que les hubieran sido solicitados.<br />
Igual obligación deberán cumpliment<strong>ar</strong> esas entidades<br />
en relación con los créditos que ya hubiesen otorgado al<br />
tiempo de recibir dichas <strong>com</strong>unicaciones, ello sin perjuicio<br />
de su derecho a requerir de los tomadores el reintegro de las<br />
sumas que hubieren financiado en exceso.<br />
El cálculo de los intereses correspondientes al monto neto<br />
financiable, o -en su caso- la reliquidación de tales accesorios<br />
prevista en el párrafo anterior, sera efectuada en forma individual<br />
por cada contrato de mutuo, mediante los formul<strong>ar</strong>ios<br />
Nº+674oNº 677, según se trat<strong>ar</strong>e de convenios pendientes de<br />
formalización o ya suscriptos, respectivamente.<br />
Dichos formul<strong>ar</strong>ios deberán ser presentados:<br />
a) En caso de corresponder la utilización del formul<strong>ar</strong>io<br />
Nº 674: en el plazo previsto en el penúltimo párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la Resolución General Nº 4210, o<br />
b) cuando fuere de aplicación elformul<strong>ar</strong>ioNº 677: hasta la<br />
fecha de vencimiento general fijada p<strong>ar</strong>a la presentaciónde<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado correspondiente<br />
al mes en que se reciban dichas <strong>com</strong>unicaciones.<br />
En caso que las entidades financieras hubieran <strong>com</strong>putado<br />
un importe superior a la contribución debida por el Estado<br />
de conformidad con las disposiciones del régimen de financiamiento,<br />
serán asimismo aplicables las prescripciones del<br />
<strong>ar</strong>tículo 6º, inciso b), de la precitada resolución general.<br />
Artículo6º— Las disposicionesde la presente seránaplicables<br />
ap<strong>ar</strong>tirdelavigenciadelaResolución General Nº 4210.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
Documentación e información a present<strong>ar</strong><br />
Resolución Conjunta Nros. 70/96 y 72/96 2<br />
(S.M.I. y S.C.I.)<br />
Buenos Aires, 12/02/96<br />
Artículo 1º— Además de la documentación einformación<br />
prevista en el Reglamento aprobado por Decreto Nº 779/95, los<br />
interesados en obtener los beneficios del presente régimen<br />
deberán present<strong>ar</strong> a la respectiva Autoridad de Aplicación<br />
la información referida a los%-2 datos generales de la empresa,<br />
actividad des<strong>ar</strong>rollada, antecedentes de los socios y otros<br />
órganos de re- presentación de la empresa, <strong>com</strong>pletando los<br />
conceptos señalados en el Anexo I integrante de la presente.<br />
1 Publicada en el B.O. del 27/09/96.<br />
2 Publicada en el B.O. del 20/02/96.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 301
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Asimismo, se deberá adjunt<strong>ar</strong> fotocopia de los estatutos y<br />
acta de directorio, con la última distribución de c<strong>ar</strong>gos,<br />
ambos documentos autenticados por escribano público.<br />
También se debe cumpliment<strong>ar</strong> el Anexo VIII de esta resolución<br />
<strong>com</strong>oallí se señala.<br />
Al vencimiento de cada mes calend<strong>ar</strong>io, los interesados deberán<br />
present<strong>ar</strong> la información que se indica en el Anexo IX de<br />
esta resolución conjunta, y la correspondiente a las obras de<br />
infraestructura p<strong>ar</strong>a la actividad minera.<br />
Artículo 2º— La información referida al nuevo proyecto de<br />
exportación y la descripción de los bienes sobre los que se<br />
solicita los beneficios previstos en el presente régimen, se<br />
cumpliment<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>pletando los conceptos señalados en los<br />
Anexos II y III integrantes de la presente, conjuntamente<br />
con una breve descripción del proyecto. Se agreg<strong>ar</strong>á, además,<br />
la correspondiente certificación, de un organismo autorizado,<br />
de las normas técnicas y de calidad requeridas.<br />
Asimismo, dentro de los ciento ochenta (180) días de la<br />
puesta en m<strong>ar</strong>cha de la unidad productiva se deberá present<strong>ar</strong><br />
el certificado que acredite las normas de calidad requeridas<br />
p<strong>ar</strong>a el proceso productivo en funcionamiento.<br />
Artículo 3º— Respecto al programa de exportaciones <strong>com</strong>prometido<br />
según incisoc)del<strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución<br />
Conjunta S.M. e I. Nº 68/96 y S.C.e I. Nº 70/96, el mismo<br />
inform<strong>ar</strong>á mediante los datos solicitados en los Anexos IV y V<br />
integrantes de la presente.<br />
Artículo 4º— Se deberá inform<strong>ar</strong> a la Autoridad de Aplicación,<br />
en forma semestral, mientras dure la financiación y el <strong>com</strong>promiso<br />
de exportación, los datos solicitados en los Anexos VI y<br />
VII integrantes de la presente. Asimismo, la Autoridad de Aplicación<br />
solicit<strong>ar</strong>á informaciones adicionales o documentación<br />
que sustente el contenido de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas mencionadas<br />
y practic<strong>ar</strong>á inspecciones cuando, a su juicio, lo considere.<br />
Las informaciones adicionales o documentación deberán ser<br />
provistas a la Autoridad de Aplicación dentro de las setenta y dos<br />
(72) horas de efectuado el pedido. Las <strong>com</strong>probaciones podrán<br />
ser también realizadas por la Dirección General Impositiva<br />
dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía de Hacienda del Ministerio de<br />
Economía y Obras y Servicios Públicos.<br />
Artículo 5º— La presente resolución entr<strong>ar</strong>á en vigencia al<br />
día siguiente de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
Saldos de libre disponibilidad. Requerimiento a la A.F.I.P. de su reconocimiento<br />
Otras Disposiciones<br />
Resolución Nº 380/99 1 (M.E.yO.yS.P.)<br />
Buenos Aires, 06/04/99<br />
Artículo 1º— Los acreedores por saldos de impuesto a que se<br />
refiereelsegundopárrafo del<strong>ar</strong>tículo24delaLeydelImpuesto<br />
al Valor Agregado (t.o.1997)ysusmodificaciones),generados<br />
hasta el 31 de diciembre de 1998, podrán requerir a la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos el reconocimiento del<br />
crédito fiscal respectivo.<br />
Artículo 3º— La Secret<strong>ar</strong>ía de Hacienda emitirá certificados<br />
de crédito fiscal transferibles porendoso, recuperables en cinco<br />
(5) cuotas iguales, anuales y consecutivas a p<strong>ar</strong>tir del año 2000,<br />
por los créditos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente<br />
resolución debidamente verificados. Estos certificados no podrán<br />
ser aplicados al pago de deudas en concepto de tributos<br />
nacionales hasta su vencimiento.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
Artículo 2º— La Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
establecerá el procedimiento de verificación de esos<br />
saldos y los <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á a la Secret<strong>ar</strong>ía de Hacienda.<br />
Contribución patronal. Crédito Fiscal<br />
Decreto Nº 814/2001 2 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 20/06/2001<br />
Artículo 2º— 3 Establécense las alícuotas que se describen<br />
a continuación correspondientes a las contribuciones patronales<br />
sobre la nómina sal<strong>ar</strong>ial con destino a los subsistemas<br />
de Seguridad Social regidos por las Leyes Nros. 19.032<br />
(I.N.S.S.J.P.), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241<br />
(Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones), y 24.714<br />
(Régimen de Asignaciones Famili<strong>ar</strong>es), a saber:<br />
a) 20% p<strong>ar</strong>a los empleadores cuya actividad principal sea<br />
la locación y prestación de servicios con excepción de<br />
los <strong>com</strong>prendidos en las Leyes Nros. 23.551, 23.660,<br />
23.661 y 24.467.<br />
b) 16% p<strong>ar</strong>a los restantes empleadores no incluidos en el<br />
inciso anterior. Asimismo será de aplicación a las entidades<br />
y organismos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la<br />
Ley Nº 22.016 y sus modificatorias.<br />
Las alícuotas fijadas sustituyen las vigentes p<strong>ar</strong>a los regímenes<br />
del Sistema Único de la Seguridad Social (S.U.S.S.),<br />
previstos en los incisos a), b), d) y f), del <strong>ar</strong>tículo 87 del<br />
Decreto Nº 2.284 de fecha 31 de octubre de 1991, conser-<br />
1 Publicada en el B.O. del 06/04/99.<br />
2 Publicado en el B.O. del 22/06/2001.<br />
3 Texto según Ley Nº 25.453 (B.O. del 31/07/2001), con vigencia p<strong>ar</strong>a las contribuciones patronales devengadas a p<strong>ar</strong>tir del 01/08/2001.<br />
302 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
vando plena aplicación las correspondientes a los regímenes<br />
enunciados en los incisos c) y e) del precitado <strong>ar</strong>tículo.<br />
Artículo 3º— A estos fines, se entenderá por remuneración<br />
la definida en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la Ley Nº 24.241, con los<br />
topes de tres (3) MO.PRE.s y sesenta (60) MO.PRE.s, <strong>com</strong>o<br />
mínimo y máximo, respectivamente.<br />
Artículo 4º— 1 De la contribución patronal definida en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º del presente decreto y en el <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley<br />
Nº 24.700, efectivamente abonada, los contribuyentes y<br />
responsables podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>, <strong>com</strong>o crédito fiscal del impuesto<br />
al valor agregado, el monto que resulta de aplic<strong>ar</strong> a<br />
las mismas bases imponibles los puntos porcentuales que<br />
p<strong>ar</strong>a cada supuesto se indican en el Anexo I que forma p<strong>ar</strong>te<br />
integrante del presente decreto.<br />
En el caso de los exportadores, las contribuciones que<br />
resulten <strong>com</strong>putables <strong>com</strong>o crédito fiscal del impuesto al<br />
valor agregado, de acuerdo a lo previsto en el párrafo<br />
anterior, tendrán el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto facturado a los<br />
fines de la aplicación del <strong>ar</strong>tículo 43 de la ley del tributo,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 5º— Conservan plena vigencia los beneficios dispuestos<br />
en los incisos c) y d) del <strong>ar</strong>tículo 1º del Decreto<br />
Nº 730 de fecha 1º de junio de 2001 p<strong>ar</strong>a los contribuyentes<br />
y responsables alcanzados por dicha normativa.<br />
Dichos contribuyentes y responsables, adicionalmente,<br />
podrán imput<strong>ar</strong> la totalidad de la contribución patronal<br />
definida en el <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley Nº 24.700, <strong>com</strong>o crédito<br />
fiscal del impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 7º— El Ministerio de Economía y el Ministerio de<br />
Trabajo, Empleo y Formación de Recursos Humanos en lo<br />
que fuere materia de su <strong>com</strong>petencia, serán las Autoridades<br />
de Aplicación del presente decreto, quedando facultados<br />
p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las normas interpretativas y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
correspondientes.<br />
Artículo 8º— El presente <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a p<strong>ar</strong>tir del 1º<br />
de julio de 2001, resultando de aplicación p<strong>ar</strong>a las contribuciones<br />
patronales que se devenguen desde esa fecha.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
ANEXO I<br />
Código Jurisdicción Puntos Porcentuales<br />
Zonal<br />
de reconocimiento I.V.A.<br />
1 CIUDAD AUT. <strong>DE</strong> BUENOS AIRES 1,30%<br />
2 GRAN BUENOS AIRES 1,30%<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
3 TERCER CINTURÓN <strong>DE</strong>L G.B.A. 2,35%<br />
4 RESTO <strong>DE</strong> BUENOS AIRES 3,40%<br />
5 BS. AS. – PATAGONES 4,45%<br />
6 BS. AS. – CARMEN <strong>DE</strong> PATAGONES 5,50%<br />
7 CÓRDOBA – CRUZ <strong>DE</strong>L EJE 6,55%<br />
8 BS. AS. – VlLLARINO 4,45%<br />
9 GRAN CATAMARCA 7,60%<br />
10 RESTO <strong>DE</strong> CATAMARCA 8,65%<br />
11 CIUDAD <strong>DE</strong> CORRIENTES 9,70%<br />
12 FORMOSA – CIUDAD <strong>DE</strong> FORMOSA 10,75%<br />
13 CÓRDOBA–SOBREMONTE 7,60%<br />
14 RESTO <strong>DE</strong> CHACO 11,80%<br />
15 CÓRDOBA – RÍO SECO 7,60%<br />
16 CÓRDOBA – TULUMBA 7,60%<br />
17 CÓRDOBA – MINAS 6,55%<br />
18 CÓRDOBA – POCHO 6,55%<br />
19 CÓRDOBA – SAN <strong>AL</strong>BERTO 6,55%<br />
20 CÓRDOBA – SAN JAVIER 6,55%<br />
21 GRAN CÓRDOBA 3,40%<br />
22 RESTO <strong>DE</strong> CÓRDOBA 4,45%<br />
23 CORRIENTES – ESQUINA 7,60%<br />
24 CORRIENTES – SAUCE 7,60%<br />
25 CORRIENTES – CURUZU CUATIA 7,60%<br />
26 CORRIENTES – MONTE CASEROS 7,60%<br />
27 RESTO <strong>DE</strong> CORRIENTES 9,70%<br />
28 GRAN RESISTENCIA 9,70%<br />
29 CHUBUT – RAWSON TRELEW 7,60%<br />
30 RESTO <strong>DE</strong> CHUBUT 8,65%<br />
31 ENTRE RÍOS – FE<strong>DE</strong>RACIÓN 7,60%<br />
32 ENTRE RÍOS – FELICIANO 7,60%<br />
33 ENTRE RÍOS – PARANÁ 4,45%<br />
34 RESTO <strong>DE</strong> ENTRE RÍOS 5,50%<br />
35 JUJUY – CIUDAD <strong>DE</strong> JUJUY 9,70%<br />
36 RESTO <strong>DE</strong> JUJUY 10,75%<br />
37 LA PAMPA – CHIC<strong>AL</strong>CO 6,55%<br />
38 LA PAMPA – CH<strong>AL</strong>ILEO 6,55%<br />
39 LA PAMPA – PUELEN 6,55%<br />
40 LA PAMPA – LIMAY MAUHIDA 6,55%<br />
41 LA PAMPA – CURACO 6,55%<br />
42 LA PAMPA – LIHUEL CAUEL 6,55%<br />
43 LA PAMPA – SANTA ROSA Y TOAYL 4,45%<br />
44 RESTO <strong>DE</strong> LA PAMPA 5,50%<br />
45 CIUDAD <strong>DE</strong> LA RIOJA 7,60%<br />
46 RESTO <strong>DE</strong> LA RIOJA 8,65%<br />
47 GRAN MENDOZA 5,50%<br />
48 RESTO <strong>DE</strong> MENDOZA 6,55%<br />
49 MISIONES – POSADAS 9,70%<br />
50 RESTO <strong>DE</strong> MISIONES 10,75%<br />
51 CIUDAD NEUQUEN/PLOTIER 5,50%<br />
52 NEUQUEN – CENTENARIO 5,50%<br />
53 NEUQUEN –CUTR<strong>AL</strong>CO 8,65%<br />
54 NEUQUEN – PLAZA HUINCUL 8,65%<br />
55 RESTO <strong>DE</strong> NEUQUEN 6,55%<br />
56 RÍO NEGRO SUR HASTA PAR<strong>AL</strong>ELO 42 8,65%<br />
57 RÍO NEGRO – VIEDMA 5,50%<br />
58 RÍO NEGRO – <strong>AL</strong>TO V<strong>AL</strong>LE 5,50%<br />
59 RESTO <strong>DE</strong> RÍO NEGRO 6,55%<br />
60 GRAN S<strong>AL</strong>TA 9,70%<br />
61 RESTO <strong>DE</strong> S<strong>AL</strong>TA 10,75%<br />
62 GRAN SAN JUAN 6,55%<br />
63 RESTO <strong>DE</strong> SAN JUAN 7,60%<br />
64 CIUDAD <strong>DE</strong> SAN LUIS 5,50%<br />
65 RESTO <strong>DE</strong> SAN LUIS 6,55%<br />
66 SANTA CRUZ – C<strong>AL</strong>ETA OLIVIA 8,65%<br />
67 SANTA CRUZ – RÍO G<strong>AL</strong>LEGOS 8,65%<br />
68 RESTO <strong>DE</strong> SANTA CRUZ 9,70%<br />
69 SANTA FE – GENER<strong>AL</strong> OBLIGADO 7,60%<br />
70 SANTA FE – SAN JAVIER 7,60%<br />
71 SANTA FE Y SANTO TOMÉ 4,45%<br />
72 SANTA FE – 9 <strong>DE</strong> JULIO 7,60%<br />
73 SANTA FE – VERA 7,60%<br />
74 RESTO <strong>DE</strong> SANTA FE 4,45%<br />
75 CIUDAD <strong>DE</strong> SGO. <strong>DE</strong>L ESTERO Y LA BANDA 10,75%<br />
76 SGO. <strong>DE</strong>L ESTERO – OJO <strong>DE</strong> AGUA 7,60%<br />
77 SGO. <strong>DE</strong>L ESTERO – QUEBRACHOS 7,60%<br />
78 SGO. <strong>DE</strong>L ESTERO – RIVADAVIA 7,60%<br />
79 TIERRA <strong>DE</strong>L FUEGO – RÍO GRAN<strong>DE</strong> 8,65%<br />
80 TIERRA <strong>DE</strong>L FUEGO – USHUAIA 8,65%<br />
81 RESTO <strong>DE</strong> TIERRA <strong>DE</strong>L FUEGO 9,70%<br />
82 GRAN TUCUMÁN 7,60%<br />
83 RESTO <strong>DE</strong> TUCUMÁN 8,65%<br />
Contribución patronal. Crédito Fiscal. Acl<strong>ar</strong>aciones<br />
Decreto Nº 1350/2001 2 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 26/10/2001<br />
Artículo 2º— Los importes de las contribuciones patronales<br />
que, de acuerdo con las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 4º del<br />
Decreto Nº 814 del 20 de junio de 2001, y sus modificaciones,<br />
o en virtud de los convenios de <strong>com</strong>petitividad celebrados<br />
o que se celebren en el futuro, sean susceptibles de ser<br />
<strong>com</strong>putados <strong>com</strong>o crédito fiscal en el impuesto al valor<br />
agregado, est<strong>ar</strong>án sujetos al procedimiento establecido por<br />
el <strong>ar</strong>tículo 13 de la ley del impuesto, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones, cuando las remuneraciones que los<br />
originen se relacionen indistintamente con operaciones gravadas<br />
y con operaciones exentas o no gravadas.<br />
Asimismo, los montos de las referidas contribuciones patronales<br />
<strong>com</strong>putados <strong>com</strong>o crédito fiscal en el impuesto al<br />
valor agregado, en ningún caso serán deducibles a los efectos<br />
de la determinación del impuesto a las ganancias.<br />
Artículo 6º— Las disposiciones del presente decreto entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial,<br />
excepto las disposiciones de los <strong>ar</strong>tículos 1º y 2º, que surtirán<br />
efectos desde la fecha de entrada en vigencia del Decreto<br />
1 Texto según Decreto Nº 984/2001 (B.O. del 06/08/2001), con vigencia ap<strong>ar</strong>tir del 01/07/2001.<br />
2 Publicado en el B.O. del 30/10/2001.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 303
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº 814 del 20 de junio de 2001 o, en su caso, desde el<br />
momento en que haya correspondido aplic<strong>ar</strong> los beneficios<br />
previstos en los respectivos Planes de Competitividad.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
Redúcense los porcentajes establecidos en el Anexo I del Decreto Nº 814/2001<br />
Ley Nº 25.723 1<br />
Sancionada: Diciembre 27 de 2002.<br />
Promulgada de Hecho: Enero 16 de 2003.<br />
Artículo 1º— Redúcense en un PUNTO Y MEDIO (1,50)<br />
porcentual los porcentajes establecidos en el Anexo I del<br />
Decreto Nº 814 del 20 de junio de 2001, y sus modificaciones.<br />
En aquellas zonas en que los porcentajes a que hace referencia<br />
el párrafo precedente, aplicables con anterioridad a la entrada<br />
en vigencia de esta ley fueren inferiores a la citada reducción,<br />
los contribuyentes y responsables no tendrán derecho al<br />
cómputo al que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 4º del mencionado<br />
Decreto Nº 814/2001.<br />
Artículo 2º— Exceptúase de la reducción mencionada en<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior a todas aquellas zonas en las que los<br />
porcentajes aplicables con anterioridad a la entrada en vigencia<br />
de la presente ley establecidos en el Anexo I del<br />
Decreto Nº 814 del 20 de junio de 2001, y sus modificaciones,<br />
fueron superiores al siete por ciento (7%).<br />
Artículo 3º— Las disposiciones de la presente ley entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia a p<strong>ar</strong>tir de su publicación en el Boletín Oficial<br />
y surtirán efectos p<strong>ar</strong>a las contribuciones patronales sobre<br />
la nómina sal<strong>ar</strong>ial abonadas a p<strong>ar</strong>tir del mes siguiente al de<br />
dicha publicación.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
Decreto Nº 814/2001. Cómputo de las contribuciones en el impuesto al valor agregado<br />
Resolución General Nº 1069 2 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 16/08/2001<br />
Artículo 4º— A los fines del cómputo previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 4º del Decreto Nº 814/2001, sus modificaciones y<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io, los contribuyentes y responsables aplic<strong>ar</strong>án<br />
los puntos porcentuales que p<strong>ar</strong>a cada caso se indican<br />
en el Anexo I de dicha norma sobre las remuneraciones<br />
imponibles y, en su caso, sobre los importes de los vales<br />
aliment<strong>ar</strong>ios o cajas de alimentos abonados al personal,<br />
correspondientes al mes de devengamiento de las respectivas<br />
contribuciones patronales; a su resultado se lo imput<strong>ar</strong>á<br />
<strong>com</strong>o crédito fiscal del impuesto al valor agregado del<br />
mismo período mensual devengado, en la medida en que<br />
fueran ingresadas hasta la fecha de vencimiento fijada p<strong>ar</strong>a<br />
la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del mencionado<br />
impuesto.<br />
En el supuesto que dicho ingreso se realice con posterioridad<br />
a la fecha indicada, el mismo se podrá <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> en<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente al período fiscal en<br />
que se hubiera efectuado el pago de las contribuciones.<br />
Si el importe de las contribuciones no fuera ingresado en su<br />
totalidad, deberá <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se exclusivamente el monto p<strong>ar</strong>cial<br />
efectivamente abonado.<br />
P<strong>ar</strong>a la confección de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al<br />
valor agregado, el cómputo <strong>com</strong>o crédito fiscal se consign<strong>ar</strong>á<br />
en el campo “Contribuciones de Seguridad Social<br />
(Decreto Nº 814/2001)” de la c<strong>ar</strong>peta “Crédito Fiscal” de la<br />
pestaña “Compras” de la pantalla “Determinación de<br />
débitos, créditos e ingresos directos”, del programa aplicativo<br />
“I.V.A. – Versión 3.2”.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
Cómputo <strong>com</strong>o crédito fiscal en el impuesto al valor agregado. Aplicación diferida p<strong>ar</strong>a determinados<br />
sectores económicos<br />
Resolución General Nº 1506 3 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 19/05/2003<br />
Artículo 1º— Las empresas de servicios de radiodifusión<br />
de televisión abierta, de servicios <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios de<br />
radiodifusión de televisión por cable y satelital, las<br />
empresas%0 editoras de di<strong>ar</strong>ios y revistas y de distribuidores<br />
representantes de editoriales de dichos bienes y<br />
las empresas de transporte automotor de c<strong>ar</strong>gas y de radiodifusión<br />
sonora, podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> en los términos del Decreto<br />
Nº 746/2003 <strong>com</strong>o crédito fiscal en el impuesto al<br />
valor agregado, las contribuciones patronales correspondientes<br />
a las mencionadas actividades –devengadas hasta<br />
el día 31 de julio de 2003–, en las condiciones establecidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 52 del Decreto Nº 1.387/2001 y sus modificaciones,<br />
y en la presente resolución general.<br />
Artículo 2º— El monto abonado por un período mensual<br />
en concepto de contribuciones patronales, se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>á<br />
<strong>com</strong>o crédito fiscal en el impuesto al valor agregado, en la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada generada por el programa aplicativo<br />
correspondiente al mismo período mensual devengado, en<br />
la medida en que fuera ingresado hasta la fecha de venci-<br />
1 Publicada en el B.O. del 17/01/2003.<br />
2 Publicada en el B.O. del 21/08/2001.<br />
3 Publicada en el B.O. del 20/05/2003.<br />
304 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
miento fijada p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del mencionado gravamen.<br />
En el supuesto que dicho ingreso se realice con posterioridad<br />
a la fecha indicada, el mismo se podrá <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> en<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado correspondiente<br />
al período fiscal en que se hubiera efectuado el<br />
pago de las contribuciones.<br />
Si el importe de las contribuciones no fuera ingresado en su<br />
totalidad, deberá <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se exclusivamente el monto p<strong>ar</strong>cial<br />
efectivamente abonado.<br />
Artículo 3º— A los efectos de la confección de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto al valor agregado, las contribuciones<br />
patronales se consign<strong>ar</strong>án en el campo “Contribuciones de<br />
Seguridad Social (Convenios de Competitividad – Decreto<br />
Nº 730/2001)” de la c<strong>ar</strong>peta “Crédito fiscal” de la pestaña<br />
“Compras” de la pantalla “Determinacióndedébitos, créditos<br />
e ingresos directos”, del programa aplicativo “I.V.A.<br />
– Versión 3.3 ó 3.4”.<br />
Artículo 4º— Los sujetos podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o crédito<br />
fiscal el monto de las contribuciones patronales que se<br />
hayan cancelado de acuerdo con el procedimiento establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 37, segundo párrafo, de la Resolución<br />
General Nº 1351, su modificatoria y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 5º— Los saldos a favor que pudieran origin<strong>ar</strong>se<br />
<strong>com</strong>o consecuencia del cómputo referido en los <strong>ar</strong>tículos 3º<br />
y4º tendrán el tratamiento previsto en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de sujetos que realicen transporte automotor<br />
internacional de c<strong>ar</strong>gas, se consider<strong>ar</strong>á a dichos saldos <strong>com</strong>prendidos<br />
en el régimen previsto en el <strong>ar</strong>tículo 43 de la<br />
citada ley, por lo que result<strong>ar</strong>án de aplicación las disposiciones<br />
de la Resolución General Nº 1351, su modificatoria<br />
y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Aplicación diferida p<strong>ar</strong>a determinados sectores económicos<br />
Nota Externa Nº 6/2003 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 14/05/2003<br />
En atención a inquietudes planteadas por determinados sectores<br />
económicos referidas al alcance de la derogación del<br />
<strong>ar</strong>tículo 52 del Decreto Nº 1.387 del 1º de noviembre de<br />
2001 y sus modificaciones, dispuesta por el Decreto Nº 746<br />
del 28 de m<strong>ar</strong>zo de 2003, se considera conveniente efectu<strong>ar</strong><br />
las siguientes acl<strong>ar</strong>aciones:<br />
a) Las empresas de servicios de radiodifusión de televisión<br />
abierta, de servicios <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios de radiodifusión<br />
de televisión por cable y satelital, las empresas editoras<br />
de di<strong>ar</strong>ios y revistas y de distribuidores representantes<br />
de editoriales de dichos bienes y las empresas de transporte<br />
automotor de c<strong>ar</strong>gas y de radiodifusión sonora,<br />
podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> –hasta el día 31 de julio de 2003– las<br />
contribuciones patronales <strong>com</strong>o crédito fiscal en el impuesto<br />
al valor agregado, en las condiciones establecidas<br />
en el citado <strong>ar</strong>tículo.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior alcanza a las mencionadas<br />
empresas, independientemente de que hayan suscripto<br />
un convenio p<strong>ar</strong>a mejor<strong>ar</strong> la <strong>com</strong>petitividad y la<br />
generación de empleo, celebrados en el m<strong>ar</strong>co de la Ley<br />
Nº 25.414.<br />
b) A p<strong>ar</strong>tir del 1º de agosto de 2003, inclusive, en tanto<br />
resulten aplicables a la respectiva actividad las disposiciones<br />
de los Decretos Nros. 730 del 1º de junio de 2001<br />
y 814 del 20 de junio de 2001, los contribuyentes y/o<br />
responsables alcanzados por dichas normas podrán continu<strong>ar</strong><br />
gozando de los beneficios, siempre que hayan<br />
dado cumplimiento a los requisitos establecidos en los<br />
respectivos regímenes.<br />
De forma.<br />
Señas o anticipos a cuenta que congelan precio. Determinación del precio neto gravado.<br />
Resolución General Nº 3210 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 26/07/90<br />
Artículo 1º— A efectos de la actualización dispuesta en el<br />
Título III, <strong>ar</strong>tículo 9º, párrafo séptimo, de la Ley Nº 23.349,<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º y sus modificaciones, el coeficiente aplicable será<br />
el que refleje la v<strong>ar</strong>iación operada entre el penúltimo mes<br />
anterior a aquel en que se hubiera hecho efectiva la seña o<br />
anticipo a cuenta que congela el precio y el penúltimo mes<br />
anterior a aquel en que se perfeccione el hecho imponible,<br />
segúnelíndice de precios mayorista, nivel general, que publica<br />
el Instituto Nacional de Estadística y Censos.<br />
Artículo 2º— P<strong>ar</strong>a la determinación del precio neto gravado<br />
de las operaciones <strong>com</strong>prendidas en el <strong>ar</strong>tículo anterior, que se<br />
hubieran perfeccionado durante los meses de m<strong>ar</strong>zo, abril,<br />
mayo, junio, julio y agosto del año 1990, serán de aplicación<br />
los coeficientes de la tabla contenida en el <strong>ar</strong>tículo 2º de las<br />
Resoluciones Generales Nros. 3128, 3145, 3160, 3176, 3193<br />
y 3206, respectivamente.<br />
Artículo 3º— Las diferencias que surjan <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de la aplicación de las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án, debidamente actualizadas, en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada correspondiente al mes de agosto de 1990.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 16/05/2003.<br />
2 Publicada en el B.O. del 31/07/90.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 305
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Venta de automotores a discapacitados. Suscrición de certificados de eximición del impuesto.<br />
Resolución General Nº 4085 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 20/11/95<br />
Artículo 1º— La exención del impuesto al valor agregado que<br />
establece el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 3º de la Ley Nº 19.279 y sus<br />
modificaciones, deberá acredit<strong>ar</strong>se por los benefici<strong>ar</strong>io ante los<br />
respectivos vendedores de automotores, mediante disposición<br />
emitida por los funcion<strong>ar</strong>ios del Instituto Nacional de Rehabilitación,<br />
cuyos nombres y firmas facsimil<strong>ar</strong>es constan en el<br />
Anexo V de la Resolución Nº 795delaAdministración<br />
Nacional de Aduanas, de fecha 30 de m<strong>ar</strong>zo de 1994.<br />
Artículo 2º— El Instituto Nacional de Rehabilitación, en su<br />
c<strong>ar</strong>ácter de Autoridad de Aplicación del régimen, es el<br />
Organismo ante el cual los responsables del impuesto al<br />
valor agregado deberán canaliz<strong>ar</strong> todas aquellas consultas,<br />
motivadas por dudas que se planteen en cuanto a la validez<br />
de los certificados que les presenten los beneficiados, p<strong>ar</strong>a<br />
acceder a la <strong>com</strong>pra de automotores con exención del impuesto<br />
correspondiente.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Importación definitiva de bienes de uso. Facilidades de pago p<strong>ar</strong>a los Estados Nacional y Provinciales<br />
Resolución General Nº 4318 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 16/04/97<br />
Artículo 1º— El Estado Nacional, los Estados Provinciales<br />
y sus respectivos Organismos dependientes, podrán ingres<strong>ar</strong><br />
el impuesto al valor agregado correspondiente a operaciones<br />
de importación definitiva de bienes de uso, sólo cuando las<br />
mismas se afecten a obras de infraestructura enc<strong>ar</strong>adas por<br />
dichos entes, conforme al régimen de facilidades de pago que<br />
se establece en la presente resolución general.<br />
Artículo 2º—- El plan de facilidades que se proponga,<br />
mediante el formul<strong>ar</strong>io Nº 687, deberá ajust<strong>ar</strong>se a las siguientes<br />
condiciones:<br />
a) No podrá exceder de veinte (20) cuotas mensuales consecutivas<br />
e iguales en cuanto al importe capital.<br />
b) El importe de cada cuota, excluidos los intereses de<br />
financiamiento, no podrá ser inferior a un mil pesos<br />
($ 1.000) y deveng<strong>ar</strong>á un interés del uno por ciento (1%)<br />
mensual sobre saldos, a cuyo efecto se aplic<strong>ar</strong>á la fórmula<br />
contenida en el Anexo de la presente.<br />
c) El ingreso de la primera cuota se efectu<strong>ar</strong>á juntamente<br />
con el pago de los derechos de importación, conforme<br />
al momento que prevé el <strong>ar</strong>tículo 27 de la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997.<br />
d) La segunda cuota y siguiente se ingres<strong>ar</strong>áneldía quince<br />
(15) de cada mes, a p<strong>ar</strong>tir del inmediato siguiente al del<br />
pago de la primera cuota.<br />
Artículo 3º— Con c<strong>ar</strong>ácter previo al libramiento de la mercadería<br />
p<strong>ar</strong>a consumo por p<strong>ar</strong>te de la Administración Nacional<br />
de Aduanas, se present<strong>ar</strong>án ante la dependencia de este Organismo<br />
donde el respectivo ente se encuentre inscripto:<br />
a) Formul<strong>ar</strong>io Nº 687, por duplicado.<br />
b) Formul<strong>ar</strong>io Nº 7366, por triplicado, en cuyo Rubro III<br />
deberá consign<strong>ar</strong>se: “Plan de facilidades de pago -<br />
Resolución General Nº 4318 y el importe del impuesto<br />
al valor agregado por el que se presenta la solicitud.”<br />
c) Formul<strong>ar</strong>io de Despacho de Importación (OM 680 “A”<br />
-o el que en el futuro lo sustituya- u OM 1993 emitido<br />
por el sistema) y una copia del mismo.<br />
d) Una copia del <strong>com</strong>probante de pago del impuesto al valor<br />
agregado, que se corresponda con la identificación del<br />
despacho de importación citado en el inciso c) precedente,<br />
por el importe de la primera cuota del plan de facilidades<br />
propuesto, y el ejempl<strong>ar</strong> del audido <strong>com</strong>probante intervenido<br />
por la institución banc<strong>ar</strong>ia, p<strong>ar</strong>a ser exhibido a los<br />
efectos de la autenticacióndel<strong>ar</strong>eferidacopia.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de operaciones efectuadas por el Sistema Informático<br />
M<strong>ar</strong>ía, la documentación señalada en el párrafo<br />
anterior será sustituida por la copia del formul<strong>ar</strong>io OM 1993<br />
en la que consta su presentación ante la Administración<br />
Nacional de Aduanas.<br />
Artículo 4º— El juez administrativo a c<strong>ar</strong>go de la respectiva<br />
dependencia dej<strong>ar</strong>á constancia en el Rubro IV del formul<strong>ar</strong>io<br />
Nº 7366 (en sustitución del texto impreso) la siguiente leyenda:<br />
“PLAN <strong>DE</strong> FACILIDA<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong> PAGO -RESOLUCIÓN<br />
GENER<strong>AL</strong> Nº 4318- IMPORTE <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> CO-<br />
RRESPONDIENTE A LA PRIMERA CUOTA: .................<br />
PESOS ($ ..........)”.<br />
Artículo 5º— Los elementos presentados, en su caso, con<br />
la correspondiente intervención de este Organismo, tendrán<br />
los destinos que se detallan a continuación:<br />
a) El original del formul<strong>ar</strong>io Nº 687, así <strong>com</strong>o una copia de<br />
los formul<strong>ar</strong>ios Nº 7366 y de Despacho de Importación<br />
y del <strong>com</strong>probante de pago de la primera cuota del<br />
impuesto, qued<strong>ar</strong>án en poder de este Organismo p<strong>ar</strong>a las<br />
verificaciones y controles correspondientes.<br />
b) El original de los formul<strong>ar</strong>ios Nº 7366 y de Despacho de<br />
Importación -con la correspondiente intervención- serán<br />
devueltos a la entidad solicitante, a los fines del cumplimiento<br />
de las obligaciones dispuestas por la Administración<br />
Nacional de Aduanas.<br />
c) El duplicado de los formul<strong>ar</strong>ios Nros. 687 y 7366, con la<br />
intervenciónrespectivadeesteOrganismo,serálaconstancia<br />
de recepción de la solicitud p<strong>ar</strong>a la entidad presentante.<br />
Los elementos indicados en los incisos b) y c), deberán ser<br />
reintegrados a las entidades solicitantes en un plazo de 24<br />
horas de su presentación en las condiciones que establece<br />
esta resolución general.<br />
Artículo 6º— El ingreso de la segunda cuota y siguientes<br />
del plan de facilidades de pago se efectu<strong>ar</strong>á en la forma que<br />
se indica a continuación:<br />
a) De trat<strong>ar</strong>se de sujetos que se encuentran bajo jurisdicción<br />
de la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales:<br />
en el Banco Hipotec<strong>ar</strong>io Nacional, Casa Central, de<br />
acuerdo con lo previsto por la Resolución General<br />
Nº 3282 y sus modificaciones.<br />
b) De trat<strong>ar</strong>se de sujetos incorporados al Sistema Integrado<br />
de Control Especial: en la institución banc<strong>ar</strong>ia habilitada<br />
en la respectiva dependencia, de acuerdo con lo previsto<br />
en el Capítulo II de la Resolución General Nº 3423 y sus<br />
modificaciones.<br />
1 Publicada en el B.O. del 22/11/95.<br />
2 Publicada en el B.O. del 18/04/97.<br />
306 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
c) Demás responsables: de acuerdo con la modalidad de<br />
ingreso previsto en el punto 1, del inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 4º<br />
de la resolución general mencionada en el inciso anterior.<br />
No será aceptada otra forma de ingreso que no sea el<br />
depósito banc<strong>ar</strong>io referido en el párrafo anterior.<br />
Artículo 7º— El ingreso de cualquier cuota del plan de facilidades<br />
de pago efectuado fuera de término, que no implique la<br />
caducidad prevista en el <strong>ar</strong>tículo 8º, deveng<strong>ar</strong>á los intereses<br />
res<strong>ar</strong>citorios previstos en el <strong>ar</strong>tículo 42 de la Ley Nº 11.683<br />
texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.<br />
Artículo 8º— La caducidad de los planes de facilidades de<br />
pago a que se refiere la presente resolución general, oper<strong>ar</strong>á<br />
de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención<br />
alguna por p<strong>ar</strong>te de este Organismo, cuando se produzca la<br />
falta de pago -total o p<strong>ar</strong>cial- de dos (2) cuotas consecutivas,<br />
a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas.<br />
La falta de pago de la última cuota, a los treinta (30) días<br />
corridos de la fecha de su vencimiento, origin<strong>ar</strong>á la caducidad<br />
prevista en este <strong>ar</strong>tículo.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 9º— Apruébanse el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 687 y el Anexo que forman p<strong>ar</strong>te integrante de la<br />
presente.<br />
Artículo 10— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº_4318<br />
FORMULA PARA <strong>DE</strong>TERMINAR LAS CUOTAS <strong>DE</strong>L PLAN <strong>DE</strong><br />
FACILIDA<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong> PAGO<br />
I.n.d ),<br />
M=C(1+<br />
3000<br />
donde:<br />
M = Monto de la cuota que corresponde ingres<strong>ar</strong>. Comprende la cuota de<br />
capital que se amortiza y los intereses, calculados sobre el saldo de<br />
capital adeudado.<br />
C = Capital contenido en la cuota. Resulta de dividir el saldo por el cual se<br />
solicitó pago en cuotas, por la cantidad de las que <strong>com</strong>prende el plan.<br />
I = Consign<strong>ar</strong> la tasa de interés mensual del uno por ciento (1 %).<br />
n = Cantidad de cuotas pendientes de pago al momento de determin<strong>ar</strong> el<br />
importe de la cuota que se cancela, incluida ésta.<br />
d = Deben consider<strong>ar</strong>se los días corridos existentes entre la fecha de<br />
vencimiento de la última cuota abonada o la de su pago, la que fuere<br />
anterior, y la fecha de vencimiento de la cuota que se cancela, excepto<br />
que ésta se abone con anterioridad a su vencimiento, en cuyo caso los<br />
días corridos se cont<strong>ar</strong>án hasta la fecha de su pago.<br />
Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común del Mercosur (p<strong>ar</strong>te pertinente)<br />
Planilla anexa al inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 28 de<br />
la ley del gravamen 1<br />
N° de P<strong>ar</strong>tida <strong>DE</strong>NOMINACIÓN<br />
7308 CONSTRUCCIONES Y SUS PARTES (POR EJEMPLO:<br />
PUENTES Y SUS PARTES, COMPUERTAS <strong>DE</strong> ESCLUSAS, TORRES,<br />
CASTILLETES, PILARES, COLUMNAS, ARMAZONES PARA<br />
TECHUMBRE, TECHADOS, PUERTAS Y VENTANAS Y SUS<br />
MARCOS, BASTIDORES Y UMBR<strong>AL</strong>ES, CORTINAS <strong>DE</strong> CIERRE,<br />
B<strong>AL</strong>AUSTRADAS), <strong>DE</strong> FUNDICION, HIERRO O ACERO, EXCEPTO<br />
LAS CONSTRUCCIONES PREFABRICADAS <strong>DE</strong> LA PARTIDA<br />
Nº 94.06; CHAPAS, BARRAS, PERFILES, TUBOS Y SIMILARES, <strong>DE</strong><br />
FUNDICION, HIERRO O ACERO, PREPARADOS PARA LA<br />
CONSTRUCCIÓN.<br />
7308.10.00 Puentes y sus p<strong>ar</strong>tes (1)<br />
7308.20.00 Torres y castilletes (1)<br />
7309 <strong>DE</strong>POSITOS, CISTERNAS, CUBAS Y RECIPIENTES SIMILARES<br />
PARA CU<strong>AL</strong>QUIER MATERIA (EXCEPTO GAS COMPRIMIDO O<br />
LICUADO), <strong>DE</strong> FUNDICION, HIERRO O ACERO, <strong>DE</strong> CAPACIDAD<br />
SUPERIOR A 300 l, SIN DISPOSITIVOS MECANICOS NI TERMICOS,<br />
INCLUSO CON REVESTIMIENTO INTERIOR O C<strong>AL</strong>ORIFUGO.<br />
7309.00.10 P<strong>ar</strong>a almacenamiento de granos u otras materias sólidas<br />
7309.00.20 Recipientes isotérmicos refrigerados a nitrógeno líquido, de los tipos utilizados<br />
p<strong>ar</strong>a semen, sangre, tegidos biológicos y productos simil<strong>ar</strong>es.<br />
7309.00.90 Los demás<br />
8207 UTILES INTERCAMBIABLES PARA HERRAMIENTAS <strong>DE</strong> MANO,<br />
INCLUSO MECANICAS, O PARA MAQUINAS HERRAMIENTA<br />
(POR EJEMPLO: <strong>DE</strong> EMBUTIR, ESTAMPAR, PUNZONAR, ROSCAR<br />
(INCLUSO ATERRAJAR), T<strong>AL</strong>ADRAR, ESCARIAR, BROCHAR,<br />
FRESAR, TORNEAR, ATORNILLAR), INCLUIDAS LAS HILERAS<br />
PARA EXTRUDIR MET<strong>AL</strong>, ASI COMO LOS UTILES <strong>DE</strong><br />
PERFORACION O SON<strong>DE</strong>O.<br />
8207.30.00 Utiles de embutir, estamp<strong>ar</strong> o punzon<strong>ar</strong><br />
8401 REACTORES NUCLEARES; ELEMENTOS COMBUSTIBLES<br />
(CARTUCHOS) SIN IRRADIAR PARA REACTORES NUCLEARES;<br />
MAQUINAS Y APARATOS PARA LA SEPARACION ISOTOPICA.<br />
8401.10.00 Reactores nucle<strong>ar</strong>es<br />
8401.20.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la sep<strong>ar</strong>ación isotópica, y sus p<strong>ar</strong>tes (1)<br />
8402 C<strong>AL</strong><strong>DE</strong>RAS <strong>DE</strong> VAPOR (GENERADORES <strong>DE</strong> VAPOR), EXCEPTO<br />
LAS <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>EFACCIÓN CENTR<strong>AL</strong> CONCEBIDAS PARA PRODUCIR<br />
AGUA C<strong>AL</strong>IENTE Y TAMBIEN VAPOR A BAJA PRESION;<br />
C<strong>AL</strong><strong>DE</strong>RAS <strong>DE</strong>NOMINADAS <strong>DE</strong> “AGUA SOBREC<strong>AL</strong>ENTADA”.<br />
Caldera de vapor<br />
8402.11.00 Calderas acuotubul<strong>ar</strong>es con una producción de vapor superior a 45 t por hora<br />
8402.12.00 Calderas acuotubul<strong>ar</strong>es con una producción de vapor inferior o igual a 45 t<br />
por hora<br />
8402.19.00 Las demás calderas de vapor, incluidas las calderas mixtas<br />
8402.20.00 Calderas denominadas “de agua sobrecalentada”<br />
8403 C<strong>AL</strong><strong>DE</strong>RAS PARA C<strong>AL</strong>EFACCION CENTR<strong>AL</strong>, EXCEPTO LAS <strong>DE</strong><br />
LA PARTIDA Nº 84.02.<br />
8403.10 Calderas<br />
8403.10.90 Las demás<br />
84.04 APARATOS AUXILIARES PARA LAS C<strong>AL</strong><strong>DE</strong>RAS <strong>DE</strong> LAS PARTIDAS<br />
Nº 84.02 U 84.03 (POR EJEMPLO: ECONOMIZADORES,<br />
REC<strong>AL</strong>ENTADORES, <strong>DE</strong>SHOLLINADORES O RECUPERADORES<br />
<strong>DE</strong> GAS); CON<strong>DE</strong>NSADORES PARA MAQUINAS <strong>DE</strong> VAPOR.<br />
8404.10 Ap<strong>ar</strong>atos auxili<strong>ar</strong>es p<strong>ar</strong>a las calderas de las p<strong>ar</strong>tidas nº 84.02 u 84.03:<br />
8404.10.10 De la p<strong>ar</strong>tida nº 84.02<br />
8404.10.20 De la p<strong>ar</strong>tida nº 84.03<br />
8404.20.00 Condensadores p<strong>ar</strong>a máquinas de vapor<br />
8405 GENERADORES <strong>DE</strong> GAS POBRE (GAS <strong>DE</strong> AIRE) O <strong>DE</strong> GAS <strong>DE</strong><br />
AGUA, INCLUSO CON SUS <strong>DE</strong>PURADORES; GENERADORES <strong>DE</strong><br />
ACETILENO Y GENERADORES SIMILARES <strong>DE</strong> GASES, POR VIA<br />
HUMEDA, INCLUSO CON SUS <strong>DE</strong>PURADORES.<br />
8405.10.00 Generadores de gas pobre (gas de aire) o de gas de agua, incluso con sus<br />
depuradores; generadores de acetileno y generadores simil<strong>ar</strong>es de gases, por<br />
víahúmeda, incluso con sus depuradores<br />
8406 TURBINAS <strong>DE</strong> VAPOR.<br />
8406.10.00 Turbinas p<strong>ar</strong>a la propulsión de b<strong>ar</strong>cos<br />
Las demás turbinas:<br />
8406.81.00 De potencia superior a 40 MW<br />
8406.82.00 De potencia inferior o igual a 40 MW<br />
8407 MOTORES <strong>DE</strong> EMBOLO (PISTON) <strong>AL</strong>TERNATIVO Y MOTORES<br />
ROTATIVOS, <strong>DE</strong> ENCENDIDO POR CHISPA (MOTORES <strong>DE</strong><br />
EXPLOSION).<br />
8407.90.00 Los demás motores<br />
8408 MOTORES <strong>DE</strong> EMBOLO (PISTON) <strong>DE</strong> ENCENDIDO POR<br />
COMPRESION (MOTORES DIESEL O SEMIDIESEL).<br />
8408.90.10 Estacion<strong>ar</strong>ios, de potencia continua máxima superior o igual a 337,5 kW<br />
(450 HP), a más de 1000 rpm, según Norma DIN 6271 “A”<br />
8408.90.90 Los demás<br />
8410 TURBINAS HIDRAULICAS, RUEDAS HIDRAULICAS Y SUS<br />
REGULADORES.<br />
Turbinas y ruedas hidráulicas:<br />
8410.11.00 De potencia inferior o igual a 1.000 kW<br />
8410.12.00 De potencia superior a 1.000 kW pero inferior o igual a 10.000 kW<br />
8410.13.00 De potencia superior a 10.000 kW<br />
8413 BOMBAS PARA LIQUIDOS, INCLUSO CON DISPOSITIVO<br />
MEDIDOR INCORPORADO; ELEVADORES <strong>DE</strong> LIQUIDOS.<br />
Bombas con dispositivo medidor incorporado o concebidas p<strong>ar</strong>a llev<strong>ar</strong>lo:<br />
8413.11.00 Bombas p<strong>ar</strong>a distribución de c<strong>ar</strong>burantes o lubricantes, del tipo de las utilizadas<br />
en gasolineras, estaciones de servicio o g<strong>ar</strong>ajes<br />
8413.40.00 Bombas p<strong>ar</strong>a hormigón<br />
8414 BOMBAS <strong>DE</strong> AIRE O <strong>DE</strong> VACIO, COMPRESORES <strong>DE</strong> AIRE U<br />
OTROS GASES Y VENTILADORES; CAMPANAS ASPIRANTES PARA<br />
EXTRACCION O RECICLADO, CON VENTILADOR INCORPORADO,<br />
INCLUSO CON FILTRO.<br />
8414.30.99 Los demás<br />
8414.40 Compresores de aire montados en chasis remolcable con ruedas<br />
8414.40.10 De desplazamiento alternativo<br />
8414.40.20 De tornillo<br />
8414.40.90 Los demás<br />
8414.80.11 Estacion<strong>ar</strong>ios, de émbolo (pistón)<br />
8414.80.12 De tornillo<br />
8414.80.13 De lóbulos p<strong>ar</strong>alelos (tipo “Roots”)<br />
8414.80.19 Los demás<br />
8414.80.31 De émbolo (pistón)<br />
8414.80.32 De tornillo<br />
8414.80.33 Centrífugos<br />
8414.80.38 Los demás <strong>com</strong>presores centrífugos.<br />
8414.80.39 Los demás<br />
8414.80.90 Los demás<br />
8415 MAQUINAS Y APARATOS PARA ACONDICIONAMIENTO <strong>DE</strong> AIRE<br />
QUE COMPRENDAN UN VENTILADOR CON MOTOR Y LOS<br />
DISPOSITIVOS A<strong>DE</strong>CUADOS PARA MODIFICAR LA TEMPERATURA<br />
Y LA HUMEDAD, AUNQUE NO REGULEN SEPARADAMENTE EL<br />
GRADO HIGROMETRICO.<br />
8415.10 De p<strong>ar</strong>ed o p<strong>ar</strong>a ventanas, formando un solo cuerpo<br />
8415.10.90 Los demás<br />
8415.81.90 Los demás<br />
8415.82 Los demás, con equipo de enfriamiento<br />
8415.82.90 Los demás<br />
8415.83.00 Sin equipo de enfriamiento (2)<br />
8417 HORNOS INDUSTRI<strong>AL</strong>ES O <strong>DE</strong> LABORATORIO, INCLUIDOS LOS<br />
INCINERADORES, QUE NO SEAN ELECTRICOS.<br />
8417.10 Hornos p<strong>ar</strong>a tostación, fusión u otros tratamientos térmicos de los<br />
minerales metalíferos (incluidas las piritas) o de los metales<br />
8417.10.10 Hornos industriales p<strong>ar</strong>a fusión de metales<br />
8417.10.20 Hornos industriales p<strong>ar</strong>a tratamiento térmico de metales<br />
8417.10.90 Los demás<br />
8417.20.00 Hornos de panadería, pastelería o galletería<br />
8417.80 Los demás<br />
8417.80.10 Hornos industriales p<strong>ar</strong>a cerámica<br />
8417.80.20 Hornos industriales p<strong>ar</strong>a fusión de vidrio<br />
8417.80.90 Los demás<br />
1 La siguiente lista incluye también posiciones no alcanzadas por la planilla del inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 28. Las mismas se incluyen p<strong>ar</strong>a cl<strong>ar</strong>ific<strong>ar</strong><br />
los <strong>com</strong>ponentes de dicha posición.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 307
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
8418 REFRIGERADORES, CONGELADORES Y <strong>DE</strong>MAS MATERI<strong>AL</strong>,<br />
MAQUINAS Y APARATOS PARA PRODUCCION <strong>DE</strong> FRIO, AUNQUE<br />
NO SEAN ELECTRICOS; BOMBAS <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>OR, EXCEPTO LAS<br />
MAQUINAS Y APARATOS PARA ACONDICIONAMIENTO <strong>DE</strong> AIRE<br />
<strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 84.15.<br />
8418.50 Los demás <strong>ar</strong>m<strong>ar</strong>ios, <strong>ar</strong>cones (cofres), vitrinas, mostradores y muebles<br />
simil<strong>ar</strong>es p<strong>ar</strong>a la produccióndefrío<br />
8418.50.10 Congeladores<br />
8418.50.90 Los demás<br />
Los demás materiales, máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a producción de frío;<br />
bombas de calor:<br />
8418.61 Grupos frigoríficos de <strong>com</strong>presión en los que el condensador esté<br />
constituido por un intercambiador de calor<br />
8418.61.00 Bombas de calor, excepto las máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a acondicionamiento de<br />
aire de la p<strong>ar</strong>tida 84.15.<br />
8418.69 Los demás<br />
8418.69.10 Máquinas no domésticas p<strong>ar</strong>a la fabricación de helados<br />
8418.69.20 Enfriadores de leche<br />
8418.96.91 Enfriadores de agua, de absorción por bromuro de litio.<br />
8418.69.99 Los demás.<br />
8419 APARATOS Y DISPOSITIVOS, AUNQUE SE C<strong>AL</strong>IENTEN<br />
ELECTRICAMENTE, PARA EL TRATAMIENTO <strong>DE</strong> MATERIAS<br />
MEDIANTE OPERACIONES QUE IMPLIQUEN UN CAMBIO <strong>DE</strong><br />
TEMPERATURA, T<strong>AL</strong>ES COMO C<strong>AL</strong>ENTAMIENTO, COCCION,<br />
TORREFACCION, <strong>DE</strong>STILACION, RECTIFICACION,<br />
ESTERILIZACION, PASTEURIZACION, BAÑO <strong>DE</strong> VAPOR <strong>DE</strong> AGUA,<br />
SECADO, EVAPORACION, VAPORIZACION, CON<strong>DE</strong>NSACION O<br />
ENFRIAMIENTO, EXCEPTO LOS APARATOS DOMESTICOS;<br />
C<strong>AL</strong>ENTADORES <strong>DE</strong> AGUA <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>ENTAMIENTO INSTANTANEO<br />
O <strong>DE</strong> ACUMULACION, EXCEPTO LOS ELECTRICOS.<br />
Calentadores de agua de calentamiento instantáneo o de acumulación,<br />
excepto los eléctricos:<br />
8419.20.00 Esterilizadores médicos, quirúrgicos o de laboratorio<br />
Secadores:<br />
8419.31.00 P<strong>ar</strong>a productos agrícolas<br />
8419.32.00 P<strong>ar</strong>a madera, pasta p<strong>ar</strong>a papel, papel o c<strong>ar</strong>tón<br />
8419.39.00 Los demás<br />
8419.40 -Ap<strong>ar</strong>atos de destilación o rectificación<br />
8419.40.10 De destilación de agua<br />
8419.40.20 De destilación o rectificación de alcoholes y demás fluídos volátiles, y los de<br />
hidroc<strong>ar</strong>buros<br />
8419.40.90 Los demás<br />
8419.50 -Intercambiadores de calor<br />
8419.50.10 De placas<br />
8419.50.21 Metálicos<br />
8419.50.22 De grafito<br />
8419.50.29 Los demás<br />
8419.50.90 Los demás<br />
8419.60.00 Ap<strong>ar</strong>atos y dispositivos p<strong>ar</strong>a licuefacción de aire u otros gases<br />
Los demás ap<strong>ar</strong>atos y dispositivos:<br />
8419.81 P<strong>ar</strong>a la prep<strong>ar</strong>ación de bebidas calientes o la cocción o calentamiento de<br />
alimentos<br />
8419.81.10 Autoclaves<br />
8419.81.90 Los demás<br />
8419.89.11 De alimentos mediante Ultra Alta Temperatura (UHT-"Ultra Hight<br />
Temperature") por inyección directa de vapor, de capacidad superior o igual a<br />
6.500 I/h.<br />
8419.89.19 Los demás.<br />
8419.89.20 Estufas<br />
8419.89.30 De torrefacción<br />
8419.89.40 Evaporadores<br />
8419.89.9 Los demás<br />
8419.89.91 Recipiente refrigerador con dispositivo de circulación de fluido refrigerante<br />
8419.89.99 Los demás<br />
8421 CENTRIFUGADORAS, INCLUIDAS LAS SECADORAS<br />
CENTRIFUGAS; APARATOS PARA FILTRAR O <strong>DE</strong>PURAR<br />
LIQUIDOS O GASES.<br />
Centrifugadoras, incluidas las secadoras centrífugas:<br />
8421.11 Desnatadoras (descremadoras)<br />
8421.11.10 Con capacidad de procesamiento de leche superior o igual a 30.000 l/h<br />
8421.11.90 Las demás<br />
8421.12 Secadoras de ropa<br />
8421.12.90 Las demás<br />
8421.19.10 Centrifugadoras p<strong>ar</strong>a laboratorios de análisis, ensayos o investigación científica<br />
8421.19.90 Las demás<br />
Ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a filtr<strong>ar</strong> o depur<strong>ar</strong> líquidos<br />
8421.21.00 P<strong>ar</strong>a filtr<strong>ar</strong> o depur<strong>ar</strong> agua (3)<br />
8421.22.00 P<strong>ar</strong>a filtr<strong>ar</strong> o depur<strong>ar</strong> las demás bebidas<br />
8421.29.20 Equipos de ósmosis inversa<br />
8421.29.30 Filtros prensa<br />
Ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a filtr<strong>ar</strong> o depur<strong>ar</strong> gases<br />
8421.39.10 Filtros electrostáticos<br />
8421.39.30 Concentradores de oxígeno por depuración de aire, con capacidad de salida<br />
inferior o igual a 6 l/min<br />
8422 MAQUINAS PARA LAVAR VAJILLA; MAQUINAS Y APARATOS<br />
PARA LIMPIAR O SECAR BOTELLAS O <strong>DE</strong>MAS RECIPIENTES;<br />
MAQUINAS Y APARATOS PARA LLENAR, CERRAR, TAPAR,<br />
TAPONAR O ETIQUETAR BOTELLAS, BOTES O LATAS, CAJAS,<br />
SACOS (BOLSAS) O CONTINENTES AN<strong>AL</strong>OGOS; MAQUINAS Y<br />
APARATOS PARA CAPSULAR BOTELLAS, TARROS, TUBOS Y<br />
CONTINENTES AN<strong>AL</strong>OGOS; LAS <strong>DE</strong>MAS MAQUINAS Y APARATOS<br />
PARA EMPAQUETAR O ENVOLVER MERCANCIAS (INCLUIDAS<br />
LAS <strong>DE</strong> ENVOLVER CON PELICULA TERMORRETRACTIL);<br />
MAQUINAS Y APARATOS PARA GASEAR BEBIDAS.<br />
Máquinas p<strong>ar</strong>a lav<strong>ar</strong> vajilla<br />
8422.19.00 Las demás<br />
8422.20.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a limpi<strong>ar</strong> o sec<strong>ar</strong> botellas o demás recipientes<br />
8422.30 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a llen<strong>ar</strong>, cerr<strong>ar</strong>, tap<strong>ar</strong>, tapon<strong>ar</strong> o etiquet<strong>ar</strong><br />
botellas, botes o latas, cajas, sacos (bolsas) o demás continentes; máquinas<br />
p<strong>ar</strong>a capsul<strong>ar</strong> botellas, t<strong>ar</strong>ros, tubos o continentes análogos; máquinas y<br />
ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a gase<strong>ar</strong> bebidas<br />
8422.30.10 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a llen<strong>ar</strong>, cerr<strong>ar</strong>, capsul<strong>ar</strong>, tap<strong>ar</strong>, tapon<strong>ar</strong> o etiquet<strong>ar</strong><br />
botellas<br />
8422.30.21 Llenadora de cajas o sacos (bolsas), con polvos o granulados<br />
8422.30.22 Llenadora, cerradora, incluso con dispositivo de etiquet<strong>ar</strong>, de envases tipo<br />
“tetra-pack” o “erca-serac”<br />
8422.30.23 De llen<strong>ar</strong> y cerr<strong>ar</strong> embases tubul<strong>ar</strong>es flexibles, de capacidad superior o igual<br />
a 100 unidades por minuto<br />
8422.30.29 Los demás<br />
8422.30.30 P<strong>ar</strong>a gase<strong>ar</strong> bebidas<br />
8422.40 -Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a empaquet<strong>ar</strong> o envolver mercancías<br />
(incluidas las de envolver con película termorretráctil)<br />
8422.40.10 Horizontales, aptas p<strong>ar</strong>a el empaquetado de pastas alimenticias l<strong>ar</strong>gas<br />
(l<strong>ar</strong>go superior a 200 mm) en paquetes tipo almohada (“pillow- pack”), con<br />
capacidad de producción superior a 100 paquetes por minuto y controlador<br />
lógico programable (PLC)<br />
8422.40.20 Automática, p<strong>ar</strong>a embal<strong>ar</strong> tubos o b<strong>ar</strong>ras de metal, en atados de peso inferior o<br />
igual a 2.000 kg y l<strong>ar</strong>go inferior o igual a 12 m<br />
8422.40.30 De empaquet<strong>ar</strong> envases confeccionados con papel o c<strong>ar</strong>tón de los ítems<br />
4811.51.22 o 4811.59.23 en cajas o bandejas de papel o c<strong>ar</strong>tón plegables,<br />
con capacidad superior o igual a 5.000 embases por hora.<br />
8422.40.90 Las demás<br />
8423 APARATOS E INSTRUMENTOS PARA PESAR, INCLUIDAS LAS<br />
BASCULAS O B<strong>AL</strong>ANZAS PARA COMPROBAR O CONTAR PIEZAS<br />
FABRICADAS, EXCEPTO LAS B<strong>AL</strong>ANZAS SENSIBLES A UN PESO<br />
INFERIOR O IGU<strong>AL</strong> A 5 cg; PESAS PARA TODA CLASE <strong>DE</strong><br />
BASCULAS O B<strong>AL</strong>ANZAS.<br />
8423.20.00 Básculas y balanzas p<strong>ar</strong>a pesada continua sobre transportador<br />
8423.30.11 Con equipos periféricos, que constituyan unidad funcional<br />
8423.30.19 Las demás<br />
8423.30.90 Las demás<br />
Los demás ap<strong>ar</strong>atos e instrumentos p<strong>ar</strong>a pes<strong>ar</strong>:<br />
8423.81 Con capacidad, inferior o igual a 30 kg<br />
8423.81.10 De mostrador, con dispositivo registrador o impresor de etiquetas<br />
8423.81.90 Los demás<br />
8423.82.00 Con capacidad superior a 30 kg pero inferior o igual a 5.000 kg<br />
8423.89.00 Los demás<br />
8424 APARATOS MECANICOS (INCLUSO MANU<strong>AL</strong>ES) PARA<br />
PROYECTAR, DISPERSAR O PULVERIZAR MATERIAS LIQUIDAS<br />
O EN POLVO; EXTINTORES, INCLUSO CARGADOS; PISTOLAS<br />
AEROGRAFICAS Y APARATOS SIMILARES; MAQUINAS Y<br />
APARATOS <strong>DE</strong> CHORRO <strong>DE</strong> ARENA O <strong>DE</strong> VAPOR Y APARATOS<br />
<strong>DE</strong> CHORRO SIMILARES.<br />
8424.20.00 Pistolas aerográficas y ap<strong>ar</strong>atos simil<strong>ar</strong>es<br />
8424.30 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos de chorro de <strong>ar</strong>ena o de vapor y ap<strong>ar</strong>atos de chorro<br />
simil<strong>ar</strong>es<br />
8424.30.10 Equipos de desobstrucción decañerías o de limpieza por chorro de agua<br />
8424.30.20 De chorro de <strong>ar</strong>ena aptas p<strong>ar</strong>a el desgaste localizado de prendas de vestir<br />
8424.30.30 Perforadoras por chorro de agua con presión de trabajo máxima superior o<br />
igual a 10 MPa<br />
8424.30.90 Los demás<br />
Los demás ap<strong>ar</strong>atos<br />
8424.81 P<strong>ar</strong>a la agricultura u horticultura<br />
8424.81.21 Por aspersión<br />
8424.81.29 Los demás<br />
8424.81.90 Los demás<br />
8424.89.10 Ap<strong>ar</strong>atos de pulverización constituidos por pulsador, válvula del tipo p<strong>ar</strong>a<br />
aerosol, junta de estaqueidad y tubo de inmersión, asamblados sobre un<br />
cuerpo metálico, de los tipos utilizados en el cuello de envases, p<strong>ar</strong>a<br />
proyect<strong>ar</strong> líquidos, polvos o espumas<br />
8424.89.20 Ap<strong>ar</strong>atos automáticos p<strong>ar</strong>a proyect<strong>ar</strong> lubricantes sobre neumáticos, que<br />
contengan una estación de secado por aire precalentado y dispositivos de<br />
sujeción y traslado de neumáticos<br />
8424.89.90 Los demás<br />
8425 POLIPASTOS; TORNOS Y CABRESTANTES; GATOS.<br />
Polipastos:<br />
8425.11.00 Con motor eléctrico<br />
8425.19.90 Los demás<br />
8425.31.10 De capacidad inferior o igual a 100 t.<br />
8425.31.90 Los demás<br />
8425.39.10 Con capacidad inferior o igual a 100 t<br />
8425.39.90 Los demás<br />
Gatos<br />
8425.41.00 Elevadores fijos p<strong>ar</strong>a vehículos automóviles, del tipo de los utilizados en talleres<br />
8425.49.90 Los demás<br />
8426 GRUAS Y APARATOS <strong>DE</strong> ELEVACION SOBRE CABLE AEREO;<br />
PUENTES RODANTES, PORTICOS <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>SCARGA O<br />
MANIPULACION, PUENTES GRUA, CARRETILLAS PUENTE Y<br />
CARRETILLAS GRUA.<br />
Puentes (incluidas las vigas) rodantes, pórticos, puentes grúa y c<strong>ar</strong>retillas<br />
puente<br />
8426.11.00 Puentes (incluidas las vigas) rodantes, sobre soporte fijo<br />
8426.12.00 Pórticos móviles sobre neumáticos y c<strong>ar</strong>retillas puente<br />
8426.19.00 Los demás<br />
8426.20.00 Grúas de torrre<br />
8426.30.00 Grúas de pórtico<br />
Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos, autopropulsados:<br />
8426.41.10 Con desplazamiento en sentido longitudinal, transversal y diagonal (tipo<br />
tipo cangrejo) y capacidad de c<strong>ar</strong>ga superior o igual a 60 toneladas<br />
8426.41.90 Los demás<br />
8426.49.10 Sobre orugas, con capacidad de izaje superior o igual a 70 t.<br />
8426.49.90 Los demás<br />
8426.91.00 Concebidos p<strong>ar</strong>a mont<strong>ar</strong>los sobre vehículos de c<strong>ar</strong>retera<br />
8426.99.00 -Los demás<br />
8427 CARRETILLAS APILADORAS; LAS <strong>DE</strong>MAS CARRETILLAS <strong>DE</strong><br />
MANIPULACION CON DISPOSITIVO <strong>DE</strong> ELEVACION<br />
INCORPORADO.<br />
8427.10.11 Con capacidad de c<strong>ar</strong>ga superior a 6,5 t<br />
8427.10.19 Las demás<br />
8427.10.90 Las demás<br />
8427.20.10 Apiladoras con capacidad de c<strong>ar</strong>ga superior a 6,5 t<br />
8427.20.90 Las demás<br />
8427.90.00 Las demás c<strong>ar</strong>retillas<br />
8428 LAS <strong>DE</strong>MAS MAQUINAS Y APARATOS <strong>DE</strong> ELEVACION, CARGA,<br />
<strong>DE</strong>SCARGA O MANIPULACION (POR EJEMPLO: ASCENSORES,<br />
ESC<strong>AL</strong>ERAS MECANICAS, TRANSPORTADORES, TELEFERICOS).<br />
8428.10.00 -Ascensores y montac<strong>ar</strong>gas<br />
8428.20.10 Trasvasadores móviles p<strong>ar</strong>a cereales, accionados con motor de potencia<br />
superior a 90 kW (120 HP)<br />
8428.20.90 Los demás<br />
Los demás ap<strong>ar</strong>atos elevadores o transportadores, de acción continua,<br />
p<strong>ar</strong>a mercancías:<br />
8428.31.00 Especialmente concebidos p<strong>ar</strong>a el interior de las minas u otros trabajos<br />
subterráneos<br />
8428.32.00 Los demás, de cangilones<br />
8428.33.00 Los demás, de banda o correa<br />
8428.39.10 De cadena<br />
8428.39.20 De rodillos motores<br />
8428.39.90 Los demás<br />
8428.40.00 Escaleras mecánicas y pasillos móviles<br />
8428.60.00 Teleféricos (incluidos los telesillas y los telesquís); mecanismos de tracción p<strong>ar</strong>a<br />
funicul<strong>ar</strong>es<br />
8428.90.10 Del tipo de las utilizadas p<strong>ar</strong>a el desemb<strong>ar</strong>co de botes salvavidas motorizados o<br />
provistos de dispositivos de inclinación<br />
8428.90.20<br />
8428.90.90 Los demás<br />
8429 TOPADORAS FRONT<strong>AL</strong>ES (“BULLDOZERS”), TOPADORAS<br />
ANGULARES (“ANGLEDOZERS”), NIVELADORAS, TRAILLAS<br />
(“SCRAPERS”), P<strong>AL</strong>AS MECANICAS, EXCAVADORAS,<br />
CARGADORAS, P<strong>AL</strong>AS CARGADORAS, COMPACTADORAS Y<br />
APISONADORAS (“APLANADORAS”), AUTOPROPULSADAS.<br />
Topadoras frontales (“bulldozers”) y topadoras angul<strong>ar</strong>es (“angledozer”):<br />
8429.11 De orugas<br />
8429.11.10 De potencia en el volante superior o igual a 387,76 kW (520 HP)<br />
8429.11.90 Las demás<br />
8429.19.10 Topadoras frontales (“bulldozers”) de potencia en el volante superior o igual a<br />
234,9 kW (315 HP)<br />
8429.19.90 Las demás<br />
8429.20.10 Articuladas, de potencia en el volante superior o igual a 205,07 kW (275 HP)<br />
8429.20.90 Las demás<br />
8429.30.00 Traillas (“scrapers”)<br />
8429.40.00 Compactadoras y apisonadoras (aplanadoras)<br />
Palas mecánicas, excavadoras, c<strong>ar</strong>gadoras y palas c<strong>ar</strong>gadora<br />
8429.51 C<strong>ar</strong>gadoras y palas c<strong>ar</strong>gadoras de c<strong>ar</strong>ga frontal<br />
8429.51.11 Del tipo de las utilizadas en minas subterráneas<br />
8429.51.19 Las demás<br />
8429.51.21 De potencia en el volante superior o igual a 454,13 kW (609 HP)<br />
8429.51.29 Las demás<br />
8429.51.91 De potencia en volante superior o igual a 297,5 kw (399 HP)<br />
8429.51.92 De potencia en volante inferior a igual a 43,99 kw (59 HP)<br />
8429.51.99 Las demás<br />
8429.52 Máquinas cuya superestructura pueda gir<strong>ar</strong> 360 grados<br />
8429.52.11 De potencia en volante superior o igual a 484,7 kw (650 HP)<br />
8429.52.12 De potencia en volante inferior o igual a 40,3 kw (54 HP)<br />
8429.52.19 Las demás<br />
8429.52.20 Infraestructuras motrices, aptas p<strong>ar</strong>a mont<strong>ar</strong>les ap<strong>ar</strong>atos de las subp<strong>ar</strong>tidas<br />
8430.40, 8430.61 u 8430.69, incluso con dispositivo p<strong>ar</strong>a el desplazamiento<br />
sobre vías férreas<br />
308 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
8429.52.90 Las demás<br />
8429.59.00 Las demás<br />
8430 LAS <strong>DE</strong>MAS MAQUINAS Y APARATOS PARA EXPLANAR,<br />
NIVELAR, TRAILLAR (“SCRAPING”), EXCAVAR, COMPACTAR,<br />
APISONAR (APLANAR), EXTRAER O PERFORAR TIERRA O<br />
MINER<strong>AL</strong>ES; MARTINETES Y MAQUINAS PARA ARRANCAR<br />
PILOTES, ESTACAS O SIMILARES; QUITANIEVES.<br />
8430.10.00 M<strong>ar</strong>tinetes y máquinas p<strong>ar</strong>a <strong>ar</strong>ranc<strong>ar</strong> pilotes, estacas o simil<strong>ar</strong>es<br />
8430.20.00 Quitanieves<br />
Cortadoras y <strong>ar</strong>rancadoras, de c<strong>ar</strong>bón o rocas, y máquinas p<strong>ar</strong>a hacer<br />
túneles o galerías:<br />
8430.31.10 Cortadoras de c<strong>ar</strong>bón o de roca<br />
8430.31.90 Las demás<br />
8430.39.10 Cortadoras de c<strong>ar</strong>bón o de roca<br />
8430.39.90 Las demás<br />
8430.41.10 Perforadoras de percusión<br />
8430.41.20 Perforadoras rotativas<br />
8430.41.30 Máquinas de sondeo, rotativas<br />
8430.41.90 Las demás<br />
8430.49.10 Perforadoras de percusión<br />
8430.49.20 Máquinas de sondeo, rotativas<br />
8430.49.90 Las demás<br />
8430.50.00 Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos, autopropulsados<br />
Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos, sin propulsión<br />
8430.61.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a <strong>com</strong>pact<strong>ar</strong> o apison<strong>ar</strong> (aplan<strong>ar</strong>)<br />
8430.69.1 Equipamientos frontales p<strong>ar</strong>a palas excavadoras c<strong>ar</strong>gadoras o c<strong>ar</strong>gadoras<br />
8430.69.11 Con capacidad de c<strong>ar</strong>ga superior a 4 m3<br />
8430.69.90 Los demás<br />
8432 MAQUINAS, APARATOS Y ARTEFACTOS AGRICOLAS,<br />
HORTICOLAS O SILVICOLAS, PARA LA PREPARACION O EL<br />
TRABAJO <strong>DE</strong>L SUELO O PARA EL CULTIVO; RODILLOS PARA<br />
CESPED O TERRENOS <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>PORTE.<br />
8432.10.00 Arados<br />
8432.21.00 Gradas (rastras) de discos<br />
8432.29.00 Los demás<br />
8432.29.00 (Cultivadores de hileras )<br />
8432.30.10 Sembradoras abonadoras<br />
8432.30.90 Las demás<br />
8432.40.00 Esp<strong>ar</strong>cidores de estiércol y distribuidores de abonos<br />
8432.80.00 Las demásmáquinas, ap<strong>ar</strong>atos y <strong>ar</strong>tefactos<br />
8433 MAQUINAS, APARATOS Y ARTEFACTOS PARA COSECHAR O<br />
TRILLAR, INCLUIDAS LAS PRENSAS PARA PAJA O FORRAJE;<br />
CORTADORAS <strong>DE</strong> CESPED Y GUADAÑADORAS; MAQUINAS<br />
PARA LIMPIEZA O CLASIFICACION <strong>DE</strong> HUEVOS, FRUTOS O<br />
<strong>DE</strong>MAS PRODUCTOS AGRICOLAS, EXCEPTO LAS <strong>DE</strong> LA<br />
PARTIDA Nº 84.37.<br />
8433.20 Guadañadoras, incluidas las b<strong>ar</strong>ras de corte p<strong>ar</strong>a mont<strong>ar</strong> sobre un tractor<br />
8433.20.10 Con dispositivo acondicionador en andanas (hileras) constituido por rotor<br />
de dedos y peine<br />
8433.20.90 Las demás<br />
8433.30.00 Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a henific<strong>ar</strong><br />
8433.40.00 Prensas p<strong>ar</strong>a paja o forraje, incluidas las prensas recogedoras<br />
8433.51.00 Cosechadoras-trilladoras<br />
8433.52.00 Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a trill<strong>ar</strong><br />
8433.53.00 —Máquinas p<strong>ar</strong>a cosech<strong>ar</strong> raíces o tubérculos<br />
8433.59.1 Cosechadoras de algodón<br />
8433.59.11 Con capacidad de trabaj<strong>ar</strong> hasta dos surcos de cosecha y potencia en el volante<br />
inferior o igual a 59.7 KW (80 HP).(R.467/97 MEOSP)<br />
8433.59.19 Los demás.<br />
8433.59.90 Los demás<br />
8433.60 Máquinas p<strong>ar</strong>a limpieza o clasificación de huevos, frutos o demás productos<br />
agrícolas<br />
8433.60.10 Clasificadoras de frutos<br />
8433.60.21 De capacidad superior o igual a 36.000 huevos por hora<br />
8433.60.29 Los demás<br />
8433.60.90 Las demás<br />
84.34 MAQUINAS PARA OR<strong>DE</strong>ÑAR Y MAQUINAS Y APARATOS PARA<br />
LA INDUSTRIA LECHERA.<br />
8434.10.00 -Máquinas p<strong>ar</strong>a ordeñ<strong>ar</strong><br />
8434.20.10 P<strong>ar</strong>a el tratamiento de la leche<br />
8434.20.90 Los demás<br />
8435 PRENSAS, ESTRUJADORAS Y MAQUINAS Y APARATOS<br />
AN<strong>AL</strong>OGOS PARA LA PRODUCCION <strong>DE</strong> VINO, SIDRA, JUGOS<br />
<strong>DE</strong> FRUTOS O BEBIDAS SIMILARES.<br />
8435.10.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos<br />
8436 LAS <strong>DE</strong>MAS MAQUINAS Y APARATOS PARA LA AGRICULTURA,<br />
HORTICULTURA, SILVICULTURA, AVICULTURA O APICULTURA,<br />
INCLUIDOS LOS GERMINADORES CON DISPOSITIVOS<br />
MECANICOS O TERMICOS INCORPORADOS Y LAS<br />
INCUBADORAS Y CRIADORAS AVICOLAS.<br />
8436.10.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a prep<strong>ar</strong><strong>ar</strong> alimentos o piensos p<strong>ar</strong>a animales<br />
8436.21.00 Incubadoras y criadoras<br />
8436.29.00 Los demás<br />
8436.80.00 Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos<br />
8437 MAQUINAS PARA LIMPIEZA, CLASIFICACION O CRIBADO <strong>DE</strong><br />
SEMILLAS, GRANOS U HORT<strong>AL</strong>IZAS <strong>DE</strong> VAINA SECAS;<br />
MAQUINAS Y APARATOS PARA MOLIENDA O TRATAMIENTO <strong>DE</strong><br />
CERE<strong>AL</strong>ES U HORT<strong>AL</strong>IZAS <strong>DE</strong> VAINA SECAS, EXCEPTO LAS <strong>DE</strong><br />
TIPO RUR<strong>AL</strong>.<br />
8437.10.00 Máquinas p<strong>ar</strong>a limpieza, clasificación o cribado de semillas, granos u hortalizas<br />
de vaina secas<br />
8437.80.10 P<strong>ar</strong>a trituración o molienda de granos<br />
8437.80.90 Los demás<br />
8438 MAQUINAS Y APARATOS, NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS<br />
EN OTRA PARTE <strong>DE</strong> ESTE CAPITULO, PARA LA PREPARACION O<br />
FABRICACION INDUSTRI<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> <strong>AL</strong>IMENTOS O BEBIDAS,<br />
EXCEPTO LAS MAQUINAS Y APARATOS PARA EXTRACCION O<br />
PREPARACION <strong>DE</strong> ACEITES O GRASAS, ANIM<strong>AL</strong>ES O<br />
VEGET<strong>AL</strong>ES FIJOS.<br />
8438.10.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a panadería, pastelería, galletería o la fabricación de<br />
pastas alimenticias<br />
8438.20.11 Elaboradora de bombones de chocolate por moldeo, de capacidad de<br />
producción superior o igual a 150 kg/h<br />
8438.20.19 Los demás<br />
8438.20.90 Los demás<br />
8438.30.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la industria azuc<strong>ar</strong>era<br />
8438.40.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la industria cervecera<br />
8438.50.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la prep<strong>ar</strong>ación de c<strong>ar</strong>ne<br />
8438.60.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la prep<strong>ar</strong>ación de frutos u hortalizas<br />
8438.80.10 Máquinas p<strong>ar</strong>a la extracción del aceite esencial de agrios (cítricos)<br />
8438.80.20 Automática, p<strong>ar</strong>a descabez<strong>ar</strong>, cort<strong>ar</strong> la cola y eviscer<strong>ar</strong> el pescado, con<br />
capacidad superior a 350 unidades por minuto<br />
8438.80.90 Los demás<br />
8439 MAQUINAS Y APARATOS PARA LA FABRICACION <strong>DE</strong> PASTA <strong>DE</strong><br />
MATERIAS FIBROSAS CELULOSICAS O PARA LA FABRICACION<br />
O ACABADO <strong>DE</strong> PAPEL O CARTON.<br />
8439.10 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la fabricación de pasta de materias fibrosas<br />
celulósicas<br />
8439.10.10 P<strong>ar</strong>a el tratamiento prelimin<strong>ar</strong> de materias primas<br />
8439.10.20 Clasificadoras y clasificadoras depuradoras de pasta<br />
8439.10.30 Refinadores<br />
8439.10.90 Los demás<br />
8439.20.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la fabricación de papel o c<strong>ar</strong>tón<br />
8439.30 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a el acabado de papel o c<strong>ar</strong>tón<br />
8439.30.10 Bobinadoras estiradoras<br />
8439.30.20 Impregnadoras<br />
8439.30.30 Onduladoras<br />
8439.30.90 Los demás<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
8440 MAQUINAS Y APARATOS PARA ENCUA<strong>DE</strong>RNACION, INCLUIDAS<br />
LAS MAQUINAS PARA COSER PLIEGOS.<br />
8440.10.1 P<strong>ar</strong>a coser pliegos<br />
8440.10.11 Con alimentación automática<br />
8440.10.19 Los demás<br />
8440.10.20 Máquina de fabric<strong>ar</strong> tapas de c<strong>ar</strong>tón, con dispositivo de encolado y capacidad<br />
de producción superior a 60 unidades por minuto<br />
8440.10.90 Los demás<br />
8441 LAS <strong>DE</strong>MAS MAQUINAS Y APARATOS PARA EL TRABAJO <strong>DE</strong> LA<br />
PASTA <strong>DE</strong> PAPEL, <strong>DE</strong>L PAPEL O CARTON, INCLUIDAS LAS<br />
CORTADORAS <strong>DE</strong> CU<strong>AL</strong>QUIER TIPO.<br />
8441.10.10 Cortadoras-bobinadoras con velocidad de bobinado superior a 2.000 m/min<br />
8441.10.90 Las demás<br />
8441.20.00 Máquinas p<strong>ar</strong>a la fabricación de sacos (bolsas), bolsitas o sobres<br />
8441.30 Máquinas p<strong>ar</strong>a la fabricación de cajas, tubos, tambores o continentes<br />
simil<strong>ar</strong>es, excepto por moldeado<br />
8441.30.10 Plegadoras y encoladoras p<strong>ar</strong>a fabricación de cajas<br />
8441.30.90 Las demás<br />
8441.40.00 Máquinas p<strong>ar</strong>a molde<strong>ar</strong> <strong>ar</strong>tículos de pasta de papel, de papel o c<strong>ar</strong>tón<br />
8441.80.00 Las demás máquinas y ap<strong>ar</strong>atos<br />
8442 MAQUINAS, APARATOS Y MATERI<strong>AL</strong> (EXCEPTO LAS MAQUINAS<br />
HERRAMIENTA <strong>DE</strong> LAS PARTIDAS Nº 84.56 A 84.65) PARA FUNDIR<br />
O COMPONER CARACTERES O PARA PREPARAR O FABRICAR<br />
CLISES, PLANCHAS, CILINDROS O <strong>DE</strong>MAS ELEMENTOS<br />
IMPRESORES; CARACTERES <strong>DE</strong> IMPRENTA, CLISES, PLANCHAS,<br />
CILINDROS Y <strong>DE</strong>MAS ELEMENTOS IMPRESORES; PIEDRAS<br />
LITOGRAFICAS, PLANCHAS, PLACAS Y CILINDROS,<br />
PREPARADOS PARA LA IMPRESION (POR EJEMPLO: APLANADOS,<br />
GRANEADOS, PULIDOS).<br />
8442.30.10 De <strong>com</strong>poner procedimientos fotográficos<br />
8442.30.20 De <strong>com</strong>poner c<strong>ar</strong>acteres por otros procedimientos<br />
8442.30.90 Los demás<br />
8443 MAQUINAS Y APARATOS PARA IMPRIMIR, INCLUIDAS LAS<br />
MAQUINAS PARA IMPRIMIR POR CHORRO <strong>DE</strong> TINTA, EXCEPTO<br />
LOS <strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 84.71; MAQUINAS AUXILIARES PARA LA<br />
IMPRESION.<br />
Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a imprimir, offset:<br />
8443.11.10 P<strong>ar</strong>a la impresión multicolor de di<strong>ar</strong>ios, alimentados con bobinas de ancho<br />
superior o igual a 900 mm., con unidades de impresión en configuración torre<br />
y empalmadoras automáticas<br />
8443.11.90 Las demás<br />
8443.12.00 Alimentados con hojas de formato inferior o igual a 22 cm x 36 cm (offset de<br />
oficina)<br />
8443.13.10 P<strong>ar</strong>a la impresión multicolor de embases de materias plásticas, cilíndricos,<br />
cónicos o de c<strong>ar</strong>as planas<br />
8443.13.21 Con velocidad de impresión superior o igual a 12.000 hojas por hora<br />
8443.13.29 Los demás<br />
8443.13.90 Los demás<br />
8443.14.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a imprimir, tipográficos, alimentados con bobinas,<br />
excepto las máquinas y ap<strong>ar</strong>atos flexográficos<br />
8443.15.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a imprimir, tipográficos, distintos de los alimentados<br />
con bobinas,excepto las máquinas y ap<strong>ar</strong>atos flexográficos<br />
8443.16.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a imprimir, flexográficos<br />
8443.17.10 Rotativas p<strong>ar</strong>a huecograbado<br />
8443.17.90 Los demás<br />
8443.19.10 P<strong>ar</strong>a la impresión multicolor de envases terminados de materias plásticas,<br />
cilíndricos, cónicos o de c<strong>ar</strong>as planas<br />
8443.19.90 Los demás<br />
8443.32.1 Máquinas de fax<br />
8443.32.11 Con impresión por sistema térmico<br />
8443.32.12 Con impresión por sistema láser<br />
8443.32.13 Con impresión por chorro de tinta<br />
8443.32.19 Los demás<br />
8443.32.2 Impresoras de impacto<br />
8443.32.21 Que operen línea a línea<br />
8443.32.22 De c<strong>ar</strong>reteles “Braille”<br />
8443.32.23 Las demás matriciales (por puntos)<br />
8443.32.29 Las demás<br />
8443.32.3 Las demás impresoras, con velocidad de impresión inferior a 30 páginas por<br />
minuto<br />
8443.32.31 A chorro de tinta líquida, con ancho de impresión inferior o igual a 420 mm.<br />
8443.32.32 De transferencia términca de cera sólida (por ejemplo: Solid Ink y Dye<br />
Sublimation)<br />
8443.32.33 A láser, LRD (Diodos Emisores de Luz) o LCS (Sistema de Cristal Líquido),<br />
monocromáticas, con ancho de impresión superior a 230 mm. y resolución<br />
superior o igual a 600 x 600 puntos por pulgada (DPI)<br />
8443.32.34 A láser, LED (Diodos Emisores de Luz) o LCS (Sistema de Cristal Líquido),<br />
policromáticas<br />
8443.32.35 Las demás, a láser, LED (Diodos Emisores de Luz) o LCS (Sistema de Cristal<br />
Líquido), monocromáticas, con ancho de impresión inferior o igual a 420 mm.<br />
8443.32.36 Las demás, con ancho de impresión superior a 420 mm.<br />
8443.32.39 Las demás<br />
8443.32.40 Las demás impresoras, con velocidad de impresión superior o igual a 30<br />
páginas por minuto<br />
8443.32.5 Graficadores (plotters)<br />
8443.32.51 Con impresión por medio de puntas trazadoras<br />
8443.32.52 Con anchura de impresión superior a 580 mm., excepto los con impresión por<br />
medio de puntas trazadoras<br />
8443.32.59 Los demás<br />
8443.32.9 Las demás<br />
8443.32.91 Impresoras de código de b<strong>ar</strong>ras postales, tipo 3 en 5, a chorro de tinta<br />
fluorescente, con velocidad de hasta 4,5 m/s y paso de 1,4 mm.<br />
8443.32.99 Las demás<br />
8443.39 Las demás<br />
8443.39.10 Máquinas de impresión por chorro de tinta<br />
8443.39.2 Máquinas copiadoras electrostáticas<br />
8443.39.21 Por procedimiento indirecto (reproducción del original mediante soporte<br />
intermedio), monocromáticas, p<strong>ar</strong>a copias de superficie inferior o igual a 1<br />
metro cuadrado, con velicidad inferior a 100 copias por minuto<br />
8443.39.28 Las demás por procedimiento indirecto<br />
8443.39.29 Las demás<br />
8443.39.30 Las demás máquinas copiadoras<br />
8443.39.90 Las demás<br />
8443.91.91 Plegadoras<br />
8443.91.92 Numeradoras automáticas<br />
8443.91.99 Los demás<br />
8443.19.10 P<strong>ar</strong>a la impresión multicolor de envases terminados de materias plásticas,<br />
cilíndricos, cónicos o de c<strong>ar</strong>as planas<br />
8444 MAQUINAS PARA EXTRUDIR, ESTIRAR, TEXTURAR O CORTAR<br />
MATERIA TEXTIL SINTETICA O ARTIFICI<strong>AL</strong>.<br />
8444.00.10 P<strong>ar</strong>a la extrusión<br />
8444.00.20 P<strong>ar</strong>a el corte o rotura de fibras<br />
8444.00.90 Las demás<br />
8445 MAQUINAS PARA LA PREPARACION <strong>DE</strong> MATERIA TEXTIL;<br />
MAQUINAS PARA HILAR, DOBLAR O RETORCER MATERIA<br />
TEXTIL Y <strong>DE</strong>MAS MAQUINAS Y APARATOS PARA LA<br />
FABRICACION <strong>DE</strong> HILADOS TEXTILES; MAQUINAS PARA<br />
BOBINAR (INCLUIDAS LAS CANILLERAS) O <strong>DE</strong>VANAR MATERIA<br />
TEXTIL Y MAQUINAS PARA LA PREPARACION <strong>DE</strong> HILADOS<br />
TEXTILES PARA SU UTILIZACION EN LAS MAQUINAS <strong>DE</strong> LAS<br />
PARTIDAS Nº 84.46 U 84.47.<br />
Máquinas p<strong>ar</strong>a la prep<strong>ar</strong>ación de materia textil:<br />
8445.11 C<strong>ar</strong>das<br />
8445.11.10 P<strong>ar</strong>a lana<br />
8445.11.20 P<strong>ar</strong>a fibras del Capítulo 53<br />
8445.11.90 Las demás<br />
8445.12.00 Peinadoras<br />
8445.13 Mecheras<br />
8445.13.00 Mecheras<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 309
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
8445.19 Las demás<br />
8445.19.10 Máquinas p<strong>ar</strong>a la prep<strong>ar</strong>ación de la seda<br />
8445.19.21 P<strong>ar</strong>a la recuperación de cuerdas, hilos, trapos o cualquier otro desperdicio,<br />
transformándolos en fibras adecuadas p<strong>ar</strong>a el c<strong>ar</strong>dado<br />
8445.19.22 Desmotadoras y deslintadoras de algodón<br />
8445.19.23 P<strong>ar</strong>a desgras<strong>ar</strong>, lav<strong>ar</strong>, blanque<strong>ar</strong> o teñir fibras textiles en masa o en rama<br />
8445.19.24 Abridoras de fibras de lana<br />
8445.19.25 Abridoras de fibras del Capítulo 53<br />
8445.19.26 P<strong>ar</strong>a c<strong>ar</strong>boniz<strong>ar</strong> lana<br />
8445.19.27 P<strong>ar</strong>a el estirado de lana<br />
8445.19.29 Las demás<br />
8445.20 Máquinas p<strong>ar</strong>a hil<strong>ar</strong> materia textil<br />
8445.20.00 Máquinas p<strong>ar</strong>a hil<strong>ar</strong> materia textil<br />
8445.30 Máquinas p<strong>ar</strong>a dobl<strong>ar</strong> o retorcer materia textil<br />
8445.30.10 Retorcedoras<br />
8445.30.90 Las demás<br />
8445.40 Máquinas p<strong>ar</strong>a bobin<strong>ar</strong> (incluidas las canilleras) o devan<strong>ar</strong> materia textil<br />
8445.40.11 Canilleras<br />
8445.40.12 P<strong>ar</strong>a hilados elastoméricos<br />
8445.40.18 Las demás con dispositivo anudador o empalmador automático<br />
8445.40.19 Las demás<br />
8445.40.21 Con velocidad de bobinado superior o igual a 4000 m/min<br />
8445.40.29 Las demás<br />
8445.40.31 Con control de longitud o peso y anudado automático<br />
8445.40.39 Las demás<br />
8445.40.40 Ovilladoras automáticas<br />
8445.40.90 Las demás<br />
8445.90 Los demás<br />
8445.90.10 Urdidoras<br />
8445.90.20 P<strong>ar</strong>a el enhebrado de lizos o peines<br />
8445.90.30 P<strong>ar</strong>a anud<strong>ar</strong> la urdimbre<br />
8445.90.40 Automáticas, p<strong>ar</strong>a coloc<strong>ar</strong> laminillas<br />
8445.90.90 Las demás<br />
8446 TELARES.<br />
8446.10 P<strong>ar</strong>a tejidos de anchura inferior o igual a 30 cm<br />
8446.10.10 Con mecanismo Jacqu<strong>ar</strong>d<br />
8446.10.90 Los demás<br />
P<strong>ar</strong>a tejidos de anchura superior a 30 cm, de lanzadera:<br />
8446.21.00 De motor<br />
8446.29.00 Los demás<br />
8446.30 P<strong>ar</strong>a tejidos de anchura superior a 30 cm, sin lanzadera<br />
8446.30.10 A chorro de aire<br />
8446.30.20 A chorro de agua<br />
8446.30.30 De proyectil<br />
8446.30.40 De pinzas<br />
8446.30.90 Los demás<br />
8447 MAQUINAS <strong>DE</strong> TRICOTAR, <strong>DE</strong> COSER POR CA<strong>DE</strong>NETA, <strong>DE</strong><br />
ENTORCHAR, <strong>DE</strong> FABRICAR TUL, ENCAJE, BORDADOS,<br />
PASAMANERIA, TRENZAS, RE<strong>DE</strong>S O <strong>DE</strong> INSERTAR MECHONES.<br />
Máquinas circul<strong>ar</strong>es de tricot<strong>ar</strong><br />
8447.11.00 Con cilindro de diámetro inferior o igual a 165 mm<br />
8447.12.00 Con cilindro de diámetro superior a 165 mm<br />
8447.20.21 P<strong>ar</strong>a fabricación de tejidos de punto por urdimbre<br />
8447.20.29 Los demás<br />
8447.20.30 Máquinas de costura por cadeneta<br />
8447.90.10 Máquinas p<strong>ar</strong>a la fabricación de redes, tules o tules bobinot<br />
8447.90.20 Máquinas automáticas p<strong>ar</strong>a bord<strong>ar</strong><br />
8447.90.90 Las demás<br />
8448 MAQUINAS Y APARATOS AUXILIARES PARA LAS MAQUINAS<br />
<strong>DE</strong> LAS PARTIDAS Nº 84.44, 84.45, 84.46 U 84.47 (POR EJEMPLO:<br />
MAQUINITAS PARA LIZOS, MECANISMOS JACQUARD, PAR<br />
URDIMBRES Y PARATRAMAS, MECANISMOS <strong>DE</strong> CAMBIO <strong>DE</strong><br />
LANZA<strong>DE</strong>RA); PARTES Y ACCESORIOS I<strong>DE</strong>NTIFICABLES COMO<br />
<strong>DE</strong>STINADOS, EXCLUSIVA O PRINCIP<strong>AL</strong>MENTE, A LAS<br />
MAQUINAS <strong>DE</strong> ESTA PARTIDA O <strong>DE</strong> LAS PARTIDAS Nº 84.44, 84.45,<br />
84.46 U 84.47 (POR EJEMPLO: HUSOS, <strong>AL</strong>ETAS, GUARNICIONES<br />
<strong>DE</strong> CARDAS, PEINES, BARRETAS, HILERAS, LANZA<strong>DE</strong>RAS, LIZOS<br />
Y CUADROS <strong>DE</strong> LIZOS, AGUJAS, PLATINAS, GANCHOS).<br />
Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos auxili<strong>ar</strong>es p<strong>ar</strong>a las máquinas de las p<strong>ar</strong>tidas nº 84.44,<br />
84.45, 84.46 u 84.47:<br />
8448.11.10 Maquinitas p<strong>ar</strong>a lizos (ligamentos)<br />
8448.11.20 Mecanismos Jacqu<strong>ar</strong>d<br />
8448.11.90 Los demás<br />
8448.19.00 —Los demás<br />
8449 MAQUINAS Y APARATOS PARA LA FABRICACION O ACABADO<br />
<strong>DE</strong>L FIELTRO O TELA SIN TEJER, EN PIEZA O CON FORMA,<br />
INCLUIDAS LAS MAQUINAS Y APARATOS PARA LA<br />
FABRICACION <strong>DE</strong> SOMBREROS <strong>DE</strong> FIELTRO; HORMAS <strong>DE</strong><br />
SOMBRERERIA.<br />
8449.00.10 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la fabricación o acabado del fieltro<br />
8449.00.20 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la fabricación de tela sin tejer<br />
8449.00.80 Los demás<br />
8450 MAQUINAS PARA LAVAR ROPA, INCLUSO CON DISPOSITIVO<br />
<strong>DE</strong> SECADO.<br />
8450.20 Máquinas de capacidad unit<strong>ar</strong>ia, expresada en peso de ropa seca, superior<br />
a10kg<br />
8450.20.10 Túneles continuos<br />
8450.20.90 Las demás<br />
8451 MAQUINAS Y APARATOS (EXCEPTO LAS MAQUINAS <strong>DE</strong> LA<br />
PARTIDA Nº 84.50) PARA LAVAR, LIMPIAR, ESCURRIR, SECAR,<br />
PLANCHAR, PRENSAR (INCLUIDAS LAS PRENSAS PARA FIJAR),<br />
BLANQUEAR, TEÑIR, APRESTAR, ACABAR, RECUBRIR O<br />
IMPREGNAR HILADOS, TELAS O MANUFACTURAS TEXTILES Y<br />
MAQUINAS PARA EL REVESTIMIENTO <strong>DE</strong> TELAS U OTROS<br />
SOPORTES UTILIZADOS EN LA FABRICACION <strong>DE</strong> CUBRESUELOS,<br />
T<strong>AL</strong>ES COMO LINOLEO; MAQUINAS PARA ENROLLAR,<br />
<strong>DE</strong>SENROLLAR, PLEGAR, CORTAR O <strong>DE</strong>NTAR TELAS.<br />
8451.10.00 Máquinas p<strong>ar</strong>a la limpieza en seco<br />
8451.29.10 Que funciones por medio de ondas electromagnéticas (microondas), cuya<br />
producción sea superior o igual a 120 kg/h de producto seco<br />
8451.29.90 Los demás<br />
8451.30 Máquinas y prensas p<strong>ar</strong>a planch<strong>ar</strong>, incluidas las prensas p<strong>ar</strong>a fij<strong>ar</strong><br />
8451.30.10 Automáticas<br />
8451.30.90 Las demás<br />
8451.40 Máquinas p<strong>ar</strong>a lav<strong>ar</strong>, blanque<strong>ar</strong> o teñir<br />
8451.40.10 P<strong>ar</strong>a lav<strong>ar</strong><br />
8451.40.21 P<strong>ar</strong>a teñir tejidos en cuerda; p<strong>ar</strong>a teñir a presión estática, con molinete, a<br />
chorro de agua (jet) o <strong>com</strong>binadas<br />
8451.40.29 Las demás<br />
8451.40.90 Las demás<br />
8451.50 Máquinas p<strong>ar</strong>a enroll<strong>ar</strong>, desenroll<strong>ar</strong>, pleg<strong>ar</strong>, cort<strong>ar</strong> o dent<strong>ar</strong> telas<br />
8451.50.10 P<strong>ar</strong>a inspeccion<strong>ar</strong> tejidos<br />
8451.50.20 Automáticas, p<strong>ar</strong>a apil<strong>ar</strong> o cort<strong>ar</strong><br />
8451.50.90 Las demás<br />
8451.80.00 Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos<br />
8452 MAQUINAS <strong>DE</strong> COSER, EXCEPTO LAS <strong>DE</strong> COSER PLIEGOS <strong>DE</strong><br />
LA PARTIDA Nº 84.40; MUEBLES, BASAMENTOS Y TAPAS O<br />
CUBIERTAS ESPECI<strong>AL</strong>MENTE CONCEBIDOS PARA MAQUINAS<br />
<strong>DE</strong> COSER; AGUJAS PARA MAQUINAS <strong>DE</strong> COSER.<br />
8452.21 Unidades automáticas<br />
8452.21.10 P<strong>ar</strong>a coser cueros o pieles<br />
8452.21.20 P<strong>ar</strong>a coser tejidos<br />
8452.21.90 Las demás<br />
8452.29.10 P<strong>ar</strong>a coser cueros o pieles<br />
8452.29.21 Remalladoras<br />
8452.29.22 P<strong>ar</strong>a ribete<strong>ar</strong> ojales<br />
8452.29.23 Tipo zig-zag p<strong>ar</strong>a insert<strong>ar</strong> elástico<br />
8452.29.29 Las demás<br />
8452.29.90 Las demás<br />
8453 MAQUINAS Y APARATOS PARA LA PREPARACION, CURTIDO O<br />
TRABAJO <strong>DE</strong> CUERO O PIEL O PARA LA FABRICACION O<br />
REPARACION <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>ZADO U OTRAS MANUFACTURAS <strong>DE</strong><br />
CUERO O PIEL, EXCEPTO LAS MAQUINAS <strong>DE</strong> COSER.<br />
8453.10.10 Máquinas p<strong>ar</strong>a dividir cueros de ancho útil inferior o igual a 3000 mm, con<br />
cuchilla sin fin y mandos con programación electrónica<br />
8453.10.90 Los demás<br />
8453.20.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la fabricación o rep<strong>ar</strong>ación de calzado<br />
8453.80.00 Las demás máquinas y ap<strong>ar</strong>atos<br />
8454 CONVERTIDORES, CUCHARAS <strong>DE</strong> COLADA, LINGOTERAS Y<br />
MAQUINAS <strong>DE</strong> COLAR (MOL<strong>DE</strong>AR), PARA MET<strong>AL</strong>URGIA,<br />
ACERIAS O FUNDICIONES.<br />
8454.10.00 Convertidores<br />
8454.20 Lingoteras y cuch<strong>ar</strong>as de colada<br />
8454.20.10 Lingoteras<br />
8454.20.90 Las demás<br />
8454.30 Máquinas de col<strong>ar</strong> (molde<strong>ar</strong>)<br />
8454.30.10 A presión<br />
8454.30.20 Por centrifugación<br />
8454.30.90 Las demás<br />
8455 LAMINADORES PARA MET<strong>AL</strong> Y SUS CILINDROS.<br />
8455.10.00 Laminadores de tubos<br />
8455.21.10 De cilindros lisos<br />
8455.21.90 Los demás<br />
8455.22.10 De cilindros lisos<br />
8455.22.90 Los demás<br />
8455.30.10 Fundidos, de acero o fundición nodul<strong>ar</strong><br />
8455.30.20 Forjados, de acero rápido con un contenido de c<strong>ar</strong>bono superior o igual a<br />
0,80% pero inferior o igual al 0,90% en peso, cromo superior o igual al 4%<br />
en peso, vanadio<br />
8455.30.90 Los demás<br />
8456 MAQUINAS HERRAMIENTA QUE TRABAJEN POR ARRANQUE <strong>DE</strong><br />
CU<strong>AL</strong>QUIER MATERIA MEDIANTE LASER U OTROS HACES <strong>DE</strong><br />
LUZ O <strong>DE</strong> FOTONES, POR ULTRASONIDO, ELECTROEROSION,<br />
PROCESOS ELECTROQUIMICOS, HACES <strong>DE</strong> ELECTRONES,<br />
HACES IONICOS O CHORRO <strong>DE</strong> PLASMA.<br />
8456.10 Que operen mediante láser u otros haces de luz o de fotones<br />
8456.10.11 P<strong>ar</strong>a corte de chapas metálicas de espesor superior a 8 mm<br />
8456.10.19 Las demás<br />
8456.10.90 Las demás<br />
8456.20 Que operen por ultrasonido<br />
8456.20.10 De control numérico<br />
8456.20.90 Las demás<br />
8456.30.90 Las demás<br />
8456.90.00 Las demás<br />
8457 CENTROS <strong>DE</strong> MECANIZADO, MAQUINAS <strong>DE</strong> PUESTO FIJO Y<br />
MAQUINAS <strong>DE</strong> PUESTOS MULTIPLES, PARA TRABAJAR MET<strong>AL</strong><br />
8457.10.00 Centros de mecanizado<br />
8457.20.10 De control numérico<br />
8457.20.90 Las demás<br />
8457.30.10 De control numérico<br />
8457.30.90 Las demás<br />
8458 TORNOS (INCLUIDOS LOS CENTROS <strong>DE</strong> TORNEADO) QUE<br />
TRABAJEN POR ARRANQUE <strong>DE</strong> MET<strong>AL</strong>.<br />
Tornos horizontales<br />
8458.11.10 Revólver<br />
8458.11.91 De seis o más husillos portapiezas<br />
8458.11.99 Los demás<br />
8458.19.10 Revólver<br />
8458.19.90 Los demás<br />
8458.91.00 De control numérico<br />
8458.99.00 Los demás<br />
8459 MAQUINAS (INCLUIDAS LAS UNIDA<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong> MECANIZADO <strong>DE</strong><br />
CORRE<strong>DE</strong>RAS) <strong>DE</strong> T<strong>AL</strong>ADRAR, ESCARIAR, FRESAR O ROSCAR<br />
(INCLUSO ATERRAJAR), MET<strong>AL</strong> POR ARRANQUE <strong>DE</strong> MATERIA,<br />
EXCEPTO LOS TORNOS (INCLUIDOS LOS CENTROS <strong>DE</strong><br />
TORNEADO) <strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 84.58.<br />
8459.10.00 Unidades de mecanizado de correderas<br />
8459.21 De control numérico<br />
8459.21.10 Radiales<br />
8459.21.91 De más de un cabezal mono o multihusillo<br />
8459.21.99 Las demás<br />
8459.29.00 Las demás<br />
Las demás esc<strong>ar</strong>iadoras-fresadoras<br />
8459.31.00 De control numérico<br />
8459.39.00 Las demás<br />
8459.40.00 Las demás esc<strong>ar</strong>iadoras<br />
Máquinas de fres<strong>ar</strong> de consola<br />
8459.51.00 De control numérico<br />
8459.59.00 Las demás<br />
Las demásmáquinas de fres<strong>ar</strong><br />
8459.61.00 De control numérico<br />
8459.69.00 Las demás<br />
8459.70.00 Las demás máquinas de rosc<strong>ar</strong> (incluso aterraj<strong>ar</strong>)<br />
8460 MAQUINAS <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>SBARBAR, AFILAR, AMOLAR, RECTIFICAR,<br />
LAPEAR (BRUÑIR), PULIR O HACER OTRAS OPERACIONES <strong>DE</strong><br />
ACABADO, PARA MET<strong>AL</strong> O CERMETS, MEDIANTE MUELAS,<br />
ABRASIVOS O PRODUCTOS PARA PULIR, EXCEPTO LAS<br />
MAQUINAS PARA T<strong>AL</strong>LAR O ACABAR ENGRANAJES <strong>DE</strong> LA<br />
PARTIDA Nº 84.61.<br />
Máquinas de rectific<strong>ar</strong> de superficies planas en las que la posición de la<br />
pieza en uno de los ejes pueda regul<strong>ar</strong>se a 0,01 mm o menos:<br />
8460.11.00 De control numérico<br />
8460.19.00 Las demás<br />
Las demásmáquinas de rectific<strong>ar</strong>, en las que la posición de la pieza en<br />
uno de los ejes pueda regul<strong>ar</strong>se a 0,01 mm o menos:<br />
8460.21.00 De control numérico<br />
8460.29.00 Las demás<br />
Máquinas de afil<strong>ar</strong>:<br />
8460.31.00 De control numérico<br />
8460.39.00 Las demás<br />
8460.40.11 Bruñidoras p<strong>ar</strong>a cilindros de diámetro inferior o igual a 312 mm<br />
8460.40.19 Las demás<br />
8460.40.91 Bruñidoras p<strong>ar</strong>a cilindros de diámetro inferior o igual a 312 mm<br />
8460.40.99 Las demás<br />
8460.90.11 De pullir, con cinco o más cabezales y portapiezas rotativas<br />
8460.90.12 De esmeril<strong>ar</strong>, con dos o más cabezales y portapiezas rotativo<br />
8460.90.19 Las demás<br />
8460.90.90 Las demás<br />
8461 MAQUINAS <strong>DE</strong> CEPILLAR, LIMAR, MORTAJAR, BROCHAR,<br />
T<strong>AL</strong>LAR O ACABAR ENGRANAJES, ASERRAR, TROCEAR Y<br />
<strong>DE</strong>MAS MAQUINAS HERRAMIENTA QUE TRABAJEN POR<br />
ARRANQUE <strong>DE</strong> MET<strong>AL</strong> O CERMETS, NO EXPRESADAS NI<br />
COMPRENDIDAS EN OTRA PARTE.<br />
8461.20.10 De mortaj<strong>ar</strong><br />
8461.20.90 Las demás<br />
8461.30 Máquinas de broch<strong>ar</strong><br />
8461.30.10 De control numérico<br />
8461.30.90 Las demás<br />
8461.40 Máquinas de tall<strong>ar</strong> o acab<strong>ar</strong> engranajes<br />
8461.40.10 De control numérico<br />
8461.40.91 Redondeadora de dientes<br />
8461.40.99 Las demás<br />
8461.50 Máquinas de aserr<strong>ar</strong> o troce<strong>ar</strong><br />
8461.50.10 De cinta sin fin<br />
8461.50.20 Circul<strong>ar</strong>es<br />
8461.50.90 Las demás<br />
8461.90.10 De control numérico<br />
8461.90.90 Las demás<br />
310 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
8462 MAQUINAS (INCLUIDAS LAS PRENSAS) <strong>DE</strong> FORJAR O<br />
ESTAMPAR, MARTILLOS PILON Y OTRAS MAQUINAS <strong>DE</strong><br />
MARTILLAR, PARA TRABAJAR MET<strong>AL</strong>; MAQUINAS (INCLUIDAS<br />
LAS PRENSAS) <strong>DE</strong> ENROLLAR, CURVAR, PLEGAR, EN<strong>DE</strong>REZAR,<br />
APLANAR, CIZ<strong>AL</strong>LAR, PUNZONAR O ENT<strong>AL</strong>LAR, MET<strong>AL</strong>;<br />
PRENSAS PARA TRABAJAR MET<strong>AL</strong> O CARBUROS MET<strong>AL</strong>ICOS,<br />
NO EXPRESADAS ANTERIORMENTE.<br />
Máquinas (incluidas las prensas) de forj<strong>ar</strong> o estamp<strong>ar</strong>, m<strong>ar</strong>tillos pilón y<br />
otras máquinas de m<strong>ar</strong>till<strong>ar</strong><br />
8462.10.11 Máquinas de estamp<strong>ar</strong><br />
8462.10.19 Las demás<br />
8462.10.90 Las demás<br />
Máquinas (incluidas las prensas) de enroll<strong>ar</strong>, curv<strong>ar</strong>, pleg<strong>ar</strong>, enderez<strong>ar</strong><br />
o aplan<strong>ar</strong>:<br />
8462.21.00 De control numérico<br />
8462.29.00 Las demás<br />
Máquinas (incluidas las prensas) de cizall<strong>ar</strong>, excepto las <strong>com</strong>binadas de<br />
cizall<strong>ar</strong> y punzon<strong>ar</strong>:<br />
8462.31.00 De control numérico<br />
8462.39.10 Tipo guillotina<br />
8462.39.90 Las demás<br />
Máquinas (incluidas las prensas) de punzon<strong>ar</strong> o entall<strong>ar</strong>, incluidas las<br />
<strong>com</strong>binadas de cizall<strong>ar</strong> y punzon<strong>ar</strong>:<br />
8462.41.00 De control numérico<br />
8462.49.00 Las demás<br />
8462.91 Prensas hidráulicas<br />
8462.91.11 P<strong>ar</strong>a molde<strong>ar</strong> polvos metálicos por sinterización<br />
8462.91.19 Las demás<br />
8462.91.91 P<strong>ar</strong>a molde<strong>ar</strong> polvos metálicos por sinterización<br />
8462.91.99 Las demás<br />
8462.99.10 Prensas p<strong>ar</strong>a molde<strong>ar</strong> polvos metálicos por sinterización<br />
8462.99.20 Prensas p<strong>ar</strong>a extrusión<br />
8462.99.90 Las demás<br />
8463 LAS <strong>DE</strong>MAS MAQUINAS HERRAMIENTA PARA TRABAJAR<br />
MET<strong>AL</strong> O CERMETS, QUE NO TRABAJEN POR ARRANQUE<br />
<strong>DE</strong> MATERIA.<br />
8463.10 Bancos de estir<strong>ar</strong> b<strong>ar</strong>ras, tubos, perfiles, alambres o simil<strong>ar</strong>es<br />
8463.10.10 P<strong>ar</strong>a estir<strong>ar</strong> tubos<br />
8463.10.90 Los demás<br />
8463.20 Máquinas laminadoras de hacer roscas<br />
8463.20.10 De control numérico<br />
8463.20.91 De peine plano, con capacidad de producción superior o igual a 160 unidades<br />
por minuto, de diámetro de rosca <strong>com</strong>prendido entre 3 mm. y 10 mm.<br />
8463.20.99 Las demás<br />
8463.30.00 Máquinas p<strong>ar</strong>a trabaj<strong>ar</strong> alambre<br />
8463.90.10 De control numérico<br />
8463.90.90 Las demás<br />
8464 MAQUINAS HERRAMIENTA PARA TRABAJAR PIEDRA,<br />
CERAMICA, HORMIGON, AMIANTO CEMENTO O MATERIAS<br />
MINER<strong>AL</strong>ES SIMILARES, O PARA TRABAJAR EL VIDRIO EN FRIO.<br />
8464.10.00 Máquinas de aserr<strong>ar</strong><br />
8464.20.10 P<strong>ar</strong>a vidrio<br />
8464.20.90 Las demás<br />
8464.90.11 De control numérico, p<strong>ar</strong>a rectific<strong>ar</strong>, fres<strong>ar</strong> y perfor<strong>ar</strong><br />
8464.90.19 Las demás<br />
8464.90.90 Las demás<br />
8465 MAQUINAS HERRAMIENTA (INCLUIDAS LAS <strong>DE</strong> CLAVAR,<br />
GRAPAR, ENCOLAR O ENSAMBLAR <strong>DE</strong> OTRO MODO) PARA<br />
TRABAJAR MA<strong>DE</strong>RA, CORCHO, HUESO, CAUCHO ENDURECIDO,<br />
PLASTICO RIGIDO O MATERIAS DURAS SIMILARES.<br />
8465.10.00 Máquinas que efectúen distintas operaciones de mecanizado sin cambio de útil<br />
entre dichas operaciones<br />
8465.91.10 De cintas sin fin<br />
8465.91.20 Circul<strong>ar</strong>es<br />
8465.91.90 Las demás<br />
8465.92 Máquinas de cepill<strong>ar</strong>; máquinas de fres<strong>ar</strong> o moldur<strong>ar</strong><br />
8465.92.11 Fresadoras<br />
8465.92.19 Las demás<br />
8465.92.90 Las demás<br />
8465.93 Máquinas de amol<strong>ar</strong>, lij<strong>ar</strong> o pulir<br />
8465.93.10 Lijadoras<br />
8465.93.90 Las demás<br />
8465.94.00 Máquinas de curv<strong>ar</strong> o ensambl<strong>ar</strong><br />
8465.95 Máquinas p<strong>ar</strong>a taladr<strong>ar</strong> o mortaj<strong>ar</strong><br />
8465.95.11 P<strong>ar</strong>a taladr<strong>ar</strong><br />
8465.95.12 P<strong>ar</strong>a mortaj<strong>ar</strong><br />
8465.95.91 P<strong>ar</strong>a taladr<strong>ar</strong><br />
8465.95.92 P<strong>ar</strong>a mortaj<strong>ar</strong><br />
8465.96.00 Máquinas de hendir, reban<strong>ar</strong> o desenroll<strong>ar</strong><br />
8465.99.00 Las demás<br />
8467 HERRAMIENTAS NEUMATICAS, HIDRAULICAS O CON MOTOR<br />
INCORPORADO QUE NO SEA ELECTRICO, <strong>DE</strong> USO MANU<strong>AL</strong>.<br />
Neumáticas<br />
8467.11 Rotativas (incluso de percusión)<br />
8467.11.10 Taladradoras<br />
8467.11.90 Las demás<br />
8467.19.00 Las demás<br />
8467.29.93 M<strong>ar</strong>tillos<br />
8467.81.00 Sierras o tronzadoras de cadena<br />
8467.89.00 Las demás<br />
8468 MAQUINAS Y APARATOS PARA SOLDAR, AUNQUE PUEDAN<br />
CORTAR, EXCEPTO LOS <strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 85.15; MAQUINAS Y<br />
APARATOS <strong>DE</strong> GAS PARA EL TEMPLE SUPERFICI<strong>AL</strong>.<br />
8468.20.00 Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos de gas<br />
8468.80.10 P<strong>ar</strong>a sold<strong>ar</strong> por fricción<br />
8468.80.90 Las demás<br />
8469 MAQUINAS <strong>DE</strong> ESCRIBIR, EXCEPTO LAS IMPRESORAS <strong>DE</strong> LA<br />
PARTIDA Nº 84.71; MAQUINAS PARA TRATAMIENTO O<br />
PROCESAMIENTO <strong>DE</strong> TEXTOS.<br />
Máquinas de escribir automáticas y máquinas p<strong>ar</strong>a tratamiento o<br />
procesamiento de textos:<br />
8469.00.10 Máquinas p<strong>ar</strong>a tratamiento o procesamiento de textos<br />
8470 MAQUINAS <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CULAR Y MAQUINAS <strong>DE</strong> BOLSILLO<br />
REGISTRADORAS, REPRODUCTORAS Y VISU<strong>AL</strong>IZADORAS<br />
<strong>DE</strong> DATOS, CON FUNCION <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CULO; MAQUINAS <strong>DE</strong><br />
CONTABILIDAD, <strong>DE</strong> FRANQUEAR, EXPEDIR BOLETOS (TIQUES)<br />
Y MAQUINAS SIMILARES, CON DISPOSITIVO <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CULO<br />
INCORPORADO; CAJAS REGISTRADORAS.<br />
8470.50.11 Con capacidad de <strong>com</strong>unicación bidireccional con <strong>com</strong>putadores u otras<br />
máquinas numéricas (digitales)<br />
8470.50.19 Las demás<br />
8470.50.90 Las demás<br />
8470.90.10 Máquinas de franque<strong>ar</strong> correspondencia<br />
8470.90.90 Las demás<br />
8471 MAQUINAS AUTOMATICAS PARA TRATAMIENTO O<br />
PROCESAMIENTO <strong>DE</strong> DATOS Y SUS UNIDA<strong>DE</strong>S; LECTORES<br />
MAGNETICOS U OPTICOS, MAQUINAS PARA REGISTRO <strong>DE</strong><br />
DATOS SOBRE SOPORTE EN FORMA CODIFICADA Y MAQUINAS<br />
PARA TRATAMIENTO O PROCESAMIENTO <strong>DE</strong> ESTOS DATOS, NO<br />
EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE.<br />
8471.30 Máquinas automáticas p<strong>ar</strong>a tratamiento o procesamiento de datos,<br />
digitales, portátiles, de peso inferior o igual a 10 kg, que estén constituidas,<br />
al menos, por una unidad central de proceso, un teclado y un visualizador<br />
8471.30.11 De peso inferior a 350 g, con teclado alfanumérico de por lo menos 70 teclas<br />
y con una pantalla (“display”)deárea inferior a 140 cm2<br />
8471.30.12 De peso inferior a 3,5 kg, con teclado alfanumérico de por lo menos 70 teclas<br />
y con una pantalla (“display”)deárea superior a 140 cm2 e inferior a 560 cm2<br />
8471.30.19 Las demás<br />
8471.30.90 Las demás<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
8471.41.10 De peso inferior a 750 g, sin teclado, con reconocimiento de escritura, entrada<br />
de datos y de <strong>com</strong>andos a través de una pantalla (“display”)deárea inferior<br />
a 280 cm2<br />
8471.41.90 Las demás<br />
8471.50 -Unidades de proceso digitales, excepto las de las subp<strong>ar</strong>tidas nº 8471.41<br />
y 8471.49, aunque incluyan en la misma envoltura uno o dos de los tipos<br />
siguientes de unidades: unidad de memoria, unidad de entrada y unidad<br />
de salida<br />
8471.50.10 De pequeña capacidad, basadas en microprocesadores, con capacidad de<br />
instalación dentro del mismo gabinete de unidades de memoria de la subp<strong>ar</strong>tida<br />
nº 8471.70, pudiendo contener múltiples conectores de expansión (“slots”), y<br />
valor FOB inferior o igual a u$s 12.500, por unidad<br />
8471.50.20 De media capacidad, pudiendo contener <strong>com</strong>o máximo una unidad de entrada y<br />
otra de salida de la subp<strong>ar</strong>tida nº 8471.60, con capacidad de instalación dentro<br />
del mismo gabinete, de unidades de memoria de la subp<strong>ar</strong>tida nº 8471.70,<br />
pudiendo contener múltiples conectores de expansión (“slots”), y valor FOB<br />
superior a u$s 12.500 e inferior o igual a u$s 46.000, por unidad<br />
8471.50.30 De gran capacidad, pudiendo contener <strong>com</strong>o máximo una unidad de entrada y<br />
otra de salida de la subp<strong>ar</strong>tida nº 8471.60, con capacidad de instalación interna<br />
o en módulos sep<strong>ar</strong>ados del gabinete del procesador central de unidades de<br />
memoria de la subp<strong>ar</strong>tida nº 8471.70, y valor FOB superior a u$s 46.000 e<br />
inferior o igual a u$s 100.000, por unidad<br />
8471.50.40 De muy grande capacidad, pudiendo contener <strong>com</strong>o máximo una unidad de<br />
entrada y otra de salida de la subp<strong>ar</strong>tida nº 8471.60, con capacidad de<br />
instalación interna o en módulos sep<strong>ar</strong>ados del gabinete del procesador central<br />
de unidades de memoria de la subp<strong>ar</strong>tida nº 8471.70, y valor FOB superior a<br />
u$s 100.000, por unidad<br />
8471.50.90 Las demás<br />
8471.60.52 Teclados<br />
8471.60.53 Indicadores o apuntadores (por ejemplo: “mouse” y “trackball”)<br />
8471.60.61 Con unidad de salida por video monocromático<br />
8471.60.62 Con unidad de salida por video policromático<br />
8471.60.80 Terminales de autoatención banc<strong>ar</strong>ia<br />
8471.60.90 Las demás<br />
8471.80 Las demás unidades de máquinas automáticas p<strong>ar</strong>a tratamiento o<br />
procesamiento de datos<br />
8471.80.00 Las demás unidades de máquinas automáticas p<strong>ar</strong>a tratamiento o procesamiento<br />
de datos<br />
8471.90.11 De t<strong>ar</strong>jetas magnéticas<br />
8471.90.12 Lectores de códigos de b<strong>ar</strong>ras<br />
8471.90.13 Lectores de c<strong>ar</strong>acteres magnetizables<br />
8471.90.14 Digitalizadores de imágenes (scanners)<br />
8471.90.19 Los demás<br />
8471.90.90 Los demás<br />
8472 LAS <strong>DE</strong>MAS MAQUINAS Y APARATOS <strong>DE</strong> OFICINA (POR<br />
EJEMPLO: COPIADORAS HECTOGRAFICAS, MIMEOGRAFOS,<br />
MAQUINAS <strong>DE</strong> IMPRIMIR DIRECCIONES, DISTRIBUIDORES<br />
AUTOMATICOS <strong>DE</strong> BILLETES <strong>DE</strong> BANCO, MAQUINAS <strong>DE</strong><br />
CLASIFICAR, CONTAR O ENCARTUCHAR MONEDAS,<br />
SACAPUNTAS, PERFORADORAS, GRAPADORAS).<br />
8472.10.00 Copiadoras incluidos los mimeógrafos<br />
8472.30 Máquinas de clasific<strong>ar</strong>, pleg<strong>ar</strong>, meter en sobres o coloc<strong>ar</strong> en fajas,<br />
correspondencia, máquinas de abrir, cerr<strong>ar</strong> o precint<strong>ar</strong> correspondencia<br />
y máquinas p<strong>ar</strong>a coloc<strong>ar</strong> u obliter<strong>ar</strong> sellos (estampillas)<br />
8472.30.10 Máquinas automáticas p<strong>ar</strong>a obliter<strong>ar</strong> sellos postales<br />
8472.30.20 Máquinas automáticas p<strong>ar</strong>a selección de correspondencia por formato y<br />
clasificación y de distribución de la misma por lectura óptica del código postal<br />
8472.30.30 Máquinas automáticas p<strong>ar</strong>a selección y distribución de en<strong>com</strong>iendas, con<br />
lectura óptica del código postal<br />
8472.30.90 Las demás<br />
8472.90.10 Distribuidores (dispensadores) automáticos de billetes de bancos, incluidos los<br />
que puedan efectu<strong>ar</strong> otras operaciones banc<strong>ar</strong>ias<br />
8472.90.21 Electrónicas, con capacidad de <strong>com</strong>unicación bidireccional con <strong>com</strong>putadoras<br />
u otras máquinas numéricas (digitales)<br />
8472.90.29 Las demás<br />
8472.90.30 Máquinas p<strong>ar</strong>a clasific<strong>ar</strong> y cont<strong>ar</strong> monedas o billetes de banco<br />
8472.90.51 Con capacidad de clasificación superior a 400 documentos por minuto<br />
8472.90.59 Las demás<br />
8472.90.91 Máquinas de imprimir direcciones o estamp<strong>ar</strong> placas de direcciones<br />
8472.90.99 Los demás<br />
8474 MAQUINAS Y APARATOS <strong>DE</strong> CLASIFICAR, CRIBAR, SEPARAR,<br />
LAVAR, QUEBRANTAR, TRITURAR, PULVERIZAR, MEZCLAR,<br />
AMASAR O SOBAR, TIERRA, PIEDRA U OTRA MATERIA MINER<strong>AL</strong><br />
SOLIDA (INCLUIDOS EL POLVO Y LA PASTA); MAQUINAS <strong>DE</strong><br />
AGLOMERAR, FORMAR O MOL<strong>DE</strong>AR COMBUSTIBLES<br />
MINER<strong>AL</strong>ES SOLIDOS, PASTAS CERAMICAS, CEMENTO, YESO<br />
O <strong>DE</strong>MAS MATERIAS MINER<strong>AL</strong>ES EN POLVO O PASTA;<br />
MAQUINAS <strong>DE</strong> HACER MOL<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong> ARENA PARA FUNDICION.<br />
8474.10.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos de clasific<strong>ar</strong>, crib<strong>ar</strong>, sep<strong>ar</strong><strong>ar</strong> o lav<strong>ar</strong><br />
8474.20 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos de quebrant<strong>ar</strong>, tritur<strong>ar</strong> o pulveriz<strong>ar</strong><br />
8474.20.10 De bolas<br />
8474.20.90 Los demás<br />
Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos de mezcl<strong>ar</strong>, amas<strong>ar</strong> o sob<strong>ar</strong>:<br />
8474.31.00 Hormigoneras y ap<strong>ar</strong>atos de amas<strong>ar</strong> mortero<br />
8474.32.00 Máquinas de mezcl<strong>ar</strong> materia mineral con asfalto<br />
8474.39.00 Los demás<br />
8474.80.10 P<strong>ar</strong>a hacer moldes de <strong>ar</strong>ena p<strong>ar</strong>a fundición<br />
8474.80.90 Los demás<br />
8475 MAQUINAS PARA MONTAR LAMPARAS, TUBOS O V<strong>AL</strong>VULAS<br />
ELECTRICOS O ELECTRONICOS O LAMPARAS <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>STELLO,<br />
QUE TENGAN ENVOLTURA <strong>DE</strong> VIDRIO; MAQUINAS PARA<br />
FABRICAR O TRABAJAR EN C<strong>AL</strong>IENTE EL VIDRIO O SUS<br />
MANUFACTURAS.<br />
8475.10.00 Máquinas p<strong>ar</strong>a mont<strong>ar</strong> lámp<strong>ar</strong>as, tubos o válvulas eléctricos o electrónicos<br />
o lámp<strong>ar</strong>as de destello, que tengan envoltura de vidrio<br />
8475.21.00 Máquinas p<strong>ar</strong>a fabric<strong>ar</strong> fibras ópticas y sus esbozos<br />
8475.29.10 P<strong>ar</strong>a fabric<strong>ar</strong> los recipientes de la subp<strong>ar</strong>tida nº 7010.90<br />
8475.29.90 Las demás<br />
8476 MAQUINAS AUTOMATICAS PARA LA VENTA <strong>DE</strong> PRODUCTOS<br />
(POR EJEMPLO: SELLOS (ESTAMPILLAS), CIGARRILLOS,<br />
<strong>AL</strong>IMENTOS, BEBIDAS), INCLUIDAS LAS MAQUINAS PARA<br />
CAMBIAR MONEDA.<br />
8476.21.00 Con dispositivo de calentamiento o refrigeración, incorporado<br />
8476.29.00 Las demás<br />
8476.81.00 Con dispositivo de calentamiento o refrigeración, incorporado<br />
8476.89.10 Máquinas automáticas p<strong>ar</strong>a venta de sellos postales<br />
8476.89.90 Las demás<br />
8477 MAQUINAS Y APARATOS PARA TRABAJAR CAUCHO O<br />
PLASTICO O PARA FABRICAR PRODUCTOS <strong>DE</strong> ESTAS MATERIAS,<br />
NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE <strong>DE</strong> ESTE<br />
CAPITULO.<br />
8477.10.11 Monocolor p<strong>ar</strong>a materiales termoplásticos, con capacidad de inyección inferior<br />
o igual a 5.000 g y fuerza de cierre inferior o igual a 12.000 kN<br />
8477.10.19 Las demás<br />
8477.10.21 Monocolor p<strong>ar</strong>a materiales termoplásticos, con capacidad de inyección inferior<br />
o igual a 5.000 g y fuerza de cierre inferior o igual a 12.000 kN<br />
8477.10.29 Las demás<br />
8477.10.91 De control numérico<br />
8477.10.99 Las demás<br />
8477.20 Extrusoras<br />
8477.20.10 P<strong>ar</strong>a materiales termoplásticos con diámetro de tornillo inferior o igual<br />
a 300 mm<br />
8477.20.90 Las demás<br />
8477.30 Máquinas de molde<strong>ar</strong> por soplado<br />
8477.30.10 P<strong>ar</strong>a la fabricación de envases de materiales termoplásticos de capacidad<br />
inferior o igual a 5 l, con una producción inferior o igual a 1.000 unidades<br />
por hora referida a envases de 1 l de capacidad<br />
8477.30.90 Las demás<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 311
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
8477.40.10 De molde<strong>ar</strong> en vacío poliestireno expandido (EPS) o polipropileno expandido<br />
(EPP)<br />
8477.40.90 Las demás<br />
8477.51.00 De molde<strong>ar</strong> o recauchut<strong>ar</strong> neumáticos (llantas neumáticas) o molde<strong>ar</strong> o<br />
form<strong>ar</strong> cám<strong>ar</strong>as p<strong>ar</strong>a neumáticos<br />
8477.59.1 Prensas<br />
8477.59.11 Con una capacidad inferior o igual a 30.000 kN<br />
8477.59.19 Las demás<br />
8477.59.90 Los demás<br />
8477.80.10 Máquinas de ensambl<strong>ar</strong> láminas de caucho entre sí o con telas cauchutadas,<br />
p<strong>ar</strong>a la fabricación de neumáticos<br />
8477.80.90 Las demás<br />
8478 MAQUINAS Y APARATOS PARA PREPARAR O ELABORAR<br />
TABACO, NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA<br />
PARTE <strong>DE</strong> ESTE CAPITULO.<br />
8478.10 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos<br />
8478.10.10 Batidoras-sep<strong>ar</strong>adoras automáticas de tallos y hojas<br />
8478.10.90 Los demás<br />
8479 MAQUINAS Y APARATOS MECANICOS CON FUNCION PROPIA,<br />
NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE <strong>DE</strong><br />
ESTE CAPITULO.<br />
8479.10 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a obras públicas, la construcción o trabajos<br />
análogos<br />
8479.10.10 Autopropulsados p<strong>ar</strong>a esp<strong>ar</strong>cir y apison<strong>ar</strong> revestimientos bituminosos<br />
8479.10.90 Los demás<br />
8479.20.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a extracción o prep<strong>ar</strong>ación de aceites o grasas,<br />
animales o vegetales, fijos<br />
8479.30.00 Prensas p<strong>ar</strong>a fabric<strong>ar</strong> tableros de p<strong>ar</strong>tículas, fibra de madera u otras materias<br />
leñosas y demás máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a trabaj<strong>ar</strong> madera o corcho<br />
8479.40.00 Máquinas de cordelería o cablería<br />
8479.50.00 Robotes industriales, no expresados ni <strong>com</strong>prendidos en otra p<strong>ar</strong>te<br />
8479.60.00 Ap<strong>ar</strong>atos de evaporación p<strong>ar</strong>a refriger<strong>ar</strong> el aire<br />
Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos:<br />
8479.81.10 Diferenciadores de las tensiones de tracción de entrada y salida de la chapa, en<br />
instalaciones de galvanizado<br />
8479.81.90 Las demás<br />
8479.82.10 Mezcladores<br />
8479.82.90 Los demás<br />
8479.89.11 Prensas<br />
8479.89.12 Distribuidores y dosificadores de sólidos o líquidos<br />
8479.89.21 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a cestería o esp<strong>ar</strong>tería<br />
8479.89.22 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la fabricación de cepillos, brochas o pinceles<br />
8479.89.40 Silos metálicos p<strong>ar</strong>a cereales, fijos (no transportables), incluidas las baterías,<br />
con equipos elevadores o extractores incorporados<br />
8479.89.91 Ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a limpieza por ultrasonido<br />
8479.89.92 Ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a timone<strong>ar</strong><br />
8479.89.99 Los demás<br />
8480 CAJAS <strong>DE</strong> FUNDICION; PLACAS <strong>DE</strong> FONDO PARA MOL<strong>DE</strong>S;<br />
MO<strong>DE</strong>LOS PARA MOL<strong>DE</strong>S; MOL<strong>DE</strong>S PARA MET<strong>AL</strong> (EXCEPTO<br />
LAS LINGOTERAS), CARBUROS MET<strong>AL</strong>ICOS, VIDRIO, MATERIA<br />
MINER<strong>AL</strong>, CAUCHO O PLASTICO.<br />
8480.41.00 P<strong>ar</strong>a el moldeo por inyección o <strong>com</strong>presión<br />
8480.49.10 Coquillas<br />
8480.49.90 Los demás<br />
8480.50.00 Moldes p<strong>ar</strong>a vidrio<br />
8480.60.00 Moldes p<strong>ar</strong>a materia mineral<br />
Moldes p<strong>ar</strong>a caucho o plástico:<br />
8480.71.00 P<strong>ar</strong>a moldeo por inyección o <strong>com</strong>presión<br />
8480.79.00 Los demás<br />
8501 MOTORES Y GENERADORES, ELECTRICOS, EXEPTO LOS<br />
GRUPOS ELECTROGENOS.<br />
8501.33 De potencia superior a 75 kW pero inferior o igual a 375 kW<br />
8501.33.10 Motores<br />
8501.33.20 Generadores<br />
8501.34 De potencia superior a 375 kW<br />
8501.34.11 De potencia inferior o igual a 3.000 kW<br />
8501.34.19 Los demás<br />
8501.34.20 Generadores<br />
8501.52 De potencia superior a 750 W pero inferior o igual a 75 kW<br />
8501.52.10 Trifásicos, con rotor tipo jaula de <strong>ar</strong>dilla<br />
8501.52.20 Trifásico, con rotor bobinado<br />
8501.52.90 Los demás<br />
8501.53 De potencia superior a 75 kW<br />
8501.53.10 Trifásicos, de potencia inferior o igual a 7.500 kW<br />
8501.53.90 Los demás<br />
Generadores de corriente alterna (alternadores):<br />
8501.61.00 De potencia inferior o igual a 75 kVA<br />
8501.62.00 De potencia superior a 75 kVA pero inferior o igual a 375 kVA<br />
8501.63.00 De potencia superior a 375 kVA pero inferior o igual a 750 kVA<br />
8501.64.00 De potencia superior a 750 KVA<br />
8502 GURPOS ELECTROGENOS Y CONVERTIDORES ROTATIVOS<br />
ELECTRICOS.<br />
Grupos electrógenos con motor de émbolo (pistón) de encendido por<br />
<strong>com</strong>presión (motores Diesel o semi-Diesel):<br />
8502.11 De potencia inferior o igual a 75 kVA<br />
8502.11.10 De corriente alterna<br />
8502.11.90 Los demás<br />
8502.12 De potencia superior a 75 kVA pero inferior o igual a 375 kVA<br />
8502.12.10 De corriente alterna<br />
8502.12.90 Los demás<br />
8502.13 De potencia superior a 375 kVA<br />
8502.13.11 De potencia inferior o igual a 430 kVA<br />
8502.13.19 Los demás<br />
8502.13.90 Los demás<br />
8502.20 Grupos electrógenos con motor de émbolo (pistón) de encendido por<br />
chispa (motor de explosión)<br />
8502.20.11 De potencia inferior o igual a 210 kVA<br />
8502.20.19 Los demás<br />
8502.20.90 Los demás<br />
Los demás grupos electrógenos:<br />
8502.31.00 De energíaeólica<br />
8502.39.00 Los demás<br />
8502.40 Convertidores rotativos eléctricos<br />
8502.40.10 De frecuencia<br />
8502.40.90 Los demás<br />
8504 TRANSFORMADORES ELECTRICOS, CONVERTIDORES<br />
ELECTRICOS ESTATICOS (POR EJEMPLO: RECTIFICADORES) Y<br />
BOBINAS <strong>DE</strong> REACTANCIA (AUTOINDUCCION).<br />
Transformadores de dieléctrico líquido<br />
8504.21.00 De potencia inferior o igual a 650 kVA<br />
8504.22.00 De potencia superior a 650 kVA pero inferior o igual a 10.000 kVA<br />
8504.23.00 De potencia superior a 10.000 kVA<br />
8504.33.00 De potencia superior a 16 kVA pero inferior o igual a 500 kVA<br />
8504.34.00 De potencia superior a 500 kVA<br />
8504.40 -Convertidores estáticos<br />
8504.40.40 Equipo de alimentación ininterrumpida de energía (UPS o “no break”)<br />
8505 ELECTROIMANES; IMANES PERMANENTES Y ARTICULOS<br />
<strong>DE</strong>STINADOS A SER IMANTADOS PERMANENTEMENTE; PLATOS,<br />
MANDRILES Y DISPOSITIVOS MAGNETICOS O<br />
ELECTROMAGNETICOS SIMILARES, <strong>DE</strong> SUJECION;<br />
ACOPLAMIENTOS, EMBRAGUES, VARIADORES <strong>DE</strong> VELOCIDAD<br />
Y FRENOS, ELECTROMAGNETICOS; CABEZAS ELEVADORAS<br />
ELECTROMAGNETICAS.<br />
8505.90.80 Los demás<br />
8508 ASPIRADORAS<br />
8508.60.00 Las demás aspiradoras<br />
8510 AFEITADORAS, MAQUINAS <strong>DE</strong> CORTAR EL PELO O ESQUILAR Y<br />
APARATOS <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>PILAR, CON MOTOR ELECTRICO<br />
INCORPORADO.<br />
8510.20.00 -Máquinas de cort<strong>ar</strong> el pelo o esquil<strong>ar</strong><br />
8514 HORNOS ELECTRICOS INDUSTRI<strong>AL</strong>ES O <strong>DE</strong> LABORATORIO,<br />
INCLUIDOS LOS <strong>DE</strong> INDUCCION O PERDIDAS DIELECTRICAS;<br />
LOS <strong>DE</strong>MAS APARATOS INDUSTRI<strong>AL</strong>ES O <strong>DE</strong> LABORATORIO<br />
PARA TRATAMIENTO TERMICO <strong>DE</strong> MATERIAS POR INDUCCION<br />
O PERDIDAS DIELECTRICAS.<br />
8514.10 Hornos de resistencia (de calentamiento indirecto)<br />
8514.10.10 Industriales<br />
8514.10.90 Los demás<br />
8514.20 Hornos de induccióno pérdidas dieléctricas<br />
8514.20.11 Industriales<br />
8514.20.19 Los demás<br />
8514.20.20 Por pérdidas dieléctricas<br />
8514.30 Los demás hornos<br />
8514.30.11 Industriales<br />
8514.30.19 Los demás<br />
8514.30.21 Industriales<br />
8514.30.29 Los demás<br />
8514.30.90 Los demás<br />
8514.40.00 -Los demás ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a tratamiento térmico de materias por induccióno<br />
pérdidas dieléctricas<br />
8515 MAQUINAS Y APARATOS PARA SOLDAR (AUNQUE PUEDAN<br />
CORTAR), ELECTRICOS (INCLUIDOS LOS <strong>DE</strong> GAS C<strong>AL</strong>ENTADO<br />
ELECTRICAMENTE), <strong>DE</strong> LASER U OTROS HACES <strong>DE</strong> LUZ O <strong>DE</strong><br />
FOTONES, ULTRASONIDO, HACES <strong>DE</strong> ELECTRONES, IMPULSOS<br />
MAGNETICOS O CHORRO <strong>DE</strong> PLASMA; MAQUINAS Y APARATOS<br />
ELECTRICOS PARA PROYECTAR EN C<strong>AL</strong>IENTE MET<strong>AL</strong><br />
O CERMET.<br />
Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a soldadura fuerte o p<strong>ar</strong>a soldadura blanda:<br />
8515.11.00 Soldadores y pistolas p<strong>ar</strong>a sold<strong>ar</strong><br />
8515.19.00 Los demás<br />
Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a sold<strong>ar</strong> metal por resistencia:<br />
8515.21.00 Total o p<strong>ar</strong>cialmente automáticos<br />
8515.29.00 -Los demás<br />
Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a sold<strong>ar</strong> metal, de <strong>ar</strong>co o chorro de plasma:<br />
8515.31.10 Robotes de sold<strong>ar</strong>, de <strong>ar</strong>co, en atmósfera inerte (MIG - Metal Inet Gas) o<br />
atmósfera activa (MAG - Metal Active Gas) de control numérico<br />
8515.31.90 Los demás<br />
8515.39.00 Los demás<br />
8515.80 Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos<br />
8515.80.10 P<strong>ar</strong>a sold<strong>ar</strong>, por láser<br />
8515.80.90 Los demás<br />
8517 APARATOS ELECTRICOS <strong>DE</strong> TELEFONIA O TELEGRAFIA CON<br />
HILOS, INCLUIDOS LOS TELEFONOS <strong>DE</strong> AURICULAR<br />
IN<strong>AL</strong>AMBRICO, COMBINADO CON MICROFONO Y LOS<br />
APARATOS <strong>DE</strong> TELECOMUNICACION POR CORRIENTE<br />
PORTADORA O TELECOMUNICACION DIGIT<strong>AL</strong>; VI<strong>DE</strong>OFONOS.<br />
Teléfonos; videófonos:<br />
8517.12.11 Portátiles (por ejemplo: walkie talkie y handie talkie)<br />
8517.12.12 Fijos, sin fuente propia de energía, monocanales<br />
8517.12.13 De los tipos utilizados en vehículos automóviles<br />
8517.12.19 Las demás<br />
8517.12.2 Terminales de sistema troncalizado (trunking)<br />
8517.12.21 Portátiles<br />
8517.12.22 Fijas, sin fuente propia de energía<br />
8517.12.23 De los tipos utilizados en vehículos automóviles<br />
8517.12.29 Las demás<br />
8517.12.2 De telefonía celul<strong>ar</strong>. excepto por satélite<br />
8517.12.32 Fijos, sin fuente propia de energía<br />
8517.12.39 Las demás<br />
8517.12.4 De tele<strong>com</strong>unicaciones por satélite<br />
8517.12.41 Digitales, operando en banda C, Ku, L o S<br />
8517.12.49 Los demás<br />
8517.12.90 Los demás<br />
8517.18.20 Teléfonos públicos<br />
8517.61 Estaciones base<br />
8517.61.19 Las demás<br />
8517.61.20 De sistema troncalizado (trunking)<br />
8517.61.30 De telefonía celul<strong>ar</strong><br />
8517.61.41 Principal terrestre fija sin conjunto antena-reflector<br />
8517.61.42 VSAT (Very Small Aperture Terminal), sin conjunto antena reflector<br />
8517.61.43 Digitales, operando en banda C, Ku, L o S<br />
8517.61.49 Las demás<br />
8517.61.91 Numéricas (digitales) de frecuencia superior o igual a 15 GHz pero inferior<br />
o igual a 23 GHz, y tasa de transmisión inferior o igual 8 Mbits/s<br />
8517.61.92 Numéricas (digitales) de frecuencia superior a 23 GHz<br />
8517.61.99 Las demás<br />
8517.62 Ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la recepción, conversión y transmisión o regeneración de voz,<br />
imagen u otros datos, incluidos los de conmutación o encaminamiento<br />
(switching and routing app<strong>ar</strong>atus)<br />
8517.62.11 Multiplexadores y concentradores<br />
8517.62.12 Multiplexadores por división de tiempo, numéricos (digitales), sincrónicos, con<br />
velocidad de transmisión superior o igual a 155 Mbits/s<br />
8517.62.13 Los demás multiplexadores por división de tiempo<br />
8517.62.14 Concentradores de líneas de abonados (terminal de central o terminal remota)<br />
8517.62.19 Los demás<br />
8517.62.2 Ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a la conmutación de líneas telefónicas<br />
8517.62.21 Centrales automáticas públicas, de conmutación electrónica, incluidas las de<br />
tránsito<br />
8517.62.22 Centrales automáticas privadas, de capacidad inferior o igual a 25 líneas<br />
internas<br />
8517.62.23 Centrales automáticas privadas, de capacidad superior a 25 líneas internas e<br />
inferior o igual a 200 líneas internas<br />
8517.62.24 Centrales automáticas privadas, de capacidad superior a 200 líneas internas<br />
8517.62.29 Las demás<br />
8517.62.31 Centrales automáticas p<strong>ar</strong>a conmutación de paquetes de información, con<br />
velocidad de tronco superior a 72 kbits/s y de conmutación superior a 3.600<br />
paquetes/s sin multiplicación determinística<br />
8517.62.32 Las demás centrales automáticas p<strong>ar</strong>a conmutación de paquetes de información<br />
8517.62.33 Centrales automáticas de sistema troncalizado (trunking)<br />
8517.62.39 Los demás<br />
8517.62.4 Ruteadores digitales en redes con o sin cable<br />
8517.62.41 Con capacidad de conexión inalámbrica<br />
8517.62.48 Los demás, con velocidad de interface serie de por lo menos 4 Mbits/s, aptos<br />
p<strong>ar</strong>a la interconexión de redes locales con protocolos distintos<br />
8517.62.49 Los demás<br />
8517.62.51 Terminales o repetidores sobre líneas metálicas<br />
8517.62.52 Terminales o repetidores sobre líneas de fibras ópticas, con velocidad de<br />
transmisión superior a 2,5 Gbits/s<br />
8517.62.53 Terminales de textos que operen con código de transmisión Baudot, provista de<br />
teclado alfanumérico y pantalla (display), incluso con teléfono incorporado<br />
8517.62.54 Distribuidores de conexiones p<strong>ar</strong>a redes (hub)<br />
8517.62.55 Moduladores - demoduladores de señales (modems)<br />
8517.62.59 Los demás<br />
8517.62.61 De sistema troncalizado (trunking)<br />
8517.62.62 De tecnología celul<strong>ar</strong><br />
8517.62.63 Por satélite<br />
8517.62.72 De frecuencia inferior a 15GHz y tasa de transmisión inferior o igual a 34<br />
Mbits/s, excepto los de sistema bidireccional de radiomensajes de tasa de<br />
ransmisión inferior o igual a 112 kbits/s<br />
8517.62.77 Las demás de frecuencia inferior a 15 GHz<br />
8517.62.78 De frecuencia superior o igual a 15GHz, pero inferior o igual a 23 GHz, y tasa<br />
de transmisión inferior o igual a 8 Mbits/s<br />
8517.62.79 Los demás<br />
8517.62.91 Ap<strong>ar</strong>atos emisoras<br />
8517.62.94 Traductores (conversores) de protocolos p<strong>ar</strong>a interconexión de redes (gateway)<br />
8517.62.95 Terminales fijas, analógicas, sin fuente propia de energía, monocanales<br />
8517.62.96 Los demás, analógicos<br />
8517.69.00 Los demás<br />
312 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
8517.70.29 Las demás<br />
8519.81.20 Grabadores de sonido de cabina de aeronaves<br />
8521 APARATOS <strong>DE</strong> GRABACION O REPRODUCCION <strong>DE</strong> IMAGEN Y<br />
SONIDO (VI<strong>DE</strong>OS), INCLUSO CON RECEPTOR <strong>DE</strong> SEÑ<strong>AL</strong>ES <strong>DE</strong><br />
IMAGEN Y SONIDO INCORPORADO.<br />
8521.10 De cinta magnética<br />
8521.10.10 Grabador-reproductor, sin sintonizador<br />
8521.10.90 Los demás, p<strong>ar</strong>a cintas de anchura superior o igual a 19,05 mm (3/4")<br />
8521.90.10 Grabador-reproductor y editor de imagen y sonido, en disco, por medio<br />
magnético, óptico u óptico-magnético<br />
8523.59.10 T<strong>ar</strong>jetas y etiquetas de activación por proximidad<br />
8525 APARATOS EMISORES <strong>DE</strong> RADIODIFUSIÓN O TELEVISIÓN,<br />
INCLUSO CON APARATO RECEPTOR O <strong>DE</strong> GRABACIÓNO<br />
REPRODUCCIÓN <strong>DE</strong> SONIDO INCORPORADO; CÁMARAS <strong>DE</strong><br />
TELEVISIÓN, CÁMARAS FOTOGRÁFICAS DIGIT<strong>AL</strong>ES Y<br />
VI<strong>DE</strong>OCÁMARAS<br />
8525.50 Ap<strong>ar</strong>atos emisores<br />
8525.50.11 Con modulación en amplitud por código o ancho de pulso, totalmente a<br />
semiconductores y de potencia de salida superior a 10 KW<br />
8525.50.12 Con modulación en frecuencia, etapa de salida valvul<strong>ar</strong> y potencia superior<br />
a30KW<br />
8525.50.19 Los demás<br />
8525.50.21 De frecuencia superior a 7 GHz<br />
8525.50.22 En banda UHF, de frecuencia superior o igual a 2,0 GHz pero inferior o igual<br />
a 2,7 GHz, y de potencia de salida superior o igual a 10 W, pero inferior o<br />
igual a 100 W<br />
8525.50.23 En banda UHF, de potencia de salida superior a 10 KW<br />
8525.50.24 En banda VHF, de potencia de salida superior a 20 KW<br />
8525.50.29 Los demás<br />
8525.60 Ap<strong>ar</strong>atos emisores con ap<strong>ar</strong>ato receptor incorporado<br />
8525.60.10 De radiodifusión<br />
8525.60.20 De televisión, de frecuencia superior a 7 GHz<br />
8525.60.90 Los demás<br />
8525.80 Cám<strong>ar</strong>as de televisión,cám<strong>ar</strong>as fotográficas digitales<br />
8525.80.11 Con tres o más captores de imagen<br />
8525.80.12 Con sensor de imagen basado en semiconductores<br />
8525.80.21 Con tres o más captores de imagen<br />
8526 APARATOS <strong>DE</strong> RADAR, <strong>DE</strong> RADIONAVEGACION O<br />
RADIOTELEMANDO.<br />
8526.10.00 Ap<strong>ar</strong>atos de radas<br />
8526.91.00 Ap<strong>ar</strong>atos de radionavegación<br />
8528 APARATOS RECEPTORES <strong>DE</strong> TELEVISION, INCLUSO CON<br />
APARATO RECEPTOR <strong>DE</strong> RADIODIFUSION O <strong>DE</strong> GRABACION O<br />
REPRODUCCION <strong>DE</strong> SONIDO O IMAGEN INCOPORADOS;<br />
VI<strong>DE</strong>OMONITORES Y VI<strong>DE</strong>OPROYECTORES.<br />
Ap<strong>ar</strong>atos receprores de televisión, incluso con ap<strong>ar</strong>ato receptor de<br />
radiodifusión o de grabación o reproducción de sonido o imagen<br />
incorporados:<br />
8528.41 De los tipos utilizados exclusiva o principalmente con máquinas automáticas<br />
p<strong>ar</strong>a tratamiento o procesamiento de datos de la p<strong>ar</strong>tida 84.71<br />
8528.41.10 Monocromáticos<br />
8528.41.20 Policromáticos<br />
8528.49.21 Con dispositivos de selección de b<strong>ar</strong>ridos (“underscanning”) y de ret<strong>ar</strong>do de<br />
sincronismo horizontal y vertical (“H/V delay” o “pulse cross”)<br />
8528.51.10 Monocromáticos<br />
8528.51.20 Policromáticos<br />
8528.61.00 De los tipos utilizados exclusiva o principalmente con máquinas automáticas<br />
p<strong>ar</strong>a tratamiento o procesamiento de datos de la p<strong>ar</strong>tida 84.71<br />
8528.71.11 Sin salida de radiofrecuencia (RF) modulada en canales 3 ó 4, con salidas de<br />
audio balanceadas con impedancia de 600 ohms, apto p<strong>ar</strong>a montaje en “racks”<br />
y salida de video con conector BNC<br />
8529.10 Antenas y reflectores de antena de cualquier tipo; p<strong>ar</strong>tes apropiadas p<strong>ar</strong>a<br />
su utilización con dichos <strong>ar</strong>tículos<br />
8529.10.90 Los demás<br />
8530 APARATOS ELECTRICOS <strong>DE</strong> SEÑ<strong>AL</strong>IZACION (EXCEPTO<br />
LOS <strong>DE</strong> TRANSMISION <strong>DE</strong> MENSAJES), SEGURIDAD, CONTROL<br />
O MANDO, PARA VIAS FERREAS O SIMILARES, CARRETERAS,<br />
VIAS FLUVI<strong>AL</strong>ES, AREAS O PARQUES <strong>DE</strong> ESTACIONAMIENTO,<br />
INST<strong>AL</strong>ACIONES PORTUARIAS O AEROPUERTOS (EXCEPTO LOS<br />
<strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 86.08).<br />
8530.10.10 Digitales, p<strong>ar</strong>a control de tráfico<br />
8530.10.90 Los demás<br />
8530.80.10 Digitales, p<strong>ar</strong>a control de tráfico de automotores<br />
8530.80.90 Los demás<br />
8531 APARATOS ELECTRICOS <strong>DE</strong> SEÑ<strong>AL</strong>IZACION ACUSTICA O<br />
VISU<strong>AL</strong> (POR EJEMPLO: SONERIAS, SIRENAS, TABLEROS<br />
ANUNCIADORES, AVISADORES <strong>DE</strong> PROTECCION CONTRA ROBO<br />
O INCENDIO), EXCEPTO LOS <strong>DE</strong> LAS PARTIDAS Nº 85.12 U 85.30.<br />
8531.20.00 Tableros indicadores con dispositivos de cristal líquido (LCD) o diodos<br />
emisores de luz (LED), incorporados<br />
8536 APARATOS PARA CORTE, SECCIONAMIENTO, PROTECCION,<br />
<strong>DE</strong>RIVACION, EMP<strong>AL</strong>ME O CONEXION <strong>DE</strong> CIRCUITOS<br />
ELECTRICOS (POR EJEMPLO: INTERRUPTORES,<br />
CONMUTADORES, RELES, CORTACIRCUITOS, SUPRESORES <strong>DE</strong><br />
SOBRETENSION TRANSITORIA, CLAVIJAS Y TOMAS <strong>DE</strong><br />
CORRIENTE (ENCHUFES), PORT<strong>AL</strong>AMPARAS, CAJAS <strong>DE</strong><br />
EMP<strong>AL</strong>ME), PARA UNA TENSION INFERIOR O IGU<strong>AL</strong> A 1.000<br />
VOLTIOS.<br />
8536.50.10 Unidad conmutadora de conversor de subida y descenso p<strong>ar</strong>a sistema de<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones vía satélite<br />
8536.50.20 Unidad conmutadora de amplificador de alta potencia (HPA) p<strong>ar</strong>a sistema<br />
de tele<strong>com</strong>unicaciones vía satélite<br />
8536.50.30 Conmutadores codificadores digitales, aptos p<strong>ar</strong>a montaje en circuitos<br />
impresos<br />
8536.50.90 Los demás<br />
8536.90.40 Conectores p<strong>ar</strong>a circuitos impresos<br />
8537 CUADROS, PANELES, CONSOLAS, ARMARIOS Y <strong>DE</strong>MAS<br />
SOPORTES EQUIPADOS CON VARIOS APARATOS <strong>DE</strong> LAS<br />
PARTIDAS Nº 85.35 U 85.36, PARA CONTROL O DISTRIBUCION<br />
<strong>DE</strong> ELECTRICIDAD, INCLUIDOS LOS QUE INCORPOREN<br />
INSTRUMENTOS O APARATOS <strong>DE</strong>L CAPITULO 90, ASI COMO LOS<br />
APARATOS <strong>DE</strong> CONTROL NUMERICO, EXCEPTO LOS APARATOS<br />
<strong>DE</strong> CONMUTACION <strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 85.17.<br />
8537.10 P<strong>ar</strong>a una tensión inferior o igual a 1.000 V<br />
8537.10.11 Con procesador y bus de 32 bits o superior, incorporando recursos gráficos y<br />
ejecución de macros, resolución inferior o igual a 1 micrómetro y capacidad de<br />
conexión digital p<strong>ar</strong>a servoaccionamientos con monitor policromático<br />
8537.10.19 Los demás<br />
8537.10.20 Controladores programables<br />
8537.10.30 Controladores de demanda de energíaeléctrica<br />
8543 MAQUINAS Y APARATOS ELECTRICOS CON FUNCION PROPIA,<br />
NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE <strong>DE</strong> ESTE<br />
CAPITULO.<br />
Aceleradores de p<strong>ar</strong>tículas:<br />
8543.10.00 Aceleradores de p<strong>ar</strong>tículas<br />
8543.20.00 Generadores de señales<br />
8543.30.00 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos de galvanotecnia, electrólisis o electroforesis<br />
8543.70.11 De alta potencia (HPA), p<strong>ar</strong>a transmisión deseñales de microondas, a válvula<br />
TWT, del tipo (phase <strong>com</strong>bines), con potencia de salida superior a 2, 7 kw<br />
8543.70.12 De bajo ruido (LNA), p<strong>ar</strong>a recepción de señales de microondas en la banda<br />
de 3.600 a 4.200 MHz, con temperatura inferior o igual a 55 Kelvin, p<strong>ar</strong>a<br />
tele<strong>com</strong>unicaciones por satélite<br />
8543.70.13 P<strong>ar</strong>a distribucióndeseñales de televisión<br />
8543.70.14 Los demás p<strong>ar</strong>a recepcióndeseñales de microondas<br />
8543.70.15 Los demás p<strong>ar</strong>a transmisión deseñales de microondas<br />
8543.70.19 Los demás<br />
8543.70.31 Generadores de efectos especiales con manipulación en 2 o 3 dimensiones,<br />
incluso <strong>com</strong>binados con dispositivo de conmutación, de más de 10 entradas<br />
de audio o video<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
8543.70.32 Generadores de c<strong>ar</strong>acteres, digitales<br />
8543.70.33 Sincronizadores de cuadro, almacenadotes o correctores de base de tiempo<br />
8543.70.34 Controladores de edición<br />
8543.70.35 Mezclador digital, en tiempo real, con ocho o más entradas<br />
8543.70.36 Ruteador-conmutador (routing switcher), de más de 20 entradas y más de 16<br />
salidas, de audio o video<br />
8543.70.39 Los demás<br />
8543.70.40 Transcodificadores o convertidores de normas de televisión<br />
8543.70.50 Simulador de antena p<strong>ar</strong>a transmisores de potencia superior o igual a 25 kw<br />
(c<strong>ar</strong>ga fantasma)<br />
8543.70.91 Terminales de texto que operan con código de transmisiónBaudot, provistas de<br />
teclado alfanumérico y pantalla (display) con acoplamiento exclusivamente<br />
acústico a teléfono<br />
8543.70.92 Electrificadores de cercas<br />
8543.70.99 Los demás<br />
8601 LOCOMOTORAS Y LOCOTRACTORES, <strong>DE</strong> FUENTE EXTERNA <strong>DE</strong><br />
ELECTRICIDAD O ACUMULADORES ELECTRICOS.<br />
8601.10.00 De fuente externa de electricidad<br />
8601.20.00 De acumuladores eléctricos<br />
8602 LAS <strong>DE</strong>MAS LOCOMOTORAS Y LOCOTRACTORES; TEN<strong>DE</strong>RES.<br />
8602.10.00 Lo<strong>com</strong>otoras Diesel-eléctricas<br />
8602.90.00 Los demás<br />
8603 AUTOMOTORES PARA VIAS FERREAS Y TRANVIAS<br />
AUTOPROPULSADOS, EXCEPTO LOS <strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 86.04.<br />
8603.10.00 De fuente externa de electricidad<br />
8603.90.00 Los demás<br />
8604.00.00 VEHICULOS PARA MANTENIMIENTO O SERVICIO <strong>DE</strong> VIAS<br />
FERREAS O SIMILARES, INCLUSO AUTOPROPULSADOS (POR<br />
EJEMPLO: VAGONES T<strong>AL</strong>LER, VAGONES GRUA, VAGONES<br />
EQUIPADOS PARA APISONAR B<strong>AL</strong>ASTO, <strong>AL</strong>INEAR VIAS, COCHES<br />
PARA ENSAYOS Y VAGONETAS <strong>DE</strong> INSPECCION <strong>DE</strong> VIAS).<br />
8604.00.10 Autopropulsados, equipados p<strong>ar</strong>a apison<strong>ar</strong> balasto y aline<strong>ar</strong> vías férreas<br />
8604.00.90 Los demás<br />
8605.00 COCHES <strong>DE</strong> VIAJEROS, FURGONES <strong>DE</strong> EQUIPAJES, COCHES<br />
CORREO Y <strong>DE</strong>MAS COCHES ESPECI<strong>AL</strong>ES, PARA VIAS FERREAS<br />
O SIMILARES (EXCEPTO LOS COCHES <strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 86.04).<br />
8605.00.10 Coches de viajeros<br />
8605.00.90 Los demás<br />
8606 VAGONES PARA TRANSPORTE <strong>DE</strong> MERCANCIAS SOBRE<br />
CARRILES (RIELES).<br />
8606.10.00 Vagones cisterna y simil<strong>ar</strong>es<br />
8606.30.00 Vagones de desc<strong>ar</strong>ga automática, excepto los de las subp<strong>ar</strong>tidas Nº 8606.10 u<br />
8606.20<br />
Los demás<br />
8606.91.00 Cubiertos y cerrados<br />
8606.92.00 Abiertos, con p<strong>ar</strong>ed fija de altura superior a 60 cm<br />
8606.99.00 Los demás<br />
8609.00.00 Contenedores (incluidos los contenedores cisterna y los contenedores<br />
deposito) especialmente concebidos y equipados p<strong>ar</strong>a uno o v<strong>ar</strong>ios medios de<br />
transporte.<br />
8701 TRACTORES (EXCEPTO LAS CARRETILLAS TRACTOR <strong>DE</strong> LA<br />
PARTIDA Nº 87.09).<br />
8701.10.00 Motocultores<br />
8701.20.00 Tractores de c<strong>ar</strong>retera p<strong>ar</strong>a semirremolques<br />
8701.30.00 Tractores de orugas<br />
8701.90.10 Tractores especialmente diseñados p<strong>ar</strong>a <strong>ar</strong>rastr<strong>ar</strong> troncos (“log skidders”)<br />
8701.90.90 Los demás<br />
8702.10.00 Con motor de émbolo (pistón), de encendido por <strong>com</strong>prensión<br />
(diesel o semi-diesel)<br />
8702.90.10 Trolebuses<br />
8702.90.90 Los demás<br />
8704 VEHICULOS AUTOMOVILES PARA EL TRANSPORTE <strong>DE</strong><br />
MERCANCIAS.<br />
8704.10.10 Con capacidad de c<strong>ar</strong>ga superior o igual a 85 t<br />
8704.10.90 Los demás<br />
8704.21.10 Chasis con motor y cabina<br />
8704.21.20 Con caja basculante<br />
8704.21.30 Frigoríficos o isotérmicos<br />
8704.21.90 Los demás<br />
8704.22.10 Chasis con motor y cabina<br />
8704.22.20 Con caja basculante<br />
8704.22.30 Frigoríficos o isotérmicos<br />
8704.22.90 Los demás<br />
8704.23.10 Chasis con motor y cabina<br />
8704.23.20 Con caja basculante<br />
8704.23.30 Frigoríficos o isotérmicos<br />
8704.23.90 Los demás -los demás, con motor de émbolo (pistón) de encendido por chispa-<br />
8704.31.10 Chasis con motor y cabina<br />
8704.31.20 Con caja basculante<br />
8704.31.30 Frigoríficos o isotérmicos<br />
8704.31.90 Los demás<br />
8704.32.10 Chasis con motor y cabina<br />
8704.32.20 Con caja basculante<br />
8704.32.30 Frigoríficos o isotérmicos<br />
8704.32.90 Los demás<br />
8704.90.00 Los demás<br />
8705 VEHICULOS AUTOMOVILES PARA USOS ESPECI<strong>AL</strong>ES, EXCEPTO<br />
LOS CONCEBIDOS PRINCIP<strong>AL</strong>MENTE PARA TRANSPORTE <strong>DE</strong><br />
PERSONAS O MERCANCIAS (POR EJEMPLO: COCHES PARA<br />
REPARACIONES (AUXILIO MECANICO), CAMIONES GRUA,<br />
CAMIONES <strong>DE</strong> BOMBEROS, CAMIONES HORMIGONERA,<br />
COCHES BARRE<strong>DE</strong>RA, COCHES ESPARCIDORES, COCHES<br />
T<strong>AL</strong>LER, COCHES RADIOLOGICOS).<br />
8705.10.10 Con pluma telescópica de altura máxima superior o igual a 42 m, capacidad de<br />
izaje máxima superior o igual a 60t, según Norma DIN 15.019, p<strong>ar</strong>te 2, y con<br />
4 o más ejes de ruedas direccionables<br />
8705.10.90 Los demás<br />
8705.20.00 Camiones automóviles p<strong>ar</strong>a sondeo o perforación<br />
8705.30.00 Camiones de bomberos<br />
8705.40.00 Camiones hormigonera<br />
8705.90.10 Camiones p<strong>ar</strong>a la determinación de p<strong>ar</strong>ámetros físicos c<strong>ar</strong>acterísticos<br />
(perfilaje) de pozos petrolíferos<br />
8705.90.90 Los demás<br />
8706.00 CHASIS <strong>DE</strong> VEHICULOS AUTOMOVILES <strong>DE</strong> LAS PARTIDAS<br />
Nº 87.01 A 87.05, EQUIPADOS CON SU MOTOR.<br />
8706.00.10 De los vehículos de la p<strong>ar</strong>tida Nº 87.02<br />
8706.00.20 De los vehículos de las subp<strong>ar</strong>tidas nº 8701.10, 8701.30, 8701.90 u 8704.10<br />
8706.00.90 Los demás (6)<br />
8707 CARROCERIAS <strong>DE</strong> VEHICULOS AUTOMOVILES <strong>DE</strong> LAS<br />
PARTIDAS Nº 87.01 A 87.05, INCLUIDAS LAS CABINAS.<br />
8707.90.10 De los vehículos de las subp<strong>ar</strong>tidas nº 8701.10, 8701.30, 8701.90 u 8704.10<br />
8707.90.90 Los demás<br />
8709 CARRETILLAS AUTOMOVIL SIN DISPOSITIVO <strong>DE</strong> ELEVACION<br />
<strong>DE</strong>L TIPO <strong>DE</strong> LAS UTILIZADAS EN FABRICAS, <strong>AL</strong>MACENES,<br />
PUERTOS O AEROPUERTOS, PARA TRANSPORTE <strong>DE</strong><br />
MERCANCIAS A CORTA DISTANCIA; CARRETILLAS TRACTOR<br />
<strong>DE</strong>L TIPO <strong>DE</strong> LAS UTILIZADAS EN ESTACIONES FERROVIARIAS;<br />
SUS PARTES.<br />
C<strong>ar</strong>retillas<br />
8709.11.00 Eléctricas<br />
8709.19.00 Las demás<br />
8716 REMOLQUES Y SEMIRREMOLQUES PARA CU<strong>AL</strong>QUIER<br />
VEHICULO; LOS <strong>DE</strong>MAS VEHICULOS NO AUTOMOVILES;<br />
SUS PARTES.<br />
8716.10.00 Remolques y semirremolques p<strong>ar</strong>a vivienda o acamp<strong>ar</strong>, del tipo c<strong>ar</strong>avana<br />
8716.20.00 Remolques y semirremolques, autoc<strong>ar</strong>gadores o autodesc<strong>ar</strong>gadores,<br />
p<strong>ar</strong>a uso agrícola<br />
8716.31.00 Cisternas<br />
8716.39.00 Los demás<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 313
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
8716.40.00 Los demás remolques y semirremolques<br />
8716.80.00 Los demás vehículos<br />
8802 LAS <strong>DE</strong>MAS AERONAVES (POR EJEMPLO: HELICOPTEROS,<br />
AVIONES); VEHICULOS ESPACI<strong>AL</strong>ES (INCLUIDOS LOS<br />
SATELITES) Y SUS VEHICULOS <strong>DE</strong> LANZAMIENTO Y<br />
VEHICULOS SUBORBIT<strong>AL</strong>ES.<br />
Helicópteros<br />
8802.11.00 De peso en vacío inferior o igual a 2.000 kg<br />
8802.12.10 De peso inferior o igual a 3.500 kg<br />
8802.12.90 Los demás<br />
8802.20 Aviones y demás aeronaves, de peso en vacío inferior o igual a 2.000 kg<br />
8802.20.10 A hélice<br />
8802.20.21 Monomotores<br />
8802.20.22 Multimotores<br />
8802.20.90 Los demás<br />
8802.30 Aviones y demás aeronaves, de peso en vacío superior a 2.000 kg pero<br />
inferior o igual a 15.000 kg<br />
8802.30.10 A hélice<br />
8802.30.21 Multimotores, de peso en vacío inferior o igual a 7.000 kg<br />
8802.30.29 Los demás<br />
8802.30.31 De peso en vacío inferior o igual a 7.000 kg<br />
8802.30.39 Los demás<br />
8802.30.90 Los demás<br />
8802.40 Aviones y demás aeronaves, de peso en vacío superior a 15.000 kg<br />
8802.40.10 A turbohélice<br />
8802.40.90 Los demás<br />
8802.60.00 Vehículos espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento<br />
y vehículos suborbitales<br />
8805 APARATOS Y DISPOSITIVOS PARA LANZAMIENTO <strong>DE</strong><br />
AERONAVES; APARATOS Y DISPOSITIVOS PARA ATERRIZAJE<br />
EN PORTAVIONES Y APARATOS Y DISPOSITIVOS SIMILARES;<br />
APARATOS <strong>DE</strong> ENTRENAMIENTO <strong>DE</strong> VUELO EN TIERRA;<br />
SUS PARTES.<br />
8805.10.00 Ap<strong>ar</strong>atos y dispositivos p<strong>ar</strong>a lanzamiento de aeronaves, y sus p<strong>ar</strong>tes; ap<strong>ar</strong>atos y<br />
dispositivos p<strong>ar</strong>a aterrizaje en portaviones y ap<strong>ar</strong>atos y dispositivos simil<strong>ar</strong>es,<br />
y sus p<strong>ar</strong>tes<br />
8805.21.00 Simuladores de <strong>com</strong>bate aéreo y sus p<strong>ar</strong>tes<br />
8805.29.00 Los demás<br />
8901 TRANSATLANTICOS, BARCOS PARA EXCURSIONES (<strong>DE</strong><br />
CRUCEROS), TRANSBORDADORES, CARGUEROS, GABARRAS<br />
(BARCAZAS) Y BARCOS SIMILARES PARA TRANSPORTE <strong>DE</strong><br />
PERSONAS O MERCANCIAS.<br />
8901.10.00 Transatlánticos, b<strong>ar</strong>cos p<strong>ar</strong>a excursiones (de cruceros) y b<strong>ar</strong>cos simil<strong>ar</strong>es<br />
concebidos principalmente p<strong>ar</strong>a transporte de personas; transbordadores<br />
8901.20.00 B<strong>ar</strong>cos cisterna<br />
8901.30.00 B<strong>ar</strong>cos frigoríficos, excepto los de la subp<strong>ar</strong>tida nº 8901.20<br />
8901.90.00 Los demás b<strong>ar</strong>cos p<strong>ar</strong>a transporte de mercancías y demás b<strong>ar</strong>cos concebidos<br />
p<strong>ar</strong>a transporte mixto de personas y mercancías<br />
8902.00 BARCOS <strong>DE</strong> PESCA; BARCOS FACTORIA Y <strong>DE</strong>MAS BARCOS PARA<br />
TRATAMIENTO O PREPARACION <strong>DE</strong> CONSERVAS <strong>DE</strong><br />
PRODUCTOS <strong>DE</strong> PESCA.<br />
8902.00.10 Con eslora superior o igual a 35 m<br />
8902.00.90 Los demás<br />
8904.00.00 REMOLCADORES Y BARCOS EMPUJADORES.<br />
8905 BARCOS FARO, BARCOS BOMBA, DRAGAS, PONTONES GRUA<br />
Y <strong>DE</strong>MAS BARCOS EN LOS QUE LA NAVEGACION SEA<br />
ACCESORIA EN RELACION CON LA FUNCION PRINCIP<strong>AL</strong>;<br />
DIQUES FLOTANTES; PLATAFORMAS <strong>DE</strong> PERFORACION O<br />
EXPLOTACION, FLOTANTES O SUMERGIBLES.<br />
8905.10.00 Dragas<br />
8905.20.00 Plataformas de perforación o explotación, flotantes o sumergibles<br />
8905.90.00 Los demás<br />
8906 LOS <strong>DE</strong>MAS BARCOS, INCLUIDOS LOS NAVIOS <strong>DE</strong> GUERRA Y<br />
BARCOS <strong>DE</strong> S<strong>AL</strong>VAMENTO QUE NO SEAN <strong>DE</strong> REMOS.<br />
8906.10.00 Navíos de guerra<br />
8906.90.00 Los demás<br />
8907 LOS <strong>DE</strong>MAS ARTEFACTOS FLOTANTES (POR EJEMPLO: B<strong>AL</strong>SAS,<br />
<strong>DE</strong>POSITOS, CAJONES, INCLUSO <strong>DE</strong> AMARRE, BOYAS Y<br />
B<strong>AL</strong>IZAS).<br />
8907.10.00 Balsas inflables<br />
8907.90.00 Los demás<br />
9005 BINOCULARES (INCLUIDOS LOS PRISMATICOS), CAT<strong>AL</strong>EJOS,<br />
ANTEOJOS ASTRONOMICOS, TELESCOPIOS OPTICOS Y SUS<br />
ARMAZONES; LOS <strong>DE</strong>MAS INSTRUMENTOS <strong>DE</strong> ASTRONOMIA Y<br />
SUS ARMAZONES, EXCEPTO LOS APARATOS <strong>DE</strong><br />
RADIOASTRONOMIA.<br />
9005.80.00 Los demás instrumentos<br />
9006 CAMARAS FOTOGRAFICAS; APARATOS Y DISPOSITIVOS,<br />
INCLUIDOS LAS LAMPARAS Y TUBOS, PARA LA PRODUCCION<br />
<strong>DE</strong> <strong>DE</strong>STELLOS EN FOTOGRAFIA, EXCEPTO LAS LAMPARAS Y<br />
TUBOS <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>SCARGA <strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 85.39.<br />
9006.10.00 Cám<strong>ar</strong>as fotográficas del tipo de las utilizadas p<strong>ar</strong>a prep<strong>ar</strong><strong>ar</strong> clisés o cilindros<br />
de imprenta<br />
9006.30.00 Cám<strong>ar</strong>as especiales p<strong>ar</strong>a fotografía subm<strong>ar</strong>ina o aérea, examen médico de<br />
órganos internos o p<strong>ar</strong>a laboratorios de medicina legal o identificación judicial<br />
9007 CAMARAS Y PROYECTORES CINEMATOGRAFICOS, INCLUSO<br />
CON GRABADOR O REPRODUCTOR <strong>DE</strong> SONIDO INCORPORADOS.<br />
Cám<strong>ar</strong>as<br />
9007.19.00 Las demás<br />
9007.20.91 P<strong>ar</strong>a película cinematográfica (filme) de anchura superior o igual a 35 mm p<strong>ar</strong>o<br />
inferior o igual a 70 mm<br />
9007.20.99 Los demás<br />
9008 PROYECTORES <strong>DE</strong> IMAGEN FIJA; AMPLIADORAS O<br />
REDUCTORAS, FOTOGRAFICAS.<br />
9008.20.10 Lectores de microfilmes<br />
9008.20.90 Los demás<br />
9010 APARATOS Y MATERI<strong>AL</strong> PARA LABORATORIOS FOTOGRAFICO<br />
O CINEMATOGRAFICO (INCLUIDOS LOS APARATOS PARA<br />
PROYECTAR O RE<strong>AL</strong>IZAR ESQUEMAS (TRAZAS) <strong>DE</strong> CIRCUITOS<br />
SOBRE SUPERFICIES SENSIBILIZADAS <strong>DE</strong> MATERI<strong>AL</strong><br />
SEMICONDUCTOR), NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN<br />
OTRA PARTE <strong>DE</strong> ESTE CAPITULO; NEGATOSCOPIOS;<br />
PANT<strong>AL</strong>LAS <strong>DE</strong> PROYECCION.<br />
9010.10 Ap<strong>ar</strong>atos y material p<strong>ar</strong>a revelado automático de película fotográfica,<br />
películas cinematográfica (filme) o papel fotográfico en rollo o p<strong>ar</strong>a<br />
impresión automática de películas reveladas en rollos de papel fotográfico<br />
9010.10.10 Cubas y cubetas de operación automática y con programación electrónica<br />
9010.10.20 Ampliadoras-copiadoras automáticas p<strong>ar</strong>a papel fotográfico, con una capacidad<br />
superior a 1.000 copias por hora<br />
9010.10.90 Los demás<br />
9010.50.10 Equipo procesador fotográfico p<strong>ar</strong>a el tratamiento electrónico de imágenes,<br />
incluso con salida digital<br />
9011 MICROSCOPIOS OPTICOS, INCLUSO PARA FOTOMICROGRAFIA,<br />
CINEFOTOMICROGRAFIA O MICROPROYECCION.<br />
9011.10.00 Microscopios estereoscópicos<br />
9011.20.10 P<strong>ar</strong>a fotomicrografía<br />
9011.20.20 P<strong>ar</strong>a cinefotomicrografía<br />
9011.20.30 P<strong>ar</strong>a microproyección<br />
9011.80.10 Binocul<strong>ar</strong>es, de platina móvil<br />
9011.80.90 Los demás<br />
9012 MICROSCOPIOS, EXCEPTO LOS OPTICOS, Y DIFRACTOGRAFOS.<br />
9012.10.10 Microscopios electrónicos<br />
9012.10.90 Los demás<br />
9014 BRUJULAS, INCLUIDOS LOS COMPASES <strong>DE</strong> NAVEGACION; LOS<br />
<strong>DE</strong>MAS INSTRUMENTOS Y APARATOS <strong>DE</strong> NAVEGACION.<br />
9014.10.00 Brújulas, incluidos los <strong>com</strong>pases de navegación<br />
9014.20.10 Altímetros<br />
9014.20.20 Pilotos automáticos<br />
9014.20.30 Inclinómetros<br />
9014.20.90 Los demás<br />
9014.80.10 Sondas acústicas (ecobatímetros) o de ultrasonido (son<strong>ar</strong> y simil<strong>ar</strong>es)<br />
9014.80.90 Los demás<br />
9015 INSTRUMENTOS Y APARATOS <strong>DE</strong> GEO<strong>DE</strong>SIA, TOPOGRAFIA,<br />
AGRIMENSURA, NIVELACION, FOTOGRAMETRIA, HIDROGRAFIA,<br />
OCEANOGRAFIA, HIDROLOGIA, METEOROLOGIA O GEOFISICA,<br />
EXCEPTO LAS BRUJULAS; TELEMETROS.<br />
9015.10.00 Telémetros<br />
9015.20.90 Los demás<br />
9015.30.00 -Niveles<br />
9015.40.00 -Instrumentos y ap<strong>ar</strong>atos de fotogrametría<br />
9015.80.10 Molinetes hidrométricos<br />
9015.80.90 Los demás<br />
9016.00 B<strong>AL</strong>ANZAS SENSIBLES A UN PESO INFERIOR O IGU<strong>AL</strong> A 5 cg,<br />
INCLUSO CON PESAS.<br />
9016.00.10 Sensibles a un peso inferior o igual a 0,2 mg<br />
9016.00.90 Las demás<br />
9017 INSTRUMENTOS <strong>DE</strong> DIBUJO, TRAZADO O C<strong>AL</strong>CULO (POR<br />
EJEMPLO: MAQUINAS <strong>DE</strong> DIBUJAR, PANTOGRAFOS,<br />
TRANSPORTADORES, ESTUCHES <strong>DE</strong> DIBUJO, REGLAS Y<br />
CIRCULOS, <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>CULO); INSTRUMENTOS MANU<strong>AL</strong>ES <strong>DE</strong><br />
MEDIDA <strong>DE</strong> LONGITUD (POR EJEMPLO: METROS,<br />
MICROMETROS, C<strong>AL</strong>IBRADORES), NO EXPRESADOS NI<br />
COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE <strong>DE</strong> ESTE CAPITULO.<br />
9017.10 Mesas y máquinas de dibuj<strong>ar</strong>, incluso automáticas<br />
9017.10.10 Automáticas<br />
9018 INSTRUMENTOS Y APARATOS <strong>DE</strong> MEDICINA, CIRUGIA,<br />
ODONTOLOGIA O VETERINARIA, INCLUIDOS LOS <strong>DE</strong><br />
CENTELLOGRAFIA Y <strong>DE</strong>MAS APARATOS ELECTROMEDICOS,<br />
ASI COMO LOS APARATOS PARA PRUEBAS VISU<strong>AL</strong>ES.<br />
Ap<strong>ar</strong>atos de electrodiagnóstico (incluidos los ap<strong>ar</strong>atos de exploración<br />
funcional o de vigilancia de p<strong>ar</strong>ámetros fisiológicos):<br />
9018.11.00 Electroc<strong>ar</strong>diógrafos<br />
9018.12 Ap<strong>ar</strong>atos de diagnóstico por exploración ultrasónica<br />
9018.12.10 Ecógrafos con análisis espectral Doppler<br />
9018.12.90 Los demás<br />
9018.13.00 Ap<strong>ar</strong>atos de diagnóstico de visualización por resonancia magnética<br />
9018.14.10 Explorador tomográfico por emisión de positrones (PET- “Positron Emisión<br />
Tomography”<br />
9018.14.90 Los demás<br />
9018.19.10 Endoscopios<br />
9018.19.20 Audiómetros<br />
9018.19.30 Cám<strong>ar</strong>as Gamma<br />
9018.19.80 Los demás<br />
9018.20 Ap<strong>ar</strong>atos de rayos ultravioletas o infr<strong>ar</strong>rojos<br />
9018.20.10 P<strong>ar</strong>a cirugía que operen por láser<br />
9018.20.20 Los demás p<strong>ar</strong>a tratamiento bucal, que operen por láser<br />
9018.20.90 Los demás<br />
9018.41.00 Tornos dentales, incluso <strong>com</strong>binados con otros equipos dentales sobre<br />
basamento <strong>com</strong>ún<br />
9018.49.40 Que operen por proyección cinética de p<strong>ar</strong>tículas, p<strong>ar</strong>a tratamiento bucal<br />
9018.49.91 P<strong>ar</strong>a el diseño y la construcción de piezas cerámicas p<strong>ar</strong>a restauración dental,<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados<br />
9018.50.10 Microscopios binocul<strong>ar</strong>es, de los tipos utilizados en cirugía oftalmológica<br />
9018.50.90 Los demás<br />
9018.90 Los demás instrumentos y ap<strong>ar</strong>atos<br />
9018.90.10 P<strong>ar</strong>a transfusión de sangre o infusión intravenosa<br />
9018.90.31 Litotritores por onda de choque<br />
9018.90.39 Los demás<br />
9018.90.40 Riñones <strong>ar</strong>tificiales<br />
9018.90.50 Ap<strong>ar</strong>atos de diatermia<br />
9018.90.91 Incubadoras p<strong>ar</strong>a bebés<br />
9018.90.93 Equipos p<strong>ar</strong>a terapia intrauretral por microondas apto p<strong>ar</strong>a el tratamiento de<br />
afecciones prostáticas, <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados<br />
9018.90.94 Endoscopios<br />
9019 APARATOS <strong>DE</strong> MECANOTERAPIA; APARATOS PARA MASAJES;<br />
APARATOS <strong>DE</strong> SICOTECNIA; APARATOS <strong>DE</strong> OZONOTERAPIA,<br />
OXIGENOTERAPIA O AEROSOLTERAPIA, APARATOS<br />
RESPIRATORIOS <strong>DE</strong> REANIMACION Y <strong>DE</strong>MAS APARATOS <strong>DE</strong><br />
TERAPIA RESPIRATORIA.<br />
9019.10.00 Ap<strong>ar</strong>atos de mecanoterapia; ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a masajes; ap<strong>ar</strong>atos de sicotecnia<br />
9019.20.10 De oxigenoterapia<br />
9019.20.20 De aerosolterapia<br />
9019.20.30 Respiratorios de reanimación<br />
9019.20.40 Pulmones de acero<br />
9019.20.90 Los demás<br />
9022 APARATOS <strong>DE</strong> RAYOS X Y APARATOS QUE UTILICEN<br />
RADIACIONES <strong>AL</strong>FA, BETA O GAMMA, INCLUSO PARA USO<br />
MEDICO, QUIRURGICO, ODONTOLOGICO O VETERINARIO,<br />
INCLUIDOS LOS APARATOS <strong>DE</strong> RADIOGRAFIA O RADIOTERAPIA,<br />
TUBOS <strong>DE</strong> RAYOS X Y <strong>DE</strong>MAS DISPOSITIVOS GENERADORES <strong>DE</strong><br />
RAYOS X, GENERADORES <strong>DE</strong> TENSION, CONSOLAS <strong>DE</strong> MANDO,<br />
PANT<strong>AL</strong>LAS, MESAS, SILLONES Y SOPORTES SIMILARES PARA<br />
EXAMEN O TRATAMIENTO.<br />
Ap<strong>ar</strong>atos de rayos X, incluso p<strong>ar</strong>a uso médico, quirúrgico, odontológico o<br />
veterin<strong>ar</strong>io, incluidos los ap<strong>ar</strong>atos de radiografía o radioterapia:<br />
9022.12.00 Ap<strong>ar</strong>atos de tomografía <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados<br />
9022.13.11 De tomas maxil<strong>ar</strong>es panorámicas<br />
9022.13.19 Los demás<br />
9022.13.90 Los demás<br />
9022.14.11 P<strong>ar</strong>a mamografía<br />
9022.14.12 P<strong>ar</strong>a angiografía<br />
9022.14.13 P<strong>ar</strong>a densitometría ósea, <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izado<br />
9022.14.19 Los demás<br />
9022.14.90 Los demás<br />
9022.19.10 Espectrómetros o espectrógrafos de rayos X<br />
9022.19.91 De los tipos utilizados p<strong>ar</strong>a inspección de equipaje, con túnel de altura inferior o<br />
igual 0,4 m, ancho inferior o igual a 0,6 m y longitud inferior o igual a 1,2 m<br />
9022.19.99 Los demás<br />
Ap<strong>ar</strong>atos que utilicen radiaciones alfa, beta o gamma, incluso p<strong>ar</strong>a uso<br />
médico, quirúrgico, odontológico o veterin<strong>ar</strong>io, incluidos los ap<strong>ar</strong>atos de<br />
radiografía o raditerapia:<br />
9022.21 P<strong>ar</strong>a uso médico, quirúrgico, odontológico o veterin<strong>ar</strong>io<br />
9022.21.10 Ap<strong>ar</strong>atos de radiocobalto (bomba de cobalto)<br />
9022.21.20 Ap<strong>ar</strong>atos de gammaterapia<br />
9022.21.90 Los demás<br />
9022.29.10 P<strong>ar</strong>a detección de nivel de llenado o tapas faltantes, en latas de bebidas,<br />
mediante rayos gamma<br />
9022.29.90 Los demás<br />
9022.90.11 Generadores de tensión<br />
9022.90.12 Pantallas radiológicas<br />
9022.90.19 Los demás<br />
9022.90.80 Los demás<br />
9024 MAQUINAS Y APARATOS PARA ENSAYOS <strong>DE</strong> DUREZA,<br />
TRACCION, COMPRESION, ELASTICIDAD U OTRAS PROPIEDA<strong>DE</strong>S<br />
MECANICAS <strong>DE</strong> MATERI<strong>AL</strong>ES (POR EJEMPLO: MET<strong>AL</strong>, MA<strong>DE</strong>RA,<br />
TEXTIL, PAPEL, PLASTICO).<br />
9024.10 Máquinas y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a ensayos de metales<br />
9024.10.10 P<strong>ar</strong>a ensayos de tracción o de <strong>com</strong>presión<br />
9024.10.20 P<strong>ar</strong>a ensayos de dureza<br />
9024.10.90 Los demás<br />
9024.80 Las demásmáquinas y ap<strong>ar</strong>atos<br />
9024.80.11 Automáticas, p<strong>ar</strong>a hilados<br />
9024.80.19 Los demás<br />
9024.80.21 Máquinas p<strong>ar</strong>a ensayos de neumáticos<br />
9024.80.29 Los demás<br />
9024.80.90 Los demás<br />
314 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
9026 INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA LA MEDIDA O CONTROL <strong>DE</strong>L<br />
CAUD<strong>AL</strong>, NIVEL, PRESION U OTRAS CARACTERISTICAS<br />
VARIABLES <strong>DE</strong> LIQUIDOS O GASES (POR EJEMPLO:<br />
CAUD<strong>AL</strong>IMETROS, INDICADORES <strong>DE</strong> NIVEL, MANOMETROS,<br />
CONTADORES <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>OR), EXCEPTO LOS INSTRUMENTOS Y<br />
APARATOS <strong>DE</strong> LAS PARTIDAS Nº 90.14, 90.15, 90.28 O 90.32.<br />
9026.10.11 Medidores-transmisores electrónicos, que funcionen por el principio de<br />
inducción electromagnética<br />
9027 INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA AN<strong>AL</strong>ISIS FISICOS O<br />
QUIMICOS (POR EJEMPLO: POLARIMETROS, REFRACTOMETROS,<br />
ESPECTROMETROS, AN<strong>AL</strong>IZADORES <strong>DE</strong> GASES O HUMOS);<br />
INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA ENSAYOS <strong>DE</strong> VISCOSIDAD,<br />
POROSIDAD, DILATACION, TENSION SUPERFICI<strong>AL</strong> O SIMILARES<br />
O PARA MEDIDAS C<strong>AL</strong>ORIMETRICAS, ACUSTICAS O<br />
FOTOMETRICAS (INCLUIDOS LOS EXPOSIMETROS);<br />
MICROTOMOS.<br />
9027.10.00 Analizadores de gases o humos<br />
9027.20 Cromatógrafos e instrumentos de electroforesis<br />
9027.20.21 Secuenciadores automáticos de ADN mediante electroforesis capil<strong>ar</strong><br />
9027.20.29 Los demás<br />
9027.20.11 De fase gaseosa<br />
9027.20.12 De fase líquida<br />
9027.20.19 Los demás<br />
9027.20.20 Instrumentos de electroforesis<br />
9027.30 Espectrómetros, espectrofotómetros y espectrógrafos que utilicen<br />
radiaciones ópticas (UV, visibles, IR)<br />
9027.30.11 De emisión óptica (emisiónatómica)<br />
9027.30.19 Los demás<br />
9027.30.20 Espectrofotómetros<br />
9027.50 Los demás instrumentos y ap<strong>ar</strong>atos que utilicen radiaciones ópticas<br />
(UV, visibles, IR)<br />
9027.50.10 Colorímetros<br />
9027.50.20 Fotómetros<br />
9027.50.30 Refractómetros<br />
9027.50.40 Sac<strong>ar</strong>ímetros<br />
9027.50.50 Citómetro de flujo<br />
9027.50.90 Los demás<br />
9027.80 Los demás instrumentos y ap<strong>ar</strong>atos<br />
9027.80.11 Calorímetros<br />
9027.80.12 Viscosímetros<br />
9027.80.13 Densitómetros<br />
9027.80.14 Pehachímetros<br />
9027.80.20 Espectrómetros de masa<br />
9027.80.30 Pol<strong>ar</strong>ógrafos<br />
9027.80.91 Exposímetros<br />
9027.80.99 Los demás<br />
9027.90 Micrótomos; p<strong>ar</strong>tes y accesorios<br />
9027.90.10 Micrótomos<br />
9028 CONTADORES <strong>DE</strong> GAS, LIQUIDO O ELECTRICIDAD, INCLUIDOS<br />
LOS <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>IBRACION.<br />
9028.10.11 De los tipos utilizados en estaciones de servicio o g<strong>ar</strong>ajes<br />
9028.10.19 Los demás<br />
9028.30.11 Numéricos (digitales)<br />
9028.30.21 Numéricos (digitales)<br />
9028.30.31 Numéricos (digitales)<br />
9030 OSCILOSCOPIOS, AN<strong>AL</strong>IZADORES <strong>DE</strong> ESPECTRO Y <strong>DE</strong>MAS<br />
INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIDA O CONTROL <strong>DE</strong><br />
MAGNITU<strong>DE</strong>S ELECTRICAS; INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA<br />
MEDIDA O <strong>DE</strong>TECCION <strong>DE</strong> RADIACIONES <strong>AL</strong>FA, BETA, GAMMA,<br />
X, COSMICAS O <strong>DE</strong>MAS RADIACIONES IONIZANTES.<br />
9030.10 Instrumentos y ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a medida o detección de radiaciones ionizantes<br />
9030.10.10 Medidores de radiactividad<br />
9030.10.90 Los demás<br />
9030.20.10 Osciloscopios numéricos (digitales)<br />
9030.20.21 De frecuencia superior o igual a 60 MHz<br />
9030.20.22 Vectorscopios<br />
9030.20.29 Los demás<br />
9030.20.30 Oscilógrafos<br />
9030.31.00 Multímetros<br />
9030.32.00 Multímetros, con dispositivo registrador<br />
9030.33.11 Numéricos (digitales)<br />
9030.33.19 Los demás<br />
9030.39.10 P<strong>ar</strong>a prueba de continuidad de circuitos impresos<br />
9030.39.90 Los demás<br />
9030.40 Los demás instrumentos y ap<strong>ar</strong>atos, especialmente concebidos p<strong>ar</strong>a<br />
técnicas de tele<strong>com</strong>unicación (por ejemplo: hipsómetros, kerdómetros,<br />
distorsiómetros, sofómetros)<br />
9030.40.10 Analizadores de protocolo<br />
9030.40.20 Analizadores de nivel selectivo<br />
9030.40.30 Analizadores numéricos (digitales) de transmisión<br />
9030.40.90 Los demás<br />
9030.82.10 De prueba de circuitos integrados<br />
9030.82.90 Los demás<br />
9030.84 Los demás, con dispositivo registrador<br />
9030.84.10 P<strong>ar</strong>a prueba automática de circuitos impresos con sus <strong>com</strong>ponenetes montados<br />
9030.84.20 P<strong>ar</strong>a medida de p<strong>ar</strong>ámetros c<strong>ar</strong>acterísticos de señales de televisión o video<br />
9030.84.90 Los demás<br />
9030.89 Los demás<br />
9030.89.10 Analizadores lógicos de circuitos numéricos (digitales)<br />
9030.89.20 Analizadores de espectro de frecuencia<br />
9030.89.30 Frecuencímetros<br />
9030.89.40 Fasímetros<br />
9030.89.90 Los demás<br />
9031 INSTRUMENTOS, APARATOS Y MAQUINAS <strong>DE</strong> MEDIDA O<br />
CONTROL, NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA<br />
PARTE <strong>DE</strong> ESTE CAPITULO; PROYECTORES <strong>DE</strong> PERFILES.<br />
9031.10.00 Máquinas p<strong>ar</strong>a equilibr<strong>ar</strong> piezas mecánicas<br />
9031.20 Bancos de pruebas<br />
9031.20.10 P<strong>ar</strong>a motores<br />
9031.20.90 Los demás<br />
Los demás instrumentos y ap<strong>ar</strong>atos, ópticos:<br />
9031.41.00 P<strong>ar</strong>a control de obleas (“wafers”) o dispositivos, semiconductores, o control<br />
de másc<strong>ar</strong>as o retículas utilizadas en la fabricación de dispositivos<br />
semiconductores<br />
9031.49.10 P<strong>ar</strong>a medida de p<strong>ar</strong>ámetros dimensionales de fibras de celulosa, mediante rayos<br />
láser<br />
9031.49.20 P<strong>ar</strong>a medida del espesor de neumáticos de vehículos automóviles, mediante<br />
rayos láser<br />
9031.49.90 Los demás<br />
9031.80 -Los demás instrumentos, ap<strong>ar</strong>atos y máquinas<br />
9031.80.11 Dinamómetros<br />
9031.80.12 Rugosímetros<br />
9031.80.20 Máquinas p<strong>ar</strong>a medición tridimensional<br />
9031.80.30 Metros patrones<br />
9031.80.40 Ap<strong>ar</strong>atos digitales de uso en vehículos automóviles p<strong>ar</strong>a medida e indicación<br />
de múltiples magnitudes, tales <strong>com</strong>o: velocidad media, consumos instántaneo<br />
y medio y autonomía (<strong>com</strong>putadores de a bordo)<br />
9031.80.50 Ap<strong>ar</strong>atos p<strong>ar</strong>a análisis de textiles, <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados<br />
9031.80.91 P<strong>ar</strong>a el control dimensional de neumáticos, en condiciones de c<strong>ar</strong>ga<br />
9031.80.99 Los demás<br />
9032 INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA REGULACION O CONTROL<br />
AUTOMATICOS.<br />
9032.89.11 Electrónicos<br />
9032.89.30 Equipamiento digital p<strong>ar</strong>a control de vehículos ferrovi<strong>ar</strong>ios<br />
9032.89.81 De presión<br />
9032.89.82 De temperatura<br />
9032.89.83 De humedad<br />
9032.89.89 Los demás<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
9402 MOBILIARIO PARA LA MEDICINA, CIRUGIA, ODONTOLOGIA O<br />
VETERINARIA (POR EJEMPLO: MESAS <strong>DE</strong> OPERACIONES O <strong>DE</strong><br />
RECONOCIMIENTO, CAMAS CON MECANISMO PARA USO<br />
CLINICO, SILLONES <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>NTISTA); SILLONES <strong>DE</strong> PELUQUERIA<br />
Y SILLONES SIMILARES, CON DISPOSITIVOS <strong>DE</strong> ORIENTACION<br />
Y ELEVACION; PARTES <strong>DE</strong> ESTOS ARTICULOS.<br />
9402.90.10 Mesas de operaciones<br />
9402.90.20 Camas con mecanismo p<strong>ar</strong>a uso clínico<br />
9406.00 CONSTRUCCIONES PREFABRICADAS<br />
9406.00.10 Invernaderos<br />
9406.00.91 Con estructura de madera y p<strong>ar</strong>edes exteriores constituidas esencialmente por<br />
esta materia<br />
9406.00.92 Con estructura de hierro o acero y p<strong>ar</strong>edes exteriores constituidas<br />
esencialmente por estas materias<br />
9406.00.99 Las demás<br />
Planilla anexa al inciso f) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la<br />
ley del gravamen<br />
N° de P<strong>ar</strong>tida <strong>DE</strong>NOMINACIÓN<br />
PLACAS Y PELICULAS, FOTOGRAFICAS, IMPRESIONADAS Y REVELADAS,<br />
EXCEPTO LAS CINEMATOGRAFICAS (FILMES).<br />
3705.90.10 Fotomásc<strong>ar</strong>as sobre vidrio plano, positivas, aptas p<strong>ar</strong>a la grabación en pastilla de<br />
silicio (“chips”) p<strong>ar</strong>a fabricación de microestructuras electrónicas<br />
6909.12.20 Guías de agujas p<strong>ar</strong>a cabezales de impresión<br />
6909.19.20 Guías de agujas p<strong>ar</strong>a cabezales de impresión<br />
7116.20.20 Guías de agujas, de rubí, p<strong>ar</strong>a cabezales de impresión<br />
MATAS <strong>DE</strong> COBRE; COBRE <strong>DE</strong> CEMENTACION (COBRE PRECIPITADO). Con<br />
soporte de cobre refinado<br />
7410.11.11 De espesor inferior o igual a 0,04 mm.<br />
7410.11.19 Los demás<br />
7410.21.20 Sobre soporte de poliester o poliamida con espesor superior a 0,012 mm y con<br />
espesor total incluido el soporte, inferior o igual a 0,195 mm<br />
REACTORES NUCLEARES; ELEMENTOS COMBUSTIBLES (CARTUCHOS) SIN<br />
IRRADIAR PARA REACTORES NUCLEARES; MAQUINAS Y APARATOS PARA LA<br />
SEPARACION ISOTOPICA.<br />
Identificables <strong>com</strong>o destinadas, exclusiva o principalmente, a los motores de émbolo<br />
(pistón) de encendido por chispa<br />
8409.91.40 Inyección electrónica<br />
MÁQUINAS Y APARATOS PARA IMPRIMIR MEDIANTE PLANCHAS, CILINDROS<br />
Y <strong>DE</strong>MÁS ELEMENTOS IMPRESORES <strong>DE</strong> LA PARTIDA 84.42; LAS <strong>DE</strong>MÁS<br />
MÁQUINAS IMPRESORAS, COPIADORAS Y <strong>DE</strong> FAX, INCLUSO COMBINADAS<br />
ENTRE SI; PARTES Y ACCESORIOS<br />
8443.99.11 Circuitos impresos con <strong>com</strong>ponentes eléctricos montados<br />
8443.99.12 Máquinas de impresión por sistema térmico o láser p<strong>ar</strong>a máquinas de fax<br />
8443.99.13 Bastidores y <strong>ar</strong>mazones<br />
8443.99.19 Las demás<br />
8443.99.21 Mecanismos <strong>com</strong>pletos e impresoras matriciales (por puntos) o de impresoras o<br />
graficadotes (plotters) a chorro de tinta, montados<br />
8443.99.22 Mecanismos <strong>com</strong>pletos e impresoras a láser, LED (Diodos Emisores de Luz)<br />
o LCS, (Sistema de Cristal Líquido), montados<br />
8443.99.23 M<strong>ar</strong>tillos de impresión y bancos de m<strong>ar</strong>tillos<br />
8443.99.24 Cabezales de impresión, excepto los térmicos y los de chorro de tinta<br />
8443.99.25 Cabezales de impresión, térmicos o de chorro de tinta<br />
8443.99.26 Bandas (cintas de c<strong>ar</strong>acteres)<br />
8443.99.27 C<strong>ar</strong>tuchos de tinta<br />
8443.99.29 Los demás<br />
MAQUINAS AUTOMATICAS PARA TRATAMIENTO O PROCESAMIENTO <strong>DE</strong><br />
DATOS Y SUS UNIDA<strong>DE</strong>S; LECTORES MAGNETICOS U OPTICOS, MAQUINAS<br />
PARA REGISTRO <strong>DE</strong> DATOS SOBRE SOPORTE EN FORMA CODIFICADA Y<br />
MAQUINAS PARA TRATAMIENTO O PROCESAMIENTO <strong>DE</strong> ESTOS DATOS, NO<br />
EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE.<br />
8471.49.00 Las demás presentadas en forma de sistemas<br />
8471.60.54 Mesas digitalizadoras<br />
8471.60.59 Las demás<br />
8471.70.11 Unidades de memoria p<strong>ar</strong>a discos magnéticos flexibles<br />
8471.70.12 P<strong>ar</strong>a discos rígidos, con un solo conjunto cabezas disco (HDA-"Head Disc<br />
Assembly")<br />
8471.70.19 Las demás<br />
8471.70.21 Exclusivamente p<strong>ar</strong>a lectura<br />
8471.70.29 Las demás<br />
8471.70.32 P<strong>ar</strong>a c<strong>ar</strong>tuchos<br />
8471.70.33 P<strong>ar</strong>a casetes<br />
8471.70.39 Las demás<br />
8471.70.90 Las demás<br />
PARTES Y ACCESORIOS (EXCEPTO LOS ESTUCHES, FUNDAS Y SIMILARES)<br />
I<strong>DE</strong>NTIFICABLES COMO <strong>DE</strong>STINADOS, EXCLUSIVA O PRINCIP<strong>AL</strong>MENTE, A<br />
LAS MAQUINAS O APARATOS <strong>DE</strong> LAS PARTIDAS Nº 84.69 A 84.72.<br />
8473.29.10 Circuitos impresos con <strong>com</strong>ponentes eléctricos o electrónicos montados, de cajas<br />
registradoras<br />
8473.29.90 Los demás<br />
8473.30.11 Con fuente de alimentación, incluso con módulo “display” numérico<br />
8473.30.19 Los demás<br />
8473.30.31 Conjuntos cabezas discos montados (HDA- “Head Disk Assembly”) de unidades de<br />
discos rígidos<br />
8473.30.32 Brazos posicionadores de cabeza magnética<br />
8473.30.33 Cabezales magnéticos<br />
8473.30.34 Mecanismo bobinador p<strong>ar</strong>a unidades de cintas magnéticas (“magnetic tape<br />
transporter”)<br />
8473.30.39 Los demás<br />
8473.30.41 Placas madre (“mother bo<strong>ar</strong>ds”)<br />
8473.30.42 Placas (módulos) de memoria con una superficie inferior o igual a 50 cm2<br />
8473.30.43 Placas de microprocesamiento con dispositivo de disipación de calor, incluso en<br />
c<strong>ar</strong>tuchos<br />
8473.30.49 Los demás<br />
8473.30.50 T<strong>ar</strong>jetas de memoria (“memory c<strong>ar</strong>d”)<br />
8473.30.92 Pantallas (“display”) p<strong>ar</strong>a micro<strong>com</strong>putadores portátiles, policromáticas<br />
8473.30.99 Los demás<br />
8473.40.10 Circuitos impresos con <strong>com</strong>ponentes eléctricos o electrónicos montados<br />
8473.40.70 Las demás p<strong>ar</strong>tes y accesorios de máquinas de los ítem 8472.90.10, 8472.90.21<br />
u 8472.90.29<br />
8473.40.90 Las demás<br />
8473.50.10 Circuitos impresos con <strong>com</strong>ponentes eléctricos o electrónicos montados<br />
8473.50.20 T<strong>ar</strong>jetas de memoria (“memory c<strong>ar</strong>d”)<br />
8473.50.31 M<strong>ar</strong>tillos de impresión y bancos de m<strong>ar</strong>tillos<br />
8473.50.32 Cabezales de impresión, excepto los térmicos y los de chorro de tinta<br />
8473.50.33 Cabezales de impresión, térmicos o de chorro de tinta incluso con depósito d<br />
tinta incorporado<br />
8473.50.34 Bandas (cintas de c<strong>ar</strong>acteres)<br />
8473.50.35 C<strong>ar</strong>tuchos de tinta<br />
8473.50.39 Los demás<br />
8473.50.40 Cabezales magnéticos<br />
8473.50.50 Placas (módulos) de memoria con una superficie inferior o igual a 50 cm2<br />
8473.50.90 Los demás<br />
DISCOS, CINTAS Y <strong>DE</strong>MAS SOPORTES PARA GRABAR SONIDO O GRABACIONES<br />
AN<strong>AL</strong>OGAS, GRABADOS, INCLUSO LAS MATRICES Y MOL<strong>DE</strong>S G<strong>AL</strong>VANICOS<br />
PARA FABRICACION <strong>DE</strong> DISCOS, EXCEPTO LOS PRODUCTOS <strong>DE</strong>L CAPITULO<br />
37.<br />
MOTORES Y GENERADORES, ELECTRICOS, EXCEPTO LOS GRUPOS<br />
ELECTROGENOS.<br />
8501.10.11 De paso inferior o igual a 1,8 º<br />
TRANSFORMADORES ELECTRICOS, CONVERTIDORES ELECTRICOS<br />
ESTATICOS (POR EJEMPLO:RECTIFICADORES) Y BOBINAS <strong>DE</strong> REACTANCIA<br />
(AUTOINDUCCION).<br />
8504.31.91 Transformador de salida horizontal (“fly-back”), con tensión de salida superior a 18<br />
kV y frecuencia de b<strong>ar</strong>rido horizontal superior o igual a 32 kHz<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 315
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
APARATOS Y DISPOSITIVOS ELECTRICOS <strong>DE</strong> ENCENDIDO O <strong>DE</strong> ARRANQUE,<br />
PARA MOTORES <strong>DE</strong> ENCENDIDO POR CHISPA O POR COMPRESION (POR<br />
EJEMPLO: MAGNETOS, DINAMOMAGNETOS, BOBINAS <strong>DE</strong> ENCENDIDO, BUJIAS<br />
<strong>DE</strong> ENCENDIDO O C<strong>AL</strong>ENTAMIENTO, MOTORES <strong>DE</strong> ARRANQUE);<br />
GENERADORES<br />
8511.80.30 Dispositivos electrónicos de encendido, numéricos (digitales)<br />
APARATOS ELECTRICOS <strong>DE</strong> TELEFONIA O TELEGRAFIA CON HILOS,<br />
INCLUIDOS LOS TELEFONOS <strong>DE</strong> AURICULAR IN<strong>AL</strong>AMBRICO, COMBINADO<br />
CON MICROFONO Y LOS APARATOS <strong>DE</strong> TELECOMUNICACION POR<br />
CORRIENTE PORTADORA O TELECOMUNICACION DIGIT<strong>AL</strong>; VI<strong>DE</strong>OFONOS.<br />
8517.70.10 Circuitos impresos con <strong>com</strong>ponentes eléctricos o electrónicos montados<br />
8517.70.21 Antenas p<strong>ar</strong>a teléfonos celul<strong>ar</strong>es portátiles, excepto las telescópicas<br />
8517.70.92 Registradores y selectores p<strong>ar</strong>a centrales automáticas<br />
8517.70.99 Las demás<br />
MICRÓFONOS Y SUS SOPORTES; <strong>AL</strong>TAVOCES (<strong>AL</strong>TOPARLANTES), INCLUSO<br />
MONTADOS EN SUS CAJAS; AURICULARES, INCLUIDOS LOS <strong>DE</strong> CASCO, ESTÉN<br />
O NO COMBINADOS CON MICRÓFONO, Y JUEGOS O CONJUNTOS<br />
CONSTITUÍDOS POR UN MICRÓFONO Y UNO O VARIOS <strong>AL</strong>TAVOCES<br />
(<strong>AL</strong>TOPARLANTES)<br />
Micrófonos y sus soportes<br />
8518.10.10 Piezoeléctricos aptos p<strong>ar</strong>a ap<strong>ar</strong>atos telefónicos<br />
8518.29.10 Piezoeléctricos aptos p<strong>ar</strong>a ap<strong>ar</strong>atos telefónicos<br />
SOPORTES PREPARADOS PARA GRABAR SONIDO O GRABACIONES<br />
AN<strong>AL</strong>OGAS, SIN GRABAR, EXCEPTO LOS PRODUCTOS <strong>DE</strong>L CAPITULO 37.<br />
Discos magnéticos<br />
8523.29.11 De los tipos utilizados en unidades de discos rígidos<br />
8523.52.00 Los demás<br />
PARTES I<strong>DE</strong>NTIFICABLES COMO <strong>DE</strong>STINADAS, EXCLUSIVA O<br />
PRINCIP<strong>AL</strong>MENTE, A LOS APARATOS <strong>DE</strong> LAS PARTIDAS Nº 85.25 A 85.28.<br />
8529.90.11 Gabinetes y bastidores<br />
8529.90.12 Circuitos impresos con <strong>com</strong>ponentes eléctricos o electrónicos montados<br />
8529.90.19 Las demás<br />
8529.90.20 De los ap<strong>ar</strong>atos de las p<strong>ar</strong>tidas 85.27 u 85.28<br />
CON<strong>DE</strong>NSADORES ELECTRICOS FIJOS, VARIABLES O AJUSTABLES.<br />
8532.21.11 Con tensión de aislación inferior o igual a 125 V<br />
8532.21.19 Los demás<br />
8532.23.10 Aptos p<strong>ar</strong>a montaje en superficie (SMD- “Surface Mounted Device”)<br />
8532.24.10 Aptos p<strong>ar</strong>a montaje en superficie (SMD- “Surface Mounted Device”)<br />
8532.25.10 Aptos p<strong>ar</strong>a montaje en superficie (SMD- “Surface Mounted Device”)<br />
8532.29.10 Aptos p<strong>ar</strong>a montaje en superficie (SMD- “Surface Mounted Device”)<br />
8532.30.10 Aptos p<strong>ar</strong>a montaje en superficie (SMD- “Surface Mounted Device”)<br />
RESISTENCIAS ELECTRICAS, EXCEPTO LAS <strong>DE</strong> C<strong>AL</strong>ENTAMIENTO (INCLUIDOS<br />
REOSTATOS Y POTENCIOMETROS).<br />
8533.21.20 Aptas p<strong>ar</strong>a montaje en superficie (SMD- “Surface Mounted Device”)<br />
8534.00.00 CIRCUITOS IMPRESOS.<br />
PARTES I<strong>DE</strong>NTIFICABLES COMO <strong>DE</strong>STINADAS, EXCLUSIVA O<br />
PRINCIP<strong>AL</strong>MENTE, A LOS APARTOS <strong>DE</strong> LAS PARTIDAS Nº 85.35, 85.36 U 85.37.<br />
8538.90.10 Circuitos impresos con <strong>com</strong>ponentes eléctricos o electrónicos montados<br />
LAMPARAS, TUBOS Y V<strong>AL</strong>VULAS ELECTRONICOS, <strong>DE</strong> CATODO C<strong>AL</strong>IENTE,<br />
CATODO FRIO O FOTOCATODO (POR EJEMPLO: LAMPARAS, TUBOS Y<br />
V<strong>AL</strong>VULAS, <strong>DE</strong> VACIO <strong>DE</strong> VAPOR O GAS, TUBOS RECTIFICADORES <strong>DE</strong> VAPOR<br />
<strong>DE</strong> MERCURIO, TUBOS CATODICOS, TUBOS Y V<strong>AL</strong>VULAS PARA CAMARAS <strong>DE</strong><br />
TELEVISION), EXCEPTO LOS <strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 85.39.<br />
8540.40.00 -Tubos p<strong>ar</strong>a visualiz<strong>ar</strong> datos gráficos en colores, con pantalla fosfórica de<br />
sep<strong>ar</strong>ación de puntos inferior a 0,4 mm<br />
8540.50.10 Con diagonal de pantalla inferior a 35,56 cm (14")<br />
8540.50.20 Con diagonal de pantalla superior o igual a 35,56 cm (14")<br />
DIODOS, TRANSISTORES Y DISPOSITIVOS SEMICONDUCTORES SIMILARES;<br />
DISPOSITIVOS SEMICONDUCTORES FOTOSENSIBLES, INCLUIDAS LAS<br />
CELULAS FOTOVOLTAICAS, AUNQUE ESTEN ENSAMBLADAS EN MODULOS O<br />
PANELES; DIODOS EMISORES <strong>DE</strong> LUZ; CRIST<strong>AL</strong>ES PIEZOELECTRICOS<br />
MONTADOS.<br />
8541.10.11 Zener<br />
8541.10.12 De intensidad de corriente inferior o igual a 3 A<br />
8541.10.19 Los demás<br />
8541.10.21 Zener<br />
8541.10.22 De intesidad de corriente inferior o igual a 3 A<br />
8541.10.29 Los demás<br />
8541.10.91 Zener<br />
8541.10.92 De intensidad de corriente inferior o igual a 3 A<br />
8541.10.99 Los demás<br />
8541.21.10 Sin mont<strong>ar</strong><br />
8541.21.20 Montados, aptos p<strong>ar</strong>a montaje en superficie (SMD-"Surface Mounted Device")<br />
8541.21.91 De efecto de campo, con juntura heterogénea (HJ FET o HEMT)<br />
8541.21.99 Los demás<br />
8541.29.10 Sin mont<strong>ar</strong><br />
8541.29.20 Montados<br />
8541.30.11 De intensidad de corriente inferior o igual a 3 A<br />
8541.30.19 Los demás<br />
8541.30.21 De intensidad de corriente inferior o igual a 3 A<br />
8541.30.29 Los demás<br />
8541.40.11 Diodos emisores de luz (LED), excepto diodos láser<br />
8541.40.12 Diodos láser<br />
8541.40.13 Fotodiodos<br />
8541.40.14 Fototransistores<br />
8541.40.15 Fototiristores<br />
8541.40.16 Células sol<strong>ar</strong>es<br />
8541.40.19 Los demás<br />
8541.40.21 Diodos emisores de luz (LED), excepto diodos láser<br />
8541.40.22 Diodos láser<br />
8541.40.23 Fotodiodos<br />
8541.40.24 Fototransistores<br />
8541.40.25 Fototiristores<br />
8541.40.26 Fotorresistores<br />
8541.40.27 Acopladores ópticos aptos p<strong>ar</strong>a montaje en superficie (SMD-"Surface mounted<br />
Device")<br />
8541.40.29 Los demás<br />
8541.40.31 Fotodiodos<br />
8541.40.32 Células sol<strong>ar</strong>es<br />
8541.40.39 Las demás<br />
8541.50.10 Sin mont<strong>ar</strong><br />
8541.50.20 Montados<br />
8541.60.10 De cu<strong>ar</strong>zo, de frecuencia superior o igual a 1 MHz pero inferior o<br />
igual a 100 MHz<br />
8541.60.90 Los demás<br />
8541.90.10 Soportes conectores presentados en tiras (“lead frames”)<br />
8541.90.20 Cubiertas p<strong>ar</strong>a encapsulamiento (cápsulas)<br />
8541.90.90 Las demás<br />
CIRCUITOS ELECTRÓNICOS INTEGRADOS<br />
8542.31.10 Sin mont<strong>ar</strong><br />
8542.31.20 Montados, aptos p<strong>ar</strong>a montaje en superficie (SMD - Surface Mounted Device)<br />
8542.31.90 Los demás<br />
8542.32 Memorias<br />
8542.32.10 Sin mont<strong>ar</strong><br />
8542.32.21 De los tipos RAM estáticas (SRAM) con tiempo de acceso inferior o igual a 25<br />
ns, EPROM, EEPROM, PROM, ROM y FLASH<br />
8542.32.29 Las demás<br />
8542.32.91 De los tipos RAM estáticas (SRAM) con tiempo de acceso inferior o igual a 25<br />
ns, EPROM, EEPROM, PROM, ROM y FLASH<br />
8542.32.99 Las demás<br />
8243.33 Amplificadores<br />
8542.33.11 De espesor de capa inferior o igual a 1 micrómetro con frecuencia de operación<br />
superior o igual a 800 MHz<br />
8542.33.19 Los demás<br />
8542.33.20 Los demás, sin mont<strong>ar</strong><br />
8542.33.90 Los demás<br />
8542.39 Los demás<br />
8542.39.11 De espesor de capa inferior o igual a 1 micrómetro con frecuencia de operación<br />
superior o igual a 800 MHz<br />
8542.39.19 Los demás<br />
8542.39.20 Los demás, sin mont<strong>ar</strong><br />
8542.39.31 Circuitos del tipo “chipset”<br />
8542.39.39 Los demás<br />
8542.39.91 Circuitos del tipo “chipset”<br />
8542.39.99 Los demás<br />
8542.90.10 Soportes conectores presentados en tiras (“lead frames”)<br />
8542.90.20 Cubiertas p<strong>ar</strong>a encapsulamiento (cápsulas)<br />
8542.90.90 Las demás<br />
HILOS, CABLES (INCLUIDOS LOS COAXI<strong>AL</strong>ES) Y <strong>DE</strong>MAS CONDUCTORES<br />
AISLADOS PARA ELECTRICIDAD AUNQUE ESTEN LAQUEADOS, ANODIZADOS<br />
O PROVISTOS <strong>DE</strong> PIEZAS <strong>DE</strong> CONEXION; CABLES <strong>DE</strong> FIBRAS OPTICAS<br />
CONSTITUIDOS POR FIBRAS ENFUNDADAS INDIVIDU<strong>AL</strong>MENTE, INCLUSO CON<br />
CONDUCTORES ELECTRICOS INCORPORADOS O PROVISTOS <strong>DE</strong> PIEZAS <strong>DE</strong><br />
CONEXION.<br />
8544.70.10 Con revestimiento externo de material dieléctrico<br />
8544.70.20 Con revestimiento externo de acero, aptos p<strong>ar</strong>a instalación subm<strong>ar</strong>ina<br />
(cabo subm<strong>ar</strong>ino)<br />
8544.70.30 Con revestimiento externo de aluminio<br />
8544.70.90 Los demás<br />
FIBRAS OPTICAS Y HACES <strong>DE</strong> FIBRAS OPTICAS; CABLES <strong>DE</strong> FIBRAS OPTICAS,<br />
EXCEPTO LOS <strong>DE</strong> LA PARTIDA Nº 85.44; HOJAS Y PLACAS <strong>DE</strong> MATERIA<br />
POLARIZANTE; LENTES (INCLUSO <strong>DE</strong> CONTACTO), PRISMAS, ESPEJOS Y<br />
<strong>DE</strong>MAS ELEMENTOS <strong>DE</strong> OPTICA <strong>DE</strong> CU<strong>AL</strong>QUIER MATERIA, SIN MONTAR,<br />
EXCEPTO LOS <strong>DE</strong> VIDRIO SIN TRABAJAR OPTICAMENTE.<br />
9001.10.11 Con diámetro de núcleo inferior a 11 micrómetros<br />
9001.10.19 Las demás<br />
9001.10.20 Haces y cables de fibras ópticas<br />
DISPOSITIVOS <strong>DE</strong> CRIST<strong>AL</strong> LIQUIDO QUE NO CONSTITUYAN ARTICULOS<br />
COMPRENDIDOS MAS ESPECIFICAMENTE EN OTRA PARTE; LASERES,<br />
EXCEPTO LOS DIODOS LASER; LOS <strong>DE</strong>MAS APARATOS E INSTRUMENTOS <strong>DE</strong><br />
OPTICA, NO EXPRESADOS NI COMPRENDIDOS EN OTRA PARTE <strong>DE</strong> ESTE<br />
CAPITULO.<br />
9013.80.10 Dispositivos de cristal líquido (LCD)<br />
OSCILOSCOPIOS, AN<strong>AL</strong>IZADORES <strong>DE</strong> ESPECTRO Y <strong>DE</strong>MAS INSTRUMENTOS Y<br />
APARATOS PARA MEDIDA O CONTROL <strong>DE</strong> MAGNITU<strong>DE</strong>S ELECTRICAS;<br />
INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA MEDIDA O <strong>DE</strong>TECCION <strong>DE</strong> RADIACIONES<br />
<strong>AL</strong>FA, BETA, GAMMA, X, COSMICAS O <strong>DE</strong>MAS RADIACIONES IONIZANTES.<br />
9030.90.90 Los demás<br />
INSTRUMENTOS Y APARATOS PARA REGULACION O CONTROL<br />
AUTOMATICOS.<br />
9032.89.21 De sistemas antibloqueo de freno (ABS)<br />
9032.89.22 De sistemas de suspensión<br />
9032.89.23 De sistemas de transmisión<br />
9032.89.24 De sistemas de ignición<br />
9032.89.25 De sistemas de inyección<br />
9032.89.29 Los demás<br />
9032.90.10 Circuitos impresos con <strong>com</strong>ponentes eléctricos o electrónicos montados<br />
9032.90.99 Los demás<br />
Registro de fabricantes de los bienes <strong>com</strong>prendidos en la planilla anexa al inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 28<br />
de la ley<br />
Resolución Nº 72/2001 1<br />
Buenos Aires, 07/08/2001<br />
Artículo 1º— Son sujetos de la presente resolución los<br />
fabricantes de los bienes <strong>com</strong>prendidos en la Planilla Anexa<br />
al inciso e) del cu<strong>ar</strong>to párrafo, del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley del<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones.<br />
Artículo 2º— Créase el Registro de Fabricantes <strong>com</strong>prendidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente resolución, el cual<br />
oper<strong>ar</strong>á en el ámbito de la Dirección de Aplicación dela<br />
Política Industrial de la Dirección Nacional de Industria de<br />
la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria.<br />
Artículo 3º— La inscripción en el registro y las sucesivas<br />
renovaciones anuales de la misma, constituyen una condición<br />
previa p<strong>ar</strong>a que la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía habilite el beneficio establecido por el inciso e),<br />
del cu<strong>ar</strong>to párrafo, del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley del Impuesto al<br />
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 4º— P<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> la inscripción en el registro, los<br />
fabricantes deberán efectu<strong>ar</strong> una presentación que tendrá<br />
c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada y cumplir los requisitos de<br />
información contenidos en los Anexos I, II y III, que constan<br />
de dos (2) fojas, una (1) foja y dos (2) fojas, respectivamente,<br />
1 Publicada en el B.O. del 10/08/2001.<br />
316 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
los que forman p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución,<br />
con el detalle de productos que fabrica la empresa, la facturación<br />
del ejercicio <strong>com</strong>ercial o, en su caso, año calend<strong>ar</strong>io,<br />
inmediato anterior al de la presentación, el nivel de empleo<br />
al día de finalización del ejercicio <strong>com</strong>ercial, o al 31 de<br />
diciembre del año calend<strong>ar</strong>io p<strong>ar</strong>a el cual se informó la<br />
facturación y el monto del impuesto al valor agregado<br />
contenido en los <strong>com</strong>ponentes del costo informado p<strong>ar</strong>a<br />
cada bien. La presentación se realiz<strong>ar</strong>á en la Dirección de<br />
Mesa de Entradas y Notificaciones del Ministerio de Economía<br />
ante la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Julio A. Roca Nº 651,<br />
Planta Baja – Sector 11, Ciudad Autónoma de Buenos Aires,<br />
mediante nota dirigida a la Dirección Nacional de Industria.<br />
La misma deberá también a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se en soporte magnético,<br />
con el formato cuyas especificaciones serán determinadas<br />
oportunamente por la Dirección Nacional de Industria.<br />
Artículo 5º— Los fabricantes que dieran cumplimiento con<br />
la inscripción en el registro creado por el <strong>ar</strong>tículo 5º del<br />
Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001, reglamentado<br />
mediante la ResoluciónNº23 de fecha 16 de mayo de 2001<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, dependiente del Ministerio de<br />
Economía y hubieran solicitado y obtenido la emisión del<br />
Bono previsto por el Decreto Nº 379/2001, se encontr<strong>ar</strong>án<br />
<strong>com</strong>prendidos en el presente registro debiendo aport<strong>ar</strong> únicamente<br />
la información contenida en el Anexo III.<br />
Artículo 6º— La inscripción caduc<strong>ar</strong>á el día1º de julio del<br />
año siguiente al de inscripción o renovación de la misma.<br />
P<strong>ar</strong>a la renovación de la inscripción deberá present<strong>ar</strong>se la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada y los demás elementos requeridos en los<br />
Anexos I, II y III, debidamente actualizados.<br />
Artículo 7º— Apruébase el instructivo de presentación que<br />
<strong>com</strong>o Anexo IV con una (1) foja forma p<strong>ar</strong>te integrante de<br />
la presente resolución.<br />
Artículo 8º— Los Anexos II y III referidos en los <strong>ar</strong>tículos<br />
4º y6º, deberán ser a<strong>com</strong>pañados por una certificación de<br />
Contador Público.<br />
En caso del Anexo II la certificación del Profesional deberá<br />
consign<strong>ar</strong> que los importes informados han sido verificados<br />
en cuanto a su valor, procedencia y registración.<br />
En el caso del Anexo III, el Profesional elabor<strong>ar</strong>á un informe<br />
en el que deberá expedirse sobre la razonabilidad de los<br />
valores de los <strong>com</strong>ponentes del costo unit<strong>ar</strong>io, el importe de<br />
crédito fiscal por el impuesto al valor agregado originado<br />
por dichos <strong>com</strong>ponentes, la destinación efectiva al proceso<br />
de fabricación, y si tal crédito fiscal se condice con la<br />
producción del bien o cualquier etapa en la consecuciónde<br />
la misma.<br />
La firma del Contador Público deberá ser certificada por la<br />
entidad que represente a dicho profesional.<br />
Artículo 9º— En los casos en que la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos <strong>com</strong>probase inconsistencias en las<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas presentadas p<strong>ar</strong>a la obtención del<br />
beneficio fiscal, la empresa podrá qued<strong>ar</strong> inhabilitada en el<br />
registro que se crea mediante la presente resolución.<br />
En el supuesto en que la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria dispusiera<br />
la baja del registro <strong>com</strong>o consecuencia de las referidas<br />
inconsistencias lo <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á a la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos, a los fines de la improcedencia del<br />
beneficio previsto en el inciso e), del cu<strong>ar</strong>to párrafo, del<br />
<strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 10— Sobre la base de la información aportada por<br />
los sujetos benefici<strong>ar</strong>ios de la presente resolución en cumplimiento<br />
del Anexo III, esta Secret<strong>ar</strong>ía elabor<strong>ar</strong>á análisis<br />
estadísticos destinados a determin<strong>ar</strong> los valores medios de<br />
incidencia del impuesto al valor agregado en la <strong>com</strong>pra de<br />
insumos y servicios, correspondientes a cada una de las<br />
diferentes posiciones de la Nomenclatura Común del Mercosur<br />
<strong>com</strong>prendidas en dicho Anexo.<br />
Artículo 11— Facúltase a la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria p<strong>ar</strong>a<br />
celebr<strong>ar</strong> convenios con Organismos Provinciales, así <strong>com</strong>o<br />
con Entidades y Asociaciones Empres<strong>ar</strong>ias con la finalidad<br />
de establecer los mecanismos que g<strong>ar</strong>anticen la publicidad,<br />
transp<strong>ar</strong>encia y eficacia en la tramitación del presente<br />
régimen.<br />
Artículo 12— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 13— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO I <strong>DE</strong> LA RESOLUCIÓNNº 72/2001<br />
Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
El texto de la solicitud de inscripción ante el Registro de Fabricantes<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º, inciso d) del Decreto Nº 733/2001, con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, deberá incluir los siguientes datos básicos:<br />
1. Apellido y Nombre/Razón Social.<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia – C.U.I.T.<br />
3. Domicilio.<br />
3.1. Legal.<br />
3.2. Administrativo, <strong>com</strong>ercial, sucursales.<br />
3.3. Localización de las planta/s fabril/es de la empresa.<br />
3.4. Teléfonos/fax, dirección de correos electrónicos (e–mails).<br />
4. Documentación provincial o municipal que explicite el estado de<br />
habilitación manufacturera de/los establecimientos fabriles radicados<br />
en la localización decl<strong>ar</strong>ada en el punto 3.3.<br />
5. Indic<strong>ar</strong> el objeto social de la empresa, a<strong>com</strong>pañando copia autenticada<br />
del Contrato Social o Estatuto.<br />
6. Modalidad/es de <strong>com</strong>ercialización (venta directa y/o indirecta).<br />
7. En caso de oper<strong>ar</strong> total o p<strong>ar</strong>cialmente a través de representante/s y/o<br />
concesion<strong>ar</strong>io/s, indic<strong>ar</strong> respecto de los mismos:<br />
7.1. Apellido y Nombres/Razón Social.<br />
7.2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia – C.U.I.T.<br />
7.3. Domicilio/s, teléfono/s, fax.<br />
8. Personas autorizadas por la empresa a realiz<strong>ar</strong> gestiones ante el<br />
Registro.<br />
Detall<strong>ar</strong>: Apellido y Nombre, Documento de Identidad, a<strong>com</strong>pañando<br />
Poder, o Contrato Social o Estatuto.<br />
9. Facturación de la empresa durante el ejercicio <strong>com</strong>ercial o, en su caso,<br />
año calend<strong>ar</strong>io inmediato anterior a la fecha de presentación, discriminando<br />
la información correspondiente a los ingresos originados por<br />
ventas de productos fabricados en el país <strong>com</strong>prendidos en las<br />
posiciones de la Nomenclatura Común del Mercosur detalladas en la<br />
Planilla Anexa al inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley del Impuesto al<br />
Valor Agregado, con las modificaciones introducidas por el Decreto<br />
Nº 493 de fecha 27 de abril de 2001 y las exclusiones detalladas en el<br />
Anexo del Decreto N° 496, de fecha 28 de abril de 2001; se<br />
inform<strong>ar</strong>á en la columna V del Anexo II.<br />
10. Cantidad de personal ocupado al día de finalización del ejercicio<br />
<strong>com</strong>ercial, o al 31 de diciembre del año inmediato anterior al de la<br />
fecha de presentación de la inscripción o de la renovación de la misma;<br />
se present<strong>ar</strong>á en la Sección 4 del Anexo II.<br />
11. Incidencia del impuesto al valor agregado en el costo unit<strong>ar</strong>io de cada<br />
uno de los bienes alcanzados por el beneficio.<br />
12. Por último deberá consign<strong>ar</strong>se el siguiente texto:<br />
“Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la<br />
presente, Anexos II y III de la ResoluciónNº (Secret<strong>ar</strong>ia de Industria)<br />
son correctos y <strong>com</strong>pletos y han sido confeccionados sin omitir ni<br />
false<strong>ar</strong> dato alguno, siendo fiel expresión de la verdad.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 317
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
Firma<br />
ANEXO II A LA RESOLUCIÓNNº 72<br />
<strong>DE</strong>CLARACIÓN JURADA SOBRE LOS BIENES PRODUCIDOS POR LA EMPRESA,<br />
EL EMPLEO Y LA FACTURACIÓN <strong>DE</strong> LA MISMA CORRESPONDIENTE <strong>AL</strong><br />
EJERCICIO COMERCI<strong>AL</strong> O, EN SU CASO, AÑO INMEDIATO ANTERIOR <strong>AL</strong> <strong>DE</strong><br />
PRESENTACIÓN<br />
Empresa:<br />
C.U.I.T.:<br />
Código de<br />
Producto<br />
Interno de la<br />
Empresa<br />
Descripción<br />
de la<br />
Mercadería<br />
Posición en<br />
la<br />
Nomenclatura<br />
Común del<br />
Mercosur<br />
Precio de lista<br />
informado<br />
ante la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria<br />
(en pesos)<br />
$<br />
Valor de la<br />
Facturación<br />
(Indic<strong>ar</strong> período<br />
al que<br />
corresponde) (en<br />
pesos)<br />
$<br />
I II III IV V<br />
SECCIÓN I: Detalle de posiciones <strong>com</strong>prendidas en la Planilla anexa al inciso e) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado<br />
Total Facturación correspondiente a ventas de bienes <strong>com</strong>prendidos<br />
en la Sección 1.<br />
SECCIÓN 2: Facturación por otros conceptos.<br />
SECCIÓN 3: Facturación Total del Año anterior al de presentación.<br />
SECCIÓN 4: Personal ocupado en la empresa, día de cierre del<br />
último ejercicio <strong>com</strong>ercial o al día 31 de diciembre del año anterior al<br />
de presentación de la presente, según corresponda.<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
__ __ __ __ __ __ __ _<br />
Firma del representante legal o apoderado<br />
__ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __<br />
ANEXO III <strong>DE</strong> LA RESOLUCION Nº 72/2001<br />
Concepto<br />
Posición de<br />
la<br />
N.C.M.R........<br />
..........<br />
Código<br />
Interno no<br />
del<br />
producto<br />
1<br />
..................<br />
Descripción<br />
del producto<br />
1<br />
..................<br />
(Columna<br />
1)<br />
..................<br />
..................<br />
..................<br />
..................<br />
..................<br />
..................<br />
..................<br />
..................<br />
..................<br />
..................<br />
..................<br />
(Columnas<br />
II a N–1)<br />
SECCIÓN 1: COMPONENTES <strong>DE</strong>L COSTO UNITARIO GRAVADO POR I.V.A.<br />
1. Valor unit<strong>ar</strong>io de los Insumos<br />
Importados por la propia empresa,<br />
neto del I.V.A.<br />
1.1. Crédito Fiscal al 10,5%<br />
1.2. Crédito Fiscal al 21%<br />
2. Valor unit<strong>ar</strong>io de los Insumos<br />
Nacionales o nacionalizados<br />
utilizados por la empresa, neto del<br />
I.V.A.<br />
Posición de<br />
la N.C.M.<br />
..................<br />
Código<br />
Interno<br />
del<br />
Rproducto<br />
n<br />
..................<br />
Descripción<br />
del producto<br />
n<br />
..................<br />
(Columna N)<br />
2.1. Crédito Fiscal al 10,5%<br />
2.2. Crédito Fiscal al 21%<br />
3. Valor Unit<strong>ar</strong>io de los Servicios o<br />
Prestaciones utilizados por la empresa<br />
neto de I.V.A.<br />
3.1. Crédito Fiscal al 10,5%<br />
3.2. Crédito Fiscal al 21%<br />
3.3. Crédito Fiscal al 27%<br />
4. Valor Unit<strong>ar</strong>io de los restantes<br />
Componentes Indirectos de<br />
fabricación y venta utilizados por la<br />
empresa, neto del I.V.A.<br />
4.1. Crédito Fiscal al 10,5%<br />
4.2. Crédito Fiscal al 21%<br />
4.3. Crédito Fiscal al 27%<br />
SECCIÓN 2: MONTO <strong>DE</strong> I.V.A. CONTENIDO EN EL COSTO LÍMITE<br />
(1.1 + 1.2 + 2.1 + 2.2 + 3.1 + 3.2 +<br />
3.3 + 4.1 + 4.2 + 4.3)<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
__ __ __ __ __ __ __ _<br />
Firma del representante legal o apoderado<br />
__ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __ __<br />
ACLARACIONES SOBRE EL CONTENIDO <strong>DE</strong>L ANEXO III<br />
Incidencia del impuesto al valor agregado en los distintos <strong>com</strong>ponentes del<br />
costo unit<strong>ar</strong>io de los productos alcanzados por la presente resolución.<br />
P<strong>ar</strong>a los ítems detallados en los códigos 1, 2, 3 y 4 se deberá discrimin<strong>ar</strong> el<br />
valor unit<strong>ar</strong>io del <strong>com</strong>ponente “referenciado” que incide en el costo<br />
de fabricación del producto, valuado al 30/04/2001.<br />
P<strong>ar</strong>a los ítems <strong>com</strong>prendidos en los códigos 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 3.1, 3.2, 3.3,<br />
4.1, 4.2, y 4.3 se deberá indic<strong>ar</strong> el monto de crédito fiscal contenido p<strong>ar</strong>a<br />
cada <strong>com</strong>ponente, resultante de la aplicación de las distintas alícuotas<br />
vigentes al 01/04/2001.<br />
En la Sección 2 se indic<strong>ar</strong>á el monto de crédito fiscal contenido en el costo<br />
límite informado, constituyéndose en el valor límite de atribución de<br />
créditos fiscales a la fabricación o a cualquier etapa en la consecución de<br />
las mismas, referenciado en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 28, inciso e) de<br />
la Ley del Impuesto al Valor Agregado.<br />
Los costos unit<strong>ar</strong>ios informados en este Anexo, son los que se asignan p<strong>ar</strong>a<br />
la determinación del precio final del producto, por p<strong>ar</strong>te del fabricante.<br />
ANEXO IV <strong>DE</strong> LA RESOLUCIÓNNº 72/2001<br />
Instructivo de Presentación<br />
La inscripción ante el Registro descripto por la presente resolución se<br />
realiz<strong>ar</strong>á mediante la presentación de los Anexos I, II y III, en original y<br />
soporte magnético debidamente integrados.<br />
Todas las hojas deberán est<strong>ar</strong> firmadas por el titul<strong>ar</strong> o por el apoderado de<br />
la empresa, con certificación de la firma en el original por Entidad Banc<strong>ar</strong>ia,<br />
Juez de Paz, Secret<strong>ar</strong>io de Juzgado o Escribano Público, u organismo oficial<br />
habilitado conforme al <strong>ar</strong>tículo 9º de la presente resolución.<br />
En el Anexo II const<strong>ar</strong>á el detalle de los bienes ofrecidos por quienes<br />
fabriquen productos seriados, tomando en consideración el precio de lista<br />
al contado en pesos vigente a la fecha de presentación ante la Autoridad de<br />
Aplicación.<br />
Si se trat<strong>ar</strong>a de productos no seriados, el precio a decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> corresponderá a<br />
los que se encuentren en producción al momento de la inscripción, p<strong>ar</strong>a lo<br />
cual deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> copia del contrato u orden de <strong>com</strong>pra correspondiente<br />
donde conste el precio del bien.<br />
El soporte magnético que establece el <strong>ar</strong>tículo 4º de la presente resolución<br />
<strong>com</strong>plementa los requisitos de las presentaciones y podrá ser sometido a<br />
pruebas de validación y consistencia.<br />
En todos los casos se deberán a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> elementos técnicos que permitan<br />
identific<strong>ar</strong> a los bienes: folletos y/o, descripción técnica, y/o planos, y/o<br />
croquis, etcétera.<br />
318 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Bienes de capital. Saldo a favor. Solicitud de acreditación. Requisitos, plazos y demás condiciones<br />
Resolución General Nº 2302 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 04/09/2007<br />
A – <strong>AL</strong>CANCE<br />
Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado, a fin de solicit<strong>ar</strong> – conforme a lo previsto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo incorporado a continuación del <strong>ar</strong>tículo 24 de<br />
la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en<br />
1997 y sus modificaciones– la acreditación de los créditos<br />
fiscales originados en la <strong>com</strong>pra, construcción, fabricación,<br />
elaboración o importación definitiva de bienes de capital<br />
(1.1.), contra otros impuestos –o sus respectivos anticipos–<br />
a c<strong>ar</strong>go de esta Administración Federal, deberán observ<strong>ar</strong><br />
las disposiciones que se establecen en la presente.<br />
Artículo 2º— Los créditos fiscales (2.1.), a efectos de la<br />
acreditación aludida en el <strong>ar</strong>tículo anterior, deberán haberse<br />
mantenido <strong>com</strong>o saldos técnicos a favor del solicitante,<br />
durante un lapso no inferior a los doce (12) períodos fiscales,<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de aquel en que resultó procedente su<br />
cómputo.<br />
Artículo 3º— El presente régimen alcanza también a los<br />
créditos fiscales originados por los conceptos <strong>com</strong>prendidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 10, quinto párrafo, inciso 1) de la Ley del<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones.<br />
B – EXCLUSIONES<br />
Artículo 4º— Quedan excluidos del beneficio:<br />
a) Los créditos fiscales por los cuales se solicite la acreditación,<br />
que hubieran sido:<br />
1. Absorbidos por débitos fiscales en virtud de las<br />
disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
2. Financiados mediante el régimen establecido por la<br />
Ley Nº 24.402 y sus modificaciones.<br />
3. Utilizados mediante otro régimen que permita la acreditación,<br />
devolución o transferencia, de los indicados<br />
créditos.<br />
4. Originados en bienes de capital que no integren el<br />
patrimonio del contribuyente, al momento de la solicitud<br />
de acreditación.<br />
b) Los sujetos que se encuentren en alguna de las siguientes<br />
situaciones:<br />
1. Decl<strong>ar</strong>ados en estado de quiebra, conforme a lo<br />
establecido en las Leyes Nros. 19.551 y sus modificaciones<br />
o 24.522 y sus modificaciones, según corresponda.<br />
2. Querellados o denunciados penalmente con fundamento<br />
en las Leyes Nros. 22.415, 23.771, y sus respectivas<br />
modificaciones, o 24.769 y sus modificaciones,<br />
según corresponda. Cuando el querellante o denunciante<br />
no fuera la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, la exclusión sólo tendrá efectos cuando se<br />
haya dictado la prisión preventiva o, en su caso, existiera<br />
auto de procesamiento firme a la fecha de incorporaciónalpresenterégimen.<br />
3. Denunciados formalmente o querellados penalmente<br />
por delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con<br />
el incumplimiento de sus obligaciones impositivas,<br />
previsionales o aduaneras, o de terceros. En caso que<br />
el querellante o denunciante sea un p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> –o<br />
tercero– la exclusión sólo tendrá efectos cuando<br />
concurra la situación procesal indicada en el inciso<br />
precedente.<br />
4. Registren causas penales fundadas en delitos en los que<br />
se haya ordenado el procesamiento de funcion<strong>ar</strong>ios o<br />
exfuncion<strong>ar</strong>ios estatales por el mal ejercicio de sus funciones,<br />
siempre que concurra la situación procesal indicada<br />
en el punto 2.<br />
También est<strong>ar</strong>án excluidas las personas jurídicas, las agrupaciones<br />
no societ<strong>ar</strong>ias y/o cualquier otro ente colectivo<br />
cuyos gerentes, socios gerentes, directores u otros sujetos<br />
que ejerzan la administración social, <strong>com</strong>o consecuencia del<br />
ejercicio de dichas funciones, se encuentren involucrados<br />
en alguno de los supuestos indicados en los puntos precedentes.<br />
C – REQUISITOS Y CONDICIONES<br />
Artículo 5º— La acreditación procederá siempre que, a la<br />
fecha de la solicitud, el responsable hubiera:<br />
a) Presentado las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al<br />
valor agregado, correspondientes a los períodos fiscales<br />
transcurridos desde aquel en que resultó procedente el<br />
cómputo del crédito fiscal que da origen al beneficio,<br />
hasta el inmediato anterior a la fecha de su solicitud,<br />
ambos inclusive.<br />
b) Detraído de su saldo técnico a favor (5.1.), el monto por<br />
el cual solicita la acreditación, en la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del referido impuesto correspondiente al período fiscal<br />
inmediato anterior a dicha fecha.<br />
A tal fin el importe del crédito fiscal a detraer se consign<strong>ar</strong>á<br />
en el campo “Ley Nº 25.360/2000”, de la pantalla “Determinación<br />
de la decl<strong>ar</strong>ación jurada mensual” del programa<br />
aplicativo vigente del impuesto al valor agregado.<br />
D – SOLICITUD <strong>DE</strong> ACREDITACIÓN<br />
Artículo6º—La solicitudde acreditaciónol<strong>ar</strong>ectificativadeuna<br />
solicitud realizada, deberá efectu<strong>ar</strong>se mediante la transferencia<br />
electrónica de datos a travésdelapágina “web” de esta Administración<br />
Federal (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), conforme al procedimiento<br />
establecido en la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
A fin de elabor<strong>ar</strong> la información a suministr<strong>ar</strong> (6.1.), se<br />
deberá utiliz<strong>ar</strong> el programa aplicativo denominado<br />
“A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.360 – Saldos a Favor – Versión<br />
1.0”, cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos técnicos<br />
p<strong>ar</strong>a su uso se consignan en el Anexo II de esta resolución<br />
general.<br />
El referido programa aplicativo se podrá transferir desde la<br />
página “web” de este Organismo.<br />
Artículo 7º— Cumplida la obligacióndispuestaenel<strong>ar</strong>tículo<br />
6º, dentro de los cinco (5) días, el solicitante deberá present<strong>ar</strong><br />
ante la dependencia de este Organismo en la que se encuentra<br />
inscripto, una nota –en los términos de la Resolución General<br />
Nº 1128–, de acuerdo al modelo que se consigna en el Anexo<br />
III, la que contendrá la informaciónallí detallada y será a<strong>com</strong>pañada<br />
de los elementos que se detallan a continuación:<br />
1 Publicada en el B.O. del 07/09/2007.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 319
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
a) Copia de la constancia de cumplimiento de la obligación<br />
indicada en el <strong>ar</strong>tículo 6º, emitida por el sistema.<br />
b) El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 939 por duplicado,<br />
generado por el respectivo programa aplicativo.<br />
c) De corresponder, copia de los formul<strong>ar</strong>ios F. 574 y/o F. 798<br />
presentados por las <strong>com</strong>pensaciones mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
14.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la presentación, se entreg<strong>ar</strong>á el duplicado<br />
sellado del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 939,<br />
<strong>com</strong>o constancia de recepción.<br />
La fecha de dicha recepción será considerada fecha de<br />
presentación de la solicitud a todos los efectos.<br />
E – RESOLUCIÓN <strong>DE</strong> LAS SOLICITU<strong>DE</strong>S<br />
Artículo 8º— El juez administrativo interviniente, dentro<br />
de los veinte (20) días hábiles administrativos posteriores a<br />
la presentación de la solicitud, efectu<strong>ar</strong>á la validación formal<br />
de la información presentada.<br />
A tal fin, el citado funcion<strong>ar</strong>io podrá requerir que se subsanen<br />
las omisiones o deficiencias observadas, dentro de un<br />
plazo no mayor a cinco (5) días hábiles administrativos.<br />
La presentación se consider<strong>ar</strong>á formalmente admisible desde<br />
la fecha de cumplimiento del requerimiento efectuado<br />
por las observaciones mencionadas en el párrafo anterior.<br />
El incumplimiento al requerimiento formulado, dentro de<br />
dicho término, contado a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de notificación,<br />
d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> sin más trámite al <strong>ar</strong>chivo del pedido de acreditación.<br />
De corresponder el rechazo de la solicitud, el acto administrativo<br />
respectivo será notificado formalmente al solicitante<br />
de acuerdo con lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Transcurrido el plazo de veinte (20) días hábiles administrativos<br />
señalado en el primer párrafo, sin que el juez administrativo<br />
hubiera efectuado observación alguna, la solicitud<br />
realizada en los términos del <strong>ar</strong>tículo 7º, se consider<strong>ar</strong>á<br />
formalmente admisible desde la fecha de su presentación.<br />
Artículo 9º— Sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, al solo efecto de lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 11 y<br />
dentro del plazo allí indicado, el juez administrativo <strong>com</strong>petente,<br />
podrá requerir mediante acto fundado, debidamente<br />
notificado al solicitante (9.1.), las acl<strong>ar</strong>aciones o documentación<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia que resulten neces<strong>ar</strong>ias a los fines de<br />
la emisión de la resolución a la que se hace referencia en el<br />
citado <strong>ar</strong>tículo.<br />
Hasta tanto se cumpla el requerimiento a que se refiere el<br />
párrafo anterior, la tramitación de las solicitudes permanecerá<br />
suspendida durante el lapso transcurrido entre la fecha<br />
de notificación de dicho pedido y la de su cumplimiento,<br />
ambas inclusive.<br />
Si el requerimiento señalado en el párrafo anterior no es<br />
cumplido dentro de los cinco (5) días hábiles administrativos<br />
inmediatos siguientes al del vencimiento del plazo<br />
otorgado, el juez administrativo orden<strong>ar</strong>á el <strong>ar</strong>chivo de las<br />
solicitudes, pudiendo el contribuyente interponer una nueva<br />
presentación, la que tendrá efectos a p<strong>ar</strong>tir de esa fecha.<br />
Artículo 10— La validación del monto del saldo a favor<br />
solicitado en acreditación, se efectu<strong>ar</strong>á a través de la utilización<br />
de medios informáticos y verificaciones que permitan<br />
–entre otras–, la constatación de los respectivos importes<br />
con la información que posee este organismo en sus bases<br />
de datos.<br />
El funcion<strong>ar</strong>io interviniente, dispondrá la detracción p<strong>ar</strong>cial<br />
o la denegatoria de los montos de los créditos fiscales<br />
solicitados, cuando se determine su improcedencia.<br />
Artículo 11— El juez administrativo, dentro de los sesenta<br />
(60) días hábiles administrativos, contados desde la fecha<br />
en que la solicitud result<strong>ar</strong>a formalmente admisible, emitirá<br />
una resolución en la que dispondrá la acreditación del saldo<br />
de libre disponibilidad, o su denegatoria cuando de los<br />
controles informáticos o verificaciones se detecte el incumplimiento<br />
de los requisitos y obligaciones previstos en el<br />
presente régimen.<br />
En el citado acto administrativo se consign<strong>ar</strong>á, de corresponder,<br />
los motivos de la denegatoria.<br />
Cuando la resolución sea favorable al solicitante, contendrá:<br />
a) El monto del saldo a favor solicitado en acreditación.<br />
b) El monto del crédito fiscal admitido por este Organismo.<br />
c) Los fundamentos que avalen la detracción o impugnación<br />
–p<strong>ar</strong>cial– del monto del saldo a favor solicitado.<br />
d) La fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual surtirá efectos la acreditación.<br />
e) El detalle de deudas autorizadas p<strong>ar</strong>a su <strong>com</strong>pensación<br />
y el saldo remanente autorizado p<strong>ar</strong>a futuras <strong>com</strong>pensaciones,<br />
de corresponder.<br />
Dicho acto administrativo servirá de constancia del trámite<br />
realizado y será debidamente notificado al solicitante (11.1.)<br />
F – DISCONFORMIDA<strong>DE</strong>S<br />
Artículo 12— El acto administrativo a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, podrá impugn<strong>ar</strong>se mediante la vía recursiva<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo 74 de la reglamentación de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
G – UTILIZACIÓN <strong>DE</strong>L S<strong>AL</strong>DO <strong>DE</strong> LIBRE DISPO-<br />
NIBILIDAD<br />
Artículo 13— Los contribuyentes, una vez notificados del<br />
acto previsto en el <strong>ar</strong>tículo 11, podrán utiliz<strong>ar</strong> el saldo<br />
acreditado contra deudas <strong>com</strong>pensables, líquidas y exigibles<br />
del impuesto al valor agregado u otros impuestos –incluidos<br />
sus anticipos–, a c<strong>ar</strong>go de esta Administración Federal,<br />
conforme al procedimiento establecido por la Resolución<br />
General Nº 1659.<br />
El saldo a favor admitido no será susceptible de <strong>com</strong>pensación<br />
contra:<br />
a) Las obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva<br />
o solid<strong>ar</strong>ia por deudas de terceros o de su actuación<br />
<strong>com</strong>o agentes de retención o percepción.<br />
b) Gravámenes con destino exclusivo al financiamiento<br />
de fondos con afectación específica, incluidas las obligaciones<br />
derivadas de los recursos de la seguridad social.<br />
c) Cuotas de planes de facilidades de pago.<br />
320 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
d) Pagos p<strong>ar</strong>ciales correspondientes a los regímenes de<br />
asistencia financiera (R.A.F.), de asistencia financiera<br />
ampliada (R.A.F.A.) o de asistencia financiera ampliada<br />
extendido (R.A.F.A.E.).<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
al valor agregado correspondiente a los conceptos que<br />
disminuyen el precio de tales operaciones (bonificaciones,<br />
descuentos, quitas, etcétera, obtenidos por los mismos<br />
bienes o servicios).<br />
H – DISPOSICIONES TRANSITORIAS<br />
Artículo 14— Los contribuyentes que –con fundamento en<br />
lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo incorporado a continuación del<br />
<strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones– hayan solicitado<br />
ante este Organismo la <strong>com</strong>pensación de los créditos fiscales<br />
–originados en la <strong>com</strong>pra, construcción, fabricación,<br />
elaboración o importación definitiva de bienes de capital–<br />
p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> sus deudas impositivas, con anterioridad a la<br />
vigencia de la presente, deberán adecu<strong>ar</strong> las solicitudes<br />
realizadas observando los requisitos y condiciones previstos<br />
en esta resolución general, dentro del plazo de treinta (30)<br />
días corridos, contados a p<strong>ar</strong>tir de su vigencia.<br />
Artículo 15— Unavezcumplidolodispuestoenel<strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, efectuados los respectivos controles y notificado el<br />
acto administrativo que disponga la acreditacióndelsaldode<br />
libre disponibilidad, la <strong>com</strong>pensaciónserá considerada válida<br />
desde la fecha de solicitud origin<strong>ar</strong>ia de imputacióndelimporte<br />
<strong>com</strong>pensado.<br />
Artículo 16— La falta de cumplimiento en el plazo establecido<br />
en el Artículo 14, será causal de rechazo de las <strong>com</strong>pensaciones<br />
solicitadas. No obstante, podrá efectu<strong>ar</strong>se una<br />
nueva presentación ajustada a lo dispuesto en esta norma.<br />
I – DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 17— Las disposiciones de la presente, no enervan<br />
las facultades de este Organismo, p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> los actos de<br />
verificación y determinación de las obligaciones a c<strong>ar</strong>go del<br />
contribuyente.<br />
Artículo 18— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de esta resolución general y el programa aplicativo<br />
denominado “A.F.I.P. D.G.I. Ley Nº 25.360 – Saldos a<br />
Favor – Versión 1.0”.<br />
Artículo 19— La presente resolución general entr<strong>ar</strong>á en<br />
vigencia a p<strong>ar</strong>tir del primer día del segundo mes siguiente<br />
al de su publicación en el Boletín Oficial, inclusive.<br />
Artículo 20— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2302<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º—<br />
(1.1.) Los bienes de capital <strong>com</strong>prendidos son aquellos que:<br />
a) Revistan la calidad de bienes muebles o inmuebles<br />
amortizables p<strong>ar</strong>a el impuesto a las ganancias y,<br />
b) Integren el patrimonio del contribuyente y/o responsable<br />
al momento de la solicitud de la acreditación,<br />
excepto cuando haya mediado caso fortuito o<br />
fuerza mayor debidamente probado.<br />
Artículo 2º—<br />
(2.1.) Son los <strong>com</strong>putados por el responsable en el impuesto<br />
al valor agregado, –conforme lo previsto por el <strong>ar</strong>tículo<br />
12 de la ley del gravamen– originados en la <strong>com</strong>pra,<br />
construcción, fabricación, elaboración o importación<br />
definitiva de bienes de capital, que legalmente otorguen<br />
derecho a goz<strong>ar</strong> del beneficio y serán netos del impuesto<br />
Artículo 5º—<br />
(5.1.) Saldo a favor contemplado en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 24 de la ley del gravamen.<br />
Artículo 6º—<br />
(6.1.) La información a suministr<strong>ar</strong> <strong>com</strong>prenderá:<br />
a) Los créditos fiscales originados en la <strong>com</strong>pra, construcción,<br />
fabricación, elaboración o importacióndefinitiva<br />
de bienes de capital, correspondientes a los<br />
períodos fiscales noviembre de 2000 a diciembre de<br />
2002, ambos inclusive, desagregados por <strong>com</strong>probante.<br />
b) El saldo técnico a favor al 31 de octubre de 2000 y<br />
al 31 de diciembre de 2002.<br />
c) El importe del saldo solicitado en acreditación.<br />
Artículo 9º—<br />
(9.1.) De acuerdo con lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 100 de<br />
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 11—<br />
(11.1.) Ver nota (9.1.).<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2302<br />
Programa Aplicativo “A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.360<br />
– Saldos a Favor – Versión 1.0”<br />
C<strong>ar</strong>acterísticas, Funciones y Aspectos Técnicos p<strong>ar</strong>a<br />
su uso<br />
La utilización del sistema “A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.360<br />
– Saldos a Favor – Versión 1.0” requiere tener preinstalado<br />
el sistema informático “S.I.Ap. – Sistema Integrado de<br />
Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”. Está prep<strong>ar</strong>ado<br />
p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o superiores<br />
con sistema operativo Windows 95 o superior, con disquetera<br />
de tres pulgadas y media (3½”), HD (1,44 Mb), 32 Mb<br />
de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50 Mb<br />
disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. Importación de los datos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administración de la información por responsable.<br />
3. Generación de <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónica<br />
a través de la página “web” de este Organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Impresión del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 939<br />
que a<strong>com</strong>paña a los soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los<br />
<strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
7. Generación de soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información<br />
del contribuyente.<br />
Asimismo, el sistema prevé un módulo de “Ayuda” al cual<br />
se accede con la tecla F1 o, a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú, que<br />
contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo. El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión a<br />
“Internet” a través de cualquier medio (telefónico, satelital,<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 321
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
fibra óptica, cable módem o inalámbrico) con su correspondiente<br />
equipamiento de enlace y transmisión digital.<br />
Asimismo, deberá disponerse de un navegador (“Browser”)<br />
“Internet Explorer”, “Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong><br />
páginas en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se<br />
consign<strong>ar</strong>án en ella todos los conceptos contenidos en la<br />
original, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2302<br />
Modelo de Nota<br />
Por la presente ................................ en mi c<strong>ar</strong>ácter de<br />
.......................... (1) de .......................... (2), con relación al<br />
régimen de acreditación y/o devolución, establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo incorporado sin número a continuación del <strong>ar</strong>tículo<br />
24 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones, a fin de d<strong>ar</strong> cumplimiento<br />
a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 7º de la Resolución General<br />
Nº 2302, manifiesto con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada que:<br />
1. Toda la información que se presenta es exacta y la<br />
documentación respaldatoria que se a<strong>com</strong>paña es auténtica.<br />
2. No existen impedimentos p<strong>ar</strong>a la acreditación que se<br />
solicita, por no verific<strong>ar</strong>se alguna de las causales de<br />
exclusión aludidas en el <strong>ar</strong>tículo 4º de la Resolución<br />
General Nº 2302.<br />
3. El lug<strong>ar</strong> físico donde se encuentran ubicados los bienes<br />
de capital que dieron origen al saldo a favor solicitado<br />
en acreditación, es ¼¼¼¼. (3).<br />
Asimismo se adjunta:<br />
1. Copia de la constancia de cumplimiento de la obligación<br />
indicada en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la Resolución General<br />
Nº 2302.<br />
2. El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 939, generado<br />
por el respectivo programa aplicativo.<br />
3. Copia de los formul<strong>ar</strong>ios F. 574 y/o F. 798 presentados<br />
por las <strong>com</strong>pensaciones mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo 14<br />
de la Resolución General Nº 2302.<br />
(1) C<strong>ar</strong>ácter invocado: Presidente, gerente, representante<br />
legal, apoderado –debidamente acreditado–.<br />
(2) Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
(3) Indicación del domicilio: Calle, numeración, localidad,<br />
provincia.<br />
Ventas de bienes de capital. Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor.<br />
Resolución General Nº 1168 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 29/11/2001<br />
Artículo 1º— 2 Los fabricantes –inscriptos en el “Registro<br />
de Fabricantes” creado por la ResoluciónNº 72/2001 de la<br />
entonces Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia–<br />
o importadores, de los bienes <strong>com</strong>prendidos en<br />
las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común del<br />
Mercosur, incluidas en la Planilla Anexa al inciso e) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 28 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, a los fines de<br />
solicit<strong>ar</strong> la acreditación, devolución o transferencia de los<br />
saldos a favor del impuesto al valor agregado de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el segundo párrafo del citado inciso e),<br />
quedan obligados a observ<strong>ar</strong> las condiciones, plazos y formas<br />
que se establecen en la presente resolución general.<br />
SOLICITU<strong>DE</strong>S. INFORMACIÓN A SUMINIS-<br />
TRAR. FORMAS Y CONDICIONES<br />
Artículo 2º— Los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
deberán present<strong>ar</strong> el soporte magnético –en disquete de<br />
tres pulgadas y media (3½”) HD realizado mediante el<br />
programa aplicativo (2.1.)– rotulado con indicación de apellido<br />
y nombres, denominación o razón social, Clave Única<br />
de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), a<strong>com</strong>pañado por el<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 414 por duplicado.<br />
Artículo 3º— A fin de cumplir con lo dispuesto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º, corresponderá utiliz<strong>ar</strong> el programa aplicativo<br />
denominado “I.V.A. – Solicitud de Reintegro por Venta de<br />
Bienes de Capital – Versión 1.0” (3.1.) cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas,<br />
funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se consignan<br />
en el Anexo II de esta resolución general.<br />
Cuando se efectúe la entrega del soporte magnético se<br />
procederá a la lectura y validación de la información contenida<br />
en los <strong>ar</strong>chivos magnéticos y se verific<strong>ar</strong>á si ella<br />
responde a los datos contenidos en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 414 generado por el sistema.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilizacióndeunproceso<br />
distinto del provisto o la presencia de <strong>ar</strong>chivos defectuosos,<br />
o con virus, la presentación será rechazada, generándose una<br />
constancia de tal situación. De result<strong>ar</strong> aceptada la información,<br />
se entreg<strong>ar</strong>á el duplicado del mencionado formul<strong>ar</strong>io, <strong>com</strong>o<br />
<strong>com</strong>probante de excepción.<br />
Artículo 4º— 3 Las solicitudes que se formulen deberán<br />
est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañadas de un informe especial extendido por<br />
contador público independiente, quien se expedirá respecto<br />
de la existencia y legitimidad de los débitos y créditos<br />
fiscales relacionados con el beneficio de que se trata. A tal<br />
fin, se aplic<strong>ar</strong>án los procedimientos de auditoría dispuestos<br />
en la resolucióntécnica emitida por la Federación Argentina<br />
de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas o, en su<br />
caso, por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas<br />
de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.<br />
Las t<strong>ar</strong>eas de auditoría que involucren acciones sobre los<br />
proveedores generadores del impuesto facturado, no serán<br />
obligatorias respecto de:<br />
a) Las facturas o documentos equivalentes, correspondientes<br />
a operaciones sobre las que se hubiesen<br />
practicado retenciones a la alícuota general vigente o al<br />
ciento por ciento (100%) de las fijadas en el <strong>ar</strong>tículo 28<br />
de la ley del gravamen, según lo dispuesto por las<br />
Resoluciones Generales Nros. 18, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, y 1394, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia,<br />
siempre que las mismas se hubieran ingresado<br />
o, en su caso, <strong>com</strong>pensado.<br />
b) Las facturas o documentos equivalentes, sobre los que<br />
no se hubiesen practicado retenciones en virtud de lo<br />
dispuesto en:<br />
1 Publicada en el B.O. del 03/12/2001.<br />
2 Texto según R.G. Nº 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).<br />
3 Texto según R.G. Nº 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).<br />
322 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
1) El <strong>ar</strong>tículo 5º inciso a), u 11 de la Resolución<br />
General Nº 18, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
o<br />
2) Llas Resoluciones Generales Nros. 17, texto ordenado<br />
en 2003, 69 y sus modificatorias y 75.<br />
c) El impuesto correspondiente a las importaciones definitivas<br />
de cosas muebles.<br />
La aplicación de los mencionados procedimientos de auditoría,<br />
con los alcances indicados, implic<strong>ar</strong>á que el profesional<br />
actuante se expida respecto de la razonabilidad y legitimidad<br />
del impuesto facturado incluido en la solicitud que<br />
a<strong>com</strong>paña al formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 414 y al<br />
respectivo soporte magnético. Además, dicho profesional<br />
deberá dej<strong>ar</strong> constancia en el citado informe del procedimiento<br />
de auditoría utilizado, indicando en su caso el uso<br />
de la opción prevista en el párrafo anterior.<br />
La firma del informe suscrito por el profesional interviniente<br />
deberá est<strong>ar</strong> autenticada por el consejo profesional o, en su<br />
caso, entidad en la que se encuentre matriculado.<br />
Los papeles de trabajo correspondientes al informe emitido<br />
se conserv<strong>ar</strong>án en <strong>ar</strong>chivo a disposición de este organismo, por<br />
el período dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 48 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io<br />
de la Ley NºN11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se una decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa, la misma<br />
deberá est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañada de un nuevo informe especial en<br />
la medida en que dicha decl<strong>ar</strong>ación jurada modifique el<br />
contenido del informe emitido oportunamente por el profesional<br />
actuante.<br />
Respecto de la aplicación de los procedimientos de auditoría<br />
relacionados con los proveedores, los profesionales actuantes<br />
deberán consult<strong>ar</strong> el “Archivo de Información sobre<br />
Proveedores”<br />
Conforme a los requisitos y condiciones dispuestos en el<br />
Anexo III de la presente.<br />
No obstante lo dispuesto en el segundo párrafo del presente<br />
<strong>ar</strong>tículo, los procedimientos de auditoría relativos a los<br />
proveedores serán obligatorios en la medida que la consulta<br />
efectuada por el profesional al mencionado <strong>ar</strong>chivo indique<br />
“Retención Sustitutiva 100%”, cuando:<br />
a) Se hubieren practicado retenciones a la alícuota general<br />
vigente de acuerdo con lo previsto en el inciso a) del<br />
segundo párrafo del presente <strong>ar</strong>tículo, o<br />
b) El proveedor se encuentre beneficiado con la exclusión<br />
del régimen de retención de que se trate, de acuerdo con<br />
lo establecido en el inciso b), punto 2, del segundo párrafo<br />
de este <strong>ar</strong>tículo.<br />
Artículo 5º— Podrá interponerse una sola solicitud por mes<br />
de operaciones, a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que se haya presentado<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado del período<br />
fiscal en el cual aquéllas se hubieran perfeccionado.<br />
A tal efecto la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado<br />
deberá ser confeccionada mediante el aplicativo “I.V.A.<br />
– Versión3.3”.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, cuando se<br />
trate de solicitudes que se formulen por operaciones realizadas<br />
en el período mayo–noviembre de 2001, cuyas decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas del impuesto al valor agregado se hubieran<br />
presentado, deberá cumplirse adicionalmente con la presentación<br />
de la información que se detalla en el Anexo IV de<br />
esta resolución general.<br />
1 Asimismo, cuando se trate de solicitudes que correspondan<br />
a operaciones realizadas en períodos fiscales en los que,<br />
durante el transcurso del mes se hayan producido cambios<br />
de alícuota, deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se adicionalmente la información<br />
que se detalla en el Anexo V de la presente.<br />
2 En aquellos casos en que la operación de venta incluya<br />
anticipos que congelen precio, que se hayan efectivizado en<br />
períodos fiscales anteriores al período fiscal de la entrega<br />
del bien de capital, y el productor interponga la solicitud de<br />
reintegro por este último período, deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se adicionalmente<br />
la información que se detalla en el Anexo VI<br />
de la presente.<br />
<strong>IMPUESTO</strong> FACTURADO. AFECTACIÓN INDI-<br />
RECTA. PROCEDIMIENTO APLICABLE<br />
Artículo 6º— 3 -2Cuando las <strong>com</strong>pras, locaciones y prestaciones<br />
de servicios que generan derecho al recupero, se<br />
encuentren relacionadas indirectamente con las operaciones<br />
de fabricación%0 de bienes referenciados en el <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
corresponderá realiz<strong>ar</strong> la apropiación de los respectivos importes<br />
aplicando el procedimiento utilizado p<strong>ar</strong>a confeccion<strong>ar</strong> el<br />
Anexo III de la ResoluciónNº 72/2001 de la entonces Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, su modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, o Anexo<br />
I de la Resolución Nº 188/2004 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
ComercioydelaPequeña y Mediana Empresa.<br />
PRESENTACIONES. REQUISITOS Y CONDICIONES.<br />
VERIFICACIÓN<br />
Artículo 7º— El importe de la acreditación, devolución o<br />
transferencia solicitada no podrá exceder el límite establecido<br />
en el tercer párrafo del inciso e) del <strong>ar</strong>tículo 28 de la<br />
ley del gravamen.<br />
Artículo 8º— Cuando las presentaciones sean in<strong>com</strong>pletas<br />
en cuanto a los elementos que resulten procedentes o, en su<br />
caso, se <strong>com</strong>prueben deficiencias formales (8.1.) en los<br />
datos que deba contener, el juez administrativo requerirá<br />
–dentro de los seis (6) días hábiles administrativos inmediatos<br />
siguientes al de la presentación realizada– que se subsanen<br />
las omisiones o deficiencias observadas. Se otorg<strong>ar</strong>á al<br />
responsable un plazo no inferior a cinco (5) días hábiles<br />
administrativos, bajo apercibimiento de disponerse el <strong>ar</strong>chivo<br />
de las actuaciones en caso de incumplimiento.<br />
Transcurrido el plazo de seis (6) días hábiles administrativos<br />
señalado precedentemente, sin que el juez administrativo<br />
hubiera efectuado el referido requerimiento, se consider<strong>ar</strong>á<br />
a la presentación formalmente admisible.<br />
Artículo 9º— Sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, el juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá requerir,<br />
mediante acto fundado, las acl<strong>ar</strong>aciones o documentación<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia que resulten neces<strong>ar</strong>ias.<br />
Si el requerimiento no es cumplido dentro de los cinco (5)<br />
días hábiles administrativos inmediatos siguientes al del<br />
vencimiento del plazo otorgado, el juez administrativo orden<strong>ar</strong>á<br />
el <strong>ar</strong>chivo de las solicitudes.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).<br />
2 Texto según R.G. Nº 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).<br />
3 Texto según R.G. Nº 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 323
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 10— 1 La procedencia de la solicitud será analizada<br />
mediante la utilización de medios informáticos que permitan<br />
valid<strong>ar</strong> los datos del proveedor y de los <strong>com</strong>probantes<br />
de crédito fiscal.<br />
Las inconsistencias detectadas sobre la base de controles<br />
informáticos fundados en la información de la Secret<strong>ar</strong>íade<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa,<br />
en cuanto a diferencias en la Clave Única de identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), en el código de producto o en el<br />
período de realización p<strong>ar</strong>a un determinado código de producto,<br />
provoc<strong>ar</strong>án la inadmisibilidad formal de las solicitudes,<br />
en virtud de lo dispuesto en el segundo párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º de la Resolución General Nº 1292 (A.F.I.P.) y<br />
Resolución Nº 27/2002 (S.I.C. y M.) y sus respectivas modificatorias,<br />
y deberán seguir el tratamiento que dispone el<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º de la presente.<br />
La inconsistencia detectada entre el monto consignado en el<br />
Rubro 2 del Formul<strong>ar</strong>io Nº 414 (sumatoria del impuesto al<br />
valor agregado contenido en los costos límites de las cantidades<br />
de bienes realizados e informados en el Rubro 3) y el<br />
costo límite informado ante la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa, seguirá el tratamiento<br />
que dispone el <strong>ar</strong>tículo 9º de la presente.<br />
El juez administrativo podrá detraer los montos correspondientes<br />
a los importes consignados en la solicitud de<br />
acreditación, devolución, transferencia o <strong>com</strong>pensación,<br />
cuando:<br />
1. Surjan inconsistencias <strong>com</strong>o resultado de los controles<br />
informáticos sistematizados, a p<strong>ar</strong>tir de los cuales se<br />
<strong>com</strong>pruebe que:<br />
1.1.Los agentes de retención han omitido actu<strong>ar</strong> en tal<br />
c<strong>ar</strong>ácter respecto de los pagos correspondientes a<br />
adquisiciones que integren el crédito fiscal de la<br />
solicitud presentada. P<strong>ar</strong>a evit<strong>ar</strong> la detracción, el<br />
productor deberá inform<strong>ar</strong> en el Sistema de Control<br />
de Retenciones (SI.CO.RE.), los <strong>com</strong>probantes objeto<br />
de la retención con el mismo grado de detalle<br />
que el utilizado en la solicitud de recupero.<br />
1.2.Los proveedores informados no se encuentren inscriptos<br />
<strong>com</strong>o responsables del impuesto al valor agregado,<br />
a la fecha de emisión del <strong>com</strong>probante.<br />
1.3.Los proveedores informados, a criterio de este organismo,<br />
sean considerados no confiables.<br />
1.4.Se <strong>com</strong>pruebe la falta de verosimilitud de las facturas<br />
o documentos equivalentes que respaldan el pedido.<br />
2. El informe especial a que hace referencia el <strong>ar</strong>tículo 4º,<br />
contenga conceptos y montos observados, que hayan<br />
motivado una opinión profesional con salvedades.<br />
Asimismo, la aprobación de los montos consignados en<br />
la solicitud del productor por p<strong>ar</strong>te del juez administrativo,<br />
se realiz<strong>ar</strong>á sobre la base de la consulta a los<br />
mencionados controles informáticos sistematizados.<br />
COMUNICACIÓN <strong>DE</strong> PAGO<br />
Artículo 11— El juez administrativo <strong>com</strong>petente –una vez<br />
reunidos los elementos p<strong>ar</strong>a pronunci<strong>ar</strong>se– emitirá una <strong>com</strong>unicación<br />
de pago o, en su caso, de acreditación o transferencia<br />
autorizada, dentro del plazo de veinte (20) días<br />
hábiles administrativos, contados desde la fecha en que la<br />
solicitud interpuesta resulte formalmente admisible.<br />
La <strong>com</strong>unicación que se dicte de acuerdo con lo previsto en<br />
el párrafo anterior, consign<strong>ar</strong>á:<br />
1. El importe del reintegro.<br />
2. Los importes y conceptos <strong>com</strong>pensados de oficio.<br />
3. La fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual surte efecto la solicitud de<br />
acreditación, devolución o transferencia.<br />
4. Cuando corresponda, los fundamentos que avalen la<br />
detracción –total o p<strong>ar</strong>cial– del importe del reintegro.<br />
Con dicho acto administrativo se d<strong>ar</strong>á por finalizado el<br />
trámite de devolución, acreditación o transferencia.<br />
Artículo 12— 2 Contra la detracción aludida en el punto 4<br />
del <strong>ar</strong>tículo anterior, los responsables podrán interponer el<br />
recurso previsto en el <strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
En aquellas solicitudes en las que la cantidad de <strong>com</strong>probantes<br />
observados no sea superior a veinte (20) y el monto<br />
observado sea inferior al cinco por ciento (5%) del monto<br />
solicitado, el peticionante podrá interponer, dentro de los<br />
quince (15) días de notificado el acto a que hace referencia<br />
el <strong>ar</strong>tículo 11, una nota de disconformidad, a fin de proceder<br />
a la revisión del caso.<br />
COMPENSACIÓN CON IMPORTES ORIGINADOS<br />
EN REGÍMENES <strong>DE</strong> RETENCIÓN Y PERCEP-<br />
CIÓN <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 13— Los sujetos a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º, que<br />
hubieran practicado retenciones o efectuado percepciones<br />
del impuesto al valor agregado –conforme a los regímenes<br />
establecidos o que establezca este Organismo–, podrán<br />
<strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> los importes de dichas obligaciones con el monto<br />
del saldo a favor por el cual se solicita el reintegro.<br />
A tal efecto, los importes de las retenciones practicadas y/o<br />
percepciones efectuadas, podrán imput<strong>ar</strong>se únicamente<br />
contra los montos de las solicitudes que se interpongan en<br />
el mismo período fiscal en que se produzca el vencimiento<br />
p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> el ingreso de dichos conceptos.<br />
P<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> la referida <strong>com</strong>pensación se deberá consign<strong>ar</strong><br />
la m<strong>ar</strong>ca de “Exportador” en la pantalla “Datos de la<br />
Decl<strong>ar</strong>ación Jurada”, en el programa aplicativo Sistema de<br />
Control de Retenciones (SI.CO.RE.).<br />
Artículo 14— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
corresponderá imput<strong>ar</strong> contra el monto total de la<br />
solicitud que se interponga en el curso de cada período<br />
fiscal, el importe de las retenciones y/o percepciones practicadas<br />
cuyo ingreso deba ser realizado en el referido período<br />
fiscal, aplicando el procedimiento que, p<strong>ar</strong>a cada situación,<br />
se establece seguidamente:<br />
a) Cuando el importe de las mencionadas retenciones y/o<br />
percepciones resulte superior al monto por el cual se<br />
efectúa la solicitud, deberá ingres<strong>ar</strong>se la diferencia resultante,<br />
en la forma y condiciones establecidas por este<br />
Organismo, dejándose constancia en el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 414 que a<strong>com</strong>paña al respectivo<br />
soporte magnético, de la suma imputable a la o las<br />
operaciones informadas;<br />
b) Cuandoelimportedelasretencionesy/opercepcionesresulte<br />
inferior o igual al monto por el cual se efectúa la solicitud,<br />
corresponderá indic<strong>ar</strong> en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjurada<br />
Nº414 que a<strong>com</strong>pañaalrespectivosoporte magnético,dicho<br />
importe.<br />
El importe correspondiente a las retenciones y/ o percepciones<br />
que se <strong>com</strong>pensen, se consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o anticipo del monto<br />
del impuesto a reintegr<strong>ar</strong> por esta Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos – Dirección General Impositiva.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).<br />
2 Texto según R.G. Nº 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).<br />
324 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 15— Cuando en el curso de un período fiscal, el<br />
vencimiento p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> el ingreso de las retenciones y/o<br />
percepciones practicadas opere con anterioridad a la solicitud<br />
de reintegro que se interponga en el mismo período, los<br />
responsables podrán no efectiviz<strong>ar</strong> el mencionado ingreso,<br />
a los fines de efectu<strong>ar</strong> la <strong>com</strong>pensación autorizada en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 13.<br />
De producirse la situaciónindicadaenelpárrafo anterior, los<br />
responsables quedan obligados a inform<strong>ar</strong> a este Organismo<br />
mediante presentación de una nota y del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº<br />
574, la <strong>com</strong>pensación a realiz<strong>ar</strong> de las sumas<br />
retenidas y/o percibidas. Dicha presentacióndeberá efectu<strong>ar</strong>se<br />
dentro del plazo de vencimiento fijado p<strong>ar</strong>a el ingreso de las<br />
mencionadas sumas.<br />
Artículo 16— De trat<strong>ar</strong>se de la situación prevista en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, los responsables que no efectu<strong>ar</strong>an la<br />
<strong>com</strong>pensación en el curso del respectivo período fiscal –en<br />
virtud de no haber sido interpuesta la solicitud en el citado<br />
período– deberán ingres<strong>ar</strong> dentro de los tres (3) días hábiles<br />
administrativos inmediatos siguientes a la finalización del<br />
mencionado período fiscal, las sumas retenidas y/o percibidas,<br />
con más los intereses res<strong>ar</strong>citorios devengados que<br />
resulten procedentes.<br />
Artículo 17— A los fines de las <strong>com</strong>pensaciones que se<br />
realicen con los importes de las retenciones practicadas y/o<br />
percepciones efectuadas, los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
1º, deberán present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 574 (17.1.) juntamente con el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 414, que a<strong>com</strong>paña al respectivo soporte magnético.<br />
SOLICITUD <strong>DE</strong> TRANSFERENCIA<br />
Artículo 18— Los responsables que soliciten la transferencia%0<br />
del saldo a favor quedan obligados a present<strong>ar</strong>, juntamente<br />
con los elementos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 2º, el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 355, por cada cesion<strong>ar</strong>io a favor<br />
del cual se solicite la transferencia de los créditos susceptibles<br />
de reintegro, suscrito por las p<strong>ar</strong>tes interesadas.<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 19— La <strong>com</strong>unicación que se emita conforme a lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 11, no obsta al ejercicio de las<br />
facultades de verificación y fiscalización a que alude el<br />
primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo incorporado a continuación del<br />
<strong>ar</strong>tículo 43 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º del Decreto Nº 959/2001.<br />
Artículo 20— Las presentaciones a que se refiere esta resolución<br />
general se efectu<strong>ar</strong>án ante la dependencia de este Organismo<br />
en la que los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 1º se<br />
encuentren inscritos.<br />
Artículo 21— Apruébanse los Anexos I a IV que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de esta resolución general y los programas aplicativos<br />
denominados “I.V.A. – Solicitud de Reintegro por Venta de<br />
Bienes de Capital – Versión 1.0” e “I.V.A. – Versión 3.3”<br />
Artículo 22— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1168<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículos 2º y 3º—<br />
(2.1.) (3.1.) El programa aplicativo est<strong>ar</strong>á disponible en las dependencias<br />
de este Organismo a p<strong>ar</strong>tir del día 14 de diciembre de 2001, inclusive.<br />
El mencionado programa aplicativo podrá ser transferido de la página<br />
“Web” (http:\\www.afip.gov.<strong>ar</strong>) de este Organismo a través dela<br />
propia conexión del responsable o, en caso de no poseerla, se podrá<br />
solicit<strong>ar</strong> en la -2dependencia de este Organismo en la que el<br />
contribuyente o responsable se encuentre inscripto.<br />
Artículo 8º—<br />
(8.1.) Se consider<strong>ar</strong>á también <strong>com</strong>o deficiencia formal la falta de consistencia<br />
entre el código del bien informado a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria<br />
y aquél que se consigne en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 414.<br />
Artículo 17—<br />
(17.1.) De trat<strong>ar</strong>se de la situación prevista en el <strong>ar</strong>tículo 15, deberá<br />
present<strong>ar</strong>se un nuevo formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 574.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1168<br />
Impuesto al Valor Agregado Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes<br />
de Capital –Versión 1.0<br />
Programa Aplicativo<br />
Los datos identificatorios de cada contribuyente deben encontr<strong>ar</strong>se c<strong>ar</strong>gados<br />
en el “S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones” y, al acceder<br />
al programa, se deberá ingres<strong>ar</strong> la informaciónrespectiva.<br />
1. Descripción general del sistema.<br />
La función principal del sistemaes gener<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 414 previsto <strong>com</strong>o “Decl<strong>ar</strong>ación Jurada Saldo a<br />
Favor Bienes de Capital” y la generación de <strong>ar</strong>chivos de<br />
presentación en formato encriptado en disquete de 3 ½ HD (alta<br />
densidad). Además de permitir la emisión de listados con los datos que<br />
se graban en los <strong>ar</strong>chivos de control del responsable.<br />
La información será presentada en uno o v<strong>ar</strong>ios soportes (multivolumen).<br />
Los disquetes serán rotulados con indicación de apellido y<br />
nombres, denominación o razón social, Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), período que se decl<strong>ar</strong>a, y c<strong>ar</strong>ácter de la presentación<br />
–original (O) o rectificativa (R)–.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se consign<strong>ar</strong>ánen<br />
ella todos los conceptos contenidos en la origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos<br />
que no hayan sufrido modificaciones.<br />
2. Requerimientos de “h<strong>ar</strong>dw<strong>ar</strong>e” y “softw<strong>ar</strong>e”.<br />
2.1. PC 486 DX2 o superior.<br />
2.2. Memoria RAM mínima: 16 Mb.<br />
2.3. Memoria RAM re<strong>com</strong>endable: 32 Mb.<br />
2.4. Disco rígido con un mínimo de 30 Mb. disponibles.<br />
2.5. Disquetera 3 1/2 HD (1.44 Mb).<br />
2.6. “Windows 95, superior o NT”.<br />
2.7. Instalaciónpreviadel“S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones<br />
– Versión3.1– Release 2”.<br />
3. Metodología general p<strong>ar</strong>a la confección de la decl<strong>ar</strong>ación jurada.<br />
La confección del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada se efectúa cubriendo<br />
cada uno de los campos identificados en las respectivas pantallas.<br />
La c<strong>ar</strong>ga de datos se podrá hacer a través del teclado o por importación<br />
de los mismos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se accede con la tecla<br />
de funciónF1oatravésdelab<strong>ar</strong>rademenú, que contiene indicaciones<br />
p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa aplicativo.<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1168 y SU COMPLEMEN-<br />
TARIA 1<br />
Procedimiento p<strong>ar</strong>a la Consulta de Profesionales al Archivo de<br />
Información sobre Proveedores<br />
A. SUJETOS OBLIGADOS<br />
Los profesionales actuantes que elaboren los informes especiales<br />
referidos en el <strong>ar</strong>tículo 4º de la presente resolución<br />
general, a efectos de cumplir con los procedimientos de<br />
auditoría relacionados con los proveedores generadores de<br />
los créditos fiscales que forman p<strong>ar</strong>te del saldo sujeto a<br />
devolución, deberán consult<strong>ar</strong> el “Archivo de Información<br />
sobre Proveedores”.<br />
B. CONDICIONES<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Los sujetos habilitados a la consulta deberán revestir las<br />
siguientes c<strong>ar</strong>acterísticas:<br />
1 Texto según R.G. Nº 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 325
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
1. Ser contadores públicos independientes o asociaciones<br />
de profesionales.<br />
2. Est<strong>ar</strong> inscritos ante este organismo, con el código de<br />
actividad correspondiente a su actividad profesional,<br />
según Resolución General Nº 485.<br />
C. OBTENCIÓN <strong>DE</strong> CLAVE <strong>DE</strong> ACCESO Y CÓDIGO<br />
<strong>DE</strong> USUARIO <strong>DE</strong> LA CONSULTA<br />
A efectos de solicit<strong>ar</strong> el código de usu<strong>ar</strong>io y la clave de<br />
acceso al sistema informático donde se encuentra el citado<br />
<strong>ar</strong>chivo, los sujetos indicados en el Ap<strong>ar</strong>tado B deberán<br />
present<strong>ar</strong> una nota, en los términos de la Resolución General<br />
Nº 1128, ante la dependencia de este organismo en la que<br />
se encuentren inscriptos. La misma deberá est<strong>ar</strong> suscrita por<br />
el responsable que solicite la acreditación, devolución o<br />
transferencia y por los profesionales actuantes, cuya firma<br />
deberá est<strong>ar</strong> legalizada por el consejo profesional, colegio<br />
o entidad en que se encuentre matriculado.<br />
Cuando los informes especiales antes mencionados sean<br />
suscriptos por contadores públicos que des<strong>ar</strong>rollan su actividad<br />
en asociaciones de profesionales, éstas podrán solicit<strong>ar</strong><br />
la clave de acceso al sistema informático y el código de<br />
usu<strong>ar</strong>io correspondiente. En este caso, las citadas asociaciones<br />
deberán inform<strong>ar</strong> la nómina de profesionales habilitados<br />
p<strong>ar</strong>a su utilización.<br />
D. CONSULTA<br />
1. Objetivo<br />
La consulta tiene por objeto brind<strong>ar</strong> servicios informáticos<br />
a los sujetos que deben confeccion<strong>ar</strong> los informes<br />
especiales, permitiéndoles cumplir con los procedimientos<br />
de auditoría y control.<br />
2. Oportunidad<br />
Con el propósito de constat<strong>ar</strong> el cumplimiento tribut<strong>ar</strong>io<br />
de los proveedores generadores de los créditos fiscales<br />
contenidos en el saldo sujeto a devolución, la consulta<br />
se efectu<strong>ar</strong>á por proveedor y p<strong>ar</strong>a un mes determinado,<br />
y tendrá una validez de tres (3) meses calend<strong>ar</strong>io contados<br />
desde el primer díahábil del mes inmediato posterior<br />
a aquel en que se haya formulado la misma.<br />
3. Acceso y servicios<br />
La consulta se efectu<strong>ar</strong>á mediante una aplicación disponible<br />
en la página “web” que habilit<strong>ar</strong>á este organismo,<br />
con la dirección –U.R.L.–: http://www.afipreoweb.gov.<strong>ar</strong>.<br />
Al ingres<strong>ar</strong> a la misma y seleccion<strong>ar</strong> la opción “Sistema<br />
de Retenciones a Proveedores”, el sistema solicit<strong>ar</strong>á que<br />
el usu<strong>ar</strong>io habilitado ingrese su código de usu<strong>ar</strong>io y clave<br />
de acceso.<br />
Luego, al consult<strong>ar</strong> el “Sistema de Información sobre<br />
Proveedores” y seleccion<strong>ar</strong> la opción “R.G. 1168 Auditores<br />
– Contadores”, el usu<strong>ar</strong>io cont<strong>ar</strong>á con la siguiente<br />
información:<br />
4. P<strong>ar</strong>ámetro de cumplimiento (puntual y por lote): Clasificación<br />
de cumplimiento tribut<strong>ar</strong>io que se aplica al<br />
período de consulta.<br />
5. Consulta histórica sobre condición p<strong>ar</strong>a retención (puntual<br />
y por lote): P<strong>ar</strong>a constat<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>te de la auditoría<br />
el cumplimiento <strong>com</strong>o agente de retención.<br />
E. DATOS A INGRESAR<br />
P<strong>ar</strong>a consult<strong>ar</strong> el <strong>ar</strong>chivo, luego de ingres<strong>ar</strong> a la precitada<br />
página “web”, el usu<strong>ar</strong>io deberá seleccion<strong>ar</strong> alguna de las<br />
siguientes opciones:<br />
P<strong>ar</strong>ámetro de cumplimiento (puntual).<br />
1. P<strong>ar</strong>ámetro de cumplimiento (lote).<br />
2. Consulta histórica sobre condición p<strong>ar</strong>a retención (puntual).<br />
3. Consulta histórica sobre condición p<strong>ar</strong>a retención (lote).<br />
Seleccionada la opción a consult<strong>ar</strong>, el usu<strong>ar</strong>io deberá consign<strong>ar</strong><br />
los siguientes datos:<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del<br />
proveedor.<br />
Mes y año de consulta.<br />
Las consultas por “lote” podrán efectu<strong>ar</strong>se mediante la<br />
agrupación y transferencia de datos a la página “web”<br />
–URL–: http://www.afipreproweb.gov.<strong>ar</strong>., de acuerdo con<br />
las especificaciones técnicas determinadas y especificadas<br />
en la mencionada página.<br />
F. CLASIFICACIÓN<br />
Como respuesta a la consulta efectuada, se accederá ala<br />
clasificación de cumplimiento tribut<strong>ar</strong>io que se aplic<strong>ar</strong>á al<br />
período de consulta.<br />
La misma se traduce en los siguientes códigos de respuestas:<br />
1. “Retención General Vigente R.G. 18”, si el pro–veedor<br />
no registra incumplimientos en sus obligaciones fiscales<br />
y/o previsionales, tanto informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
2. “Retención Sustitutiva 100% R.G. 18”, si el proveedor<br />
registra incumplimientos en sus obligaciones fiscales<br />
y/o previsionales, tanto informativas <strong>com</strong>o determinativas.<br />
3. “Crédito Fiscal No Computable”, si el proveedor no<br />
reviste el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscrito en el impuesto<br />
al valor agregado al mes de consulta.<br />
4. “Retención Sustitutiva 100% R.G. 18”, si se registran,<br />
<strong>com</strong>o consecuencia de acciones de fiscalización, irregul<strong>ar</strong>idades<br />
en la cadena de <strong>com</strong>ercialización del proveedor<br />
consultado. Los proveedores que hayan sido<br />
encuadrados en esta categoría permanecerán en ella por<br />
el lapso de tres (3) meses calend<strong>ar</strong>io. A p<strong>ar</strong>tir de la<br />
finalización del tercer mes podrán qued<strong>ar</strong> alcanzados<br />
por cualquiera de las categorías establecidas en este<br />
inciso. En el caso de reincidencia, el período indicado<br />
anteriormente se increment<strong>ar</strong>á a doce (12) meses calend<strong>ar</strong>io.<br />
5. “Retención Sustitutiva 100% R.G. 18 AFIP –Habilitado<br />
Factura “M””, si no posee un nivel de solvencia adecuado<br />
o si registra algún incumplimiento tribut<strong>ar</strong>io, ambos<br />
en el m<strong>ar</strong>co de la Resolución General Nº 1575, su<br />
modificatoria y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
G. REPORTE<br />
Finalizada la consulta, el sistema informático emitirá <strong>com</strong>o<br />
constancia un reporte que contendrá la fecha de la misma y<br />
un código de validación(onúmero de transacción), a efectos<br />
de acredit<strong>ar</strong> su veracidad. El reporte inform<strong>ar</strong>á:<br />
1. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) y<br />
nombre y apellido lico actuante o denominación dela<br />
asociación de profesionales.<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) y<br />
nombre y apellido o razón social del proveedor consultado.<br />
3. Mes y año de consulta.<br />
4. Código de respuesta obtenido.<br />
326 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
H. CÓDIGO 3 “CRÉDITO FISC<strong>AL</strong> NO COMPUTABLE”<br />
En cuanto a la calificación del código 3 “Crédito Fiscal No<br />
Computable”, y a los efectos de valid<strong>ar</strong> la condición de<br />
inscritos en el impuesto al valor agregado al momento de la<br />
facturación del crédito, se deberá utiliz<strong>ar</strong> la consulta disponible<br />
en la página “web” de este organismo (http://www.<br />
afip.gov.<strong>ar</strong>), accediendo a “Consultas en línea” correspondiente<br />
al menú “Servicios y Consultas” y consultando<br />
al proveedor en la opción “Padrón de inscriptos en I.V.A.”<br />
que incluye la consulta de autorizaciones de impresión de<br />
facturas “A” y “B”, p<strong>ar</strong>a la validez de los <strong>com</strong>probantes<br />
emitidos.<br />
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1168<br />
Procedimiento p<strong>ar</strong>a la Solicitud de Acreditación, Devolución o Transferencia<br />
del Saldo a Favor por Venta de Bienes de Capital correspondiente<br />
a los períodos mayo a noviembre 2001<br />
Los contribuyentes incluidos en la presente resolución general que hayan<br />
realizado bienes de capital en el período mayo–noviembre de 2001, deberán<br />
regirse por las disposiciones del presente anexo.D<br />
En forma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia a la utilización del aplicativo “I.V.A. –<br />
Versión 3.3” p<strong>ar</strong>a las operaciones efectuadas en el mes de diciembre<br />
del 2001, los contribuyentes deberán present<strong>ar</strong> los datos que a continuación<br />
se describen p<strong>ar</strong>a inform<strong>ar</strong> sobre las ventas de bienes de capital realizadas<br />
durante el período mayo–noviembre de 2001:<br />
1. Débito fiscal <strong>com</strong>putable de las operaciones del período: se deberá<br />
consign<strong>ar</strong>, respecto del total del débito fiscal correspondiente al<br />
período mayo–noviembre 2001, el total vinculado con operaciones de<br />
venta de bienes de capital.<br />
2. Crédito fiscal <strong>com</strong>putable de las operaciones del período: se deberá<br />
consign<strong>ar</strong>, respecto del total del crédito fiscal correspondiente al<br />
período mayo–noviembre 2001, el total vinculado con operaciones de<br />
venta de bienes de capital.<br />
3. Saldo a favor del contribuyente por operaciones del período: result<strong>ar</strong>á<br />
de la diferencia entre el campo (2) menos el (1).<br />
4. Saldo a favor del contribuyente por operaciones del período (considerando<br />
alícuota general p<strong>ar</strong>a el débito fiscal): a efectos de determin<strong>ar</strong><br />
este importe, deberá recalcul<strong>ar</strong>se el valor del campo (1) considerando<br />
p<strong>ar</strong>a la venta de bienes de capital la alícuota general. Luego proceder<br />
<strong>com</strong>o lo explicitado en el punto (3).<br />
5. Límite del Decreto Nº 615/2001: result<strong>ar</strong>á de la diferencia entre el<br />
campo (3) menos el (4).<br />
6. Monto límite p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> en devolución: result<strong>ar</strong>á del menor entre los<br />
campos (5) y (3).<br />
Con respecto a la solicitud deberá present<strong>ar</strong>se un formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 414 y su respectivo soporte magnético por cada período <strong>com</strong>prendido<br />
entre mayo y noviembre%0 de 2001. A tal fin, el saldo de referencia a<br />
consider<strong>ar</strong> en las citadas solicitudes, corresponderá al saldo técnico a favor<br />
del contribuyente del mes de diciembre de 2001.<br />
ANEXO V – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1168 Y<br />
SU COMPLEMENTARIA 1<br />
(Texto Según Resolución General Nº 1722)<br />
Procedimiento p<strong>ar</strong>a la solicitud de acreditación,<br />
devolución o transferencia del saldo a favor por<br />
venta de bienes de capital correspondiente a períodos<br />
fiscales con cambios de alícuota (Artículo 5º)<br />
Los contribuyentes incluidos en la presente resolución general<br />
que hayan realizado bienes de capital en períodos<br />
fiscales en los que, durante el transcurso del mes se hayan<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
producido cambios de alícuota, deberán regirse por las<br />
disposiciones del presente anexo.<br />
P<strong>ar</strong>a cada uno de los períodos fiscales <strong>com</strong>prendidos en la<br />
situación descripta en el párrafo anterior, los responsables<br />
deberán present<strong>ar</strong> los datos que se indican a continuación:<br />
1. Débito fiscal <strong>com</strong>putable de las operaciones del período:<br />
se discrimin<strong>ar</strong>á, por cada alícuota vigente durante el períodofiscal<br />
encuestión, los montos de débito fiscal vinculados<br />
con operaciones de venta de bienes de capital.<br />
2. Crédito fiscal <strong>com</strong>putable de las operaciones del período:<br />
se consign<strong>ar</strong>á, respecto del total del crédito fiscal correspondiente<br />
al período en cuestión, el total vinculado con<br />
operaciones de venta de bienes de capital.<br />
3. Saldo afavordelcontribuyente poroperacionesdelperíodo:<br />
result<strong>ar</strong>á de la diferencia entre el campo (2) menos la sumatoria<br />
de los montos informados en el campo (1).<br />
4. Saldo a favor del contribuyente por operaciones del período<br />
(considerando alícuota general p<strong>ar</strong>a el débito fiscal): A<br />
efectos de determin<strong>ar</strong> este importe, deberá recalcul<strong>ar</strong>se<br />
cada uno de los montos informados en el campo (1),<br />
considerando p<strong>ar</strong>a la venta de bienes de capital la alícuota<br />
general correspondiente a cada uno. Luego proceder conforme<br />
a lo indicado en el punto (3).<br />
5. Límite del Decreto Nº 615/2001: result<strong>ar</strong>á de la diferencia<br />
entre el campo (3) menos el (4).<br />
6. Monto límite p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> en devolución: result<strong>ar</strong>á del<br />
menor entre los campos (5) y (3).<br />
ANEXO VI – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1168 Y<br />
SU COMPLEMENTARIA 2<br />
(Texto Según Resolución General Nº 1722)<br />
Procedimiento p<strong>ar</strong>a la solicitud de acreditación,<br />
devolución o transferencia del saldo a favor por<br />
venta de bienes de capital.<br />
Interposición de la solicitud por el período fiscal<br />
de la entrega del bien (Articulo 5º)<br />
Los contribuyentes incluidos en esta resolución general que<br />
presenten la solicitud de reintegro al momento de entrega<br />
de los bienes, en las condiciones descritas en el último<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º, deberán regirse por las disposiciones<br />
del presente anexo.<br />
P<strong>ar</strong>a cada solicitud que encuadre en la situación descrita en<br />
el párrafo anterior, los contribuyentes deberán present<strong>ar</strong> los<br />
datos que a continuación se describen:<br />
1. Período fiscal: Se deberán consign<strong>ar</strong> cada uno de los<br />
períodos fiscales en los que se hubieran perfeccionado<br />
los hechos imponibles vinculados con la realización de<br />
los bienes de capital por la que se promueve la solicitud<br />
de reintegro.<br />
2. Débito fiscal <strong>com</strong>putable de las operaciones del período:<br />
Se deberá consign<strong>ar</strong>, respecto del total del débito<br />
fiscal informado en la solicitud de reintegro (rubro 3) y<br />
p<strong>ar</strong>a cada uno de los períodos informados en 1, el total<br />
vinculado con operaciones de venta de bienes de capital,<br />
discriminado por alícuota.<br />
1 Texto según R.G. Nº 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).<br />
2 Texto según R.G. Nº 1722 (A.F.I.P.) (B.O. del 10/08/2004).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 327
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Reintegro por ventas de bienes de capital. Resolución General Nº 1168. Nueva versión del programa<br />
aplicativo<br />
Resolución General Nº 1882 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 11/05/2005<br />
Artículo 1º— Los sujetos <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
la Resolución General Nº 1168 y su modificatoria, a fin de<br />
solicit<strong>ar</strong> la acreditación, devolución o transferencia de los<br />
saldos a favor provenientes de ventas de bienes de capital,<br />
deberán utiliz<strong>ar</strong> el programa aplicativo denominado “I.V.A.<br />
– Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes de Capital –<br />
Versión 2.0”, cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos<br />
técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se consignan en el Anexo de esta<br />
resolución general.<br />
El mencionado programa aplicativo podrá transferirse de la<br />
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
Artículo 2º— La presentación de la información producida<br />
mediante el programa aplicativo mencionado en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior se efectu<strong>ar</strong>á por transferencia electrónica de datos<br />
a través de la citada página “web”, conforme al procedimiento<br />
establecido en la Resolución General Nº 1345, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
En el supuesto que el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información<br />
a transferir tenga un tamaño de 2 (dos) Mb o superior y por<br />
tal motivo los sujetos se encuentran imposibilitados de<br />
remitirlo electrónicamente o en el caso de inoperatividad del<br />
sistema, deberán suministr<strong>ar</strong> la información mediante la<br />
entrega del soporte magnético a<strong>com</strong>pañado del formul<strong>ar</strong>io<br />
de Decl<strong>ar</strong>ación Jurada Nº 414 generado por el respectivo<br />
programa aplicativo, en la dependencia de este organismo<br />
en la que se encuentren inscriptos.<br />
En el momento de la presentación se procederá a la lectura,<br />
validación y grabación de la información contenida en el<br />
soporte magnético, y se verific<strong>ar</strong>á si responde a los datos<br />
consignados en la decl<strong>ar</strong>ación jurada generada por el aplicativo.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, la<br />
presentación será rechazada, generándose un <strong>com</strong>probante<br />
de tal situación.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la información, se entreg<strong>ar</strong>á el duplicado<br />
sellado del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada correspondiente<br />
y un acuse de recibo, <strong>com</strong>o constancia de recepción.<br />
Artículo 3º— Las disposiciones de la presente resolución<br />
general serán de aplicación p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se formulen<br />
a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de presentación de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al<br />
período fiscal abril de 2005.<br />
Las solicitudes que se interpongan por períodos anteriores<br />
al indicado en el párrafo anterior, podrán ser realizadas<br />
mediante el programa aplicativo “I.V.A. – Reintegro por<br />
Venta de Bienes de Capital – Versión 1.0”, hasta el día 30<br />
de junio de 2005, inclusive.<br />
Artículo 4º— Apruébanse el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la<br />
presente, y el programa aplicativo denominado “I.V.A. –<br />
Reintegro por Venta de Bienes de Capital – Versión 2.0”.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1882<br />
“I.V.A. – Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes de<br />
Capital – Versión 2.0”<br />
La utilización del sistema “I.V.A. – Reintegro por Venta de<br />
Bienes de Capital – Versión 2.0” requiere tener preinstalado<br />
el sistema informático “S.I.Ap. – Sistema Integrado de<br />
Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”. Está prep<strong>ar</strong>ado<br />
p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo “AT 486” o superiores<br />
con sistema operativo “Windows 95” o superior, con disquetera<br />
de tres pulgadas y media (3½”) HD (1,44 Mb), 32<br />
Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50<br />
Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>g<strong>ar</strong> los datos a través del teclado o por importación<br />
de los mismos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administr<strong>ar</strong> la información por responsable.<br />
3. Gener<strong>ar</strong> <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónica a<br />
través de la página “web” de este organismo<br />
(http://www. afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Imprimir la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los<br />
soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emitir listados con los datos que se graban en los <strong>ar</strong>chivos<br />
p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Utiliz<strong>ar</strong> impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
7. Gener<strong>ar</strong> soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información del<br />
contribuyente.<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1882<br />
“I.V.A. – Solicitud de Reintegro por Venta de Bienes de<br />
Capital – Versión 2.0”<br />
Asimismo, el sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual<br />
se accede con la tecla F1, o a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú, que<br />
contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo. El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión a<br />
“Internet” a través de cualquier medio (telefónico, satelital,<br />
fibra óptica, cable módem o inalámbrico) con su correspondiente<br />
equipamiento de enlace y transmisión digital.<br />
Además, deberá disponerse de un navegador (“Browser”),<br />
“Internet Explorer”, “Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong><br />
páginas en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se<br />
consign<strong>ar</strong>án en ella todos los conceptos contenidos en la<br />
origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
1 Publicada en el B.O. del 13/05/2005.<br />
328 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Solicitudes de acreditación, devolución o transferencia de los saldos a favor. Procedimiento de<br />
intercambio de información<br />
Resolución Conjunta y General Nros.<br />
27/2002 y 1292 1 (S.I.C.yM. y A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 31/05/2002<br />
Artículo 1º— A los efectos de reglament<strong>ar</strong> el procedimiento<br />
de intercambio de información neces<strong>ar</strong>io p<strong>ar</strong>a la tramitación<br />
de las solicitudes de acreditación, devolución o transferencia<br />
de los saldos a favor del impuesto al valor agregado,<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 28, segundo<br />
párrafo, inciso e), de la ley del gravamen, la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y Minería dependiente del Ministerio<br />
de la Producción y la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía, observ<strong>ar</strong>án las disposiciones de la presente resolución<br />
conjunta.<br />
Artículo 2º— 2 La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa remitirá mensualmente a la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, la información<br />
detallada en el Anexo I del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución<br />
Nº 188 de fecha 29 de julio de 2004 de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
dependiente del Ministerio de Economía y Producción,<br />
dentro de los cinco (5) días posteriores a la finalización del<br />
mes de presentación de la información por p<strong>ar</strong>te de los<br />
benefici<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a su aprobación por la citada Secret<strong>ar</strong>ía.<br />
Asimismo, la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa ratific<strong>ar</strong>á la información oportunamente<br />
presentada por los sujetos benefici<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a los<br />
períodos de realización perfeccionados con anterioridad a<br />
la vigencia de la citada resolución, dentro de los cinco (5)<br />
días posteriores al vencimiento fijado p<strong>ar</strong>a dichas presentaciones<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Resolución Nº 188 de fecha<br />
29 de julio de 2004 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa.<br />
Los datos mencionados se transmitirán a un servidor de la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, de acuerdo<br />
con los diseños de registro que se consignan en los Anexos<br />
I y II de la presente, respecto de la información mencionada<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 1º y8º, respectivamente, de la Resolución<br />
Nº 188 de fecha 29 de julio de 2004 de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa.<br />
En cuanto a las suspensiones al registro que disponga la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa, p<strong>ar</strong>a los benefici<strong>ar</strong>ios que incurran en los<br />
supuestos contemplados en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la Resolución<br />
Nº 72 de la ex Secret<strong>ar</strong>ía de Industria del ex Ministerio de<br />
Economía, conforme a la modificación efectuada por la<br />
Resolución Nº 188 de fecha 29 de julio de 2004 de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa, serán informadas a la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos de acuerdo con el diseño de<br />
registro que se consigna en el Anexo III de la presente,<br />
mediante el procedimiento indicado en el párrafo anterior.<br />
A dichos fines, se proporcion<strong>ar</strong>á a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa un código<br />
de usu<strong>ar</strong>io y una clave de acceso al servidor.<br />
Artículo 3º— 3 Los datos recibidos por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, se relacion<strong>ar</strong>án mediante un<br />
proceso informático con los consignados en las solicitudes<br />
de reintegro presentadas por los benefici<strong>ar</strong>ios.<br />
De constat<strong>ar</strong>se inconsistencias respecto del conjunto de<br />
datos conformados por la Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del benefici<strong>ar</strong>io, código de producto y<br />
período de realización, informados por la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa,<br />
con los decl<strong>ar</strong>ados por los benefici<strong>ar</strong>ios en las solicitudes de<br />
acreditación, devolución o transferencia del saldo a favor<br />
del impuesto al valor agregado, la indicada solicitud será<br />
considerada <strong>com</strong>o no admisible por la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos.<br />
Igual tratamiento tendrán las solicitudes de los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
que se encuentren suspendidos del registro, en virtud de lo<br />
descrito en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la Resolución Nº 72 de fecha 7<br />
de agosto de 2001 de la ex Secret<strong>ar</strong>ía Industria, conforme a<br />
la modificación efectuada por la ResoluciónNº 188 de fecha<br />
29 de julio de 2004 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa, al momento de su<br />
interposición.<br />
Artículo 4º— La Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
envi<strong>ar</strong>á a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y<br />
Minería –en forma bimestral–, un listado de los beneficios<br />
otorgados por el segundo párrafo del inciso e) del <strong>ar</strong>tículo<br />
28 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones, a los efectos de que esta<br />
última pueda realiz<strong>ar</strong> los controles de gestión específicos de<br />
su <strong>com</strong>petencia.<br />
Artículo 5º— 4 Apruébanse los diseños de registro que<br />
forman p<strong>ar</strong>te de la presente <strong>com</strong>o Anexos I, II y III.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
AFIP<br />
ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong><br />
<strong>DE</strong> INGRESOS PÚBLICOS<br />
ANEXO I 5<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
Requerimientos p<strong>ar</strong>a la Dirección de Informática<br />
Fecha: .../.../...<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong> LA TAREA<br />
SECRETARÍA <strong>DE</strong> INDUSTRIA, COMERCIO Y PYME<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong>L ARCHIVO<br />
Hoja / De:<br />
ANEXO I – RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 1/1<br />
TIPO <strong>DE</strong> SOPORTES<br />
CARACTERÍSTICAS <strong>DE</strong>L REGISTRO<br />
Diskette CD ZIP Disco Otros Longitud Tipo<br />
X 1<br />
Campo<br />
Nro.<br />
POSICIONES<br />
Desde Hasta Cant.<br />
Tipo de<br />
Dato<br />
Denominación del campo<br />
Observaciones<br />
1 1 10 10 3 Fecha de envío Formato DD/<br />
MM/AAAA<br />
2 11 21 11 2 Número de C.U.I.T.<br />
3 22 28 7 3 Período de realización<br />
<strong>DE</strong>S<strong>DE</strong><br />
4 29 35 7 3 Período de realización<br />
HASTA<br />
5 36 47 12 3 Posición N.C.M.<br />
Formato<br />
MM/AAAA<br />
Formato<br />
MM/AAAA<br />
1 Publicada en el B.O. del 05/06/2002.<br />
2 Texto según R.G.C. Nº 195/2004 y 1719 (S.I.C.yP.M.E. y A.F.I.P.) (B.O. del 05/08/2004).<br />
3 Texto según R.G.C. Nº 195/2004 y 1719 (S.I.C.yP.M.E. y A.F.I.P.) (B.O. del 05/08/2004).<br />
4 Texto según R.G.C. Nº 195/2004 y 1719 (S.I.C.yP.M.E. y A.F.I.P.) (B.O. del 05/08/2004).<br />
5 Incorporado por R.G.C. Nº 195/2004 y 1719 (S.I.C.yP.M.E. y A.F.I.P.) (B.O. del 05/08/2004).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 329
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
AFIP<br />
ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong><br />
<strong>DE</strong> INGRESOS PÚBLICOS<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
Requerimientos p<strong>ar</strong>a la Dirección de Informática<br />
Fecha: .../.../...<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong> LA TAREA<br />
SECRETARÍA <strong>DE</strong> INDUSTRIA, COMERCIO Y PYME<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong>L ARCHIVO<br />
Hoja / De:<br />
ANEXO I – RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 1/1<br />
TIPO <strong>DE</strong> SOPORTES<br />
CARACTERÍSTICAS <strong>DE</strong>L REGISTRO<br />
Diskette CD ZIP Disco Otros Longitud Tipo<br />
X 1<br />
Campo POSICIONES Tipo de Denominación del campo Observaciones<br />
Nro.<br />
Dato<br />
Desde Hasta Cant.<br />
6 48 49 2 3 M<strong>ar</strong>ca “Bienes seriados” M<strong>ar</strong>c<strong>ar</strong> Si o No<br />
7 50 54 5 2 Porcentaje de avance de<br />
obra<br />
Dos (2) decimales<br />
solo p<strong>ar</strong>a m<strong>ar</strong>ca<br />
NO en el campo 6<br />
8 55 104 50 3 Código interno de Producto<br />
9 105 354 250 1 Descripción del producto<br />
10 355 368 14 2 Valor unit<strong>ar</strong>io de los Dos (2) decimales<br />
costos de producción<br />
11 369 382 14 2 Monto de I.V.A.<br />
contenido en el costo<br />
límite<br />
Dos (2) decimales<br />
12 383 387 5 2 Porcentaje de crédito<br />
fiscal al 10,5%<br />
13 388 292 5 2 Porcentaje de crédito<br />
fiscal al 21%<br />
14 393 397 5 2 Porcentaje de crédito<br />
fiscal al 27%<br />
Dos (2) decimales<br />
Dos (2)<br />
decimales%0<br />
$THAlign=LDos<br />
(2) decimales%0<br />
AFIP<br />
ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong><br />
<strong>DE</strong> INGRESOS PÚBLI-<br />
COS255255<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
Requerimientos p<strong>ar</strong>a la Dirección de Informática<br />
Fecha: .../.../...<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong> LA TAREA<br />
SECRETARÍA <strong>DE</strong> INDUSTRIA, COMERCIO Y PYME<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong>L ARCHIVO<br />
Hoja / De:<br />
ANEXO II – RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 1/1<br />
TIPO <strong>DE</strong> SOPORTES<br />
CARACTERÍSTICAS <strong>DE</strong>L REGISTRO<br />
Diskette CD ZIP Disco Otros Longitud Tipo<br />
X 1<br />
Campo POSICIONES Tipo de Denominación del campo Observaciones<br />
Nro.<br />
Dato<br />
Desde Hasta Cant.<br />
7 98 347 250 1 Descripción del producto<br />
8 348 361 14 2 Valor unit<strong>ar</strong>io de los Dos (2) decimales<br />
costos de producción<br />
9 362 375 14 2 Monto de I.V.A.<br />
contenido en el costo<br />
límite<br />
Dos (2) decimales<br />
CÓDIGOS <strong>DE</strong> TIPOS <strong>DE</strong> DATOS<br />
1 Alfabético 3 Alfanumérico 5 Empaquetado c/signo 7 Bin<strong>ar</strong>io c/signo 9 Blanco<br />
2Númérico 4 C<strong>ar</strong>ácter especial 6 Empaquetado s/signo 8 Bin<strong>ar</strong>io s/signo<br />
ANEXO III 2<br />
CÓDIGOS <strong>DE</strong> TIPOS <strong>DE</strong> DATOS<br />
1 Alfabético 3 Alfanumérico 5 Empaquetado c/signo 7 Bin<strong>ar</strong>io c/signo 9 Blanco<br />
2 Númérico 4 C<strong>ar</strong>ácter especial 6 Empaquetado s/signo 8 Bin<strong>ar</strong>io s/signo<br />
AFIP<br />
ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong><br />
<strong>DE</strong> INGRESOS PÚBLI-<br />
COS255255<br />
ANEXO II 1<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
Requerimientos p<strong>ar</strong>a la Dirección de Informática<br />
Fecha: .../.../...<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong> LA TAREA<br />
SECRETARÍA <strong>DE</strong> INDUSTRIA, COMERCIO Y PYME<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong>L ARCHIVO<br />
Hoja / De:<br />
ANEXO II – RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 1/1<br />
TIPO <strong>DE</strong> SOPORTES<br />
CARACTERÍSTICAS <strong>DE</strong>L REGISTRO<br />
Diskette CD ZIP Disco Otros Longitud Tipo<br />
X 1<br />
Campo<br />
Nro.<br />
POSICIONES<br />
Desde Hasta Cant.<br />
Tipo de<br />
Dato<br />
Denominación del campo Observaciones<br />
1 1 10 10 3 Fecha de envío Formato DD/<br />
MM/AAAA<br />
2 11 21 11 2 Número de C.U.I.T.<br />
3 22 28 7 3 Período de realización<br />
<strong>DE</strong>S<strong>DE</strong><br />
4 29 35 7 3 Período de realización<br />
HASTA<br />
5 36 47 12 3 Posición N.C.M.<br />
6 48 97 50 3 Código interno de Producto<br />
Formato<br />
MM/AAAA<br />
Formato<br />
MM/AAAA<br />
AFIP<br />
ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong><br />
<strong>DE</strong> INGRESOS PÚBLICOS<br />
DISEÑO <strong>DE</strong> REGISTRO<br />
Requerimientos p<strong>ar</strong>a la Dirección de Informática<br />
Fecha: .../.../...<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong> LA TAREA<br />
SECRETARÍA <strong>DE</strong> INDUSTRIA, COMERCIO Y PYME<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN <strong>DE</strong>L ARCHIVO<br />
Hoja / De:<br />
ANEXO III – RESOLUCIÓN CONJUNTA Nº 1/1<br />
TIPO <strong>DE</strong> SOPORTES<br />
CARACTERÍSTICAS <strong>DE</strong>L REGISTRO<br />
Diskette CD ZIP Disco Otros Longitud Tipo<br />
X 1<br />
Campo<br />
Nro.<br />
POSICIONES<br />
Desde Hasta Cant.<br />
Tipo de<br />
Dato<br />
Denominación del campo<br />
Observaciones<br />
1 1 10 10 3 Fecha de envío Formato DD/<br />
MM/AAAA<br />
2 11 21 11 2 Número de C.U.I.T.<br />
3 22 28 7 3 Período de suspensión<br />
<strong>DE</strong>S<strong>DE</strong><br />
4 29 35 7 3 Período de suspensión<br />
HASTA<br />
Formato<br />
MM/AAAA<br />
Formato<br />
MM/AAAA<br />
CÓDIGOS <strong>DE</strong> TIPOS <strong>DE</strong> DATOS<br />
1 Alfabético 3 Alfanumérico 5 Empaquetado c/signo 7 Bin<strong>ar</strong>io c/signo 9 Blanco<br />
2Númérico 4 C<strong>ar</strong>ácter especial 6 Empaquetado s/signo 8 Bin<strong>ar</strong>io s/signo<br />
1 Incorporado por R.G.C. Nº 195/2004 y 1719 (S.I.C.yP.M.E. y A.F.I.P.) (B.O. del 05/08/2004).<br />
2 Incorporado por R.G.C. Nº 195/2004 y 1719 (S.I.C.yP.M.E. y A.F.I.P.) (B.O. del 05/08/2004).<br />
330 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Créditos impositivos a favor de contribuyentes y/o responsables. Transferencia y su posterior<br />
utilización<br />
Resolución General Nº 1466 1 A.F.I.P.<br />
Buenos Aires, 19/03/2003<br />
Artículo 1º— A efectos de la convalidación del crédito<br />
impositivo a favor del contribuyente y/o responsable originado<br />
exclusivamente en el impuesto al valor agregado (<strong>ar</strong>tículo<br />
24, segundo párrafo, de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones),<br />
su transferencia y su posterior utilización por p<strong>ar</strong>te del<br />
cesion<strong>ar</strong>io, p<strong>ar</strong>a la cancelación de sus propias deudas impositivas,<br />
deberán observ<strong>ar</strong>se los requisitos y condiciones que<br />
se disponen en la presente.<br />
En tal sentido, dicho crédito impositivo sólo podrá result<strong>ar</strong> de:<br />
a) Decl<strong>ar</strong>aciones juradas primitivas o, en su caso, rectificativas<br />
destinadas a salv<strong>ar</strong> errores de cálculo.<br />
b) Determinaciones de oficio.<br />
c) Resoluciones administrativas o judiciales, dictadas en<br />
recursos o demandas de repetición pasadas en autoridad<br />
de cosa juzgada.<br />
CAPÍTULO A – PRESUPUESTOS GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Condiciones y requisitos<br />
Artículo 2º— 2 La convalidación del crédito referido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior y su transferencia será procedente cuando:<br />
a) Se verifique fehacientemente la existencia y legitimidad<br />
de los créditos,<br />
b) El peticionante no registre deudas líquidas y exigibles<br />
impositivas y/o previsionales, a la fecha de solicitud de<br />
cada una de ellas, y<br />
c) El peticionante haya detraído el importe del crédito impositivo<br />
solicitado p<strong>ar</strong>a su transferencia, de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto al valor agregado correspondiente al<br />
último período fiscal inmediato anterior a la fecha de<br />
presentación de la solicitud de convalidación.<br />
Intereses y utilización del crédito impositivo autorizado<br />
Artículo 3º— 3 El importe del crédito impositivo admitido<br />
por este organismo, deveng<strong>ar</strong>á intereses a favor del contribuyente<br />
y/o responsable peticionante, desde la fecha en que<br />
se considere formalmente admitida la solicitud de convalidación<br />
hasta la fecha de notificación del acto administrativo<br />
que haga lug<strong>ar</strong> a dicha solicitud.<br />
La tasa de interés aplicable será la determinada por el<br />
Ministerio de Economía y Producción p<strong>ar</strong>a los casos de<br />
repetición, devolución, reintegro o <strong>com</strong>pensación deimpuestos.<br />
Dicho crédito impositivo deberá utiliz<strong>ar</strong>se exclusivamente<br />
p<strong>ar</strong>a su transferencia a terceros, en los términos establecidos<br />
en la presente, a fin de que los cesion<strong>ar</strong>ios lo apliquen p<strong>ar</strong>a<br />
cancel<strong>ar</strong> sus propias deudas impositivas. Igual tratamiento<br />
deberá otorg<strong>ar</strong>se a los intereses referidos en el primer párrafo.<br />
CAPÍTULO B – SOLICITUD <strong>DE</strong> CONV<strong>AL</strong>IDACIÓN<br />
PARA TRANSFERIR<br />
Presentación. Elementos<br />
Artículo 4º— 4 El contribuyente y/o responsable solicit<strong>ar</strong>á<br />
la convalidación de sus créditos impositivos, p<strong>ar</strong>a ser transferidos<br />
a terceros, mediante transferencia electrónica de<br />
datos a travé s del sitio “ web” institucional<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), de la información que deberá elabor<strong>ar</strong>se<br />
utilizando el programa aplicativo denominado “Devoluciones<br />
y/o Transferencias – Versión 2.0”, que se transferirá<br />
desde el citado sitio “web”, y cuyas especificaciones<br />
técnicas se indican en el Anexo de la presente.<br />
Dicha transferencia deberá efectu<strong>ar</strong>se conforme al procedimiento<br />
previsto en la Resolución General Nº 1345, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la transmisión, el sistema emitirá el<br />
formul<strong>ar</strong>io 1016, <strong>com</strong>o constancia de la presentación realizada.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del previsto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, la<br />
presentación será rechazada automáticamente por el sistema,<br />
generándose una constancia de tal situación.<br />
Cuando se produzcan inconvenientes en la transmisión o<br />
cuando el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información a transferir<br />
tenga un tamañode2“Mb” o superior, el contribuyente y/o<br />
responsable podrá concurrir a la dependencia de este organismo<br />
en la que se encuentra inscripto, a fin de realiz<strong>ar</strong> dicha<br />
transmisión.<br />
El juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá requerir la información<br />
que resulte neces<strong>ar</strong>ia y sustancial p<strong>ar</strong>a la evaluación<br />
de la solicitud, otorgando p<strong>ar</strong>a su cumplimiento un plazo no<br />
inferior a cinco (5) días hábiles administrativos, bajo apercibimiento<br />
de disponer el <strong>ar</strong>chivo de las actuaciones en caso<br />
de incumplimiento.<br />
Asimismo, podrá solicit<strong>ar</strong> información respecto de los créditos<br />
fiscales del impuesto al valor agregado <strong>com</strong>putables a<br />
los períodos decl<strong>ar</strong>ados en la información suministrada.<br />
Condición de admisibilidad de la solicitud<br />
Artículo 5º— 5 La solicitud de convalidación se consider<strong>ar</strong>á<br />
formalmente admisible cuando el contribuyente y/o responsable:<br />
1. Haya <strong>com</strong>pletado la presentación de los elementos indicados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 4º, o en su caso,<br />
2. Haya dado cumplimiento a los requerimientos previstos en<br />
los dos (2) últimos párrafos del citado <strong>ar</strong>tículo.<br />
Comunicación de autorización<br />
Artículo 6º— 6 El juez administrativo <strong>com</strong>petente emitirá<br />
una <strong>com</strong>unicación mediante la cual inform<strong>ar</strong>á la admisión<br />
o rechazo –total o p<strong>ar</strong>cial– de la convalidación solicitada, la<br />
que será notificada conforme al procedimiento dispuesto en<br />
1 Publicada en el B.O. del 20/03/2003.<br />
2 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006.<br />
3 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006.<br />
4 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006.<br />
5 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006.<br />
6 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 331
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998<br />
y sus modificaciones.<br />
Artículo 7º— 1 La <strong>com</strong>unicación a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
precedente, contendrá:<br />
a) El importe histórico del crédito impositivo.<br />
b) Cuando corresponda, la suma y los fundamentos que<br />
avalen la detracción –total o p<strong>ar</strong>cial– del crédito objeto<br />
de la solicitud.<br />
c) El importe del crédito impositivo admitido.<br />
d) Fecha de admisibilidad formal de la solicitud, a p<strong>ar</strong>tir de<br />
cual se deveng<strong>ar</strong>án intereses a favor del peticionante.<br />
e) Los importes y conceptos cancelados de oficio.<br />
f) Importe del crédito a transferir autorizado.<br />
Dicha <strong>com</strong>unicación será emitida por triplicado –original y<br />
dos (2) copias–, y todos sus ejempl<strong>ar</strong>es –que tendrán los<br />
mismos datos– est<strong>ar</strong>án firmados en original por el respectivo<br />
juez administrativo.<br />
Si el peticionante, dado el número de los futuros cesion<strong>ar</strong>ios,<br />
necesita respecto de la referida <strong>com</strong>unicaciónmás copias de<br />
las previstas en el párrafo anterior, lo deberá solicit<strong>ar</strong> por<br />
escrito mediante la presentación de una (1) nota, en los<br />
términos de la Resolución General Nº 1128.<br />
Disconformidades<br />
Artículo 8º— El solicitante podrá manifest<strong>ar</strong> su disconformidad<br />
respecto de la <strong>com</strong>unicación a que se refieren los<br />
<strong>ar</strong>tículos 6º y7º, mediante la vía recursiva prevista en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 74 de la reglamentación de la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Casos especiales<br />
Artículo 9º— 2 Cuando el crédito impositivo resulte de<br />
determinaciones de oficio o de resoluciones administrativas<br />
o judiciales firmes y ejecutoriadas, dictadas en recursos o<br />
demandas de repetición, el peticionante p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> su<br />
convalidación deberá present<strong>ar</strong> una (1) nota, en los términos<br />
de la Resolución General Nº 1128, a efectos de a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong><br />
una (1) copia de la resolución administrativa o judicial, de<br />
la determinación de oficio o del recurso o demanda de<br />
repetición, según corresponda.<br />
CAPÍTULO C – TRANSFERENCIA <strong>DE</strong>L IMPORTE<br />
CONV<strong>AL</strong>IDADO<br />
Artículo 10— 3 Una vez notificado el contribuyente y/o<br />
responsable de la <strong>com</strong>unicación referida en el <strong>ar</strong>tículo 6º,<br />
podrá solicit<strong>ar</strong> su transferencia ante la dependencia en la que<br />
se encuentra inscripto.<br />
A tal fin deberá present<strong>ar</strong> una (1) nota, en los términos de la<br />
Resolución General Nº 1128, informando respecto de cada<br />
cesion<strong>ar</strong>io, apellido y nombres, denominación o razón social,<br />
Clave Única de-2 Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.),<br />
<strong>com</strong>o asimismo el importe que se pretende transferir, a la<br />
que deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> un ejempl<strong>ar</strong> de la <strong>com</strong>unicación<br />
aludida en el párrafo precedente.<br />
Con los datos informados, la dependencia interviniente<br />
gener<strong>ar</strong>á sistémicamente y entreg<strong>ar</strong>á dos (2) ejempl<strong>ar</strong>es del<br />
formul<strong>ar</strong>io F. 356 (Nuevo Modelo), por cada uno de los<br />
citados cesion<strong>ar</strong>ios, el que, intervenido por el juez administrativo<br />
<strong>com</strong>petente, servirá de <strong>com</strong>unicación suficiente de<br />
la aceptación de la solicitud de transferencia efectuada.<br />
CAPÍTULO D – UTILIZACIÓN <strong>DE</strong>L IMPORTE<br />
TRANSFERIDO<br />
Artículo 11— El importe transferido podrá ser aplicado por<br />
el cesion<strong>ar</strong>io únicamente p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> sus obligaciones<br />
impositivas.<br />
Dicha aplicación podrá efectu<strong>ar</strong>se a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de<br />
notificación de la <strong>com</strong>unicación de aceptacióndelasolicitud<br />
de transferencia a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo precedente.<br />
Elementos a present<strong>ar</strong><br />
Artículo 12— 4 El cesion<strong>ar</strong>io present<strong>ar</strong>á los siguientes<br />
elementos:<br />
a) Una (1) copia de la <strong>com</strong>unicación a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 6º.<br />
b) Un F. 574, por cada obligación y concepto que se<br />
<strong>com</strong>pensa.<br />
c) Un ejempl<strong>ar</strong>delformul<strong>ar</strong>ioF.356(NuevoModelo)emitido<br />
conforme el <strong>ar</strong>tículo 10, intervenido por este organismo,<br />
recibido del cedente.<br />
La cancelación, mediante la imputación del importe transferido,<br />
tendrá efectos p<strong>ar</strong>a el cesion<strong>ar</strong>io desde la fecha de<br />
presentación de todos los elementos señalados en el párrafo<br />
anterior.<br />
Artículo 13— 5 A los fines indicados en el <strong>ar</strong>tículo precedente,<br />
result<strong>ar</strong>án de aplicación las disposiciones de la Resolución<br />
General Nº 1658.<br />
CAPÍTULO E – DISPOSICIONES TRANSITORIAS<br />
Artículo 14— Los cedentes que hayan solicitado la transferencia<br />
de sus créditos impositivos ante este organismo,<br />
con anterioridad a la vigencia de la presente resolución<br />
general, deberán adecu<strong>ar</strong> las solicitudes realizadas observando<br />
los requisitos y condiciones previstos en ésta, dentro<br />
del período <strong>com</strong>prendido entre el día 21 de abril de 2003<br />
hasta el día 20 de junio del mismo año, inclusive.<br />
Los cesion<strong>ar</strong>ios que hubieran afectado los respectivos importes<br />
transferidos, deberán cumplir con las disposiciones<br />
de la presente, dentro de los quince (15) días hábiles administrativos,<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de notificación de<br />
la <strong>com</strong>unicación al cedente de la aceptación de la solicitud<br />
de transferencia efectuada.<br />
Artículo 15— La condición excluyente a que se refiere el<br />
segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10, deberá cumplirse tanto al<br />
momento de las solicitudes origin<strong>ar</strong>ias de transferencias,<br />
<strong>com</strong>o al momento de formaliz<strong>ar</strong>se la pertinente adecuación,<br />
en el plazo indicado en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo precedente.<br />
Artículo 16— Una vez cumplidos los requisitos y condiciones<br />
indicados en los <strong>ar</strong>tículos anteriores del presente capítulo<br />
y luego de notificado el importe del crédito autorizado, la<br />
transferencia y su utilización serán consideradas válidas<br />
desde el momento que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se indica a continuación:<br />
a) Cedente: fecha origin<strong>ar</strong>ia de presentación de la solicitud<br />
de transferencia o, en su caso, de <strong>com</strong>unicación de tal<br />
acto.<br />
b) Cesion<strong>ar</strong>io: fecha de solicitud origin<strong>ar</strong>ia de imputación<br />
del importe transferido.<br />
1 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006.<br />
2 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006.<br />
3 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006.<br />
4 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006.<br />
5 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006.<br />
332 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 17— Ante el incumplimiento de lo dispuesto en<br />
los <strong>ar</strong>tículos 14 y 15, no serán consideradas válidas la<br />
transferencia y/o la imputación del importe transferido,<br />
solicitadas.<br />
No obstante lo indicado precedentemente, la presentación se<br />
consider<strong>ar</strong>á válida cuando se detraiga del crédito fiscal que se<br />
pretende convalid<strong>ar</strong>, la deuda existente al momento de la<br />
adecuación prevista en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 14.<br />
Cuando se verifique la situación aludida en el primer párrafo,<br />
podrá efectu<strong>ar</strong>se una nueva presentación, en los términos<br />
del régimen general de la presente.<br />
CAPÍTULO F – DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 18— Todas las presentaciones a que se refiere esta<br />
resolución general se efectu<strong>ar</strong>án ante la dependencia de este<br />
organismo en la cual el cedente o el cesion<strong>ar</strong>io, según<br />
corresponda, se encuentre inscripto.<br />
Artículo 19— La convalidación del importe del crédito<br />
impositivo a transferir, no enerva las facultades de esta<br />
Administración Federal p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> los actos de verificación<br />
y determinación de las obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias, de acuerdo<br />
con las facultades dispuestas en el <strong>ar</strong>tículo 33 y concordantes<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones.<br />
Artículo 20— Los cedentes del crédito impositivo responderán<br />
respecto de la deuda tribut<strong>ar</strong>ia de sus cesion<strong>ar</strong>ios, y<br />
hasta la concurrencia del importe aplicado a la cancelación<br />
de la misma, en forma personal y solid<strong>ar</strong>ia, conforme a lo<br />
dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 8º, inciso f) y 29 de la Ley Nº<br />
11.683, texto ordenado en 1998, y sus modificaciones.<br />
Artículo 21— Las disposiciones de la presente resolución<br />
general no serán de aplicación cuando esta Administración<br />
Federal, en uso de sus facultades reglament<strong>ar</strong>ias, establezca<br />
un procedimiento especial de autorización de transferencia<br />
de saldos a favor de los contribuyentes y/o responsables.<br />
Artículo 22— 1<br />
Artículo 24— Esta resolución general tendrá vigencia desde<br />
el día de su publicación en el Boletín Oficial y será de<br />
aplicación p<strong>ar</strong>a las presentaciones que se efectúen a p<strong>ar</strong>tir<br />
de la fecha indicada en el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
Artículo 25— Déjase sin efecto la Resolución General Nº<br />
2785 (D.G.I.).<br />
Artículo 26— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
2 ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2077<br />
Programa Aplicativo “Devoluciones y/o Transferencias<br />
–Versión 2.0”<br />
1. Definición general del sistema<br />
La función principal del sistema es gener<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 746 previsto <strong>com</strong>o “Decl<strong>ar</strong>ación<br />
Jurada Devoluciones y/o Transferencias” ylageneración<br />
de <strong>ar</strong>chivos de presentación en formato<br />
encriptado en disquete de 3½” HD (alta densidad). El<br />
disquete será rotulado con indicación de apellido y nombres,<br />
denominación o razón social, Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), fecha de presentacióny<br />
c<strong>ar</strong>ácter de la misma –original (O) o rectificativa (R)–.<br />
2. Requerimientos de “h<strong>ar</strong>dw<strong>ar</strong>e” y “softw<strong>ar</strong>e”<br />
2.1. Pentium III o superior.<br />
2.2. Memoria RAM mínima: 64Mb.<br />
2.3. Memoria RAM re<strong>com</strong>endable: 265 Mb.<br />
2.4. Disco rígido con un mínimo de 10 Mb. (disponibles<br />
p<strong>ar</strong>a la instalación).<br />
2.5. Disquetera 3½” HD (1.44 Mb)<br />
2.6. “Windows 95”, o superior o NT.<br />
2.7. Instalación previa del “S.I.Ap. – Sistema Integrado<br />
de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”.<br />
3. Metodología general p<strong>ar</strong>a la confección de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada<br />
La confección del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada se<br />
efectúa cubriendo cada uno de los campos identificados<br />
en las respectivas pantallas.<br />
En este sentido, deberá registr<strong>ar</strong> información relativa a<br />
la conformación del crédito impositivo (retenciones o<br />
percepciones sufridas, pagos a cuenta o anticipos realizados,<br />
etcétera) y a la evolución de su importe, las<br />
obligaciones impositivas y previsionales, canceladas,<br />
adeudadas o con saldo a favor del solicitante, y a los<br />
pagos realizados o a las <strong>com</strong>pensaciones solicitadas.<br />
El sistema prevé un módulo de “Ayuda”, al cual se<br />
accede con la tecla de función F1 o a través de la b<strong>ar</strong>ra<br />
de menú, que contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso<br />
del programa aplicativo.<br />
Resolución General Nº 1466. Acl<strong>ar</strong>ación<br />
Nota Externa Nº 5/2003 3 A.F.I.P.<br />
Buenos Aires, 20/03/2003<br />
Atento inquietudes planteadas en relación a la aplicación del<br />
régimen establecido por la Resolución General Nº 1466 y<br />
teniendo en consideración que la misma tiene vigencia a<br />
p<strong>ar</strong>tir del 20 de m<strong>ar</strong>zo de 2003, se acl<strong>ar</strong>a que:<br />
1. Las solicitudes presentadas hasta el día 19 de m<strong>ar</strong>zo de<br />
2003, inclusive, se deben adecu<strong>ar</strong> a las disposiciones de<br />
la citada resolución general, mediante una nueva presentación<br />
que corresponderá efectu<strong>ar</strong>se a p<strong>ar</strong>tir del día 21<br />
de abril de 2003, inclusive.<br />
2. Las solicitudes que se presenten a p<strong>ar</strong>tir del día 20de<br />
m<strong>ar</strong>zo de 2003 y hasta el día 20 de abril de 2003, ambas<br />
fechas inclusive, c<strong>ar</strong>ecen de todo efecto, por cuanto el<br />
indicado lapso se ha establecido, por razones de buen<br />
orden administrativo, p<strong>ar</strong>a que los contribuyentes y/o<br />
responsables formalicen sus presentaciones conforme a<br />
los requisitos y condiciones exigidos por el régimen.<br />
3. Las cesiones de crédito que se efectúen entre contribuyentes<br />
y/o responsables a p<strong>ar</strong>tir de la vigencia del régimen<br />
–20 de m<strong>ar</strong>zo de 2003–, c<strong>ar</strong>ecen de toda validez<br />
ante esta Administración Federal.<br />
De forma.<br />
1 Eliminado por R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006. No obstante mantiene su vigencia el<br />
formul<strong>ar</strong>io F. 746.<br />
2 Texto según R.G. Nº 2077 (A.F.I.P.) (B.O. del 28/06/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/07/2006..<br />
3 Publicada en el B.O. del 24/03/2003.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 333
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Importación definitiva de bienes de capital. Plan de facilidades de pago p<strong>ar</strong>a P.y M.ES.<br />
Resolución General Nº 1484 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 09/04/2003<br />
Artículo 1º— Las pequeñasymedianasempresas(P.yM.ES.)<br />
inscriptas en el “Padrón de P.y ME.S. Exportadoras” en<br />
adelante “Padrón”, creado por la Resolución Nº 154/2003<br />
(SE.P.y M.E.y D.R.), importadoras (1.1.) de los bienes<br />
<strong>com</strong>prendidos en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura<br />
Común del Mercosur consignadas en el Anexo II de<br />
la presente, podrán solicit<strong>ar</strong> la cancelación del impuesto al<br />
valor agregado que corresponde ingres<strong>ar</strong> por la importación<br />
definitiva de los referidos bienes, conforme al plan de<br />
facilidades de pago que se establece por esta resolución<br />
general.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación siempre<br />
que los bienes allí indicados:<br />
a) revistan p<strong>ar</strong>a el importador el c<strong>ar</strong>ácter de bienes de uso,<br />
con el alcance previsto por el <strong>ar</strong>tículo 33 del Título V de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones,<br />
b) se utilicen en procesos productivos, y<br />
c) no estén sujetos a otros beneficios p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es respecto<br />
del impuesto al valor agregado.<br />
El importe en pesos del impuesto al valor agregado por el<br />
que se soliciten facilidades de pago, deberá surgir de un<br />
valor FOB mínimo de un mil Dól<strong>ar</strong>es Estadounidenses (U$S<br />
1.000), o su equivalente en otra moneda.<br />
Artículo 2º— El plan de facilidades de pago consistirá en<br />
cinco (5) cuotas que vencerán a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de registro<br />
de la correspondiente destinación, conforme al instructivo<br />
que se consigna en el Anexo III de la presente y deberá<br />
ajust<strong>ar</strong>se a las siguientes condiciones:<br />
a) Las cuotas serán iguales –en lo que se refiere al capital<br />
a amortiz<strong>ar</strong>–, mensuales y consecutivas.<br />
b) La primera cuota será percibida al momento de oficializ<strong>ar</strong><br />
la pertinente destinación. Las cuotas segunda a quinta<br />
serán generadas automáticamente por el Sistema Informático<br />
MARÍA (S.I.M.) <strong>com</strong>o liquidación manual<br />
(Lman) automática, vencerán el mismo día en que se<br />
hubiera efectuado el pago de la primera cuota de cada<br />
uno de los meses inmediatos siguientes a dicho pago y<br />
deveng<strong>ar</strong>án un interés de financiamiento del dos por<br />
ciento (2%) mensual sobre saldos (2.1.).<br />
Cuando la fecha prevista p<strong>ar</strong>a el vencimiento de las cuotas<br />
coincida con día feriado o inhábil, se traslad<strong>ar</strong>á al díahábil<br />
administrativo inmediato siguiente.<br />
Artículo 3º— La falta de pago total o p<strong>ar</strong>cial de cualquiera<br />
de las cuotas segunda a quinta a los treinta (30) días corridos<br />
de la fecha de sus respectivos vencimientos, producirá la<br />
caducidad del plan de facilidades de pago de pleno derecho<br />
y sin necesidad de que medie intervención alguna por p<strong>ar</strong>te<br />
de este organismo, en cuyo caso esta Administración Federal<br />
dispondrá el inicio de las acciones judiciales tendientes al<br />
cobro del total adeudado.<br />
La caducidad del plan de facilidades de pago implic<strong>ar</strong>á la<br />
baja del contribuyente y/o responsable inscripto en el “Padrón”.<br />
El pago fuera de término en tanto no produzca la caducidad<br />
señalada en el párrafo anterior, determin<strong>ar</strong>á la obligaciónde<br />
ingres<strong>ar</strong> conjuntamente intereses res<strong>ar</strong>citorios (3.1.) por el<br />
período de mora.<br />
Artículo 4º— Apruébanse los Anexos I, II y III que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 5º— Regístrese, publíquese, dése a la Dirección<br />
Nacional del Registro Oficial y <strong>ar</strong>chívese.– Alberto R.<br />
Abad.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1484<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º––<br />
(1.1.) Artículo 4º, inciso c) de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 2º––<br />
(2.1.) El ingreso de las cuotas segunda a quinta, se efectu<strong>ar</strong>á conforme a<br />
lo establecido en la Resolución General Nº 632 modificada por su<br />
simil<strong>ar</strong> Nº 878, aplicando el procedimiento que disponga a tal fin, la<br />
Dirección de Programas y Normas de Procedimientos Aduaneros.<br />
Artículo 3º––<br />
(3.1.) Artículo 37 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1484<br />
Listado de Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común<br />
del Mercosur<br />
8422.20.00 8422.30.10 8422.30.21 8422.30.22 8422.30.29<br />
8422.30.30 8422.40.10 8422.40.20 8422.40.90 8423.20.00<br />
8423.30.11 8423.30.19 8423.30.90 8423.81.90 8423.82.00<br />
8423.89.00 8424.81.19 8424.81.21 8424.81.29 8424.81.90<br />
8424.89.00 8425.11.00 8425.19.90 8425.20.00 8425.31.10<br />
8425.31.90 8425.39.10 8425.39.90 8425.49.90 8426.11.00<br />
8426.12.00 8426.19.00 8426.20.00 8426.30.00 8426.41.00<br />
8426.49.00 8426.91.00 8426.99.00 8429.19.10 8429.19.90<br />
8429.20.10 8429.20.90 8429.30.00 8429.40.00 8429.51.11<br />
8429.51.19 8429.51.21 8429.51.29 8429.51.90 8429.52.10<br />
8429.52.90 8429.59.00 8430.10.00 8430.31.10 8430.31.90<br />
8430.39.10 8430.39.90 8430.41.10 8430.41.20 8430.41.30<br />
8430.41.90 8430.49.10 8430.49.20 8430.49.90 8430.50.00<br />
8430.61.00 8430.69.11 8430.69.90 8432.10.00 8432.21.00<br />
8432.29.00 8432.30.10 8432.30.90 8432.40.00 8432.80.00<br />
8433.20.10 8433.20.90 8433.30.00 8433.40.00 8433.51.00<br />
8433.52.00 8433.53.00 8433.59.11 8433.59.19 8433.59.90<br />
8433.60.10 8433.60.90 8434.10.00 8434.20.10 8434.20.90<br />
8435.10.00 8436.10.00 8436.21.00 8436.29.00 8436.80.00<br />
8437.10.00 8437.80.10 8437.80.90 8438.10.00 8438.20.10<br />
8438.20.90 8438.30.00 8438.40.00 8438.50.00 8438.60.00<br />
8438.80.10 8438.80.20 8438.80.90 8439.10.10 8439.10.20<br />
8439.10.30 8439.10.90 8439.20.00 8439.30.10 8439.30.20<br />
8439.30.30 8439.30.90 8440.10.11 8440.10.19 8440.10.90<br />
8441.10.10 8441.10.90 8441.20.00 8441.30.10 8441.30.90<br />
1 Publicada en el B.O. del 16/04/2003.<br />
334 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Listado de Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común<br />
del Mercosur<br />
8441.40.00 8441.80.00 8442.10.00 8442.20.00 8442.30.00<br />
8443.11.10 8443.11.90 8443.12.00 8443.19.10 8443.19.90<br />
8443.21.00 8443.29.00 8443.30.00 8443.40.10 8443.40.90<br />
8443.51.00 8443.59.10 8443.59.90 8443.60.10 8443.60.20<br />
8443.60.90 8446.29.00 8446.30.10 8446.30.20 8446.30.30<br />
8446.30.40 8446.30.90 8447.11.00 8447.12.00 8447.20.21<br />
8447.20.29 8447.20.30 8447.90.10 8447.90.20 8447.90.90<br />
8448.11.10 8448.11.20 8448.11.90 8448.19.00 8449.00.10<br />
8449.00.20 8449.00.80 8451.10.00 8451.29.00 8451.30.10<br />
8451.30.99 8451.40.10 8451.40.21 8451.40.29 8451.40.90<br />
8451.50.10 8451.50.20 8451.50.90 8451.80.00 8452.21.10<br />
8452.21.20 8452.21.90 8452.29.10 8452.29.21 8452.29.22<br />
8452.29.23 8452.29.29 8452.29.90 8453.10.10 8453.10.90<br />
8453.20.00 8453.80.00 8454.10.00 8454.20.10 8454.20.90<br />
8454.30.10 8454.30.20 8454.30.90 8455.10.00 8455.21.10<br />
8455.21.90 8455.22.10 8455.22.90 8455.30.10 8455.30.90<br />
8456.10.11 8456.10.19 8456.10.90 8456.20.10 8456.20.90<br />
8456.30.11 8456.30.19 8456.30.90 8456.91.00 8456.99.00<br />
8457.10.00 8457.20.10 8457.20.90 8457.30.10 8457.30.90<br />
8458.11.10 8458.11.90 8458.19.10 8458.19.90 8458.91.00<br />
8458.99.00 8459.10.00 8459.21.10 8459.21.91 8459.21.99<br />
8459.29.00 8459.31.00 8459.39.00 8459.40.00 8459.51.00<br />
8459.59.00 8459.61.00 8459.69.00 8459.70.00 8460.11.00<br />
8460.19.00 8460.21.00 8460.29.00 8460.31.00 8460.39.00<br />
8460.40.11 8460.40.19 8460.40.91 8460.40.99 8460.90.10<br />
8460.90.90 8461.20.10 8461.20.90 8461.30.10 8461.30.90<br />
8461.40.11 8461.40.12 8461.40.19 8461.40.91 8461.40.99<br />
8461.50.10 8461.50.20 8461.50.90 8461.90.10 8461.90.90<br />
8462.10.11 8462.10.19 8462.10.90 8462.21.00 8462.29.00<br />
8462.31.00 8462.39.10 8462.39.90 8462.41.00 8462.49.00<br />
8462.91.11 8462.91.19 8462.91.91 8462.91.99 8462.99.10<br />
8462.99.20 8462.99.90 8463.10.10 8463.10.90 8463.20.10<br />
8463.20.90 8463.30.00 8463.90.10 8463.90.90 8464.10.00<br />
8464.20.10 8464.20.90 8464.90.11 8464.90.19 8464.90.90<br />
Listado de Posiciones Arancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común<br />
del Mercosur<br />
8465.10.00 8465.91.10 8465.91.20 8465.91.90 8465.92.11<br />
8465.92.19 8465.92.90 8465.93.10 8465.93.90 8465.94.00<br />
8465.95.11 8465.95.12 8465.95.91 8465.95.92 8465.96.00<br />
8465.99.00 8474.10.00 8474.20.10 8474.20.90 8474.31.00<br />
8474.32.00 8474.39.00 8474.80.10 8474.80.90 8475.10.00<br />
8475.21.00 8475.29.10 8475.29.90 8477.10.11 8477.10.19<br />
8477.10.21 8477.10.29 8477.10.91 8477.10.99 8477.20.10<br />
8477.20.90 8477.30.10 8477.30.90 8477.40.00 8477.51.00<br />
8477.59.11 8477.59.19 8477.59.90 8477.80.00 8478.10.10<br />
8478.10.90 8479.10.10 8479.10.90 8479.20.00 8479.30.00<br />
8479.40.00 8479.50.00 8479.60.00 8479.81.10 8479.81.90<br />
8479.82.10 8479.82.90 8479.89.11 8479.89.12 8479.89.21<br />
8479.89.22 8479.89.40 8479.89.91 8479.89.99 8480.41.00<br />
8480.49.10 8480.49.90 8480.50.00 8480.60.00 8480.71.00<br />
8480.79.00 8502.39.00 8514.10.10 8514.20.11 8514.20.20<br />
8514.30.11 8514.30.21 8514.30.90 8514.40.00 8701.10.00<br />
8701.20.00 8701.30.00 8701.90.00 8705.10.00 8705.20.00<br />
8705.40.00 8705.90.90 8716.20.00 8716.31.00 8716.39.00<br />
8716.40.00 8716.80.00 8902.00.10 8902.00.90 9031.10.00<br />
9406.00.10 9406.00.91 9406.00.92 9406.00.99<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1484<br />
Instructivo<br />
P<strong>ar</strong>a acogerse al beneficio del pago en cuotas del monto del concepto<br />
impuesto al valor agregado, se deberá invoc<strong>ar</strong> el código de ventaja<br />
“IVAPAGOCUOTAS” al prep<strong>ar</strong><strong>ar</strong> la destinación aduanera del bien,<br />
implicando la misma el ejercicio de la opción prevista en el <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
la presente.<br />
CONDICIONES GENER<strong>AL</strong>ES <strong>DE</strong> USO:<br />
a) No se deben invoc<strong>ar</strong> otros beneficios que involucren a ese mismo<br />
concepto p<strong>ar</strong>a el mismo ítem.<br />
b) Se pueden invoc<strong>ar</strong> sólo en subregímenes de consumo.<br />
c) El monto FOB del ítem sobre el cual se invoc<strong>ar</strong>á esta ventaja será mayor<br />
o igual al monto establecido en la presente norma.<br />
d) Quien invoc<strong>ar</strong>e este beneficio qued<strong>ar</strong>á notificado de su c<strong>ar</strong>ácter de<br />
deudor de la Dirección General de Aduanas en las condiciones de la<br />
presente norma.<br />
e) El bien revestirá el c<strong>ar</strong>ácter de bien de uso p<strong>ar</strong>a el importador.<br />
Incentivos p<strong>ar</strong>a la adquisición y construcción de vivienda única, famili<strong>ar</strong> y permanente<br />
Ley Nº 26.158 1<br />
Sancionada: Octubre 25 de 2006.<br />
Promulgada de Hecho: Noviembre 15 de 2006<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> INCENTIVOS PARA LA ADQUISICIÓN<br />
Y CONSTRUCCIÓN <strong>DE</strong> VIVIENDA ÚNICA,<br />
FAMILIAR Y PERMANENTE<br />
Artículo 1º— Se regirá por la presente ley un régimen<br />
general de incentivos p<strong>ar</strong>a la adquisición y construcciónde<br />
vivienda única, famili<strong>ar</strong> y permanente, el cual contempla la<br />
implementación decréditos destinados a locat<strong>ar</strong>ios. También<br />
podrán benefici<strong>ar</strong>se los inquilinos que suscriban contratos<br />
de leasing y quienes posean terreno propio destinado<br />
a la construcción de vivienda. Asimismo, se prevé la devolución<br />
y <strong>com</strong>pensación del impuesto al valor agregado a<br />
otorg<strong>ar</strong>se a quienes construyan inmuebles.<br />
TÍTULO I<br />
<strong>DE</strong> LOS CRÉDITOS<br />
CAPÍTULO I<br />
ÁMBITO <strong>DE</strong> APLICACIÓN<br />
Artículo 2º— El régimen de incentivos p<strong>ar</strong>a la adquisición<br />
de vivienda única, famili<strong>ar</strong> y permanente, se regirá por el<br />
presente Título, las reglamentaciones que a sus efectos dicte<br />
el Poder Ejecutivo Nacional y las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
y concordantes que le sean aplicables y correspondan a la<br />
materia.<br />
1 Publicada en el B.O. del 16/11/2006.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 335
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
CAPÍTULO II<br />
SUJETOS <strong>DE</strong> CRÉDITO–REQUISITOS<br />
Artículo 3º— Podrán result<strong>ar</strong> benefici<strong>ar</strong>ios del régimen<br />
establecido en la presente, aquellas personas físicas que<br />
acrediten cumplir con los siguientes requisitos:<br />
a) Revestir el c<strong>ar</strong>ácter de locat<strong>ar</strong>io de vivienda, por un<br />
plazo no menor de ocho (8) meses y<br />
b) Haber pagado en tiempo y forma, los respectivos alquileres<br />
mensuales a su vencimiento.<br />
CAPÍTULO III<br />
<strong>AL</strong>CANCE Y MOD<strong>AL</strong>IDA<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong>L CRÉDITO<br />
Artículo 4º— Los montos de las cuotas mensuales p<strong>ar</strong>a<br />
amortiz<strong>ar</strong> el crédito otorgado en el m<strong>ar</strong>co de la presente ley,<br />
deberán asimil<strong>ar</strong>se a los que el inquilino abonaba mensualmente<br />
de acuerdo al contrato de locación preexistente.<br />
Artículo 5º— El monto del crédito que otorgue la entidad<br />
financiera, será aquél que permita a quien acredite el c<strong>ar</strong>ácter<br />
de sujeto de crédito según el presente régimen, adquirir<br />
una vivienda de c<strong>ar</strong>acterísticas asimilables a la que alquilaba<br />
a la fecha de solicitud de dicho crédito, en el m<strong>ar</strong>co de la<br />
normativa que a tales efectos dicte el Banco Central de la<br />
República Argentina.<br />
CAPÍTULO IV<br />
CRÉDITOS PARA CONTRATOS <strong>DE</strong> LEASING<br />
Artículo 6º— La línea de crédito podrá también ser otorgada<br />
a aquellas personas físicas, que aunque no cumplan con<br />
la totalidad de los requisitos establecidos en el <strong>ar</strong>tículo 3º,<br />
suscriban con el titul<strong>ar</strong> de dominio, un contrato de leasing<br />
sobre la unidad de vivienda que constituirá oportunamente<br />
el objeto del crédito.<br />
CAPÍTULO V<br />
CRÉDITOS PARA CONSTRUIR VIVIENDA<br />
EN TERRENO PROPIO<br />
Artículo 7º— También est<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>prendida en esta operatoria,<br />
la construcción de vivienda única, famili<strong>ar</strong> y permanente<br />
en terreno propio con financiamiento. En este caso al<br />
propiet<strong>ar</strong>io que result<strong>ar</strong>a también inquilino en los términos<br />
del <strong>ar</strong>tículo 3º de la presente, le corresponderá la aplicación<br />
de un plazo de gracia p<strong>ar</strong>a el beneficio crediticio propuesto,<br />
el que no podrá exceder del término de dieciocho (18)<br />
meses.<br />
CAPÍTULO VI<br />
INSTRUMENTOS CREDITICIOS<br />
Artículo 8º— A fin de implement<strong>ar</strong> las líneas de crédito<br />
p<strong>ar</strong>a inquilinos de que trata la presente ley, el Banco Central<br />
de la República Argentina adecu<strong>ar</strong>á las disposiciones sobre<br />
financiación, gestión crediticia y evaluación y clasificación<br />
de deudores que resulten pertinentes, de conformidad con<br />
las previsiones del <strong>ar</strong>tículo 30 de la Ley de Entidades<br />
Financieras Nº 21.256 y de la C<strong>ar</strong>ta Orgánica del Banco<br />
Central de la Republica Argentina. En uso de las atribuciones<br />
conferidas por el <strong>ar</strong>tículo citado y por la C<strong>ar</strong>ta Orgánica<br />
del Banco Central de la República Argentina se procur<strong>ar</strong>á<br />
incentiv<strong>ar</strong> el otorgamiento de créditos p<strong>ar</strong>a inquilinos, destinados<br />
a la adquisición o construcción de la vivienda única,<br />
famili<strong>ar</strong> y permanente.<br />
TÍTULO II<br />
<strong>DE</strong> LA CONSTRUCCIÓN <strong>DE</strong> VIVIENDA ÚNICA,<br />
FAMILIAR Y PERMANENTE<br />
CAPÍTULO I<br />
ÁMBITO <strong>DE</strong> APLICACIÓN<br />
Artículo 9º— El régimen de incentivo fiscal p<strong>ar</strong>a la construcción<br />
de vivienda única, famili<strong>ar</strong> y permanente, se regirá<br />
por el presente Título, las reglamentaciones que a sus efectos<br />
dicte el Poder Ejecutivo Nacional y las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
y concordantes que le sean aplicables y correspondan<br />
a la materia.<br />
CAPÍTULO II<br />
<strong>DE</strong>VOLUCIÓN <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR<br />
<strong>AGREGADO</strong> (I.V.A.)<br />
Artículo 10— Las empresas constructoras que realicen las<br />
obras, cualquiera sea la forma jurídica que hayan adoptado<br />
p<strong>ar</strong>a organiz<strong>ar</strong>se, incluidas las empresas unipersonales, conforme<br />
lo establecen los <strong>ar</strong>tículos 3º inciso b) y 4º inciso d)<br />
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado (texto ordenado<br />
1997 y sus modificaciones), quedan alcanzadas por el beneficio<br />
que con relación a dicho impuesto se establece en esta<br />
ley, por la construcción de inmuebles por sí o por terceros,<br />
destinados exclusivamente a vivienda única, famili<strong>ar</strong> y permanente,<br />
mediante contratos de venta, alquiler o leasing,<br />
debiendo en todos los casos las operaciones ajust<strong>ar</strong>se a la<br />
normativa de la presente ley.<br />
Artículo 11— Quedan sólo <strong>com</strong>prendidas por lo dispuesto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior:<br />
a) La construcción de nuevas unidades de vivienda y de<br />
su infraestructura y<br />
b) La terminación de unidades de vivienda y su infraestructura,<br />
que se encuentren en construcción a la fecha de<br />
entrada en vigencia de esta ley.<br />
Artículo 12— Se entiende a los fines previstos en este<br />
capítulo:<br />
a) Unidad de vivienda: Aquella que constituya la residencia<br />
permanente de una persona o de un grupo famili<strong>ar</strong> y<br />
cuya superficie no debe super<strong>ar</strong> los ciento veinte metros<br />
cuadrados (120 m²) propios y<br />
b) Infraestructura: Todas aquellas obras, que sin form<strong>ar</strong><br />
p<strong>ar</strong>te de las unidades de vivienda, estén destinadas al<br />
suministro de los servicios públicos de provisión de<br />
agua, desagües cloacales y pluviales, energía eléctrica,<br />
gas y teléfono, <strong>com</strong>o asimismo al acceso a las referidas<br />
unidades.<br />
No se consider<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>o infraestructura, los edificios y<br />
espacios físicos destinados a la industrialización, <strong>com</strong>ercialización<br />
de bienes y prestación de servicios, así <strong>com</strong>o a la<br />
construcción de caminos que no sean calles urbanas.<br />
Artículo 13— A los fines previstos en el <strong>ar</strong>tículo 11, los<br />
sujetos podrán solicit<strong>ar</strong> la acreditación contra otros impuestos<br />
a c<strong>ar</strong>go de la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía<br />
y Producción, o en su defecto la devolución del<br />
impuesto al valor agregado que por la <strong>com</strong>pra, fabricación,<br />
elaboración o importación definitiva de bienes o prestaciones<br />
o locaciones de servicios, les hubiera sido facturado por<br />
la construcción del inmueble afectado al presente régimen.<br />
Dicha acreditación o devolución procederá en la medida en<br />
que el importe de las mismas no haya debido ser absorbido<br />
por los respectivos débitos fiscales originados por el des<strong>ar</strong>rollo<br />
de la actividad.<br />
336 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
No podrá realiz<strong>ar</strong>se la referida acreditación, contra obligaciones<br />
derivadas de la responsabilidad sustitutiva o solid<strong>ar</strong>ia<br />
de los contribuyentes por deudas de terceros, o de su actuación<br />
<strong>com</strong>o agentes de retención o de percepción.<br />
Artículo 14— Son condiciones p<strong>ar</strong>a goz<strong>ar</strong> del beneficio<br />
impositivo establecido en el <strong>ar</strong>tículo anterior que:<br />
a) Las unidades de vivienda ocupadas a título de locación<br />
o leasing, lo sean por un período no inferior a setenta y<br />
dos (72) meses, ya sea que transcurran ininterrumpidamente<br />
o que se alternen con períodos de desocupación,<br />
debiendo cont<strong>ar</strong>se este plazo a p<strong>ar</strong>tir del momento en<br />
que los inmuebles estén en condiciones de habitabilidad.<br />
b) Las unidades de vivienda a construir, estén en condiciones<br />
de habitabilidad dentro del plazo de tres (3) años<br />
inmediato al acogimiento de los beneficios del presente<br />
régimen.<br />
c) Las unidades de vivienda destinadas a la venta, sean<br />
adquiridas por sujetos que cancelen total o p<strong>ar</strong>cialmente<br />
el precio, a travésdeuncrédito otorgado por una entidad<br />
financiera, en los términos de la presente ley.<br />
Artículo 15— En el caso de transferencias de inmuebles<br />
<strong>com</strong>prendidos en este Capítulo de la presente ley, antes de<br />
cumplidos los plazos de afectación previstos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
14 inciso a), ya sea que la misma fuera volunt<strong>ar</strong>ia o por<br />
ejecución de crédito contra el contribuyente o por causa de<br />
muerte del titul<strong>ar</strong>, el sucesor podrá continu<strong>ar</strong> a aquél enel<br />
beneficio y obligaciones con relación a las prescripciones<br />
de esta ley. En este caso, la <strong>com</strong>unicación de la transferencia<br />
deberá efectu<strong>ar</strong>se en la forma y condiciones que establezca<br />
la reglamentación. Sólo cumplido este requisito el transmitente<br />
qued<strong>ar</strong>á desligado de las obligaciones relacionadas<br />
con esta ley. En el caso que el sucesor no desee continu<strong>ar</strong><br />
acogido al presente régimen, deberá manifest<strong>ar</strong>, en forma<br />
expresa, tal circunstancia al transmitente o hacerla const<strong>ar</strong><br />
en el respectivo juicio sucesorio, a<strong>com</strong>pañándose las constancias<br />
pertinentes en la <strong>com</strong>unicación a que se hizo referencia<br />
precedentemente.<br />
Artículo 16— En el caso de incumplimiento de los requisitos<br />
y condiciones previstos en este Capítulo, <strong>com</strong>o así<br />
también si se oper<strong>ar</strong>a la desafectación del inmueble al<br />
régimen, los benefici<strong>ar</strong>ios est<strong>ar</strong>án obligados a reintegr<strong>ar</strong>, en<br />
el ejercicio fiscal en que el hecho ocurriera, el impuesto al<br />
valor agregado oportunamente acreditado o devuelto, con<br />
más los respectivos intereses res<strong>ar</strong>citorios.<br />
Igual obligación tendrá el sucesor que no desee continu<strong>ar</strong><br />
acogido a los beneficios del régimen, según lo previsto en<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
Artículo 17— No podrán acogerse al tratamiento dispuesto<br />
por el presente régimen, quienes se hallen en alguna de las<br />
siguientes situaciones:<br />
a) Decl<strong>ar</strong>ados en estado de quiebra, respecto de los cuales<br />
no se haya dispuesto la continuidad de la explotación,<br />
conforme a lo establecido en la Ley Nº 24.522 y sus<br />
modificaciones, según corresponda;<br />
b) Querellados o denunciados penalmente por la entonces<br />
Dirección General Impositiva, o por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos dependiente del Ministerio<br />
de Economía y Producción, con fundamento en las<br />
Leyes Nros. 23.771 y sus modificaciones o 24.769,<br />
según corresponda, a cuyo respecto se haya formulado<br />
el correspondiente requerimiento fiscal de elevación a<br />
juicio, antes de emitirse la disposición aprobatoria del<br />
proyecto;<br />
c) Denunciados formalmente o querellados penalmente<br />
por delitos <strong>com</strong>unes, que tengan conexión con el incumplimiento<br />
de sus obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias o la de terceros,<br />
a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente<br />
requerimiento fiscal de elevación a juicio antes de emitirse<br />
la disposición aprobatoria del proyecto;<br />
d) Las personas jurídicas –incluidas las cooperativas– en<br />
las que, según corresponda, sus socios, administradores,<br />
directores, síndicos, miembros de consejo de vigilancia,<br />
consejeros o quienes ocupen c<strong>ar</strong>gos equivalentes en las<br />
mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados<br />
penalmente por delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión<br />
con el incumplimiento de sus obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias o la de terceros, a cuyo respecto se haya<br />
formulado el correspondiente requerimiento fiscal de<br />
elevación a juicio, antes de emitirse la disposición aprobatoria<br />
del proyecto.<br />
El acaecimiento de cualquiera de las circunstancias mencionadas<br />
en los incisos anteriores, producido con posterioridad<br />
a la aprobación del proyecto, será causa de caducidad total<br />
de tratamiento impositivo acordado.<br />
Los sujetos que resulten benefici<strong>ar</strong>ios del presente régimen,<br />
deberán previamente renunci<strong>ar</strong> a la promoción de cualquier<br />
procedimiento judicial o administrativo con relación a las<br />
disposiciones del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de<br />
2003 o tendiente a reclam<strong>ar</strong> con fines impositivos la aplicación<br />
de procedimientos de actualización cuya utilizaciónse<br />
encuentra vedada conforme a lo dispuesto por la Ley<br />
Nº 23.928 y sus modificaciones y el <strong>ar</strong>tículo 39 de la Ley<br />
Nº 24.073 y sus modificaciones. Aquellos benefici<strong>ar</strong>ios que<br />
a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley ya<br />
hubieran promovido tales procesos, deberán desistir de las<br />
acciones y derechos invocados en los mismos. En ese caso,<br />
el pago de las costas y gastos causídicos se impondránenel<br />
orden causado, renunciando el fisco, al cobro de multas.<br />
Artículo 18— Los contribuyentes que deseen acogerse al<br />
presente régimen deberán solicit<strong>ar</strong>lo antes del 31 de diciembre<br />
de 2007 inclusive. Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional<br />
a prorrog<strong>ar</strong> el plazo fijado precedentemente. Los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
interesados en acogerse al presente régimen<br />
deberán inscribirse en el Registro que se habilit<strong>ar</strong>á a tal<br />
efecto en el Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 19— En todo lo no previsto en esta ley, serán de<br />
aplicación las disposiciones de la Ley Nº 11.683 (t.o. 1998)<br />
y sus modificaciones, o las de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado (t.o. 1997) y sus modificaciones y en forma<br />
supletoria, las de la Ley Nº 25.248.<br />
Artículo 20— La presente ley entr<strong>ar</strong>á en vigencia a p<strong>ar</strong>tir<br />
de la fecha de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 21— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 337
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Régimen de Regulación y Promoción p<strong>ar</strong>a la Producción y Uso Sustentables de Bio<strong>com</strong>bustibles<br />
Ley Nº 26.093 1<br />
Sancionada: Abril 19 de 2006.<br />
Promulgada de Hecho: Mayo 12 de 2006<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> REGULACIÓN Y PROMOCIÓN<br />
PARA LA PRODUCCIÓN Y USO SUSTENTABLES<br />
<strong>DE</strong> BIOCOMBUSTIBLES<br />
CAPÍTULO I<br />
Artículo 1º— Dispónese el siguiente Régimen de Promoción<br />
p<strong>ar</strong>a la Producción y Uso Sustentables de Bio<strong>com</strong>bustibles<br />
en el territorio de la Nación Argentina, actividades<br />
que se regirán por la presente ley.<br />
El régimen mencionado en el párrafo precedente tendrá una<br />
vigencia de quince (15) años a p<strong>ar</strong>tir de su aprobación.<br />
El Poder Ejecutivo nacional podrá extender el plazo precedente<br />
<strong>com</strong>putando los quince (15) años de vigencia a p<strong>ar</strong>tir<br />
de los términos establecidos en los <strong>ar</strong>tículos 7º y8º de la<br />
presente ley.<br />
Autoridad de Aplicación<br />
Artículo 2º— La autoridad de aplicación delapresenteley<br />
será determinada por el Poder Ejecutivo Nacional, conforme a<br />
las respectivas <strong>com</strong>petencias dispuestas por la Ley Nº 22.520<br />
de Ministerios y sus normas reglament<strong>ar</strong>ias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Comisión Nacional Asesora<br />
Artículo 3º— Créase la Comisión Nacional Asesora p<strong>ar</strong>a la<br />
Promoción de la Producción y Uso Sustentables de los<br />
Bio<strong>com</strong>bustibles, cuya función será la de asistir y asesor<strong>ar</strong><br />
a la autoridad de aplicación. Dicha Comisión est<strong>ar</strong>á integrada<br />
por un representante de cada uno de los siguientes organismos<br />
nacionales: Secret<strong>ar</strong>ía de Energía, Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos, Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Ambiente y Des<strong>ar</strong>rollo Sustentable, Secret<strong>ar</strong>ía de Hacienda,<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Política Económica, Secret<strong>ar</strong>ía de Comercio,<br />
Industria y de la Pequeña y Mediana Empresa, Secret<strong>ar</strong>íade<br />
Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva, y Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos y todo otro organismo<br />
o instituciones públicas o privadas –incluidos los Consejos<br />
Federales con <strong>com</strong>petencia en las áreas señaladas– que<br />
pueda asegur<strong>ar</strong> el mejor cumplimiento de las funciones<br />
asignadas a la autoridad de aplicación y que se determine en<br />
la reglamentación de la presente ley.<br />
Funciones de la Autoridad de Aplicación<br />
Artículo 4º— Serán funciones de la autoridad de aplicación:<br />
a) Promover y control<strong>ar</strong> la producción y uso sustentables<br />
de bio<strong>com</strong>bustibles.<br />
b) Establecer las normas de calidad a las que deben ajust<strong>ar</strong>se<br />
los bio<strong>com</strong>bustibles.<br />
c) Establecer los requisitos y condiciones neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a<br />
la habilitación de las plantas de producción y mezcla de<br />
bio<strong>com</strong>bustibles, resolver sobre su calificación y aprobación,<br />
y certific<strong>ar</strong> la fecha de su puesta en m<strong>ar</strong>cha.<br />
d) Establecer los requisitos y criterios de selección p<strong>ar</strong>a la<br />
presentación de los proyectos que tengan por objeto<br />
acogerse a los beneficios establecidos por la presente<br />
ley, resolver sobre su aprobación y fij<strong>ar</strong> su duración.<br />
e) Realiz<strong>ar</strong> auditorías e inspecciones a las plantas habilitadas<br />
p<strong>ar</strong>a la producción de bio<strong>com</strong>bustibles a fin de<br />
control<strong>ar</strong> su correcto funcionamiento y su ajuste a la<br />
normativa vigente.<br />
f) Realiz<strong>ar</strong> auditorías e inspecciones a los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
del régimen de promoción establecido en esta ley, a fin<br />
de control<strong>ar</strong> su correcto funcionamiento, su ajuste a la<br />
normativa vigente y la permanencia de las condiciones<br />
establecidas p<strong>ar</strong>a mantener los beneficios que se les haya<br />
otorgado.<br />
g) También ejercit<strong>ar</strong>á las atribuciones que la Ley<br />
Nº 17.319 especifica en su Título V, <strong>ar</strong>tículos 76 al 78.<br />
h) Aplic<strong>ar</strong> las sanciones que correspondan de acuerdo a la<br />
gravedad de las acciones penadas.<br />
i) Solicit<strong>ar</strong> con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, las estimaciones<br />
de demanda de bio<strong>com</strong>bustible previstas por las<br />
<strong>com</strong>pañías que posean destilerías o refinerías de petróleo,<br />
fraccionadores y distribuidores mayoristas o minoristas<br />
de <strong>com</strong>bustibles, obligados a utiliz<strong>ar</strong> los mismos,<br />
según lo previsto en los <strong>ar</strong>tículos 7º y8º.<br />
j) Administr<strong>ar</strong> los subsidios que eventualmente otorgue el<br />
Honorable Congreso de la Nación.<br />
k) Determin<strong>ar</strong> y modific<strong>ar</strong> los porcentajes de p<strong>ar</strong>ticipación<br />
de los bio<strong>com</strong>bustibles en cortes con gasoil o nafta,<br />
en los términos de los <strong>ar</strong>tículos 7º y8º.<br />
l) En su caso, determin<strong>ar</strong> las cuotas de distribución dela<br />
oferta de bio<strong>com</strong>bustibles, según lo previsto en el último<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 14 de la presente ley.<br />
m) Asumir las funciones de fiscalización que le corresponden<br />
en cumplimiento de la presente ley.<br />
n) Determin<strong>ar</strong> la tasa de fiscalización y control que anualmente<br />
pag<strong>ar</strong>án los agentes alcanzados por esta ley, así<br />
<strong>com</strong>o su metodología de pago y recaudación.<br />
o) Cre<strong>ar</strong> y llev<strong>ar</strong> actualizado un registro público de las<br />
plantas habilitadas p<strong>ar</strong>a la producción y mezcla de bio<strong>com</strong>bustibles,<br />
así <strong>com</strong>o un detalle de aquellas a las<br />
cuales se les otorguen los beneficios promocionales<br />
establecidos en el presente régimen.<br />
p) Firm<strong>ar</strong> convenios de cooperación con distintos organismos<br />
públicos, privados, mixtos y organizaciones no<br />
gubernamentales.<br />
q) Comunic<strong>ar</strong> en tiempo y forma a la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos y a otros organismos del<br />
Poder Ejecutivo nacional que tengan <strong>com</strong>petencia, las<br />
altas y bajas del registro al que se refiere el inciso o) del<br />
presente <strong>ar</strong>tículo, así <strong>com</strong>o todo otro hecho o acontecimiento<br />
que revista la categoría de relevantes p<strong>ar</strong>a el<br />
cumplimiento de las previsiones de esta ley.<br />
r) Public<strong>ar</strong> periódicamente precios de referencia de los<br />
bio<strong>com</strong>bustibles.<br />
s) Ejercer toda otra atribución que surja de la reglamentación<br />
de la presente ley a los efectos de su mejor cumplimiento.<br />
t) Public<strong>ar</strong> en la página de Internet el Registro de las<br />
Empresas benefici<strong>ar</strong>ias del presente régimen, así <strong>com</strong>o<br />
los montos de beneficio fiscal otorgados a cada empresa.<br />
Definición de Bio<strong>com</strong>bustibles<br />
Artículo 5º— A los fines de la presente ley, se entiende por<br />
bio<strong>com</strong>bustibles al bioetanol, biodiesel y biogás, que se<br />
produzcan a p<strong>ar</strong>tir de materias primas de origen agropecu<strong>ar</strong>io,<br />
agroindustrial o desechos orgánicos, que cumplan los<br />
requisitos de calidad que establezca la autoridad de aplicación.<br />
1 Publicada en el B.O. del 15/05/2005.<br />
338 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Habilitación de Plantas Productoras<br />
Artículo 6º— Sólo podrán producir bio<strong>com</strong>bustibles las<br />
plantas habilitadas a dichos efectos por la autoridad de<br />
aplicación.<br />
La habilitación correspondiente se otorg<strong>ar</strong>á, únicamente, a<br />
las plantas que cumplan con los requerimientos que establezca<br />
la autoridad de aplicación en cuanto a la calidad de<br />
bio<strong>com</strong>bustibles y su producción sustentable, p<strong>ar</strong>a lo cual<br />
deberá someter los diferentes proyectos presentados a un<br />
procedimiento de Evaluación de Impacto Ambiental<br />
(E.I.A.) que incluya el tratamiento de efluentes y la gestión<br />
de residuos.<br />
Mezclado de Bio<strong>com</strong>bustibles con Combustibles Fósiles<br />
Artículo 7º— Establécese que todo <strong>com</strong>bustible líquido<br />
c<strong>ar</strong>acterizado <strong>com</strong>o gasoil o diesel oil –en los términos del<br />
<strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley Nº 23.966, Título III, de Impuesto sobre<br />
los Combustibles Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones, o en el que pueda prever la<br />
legislación nacional que en el futuro lo reemplace– que se<br />
<strong>com</strong>ercialice dentro del territorio nacional, deberá ser mezclado<br />
por aquellas instalaciones que hayan sido aprobadas<br />
por la autoridad de aplicación p<strong>ar</strong>a el fin específico de<br />
realiz<strong>ar</strong> esta mezcla con la especie de bio<strong>com</strong>bustible denominada<br />
“biodiesel”, en un porcentaje del cinco por ciento<br />
(5%) <strong>com</strong>o mínimo de este último, medido sobre la cantidad<br />
total del producto final. Esta obligación tendrá vigencia a<br />
p<strong>ar</strong>tir del primer día del cu<strong>ar</strong>to año calend<strong>ar</strong>io siguiente al<br />
de promulgación de la presente ley.<br />
La Autoridad de Aplicación tendrá la atribución de aument<strong>ar</strong><br />
el citado porcentaje, cuando lo considere conveniente en<br />
función de la evolución de las v<strong>ar</strong>iables de mercado interno,<br />
o bien disminuir el mismo ante situaciones de escasez<br />
fehacientemente <strong>com</strong>probadas.<br />
Artículo 8º— Establécese que todo <strong>com</strong>bustible líquido<br />
c<strong>ar</strong>acterizado <strong>com</strong>o nafta –en los términos del <strong>ar</strong>tículo 4º de<br />
la Ley Nº 23.966, Titulo III, de Impuesto sobre los Combustibles<br />
Líquidos y el Gas Natural, texto ordenado en 1998 y<br />
sus modificaciones, o en el que prevea la legislación nacional<br />
que en el futuro lo reemplace– que se <strong>com</strong>ercialice<br />
dentro del territorio nacional, deberá ser mezclado por aquellas<br />
instalaciones que hayan sido aprobadas por la autoridad<br />
de aplicación p<strong>ar</strong>a el fin específico de realiz<strong>ar</strong> esta mezcla,<br />
con la especie de bio<strong>com</strong>bustible denominada “bioetanol”,<br />
en un porcentaje del cinco por ciento (5%) <strong>com</strong>o mínimo de<br />
este último, medido sobre la cantidad total del producto<br />
final. Esta obligación tendrá vigencia a p<strong>ar</strong>tir del primer día<br />
del cu<strong>ar</strong>to año calend<strong>ar</strong>io siguiente al de promulgación de<br />
la presente ley.<br />
La autoridad de aplicación tendrá la atribución de aument<strong>ar</strong><br />
el citado porcentaje, cuando lo considere conveniente en<br />
función de la evolución de las v<strong>ar</strong>iables de mercado interno,<br />
o bien disminuir el mismo ante situaciones de escasez<br />
fehacientemente <strong>com</strong>probadas.<br />
Artículo 9º— Aquellas instalaciones que hayan sido aprobadas<br />
por la autoridad de aplicación p<strong>ar</strong>a el fin específico de<br />
realiz<strong>ar</strong> las mezclas, deberán adquirir los productos definidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 5º, exclusivamente a las plantas habilitadas a ese<br />
efecto por la autoridad de aplicación. Asimismo deberáncumplir<br />
con lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 15, inciso 4).<br />
La violación de estas obligaciones d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a las sanciones<br />
que establezca la referida autoridad de aplicación.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 10— La autoridad de aplicación establecerá los<br />
requisitos y condiciones p<strong>ar</strong>a el autoconsumo, distribución<br />
y <strong>com</strong>ercialización de biodiesel y bioetanol en estado puro<br />
(B100 y E100), así <strong>com</strong>o de sus diferentes mezclas.<br />
Artículo 11— El bio<strong>com</strong>bustible gaseoso denominado biogás<br />
se utiliz<strong>ar</strong>á en sistemas, líneas de transporte y distribución<br />
de acuerdo a lo que establezca la autoridad de aplicación.<br />
Consumo de Bio<strong>com</strong>bustibles por el Estado Nacional<br />
Artículo 12— El Estado Nacional, ya se trate de la administración<br />
central o de organismos descentralizados o autárquicos,<br />
así <strong>com</strong>o también aquellos emprendimientos privados<br />
que se encuentren ubicados sobre las vías fluviales,<br />
lagos, lagunas, y en especial dentro de las jurisdicciones de<br />
P<strong>ar</strong>ques Nacionales o Reservas Ecológicas, deberán utiliz<strong>ar</strong><br />
biodiesel o bioetanol, en los porcentajes que determine la<br />
autoridad de aplicación, y biogás sin corte o mezcla. Esta<br />
obligación tendrá vigencia a p<strong>ar</strong>tir del primer día del cu<strong>ar</strong>to<br />
año calend<strong>ar</strong>io siguiente al de promulgación de la presente<br />
ley, y su no cumplimiento por p<strong>ar</strong>te de los directores o<br />
responsables del área respectiva, d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a las penalidades<br />
que establezca el Poder Ejecutivo Nacional.<br />
La autoridad de aplicación deberá tom<strong>ar</strong> los recaudos neces<strong>ar</strong>ios<br />
p<strong>ar</strong>a g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong> la provisión de dichos <strong>com</strong>bustibles<br />
en cantidades suficientes y con flujo permanente.<br />
CAPÍTULO II<br />
Régimen Promocional<br />
Sujetos Benefici<strong>ar</strong>ios de la Promoción<br />
Artículo 13— Todos los proyectos de radicación de industrias<br />
de bio<strong>com</strong>bustibles, goz<strong>ar</strong>án de los beneficios que se<br />
prevén en la presente ley, en tanto y en cuanto:<br />
a) Se instalen en el territorio de la Nación Argentina.<br />
b) Sean propiedad de sociedades <strong>com</strong>erciales, privadas,<br />
públicas o mixtas, o cooperativas, constituidas en la<br />
Argentina y habilitadas con exclusividad p<strong>ar</strong>a el des<strong>ar</strong>rollo<br />
de la actividad promocionada por esta ley, pudiendo<br />
integr<strong>ar</strong> todas o algunas de las etapas industriales<br />
neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a la obtención de las materias primas<br />
renovables correspondientes. La autoridad de aplicación<br />
establecerá los requisitos p<strong>ar</strong>a que las mismas se encuadren<br />
en las previsiones del presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
c) Su capital social mayorit<strong>ar</strong>io sea aportado por el Estado<br />
nacional, por la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, los<br />
Estados Provinciales, los Municipios o las personas físicas<br />
ojurídicas, dedicadas mayorit<strong>ar</strong>iamente a la producción<br />
agropecu<strong>ar</strong>ia, de acuerdo a los criterios que establezca el<br />
decreto reglament<strong>ar</strong>io de la presente ley.<br />
d) Estén en condiciones de producir bio<strong>com</strong>bustibles cumpliendo<br />
las definiciones y normas de calidad establecidas<br />
y con todos los demás requisitos fijados por la<br />
autoridad de aplicación, previos a la aprobación del<br />
proyecto por p<strong>ar</strong>te de ésta y durante la vigencia del<br />
beneficio.<br />
e) Hayan accedido al cupo fiscal establecido en el <strong>ar</strong>tículo<br />
14 de la presente ley y en las condiciones que disponga<br />
la reglamentación.<br />
Artículo 14— El cupo fiscal total de los beneficios promocionales<br />
se fij<strong>ar</strong>á anualmente en la respectiva ley de Presupuesto<br />
p<strong>ar</strong>a la Administración Nacional y será distribuido<br />
por el Poder Ejecutivo Nacional, priorizando los proyectos<br />
en función de los siguientes criterios:<br />
Promoción de las pequeñas y medianas empresas.<br />
Promoción de productores agropecu<strong>ar</strong>ios.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 339
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
<br />
Promoción de las economías regionales.<br />
Déjase establecido que a p<strong>ar</strong>tir del segundo año de vigencia<br />
del presente régimen, se deberá incluir también en el cupo<br />
total, los que fueran otorgados en el año inmediato anterior<br />
y que resulten neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a la continuidad o finalización<br />
de los proyectos respectivos.<br />
A los efectos de favorecer el des<strong>ar</strong>rollo de las economías<br />
regionales, la autoridad de aplicación podrá establecer cuotas<br />
de distribución entre los distintos proyectos presentados por<br />
pequeñas y medianas empresas, aprobados según loprevisto<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 6º y 13, con una concurrencia no inferior al<br />
veinte por ciento (20%) de la demanda total de bio<strong>com</strong>bustibles<br />
generada por las destilerías, refinerías de petróleooaquellas<br />
instalaciones que hayan sido debidamente aprobadas por<br />
la Autoridad de Aplicación p<strong>ar</strong>a el fin específico de realiz<strong>ar</strong> la<br />
mezcla con derivados de petróleo previstas p<strong>ar</strong>a un año.<br />
Beneficios Promocionales<br />
Artículo 15— Los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 13,<br />
que cumplan las condiciones establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 14,<br />
goz<strong>ar</strong>án durante la vigencia establecida en el <strong>ar</strong>tículo 1º de<br />
la presente ley de los siguientes beneficios promocionales:<br />
1. En lo referente al impuesto al valor agregado y al impuesto<br />
a las ganancias, será de aplicación el tratamiento dispensado<br />
por la Ley Nº 25.924 y sus normas reglament<strong>ar</strong>ias, a la<br />
adquisición de bienes de capital o la realización de obras<br />
de infraestructura correspondientes al proyecto respectivo,<br />
por el tiempo de vigencia del presente régimen.<br />
2. Los bienes afectados a los proyectos aprobados por la<br />
autoridad de aplicación, no integr<strong>ar</strong>án la base de imposición<br />
del impuesto a la ganancia mínima presunta establecido<br />
por la Ley Nº 25.063, o el que en el futuro lo<br />
<strong>com</strong>plemente, modifique o sustituya, a p<strong>ar</strong>tir de la fecha<br />
de aprobación del proyecto respectivo y hasta el tercer<br />
ejercicio cerrado, inclusive, con posterioridad a la fecha<br />
de puesta en m<strong>ar</strong>cha.<br />
3. El biodiesel y el bioetanol producidos por los sujetos<br />
titul<strong>ar</strong>es de los proyectos aprobados por la autoridad de<br />
aplicación, p<strong>ar</strong>a satisfacer las cantidades previstas en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 7º, 8º y 12 de la presente ley, no est<strong>ar</strong>án<br />
alcanzados por la tasa de Infraestructura Hídrica establecida<br />
por el Decreto Nº 1.381/2001, por el Impuesto<br />
sobre los Combustibles Líquidos y el Gas Natural establecido<br />
en el Capítulo I, Título III de la Ley Nº 23.966,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el<br />
impuesto denominado “Sobre la transferencia a título<br />
oneroso o gratuito, o sobre la importación de gasoil”,<br />
establecido en la Ley Nº 26.028, así <strong>com</strong>o tampoco por<br />
los tributos que en el futuro puedan sustituir o <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong><br />
a los mismos.<br />
4. La autoridad de aplicación g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong>á que aquellas instalaciones<br />
que hayan sido aprobadas p<strong>ar</strong>a el fin específico de<br />
realiz<strong>ar</strong> las mezclas, deberán adquirir los productos definidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 5º a los sujetos promovidos en esta ley<br />
hasta agot<strong>ar</strong> su producción disponible a los precios que<br />
establezca la mencionada autoridad.<br />
5. La Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos,<br />
promoverá aquellos cultivos destinados a la<br />
producción de bio<strong>com</strong>bustibles que favorezcan la diversificación<br />
productiva del sector agropecu<strong>ar</strong>io. A tal fin,<br />
dicha Secret<strong>ar</strong>ía podrá elabor<strong>ar</strong> programas específicos y<br />
prever los recursos presupuest<strong>ar</strong>ios correspondientes.<br />
6. La Subsecret<strong>ar</strong>ía de Pequeña y Mediana Empresa promoverá<br />
la adquisición de bienes de capital por p<strong>ar</strong>te de<br />
las pequeñas y medianas empresas destinados a la producción<br />
de bio<strong>com</strong>bustibles. A tal fin elabor<strong>ar</strong>á programas<br />
específicos que contemplen el equilibrio regional y<br />
preverá los recursos presupuest<strong>ar</strong>ios correspondientes.<br />
7. La Secret<strong>ar</strong>ía de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva<br />
promoverá la investigación, cooperación ytransferencia<br />
de tecnología, entre las pequeñas y medianas<br />
empresas y las instituciones pertinentes del Sistema Público<br />
Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación. A tal fin<br />
elabor<strong>ar</strong>á programas específicos y preverá los recursos<br />
presupuest<strong>ar</strong>ios correspondientes.<br />
Infracciones y Sanciones<br />
Artículo 16— El incumplimiento de las normas de la presente<br />
ley y de las disposiciones y resoluciones de la autoridad<br />
de aplicación, d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a la aplicación por p<strong>ar</strong>te de ésta<br />
de algunas o todas las sanciones que se detallan a continuación:<br />
1. P<strong>ar</strong>a las plantas habilitadas:<br />
a) Inhabilitación p<strong>ar</strong>a des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> dicha actividad;<br />
b) Las multas que pudieran corresponder;<br />
c) Inhabilitación p<strong>ar</strong>a inscribirse nuevamente en el<br />
registro de productores.<br />
2. P<strong>ar</strong>a los sujetos benefici<strong>ar</strong>ios de los cupos otorgados<br />
conforme el <strong>ar</strong>tículo 15:<br />
a) Revocación de la inscripción en el registro de benefici<strong>ar</strong>ios;<br />
b) Revocación de los beneficios otorgados;<br />
c) Pago de los tributos no ingresados, con más los<br />
intereses, multas y/o rec<strong>ar</strong>gos que establezca la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos;<br />
d) Inhabilitación p<strong>ar</strong>a inscribirse nuevamente en el<br />
registro de benefici<strong>ar</strong>ios.<br />
3. P<strong>ar</strong>a las instalaciones de mezcla a las que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 9º:<br />
a) Las multas que disponga la autoridad de aplicación;<br />
b) Inhabilitación p<strong>ar</strong>a des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> dicha actividad.<br />
4. P<strong>ar</strong>a los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 13:<br />
a) Las multas que disponga la Autoridad de Aplicación.<br />
Artículo 17— Todos los proyectos calificados y aprobados<br />
por la Autoridad de Aplicación serán alcanzados por los<br />
beneficios que prevén los mecanismos –sean Derechos de<br />
Reducción de Emisiones; Créditos de C<strong>ar</strong>bono y cualquier<br />
otro título de simil<strong>ar</strong>es c<strong>ar</strong>acterísticas– del Protocolo de<br />
Kyoto de la Convención M<strong>ar</strong>co de las Naciones Unidas<br />
sobre Cambio Climático de 1997, ratificado por Argentina<br />
mediante Ley Nº 25.438 y los efectos que de la futura ley<br />
reglament<strong>ar</strong>ia de los mecanismos de des<strong>ar</strong>rollo limpio dimanen.<br />
Artículo 18— Establécese que las penalidades con que<br />
pueden ser sancionadas las plantas habilitadas y las instalaciones<br />
de mezcla serán:<br />
a) Las faltas muy graves, sancionables por la autoridad de<br />
aplicación con multas equivalentes al precio de venta al<br />
público de hasta cien mil (100.000) litros de nafta súper.<br />
b) Las faltas graves, sancionables por la autoridad de<br />
aplicación con multas equivalentes al precio de venta al<br />
público de hasta cincuenta mil (50.000) litros de nafta<br />
súper.<br />
c) Las faltas leves, sancionables por la autoridad de aplicación<br />
con multas equivalentes al precio de venta al<br />
público de hasta diez mil (10.000) litros de nafta súper.<br />
d) La reincidencia en infracciones por p<strong>ar</strong>te de un mismo<br />
operador, d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a la aplicación de sanciones sucesivas<br />
de mayor gravedad hasta su duplicación respecto<br />
de la anterior.<br />
e) En el caso de reincidencia:<br />
340 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
1. En una falta leve, se podrán aplic<strong>ar</strong> las sanciones<br />
previstas p<strong>ar</strong>a faltas graves.<br />
2. En una falta grave, se podrán aplic<strong>ar</strong> las sanciones<br />
previstas p<strong>ar</strong>a faltas muy graves.<br />
3. En una falta muy grave, sin perjuicio de las sanciones<br />
establecidas en el punto a) del presente <strong>ar</strong>tículo,<br />
la autoridad de aplicación podrá disponer la suspensión<br />
del infractor de los respectivos registros con<br />
inhabilitación p<strong>ar</strong>a inscribirse nuevamente en el registro<br />
de productores.<br />
Artículo 19— A los efectos de la actuación administrativa<br />
de la autoridad de aplicación, será de aplicación la Ley<br />
Nacional de Procedimientos Administrativos y sus normas<br />
reglament<strong>ar</strong>ias.<br />
Agotada la vía administrativa procederá el recurso en sede<br />
judicial directamente ante la Cám<strong>ar</strong>a Federal de Apelaciones<br />
con <strong>com</strong>petencia en materia contencioso–administrativa<br />
con jurisdicción en el lug<strong>ar</strong> del hecho. Los recursos<br />
que se interpongan contra la aplicación de las sanciones<br />
previstas en la presente ley tendrán efecto devolutivo.<br />
Artículo 20— Invítase a las Legislaturas provinciales y de<br />
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires a que adhieran al<br />
presente régimen sancionando leyes dentro de su jurisdicción<br />
que tengan un objeto principal simil<strong>ar</strong> al de la presente<br />
ley.<br />
Artículo 21— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Promoción del Microcrédito p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de la Economía Social<br />
Ley Nº 26.117 1 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Sancionada: Junio 28 de 2006.<br />
Promulgada: Julio 17 de 2006<br />
Artículo 1º— La presente ley tiene <strong>com</strong>o objeto la promoción<br />
y regulación del microcrédito, a fin de estimul<strong>ar</strong> el<br />
des<strong>ar</strong>rollo integral de las personas, los grupos de escasos<br />
recursos y el fortalecimiento institucional de organizaciones<br />
no lucrativas de la sociedad civil que colaboran en el cumplimiento<br />
de las políticas sociales.<br />
De las definiciones<br />
Artículo 2º— A los efectos de esta ley se entenderá por:<br />
Microcrédito: Aquellos préstamos destinados a financi<strong>ar</strong> la<br />
actividad de emprendimientos individuales o asociativos de<br />
la Economía Social, cuyo monto no exceda una suma equivalente<br />
a los doce (12) sal<strong>ar</strong>ios mínimo, vital y móvil.<br />
Destinat<strong>ar</strong>ios de los Microcréditos: Las personas físicas o<br />
grupos asociativos de bajos recursos, que se organicen en<br />
torno a la gestión del autoempleo, en un m<strong>ar</strong>co de Economía<br />
Social, que realicen actividades de producción de manufacturas,<br />
reinserción laboral de discapacitados, o <strong>com</strong>ercialización<br />
de bienes o servicios, urbanos o rurales y en unidades<br />
productivas cuyos activos totales no superen las cincuenta<br />
(50) canastas básicas totales p<strong>ar</strong>a el adulto equivalente<br />
hog<strong>ar</strong> ejemplo, cifra actualizada por el Instituto Nacional de<br />
Estadística y Censos de la República Argentina<br />
(I.N.D.E.C.), por puesto de trabajo.<br />
Serán consideradas Instituciones de Microcrédito las asociaciones<br />
sin fines de lucro: asociaciones civiles, cooperativas,<br />
mutuales, fundaciones, <strong>com</strong>unidades indígenas, organizaciones<br />
gubernamentales y mixtas, que otorguen microcréditos,<br />
brinden capacitación y asistencia técnica a los emprendimientos<br />
de la Economía Social.<br />
Del Programa de Promoción del Microcrédito p<strong>ar</strong>a el<br />
des<strong>ar</strong>rollo de la Economía Social<br />
Artículo 3º— Créase, en el ámbito del Ministerio de Des<strong>ar</strong>rollo<br />
Social de la Nación, el Programa de Promoción del<br />
Microcrédito p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de la Economía Social, con<br />
los siguientes objetivos:<br />
1. Foment<strong>ar</strong> la Economía Social en el ámbito nacional,<br />
propiciando la adhesión de las provincias a la presente<br />
ley, haciendo posible su inclusión en los planes y proyectos<br />
de des<strong>ar</strong>rollo local y regional;<br />
2. Promover el des<strong>ar</strong>rollo del Microcrédito y fortalecer las<br />
Instituciones que lo implementan mediante la asignación<br />
de recursos no reembolsables, préstamos, avales,<br />
asistencia técnica y capacitación;<br />
3. Organiz<strong>ar</strong> el Registro Nacional de Instituciones de Microcrédito;<br />
4. Administr<strong>ar</strong> el Fondo Nacional de Promoción del Microcrédito<br />
que se crea en la presente ley, promoviendo<br />
la obtención de recursos públicos y privados;<br />
5. Regul<strong>ar</strong> y evalu<strong>ar</strong> periódicamente las acciones des<strong>ar</strong>rolladas<br />
procurando mejor<strong>ar</strong> su eficiencia y eficacia;<br />
6. Des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> mecanismos que regulen y reduzcan los<br />
costos operativos e intereses que incidan sobre los destinat<strong>ar</strong>ios<br />
de los Microcréditos;<br />
7. Implement<strong>ar</strong> estudios de impacto e investigación de la<br />
Economía Social, generando un sistema de información<br />
útil p<strong>ar</strong>a la toma de decisiones;<br />
8. Promover acciones a favor del des<strong>ar</strong>rollo de la calidad y<br />
cultura productiva, que contribuyan a la sustentabilidad<br />
de los Emprendimientos de la Economía Social;<br />
9. Promocion<strong>ar</strong> el sector de la Economía Social, <strong>com</strong>o<br />
temática de interés nacional, regional o local, en el<br />
m<strong>ar</strong>co de las transmisiones sin c<strong>ar</strong>go previstas por la Ley<br />
de Radiodifusión o la que en el futuro sustituya a través<br />
del sistema educativo en general;<br />
10. Propici<strong>ar</strong> la adecuación de la legislación y el des<strong>ar</strong>rollo<br />
de políticas públicas en Economía Social.<br />
De la Comisión Nacional de Coordinación del Programa<br />
de Promoción del Microcrédito p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de la<br />
Economía Social<br />
Artículo 4º— Créase la Comisión Nacional de Coordinación<br />
del Programa de Promoción del Microcrédito p<strong>ar</strong>a el<br />
Des<strong>ar</strong>rollo de la Economía Social, la que actu<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o<br />
organismo desconcentrado en el ámbito del Ministerio de<br />
Des<strong>ar</strong>rollo Social de la Nación.<br />
De las Funciones<br />
Artículo 5º— La Comisión Nacional que se crea por el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior tendrá las siguientes funciones:<br />
1. Administr<strong>ar</strong> el Programa de Promoción del Microcrédito<br />
p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de la Economía Social;<br />
1 Publicada en el B.O. del 21/07/2006.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 341
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
2. Asegur<strong>ar</strong> el cumplimiento de los objetivos de la presente<br />
ley, implementando las acciones neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a alcanz<strong>ar</strong><br />
los fines propuestos por el programa;<br />
3. Brind<strong>ar</strong> información que le fuere requerida por el<br />
Comité Asesor, en temas referidos al seguimiento y<br />
monitoreo de la gestión del Fondo Nacional de Promoción<br />
del Microcrédito;<br />
4. Proponer, al Ministerio de Des<strong>ar</strong>rollo Social de la Nación,<br />
el dictado de los actos administrativos que fueren neces<strong>ar</strong>ios,<br />
p<strong>ar</strong>a la asignación de los recursos del Fondo<br />
Nacional de Promoción del Microcrédito p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo<br />
de la Economía Social, conforme las aplicaciones<br />
previstas en la presente ley;<br />
5. Diseñ<strong>ar</strong> Programas de financiamiento, asistencia técnica<br />
y capacitación a favor de las referidas Instituciones<br />
de Microcrédito;<br />
6. Proponer, el dictado de las disposiciones reglament<strong>ar</strong>ias<br />
obligatorias p<strong>ar</strong>a las Instituciones de Microcrédito, debidamente<br />
inscriptas en el Registro Nacional de Instituciones<br />
de Microcrédito;<br />
7. Proponer, al Ministerio de Des<strong>ar</strong>rollo Social de la Nación,<br />
la fijación de topes máximos en materia de tasas y<br />
c<strong>ar</strong>gos que se apliquen a las operaciones de microcréditos<br />
financiadas con recursos del Fondo Nacional;<br />
8. Proponer, al Ministerio de Des<strong>ar</strong>rollo Social de la Nación,<br />
la aplicación de sanciones, incluyendo la exclusión del<br />
Registro Nacional de Instituciones de Microcrédito en<br />
caso de <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se incumplimientos a la reglamentación<br />
respectiva;<br />
9. Ejecut<strong>ar</strong> los procedimientos de seguimiento, monitoreo,<br />
evaluación, proponiendo la aprobación o rechazo de<br />
las respectivas rendiciones de cuenta de Proyectos y<br />
Planes que realicen las Instituciones de Microcrédito.<br />
La Comisión Nacional de Coordinación del Programa promoverá<br />
la organización de“Unidades ejecutoras Provinciales<br />
o Locales de Economía Social” p<strong>ar</strong>a aquellas actividades<br />
que considere más conveniente realiz<strong>ar</strong> a esos niveles.<br />
De su Organización y Composición<br />
Artículo 6º— La Comisión Nacional de Coordinación del<br />
Programa de Promoción del Microcrédito p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo<br />
de la Economía Social est<strong>ar</strong>á integrada de la forma que<br />
determine la reglamentación y est<strong>ar</strong>á a c<strong>ar</strong>go de un Coordinador<br />
General, designado por el Poder Ejecutivo Nacional,<br />
quien tendrá rango, jer<strong>ar</strong>quía y remuneración equivalente a<br />
la de un Subsecret<strong>ar</strong>io ministerial.<br />
De las funciones<br />
Artículo 7º— Serán funciones del Coordinador General:<br />
1. Represent<strong>ar</strong> legalmente a la Comisión Nacional de<br />
Coordinación del Programa de Promoción del Microcrédito<br />
p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de la Economía Social ante las<br />
autoridades nacionales, provinciales y con el sector privado;<br />
2. Suscribir c<strong>ar</strong>tas <strong>com</strong>promiso con instituciones u organismos<br />
conforme lo disponga la reglamentación.<br />
De los recursos<br />
Artículo 8º— El Ministerio de Des<strong>ar</strong>rollo Social de la<br />
Nación afect<strong>ar</strong>á los recursos neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a el funcionamiento<br />
de la Comisión Nacional de Coordinación del Programa<br />
de Promoción del Microcrédito p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de<br />
la Economía Social.<br />
Del Comité Asesor<br />
Artículo 9º— La Comisión Nacional est<strong>ar</strong>á asistida por un<br />
Comité Asesor constituido por un representante de los Ministerios<br />
de Des<strong>ar</strong>rollo Social de cada una de las provincias<br />
<strong>ar</strong>gentinas, de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, y de<br />
las Instituciones de Microcrédito, conforme lo determine la<br />
reglamentación, quienes ejercerán sus funciones “ad honorem”.<br />
Artículo 10— Serán funciones y deberes del Comité Asesor<br />
del Programa:<br />
1. Asistir a la Comisión Nacional en todas las acciones<br />
tendientes a la promoción del Microcrédito;<br />
2. Proponer y/o elabor<strong>ar</strong> proyectos p<strong>ar</strong>a intensific<strong>ar</strong>, ampli<strong>ar</strong><br />
o perfeccion<strong>ar</strong> la atención a las Instituciones de<br />
Microcrédito y a los destinat<strong>ar</strong>ios finales de sus acciones;<br />
3. Contribuir en el examen y formulación de propuestas<br />
destinadas a atender las situaciones que exijan una acción<br />
coordinada de las entidades públicas y privadas<br />
dedicadas a esta temática;<br />
4. P<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o nexo de <strong>com</strong>unicaciónentrelaComisión<br />
Nacional de Coordinación y las Instituciones de Microcrédito.<br />
El Comité Asesor del Programa someterá a la aprobación<br />
de la referida Comisión Nacional de Coordinación del mismo,<br />
dentro del plazo que ésta determine, su respectivo<br />
reglamento de funcionamiento interno.<br />
Del Registro Nacional de Instituciones de Microcrédito<br />
Artículo 11— Créase, en el ámbito del Ministerio de Des<strong>ar</strong>rollo<br />
Social de la Nación, el Registro Nacional de Instituciones<br />
de Microcrédito, que tendrá a su c<strong>ar</strong>go los procedimientos<br />
de inscripción y control de las Instituciones adheridas<br />
a los fines de la presente ley, conforme determine la reglamentación.<br />
Del Fondo Nacional de Promoción del Microcrédito<br />
Artículo 12— Créase, en el ámbito del Ministerio de Des<strong>ar</strong>rollo<br />
Social de la Nación, un Fondo Nacional p<strong>ar</strong>a la<br />
ejecución del Programa de Promoción del Microcrédito.<br />
Artículo 13— Dicho Fondo se aplic<strong>ar</strong>á a:<br />
1. Capitaliz<strong>ar</strong> a las Instituciones de Microcrédito adheridas,<br />
mediante la asignación de fondos no reembolsables,<br />
préstamos diner<strong>ar</strong>ios y avales, previa evaluacióntécnica<br />
y operativa de las propuestas o proyectos institucionales;<br />
2. Subsidi<strong>ar</strong> total o p<strong>ar</strong>cialmente la tasa de interés, los gastos<br />
operativos y de asistencia técnica de las Instituciones de<br />
Microcrédito que corresponda a las operaciones de su<br />
incumbencia;<br />
3. Fortalecer a las Instituciones de Microcrédito mediante<br />
la provisión de asistencia técnica, operativa y de capacitación,<br />
en forma reembolsable o subsidiada.<br />
De la integración<br />
Artículo 14— El Fondo Nacional de Promoción del Microcrédito<br />
est<strong>ar</strong>á integrado por:<br />
1. Las asignaciones presupuest<strong>ar</strong>ias previstas en la presente<br />
ley y las que se establezcan en las respectivas Leyes<br />
de Presupuesto p<strong>ar</strong>a la Administración Nacional de cada<br />
año;<br />
2. Las herencias, donaciones, legados de terceros, cualquier<br />
otro título y fondos provenientes de organizaciones<br />
y agencias públicas o privadas de cooperación.<br />
Artículo 15— Fíjase, en la suma de cien millones de pesos<br />
($ 100.000.000), el capital inicial del Fondo Nacional de<br />
Promoción del Microcrédito, integrado con las p<strong>ar</strong>tidas<br />
presupuest<strong>ar</strong>ias asignadas al Ministerio de Des<strong>ar</strong>rollo Social,<br />
y facúltase al Poder Ejecutivo nacional a efectu<strong>ar</strong> las<br />
adecuaciones presupuest<strong>ar</strong>ias neces<strong>ar</strong>ias en el Presupuesto<br />
Nacional vigente. El mencionado fondo podrá increment<strong>ar</strong>se<br />
conforme a los requerimientos presupuest<strong>ar</strong>ios de cada<br />
año.<br />
342 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
De las Instituciones de Microcrédito y de los Programas<br />
Artículo 16— Las Instituciones de Microcrédito tendrán a<br />
su c<strong>ar</strong>go el financiamiento de “Emprendimientos de la Economía<br />
Social”, <strong>com</strong>o así también, deberán des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> programas<br />
de capacitación, asistencia técnica y medición de los<br />
resultados de su aplicación.<br />
Artículo 17— La Comisión Nacional, promoverá la sostenibilidad<br />
de las Instituciones de Microcrédito y el acceso al<br />
mismo por p<strong>ar</strong>te de los prestat<strong>ar</strong>ios finales previstos en la<br />
presente ley, estableciendo Programas de financiamiento,<br />
asistencia técnica y capacitación a favor de las mismas.<br />
Del control<br />
Artículo 18— La supervisión de la aplicación de los fondos<br />
otorgados p<strong>ar</strong>a la constitución de las c<strong>ar</strong>teras de crédito,<br />
oportunamente entregados a Instituciones de Microcrédito,<br />
est<strong>ar</strong>á a c<strong>ar</strong>go de la Comisión que se crea en el <strong>ar</strong>tículo 4º<br />
de la presente ley.<br />
Dicha supervisión se extenderá hasta que se <strong>com</strong>plete la<br />
primera colocación de la totalidad de los fondos recibidos<br />
por la respectiva institución la que deberá present<strong>ar</strong> la<br />
documentación respaldatoria del total de los microcréditos<br />
otorgados, dándose por cumplida la rendición de cuentas,<br />
con el dictado del pertinente acto administrativo de cierre<br />
de la actuación.<br />
La Comisión Nacional podrá monitore<strong>ar</strong> las sucesivas colocaciones<br />
de fondos, especialmente el monto y la tasa de<br />
recupero alcanzado de acuerdo al contrato de crédito, quedando<br />
facultada a <strong>ar</strong>bitr<strong>ar</strong> los medios tendientes al recupero<br />
de aquéllos c<strong>ar</strong>entes de aplicación conforme los objetivos<br />
de la presente ley. Si se determin<strong>ar</strong>an falencias, la institución<br />
de microcrédito será sancionada, sin perjuicio de las<br />
acciones legales que fueren menester. A los efectos indicados,<br />
las “Instituciones de Microcrédito” deberán cumpliment<strong>ar</strong><br />
las obligaciones informativas periódicas que establezca<br />
la reglamentación pertinente al Programa de<br />
Promoción del Microcrédito p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de la Economía<br />
Social.<br />
Si se determin<strong>ar</strong>an irregul<strong>ar</strong>idades, la Institución de Microcrédito<br />
será sancionada por el Ministerio de Des<strong>ar</strong>rollo<br />
Social de la Nación con apercibimiento, suspensión enel<br />
Registro por un plazo máximo de seis (6) meses o exclusión<br />
definitiva de aquél. La suspensión en el registro implica la<br />
imposibilidad de recibir recursos provenientes del Fondo<br />
Nacional creado por el <strong>ar</strong>tículo 12 de esta ley.<br />
La sanción se gradu<strong>ar</strong>á de acuerdo con la gravedad de la<br />
irregul<strong>ar</strong>idad detectada y probada y por los antecedentes de<br />
la Institución.<br />
La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir en<br />
estos casos, asegurando el respeto del derecho de defensa<br />
de la institución involucrada.<br />
De las exenciones<br />
Artículo 19— Las operaciones de microcréditos est<strong>ar</strong>án<br />
exentas de tribut<strong>ar</strong> los impuestos a las ganancias, ganancia<br />
mínima presunta, al valor agregado, según corresponda.<br />
Artículo 20— Las Instituciones de Microcrédito que reciban<br />
recursos provenientes del Fondo Nacional de Promoción<br />
del Microcrédito deberán aplic<strong>ar</strong>los exclusivamente<br />
exclusivamente a los fines convenidos, debiendo conserv<strong>ar</strong><br />
los que se encuentren en disponibilidad, en cuentas corrientes<br />
o cajas de ahorro de entidades banc<strong>ar</strong>ias hasta el momento<br />
de su otorgamiento.<br />
Asimismo, deberán dispens<strong>ar</strong> idéntico tratamiento a los<br />
recursos obtenidos por la cancelación de los créditos efectuada<br />
por los destinat<strong>ar</strong>ios de los microcréditos otorgados.<br />
Artículo 21— Invítase a las provincias a adherir a la política<br />
de otorgamiento de exenciones de impuestos y tasas en sus<br />
respectivas jurisdicciones, <strong>com</strong>o así también a cre<strong>ar</strong> Fondos<br />
Provinciales o Municipales de Economía Social destinados<br />
a los mismos fines previstos en la presente ley.<br />
Artículo 23— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Amortización acelerada<br />
Ley Nº 25.924 1 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Sancionada: Agosto 18 de 2004.<br />
Promulgada P<strong>ar</strong>cialmente: Septiembre 2 de 2004<br />
TÍTULO I<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 1º— Institúyese un régimen transitorio p<strong>ar</strong>a el<br />
tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital<br />
nuevos –excepto automóviles–, que revistan la calidad de<br />
bienes muebles amortizables en el impuesto a las ganancias,<br />
destinados a la actividad industrial, así <strong>com</strong>o también p<strong>ar</strong>a<br />
las obras de infraestructura –excluidas las obras civiles– que<br />
reúnan las c<strong>ar</strong>acterísticas y estén destinadas a las actividades<br />
que al respecto establezca la reglamentación.<br />
El régimen que se crea por la presente ley regirá con los<br />
alcances y limitaciones establecidos en la misma y las<br />
normas reglament<strong>ar</strong>ias que en su consecuencia dicte el<br />
Poder Ejecutivo Nacional.<br />
Artículo 2º— Podrán acogerse al presente régimen las<br />
personas físicas domiciliadas en la República Argentina y<br />
las personas jurídicas constituidas en ella, o que se hallen<br />
habilitadas p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong> dentro de su territorio con ajuste a<br />
sus leyes, debidamente inscriptas conforme a las mismas,<br />
que des<strong>ar</strong>rollen actividades productivas en el país ose<br />
establezcan en el mismo con ese propósito y que acrediten<br />
bajo decl<strong>ar</strong>ación jurada, ante la pertinente autoridad de<br />
aplicación, la existencia de un proyecto de inversión en<br />
actividades industriales o la ejecución de obras de infraestructura<br />
a realiz<strong>ar</strong>se entre el mes calend<strong>ar</strong>io siguiente al de<br />
la entrada en vigencia de esta ley y el trigésimo sexto mes<br />
calend<strong>ar</strong>io posterior al de dicha fecha.<br />
Los interesados en acogerse al presente régimen deberán<br />
inscribirse en el registro que habilit<strong>ar</strong>á a tal efecto la autoridad<br />
de aplicación.<br />
Los interesados deberán asimismo acredit<strong>ar</strong>, la generación<br />
de puestos genuinos de trabajo, conforme a la legislación<br />
laboral vigente en cada rubro de actividad.<br />
1 Publicada en el B.O. del 06/09/2004.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 343
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 3º— Los sujetos que resulten alcanzados por el<br />
presente régimen podrán, conforme a lo dispuesto en los<br />
<strong>ar</strong>tículos siguientes, obtener la devolución anticipada del<br />
impuesto al valor agregado correspondiente a los bienes u<br />
obras de infraestructura incluidos en el proyecto de inversión<br />
propuesto o, alternativamente, practic<strong>ar</strong> en el impuesto a las<br />
ganancias la amortización acelerada de los mismos, no<br />
pudiendo acceder a los dos tratamientos por un mismo<br />
proyecto y quedando excluidos de ambos cuando sus créditos<br />
fiscales hayan sido financiados mediante el régimen<br />
establecido por la Ley Nº 24.402.<br />
Los beneficios de amortización acelerada y de devolución<br />
anticipada del I.V.A. no serán excluyentes entre sí en el caso<br />
de los proyectos de inversión cuya producción sea, exclusivamente,<br />
p<strong>ar</strong>a el mercado de exportación. En estos casos,<br />
los benefici<strong>ar</strong>ios podrán acceder en forma simultánea a<br />
ambos tratamientos fiscales.<br />
TÍTULO II<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
<strong>DE</strong>VOLUCIÓN ANTICIPADA<br />
Artículo 4º— El impuesto al valor agregado que por la<br />
<strong>com</strong>pra, fabricación, elaboración o importación definitiva<br />
de bienes de capital o la realización de obras de infraestructura<br />
a que hace referencia el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente ley les<br />
hubiera sido facturado a los responsables del gravamen,<br />
luego de transcurridos <strong>com</strong>o mínimo tres (3) períodos fiscales<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de aquél en el que se hayan realizado<br />
las respectivas inversiones, les será acreditado contra otros<br />
impuestos a c<strong>ar</strong>go de la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía y Producción o, en su defecto, les será devuelto,<br />
en ambos casos en el plazo estipulado en el acto de aprobación<br />
del proyecto y en las condiciones y con las g<strong>ar</strong>antías que al<br />
respecto establezca la reglamentación. Dicha acreditacióno<br />
devolución procederá en la medida en que el importe de las<br />
mismas no haya debido ser absorbido por los respectivos<br />
débitos fiscales originados por el des<strong>ar</strong>rollo de la actividad.<br />
No será de aplicación elrégimen establecido en el párrafo<br />
anterior cuando al momento de la solicitud de acreditación<br />
o devolución, según corresponda, los bienes de capital no<br />
integren el patrimonio de los titul<strong>ar</strong>es del proyecto.<br />
Cuando los bienes a los que se refiere este <strong>ar</strong>tículo se<br />
adquieran en los términos y condiciones establecidos por la<br />
Ley Nº 25.248, los créditos fiscales correspondientes a los<br />
cánones y a la opción de <strong>com</strong>pra sólo podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se a<br />
los efectos de este régimen luego de trascurridos <strong>com</strong>o<br />
mínimo tres (3) períodos fiscales contados a p<strong>ar</strong>tir de aquél<br />
en que se haya ejercido la citada opción.<br />
No podrá realiz<strong>ar</strong>se, la acreditación prevista en este régimen<br />
contra obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva<br />
o solid<strong>ar</strong>ia de los contribuyentes por deudas de terceros, o<br />
de su actuación <strong>com</strong>o agentes de retención o de percepción.<br />
Tampoco será aplicable la referida acreditación contra gravámenes<br />
con destino exclusivo al financiamiento de fondos<br />
con afectación específica.<br />
A efectos de este régimen, el impuesto al valor agregado<br />
correspondiente a las inversiones a que hace referencia el<br />
primer párrafo del presente <strong>ar</strong>tículo se imput<strong>ar</strong>á contra los<br />
débitos fiscales una vez <strong>com</strong>putados los restantes créditos<br />
fiscales relacionados con la actividad gravada.<br />
TÍTULO III<br />
<strong>IMPUESTO</strong> A LAS GANANCIAS<br />
AMORTIZACIÓN ACELERADA<br />
Artículo 5º— Los sujetos que resulten alcanzados por el<br />
presente régimen, por las inversiones que realicen <strong>com</strong>prendidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º de esta ley, podrán opt<strong>ar</strong> por practic<strong>ar</strong><br />
las respectivas amortizaciones a p<strong>ar</strong>tir del período fiscal de<br />
habilitación del bien, de acuerdo con las normas previstas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 84 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, o conforme al<br />
régimen que se establece a continuación:<br />
a) P<strong>ar</strong>a inversiones realizadas durante los primeros doce<br />
(12) meses calend<strong>ar</strong>io inmediatos posteriores al de entrada<br />
en vigencia de la presente ley:<br />
I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados,<br />
fabricados o importados en dicho período:<br />
Como mínimo en tres (3) cuotas anuales, iguales y<br />
consecutivas.<br />
II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho período:<br />
Como mínimo en la cantidad de cuotas anuales,<br />
iguales y consecutivas que surja de consider<strong>ar</strong> su<br />
vida útil reducida al cincuenta por ciento (50%) de<br />
la estimada;<br />
b) P<strong>ar</strong>a inversiones realizadas durante los segundos doce<br />
(12) meses calend<strong>ar</strong>io inmediatos posteriores a la fecha<br />
indicada en el inciso a):<br />
I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados,<br />
fabricados o importados en dicho período:<br />
Como mínimo en cuatro (4) cuotas anuales, iguales<br />
y consecutivas.<br />
II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho período:<br />
Como mínimo en la cantidad de cuotas anuales,<br />
iguales y consecutivas que surja de consider<strong>ar</strong> su<br />
vida útil reducida al sesenta por ciento (60%) de la<br />
estimada;<br />
c) P<strong>ar</strong>a inversiones realizadas durante los terceros doce<br />
(12) meses calend<strong>ar</strong>io inmediatos posteriores a la fecha<br />
indicada en el inciso a):<br />
I. En bienes muebles amortizables adquiridos, elaborados,<br />
fabricados o importados en dicho período:<br />
Como mínimo en cinco (5) cuotas anuales, iguales y<br />
consecutivas.<br />
II. En obras de infraestructura iniciadas en dicho período:<br />
Como mínimo en la cantidad de cuotas anuales,<br />
iguales y consecutivas que surja de consider<strong>ar</strong> su<br />
vida útil reducida al setenta por ciento (70%) de la<br />
estimada.<br />
Artículo 6º— Cuando se trate de operaciones que den<br />
derecho a la opción prevista en el <strong>ar</strong>tículo 67 de la Ley de<br />
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones, la amortización especial establecida por el<br />
régimen instituido por la presente ley deberá practic<strong>ar</strong>se<br />
sobre el costo determinado de acuerdo con lo dispuesto en<br />
la referida norma legal. Si la adquisición y la venta se<br />
realiz<strong>ar</strong>an en ejercicios fiscales diferentes, la amortización<br />
eventualmente <strong>com</strong>putada en exceso deberá reintegr<strong>ar</strong>se en<br />
el balance impositivo correspondiente a dicha enajenación.<br />
El tratamiento que se otorga por el presente régimen queda<br />
sujeto a la condición de que los bienes adquiridos permanezcan<br />
en el patrimonio del contribuyente durante tres (3)<br />
años contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de habilitación. De no<br />
cumplirse esta condición, corresponderá rectific<strong>ar</strong> las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas presentadas e ingres<strong>ar</strong> las diferencias de<br />
impuesto resultantes con más sus intereses, salvo en el<br />
supuesto previsto en el párrafo siguiente.<br />
344 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
No se producirá la caducidad del tratamiento señalada precedentemente<br />
en el caso de reemplazo de bienes que hayan<br />
gozado de la franquicia, en tanto el monto invertido en la<br />
reposición sea igual o mayor al obtenido por su venta.<br />
Cuando el importe de la nueva adquisición fuera menor al<br />
obtenido en la venta, la proporción de las amortizaciones<br />
<strong>com</strong>putadas que en virtud del importe reinvertido no se<br />
encuentre alcanzada por el régimen tendrá el tratamiento<br />
indicado en el párrafo anterior.<br />
TÍTULO IV<br />
DISPOSICIONES COMUNES A LOS<br />
TÍTULOS II Y III<br />
Artículo 7º— El régimen establecido por la presente ley no<br />
será de aplicación p<strong>ar</strong>a:<br />
a) Los bienes muebles amortizables <strong>com</strong>prendidos en<br />
obras en curso que tengan principio efectivo de ejecución<br />
con anterioridad a la entrada en vigencia de la<br />
presente ley y las obras de infraestructura iniciadas con<br />
anterioridad a dicha fecha;<br />
b) Las inversiones que deban realiz<strong>ar</strong>se en virtud de obligaciones<br />
contractuales, asumidas con anterioridad a la<br />
entrada en vigencia de la presente ley, con el Estado<br />
nacional, los estados provinciales, las municipalidades<br />
y el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.<br />
Artículo 8º— Una vez verificada la puesta en m<strong>ar</strong>cha o la<br />
afectación de los bienes a la actividad productiva, la autoridad<br />
de aplicación y la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía y Producción, verific<strong>ar</strong>án el cumplimiento de los<br />
objetivos decl<strong>ar</strong>ados en el proyecto de inversión por el<br />
responsable.<br />
A tales efectos, la autoridad de aplicación, teniendo en<br />
cuenta el tipo de proyecto de que se trate, fij<strong>ar</strong>á el plazo en<br />
que deberán ser cumplidas las previsiones del proyecto y,<br />
juntamente con el citado organismo recaudador, dispondrá<br />
la modalidad, frecuencia y todo otro aspecto relativo al<br />
control de cumplimiento.<br />
El incumplimiento será resuelto mediante acto fundado por<br />
la autoridad de aplicación y no corresponderá, respecto de<br />
los sujetos <strong>com</strong>prendidos, el trámite establecido por los<br />
<strong>ar</strong>tículos 16 y siguientes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1998 y sus modificaciones, sino que la determinación<br />
de la deuda qued<strong>ar</strong>á ejecutoriada con la simple intimación<br />
de pago del impuesto y sus accesorios por p<strong>ar</strong>te de la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción,<br />
sin necesidad de otra sustanciación.<br />
El término de la prescripción p<strong>ar</strong>a exigir la restitución de los<br />
créditos fiscales acreditados o devueltos o, en su caso, del<br />
impuesto a las ganancias ingresado en defecto, con más los<br />
accesorios a que hubiere lug<strong>ar</strong>, será de cinco (5) años<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir del 1º de enero del año siguiente a aquél<br />
en que haya finalizado el plazo fijado p<strong>ar</strong>a el cumplimiento<br />
de las previsiones del proyecto.<br />
Artículo 9º— El incumplimiento de las disposiciones de la<br />
presente ley, sin perjuicio de la restitución al Fisco de los<br />
créditos fiscales oportunamente acreditados o devueltos o,<br />
en su caso, del impuesto a las ganancias ingresado en<br />
defecto, con más los respectivos intereses res<strong>ar</strong>citorios, d<strong>ar</strong>á<br />
lug<strong>ar</strong> a la aplicación de las siguientes sanciones:<br />
a) Caducidad total del tratamiento otorgado, por el plazo<br />
de vigencia del régimen;<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
b) Una multa equivalente al ciento por ciento (100%) del<br />
impuesto acreditado o devuelto o, en su caso, ingresado<br />
en defecto.<br />
La autoridad de aplicación determin<strong>ar</strong>á los procedimientos<br />
p<strong>ar</strong>a la aplicación de las sanciones dispuestas en el presente<br />
<strong>ar</strong>tículo.<br />
Artículo 10— No podrán acogerse al tratamiento dispuesto<br />
por el presente régimen, quienes se hallen en alguna de las<br />
siguientes situaciones:<br />
a) Decl<strong>ar</strong>ados en estado de quiebra, respecto de los cuales<br />
no se haya dispuesto la continuidad de la explotación,<br />
conforme a lo establecido en las Leyes Nros. 19.551 y<br />
sus modificaciones, o 24.522, según corresponda;<br />
b) Querellados o denunciados penalmente por la entonces<br />
Dirección General Impositiva, dependiente de la ex<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Hacienda del entonces Ministerio de Economía<br />
y Obras y Servicios Públicos, o la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, con fundamento en las<br />
Leyes Nros. 23.771 y sus modificaciones o 24.769,<br />
según corresponda, a cuyo respecto se haya formulado<br />
el correspondiente requerimiento fiscal de elevación a<br />
juicio antes de emitirse la disposición aprobatoria del<br />
proyecto;<br />
c) Denunciado formalmente o querellados penalmente por<br />
delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con el incumplimiento<br />
de sus obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias o la de terceros, a<br />
cuyo respecto se haya formulado el correspondiente<br />
requerimiento fiscal de elevación a juicio antes de emitirse<br />
la disposición aprobatoria del proyecto;<br />
d) Las personas jurídicas –incluidas las cooperativas– en<br />
las que, según corresponda, sus socios, administradores,<br />
directores, síndicos, miembros de consejo de vigilancia,<br />
consejeros o quienes ocupen c<strong>ar</strong>gos equivalentes en las<br />
mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados<br />
penalmente por delitos <strong>com</strong>unes que tengan<br />
conexión con el incumplimiento de sus obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias o la de terceros, a cuyo respecto se haya<br />
formulado el correspondiente requerimiento fiscal de<br />
elevación a juicio antes de emitirse la disposición aprobatoria<br />
del proyecto.REl acaecimiento de cualquiera de<br />
las circunstancias mencionadas en el párrafo anterior,<br />
producido con posterioridad a la aprobación del proyecto,<br />
será causa de caducidad total del tratamiento acordado.<br />
Los sujetos que resulten benefici<strong>ar</strong>ios del presente régimen<br />
deberán previamente renunci<strong>ar</strong> a la promoción de<br />
cualquier procedimiento judicial o administrativo con<br />
relación a las disposiciones del Decreto Nº 1.043 de<br />
fecha 30 de abril de 2003 o p<strong>ar</strong>a reclam<strong>ar</strong> con fines<br />
impositivos la aplicación de procedimientos de actualización<br />
cuya utilización se encuentra vedada conforme a<br />
lo dispuesto por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones<br />
y el <strong>ar</strong>tículo 39 de la Ley Nº 24.073 y sus modificaciones.<br />
Aquellos que a la fecha de entrada en vigencia de<br />
la presente ley ya hubieran promovido tales procesos,<br />
deberán desistir de las acciones y derechos invocados en<br />
los mismos.<br />
En el caso de la renuncia a la que hace referencia el<br />
párrafo anterior, el pago de las costas y gastos causídicos<br />
se impondrán en el orden causado, renunciando el Fisco,<br />
al cobro de multas, punitorios y cualquier otro mecanismo<br />
de incremento del impuesto controvertido.<br />
Sólo podrán reclam<strong>ar</strong>se al benefici<strong>ar</strong>io, los intereses<br />
res<strong>ar</strong>citorios por los montos ingresados en defecto,<br />
<strong>com</strong>o consecuencia de la utilización del procedimiento<br />
de actualización referido en la primera p<strong>ar</strong>te del<br />
párrafo precedente.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 345
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 11— Establécese un cupo fiscal anual de un mil<br />
millones de pesos ($ 1.000.000.000) p<strong>ar</strong>a ser aplicado al<br />
régimen establecido por la presente ley, del que se atribuirán<br />
setecientos millones de pesos ($ 700.000.000) con destino al<br />
tratamiento impositivo previsto en el Título II, y trescientos<br />
millones de pesos ($ 300.000.000) con destino al tratamiento<br />
impositivo previsto en el Título III, los que se asign<strong>ar</strong>ánde<br />
acuerdo con el mecanismo de concurso que establezca el<br />
Poder Ejecutivo Nacional, el que, asimismo, fij<strong>ar</strong>á las pautas<br />
a consider<strong>ar</strong> a los efectos de la elegibilidad de los proyectos.<br />
Dicho mecanismo deberá contempl<strong>ar</strong> una fase técnica y una<br />
fase económica.<br />
El cupo fiscal establecido en el párrafo anterior no incluye<br />
los tratamientos fiscales acordados por el presente régimen<br />
originados en la realización de obras de infraestructura<br />
<strong>com</strong>prendidas en el mismo, el que será establecido por la<br />
autoridad de aplicación p<strong>ar</strong>a cada proyecto en p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>.<br />
Establécese un cupo fiscal anual de doscientos millones de<br />
pesos ($ 200.000.000) adicionales a los contemplados en el<br />
párrafo anterior que serán destinados exclusivamente a<br />
proyectos de inversión des<strong>ar</strong>rollados por empresas que clasifiquen<br />
de acuerdo a la normativa vigente <strong>com</strong>o Pequeñas<br />
y Medianas Empresas. De este cupo se asign<strong>ar</strong>án 140 millones<br />
de pesos ($ 140.000.000) con destino al tratamiento<br />
impositivo previsto en el Título II y sesenta millones de<br />
pesos ($ 60.000.000) con destino al tratamiento impositivo<br />
previsto en el Título III.<br />
Artículo 12— El Ministerio de Economía y Producción será<br />
la autoridad de aplicación del régimen creado por la presente<br />
ley y tendrá a su c<strong>ar</strong>go la aprobación de los proyectos de<br />
inversión que adhieran al mismo, pudiendo solicit<strong>ar</strong> la intervención<br />
de las jurisdicciones con <strong>com</strong>petencia en el correspondiente<br />
ramo o actividad.<br />
El Poder Ejecutivo Nacional inform<strong>ar</strong>á bimestralmente a<br />
ambas Cám<strong>ar</strong>as del Congreso Nacional las aprobaciones de<br />
los proyectos de inversión que hubieren adherido al régimen<br />
creado por la presente ley, remitiendo las actuaciones que<br />
origin<strong>ar</strong>on la asignación.<br />
Artículo 13— En todo lo no previsto en esta ley serán de<br />
aplicación las disposiciones de la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1998 y sus modificaciones; de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones, y de la Ley de Impuesto a las Ganancias,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 14— Invítase a las provincias y a los municipios<br />
a adherir al criterio promocional de la presente ley, eximiendo<br />
total o p<strong>ar</strong>cialmente las ventas de los bienes <strong>com</strong>prendidos<br />
por el presente régimen de los impuestos sobre los<br />
ingresos brutos y de sellos.<br />
Artículo 15— Las disposiciones de la presente ley entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 16— De forma.<br />
NOTA: El texto en negrita fue observado.<br />
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Reglamentación<br />
Decreto Nº 1152/2004 1 (P.E.N.)<br />
Buenos Aires, 02/09/2004<br />
TÍTULO I<br />
<strong>DE</strong> LA PRESENTACIÓN, EV<strong>AL</strong>UACIÓN Y SELEC-<br />
CIÓN <strong>DE</strong> PROYECTOS INDUSTRI<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 1º— A los efectos de la asignación entre proyectos<br />
del cupo fiscal establecido en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
11 de la Ley Nº 25.924 el Ministerio de Economía y Producción<br />
convoc<strong>ar</strong>á a los interesados a p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> de concursos<br />
públicos, los cuales se realiz<strong>ar</strong>án con una frecuencia que<br />
no podrá exceder a los seis (6) meses, en cada uno de los<br />
cuales se asign<strong>ar</strong>á la p<strong>ar</strong>te del cupo fiscal anual que en cada<br />
llamado se determine.<br />
Mediante los referidos concursos se seleccion<strong>ar</strong>án los proyectos<br />
cuya adhesiónalrégimen creado por la Ley Nº 25.924<br />
sea aceptada y se les asign<strong>ar</strong>á el monto del cupo fiscal que<br />
le corresponda.<br />
Entiéndese que el cupo fiscal anual será el correspondiente<br />
a los períodos de doce (12) meses contados desde la vigencia<br />
de la Ley Nº 25.924.<br />
En caso de que el cupo correspondiente a cada período no<br />
sea utilizado en su totalidad, la Autoridad de Aplicación<br />
podrá disponer el traslado del excedente, <strong>com</strong>o saldo adicional,<br />
al período siguiente.<br />
Artículo 2º— Podrán acceder al concurso público mencionado<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º las personas físicas o jurídicas titul<strong>ar</strong>es<br />
de empresas que prevean realiz<strong>ar</strong> proyectos de inversión<br />
destinados a actividades industriales. A los fines del acceso<br />
a los beneficios previstos en el presente régimen se consider<strong>ar</strong>án<br />
actividades industriales no sólo a todas aquellas que<br />
clasifiquen <strong>com</strong>o “de industria manufacturera” bajo la letra<br />
D del Clasificador Nacional de Actividades Económicas<br />
(CLANAE), sino también a las que expresamente, por su<br />
naturaleza, determine la Autoridad de Aplicación.<br />
Artículo 3º— Los peticion<strong>ar</strong>ios deberán acredit<strong>ar</strong> fehacientemente<br />
los siguientes requisitos:<br />
a) Datos de identificación de las personas físicas o jurídicas<br />
solicitantes, acto constitutivo y Estatuto Social debidamente<br />
inscripto en los registros que correspondan.<br />
b) Presentación de Balance y Estados Contables del último<br />
ejercicio cerrado.<br />
c) Cumplimiento de las obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias y previsionales<br />
vencidas a la fecha de la solicitud.<br />
d) Acreditación de la personería de quien suscribe la<br />
solicitud.<br />
e) Proyecto de inversión p<strong>ar</strong>a cuya ejecución se solicita la<br />
asignación del beneficio fiscal, con especificación de<br />
objetivos, montos, plazo de ejecución y demás requisitos<br />
que exigirá la Autoridad de Aplicación.<br />
f) Informes de evaluación de factibilidad técnica y económica<br />
del proyecto.<br />
g) Definición del beneficio fiscal solicitado en el m<strong>ar</strong>co<br />
del régimen de la Ley Nº 25.924 y su cuantificación<br />
detallada al momento de la presentación.<br />
1 Publicado en el B.O. del 06/09/2004.<br />
346 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
h) Acreditación de la generación de puestos genuinos de<br />
trabajo, conforme a la legislación laboral vigente en<br />
cada rubro de actividad.<br />
i) Comprobante y/o decl<strong>ar</strong>ación jurada de desistimiento<br />
de las acciones y derechos a que se refiere la p<strong>ar</strong>te final<br />
del tercer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley Nº 25.924 o,<br />
en su defecto, renuncia a la promoción de las acciones<br />
judiciales o administrativas respecto de los supuestos<br />
que menciona dicha norma, en caso de corresponder.<br />
j) Comprobante y/o decl<strong>ar</strong>ación jurada de la que surja que<br />
los peticionantes no se encuentran <strong>com</strong>prendidos en<br />
ninguna de las situaciones previstas en los incisos a) a<br />
d) del <strong>ar</strong>tículo10 de la Ley Nº 25.924.<br />
La presentación de la documentación requerida precedentemente<br />
en el área que establezca la Autoridad de Aplicación<br />
implic<strong>ar</strong>á la inscripción en el registro al que se refiere<br />
el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 4º— La Autoridad de Aplicación, procederá a<br />
evalu<strong>ar</strong> las solicitudes de acogimiento al régimen transitorio<br />
del tratamiento fiscal en dos (2) etapas, las que podrán ser<br />
simultáneas. En la primera de ellas se evalu<strong>ar</strong>á la factibilidad<br />
técnica de los proyectos y la capacidad económico–financiera<br />
del solicitante. En la segunda etapa se efectu<strong>ar</strong>á la<br />
evaluación del impacto económico de los proyectos sobre<br />
la base de los criterios que se definen en el <strong>ar</strong>tículo 5º del<br />
presente decreto. En aquellos casos que result<strong>ar</strong>e neces<strong>ar</strong>io,<br />
la evaluación podrá efectu<strong>ar</strong>se en forma simultánea.<br />
En base a los resultados obtenidos una vez concluidas las<br />
dos (2) etapas de evaluación, se establecerá un ordenamiento<br />
de los proyectos de inversión según el puntaje obtenido<br />
a los efectos de asign<strong>ar</strong> el cupo fiscal disponible.<br />
Artículo 5º— A los efectos de la evaluación del impacto<br />
económico de los proyectos de inversión la Autoridad de<br />
Aplicación deberá consider<strong>ar</strong> aspectos cuantitativos y aspectos<br />
cualitativos con el objetivo de maximiz<strong>ar</strong> el impacto<br />
económico favorable del proyecto en relación con el beneficio<br />
fiscal solicitado en el mismo. El puntaje final obtenido<br />
por cada concursante surgirá de la ponderación de los aspectos<br />
cuantitativos y cualitativos. Con tal propósito, la<br />
Autoridad de Aplicación dispondrá la metodología p<strong>ar</strong>a su<br />
aplicación.<br />
Entre los aspectos cuantitativos se consider<strong>ar</strong>án los criterios<br />
de selección y factor de ponderación que se detallan en el<br />
Anexo I del presente decreto. Los aspectos cuantitativos<br />
serán resumidos en un indicador que se calcul<strong>ar</strong>á sobre la<br />
base de un promedio ponderado de los puntajes obtenidos<br />
en cada uno de los criterios. El valor resultante será <strong>com</strong>p<strong>ar</strong>ado<br />
con una medida del beneficio fiscal solicitado, medido<br />
en términos de valor presente.<br />
Asimismo, entre los aspectos cualitativos a evalu<strong>ar</strong> se tom<strong>ar</strong>á<br />
en cuenta el impacto regional, el impacto ambiental, el<br />
abastecimiento de insumos críticos, la medida del interés<br />
público, el dinamismo y el potencial del sector o rama de<br />
actividad del proyecto bajo análisis en la economía internacional<br />
y el c<strong>ar</strong>ácter novedoso, tanto de los procesos <strong>com</strong>o<br />
de los productos a des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong>, por el proyecto, <strong>com</strong>o así<br />
también el des<strong>ar</strong>rollo de proveedores y clientes.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
TÍTULO II<br />
<strong>DE</strong> LA PRESENTACIÓN, EV<strong>AL</strong>UACIÓN Y SELEC-<br />
CIÓN <strong>DE</strong> LOS PROYECTOS <strong>DE</strong> INVERSIÓN<strong>DE</strong><br />
LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS<br />
Artículo 6º— La Autoridad de Aplicación, convoc<strong>ar</strong>á a los<br />
interesados a p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> en concursos públicos, con los mismos<br />
fines y condiciones que los fijados en el <strong>ar</strong>tículo 1º del<br />
presente decreto.<br />
Artículo 7º— Podrán acceder al concurso público mencionado<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º las personas físicas o jurídicas titul<strong>ar</strong>es<br />
de empresas que prevean realiz<strong>ar</strong> proyectos de inversión<br />
destinados a actividades industriales. A los fines del acceso<br />
a los beneficios previstos en el presente régimen se consider<strong>ar</strong>án<br />
actividades industriales no sólo a aquellas que clasifiquen<br />
<strong>com</strong>o “de industria manufacturera” bajo la letra D<br />
del Clasificador Nacional de Actividades Económicas, sino<br />
también a las que expresamente, por su naturaleza, determine<br />
la Autoridad de Aplicación.<br />
Artículo 8º— Los p<strong>ar</strong>ticipantes acredit<strong>ar</strong>án fehacientemente,<br />
en su presentación, el cumplimiento de los requisitos a que<br />
alude el <strong>ar</strong>tículo 3º del presente decreto, con excepción del<br />
especificado en el inciso f) de dicho <strong>ar</strong>tículo, en cuyo lug<strong>ar</strong><br />
podrán solicit<strong>ar</strong> la opinión no vinculante de organismos<br />
públicos tales <strong>com</strong>o el Instituto Nacional de Tecnología<br />
Industrial (I.N.T.I.), organismo descentralizado en el ámbito<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña<br />
y Mediana Empresa, el Instituto Nacional de Tecnología<br />
Agropecu<strong>ar</strong>ia (I.N.T.A.) ente autárquico en el ámbito de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentos<br />
ambas del Ministerio de Economía y Producción; las Universidades<br />
Públicas y otras agencias de c<strong>ar</strong>ácter técnico.<br />
La presentación de la documentación requerida en el <strong>ar</strong>tículo<br />
3º del presente decreto en el área que establezca la Autoridad<br />
de Aplicación obr<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o inscripción en el registro al que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 9º— Los Gobiernos Provinciales podrán brind<strong>ar</strong><br />
asistencia técnica a los interesados en lo referente a la<br />
presentación de las solicitudes, las cuales serán recepcionadas<br />
y remitidas a la Autoridad de Aplicación con la<br />
antelación previa al cierre del concurso público que la<br />
misma determine.<br />
Artículo 10— La Autoridad de Aplicación procederá a<br />
evalu<strong>ar</strong> las solicitudes sobre la base de la factibilidad técnica<br />
y económica de los proyectos y la capacidad económico<br />
financiera del solicitante. En función de tal evaluación<br />
procederá a su aceptación o rechazo p<strong>ar</strong>a p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> del concurso.<br />
Artículo 11— A los efectos de la evaluación del impacto<br />
económico de los proyectos de inversión la Autoridad de<br />
Aplicación deberá consider<strong>ar</strong> aspectos cuantitativos y aspectos<br />
cualitativos con el objetivo de maximiz<strong>ar</strong> el impacto<br />
económico favorable del proyecto en relación con el beneficio<br />
fiscal solicitado en el mismo.<br />
El puntaje final obtenido por cada concursante surgirá de la<br />
ponderación de los aspectos cuantitativos y cualitativos.<br />
Con tal propósito, la Autoridad de Aplicación dispondrá la<br />
metodología p<strong>ar</strong>a su aplicación.<br />
En lo que respecta a los aspectos cuantitativos se consider<strong>ar</strong>án<br />
los criterios de selección y factor de ponderación que<br />
se detallan en el Anexo II del presente decreto. Los aspectos<br />
cuantitativos serán resumidos en un indicador que se calcul<strong>ar</strong>á<br />
sobre la base de un promedio ponderado de los puntajes<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 347
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
obtenidos en cada uno de los criterios. El valor resultante<br />
será <strong>com</strong>p<strong>ar</strong>ado con una medida del beneficio fiscal solicitado,<br />
medido en términos de valor presente.<br />
En lo que respecta a los aspectos cualitativos se consider<strong>ar</strong>á<br />
favorablemente el impacto regional –otorgándose prioridad<br />
a aquellos proyectos que contribuyan a equilibr<strong>ar</strong> la distribución<br />
regional de la actividad productiva–, la innovación<br />
tecnológica, el impacto ambiental, la asociatividad y el<br />
c<strong>ar</strong>ácter dinámico y el potencial que exhiba en la economía<br />
internacional el sector o rama de actividad del proyecto bajo<br />
análisis.<br />
TÍTULO III<br />
<strong>DE</strong> LOS PROYECTOS <strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA PÚBLICA<br />
Artículo 12— A los efectos de la asignación de los beneficios<br />
fiscales, establecidos en la Ley Nº 25.924 a los proyectos<br />
de obras de infraestructura pública será de aplicaciónel<br />
régimen de contratación establecido por el Decreto Nº 436<br />
de fecha 30 de mayo de 2000 y sus modificaciones, pudiendo<br />
la Autoridad de Aplicación respecto a la evaluación dela<br />
factibilidad técnica y la definición de las prioridades de los<br />
mismos, solicit<strong>ar</strong> la intervención de la jurisdicción con<br />
<strong>com</strong>petencia en la materia.<br />
TÍTULO IV<br />
DISPOSICIONES COMUNES<br />
Artículo 13— A efecto de lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 2º,<br />
4º y5º de la Ley Nº 25.924, referentes a los proyectos de<br />
inversión en actividades industriales o a las obras de infraestructura<br />
pública, se consider<strong>ar</strong>án realizados cuando tengan<br />
principio efectivo de ejecución dentro de los treinta y seis<br />
(36)mesescontadosap<strong>ar</strong>tirdelavigenciadelaLeyNº 25.924<br />
y se encuentren concluidos dentro de los plazos previstos<br />
p<strong>ar</strong>a la puesta en m<strong>ar</strong>cha de cada uno de los mismos.<br />
Artículo 14— A los fines de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, se entenderá por principio efectivo de ejecución,<br />
que se hayan realizado erogaciones de fondos asociados al<br />
proyecto de inversión por un monto no inferior al quince por<br />
ciento (15%) de la inversión prevista dentro de los primeros<br />
seis (6) meses contados a p<strong>ar</strong>tir de la aprobación del mismo<br />
por p<strong>ar</strong>te de la Autoridad de Aplicación.<br />
Artículo 15— A los fines de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 7º,<br />
inciso a) de la Ley Nº 25.924 se entenderá por principio<br />
efectivo de ejecución cuando se hayan realizado erogaciones<br />
de fondos asociados al proyecto de inversión por un<br />
monto mayor al diez por ciento (10%) de la inversión<br />
prevista.<br />
Artículo 16— P<strong>ar</strong>a el caso de la aplicación a los proyectos<br />
industriales de lo dispuesto por el segundo párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 6º de la Ley Nº 25.924; se entenderá por fecha de<br />
“habilitación” aquella a p<strong>ar</strong>tir de la cual se encuentra<br />
ejecutado el proyecto y en etapa de producción, en forma<br />
sostenida en el tiempo y con calidad <strong>com</strong>ercializable. Esta<br />
definición se aplic<strong>ar</strong>á, asimismo, al concepto de puesta en<br />
m<strong>ar</strong>cha de un proyecto industrial al que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
8º de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 17— La Autoridad de Aplicación procederá a<br />
aprob<strong>ar</strong> o a rechaz<strong>ar</strong> los proyectos presentados en el m<strong>ar</strong>co<br />
del régimen de la Ley Nº 25.924 según resulte de los<br />
procedimientos establecidos por el presente fijando además,<br />
en cada caso, el monto de cupo fiscal asignado al proyecto<br />
y el plazo al que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 18— Facúltase al Ministerio de Economía y Producción<br />
p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las normas relativas al procedimiento de<br />
concurso público y calificación p<strong>ar</strong>a la asignación del cupo<br />
fiscal y p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> la normativa relativa al régimen de<br />
g<strong>ar</strong>antías requerido por el <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley Nº 25.924,<br />
así <strong>com</strong>o las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y acl<strong>ar</strong>atorias que<br />
resulten neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a el cumplimiento del régimen.<br />
Artículo 19— La Autoridad de Aplicación establecerá los<br />
mecanismos de elaboración de la información que bimestralmente<br />
se deberá elev<strong>ar</strong> al Honorable Congreso de la<br />
Nación con el objetivo de <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> el número de proyectos<br />
aprobados, el cupo adjudicado, la jurisdicción benefici<strong>ar</strong>ia,<br />
el monto total de las inversiones por proyecto, el cronograma<br />
de inversiones, la opción elegida por el benefici<strong>ar</strong>io, el<br />
número de empleos generados y el sector o <strong>com</strong>plejo beneficiado.<br />
Artículo 20— De forma.<br />
ANEXO I<br />
Proyectos Industriales<br />
Criterios de Selección y Estructura de Ponderaciones<br />
Criterio de selección<br />
Puntaje<br />
ponderación<br />
Factor<br />
de<br />
%<br />
A. Generación de empleo en<br />
términos absolutos:<br />
Incremento sobre personal actual en<br />
unidades. 0 a 100 30<br />
B. Exportaciones netas<br />
Neto de exportaciones menos<br />
importaciones, en Dó l<strong>ar</strong>es<br />
Estadounidenses, atribuibles al<br />
proyecto.<br />
0 a 100 25<br />
C. Integración NacionalRCosto de<br />
insumos, p<strong>ar</strong>tes y piezas y servicios<br />
de origen nacional / costos totales<br />
de insumos, p<strong>ar</strong>tes y piezas y<br />
servicios (no incluye sueldos,<br />
alquileres y gastos financieros).<br />
D. Aumento absoluto de<br />
exportaciones<br />
Aumento absoluto de exportaciones<br />
en Dól<strong>ar</strong>es Estadounidenses.<br />
R<br />
R<br />
0 a 100<br />
30<br />
0 a 100 15<br />
TOT<strong>AL</strong> 0 a 100 100<br />
ANEXO II<br />
Proyectos Industriales Presentados por Pequeñas y<br />
Medianas Empresas Criterios de Selección y Estructura<br />
de Ponderaciones<br />
Criterio de selección<br />
Puntaje<br />
Factor de<br />
ponderación<br />
%<br />
A. Generación de empleo<br />
Incremento sobre personal actual en<br />
unidades. 0 a 100 40<br />
B. Exportaciones netas<br />
Neto de exportaciones menos<br />
importaciones, en Dól<strong>ar</strong>es<br />
Estadounidenses, atribuibles al<br />
proyecto.<br />
R0 a 100<br />
15<br />
C. Integración Nacional<br />
Costo de insumos, p<strong>ar</strong>tes y piezas y<br />
servicios de origen nacional / costos<br />
totales de insumos, p<strong>ar</strong>tes y piezas y<br />
servicios (no incluye sueldos,<br />
alquileres y gastos financieros). 0 a 100 30<br />
348 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Criterio de selección<br />
Puntaje<br />
Factor de<br />
ponderación<br />
%<br />
D. Aumento absoluto de exportaciones<br />
Aumento absoluto de exportaciones en<br />
Dól<strong>ar</strong>es Estadounidenses 0 a 100 15<br />
Criterio de selección<br />
Puntaje<br />
Factor de<br />
ponderación<br />
%<br />
TOT<strong>AL</strong> 0 a 100 100<br />
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Adecuación de los cupos<br />
fiscales anuales.<br />
Decreto Nº 2.007/2004 1 (P.E.N.)<br />
Buenos Aires, 29/12/2004<br />
Artículo 1º— A los efectos del otorgamiento de los beneficios<br />
previstos en la Ley Nº 25.924, consolídase en tres mil<br />
millones pesos ($ 3.000.000.000) el cupo fiscal anual establecido<br />
en el primer párrafo de su <strong>ar</strong>tículo 11, el que podrá<br />
ser atribuido indistintamente a los tratamientos impositivos<br />
dispuestos en los Títulos II y III de dicha ley, aplicables a<br />
los proyectos de inversión en actividades industriales.<br />
Artículo 2º— A los efectos del otorgamiento de los beneficios<br />
previstos en la Ley Nº 25.924, consolídase en seiscientos<br />
millones pesos ($ 600.000.000) el cupo fiscal anual<br />
establecido en el tercer párrafo de su <strong>ar</strong>tículo 11, el que<br />
podrá ser atribuido indistintamente a los tratamientos impositivos<br />
dispuestos en los Títulos II y III de dicha ley, aplicables<br />
a los proyectos de inversión des<strong>ar</strong>rollados por las<br />
empresas que clasifiquen de acuerdo a la normativa vigente<br />
<strong>com</strong>o Pequeñas y Medianas Empresas.<br />
Artículo 3º— La consolidación de los cupos fiscales establecida<br />
en los <strong>ar</strong>tículos precedentes no implic<strong>ar</strong>á el otorgamiento<br />
de beneficios que representen un costo fiscal superior<br />
a mil doscientos millones pesos ($ 1.200.000.000) en<br />
cada uno de los tres (3) años de vigencia del régimen creado<br />
por la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 4º— Facúltase a la Autoridad de Aplicación del<br />
régimen creado por la Ley Nº 25.924 a determin<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a cada<br />
concurso la atribución de los cupos fiscales contemplados<br />
en su <strong>ar</strong>tículo 11, de acuerdo a las previsiones del presente<br />
decreto.<br />
Artículo 5º— Dése cuenta al Honorable Congreso de la<br />
Nación en virtud de lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 99, inciso<br />
3), de la Constitución Nacional.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
Obras de infraestructura pública. Régimen de devolución anticipada del impuesto<br />
Resolución Nº 335/2006 2 (S.L.yA.)<br />
Buenos Aires, 03/01/2007<br />
TÍTULO I – RÉGIMEN PARA EL TRATAMIENTO<br />
FISC<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> LAS OBRAS <strong>DE</strong> INFRAESTRUCTURA<br />
PÚBLICA<br />
Artículo 1º— A los fines del Punto 1.3 del Capítulo II de la<br />
“Guía de Presentación” de la Sección III del Anexo II de<br />
la ResoluciónNº 728 de fecha 12 de noviembre de 2004 del<br />
Ministerio de Economía y Producción y su modificatoria,<br />
las inversiones neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a el proyecto deberán present<strong>ar</strong>se<br />
discriminadas individualmente, por las respectivas<br />
p<strong>ar</strong>tidas <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias, ocho (8) dígitos.<br />
Artículo 2º— A los fines del Punto 1 del Capítulo II de la<br />
“Guía de Presentación” de la Sección III del Anexo II de<br />
la Resolución Nº 728/2004 del Ministerio de Economía y<br />
Producción y su modificatoria, deberá indic<strong>ar</strong>se el plazo de<br />
absorción del beneficio fiscal a otorg<strong>ar</strong>, mediante los respectivos<br />
débitos fiscales a origin<strong>ar</strong>se por el des<strong>ar</strong>rollo de la<br />
actividad del benefici<strong>ar</strong>io, o bien, mediante el impuesto a<br />
las ganancias, según corresponda. El mencionado plazo<br />
deberá gu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> razonable relación con las c<strong>ar</strong>acterísticas del<br />
proyecto presentado.<br />
Artículo 3º— La presentación de proyectos prevista en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución Nº 728/2004, se consider<strong>ar</strong>á<br />
perfeccionado cuando los interesados en acogerse al régimen<br />
establecido por la Ley Nº 25.924 hayan presentado los,<br />
proyectos de inversión y la totalidad de la documentación<br />
requerida.<br />
El plazo de cu<strong>ar</strong>enta y cinco (45) días previstos por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º de la citada resolución p<strong>ar</strong>a que la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
Legal y Administrativa efectúe la evaluación p<strong>ar</strong>a su elevación<br />
al Ministerio de Economía y Producción, <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a<br />
cont<strong>ar</strong>se cuando se hayan cumplimentado con la totalidad<br />
de los requisitos exigidos por la reglamentación.<br />
TÍTULO II – RÉGIMEN <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>VOLUCIÓN ANTI-<br />
CIPADA <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 4º— A los fines de hacer efectiva la devolución<br />
anticipada del impuesto al valor agregado, los benefici<strong>ar</strong>ios a<br />
medida que realicen las erogaciones por <strong>com</strong>pra de bienes,<br />
servicios y/o ejecución de obras <strong>com</strong>prendidos en el proyecto<br />
aprobado y alcanzados por el beneficio de devolución anticipada<br />
antes mencionado, deberán present<strong>ar</strong> ante esta Secret<strong>ar</strong>ía<br />
Legal y Administrativa, con una periodicidad mensual, la<br />
solicitud de devolución del impuesto al valor agregado, efectivamente<br />
abonado en dichas operaciones.<br />
P<strong>ar</strong>a ello se deberá present<strong>ar</strong> con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada, en original y en soporte magnético, el formul<strong>ar</strong>io<br />
que, <strong>com</strong>o Anexo I forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente<br />
medida, debiendo a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> la documentación a la que se<br />
hace referencia en el mismo con certificación simple, y<br />
aprobada por la Autoridad de Aplicación o Ente Regulador<br />
que corresponda.<br />
1 Publicado en el B.O. del 06/01/2004.<br />
2 Publicado en el B.O. del 03/01/2007.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 349
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 5º— La Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativacontrol<strong>ar</strong>á<br />
la <strong>com</strong>patibilidad de las erogaciones sobre las que se solicita<br />
la devolución del impuesto al valor agregado con los <strong>com</strong>promisos<br />
asumidos y aprobados en el proyecto, respecto de los<br />
grandes rubros que integran el presupuesto aprobado.<br />
Una vez efectuado dicho control, remitirá a la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en<br />
el ámbito del Ministerio de Economía y Producción, la<br />
información pertinente en los términos previstos en la Resolución<br />
General Nº 1943 de fecha 19 de septiembre de<br />
2005 de dicha entidad, a fin de que pueda proseguirse el<br />
trámite dispuesto en la mencionada norma.<br />
Artículo 6º— La Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
inform<strong>ar</strong>á a la Secret<strong>ar</strong>ia Legal y Administrativa,<br />
dentro de los diez (10) días hábiles, los montos que hubieren<br />
sido reintegrados a cada benefici<strong>ar</strong>io, detallando, en caso de<br />
corresponder, los <strong>com</strong>probantes sobre los cuales no se hubiera<br />
realizado la acreditación o devolución, y procederá a<br />
la desafectación de tales sumas de lo acreditado en la cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada.<br />
TÍTULO III – RÉGIMEN <strong>DE</strong> AMORTIZACIÓN<br />
ACELERADA <strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> A LAS GANAN-<br />
CIAS<br />
Artículo 7º— A los efectos de la aplicación de la amortización<br />
acelerada del impuesto a las ganancias, los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
del régimen creado por el Título III de la Ley<br />
Nº 25.924 deberán present<strong>ar</strong> ante la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y<br />
Administrativa, con una antelación no inferior a cu<strong>ar</strong>enta<br />
(40) días hábiles de la fecha de vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentación<br />
de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto a las ganancias,<br />
las inversiones efectivamente realizadas correspondientes a<br />
los proyectos de inversión en obras de infraestructura aprobados.<br />
En tales casos, se deberá present<strong>ar</strong> con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada, en original y formato de planilla de cálculo en<br />
soporte magnético, el formul<strong>ar</strong>io que <strong>com</strong>o Anexo II forma<br />
p<strong>ar</strong>te integrante de la presente medida, debiendo a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong><br />
la documentación a la que se hace referencia en el mismo<br />
con certificación simple, y aprobada previamente por la<br />
Autoridad de Aplicación o Ente Regulador que corresponda.<br />
Artículo 8º— Esta Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa control<strong>ar</strong>á<br />
que las inversiones sobre las que se solicita la aplicación<br />
de la amortización acelerada resulten <strong>com</strong>patibles<br />
con los <strong>com</strong>promisos asumidos y aprobados en el proyecto,<br />
respecto a los grandes rubros que integran el presupuesto<br />
aprobado.<br />
Una vez efectuado dicho control, se remitirá alaAdministración<br />
Federal de Ingresos Públicos la información que dicha<br />
rep<strong>ar</strong>tición establezca mediante resolución general. Hasta que<br />
se dicte tal medida, la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa remitirá<br />
una (1) copia fiel de la decl<strong>ar</strong>ación jurada presentada por<br />
el benefici<strong>ar</strong>io junto con un informe en el cual se indic<strong>ar</strong>ánlos<br />
resultados de ese control. En dicho informe se deberán discrimin<strong>ar</strong><br />
en forma detallada las erogaciones que se corresponden<br />
con el proyecto de inversión aprobado de aquellas que result<strong>ar</strong>en<br />
impugnadas u observadas.<br />
Artículo 9º— Las empresas benefici<strong>ar</strong>ias practic<strong>ar</strong>án la<br />
amortización acelerada por aquellas erogaciones identificadas<br />
en la evaluación de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa<br />
<strong>com</strong>o correspondientes al proyecto aprobado, actuando dicho<br />
informe <strong>com</strong>o documentación respaldatoria que autoriza<br />
tal práctica, una vez que el bien se hall<strong>ar</strong>e habilitado.<br />
Artículo 10— La Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
inform<strong>ar</strong>á a la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa, con<br />
una antelación no inferior a sesenta (60) días hábiles de la<br />
fecha de vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto a las ganancias, los montos que hubieren<br />
sido reintegrados a cada benefici<strong>ar</strong>io, detallando, en<br />
caso de corresponder, los <strong>com</strong>probantes sobre los cuales no<br />
se hubiera autorizado la amortización acelerada en el impuesto<br />
a las ganancias.<br />
TÍTULO IV – <strong>DE</strong>L CONTROL <strong>DE</strong> OBRA<br />
Artículo 11— Los benefici<strong>ar</strong>ios del régimen a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
fecha de notificación del acto aprobatorio de los proyectos<br />
deberán present<strong>ar</strong> bimestralmente ante la Secret<strong>ar</strong>ía Legal<br />
y Administrativa la decl<strong>ar</strong>ación jurada que <strong>com</strong>o Anexo III<br />
forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución. Asimismo,<br />
deberán adjunt<strong>ar</strong> los correspondientes certificados de obra<br />
y cualquier otra información respaldatoria del citado Anexo,<br />
los cuales deberán corresponder al Cronograma de Inversión<br />
<strong>com</strong>prometido en el Proyecto, debiendo confeccion<strong>ar</strong>se<br />
con igual grado de detalle que el mismo. La totalidad de<br />
la documentación deberá present<strong>ar</strong>se aprobada por la Autoridad<br />
de Aplicación o Ente Regulador correspondiente.<br />
Artículo 12— El precitado formul<strong>ar</strong>io deberá ser presentado<br />
en el plazo establecido en el <strong>ar</strong>tículo anterior, hasta cumpliment<strong>ar</strong><br />
con el ciento por ciento (100%) del monto de inversión<br />
decl<strong>ar</strong>ado en el proyecto de inversión aprobado.<br />
El/los certificado/s de recepción provisoria deberán ser presentados<br />
dentro de los quince (15) días de su recepción.<br />
El proyecto se consider<strong>ar</strong>á ejecutado con la presentación del<br />
certificado de recepción definitiva.<br />
Artículo 13— Si se hubiera previsto contractualmente el<br />
otorgamiento de plazos adicionales p<strong>ar</strong>a la ejecución dela<br />
obra y, al momento de la presentación del formul<strong>ar</strong>io que<br />
consta <strong>com</strong>o Anexo III, existiere retraso en la ejecución de<br />
la obra con relación al Cronograma de Inversión aprobado,<br />
se deberá present<strong>ar</strong> la documentación respaldatoria que<br />
justifique la demora.<br />
Artículo 14— Si no se hubiera previsto contractualmente el<br />
otorgamiento de plazos adicionales p<strong>ar</strong>a la ejecucióndelaobra<br />
o éstos estuvieran vencidos, o si se produjera el retraso en la<br />
ejecución de la misma con relación al Cronograma de Inversión<br />
aprobado, será de aplicaciónelprocedimientoprevistoen<br />
el <strong>ar</strong>tículo 3º de la ResoluciónNº 37 de fecha 6 de febrero de<br />
2006 del Ministerio de Economía y Producción.<br />
TÍTULO V – DISPOSICIONES COMUNES A LOS<br />
TÍTULOS II, III Y IV <strong>DE</strong> LA VERIFICACIÓN <strong>DE</strong>L<br />
CUMPLIMIENTO<br />
Artículo 15— Los Anexos I y II a los que hacen referencia<br />
los <strong>ar</strong>tículos 4º y7º de la presente medida deberán ser<br />
<strong>com</strong>pletados conforme el Aplicativo Informáfico “Solicitud<br />
de Reintegro Ley Nº 25.924 – Solicitantes” que, a tales<br />
efectos, será puesto a disposición de los benefici<strong>ar</strong>ios por<br />
p<strong>ar</strong>te de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa.<br />
La documentación presentada deberá ser confeccionada con<br />
igual detalle de lo decl<strong>ar</strong>ado en el Punto 1.3 del Capítulo II de<br />
la Sección III del Anexo II de la ResoluciónNº 728/2004 del<br />
Ministerio de Economía y Producción y su modificatoria.<br />
Artículo 16— La solicitud de devolución del impuesto al<br />
valor agregado, así <strong>com</strong>o de amortización acelerada del<br />
impuesto a las ganancias, deberá present<strong>ar</strong>se ante la Dirección<br />
de Mesa de Entradas y Notificaciones de la Dirección<br />
350 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
General de Despacho y Mesa de Entradas dependiente de la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>ía de Administración y Normalización Patrimonial<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ia Legal y Administrativa del Ministerio<br />
de Economía y Producción, sita en Hipólito Yrigoyen<br />
Nº 250, Piso 2º, Oficina 218, de la Ciudad Autónoma de<br />
Buenos Aires.<br />
Artículo 17— En caso de existir discrepancias entre los<br />
<strong>com</strong>probantes presentados y las decl<strong>ar</strong>aciones juradas de los<br />
Anexos I, II y III de la presente resolución, se solicit<strong>ar</strong>á una<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada rectificativa a ser presentada por los<br />
interesados ante la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa dentro<br />
de los diez (10) días desde su notificación. Vencido ese<br />
plazo, se tendrá por no presentada la decl<strong>ar</strong>ación jurada.<br />
Artículo 18— Se consider<strong>ar</strong>án efectivamente presentadas las<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas de los Anexos I, II y III de la presente<br />
resolución, una vez que la p<strong>ar</strong>te intimada haya subsanado las<br />
discrepancias en la forma prevista en el <strong>ar</strong>tículo precedente,<br />
conforme a la normativa vigente y a entera satisfacción de<br />
la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa. A p<strong>ar</strong>tir de la fecha de<br />
recepción de la notificación fehaciente de la citada Secret<strong>ar</strong>ía<br />
al interesado de que las discrepancias han sido subsanadas<br />
a su satisfacción, result<strong>ar</strong>á pertinente la presentaciónde<br />
las subsiguientes decl<strong>ar</strong>aciones juradas de los Anexos precitados<br />
según los plazos establecidos en los <strong>ar</strong>tículos 4º, 7º<br />
y 11 de la presente medida.<br />
Artículo 19— Derógase la ResoluciónNº 23 de fecha 7 de<br />
febrero de 2006 de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del<br />
Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 20— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 21— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924<br />
Resolución Nº 634/2004 1 (M.E.yP.)<br />
Buenos Aires, 24/09/2004<br />
<strong>DE</strong>L CONCURSO PÚBLICO<br />
Artículo 1º— LlámaseaConcursoPúblico, en el m<strong>ar</strong>co de la<br />
Ley Nº 25.924, p<strong>ar</strong>a la asignación de mil millones de pesos<br />
($ 1.000.000.000) de cupo fiscal; de los cuales se aplic<strong>ar</strong>án<br />
setecientos millones de pesos ($ 700.000.000) al tratamiento<br />
impositivo previsto en el Título II de la ley mencionada y<br />
trescientos millones de pesos ($ 300.000.000) se aplic<strong>ar</strong>án<br />
al tratamiento impositivo previsto en el Título III de la<br />
misma; con destino a las inversiones alcanzadas por el<br />
Título I del Decreto Nº 1.152 de fecha 2 de septiembre de<br />
2004.<br />
Artículo 2º— Llámase a Concurso Público, en el m<strong>ar</strong>co de<br />
la Ley Nº 25.924, p<strong>ar</strong>a la asignación de doscientos millones<br />
de pesos ($ 200.000.000) adicionales de cupo fiscal, de los<br />
cuales ciento cu<strong>ar</strong>enta millones de pesos ($ 140.000.000) se<br />
aplic<strong>ar</strong>án al tratamiento impositivo previsto en el Título II<br />
de la ley precitada y sesenta millones de pesos ($ 60.000.000)<br />
al tratamiento impositivo previsto en el Título III de la<br />
misma, con destino a las inversiones alcanzadas por el<br />
Título II del Decreto Nº 1.152/2004.<br />
Artículo 3º— La presentación de los proyectos, referidos a<br />
los llamados realizados por los <strong>ar</strong>tículos 1º y2º de la<br />
presente resolución, deberá realiz<strong>ar</strong>se el día 29 de octubre<br />
de 2004, en el hor<strong>ar</strong>io de 10:00 a 16:00 horas, ante la Mesa<br />
de Entradas y Notificaciones de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa dependiente<br />
del Ministerio de Economía y Producción, sita en Avenida<br />
Julio A. Roca 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12 de la<br />
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.<br />
Artículo 4º— Una vez recibidos los proyectos en el m<strong>ar</strong>co<br />
de lo establecido en los <strong>ar</strong>tículos precedentes, la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa,<br />
procederá a realiz<strong>ar</strong> las evaluaciones previstas por los <strong>ar</strong>tículos<br />
4º y 10 del Decreto Nº 1.152/2004.<br />
A tales fines, deberá aplic<strong>ar</strong> el m<strong>ar</strong>co metodológico y los<br />
procedimientos de evaluación establecidos en la presente<br />
resolución, debiendo d<strong>ar</strong> por concluida la misma dentro de<br />
los noventa (90) días corridos de recibidos los proyectos.<br />
Artículo 5º— Finalizada la evaluación de los proyectos, la<br />
Secret<strong>ar</strong>íadeIndustria,ComercioydelaPequeñayMediana<br />
Empresa elev<strong>ar</strong>á todas las actuaciones referidas al concurso,<br />
re<strong>com</strong>endando al Ministerio de Economía y Producción, la<br />
aprobación o la desestimación de aquéllos en función de la<br />
calificación final y del ordenamiento de mérito definitivo de<br />
los proyectos presentados, dentro del plazo de los treinta<br />
(30) días de recibidos.<br />
<strong>DE</strong> LA APROBACIÓN<br />
Artículo 6º— La asignación de los beneficios contemplados<br />
por la Ley Nº 25.924 será aprobada por acto administrativo<br />
fundado del Ministerio de Economía y Producción<br />
que determin<strong>ar</strong>á, p<strong>ar</strong>a cada proyecto, el monto del cupo<br />
fiscal total, el encuadre del mismo conforme a los supuestos<br />
previstos por los <strong>ar</strong>tículos 4º y5º de la ley mencionada, así<br />
<strong>com</strong>o sus correspondientes aplicaciones según sean los plazos<br />
y <strong>com</strong>promisos asumidos por cada uno de los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
en el proyecto de inversión.<br />
Artículo 7º— A los fines de la utilización de los beneficios<br />
otorgados según el <strong>ar</strong>tículo precedente, la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía y Producción, habilit<strong>ar</strong>á<br />
p<strong>ar</strong>a cada uno de los proyectos aprobados la correspondiente<br />
cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada sobre la cual se aplic<strong>ar</strong>án<br />
los débitos correspondientes y cuyos excedentes serán de<br />
aplicación hasta el agotamiento de los mismos.<br />
<strong>DE</strong> LA PRESENTACIÓN <strong>DE</strong> LOS PROYECTOS<br />
Artículo 8º— La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa aprob<strong>ar</strong>á la guía de presentación<br />
de proyectos a la que deberán ajust<strong>ar</strong>se los que soliciten<br />
asignación del cupo fiscal dentro del llamado a concurso,<br />
así <strong>com</strong>o el manual de procedimientos internos p<strong>ar</strong>a la evaluación<br />
de dichos proyectos.<br />
1 Publicado en el B.O. del 27/09/2004.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 351
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 9º— Aquellas presentaciones que no cumplan en<br />
forma correcta con las condiciones y requisitos que fije la<br />
guía de presentación y los establecidos tanto en la Ley Nº<br />
25.924 <strong>com</strong>o en el Decreto Nº 1.152/2004, serán descalificados<br />
con relación al llamado a concurso.<br />
Artículo 10— 1 Las g<strong>ar</strong>antías a constituir lo serán por dos<br />
(2) conceptos distintos:<br />
a) G<strong>ar</strong>antía de ejecución del proyecto presentado: será por<br />
un monto equivalente al diez por ciento (10%) del beneficio<br />
fiscal solicitado, se constituirá dentro de los quince<br />
(15) días hábiles de cerrado el concurso y se liber<strong>ar</strong>á<br />
previa constatación de la puesta en m<strong>ar</strong>cha del mismo.<br />
b) G<strong>ar</strong>antías exigidas por el <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley Nº 25.924:<br />
Se deberán constituir con una antelación previa de diez<br />
(10) días hábiles a cada presentación de solicitud y por<br />
un monto equivalente al beneficio de devolución del<br />
impuesto al valor agregado peticionado en ese momento.<br />
Dichas g<strong>ar</strong>antías deberán mantenerse vigentes por un<br />
lapso de treinta y seis (36) meses contados a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
fecha de habilitación, según lo define el <strong>ar</strong>tículo 16 del<br />
Decreto Nº 1.152/2004.<br />
A los efectos de las antedichas g<strong>ar</strong>antías los proyectos<br />
industriales deberán constituirlas mediante Letras Caucionales<br />
y/o Seguros de Caución.<br />
En el caso de los proyectos presentados por empresas que<br />
clasifiquen <strong>com</strong>o Pequeñas y Medianas Empresas, las g<strong>ar</strong>antías<br />
podrán constituirse mediante Seguros de Caución<br />
y/u otras g<strong>ar</strong>antías que se propongan a satisfacción dela<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa del Ministerio de Economía y Producción.<br />
<strong>DE</strong> LOS PROCEDIMIENTOS <strong>DE</strong> EV<strong>AL</strong>UACIÓN<br />
Artículo 11— A los efectos de la evaluación de los criterios<br />
referidos a los aspectos cuantitativos de los proyectos, a los<br />
que hacen referencia los <strong>ar</strong>tículos 5º y 11 del Decreto<br />
Nº 1.152/2004, se deberá aplic<strong>ar</strong> la metodología que <strong>com</strong>o<br />
Anexo forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución. Por<br />
su p<strong>ar</strong>te p<strong>ar</strong>a resolver lo relativo a los aspectos cualitativos<br />
se d<strong>ar</strong>á intervención, en los casos en que resulte neces<strong>ar</strong>io,<br />
a los organismos técnicos <strong>com</strong>petentes en la materia.<br />
Artículo 12— 2 A los efectos de atribuir el monto de<br />
beneficios fiscales a los proyectos presentados, se aplic<strong>ar</strong>á<br />
la siguiente metodología:<br />
a) Impuesto a las ganancias: En el caso del beneficio de<br />
amortización acelerada en el impuesto a las ganancias,<br />
se calcul<strong>ar</strong>á la diferencia resultante entre el monto de las<br />
cuotas de amortización con beneficio y sin beneficio<br />
imputables al conjunto de bienes del proyecto sujetos al<br />
beneficio. A esa diferencia, se le aplic<strong>ar</strong>á la alícuota<br />
correspondiente al Impuesto a las Ganancias. Al valor<br />
resultante, se lo multiplic<strong>ar</strong>á por el número de años por<br />
los que se habilita la amortización acelerada y al resultado<br />
final, se lo consider<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o el beneficio fiscal<br />
solicitado.<br />
b) Impuesto al valor agregado: En el caso del beneficio de<br />
devolución anticipada del impuesto al valor agregado, se<br />
calcul<strong>ar</strong>á la sumatoria del monto del impuesto al valor<br />
agregado a abon<strong>ar</strong> correspondiente a las adquisiciones de<br />
los bienes sujetos a beneficio. El resultado de esa sumatoria,<br />
será considerado <strong>com</strong>o beneficio fiscal solicitado.<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 13— A los efectos previstos por los <strong>ar</strong>tículos 2º y<br />
7º del Decreto Nº 1.152/2004 podrán alcanz<strong>ar</strong> los beneficios<br />
del régimen, las actividades que <strong>com</strong>prendan a todos aquellos%0<br />
procesos practicados a las materias primas mediante la<br />
utilización intensiva de bienes de capital, referidos al acondicionamiento<br />
de las mismas, y en la medida que fuesen la etapa<br />
inmediata anterior de una actividad manufacturera.<br />
Entiéndese a tales fines <strong>com</strong>o acondicionamiento, a los<br />
procesos de selección, filtrados, tratamientos térmicos y/o<br />
químicos u otros que fuesen determinados por la Secret<strong>ar</strong>ia<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
mediante acto administrativo fundado.<br />
Artículo 14— En<strong>com</strong>iéndase a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa la determinación<br />
del universo de bienes de capital a que hace referencia<br />
el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 25.924, la fijación de las bases de<br />
cálculo neces<strong>ar</strong>ias a los fines de aplic<strong>ar</strong> la metodología<br />
establecida por el <strong>ar</strong>tículo 12 de la presente resolución yla<br />
verificación, conjuntamente con la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos, de acuerdo a lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
8º de la Ley Nº 25.924, del cumplimiento de los objetivos<br />
decl<strong>ar</strong>ados en cada proyecto de inversión aprobado.<br />
Artículo 15— 3 Facúltase a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa y a la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica en<br />
el ámbito del Ministerio de Economía y Producción p<strong>ar</strong>a<br />
dict<strong>ar</strong> la normativa sobre la verificación de cumplimiento<br />
prevista por el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 16— La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa propondrá la normativa a<br />
dict<strong>ar</strong> en materia de procedimientos p<strong>ar</strong>a la aplicación de las<br />
sanciones dispuestas por el <strong>ar</strong>tículo 9º de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 17— La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa recopil<strong>ar</strong>á, elabor<strong>ar</strong>á y remitirá<br />
a la Autoridad de Aplicación la información a la que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 12, segundo párrafo, de la Ley Nº 25.924<br />
con la periodicidad exigida por el mismo y la antelación<br />
debida.<br />
Artículo 18— Facúltase a la Secret<strong>ar</strong>íadeIndustria,Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> la normativa<br />
2<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia y reglament<strong>ar</strong>ia a efectos de la optimización<br />
de la operatoria de evaluación de los proyectos presentados<br />
en el m<strong>ar</strong>co de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 19— Facúltase a la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las normas que resulten neces<strong>ar</strong>ias<br />
a los fines de la habilitación y utilización de la cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada a la que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 7º,<br />
<strong>com</strong>o así también p<strong>ar</strong>a el otorgamiento de los certificados<br />
fiscales previstos en el tercer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10, ambos,<br />
de la presente resolución.<br />
Artículo 20— De forma.<br />
ANEXO 4<br />
Asignación de Puntaje a los Proyectos<br />
Asignación de puntos por generación de empleo:<br />
1 Texto según la ResoluciónNº 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 29/04/2005.<br />
2 Texto según la ResoluciónNº 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 29/04/2005.<br />
3 Texto según la ResoluciónNº 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 29/04/2005.<br />
4 Texto según la ResoluciónNº 242/2005 (B.O. del 28/04/2005), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 29/04/2005.<br />
352 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Sean E1, E2, ., Ei los valores de generación de empleo, en<br />
términos absolutos, correspondientes a cada uno de los<br />
proyectos presentados al concurso de asignación del cupo<br />
fiscal y Em el valor correspondiente al proyecto que mayor<br />
generación de empleo propone entre los que concursan.<br />
El puntaje de laa de los Anexos I y II del Decreto Nº 1.152 de<br />
fecha 2 de septiembre de 2004, que corresponde a cada proyecto,<br />
en este caso p<strong>ar</strong>a el Criterio A, se calcul<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o sigue:<br />
Ai = Ei * 100 / Em con i = 1, 2, 3, ., n (identificador del<br />
proyecto)<br />
De esta forma el valor del criterio de selección indic<strong>ar</strong>á la<br />
relación porcentual entre la generación deempleodecada<br />
proyecto presentado y la generación de empleo correspondiente<br />
al proyecto mejor calificado respecto a este atributo.<br />
Asignación de puntos por exportaciones netas:<br />
Sean XN1, XN2, ..., XNi los montos de exportaciones netas<br />
generadas por cada uno de los proyectos presentados al<br />
concurso de asignación del cupo fiscal y XNm el valor<br />
correspondiente al proyecto que mayor exportación neta<br />
genera entre los que concursan.<br />
El puntaje de la segunda columna de los Anexos I y II del<br />
Decreto Nº 1.152/2004, que corresponde a cada proyecto,<br />
en este caso p<strong>ar</strong>a el Criterio B, se calcul<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o sigue:<br />
Bi = XNi * 100 / XNm con i = 1, 2, 3, ., n (identificador<br />
del proyecto)<br />
De esta forma el valor del criterio de selección indic<strong>ar</strong>á la<br />
relación porcentual entre la exportación neta de cada proyecto<br />
presentado y la exportación neta generada por el<br />
proyecto mejor calificado respecto a este atributo.<br />
Asignación de puntos por exportaciones:<br />
Sean X1, X2, ., Xi los montos de generación de exportaciones,<br />
en términos absolutos, correspondientes a cada uno de<br />
los proyectos presentados al concurso de asignación del<br />
cupo fiscal y Xm el valor correspondiente al proyecto que<br />
mayor generación de exportaciones en términos absolutos<br />
propone entre los que concursan.<br />
El puntaje de la segunda columna de los Anexos I y II del<br />
Decreto Nº 1.152/2004, que corresponde a cada proyecto,<br />
en este caso p<strong>ar</strong>a el Criterio D, se calcul<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o sigue:<br />
Di = Xi * 100 / Xm con i = 1, 2, 3, ., n (identificador del<br />
proyecto).<br />
Deestaformaelvalordelcriteriodeselecciónindic<strong>ar</strong>ál<strong>ar</strong>elación<br />
porcentualentrelageneracióndeexportacionesdecadaproyecto<br />
presentado y la generación de exportaciones correspondiente al<br />
proyecto mejor calificado respecto a este atributo.<br />
Asignación de puntos por Integración Nacional:<br />
Se asign<strong>ar</strong>á un (1) punto por cada punto porcentual que<br />
<strong>ar</strong>roje el cociente:<br />
Costo de insumos, p<strong>ar</strong>tes y piezas y servicios de origen<br />
nacional / costos totales de insumos, p<strong>ar</strong>tes y piezas y<br />
servicios (no incluye sueldos, alquileres y gastos financieros),<br />
descontados aquellos insumos, p<strong>ar</strong>tes, piezas y servicios<br />
importados p<strong>ar</strong>a los cuales no existen sustitutos producidos<br />
en la República Argentina.<br />
El valor así calculado representa, en cada caso, el valor Ci<br />
de este criterio.<br />
Asignación de puntos totales:<br />
Finalmente, los puntos asignados a cada proyecto por cada<br />
uno de los atributos (Ai, Bi, Ci, Di) serán ponderados por<br />
los coeficientes indicados en los Anexos I y II del Decreto<br />
Nº 1.152/2004 (pAi, pBi, pCi, pDi), lo que <strong>ar</strong>roj<strong>ar</strong>á un<br />
puntaje Pi p<strong>ar</strong>a cada proyecto entre cero (0) y cien (100)<br />
puntos.<br />
Pi = Ai * pAi + Bi * pBi + Ci * pCi + Di * pDi<br />
Ordenamiento de los proyectos:<br />
Sea Med la mediana de la distribución de beneficio fiscal<br />
solicitado (bf) de los proyectos. Sea Pcti el puntaje correspondiente<br />
al beneficio fiscal solicitado p<strong>ar</strong>a cada proyecto.<br />
El Pcti de cada proyecto se calcul<strong>ar</strong>á en base al puntaje que<br />
surge de la siguiente tabla, donde se le asigna un puntaje de<br />
cien (100) puntos al proyecto cuyo costo corresponde al<br />
concepto estadístico de mediana de la distribución, de los<br />
beneficios fiscales solicitados del conjunto de proyectos que<br />
<strong>com</strong>piten por el cupo, así <strong>com</strong>o a todos aquellos cuyo costo<br />
no difiere en más/menos del dos y medio por ciento (2,5%)<br />
respecto a dicha mediana.<br />
Beneficio fiscal <strong>com</strong>o% de la Med<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Puntaje (Pcti)<br />
Bfi(%Med)
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ley Nº 25.924. Requisitos p<strong>ar</strong>a la obtención de los beneficios<br />
Resolución Nº 509/2006 1 (S.I.C.yP.yM.E.)<br />
Buenos Aires, 11/12/2006<br />
Artículo 1º— Las empresas interesadas en la obtenciónde<br />
los beneficios del régimen creado por la Ley Nº 25.924<br />
deberán present<strong>ar</strong>, a los efectos de p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> del Concurso<br />
Público convocado por la ResoluciónNº 934 de fecha 29 de<br />
noviembre de 2006 del Ministerio de Economía y Producción,<br />
una (1) nota dirigida a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa de dicho<br />
Ministerio acorde al modelo que <strong>com</strong>o Anexo I con dos (2)<br />
hojas forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución, y<br />
además el formul<strong>ar</strong>io que <strong>com</strong>o Anexo II con una (1) hoja<br />
forma p<strong>ar</strong>te integrante de la misma.<br />
La presentación será efectuada el día 18 de diciembre de<br />
2006, en el hor<strong>ar</strong>io de diez horas (10:00 hs.) a dieciséis horas<br />
(16:00 hs.) ante el Dep<strong>ar</strong>tamento de Mesa de Entradas y<br />
Notificaciones del Área de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa de la Dirección de Mesa de<br />
Entradas y Notificaciones dependiente de la DirecciónGeneral<br />
de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Administración y Normalización Patrimonial dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio<br />
de Economía y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino<br />
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la<br />
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.<br />
La información consignada precedentemente tendrá que<br />
present<strong>ar</strong>se por escrito en original y dos (2) copias fuera del<br />
sobre cerrado y, adicionalmente, deberá est<strong>ar</strong> grabada sobre<br />
soporte magnético, el que se deberá adjunt<strong>ar</strong> a la presentación.<br />
Artículo 2º— Establécese que a las catorce horas (14:00<br />
hs.) del día 21 de diciembre de 2006 en el ámbito de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa se realiz<strong>ar</strong>á la apertura de los sobres presentados<br />
en el m<strong>ar</strong>co del Concurso Público convocado por la Resolución<br />
Nº 934/2006 del Ministerio de Economía y Producción.<br />
En dicho acto, se procederá a la apertura de los sobres<br />
presentados que deberán reunir la totalidad de los requisitos<br />
exigidos por los formul<strong>ar</strong>ios a <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> (Anexo III de la<br />
Resolución Nº 185 de fecha 16 de agosto de 2005 de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa del Ministerio de Economía y Producción) y las<br />
Guías de Presentación (Anexos IV y V de la Resolución<br />
Nº 185/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa), teniendo la información<br />
contenida c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada. Luego se realiz<strong>ar</strong>á<br />
el ordenamiento consolidado de las presentaciones, detallando<br />
el número de expediente, y el nombre o razón social<br />
de la peticionante.<br />
Artículo 3º— A los fines de la presentación de los proyectos<br />
de inversión <strong>com</strong>prendidos por el Título I del Decreto<br />
Nº 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004 las empresas<br />
deberán <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> los formul<strong>ar</strong>ios que con dieciocho (18)<br />
hojas figuran detallados <strong>com</strong>o Anexo III de la Resolución<br />
Nº 185/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa y además, en sobre cerrado,<br />
a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> la información y documentación detallada en la<br />
Guía de Presentación que <strong>com</strong>o Anexo IV con dieciséis (16)<br />
hojas forma p<strong>ar</strong>te integrante de la Resolución Nº 185/2005<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa.<br />
Artículo 4º— A los fines de la presentación de los proyectos<br />
de inversión <strong>com</strong>prendidos por el Título II del Decreto<br />
Nº 1.152/2004, las Pequeñas y Medianas Empresas, deberán<br />
<strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> los formul<strong>ar</strong>ios que con dieciocho (18) hojas<br />
figuran detallados <strong>com</strong>o Anexo III de la Resolución<br />
Nº 185/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa y además, en sobre cerrado,<br />
a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> la información y documentación detallada en la<br />
Guía de Presentación que <strong>com</strong>o Anexo V con siete (7) hojas<br />
forma p<strong>ar</strong>te integrante de la Resolución Nº 185/2005 de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa.<br />
Artículo 5º— Las empresas peticion<strong>ar</strong>ias deberán adapt<strong>ar</strong><br />
la presentación de los proyectos de inversión acorde a los<br />
lineamientos detallados en el Anexo VI que con tres (3)<br />
hojas forma p<strong>ar</strong>te integrante de la Resolución Nº 185/2005<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa, respecto a la forma de <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> los<br />
formul<strong>ar</strong>ios y las Guías de Presentación detalladas en los<br />
Anexos III, IV y V de la Resolución Nº 185/2005 de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa.<br />
Artículo 6º— La información y documentación descripta<br />
en los Anexos III, IV y V que forman p<strong>ar</strong>te integrante de la<br />
Resolución Nº 185/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa, deberá present<strong>ar</strong>se<br />
por escrito en original y dos (2) copias y grabada sobre<br />
soporte magnético el que será incluido dentro del sobre<br />
cerrado.<br />
Artículo 7º— La operatoria administrativa y la evaluación<br />
técnica en sus aspectos cuantitativos y cualitativos de los<br />
proyectos de inversión presentados conforme a las pautas<br />
establecidas en el Decreto Nº 1.152/2004 y el <strong>ar</strong>tículo 11 de<br />
la ResoluciónNº 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del<br />
Ministerio de Economía y Producción, est<strong>ar</strong>án a c<strong>ar</strong>go de<br />
un Comité Ad–Hoc integrado por funcion<strong>ar</strong>ios de esta Secret<strong>ar</strong>ía.<br />
A tales fines, dicho Comité Ad–Hoc cont<strong>ar</strong>á con<br />
amplias facultades p<strong>ar</strong>a formul<strong>ar</strong> consultas a los organismos<br />
técnicos que result<strong>ar</strong>en con <strong>com</strong>petencia en la materia conforme<br />
a las previsiones dispuestas por el <strong>ar</strong>tículo 11 de la<br />
ResoluciónNº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 8º— Una vez remitidas las actuaciones por el<br />
Dep<strong>ar</strong>tamento de Mesa de Entradas y Notificaciones del<br />
Área de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa al Registro de Proyectos de Inversión creado por<br />
el <strong>ar</strong>tículo 12 de la ResoluciónNº 57 de fecha 28 de abril de<br />
2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña<br />
y Mediana Empresa del Ministerio de Economía y Producción,<br />
<strong>com</strong>o primera medida se procederá al control de la<br />
documentación presentada y en caso de advertir deficiencias<br />
o cumplimiento p<strong>ar</strong>cial en la confección delaGuía de<br />
Presentación, se intim<strong>ar</strong>á al interesado p<strong>ar</strong>a que subsane<br />
dichas observaciones en el plazo perentorio de diez (10) días<br />
hábiles bajo apercibimiento de tener por no presentado el<br />
proyecto de inversión.<br />
1 Publicado en el B.O. del 12/12/2006.<br />
354 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 9º— El universo de bienes de capital que podrán<br />
ser <strong>com</strong>putados p<strong>ar</strong>a la asignación de los beneficios contemplados<br />
por la Resolución Nº 934/2006 del Ministerio de<br />
Economía y Producción, en la medida que aquellos sean<br />
utilizados en las actividades definidas expresamente por los<br />
<strong>ar</strong>tículos 2º y7º del Decreto Nº 1.152/2004 y por el <strong>ar</strong>tículo<br />
13 de la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía<br />
y Producción, será el listado de bienes que clasifican<br />
por las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la Nomenclatura Común<br />
del Mercosur (N.C.M.), detallado en el Anexo V, que con<br />
doce (12) hojas forma p<strong>ar</strong>te integrante de la Resolución<br />
Nº 57 de fecha 28 de abril de 2005, modificada por la<br />
ResoluciónNº 84 de fecha 26 de mayo de 2005 ambas de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa del Ministerio de Economía y Producción.<br />
A los fines del presente régimen se aplic<strong>ar</strong>á el criterio de<br />
vida útil definido en el Anexo V mencionado.<br />
Artículo 10— P<strong>ar</strong>a el cómputo de las inversiones sujetas al<br />
beneficio del régimen creado por la Ley Nº 25.924 se podrán<br />
incluir adicionalmente los siguientes rubros:<br />
a) Todas aquellas p<strong>ar</strong>tes, piezas y/o <strong>com</strong>ponentes, accesorios,<br />
instrumental y demás elementos que fueren esenciales<br />
p<strong>ar</strong>a el normal funcionamiento de los bienes<br />
alcanzados por el régimen.<br />
b) Las instalaciones auxili<strong>ar</strong>es contenidas en el predio del<br />
proyecto fabril que result<strong>ar</strong>en esenciales p<strong>ar</strong>a el funcionamiento<br />
del proceso manufacturero. El monto a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong><br />
no podrá super<strong>ar</strong> el diez por ciento (10%) del<br />
monto total de inversión sujeto a beneficio.<br />
Artículo 11— A los fines del régimen creado por la Ley<br />
Nº 25.924 se entenderá por Pequeñas y Medianas Empresas<br />
a aquellas que encuadren en las definiciones del <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
de la ResoluciónNº 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de<br />
la ex–Secret<strong>ar</strong>ía de la Pequeña y la Mediana Empresa y<br />
Des<strong>ar</strong>rollo Regional del ex–Ministerio de la Producción.<br />
Artículo 12— A los efectos previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10 de<br />
la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y<br />
Producción y sus modificaciones, las empresas que se hayan<br />
presentado, así <strong>com</strong>o las que hayan resultado favorecidas<br />
deberán acredit<strong>ar</strong> las g<strong>ar</strong>antías respectivas conforme a los<br />
plazos establecidos por los incisos a) y b) de dicho <strong>ar</strong>tículo,<br />
mediante documentación fehaciente que deberán present<strong>ar</strong><br />
ante la Dirección Nacional de Industria dependiente de la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa.<br />
Dicha Dirección analiz<strong>ar</strong>á la misma y si reúne las condiciones<br />
previstas por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Resolución<br />
Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción, la<br />
remitirá a la Delegación II de la Dirección General de<br />
Administración dependiente de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Administración<br />
y Normalización Patrimonial de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
Legal y Administrativa del Ministerio de Economía y Producción<br />
p<strong>ar</strong>a resgu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> dicha documentación hasta tanto se<br />
resuelva la liberación o ejecución de las g<strong>ar</strong>antías.<br />
Las g<strong>ar</strong>antías presentadas por las Pequeñas y Medianas<br />
Empresas también serán evaluadas por la Dirección Nacional<br />
de Industria y elevadas a consideración de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
p<strong>ar</strong>a resolver sobre su procedencia y ulteriormente se aplic<strong>ar</strong>á<br />
el procedimiento descripto precedentemente.<br />
Artículo 13— Concluidas las etapas de evaluación, las<br />
empresas deberán acredit<strong>ar</strong> la presentación de las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
y <strong>com</strong>probantes previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley<br />
Nº 25.924 a saber:<br />
a) Decl<strong>ar</strong>ación jurada donde deberá const<strong>ar</strong> que la empresa<br />
peticion<strong>ar</strong>ia, sus socios, administradores, directores,<br />
síndicos, miembros de consejo de vigilancia, consejeros<br />
o quienes ocupen c<strong>ar</strong>gos equivalentes, no se encuentran<br />
alcanzados por las previsiones de los incisos a), b), c), y<br />
d) del <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley Nº 25.924.<br />
b) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial<br />
relacionado con importes adeudados por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción<br />
en concepto de Factor de Convergencia (F.C.) en el<br />
m<strong>ar</strong>co del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de 2003.<br />
c) Renuncia de cualquier acción administrativa o judicial<br />
vinculada con reclamos de c<strong>ar</strong>ácter impositivos p<strong>ar</strong>a la<br />
aplicación de actualizaciones expresamente prohibidas<br />
por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones y el <strong>ar</strong>tículo<br />
39 de la Ley Nº 24.073.<br />
Las empresas peticion<strong>ar</strong>ias que al 6 de septiembre de 2004<br />
hubieran promovido las acciones previstas por los incisos<br />
b) y/o c) del presente <strong>ar</strong>tículo deberán acredit<strong>ar</strong> el desistimiento<br />
de la acción y del derecho contra el Estado Nacional<br />
al momento de la presentación del proyecto de inversión<br />
bajo apercibimiento de tener por no presentado el mismo.<br />
Artículo 14— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 15— De forma.<br />
Buenos Aires,<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO I<br />
REF: P<strong>ar</strong>ticipación Concurso Público<br />
Régimen de la Ley Nº 25.924<br />
A la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa:<br />
NN en su c<strong>ar</strong>ácter de (titul<strong>ar</strong> de la empresa, representante<br />
legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en<br />
............................... me dirijo a esa Secret<strong>ar</strong>ía, a efectos de<br />
present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io (Anexo I) previsto p<strong>ar</strong>a p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong><br />
del concurso público convocado mediante la Resolución<br />
Nº 622 de fecha 9 de agosto de 2006 del Ministerio de<br />
Economía y Producción, en el m<strong>ar</strong>co del régimen creado por<br />
la Ley Nº 25.924.<br />
En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el<br />
régimen a<strong>com</strong>paño la siguiente documentación:<br />
1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante<br />
la Inspección General de Justicia (u organismo equivalente<br />
en la jurisdicción provincial)1 .<br />
2. Personería que se acredita conforme al Poder General o<br />
Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente 2 .<br />
3. Proyecto de Inversión obrante en el interior del sobre<br />
cerrado adjunto.<br />
4. Beneficio solicitado: Devolución anticipada del impuesto<br />
al valor agregado o amortización acelerada en el<br />
impuesto a las ganancias (lo que corresponda, habida<br />
cuenta que la peticionante deberá tener presente que<br />
aquellos no son acumulables, con la excepción de los<br />
proyectos que en su totalidad sean destinados a la exportación).<br />
Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I.<br />
.................... a realiz<strong>ar</strong> las tramitaciones vinculadas a la<br />
presentación del proyecto de inversión.<br />
Atentamente.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 355
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
———————<br />
FIRMA<br />
1 Aclárase que este requisito deberá present<strong>ar</strong>se en copia<br />
autenticada por escribano público y legalizada por el<br />
Colegio de Escribanos respectivo; en cambio los ítems<br />
2 y 3 deberán present<strong>ar</strong>se en original y dos (2) copias.<br />
2 Aclárase que la documentación (original y copia) citada<br />
en los puntos 1, 2y4deeste Anexo I deberá ser<br />
presentada fuera del sobre cerrado que contiene el proyecto<br />
de inversión.<br />
Calle<br />
Número<br />
Código Postal<br />
Localidad<br />
Código de Provincia<br />
Domicilio Especial en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires<br />
Calle<br />
Número<br />
Código Postal<br />
ANEXO II<br />
DATOS <strong>DE</strong> LA EMPRESA<br />
Ministerio de Economía y Producción Datos de la Empresa<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Cuadro I – Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
Pequeña y Mediana Empresa<br />
Ley de Promoción de<br />
Inversiones en Bienes de Capital<br />
y Obras de Infraestructura<br />
Datos de la Empresa<br />
Razón Social<br />
LPI<br />
Ley 25.924<br />
Ir al Índice<br />
Actividad de la Empresa segúncódigo ClaNAE<br />
Código de actividad principal<br />
Descripción de actividad principal<br />
Código de actividad secund<strong>ar</strong>ia<br />
Descripción de actividad secund<strong>ar</strong>ia<br />
Personas autorizadas por la empresa a realiz<strong>ar</strong> gestiones ante la autoridad de aplicación<br />
Apellido y nombre<br />
Número de CUIT<br />
AñodeConstitución<br />
Forma Jurídica<br />
Calle<br />
Número<br />
Localidad<br />
Código de Provincia<br />
Teléfono<br />
E–mail institucional<br />
Página web institucional<br />
Número de<br />
RIN<br />
Número de Inscripción en la<br />
I.G.J.<br />
Domicilio Real<br />
Código Postal<br />
Domicilio Legal<br />
Fax<br />
DNI<br />
Apellido y nombre<br />
C<strong>ar</strong>go<br />
Tel:<br />
DNI C<strong>ar</strong>go: Tel:<br />
Apellido y nombre<br />
DNI C<strong>ar</strong>go Tel:<br />
Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y <strong>com</strong>pletos<br />
y han sido confeccionados sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno siendo fiel expresión dela<br />
verdad<br />
C<strong>ar</strong>go en la empresa<br />
Apellido y nombre<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha<br />
—————<br />
Firma<br />
Tratamiento fiscal de las inversiones en bienes de capital nuevos<br />
Resolución Nº 242/2005 1 (M.E.yP.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 27/04/2005<br />
Artículo 3º— A los efectos del contralor del cronograma<br />
de las inversiones <strong>com</strong>prometidas por los benefici<strong>ar</strong>ios, la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa del Ministerio de Economía y Producción procederá<br />
a realiz<strong>ar</strong> en etapas de seis (6) meses, verificaciones<br />
sobre el grado de avance de las inversiones proyectadas por<br />
aquellos en cada acto administrativo aprobado.<br />
Artículo 4º— El cumplimiento inferior al setenta por ciento<br />
(70%) que se hubiera verificado durante la etapa sujeta a<br />
contralor de las inversiones proyectadas por los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a una imposición cuyo grado y magnitud será<br />
determinada conforme al siguiente cálculo:<br />
Monto de la imposición = cinco por ciento (5%) o el dos por<br />
ciento con cincuenta centésimos (2,50%) según se trat<strong>ar</strong>en<br />
de proyectos <strong>com</strong>prendidos en los Títulos I o II del Decreto<br />
Nº 1.152/2004 respectivamente, del cupo fiscal asignado<br />
multiplicado por el porcentaje de avance previsto en la etapa<br />
según cronograma de inversiones, multiplicado por el porcentaje<br />
de incumplimiento verificado en la etapa.<br />
Artículo 5º— A los fines previstos por el <strong>ar</strong>tículo precedente,<br />
en el caso que los obligados no efectiviz<strong>ar</strong>en la misma se<br />
procederá del siguiente modo:<br />
a) Se ejecut<strong>ar</strong>án conjuntamente las g<strong>ar</strong>antías previstas por<br />
los incisos a) y b) del <strong>ar</strong>tículo 10 de la Resolución<br />
Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción<br />
esta última hasta el monto del tributo que haya sido<br />
devuelto al benefici<strong>ar</strong>io y<br />
b) La caducidad total del beneficio otorgado en los términos<br />
del inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 9º, de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 6º— Las previsiones del <strong>ar</strong>tículo 5º de la presente<br />
resolución deberán efectiviz<strong>ar</strong>se dentro del plazo de ciento<br />
veinte (120) días corridos desde su aplicación.<br />
1 Publicado en el B.O. del 28/04/2005.<br />
356 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 7º— Facúltase a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa p<strong>ar</strong>a suscribir los<br />
instrumentos neces<strong>ar</strong>ios con el Instituto Nacional de Tecnología<br />
Industrial (I.N.T.I.) entidad autárquica en la órbita de<br />
la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa del Ministerio de Economía y Producción<br />
a fin de contempl<strong>ar</strong> las actividades de contralor técnico<br />
de los proyectos aprobados en el m<strong>ar</strong>co de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 8º— Los costos que demand<strong>ar</strong>en las actividades<br />
de verificación y contralor de la operatoria del régimen<br />
creado por la Ley Nº 25.924 en la órbita de la Secret<strong>ar</strong>íade<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
del Ministerio de Economía y Producción est<strong>ar</strong>án a c<strong>ar</strong>go<br />
de los respectivos benefici<strong>ar</strong>ios, en los términos y condiciones<br />
que a tal fin establecerá dicha Secret<strong>ar</strong>ía.<br />
Artículo 11— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á <strong>ar</strong>egira<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación enelBoletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 12— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Presentación<br />
de proyectos<br />
Resolución Nº 728/2004 1 (M.E.yP.)<br />
Buenos Aires, 12/11/2004<br />
<strong>DE</strong> LA PRESENTACIÓN <strong>DE</strong> PROYECTOS<br />
Artículo 1º— Los interesados en acogerse al régimen<br />
establecido por la Ley Nº 25.924, p<strong>ar</strong>a ser benefici<strong>ar</strong>ios del<br />
tratamiento impositivo previsto en los Títulos II y III de la<br />
mencionada ley, p<strong>ar</strong>a las inversiones alcanzadas por el<br />
Título III del Decreto Nº 1.152 de fecha 2 de septiembre de<br />
2004, deberán present<strong>ar</strong> los proyectos de inversión respectivos<br />
ante la Dirección de Mesa de Entradas y Notificaciones<br />
de la Dirección General de Despacho y Mesa de Entradas<br />
de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Administración y Normalización<br />
Patrimonial de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del<br />
Ministerio de Economía y Producción, sita en Hipólito<br />
Yrigoyen Nº 250, Piso 2º, Oficina 218, de la Ciudad Autónoma<br />
de Buenos Aires, a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de publicación<br />
de la presente resolución enelBoletín Oficial.<br />
Artículo 2º— A los efectos de la asignación de los beneficios<br />
fiscales previstos en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente resolución, la<br />
Secret<strong>ar</strong>íadeCoordinaciónTécnica dependiente del Ministerio<br />
de Economía y Producción deberá evalu<strong>ar</strong> los proyectos de<br />
inversión conforme los criterios de selección establecidos en<br />
el Anexo I que forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución.<br />
A tales fines, d<strong>ar</strong>á intervención cuando considere pertinente a<br />
la Dirección Nacional de InversiónPública, dependiente de la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>íadeCoordinación Economica de la Secret<strong>ar</strong>íade<br />
Política Económica del precitado Ministerio.<br />
Artículo 3º— La Secret<strong>ar</strong>ía de Coordinación Técnica, en<br />
un plazo máximo de cu<strong>ar</strong>enta y cinco (45) días corridos de<br />
la fecha de presentación de cada uno de los proyectos<br />
referidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente resolución, deberá<br />
efectu<strong>ar</strong> la correspondiente evaluación y elev<strong>ar</strong> al Ministerio<br />
de Economía y Producción las respectivas actuaciones,<br />
re<strong>com</strong>endando su aprobación o desestimación en funciónde<br />
los criterios de selección aquí definidos.<br />
El Ministerio de Economía y Producción deberáexpedirse dentro<br />
del plazo de treinta (30) días contados a p<strong>ar</strong>tir de la recepciónde<br />
la documentación detallada en el párrafo precedente.<br />
<strong>DE</strong> LA APROBACIÓN<br />
Artículo 4º— La asignación de los beneficios contemplados<br />
por la Ley Nº 25.924 será aprobada por acto administrativo<br />
fundado del Ministerio de Economía y Producción<br />
que determin<strong>ar</strong>á, p<strong>ar</strong>a cada proyecto, el monto del beneficio<br />
fiscal total, el encuadre del mismo conforme a los supuestos<br />
previstos por los <strong>ar</strong>tículos 4º y5º de la ley mencionada, así<br />
<strong>com</strong>o sus correspondientes aplicaciones, según sean los<br />
plazos y <strong>com</strong>promisos asumidos por cada uno de los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
en el proyecto de inversión.<br />
Artículo 5º— A los fines de la utilización de los beneficios<br />
otorgados según el<strong>ar</strong>tículo precedente, la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía y Producción, habilit<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a cada<br />
uno de los proyectos aprobados, la correspondiente cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada sobre la cual se aplic<strong>ar</strong>ánlosdébitos<br />
correspondientes y cuyos excedentes serán de aplicaciónhasta<br />
el agotamiento de los mismos.<br />
<strong>DE</strong> LA PRESENTACIÓN, EV<strong>AL</strong>UACIÓN Y<br />
SELECCIÓN <strong>DE</strong> LOS PROYECTOS<br />
Artículo 6º— Podrán acceder al estímulo fiscal, las personas<br />
físicas domiciliadas en la República Argentina y jurídicas<br />
constituidas en ella, o que se hallen habilitadas p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong><br />
dentro de su territorio con ajuste a sus leyes, que prevean<br />
realiz<strong>ar</strong> proyectos destinados a obras de infraestructura pública,<br />
asumiendo los riesgos inherentes a la inversión. Los peticion<strong>ar</strong>ios<br />
deberán acredit<strong>ar</strong> fehacientemente los requisitos previstos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº 1.152/2004. La<br />
presentación de dicha documentación de acuerdo a lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente resolución, obr<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o<br />
inscripción en el registro al que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 2º de la<br />
Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 7º— La Secret<strong>ar</strong>ía de CoordinaciónTécnica, procederá<br />
a evalu<strong>ar</strong> las solicitudes en dos (2) etapas, que podrán ser<br />
simultáneas. En la primera de ellas, se evalu<strong>ar</strong>á la factibilidad<br />
técnica de los proyectos y la capacidad económico–financiera<br />
del solicitante. En la segunda etapa se efectu<strong>ar</strong>á la evaluacióndel<br />
impacto económico de los proyectos sobre la base de los criterios<br />
que se definen en el <strong>ar</strong>tículo siguiente de la presente medida.<br />
Artículo 8º— A los efectos de la evaluación del impacto<br />
económico de los proyectos de inversión, se consider<strong>ar</strong>án<br />
los aspectos cuantitativos establecidos en el Anexo I de la<br />
presente resolución, con el objetivo de maximiz<strong>ar</strong> el impacto<br />
económico favorable de la inversión propuesta en relación<br />
con el beneficio fiscal solicitado en la misma.<br />
Entre los aspectos cualitativos se tom<strong>ar</strong>á en cuenta el impacto<br />
ambiental, el abastecimiento de insumos críticos, el des<strong>ar</strong>rollo<br />
de proveedores y clientes, la mejora en la calidad de vida de<br />
los benefici<strong>ar</strong>ios y demás consideraciones de interéspúblico.<br />
1 Publicado en el B.O. del 15/11/2004.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 357
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Asimismo, tendrán especial tratamiento aquellos proyectos<br />
referidos a obras de infraestructura identificadas <strong>com</strong>o críticas<br />
p<strong>ar</strong>a el des<strong>ar</strong>rollo de la economía del país. A tales fines,<br />
serán consideradas <strong>com</strong>o obras de infraestructura críticas<br />
p<strong>ar</strong>a el des<strong>ar</strong>rollo económico, aquellas destinadas a la generación,<br />
transporte y distribución de energía, y las inversiones<br />
destinadas a mejor<strong>ar</strong> la infraestructura y logística vinculadas<br />
con actividades del <strong>com</strong>ercio exterior.<br />
Conforme la realidad económica del país, la Autoridad de<br />
Aplicación podrá modific<strong>ar</strong> las obras de infraestructura<br />
definidas <strong>com</strong>o críticas en el párrafo precedente.<br />
Artículo 9º— Los interesados en la obtención de los beneficios<br />
del Régimen Transitorio p<strong>ar</strong>a el Tratamiento Fiscal<br />
de las Inversiones en Obras de Infraestructura creado por<br />
la Ley Nº 25.924, deberán ajust<strong>ar</strong> sus proyectos a los<br />
requisitos que <strong>com</strong>o Anexo II forma p<strong>ar</strong>te integrante de la<br />
presente resolución.<br />
Artículo 10— Aquellas presentaciones que no cumplan en<br />
forma correcta con las condiciones y requisitos que fije la<br />
guía de presentación y los establecidos tanto en la Ley Nº<br />
25.924 <strong>com</strong>o en el Decreto Nº 1.152/2004, serán desestimados.<br />
Artículo 11— Las g<strong>ar</strong>antías a constituir lo serán por dos (2)<br />
conceptos distintos:<br />
a) G<strong>ar</strong>antía de ejecución del Proyecto Presentado: Será por<br />
un monto equivalente al diez por ciento (10%) del beneficio<br />
fiscal solicitado, se constituirá dentro de los diez (10)<br />
días hábiles de la presentación del mismo y se liber<strong>ar</strong>á<br />
previa constatación de la finalización de la respectiva<br />
obra de infraestructura.<br />
b) G<strong>ar</strong>antías exigidas por el <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley Nº 25.924:<br />
Se deberán constituir dentro de los quince (15) días de<br />
dictado el acto aprobatorio del proyecto y deberánmantenerse<br />
vigentes por un lapso de treinta y seis (36) meses<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la realización del proyecto, conforme<br />
lo define el <strong>ar</strong>tículo 13 del Decreto Nº 1.152/2004. P<strong>ar</strong>a<br />
el tratamiento impositivo previsto en el Título II de la<br />
Ley Nº 25.924, el valor de dicha g<strong>ar</strong>antía se ajust<strong>ar</strong>á en<br />
la medida que el beneficio fiscal otorgado se acredite<br />
contra otros impuestos, a c<strong>ar</strong>go de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos.<br />
A los efectos de las antedichas g<strong>ar</strong>antías, los proyectos de<br />
obras de infraestructura pública podrán constituirse mediante<br />
seguros de caución, por un monto no inferior al setenta<br />
por ciento (70%) del beneficio, y créditos fiscales certificados<br />
por la Administración Federal de Ingresos Públicos, por<br />
el treinta por ciento (30%) restante.<br />
Ambas g<strong>ar</strong>antías deberán ser constituidas y presentadas ante<br />
la Secret<strong>ar</strong>ía de Coordinación Técnica.<br />
<strong>DE</strong>L PROCEDIMIENTO <strong>DE</strong> EV<strong>AL</strong>UACIÓN<br />
Artículo 12— A los efectos de la evaluación, la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de CoordinaciónTécnica d<strong>ar</strong>á intervención, en los casos en<br />
que estime pertinente, a los organismos técnicos <strong>com</strong>petentes<br />
en la materia.<br />
Artículo 13— A los efectos de atribuir el monto de beneficios<br />
fiscales a los proyectos presentados, result<strong>ar</strong>á de aplicación<br />
la metodología dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 12 de la Resolución<br />
Nº 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del Ministerio de<br />
Economía y Producción.<br />
Artículo 14— La Secret<strong>ar</strong>ía de CoordinaciónTécnica recopil<strong>ar</strong>á,<br />
elabor<strong>ar</strong>á y remitirá a la Autoridad de Aplicación la<br />
información a la que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 12, segundo<br />
párrafo, de la Ley Nº 25.924 con la periodicidad exigida por<br />
el mismo y la antelación debida.<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 15— La Secret<strong>ar</strong>ía de Coordinación Técnica y la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos tendrán asu<br />
c<strong>ar</strong>go la elaboración de la normativa, a dict<strong>ar</strong> por la Autoridad<br />
de Aplicación, sobre la verificación del cumplimiento de los<br />
objetivos decl<strong>ar</strong>ados en el proyecto de inversión, conforme<br />
a lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 16— Facúltase a la Administración Federal de<br />
Ingresos Publicos p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las normas que resulten neces<strong>ar</strong>ias<br />
a los fines de la habilitación y utilización de la cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada a la que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 5º,<br />
<strong>com</strong>o así también p<strong>ar</strong>a el otorgamiento de los certificados<br />
fiscales previstos en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 11,<br />
ambos, de la presente resolución.<br />
Artículo 17— De forma.<br />
ANEXO I<br />
Proyectos de Infraestructura Pública<br />
Criterios de Selección<br />
a) Des<strong>ar</strong>rollo Regional: Medida <strong>com</strong>o la relación entre la poblacióncon<br />
Necesidades Básicas Insatisfechas de cada Provincia a la que se refiere<br />
el proyecto de inversión y la población total de esa Provincia.<br />
b) Generación de empleo expresado <strong>com</strong>o meses/hombre: Cantidad de<br />
puestos laborales creados p<strong>ar</strong>a la realización de la obradeinfraestructura,<br />
su operación y mantenimiento.<br />
c) Beneficio económico–social: Medido a través de la Tasa Interna de<br />
Retorno.<br />
d) Integración Nacional: Medida <strong>com</strong>o la relación entre el Costo de<br />
insumos, p<strong>ar</strong>tes y piezas y servicios de origen nacional sobre el costo<br />
total de insumos, p<strong>ar</strong>tes y piezas y servicios netos de impuestos (no<br />
incluye valor <strong>com</strong>ponentes de valor agregado: sal<strong>ar</strong>ios, alquileres,<br />
gastos financieros).<br />
ANEXO II<br />
Requisitos p<strong>ar</strong>a la Presentacion de los Proyectos<br />
Artículo 1º— Los sujetos interesados en la obtención de los beneficios del<br />
Régimen Transitorio p<strong>ar</strong>a el Tratamiento Fiscal de las Inversiones en Obras<br />
de Infraestructura creado por la Ley Nº 25.924 deberán present<strong>ar</strong> una (1)<br />
nota dirigida a la Secret<strong>ar</strong>ía de Coordinación Técnica del Ministerio de<br />
Economía y Producción acorde al modelo de la Sección I, a<strong>com</strong>pañada por<br />
el formul<strong>ar</strong>io de la Sección II, ambas, integrantes del presente Anexo.<br />
La presentación será efectuada ante la Dirección de Mesa de Entradas y<br />
Notificaciones de la Dirección General de Despacho y Mesa de Entradas de<br />
la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Administración y Normalización Patrimonial de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio de Economía y Producción,<br />
sita en Hipólito Yrigoyen Nº 250, Piso 2º, Oficina 218, de la Ciudad<br />
Autónoma de Buenos Aires.<br />
La información consignada precedentemente tendrá que present<strong>ar</strong>se por<br />
escrito en original y dos (2) copias.<br />
Artículo 2º— Los sujetos interesados deberán present<strong>ar</strong>, en sobre cerrado,<br />
la información y documentación detallada en la Guía de Presentaciónque,<br />
<strong>com</strong>o Sección III, forma p<strong>ar</strong>te del presente Anexo. La información y<br />
documentación descripta en la Guía de Presentación deberá present<strong>ar</strong>se por<br />
escrito en original y dos (2) copias y los cuadros de dicha Sección se<br />
present<strong>ar</strong>án además en soporte magnético el que se incluirá dentro del sobre<br />
cerrado.<br />
358 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
La información referida en el párrafo anterior tendrá c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada.<br />
Artículo 3º— La Secret<strong>ar</strong>ía deCoordinación Técnica tendrá asuc<strong>ar</strong>go<br />
la gestión administrativa así <strong>com</strong>o la evaluación de los proyectos de<br />
inversión presentados conforme a las pautas establecidas en el Decreto<br />
Nº 1.152/2004 y el <strong>ar</strong>tículo 2º de la presente resolución. A tales fines, la<br />
dependencia mencionada podrá formul<strong>ar</strong> consultas a los organismos<br />
técnicos que result<strong>ar</strong>en con <strong>com</strong>petencia en la materia.<br />
Artículo 4º— Una vez remitidas las actuaciones por la DireccióndeMesa<br />
de Entradas y Notificaciones, la Secret<strong>ar</strong>ía deCoordinación Técnica<br />
procederá al control de la documentación presentada y en caso de<br />
advertirse deficiencias o el cumplimiento p<strong>ar</strong>cial en la confección dela<br />
Guía de Presentación, se intim<strong>ar</strong>á al interesado p<strong>ar</strong>a que subsane dichas<br />
observaciones en el plazo perentorio de cinco (5) días hábiles bajo<br />
apercibimiento de tener por no presentado el proyecto de inversión. El<br />
incumplimiento de la intimación caus<strong>ar</strong>á estado y pondrá fin a la vía<br />
administrativa.<br />
Artículo 5º— A los efectos previstos por el <strong>ar</strong>tículo 11 de la presente<br />
resolución, los sujetos que se hayan presentado, así <strong>com</strong>o los que hayan<br />
resultado favorecidos, deberán acredit<strong>ar</strong> las g<strong>ar</strong>antías respectivas en los<br />
plazos previstos por los incisos a) y b) del precitado <strong>ar</strong>tículo, mediante<br />
documentación fehaciente que deberán present<strong>ar</strong> ante la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Coordinación Técnica. Dicha dependencia recibirá la documentación y,<br />
si la misma reúne las condiciones previstas por el mencionado <strong>ar</strong>tículo,<br />
la remitirá a la Dirección General de Administración dependiente de la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>ía de Administración y Normalización Patrimonial de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio de Economía y Producción<br />
p<strong>ar</strong>a resgu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> dicha documentación hasta tanto se resuelva la<br />
liberación o ejecución de las g<strong>ar</strong>antías.<br />
Artículo 6º— Concluidas las etapas de evaluación, los sujetos que hubieran<br />
aprobado las mismas, serán notificados de este resultado y luego en el plazo<br />
de cinco (5) días hábiles, deberán acredit<strong>ar</strong> la presentación de las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
o <strong>com</strong>probantes previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10, tercer párrafo de la Ley<br />
Nº 25.924 a saber:<br />
a) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial con relación<br />
a las disposiciones del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de<br />
2003, en concepto de Factor de Convergencia (F.C.) en el m<strong>ar</strong>co del<br />
precitado decreto.<br />
b) Renuncia de cualquier acción administrativa o judicial vinculada con<br />
reclamos con fines impositivos p<strong>ar</strong>a la aplicación de procedimientos<br />
de actualizaciones expresamente prohibidas por la Ley Nº 23.928 y sus<br />
modificaciones y el <strong>ar</strong>tículo 39 de la Ley Nº 24.073 y sus modificaciones.<br />
En caso de no acredit<strong>ar</strong>se los requisitos detallados precedentemente, el<br />
proyecto será desestimado.<br />
NN en su c<strong>ar</strong>ácter de (titul<strong>ar</strong> de la empresa, representante legal y/o<br />
apoderado), constituyendo domicilio especial en .................................... se<br />
dirige a esa Secret<strong>ar</strong>ía, a efectos de present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io (Anexo II,<br />
Sección II) previsto en la ResoluciónNº ...... de fecha ................ de<br />
... de ................... del Ministerio de Economía y Producción,<br />
en el m<strong>ar</strong>co del régimen creado por la Ley Nº 25.924. En cumplimiento de<br />
los recaudos legales exigibles por el régimen se a<strong>com</strong>paña la siguiente<br />
documentación:<br />
1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante la Inspección<br />
General de Justicia (u organismo equivalente en la jurisdicción provincial)<br />
1 .<br />
2. Personería que se acredita conforme al Poder General o Especial (lo<br />
que corresponda) adjunto a la presente.<br />
3. Proyecto de Inversión obrante en el interior del sobre cerrado adjunto<br />
conforme a la Guía de Presentación de la ResoluciónNº ... de fecha<br />
.. de .... de .. en original y dos (2) copias y soporte<br />
magnético.<br />
4. Beneficio solicitado: Devolución anticipada del impuesto al valor<br />
agregado o amortización acelerada en el impuesto a las ganancias (lo<br />
que corresponda, habida cuenta que la peticionante deberá tener<br />
presente que aquellos no son acumulables).<br />
Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I. .................... a<br />
realiz<strong>ar</strong> las tramitaciones vinculadas a la presentación del proyecto de<br />
inversión.<br />
Atentamente.<br />
FIRMA....................................<br />
NOTA: P<strong>ar</strong>a el caso en que el Proyecto de Inversión sea realizado por una<br />
Unión Transitoria de Empresas, en la nota dirigida a la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Coordinación Técnica, se deberán consign<strong>ar</strong> los datos correspondientes a<br />
dicha Unión, detallando las empresas que la conforman.<br />
Cuadro I<br />
Razón Social<br />
Datos de la Empresa<br />
Cuadro I – Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN <strong>DE</strong> INVERSIONES EN BIENES <strong>DE</strong> CAPIT<strong>AL</strong> Y<br />
OBRAS <strong>DE</strong> INFRAESTRUCTURA<br />
Número de C.U.I.T.<br />
Año de constitución<br />
Forma Jurídica<br />
Datos de la Empresa<br />
Nº de inscripción en la I.G.J.<br />
SECCIÓNII<br />
Artículo 7º— Los sujetos peticionantes que al 6 de septiembre de 2004<br />
hubieran promovido acciones contra el Estado Nacional en el m<strong>ar</strong>co del<br />
Decreto Nº 1.043/2003 y/o impugnado la prohibición de actualización<br />
prevista por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones y el <strong>ar</strong>tículo 39 de la<br />
Ley Nº 24.073 y sus modificaciones, deberán acredit<strong>ar</strong> el desistimiento de<br />
toda acción y derecho contra el Estado Nacional al momento de la<br />
presentación del proyecto de inversión bajo apercibimiento de tener por no<br />
presentado el mismo.<br />
Calle<br />
Número<br />
Localidad<br />
Código de Provincia<br />
Domicilio Real<br />
Código Postal<br />
Régimen de la Ley Nº 25.924<br />
Buenos Aires,<br />
SECCIÓN I<br />
Teléfono<br />
e–mail institucional<br />
Página web institucional<br />
Fax<br />
A LA SECRETARÍA <strong>DE</strong> COORDINACIÓNTÉCNICA:<br />
Domicilio Legal<br />
1 Aclárase que este requisito deberá present<strong>ar</strong>se en copia autenticada por escribano público y legalizada por el Colegio de Escribanos<br />
respectivo; en cambio los ítems 2 y 3 deberán present<strong>ar</strong>se en original y dos (2) copias.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 359
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Calle<br />
Número<br />
Localidad<br />
Código de Provincia<br />
Calle<br />
Número<br />
Código de actividad principal<br />
Descripción de actividad principal<br />
Código de actividad secund<strong>ar</strong>ia<br />
Código Postal<br />
Domicilio Especial en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires<br />
Descripción de actividad secund<strong>ar</strong>ia<br />
Código Postal<br />
Actividad de la Empresa según código ClaNAE<br />
Personas autorizadas por la empresa p<strong>ar</strong>a gestion<strong>ar</strong> ante la Autoridad de Aplicación<br />
Apellido y Nombre<br />
D.N.I.<br />
Apellido y Nombre<br />
D.N.I.<br />
Apellido y Nombre<br />
D.N.I.<br />
Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la presente es correcta<br />
y <strong>com</strong>pleta y ha sido confeccionada sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno siendo fiel expresión<br />
de la verdad.<br />
C<strong>ar</strong>go en la empresa<br />
Apellido y Nombre<br />
a) Los datos del contrato de constitución de la Unión Transitoria de<br />
Empresas, conforme el <strong>ar</strong>tículo 378 de la Ley Nº 19.550;<br />
b) La constancia de inscripción en el Registro Público de Comercio; y<br />
c) La <strong>com</strong>posición detallada del Fondo Común Operativo.<br />
La documentación requerida precedentemente,así<strong>com</strong>olasg<strong>ar</strong>antíasexigidas<br />
por el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 11 de la presente resolución, deberánpresent<strong>ar</strong>se<br />
dentro de los treinta (30) días del dictado del acto administrativo aprobatorio.<br />
Vencido ese plazo, el proyecto de inversión podrá ser desestimado.<br />
CAPÍTULO II – <strong>DE</strong>L PROYECTO<br />
1. Síntesis del Proyecto.<br />
2. Ingeniería del Proyecto.<br />
3. Impacto Ambiental.<br />
4. Cuadro III.<br />
INDICACIONES PARA COMPLETAR LA GUÍA <strong>DE</strong> PRESENTA-<br />
CIÓN:<br />
Todas las hojas de la presentación en papel deben est<strong>ar</strong> firmadas por<br />
representante legal o apoderado.<br />
Toda la documentación exigida en la Guía de Presentación (originales,<br />
sus copias y soportes magnéticos) debe ser presentada en sobre<br />
cerrado con identificación externa de la misma.<br />
Los Cuadros I a III deberán <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>se en formato de planilla de<br />
cálculo y present<strong>ar</strong>se en original firmado por profesional en Ciencias<br />
Económicas matriculado y dos (2) copias y soporte magnético [CD,<br />
dos (2) copias]. P<strong>ar</strong>a ello deberá obtener dichos cuadros de la página<br />
web del Ministerio de Economía y Producción http://www.mecon.gov.<strong>ar</strong>.<br />
La información restante se present<strong>ar</strong>á en papel [original y dos (2)<br />
copias] siguiendo el Reglamento de Procedimientos Administrativos,<br />
Decreto Nº 1.759/72 (t.o. 1991).<br />
Los valores monet<strong>ar</strong>ios deben ser consignados en Pesos. En la<br />
información referida a períodos pasados, los valores serán a Pesos<br />
corrientes de cada año, en tanto p<strong>ar</strong>a las proyecciones, los valores serán<br />
a Pesos constantes a la fecha de la presentación.<br />
Losvaloresmonet<strong>ar</strong>ioscorrespondientesagastosen monedaextranjera<br />
deben ser consignados en Pesos indicando en cada caso la divisa<br />
correspondiente y el tipo de cambio utilizado.<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
Firma<br />
CAPÍTULO I – <strong>DE</strong> LA EMPRESA<br />
SECCIÓN III<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN <strong>DE</strong> INVERSIONES EN OBRAS <strong>DE</strong> INFRAES-<br />
TRUCTURA<br />
GUIA <strong>DE</strong> PRESENTACIÓN<br />
Documentación requerida, información solicitada a las empresas.<br />
INTRODUCCIÓN<br />
1. Composición del capital accion<strong>ar</strong>io (en % y en $)<br />
Cuadro II<br />
Nacional<br />
Extranjero<br />
Porcentaje Importe Porcentaje Importe<br />
0,00 0 0,00 0<br />
País de Origen<br />
Indicaciones p<strong>ar</strong>a <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> la Guía de Presentación.<br />
CAPÍTULO I – <strong>DE</strong> LA EMPRESA<br />
1. Composición del Capital Accion<strong>ar</strong>io y Memoria Descriptiva de la<br />
Empresa.<br />
2. Información Legal (Estatutos o Contrato Social, Actas de Directorio,<br />
C.U.I.T., DD.JJ. p<strong>ar</strong>a Sociedades y p<strong>ar</strong>a Representantes o Directores).<br />
3. Cuadro II.<br />
NOTA: P<strong>ar</strong>a el caso en que el proyecto de inversión sea realizado por una<br />
Unión Transitoria de Empresas, cada persona jurídica integrante de la<br />
Unión, deberá present<strong>ar</strong> la información requerida en este Capítulo y el<br />
Cuadro I, Sección II del presente Anexo.<br />
En el caso que el proyecto de inversión presentado por una Unión<br />
Transitoria de Empresas sea aprobado de acuerdo a lo establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 4º de la presente resolución, asimismo, se deberán adjunt<strong>ar</strong>:<br />
2. Memoria descriptiva de la empresa:<br />
Evolución técnico–económica: Indic<strong>ar</strong> cuáles fueron las etapas principales<br />
desde su iniciación en lo que se relaciona con los aspectos<br />
técnicos, económicos y financieros de la empresa.<br />
3. Asociación con empresas existentes. Indic<strong>ar</strong> tipo de integración o<br />
relación:<br />
a) Si es filial de una empresa nacional indic<strong>ar</strong> Socios y/o Accionistas<br />
y Directorio correspondientes a la casa matriz.<br />
b) Cuando entre los accionistas se encuentren empresas extranjeras<br />
indic<strong>ar</strong> nombre, nacionalidad, domicilio legal, forma jurídica y<br />
porcentaje de la p<strong>ar</strong>ticipación en el capital de la peticion<strong>ar</strong>ia.<br />
c) Inversiones de capital en otras empresas.<br />
4. Información Legal<br />
Documentación a present<strong>ar</strong>.<br />
360 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
4.1. Constancia de Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.)<br />
expedidaporlaAdministraciónFederaldeIngresosPúblicos,entidad<br />
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción.<br />
4.2. Constancia de inscripción de impuesto a las ganancias, impuesto al<br />
valor agregado y demás tributos ante la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos.<br />
4.3. Acta de Asamblea de la sociedad o última Acta de Directorio de<br />
la sociedad donde conste fehacientemente la distribución delos<br />
c<strong>ar</strong>gos directivos inscripta ante la Inspección General de Justicia<br />
del Ministerio de Justicia y Derechos Humanos y publicada en el<br />
Boletín Oficial, en copia autenticada por escribano público.<br />
4.4. Acta de Asamblea donde conste el último aumento de capital<br />
(cuando correspondiera) de la sociedad inscripto ante la Inspección<br />
General de Justicia, en copia autenticada por escribano<br />
público.<br />
4.5. Balance y Estados Contables del último ejercicio cerrado con<br />
firma por Contador Público certificada por el respectivo Consejo<br />
Profesional, en original o en copia autenticada por escribano<br />
público.<br />
4.6. Cumplimiento de las obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias y previsionales<br />
vencidas a la fecha de la presente solicitud conforme certificación<br />
extendida por la Administración Federal de Ingresos Públicos en<br />
original o en copia autenticada por escribano público.<br />
4.7. Decl<strong>ar</strong>ación Jurada de que la empresa o sociedad no registra ni<br />
ha incurrido en incumplimientos en otros regímenes de promoción<br />
anteriores o actuales.<br />
La misma deberá ser rubricada por el representante legal de la<br />
sociedad y certificada por escribano público.<br />
CAPÍTULO II – <strong>DE</strong>L PROYECTO<br />
1. Síntesis del Proyecto<br />
1.1. Objetivo del proyecto.<br />
1.2. Beneficios esperados, más allá del beneficio fiscal derivado del<br />
régimen.<br />
1.3. Inversiones neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a el proyecto (miles de Pesos).<br />
1.4. Fuentes de financiamiento del proyecto.<br />
1.5. Estudio del proyecto:<br />
1.5.1 Indic<strong>ar</strong> las firmas consultoras que lo realiz<strong>ar</strong>on o, si fue<br />
efectuado por la empresa, señal<strong>ar</strong> estudios previos que fundamenten<br />
el proyecto.<br />
1.6. Informes de evaluación de factibilidad técnica y económica del<br />
proyecto, según lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 3º, inciso f) del<br />
Decreto Nº 1.152/2004, y toda aquella información que se estime<br />
neces<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a llev<strong>ar</strong> a cabo la evaluación del Criterio de Selección<br />
C correspondiente al Anexo I de la presente resolución.<br />
1.7. Indic<strong>ar</strong> mes de inicio de las obras y fecha de puesta en m<strong>ar</strong>cha<br />
del proyecto.<br />
2. Ingeniería del Proyecto<br />
2.1. Medios físicos de producción del proyecto.<br />
2.1.1. Terrenos. Medidas y superficies totales. Indic<strong>ar</strong> la superficie<br />
afectada al proyecto y actividades conexas. Régimen legal de<br />
ocupación. Inversiones. Designaciones catastrales. Planos.<br />
Adjunt<strong>ar</strong> copia del contrato de locación, escritura traslativa<br />
de dominio o <strong>com</strong>promiso de cesión por p<strong>ar</strong>te del eventual<br />
cedente del terreno.<br />
2.1.2. Edificios/obras: Indic<strong>ar</strong> si existen o son a construir. P<strong>ar</strong>a los<br />
edificios u obras y/o ampliaciones a construir y/o mejoras a<br />
realiz<strong>ar</strong>, adjunt<strong>ar</strong> presupuestos y planos que permitan la<br />
verificación del cómputo métrico.<br />
2.1.3 Máquinas y equipos a instal<strong>ar</strong>: Distribución, señalando su<br />
ubicación individual en planos de planta.<br />
2.1.4. Instalaciones (energíaeléctrica, gas, vapor de agua, frío, aire<br />
<strong>com</strong>primido, vacío, transportes internos, <strong>com</strong>unicaciones,<br />
agua, desagües, tratamiento de aguas servidas, etcétera).<br />
Servicios auxili<strong>ar</strong>es (de seguridad, médicos, <strong>com</strong>odidades<br />
p<strong>ar</strong>a el personal, etcétera). Obras <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias (movimiento<br />
de tierra, caminos, muelles, desvíos ferrovi<strong>ar</strong>ios,<br />
cercos, etcétera). Presupuestos y planos de ubicación y<br />
detalle. Consign<strong>ar</strong> en anexos, descripciones y especificaciones<br />
técnicas.<br />
2.1.5. Integración Nacional: Los costos de construcción deberán<br />
ser discriminados en costos destinados a insumos nacionales<br />
y costos destinados a insumos importados.<br />
2.2. Localización del proyecto: Ubicación geográfica. Mapa y plano.<br />
2.3. Generación de empleo discriminado por:<br />
a) Etapas: construcción, operación y mantenimiento de la obra,<br />
expresado en meses/hombre.<br />
b) Calificación del personal.<br />
3. Evaluación del Impacto Ambiental del proyecto.<br />
Cuadro III<br />
Insumos<br />
Terrenos<br />
Maq. y Equipos<br />
Mano de Obra<br />
Otros$!C5,5,0,25<br />
5,255,255<br />
Total Inversión<br />
Cronograma de Inversiones – Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
Razón Social ....................<br />
C.U.I.T.: ....................<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha: ....................<br />
Obra: Ruta .................... Nº .......... Tramo: .................. Sección:<br />
..................$!C0<br />
Plazo de la Obra: .................... Meses<br />
Año<br />
Detalle de destino<br />
Inversiones por mes<br />
de las inversiones<br />
I II III IV V VI VII VIII IX X XI XII<br />
Continuidad<br />
Detalle de<br />
destino<br />
de las<br />
inversiones<br />
Año<br />
Insumos !C5<br />
,5,0<br />
,255<br />
,255<br />
,255<br />
Terrenos<br />
Maq. y<br />
Equipos<br />
Mano de<br />
Obra<br />
Otros<br />
Total Inversión<br />
Inversiones por mes<br />
I II III IV V VI VII VII<br />
I<br />
Firma<br />
$!C5<br />
,5,0,2<br />
55,25<br />
5,255<br />
IX X XI XII<br />
Total<br />
Anual<br />
Tota<br />
l<br />
Anu<br />
al<br />
Total<br />
del<br />
Proyect<br />
o<br />
Nota: Los costos e inversiones deberán ser expresados<br />
en miles de pesos<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 361
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Régimen<br />
transitorio<br />
Resolución Nº 266/2004 1 (S.I.C.yM.E.)<br />
Buenos Aires, 04/10/2004<br />
Artículo 1º— Las empresas interesadas en la obtenciónde<br />
los beneficios del Régimen Transitorio p<strong>ar</strong>a el Tratamiento<br />
Fiscal de las Inversiones creado por la Ley Nº 25.924<br />
deberán present<strong>ar</strong>; a los efectos de p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> del concurso<br />
público convocado por la ResoluciónNº 634 de fecha 24 de<br />
septiembre de 2004 del Ministerio de Economía y Producción<br />
y de aquellos a los que se pueda llam<strong>ar</strong> en el futuro dentro<br />
del mismo régimen; una (1) nota dirigida a la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
del Ministerio de Economía y Producción acorde al modelo<br />
que <strong>com</strong>o Anexo I, con dos (2) hojas forma p<strong>ar</strong>te integrante<br />
de la presente resolución, a<strong>com</strong>pañada por el formul<strong>ar</strong>io que<br />
<strong>com</strong>o Anexo II, con una (1) hoja, forma p<strong>ar</strong>te integrante de<br />
la misma.<br />
La presentación será efectuada ante la Dirección de Mesa<br />
de Entradas y Notificaciones de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio<br />
de Economía y Producción, sita en Avenida Julio Argentino<br />
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad<br />
Autónoma de Buenos Aires.<br />
La información consignada precedentemente tendrá que<br />
present<strong>ar</strong>se por escrito en original y dos (2) copias.<br />
Artículo 2º— A los fines del proyecto de inversión previsto<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº 1.152 de fecha 2 de<br />
septiembre de 2004 las empresas deberán present<strong>ar</strong>, en<br />
sobre cerrado, la información y documentación detallada en<br />
la Guía de Presentación que <strong>com</strong>o Anexo III, con treinta y<br />
cuatro (34) hojas forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente. La<br />
información y documentación descripta en la Guía de Presentación<br />
deberá present<strong>ar</strong>se por escrito en original y dos<br />
(2) copias y los cuadros de dicho Anexo se present<strong>ar</strong>án<br />
además en soporte magnético el que se incluirá dentro del<br />
sobre cerrado.<br />
Artículo 3º— Establécese que a las catorce horas (14:00<br />
hs.) del día 1º de noviembre de 2004 en el ámbito de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa se realiz<strong>ar</strong>á la apertura de los sobres presentados<br />
en el m<strong>ar</strong>co del concurso público convocado por la ResoluciónNº<br />
634/2004 del Ministerio de Economía y Producción.<br />
En dicho acto, se procederá a la apertura de los sobres<br />
presentados que deberán reunir la totalidad de los requisitos<br />
exigidos por la Guía de Presentación, teniendo la información<br />
contenida, c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada. Luego se<br />
realiz<strong>ar</strong>á el ordenamiento consolidado de las presentaciones<br />
detallando el número de expediente y el nombre o razón<br />
social de la peticionante.<br />
Artículo 4º— Apruébase la Guía de Presentación de proyectos<br />
que <strong>com</strong>o Anexo III, con treinta y cuatro (34) hojas,<br />
forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución.<br />
Aclárase que los proyectos industriales definidos por el<br />
Título I del Decreto Nº 1.152/2004 deberán reunir la totalidad<br />
de los requisitos detallados en la Guía de Presentación<br />
y p<strong>ar</strong>a el caso de los proyectos a present<strong>ar</strong> por las pequeñas<br />
y medianas empresas, Título II del mismo decreto, deberán<br />
consider<strong>ar</strong>se las excepciones y/o acl<strong>ar</strong>aciones que se detallan<br />
en el Anexo IV, que con una (1) hoja, forma p<strong>ar</strong>te<br />
integrante de la presente resolución.<br />
Artículo 5º— La Dirección Nacional de Industria dependiente<br />
de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria y la Agencia de<br />
Des<strong>ar</strong>rollo de Inversiones, ambas dependientes de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa, tendrán a su c<strong>ar</strong>go la gestión administrativa así<br />
<strong>com</strong>o la evaluación de los proyectos de inversión presentados<br />
conforme a las pautas establecidas en el Decreto Nº<br />
1.152/2004 y la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de<br />
Economía y Producción. A tales fines, las dependencias<br />
mencionadas podrán formul<strong>ar</strong> consultas a los organismos<br />
técnicos que result<strong>ar</strong>en con <strong>com</strong>petencia en la materia conforme<br />
a las previsiones dispuestas por el <strong>ar</strong>tículo 11 de la<br />
Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y<br />
Producción.<br />
Artículo 6º— Una vez remitidas las actuaciones por la<br />
Mesa de Entradas y Notificaciones de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña yMedianaEmpresa<br />
<strong>com</strong>oprimera medida se procederá al control de la documentación<br />
presentada y en caso de advertirse deficiencias o el<br />
cumplimiento p<strong>ar</strong>cial en la confeccióndelaGuía de Presentación,<br />
se intim<strong>ar</strong>á al interesado p<strong>ar</strong>a que subsane dichas<br />
observaciones en el plazo perentorio de tres (3) días hábiles<br />
bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto<br />
de inversión. El incumplimiento de la intimación caus<strong>ar</strong>á<br />
estado y pondrá fin a la vía administrativa.<br />
Artículo 7º— Apruébase el universo de bienes de capital<br />
susceptibles de ser alcanzados por el régimen creado por la<br />
Ley Nº 25.924 en la medida que aquellos sean utilizados en<br />
las actividades definidas expresamente por los <strong>ar</strong>tículos 2º<br />
y7º del Decreto Nº 1.152/2004 y por el <strong>ar</strong>tículo 13 de la<br />
Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y<br />
Producción que <strong>com</strong>o Anexo V, con diez (10) hojas, forma<br />
p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución.<br />
Establécese que a los fines del presente régimen se aplic<strong>ar</strong>á<br />
el criterio de vida útil definido en el mencionado Anexo.<br />
Artículo 8º— P<strong>ar</strong>a el cómputo de las inversiones sujetas al<br />
beneficio del presente régimen se podrán incluir adicionalmente<br />
los siguientes rubros:<br />
a) Todas aquellas p<strong>ar</strong>tes, piezas y/o <strong>com</strong>ponentes, accesorios,<br />
instrumental y demás elementos que fueren esenciales<br />
p<strong>ar</strong>a el normal funcionamiento de los bienes<br />
alcanzados por el régimen.<br />
b) Las instalaciones auxili<strong>ar</strong>es contenidas en el predio del<br />
proyecto fabril que result<strong>ar</strong>en esenciales p<strong>ar</strong>a el funcionamiento<br />
del proceso manufacturero. El monto a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong><br />
no podrá super<strong>ar</strong> el diez por ciento (10%) del<br />
monto total de inversión sujeto a beneficio.<br />
Artículo 9º— A los fines del régimen creado por la Ley<br />
Nº 25.924 se entenderá por Pequeñas y Medianas Empresas<br />
a aquellas que encuadren en lo establecido por la Resolución<br />
Nº 24 de fecha 15 de febrero de 2001 y la ResoluciónNº 22<br />
de fecha 26 de abril de 2001 ambas de la ex–Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
la Pequeña y Mediana Empresa del ex–Ministerio de Economía<br />
y las modificaciones introducidas por la Resolución<br />
1 Publicado en el B.O. del 06/10/2004.<br />
362 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Nº 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de la ex–Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de la Pequeña y la Mediana Empresa y Des<strong>ar</strong>rollo Regional<br />
del ex–Ministerio de la Producción.<br />
Artículo 10— A los efectos previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10 de<br />
la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y<br />
Producción, las empresas que se hayan presentado, así <strong>com</strong>o<br />
las que hayan resultado favorecidas deberán acredit<strong>ar</strong> las<br />
g<strong>ar</strong>antías respectivas en los plazos previstos por los incisos<br />
a) y b) de dicho <strong>ar</strong>tículo 10, mediante documentación fehaciente<br />
que deberán present<strong>ar</strong> ante la Dirección Nacional de<br />
Industria dependiente de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa. Dicha dependencia recibirá la documentación<br />
y, si la misma reúne las condiciones previstas por el <strong>ar</strong>tículo<br />
10 de la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía<br />
y Producción, la remitirá a la Delegación IIdela<br />
Dirección General de Administración dependiente de la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>ía de Administración y Normalización Patrimonial<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio<br />
de Economía y Producción p<strong>ar</strong>a resgu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> dicha documentación<br />
hasta tanto se resuelva la liberación o ejecución de<br />
las g<strong>ar</strong>antías.<br />
Las g<strong>ar</strong>antías que sean presentadas por las Pequeñas y<br />
Medianas Empresas tambiénserán evaluadas por la Dirección<br />
Nacional de Industria, y elevadas a consideración dela<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la PequeñayMediana<br />
Empresa del Ministerio de Economía y Producción p<strong>ar</strong>a<br />
resolver sobre su procedencia, aplicándose el procedimiento<br />
descripto precedentemente.<br />
Artículo 11— Concluidas las etapas de evaluación, las<br />
empresas que hubieran aprobado las mismas, serán notificadas<br />
del resultado alcanzado y luego en el plazo de cinco<br />
(5) días hábiles, deberán acredit<strong>ar</strong> la presentación de las<br />
decl<strong>ar</strong>aciones o <strong>com</strong>probantes previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10,<br />
tercer párrafo de la Ley Nº 25.924 a saber:<br />
a) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial<br />
relacionado con importes adeudados por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción<br />
en concepto de Factor de Convergencia (FC) en el m<strong>ar</strong>co<br />
del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de 2003.<br />
b) Renuncia de cualquier acción administrativa o judicial<br />
vinculada con reclamos con fines impositivos p<strong>ar</strong>a la<br />
aplicación de procedimientos de actualizaciones expresamente<br />
prohibidas por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones<br />
y el <strong>ar</strong>tículo 39 de la Ley Nº 24.073.<br />
Artículo 13— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 14— De forma.<br />
ANEXO I<br />
REF: P<strong>ar</strong>ticipación Concurso Público<br />
Régimen de la Ley Nº 25.924<br />
Buenos Aires,<br />
A la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa:<br />
NN en su c<strong>ar</strong>ácter de (titul<strong>ar</strong> de la empresa, representante<br />
legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en<br />
............................... se dirige a esa Secret<strong>ar</strong>ía, a efectos de<br />
present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io (Anexo I) previsto p<strong>ar</strong>a p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong><br />
del concurso público convocado mediante la ResoluciónNº<br />
... de fecha ... de ........ de .. del Ministerio de Economía y<br />
Producción, en el m<strong>ar</strong>co del régimen creado por la Ley Nº<br />
25.924.<br />
En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el<br />
régimen se a<strong>com</strong>paña la siguiente documentación:<br />
1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante<br />
la Inspección General de Justicia (u organismo equivalente<br />
en la jurisdicción provincial) 1 .<br />
2. Personería que se acredita conforme al Poder General o<br />
Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente.<br />
3. Proyecto de Inversión obrante en el interior del sobre<br />
cerrado adjunto conforme a la Guía de Presentación de<br />
la ResoluciónNº ................ de fecha ....... de ........ de ....<br />
en original y dos (2) copias.<br />
4. Beneficio solicitado: Devolución anticipada del impuesto<br />
al valor agregado o amortización acelerada en el impuesto<br />
a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta<br />
que la peticionante deberá tener presente que aquellos<br />
no son acumulables, con la excepción de los proyectos<br />
que en su totalidad sean destinados a la exportación).<br />
Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I.<br />
.................... a realiz<strong>ar</strong> las tramitaciones vinculadas a la<br />
presentación del proyecto de inversión.<br />
Atentamente.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
FIRMA ....................................<br />
En caso de no acredit<strong>ar</strong>se los requisitos detallados precedentemente,<br />
previo a la emisión del acto administrativo<br />
establecido por el <strong>ar</strong>tículo 6º de la ResoluciónNº 634/2004<br />
del Ministerio de Economía y Producción, el proyecto será<br />
desestimado.<br />
Artículo 12— Las empresas peticionantes que al 6 de<br />
septiembre de 2004 hubieran promovido acciones contra el<br />
Estado Nacional en el m<strong>ar</strong>co del Decreto Nº 1.043/2003 y/o<br />
impugnado la prohibición de actualización prevista por la<br />
Ley Nº 23.928 y sus modificaciones y el <strong>ar</strong>tículo 39 de la<br />
Ley Nº 24.073 y sus modificaciones, deberán acredit<strong>ar</strong> el<br />
desistimiento de toda acción y derecho contra el Estado<br />
Nacional al momento de la presentación del proyecto de<br />
inversión bajo apercibimiento de tener por no presentado el<br />
mismo.<br />
DATOS <strong>DE</strong> LA EMPRESA<br />
Razón Social<br />
Número de C.U.I.T.<br />
Año de Constitución<br />
Forma Jurídica<br />
Calle<br />
ANEXO II<br />
Número de RIN<br />
Numero de<br />
inscripción<br />
en la I.G.J.<br />
Domicilio Real<br />
1 Aclárase que este requisito deberá present<strong>ar</strong>se en copia autenticada por escribano público y legalizada por el Colegio de Escribanos<br />
respectivo; en cambio los ítems 2 y 3 deberán present<strong>ar</strong>se en original y dos (2) copias.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 363
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Número<br />
Código Postal<br />
Localidad<br />
Código de Provincia<br />
Teléfono<br />
Fax<br />
E–mail institucional<br />
Página Web institucional<br />
Domicilio Legal<br />
Calle<br />
Número<br />
Código Postal<br />
Localidad<br />
Código de Provincia<br />
Domicilio Especial en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires<br />
Calle<br />
ANEXO III<br />
Ley de Promoción de Inversiones en Bienes de Capital<br />
y Obras de Infraestructura<br />
De la Guía de Presentación<br />
Documentación requerida, información solicitada a las<br />
empresas<br />
INTRODUCCIÓN<br />
Indicaciones p<strong>ar</strong>a <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> la Guía de Presentación<br />
CAPÍTULO I – <strong>DE</strong> LA EMPRESA<br />
1. Composición del Capital Accion<strong>ar</strong>io y Memoria Descriptiva<br />
de la Empresa<br />
2. Información Legal (Estatutos o Contrato Social, Actas<br />
de Directorio, C.U.I.T., DD.JJ. p<strong>ar</strong>a Sociedades y p<strong>ar</strong>a<br />
Representantes o Directores)<br />
3. Cuadro I – Datos de la Empresa<br />
4. Cuadro II – Localización de las Plantas Industriales<br />
5. Cuadro III – Personal Registrado<br />
6. Cuadro IV – Situación Económico Financiera<br />
CAPÍTULO II – <strong>DE</strong>L PROYECTO<br />
1. Síntesis del Proyecto<br />
2. Estudio de Mercado<br />
3. Ingeniería del Proyecto<br />
4. Impacto Ambiental<br />
5. Cuadros V al XVI<br />
Número<br />
Código Postal<br />
ANEXO III<br />
Código de actividad Principal<br />
Descripción de actividad Principal<br />
Código de actividad Secund<strong>ar</strong>ia<br />
Descripción de actividad Secund<strong>ar</strong>ia<br />
Actividad de la Empresa segúncódigo ClaNAE<br />
Personas autorizadas por la empresa a realiz<strong>ar</strong> gestiones ante la Autoridad de Aplicación<br />
Apellido y Nombre<br />
D.N.I.<br />
Apellido y Nombre<br />
D.N.I.<br />
Apellido y Nombre<br />
D.N.I.<br />
Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y<br />
<strong>com</strong>pletos y han sido confeccionados sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno siendo fiel expresión<br />
de la verdad<br />
C<strong>ar</strong>go en la empresa<br />
Apellido y nombre<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha —————<br />
Firma<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN <strong>DE</strong> INVERSIONES EN BIENES<br />
<strong>DE</strong> CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS <strong>DE</strong> INFRAESTRUCTURA<br />
Indicaciones p<strong>ar</strong>a Complet<strong>ar</strong> la Guía de Presentación:<br />
Todas las hojas de la presentación en papel deben est<strong>ar</strong><br />
firmadas por representante legal o apoderado.<br />
Toda la documentación exigida en la guía depresentación<br />
(originales, sus copias y soportes magnéticos)<br />
debe ser presentada en sobre cerrado con identificación<br />
externa de la misma.<br />
Los Cuadros I a XVI deberán <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>se en formato de<br />
planilla de cálculo y present<strong>ar</strong>se en original firmado por<br />
profesional en Ciencias Económicas matriculado y dos<br />
(2) copias y soporte magnético (CD, dos (2) copias).<br />
P<strong>ar</strong>a ello deberá obtener dichos cuadros de la página web<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña<br />
y Mediana Empresa http://www.industria.gov.<strong>ar</strong><br />
La información restante se present<strong>ar</strong>á en papel (original<br />
y dos (2) copias) siguiendo el Reglamento de Procedimientos<br />
Administrativos Decreto Nº 1.759/72 (T.O.<br />
1991).<br />
La documentación deberá est<strong>ar</strong> redactada en idioma<br />
castellano, concisa y <strong>com</strong>pleta. Las notas en idiomas<br />
extranjeros deberán est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañadas por traducción.<br />
Las cifras en volumen físico deben ser indicadas consignando<br />
la unidad de medida correspondiente.<br />
Los valores monet<strong>ar</strong>ios deben ser consignados en unidades<br />
de pesos <strong>ar</strong>gentinos. En la información referida a<br />
períodos pasados, los valores serán a Pesos corrientes de<br />
cada año, en tanto p<strong>ar</strong>a las proyecciones, los valores<br />
serán a Pesos constantes a la fecha de la presentación.<br />
Los valores monet<strong>ar</strong>ios correspondientes a gastos en<br />
moneda extranjera deben ser consignados en Pesos <strong>ar</strong>gentinos<br />
indicando en cada caso la divisa correspondiente<br />
y el tipo de cambio utilizado.<br />
P<strong>ar</strong>a el llenado de los cuadros siga atentamente las siguientes<br />
instrucciones:<br />
364 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
No inserte hojas en las planillas. Ni cambie los nombres.<br />
No modifique el orden de las filas o columnas.<br />
No modifique los formatos de datos. Respete los prefijados.<br />
No c<strong>ar</strong>gue datos con formatos que no sean los establecidos.<br />
No modifique las fórmulas de cálculo.<br />
No utilice sep<strong>ar</strong>adores, b<strong>ar</strong>ras, líneas o <strong>com</strong>illas, etcétera.<br />
No modifique las celdas indicativas, son las que contienen<br />
las etiquetas de datos.<br />
No intercale filas en blanco.<br />
No aplique ningún formato adicional o específico a los<br />
datos, respete los formatos preestablecidos.<br />
No sep<strong>ar</strong>e con espacios los datos numéricos o códigos<br />
de ningún tipo. Por ser un procesamiento electrónico,<br />
cualquier cambio de este estilo, podrá impact<strong>ar</strong> en la<br />
información c<strong>ar</strong>gada.<br />
Las celdas que en el ángulo superior izquierdo poseen<br />
un triángulo rojo, contienen <strong>com</strong>ent<strong>ar</strong>ios. P<strong>ar</strong>a poder<br />
visualiz<strong>ar</strong>los debe coloc<strong>ar</strong> el cursor sobre la celda o en<br />
su defecto oprimir el botón izquierdo del mouse sobre<br />
dicha celda.<br />
El <strong>ar</strong>chivo debe gu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong>lo con el siguiente nombre:<br />
LPI–C.U.I.T. de la empresa–año–mes de la presentación.xls<br />
(Ejemplo: LPI–30165581432–2004–10.xls)<br />
Debe present<strong>ar</strong> original y dos (2) copias de la información<br />
contenida en la guía, junto con el <strong>ar</strong>chivo en soporte magnético<br />
y su copia conteniendo los cuadros.<br />
CAPÍTULO I – <strong>DE</strong> LA EMPRESA<br />
1. Composición del capital accion<strong>ar</strong>io (en % y en $)<br />
Nacional Extranjero País de origen<br />
Porcentaje Importe Porcentaje Importe<br />
0,00 0 0,00 0<br />
1.1. Memoria descriptiva de la empresa:<br />
Evolución técnico–económica: Indic<strong>ar</strong> cuáles fueron<br />
las etapas principales desde su iniciación enlo<br />
que se relaciona con los aspectos técnicos, económicos<br />
y financieros de la empresa.<br />
1.1.1. Estadística de los últimos tres (3) años referentes<br />
a líneas de productos:<br />
a) Capacidad real de planta.<br />
b) Producción efectiva por producto (en volumen<br />
físico) referido a la capacidad de planta.<br />
c) Venta de los principales productos (en<br />
volumen físico y valor monet<strong>ar</strong>io a precio<br />
de venta).<br />
d) Consumos de energía eléctrica y de gas.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
e) Antecedentes promocionales, acogimientos<br />
anteriores a regímenes de promoción:<br />
señal<strong>ar</strong> a cuáles, y los respectivos actos<br />
administrativos de otorgamiento de franquicias.<br />
f) Inform<strong>ar</strong> si se han cumplido las obligaciones<br />
fijadas; en caso de incumplimientos<br />
señal<strong>ar</strong> las razones y la decisión de la autoridad<br />
<strong>com</strong>petente recaída al respecto.<br />
1.1.2. Asociación con empresas existentes. Indic<strong>ar</strong><br />
tipo de integración o relación:<br />
a) Si es filial de una empresa nacional indic<strong>ar</strong><br />
Socios y/o Accionistas y Directorio correspondientes<br />
a la casa matriz.<br />
b) Cuando entre los accionistas se encuentren<br />
empresas extranjeras indic<strong>ar</strong> nombre, nacionalidad,<br />
domicilio legal, forma jurídica<br />
y porcentaje de la p<strong>ar</strong>ticipación en el capital<br />
de la peticion<strong>ar</strong>ia.<br />
c) Inversiones de capital en otras empresas.<br />
2. Información Legal<br />
Documentación a present<strong>ar</strong>.<br />
2.1. Constancia de Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) expedida por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en<br />
el ámbito del Ministerio de Economía y Producción.<br />
2.2. Constancia de inscripción de impuesto a las ganancias,<br />
impuesto al valor agregado y demás tributos<br />
ante la Administración Federal de Ingresos Públicos.<br />
2.3. Acta de Asamblea de la sociedad o última Acta de<br />
Directorio de la sociedad donde conste fehacientemente<br />
la distribución de los c<strong>ar</strong>gos directivos inscripta<br />
ante la Inspección General de Justicia del<br />
Ministerio de Justicia y Derechos Humanos y publicada<br />
en el Boletín Oficial, en copia autenticada por<br />
escribano público.<br />
2.4. Acta de Asamblea donde conste el último aumento<br />
de capital (cuando correspondiera) de la sociedad<br />
inscripto ante la Inspección General de Justicia, en<br />
copia autenticada por escribano público.<br />
2.5. Balance y Estados Contables del último ejercicio<br />
cerrado con fecha ..... en copia autenticada por escribano<br />
público.<br />
2.6. Cumplimiento de las obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias y<br />
previsionales vencidas a la fecha de la presente solicitud<br />
conforme certificación extendida por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos en original o<br />
en copia autenticada por escribano público.<br />
2.7. Constancia de inscripción o de renovación, vigentes,<br />
ante el Registro Industrial de la Nación.<br />
2.8. Decl<strong>ar</strong>ación Jurada de que la empresa o sociedad<br />
no registra ni ha incurrido en incumplimientos en<br />
otros regímenes de promoción industrial anteriores<br />
o actuales.<br />
La misma deberá ser rubricada por el representante<br />
legal de la sociedad y certificada por escribano público.<br />
2.9. Acreditación, mediante documentación fehaciente,<br />
de las personas autorizadas a realiz<strong>ar</strong> gestiones ante<br />
la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña<br />
y Mediana Empresa del Ministerio de Economía y<br />
Producción.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 365
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ministerio de Economía<br />
y Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de<br />
la Pequeña y Mediana<br />
Empresa<br />
Datos de la Empresa<br />
Cuadro I – Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN<strong>DE</strong><br />
INVERSIONES EN BIENES <strong>DE</strong><br />
CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS <strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
LPI<br />
Ley Nº 25.924<br />
^<br />
Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y<br />
<strong>com</strong>pletos y han sido confeccionados sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno siendo fiel expresión<br />
de la verdad<br />
C<strong>ar</strong>go en la empresa<br />
Apellido y nombre<br />
Razón Social<br />
Número de C.U.I.T.<br />
Año de Constitución<br />
Forma Jurídica<br />
Calle<br />
Número<br />
Localidad<br />
Datos de la Empresa<br />
Número de RIN<br />
Numero de<br />
inscripción<br />
en la I.G.J.<br />
Domicilio Real<br />
Código Postal<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha —————<br />
Firma<br />
Ministerio de Economía<br />
y Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana<br />
Empresa<br />
Número<br />
de<br />
RIN de<br />
Establecimiento<br />
Localización de plantas fabriles Razón social 0<br />
Cuadro II – Decl<strong>ar</strong>ación C.U.I.T. –<br />
Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN<strong>DE</strong> Lug<strong>ar</strong> y<br />
INVERSIONES EN BIENES Fecha 0<br />
<strong>DE</strong><br />
CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS <strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
DATOS <strong>DE</strong> LAS PLANTAS FABRILES O ESTABLECIMIENTOS<br />
Calle<br />
Número Localida<br />
d<br />
Código<br />
Postal<br />
Firma LPI<br />
Ley<br />
Nº<br />
25.924<br />
Código Teléfono Fax E–mail<br />
de<br />
Provincia<br />
Código de Provincia<br />
Teléfono<br />
E–mail institucional<br />
Fax<br />
Página Web institucional<br />
Domicilio Legal<br />
Calle<br />
Número<br />
Localidad<br />
Código Postal<br />
Ministerio de Economía y<br />
Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeñay<br />
Mediana Empresa<br />
Personal Registrado<br />
Cuadro III Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN <strong>DE</strong><br />
INVERSIONES EN BIENES<br />
<strong>DE</strong> CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS <strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
LPI<br />
Ley Nº 25.924<br />
Código de Provincia<br />
Razón Social 0<br />
Domicilio Especial en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires<br />
C.U.I.T. 0<br />
Calle<br />
Número<br />
Código Postal<br />
Actividad de la Empresa segúncódigo ClaNAE<br />
Código de actividad Principal<br />
Descripción de actividad Principal<br />
Código de actividad Secund<strong>ar</strong>ia<br />
Descripción de actividad Secund<strong>ar</strong>ia<br />
Personas autorizadas por la empresa a realiz<strong>ar</strong> gestiones ante la Autoridad de Aplicación<br />
Personal Registrado<br />
Perfil Ocupacional Último Ejercicio Penúltimo Ejercicio Antepenúltimo<br />
Ejercicio<br />
Personal jerárquico<br />
Profesional<br />
Técnico<br />
Operativo<br />
No calificado<br />
Totales 0 0 0<br />
Personal debidamente registrado, conforme el <strong>ar</strong>tículo 52, Ley<br />
Nº 20.744 y sus modificaciones y/o estatuto específico de la actividad<br />
y/o CCT aplicable<br />
Observaciones<br />
Apellido y Nombre<br />
D.N.I.<br />
Apellido y Nombre<br />
D.N.I.<br />
Apellido y Nombre<br />
D.N.I.<br />
Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y<br />
<strong>com</strong>pletos y han sido confeccionados sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno siendo fiel expresión<br />
de la verdad<br />
C<strong>ar</strong>go en la empresa 0<br />
Apellido y nombre 0<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha 0 —————<br />
Firma<br />
366 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Ministerio de Economía y<br />
Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa<br />
Razón Social 0<br />
C.U.I.T. 0<br />
Situación Económico / Financiera<br />
Cuadro IV Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN<br />
<strong>DE</strong> INVERSIONES EN BIENES<br />
<strong>DE</strong> CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS<br />
<strong>DE</strong> INFRAESTRUCTURA<br />
Situacción Económico / Financiera<br />
LPI<br />
Ley Nº 25.924<br />
Último Ejercicio Anteúltimo<br />
Ejercicio<br />
Antepenúltimo<br />
Ejercicio<br />
Ventas Totales ($) 0 0 0<br />
Nacionales<br />
Externas<br />
Ventas Totales (volumen) 0 0 0<br />
Nacionales<br />
Externas<br />
Gastos operativos 0 0 0<br />
Fijos<br />
V<strong>ar</strong>iables<br />
Resultado operativo antes de<br />
intereses e impuestos 0 0 0<br />
Activo 0 0 0<br />
Corriente<br />
No corriente<br />
Pasivo 0 0 0<br />
Corriente<br />
No corriente<br />
Patrimonio neto<br />
Inversiones<br />
Deudas banc<strong>ar</strong>ias y financieras<br />
Institución<br />
Monto<br />
original<br />
Situación previsional y fiscal<br />
Deuda Previsional<br />
Deuda Fiscal<br />
Observaciones<br />
Saldo de<br />
deuda<br />
Monto en $<br />
Fecha de<br />
vencimiento<br />
Plan de regul<strong>ar</strong>ización<br />
Cant. Cuotas<br />
Periodicidad<br />
de las cuotas<br />
Monto de la cuota<br />
Cant. Cuotas pagas<br />
Fecha de inicio<br />
Tasa de<br />
interés(TNA)<br />
Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y<br />
<strong>com</strong>pletos y han sido confeccionados sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno siendo fiel expresión<br />
de la verdad<br />
C<strong>ar</strong>go en la empresa 0<br />
Apellido y nombre 0<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha 0 —————<br />
Firma<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
CAPÍTULO II – <strong>DE</strong>L PROYECTO<br />
1. Síntesis del Proyecto<br />
1.1. Objetivo del proyecto.<br />
1.2. Beneficios esperados, más allá del beneficio fiscal<br />
derivado del régimen.<br />
1.3. Inversiones neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a el proyecto (miles de<br />
pesos).<br />
1.4. Capital propio neces<strong>ar</strong>io p<strong>ar</strong>a financi<strong>ar</strong> el proyecto.<br />
1.5. Bienes a producir:<br />
Descripción de cada uno: Nombre corriente; clasificación<br />
según Nomenclatura Común del Mercosur<br />
(N.C.M.); breve descripción del proceso de producciónseñalando<br />
las materias primas básicas a utiliz<strong>ar</strong>:<br />
volumen a producir. Estimación de la producción<br />
anual p<strong>ar</strong>a los próximos cinco (5) años. Destino del<br />
bien a producir. Consumo final: durable o no durable.<br />
Utilización intermedia. Bienes de capital.<br />
1.6. Indic<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a el caso de ampliación de una empresa<br />
existente, si tiene por objeto:<br />
1.6.1. Elabor<strong>ar</strong> nuevos productos.<br />
1.6.2. Increment<strong>ar</strong> la producción actual.<br />
1.6.3. Integr<strong>ar</strong> el proceso industrial (incremento de<br />
actividad que no configure aumento de producción<br />
final).<br />
1.6.4. Otros, especific<strong>ar</strong>.<br />
1.7. Origen de la iniciativa. Indic<strong>ar</strong>, señalando los motivos<br />
por orden de prioridad, si el proyecto es resultado de:<br />
1.7.1. Estudios de mercados que hayan determinado:<br />
a) Crecimiento de la demanda en el país.<br />
b) Crecimiento de la demanda en la zona de<br />
localización.<br />
c) Posibilidades de exportación.<br />
d) Sustitución de importaciones.<br />
e) Demanda interna insatisfecha, a nivel del<br />
país o de la zona de localización.<br />
1.7.2. Disponibilidad de insumos en la zona.<br />
a) Aprovechamiento de recursos naturales de<br />
la zona.<br />
b) Insumos provenientes de empresas ya instaladas<br />
en la zona.<br />
1.7.3. Nuevas técnicas o mejoramiento de las actuales,<br />
indicando las consecuencias p<strong>ar</strong>a la actual<br />
estructura del mercado.<br />
1.8. Estudio del proyecto:<br />
1.8.1. Indic<strong>ar</strong> las firmas consultoras que lo realiz<strong>ar</strong>on<br />
o, si fue efectuado por la empresa, señal<strong>ar</strong> estudios<br />
previos que fundamenten el proyecto.<br />
1.9. Indic<strong>ar</strong> en qué estado se encuentra el proyecto a la<br />
fecha de presentación:<br />
1.9.1. Se trata de un proyecto <strong>com</strong>pleto que sólo falta<br />
implement<strong>ar</strong>.<br />
1.9.2. El proyecto está en ejecución. Indic<strong>ar</strong> porcentaje<br />
de avance de la inversión respecto de la<br />
inversión total.<br />
1.10. Indic<strong>ar</strong> si trabaj<strong>ar</strong>á con m<strong>ar</strong>cas propias o licencias<br />
extranjeras (con o sin pago de transferencia de tecnología).<br />
1.11. Informes de evaluación de factibilidad técnica y<br />
económica del proyecto, según lo establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º, inciso f) del Decreto Nº 1.152/2004.<br />
1.12. Indic<strong>ar</strong> mes de inicio de las obras y fecha de puesta<br />
en m<strong>ar</strong>cha del proyecto.<br />
2. Estudio de Mercado<br />
2.1 Descripción. Programa de producción y venta. [Próximos<br />
cinco (5) años].<br />
2.2. Describir los usos y c<strong>ar</strong>acterísticas del bien a producir.<br />
Sub–productos. Enumer<strong>ar</strong> los bienes que derivan<br />
neces<strong>ar</strong>iamente de la producción de los bienes principales<br />
cuya explotación se enc<strong>ar</strong>a en el proyecto. En<br />
el caso de que no enc<strong>ar</strong>e la explotación o <strong>com</strong>ercia-<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 367
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
lización de los subproductos, indic<strong>ar</strong> el destino que<br />
se les d<strong>ar</strong>á.<br />
Destino del bien y subproductos. En caso de que se<br />
trate de un bien <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io de otros, indic<strong>ar</strong><br />
cuáles son estos últimos, la capacidad de producción<br />
instalada y sus precios de venta.<br />
2Especific<strong>ar</strong> los bienes <strong>com</strong>petitivos, su producción<br />
en el país y en la zona y sus respectivos precios.<br />
Principales productores. Posibilidad de que el mercado<br />
se abastezca en el futuro con productos sustitutivos.<br />
2.3. Mercados previstos.<br />
2.3.1. Interno: Indic<strong>ar</strong> zonas o regiones y sus c<strong>ar</strong>acterísticas.<br />
Distancia, medios de <strong>com</strong>unicación,<br />
etcétera. P<strong>ar</strong>ticipación porcentual de cada zona<br />
en las ventas totales de la empresa.<br />
2.3.2. Externo: Indic<strong>ar</strong> países, clasificándolos por<br />
integraciones <strong>com</strong>erciales.<br />
2.4. Análisis del mercado interno.<br />
2.4.1. Proyección del mercado interno, p<strong>ar</strong>a los cinco<br />
(5) años siguientes a la puesta en m<strong>ar</strong>cha del<br />
proyecto, especificando las bases técnicas y<br />
fuentes utilizadas.<br />
2.4.2. Delimitación del ámbito (provincial, regional<br />
y/o nacional), indicando las bases de su determinación.<br />
(1) Producción estimada de la empresa.<br />
(2) Importaciones estimadas p<strong>ar</strong>a la empresa.<br />
(3) Exportaciones de la empresa.<br />
(4) Estimación de demanda nacional a satisfacer<br />
por la empresa.<br />
(4) = (1) + (2) – (3)<br />
2.4.2. Precios de los bienes y subproductos resultantes<br />
del proyecto.<br />
2.4.3. Sistemas actuales de <strong>com</strong>ercialización. Describir<br />
los canales habituales de <strong>com</strong>ercializaciónespecificando<br />
la política de la empresa al respecto. V<strong>ar</strong>iaciones<br />
previstas y consecuencias esperadas.<br />
2.4.4. ¿Existen disposiciones oficiales que regulen la<br />
producción, <strong>com</strong>ercialización, usos y consumo<br />
de los bienes a producir? Detall<strong>ar</strong>.<br />
2.5. Análisis del mercado externo (cuando se prevean<br />
exportaciones).<br />
2.5.1. Determinación de los países a los cuales se<br />
export<strong>ar</strong>án los bienes y subproductos a elabor<strong>ar</strong>.<br />
2.5.2. Cifras de los últimos cinco (5) años especificando<br />
las exportaciones <strong>ar</strong>gentinas a los principales<br />
países, con expresión del volumen físico y<br />
valor ingresado en divisas. Detall<strong>ar</strong> los principales<br />
productores, consumidores, importadores y<br />
exportadores mundiales, ordenados en función<br />
de su importancia. Detall<strong>ar</strong> los principales exportadores<br />
del país.<br />
2.5.3. Proyección del mercado internacional, p<strong>ar</strong>a los<br />
cinco (5) años siguientes a la puesta en m<strong>ar</strong>cha del<br />
proyecto, especificando las bases técnicas y fuentes<br />
utilizadas. Cifras estimativas señalando: volumen<br />
del <strong>com</strong>ercio internacional, importaciones, exportaciones<br />
y p<strong>ar</strong>ticipacióndelpaís.<br />
2.5.4. Sistemas actuales de <strong>com</strong>ercialización, especificando<br />
la política de la empresa al respecto.<br />
V<strong>ar</strong>iaciones previstas y consecuencias esperadas.<br />
Volumen y montos (valor FOB) de las exportaciones<br />
programadas (cinco (5) años).<br />
Identificación de regulaciones existentes (o ausencia<br />
de las mismas) que dificulten el des<strong>ar</strong>rollo<br />
de los productos o su cadena productiva.<br />
2.5.5. Detall<strong>ar</strong> los diferentes niveles de protección<br />
efectiva de los distintos eslabones y de las posibles<br />
inconsistencias (protecciones efectivas negativas,<br />
protecciones redundantes, etcétera).<br />
2.5.6. Estructura <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ia vigente de los bienes a<br />
producir.<br />
3. Ingeniería del Proyecto<br />
3.1. Proceso de fabricación. Descripción y diagrama de<br />
secuencia indicando en planos de planta.<br />
3.2. Criterios utilizados p<strong>ar</strong>a la eleccióndelatecnología.<br />
Justificación de esta elección. Comp<strong>ar</strong>ación con la<br />
del nivel medio de la industria simil<strong>ar</strong> ya instalada<br />
en el país. Antecedentes extranjeros. Empresas consultadas<br />
p<strong>ar</strong>a la elección de tecnología. C<strong>ar</strong>ácter<br />
innovador.<br />
3.3 Medios físicos de producción del proyecto.<br />
3.3.1. Terrenos. Medidas y superficies totales. Indic<strong>ar</strong><br />
la superficie afectada al proyecto y actividades<br />
conexas. Régimen legal de ocupación.<br />
Inversiones. Designaciones catastrales. Planos.<br />
Adjunt<strong>ar</strong> copia del contrato de locación, escritura<br />
traslativa de dominio o <strong>com</strong>promiso de cesión<br />
por p<strong>ar</strong>te del eventual cedente del terreno.<br />
3.3.2. Edificios: Indic<strong>ar</strong> si existen o son a construir.<br />
Superficie cubierta destinada a: área productiva,<br />
servicios auxili<strong>ar</strong>es, administración, depósitos,<br />
otros destinos. P<strong>ar</strong>a los edificios y/o ampliaciones<br />
a construir y/o mejoras a realiz<strong>ar</strong>, adjunt<strong>ar</strong><br />
presupuestos y planos que permitan la verificación<br />
del cómputo métrico.<br />
3.3.3. Máquinas y equipos a instal<strong>ar</strong>: Distribución,<br />
señalando su ubicación individual en planos de<br />
planta. (Complet<strong>ar</strong> planilla Cuadro VI).<br />
3.3.4. Instalaciones (energía eléctrica, gas, vapor de<br />
agua, frío, aire <strong>com</strong>primido, vacío, transportes<br />
internos, <strong>com</strong>unicaciones, agua, desagües, tratamiento<br />
de aguas servidas, etcétera). Servicios<br />
auxili<strong>ar</strong>es (de seguridad, médicos, <strong>com</strong>odidades<br />
p<strong>ar</strong>a el personal, etcétera). Obras <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
(movimiento de tierra, caminos, muelles,<br />
desvíos ferrovi<strong>ar</strong>ios, cercos, etcétera). Presupuestos<br />
y planos de ubicación y detalle. Consign<strong>ar</strong><br />
en anexos, descripciones y especificaciones<br />
técnicas. (Complet<strong>ar</strong> planilla Cuadro VII).<br />
3.4. Suministros p<strong>ar</strong>a el total de la empresa.<br />
3.4.1. Detall<strong>ar</strong> ítem por ítem p<strong>ar</strong>a agua, <strong>com</strong>bustibles<br />
y energía eléctrica: tipo, origen, requerimientos<br />
máximos (promedio y anual), seguridad de abastecimiento.<br />
P<strong>ar</strong>a la energía eléctrica indic<strong>ar</strong>: potencia<br />
conectada p<strong>ar</strong>a las máquinas y equipos y<br />
p<strong>ar</strong>a la iluminación. Indic<strong>ar</strong> costo unit<strong>ar</strong>io de<br />
cada suministro.<br />
3.4.2. P<strong>ar</strong>a los ítems correspondientes a materias<br />
primas, materiales y semielaborados detall<strong>ar</strong> lo<br />
siguiente: Tipo, origen costo unit<strong>ar</strong>io, consumo<br />
por unidad de producto, proveedor, requerimientos<br />
máximos, promedio y anual, y seguridad de<br />
abastecimiento indicando posibilidades y alternativas<br />
de modificación en cualquiera de ellos.<br />
3.4.3. Transportes de materias primas, materiales,<br />
<strong>com</strong>bustibles y productos terminados. P<strong>ar</strong>a cada<br />
uno de ellos especific<strong>ar</strong>: medios a utiliz<strong>ar</strong>, indicando<br />
si lo tendrá a su c<strong>ar</strong>go la empresa, el<br />
proveedor, o si será contratado a terceros – disponibilidad<br />
y requerimiento máximo (inicial y<br />
futuro). Costos de los fletes de las materias primas<br />
desde sus lug<strong>ar</strong>es de origen y de los productos<br />
hasta los principales centros de consumo.<br />
3.5. Tamaño del proyecto.<br />
368 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
3.5.1. Capacidad de producción del proyecto, discriminando<br />
las etapas de concreción, e indicando<br />
turnos por díaydías por año. En caso de ampliaciones<br />
agreg<strong>ar</strong> capacidad actual de producción,<br />
en turnos por días y días por año; su evoluciónen<br />
los últimos cinco (5) años; grado de utilizaciónde<br />
la misma.<br />
3.6. Localización del proyecto.<br />
3.6.1. Ubicación geográfica. Mapa y plano.<br />
3.6.2. Infraestructura existente. Necesidad de <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>la<br />
o mejor<strong>ar</strong>la. Energía, transporte, agua,<br />
desagüe, etcétera. Influencia en la localización.<br />
3.6.3. Disponibilidad zonal de mano de obra. Influencia<br />
en la elección de la localización.<br />
3.6.4. Disponibilidad de materia prima y materiales.<br />
a) Principales fuentes de abastecimiento. Distancia.<br />
b) Canales de distribución. Costo de los diversos<br />
medios de transporte.<br />
c) Influencia de este factor en la localización.<br />
3.6.5. Combustibles.<br />
Principales fuentes de abastecimiento. Distancia.<br />
3.6.6. Sistema de <strong>com</strong>ercialización. Distancia a los<br />
principales centros de consumo o de distribución.<br />
Costo de los diversos transportes.<br />
Influencia de este factor en la localización.<br />
3.7. Zonas de consumo en el país o puertos de emb<strong>ar</strong>que<br />
p<strong>ar</strong>a exportación.<br />
Distancia. Disponibilidad y costo de los diversos<br />
medios de transporte.<br />
Influencia de este factor en la localización<br />
3.8. Justificación de la localización elegida.<br />
3.8.1. Detall<strong>ar</strong> los factores que se han considerado<br />
decisivos p<strong>ar</strong>a la elección del lug<strong>ar</strong> de instalación<br />
de la planta. Indic<strong>ar</strong> estudios efectuados al respecto.<br />
3.8.2. Influencia de la localización:<br />
a) En la disminución de costos.<br />
b) En la disminución de inversiones.<br />
c) En la obtención de facilidades crediticias.<br />
d) Importancia de la empresa en y p<strong>ar</strong>a la<br />
región donde se localiz<strong>ar</strong>á la planta objeto<br />
del proyecto.<br />
4. Impacto Ambiental<br />
4.1. Residuos emitidos al aire.<br />
4.1.1. Gaseosos:<br />
a) Clases de gases.<br />
b) Cantidad, altura y diámetro de chimeneas.<br />
En el caso de utiliz<strong>ar</strong> una (1) o v<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a<br />
evacuación simultánea de gases y/o vapor<br />
de agua y/o p<strong>ar</strong>tículas, indic<strong>ar</strong>lo.<br />
c) Caudal promedio y máximo de cada tipo<br />
de gas emitido por cada chimenea.<br />
d) Velocidad de emisión y temperatura de los<br />
afluentes en cada chimenea (incluir v<strong>ar</strong>iaciones<br />
con el tiempo).<br />
4.1.2. Vapor de agua:<br />
a) Cantidad, altura y diámetro de chimeneas.<br />
b) Caudal promedio y máximo emitido por<br />
cada chimenea.<br />
c) Velocidad de emisión y temperatura de los<br />
efluentes en cada chimenea (incluir v<strong>ar</strong>iaciones<br />
con el tiempo).<br />
4.1.3. P<strong>ar</strong>tículas:<br />
a) Clases de p<strong>ar</strong>tículas.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
b) Diámetro promedio de p<strong>ar</strong>tículas.<br />
c) Cantidad, altura y diámetro de chimeneas.<br />
d) Caudal promedio y máximo emitidos por<br />
cada chimenea de cada tipo de p<strong>ar</strong>tículas.<br />
4.2. Residuos evacuados en el agua.<br />
4.2.1. Líquidos:<br />
a) Clase de líquidos o sustancias líquidas.<br />
b) Cantidad y lug<strong>ar</strong> de las bocas de desc<strong>ar</strong>ga.<br />
En el caso de utiliz<strong>ar</strong> una (1) o v<strong>ar</strong>ias de<br />
dichas bocas p<strong>ar</strong>a evacuación simultánea<br />
de líquidos y/o p<strong>ar</strong>tículas y/o residuos sólidos<br />
indic<strong>ar</strong>lo.<br />
c) Caudal promedio y máximo evacuados,<br />
por cada boca, de cada sustancia.<br />
d) Temperatura de los efluentes, pH (indic<strong>ar</strong><br />
las v<strong>ar</strong>iaciones con el tiempo).<br />
4.2.2. P<strong>ar</strong>tículas:<br />
a) Clases de p<strong>ar</strong>tículas.<br />
b) Cantidad de bocas de desc<strong>ar</strong>ga. Lug<strong>ar</strong> de<br />
evaluación de dichas bocas.<br />
c) Caudal promedio y máximo evacuados por<br />
cada boca de cada sustancia.<br />
d) Temperatura de los efluentes (incluir las<br />
v<strong>ar</strong>iaciones con el tiempo).<br />
4.2.3. Residuos sólidos:<br />
a) Clases de sustancias que los <strong>com</strong>ponen.<br />
b) Cantidad di<strong>ar</strong>ia.<br />
c) Lug<strong>ar</strong> de evacuación.<br />
d) Origen de dichos residuos.<br />
e) Tamaño o volumen promedios.<br />
4.3. Residuos introducidos al suelo.<br />
4.3.1. Líquidos:<br />
a) Clases de líquidos.<br />
b) Caudal promedio y máximo de cada tipo<br />
de líquidos.<br />
c) Lug<strong>ar</strong> en donde se produce la evacuación.<br />
En el caso de utiliz<strong>ar</strong> un mismo lug<strong>ar</strong> en<br />
donde se evacuen simultáneamente líquidos<br />
y/o sólidos, indic<strong>ar</strong>lo.<br />
d) Temperatura de los efluentes, pH (incluir<br />
v<strong>ar</strong>iaciones con el tiempo).<br />
4.3.2. Sólidos:<br />
a) Clases de sustancias.<br />
b) Lug<strong>ar</strong> donde se produce la evacuación.<br />
c) Cantidad di<strong>ar</strong>ia de cada sustancia.<br />
d) Tamaño o volumen de los residuos.<br />
4.4. Evacuación sanit<strong>ar</strong>ia.<br />
4.4.1. Dónde y cómo se efectúa.<br />
4.5. Tratamiento de los residuos.<br />
4.5.1. Tiene prevista la colocación de algún tipo de<br />
equipo y/o método p<strong>ar</strong>a el tratamiento de los<br />
residuos anteriormente enumerados.<br />
4.5.2. Descripción del o de los equipos y/o métodos.<br />
4.5.3. Costo estimado.<br />
4.6. Calefacción<br />
4.6.1. Fecha de uso.<br />
4.6.2. Tipo de <strong>com</strong>bustible utilizado.<br />
4.6.3. Cantidad di<strong>ar</strong>ia utilizada de dicho y/o dichos<br />
<strong>com</strong>bustibles.<br />
4.6.4. Lug<strong>ar</strong> de eliminación de residuos.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 369
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ministerio de Economía y<br />
Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa<br />
Razón Social 0<br />
C.U.I.T. 0<br />
Datos del Proyecto<br />
Cuadro V Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN<br />
<strong>DE</strong> INVERSIONES EN BIENES<br />
<strong>DE</strong> CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS<br />
<strong>DE</strong> INFRAESTRUCTURA<br />
LPI<br />
Ley Nº 25.924<br />
Ministerio<br />
de Economía<br />
y<br />
Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria,<br />
Comercio<br />
y de<br />
la Pequeña<br />
y Mediana<br />
Empresa<br />
Nº de orden Denomi<br />
nación<br />
Máquinas o Equipos a<br />
Instal<strong>ar</strong><br />
Razón social 0<br />
Cuadro VI – Decl<strong>ar</strong>ación<br />
Jurada<br />
C.U.I.T. - -<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN<br />
<strong>DE</strong> INVERSIONES EN<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha 0<br />
BIENES <strong>DE</strong> CAPIT<strong>AL</strong><br />
Y OBRAS <strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
Máquinas o equipos a Instal<strong>ar</strong><br />
N.C.M. Cantida Precio Costo<br />
des Unit<strong>ar</strong>io en<br />
Proyect<br />
o<br />
Unit<strong>ar</strong>io<br />
Costo<br />
Total<br />
en<br />
fábrica<br />
—————<br />
Firma<br />
I.V<br />
.A.<br />
País<br />
Origen<br />
LPI<br />
Ley<br />
Nº 25.92<br />
4<br />
Origen<br />
precio<br />
Calle<br />
Número<br />
Localidad<br />
Código Postal<br />
Código de Provincia<br />
Teléfono<br />
Localización del proyecto +<br />
a) Número<br />
de orden:<br />
deben numer<strong>ar</strong>se<br />
correlativamente<br />
cada uno de<br />
los equipos<br />
a instal<strong>ar</strong> en<br />
layout<br />
b)<br />
Denomin<br />
ación<br />
máquina<br />
sy<br />
equipos<br />
indicand<br />
o las<br />
c<strong>ar</strong>acterí<br />
sticas<br />
técnicas<br />
fundame<br />
ntales<br />
c)<br />
Nomenc<br />
lador<br />
Común<br />
del<br />
Mercosu<br />
r<br />
c)<br />
Cantidad<br />
de<br />
cada<br />
uno de<br />
los<br />
equipos<br />
e)<br />
Precio<br />
unit<strong>ar</strong>io.<br />
P<strong>ar</strong>a<br />
los<br />
equipos<br />
importad<br />
os<br />
montos<br />
FOB<br />
en<br />
pesos.<br />
P<strong>ar</strong>a<br />
equipos<br />
nacional<br />
es<br />
montos<br />
en<br />
puerta<br />
de<br />
fábrica<br />
del<br />
vendedo<br />
r<br />
f)<br />
Costo<br />
en<br />
proyecto<br />
,<br />
Precio<br />
unit<strong>ar</strong>io,<br />
total<br />
puesto<br />
en<br />
fábrica<br />
en<br />
pesos<br />
g)<br />
Costo<br />
total en<br />
proyecto<br />
(sin<br />
I.V.A.)<br />
(h) i)<br />
Posibles<br />
países<br />
de<br />
origen<br />
de los<br />
proveedo<br />
res<br />
j)<br />
Columna<br />
p<strong>ar</strong>a<br />
indic<strong>ar</strong><br />
si los<br />
precios<br />
han<br />
surgido<br />
de una<br />
estimula<br />
ción<br />
propia<br />
(E) u<br />
oferta<br />
de<br />
proveedo<br />
r (P)<br />
Fax<br />
E–mail institucional<br />
Página Web<br />
Personal a incorpor<strong>ar</strong><br />
Personal debidamente registrado, conforme el <strong>ar</strong>tículo 52, Ley Nº 20.744 y sus modificaciones<br />
y/o estatuto específico de la actividad y/o CCT aplicable<br />
Próximos tres ejercidos<br />
Perfil Ocupacional AÑO1 AÑO 2 AÑO 3<br />
Personal jerárquico<br />
Profesional<br />
Técnico<br />
Operativo<br />
No calificado<br />
Totales 0 0 0<br />
Ministerio<br />
de Economíay<br />
Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria,<br />
Comercio y<br />
de la Pequeña<br />
y Mediana<br />
Empresa<br />
Demás bienes sujetos<br />
a beneficio<br />
Cuadro VII –<br />
Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
Razón social 0<br />
C.U.I.T. - -<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong><br />
PROMOCIÓN<strong>DE</strong><br />
INVERSIONES EN<br />
BIENES <strong>DE</strong><br />
CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS<br />
<strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha 0<br />
—————<br />
Firma<br />
P<strong>ar</strong>tes, <strong>com</strong>ponentes, accesorios, instrumentos, instalaciones e infraestructura<br />
esencial (según <strong>ar</strong>tículo 8º de la presente norma)<br />
Nº de orden Denomin<br />
ación<br />
N.C<br />
.M. Cantidad<br />
es<br />
Precio<br />
Unit<strong>ar</strong>io<br />
Costo<br />
en<br />
Proyecto<br />
Unit<strong>ar</strong>io<br />
Costo<br />
Total<br />
en<br />
fábrica<br />
IV.A<br />
.<br />
País<br />
Origen<br />
LPI<br />
Ley<br />
Nº 25.92<br />
4<br />
+<br />
Origen<br />
precio<br />
Observaciones<br />
Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y<br />
<strong>com</strong>pletos y han sido confeccionados sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno siendo fiel expresión<br />
de la verdad<br />
C<strong>ar</strong>go en la empresa 0<br />
Apellido y nombre 0<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha 0 —————<br />
Firma<br />
370 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Ministerio de Economía y<br />
Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeñay<br />
Mediana Empresa<br />
Cronograma<br />
Inversiones<br />
importe en $<br />
Terreno<br />
Cronograma de Inversiones Razón social 0<br />
Cuadro VIII – Decl<strong>ar</strong>ación Jurada C.U.I.T. –<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN <strong>DE</strong><br />
INVERSIONES EN BIENES <strong>DE</strong><br />
CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS <strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha 0<br />
Obras<br />
civiles<br />
Inslaciones<br />
Máquina<br />
s y<br />
Equipos<br />
Nacionales<br />
Máquinas<br />
y<br />
Equipos<br />
Importad<br />
os<br />
Montaje<br />
yPuesta<br />
en<br />
m<strong>ar</strong>cha<br />
Otros<br />
bienes<br />
amortizables<br />
Ingeniería<br />
Patentes Rodados<br />
y<br />
Licencias<br />
I.V.A.<br />
sobre<br />
Maquina<br />
rias y<br />
Equipos<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
I.V.A.<br />
sobre<br />
otras<br />
inversion<br />
es<br />
—————<br />
Firma<br />
Gastos<br />
de<br />
Nacionali<br />
zación<br />
(sin<br />
(I.V.A.)<br />
Capital<br />
de<br />
Trabajo<br />
LPI<br />
Ley Nº 25.924<br />
Mes 1 0,00<br />
Mes 2 0,00<br />
Mes 3 0,00<br />
Mes 4 0,00<br />
Mes 5 0,00<br />
Mes 6 0,00<br />
Mes 7 0,00<br />
Mes 8 0,00<br />
Mes 9 0,00<br />
Mes 10 0,00<br />
Mes 11 0,00<br />
Mes 12 0,00<br />
Mes 13 0,00<br />
Mes 14 0,00<br />
Mes 15 0,00<br />
Mes 16 0,00<br />
Mes 17 0,00<br />
Mes 18 0,00<br />
Mes 19 0,00<br />
Mes 20 0,00<br />
Mes 21 0,00<br />
Mes 22 0,00<br />
Mes 23 0,00<br />
Mes 24 0,00<br />
Mes 25 0,00<br />
Mes 26 0,00<br />
Mes 27 0,00<br />
Mes 28 0,00<br />
Mes 29 0,00<br />
Mes 30 0,00<br />
Mes 31 0,00<br />
Mes 32 0,00<br />
Mes 33 0,00<br />
Mes 34 0,00<br />
Mes 35 0,00<br />
Mes 36 0,00<br />
Total por concepto 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00<br />
Otros<br />
Total<br />
INVERSIÓN TOT<strong>AL</strong> <strong>DE</strong>L PROYECTO 0,00<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 371
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ministerio de Economía y<br />
Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa<br />
Razón Social 0<br />
G<strong>ar</strong>antías ofrecidas por la empresa<br />
Cuadro IX Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN<br />
<strong>DE</strong> INVERSIONES EN BIENES<br />
<strong>DE</strong> CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS<br />
<strong>DE</strong> INFRAESTRUCTURA<br />
LPI<br />
Ley Nº 25.924<br />
Ministerio de Proyección de Ingresos Razón<br />
Economía y<br />
social 0<br />
Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>íade Cuadro XI – C.U.I.T. - -<br />
Industria, Comercio<br />
y de la <strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> Lug<strong>ar</strong> y<br />
Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
Pequeñay Mediana<br />
PROMOCIÓN <strong>DE</strong> Fecha 0<br />
INVERSIONES EN<br />
Empresa BIENES <strong>DE</strong><br />
CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS<br />
<strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
——————<br />
Firma<br />
LPI<br />
Ley Nº 25.924<br />
C.U.I.T. 0<br />
PROYECCIÓN <strong>DE</strong> INGRESOS ATRIBUIBLES <strong>AL</strong> PROYECTO: Importes en $ (moneda<br />
constante del momento de la presentación)<br />
Observaciones<br />
1<br />
2<br />
3<br />
4<br />
5<br />
6<br />
7<br />
8<br />
9<br />
10<br />
G<strong>ar</strong>antías ofrecidas por la empresa<br />
Descripción<br />
Valor<br />
Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y<br />
<strong>com</strong>pletos y han sido confeccionados sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno siendo fiel expresión<br />
de la verdad<br />
C<strong>ar</strong>go en la empresa<br />
Apellido y nombre<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha —————<br />
Firma<br />
CONCEPTO Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Año 5 Año 6 Año 7 Año8 Año9 Año<br />
10<br />
Insumos p<strong>ar</strong>tes<br />
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00<br />
y piezas<br />
Nacionales<br />
Importadas<br />
Producidas<br />
en el País<br />
No producidas<br />
en el<br />
País<br />
Mano de<br />
Obra<br />
Otros Costos 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00<br />
de Fabricación<br />
Nacionales<br />
Externos<br />
Costos de<br />
Administración<br />
Costos de<br />
Comercialización<br />
Costos Financieros<br />
Otros Costos<br />
Costos Impositivos<br />
(Exc.<br />
I.V.A.)<br />
Total sin 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00<br />
I.V.A.<br />
I.V.A.<br />
COSTOS TO-<br />
T<strong>AL</strong>ES<br />
0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00<br />
Ministerio de Proyección de Ingresos Razón social<br />
Economía y<br />
Producción<br />
Cuadro X – C.U.I.T.<br />
Secret<strong>ar</strong>íade<br />
Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
Industria, Comercio<br />
y de la PROMOCIÓN <strong>DE</strong><br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
Pequeña y Mediana<br />
BIENES <strong>DE</strong><br />
INVERSIONES EN<br />
Empresa CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS<br />
<strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
——————<br />
Firma<br />
LPI<br />
Ley Nº 25.924<br />
PROYECCIÓN <strong>DE</strong> INGRESOS ATRIBUIBLES <strong>AL</strong> PROYECTO: Importes en $ (moneda<br />
constante del momento de la presentación)<br />
Totales Año1 Año2 Año3 Año4 Año5 Año6 Año7 Año 8 Año 9 Año<br />
10<br />
Mercado Interno<br />
Mercado Externo<br />
Ventas sin<br />
I.V.A.<br />
Ventas con<br />
I.V.A.<br />
PRODUCTO<br />
Denominaci Ítem<br />
ón<br />
!C0 Mercado<br />
Interno<br />
Cantidad<br />
Precio<br />
Unit<strong>ar</strong>io<br />
Mercado<br />
Externo<br />
Cantidad<br />
Precio<br />
Unit<strong>ar</strong>io<br />
Total sin<br />
I.V.A.<br />
Total con<br />
I.V.A.<br />
Año<br />
1<br />
Año<br />
2<br />
Año<br />
3<br />
Año<br />
4<br />
Año<br />
5<br />
Año<br />
6<br />
Año<br />
7<br />
Año<br />
8<br />
Año<br />
9<br />
Año<br />
10<br />
Ministerio de<br />
Economía y<br />
Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>íade<br />
Industria, Comercio<br />
y de la<br />
Pequeñay Mediana<br />
Empresa<br />
Total de Insumos p<strong>ar</strong>tes<br />
y Piezas Nacionales<br />
Total de Insumos p<strong>ar</strong>tes<br />
y Piezas Importadas<br />
Denominación<br />
Proyección de Ingresos Razón<br />
social 0<br />
Cuadro XII –<br />
Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
C.U.I.T. - -<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> Lug<strong>ar</strong> y<br />
PROMOCIÓN <strong>DE</strong> Fecha 0<br />
INVERSIONES EN<br />
BIENES <strong>DE</strong><br />
CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS<br />
<strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
——————<br />
Firma<br />
Importes en $ (moneda constante del momento de la presentación)<br />
0,00 Total de<br />
Producidas<br />
0,00 Total de<br />
No<br />
Producidas<br />
LPI<br />
Ley Nº 25.924<br />
0,00 Se considera indumos,<br />
p<strong>ar</strong>tes y piezas NO<br />
PRODUCIDAS a<br />
aquellas que no se<br />
0,00 registra fabricación<br />
Nacional y<br />
PRODICIDAS a<br />
aquellas que si<br />
registran fabricación<br />
Nacional<br />
N.C.M. Nacionales Importadas<br />
Cantidad Precio<br />
Unit<strong>ar</strong>io Costo Costo Cantidad Precio<br />
en Total D Unit<strong>ar</strong>io Costo<br />
en<br />
Fábrica en<br />
Fábrica<br />
Unit<strong>ar</strong>ia fábrica<br />
Unit<strong>ar</strong>io<br />
Costo<br />
Total<br />
en<br />
fábrica<br />
1-<br />
Producid<br />
o<br />
2- No<br />
Producid<br />
o<br />
372 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ministerio de Economía<br />
y Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana<br />
Empresa<br />
Razón Social 0<br />
C.U.I.T. 0<br />
Bienes a adquirir Razón social 0<br />
Cuadro XIII – Decl<strong>ar</strong>ación<br />
Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN <strong>DE</strong><br />
INVERSIONES EN BIENES<br />
<strong>DE</strong><br />
CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS <strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
C.U.I.T. –<br />
Lug<strong>ar</strong> y<br />
Fecha 0<br />
Firma LPI<br />
Ley<br />
Nº 25.9<br />
24<br />
Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y<br />
<strong>com</strong>pletos y han sido confeccionados<br />
sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno siendo fiel expresión de la verdad<br />
C<strong>ar</strong>go en la empresa 0<br />
Apellido y nombre 0<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha 0 —————<br />
Firma<br />
Bienes a adquirir<br />
Importe en $ (moneda constante del momento de la presentación<br />
Descripción Proveedor COSTO TOT<strong>AL</strong> Tasa de amortización anual<br />
en %<br />
sin I.V.A. con I.V.A. Con<br />
Beneficio<br />
Sin Beneficio<br />
2– PRESUPUESTO ECONÓMICO <strong>DE</strong>L PROYECTO – sin beneficio de amortización<br />
acelerada<br />
Concepto<br />
Concepto<br />
1 VENTAS (2+3) (**)<br />
2 Mercado Interno<br />
3 Mercado Externo<br />
4 SUBTOT<strong>AL</strong> INGRESOS<br />
ACUMULADO<br />
5 TOT<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> COSTOS <strong>DE</strong><br />
FABRICACIÓN<br />
6 RESULTADO BRUTO (1-<br />
5)<br />
7 GASTOS OPERATIVOS<br />
(8+9+10+11)<br />
8 Gastos Administración<br />
9 Gastos Comercialización<br />
10 Gastos Financieros<br />
11 Amortizaciones<br />
12 SUBTOT<strong>AL</strong> GASTOS<br />
ACUMULADO<br />
13 RESULTADO<br />
OPERATIVO (6-7)<br />
14 Ingresos Extraordin<strong>ar</strong>ios<br />
(especific<strong>ar</strong> al pie de Form)<br />
15 Egresos Extraordin<strong>ar</strong>ios<br />
(especific<strong>ar</strong> al pie del Form)<br />
16 SUBTOT<strong>AL</strong> (13+14-15)<br />
17 Impuesto a las Ganancias<br />
(***)<br />
18 RESULTADO NETO (16-<br />
17)<br />
19 RESULTADO NETO<br />
ACUMULADO<br />
Total<br />
Año<br />
1<br />
Total<br />
Año<br />
2<br />
Total Total Total Total Total Total Total Total<br />
Año<br />
3<br />
Año<br />
4<br />
Año<br />
5<br />
Año<br />
6<br />
Año<br />
7<br />
Año<br />
8<br />
Año<br />
9<br />
Año<br />
10<br />
(**) En caso que se trate de venta de productos en serie y poca v<strong>ar</strong>iedad<br />
de <strong>ar</strong>tículos consign<strong>ar</strong> además el precio unit<strong>ar</strong>io de cada uno de ellos.<br />
(***) Calcul<strong>ar</strong> el impuesto de acuerdo al resultado obtenido.<br />
Ministerio de Economía<br />
y Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana<br />
Empresa<br />
Presupuesto Económico Razón social 0<br />
Cuadro XIV – Decl<strong>ar</strong>ación<br />
Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN <strong>DE</strong><br />
INVERSIONES EN BIENES<br />
<strong>DE</strong><br />
CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS <strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
C.U.I.T. –<br />
Lug<strong>ar</strong> y<br />
Fecha 0<br />
LPI<br />
Firma<br />
Ley<br />
Nº 25.9<br />
24<br />
1– PRESUPUESTO ECONÓMICO <strong>DE</strong>L PROYECTO – sin beneficio de amortización<br />
acelerada<br />
Total<br />
Año1<br />
1 VENTAS (2+3) (**)<br />
2 Mercado Interno<br />
3 Mercado Externo<br />
4 SUBTOT<strong>AL</strong> INGRESOS<br />
ACUMULADO<br />
5 TOT<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> COSTOS <strong>DE</strong><br />
FABRICACIÓN<br />
6 RESULTADO BRUTO (1-5)<br />
7 GASTOS OPERATIVOS<br />
(8+9+10+11)<br />
8 Gastos Administración<br />
9 Gastos Comercialización<br />
10 Gastos Financieros<br />
11 Amortizaciones<br />
12 SUBTOT<strong>AL</strong> GASTOS<br />
ACUMULADO<br />
13 RESULTADO<br />
OPERATIVO (6-7)<br />
14 Ingresos Extraordin<strong>ar</strong>ios<br />
(especific<strong>ar</strong> al pie de Form)<br />
15 Egresos Extraordin<strong>ar</strong>ios<br />
(especific<strong>ar</strong> al pie del Form)<br />
16 SUBTOT<strong>AL</strong> (13+14-15)<br />
17 Impuesto a las Ganancias (***)<br />
18 RESULTADO NETO (16-17)<br />
19 RESULTADO NETO<br />
ACUMULADO<br />
Total<br />
Año<br />
2<br />
Total<br />
Año<br />
3<br />
Total<br />
Año<br />
4<br />
Total<br />
Año<br />
5<br />
Total<br />
Año<br />
6<br />
Total<br />
Año<br />
7<br />
Total<br />
Año<br />
8<br />
Total Total<br />
Año Año<br />
9 10<br />
Ministerio de Economía<br />
y Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana<br />
Empresa<br />
Presupuesto Financiero Razón social 0<br />
Cuadro XV – Decl<strong>ar</strong>ación<br />
Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN<strong>DE</strong><br />
INVERSIONES EN BIENES<br />
<strong>DE</strong> CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS <strong>DE</strong><br />
INFRAESTRUCTURA<br />
C.U.I.T. –<br />
Lug<strong>ar</strong> y<br />
Fecha 0<br />
PRESUPUESTO FINANCIERO<br />
Importes en $ (moneda constante del momento de la presentación<br />
CONCEPTO<br />
GESTIÓN OPERATIVA<br />
1 VENTAS (2+3) (**)<br />
2 Mercado Interno<br />
3 Mercado Externo<br />
4 Otros ingresos (especific<strong>ar</strong> al<br />
pie del formul<strong>ar</strong>io)<br />
5 SUBTOT<strong>AL</strong> INGRESOS<br />
(1+4)<br />
6 SUBTOT<strong>AL</strong> INGRESOS<br />
ACUMULADO<br />
7 Inversiones<br />
(8+9+10+11+12+13)<br />
8 Infraestructura<br />
9 Maquin<strong>ar</strong>ia y equipos<br />
10 +Materias primas e insumos<br />
11 Servicios de terceros<br />
12 Personal del proyecto<br />
13 Otros (especific<strong>ar</strong> al pie<br />
del formul<strong>ar</strong>io)<br />
14 Gastos<br />
(15+16+17+18+19)<br />
15 Gastos Fabricación<br />
16 Gastos Administración<br />
17 Gastos Comercialización<br />
18 Gastos Financieros<br />
19 Otros gastos<br />
20 SUBTOT<strong>AL</strong><br />
INVERSIONES Y<br />
GASTOS (7+14)<br />
21 SUBTOT<strong>AL</strong><br />
ACUMULADO<br />
INVERSIONES Y<br />
GASTOS<br />
Firma LPI<br />
Ley<br />
Nº<br />
25.924<br />
Total Total Total Total Total Total Total Total Total Total<br />
Año<br />
1<br />
Año<br />
2<br />
Año<br />
3<br />
Año<br />
4<br />
Año<br />
5<br />
Año<br />
6<br />
Año<br />
7<br />
Año<br />
8<br />
Año<br />
9<br />
Año<br />
10<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 373
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
22 GESTIÓN FINANCIERA<br />
23 PRÉSTAMOS<br />
24 Aporte propio<br />
25 Otras fuentes $!C5,<br />
5,0,25<br />
5,255<br />
,255<br />
26 EGRESOS (27+28)<br />
27 Amortización Capital<br />
28 Intereses<br />
29 SUPERAVIT / <strong>DE</strong>FICIT<br />
(5-20+23-26)<br />
30 SUPERAVIT / <strong>DE</strong>FICIT<br />
ACUMULADO<br />
FLUJO <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>VOLUCIONES <strong>DE</strong> I.V.A.<br />
Importes en $ (moneda constante de momento de la presentación<br />
Meses Inversiones<br />
sujetas a<br />
Costo sin I.V.A. I.V.A. Devoluciones de<br />
I.V.A.<br />
beneficio<br />
Mes 35<br />
Mes 36<br />
Decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que la información consignada en la presente son correctos y<br />
<strong>com</strong>pletos y han sido confeccionados sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno siendo fiel expresión<br />
de la verdad<br />
C<strong>ar</strong>go en la empresa<br />
Ministerio de Economía y<br />
Producción<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa<br />
Flujo de Devoluciones de I.V.A.<br />
Cuadro XVI – Decl<strong>ar</strong>ación Jurada<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN<br />
<strong>DE</strong> INVERSIONES EN BIENES<br />
<strong>DE</strong> CAPIT<strong>AL</strong> Y OBRAS<br />
<strong>DE</strong> INFRAESTRUCTURA<br />
LPI<br />
Ley Nº 25.924<br />
Apellido y nombre<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha —————<br />
Firma<br />
Razón Social 0<br />
C.U.I.T. 0<br />
ANEXO IV<br />
Excepciones y/o Acl<strong>ar</strong>aciones p<strong>ar</strong>a los Proyectos de Inversión<br />
a Present<strong>ar</strong> por las Pequeñas y Medianas Empresas<br />
CAPÍTULO I<br />
FLUJO <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>VOLUCIONES <strong>DE</strong> I.V.A.<br />
Importes en $ (moneda constante de momento de la presentación<br />
Meses Inversiones<br />
sujetas a<br />
Costo sin I.V.A. I.V.A. Devoluciones de<br />
I.V.A.<br />
beneficio<br />
Mes 1<br />
Mes 2<br />
Mes 3<br />
Mes 4<br />
Mes 5<br />
Mes 6<br />
Mes 7<br />
Mes 8<br />
Mes 9<br />
Mes 10<br />
Mes 11<br />
Mes 12<br />
Mes 13<br />
Mes 14<br />
Mes 15<br />
Mes 16<br />
Mes 17<br />
Mes 18<br />
Mes 19<br />
Mes 20<br />
Mes 21<br />
Mes 22<br />
Mes 23<br />
Mes 24<br />
Mes 25<br />
Mes 26<br />
Mes 27<br />
Mes 28<br />
Mes 29<br />
Mes 30<br />
Mes 31<br />
Mes 32<br />
Mes 33<br />
Mes 34<br />
Sobre datos de la empresa:<br />
Punto 1.1.2.– No corresponde <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>.<br />
CAPÍTULO II<br />
Sobre datos del proyecto:<br />
Punto 1.11.– Complet<strong>ar</strong> solamente lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
8º del Decreto Nº 1.152/2004.<br />
Punto 2.4.4.– No corresponde <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>.<br />
Punto 2.5.– Los puntos 2.5.2., 2.5.3. y 2.5.4. se deberán<br />
<strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> solamente los datos a tres (3) años.<br />
Punto 3.1.– Complet<strong>ar</strong> solamente información sobre descripción<br />
y croquis.<br />
Punto 3.3.1.– Complet<strong>ar</strong> solamente información sobre medidas,<br />
superficies y superficies afectadas al proyecto.<br />
Punto 3.3.2.– No corresponde la presentación de planos.<br />
Punto 3.3.4.– No corresponde la presentación de planos.<br />
Punto 3.4.3.– No corresponde.<br />
Punto 3.5.1.– Complet<strong>ar</strong> solamente los datos a tres (3) años.<br />
374 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
7308.10.00 (*)<br />
7308.20.00<br />
7309.00.10<br />
7309.00.90<br />
8207.30.00<br />
8401.10.00<br />
8401.20.00 (*)<br />
8402.11.00<br />
8402.12.00<br />
8402.19.00<br />
8402.20.00<br />
8403.10.90<br />
8404.10.10<br />
8404.10.20<br />
8404.20.00<br />
8405.10.00<br />
8406.10.00<br />
8406.81.00<br />
8406.82.00<br />
8406.90.00<br />
8407.21.10<br />
8407.21.90<br />
8407.29.10<br />
8407.29.90<br />
8407.90.00 (*)<br />
8408.10.10<br />
8408.10.90<br />
8408.90.90 (*)<br />
8410.11.00<br />
8410.12.00<br />
8410.13.00<br />
8410.90.00<br />
8412.90.10<br />
8413.11.00<br />
8413.40.00<br />
8414.30.99 (*)<br />
8414.40.10<br />
8414.40.20<br />
8414.40.90<br />
8414.80.11<br />
8414.80.12<br />
8414.80.13<br />
8414.80.19 (*)<br />
8414.80.31<br />
8414.80.32<br />
8414.80.33<br />
8414.80.39<br />
8414.80.90 (*)<br />
8415.10.90<br />
8415.81.90<br />
8415.82.90 (*)<br />
8415.83.00 (*)<br />
8417.10.10<br />
8417.10.20<br />
8417.10.90<br />
8417.20.00<br />
8417.80.10<br />
8417.80.90<br />
8418.50.10<br />
8418.50.90<br />
8418.61.90<br />
8418.69.10<br />
8418.69.20<br />
8418.69.90<br />
8419.20.00<br />
8419.31.00<br />
8419.32.00<br />
8419.39.00<br />
8419.40.10<br />
8419.40.20<br />
8419.40.90<br />
8419.50.10<br />
8419.50.21<br />
8419.50.22<br />
8419.50.29<br />
8419.50.90<br />
8419.60.00<br />
8419.81.10<br />
8419.81.90<br />
8419.89.10<br />
8419.89.20<br />
8419.89.30<br />
8419.89.40<br />
8419.89.91<br />
8419.89.99<br />
8420.10.10<br />
8420.10.90<br />
8421.11.90<br />
8421.12.90<br />
8421.19.10<br />
8421.19.90<br />
8421.21.00 (*)<br />
8421.22.00<br />
8421.29.20<br />
8421.29.30<br />
8421.39.10<br />
8422.19.00<br />
8422.20.00<br />
8422.30.10<br />
8422.30.21<br />
8422.30.29<br />
8422.30.30<br />
8422.40.90<br />
8423.20.00<br />
8423.30.11<br />
8423.30.19<br />
8423.30.90<br />
8423.81.10<br />
8423.81.90<br />
8423.82.00<br />
8423.89.00<br />
8424.20.00<br />
8424.30.10<br />
8424.30.90<br />
8424.81.19 (*)<br />
8424.81.21<br />
8424.81.29<br />
8424.81.90<br />
8424.89.00<br />
8425.11.00<br />
8425.19.90<br />
8425.20.00<br />
8425.31.10<br />
8425.31.90<br />
8425.39.10<br />
8425.39.90<br />
8425.41.00<br />
8425.49.90 (*)<br />
8426.11.00<br />
8426.12.00<br />
8426.19.00<br />
8426.20.00<br />
8426.30.00<br />
8426.41.00<br />
8426.49.00<br />
8426.99.00<br />
8427.10.11<br />
8427.10.19<br />
8427.10.90<br />
8427.20.10<br />
8427.20.90<br />
8427.90.00<br />
8428.10.00<br />
8428.20.10<br />
8428.20.90<br />
8428.31.00<br />
8428.32.00<br />
8428.33.00<br />
8428.39.10<br />
8428.39.20<br />
8428.39.90<br />
8428.40.00<br />
8428.50.00<br />
8428.60.00<br />
8428.90.10<br />
8428.90.90<br />
8429.11.10<br />
8429.11.90<br />
8429.19.10<br />
8429.19.90<br />
8429.20.10<br />
8429.20.90<br />
8429.30.00<br />
8429.40.00<br />
8429.51.11<br />
8429.51.19<br />
8429.51.21<br />
8429.51.29<br />
8429.51.90<br />
8429.52.10<br />
8429.52.90<br />
8429.59.00<br />
8430.10.00 (*)<br />
8430.20.00<br />
8430.31.10<br />
8430.31.90<br />
8430.39.90<br />
8430.41.10<br />
8430.41.20<br />
8430.41.30<br />
8430.41.90<br />
8430.49.10<br />
8430.49.90<br />
8430.50.00<br />
8430.61.00<br />
8430.69.90 (*)<br />
8432.10.00<br />
8432.21.00<br />
8432.29.00<br />
8432.30.10<br />
8432.30.90<br />
8432.40.00<br />
8432.80.00<br />
8433.20.90<br />
8433.30.00<br />
8433.40.00<br />
8433.51.00 (*)<br />
8433.52.00<br />
8433.53.00<br />
8433.59.11<br />
8433.59.19<br />
8433.59.90<br />
8433.60.10<br />
8433.60.90<br />
8434.10.00<br />
8434.20.10<br />
8434.20.90<br />
8435.10.00<br />
8436.10.00<br />
8436.21.00<br />
8436.29.00<br />
8436.80.00<br />
8437.10.00<br />
8437.80.10<br />
8437.80.90<br />
8438.10.00<br />
8438.20.10<br />
8438.20.90<br />
8438.30.00<br />
8438.40.00<br />
8438.50.00<br />
8438.60.00<br />
8438.80.10<br />
8438.80.90<br />
8439.10.10<br />
8439.10.20<br />
8439.10.30<br />
8439.10.90<br />
8439.20.00<br />
8439.30.10<br />
8439.30.20<br />
8439.30.30<br />
8439.30.90<br />
8439.91.00<br />
8439.99.00<br />
8440.10.19<br />
8440.10.90<br />
8440.90.00<br />
8441.10.90<br />
8441.20.00<br />
8441.30.10<br />
8441.30.90<br />
8441.40.00<br />
8441.80.00<br />
8441.90.00<br />
8442.10.00<br />
8442.30.00<br />
8442.40.10<br />
8443.11.90<br />
8443.12.00<br />
8443.19.90<br />
8443.29.00<br />
8443.30.00<br />
8443.40.10<br />
8443.40.90<br />
8443.51.00<br />
8443.59.10<br />
8443.59.90<br />
8443.60.10<br />
8443.60.20<br />
8443.60.90<br />
8443.90.90<br />
8444.00.10<br />
8445.11.90<br />
8445.13.00<br />
8445.19.21<br />
8445.19.22<br />
8445.19.23<br />
8445.19.29<br />
8445.20.10<br />
8445.20.90<br />
8445.30.10<br />
8445.30.90<br />
8445.40.19<br />
8445.40.29<br />
8445.40.39<br />
8445.40.90<br />
8445.90.10<br />
8445.90.30<br />
8445.90.90<br />
8446.10.90<br />
8446.21.00<br />
8446.29.00<br />
8446.30.10<br />
8446.30.90<br />
8447.12.00<br />
8447.20.29<br />
8447.20.30<br />
8447.90.90<br />
8448.11.10<br />
8448.11.90<br />
8448.19.00<br />
8448.20.20<br />
8448.31.00<br />
8448.32.11<br />
8448.32.19<br />
8448.32.30<br />
8448.32.90<br />
8448.33.10<br />
8448.33.90<br />
8448.39.11<br />
8448.39.17<br />
8448.39.19<br />
8448.39.23<br />
8448.39.29<br />
8448.39.91<br />
8448.39.99<br />
8448.41.00<br />
8448.42.00<br />
8448.49.10<br />
8448.49.90<br />
8448.59.10<br />
8448.59.29<br />
8448.59.40<br />
8448.59.90<br />
8449.00.10<br />
8449.00.80<br />
8449.00.99<br />
8450.20.90<br />
8450.90.10<br />
8451.10.00<br />
8451.29.00<br />
8451.30.99<br />
8451.40.10<br />
8451.40.21<br />
8451.40.29<br />
8451.40.90<br />
8451.50.90<br />
8451.80.00<br />
8452.29.10<br />
8452.29.29<br />
8452.29.90<br />
8452.30.00<br />
8452.90.91<br />
8452.90.99<br />
8453.10.10<br />
8453.10.90<br />
8453.20.00<br />
8453.80.00<br />
8454.10.00<br />
8454.20.10<br />
8454.20.90<br />
8454.30.10<br />
8454.30.90<br />
8455.10.00<br />
8455.21.10<br />
8455.21.90<br />
8455.22.10<br />
8455.22.90<br />
8455.30.10<br />
8455.30.90<br />
8456.10.19<br />
8456.10.90<br />
8456.30.19<br />
8456.30.90<br />
8456.91.00<br />
8456.99.00<br />
8457.10.00<br />
8457.20.10<br />
8457.20.90<br />
8457.30.10<br />
8457.30.90<br />
8458.11.10<br />
8458.11.90<br />
8458.19.10<br />
8458.19.90<br />
8458.91.00<br />
8458.99.00<br />
8459.10.00<br />
8459.21.10<br />
8459.21.91<br />
8459.21.99<br />
8459.29.00<br />
8459.31.00<br />
8459.39.00<br />
8459.40.00<br />
8459.51.00<br />
8459.59.00<br />
8459.61.00<br />
8459.69.00<br />
8459.70.00<br />
8460.11.00<br />
8460.19.00<br />
8460.21.00<br />
8460.29.00<br />
8460.31.00<br />
8460.39.00<br />
8460.40.11<br />
8460.40.19<br />
8460.40.91<br />
8460.40.99<br />
8460.90.10<br />
8460.90.90<br />
8461.20.10<br />
8461.20.90<br />
8461.30.10<br />
8461.30.90<br />
8461.40.11<br />
8461.40.12<br />
8461.40.19<br />
8461.40.91<br />
8461.40.99<br />
8461.50.10<br />
8461.50.20<br />
8461.50.90<br />
8461.90.10<br />
8461.90.90<br />
8462.10.11<br />
8462.10.19<br />
8462.10.90<br />
8462.21.00<br />
8462.29.00<br />
8462.31.00<br />
8462.39.10<br />
8462.39.90<br />
8462.41.00<br />
ANEXO V<br />
8462.49.00<br />
8462.91.11<br />
8462.91.19<br />
8462.91.91<br />
8462.91.99<br />
8462.99.10<br />
8462.99.20<br />
8462.99.90<br />
8463.10.10<br />
8463.10.90<br />
8463.20.10<br />
8463.20.90<br />
8463.30.00<br />
8463.90.10<br />
8463.90.90<br />
8464.10.00<br />
8464.20.10<br />
8464.20.90<br />
8464.90.19<br />
8464.90.90<br />
8465.10.00<br />
8465.91.10<br />
8465.91.20<br />
8465.91.90<br />
8465.92.11<br />
8465.92.19<br />
8465.92.90<br />
8465.93.10<br />
8465.93.90<br />
8465.94.00<br />
8465.95.11<br />
8465.95.12<br />
8465.95.91<br />
8465.95.92<br />
8465.96.00<br />
8465.99.00<br />
8466.93.19<br />
8467.11.10<br />
8467.11.90<br />
8467.19.00<br />
8467.29.93<br />
8467.81.00<br />
8467.89.00<br />
8467.91.00<br />
8468.20.00<br />
8468.80.90<br />
8469.11.00<br />
8470.50.90<br />
8470.90.90<br />
8471.10.00<br />
8471.41.90<br />
8471.49.11<br />
8471.49.12<br />
8471.49.13<br />
8471.49.14<br />
8471.49.15<br />
8471.49.25<br />
8471.60.26<br />
8471.60.30<br />
8471.60.41<br />
8471.60.42<br />
8471.60.54<br />
8471.80.12<br />
8471.80.13<br />
8471.80.14<br />
8471.80.19<br />
8472.10.00<br />
8472.90.30<br />
8472.90.90<br />
8473.10.10<br />
8474.10.00<br />
8474.20.10<br />
8474.20.90<br />
8474.31.00<br />
8474.32.00<br />
8474.39.00<br />
8474.80.10<br />
8474.80.90<br />
8475.21.00<br />
8475.29.10<br />
8475.29.90<br />
8475.90.00<br />
8476.21.00<br />
8476.29.00<br />
8476.81.00<br />
8476.89.90<br />
8476.90.00<br />
8477.10.11<br />
8477.10.19<br />
8477.10.21<br />
8477.10.29<br />
8477.10.91<br />
8477.10.99<br />
8477.20.10<br />
8477.20.90<br />
8477.30.10<br />
8477.30.90<br />
8477.40.00<br />
8477.51.00<br />
8477.59.11<br />
8477.59.19<br />
8477.59.90<br />
8477.80.00<br />
8478.10.10<br />
8478.10.90<br />
8478.90.00<br />
8479.10.10<br />
8479.10.90 (*)<br />
8479.20.00<br />
8479.30.00<br />
8479.40.00<br />
8479.50.00<br />
8479.60.00<br />
8479.81.90<br />
8479.82.10<br />
8479.82.90<br />
8479.89.11<br />
8479.89.12<br />
8479.89.40<br />
8479.89.91<br />
8479.89.92<br />
8479.89.99<br />
8480.10.00<br />
8480.20.00<br />
8480.30.00<br />
8480.41.00<br />
8480.49.10<br />
8480.49.90<br />
8480.50.00<br />
8480.60.00<br />
8480.71.00<br />
8480.79.00<br />
8501.33.10<br />
8501.33.20<br />
8501.34.11<br />
8501.34.20<br />
8501.52.10<br />
8501.52.20<br />
8501.52.90<br />
8501.53.10<br />
8501.53.20<br />
8501.53.90<br />
8501.61.00<br />
8501.62.00<br />
8501.63.00<br />
8501.64.00<br />
8502.11.10<br />
8502.11.90<br />
8502.12.10<br />
8502.12.90<br />
8502.13.11<br />
8502.13.19<br />
8502.13.90<br />
8502.20.11<br />
8502.20.19<br />
8502.20.90<br />
8502.31.00<br />
8502.39.00<br />
8502.40.10<br />
8502.40.90<br />
8504.21.00<br />
8504.22.00<br />
8504.23.00<br />
8504.33.00<br />
8504.34.00<br />
8505.30.00<br />
8514.10.10<br />
8514.10.90<br />
8514.20.11<br />
8514.20.19<br />
8514.20.20<br />
8514.30.11<br />
8514.30.19<br />
8514.30.21<br />
8514.30.29<br />
8514.30.90<br />
8514.40.00<br />
8515.11.00<br />
8515.19.00<br />
8515.21.00<br />
8515.29.00<br />
8515.31.00<br />
8515.39.00<br />
8515.80.10<br />
8515.80.90<br />
8517.30.11<br />
8517.30.12<br />
8517.30.13<br />
8517.30.14<br />
8517.30.15<br />
8517.30.19<br />
8517.30.20<br />
8517.30.30<br />
8517.30.41<br />
8517.30.49<br />
8517.30.50<br />
8517.30.61<br />
8517.30.62<br />
8517.30.69<br />
8517.30.90<br />
8517.50.10<br />
8517.50.21<br />
8517.50.22<br />
8517.50.29<br />
8517.50.30<br />
8517.50.41<br />
8517.50.49<br />
8517.50.61<br />
8517.50.62<br />
8517.50.69<br />
8517.50.91<br />
8517.50.99<br />
8530.10.90<br />
8530.80.90 (*)<br />
8537.10.11<br />
8537.10.19<br />
8537.10.20<br />
8537.10.30<br />
8537.10.90<br />
8537.20.00<br />
8543.20.00<br />
8543.30.00<br />
8601.10.00<br />
8601.20.00<br />
8602.10.00<br />
8602.90.00<br />
8603.10.00<br />
8603.90.00<br />
8604.00.00<br />
8605.00.10<br />
8605.00.90<br />
8606.10.00<br />
8606.20.00<br />
8606.30.00<br />
8606.91.00<br />
8606.92.00<br />
8606.99.00<br />
8607.11.10<br />
8607.12.00<br />
8607.19.11<br />
8607.21.00<br />
8607.29.00<br />
8607.30.00<br />
8607.91.00<br />
8607.99.00<br />
8609.00.00<br />
8701.10.00<br />
8701.20.00<br />
8701.30.00<br />
8701.90.00<br />
8704.21.10<br />
8704.21.20<br />
8704.21.30<br />
8704.21.90<br />
8704.22.10<br />
8704.22.20<br />
8704.22.30<br />
8704.22.90<br />
8704.23.10<br />
8704.23.20<br />
8704.23.30<br />
8704.23.90<br />
8704.31.10<br />
8704.31.20<br />
8704.31.30<br />
8704.31.90<br />
8704.32.10<br />
8704.32.20<br />
8704.32.30<br />
8704.32.90<br />
8704.90.00<br />
8705.10.00<br />
8705.20.00<br />
8705.30.00<br />
8705.40.00<br />
8705.90.10<br />
8705.90.90<br />
8706.00.20<br />
8707.90.10<br />
8707.90.90<br />
8709.11.00<br />
8709.19.00<br />
8716.20.00<br />
8716.31.00<br />
8716.39.00<br />
8716.40.00<br />
8802.60.00<br />
8901.10.00<br />
8901.20.00<br />
8901.30.00<br />
8901.90.00<br />
8902.00.10<br />
8902.00.90<br />
8904.00.00<br />
8905.10.00<br />
8905.20.00<br />
8905.90.00<br />
8906.10.00<br />
8906.90.00<br />
8907.10.00<br />
8907.90.00<br />
9005.80.00<br />
9005.90.90<br />
9006.10.00<br />
9006.30.00<br />
9007.19.00<br />
9007.20.90<br />
9007.91.00<br />
9007.92.00<br />
9008.20.10<br />
9008.20.90<br />
9009.11.00<br />
9009.12.10<br />
9009.21.00<br />
9009.22.00<br />
9009.30.00<br />
9009.99.10<br />
9009.99.90<br />
9010.10.90<br />
9010.90.10<br />
9011.10.00<br />
9011.80.90<br />
9011.90.90<br />
9012.10.90<br />
9012.90.90<br />
9013.10.90<br />
9013.20.00<br />
9013.90.00<br />
9014.10.00<br />
9014.80.10<br />
9014.80.90<br />
9014.90.00<br />
9015.10.00<br />
9015.20.10<br />
9015.20.90<br />
9015.30.00<br />
9015.80.10<br />
9015.80.90<br />
9015.90.90<br />
9016.00.10 (*)<br />
9016.00.90 (*)<br />
9018.11.00 (*)<br />
9018.12.90 (*)<br />
9018.14.00<br />
9018.19.20<br />
9018.19.80<br />
9018.20.90 (*)<br />
9018.41.00 (*)<br />
9018.50.00 (*)<br />
9018.90.10 (*)<br />
9018.90.39 (*)<br />
9018.90.40 (*)<br />
9018.90.50 (*)<br />
9018.90.91 (*)<br />
9019.10.00 (*)<br />
9019.20.10 (*)<br />
9019.20.20 (*)<br />
9019.20.30 (*)<br />
9019.20.40 (*)<br />
9019.20.90 (*)<br />
9022.13.19<br />
9022.14.11<br />
9022.14.19<br />
9022.19.90<br />
9022.21.10<br />
9022.29.00<br />
9022.90.11<br />
9022.90.12<br />
9022.90.19<br />
9022.90.80<br />
9024.10.10<br />
9024.10.20<br />
9024.10.90<br />
9024.80.19<br />
9024.80.20<br />
9024.80.90<br />
9024.90.00<br />
9027.10.00<br />
9027.20.20<br />
9027.30.19<br />
9027.30.20<br />
9027.50.10<br />
9027.50.20<br />
9027.50.30<br />
9027.50.40<br />
9027.50.90<br />
9027.80.12<br />
9027.80.13<br />
9027.80.14<br />
9027.80.20<br />
9027.80.90<br />
9028.10.11<br />
9028.10.19<br />
9030.10.10<br />
9030.10.90<br />
9030.31.00<br />
9030.83.90<br />
9030.90.10<br />
9031.10.00<br />
9031.20.10<br />
9031.20.90<br />
9031.30.00<br />
9031.41.00<br />
9031.49.00<br />
9031.80.11<br />
9031.80.12<br />
9031.80.20<br />
9031.80.30<br />
9031.80.90 (*)<br />
9402.90.10<br />
9402.90.20<br />
9406.00.10<br />
9406.00.92<br />
9406.00.99 (*)<br />
(*) Se debe consider<strong>ar</strong> las mismas observaciones establecidas en el Anexo XVII del Decreto Nº 690 de fecha 26 de abril de 2002, el <strong>ar</strong>tículo 1º de la<br />
ResoluciónNº 98 de fecha 8 de julio de 2003 del Ministerio de Economía y Producción y lo reglamentado por el Decreto Nº 214 de fecha 20 de febrero<br />
de 2004.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 375
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Registro<br />
de Proyectos<br />
Resolución Nº 57/2005 1 (S.P.yM.E.yD.R.)<br />
Buenos Aires, 28/04/2005<br />
Artículo 1º— Las empresas interesadas en la obtencióndelos<br />
beneficios del régimencreadoporlaLeyNº 25.924 deberán<br />
present<strong>ar</strong>; a los efectos de p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> del Concurso Público<br />
convocado por la Resolución Nº 208 de fecha 22 de abril de<br />
2005 del Ministerio de Economía y Producción, una (1) nota<br />
dirigida a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña<br />
y Mediana Empresa de dicho Ministerio acorde al modelo que<br />
<strong>com</strong>o Anexo I con dos (2) hojas forma p<strong>ar</strong>te de la presente<br />
resolución, y además el formul<strong>ar</strong>io que <strong>com</strong>o Anexo II con una<br />
(1)hojaformap<strong>ar</strong>teintegrantedelamisma.<br />
La presentación será efectuada ante la Dirección de Mesa<br />
de Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección<br />
General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Administración y Normalización Patrimonial dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio<br />
de Economía y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino<br />
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la<br />
Ciudad Autónoma de Buenos Aires.<br />
La información consignada precedentemente tendrá que present<strong>ar</strong>se<br />
por escrito en original y dos (2) copias fuera del sobre<br />
cerrado y, adicionalmente, deberá est<strong>ar</strong> grabada sobre soporte<br />
magnético, el que se deberá adjunt<strong>ar</strong> a la presentación.<br />
Artículo 2º— A los fines del proyecto de inversión previsto por<br />
el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº 1.152 de fecha 2 de septiembre de<br />
2004 las empresas deberán present<strong>ar</strong>, en sobre cerrado, la información<br />
y documentación detallada en la GuíadePresentación<br />
que <strong>com</strong>o Anexo III con treinta y cinco (35) hojas forma p<strong>ar</strong>te<br />
integrante de la presenta resolución. La información y documentación<br />
descripta en la Guía de Presentación deberá present<strong>ar</strong>se<br />
por escrito en original y dos (2) copias y grabada sobre soporte<br />
magnético el que se incluirá dentro del sobre cerrado.<br />
Artículo 3º— Establécese que a las catorce horas (14:00 hs.)<br />
del día 2 de junio de 2005 en el ámbito de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria,ComercioydelaPequeña y Mediana Empresa se<br />
realiz<strong>ar</strong>á la apertura de los sobres presentados en el m<strong>ar</strong>co del<br />
Concurso Público convocado por la ResoluciónNº 208/2005<br />
del Ministerio de Economía y Producción. En dicho acto, se<br />
procederá a la apertura de los sobres presentados que deberán<br />
reunir la totalidad de los requisitos exigidos por la Guía de<br />
Presentación, teniendo la información contenida c<strong>ar</strong>ácter de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada. Luego se realiz<strong>ar</strong>á el ordenamiento consolidado<br />
de las presentaciones, detallando el número de expediente,<br />
y el nombre o razón social de la peticionante.<br />
Artículo 4º— Aclárase que los proyectos industriales definidos<br />
por el Título I del Decreto Nº 1.152/2004 deberán<br />
reunir la totalidad de los requisitos detallados en la Guíade<br />
Presentación, mientras que en el caso de los proyectos de<br />
las Pequeñas y Medianas Empresas, Título II del mismo<br />
decreto, deberán consider<strong>ar</strong>se las excepciones y/o acl<strong>ar</strong>aciones<br />
que se detallan en el Anexo IV que con una (1) hoja<br />
forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución.<br />
Artículo 5º— La operatoria administrativa y la evaluación<br />
técnica en sus aspectos cuantitativos y cualitativos de los<br />
proyectos de inversión presentados conforme a las pautas<br />
establecidas en el Decreto Nº 1.152/2004 y el <strong>ar</strong>tículo 11 de<br />
la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y<br />
Producción, est<strong>ar</strong>án a c<strong>ar</strong>go de un Comité Ad–Hoc integrado<br />
por funcion<strong>ar</strong>ios de esta Secret<strong>ar</strong>ía. A tales fines, dicho<br />
Comité Ad–Hoc cont<strong>ar</strong>á con amplias facultades p<strong>ar</strong>a formul<strong>ar</strong><br />
consultas a los organismos técnicos que result<strong>ar</strong>en con<br />
<strong>com</strong>petencia en la materia conforme a las previsiones dispuestas<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 11 de la ResoluciónNº 634/2004 del<br />
Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 6º— Una vez remitidas las actuaciones por la<br />
Dirección de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente<br />
de la Dirección General de Despacho y Mesa de<br />
Entradas de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Administración y Normalización<br />
Patrimonial dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y<br />
Administrativa del Ministerio de Economía y Producción<br />
<strong>com</strong>o primera medida se procederá al control de la documentación<br />
presentada y en caso de advertir deficiencias o<br />
cumplimiento p<strong>ar</strong>cial en la confeccióndelaGuía de Presentación,<br />
se intim<strong>ar</strong>á al interesado p<strong>ar</strong>a que subsane dichas<br />
observaciones en el plazo perentorio de diez (10) días hábiles<br />
bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto<br />
de inversión.<br />
Artículo 7º— Apruébase el universo de bienes de capital<br />
susceptibles de ser alcanzados por el régimen creado por la<br />
Ley Nº 25.924 en la medida que aquellos sean utilizados en<br />
las actividades definidas expresamente por los <strong>ar</strong>tículos 2º<br />
y7º del Decreto Nº 1.152/2004 y por el <strong>ar</strong>tículo 13 de la<br />
ResoluciónNº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción,<br />
que <strong>com</strong>o Anexo V con doce (12) hojas forma p<strong>ar</strong>te<br />
integrante de la presente resolución. Establécese que a los<br />
fines del presente régimen se aplic<strong>ar</strong>á el criterio de vida útil<br />
definido en el Anexo del presente <strong>ar</strong>tículo.<br />
Artículo 8º— P<strong>ar</strong>a el cómputo de las inversiones sujetas al<br />
beneficio del presente régimen se podrán incluir adicionalmente<br />
los siguientes rubros:<br />
a) Todas aquellas p<strong>ar</strong>tes, piezas y/o <strong>com</strong>ponentes, accesorios,<br />
instrumental y demás elementos que fueren esenciales<br />
p<strong>ar</strong>a el normal funcionamiento de los bienes<br />
alcanzados por el régimen.<br />
b) Las instalaciones auxili<strong>ar</strong>es contenidas en el predio del<br />
proyecto fabril que result<strong>ar</strong>en esenciales p<strong>ar</strong>a el funcionamiento<br />
del proceso manufacturero. El monto a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong><br />
no podrá super<strong>ar</strong> el diez por ciento (10%) del<br />
monto total de inversión sujeto a beneficio.<br />
Artículo 9º— A los fines del régimen creado por la Ley<br />
Nº 25.924 se entenderá por Pequeñas y Medianas Empresas<br />
a aquellas que encuadren en las definiciones del <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
de la ResoluciónNº 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de<br />
la ex–Secret<strong>ar</strong>ía de la Pequeña y la Mediana Empresa y<br />
Des<strong>ar</strong>rollo Regional del ex–Ministerio de la Producción.<br />
Artículo 10— A los efectos previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10 de<br />
la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y<br />
Producción, las empresas que se hayan presentado, así <strong>com</strong>o<br />
las que hayan resultado favorecidas deberán acredit<strong>ar</strong> las<br />
g<strong>ar</strong>antías respectivas conforme a los plazos establecidos por<br />
los incisos a) y b) de dicho <strong>ar</strong>tículo, mediante documentación<br />
fehaciente que deberán present<strong>ar</strong> ante la Dirección<br />
Nacional de Industria dependiente de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de<br />
1 Publicado en el B.O. del 29/04/2005.<br />
376 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa. Dicha Dirección analiz<strong>ar</strong>á la<br />
misma y si reúne las condiciones previstas por el <strong>ar</strong>tículo 10<br />
de la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía<br />
y Producción, la remitirá a la Delegación II de la Dirección<br />
General de Administración dependiente de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Administración y Normalización Patrimonial de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
Legal y Administrativa del Ministerio de Economía<br />
y Producción p<strong>ar</strong>a resgu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> dicha documentación hasta<br />
tanto se resuelva la liberación o ejecución de las g<strong>ar</strong>antías.<br />
Las g<strong>ar</strong>antías presentadas por las Pequeñas y Medianas<br />
Empresas también serán evaluadas por la Dirección Nacional<br />
de Industria y elevadas a consideración de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
p<strong>ar</strong>a resolver sobre su procedencia y ulteriormente se aplic<strong>ar</strong>á<br />
el procedimiento descripto precedentemente.<br />
Artículo 11— Concluidas las etapas de evaluación, las<br />
empresas que hubieran resultado benefici<strong>ar</strong>ias del Concurso<br />
Público deberán acredit<strong>ar</strong> la presentación de las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
y <strong>com</strong>probantes previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley<br />
Nº 25.924 a saber:<br />
a) Decl<strong>ar</strong>ación jurada donde deberá const<strong>ar</strong> que no se<br />
encuentran alcanzados por las previsiones de los incisos<br />
a), b), c), y d) del <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley Nº 25.924.<br />
b) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial<br />
relacionado con importes adeudados por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción<br />
en concepto de Factor de Convergencia (F.C.) en el<br />
m<strong>ar</strong>co del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de 2003.<br />
c) Renuncia de cualquier acción administrativa o judicial<br />
vinculada con reclamos de c<strong>ar</strong>ácter impositivos p<strong>ar</strong>a la<br />
aplicación de actualizaciones expresamente prohibidas<br />
por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones y el <strong>ar</strong>tículo<br />
39 de la Ley Nº 24.073.<br />
Las empresas que al 6 de septiembre de 2004 hubieran<br />
promovido las acciones previstas por los incisos b) y/o c)<br />
del presente <strong>ar</strong>tículo deberán acredit<strong>ar</strong> el desistimiento de la<br />
acción y del derecho contra el Estado Nacional al momento<br />
de la presentación del proyecto de inversión bajo apercibimiento<br />
de tener por no presentado el mismo.<br />
Artículo 12— Créase el Registro de Proyectos de Inversiones<br />
en Bienes de Capital presentados en el m<strong>ar</strong>co de la Ley<br />
Nº 25.924 que funcion<strong>ar</strong>á en el ámbito de la Dirección<br />
Nacional de la Industria de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria<br />
dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economíay<br />
Producción, a cuyo c<strong>ar</strong>go est<strong>ar</strong>á la centralización de las<br />
actividades administrativas relacionadas con la información<br />
y documentación de los proyectos presentados.<br />
Artículo 13— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 14— De forma.<br />
Buenos Aires,<br />
ANEXO I<br />
REF: P<strong>ar</strong>ticipación Concurso Público<br />
Régimen de la Ley Nº 25.924<br />
A la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa:<br />
N.N. En su c<strong>ar</strong>ácter de (titul<strong>ar</strong> de la empresa, representante<br />
legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en<br />
............................... Me dirijo a esa Secret<strong>ar</strong>ía, a efectos de<br />
present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io (Anexo I) previsto p<strong>ar</strong>a p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong><br />
del concurso público convocado mediante la Resolución<br />
Nº 208 de fecha 22 de abril de 2005 del Ministerio de<br />
Economía y Producción, en el m<strong>ar</strong>co del régimen creado por<br />
la Ley Nº 25.924.<br />
En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el<br />
régimen a<strong>com</strong>paño la siguiente documentación:<br />
1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante<br />
la Inspección General de Justicia (u organismo equivalente<br />
en la jurisdicción provincial) 1 .<br />
2. Personería que se acredita conforme al Poder General o<br />
Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente 2 .<br />
3. Proyecto de Inversión obrante en el interior del sobre<br />
cerrado adjunto.<br />
4. Beneficio solicitado: Devolución anticipada del impuesto<br />
al valor agregado o amortización acelerada en el impuesto<br />
a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta que la<br />
peticionante deberá tener presente que aquellos no son<br />
acumulables, con la excepción de los proyectos que en su<br />
totalidad sean destinados a la exportación).<br />
Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I.<br />
.................... a realiz<strong>ar</strong> las tramitaciones vinculadas a la<br />
presentación del proyecto de inversión.<br />
Atentamente,<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
—————————<br />
FIRMA<br />
Régimen de devolución anticipada. Ley Nº 25.924<br />
Resolución Nº 94/2005 3 (S.I.C.yP.yM.E.)<br />
Buenos Aires, 10/06/2005<br />
TÍTULO I<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>VOLUCIÓN ANTICIPADA<br />
<strong>DE</strong>L <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 1º— A los fines de hacer efectiva la devolución<br />
anticipada del impuesto al valor agregado, los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
a medida que realicen las erogaciones por <strong>com</strong>pra de bienes,<br />
servicios y/o ejecución de obras <strong>com</strong>prendidos en la inversión<br />
aprobada y alcanzados por el beneficio de devolución<br />
anticipada del impuesto al valor agregado, deberán present<strong>ar</strong><br />
ante la Dirección Nacional de Industria dependiente de<br />
la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio<br />
de Economía y Producción la solicitud de devolución del<br />
impuesto al valor agregado que fueran abonados en dichas<br />
operaciones. P<strong>ar</strong>a ello se deberá present<strong>ar</strong>, bajo c<strong>ar</strong>ácter de<br />
1 Aclárase que este requisito deberá present<strong>ar</strong>se en copia autenticada por escribano público y legalizada por el Colegio de Escribanos<br />
respectivo; en cambio los ítems 2 y 3 deberán present<strong>ar</strong>se en original y dos (2) copias.<br />
2 Aclárase que la documentación (original y copia) citada en los puntos 1, 2 y 4 de este Anexo I deberá ser presentada fuera del sobre cerrado<br />
que contiene el proyecto de inversión.<br />
3 Publicado en el B.O. del 14/06/2005.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 377
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada, en original y en soporte magnético<br />
(C.D.) la información que consta <strong>com</strong>o Anexo I de la<br />
presente resolución. Dicha información deberá ser <strong>com</strong>pletada<br />
conforme al aplicativo informático “Solicitud de Reintegro<br />
Ley Nº 25.924 – Solicitantes” que a tales efectos<br />
pondrá a disposición de los benefici<strong>ar</strong>ios la Dirección Nacional<br />
de Industria.<br />
Artículo 2º— La solicitud de devolución del impuesto al<br />
valor agregado deberá present<strong>ar</strong>se en la Dirección de Mesa<br />
de Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección<br />
General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Administración y Normalización Patrimonial dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio<br />
de Economía y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino<br />
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad<br />
Autónoma de Buenos Aires.<br />
Artículo 3º— La Dirección Nacional de Industria evalu<strong>ar</strong>á<br />
que las erogaciones sobre las que se solicita la devolución<br />
del impuesto al valor agregado resulten <strong>com</strong>patibles con los<br />
<strong>com</strong>promisos asumidos y aprobados en el proyecto. Asimismo,<br />
una vez efectuada esa evaluación, remitirá ala<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción<br />
una (1) copia fiel de la decl<strong>ar</strong>ación jurada presentada por la<br />
empresa peticion<strong>ar</strong>ia, junto a un informe en donde se indic<strong>ar</strong>án<br />
los resultados de esa evaluación. En dicho informe se<br />
deberán discrimin<strong>ar</strong> en forma detallada las erogaciones que<br />
se corresponden con el proyecto de inversión aprobado de<br />
aquellas que result<strong>ar</strong>en impugnadas u observadas.<br />
Artículo 4º— La Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
luego de recepcion<strong>ar</strong> la documentación mencionada<br />
en el <strong>ar</strong>tículo precedente, procederá a la devolución del<br />
impuesto al valor agregado, desafectando dichos montos de<br />
lo acreditado en la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada e inform<strong>ar</strong>á<br />
a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña<br />
y Mediana Empresa los montos que hubieran sido reintegrados<br />
a cada benefici<strong>ar</strong>io.<br />
TÍTULO II<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> AMORTIZACIÓN ACELERADA<br />
Artículo 5º— A los efectos de la aplicación de la amortización<br />
acelerada de bienes de capital en el impuesto a las<br />
ganancias, los benefici<strong>ar</strong>ios del régimen creado por el Título<br />
III de la Ley Nº 25.924, deberán present<strong>ar</strong>, con una antelación<br />
previa no inferior a los cu<strong>ar</strong>enta (40) días hábiles a la<br />
fecha de vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto a las ganancias, las inversiones efectivamente<br />
realizadas correspondientes a los proyectos de<br />
inversión aprobados.<br />
En tales casos, deberán present<strong>ar</strong> bajo c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada, en original y formato de planilla de cálculo en<br />
soporte magnético (C.D.), el formul<strong>ar</strong>io que consta <strong>com</strong>o<br />
Anexo II de la presente resolución.<br />
Artículo 6º— La documentación indicada en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior deberá present<strong>ar</strong>se en la Dirección de Mesa de<br />
Entradas y Notificaciones dependiente de la DirecciónGeneral<br />
de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Administración y Normalización Patrimonial dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio<br />
de Economía y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino<br />
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad<br />
Autónoma de Buenos Aires.<br />
Artículo 7º— La Dirección Nacional de Industria evalu<strong>ar</strong>á<br />
que las erogaciones sobre las que se solicita la aplicaciónde<br />
la amortización acelerada resulten <strong>com</strong>patibles con los <strong>com</strong>promisos<br />
asumidos y aprobados en el proyecto.<br />
Asimismo, una vez efectuada esa evaluación, remitirá ala<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos una (1) copia<br />
fiel de la decl<strong>ar</strong>ación jurada presentada por la empresa<br />
peticion<strong>ar</strong>ia, junto a un informe en donde se indic<strong>ar</strong>án los<br />
resultados de esa evaluación. En dicho informe se deberán<br />
discrimin<strong>ar</strong> en forma detallada las erogaciones que se corresponden<br />
con el proyecto de inversión aprobado de aquellas<br />
que result<strong>ar</strong>en impugnadas u observadas.<br />
Artículo 8º— Las empresas benefici<strong>ar</strong>ias, practic<strong>ar</strong>án la<br />
amortización acelerada por aquellas erogaciones identificadas<br />
en la evaluación de la Dirección Nacional de Industria<br />
<strong>com</strong>o correspondientes al proyecto de inversión aprobado,<br />
actuando dicho informe <strong>com</strong>o documentación respaldatoria<br />
que habilita tal práctica.<br />
TÍTULO III<br />
<strong>DE</strong> LA VERIFICACIÓN <strong>DE</strong>L CUMPLIMIENTO<br />
Artículo 9º— A los fines del contralor dispuesto por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º de la ResoluciónNº 242 de fecha 27 de abril de 2005<br />
del Ministerio de Economía y Producción, los benefici<strong>ar</strong>ios del<br />
régimen est<strong>ar</strong>án obligados a present<strong>ar</strong> a la Autoridad de Aplicación<br />
en períodos trimestrales, contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha<br />
de notificación del acto aprobatorio de los proyectos, decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas que <strong>com</strong>o Anexo III forma p<strong>ar</strong>te integrante de<br />
la presente resolución de avance de obra del proyecto de<br />
inversión promovido conforme el cronograma de inversiones<br />
decl<strong>ar</strong>ado oportunamente.<br />
Artículo 10— La obligatoriedad en la presentación de las<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas a las que hace referencia el <strong>ar</strong>tículo<br />
precedente corresponderá hasta la fecha de la puesta en<br />
m<strong>ar</strong>cha del proyecto de inversión conforme la definición<br />
establecida por el <strong>ar</strong>tículo 16 del Decreto Nº 1.152 de fecha<br />
2 de septiembre de 2004.<br />
Artículo 11— P<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong> el grado de avance de las<br />
inversiones proyectadas por los benefici<strong>ar</strong>ios, se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>á<br />
el monto correspondiente a las inversiones ejecutadas y<br />
aquellas que hubieran sido contratadas con los proveedores,<br />
mediante documentación fehaciente en la medida que el<br />
benefici<strong>ar</strong>io:<br />
a) Hubiera realizado pagos, ya sea por anticipos u otros<br />
conceptos, por un importe igual o superior al diez por<br />
ciento (10%) del monto total de esa contratación y/o<br />
b) Hubiere otorgado al proveedor una g<strong>ar</strong>antía por un<br />
importe igual o superior al veinte por ciento (20%) del<br />
monto de esa contratación. En este supuesto la g<strong>ar</strong>antía<br />
podrá consistir en la emisión a favor del proveedor por<br />
p<strong>ar</strong>te del benefici<strong>ar</strong>io de alguno de los siguientes instrumentos:<br />
Fianzas, avales, g<strong>ar</strong>antías banc<strong>ar</strong>ias, seguros de<br />
caución, pag<strong>ar</strong>é, letra de cambio o c<strong>ar</strong>ta de crédito.<br />
Artículo 12— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 13— De forma.<br />
NOTA: Los Anexos faltantes podrán ser solicitados por los<br />
señores suscriptores a la editorial.<br />
378 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ley Nº 25.924. Devolución anticipada del impuesto al valor agregado. Presentación de empresas<br />
Resolución Nº 140/2005 1 (S.I.C.yM.E.)<br />
Buenos Aires, 18/07/2005<br />
Artículo 1º— Las Pequeñas y Medianas Empresas interesadas<br />
en la obtención de los beneficios del régimen creado por<br />
la Ley Nº 25.924 deberán present<strong>ar</strong> a efectos de p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> del<br />
Concurso Público convocado por la Resolución Nº 382 de<br />
fecha 6 de julio de 2005 del Ministerio de Economía y Producción,<br />
una (1) nota dirigida a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, ComercioydelaPequeña<br />
y Mediana Empresa de dicho Ministerio<br />
conforme a los modelos de los Anexos I y II de la Resolución<br />
Nº 57 de fecha 28 de abril de 2005 de la Secret<strong>ar</strong>íadeIndustria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio<br />
de Economía y Producción.<br />
La presentación deberá efectu<strong>ar</strong>se ante la Dirección de Mesa<br />
de Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección<br />
General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Administración y Normalización Patrimonial dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio<br />
de Economía y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino<br />
Roca Nº 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad<br />
Autónoma de Buenos Aires.<br />
La información consignada precedentemente tendrá que<br />
present<strong>ar</strong>se por escrito en original y dos (2) copias fuera<br />
del sobre cerrado y, adicionalmente, deberá est<strong>ar</strong> grabada<br />
sobre soporte magnético, el que se deberá adjunt<strong>ar</strong> a la<br />
presentación.<br />
Artículo 2º— A los fines de los proyectos de inversiones<br />
previstos por el Título II, <strong>ar</strong>tículo 6º del Decreto Nº 1.152 de<br />
fecha 2 de septiembre de 2004, las Pequeñas y Medianas<br />
Empresas deberán present<strong>ar</strong>, en sobre cerrado, la información<br />
y documentación detallada en la Guía dePresentación que<br />
<strong>com</strong>o Anexo III con treinta y cinco (35) hojas forma p<strong>ar</strong>te<br />
integrante de la Resolución Nº 57/2005 modificada por la<br />
Resolución Nº 84defecha26demayode2005 ambas dela<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la PequeñayMediana<br />
Empresa del Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 3º— Establécese que a las catorce horas (14:00<br />
hs.) del día 2 de agosto de 2005 en el ámbito de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
se realiz<strong>ar</strong>á la apertura de los sobres presentados en el m<strong>ar</strong>co<br />
del Concurso Público convocado por la Resolución<br />
Nº 382/2005 del Ministerio de Economía y Producción. En<br />
dicho acto, se procederá a la apertura de los sobres presentados<br />
que deberán reunir los requisitos exigidos por la Guía<br />
de Presentación de la ResoluciónNº 57/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa teniendo la información contenida c<strong>ar</strong>ácter de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada. Luego se realiz<strong>ar</strong>á el ordenamiento consolidado<br />
de las presentaciones, detallando el número de<br />
expediente, y el nombre o razón social de la peticionante.<br />
Artículo 4º— Aclárase que en los proyectos de inversión<br />
presentados en el m<strong>ar</strong>co de la Resolución Nº 382/2005 del<br />
Ministerio de Economía y Producción p<strong>ar</strong>a las Pequeñas y<br />
Medianas Empresas, deberán consider<strong>ar</strong>se las excepciones y/o<br />
acl<strong>ar</strong>aciones que se detallan en el Anexo IV de la Resolución<br />
Nº 57/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía deIndustria,Comercioydela<br />
Pequeña y Mediana Empresa.<br />
Artículo 5º— A los fines de la operatoria administrativa, la<br />
evaluación técnica de los proyectos de inversión, el listado<br />
de universo de bienes de capital, y rubros <strong>com</strong>putables, se<br />
aplic<strong>ar</strong>án las disposiciones previstas por los <strong>ar</strong>tículos 5º,6º,<br />
7º, y8º de la Resolución Nº 57/2005, modificada por la<br />
ResoluciónNº 84/2005 ambas de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa.<br />
Artículo6º— A efectos de las g<strong>ar</strong>antías exigidas por el <strong>ar</strong>tículo<br />
10 de la ResoluciónNº 634 de fecha 24 de septiembre de 2004<br />
del Ministerio de Economía y Producción y sus modificaciones,<br />
las Pequeñas y Medianas Empresas que se hubieran<br />
presentado y las que result<strong>ar</strong>en favorecidas deberán cumpliment<strong>ar</strong><br />
con los requisitos previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la<br />
ResoluciónNº 57/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa.<br />
Artículo 7º— A efectos de las decl<strong>ar</strong>aciones y <strong>com</strong>probantes<br />
previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley Nº 25.924, las empresas<br />
peticionantes deberán reunir las condiciones exigidas por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 11 de la Resolución Nº 57/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa.<br />
Artículo 8º— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
Promoción de inversiones en bienes de capital y obras de infraestructura. Ley Nº 25.924. Asignación<br />
del cupo fiscal anual<br />
Resolución Nº 448/2004 2 (M.E.yP.)<br />
Buenos Aires, 11/08/2005<br />
Artículo 1º— Llámase a Concurso Público en el m<strong>ar</strong>co de<br />
la Ley Nº 25.924 p<strong>ar</strong>a la asignación del cupo fiscal anual<br />
previsto por el <strong>ar</strong>tículo 1° del Decreto N° 2.007/2004 de<br />
fecha 29 de diciembre de 2004 con destino a los proyectos<br />
de inversión en actividades industriales, cuyo costo fiscal<br />
será otorgado hasta el monto máximo contemplado por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 3° de dicho decreto.<br />
Artículo 2º— Llámase a Concurso Público en el m<strong>ar</strong>co de<br />
la Ley N° 25.924 p<strong>ar</strong>a la asignación del cupo fiscal anual<br />
previsto por el <strong>ar</strong>tículo 2° del Decreto N° 2.007/2004 con<br />
destino a los proyectos de inversión des<strong>ar</strong>rollados por las<br />
empresas que clasifican <strong>com</strong>o Pequeñas y Medianas Empresas,<br />
cuyo costo fiscal será otorgado hasta el monto máximo<br />
contemplado por el <strong>ar</strong>tículo 3° de dicho decreto.<br />
Artículo 3º— Los proyectos de inversión que se encuentren<br />
<strong>com</strong>prendidos por los llamados previstos en los <strong>ar</strong>tículos<br />
1° y2° de la presente resolución, deberán present<strong>ar</strong>se el<br />
1 Publicado en el B.O. del 19/07/2005.<br />
2 Publicado en el B.O. del 12/08/2005.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 379
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
día 31 de agosto de 2005, en el hor<strong>ar</strong>io de diez horas (10:00<br />
hs.) a dieciséis horas (16:00 hs.) ante la Dirección de Mesa<br />
de Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección<br />
General de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecret<strong>ar</strong>ia<br />
de Administración y Normalización Patrimonial dependiente<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio<br />
de Economía Y Producción, sita en Avenida Julio Argentino<br />
Roca N° 651, Planta Baja, Sectores 11 y 12 de la Ciudad<br />
Autónoma de Buenos Aires.<br />
Artículo 4º— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
Ley Nº 25.924. Resolución Nº 448/2005. Presentación de empresas interesadas<br />
Resolución Nº 185/2005 1 (S.I.C.yM.E.)<br />
Buenos Aires, 16/08/2005<br />
Artículo 1º— Las empresas interesadas en la obtenciónde<br />
los beneficios de la Ley Nº 25.924 deberán present<strong>ar</strong>; a los<br />
efectos de p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> del Concurso Público convocado por<br />
la Resolución Nº 448 de fecha 11 de agosto de 2005 del<br />
Ministerio de Economía y Producción, una (1) nota dirigida<br />
a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa de dicho Ministerio acorde al modelo que<br />
<strong>com</strong>o Anexo I con dos (2) hojas forma p<strong>ar</strong>te de la presente<br />
resolución, y además el Formul<strong>ar</strong>io que <strong>com</strong>o Anexo II con<br />
una (1) hoja forma p<strong>ar</strong>te integrante de la misma.<br />
La presentación será efectuada ante la Dirección de Mesa de<br />
Entradas y Notificaciones dependiente de la Dirección General<br />
de Despacho y Mesa de Entradas de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de<br />
Administración y Normalización Patrimonial dependiente de<br />
la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio de Economía<br />
y Producción, sita en la Avenida Julio Argentino Roca Nº<br />
651, Planta Baja, Sectores 11 y 12, de la Ciudad Autónoma de<br />
Buenos Aires.<br />
La información consignada precedentemente tendrá que present<strong>ar</strong>se<br />
por escrito en original y dos (2) copias fuera del sobre<br />
cerrado y, adicionalmente, deberá est<strong>ar</strong> grabada sobre soporte<br />
magnético, el que se deberá adjunt<strong>ar</strong> a la presentación.<br />
Artículo 2º— Establécese que el día 2 de septiembre de 2005<br />
a las catorce horas (14:00 hs.) en el ámbito de la Secret<strong>ar</strong>íade<br />
Industria,ComercioydelaPequeña y Mediana Empresa se<br />
realiz<strong>ar</strong>á la apertura de los sobres presentados en el m<strong>ar</strong>co del<br />
Concurso Público convocado por la ResoluciónNº 448/2005<br />
del Ministerio de Economía y Producción. En dicho acto, se<br />
procederá a la apertura de las presentaciones que deberán<br />
reunir la totalidad de los requisitos exigidos en los Formul<strong>ar</strong>ios<br />
(Anexo III) y las Guías de Presentación (AnexosIVyV),<br />
teniendo la información contenida c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada.<br />
Luego, se realiz<strong>ar</strong>á el ordenamiento consolidado de las<br />
presentaciones, detallando el número de expediente, y el<br />
nombre o razón social de la peticionante.<br />
Artículo 3º— A los fines de la presentación de los proyectos<br />
de inversión <strong>com</strong>prendidos por el Título I del Decreto<br />
Nº 1.152 de fecha 2 de septiembre de 2004 las empresas<br />
deberán <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> los Formul<strong>ar</strong>ios que con dieciocho (18)<br />
hojas figuran detallados <strong>com</strong>o Anexo III y además, en sobre<br />
cerrado, a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> la información y documentación detallada<br />
en la Guía de Presentación que <strong>com</strong>o Anexo IV con<br />
dieciséis (16) hojas forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente<br />
resolución.<br />
Artículo 4º— A los fines de la presentación de los proyectos<br />
de inversión <strong>com</strong>prendidos por el Título II del%2 Decreto<br />
Nº 1.152/2004, las Pequeñas y Medianas Empresas, deberán<br />
<strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> los Formul<strong>ar</strong>ios que con dieciocho (18) hojas<br />
figuran detallados <strong>com</strong>o Anexo III y además, en sobre<br />
cerrado, a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> la información y documentación detallada<br />
en la Guía dePresentación que<strong>com</strong>oAnexoVcon<br />
siete (7) hojas forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución.<br />
Artículo 5º— P<strong>ar</strong>a la presentación de los proyectos de<br />
inversión, los peticion<strong>ar</strong>ios deberán observ<strong>ar</strong> las pautas<br />
indicativas detalladas en el Anexo VI que con tres (3) hojas<br />
forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución, sobre la<br />
forma de <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> los Formul<strong>ar</strong>ios y las Guías de Presentación<br />
definidas por los Anexos III, IV y V de la presente<br />
resolución.<br />
Artículo 6º— La información y documentación descripta<br />
en los Anexos III, IV y V que forman p<strong>ar</strong>te integrante de la<br />
presente resolución, deberán present<strong>ar</strong>se por escrito en original<br />
y dos (2) copias y grabada sobre soporte magnético<br />
que será incluido dentro del sobre cerrado.<br />
Artículo 7º— La operatoria administrativa y la evaluación<br />
técnica en sus aspectos cuantitativos y cualitativos de los<br />
proyectos de inversión presentados conforme a las pautas<br />
establecidas en el Decreto Nº 1.152/2004 y el <strong>ar</strong>tículo 11 de<br />
la ResoluciónNº 634 de fecha 24 de septiembre de 2004 del<br />
Ministerio de Economía y Producción, est<strong>ar</strong>án a c<strong>ar</strong>go de<br />
un Comité Ad–Hoc integrado por funcion<strong>ar</strong>ios de esta Secret<strong>ar</strong>ía.<br />
A tales fines, dicho Comité Ad–Hoc cont<strong>ar</strong>á con<br />
amplias facultades p<strong>ar</strong>a formul<strong>ar</strong> consultas a los organismos<br />
técnicos que result<strong>ar</strong>en con <strong>com</strong>petencia en la materia conforme<br />
a las previsiones dispuestas por el <strong>ar</strong>tículo 11 de la<br />
Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y<br />
Producción.<br />
Artículo 8º— Una vez remitidas las actuaciones por la Dirección<br />
de Mesa de Entradas y Notificaciones dependiente de la<br />
Dirección General de Despacho y Mesa de Entradas de la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>íadeAdministración y Normalización Patrimonial<br />
dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio<br />
de Economía y Producción al Registro de Proyectos de<br />
Inversión creado por el <strong>ar</strong>tículo 12 de la ResoluciónNº 57 de<br />
fecha 28 de abril de 2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio<br />
de Economía y Producción, se procederá al control de la<br />
documentación presentada y en caso de advertir deficiencias o<br />
cumplimiento p<strong>ar</strong>cial en la confeccióndelaGuía de Presentación,<br />
se intim<strong>ar</strong>á al interesado p<strong>ar</strong>a que subsane dichas<br />
observaciones en el plazo perentorio de diez (10) días hábiles<br />
bajo apercibimiento de tener por no presentado el proyecto de<br />
inversión.<br />
1 Publicado en el B.O. del 17/08/2005.<br />
380 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 9º— El universo de bienes de capital susceptibles<br />
de ser alcanzados por el Concurso Público llamado mediante<br />
la ResoluciónNº 448/2005 del Ministerio de Economíay<br />
Producción, en la medida que aquellos sean utilizados en las<br />
actividades definidas expresamente por los <strong>ar</strong>tículos 2º y7º<br />
del Decreto Nº 1.152/2004 y por el <strong>ar</strong>tículo 13 de la Resolución<br />
Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y Producción,<br />
es el establecido por el Anexo V que con doce (12)<br />
hojas forma p<strong>ar</strong>te integrante, de la Resolución Nº 57/2005<br />
modificada por la ResoluciónNº 84 de fecha 26 de mayo de<br />
2005 ambas de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economíay<br />
Producción.<br />
A los fines del presente régimen se aplic<strong>ar</strong>á el criterio de<br />
vida útil definido en el Anexo V mencionado en el párrafo<br />
precedente.<br />
Aclárasequelanómina de las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la<br />
Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.) detalladas en el<br />
Anexo V de la Resolución Nº 57/2005 de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la PequeñayMedianaEmpresaysu<br />
modificatoria, tendrá c<strong>ar</strong>ácter enunciativo y no será excluyente<br />
de otros bienes de capital con la condición de que encuadren<br />
en las previsiones del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 10— P<strong>ar</strong>a el cómputo de las inversiones sujetas al<br />
beneficio del régimen creado por la Ley Nº 25.924 se podrán<br />
incluir adicionalmente los siguientes rubros:<br />
a) Todas aquellas p<strong>ar</strong>tes, piezas y/o <strong>com</strong>ponentes, accesorios,<br />
instrumental y demás elementos que fueren esenciales<br />
p<strong>ar</strong>a el normal funcionamiento de los bienes<br />
alcanzados por el régimen.<br />
b) Las instalaciones auxili<strong>ar</strong>es contenidas en el predio del<br />
proyecto fabril que result<strong>ar</strong>en esenciales p<strong>ar</strong>a el funcionamiento<br />
del proceso manufacturero. El monto a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong><br />
no podrá super<strong>ar</strong> el diez por ciento (10%) del<br />
monto total de inversión sujeto a beneficio.<br />
Artículo 11— A los fines del régimen creado por la Ley<br />
Nº 25.924 se entenderá por Pequeñas y Medianas Empresas<br />
a aquellas que encuadren en las definiciones del <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
de la ResoluciónNº 675 de fecha 25 de octubre de 2002 de<br />
la ex–Secret<strong>ar</strong>ía de la Pequeña y Mediana Empresa y Des<strong>ar</strong>rollo<br />
Regional del ex–Ministerio de la Producción.<br />
Artículo 12— A los efectos previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10 de<br />
la Resolución Nº 634/2004 del Ministerio de Economía y<br />
Producción y sus modificatorias, las empresas que se hayan<br />
presentado, así <strong>com</strong>o las que hayan resultado favorecidas<br />
deberán acredit<strong>ar</strong> las g<strong>ar</strong>antías respectivas conforme a los<br />
plazos establecidos por los incisos a) y b) de dicho <strong>ar</strong>tículo,<br />
mediante documentación fehaciente que deberán present<strong>ar</strong><br />
ante la Dirección Nacional de Industria dependiente de la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa. %-2Dicha<br />
Dirección analiz<strong>ar</strong>á la misma y si reúne las condiciones<br />
previstas por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Resolución Nº 634/2004<br />
del Ministerio de Economía y Producción y sus modificatorias,<br />
la remitirá a la Delegación II de la Dirección General<br />
de Administración dependiente de la Subsecret<strong>ar</strong>ía deAdministración<br />
y Normalización Patrimonial de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
Legal y Administrativa del Ministerio de Economía y Producción<br />
p<strong>ar</strong>a resgu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> dicha documentación hasta tanto se<br />
resuelva la liberación o ejecución de las g<strong>ar</strong>antías.<br />
Las g<strong>ar</strong>antías presentadas por las Pequeñas y Medianas<br />
Empresas también serán evaluadas por la Dirección Nacional<br />
de Industria y elevadas a consideración de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
p<strong>ar</strong>a resolver sobre su procedencia y ulteriormente se aplic<strong>ar</strong>á<br />
el procedimiento descripto precedentemente.<br />
Artículo 13— Concluidas las etapas de evaluación, las<br />
empresas que hubieran resultado benefici<strong>ar</strong>ias del Concurso<br />
Público deberán acredit<strong>ar</strong> la presentación de las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
y <strong>com</strong>probantes previstos por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley<br />
Nº 25.924 a saber:<br />
a) Decl<strong>ar</strong>ación jurada donde deberá const<strong>ar</strong> que no se<br />
encuentran alcanzados por las previsiones de los incisos<br />
a), b), c) y d) del <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley Nº 25.924.<br />
b) Renuncia de cualquier reclamo administrativo o judicial<br />
relacionado con importes adeudados por la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción<br />
en concepto de Factor de Convergencia (FC) en el m<strong>ar</strong>co<br />
del Decreto Nº 1.043 de fecha 30 de abril de 2003.<br />
c) Renuncia de cualquier acción administrativa o judicial<br />
vinculada con reclamos de c<strong>ar</strong>ácter impositivos p<strong>ar</strong>a la<br />
aplicación de actualizaciones expresamente prohibidas<br />
por la Ley Nº 23.928 y sus modificaciones y el <strong>ar</strong>tículo<br />
39 de la Ley Nº 24.073.<br />
Las empresas que al 6 de septiembre de 2004 hubieran<br />
promovido las acciones previstas por los incisos b) y/o c)<br />
del presente <strong>ar</strong>tículo deberán acredit<strong>ar</strong> el desistimiento de la<br />
acción y del derecho contra el Estado Nacional al momento<br />
de la presentación del proyecto de inversión bajo apercibimiento<br />
de tener por no presentado el mismo.<br />
Artículo 14— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 15— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO I<br />
REF: P<strong>ar</strong>ticipación Concurso Público<br />
Régimen de la Ley Nº 25.924<br />
Buenos Aires,<br />
A la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa:<br />
NN en su c<strong>ar</strong>ácter de (titul<strong>ar</strong> de la empresa, representante<br />
legal y/o apoderado), constituyendo domicilio especial en<br />
................................................... me dirijo a esa Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
del Ministerio de Economía y Producción, a efectos de<br />
present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io (Anexo I) previsto p<strong>ar</strong>a p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong><br />
del concurso público convocado mediante la ResoluciónNº<br />
448 de fecha 11 de agosto de 2005 del Ministerio de Economía<br />
y Producción, en el m<strong>ar</strong>co del Régimen creado por<br />
la Ley Nº 25.924.<br />
En cumplimiento de los recaudos legales exigibles por el<br />
régimen a<strong>com</strong>paño la siguiente documentación:<br />
1. Contrato o Estatuto Social de la empresa inscripto ante<br />
la Inspección General de Justicia (u organismo equivalente<br />
en la jurisdicción provincial)¹.<br />
2. Personería que se acredita conforme al Poder General<br />
o Especial (lo que corresponda) adjunto a la presente².<br />
3. Proyecto de Inversión obrante en el interior del sobre<br />
cerrado adjunto.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 381
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
4. Beneficio solicitado: Devolución anticipada del impuesto<br />
al valor agregado o amortización acelerada en el impuesto<br />
a las ganancias (lo que corresponda, habida cuenta que la<br />
peticionante deberá tener presente que aquellos no son<br />
acumulables, con la excepción de los proyectos que en su<br />
totalidad sean destinados a la exportación).<br />
Por este medio se autoriza a .................. D.N.I./L.E./C.I.<br />
Nº .................... a realiz<strong>ar</strong> las tramitaciones vinculadas a la<br />
presentación del proyecto de inversión.<br />
Atentamente.<br />
FIRMA ....................................<br />
¹ Aclárese que este requisito deberá present<strong>ar</strong>se en copia<br />
autenticada por escribano público y legalizada por el<br />
Colegio de Escribanos respectivo; en cambio los ítems<br />
2 y 3 deberán present<strong>ar</strong>se en original y dos (2) copias.<br />
² Aclárese que la documentación (original y copia) citada<br />
en los puntos 1, 2y4deeste Anexo I deberá ser<br />
presentada fuera del sobre cerrado que contiene el proyecto<br />
de inversión.<br />
NOTA: Los Anexos faltantes podrán ser solicitados por los<br />
señores suscriptores a la editorial.<br />
Ley Nº 25.924. Régimen de acreditación y/o devolución anticipada del gravamen<br />
Resolución General Nº 1943 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 19/09/2005<br />
Artículo 1º— El impuesto al valor agregado que les hubiera<br />
sido facturado a los responsables inscriptos que sean benefici<strong>ar</strong>ios<br />
del régimen establecido en la Ley Nº 25.924, por<br />
la <strong>com</strong>pra, fabricación, elaboración o importación definitiva<br />
de bienes de capital o la realización de obras de infraestructura,<br />
les será acreditado contra otros impuestos a c<strong>ar</strong>go de<br />
este organismo o, en su defecto, les será devuelto, en las<br />
formas y condiciones que se establecen en la presente resolución<br />
general.<br />
Exclusiones<br />
Artículo 2º— Están excluidos de los beneficios de acreditación<br />
y/o devolución anticipada del impuesto al valor agregado:<br />
a) Los sujetos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º, cuando:<br />
1. Hayan usufructuado el beneficio de la amortización<br />
acelerada en la determinación del impuesto a las ganancias,<br />
en el caso que la producción del proyecto de<br />
inversión no sea exclusivamente p<strong>ar</strong>a el mercado de<br />
exportación.<br />
2. Hayan financiado los créditos fiscales mediante el<br />
régimen establecido por la Ley Nº 24.402.<br />
3. Hayan sido decl<strong>ar</strong>ados en estado de quiebra, respecto<br />
de los cuales no se haya dispuesto la continuidad<br />
de la explotación, conforme a lo establecido en<br />
las Leyes Nros. 19.551 o 24.522 y sus respectivas<br />
modificaciones, según corresponda.<br />
4. Hayan sido querellados o denunciados penalmente<br />
por la entonces Dirección General Impositiva, dependiente<br />
de la ex–Secret<strong>ar</strong>ía de Hacienda del entonces<br />
Ministerio de Economía y Obras y Servicios<br />
Públicos, o la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, con fundamento en las Leyes Nros. 23.771<br />
o 24.769 y sus respectivas modificaciones, según<br />
corresponda, a cuyo respecto se haya formulado el<br />
correspondiente requerimiento fiscal de elevación a<br />
juicio antes de emitirse la disposición aprobatoria del<br />
proyecto.<br />
5. Hayan sido denunciados formalmente o querellados<br />
penalmente por delitos <strong>com</strong>unes que tengan<br />
conexión con el incumplimiento de sus obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias o la de terceros, a cuyo respecto se haya<br />
formulado el correspondiente requerimiento fiscal<br />
de elevación a juicio antes de emitirse la disposición<br />
aprobatoria del proyecto.<br />
6. Sean personas jurídicas –incluidas las cooperativas–,<br />
que según corresponda, sus socios, administradores,<br />
directores, síndicos, miembros de consejo de vigilancia,<br />
consejeros o quienes ocupen c<strong>ar</strong>gos equivalentes<br />
en las mismas, hayan sido denunciados formalmente o<br />
querellados penalmente por delitos <strong>com</strong>unes que tengan<br />
conexión con el incumplimiento de sus obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias o la de terceros, a cuyo respecto se<br />
haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal<br />
de elevación a juicio antes de emitirse la disposición<br />
aprobatoria del proyecto.<br />
7. Hayan sido sancionados con la caducidad total del<br />
tratamiento otorgado, conforme a lo establecido en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 9º de la Ley Nº 25.924.<br />
b) Las facturas o documentos equivalentes:<br />
1. Correspondientes a bienes excluidos del beneficio,<br />
en virtud de lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 7º, incisos<br />
a) y b) de la Ley Nº 25.924.<br />
2. Correspondientes a bienes que no integren el patrimonio<br />
de los titul<strong>ar</strong>es del proyecto al momento de la<br />
solicitud.<br />
3. Que hayan sido impugnadas u observadas con motivo<br />
de la evaluación efectuada por la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa o por la Secret<strong>ar</strong>ía de CoordinaciónTécnica,<br />
ambas dependientes del Ministerio de Economía<br />
y Producción.<br />
4. Cuyos créditos hayan sido utilizados mediante otro<br />
régimen que permita la acreditación y/o devolución.<br />
Requisitos y condiciones<br />
Artículo 3º— La acreditación y/o devolución anticipada del<br />
impuesto al valor agregado, originado en las inversiones<br />
aprobadas, procederá en la medida en que su importe no<br />
haya sido absorbido por los débitos fiscales generados por<br />
el des<strong>ar</strong>rollo de la actividad, luego de transcurridos tres (3)<br />
períodos fiscales, contados a p<strong>ar</strong>tir de aquel en el que se<br />
hayan realizado las respectivas inversiones, inclusive.<br />
Cuando los bienes se adquieran en los términos y condiciones<br />
establecidos por la Ley Nº 25.248 –régimen jurídico del<br />
contrato de leasing–, los créditos fiscales correspondientes<br />
a los cánones y a la opción de <strong>com</strong>pra sólo podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se<br />
luego de transcurridos <strong>com</strong>o mínimo tres (3) períodos<br />
fiscales, contados a p<strong>ar</strong>tir de aquel en que se haya ejercido<br />
la citada opción, inclusive.<br />
1 Publicada en el B.O. del 21/09/2005.<br />
382 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
A efectos de este régimen, el impuesto al valor agregado<br />
correspondiente a las inversiones en bienes de capital o a<br />
obras de infraestructura se imput<strong>ar</strong>á contra los débitos fiscales,<br />
una vez <strong>com</strong>putados los restantes créditos fiscales<br />
relacionados con la actividad gravada.<br />
Artículo 4º— P<strong>ar</strong>a acceder al beneficio de acreditación y/o<br />
devolución anticipada del impuesto al valor agregado, deberán<br />
cumplirse las siguientes condiciones:<br />
a) Tener aprobado el proyecto de inversión en actividades<br />
industriales o de obras de infraestructura pública por<br />
p<strong>ar</strong>te de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa o de la Secret<strong>ar</strong>ía deCoordinación<br />
Técnica, ambas dependientes del Ministerio<br />
de Economía y Producción, según corresponda.<br />
b) Tener aprobadas las erogaciones correspondientes al<br />
proyecto de que se trate, por p<strong>ar</strong>te de las Secret<strong>ar</strong>ías de<br />
Estado citadas en el inciso a), según corresponda, de<br />
acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 8º.<br />
c) Los bienes de capital deben integr<strong>ar</strong> el patrimonio de<br />
los titul<strong>ar</strong>es del proyecto, al momento de la solicitud de<br />
acreditación y/o devolución anticipada, según corresponda.<br />
Artículo 5º— La acreditación no podrá realiz<strong>ar</strong>se contra<br />
obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva o<br />
solid<strong>ar</strong>ia de los contribuyentes por deudas de terceros, o de<br />
su actuación <strong>com</strong>o agentes de retención o de percepción.<br />
Asimismo, no será aplicable la referida acreditación contra<br />
gravámenes con destino exclusivo al financiamiento de<br />
fondos con afectación específica.<br />
Trámite especial de fiscalización y verificación previa<br />
Artículo 6º— Las solicitudes formuladas por los sujetos<br />
que hayan sido sancionados con la multa del cien por ciento<br />
(100%) del impuesto acreditado, devuelto o ingresado en<br />
defecto, conforme lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 9º de la Ley<br />
Nº 25.924, se tramit<strong>ar</strong>án de acuerdo con las disposiciones<br />
de la presente resolución general, excepto en lo relativo a:<br />
1. Plazo de la <strong>com</strong>unicación a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 15.<br />
2. Procedencia de las solicitudes, que se determin<strong>ar</strong>á previa<br />
fiscalización y verificación del impuesto facturado.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior se aplic<strong>ar</strong>á tanto a las<br />
solicitudes en curso a la fecha de notificación del acto<br />
sancionatorio, así <strong>com</strong>o a las seis (6) primeras solicitudes<br />
interpuestas con posterioridad a dicha fecha.<br />
Facturas o documentos equivalentes. Obligaciones<br />
Artículo 7º— En el cuerpo de la factura original que <strong>com</strong>prenda<br />
el impuesto sujeto a acreditación y/o devolución<br />
anticipada, deberán const<strong>ar</strong> los datos que seguidamente se<br />
detallan:<br />
a) Monto del crédito fiscal <strong>com</strong>prendido en la solicitud<br />
correspondiente.<br />
b) Mes y año de la solicitud mencionada en el inciso<br />
anterior.<br />
La obligación establecida en el párrafo anterior podrá<br />
ser cumplida –a opción del responsable– mediante la<br />
utilización de un registro emitido a través de sistemas<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados, que será confeccionado mensualmente<br />
y deberá conserv<strong>ar</strong>se en <strong>ar</strong>chivo a disposición de esta<br />
Administración Federal p<strong>ar</strong>a cuando así lo requiera.<br />
El ejercicio de dicha opción se inform<strong>ar</strong>á aesteorganismo<br />
mediante nota en los términos de la Resolución General<br />
Nº 1128, que deberá ser presentada con un (1) mes de<br />
antelación a la fecha de habilitación del referido registro.<br />
Esta alternativa deberá ser mantenida por el responsable,<br />
<strong>com</strong>o mínimo, por el términodeun(1)añoalafechadela<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
referida presentación.<br />
Asimismo, cuando se desista del uso del registro, deberá<br />
procederse en forma análoga informando a esta Administración<br />
Federal dicha renuncia, con un (1) mes de<br />
antelación a la fecha de tal desistimiento.<br />
El mencionado registro contendrá, además de los datos<br />
enumerados en el primer párrafo, los correspondientes a<br />
los proveedores, en la forma que se indica a continuación:<br />
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
3. Tipo y número de factura o documento equivalente.<br />
4. Monto del impuesto al valor agregado, consignado<br />
en la factura o documento equivalente.<br />
La información contenida en dicho registro deberá est<strong>ar</strong><br />
ordenada por proveedor y, respecto de cada uno de ellos,<br />
por número de factura o documento equivalente.<br />
La presentación de las notas enunciadas en los párrafos<br />
precedentes se realiz<strong>ar</strong>á a través del servicio de clave fiscal.<br />
En caso de no est<strong>ar</strong> disponible dicha opción, se efectu<strong>ar</strong>á en<br />
la dependencia en la que se encuentre inscripto el responsable.<br />
Solicitudes<br />
Artículo 8º— La condición prevista en el inciso b) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 4º, se consider<strong>ar</strong>á cumplida con la recepción, por<br />
p<strong>ar</strong>te de este organismo, de la información proporcionada<br />
por la Secret<strong>ar</strong>ía de Estado de que se trate, referida a la<br />
evaluación de las erogaciones correspondientes al proyecto<br />
aprobado.<br />
A los efectos previstos en el párrafo anterior, las Secret<strong>ar</strong>ías<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
y de CoordinaciónTécnica, ambas dependientes del Ministerio<br />
de Economía y Producción, remitirán la información<br />
pertinente mediante la utilización del programa aplicativo<br />
denominado “A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.924 – Aprobación<br />
de Comprobantes Vinculados al Proyecto – Versión 1.0”,<br />
cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su<br />
uso se consignan en el Anexo de esta resolución general.<br />
El mencionado programa aplicativo podrá transferirse desde la<br />
página “web” de este organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
La presentación de la información producida mediante el<br />
programa aplicativo, se efectu<strong>ar</strong>á por transferencia electrónica<br />
de datos a través de la citada página “web”, conforme<br />
al procedimiento establecido en la Resolución General<br />
Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Artículo 9º— A los fines de hacer efectiva la acreditación<br />
y/o devolución anticipada del impuesto, los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
deberán utiliz<strong>ar</strong> –una vez recepcionada la información a que<br />
alude el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 8º–, el programa aplicativo<br />
“A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.924 – Solicitud de Recupero<br />
de Saldos a Favor – Versión 1.0”, el que est<strong>ar</strong>á<br />
disponible en la página “web” de este organismo a p<strong>ar</strong>tir<br />
del día 30 de septiembre de 2005 y cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas,<br />
funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se consignan en<br />
el Anexo de la presente.<br />
El responsable podrá consult<strong>ar</strong>, mediante el servicio de clave<br />
fiscal, la cantidad de <strong>com</strong>probantes aprobados por las Secret<strong>ar</strong>ías<br />
de Estado intervinientes y sus montos relacionados.<br />
La presentación de la información producida mediante el<br />
citado programa aplicativo, se efectu<strong>ar</strong>á por transferencia<br />
electrónica de datos a través de la citada página “web” de<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 383
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
este organismo, conforme al procedimiento establecido en<br />
la Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Efectuada dicha transferencia, se verific<strong>ar</strong>á si el <strong>ar</strong>chivo<br />
transferido responde a los datos contenidos en el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 139, generado por el mencionado<br />
programa aplicativo.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, la presentación<br />
será rechazada automáticamente por el sistema,<br />
generándose una constancia de tal situación.<br />
De ser aceptada, el solicitante deberá concurrir a la dependencia<br />
en la que se encuentre inscripto a fin de present<strong>ar</strong> los<br />
siguientes elementos:<br />
a) El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 139.<br />
b) La constancia de transmisión electrónica de datos “F.<br />
1016”.<br />
Presentados los elementos, el sistema de recepción emitirá<br />
un reporte con la cantidad y montos de <strong>com</strong>probantes aprobados<br />
e informados por la Secret<strong>ar</strong>ía de Estado interviniente<br />
que se encuentran habilitados p<strong>ar</strong>a la tramitación dela<br />
respectiva solicitud. La aceptación por escrito por p<strong>ar</strong>te del<br />
benefici<strong>ar</strong>io perfeccion<strong>ar</strong>á la fecha de interposición dela<br />
solicitud.<br />
Artículo 10— Podrá interponerse una sola solicitud por período<br />
fiscal de impuesto al valor agregado a p<strong>ar</strong>tir del día 21<br />
del mes en que opera su vencimiento. La presentación del<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 139, en la dependencia<br />
correspondiente, implic<strong>ar</strong>á la disposición delsaldotécnico<br />
exteriorizado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor<br />
agregado del período fiscal consignado en el citado formul<strong>ar</strong>io,<br />
originado en créditos fiscales informados y aprobados por la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Estado interviniente, que cumplan con la condición<br />
temporal establecida en el <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley Nº 25.924.<br />
Artículo 11— A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
deberán cumplirse las siguientes condiciones:<br />
a) Haberse presentado todas las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del<br />
impuesto al valor agregado vencidas al momento de<br />
interposición de la solicitud, inclusive la correspondiente<br />
al período fiscal cuyo vencimiento se produce<br />
en el mes de la presentación.<br />
b) Haberse detraído del saldo técnico a favor, el monto por<br />
el cual solicita acreditación y/o devolución anticipada,<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del referido impuesto correspondiente<br />
al período fiscal inmediato anterior a la fecha<br />
de la solicitud.<br />
El importe detraído se consign<strong>ar</strong>á en el campo “Ley Nº 25.924”,<br />
de la pantalla “Determinación deladecl<strong>ar</strong>ación jurada mensual”,<br />
del programa aplicativo vigente del impuesto al valor<br />
agregado.<br />
Decl<strong>ar</strong>aciones juradas rectificativas. Efectos<br />
Artículo 12— Las decl<strong>ar</strong>aciones juradas rectificativas ab<strong>ar</strong>c<strong>ar</strong>án<br />
todos los conceptos incluidos en la presentación origin<strong>ar</strong>ia,<br />
considerándose sustitutivas de las primeras.<br />
Cuando se verifique la situaciónprevistaenelpárrafo anterior<br />
se consider<strong>ar</strong>á, a todo efecto, la fecha correspondiente a la<br />
presentación rectificativa.<br />
Admisibilidad formal<br />
Artículo 13— En los casos de solicitantes con incumplimientos<br />
impositivos y/o previsionales –formales y materiales–,<br />
el juez administrativo <strong>com</strong>petente requerirá se subsanen<br />
las omisiones observadas en el plazo de seis (6) días<br />
hábiles administrativos, inmediatos siguientes al de la presentación<br />
a que se refiere el último párrafo “in fine” del<br />
<strong>ar</strong>tículo 9º de esta resolución general.<br />
La solicitud se consider<strong>ar</strong>á formalmente admisible desde:<br />
a) El día de la presentación a que se refiere el párrafo<br />
anterior, de cumplirse el referido plazo sin que se haya<br />
emitido requerimiento, y<br />
b) El día en que se subsanen dichas omisiones, de haberse<br />
emitido requerimiento.<br />
Solicitud de acreditación o devolución anticipada.<br />
Detracciones<br />
Artículo 14— El juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá<br />
detraer los montos correspondientes de los importes consignados<br />
en la solicitud de acreditación y/o devolución anticipada,<br />
cuando surjan inconsistencias <strong>com</strong>o resultado de los<br />
controles informáticos sistematizados, a p<strong>ar</strong>tir de los cuales<br />
se observen las siguientes situaciones:<br />
1. Los agentes de retención hayan omitido actu<strong>ar</strong> en tal<br />
c<strong>ar</strong>ácter respecto de los pagos correspondientes a adquisiciones<br />
que integren el crédito fiscal de la solicitud<br />
presentada. P<strong>ar</strong>a evit<strong>ar</strong> la detracción, el solicitante deberá<br />
inform<strong>ar</strong> en el Sistema de Control de Retenciones<br />
(SI.CO.RE.), de acuerdo con lo establecido en la Resolución<br />
General Nº 738, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
los <strong>com</strong>probantes objeto de la retención con<br />
el mismo grado de detalle que el utilizado en la solicitud<br />
de recupero.<br />
2. Los proveedores informados no se encuentren inscriptos<br />
<strong>com</strong>o responsables del impuesto al valor agregado,<br />
a la fecha de emisión del <strong>com</strong>probante.<br />
3. Los proveedores informados integren la base de contribuyentes<br />
no confiables.<br />
4. Se <strong>com</strong>pruebe la falta de verosimilitud de las facturas<br />
o documentos equivalentes que respaldan el pedido.<br />
Asimismo, la aprobación de los montos consignados en la<br />
solicitud, por p<strong>ar</strong>te del juez administrativo <strong>com</strong>petente, se<br />
realiz<strong>ar</strong>á sobre la base de la consulta a los mencionados<br />
sistemas informáticos.<br />
Contra la <strong>com</strong>unicación que disponga dichas detracciones<br />
los responsables podrán interponer el recurso previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
En aquellas solicitudes en las que la cantidad de <strong>com</strong>probantes<br />
observados sea inferior o igual a veinte (20) o su<br />
monto total destinado sea inferior a cinco mil pesos ($<br />
5.000), y en la medida en que el monto observado sea<br />
inferior al cinco por ciento (5%) del monto informado, el<br />
responsable podrá plante<strong>ar</strong> su disconformidad, mediante<br />
nota presentada en los términos de la Resolución General<br />
Nº 1128 ante el juez administrativo interviniente, a efectos<br />
de que se proceda a la revisión del caso en dicha instancia.<br />
Comunicación de pago<br />
Artículo 15— El juez administrativo emitirá una <strong>com</strong>unicación<br />
informando el monto de pago o acreditación autorizadas<br />
y, en su caso, el de las detracciones que resulten<br />
procedentes, dentro de los quince (15) días hábiles administrativos<br />
contados desde la fecha en que la solicitud se<br />
considere formalmente admisible.<br />
En el caso de devoluciones, el pago se h<strong>ar</strong>á efectivo dentro<br />
de los cinco (5) días hábiles administrativos siguientes a la<br />
fecha de emisión de la <strong>com</strong>unicación.<br />
384 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
La <strong>com</strong>unicación consign<strong>ar</strong>á los siguientes datos:<br />
1. El importe del impuesto facturado atribuible al proyecto.<br />
2. La fecha desde la cual surte efecto la solicitud.<br />
3. Los importes y conceptos <strong>com</strong>pensados de oficio.<br />
4. Cuando corresponda, los fundamentos que avalen las<br />
detracciones.<br />
5. Importe de la devolución o, en su caso, de la acreditación<br />
autorizada.<br />
Cuando proceda, la detracción p<strong>ar</strong>cial de los créditos<br />
imputados en las solicitudes, oper<strong>ar</strong>á en el siguiente<br />
orden:<br />
1. Contra la devolución.<br />
2. Contra la acreditación.<br />
Disposiciones generales<br />
Artículo 16— Si se registran incumplimientos respecto de<br />
la presentación de decl<strong>ar</strong>aciones juradas impositivas y/o<br />
previsionales, se interrumpirá el cómputo del plazo establecido<br />
en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 15, hasta que se<br />
regul<strong>ar</strong>ice dicho incumplimiento.<br />
En cuanto a la falta de pago de todas aquellas obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias, propias y de terceros, que no son susceptibles de<br />
acreditación por el presente régimen, deberán cancel<strong>ar</strong>se<br />
<strong>com</strong>o condición previa a la acreditación y/o devolución del<br />
monto que resulte procedente. La falta de pago de dichas<br />
obligaciones también interrumpirá el cómputo del plazo<br />
aludido en el párrafo anterior, hasta que se regul<strong>ar</strong>ice tal<br />
situación.<br />
Artículo 17— Lo establecido en esta resolución general no<br />
enerva las facultades de la autoridad de aplicación y de este<br />
organismo p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> los actos de verificación y determinación<br />
de las obligaciones a c<strong>ar</strong>go del responsable.<br />
Artículo 18— Apruebánse el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la<br />
presente, los programas aplicativos denominados “A.F.I.P.<br />
D.G.I. – Ley Nº 25.924 – Aprobación de Comprobantes<br />
Vinculados al Proyecto – Versión 1.0” y “A.F.I.P. D.G.I. –<br />
Ley Nº 25.924 – Solicitud de Recupero de Saldos a Favor –<br />
Versión 1.0” y el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 139.<br />
Artículo 19— Las disposiciones de la presente serán de<br />
aplicación p<strong>ar</strong>a las solicitudes que se interpongan a p<strong>ar</strong>tir<br />
del día 1º de octubre de 2005, inclusive.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1943<br />
“A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.924 – Aprobación de Comprobantes<br />
Vinculados al Proyecto – Versión 1.0” y<br />
“A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.924 – Solicitud de Recupero<br />
de Saldos a Favor – Versión 1.0”<br />
La utilizacióndelossistemas“A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.924<br />
– Aprobación de Comprobantes Vinculados al Proyecto –<br />
Versión1.0” y “A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.924 – Solicitud de<br />
Recupero de Saldos a Favor – Versión 1.0” requieren tener<br />
preinstalado el sistema informático “S.I.Ap. – Sistema Integrado<br />
de Aplicaciones – Versión 3.1– Release 2”. Están<br />
prep<strong>ar</strong>ados p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o<br />
superiores con sistema operativo Windows 95 o superior, con<br />
disquetera de tres pulgadas y media (3½”), HD (1,44 Mb), 32<br />
Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo de 50 Mb<br />
disponibles.<br />
Los sistemas permiten:<br />
1. C<strong>ar</strong>ga de datos a través del teclado.<br />
2. Administración de la información por responsable.<br />
3. Generación de <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónica<br />
a través de la página “web” de este organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Impresión de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los<br />
soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los<br />
<strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
7. Generación de soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información<br />
del contribuyente.<br />
Asimismo, los sistemas prevén unmódulo de “Ayuda” al<br />
cual se accede con la tecla F1 o, a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú,<br />
que contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo. El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión a<br />
“Internet” a través del cualquier medio (telefónico, satelital,<br />
fibra óptica, cable módem o inalámbrico) con su correspondiente<br />
equipamiento de enlace y transmisión digital.<br />
Asimismo, deberá disponerse de un navegador (“Browser”)<br />
“Internet Explorer”, “Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong><br />
páginas en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se<br />
consign<strong>ar</strong>án en ella todos los conceptos contenidos en la<br />
origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
Artículo 20— De forma.<br />
Régimen de acreditación y/o devolución del Título IV de la Ley Nº 25.988.<br />
Decreto Nº 379/2005 1 (P.E.N.)<br />
Buenos Aires, 27/04/2005<br />
Artículo 1º— El Ministerio de Economía y Producción será<br />
la Autoridad de Aplicación del régimen previsto por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley Nº 25.988, y en tal c<strong>ar</strong>ácter dict<strong>ar</strong>á las<br />
normas relativas al procedimiento p<strong>ar</strong>a la asignación del<br />
cupo fiscal anual, así <strong>com</strong>o las normas que resulten neces<strong>ar</strong>ias<br />
p<strong>ar</strong>a el cumplimiento del régimen.<br />
Artículo 2º— El requisito de realización de nuevas inversiones<br />
por p<strong>ar</strong>te del solicitante, establecido en el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley Nº 25.988, no se consider<strong>ar</strong>á<br />
cumplido cuando las inversiones se encuentren amp<strong>ar</strong>adas<br />
en regímenes tribut<strong>ar</strong>ios vigentes o futuros destinados a la<br />
promoción de las mismas.<br />
Artículo3º— En el caso de que el solicitante poseainversiones<br />
en curso, se consider<strong>ar</strong>á nueva inversión a la <strong>com</strong>pra, construcción,<br />
fabricación, elaboración oimportación definitiva efectuada<br />
luego de la entrada en vigencia de la Ley Nº 25.988.<br />
Artículo 4º— A los efectos del acogimiento al régimen, y<br />
sin perjuicio de la evaluación que realice la Autoridad de<br />
Aplicación en los términos del <strong>ar</strong>tículo 9º del presente<br />
decreto, la inversión a realiz<strong>ar</strong> por los solicitantes deberá<br />
ser, al menos, igual al importe a acredit<strong>ar</strong> y/o devolver.<br />
Artículo 5º— Se consider<strong>ar</strong>án nuevas inversiones aquellas<br />
que tengan principio efectivo de ejecución dentro de los<br />
quince (15) meses contados a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia<br />
de la Ley Nº 25.988.<br />
1 Publicado en el B.O. del 29/04/2005.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 385
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 6º— A los fines de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
precedente, se entenderá que existe principio efectivo de<br />
ejecución, cuando se haya producido la incorporación al<br />
patrimonio de bienes asociados a la inversión, por un monto<br />
no inferior al quince por ciento (15%) de la inversión<br />
neces<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a acceder a la acreditación y/o devolución<br />
correspondiente, de acuerdo con lo previsto por el <strong>ar</strong>tículo<br />
4º del presente decreto.<br />
Artículo 7º— La acreditación y/o devolución se realiz<strong>ar</strong>á<br />
en proporción al grado de avance de la nueva inversión. La<br />
Autoridad de Aplicación podrá disponer la verificación<br />
profesional del grado de cumplimiento de la misma a fin de<br />
hacer efectiva dicha acreditación y/o devolución.<br />
Artículo 8º— Cuando el contribuyente efectúe la respectiva<br />
solicitud de acreditación y/o devolución con posterioridad<br />
al momento en que haya dado cumplimiento al requisito de<br />
realización de nuevas inversiones, se entenderá, a los fines<br />
de lo dispuesto por el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 56 de la<br />
Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,<br />
que la acreditación y/o devolución resulta procedente a<br />
p<strong>ar</strong>tir del referido momento.<br />
Artículo 9º— P<strong>ar</strong>a la asignación del cupo fiscal anual, la<br />
Autoridad de Aplicación consider<strong>ar</strong>á: Las nuevas inversiones,<br />
la productividad y el valor agregado del trabajo, la<br />
antigüedad del crédito fiscal, el monto del saldo técnico a<br />
favor en el impuesto al valor agregado por la <strong>com</strong>pra de<br />
bienes de capital y la iliquidez generada por la indisponibilidad<br />
del saldo técnico.<br />
Artículo 10— El monto a ser acreditado y/o devuelto no<br />
podrá exceder el del saldo técnico a favor del benefici<strong>ar</strong>io a<br />
la fecha de acreditación y/o devolución.<br />
Dicha acreditación o devolución procederá en la medida en<br />
que el importe de las mismas no haya debido ser absorbido<br />
por los respectivos débitos fiscales originados por el des<strong>ar</strong>rollo<br />
de la actividad.<br />
Artículo 11— Del cupo fiscal anual p<strong>ar</strong>a el año 2005 se<br />
asign<strong>ar</strong>á a pequeñas y medianas empresas un monto de<br />
doscientos cincuenta millones de pesos ($ 250.000.000) y<br />
p<strong>ar</strong>a las empresas que no entren en dicha categorización, un<br />
monto de doscientos cincuenta millones de pesos<br />
($ 250.000.000). En caso de que el importe asignado a las<br />
pequeñas y medianas empresas no fuere absorbido por las<br />
mismas, el excedente será destinado a la categoría restante.<br />
Artículo 12— A los fines de la asignación del beneficio<br />
previsto en el régimen, se entenderá por pequeña y mediana<br />
empresa a la definida en la Resolución Nº 675 del 25 de<br />
octubre de 2002 de la ex Secret<strong>ar</strong>ía de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa y Des<strong>ar</strong>rollo Regional del entonces Ministerio<br />
de la Producción. En el supuesto de que la Subsecret<strong>ar</strong>íade<br />
la Pequeña y Mediana Empresa y Des<strong>ar</strong>rollo Regional,<br />
dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economíay<br />
Producción emitiere una nueva resolución que modifique<br />
los p<strong>ar</strong>ámetros indicados, dicha modificaciónserá tenida en<br />
cuenta a los fines de la categorizaciónqueprevé el presente<br />
régimen.<br />
Artículo 13— No podrán acogerse al régimen quienes se<br />
hallen en alguna de las siguientes situaciones:<br />
a) Decl<strong>ar</strong>ados en estado de quiebra, respecto de los cuales<br />
no se haya dispuesto la continuidad de la explotación,<br />
conforme a lo establecido en las Leyes Nros. 19.551 y<br />
sus modificaciones o 24.522, según corresponda, a la<br />
fecha que se establezca <strong>com</strong>o vencimiento p<strong>ar</strong>a el acogimiento.<br />
b) Querellados o denunciados penalmente por la entonces<br />
Dirección General Impositiva, dependiente de la ex<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Hacienda del entonces Ministerio de Economía<br />
y Obras y Servicios Públicos, o la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el<br />
ámbito del Ministerio de Economía y Producción, con<br />
fundamento en las Leyes Nros. 23.771 y sus modificaciones<br />
o 24.769, según corresponda, a cuyo respecto se<br />
haya formulado el correspondiente requerimiento fiscal<br />
de elevación a juicio hasta la fecha de entrada en vigena<br />
del presente decreto.<br />
c) Denunciados formalmente o querellados penalmente<br />
por delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con el incumplimiento<br />
de sus obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias o las de terceros,<br />
a cuyo respecto se haya formulado el<br />
correspondiente requerimiento fiscal de elevación a juicio<br />
hasta la fecha de entrada en vigencia del presente<br />
decreto, o cuando el mismo gu<strong>ar</strong>de relación con delitos<br />
<strong>com</strong>unes que fueran objeto de causas penales en las que<br />
se hubiera ordenado el procesamiento de funcion<strong>ar</strong>ios o<br />
ex funcion<strong>ar</strong>ios estatales.<br />
d) Las personas jurídicas –incluidas las cooperativas– en<br />
las que, según corresponda, sus socios, administradores,<br />
directores, síndicos, miembros del consejo de vigilancia,<br />
consejeros o quienes ocupen c<strong>ar</strong>gos equivalentes en las<br />
mismas, hayan sido denunciados formalmente o querellados<br />
penalmente por delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión<br />
con el incumplimiento de sus obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias o las de terceros, a cuyo respecto se haya<br />
formulado el correspondiente requerimiento fiscal de<br />
elevación a juicio hasta la fecha de entrada en vigencia<br />
del presente decreto.REl acaecimiento de alguna de las<br />
situaciones indicadas precedentemente, con anterioridad<br />
a que se materialice la acreditación y/o devolución,<br />
d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a la caducidad del beneficio acordado o, en<br />
su caso, determin<strong>ar</strong>á la improcedencia del régimen respecto<br />
de las sumas que resten acredit<strong>ar</strong> y/o devolver.<br />
Artículo 14— El presente decreto entr<strong>ar</strong>á en vigencia el día<br />
de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 15— De forma.<br />
386 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Beneficios de la Ley Nº 25.988. Sujetos alcanzados<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución Nº 379/2005 1 (M.E.yP.)<br />
Buenos Aires, 06/07/2005<br />
Artículo 1º— 2 Podrán acogerse al beneficio establecido por<br />
la Ley Nº 25.988 y el Decreto Nº 379 del 27 de abril de 2005,<br />
las personas físicas o jurídicas que posean saldos técnicos<br />
de acuerdo a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 5º de la citada ley<br />
y que a su vez se dispongan a realiz<strong>ar</strong> nuevas inversiones<br />
acorde a lo estipulado en la presente resolución.<br />
Artículo 2º— Los bienes que serán <strong>com</strong>putables a los fines<br />
de establecer el valor de las inversiones precisadas en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 3º y5º del Decreto Nº 379/2005, son aquellos<br />
establecidos en el tercer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley<br />
Nº 25.988 que se destinen a la actividad del contribuyente.<br />
P<strong>ar</strong>a la determinación del monto de la inversión indicado en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 4º del citado decreto, los bienes referidos serán<br />
contabilizados a su valor de <strong>com</strong>pra neto del Impuesto al<br />
Valor Agregado (I.V.A.).<br />
Artículo 3º— 3 Los interesados deberán present<strong>ar</strong> ante la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía y Producción<br />
dentro de los treinta (30) días posteriores a la publicación<br />
de la presente resolución la documentación que se detalla a<br />
continuación, en las condiciones que ésta establezca:<br />
a) Datos de identificación de las personas físicas o jurídicas<br />
solicitantes, y constancia de la Clave Única de<br />
Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
b) Detalle mensual del importe del impuesto al valor agregado<br />
(I.V.A.) crédito fiscal de bienes de capital por el<br />
cual se solicita la acreditación y/o devolución, con copia<br />
de la documentación respaldatoria de las <strong>com</strong>pras, construcción,<br />
fabricación, elaboración o importación definitiva<br />
de los bienes que origin<strong>ar</strong>on el crédito fiscal.<br />
4<br />
c)<br />
5<br />
d)<br />
e) Detalle mensual de las ventas netas gravadas correspondiente<br />
al período octubre 2003 – septiembre 2004,<br />
certificado por Contador Público Nacional.<br />
f) Acreditación de la personería de quien suscribe la solicitud.<br />
g) Detalle de las nuevas inversiones especificando monto<br />
neto del impuesto al valor agregado (I.V.A.) y oportunidad<br />
en que se realiz<strong>ar</strong>án.<br />
h) Certificación emitida por Contador Público Nacional<br />
referida a la integración en el patrimonio de la firma de<br />
los bienes de capital acorde a lo estipulado en <strong>ar</strong>tículo<br />
5º de la Ley Nº 25.988.<br />
i) 6 Formul<strong>ar</strong>io impreso (Anexo II) y soporte magnético<br />
[dos (2)] ejempl<strong>ar</strong>es, de la planilla de cálculo disponible<br />
en la página WEB del Ministerio de Economía y Producción,<br />
con el siguiente detalle informativo:<br />
i) Crédito fiscal mensual sep<strong>ar</strong>ado en las <strong>com</strong>pras de<br />
bienes de capital y en las <strong>com</strong>pras por otros conceptos,<br />
correspondientes al período noviembre 2000 –<br />
septiembre 2004.<br />
ii) Débito fiscal mensual correspondiente el período<br />
noviembre 2000 – septiembre 2004.<br />
iii) Remuneraciones imponibles devengadas mensuales<br />
correspondientes al período 1º de octubre de 2003 –<br />
30 de septiembre de 2004.<br />
iv) Ventas netas gravadas mensuales correspondientes<br />
al período 1º de octubre de 2003 – 30 de septiembre<br />
de 2004.<br />
v) Cantidad de empleados p<strong>ar</strong>a el período 1º de octubre<br />
de 2003 al 30 de septiembre de 2004.<br />
vi) Saldo técnico a favor al 31 de octubre de 2000 y al<br />
30 de septiembre de 2004.<br />
vii) Saldo de libre disponibilidad al 30 de septiembre de<br />
2004.<br />
Artículo 4º— La Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
dentro de los sesenta (60) días posteriores a la fecha<br />
de vencimiento de la presentación, valid<strong>ar</strong>á la información<br />
impresa del Anexo II de la presente medida y del soporte<br />
magnético, <strong>com</strong>unicando fehacientemente a los postulantes<br />
los rechazos de las presentaciones. En ese mismo sentido,<br />
inform<strong>ar</strong>á a la Secret<strong>ar</strong>ía de Hacienda del Ministerio de<br />
Economía y Producción los resultados de la evaluación<br />
realizada, remitiendo un ejempl<strong>ar</strong> del soporte magnético y<br />
copia intervenida del formul<strong>ar</strong>io citado en el Anexo II. Los<br />
mencionados rechazos no implican la imposibilidad de p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong><br />
en llamados posteriores en el m<strong>ar</strong>co del presente<br />
régimen.<br />
Artículo 5º— Dentro de los treinta (30) días posteriores a la<br />
recepción de la <strong>com</strong>unicación mencionada en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
la Secret<strong>ar</strong>ía deHaciendaefectu<strong>ar</strong>á el procedimiento de<br />
cálculo según la metodología que consta en el Anexo I de la<br />
presente resolución, a fin de realiz<strong>ar</strong> la adjudicación. El resultado<br />
de la misma será informado por la Secret<strong>ar</strong>ía deHacienda<br />
a la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
p<strong>ar</strong>a su posterior divulgación.<br />
Artículo 6º— La acreditación y/o devolución a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley Nº 25.988 se realiz<strong>ar</strong>á en<br />
relación al grado de avance de la inversión respetando el<br />
cociente determinado en el momento de la licitación entre<br />
la demanda de créditos fiscales del presente régimen y el<br />
monto de la inversión propuesto por cada contribuyente.<br />
Los benefici<strong>ar</strong>ios podrán present<strong>ar</strong>se en cuatro (4) oportunidades,<br />
cuando hayan <strong>com</strong>pletado el quince por ciento<br />
(15%), cu<strong>ar</strong>enta por ciento (40%), setenta por ciento (70%)<br />
y cien por ciento (100%) de la inversión <strong>com</strong>prometida,<br />
respectivamente, ante la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, mediante el procedimiento que ésta establezca.<br />
Artículo 7º— A efectos de cumpliment<strong>ar</strong> la acreditación<br />
y/o devolución mencionada en el <strong>ar</strong>tículo anterior, la citada<br />
Administración Federal transform<strong>ar</strong>á el saldo técnico adjudicado<br />
en saldo de libre disponibilidad, con las limitaciones<br />
1 Publicado en el B.O. del 07/07/2005.<br />
2 La ResoluciónNº 454/2005 (M.E.yP.) (B.O. del 17/08/2005) dispone que las exportaciones quedan <strong>com</strong>prendidas en las ventas netas gravadas<br />
a que alude esta ResoluciónNº 379/2005. Además establece que el universo de contribuyentes susceptibles de ingres<strong>ar</strong> al régimen previsto<br />
alcanza a todos los sujetos inscriptos en el impuesto al valor agregado (I.V.A.), en su condición de personas físicas, jurídicas u otro c<strong>ar</strong>ácter<br />
legal. Por último, que el título universit<strong>ar</strong>io mencionado por la Resolución es el de Contador Público, el cual tiene incumbencia a nivel<br />
nacional.<br />
3 La ResoluciónNº 454/2005 (M.E.yP.) (B.O. del 17/08/2005) prorroga por 30 días el plazo establecido en este <strong>ar</strong>tículo.<br />
4 Derogado por Nº 454/2005 (M.E.yP.) (B.O. del 17/08/2005).<br />
5 Derogado por Nº 454/2005 (M.E.yP.) (B.O. del 17/08/2005).<br />
6 Texto segúnNº 454/2005 (M.E.yP.) (B.O. del 17/08/2005).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 387
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
establecidas en el cu<strong>ar</strong>to párrafo del <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley<br />
Nº 25.988.<br />
Artículo 8º— Si transcurridos tres (3) períodos fiscales de<br />
la transformación aludida, el saldo mencionado no hubiese<br />
podido ser <strong>com</strong>pensado con otras obligaciones fiscales, el<br />
benefici<strong>ar</strong>io podrá solicit<strong>ar</strong> su devolución, a cuyos efectos<br />
la Administración Federal de Ingresos Públicos establecerá<br />
el procedimiento que g<strong>ar</strong>antice el reintegro dentro de los<br />
treinta (30) días corridos a p<strong>ar</strong>tir de la solicitud.<br />
Artículo 9º— Se consider<strong>ar</strong>án perdidos los beneficios adjudicados<br />
totales o remanentes en los siguientes casos:<br />
a) Cuando se produzca el incumplimiento del principio<br />
efectivo de ejecución aludido en los <strong>ar</strong>tículos 5º y6º del<br />
Decreto Nº 379/2005.<br />
b) Cuando pasados los sesenta (60) días de la fecha estimada<br />
de finalización de la inversión decl<strong>ar</strong>ada en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º, inciso g) de la presente medida, no se haya<br />
solicitado la totalidad de los beneficios adjudicados.<br />
Artículo 10— No será de aplicaciónelrégimen establecido<br />
por la Ley Nº 25.988 cuando al momento de la solicitud de<br />
la acreditación y/o devolución, según corresponda, las nuevas<br />
inversiones realizadas no integren el patrimonio de los<br />
contribuyentes.<br />
Artículo 11— Facúltase a la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Producción, p<strong>ar</strong>a habilit<strong>ar</strong> la cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, acredit<strong>ar</strong> y/o devolver en ésta los<br />
montos que correspondieren en proporción al grado de<br />
avance de la nueva inversión, según lo previsto en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 7º y 10 del Decreto Nº 379/2005.<br />
La mencionada acreditación y/o devolución revestirá el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de provisoria hasta tanto la citada Administración<br />
Federal efectúe las fiscalizaciones en el ámbito de su <strong>com</strong>petencia.<br />
Previo a la instrumentación delodispuestoenelprimer<br />
párrafo, la mencionada Administración Federal, deberá evalu<strong>ar</strong><br />
el grado de avance de la nueva inversión y resolver sobre<br />
su procedencia, p<strong>ar</strong>a lo cual solicit<strong>ar</strong>á la documentación que<br />
estime conveniente mediante el procedimiento que establezca,<br />
señalado en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la presente resolución.<br />
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
p<strong>ar</strong>a deneg<strong>ar</strong> la habilitación, acreditación y/o devolucióndela<br />
cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada cuando de verificaciones realizadas<br />
surgiera el incumplimiento de alguno de los requisitos<br />
u obligaciones establecidas en el Decreto Nº 379/2005 y en la<br />
presente resolución.<br />
Contra las denegatorias a que se refiere el párrafo precedente,<br />
los titul<strong>ar</strong>es podrán interponer el recurso de apelaciónprevisto<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 74 del Decreto Nº 1.397/79 y sus modificaciones,<br />
reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en<br />
1978 y sus modificaciones, por ante el Administrador Federal<br />
de Ingresos Públicos.<br />
Artículo 12— El acto administrativo emanado de la mencionada<br />
Administración Federal, <strong>com</strong>o consecuencia del<br />
procedimiento a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior podrá, con<br />
c<strong>ar</strong>ácter previo a la impugnación por vía judicial, prevista<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 23 de la Ley Nacional de Procedimientos<br />
Administrativos Nº 19.549, ser apelado dentro de los quince<br />
(15) días hábiles de notificado el mismo por ante el Ministerio<br />
de Economía y Producción.<br />
Artículo 13— El incumplimiento será resuelto mediante<br />
acto fundado y no corresponderá, respecto de los sujetos<br />
<strong>com</strong>prendidos, el trámite establecido por los <strong>ar</strong>tículos 16 y<br />
siguientes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y<br />
sus modificaciones, sino que la determinación de deuda<br />
qued<strong>ar</strong>á ejecutoriada con la simple intimación de pago de<br />
impuestos y sus accesorios por p<strong>ar</strong>te de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía y Producción, sin necesidad<br />
de otra sustanciación, sin perjuicio de la aplicación de<br />
la Ley Nº 24.769.<br />
Artículo 14— De forma.<br />
ANEXO I<br />
Metodología de Cálculo p<strong>ar</strong>a la Distribución del Cupo<br />
Fiscal Anual Correspondiente al Saldo Técnico del Impuesto<br />
al Valor Agregado (I.V.A.) a Favor por la Compra<br />
de Bienes de Capital.<br />
El procedimiento que se detalla a continuación está basado<br />
en lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 5º de la presente resolución<br />
reglament<strong>ar</strong>ia de la Ley Nº 25.988 y del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io<br />
Nº 379/2005.<br />
I. LAS VARIABLES USADAS COMO CRITERIOS OB-<br />
JETIVOS<br />
1. Definición de las v<strong>ar</strong>iables<br />
A continuación se definen los indicadores que representan<br />
al criterio indicado en el <strong>ar</strong>tículo 9º del Decreto<br />
Nº 379/2005.<br />
a) Nuevas Inversiones.<br />
Surge de la división entre:<br />
i) Valor nominal de la inversión neto de impuesto al<br />
valor agregado propuesto por cada contribuyente, y<br />
ii)<br />
Monto de ventas netas gravadas decl<strong>ar</strong>adas por el<br />
contribuyente p<strong>ar</strong>a el período 1º de octubre de 2003<br />
– 30 de septiembre de 2004. Información presentada<br />
a la Dirección General Impositiva.<br />
A este indicador se lo denomin<strong>ar</strong>á R1.<br />
b) Saldo Técnico a favor en el impuesto al valor agregado<br />
por la <strong>com</strong>pra de bienes de capital.<br />
Surge de la división de:<br />
i) Demanda de créditos fiscales originados en la <strong>com</strong>pra<br />
de bienes de capital <strong>com</strong>putados a p<strong>ar</strong>tir del 1º<br />
de noviembre de 2000 y que al 30 de septiembre de<br />
2004 estuvieren conformando el saldo técnico a favor,<br />
y<br />
ii)<br />
Monto de ventas netas gravadas decl<strong>ar</strong>adas por el<br />
contribuyente p<strong>ar</strong>a el período 1º de octubre de 2003<br />
– 30 de septiembre de 2004. Información presentada<br />
a la Dirección General Impositiva.<br />
A este indicador se lo denomin<strong>ar</strong>á R2.<br />
c) Iliquidez generada a las empresas por la indisponibilidad<br />
del saldo técnico del impuesto al valor agregado a favor.<br />
Surge de la división de:<br />
i) Saldo técnico total al 30 de septiembre de 2004, y<br />
ii) Saldo de libre disponibilidad al 30 de septiembre de<br />
2004.<br />
A este indicador se lo denomin<strong>ar</strong>á R3.<br />
d) Productividad del trabajo,<br />
Surge de la división de:<br />
i) Remuneración imponible anual decl<strong>ar</strong>ada p<strong>ar</strong>a el<br />
período 1º de octubre de 2003 al 30 de septiembre de<br />
2004, y<br />
ii) Promedio de cantidad de empleados del período 1<br />
de octubre de 2003 – 30 de septiembre de 2004<br />
A este indicador se lo denomin<strong>ar</strong>á R4.<br />
388 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
e) Indice del valor agregado del trabajo.<br />
Surge de la división de:<br />
i) Remuneración imponible anual decl<strong>ar</strong>ada p<strong>ar</strong>a el<br />
período 1º de octubre de 2003 al 30 de septiembre de<br />
2004, y<br />
ii) Monto de ventas netas gravadas decl<strong>ar</strong>adas por el<br />
contribuyente p<strong>ar</strong>a el período 1º de octubre de 2003<br />
– 30 de septiembre de 2004. Información presentada<br />
a la Dirección General Impositiva.<br />
A este indicador se lo denomin<strong>ar</strong>á R5.<br />
2. NORM<strong>AL</strong>IZACIÓN Y AJUSTE <strong>DE</strong> LOS ESTIMADO-<br />
RES<br />
La normalización se realiza a fin de homogeneiz<strong>ar</strong> los<br />
indicadores y los valores extremos se ajustan según la media<br />
y desvío estánd<strong>ar</strong> de cada indicador.<br />
P<strong>ar</strong>a ello:<br />
a. Una vez obtenidos los cinco (5) indicadores, debe<br />
calcul<strong>ar</strong>se el valor medio de cada uno. Este valor medio<br />
se obtiene mediante la siguiente fórmula:<br />
Valor medio = å x i/n<br />
Donde x = observación de cada uno de los contribuyentes.<br />
n = cantidad de contribuyentes.<br />
b. Posteriormente, debe dividirse al valor de los indicadores<br />
de cada contribuyente por el valor de la media del<br />
respectivo indicador.<br />
c. Una vez normalizadas las series, a fin de acot<strong>ar</strong> los<br />
valores extremos, debe calcul<strong>ar</strong>se, p<strong>ar</strong>a cada una nuevamente<br />
la media (siguiendo la fórmula anterior) y el<br />
desvío estánd<strong>ar</strong> en base a la siguiente fórmula:<br />
Desvío Estánd<strong>ar</strong> = {1/n * å (xi– x ) 2 } 1/2<br />
Donde x = observación de cada uno de los contribuyentes.<br />
n = cantidad de contribuyentes.<br />
x = valor medio de las observaciones de cada una de las<br />
series.<br />
d. Luego, debe establecerse un límite mínimo y un límite<br />
máximo, los cuales, en este procedimiento surgen de la<br />
media +/– el desvío respectivo.<br />
Límite máximo = media + desvío estánd<strong>ar</strong><br />
Límite mínimo = media – desvío estánd<strong>ar</strong><br />
El valor de todas aquellas observaciones que queden<br />
fuera de estos límites, debe ser reemplazado por el valor<br />
de los límites correspondientes.<br />
3. <strong>AL</strong>GORITMO <strong>DE</strong> CÓMPUTO<br />
3. a Obtención del ponderador bruto por empresa<br />
Normalizados y ajustados los indicadores, se le d<strong>ar</strong>á a cada<br />
uno de ellos el mismo peso relativo a fin de obtener el<br />
“ponderador bruto” por empresa. Se denomina En, y la<br />
fórmula es:<br />
En = 0.20* + 0.20* + 0.20* R3 + 0.20* R4 + 0.20* R5<br />
3. b Indicador ajustado por tiempo<br />
Consiste en el ajuste del ponderador bruto de cada contribuyente<br />
por el momento de la generación del saldo técnico<br />
demandado. Se denomina In.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
A los efectos de incorpor<strong>ar</strong> la antigüedad de los créditos en<br />
la generación de saldos técnicos del impuesto al valor agregado<br />
a favor por <strong>com</strong>pras de bienes de capital, se debe:<br />
i.<br />
1 Obtener el valor del Saldo Técnico generado en créditos<br />
por <strong>com</strong>pras de Bienes de Capital en cada mes (STBCj)<br />
p<strong>ar</strong>a el período <strong>com</strong>prendido entre el 1º de noviembre<br />
de 2000 y el 30 de septiembre de 2004 mediante:<br />
1) Cálculo del Saldo Técnico Acumulado a cada mes j,<br />
(STAj), a través de:<br />
a) La resta del Crédito Fiscal del I.V.A. del mes j<br />
(CFj) respecto del Débito Fiscal del I.V.A. correspondiente<br />
al mismo período (DFj), y<br />
b) Adicion<strong>ar</strong>le el importe del Saldo Técnico Acumulado<br />
en I.V.A. al mesj –1, (STAj –1).<br />
Resultando la siguiente fórmula: STAj =CFj<br />
–DFj + STAj –1<br />
2) Cálculo del Crédito Fiscal correspondiente a Bienes de<br />
Capital del mes j (CFBCj), mediante:<br />
La resta del Crédito Fiscal del I.V.A. del mes j (CFj)<br />
respecto del Crédito Fiscal del I.V.A. correspondiente<br />
a Otros Conceptos del mismo período<br />
(CFOj),<br />
Resultando: CFBCj = CFj – CFOj<br />
3) Cálculo del Saldo Técnico generado en Créditos por<br />
Compras de Bienes de Capital del mes j (STBCj):<br />
En caso de que el importe del Saldo Técnico Acumulado<br />
en el I.V.A. al mes j (STAj), sea:<br />
a) Inferior al Crédito Fiscal correspondiente a Bienes<br />
de Capital del mes j, (CFBCj), el valor de Saldo<br />
Técnico generado en CréditosporComprasde<br />
Bienes de Capital del mes j(STBCj) a ponder<strong>ar</strong> será<br />
STAj.<br />
b) Igual o mayor al Crédito Fiscal correspondiente<br />
a Bienes de Capital del mes j (CFBCj), el valor<br />
de Saldo Técnico generado en Créditos por Compras<br />
de Bienes de Capital del mes j (STBCj) a<br />
ponder<strong>ar</strong> será igual a CFBCj<br />
ii.<br />
2 Determin<strong>ar</strong> la incidencia del tiempo en la generación<br />
de los Saldos Técnicos generados en Créditos por Compras<br />
de Bienes de Capital (STBC):<br />
P<strong>ar</strong>a ello, se utiliza un criterio de ponderación de los Saldos<br />
Técnicos generados en Créditos por Compras de Bienes de<br />
Capital de cada mes (STBCj) en relación conelSaldo<br />
Técnico generado en Créditos por Compras de Bienes de<br />
Capital Total del período referido en la Ley Nº 25.988,<br />
multiplicado por un valor que se otorga a cada mes, el que<br />
se presenta en la tabla subsiguiente. Por lo tanto,<br />
Promedio ponderado del momento de generación del<br />
STBC = (åValor del ponderador del mes j) * (STBCj /<br />
Total de STBC).<br />
El valor del ponderador de cada mes es el que se presenta<br />
en la siguiente tabla:<br />
Período Valor<br />
de mes<br />
Período Valor<br />
del mes<br />
Período Valor<br />
del mes<br />
Período Valor<br />
del mes<br />
Nov. 2000 47 Nov.2001 35 Nov. 2002 23 Nov. 20030 11<br />
Dic. 2000 46 Dic. 2001 34 Dic. 2002 22 Dic. 2002 10<br />
Ene. 2001 45 Ene. 2002 33 Ene. 2003 21 Ene. 2004 9<br />
Feb. 2001 44 Feb. 2002 32 Feb. 2003 20 Feb. 2004 8<br />
M<strong>ar</strong>. 2001 43 M<strong>ar</strong>. 2002 31 M<strong>ar</strong>. 2003 19 M<strong>ar</strong>. 2004 7<br />
Abr. 2001 42 Abr. 2002 30 Abr. 2003 18 Abr. 2004 6<br />
May. 2001 41 May. 2002 29 May. 2003 17 May. 2004 5<br />
Jun. 2001 40 Jun. 2002 28 Jun. 2003 16 Jun. 2004 4<br />
Jul. 2001 39 Jul. 2002 27 Jul. 2003 15 Jul. 2004 3<br />
Ago. 2001 38 Ago. 2002 26 Ago. 2003 14 Ago. 2004 2<br />
Sep. 2001 37 Sep. 2002 25 Sep. 2003 13 Sep. 2004 1<br />
Oct. 2001 36 THAlign=L<br />
;EfWeight=<br />
4Oct. 2002<br />
24 Oct. 2003 12<br />
1 Texto segúnNº 454/2005 (M.E.yP.) (B.O. del 17/08/2005).<br />
2 Texto segúnNº 454/2005 (M.E.yP.) (B.O. del 17/08/2005).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 389
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Una vez obtenido el Promedio ponderado del momento<br />
de generación del STBC, se procede a la obtención del<br />
Indicador ajustado por tiempo: (In)<br />
In = Promedio ponderado del momento de generación<br />
del STBC * En.<br />
II. ASIGNACIÓN A CADA CONTRIBUYENTE <strong>DE</strong>L<br />
CUPO FISC<strong>AL</strong><br />
Las empresas se orden<strong>ar</strong>án en forma decreciente en función<br />
del Indicador ajustado por tiempo In.<br />
Sobre la base de este ordenamiento, se asign<strong>ar</strong>á a cada<br />
empresa el monto total solicitado por la misma, estableciéndose<br />
el punto de corte de asignación donde se agote el cupo<br />
fiscal de cada categoría establecido en el último párrafo.<br />
Igualmente, se permitirá, p<strong>ar</strong>a agot<strong>ar</strong> el cupo, que a la<br />
empresa que en el ordenamiento decreciente establecido<br />
anteriormente se le asignen fondos menores a los solicitados,<br />
pueda igualmente acceder al beneficio, posibilitándosele<br />
a la misma readecu<strong>ar</strong> la inversión propuesta respetando<br />
la relación entre el monto solicitado y el monto adjudicado.<br />
Este mecanismo se aplic<strong>ar</strong>á idénticamente tanto p<strong>ar</strong>a Pequeñas<br />
y Medianas Empresas <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>a aquellas empresas que<br />
no entrasen en dicha categoría. En caso de que el importe<br />
asignado a pequeñas y medianas empresas sea inferior a<br />
doscientos cincuenta millones de pesos ($ 250.000.000), el<br />
excedente se destin<strong>ar</strong>á a las empresas que no entren en dicha<br />
categorización.<br />
ANEXO II<br />
Modelo de Formul<strong>ar</strong>io [Artículo 3º Inciso I)] 1<br />
MECON<br />
Nombre Empresa<br />
C.U.I.T.<br />
Período<br />
Débitos Créditos<br />
Bienes<br />
de<br />
Capital<br />
Saldo técnico al 31/10/2000<br />
Noviembre<br />
2000<br />
Diciembre<br />
2000<br />
Enero 2001<br />
Febrero<br />
2001<br />
M<strong>ar</strong>zo<br />
2001<br />
Abril 2001<br />
Mayo 2001<br />
Junio 2001<br />
Julio 2001<br />
Agosto<br />
2001<br />
Septiembre<br />
2001<br />
Octubre<br />
2001<br />
Créditos<br />
otros<br />
concepto<br />
s<br />
Ministerio de Economía y Producción<br />
REPÚBLICA ARGENTINA<br />
Factura<br />
ción<br />
mensual<br />
decl<strong>ar</strong>ad<br />
a<br />
Remune<br />
raciones<br />
mensual<br />
es<br />
decl<strong>ar</strong>ad<br />
as<br />
Saldo<br />
técnico<br />
al<br />
30/09/04<br />
Saldo libre Empleo<br />
disponibilid registrad<br />
ad al o<br />
30/09/04<br />
Período<br />
Débitos Créditos<br />
Bienes<br />
de<br />
Capital<br />
Saldo técnico al 31/10/2000<br />
Noviembre<br />
2001<br />
Diciembre<br />
2001<br />
Enero 2002<br />
Febrero<br />
2002<br />
M<strong>ar</strong>zo<br />
2002<br />
Abril 2002<br />
Mayo 2002<br />
Junio 2002<br />
Julio 2002<br />
Agosto<br />
2002<br />
Septiembre<br />
2002<br />
Octubre<br />
2002<br />
Noviembre<br />
2002<br />
Diciembre<br />
2002<br />
Enero 2003<br />
Febrero<br />
2003<br />
M<strong>ar</strong>zo<br />
2003<br />
Abril 2003<br />
Mayo 2003<br />
Junio 2003<br />
Julio 2003<br />
Agosto<br />
2003<br />
Septiembre<br />
2003<br />
Octubre<br />
2003<br />
Noviembre<br />
2003<br />
Diciembre<br />
2003<br />
Enero 2004<br />
Febrero<br />
2004<br />
M<strong>ar</strong>zo<br />
2004<br />
Abril 2004<br />
Mayo 2004<br />
Junio 2004<br />
Julio 2004<br />
Agosto<br />
2004<br />
Septiembre<br />
2004<br />
Monto de nuevas inversiones<br />
Saldo demandado<br />
Es Pyme<br />
No es<br />
Pyme<br />
Créditos<br />
otros<br />
concepto<br />
s<br />
Factura<br />
ción<br />
mensual<br />
decl<strong>ar</strong>ad<br />
a<br />
Remune<br />
raciones<br />
mensual<br />
es<br />
decl<strong>ar</strong>ad<br />
as<br />
M<strong>ar</strong>que con una cruz donde corresponda<br />
Saldo<br />
técnico<br />
al<br />
30/09/04<br />
Saldo libre Empleo<br />
disponibilid registrad<br />
ad al o<br />
30/09/04<br />
Promedio<br />
empleados<br />
1 Texto segúnNº 454/2005 (M.E.yP.) (B.O. del 17/08/2005).<br />
390 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ley Nº 25.988. Régimen especial de acreditación y/o devolución del gravamen. Solicitud de beneficio<br />
Resolución General Nº 1927 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 17/08/2005<br />
Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado, a efectos de solicit<strong>ar</strong> la acreditación y/o<br />
devolución de los créditos fiscales originados en la <strong>com</strong>pra,<br />
construcción, fabricación, elaboración o importación definitiva<br />
de bienes de capital, conforme lo previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley Nº 25.988 y normas reglament<strong>ar</strong>ias<br />
(1.1.), deberán observ<strong>ar</strong> las disposiciones que se establecen<br />
en la presente.<br />
Artículo 2º— Qued<strong>ar</strong>án excluidos del beneficio:<br />
a) Los contribuyentes y/o responsables, respecto de los<br />
cuales se verifique alguna de las situaciones contempladas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 13 del Decreto Nº 379/2005.<br />
b) Los créditos fiscales que hubieran sido:<br />
1. Absorbidos por débitos fiscales en virtud de las<br />
disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
2. Utilizados mediante alguno de los regímenes establecidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo sin número incorporado a<br />
continuación del <strong>ar</strong>tículo 24 (2.1.) y en los <strong>ar</strong>tículos<br />
28 inciso e) y 43 de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
3. Financiados mediante el régimen establecido por<br />
la Ley Nº 24.402.<br />
4. Utilizados de acuerdo con lo dispuesto por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 30 del Decreto Nº 1.384/2001 y sus modificaciones.<br />
5. Objeto del régimen especial establecido por el <strong>ar</strong>tículo<br />
14 bis de la Ley Nº 24.196.<br />
6. Utilizados mediante otro régimen que permita la<br />
acreditación y/o devolución de los indicados créditos.<br />
7. Originados en bienes de capital que no integren el<br />
patrimonio del contribuyente y/o responsable, al momento<br />
de la solicitud.<br />
Artículo 3º— El beneficio de acreditación y/o devolución<br />
procederá siempre que:<br />
a) Respecto de las obligaciones esenciales, se haya cumplido<br />
con el grado de avance de las nuevas inversiones, en las<br />
condiciones establecidas en el Decreto Nº 379/2005 y en<br />
la ResoluciónNº 379/2005 (M.E.y P.) y su modificatoria.<br />
b) A la fecha de la solicitud, el responsable hubiera:<br />
1. Presentado las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto<br />
al valor agregado, correspondientes a los períodos<br />
fiscales transcurridos desde aquel en que resultó<br />
procedente el cómputo del crédito fiscal (3.1.) hasta<br />
el inmediato anterior a la fecha de solicitud del<br />
beneficio, ambos inclusive.<br />
2. Detraído de su saldo técnico a favor (3.2.), el monto<br />
por el cual solicita acreditación, en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del referido impuesto correspondiente al período<br />
fiscal inmediato anterior a dicha fecha.<br />
El importe del crédito fiscal detraído se consign<strong>ar</strong>á en el<br />
campo “Ley Nº 25.360/2000”, de la pantalla “Determinación<br />
de la decl<strong>ar</strong>ación jurada mensual”, del programa<br />
aplicativo vigente del impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 4º— La solicitud de acreditación deberá efectu<strong>ar</strong>se<br />
hasta el día 30 de septiembre de 2005, inclusive, mediante la<br />
transferencia electrónica de datos a travésdelapágina “web”<br />
de esta Administración Federal (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), a<br />
cuyo efecto los solicitantes deberán cont<strong>ar</strong> con la “Clave<br />
Fiscal” otorgada por este organismo.<br />
A finde elabor<strong>ar</strong>la informacióna suministr<strong>ar</strong>,sedeberáutiliz<strong>ar</strong><br />
el programa aplicativo denominado “A.F.I.P. D.G.I. – Ley<br />
Nº 25.988 – Inversiones en Bienes de Capital – Versión1.0”,<br />
que podrá ser transferido desde la referida página “web”<br />
institucional y cuyas c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos técnicos<br />
p<strong>ar</strong>a su uso se consignan en el Anexo II.<br />
Dicha información, relativa a los créditos fiscales originados<br />
en la <strong>com</strong>pra, construcción, fabricación, elaboración o<br />
importación definitiva de bienes de capital, que dan derecho<br />
a la acreditación y/o devolución, <strong>com</strong>prenderá:<br />
a) Los créditos fiscales, sep<strong>ar</strong>ados en las <strong>com</strong>pras de bienes<br />
de capital y otros conceptos, correspondientes a los<br />
períodos fiscales noviembre de 2000 a septiembre de<br />
2004, ambos inclusive, desagregados mes por mes.<br />
b) Los débitos fiscales, correspondientes a los períodos<br />
fiscales noviembre de 2000 a septiembre de 2004, ambos<br />
inclusive, desagregados mes por mes.<br />
c) Las remuneraciones imponibles devengadas y cantidad<br />
de empleados, correspondientes al período octubre de<br />
2003 a septiembre de 2004, ambos inclusive, desagregadas<br />
mes por mes.<br />
d) Las ventas netas gravadas mensuales –incluidas las<br />
exportaciones–, correspondientes al período octubre de<br />
2003 a septiembre de 2004, ambos inclusive, desagregadas<br />
mes por mes.<br />
e) El saldo técnico a favor al 31 de octubre de 2000 y al<br />
30 de septiembre de 2004.<br />
f) El saldo de libre disponibilidad al 30 de septiembre de<br />
2004.<br />
g) El monto de las inversiones a realiz<strong>ar</strong>.<br />
h) El importe del saldo solicitado.<br />
Cuando el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información a transmitir<br />
tenga un tamaño de 2 Mb o superior y por tal motivo los sujetos<br />
se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente,<br />
en sustitución del procedimiento citado precedentemente, los<br />
solicitantes deberán suministr<strong>ar</strong> la información en la dependencia<br />
de este organismo en la que se encuentren inscriptos,<br />
mediante la entrega del soporte magnético a<strong>com</strong>pañado del<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 138, ambos generados por<br />
el referido programa aplicativo. Idéntico procedimiento deberán<br />
observ<strong>ar</strong> en el caso de inoperatividad del sistema.<br />
En el momento de la entrega del soporte magnético se<br />
procederá a la lectura, validación y grabación de la información,<br />
y se verific<strong>ar</strong>á si responde a los datos contenidos en la<br />
citada decl<strong>ar</strong>ación jurada.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, las<br />
presentaciones serán rechazadas automáticamente por el<br />
sistema, generándose un <strong>com</strong>probante de tal situación.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la información, se entreg<strong>ar</strong>á el duplicado<br />
sellado del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 138,<br />
<strong>com</strong>o constancia de recepción.<br />
1 Publicada en el B.O. del 17/08/2005.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 391
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 5º— Sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior y hasta la fecha indicada en el mismo, los solicitantes<br />
se encuentran obligados a present<strong>ar</strong> ante la Mesa de<br />
Entradas de este organismo, dirigida a la División Industria<br />
del Dep<strong>ar</strong>tamento Especializado en Sectores Prim<strong>ar</strong>io y<br />
Secund<strong>ar</strong>io de la Dirección deAnálisis de Fiscalización<br />
Especializada:<br />
a) Una nota con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, en los<br />
términos de la Resolución General Nº 1128, de acuerdo<br />
al modelo que se consigna en el Anexo III.<br />
b) La información y documentación que se detallan en el<br />
Anexo IV.<br />
Artículo 6º— El funcion<strong>ar</strong>io interviniente, dentro de los<br />
sesenta (60) días hábiles administrativos posteriores a la<br />
fecha de vencimiento p<strong>ar</strong>a la presentación de la solicitud,<br />
efectu<strong>ar</strong>á la validación formal de la información presentada.<br />
A tal fin, el citado funcion<strong>ar</strong>io podrá requerir que se subsanen<br />
las omisiones o deficiencias observadas, dentro de un<br />
plazo no mayor a cinco (5) días hábiles administrativos.<br />
El incumplimiento al requerimiento formulado, dentro de<br />
dicho término, contado a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de notificación,<br />
d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> sin mástrámite al <strong>ar</strong>chivo de las actuaciones.<br />
De corresponder el rechazo de la solicitud, el acto administrativo<br />
respectivo será notificado formalmente al solicitante,<br />
con <strong>ar</strong>reglo a lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley<br />
Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 7º— Los créditos fiscales <strong>com</strong>putados por el responsable<br />
en el impuesto al valor agregado, originados en la<br />
<strong>com</strong>pra, construcción, fabricación, elaboración o importación<br />
definitiva de bienes de capital, que legalmente otorguen<br />
derecho a goz<strong>ar</strong> del beneficio, serán netos del impuesto<br />
al valor agregado correspondiente a los conceptos que disminuyen<br />
el precio de tales operaciones (bonificaciones,<br />
descuentos, quitas, etcétera, obtenidos por los mismos bienes<br />
o servicios). Este régimen alcanza también a los créditos<br />
fiscales originados por los conceptos <strong>com</strong>prendidos en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 10, quinto párrafo, inciso 1) de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 8º— Lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos precedentes, no<br />
enerva las facultades de la autoridad de aplicación y de este<br />
organismo, p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> los actos de verificación y determinación<br />
de las obligaciones a c<strong>ar</strong>go del contribuyente y/o<br />
responsable.<br />
Artículo 9º— El acto administrativo indicado en el último<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 6º, podrá impugn<strong>ar</strong>se únicamente, mediante<br />
la vía recursiva prevista en el <strong>ar</strong>tículo 74 de la<br />
reglamentación de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998<br />
y sus modificaciones.<br />
Artículo 10— Apruébanse los Anexos I a IV que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de esta resolución general, el programa aplicativo<br />
denominado “A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.988 – Inversiones<br />
en Bienes de Capital – Versión 1.0” y el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 138.<br />
Artículo 11— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1927<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º—<br />
(1.1.) Decreto Nº 379/2005 y ResoluciónNº 379/2005 (M.E.y<br />
P.) y su modificatoria.<br />
Artículo 2º—<br />
(2.1.) Régimen establecido por Ley Nº 25.360: Suspendido<br />
hasta el 31 de diciembre de 2005 en virtud de lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley Nº 25.988.<br />
Artículo 3º—<br />
(3.1.) Crédito fiscal: El que se originó en la <strong>com</strong>pra, construcción,<br />
fabricación, elaboración o importación definitiva<br />
de bienes de capital, alcanzados por el <strong>ar</strong>tículo 5º de<br />
la Ley Nº 25.988.<br />
Los bienes de capital <strong>com</strong>prendidos son aquellos que<br />
revisten la calidad de bienes muebles o inmuebles,<br />
amortizables p<strong>ar</strong>a el impuesto a las ganancias, e integran<br />
el patrimonio del contribuyente y/o responsable al<br />
momento de la solicitud de acreditación.<br />
(3.2.) Se trata del saldo a favor contemplado en el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley del Gravamen.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1927<br />
Programa Aplicativo “A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.988<br />
– Inversiones en Bienes de Capital – Versión 1.0”<br />
C<strong>ar</strong>acterísticas, Funciones y Aspectos Técnicos<br />
p<strong>ar</strong>a su uso<br />
La utilización del sistema “A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.988<br />
– Inversiones en Bienes de Capital – Versión 1.0” requiere<br />
tener preinstalado el sistema informático “S.I.Ap. – Sistema<br />
Integrado de Aplicaciones – Versión 3.1 – Release 2”. Está<br />
prep<strong>ar</strong>ado p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras tipo AT 486 o<br />
superiores con sistema operativo “windows 95” o superior,<br />
con disquetera de tres pulgadas y media (3½”), HD (1,44<br />
Mb), 32 Mb de memoria RAM y disco rígido con un mínimo<br />
de 50 Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. C<strong>ar</strong>ga de datos a través del teclado o por importación<br />
de los mismos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administración de la información por responsable.<br />
3. Generación de <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónica<br />
a través delapágina “web” de este organismo<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Impresión de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los<br />
soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los<br />
<strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
7. Generación de soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información<br />
del contribuyente.<br />
Asimismo, el sistema prevé un módulo de “Ayuda” al cual<br />
se accede con la tecla F1 o, a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú, que<br />
contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo. El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión a<br />
“Internet” a través de cualquier medio (telefónico, satelital,<br />
fibra óptica, cable modem o inalámbrico) con su correspondiente<br />
equipamiento de enlace y transmisión digital.<br />
Además, deberá disponerse de un navegador (“Browser”)<br />
“Internet Explorer”, “Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong><br />
páginas en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
392 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se<br />
consign<strong>ar</strong>án en ella todos los conceptos contenidos en la<br />
origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1927<br />
Modelo de Nota de Solicitud<br />
Por la presente .................................... en mi c<strong>ar</strong>ácter de<br />
........................... (1) de ........................ (2), con relación al<br />
régimen de acreditación y/o devolución, establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley Nº 25.988, a fin de d<strong>ar</strong> cumplimiento<br />
a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 5º de la Resolución General<br />
Nº 1927, manifiesto con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
que:<br />
1. Toda la información que se presenta es exacta y la<br />
documentación respaldatoria que se a<strong>com</strong>paña es auténtica.<br />
2. El domicilio fiscal denunciado a los efectos de todas<br />
las notificaciones o <strong>com</strong>unicaciones de ese organismo,<br />
sito en ........................................ (3), respecto del cual se<br />
ha dado cumplimiento a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 3º de<br />
la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones<br />
y la Resolución General Nº 301, sus modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia, se mantiene vigente.<br />
3. No existen impedimentos p<strong>ar</strong>a logr<strong>ar</strong> la acreditación<br />
que se solicita, por no verific<strong>ar</strong>se alguna de las circunstancias<br />
aludidas en el <strong>ar</strong>tículo 2º de la Resolución General<br />
Nº 1927.<br />
4. Los pagos realizados por las operaciones que originan<br />
el crédito fiscal objeto de la solicitud, han sido efectuados<br />
conforme a las disposiciones de las Resoluciones<br />
Generales Nros. 151, su modificatoria y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
o 1547 y su modificatoria, según corresponda.<br />
(1) C<strong>ar</strong>ácter invocado: Presidente, gerente, representante<br />
legal, apoderado.<br />
(2) Apellido y nombres, denominación, razón social.<br />
(3) Domicilio fiscal denunciado.<br />
ANEXO IV RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1927<br />
Información a Suministr<strong>ar</strong> y Documentación a A<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong><br />
al Momento de la Solicitud<br />
a) Datos de identificación de los sujetos solicitantes, y<br />
constancia de la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.).<br />
b) Acreditación de la personería de quien suscribe la solicitud.<br />
c) Detalle mensual del crédito fiscal correspondiente a los<br />
bienes de capital, por el cual se solicita la acreditación.<br />
d) Detalle de los <strong>com</strong>probantes de <strong>com</strong>pra, construcción,<br />
fabricación, elaboración o importación definitiva de los<br />
bienes de capital que origin<strong>ar</strong>on el crédito fiscal por el<br />
que se solicita acreditación (indicando clase y número<br />
de <strong>com</strong>probante, apellido y nombres, denominación o<br />
razón social y Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) del proveedor; y monto neto e impuesto al<br />
valor agregado facturado), suscripto por el titul<strong>ar</strong> o<br />
apoderado, certificado por contador público con indicación<br />
del registro y folio de los libros en los cuales se<br />
encuentran asentados.<br />
e) Copias de los <strong>com</strong>probantes mencionados en el punto<br />
anterior, <strong>com</strong>o asimismo, de los cuadros de bienes de<br />
uso y de amortizaciones, correspondientes a los balances<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
cerrados que <strong>com</strong>prendan los meses de noviembre de<br />
2000 a septiembre de 2004, ambos inclusive.<br />
f) Detalle mensual de las ventas netas gravadas –incluidas<br />
las exportaciones–, correspondientes a los períodos fiscales<br />
octubre de 2003 a septiembre de 2004, ambos<br />
inclusive, certificado por contador público.<br />
%-2g) Detalle de los diferentes conceptos e importes que<br />
integran el monto consignado en el campo “Ley<br />
Nº 25.360/2000”, de la pantalla “Determinación dela<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada mensual”, de la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del impuesto al valor agregado correspondiente al período<br />
inmediato anterior al de la presentación de la solicitud.<br />
h) Detalle de las nuevas inversiones, especificando el<br />
monto neto y el impuesto al valor agregado, y oportunidad<br />
en la que se realiz<strong>ar</strong>án.<br />
i) Copia de la decl<strong>ar</strong>ación jurada indicada en inciso g)<br />
precedente.<br />
j) Soporte magnético en dos (2) ejempl<strong>ar</strong>es –disquete de<br />
tres pulgadas y media (3½”) HD–, rotulado con indicación<br />
de apellido y nombres, denominación o razón social<br />
y Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.),<br />
que contendrá en <strong>ar</strong>chivo la planilla de cálculo con la<br />
información solicitada en el Anexo II de la Resolución<br />
Nº 379/2005 (M.E.y P.) y su modificatoria, la cual<br />
deberá obtenerse a travésdelapágina “web” del Ministerio<br />
de Economía y Producción (http://www.mecon.gov.<strong>ar</strong>).<br />
k) Una impresión en papel firmada por el responsable, con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, de la planilla de cálculo<br />
indicada en el inciso anterior.<br />
l) Copia de la constancia de presentación de la solicitud<br />
señalada en el <strong>ar</strong>tículo 4º.<br />
m) Un informe de contador público independiente acerca<br />
de la:<br />
1. Razonabilidad y legitimidad del monto a acredit<strong>ar</strong><br />
(entre otros conceptos: Procedencia, imputación, veracidad,<br />
importe, registración, etcétera).<br />
2. Existencia de los bienes de capital que dan origen<br />
al crédito fiscal beneficiado, integrando el patrimonio<br />
del solicitante al momento de la solicitud. Cuando<br />
los mismos se sujeten a contratos de “leasing”,<br />
deberá indic<strong>ar</strong>se la fecha en la cual se efectuó el<br />
ejercicio de la opción de <strong>com</strong>pra respectiva.<br />
3. Registración contable de los bienes referenciados<br />
en el punto precedente.<br />
4. Procedencia de la acreditación en razón deno<br />
verific<strong>ar</strong>se, a la fecha del informe, alguna de las<br />
circunstancias señaladas en el <strong>ar</strong>tículo 2º.<br />
5. Verificación de los pagos correspondientes a las<br />
operaciones que dan origen al crédito fiscal solicitado<br />
y cumplimiento de las obligaciones establecidas<br />
por las Resoluciones Generales Nros. 151, su modificatoria<br />
y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia y 1547 y su modificatoria,<br />
según corresponda.<br />
En dicho informe deberá const<strong>ar</strong> la firma del profesional<br />
certificada por el Consejo Profesional o entidad en la que se<br />
encuentre matriculado.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 393
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ley Nº 25.988. Resolución General Nº 1927. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Resolución General Nº 2096 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 17/07/2006<br />
TÍTULO I<br />
ACREDITACIÓN<br />
Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado, que hayan solicitado la acreditación de los<br />
créditos fiscales originados en la <strong>com</strong>pra, construcción,<br />
fabricación, elaboración o importación definitiva de bienes<br />
de capital (1.1.), conforme lo previsto en la Resolución<br />
General Nº 1927, deberán observ<strong>ar</strong> las disposiciones que se<br />
establecen en la presente.<br />
Artículo 2º— La nómina de contribuyentes y responsables<br />
adjudicat<strong>ar</strong>ios del cupo fiscal anual, resultante del procedimiento<br />
de adjudicación a c<strong>ar</strong>go de la Secret<strong>ar</strong>ía de Hacienda<br />
del Ministerio de Economía y Producción, previsto en el<br />
Anexo I de la ResoluciónNº 379/2005 (M.E.y P.), será publicada<br />
en el Boletín Oficial. Asimismo, cada benefici<strong>ar</strong>io podrá<br />
consult<strong>ar</strong> el cupo fiscal que le fue adjudicado, mediante el<br />
servicio de clave fiscal en el sitio “web”<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>) de esta Administración Federal, seleccionando<br />
la opción denominada “Ley 25.988 – Inversiones<br />
en Bienes de Capital”.<br />
Artículo 3º— A efectos que este organismo proceda a la<br />
transformacióndelsaldotécnico en saldo de libre disponibilidad,<br />
y en su caso, a la habilitación delacuentacorriente<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, los benefici<strong>ar</strong>ios de este régimen deberánacredit<strong>ar</strong><br />
que han <strong>com</strong>pletado por lo menos, el quince por ciento<br />
(15%), el cu<strong>ar</strong>enta por ciento (40%), el setenta por ciento<br />
(70%) o el cien por ciento (100%), de la inversión<strong>com</strong>prometida.<br />
El cumplimiento de la citada obligación se formaliz<strong>ar</strong>á<br />
mediante la transferencia electrónica de datos a travésdelsitio<br />
“web” institucional (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), de la información<br />
que deberá elabor<strong>ar</strong>se (3.1.) utilizando el programa aplicativo<br />
denominado “A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.988 – Inversiones<br />
de Bienesde Capital –Nuevas InversionesVersión1.0”,<br />
que podrá ser transferido desde dicho sitio “web” y cuyas<br />
c<strong>ar</strong>acterísticas, funciones y aspectos técnicos p<strong>ar</strong>a su uso se<br />
consignan en el Anexo II. De result<strong>ar</strong> aceptada la transmisión,<br />
el sistema emitirá el formul<strong>ar</strong>io Nº 1016, <strong>com</strong>o constancia de<br />
la presentación realizada. De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias,<br />
utilización de un programa distinto del provisto o<br />
<strong>ar</strong>chivos defectuosos, la presentaciónserá rechazada automáticamente<br />
por el sistema, generándose una constancia de tal<br />
situación.<br />
Artículo 4º— Cuando el <strong>ar</strong>chivo que contiene la información<br />
a transmitir indicada en el <strong>ar</strong>tículo anterior, tenga un<br />
tamaño de 2 Mb o superior y por tal motivo los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
se encuentren imposibilitados de remitirlo electrónicamente,<br />
o en el caso de inoperatividad general del sistema, deberá<br />
observ<strong>ar</strong>se lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 20 ó 21, según<br />
corresponda.<br />
Artículo 5º— Cumplida la obligación dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
oensucaso,enel<strong>ar</strong>tículo 4º, el solicitante deberá present<strong>ar</strong> una<br />
nota (5.1.) –en los términos de la Resolución General Nº 1128–,<br />
de acuerdo al modelo que se consigna en el Anexo III, la que<br />
contendrá la informaciónyserá a<strong>com</strong>pañada de los elementos<br />
que se detallan a continuación:<br />
1. Informe de contador público independiente, con firma<br />
autenticada por el Consejo Profesional o entidad en la<br />
que se encuentre matriculado, en el que consign<strong>ar</strong>á:<br />
a) Detalle de las nuevas inversiones realizadas, las<br />
que deberán responder al proyecto <strong>com</strong>prometido e<br />
informado en la solicitud interpuesta, de acuerdo a<br />
lo previsto por la Resolución General Nº 1927, o en<br />
su caso readecuado (5.2.), respetando la relación<br />
entre el saldo a favor solicitado y el cupo fiscal<br />
adjudicado. Asimismo, deberá indic<strong>ar</strong> apellido y<br />
nombre, denominación o razón social y Clave Única<br />
de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del proveedor,<br />
tipo y número de <strong>com</strong>probante, fecha de emisión,<br />
oficialización o depósito –según se trate de<br />
bienes o servicios del país o del exterior–, monto neto<br />
e impuesto al valor agregado facturado de los bienes<br />
de capital y forma de pago.<br />
b) De corresponder, detalle de las notas de crédito que<br />
disminuyen el valor de las inversiones, indicando los<br />
datos señalados en el inciso anterior.<br />
c) Identificación del registro y folio de los libros<br />
contables donde se encuentren asentados los <strong>com</strong>probantes<br />
aludidos en los incisos a) y b).<br />
d) Existencia de los bienes de capital que dieron origen<br />
al crédito fiscal beneficiado y de las nuevas inversiones<br />
realizadas, que integran el patrimonio al momento<br />
de la solicitud de acreditación. Respecto de los<br />
primeros, cuando se hubieran incorporado mediante<br />
contratos de leasing, deberá indic<strong>ar</strong>se la fecha en la<br />
cual se efectuó el ejercicio de la opción de <strong>com</strong>pra<br />
respectiva.<br />
2. Copias de los <strong>com</strong>probantes aludidos en los incisos a) y<br />
b) del punto precedente, suscriptos por el titul<strong>ar</strong>, responsable<br />
o apoderado.<br />
3. Lug<strong>ar</strong> físico donde se encuentran ubicados los bienes<br />
de capital que dieron origen al saldo a favor solicitado<br />
en acreditación y las nuevas inversiones realizadas.<br />
4. Detalle de las facturas apropiadas al costo de cada bien<br />
mueble o inmueble, en caso que los mismos hayan sido<br />
construidos por el propio contribuyente y que hubieran<br />
dado origen al saldo a favor solicitado en acreditacióno<br />
que conformen las nuevas inversiones realizadas.<br />
5. Copia de la constancia de cumplimiento de la obligación<br />
indicada en el <strong>ar</strong>tículo 3ºó4º, según corresponda.<br />
Artículo 6º— Quienes no efectúen las presentaciones aludidas<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 3º ó 4º, deberán inform<strong>ar</strong> hasta el día<br />
31 de agosto de 2006, el cumplimiento del principio efectivo<br />
de ejecución de las nuevas inversiones realizadas según lo<br />
prescripto por los <strong>ar</strong>tículos 5º y6º del Decreto Nº 379/2005,<br />
mediante la presentación de una nota en los términos de la<br />
Resolución General Nº 1128 (6.1.), detallando:<br />
a) Monto total de las nuevas inversiones <strong>com</strong>prometidas,<br />
en su caso readecuado (6.2.).<br />
b) Monto de las nuevas inversiones realizadas al 31 de<br />
m<strong>ar</strong>zo de 2006. Este organismo <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á a la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Hacienda, a fin de que meritúe la aplicación del<br />
<strong>ar</strong>tículo 9º de la Resolución Nº 379/2005 (M.E.y P.),<br />
cuando se produzca alguna de las siguientes circunstancias:<br />
a) Haya operado el vencimiento señalado en el primer<br />
párrafo, sin haberse dado cumplimiento a la obligación<br />
establecida en el mismo.<br />
1 Publicada en el B.O. del 20/07/2006.<br />
394 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
) Hayan transcurrido sesenta (60) días contados a<br />
p<strong>ar</strong>tir de la fecha de publicación aludida en el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 2º, habiéndose cumplido la fecha<br />
estimada de finalización de la inversión decl<strong>ar</strong>ada a<br />
que se hace referencia en el <strong>ar</strong>tículo 3º inciso g) de<br />
la resolución precitada, sin que se haya solicitado la<br />
totalidad de los beneficios adjudicados.<br />
Artículo 7º— La validación del monto del saldo a favor<br />
solicitado en acreditación y el correspondiente a las nuevas<br />
inversiones realizadas, se determin<strong>ar</strong>á a través de la utilización<br />
de medios informáticos y verificaciones que permitan<br />
–entre otras–, la constatación dichos montos, con la información<br />
que posee este organismo en sus bases de datos.<br />
El funcion<strong>ar</strong>io interviniente (7.1.) podrá disponer la detracción<br />
de los montos de los créditos fiscales solicitados y<br />
ajust<strong>ar</strong> los correspondientes a las nuevas inversiones realizadas,<br />
cuando se determine su improcedencia.<br />
Artículo 8º— Los contribuyentes y responsables adjudicat<strong>ar</strong>ios<br />
del cupo fiscal anual, que hayan efectuado las presentaciones<br />
que correspondan, establecidas en los <strong>ar</strong>tículos 3º a5º,<br />
deberán inform<strong>ar</strong>se en el plazo que se establezca en el requerimiento<br />
emitido por el funcion<strong>ar</strong>io interviniente (8.1.), del<br />
detalle de incumplimientos de presentación de decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas vencidas y de la existencia de deudas líquidas y exigibles,<br />
relacionadas con sus obligaciones impositivas y previsionales,<br />
registrados en las bases de datos de esta Administración<br />
Federal.<br />
A tal fin ingres<strong>ar</strong>án mediante el servicio de clave fiscal en<br />
el sitio “web” institucional (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>) y seleccion<strong>ar</strong>án<br />
la opción denominada “I.V.A. Bienes de Capital<br />
– Ley Nº 25.988 – Estado de incumplimiento de obligaciones<br />
tribut<strong>ar</strong>ias”, registrando en el mencionado servicio<br />
su conformidad o disconformidad. El sistema emitirá una<br />
constancia de la transacción realizada.<br />
Artículo 9º— La conformidad registrada en el sistema,<br />
implic<strong>ar</strong>á el reconocimiento de las obligaciones formales<br />
incumplidas y de las deudas registradas, las que –en su caso–<br />
serán objeto de la <strong>com</strong>pensación prevista en el Título II.<br />
Cuando el solicitante registre su disconformidad respecto<br />
del estado de incumplimiento, o efectúe la cancelación de<br />
las deudas que hubiere conformado, deberá concurrir a la<br />
dependencia en la que se encuentra inscripto, en un plazo<br />
no superior a los dos (2) días hábiles administrativos inmediatos<br />
siguientes al de la fecha de la constancia emitida por<br />
el servicio “Estado de incumplimiento de obligaciones tribut<strong>ar</strong>ias”,<br />
munido de la misma y de los elementos probatorios,<br />
a efectos de realiz<strong>ar</strong> el reclamo pertinente o solicit<strong>ar</strong> la<br />
actualización de su estado de incumplimientos.<br />
Artículo 10— La dependencia interviniente tramit<strong>ar</strong>á el<br />
reclamo o la solicitud de actualizaciónseñalada, y de result<strong>ar</strong><br />
procedente producirá las novedades en las bases de datos<br />
respectivas.<br />
El solicitante deberá tom<strong>ar</strong> conocimiento del nuevo estado<br />
de incumplimiento en un plazo de dos (2) días hábiles<br />
administrativos inmediatos siguientes al de su presentación<br />
–<strong>ar</strong>tículo anterior “in fine”–, mediante el servicio de clave<br />
fiscal mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 8º, a efectos de registr<strong>ar</strong> su<br />
conformidad.<br />
De no cumplir con las obligaciones indicadas en el párrafo<br />
precedente y en los <strong>ar</strong>tículos 8º y9º, la tramitación de las<br />
solicitudes permanecerá suspendida.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 11— El funcion<strong>ar</strong>io interviniente (11.1.) emitirá<br />
una resolución en la que dispondrá la habilitación provisoria<br />
de la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada (11.2.) y la acreditación<br />
del saldo de libre disponibilidad, o su denegatoria<br />
cuando de los controles informáticos o verificaciones se<br />
detecte el incumplimiento de los requisitos y obligaciones<br />
previstos en el presente régimen. En el citado acto administrativo<br />
se consign<strong>ar</strong>á, de corresponder los motivos de la<br />
denegatoria. Cuando la resolución sea favorable al solicitante<br />
–total o p<strong>ar</strong>cialmente–, contendrá:<br />
a) El monto del saldo a favor solicitado.<br />
b) El monto del crédito fiscal admitido por este organismo.<br />
c) Los fundamentos que avalen la detracción o impugnación<br />
–total o p<strong>ar</strong>cial– del monto del saldo a favor solicitado.<br />
d) El número de presentación y el saldo a favor contenido<br />
en cada solicitud.<br />
e) El monto del saldo de libre disponibilidad transferido a<br />
la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, conforme al crédito<br />
fiscal admitido y al grado de avance verificado de las<br />
nuevas inversiones.<br />
f) La fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual surte efecto dicho saldo de<br />
libre disponibilidad. Dicho acto administrativo servirá<br />
de constancia del trámite realizado y será debidamente<br />
notificado al solicitante (11.3.), juntamente con el detalle<br />
de los conceptos y montos que integran la deuda<br />
conformada por el contribuyente, de acuerdo con el<br />
procedimiento previsto en el <strong>ar</strong>tículo 8º o, en su caso, en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 10.<br />
Artículo 12— La habilitación de la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada,<br />
a que hace referencia el <strong>ar</strong>tículo precedente,<br />
revestirá el c<strong>ar</strong>ácter de definitiva cuando este organismo<br />
haya efectuado las fiscalizaciones en el ámbito de su <strong>com</strong>petencia.<br />
A tal fin, el funcion<strong>ar</strong>io interviniente (12.1.) emitirá el<br />
correspondiente acto administrativo, el que será debidamente<br />
notificado al benefici<strong>ar</strong>io (12.2.).<br />
TÍTULO II<br />
COMPENSACIÓN<br />
SOLICITUD. REQUISITOS Y CONDICIONES<br />
Artículo 13— Los contribuyentes y responsables una vez<br />
notificados del acto previsto en el <strong>ar</strong>tículo 11, podrán utiliz<strong>ar</strong><br />
el saldo de libre disponibilidad acreditado en su cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada contra deudas <strong>com</strong>pensables, líquidas<br />
y exigibles de éste u otros impuestos, incluidos sus<br />
anticipos, a c<strong>ar</strong>go de esta Administración Federal, ingresando<br />
con clave fiscal al servicio “e–<strong>com</strong>pensaciones – Cuenta<br />
Corriente Crédito I.V.A. – Ley Nº 25.988” disponible en el<br />
sitio “web” institucional. El sistema emitirá una constancia<br />
de la transacción realizada.<br />
Artículo 14— El saldo a favor de libre disponibilidad<br />
acreditado en la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, no será<br />
susceptible de <strong>com</strong>pensación contra:<br />
a) Las obligaciones derivadas de la responsabilidad sustitutiva<br />
o solid<strong>ar</strong>ia por deudas de terceros o de su actuación<br />
<strong>com</strong>o agentes de retención o percepción.<br />
b) Gravámenes con destino exclusivo al financiamiento de<br />
fondos con afectación específica, incluidas las obligaciones<br />
derivadas de los recursos de la seguridad social.<br />
c) Cuotas de planes de facilidades de pago.<br />
d) Pagos p<strong>ar</strong>ciales correspondientes a los regímenes de<br />
asistencia financiera (R.A.F.), de asistencia financiera<br />
ampliada (R.A.F.A.) o de asistencia financiera ampliada<br />
(R.A.F.A.) extendido.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 395
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
TÍTULO III<br />
<strong>DE</strong>VOLUCIÓN<br />
Artículo 15— Transcurridos tres (3) períodos fiscales <strong>com</strong>pletos<br />
desde la fecha indicada en el inciso f) del <strong>ar</strong>tículo 11<br />
y siempre que el benefici<strong>ar</strong>io no haya podido <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> el<br />
total del saldo de libre disponibilidad acreditado en la cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, podrá solicit<strong>ar</strong> la devolución del<br />
saldo remanente.<br />
La solicitud de devolución deberá efectu<strong>ar</strong>se mediante transferencia<br />
electrónica de datos a través del sitio “web” institucional<br />
(http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>), con clave fiscal, utilizando el<br />
servicio “e–<strong>com</strong>pensaciones – Cuenta Corriente Crédito<br />
I.V.A. – Ley Nº 25.988”, opción Devoluciones, debiendo ingres<strong>ar</strong><br />
la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme (C.B.U.) correspondiente<br />
a la cuenta banc<strong>ar</strong>ia en la que se acredit<strong>ar</strong>á el saldo remanente.<br />
Artículo 16— Quienes soliciten la devolución deberán<br />
proceder a inform<strong>ar</strong>se, en todos los casos, del detalle de<br />
incumplimientos de presentación de decl<strong>ar</strong>aciones juradas<br />
vencidas o de la existencia de deudas líquidas y exigibles<br />
por cualquier concepto, relacionadas con sus obligaciones<br />
impositivas o previsionales, conforme el procedimiento indicado<br />
en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 8º.<br />
Asimismo, deberán registr<strong>ar</strong> su conformidad o disconformidad,<br />
y en su caso, proceder de acuerdo a lo indicado en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 9º y 10. De no cumplir con las obligaciones indicadas<br />
en el párrafo precedente, la tramitación de las solicitudes<br />
permanecerá suspendida.<br />
Artículo17—Los contribuyentes y responsablesque hubieren<br />
conformado deuda susceptible de <strong>com</strong>pensación, deberán cancel<strong>ar</strong>la<br />
mediante el servicio referido en el <strong>ar</strong>tículo 13.<br />
En caso de haber conformado deuda registrada no susceptible<br />
de <strong>com</strong>pensación por el presente régimen, el contribuyente<br />
o responsable deberá regul<strong>ar</strong>iz<strong>ar</strong>la mediante su pago<br />
al contado o su inclusión en un plan de facilidades. En<br />
ambos casos, deberá present<strong>ar</strong> dentro de los dos (2) días<br />
posteriores, una nota en los términos de la Resolución<br />
General Nº 1128 a efectos de a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> copia de los elementos<br />
que avalen que ha regul<strong>ar</strong>izado la deuda.<br />
Artículo 18— Dentro de los treinta (30) días corridos<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en que la solicitud de devolución<br />
se considere formalmente admisible, esta Administración<br />
Federal procederá al reintegro del monto requerido.<br />
Dicho reintegro se efectiviz<strong>ar</strong>á mediante transferencia banc<strong>ar</strong>ia<br />
a la cuenta correspondiente a la Clave Banc<strong>ar</strong>ia Uniforme<br />
(C.B.U.), que el contribuyente o responsable haya<br />
informado conforme lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 15.<br />
Artículo 19— La solicitud de devolución será considerada<br />
formalmente admisible cuando se haya dado cumplimiento<br />
a las obligaciones indicadas en los <strong>ar</strong>tículos 15 a 17.<br />
TÍTULO IV<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 20— En el supuesto que el <strong>ar</strong>chivo que contiene<br />
la información a transmitir, conforme lo previsto en el<br />
segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 3º, tenga un tamaño de 2 Mb o<br />
superior y por tal motivo el contribuyente o responsable se<br />
encuentre imposibilitado de remitirlo, deberá concurrir a la<br />
dependencia de este organismo en la que se encuentre<br />
inscripto a efectos de suministr<strong>ar</strong> dicha información, mediante<br />
la entrega de un soporte magnético a<strong>com</strong>pañado del<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 143, generado por el<br />
respectivo programa aplicativo.<br />
En el momento de la entrega del soporte magnético se<br />
procederá a la lectura, validación y grabación de la información,<br />
y se verific<strong>ar</strong>á si responde a los datos contenidos en la<br />
correspondiente decl<strong>ar</strong>ación jurada.<br />
De result<strong>ar</strong> aceptada la información suministrada, se entreg<strong>ar</strong>á<br />
el duplicado sellado del citado formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada y el formul<strong>ar</strong>io Nº 1016 que emitirá el sistema<br />
<strong>com</strong>o constancia de transmisión.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores, inconsistencias, utilización deun<br />
programa distinto del provisto o <strong>ar</strong>chivos defectuosos, las<br />
presentaciones serán rechazadas automáticamente por el<br />
sistema, generándose un <strong>com</strong>probante de tal situación.<br />
Artículo 21— En el caso de inoperatividad general del sistema<br />
de presentación de decl<strong>ar</strong>aciones juradas, establecido en la<br />
Resolución General Nº 1345, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias,<br />
podrá present<strong>ar</strong>se la información generada por el<br />
programa aplicativo aludido en el <strong>ar</strong>tículo anterior, mediante<br />
la entrega de un sobre conteniendo el respectivo soporte magnético<br />
y el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 143, junto con<br />
el formul<strong>ar</strong>io Nº 4006 de recepción diferida.<br />
En tal supuesto la presentación se consider<strong>ar</strong>á realizada en la<br />
fecha consignada en el mencionado formul<strong>ar</strong>io Nº 4006 por la<br />
dependencia receptora y qued<strong>ar</strong>á sujeta a la validación dela<br />
información suministrada, incluida la integridad del <strong>ar</strong>chivo.<br />
Artículo 22— Las resoluciones que se emitan conforme a<br />
la presente resolución general, no enervan las facultades de<br />
este organismo, p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> los actos de verificación y<br />
determinación de las obligaciones a c<strong>ar</strong>go del contribuyente<br />
o responsable.<br />
Dichos actos administrativos, podrán impugn<strong>ar</strong>se mediante<br />
la vía recursiva prevista en el <strong>ar</strong>tículo 74 de la Reglamentación<br />
de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998 y sus<br />
modificaciones.<br />
En caso que el mencionado reclamo, resulte a favor al<br />
contribuyente o responsable, será de aplicación lo establecido<br />
en los <strong>ar</strong>tículos 8º a 10.<br />
Artículo 23— Cuando <strong>com</strong>o consecuencia de verificaciones<br />
o fiscalizaciones se determine deuda, por incumplimiento de<br />
las obligaciones previstas en la normativa referida a este régimen<br />
especial de acreditación, <strong>com</strong>pensación y/odevolución,<br />
no result<strong>ar</strong>á de aplicación el procedimiento establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 16 y siguientes de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en<br />
1998 y sus modificaciones.<br />
En tal supuesto, la deuda qued<strong>ar</strong>á ejecutoriada con la simple<br />
intimación de pago, sin otra sustanciación, resultando aplicable,<br />
en su caso, lo previsto en la Ley Nº 24.769.<br />
Artículo 24— Apruébanse los Anexos I a III que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente, el programa aplicativo denominado<br />
“A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.988 – Inversiones de Bienes de<br />
Capital – Nuevas Inversiones Versión 1.0” y el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 143.<br />
Artículo 25— La presente norma tendrá vigencia a p<strong>ar</strong>tir<br />
del día 31 de julio de 2006, inclusive.<br />
Artículo 26— De forma.<br />
396 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2096<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º––<br />
(1.1.) Artículo 5º de la Ley Nº 25.988 y Decreto Nº 379/2005.<br />
Artículo 3º––<br />
(3.1.) La información a suministr<strong>ar</strong> <strong>com</strong>prenderá,entreotros:<br />
a) Los créditos fiscales originados en las <strong>com</strong>pras,<br />
construcción, elaboración o fabricación de bienes de<br />
capital, correspondientes a los períodos fiscales noviembre<br />
de 2000 a septiembre de 2004, ambos inclusive,<br />
que conformen el saldo a favor del impuesto al<br />
valor agregado, hasta el límite de lo solicitado.<br />
b) El monto total de las nuevas inversiones <strong>com</strong>prometidas.<br />
c) La fecha estimada de finalización de las nuevas<br />
inversiones <strong>com</strong>prometidas.<br />
d) El monto total de las nuevas inversiones realizadas.<br />
e) El saldo a favor total solicitado.<br />
f) El saldo a favor total adjudicado –cupo fiscal–.<br />
g) El saldo solicitado en la presentación, conforme al<br />
grado de avance de las inversiones realizadas.<br />
Artículo 5º––<br />
(5.1.) Ante la Mesa General de Entradas de este organismo,<br />
sita en Hipólito Yrigoyen Nº 370 P.B., dirigida a la<br />
División Industria del Dep<strong>ar</strong>tamento Especializado en<br />
Sectores Prim<strong>ar</strong>io y Secund<strong>ar</strong>io de la DireccióndeAnálisis<br />
de Fiscalización Especializada.<br />
(5.2.) Punto II, Anexo I de la Resolución Nº 379/2005<br />
(M.E.y P.).<br />
Artículo 6º––<br />
(6.1.) Ver nota acl<strong>ar</strong>atoria (5.1.).<br />
(6.2.) Ver nota acl<strong>ar</strong>atoria (5.2.).<br />
Artículo 7º––<br />
(7.1.) Jefe de la División Industria del Dep<strong>ar</strong>tamento Especializado<br />
en Sectores Prim<strong>ar</strong>io y Secund<strong>ar</strong>io de la Dirección<br />
de Análisis de Fiscalización Especializada.<br />
Artículo 8º––<br />
(8.1.) Ver nota acl<strong>ar</strong>atoria (7.1.).<br />
Artículo 11––<br />
(11.1.) Ver nota acl<strong>ar</strong>atoria (7.1.).<br />
(11.2.) Artículo 11 de la Resolución Nº 379/05 (M.E.y P.)<br />
(11.3.) Mediante alguno de los procedimientos previstos en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 100 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en<br />
1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 12––<br />
(12.1.) Ver nota acl<strong>ar</strong>atoria (7.1.).<br />
(12.2.) Ver nota acl<strong>ar</strong>atoria (11.3.).<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2096<br />
C<strong>ar</strong>acterísticas, Funciones y Aspectos Técnicos p<strong>ar</strong>a el<br />
Uso del Aplicativo “A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.988 –<br />
Inversiones de Bienes de Capital – Nuevas Inversiones<br />
Versión 1.0”<br />
La utilización del sistema “A.F.I.P. D.G.I. – Ley Nº 25.988<br />
– Inversiones de Bienes de Capital – Nuevas Inversiones<br />
Versión 1.0” requiere tener preinstalado el sistema informático<br />
“S.I.Ap. – Sistema Integrado de Aplicaciones – Versión<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
3.1 – Release 2”. Está prep<strong>ar</strong>ado p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se en <strong>com</strong>putadoras<br />
tipo AT 486 o superiores con sistema operativo<br />
Windows 95 o superior, con disquetera de tres pulgadas y<br />
media (3½”), HD (1,44 Mb), 32 Mb de memoria RAM y<br />
disco rígido con un mínimo de 50 Mb disponibles.<br />
El sistema permite:<br />
1. Importación de los datos desde un <strong>ar</strong>chivo externo.<br />
2. Administración de la información por responsable.<br />
3. Generación de <strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a su transferencia electrónica<br />
a través del sitio “web” de este organismo (http://www.<br />
afip.gov.<strong>ar</strong>).<br />
4. Impresión de la decl<strong>ar</strong>ación jurada que a<strong>com</strong>paña a los<br />
soportes que el responsable presenta.<br />
5. Emisión de listados con los datos que se graban en los<br />
<strong>ar</strong>chivos p<strong>ar</strong>a el control del responsable.<br />
6. Soporte de las impresoras predeterminadas por “windows”.<br />
7. Generación de soportes de resgu<strong>ar</strong>do de la información<br />
del contribuyente.<br />
Asimismo, el sistema prevé un módulo de “Ayuda” al cual<br />
se accede con la tecla F1 o, a través de la b<strong>ar</strong>ra de menú, que<br />
contiene indicaciones p<strong>ar</strong>a facilit<strong>ar</strong> el uso del programa<br />
aplicativo. El usu<strong>ar</strong>io deberá cont<strong>ar</strong> con una conexión a<br />
“Internet” a través de cualquier medio (telefónico, satelital,<br />
fibra óptica, cable módem o inalámbrico) con su correspondiente<br />
equipamiento de enlace y transmisión digital.<br />
Asimismo, deberá disponerse de un navegador (“Browser”)<br />
“Internet Explorer”, “Netscape” o simil<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a leer e interpret<strong>ar</strong><br />
páginas en formatos <strong>com</strong>patibles.<br />
En caso de efectu<strong>ar</strong>se una presentación rectificativa, se<br />
consign<strong>ar</strong>án en ella todos los conceptos contenidos en la<br />
origin<strong>ar</strong>ia, incluso aquellos que no hayan sufrido modificaciones.<br />
ANEXO III RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2096<br />
Modelo de Nota<br />
Por la presente . . . . . . . . . . . . . . . . . ....enmic<strong>ar</strong>ácter de<br />
.................(1)de..............(2), con relación<br />
al régimen de acreditación y/o devolución, establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley Nº 25.988, a fin de d<strong>ar</strong> cumplimiento<br />
a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 5º de la Resolución General<br />
Nº 2096, manifiesto con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada que:<br />
1. Toda la información que se presenta es exacta y la<br />
documentación respaldatoria que se a<strong>com</strong>paña es auténtica.<br />
2. A la fecha no se verifica ninguna de las causales de<br />
pérdida del beneficio aludidas en el <strong>ar</strong>tículo 9º de la<br />
Resolución Nº 379/2005 (M.E.y P.).<br />
3. Los pagos realizados por las nuevas inversiones, han sido<br />
efectuados conforme a las disposiciones de las Resoluciones<br />
Generales Nros. 151, su modificatoria y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
o 1547 y su modificatoria, según corresponda.<br />
4. No existen impedimentos p<strong>ar</strong>a la acreditación que se<br />
solicita, por no verific<strong>ar</strong>se alguna de las causales de<br />
exclusión aludidas en el <strong>ar</strong>tículo 13 del Decreto<br />
Nº 379/2005.<br />
(1) C<strong>ar</strong>ácter invocado: presidente, gerente, representante<br />
legal, apoderado.<br />
(2) Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 397
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Bienes de capital, informatica y tele<strong>com</strong>unicaciones. Régimen de incentivo<br />
Decreto Nº 379/2001 1 (P.E.N.)<br />
Buenos Aires, 29/03/2001<br />
Artículo1º— 2 Créase un régimen de incentivo p<strong>ar</strong>a los<br />
fabricantes de los bienes <strong>com</strong>prendidos en el Anexo I de la<br />
ResoluciónNº 8/2001 del Ministerio de Economía, sustituido<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución Nº 27/2001 del<br />
Ministerio de Economía, que cont<strong>ar</strong>en con establecimientos<br />
industriales radicados en el Territorio Nacional, quienes son<br />
los sujetos benefici<strong>ar</strong>ios.<br />
Artículo 2º— 3 Las ventas de los bienes nuevos, de producción<br />
local, <strong>com</strong>prendidos en el Anexo a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, con destino a inversiones en actividades<br />
económicas en el Territorio Nacional, están alcanzadas por el<br />
beneficioprevistoen el <strong>ar</strong>tículo 30 del presente decreto, en tanto<br />
su Derecho de Importación Extrazona (D.I.E.) sea del cero por<br />
ciento (0%). Las ventas alcanzadas podrán ser realizadas directamente<br />
por los fabricantes o a través de sus concesion<strong>ar</strong>ios<br />
o representantes.<br />
Se encuentran asimismo alcanzados por el régimen creado<br />
por el presente los bienes que formen p<strong>ar</strong>te de líneas de<br />
producción <strong>com</strong>pletas y autónomas en la medida que reúnan<br />
la totalidad de los siguientes requisitos:<br />
a) que sean fabricados por productores locales;<br />
b) que se encontr<strong>ar</strong>en afectados a nuevas plantas industriales<br />
o ampliación y/o modernización de plantas ya existentes<br />
destinadas a la producción de bienes tangibles.<br />
Est<strong>ar</strong>án excluidos del beneficio fiscal el transporte de los<br />
bienes y las obras civiles e instalaciones auxili<strong>ar</strong>es correspondientes<br />
a obras <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias de las líneas de<br />
producción <strong>com</strong>pletas.<br />
Aclárase que los <strong>com</strong>ponentes de las líneas de producción<br />
<strong>com</strong>pletas y autónomas no neces<strong>ar</strong>iamente deberán<br />
hall<strong>ar</strong>se incluidos en el universo de posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias<br />
detalladas por el Anexo I de la Resolución del<br />
Ministerio de Economía Nº 8 de fecha 23 de m<strong>ar</strong>zo de<br />
2001 y sus modificatorias.<br />
Artículo 3º— 4 El beneficio consiste en la percepcióndeun<br />
bono fiscal p<strong>ar</strong>a ser aplicado al pago de impuestos nacionales,<br />
por un valor equivalente al catorce por ciento (14%) del<br />
importe resultante de detraer del precio de venta, el valor de<br />
los insumos, p<strong>ar</strong>tes o <strong>com</strong>ponentes de origen importado<br />
incorporados al bien, que hubieren sido nacionalizados con<br />
un derecho de importación del cero por ciento (0%). Queda<br />
exceptuado de dicha detracción el valor de aquellas mercaderías<br />
procedentes de extrazona que, por su condicióndeno<br />
producidas en el Mercosur con anterioridad a lo dispuesto<br />
por la Resolución Nº 8 del 23 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 del Ministeriod<br />
Economía, tribut<strong>ar</strong>an un derecho de importación del<br />
cero por ciento (0%).<br />
Entiéndese por precio de venta al que surja de la factura y/o<br />
documento equivalente, neto de impuestos, gastos financieros<br />
y de descuentos y bonificaciones.<br />
Artículo 4º— Los sujetos benefici<strong>ar</strong>ios podrán solicit<strong>ar</strong>,<br />
ante la Autoridad de Aplicación, la emisión del bono fiscal,<br />
en la medida que hayan emitido la correspondiente factura<br />
y efectivizado la entrega de los bienes a sus adquirentes.<br />
Artículo 5º— El bono fiscal contemplado en el <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
será nominativo y podrá ser cedido a terceros una única vez.<br />
Podrá ser utilizado por los sujetos benefici<strong>ar</strong>ios o los cesion<strong>ar</strong>ios<br />
p<strong>ar</strong>a el pago de la totalidad de los montos a abon<strong>ar</strong><br />
en concepto de impuesto a las ganancias, impuesto a la<br />
ganancia mínima presunta, impuesto al valor agregado<br />
(I.V.A.), impuestos internos, en c<strong>ar</strong>ácter de saldo de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada y anticipos, cuya recaudación se encuentra a<br />
c<strong>ar</strong>go de la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito de la Jefatura de Gabinete<br />
de Ministros, a través de la Dirección General Impositiva.<br />
Artículo 6º— En el caso de operaciones de importación, el<br />
bono fiscal podrá ser utilizado p<strong>ar</strong>a el pago a cuenta de los<br />
impuestos a las ganancias y al valor agregado (I.V.A.), sus<br />
retenciones y percepciones, cuya recaudación se encuentra<br />
a c<strong>ar</strong>go de la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito de la Jefatura de Gabinete<br />
De Ministros, a través de la Dirección General de Aduanas.<br />
Artículo 7º— El costo originado por las actividades de<br />
verificación y contralor de la operatoria del régimen est<strong>ar</strong>á<br />
a c<strong>ar</strong>go de los respectivos benefici<strong>ar</strong>ios, en los términos y<br />
condiciones que establezca la Autoridad de Aplicación.<br />
Artículo 8º— 5 Desígnase a la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria del<br />
Ministerio de Economía, Autoridad de Aplicación del presente<br />
regimen, la que podrá dict<strong>ar</strong> las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
p<strong>ar</strong>a la operatotia del mismo y deleg<strong>ar</strong>, en un órgano<br />
no inferior a Dirección, la ejecución de funciones y/o la<br />
emisión de actos.<br />
Artículo 9º— 6 Est<strong>ar</strong>án excluidos del régimen instituido<br />
por el presente decreto los bienes detallados en los incisos<br />
a), b), c), d), e), y j) del <strong>ar</strong>tículo 1º del Decreto Nº 660 de<br />
fecha 1º de agosto de 2000.<br />
Artículo 10— El presente régimen entr<strong>ar</strong>á en vigencia el<br />
día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 11— De forma.<br />
1 Publicado en el B.O. del 30/03/2001.<br />
2 Texto según Decreto Nº 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 03/05/2001.<br />
3 Texto según Decreto Nº 1.551/2001 (B.O. del 03/12/2001), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 04/12/2001. Los fabricantes locales de líneas de<br />
producción <strong>com</strong>pletas y autónomas mencionadas en este <strong>ar</strong>tículo deberán inscribirse en el Registro creado por el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto<br />
Nº 502/2001 p<strong>ar</strong>a obtener el beneficio fiscal.<br />
4 Texto según Decreto Nº 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 03/05/2001.<br />
5 Texto según Decreto Nº 502/2001 (B.O. del 02/05/2001), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 03/05/2001.<br />
6 Texto según Decreto Nº 1.554/2001 (B.O. del 03/12/2001), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 04/12/2001.<br />
398 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Bienes de capital, informatica y tele<strong>com</strong>unicaciones. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Decreto Nº 502/2001 1 (P.E.N.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 30/04/2001<br />
Artículo 5º— Créase, en el ámbito de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industría, un Registro de empresas locales fabricantes de los<br />
bienes <strong>com</strong>prendidos en el Anexo I de la Resolución Nº 8<br />
del 23 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 del Ministerio de Economía,<br />
modificada por la Resolución Nº 27 del 6 de abril de 2001<br />
del Ministerio de Economía.<br />
Artículo 6º— Las disposiciones del presente decreto <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>án<br />
a regir a p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación<br />
en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
Bienes de capital, informatica y tele<strong>com</strong>unicaciones. Incorporación de bienes<br />
Decreto Nº 1347/2001 2 (P.E.N.)<br />
Buenos Aires, 26/09/2001<br />
Artículo 1º— Apruébase el listado de las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias<br />
de la Nomenclatura Común del Mercosur (N.C.M.)<br />
<strong>com</strong>prendidas en el régimen del Decreto Nº 379/2001 modificado<br />
por el Decreto Nº 502/2001, las que se detallan en<br />
siete (7) folios, que <strong>com</strong>o Anexo I 3 , forman p<strong>ar</strong>te integrante<br />
del presente decreto.<br />
Artículo 2º— Facúltase al Ministerio de Economía p<strong>ar</strong>a<br />
incorpor<strong>ar</strong> al beneficio instituido por el Decreto<br />
Nº 379/2001 y su modificatorio nuevos bienes en la medida<br />
que los Derechos de Importación Extrazona (D.I.E.) correspondientes<br />
a los mismos sean del cero por ciento (0%).<br />
Artículo 3º— Las disposiciones del presente decreto <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>án<strong>ar</strong>egirap<strong>ar</strong>tirdeldía<br />
siguiente al de su publicación<br />
en el Boletín Oficial.<br />
7308.10.00 (1)<br />
7308.20.00<br />
7309.00.10<br />
7309.00.90<br />
8207.30.00<br />
8401.10.00<br />
8401.20.00 (1)<br />
8402.11.00<br />
8402.12.00<br />
8402.19.00<br />
8402.20.00<br />
8403.10.90<br />
8404.10.10<br />
8404.10.20<br />
8404.20.00<br />
8405.10.00<br />
8406.10.00<br />
8406.81.00<br />
8406.82.00<br />
8406.90.19<br />
8406.90.29<br />
8406.90.90<br />
8407.21.10<br />
8407.21.90<br />
8407.29.10<br />
8407.29.90<br />
8407.90.00<br />
8408.10.10<br />
8408.10.90<br />
8408.90.90<br />
8410.11.00<br />
8410.12.00<br />
8410.13.00<br />
8410.90.00<br />
8412.90.10<br />
8413.11.00<br />
8413.40.00<br />
8414.30.99<br />
8414.40.10<br />
8414.40.20<br />
8414.40.90<br />
8414.80.11<br />
8414.80.12<br />
8414.80.13<br />
8414.80.19<br />
8414.80.31<br />
8414.80.32<br />
8414.80.33<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
+ + ANEXO I <strong>AL</strong> <strong>DE</strong>CRETO Nº 1.347<br />
8414.80.39 8421.29.30 8428.20.10 8438.60.00 8445.11.90<br />
8414.80.90<br />
8415.10.90<br />
8421.39.10<br />
8422.19.00<br />
8428.20.90<br />
8428.31.00<br />
8438.80.10<br />
8438.80.90<br />
8445.19.21<br />
8445.19.22<br />
8415.81.90 8422.20.00 8428.32.00 8439.10.10 8445.19.23<br />
8415.82.90<br />
8415.83.00 (2)<br />
8422.30.10<br />
8422.30.21<br />
8428.33.00<br />
8428.39.10<br />
8439.10.20<br />
8439.10.30<br />
8445.19.29<br />
8445.30.90<br />
8417.10.10 8422.30.29 8428.39.20 8439.10.90 8445.40.19<br />
8417.10.20<br />
8417.10.90<br />
8422.30.30<br />
8422.40.90<br />
8428.39.90<br />
8428.40.00<br />
8439.20.00<br />
8439.30.10<br />
8445.40.29<br />
8445.40.39<br />
8417.20.00 8423.20.00 8428.60.00 8439.30.20 8445.40.90<br />
8417.80.10<br />
8417.80.90<br />
8423.30.11<br />
8423.30.19<br />
8428.90.10<br />
8428.90.90<br />
8439.30.30<br />
8439.30.90<br />
8445.90.10<br />
8445.90.30<br />
8418.50.10<br />
8418.50.90<br />
8423.30.90<br />
8423.81.10<br />
8430.10.00 (5)<br />
8430.39.90<br />
8439.91.00<br />
8439.99.90<br />
8445.90.90<br />
8446.10.90<br />
8418.61.00<br />
8418.69.10<br />
8423.81.90<br />
8423.82.00<br />
8430.49.10<br />
8430.49.90<br />
8440.10.19<br />
8440.10.90<br />
8446.21.00<br />
8446.29.00<br />
8418.69.20 8423.89.00 8430.61.00 8440.90.00 8446.30.90<br />
8418.69.99<br />
8419.20.00<br />
8424.20.00<br />
8424.30.10<br />
8430.69.90<br />
8432.10.00<br />
8441.10.90<br />
8441.20.00<br />
8447.12.00<br />
8447.20.29<br />
8419.31.00 8424.30.90 8432.21.00 8441.30.10 8447.20.30<br />
8419.32.00<br />
8419.39.00<br />
8424.81.19(5)<br />
8424.81.21<br />
8432.29.00<br />
8432.30.10<br />
8441.30.90<br />
8441.40.00<br />
8447.90.90<br />
8448.11.10<br />
8419.40.10 8424.81.29 8432.30.90 8441.80.00 8448.11.90<br />
8419.40.20<br />
8419.40.90<br />
8424.81.90<br />
8424.89.90<br />
8432.40.00<br />
8432.80.00<br />
8441.90.00<br />
8442.30.10<br />
8448.19.00<br />
8448.20.20<br />
8419.50.10 8425.11.00 8433.20.90 8442.30.90 8448.31.00<br />
8419.50.21<br />
8419.50.22<br />
8425.19.90<br />
8425.31.10<br />
8433.30.00<br />
8433.40.00<br />
8442.40.10<br />
8443.11.90<br />
8448.32.11<br />
8448.32.19<br />
8419.50.29<br />
8419.50.90<br />
8425.31.90<br />
8425.39.10<br />
8433.51.00 (5)<br />
8433.60.10<br />
8443.12.00<br />
8443.13.29<br />
8448.32.30<br />
8448.32.90<br />
8419.60.00<br />
8419.81.10<br />
8425.39.90<br />
8425.41.00<br />
8433.60.90<br />
8434.10.00<br />
8443.13.90<br />
8443.15.00<br />
8448.33.10<br />
8448.33.90<br />
8419.81.90 8425.49.90 8434.20.10 8443.10.00 8448.39.11<br />
8419.89.10<br />
8419.89.20<br />
8426.11.00<br />
8426.12.00<br />
8434.20.90<br />
8435.10.00<br />
8443.17.10<br />
8443.17.90<br />
8448.39.17<br />
8448.39.19<br />
8419.89.30 8426.19.00 8436.10.00 8443.19.10 8448.39.23<br />
8419.89.40<br />
8419.89.91<br />
8426.20.00<br />
8426.30.00<br />
8436.21.00<br />
8436.29.00<br />
8443.19.90<br />
8443.39.10<br />
8448.39.29<br />
8448.39.91<br />
8419.89.99 8426.41.90 8436.80.00 8443.39.21 8448.39.99<br />
8420.10.10<br />
8420.10.90<br />
8426.49.90<br />
8426.99.00<br />
8437.10.00<br />
8437.80.10<br />
8443.39.29<br />
8443.39.30<br />
8448.42.00<br />
8448.49.10<br />
8421.11.90 8427.10.11 8437.80.90 8443.39.90 8448.49.90<br />
8421.12.90(3)<br />
8421.19.10<br />
8427.10.19<br />
8427.10.90<br />
8438.10.00<br />
8438.20.19<br />
8443.91.91<br />
8443.91.92<br />
8448.59.10<br />
8448.59.29<br />
8421.19.90<br />
8421.21.00 (4)<br />
8427.20.10<br />
8427.20.90<br />
8438.20.90<br />
8438.30.00<br />
8443.91.99<br />
8443.99.31<br />
8448.59.40<br />
8448.59.90<br />
8421.22.00<br />
8421.29.20<br />
8427.90.00<br />
8428.10.00<br />
8438.40.00<br />
8438.50.00<br />
8443.99.39<br />
8444.00.10<br />
8449.00.10<br />
8449.00.80<br />
8449.00.99<br />
8450.20.90<br />
8450.90.10<br />
8451.10.00<br />
8451.29.90<br />
8451.30.99<br />
8451.40.10<br />
8451.40.21<br />
8451.40.29<br />
8451.40.90<br />
8451.50.90<br />
8451.80.00<br />
8452.29.10<br />
8452.29.29<br />
8452.29.90<br />
8452.30.00<br />
8452.90.91<br />
8452.90.99<br />
8453.10.10<br />
8453.10.90<br />
8453.20.00<br />
8453.80.00<br />
8454.10.00<br />
8454.20.10<br />
8454.20.90<br />
8454.30.10<br />
8454.30.90<br />
8455.10.00<br />
8455.21.10<br />
8455.21.90<br />
8455.22.10<br />
8455.22.90<br />
8455.30.10<br />
8455.30.90<br />
8456.10.19<br />
8456.10.90<br />
8456.30.19<br />
8456.30.90<br />
8456.90.00<br />
8457.10.00<br />
8457.20.10<br />
8457.20.90<br />
8457.30.10<br />
8457.30.90<br />
8458.11.10<br />
8458.11.99<br />
8458.19.10<br />
8458.19.90<br />
8458.91.00<br />
8458.99.00<br />
8459.10.00<br />
8459.21.10<br />
8459.21.91<br />
8459.21.99<br />
8459.29.00<br />
8459.31.00<br />
8459.39.00<br />
8459.40.00<br />
8459.51.00<br />
8459.59.00<br />
8459.61.00<br />
8459.69.00<br />
8459.70.00<br />
8460.11.00<br />
8460.19.00<br />
8460.21.00<br />
8460.29.00<br />
8460.31.00<br />
8460.39.00<br />
8460.40.11<br />
8460.40.19<br />
8460.40.91<br />
8460.40.99<br />
8460.90.19<br />
8460.90.90<br />
8461.20.10<br />
8461.20.90<br />
8461.30.10<br />
8461.40.91<br />
8461.40.99<br />
8461.50.10<br />
8461.50.20<br />
8461.50.90<br />
8461.90.10<br />
8461.90.90<br />
8462.10.11<br />
8462.10.19<br />
8462.10.90<br />
8462.21.00<br />
8462.29.00<br />
8462.31.00<br />
8462.39.10<br />
8462.39.90<br />
8462.41.00<br />
8462.49.00<br />
8462.91.11<br />
1 Publicado en el B.O. del 02/05/2001.<br />
2 Publicado en el B.O. del 30/10/2001.<br />
3 Texto según Decreto Nº 509/2007 (B.O. del 23/05/2007), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 24/05/2007.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 399
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
8462.91.19<br />
8462.91.91<br />
8462.91.99<br />
8462.99.10<br />
8462.99.20<br />
8462.99.90<br />
8463.10.10<br />
8463.10.90<br />
8463.20.10<br />
8463.20.99<br />
8463.30.00<br />
8463.90.10<br />
8463.90.90<br />
8464.10.00<br />
8464.20.10<br />
8464.20.29<br />
8464.20.90<br />
8464.90.19<br />
8464.90.90<br />
8465.10.00<br />
8465.91.10<br />
8465.91.20<br />
8465.91.90<br />
8465.92.11<br />
8465.92.19<br />
8465.92.90<br />
8465.93.10<br />
8465.93.90<br />
8465.94.00<br />
8465.95.11<br />
8465.95.12<br />
8465.95.91<br />
8465.95.92<br />
8465.96.00<br />
8465.99.00<br />
8466.93.19<br />
8467.11.10<br />
8467.11.90<br />
8467.19.00<br />
8467.81.00<br />
8467.89.00<br />
8467.91.00<br />
8468.20.00<br />
8468.80.90<br />
8469.00.10<br />
8470.50.90<br />
8470.90.90<br />
8472.10.00<br />
8472.90.30<br />
8472.90.99<br />
8473.10.10<br />
8474.10.00<br />
8474.20.10<br />
8474.20.90<br />
8474.31.00<br />
8474.32.00<br />
8474.39.00<br />
8474.80.10<br />
8474.80.90<br />
8475.21.00<br />
8475.29.10<br />
8475.29.90<br />
8475.90.00<br />
8476.21.00<br />
8476.29.00<br />
8476.81.00<br />
8476.89.90<br />
8476.90.00<br />
8477.10.11<br />
8477.10.19<br />
8477.10.21<br />
8477.10.29<br />
8477.10.91<br />
8477.10.99<br />
8477.20.10<br />
8477.20.90<br />
8477.30.10<br />
8477.30.90<br />
8477.40.90<br />
8477.51.00<br />
8477.59.11<br />
8477.59.19<br />
8477.59.90<br />
8477.80.90<br />
8478.10.10<br />
8478.10.90<br />
8478.90.00<br />
8479.10.90 (5)<br />
8479.20.00<br />
8479.30.00<br />
8479.40.00<br />
8479.50.00<br />
8479.60.00<br />
8479.81.90<br />
8479.82.10<br />
8479.82.90<br />
8479.89.11<br />
8479.89.12<br />
8479.89.40<br />
8479.89.91<br />
8479.89.92<br />
8479.89.99<br />
8480.10.00<br />
8480.20.00<br />
8480.30.00<br />
8480.41.00<br />
8480.49.10<br />
8480.49.90<br />
8480.50.00<br />
8480.60.00<br />
8480.71.00<br />
8480.79.00<br />
8486.10.00<br />
8486.20.00<br />
8486.30.00<br />
8486.40.00<br />
8501.33.10<br />
8501.33.20<br />
8501.34.11<br />
8501.34.20<br />
8501.52.10<br />
8501.52.20<br />
8501.52.90<br />
8501.53.10<br />
8501.53.20<br />
8501.61.00<br />
8501.62.00<br />
8501.63.00<br />
8501.64.00<br />
8502.11.10<br />
8502.11.90<br />
8502.12.10<br />
8502.12.90<br />
8502.13.11<br />
8502.13.19<br />
8502.13.90<br />
8502.20.11<br />
8502.20.90<br />
8502.40.10<br />
8502.40.90<br />
8504.21.00<br />
8504.22.00<br />
8504.23.00<br />
8504.33.00<br />
8504.34.00<br />
8508.60.00<br />
8514.10.10<br />
8514.10.90<br />
8514.20.11<br />
8514.20.19<br />
8514.20.20<br />
8514.30.11<br />
8514.30.19<br />
8514.30.21<br />
8514.30.29<br />
8514.30.90<br />
8514.40.00<br />
8515.11.00<br />
8515.19.00<br />
8515.21.00<br />
8515.29.00<br />
8515.31.90<br />
8515.39.00<br />
8515.80.90<br />
8530.10.90<br />
8530.80.90<br />
8543.20.00<br />
8543.30.00<br />
8601.10.00<br />
8601.20.00<br />
8602.10.00<br />
8602.90.00<br />
8603.10.00<br />
8603.90.00<br />
8604.00.90<br />
8605.00.10<br />
8605.00.90<br />
8606.10.00<br />
8606.30.00<br />
8606.91.00<br />
8606.92.00<br />
8606.99.00<br />
8607.11.10<br />
8607.12.00<br />
8607.21.00<br />
8607.29.00<br />
8607.30.00<br />
8607.91.00<br />
8607.99.00<br />
8609.00.00<br />
8706.00.20<br />
8707.90.10<br />
8709.11.00<br />
8709.19.00<br />
8901.10.00<br />
8901.20.00<br />
8901.30.00<br />
8901.90.00<br />
8902.00.10<br />
8902.00.90<br />
8904.00.00<br />
8905.10.00<br />
8905.20.00<br />
8905.90.00<br />
8907.10.00<br />
8907.90.00<br />
9005.80.00<br />
9005.90.90<br />
9006.10.00<br />
9006.30.00<br />
9007.19.00<br />
9007.20.99<br />
9007.91.00<br />
9007.92.00<br />
9008.20.10<br />
9008.20.90<br />
9010.10.90<br />
9010.90.10<br />
9011.10.00<br />
9011.80.90<br />
9011.90.90<br />
9012.10.90<br />
9012.90.90<br />
9013.10.90<br />
9013.20.00<br />
9013.90.00<br />
9014.10.00<br />
9014.80.10<br />
9014.80.90<br />
9014.90.00<br />
9015.10.00<br />
9015.20.10<br />
9015.20.90<br />
9015.30.00<br />
9015.80.10<br />
9015.80.90<br />
9015.90.90<br />
9016.00.10 (1)<br />
9016.00.90 (1)<br />
9018.11.00 (1)<br />
9018.12.90 (1)<br />
9018.14.90<br />
9018.19.20<br />
9018.19.80<br />
9018.20.90 (1)<br />
9018.41.00 (1)<br />
9018.50.90 (1)<br />
9018.90.10 (1<br />
y7)<br />
9018.90.39 (1)<br />
9018.90.40 (1)<br />
9018.90.50 (1)<br />
9018.90.91 (1)<br />
9019.10.00 (1<br />
y8)<br />
9019.20.10 (1)<br />
9019.20.20 (1<br />
y9)<br />
9019.20.30 (1)<br />
9019.20.40 (1)<br />
9019.20.90 (1)<br />
9022.13.19<br />
9022.14.11<br />
9022.14.19<br />
9022.19.91<br />
9022.21.10<br />
9022.29.90<br />
9022.90.11<br />
9022.90.12<br />
9022.90.19<br />
9022.90.80<br />
9024.10.10<br />
9024.10.20<br />
9024.10.90<br />
9024.80.19<br />
9024.80.29<br />
9024.80.90<br />
9024.90.00<br />
9027.10.00<br />
9027.20.29<br />
9027.30.19<br />
9027.30.20<br />
9027.50.10<br />
9027.50.20<br />
9027.50.30<br />
9027.50.40<br />
9027.50.90<br />
9027.80.12<br />
9027.80.13<br />
9027.80.14<br />
9027.80.20<br />
9027.80.99<br />
9028.10.11<br />
9028.10.19<br />
9030.10.10<br />
9030.10.90<br />
9030.31.00<br />
9030.32.00<br />
9030.39.90<br />
9030.84.90<br />
9030.90.10<br />
9031.10.00<br />
9031.20.10<br />
9031.20.90<br />
9031.41.00<br />
9031.49.90<br />
9031.80.11<br />
9031.80.12<br />
9031.80.20<br />
9031.80.30<br />
9031.80.99<br />
9402.90.10<br />
9402.90.20<br />
9406.00.10<br />
9406.00.92<br />
(1) Excepto p<strong>ar</strong>tes<br />
(2) Excepto unidades <strong>com</strong>pactas prefabricadas, sin unidad condensadora<br />
(3) Excepto las con capacidad, expresadaen peso de ropa seca, inferior o igual a 8.5 kg.<br />
(4) Excepto de uso doméstico<br />
(5) Excepto autopropulsados<br />
(6) Excepto las p<strong>ar</strong>tes de herramientas con motor eléctrico incorporado<br />
(7) Excepto bolsa y tubuladuras de material plástico, incluso con vías de acceso lateral, dosificador mecánico automático,<br />
dispositivo de obturación y piezas insersoras en ambos extremos presentado en una envuelta estéril<br />
(8) Excepto bañeras p<strong>ar</strong>a hidromasaje<br />
(9) Excepto de potencia inferior o igual a 125 W<br />
400 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Bienes de capital, informatica y tele<strong>com</strong>unicaciones. Incorporación de bienes<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Decreto Nº 1554/2001 1 (P.E.N.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 29/11/2001<br />
Artículo 1º— Los fabricantes de los bienes <strong>com</strong>prendidos<br />
en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias detalladas en el Anexo I, que<br />
con una (1) foja forma p<strong>ar</strong>te integrante del presente decreto,<br />
que cont<strong>ar</strong>en con establecimiento industrial radicado en el<br />
Territorio Nacional, podrán obtener el incentivo fiscal establecido<br />
por el Decreto Nº 379 de fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001<br />
y su modificatorio.<br />
Artículo 2º— Los sujetos benefici<strong>ar</strong>ios del presente decreto<br />
deberán opt<strong>ar</strong> por la obtención del incentivo fiscal previsto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo precedente o por el beneficio previsto por el<br />
régimen instituido mediante el Decreto Nº 778 de fecha 12<br />
de junio de 2001. Los incentivos mencionados no serán<br />
acumulativos. A tales efectos, los fabricantes que se hubieran<br />
presentado ante la Autoridad de Aplicación p<strong>ar</strong>a la obtención<br />
del beneficio contemplado por el Decreto Nº 778/2001<br />
tendrán treinta (30) días corridos p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> la baja del<br />
mismo.<br />
Artículo 4º— La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria del Ministerio de<br />
Economía, será la Autoridad de Aplicación del presente<br />
decreto, quedando expresamente facultada p<strong>ar</strong>a interpret<strong>ar</strong><br />
y determin<strong>ar</strong> en cada caso sus alcances y p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las<br />
disposiciones reglament<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 5º— Facúltase al Ministerio de Economía p<strong>ar</strong>a<br />
establecer modificaciones al Anexo I del presente decreto.<br />
Artículo 6º— Las disposiciones del presente decreto <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>án<strong>ar</strong>egirap<strong>ar</strong>tirdeldía<br />
siguiente al de su publicación<br />
en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
ANEXO I <strong>AL</strong> <strong>DE</strong>CRETO Nº 1.554/2001<br />
8424.81.19 8429.11.10<br />
8429.11.90 8429.19.10<br />
8429.19.90 8429.20.10<br />
8429.20.90 8429.30.00<br />
8429.40.00 8429.51.11<br />
8429.51.19 8429.51.21<br />
8429.51.29 8429.51.90<br />
8429.52.10 8429.52.90<br />
8429.59.00 8430.10.00<br />
8430.20.00 8430.31.10<br />
8430.31.90 8430.39.90<br />
8430.41.10 8430.41.20<br />
8430.41.30 8430.41.90<br />
8430.50.00 8433.51.00<br />
8433.52.00 8433.53.00<br />
8433.59.11 8433.59.19<br />
8433.59.90 8479.10.10<br />
8479.10.90 8701.10.00<br />
8701.30.00 8701.90.00<br />
8707.90.10 8707.90.90<br />
8716.20.00 8716.31.00<br />
8716.39.00 8716.40.00<br />
Bienes de capital, informatica y tele<strong>com</strong>unicaciones. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Decreto Nº 594/2004 2 (P.E.N.)<br />
Buenos Aires, 11/05/2004<br />
Artículo 1º— Los fabricantes locales de bienes de capital a<br />
los fines de obtener el incentivo fiscal previsto por el Decreto<br />
Nº 379 de fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 y sus modificatorios,<br />
además de los requisitos dispuestos por la reglamentación,<br />
adicionalmente, deberán cumpliment<strong>ar</strong> las<br />
siguientes condiciones:<br />
a) Present<strong>ar</strong> en c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada anual, la<br />
cantidad de trabajadores en relación de dependencia, debidamente<br />
registrados, conforme al Libro Especial previsto<br />
por el Artículo 52 de la Ley de Contrato de Trabajo Nº<br />
20.744 t.o. 1976 y sus modificaciones y además, asumir el<br />
<strong>com</strong>promiso de que no se aplic<strong>ar</strong>án despidos sin justa causa,<br />
ni suspensiones, durante el período anual en que hubieren<br />
solicitado el incentivo fiscal.<br />
b) Acredit<strong>ar</strong> que no registran incumplimientos de las actividades<br />
previstas por el Artículo 7º del Decreto Nº 379/01, en<br />
lo relativo a las condiciones determinadas por la Resolución<br />
Nº 117 de fecha 9 de octubre de 2003 de la SECRETARIA<br />
<strong>DE</strong> INDUSTRIA, COMERCIO Y <strong>DE</strong> LA PEQUEÑA Y<br />
MEDIANA EMPRESA del MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONO-<br />
MIA Y PRODUCCION.<br />
c) Present<strong>ar</strong> en c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada el <strong>com</strong>promiso<br />
de realiz<strong>ar</strong> actividades de investigación y des<strong>ar</strong>rollo<br />
tecnológico del proceso y/o producto manufacturero.<br />
Artículo 2º— El bono fiscal previsto por el Artículo 3º del<br />
Decreto Nº 379/01 admitirá sólo UN (1) endoso. La Autoridad<br />
de Aplicación al momento de emitir el bono fiscal,<br />
deberá exigir al benefici<strong>ar</strong>io la acreditación de que no<br />
registra deudas exigibles por la ADMINISTRACION FE-<br />
<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> INGRESOS PUBLICOS entidad autárquica en<br />
el ámbito del MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONOMIA Y PRODUC-<br />
CION, a los fines de autoriz<strong>ar</strong> la condición de endosable o<br />
no del bono fiscal.<br />
Artículo 3º— Facúltase a la SECRETARIA <strong>DE</strong> INDUS-<br />
TRIA, COMERCIO Y <strong>DE</strong> LA PEQUEÑA Y MEDIANA<br />
EMPRESA del MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONOMIA Y PRO-<br />
DUCCION p<strong>ar</strong>a <strong>ar</strong>moniz<strong>ar</strong> en un cuerpo normativo el universo<br />
de bienes de capital sujetos al incentivo fiscal previsto<br />
por el Artículo 3º del Decreto Nº 379/01.<br />
Artículo 4º— Facúltase a la Autoridad de Aplicación del<br />
régimen creado por el Decreto Nº 379/01 y sus modificatorios<br />
p<strong>ar</strong>a acl<strong>ar</strong><strong>ar</strong>, interpret<strong>ar</strong> y determin<strong>ar</strong> en cada caso los<br />
alcances del presente decreto, así <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las<br />
normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
1 Publicado en el B.O. del 03/12/2001.<br />
2 Publicado en el B.O. del 13/05/2004.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 401
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 5º— 1 El régimen creado por el Decreto Nº 379 de<br />
fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001, sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios y modificatorios,<br />
tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre de 2008.<br />
Artículo 6º— El presente decreto tendrá vigencia a p<strong>ar</strong>tir<br />
de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
Bienes de capital, informatica y tele<strong>com</strong>unicaciones. Incorporación de bienes<br />
Decreto Nº 1.466/2007 2 (P.E.N.)<br />
Buenos Aires, 18/10/2007<br />
Artículo 1º— Aclárase que a los efectos de la aplicación<br />
del régimen de incentivos fiscales creado por el Decreto<br />
Nº 379 de fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 y sus modificaciones,<br />
p<strong>ar</strong>a los sectores de maquin<strong>ar</strong>ia vial y agrícola, el<br />
precio de venta sobre cuya base se calcula el beneficio<br />
fiscal <strong>com</strong>prende: Los gastos de <strong>com</strong>ercialización relativos<br />
a <strong>com</strong>isiones a representantes y concesion<strong>ar</strong>ios, servicios<br />
de g<strong>ar</strong>antías y gastos de puesta en m<strong>ar</strong>cha, puesta<br />
a punto y/o montaje.<br />
Artículo 2º— La Autoridad de Aplicación, en virtud de lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 1º del presente decreto así <strong>com</strong>o de<br />
los resultados de las auditorías a los benefici<strong>ar</strong>ios del mencionado<br />
régimen de incentivos fiscales, podrá establecer los<br />
procedimientos y medidas neces<strong>ar</strong>ias a fin de ajust<strong>ar</strong> los<br />
montos a consider<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a la emisión de los respectivos<br />
bonos fiscales.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Bienes de capital, informatica y tele<strong>com</strong>unicaciones. Acreditación p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> el incentivo<br />
Resolución Nº 76/2007 3 (S.I.C.yM.)<br />
Buenos Aires, 27/02/2007<br />
Artículo 1º— Derógase la ResoluciónNº 23 de fecha 16 de<br />
mayo de 2001 de la ex–Secret<strong>ar</strong>ía de Industria del ex–Ministerio<br />
de Economía, y la Resolución Nº 101 de fecha 11<br />
de abril de 2003 de la ex–Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y Minería del ex–Ministerio de Economía.<br />
Artículo 2º— Derógase la Resolución Nº 11 de fecha 8 de<br />
noviembre de 2002 de la ex–Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y Minería del ex–Ministerio de la Producción.<br />
Artículo 3º— Derógase la Resolución Nº 4 de fecha 22 de<br />
m<strong>ar</strong>zo de 2002 de la ex–Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y Minería del ex–Ministerio de la Producción.<br />
Artículo 4º— Las “Empresas” que deseen solicit<strong>ar</strong> el incentivo<br />
previsto por el <strong>ar</strong>tículo 1º del Decreto Nº 379 de<br />
fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001, modificado por el Decreto<br />
Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001, deberán acredit<strong>ar</strong> su<br />
inscripciónenel“Registro de Empresas Locales Fabricantes<br />
de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolución<br />
Nº 8 de fecha 23 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 del ex–Ministerio<br />
de Economía y sus normas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias”,<br />
creado por el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 502 de fecha<br />
30 de abril de 2001 y reglamentado por la Resolución<br />
Nº 542 de fecha 28 de diciembre de 2006 de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
del Ministerio de Economía y Producción.<br />
Artículo 5º— A los fines de la solicitud de emisión del bono<br />
previsto por el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº 379 de fecha 29 de<br />
m<strong>ar</strong>zo de 2001, modificado por el Decreto Nº 502 de fecha<br />
30 de abril de 2001, en adelante el “Bono Fiscal”, las<br />
“Empresas” deberán observ<strong>ar</strong> el siguiente procedimiento:<br />
a) Vía internet: Complet<strong>ar</strong> y transferir electrónicamente,<br />
en c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, el formul<strong>ar</strong>io de “Solicitud<br />
de Emisión de Bonos (Decreto Nº 379 de fecha<br />
29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001)” correspondiente a través dela<br />
página de internet de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa del Ministerio de Economía y Producción<br />
(http://www.industria.gov.<strong>ar</strong>) a la cual podrá<br />
ingres<strong>ar</strong> mediante la clave registrada al momento de<br />
inscripción en el registro respectivo.<br />
En caso de pérdida o extravío del referido formul<strong>ar</strong>io o<br />
del acuse de recibo, el responsable podrá reimprimirlos<br />
a través del sistema on–line.<br />
b) En soporte papel: A efectos de cumpliment<strong>ar</strong> el trámite<br />
de solicitud se deberá present<strong>ar</strong> lo siguiente:<br />
I) Impresión del formul<strong>ar</strong>io decl<strong>ar</strong>ación jurada “Solicitud<br />
de Emisión de Bonos (Decreto Nº 379 de fecha<br />
29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001)”;<br />
II) Constancia de Inscripcióndela“Empresa” ante la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad<br />
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía<br />
y Producción, impresa de la página web de<br />
dicho organismo (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>);<br />
III) Constancia de Inscripcióndela“Empresa” ante el<br />
“Registro de Empresas Locales Fabricantes de los<br />
Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolución<br />
Nº 8 de fecha 23 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 del ex–Ministerio<br />
de Economía y sus normas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias”,<br />
impresa de la página web de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa del Ministerio de Economía y<br />
Producción (http://www.industria.gov.<strong>ar</strong>);<br />
IV) Certificación contable emitida por contador público<br />
independiente con su firma debidamente certificada<br />
por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas<br />
que corresponda, referente a la verificación de validez<br />
y registración contable de los <strong>com</strong>probantes de<br />
1 Texto según Decreto Nº 201/2006 (B.O. del 24/02/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 24/02/2006.<br />
2 Publicado en el B.O. del 22/10/2007.<br />
3 Publicado en el B.O. del 28/02/2007.<br />
402 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
venta de bienes registrados o en proceso de registraciónenel“Registro<br />
de Empresas Locales Fabricantes<br />
de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la<br />
Resolución Nº 8 de fecha 23 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 del<br />
ex–Ministerio de Economía y sus normas modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias” de acuerdo a lo estipulado<br />
por la Resolución Nº 542 de fecha 28 de<br />
diciembre de 2006 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del<br />
Ministerio de Economía y Producción. En el caso de<br />
operaciones con bienes no seriados, deberá adjunt<strong>ar</strong>se<br />
a la Certificación Contable copia del contrato de<br />
obra u orden de <strong>com</strong>pra, presupuesto conformado y<br />
el certificado de avance de obra según corresponda.<br />
La Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa del Ministerio de Economía y Producción<br />
pondrá a disposición de las “Empresas” Solicitantes<br />
el modelo de Certificación Contable que contemple<br />
los requisitos mínimos neces<strong>ar</strong>ios exigidos en función<br />
del presente ap<strong>ar</strong>tado.<br />
La documentación de los ap<strong>ar</strong>tados I) a III) deberá<br />
ser debidamente suscripta por el/los representante/s<br />
legal/es o estatut<strong>ar</strong>io/s de la “Empresa” Solicitante,<br />
quienes deberán coincidir con los consignados en el<br />
“Registro de Empresas Locales Fabricantes de los<br />
Bienes Comprendidos en el Anexo I de la Resolución<br />
Nº 8 de fecha 23 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 del ex–Ministerio<br />
de Economía y sus normas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias”,<br />
creado por el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto<br />
Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001 y reglamentado<br />
por la Resolución Nº 542 de fecha 28 de diciembre<br />
de 2006 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de<br />
la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de<br />
Economía y Producción, debiendo certific<strong>ar</strong>se la<br />
firma por Escribano Público y, en su caso, con firma<br />
legalizada por el Colegio de Escribanos, o por Entidad<br />
Banc<strong>ar</strong>ia, Juez de Paz u Organismo Provincial<br />
habilitado.<br />
La presentación se realiz<strong>ar</strong>á ante el Dep<strong>ar</strong>tamento<br />
de Mesa de Entradas y Notificaciones del Área de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana<br />
Empresa de la Dirección de Mesa de Entradas y<br />
Notificaciones de la Dirección General de Despacho<br />
y Mesa de Entradas dependiente de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Administración y Normalización Patrimonial de<br />
la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administrativa del Ministerio<br />
de Economía y Producción, sito en Avenida Julio<br />
Argentino Roca Nº 651, Planta Baja, Sector 11, Ciudad<br />
Autónoma de Buenos Aires.<br />
El mencionado dep<strong>ar</strong>tamento remitirá la presentación<br />
alaDirección Nacional de Industria de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y<br />
de la Pequeña yMedianaEmpresadelMinisteriode<br />
Economía y Producción a efectos de la prosecucióndel<br />
trámite de inscripción.<br />
Artículo 6º— Los benefici<strong>ar</strong>ios podrán efectu<strong>ar</strong> una (1)<br />
presentación mensual de solicitud de emisión del bono<br />
previsto por el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº 379 de fecha 29 de<br />
m<strong>ar</strong>zo de 2001, modificado por el Decreto Nº 502 de fecha<br />
30 de abril de 2001.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 7º— Los bienes incorporados al presente régimen<br />
est<strong>ar</strong>án excluidos del beneficio contemplado por el Decreto<br />
Nº 379 de fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001, modificado por el<br />
Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001, cuando las<br />
operaciones de venta tengan <strong>com</strong>o destino su exportación.<br />
A tal efecto, y de acuerdo a la Ley Nº 19.640, las exportaciones<br />
desde el Territorio Nacional continental al área aduanera<br />
creada por dicha ley se consider<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>o si fuesen<br />
exportaciones de mercaderías al extranjero.<br />
De igual modo, si la exportación la realiz<strong>ar</strong>a el adquirente<br />
dentro del plazo de tres (3) años contados a p<strong>ar</strong>tir de su<br />
adquisición, se aplic<strong>ar</strong>á lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 8º de<br />
la presente resolución.<br />
El fabricante y/o concesion<strong>ar</strong>io al momento de emitir la factura<br />
al adquirente, pondrá en conocimiento del <strong>com</strong>prador lo estipulado<br />
en el párrafo anterior mediante la siguiente leyenda que<br />
deberá ser impresa o escrita en cada factura y remito o documentación<br />
equivalente: “El adquirente asume el <strong>com</strong>promiso,<br />
en c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, de no export<strong>ar</strong> el bien<br />
durante el plazo de tres (3) años contados a p<strong>ar</strong>tir de su<br />
adquisición”. Al conform<strong>ar</strong> el correspondiente remito y/o<br />
efectu<strong>ar</strong> el pago de la factura, el adquirente asume la plena<br />
responsabilidad sobre la eventual exportación.<br />
En caso de observ<strong>ar</strong>se el incumplimiento de la constancia<br />
mencionada en el párrafo anterior en la factura y remito o<br />
documentación equivalente, el fabricante y el adquirente<br />
serán responsables solid<strong>ar</strong>iamente respecto de lo establecido<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 8º de la presente resolución.<br />
En caso de sucesivas ventas de dicho bien dentro del plazo<br />
de tres (3) años contados a p<strong>ar</strong>tir de la primera venta efectuada<br />
por el fabricante, en todos los casos se deberá dej<strong>ar</strong><br />
constancia de la leyenda mencionada en el tercer párrafo del<br />
presente <strong>ar</strong>tículo en las respectivas facturas y remitos o<br />
documentos equivalentes, caso contr<strong>ar</strong>io, los sujetos involucrados<br />
en la operación serán responsables solid<strong>ar</strong>iamente<br />
respecto de lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 8º de la presente<br />
resolución.<br />
Artículo 8º— En caso de verific<strong>ar</strong>se la exportación de los<br />
bienes objeto del beneficio del régimen de incentivo creado<br />
por el Decreto Nº 379 de fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001,<br />
modificado por el Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de<br />
2001, dentro del plazo de tres (3) años contados a p<strong>ar</strong>tir de<br />
la fecha de venta del fabricante al primer adquirente, se d<strong>ar</strong>á<br />
traslado de las actuaciones a la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Producción a efectos de que dicho<br />
Organismo tramite las actuaciones que estime corresponder<br />
en el ámbito de su <strong>com</strong>petencia.<br />
Artículo 9º— A los efectos del presente régimen no serán<br />
admitidas solicitudes que contemplen conjuntos o líneas de<br />
bienes, excepto que, consideradas desde el punto de vista de<br />
la técnica de clasificación <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ia correspondan a una<br />
única posición <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ia de la Nomenclatura Común del<br />
Mercosur (N.C.M.), o que cada una de las mercaderías<br />
integrantes de dicho conjunto o línea, se encuentren individualmente<br />
en el Anexo I de la ResoluciónNº 8 de fecha 23<br />
de m<strong>ar</strong>zo de 2001 del ex–Ministerio de Economía y sus<br />
normas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, en cuyo caso la<br />
solicitud deberá present<strong>ar</strong>se individualizando cada uno de<br />
los bienes que la <strong>com</strong>ponen.<br />
Artículo 10— La Dirección Nacional de Industria de la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio<br />
de Economía y Producción a través de su Dirección de<br />
Aplicación de la Política Industrial evalu<strong>ar</strong>á la presentación<br />
de solicitud de emisión del “Bono Fiscal”, pudiendo a tales<br />
efectos solicit<strong>ar</strong> en cualquier instancia del trámite, que las<br />
“Empresas” Solicitantes presenten la documentación y/o<br />
información adicional que resulte neces<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a la correcta<br />
tramitación de la solicitud.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 403
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Dicha documentación y/o información deberá ser presentada<br />
dentro de los diez (10) días hábiles de recibida la notificación<br />
de tal solicitud, caso contr<strong>ar</strong>io podrán disponerse las<br />
sanciones correspondientes.<br />
La documentación presentada deberá observ<strong>ar</strong> las formalidades<br />
de presentación establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 4º de la<br />
presente resolución.<br />
La solicitud de emisión del bono será rechazada sin más<br />
trámite si la “Empresa” no se encontr<strong>ar</strong>e inscripta en el<br />
“Registro de Empresas Locales Fabricantes de los Bienes<br />
Comprendidos en el Anexo I de la ResoluciónNº 8 de fecha<br />
23 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 del ex–Ministerio de Economía y sus<br />
normas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias”, creado por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001<br />
y reglamentado por la Resolución Nº 542 de fecha 28 de<br />
diciembre de 2006 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de<br />
Economía y Producción.<br />
El informe de evaluación contendrá una re<strong>com</strong>endación<br />
final sobre la aprobación, rechazo, quitas y/o descuentos<br />
respecto de la solicitud de emisión del “Bono Fiscal” presentada,<br />
con fundamento en los hechos y antecedentes,<br />
informes técnicos y en las normas aplicables.<br />
Artículo 11— Los actos administrativos que dispongan<br />
emplazamientos, vistas, traslados, sanciones, etcétera,<br />
serán notificados en el domicilio que a tal efecto se<br />
constituya al momento de la presentación de la solicitud<br />
de inscripción al“Registro de Empresas Locales Fabricantes<br />
de los Bienes Comprendidos en el Anexo I de la<br />
ResoluciónNº 8 de fecha 23 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 del ex–Ministerio<br />
de Economía y sus normas modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias”,<br />
creado por el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto<br />
Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001 y reglamentado por<br />
la Resolución Nº 542 de fecha 28 de diciembre de 2006<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña<br />
y Mediana Empresa del Ministerio de Economía yProducción,<br />
y en donde se d<strong>ar</strong>án por válidas todas las <strong>com</strong>unicaciones<br />
allí enviadas.<br />
No obstante lo mencionado en el párrafo anterior, dichos<br />
actos administrativos podrán ser también notificados a cualquiera<br />
de los domicilios denunciados por la “Empresa”.<br />
Artículo 12— A los fines del <strong>ar</strong>tículo 1º del Decreto<br />
Nº 1.551 de fecha 29 de noviembre de 2001, el beneficio del<br />
régimen se aplic<strong>ar</strong>á respecto de:<br />
a) La construcción de la planta u obra que constituye la<br />
línea de producción <strong>com</strong>pleta y autónoma;<br />
b) La provisión e instalación de los elementos o bienes<br />
respectivos que forman p<strong>ar</strong>te de la línea de producción<br />
<strong>com</strong>pleta y autónoma;<br />
Complement<strong>ar</strong>iamente, y a los mismos fines, se entiende<br />
por instalaciones auxili<strong>ar</strong>es de obras <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, no<br />
sujetas al beneficio fiscal, a todo el equipamiento y obra<br />
civil relacionado con la prestación de servicios de agua,<br />
vapor, aire <strong>com</strong>primido, <strong>com</strong>bustibles gaseosos o líquidos,<br />
energía eléctrica y cualquier otro servicio de suministros,<br />
que no se encuentren afectados directamente a la línea de<br />
producción y/o que sus consumos no posean una relación<br />
estricta con el proceso productivo.<br />
Asimismo, todas aquellas instalaciones y/o equipos relacionados<br />
con el transporte y evacuación de efluentes, sólidos,<br />
líquidos y/o gaseosos, no generados por la línea de producción<br />
quedan excluidos del beneficio fiscal.<br />
En caso de que existan instalaciones auxili<strong>ar</strong>es que por su<br />
naturaleza sean <strong>com</strong>p<strong>ar</strong>tidas con otras áreas del establecimiento<br />
fabril, a los efectos del beneficio, solamente se<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>á la p<strong>ar</strong>te proporcional, en valor, que se halle<br />
dedicada exclusivamente a la línea de producción objeto del<br />
beneficio.<br />
Artículo 13— Los fabricantes locales de líneas de producción<br />
<strong>com</strong>pletas y autónomas deberán cumpliment<strong>ar</strong> los requisitos<br />
exigidos por la presente resolución a los efectos de solicit<strong>ar</strong> el<br />
incentivo previsto por el <strong>ar</strong>tículo 1ºdel Decreto Nº379 de fecha<br />
29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001, modificado por el Decreto Nº 502 de<br />
fecha 30 de abril de 2001.<br />
Los fabricantes mencionados en el párrafo anterior deberán<br />
present<strong>ar</strong> en forma adicional a la estipulada en el <strong>ar</strong>tículo 5º<br />
de la presente resolución, la siguiente documentación:<br />
a) Copia certificada por escribano público, y, en su caso,<br />
con firma legalizada por el Colegio de Escribanos, del<br />
contrato suscripto por las p<strong>ar</strong>tes, donde deberá const<strong>ar</strong><br />
plazo de fabricación, detalles y alcances de la provisión<br />
de la línea de producción <strong>com</strong>pleta y autónoma.<br />
b) Present<strong>ar</strong> un dictamen técnico emitido por el Instituto<br />
Nacional de Tecnología Industrial (I.N.T.I.), organismo<br />
autárquico de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de<br />
la Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economía<br />
y Producción, o de Universidades que otorguen<br />
títulos nacionales, especializado en el tipo de proyecto<br />
presentado, en donde se determine que la provisión bajo<br />
análisis cumplimenta los requisitos exigidos p<strong>ar</strong>a su<br />
encuadre <strong>com</strong>o línea de producción <strong>com</strong>pleta y autónoma<br />
y que los montos consignados cumplen con los<br />
requisitos establecidos p<strong>ar</strong>a el caso de las inversiones<br />
<strong>com</strong>putables a que hace referencia el <strong>ar</strong>tículo 1º del<br />
Decreto Nº 1.551 de fecha 29 de noviembre de 2001 y a<br />
lo establecido por la presente resolución.<br />
Las mencionadas solicitudes podrán efectu<strong>ar</strong>se por los montos<br />
correspondientes a los certificados p<strong>ar</strong>ciales por avance<br />
de obra fehacientemente recepcionados por el adquirente,<br />
con una frecuencia bimestral o superior.<br />
Artículo 14— Los bienes que conforman las líneas de<br />
producción <strong>com</strong>pletas y autónomas est<strong>ar</strong>án alcanzados por<br />
todas las previsiones fijadas en la presente resolución, excepto<br />
por el requisito previsto por el <strong>ar</strong>tículo 9º de la<br />
presente resolución.<br />
Auditorías<br />
Artículo 15— La Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
del Ministerio de Economía y Producción podrá, en cualquier<br />
instancia del trámite, por sí o por terceros, realiz<strong>ar</strong><br />
visitas de verificación a las “Empresas” Solicitantes de<br />
emisión del “Bono Fiscal” con el objeto de realiz<strong>ar</strong> las<br />
correspondientes t<strong>ar</strong>eas de verificación y control.<br />
A tales efectos, se aplic<strong>ar</strong>á el procedimiento establecido en la<br />
Resolución Nº 434 de fecha 9 de noviembre de 2006 de la<br />
Secret<strong>ar</strong>íadeIndustria,ComercioydelaPequeñayMediana<br />
Empresa del Ministerio de Economía y Producción o la que en<br />
el futuro la modifique, <strong>com</strong>plemente y/o sustituya.<br />
Vigencia y forma del bono fiscal<br />
Artículo 16— El “Bono Fiscal” previsto por el <strong>ar</strong>tículo 3º<br />
del Decreto Nº 379 de fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001, modificado<br />
por el Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001,<br />
tendrá vigencia por el plazo de treinta y seis (36) meses a<br />
p<strong>ar</strong>tir de su fecha de emisión.<br />
404 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Endoso del bono fiscal<br />
Artículo 17— A los efectos del <strong>ar</strong>tículo 2º del Decreto<br />
Nº 594 de fecha 11 de mayo de 2004, el “Bono Fiscal”<br />
previsto por el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº 379 de fecha 29 de<br />
m<strong>ar</strong>zo de 2001, modificado por el Decreto Nº 502 de fecha<br />
30 de abril de 2001 podrá endos<strong>ar</strong>se siempre que la “Empresa”<br />
Solicitante presente un “Certificado Fiscal p<strong>ar</strong>a<br />
Contrat<strong>ar</strong>” vigente emitido de acuerdo a los requisitos<br />
establecidos en la Resolución General Nº 1814 de fecha 11<br />
de enero de 2005 de la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía y Producción o el que en el futuro la reemplace.<br />
No obstante lo establecido en el párrafo anterior, la Autoridad<br />
de Aplicación podrá autoriz<strong>ar</strong>, excepcionalmente y por<br />
razones debidamente justificadas que así lo ameriten, la<br />
documentación presentada por la “Empresa” Solicitante a<br />
fin de poder endos<strong>ar</strong>se dicho “Bono Fiscal”.<br />
Fraccionamiento del bono fiscal<br />
Artículo 18— Las “Empresas” solicitantes podrán solicit<strong>ar</strong><br />
el fraccionamiento del “Bono Fiscal” en hasta veinte (20)<br />
formul<strong>ar</strong>ios cuando el monto del beneficio supere los tres<br />
mil pesos ($ 3.000) y <strong>com</strong>o máximo hasta tres (3) en los<br />
casos que no resulte superior a dicho monto.<br />
Artículo 19— La Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
del Ministerio de Economía y Producción tendrá a su c<strong>ar</strong>go<br />
emitir y suscribir el “Bono Fiscal”, pudiendo deleg<strong>ar</strong> la<br />
emisión y suscripción del “Bono Fiscal” en autoridad no<br />
inferior al c<strong>ar</strong>go de Director.<br />
Confidencialidad<br />
Artículo 20— Todo agente de la administración afectado a<br />
t<strong>ar</strong>eas en el m<strong>ar</strong>co del proceso de evaluación de solicitudes<br />
de emisión del “Bono Fiscal”, est<strong>ar</strong>á obligado a mantener<br />
reserva de todo dato referente al mencionado proceso, hasta<br />
el momento de la aprobación y emisión del bono.<br />
Artículo 21— Apruébase el instructivo p<strong>ar</strong>a la emisión de<br />
<strong>com</strong>probantes establecido en el Anexo I que, con tres (3)<br />
hojas, forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución.<br />
Artículo 22— Apruébase el modelo de “Bono Fiscal” que<br />
<strong>com</strong>o Anexo II, con una (1) hoja, forma p<strong>ar</strong>te integrante de<br />
la presente resolución.<br />
Artículo 23— La presente resolución entr<strong>ar</strong>á en vigencia a<br />
p<strong>ar</strong>tir de la fecha de su publicación.<br />
Artículo 24— De forma.<br />
ANEXO I<br />
Instructivo p<strong>ar</strong>a la Emisión de Comprobantes<br />
BIENES NO SERIADOS<br />
En los casos de <strong>com</strong>praventa de bienes de capital no<br />
seriados, en cada certificado por avance de obra p<strong>ar</strong>cial<br />
a ser presentado p<strong>ar</strong>a la solicitud del “Bono Fiscal”<br />
deberá detraerse los rubros correspondientes a transporte,<br />
montaje, fundaciones u otro rubro de instalación<br />
asimilable.<br />
P<strong>ar</strong>a los casos de bienes de capital no seriados cuya fabricación<br />
hubiera <strong>com</strong>enzado con anterioridad al 31 de m<strong>ar</strong>zo<br />
de 2001 aunque hubiere finalizado con posterioridad a dicha<br />
fecha, el fabricante podrá solicit<strong>ar</strong> el “Bono Fiscal”.<br />
FACTURAS<br />
Las facturas y/o documentos equivalentes sujetas al beneficio<br />
del Decreto Nº 379 de fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001, serán<br />
aquellas emitidas a p<strong>ar</strong>tir del 31 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 y hasta<br />
el 2 de mayo de 2001, conforme al <strong>ar</strong>tículo 10 del citado<br />
decreto (1).<br />
Las facturas y/o documentos equivalentes sujetas al beneficio<br />
del Decreto Nº 502 de fecha 30 de abril de 2001, serán<br />
aquellas emitidas a p<strong>ar</strong>tir del 3 de mayo de 2001 (2).<br />
En ambos casos (1 y 2) en las facturas y/o documentos<br />
equivalentes no se detraerán los anticipos percibidos con<br />
anterioridad al 31 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 en la medida que se<br />
encuentren acreditadas mediante contrato o documento<br />
equivalente, y que el bien de capital hubiera sido entregado<br />
al adquirente durante la vigencia del Decreto Nº 379 de<br />
fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 y el Decreto Nº 502 de fecha 30<br />
de abril de 2001.<br />
Las facturas de venta del fabricante a los adquirentes, concesion<strong>ar</strong>ios<br />
y/o representantes que sean emitidas con posterioridad<br />
a la entrada en vigencia de la presente resolución,<br />
deberán individualiz<strong>ar</strong> los bienes vendidos con igual código<br />
de producto que el decl<strong>ar</strong>ado en el “Registro de Empresas<br />
Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos en el<br />
Anexo I de la ResoluciónNº 8 de fecha 23 de m<strong>ar</strong>zo de 2001<br />
del ex–Ministerio de Economía y sus normas modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias”. En dichas facturas se deberán detall<strong>ar</strong><br />
en forma sep<strong>ar</strong>ada los conceptos de bonificaciones, descuentos,<br />
gastos financieros, etcétera, los cuales no serán<br />
objeto del beneficio.<br />
El precio neto de venta de los bienes sujetos al presente<br />
régimen de incentivo (sean bienes de capital seriados o no<br />
seriados) no deberá incluir en ningún caso conceptos relacionados<br />
al transporte, montaje, fundaciones u otro rubro de<br />
instalación asimilable.<br />
REMITOS<br />
Los remitos deberán individualiz<strong>ar</strong> los bienes en idéntica<br />
forma que las facturas, y deberán mencion<strong>ar</strong> las facturas<br />
correspondientes a la operación de venta, debiendo ser conformados<br />
por los adquirentes, concesion<strong>ar</strong>ios y/o representantes<br />
con mención de apellido, nombre, tipo y númerodedocumento<br />
y c<strong>ar</strong>go del firmante. En caso de que la “Empresa” Solicitante<br />
no utilizase remitos, se deberá cont<strong>ar</strong> con documentación<br />
equivalente que acredite la entrega del bien, la cual deberá<br />
cumpliment<strong>ar</strong> los requisitos antes mencionados.<br />
NOTAS <strong>DE</strong> CRÉDITO<br />
Las notas de crédito relacionadas con las operaciones de<br />
venta, deberán indic<strong>ar</strong> la/s factura/s correspondiente/s a fin<br />
de individualiz<strong>ar</strong> la/s operación/es respectiva/s, así <strong>com</strong>o el<br />
concepto correspondiente (descuentos, bonificaciones y/o<br />
devoluciones, etcétera).<br />
NOTAS <strong>DE</strong> DÉBITO<br />
Las notas de débito relacionadas con las operaciones de<br />
venta, deberán indic<strong>ar</strong> la/s factura/s correspondiente/s a fin<br />
de individualiz<strong>ar</strong> la/s operación/es respectiva/s, así <strong>com</strong>o el<br />
concepto correspondiente.<br />
CÓDIGOS <strong>DE</strong> PRODUCTOS<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Las códigos de productos decl<strong>ar</strong>ados en el “Registro de<br />
Empresas Locales Fabricantes de los Bienes Comprendidos<br />
en el Anexo I de la Resolución Nº 8 de fecha 23 de m<strong>ar</strong>zo<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 405
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
de 2001 del ex–Ministerio de Economía y sus normas modificatorias<br />
y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias”, no podrán sufrir modificaciones<br />
en lo que a su descripción respecta.<br />
siciónNº 10/2001 (S.S.I.), extiende el presente bono, en las<br />
condiciones estipuladas precedentemente, en la Ciudad de<br />
Buenos Aires, en la fecha que se indica.<br />
Cada descripción de un bien, sea seriado o no seriado,<br />
deberá cont<strong>ar</strong> con un código de producto único que lo<br />
individualice.<br />
Intervino<br />
———————<br />
Firma y Sello<br />
Fecha de Emisión<br />
ANEXO II<br />
Bono p<strong>ar</strong>a el Pago de Impuestos Nacionales<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º Decreto Nº 379/2001 modificado<br />
por el Decreto Nº 502/2001<br />
Bono Nº:<br />
C.U.I.T.:<br />
Denominación:<br />
P<strong>ar</strong>a su endoso a:<br />
Nº de C.U.I.T.:<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
———————<br />
Firma y Sello<br />
C<strong>ar</strong>ácter invocado<br />
El presente bono, se emite al amp<strong>ar</strong>o de la presentación<br />
efectuada bajo Expediente Nº de fecha .../.../...<br />
MONTO <strong>DE</strong>L PRESENTE BONO<br />
Moneda Importe en Cifras Importe en Letras<br />
PARA SER ENDOSADO <strong>AL</strong> MOMENTO <strong>DE</strong> SU APLI-<br />
CACIÓN<br />
Endosamos a favor de la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos el presente bono.<br />
Nº de C.U.I.T.:<br />
Denominación:<br />
El presente bono tendrá vigencia por un plazo de treinta y<br />
seis (36) meses a p<strong>ar</strong>tir de su fecha de emisión.<br />
La Dirección Nacional de Industria dependiente de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y de la Pequeña y Mediana Empresa, conforme Dispo-<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
———————<br />
Firma y Sello<br />
C<strong>ar</strong>ácter invocado<br />
Producción de bienes de capital no seriados.Solicitud de bono fiscal<br />
Resolución Nº 96/2001 1 (S.I.)<br />
Buenos Aires, 09/10/2001<br />
Artículo 1º— 2 A los fines del régimen instituido por el<br />
Decreto Nº 379/2001 y sus modificatorios, en el caso de la<br />
producción de bienes de capital no seriados cuyo plazo de<br />
fabricación no result<strong>ar</strong>e inferior a los noventa (90) días, la<br />
solicitud del bono fiscal podrá efectu<strong>ar</strong>se mediante la presentación<br />
mensual de certificados de avance de obra p<strong>ar</strong>ciales<br />
refrendados por el adquirente, hasta la finalización del<br />
bien.<br />
Cuando la fabricación de dichos bienes demand<strong>ar</strong>e un plazo<br />
superior a los trescientos sesenta (360) días, deberán constituir<br />
un seguro de caución a favor de la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa<br />
del Ministerio de Economía y Producción por el que se<br />
g<strong>ar</strong>antice un monto equivalente al beneficio solicitado.<br />
En el caso de bienes de capital no seriados, cuyo plazo de<br />
fabricación demand<strong>ar</strong>e entre doce (12) y treinta y seis (36)<br />
meses, y que clasifican en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias de la<br />
Nomenclatura Común del Mercosur 8901.10.00,<br />
8901.20.00, 8901.30.00 y 8901.90.00 (N.C.M.), podrán obtener<br />
el bono previsto por el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº 379<br />
de fecha de 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 y su modificatorio,<br />
mediante solicitudes de beneficio fiscal que se deberán<br />
present<strong>ar</strong> con fecha límite hasta el 31 de diciembre de 2003,<br />
en la medida que reúnan las siguientes condiciones:<br />
a) La <strong>com</strong>ercialización del bien deberá acredit<strong>ar</strong>se mediante<br />
contrato debidamente certificado y legalizado por<br />
escribano público donde conste fehacientemente la relación<br />
contractual, modalidad de fabricación, precio y plazo de<br />
entrega y<br />
b) Constituir un seguro de caución conforme a lo previsto<br />
en el párrafo precedente.<br />
Artículo 2º— 3 Los fabricantes de los bienes <strong>com</strong>prendidos<br />
por el <strong>ar</strong>tículo precedente deberán a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> documentación<br />
fehaciente acreditando la realización del bien, mediante<br />
orden de <strong>com</strong>pra, contrato o documento equivalente<br />
suscripto por el adquirente. En los casos en que dichos<br />
documentos se encuentren expresados en moneda extranjera,<br />
además de lo indicado precedentemente, se utiliz<strong>ar</strong>á el<br />
siguiente procedimiento:<br />
a) Registración del bien no seriado según el Anexo III de<br />
la Resolución Nº 23/2001 ex–(S.I.).<br />
La misma se h<strong>ar</strong>á en pesos equivalentes al monto en<br />
moneda extranjera indicado en el documento correspondiente,<br />
adoptándose <strong>com</strong>o fecha base p<strong>ar</strong>a la conversión<br />
a pesos, la de inscripción del bien no seriado ante<br />
el Registro creado por el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº<br />
502/2001 según la cotizacióndeltipodecambiovendedor<br />
del Banco de la Nación Argentina del cierre del día<br />
anterior a dicha inscripción. Este monto así decl<strong>ar</strong>ado<br />
será considerado <strong>com</strong>o de c<strong>ar</strong>ácter prelimin<strong>ar</strong> debiéndose<br />
confirm<strong>ar</strong>, o eventualmente ajust<strong>ar</strong>, en forma previa<br />
a cada presentación que se efectúe solicitando la emisión<br />
de bonos por avance de obra; p<strong>ar</strong>a lo cual, se adopt<strong>ar</strong>á<br />
p<strong>ar</strong>a la conversión, el tipo de cambio vendedor del<br />
1 Publicado en el B.O. del 11/10/2001.<br />
2 Texto según ResoluciónNº 17/2003 (S.I.C.yP.yM.E.) (B.O. del 23/07/2003), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 23/07/2003.<br />
3 Texto según ResoluciónNº 57/2002 (S.I.C.yM.) (B.O. del 20/12/2002), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 21/12/2002.<br />
406 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Banco de la Nación Argentina correspondiente a la fecha<br />
en que se facturó el avance de obra pertinente.<br />
b) Solicitudes de bonos p<strong>ar</strong>a bienes no seriados alcanzados<br />
por esta normativa.<br />
En los casos de mercaderías que se encuentren alcanzadas<br />
por lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la Resolución<br />
Nº 96/2001 ex–(S.I.) las presentaciones con solicitudes<br />
de emisión de bonos podrán involucr<strong>ar</strong> facturas por<br />
avance de obra expresadas en moneda extranjera con su<br />
monto equivalente en pesos que correspondiere de<br />
acuerdo al grado de avance experimentado. A efectos de<br />
la conversión a pesos, se adopt<strong>ar</strong>á el tipo de cambio<br />
vendedor del Banco de la Nación Argentina que corresponda<br />
a la fecha de emisión de cada factura, indicándose<br />
en la misma el tipo de cambio utilizado p<strong>ar</strong>a tal fin.<br />
c) Control de las solicitudes que opten por esta modalidad<br />
de facturación.<br />
Las solicitudes presentadas de acuerdo a lo consignado<br />
en los ap<strong>ar</strong>tados a) y b) precedentes, tendrán un sistema<br />
de contralor especial que instrument<strong>ar</strong>á la Dirección<br />
Nacional de Industria dependiente de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía deIndustria,Comercioy<br />
Minería.<br />
Artículo 3º— La Dirección Nacional de Industria, dependiente<br />
de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria, emitirá una (1)<br />
Constancia de Inscripción en el Registro creado por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 502/2001 a los fabricantes que<br />
hubieran cumplimentado los requisitos de información detallados<br />
en los Anexos I y II y/o III de la Resolución Nº<br />
23/2001 (S.I.). Apruébase el modelo de Constancia de Inscripción<br />
que <strong>com</strong>o Anexo I con una (1) foja forma p<strong>ar</strong>te<br />
integrante de la presente resolución.<br />
Artículo 4º— Sustitúyese el Anexo IV de la ResoluciónNº<br />
23/2001 (S.I.) por el Anexo II que con siete (7) fojas forma<br />
p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución.<br />
Artículo 5º— Aclárase que el beneficio establecido por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº 379/2001 sustituido por el <strong>ar</strong>tículo<br />
3º del Decreto Nº 502/2001 será determinado sobre el precio<br />
de venta que surja de la factura y/o documento equivalente,<br />
neto de impuestos, gastos financieros y de descuentos y<br />
bonificaciones, tanto cuando sobre tales descuentos y bonificaciones<br />
se hubiere dejado constancia en la factura, <strong>com</strong>o<br />
cuando se realiz<strong>ar</strong>en mediante notas de crédito o documento<br />
equivalente, emitidas en forma simultánea o posterior a la<br />
facturación.<br />
Artículo 6º— Las notas de crédito o documentos equivalentes<br />
por operaciones <strong>com</strong>erciales realizadas a la fecha de<br />
la presente resolución que no hubieran sido consideradas<br />
p<strong>ar</strong>a la determinación del precio de venta en las solicitudes<br />
del bono fiscal previsto por el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto<br />
Nº 379/2001 y su modificatorio, deberán ser detalladas y<br />
presentadas en copia autenticada ante el Registro de fabricantes<br />
creado por el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 502/2001 en<br />
oportunidad de efectu<strong>ar</strong> la tramitación de nuevos beneficios.<br />
Artículo 7º— Los sujetos benefici<strong>ar</strong>ios del régimen creado<br />
por el Decreto Nº 379/2001 y su modificatorio cuando<br />
realiz<strong>ar</strong>en la presentación de facturas p<strong>ar</strong>a la obtención del<br />
bono fiscal, deberán detraer de las mismas el valor correspondiente<br />
al monto de bienes de capital locales adquiridos<br />
e incorporados en la producción de bienes de capital finales.<br />
Dicha detracción se aplic<strong>ar</strong>á cuando se trat<strong>ar</strong>en de bienes de<br />
capital locales cuyas posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias se encuentran<br />
incluidas en el universo de bienes detallados por el Anexo<br />
I de la ResoluciónNº 8/2001 (M.E.) y sus modificatorias.<br />
Artículo 8º— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
ANEXO I <strong>DE</strong> LA RESOLUCIÓNNº 96/2001<br />
Registro de Empresas Fabricantes de los Bienes <strong>com</strong>prendidos en el A-<br />
nexo I de la ResoluciónNº 8/2001 (M.E.) y sus modificatorias en el m<strong>ar</strong>co<br />
del Decreto Nº 379/2001 modificado por el Decreto Nº 502/2001<br />
CONSTANCIA <strong>DE</strong> INSCRIPCIÓNNº<br />
EXPEDIENTE Nº<br />
RAZÓN SOCI<strong>AL</strong>:<br />
C.U.I.T. Nº<br />
DOMICILIO:<br />
La Dirección Nacional de Industria dependiente de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria emite la presente constancia al solo<br />
efecto de otorg<strong>ar</strong> un número de inscripción en el Registro creado por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 502/2001.<br />
Intervino<br />
Firma y sello<br />
Fecha de emisión<br />
Bienes de capital, informatica y tele<strong>com</strong>unicaciones. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución Nº 57/2002 1 (S.I.C.yM.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 17/12/2002<br />
Artículo 2º— Acéptase en el m<strong>ar</strong>co del régimen establecido<br />
por el Decreto Nº 379/2001 y sus modificatorios que los<br />
fabricantes de bienes sujetos al beneficio y no contemplados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo precedente, podrán igualmente utiliz<strong>ar</strong> la<br />
modalidad de facturación en moneda extranjera en la medida<br />
que, previamente a la solicitud de emisión del bono fiscal,<br />
se proceda a inscribir ante el Registro establecido por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 502/2001 el precio del bien en<br />
pesos equivalentes. P<strong>ar</strong>a realiz<strong>ar</strong> la conversión se utiliz<strong>ar</strong>á<br />
el tipo de cambio vendedor de Banco de la Nación Argentina<br />
correspondiente a la fecha en que se facturó la mercadería.<br />
En estos casos deberá dej<strong>ar</strong>se acl<strong>ar</strong>ado en la factura el tipo<br />
de cambio utilizado.<br />
Artículo 3º— Serán también contemplados a los efectos del<br />
régimen los casos que involucren operaciones por ventas de<br />
bienes sujetos al beneficio del régimen del Decreto Nº<br />
379/2001 y modificatorios perfeccionadas mediante orden de<br />
<strong>com</strong>pra, contrato o documento equivalente suscripto por el<br />
adquirente con anterioridad al dictado de la Ley Nº 25.561<br />
que, <strong>com</strong>o consecuencia de la misma, han sido objeto de una<br />
renegociación posterior entre las p<strong>ar</strong>tes, a cuyo resultado, la<br />
p<strong>ar</strong>te <strong>com</strong>pradora ha aceptado en forma expresa el ajuste<br />
producido en el precio de la mercadería.<br />
1 Publicado en el B.O. del 20/12/2002.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 407
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Estos casos podrán acceder al beneficio previsto por la<br />
normativa en la medida que, previamente a la solicitud de<br />
emisión del bono fiscal, inscriban el precio del bien con el<br />
ajuste convenido ante el Registro creado por el <strong>ar</strong>tículo 5º<br />
del Decreto Nº 502/2001. El precio máximo admisible p<strong>ar</strong>a<br />
la percepción del beneficio será el correspondiente a la suma<br />
de la factura original más la <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia o documento<br />
equivalente que refleje el precio negociado, siendo el tope<br />
a admitir p<strong>ar</strong>a el ajuste el correspondiente a la siguiente<br />
fórmula:<br />
A = P . (TC–1)<br />
Siendo:<br />
A: ajuste del precio<br />
P: precio del bien original con anterioridad a la Ley Nº<br />
25.561.<br />
TC: tipo de cambio vendedor del B.N.A correspondiente al<br />
día en que se negocia el ajuste entre las p<strong>ar</strong>tes.<br />
Artículo 4º— Facúltase a la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria a<br />
otorg<strong>ar</strong> el beneficio previsto por este Régimen a aquellos<br />
casos que involucran operaciones de venta de bienes de<br />
capital que, habiendo sido entregados y facturados al adquirente,<br />
fueron posteriormente objeto de una renegociación<br />
entre las p<strong>ar</strong>tes en la que el <strong>com</strong>prador aceptó un ajuste en<br />
el precio mediante una nota de débito <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. Esta<br />
modalidad será aceptada en la medida que el importe que<br />
surja de la suma de la factura original más la nota de débito<br />
no supere al correspondiente al precio de la factura original<br />
emitida en moneda extranjera convertida a pesos según el<br />
procedimiento de conversión explicitado en el <strong>ar</strong>tículo 2º de<br />
la presente norma.<br />
Las operaciones que se encuadren en el <strong>ar</strong>tículo 3º yel<br />
presente, seránobjeto de una operatoria especial de tramitación<br />
que dispondrá la Dirección Nacional de Industria, al tiempo<br />
que, las p<strong>ar</strong>tes involucradas, serán objeto de una auditoría<br />
previa al otorgamiento del beneficio.<br />
Artículo 5º— Se mantendrán en vigencia todas las disposiciones<br />
normativas establecidas p<strong>ar</strong>a el régimen instituido<br />
por el Decreto Nº 379/2001 y su modificatorio que no se<br />
contrapongan con lo instituido en la presente. La Dirección<br />
Nacional de Industria dependiente de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y Minería<br />
queda facultada p<strong>ar</strong>a interpret<strong>ar</strong> y acl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> todos los aspectos<br />
que hacen a la presente normativa.<br />
Artículo 6º— La presente resolución <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
Bienes de capital, informática y tele<strong>com</strong>unicaciones. Restricción de las solicitudes de fraccionamiento<br />
del bono fiscal<br />
Resolución Nº 434/2006 1 (S.I.C.yP.yM.E.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 09/11/2006<br />
Artículo 2º— Apruébese el procedimiento establecido en<br />
el Anexo, que con tres (3) hojas forma p<strong>ar</strong>te integrante de<br />
la presente resolución, que deberá observ<strong>ar</strong>se a los fines de<br />
realiz<strong>ar</strong> las t<strong>ar</strong>eas de control y verificación conforme lo<br />
establecido en la normativa vigente.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
ANEXO<br />
1. La Dirección Nacional de Industria dependiente de la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa del<br />
Ministerio de Economía y Producción, notific<strong>ar</strong>á ala<br />
Empresa a ser auditada la fecha de realización dela<br />
respectiva auditoría, detallando el plan de trabajo a<br />
des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> por el equipo auditor de la Facultad de Ciencias<br />
Económicas de la Universidad de Buenos Aires y la<br />
documentación que deberá poner a disposición de los<br />
mismos a efectos de las t<strong>ar</strong>eas de verificación y control.<br />
Asimismo notific<strong>ar</strong>á la nómina de los integrantes del<br />
mencionado equipo auditor.<br />
La notificación indicada en el párrafo anterior deberá<br />
realiz<strong>ar</strong>se con una antelaciónmínima de quince (15) días<br />
hábiles a la fecha estipulada p<strong>ar</strong>a la auditoría.<br />
La Empresa, por única vez y con una antelaciónmínima<br />
de cinco (5) días hábiles, podrá solicit<strong>ar</strong> el aplazamiento<br />
de la fecha establecida, por un plazo no mayor a diez<br />
(10) días hábiles, debiendo justific<strong>ar</strong> debidamente tal<br />
solicitud. De consider<strong>ar</strong>lo procedente, la DirecciónNacional<br />
de Industria notific<strong>ar</strong>á la nueva fecha de auditoría<br />
estipulada o en su caso, los motivos por los cuales se<br />
deniega el aplazamiento.<br />
2. La Empresa notificada deberá <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> por escrito su<br />
aceptación dentro del plazo de cinco (5) días hábiles<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la recepción de la notificación<br />
establecida en el punto 1, indicando el lug<strong>ar</strong> y hor<strong>ar</strong>io en<br />
que deberá present<strong>ar</strong>se el equipo auditor. Asimismo se<br />
indic<strong>ar</strong>á el nombre del responsable técnico que asistirá<br />
al equipo auditor durante el des<strong>ar</strong>rollo de las t<strong>ar</strong>eas<br />
indicadas precedentemente.<br />
3. Los auditores se constituirán en el lug<strong>ar</strong> <strong>com</strong>unicado<br />
p<strong>ar</strong>a la realización de las t<strong>ar</strong>eas de verificación y control,<br />
conforme el plan de trabajo mencionado en punto 1, y<br />
exhibirá a los presentes nota autorizante emitida a tal<br />
efecto por la Dirección Nacional de Industria.<br />
4. Durante el des<strong>ar</strong>rollo de las t<strong>ar</strong>eas, o en forma posterior<br />
y previa a la elaboración del “Reporte Final de Auditoría”,<br />
los auditores podrán requerir documentación adicional<br />
a fin de elabor<strong>ar</strong> el mencionado informe.<br />
La presentación de la documentación requerida, así<br />
<strong>com</strong>o de las manifestaciones efectuadas, deberá ser<br />
asentada en actas que individualicen dichas manifestaciones<br />
y la documentación presentada.<br />
Dichas actas, deberán ser firmadas por las p<strong>ar</strong>tes intervinientes<br />
(equipo auditor y representantes de la Empresa).<br />
El incumplimiento p<strong>ar</strong>cial o total del requerimiento<br />
solicitado será asentado en la mencionada acta.<br />
En el supuesto de requerirse documentación adicional<br />
durante la realización de la auditoría, conforme lo señalado<br />
precedentemente, la Empresa podrá solicit<strong>ar</strong> un<br />
plazo p<strong>ar</strong>a su presentación el que no podrá exceder de<br />
cinco (5) días hábiles, indicándose el mismo en el acta<br />
respectiva.<br />
1 Publicada en el B.O. del 23/11/2006.<br />
408 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
5. Una vez culminada la t<strong>ar</strong>ea de verificación y control, los<br />
auditores deberán elabor<strong>ar</strong> dentro del plazo de treinta<br />
(30) días corridos el “Reporte Final de Auditoría”, el<br />
que deberá indic<strong>ar</strong> metodología utilizada, procedimiento<br />
y resultado de las t<strong>ar</strong>eas realizadas. El mencionado<br />
informe deberá ser presentado ante la Dirección Nacional<br />
de Industria, a efectos que la misma, notifique a las<br />
Empresas su incorporación a las actuaciones pertinentes<br />
a efectos de que las mismas puedan formul<strong>ar</strong> observaciones<br />
referidas exclusivamente a las t<strong>ar</strong>eas realizadas,<br />
el procedimiento y la documentación verificada, dentro<br />
del plazo de quince (15) días hábiles. Vencido dicho<br />
plazo sin que la empresa formule observaciones se consider<strong>ar</strong>á<br />
aceptado el “Reporte Final de Auditoría”.<br />
6. En el supuesto que las empresas efectúen observaciones,<br />
se d<strong>ar</strong>á intervención a la Facultad a efectos del<br />
análisis, evaluación y contestación de las mismas dentro<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
del plazo de quince (15) días hábiles, debiendo ratific<strong>ar</strong>se<br />
o rectific<strong>ar</strong>se el “Reporte Final de Auditoría”, el que<br />
será elevado a dicha Dirección p<strong>ar</strong>a la prosecución del<br />
trámite administrativo correspondiente.<br />
7. Si <strong>com</strong>o resultado de las t<strong>ar</strong>eas de verificación y control<br />
llevadas a cabo conforme lo indicado precedentemente,<br />
correspondiere efectu<strong>ar</strong> ajuste/s al monto del beneficio,<br />
la Dirección Nacional de Industria procederá a efectu<strong>ar</strong><br />
el/los mismo/s sobre el/los bono/s fiscal/es que sean<br />
objeto de solicitud de expedientes pendientes de aprobación<br />
a fin de resolver la cuestión planteada.<br />
En el supuesto indicado precedentemente, se deberá<br />
incorpor<strong>ar</strong> al/los respectivo/s expediente/s por el cual<br />
tramita la solicitud de emisión del bono/s fiscal/es, un<br />
informe técnico elaborado por la Dirección Nacional de<br />
Industria, detallando la información correspondiente al<br />
ajuste al monto del beneficio a efectu<strong>ar</strong>.<br />
Bienes de capital, informática y tele<strong>com</strong>unicaciones. Costo de las t<strong>ar</strong>eas de verificación y control<br />
Resolución Nº 117/2003 1 (S.I.C.yP.yM.E.)<br />
Buenos Aires, 09/10/2003<br />
Artículo 1º— El costo de las t<strong>ar</strong>eas de verificación y control<br />
que deberán abon<strong>ar</strong> los benefici<strong>ar</strong>ios se fija en el importe<br />
resultante del promedio del monto del beneficio que se<br />
otorga y el número de las presentaciones respectivas, según<br />
se establece en el Anexo I que con una (1) foja forma p<strong>ar</strong>te<br />
integrante de la presente resolución.<br />
Artículo 2º— Los benefici<strong>ar</strong>ios del Régimen deberán abon<strong>ar</strong><br />
el costo indicado, dentro de los diez (10) días hábiles del<br />
requerimiento que le formule la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
mediante depósito en la cuenta de fondos de terceros que<br />
asigne la Tesorería General de la Nación.<br />
Artículo 3º— Los benefici<strong>ar</strong>ios del Régimen deberánacredit<strong>ar</strong><br />
el pago de los costos de auditoría reclamados por la<br />
Subsecret<strong>ar</strong>ia de Industria cuando presenten las nuevas solicitudes<br />
de bonos.<br />
Artículo 4º— En el caso de falta de pago de los gastos de<br />
auditoría reclamados por la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria, en la<br />
forma y plazo establecidos por el <strong>ar</strong>tículo 2º de la presente<br />
resolución y sin perjuicio de la interposición de las acciones<br />
administrativas y judiciales que correspondieren, los deudores<br />
serán inscriptos en el registro de deudores del Fisco,<br />
según el procedimiento vigente p<strong>ar</strong>a la tramitación dela<br />
decl<strong>ar</strong>ación de deudores incobrables.<br />
Artículo 5º— En<strong>com</strong>iéndase a la Facultad de Ciencias<br />
Económicas de la Universidad de Buenos Aires la realización<br />
de t<strong>ar</strong>eas de verificación y control del Régimen establecido<br />
por el Decreto Nº 379 de fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001, en los<br />
términos y condiciones del Programa de Asistencia Técnica<br />
y Auditoría, el que se aprueba por la presente resolución<br />
<strong>com</strong>o Anexo II con ocho (8) fojas.<br />
Artículo 6º—De forma.<br />
Bienes de capital, informática y tele<strong>com</strong>unicaciones. Costo de verificación y control<br />
Resolución Nº 91/2006 2 (S.I.C.yP.yM.E.)<br />
Buenos Aires, 07/04/2006<br />
Artículo 1º— 3 Las t<strong>ar</strong>eas de verificación y control son<br />
solventadas por los benefici<strong>ar</strong>ios del régimen creado por el<br />
Decreto Nº 379 de fecha 29 de m<strong>ar</strong>zo de 2001 y sus modificaciones,<br />
quienes abon<strong>ar</strong>án el uno <strong>com</strong>a cinco por ciento<br />
(1,5%) sobre el monto de los bonos fiscales que sean aprobados<br />
por la Autoridad de Aplicación.<br />
Dicho importe <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a percibirse a p<strong>ar</strong>tir de la entrada<br />
en vigencia de la presente resolución.<br />
Artículo 2º— $FTexto según Resolución Nº 224<br />
(S.I.C.yP.M.E.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 29/07/2006.Los bonos fiscales que sean aprobados al<br />
amp<strong>ar</strong>o del régimen creado por el Decreto Nº 379/2001 y<br />
sus modificaciones, serán entregados a sus benefici<strong>ar</strong>ios con<br />
la condición que éstos acrediten previamente el pago establecido<br />
por el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente resolución mediante<br />
la presentación de la correspondiente constancia de pago, la<br />
cual deberá ser incorporada en cada expediente administrativo.<br />
Artículo 3º— Los montos por verificación y control, deberán<br />
ser ingresados en la DelegaciónIIdelaDirección General de<br />
Administración de la Subsecret<strong>ar</strong>íadeAdministraciónyNormalización<br />
Patrimonial de la Secret<strong>ar</strong>ía Legal y Administración<br />
del Ministerio de Economía y Producción, destacada<br />
en la sede de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa del mencionado Ministerio.<br />
Artículo 4º— En<strong>com</strong>iéndase a la Facultad de Ciencias Económicas<br />
de la Universidad de Buenos Aires la realizaciónde<br />
t<strong>ar</strong>eas de verificación y control del Régimen establecido por el<br />
Decreto Nº 379/2001 facultándole al señor Subsecret<strong>ar</strong>io de<br />
Industria a suscribir el respectivo convenio.<br />
1 Publicado en el B.O. del 10/10/2003.<br />
2 Publicado en el B.O. del 11/04/2006.<br />
3 Texto según ResoluciónNº 224 (S.I.C.yP.M.E.) (B.O. del 28/07/2006), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 29/07/2006.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 409
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
Regímenes de Crédito Fiscal. Decreto Nº 379/2001<br />
Resolución General Nº 1287 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 27/05/2002<br />
Artículo 1º— Los “Certificados de Crédito Fiscal” previstos<br />
por las Leyes Nros. 22.317 y sus modificaciones, y<br />
23.877, y los “Bonos” instaurados por los Decretos Nros.<br />
35/99 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io, 257/99 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios,<br />
379/2001 y sus modificatorios, y 778/2001 y su modificatorio,<br />
quedan sujetos a las respectivas normas reglament<strong>ar</strong>ias<br />
y a las que se establecen mediante esta resolución<br />
general.<br />
TÍTULO I<br />
Normas Regulatorias. Utilización de los Certificados<br />
Capítulo A – Ley Nº 22.317 y sus modificaciones<br />
Artículo 2º— Los “Certificados de Crédito Fiscal” y los<br />
“Certificados de Crédito Fiscal Nominativos y Endosables”<br />
que establece la Ley Nº 22.317 y sus modificaciones, emitidos<br />
por las respectivas autoridades de aplicación, de acuerdo<br />
con lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 38 de la Ley Nº 25.064, serán<br />
utilizados p<strong>ar</strong>a la cancelación de cualquier impuesto, vigente<br />
o no, y de aquéllos que se establezcan en lo futuro –<strong>com</strong>o<br />
también sus respectivos intereses, accesorios, etcétera–,<br />
cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuentre a<br />
c<strong>ar</strong>go de este organismo.<br />
Artículo 3º— Los “Certificados de Crédito Fiscal” y los<br />
“Certificados de Crédito Fiscal Nominativos y Endosables”<br />
deberán observ<strong>ar</strong> los modelos de texto que, según el<br />
respectivo organismo emisor, están contenidos en:<br />
a) El Anexo I del Decreto Nº 819 de fecha 13 de julio de<br />
1998, p<strong>ar</strong>a los emitidos por la Secret<strong>ar</strong>ía de la Pequeña<br />
y Mediana Empresa de la Presidencia de la Nación,<br />
b) el Anexo de la Resolución Nº 2.244 del Ministerio de<br />
Cultura y Educación de la Nación, de fecha 6 de noviembre<br />
de 1998, p<strong>ar</strong>a los emitidos por ese Ministerio, y<br />
c) el Anexo III de la Resolución Nº 115 de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Empleo y Formación Profesional del Ministerio de<br />
Trabajo y Seguridad Social de la Nación, de fecha 21 de<br />
junio de 1996 (de acuerdo con lo establecido por la<br />
Resolución Nº 109 de fecha 18 de m<strong>ar</strong>zo de 1999 de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Empleo y Capacitación Laboral), respecto<br />
de los emitidos por esta última Secret<strong>ar</strong>ía.<br />
Capítulo B – Ley Nº 23.877<br />
Artículo 4º— Los “Certificados de Crédito Fiscal” previstos<br />
por la Ley Nº 23.877 y su modificatoria, emitidos por la<br />
Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica,<br />
podrán ser aplicados por sus titul<strong>ar</strong>es durante el plazo de su<br />
vigencia, solamente a la cancelación del saldo resultante de<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto a las ganancias, cuyos<br />
vencimientos operen a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de emisión de los<br />
respectivos certificados, y de los anticipos imputables a esas<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas.<br />
Los certificados citados en el párrafo anterior deberán observ<strong>ar</strong><br />
el modelo de texto contenido en el Anexo del Decreto<br />
Nº 270 de fecha 11 de m<strong>ar</strong>zo de 1998.<br />
Capítulo C – Decreto Nº 35/99 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io,<br />
Decreto Nº 257/99 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios, Decreto<br />
Nº 379/2001 y sus modificatorios y Decreto Nº 778/2001<br />
y su modificatorio<br />
Artículo 5º— Los “Bonos” dispuestos por los Decretos<br />
Nros. 35/99 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io, 257/99 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios,<br />
379/2001 y sus modificatorios y 778/2001 y su<br />
modificatorio, se encuentran sujetos a la siguiente regulación:<br />
a) Los “Bonos” que dispone el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto<br />
Nº 35/99 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io, suscriptos por la Dirección<br />
de Aplicación de la Política Industrial de la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, serán utilizados durante los dos (2) años<br />
de su vigencia, p<strong>ar</strong>a el pago de impuestos nacionales<br />
vigentes o a cre<strong>ar</strong>se en lo futuro –ya sea en concepto de<br />
anticipos o saldos de decl<strong>ar</strong>aciones juradas–, cuya recaudación<br />
se encuentre a c<strong>ar</strong>go de este organismo.<br />
Asimismo, los bonos podrán ser utilizados en operaciones<br />
de importación, p<strong>ar</strong>a el pago a cuenta del impuesto<br />
interno a los automotores y motores gasoleros, del impuesto<br />
al valor agregado, y contra las percepciones que<br />
correspondan en concepto de este último gravamen o del<br />
impuesto a las ganancias.<br />
%-2Los bonos deberán observ<strong>ar</strong> el modelo de texto<br />
contenido en el Anexo I de la Resolución Nº 174, de<br />
fecha 16 de m<strong>ar</strong>zo de 1999, de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
Comercio y Minería.<br />
b) Los “Bonos” que establece el <strong>ar</strong>tículo 2º del Decreto<br />
Nº 257/99 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios, suscriptos por la Dirección<br />
de Aplicación delaPolítica Industrial de la<br />
Dirección Nacional de Industria de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de<br />
Industria, serán utilizados p<strong>ar</strong>a el pago de los impuestos<br />
a las ganancias, a la ganancia mínima presunta, al valor<br />
agregado, internos y de cualquier otro impuesto nacional<br />
vigente o a cre<strong>ar</strong>se en el futuro, ya sea en concepto de<br />
anticipos o saldos de decl<strong>ar</strong>aciones juradas.<br />
Asimismo, los bonos podrán ser utilizados p<strong>ar</strong>a el pago<br />
del impuesto al valor agregado resultante de operaciones<br />
de importación de insumos, p<strong>ar</strong>tes y/o <strong>com</strong>ponentes<br />
destinados a la fabricación de los bienes indicados por<br />
el decreto.<br />
Los bonos deberán observ<strong>ar</strong> el modelo de texto contenido<br />
en el Anexo VI de la ResoluciónNº 204, de fecha 23 de<br />
m<strong>ar</strong>zo de 1999, de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio<br />
y Minería.<br />
c) Los “Bonos” que establece el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto Nº<br />
379/2001 y sus modificatorios, suscriptos por la Dirección<br />
Nacional de Industria de la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Industria,<br />
serán utilizados p<strong>ar</strong>a el pago de los impuestos a las<br />
ganancias, a la ganancia mínima presunta, al valor agregado<br />
e internos, en concepto de anticipos o saldos de<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas.<br />
Asimismo, los bonos podrán ser utilizados en operaciones<br />
de importación, p<strong>ar</strong>a los pagos a cuenta de los<br />
impuestos a las ganancias y al valor agregado, así <strong>com</strong>o<br />
sus retenciones y percepciones.<br />
Los bonos deberán observ<strong>ar</strong> el modelo de texto contenido<br />
en el Anexo V de la Resolución Nº 23/2001 de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria.<br />
1 Publicada en el B.O. del 30/05/2002.<br />
410 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
d) Los “Bonos” que establece el <strong>ar</strong>tículo 3º del Decreto<br />
Nº 778/2001 y su modificatorio, suscriptos por la Subsecret<strong>ar</strong>ía<br />
de Industria, serán utilizados p<strong>ar</strong>a el pago de<br />
los impuestos a las ganancias y al valor agregado, en<br />
concepto de anticipos o saldos de decl<strong>ar</strong>aciones juradas.<br />
Asimismo, los bonos podrán ser utilizados en operaciones<br />
de importación, p<strong>ar</strong>a el pago del impuesto al valor<br />
agregado, sus percepciones o pagos a cuenta y p<strong>ar</strong>a el<br />
pago de las percepciones o pagos a cuenta del impuesto<br />
a las ganancias.<br />
Los bonos deberán observ<strong>ar</strong> el modelo de texto, contenido<br />
en el Anexo III de la Resolución Nº 81/2001 de la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Industria.<br />
TÍTULO II<br />
Presentación de Certificados y Bonos<br />
Capítulo A – Normas Generales<br />
Artículo 6º— Los certificados y bonos mencionados en los<br />
capítulos del título anterior, con c<strong>ar</strong>ácter previo a su presentación,<br />
deberán ser endosados a la orden de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, con los siguientes<br />
datos en el respectivo endoso:<br />
a) Apellido y nombres o denominación, y Clave Única de<br />
Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del contribuyente o<br />
responsable.<br />
b) Acl<strong>ar</strong>ación del c<strong>ar</strong>ácter que inviste el firmante.<br />
c) Tipo y número de documento de identidad del firmante.<br />
d) Lug<strong>ar</strong> y fecha.<br />
e) Firma autorizada y sello acl<strong>ar</strong>atorio.<br />
Artículo 7º— Los certificados y/o bonos deberán present<strong>ar</strong>se<br />
–en forma sep<strong>ar</strong>ada, según la autoridad de aplicación<br />
emisora–, a<strong>com</strong>pañados del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
F. 688, en la dependencia de esta Administración<br />
Federal en la que se encuentre inscripto el contribuyente o<br />
responsable.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de presentaciones de “Bonos” imputables a<br />
operaciones de importación, el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada F. 688 deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se del Formul<strong>ar</strong>io F. 7366<br />
por triplicado y el original del despacho a plaza respectivo.<br />
Artículo 8º— Las oficinas receptoras de este organismo no<br />
acept<strong>ar</strong>án certificados o bonos en los que existan perforaciones,<br />
leyendas o inscripciones, dando cuenta al interesado<br />
de su nulidad.<br />
En igual forma se procederá si los certificados o bonos, en<br />
el cuerpo principal y/o endosos, presentan raspaduras, enmiendas,<br />
interlineaciones, tachaduras u otros defectos de<br />
escritura, que no estén debidamente salvados.<br />
Los certificados y bonos entregados en pago y aceptados por<br />
este organismo, serán intervenidos y retenidos p<strong>ar</strong>a su anulación.<br />
Artículo 9º— El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 688<br />
deberá ser cubierto por duplicado, en forma cl<strong>ar</strong>a y legible.<br />
El original qued<strong>ar</strong>á en poder de este organismo y el duplicado<br />
será devuelto –sellado–, al contribuyente y/o responsable<br />
<strong>com</strong>o constancia de recepción.<br />
El precitado formul<strong>ar</strong>io no podrá contener enmiendas ni<br />
raspaduras.<br />
Capítulo B – Normas P<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es<br />
Decreto Nº 35/99 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io, Decreto Nº 257/99<br />
y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios, Decreto Nº 379/2001 y sus modificatorios<br />
y Decreto Nº 778/2001 y su modificatorio<br />
Artículo 10— Cuando los “Bonos” establecidos por los<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Decretos Nros. 35/99 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io, 257/99 y sus<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios, 379/2001 y sus modificatorios, y<br />
778/2001 y su modificatorio, se apliquen p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong><br />
impuestos y conceptos resultantes de operaciones de importación,<br />
el Formul<strong>ar</strong>io F. 7366 que se a<strong>com</strong>pañe, de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 7º, deberá<br />
cubrirse con los datos que el mismo requiere, efectuándose<br />
las adecuaciones que se indican seguidamente:<br />
a) En la p<strong>ar</strong>te superior se test<strong>ar</strong>á–en su caso– la expresión<br />
“Impuesto al Valor Agregado”, y se consign<strong>ar</strong>án elo<br />
los impuestos y los conceptos que correspondan.<br />
b) En el Ap<strong>ar</strong>tado III se especific<strong>ar</strong>án:<br />
1. Monto de la imputación.<br />
2. Impuesto y concepto al que se imputa el importe del<br />
bono.<br />
3. Número del bono.<br />
4. La expresión, según corresponda:<br />
4.1. “Artículo 5º del Decreto Nº 35/99 y 2º del<br />
Decreto Nº 208/99”,o<br />
4.2. “Artículo 7º del Decreto Nº 257/99 y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios”,o<br />
4.3. “Artículo 6º del Decreto Nº 379/2001 y sus<br />
modificatorios”,o<br />
4.4. “Artículo 6º del Decreto Nº 778/2001 y su<br />
modificatorio”.<br />
De utiliz<strong>ar</strong>se el bono al que se refieren los puntos<br />
4.1. 4.3. y 4.4. precedentes, p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> másdeun<br />
impuesto y/o concepto resultante con motivo de la<br />
importación, se efectu<strong>ar</strong>á el detalle de cada una de<br />
las imputaciones.<br />
Artículo 11— La jefatura del área operativa interviniente<br />
en la emisión del certificado de imputación (Formul<strong>ar</strong>io F.<br />
7366), adecu<strong>ar</strong>á el texto del Ap<strong>ar</strong>tado IV según el o los<br />
conceptos e impuestos que se paguen con la imputación del<br />
bono.<br />
TÍTULO III<br />
Procedimientos de Imputación de los Certificados<br />
Capítulo A – Normas Generales<br />
Artículo 12— El “Certificado de Crédito Fiscal”,el“Certificado<br />
de Crédito Fiscal Nominativo y Endosable” oel<br />
“Bono”, deberá present<strong>ar</strong>se con la primera imputación que<br />
se efectúe, a<strong>com</strong>pañado del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjurada<br />
F. 688 y en su caso, del Formul<strong>ar</strong>io F. 7366 y del original<br />
del despacho a plaza.<br />
Las imputaciones posteriores p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> otros conceptos<br />
o, en su caso, otros impuestos, se efectu<strong>ar</strong>án presentando<br />
el o los citados formul<strong>ar</strong>ios y el despacho a plaza, por la<br />
p<strong>ar</strong>te correspondiente del remanente del certificado aúnno<br />
imputado.<br />
Capítulo B – Normas P<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es<br />
I. Ley Nº 23.877<br />
Artículo 13— Cuando los “Certificados de Crédito Fiscal”<br />
regulados por el régimen que establece la Ley Nº 23.877 y<br />
su modificatoria, se imputen a la cancelación de anticipos<br />
del impuesto a las ganancias, el saldo no utilizado del<br />
certificado podrá ser imputado –hasta el límite resultante de<br />
la escala dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 19 del Decreto<br />
Nº 270/98–, p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> el saldo de la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
a la que corresponden aquellos anticipos.<br />
Artículo 14— Cuando los certificados referidos en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, se apliquen contra el impuesto determinado en la<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada, la presentación de los mismos en las<br />
condiciones que establece esta resolución general, deberá e-<br />
fectu<strong>ar</strong>se con c<strong>ar</strong>ácter previo a la presentación de dicha<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 411
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
La determinación del monto imputable contra el impuesto<br />
determinado, que surge de la decl<strong>ar</strong>ación jurada del respectivo<br />
período fiscal, deberá efectu<strong>ar</strong>se sin consider<strong>ar</strong> el cómputo00<br />
de otros conceptos (retenciones, percepciones, anticipos,<br />
pagos a cuenta, etcétera), que puedan corresponder.<br />
Artículo 15— En el supuesto de que el monto de los<br />
certificados, o fracciones de los mismos, utilizados p<strong>ar</strong>a<br />
cancel<strong>ar</strong> los anticipos resulte superior al límite dispuesto en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 19 del Decreto Nº 270/98 p<strong>ar</strong>a el impuesto<br />
determinado en el respectivo período fiscal, corresponderán<br />
intereses res<strong>ar</strong>citorios por la diferencia imputada en exceso,<br />
calculados desde la fecha de vencimiento de cada anticipo<br />
hasta la fecha de vencimiento general p<strong>ar</strong>a la presentación<br />
de la decl<strong>ar</strong>ación jurada, sin perjuicio de la aplicacióndelo<br />
dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 20 de la presente.<br />
Artículo 16— Los “Certificados de Crédito Fiscal” podrán<br />
aplic<strong>ar</strong>se a la cancelación del impuesto a las ganancias<br />
(anticipos y/o saldo de decl<strong>ar</strong>ación jurada), correspondiente<br />
a los ejercicios fiscales cuyos vencimientos de presentación<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada se produzcan en el período de vigencia<br />
de dichos certificados. El remanente no utilizado durante<br />
dichos períodos no podrá traslad<strong>ar</strong>se a los ejercicios fiscales<br />
siguientes.<br />
En el supuesto indicado en el <strong>ar</strong>tículo anterior, la suma de<br />
los importes mal imputados de los “Certificados de Crédito<br />
Fiscal”, podrá aplic<strong>ar</strong>se a la cancelación de obligaciones<br />
futuras –en concepto de anticipos y/o saldo de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del impuesto a las ganancias–, en la medida en que<br />
tales obligaciones correspondan a ejercicios fiscales <strong>com</strong>prendidos<br />
en el período de vigencia de dichos certificados.<br />
II. Decreto Nº 35/99 y su <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io, Decreto Nº 257/99<br />
y sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios, Decreto Nº 379/2001 y sus modificatorios<br />
y Decreto Nº 778/2001 y su modificatorio.<br />
Artículo 17— Cuando los bonos se imputen a los conceptos<br />
e impuestos resultantes de las operaciones de importación,<br />
los contribuyentes y responsables deberán present<strong>ar</strong> a la<br />
Dirección General de Aduanas el Formul<strong>ar</strong>io F. 7366, con<br />
la certificación de imputación otorgada por la Jefatura de la<br />
dependencia interviniente de este organismo.<br />
TÍTULO IV<br />
Disposiciones Generales<br />
Artículo 18— Los contribuyentes y responsables que utilicen<br />
“Certificados de Crédito Fiscal”, “Certificados de Crédito<br />
Fiscal Nominativos y Endosables” o “Bonos” p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong><br />
sus obligaciones –de acuerdo con sus respectivos regímenes–,<br />
serán incorporados, en su caso, al sistema diferenciado<br />
de control dispuesto por la Resolución General Nº 3423<br />
(D.G.I.) Capítulo II, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 19— Con c<strong>ar</strong>ácter previo a la autorización dela<br />
imputación de los certificados o bonos, se constat<strong>ar</strong>á–en la<br />
base de datos de certificados y bonos emitidos por los<br />
respectivos organismos de aplicación, que posee esta Administración<br />
Federal–, los datos del certificado (número, monto,<br />
fecha de emisión y de vigencia) y del benefici<strong>ar</strong>io original<br />
(apellido y nombres o denominación y Clave Única de<br />
Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia –C.U.I.T.–).<br />
De no poder accederse a la consulta en la base de datos en<br />
el momento de la presentación de los certificados o bonos,<br />
se entreg<strong>ar</strong>á al contribuyente o responsable una constancia<br />
de aceptación condicional Formul<strong>ar</strong>io F. 4006.<br />
Con posterioridad a la verificación de los certificados en la<br />
base de datos mencionada, se procederá a remitir por correo<br />
el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 688, debidamente<br />
intervenido, <strong>com</strong>o constancia de la imputación.<br />
De verific<strong>ar</strong>se diferencias, la presentación será rechazada.<br />
Artículo 20— Cuando los certificados o bonos, se imputen<br />
al pago de importes en concepto de anticipos y de acuerdo<br />
con el impuesto determinado en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del<br />
respectivo período fiscal, result<strong>ar</strong>an imputaciones efectuadas<br />
en exceso, sólo serán <strong>com</strong>putables en dicha decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada, importes en concepto de anticipos hasta el límite por<br />
el cual fuere admisible efectu<strong>ar</strong> tales imputaciones.<br />
En ningún caso las imputaciones de certificados o bonos<br />
podrán gener<strong>ar</strong> créditos de libre disponibilidad.<br />
Enelsupuestoreferidoenlospárrafos anteriores, los importes<br />
imputados en exceso serán utilizables, en la medida que el<br />
régimen lo permita, p<strong>ar</strong>a aplic<strong>ar</strong> a futuras obligaciones.<br />
Artículo 21— Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales<br />
Nros. 547 y 576, sin perjuicio de mantener la vigencia del<br />
formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 688, oportunamente<br />
aprobado por esta Administración Federal.<br />
Artículo 22— De forma.<br />
Producción de películas, programas y/o grabaciones destinadas a ser exhibidas en emisoras de<br />
televisión abierta, por cable y/o por sistema satelital. Tratamiento<br />
Ley Nº 25.792 1<br />
Sancionada: 15/10/2003<br />
Promulgada de hecho: 10/11/2003<br />
Tratamiento del Impuesto al Vaolor Agregado en la Producción<br />
de Películas y Grabaciones<br />
Artículo 1º— La producción de películas, programas y/o<br />
grabaciones destinadas a ser exhibidas en emisoras de televisión<br />
abierta, por cable y/o por sistema satelital, que se<br />
hayan producido con anterioridad al 1º de enero de 1999,<br />
regul<strong>ar</strong>án su contribución en el impuesto al valor agregado<br />
–I.V.A.–, con ajuste a lo establecido en la presente ley. Se<br />
encuentran <strong>com</strong>prendidas por la presente, las actividades<br />
cuyo objeto fue la obtención <strong>com</strong>o producto final de una<br />
película, programa y/o grabación, sin perjuicio que el sujeto<br />
que realizó la actividad lo haya hecho p<strong>ar</strong>a sí, p<strong>ar</strong>a terceros<br />
y/o asociado a terceros, haya sido o no titul<strong>ar</strong> del derecho,<br />
sea que la película, programa y/o grabación haya sido emitida<br />
en vivo, en directo o en diferido, y cualquiera haya sido<br />
el soporte utilizado, grabación en cinta, vínculo satelital,<br />
cable u otro.<br />
Artículo 2º— Las producciones mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior y hasta la fecha allí establecida no están alcanzadas<br />
por el impuesto al valor agregado.<br />
1 Publicada en el B.O. del 11/11/2003.<br />
412 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 3º— Quedan sin efecto las actuaciones administrativas<br />
o judiciales que se encuentren en curso referidas<br />
o correspondientes a hechos imponibles acaecidos en ejerci%0cios<br />
fiscales cerrados hasta el 31 de diciembre de 1998<br />
-2inclusive, impulsadas por la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos u organismo <strong>com</strong>petente por interpretación<br />
diferente a lo aquí establecido. En los casos en que se<br />
hubiere dictado una sentencia firme contr<strong>ar</strong>ia a lo aquí<br />
preceptuado y el responsable se allan<strong>ar</strong>e y renunci<strong>ar</strong>a a toda<br />
acción y derecho, incluso el de repetición, con costas en el<br />
orden causado, el fisco acept<strong>ar</strong>á la falta de interés fiscal.<br />
Artículo 4º— Las obligaciones impositivas efectivamente<br />
canceladas con anterioridad a la presente ley, no d<strong>ar</strong>án lug<strong>ar</strong><br />
a reclamación alguna ni a petición de reintegro por p<strong>ar</strong>te del<br />
contribuyente.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Videopelículas. Su tratamiento.<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1286 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 23/12/92<br />
Atento consultas formuladas y con la finalidad de facilit<strong>ar</strong><br />
la correcta determinación del impuesto al valor agregado,<br />
aclárase que los responsables inscriptos que realicen operaciones<br />
de venta de videopelículas a responsables no inscriptos<br />
deberán dispens<strong>ar</strong> a las mismas el tratamiento que corresponde<br />
a operaciones realizadas con bienes de cambio;<br />
toda vez que conforme a resultados obtenidos en evaluaciones<br />
realizadas por esta Dirección General, se determinó que<br />
tales bienes no superan los dos (2) años de período de vida<br />
útil establecido por el <strong>ar</strong>tículo ... (V), Título V de la Ley del<br />
Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido por la<br />
Ley Nº 23.349 y sus modificaciones.<br />
Conforme a lo expuesto, tales operaciones —<strong>com</strong>o así<br />
también la locación de videopelículas, cuando los locat<strong>ar</strong>ios<br />
asuman igual c<strong>ar</strong>ácter est<strong>ar</strong>án sujetas, además del impuesto<br />
originado por las mismas, a la aplicación del cincuenta por<br />
ciento (50 %) de acrecentamiento que establece el <strong>ar</strong>tículo<br />
... (II), Título V de la ley mencionada en el párrafo anterior.<br />
Seguros de sepelio<br />
Nota Externa Nº 10/99 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 15/09/99<br />
Atento a inquietudes planteadas con relación al tratamiento<br />
que corresponde acord<strong>ar</strong> en el impuesto al valor agregado a<br />
los seguros de sepelio, se acl<strong>ar</strong>a que si bien los citados<br />
seguros se vinculan con la vida humana, los mismos no<br />
cubren el riesgo de muerte o supervivencia que es el que<br />
c<strong>ar</strong>acteriza a los seguros sobre la vida, por lo cual se encuentran<br />
alcanzados por el impuesto al valor agregado en virtud<br />
de lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 3º, inciso e), punto 21, de la<br />
ley del gravamen, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
De forma.<br />
Honor<strong>ar</strong>ios regulados judicialmente. Aplicación del impuesto<br />
Resolución General Nº 4214 3 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 14/08/96<br />
Artículo 1º— A los fines dispuestos por los <strong>ar</strong>tículos 3º<br />
inciso e), punto 20, inciso f) y 5º inciso b), punto 3, de la<br />
Ley de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido<br />
por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, cuando se<br />
regulen honor<strong>ar</strong>ios por vía judicial a profesionales que, al<br />
momento de su percepción, revistan la calidad de responsables<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado, el pago<br />
del respectivo tributo deberá ser efectuado por quien deba<br />
abon<strong>ar</strong> la mencionada retribución.<br />
Consecuentemente, deberá adicion<strong>ar</strong> al importe de los honor<strong>ar</strong>ios<br />
regulados, el impuesto al valor agregado que resulte<br />
de aplic<strong>ar</strong> sobre los mismos la alícuota correspondiente,<br />
salvo que el juez interviniente dej<strong>ar</strong>a expresa constancia que<br />
en la regulación efectuada está contenido dicho impuesto.<br />
No correspondera la señalada incorporación del impuesto,<br />
cuando el profesional destinat<strong>ar</strong>io de los honor<strong>ar</strong>ios revista<br />
frente al gravamen, el c<strong>ar</strong>ácter de responsable no inscripto.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
Honor<strong>ar</strong>ios regulados judicialmente. Requisitos, plazos y demás condiciones<br />
Resolución General Nº 689 4 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 24/09/99<br />
Artículo 1º— Los destinat<strong>ar</strong>ios de honor<strong>ar</strong>ios regulados<br />
judicialmente y los obligados a abon<strong>ar</strong>los deberán observ<strong>ar</strong><br />
-2las disposiciones que se establecen en esta resolución<br />
general.<br />
Artículo 2º— La persona o personas físicas que actúen en<br />
la respectiva prestación de servicio a título personal, quedan<br />
obligadas a inform<strong>ar</strong> el c<strong>ar</strong>ácter que revisten frente al impuesto<br />
al valor agregado (responsable inscripto o responsable<br />
no inscripto) o su condición de pequeño contribuyente<br />
inscripto en el régimen simplificado.<br />
A tal fin present<strong>ar</strong>án, con anterioridad al momento en que<br />
se regule el respectivo honor<strong>ar</strong>io, copia de la constancia de<br />
inscripción emitida por este Organismo, la cual se incorpor<strong>ar</strong>á<br />
en el respectivo expediente judicial o administrativo.<br />
1 Publicada en el B.O. del 28/12/92.<br />
2 Publicada en el B.O. del 17/09/99.<br />
3 Publicada en el B.O. del 20/08/96.<br />
4 Publicada en el B.O. del 29/09/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 413
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 3º— Cuando una o máspersonasfísicas actúen por<br />
cuenta y orden de un ente colectivo que agrupa a profesionales<br />
o a otros prestadores de servicios gravados y las prestaciones<br />
no sean realizadas en forma ocasional –a fin de que conste<br />
expresamente en el expediente, judicial o admi%03nistrativo,<br />
la condición del ente colectivo <strong>com</strong>osujeto pasivo delimpuesto<br />
al valor agregado– quedan obligadas a present<strong>ar</strong>, con c<strong>ar</strong>ácter<br />
previo a que el juez regule el respectivo honor<strong>ar</strong>io, los elementos<br />
que se detallan a continuación:<br />
a) Nota con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, por duplicado,<br />
que contendrá la siguiente información:<br />
1. Lug<strong>ar</strong> y fecha;<br />
2. Con relación al ente colectivo:<br />
2.1. Denominación o razón social, domicilio fiscal y<br />
Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.);<br />
2.2. Condición de responsable inscripto en el impuesto<br />
al valor agregado, o de pequeño contribuyente<br />
inscripto en el régimen simplificado;<br />
3. Con relación a la persona o a las personas físicas que<br />
actúen por cuenta del ente colectivo:<br />
3.1. Apellido y nombres, domicilio fiscal y Clave<br />
Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) o,<br />
en su caso, Clave Única de Identificación Laboral<br />
(C.U.I.L.);<br />
3.2. C<strong>ar</strong>ácter, con respecto al ente colectivo: socio,<br />
empleado, etcétera;<br />
4. Firma del representante o de otra persona debidamente<br />
autorizada del ente colectivo, con acl<strong>ar</strong>ación de su apellido<br />
y nombres, c<strong>ar</strong>ácter que reviste y tipo y número de<br />
documento de identidad;<br />
b) La documentación, respecto al ente colectivo, que se<br />
indica seguidamente:<br />
1. Fotocopia del formul<strong>ar</strong>io de solicitud de inscripcióny<br />
de la constancia de inscripción emitida por este Organismo,<br />
o<br />
2. Fotocopia del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº<br />
163.<br />
Artículo 4º— Cuando no fueran aportados –total o p<strong>ar</strong>cialmente–<br />
los elementos indicados en el <strong>ar</strong>tículo anterior deberá<br />
consider<strong>ar</strong>se que la prestación de servicio es realizada a<br />
título personal por la persona o las personas físicas que<br />
intervienen.<br />
Artículo 5º— En el auto regulatorio de los honor<strong>ar</strong>ios,<br />
deberá const<strong>ar</strong> que la prestación de servicio fue realizada<br />
por cuenta del ente colectivo identificado mediante la nota<br />
dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 3º de la presente.<br />
Artículo 6º— La o las p<strong>ar</strong>tes que deban soport<strong>ar</strong> el pago de<br />
las costas, siempre que el proceso judicial se haya vinculado<br />
con la actividad que des<strong>ar</strong>rolla –excepto relación de dependencia–,deberá<br />
inform<strong>ar</strong> el c<strong>ar</strong>ácter que revestía –al momento<br />
enquesereguló el honor<strong>ar</strong>io que debe abon<strong>ar</strong>– frente al<br />
impuesto al valor agregado (responsable inscripto, responsable<br />
no inscripto, exento o no alcanzado) o su condición de pequeño<br />
contribuyente inscripto en el régimen simplificado.<br />
A tal fin present<strong>ar</strong>á, dentro del término de cinco (5) días<br />
hábiles administrativos contados desde la fecha en que<br />
quede firme el auto regulatorio, una copia de la constancia<br />
de inscripción emitida por esta Administración Federal, la<br />
cual se incorpor<strong>ar</strong>á en el respectivo expediente.<br />
Artículo 7º— Cuando el proceso judicial no se haya vinculado<br />
con la actividad que des<strong>ar</strong>rolla la p<strong>ar</strong>te o las p<strong>ar</strong>tes que<br />
deban soport<strong>ar</strong> el pago de las costas, se presumirá que<br />
actu<strong>ar</strong>on <strong>com</strong>o consumidores finales.<br />
Artículo 8º— Únicamente cuando el sujeto destinat<strong>ar</strong>io del<br />
honor<strong>ar</strong>io correspondiente –ente colectivo o, en su caso,<br />
persona física– revista, en el momento en que tal concepto<br />
se regula, el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto en el impuesto<br />
al valor agregado, corresponderá adicion<strong>ar</strong> al importe regulado<br />
el citado impuesto.<br />
Artículo 9º— Cuando los destinat<strong>ar</strong>ios de la retribución<br />
sean dos (2) o más personas físicas que hayan efectuado la<br />
prestación de servicio en forma ocasional y a título personal,<br />
corresponderá adicion<strong>ar</strong> el impuesto al valor agregado sólo<br />
en proporción a la retribución regulada que corresponda al<br />
sujeto que tenga el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto en el<br />
citado impuesto en el momento de la regulación.<br />
La proporción de la retribución alcanzada por el gravamen<br />
deberá inform<strong>ar</strong>se, dentro del término de cinco (5) días<br />
hábiles administrativos contados desde la fecha en que<br />
quede firme el auto regulatorio, mediante una nota que<br />
tendrá el c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada y que se incorpor<strong>ar</strong>á<br />
en el respectivo expediente.<br />
Artículo 10— Cuando el destinat<strong>ar</strong>io del honor<strong>ar</strong>io regulado<br />
tenga el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto en el impuesto, y<br />
a) El responsable que deba abon<strong>ar</strong>lo revista frente al gravamen<br />
el c<strong>ar</strong>ácter de responsable no inscripto: se adicion<strong>ar</strong>á<br />
al importe regulado –además del impuesto que<br />
resulte de aplic<strong>ar</strong> la tasa general del gravamen– el impuesto<br />
que corresponda al responsable no inscripto,<br />
según lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 30 de la Ley de Impuesto<br />
al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones;<br />
b) El sujeto que deba abon<strong>ar</strong>lo, por no cumplir con lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la presente, revista el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de “responsable no categorizado”: se adicion<strong>ar</strong>á<br />
al importe regulado –además del impuesto que<br />
resulte de aplic<strong>ar</strong> la tasa general del gravamen– el monto<br />
correspondiente a la percepción del citado gravamen<br />
según lo dispuesto en la Resolución General Nº 212 y su<br />
modificatoria.<br />
Artículo 11— El tribunal interviniente podrá dej<strong>ar</strong> expresa<br />
constancia de que en la regulación efectuada están contenidos<br />
los conceptos indicados en los <strong>ar</strong>tículos 8º,9º y10dela<br />
presente.<br />
Artículo 12— Cuando la extracción de los honor<strong>ar</strong>ios se<br />
efectúeporvía judicial, el juez interviniente dej<strong>ar</strong>á constancia,<br />
en el cheque o giro que libre, de la Clave Única de Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del benefici<strong>ar</strong>io del respectivo<br />
honor<strong>ar</strong>io –ente colectivo o persona física que actuó atítulo<br />
personal–.<br />
Artículo 13— El régimen de retención del impuesto al valor<br />
agregado, establecido mediante la Resolución General Nº<br />
3316 (D.G.I.) y sus modificaciones, resulta aplicable al ente<br />
colectivo que agrupa a profesionales cuando éste tenga la<br />
calidad de responsable inscripto en el citado gravamen, y<br />
las prestaciones no sean realizadas en forma ocasional y a<br />
título personal por las personas físicas que lo integran.<br />
Artículo 14— Las presentaciones a que se refiere esta<br />
resolución general se efectu<strong>ar</strong>án ante el respectivo tribunal.<br />
Artículo 15— Las disposiciones de esta resolución general<br />
serán de aplicación desde el décimo díahábil siguiente al de<br />
su publicación en el Boletín Oficial.<br />
414 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Lo establecido en la presente tendrá efecto p<strong>ar</strong>a todas aquellas<br />
prestaciones de servicios realizadas por cuenta y orden<br />
de un ente colectivo, siempre que a la fecha de entrada en<br />
vigencia de esta resolución general el respectivo honor<strong>ar</strong>io<br />
no se encuentre firme.<br />
Artículo 16— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Venta e Importación de Obras de Arte. Reducción de la Alícuota<br />
Decreto Nº 279/97 1<br />
Buenos Aires, 26/03/97<br />
Artículo 1º— Establécese una alícuota equivalente al cincuenta<br />
por ciento (50%) de la establecida en el primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
sustituido por la Ley Nº_23.349 y sus modificaciones, p<strong>ar</strong>a la<br />
venta y la importación de obras de <strong>ar</strong>te.<br />
Artículo 2º— Se entiende por obras de <strong>ar</strong>te aquellas que se<br />
hallan clasificadas en las posiciones <strong>ar</strong>ancel<strong>ar</strong>ias Nros.<br />
9701, 9702 y 9703 del Sistema Armonizado de Designación<br />
y Codificación del MERCOSUR.<br />
Artículo 3º— 2 P<strong>ar</strong>a goz<strong>ar</strong> de la reduccióndelaalícuota del<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º, los <strong>com</strong>pradores o importadores de las obras de<br />
<strong>ar</strong>te deberán present<strong>ar</strong> ante la Secret<strong>ar</strong>ía de Cultura de la<br />
Presidencia de la Nación, la “Decl<strong>ar</strong>ación Jurada de Aplicación<br />
de Franquicia - Decreto Nº 279/97”. Esta decl<strong>ar</strong>ación<br />
deberá contener los datos del <strong>com</strong>prador o importador,<br />
individualiz<strong>ar</strong> las obras de <strong>ar</strong>te que son objeto de la venta o<br />
importación y el precio o valor de la operación.<br />
La Secret<strong>ar</strong>ía de Cultura de la Presidencia de la Nación, una<br />
vez que constate que las obras de <strong>ar</strong>te se encuentren <strong>com</strong>prendidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 2º del presente decreto, queda<br />
facultada p<strong>ar</strong>a autentic<strong>ar</strong> y entreg<strong>ar</strong> al interesado las copias<br />
de la “Decl<strong>ar</strong>ación Jurada de Aplicación de Franquicia -<br />
Decreto Nº 279/97”, p<strong>ar</strong>a los fines mencionados en los<br />
<strong>ar</strong>tículos 4º y5º del presente decreto. Asimismo la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Cultura de la Presidencia de la Nación queda autorizada<br />
a dict<strong>ar</strong> las resoluciones que fijen la forma en que se d<strong>ar</strong>á<br />
cumplimiento a lo dispuesto en este <strong>ar</strong>tículo.<br />
Artículo 4º— 3 Una (1) copia autenticada de la “Decl<strong>ar</strong>ación<br />
Jurada de Aplicación de Franquicia - Decreto Nº<br />
279/97", deberá ser entregada al vendedor o a la Dirección<br />
General de Aduanas dependiente de la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito<br />
del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos<br />
p<strong>ar</strong>a que proceda la rebaja de la alícuota.<br />
Artículo 5º— 4 Realizada la adquisición o importación de<br />
las obras de <strong>ar</strong>te <strong>com</strong>prendidas en el <strong>ar</strong>tículo 2º, el <strong>com</strong>prador<br />
o importador deberá present<strong>ar</strong> a la Dirección General<br />
Impositiva dependiente de la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Obras y Servicios Públicos dentro<br />
de los treinta (30) días de efectuada al operación, una (1)<br />
copia autenticada de la “Decl<strong>ar</strong>ación Jurada de Aplicación<br />
de Franquicia - Decreto Nº 279/97"<br />
Artículo 6º— Lo dispuesto en el presente decreto será de<br />
aplicación a p<strong>ar</strong>tir del primer día del mes siguiente al de su<br />
publicación.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
Obras de Arte. Decl<strong>ar</strong>ación Jurada ante la Dirección de Artes Visuales<br />
Resolución Nº 2470/98 5 (S.C.)<br />
Buenos Aires, 28/09/98<br />
Artículo 1º— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo 3º del<br />
Decreto Nº 279/97, reformado por el Decreto Nº 1044 del 9<br />
de septiembre de 1998, el <strong>com</strong>prador o importador de obra<br />
de <strong>ar</strong>te deberá present<strong>ar</strong> ante la Dirección de Artes Visuales<br />
de la Secret<strong>ar</strong>ía de Cultura de la Presidencia de la Nación,<br />
el “Formul<strong>ar</strong>io Anexo A” que forma p<strong>ar</strong>te integrante de la<br />
presente resolución.<br />
Artículo 2º— La Dirección de Artes Visuales una vez que<br />
constate que las obras de <strong>ar</strong>te a que se refiere el “Formul<strong>ar</strong>io<br />
Anexo A” se encuentran <strong>com</strong>prendidas en el <strong>ar</strong>tículo 2º del<br />
Decreto Nº 279/97, procederá a entreg<strong>ar</strong> al interesado las<br />
copias de la “Decl<strong>ar</strong>aciónJuradadeAplicación de Franquicia<br />
- Decreto Nº 279/97” (Formul<strong>ar</strong>io Anexo A) autenticadas por<br />
la Dirección de Artes Visuales p<strong>ar</strong>a los fines mencionados en<br />
los <strong>ar</strong>tículos 4º y5º del Decreto Nº 279/97, reformado por el<br />
Decreto Nº 1044 del 9 de septiembre de 1998. El Director de<br />
Artes Visuales resulta <strong>com</strong>petente p<strong>ar</strong>a conform<strong>ar</strong> los formul<strong>ar</strong>ios<br />
y autentic<strong>ar</strong> las copias que se expidan.<br />
Artículo 3º— La Dirección de Artes Visuales de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Cultura de la Presidencia de la Nación tendrá asu<br />
c<strong>ar</strong>go el Registro y Archivo de los “Formul<strong>ar</strong>ios Anexos A”<br />
- “Decl<strong>ar</strong>ación Jurada de Aplicación de Franquicia - Decreto<br />
Nº 279/97”, que se tramiten conforme a lo establecido<br />
en la presente resolución.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
“Formul<strong>ar</strong>io Anexo A”<br />
“<strong>DE</strong>CLARACIÓN JURADA <strong>DE</strong> APLICACIÓN <strong>DE</strong> FRANQUICIA -<br />
<strong>DE</strong>CRETO Nº 279/97” (modificado por el Decreto Nº 1044/98)<br />
C<strong>AL</strong>IDAD <strong>DE</strong> SOLICITANTE: COMPRADOR/IMPORTADOR<br />
+ + (Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda)<br />
SOLICITANTE: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .<br />
No mbre y apellido/Razón Social<br />
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . D.N.I. Nº: ............<br />
DOMICILIO: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .<br />
CIUDAD: . . . . . . . . . . . CÓDIGO POST<strong>AL</strong> . . . . . . . . . .<br />
TELÉFONO: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .<br />
Si es una PERSONA JURÍDICA deberá const<strong>ar</strong>: RAZÓN SOCI<strong>AL</strong>, datos<br />
de su REPRESENTANTE y fotocopia del INSTRUMENTO QUE ACRE-<br />
DITA DICHA PRESENTACIÓN.<br />
1 Publicado en el B.O. del 09/04/97.<br />
2 Texto según Decreto Nº 1044/98 (B.O. del 16/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del01/10/98.<br />
3 Texto según Decreto Nº 1044/98 (B.O. del 16/09/98) , con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del01/10/98.<br />
4 Texto según Decreto Nº 1044/98 (B.O. del 16/09/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del01/10/98.<br />
5 Publicado en el B.O. del 02/10/98.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 415
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
OBRA (s) <strong>DE</strong> ARTE<br />
I. AUTOR. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .<br />
TÍTULO .................................<br />
TÉCNICA . . . . . . . . . . . . . . MEDIDAS . . . . . . . . . . .<br />
<strong>DE</strong>SCRIPCIÓN .............................<br />
OTROS DATOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .<br />
PRECIO <strong>DE</strong> COMPRA/V<strong>AL</strong>OR <strong>DE</strong> IMPORTACIÓN ........<br />
(Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda) (En números y letras)<br />
......................................<br />
FECHA <strong>DE</strong> COMPRA O IMPORTACIÓN<br />
(Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda)<br />
II. AUTOR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .<br />
TÍTULO .................................<br />
TÉCNICA . . . . . . . . . . . . . . MEDIDAS . . . . . . . . . . .<br />
<strong>DE</strong>SCRIPCIÓN .............................<br />
OTROS DATOS . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5<br />
PRECIO <strong>DE</strong> COMPRA/V<strong>AL</strong>OR <strong>DE</strong> IMPORTACIÓN ...........<br />
(Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda) (En números y en letras)<br />
......................................<br />
FECHA <strong>DE</strong> LA COMPRA O IMPORTACIÓN ............<br />
(Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda)D55<br />
III. AUTOR.<br />
TÍTULO<br />
TÉCNICA MEDIDAS<br />
<strong>DE</strong>SCRIPCIÓN<br />
OTROS DATOS<br />
PRECIO <strong>DE</strong> COMPRA/V<strong>AL</strong>OR <strong>DE</strong> IMPORTACIÓN<br />
(Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda) + + (En números y letras)<br />
FECHA <strong>DE</strong> COMPRA O IMPORTACIÓN<br />
(Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda)<br />
SE ACOMPAÑA DOS (2) FOTOGRAFÍAS <strong>DE</strong> LA(S) OBRA(S) <strong>DE</strong><br />
ARTE<br />
..........................................., en calidad expresada y (Nombre y Apellido de<br />
Interesado o Representante)<br />
constituyendo domicilio en el indicado “ut supra”, decl<strong>ar</strong>o bajo juramento<br />
la veracidad de los datos que anteceden y que la(s) obra(s) de <strong>ar</strong>te<br />
detallada(s) precedentemente se encuentra(n) <strong>com</strong>prendida(s) en el <strong>ar</strong>tículo<br />
2º de Decreto Nº 279/97, por lo que solicito acogerme a los beneficios de<br />
la reducción de la alícuota de Impuesto al Valor Agregado establecida en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 1º de citado Decreto Nº 279/97.<br />
En prueba de conformidad, firmo el presente en dos ejempl<strong>ar</strong>es, de igual<br />
tenor y al mismo efecto en la ciudad de.....................a los...............días del<br />
mes de...........................de 199.......<br />
.......................................<br />
FIRMA <strong>DE</strong>L SOLICITANTE<br />
Presentado en la DIRECCIÓN <strong>DE</strong> ARTES VISU<strong>AL</strong>ES de la SECRETA-<br />
RÍA <strong>DE</strong> CULTURA de la PRESI<strong>DE</strong>NCIA <strong>DE</strong> LA NACIÓN, Buenos<br />
Aires, a los.............días del mes de..................de 199......<br />
FIRMA Y SELLO<br />
<strong>DE</strong>L RESPONSABLE <strong>DE</strong>L ÁREA<br />
Se expiden dos copias certificadas p<strong>ar</strong>a ser entregadas al vendedor, o a la<br />
DIRECCIÓN GENER<strong>AL</strong><strong>DE</strong> ADUANAS,yalaDIRECCIÓNGENER<strong>AL</strong><br />
IMPOSITIVA, organismos dependientes de la ADMINISTRACIÓNGE-<br />
NER<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> INGRESOS PÚBLICOS, en Buenos Aires, a los......... días<br />
del mes de.................................... de 199........<br />
Venta e importación de obras de <strong>ar</strong>te. Reduccióndealícuotas y exclusión de regímenes de percepción<br />
Resolución General Nº 234 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 21/10/98<br />
Artículo 1º— Quienes efectúen la importación o la adquisición<br />
a vendedores que revistan el c<strong>ar</strong>ácter de responsables<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado, de las obras de<br />
<strong>ar</strong>te a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 2º del Decreto Nº 279/97 y<br />
su modificatorio, y posean copias autenticadas por la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Cultura de la Presidencia de la Nación, de la “Decl<strong>ar</strong>ación<br />
Jurada de Aplicación de Franquicia - Decreto<br />
Nº 279/97”, prevista por el <strong>ar</strong>tículo 3º del mismo, deberán<br />
cumplir las obligaciones impuestas por ese decreto y las que<br />
se establecen por la presente.<br />
Artículo 2º— Los adquirentes o importadores citados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior present<strong>ar</strong>án una copia autenticada de la<br />
“Decl<strong>ar</strong>ación Jurada de Aplicación de Franquicia – Decreto<br />
Nº 279/97”, a<strong>com</strong>pañada de copia de la documentación<br />
<strong>com</strong>probatoria de la adquisición o importación realizada<br />
(factura o documento equivalente o despacho de importación<br />
y boleta de depósito de tributos, respectivamente), en<br />
la que deberá insert<strong>ar</strong>se la leyenda “Decreto Nº 279/97 y su<br />
modificatorio”.<br />
La referida presentación deberá efectu<strong>ar</strong>se, dentro de los<br />
TREINTA (30) días hábiles administrativos de perfeccionada<br />
la adquisición o importación, en la dependencia de la<br />
Dirección General Impositiva en la que el <strong>com</strong>prador o<br />
importador se encuentre inscripto o, en su defecto, en aquélla<br />
que por jurisdicción corresponda a su domicilio.<br />
Artículo 3º— Exclúyense las importaciones <strong>com</strong>prendidas<br />
en esta resolución general, de los regímenes de percepción<br />
establecidos por las Resoluciones Generales Nros. 3431<br />
(D.G.I.) y 3543 (D.G.I.) y sus respectivas modificaciones.<br />
A tales fines, los importadores deberán consign<strong>ar</strong> –con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada– en el correspondiente formul<strong>ar</strong>io<br />
de despacho a plaza, la leyenda “Reducción de tasa<br />
del I.V.A. y exclusión de percepciones –Decreto Nº 279/97<br />
y su modificatorio, y Resolución General Nº 234–”, y present<strong>ar</strong><br />
ante la Dirección General de Aduanas una copia<br />
autenticada de la “Decl<strong>ar</strong>ación Jurada de Aplicación de<br />
Franquicia – Decreto Nº 279/97”.<br />
Artículo 4º— La Dirección General de Aduanas deberá<br />
incluir, en el detalle a que se refieren el <strong>ar</strong>tículo séptimo de<br />
la Resolución General Nº 3431 (D.G.I.) y el <strong>ar</strong>tículo séptimo<br />
de la Resolución General Nº 3543 (D.G.I.) y sus respectivas<br />
modificaciones, la información relativa a las operaciones de<br />
importación en las que no se hubieran efectuado las percepciones<br />
mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo anterior, debido a la<br />
exclusión en él dispuesta.<br />
Artículo 5º— Las disposiciones de la presente resolución<br />
general se aplic<strong>ar</strong>án a las operaciones indicadas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
1º que se perfeccionen a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia<br />
del Decreto Nº 1.044/98.<br />
1 Publicada en el B.O. del 26/10/98.<br />
416 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 6º— Déjase sin efecto la Resolución General<br />
Nº 4320 (D.G.I.) a p<strong>ar</strong>tir de la fecha aludida en el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Fomento del libro y la lectura<br />
Ley Nº 25.446 1 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Sancionada: 27/06/2001<br />
Promulgada p<strong>ar</strong>cialmente: 25/07/2001<br />
Artículo 13— Los autores que editen y/o <strong>com</strong>ercialicen sus<br />
propios libros, qued<strong>ar</strong>án exentos de todo tipo de obligación<br />
tribut<strong>ar</strong>ia directamente vinculada con este hecho.<br />
Artículo 14— La libertad de expresión, edición, impresión,<br />
difusión y <strong>com</strong>ercialización de libros y sus <strong>com</strong>plementos<br />
no podrá ser restringida ni obstaculizada, salvo por resolución<br />
judicial.<br />
Artículo 15— Derógase expresamente toda disposición<br />
legal o reglament<strong>ar</strong>ia que establezca cualquier clase de<br />
censura, fiscalización o control del contenido, ilustracióno<br />
c<strong>ar</strong>tografía de los libros, antes de su publicación, importación<br />
o exportación.<br />
Artículo 32— De forma.<br />
Actores, autores, directores, promotores y técnicos especializados de espectáculos teatrales. Exención<br />
Ley Nº 25.037 2 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 11/11/98<br />
Artículo 1º— A los fines de la interpretación del alcance de<br />
lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 9º del Decreto-Ley Nº 1.251/58<br />
modificado por el Decreto-Ley Nº 6.066/58 y ratificados por<br />
la Ley Nº 14.467 referido a la eximición de todo impuesto<br />
nacional y municipal en jurisdicción de la Capital Federal,<br />
al espectáculo teatral, entiéndese que en todo momento han<br />
estado <strong>com</strong>prendidos en la referida exención: los actores,<br />
autores, directores, promotores y técnicos especializados.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
Asociaciones sindicales. Exención<br />
Resolución Conjunta Nº. 103/2001 y General<br />
Nº 1027 3 (S.R.P. y A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 11/06/2001<br />
Artículo 1º— Los actos y bienes de las asociaciones<br />
sindicales con inscripción gremial destinados al ejercicio de<br />
los derechos derivados de los <strong>ar</strong>tículos 5º y23delaLeyNº<br />
23.551, gozan del mismo tratamiento tribut<strong>ar</strong>io que las<br />
entidades sin fines de lucro, con los alcances consignados<br />
en las distintas leyes tribut<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 2º— La Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
y la Subsecret<strong>ar</strong>ía de Relaciones Laborales dict<strong>ar</strong>án,<br />
en el m<strong>ar</strong>co de sus respectivas <strong>com</strong>petencias, las normas<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias que sean neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a implement<strong>ar</strong> lo<br />
dispuesto en la presente resolución conjunta.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Operaciones de conversión de deuda por Préstamos G<strong>ar</strong>antizados o Bonos Nacionales G<strong>ar</strong>antizados<br />
Decreto Nº 1.505/2001 4 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 22/11/2001<br />
Artículo 4º— A efectos del impuesto al valor agregado, los<br />
Préstamos G<strong>ar</strong>antizados y Bonos Nacionales G<strong>ar</strong>antizados, así<br />
<strong>com</strong>o también todas las operaciones realizadas con los<br />
mismos, tendrán el tratamiento fijado p<strong>ar</strong>a los títulos<br />
públicos, por el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo incorporado a<br />
continuación del <strong>ar</strong>tículo 36 de la Ley Nº 23.576 y sus<br />
modificaciones.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 26/07/2001.<br />
2 Publicada en el B.O. del 04/12/98.<br />
3 Publicada en el B.O. del 15/06/2001.<br />
4 Publicado en el B.O. del 23/11/2001<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 417
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Financiamiento de la vivienda y la construcción. Fondos fiduci<strong>ar</strong>ios.<br />
Ley Nº 24.441 1 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Sancionada: 22/12/94<br />
Promulgada: 09/01/95<br />
TITULO XII - Modificaciones a las Leyes Impositivas<br />
CAPITULO I<br />
Artículo 83— Los títulos valores representativos de deuda y<br />
los certificados de p<strong>ar</strong>ticipación emitidos por fiduci<strong>ar</strong>ios respecto<br />
de fidei<strong>com</strong>isos que se constituyan p<strong>ar</strong>a la titulizaciónde<br />
activos, serán objeto del siguiente tratamiento impositivo:<br />
a) Quedan exentas del impuesto al valor agregado las operaciones<br />
financieras y prestaciones relativas a su emisión,<br />
suscripción, colocación, transferencia, amortización, intereses<br />
y cancelación, <strong>com</strong>o así también lascorrespondientes<br />
a sus g<strong>ar</strong>antías;<br />
b) Los resultados provenientes de su <strong>com</strong>praventa, cambio,<br />
permuta, conversión y disposición, <strong>com</strong>o así también sus<br />
intereses,actualizacionesyajustesdecapital,quedanexentos<br />
del impuesto a las ganancias, excepto p<strong>ar</strong>a los sujetos <strong>com</strong>prendidos<br />
en el Título VI de la Ley de Impuesto a las<br />
Ganancias (texto ordenado 1986) y sus modificaciones.<br />
Cuando se trate de benefici<strong>ar</strong>ios del exterior <strong>com</strong>prendidos<br />
en el Título V de la citada norma legal, no regirá lo dispuesto<br />
en su <strong>ar</strong>tículo21yenel<strong>ar</strong>tículo 104 de la Ley Nº 11.683<br />
(t.o. 1978) y sus modificaciones.<br />
El tratamiento impositivo establecido en este <strong>ar</strong>tículo será de<br />
aplicación cuando los referidos títulos sean colocados por<br />
oferta pública.<br />
Artículo 84— A los efectos del impuesto al valor agregado,<br />
cuando los bienes fidei<strong>com</strong>itidos fuesen créditos, las transmisiones<br />
a favor del fidei<strong>com</strong>iso no constituirán prestaciones<br />
o colocaciones financieras gravadas.<br />
Cuando el crédito cedido incluya intereses de financiación,<br />
el sujeto pasivo del impuesto por la prestación correspondiente<br />
a estos últimos continu<strong>ar</strong>á siendo el fidei<strong>com</strong>itente,<br />
salvo que el pago deba efectu<strong>ar</strong>se al cesion<strong>ar</strong>io o a quien<br />
éste indique, en cuyo caso será quien lo reciba el que<br />
asumirá la calidad de sujeto pasivo.<br />
Artículo 85— Las disposiciones del presente capítulo entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia el primer día del mes subsiguientes al de<br />
la publicación de la presente ley.<br />
Artículo 98— De forma.<br />
Contrato de Leasing<br />
Decreto Nº 1.038/2000 2 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 09/11/2000<br />
Artículo 1º— Los contratos de leasing que se ajusten a las<br />
disposiciones de la Ley Nº 25.248, excepto aquellos en los<br />
que la modalidad en la elección del bien objeto de la operación<br />
encuadre en las previsiones del inciso e), del <strong>ar</strong>tículo 5º de<br />
la referida norma, qued<strong>ar</strong>án sujetos al siguiente tratamiento<br />
tribut<strong>ar</strong>io.<br />
II – <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 9º— Los contratos de leasing de cosas muebles a<br />
los que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º del presente decreto se<br />
consider<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>prendidos en el punto 7., del inciso e), del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones durante el período<br />
que ab<strong>ar</strong>que la locación de los bienes y en el inciso a), del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º de la misma norma cuando se ejerza la opciónde<br />
<strong>com</strong>pra.<br />
En los casos previstos en el párrafo anterior, los correspondientes<br />
hechos imponibles se perfeccion<strong>ar</strong>án, conforme<br />
lo previsto en el <strong>ar</strong>tículo 22 de la Ley Nº 25.248, en el<br />
momento de deveng<strong>ar</strong>se el pago o en el de su percepción, el<br />
que fuera anterior, de los respectivos cánones y del precio<br />
establecido p<strong>ar</strong>a ejercer la opción de <strong>com</strong>pra, siendo de<br />
aplicación, cuando se ejerza dicha opción, lo establecido en<br />
los <strong>ar</strong>tículos 3º y4º del presente decreto p<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong> el<br />
precio de venta.<br />
Artículo 10— En los contratos de leasing <strong>com</strong>prendidos en<br />
los <strong>ar</strong>tículos 2º,4º o5º del presente decreto, que tengan por<br />
objeto la locación con opción a <strong>com</strong>pra de inmuebles, no<br />
será de aplicación la presunción prevista en el tercer párrafo<br />
del inciso e), del <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Las situaciones contempladas en el párrafo anterior se consider<strong>ar</strong>án<br />
en todos los casos <strong>com</strong>o operaciones de locación,<br />
no revistiendo los dadores el c<strong>ar</strong>ácter de los sujetos indicados<br />
en el inciso d), del <strong>ar</strong>tículo 4º de la referida ley del tributo<br />
cuando los inmuebles objeto del contrato encuadren en el<br />
supuesto previsto en el inciso b), del <strong>ar</strong>tículo 3º de la misma<br />
norma, y al momento de ejercerse la opción de <strong>com</strong>pra<br />
hubieran estado afectados a locación por un lapso continuo<br />
o discontinuo de tres (3) años, circunstancia que h<strong>ar</strong>á que<br />
deban reintegr<strong>ar</strong>se los créditos fiscales que oportunamente<br />
se hubieran <strong>com</strong>putado, atribuibles al bien que se transfiere.<br />
Artículo 11— Cuando los contratos de leasing que tengan<br />
por objeto la locación con opción a <strong>com</strong>pra de inmuebles,<br />
queden sujetos a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 7º del presente<br />
decreto y encuadren en el supuesto previsto en el inciso b),<br />
del <strong>ar</strong>tículo 3º, de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, se consider<strong>ar</strong>á<br />
configurada la presunción a que se refiere el tercer párrafo<br />
del inciso e), del <strong>ar</strong>tículo 5º de la misma norma.<br />
Cuando se den las circunstancias previstas en el párrafo<br />
anterior, las mismas deberán ser <strong>com</strong>unicadas fehacientemente<br />
al tomador, dejándose constancia en el respectivo<br />
contrato que a los efectos impositivos dicha operación se<br />
asimila a una <strong>com</strong>praventa, constituyendo en estos casos el<br />
precio de la trasacción el recupero del capital contenido en<br />
los cánones previstos en el contrato y en la opción de<br />
<strong>com</strong>pra, debiendo consider<strong>ar</strong>se cumplidas a tales efectos las<br />
previsiones del primer párrafo del inciso a), del <strong>ar</strong>tículo 5º<br />
de la ley del tributo, con el otorgamiento de la tenencia del<br />
bien y aplic<strong>ar</strong>se las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 10 de la misma<br />
norma p<strong>ar</strong>a la determinación de la base imponible.<br />
1 Publicada en el B.O. del 16/01/95.<br />
2 Publicado en el B.O. del 14/11/2000.<br />
418 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
La diferencia resultante entre el importe de los cánones más<br />
el precio fijado p<strong>ar</strong>a ejercer la opción de <strong>com</strong>pra y la<br />
recuperación del capital aplicado prevista precedentemente,<br />
se imput<strong>ar</strong>á conforme a su devengamiento en los términos<br />
del punto 7., del inciso b), del <strong>ar</strong>tículo 5º de la referida ley<br />
del gravamen.<br />
Artículo 12— Cuando proceda el tratamiento previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior y el tomador no ejerza la opción de <strong>com</strong>pra,<br />
o sustituya el bien a través de un nuevo contrato, tales<br />
hechos gener<strong>ar</strong>án p<strong>ar</strong>a el dador el derecho a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o<br />
crédito fiscal, en la determinación del impuesto al valor<br />
agregado del período de extinción o renovación del contrato,<br />
el importe que resulte de aplic<strong>ar</strong> a la suma de los cánones<br />
más el precio fijado p<strong>ar</strong>a ejercer la opción de <strong>com</strong>pra, la<br />
alícuota a la que en su momento hubiera estado sujeta la<br />
respectiva operación. En estos casos, cuando el tomador<br />
revista la calidad de consumidor final, el cómputo del crédito<br />
fiscal previsto precedentemente, sólo será procedente<br />
en tanto se acredite la devolución del impuesto a dicho<br />
consumidor, en la forma, plazo y condiciones que al respecto<br />
establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía.<br />
Los hechos mencionados en el párrafo anterior gener<strong>ar</strong>án<br />
p<strong>ar</strong>a el tomador la obligación de consider<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o débito<br />
fiscal en la determinación del impuesto del período fiscal en<br />
que dichos hechos se produzcan, el gravamen que oportunamente<br />
hubiera <strong>com</strong>putado <strong>com</strong>o crédito fiscal, resultante<br />
de aplic<strong>ar</strong> sobre el monto indicado en el párrafo anterior, la<br />
alícuota a la que en su momento hubiera estado sujeta la<br />
operación.<br />
RÉGIMEN OPCION<strong>AL</strong><br />
CÓMPUTO ANTICIPADO <strong>DE</strong>L DÉBITO FISC<strong>AL</strong><br />
Artículo 13— Sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 9º<br />
del presente decreto, en los contratos de leasing que tengan<br />
por objeto la locaciónconopción a <strong>com</strong>pra de cosas muebles,<br />
las p<strong>ar</strong>tes podrán opt<strong>ar</strong> contractualmente por increment<strong>ar</strong> el<br />
débito fiscal del primer o primeros cánones, en un importe<br />
distribuido uniformemente entre los mismos, equivalente a<br />
la suma de la reducción de los débitos fiscales correspondientes<br />
a los cánones posteriores al último cuyo débito<br />
fiscal se incremente, determinados aplicando las disposiciones<br />
vigentes a la fecha en que se perfeccione el hecho imponible<br />
respecto de los cánones en los que se incluya el incremento<br />
autorizado.<br />
Los débitos fiscales incrementados se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án, p<strong>ar</strong>a la<br />
determinación del impuesto correspondiente a los períodos<br />
fiscales a los que deban imput<strong>ar</strong>se, de acuerdo con lo establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 5º, inciso d), de la Ley de Impuesto al0 Valor<br />
Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
debiendo factur<strong>ar</strong>se en forma discriminada el incremento<br />
liquidado.<br />
A efectos de determin<strong>ar</strong> el débito fiscal correspondiente a<br />
los cánones posteriores al último en el que se efectuó el<br />
incremento autorizado por el primer párrafo de este <strong>ar</strong>tículo,<br />
se rest<strong>ar</strong>á del que resulte de aplic<strong>ar</strong> la tasa del gravamen<br />
sobre la base imponible correspondiente a cada uno de ellos,<br />
el importe que se obtenga de dividir la suma de los incrementos<br />
practicados por el número de períodos a los que<br />
correspondan los cánones cuyo débito fiscal deba reducirse,<br />
debiendo factur<strong>ar</strong>se en forma discriminada la disminución<br />
liquidada.<br />
Cuando se hayahechousodelaopciónprevistaeneste<strong>ar</strong>tículo,<br />
los responsables inscriptos tomadores de los bienes objeto del<br />
contrato, determin<strong>ar</strong>ánsucrédito fiscal considerando el gravamen<br />
incrementado o disminuido, según co-3rresponda, que se<br />
les hubiere facturado. En el mismo supuesto, cuando el<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
tomador sea un responsable no inscripto y proceda la aplicación<br />
de lo dispuesto en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 4º de<br />
la ley antes citada y en el <strong>ar</strong>tículo 30 de su Título V, el dador<br />
calcul<strong>ar</strong>á el gravamen correspondiente al primero en función<br />
del impuesto incrementado o reducido que facture.<br />
APLICACIÓN <strong>DE</strong> NORMAS REFERIDAS<br />
A EXENCIONES Y <strong>AL</strong> CÓMPUTO <strong>DE</strong>L<br />
CRÉDITO FISC<strong>AL</strong><br />
Artículo 14— La exención de intereses prevista en el ap<strong>ar</strong>tado<br />
8., del punto 16), del inciso h), del <strong>ar</strong>tículo 7º, de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y<br />
sus modificaciones y sus normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias contenidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 36 de la Reglamentación del tributo<br />
aprobada por el <strong>ar</strong>tículo 1º del Decreto Nº 692 de fecha 11<br />
de junio de 1998 y sus modificaciones, resulta <strong>com</strong>prensiva<br />
de los intereses establecidos en los contratos de leasing<br />
regidos por la Ley Nº 25.248.<br />
Artículo 15— A efectos de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 24 de<br />
la Ley Nº 25.248, en los contratos de leasing que tengan por<br />
objeto la locación con opción a <strong>com</strong>pra de automóviles,<br />
deberá const<strong>ar</strong> en la forma y condiciones que al respecto<br />
establezca la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía,<br />
el porcentaje que resulte <strong>com</strong>putable <strong>com</strong>o crédito fiscal,<br />
del gravamen que recae sobre cada canon y sobre el precio<br />
establecido p<strong>ar</strong>a ejercer la opción de <strong>com</strong>pra.<br />
III –RÉGIMEN <strong>DE</strong> FINANCIAMIENTO <strong>DE</strong>L<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 16— En uso de las facultades conferidas por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 25 de la Ley Nº 25.248, extiéndese con c<strong>ar</strong>ácter<br />
opcional el Régimen de Financiamiento del impuesto al<br />
valor agregado previsto en la Ley Nº 24.402, p<strong>ar</strong>a el pago<br />
del referido impuesto, en aquellos casos que grave la <strong>com</strong>pra<br />
o importación definitiva de bienes muebles destinados a<br />
operaciones de leasing, el que deberá ajust<strong>ar</strong>se a las disposiciones<br />
del presente decreto.<br />
Artículo 17— Son benefici<strong>ar</strong>ios de este régimen las sociedades<br />
que tengan por objeto principal la celebración de<br />
estos contratos, <strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º del presente<br />
decreto, respecto de la adquisición o importación definitiva<br />
que tengan por destino su locación con opción a <strong>com</strong>pra,<br />
conforme las disposiciones de la Ley Nº 25.248.<br />
Artículo 18— El presente régimen se implement<strong>ar</strong>á através<br />
de una líneadecréditos, que las entidades financieras regidas por<br />
la Ley Nº 21.526 podrán otorg<strong>ar</strong> a los sujetos que resulten<br />
benefici<strong>ar</strong>ios del mismo, p<strong>ar</strong>a el pago del impuesto al valor<br />
agregado correspondiente a la adquisiciónoimportacióndefinitiva<br />
de bienes destinados a operaciones de leasing.<br />
Artículo 19— El Estado Nacional <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong>á a las entidades<br />
financieras por los créditos previstos precedentemente, con<br />
una retribución que no podrá super<strong>ar</strong> el equivalente al doce<br />
por ciento (12%) de la tasa efectiva anual aplicable sobre<br />
los mismos.<br />
Artículo 20— La retribución a la que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior se efectiviz<strong>ar</strong>á permitiendo que las entidades financieras<br />
que adhieran al régimen, <strong>com</strong>puten <strong>com</strong>o pago a<br />
cuenta en sus liquidaciones del impuesto al valor agregado,<br />
el importe de la retribución que mensualmente corresponda<br />
por los créditos otorgados.<br />
Conforme lo dispuesto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 6º<br />
de la Ley Nº 24.402, la retribución aludida est<strong>ar</strong>á exenta del<br />
impuesto al valor agregado y no origin<strong>ar</strong>á el prorrateo del<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 419
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
crédito fiscal previsto en el <strong>ar</strong>tículo 13 de la ley del tributo,<br />
según texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 21— Los créditos amp<strong>ar</strong>ados por el presente régimen<br />
deberán cancel<strong>ar</strong>se en el momento de ejercerse la opciónde<br />
<strong>com</strong>pra o producirse cualquier forma de cancelación del<br />
contrato de leasing.<br />
No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, la Autoridad<br />
de Aplicación podrá fij<strong>ar</strong> plazos de cancelación inferiores.<br />
Artículo 22— Las entidades financieras podrán exigir a los<br />
benefici<strong>ar</strong>ios de los créditos la constitución de las g<strong>ar</strong>antías<br />
que estimen procedentes.<br />
Artículo 23— El incumplimiento de las condiciones dispuestas<br />
en el presente decreto o el cambio de destino de los<br />
referidos bienes h<strong>ar</strong>á decaer la franquicia otorgada, en cuyo<br />
caso los benefici<strong>ar</strong>ios deberán reintegr<strong>ar</strong> al Fisco los intereses<br />
que éste hubiera tomado a su c<strong>ar</strong>go, en la forma y condiciones<br />
que al respecto establezca la Autoridad de Aplicación la que<br />
podrá asimismo aplic<strong>ar</strong> una sanción graduable entre el cincuenta<br />
por ciento (50%) y el ciento por ciento (100%) de<br />
dichos intereses.<br />
Artículo 24— En ningún caso corresponderá el acogimiento<br />
al presente régimen, por las <strong>com</strong>pras o importaciones definitivas<br />
de bienes por los que se hubiera <strong>com</strong>putado el<br />
respectivo crédito fiscal conforme con las disposiciones de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en<br />
1997 y sus modificaciones. Ante cualquier solicitud en tal<br />
sentido result<strong>ar</strong>án de aplicación todas las sanciones y exclusiones<br />
previstas en el presente régimen, sin defecto de las<br />
restantes que pudieren corresponder en virtud de normas<br />
legales o reglament<strong>ar</strong>ias aplicables al caso.<br />
Artículo 25— La Autoridad de Aplicación del presente<br />
régimen será la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía,<br />
quedando facultada p<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong> en cada caso sus alcances<br />
y p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las disposiciones pertinentes.<br />
IV – OPERACIONES <strong>DE</strong> LEASE BACK<br />
Artículo 26— Los contratos leasing celebrados conforme las<br />
disposiciones de la Ley Nº 25.248, que habiendo adoptado la<br />
modalidad en la elección del bien prevista en el inciso e) del<br />
<strong>ar</strong>tículo 5º de la referida norma, tengan por objeto la locación<br />
con opción a <strong>com</strong>pra de bienes adquiridos por el dador al<br />
tomador en virtud del mismo contrato o con anterioridad al<br />
mismo, se asimil<strong>ar</strong>án a los fines fiscales a operaciones financieras<br />
y tendrán el siguiente tratamiento tribut<strong>ar</strong>io:<br />
b) A los fines del Impuesto al Valor Agregado, ley según<br />
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, la base<br />
imponible correspondiente al dador prevista en el <strong>ar</strong>tículo<br />
10 de la ley del tributo est<strong>ar</strong>á dada por el importe<br />
resultante de la diferencia entre el valor de los cánones<br />
y la recuperación del capital aplicado contenido en los<br />
mismos, determinado de acuerdo a lo establecido en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º del presente decreto. En este caso el perfeccionamiento<br />
del hecho imponible establecido en el punto<br />
7., del inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 5º de la citada ley del<br />
impuesto, se configur<strong>ar</strong>á en el momento en que se produzca<br />
el vencimiento del plazo fijado p<strong>ar</strong>a el pago de los<br />
cánones o en el de su percepción total o p<strong>ar</strong>cial, el que<br />
fuere anterior, siendo de aplicación a los efectos de la<br />
determinación del débito fiscal, las disposiciones del<br />
<strong>ar</strong>tículo 11 de la referida norma legal.<br />
Por su p<strong>ar</strong>te el tomador podrá <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o crédito<br />
fiscal el impuesto determinado de acuerdo al procedimiento<br />
indicado en el párrafo anterior en tanto el mismo<br />
le haya sido facturado por el dador en la forma y condiciones<br />
que al respecto establezca la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el<br />
ámbito del Ministerio de Economía.<br />
Idéntico tratamiento será de aplicación respecto del precio<br />
fijado p<strong>ar</strong>a la opción de <strong>com</strong>pra, en el caso en que la<br />
misma se ejerza.<br />
Las transferencias de bienes del tomador al dador, realizadas<br />
en virtud del mismo contrato de leasing o con<br />
anterioridad al mismo y las originadas <strong>com</strong>o consecuencia<br />
del ejercicio de la opción de <strong>com</strong>pra, no gener<strong>ar</strong>án, salvo<br />
en el caso contemplado en el párrafo siguiente, los<br />
hechos imponibles previstos en la Ley de Impuesto al<br />
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,<br />
circunstancia ésta que deberá const<strong>ar</strong> en el<br />
respectivo contrato y ser <strong>com</strong>unicada a la citada Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos.<br />
En el caso de no ejercerse la opción de <strong>com</strong>pra, tal hecho<br />
gener<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a el dador en la determinación del gravamen<br />
del período de extinción del contrato, la obligación de<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o débito fiscal el impuesto correspondientealasumadelap<strong>ar</strong>tedeloscánones<br />
devengados<br />
en el período de vigencia del mismo considerada oportunamente<br />
recuperación de capital, cuando la locación<br />
de los bienes objeto del contrato estuviera alcanzada por<br />
el tributo y en todos los casos el derecho a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> el<br />
crédito fiscal que hubiera correspondido consider<strong>ar</strong> en<br />
oportunidad de haberse efectuado la adquisición altomador,<br />
el que deberá document<strong>ar</strong>se en formaycondiciones<br />
que al respecto establezca la referida Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos.<br />
La situación prevista en el párrafo anterior gener<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a<br />
el tomador, en la determinación del gravamen del mismo<br />
período fiscal, la obligación de <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o débito<br />
fiscal el impuesto que hubiera correspondido consider<strong>ar</strong><br />
en oportunidad de haberse efectuado la venta al dador,<br />
cuando dicha transferencia se encontr<strong>ar</strong>e alcanzada por<br />
el tributo y el derecho a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o crédito fiscal el<br />
impuesto correspondiente a la p<strong>ar</strong>te de los cánones considerada<br />
oportunamente por el dador <strong>com</strong>o recupero de<br />
capital, cuando la locación de los bienes objeto del<br />
contrato estuviera alcanzada por el tributo, el que deberá<br />
document<strong>ar</strong>se en la forma y condiciones que establezca<br />
el Organismo indicado en el párrafo anterior.<br />
Por su p<strong>ar</strong>te, cuando el bien objeto del contrato sea un<br />
inmueble, la adiciónaldébito fiscal dispuesta en el tercer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 11 de la ley del gravamen, que le<br />
hubiera correspondido realiz<strong>ar</strong> al tomador al momento<br />
de la transferencia del bien al dador, sólo procederá<br />
cuando habiéndose efectuado la operación dentro del<br />
plazo fijado en la referida norma legal, no se ejerza la<br />
opción de <strong>com</strong>pra contenida en el contrato, en cuyo caso<br />
la liquidación prevista deberá practic<strong>ar</strong>se en el período<br />
fiscal correspondiente a su finalización.<br />
V – OTRAS DISPOSICIONES<br />
Artículo 27— Derógase el Decreto Nº 627 de fecha 18 de<br />
junio de 1996 y sus modificaciones, cuyas disposiciones<br />
serán de aplicación p<strong>ar</strong>a las operaciones de leasing realizadas<br />
a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de la Ley Nº 25.248 y hasta<br />
la entrada en vigencia del presente decreto.<br />
Artículo 31— Las disposiciones del presente decreto entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia el día siguiente al de su publicación en el Boletín<br />
Oficial.<br />
En el caso de contratos celebrados con anterioridad a la<br />
fecha indicada en el párrafo anterior que resulten <strong>com</strong>prendidos<br />
en las situaciones previstas en el <strong>ar</strong>tículo 26 del<br />
presente decreto, las disposiciones contenidas en el mismo<br />
420 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
serán de aplicación p<strong>ar</strong>a los cánones cuyo vencimiento<br />
opere con posterioridad a dicha fecha, debiendo consider<strong>ar</strong>se<br />
las contraprestaciones perfeccionadas hasta ese momento<br />
con <strong>ar</strong>reglo al tratamiento dispuesto p<strong>ar</strong>a las locaciones<br />
con opción a <strong>com</strong>pra.<br />
Asimismo, a los efectos del impuesto al valor agregado, el<br />
tomador y el dador <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án, respectivamente, cómo<br />
crédito y débito fiscal del primer período que se perfeccione<br />
a p<strong>ar</strong>tir de la citada fecha, inclusive, el importe que surja de<br />
aplic<strong>ar</strong> la alícuota general del impuesto sobre la diferencia<br />
resultante de deducir del precio neto de la venta por la<br />
transferencia del tomador al dador, la p<strong>ar</strong>te de los cánones<br />
atribuibles al recupero del capital, vencidos a esa fecha.<br />
Artículo 32— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Contrato de Leasing. Tratamiento impositivo<br />
Ley Nº 25.248 1<br />
Sancionada: 10/05/2000<br />
Promulgada: 08/06/2000<br />
CAPÍTULO I<br />
Del contrato de leasing<br />
Concepto<br />
Artículo 1º— En el contrato de leasing el dador conviene<br />
transferir al tomador la tenencia de un bien cierto y determinado<br />
p<strong>ar</strong>a su uso y goce, contra el pago de un canon y le<br />
confiere una opción de <strong>com</strong>pra por un precio.<br />
Objeto<br />
Artículo 2º— Pueden ser objeto del contrato cosas muebles<br />
e inmuebles, m<strong>ar</strong>cas, patentes o modelos industriales y<br />
softw<strong>ar</strong>e, de propiedad del dador o sobre los que el dador<br />
tenga la facultad de d<strong>ar</strong> en leasing.<br />
Canon<br />
Artículo 3º— El monto y la periodicidad de cada canon se<br />
determina convencionalmente.<br />
Precio de ejercicio de la opción<br />
Artículo 4º— El precio de ejercicio de la opción de <strong>com</strong>pra<br />
debe est<strong>ar</strong> fijado en el contrato o ser determinable según<br />
procedimientos o pautas pactadas.<br />
Modalidades en la elección del bien<br />
Artículo 5º— El bien objeto del contrato puede:<br />
a) Compr<strong>ar</strong>se por el dador a persona indicada por el tomador;<br />
b) Compr<strong>ar</strong>se por el dador según especificaciones del tomador<br />
o segúncatálogos, folletos o descripciones identificadas<br />
por éste;<br />
c) Compr<strong>ar</strong>se por el dador, quien sustituye al tomador, al<br />
efecto, en un contrato de <strong>com</strong>praventa que éste haya<br />
celebrado;<br />
d) Ser de propiedad del dador con anterioridad a su vinculación<br />
contractual con el tomador;<br />
e) Adquiere por el dador al tomador por el mismo contrato<br />
o habérselo adquirido con anterioridad;<br />
f) Est<strong>ar</strong> a disposición jurídica del dador por título que le<br />
permita constituir leasing sobre él.<br />
Responsabilidades, acciones y g<strong>ar</strong>antías en la adquisición<br />
del bien<br />
Artículo 6º— En los casos de los incisos a), b) y c) del<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, el dador cumple el contrato adquiriendo<br />
los bienes indicados por el tomador. El tomador puede<br />
reclam<strong>ar</strong> del vendedor, sin necesidad de cesión, todos los<br />
derechos que emergen del contrato de <strong>com</strong>praventa. El<br />
dador puede liber<strong>ar</strong>se convencionalmente de las responsabilidades<br />
de entrega y de las g<strong>ar</strong>antías de evicción y vicios<br />
redhibitorios.<br />
En los casos del inciso d) del <strong>ar</strong>tículo anterior, así <strong>com</strong>o en<br />
aquellos casos en que el dador es fabricante, importador,<br />
vendedor o constructor del bien dado en leasing, el dador no<br />
puede liber<strong>ar</strong>se de la obligación de entrega y de la g<strong>ar</strong>antía<br />
de evicción y vicios redhibitorios.<br />
En los casos del inciso e) del mismo <strong>ar</strong>tículo, el dador no<br />
responde por la obligación de entrega ni por g<strong>ar</strong>antía de<br />
evicción y vicios redhibitorios, salvo pacto en contr<strong>ar</strong>io.<br />
En los casos del inciso f) se aplic<strong>ar</strong>án las reglas de los<br />
párrafos anteriores de este <strong>ar</strong>tículo, según corresponda a la<br />
situación concreta.<br />
Servicios y accesorios<br />
Artículo 7º— Pueden incluirse en el contrato los servicios<br />
y accesorios neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a el diseño, la instalación, puesta<br />
en m<strong>ar</strong>cha y puesta a disposición de los bienes dados en<br />
leasing, y su precio integr<strong>ar</strong> el cálculo del canon.<br />
Forma e inscripción<br />
Artículo 8º— El leasing debe instrument<strong>ar</strong>se en escritura<br />
pública si tiene <strong>com</strong>o objeto inmuebles, buques o aeronaves.<br />
En los demás casos puede celebr<strong>ar</strong>se por instrumento público<br />
o privado.<br />
A los efectos de su oponibilidad frente a terceros, el contrato<br />
debe inscribirse en el registro que corresponda según<br />
la naturaleza de la cosa que constituye su objeto. La inscripción<br />
en el registro podrá efectu<strong>ar</strong>se a p<strong>ar</strong>tir de la fecha<br />
de celebración del contrato de leasing, y con prescindencia<br />
de la fecha en que corresponda hacer entrega de la cosa<br />
objeto de la prestación <strong>com</strong>prometida. P<strong>ar</strong>a que produzca<br />
efectos contra terceros desde la fecha de la entrega del bien<br />
objeto del leasing, la inscripción debe solicit<strong>ar</strong>se dentro de<br />
los cinco (5) días hábiles posteriores. Pasado ese término,<br />
producirá ese efecto desde que el contrato se presente p<strong>ar</strong>a<br />
su registración. Si se trata de cosas muebles no registrables<br />
o softw<strong>ar</strong>e, deben inscribirse en el Registro de Créditos<br />
Prend<strong>ar</strong>ios del lug<strong>ar</strong> donde se encuentren las cosas o, en su<br />
caso, donde la cosa o softw<strong>ar</strong>e se deba poner a disposición<br />
del tomador. En el caso de inmuebles la inscripción se<br />
mantiene por el plazo de veinte (20) años; en los demás<br />
bienes se mantiene por diez (10) años. En ambos caos puede<br />
renov<strong>ar</strong>se antes de su vencimiento, por rogatoria del dador<br />
u orden judicial.<br />
Modalidades de los bienes<br />
Artículo 9º— A los efectos de la registración del contrato<br />
de leasing son aplicables las normas legales y reglament<strong>ar</strong>ias<br />
que correspondan según la naturaleza de los bienes.<br />
1 Publicada en el B.O. del 14/06/2000.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 421
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
En el caso de cosas muebles no registrables o softw<strong>ar</strong>e, se<br />
aplican las normas registrables de la Ley de Prenda con<br />
Registro (texto ordenado por Decreto Nº 897 del 11 de<br />
diciembre de 1995) y las demás que rigen el funcionamiento<br />
del Registro de Créditos Prend<strong>ar</strong>ios.<br />
Cuando el leasing <strong>com</strong>prenda a cosas muebles situadas en<br />
distintas jurisdicciones, se aplica el <strong>ar</strong>tículo 12 de la Ley de<br />
Prenda con Registro (texto ordenado por Decreto Nº 897 del<br />
11 de diciembre de 1995).<br />
El registro debe expedir certificados e informaciones, aplicándole<br />
el <strong>ar</strong>tículo 19 de la ley citada. El certificado que<br />
indique que sobre determinados bienes no ap<strong>ar</strong>ece inscripto<br />
ningún contrato de leasing tiene eficacia legal hasta veinticuatro<br />
(24) horas de expedido.<br />
Traslado de los bienes<br />
Artículo 10— El tomador no puede sustraer los bienes<br />
muebles del lug<strong>ar</strong> en que deben encontr<strong>ar</strong>se de acuerdo a lo<br />
estipulado en el contrato inscripto. Sólo puede traslad<strong>ar</strong>los<br />
con conformidad expresa del dador, otorgada en el contrato<br />
o por acto escripto posterior, y después de haberse inscripto<br />
el traslado y la conformidad del dador en los registros<br />
correspondientes. Se aplican los párrafos primero, segundo,<br />
quinto, sexto y séptimo del <strong>ar</strong>tículo 13 de la Ley de Prenda<br />
con Registro (texto ordenado por Decreto Nº 897 del 11 de<br />
diciembre de 1995).<br />
Oponibilidad. Quiebra<br />
Artículo 11— Son oponibles a los acreedores de las p<strong>ar</strong>tes<br />
l%-2os efectos del contrato debidamente inscripto. Los<br />
acreedores del tomador pueden subrog<strong>ar</strong>se en los derechos<br />
de éste p<strong>ar</strong>a ejercer la opción de <strong>com</strong>pra.<br />
En caso de concurso o quiebra del dador, el contrato continúa<br />
por el plazo convenido, pudiendo el tomador ejercer la<br />
opción de <strong>com</strong>pra en el tiempo previsto.<br />
En caso de quiebra del tomador, dentro de los sesenta (60)<br />
días de decretada, el síndico puede opt<strong>ar</strong> entre continu<strong>ar</strong> el<br />
contrato en las condiciones pactadas o resolverlo. En el<br />
concurso preventivo, el deudor puede opt<strong>ar</strong> por continu<strong>ar</strong> el<br />
contrato o resolverlo, en los plazos y mediante los trámites<br />
previstos en el <strong>ar</strong>tículo 20 de la Ley Nº 24.522. Pasados esos<br />
plazos sin que haya ejercido la opción, el contrato se considera<br />
resuelto de pleno derecho, debiéndose restituir inmediatamente<br />
el bien al dador, por el juez del concurso o de la<br />
quiebra, a simple petición del dador, con la sola exhibición<br />
del contrato inscripto y sin necesidad de trámite o verificación<br />
previa. Sin perjuicio de ello el dador puede reclam<strong>ar</strong><br />
en el concurso o en la quiebra el canon devengado hasta la<br />
devolución del bien, en el concurso preventivo o hasta la<br />
sentencia decl<strong>ar</strong>ativa de la quiebra, y los demáscréditos que<br />
resulten del contrato.<br />
Uso y goce del bien<br />
Artículo 12— El tomador puede us<strong>ar</strong> y goz<strong>ar</strong> del bien<br />
objeto del leasing conforme a su destino, pero no puede<br />
venderlo, grav<strong>ar</strong>lo ni disponer de él. Los gastos ordin<strong>ar</strong>ios<br />
y extraordin<strong>ar</strong>ios de conservación y uso, incluyendo seguros,<br />
impuestos y tasas que recaigan sobre los bienes y las<br />
sanciones ocasionadas por su uso, son a c<strong>ar</strong>go del tomador,<br />
salvo convención en contr<strong>ar</strong>io.<br />
El tomador puede <strong>ar</strong>rend<strong>ar</strong> el bien objeto del leasing; salvo<br />
pacto en contr<strong>ar</strong>io. En ningún caso el locat<strong>ar</strong>io o <strong>ar</strong>rendat<strong>ar</strong>io<br />
puede pretender derechos sobre el bien que impidan o<br />
limiten en modo alguno los derechos del dador.<br />
Acción reivindicatoria<br />
Artículo 13— La venta o gravamen consentido por el<br />
tomador es inoponible al dador.<br />
El dador tiene acción reivindicatoria sobre la cosa mueble<br />
que se encuentre en poder de cualquier tercero, pudiendo<br />
hacer aplicación directa de lo dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 21<br />
inciso a) de la presente ley, sin perjuicio de la responsabilidad<br />
del tomador.<br />
Las cosas muebles que se incorporen por accesión aun<br />
inmueble después de haber sido registrado el leasing, pueden<br />
sep<strong>ar</strong><strong>ar</strong>se del inmueble p<strong>ar</strong>a el ejercicio de los derechos del<br />
dador.<br />
Opción de <strong>com</strong>pra. Ejercicio<br />
Artículo 14— La opción de <strong>com</strong>pra puede ejercerse por el<br />
tomador una vez que haya pagado tres cu<strong>ar</strong>tas (¾) p<strong>ar</strong>tes del<br />
canon total estipulado, o antes si así lo convinieran las<br />
p<strong>ar</strong>tes.<br />
Prórroga del contrato<br />
Artículo 15— El contrato puede prever su prórroga a opción<br />
del tomador y las condiciones de su ejercicio.<br />
Transmisión del dominio<br />
Artículo 16— El derecho del tomador a la transmisión del<br />
dominio nace con el ejercicio de la opción de <strong>com</strong>pra y el<br />
pago del precio del ejercicio de la opción conforme a lo<br />
determinado en el contrato. El dominio se adquiere cumplidos<br />
esos requisitos, salvo que la ley exija otros de acuerdo con<br />
la naturaleza del bien de que se trate, a cuyo efecto las p<strong>ar</strong>tes<br />
deben otorg<strong>ar</strong> la documentación y efectu<strong>ar</strong> los demás actos<br />
neces<strong>ar</strong>ios.<br />
Responsabilidad objetiva<br />
Artículo 17— La responsabilidad objetiva emergente del<br />
<strong>ar</strong>tículo 1.113 del Código Civil recae exclusivamente sobre<br />
el tomador o gu<strong>ar</strong>dián de las cosas dadas en leasing.<br />
Cancelación<br />
Artículo 18— La inscripción del leasing sobre cosas muebles<br />
no registrables y softw<strong>ar</strong>e puede cancel<strong>ar</strong>se:<br />
a) Cuando así lo disponga una resolución judicial firme<br />
dictada en proceso en el que el dador tuvo oportunidad<br />
de tom<strong>ar</strong> la debida p<strong>ar</strong>ticipación;<br />
b) Cuando lo solicite el dador o su cesion<strong>ar</strong>io;<br />
c) Cuando lo solicite el tomador después del plazo y en<br />
las condiciones en que, según el contrato inscripto,<br />
puede ejercer la opción de <strong>com</strong>pra. P<strong>ar</strong>a este fin debe<br />
a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> constancia de depósito en el banco oficial o<br />
el que corresponde a la jurisdicción delregistrodela<br />
inscripción, del monto de los cánones totales no pagados<br />
y del precio de ejercicio de la opción, con sus accesorios,<br />
en su caso. Debe acredit<strong>ar</strong> haber interpelado fehacientemente<br />
al dador ofreciéndole los pagos y solicitándole la<br />
cancelación de la inscripción, concediéndole un plazo<br />
mínimo de quince (15) días hábiles, y haber satisfecho<br />
las demás obligaciones contractuales. El enc<strong>ar</strong>gado del<br />
registro debe notific<strong>ar</strong> al dador por c<strong>ar</strong>ta certificada<br />
dirigida al domicilio constituido en el contrato. Si el<br />
notificado manifiesta conformidad se cancela la inscripción.<br />
Si el dador no formula observaciones dentro de los<br />
quince (15) días hábiles desde la notificación, el enc<strong>ar</strong>gado<br />
procede a la cancelación si estima que el depósito<br />
se ajusta al contrato, de lo que debe notific<strong>ar</strong> al dador y<br />
al tomador. En caso de existir observaciones del dador<br />
en el término indicado o estim<strong>ar</strong>se insuficiente el depósito,<br />
el enc<strong>ar</strong>gado lo debe <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> al tomador, que tiene<br />
expeditas las acciones pertinentes.<br />
422 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Cesión de contratos o de créditos del dador<br />
Artículo 19— El dador siempre puede ceder los créditos<br />
actuales o futuros por canon o precio de ejercicio de la<br />
opción de <strong>com</strong>pra. A los fines de su titulización puede<br />
hacerlo en los términos de los <strong>ar</strong>tículos 70, 71 y 72 de la Ley<br />
Nº 24.441. Esta cesión no perjudica los derechos del tomador<br />
respecto del ejercicio o no ejercicio de la opción de <strong>com</strong>pra<br />
o, en su caso, a la cancelación anticipada de los cánones,<br />
todo ello según lo pactado en el contrato inscripto.<br />
Incumplimiento y ejecución en caso de inmuebles<br />
Artículo 20— Cuando el objeto del leasing son cosas<br />
inmuebles el incumplimiento de la obligación del tomador<br />
de pag<strong>ar</strong> el canon da lug<strong>ar</strong> a los siguientes efectos:<br />
a) Si el tomador ha pagado menos de un cu<strong>ar</strong>to (.) del<br />
monto del canon total convenido, la mora es automática<br />
y el dador puede demand<strong>ar</strong> judicialmente el desalojo. Se<br />
debe d<strong>ar</strong> vista por cinco (5) días al tomador, quien puede<br />
prob<strong>ar</strong> documentalmente el pago de los períodos que se<br />
le reclaman o p<strong>ar</strong>aliz<strong>ar</strong> el trámite, por única vez, mediante<br />
el pago de lo adeudado, con más sus intereses y costas.<br />
Caso contr<strong>ar</strong>io, el juez debe disponer el lanzamiento sin<br />
mástrámite;<br />
b) Si el tomador ha pagado un cu<strong>ar</strong>to (.) o más pero menos<br />
de tres cu<strong>ar</strong>tas p<strong>ar</strong>tes (¾) del canon convenido, la mora<br />
es automática; el dador debe intim<strong>ar</strong>lo al pago del o de<br />
los períodos adeudados con más sus intereses y el tomador<br />
dispone por única vez de un plazo no menor de sesenta<br />
(60) días, contados a p<strong>ar</strong>tir de la recepción de la notificación,<br />
p<strong>ar</strong>a el pago del o de los períodos adeudados con<br />
más sus intereses. Pasado ese plazo sin que el pago se<br />
verifique, el dador puede demand<strong>ar</strong> el desalojo, de lo que<br />
se debe d<strong>ar</strong> vista por cinco (5) días al tomador. Dentro<br />
de ese plazo, el tomador puede demostr<strong>ar</strong> el pago de lo<br />
reclamado, o p<strong>ar</strong>aliz<strong>ar</strong> el procedimiento mediante el<br />
pago de lo adeudado con más sus intereses y costas, si<br />
antes no hubiese recurrido a este procedimiento. Si,<br />
según el contrato, el tomador puede hacer ejercicio de la<br />
opción de <strong>com</strong>pra, en el mismo plazo puede pag<strong>ar</strong>,<br />
además, el precio de ejercicio de esa opción, con sus<br />
accesorios contractuales y legales. En caso contr<strong>ar</strong>io, el<br />
juez debe disponer el lanzamiento sin mástrámite;<br />
c) Si el incumplimiento se produce despuésdehaberpagado<br />
las tres cu<strong>ar</strong>tas (¾) p<strong>ar</strong>tes del canon, la mora es automática;<br />
el dador debe intim<strong>ar</strong>lo al pago y el tomador tendrá<br />
la opción de pag<strong>ar</strong> dentro de los noventa (90) días,<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la recepción de la notificación lo<br />
adeudado reclamado más sus intereses si antes no hubiere<br />
recurrido a ese procedimiento o el precio de ejercicio de<br />
la opción de <strong>com</strong>pra que resulte de la aplicación del<br />
contrato, a la fecha de la mora, con sus intereses. Pasado<br />
ese plazo sin que el pago se hubiese verificado, el dador<br />
puede demand<strong>ar</strong> el desalojo, de lo que debe d<strong>ar</strong>se vista<br />
al tomador por cinco (5) días, quien sólo puede p<strong>ar</strong>aliz<strong>ar</strong>lo<br />
ejerciendo alguna de las opciones previstas en este<br />
inciso, agregándole las costas del proceso;<br />
d) Producido el desalojo, el dador puede reclam<strong>ar</strong> el pago<br />
de los períodos de canon adeudados hasta el momento<br />
del lanzamiento, con más sus intereses y costas, por la<br />
vía ejecutiva. El dador puede también reclam<strong>ar</strong> los daños<br />
y perjuicios que result<strong>ar</strong>en del deterioro anormal de la<br />
cosa imputable al tomador por dolo, culpa o negligencia<br />
por la vía procesal pertinente.<br />
Secuestro y ejecución en caso de muebles<br />
Artículo 21— Cuando el objeto de leasing fuere una cosa<br />
mueble, ante la mora del tomador en el pago del canon, el<br />
dador puede:<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
a) Obtener el inmediato secuestro del bien, con la sola<br />
presentación del contrato inscripto, y demostrando haber<br />
interpelado al tomador otorgándole un plazo no<br />
menor de cinco (5) días p<strong>ar</strong>a la regul<strong>ar</strong>ización. Producido<br />
el secuestro, queda resuelto el contrato. El dador<br />
puede promover ejecución por el cobro del canon que se<br />
hubiera devengado ordin<strong>ar</strong>iamente hasta el período íntegro<br />
en que se produjo el secuestro, la cláusula penal<br />
pactada en el contrato y sus intereses; todo ello sin<br />
perjuicio de la acción del dador por los daños y perjuicios,<br />
y la acción del tomador si correspondieren; o<br />
b) Accion<strong>ar</strong> por vía ejecutiva por el cobro del canon no<br />
pagado, incluyendo la totalidad del canon pendiente; si<br />
así se hubiere convencido, con la sola presentación del<br />
contrato inscripto y sus accesorios. En este caso sólo<br />
procede el secuestro cuando ha vencido el plazo ordin<strong>ar</strong>io<br />
del leasing sin haberse pagado el canon íntegro y el<br />
precio de la opción de <strong>com</strong>pra, o cuando se demuestre<br />
sum<strong>ar</strong>iamente el peligro en la conservación del bien,<br />
debiendo el dador otorg<strong>ar</strong> caución suficiente.<br />
En el juicio ejecutivo previsto en ambos incisos, puede<br />
incluirse la ejecución contra los fiadores o g<strong>ar</strong>antes del<br />
tomador. El domicilio constituido será el fijado en el contrato.<br />
CAPÍTULO II<br />
Aspectos impositivos de bienes destinados al leasing<br />
Impuesto al valor agregado<br />
Artículo 22— En los contratos de leasing previstos en la<br />
presente ley, que tengan <strong>com</strong>o objeto bienes muebles, el<br />
hecho imponible establecido en la Ley del Impuesto al Valor<br />
Agregado (texto ordenado en 1997 y sus modificaciones),<br />
se perfeccion<strong>ar</strong>á en el momento de deveng<strong>ar</strong>se el pago o en<br />
el de la percepción, el que fuera anterior, del canon y de la<br />
opción de <strong>com</strong>pra.<br />
Artículo 23— Modifícase la Ley del Impuesto al Valor<br />
Agregado (texto ordenado en 1997 y sus modificaciones),<br />
incorporándose <strong>com</strong>o inciso i) del <strong>ar</strong>tículo 7º del título II el<br />
siguiente texto: “El contrato de leasing que tenga por objeto<br />
inmuebles destinados a vivienda única y permanente”.<br />
Artículo 24— En el caso de contratos de leasing sobre automóviles,<br />
la restricciónp<strong>ar</strong>aelcómputo del crédito fiscal dispuesta<br />
en el punto 1, del tercer párrafo, del inciso a), del <strong>ar</strong>tículo 12 de<br />
la Ley del Impuesto al Valor Agregado (texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones), sólo será de aplicación respecto de sus<br />
cánones y opciones de <strong>com</strong>pra, en la medida que excedan los<br />
importes que correspondería <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> con relaciónaautomóviles<br />
cuyo costo de importación o valor de plaza fuera de veinte<br />
mil pesos ($ 20.000) –neto del impuesto al valor agregado– al<br />
momento de la suscripción del respectivo contrato.<br />
Artículo 25— Facúltase al Poder Ejecutivo a extender,<br />
sujeto a la reglamentación de aplicación que deberá fij<strong>ar</strong>, el<br />
régimen de financiamiento del impuesto al valor agregado,<br />
previsto en la Ley Nº 24.402, con el objeto de posibilit<strong>ar</strong>, en<br />
forma opcional, el financiamiento del pago del referido<br />
impuesto que grave la <strong>com</strong>pra o importación definitiva de<br />
bienes destinados a operaciones de leasing.<br />
CAPÍTULO III<br />
Disposiciones finales<br />
Normas supletorias<br />
Artículo 26— Al contrato de leasing se le aplican subsidi<strong>ar</strong>iamente<br />
las reglas del contrato de locación, en cuanto<br />
sean <strong>com</strong>patibles, mientras el tomador no ha pagado la<br />
totalidad del canon y ejercido la opción, con pago de su<br />
precio. No son aplicables al leasing las disposiciones relativas<br />
a plazos mínimos y máximos de la locación de cosas ni<br />
las excluidas convencionalmente.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 423
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ejercida la opción de <strong>com</strong>pra y pagado su precio se le<br />
aplican subsidi<strong>ar</strong>iamente las normas del contrato de <strong>com</strong>praventa.<br />
Derogación<br />
Artículo 27— Derógase el título II “Contrato de leasing”<br />
(<strong>ar</strong>tículos 27 a 34, ambos inclusive) de la Ley Nº 24.441.<br />
Vigencia<br />
Artículo 28— El capítulo I (<strong>ar</strong>tículos 1º a 21, ambos<br />
inclusive) de la presente ley se aplica a los contratos de<br />
leasing celebrados con anterioridad a su vigencia, salvo<br />
que esa aplicación conduzca a la nulidad o inoponibilidad<br />
del contrato o de una o más de sus cláusulas, en cuyo<br />
caso se aplica la ley más favorable a su validez.<br />
Las disposiciones del capítulo II (<strong>ar</strong>tículos 22 a 25, ambos<br />
inclusive) de la presente ley entr<strong>ar</strong>án en vigencia el díadesu<br />
publicación enelBoletín Oficial y surtirán efectos p<strong>ar</strong>a las<br />
operaciones que se realicen entre dicha fecha y la que fije el<br />
Poder Ejecutivo <strong>com</strong>o plazo de finalizacióndelrégimen.<br />
Las calificaciones, plazos y demás requisitos o condiciones<br />
del tratamiento impositivo del leasing no impiden la aplicación<br />
de esta ley a todos los demás efectos.<br />
Artículo 29— De forma.<br />
Nota: Los textos en negrita fueron observados.<br />
Fondos Comunes de Inversión. Tratamiento Impositivo<br />
Ley Nº 24.083 1 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Sancionada: 20/05/92<br />
Promulgada: 11/06/92<br />
Tratamiento Impositivo<br />
Artículo 25— El tratamiento impositivo aplicable a los<br />
fondos <strong>com</strong>unes de inversión regidos por la presente ley y<br />
a las inversiones realizadas en los mismos, será el establecido<br />
por las leyes tribut<strong>ar</strong>ias correspondientes, no aplicándose<br />
condiciones diferenciales respecto del tratamiento general<br />
que reciben las mismas actividades o inversiones.<br />
2 Las cuotap<strong>ar</strong>tes y cuotap<strong>ar</strong>tes de renta de los fondos <strong>com</strong>unes<br />
de inversión, serán objeto del siguiente tratamiento<br />
impositivo:<br />
a) Quedan exentas del impuesto al valor agregado las prestaciones<br />
financieras que puedan result<strong>ar</strong> involucradas en su<br />
emisión, suscripción, colocación, transferencia y renta;<br />
b) Los resultados provenientes de su <strong>com</strong>praventa, cambio,<br />
permuta, conversión y disposición, así <strong>com</strong>o también<br />
sus rentas, quedan exentos del impuesto a las ganancias,<br />
excepto p<strong>ar</strong>a los sujetos <strong>com</strong>prendidos en el Título VI<br />
de la Ley de Impuesto a las Ganancias (texto ordenado<br />
en 1986 y sus modificaciones). Cuando se trate de<br />
benefici<strong>ar</strong>ios del exterior <strong>com</strong>prendidos en el Título V<br />
de la citada norma legal, no regirá lo dispuesto en su<br />
<strong>ar</strong>tículo 21 y en el <strong>ar</strong>tículo 104 de la Ley Nº 11.683 (texto<br />
ordenado 1978 y sus modificaciones).<br />
3 El tratamiento impositivo establecido en el párrafo anterior<br />
será de aplicación cuando los referidos títulos sean colocados<br />
por oferta pública.<br />
4 Asimismo, a los efectos del impuesto al valor agregado, las<br />
incorporaciones de créditos a un Fondo Común de Inversión,<br />
no constituirán prestaciones o colocaciones financieras<br />
gravadas. Cuando el crédito incorporado incluya intereses<br />
de financiación, el sujeto pasivo del impuesto por la<br />
prestación correspondiente a estos últimos continu<strong>ar</strong>á siendo<br />
el cedente, salvo que el pago deba efectu<strong>ar</strong>se al cesion<strong>ar</strong>io<br />
o a quien éste indique, en cuyo caso será quien lo reciba<br />
el que asumirá la calidad de sujeto pasivo.<br />
Fondos Comunes de Inversión. Reglamentación de la Ley Nº 24.083<br />
Decreto Nº 194/98 5 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 16/02/98<br />
TÍTULO II<br />
REGLAMENTACIÓN <strong>DE</strong> ASPECTOS TRIBUTARIOS<br />
CAPÍTULO II – Impuesto al Valor Agregado<br />
Artículo 5º — Atento a lo dispuesto en el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
texto ordenado en 1997 y su modificatoria, los fondos<br />
<strong>com</strong>unes de inversión, por su condición de responsables,<br />
deben tribut<strong>ar</strong> el citado gravamen por las operaciones que<br />
realicen y que configuren alguno de los hechos imponibles<br />
enunciados en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la ley mencionada, en tanto<br />
no se encuentren beneficiados por exenciones.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 18/06/92.<br />
2 Incorporado por Ley Nº 24.781 (B.O. del 04/04/97).<br />
3 Incorporado por Ley Nº 24.781 (B.O. del 04/04/97).<br />
4 Incorporado por Ley Nº 24.781 (B.O. del 04/04/97).<br />
5 Publicado en el B.O. del 18/02/98.<br />
424 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Agua Ordin<strong>ar</strong>ia Natural. Tratamiento<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº 4190 1 ; 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 12/07/96<br />
Artículo 1º— A efectos de la exención establecida en el <strong>ar</strong>tículo<br />
6º, inc. g), de la Ley de Impuesto al ValorAgregado, se considera<br />
“AguaOrdin<strong>ar</strong>iaNatural”atodaslasaguasordin<strong>ar</strong>iasnaturales,<br />
sometidas o no a procesos de potabilización.<br />
No se encuentran incluidas en la dispensa el agua de m<strong>ar</strong>,<br />
las aguas minerales, las aguas gaseosas o aquéllas que hayan<br />
sufrido procesos que alteren sus propiedades básicas, <strong>com</strong>o<br />
tampoco la provisión de agua mediante redes, regulada por<br />
medidores o por otros p<strong>ar</strong>ámetros, <strong>com</strong>prendida dentro de<br />
los denominados servicios públicos.<br />
Artículo 2º— El “Agua Ordin<strong>ar</strong>ia Natural” a que se refiere<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior es aquélla que se vende, fraccionada o<br />
envasada, en locales o negocios donde se concurre a adquirirla,<br />
<strong>com</strong>o así también la que se enajena a través de otras<br />
modalidades de <strong>com</strong>ercialización que tengan <strong>com</strong>o <strong>com</strong>pradores<br />
a los sujetos taxativamente enumerados en el dispositivo<br />
legal aludido.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Locación de inmuebles<br />
Resolución General Nº 1032 3 (A.F.I.P.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 26/06/2001<br />
Artículo 1º— Quienes realicen locaciones de inmuebles<br />
quedan sujetos a las disposiciones que se establecen en la<br />
presente resolución general.<br />
Artículo 2º— Deberán categoriz<strong>ar</strong>se <strong>com</strong>o responsables<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado, los locadores y<br />
sublocadores de inmuebles, por locaciones gravadas en<br />
dicho impuesto.<br />
Cuando los condóminos de un inmueble lo den en locación<br />
y siempre que se trate de locaciones gravadas, corresponderá<br />
al condominio inscribirse ante este Organismo en<br />
c<strong>ar</strong>ácter de responsable del tributo.<br />
A los efectos de la inscripción deberá cumplirse lo dispuesto<br />
por la Resolución General Nº 10 y sus modificaciones, y lo<br />
que se establece por la presente.<br />
Artículo 3º— A los fines previstos en el segundo párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo anterior, el condominio deberá constituir <strong>com</strong>o<br />
domicilio fiscal aquel que corresponda al condómino designado<br />
administrador, residente en el país o, en su defecto, el<br />
del condómino residente en el país de mayor p<strong>ar</strong>ticipación<br />
o, en caso de que las p<strong>ar</strong>ticipaciones sean iguales, el del que<br />
posea la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.)<br />
más baja.<br />
Artículo 4º— P<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> la inscripción del condominio,<br />
deberá utiliz<strong>ar</strong>se el formul<strong>ar</strong>io F. 460/J consignando en los<br />
item:<br />
a) “Forma Jurídica”: una equis en el código 241 y la<br />
leyenda “Condominio”.<br />
b) “Datos de identificación”: el apellido y nombres, denominación<br />
o razón social del condómino cuyo domicilio<br />
se constituya de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
2anterior, precedido del término “Condominio” y seguido<br />
de la expresión “y otros”.<br />
c) “Componentes de la sociedad o autoridad en ejercicio”:<br />
los datos de todos los condóminos y en la columna<br />
“C<strong>ar</strong>ácter”, elcódigo 07 p<strong>ar</strong>a cada condómino o el<br />
código 08 en caso que éste sea administrador.<br />
A<strong>com</strong>pañando el referido formul<strong>ar</strong>io, deberá present<strong>ar</strong>se<br />
la documentación que acredite el c<strong>ar</strong>ácter de los<br />
condóminos así <strong>com</strong>o el domicilio fiscal constituido.<br />
Artículo 5º— Sin perjuicio de lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo 2º<br />
con relación al impuesto al valor agregado, respecto de los<br />
demásgravámenesserán deaplicaciónlasnormasrespectivas0<br />
de cada uno de ellos.<br />
Artículo 6º— Aquellas inscripciones que se hubieren efectuado<br />
sin ajust<strong>ar</strong>se a lo dispuesto en el segundo párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º, deberán ser regul<strong>ar</strong>izadas mediante la solicitud<br />
de baja correspondiente, que se formaliz<strong>ar</strong>á ante la dependencia<br />
en la que se encuentre inscripto el solicitante, solamente<br />
con la presentación del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada F.<br />
593 consignando en el Rubro II “Causales de cancelación<br />
de inscripción, cese definitivo de actividades” la leyenda<br />
“Inscripción de condominio Resolución General Nº 1032”,<br />
a<strong>com</strong>pañado de fotocopia de la inscripción del condominio.<br />
Artículo 7º— No se consideran <strong>com</strong>prendidas en la exención<br />
prevista en el punto 22, del inciso h), del primer párrafo del<br />
<strong>ar</strong>tículo 7º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, a aquellas locaciones<br />
de inmuebles que no tengan <strong>com</strong>o único destino el de<br />
vivienda, ni a aquellas que aun teniendo dicho destino, no<br />
sean habitadas por el locat<strong>ar</strong>io y su familia.<br />
Asimismo, a los fines de la procedencia de la exención, son<br />
actividades agropecu<strong>ar</strong>ias las que tengan por finalidad el<br />
cultivo y obtención de productos de la tierra, así <strong>com</strong>o la<br />
crianza y explotación de ganado y animales de granja, tales<br />
<strong>com</strong>o fruticultura, horticultura, avicultura y apicultura.<br />
Artículo 8º— Cuando el importe del alquiler mensual, por<br />
unidad y por locat<strong>ar</strong>io, más los <strong>com</strong>plementos del mismo<br />
(vgr. valor llave, mejoras) prorrateados en los meses de<br />
duración del contrato supere la suma de un mil quinientos<br />
pesos ($ 1.500) mensuales, la locación se encuentra gravada<br />
por el impuesto.<br />
No constituyen <strong>com</strong>plemento del alquiler los importes correspondientes<br />
a gravámenes, expensas y gastos de mantenimiento<br />
y demás gastos por tasas y servicios que el locat<strong>ar</strong>io<br />
tome a su c<strong>ar</strong>go.<br />
1 Publicada en el B.O. del 15/07/96.<br />
2 La Circul<strong>ar</strong> Nº 1358 (D.G.I.) (B.O. del 10/04/97) dispuso que su aplicación queda supeditada a la decisión que al respecto adopte el Ministerio<br />
de Economía y Obras y Servicios Públicos, con sujeción a lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978, en razón de haberse<br />
interpuesto recurso de apelaciónentérmino.<br />
3 Publicada en el B.O. del 26/06/2001.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 425
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
En el caso que los <strong>com</strong>plementos a que se refiere el primer<br />
párrafo no fueran pactados en el contrato original (vgr.<br />
mejoras introducidas por el locat<strong>ar</strong>io que el locador no está<br />
obligado a indemniz<strong>ar</strong>) su monto deberá prorrate<strong>ar</strong>se en los<br />
meses que resten hasta la finalización del contrato.<br />
A tales efectos deberán consider<strong>ar</strong>se las erogaciones efectuadas<br />
en cada mes calend<strong>ar</strong>io, conforme lo establecido en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 5º de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones.<br />
Artículo 9º— A los fines de la exención dispuesta en el<br />
segundo párrafo del punto 22 del inciso h) del <strong>ar</strong>tículo 7º de<br />
la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en<br />
1997 y sus modificaciones, el importe mensual del alquiler<br />
gravado se determin<strong>ar</strong>á por unidad y por locat<strong>ar</strong>io. Consecuentemente,<br />
cuando un sujeto alquile dos (2) o más unidades<br />
a un mismo locat<strong>ar</strong>io, el importe a consider<strong>ar</strong> será el que<br />
corresponda a cada una de las unidades alquiladas, siempre<br />
que tales unidades y el monto del alquiler de cada una de<br />
ellas, sean independientemente identificables, según el respectivo<br />
contrato.<br />
En caso de que distintas p<strong>ar</strong>tes de una misma unidad sean<br />
alquiladas por diferentes locat<strong>ar</strong>ios, el importe a consider<strong>ar</strong><br />
será el que le corresponda a cada una de dichas p<strong>ar</strong>tes.<br />
Tratándose de unidades que sean utilizadas en forma no<br />
simultánea por distintos locat<strong>ar</strong>ios, el importe a consider<strong>ar</strong><br />
será el que le corresponda a cada locat<strong>ar</strong>io.<br />
Los importes a que se hace referencia en los párrafos anteriores,<br />
son aquellos que surgen conforme a lo estipulado en<br />
el contrato.<br />
Artículo 11— Los locadores de inmuebles que, <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de las modificaciones introducidas a la Ley de<br />
Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus<br />
modificaciones, por los Decretos Nros. 493/2001, 615/2001<br />
y 733/2001, deban asumir –a p<strong>ar</strong>tir del 1º de mayo de 2001–<br />
la calidad de responsables inscriptos en el citado impuesto,<br />
deberán utiliz<strong>ar</strong> a efectos de document<strong>ar</strong> sus operaciones las<br />
facturas o documentos equivalentes tipos “A” o “B”, según<br />
corresponda.<br />
Sin perjuicio de lo indicado precedentemente podrán seguir<br />
utilizando las facturas o documentos equivalentes tipo “C”<br />
que tuvieran en existencia a la fecha de publicación dela<br />
presente en el Boletín Oficial, con las adecuaciones previstas<br />
en esta resolución general y hasta el 31 de agosto de 2001 o<br />
hasta su agotamiento, lo que fuere anterior.<br />
Lo dispuesto en el párrafo anterior no <strong>com</strong>prende a los<br />
<strong>com</strong>probantes que tuvieran en existencia los condominios<br />
de inmuebles afectados a locaciones gravadas por el impuesto<br />
al valor agregado, que no estuvieran a nombre de éstos.<br />
Artículo 12— La documentación en existencia a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior deberá ser adaptada, conforme se<br />
indica seguidamente:<br />
a) Sustituir:<br />
1. La leyenda referida a la categorización del responsable,<br />
por la leyenda “IVA RESPONSABLE INS-<br />
CRIPTO”.<br />
2. La letra “C” por las letras “A” o “B” –según<br />
corresponda–.<br />
b) Detall<strong>ar</strong>, de result<strong>ar</strong> procedente:<br />
1. La alícuota a la que está sujeta la operación.<br />
2. El importe del impuesto resultante.<br />
3. El impuesto que corresponda, en virtud del <strong>ar</strong>tículo<br />
30 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, cuando se<br />
trate de operaciones con responsables no inscriptos.<br />
4. El importe de los tributos y conceptos que no<br />
integran el precio neto gravado de la operación.<br />
La sustitución a que se refiere el inciso a) precedente se<br />
efectu<strong>ar</strong>á testando la respectiva letra y la leyenda preimpresa<br />
o, en su caso, las que imprima el sistema <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izado<br />
–cuando éste sea el sistema de emisión–, e insertando las<br />
correspondientes a su nueva condición.<br />
Artículo 13— Los sujetos mencionados en el <strong>ar</strong>tículo 1º que<br />
al 30 de abril de 2001 se hallaban exceptuados del cumplimiento<br />
de las normas de facturación en vigor, podrán continu<strong>ar</strong><br />
utilizando la documentación en existencia o los sistemas<br />
de facturación con que se encuentren operando, con las<br />
adecuaciones que les permitan detall<strong>ar</strong> los datos indicados<br />
en los incisos a) y b) del <strong>ar</strong>tículo anterior, hasta el 31 de julio<br />
de 2001, inclusive.<br />
Artículo 14— Se consider<strong>ar</strong>án válidos:<br />
a) Los <strong>com</strong>probantes emitidos desde el 1º de mayo de<br />
2001 hasta el quinto día hábil posterior a la fecha de<br />
publicación de la presente en el Boletín Oficial, por<br />
medio de los procedimientos con que operaban los responsables<br />
<strong>com</strong>prendidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º, con <strong>ar</strong>reglo<br />
a las disposiciones de la Resolución General Nº 3419<br />
(D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
b) Las inscripciones, presentaciones y pagos que, respecto<br />
de los hechos imponibles perfeccionados entre el 1º de<br />
mayo de 2001 y el 30 de junio de 2001, ambas fechas<br />
inclusive, se hubieren efectuado a nombre de uno o<br />
v<strong>ar</strong>ios condóminos.<br />
Respecto de los hechos imponibles que se perfeccionen<br />
a p<strong>ar</strong>tir del 1º de julio de 2001, las obligaciones que<br />
resultan de la presente deberán ser cumplidas por el<br />
condominio.<br />
Artículo 15— De corresponder, los locat<strong>ar</strong>ios podrán <strong>com</strong>put<strong>ar</strong><br />
<strong>com</strong>o crédito fiscal el impuesto al valor agregado<br />
contenido en la locación, aun cuando el mismo no hubiera<br />
sido discriminado en la factura o documento equivalente,<br />
siempre que:<br />
a) El <strong>com</strong>probante hubiera sido emitido con anterioridad<br />
al 30 de junio de 2001,<br />
b) el locador revista el c<strong>ar</strong>ácter de responsable inscripto en<br />
el impuesto al valor agregado, y<br />
c) el locador emita un <strong>com</strong>probante <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>io en el<br />
que indique el importe del impuesto contenido en la<br />
locación.<br />
Artículo 16— De forma.<br />
426 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Locación de Inmuebles. Contratos de Pastoreo y de Pastaje.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº 4201 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 26/07/96<br />
Artículo 1º— El contrato de pastoreo que implique ceder el uso<br />
y goce de un predio rural por un precio determinado, con la<br />
finalidad de que el <strong>ar</strong>rendat<strong>ar</strong>io lo utilice p<strong>ar</strong>a aliment<strong>ar</strong> su<br />
ganado, se encuentra <strong>com</strong>prendido en la exención dispuesta en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 6º, inc. j) ap. 23) de la Ley del Impuesto al Valor<br />
Agregado, texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modif.<br />
Artículo 2º— Se encuentra gravado por el impuesto al valor<br />
agregado, de acuerdo con las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 3º,<br />
inciso e), ap<strong>ar</strong>tado 20), de la ley del gravamen, el contrato de<br />
pastaje, negocio en el cual el titul<strong>ar</strong> del predio rural no cede el<br />
uso y goce del inmueble.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Decreto Nº 435/90. Empresas Promovidas y Proveedores. Información a suministr<strong>ar</strong>.<br />
Resolución General Nº 3604 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 01/12/92<br />
Artículo 1º— Las empresas beneficiadas con franquicias tribut<strong>ar</strong>ias<br />
otorgadas al amp<strong>ar</strong>o de las Leyes Nros. 21.608 y<br />
22.021 y sus respectivas modificaciones, así <strong>com</strong>o tambiénsus<br />
proveedores de materias primas o semielaboradas —en tanto<br />
que dichas normas promocionales hubieran acordado en su<br />
momento la liberación del impuesto al valor agregado resultante<br />
de la venta de los mencionados bienes—, quedan obligados<br />
a inform<strong>ar</strong>, las operaciones gravadas y los montos de los<br />
débitos fiscales liberados, en las formas, plazos y condiciones<br />
que se establecen por la presente.<br />
3 La referida información deberá proporcion<strong>ar</strong>se respecto de<br />
aquellas operaciones sujetas al impuesto al valor agregado que<br />
en el período <strong>com</strong>prendido entre el 1º de abril de 1990 y el 30 de<br />
noviembrede1992,ambasfechasinclusive,nosehubieranajustado,<br />
—en cuanto a la liquidación y cobro del monto del citado impuesto—aladerogación<br />
dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 45 del Decreto Nº435<br />
defecha4dem<strong>ar</strong>zode1990<br />
Artículo 2º— A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
corresponderá present<strong>ar</strong> los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se establecen seguidamente:<br />
a) De trat<strong>ar</strong>se de empresas promovidas F. Nº 527/A.<br />
b) De trat<strong>ar</strong>se de proveedores de materias primas o semielaboradas:<br />
F. Nº 527/B.<br />
Artículo 3º— 4 La presentación a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
2º deberá ser efectuada —hasta el día 31 de M<strong>ar</strong>zo de 1993,<br />
inclusive— ante la dependencia de este Organismo que,<br />
p<strong>ar</strong>a cada caso, se indica a continuación:<br />
1. De trat<strong>ar</strong>se de sujetos que se encuentren bajo jurisdicción<br />
de la Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales:<br />
Dirección Grandes Contribuyentes Nacionales.<br />
2. De trat<strong>ar</strong>se de sujetos incorporados al Sistema Integrado de<br />
Control Especial establecido por el Capítulo II de la Resolución<br />
General Nº 3423: en la dependencia jurisdiccional<br />
respectiva.<br />
3. Demás contribuyentes: en la dependencia que tenga a su<br />
c<strong>ar</strong>go el control del impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 4º— En los casos en que la información a suministr<strong>ar</strong><br />
supere la cantidad de veintinueve (29) operaciones o<br />
proveedores, según corresponda, la obligación dispuesta en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 1º deberá cumpliment<strong>ar</strong>se mediante la entrega de<br />
soportes magnéticos, de acuerdo con lo establecido por la<br />
Resolución General Nº 2733 y sus modificaciones.<br />
Artículo 5º— Derogado por R.G. Nº 3605<br />
Artículo 6º— Apruébanse los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nros. 527/A y 527/B.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
Régimen de Promoción Industrial. Ley Nº 23.658. Bonos de Crédito Fiscal. IVA Compras. Régimen especial<br />
de ingreso.<br />
Resolución General Nº 3631 5 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 12/01/93<br />
Artículo1º— Losresponsablesinscriptosenelimpuestoalvalor<br />
agregado, que resulten proveedores de las empresas promovidas<br />
alcanzadas por el Título II de la Ley Nº 23.658, deberán cumplir<br />
la obligación de ingres<strong>ar</strong> el importe correspondiente al gravamen<br />
liberado que resulte de la facturación de operaciones —vinculadas<br />
con el pertinente proyecto promovido— que efectúen a las<br />
mencionadas empresas, conforme al régimenespecial deingreso<br />
que se establece por la presente.<br />
El impuesto liberado y referido en el párrafo anterior, será<br />
aquel que resulte <strong>com</strong>o consecuencia de la afectación del<br />
Bono de Crédito Fiscal —IVA Compras—, que realice la<br />
empresa promovida acreedora del mismo, conforme a las<br />
normas que regula cada caso.<br />
Artículo 2º— El importe del tributo que resulte <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de lo dispuesto en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberá ser ingresado por las empresas promovidas<br />
referidas en el primer párrafo del citado <strong>ar</strong>tículo, mediante la<br />
imputación en su cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada del monto<br />
que del Bono de Crédito Fiscal —IVA Compras— corresponda<br />
asign<strong>ar</strong> a cada proveedor.<br />
A los fines dispuestos precedentemente, las empresas titul<strong>ar</strong>es<br />
de proyectos promovidos deberán present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 516, hasta el quinto díahábil inmediato<br />
posterior a la finalización de cada período fiscal, en la dependencia<br />
de este Organismo bajo cuya jurisdicciónseencuentre<br />
el control de sus obligaciones fiscales.<br />
El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 516, cuyo monto total<br />
exceda el importe correspondiente al costo fiscal teórico acor-<br />
1 Publicada en el B.O. del 30/07/96.<br />
2 Publicada en el B.O. del 07/12/92.<br />
3 Texto según R.G. Nº 3605 (D.G.I.) (B.O. del 07/12/92).<br />
4 Texto según R.G. Nº 3635 (D.G.I.) (B.O. del 15/01/93).<br />
5 Publicada en el B.O. del 13/01/93.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 427
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
dado p<strong>ar</strong>a el impuesto al valor agregado - <strong>com</strong>pras, será<br />
rechazado mediante <strong>com</strong>unicación expresadelaDirección<br />
General o de la dependencia donde se encuentren inscriptos,<br />
debiéndose efectu<strong>ar</strong> en tal caso una nueva solicitud.<br />
Artículo 3º— El importe del impuesto al valor agregado<br />
atribuible a cada proveedor, <strong>com</strong>o consecuencia de la imputaciónprevistaenel<strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, se consign<strong>ar</strong>á el formul<strong>ar</strong>io<br />
Nº 517/1 1 que a tales fines extenderá este Organismo. Dicho<br />
formul<strong>ar</strong>io const<strong>ar</strong>á de tres cuerpos, el primero de los cuales<br />
qued<strong>ar</strong>á en poder de la empresa promovida, la que entreg<strong>ar</strong>á a<br />
los respectivos proveedores los dos cuerpos restantes, en c<strong>ar</strong>ácter<br />
de <strong>com</strong>probantes de los importes sujetos al régimen<br />
especial de ingreso instituido por la presente.<br />
Artículo 4º— Los proveedores que trata la presente resolución<br />
general, deberán present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjurada<br />
Nº 515 —por original, copia de original y duplicado—, decl<strong>ar</strong>ando<br />
en el ap<strong>ar</strong>tado II del mismo los datos correspondientes<br />
a la utilización que realizan, de los importes consignados en<br />
los formul<strong>ar</strong>ios Nº 517/1 2 emitidos a su nombre, a<strong>com</strong>pañado<br />
del segundo y tercer ejempl<strong>ar</strong> de los mismos.<br />
La aludida presentación deberá efectu<strong>ar</strong>se en la dependencia<br />
a cuyo c<strong>ar</strong>go se encuentre el control de sus obligaciones<br />
fiscales relativas al impuesto al valor agregado.<br />
Dicha área devolverá el segundo cuerpo, debidamente intervenido,<br />
conjuntamente con el duplicado del formul<strong>ar</strong>io<br />
Nº 515.<br />
Artículo 5º— La obligación establecida en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
deberá formaliz<strong>ar</strong>se en los plazos dispuestos p<strong>ar</strong>a la<br />
presentación y pago de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto<br />
al valor agregado correspondientes al período fiscal<br />
de que se trate.<br />
Artículo 6º— Apruébanse por la presente los formul<strong>ar</strong>ios<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 515 y 516 y el <strong>com</strong>probante del<br />
presente régimen especial de ingreso F. 517/1 3 .<br />
Artículo 7º— Las disposiciones de la presente resolución<br />
general serán de aplicación p<strong>ar</strong>a los períodos fiscales finalizados<br />
a p<strong>ar</strong>tir del mes de diciembre de 1992, inclusive.<br />
Artículo 8º— La presentación del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 516, aludida en el <strong>ar</strong>tículo 2º, correspondiente<br />
al período fiscal diciembre de 1992, podrá formaliz<strong>ar</strong>se<br />
—en c<strong>ar</strong>ácter de excepción— hasta el día 15 de enero de<br />
1993, inclusive.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
Resolución General Nº 3631. Regímenes de pagos a cuenta. Comprobantes F. 517. Su utilización.<br />
Resolución General Nº 3680 4 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 07/05/93<br />
Artículo 1º— Los proveedores de empresas promovidas <strong>com</strong>prendidas<br />
en el sistema de sustitución de beneficios promocionales<br />
establecido en el Título II de la LeyNº23.658, que posean<br />
<strong>com</strong>probantes del régimen especial de ingreso del impuesto al<br />
valor agregado -F.517-, asignados de acuerdo a lo dispuesto<br />
por la Resolución General Nº 3631, podrán cumpliment<strong>ar</strong> las<br />
obligaciones emergentes de los regímenes de pagos a cuenta del<br />
precitado gravamen establecidos por esta Dirección General<br />
mediante las Resoluciones Generales Nros. 3452, 3624 y 3661<br />
y sus respectivas modificaciones y la Resolución General Nº<br />
3669, utilizando los citados <strong>com</strong>probantes conforme a los requisitos,<br />
plazos, formalidades y demás condiciones que se disponen<br />
por la presente resolución general.<br />
Artículo 2º— Los importes consignados en cada uno de los<br />
<strong>com</strong>probantes F. 517 correspondientes a las operaciones<br />
realizadas en un período fiscal, podrán afect<strong>ar</strong>se a la cancelación<br />
de los montos que se determinen en concepto de los<br />
pagos a cuenta a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
En los regímenes que tengan prevista la <strong>com</strong>pensación<br />
automática de los importes de pago a cuenta con retenciones<br />
y/o percepciones practicadas, la afectación dispuesta en el<br />
párrafo anterior será procedente hasta el límite de la diferencia<br />
que surja una vez efectuada la citada <strong>com</strong>pensación.<br />
De super<strong>ar</strong> las sumas retenidas y/o percibidas al monto del<br />
respectivo pago a cuenta, o de coincidir ambos importes, no<br />
podrán aplic<strong>ar</strong>se los <strong>com</strong>probantes F. 517 en la forma indicada<br />
precedentemente.<br />
Artículo 3º— A los fines de formaliz<strong>ar</strong> la afectación a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior, los proveedores deberánpresent<strong>ar</strong><br />
hasta cada una de las fechas fijadas por las respectivas normas<br />
p<strong>ar</strong>a el vencimiento del ingreso de los pagos a cuenta, una nota<br />
que deberá contener la siguiente información:<br />
1. Apellido y nombre, razón social o denominación y clave<br />
única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
2. Período —decena, quincena o mes, según corresponda—<br />
por el cual se produce la afectación —total o p<strong>ar</strong>cial—<br />
del o de los <strong>com</strong>probantes F. 517.<br />
3. Procedimiento de determinación ycálculo efectuado<br />
p<strong>ar</strong>a establecer la diferencia que, en su caso y de acuerdo<br />
con lo establecido en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 2º,<br />
se cancela con los <strong>com</strong>probantes F. 517.<br />
4. Detalle de los <strong>com</strong>probantes F. 517 afectados, indicando<br />
su número e importe, y razón social denominación y<br />
clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia de la respectiva<br />
empresa promovida que efectúo la asignación.<br />
La precitada nota deberá est<strong>ar</strong> suscripta por el titul<strong>ar</strong>, presidente,<br />
gerente u otra persona debidamente autorizada y la<br />
firma será precedida por la fórmula establecida en el <strong>ar</strong>tículo<br />
28, “in fine” del decreto reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1978 y sus modificaciones.<br />
La presentación a que se refiere el primer párrafo deberá<br />
efectu<strong>ar</strong>se en la dependencia de este Organismo a cuyo c<strong>ar</strong>go<br />
se encuentre el control de las obligaciones fiscales de los<br />
respectivos proveedores.<br />
Artículo 4º— El total de los importes de los <strong>com</strong>probantes<br />
del régimen especial de ingreso —F. 517—, afectados conforme<br />
lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 2º, serán imputados según<br />
dispone la Resolución General Nº 3631 mediante formula-<br />
1 Sustituido por R.G. Nº 112 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/04/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 13/04/98. Toda cita del F. 517 efectuada en disposiciones<br />
vigentes, debe entenderse <strong>com</strong>prensiva de la mencionada sustitución.<br />
2 Sustituido por R.G. Nº 112 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/04/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 13/04/98. Toda cita del F. 517 efectuada en disposiciones<br />
vigentes, debe entenderse <strong>com</strong>prensiva de la mencionada sustitución.<br />
3 Sustituido por R.G. Nº 112 (A.F.I.P.) (B.O. del 03/04/98), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 13/04/98. Toda cita del F. 517 efectuada en disposiciones<br />
vigentes, debe entenderse <strong>com</strong>prensiva de la mencionada sustitución.<br />
4 Publicada en el B.O. del 11/05/93.<br />
428 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 515, en los respectivos vencimientos<br />
generales fijados p<strong>ar</strong>a la presentación de las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas del período fiscal, al que correspondan las<br />
operaciones con tratamiento promocional que motiv<strong>ar</strong>on su<br />
otorgamiento.<br />
Sin perjuicio de lo previsto en el párrafo anterior, los pagos a<br />
cuenta a los que se les hubiera realizado la afectación delos<br />
<strong>com</strong>probantes F. 517, podrán deducirse en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada respectiva únicamente en la medida de la diferencia que<br />
pudiera haberse cancelado mediante depósito banc<strong>ar</strong>io o, de<br />
autoriz<strong>ar</strong>lo el régimen de que se trate, en cualquier otra<br />
forma distinta a la citada afectación.<br />
Artículo 5º— El régimen de la presente resolución general<br />
será aplicable p<strong>ar</strong>a la afectación de los <strong>com</strong>probantes F. 517<br />
correspondientes a las operaciones efectuadas a p<strong>ar</strong>tir del<br />
período fiscal abril de 1993.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº 3631 (D.G.I.). Régimen especial de ingreso. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución General Nº 2171 1 (AF.I.P.)<br />
Buenos Aires, 14/12/2006<br />
Artículo 1º— Los responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º<br />
de la Resolución General Nº 3631 (D.G.I.) y sus modificatorias<br />
que, respecto de las operaciones efectuadas con empresas<br />
promovidas durante el mes de octubre de 2006, no<br />
hubieran recibido los Bonos de Crédito Fiscal – I.V.A.<br />
Compras (F 517/1) a la fecha de la presente, deberán observ<strong>ar</strong><br />
lo que se dispone seguidamente.<br />
Artículo 2º— La obligación establecida en el <strong>ar</strong>tículo 4º de<br />
la norma mencionada en el <strong>ar</strong>tículo anterior, correspondiente<br />
al período fiscal octubre de 2006, se consider<strong>ar</strong>á<br />
presentada en término –con c<strong>ar</strong>ácter de excepción– hasta la<br />
fecha establecida en la Resolución General Nº 715 y sus<br />
modificatorias, p<strong>ar</strong>a la presentación de la decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
del impuesto al valor agregado correspondiente al período<br />
fiscal noviembre de 2006.<br />
Asimismo, los responsables deberán present<strong>ar</strong> en la dependencia<br />
de su jurisdicción, una nota –con <strong>ar</strong>reglo a lo dispuesto en<br />
la Resolución General Nº 1128–, manifestando que se encuentran<br />
<strong>com</strong>prendidos en la presente excepción e indicando<br />
el monto total a cancel<strong>ar</strong> con los aludidos Bonos de<br />
Crédito Fiscal. Dicha presentación deberá efectu<strong>ar</strong>se hasta<br />
el último díahábil del mes de diciembre de 2006, inclusive.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Sustitución de Beneficios Promocionales, Regímenes de retención, percepción y pago a cuenta.<br />
Ley Nº 23.658, Decreto Nº 2054/92.<br />
Resolución General Nº 3735 2<br />
Buenos Aires, 14/09/93<br />
Artículo 1º— Las empresas promovidas <strong>com</strong>prendidas en<br />
el régimen de sustitución de beneficios promocionales reglado<br />
a través del Título I del Decreto Nº 2054 de fecha 10<br />
de noviembre de 1992, reglament<strong>ar</strong>io del Título II de la Ley<br />
Nº 23.658, que resulten pasibles de retenciones y/o percepciones<br />
o se encuentren obligadas a efectu<strong>ar</strong> pagos a cuenta<br />
en los supuestos previstos en el <strong>ar</strong>tículo 6º, por el impuesto<br />
al valor agregado, conforme los respectivos regímenes que<br />
los disponen o los que en el futuro los establezcan quedan,<br />
a los efectos de la utilización de los Bonos de Crédito Fiscal<br />
instituidos por las precitadas normas, sujetas a las disposiciones<br />
de la presente resolución general.<br />
CAPITULO I — RETENCIONES Y PERCEPCIONES<br />
Artículo 2º— Los importes de las retenciones y/o percepciones<br />
que los respectivos agentes deban practic<strong>ar</strong> a las empresas<br />
indicadasenel<strong>ar</strong>tículo1º,secalcul<strong>ar</strong>ánaplicandolosporcentajes<br />
o importes que correspondan, conforme la normativa establecida<br />
p<strong>ar</strong>a el caso, disminuidos en elporcentaje de liberación atribuible<br />
al ejercicio <strong>com</strong>ercial al cual resulten imputables los precitados<br />
importes, en virtud del régimen de promoción pertinente.<br />
La disminución de los porcentajes o importes referidos en<br />
el párrafo anterior procederá, exclusivamente, respecto de<br />
las operaciones vinculadas con las actividades amp<strong>ar</strong>adas<br />
por los beneficios promocionales.<br />
Lo dispuesto precedentemente result<strong>ar</strong>á aplicable hasta la extinción<br />
del crédito que cada empresa promovida posea —por<br />
ejercicio <strong>com</strong>ercial— en su cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada.<br />
Artículo 3º— A los fines establecidos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
las empresas promovidas deberán <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> a sus<br />
agentes de retención y/o percepción, mediante nota, la siguiente<br />
información:<br />
1. Apellido y nombres, razón social o denominación ysu<br />
clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
2. Normas que regulan el régimen de promoción bajo el<br />
cual se encuentra amp<strong>ar</strong>ada.<br />
3. Porcentajes o importes reducidos que deberá aplic<strong>ar</strong> el<br />
agente de retención y/o percepción.<br />
4. Período por el cual resultan de aplicación los porcentajes<br />
o importes indicados en el punto anterior.<br />
Artículo 4º— La aplicación por p<strong>ar</strong>te de los agentes de retención<br />
y/o percepción de los porcentajes o importes reducidos, de<br />
acuerdo con lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 2º, result<strong>ar</strong>á procedente<br />
hasta el agotamiento del monto acreditado en la cuenta corriente<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada de la empresa promovida, por el pertinente ejercicio<br />
<strong>com</strong>ercial o, cuando resulte de aplicaciónloestablecidoen<br />
el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10 de la ResoluciónNº 1434 de<br />
fecha 17 de diciembre de 1992, del Ministerio de Economía y<br />
Obras y Servicios Públicos, hasta la duodécima p<strong>ar</strong>te del precitado<br />
monto multiplicado por la cantidad de meses <strong>com</strong>prendidos<br />
entre el 1º de diciembre de 1992 y la fecha de cierre del ejercicio<br />
<strong>com</strong>ercial, ambas inclusive.<br />
1 Publicada en el B.O. del 18/12/2006.<br />
2 Publicada en el B.O. del 15/09/93.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 429
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Las empresas promovidas que se queden sin saldo en su cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, deberán inform<strong>ar</strong> a sus respectivos<br />
agentes de retencióny/opercepción,lafechaap<strong>ar</strong>tirdelacual<br />
opera el cese de la vigencia de los porcentajes o importes<br />
<strong>com</strong>unicados según lo establecido en el punto 3. del <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior. A los fines indicados, los responsables deberáncumpliment<strong>ar</strong><br />
la mencionada obligación mediante nota en la que,<br />
asimismo, se incluirán los datos correspondientes a los puntos<br />
1. y 2. de dicho <strong>ar</strong>tículo.<br />
Los precitados agentes procederán, a p<strong>ar</strong>tir de la fecha referida<br />
en el párrafo anterior, a aplic<strong>ar</strong> los porcentajes o importes, según<br />
corresponda, previstos en los respectivos regímenes de retención<br />
y/o percepción.<br />
Artículo 5º— Los certificados de no retención y percepción<br />
del impuesto al valor agregado otorgados por este Organismo<br />
a los titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos al amp<strong>ar</strong>o de las Leyes<br />
Nros. 20.560, 21.608, 22.021. 22,702, 22.973 y sus respectivas<br />
modificaciones, con motivo de las liberaciones de ingreso que<br />
otorgan las mismas, qued<strong>ar</strong>án sin efecto a p<strong>ar</strong>tir del día de<br />
entrada en vigencia de la presente resolución general.<br />
Asimismo, a p<strong>ar</strong>tir del día indicado, dej<strong>ar</strong>án de ser aplicadas<br />
todas aquellas disposiciones contenidas en los respectivos<br />
regímenes de retención y/o percepción del impuesto al valor<br />
agregado, que concedan reduccióndealícuotas o exclusión<br />
de los mismos, en virtud de los regímenes de promoción<br />
aludidos en el párrafo anterior.<br />
CAPITULO II — PAGOS A CUENTA<br />
Artículo 6º— A los fines previstos en el <strong>ar</strong>tículo 1º, las<br />
empresas promovidas podrán utiliz<strong>ar</strong> Bonos de Crédito Fiscal<br />
p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> los pagos a cuenta del impuesto al valor agregado<br />
—en la medida del porcentaje de liberación atrtbuible al ejercicio<br />
<strong>com</strong>ercial al cual resulten imputables los precitados<br />
importes, en virtud del régimen de promoción pertinente—,<br />
dispuestos en las Resoluciones Generales Nros. 3452, 3661,<br />
3669, 3717 y sus respectivas modificaciones, y los que se<br />
establezcan en regímenes futuros, siempre que expresamente<br />
dispongan la aplicación de la presente resolución general.<br />
En los regímenes que tengan prevista la <strong>com</strong>pensación<br />
automática de los importes de pago a cuenta con retenciones<br />
y/o percepciones practicadas, la afectación en su cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada dispuesta en el párrafo anterior,<br />
será procedente hasta el límite de la diferencia que surja una<br />
vez efectuada la citada <strong>com</strong>pensación. De super<strong>ar</strong> las sumas<br />
retenidas y/o percibidas al monto del respectivo pago a<br />
cuenta, o de coincidir ambos importes, no podrá practic<strong>ar</strong>se<br />
la imputación en la forma indicada precedentemente.<br />
Artículo 7º— La afectación a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior, deberá ser realizada hasta cada una de las fechas<br />
fijadas por las respectivas, normas p<strong>ar</strong>a el vencimiento del<br />
ingreso de los pagos a cuenta, mediante la presentación de<br />
una nota que deberá contener la siguiente informacion:<br />
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y clave<br />
única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
2. Período —decena, quincena o mes, según corresponda— por<br />
el cual se produce la imputación en su cuenta corriente<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada.<br />
3. Procedimiento de determinaciónycálculo efectuado p<strong>ar</strong>a<br />
establecer la diferencia que, en su caso y de acuerdo con lo<br />
establecido en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 6º,secancela<br />
con la imputación mencionada en el párrafo anterior.<br />
Artículo 8º— Cuando el responsable de efectu<strong>ar</strong> el pago a<br />
cuenta —conformea los regímenes mencionados en el <strong>ar</strong>tículo<br />
6º—, resulte asimismo agente de retención y/o percepciónde<br />
empresas promovidas <strong>com</strong>prendidas en el Capítulo I, por el<br />
mismo régimen, podrá reducir el importe del pago a cuenta<br />
que deba ingres<strong>ar</strong>se de acuerdo con las normas del régimen<br />
respectivo, en la medida del importe cuya disminución<br />
corresponda, conforme le acredite el benefici<strong>ar</strong>io, en la<br />
forma y con los requisitos previstos en dicho Capítulo.<br />
Artículo 9º— A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo anterior, el<br />
responsable del pago a cuenta deberá present<strong>ar</strong> ante este Organismo<br />
una nota, por duplicado —hasta el día del vencimiento<br />
de cada uno de los pagos a cuenta de que se trate, fijados en<br />
los regímenes respectivos— en la que se detall<strong>ar</strong>án:<br />
1. Apellido y nombres, razón social o denominación y clave<br />
única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
2. Período —decena, quincena o mes, según corresponda—<br />
por el cual se produce la reducción o eximición, según<br />
corresponda, del ingreso del pago a cuenta.<br />
3. Procedimiento de determinación ycálculo efectuado<br />
p<strong>ar</strong>a establecer la reducción o eximición, según corresponda,<br />
del ingreso del pago a cuenta.<br />
Asimismo, deberá a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se fotocopia de la nota entregada<br />
por la empresa promovida, en las condiciones establecidas en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
CAPITULO III — DISPOSICIONES COMUNES<br />
Artículo 10— Las presentaciones a que se refiere esta resolución<br />
general, se cumpliment<strong>ar</strong>án en las dependencias de este<br />
Organismo, a cuyo c<strong>ar</strong>go se encuentre el control de sus obligaciones<br />
correspondientes al impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 11— Las notas aludidas en los <strong>ar</strong>tículos 3º,7º y9º<br />
deberán est<strong>ar</strong> suscriptas por el titul<strong>ar</strong>, presidente, gerente u<br />
otra persona debidamente autorizada y la firma será precedida<br />
por la fórmula establecida en el <strong>ar</strong>tículo 28, “in fine”,<br />
del Decreto Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683, t.o. en 1978<br />
y sus modificaciones.<br />
Artículo 12— La presente resolución general result<strong>ar</strong>á de<br />
aplicación desde la fecha de publicaciónenelBoletín Oficial.<br />
Artículo 13— De forma.<br />
Régimen de sustitución del sistema de utilización de beneficios promocionales. Empresas promovidas<br />
y sus proveedores. Medidas cautel<strong>ar</strong>es. Información a suministr<strong>ar</strong>.<br />
Resolución General Nº 3763 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 29/10/93<br />
Artículo 1º— Los titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos <strong>com</strong>prendidos<br />
en el régimen de sustitución del sistema de utilización<br />
de beneficios tribut<strong>ar</strong>ios dispuesto por el Título II de la<br />
Ley Nº 23.658 y por el Título I del Decreto Nº 2054/92, así<br />
<strong>com</strong>o también sus proveedores, en tanto que las normas<br />
promocionales hubieran acordado a éstos en su momento,<br />
la liberación del impuesto al valor agregado resultante de<br />
sus operaciones, quedan obligados a inform<strong>ar</strong> las opera-<br />
1 Publicada en el B.O. del 02/11/93.<br />
430 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ciones gravadas y los montos de los débitos fiscales liberados,<br />
en las formas, plazos y condiciones que se establecen<br />
por la presente.<br />
La referida información deberá proporcion<strong>ar</strong>se respecto de<br />
aquellas operaciones sujetas al impuesto al valor agregado<br />
que, por est<strong>ar</strong> <strong>com</strong>prendidas en medidas cautel<strong>ar</strong>es a p<strong>ar</strong>tir<br />
del 1º de diciembre de 1992, inclusive, no se hubieran<br />
ajustado al régimen de sustitución del sistema de utilización<br />
de beneficios tribut<strong>ar</strong>ios indicado en el párrafo anterior.<br />
Artículo 2º— A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
corresponderá present<strong>ar</strong> los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
que, p<strong>ar</strong>a cada caso, se establecen seguidamente:<br />
a) Empresas promovidas: F. Nº 528/A.<br />
b) Proveedores: F. Nº 528/B<br />
Artículo 3º— La presentación a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 2º<br />
deberá ser efectuada mensualmente —hasta el día 15, inclusive,<br />
del mes inmediato siguiente a aquel al que corresponda la<br />
información— ante la dependencia de este Organismo bajo cuya<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
jurisdicción se encuentre el control de las obligaciones<br />
emergentes del impuesto al valor agregado del agente de<br />
información.<br />
Artículo 4º— En los casos en que la información a suministr<strong>ar</strong><br />
supere la cantidad de veintinueve (29) operaciones o proveedores,<br />
según corresponda, la obligacióndispuestaenel<strong>ar</strong>tículo 1º<br />
deberá cumpliment<strong>ar</strong>se mediante la entrega de soportes magnéticos,<br />
de acuerdo con lo establecido por la Resolución General<br />
Nº 2733 y sus modificaciones.<br />
Artículo 5º— De acuerdo con lo dispuesto en el segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 1º, la información correspondiente al período<br />
<strong>com</strong>prendido entre el 1º dediciembrede1992yel31de<br />
octubre de 1993, ambas fechas inclusive, deberá proporcion<strong>ar</strong>se<br />
—en la forma y condiciones a que se refieren los <strong>ar</strong>tículos<br />
2º,3º y4º—, hasta el día 30 de noviembre de 1993, inclusive.<br />
Artículo 6º— Apruébanse los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nros. 528/A y 528/B.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
Resolución General Nº 3763. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Resolución General Nº 3775 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 17/12/93<br />
Artículo 1º— Apruébanse las especificaciones técnicas y diseños<br />
de registros contenidos en los 2 A%0nexos I, II y III que forman<br />
p<strong>ar</strong>te integrante de la presente y que resultan de aplicaciónalos<br />
efectos de cumpliment<strong>ar</strong> la obligación prevista en el <strong>ar</strong>tículo 4º<br />
de la Resolución General Nº3763, en la forma que seguidamente<br />
se detalla:<br />
a) Proveedores: Anexos I y III<br />
b) Empresas promovidas: Anexos II y III<br />
Artículo 2º— Las presentaciones a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 4º<br />
de la resolución general citada en el <strong>ar</strong>tículo anterior, correspondientes<br />
a la informacióndelperíodo <strong>com</strong>prendido entre el<br />
1º de diciembre de 1992 y el 30 de noviembre de 1993, ambas<br />
fechas inclusive, se consider<strong>ar</strong>án cumplimentadas en término<br />
cuando la entregadelossoportesmagnéticosseformalice hasta<br />
el día 30 de diciembre de 1993, inclusive.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Régimen de sustitución del sistema de utilización de beneficios tribut<strong>ar</strong>ios. Costo fiscal teórico<br />
demeritado del ejercicio fiscal 1992 ó 1993.<br />
Resolución General Nº 3899 3<br />
Buenos Aires, 04/11/94<br />
Artículo 1º— Las empresas promovidas <strong>com</strong>prendidas en<br />
el régimen de sustitución del sistema de utilización de<br />
beneficios tribut<strong>ar</strong>ios establecido por el Título II de la Ley<br />
Nº 23.658, que cerr<strong>ar</strong>on su ejercicio <strong>com</strong>ercial 1992 ó 1993<br />
a p<strong>ar</strong>tir del 1º de diciembre de 1992 y hasta el 29 de<br />
noviembre de 1993, ambas fechas inclusive, quedan sujetas<br />
a los requisitos, plazos y demás condiciones que por la<br />
presente resolución general se establecen.<br />
Artículo 2º— Conforme lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos 8º y 10<br />
de la ResoluciónNº 1434/92 (M.E. y O. y S.P.), los <strong>ar</strong>tículos<br />
10a13delaResolución General Nº 3645 y su modificatoria<br />
yel<strong>ar</strong>tículo 4º de la Resolución General Nº 3683, las empresas<br />
mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo anterior deberán proceder a determin<strong>ar</strong><br />
mediante los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación juradaNros.<br />
595 (“I.V.A. — COMPRAS”)y596(“IVA — S<strong>AL</strong>DO”), que<br />
por la presente se aprueban, el monto de los Bonos de Crédito<br />
Fiscal que, del total acreditado en las respectivas cuentas<br />
corrientes <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izadas por el ejercicio pertinente de los<br />
aludidos en el <strong>ar</strong>tículo 1º, resultaban efectivamente utilizables.<br />
En los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada a los que se refiere el<br />
párrafo precedente, se determin<strong>ar</strong>á también elmontodelos<br />
Bonos de Crédito Fiscal que, en definitiva, no resultaban<br />
utilizables, por ser imputables a la fracción del ejercicio<br />
<strong>com</strong>ercial anterior al 1º de diciembre de 1992. El importe<br />
resultante de cada uno de ellos, deberá ser debitado por las<br />
empresas en la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada respectiva,<br />
mediante la utilización del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 515.<br />
Artículo 3º— A los fines señalados en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
las mencionadas empresas deberán present<strong>ar</strong> los formul<strong>ar</strong>ios<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 595, 596 y 515, hasta el día<br />
30 de noviembre de 1994, inclusive, ante la dependencia de<br />
este Organismo a cuyo c<strong>ar</strong>go se encuentre el control de las<br />
obligaciones emergentes del impuesto al valor agregado de<br />
las responsables.<br />
Artículo 4º— Si el monto de los Bonos de Crédito Fiscal<br />
que se hubiesen utilizado superase al importe de los Bonos<br />
de Crédito Fiscal que resultaban efectivamente utilizables<br />
—p<strong>ar</strong>a el “I.V.A. — COMPRAS” y/o p<strong>ar</strong>a el “I.V.A. —<br />
S<strong>AL</strong>DO”, la o las diferencias determinadas deberán ingres<strong>ar</strong>se<br />
hasta la fecha indicada en el <strong>ar</strong>tículo anterior, con más<br />
los intereses que pudieran corresponder, en la forma que se<br />
indica a continuación:<br />
1 Publicada en el B.O. del 22/12/93.<br />
2 Los Anexos podrán ser solicitados en la editorial.<br />
3 Publicada en el B.O. del 07/11/94.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 431
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
a) De trat<strong>ar</strong>se de responsables que se encuentren bajo<br />
jurisdicción de la Dirección de Grandes Contribuyentes<br />
Nacionales; en el Banco Hipotec<strong>ar</strong>io Nacional — Casa<br />
Central— de acuerdo con el procedimiento previsto en<br />
la Resolución General Nº 3282 y sus modificaciones.<br />
b) En el caso de responsables <strong>com</strong>prendidos en el Capítulo II<br />
de la Resolución General Nº 3423 y sus modificaciones;<br />
en la institución banc<strong>ar</strong>ia habilitada en la dependencia<br />
correspondiente, conforme lo dispuesto en la citada norma.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
Régimen de Sustitución de Beneficios Promocionales. Suspensión p<strong>ar</strong>cial de beneficios. Acreditación<br />
en la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada<br />
Resolución General Nº 152 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 23/06/98<br />
Artículo 1º— Los titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos <strong>com</strong>prendidos<br />
en el régimen de sustitución de beneficios promocionales,<br />
alcanzados por la suspensión p<strong>ar</strong>cial del goce de<br />
beneficios dispuesta por la Ley Nº 23.669, podrán solicit<strong>ar</strong><br />
la acreditación de los importes respectivos en la cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada del impuesto al valor agregado, de<br />
acuerdo con los requisitos, formalidades, plazos y demás<br />
condiciones que se establecen por la presente.<br />
Artículo 2º— A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
los interesados deberán present<strong>ar</strong> por cada proyecto promovido,<br />
en la dependencia de este Organismo a cuyo c<strong>ar</strong>go se<br />
encuentra el control de sus obligaciones fiscales:<br />
a) Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 691, debidamente<br />
cubierto en todas sus p<strong>ar</strong>tes, en el que se detall<strong>ar</strong>án los<br />
pagos efectuados <strong>com</strong>o consecuencia de la suspensión,<br />
que cancelen la totalidad del impuesto correspondiente<br />
a los períodos suspendidos, así <strong>com</strong>o en el caso de<br />
ingresos extemporáneos los intereses y actualizaciones<br />
y las fechas de pago de los mismos.<br />
Cuando se trate de pagos que –<strong>com</strong>o consecuencia de regímenes<br />
especiales de ingreso– tuvieron p<strong>ar</strong>a los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado, se inform<strong>ar</strong>á tal situación,<br />
siempre que los interesados cuenten con el <strong>com</strong>probante<br />
extendido por los adquirentes, dentro de los extremos legales<br />
que al efecto disponían los distintos regímenes.<br />
En el mismo acto se adjunt<strong>ar</strong>án fotocopias de las boletas<br />
de depósito y de los <strong>com</strong>probantes correspondientes a<br />
los conceptos referidos en los párrafos anteriores, exhibiéndose<br />
la documentación original.<br />
b) Certificado extendido por la Autoridad de Aplicación<br />
que otorgó los beneficios, en el que se acredite la vigencia<br />
de los acordados a la empresa promovida durante el<br />
período de suspensión y sus niveles porcentuales.<br />
c) Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 692 por cada proveedor<br />
con el que se operó mensualmente, respecto de los hechos<br />
imponibles perfeccionados en el período de suspensión, por<br />
las <strong>com</strong>pras de materias primas o semielaboradas, bienes de<br />
uso y de capital, y sus p<strong>ar</strong>tes, repuestos y accesorios, destinados<br />
a proyectos industriales promovidos.<br />
Cuando la información a suministr<strong>ar</strong> por mes y proveedor<br />
supere la cantidad de veintinueve (29) <strong>com</strong>pras, la<br />
obligación de inform<strong>ar</strong> por todos los meses y proveedores<br />
se cumplirá mediante la utilización de soportes magnéticos,<br />
cuyo contenido deberá ajust<strong>ar</strong>se a las<br />
especificaciones técnicas y diseños de registros que se<br />
indican en el Anexo de esta resolución general y cuya<br />
presentación se regirá por las disposiciones de la Resolución<br />
General Nº 2733 (D.G.I.) y sus modificaciones.<br />
d) Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 693 en el que se<br />
inform<strong>ar</strong>án, por cada mes <strong>com</strong>prendido en el lapso de<br />
suspensión de beneficios, los datos referidos al impuesto<br />
facturado correspondientes a los hechos imponibles<br />
mencionados en el inciso anterior.<br />
Artículo 3º— Los <strong>com</strong>probantes de las <strong>com</strong>pras y pagos que<br />
respalden la información que se suministre –mediante soportes<br />
magnéticos o formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 692– deberán<br />
encontr<strong>ar</strong>se en forma permanente a disposición del personal<br />
fiscalizador del Organismo, sin necesidad de requerimiento<br />
formal previo.<br />
Artículo 4º— La presentación de los elementos establecidos<br />
en esta resolución general deberá realiz<strong>ar</strong>se en forma conjunta,<br />
antes de los ciento ochenta (180) días corridos de finalización<br />
del período de utilización de beneficios o del período de<br />
extensión de beneficios dispuesto por el Decreto Nº 857 de<br />
fecha 28 de agosto de 1997.<br />
Los titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos que hayan optado por la<br />
extensión de los beneficios mencionados en el párrafo anterior<br />
deberán –en caso de que durante tal extensión se reglamente por<br />
p<strong>ar</strong>te del Poder Ejecutivo Nacional el Régimen de Promoción<br />
del Empleo– present<strong>ar</strong> los elementos establecidos en la presente,<br />
antesdelostreinta(30)díascorridos,contadosap<strong>ar</strong>tirdelafecha,<br />
inclusive, de dictada dicha reglamentación.<br />
Artículo 5º— Cuando se trat<strong>ar</strong>e de sujetos <strong>com</strong>prendidos<br />
en el régimen de sustitución de beneficios promocionales<br />
que hayan finalizado el período de beneficios hasta el año<br />
fiscal 1996, deberán cumplirse hasta el 7 de agosto de 1998,<br />
inclusive, los requisitos establecidos en los <strong>ar</strong>tículos 2º y3º.<br />
Lo dispuesto en el párrafo precedente será también de<br />
aplicación cuando los niveles porcentuales de beneficios<br />
suspendidos hubieran sido deducidos en las decl<strong>ar</strong>aciones<br />
juradas del impuesto al valor agregado, en cuyo caso no se<br />
tendrá derecho a la acreditación de dichos montos en las<br />
respectivas cuentas corrientes <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izadas.<br />
Artículo 6º— Sin perjuicio de lo dispuesto en los <strong>ar</strong>tículos<br />
anteriores, el juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá requerir la<br />
documentación adicional que considere neces<strong>ar</strong>ia, a los fines de<br />
evalu<strong>ar</strong> la procedencia de la acreditación en la cuenta corriente<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada o de la deducción de los porcentajes suspendidos.<br />
Si el requerimiento no fuera cumplido dentro del plazo que<br />
al efecto fije el juez administrativo, este último orden<strong>ar</strong>á,<br />
sin mástrámite, el <strong>ar</strong>chivo de las actuaciones.<br />
Artículo 7º— El incumplimiento de alguna de las obligaciones<br />
establecidas en esta resolución general, impedirá la<br />
acreditación en la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, sin perjuicio<br />
de las penalidades que pudieran corresponder de<br />
acuerdo con las disposiciones vigentes.<br />
Artículo 8º— La aceptación o el rechazo de la solicitud de<br />
acreditación interpuesta será <strong>com</strong>unicada por este Organismo<br />
mediante acto debidamente fundado, así <strong>com</strong>o en el caso<br />
de aceptación, la fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual est<strong>ar</strong>án disponibles<br />
los montos acreditados o, en su caso, se aprueben los montos<br />
deducidos.<br />
1 Publicada en el B.O. del 26/06/98.<br />
432 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 9º— Apruébanse los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nros. 691, 692 y 693, y las especificaciones técnicas<br />
y diseños de registros del Anexo, que forman p<strong>ar</strong>te integrante<br />
de esta resolución general.<br />
Artículo 10— De forma.<br />
ANEXO - RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 152<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> - RÉGIMEN <strong>DE</strong> SUS<br />
TITUCIÓN <strong>DE</strong> BENEFICIOS PROMOCION<strong>AL</strong>ES<br />
CAPÍTULOS.<br />
Capítulo I: Consideraciones Generales.<br />
Capítulo II: Soportes magnéticos.<br />
Capítulo III: Diseño de registro.<br />
Sección 1: Descripción de registro de tipo 1. Detalle de lasoperaciones<br />
realizadas por proyecto promovido, mes de operación y proveedor.<br />
Sección 2: Descripción de registro de tipo 2. Totales de <strong>ar</strong>chivo.<br />
Capítulo IV: Criterios de aceptación.<br />
Capítulo V: Presentaciones rectificativas.<br />
Capítulo VI: Presentaciones multivolumen.<br />
Capítulo I: Consideraciones generales.<br />
1. Este <strong>ar</strong>chivo lo deberán present<strong>ar</strong> los titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos<br />
<strong>com</strong>prendidos en el régimen de sustitución de beneficios promocionales,<br />
que se encontr<strong>ar</strong>on alcanzados por la suspensión p<strong>ar</strong>cial del goce<br />
de beneficios dispuesta por la Ley Nº 23.669.<br />
2. El <strong>ar</strong>chivo a present<strong>ar</strong> a la A.F.I.P. est<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>puesto de la siguiente<br />
manera:<br />
2.1 Uno o más registros de tipo 1 con el detalle de las operaciones<br />
realizadas por proyecto promovido, mes y proveedor.<br />
2.2. Un registro de tipo 2 con los totales de <strong>ar</strong>chivo.<br />
3. Los campos que no se cubran en su totalidad deberán <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>se<br />
con ceros a la izquierda si son numéricos o espacios en blanco a<br />
la derecha si son alfabéticos o alfanuméricos.<br />
4. En caso de ser neces<strong>ar</strong>io, se podrá present<strong>ar</strong> un <strong>ar</strong>chivo multivolumen.<br />
5. En caso de inform<strong>ar</strong> importe negativos, se deberá coloc<strong>ar</strong> el signo<br />
menos (-) en la primera posición del importe.<br />
6. En todos los importes se tom<strong>ar</strong>án las dos últimas posiciones <strong>com</strong>o<br />
decimal.<br />
Capítulo II: Soportes magnéticos.<br />
1. C<strong>ar</strong>acterísticas:<br />
– Disquetes de 3 ½ DS.DD. (720 Kb.) o DS.HD. (1.44 Mb).<br />
– Código de grabación: ASCII<br />
– Longitud de registro: 156<br />
– Formateado con sistemas operativos MS-DOS versiones <strong>com</strong>prendidas<br />
entre 2.00 y 6.00 o <strong>com</strong>patibles.<br />
– Tipo de registro: lineal secuencial (Imagen de impresión sin<br />
c<strong>ar</strong>acteres de control). M<strong>ar</strong>ca de fin de registro 0D0A (C<strong>ar</strong>rie<br />
Return, Line Feed).<br />
– Nombre del <strong>ar</strong>chivo: F692.DAT. salvo las presentaciones multivolumen,<br />
ver capítulo VI.<br />
2. Rotulación externa (adherida al soporte):<br />
– Sigla identificatoria: “F692”.<br />
– CUIT: de la empresa promovida.<br />
– Denominación.<br />
– Número de volumen y cantidad de volúmenes que integran la<br />
presentación. Ejemplo dos disquetes:<br />
1/2 p<strong>ar</strong>a el primer volumen.<br />
2/2 p<strong>ar</strong>a el segundo volumen.<br />
Capítulo III: Diseño de registro.<br />
Sección 1: Descripción de registro de tipo 1.<br />
Este registro se <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>á con los siguientes datos:<br />
Campo 1: FORMULARIO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la constante “F692”.<br />
Campo 2: TIPO <strong>DE</strong> REGISTRO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la constante “1”.<br />
Campo 3: TIPO <strong>DE</strong> PRESENTACIÓN.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> de acuerdo al siguiente detalle:<br />
O- Presentación original.<br />
R- Presentación rectificativa.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Campo 4: C.U.I.T. <strong>DE</strong> LA EMPRESA PROMOVIDA.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
de la empresa promovida.<br />
Campo 5: <strong>LEY</strong> NRO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con el número de ley.<br />
Campo 6: NORMA PARTICULAR TIPO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> de acuerdo al siguiente detalle:<br />
01- Decreto nacional<br />
02- Resolución del Ministerio de Economía (ME)<br />
03- Resolución del Ministerio de Industria y Minería (MIN)<br />
04- Resolución de la Secret<strong>ar</strong>ía de Estado y Des<strong>ar</strong>rollo Industrial<br />
(SEDI)<br />
05- Resolución de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria y Minería (SIM)<br />
06- Resolución de la Subsecret<strong>ar</strong>íade Des<strong>ar</strong>rollo Industrial (SSDI)<br />
07- Resolución del Ministerio de Justicia (MJ)<br />
08- Resolución de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria (SJ)<br />
09- Resolución de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria y Comercio Exterior<br />
(SICE)<br />
10- Decreto provincial - La Rioja<br />
11- Decreto provincial - San Juan<br />
12- Decreto provincial - Catam<strong>ar</strong>ca<br />
13- Decreto provincial - San Luis<br />
14- Decreto provincial - Mendoza<br />
99- Otros.<br />
Campo 7: NORMA PARTICULAR NRO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con el número de norma p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>.<br />
Campo 8: MES <strong>DE</strong> OPERACION.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con el mes de operación. El mes de operación<br />
deberá est<strong>ar</strong> <strong>com</strong>prendido entre el 07/1989 y el 09/1989 ambos<br />
inclusive.<br />
Campo 9: C.U.I.T. <strong>DE</strong>L PROVEEDOR.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia<br />
del proveedor con el cual se realizó la operación.<br />
Campo 10: COMPROBANTE NÚMERO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con el número de <strong>com</strong>probante.<br />
Campo 11: COMPROBANTE TIPO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> de acuerdo al siguiente detalle:<br />
A- Factura de <strong>com</strong>pra<br />
B- Nota de débito emitida por la promovida<br />
C- Nota de débito emitida por el proveedor<br />
D- Nota de crédito emitida por la promovida<br />
E- Nota de crédito emitida por el proveedor<br />
F- Nota de venta al contado<br />
Campo 12: COMPROBANTE <strong>DE</strong> FECHA.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la fecha del <strong>com</strong>probante. Formato<br />
AAAAMMDD.<br />
Campo 13: IMPORTE NETO FACTURADO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con el importe neto facturado.<br />
Campo 14: DÉBITO FISC<strong>AL</strong> TOT<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> PROVEEDORES<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con el importe del débito fiscal total de<br />
proveedores.<br />
Campo 15: DÉBITO FISC<strong>AL</strong> SUSPENDIDO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con el importe del débito fiscal suspendido.<br />
Campo 16: RECIBO NÚMERO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con el número de recibo.<br />
Campo 17: RECIBO FECHA.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la fecha del recibo. Formato AAA-<br />
AMMDD.<br />
Campo 18: IMPORTE TOT<strong>AL</strong> PAGADO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con el importe total pagado.<br />
Capítulo III: Diseño de registro<br />
Sección 2: Descripción de registro de tipo 2.<br />
Este registro se <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>á con los siguientes datos:<br />
Campo 1: FORMULARIO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la constante “F692”.<br />
Campo 2: TIPO <strong>DE</strong> REGISTRO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la constante “2”.<br />
Campo 3: TOT<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> REGISTROS <strong>DE</strong> TIPO 1.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la cantidad de registros de tipo 1<br />
informados.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 433
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Campo 4: TOT<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> IMPORTE NETO FACTURADO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> la sumatoria (algebraica) del campo importe<br />
neto facturado de los registros de tipo 1.<br />
Campo 5: TOT<strong>AL</strong> DÉBITO FISC<strong>AL</strong> TOT<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> PROVEEDORES.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la sumatoria (algebraica) del campo<br />
importe del débito fiscal total de proveedores de los registros de<br />
tipo 1.<br />
Campo 6: TOT<strong>AL</strong> DÉBITO FISC<strong>AL</strong> SUSPENDIDO.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con la sumatoria (algebraica) del campo<br />
importe del débito fiscal suspendido en los registros de tipo 1.<br />
Campo 7: TOT<strong>AL</strong> IMPORTE TOT<strong>AL</strong> PAGADO.<br />
Se deberá<strong>com</strong>plet<strong>ar</strong>conlasumatoria(algebraica)delcampoimporte<br />
total pagado de los registros de tipo 1.<br />
Campo 8: FILLER.<br />
Se deberá <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> con espacios.<br />
Capítulo IV: Criterios de aceptación.<br />
1- Cualquier error de lectura física o incumplimiento de las especificaciones<br />
técnicas dispuestas en el CapítuloIIIdeesteAnexod<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> al rechazo<br />
total de los soportes magnéticos.<br />
2- Los soportes magnéticos no rotulados o cuyos rótulos no cumplan con<br />
las especificaciones indicadas en el capítulo II y VI de este Anexo serán<br />
rechazados.<br />
3- Esta Administración Federal se reserva el derecho de paut<strong>ar</strong> las<br />
verificaciones que consideren neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a otorg<strong>ar</strong> validez a los<br />
soportes magnéticos presentados.<br />
4- Los soportes magnéticos rechazados de acuerdo con lo establecido en<br />
los puntos 1, 2 y 3 de este Capítulo serán considerados <strong>com</strong>o no<br />
presentados.<br />
Capítulo V: Presentaciones rectificativas.<br />
1- Las presentaciones realizadas en soporte magnético, sólo podrán ser<br />
rectificadas por la presentación de nuevos disquetes que reemplaz<strong>ar</strong>án<br />
totalmente a todas las anteriores.<br />
2- Bajo ninguna circunstancia se acept<strong>ar</strong>án rectificativas p<strong>ar</strong>ciales.<br />
Capítulo VI: Presentaciones multivolumen.<br />
Cuando el tamaño del <strong>ar</strong>chivo no permita grab<strong>ar</strong>lo en un sólo disquete, se<br />
deberá peticion<strong>ar</strong> el <strong>ar</strong>chivo de acuerdo con el siguiente procedimiento:<br />
1- Se deberá dividir el <strong>ar</strong>chivo de manera que cada p<strong>ar</strong>tición se pueda<br />
grab<strong>ar</strong> en un disquete.<br />
2- En cada p<strong>ar</strong>tición deberá haber un número entero de registros, es decir<br />
que los datos de un registro no podrá <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong> en una p<strong>ar</strong>tición y<br />
finaliz<strong>ar</strong> en la próxima.<br />
3- Las p<strong>ar</strong>ticiones se deberán numer<strong>ar</strong>, por ejemplo si un <strong>ar</strong>chivo se p<strong>ar</strong>te en<br />
dos, se deberán grab<strong>ar</strong> de la siguiente forma:<br />
– Primer disquete: Se grav<strong>ar</strong>á el <strong>ar</strong>chivo F692.001 correspondiente a<br />
la primera p<strong>ar</strong>tición.<br />
– Segundo disquete: Se grab<strong>ar</strong>á el <strong>ar</strong>chivo F692.002 correspondiente<br />
a la segunda p<strong>ar</strong>tición.<br />
Regímenes de Promoción Industrial. Supresión de franquicia. Otorgamiento de Certificados de<br />
Crédito Fiscal<br />
Resolución General Nº 3905 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 18/11/94<br />
Artículo 1º— Las empresas que hubieran sido benefici<strong>ar</strong>ias de la<br />
franquicia dejada sin efecto por el <strong>ar</strong>tículo 45 del Decreto<br />
Nº 435/90 —regímenes de promoción de las Leyes Nros. 21.608<br />
y 22.021 y sus respectivas modificaciones—, podrán solicit<strong>ar</strong> el<br />
otorgamiento de los Certificados de Crédito Fiscal a que alude<br />
el <strong>ar</strong>tículo 17 del Decreto Nº 2054/92 de acuerdo con los<br />
requisitos, formalidades y demás condiciones que por la presente<br />
resolución general se establecen.<br />
Artículo 2º— A los fines previstos en el <strong>ar</strong>tículo anterior, los<br />
interesados deberán inform<strong>ar</strong> las <strong>com</strong>pras por ellos realizadas<br />
—destinadas a proyectos industriales promovidos con beneficio<br />
de liberación del monto del débito fiscal del impuesto al valor<br />
agregado— de materias primas o semielaboradas efectuadas a<br />
sus proveedores nacionales.<br />
Dicha información se referirá a los hechos imponibles<br />
—cuyo impuesto se hubiere facturado por p<strong>ar</strong>te de los<br />
proveedores en la forma establecida en el <strong>ar</strong>tículo 17 del<br />
Decreto Nº 2054/92— que se hubieran perfeccionado durante<br />
el período <strong>com</strong>prendido entre el 1º de abril de 1990 y<br />
el 30 de noviembre de 1992, ambas fechas inclusive, e<br />
incluirá el monto de dicho impuesto abonado a los proveedores;<br />
las operaciones correspondientes a los aludidos hechos<br />
imponibles se discrimin<strong>ar</strong>án por día y por mes —con<br />
indicación del impuesto al valor agregado que debió ingres<strong>ar</strong>se<br />
<strong>com</strong>o consecuencia de la supresión de la franquicia—<br />
y por cada proveedor con el que se operó en el aludido lapso.<br />
La obligación dispuesta en el párrafo anterior se cumpliment<strong>ar</strong>á<br />
mediante la utilización de soportes magnéticos,<br />
cuyo contenido deberá ajust<strong>ar</strong>se a las especificaciones técnicas<br />
y diseños de registros que se indican en el Anexo que<br />
forma p<strong>ar</strong>te integrante de esta resolución general y cuya<br />
presentación se regirá por las disposiciones de la Resolución<br />
General Nº 2733 y sus modificaciones.<br />
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, cuando<br />
la información a suministr<strong>ar</strong> —por cada mes— no supere la<br />
cantidad máxima de veintinueve (29) renglones, por cada<br />
uno de los proveedores, se podrá opt<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a el cumplimiento<br />
de la obligación dispuesta en el presente <strong>ar</strong>tículo, por la<br />
presentación de un ejempl<strong>ar</strong> del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 605, por cada proveedor con el que operó mensualmente<br />
la benefici<strong>ar</strong>ia.<br />
Artículo 3º— Los responsables a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior deberán present<strong>ar</strong>, en todos los casos, junto con los<br />
soportes magnéticos o los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 605, según corresponda:<br />
1. El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 606, en el que<br />
inform<strong>ar</strong>án por cada ejercicio <strong>com</strong>ercial —mes por mes—<br />
los datos referidos al impuesto facturado, correspondientes<br />
a los hechos imponibles mencionados en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
<strong>com</strong>o consecuencia de la supresióndelafranquiciaa<br />
que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
Los importes de las respectivas operaciones se actualiz<strong>ar</strong>án<br />
en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada antes citado,<br />
mediante el procedimiento establecido en el <strong>ar</strong>tículo 14 de<br />
la Resolución Nº 1280/92 (M E.y O.y S.P.) teniendo en<br />
cuenta los coeficientes respectivos que integran la Resolución<br />
General Nº 3346.<br />
2. El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 607 en el que se<br />
determin<strong>ar</strong>á —conforme a la metodología previstaenel<br />
mismo— el importe máximo de los Certificados de Crédito<br />
Fiscal que, por tal concepto (“IVA — Compras”)otorg<strong>ar</strong>á<br />
este Organismo, de encontr<strong>ar</strong>se efectivamente cancelado<br />
dicho crédito fiscal, en coincidencia con la información<br />
suministrada mediante los soportes magnéticos respectivos<br />
o, en su caso, los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 605<br />
yelformul<strong>ar</strong>iodedecl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 606.<br />
3. Fotocopia de la norma p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> que les concedió los<br />
beneficios.<br />
1 Publicada en el B.O. del 25/11/94.<br />
434 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
4. Cuadro del costo fiscal teórico del impuesto al valor<br />
agregado del benefici<strong>ar</strong>io —Anexo VI de la Resolución<br />
Nº 773/77 (S.E.D.I.)—, certificado por la respectiva<br />
Autoridad de Aplicación.<br />
5 Constancia de la fecha de puesta en m<strong>ar</strong>cha extendida por<br />
la respectiva Autoridad de Aplicación.<br />
6. 1 Constancia del acto de notificación a que se refiere el primer<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 16 de la Resolución General Nº 3838,<br />
considerando presentada la totalidad de la documentación<br />
requerida por dicha resolución general —incluida la que el<br />
juez administrativo pudiera haber solicitado—, con excepción<br />
de las empresas no alcanzadas oportunamente por los<br />
Capítulos IV y V de la Ley Nº 23.697.<br />
7. De trat<strong>ar</strong>se de empresas no alcanzadas oportunamente por<br />
los Capítulos IV y V de la Ley Nº 23.697, constancias de<br />
haber presentado el formul<strong>ar</strong>io M.E. —Empadronamiento<br />
de Proyectos Industriales Promovidos— Decreto<br />
Nº 311/89 y el formul<strong>ar</strong>io SSFP1 — Decreto Nº 1355/90.<br />
La presentación de la documentación origin<strong>ar</strong>ia que se deba<br />
cumpliment<strong>ar</strong> según lo previsto en los puntos anteriores,<br />
podrá reemplaz<strong>ar</strong>se adjuntándose fotocopia de la misma<br />
debidamente autenticada por escribano público.<br />
Artículo 4º— Los <strong>com</strong>probantes que acrediten el período<br />
fiscal en el que se hubiera perfeccionado el hecho imponible<br />
de las <strong>com</strong>pras mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo 2º, las facturas<br />
respectivas si el hecho imponible no se hubiera configurado<br />
con su emisión y las constancias de los pagos que respalden<br />
el ingreso del impuesto facturado, todos ellos vinculados a<br />
la información que se suministre mediante los soportes<br />
magnéticos o, en su caso, los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nros. 605 deberán encontr<strong>ar</strong>se en forma permanente<br />
a disposición del personal fiscalizador del Organismo, sin<br />
necesidad de requerimiento formal previo.<br />
Artículo 5º— Las empresas que hubieran optado por desvincul<strong>ar</strong>sedelSistemaNacionaldePromoción<br />
Industrial, de conformidad<br />
con las disposiciones del Título II del Decreto Nº2054/92,<br />
no podrán solicit<strong>ar</strong> el otorgamiento de Certificados de Crédito<br />
Fiscal a que se refiere la presente, en virtud de lo establecido en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 13, inciso f) del decreto antes citado.<br />
Sin perjuicio de lo establecido en el párrafo anterior, dichas<br />
responsables deberán cumpliment<strong>ar</strong> la totalidad de los requisitos<br />
y formalidades exigidos en la presente en las condiciones<br />
previstas, dejándose constancia en el m<strong>ar</strong>gen superior de los<br />
formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada que se presenten de conformidad<br />
con esta resolución general, de la expresión: “Empresa<br />
Desvinculada — Titulo II — Decreto Nº 2054/92".%0<br />
En el caso de que los titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos a los<br />
que se les hubiesen otorgado los Certificados de Crédito Fiscal<br />
de acuerdo con lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo 8º, ejercieran en<br />
adelante la opción de desvinculación antes mencionada, de<br />
acuerdo con lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 5º de la ResoluciónNº<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
1434/92 (M.E. y O. y S.P.) y las normas que al efecto<br />
establezca este Organismo, no podrán imput<strong>ar</strong>, en ningún<br />
caso, dichos Certificados —total o p<strong>ar</strong>cialmente— contra el<br />
monto a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 13, inciso f) —primer<br />
párrafo—, del Decreto Nº 2054/92.<br />
Artículo 6º— Las empresas a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º de esta<br />
resolución general, cuyas operaciones sujetas al impuesto al<br />
valoragregado,nosehubieranajustado—totalop<strong>ar</strong>cialmente—<br />
a la derogación dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 45 del Decreto<br />
Nº 435/90, no est<strong>ar</strong>án alcanzadas por el presente régimen.<br />
Artículo 7º— La presentación de la totalidad de los elementos<br />
establecidos en esta resolución general deberá cumpliment<strong>ar</strong>se<br />
en forma conjunta a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de diciembre de 1994,<br />
inclusive ante la dependencia a cuyo c<strong>ar</strong>go se encuentre el<br />
control de las obligaciones fiscales de los benefici<strong>ar</strong>ios.<br />
Sin perjuicio de la obligación previstaenelpárrafo anterior, el<br />
juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá requerir la documentación<br />
adicional que considere neces<strong>ar</strong>ia a los fines de evalu<strong>ar</strong> la procedencia<br />
del otorgamiento de los Certificados de Crédito Fiscal.<br />
Si el requerimiento no fuera cumplimentado dentro del plazo<br />
que al efecto fije el juez administrativo, este último orden<strong>ar</strong>á<br />
el <strong>ar</strong>chivo de las actuaciones, sin mástrámite, el que tendrá los<br />
efectos de un rechazo tácito de lo solicitado.<br />
El incumplimiento de cualesquiera de las obligaciones impuestas<br />
por la presente, en la forma establecida en la misma,<br />
impedirá el otorgamiento de los Certificados de Crédito Fiscal,<br />
sin perjuicio de las penalidades que pudieran corresponder de<br />
acuerdo con las disposiciones sancionatorias vigentes.<br />
Artículo 8º— 2 Este Organismo <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á mediante acto<br />
debidamente fundado, la aceptación o el rechazo de la procedencia<br />
de los Bonos de Consolidación de Deudas y/o Certificados<br />
de Crédito Fiscal requeridos por el benefici<strong>ar</strong>io y, en el<br />
primer supuesto, la fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual resulte viable la<br />
imputación de los importes respectivos, a través de la cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada habilitada al efecto.00<br />
El monto a reintegr<strong>ar</strong> por los ejercicios <strong>com</strong>erciales cerrados<br />
desde el 01/04/91 hasta el 30/03/92, ambas fechas inclusive,<br />
se devolverá en Bonos de Consolidación de Deudas por el<br />
importedelosdébitos fiscales devengados antes del 01/04/91,<br />
ponderado por el coeficiente de mérito, hasta el monto determinado<br />
conforme a la metodologíaprevistaenelpunto2.del<br />
<strong>ar</strong>tículo 3º de la presente. El importe restante hasta <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong><br />
este último monto, si existiere, se acredit<strong>ar</strong>á en la cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada.<br />
Artículo 9º— Apruébanse por la presente los formul<strong>ar</strong>ios<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 605, 606 y 607 y las especificaciones<br />
técnicas y diseños de registros del Anexo que forma<br />
p<strong>ar</strong>te integrante de esta resolución general.<br />
Artículo 10— De forma.<br />
Régimenes de promoción industrial. Supresión de franquicia. Adelanto anticipado de Bonos de<br />
Consolidación de Deudas y/o Certificados de Crédito Fiscal<br />
Resolución General Nº 4212 3 (D.G.I.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 14/08/96<br />
TITULO I - OTORGAMIENTO EN FORMA<br />
ANTICIPADA <strong>DE</strong> BONOS <strong>DE</strong> CONSOLIDACION<br />
<strong>DE</strong> <strong>DE</strong>UDAS Y/O CERTIFICADOS <strong>DE</strong> CREDITO<br />
FISC<strong>AL</strong>. PROCEDIMIENTO<br />
Artículo 1º— Los sujetos que hubieran cumplimentado las<br />
presentaciones establecidas en la Resolución General Nº 3905<br />
y que no hubieran recibido la <strong>com</strong>unicaciónaqueserefiereel<br />
1 Texto según la R.G. Nº 4212 (D.G.I.) (B.O. del 20/08/96).<br />
2 Texto según la R.G. Nº 4212 (D.G.I.) (B.O. del 20/08/96).<br />
3 Publicada en el B.O. del 20/08/96.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 435
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º de la citada norma, modificada por la presente,<br />
podrán solicit<strong>ar</strong> en forma anticipada —total o p<strong>ar</strong>cialmente—<br />
el otorgamiento de los Bonos de Consolidación de<br />
Deudas y/o de los Certificados de Crédito Fiscal, estos<br />
últimos mediante la instrumentación de una cuenta corriente<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, de acuerdo con las disposiciones que se<br />
establecen en este Título.<br />
Artículo 2º— A los fines dispuestos por el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
los interesados deberán present<strong>ar</strong>:<br />
1. Copi<strong>ar</strong> de la notificación a que se refiere el punto 6., o de la<br />
constancia aludida en el punto 7., según corresponda, del <strong>ar</strong>tículo<br />
3ºde la Resolución General Nº3905, modificada por la presente.<br />
2. Nota de solicitud —suscripta por el responsable u otra<br />
persona debidamente autorizada y, en su caso, por el<br />
síndico o miembro del Consejo de Vigilancia— de Bonos<br />
de Consolidación de Deudas y/o Certificados de<br />
Crédito Fiscal, según corresponda, en forma anticipada,<br />
conforme al modelo que se incluye en el Anexo I, de esta<br />
resolución general.<br />
Asimismo, la información referida a las deudas exigibles<br />
deberá cont<strong>ar</strong> con certificación de Contador Público<br />
independiente o equivalente, con firma autenticada por<br />
el Consejo Profesional o, en su caso, Colegio o entidad<br />
en la cual se encontrase matriculado.<br />
3. Fotocopia autenticada por Escribano Público de las actas<br />
de asamblea, estatutos y demás elementos que acrediten<br />
la personería de los sujetos indicados en el primer párrafo<br />
del punto anterior.<br />
Artículo 3º— Este Organismo <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á a los sujetos<br />
involucrados, mediante acto debidamente fundado y dentro<br />
del plazo de diez (10) días hábiles contados desde el momento<br />
de la respectiva presentación, la aceptación —total o<br />
p<strong>ar</strong>cial—, en su caso, sujeta a lo previsto por el <strong>ar</strong>tículo 14<br />
de la presente, o el rechazo de la solicitud efectuada.<br />
Artículo 4º— 1 Dentro de los CINCO (5) días hábiles de recibida<br />
la <strong>com</strong>unicación favorable indicada en el <strong>ar</strong>tículo anterior, los<br />
interesados deberán constituir una g<strong>ar</strong>antía a favor de este Organismoporeltotalaceptado–conformealmodelocontenidoenelAnexo<br />
II de la presente–, consistente en aval otorgado por una entidad<br />
banc<strong>ar</strong>ia calificada por el Banco Central de la República Argentina<br />
p<strong>ar</strong>a recept<strong>ar</strong> depósitos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones<br />
y Pensiones, por el término de CIENTO VEINTE (120)<br />
días corridos, renovables por igual plazo, hasta que se formalice la<br />
notificación previstaenel<strong>ar</strong>tículo 8º de la Resolución General<br />
Nº 3905 (D.G.I.), modificada por la presente.<br />
Junto con la g<strong>ar</strong>antía indicada en el párrafo anterior, deberá<br />
present<strong>ar</strong>se:<br />
1. Nota, en la que se consign<strong>ar</strong>á los siguientes datos:<br />
1.1.Lug<strong>ar</strong> y fecha.<br />
1.2. Apellido y nombres o denominación, domicilio y<br />
Clave Unica de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
1.3. Autorización irrevocable a favor de la Dirección<br />
General Impositiva p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong> la g<strong>ar</strong>antía.<br />
1.4. Firma del responsable o de otra persona debidamente<br />
autorizada y, en su caso, del sindico o miembro<br />
del consejo de vigilancia.<br />
2. El formul<strong>ar</strong>io correspondiente de requerimiento de pago<br />
de deuda consolidada, por triplicado.<br />
3. Fotocopia autenticada por Escribano Público de las actas de<br />
asamblea, estatutos y demás elementos que acrediten la personería<br />
de los sujetos indicados en el punto 1.4., precedente.<br />
Artículo5º—Ladevolucióndelavalbanc<strong>ar</strong>ioseefectu<strong>ar</strong>ádentro<br />
de los cinco (5) días hábiles inmediatos siguientes a la aceptación<br />
de la procedencia de los Bonos de Consolidación de Deudas y/o<br />
Certificados de Crédito Fiscal requerido por el benefici<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 6º— Los titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos que hayan<br />
incurrido en incumplimientos que den lug<strong>ar</strong> a la aplicacióndel<br />
<strong>ar</strong>tículo 10 del Decreto Nº 2054/92, se encuentran excluidos de<br />
las disposiciones de la presente resolución general.<br />
Artículo 7º— El importe de los Bonos de Consolidación de<br />
Deudas y/o de los Certificados de Crédito Fiscal, que fueren<br />
anticipados, serán deducidos de los montos que se <strong>com</strong>unique<br />
mediante el acto debidamente fundado, que prevé el <strong>ar</strong>tículo 8º<br />
de la Resolución General Nº 3905, modificada por la presente.<br />
TITULO II – UTILIZACION <strong>DE</strong> LA CUENTA<br />
COMPUTARIZADA<br />
Artículo 8º— Los titul<strong>ar</strong>es de las respectivas cuentas corrientes<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izadas aplic<strong>ar</strong>án el saldo acreedor disponible en<br />
las mismas, al pago del impuesto al valor agregado (IVA<br />
Compras y/o IVA Saldo). A estos efectos, deberá atenerse p<strong>ar</strong>a<br />
la imputación anual, a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 19 “in fine”<br />
del Decreto Nº+2054/92. Por lo tanto, al 30/11/96. podrá<br />
imput<strong>ar</strong>se hasta los dos tercios (2/3) del monto total acreditado.<br />
Artículo 9º— P<strong>ar</strong>a proceder a la cancelacióndelsaldoresultante<br />
de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al valor agregado,<br />
los titul<strong>ar</strong>es de las respectivas cuentas deberánpresent<strong>ar</strong><br />
el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 515 —por original,<br />
copia del original y duplicado—, cubierto con los datos requeridos<br />
en el Ap<strong>ar</strong>tado II del mismo, hasta el vencimiento del<br />
gravamen previsto en las respectivas normas.<br />
Artículo 10— Cuando el saldo de la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada<br />
seutilicep<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong>el impuesto alvaloragregadofacturado<br />
por los proveedores de materias primas y/o productos semielaborados,<br />
los titul<strong>ar</strong>es de la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada deberán<br />
present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 516 en el que<br />
indic<strong>ar</strong>án, por las operaciones que den lug<strong>ar</strong> a la asignación de<br />
Certificadosde Crédito Fiscal,elimportetotaldelgravamendevengado<br />
con cada proveedor en el período fiscal correspondiente y el<br />
monto de los certificados a asign<strong>ar</strong> a cada uno de ellos.<br />
El citado formul<strong>ar</strong>io deberápresent<strong>ar</strong>se hasta el quinto díahábil<br />
inmediato posterior al del período fiscal de que se trate.<br />
%-4El formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 516, cuyo monto<br />
total exceda el importe del saldo de los Certificados de Crédito<br />
Fiscal obrante en su cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, será<br />
rechazado mediante <strong>com</strong>unicación expresa de este Organismo,<br />
debiendo en tal caso el interesado efectu<strong>ar</strong> una nueva solicitud.<br />
Artículo 11— El importe del impuesto al valor agregado<br />
atribuible a cada proveedor, <strong>com</strong>o consecuencia de la imputación<br />
prevista en el <strong>ar</strong>tículo anterior, se consign<strong>ar</strong>á en el<br />
formul<strong>ar</strong>io Nº 517/A que a tales fines extenderá este Organismo.<br />
Dicho formul<strong>ar</strong>io const<strong>ar</strong>á de tres cuerpos, quedando<br />
el primero en poder del titul<strong>ar</strong> de la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada,<br />
quien entreg<strong>ar</strong>á a los respectivos proveedores<br />
los dos ejempl<strong>ar</strong>es restantes.<br />
Artículo 12— Los proveedores deberán present<strong>ar</strong> el formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 515 —por original, copia del<br />
original y duplicado—decl<strong>ar</strong>ando en el Ap<strong>ar</strong>tado II delmismo,<br />
los datos correspondientes a la utilización realizada de los<br />
importes consignados en los formul<strong>ar</strong>ios Nros. 517/A emitidos<br />
a su nombre, a<strong>com</strong>pañados del segundo y tercer ejempl<strong>ar</strong>.<br />
2La dependencia actuante devolverá el segundo cuerpo del<br />
formul<strong>ar</strong>io Nº 517/A, debidamente intervenido, juntamente<br />
1 Texto según R.G. Nº 15 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/09/97).<br />
436 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
con el duplicado del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº<br />
515.<br />
Artículo 13— La obligación establecida en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
deberá formaliz<strong>ar</strong>se en los plazos fijados p<strong>ar</strong>a la presentación<br />
de las decl<strong>ar</strong>aciones juradas del impuesto al valor<br />
agregado y pago del saldo resultante, correspondientes al<br />
período fiscal de que se trate.<br />
Los proveedores deberán imput<strong>ar</strong> en la respectiva decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada, el monto total de los formul<strong>ar</strong>ios Nros. 517/A —decl<strong>ar</strong>ados<br />
en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 515— otorgados<br />
por las operaciones correspondientes al mismo período,<br />
contra el importe de los débitos fiscales provenientes de las<br />
operaciones que origin<strong>ar</strong>on el precitado monto.<br />
El mismo tratamiento result<strong>ar</strong>á aplicable en aquellos casos en<br />
los cuales se hubiera afectado dicho monto —total o p<strong>ar</strong>cialmente—<br />
a la cancelación de los pagos a cuenta del tributo,<br />
según elrégimen normado por este Organismo mediante la<br />
Resolución General Nº 3680.<br />
TITULO III - DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 14— De acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 19 “in<br />
fine” del Decreto Nº 2054/92, la entrega de los Bonos de<br />
Consolidación de Deudas y la acreditación en la cuenta corriente<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada que se resuelvan con anterioridad al 1ºde diciembre<br />
de 1996, deberán ser realizadas hasta los dos tercios (2/3) del<br />
monto total a que resulten acreedores.<br />
Respecto del tercio restante deberá cumpliment<strong>ar</strong>se, a p<strong>ar</strong>tir de<br />
la fecha indicada, lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 4º y concordantes,<br />
a losfinesdelaentregadelosBonosdeConsolidacióndeDeudas<br />
y la acreditación en la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada.<br />
Artículo 15— Las presentaciones previstas en esta resolución<br />
general deberán ser efectuadas por los interesados en la dependencia<br />
jurisdiccional a cuyo c<strong>ar</strong>go se encuentre el control de<br />
las obligaciones del impuesto al valor agregado de los mismos.<br />
Artículo 16— Apruébanse los Anexos I y II, <strong>com</strong>o asimismo<br />
el formul<strong>ar</strong>io Nº 517/A, que forman p<strong>ar</strong>te integrante de<br />
la presente.<br />
TITULO IV - MODIFICACION <strong>DE</strong> LA<br />
RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 3905<br />
Artículo 17— Modificase la Resolución General Nº 3905,<br />
en la forma que se indica a continuación 1 :<br />
Artículo 18— De forma.<br />
ANEXO I - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4212 2<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha,<br />
Señores de la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
Referencia: Apellido y nombres,<br />
denominación o razón social:<br />
Domicilio:<br />
C.U.I.T.:<br />
Régimen promocional:<br />
Ley Nº<br />
Normas p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>es:<br />
Solicitud de entrega anticipada de Bonos de Consolidación<br />
de<br />
Deudas y/o de Certificados de Crédito Fiscal, de acuerdo<br />
con lo<br />
establecido en la R.G. Nº 4212 (D.G.I.) y sus modificaciones.<br />
Por la presente se solicita la entrega en forma anticipada de Bonos de<br />
Consolidación de Deudas y de Certificados de Crédito Fiscal, estos últimos<br />
mediante la acreditación en la cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, por el monto<br />
total/p<strong>ar</strong>cial (1) de:<br />
1. Bonos de Consolidación de Deudas: PESOS ...................... ($ ..........).<br />
2. Certificados de Crédito Fiscal: PESOS ....................... . ($ ............).<br />
A tales fines, se asume el <strong>com</strong>promiso de constituir una g<strong>ar</strong>antía a favor de<br />
esa ADMINISTRACIÓN FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> INGRESOS PÚBLICOS, por el<br />
monto total que se <strong>com</strong>unique, consistente en aval otorgado por entidad<br />
calificada por el Banco Central de la República Argentina p<strong>ar</strong>a recept<strong>ar</strong><br />
depósitos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones,<br />
dentro del plazo de CINCO (5) días hábiles, contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha<br />
de notificación de la aceptación de la presente.<br />
Además, se decl<strong>ar</strong>a que no se ha incurrido en incumplimientos que den<br />
lug<strong>ar</strong> a la aplicación de las sanciones previstas en el <strong>ar</strong>tículo 10 del Decreto<br />
Nº 2054/92 y su modificatorio.<br />
Información Especial<br />
Al mes inmediato anterior a la fecha de la presente, las deudas previsionales<br />
e impositivas vencidas y exigibles (deuda propia y deuda <strong>com</strong>o agente de<br />
retención y/o percepción) son las que a continuación se detallan:<br />
A- Deuda <strong>com</strong>o sujeto pasivo (incluido cuotas vencidas de moratorias y/o<br />
de planes de facilidades de pago) .......................................................<br />
B- Deuda <strong>com</strong>o agente de retención y/o percepción .............................<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha: .........................................<br />
Apellido y nombres del profesional: ...............<br />
Domicilio: ........................................................<br />
C.U.I.T. del profesional: ..................................<br />
C.U.I.T. del estudio: ........................................<br />
..................................................<br />
Firma del<br />
profesional y matrícula<br />
Legalización de firma por el consejo profesional, colegio o entidad de<br />
matriculación:<br />
El que suscribe (2) ............... en su c<strong>ar</strong>ácter de (3) ............... , afirma que los<br />
datos consignados son correctos y <strong>com</strong>pletos y que la presente fue confeccionada<br />
sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno que deba contener, siendo fiel expresión<br />
de la verdad.<br />
.............................................<br />
Firma del responsable<br />
.................................<br />
Firma del síndico o<br />
miembro del Consejo de<br />
Vigilancia<br />
(1) Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda.<br />
(2) Indic<strong>ar</strong> apellido y nombres, tipo y número de documento de identidad.<br />
(3) Presidente, apoderado, etc.<br />
ANEXO II - RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 4212 3<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha,<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
Presente<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
De nuestra consideración:<br />
Por la presente avalamos a (1) ........................ por la suma de PESOS<br />
................................... ($ ....................) por el término de ............... a p<strong>ar</strong>tir<br />
del día ......................., inclusive.<br />
El presente aval se constituye p<strong>ar</strong>a cumpliment<strong>ar</strong> lo dispuesto en la<br />
Resolución General Nº 4212 (D.G.I.) y sus modificaciones, <strong>com</strong>prometiéndose<br />
el banco avalista en calidad de fiador solid<strong>ar</strong>io, renunciando al<br />
beneficio de excusión y división sin ningún tipo de restricción.<br />
Por otra p<strong>ar</strong>te, decl<strong>ar</strong>amos bajo juramento que esta Institución se encuentra<br />
calificada por el Banco Central de la República Argentina p<strong>ar</strong>a recept<strong>ar</strong><br />
depósitos de las Administradoras de Fondos de Jubilaciones y Pensiones.<br />
Sin otro p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> saludamos a Uds. atentamente.<br />
......................................<br />
Firma y sello acl<strong>ar</strong>atorio (2)<br />
1 Las modificaciones dispuestas por esta resolución general han sido incorporada en el punto 6. del <strong>ar</strong>tículo 3º y en el <strong>ar</strong>tículo 8º de la R.G.<br />
Nº 3905 (D.G.I.) (B.O. del 25/11/94).<br />
2 Texto según R.G. Nº 15 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/09/97).<br />
3 Texto según R.G. Nº 15 (A.F.I.P.) (B.O. del 09/09/97).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 437
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Denominación de la entidad avalista: ..............<br />
Domicilio: ........................................................<br />
C.U.I.T. de la entidad avalista: .........................<br />
(2) Deberá detall<strong>ar</strong>se apellido y nombres, tipo y número de documento y<br />
c<strong>ar</strong>go que inviste (presidente, gerente, etc.).<br />
(1) Apellido y nombres, razón social o denominación.<br />
Titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos. Remanente de Bonos de Crédito Fiscal. Solicitud de utilización.<br />
Resolución General Nº 1332 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 03/09/2002<br />
TÍTULO I<br />
RÉGIMEN GENER<strong>AL</strong><br />
Artículo 1º— Los titul<strong>ar</strong>es de proyectos promovidos, <strong>com</strong>prendidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº 804/96, a los<br />
efectos de destin<strong>ar</strong> los montos a que se refieren los incisos<br />
a), b) y c) del <strong>ar</strong>tículo 1º del Decreto Nº 1.125 del 4 de<br />
octubre de 1996 a la <strong>com</strong>pensación de deudas exigibles en<br />
concepto de impuestos o, en su defecto, solicit<strong>ar</strong> que se haga<br />
efectivo su cobro, deberán cumplir las disposiciones de esta<br />
resolución general.<br />
A – INFORMACIÓN A SUMINISTRAR. FORMAS Y<br />
CONDICIONES<br />
Artículo 2º— Las solicitudes de <strong>com</strong>pensación y/o de cobro<br />
aludidas en el <strong>ar</strong>tículo anterior, se formaliz<strong>ar</strong>án mediante la<br />
presentación de los elementos que se detallan a continuación:<br />
a) Copia del cumplido de emb<strong>ar</strong>que según conste en los<br />
formul<strong>ar</strong>ios pertinentes, de las operaciones de exportación<br />
de productos <strong>com</strong>prendidos en regímenes de promoción<br />
amp<strong>ar</strong>ados por el Título I del Decreto Nº 2.054/92 y su<br />
modificatorio, debidamente certificada por el funcion<strong>ar</strong>io<br />
aduanero interviniente en la operación y de los <strong>com</strong>probantes<br />
que acrediten el ingreso de los derechos de<br />
exportación.<br />
Cuando la presentación correspondiera a exportaciones<br />
no alcanzadas por dichos derechos, se h<strong>ar</strong>á const<strong>ar</strong> tal<br />
circunstancia en el rubro “Observaciones” del formul<strong>ar</strong>io<br />
de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 541 (Nuevo Modelo).<br />
b) Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 541(NuevoModelo)<br />
en el que se detall<strong>ar</strong>á:<br />
1. Los cumplidos de emb<strong>ar</strong>que referidos en el inciso<br />
precedente, de los productos promovidos exportados<br />
en cada mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
2. Las facturas o documentos equivalentes correspondientes<br />
a las <strong>com</strong>pras de las materias primas o<br />
productos semielaborados, incorporados a la producción<br />
de los bienes <strong>com</strong>prendidos en tales permisos<br />
de emb<strong>ar</strong>que, que fueron abonados con bonos de<br />
I.V.A. Compras.<br />
A los fines del cálculo de los importes en pesos de<br />
las exportaciones –cuyo valor FOB se decl<strong>ar</strong>a en los<br />
respectivos formul<strong>ar</strong>ios–, se aplic<strong>ar</strong>á el tipo de cambio<br />
utilizado por la Dirección General de Aduanas<br />
p<strong>ar</strong>a el cálculo de los derechos de exportación, consignado<br />
en el permiso de emb<strong>ar</strong>que.<br />
La alícuota del impuesto al valor agregado que corresponde<br />
aplic<strong>ar</strong> sobre el importe de las exportaciones<br />
referido en el párrafo anterior, será la vigente en<br />
el mercado interno respecto de los bienes exportados<br />
a la fecha del cumplido de emb<strong>ar</strong>que. Asimismo, el<br />
porcentaje de liberación aplicable –según lo previsto<br />
en los Decretos Nros. 804/96 y 1.125/96–, será el que<br />
corresponda al período que <strong>com</strong>prende a dicha fecha.<br />
De efectu<strong>ar</strong>se exportaciones de bienes contemplados<br />
en diferentes normas promocionales, deberá present<strong>ar</strong>se<br />
por cada régimen un formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada Nº 541 (Nuevo Modelo).<br />
Las presentaciones deberán recept<strong>ar</strong>, en primer término,<br />
el destino a la <strong>com</strong>pensación que pudiera<br />
corresponder con deudas exigibles en concepto de<br />
impuestos, y luego la solicitud de cobro del monto<br />
remanente que resulte procedente.<br />
c) Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 515, a los fines de<br />
gener<strong>ar</strong> el respectivo débito provisional en la cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada por el importe que se solicita.<br />
En el formul<strong>ar</strong>io mencionado, en los conceptos que se<br />
indican, se deberá detall<strong>ar</strong>:<br />
1. En el Ap<strong>ar</strong>tado I, con relación a los Bonos de<br />
Crédito Fiscal:<br />
1.1. En “Impuesto”: I.V.A. Compras y/o I.V.A. Saldo.<br />
1.2. En “Concepto”:DecretoNº 804/96 – <strong>ar</strong>tículo 5º.<br />
1.3. En “Importe”: el monto que se solicita.<br />
2. En el Ap<strong>ar</strong>tado II, respecto de los Certificados de<br />
Crédito Fiscal:<br />
2.1. En “Concepto”: formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 541 (Nuevo Modelo).<br />
2.2. En “Importe”: el monto que se solicita.<br />
d) Un formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 574 por cada<br />
impuesto y concepto que se solicita <strong>com</strong>pens<strong>ar</strong>.<br />
e) Nota con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, confeccionada<br />
de acuerdo con los requisitos y formalidades establecidos<br />
en la Resolución General Nº 1128, en la que se<br />
acredite el cumplimiento de las obligaciones promocionales,<br />
conforme a lo previsto por el <strong>ar</strong>tículo 1º del<br />
Decreto Nº 804/96.<br />
Artículo 3º— Los elementos indicados en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
podrán ser presentados a p<strong>ar</strong>tir del primer día hábil<br />
administrativo del mes calend<strong>ar</strong>io inmediato siguiente a<br />
aquél en el cual se hubieran realizado las correspondientes<br />
operaciones de exportación, las que se consider<strong>ar</strong>án perfeccionadas<br />
con el cumplido de emb<strong>ar</strong>que, siempre que los<br />
bienes salgan efectivamente del país en ese emb<strong>ar</strong>que, según<br />
conste en la documentación pertinente, debidamente<br />
certificado por el funcion<strong>ar</strong>io aduanero interviniente en la<br />
operación.<br />
En los casos en que intervengan dos (2) o más aduanas, la<br />
operación se consider<strong>ar</strong>á perfeccionada en la forma establecida<br />
en el párrafo precedente, según surja de la intervención<br />
de la aduana de salida.<br />
Artículo 4º— Las solicitudes que se formulen en los términos<br />
de esta resolución general, deberán est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañadas de<br />
un informe especial extendido por contador público independiente.<br />
A tal fin serán de aplicación –en lo pertinente–,<br />
los procedimientos de auditoría dispuestos en las resoluciones<br />
emitidas por la Federación Argentina de Consejos Profesionales<br />
de Ciencias Económicas y, en su caso, por el<br />
1 Publicada en el B.O. del 03/09/2002.<br />
438 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Ciudad<br />
Autónoma de Buenos Aires p<strong>ar</strong>a expedirse respecto de las<br />
solicitudes de acreditación, devolución o transferencia del<br />
impuesto al valor agregado vinculado con operaciones de<br />
exportación (o actividades u operaciones que reciban el<br />
mismo tratamiento).<br />
La aplicación de los mencionados procedimientos de auditoría<br />
implic<strong>ar</strong>á que el profesional actuante emite opinión<br />
respecto de la razonabilidad y legitimidad de los conceptos<br />
incluidos en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 541<br />
(Nuevo Modelo).<br />
El contador público emitirá el citado informe especial,<br />
adecuando el modelo aprobado por las normas profesionales<br />
señaladas, según corresponda, al presente régimen y se<br />
expedirá respecto de:<br />
a) La imputación de los bonos de crédito fiscal que se<br />
decl<strong>ar</strong>an en el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 541<br />
(Nuevo Modelo) afectados a las facturas de <strong>com</strong>pra de<br />
materia prima o productos semielaborados, incorporados<br />
a los bienes correspondientes a la producción promovida.<br />
b) La correspondencia del importe por el cual se solicita la<br />
<strong>com</strong>pensación y/o devolución con la exportación de<br />
producción promovida, teniendo en cuenta la norma<br />
p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> que otorgó el beneficio.<br />
La firma del informe suscripto por el profesional interviniente,<br />
deberá est<strong>ar</strong> certificada por el consejo profesional o, en su<br />
caso, por la entidad en la que se encuentre matriculado.<br />
El mencionado informe reemplaz<strong>ar</strong>á la certificación prevista<br />
al dorso del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 541 (Nuevo<br />
Modelo), no requiriéndose la firma del síndico o miembro<br />
del consejo de vigilancia.<br />
Los papeles de trabajo correspondientes al informe emitido<br />
se conserv<strong>ar</strong>án en <strong>ar</strong>chivo, atendiendo a lo dispuesto por el<br />
<strong>ar</strong>tículo 48 del decreto reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
Artículo 5º— Cuando las presentaciones a que se refiere<br />
esta resolución general, estuvieren in<strong>com</strong>pletas en cuanto a<br />
los elementos que resulten procedentes o, en su caso, se<br />
<strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>en deficiencias formales en los datos que deben<br />
contener, el juez administrativo requerirá dentro de los<br />
quince (15) días hábiles administrativos inmediatos siguientes<br />
a la presentación realizada, que se subsanen las omisiones<br />
o deficiencias observadas. A tales efectos, se otorg<strong>ar</strong>á un<br />
plazo no inferior a tres (3) días hábiles administrativos, bajo<br />
apercibimiento en caso de incumplimiento de disponer el<br />
<strong>ar</strong>chivo de las actuaciones.<br />
Transcurrido el plazo de quince (15) días hábiles administrativos<br />
señalado precedentemente, sin que el juez administrativo<br />
hubiera efectuado el referido requerimiento, se consider<strong>ar</strong>á<br />
a la solicitud formalmente admisible desde la fecha<br />
de su presentación.<br />
Artículo 6º— A los efectos de consider<strong>ar</strong> formalmente<br />
admisible la solicitud, los contribuyentes y responsables que<br />
registren incumplimientos respecto de la presentación de<br />
decl<strong>ar</strong>aciones juradas vencidas relacionadas con sus obligaciones<br />
impositivas y/o de los recursos de la seguridad social,<br />
deberán regul<strong>ar</strong>iz<strong>ar</strong> los mismos <strong>com</strong>o condición previa p<strong>ar</strong>a<br />
la prosecución del trámite.<br />
Artículo 7º— Sin perjuicio de los elementos que se deban<br />
aport<strong>ar</strong>, el juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá requerir<br />
–mediante acto fundado–, las acl<strong>ar</strong>aciones o documentación<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia que considere neces<strong>ar</strong>ias a los fines de la<br />
tramitación de las solicitudes.<br />
Hasta tanto se cumpla el requerimiento a que se refiere el<br />
párrafo anterior, la tramitación de las solicitudes permanecerá<br />
suspendida y no se deveng<strong>ar</strong>án intereses a favor de los<br />
peticionantes durante el lapso transcurrido entre la fecha de<br />
notificación de dicho requerimiento y la del cumplimiento<br />
del mismo, ambas inclusive.<br />
Si el requerimiento no fuera cumplido dentro de los cinco<br />
(5) días hábiles administrativos inmediatos siguientes al del<br />
vencimiento del plazo otorgado, el juez administrativo orden<strong>ar</strong>á<br />
el <strong>ar</strong>chivo de las solicitudes.<br />
Artículo 8º— Los responsables quedan obligados a dej<strong>ar</strong><br />
constancia en el cuerpo de la factura original o documento<br />
equivalente, de los siguientes datos:<br />
a) Monto del impuesto cancelado mediante bonos de<br />
I.V.A. Compras <strong>com</strong>putable en la solicitud correspondiente.<br />
b) Mes y año de la solicitud del inciso anterior.<br />
La obligación establecida en el párrafo precedente podrá ser<br />
cumplida –a opción del exportador– mediante la utilización<br />
de un registro emitido a través de sistemas <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izados,<br />
que será confeccionado mensualmente y deberá conserv<strong>ar</strong>se<br />
en <strong>ar</strong>chivo a fin de que se encuentre a disposición de este<br />
organismo p<strong>ar</strong>a cuando el mismo así lo requiera.<br />
El ejercicio de la opción anteriormente mencionada se<br />
inform<strong>ar</strong>á a esta Administración Federal mediante nota con<br />
c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, confeccionada de acuerdo<br />
con los requisitos y formalidades previstos por la Resolución<br />
General Nº 1128, que será presentada con un (1) mes de<br />
anticipación al momento de habilitación del referido registro.<br />
Esta alternativa deberá ser mantenida, <strong>com</strong>o mínimo,<br />
por el término de un (1) año.<br />
Asimismo, cuando se desista del uso del registro, deberá<br />
procederse en forma análoga informando dicha renuncia<br />
con un (1) mes de antelación.<br />
El mencionado registro contendrá, además de los datos<br />
enumerados en el primer párrafo, los correspondientes a los<br />
proveedores, en la forma que se indica a continuación:<br />
1. Apellido y nombres, denominación o razón social.<br />
2. Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
3. Tipo y número de factura o documento equivalente.<br />
4. Monto del impuesto al valor agregado, consignado en<br />
la factura o documento equivalente, cancelado mediante<br />
bonos de I.V.A. Compras.<br />
La información contenida en dicho registro deberá est<strong>ar</strong><br />
ordenada por proveedor y, respecto de cada uno de ellos,<br />
por número de factura o documento equivalente.<br />
B – COMUNICACIÓN <strong>DE</strong> PAGO<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 9º— El juez administrativo, una vez reunidos los<br />
elementos neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a pronunci<strong>ar</strong>se, emitirá una autorización<br />
de <strong>com</strong>pensación –que servirá de constancia del<br />
trámite realizado– o, en su caso una <strong>com</strong>unicación de pago<br />
dentro de los treinta (30) días hábiles administrativos inmediatos<br />
siguientes contados desde la fecha en que, de acuerdo<br />
con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 5º, la solicitud interpuesta<br />
resulte formalmente admisible.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 439
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
En la autorización o <strong>com</strong>unicación de pago que se emita,<br />
conforme a lo dispuesto en el párrafo anterior, se consign<strong>ar</strong>á:<br />
a) El monto susceptible de ser <strong>com</strong>pensado y/o abonado<br />
en efectivo, de acuerdo con el presente régimen y, en su<br />
caso, el reintegro que pudiere corresponder a la cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada, según el monto que result<strong>ar</strong>e<br />
en definitiva.<br />
b) Los importes y conceptos <strong>com</strong>pensados de oficio.<br />
c) Cuando corresponda, los fundamentos que avalen la<br />
impugnación total o p<strong>ar</strong>cial del monto consignado en la<br />
solicitud formulada por el benefici<strong>ar</strong>io.<br />
C – FACULTA<strong>DE</strong>S <strong>DE</strong> FISC<strong>AL</strong>IZACIÓN Y VERI–<br />
FICACIÓN. DIFERENCIAS CONSTATADAS. SAN-<br />
CIONES<br />
Artículo 10— Cuando esta Administración Federal <strong>com</strong>pruebe,<br />
con posterioridad a la <strong>com</strong>pensación o devolución,<br />
la ilegitimidad o improcedencia de alguno de los conceptos<br />
que conforman el monto que dio origen a la <strong>com</strong>pensación<br />
o al reintegro, las solicitudes en curso se tramit<strong>ar</strong>án conforme<br />
al régimen previsto en el Título II, excepto que el responsable<br />
opte por conform<strong>ar</strong> el ajuste y efectúe el ingreso de<br />
los importes observados con más los intereses res<strong>ar</strong>citorios<br />
o solicite su <strong>com</strong>pensación con los montos de las solicitudes<br />
en trámite.<br />
TÍTULO II<br />
RÉGIMEN <strong>DE</strong> REINTEGRO SUJETO A FISC<strong>AL</strong>I-<br />
ZACIÓN<br />
Artículo 11— Se tramit<strong>ar</strong>án por el presente régimen, conforme<br />
a lo establecido en el Anexo I de la presente y con<br />
<strong>ar</strong>reglo, en su caso, a lo que se dispone en el <strong>ar</strong>tículo 13, las<br />
solicitudes cuyos peticionantes:<br />
a) Hayan sido querellados o denunciados penalmente con<br />
fundamento en las Leyes Nros. 22.415, 23.771 y sus<br />
modificaciones o 24.769, según corresponda, siempre<br />
que se les haya dictado la prisión preventiva o, en su<br />
caso, exista auto de procesamiento vigente a la fecha de<br />
interposición de la solicitud.<br />
b) Hayan sido querellados o denunciados penalmente por<br />
delitos <strong>com</strong>unes que tengan conexión con el incumplimiento<br />
de las obligaciones impositivas o aduaneras,<br />
propias o de terceros. Cuando el querellante o denun-<br />
2ciante sea un p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> –o tercero– la exclusión al<br />
régimen general del Título I sólo tendrá efectos cuando<br />
concurra la situación procesal indicada en el inciso a)<br />
precedente.<br />
c) Estén involucrados en causas penales en las que se haya<br />
dispuesto el procesamiento de funcion<strong>ar</strong>ios o ex funcion<strong>ar</strong>ios<br />
estatales con motivo del ejercicio de sus funciones,<br />
siempre que concurra la situación procesal indicada<br />
en el inciso a) anterior.<br />
Quedan <strong>com</strong>prendidos en el régimen previsto en este título<br />
las personas jurídicas, las agrupaciones no societ<strong>ar</strong>ias y/o<br />
cualquier otro ente colectivo cuyos gerentes, socios gerentes,<br />
directores, u otros sujetos que ejerzan la administración<br />
social, <strong>com</strong>o consecuencia del ejercicio de dichas funciones,<br />
se encuentren involucrados en alguno de los supuestos<br />
previstos en el párrafo anterior.<br />
Artículo 12— El presente régimen será también de aplicación<br />
a las solicitudes en trámite:<br />
a) Formuladas por agentes de retención que, habiendo<br />
actuado en tal c<strong>ar</strong>ácter, no hubieran ingresado y/o informado<br />
las retenciones correspondientes.<br />
b) Cuando se <strong>com</strong>pruebe –respecto de solicitudes anteriores–<br />
la ilegitimidad o improcedencia de alguno de los<br />
conceptos que integran el monto que dio origen a la<br />
<strong>com</strong>pensación o al reintegro (vgr. emisión y/o utilización<br />
y/o registración de facturas o documentos equivalentes<br />
apócrifos), siempre que no se hubiera conformado el<br />
ajuste y efectuado el ingreso de los importes observados,<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 10 “in fine”.<br />
Artículo 13— Cuando este organismo, <strong>com</strong>o consecuencia<br />
de las verificaciones practicadas, detecte las situaciones<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo anterior, los sujetos involucrados<br />
deberán tramit<strong>ar</strong> por el presente título, aún cuando se haya<br />
conformado el ajuste y efectuado el ingreso de los importes<br />
observados, las solicitudes que p<strong>ar</strong>a cada caso se indican a<br />
continuación:<br />
a) Las tres (3) primeras solicitudes que se interpongan a<br />
p<strong>ar</strong>tir del momento de notificación de la <strong>com</strong>unicación<br />
del juez administrativo, cuando el monto impugnado se<br />
encuentre <strong>com</strong>prendido entre el cinco por ciento (5%) y<br />
el diez por ciento (10%) del monto total cuya <strong>com</strong>pensación<br />
o devolución se hubiera solicitado.<br />
b) Las doce (12) primeras solicitudes que se interpongan<br />
a p<strong>ar</strong>tir del momento de notificación de la <strong>com</strong>unicación<br />
del juez administrativo, cuando el monto impugnado sea<br />
mayor al diez por ciento (10%) del monto total cuya<br />
<strong>com</strong>pensación o devolución se hubiera solicitado, o se<br />
trat<strong>ar</strong>a de reincidencias dentro de los últimos doce (12)<br />
meses.<br />
TÍTULO III<br />
DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 14— Los responsables que tengan deudas por<br />
aportes y contribuciones con destino al Sistema Único de la<br />
Seguridad Social, podrán cancel<strong>ar</strong> las mismas de acuerdo<br />
con el procedimiento dispuesto en el Anexo II.<br />
Artículo 15— Las presentaciones a que se refiere esta<br />
resolución general deberán efectu<strong>ar</strong>se ante la dependencia<br />
de este organismo en la que los contribuyentes y/o responsables<br />
se encuentren inscriptos.<br />
Artículo 16— Apruébanse los Anexos I y II que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
Artículo 17— Las disposiciones de esta resolución general,<br />
serán de aplicación respecto de las solicitudes que se presenten<br />
a p<strong>ar</strong>tir del día 1º de octubre de 2002, inclusive.<br />
Artículo 18— Las g<strong>ar</strong>antías constituidas conforme a las<br />
disposiciones de la Resolución General Nº 4209 (D.G.I.),<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, por solicitudes presentadas<br />
hasta el día 30 de septiembre de 2002, inclusive,<br />
podrán ser devueltas en la medida que los contribuyentes<br />
cumplan con la presentación del informe especial previsto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 4º, respecto de los conceptos incluidos en la<br />
solicitud que dio origen a la constitución de dichas g<strong>ar</strong>antías.<br />
Artículo 19— Déjase sin efecto a p<strong>ar</strong>tir del día1º de octubre<br />
de 2002, inclusive, la Resolución General Nº 4209 (D.G.I.),<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, manteniéndose la<br />
vigencia del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>aciónjuradaNº 541 (Nuevo<br />
Modelo).<br />
Artículo 20— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1332<br />
Régimen de reintegro sujeto a fiscalización<br />
A – SUJETOS COMPRENDIDOS<br />
Los sujetos y conceptos indicados en el Título II tramit<strong>ar</strong>án las solicitudes<br />
de <strong>com</strong>pensación y/o de cobro previstas en el <strong>ar</strong>tículo 5º del Decreto Nº<br />
804/96 bajo los requisitos, plazos y condiciones del presente anexo.<br />
440 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
B – PRESENTACIÓN <strong>DE</strong> LA SOLICITUD. REQUISITOS Y CONDI-<br />
CIONES<br />
P<strong>ar</strong>a las solicitudes que se efectúen por este régimen regirá lo dispuesto por<br />
el Título I de esta resolución general, con excepción del plazo a que alude<br />
el <strong>ar</strong>tículo 9º, que no result<strong>ar</strong>á de aplicación.<br />
C – PROCE<strong>DE</strong>NCIA <strong>DE</strong> LA SOLICITUD<br />
La procedencia de las solicitudes se analiz<strong>ar</strong>á previa fiscalización y<br />
verificación de los conceptos incluidos en las mismas.<br />
D – COMUNICACIÓN <strong>DE</strong> PAGO<br />
El juez administrativo <strong>com</strong>petente –una vez finalizada la fiscalización y<br />
verificación– emitirá la <strong>com</strong>unicación a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 9º.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1332<br />
Convenio p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> deudas previsionales<br />
1. A los fines dispuestos en el <strong>ar</strong>tículo 14 el responsable deberá suscribir<br />
un convenio que se ajust<strong>ar</strong>á al modelo que se indica en este anexo,<br />
mediante el cual preste su conformidad p<strong>ar</strong>a que se detraiga del monto<br />
solicitado en concepto de <strong>com</strong>pensación o devolución el importe de<br />
sus deudas líquidas y exigibles con el Sistema Único de la Seguridad<br />
Social, a efectos de que este organismo cancele en su nombre las<br />
existentes por tal concepto a la fecha de suscripción del convenio.<br />
2. Antes de autoriz<strong>ar</strong>se la <strong>com</strong>pensación o devolución se cit<strong>ar</strong>á al<br />
responsable –por intermedio del área de este organismo interviniente<br />
en la tramitación de las solicitudes–, p<strong>ar</strong>a que suscriba el convenio a<br />
que se refiere el párrafo precedente.<br />
Suscripto de conformidad el referido documento, deberá dej<strong>ar</strong>se expresa<br />
constancia del mismo en el acto de autorización mencionado en el párrafo<br />
anterior. El área interviniente, mediante sus funcion<strong>ar</strong>ios <strong>com</strong>petentes,<br />
recibirá los fondos e imput<strong>ar</strong>á su importe a la cancelación total o p<strong>ar</strong>cial, a<br />
nombre del responsable, de las deudas con el Sistema Único de la Seguridad<br />
Social, entregando <strong>com</strong>o constancia de pago el F. 107 o tique, según<br />
corresponda.<br />
De existir un remanente a favor del mencionado responsable, este organismo<br />
autoriz<strong>ar</strong>á la <strong>com</strong>pensación o efectu<strong>ar</strong>á el pago de la devolución.<br />
En ambos supuestos el responsable firm<strong>ar</strong>á recibo por el importe total de<br />
la <strong>com</strong>pensación o devolución afectada a dicha cancelaciónmás el importe<br />
de la retención del impuesto a las ganancias, de corresponder.<br />
Cuando el responsable no se hubiera presentado al cobro dentro del plazo<br />
de diez (10) días hábiles administrativos, contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha en<br />
que hubiera sido debidamente notificado, se <strong>ar</strong>chiv<strong>ar</strong>án las actuaciones sin<br />
mástrámite,sinque esta circunstancia implique el renacimiento de intereses<br />
contra el fisco.<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> CONVENIO<br />
En ............................ a los .... días del mes de ...... del año, el<br />
Sr............................................., por una p<strong>ar</strong>te, que acredita su identidad<br />
mediante ..................., (v<strong>ar</strong>iante: en su calidad de ............... según ........ de<br />
fecha ................. del responsable ...................., C.U.I.T. ................., mandato<br />
que conforme a su decl<strong>ar</strong>ación sigue ejerciendo al día de la fecha), en<br />
adelante el responsable y la Administración Federal de Ingresos Públicos<br />
por la otra p<strong>ar</strong>te, representada en este acto por el funcion<strong>ar</strong>io<br />
............................, Legajo Nº ....... en su c<strong>ar</strong>ácter de .........................., en<br />
adelante la A.F.I.P., con relación a la presentación efectuada por el<br />
responsable con fecha ../../.., por la que solicita la suma de pesos<br />
................................... ($ ...............) en concepto de <strong>com</strong>pensación/devolución<br />
(1) del remanente de bonos de crédito fiscal, correspondientes al<br />
período fiscal ............ de acuerdo con el régimen establecido por la<br />
Resolución General Nº 1332 , las p<strong>ar</strong>tes manifiestan su conformidad p<strong>ar</strong>a<br />
la celebración del presente convenio.<br />
El responsable ................................ presta su conformidad p<strong>ar</strong>a que la<br />
A.F.I.P. detraiga del monto mencionado en el párrafo anterior, la suma de<br />
pesos .................. ..................... ($ ......................), a efectos de cancel<strong>ar</strong> las<br />
deudas líquidas y exigibles del Sistema Único de la Seguridad Social<br />
existentes al ../../.., por un monto de Aportes: pesos .................... ($ ...........),<br />
Contribuciones: pesos .................... ($ ............) y que esta Administración<br />
Federal cancel<strong>ar</strong>á en su nombre, que resulta de la documentación respaldatoria<br />
del presente convenio (2) ................................................, con más<br />
los intereses devengados a la mencionada fecha.<br />
La Administración Federal de Ingresos Públicos se reserva el derecho a<br />
impugn<strong>ar</strong> dicho pago si <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>a la inexistencia o ilegitimidad de los<br />
importes solicitados por el responsable, sin perjuicio de la aplicación de las<br />
penalidades que establecen las disposiciones legales vigentes.<br />
De no present<strong>ar</strong>se al cobro dentro del plazo de diez (10) días hábiles<br />
administrativos, contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha que hubiera sido debidamente<br />
notificado, se <strong>ar</strong>chiv<strong>ar</strong>án las actuaciones sin más trámite, sin que esta<br />
circunstancia implique el renacimiento de intereses contra el fisco.<br />
Sin más que agreg<strong>ar</strong> y en prueba de conformidad se suscriben tres<br />
ejempl<strong>ar</strong>es de un mismo tenor y a un solo efecto.<br />
(1) Tach<strong>ar</strong> lo que no corresponda.<br />
(2) Complet<strong>ar</strong>, según corresponda, si se trata de decl<strong>ar</strong>ación jurada de<br />
aportes y contribuciones, acta de fiscalización, multas, etcétera.<br />
Programa de las Naciones Unidas p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.). Compras, locaciones o prestaciones.<br />
Reintegro del impuesto. Régimen aplicable.<br />
Resolución General Nº 3349 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 02/05/91<br />
Artículo 1º— A los fines del reintegro del impuesto al valor<br />
agregado que autoriza el Artículo II, Sección 8, de la Convención<br />
sobre los Privilegios e Inmunidades de las Naciones<br />
Unidas a la cual adhirió la República Argentina mediante<br />
Decreto-Ley Nº 15.971, será de aplicación el procedimiento<br />
que se determina por la presente resolución general.<br />
Artículo 2º— Cuando el Programa de las Naciones Unidas<br />
p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.) efectúe en el mercado interno<br />
<strong>com</strong>pras o contrate locaciones o prestaciones gravadas por el<br />
impuesto al valor agregado, deberá entreg<strong>ar</strong> a los proveedores,<br />
locadores o prestadores -que revistan la calidad de responsables<br />
inscriptos en el impuesto al valor agregado- copia<br />
autenticada de la constancia emitida por la Dirección General<br />
de Cooperación Internacional dependiente del Ministerio<br />
de Relaciones Exteriores y Cultos, que acredite que<br />
dichas operaciones se encuentran afectadas al programa de<br />
cooperación internacional acordado entre el gobierno <strong>ar</strong>gentino<br />
y el Programa de las Naciones Unidas p<strong>ar</strong>a el<br />
Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.).<br />
Artículo 3º— Los proveedores, locadores o prestadores mencionados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior quedan obligados a dej<strong>ar</strong><br />
constancia en la factura o documento equivalente que emitan<br />
por las operaciones concertadas por el Programa de las Nacio-<br />
1 Publicada en el B.O. del 03/05/91.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 441
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
nes Unidas p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.), del monto del<br />
impuesto al valor agregado incluido en el precio total facturado<br />
y la referencia a la presente resolución general.<br />
Artículo 4º— El monto del impuesto al valor agregado que,<br />
de acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior, se<br />
consigne en la respectiva factura o documento equivalente<br />
se detraerá del precio total indicado en dicho <strong>com</strong>probante,<br />
resultando la diferencia el importe que deberá ser abonado<br />
por el Programa de las Naciones Unidas p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo<br />
(P.N.U.D.), al proveedor, locador o prestador de los bienes,<br />
locaciones o servicios respectivos.<br />
Artículo 5º— La entidad que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
queda obligada a extender y poner a disposición de sus<br />
proveedores, locadores o prestadores, un <strong>com</strong>probante respecto<br />
de las facturas o documentos equivalentes emitidos<br />
por estos últimos, que deberá contener los siguientes datos:<br />
1. Lug<strong>ar</strong> y fecha de emisión.<br />
2. Denominación y domicilio del Programa de las Naciones<br />
Unidas p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.).<br />
3. Nombres y apellido o denominación social, domicilio y<br />
clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), del<br />
proveedor, locador o prestador.<br />
4.Lug<strong>ar</strong>,fechaynumeracióndelafacturadeventaodocumento<br />
equivalente emitido por el proveedor, locador o prestador.<br />
5. Precio total de la operación consignado en la factura o<br />
documento equivalente.<br />
6. Monto del impuesto al valor agregado contenido en el<br />
importe indicado en el punto anterior, que hubiera sido<br />
detraído de este último de acuerdo con lo establecido por<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
La obligación establecida precedentemente deberá cumpliment<strong>ar</strong>se<br />
en oportunidad de efectiviz<strong>ar</strong>se el pago de la<br />
correspondiente factura o documento equivalente.<br />
Artículo 6º— El importe atribuible al impuesto al valor<br />
agregado que se consigne en el <strong>com</strong>probante previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, tendrá p<strong>ar</strong>a los proveedores, locadores y<br />
prestadores el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado y bajo tal<br />
concepto será <strong>com</strong>putado por los mismos en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del período fiscal al cual resulten imputables las<br />
correspondientes operaciones.<br />
Artículo 7º— Lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 4º configur<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a el<br />
Programa de las Naciones Unidas p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.),<br />
elreintegrodelimpuestoalvaloragregadoprevistoenelArtículo<br />
II, Sección 8, de la Convención sobre los Privilegios e Inmunidades<br />
de las Naciones Unidas, a la cual adhirió la República<br />
Argentina mediante Decreto Ley Nº 15.97l.<br />
Artículo 8º— La Dirección General de Cooperación Internacional,<br />
dependiente del Ministerio de Relaciones Exteriores<br />
y Culto, a cuyo c<strong>ar</strong>go se encuentra la centralizaciónyel<br />
control del programa de cooperación internacional acordado<br />
entre el Gobierno Nacional y el Programa de las Naciones<br />
Unidas p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.), inform<strong>ar</strong>á a este<br />
Organismo el detalle de los <strong>com</strong>probantes que, de conformidad<br />
a los dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 5º, hubieran sido<br />
emitidos en el curso de cada mes calend<strong>ar</strong>io por el Programa<br />
de las Naciones Unidas pra el Des<strong>ar</strong>rollo (P.N.U.D.).<br />
Dicha información se formaliz<strong>ar</strong>á por trimestre calend<strong>ar</strong>io,<br />
mediante presentación a realiz<strong>ar</strong> hasta el último día hábil del<br />
mes inmediato siguiente a la finalización decadatrimestre<br />
calend<strong>ar</strong>io en la dependencia de este Organismo que por<br />
jurisdicción corresponda al domicilio de la precitada Dirección<br />
General de Cooperación Internacional.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
Corporación Financiera Internacional. Compras, locaciones o prestaciones de servicios. Reintegro<br />
del impuesto. Resolución General Nº 3349.<br />
Resolución General Nº 3706 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 13/07/93<br />
Artículo 1º— A los fines del reintegro del impuesto al valor<br />
agregado que autoriza el Artículo III, Sección 10dela<br />
Convención sobre Prerrogativas e Inmunidades de los Organismos<br />
Especializados de las Naciones Unidas, a la cual<br />
adhirió la República Argentina mediante Decreto-Ley<br />
Nº 7672, en lo relativo a la Corporación Financiera Internacional,<br />
será de aplicación el procedimiento dispuesto por<br />
la Resolución General Nº 3349<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
Organización Internacional del Trabajo, Oficina p<strong>ar</strong>a Argentina, P<strong>ar</strong>aguay y Uruguay. Compras,<br />
locaciones o prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto. Resolución General Nº 3349.<br />
Resolución General Nº 3707 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 13/07/93<br />
Artículo 1º— A los fines del reintegro del impuesto al valor<br />
agregado que autoriza el Artículo III, Sección 10dela<br />
Convención sobre Prerrogativas e Inmunidades de los Organismos<br />
Especializados de las Naciones Unidas, a la cual<br />
adhirió la República Argentina mediante Decreto—Ley<br />
Nº 7672, en lo relativo a la Organización Internacional del<br />
Trabajo, Oficina p<strong>ar</strong>a Argentina, P<strong>ar</strong>aguay y Uruguay, será<br />
de aplicación el procedimiento dispuesto por la Resolución<br />
General Nº 3349.<br />
A tales efectos, deberá consider<strong>ar</strong>se que las disposiciones<br />
contenidas en la resolución general mencionada en el párrafo<br />
anterior, resultan aplicables en iguales condiciones al citado<br />
organismo internacional.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 14/07/93.<br />
2 Publicada en el B.O. del 14/07/93.<br />
442 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Organización de las Naciones Unidas p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de la Educación, la Ciencia y la Cultura<br />
(UNESCO). Reintegro del impuesto. Resolución General Nº 3349.<br />
Resolución General Nº 4023 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 30/06/95<br />
Artículo 1º— A los fines del reintegro del impuesto al valor<br />
agregado que autoriza el <strong>ar</strong>tículo II, Sección 8, de la Convención<br />
sobre Prerrogativas e Inmunidades de las Naciones<br />
Unidas, a la cual adhirió la República Argentina mediante<br />
el Decreto-Ley Nº_15.971, en lo relativo a la Organización<br />
de las Naciones Unidas p<strong>ar</strong>a el Des<strong>ar</strong>rollo de la Educación,<br />
la Ciencia y la Cultura (UNESCO), en la Argentina, será de<br />
aplicación el procedimiento dispuesto por la Resolución<br />
General Nº 3349.<br />
A tales efectos, deberá consider<strong>ar</strong>se que las disposiciones<br />
emanadas de la norma mencionada en el párrafo anterior,<br />
resultan aplicables en iguales condiciones al citado organismo<br />
internacional.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
Organización Internacional p<strong>ar</strong>a las Migraciones. Compras, locaciones y prestaciones de servicios.<br />
Reintegro del impuesto. Resolución General Nº 3349. Su aplicación.<br />
Resolución General Nº 3815 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 06/04/94<br />
Artículo 1º— A los fines del reintegro del impuesto al valor<br />
agregado establecido porel último párrafo incorporado por el punto<br />
21) del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 23.871 al <strong>ar</strong>tículo 41 de la Ley Nº<br />
23.349, <strong>ar</strong>tículo 1º ysusmodificaciones,enlorelativoalaOrganización<br />
Internacional p<strong>ar</strong>a las Migraciones, será de aplicaciónasu<br />
respecto el procedimiento dispuesto por la R.G. Nº 3349.<br />
A tales efectos, deberá consider<strong>ar</strong>se que las disposiciones<br />
contenidas en la referida norma resultan aplicables en iguales<br />
condiciones, al citado organismo internacional.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
CEP<strong>AL</strong>—. Compras, locaciones y prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto.<br />
Resolución General Nº 3929 3 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 24/01/95<br />
Artículo 1º— A los fines del reintegro del impuesto al valor<br />
agregado que autoriza el <strong>ar</strong>tículo II, Sección 8, de la Convención<br />
sobre Prerrogativas e Inmunidades de las Naciones Unidas,alacualadhirió<br />
la República Argentina mediante Decreto-Ley<br />
Nº 15.971, en lo relativo a la ComisiónEconómica p<strong>ar</strong>a<br />
América Latina y el C<strong>ar</strong>ibe —CEP<strong>AL</strong>— Oficina Buenos<br />
Aires, será de aplicación el procedimiento dispuesto por la<br />
Resolución General Nº 3349.<br />
A tales efectos deberá consider<strong>ar</strong>se que las disposiciones<br />
contenidas en la norma mencionada en el párrafo anterior,<br />
resultan aplicables en iguales condiciones al citado organismo<br />
internacional.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
INT<strong>AL</strong>. Compras, locaciones y prestaciones de servicios. Reintegro del impuesto.<br />
Resolución General Nº 4290 4<br />
Buenos Aires, 13/02/97<br />
Artículo 1º—A los fines del reintegro del impuesto al valor<br />
agregado contenido en las <strong>com</strong>pras, contrataciones de locaciones<br />
y prestaciones de servicios, efectuadas en el mercado<br />
interno por la Representación Regional del Banco Interamericano<br />
de Des<strong>ar</strong>rollo y el Instituto p<strong>ar</strong>a la Integración de<br />
América Latina (I.N.T.A.L.), será de aplicación el procedimiento<br />
dispuesto por la Resolución General Nº 3349.<br />
A tales efectos, deberá consider<strong>ar</strong>se que las disposiciones<br />
emanadas de la norma mencionada en el párrafo anterior,<br />
resultan aplicables en iguales condiciones a las entidades<br />
citadas en el mismo.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 03/07/95.<br />
2 Publicada en el B.O. del 07/04/94.<br />
3 Publicada en el B.O. del 26/01/95.<br />
4 Publicada en el B.O. del 19/02/97.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 443
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Convenios de Cooperación Internacional. Compras locaciones o prestaciones. Reintegro del Impuesto.<br />
Régimen Aplicable.<br />
Resolución General Nº 3290 1<br />
Buenos Aires, 15/01/91<br />
Artículo 1º— A los fines del régimen de reintegro del impuesto<br />
al valor agregado establecido por el último párrafo incorporado<br />
en el punto 21) del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley Nº 23.871, al <strong>ar</strong>tículo 41<br />
de la Ley Nº 23.349, <strong>ar</strong>tículo 1º y sus modificaciones, será de<br />
aplicación el procedimiento que se determina por la presente<br />
resolución general.<br />
Artículo 2º— Cuando los organismos internacionales de<br />
cooperación efectúen <strong>com</strong>pras en el mercado interno o<br />
contraten locaciones o prestaciones, deberán entreg<strong>ar</strong> a los<br />
proveedores, locadores o prestadores -que revistan la calidad<br />
de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado-<br />
copia autenticada de la constancia emitida por la<br />
Dirección General de Cooperación Internacional, dependiente<br />
del Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto, que<br />
acredite que dichas operaciones se encuentran afectadas al<br />
des<strong>ar</strong>rollo de proyectos de cooperación internacional.<br />
Artículo 3º— Los proveedores, locadores o prestadores,<br />
mencionados en el <strong>ar</strong>tículo anterior, quedan obligados a<br />
dej<strong>ar</strong> constancia en la factura o documento equivalente que<br />
emitan por las operaciones concertadas por los organismos<br />
internacionales de cooperación, del monto del impuesto al<br />
valor agregado incluido en el precio total facturado y la<br />
referencia del proyecto en ejecución acordado por la Dirección<br />
Nacional de Cooperación Internacional, dependiente<br />
del Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto.<br />
Artículo 4º— El monto del impuesto al valor agregado que, de<br />
acuerdo con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo anterior, se consigne en<br />
la respectiva factura o documento equivalente se detraerá del<br />
precio total indicado en dicho <strong>com</strong>probante, resultando la diferencia<br />
el importe que deberá ser abonado por los organismos<br />
aludidos en el <strong>ar</strong>tículo 2º.<br />
Artículo 5º— Los organismos internacionales de cooperación<br />
quedan obligados a extender y poner a disposición desus<br />
proveedores, locadores o prestadores, un <strong>com</strong>probante respecto<br />
de las facturas o documentos equivalentes emitidos por éstos<br />
últimos, que deberá contener los siguientes datos:<br />
1. Lug<strong>ar</strong> y fecha de emisión.<br />
2. Denominación y domicilio del organismo internacional.<br />
3. Nombres y Apellido o denominación social, domicilio y<br />
clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.), del<br />
proveedor, locador o prestador.<br />
4. Lug<strong>ar</strong>, fecha y numeración de la factura de venta o<br />
documento equivalente emitido por el proveedor, locador<br />
o prestador.<br />
5. Precio total de la operación consignando factura o documento<br />
equivalente.<br />
6. Monto del impuesto al valor agregado contenido en el<br />
importe indicado en el punto anterior, que hubiera sido<br />
detraído de este último de acuerdo a lo establecido por<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
La obligación establecida precedentemente deberá cumpliment<strong>ar</strong>se<br />
en oportunidad de efectiviz<strong>ar</strong>se el pago de la<br />
correspondiente factura o documento equivalente.<br />
Artículo 6º— El importe atribuible al impuesto al valor<br />
agregado que se consigne en el <strong>com</strong>probante previsto en el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, tendrá p<strong>ar</strong>a los proveedores, locadores o<br />
prestadores el c<strong>ar</strong>ácter de impuesto ingresado y bajo tal<br />
concepto será <strong>com</strong>putado por los mismos en la decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada del período fiscal al cual resulten imputables las<br />
correspondientes operaciones.<br />
Artículo 7º— Lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 4º configur<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a<br />
los organismos internacionales de cooperación, el reintegro<br />
del impuesto al valor agregado previsto por el último párrafo<br />
incorporado, por el punto 21) del <strong>ar</strong>tículo 1º de la Ley<br />
Nº 23.871, al <strong>ar</strong>tículo 41 de la Ley Nº 23.349, <strong>ar</strong>tículo 1º y<br />
sus modif.<br />
Artículo 8º— La Dirección General de Cooperación Internacional,<br />
dependiente del Ministerio de Relaciónes Exteriores<br />
y Culto, a cuyo c<strong>ar</strong>go se encuentra la centralización del<br />
control de los proyectos des<strong>ar</strong>rollados en el m<strong>ar</strong>co de convenios<br />
de cooperación internacional, inform<strong>ar</strong>á a este organismo<br />
el detalle de los <strong>com</strong>probantes que, de conformidad<br />
a lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 5º, hubieran sido emitidos en<br />
el curso de cada mes calend<strong>ar</strong>io por los organismos internacionales<br />
de cooperación.<br />
Dicha información se formaliz<strong>ar</strong>á por trimestre calend<strong>ar</strong>io,<br />
mediante presentación a realiz<strong>ar</strong> hasta el último día hábil del<br />
mes inmediato siguiente a la finalización decadatrimestre<br />
calend<strong>ar</strong>io, en la dependencia de este Organismo que por<br />
jurisdicción corresponda al domicilio de la precitada Dirección<br />
de Cooperación Internacional.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
Resolución General Nº 3290. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Resolución General Nº 3868 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 23/08/94<br />
Artículo 1º— A los fines del régimen de reintegro del<br />
impuesto al valor agregado, establecido por el último párrafo<br />
del <strong>ar</strong>tículo 41 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado,<br />
según texto sustituido por la Ley Nº 23.349, <strong>ar</strong>tículo 1º y sus<br />
modificaciones, las entidades u organismos nacionales receptores<br />
de fondos ingresados <strong>com</strong>o donaciones, en el m<strong>ar</strong>co<br />
de convenios de cooperación internacional, quedan <strong>com</strong>prendidos<br />
en el procedimiento instrumentado por la Resolución<br />
General Nº 3290.<br />
A tales efectos, deberá consider<strong>ar</strong>se que las disposiciones<br />
contenidas en la referida resolución general, resultan aplicables<br />
a las entidades u organismos nacionales <strong>com</strong>prendidos<br />
en las situaciones expuestas en el párrafo anterior, en<br />
iguales condiciones que respecto de los organismos internacionales<br />
de cooperación.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 18/01/91.<br />
2 Publicada en el B.O. del 25/08/94.<br />
444 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Operaciones de <strong>com</strong>praventa de hacienda reproductora y ganado equino. Ferias y Exposiciones.<br />
Adquirentes del exterior. Régimen aplicable.<br />
Resolución General Nº 3393 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 19/08/91<br />
Artículo 1º— Las operaciones de <strong>com</strong>praventa de hacienda<br />
reproductora de pedigrí y pura por cruza, que se realicen en<br />
remate público y con intervención de consignat<strong>ar</strong>ios de<br />
hacienda y m<strong>ar</strong>tilleros -inscriptos en tal c<strong>ar</strong>ácter en la Junta<br />
Nacional de C<strong>ar</strong>nes- quedan sujetas al régimen especial de<br />
aplicación del impuesto al valor agregado que establece por<br />
la presente resolución general siempre que se verifiquen las<br />
siguientes condiciones:<br />
a) Que la adquisición de los reproductores fuere realizada por<br />
personas físicas, sucesiones indivisas, empresas unipersonales<br />
y sociedades domiciliadas o radicadas en el exterior,<br />
conlafinalidadinmediataderemitirlasasuspaisesdeorigen;<br />
b) Que los remates públicos sean realizados en el m<strong>ar</strong>co de ferias<br />
y exposiciones rurales organizadas por sociedades rurales, corporaciones,asociacionesocooperativasdecriadores,legalmente<br />
reconocidas.<br />
c) Quelasprecitadas feriasyexposicionestengan<strong>com</strong>omínimo<br />
una periodicidad anual y hubieran sido realizadas durante el<br />
lapso de los últimos diez (10) años. En el supuesto de no<br />
cumpliment<strong>ar</strong>se los referidos requisitos, el régimen de esta<br />
resolución general sólo podrá aplic<strong>ar</strong>se previa autorización<br />
de este Organismo.<br />
d) Que los reproductores se encuentren registrados e individualizados<br />
en las correspondientes corporaciones o asociaciones<br />
de criadores.<br />
El precitado régimen especial también podrá ser aplicado en<br />
las operaciones de <strong>com</strong>praventa de ganado equino, realizadas<br />
en remate público y con intervención de los mencionados<br />
consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda y m<strong>ar</strong>tilleros, bajo condición<br />
de cumpliment<strong>ar</strong>se lo dispuesto en el inciso a) del párrafo<br />
anterior e individualiz<strong>ar</strong>se al respectivo producto mediante<br />
certificación oficial idónea p<strong>ar</strong>a ese fin.<br />
Artículo 2º— Sin perjuicio de los demás instrumentos que<br />
otorguen las p<strong>ar</strong>tes p<strong>ar</strong>a document<strong>ar</strong> la operación, la adhesión<br />
al régimen de la presente resolución general deberá const<strong>ar</strong> en<br />
la factura de venta al adquirente del exterior y en la cuenta de<br />
líquido producto que los <strong>com</strong>isionistas o consignat<strong>ar</strong>ios rindan<br />
a sus <strong>com</strong>itentes mediante la leyenda “Operación sujetaal<br />
régimendelaResolución General Nº 3393 (D.G.I.)”.<br />
Artículo 3º— La adhesión formalizada según lo previsto en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 2º, implic<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a los adquirentes del exterior que<br />
no se liquide ni perciba de ellos el impuesto al valor agregado<br />
correspondiente a la respectiva operación.<br />
Correlativamente, no tendrán derecho ni acción al reintegro<br />
del gravamen establecido por el <strong>ar</strong>tículo 41 de la Ley<br />
Nº 23.349, <strong>ar</strong>tículo 1º y sus modificaciones.<br />
Artículo 4º— P<strong>ar</strong>a los <strong>com</strong>isionistas o consignat<strong>ar</strong>ios que<br />
actúen en nombre propio y por cuenta de sus <strong>com</strong>itentes, la<br />
adhesión al régimen surtirá los siguientes efectos:<br />
1. No deberá liquid<strong>ar</strong> ni percibir de los adquirentes del<br />
exterior el impuesto al valor agregado de la operación.<br />
2. No deberán incluir el impuesto referido en el punto 1. entre<br />
los débitos fiscales del ejercicio a que corresponda la misma.<br />
3. No aplic<strong>ar</strong>án laalícuota del impuesto al valor agregado<br />
sobre el valor neto resultante de la cuenta del líquido<br />
producto que deban rendir a sus <strong>com</strong>itentes; ni se consider<strong>ar</strong>án<br />
el mismo <strong>com</strong>o crédito fiscal del ejercicio.<br />
4. Tendrán derecho a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o ingresos directos de libre<br />
disponibilidad los créditos fiscales que se le hubieran facturado<br />
por la adquisición de bienes, locaciones y servicios<br />
destinados efectivamente a la operación o a cualquier etapa<br />
de su consecución.<br />
Artículo 5º— P<strong>ar</strong>a los <strong>com</strong>itentes, la adhesión alrégimen supondrá<br />
que:<br />
1. No deban incluir el impuesto al valor agregado de la<br />
operación entre los débitos fiscales del ejercicio a que<br />
corresponda la misma.<br />
2. Tengan derecho a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> <strong>com</strong>o ingresos directos de<br />
libre disponibilidad los créditos fiscales que se les hubiera<br />
facturado por la adquisición de bienes, locaciones<br />
o servicios destinados efectivamente a la misma o cualquier<br />
etapa de su consecución.<br />
Artículo 6º— Los consignat<strong>ar</strong>ios de hacienda y m<strong>ar</strong>tilleros<br />
indicados en el <strong>ar</strong>tículo 1º quedan obligados a present<strong>ar</strong> - por<br />
las operaciones realizadas en el curso de cada período fiscalante<br />
la dependencia de este Organismoa cuyoc<strong>ar</strong>go se encuentre<br />
el control del impuesto al valor agregado, nota indicando<br />
los siguientes casos:<br />
1. Apellido y nombres o razón social, domicilio <strong>com</strong>ercial<br />
y clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
2. Apellido y nombres o razón social, domicilio constituido<br />
en el extranjero y número y clase de documento de<br />
identidad o pasaporte, del adquirente.<br />
3. Lug<strong>ar</strong> y fecha del remate público.<br />
4. Lug<strong>ar</strong>, fecha y numeración de la factura o documento<br />
equivalente emitido al adquirente.<br />
5. Monto de las operaciones realizadas.<br />
La precitada obligación deberá ser cumplida dentro del<br />
plazo establecido p<strong>ar</strong>a efectu<strong>ar</strong> la presentación de la respectiva<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado.<br />
Asimismo, los mencionados responsables deberán registr<strong>ar</strong><br />
las operaciones <strong>com</strong>prendidas en el presente régimen, en<br />
forma independiente de aquellas realizadas sin sujeción al<br />
mismo, de manera tal de posibilit<strong>ar</strong> su identificación y<br />
control por p<strong>ar</strong>te de este Organismo.<br />
Artículo 7º— Dentro del plazo de noventa (90) días corridos<br />
contados desde la fecha de adjudicación del bien transferido<br />
al adquirente del extranjero, deberá obr<strong>ar</strong> en poder<br />
del consignat<strong>ar</strong>io de hacienda o m<strong>ar</strong>tillero interviniente en<br />
la operación una copia del permiso de emb<strong>ar</strong>que que acredite<br />
el perfeccionamiento de la exportación -de acuerdo con<br />
lo previsto por el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 13 del Decreto<br />
Nº 2407/86 y sus modificaciones-, en la que conste la<br />
correspondiente certificación del cumplido extendida por la<br />
Administración Nacional de Aduanas.<br />
La copia del permiso de emb<strong>ar</strong>que que se recepcione corresponderá<br />
conserv<strong>ar</strong>se en <strong>ar</strong>chivo juntamente con la documentación<br />
que hubiera sido emitida por la operación que<br />
diera origen a la aplicación del régimen especial.<br />
Artículo 8º— La falta de cumplimiento del requisito dispuesto<br />
por el <strong>ar</strong>tículo anterior - dentro del plazo fijado en el<br />
mismo- d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> al decaimiento del régimen especial<br />
aplicado, resultando procedente practic<strong>ar</strong> la liquidación y<br />
efectu<strong>ar</strong> el ingreso del impuesto al valor agregado atendiendo<br />
a lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 18 de la Ley Nº 23.349,<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º y sus modificaciones.<br />
1 Publicada en el B.O. del 21/08/91.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 445
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 9º— Las operaciones respecto de las cuales resulte de<br />
aplicaciónelpresenterégimen especial, quedan excluidas de las<br />
disposiciones establecidas por las Resoluciones Generales Nros.<br />
3298 y sus modificaciones y 3337 y sus modificaciones.<br />
Artículo 10— El régimen que se establece por esta resolución<br />
general será de aplicación a las operaciones de <strong>com</strong>praventa<br />
queserealicenap<strong>ar</strong>tirdeldía 12 de agosto de 1991, inclusive.<br />
Artículo 11— De forma.<br />
Transporte internacional de pasajeros y c<strong>ar</strong>gas. Locaciones y/o prestaciones por servicios de<br />
alojamiento y alimentación de las tripulaciones. Impuesto facturado<br />
Resolución General Nº 74 1<br />
Buenos Aires, 22/01/98<br />
Artículo 1º— Las locaciones y/o prestaciones de servicios<br />
a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 3º, inciso e), puntos 1. y 2. de la<br />
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997<br />
y su modificatoria, contratadas por las empresas de transporte<br />
internacional de pasajeros o c<strong>ar</strong>gas, atribuibles al<br />
alojamiento y alimentación de sus tripulaciones, no se encuentran<br />
alcanzadas por la limitación establecida en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 12, inciso a), párrafo tercero, de la citada ley.<br />
Artículo 2º— El impuesto facturado vinculado a las mencionadas<br />
locaciones y/o prestaciones de servicios puede ser<br />
objeto del régimen de reintegro establecido en el <strong>ar</strong>tículo 43<br />
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y su modificatoria.<br />
Artículo 3º— Lo dispuesto en la presente resolución general<br />
es de aplicación a p<strong>ar</strong>tir del 1º de abril de 1995, inclusive.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
Servicios del transporte organizado p<strong>ar</strong>a el turismo. Tratamiento<br />
Ley Nº 25.503 2<br />
Sancionada: Noviembre 7 de 2001<br />
Promulgada de Hecho: Noviembre 29 de 2001<br />
Artículo 1º— La presente ley tiene por objeto determin<strong>ar</strong> la<br />
situación ante el impuesto al valor agregado (I.V.A.) de los<br />
servicios del transporte organizado p<strong>ar</strong>a el turismo, que result<strong>ar</strong>en<br />
<strong>com</strong>plemento de la actividad turística, y que se hubieren<br />
producido antes de la entrada en vigencia de la misma.<br />
A los efectos del párrafo anterior se establece que los mencionados<br />
servicios serán aquellos que consistan en el desplazamiento<br />
individual o colectivo de turistas, que tengan por finalidad<br />
la realización de excursiones o paseos de recreación,<br />
esp<strong>ar</strong>cimiento o deportivos.<br />
Artículo 2º— Los servicios de transporte organizado p<strong>ar</strong>a el<br />
turismo, mencionados en el <strong>ar</strong>tículo anterior, y que hubieran<br />
sufrido actuaciones de fiscalización y que hayan determinado<br />
la obligación fiscal con relación al impuesto al valor agregado,<br />
relativas a períodos <strong>com</strong>prendidos con anterioridad a la<br />
entrada en vigencia de esta ley, se consider<strong>ar</strong>án exentos del<br />
mencionado tributo.<br />
Artículo 3º— El beneficio fiscal establecido por la presente<br />
ley será de aplicación p<strong>ar</strong>a las determinaciones impositivas<br />
que a la fecha se encuentren en curso de discusión administrativa,<br />
contencioso administrativa o judicial. Asimismo<br />
p<strong>ar</strong>a los casos que se encuentren con sentencia firme, en<br />
tanto el responsable se allan<strong>ar</strong>e y renunci<strong>ar</strong>a a toda acción<br />
y derecho, incluso el de repetición, quedando en estos casos<br />
las costas en el orden causado.<br />
Artículo 4º— Las obligaciones impositivas efectivamente<br />
canceladas con anterioridad a la presente ley, no d<strong>ar</strong>án lug<strong>ar</strong><br />
a reclamación alguna ni a petición de reintegro, por p<strong>ar</strong>te<br />
del contribuyente.<br />
Articulo 5º— De forma.<br />
Servicio de transporte de pasajeros involucrado en los servicios de turismo. Exención<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1309 3<br />
Buenos Aires, 21/04/94<br />
-2Atento diversas inquietudes planteadas respecto del tratamiento<br />
que corresponde dispens<strong>ar</strong> en el impuesto al valor<br />
agregado al servicio de transporte de pasajeros, cuando se<br />
encuentra involucrado en los servicios de turismo, resulta<br />
conveniente acl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> que, conforme a lo establecido por el<br />
segundo <strong>ar</strong>tículo incorporado a continuación del <strong>ar</strong>tículo 18<br />
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado —según texto<br />
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones— y<br />
por el <strong>ar</strong>tículo incorporado a continuación del <strong>ar</strong>tículo 33 de<br />
su Decreto Reglament<strong>ar</strong>io, cualquiera sea la modalidad<br />
adoptada en las liquidaciones que reflejan las transacciones<br />
<strong>com</strong>erciales realizadas entre los operadores de transporte y<br />
las agencias de viaje, en ningún caso las diferencias a favor<br />
de estas últimas que surjan de las mismas pueden consider<strong>ar</strong>se<br />
alcanzadas con el gravamen.<br />
3Consecuentemente, a los efectos de determin<strong>ar</strong> la base<br />
imponible de las prestaciones de servicios efectuadas por<br />
las agencias de turismo, corresponderá deducir —a condición<br />
de que se encuentre debidamente discriminado— el<br />
precio que perciban por el suministro de pasajes, en la<br />
medida que no supere el valor corriente en plaza fijado por<br />
las transportadoras y debidamente registrado.<br />
El criterio indicado precedentemente, no resulta extensivo<br />
en ningún caso, a otras locaciones y/o prestaciones de<br />
servicios, en que no se cumplimenten los extremos previstos<br />
en las normas citadas en el primer párrafo de esta circul<strong>ar</strong>.<br />
1 Publicada en el B.O. del 26/01/98.<br />
2 Publicada en el B.O. del 04/12/2001.<br />
3 Publicada en el B.O. del 22/04/94.<br />
446 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Servicio de transporte p<strong>ar</strong>a el turismo. Definición<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución Nº 314/99 1<br />
Buenos Aires, 26/08/99<br />
Artículo 1º— Considéranse en general <strong>com</strong>o servicios de<br />
transporte p<strong>ar</strong>a el turismo, excluidos los dispuestos con el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de servicios públicos de pasajeros, a todas aquellas<br />
-2prestaciones destinadas al desplazamiento individual o<br />
colectivo de turistas, cualesquiera fueren las finalidades subjetivas<br />
del viajero y la vía, tipo de vehículo, recorrido,<br />
calidad y modalidades, en viajes unit<strong>ar</strong>ios o <strong>com</strong>binados,<br />
con o sin guía conexo a la transportación.<br />
Artículo 2º— Considéranse en p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> <strong>com</strong>prendidos en<br />
los servicios que se c<strong>ar</strong>acterizan por el <strong>ar</strong>tículo 1º, los<br />
siguientes tipos de transporte:<br />
Vuelos no regul<strong>ar</strong>es p<strong>ar</strong>a contingentes turísticos (“ch<strong>ar</strong>ter<br />
aeronáutico”).<br />
Cruceros m<strong>ar</strong>ítimos, fluviales y lacustres de recreación,<br />
esp<strong>ar</strong>cimiento, excursiones y visitas a sitios naturales o<br />
culturales.<br />
De avistaje de ballenas, lobos o elefantes m<strong>ar</strong>inos u otras<br />
especies faunísticas, buceos o actividades asimilables.<br />
Cruceros ferrovi<strong>ar</strong>ios que por sí mismos constituyen atracción<br />
turística o fueren organizados p<strong>ar</strong>a excursiones y<br />
visitas a sitios naturales o culturales.<br />
Los terrestres por automotor de pasajeros, programados<br />
p<strong>ar</strong>a el desplazamiento de turistas en la ejecución de sus<br />
viajes y los de facilitación emisiva o receptiva.<br />
<br />
<br />
<br />
Los sistemas de cablec<strong>ar</strong>ril o simil<strong>ar</strong>es y los medios subterráneos,<br />
destinados al acceso a miradores, sitios naturales<br />
o culturales y prácticas deportivas o asimilables.<br />
Los vuelos en vehículos aéreos conducidos y bajo responsabilidad<br />
de sus explotadores, aunque importen prácticas<br />
de conocimiento y deportes.<br />
Los de desplazamiento p<strong>ar</strong>a prácticas deportivas, de conocimiento<br />
o de riesgo, conducidos bajo responsabilidad del<br />
explotador del vehículo.<br />
Artículo 3º— Las conceptuaciones que se formulan por la<br />
presente resolución, tiene efecto acl<strong>ar</strong>atorio respecto de las<br />
situaciones administrativas pendientes referidas a la c<strong>ar</strong>acterización<br />
de las actividades que constituyen su objeto.<br />
Artículo 4º— Re<strong>com</strong>iéndase a los organizadores o agentes<br />
de viajes y a los explotadores de servicios de transporte p<strong>ar</strong>a<br />
el turismo, cuando ejerzan o puedan ejercer ambos tipos de<br />
actividad o las des<strong>ar</strong>rollen en forma <strong>com</strong>binada, proveer en<br />
su instrumentación y documentos <strong>com</strong>erciales y administrativos<br />
un cl<strong>ar</strong>o deslinde de lo que corresponda a cada<br />
rubro, al efecto de su respectivo encuadramiento legal y de<br />
facilit<strong>ar</strong> las fiscalizaciones oficiales de aplicación.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
Turistas Extranjeros. Devolución del Impuesto al Valor Agregado<br />
Decreto Nº 1099/98 2<br />
Buenos Aires, 21/09/98<br />
Artículo 1º— DesígnasealaAdministración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Obras y Servicios Públicos, autoridad de<br />
aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor<br />
agregado facturado al turista del exterior, por la <strong>com</strong>pras de<br />
bienes gravados producidos en el país, facultándose a dicha<br />
entidad a control<strong>ar</strong> los servicios de terceros a fin de practic<strong>ar</strong><br />
la pertinente devolución.<br />
Artículo 2º— La contratación referida se efectu<strong>ar</strong>á a través<br />
del mecanismo de licitación pública nacional o internacional,<br />
estando a c<strong>ar</strong>go de la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Obras y Servicios Públicos, la formulación<br />
del respectivo contrato con la empresa o empresas que<br />
resulten adjudicat<strong>ar</strong>ias del servicio de devolución del mencionado<br />
tributo, facturado por la adquisición de bienes<br />
afectuada por los viajeros del exterior, en las condiciones<br />
que oportunamente reglamente el citado organismo.<br />
Artículo 3º— La Administración Federal de Ingresos Públicos,entidad<br />
autárquica enelámbitode MinisteriodeEconomía<br />
y Obras y Servicios Públicos, dict<strong>ar</strong>á las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
al presente decreto relativas a los aspectos operativos<br />
neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a su cumplimiento, yaplic<strong>ar</strong>álaspenalidadespor<br />
incumplimiento del servicio convenidas contractualmente y<br />
que se encuentren previstas en el pliego de bases y condiciones<br />
respectivo.<br />
Artículo 4º— 3 El régimen del presente decreto será aplicable<br />
–según lo previsto en el sexto párrafo, <strong>ar</strong>tículo 43 de la<br />
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado en 1997<br />
y sus modificaciones– a las adquisiciones efectuadas por<br />
turistas del extranjero, de bienes elaborados en el país<br />
gravados con el tributo, por un importe igual o superior a<br />
setenta pesos ($ 70) por cada factura.<br />
Artículo 5º— La operatoria aplicable en el reintegro del<br />
impuesto al valor agregado a los turistas el exterior, se<br />
ajust<strong>ar</strong>á a las siguientes condiciones:<br />
a) adhesión expresa de los <strong>com</strong>ercios que ejerzan la opción<br />
de p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> del régimen de reintegros.<br />
b) entrega al turista del exterior de un “cheque” de reintegro,<br />
al momento de la <strong>com</strong>pra, por el importe del impuesto al<br />
valor agregado neto de la <strong>com</strong>isión por el servicio.<br />
c) verificación de los bienes alcanzados por la franquicia e<br />
implantación de sistemas p<strong>ar</strong>a control<strong>ar</strong> la efectiva exportación<br />
de la mercadería, por p<strong>ar</strong>te del servicio aduanero.<br />
d) devolución al turista del exterior, por la empresa adjudicat<strong>ar</strong>ia,<br />
del importe consignado en el “cheque” de reintegro,<br />
en efectivo al momento de la salida del país, o<br />
mediante giro a su domicilio del exterior o acreditación<br />
en su t<strong>ar</strong>jeta de crédito, a opción del turista.<br />
e) reembolso a la empresa adjudicat<strong>ar</strong>ia del importe del<br />
impuesto al valor agregado, por p<strong>ar</strong>te de los <strong>com</strong>erciantes<br />
que hayan emitido las respectivas facturas de venta,<br />
el que será <strong>com</strong>putable <strong>com</strong>o crédito fiscal en el período<br />
en que se haya efectuado dicho reembolso.<br />
1 Publicada en el B.O. del 02/09/99.<br />
2 Publicado en el B.O. del 24/09/98.<br />
3 Texto según Decreto Nº 80/2001 (B.O. del 29/01/2001), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir 01/02/2001.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 447
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 6º— La empresa adjudicat<strong>ar</strong>ia percibirá por la prestación<br />
del servicio una <strong>com</strong>isión cuyo porcentaje fluctu<strong>ar</strong>á en<br />
proporción inversa al importe total facturado, de acuerdo a la<br />
tabla que a tal efecto confeccion<strong>ar</strong>á la Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del<br />
Ministerio de EconomíayObrasyServiciosPúblicos.<br />
Artículo 7º— El sistema de reintegro que se implanta por<br />
el presente decreto no origin<strong>ar</strong>á por ninguna circunstancia<br />
erogación alguna p<strong>ar</strong>a el Estado Nacional.<br />
Artículo 8º— Derógase los Decretos Nros. 294 de fecha 10 de<br />
febrero de 1992 y 197 del 11 de febrero de 1993 a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
publicaciónenelboletín oficial de la resolución general que dict<strong>ar</strong>á<br />
la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de EconomíayObrasPúblicas, instrumentando<br />
el sistema establecido en el presente decreto.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
Reintegro del gravamen a turistas extranjeros. Requisitos .<br />
Resolución General Nº 380 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 08/02/99<br />
Artículo 1º— 2 A los fines del régimen de reintegro del<br />
impuesto al valor agregado, facturado a los turistas del<br />
exterior por la adquisición de bienes gravados producidos<br />
en el país, reglamentado por el Decreto Nº 1.099 –de fecha<br />
21 de septiembre de 1998– y su modificación, los <strong>com</strong>erciantes<br />
que revistan la condición de responsables inscriptos<br />
en el impuesto al valor agregado y ejerzan la opción de<br />
adherir expresamente al régimen, quedan obligados a cumplir<br />
con los requisitos y condiciones que se establecen por<br />
la presente.<br />
Artículo 2º— La adhesión mencionada en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
se ejercerá mediante el pago, a la empresa adjudicat<strong>ar</strong>ia de la<br />
prestación del servicio de devolución, de una cuota anual de<br />
incorporaciónalrégimen, que no podrá super<strong>ar</strong> el valor de cien<br />
pesos ($100),de acuerdoconloestipuladoenelpliegodebases<br />
y condiciones de la licitación respectiva.<br />
Artículo 3º— Los <strong>com</strong>erciantes recibirándelaempresaadjudicat<strong>ar</strong>ia<br />
que se indica en el Anexo I, talon<strong>ar</strong>ios de “cheques de<br />
reintegro” cuyo modelo se consigna en dicho anexo.<br />
Los documentos mencionados en el párrafo anterior, deberán<br />
emitirse por duplicado al momento de efectu<strong>ar</strong> la venta al<br />
turista del exterior.<br />
Artículo 4º— 3 Los <strong>com</strong>erciantes adheridos al sistema,<br />
cuando efectúen ventas por un importe igual o superior a<br />
setenta pesos ($ 70), de bienes gravados producidos en el<br />
país, a turistas del exterior, deberán:<br />
a) Constat<strong>ar</strong> la condición de turista del exterior del adquirente<br />
mediante la t<strong>ar</strong>jeta o <strong>com</strong>probante que entrega la<br />
Dirección Nacional de Migraciones, y el pasaporte o<br />
documento de identidad.<br />
b) 4 Confeccion<strong>ar</strong> facturas tipo “B” o emitir, mediante la<br />
utilización de controladores fiscales, facturas tipo “B” o<br />
tique facturas tipo “B”.<br />
El documento que se emita deberá contener exclusivamente<br />
productos sujetos a reintegro, y consign<strong>ar</strong> en el<br />
espacio destinado a la descripción del bien vendido la<br />
leyenda “Bienes gravados producidos en el país.<br />
c) Consign<strong>ar</strong> <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>iamente en el citado <strong>com</strong>probante,<br />
los siguientes datos:<br />
1. Respecto del turista del exterior:<br />
1.1. Número de pasaporte o documento de identidad.<br />
1.2. Apellido y nombres.<br />
1.3. Domicilio en el país de residencia.<br />
2. Respecto de la operación:<br />
2.1. Número del “cheque de reintegro” entregado al<br />
turista del exterior.<br />
2.2.<br />
5 Nota al pie indicando el importe del impuesto<br />
al valor agregado y –de corresponder– del impuesto<br />
interno, contenidos en la factura tipo “B” o tique<br />
factura tipo “B”.<br />
Cuando el <strong>com</strong>probante de la operación seemita<br />
mediante la utilización de controladores fiscales, el<br />
referido importe será calculado por el softw<strong>ar</strong>e de<br />
aplicación e impreso, de acuerdo con las formas y<br />
especificaciones que p<strong>ar</strong>a los modelos de <strong>com</strong>probantes<br />
se establecen en los Ap<strong>ar</strong>tados B y D, del<br />
Anexo II de la Resolución General Nº 4104<br />
(D.G.I.), texto sustituido por la ResoluciónGeneral<br />
Nº 259, sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias. Dichos<br />
importes se consign<strong>ar</strong>án en el Sector D destinado<br />
a datos adicionales del modelo de factura tipo<br />
“B”, o en el Sector E, punto 33) del modelo de tique<br />
factura tipo “B”.<br />
d)<br />
6 Complet<strong>ar</strong> la totalidad de los datos requeridos en los<br />
ejempl<strong>ar</strong>es del “cheque de reintegro”, consignando –de<br />
corresponder– en el espacio asignado en el frente del<br />
documento al ítem “P.TOT<strong>AL</strong> (+IVA)”, la diferencia<br />
que resulte de detraer del monto total facturado, el<br />
importe atribuible al impuesto interno.<br />
Artículo 5º— 7<br />
Artículo 6º— 8 Los ejempl<strong>ar</strong>es de las facturas, tique facturas<br />
y “cheques de reintegro” emitidos, tendrán los siguientes<br />
destinos:<br />
a) Original de la factura o tique factura y del “cheque<br />
de reintegro”: P<strong>ar</strong>a el adquirente del exterior, a efectos<br />
de tramit<strong>ar</strong> la devolución.<br />
b) Duplicados de la factura o tique factura y del<br />
“cheque de reintegro”: P<strong>ar</strong>a el emisor, a los fines<br />
administrativos, contables y fiscales.<br />
Artículo 7º— Los <strong>com</strong>erciantes adheridos recibirán una<br />
liquidación de la empresa adjudicat<strong>ar</strong>ia por el importe total<br />
del impuesto al valor agregado contenido en las adquisiciones<br />
de bienes efectuadas por los turistas extranjeros.<br />
Dicho <strong>com</strong>probante deberá cumplir con los siguientes requisitos:<br />
1 Publicada en el B.O. del 10/02/99.<br />
2 Texto según R.G. Nº 972 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/02/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2001.<br />
3 Texto según R.G. Nº 972 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/02/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2001.<br />
4 Texto según R.G. Nº 1613 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2003).<br />
5 Texto según R.G. Nº 1613 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2003).<br />
6 Texto según R.G. Nº 827 (A.F.I.P.) (B.O. del 26/04/2000).<br />
7 Derogado por R.G. Nº 1613 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2003).<br />
8 Texto según R.G. Nº 1613 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2003).<br />
448 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
1. Respecto del emisor: los requeridos en los puntos 1.1., 1.2.<br />
y 1.3. del <strong>ar</strong>tículo 6º de la Resolución General Nº 3419<br />
(D.G.I.), sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
2. Respectodelaimpresión del <strong>com</strong>probante: los dispuestos<br />
en el punto 6. del <strong>ar</strong>tículo 6º de la resolución general citada<br />
en el punto precedente, y los indicados en los puntos 1. y<br />
2. del segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 37 de la Resolución<br />
General Nº 100, sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatorias.<br />
Artículo 8º— El reembolso del importe de la liquidación<br />
citada en el <strong>ar</strong>tículo anterior, por p<strong>ar</strong>te del <strong>com</strong>ercio adherido<br />
a la empresa adjudicat<strong>ar</strong>ia, deberá efectu<strong>ar</strong>se mediante:<br />
a) Cheque nominativo extendido a nombre del emisor de<br />
la liquidación, cruzado y con la cláusula “no a la orden”;<br />
en el anverso del mismo deberá consign<strong>ar</strong>se la<br />
leyenda “p<strong>ar</strong>a acredit<strong>ar</strong> en cuenta”, conforme a lo<br />
dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 46 y concordantes de la Ley<br />
Nº 24.452 y su modificatoria.<br />
b) Cheque de pago diferido, emitido a nombre del emisor de<br />
la liquidación, cruzado y con la cláusula “noalaorden”,<br />
en las condiciones establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 12, párrafo<br />
tercero, de la Ley Nº 24.452ysumodificatoria.<br />
c) Acreditación en la cuenta banc<strong>ar</strong>ia del prestador, por<br />
procedimientos manuales o electrónicos.<br />
1 Dicho pago será <strong>com</strong>putado por el <strong>com</strong>ercio adherido en<br />
la decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado correspondiente<br />
al mes en que se efectuó el reembolso, en las<br />
condiciones que establece el <strong>ar</strong>tículo 5º, inciso e), del Decreto<br />
Nº 1.099/98 y su modificación.<br />
Artículo 9º— La presente resolución general entr<strong>ar</strong>á en<br />
vigencia desde el día de su publicación en el Boletín Oficial,<br />
y será de aplicación p<strong>ar</strong>a las operaciones que se efectúen a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día 19 de febrero de 1999, inclusive.<br />
Artículo 10— Déjanse sin efecto las Resoluciones Generales<br />
Nros. 3495 (D.G.I.) y 3575 (D.G.I.) a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de<br />
aplicación dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo anterior, cuando concluirá,<br />
también, el régimen instrumentado por el Decreto Nº 294/92.<br />
No obstante lo dispuesto en el párrafo precedente, los reintegros<br />
correspondientes a las adquisiciones <strong>com</strong>prendidas en las<br />
normas que se derogan se tramit<strong>ar</strong>án, de acuerdo con lo dispuesto<br />
en ellas, hasta el 30 de abril de 1999, inclusive.<br />
Artículo 11— Los <strong>com</strong>erciantes adheridos al sistema reemplazado,<br />
deberán entreg<strong>ar</strong> a este Organismo las estampillas que<br />
obren en su poder. A tal fin present<strong>ar</strong>án juntamente con los<br />
valores fiscales a entreg<strong>ar</strong>, una nota por triplicado conforme al<br />
modelo contenido en el Anexo II de la presente, recibiendo <strong>com</strong>o<br />
constancia el duplicado, debidamente intervenido.<br />
La referida nota deberá est<strong>ar</strong> firmada por el titul<strong>ar</strong> o responsable<br />
debidamente autorizado, precedida dicha firma de la<br />
fórmula establecida en el <strong>ar</strong>tículo 28, “in fine” del Decreto<br />
Reglament<strong>ar</strong>io de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1998<br />
y su modificación.<br />
La obligación de presentación y entrega dispuesta en el<br />
primer párrafo deberá cumplirse ante la dependencia donde<br />
se hallen inscriptos, dentro de los cinco (5) días posteriores<br />
a la fecha de aplicación dispuesta en el <strong>ar</strong>tículo 9º.<br />
Artículo 12— Apruébanse los Anexos I y II, que forman<br />
p<strong>ar</strong>te integrante de la presente.<br />
Artículo 13— De forma.<br />
Anexo I – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 380<br />
Identificación de la Empresa<br />
C.U.I.T.<br />
<strong>DE</strong>NOMINACIÓN<br />
30-68897975-1 GLOB<strong>AL</strong> REFUND ARGENTINA S.A<br />
Anexo II – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 380<br />
MO<strong>DE</strong>LO <strong>DE</strong> NOTA – <strong>DE</strong>VOLUCIÓN <strong>DE</strong> ESTAMPILLAS <strong>DE</strong> RE-<br />
INTEGRO <strong>DE</strong>L I.V.A. A TURISTAS EXTRANJEROS<br />
ARTÍCULO 11– RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 380<br />
C.U.I.T.:<br />
APELLIDO Y NOMBRES O <strong>DE</strong>NOMINACIÓN<br />
De acuerdo a lo establecido por la Resolución General Nº 380, se procede<br />
a la devolución de las estampillas de reintegro del I.V.A. a turistas<br />
extranjeros, oportunamente adquiridas, según detalle:<br />
V<strong>AL</strong>OR<br />
$<br />
1<br />
5<br />
10<br />
20<br />
50<br />
100<br />
Totales<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
CANT. NUMERACIÓN IMPORTE<br />
INICIO FIN<strong>AL</strong><br />
Decl<strong>ar</strong>o que los datos consignados en esta nota son correctos y <strong>com</strong>pletos<br />
y que he confeccionado la presente sin omitir ni false<strong>ar</strong> dato alguno que<br />
deba contener, siendo fiel expresión de la verdad<br />
––––––––––– –––––––––––––––––<br />
lug<strong>ar</strong> y fecha<br />
firma del responsable<br />
Recibido conforme: ––––––––––––––––––<br />
Firma y sello<br />
Resolución General Nº 380. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Resolución General Nº 381 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 08/02/99<br />
Artículo 1º— Los turistas extranjeros que trasladen al exterior<br />
bienes gravados de producción nacional que hubiesen<br />
adquirido en el país, percibirán el reintegro del impuesto al<br />
valor agregado facturado por el vendedor, de acuerdo con<br />
las formas y condiciones que se establecen por la presente.<br />
Artículo 2º— 3 El reintegro del impuesto al valor agregado<br />
será efectuado por la empresa adjudicat<strong>ar</strong>ia de la prestación<br />
del servicio de devolución que se indica en el Anexo que<br />
forma p<strong>ar</strong>te de la presente, aprobado mediante la Resolución<br />
General Nº 380 y sus modificaciones, sólo cuando las adquisiciones<br />
mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo anterior se realicen<br />
en un <strong>com</strong>ercio adherido al régimen y por un importe igual<br />
o superior a setenta pesos ($ 70) por cada factura o tique<br />
factura.<br />
Artículo 3º— En oportunidad de efectu<strong>ar</strong> la adquisiciónde<br />
los bienes <strong>com</strong>prendidos en el presente régimen, el turista<br />
extranjero deberá:<br />
a) Acredit<strong>ar</strong> ante el vendedor su condición de turista del<br />
exterior mediante la t<strong>ar</strong>jeta o <strong>com</strong>probante que entrega<br />
la Dirección Nacional de Migraciones, y el pasaporte o<br />
documento de identidad.<br />
b) Recibir del <strong>com</strong>erciante los siguientes documentos:<br />
1 Texto según R.G. Nº 972 (A.F.I.P.) (B.O. del 22/02/2001), con efectos a p<strong>ar</strong>tir del 01/02/2001.<br />
2 Publicada en el B.O. del 10/02/99.<br />
3 Texto según R.G. Nº 1613 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2003).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 449
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
b.1.<br />
1 Original de la factura o tique factura, que documente<br />
la adquisición de los bienes que originan el<br />
reintegro, que deberá emitirse en forma independiente<br />
de otras <strong>com</strong>pras no sujetas al beneficio.<br />
b.2. Original del “cheque de reintegro” cuyo modelo se<br />
consigna en el Anexo mencionado en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
por el monto de impuesto al valor agregado contenido<br />
en la <strong>com</strong>pra, menos la <strong>com</strong>isión que percibe la<br />
empresa adjudicat<strong>ar</strong>ia por la prestación del servicio.<br />
Artículo 4º— 2 Cuando se produzca la salida del país del<br />
turista extranjero, el personal aduanero autorizado verific<strong>ar</strong>á<br />
los bienes alcanzados por la franquicia y su egreso del<br />
país, controlando la correlación de los datos de la factura o<br />
tique factura con los del “cheque de reintegro”, dejando<br />
constancia de su intervención en los <strong>com</strong>probantes verificados,<br />
consignando lug<strong>ar</strong>, fecha y sello aduanero, y los suscribirá<br />
con su firma y sello acl<strong>ar</strong>atorio.<br />
Artículo 5º— El turista present<strong>ar</strong>á los documentos referidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior, intervenidos por el personal aduanero,<br />
en los puestos de reintegro o deposit<strong>ar</strong>á en los buzones<br />
habilitados por la empresa adjudicat<strong>ar</strong>ia los “cheques de<br />
reintegro”, a los efectos de percibir la devolución del impuesto<br />
al valor agregado por el monto consignado en los<br />
citados cheques de reintegro.<br />
Dicho monto será reintegrado –a opción del turista, en los<br />
formul<strong>ar</strong>ios provistos por la empresa adjudicat<strong>ar</strong>ia–en efectivo<br />
al momento de la salida del país, o mediante giro a su domicilio<br />
del exterior o acreditaciónensut<strong>ar</strong>jetadecrédito.<br />
Artículo 6º— Las disposiciones de la presente serán de aplicación<br />
p<strong>ar</strong>a los reintegros correspondientes a adquisiciones<br />
efectuadas a p<strong>ar</strong>tir del 19 de febrero de 1999, inclusive.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
ANEXO – RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 381<br />
Identificacion de la Empresa Adjudicat<strong>ar</strong>ia<br />
C.U.I.T. Denominación<br />
30-69897975-1 Global Refund Argentina Sociedad Anónima<br />
Responsables que revisten el c<strong>ar</strong>ácter de locat<strong>ar</strong>ios de inmuebles. Cómputo del gravamen facturado<br />
por determinadas prestaciones.<br />
Resolución General Nº 3535 3 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 24/06/92<br />
Artículo 1º— Los responsables inscriptos en el impuesto al<br />
valor agregado que resulten locat<strong>ar</strong>ios del o de los inmuebles<br />
en los cuales des<strong>ar</strong>rollan su o sus actividades gravadas, podrán<br />
<strong>com</strong>put<strong>ar</strong>, en los términos previstos en los <strong>ar</strong>tículos 11 y<br />
concordantes de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, el<br />
gravamen que, en concepto de provisión de gas, agua o electricidad,<br />
prestaciones de servicio de tele<strong>com</strong>unicaciones u<br />
otras provisiones y prestaciones gravadas de simil<strong>ar</strong> naturaleza<br />
y alcance, se le hubiera facturado a terceros.<br />
Artículo 2º— El cómputo a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
result<strong>ar</strong>á procedente en la medida que el pago de las<br />
facturas involucradas se encuentre a c<strong>ar</strong>go del locat<strong>ar</strong>io y<br />
siempre que tal obligación se halle expresamente:<br />
1. Estipulada en el correspondiente contrato de locación<br />
vigente o, en su defecto;<br />
2. Autorizada por el locador mediante nota suscripta por éste.<br />
Artículo 3º— A los fines dispuestos por la presente resolución<br />
general, los locat<strong>ar</strong>ios que resulten responsables del<br />
impuesto al valor agregado, deberán suministr<strong>ar</strong> a las empresas<br />
enc<strong>ar</strong>gadas de las provisiones y/o prestaciones gravadas<br />
indicadas en el <strong>ar</strong>tículo 1º, los siguientes datos:<br />
1. Nombre y apellido, denominación o razón social.<br />
2. Número de clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(CUIT) y<br />
3. Condición que revisten frente al gravamen (responsable<br />
inscripto o responsable no inscripto).<br />
Artículo 4º— Las empresas indicadas en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
sin perjuicio de los datos inherentes al propiet<strong>ar</strong>io del<br />
inmueble, deberán consign<strong>ar</strong> en las facturas pertinentes:<br />
1. Nombre y apellido, denominaciónorazónsocialynúmero<br />
de clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del<br />
locat<strong>ar</strong>io.<br />
2. Monto del impuesto al valor agregado que recae sobre el<br />
total facturado y, de ser procedente, el impuesto que<br />
corresponda al responsable no inscripto, determinado<br />
conforme con lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo ... (II) del Título<br />
V de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus modificaciones.<br />
Artículo 5º— Las disposiciones de la presente resolución<br />
general tendrán vigencia a p<strong>ar</strong>tir del período fiscal correspondiente<br />
al mes de julio de 1992, inclusive.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
Instrumentación donaciones provenientes de gobiernos extranjeros<br />
Resolución General Nº 3559 4 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 28/07/92<br />
Artículo 1º— Los responsables indicados en el <strong>ar</strong>tículo 22,<br />
Título X, de la Ley Nº 23.905 deberán observ<strong>ar</strong> —alosfines<br />
de la aplicación de los beneficios dispuestos en el mencionado<br />
<strong>ar</strong>tículoyenelincisoc)del<strong>ar</strong>tículo 23 de la aludida ley— los<br />
requisitos, formas y condiciones que se establecen por la<br />
presente resolución general.<br />
Artículo 2º— 5 Las empresas <strong>ar</strong>gentinas que realicen las<br />
obras o presten los servicios correspondientes a la ejecución<br />
de los programas a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 21, Título X, de<br />
1 Texto según R.G. Nº 1613 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2003).<br />
2 Texto según R.G. Nº 1613 (A.F.I.P.) (B.O. del 18/12/2003).<br />
3 Publicada en el B.O. del 25/06/92.<br />
4 Publicada en el B.O. del 30/07/92.<br />
5 Texto según R.G. Nº 1960 (B.O. del 01/11/2005), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/2005.<br />
450 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
la Ley Nº 23.905, <strong>com</strong>o asimismo quienes realicen la provisión<br />
de bienes y servicios al ente designado por el gobierno<br />
donante o, en su caso, a su Representación en la República<br />
Argentina, deberán consign<strong>ar</strong> en la factura o<br />
documento equivalente que emitan por las mencionadas<br />
operaciones la leyenda “Beneficio I.V.A. – <strong>ar</strong>tículo 22 Ley<br />
Nº 23.905.”<br />
Cuando se trate de operaciones que se financien p<strong>ar</strong>cialmente<br />
con fondos donados, corresponderá proceder con <strong>ar</strong>reglo<br />
a lo que p<strong>ar</strong>a cada clase de factura o documento equivalente,<br />
se indica a continuación:<br />
a) Clase “A”: Deberá discrimin<strong>ar</strong>se el monto de la operación<br />
que se encuentra alcanzado por el beneficio –equivalente<br />
al importe que será cancelado con fondos<br />
donados–.<br />
b) Clase “B”: Deberán detall<strong>ar</strong>se el importe neto de la<br />
operación que se encuentra alcanzado por el beneficio<br />
–equivalente al importe que será cancelado con fondos<br />
donados–, el importe neto gravado y el monto del impuesto<br />
que recae sobre la operación.<br />
En ambos casos deberán cumplirse, además, los restantes<br />
requisitos previstos en la Resolución General Nº 1415, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 3º— La Dirección General de Cooperación, dependiente<br />
del Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto,<br />
extenderá y pondrá a disposición del ente designado por el<br />
gobierno donante o, en su caso, de su representación enla<br />
República Argentina, una constancia que acredite <strong>com</strong>o<br />
mínimo los siguientes datos:<br />
a) C<strong>ar</strong>acterísticas e identificación de los programas a que se<br />
refiere el párrafo primero del <strong>ar</strong>tículo 21, Título X, de la<br />
Ley Nº 23.905;<br />
b) Gobierno donante e importe de la donación que se<br />
afect<strong>ar</strong>á a la ejecución de los programas aludidos en el<br />
inciso anterior;<br />
c) Que las operaciones contratadas por el ente o su representación<br />
en el país, se encuentran afectadas a la ejecución<br />
de los respectivos programas.<br />
Artículo 4º— El ente designado por el gobierno donante o,<br />
en su caso, su representación en la República Argentina<br />
deberá extender y entreg<strong>ar</strong> a sus proveedores, locadores o<br />
prestadores, un <strong>com</strong>probante por las facturas o documentos<br />
equivalentes emitidos por estos últimos en el curso de cada<br />
mes calend<strong>ar</strong>io, correspondientes a bienes y servicios apropiados<br />
a la ejecución de los respectivos programas, que<br />
contendrá los siguientes datos:<br />
1. Lug<strong>ar</strong> y fecha.<br />
2. Denominación y domicilio del ente designado por el<br />
gobierno donante o, en su caso, su representación enla<br />
República Argentina.<br />
3. Apellido y nombres, razón social o denominación, domicilio<br />
<strong>com</strong>ercial y clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.) del proveedor, locador o prestador.<br />
4. Numeración y fecha de emisión de la factura o documento<br />
equivalente.<br />
5. Importe total facturado.<br />
6. Indicación que acredite que las operaciones realizadas se<br />
encuentran afectadas a la ejecución de los programas a que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo 21, Título X, de la Ley Nº 23.905.<br />
La obligación establecida precedentemente se cumpliment<strong>ar</strong>á<br />
dentro de los primeros cinco (5) días del mes inmediato siguiente<br />
al cual corresponda la información de los <strong>com</strong>probantes<br />
recepcionados.00RAsimismo, el mencionado ente o, en<br />
su caso, su representación en la República Argentina deberá<br />
adjunt<strong>ar</strong> al primer <strong>com</strong>probante que emita —conforme lo<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
dispuesto en el párrafo primero—, copia autenticada de la<br />
constancia a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
1 Además, en caso de verific<strong>ar</strong>se la situación prevista en el<br />
segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 2º, el benefici<strong>ar</strong>io deberá, con<br />
anterioridad a la fecha de la operación de que se trate,<br />
<strong>com</strong>unic<strong>ar</strong> al proveedor, locador o prestador de servicios,<br />
mediante nota firmada por el responsable de la entidad o<br />
persona debidamente autorizada, el monto proveniente de<br />
los fondos donados que será afectado a la cancelación del<br />
importe correspondiente a la operación.<br />
Artículo 5º— Sin perjuicio de lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 4º,<br />
el ente o su representaciónenelpaís queda obligado a present<strong>ar</strong><br />
a este Organismo, copia de los <strong>com</strong>probantes emitidos en cada<br />
mes calend<strong>ar</strong>io, de conformidad a lo dispuesto en el mencionado<br />
<strong>ar</strong>tículo.<br />
La referida obligación se cumpliment<strong>ar</strong>á hasta el último día<br />
hábil del mes en el cual hubieran sido extendidos los citados<br />
<strong>com</strong>probantes, ante la dependencia de este Organismo en el<br />
cual el ente o su representación se encuentre inscripto.<br />
Asimismo, en oportunidad de efectu<strong>ar</strong>se la primera presentación<br />
junto con la documentación a que se refiere el párrafo<br />
primero, deberá adjunt<strong>ar</strong>se copia autenticada de la constancia<br />
extendida por la Dirección General de Cooperación, que<br />
se menciona en el <strong>ar</strong>tículo 3º.<br />
Artículo 6º— A los efectos de solicit<strong>ar</strong>, cuando correspondiere,<br />
la acreditación, devolución o transferencia de los<br />
importes de los créditos del impuesto al valor agregado a<br />
que se refiere el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo 22, Título X,<br />
de la Ley Nº 23.905, los responsables indicados en el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º deberán present<strong>ar</strong>:<br />
1. Copia autenticada del <strong>com</strong>probante emitido por el ente<br />
designado por el gobierno donante o, en su caso, su<br />
representación en la República Argentina, de acuerdo<br />
con lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 4º y de la constancia<br />
indicada en el último párrafo del citado <strong>ar</strong>tículo.<br />
2. Nota por original y duplicado, que contendrá los siguientes<br />
datos:<br />
2.1. Lug<strong>ar</strong> y fecha.<br />
2.2. Apellido y nombres, razón social o denominación,<br />
domicilio <strong>com</strong>ercial y clave única de identificación<br />
tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
2.3. De cada una de las facturas o documentos equivalentes<br />
correspondientes a los bienes adquiridos o a<br />
los servicios y locaciones contratadas, atribuibles a<br />
las operaciones afectadas a la ejecución de los respectivos<br />
programas:<br />
2.3.1. Numeración y fecha.<br />
2.3.2. Apellido y nombres, razón social o denominación<br />
y clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia<br />
(C.U.I.T.), del proveedor.<br />
2.3.3. Descripción del bien, locación o prestación del<br />
servicio.<br />
2.4. Importe del crédito fiscal facturado que resulte de<br />
los <strong>com</strong>probantes indicados en el punto 2.3. y de las<br />
notas de débito y de crédito referentes al mismo<br />
concepto. El importe del crédito fiscal deberá ser<br />
informado individualmente cuando el mismo supere<br />
la suma de cien pesos ($ 100) por cada <strong>com</strong>probante.<br />
Con relaciónalosimportesdeloscréditosfiscalesque<br />
sean inferiores a la citada suma, los mismos deberán<br />
inform<strong>ar</strong>se individualmente hasta los diez importes de<br />
mayor monto y el resto en forma global.<br />
2.5. Importe del crédito fiscal a que se refiere el punto<br />
2.4. imputado a las operaciones efectivamente realizadas<br />
con el ente o su representación en el país.<br />
1 Incorporado por R.G. Nº 1960 (B.O. del 01/11/2005), con vigencia a p<strong>ar</strong>tir del 01/11/2005.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 451
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
2.6. De corresponder, saldo resultante del crédito fiscal<br />
mencionado en el punto 2.5. cuando la <strong>com</strong>pensación<br />
prevista en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo 41 de la Ley<br />
de Impuesto al Valor Agregado, según texto sustituido<br />
por la LeyNº23.349 y sus modificaciones, sólo hubiera<br />
sido efectuada p<strong>ar</strong>cialmente.<br />
La aludida nota deberá ser suscripta por el responsable,<br />
presidente, gerente u otra persona autorizada,<br />
precedida de la fórmula prevista en el <strong>ar</strong>tículo 28 “in<br />
fine” del Decreto Nº 1397/79 y sus modificaciones.<br />
3. Copia del formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada mensual del<br />
impuesto al valor agregado, correspondiente al o a los<br />
períodos fiscales en los cuales se hubieran realizado las<br />
operaciones con el ente o su representaciónenelpaís, a que<br />
se refiere la solicitud.<br />
Artículo 7º— Los elementos indicados en el <strong>ar</strong>tículo anterior<br />
podrán ser presentados a p<strong>ar</strong>tir del quinto día del mes calend<strong>ar</strong>io<br />
inmediato siguiente a aquel en el cual se hubieran realizado<br />
las correspondientes operaciones afectadas a la ejecución<br />
de los programas a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 21, Título X, de la<br />
Ley Nº 23.905.<br />
Artículo 8º— Cuando la presentación a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 6º estuviere in<strong>com</strong>pleta en cuanto a los elementos<br />
que resulten procedentes o, en su caso, se <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>en<br />
deficiencias formales en los datos que deben contener dichos<br />
elementos (por ejemplo: falta de firmas, fechas in<strong>com</strong>pletas,<br />
entrega de fotocopias en lug<strong>ar</strong> de originales, etc.) el<br />
juez administrativo requerirá dentro de los tres (3) días<br />
hábiles inmediatos siguientes a la presentación realizada,<br />
que se subsanen las omisiones o deficiencias observadas. A<br />
tales efectos, se otorg<strong>ar</strong>á un plazo no inferior a tres (3) días<br />
hábiles, bajo apercibimiento de disponer el <strong>ar</strong>chivo de las<br />
actuaciones en caso de incumplimiento.<br />
Artículo 9º— Sin perjuicio de la documentación indicada<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 6º, el juez administrativo <strong>com</strong>petente, podrá<br />
solicit<strong>ar</strong>, mediante acto fundado, las acl<strong>ar</strong>aciones o documentación<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias que considere neces<strong>ar</strong>ias a los<br />
fines de la tramitación de las solicitudes.<br />
Hasta tanto no se cumplimente el requerimiento a que se refiere<br />
el párrafo anterior, la tramitación de las solicitudes permanecerá<br />
suspendida y no se deveng<strong>ar</strong>án intereses a favor de los<br />
peticionantes durante el lapso transcurridos entre la fecha de<br />
notificación de dicho requerimiento y la de observancia del<br />
mismo, ambas inclusive.<br />
Si el requerimiento no fuera cumplimentado dentro de los<br />
diez (10) días inmediatos siguientes al del vencimiento del<br />
plazo otorgado, el juez administrativo, sin necesidad de más<br />
trámites, orden<strong>ar</strong>á el <strong>ar</strong>chivo de las solicitudes.<br />
Artículo 10— Los responsables aludidos en el <strong>ar</strong>tículo 6º<br />
quedan obligados a dej<strong>ar</strong> constancia en el cuerpo de la<br />
factura o documento equivalente, de los siguientes datos:<br />
a) Crédito <strong>com</strong>putado: $ ........<br />
b) Monto imputado: $ ........<br />
Artículo 11— Las solicitudes de transferencias se regirán<br />
por lo establecido en la Resolución General Nº 2785.<br />
A dicho fin los cedentes deberán present<strong>ar</strong> un formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada F. 355, por cada cesion<strong>ar</strong>io a favor del<br />
cual se solicite la transferencia de los créditos susceptibles<br />
de reintegro, suscripto por las p<strong>ar</strong>tes interesadas.<br />
Por su p<strong>ar</strong>te, los cesion<strong>ar</strong>ios deberán present<strong>ar</strong>—luego de<br />
dictada la resolución previstaenel<strong>ar</strong>tículo 12—, formul<strong>ar</strong>io<br />
F. 277 por cada impuesto y concepto que se <strong>com</strong>pense, copia<br />
del F. 355 presentado por el cedente, debidamente intervenido<br />
por la dependencia receptora del mismo y copia de la mencionada<br />
resolución.<br />
Los cesion<strong>ar</strong>ios formaliz<strong>ar</strong>án la presentación dispuesta en<br />
el párrafo anterior, ante la dependencia de este Organismo<br />
que tenga a su c<strong>ar</strong>go el control de las obligaciones que se<br />
<strong>com</strong>pensen. Cuando existiera pluralidad de impuestos a<br />
<strong>com</strong>pens<strong>ar</strong> y correspondiera la presentación ante dos o más<br />
oficinas, el cesion<strong>ar</strong>io procederá a cumpliment<strong>ar</strong> dicha obligación<br />
en forma unificada optando por alguna de ellas.<br />
Artículo 12— El juez administrativo, una vez reunidos los<br />
elementos neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a pronunci<strong>ar</strong>se, dict<strong>ar</strong>á una resolución<br />
que deberá consign<strong>ar</strong>:<br />
1. Importe del crédito fiscal atribuible a la operación de que<br />
se trate.<br />
2. Fecha a p<strong>ar</strong>tir de la cual surten efectos las solicitudes de<br />
acreditación, devolución o transferencia.<br />
3. Importes y conceptos <strong>com</strong>pensados de oficio.<br />
4. Cuando corresponda, los fundamentos que avalen la<br />
impugnación —total o p<strong>ar</strong>cial— del crédito decl<strong>ar</strong>ado<br />
por el benefici<strong>ar</strong>io.<br />
5. Importe de la transferencia o devolución anticipada, que se<br />
hubiera concedido de acuerdo con lo reglado por el <strong>ar</strong>tículo<br />
14 y concordantes.<br />
Artículo 13— Cuando proceda la impugnación p<strong>ar</strong>cial de los<br />
créditos imputados en las solicitudes a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
6º, dicha impugnación oper<strong>ar</strong>á en el siguiente orden:<br />
a) Contra la devolución.<br />
b) Contra la transferencia.<br />
c) Contra las acreditaciones.<br />
d) Contra las <strong>com</strong>pensaciones.<br />
Artículo 14— Los responsables que soliciten el reintegro de<br />
los créditos fiscales del impuesto al valor agregado en los<br />
términos del <strong>ar</strong>tículo 6º, podrán opt<strong>ar</strong> con c<strong>ar</strong>ácter provisional<br />
por requerir la devolución o transferencia anticipadas del total<br />
de los importes correspondientes a los mencionados créditos.<br />
A fin de formaliz<strong>ar</strong> la opción establecida precedentemente los<br />
responsables deberán constituir una g<strong>ar</strong>antía a favor de este<br />
Organismo por el importe cuya devolución o transferencia<br />
anticipadas se solicita, consistente en seguro de caución o aval<br />
otorgado por entidades banc<strong>ar</strong>ias autorizadas a oper<strong>ar</strong> en cambios<br />
(Categoría “C”—Banco Central de la República Argentina),<br />
por el término de:<br />
a) Trescientos sesenta (360) días corridos, cuando se trate<br />
de solicitudes de devolución.<br />
b) Ciento ochenta (180) días corridos, cuando se trate de<br />
solicitudes de transferencia a terceros.<br />
Artículo 15— La interposición del pedido de devolución o<br />
transferencia a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo anterior implic<strong>ar</strong>á la<br />
aceptación delrégimen que se establece y la renuncia anticipada<br />
a toda acción o recurso contra las disposiciones que se<br />
dicten en su consecuencia.<br />
Artículo 16— Los responsables que opten por la devolución<br />
o transferencia anticipada quedan obligados a present<strong>ar</strong><br />
juntamente con los elementos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 6º:<br />
1. Nota en c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada de la que resulte tener<br />
regul<strong>ar</strong>izada la determinación y pago de las obligaciones<br />
fiscales vencidas y no prescriptas al momento del pedido<br />
—excepto las que correspondan a regímenes de facilidades<br />
de pago en vigencia—.<br />
2. Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 355 —cuando se<br />
trate de transferencia— por cada cesion<strong>ar</strong>io a favor del<br />
cual se solicite la transferencia de los créditos susceptibles<br />
de reintegro, suscripto por las p<strong>ar</strong>tes interesadas.<br />
3. Comprobante correspondiente a la g<strong>ar</strong>antía, constituida de<br />
acuerdo a lo establecido en el segundo párrafo del <strong>ar</strong>tículo<br />
14 (aval banc<strong>ar</strong>io o póliza de caución). El aval banc<strong>ar</strong>io<br />
452 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
deberá ajust<strong>ar</strong>se al modelo que se incluye en el Anexo<br />
que forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente resolución<br />
general.<br />
4. Nota adjunta al <strong>com</strong>probante indicado en el punto anterior,<br />
en la que se consign<strong>ar</strong>án los siguientes datos:<br />
4.1. Lug<strong>ar</strong> y fecha.<br />
4.2. Nombres y Apellidos o denominación, domicilio y<br />
clave única de identificación tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.).<br />
4.3. Tipo de g<strong>ar</strong>antía constituida.<br />
4.4. Autorización irrevocable a favor de la Dirección<br />
General Impositiva p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong> la g<strong>ar</strong>antía.<br />
4.5. Firma del responsable o de otra persona debidamente<br />
autorizada.<br />
4.6. Fotocopia autenticada del poder que acredite la<br />
personería del sujeto indicado en el punto anterior.<br />
Artículo 17— El plazo de vigencia de la g<strong>ar</strong>antía podrá ser<br />
ampliado por exigencia del juez administrativo y mediante<br />
acto fundado. Caso contr<strong>ar</strong>io deberá ser devuelta a los<br />
responsables dentro de los dos (2) días hábiles inmediatos<br />
siguientes al cumplimiento de dicho plazo.<br />
Artículo 18— Este Organismo autoriz<strong>ar</strong>á la transferencia o<br />
pondrá a disposición el importe cuya devolución fue solicitada,<br />
dentro del plazo de tres (3) días o quince (15) días,<br />
respectivamente, posteriores a la interposición de la correspondiente<br />
solicitud de reintegro anticipado o de la fecha que<br />
el mismo resulte formalmente admisible.<br />
Artículo 19— La impugnación de la existencia o legitimidad<br />
—total o p<strong>ar</strong>cial— de los créditos que dieran origen<br />
al reintegro o transferencia a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 14, no<br />
requerirá el ejercicio de las facultades de determinaciónde<br />
oficio de los <strong>ar</strong>tículos 23 a 25 de la Ley Nº 11.683, texto<br />
ordenado en 1978 y sus modificaciones, sino que la misma<br />
qued<strong>ar</strong>á ejecutoriada con la notificación del acto administrativo<br />
que así lo hubiere resuelto.<br />
Artículo 20— La transferencia anticipada result<strong>ar</strong>á procedente<br />
desde el momento en que se hubieran cumplimentado<br />
los requisitos indicados en el <strong>ar</strong>tículo 16 y dentro del plazo<br />
fijado en el <strong>ar</strong>tículo 18, no resultando aplicable a la misma<br />
lo dispuesto por la Resolución General Nº 2785.<br />
Dicha transferencia se efectu<strong>ar</strong>á bajo las condiciones establecidas<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 36 de la Ley Nº 11.683, texto ordenado<br />
en 1978 y sus modificaciones.<br />
Artículo 21— A los fines de las <strong>com</strong>pensaciones que se<br />
realicen<strong>com</strong>oconsecuencia de lassolicitudesdetransferencias<br />
a que se refieren los <strong>ar</strong>tículos 11 y 14 los cesion<strong>ar</strong>ios que se<br />
encuentren bajo la jurisdicción de la Dirección Grandes Contribuyentes<br />
Nacionales, deberán observ<strong>ar</strong> los requisitos, formalidades<br />
y demás condiciones establecidas en la Resolución<br />
General Nº 3282 y sus modificaciones.<br />
Artículo 22— Las solicitudes que se interpongan de acuerdo<br />
con lo previsto en los <strong>ar</strong>tículos 6º y 14, no podrán ser<br />
modificadas con posterioridad a su fecha de presentación.<br />
Artículo 23— Las presentaciones, excepto las indicadas en el<br />
último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 11, que requiere la presente resolución<br />
general deberán ser efectuadas ante la dependencia de este<br />
Organismo que tenga a su c<strong>ar</strong>go el control de las obligaciones<br />
del impuesto al valor agregado de los peticion<strong>ar</strong>ios.<br />
Artículo 24— A los fines de la devolución de los impuestos<br />
internos previstos en el inciso c) del <strong>ar</strong>tículo 23, Título X, de la<br />
Ley Nº 23.905, el monto de dichos tributos que se consigne en<br />
la factura o documento equivalente, se detraerá del precio total<br />
indicado en el respectivo <strong>com</strong>probante, resultando la diferencia<br />
el importe que deberá ser abonado por el ente o su representación<br />
en la República Argentina al proveedor de los bienes.<br />
Lo dispuesto precedentemente configur<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a el citado ente<br />
o su representación el reintegro del impuesto interno facturado<br />
y p<strong>ar</strong>a el proveedor, una deducción permitida, que será <strong>com</strong>putada<br />
en la decl<strong>ar</strong>ación jurada del período fiscal al cual<br />
resulten imputables las correspondientes operaciones.<br />
Artículo 25— Los sujetos aludidos en el <strong>ar</strong>tículo 2º deberán<br />
mantener registraciones contables por sep<strong>ar</strong>ado, que permitan<br />
individualiz<strong>ar</strong> los conceptos e importes de las operaciones<br />
relacionadas con la ejecución de los programas a que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo 21, Título X, de la Ley Nº 23.905, o<br />
adecu<strong>ar</strong> a dichos efectos la metodología contable y los<br />
registros respectivos.<br />
Artículo 26— De forma.<br />
ANEXO I (RESOLUCION GENER<strong>AL</strong> Nº 3559)<br />
AV<strong>AL</strong> BANCARIO<br />
BUENOS AIRES,<br />
DIRECCION GENER<strong>AL</strong> IMPOSITIVA<br />
Presente.<br />
De nuestra consideración:<br />
Por la presente avalamos a la empresa (1)........................la devolución/transferencia<br />
(2) anticipada del crédito fiscal del I.V.A. (R.G. Nº<br />
3559)por la suma de PESOS (3) .................................. ($..........), por el<br />
término de 360 (trescientos sesenta) / (ciento ochenta) días corridos (2) a<br />
p<strong>ar</strong>tir del día ............., inclusive.<br />
El presente aval se constituye p<strong>ar</strong>a cumpliment<strong>ar</strong> lo dispuesto en la<br />
Resolución General Nº 3559 de la Dirección General Impositiva, <strong>com</strong>prometiéndose<br />
el Banco avalista en calidad de fiador solid<strong>ar</strong>io, renunciando<br />
al beneficio de excusión y división sin ningún tipo de restricción.<br />
Sin otro p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> saludamos a Uds. atte.<br />
(1) Denominación de la empresa.<br />
(2) Táchese lo que no corresponda.<br />
(3) Importe solicitado.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Régimen de Reintegro a Misiones Diplomáticas. Requisitos, plazos y demás condiciones.<br />
Resolución General Nº 3571 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 14/08/92<br />
Artículo 1º— A los fines del régimen de reintegro del<br />
impuesto al valor agregado establecido por el <strong>ar</strong>tículo 45 de<br />
la Ley según texto sustituido por la Ley Nº 23.349 y sus<br />
modificaciones, las misiones diplomáticas permanentes, los<br />
diplomáticos, agentes consul<strong>ar</strong>es y demás representantes<br />
oficiales de países extranjeros deberán cumpliment<strong>ar</strong> los<br />
requisitos, formalidades y demás condiciones que se establecen<br />
por la presente resolución general.<br />
Artículo 2º— 2 Las misiones diplomáticas permanentes<br />
acreditadas ante el Estado Nacional, deberán present<strong>ar</strong> los<br />
elementos que se indican a continuación:<br />
1 Publicada en el B.O. del 18/08/92.<br />
2 Sustituido por R.G. Nº 3746 (D.G.I.) (B.O. del 06/10/93).<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 453
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
1. Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación juradaNº 546, por los bienes,<br />
obras, locaciones, servicios y demás prestaciones, gravados,aqueserefiereelpárrafo<br />
primero del <strong>ar</strong>tículo 45 de la<br />
Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto sustituido por la<br />
Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, destinados a los<br />
locales de la misión<strong>com</strong>oasí también por las adquisiciones<br />
de bienes y servicios que se destinen a los mismos y/o se<br />
relacionen con el des<strong>ar</strong>rollo de sus actividades.<br />
2. Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 547, por los servicios,<br />
adquisiciones de <strong>com</strong>bustibles y gastos correspondientes<br />
a su casa habitación, <strong>com</strong>o así también de los<br />
consumos relacionados con los gastos personales y de<br />
sustento propio y de su familia, facturados a los diplomáticos,<br />
agentes consul<strong>ar</strong>es y demás representantes oficiales<br />
del país extranjero.<br />
3. Formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 548, en el que se<br />
consolid<strong>ar</strong>án las erogaciones efectuadas por los conceptos<br />
referidos en los puntos precedentes.<br />
4. Original o fotocopia de las facturas o documentos equivalentes,<br />
correspondientes a los bienes, obras, locaciones,<br />
servicios y adquisiciones que se mencionan en los puntos<br />
1. y 2. relacionados con los respectivos inmuebles.<br />
De trat<strong>ar</strong>se de los <strong>com</strong>probantes referidos a otros gastos de<br />
las misiones diplomáticas y personales y de sustento propio<br />
y de las familias de los diplomáticos, agentes consul<strong>ar</strong>es y<br />
demás representantes oficiales, <strong>com</strong>o así también los correspondientes<br />
a la adquisición de <strong>com</strong>bustible, sólo deberán<br />
a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>se cuando el importe por factura o documento<br />
equivalente exceda de quinientos pesos ($ 500).<br />
Los <strong>com</strong>probantes que no excedan el importe referido en el<br />
párrafo anterior, deberán ser mantenidos en <strong>ar</strong>chivo en la<br />
sede de la misión diplomática a disposición de este Organismo,<br />
ordenados cronológicamente por fecha de emisión,<br />
<strong>com</strong>o asimismo clasificados por vehículo los correspondientes<br />
a gastos en concepto de <strong>com</strong>bustible.<br />
Cada uno de los referidos <strong>com</strong>probantes —aún los que<br />
deben permanecer en <strong>ar</strong>chivo—, deberán est<strong>ar</strong> certificados<br />
por el agente consul<strong>ar</strong> o quien ejerza esa función, correspondiendo<br />
consign<strong>ar</strong> en el cuerpo de los mismos, La leyenda<br />
“Reintegro IVA Artículo 45 de la Ley” y, en el caso de los<br />
<strong>com</strong>probantes de gastos por adquisición de <strong>com</strong>bustibles, el<br />
número de patente del vehículo.<br />
1 Los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada indicados en los puntos<br />
1. a 3. deberán —con c<strong>ar</strong>ácter previo a su presentaciónaeste<br />
Organismo— encontr<strong>ar</strong>se intervenidos por la Dirección Nacional<br />
de Ceremonial dependiente del Ministerio de Relaciones<br />
Exteriores, Comercio Internacional y Culto.<br />
Artículo 3º— Los elementos a que se refieren los puntos 1. a 4.<br />
del <strong>ar</strong>tículo 2º se present<strong>ar</strong>án —a p<strong>ar</strong>tir del mes inmediato<br />
siguiente a cada uno de los cuatrimestres calend<strong>ar</strong>ios— en el<br />
Sector “Exenciones y devoluciones a Embajadas” dependiente<br />
de la DivisiónRevisiónyRecursos“D”,deesteOrganismo.<br />
Los <strong>com</strong>probantes aludidos en el citado punto 4., se reintegr<strong>ar</strong>án<br />
a la correspondiente misión diplomática con posterioridad<br />
al dictado de la resolución mencionada en el <strong>ar</strong>tículo 7º.<br />
Artículo 4º— El reintegro del impuesto al valor agregado<br />
a los diplomáticos, agentes consul<strong>ar</strong>es y demás representantes<br />
oficiales de países extranjeros será gestionado por<br />
la respectiva misión diplomática, la que deberá certific<strong>ar</strong> y<br />
aval<strong>ar</strong> la pertinente solicitud (Formul<strong>ar</strong>io Nº 547) 2 .<br />
La presentación del $FSustituido por R.G. Nº 3746 (D.G.I.)<br />
(B.O. del 06/10/93).formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 547 suscripto por los agentes diplomáticos, implic<strong>ar</strong>á de<br />
p<strong>ar</strong>te de éstos la autorización irrevocable a favor de su<br />
respectiva misión p<strong>ar</strong>a la consolidación y pago del importe<br />
correspondiente al mencionado reintegro.<br />
Artículo 5º— 3 Cuando la presentación a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 2º estuviere in<strong>com</strong>pleta en cuanto a los elementos que<br />
resulten procedentes o, en su caso, se <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>en deficiencias<br />
formales en los datos que deben contener dichos elementos (por<br />
ejemplo: falta de firmas, fechas in<strong>com</strong>pletas, etc.), el juez administrativo<br />
requerirá, por intermedio de la Dirección Nacional de<br />
Ceremonial dependiente del Ministerio de Relaciones Exteriores,<br />
Comercio Internacional y Culto, dentro de los tres (3) días<br />
inmediatos siguientes derecibidaslassolicitudesdereintegropor<br />
este Organismo, que se subsanen las omisiones o deficiencias<br />
observadas. A tales efectos, se otorg<strong>ar</strong>áun plazo no inferior a seis<br />
(6) días bajo apercibimiento de disponer el <strong>ar</strong>chivo de las actuaciones<br />
en caso de incumplimiento.<br />
Artículo 6º— 4 Sin perjuicio de la documentación indicada en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 2º el juez administrativo podrá solicit<strong>ar</strong>, mediante acto<br />
fundado,porintermediode la DirecciónNacionaldeCeremonial<br />
dependiente del Ministerio de Relaciones Exteriores, Comercio<br />
Internacional yCulto, las acl<strong>ar</strong>acionesodocumentación<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
que considere neces<strong>ar</strong>ias a los fines de la tramitación<br />
de las solicitudes.<br />
Hasta tanto no se cumplimente el requerimiento a que se<br />
refiere el párrafo anterior, el diligenciamiento de las solicitudes<br />
permanecerá permanecerá suspendida y no se deveng<strong>ar</strong>án<br />
intereses a favor de los peticionantes durante el lapso<br />
transcurrido entre la fecha de notificación de dicho requerimiento<br />
y la de observancia del mismo, ambas inclusive.RSi<br />
el requerimiento no fuera cumplimentado dentro de los diez<br />
(10) días inmediatos siguientes al del vencimiento del plazo<br />
otorgado, el juez administrativo, sin necesidad de más trámites,<br />
orden<strong>ar</strong>á el <strong>ar</strong>chivo de las solicitudes.<br />
Artículo 7º— La jefatura de la Región IV, en su c<strong>ar</strong>ácter de<br />
juez administrativo, dict<strong>ar</strong>á—dentro del plazo de diez (10)<br />
días posteriores a la presentación de los elementos indicados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 2º o de la fecha en que los mismos resulten<br />
formalmente admisibles— resolución autorizando el reintegro<br />
de los importes del impuesto al valor agregado.<br />
Artículo 8º— Este Organismo pondrá a disposición dela<br />
respectiva misióndiplomática, el importe cuyo reintegro fuera<br />
solicitado, a p<strong>ar</strong>tir del séptimo díahábil inmediato siguiente al<br />
de la notificacióndel<strong>ar</strong>esoluciónindicadaenel<strong>ar</strong>tículo 7º.<br />
Artículo 9º— La correspondiente orden de pago se libr<strong>ar</strong>á<br />
a favor de la respectiva misión diplomática, la que deberá<br />
efectiviz<strong>ar</strong>, bajo su propia responsabilidad el reintegro del<br />
impuesto al valor agregado a cada uno de sus diplomáticos,<br />
agentes consul<strong>ar</strong>es y demás representantes oficiales, respecto<br />
de los cuales se hubiera presentado 5 el formul<strong>ar</strong>io de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 547.<br />
Artículo 10— Apruébanse por la presente resolución general,<br />
los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 496, 497 y 498.<br />
Artículo 11— De forma.<br />
1 Texto según R.G. Nº 3872 (D.G.I.) (B.O. del 30/08/94).<br />
2 Sustituido por R.G. Nº 3746 (D.G.I.) (B.O. del 06/10/93).<br />
3 Texto según R.G. Nº 3872 (D.G.I.) (B.O. del 30/08/94).<br />
4 Texto según R.G. Nº 3872 (D.G.I.) (B.O. del 30/08/94).<br />
5 Sustituido por R.G. Nº 3746 (D.G.I.) (B.O. del 06/10/93).<br />
454 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 45 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Resolución General Nº 3746 1 (D.G.I.)<br />
(P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 05/10/93<br />
Artículo 2º— Las misiones diplomáticas permanentes, los<br />
diplomáticos, agentes consul<strong>ar</strong>es y demás representantesde<br />
países extranjeros que soliciten reintegro por los conceptos<br />
incorporados por el punto d) del <strong>ar</strong>tículo 1º del Título I del<br />
Decreto Nº 1684/93, respecto de erogaciones realizadas a p<strong>ar</strong>tir<br />
de la vigencia del Decreto Nº 879/92 y hasta el 31 de agosto de<br />
1993, inclusive, deberán present<strong>ar</strong> por única vez, en forma<br />
global,losformul<strong>ar</strong>iosquedisponeel<strong>ar</strong>tículo2ºdelaResolución<br />
General Nº 3571, modificado por la presente resolución general,<br />
cubiertos en los rubros pertinentes y a<strong>com</strong>pañados de los<br />
<strong>com</strong>probantes que dispone el punto 4. del mismo.<br />
La precitada solicitud será <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia de las que se<br />
hubieran presentado en los términos de la mencionada resolución<br />
general, circunstancia que se consign<strong>ar</strong>á en la p<strong>ar</strong>te superior<br />
de los respectivos formul<strong>ar</strong>ios, no pudiendo modific<strong>ar</strong>se<br />
en su contenido original.<br />
Artículo 3º— Apruébanse por la presente resolución general<br />
los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nros. 546, 547 y 548.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales. Cancelación de obligaciones fiscales<br />
Resolución General Nº 4096 2 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 26/12/95<br />
Artículo 1º— Los contribuyentes y responsables del impuesto<br />
a las ganancias y del impuesto al valor agregado, que result<strong>ar</strong>en<br />
suscriptores originales de Bonos de Consolidacióny/oBonos<br />
de Consolidación de Deudas Previsionales, o bien form<strong>ar</strong>en<br />
p<strong>ar</strong>te integrante de un mismo grupo o conjunto económico,<br />
podrán imput<strong>ar</strong> los mismos a la cancelación de las obligaciones<br />
fiscales que en los mencionados tributos deriven de la situación<br />
prevista en el inciso a.2) del <strong>ar</strong>tículo26 del Decreto Nº2140/91,<br />
de acuerdo con las disposiciones que se establecen por la<br />
presente resolución general.<br />
Artículo 2º— La imputación de los bonos a la cancelacióndel<br />
respectivo tributo deberá efectu<strong>ar</strong>se hasta el vencimiento de la<br />
obligación, dando lug<strong>ar</strong>, de imput<strong>ar</strong>se los mismos con posterioridad<br />
a dicha fecha, a que la deuda se reputedeplazovencido<br />
originando, en consecuencia, la aplicación de intereses res<strong>ar</strong>citorios<br />
y demás accesorios que pudieran corresponder hasta<br />
lafechadelaefectivaimputación, los cuales no podrán ser<br />
cancelados mediante la utilización de bonos.<br />
Artículo 3º— A los fines de la imputación a que alude el<br />
<strong>ar</strong>tículo anterior, los contribuyentes y responsables deberán<br />
cumpliment<strong>ar</strong> la presentación de los elementos que seguidamente<br />
se detallan:<br />
1. El formul<strong>ar</strong>io de la decl<strong>ar</strong>ación jurada determinativa de<br />
la obligación impositiva que se pretenda cancel<strong>ar</strong>, total<br />
o p<strong>ar</strong>cialmente, conforme lo que autoriza el <strong>ar</strong>tículo 26,<br />
inciso a.2) del Decreto Nº 2140/91.<br />
2. Un formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 506, por cada<br />
uno de los impuestos a cancel<strong>ar</strong>, debidamente cubierto<br />
en todas sus p<strong>ar</strong>tes.<br />
3. Un certificado de transferencia efectuada a la Cuenta Nº<br />
2323 —Subcuenta Nº 8— Dirección General Impositiva,<br />
extendido por la Caja de Valores S.A., por cada uno<br />
de los formul<strong>ar</strong>ios de decl<strong>ar</strong>ación jurada Nº 506, cuyo<br />
valor deberá coincidir con el nominal consignado en el<br />
rubro II de dicho formul<strong>ar</strong>io.<br />
La presentación conjunta enunciada en este <strong>ar</strong>tículo deberá<br />
formaliz<strong>ar</strong>se ante la dependencia donde los contribuyentes<br />
y responsables se encuentren inscriptos.<br />
Artículo 4º— En los supuestos de producirse imputaciones de<br />
bonos en exceso por p<strong>ar</strong>te de los responsables involucrados, la<br />
devolución correspondiente se efectu<strong>ar</strong>á en dichos títulos.<br />
Artículo 5º— La obligación enelimpuestoalasgananciasa<br />
que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º,integr<strong>ar</strong>á la base de cálculo p<strong>ar</strong>a la<br />
determinación de los anticipos del período fiscal siguiente.<br />
Cuando se trate del período fiscal en que se produzca el cobro<br />
de los bonos que genera la diferencia de impuesto a las<br />
ganancias a cancel<strong>ar</strong> mediante la aplicación de los aludidos<br />
títulos, respecto de los anticipos determinados sobre la base de<br />
cálculo que no contiene dicha diferencia, podrá ejercerse el<br />
procedimiento opcional establecido en la Resolución General<br />
Nº 3447, en las condiciones allí previstas, sin tenerse en cuenta,<br />
en relaciónalpunto1del<strong>ar</strong>tículo 2º de la citada norma y a las<br />
consecuencias dispuestas en su <strong>ar</strong>tículo 7º, el impuesto que se<br />
genere <strong>com</strong>o consecuencia del mencionado cobro.<br />
Artículo 6º— P<strong>ar</strong>a aquellos casos que correspondan a presentaciones<br />
efectuadas con anterioridad a la fecha de publicación<br />
oficial de esta resolución general, se reput<strong>ar</strong>án válidas<br />
aquellas que se adecúen, en lo pertinente, al<br />
procedimiento señalado en los <strong>ar</strong>tículos anteriores.<br />
No obstante lo previsto en el párrafo anterior, los contribuyentes<br />
y responsables que no hayan cumplido con dichos extremos,<br />
deberán observ<strong>ar</strong> hasta el 1º de abril de 1996 inclusive,<br />
las disposiciones de la presente, a los fines de que este Organismo<br />
considere cumplimentadas en tiempo y forma las respectivas<br />
obligaciones. Caso contr<strong>ar</strong>io, tales obligaciones serán<br />
consideradas de plazo vencido, dando curso a la aplicaciónde<br />
las disposiciones de la Ley Nº 11.683, texto ordenado en 1978<br />
y sus modificaciones, que pudieran corresponder.<br />
Artículo 7º— Apruébase el formul<strong>ar</strong>io de decl<strong>ar</strong>ación jurada<br />
Nº 506 que forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente.<br />
Artículo 8º— De forma.<br />
1 Publicada en el B.O. del 06/10/93.<br />
2 Publicada en el B.O. del 27/12/95.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 455
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales. Cancelación de obligaciones fiscales. Norma<br />
acl<strong>ar</strong>atoria<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1340 1 (D.G.I.)<br />
Buenos Aires, 21/06/95<br />
Mediante la Ley Nº 23.982 se dispuso la consolidacióndedeudas<br />
del estado, estableciéndose por Decreto Nº 2140/91 un procedimiento<br />
de cancelación de determinadas deudas impositivas, mediante<br />
la transferencia a favor de este Organismo de Bonos de<br />
Consolidación y Bonos de Consolidación de Deudas Previsionales.<br />
En tal sentido, los contribuyentes y responsables de obligaciones<br />
fiscales correspondientes a los impuestos a las ganancias y al valor<br />
agregado,cuyo hechoimponiblesehayaperfeccionadoconmotivo<br />
del cobro de los créditos consolidados en bonos, puede cancel<strong>ar</strong> las<br />
mismas mediante los bonos de consolidación contemplados por la<br />
ley antes mencionada.<br />
En consecuencia y a los fines de la correcta aplicación del<br />
mencionado procedimiento de cancelación, aclárase que:<br />
1. Los bonos serán imputados a la p<strong>ar</strong>, es decir a su valor<br />
nominal sin intereses devengados, en la medida de la<br />
obligación correspondiente a la incidencia en el gravamen<br />
respectivo, producida por el cobro de dichos títulos.<br />
2. Cuando el <strong>ar</strong>tículo 28 del Decreto Nº 2140/91, reglament<strong>ar</strong>io<br />
de la citada Ley Nº 23.982, se refiere —a los efectos<br />
de la valuación de los bonos a aplic<strong>ar</strong>— al quinto día<br />
anterior a la fecha de cancelación de las obligaciones,<br />
alude al efecto que sobre el valor nominal producen las<br />
amortizaciones de capital que puedan corresponder.<br />
Convenio entre el Gobierno Nacional y La Pampa. Construcción y operación de un sistema de<br />
acueductos. Acreditación, devolución o transferencia de créditos fiscales<br />
Resolución General Nº 239 2 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 26/10/98<br />
Artículo 1º— A los fines establecidos en los <strong>ar</strong>tículos 3º de<br />
la Ley Nº 24.805, y 12 y 13 del Decreto Nº 225/98, los<br />
contratistas adjudicat<strong>ar</strong>ios de la ejecución de las obras del<br />
acueducto del Río Colorado, p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> la acreditación,<br />
devolución o transferencia de los importes de los créditos<br />
del impuesto al valor agregado que les hubieran sido facturados,<br />
conforme a lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 43, segundo<br />
párrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán observ<strong>ar</strong><br />
los requisitos, formalidades y demás condiciones establecidos<br />
en la Resolución General Nº 65, sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y<br />
modificatoria, así <strong>com</strong>o las disposiciones de la presente.<br />
Artículo 2º— El responsable que formule las solicitudes<br />
mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo anterior deberá present<strong>ar</strong>, juntamente<br />
con los elementos que correspondan, según lo indicado<br />
en el Anexo I de la Resolución General Nº 65, sus<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatoria, los documentos que se<br />
detallan a continuación:<br />
1. Certificado extendido por el Ministerio de Hacienda,<br />
Obras y Servicios Públicos de la Provincia de La Pampa,<br />
en el que conste que el responsable reviste la calidad de<br />
contratista adjudicat<strong>ar</strong>io de las obras a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 1º.<br />
2. Certificado de avance de esas obras, intervenido por la<br />
autoridad de control mencionada en el punto anterior,<br />
con la valorización de las obras realizadas en el período<br />
al cual corresponde el certificado.<br />
3. Copia del respectivo contrato constitutivo, y exhibición<br />
del original p<strong>ar</strong>a su cotejo, cuando los responsables sean<br />
sociedades, uniones transitorias de empresas o agrupamientos<br />
de colaboración empres<strong>ar</strong>ia.<br />
Artículo 3º— Las solicitudes de transferencia que, en virtud<br />
de lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 13 del Decreto Nº 225/98,<br />
efectúen las sociedades, uniones transitorias de empresas o<br />
agrupamientos de colaboración empres<strong>ar</strong>ia, en favor de sus<br />
integrantes, se regirán por las disposiciones del <strong>ar</strong>tículo 26<br />
de la Resolución General Nº 65, sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y<br />
modificatoria.<br />
Artículo 4º— Los sujetos que formulen las solicitudes en<br />
los términos del <strong>ar</strong>tículo 2º podrán requerir la devolucióno<br />
transferencia anticipada del importe del impuesto facturado<br />
cuyo reintegro se solicita, debiendo observ<strong>ar</strong> a tal efecto las<br />
disposiciones contenidas en el Título II de la Resolución<br />
General Nº 65, sus <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y modificatoria.<br />
Artículo 5º— De forma.<br />
Tratado de Yacyretá. Obras en Misiones. Exención. Compensación y/o devolución<br />
Resolucion General Nº 773 3 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 25/01/2000<br />
Artículo 1º— Las obras <strong>com</strong>prendidas en el Anexo B del<br />
Tratado de Yacyretá –ratificado mediante la Ley<br />
Nº 20.646–, detalladas en los Convenios (1.1.) celebrados<br />
por la Entidad Binacional Yacyretá con quienes actúen en<br />
c<strong>ar</strong>ácter de <strong>com</strong>itentes (1.2.), están alcanzadas por la exención<br />
0establecida por el Protocolo Adicional Fiscal y Aduanero<br />
del Tratado de Yacyretá.<br />
El citado beneficio es procedente aun cuando las operatorias<br />
se materialicen bajo la modalidad de reintegros, siempre que<br />
el costo de las transacciones sea soportado por la mencionada<br />
Entidad Binacional.<br />
Artículo 2º— A fin de lo indicado en el <strong>ar</strong>tículo anterior,<br />
cualquiera sea la naturaleza del sujeto (2.1.), tendrá el<br />
c<strong>ar</strong>ácter de:<br />
1 Publicada en el B.O. del 23/06/95.<br />
2 Publicada en el B.O. del 29/10/98.<br />
3 Publicada en el B.O. del 28/01/2000.<br />
456 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
a) Contratista: quien establezca una relación contractual<br />
directa con los entes que actúen en c<strong>ar</strong>ácter de <strong>com</strong>itentes<br />
(2.2.), respecto de determinadas operaciones (2.3.);<br />
b) Subcontratista: quien, previa aprobación del gobierno<br />
provincial o, en su caso, municipal, celebre convenciones<br />
–respecto de determinadas operaciones (2.3.)– con<br />
los contratistas definidos precedentemente;<br />
c) Proveedor: quien provea a los <strong>com</strong>itentes (2.4.) o, con<br />
la aprobación de sus respectivos gobiernos, a los contratistas<br />
o subcontratistas definidos en los incisos anteriores.<br />
Artículo 3º— Los contratistas, subcontratistas y proveedores,<br />
podrán –a p<strong>ar</strong>tir de la publicación en el Boletín Oficial<br />
de la presente– solicit<strong>ar</strong> la devolución y/o la <strong>com</strong>pensación<br />
con otras obligaciones impositivas, del monto del impuesto<br />
al valor agregado y/o de los impuestos internos que les<br />
hayan sido facturados en la etapa inmediata anterior (3.1.),<br />
siempre que no haya sido utilizado, <strong>com</strong>o crédito fiscal del<br />
impuesto al valor agregado de acuerdo con lo establecido<br />
en las normas legales y reglament<strong>ar</strong>ias.<br />
A tal fin, la devolución y/o <strong>com</strong>pensación procederá en la<br />
medida en que:<br />
a) Los citados impuestos incidan sobre el costo de las<br />
obras, y<br />
b) No hayan sido objeto de repetición por p<strong>ar</strong>te de los<br />
<strong>com</strong>itentes (3.2.).<br />
Las devoluciones y/o <strong>com</strong>pensaciones se solicit<strong>ar</strong>án aplicando<br />
el procedimiento dispuesto por la normativa vigente<br />
(3.3.) y cumpliendo, además, con los requisitos que se<br />
establecen en el Anexo II.<br />
Artículo 4º— Cuando los <strong>com</strong>itentes (4.1.) hayan pagado<br />
–con anterioridad a la fecha de publicación de la presente<br />
en el Boletín Oficial–, el impuesto al valor agregado y/o los<br />
impuestos internos, podrán solicit<strong>ar</strong> la repetición (4.2.) de<br />
los gravámenes abonados, siempre que:<br />
a) Los citados tributos hayan sido tomados a c<strong>ar</strong>go por la<br />
Entidad Binacional e incidan sobre el costo de las obras,<br />
y<br />
b) Los contratistas, subcontratistas o proveedores los hayan<br />
consignado en sus respectivas decl<strong>ar</strong>aciones juradas.<br />
Artículo 5º— Las presentaciones que se originen en virtud<br />
de lo establecido en la presente resolución general, deberán<br />
efectu<strong>ar</strong>se ante la dependencia de esta Administración Federal<br />
de Ingresos Públicos –Dirección General Impositiva–<br />
en la cual el peticion<strong>ar</strong>io se encuentre inscripto.<br />
Artículo 6º— Apruébanse los Anexos I y II, que forman<br />
p<strong>ar</strong>te de esta resolución general.<br />
Artículo 7º— De forma.<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 773<br />
Notas acl<strong>ar</strong>atorias y citas de textos legales<br />
Artículo 1º—<br />
(1.1.) 1 Convenio de fecha 25 de julio de 1997, Convenio<br />
Complement<strong>ar</strong>io Nº 1 y Actas Complement<strong>ar</strong>ias Nº 3de<br />
fechas 16/04/99 y 13/09/2002. Actas Nros. 1, 2, 3 y 4<br />
del 17 de diciembre de 2004, <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias al texto<br />
ordenado del convenio m<strong>ar</strong>co celebrado entre el Gobierno<br />
de la Provincia de Misiones y la Entidad Binacional<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Yacyretá aprobado por la Resolución Nº 5.780/2004<br />
(E.B.Y.C.E.) y el Decreto Nº 1.084/2004 del Poder Ejecutivo<br />
de la Provincia de Misiones.<br />
(1.2.) Gobierno de la Provincia de Misiones, la Dirección Provincial de<br />
Vialidad, el Instituto Provincial de Des<strong>ar</strong>rollo Habitacional y la<br />
Municipalidad de la Ciudad de Posadas.<br />
Artículo 2º—<br />
(2.1.) Persona física o jurídica, uniones transitorias de empresas, agrupamientos<br />
de colaboración empres<strong>ar</strong>ia, consorcios, asociaciones sin<br />
existencia legal <strong>com</strong>o personas jurídicas, agrupamientos no societ<strong>ar</strong>ios<br />
y cualquier otro ente individual o colectivo.<br />
(2.2.) Ver punto (1.2.).<br />
(2.3.)<br />
a) Realización de las obras contempladas en esta resolución general;<br />
b) Provisión de bienes;<br />
c) Prestación de servicios, destinados a las referidas obras.<br />
(2.4.) Ver punto (1.2.).<br />
Artículo 3º—<br />
(3.1.) Etapa inmediata anterior: a las ventas, locaciones de obras y<br />
locaciones o prestaciones de servicios realizadas y debidamente<br />
documentadas, con destino a las respectivas obras.<br />
(3.2.) Ver punto (1.2.).<br />
(3.3.) Resoluciones Generales Nros. 2224 (D.G.I.) y sus modificaciones<br />
y 2542 (D.G.I.) y su modificatoria.<br />
Artículo 4º—<br />
(4.1.) Ver punto (1.2.).<br />
(4.2.) De acuerdo con lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 81 de la Ley Nº 11.683,<br />
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.<br />
ANEXO II RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 773<br />
Requisitos <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> la <strong>com</strong>pensación y/o devolución<br />
Corresponde efectu<strong>ar</strong> la presentación de los siguientes elementos:<br />
1. Certificado de exención en el que conste la calidad de contratista,<br />
subcontratista o proveedor, del peticion<strong>ar</strong>io:<br />
Extendido por la Entidad Binacional Yacyretá;<br />
A solicitud y bajo la responsabilidad de la provincia de Misiones o, en<br />
su caso, de la Municipalidad de la ciudad de Posadas.<br />
El citado certificado se extenderá hasta el monto de la obra presupuestada<br />
a c<strong>ar</strong>go de la Entidad Binacional.<br />
2. Formul<strong>ar</strong>io Nº 278/A donde conste el crédito correspondiente al impuesto<br />
al valor agregado y/o a los impuestos internos. Cuando el crédito sea<br />
originado por ambos impuestos, su presentaciónseefectu<strong>ar</strong>á por sep<strong>ar</strong>ado.<br />
3. Decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto al valor agregado –F. Nº 731– de cada<br />
uno de los meses calend<strong>ar</strong>io en que se efectu<strong>ar</strong>on las operaciones<br />
detalladas en el formul<strong>ar</strong>io indicado en el punto anterior.<br />
El crédito fiscal recuperable de cada período fiscal mensual, deberá est<strong>ar</strong><br />
exteriorizado en las referidas decl<strong>ar</strong>aciones juradas. P<strong>ar</strong>a ello se lo consign<strong>ar</strong>á,<br />
en el F. Nº 731, en el espacio asignado a “Impuesto facturado<br />
vinculado con exportaciones perfeccionadas o no en el<br />
período y asimilables” .<br />
4. Certificación extendida por contador público que acredite la incidencia<br />
del impuesto al valor agregado y/o de los impuestos internos, sobre el<br />
costo de las obras. La firma del profesional actuante deberá est<strong>ar</strong><br />
autenticada por la entidad en la cual se encontr<strong>ar</strong>e matriculado.<br />
5. Únicamente p<strong>ar</strong>a los pedidos de devolución:<br />
Detalle de las obligaciones impositivas y/o previsionales, líquidas y<br />
determinadas, correspondientes a:<br />
Los dos (2) últimos ejercicios fiscales;<br />
Los veinticuatro (24) meses calend<strong>ar</strong>io inmediatos anteriores al momento<br />
en que se presente la respectiva solicitud (p<strong>ar</strong>a los tributos que<br />
no se liquiden anualmente).<br />
1 Texto según R.G. Nº 1988 (B.O. del 30/12/2005<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 457
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Honor<strong>ar</strong>ios de letrados y peritos<br />
Ley Nº 24.475 1 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Buenos Aires, 10/03/95<br />
Artículo 3º— Exímese del impuesto al valor agregado a los<br />
honor<strong>ar</strong>ios de letrados y peritos cuya obligación de pago<br />
estuviere consolidada de acuerdo a lo previsto en la Ley<br />
Nº 23.982 o las normas provinciales dictadas en virtud de<br />
lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 19 de la ley citada, que se abonen<br />
de conformidad con las normas mencionadas y sus disposiciones<br />
reglament<strong>ar</strong>ias.<br />
Artículo 6º— De forma.<br />
Exención. Ley Nº 24.475. Honor<strong>ar</strong>ios de letrados y peritos<br />
Decreto Nº 1.839/2004 2<br />
Buenos Aires, 10/12/2004<br />
Artículo 1º— La exención dispuesta por el <strong>ar</strong>tículo 3º de la<br />
Ley Nº 24.475 <strong>com</strong>prende, asimismo, a los honor<strong>ar</strong>ios de<br />
letrados y peritos cuya obligación de pago estuviere consolidada<br />
en virtud de la Ley Nº 25.344.<br />
Artículo 2º— Las disposiciones del presente decreto entr<strong>ar</strong>án<br />
en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial<br />
y surtirán efectos a p<strong>ar</strong>tir de la entrada en vigencia de la Ley<br />
Nº 24.475, excepto p<strong>ar</strong>a aquellas situaciones en que se haya<br />
aplicado un criterio distinto, habiendo sido trasladado el<br />
impuesto, en cuyo caso tendrán efectos a p<strong>ar</strong>tir de la mencionada<br />
publicación.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
Ley de promoción de la industria del softw<strong>ar</strong>e. . Tratamiento fiscal p<strong>ar</strong>a el sector.<br />
Ley Nº 25.922 3 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Sancionada: Agosto 18 de 2004<br />
Promulgada P<strong>ar</strong>cialmente: Septiembre 7 de 2004.<br />
<strong>LEY</strong> <strong>DE</strong> PROMOCIÓN <strong>DE</strong> LA INDUSTRIA<br />
<strong>DE</strong>L SOFTWARE<br />
CAPÍTULO I<br />
Definición, ámbito de aplicación y alcances<br />
Artículo 1º— Créase un Régimen de Promoción dela<br />
Industria del Softw<strong>ar</strong>e que regirá en todo el territorio de la<br />
República Argentina con los alcances y limitaciones establecidas<br />
en la presente ley y las normas reglament<strong>ar</strong>ias que<br />
en su consecuencia dicte el Poder Ejecutivo Nacional. El<br />
presente régimen est<strong>ar</strong>á enm<strong>ar</strong>cado en las políticas estratégicas<br />
que a tal efecto establezca el Poder Ejecutivo nacional<br />
a través de sus organismos <strong>com</strong>petentes y tendrá vigencia<br />
durante el plazo de diez (10) años a p<strong>ar</strong>tir de su aprobación.<br />
Artículo 2º— Podrán acogerse al presente régimen de<br />
promoción las personas físicas y jurídicas constituidas en la<br />
República Argentina cuya actividad principal sea la industria<br />
del softw<strong>ar</strong>e, que se encuentren habilitadas p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong><br />
dentro de su territorio con ajuste a sus leyes, debidamente<br />
inscriptas conforme a las mismas y des<strong>ar</strong>rollen en el país y<br />
por cuenta propia las actividades definidas en el <strong>ar</strong>tículo 4º.<br />
Artículo 3º— Los interesados en acogerse al presente régimen<br />
deberán inscribirse en el registro habilitado por la<br />
autoridad de aplicación.<br />
Facúltase a la autoridad de aplicación a celebr<strong>ar</strong> los respectivos<br />
convenios con las provincias que adhieran al presente<br />
régimen, con el objeto de facilit<strong>ar</strong> y g<strong>ar</strong>antiz<strong>ar</strong> la inscripción<br />
de los interesados de cada jurisdicción provincial en el<br />
registro habilitado en el párrafo anterior.<br />
Artículo 4º— Las actividades <strong>com</strong>prendidas en el régimen<br />
establecido por la ley son la creación, diseño, des<strong>ar</strong>rollo,<br />
producción e implementación y puesta a punto de los sistemas<br />
de softw<strong>ar</strong>e des<strong>ar</strong>rollados y su documentación técnica<br />
asociada, tanto en su aspecto básico <strong>com</strong>o aplicativo, incluyendo<br />
el que se elabore p<strong>ar</strong>a ser incorporado a procesadores<br />
utilizados en bienes de diversa índole, tales <strong>com</strong>o consolas,<br />
centrales telefónicas, telefonía celul<strong>ar</strong>, máquinas y otros<br />
dispositivos. Queda excluida del régimen establecido en la<br />
presente ley la actividad de autodes<strong>ar</strong>rollo de softw<strong>ar</strong>e.<br />
Artículo 5º— A los fines de la presente ley, se define el<br />
softw<strong>ar</strong>e <strong>com</strong>o la expresión organizada de un conjunto de<br />
órdenes o instrucciones en cualquier lenguaje de alto nivel,<br />
de nivel intermedio, de ensamblaje o de máquina, organizadas<br />
en estructuras de diversas secuencias y <strong>com</strong>binaciones,<br />
almacenadas en medio magnético, óptico, eléctrico, discos,<br />
chips, circuitos o cualquier otro que resulte apropiado o que<br />
se des<strong>ar</strong>rolle en el futuro, previsto p<strong>ar</strong>a que una <strong>com</strong>putadora<br />
o cualquier máquina con capacidad de procesamiento de<br />
información ejecute una función específica, disponiendo o<br />
no de datos, directa o indirectamente.<br />
CAPÍTULO II<br />
Tratamiento fiscal p<strong>ar</strong>a el sector<br />
Artículo 6º— A los sujetos que des<strong>ar</strong>rollen las actividades<br />
<strong>com</strong>prendidas en el presente régimen de acuerdo a las<br />
disposiciones del Capítulo I les será aplicable el régimen<br />
tribut<strong>ar</strong>io general con las modificaciones que se establecen<br />
en el presente capítulo. Los benefici<strong>ar</strong>ios que adhieran al<br />
presente régimen deberán est<strong>ar</strong> en curso normal de cumplimiento<br />
de sus obligaciones impositivas y previsionales.<br />
Artículo 7º— Los sujetos que adhieran a este régimen goz<strong>ar</strong>án<br />
de estabilidad fiscal por el términodediez(10)años<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir del momento de la entrada en vigencia de la<br />
presente ley. La estabilidad fiscal alcanza a todos los tributos<br />
1 Publicada en el B.O. del 31/03/95.<br />
2 Publicado en el B.O. del 16/12/2004.<br />
3 Publicada en el B.O. del 09/09/2004.<br />
458 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
nacionales, entendiéndose por tales los impuestos directos,<br />
tasas y contribuciones impositivas que tengan <strong>com</strong>o sujetos<br />
pasivos a los benefici<strong>ar</strong>ios inscriptos. La estabilidad fiscal<br />
significa que los sujetos que des<strong>ar</strong>rollen actividades de<br />
producción de softw<strong>ar</strong>e no podrán ver incrementada su<br />
c<strong>ar</strong>ga tribut<strong>ar</strong>ia total nacional al momento de la incorporación<br />
de la empresa al presente m<strong>ar</strong>co normativo general.<br />
Artículo 8º— Los benefici<strong>ar</strong>ios del régimen de la presente<br />
ley que desempeñen actividades de investigación y des<strong>ar</strong>rollo<br />
en softw<strong>ar</strong>e y/o procesos de certificación de calidad de<br />
softw<strong>ar</strong>e des<strong>ar</strong>rollado en el territorio nacional y/o exportaciones<br />
de softw<strong>ar</strong>e (asegurando a los trabajadores de la<br />
actividad la legislación laboral vigente), podrán convertir en<br />
un bono de crédito fiscal intransferible hasta el setenta por<br />
ciento (70%) de las contribuciones patronales que hayan<br />
efectivamente pagado sobre la nómina sal<strong>ar</strong>ial total de la<br />
%-2empresa con destino a los sistemas y subsistemas de<br />
seguridad social previstos en las Leyes Nros. 19.032<br />
(I.N.S.S.J.y P.), 24.013 (Fondo Nacional de Empleo) y<br />
24.241 (Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones).<br />
Los benefici<strong>ar</strong>ios podrán utiliz<strong>ar</strong> dichos bonos p<strong>ar</strong>a la cancelación<br />
de tributos nacionales que tengan origen en la<br />
industria del softw<strong>ar</strong>e, en p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> el impuesto al valor<br />
agregado (I.V.A.) u otros impuestos nacionales y sus anticipos,<br />
en caso de proceder, excluido el impuesto a las<br />
ganancias.<br />
El bono no podrá utiliz<strong>ar</strong>se p<strong>ar</strong>a cancel<strong>ar</strong> deudas anteriores<br />
a la efectiva incorporación del benefici<strong>ar</strong>io al régimen de la<br />
presente ley y, en ningún caso, eventuales saldos a su favor<br />
h<strong>ar</strong>án lug<strong>ar</strong> a reintegros o devoluciones por p<strong>ar</strong>te del Estado.<br />
Artículo 9º— Los sujetos adheridos al régimen de promoción<br />
establecido por la presente ley tendrán una desgravación del<br />
sesenta por ciento (60%) en el monto total del impuesto a<br />
las ganancias determinado en cada ejercicio. Este beneficio<br />
alcanz<strong>ar</strong>á a quienes acrediten gastos de investigación y<br />
des<strong>ar</strong>rollo y/o procesos de certificación de calidad y/o exportaciones<br />
de softw<strong>ar</strong>e, en las magnitudes que determine<br />
la autoridad de aplicación.<br />
Artículo 10— A los efectos de la percepción de los beneficios<br />
establecidos en los <strong>ar</strong>tículos precedentes, los sujetos<br />
que adhieran al presente régimen deberán cumplir con alguna<br />
norma de calidad reconocida aplicable a los productos de<br />
softw<strong>ar</strong>e. Esta exigencia <strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a regir a p<strong>ar</strong>tir del tercer<br />
año de vigencia del presente m<strong>ar</strong>co promocional.<br />
Artículo 11— Los sujetos que adhieran a los beneficios<br />
establecidos en la presente ley, que ademásdelaindustriadel<br />
softw<strong>ar</strong>e <strong>com</strong>o actividad principal des<strong>ar</strong>rollen otras de distinta<br />
naturaleza, naturaleza, llev<strong>ar</strong>án su contabilidad de manera tal<br />
que permita la determinación y evaluaciónenformasep<strong>ar</strong>ada<br />
de la actividad promovida del resto de las des<strong>ar</strong>rolladas. La<br />
imputación de gastos <strong>com</strong>p<strong>ar</strong>tidos con actividades ajenas a las<br />
promovidas se atribuirán contablemente respetando criterios<br />
objetivos de rep<strong>ar</strong>to, <strong>com</strong>o cantidad de personal empleado,<br />
monto de sal<strong>ar</strong>ios pagados, espacio físico asignado u otros,<br />
siendo esta enumeración meramente enunciativa y no limitativa.<br />
Serán decl<strong>ar</strong>ados y presentados anualmente a la autoridad<br />
de aplicaciónenlaformaytiempoqueésta establezca los<br />
porcentuales de apropiación de gastos entre las actividades<br />
distintas y su justificativo.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
CAPÍTULO III<br />
Importaciones<br />
Artículo 12— Las importaciones de productos informáticos<br />
que realicen los sujetos que adhieran al presente régimen<br />
de promoción quedan excluidas de cualquier tipo de restricción<br />
presente o futura p<strong>ar</strong>a el giro de divisas que se correspondan<br />
al pago de importaciones de h<strong>ar</strong>dw<strong>ar</strong>e y demás<br />
<strong>com</strong>ponentes de uso informático que sean neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a<br />
las actividades de producción de softw<strong>ar</strong>e.<br />
CAPÍTULO VI<br />
Disposiciones generales<br />
Artículo 21— La autoridad de aplicación de la presente ley<br />
será la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa dependiente del Ministerio de Economía<br />
y Producción, con excepción de lo establecido en el Capítulo<br />
IV y sin perjuicio de lo establecido por el <strong>ar</strong>tículo 6º del<br />
Decreto Nº 252/2000, según texto ordenado por el Decreto<br />
Nº 243/2001.<br />
Artículo 22— La Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa deberá public<strong>ar</strong> en su respectiva<br />
página de Internet el registro de los benefici<strong>ar</strong>ios del<br />
presente régimen, así <strong>com</strong>o los montos de beneficio fiscal<br />
otorgados a los mismos.<br />
Artículo 23— A los fines de la presente ley quedan excluidas<br />
<strong>com</strong>o actividades de investigación y des<strong>ar</strong>rollo de softw<strong>ar</strong>e<br />
la solución de problemas técnicos que se hayan superado<br />
en proyectos anteriores sobre los mismos sistemas<br />
operativos y <strong>ar</strong>quitecturas informáticas. También el mantenimiento,<br />
la conversión y/o traducción de lenguajes informáticos,<br />
la adición de funciones y/o prep<strong>ar</strong>ación de documentación<br />
p<strong>ar</strong>a el usu<strong>ar</strong>io, g<strong>ar</strong>antía o asesoramiento de<br />
calidad de los sistemas no repetibles existentes. Quedan<br />
también excluidas las actividades de recolección rutin<strong>ar</strong>ias<br />
de datos, la elaboración de estudios de mercado p<strong>ar</strong>a la<br />
<strong>com</strong>ercialización de softw<strong>ar</strong>e y aquellas otras actividades<br />
ligadas a la producción de softw<strong>ar</strong>e que no conlleven un<br />
progreso funcional o tecnológico en el área del softw<strong>ar</strong>e.<br />
Artículo 24— La autoridad de aplicación realiz<strong>ar</strong>á auditorías<br />
y evaluaciones del presente régimen, debiendo inform<strong>ar</strong><br />
anualmente al Congreso de la Nación los resultados de las<br />
mismas. Dicha información deberá realiz<strong>ar</strong>se a p<strong>ar</strong>tir del<br />
tercer año de vigencia de la ley.<br />
Artículo 25— Los beneficios fiscales contemplados en la<br />
presente ley, mientras subsista el sistema de cop<strong>ar</strong>ticipación<br />
federal de impuestos vigente, se detraerán de las cuantías<br />
de los recursos que correspondan a la Nación.<br />
Artículo 26— El cupo fiscal de los beneficios a otorg<strong>ar</strong>se<br />
por el presente régimen promocional será fijado anualmente<br />
en la Ley de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de<br />
recursos de la Administración Nacional.<br />
A p<strong>ar</strong>tir de la vigencia de la presente ley y durante los tres<br />
(3) primeros ejercicios fiscales posteriores, el cupo correspondiente<br />
se otorg<strong>ar</strong>á en función de la demanda y des<strong>ar</strong>rollo<br />
de las actividades promocionadas.<br />
Artículo 27— Invítase a las provincias, a la Ciudad Autónoma<br />
de Buenos Aires y a los municipios a adherir al<br />
presente régimen mediante el dictado de normas de promoción<br />
análogas a las establecidas en la presente ley.<br />
Artículo 28— De forma.<br />
NOTA: El texto en negrita fue observado.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 459
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Promoción de la industria del softw<strong>ar</strong>e. Reglamentación<br />
Decreto Nº 1.594/2004 1<br />
Buenos Aires 15/11/2004<br />
Artículo 1º— Apruébase la reglamentación de la Ley Nº<br />
25.922, que <strong>com</strong>o Anexo I forma p<strong>ar</strong>te integrante del presente<br />
decreto.<br />
Artículo 2º— El presente acto entr<strong>ar</strong>á en vigencia a p<strong>ar</strong>tir<br />
del día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
ANEXO I<br />
Reglamentación de la Ley Nº 25.922<br />
CAPÍTULO I: <strong>DE</strong>FINICIÓN, ÁMBITO <strong>DE</strong> APLICA-<br />
CIÓN Y <strong>AL</strong>CANCES<br />
Artículo 1º— Las políticas estratégicas a las que alude la<br />
citada ley son las que surgen de los lineamientos generales<br />
del “Plan Estratégico de Softw<strong>ar</strong>e y Servicios Informáticos<br />
2004–2014”, en el m<strong>ar</strong>co del Programa de los Foros Nacionales<br />
de Competitividad Industrial de las Cadenas Productivas,<br />
creado por la ResoluciónNº 148 de fecha 5 de noviembre<br />
de 2003 de la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la<br />
Pequeña y Mediana Empresa del Ministerio de Economíay<br />
Producción.<br />
Artículo 2º— Podrán ser benefici<strong>ar</strong>ios de la Ley Nº 25.922<br />
las personas físicas domiciliadas en la República Argentina<br />
y las personas jurídicas constituidas en ella o que se hallen<br />
habilitadas p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong> dentro de su territorio con ajuste a<br />
sus leyes y debidamente inscriptos conforme a las mismas.<br />
Los sujetos antes mencionados deberán tener <strong>com</strong>o actividad<br />
principal el des<strong>ar</strong>rollo de la industria del softw<strong>ar</strong>e en los<br />
términos del <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley Nº 25.922 y del presente<br />
reglamento. A los fines de la aplicación de la Ley Nº 25.922,<br />
se entenderá que un sujeto des<strong>ar</strong>rolla <strong>com</strong>o actividad principal<br />
la industria del softw<strong>ar</strong>e cuando más del cincuenta por<br />
ciento (50%) de sus actividades estén <strong>com</strong>prendidas en el<br />
sector de softw<strong>ar</strong>e y servicios informáticos.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 21 de la Ley Nº<br />
25.922, facúltase al Ministerio de Economía y Producción<br />
a introducir cambios en los criterios a los que se refiere el<br />
presente <strong>ar</strong>tículo y a dict<strong>ar</strong> las normas neces<strong>ar</strong>ias a ese<br />
efecto.<br />
Artículo 3º— Quienes realicen las actividades de producción<br />
de softw<strong>ar</strong>e <strong>com</strong>prendidas en el <strong>ar</strong>tículo 4º de Ley<br />
Nº 25.922, reuniendo las condiciones que fije la Autoridad<br />
de Aplicación, podrán solicit<strong>ar</strong> su inscripción en el Registro<br />
habilitado por ella a esos efectos.<br />
A los fines de la inscripción en dicho registro, los interesados<br />
deberán <strong>com</strong>plet<strong>ar</strong> y firm<strong>ar</strong> un Formul<strong>ar</strong>io Guía de<br />
inscripción que será elaborado por la Autoridad de Aplicación<br />
la cual otorg<strong>ar</strong>á al solicitante una constancia de su<br />
presentación. La Autoridad de Aplicación, en el plazo de<br />
sesenta (60) días desde la presentación de dicho formul<strong>ar</strong>io,<br />
deberá expedirse por resolución fundada, con relación ala<br />
inclusión de la persona física o jurídica en el régimen de<br />
promoción, así <strong>com</strong>o respecto de la estabilidad fiscal y los<br />
beneficios involucrados en los <strong>ar</strong>tículos 8º y9º de la Ley<br />
Nº 25.922. La Autoridad de Aplicación emitirá un certificado<br />
que otorg<strong>ar</strong>á al solicitante, si corresponde, el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
benefici<strong>ar</strong>io del régimen.<br />
Se entiende que si un porcentaje mayor del ochenta por<br />
ciento (80%) de las actividades que des<strong>ar</strong>rolla una persona<br />
física o jurídica se encuadra dentro de la promoción establecida<br />
por la Ley Nº 25.922 y el presente decreto reglament<strong>ar</strong>io,<br />
los beneficios del presente régimen se otorg<strong>ar</strong>án sobre<br />
la totalidad de la actividad del benefici<strong>ar</strong>io.<br />
Cuando de la presentación de la solicitud de inscripciónde<br />
las personas físicas o jurídicas solicitantes se desprenda que<br />
las mismas se encuadran en las circunstancias descriptas en<br />
el <strong>ar</strong>tículo 11 de la Ley Nº 25.922, por des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> actividades<br />
de distinta naturaleza además de las promocionadas, y<br />
siempre que superen el mínimo del cincuenta por ciento<br />
(50%) referido en el <strong>ar</strong>tículo 2º de esta reglamentación, el<br />
procedimiento será el siguiente:<br />
a) El solicitante deberá present<strong>ar</strong> un Plan de Actividades<br />
Proyectadas, con las especificaciones a que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º de la presente reglamentación.<br />
b) La Autoridad de Aplicación, por resolución fundada, se<br />
expedirá acerca de la inclusión del solicitante en el<br />
régimen y del monto de los beneficios que corresponda<br />
aplic<strong>ar</strong>, haciendo mención a la actividad o actividades<br />
con motivo de las cuales se concede el beneficio, y los<br />
montos estimados de los mismos en función de la información<br />
contenida en el Plan de Actividades Proyectadas<br />
al que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 8º del presente reglamento.<br />
Si corresponde, entreg<strong>ar</strong>á al solicitante un certificado que lo<br />
acredite <strong>com</strong>o benefici<strong>ar</strong>io del régimen.<br />
Sin perjuicio de la fecha en que se dicten las resoluciones<br />
mencionadas, el c<strong>ar</strong>ácter de benefici<strong>ar</strong>io se otorg<strong>ar</strong>á desde<br />
la fecha en que el solicitante presentó su formul<strong>ar</strong>io de<br />
inscripción.<br />
En caso de producirse modificaciones en las condiciones<br />
que dieron lug<strong>ar</strong> al otorgamiento de cualquiera de los beneficios<br />
previstos en el presente régimen, los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
deberán present<strong>ar</strong> <strong>com</strong>unicaciones escritas a la Autoridad<br />
de Aplicación. Dichas <strong>com</strong>unicaciones deberán ser presentadas<br />
antes del 31 de m<strong>ar</strong>zo del año siguiente al cual las<br />
modificaciones se hubieran producido.<br />
Las <strong>com</strong>unicaciones de los benefici<strong>ar</strong>ios del presente régimen<br />
con la Autoridad de Aplicación, tendrán el c<strong>ar</strong>ácter de<br />
decl<strong>ar</strong>ación jurada.<br />
P<strong>ar</strong>a determin<strong>ar</strong> si subsisten dichas condiciones, la Autoridad<br />
de Aplicación realiz<strong>ar</strong>á las auditorías y/o inspecciones<br />
que estime neces<strong>ar</strong>ias, en los términos de los <strong>ar</strong>tículos 20 y<br />
21 de la presente reglamentación.<br />
En caso de adhesión de las Provincias o de la Ciudad<br />
Autónoma de Buenos Aires al Sistema de Promoción dela<br />
Industria del Softw<strong>ar</strong>e establecido en la Ley Nº 25.922, la<br />
autoridad a nivel de Ministerio o Subsecret<strong>ar</strong>ía, de la que<br />
dependiera el organismo específico de la jurisdicción respectiva,<br />
asesor<strong>ar</strong>á, apoy<strong>ar</strong>á y gestion<strong>ar</strong>á la tramitación de<br />
los beneficios a las empresas radicadas en su jurisdicción<br />
que así lo solicit<strong>ar</strong>en.<br />
1 Publicado en el B.O. del 17/11/2004.<br />
460 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
En todos los casos, la decisión acerca de la incorporaciónal<br />
régimen de nuevos benefici<strong>ar</strong>ios y al otorgamiento de beneficios,<br />
corresponderá a la Autoridad de Aplicación.<br />
Artículo 4º— El régimen creado por la Ley Nº 25.922,<br />
alcanza a los sujetos que se encuentren des<strong>ar</strong>rollando las<br />
actividades promocionadas a la fecha de su entrada en vigor<br />
y a los que las inicien con posterioridad. Las actividades de<br />
softw<strong>ar</strong>e y servicios informáticos <strong>com</strong>prendidas en el presente<br />
régimen son las siguientes:<br />
a) Des<strong>ar</strong>rollo y puesta a punto de productos de softw<strong>ar</strong>e<br />
originales registrables <strong>com</strong>o obra inédita o editada elaborados<br />
en el país, o primera registración, en los términos<br />
de la Ley Nº 11.723.<br />
b) Implementación y puesta a punto a terceras personas<br />
de productos de softw<strong>ar</strong>e propios o creados por terceros,<br />
de productos registrados en las condiciones descriptas<br />
en el inciso a).<br />
c) Des<strong>ar</strong>rollo de p<strong>ar</strong>tes de sistemas, módulos, rutinas, procedimientos,<br />
documentación y otros que estén destinados<br />
p<strong>ar</strong>a sí o p<strong>ar</strong>a ser provistos a terceros, siempre que<br />
se trate de des<strong>ar</strong>rollos integrables o <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ios a<br />
productos de softw<strong>ar</strong>e registrables en las condiciones del<br />
inciso a).<br />
d) Des<strong>ar</strong>rollo de softw<strong>ar</strong>e a medida, cuando esta actividad<br />
permita distinguir la creación de valor agregado, aun<br />
cuando en los contratos respectivos se ceda la propiedad<br />
intelectual a terceros.<br />
e) Servicios informáticos de valor agregado orientados a<br />
mejor<strong>ar</strong> la seguridad de equipos y redes, la confiabilidad<br />
de programas y sistemas de softw<strong>ar</strong>e, la calidad de los<br />
sistemas y datos y la administración de la informacióny<br />
el conocimiento en las organizaciones, entre otros.<br />
f) Des<strong>ar</strong>rollo de productos y servicios de softw<strong>ar</strong>e, existentes<br />
o que se creen en el futuro, que se apliquen<br />
efectivamente a actividades tales <strong>com</strong>o “e–le<strong>ar</strong>ning”,<br />
m<strong>ar</strong>keting interactivo, “e–<strong>com</strong>merce”, Servicio de Provisión<br />
de Aplicaciones (ASP), edición y publicación<br />
electrónica de información, y otros, siempre que se<br />
encuentren formando p<strong>ar</strong>te integrante de una oferta informática<br />
integrada, y agreguen valor a la misma. En<br />
este caso, así <strong>com</strong>o en los incisos d) y e), la Autoridad<br />
de Aplicación podrá dict<strong>ar</strong> las normas acl<strong>ar</strong>atorias que<br />
result<strong>ar</strong>en neces<strong>ar</strong>ias a los fines de delimit<strong>ar</strong> el perfil de<br />
actividades <strong>com</strong>prendidas.<br />
g) Servicios de diseño, codificación, implementación, mantenimiento,<br />
soporte a distancia, resolución de incidencias,<br />
conversión y/o traducción de lenguajes<br />
informáticos, adición de funciones, prep<strong>ar</strong>ación de documentación<br />
p<strong>ar</strong>a el usu<strong>ar</strong>io y g<strong>ar</strong>antía o asesoramiento<br />
de calidad de sistemas, entre otros, todos ellos a ser<br />
prestados a productos de softw<strong>ar</strong>e y con destino a mercados<br />
externos.<br />
h) Des<strong>ar</strong>rollo y puesta a punto de softw<strong>ar</strong>e que se elabore<br />
p<strong>ar</strong>a ser incorporado en procesadores (softw<strong>ar</strong>e embebido<br />
o insertado) utilizados en bienes y sistemas de<br />
diversa índole, tales <strong>com</strong>o consolas p<strong>ar</strong>a multimedios,<br />
equipamiento satelital y espacial en general, equipos y<br />
sistemas de telefonía fija, móvil y transmisión y recepción<br />
de datos, sistemas de telesupervisión y telegestión,<br />
máquinas y dispositivos de instrumentación y control.<br />
A los fines de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 4º in fine de la Ley<br />
Nº 25.922, se entenderá <strong>com</strong>o autodes<strong>ar</strong>rollo de softw<strong>ar</strong>e al<br />
realizado por los sujetos p<strong>ar</strong>a su uso exclusivo o el de<br />
empresas vinculadas a dichos sujetos, aun cuando se den las<br />
condiciones descriptas en el inciso a). La Autoridad de<br />
Aplicación dict<strong>ar</strong>á las normas acl<strong>ar</strong>atorias tendientes a delimit<strong>ar</strong><br />
las actividades <strong>com</strong>prendidas en este inciso.<br />
Artículo 5º— Sin reglament<strong>ar</strong>.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
CAPÍTULO II: TRATAMIENTO FISC<strong>AL</strong> PARA EL<br />
SECTOR<br />
Artículo 6º— Facúltase a la Administración Federal de<br />
Ingresos Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía y Producción p<strong>ar</strong>a que, conjuntamente<br />
con la Autoridad de Aplicación, establezca los mecanismos<br />
y condiciones neces<strong>ar</strong>ios a fin de que los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
demuestren que están en curso normal de cumplimiento de<br />
sus obligaciones impositivas y previsionales.<br />
Artículo 7º— La estabilidad fiscal a la que se refiere el<br />
<strong>ar</strong>tículo 7º de la Ley Nº 25.922 se establece por un plazo de<br />
diez (10) años, contados a p<strong>ar</strong>tir del día 17 de septiembre de<br />
2004. Sin perjuicio de ello, dicho beneficio est<strong>ar</strong>á vigente<br />
p<strong>ar</strong>a cada benefici<strong>ar</strong>io a p<strong>ar</strong>tir del momento en el que el<br />
mismo sea otorgado.<br />
Cuando las personas físicas o jurídicas se encuadren en<br />
las circunstancias descriptas en el <strong>ar</strong>tículo 11 de la Ley<br />
Nº 25.922, por des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> actividades de distinta naturaleza<br />
además de las promocionadas, los beneficios contemplados<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 7º de la Ley Nº 25.922 y del<br />
presente reglamento se aplic<strong>ar</strong>án solamente a las actividades<br />
incluidas en la promoción.<br />
El beneficio de la estabilidad fiscal establecido por el presente<br />
régimen, no alcanza a los derechos de importación y<br />
exportación, ni a los reintegros a las exportaciones.<br />
Artículo 8º— Fíjase en un valor fijo y uniforme del setenta<br />
por ciento (70%) el beneficio al que alude el <strong>ar</strong>tículo 8º de<br />
la Ley Nº 25.922, el que se otorg<strong>ar</strong>á sobre el monto de las<br />
contribuciones patronales correspondientes a la nómina total<br />
sal<strong>ar</strong>ial de la persona física o jurídica benefici<strong>ar</strong>ia, devengadas<br />
con posterioridad al otorgamiento de este beneficio<br />
y que hayan sido efectivamente pagadas.<br />
Cuando las personas físicas o jurídicas se encuadren en las<br />
circunstancias descriptas en el <strong>ar</strong>tículo 11 de la Ley Nº 25.922,<br />
el beneficio sólo <strong>com</strong>prenderá a las contribuciones patronales<br />
correspondientes a las actividades promocionadas.<br />
Los criterios generales p<strong>ar</strong>a verific<strong>ar</strong> el cumplimiento de<br />
alguna de las condiciones exigidas, serán:<br />
a) Se entiende que se des<strong>ar</strong>rolla actividad de investigación<br />
y des<strong>ar</strong>rollo de softw<strong>ar</strong>e, cuando los gastos aplicados a<br />
la misma superen el tres por ciento (3%) del gasto total<br />
de las actividades sujetas a promoción, conforme surja<br />
de la resolución respectiva emitida por la Autoridad de<br />
Aplicación. Dichos gastos serán considerados cuando<br />
exista una relación directa entre la actividad de investigación<br />
y el des<strong>ar</strong>rollo de nuevos productos (o dispositivos),<br />
así <strong>com</strong>o nuevos procesos o servicios, y deben<br />
constituir un proyecto específicamente dirigido a elev<strong>ar</strong><br />
el nivel tecnológico de una o más empresas. Las actividades<br />
pueden ser ejecutadas en su totalidad por los<br />
propios benefici<strong>ar</strong>ios, o bien en colaboración con universidades<br />
o institutos de ciencia y tecnología públicos<br />
o privados.<br />
b) Se entiende que existe desempeño de actividad relativa<br />
a procesos de certificación de calidad de softw<strong>ar</strong>e des<strong>ar</strong>rollado<br />
en el Territorio Nacional en los términos del<br />
<strong>ar</strong>tículo 8º de la Ley Nº 25.922, cuando a juicio de la<br />
Autoridad de Aplicación el benefici<strong>ar</strong>io des<strong>ar</strong>rolle actividades<br />
tendientes a la obtención de una norma de<br />
calidad reconocida.<br />
Se entiende que se ha cumplido con la obtención de<br />
alguna norma de calidad reconocida aplicable a los<br />
productos de softw<strong>ar</strong>e des<strong>ar</strong>rollados en el Territorio<br />
Nacional, en los términos del <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 461
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Nº 25.922, cuando la misma se ha obtenido de conformidad<br />
con las condiciones señaladas en el <strong>ar</strong>tículo 10 de<br />
la presente reglamentación.<br />
c) Se entiende que existen exportaciones de softw<strong>ar</strong>e, cuando0<br />
las ventas de softw<strong>ar</strong>e al exterior que realice el<br />
benefici<strong>ar</strong>io superen el ocho por ciento (8%) de las<br />
ventas totales que resulten de las actividades sujetas a<br />
promoción.<br />
A los efectos del otorgamiento de los beneficios previstos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Ley Nº 25.922, durante el<br />
primer año de vigencia del régimen, la Autoridad de<br />
Aplicación deberá exigir el cumplimiento de al menos<br />
una de las condiciones referidas en los incisos a), b) y c)<br />
del presente <strong>ar</strong>tículo. A p<strong>ar</strong>tir del tercer año de vigencia<br />
del presente régimen, la Autoridad de Aplicacióndeberá<br />
exigir el cumplimiento de al menos dos (2) de dichas<br />
condiciones.<br />
La Autoridad de Aplicación dict<strong>ar</strong>á las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
p<strong>ar</strong>a la implementación de los mencionados<br />
criterios.<br />
El beneficio a que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Ley<br />
Nº 25.922, constituye un crédito fiscal a cuyos efectos<br />
la Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad<br />
autárquica en el ámbito del Ministerio de Economía y<br />
Producción, instrument<strong>ar</strong>á una cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada<br />
p<strong>ar</strong>a cada benefici<strong>ar</strong>io, en la que dicho crédito<br />
será consignado.<br />
Cuando las personas físicas o jurídicas solicitantes se<br />
encuadren en las circunstancias descriptas en el <strong>ar</strong>tículo<br />
11 de la Ley Nº 25.922, por des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> actividades de<br />
distinta naturaleza además de las promocionadas, el<br />
monto estimado del crédito mencionado surgirá de un<br />
Plan de Actividades Proyectadas que oportunamente<br />
deberá present<strong>ar</strong> el benefici<strong>ar</strong>io y será aprobado por la<br />
Autoridad de Aplicación. Dicho Plan de Actividades<br />
Proyectadas, deberá contener:<br />
a) Un presupuesto de ingresos y egresos proyectados<br />
de las actividades que se consideran que encuadran<br />
en la promoción.<br />
b) La nómina sal<strong>ar</strong>ial proyectada aplicada a dichas<br />
actividades, la que no podrá ser inferior a la existente<br />
en la empresa p<strong>ar</strong>a dichas actividades con anterioridad<br />
a la fecha de su inscripción.<br />
c) Una descripción de la actividad proyectada y de sus<br />
objetivos, en especial en cuanto a generación de<br />
empleo, aumento de inversión, incremento de capacidad<br />
<strong>com</strong>petitiva, agregación de valor y aumento de<br />
exportaciones.<br />
La Autoridad de Aplicación, al momento de cada renovación<br />
en la aplicación de los beneficios, evalu<strong>ar</strong>á si existen<br />
modificaciones en las condiciones de la actividad des<strong>ar</strong>rollada,<br />
que surjan de las <strong>com</strong>unicaciones correspondientes<br />
y/o de las auditorías e inspecciones que se realicen.<br />
Sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo 21 de la Ley Nº<br />
25.922, facúltase al Ministerio de Economía y Producción<br />
a introducir cambios en los criterios a los que se refiere el<br />
presente <strong>ar</strong>tículo y a dict<strong>ar</strong> las normas neces<strong>ar</strong>ias a ese<br />
efecto.<br />
Artículo 9º— La desgravación a la que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
9º de la Ley Nº 25.922 está referida al total del impuesto a<br />
las ganancias devengado con motivo de las actividades<br />
realizadas por las personas físicas y jurídicas benefici<strong>ar</strong>ias,<br />
p<strong>ar</strong>a los ejercicios que se inicien con posterioridad a la fecha<br />
en que el beneficio haya sido otorgado.<br />
La determinación final del monto del beneficio al que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 9º de la Ley Nº 25.922 será el que surja de<br />
las decl<strong>ar</strong>aciones juradas y demás procedimientos establecidos<br />
por las autoridades <strong>com</strong>petentes en relación con el<br />
impuesto a las ganancias.<br />
Cuando las personas físicas o jurídicas solicitantes se encuadren<br />
en las circunstancias descriptas en el <strong>ar</strong>tículo 11 de la<br />
Ley Nº 25.922, por des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong> actividades de distinta naturaleza<br />
además de las promocionadas, el beneficio a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 8º de la Ley Nº 25.922 sólo se otorg<strong>ar</strong>á<br />
sobre las actividades promovidas, y en ningún caso podrá<br />
super<strong>ar</strong> al monto estimado en el Plan de Actividades Proyectadas<br />
al que se refieren los <strong>ar</strong>tículos 3º y 8º del presente<br />
reglamento.<br />
A los efectos del otorgamiento de los beneficios previstos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 9º de la Ley Nº 25.922, deberá tenerse presente<br />
que:<br />
a) Los procedimientos de solicitud y evaluación de los<br />
beneficios contemplados en los <strong>ar</strong>tículos 8º y9º de la<br />
Ley Nº 25.922 se realiz<strong>ar</strong>án simultáneamente.<br />
b) La documentación requerida p<strong>ar</strong>a la solicitud y evaluación<br />
de los beneficios contemplados por el presente<br />
<strong>ar</strong>tículo, será la misma que aquella requerida p<strong>ar</strong>a el<br />
beneficio contemplado en el <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
c) A los efectos del otorgamiento del beneficio establecido<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 9º de la Ley Nº 25.922, se establece que<br />
los criterios que aplic<strong>ar</strong>á la Autoridad de Aplicación en<br />
cuanto a las magnitudes que resulten <strong>com</strong>patibles con<br />
los objetivos de este régimen, serán aquellos definidos<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 8º de la presente reglamentación.<br />
Artículo 10— Las normas de calidad a las que se hace<br />
referencia en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley Nº 25.922, podrán est<strong>ar</strong><br />
relacionadas tanto con procesos <strong>com</strong>o con productos. La<br />
Autoridad de Aplicación instrument<strong>ar</strong>á las acciones correspondientes<br />
p<strong>ar</strong>a posibilit<strong>ar</strong> que los benefici<strong>ar</strong>ios estén en<br />
condiciones de obtener normas de calidad reconocidas.<br />
La Autoridad de Aplicación elabor<strong>ar</strong>á un listado de las<br />
normas de calidad aplicables, p<strong>ar</strong>a cuyo perfil y c<strong>ar</strong>acterísticas<br />
tendrá en cuenta los objetivos del Plan Estratégico<br />
mencionado en el <strong>ar</strong>tículo 1º de la presente reglamentación,<br />
la incidencia en la generación de empleo, el valor agregado,<br />
las magnitudes de exportación y el perfil de la demanda al<br />
cual estén dirigidos los procesos y/o productos des<strong>ar</strong>rollados.<br />
Artículo 11— La contabilidad a la que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
11 de la Ley Nº 25.922, se efectu<strong>ar</strong>á en consideracióndelo<br />
decl<strong>ar</strong>ado en el Plan de Actividades Proyectadas referido en<br />
los <strong>ar</strong>tículos 3º y8º de la presente reglamentación.<br />
CAPÍTULO III: IMPORTACIONES<br />
Artículo 12— Sin reglament<strong>ar</strong>.<br />
CAPÍTULO IV: FONDO FIDUCIARIO <strong>DE</strong><br />
PROMOCIÓN <strong>DE</strong> LA INDUSTRIA<br />
<strong>DE</strong>L SOFTWARE (FONSOFT)<br />
Artículo 13— Sin Reglament<strong>ar</strong>.<br />
Artículo 14— Sin Reglament<strong>ar</strong>.<br />
Artículo 15— Facúltase a la Secret<strong>ar</strong>ía de Ciencia, Tecnología<br />
e Innovación Productiva del Ministerio de Educación,<br />
Ciencia y Tecnología, a través de la Agencia Nacional de<br />
Promoción Científica y Tecnológica y de Innovación, a<br />
constituirse en el plazo de noventa (90) días en una entidad<br />
financiera, que actu<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o administrador fiduci<strong>ar</strong>io.<br />
462 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Artículo 16— La Agencia Nacional de PromociónCientífica<br />
y Tecnológica y de Innovación dict<strong>ar</strong>á las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a implement<strong>ar</strong> la distribución de los<br />
Fondos Promocionales. El Fondo Tecnológico Argentino<br />
(FONTAR) en conjunto con la Dirección Nacional de Programas<br />
y Proyectos Especiales dependiente de la Secret<strong>ar</strong>ía<br />
de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva se enc<strong>ar</strong>g<strong>ar</strong>án<br />
de elabor<strong>ar</strong>, en conjunto con las unidades pertinentes<br />
de la Agencia, las herramientas neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a efectiviz<strong>ar</strong><br />
los Beneficios vinculados a empresas y entidades privadas,<br />
establecidos en el Capítulo IV de la Ley Nº 25.922. En tanto,<br />
el Fondo p<strong>ar</strong>a la Investigación Científica y Tecnológica<br />
(FONCyT) en conjunto con la Dirección Nacional de Programas<br />
y Proyectos Especiales elabor<strong>ar</strong>án con el mismo<br />
criterio expuesto las herramientas promocionales que tengan<br />
<strong>com</strong>o potenciales benefici<strong>ar</strong>ios a Universidades y Centros<br />
de Investigación. La modalidad de los beneficios promocionales<br />
podrá tener el c<strong>ar</strong>ácter de créditos o subsidios.<br />
En la determinación de los porcentajes con que serán beneficiados<br />
los proyectos p<strong>ar</strong>a los que se soliciten los instrumentos<br />
de promoción de la ley, se observ<strong>ar</strong>á el principio del<br />
costo <strong>com</strong>p<strong>ar</strong>tido, no pudiendo super<strong>ar</strong> el aporte promocional<br />
del Estado Nacional el ochenta por ciento (80%) del<br />
costo total del proyecto si se trat<strong>ar</strong>e de beneficios reintegrables,<br />
y el sesenta por ciento (60%) si se trat<strong>ar</strong>e de aportes no<br />
reembolsables. Cada una de estas modalidades será regulada<br />
en sus aspectos operativos por los órganos pertinentes de<br />
la Agencia Nacional de Promoción Científica y Tecnológica<br />
y de Innovación en conjunto con la Dirección Nacional de<br />
Programas y Proyectos Especiales a la luz del espíritu que<br />
preceptúa la Ley Nº 25.922 y la presente reglamentación.<br />
No se otorg<strong>ar</strong>án los incentivos promocionales que se instituyan<br />
en el m<strong>ar</strong>co de la Ley Nº 25.922 a las personas físicas<br />
o a las personas jurídicas que:<br />
a) Integren sus órganos de administración, representación<br />
o fiscalización con una (1) o más personas, que:<br />
I. Hayan sido condenadas por delitos dolosos contra la<br />
propiedad o en perjuicio de o contra la Administración<br />
Pública Nacional, Provincial o Municipal.<br />
II.<br />
Estén procesadas en sede penal con causa pendiente<br />
que pueda d<strong>ar</strong> lug<strong>ar</strong> a condena por alguno de los<br />
delitos enunciados en el ap<strong>ar</strong>tado anterior.<br />
III. Hayan sido sancionadas con exoneración enla<br />
AdministraciónPública u Organismos Estatales Nacionales,<br />
Provinciales o Municipales, mientras no<br />
sean rehabilitados.<br />
IV. Sean deudores morosos del Fisco Nacional, Provincial<br />
o Municipal en los términos de las normas legales<br />
respectivas, mientras se encuadren en tal<br />
situación.<br />
V. Hayan integrado los órganos de administración, representación<br />
o fiscalización de personas jurídicas benefici<strong>ar</strong>ias<br />
de incentivos promocionales si el contrato de<br />
promoción hubiese sido rescindido, o cuya habilitación<br />
<strong>com</strong>o unidad de vinculación haya caducado, por<br />
acto firme fundado en el uso indebido del beneficio<br />
otorgado consumado durante su gestión, cuando de<br />
las actuaciones en que se adoptó esa medida resulte<br />
su responsabilidad en los hechos, por haber tomado<br />
p<strong>ar</strong>te en la decisión o no haberse opuesto a ella<br />
oportunamente mientras no hayan transcurrido cinco<br />
(5) años contados a p<strong>ar</strong>tir de que el acto decl<strong>ar</strong>ativo<br />
de la rescisión o caducidad haya quedado firme.<br />
b) Habiendo sido benefici<strong>ar</strong>ias de un incentivo promocional,<br />
hubieran incurrido en causa de rescisión del contrato<br />
de promoción que le fuere imputable, mientras no hayan<br />
transcurrido cinco (5) años contados a p<strong>ar</strong>tir de que el<br />
acto decl<strong>ar</strong>ativo de la rescisión haya quedado firme.<br />
A los efectos de cumpliment<strong>ar</strong> lo establecido en el segundo<br />
párrafo del <strong>ar</strong>tículo 16 de la Ley Nº 25.922, facúltase a la<br />
Secret<strong>ar</strong>ía de Ciencia, Tecnología e Innovación Productiva<br />
p<strong>ar</strong>a que a través de la Agencia Nacional de Promoción<br />
Científica y Tecnológica y de Innovación suscriba con las<br />
Provincias que adhieran al régimen promocional, los convenios<br />
neces<strong>ar</strong>ios p<strong>ar</strong>a asegur<strong>ar</strong> su representación.<br />
Artículo 17— Los proyectos financiables según el <strong>ar</strong>tículo<br />
17 de la Ley Nº 25.922, serán sometidos a un mecanismo de<br />
evaluación por p<strong>ar</strong>te de la Autoridad de Aplicación, que<br />
establecerá procedimientos de seguimiento inicial, y de<br />
auditoría del proyecto durante su ejecución y conclusión,<br />
p<strong>ar</strong>a lo cual cada proyecto deberá contener un plazo total de<br />
ejecución determinado, etapas o puntos de verificación establecidos,<br />
presupuestos previsibles y estimación de riesgos.<br />
Artículo 18— Sin reglament<strong>ar</strong>.<br />
Artículo 19— Sin reglament<strong>ar</strong>.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
CAPÍTULO V: INFRACCIONES Y SANCIONES<br />
Artículo 20— La instrucción de los sum<strong>ar</strong>ios o la realización<br />
de investigaciones será dispuesta por la Autoridad de<br />
Aplicación con la intervención de la rep<strong>ar</strong>tición que en la<br />
órbita de su <strong>com</strong>petencia atienda el servicio jurídico específico.<br />
La tramitación de los sum<strong>ar</strong>ios deberá ajust<strong>ar</strong>se a las normas<br />
del Código Procesal Penal de la Nación, hasta finaliz<strong>ar</strong><br />
el proceso instructorio. Finalizado el mismo se aplic<strong>ar</strong>án<br />
las disposiciones de la Ley Nacional de Procedimientos<br />
Administrativos Nº 19.549 y sus modificatorias y las del<br />
Reglamento de Procedimientos Administrativos Decreto Nº<br />
1.759/72 (t.o. 1991).<br />
Sin perjuicio de los resultados de las auditorías e inspecciones<br />
que realice la Autoridad de Aplicación, la falta de<br />
veracidad de las decl<strong>ar</strong>aciones y <strong>com</strong>unicaciones a las que<br />
se refiere el <strong>ar</strong>tículo 3º de la presente reglamentación, así<br />
<strong>com</strong>o la omisión de <strong>com</strong>unicación de las modificaciones en<br />
él contempladas, podrán d<strong>ar</strong> lug<strong>ar</strong>, a juicio de la Autoridad<br />
de Aplicación, a las sanciones previstas en el Capítulo V de<br />
la Ley Nº 25.922.<br />
CAPÍTULO VI: DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 21— La Autoridad de Aplicación queda facultada<br />
p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias y acl<strong>ar</strong>atorias que<br />
resulten pertinentes p<strong>ar</strong>a la mejor aplicación del presente<br />
régimen, y p<strong>ar</strong>a colabor<strong>ar</strong> con las autoridades impositivas y<br />
aduaneras en el cumplimiento de las funciones que a las<br />
mismas <strong>com</strong>peten. Asimismo, establecerá normas p<strong>ar</strong>a la<br />
confección, presentación y diligenciamiento de la documentación<br />
requerida.<br />
Corresponde asimismo a la Autoridad de Aplicación la<br />
realización de todas las actividades neces<strong>ar</strong>ias o convenientes<br />
p<strong>ar</strong>a el cumplimiento de los objetivos del régimen de<br />
promoción del softw<strong>ar</strong>e y, en p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>, las siguientes:<br />
a) Recibir y tramit<strong>ar</strong> la documentación que se presente, así<br />
<strong>com</strong>o expedirse y resolver, cuando corresponda, acerca<br />
de las empresas o personas físicas que acrediten las<br />
condiciones neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a ser benefici<strong>ar</strong>ias del régimen.<br />
b) Mantener actualizado el listado de benefici<strong>ar</strong>ios, excluyendo<br />
a las personas físicas o jurídicas que hubieren<br />
dejado de cumplir con los requisitos establecidos p<strong>ar</strong>a<br />
mantenerse dentro del sistema de promoción.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 463
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
c) Actualiz<strong>ar</strong> el listado de actividades <strong>com</strong>prendidas, teniendo<br />
<strong>com</strong>o referencia la evolución de la industria a<br />
nivel nacional e internacional.<br />
d) Difundir en el ámbito nacional las normas del Régimen<br />
de Promoción de la Industria del Softw<strong>ar</strong>e y demás<br />
aspectos vinculados con el des<strong>ar</strong>rollo de la actividad del<br />
softw<strong>ar</strong>e en el país.<br />
e) Dict<strong>ar</strong> las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias o acl<strong>ar</strong>atorias que<br />
resulten conducentes a la aplicación del régimen de<br />
promoción de la industria del softw<strong>ar</strong>e.<br />
f) Sistematiz<strong>ar</strong> la información que, con respecto a consultas<br />
previas o proyectos presentados, le remitan los interesados.<br />
g) Disponer y realiz<strong>ar</strong> inspecciones y auditorías anuales<br />
tendientes a constat<strong>ar</strong> el cumplimiento de las obligaciones<br />
de los benefici<strong>ar</strong>ios, así <strong>com</strong>o también el mantenimiento<br />
de las condiciones que posibilit<strong>ar</strong>on su<br />
encuadramiento en el Régimen de Promoción dela<br />
Industria del Softw<strong>ar</strong>e.<br />
h) Asesor<strong>ar</strong> a las autoridades impositivas y aduaneras sobre<br />
todo lo que fuera atinente al Régimen de Promoción<br />
de la Industria del Softw<strong>ar</strong>e con respecto a la actividad<br />
que <strong>com</strong>pete a las mismas.<br />
i) Expedir los certificados que correspondan de acuerdo a<br />
la presente reglamentación.<br />
j) Establecer las normas p<strong>ar</strong>a la confección, presentación<br />
y tramitación de las consultas previas y proyectos específicos.<br />
k) Disponer e instruir los sum<strong>ar</strong>ios por infracciones al<br />
régimen de promoción de la industria del softw<strong>ar</strong>e.<br />
l) Evacu<strong>ar</strong> las consultas verbales o escritas que se le<br />
formul<strong>ar</strong>en.<br />
m) Efectu<strong>ar</strong> los estudios, trabajos y verificaciones que<br />
fueran menester p<strong>ar</strong>a cumpliment<strong>ar</strong> sus funciones.<br />
n) Suscribir los convenios pertinentes con el Gobierno de<br />
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires o con los Gobiernos<br />
Provinciales que adhieran al Sistema.<br />
o) Elabor<strong>ar</strong> y actualiz<strong>ar</strong> el listado de normas de calidad<br />
aplicables a los productos de softw<strong>ar</strong>e, de conformidad<br />
con los lineamientos establecidos en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la<br />
presente reglamentación.<br />
Artículo 22— La Autoridad de Aplicación public<strong>ar</strong>á en su<br />
página de Internet –además de la lista de empresas benefici<strong>ar</strong>ias<br />
y el monto del beneficio fiscal correspondiente– los<br />
plazos de otorgamiento así <strong>com</strong>o la prórroga de los beneficios.<br />
Artículo 23— Cuando las actividades de servicio de mantenimiento,<br />
soporte a distancia, resolución de incidencias,<br />
conversión y/o traducción de lenguajes informáticos, adición<br />
de funciones, prep<strong>ar</strong>ación de documentación p<strong>ar</strong>a el<br />
usu<strong>ar</strong>io y g<strong>ar</strong>antía o asesoramiento de calidad de los sistemas,<br />
se lleven a cabo <strong>com</strong>o consecuencia directa de actividades<br />
de exportación de softw<strong>ar</strong>e, podrán ser consideradas<br />
<strong>com</strong>o actividades de exportación de softw<strong>ar</strong>e a los fines<br />
previstos en los <strong>ar</strong>tículos 8º y9º de la Ley Nº 25.922 y de la<br />
presente reglamentación.<br />
Las actividades mencionadas en el <strong>ar</strong>tículo 23 de la Ley<br />
Nº 25.922, no podrán, en ningún caso, d<strong>ar</strong> lug<strong>ar</strong> al otorgamiento<br />
de beneficios del Fondo Fiduci<strong>ar</strong>io de Promociónde<br />
la Industria del Softw<strong>ar</strong>e (FONSOFT).<br />
Artículo 24— El informe al Honorable Congreso de la<br />
Nación a que refiere el <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley Nº 25.922<br />
consistirá en un documento escrito, en el que, entre otros<br />
aspectos, se deberá detall<strong>ar</strong> el impacto del régimen de<br />
promoción en el crecimiento del sector, las empresas benefici<strong>ar</strong>ias<br />
del régimen, el monto de los beneficios otorgados<br />
y la lista de proyectos benefici<strong>ar</strong>ios del Fondo Fiduci<strong>ar</strong>io de<br />
Promoción de la Industria del Softw<strong>ar</strong>e (FONSOFT). La<br />
Autoridad de Aplicación también deberá present<strong>ar</strong> una proyección<br />
de dichos aspectos p<strong>ar</strong>a los tres (3) años subsiguientes<br />
al de la presentación de cada informe.<br />
Artículo 25— Artículo de la ley observado.<br />
Artículo 26— Sin reglament<strong>ar</strong>.<br />
Artículo 27— Sin reglament<strong>ar</strong>.<br />
Promoción de la Industria del Softw<strong>ar</strong>e. Ingreso del gravamen. Resolución General Nº 715. Norma<br />
<strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia.<br />
Resolución General Nº 2029 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 07/04/2006<br />
Artículo 1º— La nómina de contribuyentes y/o responsables<br />
que resulten benefici<strong>ar</strong>ios del Régimen de Promoción<br />
de la Industria del Softw<strong>ar</strong>e, dispuesto por la Ley Nº 25.922<br />
y sus normas reglament<strong>ar</strong>ias, será informada mensualmente<br />
por la Secret<strong>ar</strong>ía de Industria, Comercio y de la Pequeña y<br />
Mediana Empresa (1.1.), a cuyo efecto esta Administración<br />
Federal le brind<strong>ar</strong>á el estado de cumplimiento de las obligaciones<br />
impositivas y previsionales de los indicados sujetos,<br />
en el m<strong>ar</strong>co de lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 6º de la Ley<br />
Nº 25.922.<br />
Dicha nómina, servirá de base p<strong>ar</strong>a que este organismo<br />
instrumente una cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada p<strong>ar</strong>a cada<br />
benefici<strong>ar</strong>io, en la que se consign<strong>ar</strong>á el monto del crédito<br />
fiscal que se determine, mensualmente, de acuerdo al procedimiento<br />
previsto en el <strong>ar</strong>tículo 7º de la Resolución General<br />
Nº 2008.<br />
A efectos de utiliz<strong>ar</strong> el citado crédito fiscal, los contribuyentes<br />
deberán haber pagado efectivamente, en forma previa,<br />
el importe de las contribuciones que le dan origen.<br />
Artículo 2º— A fin de materializ<strong>ar</strong> la utilización aludida en<br />
el <strong>ar</strong>tículo anterior p<strong>ar</strong>a la cancelación del impuesto al valor<br />
agregado (2.1.), los beneficia-rios deberán ingres<strong>ar</strong> a la<br />
página “web” institucional (http://www.afip.gov.<strong>ar</strong>) y acceder<br />
al Servicio denominado “Softw<strong>ar</strong>e Ley Nº 25.922 –<br />
Cuenta Corriente y cómputo de I.V.A.”, conforme al procedimiento<br />
dispuesto por la Resolución General Nº 1345, sus<br />
modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias.<br />
La referida transacción informática permitirá a los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
conocer el saldo de su cuenta corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada y<br />
aplic<strong>ar</strong>lo a la cancelación del impuesto al valor agregado (2.2.),<br />
a cuyo efecto deberán:<br />
a) Complet<strong>ar</strong> la totalidad de los datos requeridos por el<br />
sistema.<br />
b) Confirm<strong>ar</strong> y grab<strong>ar</strong> los datos ingresados.<br />
1 Publicada en el B.O. del 12/04/2006.<br />
464 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
c) Imprimir el formul<strong>ar</strong>io F. 1005, el cual tendrá el c<strong>ar</strong>ácter<br />
de acuse de recibo por p<strong>ar</strong>te de esta Administración<br />
Federal.<br />
El sistema acept<strong>ar</strong>á la transacción siempre que la cancelación<br />
pretendida no exceda el saldo de la referida cuenta<br />
corriente <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>izada.<br />
De <strong>com</strong>prob<strong>ar</strong>se errores o inconsistencias en los datos consignados,<br />
el sistema impedirá la transacción.<br />
En tal caso, el contribuyente y/o responsable deberá concurrir<br />
a la dependencia de este organismo en la que se encuentre<br />
inscripto, a efectos de regul<strong>ar</strong>iz<strong>ar</strong> su situación.<br />
Artículo 3º— Apruébase el Anexo que forma p<strong>ar</strong>te de la<br />
presente.<br />
Artículo 4º— De forma.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
ANEXO I RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 2029<br />
Notas Acl<strong>ar</strong>atorias y Citas de Textos Legales<br />
Artículo 1º—<br />
(1.1.) Artículo 14 de la ResoluciónNº 61 (SICyPyME) del<br />
3 de mayo de 2005.<br />
(2.1.) Artículo 8º de la Ley Nº 25.922.<br />
(2.2.) En la respectiva decl<strong>ar</strong>ación jurada del impuesto, no<br />
deberá consign<strong>ar</strong>se importe alguno referido a este beneficio.<br />
Ley de Inversiones p<strong>ar</strong>a Bosques Cultivados. Tratamiento fiscal<br />
Ley Nº 25.080 1 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Sancionada: Diciembre 16 de 1998<br />
Promulgada de Hecho: Enero 15 de 1999.<br />
Artículo 1º— Institúyese un régimen de promoción de las<br />
inversiones que se efectúen en nuevos emprendimientos<br />
forestales y en las ampliaciones de los bosques existentes,<br />
que regirá con los alcances y limitaciones establecidas en la<br />
presente ley y las normas <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias que en su consecuencia<br />
dicte el Poder Ejecutivo Nacional.<br />
Asimismo, se podrá benefici<strong>ar</strong> la instalación de nuevos<br />
proyectos forestoindustriales y las ampliaciones de los existentes,<br />
siempre y cuando se aumente la oferta maderera a<br />
través de la implantación de nuevos bosques. Dichos beneficios<br />
deberán gu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> relación con las inversiones efectivamente<br />
realizadas en la implantación.<br />
Artículo 2º— Podrán ser benefici<strong>ar</strong>ios las personas físicas<br />
o jurídicas que realicen efectivas inversiones en las actividades<br />
objeto de la presente ley.<br />
Artículo 3º— Las actividades <strong>com</strong>prendidas en el régimen<br />
instituido por la presente ley son: la implantación de bosques,<br />
su mantenimiento, el manejo, el riego, la protección yla<br />
cosecha de los mismos, incluyendo las actividades de investigación<br />
y des<strong>ar</strong>rollo, así <strong>com</strong>o las de industrialización dela<br />
madera, cuando el conjunto de todas ellas formen p<strong>ar</strong>te de un<br />
emprendimiento forestal o forestoindustrial integrado.<br />
TÍTULO II – GENER<strong>AL</strong>IDA<strong>DE</strong>S<br />
Artículo 4º— Entiéndese por bosque implantado o cultivado,<br />
a los efectos de esta ley, el obtenido mediante siembra<br />
o plantación de especies maderables nativas y/o exóticas<br />
adaptadas ecológicamente al sitio, con fines principalmente<br />
<strong>com</strong>erciales o industriales, en tierras que, por sus condiciones<br />
naturales, ubicación y aptitud sean susceptibles de forestación<br />
o reforestación y que al momento de la sanciónde<br />
la presente ley no estén cubiertas por masas <strong>ar</strong>bóreas nativas<br />
o bosques permanentes o protectores, estos últimos definidos<br />
previamente <strong>com</strong>o tales por las autoridades provinciales,<br />
salvo la existencia de un plan de manejo sustentable p<strong>ar</strong>a<br />
bosques degradados a fin de enriquecerlos, aprobado por la<br />
provincia respectiva.<br />
Artículo 5º— Los bosques deberán des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong>se mediante<br />
el uso de prácticas enm<strong>ar</strong>cadas en criterios de sustentabilidad<br />
de los recursos naturales renovables.RTodo emprendimiento<br />
forestal o forestoindustrial, p<strong>ar</strong>a ser contemplado<br />
dentro del presente régimen, deberá incluir un estudio de<br />
impacto ambiental, y adopt<strong>ar</strong> las medidas adecuadas que<br />
aseguren la máxima protección forestal, las que serán determinadas<br />
por la Autoridad de Aplicación, quien a su vez<br />
anualmente evalu<strong>ar</strong>á estos aspectos con la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Recursos Naturales y Des<strong>ar</strong>rollo Sustentable, con el objetivo<br />
de asegur<strong>ar</strong> el uso racional de los recursos.<br />
La Autoridad de Aplicación y las provincias que adhieran a<br />
la presente ley, acord<strong>ar</strong>án las medidas adecuadas, a los<br />
efectos del estudio de impacto ambiental, cuando se trate de<br />
inversiones de poco monto o de extensiones forestales de<br />
pequeña magnitud.<br />
A los efectos del párrafo anterior se consider<strong>ar</strong>á inversión<br />
de poco monto o extensiones forestales de pequeña magnitud,<br />
a aquellos proyectos que no superen las cien hectáreas.<br />
TÍTULO III – ADHESIÓN PROVINCI<strong>AL</strong><br />
Artículo 6º— El presente régimen será de aplicación en las<br />
provincias que adhieran expresamente al mismo, a través<br />
del dictado de una ley provincial, la cual deberá contempl<strong>ar</strong><br />
expresamente la invitación de sus municipios p<strong>ar</strong>a que, por<br />
intermedio de sus órganos legislativos, dicten las normas<br />
respectivas de adhesión.<br />
P<strong>ar</strong>a acogerse a los beneficios de la presente ley, las provincias<br />
deberán:<br />
a) Design<strong>ar</strong> un organismo provincial enc<strong>ar</strong>gado de la aplicación<br />
del presente régimen, e invit<strong>ar</strong> a los municipios a que<br />
haganlopropioenelámbito de su <strong>com</strong>petencia territorial,<br />
incluso a través de la constitución de entes inter<strong>com</strong>unales.<br />
b) Coordin<strong>ar</strong> las funciones y servicios de los organismos<br />
provinciales y <strong>com</strong>unales enc<strong>ar</strong>gados del fomento forestal,<br />
con la Autoridad de Aplicación.<br />
c) Cumpliment<strong>ar</strong> los procedimientos que se establezcan<br />
reglament<strong>ar</strong>iamente, y las funciones que se asignen en<br />
las provincias y sus autoridades de aplicación, dentro de<br />
los plazos fijados.<br />
d) Decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> exentos del pago de impuestos de sellos a las<br />
actividades <strong>com</strong>prendidas en el presente régimen.<br />
e) Respet<strong>ar</strong> las condiciones contenidas en el proyecto aprobado<br />
por la Autoridad de Aplicación y la intangibilidad<br />
del proyecto objeto de la inversión.<br />
Asimismo podrán:<br />
a) Decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> exenta del pago del impuesto inmobili<strong>ar</strong>io, o su<br />
equivalente, a la superficie efectivamente ocupada por el<br />
bosque implantado y la aledaña afectada al proyecto.<br />
b) Decl<strong>ar</strong><strong>ar</strong> exentos del pago del impuesto sobre los ingresos<br />
brutos u otro que lo reemplace o <strong>com</strong>plemente en el<br />
futuro, que graven la actividad lucrativa des<strong>ar</strong>rollada<br />
1 Publicada en el B.O. del 19/01/99.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 465
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
con productos provenientes de los proyectos beneficiados<br />
por la presente ley%-2.%0<br />
c) Elimin<strong>ar</strong> el cobro de guías u otro instrumento que grave<br />
la libre producción, corte y transporte de la madera en<br />
bruto o procesada proveniente de los bosques implantados,<br />
salvo aquellas:<br />
I. Tasas retributivas de servicios, que deberán constituir<br />
una contraprestación por servicios efectivamente<br />
prestados y gu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> razonable proporción con el<br />
costo de dicha prestación.<br />
II. Contribuciones por mejoras, que deberán benefici<strong>ar</strong><br />
efectivamente a los titul<strong>ar</strong>es de los proyectos de<br />
inversión y gu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> proporción con el beneficio<br />
mencionado.<br />
d) Modific<strong>ar</strong> cualquier otro gravamen, provincial o municipal.<br />
Al momento de la adhesión las provincias deberán inform<strong>ar</strong><br />
taxativamente qué beneficios otorgan y <strong>com</strong>prometerse a<br />
manternerlos durante el lapso que estipula el <strong>ar</strong>tículo 8º.<br />
TÍTULO IV– TRATAMIENTO FISC<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> LAS IN-<br />
VERSIONES<br />
Artículo 7º— A las personas físicas o jurídicas que des<strong>ar</strong>rollen<br />
actividades <strong>com</strong>prendidas en el presente régimen, de<br />
acuerdo a las disposiciones del Título I, les será aplicable el<br />
régimen tribut<strong>ar</strong>io general, con las modificaciones que se<br />
establecen en el presente Título. Los benefici<strong>ar</strong>ios en todos<br />
los casos est<strong>ar</strong>án obligados a present<strong>ar</strong>, a las autoridades<br />
<strong>com</strong>petentes, la documentación por ellas requerida, de<br />
acuerdo a la reglamentación de la presente ley.<br />
CAPÍTULO I: Estabilidad Fiscal<br />
Artículo 8º— Los emprendimientos <strong>com</strong>prendidos en el presente<br />
régimen goz<strong>ar</strong>án de estabilidad fiscal por el término de<br />
hasta treinta (30) años, contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de aprobación<br />
del proyecto respectivo. Este plazo podrá ser extendido<br />
por la Autoridad de Aplicación, a solicitud de las Autoridades<br />
Provinciales, hasta un máximo de cincuenta (50) años de<br />
acuerdo a la zona y ciclo de las especies que se implanten.<br />
La estabilidad fiscal significa que las personas físicas o jurídicas<br />
sujetas al m<strong>ar</strong>co del presente régimen de inversiones, no<br />
podrán ver incrementada la c<strong>ar</strong>ga tribut<strong>ar</strong>ia total, determinada<br />
al momento de la presentación, <strong>com</strong>o consecuencia de aumentos<br />
en los impuestos y tasas, cualquiera fuera su denominación<br />
en el ámbito nacional y en los ámbitos provinciales y municipales,<br />
o la creación de otras nuevas que los alcancen <strong>com</strong>o<br />
sujetos de derecho de los mismos.<br />
Las disposiciones de este <strong>ar</strong>tículo no serán aplicables al<br />
impuesto al valor agregado, el que a los fines de las actividades<br />
incluidas en el régimen se ajust<strong>ar</strong>á al tratamiento<br />
impositivo general sin perjuicio de lo dispuesto en el <strong>ar</strong>tículo<br />
10 de la presente ley.<br />
Artículo 9º— La Autoridad de Aplicación, emitirá un certificado<br />
con los impuestos, contribuciones y tasas aplicables a<br />
cada emprendimiento, tanto en orden nacional <strong>com</strong>o provincial<br />
y municipal, vigentes al momento de la presentación, que<br />
se remitirá a las autoridades impositivas respectivas. El mismo<br />
se consider<strong>ar</strong>á firme, si tales autoridades no lo observan dentro<br />
de los veinte (20) días hábiles de recibido.<br />
CAPÍTULO II: Impuesto al Valor Agregado<br />
Artículo 10— Tratándose de los emprendimientos a que se<br />
refiere el <strong>ar</strong>tículo 1º, la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, dependiente del Ministerio de EconomíayObrasy<br />
Servicios Públicos, procederá aladevolución del impuesto al<br />
valor agregado, correspondiente a la <strong>com</strong>pra o importación<br />
definitiva de bienes, locaciones, o prestaciones de servicios,<br />
destinados efectivamente a la inversión forestal del proyecto<br />
en un plazo no mayor de trescientos sesenta y cinco (365) días,<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de factura de los mismos, debiendo<br />
list<strong>ar</strong>se taxativamente en el proyecto los bienes, locaciones<br />
o prestaciones de servicios sobre los que se solicita este<br />
beneficio, conforme a la forma y condiciones que se establezcan<br />
en el decreto reglament<strong>ar</strong>io de esta ley.RCuando se<br />
trate de proyectos foresto-industriales, lo dispuesto en el<br />
párrafo anterior será aplicable exclusivamente a la p<strong>ar</strong>te<br />
forestal, excluyendo la industrial.<br />
CAPÍTULO III: Disposiciones <strong>com</strong>unes<br />
Artículo 11— Las personas físicas o jurídicas titul<strong>ar</strong>es de<br />
las inversiones en bienes de capital al amp<strong>ar</strong>o de la presente<br />
ley, podrán opt<strong>ar</strong> por los siguientes regímenes de amortización<br />
del impuesto a las ganancias:<br />
a) El régimen <strong>com</strong>ún vigente según la Ley del Impuesto a<br />
las Ganancias.<br />
b) Por el siguiente régimen especial:<br />
I. Las inversiones en obras civiles, construcciones y el<br />
equipamiento correspondiente a las mismas, p<strong>ar</strong>a proporcion<strong>ar</strong><br />
la infraestructura neces<strong>ar</strong>ia p<strong>ar</strong>a la operación,<br />
se podrán amortiz<strong>ar</strong> de la siguiente manera: sesenta por<br />
ciento (60%) del monto total de la unidad de infraestructura<br />
en el ejercicio fiscal en el que se produzca la habilitación<br />
respectiva, y el cu<strong>ar</strong>enta por ciento (40%) restante<br />
en p<strong>ar</strong>tes iguales en los dos (2) años siguientes.<br />
II. Las inversiones que se realicen en adquisición de<br />
maquin<strong>ar</strong>ias, equipos, unidades de transporte e instalaciones<br />
no <strong>com</strong>prendidas en el ap<strong>ar</strong>tado anterior,<br />
se podrán amortiz<strong>ar</strong> un tercio por año a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
puesta en funcionamiento.<br />
La amortización impositiva a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong> por los bienes antes<br />
mencionados no podrán super<strong>ar</strong> en cada ejercicio fiscal, el<br />
importe de la utilidad imponible generada por el des<strong>ar</strong>rollo de<br />
actividades forestales, determinada con anterioridad a la detracción<br />
de la pertinente amortización, y de corresponder, una vez<br />
<strong>com</strong>putados los quebrantos impositivos de ejercicios anteriores.<br />
El excedente no <strong>com</strong>putado en el respectivo ejercicio fiscal<br />
podrá imput<strong>ar</strong>se a los ejercicios siguientes, considerando p<strong>ar</strong>a<br />
cada uno de ellos el límite mencionado precedentemente.<br />
En ningún caso, el plazo durante el cual en definitiva se<br />
<strong>com</strong>pute la amortización impositiva de los bienes en cuestión<br />
podrá exceder el término de sus respectivas vidas útiles. De<br />
verific<strong>ar</strong>se esta circunstancia, el importe de la amortización<br />
pendiente de cómputo deberá imput<strong>ar</strong>se totalmente al ejercicio<br />
fiscal en que finalice la vida útil del bien de que se trate.<br />
Artículo 12— Las empresas o explotaciones, sean personas<br />
físicas o jurídicas, titul<strong>ar</strong>es de plantaciones forestales en pie<br />
est<strong>ar</strong>án exentas de todo impuesto patrimonial vigente o a<br />
cre<strong>ar</strong>se que grave a los activos o patrimonios afectados a los<br />
emprendimientos forestales.<br />
Avalúo de reservas<br />
Artículo 13— El incremento del valor anual correspondiente<br />
al crecimiento de plantaciones forestales en pie,<br />
podrá ser contabilizado incrementando el valor del invent<strong>ar</strong>io<br />
de ellas. Esta capitalización tendrá efectos contables<br />
exclusivamente, c<strong>ar</strong>eciendo por tanto de incidencia tribut<strong>ar</strong>ia<br />
alguna, tanto nacional <strong>com</strong>o provincial o municipal.<br />
CAPÍTULO IV: Disposiciones fiscales <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
Artículo 14— La aprobación de estatutos y celebración de<br />
contratos sociales, contratos de fidei<strong>com</strong>iso, reglamentos de<br />
gestión ydemás instrumentos constitutivos y su inscripción,<br />
cualquiera fuere la forma jurídica adoptada p<strong>ar</strong>a la organización<br />
del emprendimiento, así <strong>com</strong>o su modificación olas<br />
ampliaciones de capital y/o emisión y liberalización de acciones,<br />
cuotas p<strong>ar</strong>tes, certificados de p<strong>ar</strong>ticipación y todo otro<br />
título de deuda o capital a que diere lug<strong>ar</strong> la organizacióndel<br />
proyecto aprobado en el m<strong>ar</strong>co de esta ley, est<strong>ar</strong>án exentos de<br />
todo impuesto nacional que grave estos actos, incluido el<br />
466 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
impuesto de sellos, tanto p<strong>ar</strong>a el otorgante <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>a el<br />
receptor. Los gobiernos provinciales que adhieran al presente<br />
régimen deberán establecer normas análogos, en el ámbito<br />
de sus respectivas jurisdicciones.<br />
Artículo 15— En el presupuesto anual se dej<strong>ar</strong>á constancia<br />
del costo fiscal incurrido en cada período. Asimismo se<br />
a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o información <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia el listado<br />
de personas físicas o jurídicas que des<strong>ar</strong>rollen actividades<br />
<strong>com</strong>prendidas en los beneficios de esta ley, el monto de las<br />
inversiones realizadas, su ubicación geográfica y el costo<br />
fiscal acumulado.<br />
Artículo 16— A los efectos de las disposiciones impositivas<br />
nacionales, será de aplicación la Ley Nº 11.683, (t.o.<br />
1978) y sus modificaciones.<br />
TÍTULO V– APOYO ECONÓMICO NO REINTEGRA-<br />
BLE A LOS BOSQUES IMPLANTADOS<br />
Artículo 17— Las personas físicas o jurídicas titul<strong>ar</strong>es de<br />
proyectos <strong>com</strong>prendidos en el presente régimen con una<br />
extensión inferior a las quinientas hectáreas y aprobados por<br />
la Autoridad de Aplicación, podrán recibir un apoyo económico<br />
no reintegrable al cual consistirá en un monto por<br />
hectárea, v<strong>ar</strong>iable por zona, especie y actividad forestal,<br />
según lo determine la Autoridad de Aplicación y conforme<br />
a la siguiente escala:<br />
a) De 1 hasta 300 hectáreas hasta el ochenta por ciento<br />
(80%) de los costos de implantación.<br />
b) De 301 hasta 500 hectáreas hasta el veinte por ciento<br />
(20%) de los costos de implantación.<br />
En la Región Patagónica el régimen de subsidios previstos<br />
se extenderá:<br />
c) Hasta 500 hectáreas hasta el ochenta por ciento (80%)<br />
de los costos de implantación.<br />
d) Hasta 700 hectáreas hasta el veinte por ciento (20%) de<br />
los costos de implantación.<br />
El Poder Ejecutivo Nacional incluirá en los proyectos de<br />
Presupuesto de la Administración Nacional durante diez<br />
(10) años a p<strong>ar</strong>tir de la publicación de la presente ley, un<br />
monto anual destinado a solvent<strong>ar</strong> el apoyo económico a que<br />
hace referencia este <strong>ar</strong>tículo.<br />
La Autoridad de Aplicación establecerá un monto mayor de<br />
apoyo económico no reintegrable cuando los proyectos se<br />
refieran a especies nativas o exóticas de alto valor <strong>com</strong>ercial.<br />
Artículo 18— El pago del apoyo económico indicado en el<br />
<strong>ar</strong>tículo precedente, se efectiviz<strong>ar</strong>á por una única vez, p<strong>ar</strong>a<br />
las siguientes actividades:<br />
a) Plantación, entre los doce (12) y dieciocho (18) meses de<br />
realizada y hasta el ochenta por ciento (80%) de los costos<br />
derivados de la misma, incluido el laboreo previo de la tierra,<br />
excluyendo la remoción de restos de bosques naturales.<br />
b) Tratamiento silviculturales (poda y raleo), dentro de los<br />
tres (3) meses subsiguientes a la realización y hasta el<br />
setenta por ciento (70%) de los costos derivados de la<br />
misma, deducidos los ingresos que pudieran producirse.<br />
En ambos casos se requiere la certificación de las t<strong>ar</strong>eas<br />
realizadas, conforme con las condiciones establecidas reglament<strong>ar</strong>iamente<br />
y con los objetivos del proyecto.<br />
Los montos establecidos en los incisos a) y b) del presente<br />
<strong>ar</strong>tículo se limit<strong>ar</strong>án individualmente y en conjunto a la<br />
suma total resultante de aplic<strong>ar</strong> los porcentuales previstos<br />
en los incisos a), b), c) y d) del <strong>ar</strong>tículo anterior.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 19— Cuando los emprendimientos contemplen<br />
extensiones inferiores a las quinientas hectáreas, los beneficios<br />
otorgados por la presente ley, podrán ser <strong>com</strong>plementados<br />
con otros de origen estatal, requiriéndose p<strong>ar</strong>a ello que<br />
la Autoridad de Aplicación establezca los acuerdos pertinentes,<br />
con los organismos otorgantes.<br />
En el resto de los casos, los beneficios otorgados por la<br />
presente ley, podrán ser <strong>com</strong>plementados exclusivamente<br />
con otros aportes no reintegrables.<br />
Artículo 20— Los límites establecidos en los <strong>ar</strong>tículos<br />
anteriores referidos a la extensión de hectáreas se entenderán,<br />
a los efectos de la presente ley, por períodos anuales.<br />
TÍTULO VI – DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS<br />
CAPÍTULO I: Certificados de p<strong>ar</strong>ticipación<br />
Artículo 21— El Banco de la Nación Argentina no podrá<br />
suscribir los certificados de p<strong>ar</strong>ticipación y/o títulos de<br />
deuda que emitan los fondos de inversión forestales, de<br />
c<strong>ar</strong>ácter fiduci<strong>ar</strong>io o simil<strong>ar</strong>, que hayan sido autorizados por<br />
la Comisión Nacional de Valores y coticen en Bolsa.<br />
CAPÍTULO II: Comisión Asesora<br />
Artículo22— A los efectos de asegur<strong>ar</strong> la difusión, la eficiente<br />
implementación y el seguimiento del régimendelapresente<br />
ley, la Autoridad de Aplicacióncre<strong>ar</strong>á una ComisiónAsesora<br />
con c<strong>ar</strong>ácter “ad honorem”, p<strong>ar</strong>a cuya integración invit<strong>ar</strong>á a<br />
representantes de entidades públicas, nacionales y provinciales,<br />
así <strong>com</strong>o también del sector privado.<br />
CAPÍTULO III: Autoridad de Aplicación y reglamentación<br />
Artículo 23— La Autoridad de Aplicación de la presente<br />
ley será la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y<br />
Alimentación del Ministerio de Economía y Obras y Servicios<br />
Públicos, pudiendo descentraliz<strong>ar</strong> funciones en las<br />
provincias y en los municipios conforme a lo establecido en<br />
los incisos a) y b) del <strong>ar</strong>tículo 6º.<br />
CAPÍTULO IV: Benefici<strong>ar</strong>ios y plazos<br />
Artículo 24— Los beneficios del presente régimen se otorg<strong>ar</strong>án<br />
a los titul<strong>ar</strong>es de emprendimientos inscriptos en un<br />
registro habilitado a tales efectos, y cuyo proyecto de inversión,<br />
avalado por profesionales <strong>com</strong>petentes, haya sido<br />
aprobado por la Autoridad de Aplicación, quien deberá<br />
expedirse en un plazo no mayor a los noventa (90) días<br />
contados a p<strong>ar</strong>tir de la presentación del mismo. En lo referente<br />
a plantaciones forestales, los proyectos podrán ab<strong>ar</strong>c<strong>ar</strong><br />
períodos anuales o plurianuales.<br />
Artículo 25— Los beneficios otorgados por la presente ley,<br />
se aplic<strong>ar</strong>án a todos los emprendimientos aprobados en un<br />
plazo máximo de diez (10) años, contados a p<strong>ar</strong>tir de la<br />
promulgación de la presente ley.<br />
Artículo 26— No podrán ser benefici<strong>ar</strong>ios de la presente ley:<br />
a) Las empresas deudoras bajo otros regímenes de promoción,<br />
cuando el incumplimiento de sus obligaciones se<br />
hubiere determinado con sentencia firme.<br />
b) Las empresas que al tiempo de la presentación del<br />
proyecto de inversión tuvieren deudas impagas exigibles<br />
de c<strong>ar</strong>ácter fiscal, aduanero o previsional.<br />
c) Los socios de las sociedades de hecho y de las previstas<br />
en la Ley Nº 19.550 y sus modificatorias, gerentes,<br />
administradores, directores o síndicos, que en el ejercicio<br />
de sus funciones hayan sido condenados por los<br />
delitos penales, tribut<strong>ar</strong>ios y económicos.<br />
Artículo 27— A los efectos de la aprobación del proyecto<br />
de inversión, la Autoridad de Aplicación deberá exigir las<br />
g<strong>ar</strong>antías que considere neces<strong>ar</strong>ias.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 467
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
CAPÍTULO V: Infracciones y sanciones<br />
Artículo 28— Toda infracción a la presente ley y a las<br />
reglamentaciones que en su consecuencia se dicten, será<br />
sancionada, en forma acumulativa, con:<br />
a) Caducidad total o p<strong>ar</strong>cial del tratamiento otorgado.<br />
b) Devolución del monto del subsidio otorgado con las<br />
actualizaciones e intereses correspondientes.<br />
c) Restitución de los impuestos no abonados en funciónde<br />
la aplicación de la presente y de las leyes de adhesiónde<br />
cada provincia.<br />
d) Multas que no excederán del treinta por ciento (30%) de las<br />
sumas decl<strong>ar</strong>adas <strong>com</strong>o inversión. La Autoridad de Aplicación<br />
impondrá las sanciones y determin<strong>ar</strong>á los procedimientos<br />
p<strong>ar</strong>a su aplicación, g<strong>ar</strong>antizando el derecho de<br />
defensa. Las sanciones aplicadas podrán ser apeladas dentro<br />
del plazo de diez (10) días ante la Cám<strong>ar</strong>a Nacional de<br />
Apelaciones en lo Contencioso Administrativo Federal de<br />
la Capital Federal. El recurso debe ser presentado ante la<br />
Autoridad de Aplicación y fundado. Las sanciones previstas<br />
en este <strong>ar</strong>tículo, no excluyen las que pudieran corresponder<br />
de conformidad con las disposiciones de la Ley<br />
Nº 11.683 (t.o. 1978) y sus modificaciones.<br />
e) El reintegro a las administraciones provinciales de los<br />
montos actualizados de las franquicias otorgadas por<br />
ellas con motivo de su adhesión a la presente ley.<br />
CAPÍTULO VI: Disposiciones finales<br />
Artículo 29— Cuando el titul<strong>ar</strong> del emprendimiento sea una<br />
empresa de capital mayorit<strong>ar</strong>iamente estatal o ente público<br />
podrá asimismo acogerse a todos los beneficios en forma<br />
conjunta, independientemente de la superficie del proyecto<br />
y la escala establecida en el <strong>ar</strong>tículo 17.<br />
Artículo 30— A los fines de la presente ley, no será de<br />
aplicación la limitación temporal del <strong>ar</strong>tículo 4º inciso c) de<br />
la Ley Nº 24.441.<br />
Artículo 32— Créanse en el ámbito del Congreso de la<br />
Nación, la Comisión Bicameral de Seguimiento de la Ley<br />
de Inversiones p<strong>ar</strong>a Bosques Cultivados, que tendrá las<br />
siguientes funciones:<br />
1) Recibir informes semestrales acerca de la m<strong>ar</strong>cha e implementación<br />
del sistema de promoción de las actividades<br />
forestoindustriales establecidas por la presente ley.<br />
2) Requerir al Ministerio de Economía y Obras y Servicios<br />
Públicos los informes neces<strong>ar</strong>ios sobre el cumplimiento<br />
de la presente ley.<br />
3) Verific<strong>ar</strong> la ejecución de las disposiciones establecidas<br />
en el Título IV de la presente ley.<br />
4) Formul<strong>ar</strong> las observaciones y sugerencias que estime<br />
pertinente remitir al Poder Ejecutivo.<br />
Artículo 33— La Comisión a la que se refiere el <strong>ar</strong>tículo<br />
anterior est<strong>ar</strong>á integrada por doce (12) miembros, entre<br />
ambas Cám<strong>ar</strong>as. Est<strong>ar</strong>á facultada p<strong>ar</strong>a dict<strong>ar</strong> su reglamento<br />
interno y design<strong>ar</strong> el personal administrativo que demande<br />
al mejor desempeño de sus t<strong>ar</strong>eas.<br />
Sus decisiones serán adoptadas por mayoría simple, calificada<br />
y la presidencia se altern<strong>ar</strong>á anualmente entre un<br />
representante de cada cuerpo legislativo.<br />
Artículo 34— La presente ley será reglamentada dentro de<br />
los ciento veinte (120) días de publicada en el Boletín<br />
Oficial.<br />
Artículo 35— De forma.<br />
Reglamentación de la Ley Nº 25.080<br />
Decreto Nº 133/99 1<br />
Buenos Aires, 18/02/99<br />
Artículo 1º— Apruébase el Reglamento de la Ley<br />
Nº 25.080 que <strong>com</strong>o Anexo forma p<strong>ar</strong>te integrante del presente<br />
decreto, el que tendrá vigencia a p<strong>ar</strong>tir del día siguiente<br />
al de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
ANEXO<br />
REGLAMENTO <strong>DE</strong> LA <strong>LEY</strong> Nº 25.080 <strong>DE</strong> INVER-<br />
SIONES PARA BOSQUES CULTIVADOS<br />
TÍTULO I - Del ámbito de aplicación<br />
Artículo 1º— En el caso de los proyectos forestoindustriales,<br />
el <strong>com</strong>ponente industrial recibirá a p<strong>ar</strong>tir de su entrada<br />
en producción, una proporción de los beneficios de la ley,<br />
equivalente al porcentaje de abastecimiento de madera que<br />
se logr<strong>ar</strong>á con la producción media anual de la forestación<br />
que incluya el proyecto, tomando en cuenta p<strong>ar</strong>a ello los<br />
rendimientos promedios de la zona.<br />
En el caso de la estabilidad fiscal establecida en el Artículo<br />
8º de la Ley Nº 25.080, dicho beneficio se goz<strong>ar</strong>á plenamente<br />
cuando el abastecimiento que se genere con los nuevos<br />
bosques supere el treinta por ciento (30%) del consumo.<br />
Artículo 2º— Podrán ser benefici<strong>ar</strong>ios de la ley:<br />
a) Las personas físicas domiciliadas en el país conforme el<br />
<strong>ar</strong>tículo 89 del Código Civil.<br />
b) Las personas de existencia ideal, privadas o públicas,<br />
constituidas en el país, con su domicilio fiscal en el mismo.<br />
c) Los Inversores extranjeros que constituyan el domicilio<br />
en el país.<br />
Cuando se trate de emprendimientos económico-productivos<br />
organizados jurídicamente bajo formas no societ<strong>ar</strong>ias, sin personeríajurídica,<br />
sino contractuales, los beneficios del régimen<br />
de la Ley Nº 25.080 se reconocerán, segúncorresponda,enlas<br />
personas que ejerzan la representación delosp<strong>ar</strong>tícipes o la<br />
administración del emprendimiento, p<strong>ar</strong>a su correspondiente<br />
incorporación al patrimonio afectado a este último.<br />
La Autoridad de Aplicación habilit<strong>ar</strong>á el registro previsto<br />
en el <strong>ar</strong>tículo 24 de la Ley Nº 25.080, p<strong>ar</strong>a que los interesados<br />
en goz<strong>ar</strong> de los beneficios de la ley procedan a su<br />
inscripción y al registro de sus respectivos planes y proyectos.,<br />
Los interesados podrán opt<strong>ar</strong> por solicit<strong>ar</strong> la inscripción<br />
y el registro referidos en un sólo acto, o bien, podrán opt<strong>ar</strong><br />
por present<strong>ar</strong> en un primer momento la documentación<br />
correspondiente p<strong>ar</strong>a su inscripción, y posteriormente sus<br />
emprendimientos cuando hayan <strong>com</strong>pletado su formulación.<br />
En uno u otro caso, los titul<strong>ar</strong>es, incluidos los representantes<br />
de los fondos de inversión forestales, de c<strong>ar</strong>ácter<br />
fiduci<strong>ar</strong>io o simil<strong>ar</strong>, p<strong>ar</strong>a solicit<strong>ar</strong> su inscripción <strong>com</strong>o interesados<br />
en el régimen, deberán present<strong>ar</strong> una decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada, a la Autoridad de Aplicación, suministrando la información<br />
que se indica a continuación:<br />
1. Denominación del titul<strong>ar</strong>, su identificación y sus integrantes<br />
(documento de identidad y CLAVE UNICA <strong>DE</strong> I<strong>DE</strong>NTI-<br />
FICACION TRIBUTARIA (CUIT) en los casos de las<br />
1 Publicado en el B.O. del 01/03/99.<br />
468 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
empresas unipersonales, o estatutos, nombres, documentos<br />
y domicilios de los directores, síndicos, gerentes<br />
y/o apoderados, en los casos de personas de existencia<br />
ideal.<br />
2. Nombres y domicilios de los representantes p<strong>ar</strong>a actu<strong>ar</strong><br />
ante la Autoridad de Aplicación, a<strong>com</strong>pañando el documento<br />
habilitante.<br />
3. Descripción de las actividades que des<strong>ar</strong>rollan, con<br />
detalle de superficies forestadas por especie y por año,<br />
capacidad instalada en el sector foresto-industrial y personal<br />
empleado tempor<strong>ar</strong>io y permanente a la fecha de<br />
su solicitud de inscripción.<br />
Asimismo se deberá present<strong>ar</strong>:<br />
a) Copiasimpledelostítulos de propiedad de los inmuebles<br />
afectados al emprendimiento. Cuándonosedispongadel<br />
mismo, podrá ser reemplazado por una autorización del<br />
propiet<strong>ar</strong>io, el contrato de <strong>ar</strong>rendamiento, la copia certificada<br />
del boleto de <strong>com</strong>praventa o el permiso de ocupación<br />
de propiedades fiscales, según corresponda.<br />
b) Certificado de dominio original expedido por el Registro<br />
de la Propiedad Inmueble correspondiente a la zona<br />
en la cual esté emplazado el inmueble involucrado en el<br />
emprendimiento.<br />
c) Copia autenticada de las actas de Asamblea y directorio<br />
donde conste la designación de autoridades, cuando<br />
corresponda.<br />
Cuando el benefici<strong>ar</strong>io fuera un organismo oficial, se deberá<br />
present<strong>ar</strong> copia autenticada del acto administrativo que<br />
autoriza al funcion<strong>ar</strong>io actuante.<br />
Esta documentación cubrirá los requerimientos legales p<strong>ar</strong>a<br />
todos los emprendimientos que presente el mismo titul<strong>ar</strong>. Se<br />
consider<strong>ar</strong>á que subsisten las condiciones que dieron lug<strong>ar</strong><br />
a la inscripción, si no se present<strong>ar</strong>e a la Autoridad de<br />
Aplicación una <strong>com</strong>unicación mediante la cual se decl<strong>ar</strong>en,<br />
con c<strong>ar</strong>ácter de decl<strong>ar</strong>ación jurada, las modificaciones ocurridas<br />
anualmente hasta el 31 de diciembre de cada año. Las<br />
<strong>com</strong>unicaciones sobre las modificaciones anuales deberán<br />
ser presentadas hasta el 31 de m<strong>ar</strong>zo del año siguiente. La<br />
falta de cumplimiento de esta obligación d<strong>ar</strong>á lug<strong>ar</strong> a la<br />
aplicación de las medidas previstas en el Capítulo V, Artículo<br />
28, de la Ley Nº 25.080, que corresponda al caso.<br />
A su vez, p<strong>ar</strong>a el registro de los emprendimientos deberá<br />
present<strong>ar</strong>se, en el mismo momento o con posterioridad,<br />
según se haya optado, la información específica que se<br />
detalla en el Artículo 24 del presente Decreto.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Artículo 3º— Se entiende por emprendimiento forestal a toda<br />
aquella actividad vinculada a la implantación de bosques,<br />
incluyendo no sólo las específicas, <strong>com</strong>o la producción del<br />
material de propagación, la prep<strong>ar</strong>ación del sitio, la plantación,<br />
el riego, el manejo y la cosecha del bosque, sino también<br />
aquéllas que tiendan a su mejoramiento o tecnificación, la<br />
protección contra plagas, enfermedades, fuegos y meteoros, y<br />
los trabajos de investigación y des<strong>ar</strong>rollo, aunque no incluyan<br />
en el emprendimiento la plantación propiamente dicha.%0<br />
Por proyecto foresto-industrial integrado se entiende a toda<br />
transformación de la madera que incluya en el proyecto la<br />
implantacióndebosques.<br />
Los viveros, incluyendo aquellos que destinen la produccióna<br />
sus propias plantaciones, así <strong>com</strong>o también los productores o<br />
distribuidores de material de propagación, deberán acredit<strong>ar</strong> su<br />
inscripción en el REGISTRO NACION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> COMERCIO Y<br />
FISC<strong>AL</strong>IZACION <strong>DE</strong> SEMILLAS dependiente del INSTITU-<br />
TO NACION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> SEMILLAS de la SECRETARIA <strong>DE</strong><br />
AGRICULTURA, GANA<strong>DE</strong>RIA, PESCA Y <strong>AL</strong>IMENTA-<br />
CION del MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONOMIA Y OBRAS Y SER-<br />
VICIOS PUBLICOS, de acuerdo a lo establecido en el Artículo<br />
13 de la Ley Nº 20.247. Todas las semillas y/o materiales de<br />
propagación utilizados deben pertenecer a la Clase Identificada<br />
o Fiscalizada (Artículos 9º y 10 de la citada ley), con su correspondiente<br />
Certificado de Origen, tanto p<strong>ar</strong>a los productos<br />
nacionales <strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>a los provenientes del exterior.<br />
TÍTULO II - De las generalidades<br />
Artículo 4º— La adaptación de las especies al sitio deberá ser<br />
demostrada en la presentación del proyecto, en función de<br />
antecedentes regionales, ya sean a escala productiva o experimental,<br />
o en su defecto por sólidas referencias técnicas sobre<br />
su <strong>com</strong>portamiento en sitios análogos climáticamente.0RCuando<br />
el emprendimiento sea propuesto p<strong>ar</strong>a establecerse<br />
en áreas de bosques nativos, las autoridades provinciales<br />
podrán re<strong>com</strong>end<strong>ar</strong> su aprobación sólo si se<br />
demuestra la sustentabilidad de los recursos naturales involucrados,<br />
el mantenimiento de la biodiversidad, el aumento<br />
de la productividad y la obtención de beneficios sociales<br />
adicionales respecto a la situación sin el emprendimiento.<br />
AlosefectosdelaLeyNº 25.080, se entiende por forestación<br />
la siembra o plantación de especies <strong>ar</strong>bóreas en sitios que<br />
históricamente han c<strong>ar</strong>ecido de bosques, y por reforestación, a<br />
la acción de repobl<strong>ar</strong>, tanto con especies nativas <strong>com</strong>o con<br />
exóticas, a un sitio que ya ha soportado la cobertura de masas<br />
<strong>ar</strong>bóreas. Se incluye también bajo esta denominaciónalenriquecimiento<br />
o restauración de bosques nativos, mediante las<br />
prácticas silvícolas más adecuadas p<strong>ar</strong>a cada situación, que<br />
asegure un incremento en la producción de madera por unidad<br />
de superficie y el mantenimiento de la biodiversidad.<br />
Artículo 5º— El concepto ambiental fundamental p<strong>ar</strong>a la elegibilidad<br />
de proyectos es que deben conserv<strong>ar</strong> (impacto neutro)<br />
o mejor<strong>ar</strong> (impacto positivo) el ambiente biofísico y los recursos<br />
naturales involucrados. Todo emprendimiento que supere las<br />
CIEN HECTÁREAS (100 ha) de plantación anual deberá efectu<strong>ar</strong><br />
un estudio de impacto ambiental, con el objetivo de predecir<br />
las modificaciones que el mismo provoc<strong>ar</strong>á en el ambiente de su<br />
áreadeejecución y los posibles efectos, tanto positivos <strong>com</strong>o<br />
negativos de esas modificaciones, p<strong>ar</strong>a definir en caso neces<strong>ar</strong>io<br />
las medidas de mitigación de los impactos perjudiciales, y establecer<br />
un sistema de vigilancia y control ambiental durante toda<br />
la ejecuciónyvidaútil del proyecto.<br />
El documento final del estudio p<strong>ar</strong>a todo tipo de proyectos<br />
deberá contener el des<strong>ar</strong>rollo de los siguientes temas básicos:<br />
a) Síntesis del estudio.<br />
b) La legislación, las instituciones ambientales y los antecedentes<br />
de estudios de impacto ambiental en la provincia.<br />
c) Descripción de la situación de los recursos naturales de<br />
la región, antes de la ejecución del proyecto.<br />
d) Identificación y c<strong>ar</strong>acterización de los impactos ambientales<br />
positivos y negativos del proyecto en su área de influencia.<br />
e) Elaboración y propuesta de alternativas p<strong>ar</strong>a atenu<strong>ar</strong> y<br />
control<strong>ar</strong> los impactos negativos identificados, su manejo<br />
y control.<br />
f) Propuesta de un programa de vigilancia y control ambiental<br />
del proyecto durante su ejecución y vida útil.<br />
Se utiliz<strong>ar</strong>á la información disponible p<strong>ar</strong>a el área de influencia<br />
del proyecto (c<strong>ar</strong>tografía, estudios específicos, informaciónde<br />
otros proyectos, etc.), agregándose en anexos la información<br />
detallada o que se juzgue <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia. Los documentos<br />
utilizados en la evaluación deberán ser reunidos también en<br />
anexos, sobre todo si es informacióninédita.<br />
El estudio de impacto ambiental deberá ser realizado por<br />
profesionales o empresa independientes al titul<strong>ar</strong> del emprendimiento<br />
que acrediten <strong>com</strong>petencia en la materia y<br />
habilitados según sus títulos profesionales.<br />
El referido estudio deberá ser aprobado por las autoridades provinciales<br />
designadas al efecto, quienes deberán adapt<strong>ar</strong> las exigencias<br />
delmismo,einclusivelasuperficieap<strong>ar</strong>tirdelacualseloexigirá,<br />
alalegislación vigente o a cre<strong>ar</strong>se en cada una de las provincias,<br />
pudiendo sugerir a los titul<strong>ar</strong>es del emprendimiento, la aplicación<br />
de determinadas medidas p<strong>ar</strong>a amortigu<strong>ar</strong> impactos negativos o<br />
<strong>com</strong>o p<strong>ar</strong>a integr<strong>ar</strong> al emprendimiento dentro de un plan regional,<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 469
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
debiendo expedirse dentro de los SESENTA (60) días de<br />
efectuada la presentación. Superado ese plazo, de no medi<strong>ar</strong><br />
<strong>com</strong>unicación anterior, el estudio se consider<strong>ar</strong>á aprobado.<br />
Las autoridades provinciales, con el apoyo del INSTITUTO<br />
NACION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> TECNOLOGÍA AGROPECUARIA dependiente<br />
de la SECRETARIA <strong>DE</strong> AGRICULTURA, GANA<strong>DE</strong>-<br />
RIA, PESCA Y <strong>AL</strong>IMENTACIÓN del MINISTERIO <strong>DE</strong><br />
ECONOMÍA Y OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS, y de<br />
otras organizaciones de orden oficial, <strong>com</strong>o las universidades o<br />
centros de investigación, realiz<strong>ar</strong>ánelestudiodelimpactoambiental<br />
de los proyectosde menos de CIEN HECTÁREAS (100<br />
ha), cuando la legislación vigente en cada provincia no establezca<br />
lo contr<strong>ar</strong>io, procurando cont<strong>ar</strong> con estudios de impacto<br />
ambiental de c<strong>ar</strong>ácter regional y el ordenamiento territorial.<br />
Con respecto a plagas y enfermedades será obligatorio<br />
aplic<strong>ar</strong> las medidas preventivas y/o de control que dicten las<br />
autoridades <strong>com</strong>petentes.<br />
En lo referente a incendios forestales, p<strong>ar</strong>a acogerse a los<br />
beneficios de la Ley Nº 25.080, en el momento de certific<strong>ar</strong><br />
las plantaciones todos los emprendimientos deberán demostr<strong>ar</strong><br />
la existencia de:<br />
a) P<strong>ar</strong>celas de no más de VEINTICINCO HECTÁREAS<br />
(25ha) delimitadas por caminos transitables por vehículos<br />
terrestres. Cuando las c<strong>ar</strong>acterísticas topográficas del<br />
terreno lo impidan, se establecerán vías de <strong>com</strong>unicación<br />
terrestre entre rodales.<br />
b) Calles cortafuegos libres de <strong>com</strong>bustible en los períodos<br />
críticos. Las perimetrales al conjunto de las plantaciones,<br />
sobre caminos públicos y vías férreas de no menos<br />
de VEINTE (20) metros de ancho.<br />
c) Fuentes cercanas de abastecimiento de agua. En caso de no<br />
existir se deberán construir reservorios, tipo tajam<strong>ar</strong>es o cualquier<br />
otro que facilite la c<strong>ar</strong>ga de equipos de control de fuego.<br />
d) Los emprendimientos que totalicen superficies boscosas<br />
superiores a las SETECIENTAS HECTÁREAS (700 ha)<br />
deberán cont<strong>ar</strong> con equipamiento que facilite la detección<br />
precoz de los fuegos, tales <strong>com</strong>o torres de observación o<br />
cám<strong>ar</strong>as de video, que cubran a la totalidad del área del<br />
emprendimiento y que aseguren el suministro de información<br />
durante toda la vida útil del mismo. No neces<strong>ar</strong>iamente<br />
se debe cont<strong>ar</strong> con la propiedad de los equipos, pero sí<br />
con el acuerdo de los titul<strong>ar</strong>es de los mismos, p<strong>ar</strong>a brind<strong>ar</strong><br />
la información en forma inmediata. P<strong>ar</strong>alelamente deberán<br />
present<strong>ar</strong> su plan de manejo del fuego y los mecanismos<br />
de coordinación con las autoridades específicas.<br />
e) Entre CUATROCIENTAS (400) y SETECIENTAS (700)<br />
HECTÁREAS se debe cont<strong>ar</strong> mínimamente con UNA (1)<br />
motobomba de alta presión con VEINTE (20) tramos de<br />
manguera y UN (1) tanque de DOS MIL (2000) LITROS,<br />
con su correspondiente equipo de tracción UNA (1) motosierra,<br />
CUATRO (4) bombas mochila, CINCO (5) palas, CUA-<br />
TRO (4) Mc Leod (azadón/rastrillo/segador) CUATRO (4)<br />
Pulasky (hacha/azadón), guantes y cascos de protección.<br />
f) Entre CINCUENTA (50) y CUATROCIENTAS (400)<br />
HECTAREAS se deberá cont<strong>ar</strong> con UNA (1) motosierra,<br />
DOS (2) bombas mochila, CINCO (5) palas, DOS<br />
(2) Mc Leod (azadón/rastrillo/segados) DOS (2) Pulasky<br />
(hacha/azadón), guantes y cascos de protección.<br />
g) A las superficiesinferioresalasCINCUENTA HECTÁREAS<br />
(50ha)noselesexigeunequipamientoespecífico,perodeberán<br />
cuid<strong>ar</strong> especialmente el mantenimiento de los cortafuegos.<br />
La Autoridad de Aplicación promoverá la constitución de consorcios<br />
de productores p<strong>ar</strong>a la prevención y control de incendios<br />
en los bosques implantados, brindando asesoramiento técnico,<br />
capacitación y todo otro apoyo que pueda est<strong>ar</strong> a su alcance.<br />
TÍTULO III – De la adhesión provincial<br />
Artículo 6º— Los emprendimientos radicados en provincias<br />
o municipios cuyos órganos legislativos no dicten las<br />
respectivas normas de adhesión, no goz<strong>ar</strong>án de ninguno de<br />
los beneficios de la Ley Nº 25.080.<br />
TÍTULO IV – Del tratamiento fiscal de<br />
las inversiones<br />
Artículo 7º— Sin reglamentación<br />
CAPÍTULO I: Estabilidad fiscal<br />
Artículo 8º— La estabilidad fiscal brindada a los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
del presente régimen alcanza, con excepción del Impuesto al<br />
Valor Agregado, a todos los tributos, entendiéndose por tales<br />
los impuestos, tasas y contribuciones, <strong>com</strong>o así también los<br />
derechos o <strong>ar</strong>anceles a la importación o exportación.%0<br />
La c<strong>ar</strong>ga tribut<strong>ar</strong>ia total se determin<strong>ar</strong>á p<strong>ar</strong>a cada una de las<br />
jurisdicciones, tanto nacional, provincial <strong>com</strong>o municipal, y a los<br />
fines del presente Capítulo,selaconsider<strong>ar</strong>á sep<strong>ar</strong>adamente por<br />
cada uno de los poderes tribut<strong>ar</strong>ios y no por cada gravamen.<br />
Asimismo, por incremento de la c<strong>ar</strong>ga tribut<strong>ar</strong>ia, en atención<br />
a las pertinentes normas vigentes a la fecha de presentación<br />
del emprendimiento, se entenderá a aquél que pudiere surgir<br />
en cada ámbito de los citados, y en la medida que los efectos<br />
generados no fueren <strong>com</strong>pensados en esa misma jurisdicción<br />
por supresiones y/o reducciones de otros gravámenes<br />
y/o modificaciones normativas tribut<strong>ar</strong>ias de cualquier tipo<br />
que resulten favorables p<strong>ar</strong>a el contribuyente, cuando resulten<br />
de los siguientes actos:<br />
a) La creación de nuevos tributos.<br />
b) El incremento de las alícuotas, tasas o montos.<br />
c) La modificación en los mecanismos de determinaciónde<br />
la base imponible de tributos en las que los titul<strong>ar</strong>es acogidos<br />
al régimendelaLeyNº 25.080 no sean sujetos pasivos<br />
del propio tributo, aun cuando éstos hubieren tomado<br />
contractualmente a su c<strong>ar</strong>go el respectivo gravamen, y en<br />
tanto el incremento o modificaciones se hubieren decidido<br />
con c<strong>ar</strong>ácter general p<strong>ar</strong>a todas las actividades y sectores<br />
económicos y p<strong>ar</strong>a todos los que al tiempo del incremento<br />
o modificación eran sujetos del gravamen de que se trate.<br />
Se encuentran <strong>com</strong>prendidas en este inciso:<br />
I. La derogación de exenciones otorgadas,<br />
II. La eliminación de deducciones admitidas,<br />
III. La incorporación de excepciones al ámbito de un tributo,<br />
IV. La aplicación de otras modificaciones en las normas,<br />
generales o especiales, en la medida que ello<br />
implique indistintamente: la aplicación de tributos a<br />
situaciones o casos que no se hallaban alcanzados a<br />
la fecha de presentación del emprendimiento; y/o la<br />
modificación de un tributo con una incidencia negativa<br />
p<strong>ar</strong>a el contribuyente en la cuantificación delo<br />
que corresponda tribut<strong>ar</strong>.<br />
No se encuentran alcanzadas por la estabilidad fiscal ni result<strong>ar</strong>án<br />
violatorias de la misma, las siguientes circunstancias:<br />
a) El incremento en las alícuotas o en los mecanismos de<br />
determinación de la base imponible de tributos en las<br />
que los titul<strong>ar</strong>es de emprendimientos acogidos al régimen<br />
de la Ley Nº 25.080 no sean sujetos pasivos del<br />
propio tributo, de acuerdo con las respectivas normas<br />
legales, aun cuando éstos hubieran tomado contractualmente<br />
a su c<strong>ar</strong>go el respectivo gravamen.<br />
b) La prórroga o renovación de la vigencia de las normas<br />
sancionadas por tiempo determinado, que se hallen en<br />
vigor al momento de obtenerse la estabilidad fiscal.<br />
c) La caducidad de exenciones, excepciones u otras medidas,<br />
dictadas por tiempo determinado y que se produzca<br />
por haber transcurrido dicho lapso.<br />
470 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
d) La incorporación de cualquier tipo de disposiciones tribut<strong>ar</strong>ias<br />
por medio de las cuales se pretendan control<strong>ar</strong>, verific<strong>ar</strong><br />
o evit<strong>ar</strong> acciones, hechos o actos a través de los cuales los<br />
contri%-4buyentes puedan disminuir de manera indebida y<br />
deliberada, cualquiera sea su metodología o procedimiento,<br />
la base de imposición de un gravamen. Tales disposiciones<br />
no podrán impedir el cómputo de deducciones legalmente<br />
admitidas al momento de present<strong>ar</strong> el estudio de factibilidad.<br />
A los fines del presente <strong>ar</strong>tículo result<strong>ar</strong>án asimismo de<br />
aplicación las siguientes disposiciones:<br />
a) Los benefici<strong>ar</strong>ios deberán efectu<strong>ar</strong> sus registraciones<br />
contables sep<strong>ar</strong>adamente de las correspondientes a sus<br />
actividades no ab<strong>ar</strong>cadas por la estabilidad fiscal, adopt<strong>ar</strong><br />
sistemas de registro que permitan una verificación<br />
cierta y present<strong>ar</strong> al organismo fiscal <strong>com</strong>petente los<br />
<strong>com</strong>probantes que respalden su reclamo, así <strong>com</strong>o cumplir<br />
toda otra forma, recaudo y condiciones que establezca<br />
la Autoridad de Aplicación de la Ley Nº 25.080.<br />
b) A los sujetos benefici<strong>ar</strong>ios les result<strong>ar</strong>án de aplicación<br />
las disposiciones normativas tribut<strong>ar</strong>ías, a través de las<br />
cuales se disminuya la c<strong>ar</strong>ga tribut<strong>ar</strong>ia.<br />
Artículo 9º— Las titul<strong>ar</strong>es de emprendimientos que pretendan<br />
goz<strong>ar</strong> de la estabilidad fiscal otorgada por la Ley Nº 25.080<br />
deberán incluir en sus proyectos el detalle de la c<strong>ar</strong>ga tribut<strong>ar</strong>ia<br />
debidamente certificada al momento de la presentación del<br />
mismo, especificando tasas, alícuotas o montos y base imponible<br />
cuando sea neces<strong>ar</strong>io, p<strong>ar</strong>a los niveles nacional, provincial y<br />
municipal. Una vez aprobado el emprendimiento, la Autoridad<br />
de Aplicación requerirá al MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONOMIA,<br />
OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS, a las provincias adheridas<br />
y a sus respectivos municipios, la verificación de la información<br />
suministrada, la cual deberá envi<strong>ar</strong>se dentro de los SESENTA<br />
(60) días de recibida la solicitud, a los efectos de emitir el<br />
certificado dentro de los TREINTA (30) días subsiguientes.<br />
A los fines de la estabilidad fiscal serán de aplicación las<br />
disposiciones legales y reglament<strong>ar</strong>ias vigentes a la fecha<br />
de la presentación del emprendimiento objeto de la ley que<br />
se reglamenta por el presente decreto.<br />
CAPÍTULO II: Impuesto al Valor Agregado<br />
Artículo 10— La autoridad de Aplicación conjuntamente con<br />
la ADMINISTRACION FE<strong>DE</strong>R<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> INGRESOS PUBLI-<br />
COS (A.F.I.P.) dependiente del MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONO-<br />
MIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS dict<strong>ar</strong>án las normas<br />
neces<strong>ar</strong>ias p<strong>ar</strong>a la viabilidad de la devolución del Impuesto<br />
al Valor Agregado, conforme el Artículo 10 de la Ley Nº25.080.<br />
Previo a la efectiva devolución, profesionales independientes<br />
al sujeto incluido en el Artículo 2º de este reglamento,<br />
deberán certific<strong>ar</strong> conjuntamente la afectaciónfísica<br />
y contable del bien o del servicio en cuestión.<br />
CAPÍTULO III: Disposiciones <strong>com</strong>unes.<br />
Impuesto a las Ganancias<br />
Artículo 11— El beneficio fiscal otorgado en el Impuesto<br />
a las Ganancias aplicable a los sujetos incluidos en el<br />
Artículo 2º del presente reglamento, alcanza a los bienes<br />
importados o de producción nacional, nuevos o usados.<br />
Las amortizaciones de los bienes de capital <strong>com</strong>prendidos<br />
en el Artículo 11 de la Ley Nº 25.080 se realiz<strong>ar</strong>án de<br />
acuerdo con las normas establecidas por la Ley de Impuesto<br />
a las Ganancias y sus reglamentaciones, con excepción de<br />
los porcentajes anuales de amortización, que a opción del<br />
contribuyente, sean de aplicación conforme lo dispuesto en<br />
el inciso b) del Artículo mencionado.<br />
Los bienes incorporados deberán permanecer en el patrimonio<br />
del benefici<strong>ar</strong>io hasta la conclusión de la actividad que<br />
motivó su adquisición o el término de su vida útil, si ésta<br />
fuera anterior. El incumplimiento de esta obligación, h<strong>ar</strong>á<br />
pasible al benefici<strong>ar</strong>io del reintegro de la amortización<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
deducida, la que se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>á <strong>com</strong>o ganancia gravada del<br />
ejercicio en el cual aquélla se produzca, con los respectivos<br />
intereses res<strong>ar</strong>citorios previstos en el <strong>ar</strong>tículo 37 de la Ley<br />
Nº 11.683 (t. o. 1998).<br />
Excepcionalmente y por razones debidamente justificadas,<br />
la Autoridad de Aplicación podrá autoriz<strong>ar</strong> la transferencia<br />
anticipada de cualquier bien cuyo mecanismo de amortización<br />
aplicado result<strong>ar</strong>e el previsto en el Artículo 11 inciso<br />
b) de la Ley Nº 25.080. en su caso, p<strong>ar</strong>a la procedencia de<br />
tal autorización será requisito que se destine exclusivamente<br />
a una actividad forestal realizada por un tercero, inscripto<br />
en el registro de la Ley Nº 25.080. La Autoridad de Aplicación<br />
regl<strong>ar</strong>á las pautas p<strong>ar</strong>a gestion<strong>ar</strong> tal autorización.<br />
Los titul<strong>ar</strong>es de v<strong>ar</strong>ias explotaciones forestales podrán afect<strong>ar</strong><br />
alternativamente a las mismas los bienes incorporados<br />
alcanzados por el Artículo 11 de la Ley Nº 25.080, siempre<br />
que así lo hubiesen previsto en la decl<strong>ar</strong>ación jurada a que<br />
se refiere el Artículo 24 de la mencionada ley.<br />
En todos los casos, la documentación y la registración de<br />
tales operaciones deberá est<strong>ar</strong> apropiadamente individualizada<br />
a los fines de permitir su adecuado control y<br />
verificación.<br />
Asimismo, cuando se trate de sociedades controlantes o controladas,<br />
en los términos el Artículo 33 de la Ley Nº 19.550 de<br />
sociedades <strong>com</strong>erciales, o de empresas que pertenezcan a los<br />
mismos dueños, de ser éstos personas físicas, o de sociedades<br />
vinculadas por contrato de agrupación de colaboración ode<br />
unión transitoria de empresas, en los términos del Capítulo III<br />
de la Ley Nº 19.550, o de fondos de inversión forestales<br />
constituidos de acuerdo con la Ley Nº 24.083 o con el Título I<br />
de la Ley Nº 24.441, cuando en estos fondos los Inversores<br />
sean las mismas personas, o cuando un fondo sea tenedor de<br />
los títulos emitidos por el otro en más de un CINCUENTA<br />
POR CIENTO (50%) del capital emitido, y siempre que tales<br />
sociedades, empresas o fondos se hallen inscriptas en el registro<br />
correspondiente a este régimen, se podrán afect<strong>ar</strong> los bienes<br />
alternativamente a las actividades forestales de cualquiera de<br />
ellas, siempre que se hubiese previsto en la presentación del<br />
proyecto a que se refiere el Artículo 24 de la Ley Nº 25.080.<br />
La Autoridad de Aplicación <strong>com</strong>o así también las autoridades<br />
fiscales provinciales, quedan facultadas p<strong>ar</strong>a control<strong>ar</strong><br />
el cumplimiento del plan de inversiones y la mecánica de<br />
amortizaciones utilizada.<br />
La amortización impositiva calculada segúnlosincisosa)yb)<br />
del Artículo 11 de la Ley Nº 25.080, no podrá super<strong>ar</strong> en cada<br />
período fiscal, previa deducción de quebrantos de ejercicios<br />
anteriores, el monto de la utilidad imponible originado en la<br />
actividad forestal beneficiada con la citada ley, y con anterioridad<br />
a la detracción de la pertinente amortización.<br />
Artículo 12— Deberá entenderse que el Impuesto a las Ganancias<br />
Mínima Presunta, creado por el Título V de la Ley Nº<br />
25.063, grava a los activos integrados por los bienes afectados<br />
a emprendimientos forestales, entendiendo por tales a los<br />
des<strong>ar</strong>rollados bajo las normas de las Leyes Nros. 13.273,<br />
21.695, 25.080, los Decretos 465 del 14 de febrero de 1974 y<br />
711 del 13 de noviembre de 1995 y el Régimen de Promoción<br />
de las Plantaciones forestales instituido a p<strong>ar</strong>tir de la Resolución<br />
778 del 9 de septiembre de 1992 de la entonces SECRE-<br />
TARÍA <strong>DE</strong> AGRICULTURA, GANA<strong>DE</strong>RÍA YPESCA,<br />
actualmente SECRETARÍA <strong>DE</strong> AGRICULTURA, GANA-<br />
<strong>DE</strong>RÍA YPESCAY<strong>AL</strong>IMENTACIÓN del MINISTERIO<br />
<strong>DE</strong> ECONOMÍA Y OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS. Por<br />
ende, corresponderá excluir a tales bienes p<strong>ar</strong>a la determinación<br />
del gravamen a la ganancia mínima presunta.<br />
Artículo 13— Avalúo de reservas. Los profesionales inscriptos<br />
en el registro que cre<strong>ar</strong>á la Autoridad de Aplicación, podrán<br />
determin<strong>ar</strong> anualmente el valor en pie de las plantaciones. P<strong>ar</strong>a<br />
ello deberán present<strong>ar</strong> un informe conteniendo la justificación<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 471
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
y explicación detallada de la metodología, procedimientos<br />
de trabajo, resultados por categorías y totales y confiabilidad<br />
estadística de los mismos, aplicando los valores del<br />
mercado a la fecha del informe. El resultado positivo por<br />
tenencia generado por el avalúo de reservas no será considerado<br />
ganancia gravada en el Impuesto a las Ganancias,<br />
suponiendo sin emb<strong>ar</strong>go un aumento del costo <strong>com</strong>putable<br />
alosfinesdelavaluación fiscal de tales bienes.<br />
CAPÍTULO IV -Disposiciones fiscales <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
Artículo 14— La exención dispuesta en el Artículo 14 de<br />
la Ley Nº 25.080 tendrá alcance p<strong>ar</strong>a todos los sujetos que<br />
p<strong>ar</strong>ticipen en los actos enunciados. Las adhesiones provinciales<br />
al régimen legalmente dispuesto supone la exención<br />
correlativa de los impuestos allí enunciados.<br />
Artículo 15— Los sujetos <strong>com</strong>prendidos en el Artículo 2º<br />
del presente reglamento, deberán proporcion<strong>ar</strong> a la Autoridad<br />
de Aplicación bajo la modalidad que ésta disponga, toda<br />
la información vinculada a los proyectos beneficiados por<br />
la Ley Nº 25.080.<br />
Artículo 16— P<strong>ar</strong>a todos los plazos establecidos en días en<br />
la Ley Nº 25.080 y en el presente reglamento, se <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>án<br />
únicamente los días hábiles administrativos, de conformidad<br />
con lo establecido en el Artículo 14 de la Ley Nº 11.683<br />
(t. o. 1998), salvo que se los cite expresamente.<br />
TÍTULO V – Del apoyo económico no reintegrable<br />
Artículo 17— Los costos de la actividades, por zona y especie<br />
serán fijados anualmente por la Autoridadde Aplicación, sobre<br />
la base de la información aportadaporlaComisión Asesora.<br />
Enlosmismosdeberán incluirse los derivados del manejo del<br />
fuego y del estudio de impacto ambiental.<br />
Artículo 18— AlosefectosdelaLeyNº 25.080, se entiende<br />
por pequeño productor al que tenga la vivienda permanente en<br />
el predio a forest<strong>ar</strong>, utilice la mano de obra famili<strong>ar</strong> y obtenga<br />
la mayoría de los ingresos de su emprendimiento forestal.<br />
Cumplimentando estas condiciones podrá recibir el CIN-<br />
CUENTA POR CIENTO (50%) de la ayuda económica al<br />
aprob<strong>ar</strong>se el proyecto, y el resto contra certificación delas<br />
t<strong>ar</strong>eas, en los plazos establecidos p<strong>ar</strong>a la totalidad del régimen.<br />
Al certific<strong>ar</strong> las t<strong>ar</strong>eas realizadas, se deberá constat<strong>ar</strong> adicionalmente<br />
el cumplimiento de las exigencias sobre incendios<br />
forestales, contempladas en el Artículo 5º, y las facturas<br />
de <strong>com</strong>pra de las semillas o la documentación que demuestre<br />
su origen, el rótulo y la autorización del obtentor, en el<br />
caso de v<strong>ar</strong>iedades con propiedad.<br />
Artículo 19— La <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>iedad de los beneficios requiere<br />
el acuerdo de la Autoridad de Aplicaciónconlanueva<br />
entidad otorgante, al solo efecto de coordin<strong>ar</strong> los aportes y no<br />
superponer sistemas. La Autoridad de Aplicación podrá incluir,<br />
en el m<strong>ar</strong>co de los emprendimientos previstos por la ley<br />
Nº 25.080, pero con un régimen especial, aquellas forestaciones<br />
o reforestaciones que tengan por finalidad única, o <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
a la productiva que prevé la ley, la de sumideros de c<strong>ar</strong>bono<br />
atmosférico, <strong>com</strong>patibilizando los procedimientos con otras instituciones<br />
nacionales o provinciales y de acuerdo a los <strong>com</strong>promisos<br />
asumidos por el país en el m<strong>ar</strong>co de la CONVENCIÓN<br />
SOBRE CAMBIO CLIMÁTICO GLOB<strong>AL</strong>. El régimen especial<br />
mencionado deberá ser reglamentado por decreto del PO-<br />
<strong>DE</strong>R EJECUTIVO NACION<strong>AL</strong>, atendiendo a que los montos<br />
del apoyo económico no reintegrable establecidos en el Artículo<br />
17 de la Ley Nº 25.080, p<strong>ar</strong>a los proyectos que sean elegibles<br />
p<strong>ar</strong>cial o totalmente <strong>com</strong>o sumideros de c<strong>ar</strong>bono sean convertidos<br />
en créditos a favor de sus titul<strong>ar</strong>es, a reintegr<strong>ar</strong> cuando<br />
obtengan ingresos por la venta del c<strong>ar</strong>bono fijado, con los<br />
plazos y con las modalidades que el régimen especial determine.<br />
Artículo 20— Sin reglamentación.<br />
TÍTULO VI – De las disposiciones <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias<br />
CAPÍTULO I: Certificados de p<strong>ar</strong>ticipación<br />
Artículo 21— Se considera fondo de inversión forestal, de<br />
c<strong>ar</strong>ácter fiduci<strong>ar</strong>io o simil<strong>ar</strong>, a la universalidad jurídico-patrimonial,<br />
organizada con el objeto de llev<strong>ar</strong> a cabo un emprendimiento<br />
económico productivo de inversión directa en el<br />
sector, con base en un fidei<strong>com</strong>iso, celebrado de conformidad<br />
con lo dispuesto por el TítuloIdelaLeyNº 24.441 o al<br />
constituido <strong>com</strong>o un fondo <strong>com</strong>ún cerrado de inversión, con<br />
<strong>ar</strong>regloalaLeyNº 24.083. Ambos tipos de fondos no constituyen<br />
sociedades, c<strong>ar</strong>ecen de personeríajurídica y se ajust<strong>ar</strong>án<br />
a las c<strong>ar</strong>acterísticas específicas que se contemplen en el acto<br />
constitutivo de cada fondo en p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong>. El objeto de los<br />
mismos es el des<strong>ar</strong>rollo de las actividades <strong>com</strong>prendidas en la<br />
Ley Nº 25.080, en beneficio de sus Inversores, contando p<strong>ar</strong>a<br />
ello con un patrimonio sep<strong>ar</strong>ado del de éstos y del de los demás<br />
p<strong>ar</strong>ticipantes. Este patrimonio sep<strong>ar</strong>ado est<strong>ar</strong>á conformado,<br />
según sea el tipo de fondo, con causa en un contrato de<br />
fidei<strong>com</strong>iso o en el contrato reglamento de gestión, previstos<br />
respectivamente en la Ley Nº 24.441 y en la Ley Nº 24.083 y<br />
est<strong>ar</strong>á integrado con los aportes, diner<strong>ar</strong>ios o en especie, realizados<br />
por sus inversores al suscribir las correspondientes cuotap<strong>ar</strong>tes,<br />
certificados de p<strong>ar</strong>ticipación y/otítulos de deuda,<br />
emitidos de acuerdo con la legislación vigente; <strong>com</strong>o así<br />
tambiénporlosdemás activos y pasivos que se incorporen con<br />
motivo de las actividades objeto del fondo, incluidos los derechos<br />
derivados de la LeyNº25.080. Los aportes materializados<br />
en especie se valu<strong>ar</strong>án <strong>com</strong>o los que se efectúan en las sociedades<br />
anónimas.<br />
CAPÍTULO II -Comisión Asesora<br />
Artículo 22— La Comisión Asesora mencionada por la Ley<br />
Nº 25.080 será la continuadora de las funciones de la COMI-<br />
SIÓN ASESORA <strong>DE</strong>L PLAN <strong>DE</strong> <strong>DE</strong>SARROLLO FORE-<br />
ST<strong>AL</strong> ARGENTINO, creada mediante la ResolucióndelMI-<br />
NISTERIO <strong>DE</strong> ECONOMÍA Y OBRAS Y SERVICIOS<br />
PÚBLICOS Nº 846 del 23 de julio de 1997. Será presidida por<br />
el Secret<strong>ar</strong>io de Agricultura, Ganadería, pesca y Alimentación<br />
del MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONOMÍA Y OBRAS Y SERVI-<br />
CIOS PÚBLICOS y cont<strong>ar</strong>á con UN (1) Coordinador General,<br />
técnico-administrativo, que será nombrado por la Autoridad de<br />
Aplicación, quien a su vez proveerá los recursos neces<strong>ar</strong>ios y<br />
el apoyo administrativo requerido p<strong>ar</strong>a el funcionamiento de<br />
la misma, así <strong>com</strong>o las remuneraciones del personal técnicoadministrativo<br />
y los demás gastos que su actividad demande,<br />
los que serán previstos en el presupuesto de la SECRETARIA<br />
<strong>DE</strong> AGRICULTURA, GANA<strong>DE</strong>RÍA, PESCA y <strong>AL</strong>IMEN-<br />
TACIÓN. La Comisión podrá dict<strong>ar</strong> su propio reglamento de<br />
funcionamiento interno. Podrán integr<strong>ar</strong>la los representantes de<br />
organismos nacionales vinculados al sector forestal, de cada una<br />
de las provincias adheridas a la Ley Nº 25.080, y del sector<br />
privado. Son atribuciones de la ComisiónAsesora:<br />
a) Asesor<strong>ar</strong> a todas las áreas vinculadas al sector forestal<br />
y forestoindustrial.<br />
b) Coordin<strong>ar</strong> el accion<strong>ar</strong> de todos los organismos oficiales<br />
vinculados al tema.<br />
c) Difundir el Plan Forestal Argentino y promover las<br />
inversiones tanto en el país <strong>com</strong>o en el exterior.<br />
d) Verific<strong>ar</strong> el cumplimiento de los objetivos del Plan en<br />
los plazos previstos.<br />
e) Inform<strong>ar</strong> trimestralmente a las autoridades de la SECRE-<br />
TARÍA <strong>DE</strong> AGRICULTURA, GANA<strong>DE</strong>RÍA, PESCA Y<br />
<strong>AL</strong>IMENTACIÓN del MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONOMÍA<br />
472 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
Y OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS sobre la m<strong>ar</strong>cha<br />
del Plan, sus dificultades y las propuestas de mejora.<br />
f) Aport<strong>ar</strong> información sobre los costos promedios de forestación<br />
p<strong>ar</strong>a cada región.<br />
g) Proponer las adecuaciones neces<strong>ar</strong>ias tendientes a optimiz<strong>ar</strong><br />
el uso de los recursos disponibles.<br />
CAPÍTULO III: Autoridad de Aplicación y reglamentación<br />
Artículo 23— La Autoridad de Aplicación delega en las<br />
autoridades provinciales correspondientes, la definiciónde<br />
requisitos y la aprobación de los estudios de impacto ambiental,<br />
la coordinación de su ejecución p<strong>ar</strong>a los pequeños<br />
emprendimientos, la verificación prelimin<strong>ar</strong> de la documentación<br />
presentada, y la certificación de las t<strong>ar</strong>eas decl<strong>ar</strong>adas<br />
por los titul<strong>ar</strong>es de los proyectos.<br />
CAPÍTULO IV: Benefici<strong>ar</strong>ios y plazos<br />
Artículo 24— Los titul<strong>ar</strong>es de emprendimientos que se<br />
hayan inscripto de acuerdo a lo estipulado en el Artículo 2º<br />
de esta norma, podrán present<strong>ar</strong> en la dependencia provincial<br />
designada en la respectiva ley provincial de adhesión,<br />
sus proyectos forestales o forestoindustriales, a los efectos<br />
de acogerse a los beneficios otorgados por la Ley Nº<br />
25.080.REn el caso de planes que involucren másdeUN(1)<br />
inmueble, a todo efecto se entenderá <strong>com</strong>o proyectos <strong>com</strong>prendidos<br />
en el presente régimen a la presentación realizada<br />
con respecto a cada propiedad inmueble considerada individualmente<br />
y sus p<strong>ar</strong>celas colindantes que la integren.<br />
P<strong>ar</strong>a ser elegibles, los proyectos deben cumplir los siguientes<br />
requisitos:<br />
a) Factibilidad técnica: de acuerdo a lo estipulado en el<br />
Artículo 4º de esta norma, se deberá demostr<strong>ar</strong> técnicamente<br />
las razones que soportan la propuesta. En el caso<br />
de plantaciones es neces<strong>ar</strong>io aport<strong>ar</strong> elementos que conduzcan<br />
a la elección del sitio, su prep<strong>ar</strong>ación, la elección<br />
de una determinada especie, su origen, el material de<br />
propagación a utiliz<strong>ar</strong>, y el manejo a aplic<strong>ar</strong> durante todo<br />
el des<strong>ar</strong>rollo del proyecto.<br />
b) Viabilidad económica: mediante indicadores adecuados<br />
se deberá demostr<strong>ar</strong> la rentabilidad del proyecto en<br />
sus diferentes etapas.<br />
c) Sostenibilidad ambiental: todas las presentaciones deberán<br />
cumpliment<strong>ar</strong> lo estipulado en el Artículo 5º de esta norma.<br />
d) Sostenibilidad social: si el proyecto pudiera tener algún<br />
impacto social negativo, en especial en lo referente a<br />
<strong>com</strong>unidades aborígenes, se debe prest<strong>ar</strong> especial atención<br />
enelestablecimiento de lasmedidascorrectivasneces<strong>ar</strong>ias,<br />
de modo que el impacto sea neutro o positivo.<br />
Básicamente la presentación del proyecto debe contempl<strong>ar</strong>:<br />
1) Solicitud de acogimiento al régimen.<br />
2) Antecedentes biológicos y económicos que soporten al<br />
emprendimiento a realiz<strong>ar</strong>.<br />
3) Descripción del sitio. Presentación de planos de ubicación<br />
del establecimiento y del predio a forest<strong>ar</strong>.<br />
4) Descripción de las t<strong>ar</strong>eas a des<strong>ar</strong>roll<strong>ar</strong>, y su cronograma<br />
de ejecución.<br />
5) Destino de la producción.<br />
6) Análisis económico.<br />
Los proyectos podrán present<strong>ar</strong>se durante todo el año. A los<br />
efectos del apoyo económico establecido en el Artículo 17<br />
de la Ley Nº 25.080, se consider<strong>ar</strong>án p<strong>ar</strong>a el año siguiente<br />
los presentados hasta el último díahábil del mes de septiembre<br />
de cada año.<br />
Artículo 25— Sin reglamentación.<br />
Artículo 26— Se incluye dentro de los motivos de impedimento<br />
p<strong>ar</strong>a acceder a los beneficios de la Ley Nº 25.080 el<br />
est<strong>ar</strong> incluido en el registro de Deudores del INSTITUTO<br />
NACION<strong>AL</strong> <strong>DE</strong> SEMILLAS, dependiente de la SECRE-<br />
TARÍA <strong>DE</strong> AGRICULTURA, GANA<strong>DE</strong>RÍA, PESCA Y<br />
<strong>AL</strong>IMENTACIÓN del MINISTERIO <strong>DE</strong> ECONOMÍA Y<br />
OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS.<br />
Artículo 27— Al efectu<strong>ar</strong>se los pagos de la ayuda económica<br />
sobre la base de la certificación de la plantación lograda, el<br />
<strong>com</strong>ponente forestal de la inversión no requiere g<strong>ar</strong>antía. El<br />
industrial tendrá su tratamiento específico por medio de lo<br />
establecido en el <strong>ar</strong>tículo 28 del presente reglamento.<br />
CAPÍTULO V: Infracciones y sanciones<br />
Artículo 28— Sin reglamentación.<br />
CAPÍTULO VI: Disposiciones finales<br />
Artículo 29— Los emprendimientos organizados bajo la<br />
forma de fondos de inversión forestal, conforme a la Ley<br />
Nº 24.083 o al Título I de la Ley Nº 24.441, goz<strong>ar</strong>án delos<br />
beneficios de la Ley Nº 25.080, bajo las condiciones especiales<br />
del <strong>ar</strong>tículo 29 de la misma, cuando el inversor mayorit<strong>ar</strong>io en<br />
las cuotap<strong>ar</strong>tes del correspondiente fondo <strong>com</strong>ún cerrado de<br />
inversión o el benefici<strong>ar</strong>io mayorit<strong>ar</strong>io del fidei<strong>com</strong>iso, o el<br />
tenedor mayorit<strong>ar</strong>io de los certificados de p<strong>ar</strong>ticipación que<br />
sean emitidos con motivo de este último, sea una empresa de<br />
capital mayorit<strong>ar</strong>iamente estatal o ente público.<br />
Los titul<strong>ar</strong>es de emprendimientos contemplados por el Artículo<br />
29 de la Ley Nº 25.080 no podrán recibir individualmente<br />
más del dos por ciento (2%) del monto destinado<br />
a solvent<strong>ar</strong> el apoyo económico establecido en los <strong>ar</strong>tículos<br />
17 y 18 de la ley mencionada.<br />
El conjunto de tales emprendimientos no podrá absorber más<br />
del dieciseis por ciento (16%) del monto mencionado.<br />
Artículo 30— Sin reglamentación.<br />
Artículo 31— Sin reglamentación.<br />
Artículo 32— Sin reglamentación.<br />
Artículo 33— Sin reglamentación.<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ley Nº 25.080. Solicitud de devolución del gravamen. Disposiciones a cumplir<br />
Resolución Conjunta Nros. 157/2001 y<br />
10/2001 1 (S.A.G.P.yA. y A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 07/03/2001<br />
Artículo 1º— Los titul<strong>ar</strong>es de los emprendimientos, conforme<br />
lo establecido por la Ley Nº 25.080, <strong>ar</strong>tículo 10, %1sus<br />
normas reglament<strong>ar</strong>ias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, que soliciten la<br />
devolución del impuesto al valor agregado deberán cumplir<br />
todas las disposiciones aplicables a dicho sistema, las de la<br />
presente resolución conjunta y toda otra norma que dicte<br />
cada organismo dentro del ámbito de su <strong>com</strong>petencia.<br />
Artículo 2º— Los solicitantes enunciados en el <strong>ar</strong>tículo 1º,<br />
deberán:<br />
a) Efectu<strong>ar</strong> ante la Autoridad de Aplicación pertinente las<br />
gestiones y a<strong>com</strong>pañ<strong>ar</strong> la documentación que se refieren<br />
las Resoluciones Nros. 152/2000 y 168/2000 de la Secret<strong>ar</strong>íadeAgricultura,Ganadería,<br />
Pesca y Alimentación.<br />
b) Una vez obtenida la aprobación de la Secret<strong>ar</strong>ía, present<strong>ar</strong><br />
en la dependencia de la Administración Federalde<br />
Ingresos Públicos ante la cual se encuentren inscriptos,<br />
por cada solicitud de devolución, los elementos indicados<br />
en el Anexo I que forma p<strong>ar</strong>te integrante de la presente<br />
1 Publicado en el B.O. del 14/03/2001.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 473
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
resoluciónconjunta.<br />
Artículo 3º— El importe por el que podrá solicit<strong>ar</strong>se devolución<br />
será el que corresponda a la sumatoria de los créditos<br />
fiscales –<strong>com</strong>putables en el impuesto al valor agregado p<strong>ar</strong>a<br />
el responsable– por <strong>com</strong>pra o importación definitiva de<br />
bienes, locaciones y/o prestaciones de servicios destinados<br />
efectivamente a la inversión forestal del proyecto, una vez<br />
deducidos los importes correspondientes con motivo de<br />
bonificaciones, descuentos, quitas u otros conceptos simil<strong>ar</strong>es<br />
que los disminuyan. Las condiciones fijadas con c<strong>ar</strong>ácter<br />
general por la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto<br />
según Ley Nº 23.349 y sus modificaciones, p<strong>ar</strong>a el cómputo<br />
de los créditos fiscales, serán aplicables a fin de confirm<strong>ar</strong><br />
la procedencia de la devolución de dichos créditos o, en su<br />
defecto, p<strong>ar</strong>a resolver su denegatoria.<br />
Artículo 4º— La solicitud de devolución del impuesto al<br />
valor agregado se efectu<strong>ar</strong>á mediante la entrega de un<br />
soporte magnético a<strong>com</strong>pañado del formul<strong>ar</strong>io de Decl<strong>ar</strong>ación<br />
Jurada, generados mediante el programa aplicativo que<br />
prob<strong>ar</strong>á la Administración Federal de Ingresos Públicos.<br />
Artículo 5º— Las presentaciones deberán formul<strong>ar</strong>se por<br />
mes calend<strong>ar</strong>io a p<strong>ar</strong>tir del día, inclusive, en que se haya<br />
presentado la Decl<strong>ar</strong>ación Jurada del impuesto al valor<br />
agregado del período fiscal en que se haya decl<strong>ar</strong>ado el<br />
crédito fiscal cuya devolución se solicita.<br />
Artículo 6º— El juez administrativo <strong>com</strong>petente podrá<br />
requerir las acl<strong>ar</strong>aciones o documentación <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
que resulten neces<strong>ar</strong>ias a los fines de resolver respecto de<br />
la procedencia, existencia y legitimidad del impuesto facturado<br />
incluido en la solicitud. Hasta tanto se cumpla el<br />
requerimiento a que se refiere el párrafo anterior, se suspenderá<br />
el plazo p<strong>ar</strong>a la tramitación de la solicitud. Si el<br />
requerimiento no fuera cumplido dentro de los cinco (5)<br />
días hábiles administrativos siguientes al del vencimiento<br />
del plazo otorgado, el juez administrativo orden<strong>ar</strong>á el <strong>ar</strong>chivo<br />
de la actuación.<br />
Una vez reunidos todos los elementos dict<strong>ar</strong>á resolución<br />
aprobando o denegando la solicitud formulada.<br />
Artículo 7º— El término de trescientos sesenta y cinco<br />
(365) días que indica el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley Nº 25.080,<br />
<strong>com</strong>enz<strong>ar</strong>á a <strong>com</strong>put<strong>ar</strong>se a p<strong>ar</strong>tir de la fecha de presentación<br />
ante la Administración Federal de Ingresos Públicos, de los<br />
elementos a que alude el inciso b) del <strong>ar</strong>tículo 2º de la<br />
presente resolución conjunta.<br />
Artículo 8º— Los benefici<strong>ar</strong>ios quedan obligados a llev<strong>ar</strong><br />
libros o registros que deberán reunir las condiciones que,<br />
conforme a la organización de cada contribuyente, establece<br />
el <strong>ar</strong>tículo 18 de la Resolución General Nº 3419 de fecha 7<br />
de diciembre de 1999 (ex Dirección General Impositiva),<br />
sus modificatorias y <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias, y las que se determinan<br />
en esta resolución conjunta, y en ellos se consign<strong>ar</strong>án las<br />
operaciones a que se refiere la presente norma, en forma<br />
sep<strong>ar</strong>ada de las incluidas en el Título II, Capítulo B de la<br />
precitada resolución general.<br />
Las registraciones deberán contener, <strong>com</strong>o mínimo, los<br />
datos que se indican en el Anexo II, que forma p<strong>ar</strong>te integrante<br />
de la presente resolución conjunta, los que serán<br />
consignados en los pertinentes libros o registros, totalizándose<br />
por mes calend<strong>ar</strong>io.<br />
Artículo 9º— En caso de constat<strong>ar</strong>se incumplimientos a los<br />
requisitos y condiciones establecidos p<strong>ar</strong>a obtener el beneficio<br />
conferido por el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley Nº 25.080, la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos denunci<strong>ar</strong>á<br />
dicha situación ante la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería,<br />
Pesca y Alimentación, a efectos de la aplicación de las<br />
sanciones establecidas en el <strong>ar</strong>tículo 28 de la mencionada<br />
ley. Asimismo, la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería,<br />
Pesca y Alimentación, <strong>com</strong>unic<strong>ar</strong>á a la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos los incumplimientos que constate<br />
en el des<strong>ar</strong>rollo de sus funciones específicas.<br />
Artículo 10— Ambos organismos establecerán el procedimiento<br />
de intercambio de información permanente.<br />
Artículo 11— Apruébanse por la presente los Anexos I, II,<br />
III y IV que forman p<strong>ar</strong>te de la presente resolución conjunta.<br />
Artículo 12— De forma.<br />
ANEXO I<br />
Detalle de los elementos que se deben present<strong>ar</strong> ante la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos con la solicitud de devolución del<br />
impuesto al valor agregado<br />
1. Constancia emitida por la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca<br />
y Alimentación, cuyo modelo se consigna <strong>com</strong>o Anexo III, que<br />
certifique los siguientes aspectos del proyecto:<br />
1.1. Aprobación del proyecto y que el mismo se encuentre <strong>com</strong>prendido<br />
en los beneficios de la Ley Nº 25.080.<br />
1.2. Afectación al proyecto de los bienes, locaciones y/o prestaciones<br />
de servicios que gener<strong>ar</strong>on el crédito fiscal que se solicita en<br />
devolución, detallados en el listado del inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 29 de<br />
la Resolución Nº 152/2000 (S.A.G.P. y A.), en virtud de la<br />
destinación efectiva de los mismos, certificada por el ingeniero<br />
forestal o agrónomo responsable del emprendimiento. La precitada<br />
constancia deberá est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañada con copia de los elementos<br />
que se detallan a continuación, autenticada por la Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentación:<br />
a) Listado previsto en el <strong>ar</strong>tículo 29, inciso a) de la Resolución<br />
Nº 152/2000 de dicha Secret<strong>ar</strong>ía incluido en el proyecto<br />
respectivo.<br />
b) Certificación expedita por el ingeniero forestal o agrónomo<br />
responsable del emprendimiento mediante la cual acredit<strong>ar</strong>á<br />
la afectación de los bienes, locaciones y/o prestaciones de<br />
servicios en cuestión al proyecto beneficiado.<br />
2. Soporte magnético generado mediante la utilización del programa<br />
aplicativo que aprob<strong>ar</strong>á la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, a<strong>com</strong>pañado por el formul<strong>ar</strong>io de Decl<strong>ar</strong>ación Jurada que<br />
emitirá dicho programa.<br />
Las solicitudes que se formulen deberán est<strong>ar</strong> a<strong>com</strong>pañadas de una<br />
certificación extendida por contador público independiente, quien deberá<br />
expedirse respecto de la imputación, valor, procedencia, registración y<br />
demás c<strong>ar</strong>acterísticas del impuesto facturado cuya devolución se solicita,<br />
debiendo la firma del mencionado profesional est<strong>ar</strong> autenticada por el<br />
Consejo Profesional o, en su caso, Colegio o entidad en que se encuentre<br />
matriculado, según modelo que se consigna en el Anexo IV de la presente<br />
resolución conjunta.<br />
ANEXO II<br />
Datos mínimos que deben contener las registraciones<br />
Los libros o registros en los que se asent<strong>ar</strong>án las operaciones que generan<br />
devolucióndel impuesto al valor agregadodeberán contener, <strong>com</strong>omínimo,<br />
los datos que p<strong>ar</strong>a cada uno de ellos se establecen a continuación:<br />
a) Registro de facturas o documentos equivalentes: Fecha, denominación<br />
y numeración de los <strong>com</strong>probantes recibidos. Razón social o apellido<br />
y nombres, y Clave Única de Identificación Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del<br />
emisor.<br />
1. Importe total de la operación.<br />
2. Importes que no integran el precio neto gravado, que hayan sido<br />
discriminados en el <strong>com</strong>probante.<br />
3. Importe neto gravado por el impuesto al valor agregado.<br />
4. Impuesto al valor agregado facturado.<br />
5. Importe de las percepciones en concepto de impuesto al valor<br />
agregado.<br />
474 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
6. Importe <strong>com</strong>putable <strong>com</strong>o crédito fiscal.<br />
7. Importe <strong>com</strong>putable <strong>com</strong>o crédito fiscal correspondiente a inversiones<br />
forestales.<br />
b) Registro de notas de crédito u otros documentos simil<strong>ar</strong>es.<br />
1. Fecha, denominación y numeración de los <strong>com</strong>probantes recibidos.<br />
2. Razónsocial o apellido ynombresyClaveÚnicade Identificación<br />
Tribut<strong>ar</strong>ia (C.U.I.T.) del emisor.<br />
3. Importe total de la bonificación, descuento, quita o simil<strong>ar</strong>.<br />
4. Importe que no integró el precio neto gravado.<br />
5. Importe del Impuesto al Valor Agregado correspondiente a:<br />
5.1. Los bienes, locaciones y/o prestaciones de servicios que<br />
gener<strong>ar</strong>on los créditosfiscales decl<strong>ar</strong>ados en el mismo período.<br />
5.2. Los bienes, locaciones y/o prestaciones de servicios que<br />
gener<strong>ar</strong>onlos créditosfiscalesdecl<strong>ar</strong>adosenmesesanteriores,<br />
señalando si se pidió o no devolución con anterioridad.<br />
5.3. Los bienes, locaciones y/o prestaciones de servicios que<br />
gener<strong>ar</strong>on los créditos fiscales por inversiones forestales,<br />
decl<strong>ar</strong>ados en el mismo período.<br />
5.4. Los bienes, locaciones y/o prestaciones de servicios que<br />
gener<strong>ar</strong>onlos créditosfiscalesdecl<strong>ar</strong>adosenmeses anteriores<br />
por inversiones forestales, señalando si se pidió onosu<br />
devolución con anterioridad.<br />
ANEXO III<br />
Régimen de promoción de las inversiones que se efectúen en nuevos emprendimientos<br />
forestales y en las ampliaciones de los<br />
bosques existentes. Ley Nº 25.080<br />
Señores:<br />
1. Procede la solicitud de devolución del impuesto al valor agregado por<br />
la suma de $ .................... (....................), %-2correspondiente a las<br />
<strong>com</strong>pras o importaciones definitivas de bienes, locaciones y/o prestaciones<br />
de servicios realizadas por la firma en el período ....................<br />
en virtud de haberse cumplimentado la presentación del listado<br />
indicado en el inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 29 de la ResoluciónNº 152/2000<br />
(S.A.G.P. y A.), cuya copia autenticada forma p<strong>ar</strong>te de la presente.<br />
2. La afectación física de los bienes, locaciones y/o prestaciones de<br />
servicios que generan el monto solicitado en devolución, de acuerdo a<br />
lo mencionado en el último párrafo del <strong>ar</strong>tículo 10 del Decreto<br />
Nº 133/99, es razonable p<strong>ar</strong>a el emprendimiento aprobado y se encuentra<br />
debidamente certificada por un profesional incluido en el registro<br />
del Anexo II de la ResoluciónNº 152/2000 (S.A.G.P. y A.) cuya copia<br />
autenticada forma p<strong>ar</strong>te de la presente constancia.<br />
Señores:<br />
ANEXO IV<br />
Certificación del Profesional Interviniente<br />
En mi c<strong>ar</strong>ácter de contador público independiente CERTIFICO que la<br />
totalidad de los créditos fiscales referidos a la solicitud de devolución del<br />
impuesto al valor agregado en los términos de la Ley Nº 25.080 correspondientes<br />
al período ...................., han sido verificados por mí, en cuanto<br />
a su correcta imputación, valor, procedencia y registración, siendo los datos<br />
consignados en dicha solicitud reales y correctos y se encuentran respaldados<br />
por los respectivos <strong>com</strong>probantes y los siguientes registros contables<br />
que han sido objeto de control, por mi p<strong>ar</strong>te.<br />
Nombre del libro o Registro Rúbrica Fecha de rúbrica Folio<br />
Por la presente se deja constancia que la firma .................... con domicilio<br />
en ....................... C.U.I.T. Nº ..................... es titul<strong>ar</strong> de un emprendimiento<br />
forestal cuyo proyecto (Expediente Nº 800– ....../......) ha sido aprobado por<br />
esta Secret<strong>ar</strong>ía y que se encuentra <strong>com</strong>prendido en los beneficios de la Ley<br />
Nº 25.080.<br />
Asimismo, se deja constancia que:<br />
Ley Nº 25.080. Norma <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ia<br />
Lug<strong>ar</strong> y Fecha<br />
Firma y Sello<br />
Resolución General Nº 1042 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 12/07/2001<br />
Artículo 1º— Los titul<strong>ar</strong>es de emprendimientos forestales<br />
que soliciten la devolución del impuesto al valor agregado,<br />
de acuerdo a lo establecido por la Resolución Conjunta<br />
2Nº 157/2001 (S.A.G.P. y A.) y Nº 10/2001 (A.F.I.P.),<br />
deberán cumplir además de los requisitos allí indicados, los<br />
que se establecen en la presente resolución general.<br />
Artículo 2º— En los originales de las facturas o documentos<br />
equivalentes que se detallan en la decl<strong>ar</strong>ación jurada, prevista<br />
en el Anexo I, punto 2. de la resolución conjunta mencionada<br />
en el <strong>ar</strong>tículo anterior, los solicitantes deberán insert<strong>ar</strong>enel<br />
anverso de cada documento la leyenda “Ley Nº 25.080. Devolución<br />
incluida en la solicitud del mes de ........... de 20...”.<br />
Artículo 3º— Junto con la solicitud de devolución se deberá<br />
present<strong>ar</strong> informe de contador público –según modelo que<br />
se consigna <strong>com</strong>o Anexo y que por la presente se aprueba–,<br />
sobre las deudas impositivas, aduaneras y de los recursos de<br />
la seguridad social, líquidas y exigibles a favor de la Administración<br />
Federal de Ingresos Públicos por p<strong>ar</strong>te del contribuyente,<br />
debiendo la firma del profesional interviniente<br />
est<strong>ar</strong> autenticada por el consejo profesional o, en su caso,<br />
colegio o entidad en que se encuentre matriculado.<br />
Artículo 4º —Hasta tanto esté adisposición el aplicativo, a<br />
que se refiere el <strong>ar</strong>tículo 4º de la Resolución Conjunta<br />
Nº 157/2001 (S.A.G.P. y A.) y 10/2001 (A.F.I.P.), los contribuyentes<br />
deberán present<strong>ar</strong> una nota, donde se solicita la<br />
devolución del impuesto al valor agregado, indicando el mes<br />
yaño al que se imputa el saldo a favor.<br />
Artículo 5º—Las presentaciones a que alude esta resolución<br />
generaldeberán efectu<strong>ar</strong>se en la dependencia de este<br />
Organismo en la cual el solicitante se encuentre inscripto.<br />
Artículo 6º — De forma.<br />
Señor/es<br />
..............<br />
ANEXO RESOLUCIÓN GENER<strong>AL</strong> Nº 1042<br />
Deudas Impositivas, Aduaneras y/o de los Recursos<br />
de la Seguridad Social Exigibles<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha<br />
Referencia: Ley Nº 25.080. Régimen de devolución<br />
del impuesto al valor agregado.<br />
En cumplimiento de lo dispuesto por el <strong>ar</strong>tículo 3º de la Resolución<br />
General Nº 1042, certifico que al último día del mes inmediato anterior a<br />
la fecha de la presente, (1) las deudas de los recursos de la seguridad social,<br />
1 Publicada en el B.O. del 16/07/2001.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 475
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
aduaneras y/o impositivas vencidas y exigibles <strong>com</strong>o contribuyente o<br />
responsable por deuda propia o ajena, respectivamente, de la empresa<br />
.........................., con domicilio en ............................. y C.U.I.T.<br />
................. son las que a continuación se detallan:<br />
Período fiscal Impuesto Concepto Importe<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha:<br />
Apellido y nombres del profesional:<br />
Domicilio:<br />
C.U.I.T. del profesional:<br />
C.U.I.T. del estudio:<br />
.............................<br />
Firma del<br />
profesional y matrícula (2)<br />
(1) No existen deudas de los recursos de la seguridad social, aduaneras<br />
y/o impositivas vencidas y exigibles, <strong>com</strong>o contribuyente o responsable,<br />
por deuda propia o ajena.<br />
(2) Deberá ser legalizada por el Consejo Profesional.<br />
Ley Nº 25.080. Devolución del impuesto al valor agregado<br />
Resolución Nº 1.051/2001 1 (S.A.G.P.yA.)<br />
Buenos Aires, 18/12/2001<br />
Artículo 1º— A los fines de solicit<strong>ar</strong> a esta Secret<strong>ar</strong>ía de<br />
Agricultura, Ganadería, Pesca y Alimentaciónlaemisióndela<br />
constancia a que hace referencia el Anexo III de la Resolución<br />
Conjunta de la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería, Pesca y<br />
AlimentaciónNº 157 y de la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos Nº 10 del 7 de m<strong>ar</strong>zo de 2001, los titul<strong>ar</strong>es de<br />
proyectos aprobados en el m<strong>ar</strong>co de la Ley Nº 25.080, una vez<br />
incurridas las <strong>com</strong>pras o importaciones definitivas de bienes,<br />
locaciones y/o prestaciones de servicios2 originadas por la<br />
ejecución de dichos proyectos, deberán seguir las pautas<br />
establecidas en el Anexo I, que forma p<strong>ar</strong>te integrante de la<br />
presente resolución. Esta Secret<strong>ar</strong>ía podrá en los casos que<br />
considere neces<strong>ar</strong>io realiz<strong>ar</strong> inspecciones “in situ”, a fin de<br />
constat<strong>ar</strong> la efectiva afectación de los bienes, locaciones y/o<br />
prestaciones de servicio al proyecto en cuestión.<br />
Artículo 2º— El Listado Taxativo de bienes <strong>com</strong>prados o<br />
importados definitivamente y las locaciones y/o prestaciones<br />
de servicios contratadas afectados al proyecto, se deberá<br />
present<strong>ar</strong> de acuerdo a los modelos que, a modo de ejemplo,<br />
se detallan en el Anexo II y que forma p<strong>ar</strong>te integrante de la<br />
presente resolución.<br />
Artículo 3º— De forma.<br />
ANEXO I<br />
Pautas a seguir a efectos de solicit<strong>ar</strong> a la Secret<strong>ar</strong>ía de Agricultura, Ganadería,<br />
Pesca y Alimentación la Emisión de la Constancia Referida en el<br />
Anexo III de la Resolución Conjunta Nros. 157/2001 y 10/2001<br />
(S.A.G.P.Y A.–A.F.I.P.) a los fines de solicit<strong>ar</strong> la devolución del Impuesto<br />
al Valor Agregado ante la Administracion Federal de Ingresos Públicos<br />
1. El proyecto presentado deberá identific<strong>ar</strong> a todas las plantaciones sobre<br />
las cuales se solicita el beneficio de devolución de Impuesto al Valor<br />
Agregado, a<strong>com</strong>pañando toda la documentacióntécnica y legal correspondiente<br />
a las mismas.<br />
2. Podrá solicit<strong>ar</strong>se devolución del Impuesto al Valor Agregado presentando<br />
un listado taxativo de aquellas <strong>com</strong>pras o importaciones definitivas<br />
de bienes, locaciones y/o prestaciones de servicios afectados a<br />
nuevos emprendimientos forestales y a las ampliaciones de los bosques<br />
existentes, realizadas en el m<strong>ar</strong>co de la Ley Nº 25.080 y que formen<br />
p<strong>ar</strong>te del proyecto presentado, a lo l<strong>ar</strong>go de su ciclo productivo.<br />
3. Los bienes <strong>com</strong>prados o importados definitivamente y las locaciones<br />
y/o prestaciones de servicios contratados, sobre los cuales se podrá<br />
solicit<strong>ar</strong> la devolución del Impuesto al Valor Agregado, deberán ser<br />
aquellos efectiva y exclusivamente destinados a la p<strong>ar</strong>te forestal;<br />
excluyendo en los casosde proyectoforestoindustriales, el <strong>com</strong>ponente<br />
industrial, de acuerdo a lo establecido en el <strong>ar</strong>tículo 10 de la Ley Nº<br />
25.080.<br />
4. En el caso de solicitudes de devolución del Impuesto al Valor Agregado<br />
en proyectos plurianuales, cuando incluyeran mejoras, bienes o servicios<br />
que tuvieran efectos o duración a lo l<strong>ar</strong>go de v<strong>ar</strong>ios períodos del<br />
proyecto, se deberá present<strong>ar</strong> la correspondiente justificación.<br />
Además de los listados taxativos que se presenten de acuerdo con la<br />
ejecución del proyecto se deberá hacer, inicialmente, una presentación<br />
explicativa del proyecto en su conjunto, abierto por ejercicios.<br />
5. Las solicitudes de devolución del Impuesto al Valor Agregado deberán<br />
gestion<strong>ar</strong>se haciendo referencia al expediente que corresponda al<br />
proyecto aprobado y que originó los créditos del Impuesto al Valor<br />
Agregado cuya devolución se solicita.<br />
6. Si un titul<strong>ar</strong> hubiera presentado más de un proyecto p<strong>ar</strong>a ejecut<strong>ar</strong>se<br />
durante un mismo ejercicio fiscal, deberá present<strong>ar</strong> la solicitud de<br />
devolución del Impuesto al Valor Agregado con su correspondiente<br />
listado taxativo p<strong>ar</strong>a cada proyecto en forma sep<strong>ar</strong>ada e independiente,<br />
identificando a cual se refiere, con nombre de titul<strong>ar</strong> y número de<br />
expediente, de acuerdo a lo establecido en la Resolución Conjunta<br />
Nº 157/2001 y 10/2001 (S.A.G.P. y A.–A.F.I.P.).<br />
7. Al momento de solicit<strong>ar</strong> dicha constancia los titul<strong>ar</strong>es deberán present<strong>ar</strong><br />
el listado taxativo el que consiste en detall<strong>ar</strong> los bienes <strong>com</strong>prados o<br />
importados definitivamente y las locaciones y/o servicios de terceros<br />
contratados, debidas a la ejecución del proyecto,sobre losque solicit<strong>ar</strong>á<br />
la devolución del Impuesto al Valor Agregado. Los rubros presentados<br />
endichasolicitudysuscantidades deberán gu<strong>ar</strong>d<strong>ar</strong> relación con la escala<br />
del proyecto presentado. Dicho listado deberá est<strong>ar</strong> suscripto por el<br />
titul<strong>ar</strong> o el representante legal y por un ingeniero agrónomo o forestal<br />
el que deberá est<strong>ar</strong> inscripto en el Registro de profesionales de la Ley<br />
Nº 25.080. Dicho listado deberá present<strong>ar</strong>se en planillas impresas y en<br />
soporte magnético (Excel.xls), según el siguiente detalle:<br />
Concepto<br />
y<br />
Unidad<br />
(1)<br />
Cantida<br />
d<br />
Sup. afectada al<br />
bien/servicio adquirido<br />
(ha)<br />
Importe neto<br />
total gravado<br />
por I.V.A. ($)<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable de<br />
crédito fiscal ($)<br />
(1) Se entiende por “Concepto” el tipo de bien o servicio facturado, ej.<br />
plantín de pino, plantín de eucalipto, gasoil, servicio de plantación,<br />
honor<strong>ar</strong>ios por asesoramiento, tractor, etc. ordenados en los siguientes<br />
rubros:<br />
* bienes de capital<br />
maquin<strong>ar</strong>ia<br />
equipos<br />
* insumos de plantación<br />
material de reproducción<br />
agroquímicos<br />
* servicios forestales (período a que corresponde)<br />
de prep<strong>ar</strong>ación de terreno<br />
de plantación<br />
1 Publicado en el B.O. del 24/12/2001.<br />
476 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
cuidados post–plantación<br />
* asesoramientos (período a que corresponde)<br />
técnicos<br />
contables<br />
otros<br />
Los rubros mencionados son a modo ilustrativo, en cada situaciónse<br />
deberá explicit<strong>ar</strong> los que correspondan.<br />
8. Asimismo, junto al listado taxativo se deberá present<strong>ar</strong> una decl<strong>ar</strong>ación<br />
jurada que certifique que los bienes, locaciones y/o prestaciones de<br />
servicios incluidos en dicho listado se encuentran afectados exclusivamente<br />
al proyecto. Dicha nota deberá ser suscripta por un ingeniero<br />
agrónomo o forestal inscripto en el Registro de Profesionales de la Ley<br />
Nº 25.080, de conformidad al modelo que se detalla:<br />
Lug<strong>ar</strong> y fecha<br />
Dirección de Forestación – S.A.G.P. y A.<br />
De mi consideración:<br />
Ref: TITULAR:<br />
Expediente Nº:<br />
Interno Nº:<br />
El que suscribe ...................... en mi c<strong>ar</strong>ácter de Ingeniero Agrónomo/Forestal,<br />
inscripto en el Registro de Profesionales de la Ley Nº 25.080 (Anexo II<br />
de la Resolución Nº 152/2000 – S.A.G.P. y A.) bajo el Número..................,<br />
certifico que los bienes, locaciones y/o prestaciones de servicios incluidos en<br />
el listado taxativo que a<strong>com</strong>paño a la presente y que generan el crédito del<br />
Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) solicitado, han sido verificados por mí<br />
y se encuentran afectados físicamente al proyecto de la referencia.<br />
____________________<br />
Firma y acl<strong>ar</strong>ación<br />
ANEXO II<br />
Ejemplos de Listados Taxativos a los efectos de solicit<strong>ar</strong> la devolución<br />
del Impuesto al Valor Agregado<br />
Se presentan dos (2) ejemplos con el objeto de cl<strong>ar</strong>ific<strong>ar</strong> el contenido y<br />
detalle del “Listado Taxativo” a present<strong>ar</strong> en el momento de solicit<strong>ar</strong><br />
la Devolución del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.).<br />
Los valores monet<strong>ar</strong>ios y las cantidades presentadas en los cuadros de los<br />
ejemplos son a título ilustrativo.<br />
En cada caso p<strong>ar</strong>ticul<strong>ar</strong> el “Listado Taxativo” deberá responder a<br />
valores y cantidades acordes con la dimensión del Proyecto y la localización<br />
del mismo.<br />
Ejemplo 1: Proyecto Plurianual<br />
Se trata de un proyecto plurianual que propone forest<strong>ar</strong>seiscientas hectáreas<br />
(600 ha) en total durante cuatro (4) años, en el primer y segundo año plant<strong>ar</strong>á<br />
cien hectáreas por año (100 ha/año) y en el tercero y cu<strong>ar</strong>to doscientas<br />
hectáreas por año (200 ha/año).<br />
A los fines de simplificación del ejemplo se considera que la presentacióndel<br />
listado taxativo se realiza sólo una vez al año.<br />
En el primer año se contrat<strong>ar</strong>á el asesoramiento p<strong>ar</strong>a la realización del<br />
estudio de impacto ambiental (E.I.A.) y los servicios de ejecución del<br />
proyecto. El Ingeniero a contrat<strong>ar</strong> p<strong>ar</strong>a este último servicio asistirá al<br />
proyecto los cuatro (4) años que dure la implantación.<br />
A fin de proteger el áreaplantadaseconstruirá un alambrado, el que se<br />
realiz<strong>ar</strong>á durante los dos (2) primeros años.<br />
El primer año se adquirirá un tractor que se afect<strong>ar</strong>á por <strong>com</strong>pleto al<br />
emprendimiento forestal.<br />
Ademásse solicit<strong>ar</strong>á la devolucióndel Impuesto al Valor Agregado(I.V.A.)<br />
pagado por los servicios de poda que se realiz<strong>ar</strong>án a la plantaciónenaños<br />
futuros y por el servicio del raleo que no tenga destino <strong>com</strong>ercial.<br />
ANEXO II<br />
Ejemplo 1: Proyecto Plurianual de 600 ha<br />
Año 1 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año1)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Estudio de impacto<br />
ambiental<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
1 600 ha 6.000 $ 1.260 $<br />
Tractor 100 HP 1 600 ha 38.000 $ 7.980 $<br />
Rollos de Alambre 6 600 ha 270 $ 57 $<br />
Postes de alambrado 120 600 ha 1.440 $ 302 $<br />
V<strong>ar</strong>illas 600 600 ha 180 $ 38 $<br />
Servicio de Alambrador 1 600 ha 1.200 $ 252 $<br />
Honor<strong>ar</strong>ios por ejecución<br />
del proyecto<br />
1 600 ha 3.600 $ 756 $<br />
Herbicida (1) 500 100 ha 3.000 $ 630 $<br />
Plantines 130.000 100 ha 19.500 $ 4.095 $<br />
Fertilizante (kg) 19.500 100 ha 6.825 $ 1.483 $<br />
Hormiguicida (kg) 1.000 100 ha 4.000 $ 840 $<br />
Servicio de plantación 1 100 ha 20.000 4.200 $<br />
Total 104.015 $ 21.843 $<br />
Año 2 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año2)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Rollos de alambre 6 600 ha 270 $ 57 $<br />
Postes de alambrado 120 600 ha 1.440 $ 302 $<br />
V<strong>ar</strong>illas 600 600 ha 180 $ 38 $<br />
Servicio de alambrador 1 600 ha 1.200 $ 252 $<br />
Honor<strong>ar</strong>ios por ejecución<br />
del proyecto<br />
1 600 ha 3.600 $ 756 $<br />
Herbicida (1) 500 100 ha 3.000 $ 630 $<br />
Plantines 130.000 100 ha 19.500 $ 4.095 $<br />
Fertilizante (kg) 19.500 100 ha 6.825 $ 1.433 $<br />
Hormiguicida (kg) 1.500 200 ha 6.000 $ 1.260 $<br />
Servicio de plantación 1 100 ha 20.000 $ 4.200 $<br />
Total 62.015 $ 13.023 $<br />
Año 3 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año3)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Honor<strong>ar</strong>ios por ejecución<br />
del proyecto<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
1 600 ha 3.600 $ 756 $<br />
Herbicida (1) 1.000 200 ha 6.000 $ 1.260 $<br />
Plantines 260.000 200 ha 39.000 $ 8.190 $<br />
Fertilizante (kg) 39.000 200 ha 13.650 $ 2.867 $<br />
Hormiguicida (kg) 2.500 300 ha 10.000 $ 2.100 $<br />
Servicio de plantación 1 200 ha 40.000 $ 8.400 $<br />
Total 112.250 $ 23.573 $<br />
Año 4 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año4)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Honor<strong>ar</strong>ios por ejecución<br />
del proyecto<br />
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
1 600 ha 3.600 $ 756 $<br />
Herbicida (1) 1.000 200 ha 6.000 $ 1.260 $<br />
Plantines 260.000 200 ha 39.000 $ 8.190 $<br />
Fertilizante (kg) 39.000 200 ha 13.650 $ 2.867 $<br />
Hormiguicida (kg) 3.000 400 ha 12.000 $ 2.520 $<br />
Servicio de plantación 1 200 ha 40.000 $ 8.400 $<br />
Total 114.250 $ 23.993 $<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 477
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Año 5 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año5)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Honor<strong>ar</strong>ios por ejecución<br />
del proyecto<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
1 600 ha 3.600 $ 756 $<br />
Hormiguicida (kg) 1.000 200 ha 4.000 $ 840 $<br />
Total 7.600 $ 1.596 $<br />
Año 6 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año6)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio poda 1 100 ha 10.000 $ 2.100 $<br />
Total 10.000 $ 2.100 $<br />
Los valores monet<strong>ar</strong>ios y cantidades contenidos en los cuadros precedentes<br />
son a título ilustrativo.<br />
Año 7 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año7)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal%0<br />
Servicio de poda 1 100 ha 10.000 $ 2.100 $<br />
Servicio de poda 1 100 ha 42.000 $ 8.820 $<br />
Total 52.000 $ 10.920 $<br />
Año 8 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año8)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 200 ha 20.000 $ 4.200 $<br />
Servicio de raleo 1 100 ha 42.000 $ 8.820 $<br />
Total 62.000 $ 13.020 $<br />
Año 9 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año9)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
ImporteD<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 200 ha 20.000 $ 4.200 $<br />
Servicio de raleo 1 200 ha 84.000 $ 17.640 $<br />
Total 104.000 $ 21.840 $<br />
Año 10 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año10)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 100 ha 10.000 $ 2.100 $<br />
Servicio de raleo 1 200 ha 84.000 $ 17.640 $<br />
Total 94.000 $ 19.740 $<br />
Año 11 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año11)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 100 ha 10.000 $ 2.100 $<br />
Total 10.000 $ 2.100 $<br />
Año 12 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año12)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 200 ha 20.000 $ 4.200 $<br />
Total 20.000 $ 4.200 $<br />
Año 13 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año13)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 200 ha 20.000 $ 4.200 $<br />
Total 20.000 $ 4.200 $<br />
Año 14 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año14)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 100 ha 10.000 $ 2.100 $<br />
Total 10.000 $ 2.100 $<br />
Año 15 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año15)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 100 ha 10.000 $ 2.100 $<br />
Total 10.000 $ 2.100 $<br />
Año 16 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año16)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 200 ha 20.000 $ 4.200 $<br />
Total 20.000 $ 4.200 $<br />
Año 17 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año17)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 200 ha 20.000 $ 4.200 $<br />
Total 20.000 $ 4.200 $<br />
Los valores monet<strong>ar</strong>ios y cantidades contenidos en los cuadros precedentes<br />
son a título ilustrativo.<br />
Ejemplo 2: Proyecto Anual<br />
Presentación de un proyecto anual que propone forest<strong>ar</strong> trescientas hectáreas<br />
(300 ha) en total.<br />
A los fines de simplificación del ejemplo se considera que la presentación<br />
del listado taxativo se realiza sólo una vez al año.<br />
Se contrat<strong>ar</strong>á el asesoramiento p<strong>ar</strong>a la realización del estudio de impacto<br />
ambiental (E.I.A.) y los servicios de ejecución del proyecto.<br />
A fin de proteger el área plantada seconstruirá un alambrado que se realiz<strong>ar</strong>á<br />
el año de la plantación.<br />
En ese año se adquirirá un tractor que será afectado en un cincuenta por<br />
ciento (50%) al emprendimiento forestal, de esta manera se solicit<strong>ar</strong>á la<br />
devolución del cincuenta por ciento (50%) del Impuesto al Valor Agregado<br />
(I.V.A.) pagado en dicho bien.<br />
Ademásse solicit<strong>ar</strong>á la devolución del Impuesto al Valor Agregado(I.V.A.)<br />
pagado por los servicios de poda que se realiz<strong>ar</strong>án a la plantaciónenaños<br />
futuros y por el servicio de raleo que no tenga destino <strong>com</strong>ercial.<br />
478 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Ejemplo 2: Proyecto Anual de 300 ha<br />
Año 1 (listado taxativo a presente durante el año1)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Estudio de impacto<br />
ambiental<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
1 300 ha 3.000 $ 630 $<br />
Tractor 100 HP (*) 1 (*) 300 ha 38.000 $ 3.990 $<br />
Rollos de Alambre 6 300 ha 270 $ 57 $<br />
Postes de alambrado 120 300 ha 1.440 $ 302 $<br />
V<strong>ar</strong>illas 600 300 ha 180 $ 38 $<br />
Servicio de Alambrador 1 300 ha 1.200 $ 252 $<br />
Honor<strong>ar</strong>ios por ejecución<br />
del proyecto<br />
1 300 ha 6.000 $ 1.260 $<br />
Herbicida (1) 1.500 300 ha 9.000 $ 1.890 $<br />
Plantines 390.000 300 ha 58.500 $ 12.285 $<br />
Fertilizante (kg) 58.500 300 ha 20.475 $ 4.300 $<br />
Hormiguicida (kg) 3.000 300 ha 12.000 $ 2.520 $<br />
Servicio de plantación 1 300 ha 60.000 $ 12.600 $<br />
Total 210.065 $ 40.124 $<br />
(*) Se considera una afectación efectiva al proyecto del 50% del bien<br />
adquirido<br />
Año 6 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año6)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 300 ha 30.000 $ 6.300 $<br />
Total 30.000 $ 6.300 $<br />
Año 7 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año7)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 300 ha 126.000 $ 26.460 $<br />
Total 126.000 $ 66.460 $<br />
Año 8 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante el año8)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal0<br />
Servicio de poda 1 300 ha 30.000 $ 6.300 $<br />
Total 30.000 $ 6.300 $<br />
Año 14 (listado taxativo a present<strong>ar</strong> durante al año14)<br />
Concepto y Unidad Cantidad Sup.<br />
afectada al<br />
bien o serv.<br />
adquirido<br />
Importe neto<br />
total<br />
gravado por<br />
I.V.A.<br />
Importe<br />
<strong>com</strong>putable<br />
de crédito<br />
fiscal<br />
Servicio de poda 1 300 ha 30.000 $ 6.300 $<br />
Total 30.000 $ 6.300 $<br />
Los valores monet<strong>ar</strong>ios y cantidades contenidos en los cuadros precedentes<br />
son a título ilustrativo.<br />
Prestación de servicios de mediación obligatoria. Honor<strong>ar</strong>ios extrajudiciales<br />
Resolución General Nº 255 1 (A.F.I.P.)<br />
Buenos Aires, 09/11/98<br />
Artículo 1º— Cuando se cobren extrajudicialmente honor<strong>ar</strong>ios<br />
por servicios de mediación obligatoria –Ley Nº<br />
24.573–, el impuesto al valor agregado que incida sobre la<br />
prestación será soportado –a los fines dispuestos por los<br />
<strong>ar</strong>tículos 3º inciso e), punto 21., ap<strong>ar</strong>tado f) y 5º inciso b),<br />
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto ordenado<br />
en 1997 y sus modificaciones– por quienes deban abon<strong>ar</strong> la<br />
mencionada retribución, siempre que el prestador revista, al<br />
momento de perfeccion<strong>ar</strong>se el hecho imponible, la calidad<br />
de responsable inscripto ante el citado gravamen.<br />
A tales efectos, se adicion<strong>ar</strong>á al importe de los honor<strong>ar</strong>ios a que<br />
se refieren los <strong>ar</strong>tículos21y23delDecretoNº 91 de fecha 26 de<br />
enero de 1998, el impuesto al valor agregado que resulte de<br />
aplic<strong>ar</strong> sobre los mismos la alícuota pertinente.<br />
No corresponderá efectu<strong>ar</strong> la incorporación del impuesto,<br />
cuando los referidos profesionales revistan frente al gravamen<br />
la condición de responsables no inscriptos o hubieran<br />
optado por adherir al régimen simplificado establecido por<br />
la Ley Nº 24.977.<br />
Artículo 2º— De forma.<br />
Poder Ejecutivo. Facultades<br />
Ley Nº 24.631 2 (P<strong>ar</strong>te Pertinente)<br />
Sancionada: M<strong>ar</strong>zo 13 de 1996.<br />
Promulgada: M<strong>ar</strong>zo 26 de 1996.<br />
CAPITULO II – <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Artículo 4º— Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional a derog<strong>ar</strong><br />
o suspender las exenciones otorgadas en el <strong>ar</strong>tículo 6º de la ley<br />
citada, con exclusión de las dispuestas en sus incisos a) y g) y en<br />
los puntos 2 —en relación con seguros de vida y retiro— y3,4,<br />
5,6y7—en lo que respecta a los importes que deban abon<strong>ar</strong> las<br />
obras sociales y el pago de coseguros a c<strong>ar</strong>go de los benefici<strong>ar</strong>ios<br />
de las mismas—, 8, 10, 11, 18, 20, 22 y 23 —en lo que respecta<br />
a inmuebles, sus p<strong>ar</strong>tes o unidades, efectivamente destinados a<br />
vivienda—, y 26 del inciso j) del citado <strong>ar</strong>tículo.<br />
Asimismo se lo faculta p<strong>ar</strong>a reducir el porcentaje del precio<br />
neto establecido en el primer párrafo del <strong>ar</strong>tículo...(II), del<br />
Título V, sobre el que los responsables inscriptos deben<br />
aplic<strong>ar</strong> la alícuota del impuesto p<strong>ar</strong>a liquid<strong>ar</strong> el gravamen<br />
correspondiente a los responsables no inscriptos en los casos<br />
previstos en dicha norma.<br />
Facúltase igualmente al Poder Ejecutivo Nacional a grav<strong>ar</strong><br />
la importación de libros, folletos e impresos simil<strong>ar</strong>es, incluso<br />
en hojas sueltas, con una tasa <strong>com</strong>pensatoria del<br />
gravamen que recae sobre los insumos de los mismos bienes<br />
producidos en el país.<br />
1 Publicada en el B.O. del 11/11/98.<br />
2 Publicada en el B.O. del 27/03/96.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 479
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
CAPITULO IV – DISPOSICIONES GENER<strong>AL</strong>ES<br />
Artículo 6º— Facúltase al Poder Ejecutivo Nacional p<strong>ar</strong>a<br />
realiz<strong>ar</strong> el ordenamiento de los textos de las Leyes de<br />
Impuesto a las Ganancias, al Valor Agregado y sobre los<br />
Bienes Personales, incluyendo todas las normas que hayan<br />
modificado los mismos hasta la fecha.<br />
CAPITULO V – VIGENCIA<br />
Artículo 8º— Las facultades otorgadas en los <strong>ar</strong>tículos 2º,3º,<br />
4º y6º deberán ejercerse dentro de los doce meses de la<br />
publicacióndelapresenteley enelBoletín Oficial asimismo<br />
alosefectosdelapresenteleyyhastatantosecreela<br />
Comisión Bicameral Permanente prevista en el <strong>ar</strong>tículo 100<br />
inciso 12 de la Constitución Nacional, las funciones asignadas<br />
a la mencionada Comisión serán ejercidas por las Comisiones<br />
de Presupuesto y Hacienda y Asuntos Constitucionales<br />
de las Honorables Cám<strong>ar</strong>as de Senadores y<br />
Diputados de la Nación.<br />
Artículo 9º— De forma.<br />
Programa de sorteos y premios denominados “I.V.A. Solid<strong>ar</strong>io”.<br />
Decreto Nº 1.389/2001 1<br />
Buenos Aires, 02/11/2001<br />
Artículo 1º— Establécese un programa de sorteos y premios,<br />
denominado “I.V.A. Solid<strong>ar</strong>io”, en el cual podrán<br />
p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong> los sujetos poseedores de facturas o documentos<br />
equivalentes respaldatorios de operaciones de <strong>com</strong>pra de<br />
bienes muebles o por las obras, locaciones y prestaciones de<br />
servicios recibidas, quienes envi<strong>ar</strong>án directamente dichos<br />
<strong>com</strong>probantes a la Administración Federal de Ingresos Públicos,<br />
entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía, a quien ésta designe o bien a las Organizaciones<br />
no Gubernamentales inscriptas en el Registro creado por el<br />
presente decreto, las que luego los remitirán a dicha Administración<br />
o a quien ésta indique, en la forma que la reglamentación<br />
del presente Decreto establezca.<br />
Artículo 2º— Quedan expresamente excluidos de p<strong>ar</strong>ticip<strong>ar</strong><br />
en este programa los agentes que presten servicios en la<br />
Administración Federal de Ingresos Públicos, entidad autárquica<br />
en el ámbito del Ministerio de Economía, <strong>com</strong>o así<br />
también las personas que integren y des<strong>ar</strong>rollen actividades<br />
en empresas u organismos que tuvieran a su c<strong>ar</strong>go la realización,<br />
difusión y publicidad de los eventos. Esta exclusión<br />
<strong>com</strong>prende a sus grupos famili<strong>ar</strong>es hasta el tercer grado de<br />
consanguinidad o afinidad.<br />
Artículo 3º— Los <strong>com</strong>probantes emitidos por los vendedores,<br />
locadores y prestadores de servicios habilitados p<strong>ar</strong>a ser<br />
presentados en el presente programa, son facturas “B”, “C”<br />
y tickets emitidos por controladores fiscales habilitados, los<br />
cuales tendrán que cumpliment<strong>ar</strong> los requisitos y condiciones<br />
establecidos por la Administración Tribut<strong>ar</strong>ia en la<br />
normativa vigente. No p<strong>ar</strong>ticipan los <strong>com</strong>probantes de peajes<br />
ni de servicios públicos.<br />
Los <strong>com</strong>probantes fiscales aludidos deberán tener una antigüedad<br />
no mayor de tres (3) meses desde su fecha de<br />
emisión, al momento de su remisión.<br />
Artículo 4º— Créase un Registro denominado “Registro de<br />
Organizaciones no Gubernamentales del Programa I.V.A.<br />
Solid<strong>ar</strong>io”, en el cual se inscribirán aquellas Entidades que<br />
reúnan los siguientes requisitos:<br />
a) Posean personería jurídica de Fundación, Asociacióno<br />
Entidad Civil sin fines de lucro.<br />
b) Que el objeto de la misma, conforme sus Estatutos,<br />
consista en la ayuda a niños de familias de escasos<br />
recursos.<br />
c) Demuestren dos (2) o másaños de actividad en esta área.<br />
d) Hayan presentado los balances de los dos (2) últimos<br />
ejercicios ante la autoridad <strong>com</strong>petente.<br />
e) Estén inscriptas en la Administración Federal de Ingresos<br />
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio<br />
de Economía, y en el Centro Nacional de<br />
Organizaciones de la Comunidad.<br />
Artículo 5º— Los premios consistirán en una suma de<br />
dinero que se entreg<strong>ar</strong>á al p<strong>ar</strong>ticipante favorecido y a la<br />
Organización no Gubernamental designada por el mismo.<br />
Artículo 6º– Los sorteos se realiz<strong>ar</strong>án semanalmente en<br />
presencia de un Escribano Público designado al efecto.<br />
Artículo 7º— Desígnase <strong>com</strong>o Autoridad de Aplicación del<br />
presente sistema a la Administración Federal De Ingresos<br />
Públicos, entidad autárquica en el ámbito del Ministerio de<br />
Economía, que queda facultada a reglament<strong>ar</strong>, en el plazo<br />
de treinta (30) días corridos contados a p<strong>ar</strong>tir de la publicación<br />
en el Boletín Oficial del presente decreto, el programa<br />
creado mediante esta norma y a dict<strong>ar</strong> todas las disposiciones<br />
reglament<strong>ar</strong>ias y/o <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong>ias que considere neces<strong>ar</strong>ias<br />
a fin de instrument<strong>ar</strong> la aplicación del mismo.<br />
Artículo 8º— Facúltase al Ministerio de Economía a <strong>com</strong>plement<strong>ar</strong><br />
o sustituir el presente programa mediante un<br />
sistema a implement<strong>ar</strong>se a través de la utilización de t<strong>ar</strong>jetas<br />
de fidelización, <strong>com</strong>pra o débito.<br />
Artículo 9º— El presente decreto entr<strong>ar</strong>á en vigencia el día<br />
siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.<br />
Artículo 10— De forma.<br />
1 Publicado en el B.O. del 05/11/2001.<br />
480 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
Responsables que opten por mantener su condición de No Inscriptos. Monto de operaciones y<br />
coeficientes.<br />
Categorización. Año 1991. R.G. Nº 3294<br />
Monto historico de operaciones en 1990: A 405.180.000<br />
Mes<br />
Coeficiente<br />
Enero ‘90 5,567<br />
Febrero ‘90 2,966<br />
M<strong>ar</strong>zo ‘90 1,732<br />
Abril ‘90 1,613<br />
Mayo ‘90 1,495<br />
Junio ‘90 1,381<br />
Julio ‘90 1,329<br />
Agosto ‘90 1,133<br />
Setiembre ‘90 1,039<br />
Octubre ‘90 1,015<br />
Noviembre ‘90 1,001<br />
Diciembre ‘90 1,000<br />
Categorización. Año 1993. Decreto Nº 2632/92 1<br />
Monto historico de operaciones en 1992<br />
— Responsable del inciso a) del <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley del<br />
Impuesto al Valor Agregado, cuyas operaciones consistan<br />
en la venta de bienes que no hubieran sometido —directamente<br />
o por intermedio de terceros a elaboración, fabricación,<br />
adición, mezcla, <strong>com</strong>binación, manipuleo u otras operaciones,<br />
salvo el simple fraccionamiento o embalaje realizado<br />
con fines de venta: $ 144.000.<br />
— Restantes responsables del inciso a) y los <strong>com</strong>prendidos<br />
en los incisos e) y f) del <strong>ar</strong>tículo 4º de la Ley del Impuesto<br />
al Valor Agregado: $ 96.000.<br />
Categorización. Año 1992. R.G. Nº 3456 2<br />
Monto historico de operaciones en 1991: $ 63.355,50<br />
Mes<br />
Coeficiente<br />
Enero ‘91 1,423<br />
Febrero ‘91 1,032<br />
M<strong>ar</strong>zo ‘91 1,028<br />
Abril ‘91 1,014<br />
Mayo ‘91 1,003<br />
Junio ‘91 0,993<br />
Julio ‘91 0,989<br />
Agosto ‘91 0,993<br />
Setiembre ‘91 0,989<br />
Octubre ‘91 0,981<br />
Noviembre ‘91 0,990<br />
Diciembre ‘91 1,000<br />
1 Publicada en el B.O. del 31/12/92.<br />
2 Publicada en el B.O. del 23/01/92.<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A. <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / 481
NORMAS COMPLEMENTARIAS<br />
482 / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ÍNDICE <strong>AL</strong>FABÉTICO<br />
ÍNDICE <strong>AL</strong>FABÉTICO<br />
Actividad agropecu<strong>ar</strong>ia<br />
Período fiscal anual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84<br />
Reducción de alícuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62<br />
Actividades Alcanzadas<br />
VER Objeto del Impuesto<br />
Agrupamientos No Societ<strong>ar</strong>ios<br />
VER Sujeto del Impuesto<br />
Alícuotas Aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15<br />
Base Imponible<br />
Comisionistas y Consignat<strong>ar</strong>ios . . . . . . . . . . . . 12, 41<br />
Compra de Bienes Usados a Consumidores Finales . . . 12<br />
Conceptos que no Integran el Precio Neto Gravado . . . . 39<br />
Concesión de Explotación . . . . . . . . . . . . . . . . . 13<br />
Débito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40<br />
Importaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14<br />
Intermediación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13<br />
VER Liquidación<br />
Mercados de Cereales a Término . . . . . . . . . . . . . 12<br />
Obras Sobre Inmueble Propio . . . . . . . . . . . . . . . 40<br />
Precio Neto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40<br />
Prorrateo Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 41<br />
Reimportación Definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14<br />
Servicios de Turismo . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13, 42<br />
Bienes susceptibles de tener individualidad propia<br />
VER Objeto del Impuesto<br />
Cambio de Destino<br />
VER Exenciones<br />
Certificado de validación de datos de importadores . . . . . 251<br />
Circul<strong>ar</strong>es (D.G.I.)<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1278 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1286 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1288 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1309 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1340 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1345 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1355 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276<br />
Circul<strong>ar</strong> Nº 1358 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425<br />
Colocaciones Financieras<br />
VER Exenciones<br />
Comisionistas y Consignat<strong>ar</strong>ios<br />
VER Base Imponible<br />
Compra de Bienes Usados a Consumidores Finales<br />
VER Base Imponible<br />
Compraventa de hacienda. Ferias y Exposiciones.<br />
Adquirentes del exterior. Régimen aplicable . . . . . . . . . 445<br />
Conceptos que no Integran el Precio Neto Gravado<br />
VER Base Imponible<br />
Concesión de Explotación<br />
VER Base Imponible<br />
Consorcios de Exportación<br />
Reintegro del Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19<br />
Convenios de Cooperación Internacional. Reintegro del<br />
Impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443 - 444<br />
Cosas Muebles de Procedencia Extranjera<br />
VER Objeto del Impuesto<br />
Crédito Fiscal<br />
VER Base Imponible<br />
VER Liquidación<br />
Débito Fiscal<br />
VER Base Imponible<br />
VER Liquidación<br />
Decretos<br />
Decreto Nº 2394/91 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248<br />
Decreto Nº 355/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4, 10<br />
Decreto Nº 879/92 . . . . . . . . . . . . . . . 3 - 4, 7, 9, 13<br />
Decreto Nº 1157/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7<br />
Decreto Nº 2632/92 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481<br />
Decreto Nº 2633/92 . . 31, 33 - 35, 37 - 38, 40 - 41, 44, 279<br />
Decreto Nº 846/93 . . . . . . . . . . . . . . . 32, 35, 37, 44<br />
Decreto Nº 1684/93 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12, 20<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A.<br />
A<br />
B<br />
C<br />
D<br />
Decreto Nº 779/95 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289<br />
Decreto Nº 216/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 291<br />
Decreto Nº 324/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60<br />
Decreto Nº 1230/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60<br />
Decreto Nº 1579/96 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 - 61<br />
Decreto Nº 279/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415<br />
Decreto Nº 280/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 20<br />
Decreto Nº 644/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34<br />
Decreto Nº 1283/97 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292<br />
Decreto Nº 194/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424<br />
Decreto Nº 499/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62<br />
Decreto Nº 589/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62<br />
Decreto Nº 692/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29<br />
Decreto Nº 760/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62<br />
Decreto Nº 1044/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415<br />
Decreto Nº 1099/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447<br />
Decreto Nº 1228/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37<br />
Decreto Nº 1229/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42<br />
Decreto Nº 1517/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8<br />
Decreto Nº 133/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 468<br />
Decreto Nº 223/99 . . . . . . . . . . . . . . . 35, 38 - 39, 41<br />
Decreto Nº 679/99 . . 29 - 30, 33 - 34, 36, 38 - 39, 43, 45, 47<br />
Decreto Nº 1.045/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37<br />
Decreto Nº 1.082/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 - 45<br />
Decreto Nº 1343/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292<br />
Decreto Nº 290/2000 . . . . . . . . 31, 35 - 38, 42, 46 - 47<br />
Decreto Nº 532/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35<br />
Decreto Nº 1038/2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418<br />
Decreto Nº 80/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447<br />
Decreto Nº 379/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 398<br />
Decreto Nº 493/2001 . . . . . . . . . . 2, 6, 16, 20, 22, 24<br />
Decreto Nº 496/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 5, 7<br />
Decreto Nº 502/2001 . . . . . . . . . . . . . 398 - 399, 402<br />
Decreto Nº 615/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 4, 8, 16<br />
Decreto Nº 616/2001 . . . . . . . . . . . . . . . 34, 38, 40<br />
Decreto Nº 733/2001 . . . . . . . . . . . . . . 6 - 7, 11, 16<br />
Decreto Nº 814/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302<br />
Decreto Nº 845/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6<br />
Decreto Nº 959/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 - 19<br />
Decreto Nº 1008/2001 . . . . 5, 7, 20 - 21, 31 - 33, 36, 38, 47<br />
Decreto Nº 1159/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 16, 26<br />
Decreto Nº 1.188/2001 . . . . . . . . . . . . . . 289 - 290<br />
Decreto Nº 1.347/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 399<br />
Decreto Nº 1.350/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 303<br />
Decreto Nº 1.351/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36<br />
Decreto Nº 1.387/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 264<br />
Decreto Nº 1.389/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 480<br />
Decreto Nº 1.402/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 267<br />
Decreto Nº 1.505/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 417<br />
Decreto Nº 1.548/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 267<br />
Decreto Nº 1.551/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . 398<br />
Decreto Nº 1.554/2001 . . . . . . . . . . . . . . . 398, 401<br />
Decreto Nº 1.340/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35<br />
Decreto Nº 2.312/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15<br />
Decreto Nº 594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 401<br />
Decreto Nº 1.031/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34<br />
Decreto Nº 1.152/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 346<br />
Decreto Nº 1.594/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 460<br />
Decreto Nº 1.839/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 458<br />
Decreto Nº 2.007/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 349<br />
Decreto Nº 379/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385<br />
Decreto Nº 779/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42<br />
Decreto Nº 509/2007 . . . . . . . . . . . . . . 24, 26, 399<br />
Decreto Nº 820/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24<br />
Decreto Nº 1.466/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . 402<br />
E<br />
Exenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8, 34<br />
Cambio de Destino . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9<br />
Colocaciones Financieras . . . . . . . . . . . . . . . . . 37<br />
Exportación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39<br />
Exportación Tempor<strong>ar</strong>ia . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39<br />
Locación de Inmuebles . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38<br />
Prestaciones Sanit<strong>ar</strong>ias y Afines . . . . . . . . . . . . . 35<br />
Préstamos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37<br />
Prestamos p<strong>ar</strong>a la vivienda . . . . . . . . . . . . . . . . 38<br />
Exportadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18, 45, 195, 249<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / I
ÍNDICE <strong>AL</strong>FABÉTICO<br />
H<br />
Hecho Imponible<br />
Consorcios de Copropiet<strong>ar</strong>ios . . . . . . . . . . . . . . . 34<br />
Nacimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3, 33<br />
Señas o Anticipos que Congelen Precio . . . . . . . . . . 34<br />
Herederos y Legat<strong>ar</strong>ios<br />
VER Sujeto del Impuesto<br />
Importación Definitiva<br />
VER Objeto del Impuesto<br />
Importaciones<br />
VER Base Imponible<br />
Importadores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195, 249<br />
Inscripción<br />
Efectos y Obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . 17, 44<br />
Intermediación<br />
VER Base Imponible<br />
Leyes<br />
Ley Nº 23.349 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9, 13, 23<br />
Ley Nº 23.765 . . . . . . . . . 2 - 4, 10 - 12, 17 - 18, 20, 22<br />
Ley Nº 23.871 . . . . . . . . . . . 1 - 3, 5, 9, 11 - 13, 20, 22<br />
Ley Nº 23.905 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2<br />
Ley Nº 23.928 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14<br />
Ley Nº 23.966 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15, 21<br />
Ley Nº 24.073 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2, 7<br />
Ley Nº 24.083 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424<br />
Ley Nº 24.402 . . . . . . . . . . . . . . . . 288 - 289, 292<br />
Ley Nº 24.441 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 418<br />
Ley Nº 24.468 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15<br />
Ley Nº 24.475 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8, 11, 458<br />
Ley Nº 24.587 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1, 13<br />
Ley Nº 24.631 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15, 479<br />
Ley Nº 24.689 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280<br />
Ley Nº 24.760 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12<br />
Ley Nº 24.781 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 424<br />
Ley Nº 25.080 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 465<br />
Ley Nº 25.865 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17<br />
Ley Nº 25.922 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 458<br />
Ley Nº 25.037 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417<br />
Ley Nº 25.239 . . . . . . . . . . . . . . . . 5 - 7, 14, 16, 19<br />
Ley Nº 25.248 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 421<br />
Ley Nº 25.429 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289<br />
Ley Nº 25.446 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 417<br />
Ley Nº 25.453 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27<br />
Ley Nº 25.503 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446<br />
Ley Nº 25.525 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15<br />
Ley Nº 25.723 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304<br />
Ley Nº 25.792 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 412<br />
Ley Nº 25.865 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3, 15 - 18<br />
Ley Nº 25.924 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 343<br />
Ley Nº 25.988 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26<br />
Ley Nº 26.093 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 338<br />
Ley Nº 26.158 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335<br />
Ley Nº 26.020 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16<br />
Ley Nº 26.050 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16<br />
Ley Nº 26.117 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 341<br />
Ley Nº 26.346 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14<br />
Ley Nº 25.063 . . . . . . . . . . . 1 - 9, 11, 14 - 15, 20 - 22<br />
Ley Nº 25.405 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6<br />
Ley Nº 25.406 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18<br />
Ley Nº 25.453 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22<br />
Ley Nº 25.717 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15, 27<br />
Ley Nº 25.866 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16<br />
Ley Nº 25.920 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8<br />
Ley Nº 25.951 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15<br />
Ley Nº 26.079 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8<br />
Ley Nº 26.111 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21<br />
Ley Nº 26.112 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5<br />
Ley Nº 26.115 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6, 8<br />
Ley Nº 26.117 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7<br />
Ley Nº 26.151 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5, 15<br />
Liquidación<br />
Base Imponible . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9<br />
Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10<br />
Débito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10<br />
II / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
I<br />
L<br />
Prorrateo Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11<br />
Locación de Inmuebles<br />
VER Exenciones<br />
Locaciones y Prestaciones de Servicios<br />
VER Objeto del Impuesto<br />
Mercados de Cereales a Término<br />
VER Base Imponible<br />
N<br />
Normas Complement<strong>ar</strong>ias . . . . . . . . . . . . . . . . 49 - 146<br />
Notas Externas (A.F.I.P.)<br />
Nota Externa Nº 2/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111<br />
Nota Externa Nº 1/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59<br />
Nota Externa Nº 10/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413<br />
Nota Externa Nº 4/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56<br />
Nota Externa Nº 2/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . 232<br />
Nota Externa Nº 6/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . 305<br />
Nota Externa Nº 4/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51<br />
Nota Externa Nº 3/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 230<br />
Nota Externa Nº 1/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56<br />
Nota Externa Nº 6/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 83<br />
Notas Externas (AFIP)<br />
Nota Externa Nº 5/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . 333<br />
Objeto del Impuesto<br />
Actividades Alcanzadas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1<br />
Bienes susceptibles de tener individualidad propia . . . . 30<br />
Cosas Muebles de Procedencia Extranjera . . . . . . . . 29<br />
Importación Definitiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30<br />
Locaciones y Prestaciones de Servicios . . . . . . . . . 2, 30<br />
Obras Efectuadas sobre Inmueble Propio . . . . . . . . . 30<br />
Obras sobre Inmueble Ajeno . . . . . . . . . . . . . . . . 1<br />
Obras sobre Inmueble Propio . . . . . . . . . . . . . . . . 1<br />
Soporte Material . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30<br />
Venta.Definición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1<br />
Ventas.Actos Equivalentes . . . . . . . . . . . . . . . . . 4<br />
Obras de Arte<br />
Alícuota Reducida . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 415<br />
Obras Efectuadas sobre Inmueble Propio<br />
VER Objeto del Impuesto<br />
Obras sobre Inmueble Ajeno<br />
VER Objeto del Impuesto<br />
Obras sobre Inmueble Propio<br />
VER Base Imponible<br />
VER Objeto del Impuesto<br />
Operaciones de Exportación. Créditos fiscales por<br />
insumos importados. Solicitudes de devolución . . . . . . . 246<br />
P<br />
Prestaciones realizadas en el exterior . . . . . . . . . . . . 278<br />
Prestaciones Sanit<strong>ar</strong>ias y Afines<br />
VER Exenciones<br />
Prorrateo Crédito Fiscal<br />
VER Liquidación<br />
R<br />
Régimen de Financiamiento p<strong>ar</strong>a el pago . . . . . . . . . . 288<br />
Regímenes de Retención<br />
Compraventa de lana sucia . . . . . . . . . . . . . . . 114<br />
Honor<strong>ar</strong>ios Profesionales . . . . . . . . . . . . . . . . 167<br />
Solicitud de exclusión total o p<strong>ar</strong>cial . . . . . . . . . . . 185<br />
T<strong>ar</strong>jetas de Crédito . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113<br />
Regímenes Especiales de Ingreso<br />
Operadores de algodón en bruto y fibra de algodón . . 119<br />
Administración Nacional de Aduanas . . . . . . . . . . 249<br />
Comercialización de Granos, Legumbres . . . . . . . . 123<br />
Empresas Proveedoras de Gas, Electricidad y<br />
Tele<strong>com</strong>unicaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111<br />
Entidades Financieras . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181<br />
Gas Licuado de Petróleo . . . . . . . . . . . . . . . . 174<br />
Operadores de Caña deAzúc<strong>ar</strong> . . . . . . . . . . . . . 116<br />
Régimen de Percepción . . . . . . . . . . . . . . . . . 171<br />
Régimen de Retenciones. Operaciones que generen<br />
Crédito Fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94<br />
M<br />
O<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ÍNDICE <strong>AL</strong>FABÉTICO<br />
Sujetos no Categorizados . . . . . . . . . . . . . . . . 173<br />
Usu<strong>ar</strong>ios del servicio de molienda de trigo . . . . . . . . 181<br />
Registraciones<br />
Facultades de la Dirección . . . . . . . . . . . . . . . . . 18<br />
Reimportación Definitiva:Base Imponible . . . . . . . . . . . 14<br />
Resoluciones (S.A.G.P.yA.)<br />
Resolución Nº 12/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63<br />
Resolución Nº 351/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63<br />
Resolución Nº 151/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66<br />
Resoluciones (S.A.G.PyA.)<br />
Resolución Nº 1.051/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . 476<br />
Resoluciones Conjunta y General (A.F.I.P. y S.M.)<br />
Resolución Nros. 1641 y 11/04 . . . . . . . . . . . . . 281<br />
Resoluciones Conjuntas (A.F.I.P. y S.A.G.P.yA.)<br />
Resolución Nros. 2006 y 69/2006 . . . . . . . . . . . . . 77<br />
Resoluciones Conjuntas (S.A.G.PyA. y A.F.I.P.)<br />
Resolución Nros. 157/2001 y 10/2001 . . . . . . . . . . 473<br />
Resoluciones Conjuntas (S.M.I. y S.C.I.)<br />
Resolución Nros. 70/96 y 72/96 . . . . . . . . . . . . . 301<br />
Resoluciones Conjuntas (S.N.S.A. y D.G.I.)<br />
Resolución Nros. 3/92 y 2/92 . . . . . . . . . . . . . . 166<br />
Resoluciones Conjuntas y Generales (S.I.C.M. y<br />
A.F.I.P.)<br />
Resolución Nros. 27/2002 y 1292 . . . . . . . . . . . . 329<br />
Resoluciones Conjuntas y Generales (S.I.C.yP.M.E. y<br />
A.F.I.P.)<br />
Resolución Nros. 195/2004 y 1719 . . . . . . . . 329 - 330<br />
Resoluciones Conjuntas y Generales (S.R.P. y A.F.I.P.)<br />
Resolución Nros. 103/2001 y 1027/2001 . . . . . . . . 417<br />
Resoluciones Generales (A.F.I.P.)<br />
R.G. Nº 11 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256<br />
R.G. Nº 15 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 436 - 437<br />
R.G. Nº 17 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 150, 163<br />
R.G. Nº 18 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94<br />
R.G. Nº 39 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109<br />
R.G. Nº 74 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 446<br />
R.G. Nº 112 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428<br />
R.G. Nº 140 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113<br />
R.G. Nº 152 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 432<br />
R.G. Nº 158 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 - 151<br />
R.G. Nº 159 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62<br />
R.G. Nº 169 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153<br />
R.G. Nº 170 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 148<br />
R.G. Nº 185 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177<br />
R.G. Nº 1970 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91<br />
R.G. Nº 200 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245<br />
R.G. Nº 211 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51<br />
R.G. Nº 213 . . . . . . . . . . . . . . 113 - 114, 249 - 250<br />
R.G. Nº 234 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 416<br />
R.G. Nº 239 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456<br />
R.G. Nº 241 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52, 174<br />
R.G. Nº 249 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95, 97<br />
R.G. Nº 255 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 479<br />
R.G. Nº 316 . . . . . . . . . . . . . . . . . 148, 150 - 151<br />
R.G. Nº 317 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 - 250<br />
R.G. Nº 318 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95<br />
R.G. Nº 320 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 52<br />
R.G. Nº 380 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448<br />
R.G. Nº 381 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 449<br />
R.G. Nº 549 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278 - 279<br />
R.G. Nº 566 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108<br />
R.G. Nº 585 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279<br />
R.G. Nº 611 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161<br />
R.G. Nº 615 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96, 103<br />
R.G. Nº 616 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195<br />
R.G. Nº 658 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 278 - 279<br />
R.G. Nº 669 . . . . . . . . . 196, 200 - 202, 204 - 205, 207<br />
R.G. Nº 670 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96<br />
R.G. Nº 680 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91<br />
R.G. Nº 689 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413<br />
R.G. Nº 691 . . . . . . . . . . . . . . . 200, 205, 210 - 211<br />
R.G. Nº 693 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90<br />
R.G. Nº 707 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61<br />
R.G. Nº 715 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53<br />
R.G. Nº 723 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91<br />
R.G. Nº 726 . . . . . . . . . . . . . . . 97, 103 - 104, 106<br />
R.G. Nº 727 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108<br />
R.G. Nº 746 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149, 162<br />
R.G. Nº 768 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96<br />
R.G. Nº 773 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 456<br />
R.G. Nº 796 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58<br />
R.G. Nº 803 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96, 104<br />
R.G. Nº 820 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174<br />
R.G. Nº 826 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57<br />
R.G. Nº 827 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448<br />
R.G. Nº 829 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 210<br />
R.G. Nº 875 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A.<br />
R.G. Nº 891 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 921 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109<br />
R.G. Nº 928 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 949 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 951 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107<br />
R.G. Nº 962 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 972 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448 - 449<br />
R.G. Nº 1000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 1032 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425<br />
R.G. Nº 1038 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109<br />
R.G. Nº 1042 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475<br />
R.G. Nº 1048 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249<br />
R.G. Nº 1069 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304<br />
R.G. Nº 1085 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 1100 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249<br />
R.G. Nº 1105 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 167<br />
R.G. Nº 1126 . . . . . . . . . . . . . . 94 - 95, 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1166 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 268<br />
R.G. Nº 1168 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322<br />
R.G. Nº 1169 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113<br />
R.G. Nº 1174 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 1195 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271<br />
R.G. Nº 1203 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271<br />
R.G. Nº 1211 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 1221 . . . . . . . . . . . . . . . 195 - 196, 200, 205<br />
R.G. Nº 1246 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181<br />
R.G. Nº 1287 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 410<br />
R.G. Nº 1306 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277<br />
R.G. Nº 1310 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 1311 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184<br />
R.G. Nº 1313 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212<br />
R.G. Nº 1332 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 438<br />
R.G. Nº 1335 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175<br />
R.G. Nº 1351 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212<br />
R.G. Nº 1363 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156<br />
R.G. Nº 1369 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 277<br />
R.G. Nº 1374 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1401 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 212<br />
R.G. Nº 1423 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233<br />
R.G. Nº 1428 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158<br />
R.G. Nº 1439 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96<br />
R.G. Nº 1443 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 1456 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1466 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331<br />
R.G. Nº 1483 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 234<br />
R.G. Nº 1484 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334<br />
R.G. Nº 1486 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271, 273<br />
R.G. Nº 1488 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1495 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 158, 160<br />
R.G. Nº 1501 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104, 109<br />
R.G. Nº 1506 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 304<br />
R.G. Nº 1522 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269<br />
R.G. Nº 1527 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1541 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 159 - 160<br />
R.G. Nº 1550 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1553 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 244<br />
R.G. Nº 1558 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113<br />
R.G. Nº 1563 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104<br />
R.G. Nº 1595 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1603 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178<br />
R.G. Nº 1613 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 448 - 450<br />
R.G. Nº 1635 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 258<br />
R.G. Nº 1647 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1657 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 1676 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109<br />
R.G. Nº 1679 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104<br />
R.G. Nº 1680 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87<br />
R.G. Nº 1686 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 153<br />
R.G. Nº 1688 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 1698 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1699 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249<br />
R.G. Nº 1700 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 1704 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 259<br />
R.G. Nº 1712 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174<br />
R.G. Nº 1722 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 322 - 325, 327<br />
R.G. Nº 1725 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87<br />
R.G. Nº 1729 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1737 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 1739 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 1745 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84<br />
R.G. Nº 1748 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 - 251<br />
R.G. Nº 1757 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88<br />
R.G. Nº 1758 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1761 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 288<br />
R.G. Nº 1763 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183 - 185<br />
R.G. Nº 1765 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84, 86, 109<br />
R.G. Nº 1767 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / III
ÍNDICE <strong>AL</strong>FABÉTICO<br />
R.G. Nº 1774 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114<br />
R.G. Nº 1824 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1834 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 260<br />
R.G. Nº 1835 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104, 109<br />
R.G. Nº 1865 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1882 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 328<br />
R.G. Nº 1895 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 90 - 91<br />
R.G. Nº 1900 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115<br />
R.G. Nº 1906 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 1908 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 256<br />
R.G. Nº 1927 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 391<br />
R.G. Nº 1937 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104, 109<br />
R.G. Nº 1942 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174 - 176<br />
R.G. Nº 1943 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 382<br />
R.G. Nº 1944 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 271<br />
R.G. Nº 1947 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104, 109<br />
R.G. Nº 1959 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109<br />
R.G. Nº 1960 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450 - 451<br />
R.G. Nº 1968 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58<br />
R.G. Nº 1976 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 1984 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 1988 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 457<br />
R.G. Nº 1991 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58<br />
R.G. Nº 2000 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 198, 212<br />
R.G. Nº 2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 2009 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 2015 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 2018 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 233 - 234<br />
R.G. Nº 2024 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 2026 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 2029 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 464<br />
R.G. Nº 2038 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104<br />
R.G. Nº 2040 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 214, 220, 229<br />
R.G. Nº 2049 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 262<br />
R.G. Nº 2062 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 2075 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104<br />
R.G. Nº 2077 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331 - 333<br />
R.G. Nº 2088 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104, 109<br />
R.G. Nº 2096 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 394<br />
R.G. Nº 2103 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249 - 250<br />
R.G. Nº 2125 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78<br />
R.G. Nº 2126 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173<br />
R.G. Nº 2128 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 2133 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 257<br />
R.G. Nº 2136 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104<br />
R.G. Nº 2147 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235<br />
R.G. Nº 2149 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182<br />
R.G. Nº 2152 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 2171 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429<br />
R.G. Nº 2174 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 2183 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104<br />
R.G. Nº 2199 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104<br />
R.G. Nº 2202 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104<br />
R.G. Nº 2210 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56<br />
R.G. Nº 2220 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 230<br />
R.G. Nº 2226 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185<br />
R.G. Nº 2238 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 251<br />
R.G. Nº 2241 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 2251 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 2258 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 2269 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 2276 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104<br />
R.G. Nº 2277 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 2280 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 2285 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 232<br />
R.G. Nº 2290 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109<br />
R.G. Nº 2296 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104<br />
R.G. Nº 2300 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123<br />
R.G. Nº 2302 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319<br />
R.G. Nº 2322 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50<br />
R.G. Nº 2336 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104<br />
R.G. Nº 2346 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 2348 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 2353 . . . . 125, 127, 129, 131 - 132, 138 - 139, 141<br />
R.G. Nº 2356 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 109<br />
R.G. Nº 2393 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 116<br />
R.G. Nº 2394 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119<br />
R.G. Nº 2401 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 2405 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98<br />
R.G. Nº 2408 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 171<br />
R.G. Nº 2425 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98, 104, 109<br />
R.G. Nº 2426 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 169<br />
R.G. Nº 2427 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109<br />
R.G. Nº 2434 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104, 109<br />
Resoluciones Generales (AFIP)<br />
R.G. Nº 2373 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59<br />
R.G. Nº 2435 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231 - 232<br />
IV / <strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong><br />
Resoluciones Generales (D.G.I.)<br />
R.G. Nº 3130 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111<br />
R.G. Nº 3210 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305<br />
R.G. Nº 3290 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444<br />
R.G. Nº 3294 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481<br />
R.G. Nº 3307 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111<br />
R.G. Nº 3324 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111<br />
R.G. Nº 3327 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111<br />
R.G. Nº 3349 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 441<br />
R.G. Nº 3393 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 445<br />
R.G. Nº 3394 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 246<br />
R.G. Nº 3420 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111<br />
R.G. Nº 3431 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249, 255 - 256<br />
R.G. Nº 3456 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 481<br />
R.G. Nº 3474 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111<br />
R.G. Nº 3507 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 255<br />
R.G. Nº 3511 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181<br />
R.G. Nº 3522 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111<br />
R.G. Nº 3535 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450<br />
R.G. Nº 3539 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89<br />
R.G. Nº 3559 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 450<br />
R.G. Nº 3571 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453<br />
R.G. Nº 3591 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247<br />
R.G. Nº 3604 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427<br />
R.G. Nº 3605 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427<br />
R.G. Nº 3631 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427 - 428<br />
R.G. Nº 3635 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427<br />
R.G. Nº 3649 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181<br />
R.G. Nº 3655 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49<br />
R.G. Nº 3663 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 181<br />
R.G. Nº 3680 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 428<br />
R.G. Nº 3706 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442<br />
R.G. Nº 3707 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 442<br />
R.G. Nº 3735 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 429<br />
R.G. Nº 3746 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 453 - 455<br />
R.G. Nº 3763 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 430 - 431<br />
R.G. Nº 3775 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431<br />
R.G. Nº 3815 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443<br />
R.G. Nº 3868 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 444<br />
R.G. Nº 3872 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 454<br />
R.G. Nº 3899 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 431<br />
R.G. Nº 3905 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 434<br />
R.G. Nº 3920 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276<br />
R.G. Nº 3929 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443<br />
R.G. Nº 3937 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50<br />
R.G. Nº 3951 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276<br />
R.G. Nº 3975 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111<br />
R.G. Nº 4011 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 248<br />
R.G. Nº 4023 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443<br />
R.G. Nº 4059 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147, 153<br />
R.G. Nº 4068 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 276<br />
R.G. Nº 4085 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306<br />
R.G. Nº 4096 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455<br />
R.G. Nº 4111 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 147 - 151<br />
R.G. Nº 4131 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 161<br />
R.G. Nº 4167 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 - 178<br />
R.G. Nº 4179 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 - 178<br />
R.G. Nº 4190 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 425<br />
R.G. Nº 4201 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 427<br />
R.G. Nº 4210 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 292, 301<br />
R.G. Nº 4212 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 435<br />
R.G. Nº 4214 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 413<br />
R.G. Nº 4228 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149, 152<br />
R.G. Nº 4229 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 301<br />
R.G. Nº 4232 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247<br />
R.G. Nº 4288 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 293 - 294<br />
R.G. Nº 4290 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 443<br />
R.G. Nº 4318 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 306<br />
Resoluciones Generales Conjuntas (A.F.I.P. y S.T.)<br />
Resolución Nros. 2223 y 223/2007 . . . . . . . . . . . . 83<br />
Resoluciones M.E.<br />
Resolución Nº 29/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . 264<br />
Resolución Nº 49/2002 . . . . . . . . . . . . . . 265 - 266<br />
Resolución Nº 150/2002 . . . . . . . . . . . . . . . . . 280<br />
Resolución Nº 207/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . 271<br />
Resolución Nº 247/2003 . . . . . . . . . . . . . . 271 - 273<br />
Resolución Nº 352/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . 271<br />
Resolución Nº 831/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 280<br />
Resoluciones M.E.yO.yS.P.<br />
Resolución Nº 380/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 302<br />
Resoluciones M.E.yP<br />
Resolución Nº 390/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . 272<br />
Resolución Nº 211/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 273<br />
Resoluciones M.E.yP.<br />
Resolución Nº 324/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . 272<br />
Resolución Nº 634/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 351<br />
Resolución Nº 728/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 357<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A.
ÍNDICE <strong>AL</strong>FABÉTICO<br />
Resolución Nº 160/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . 273<br />
Resolución Nº 242/2005 . . . . . . . . . . . . . . 352, 356<br />
Resolución Nº 379/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . 387<br />
Resolución Nº 448/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . 379<br />
Resolución Nº 454/2005 . . . . . . . . . . . 387, 389 - 390<br />
Resolución Nº 203/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 273<br />
Resolución Nº 335/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 349<br />
Resolución Nº 759/2006 . . . . . . . . . . . . . . 272 - 273<br />
Resolución Nº 803/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 266<br />
Resolución Nº 1.026/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . 273<br />
Resoluciones S.E.yP.<br />
Resolución Nº 26/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 267<br />
Resoluciones S.F.<br />
Resolución Nº 27/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 273<br />
Resoluciones S.I.<br />
Resolución Nº 96/2001 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406<br />
Resoluciones S.I.C.P.yM.E.<br />
Resolución Nº 434/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 408<br />
Resoluciones S.I.C.yM.<br />
Resolución Nº 57/2002 . . . . . . . . . . . . . . . 406 - 407<br />
Resolución Nº 76/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 402<br />
Resoluciones S.I.C.yP.yM.E.<br />
Resolución Nº 17/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 406<br />
Resolución Nº 266/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 362<br />
Resolución Nº 94/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 377<br />
Resolución Nº 140/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . 379<br />
Resolución Nº 185/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . 380<br />
Resolución Nº 509/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 354<br />
Resoluciones S.I.C.yP.yM.E..<br />
Resolución Nº 117/2003 . . . . . . . . . . . . . . . . . 409<br />
Resolución Nº 91/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 409<br />
Resolución Nº 224/2006 . . . . . . . . . . . . . . . . . 409<br />
Resoluciones S.M.<br />
Resolución Nº 114/2004 . . . . . . . . . . . . . . . . . 280<br />
Resoluciones S.P.yM.E.yD.R.<br />
Resolución Nº 57/2005 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 376<br />
Resoluciones S.T.<br />
Resolución Nº 314/99 . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447<br />
Resolución Nº 1.050/2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . 84<br />
Resoluciones SC<br />
Resolución Nº 2470/98 . . . . . . . . . . . . . . . . . 415<br />
Responsables Inscriptos<br />
Operaciones con Consumidores Finales . . . . . . . . . 18<br />
Operaciones con Responsables Inscriptos . . . . . . . . 17<br />
Responsables No Inscriptos.Montos de Operaciones . . . . 481<br />
S<br />
Saldos a Favor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13, 42<br />
Señas o anticipos que congelan precio. Determinación<br />
del precio neto gravado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 305<br />
Servicios de Turismo<br />
VER Base Imponible<br />
Sistema Integrado de Aplicaciones (S.I.Ap.)<br />
I.V.A. – Versión 3.0 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53<br />
Soporte Material<br />
VER Objeto del Impuesto<br />
Sujeto del Impuesto<br />
Agrupamientos No Societ<strong>ar</strong>ios . . . . . . . . . . . . . . 32<br />
Herederos y Legat<strong>ar</strong>ios . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32<br />
Sujetos<br />
Sujetos Pasivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3<br />
T<br />
Tasas:Alícuotas Aplicables . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15<br />
Venta<br />
VER Objeto del Impuesto<br />
V<br />
APLICACION TRIBUTARIA S.A.<br />
<strong>IMPUESTO</strong> <strong>AL</strong> V<strong>AL</strong>OR <strong>AGREGADO</strong> / V