GELİR VERGİSİ KANUNU’NDA YER ALAN MAKTU TUTARLAR

GELİR VERGİSİ KANUNU’NDA YER ALAN MAKTU TUTARLAR
A- 2012 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ TARİFESİ
B- GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA ÇOCUK YARDIMI
C- 01.01.2012 – 30.06.2012 TARİHLERİ ARASINDA GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA
OLAN YURT DIŞI VE YURT İÇİ HARCIRAH TUTARLARI
D- 2012 YILINDA UYGULANACAK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI
E-DİĞER HADLER
1

A- 2012 YILI GELİRLERİNE UYGULANACAK GELİR VERGİSİ TARİFESİ
: (23.07.2010 Tarihli 6009 Sayılı Yasanın 20 nci maddesi ile eklenen fıkra;
Yürürlük:01.08.2010)
I- 2012 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
26.12.2011 tarih ve 28154 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 280 Seri No’lu Gelir Vergisi
Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi
gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2012 takvim yılı gelirlerinin
vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde belirlenmiştir.
A-Ücret Gelirleri İçin
10.000 TL'ye kadar % 15
25.000 TL'nin 10.000 TL'si için 1.500 TL, fazlası % 20
88.000 TL'nin 25.000 TL'si için 4.500 TL, fazlası % 27
88.000 TL'den fazlasının 88.000 TL'si için 21.510 TL, fazlası % 35
B-Ücret Gelirleri Dışına Kalan Diğer Gelirler İçin
10.000 TL'ye kadar % 15
25.000 TL'nin 10.000 TL'si için 1.500TL, fazlası % 20
58.000 TL'nin 25.000 TL'si için 4.500 TL, fazlası % 27
53.000 TL'den fazlasının 58.000 TL'si için 13.410 TL, fazlası % 35
II-
2013 Yılı Gelir Vergisi Tarifesi
31.12.2012 tarihli ve 28514 (4. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 284 Seri No’lu
Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir
vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2013 takvim yılı gelirlerinin
vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
2

A-Ücret Gelirleri İçin
10.700 TL'ye kadar % 15
26.000 TL'nin 10.700 TL'si için 1.605 TL, fazlası % 20
94.000 TL'nin 26.000 TL'si için 4.665 TL, fazlası % 27
94.000 TL'den fazlasının 94.000 TL'si için 23.025 TL, fazlası % 35
B-Ücret Gelirleri Dışına Kalan Diğer Gelirler İçin
10.700 TL'ye kadar % 15
26.000 TL'nin 10.700 TL'si için 1.605 TL, fazlası % 20
60.000 TL'nin 26.000 TL'si için 4.665 TL, fazlası % 27
60.000 TL'den fazlasının 60.000 TL'si için 13.845 TL,
fazlası
% 35
B- GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA ÇOCUK YARDIMI
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 25/4’üncü maddesinde 1 hizmet erbabına ödenen çocuk
zamlarının Gelir Vergisinden istisna olduğu ancak, bu zamların devletçe verilen miktarları aştığı
takdirde, fazlasının vergiye tabi tutulacağı hüküm altına alınmıştır. Çocuk yardımını hesabında
657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 202’nci maddesi 2 esas alınmaktadır. Aynı Yasanın
206’ncı maddesinde çocuk yardımının verilmeyeceği hallerde belirtilmiştir.
1 Tazminat ve yardımlarda:
Madde 25 – Aşağıda yazılı tazminat ve yardımlar Gelir Vergisinden müstesnadır:
…
4. Hizmet erbabına ödenen çocuk zamları (Bu zamlar Devletçe verilen miktarları aştığı takdirde, fazlası vergiye tabi tutulur.);
..
2 AİLE YARDIMI ÖDENEĞİ:
Madde 202 - Evli bulunan Devlet memurlarına aile yardımı ödeneği verilir.
(Değişik fıkra: 27/06/1989 - KHK - 375/10 md.) Bu yardım, memurun her ne şekilde olursa olsun menfaat karşılığı
çalışmayan veya herhangi bir sosyal güvenlik kuruluşundan aylık almayan eşi için 1500 *1* , çocuklarından herbiri için de
250 *1* gösterge rakamının (72 nci ay dahil olmak üzere 0-6 yaş grubunda yer alan çocuklar için bir kat artırımlı) *2* aylık
katsayısı ile çarpılması sonucu elde edilecek miktar üzerinden ödenir. (Mülga cümle: 13/02/2011-6111 S.K 117. mad.)
Eşlerden birine iş akdi veya toplu sözleşme gereği çocukları için yapılan aile yardımı ödeneği daha düşük ise, yalnız aradaki
fark ödenir. (Ek : 09/04/1990 - KHK-418/7 md.; İptal: Anayasa Mahkemesi'nin 05/02/1992 tarih ve E.1990/22, K.1992/6
sayılı Kararı ile; Yeniden düzenlenen fıkra: 18/05/1994 -KHK- 527/9 md.) Bu fıkrada yer alan gösterge rakamlarını 3 *1*
katına kadar artırmaya Bakanlar Kurulu yetkilidir.
Dul memurların çocukları için yukarıki fıkralar hükmü uygulanır.
Boşanma veya ayrılık vukuunda mahkeme bu yardımın hangi tarafa ve ne oranda verileceğini de kararında belirtir.
Devlet memurunun, geçimini sağladığı üvey çocukları için de bu ödenek verilir.
3

Bu durumda, 01.01.2013 tarihinden itibaren uygulanacak katsayı rakamlarına göre
01.01.2013-30.06.2013 tarihleri arasında geçerli olacak gelir vergisinden istisna olacak
çocuk zammı tutarları; aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
01.01.2013 - 30.06.2013 Tarihleri Arasında
Tek Çocuk İçin
TL
0-6 yaş grubu 500 x 0,073837 = 36,92
6 yaş üstü 250 x 0,073837 = 18,46
Birden fazla çocuğu olanlar
Çocuklardan iki veya daha fazlası 0-6 yaş
grubunda olanlar
Çocuklardan biri 0-6 yaş grubunda
olanlar için
Çocukların tümü 0-6 yaş grubunun
üstünde olanlar
36,92 x 2 = 73,84
36,92 + 18,45925 = 55,38
18,46 x 2 = 36,92
01.07.2013 tarihinden itibaren uygulanacak katsayı rakamlarına göre 01.07.2013 - 31.12.2013
tarihleri arasında geçerli olacak gelir vergisinden istisna olacak çocuk zammı tutarları ise
aşağıdaki gibi hesaplanacaktır.
013- 30.013 Tarihleri Arasın
Tek Çocuk İçin
01.07.2013-31.12.2013 tarihleri arasında
0-6 yaş grubu 500 x 0,075949 = 37,97
6 yaş üstü 250 x 0,07595 = 18,99
Birden fazla çocuğu olanlar
TL
Çocuklardan iki veya daha fazlası 0-6 yaş
grubunda olanlar
37,97 x 2 = 75,95
Çocuklardan biri 0-6 yaş grubunda olanlar için 37,97 + 18,99 = 56,96
Çocukların tümü 0-6 yaş grubunun üstünde
olanlar
18,99 x 2 = 37,97
4

C- GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA AİLE YARDIMI
657 sayılı Devlet Memurları Kanununu 202’nci maddesine göre Devlet memurlarına ödenmekte
olan aile yardımının göstergesi 1.500 olarak uygulanmaktaydı. Bu oran önce 5 Ocak 2011
tarihli ve 27806 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2011/1241 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı’ın
4 üncü maddesi ile gösterge 1 Ocak 2011 tarihinden geçerli olmak üzere 1.823’e, daha sonra
2011/2022 sayılı BKK ile 1 Temmuz 2011 tarihinden itibaren 2.134’e yükseltilmişti.
Buna göre kamu sektöründe çalışanların çalışmayan eşleri için aile yardımı 2013 yılında aşağıdaki
gibi olmuştur.
Dönemi Gösterge Katsayı Tutar
01.01.2013-30.06.2013 2134 0,073837 157,57
01.07.2013-31.12.2013 2134
0,075949
162,08
657 sayılı Devlet Memurları Kanununun 203’üncü maddesinde “ Aile yardımı ödenekleri hiç bir
vergi ve kesintiye tabi tutulmaksızın ödenir ve borç için haczedilemez.” düzenlemesi yer
almaktadır.
D- GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA OLAN YURT İÇİ VE YURT DIŞI
HARCIRAH TUTARLARI 3
1- 01.01.2013– 31.12.2013 TARİHLERİ ARASINDA GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA
OLAN YURT İÇİ HARCIRAH TUTARLARI
2013 yılı Merkezi Bütçe Kanunu’nun “H” cetveline göre 2012 yılında memurlara ödenecek yurtiçi
harcırah tutarları aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
3
2 Kasım 2011 tarihli ve mükerrer 28103 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 666 sayılı KAMU
GÖREVLİLERİNİN MALİ HAKLARININ DÜZENLENMESİ AMACIYLA BAZI KANUN VE KANUN
HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN HÜKMÜNDE KARARNAME
ile memur sınıfları ve maaşları yeniden düzenlendiğinden kıyaslamada en yüksek devlet memuru olarak
başbakanlik müsteşarının alınıp alınmayacağı belirsiz hale gelmiştir. Bu nedenle kıyaslama için tutara yer
verilmemiştir.
5

10/2/1954 TARİHLİ VE 6245 SAYILI HARCIRAH
KANUNU
HÜKÜMLERİ UYARINCA VERİLECEK
GÜNDELİK VE TAZMİNAT TUTARLARI
I- Yurt İçinde Verilecek Gündelikler (Madde : 33)
GÜNDELİK MİKTARI
(TL)
A- a) Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanı ve Başbakan 51,00
Anayasa Mahkemesi Başkanı, Genelkurmay Başkanı,
b) Bakanlar, Milletvekilleri, Kuvvet
Komutanları, Jandarma Genel Komutanı, Sahil Güvenlik
Komutanı, Başbakanlık Müsteşarı,
Cumhurbaşkanlığı Genel Sekreteri, Türkiye Büyük Millet
Meclisi Genel Sekreteri, Orgeneraller,
Oramiraller, Yargıtay, Danıştay, Uyuşmazlık Mahkemesi
ve Sayıştay Başkanları, Yargıtay
Cumhuriyet Başsavcısı, Danıştay Başsavcısı, Diyanet İşleri
ve Yükseköğretim Kurulu Başkanları 46,00
B- Memur ve Hizmetlilerden;
Ek göstergesi 8000 ve daha yüksek olan kadrolarda
a) bulunanlar (1) 38,50
Ek göstergesi 5800 (dahil) - 8000 (hariç) olan kadrolarda
b) bulunanlar 35,50
Ek göstergesi 3000 (dahil) - 5800 (hariç) olan kadrolarda
c) bulunanlar 33,00
d) Aylık/kadro derecesi 1-4 olanlar 29,50
e) Aylık/kadro derecesi 5-15 olanlar 28,50
(1) 6245 sayılı Harcırah Kanununun 33 üncü maddesinin (b)
fıkrasına göre verilecek gündeliklerin hesabında bu tutar
esas alınır.
* 6245 sayılı Harcırah Kanununun 33 üncü maddesinin (b) ve (d)
fıkralarına göre yatacak yer temini için ödenecek ücretlerin
hesabında, gündeliklerinin %50 artırımlı miktarı esas alınır.
II- Arazi Üzerinde Çalışanlara Verilecek Tazminatlar (Madde
50)
50 nci maddenin 1, 2, 3, 4 ve 5 inci bentlerinde yer alan
personel:
a) Kadro derecesi 1-4 olanlar 11,50
b) Kadro derecesi 5-15 olanlar 11,00
6

Bu tazminattan yararlananlardan;
1) Memuriyet mahalli dışındaki çalışma alanlarında hizmet
görenler ile 24/2/1984 tarihli ve 2981 sayılı Kanun
uygulamasında çalışan Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü
personeline yukarıda yazılı miktarların yarısı ek olarak
ödenir.
2) Bu çalışmaları dolayısıyla arazide, şantiyede veya
gemilerde geceleyenlere bu suretle bulunacak miktarın
yarısı ek olarak ayrıca ödenir.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 24/2 nci maddesinde yer alan hüküm aynen aşağıdaki gibidir:
2. (2772 sayılı Kanunun 3'üncü maddesiyle değişen bent) Harcırah Kanunu kapsamı dışında kalan
müesseseler tarafından idare meclisi başkanı ve üyeleri ile denetçilerine, tasfiye memurlarına ve
hizmet erbabına (Harcırah Kanunu'na tabi olsun olmasın her türlü sözleşmeli personel dahil) verilen
gerçek yol giderlerinin tamamı ile yemek ve yatmak giderlerine karşılık verilen gündelikler (Bu
gündelikler aynı aylık seviyesindeki devlet memurlarına verilen gündeliklerden fazla ise veya
devletçe verilen gündeliklerin en yüksek haddini aşarsa, aradaki fark ücret olarak vergiye tabi
tutulur);
7

2- 01.01.2013 – 31.12.2013 TARİHLERİ ARASINDA GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA
OLAN YURT İÇİ HARCIRAH TUTARLARI 4
6245 Sayılı Harcırah Kanunun 34’üncü maddesine istinaden , 3 Mayıs 2011 tarih ve 27923 sayılı
Resmi Gazete’de yayımlanan 2011/1439 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yurt dışı harcırah tutarları
yeniden belirlenmiştir. Buna göre 01.01.2013-30.06.2013tarihleri arasında gelir vergisinden istisna
olacak yurt dışı harcırah tutarları aşağıdaki gibi olmaktadır.
YURTDIŞI GÜNDELİKLERİNİN HESAPLANMASINDA ESAS ALINACAK CETVEL
GÖREV UNVANI / KADRO DERECESİ
ÜLKELER II III IV V VI
(PARA BİRİMLERİ) SÜTUN SÜTUN SÜTUN SÜTUN SÜTUN
A.B.D.
(A.B.D. Doları)
182 146 117 110 93
Almanya (Euro) 164 131 105 99 83
Avustralya
(Avustralya Doları)
283 227 181 171 143
Avusturya (Euro) 166 132 106 100 84
Belçika (Euro) 161 128 103 97 81
Danimarka
(Danimarka Kronu)
1.238 988 791 746 627
Finlandiya (Euro) 148 119 95 90 74
Fransa (Euro) 160 127 102 96 81
Hollanda (Euro) 156 125 100 94 80
İngiltere(Sterlin) 115 91 74 69 59
İrlanda (Euro) 155 124 99 94 78
İspanya (Euro) 158 126 101 95 80
İsveç (İsveç Kronu) 1.359 1.085 867 819 687
İsviçre
(İsviçre Frangı)
283 226 181 171 143
4
2 Kasım 2011 tarihli ve mükerrer 28103 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 666 sayılı KAMU
GÖREVLİLERİNİN MALİ HAKLARININ DÜZENLENMESİ AMACIYLA BAZI KANUN VE KANUN
HÜKMÜNDE KARARNAMELERDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR KANUN HÜKMÜNDE KARARNAME
ile memur sınıfları ve maaşları yeniden düzenlendiğinden kıyaslamada tutara yer verilmemiştir.
8

İtalya (Euro) 152 122 98 92 77
Japonya
(Japon Yeni)
31.405 25.127 20.118 18.901 15.914
Kanada (Kanada Doları) 244 195 156 147 125
Kuveyt
(Kuveyt Dinarı)
50 40 33 31 25
Lüksemburg (Euro) 161 128 103 97 82
Norveç
(Norveç Kronu)
1.193 952 762 719 604
Portekiz (Euro) 155 124 99 93 78
Suudi Arabistan
(Suudi A. Riyali)
617 492 395 372 313
Yunanistan (Euro) 158 126 101 95 80
Diğer AB Ülkeleri (Euro) 127 101 81 76 65
Diğer Ülkeler
(A.B.D. Doları)
157 125 100 95 80
GRUP NO
II
III
IV
V
VI
EMSAL ALINAN KADRO
Başbakanlık Müsteşarı
8000 ek göstergeli kadrolar
5300+ ek göstergeli kadrolar
1-4 üncü dereceli kadrolar
5-15 inci dereceli kadrolar
KUZEY KIBRIS TÜRK CUMHURİYETİNE YAPILACAK YOLCULUKLARDA VERİLECEK
GÜNDELİKLER
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne sürekli veya geçici bir görevle gönderilenlerin, gidiş ve
dönüşleri ile geçici görevlendirme süreleri için verilecek gündelik tutarları en son 01.03.2008
tarihli Resmi Gazetede yayınlanan 2006/13252 sayılı BKK ile 01.1.2008-31.12.2008 tarihleri
arasında geçerli olmak üzere belirlenmişti. Daha sonra, 30/01/2009 tarih ve 27126 sayılı Resmi
Gazete’de yayımlanan 2009/14579 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile 01.1.2009-31.12.2009
üzere, daha sonra da 01.01.2010 tarihinden geçerli olmak üzere, 2010/114 sayılı Bakanlar
Kurulu Kararı ile Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne sürekli veya geçici bir görevle
gönderilenlerin, gidiş ve dönüşleri ile geçici görevlendirme süreleri için verilecek gündelik
tutarları yeniden belirlenmişti. En son, 3 Mayıs 2011 tarih ve 27923 sayılı Resmi Gazete’de
9

yayımlanan 2011/1439 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile “Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne
Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar” ile “Yurtdışı Gündeliklerine
Dair Karar”ın yürürlüğe konulması kararlaştırılmıştır. Söz konusu Karar, 01.01.2011 tarihinden
geçerli olmak üzere yürürlüğe girmiştir. Yapılan son düzenleme ile, 01.01.2012 tarihinden
geçerli olmak üzere Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne sürekli veya geçici bir görevle
gönderilenlerin, gidiş ve dönüşleri ile geçici görevlendirme süreleri için verilecek gündelik
tutarları aşağıdaki gibidir:
GÖREV UNVANI/KADRO DERECESİ
Verilecek
Gündelik
Miktarları
(TL)
1- Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanı, Başbakan 133,00
2- Genelkurmay Başkanı, Anayasa Mahkemesi Başkanı, Bakanlar,
Milletvekilleri, Kuvvet Komutanları, Jandarma Genel Komutanı, Sahil
Güvenlik Komutanı, Orgeneral ve Oramiraller, Yargıtay, Danıştay, Sayıştay
ve Uyuşmazlık Mahkemesi Başkanları, Yargıtay Cumhuriyet Başsavcısı,
Danıştay Başsavcısı, Cumhurbaşkanlığı ve T.B.M. M. Genel Sekreterleri,
Başbakanlık Müsteşarı
107,00
3- Yükseköğretim Kurulu Başkanı, Bakanlık Müsteşarları, Milli Güvenlik
Kurulu Genel Sekreteri, Avrupa Birliği Genel Sekreteri, Başbakanlığa bağlı
Müsteşarlar, Korgeneral ve Koramiraller, Diyanet İşleri Başkanı, Başbakan
Başmüşaviri, merkezde sürekli görevle bulunanlar dışındaki Büyükelçiler
93,00
4- Yukarıdakiler dışında kalan memur ve hizmetlilerden;
a) Aylık/kadro derecesi 1 olanlar 80,00
b) Aylık/kadro derecesi 2-4 olanlar 66,50
c) Aylık/kadro derecesi 5-15 olanlar 53,00
10

III- GÜNDELİKLERİN VERGİLENDİRİLMESİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN HUSUSLAR
Gelir vergisinden istisna edilen gündelik uygulamasında aşağıdaki hususların göz önünde
bulundurulması gerekmektedir.
i- Aylık ücret tutarlarına göre belirlenen gündelik tutarının vergiden istisna edilen tutarı
aşmadığı durumlarda bu ödemelerden sadece damga vergisi kesintisi yapılması
gerekmekte olup, istisna tutarı aşan gündelik ödendiği durumda ise aşan tutar,
ücretlinin içinde bulunduğu gelir dilimine karşılık gelen vergi oranı ve damga vergisi
dikkate alınarak brütleştirilmek suretiyle gelir vergisi kesintisine tabi tutulmalıdır.
iiiii-
Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti'ne geçici görevle gönderilen ve bu Karar hükümlerine
göre gündelik ödenen Devlet memurlarına, yatacak yer temini için ödedikleri ücretleri
belgelendirenlere, belge bedelini aşmamak ve her defasında on gün ile sınırlı olmak
üzere, gündeliklerinin yarısına kadar olan kısmı yatacak yer ücreti olarak ödendiğinden,
harcırah ödemelerinde bu hususun da dikkate alınması gerekmektedir. Ayrıca, yukarıda
gösterilen miktarlardan daha aşağı miktarda gündelik belirlenmesi durumunda, yatacak
yer ücretinin hesaplanmasında, yukarıdaki cetvelde gösterilen gündelik miktarları esas
alınacaktır.
Yurt dışı gündeliklerin TL cinsinden tahakkuku yapılırken, yabancı paranın T.C. Merkez
Bankasınca ilan edilen döviz satış kurunun esas alınması gerekmektedir.
iv- Devlet memurlarına yurt dışı seyahatin ilk 10 günü için verilen gündelik tutarı %50
zamlı olarak ödendiğinden, istisna harcırahın hesaplanması sırasında bu durumun da
dikkate alınması gerekmektedir.
v- Birden fazla ülkeyi kapsayan seyahatlerde, yurtdışı geçici görev yolculuk ve
ikametlerde, her ülkedeki kalış süresi için o ülkeye ilişkin gündelik miktarının esas
alınması gerekmektedir.
vivii-
Devlet memurlarında da olduğu gibi yurt dışında yatacak yer için ödenen ve
belgelendirilen giderlerin, vergiden istisna edilen gündelik tutarlarının % 40’ını aşması
halinde, aşan kısmın % 70’i ayrıca vergiden istisna edilerek ödenebilmektedir. Ancak ek
olarak ödenecek bu tutar, vergiden istisna gündelik tutarının; aylık seviyesi 1.114,04
YTL’nı aşanlar için %100’ünden, diğerleri için %70’inden fazla olamamaktadır.
Gündelik verilen personelin yurt içi ve yurt dışı seyahati ile ilgili yemek ve konaklama
giderleri ayrıca belge karşılığında kendisine ödenmesi ve bu belgeler gider veya maliyet
olarak dikkate alınması halinde ise ödenen gündelik tutarının tamamının
brütleştirilerek ücret olarak vergi matrahına dahil edilerek vergi hesaplanması
gerekmektedir.
viii- Harcırah için avans verilecek ise, avansın Türk Lirası cinsinden tutarı, yabancı para
cinsinden avans miktarının tahakkuk tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez
Bankasınca ilan edilen efektif satış kuruyla çarpılması suretiyle bulunur. Avans ilgiliye
Türk Lirası cinsinden ödenir. Avansın mahsup işlemlerinde ise ilgiliye ödenme
11

ix-
tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen efektif satış kuru esas
alınacaktır.
Harcırah için avans verilmemiş ise, yurtdışı gündeliklerinin Türk Lirası cinsinden tutarı,
yabancı para cinsinden gündelik miktarının beyanname düzenleme tarihindeki Türkiye
Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuruyla çarpılması suretiyle
bulunacaktır.
x- Yabancı para cinsinden, müstahak olunan harcırah miktarının avans miktarından fazla
olması halinde fazla olan kısım için, beyanname düzenleme tarihindeki Türkiye
Cumhuriyet Merkez Bankasınca ilan edilen döviz satış kuru esas alınacaktır.
xixii-
Kurumlar, hizmetin özellikleri, mevcut ödenek miktarı, resmî veya özel kurum ve
kuruluşlar tarafından ödeme yapılması, görev yerinde ücretsiz veya düşük ücretli
yatacak yer temin edilmesi, yemek ihtiyaçlarının kısmen veya tamamen karşılanması
gibi hususları dikkate almak suretiyle, ekli cetvelde gösterilen miktarlardan daha aşağı
miktarda gündelik ödeyebilirler. Ancak, bu şekilde ödenecek gündeliklerin ilgililerce
kabul edildiğinin görev mahallinden ayrılmadan önce idarelerine yazılı olarak
bildirilmesi gerekmektedir. Bu durumda ödenmesi gerekekn miktarlardan daha aşağı
miktarda gündelik belirlenmesi durumunda, yatacak yer ücretinin hesaplanmasında,
ekli cetvelde gösterilen gündelik miktarları esas alınır.
Türkiye'den yurtdışına geçici görevle gönderilenlerden, seyahat ve ikamet süresinin ilk
on günü ile sınırlı olmak kaydıyla, yurtdışında yatacak yer temini için ödedikleri
ücretleri fatura ile belgelendirenlere, faturada gösterilen günlük yatak ücretinin birinci
fıkrada belirtildiği şekilde artırımlı olarak hesaplanan gündeliklerinin % 40'ına kadar
olan miktar için bir ödeme yapılmaz, %40'ını aşması halinde ise aşan kısmın sadece %
70'i ayrıca ödenir. Ancak, yatacak yer temini için ödenecek günlük ilave miktar, artırımlı
olarak hesaplanan gündeliklerin ekli cetvelin;
a) I-III no'lu sütunlarda gösterilen unvanlarda bulunanlar için % 100'ünden,
b) IV-VII no'lu sütunlarda gösterilen kadrolarda bulunanlar için % 70'inden,
fazla olamaz.
xiii-
xiv-
xv-
Ayrıca yukarıda gösterilen miktarlardan daha aşağı miktarda gündelik belirlenmesi
durumunda, yatacak yer ücretinin hesaplanmasında, yukarıda yer alan gündeliklerin
artırımlı miktarları esas alınacaktır.
2011/1439 sayılı BKK hükümleri Staj ve öğrenim amacıyla yurtdışına gönderilenlere
(gidiş ve dönüş yol gündelikleri hariç) uygulanmayacaktır.
Harcırahın 1/3’ü yatma, 2/3’ü de yemek giderlerine karşılık ödenmektedir.
12

D- 2013 YILINDA UYGULANACAK ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI
GVK’nın 32. maddesine göre asgarî geçim indirimi; ücretin elde edildiği takvim yılı başında
geçerli olan ve sanayi kesiminde çalışan 16 yaşından büyük işçiler için uygulanan asgarî ücretin
yıllık brüt tutarının;
i- Mükellefin kendisi için % 50’si,
ii- Çalışmayan ve herhangi bir geliri olmayan eşi için % 10’u,
iii- Çocukların her biri için ayrı ayrı olmak üzere; ilk iki çocuk için % 7,5 diğer çocuklar
için % 5’idir.
İndirim tutarının tespitinde mükellefin, gelirin elde edildiği tarihteki medeni hali ve aile durumu
esas alınır. İndirim, yukarıdaki oranlara göre hesaplanan tutarları aşmamak kaydıyla, ücret geliri
elde eden aile fertlerinden her biri için ayrı ayrı, çocuklar için eşlerden yalnızca birisinin gelirine
uygulanır. Boşananlar için indirim tutarının hesabında, nafakasını sağladıkları çocuk sayısı
dikkate alınmaktadır.
İndirimin uygulamasında "çocuk" tabiri, mükellefle birlikte oturan veya mükellef tarafından
bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan
mükellefle birlikte oturanlar dahil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldurmamış
çocukları, "eş" tabiri ise, aralarında yasal evlilik bağı bulunan kişileri ifade etmektedir.
Gelirin kısmî döneme ait olması halinde, ay kesirleri tam ay sayılmak suretiyle bu süreye isabet
eden indirim tutarları esas alınmaktadır. Asgarî geçim indirimi, bu fıkraya göre belirlenen tutar
ile Gelir Vergisi Kanunu’nun 103 üncü maddedeki gelir vergisi tarifesinin birinci gelir dilimine
uygulanan oranın çarpılmasıyla bulunan tutarın, hesaplanan vergiden mahsup edilmesi suretiyle
uygulanmaktadır.
Asgari geçim indirimine ilişkin usul ve esaslar, Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 04/12/2007
tarih ve 26720 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 265 seri no’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde
açıklanmıştır.
13

2013 YILI ASGARİ GEÇİM İNDİRİMİ TUTARLARI
Uygulanacak Asgari Geçim İndirimi Oranı
Kendisi Eşi Çocuk
Toplam
Oran
Asgari
geçim
indiriminin
yıllık tutarı
Asgari
geçim
indirimine
esas tutar
Gelir Vergisi Kesinti Tutarından Mahsup
Edilecek Aylık Tutar
Bekarlar için 0,5 0,5 5.871,60 880,74 73,40
Evli (Çalışmayan ve
herhangi bir geliri
olmayan eşi için)
0,5 0,1 0,6 7.045,92 1.056,89 88,07
Çocuk var ise 1.çocuk 0,075 0,675 7.926,66 1.189,00 99,08
2.Çocuk 0,075 0,75 8.807,40 1.321,11 110,09
3.Çocuk 0,05 0,8 9.394,56 1.409,18 117,43
4.Çocuk 0,05 0,85 9.981,72 1.497,26 124,77
(İkinci çocuktan sonra ilave her bir çocuk AGİ’ye esas tutar üzerinden % 5 oranında hesaplanan 88,07 TL
eklenmektedir. )
Evli (Eşin herhangi bir
geliri var ise)
0,5 0,5 5.871,60 880,74 73,40
Çocuk var ise 1.çocuk 0,075 0,575 6.752,34 1.012,85 84,40
2.Çocuk 0,075 0,65 7.633,08 1.144,96 95,41
3.Çocuk 0,05 0,7 8.220,24 1.233,04 102,75
4.Çocuk 0,05 0,75 8.807,40 1.321,11 110,09
(İkinci çocuktan sonra ilave her bir çocuk AGİ’ye esas tutar üzerinden % 5 oranında hesaplanan 88,07 TL
eklenmektedir. )
,
14

E- DİĞER HADLER
2013 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 31.12.2012
tarihli ve 28514 (4. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 284 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel
Tebliği’nde ile aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
Nevi
Madde
No
2012 Yılında
Uygulanan Tutarlar
Tutar (TL)
2013 Yılında
Uygulanacak Tutarlar
Tutar (TL)
Gayrimenkul
Sermaye İratlarına
ilişkin Konut Kira
Geliri İstisnası
Hizmet Erbabına
İşyeri ve İşyeri
Müştemalatı
Dışında Kalan
Yerlerde Yemek
Verilmek Suretiyle
Sağlanan
Menfaatlere İlişkin
İstisna Tutarı
21 3.000 3.200
23/8 11,70 12.00
Sakatlık İndirimi
Sakatlık
İndirim
Sakatlık
İndirim
Derecesi
Tutarı
Derecesi
Tutarı
31
1 770
1 800
2 380
2 400
3 180
3 190
Basit Usulde
Vergilendirilen
Mükelleflerde
Yıllık Kira Bedeli
Toplamı
47/2
Büyükşehir
Diğer
5.000 3.500
Büyükşehir Diğer
5.300 3.700
Satın aldıkları
malları olduğu gibi
veya işledikten
48/1
Alım
Satım
70.000 105.000
Alım
Satım
75.000 110.000
sonra satanların
Alım Satım
dışındaki işlerle
uğraşanlar
48/2 35.000 37.000
15

Alım Satım ve
diğer işlerin
birlikte yapılması
(Yıllık Satış
Tutarı+İş
Hâsılatı)
Değer Artışı
Kazançlarında
İstisna Tutarı
Arızi Kazançlarda
İstisna Tutarı
Tevkifata ve
istisnaya konu
olmayan menkul
ve gayrimenkul
sermaye iratlarına
ilişkin beyanname
verme sınırı
48/3 70.000 75.000
Mük.80 8.800 9.400
82 20.000 21.000
86/1-d 1.290 1.390
2- Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Belirlenen Bazı Mallara İlişkin Belirlenen
Tutarlar
Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak
tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 inci
maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir. Bu yetki kullanılarak 2012 yılı için 280 Seri No.lu
Gelir Vergisi Genel Tebliği 2 ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2013 takvim yılında da basit usulden
yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2012 tarihi itibariyle aşağıda
belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir.
Büyükşehir Belediye Sınırları
Dışında Kalan Yerlerde
Büyükşehir Belediye Sınırları
İçinde Kalan Yerlerde
Emtianın Cinsi
Yıllık Alım
Ölçüsü (TL)
Yıllık Satış
Ölçüsü (TL)
Yıllık Alım
Ölçüsü (TL)
Yıllık Satış
Ölçüsü (TL)
Değerli Kağıt 118.000 139.000 160.000 180.000
Şeker – Çay 94.000 118.000 110.000 150.000
Milli Piy. Bileti, Hemen
Kazan, Süper Toto vb.
94.000 118.000 110.000 150.000
İçki (Bira ve Şarap Hariç) -
İspirto– Sigara–Tütün
94.000 118.000 110.000 150.000
Akaryakıt ( LPG hariç ) 139.000 150.000 180.000 200.000
16

Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından
yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki 3
hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır.
3) Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması
Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile
getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine
ilişkin uygulamanın 31.12.2013 tarihine kadar devam etmesi, Vergi Usul Kanununun mükerrer
257 nci maddesinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden 284 seri No’lu GVK Genel
Tebliğ ile de uygun görülmüştür.
4) 2012 Takvim Yılında Elde Edilen Menkul Sermaye İratlarının Beyanında Dikkate Alınacak
İndirim Oranı
Gelir Vergisi Kanununun 76 ncı maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 üncü maddesiyle
yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci
fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına
(döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere
endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler
hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların
beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmiştir.
Gelir Vergisi Kanununun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 ncı maddesinin ikinci fıkrası
1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla
yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin (9) numaralı fıkrası
hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından
elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas
alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak, 284 Seri No’lu GVK Genel Tebliğinde
aşağıdaki açıklamalar yer almaktadır..
İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden
değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde
oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir.
Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2012 yılı için tespit edilmiş olan yeniden
değerleme oranı % 7,80’dir. . Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu
ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise % 9,24’dür.
Buna göre, 2012 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında
uygulanacak indirim oranı (%7,80 / % 9,24 =) % 84,4 olmaktadır.
Bu kapsamda, 2012 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından,
1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci
maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine
bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul
kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden
ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında
indirim oranı uygulanmayacaktır.
17

Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz
konusu değildir.
Diğer taraftan, geçici 67 nci maddenin (4) numaralı fıkrası uyarınca, 75 inci
maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul
sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca % 15
oranında vergi tevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim
oranı uygulanması söz konusu değildir.
5) Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesinin Birinci Fıkrasının (8) Numaralı Bendi
Kapsamında Faaliyette Bulunanlarda Mükellefiyetin Kapatılması
Bu yıl dönem sonu Tebliğinde geçen yıldan farklı olarak yer alan yeni bir konu, “Gelir Vergisi
Kanununun 9 uncu Maddesinin Birinci Fıkrasının (8) Numaralı Bendi Kapsamında Faaliyette
Bulunanlarda Mükellefiyetin Kapatılması” ile ilgilidir.
283 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin “2.2 Geleneksel, kültürel, sanatsal değeri olduğu ve
kaybolmaya yüz tuttuğu belirlenen meslek kollarında faaliyette bulunanlarla ilgili esnaf
muaflığının kapsamı” başlıklı bölümünün son fıkrası aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir.
“Diğer taraftan, halen basit veya gerçek usulde vergilendirilen ve söz konusu muafiyete
ilişkin şartları topluca taşıyan mükelleflerden 31/5/2012 tarihli ve 6322 sayılı Kanunun
4 üncü maddesinin yürürlüğe girdiği 15/6/2012 tarihinden itibaren bir aylık bildirim
verme süresi içinde (15/7/2012 tarihine kadar) bağlı oldukları vergi dairesine
başvuranların mükellefiyetleri hükmün yürürlüğe girdiği 15/6/2012 tarihi itibarıyla, bu
süreden sonra başvuran ve talepleri kabul edilenlerin mükellefiyetleri ise vergi dairesine
yapılan başvuru tarihi itibariyle kapatılacaktır.
Muafiyete ilişkin şartları topluca taşıyanlardan muafiyet hükmünden faydalanmak
istemediğini ilgili vergi dairesine yazı ile bildirenler ise durumlarına göre basit veya
gerçek usulde vergilendirilecektir.”
Öte yandan, söz konusu Tebliğin anılan bölümünde yer alan “Ticarî, ziraî veya meslekî kazancı
dolayısıyla gerçek usûlde gelir vergisine tâbi olanlar.” ifadesinden, icra ettiği geleneksel mesleğin
dışındaki faaliyetler dolayısıyla gerçek usule tabi olunmamasının anlaşılması gerekmektedir.
18