inici d'activitat professional d'arquitecte tècnic liberal - Col·legi d ...

Assessoria Jurídica
OBLIGACIONS FISCALS DE
L’ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
Obligacions fiscals de l'arquitecte tècnic liberal
1 L’IVA (Impost sobre el Valor Afegit)
2 L’IRPF (Impost sobre la renda de les Persones Físiques)
3 Altres obligacions fiscals
3.1 Declaració anual d’operacions amb tercers
3.2 Llibres-registre obligatoris
3.3 Conservació dels justificants
4 Calendari del contribuent
5 Exemple de minuta/rebut emesa pel professional
6 Despeses deduïbles
Abril 2005
1

OBLIGACIONS FISCALS DE L’ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
Obligacions fiscals de
L’ ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
L’arquitecte tècnic que treballa com a liberal està subjecte, bàsicament, a dos impostos,
l’IVA i l’IRPF, i a una sèrie d’obligacions fiscals:
1 L’IVA (IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT)
Obligacions que comporta l’IVA
En emetre la seva factura, el professional ha d’afegir l’import de l’IVA sobre l’import dels
honoraris (base imposable), utilitzant el tipus vigent d’IVA (actualment el 16%).
Cada trimestre s’ha de presentar obligatòriament a l’Agència Tributària la
declaració/liquidació de l’IVA corresponent al trimestre anterior i, a finals de l’any, la
declaració resum anual.
Quan i què s’ha de presentar?
I V A I m p o s t d e l V a l o r A f e g i t
ABANS del
20 d’abril
20 de juliol
20 d’octubre
30 de gener
Com aconseguir els impresos ?
• En línia
Declaració corresponent
al
1r trimestre
2n trimestre
3r trimestre
4t trimestre
+ resum anual
Model 300 Declaració trimestral IVA
Instruccions per emplenar el model 300
Model 390 Declaració-resum anual IVA
Instruccions per emplenar el model 390
• Delegacions d’Hisenda
• Als estancs
Cal presentar
model 300
model 300
model 300
model 300
+ model 390
2

On s’ha de tramitar?
• Als bancs o caixes d’estalvi
Obligacions fiscals de
L’ ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
• A les delegacions i administracions d’Hisenda : Delegacions i administracions
d'Hisenda a la província de Barcelona
• Si disposes de certificat d’usuari (és necessària la signatura electrònica, homologada
per l’Agència Tributària), pots presentar les teves declaracions de forma telemàtica.
2 L’IRPF (IMPOST SOBRE LA RENDA DE LES PERSONES FÍSIQUES)
La retenció a compte de l’IRPF com a professional
En determinats casos i depenent del destinatari de la factura emesa pel professional
(altres professionals, empreses, societats mercantils, comunitats de propietaris i, en
general, sempre que el client no sigui un particular), el professional haurà d’aplicar
a les seves factures una retenció sobre l’import dels honoraris (base imposable abans
d’aplicar l’IVA). Vegeu un exemple de minuta/rebut.
Actualment, la retenció a compte de l’IRPF és del 15 % (*)
(*) Pot ser del 7 % durant els tres primers exercicis per a aquells professionals que iniciïn la
seva activitat.
El client és l'obligat fiscalment a fer aquesta retenció, que haurà d’ingressar a
Hisenda per compte del professional i lliurar a aquest el corresponent certificat de
retenció.
Declaracions trimestrals a compte de l’IRPF
L’IRPF suposa l’obligatorietat de presentar trimestralment a Hisenda (per trimestres
vençuts) la corresponent declaració/Liquidació, mitjançant el model 130 i en els
mateixos terminis que l’IVA.
Exempció : Estan exempts de presentar trimestralment el model 130 els professionals
que, durant l'exercici anterior, ja els hagin practicat la retenció de l’IRPF almenys en el
70% dels seus ingressos i prèviament hagin comunicat a Hisenda aquesta exempció,
mitjançant l’imprès 036
3

DECLARACIONS/LIQUIDACIÓ A COMPTE DE L’IRPF
del professional
ABANS del Declaració del Cal presentar
20 d’abril
20 de juliol
20 d’octubre
30 de gener
Com aconseguir els impresos ?
1r trimestre
2n trimestre
3r trimestre
4t trimestre
• En línia : Model 130
Instruccions per emplenar el model 130
• Delegacions d’Hisenda
• Als estancs
On s’ha de tramitar?
• Als bancs o caixes d’estalvi.
Obligacions fiscals de
L’ ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
model 130
model 130
model 130
model 130
• A les delegacions i administracions d’Hisenda : Delegacions i administracions
d'Hisenda a la província de Barcelona
• Si disposes de certificat d’usuari (és necessària la signatura electrònica,
homologada per l’Agència Tributària), pots presentar les teves declaracions de
forma telemàtica.
Declaració anual de l’IRPF
Els professionals han de fer constar el rendiment de la seva activitat professional,
juntament amb d’altres rendiments que puguin tenir, en la declaració de la renda de les
persones físiques del mes de juny de cada any.
Retencions a compte de l’IRPF quan el professional disposa de personal
assalariat o col·laboradors
En el cas que sigui l’arquitecte tècnic qui practiqui retencions d’IRPF a altres
professionals o col·laboradors o a personal assalariat a càrrec seu (per exemple, un
administratiu), està obligat a ingressar aquestes retencions trimestralment a
Hisenda per compte d’aquests, mitjançant el MODEL 110 i a lliurar-los el certificat
corresponent de la retenció practicada.
4

Obligacions fiscals de
L’ ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
Coincidint amb la declaració del 4t. Trimestre de l’any, es presentarà el model 190, que
recull el resum anual de les retencions practicades.
Quan i què cal presentar?
DECLARACIONS DE LES RETENCIONS A COMPTE DE
L’IRPF que practica el professional
ABANS del Declaració del Cal presentar
20 d’abril
20 de juliol
20 d’octubre
20 de gener
1r trimestre
2n trimestre
3r trimestre
4t trimestre + resum
anual de les retencions
practicades (*)
model 110
model 110
model 110
model 110 +
model 190)
(*) El resum anual de les retencions practicades (model 190) es pot presentar
fins al 31 de gener, si la declaració es realitza per via telemàtica.
Com aconseguir els impresos ?
• En línia:Model 110
Instruccions per emplenar el model 110
Model 190
Instruccions per emplenar el model 190
• Delegacions d’Hisenda
• Als estancs
On s’ha de tramitar?
• Als bancs o caixes d’estalvi.
• A les delegacions i administracions d’Hisenda : Delegacions i administracions
d'Hisenda a la província de Barcelona
• Si disposes de certificat d’usuari (és necessària la signatura electrònica,
homologada per l’Agència Tributària), pots presentar les teves declaracions de
forma telemàtica.
5

3 ALTRES OBLIGACIONS FISCALS
3.1 Declaració anual d’operacions amb tercers (MODEL 347)
Qui està obligat a presentar-la?
Obligacions fiscals de
L’ ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
Els arquitectes tècnics que durant l'exercici anterior hagin emès factures a un mateix
client o les hagin rebut, quan l’import d'aquestes factures superi (IVA inclòs)
els 3.005,00 euros (es pot tractar d’una única factura de més de 3.005,00 euros o de
la suma de més d’una), sempre que no hagin estat subjectes a retenció de l’IRPF.
On es pot aconseguir l’imprès ?
• En línia : Model 347T
Instruccions per emplenar el model 347
• Delegacions d’Hisenda
• Als estancs
Quan s’ha de presentar?
S'ha de presentar una vegada a l'any, habitualment abans del 30 de març, i ha de fer
referència a l'exercici de l'any anterior.
On s’ha de presentar?
A la delegació de l’Agència Tributària corresponent al domicili fiscal de l’arquitecte tècnic.
: Delegacions i administracions d'Hisenda a la província de Barcelona
3.2 Llibres- registre obligatoris
Els arquitectes tècnics hauran de portar els llibres registre següents, ja sigui en suport
paper com en suport informàtic. Descàrrega dels següents models orientatius en format
Excel :
a) Llibre registre d’ingressos / factures emeses, en què es comptabilitzen les factures
que emet el professional als seus clients.
Exemple orientatiu d’un llibre de registre d’ingressos i factures emeses :
Llibre registre d’ingressos /factures emeses
Assentament F A C T U R A IMPORT
Núm
(*)
Data Nom del
client
(*) Núm d’ordre de l’assentament
CIF Concepte Núm
factura
data Base
imposable
IVA Retenció
IRPF
6

Obligacions fiscals de
L’ ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
b) Llibre registre de despeses / factures suportades, en què es comptabilitzen les
factures que rep el professional i que tenen la consideració de despeses de l’activitat
deduïbles.
Exemple orientatiu d’un llibre de registre de despeses i factures suportades :
Llibre registre de despeses /factures suportades
Assentament F A C T U R A IMPORT
Núm
(*)
Data Nom del
proveïdor
(*) Núm d’ordre de l’assentament
CIF Concepte Núm
factura
Data Base
imposable
Tipus
IVA
IVA Retenció
IRPF
Perquè els dos llibres esmentats serveixin simultàniament als efectes de l’IRPF i de l’IVA,
hauran de tenir un apartat que permeti desglossar la quota de l’IVA.
c) Llibre registre de béns d’inversió, on s’anoten els béns per destinar-los a l’activitat
(vehicle, compra del despatx, ordinador, fotocopiadora, etc.), que seran objecte
d’amortització en els terminis establerts per les taules oficials publicades per
l’Administració.
Exemple orientatiu d’un llibre de registre de béns d’inversió :
Llibre registre de béns d’inversió
Assentament B É D ’ I N V E R S I Ó
Núm
(*)
Data Descripció Valor
d’adquisició
(*) Núm d’ordre de l’assentament
Quota
d’amortització
Dotació al fons de
reversió
Baixa
Data Motiu
d) Llibre de provisió de fons i bestretes, on s'anoten les quantitats rebudes a compte
dels clients, com a provisió de fons, sempre i quan no s’emeti encara la factura
d’honoraris i/o despeses corresponent.
Exemple orientatiu d’un llibre de registre de provisió de fons i bestretes:
Llibre registre de provisió de fons i bestretes
Assentament Tipus d’operació Dades d’identificació del pagador / receptor
Provisió
Factura
Núm (*) Data de fons Bestreta Data Import NIF/CIF
Nom
Núm. Data
(*) Núm d’ordre de l’assentament
7

Obligacions fiscals de
L’ ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
Aquests dos últims llibres seran obligatoris només en els casos en què es
tinguin béns destinats a l’activitat o es cobrin quantitats a compte.
3.3 Conservació dels justificants
El professional liberal té l’obligació de conservar com a mínim durant quatre anys
(termini de prescripció dels impostos) tots els justificants i documents relacionats
amb la comptabilitat de l’activitat (minutes d’ingressos, factures de despeses, etc.).
Retorn a la primera pàgina del document
8

3.4 CALENDARI DEL CONTRIBUENT
Obligacions fiscals de
L’ ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
Consulteu el calendari permanent de les vostres principals obligacions fiscals amb l’estat a :
Calendari del contribuent
Consulteu al vostre ajuntament el calendari fiscal per al pagament d’impostos municipals.
Retorn a la primera pàgina del document
9

3.5 EXEMPLE DE MINUTA / REBUT EMÈS PEL PROFESSIONAL
Obligacions fiscals de
L’ ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
Per a l’elaboració de les minutes, podeu utilitzar el programa de gestió col·legial
GESCOL. Actualment se n’està elaborant una nova versió. Demaneu més informació al
departament de Visats del CAATB.
L’exemple que proposem conté les dades mínimes exigides per la normativa fiscal.
Minuta
Rebut
Recordeu que
DADES DE L’ARQUITECTE TÈCNIC DADES DEL CLIENT
(nom, cognoms, NIF i adreça) (nom i cognoms, raó
social, NIF i adreça)
MINUTA 2/2005 (sèrie i número de la factura)
26/01/05 (data de la factura)
(concepte de la factura)_____________________________
HONORARIS PROFESSIONALS
+ IVA (16%)
- IRPF (15%) (*)
(*) 7% en els 3 primers exercicis per als professionals
que iniciïn l’activitat
TOTAL
600 euros
96 euros
90 euros
606 euros
He rebut de (CLIENT)___________________________________ la
quantitat de SIS-CENTS SIS EUROS (606 euros), import de la meva minuta
d’honoraris professionals núm. , de data .
Lloc i data
(signatura de l’arquitecte tècnic)
Només s’aplicarà la retenció a compte de l’IRPF quan el destinatari de la factura no sigui un
particular.
Important !
Es recomana no signar mai una minuta d’honoraris fins que no es cobri, ja que, una vegada
signada, el client la podria fer valer com a factura rebut.
10

3.6 DESPESES DEDUÏBLES
L’arquitecte tècnic liberal obté el rendiment net previ de la seva activitat professional
deduint del seus ingressos (minutes emeses als seus clients) totes aquelles despeses
necessàries per al desenvolupament de l’activitat, sempre que hagin estat degudament
comptabilitzades.
Important !
Per poder deduir una determinada despesa, s’ha de comptar amb la corresponent factura del
proveïdor o col·laborador (no serveixen els “tickets”), que contingui les següents dades
mínimes:
• Nom i cognoms de l’emissor de la
factura (o denominació social)
• NIF i domicili de l’emissor de la
factura
• Nom i cognoms del receptor de la
factura (o denominació social)
• NIF i domicili del professional o
receptor de la factura
• Concepte de la factura
• Base imposable
• Quota de l’IVA
• Retenció de l’IRPF (en el seu
cas)
• Import total
• Lloc i data d’emissió de la
factura
• Número i sèrie de la factura
Aquesta factura s’ha de poder comptabilitzar mitjançant la seva anotació en el llibre registre
de despeses. Així mateix, s’han de conservar els justificants, com a mínim, durant quatre
anys.

Relació de despeses deduïbles
Les despeses deduïbles més habituals de l’arquitecte tècnic liberal són :
• Quota col·legial
Obligacions fiscals de
L’ ARQUITECTE TÈCNIC LIBERAL
• IAE (A partir de l'1 de gener de 2003, els professionals estan exempts del pagament de la quota de
l’IAE.)
• Quotes de la PREMAAT
• Quotes del RETA
• Despeses de visat
• Primes de les assegurances de responsabilitat civil professional
• Arrendament del despatx
(Només en el cas que es declari despatx professional)
• Subministres (llum, gas, telèfon...)
(Només en el cas que es declari despatx professional. Si s’afecta com a despatx professional una
part del domicili habitual, les despeses pels subministraments es deduiran, amb caràcter general,
de manera proporcional a la superfície afectada a l’activitat)
• Material d’oficina
(Els béns que superin el 600 euros són amortitzables)
• Mobiliari d’oficina
(Només en el cas que es declari despatx professional. Els béns que superin el 600 euros són
amortitzables)
• Telèfon mòbil
• Despeses de manutenció, allotjament i locomoció (Sempre que corresponguin a desplaçaments
necessaris per a l’exercici de l’activitat)
• Despeses derivades del vehicle
(Sempre que estigui destinat únicament i exclusivament a l’activitat)
• Gasolina
• Peatges d’autopistes
• Pàrking
• Reparacions del vehicle i adquisició d’accessoris o peces de recanvi
• Assegurança
• Impost de circulació
• Quotes de leasing o de renting (quan es compri o s’utilitzi el vehicle mitjançant aquestes
modalitats)
• Retribució i quotes de la Seguretat Social de treballadors assalariats (per exemple, un administratiu)
• Despeses de col·laboradors (arquitectes, delineants…)
• Serveis exteriors (advocats, gestors…)
• Despeses financeres
• Amortitzacions (Les amortitzacions dels béns d’inversió afectes a l’activitat (despatx, vehicle, etc.),
de conformitat amb les taules d’amortització que publica l’Administració, es comptabilitzen com a
despesa de l’activitat, practicant-se el corresponent apunt comptable a data 31 de desembre).
Retorn a la primera pàgina del document
12