ARRASTRE DE PÉRDIDAS TRIBUTARIAS DE ... - IST Buen Pastor

Cuadro 1
Instituto Superior Tecnológico “El Buen Pastor” PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Determinación de pérdidas tributarias arrastrables
- Resultado Contable
- Adiciones
- Deducciones
- Renta o Pérdida
Tributaria del ejercicio
- Pérdida Tributaria
Arrastrable
del ejercicio anterior
Pérdida Tributaria
Arrastrable
Primer
Caso
20,000
35,000
(80,500)
(25,500)
(12,000)
UTILIZACION DE LA PERDIDA TRIBUTARIA
Segundo
Caso
(10,000)
15,000
(8,000)
(3,000)
(5,000)
Tercer
Caso
www.istebp.edu.pe
Compilador: M.A. – C.P.C Julia Giraldo Ayala de Blas
30,000
16,000
(9,000)
37,000
(40,500)
Cuarto
Caso
(18,000)
35,000
(8,000)
9,000
(30,000)
(37,500) (8,000) (3,500) (21,000)
En la teoría contable el concepto de pérdida tiene un manejo tal que ésta es
acumulada y aplicada contra las utilidades hasta extinguirla sin importar la antigüedad
de la misma. En el caso de la tributación, por lo menos en lo que atañe a nuestra
realidad, la deducción de las pérdidas contra las utilidades generadas en ejercicios
posteriores tiene un tiempo de duración limitado.
Así, en el primer párrafo del Artículo 50° de la Ley del Impuesto a la Renta, se
establece que:
“Los contribuyentes domiciliados en el país deberán compensar la pérdida neta total
de tercera categoría de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable
imputándola año a año, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera
categoría que obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados
a partir del ejercicio en que obtengan utilidades. El saldo que no resulte compensado
una vez transcurrido ese lapso, no podrá computarse en los ejercicios siguientes”.
En cuanto a la aplicación del Artículo 50O de la Ley, podemos apreciar cómo las
pérdidas se acumulan en el tiempo (ver Cuadro 2), y cómo se procede a aplicar las
pérdidas en el período en que se origina la utilidad.
Esta forma es en realidad sencilla de aplicar y resulta beneficiosa para el
contribuyente. Este tratamiento responde básicamente a dos razones; una, el manejo
de los conceptos de acumulación (que incluso la teoría contable utiliza con respecto a
la pérdida) y la otra razón es el control de los períodos prescriptorios, de forma tal que
se tenga la posibilidad de realizar la revisión de los períodos anteriores, en virtud de
que se está hablando de una pérdida acumulada.
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