INSTRUCCIONES PLANILLA LARGA 2010 - Departamento de ...

INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOS
ANEJO A INDIVIDUO - DEDUCCIONES APLICABLES
A CONTRIBUYENTES QUE SEAN INDIVIDUOS
Utilice este Anejo para determinar el total de las deducciones
aplicables a contribuyentes que sean individuos. Recuerde
que no deberá someter evidencia de las mismas con la
planilla. No obstante, deberá conservar las evidencias
de estas deducciones para sus récords por un período
mínimo de 6 años, en la eventualidad de que le sean
requeridas posteriormente por el Departamento.
Línea 1 - Anote la cantidad de intereses pagados o acumulados
sobre hipotecas para adquirir, refinanciar, mejorar o construir
una propiedad que constituye una residencia cualificada. Se
admitirá como deducción la cantidad que sea menor entre el
total de dichos intereses pagados o el 30% del ingreso bruto
ajustado (Encasillado 1, línea 5 de la planilla) más cualquier
otro ingreso excluido o exento del ingreso bruto ajustado,
incluyendo los pagos de pensión alimentaria a menores (Anejo
IE Individuo, Parte III, línea 1) que se reciba en el año contributivo
para el cual se reclama la deducción.
Esta limitación no aplicará bajo las siguientes circunstancias:
• cuando los intereses no excedan el 30% del ingreso
bruto ajustado del contribuyente más cualquier otro in
greso excluido o exento del ingreso bruto ajustado,
incluyendo los pagos de pensión alimentaria a menores,
para cualquiera de los tres (3) años contributivos anteriores
al año para el cual se reclama esta deducción; o
a)
b)
1)
14 días, o
10% del número de días durante el año contributivo en
que dicha propiedad fue cedida en arrendamiento por el
valor de arrendamiento prevaleciente en el mercado.
Si los pagos de intereses atribuibles a cualquier parte de la
deuda hipotecaria exceden el justo valor en el mercado de la
residencia, no serán deducibles.
Un socio partícipe en una asociación cooperativa de viviendas
puede deducir aquella parte de sus pagos que corresponda a
intereses hipotecarios.
Si utiliza un préstamo personal para adquirir, construir o mejorar
una residencia cualificada, la cual no es aceptada por una
institución bancaria o financiera como garantía hipotecaria,
deberá conservar para sus récords una copia de su solicitud
de exoneración de la contribución sobre la propiedad o de la
revisión de la tasación de la propiedad.
Además, se admitirá como una deducción de intereses
hipotecarios, en el año en que se incurra el gasto, los
honorarios de origen del préstamo (Puntos) pagados
directamente por el deudor y descuentos del préstamo
(Puntos) pagados directamente por el deudor, siempre
que se cumpla con los siguientes requisitos:
que estén desglosados en la Declaración Informativa -
Intereses Hipotecarios (Formulario 480.7A),
2011
• cuando el contribuyente o su cónyuge sea una persona
de 65 años de edad o más al cierre del año contributivo.
Si cualifica para la primera excepción, complete la pregunta C
del Cuestionario en la página 1 de la planilla y ennegrezca
completamente el óvalo provisto en la línea 1(c), Parte I de
este Anejo.
Si cualifica para la segunda excepción, asegúrese de indicar
su fecha de nacimiento y la de su cónyuge (si aplica) en la
página 1 de la planilla.
Deberá conservar para sus récords la Declaración
Informativa - Intereses Hipotecarios (Formulario 480.7A)
que será suministrada por la institución financiera.
Una residencia cualificada se define como:
1)
2)
la residencia principal del contribuyente;
otra residencia del contribuyente que esté localizada en
Puerto Rico y sea utilizada por éste, o por cualquier otra
persona que tenga un interés en dicha propiedad o por
cualquier miembro de su familia, como residencia por un
número de días que exceda lo mayor de:
25
2)
3)
4)
sean pagados para adquirir la residencia principal,
sean pagados por el contribuyente; si son financiados a
través del préstamo hipotecario serán deducibles durante
el término de la deuda, y
conserve para sus récords copia del cheque cancelado o
sustituto.
En caso de que sean financiados a través del préstamo
hipotecario, la deducción a que tiene derecho será aquella
cantidad que surja del prorrateo de la cantidad pagada durante
el término de duración del préstamo.
En el caso de contribuyentes casados que sometan planillas
por separado y que posean una sola residencia, sólo uno de
ellos tendrá derecho a reclamar dicha deducción. De tener
dos residencias, uno de los cónyuges podrá reclamar los
intereses de la residencia principal y el otro cónyuge podrá
reclamar los intereses de la segunda residencia. No obstante,
uno de los cónyuges podrá reclamar la deducción por todos
los intereses de las dos residencias, siempre que conste por
escrito la cesión de dicha deducción de un cónyuge al otro.
En los espacios indicados en la línea 1, anote el nombre y
número de identificación patronal de la institución bancaria
o financiera a quien hace el pago, el número del préstamo
y el total de intereses hipotecarios pagados.