AÃO I NUMERO 6 Diciembre de 2006 - Arba
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Entrevista<br />
Entrevista a Adriano Pereira <strong>de</strong> Queiroga, Contador Adjunto <strong>de</strong> la Administración Tributaria <strong>de</strong>l Estado <strong>de</strong> San Pablo, Brasil.<br />
“La transparencia <strong>de</strong> la Gestión Pública<br />
permite un mejor control <strong>de</strong> la Evasión Fiscal”<br />
¿Cómo cree que <strong>de</strong>be ser el<br />
sistema tributario <strong>de</strong> las Administraciones<br />
Tributarias Subnacionales?<br />
¿Cómo es en su país?<br />
R – Los sistemas tributarios <strong>de</strong> las<br />
administraciones subnacionales <strong>de</strong>ben<br />
seguir los lineamientos generales<br />
<strong>de</strong> calidad <strong>de</strong> los sistemas tributarios,<br />
garantizando la subsistencia<br />
financiera <strong>de</strong>l organismo tributario y<br />
respetando los <strong>de</strong>rechos <strong>de</strong> los contribuyentes<br />
e interviniendo lo menos<br />
posible en la utilización <strong>de</strong> los recursos<br />
económicos.<br />
Brasil tiene tres niveles <strong>de</strong> gobierno:<br />
la Unión (Gobierno Fe<strong>de</strong>ral), los<br />
Estados y los Municipios; cada uno<br />
tiene ciertas competencias tributarias<br />
<strong>de</strong> carácter exclusivo.<br />
Adriano Pereira <strong>de</strong> Queiroga expuso en las<br />
III Jornadas Técnicas <strong>de</strong>l Centro <strong>de</strong><br />
Administraciones Tributarias Subnacionales<br />
(CeATS) realizadas en Mendoza.<br />
La competencia tributaria que<br />
poseen los Municipios implica que<br />
haya dos niveles <strong>de</strong> administraciones<br />
tributarias subnacionales. A<strong>de</strong>más<br />
Brasil tiene, como competencia <strong>de</strong><br />
los Estados, un IVA <strong>de</strong> carácter nacional,<br />
llamado ICMS.<br />
Este impuesto es el mayor tributo<br />
en números absolutos y es el<br />
mayor financiador <strong>de</strong> los Estados.<br />
A lo largo <strong>de</strong> los años, el ICMS se<br />
probó como efectivo en términos <strong>de</strong><br />
autonomía financiera <strong>de</strong> los Estados<br />
con relación a la Unión o Gobierno<br />
Fe<strong>de</strong>ral.<br />
La competencia subnacional <strong>de</strong>l<br />
IVA como garantía <strong>de</strong> la autonomía financiera<br />
<strong>de</strong> los Estados, generó una<br />
disputa fe<strong>de</strong>ral horizontal que, si bien<br />
está prohibida constitucionalmente, se<br />
verifica en la práctica con dura competencia<br />
entre los Estados por políticas<br />
tributarias y la búsqueda <strong>de</strong> crecimiento<br />
<strong>de</strong> la actividad económica.<br />
Esa puja fiscal ha provocado<br />
caída <strong>de</strong> recaudación en ciertos<br />
sectores, obligando a los Estados a<br />
mantener alto el nivel <strong>de</strong> tributación<br />
<strong>de</strong> otros impuestos menos<br />
susceptibles <strong>de</strong> ser afectados por<br />
los beneficios ofertados.<br />
La puja por el ICMS baja la recaudación<br />
y genera inseguridad jurídica<br />
para los inversores, lo cual es inconveniente<br />
para el sistema tributario.<br />
Por ello se discute una posible<br />
unificación nacional <strong>de</strong> la legislación<br />
<strong>de</strong>l ICMS y también una re<strong>de</strong>finición<br />
constitucional acerca <strong>de</strong> la reglamentación<br />
<strong>de</strong> las concesiones <strong>de</strong> beneficios<br />
fiscales por los Estados.<br />
¿Qué rol <strong>de</strong>sempeña Internet en<br />
cuanto herramienta <strong>de</strong> gestión?<br />
R – La administración tributaria<br />
brasilera está apoyada, fundamentalmente,<br />
en informaciones producidas<br />
y <strong>de</strong>sarrolladas por medios electrónicos.<br />
Internet es una herramienta <strong>de</strong><br />
uso cotidiano y muy difundida.<br />
En el plano <strong>de</strong> las administraciones<br />
tributarias <strong>de</strong> los Estados, y en<br />
especial en el Estado <strong>de</strong> San Pablo,<br />
Internet cumple los papeles <strong>de</strong> divulgación<br />
<strong>de</strong> la legislación tributaria, <strong>de</strong><br />
prestación <strong>de</strong> diversos servicios fiscales<br />
como cambios en los datos <strong>de</strong>l<br />
contribuyente, generación <strong>de</strong> guías<br />
<strong>de</strong> pago, provisión <strong>de</strong> informaciones<br />
en bases periódicas, entre otros.<br />
Recientemente fue implantado por<br />
los Estados brasileros un sistema piloto<br />
<strong>de</strong> la llamada Nota Fiscal Electrónica,<br />
documento éste que, con sistemas<br />
<strong>de</strong> control <strong>de</strong> emisores y contenido,<br />
vendrá a substituir los documentos<br />
fiscales en papel, generando la<br />
posibilidad, ya experimentada, <strong>de</strong> que<br />
se migre toda la historia fiscal <strong>de</strong> los<br />
contribuyentes para el medio digital.<br />
¿Cómo se combate la evasión en<br />
su país?<br />
R – La evasión fiscal se presenta<br />
en diversas formas, mutantes a lo largo<br />
<strong>de</strong>l tiempo y <strong>de</strong> gran creatividad.<br />
Una forma <strong>de</strong> combatirla, ya citada,<br />
es la generalización <strong>de</strong> la obtención<br />
<strong>de</strong> informaciones electrónicas,<br />
lo que permite el cruzamiento<br />
<strong>de</strong> datos y acciones inteligentes <strong>de</strong><br />
fiscalización, que potencian los efectos<br />
<strong>de</strong> la auditoría tradicional.<br />
Otro medio es el combate a la <strong>de</strong>fraudación<br />
fiscal, con la actuación<br />
integrada entre los Fiscos <strong>de</strong> los distintos<br />
niveles. El intercambio <strong>de</strong> informaciones<br />
y, sobretodo, la coordinación<br />
<strong>de</strong> acciones <strong>de</strong> control y prevención<br />
<strong>de</strong> la <strong>de</strong>fraudación fiscal generan<br />
efectos positivos en el combate<br />
a la evasión. En ese sentido, se <strong>de</strong>staca<br />
en Brasil la integración <strong>de</strong> sistemas<br />
fe<strong>de</strong>rales y estaduales con relación al<br />
padrón <strong>de</strong> contribuyentes y el control<br />
integrado <strong>de</strong> las operaciones <strong>de</strong> importación,<br />
que permitió reducir sensiblemente<br />
los frau<strong>de</strong>s en la importación,<br />
en especial las relativas al pago<br />
<strong>de</strong> los tributos estaduales.<br />
Un tercer método es la integración<br />
<strong>de</strong> las informaciones <strong>de</strong>l Fisco<br />
y <strong>de</strong> otros organismos <strong>de</strong>l gobierno.<br />
En ese sentido se pue<strong>de</strong> <strong>de</strong>stacar la<br />
integración <strong>de</strong>l padrón <strong>de</strong>l Departamento<br />
<strong>de</strong> Tránsito <strong>de</strong> San Pablo y <strong>de</strong><br />
Hacienda <strong>de</strong>l Estado, lo que permitió<br />
una ganancia cuantitativa y cualitativa<br />
enorme en la recaudación <strong>de</strong>l<br />
impuesto sobre vehículos automotores<br />
en la última década, como el <strong>de</strong>smantelamiento<br />
<strong>de</strong> esquemas fraudulentos<br />
<strong>de</strong> evasión <strong>de</strong>l impuesto.<br />
Una cuarta posibilidad, utilizada<br />
en menor escala por los fiscos Estaduales<br />
y mucho más por el fisco Fe<strong>de</strong>ral<br />
y la policía fe<strong>de</strong>ral brasilera, es<br />
la quiebra <strong>de</strong>l secreto bancario <strong>de</strong><br />
personas y empresas investigadas por<br />
frau<strong>de</strong>. Tema que tiene reglamentación<br />
legal suficiente, permitiendo el<br />
uso a<strong>de</strong>cuado en la investigación <strong>de</strong><br />
la metodología <strong>de</strong> <strong>de</strong>terminados esquemas<br />
<strong>de</strong> <strong>de</strong>fraudación, generalmente<br />
ligados al lavado <strong>de</strong> dinero y<br />
otros frau<strong>de</strong>s correlacionados.<br />
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EN BLANCO