REGISTRO OFICIAL - Servicio de Rentas Internas
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Suplemento <strong>de</strong>l Registro Oficial No. 494, viernes 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong>l 2004<br />
Este documento ha sido procesado teniendo como fuente bibliográfica el:<br />
<strong>REGISTRO</strong> <strong>OFICIAL</strong><br />
ÓRGANO DEL GOBIERNO DEL ECUADOR<br />
Año I -- Quito, viernes 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong>l 2004 -- No. 494<br />
Administración <strong>de</strong>l Sr. Ing. Lucio E. Gutiérrez Borbúa<br />
Presi<strong>de</strong>nte Constitucional <strong>de</strong> la República<br />
SUPLEMENTO<br />
DR. JORGE A. MOREJÓN MARTÍNEZ<br />
DIRECTOR<br />
SUMARIO<br />
FUNCIÓN EJECUTIVA<br />
DECRETOS:<br />
2424 Modifícase el Decreto Ejecutivo No. 2166, publicado en el Registro Oficial No. 442 <strong>de</strong>l 14 <strong>de</strong><br />
octubre <strong>de</strong>l 2004, que contiene las "Normas que <strong>de</strong>ben Observarse en la Prestación <strong>de</strong><br />
<strong>Servicio</strong>s <strong>de</strong> Intermediación Laboral conocida como Tercerización”..........................................2<br />
2425 Autorízase al Ministerio <strong>de</strong> Economía y Finanzas para que disponga el traspaso a la Cuenta<br />
Corriente Única <strong>de</strong>l Tesoro Nacional, en concepto <strong>de</strong> anticipo <strong>de</strong> los superávits <strong>de</strong>l Banco<br />
Central <strong>de</strong>l Ecuador correspondientes al ejercicio económico <strong>de</strong>l 2004, la suma <strong>de</strong> US$<br />
24’000.000,00……………………………………………………………………………………………3<br />
2426 Derógase el Decreto Ejecutivo No 925-A, publicado en el Registro Oficial No 221 <strong>de</strong> 28 <strong>de</strong><br />
noviembre <strong>de</strong>l 2003.....................................................................................................................4<br />
2427 Declárase el estado <strong>de</strong> emergencia <strong>de</strong>l sector eléctrico en todo el territorio nacional, con el<br />
objeto <strong>de</strong> prevenir las consecuencias <strong>de</strong>l período <strong>de</strong>l estiaje, comprendido entre los meses <strong>de</strong><br />
octubre <strong>de</strong>l 2004 y marzo <strong>de</strong>l 2005.............................................................................................4<br />
2428 Confiérese la con<strong>de</strong>coración "Al Mérito Profesional", en el grado <strong>de</strong> "Gran Oficial", a varios<br />
señores clases <strong>de</strong> la Policía Nacional.........................................................................................7<br />
2430 Expí<strong>de</strong>nse varias reformas al Reglamento para la Aplicación <strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong> Régimen Tributario<br />
Interno y sus reformas.................................................................................................................9<br />
2431 Autorízase la incorporación <strong>de</strong> las remuneraciones mensuales unificadas <strong>de</strong>terminadas en el<br />
Art. 1 <strong>de</strong> la Resolución No. SENRES - 2004 – 000216 <strong>de</strong> 29 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong>l 2004, expedida<br />
por la Secretaría Nacional Técnica <strong>de</strong> Desarrollo <strong>de</strong> Recursos Humanos y Remuneraciones<br />
<strong>de</strong>l Sector Público, SENRES, reformándose por lo tanto los <strong>de</strong>cretos ejecutivos Nos. 1820 y<br />
2211, promulgados en los Registros Oficiales Nos. 373 <strong>de</strong> julio 8 y 455 <strong>de</strong> 5 <strong>de</strong> noviembre <strong>de</strong>l<br />
2004...........................................................................................................................................14<br />
RESOLUCIONES: ...
2<br />
Suplemento <strong>de</strong>l Registro Oficial No. 494, viernes 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong>l 2004<br />
No 2430<br />
Lucio Gutiérrez Borbúa<br />
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA<br />
REPÚBLICA<br />
Consi<strong>de</strong>rando:<br />
Que el inciso segundo <strong>de</strong>l artículo 68 <strong>de</strong>l Código Tributario establece que la facultad <strong>de</strong>terminadora<br />
<strong>de</strong> la Administración Tributaria compren<strong>de</strong>: la verificación, complementación o enmienda <strong>de</strong> las<br />
<strong>de</strong>claraciones <strong>de</strong> los contribuyentes o responsables; la composición <strong>de</strong>l tributo correspondiente,<br />
cuando se advierta la existencia <strong>de</strong> hechos imponibles, y la adopción <strong>de</strong> las medidas legales que se<br />
estime convenientes para esa <strong>de</strong>terminación;<br />
Que el artículo 23 <strong>de</strong> la Codificación <strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong> Régimen Tributario Interno, en relación con el<br />
artículo 91 <strong>de</strong>l Código Tributario, establece que la <strong>de</strong>terminación directa se hará con base en la<br />
contabilidad <strong>de</strong>l sujeto pasivo, así como sobre la base <strong>de</strong> los documentos, datos, informes que se<br />
obtengan <strong>de</strong> los responsables o <strong>de</strong> terceros, siempre que con tales fuentes <strong>de</strong>l información sea<br />
posible llegar a conclusiones más o menos exactas <strong>de</strong> la renta percibida por el sujeto pasivo; y, que<br />
a<strong>de</strong>más el sujeto activo podrá, <strong>de</strong>ntro1 <strong>de</strong> la <strong>de</strong>terminación directa, establecer las normas necesarias<br />
para regular los precios <strong>de</strong> transferencia <strong>de</strong> bienes o servicios para efectos tributarios;<br />
Que el artículo 89 <strong>de</strong>l Código Tributario dispone que la <strong>de</strong>terminación por el sujeto pasivo se efectuará<br />
mediante la correspondiente <strong>de</strong>claración que se presentará en el tiempo, en la forma y con los<br />
requisitos que la ley o los reglamentos exijan;<br />
Que el artículo 96 <strong>de</strong>l Código Tributario consi<strong>de</strong>ra <strong>de</strong>beres formales <strong>de</strong>l contribuyente, entre otros:<br />
presentar <strong>de</strong>claraciones; facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,<br />
tendientes al control o a la <strong>de</strong>terminación <strong>de</strong>l tributo; exhibir a los funcionarios respectivos, las<br />
<strong>de</strong>claraciones, informes, libros y documentos relacionados con los hechos generadores <strong>de</strong><br />
obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas;<br />
Que el artículo 20 <strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong> Creación <strong>de</strong>l <strong>Servicio</strong> <strong>de</strong> <strong>Rentas</strong> <strong>Internas</strong> obliga a las entida<strong>de</strong>s <strong>de</strong>l<br />
sector público, las socieda<strong>de</strong>s, las organizaciones privadas y las personas naturales a proporcionar a<br />
la Administración Tributaria toda la información que requiere para el cumplimiento <strong>de</strong> sus labores <strong>de</strong><br />
<strong>de</strong>terminación, recaudación y control tributario;<br />
Que el artículo 1 <strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong> Mo<strong>de</strong>rnización <strong>de</strong>l Estado, or<strong>de</strong>na la búsqueda <strong>de</strong> la eficiencia<br />
administrativa;<br />
Que se ha establecido un consenso doctrinario a nivel mundial que preten<strong>de</strong> eliminar diversos<br />
mecanismos utilizados por empresas, <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong>l <strong>de</strong>recho tributario internacional, para transferir<br />
beneficios en forma encubierta, hechos que han sido estudiados por la Organización para la<br />
Cooperación y Desarrollo Económico, en atención a que la manipulación en los precios afecta la<br />
correcta <strong>de</strong>terminación <strong>de</strong> los beneficios tributables; y,<br />
En ejercicio <strong>de</strong> la atribución que le confiere el numeral 5 <strong>de</strong>l artículo 171 <strong>de</strong> la Constitución Política <strong>de</strong><br />
la República,<br />
Decreta:<br />
Expedir las siguientes reformas al Reglamento para la Aplicación <strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong> Régimen Tributario<br />
Interno y sus reformas.<br />
Artículo 1.- Reemplácese el artículo 4, por el siguiente:<br />
"Art. 4.- Partes relacionadas.- Para efectos tributarios se consi<strong>de</strong>rarán partes relacionadas a las<br />
personas naturales o socieda<strong>de</strong>s, domiciliadas o no en el Ecuador, en las que una <strong>de</strong> ellas participe
3<br />
Suplemento <strong>de</strong>l Registro Oficial No. 494, viernes 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong>l 2004<br />
directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital <strong>de</strong> la otra; o en las que un<br />
tercero, sea persona natural o sociedad, domiciliado o no en el Ecuador, participe directa o<br />
indirectamente, en la dirección, administración, control o capital <strong>de</strong> éstas.<br />
Se consi<strong>de</strong>rarán partes relacionadas, los que se encuentran inmersos en la <strong>de</strong>finición <strong>de</strong>l inciso<br />
primero <strong>de</strong> este artículo, entre otros casos los siguientes:<br />
1) La sociedad matriz y sus socieda<strong>de</strong>s filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes.<br />
2) Las socieda<strong>de</strong>s filiales, subsidiarias o establecimientos permanentes, entre sí.<br />
3) Las partes en las que una misma persona natural o sociedad, participe indistintamente, directa<br />
o indirectamente en la dirección, administración, control o capital <strong>de</strong> tales partes.<br />
4) Las partes en las que las <strong>de</strong>cisiones sean tomadas por órganos directivos integrados en su mayoría<br />
por los mismos miembros.<br />
5) Las partes, en las que un mismo grupo <strong>de</strong> accionistas, por su aporte accionario, participe<br />
indistintamente, directa o indirectamente en la dirección, administración, control o capital <strong>de</strong> éstas.<br />
6) Los miembros <strong>de</strong> los órganos directivos <strong>de</strong> la sociedad con respecto a la misma, siempre que se<br />
establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.<br />
7) Los administradores y comisarios <strong>de</strong> la sociedad con respecto a la misma, siempre que se<br />
establezcan entre éstos relaciones no inherentes a su cargo.<br />
8) Una sociedad respecto <strong>de</strong> los cónyuges, parientes hasta el cuarto grado <strong>de</strong> consanguinidad o<br />
segundo <strong>de</strong> afinidad <strong>de</strong> los socios; directivos; administradores; o comisarios <strong>de</strong> la sociedad.<br />
9) Una persona natural o sociedad y los fi<strong>de</strong>icomisos en los que tenga <strong>de</strong>rechos.<br />
Para establecer la existencia <strong>de</strong> algún tipo <strong>de</strong> relación o vinculación entre contribuyentes, la<br />
Administración Tributaria aten<strong>de</strong>rá <strong>de</strong> forma general a la participación accionaria u otros <strong>de</strong>rechos<br />
societarios sobre el patrimonio <strong>de</strong> las socieda<strong>de</strong>s, los tenedores <strong>de</strong> capital, la administración efectiva<br />
<strong>de</strong>l negocio, la distribución <strong>de</strong> utilida<strong>de</strong>s, la proporción <strong>de</strong> las transacciones entre tales contribuyentes,<br />
los mecanismos <strong>de</strong> precios usados en tales operaciones.<br />
También se consi<strong>de</strong>rarán partes relacionadas a sujetos pasivos que realicen transacciones con<br />
socieda<strong>de</strong>s domiciliadas, constituidas o ubicadas en una jurisdicción fiscal <strong>de</strong> menor imposición, o en<br />
Paraísos Fiscales.<br />
Así mismo, la Administración Tributaria podrá establecer partes relacionadas por presunción cuando<br />
las transacciones que se realicen no se ajusten al principio <strong>de</strong> plena competencia.<br />
Serán jurisdicciones <strong>de</strong> menor imposición y paraísos fiscales, aquellos que señale el <strong>Servicio</strong> <strong>de</strong><br />
<strong>Rentas</strong> <strong>Internas</strong> acor<strong>de</strong> con la información <strong>de</strong> la Organización para la Cooperación y el Desarrollo<br />
Económicos - OCDE y el Grupo <strong>de</strong> Acción Financiera Internacional-GAFI.<br />
El término sociedad empleado en este concepto será el entendido por el artículo 98 <strong>de</strong> la Codificación<br />
<strong>de</strong> la Ley <strong>de</strong> Régimen Tributario Interno.".<br />
Artículo 2.- A continuación <strong>de</strong>l artículo 66 añadir los siguientes:<br />
"- Art. .. (66.1).- Anexo <strong>de</strong> la <strong>de</strong>claración.- Los sujetos pasivos <strong>de</strong>l Impuesto a la Renta, que realicen<br />
operaciones con partes relacionadas, <strong>de</strong> acuerdo con el artículo 4 <strong>de</strong> este » Reglamento,<br />
adicionalmente a su <strong>de</strong>claración anual <strong>de</strong> Impuesto a la Renta, presentarán en las Oficinas <strong>de</strong>l<br />
<strong>Servicio</strong> <strong>de</strong> <strong>Rentas</strong> <strong>Internas</strong> el Anexo <strong>de</strong> Precios <strong>de</strong> Transferencia referente a sus transacciones con<br />
estas partes, <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> los 5 días siguientes a la fecha <strong>de</strong> <strong>de</strong>claración, <strong>de</strong> conformidad con lo<br />
dispuesto en el artículo 58 <strong>de</strong> este Reglamento, en la forma y con el contenido que establezca el<br />
<strong>Servicio</strong> <strong>de</strong> <strong>Rentas</strong> <strong>Internas</strong> mediante Resolución General, en función <strong>de</strong> los métodos y principios<br />
establecidos en los artículos siguientes.
4<br />
Suplemento <strong>de</strong>l Registro Oficial No. 494, viernes 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong>l 2004<br />
Igualmente, <strong>de</strong>berán presentar el Informe Integral <strong>de</strong> Precios <strong>de</strong> Transferencia, referente a<br />
operaciones con partes relacionadas, en la forma y con el contenido que establezca el <strong>Servicio</strong> <strong>de</strong><br />
<strong>Rentas</strong> <strong>Internas</strong> mediante Resolución General, en un plazo no mayor a 6 meses <strong>de</strong>s<strong>de</strong> la fecha <strong>de</strong> la<br />
<strong>de</strong>claración, conforme lo dispuesto en el artículo 58 <strong>de</strong> este Reglamento.<br />
- Art. ... (66.2).- Principio <strong>de</strong> plena competencia.- Para efectos tributarios se entien<strong>de</strong> por principio <strong>de</strong><br />
plena competencia aquel en el que, cuando se establezcan o impongan condiciones entre dos partes<br />
relacionadas, en sus transacciones comerciales o financieras, que difieran <strong>de</strong> las que se hubieren<br />
estipulado con o entre partes in<strong>de</strong>pendientes, las utilida<strong>de</strong>s que hubieren sido obtenidas por una <strong>de</strong><br />
las partes <strong>de</strong> no existir dichas condiciones pero que, por razón <strong>de</strong> la aplicación <strong>de</strong> esas condiciones<br />
no fueron obtenidas, serán cuantificadas y registradas.<br />
- Art. ... (66.3).- Criterios <strong>de</strong> comparabilidad.- Las operaciones son comparables cuando no existen<br />
diferencias entre las características económicas relevantes <strong>de</strong> éstas, que afecten <strong>de</strong> manera<br />
significativa el precio o valor <strong>de</strong> la contraprestación o margen <strong>de</strong> utilidad a que hacen referencia los<br />
métodos establecidos en este capítulo, y en caso <strong>de</strong> existir diferencias, que su efecto pueda<br />
eliminarse mediante ajustes técnicos razonables.<br />
Para <strong>de</strong>terminar si las operaciones son comparables o si existen diferencias significativas, se tomarán<br />
en cuenta, <strong>de</strong>pendiendo <strong>de</strong>l método <strong>de</strong> aplicación <strong>de</strong>l principio <strong>de</strong> plena competencia seleccionado,<br />
los siguientes elementos <strong>de</strong> las operaciones:<br />
1. Las características <strong>de</strong> los bienes o <strong>de</strong> los servicios, para lo cual se <strong>de</strong>berá tomar en cuenta, entre<br />
.otras, las siguientes:<br />
a. En caso <strong>de</strong> la transferencia <strong>de</strong> bienes tangibles, las características físicas <strong>de</strong> los mismos, sus<br />
cualida<strong>de</strong>s y su fiabilidad, así como su disponibilidad y el volumen <strong>de</strong> la oferta;<br />
b. En el caso <strong>de</strong> prestación <strong>de</strong> servicios, elementos tales como la naturaleza <strong>de</strong>l servicio, y si el<br />
servicio involucra o no una experiencia o conocimiento técnico;<br />
c. En el caso <strong>de</strong> que se conceda la explotación o se transmita un bien intangible, la forma <strong>de</strong> la<br />
operación, tal como la concesión <strong>de</strong> una licencia o su venta; el tipo <strong>de</strong> activo, sea patente, marca,<br />
know-how, entre otros; la duración y el grado <strong>de</strong> protección y los beneficios previstos <strong>de</strong>rivados <strong>de</strong> la<br />
utilización <strong>de</strong>l activo en cuestión;<br />
d. En caso <strong>de</strong> enajenación <strong>de</strong> acciones, el capital contable actualizado <strong>de</strong> la sociedad emisora, el<br />
patrimonio, el valor presente <strong>de</strong> las utilida<strong>de</strong>s o flujos <strong>de</strong> efectivo proyectados o la cotización bursátil<br />
registrada en la última transacción cumplida con estas acciones;<br />
e. En caso <strong>de</strong> operaciones <strong>de</strong> financiamiento, el monto <strong>de</strong>l principal, plazo, garantías, solvencia <strong>de</strong>l<br />
<strong>de</strong>udor, tasa <strong>de</strong> interés y la esencia económica <strong>de</strong> la operación antes que su forma.<br />
2. El análisis <strong>de</strong> las funciones o activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong>sempeñadas, incluyendo los activos utilizados y riesgos<br />
asumidos en las operaciones, por partes relacionadas en operaciones vinculadas y por partes<br />
in<strong>de</strong>pendientes en operaciones no vinculadas.<br />
3. Los términos contractuales o no, con los que realmente se cumplen las transacciones entre partes<br />
relacionadas e in<strong>de</strong>pendientes.<br />
4. Las circunstancias económicas o <strong>de</strong> mercado, tales como ubicación geográfica, tamaño <strong>de</strong>l<br />
mercado, nivel <strong>de</strong>l mercado, al por mayor o al <strong>de</strong>tal, nivel <strong>de</strong> la competencia en el mercado, posición<br />
competitiva <strong>de</strong> compradores y ven<strong>de</strong>dores, la disponibilidad <strong>de</strong> bienes y servicios sustitutos, los<br />
niveles <strong>de</strong> la oferta y la <strong>de</strong>manda en el mercado, po<strong>de</strong>r <strong>de</strong> compra <strong>de</strong> los consumidores, reglamentos<br />
gubernamentales, costos <strong>de</strong> producción, costo <strong>de</strong> transportación y la fecha y hora <strong>de</strong> la operación.<br />
5. Las estrategias <strong>de</strong> negocios, incluyendo las relacionadas con la penetración, permanencia y<br />
ampliación <strong>de</strong>l mercado, entre otras.
5<br />
Suplemento <strong>de</strong>l Registro Oficial No. 494, viernes 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong>l 2004<br />
- Art. ... (66.4).- Métodos para aplicar el principio <strong>de</strong> plena competencia.- El precio, en las operaciones<br />
celebradas entre partes relacionadas, <strong>de</strong>berá ajustarse mediante la aplicación, individual o<br />
combinaciones <strong>de</strong> cualquiera <strong>de</strong> los siguientes métodos, <strong>de</strong> tal forma que en su resultado se refleje el<br />
principio <strong>de</strong> plena competencia, en conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior:<br />
1. Método <strong>de</strong>l Precio Comparable no Controlado.-<br />
Permite establecer el precio <strong>de</strong> plena competencia <strong>de</strong> los bienes o servicios transferidos en cada una<br />
<strong>de</strong> las operaciones entre partes relacionadas, con el precio facturado <strong>de</strong> los bienes o servicios<br />
transferidos en operaciones con o entre partes in<strong>de</strong>pendientes en operaciones comparables.<br />
2. Método <strong>de</strong>l Precio <strong>de</strong> Reventa.- Determina el precio <strong>de</strong> adquisición <strong>de</strong> un bien o <strong>de</strong> la prestación <strong>de</strong><br />
un servicio, entre partes relacionadas, multiplicando el precio <strong>de</strong> reventa <strong>de</strong>l bien, <strong>de</strong>l servicio o <strong>de</strong> la<br />
operación <strong>de</strong> que se trate, a partes in<strong>de</strong>pendientes, por el resultado <strong>de</strong> disminuir, <strong>de</strong> la unidad, el<br />
porcentaje <strong>de</strong> la utilidad bruta que hubiere sido obtenido con o entre partes in<strong>de</strong>pendientes en<br />
operaciones comparables. Para los efectos <strong>de</strong> esta fracción, el porcentaje <strong>de</strong> utilidad bruta se<br />
calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas.<br />
PA = PR (1-X%)<br />
PA = Precio <strong>de</strong> Adquisición<br />
PR = Precio <strong>de</strong> Reventa<br />
X% = Porcentaje <strong>de</strong> la utilidad bruta aplicada con<br />
o entre partes in<strong>de</strong>pendientes.<br />
3. Método <strong>de</strong>l Costo Adicionado.- Determina el precio <strong>de</strong> venta <strong>de</strong> un bien o <strong>de</strong> la prestación <strong>de</strong> un<br />
servicio, entre partes relacionadas, multiplicando el costo <strong>de</strong>l bien, <strong>de</strong>l servicio o <strong>de</strong> la operación <strong>de</strong><br />
que se trate, a partes in<strong>de</strong>pendientes, por el resultado <strong>de</strong> sumar, a la unidad, el porcentaje <strong>de</strong> la<br />
utilidad bruta que hubiere sido obtenido con o entre partes in<strong>de</strong>pendientes en operaciones<br />
comparables. Para los efectos <strong>de</strong> esta fracción, el porcentaje <strong>de</strong> utilidad bruta se calculará dividiendo<br />
la utilidad bruta entre el costo <strong>de</strong> ventas.<br />
PV = C (1+X%)<br />
PV = Precio <strong>de</strong> Venta<br />
C = Costo <strong>de</strong>l bien<br />
X% = Porcentaje <strong>de</strong> la utilidad bruta aplicada con<br />
o entre partes in<strong>de</strong>pendientes.<br />
4. Método <strong>de</strong> Distribución <strong>de</strong> Utilida<strong>de</strong>s.- Determina el precio a través <strong>de</strong> la distribución <strong>de</strong> la Utilidad<br />
Operacional Global obtenida en las operaciones con partes relacionadas, en la misma proporción que<br />
hubiere sido distribuida con o entre partes in<strong>de</strong>pendientes, en operaciones comparables, <strong>de</strong> acuerdo a<br />
lo siguiente:<br />
a) Se <strong>de</strong>terminará la Utilidad Operacional Global <strong>de</strong> las operaciones con partes relacionadas mediante<br />
la suma <strong>de</strong> la utilidad Operacional obtenida por cada una <strong>de</strong> ellas; y,<br />
b) La Utilidad Operacional Global obtenida, se distribuirá a cada una <strong>de</strong> las partes relacionadas,<br />
consi<strong>de</strong>rando, entre otros, el aporte individual <strong>de</strong> cada parte en activos, costos y gastos empleados en<br />
las operaciones entre dichas partes.<br />
5. Método Residual <strong>de</strong> Distribución <strong>de</strong> Utilida<strong>de</strong>s.-<br />
Determina el precio a través <strong>de</strong> la distribución <strong>de</strong> la Utilidad Operacional Global obtenida en las<br />
operaciones con partes relacionadas, en la misma proporción que hubiere sido asignada con o entre<br />
partes in<strong>de</strong>pendientes, en operaciones comparables, <strong>de</strong> acuerdo a lo siguiente:<br />
a) Se <strong>de</strong>terminará la Utilidad Operacional Global <strong>de</strong> las operaciones con partes relacionadas mediante<br />
la suma <strong>de</strong> la utilidad Operacional obtenida por cada una <strong>de</strong> ellas; y,
6<br />
Suplemento <strong>de</strong>l Registro Oficial No. 494, viernes 31 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong>l 2004<br />
b) Con la Utilidad Operacional Global obtenida se <strong>de</strong>terminará y distribuirá, tanto la Utilidad Básica<br />
como la Utilidad Residual, <strong>de</strong> acuerdo a lo siguiente:<br />
1. La Utilidad Básica se obtendrá para cada una <strong>de</strong> las partes relacionadas mediante la aplicación <strong>de</strong><br />
cualquiera <strong>de</strong> los otros métodos señalados en este artículo, sin tomar en cuenta la utilización <strong>de</strong><br />
intangibles.<br />
2. La Utilidad Residual se obtendrá disminuyendo la utilidad básica a que se refiere el numeral 1<br />
anterior, <strong>de</strong> la utilidad Operacional global. Esta utilidad residual se distribuirá entre las partes<br />
relacionadas en la operación, en la proporción en que hubiere sido distribuida entre partes<br />
in<strong>de</strong>pendientes en operaciones comparables.<br />
6. Método <strong>de</strong> Márgenes Transaccionales <strong>de</strong> Utilidad Operacional.- Consiste en fijar el precio a través<br />
<strong>de</strong> la <strong>de</strong>terminación, en transacciones con partes relacionadas, <strong>de</strong> la utilidad Operacional que<br />
hubieren obtenido partes in<strong>de</strong>pendientes en operaciones comparables, con base en factores <strong>de</strong><br />
rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos, ventas, costos, gastos o flujos <strong>de</strong><br />
efectivo.<br />
- Art. ... (66. 5).- Faculta<strong>de</strong>s <strong>de</strong> la Administración Tributaria.- La Administración Tributaria, previa la<br />
verificación <strong>de</strong> la ocurrencia <strong>de</strong> las circunstancias contempladas en el artículo 91 <strong>de</strong>l Código<br />
Tributario, ejercerá la facultad <strong>de</strong>terminadora directa, en función <strong>de</strong> los métodos <strong>de</strong>talladas en el<br />
artículo anterior, <strong>de</strong> acuerdo a caso particular.<br />
-Art. ... C66.6).- Referencia Técnica en Materia <strong>de</strong> Precios <strong>de</strong> Transferencia.- Como referencia técnica<br />
para lo dispuesto en este Capítulo, se utilizarán las "Directrices en Materia <strong>de</strong> Precios <strong>de</strong><br />
Transferencia a Empresas Multinacionales y Administraciones Tributarias", aprobadas por el Consejo<br />
<strong>de</strong> la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) en 1995, en la medida en<br />
que las mismas sean congruentes con el mandato <strong>de</strong>l artículo 91 <strong>de</strong>l Código Tributario, con las<br />
disposiciones <strong>de</strong> este Decreto y con los tratados celebrados por Ecuador.".<br />
Artículo 3.- La presente reforma entrará en vigencia a partir <strong>de</strong> su publicación en el Registro Oficial y<br />
se aplicará <strong>de</strong>s<strong>de</strong> el ejercicio fiscal 2005 y <strong>de</strong> su cumplimiento encárguese al <strong>Servicio</strong> <strong>de</strong> <strong>Rentas</strong><br />
<strong>Internas</strong>.<br />
Dado en el Palacio Nacional, en Quito, a 30 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong>l 2004.<br />
f.) Lucio Gutiérrez Borbúa, Presi<strong>de</strong>nte Constitucional <strong>de</strong> la República.<br />
Es fiel copia <strong>de</strong>l original.- Lo certifico.<br />
f.) Dr. Guillermo H. Astudillo Ibarra, Subsecretario General <strong>de</strong> la Administración Pública.