Alícuota del Impuesto a la Renta Alícuota del Impuesto a la ... - AELE

COYUNTURAAnálisis TributarioDirector FundadorLuis Aparicio ValdezEditoresLuis Durán RojoShirley Andrade CulquiColaboradores EspecialesCésar Rodríguez DueñasMónica Benites MendozaRubén Del Rosario GoytizoloEquipo de InvestigaciónRoberto Acevedo MercadoCarlos Cevallos CorreaMarco Mejía AcostaComposición de Textos yCuadros EstadísticosJeannette Flores VillanuevaKatia Ponce de MuniveDiseño y MontajeManuel Saravia NuñezCorrección de TextosTeresa Flores Caucha345COYUNTURA• Modificaciones Tributarias ¿Una oportunidad perdida?APUNTES TRIBUTARIOS• Código Tributario: Modificaciones• SUNAT: Recaudación• Nuevos PDT: En febrero• Suiza: Hacia el convenio para evitar la doble tributaciónCOMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN• Devolución de pagos indebidos: Tasa de Interés (Resolución de Superintendencia Nº 001-2004/SUNAT).• Impuesto a la Renta: Deducción adicional en caso de contratación de personas con discapacidad yelaboración de nuevo TUO (Decreto Legislativo Nº 949).• IGV: Compensación del saldo a favor del exportador materia de beneficio (Decreto Supremo Nº 017-2004-EF).• Régimen especial del Impuesto a la Renta: Modificaciones reglamentarias (Decreto Supremo Nº018-2004-EF).• Nuevo RUS: Disposiciones para la declaración y pago de la cuota mensual (Resolución deSuperintendencia Nº 029-2004/SUNAT).ANÁLISIS TRIBUTARIOes una publicación mensual editada porAsesoramiento y Análisis Laborales S.A.C.AdministraciónMaría Helena AparicioVentasSamuel Reppó CórdovaCapacitaciónHaydeé Blanco ObregónDirección:Av. Paseo de la República 6236Lima 18 - PERÚ.Teléfonos:620-6205 / 620-6206447-5935 / 447-2020Fax:(51) (1) 241-5657Correo electrónico:info@aele.comSitio web:http: //www.aele.comImpresión:JL Impresores deJosé Antonio Aparicio RabinesJr. Olmedo 560, BreñaTeléfono: 791-5051Hecho el Depósito LegalRegistro Nº 98-2766PROHIBIDA LAREPRODUCCIÓNEN CUALQUIER FORMASIN PERMISO ESCRITODE LOS EDITORES.LA REPRODUCCIÓN AUTORIZADA DEBERÁCONTENER CLARA Y EXPRESAMENTE LA CITASIGUIENTE: "TOMADO DE LA REVISTA ANÁLISISTRIBUTARIO Nº _, PÁGS. _ - _".7212632INFORME TRIBUTARIO• Últimas modificaciones a la Ley del IGV e ISC• ITF y Bancarización: Modificaciones al Decreto Legislativo Nº 939.• Ley de Tributación Municipal: Últimas Modificaciones.• Algunos reparos de la SUNAT en los procesos de fiscalización.Víctor Cruzado RibeyroJURISPRUDENCIA COMENTADA• Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta: Sistema para enero y febreroINDICADORES• Impuesto a la Renta 2004 - Personas Naturales - Factores para el Ajuste Integral de los EstadosFinancieros - Valor de la UIT aplicable de 1994 a 2004 - Índice de Precios-INEI.• Calendario Tributario y de otros conceptos.• Cronograma de vencimiento de pagos a cuenta semanales del ISC - Calendario para BuenosContribuyentes - Cronograma para la presentación de información de Entidades Estatales sobre laadquisición de bienes y/o servicios - Tasas Activa y Pasiva de Intereses.• Declaración de la base imponible en ADUANAS - Índice de Reajuste Diario.• Tasa de Interés Moratorio - Tasa de Interés para Devoluciones de Pagos indebidos o en exceso -Tasa de Interés Internacional.• Dólar Norteamericano - Euro - Libra Esterlina - Yen Japonés - Franco Suizo.LEGISLACIÓN TRIBUTARIA• Textos de los Principales Dispositivos Legales: Del 15 de enero al 05 de febrero de 2004.• Sumillas de Legislación Tributaria: Del 06 de enero al 05 de febrero de 2004.2 / Julio 2003

COYUNTURAModificaciones Tributarias¿Una oportunidad perdida?Llegó a su fin el plazo otorgado al Poder Ejecutivopara legislar en materia tributaria y las últimas disposicionesemitidas muestran la urgencia y la improvisaciónen la aprobación de reglas de imposición.Viendo el conjunto de normas legales aprobadas,se observa que no se trata en realidad de una reformatributaria completa en el sentido de que proviene deun análisis sistemático de la normatividad, lo que podríapermitir rediseñarla y aprobar profundas mejorasen la sistemática interna de cada tributo.Efectivamente, las modificaciones han sido elaboradas–en lo fundamental- en base a buscar optimizarla recaudación, lo que significa eliminar supuestoselusivos que se habían detectado en la etapade fiscalización tributaria o corregir normas respectode las cuales se habían planteado en muchosforos, entre otros los promovidos por nuestra revista,diversas interpretaciones aplicables.Asimismo, se ha contrariado algunos criteriosque el Tribunal Fiscal había señalado bien para limitarinterpretaciones antojadizas de los auditoresde SUNAT o bien para mostrar los límites del diseñonormativo existente. Ello es especialmente visible enmateria de Código Tributario, determinación sobrebase presunta y en el IGV, donde se han puesto parchesdestinados a cerrar el paso a aspectos de lalegislación en los cuales la Administración Tributariatuvo determinadas interpretaciones que luego fuerondejadas sin efecto por el Tribunal Fiscal.No es malo hacer este proceso inductivo de creaciónnormativa, pero pareciera que se quedó a mediocamino, pues luego de identificar problemas corresponderesolverlos sistemática y armónicamente,lo que no ha ocurrido en este proceso modificatorio.Uno puede preguntarse ¿qué pasó si la administracióntenía los insumos necesarios para abordar deuna buena vez una verdadera reforma del sistematributario?, ¿talvez una falta de trabajo entre los distintosequipos que trabajaban los diferentes aspectosa reformar?, ¿talvez mayor tiempo?, ¿talvez más tranquilidadsocial?, ¿quizás menos ruido político?Todas las razones señaladas parecerían ser ciertas:los equipos de trabajo habrían sido organizadosen razón de la temática a desarrollarse sin quenecesariamente se hubiesen establecido vasos comunicantesentre ellos, y el tiempo parecería habersido insuficiente (pese a la emisión temprana de algunosdispositivos) pues no habían equipos de trabajopensando la reforma desde tiempo atrás.Empero, también hay una razón de fondo quetiene que ver con el ámbito de las decisiones políticassobre el sentido de la tributación, los elementosque ello supone y hacia dónde queremos navegar.Efectivamente, no basta la decisión técnica sino hay a la base una mirada política del país y delos objetivos que se persiguen en el Estado y elsentido de sus acciones, lo que incluye ciertamenteuna visión respecto al papel de la tributación enel desarrollo del país.Las modificaciones fueron pensadas básicamentea partir de la exigencia de mayor recaudación, sin ningunaotra perspectiva político-fiscal detrás, más allá delas interesantes perspectivas personales que muchos delos funcionarios que hicieron las normas puedan habertenido o tengan. Esa es una responsabilidad de la clasedirigente del país que no puede ser soslayada.Es verdad que lo dicho se ve atenuado por el hechode que no todo el paquete legislativo preparado enSUNAT fue finalmente aprobado. Efectivamente, muchasde las normas promovidas por dicha entidad nopasaron, por ejemplo en materia de Impuesto a la Rentade personas naturales, determinación sobre base presuntaen caso de ingresos de perceptores de rentas decuarta y quinta categoría, y sobre la definición de servicios,la Ley Penal Tributaria, entre otras.La razón de la no inclusión de estas propuestastiene que ver con la difícil situación política y social delpaís y el problema de mantenimiento del actual régimendemocrático. De hecho en el Poder Ejecutivo, nosabemos si muy a su pesar, deben haber ido calibrandocon cálculo político qué normas podían aprobardada la situación del país, especialmente si se decidióla terca defensa de la entrada en vigor del ITF.Por el lado de los ciudadanos, el tema tributariosigue siendo uno de poca importancia porque nologran entenderlo en su real dimensión por falta decriterio ciudadano o porque no se les habla de él entérminos pedagógicos (respecto a lo que el país ycada cual gana o pierde con una u otra medida). Enese sentido, la aún pequeña “sociedad civil tributaria”sigue inmadura, poniendo sobre la mesa los requerimientosde sus propios sectores, con sus particularismos,por encima del bien común y de la miradade viabilidad del país en su conjunto.Con lo dicho, la última etapa de modificacioneslegales ha sido una gran oportunidad de avanzar,aprovechada en algunas cosas (especialmenterespecto a mayor gravabilidad y a la eliminaciónde muchos huecos de elusión fiscal importantes),pero desaprovechada para impulsar una reformade a de veras, que permitiese avanzar lejosy rápido. También ha sido una oportunidad perdidapara que los ciudadanos participen de las accionesde definición de lo público, defendiendosus derechos y sus miradas sobre lo tributario.Por lo pronto, la SUNAT y el Ministerio de Economía,pero no sólo ellos, deberían estar preparandoun órgano que se encargue de planificarfuturas reformas tributarias, mejor pensadas y conmayores sustentos técnicos. Es una obligación quetienen con el país luego de los límites mostradosen los últimos meses.FEBRERO 2004 3

INFORME TRIBUTARIOÚltimas modificacionesa la Ley del IGV e ISCEl 3 de febrero pasado se publicó el Dec. Leg. Nº 950, por elque se modifica a partir del 1 de marzo de 2004 una serie deartículos de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ImpuestoSelectivo al Consumo (LIGV).Con la modificación se quiere cubrir vacíos legales y supuestosde evasión y elusión tributaria que la SUNAT había detectadoa partir de sus acciones de fiscalización y como consecuencia delanálisis de las consultas que le habían formulado los gremios empresariales.Adicionalmente, se busca facilitar la labor fiscalizadoray, por ende, reducir los costos inherentes a la misma.Veamos a continuación el sentido de las modificaciones:I. ÁMBITO DE APLICACIÓN1. Conceptos no gravados• Transferencia de bienes usadosSe ha sustituido el inciso b) del artículo 2° de la LIGV referidoa la no gravabilidad de la transferencia de bienes usados paraseñalar que ello opera cuando es realizada por personas naturaleso jurídicas que no realicen actividad empresarial, siempre queno sean habituales en la realización de este tipo de operaciones.La modificación se ha realizado porque la SUNAT había detectadola existencia de sujetos que no desarrollaban actividadempresarial pero frecuentemente vendían bienes usados.Considerando que el Impuesto General a las Ventas (IGV) gravaa estos sujetos cuando venden bienes nuevos si existe habitualidad,se iguala el tratamiento respecto de los bienes usados.Debe hacerse notar que, con la modificación del artículo 9° dela LIR, como veremos más adelante, se ha cerrado la puerta aldiseño elusivo que podría haberse ideado de utilizarse testaferrosen la adquisición de bienes usados para su posterior reventa, eludiendode esta manera la condición de habitualidad, puesto que seestablece la reventa como elemento que determina la afectación alIGV.• Transferencia de bienes no producidos en el PerúComo se recordará, mediante Dec. Leg. Nº 944, publicado el23 de diciembre de 2003, se modificó el inciso e) del artículo 13°de la LIGV, señalándose que la base imponible para el IGV en elcaso de importación, está constituida por el valor en Aduana determinadocon arreglo a la legislación pertinente, más los derechose impuestos que afecten la importación con excepción delIGV.Conforme a ello, de ocurrir operaciones de venta antes deldespacho al consumo, el valor agregado generado en dichas operacionesse encontraría incluido en la base imponible del IGV enla importación. En ese sentido, al encontrarse gravada la ventaantes del despacho a consumo por ese mayor valor agregado,podrían ocurrir casos de doble imposición.Por ello, por la Cuarta Disposición Final del Dec. Leg. Nº 950se ha derogado el inciso d) del artículo 2° de la LIGV que señalaque no se encuentra gravado con el IGV el monto equivalente alvalor CIF en la transferencia de bienes no producidos en el paísefectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, loque en el fondo significa que se ha eliminado la afectación al IGVde la venta antes de despacho a consumo.Como consecuencia de la derogación, ha quedado sin efectoel numeral 10 del artículo 2° del Reglamento de la LIGV.• Banco Central de Reserva del Perú (BCRP)Se ha sustituido el inciso f) del artículo 2° de la LIGV, a fin deincluir como supuesto no gravado al de la importación o adquisiciónen el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuñospor parte del BCRP. Dicha modificación se hace debido a queel BCRP ha venido acumulando un crédito fiscal de difícil recuperacióndesde abril de 1996, fecha en que dicho supuesto fue gravadocon el IGV.2. Definición de ServiciosSe ha sustituido el inciso c) del artículo 3° de la LIGV bajo lossiguientes términos:a) Se ha incluido un tercer párrafo al numeral 1 para indicarque el servicio es utilizado en el país cuando siendo prestadopor un sujeto no domiciliado, es consumido o empleadoen el territorio nacional, independientemente del lugar enque se pague o se perciba la contraprestación y del lugardonde se celebre el contrato, disposición recogida del incisob) del numeral 1 del artículo 2° del Reglamento de la LIR.Con ello, se ha ajustado técnicamente el gravamen sobrelos servicios prestados en el país.Empero, debe hacerse notar que debió incluirse dentro deltercer párrafo la precisión señalada por la 5° DTF del D. S.Nº 017-2003-EF (a raíz de la precisión de que la renta defuente extranjera no puede ser categorizada), respecto aque la retribución o ingreso por la utilización de servicios enel país se considerará renta de fuente peruana de terceracategoría cuando, siendo prestado por un sujeto no domiciliado,es consumido o empleado en el territorio nacional.b) Se ha modificado el tercer párrafo del numeral 2 paramodificar el gravamen del servicio de transporte internacionalde pasajeros, que hasta antes de la modificaciónestaba gravado, respecto de los pasajes comprados en elpaís, aunque se preste íntegramente en el exterior.A partir de la modificación, se ha señalado que el IGV seaplica sobre la venta de pasajes que se expidan en el paíso de aquellos documentos que aumenten o disminuyan elvalor de venta de los pasajes siempre que el servicio seinicie o termine en el país.Ello debido a una razón técnica (que el IGV debe gravar losservicios que tengan alguna conexión con el territorio nacional) yotra de política fiscal (coadyuvar al proceso de armonización delos impuestos indirectos al interior de la Comunidad Andina).FEBRERO 2004 7

INFORME TRIBUTARIOII. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓNTRIBUTARIASe ha sustituido los incisos a), b), c) y e) del artículo 4° de laLIGV, referidos a la fecha en que se origina la obligación tributariaen la venta de bienes, retiro de bienes, en la prestación deservicios y en los contratos de construcción, respectivamente.La modificación se ha hecho para posibilitar que por disposiciónreglamentaria se pueda precisar la fecha en que se emita elcomprobante de pago y con ello la fecha en que se origina laobligación tributaria en esos casos.III. SUJETOS DEL IMPUESTO–HABITUALIDADSe ha sustituido el artículo 9° de la LIGV bajo los siguientestérminos:a) Se ha precisado que son sujetos del impuesto en calidadde contribuyentes, las personas naturales, las personas jurídicas,las sociedades conyugales que ejerzan la opciónsobre atribución de rentas prevista en las normas que regulanel Impuesto a la Renta (IR), sucesiones indivisas, sociedadesirregulares, patrimonios fideicometidos de sociedadestitulizadoras, los fondos mutuos de inversión en valoresy los fondos de inversión siempre que desarrollenactividad empresarialb) Se ha precisado que en el caso de las personas naturales,las personas jurídicas, entidades de derecho público o privado,las sociedades conyugales que ejerzan la opciónsobre atribución de rentas prevista en las normas que regulanel Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, que norealicen actividad empresarial, serán consideradas sujetosdel impuesto cuando:– Importen bienes afectos– Realicen de manera habitual las demás operacionescomprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto.c) Se ha establecido que la habitualidad se calificará basándoseen la naturaleza, características, monto, frecuencia,volumen y/o periodicidad de las operaciones,conforme a lo que establezca el Reglamento.No obstante ello, se ha señalado expresamente dos supuestosen los que se considera habitualidad: (i) la reventa;y, (ii) la transferencia que efectúe el importador de vehículosusados antes de transcurrido un (1) año de numeradala Declaración Única de Aduanas respectiva o documentoque haga sus veces.En el primer supuesto, la disposición ha sido establecida afin de evitar el uso de testaferros en la adquisición de bienesnuevos o usados para su posterior reventa, eludiendode esta manera la condición de habitualidad.Respecto del segundo, se ha tomado en cuenta la existenciade prácticas elusivas en el sector de vehículos usadossobre todo aquellos reacondicionados o reparados en losCETICOS, por lo que se establece de manera expresa quela reventa de este tipo de bienes que realice el importadorantes de transcurrido el plazo de un año desde la numeraciónse encuentre gravada con el IGV.IV. IMPUESTO BRUTO1. Valor de operaciónSe ha sustituido el artículo 14° de la LIGV, referido al valor deventa del bien, retribución por servicios, valor de construcción oventa del bien inmueble, eliminándose el segundo párrafo queseñala que tratándose de transferencias de bienes no producidosen el país efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo,se entiende por valor de venta la diferencia entre el valorde la transferencia y el valor CIF.Ello se hace en concordancia con la derogación del inciso d)del artículo 2° de la LIGV.2. Deducciones del Impuesto BrutoSe ha sustituido el inciso a) del artículo 26° de la LIGV, paraseñalar que en el caso de importaciones, los descuentos efectuadoscon posterioridad al pago del Impuesto Bruto, no implicarándeducción alguna respecto del mismo, reconociendo como créditofiscal el impuesto pagado en exceso en la importación, a fin deevitar el trámite administrativo que supondría para el contribuyentesolicitar la devolución por un lado, y ajustar su crédito fiscalpor otro. Ello, sin perjuicio de la determinación del costo computablesegún las normas del Impuesto a la Renta.La regla establecida recoge el criterio que había señalado elTribunal Fiscal al respecto en la Resolución Nº 753-3-99 del 27de setiembre de 1999.A su vez, se ha modificado el inciso c) del mencionado artículo26°, eliminándose la exigencia para el proveedor de que para deducirel exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignadoen el comprobante de pago, tenga que demostrar que el adquirenteno ha utilizado dicho exceso como crédito fiscal.V. CRÉDITO FISCAL1. Requisitos sustancialesSe ha sustituido el segundo párrafo del artículo 18° de la LIGV,para precisar técnicamente que sólo otorgan derecho a créditofiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizacionesde servicios, los contratos de construcción o las importaciones quereúnan los requisitos siguientes:a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa,de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, auncuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagarel Impuesto.2. Requisitos formalesSe ha sustituido el artículo 19° de la LIGV, respecto a los requisitosformales necesarios para ejercer el crédito fiscal, bajo lossiguientes términos:• Se ha sustituido la referencia a ADUANAS por la SUNAT,debido a que en la actualidad esta última entidad ha absorbidopor fusión a aquella.• Se ha incluido, junto a la referencia a Comprobantes dePago, la de “documentos” a fin de incluir en dicho conceptoa todos los otros documentos que se autoriza a permitirel sustento formal del crédito fiscal (nota de débito, documentosemitidos por SUNAT que acrediten el pago del IGVen la importación de bienes).8FEBRERO 2004

INFORME TRIBUTARIO• Respecto al requisito de consignación por separado delimpuesto, se ha señalado que ésta debe constar, entre otros,en el comprobante de pago que acredite la compra delbien, el servicio afecto, el contrato de construcción.• Para cumplir con el requisito de anotación en el Registrode Compras de los comprobantes de pago, documentos oformulario de pago del IGV en la utilización de serviciosprestados por no domiciliados, se ha establecido que dichoRegistro deberá estar legalizado antes de su uso yreunir los requisitos previstos en el Reglamento de la LIGV.Ese tratamiento difiere del actual, según el cual se exigecomo requisito formal para el ejercicio del crédito fiscalque los comprobantes de pago o documentos que sustentenel crédito fiscal se anoten en un Registro de Comprasque deberá reunir los requisitos establecidos en las normasvigentes.En ese sentido, se ha reducido el ámbito, de tal maneraque sólo el incumplimiento de algunos de los requisitos (losbásicos) señalados en el Reglamento justificara el desconocimientodel crédito fiscal.• Se permite la subsanación de la omisión de consignar separadamenteel monto del IGV o del error de haberlo consignadopor un monto equivocado, en los casos de notade débito o documento emitido por la SUNAT, de tal modode equiparar ese tratamiento al que tiene el comprobantede pago. En los tres casos, la subsanación se hará conformeseñale el Reglamento de la LIGV, pudiendo aplicarse elcrédito fiscal sólo a partir del mes en que se efectúe talsubsanación.• Se ha ampliado la prohibición del derecho a crédito fiscalen el caso que el IGV esté consignado en nota de débito odocumento emitido por la SUNAT no fidedignos o falsos oque incumplen con los requisitos legales o reglamentarios,para equiparar el tratamiento al que tienen los comprobantesde pago. Cabe referir que ahora la prohibiciónopera por el hecho de no fidedignidad, falsedad o incumplimientode requisitos legales o reglamentarios, sin importarque el IGV se haya retenido o no al comprador.Adicionalmente, se ha trasladado a disposición reglamentariael establecimiento de situaciones en las cuales los comprobantesde pago, notas de débito o documentos emitidospor la SUNAT serán considerados como no fidedignoso falsos, lo que podría originar el cuestionamiento de violaciónal principio de legalidad tributaria.A su vez, se ha indicado que tratándose de comprobantede pago, notas de débito o documentos no fidedignos oque incumplan con los requisitos legales y reglamentarios,no se perderá el derecho al crédito fiscal cuando el pagodel total de la operación incluido el pago del IGV y de lapercepción, de ser el caso, se hubiera efectuado mediantelos medios de pago y cumpliendo con los requisitos queseñale el Reglamento.• Se ha establecido que no darán derecho al crédito fiscallos comprobantes de pago o notas de débito que hayansido emitidos por sujetos a los cuales, a la fecha de emisiónde los referidos documentos, la SUNAT les haya comunicadoo notificado la baja de su inscripción en el RUCo aquellos que tengan la condición de no habido paraefectos tributarios.• Se ha establecido expresamente que no permitirán ejercerel derecho al crédito fiscal los comprobantes de pago emitidospor operaciones exoneradas. Con ello se quiere cerrarla puerta al uso como crédito fiscal del IGV consignadoen comprobantes de pago emitidos por contribuyentesque dicen haber renunciado a la exoneración del IGV yno lo han hecho, en vista que los clientes alegaban antelos reparos realizados que los emisores les manifestaronhaber renunciado a la exoneración, no existiendo normaalguna que los obligue a verificar tal hecho.• Se ha establecido expresamente que los deudores tributariosestán obligados a verificar la información contenidaen los comprobantes de pago o notas de débito que reciben,sobre aquella información que se encuentre a disposiciónen la página web de la SUNAT u otros medios queestablezca el Reglamento.VI. REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROLSe ha modificado el artículo 37° de la LIGV para señalar quelos registros que deben llevar los contribuyentes son:– Registro de Ventas e Ingresos– Registro de Compras.– Registro de Consignaciones, cuando realicen operacionesde consignación, debiendo anotar los bienes entregados yrecibidos en consignación.Asimismo, se ha indicado que la SUNAT, a través de Resoluciónde Superintendencia, podrá establecer otros registros o controlestributarios que los sujetos del Impuesto deberán llevar.VII.ESPECIFICACIONES SOBRECOMPROBANTES DE PAGO1. Valor no fehaciente o no determinadoSe ha modificado el artículo 42° de la LIGV para aplicar ladefinición de valor no fehaciente o no determinado a aquel que seencuentre consignado en la nota de débito o crédito.Asimismo, con la modificación se ha ampliado los alcancesdel término de valor no determinado, de tal modo que se consideracomo tal cuando no existe documentación sustentatoria que loampare o existiendo ésta, consigne de forma incompleta la informaciónno necesariamente impresa a que se refieren las normassobre comprobantes de pago, referentes a la descripción detalladade los bienes vendidos o servicios prestados o contratos deconstrucción, cantidades, unidades de medida, valores unitarioso precios.2. Comprobantes de pago emitidos por operaciones no realesSe ha modificado el artículo 44° de la LIGV incorporando laaplicación del supuesto de operación no real a la nota de créditoemitida.A su vez, se han establecido supuestos que configuran operacionesno reales, en vista que, hasta antes de la modificación, lafalta de definición acerca de este tema generó que la jurisprudenciadel Tribunal Fiscal señale que una operación no es real únicamentecuando los bienes vendidos o los servicios prestados segúnlo indicado en el comprobante de pago son inexistentes.Así, se han señalado los dos supuestos de operaciones noreales:a) Aquélla en la que si bien se emite un comprobante de pagoo nota de débito, la operación gravada que consta en ésteFEBRERO 2004 9

INFORME TRIBUTARIOes inexistente o simulada, permitiendo determinar que nuncase efectuó la transferencia de bienes, prestación o utilizaciónde servicios o contrato de construcción.b) Aquélla en que el emisor que figura en el comprobante depago o nota de débito no ha realizado verdaderamente laoperación, habiéndose empleado su nombre y documentospara simular dicha operación. En este caso, si el adquirentecancela la operación a través de los medios depago que señale el Reglamento, mantendrá el derecho alcrédito fiscal, para lo que deberá cumplir con lo dispuestoen el Reglamento. Ello permitirá hacer el seguimiento a finde determinar al verdadero emisor y obligará a los adquirentesde buena fe a utilizar dicho medio de pago.Asimismo se ha indicado que la operación no real no podráser acreditada mediante: (i) la existencia de bienes o servicios queno hayan sido transferidos o prestados por el emisor del documento;o, (ii) la retención efectuada o percepción soportada, segúnsea el caso.Finalmente cabe referir que para quien recibe el comprobantede pago o nota de débito se ha extendido la prohibición del derechoal uso del supuesto IGV pagado, ya no sólo como créditofiscal, sino como cualquier otro derecho o beneficio derivado delIGV originado por la adquisición de bienes, prestación o utilizaciónde servicios o contratos de construcción.VIII. OTROS TEMAS• Renuncia a la Exoneración del IGVSe ha sustituido el segundo párrafo del artículo 7° de la LIGV,respecto a que los contribuyentes que realicen las operacionescomprendidas en el Apéndice I podrán solicitar la renuncia, y yano renunciar, a la exoneración optando por pagar el impuestopor el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezcael Reglamento.La modificación ha permitido mantener el mismo tenor y alcanceque las disposiciones reglamentarias correspondientes.• Declaración y pago del IGVSe ha modificado el primer párrafo del artículo 29° de la LIGVpara señalar que en la declaración jurada sobre las operacionesgravadas y exoneradas realizadas en el período tributario delmes calendario anterior, debe dejarse también constancia del impuestopercibido en el respectivo período.• Simulación de hechos para gozar de beneficiosSe ha modificado el artículo 77° de la LIGV que señala que lasimulación de existencia de hechos que permita gozar de los beneficiosque corresponden a la Región Selva y/o Zona de Frontera,constituirá delito de defraudación tributaria.Así, se ha ampliado dicha disposición a cualquier otro beneficioo exoneraciones establecidos en la LIGV.• Solicitudes de devoluciónPara hacer frente a los casos de organizaciones creadas conel objeto de sustentar saldos a favor del exportador falsos paralo cual se crean eslabones en la cadena de comercialización delos bienes a fin de evadir el control de la SUNAT, se ha establecidoen la Primera Disposición Final del Dec. Leg. Nº 950 que, dedetectarse indicios de esa situación, la SUNAT podrá extenderen seis (6) meses el plazo para resolver las solicitudes de devoluciónpresentada.Asimismo, se indica que en caso se comprueben los indiciospor parte del solicitante se deniegue la devolución solicitada,hasta por el monto cuyo abono al Fisco no haya sido debidamenteacreditado.Esta disposición también es aplicable en caso que al solicitantede la devolución o a cualquiera de las empresas que hayanintervenido en la referida cadena de comercialización, se les hubiereabierto instrucción por delito tributario.• IGV por adquisición de bienes, servicios, contratos de construccióne importaciónComo se sabe, muchas de las disposiciones sobre beneficiostributarios consistentes en la devolución del IGV pagado en laadquisición de bienes, servicios, contratos de construcción, o elpagado en la importación del bien o con motivo de la utilizaciónen el país de servicios prestados por no domiciliados (regímenesde recuperación anticipada del IGV, los reintegros tributarios ylas devoluciones del IGV), no condicionan el goce de dichos beneficiosal cumplimiento de los requisitos para que el IGV seaconsiderado como crédito fiscal.En ese sentido, para evitar prácticas elusivas, la Tercera DisposiciónFinal del Dec. Leg. Nº 950 ha señalado que a todos esosbeneficios les resultan aplicables las disposiciones referidas al créditofiscal contenidas en el Capítulo VI de la LIGV.• Traslado de bienes fuera de una zona geográfica con beneficiosComo se sabe, el beneficio de exoneración del ISC aplicable alos combustibles siempre que se consuma en la región (establecidopor la Ley de Promoción de Inversión en la Amazonía) hagenerado, entre otras prácticas evasivas, la de trasladar el combustiblefuera de la región para su comercialización sin que sepague dicho impuesto, alegando que en la medida que no seconsuma fuera de la región no se ha perdido la exoneración.Con el objeto de eliminar esta práctica, en la Segunda DisposiciónFinal del Dec. Leg. Nº 950 se ha establecido una presunciónlegal, según la cual el traslado o remisión de bienes quehayan gozado de exoneración o que hayan sido utilizados en lostrámites para solicitar u obtener algún beneficio tributario, a unazona geográfica distinta a la establecida en la ley como zonageográfica de beneficio, cuando la condición para el goce delmismo es el consumo en dicha zona, tiene por finalidad su consumofuera de ella.A su vez, se indica que tratándose del traslado o remisión debienes afectos al IGV y/o ISC, asumirá el pago de los mismos elremitente, en sustitución del contribuyente (importador o productor)de verificar dónde ocurre el consumo de los bienes que expende.• Exigencia de ordenación de la legislaciónLa Quinta Disposición Final del Dec. Leg. Nº 950 ha señaladoque a más tardar el 27 de agosto de 2004, mediante DecretoSupremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas seexpedirá un nuevo Texto Único Ordenado de la LIGV.10FEBRERO 2004

INFORME TRIBUTARIOITF y BancarizaciónModificaciones al Decreto Legislativo Nº 939Recientemente, se han realizado algunas modificacionesal Dec. Leg. Nº 939, en cuanto a la vigencia del Impuesto alas Transacciones Financieras-ITF, la que ha sido prorrogadahasta el 1 de marzo próximo, y, asimismo, respecto a otrostemas conforme veremos en esta primera aproximación alas modificaciones.I. PRÓRROGA DE VIGENCIA DEL ITFPor Dec. Leg. Nº 946 publicado el 27 de enero último seha prorrogado la vigencia del Dec. Leg. Nº 939 en cuanto alImpuesto a las Transacciones Financieras hasta el 1 de marzode 2004.Por ser marzo el primer mes en que se aplicaría el ITF seha establecido que no se aplicarán intereses ni sanciones alos agentes de retención que durante ese mes no efectúen laretención o percepción respectiva, por causas justificadas.En efecto, si bien, conforme a la información proporcionadapor algunos funcionarios bancarios, al momento laadecuación de los sistemas para la implementación del ITFque están realizando los bancos tendría un avance de 60por ciento; sin embargo, conforme explicaremos, la etapamás difícil de esta implementación es la de prueba de lossistemas. De acuerdo a lo que nos han indicado, el procesode implementación consta de tres etapas: (i) el inventario detodos los programas que tiene un banco; (ii) la programaciónde los cambios que se realizarán a los sistemas; y (iii)aplicación de pruebas para probar su efectividad.Esta última etapa sería la más complicada, ya que reciénen ella se podría determinar si los trabajos realizados a lafecha han dado resultados pues de lo contrario se tendríaque revisar los sistemas. Nótese que el nivel de avance deestos proceso también depende de la diversificación de losproductos que comercializa cada banco.Teniendo en cuenta estas dificultades, a través de la TerceraDisposición Final del Decreto, se establece que a la deudatributaria por concepto de ITF correspondiente al mes de marzo,no le serán aplicables los intereses que se generen hastael día en que se efectúe la regularización, cuando los agentesde retención o percepción, por causa debidamente justificada,durante dicho mes no hubieran efectuado la retencióno percepción respectiva.Para dicho efecto, los agentes deberán regularizar la declaracióny el pago del ITF hasta el último día del vencimientode las obligaciones tributarias de liquidación mensual asu cargo correspondientes a las operaciones gravadas reali-zadas en marzo.Indica la norma que los agentes de retención o percepciónque no puedan repetir el pago del ITF contra los respectivoscontribuyentes, quedarán eximidos de la responsabilidadsolidaria.Las infracciones y el incumplimiento en el pago relativasal ITF que se cometan en marzo, no serán considerados paraefectos de los regímenes de buenos contribuyentes y de gradualidad,ni para ningún otro efecto tributario.Finalmente, cabe señalar que representantes de los bancoshan indicado que en enero se han registrado signos dedesbancarización (en soles ha sido de 1.17 por ciento, y endólares 17.5 por ciento), pues los depósitos han disminuidodebido a un presunto temor al ITF. Asimismo indican la necesidadde que los bancos sean compensados por los gastosoperativos en hardware y software para implementar el ITF,cuyo costo será de unos US$ 10 millones.II. MODIFICACIONES AL DEC. LEG. Nº 939Por Dec. Leg. Nº 947 publicado el 27 de enero último sehan modificado diversos artículos del Dec. Leg. Nº 939, conformeveremos a continuación:1. Definición de Empresas del Sistema Financiero (inc.b) del artículo 2° de la Ley)Para los diversos efectos de la norma, se incluye entre lasempresas del Sistema Financiero al Banco Central de Reservadel Perú.2. Medios de Pago– Operaciones de comercio exterior (artículo 3° de laLey)Se amplía la indicación respecto a empresas a travésde las cuales pueden canalizar sus pagos las empresasque realicen operaciones de comercio exterior,antes se refería sólo a las empresas bancarias y financierasno domiciliadas, ahora se refiere a las empresasdel Sistema Financiero no domiciliadas.– Medios de pago (artículo 5° de la Ley)Para efectos de la autorización para el uso de otrosMedios de Pago que mediante Decreto Supremo puedeotorgarse se indica que debe considerarse, entreotros aspectos, la frecuencia y uso de tales Medios dePago en las Empresas del Sistema Financiero o fuerade ellas.FEBRERO 2004 11

INFORME TRIBUTARIO3. Excepción a la obligación de usar Medios de PagoLugares donde no haya agencias del Sistema Financiero(segundo párrafo del artículo 6° de la Ley)Se exceptúa de la obligación de pagar a través de losMedios de Pago y más bien hacerlo con la presencia deNotario o Juez de Paz a las obligaciones de pago, incluyendoel pago de remuneraciones, o la entrega o devolución demutuos de dinero que se cumplan en un distrito en el que noexiste agencia o sucursal de una Empresa del Sistema Financiero,siempre que concurran las siguientes condiciones:– Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dichodistrito. Tratándose de personas naturales no obligadasa fijar domicilio fiscal, se tendrá en consideraciónel lugar de su residencia habitual.– En el distrito se ubique el bien transferido, se preste elservicio o se entregue o devuelva el monto de dinero.– El pago, entrega o devolución del monto de dinero serealice en presencia de un notario o juez de paz. MedianteDecreto Supremo refrendado por el Ministrode Economía y Finanzas se podrá establecer a otrasentidades u personas que puedan actuar como fedatariosasí como regular la forma, plazos y otros aspectosque permitan cumplir con esta disposición.4. Mutuo (Quinto párrafo del artículo 8° de la Ley)En la redacción anterior se indicaba que la entrega dedinero por el mutuante o la devolución del mismo por el mutuatariono permitirían que el mutuante sustente incrementopatrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos para elpago de obligaciones y la realización de consumos; a partirdel cambio se indica que es el mutuatario quien no podríajustificar los incrementos patrimoniales.5. Operaciones gravadas (Artículo 9°)Se realizan los siguientes cambios en cuanto a las operacionesgravadas con el Impuesto:a) Se incluye como supuesto gravado a la entrega al beneficiariodel dinero girado o enviado.b) En cuanto al supuesto de pagos, en un ejercicio gravable,de más de quince por ciento (15%) de las obligacionesde la persona o entidad generadora de rentasde tercera categoría sin utilizar dinero en efectivoo Medios de Pago; se indica que no están comprendidoslas compensaciones de primas y siniestros que lasempresas de seguros hacen con las empresas coaseguradorasy reaseguradoras ni a los pagos de siniestrosen bienes para reposición de activos.c) Respecto a las operaciones gravadas efectuadas porlas Empresas del Sistema Financiero, por cuenta propia,sin la utilización de cuentas se exceptúa a las siguientes:– En el supuesto de adquisición de activos, se exceptúaa los efectuados para la adquisición deactivos para ser entregados en arrendamiento financieroy los pagos para la adquisición de instrumentosfinancieros.– En el supuesto de donaciones y cualquier pagoque constituya gasto o costo para efectos del Impuestoa la Renta, se exceptúa a los gastos financieros.d) Se grava a los pagos que las Empresas del SistemaFinanciero efectúen a establecimientos afiliados a tarjetasde crédito, débito o de minoristas, sin utilizarcuentas del Sistema Financiero. Cabe recordar queen la mayoría de casos estas operaciones se realizana partir de la entrega en efectivo de dinero.e) La entrega de fondos al deudor o al tercero que éstedesigne, con cargo a colocaciones otorgadas por unaEmpresa del Sistema Financiero, incluyendo la efectuadacon cargo a una tarjeta de crédito, sin utilizarlas cuentas a que se refiere el inciso a) del presenteartículo. Nótese que de esta manera se ha incluido lospagos que se efectúen a los afiliados a las tarjetas decrédito por los consumos que se realicen en sus establecimientos.6. Tipo de cambio (Artículo 11°)Se realiza una modificación importante, antes se indicabaque el tipo de cambio que debía utilizarse en las operacionesen moneda extranjera era el de venta, ahora se indicaque es el de compra. Asimismo, cuando se trate de monedascuyo tipo de cambio no es publicado en la página de laSBS, se indica que se debe utilizar el tipo de cambio promediocompra conforme lo indique el Reglamento.7. Redondeo del Impuesto (Artículo 11°-A)El impuesto determinado será expresado hasta con dosdecimales, considerando el siguiente procedimiento de redondeo:– Si el dígito correspondiente al tercer decimal es inferiora cinco (5), los dos primeros decimales permaneceránigual, suprimiéndose el tercer número decimal.– Si el dígito correspondiente al tercer decimal es igualo superior a cinco (5), el valor del segundo decimal seajustará al número inmediato superior.8. Nacimiento de la Obligación Tributaria (Artículo 12°de la Ley)Se incluyen expresamente para efectos de mayor precisiónlos siguientes supuestos de nacimiento de la obligacióntributaria:a) En el supuesto de pagos realizados a empresas delSistema Financiero sin utilizar cuentas, al efectuar elpago.b) En el supuesto de cobro o recaudación a nombre deun mandante o comitente, al recaudar o cobrar el dinero.c) En el caso de giro o envío de dinero sin cuentas, alordenar el giro o envío de dinero.d) En los envíos de dinero a través de las Empresas deTransferencias de Fondos, al ordenar el giro o envíode dinero y al entregar al beneficiario el dinero giradoo enviado.e) En el caso de Sistemas de Pagos Organizados, al en-12FEBRERO 2004

INFORME TRIBUTARIOtregar o recibir los fondos propios o de terceros.f) Respecto a las operaciones propias realizadas por empresasdel Sistema Financiero, al efectuar o poner adisposición el pago o donación.g) En la entrega de fondos al deudor o al tercero queéste designe, con cargo a colocaciones otorgadas poruna Empresa del Sistema Financiero, al recibirse losfondos.9. Contribuyentes del Impuesto (Artículo 13°)Se incluye como contribuyentes a quienes reciban lospagos o fondos que las Empresas del Sistema Financiero efectúena establecimientos afiliados a tarjetas de crédito, débitoo de minoristas, sin utilizar cuentas del Sistema Financiero, oreciban fondos con cargo a colocaciones otorgadas por unaEmpresa del Sistema Financiero, incluyendo la efectuada concargo a una tarjeta de crédito.10. De las Retencionesa) Devolución de retenciones en exceso. El agente de retencióno percepción debe devolver al contribuyentelas retenciones y/o percepciones efectuadas en formaindebida o en exceso. Para tal efecto, compensarála devolución efectuada con el monto de las retencionesy/o percepciones que por el mismo Impuesto yen el mismo mes haya practicado a otros contribuyentes.De quedar un remanente por compensar, lodeberá aplicar a los pagos que le corresponda efectuar,en el mismo mes, en calidad de contribuyente. Elsaldo no compensado se aplicará a los meses siguientes,hasta agotarlo.Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera,las devoluciones se realizarán en la mismamoneda en que se efectuó la retención o percepción,según corresponda. Las compensaciones que debaefectuar el agente de retención o percepción se realizaránal tipo de cambio vigente a la fecha en que seefectuó el cobro indebido o en exceso.b) Pagos indebidos o en exceso del Agente de Retencióna la Administración. Cuando el agente de retención opercepción hubiera efectuado pagos indebidos o enexceso a la Administración Tributaria, compensarádichos pagos con el monto que, por el mismo Impuestoy en el mismo mes tenga que realizar ante la AdministraciónTributaria, sea que correspondan a sus operacionespropias o a retenciones o percepciones realizadas.De quedar un remanente por compensar, lodeberá aplicar a los pagos de los meses siguientes.Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera,las compensaciones que deba efectuar el agente deretención o percepción se realizarán al tipo de cambio vigentea la fecha en que se realizó el pago indebido o enexceso.11. Datos sobre el contribuyente que debe declarar elAgente de Retención (Artículo 15°)Entre las mayores críticas respecto al Impuesto están aquellasque señalan que violaría el secreto bancario, por tal motivose ha modificado el texto correspondiente a los datossobre el contribuyente y de la operación conforme mostramosa continuación. Cabe señalar que, en el fondo, la informacióna la que puede acceder la Administración no ha cambiadosustancialmente. Veamos:Texto original1. Nombre, razón social o denominacióndel contribuyente.2. Número de RUC o documento deidentificación del contribuyente.3. Número de la cuenta en la cualse realiza la operación gravadao exonerada, si corresponde.4. Monto acumulado de los débitosy créditos, gravados y/o exonerados,según corresponda, conindicación del Impuesto retenidoo percibido.5. Monto acumulado de las operacionesgravadas distintas a las señaladasen el numeral anterior,con indicación del Impuesto retenidoo percibido.Modificado por Dec. Leg. Nº 9471. Número de Registro Único delContribuyente o documento deidentificación, según corresponda.Sin perjuicio de ello, en aquelloscasos que exista duda o se detecteerrores en dichos números deidentificación, SUNAT podrá solicitarel nombre, razón social o denominacióndel contribuyente.2. Monto acumulado de los débitos,gravados y/o exonerados, segúncorresponda, con indicación delImpuesto retenido o percibido,respecto de las operaciones delinciso a) del artículo 9°.3. Monto acumulado de los créditos,gravados y/o exonerados, segúncorresponda, con indicación delImpuesto retenido o percibido, respectode las operaciones del incisoa) del artículo 9°.4. Monto acumulado de las operacionesgravadas distintas a las señaladasen los numerales 2 y 3,con indicación del Impuesto retenidoo percibido.A la izquierda se consigna el texto anterior, resaltamos con negritas lo que ha sidoeliminado; Asimismo, a la derecha figura el texto modificado donde resaltamos consubrayado lo que se ha añadido.12. Procedimiento ante el uso indebido de cuentasa) Exoneración a cuentas en que se depositan exoneraciones.Si un contribuyente presenta la declaración juradarespecto a las cuentas en que exclusivamente se ledepositan sus exoneraciones y, posteriormente, determinaque no le corresponde la exoneración invocada,comunicará tal hecho a la Empresa del Sistema Financieroincluyendo el monto de la deuda tributaria correspondiente,de acuerdo a lo que se establezca en elReglamento. Con dicha comunicación, la Empresa delSistema Financiero, procederá a efectuar los débitosrespectivos por concepto del Impuesto.b) Cuentas exclusivas para operaciones exoneradas.Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadasa través de cuentas que conforme al Decreto Legislativodeben destinarse exclusivamente a la realizaciónde operaciones exoneradas, deberán presentaruna declaración jurada a la Empresa del Sistema Financiero,dentro de los (5) días hábiles siguientes deocurrido el hecho, de acuerdo a lo que se establezcaen el reglamento. Con dicha declaración, las Empresasdel Sistema Financiero procederán a efectuar los débitosrespectivos por concepto del Impuesto.c) Consecuencia del incumplimiento de la obligación deFEBRERO 2004 13

INFORME TRIBUTARIOmantener la exclusividad de las cuentas. En los supuestosreferidos anteriormente, el impuesto retenidoo percibido será declarado y pagado por la Empresadel Sistema Financiero, conjuntamente, con el impuestoque corresponda a las operaciones realizadas en lafecha en que efectúe la retención o percepción. Losintereses moratorios que correspondan deberán serabonados por el contribuyente mediante pago directoa la SUNAT.d) Detección de incumplimiento de exclusividad de cuentapara operaciones exoneradas. Indicio de evasión tributaria.Si dentro de un proceso de fiscalización laSUNAT detecta el incumplimiento de lo establecido enla obligación de mantener exclusividad de operacionesexoneradas en las cuentas, comunicará este hechoa la Empresa del Sistema Financiero a fin de queretire, dentro de un plazo de tres (3) días de notificada,la condición de exonerada de la cuenta. Si laEmpresa del Sistema Financiero no cumple con lo señaladoserá responsable solidaria por las operacionesgravadas que se realicen en dicha cuenta conposterioridad a la notificación de la comunicación.Asimismo, la SUNAT podrá solicitar al juez el levantamientodel secreto bancario por existir indicios deevasión tributaria.13. Exoneracionesa) Cuentas de remuneraciones y pensiones. Se ha modificadolo siguiente:– Se indica expresamente que es el empleador quiendebe solicitar la apertura de las cuentas.– La exoneración procederá únicamente cuando laacreditación de la remuneración o pensión se realicemediante transferencia desde una cuenta delempleador a lo que se añade que el depósito tambiénpuede hacerse mediante cheques con la cláusulade “no negociables”, “intrasferibles”, “no a laorden” u otra equivalente, en los que se identifiqueal empleador como al titular de la cuenta. Enambos casos, se deberá comunicar a la Empresadel Sistema Financiero que el monto acreditadocorresponde a remuneraciones o pensiones.– Quedan exceptuados de utilizar los Medios dePago previstos en el párrafo anterior la Empresadel Sistema Financiero que pague las remuneracioneso pensiones de sus trabajadores o pensionistasen cuentas abiertas a nombre de éstos y siempreque sea la misma Empresa del Sistema Financieroquien efectúe el pago.– Habilitación de cuentas abiertas hasta el 29 defebrero de 2004.Las cuentas abiertas hasta el día anterior a la fechade entrada en vigencia del Impuesto en lasque se acredite remuneraciones o pensiones envirtud de contratos celebrados entre el empleadory la Empresa del Sistema Financiero se consideran,automáticamente, habilitadas sin carácter deexclusividad, a efectos de la exoneración. En estoscasos, la Empresa del Sistema Financiero no estáobligada a exigir la presentación de la declaraciónjurada.b) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas exclusivamentepor las Empresas de Transferencia de Fondospara el envío y transferencia de fondos por cuentade quienes ordenen los giros o envíos del dinero.c) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas, exclusivamente,por las Empresas de transporte, custodiay administración de numerario a que se refiere elartículo 17° de la Ley General para efectuar los pagosde pensiones ordenados por la Oficina de NormalizaciónPrevisional-ONP.d) La acreditación o débito en las cuentas de las compañíasde seguros y reaseguros, entre otros, para la adquisiciónde activos para sus fines.e) La renovación de depósitos a plazos y de certificadosde depósito por montos iguales o distintos, hasta porel monto que no implique una nueva entrega de dineroen efectivo por parte del titular del depósito o delcertificado, así como la acreditación de intereses quese generen en éstos, en las cuentas corrientes y en lascuentas de ahorro.f) La renovación de créditos, cualquiera sea su modalidad,hasta por el monto que no implique una nuevaentrega del dinero en efectivo por parte de la Empresadel Sistema Financiero.III. BANCARIZACIÓN: ALGUNOS TEMASADICIONALESAlgunos temas pendientes relativos a la Bancarizaciónque el legislador debería revisar son los siguientes:– Precisar que también es válida para efectos de cumplircon la obligación de utilizar Medios de Pago, lautilización de otros medios de extinción de las obligacionesreconocidos por la legislación civil tales comola novación, compensación, dación en pago, entreotros. Según algunos especialistas esta interpretaciónse deriva claramente del hecho que el pago por mediosdiferentes a la entrega de dinero a través de losMedios de Pago está gravada con una tasa mayor deITF (0.3 por ciento).– Precisar qué se entiende por liquidación de un instrumentofinanciero para efectos de la bancarización.– Definir si para efectos de la bancarización debe considerarseel importe bruto de la operación (incluido elIGV o ISC), y asimismo, si deben considerarse los intereses.14FEBRERO 2004

INFORME TRIBUTARIOLey de Tributación MunicipalÚltimas ModificacionesMediante el Dec. Leg. Nº 952 publicado el 3 de febrero últimose han modificado diversos artículos de la Ley de TributaciónMunicipal aprobada por el Dec. Leg. Nº 776.La modificación entrará en vigencia el 1 de marzo próximo,salvo en lo referente a los cambios que incidan en los impuestosde periodicidad anual (Impuestos Predial y Vehicular) y arbitriosmunicipales los cuales entrarán en vigencia el 1 de enero de 2005.Asimismo, la modificación respecto a los criterios de distribucióndel FONCOMUN entrarán en vigencia a partir del 1 deenero de 2006.Las normas reglamentarias correspondientes deberán expedirseantes del 3 de mayo próximo, entre tanto son de aplicaciónlas normas reglamentarias vigentes.Asimismo, el Texto Único Ordenado de la Ley debe expedirseen un plazo no mayor de 180 días contados a partir del 4 defebrero último.Veamos a continuación las modificaciones más importantes:I. IMPUESTO PREDIAL1. Ámbito de aplicación (Artículo 8°)– Se consigna de manera expresa que el Impuesto Prediales de periodicidad anual.– Se indica que la definición de Predios contenida en lanorma debe utilizarse sólo para efectos del Impuesto.2. Base imponible (Artículo 11°)– Valores de terreno y edificaciones. Para efectos de determinarel valor total de los predios, se aplicará losvalores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficialesde edificación vigentes al 31 de octubre del añoanterior; antes de esta modificación se establecía quedebían utilizarse los valores vigentes al 31 de diciembrepor esa razón ésta era una de las modificacionesesperadas al final de cada año.– Valorización de instalaciones fijas y permanentes. Lasinstalaciones fijas y permanentes serán valorizadas porel contribuyente de acuerdo a la metodología aprobadaen el Reglamento Nacional de Tasaciones (1) y deacuerdo a lo que establezca el reglamento. Se consideraráuna depreciación de acuerdo a su antigüedad yestado de conservación. Dicha valorización está sujetaa fiscalización posterior por parte de la Municipalidadrespectiva.3. Beneficio de rebaja de la base imponible para pensionistas(Artículo 19°)Se establece como nuevo requisito para que los pensionis-tas gocen del beneficio de rebaja de la base imponible delImpuesto Predial, que estos perciban ingresos brutos (es decir,antes de los descuentos legales) constituidos por la pensiónque reciben que no excedan de 1 UIT mensual (vigente al 1 deenero), para este año S/.3,200.4. Fiscalización del Impuesto- Catastro (Artículo 20°)Para efectos de una mayor fiscalización se ha tomado ladecisión de elaborar un Catastro Urbano Distrital; con estepropósito se establece que, anualmente, la Municipalidad Distritaldeberá aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para elejercicio correspondiente, el cual tomará como base lo ejecutadoen el ejercicio anterior.La Segunda Disposición Transitoria y Final de la Ley estableceque durante el 2005 y 2006, las municipalidades provinciales,en coordinación con las municipalidades distritales,desarrollen actividades que permitan construir o actualizar elcatastro distrital en los distritos de su jurisdicción.Para tal efecto, mediante normas reglamentarias se establecerá,entre otros, las etapas y acciones que se deberán considerarpara la construcción y actualización del catastro distrital.Con este mismo propósito, se crea el «Fondo de Apoyo alPlan Catastral Distrital» en cada Municipalidad Provincial encuya jurisdicción exista al menos una municipalidad distritalsin ningún plan catastral, el cual se destinará para desarrollarlos planes de desarrollo catastral.El Fondo se financiará con los recursos que la municipalidaddistrital destine del rendimiento del Impuesto Predial, duranteel ejercicio 2005 y 2006, respectivamente; y será administradopor la Municipalidad Provincial a cuya circunscripciónpertenezca el distrito para el cual se elaborará el planocatastral.En caso que al 31 de diciembre de 2006, existieran saldosen el Fondo, los mismos serán transferidos a las municipalidadesde manera proporcional al monto que han contribuido adicha fecha.II. IMPUESTO DE ALCABALA1. Ámbito de Aplicación (Artículo 21°)Respecto al Impuesto de Alcabala se enuncia de maneraexplícita que se trata de un impuesto de realización inmediata;asimismo, se indica que grava las transferencias de propiedadde bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito.––––(1) Resolución Ministerial Nº 469-99-MTC/15.04 del 17 de diciembre de 1999.FEBRERO 2004 15

INFORME TRIBUTARIO2. Base imponible (Artículo 24°)En cuanto al valor de transferencia, se establece que nopodrá ser menor al valor de autoavalúo del predio correspondiente.Este es uno de los cambios más importantes pues en laversión original del texto se establecía que la base imponibleera el valor del autoavalúo, base que en la mayoría de loscasos resultaba muy baja respecto al valor de transferencia.En este nuevo esquema, sólo en las transferencias gratuitas seusaría el valor de autoavalúo.III. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR(Artículo 34°, último párrafo)Algunas de las principales municipalidades de nuestro paísenvían a los contribuyentes recibos mecanizados donde figuraya calculado el monto del Impuesto. Debido a ello, se ha establecidoque la actualización de los valores de los vehículos porlas Municipalidades sustituye la obligación de presentar ladeclaración anual el último día de febrero, y se entenderá comoválida en caso que el contribuyente no la objete dentro delplazo establecido para el pago del Impuesto.IV. IMPUESTO A LAS APUESTAS (Artículo 44°)Se varía el destino de los fondos de este Impuesto, así seestablece que el 40 por ciento de dichos fondos se destinará ala Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento; antesse destinaba para este efecto sólo el 15 por ciento, ahora el 25por ciento adicional se toma del Fondo de Compensación Municipal,del cual ya no formarán parte estos ingresos.V. IMPUESTO A LOS JUEGOS1. Base imponible (Artículo 50°)Para el juego de bingos, rifas, sorteos y similares, así comopara el juego de pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos:el valor nominal de los cartones de juego, de los boletosde juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en elfuncionamiento o alquiler de los juegos, según sea el caso.Antes de la modificación, la base imponible en el juego depimball era una Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente al1 de febrero del mismo ejercicio gravable, por cada máquina,lo que finalmente no era una base de referencia real paraestimar los ingresos que pudieran generar estos aparatos.2. Tasas (Artículo 51°)Bingos, rifas y sorteosPimball, juegos de video y demás juegos electrónicosLoterías y otros juegos de azarAntes de lamodificación(%)10310Nuevastasas(%)1010103. Periodicidad (Artículo 53°)El impuesto es de periodicidad mensual. A partir de la modificaciónse establece el plazo dentro del que los contribuyentes yagentes de retención, deben cancelar el Impuesto el que, coincidentementecon lo que dice el Código, debe pagarse dentro delos doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente, en la formaque establezca la Administración Tributaria.VI. IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOSNO DEPORTIVOS1. Ámbito de aplicación (Artículo 54°)El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos gravael monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculospúblicos no deportivos en locales y parques cerrados conexcepción de los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo yfolclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturalespor el Instituto Nacional de Cultura-INC.A partir de esta modificación se establece una lista cerrada delos espectáculos que pueden estar exceptuados del Impuesto; antesde la modificación esta lista no existía y la exoneración dependíaúnicamente de la calificación de espectáculos culturales queefectuara el INC en base al Reglamento correspondiente.2. Pago (Artículo 58°)En caso de espectáculos temporales o eventuales se estableceque el pago debe hacerse dentro del segundo día hábilsiguiente a su realización; antes era hasta el quinto día hábilsiguiente al espectáculo.VII. MARCO NORMATIVO PARA LASCONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES1. Publicación (Artículo 69°-A)Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas porarbitrios deberán ser publicadas a más tardar el 31 de diciembredel ejercicio fiscal anterior al de su aplicación; antesla norma se refería al 30 de abril del año siguiente lo queoriginaba que los contribuyentes obtuvieran información retrasadarespecto a los costos que demanda el servicio y, enconsecuencia, no tenían la posibilidad de cuestionarlos.La difusión de las Ordenanzas antes mencionadas se realizaráconforme a lo dispuesto por la Ley Orgánica de Municipalidades,esto es:– En el Diario Oficial, en el caso de municipalidades provincialesy distritales del departamento de Lima y la ProvinciaConstitucional del Callao.– En el diario encargado de las publicaciones judicialesde cada jurisdicción en el caso de las municipalidadesdistritales y provinciales de las ciudades que cuentencon tales publicaciones, o en otro medio que asegurede manera indubitable su publicidad.– En los carteles municipales impresos fijados en lugaresvisibles y en locales municipales, de los que dará fe laautoridad judicial respectiva en los demás casos.– En los portales electrónicos, en los lugares donde existan.16FEBRERO 2004

INFORME TRIBUTARIO2. Tasas por servicios administrativos o derechos (Artículo 70°)Se establece que el monto de las tasas por servicios administrativoso derechos no podrá ser superior a una (1) UIT; noobstante, si estas superaran dicho monto, deberán acogerse alrégimen de excepción que será establecido por Decreto Supremoconforme a lo dispuesto por la Ley del ProcedimientoAdministrativo General.VIII. TRIBUTOS NACIONALES CREADOS ENFAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES1. Impuesto de Promoción MunicipalSe establece el procedimiento de devolución de los pagosefectuados en exceso o indebidamente por el IPM, indicándoseque se efectuarán de acuerdo a las normas del IGV.Tratándose de devoluciones del IPM que hayan sido ordenadaspor mandato administrativo o jurisdiccional que tengala calidad de cosa juzgada, se autoriza al Ministerio de Economíaa detraer del FONCOMUN, el monto correspondientea la devolución, la cual se efectuará de acuerdo a las normasque regulan al IGV. Mediante Decreto Supremo se establecerá,entre otros, el monto a detraer, plazos así como los requisitosy procedimientos para efectuar dicha detracción.2. Impuesto a las Embarcaciones de Recreoa) Ámbito de aplicación (Artículo 81°)El Impuesto no sólo gravará a los propietarios o poseedoresde las embarcaciones de recreo sino también de embarcacionessimilares, obligadas a registrarse en las capitanías dePuerto conforme se determine a través de un decreto supremo.b) Órgano recaudador (Artículo 83°)El Impuesto será fiscalizado y recaudado por la SUNAT, yse cancelará dentro del plazo establecido en el Código Tributario.Antes de la modificación se consideraba como instituciónrecaudadora del Impuesto a la Capitanía de Puerto del lugardonde estaba inscrita la embarcación.IX. FONCOMUN1. Impuesto a las Apuestas (Artículo 86°)Conforme a la modificación, ya no formará parte del FON-COMUN el 25% del Impuesto a las Apuestas.2. Distribución del FONCOMUN (Artículo 87°, Segunday Tercera Disposiciones Transitorias y Finales del Dec. Leg. Nº952)El Fondo de Compensación Municipal se distribuye entretodas las municipalidades distritales y provinciales del país concriterios de equidad y compensación, su finalidad es asegurarel funcionamiento de todas las municipalidades. A partir de lamodificación se han establecido aspectos que deben considerarsepara definir los nuevos criterios de distribución del Fondo,los que regirán a partir del 1 de enero de 2006. Así, seconsiderará:a) Indicadores de pobreza, demografía y territorio.b) Incentivos por generación de ingresos propios y priorizacióndel gasto en inversión.Estos criterios se emplean para la construcción de los Índicesde Distribución entre las municipalidades.El procedimiento de distribución del fondo comprende, primero,una asignación geográfica por provincias y, sobre estabase, una distribución entre todas las municipalidades distritalesy provincial de cada provincia, asignando:a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor dela municipalidad provincial.b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidadesdistritales de la provincia, incluida la municipalidadprovincial.Los Índices de Distribución del Fondo serán determinadosanualmente por el Ministerio de Economía y Finanzas medianteResolución Ministerial.Los recursos mensuales que perciban las municipalidadespor FONCOMUN no podrán ser inferiores a (8) UIT vigentes ala fecha de aprobación de la Ley de Presupuesto del SectorPúblico de cada año.X. EXONERACIONES (Artículo 34° del Dec. Leg.Nº 952)A partir de la vigencia de la norma modificatoria (2) todainafectación, exoneración u otro beneficio tributario que seotorgue con respecto a impuestos municipales, deberá señalarsede manera expresa e incluirse en la Ley de TributaciónMunicipal.XI. OBLIGACIÓN DE LOS NOTARIOS YREGISTRADORES PÚBLICOS. (Artículo 7°)En cuanto a la obligación establecida para los Notarios yRegistradores Públicos de requerir que se acredite el pago dealgunos impuestos municipales, se establece que dicha acreditaciónse limita al ejercicio fiscal en que se efectuó el acto quese pretende inscribir o formalizar, aun cuando los períodos devencimiento no se hubieran producido.XII. DEROGATORIA DE ASIGNACIÓNADICIONAL A FAVOR DEMUNICIPALIDADESSe derogan la Ley Nº 27298, el Decreto de Urgencia Nº066-2000 y demás normas que regulan la Asignación Adicionala favor de las municipalidades.–––––––––––(2) El 1 de marzo próximo, salvo en lo referente a impuestos de periodicidad anual yarbitrios municipales los cuales entrarán en vigencia el 1 de enero de 2005.FEBRERO 2004 17

INFORME TRIBUTARIOAlgunos Reparos de la SUNATen los Procesos de FiscalizaciónVíctor Cruzado Ribeyro (*)En el presente trabajo intentamos dar algunos alcancesrespecto a los reparos que viene realizando la SuperintendenciaNacional de Administración Tributaria, en adelanteSUNAT, en los procesos de fiscalización los cuales a nuestroentender carecen de un objetivo sustento técnico y parecieraque los mismos se han realizado desde un punto de vistanetamente recaudador.I. DEPRECIACIÓN DEL COSTO DE LAS MEJORASEN LOS BIENES DEL ACTIVO FIJOLas normas del Impuesto a la Renta (IR), disponen que lasdepreciaciones se calcularán sobre el valor de adquisición oproducción de los bienes o sobre los valores que resulten delajuste por inflación del balance efectuado conforme a lasdisposiciones legales en vigencia. A dicho valor se agregaráen su caso, el de las mejoras incorporadas con carácter permanente.Por su parte, el numeral 25 de la NIC Nº 16 “InmueblesMaquinaria y Equipo” establece que los desembolsos subsiguientessobre inmuebles maquinaria y equipo se reconocencomo un activo únicamente cuando los desembolsos mejoranla condición del activo más allá del estándar originalmenteevaluado. Estas mejoras incluyen:• Modificación de una partida de la maquinaria paraextender su vida útil, incluyendo un incremento de sucapacidad;• Mejoramiento de los repuestos de las máquinas paralograr un aumento sustancial en la calidad de su producción;y• Adopción de nuevos procesos de producción permitiendouna reducción sustancial en los costos de operaciónpreviamente valuados.Sustentándose el costo de las mejoras efectuadas con elrespectivo comprobante de pago emitido de acuerdo al Reglamentode Comprobantes de Pago.En los últimos procesos de fiscalización, la SUNAT vienesolicitando que se sustente el costo de las mejoras incurridasen activos fijos con los respectivos comprobantes de pago y,en caso de no entregar dicho documento, considera comogasto no deducible el importe de la depreciación provenientede la mejora.La solicitud de la SUNAT es lógica y la forma más sencillade demostrar el costo de las mejoras en activos fijos. Sinembargo, cuando el comprobante de pago se ha emitido enun ejercicio que a la fecha se encuentra prescrito la SUNATigualmente viene solicitando se demuestre el costo de lasmejoras con el respectivo comprobante de pago.El argumento de la SUNAT es que si bien en el año enque se hace la mejora se encuentra prescrita la facultad dedeterminar la obligación tributaria vinculada con la depreciaciónde dicha mejora, ésta incide sobre ejercicios posterioreslos cuales están sujetos a fiscalización y por lo tanto elcontribuyente está en la obligación de mantener los documentosque sustenten el costo de las mejoras hasta los 4 ejerciciossiguientes contados a partir del ejercicio en que setermine de depreciar el bien.Por ejemplo, una maquinaria se adquirió en junio de 1990y se realizó una mejora de la misma en el ejercicio 1996(año prescrito para fines del Impuesto a la Renta ) y la SU-NAT se encuentra fiscalizando el ejercicio 2002 en caso nose le entregue el respectivo comprobante de pago que sustenteel importe de la mejora no reconoce para fines tributariosla depreciación de la mejora.En nuestra opinión este argumento de la SUNAT constituyeun abuso y atentado al principio de seguridad jurídica.En efecto, el Artículo 5° de la Ley Nº 25988 «Ley de Racionalizacióndel Sistema Tributario Nacional y de Eliminaciónde Privilegios y Sobrecostos», posteriormente modificadapor Ley Nº 27029 de fecha 30 de diciembre de 1998,establece que las empresas, cualesquiera fuera su actividadcomercial y siempre y cuando no pertenezcan al Sector PublicoNacional, deberán conservar toda la documentaciónrelacionada con el desarrollo de sus actividades por un períodono menor de cinco (5) años, contados a partir de ocurridoel hecho o la emisión del documento o cierre de planillasde pago, sin perjuicio de las disposiciones contenidasen el Código Tributario.El dispositivo agrega que luego de transcurrido el períodoantes señalado los empleadores podrán optar por reciclaro destruir dicha documentación, salvo las Planillas de–––––––––(*) Contador Público Colegiado, Consultor Asociado a Del Rosario, Urbano Asociados,miembro del Instituto Peruano de Investigación y Desarrollo Tributario – IPIDET, MagísterTributación, docente universitario, Past Presidente del Comité de Normas Legales yTributarias del CCPL.18FEBRERO 2004

INFORME TRIBUTARIOPago, las mismas que deberán ser remitidas a la Oficina deNormalización Provisional.Como quiera que la Ley Nº 27029, regula la conservaciónde documentos en general, consideramos que los contribuyentesdeberán mantener por un período de cinco (5)años toda la documentación relacionada con sus asuntos societarios,laborales, administrativos, entre otros, derivadosde la realización de sus actividades.En lo que se refiere a la documentación contable y tributaria,el numeral 7 del Artículo 87° del Código Tributariodispone que los deudores tributarios se encuentran obligadosa conservar los libros y registros, llevados en sistemamanual o mecanizado, así como los documentos y antecedentesde las operaciones o situaciones que constituyan hechosgeneradores de obligaciones tributarias, mientras el tributono esté prescrito.Respecto al período de prescripción, el Artículo 43° delmencionado dispositivo, establece que la acción de la AdministraciónTributaria para determinar la deuda tributaria, asícomo la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribea los cuatro (4) años, y a los seis (6) años para quienesno hayan presentado la declaración respectiva, plazos quedeberán ser observados por los contribuyentes.En consecuencia, tal como resulta en el derecho civil, enel derecho tributario la prescripción no es otra cosa que lafinalización del transcurso del plazo legal de vigencia de laobligación. Esto ocurre en razón de no continuar con el animuspersecutorio en contra del sujeto obligado durante todoel tiempo. Hay marcados intereses que por el tiempo transcurridohacen que una determinada obligación deje de serefectivamente perseguible, como es el caso de la búsquedade seguridad jurídica (1) .Un sujeto de derecho no podría ser perseguido indefinidamentepor la obligación que no cumplió, quedando amerced del acreedor negligente y debido a ello moroso, queno supo o de repente no quiso defender diligentemente suderecho dentro de un plazo prudencial, que se determinapor ley, con el propósito de presionar al deudor en cualquiermomento que considere pertinente y tenerlo así imperecederamentea merced de sus intereses o caprichos, conductareñida con el interés del derecho (2) .Como podemos apreciar carece de todo fundamento tributarioque la SUNAT pretenda desconocer la depreciaciónde las mejoras de activos fijos en caso el contribuyente nocuente con el respectivo comprobante de pago una vez transcurridoel plazo de prescripción, ya que es responsabilidadde la SUNAT haber realizado la fiscalización en el momentoen el cual se realizo la mejora y dentro del plazo de prescripción.En tal sentido, no es dable que por una incapacidadadministrativa del ente fiscalizador se pretenda desconocerla depreciación de las mejoras de activos fijos, ya queno existe ninguna obligación tributaria de mantener los documentosque sustentan nuestras operaciones mas allá delplazo estipulado por el artículo 43° del Código Tributario.II. MULTAS POR NO EFECTUAR LASRETENCIONES DEL IMPUESTO A LA RENTAPOR RENTAS A NO DOMICILIADOSSobre este punto es importante que recordemos que originalmenteestas retenciones, como corresponde, se efectuabansólo cuando se acreditaban o pagaban las rentas a losno domiciliados, por lo que al pretender el legislador anticiparel pago del IR de cargo del no domiciliado al momentoen que el contribuyente local registraba el gasto, acertadamenteestableció en el artículo 76° de la Ley del IR, que laobligación era la de “abonar al fisco el monto equivalente ala retención en el mes en que se produzca su registro contable”,dado que no era posible exigir la retención y su pago.La SUNAT ha señalado que el no efectuar la retención yel pago del IR por servicios prestados por no domiciliados,implica la comisión de las siguientes infracciones:• Numeral 13 del Artículo 177° del Código Tributario:No efectuar las retenciones o percepciones establecidaspor ley, salvo que el agente de retención o percepciónhubiera cumplido con efectuar el pago deltributo que debió retener o percibir en el plazo establecidopor la ley. Esta infracción se encuentra sancionadacon una multa de 30 por ciento del tributo noretenido o no percibido, que es susceptible de rebajaconforme al Régimen de Gradualidad de Sancionesde acuerdo a los siguientes parámetros:i) 95 por ciento si se subsana la infracción antes quesurta efecto la notificación del requerimiento deverificación o fiscalización del período tributario averificarse o fiscalizarse.ii) 60 por ciento Si se subsana la infracción desde lafecha en que surta efecto la notificación del requerimientode verificación o fiscalización del períodotributario a verificarse o fiscalizarse pero antesde la notificación de la Resolución de Determinacióno Resolución de Multa relativas a dicho período.• Numeral 1 del Artículo 178° del Código Tributario:No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio,actos gravados, tributos retenidos o percibidos,o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstanciasque influyan en la determinación de la obligacióntributaria. Esta infracción se encuentra sancionadacon 50 por ciento del tributo omitido, que es susceptiblede rebaja, conforme al régimen de incentivosestablecido en el artículo 179° del Código Tributariosi la subsanación voluntaria ocurre:i) Antes de la Notificación o requerimiento SUNAT:90 por ciento.––––––(1) Felipe Iannacone Silva, Comentarios al Código Tributario, pág. 225.(2) César Iglesias Ferrer, Derecho Tributario Dogmática General de la Tributación, pág.619.FEBRERO 2004 19

INFORME TRIBUTARIOii) Después del requerimiento o notificación pero antesdel inicio de la fiscalización: 70 por ciento.iii) Después del inicio de la fiscalización pero antesde la emisión de la Resolución de Multa, Resoluciónde Determinación u Orden de Pago: 60 porciento.iv) Después de notificada la Resolución de Multa, Resoluciónde Determinación u Orden de Pago: 50por ciento.• Numeral 5 del Artículo 178° del Código Tributario:No pagar dentro de los plazos establecidos los tributosretenidos o percibidos. Esta infracción se sancionacon una multa del 50 por ciento del tributo no pagado,y es susceptible de rebaja de acuerdo a lo señaladoen el punto anterior (3) .Sobre este particular, debemos señalar que en nuestraopinión, aun si aceptamos como válido el criterio de la SU-NAT, no sería de aplicación la sanción establecida en el numeral13 del artículo 177° del Código Tributario, dado queesta infracción se refiere a «no efectuar las retenciones opercepciones», y como hemos señalado, en el presente caso,no se trata de una retención en la medida que se relacionacon un pago anticipado del IR a cargo del no domiciliadoCon mayor razón, sino se efectúa la supuesta «retención»no se habría cometido la infracción tipificada en el numeral5 del artículo 178°, dado que ésta presupone que, habiéndoseretenido el tributo, no haya sido entregado al Fisco.En este orden de ideas, la única sanción que podría seraplicada sería la del numeral 1 del artículo 178°, por elhecho que el contribuyente declara cifras o datos falsos y nopor el hecho de no incluir en las declaraciones los tributosretenidos o percibidos, dado que como hemos señalado anteriormenteen el caso materia de nuestro análisis no existetributo retenido o percibido sino un anticipo del monto equivalentea la retención.III. PRÉSTAMOS DE MATERIALESLos contribuyentes suelen apoyar a sus clientes o proveedorescon préstamos de determinados materiales, con el objetoque éstas los utilicen y luego devuelvan otros de la mismaespecie y cantidad. Esta operación es registrada contablementecomo una salida de almacen con cargo a una cuentapor reclamar a un tercero. Este tipo de operaciones es normalen el ámbito empresarial ya que algunas empresas porlos vínculos comerciales que los unen suelen realizar préstamosde bienes.Sin embargo en los procesos de fiscalización realizada,la SUNAT determinó que dichas operaciones son consideradascomo una venta (para las empresas involucradas) y, portanto, debieron facturarse con ocasión de la entrega de losmateriales.Al respecto, tal como lo dispone el Artículo 1648° delCódigo Civil, las operaciones descritas en el párrafo anteriorcalifican como un mutuo de bienes. Por tanto, y en aplicacióndel Artículo 1654° de la misma norma, con la entregadel bien mutuado se desplaza la propiedad al mutuatario.Ahora bien, el numeral 1 del literal a) del Artículo 3° dela Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) define comoventa a todo acto por el que se transfieren bienes a títulooneroso, independientemente de la designación que se dé alos contratos o negociaciones que originen esa transferenciay de las condiciones pactadas por las partes.Asimismo, de acuerdo al literal a) del numeral 3 del Artículo2° del Reglamento de la Ley del IGV se considera ventaa todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión depropiedad de bienes, independientemente de la denominaciónque le den las partes, tales como venta propiamentedicha, permuta, dación en pago o cualquier otro acto queconduzca al mismo fin.De una interpretación literal de las normas antes señaladas,podríamos concluir que las operaciones efectuadas porlos contribuyentes califican como una venta y, por tanto, seencontrarán afectas al IGV, debiendo emitirse las facturascorrespondientes.No obstante lo mencionado, el numeral 8 del Artículo 5°del Reglamento de la Ley del IGV establece que en el caso demutuo de bienes consumibles, la base imponible está constituidapor la diferencia del valor entre los bienes consumiblesentregados en calidad de mutuo y los devueltos, incluyendolos intereses y demás pagos abonados al mutuante. En loscasos en que la devolución se efectúe en dinero, se considerarácomo una venta gravada con el impuestoConforme a lo señalado, las operaciones efectuadas deberánser consideradas como un servicio y no como unaventa, en tanto la devolución de los materiales no se produceen dinero sino en los mismos materiales.Como consecuencia de ello, dichas operaciones estaránafectas al IGV sólo por la diferencia que pudiese existir entreel valor de los bienes consumibles entregados y los devueltos,debiendo emitirse la factura correspondiente por estadiferencia.––––––(3) Las infracciones y régimen de incentivos señalados corresponden a la normatividadvigente hasta el 5 de febrero de 2004, pues desde el 6 de febrero rigen las modificacionesefectuadas mediante el Dec. Leg. Nº 953.20FEBRERO 2004

JURISPRUDENCIA COMENTADAPagos a cuenta delImpuesto a la RentaSistema para enero y febrero(*)RTF Nº: 06507-1-2003EXPEDIENTES Nºs: 3424-2002 y 4077-2002INTERESADO: MANUFACTURAS ELÉCTRICAS S.A.-MA-NELSAASUNTO: Impuesto a la RentaPROCEDENCIA: LimaFECHA: Lima, 11 de Noviembre de 2003Vistas las apelaciones interpuestas por MANUFACTURAS ELÉC-TRICAS S.A.-MANELSA contra las Resoluciones de Intendencia Nºs.015-4-15213 y 015-4-15375 del 27 de mayo y 28 de junio de2002 expedidas por la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentesde la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,que declaran infundadas las reclamaciones formuladascontra las Órdenes de Pago Nºs. 011-01-0076126 y 011-01-0077925 giradas por pagos a cuenta del Impuesto a la Renta correspondientesa los meses de enero y febrero de 2002;CONSIDERANDO:Que las apeladas sostienen que las órdenes de pago impugnadashan sido giradas por la diferencia no pagada, que se originócomo consecuencia de la reliquidación efectuada a las declaracionesjuradas mensuales-PDT 621 con números 2042883 y 2046230presentadas por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de losmeses de enero y febrero de 2002;Que asimismo indican que la recurrente debió determinar suspagos a cuenta según lo dispuesto en el inciso a) del artículo 85° dela Ley del Impuesto a la Renta y el numeral 1 del inciso c) del artículo54° del Reglamento de la citada Ley, ya que si bien declarópérdida tributaria por el año 2001, por el ejercicio 2000 obtuvorenta neta imponible, conforme se observa en las DeclaracionesJuradas Anuales del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría correspondientea los ejercicios 2000 y 2001-Formularios 676 y 678con número de orden 2002411 y 2000108 respectivamente;Que la recurrente manifiesta que de conformidad con lo interpretadopor el Tribunal Fiscal en la Resolución Nº 1369-1-96 deobservancia obligatoria, le corresponde aplicar el sistema de pagosa cuenta previsto en el inciso b) del artículo 85° de la Ley delImpuesto a la Renta, toda vez que no obtuvo renta imponible en elejercicio 2001;Que en aplicación del artículo 149° de la Ley del ProcedimientoAdministrativo General Ley Nº 27444, procede la acumulación delos Expedientes Nºs. 3424-2002 y 4077-2002, por guardar conexiónentre sí;Que en el presente caso, la materia de controversia radica endeterminar el sistema aplicable para los pagos a cuenta del Impuestoa la Renta de los meses de enero y febrero del 2002, teniendoen cuenta que la recurrente ha obtenido renta imponible en elejercicio precedente al anterior y pérdida en el ejercicio anterior;Que el artículo 85° del Texto Único Ordenado de la Ley delImpuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF,modificado por las Leyes Nºs. 27034 y 27513, prevé:«Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoríaabonarán con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Rentaque en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentrode los plazos previstos por el Código Tributario, cuotas mensualesque determinarán con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netosobtenidos en el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto delimpuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anteriorentre el total de los ingresos netos el mismo ejercicio.Los pagos a cuenta por los períodos de enero y febrero se fijaránutilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculadoen ingresos netos correspondientes al ejercicio precedenteal anterior. En este caso, de no existir impuesto calculado en elejercicio precedente al anterior se aplicará el método previsto en elinciso b) de este artículo.En base a los resultados que arroje el balance del primer semestredel ejercicio gravable, los contribuyentes podrán modificarel coeficiente a que se refiere el primer párrafo de este inciso. Dichocoeficiente será de aplicación para la determinación de los futurospagos a cuenta.b) Aquéllos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuaránsus pagos a cuenta fijando la cuota en el dos por ciento (2%) delos ingresos netos obtenidos en el mismo mes, porcentaje que podráser modificado conforme al balance mensual (1) .También deberán acogerse a este sistema quienes no hubieranobtenido renta imponible en el ejercicio anterior.Para efecto de lo dispuesto en este artículo, se consideran ingresosnetos el total de ingresos gravables de la tercera categoría,devengados en cada mes menos las devoluciones, bonificaciones,descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondana la costumbre de la plaza; e impuesto calculado el importedeterminado aplicando la tasa a que se refiere el primer párrafodel Artículo 55° de esta Ley.El contribuyente determinará el sistema de pagos a cuenta aplicablecon ocasión de la presentación de la declaración correspondienteal mes de enero de cada ejercicio gravable.En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegiruno de los sistemas o elija un sistema que no le sea aplicable, laAdministración podrá determinar el sistema que le corresponda.La modificación del coeficiente o del porcentaje correspondien-–––––––(*) Jurisprudencia de Observancia Obligatoria, publicada en el Diario OficialEl Peruano, el 29 de diciembre de 2003.(1) Según Fe de Erratas del Decreto Legislativo Nº 774 publicado en el DiarioOficial El Peruano del 8/01/1994FEBRERO 2004 21

JURISPRUDENCIA COMENTADAte a los sistemas de pagos a cuenta se realizará con la presentaciónde los respectivos balances en la forma y condiciones que establezcael Reglamento.»Que por su parte, los incisos c) numeral 1, d) y e) del artículo54° del Reglamento de la citada Ley aprobado por Decreto SupremoNº 122-94-EF, modificado por los Decretos Supremos Nºs. 125-96-EF y 194-99-EF, señalan:«Los pagos a cuenta correspondientes a las rentas de terceracategoría, se sujetarán a las siguientes disposiciones:(...)c) Los contribuyentes que por los meses de enero y febrero hubierandeterminado sus pagos a cuenta con arreglo al sistema contenidoen el inciso a) del Artículo 85° de la Ley, observarán lo siguiente:1. Si no tuvieran impuesto calculado en el ejercicio anterior,deberán aplicar el sistema previsto en el inciso b) del Artículo 85°de la Ley, a partir del pago a cuenta correspondiente al mes demarzo.d) Los contribuyentes podrán modificar el coeficiente determinadode acuerdo con lo dispuesto en el inciso a) del Artículo 85° dela Ley, a partir del pago a cuenta correspondiente al mes de julio,en base al balance acumulado al 30 de junio.El nuevo coeficiente será determinado dividiendo el impuestocalculado sobre la renta neta que resulte del balance acumulado al30 de junio, entre el total de ingresos netos acumulados a dichomes. En el caso que no hubiera renta neta, se suspenderá la aplicacióndel porcentaje.El coeficiente modificado será de aplicación para la determinaciónde los pagos a cuenta correspondientes a los meses de julio adiciembre de dicho ejercicio, siempre que la modificación se efectúedentro del plazo para el pago a cuenta del mes de julio. Si lamodificación del coeficiente se realizara con posterioridad, el nuevocoeficiente se aplicará a los pagos a cuenta del ejercicio cuyoplazo de presentación y pago no hubiese vencido a la fecha depresentación del balance.e) Tratándose de contribuyentes que determinen su pago a cuentaaplicando el sistema a que se refiere el inciso b) del Artículo 85° dela Ley, podrán modificar el porcentaje en base al balance acumuladoal 31 de enero o al 30 de junio. Dicho porcentaje será expresadocon dos (2) decimales.Los contribuyentes que hubieren modificado el porcentaje conel balance acumulado al 31 de enero, podrán aplicar dicho porcentajea la determinación de los pagos a cuenta correspondientesa los meses de enero a junio, siempre que la modificación se efectúedentro del plazo para el pago a cuenta del mes de enero. Si lamodificación del porcentaje se realizara con posterioridad al vencimientodel plazo para el pago a cuenta del mes de enero, elnuevo porcentaje se aplicará a los pagos a cuenta correspondientesa los meses que no hubieran vencido al momento de la presentacióndel balance. En ambos casos, se deberá efectuar obligatoriamentela modificación del porcentaje de acuerdo al balance al30 de junio. El nuevo porcentaje será de aplicación para la determinaciónde los pagos a cuenta de julio a diciembre del ejercicio,cuyo plazo de presentación y pago no hubiese vencido a la fechade presentación del balance. Si el contribuyente no cumple conpresentar el balance al 30 de junio, la SUNAT determinará el nuevoporcentaje aplicando el procedimiento fijado en la Ley en elpresente reglamento. De no contar con los datos necesarios, por nohaberse presentado las respectivas declaraciones juradas, la SU-NAT podrá fijar en dos por ciento (2%) el porcentaje aplicable desdeel pago a cuenta correspondiente al mes de julio y durante todoel segundo semestre, o hasta que se presente el referido balance.Los contribuyentes que no hubieran modificado su porcentajedurante el primer semestre podrán hacerlo a partir del pago a cuentacorrespondiente al mes de julio, en base al balance acumulado al30 de junio».Que en aplicación de las normas sobre determinación de pagosa cuenta, se han presentado sobre la materia hasta dos interpretaciones:(i) una primera según la cual el contribuyente debeefectuar los pagos a cuenta correspondientes a los meses de eneroy febrero aplicando el sistema regulado en el inciso a) del artículo85° de la Ley de la materia, si ha obtenido impuesto calculado en elejercicio precedente al anterior, independientemente que lo hayaobtenido o no en el ejercicio anterior, y (ii) una segunda consideraque el contribuyente que no haya obtenido impuesto calculado enel ejercicio anterior, debe efectuar los pagos a cuenta del Impuestoa la Renta por todo el ejercicio gravable (incluyendo los meses deenero y febrero) aplicando el sistema del 2% de los ingresos netosregulado en el inciso b) del artículo 85° de la Ley del Impuesto a laRenta, y no el sistema de coeficientes regulado en el inciso a) delmismo artículo, aún cuando haya obtenido impuesto calculado enel ejercicio precedente al anterior, en aplicación de lo previsto en elcitado artículo 85°, en razón que dicha norma, por su jerarquía,prevalece respecto del numeral 1 del inciso c) del artículo 54° delDecreto Supremo Nº 122-94-EF;Que el segundo criterio antes aludido es el que ha sido adoptadopor este Tribunal mediante Acuerdo recogido en el Acta de Reuniónde Sala Plena Nº 2003-14 del 6 de agosto de 2003, por losfundamentos siguientes:«El artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta establece quelos contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría abonaráncon carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta queen definitiva le corresponda por el ejercicio gravable, dentro de losplazos previstos por el Código Tributario, cuotas mensuales quedeterminarán con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:a. Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netosobtenidos en el mes, el coeficiente resultante de dividir el monto delimpuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anteriorentre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Los pagos acuenta por los períodos de enero y febrero se fijarán utilizando elcoeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresosnetos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. En casode no existir impuesto calculado en el ejercicio precedente al anteriorse aplicará el método previsto en el inciso b) de este artículo.En base a los resultados que arroje el balance del primer semestredel ejercicio gravable, los contribuyentes podrán modificarel coeficiente a que se refiere el primer párrafo de este inciso. Dichocoeficiente será de aplicación para la determinación de los futurospagos a cuenta.b. Aquéllos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuaránsus pagos a cuenta fijando la cuota en el dos por ciento (2%) delos ingresos netos obtenidos en el mismo mes, porcentaje que podráser modificado con el balance mensual.También deberán acogerse a este sistema quienes no hubieranobtenido renta imponible en el ejercicio anterior.De lo expuesto por el citado artículo 85° de la Ley puede inferirseclaramente lo siguiente:1° Que la determinación del sistema de pagos a cuenta se realizaen función de si en el ejercicio anterior el contribuyente tienerenta imponible.2° El sistema de pagos a cuenta es aplicable a todo el ejerciciogravable.Consecuentemente, de contar con utilidades en el ejercicio anteriordeberá acogerse al sistema a) (Sistema del Coeficiente) y encaso de haber obtenido pérdidas en el ejercicio anterior (o reciéniniciar sus actividades) deberá acogerse al Sistema b) (Sistema de22FEBRERO 2004

JURISPRUDENCIA COMENTADAPorcentaje), siendo que el sistema acogido, resulta aplicable paratodo el ejercicio gravable.Debe destacarse que en el sistema b) no se hace referenciaalguna a que el pago a cuenta para los meses de enero y febrerodeba fijarse utilizando el coeficiente o porcentaje en base a losresultados correspondientes al ejercicio precedente al anterior. Taldisposición sólo se encuentra prevista para aquellos contribuyentesque al haber obtenido utilidades en el ejercicio anterior, se encuentranen el sistema a).Cada uno de estos sistemas tiene sus propias reglas, es así queencontrándose en el sistema a) (Sistema del Coeficiente) el contribuyentepuede modificar el coeficiente aplicable en base a los resultadosque arroje el balance del primer semestre, siendo que en elsistema b) (Sistema del Porcentaje) se permite la modificación enbase al balance a enero y a junio.Como ya se ha señalado sólo el literal a) del artículo 85° de laLey del Impuesto a la Renta que establece el Sistema de Coeficienteprevé que a efecto de los pagos a cuenta de los meses de enero yfebrero deben considerarse los datos del ejercicio precedente alanterior, con la finalidad de determinar el coeficiente, siendo queen caso de contar con renta imponible en el ejercicio precedente alanterior deberá aplicarse el coeficiente correspondiente a dichoejercicio y en el supuesto de haber tenido pérdidas en el ejercicioprecedente al anterior, la norma dispone que debe pagarse el 2%de los ingresos netos.Esta última referencia normativa no puede llevar a concluir quepor los dos primeros meses del año el contribuyente no se encuentraen el sistema previsto en el inciso a) antes citado sino en el b) delmismo artículo, sino que encontrándose en el sistema del coeficienteprevisto en el inciso a) en el caso de no contar con renta imponibleen el ejercicio precedente al anterior y en consecuencia nocontar asimismo con impuesto calculado, no pudiendo determinarun coeficiente (toda vez que éste nos daría cero, al no contar conun impuesto calculado) la norma le asigna como porcentaje el 2%.Lo expuesto se corrobora con lo previsto en el artículo 85° quedispone que las cuotas se abonarán por el ejercicio gravable, conarreglo a los sistemas indicados en dicha norma, así como la especificación,dentro del propio inciso a) del referido artículo, que enel supuesto de no contar con impuesto calculado, se abonarán lospagos a cuenta de los meses de enero y febrero aplicando el porcentajedel 2%.En el supuesto negado de considerar que al regirse los dos primerosmeses por el ejercicio precedente al anterior, el haber obtenidopérdida en el ejercicio anterior implicaría encontrarse por esosdos meses en el sistema b) (Sistema de Porcentaje), traería comoconsecuencia que pese a que el contribuyente ha tenido renta imponibleen el ejercicio anterior, por el sólo hecho de no haber contadocon renta imponible en el ejercicio precedente al anterior, queno es una situación inmediata, pudiera al «estar en el sistema b)»por los dos primeros meses del año, rebajar su porcentaje del 2%por los meses de enero y febrero, otorgándole una ventaja respectode aquél que econtrándose en su misma situación en el ejercicioanterior, ha tenido impuesto calculado en el ejercicio precedente alanterior, situación no querida por la Ley.Ello contravendría lo previsto en el artículo 85° de la Ley, queprevé que estando en el sistema de coeficiente únicamente puedamodificarse éste a partir del mes de julio con el balance al 30 dejunio.Cabe indicar además que tal interpretación crearía una situacióntotalmente desventajosa a contrario, para quién en el ejercicioanterior contó con pérdidas arrastrables pero en el ejercicio precedenteal anterior tuvo utilidades.Lo dispuesto en el inciso b) del artículo 85° (esto es que aquéllosque inicien sus actividades en el ejercicio o no hubieran obtenidorenta imponible en el ejercicio anterior efectuarán sus pagos a cuentafijando la cuota en el dos por ciento de los ingresos obtenidos en elmismo mes), tiene total sustento en el hecho que si bien lo óptimo esque los contribuyentes cuenten con un coeficiente a efecto de determinarlos pagos a cuenta, pues es el coeficiente el que mejor puededeterminar el margen de utilidad de la empresa al establecer unratio entre el impuesto y el ingreso, en los casos en los que ello noes posible al no haber obtenido renta imponible en el ejercicio anteriory por ende, impuesto calculado, la Ley le asigna un «coeficiente»de 0.02 (que es lo mismo que el porcentaje del 2%).Teniendo en consideración que el porcentaje así fijado no reflejaen nada la realidad de la empresa, la norma reglamentaria prevéla posibilidad que el contribuyente pueda probar en contrario,determinando un coeficiente en base al balance del mes de enero:Tratándose de contribuyentes que determinen sus pagos a cuentaaplicando el sistema a que se refiere el inciso b) del artículo 85° dela Ley, podrán modificar su balance en base al balance acumuladoal 31 de enero o 30 de junio». (Art. 54° inciso e) del Reglamento).La norma en mención prevé asimismo que en caso de haberefectuado la modificación con ocasión del balance al 31 de eneroel contribuyente está en la obligación de realizar un nuevo balanceal 30 de junio, y en contrapartida adoptar para los pagos a cuentade julio a diciembre el coeficiente que le resulte, incluso si es mayoral 2%.Todo ello resulta coherente teniendo en cuenta que en este caso,ha sido mediante la Ley que se impone la aplicación de un porcentajeciego que puede resultar muy oneroso para el contribuyente,teniendo en cuenta que los márgenes de utilidad son muy diversos.En el caso indicado, no existe norma ni en el Reglamento ni enla Ley que restrinja la posibilidad de rebajar el referido porcentajeen el mes de enero, por el contrario, el inciso e) del artículo 54° dela norma reglamentaria lo establece expresamente, en la consideraciónde que no puede obligarse a realizar el pago a cuenta enbase a un porcentaje ciego, a una empresa que tiene pérdidasarrastrables que las deducirá al determinar su renta o pérdida delejercicio, cuando conforme a la norma reglamentaria puede probarque el porcentaje asignado no refleja su margen actual deutilidad, determinado en función del balance al 31 de enero.De considerarse que siempre en los meses de enero y febrerolos pagos a cuenta deben efectuarse en base a los resultados obtenidosen el ejercicio precedente al anterior (se hayan obtenido utilidadeso pérdidas en el ejercicio anterior), ello daría como resultadoque en caso que la empresa hubiera obtenido pérdidas en elejercicio anterior y utilidades en el ejercicio precedente al anterior,se le restringiera el derecho a determinar un nuevo coeficiente, queincluso puede llegar a ser cero, (toda vez que a efecto de su determinaciónse consideran incluso las pérdidas de los ejercicios anteriores),únicamente por el hecho de haber contado con utilidadesen el ejercicio precedente al anterior.Debe considerarse además que si bien un coeficiente determinadoen función del ejercicio precedente al anterior, reflejó su margende utilidad en dicho ejercicio gravable, ello no refleja su realidadinmediata puesto que en el ejercicio anterior tuvo pérdidas,por lo que mal podría en virtud de dicha consideración obligarse alcontribuyente a efectuar pagos a cuenta por los dos primeros mesesdel ejercicio en virtud a un coeficiente lejano, cuando la propianorma reglamentaria lo faculta expresamente a poder aplicar uncoeficiente determinado en función al balance al 31 de enero, yademás cuenta con pérdidas arrastrables que incluso pueden hacerque el contribuyente tenga pérdidas en el presente ejercicio.Además, ello implicaría que en este caso, nunca fuera aplicablela posibilidad de rebajar el porcentaje del 2% en el mes deFEBRERO 2004 23

JURISPRUDENCIA COMENTADAenero como lo dispone la norma reglamentaria antes citada, estableciendouna restricción no prevista, y asimismo se estaría obligandoa efectuar pagos a cuenta a quien con su balance puededemostrar que su rentabilidad no es la que tenía dos años atrás.De otro lado, el hecho que el contribuyente rebaje su porcentajeen base al balance del mes de enero no perjudica al fisco, todavez que si bien podría eventualmente determinar un porcentaje queresulta ínfimo, el estar obligado a efectuar un balance al 30 dejunio y adoptar el nuevo porcentaje o coeficiente aún cuando resultemayor al 2% hace que el fisco recupere aquello que por haberadoptado un nuevo porcentaje o coeficiente en base al balance delmes de enero se hubiera dejado de pagar».Que el criterio del Acuerdo antes citado, tiene carácter vinculantepara todos los vocales de este Tribunal, conforme con lo establecidopor el Acuerdo recogido en el Acta de Reunión de SalaPlena Nº 2002-10 suscrita con fecha 25 de setiembre de 2002;Que en tal virtud, la determinación de los pagos a cuenta delImpuesto a la Renta correspondiente a los meses de enero a febrerodel 2002 efectuada por la recurrente se encuentra arreglada a ley,debiendo dejarse sin efecto las órdenes de pago impugnadas;Que dado que con el mencionado criterio se varía el establecidoen las Resoluciones del Tribunal Fiscal Nºs. 748-5-00 y 1086-4-01, conforme lo indicado en el Acuerdo recogido en el Acta deReunión de Sala Plena Nº 2003-14 del 6 de agosto del 2003, elacuerdo adoptado se ajusta a lo previsto en el artículo 154° delTexto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por DecretoSupremo Nº 135-99-EF, por lo que corresponde que se emita laresolución de observancia obligatoria, disponiendo su publicaciónen el Diario Oficial El Peruano, debiéndose dejar constancia quecon lo expuesto precedentemente se aclara el procedimiento dedeterminación de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de losmeses de enero y febrero, para aquellos contribuyentes que noobtuvieron impuesto calculado para el ejercicio anterior, para efectosde la aplicación del numeral 1 del artículo 170° del citado código;Con los vocales Casalino Mannarelli, Lozano Byrne, e interviniendocomo ponente la vocal Cogorno Prestinoni;RESUELVE:1.- ACUMULAR los Expedientes Nºs. 3424-2002 y 4077-2002.2.- REVOCAR las Resoluciones de Intendencia Nºs. 015-4-15213y 015-4-15375 del 27 de mayo y 28 de junio de 2002, y dejar sinefecto las Órdenes de Pago Nºs. 011-01-0076126 y 011-01-0077925, por los motivos expuestos en la presente resolución.3.- DECLARAR que de acuerdo con el artículo 154° del TextoÚnico Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto SupremoNº 135-99-EF, la presente resolución constituye precedentede observancia obligatoria disponiéndose su publicación en el DiarioOficial El Peruano en cuanto establece el siguiente criterio:«El contribuyente que no haya obtenido impuesto calculado enel ejercicio anterior, debe efectuar los pagos a cuenta del Impuestoa la Renta por todo el ejercicio gravable (incluyendo los meses deenero y febrero) aplicando el sistema del 2% de los ingresos netosregulados en el inciso b) del artículo 85° de la Ley del Impuesto a laRenta, y no el sistema de coeficientes regulado en el inciso a) delmismo artículo, aún cuando haya obtenido impuesto calculado enel ejercicio precedente al anterior, en aplicación de lo previsto en elcitado artículo 85°, en razón que dicha norma, por su jerarquía,prevalece respecto del numeral 1 del inciso c) del artículo 54° delDecreto Supremo Nº 122-94-EF».Regístrese, comuníquese y remítase a la Intendencia de PrincipalesContribuyentes Nacionales de la Superintendencia Nacionalde Administración Tributaria, para sus efectos.COGORNO PRESTINONIVocal PresidentaCASALINO MANNARELLIVocalLOZANO BYRNEVocalCOMENTARIO:En la RTF Nº 6507-1-2003 expedida con el carácter de Jurisprudenciade Observancia Obligatoria y publicada en el DiarioOficial el 29 de diciembre último, el Tribunal ha definido el sistemaque debe aplicarse (Sistema A - Coeficientes (1) o Sistema B- 2% (2) ) para los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de losmeses de enero y febrero cuando el contribuyente obtuvo pérdidaen el ejercicio anterior y utilidades en el precedente al anterior.En el caso, el contribuyente aplicó para los meses de enero yfebrero el Sistema B-Porcentajes, lo que es objetado por la Administraciónquien considera que debía haber aplicado el SistemaA-Coeficientes.POSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓNLa Administración consideraba que si el contribuyente ha obtenidoimpuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior,independientemente que lo haya obtenido o no en el ejercicioanterior, debía efectuar los pagos a cuenta correspondientes alos meses de enero y febrero aplicando el Sistema A de coeficientes.Esta interpretación se fundamentaba en lo establecido en elsegundo párrafo del inciso a) del artículo 85° de la Ley del Impuestoa la Renta (en adelante LIR) “Los pagos a cuenta por losperíodos de enero y febrero se fijarán utilizando el coeficientedeterminado en base al impuesto calculado en ingresos netoscorrespondientes al ejercicio precedente al anterior. En este caso,de no existir impuesto calculado en el ejercicio precedente alanterior se aplicará el método previsto en el inciso b) de esteartículo.”Dicho artículo era concordado por la Administración con elnumeral 1 del inciso c) del artículo 54° del Reglamento de la Leydel Impuesto a la Renta que indica que “c) Los contribuyentesque por los meses de enero y febrero hubieran determinado suspagos a cuenta con arreglo al sistema contenido en el inciso a)del Artículo 85° de la Ley, observarán lo siguiente: 1. Si no tuvieranimpuesto calculado en el ejercicio anterior, deberán aplicar–––––––(1) Inciso a) del artículo 85° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por D.S.Nº 054-99-EF.(2) Inciso b) del artículo 85° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por D.S.Nº 054-99-EF.24FEBRERO 2004

JURISPRUDENCIA COMENTADAel sistema previsto en el inciso b) del Artículo 85° de la Ley, apartir del pago a cuenta correspondiente al mes de marzo”.A partir de estas dos normas se interpretaba que en los mesesde enero y febrero debía utilizarse el Sistema A-Coeficientes cuandoen el ejercicio anterior se habían obtenido pérdidas y en elejercicio precedente al anterior –que de acuerdo a las normasanteriores era el que debía tomarse como referencia– se habíaobtenido ganancia.POSICIÓN DEL CONTRIBUYENTEPor su parte, el contribuyente consideraba que si no había tenidoganancias en el ejercicio anterior debía aplicar el sistemaB-Porcentajes por todo el ejercicio (incluyendo los meses de eneroy febrero), conforme lo establece el segundo párrafo del incisob) del artículo 85° de la LIR “También deberán acogerse a estesistema (Sistema B-Porcentajes) quienes no hubieran obtenidorenta imponible en el ejercicio anterior”.INTERPRETACIÓN DEL TRIBUNALSobre el particular, el Tribunal considera que el contribuyenteque no haya obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior,debe efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la Rentapor todo el ejercicio gravable (incluyendo los meses de enero yfebrero) aplicando el Sistema B (2 por ciento de los ingresos netos),y no el Sistema A, aun cuando haya obtenido impuesto calculadoen el ejercicio precedente al anterior, en aplicación de loprevisto en el artículo 85° de la LIR, en razón que dicha norma,por su jerarquía, prevalece respecto del numeral 1 del inciso c)del artículo 54° del Decreto Supremo Nº 122-94-EF.El criterio reseñado se adopta básicamente por las siguientesrazones:– En el Sistema B no se hace referencia alguna a que el pagoa cuenta para los meses de enero y febrero deba fijarse utilizandoel coeficiente o porcentaje en base a los resultadoscorrespondientes al ejercicio precedente al anterior. Tal disposiciónsólo se encuentra prevista para aquellos contribuyentesque al haber obtenido utilidades en el ejercicio anterior,se encuentran en el Sistema A.– Cada uno de los Sistemas tiene sus propias reglas.– Efecto económico. Encontrándose en el Sistema A-Coeficientesel contribuyente puede modificar el coeficiente aplicableen base a los resultados que arroje el balance del primersemestre, mientras que en el Sistema B-Porcentajes se permitela modificación en base al balance a enero y a junio.Esta facilidad se establece teniendo en consideración que elporcentaje así fijado no refleja en nada la realidad de la empresa,la norma reglamentaria prevé la posibilidad que elcontribuyente pueda probar en contrario, determinando uncoeficiente en base al balance del mes de enero.De otro lado, el hecho que el contribuyente rebaje su porcentajeen base al balance del mes de enero no perjudica alfisco, toda vez que si bien podría eventualmente determinarun porcentaje que resulta ínfimo, el estar obligado a efectuarun balance al 30 de junio y adoptar el nuevo porcentajeo coeficiente aun cuando resulte mayor al 2 por ciento haceque el fisco recupere aquello que por haber adoptado unnuevo porcentaje o coeficiente en base al balance del mesde enero se hubiera dejado de pagar.– En el supuesto negado de considerar que al regirse los dosprimeros meses por el ejercicio precedente al anterior, elhaber obtenido pérdida en el ejercicio anterior implicaríaencontrarse por esos dos meses en el Sistema B-Porcentaje,traería como consecuencia que pese a que el contribuyenteha tenido renta imponible en el ejercicio anterior, por el sólohecho de no haber contado con renta imponible en el ejercicioprecedente al anterior, que no es una situación inmediata,pudiera al «estar en el Sistema B» por los dos primerosmeses del año, rebajar su porcentaje del 2 por ciento por losmeses de enero y febrero, otorgándole una ventaja respectode aquél que econtrándose en su misma situación en el ejercicioanterior, ha tenido impuesto calculado en el ejercicioprecedente al anterior, situación no querida por la Ley. Ellocontravendría lo previsto en el artículo 85° de la Ley, queprevé que estando en el sistema de coeficiente únicamentepueda modificarse éste a partir del mes de julio con el balanceal 30 de junio.PRECEDENTE DE OBSERVANCIA OBLIGATORIAA partir de esta Resolución, se establece el siguiente texto comoprecedente de observancia obligatoria: «El contribuyente que nohaya obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior, debeefectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por todo elejercicio gravable (incluyendo los meses de enero y febrero) aplicandoel sistema del 2 por ciento de los ingresos netos reguladosen el inciso b) del artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta,y no el sistema de coeficientes regulado en el inciso a) del mismoartículo, aun cuando haya obtenido impuesto calculado enel ejercicio precedente al anterior, en aplicación de lo previstoen el citado artículo 85°, en razón que dicha norma, por su jerarquía,prevalece respecto del numeral 1 del inciso c) del artículo54° del Decreto Supremo Nº 122-94-EF».Si bien como consecuencia de esta Resolución, los contribuyentesque hubieran obtenido pérdida en el ejercicio anterior yganancia en el precedente al anterior, deben aplicar por todo elejercicio el Sistema B-Porcentajes, recuérdese que conforme loestablece el inc. e) del artículo 54° del Reglamento de la Ley delImpuesto a la Renta, los contribuyentes que están aplicando elSistema B-Porcentajes al mes de enero pueden modificarlo desdeel pago a cuenta de dicho mes en base a su balance al 31 deenero. Al respecto, debemos indicar que hay una gran cantidadde contribuyentes que al mes de enero ya saben si en el ejercicioanterior obtuvieron pérdida o ganancia.Sin embargo, también cabe señalar que muchas empresas hanvenido aplicando el criterio reglamentario no sólo por alinearsecon el criterio de la SUNAT sino también porque recién conocenel resultado tributario de cada ejercicio fiscal a fines de marzo,casi al tiempo de la presentación de la Declaración Juradadel Impuesto a la Renta. En ese sentido y, además considerandoque el propio Tribunal ha tenido criterios diferentes al establecidopor la Resolución, tales como los de las Resoluciones delTribunal Fiscal Nºs. 748-5-00 y 1086-4-01, el Tribunal indicaque no se aplicarán los intereses y sanciones correspondientesconforme se establece en el numeral 1 del artículo 170° del CódigoTributario.FEBRERO 2004 25

INDICADORESPARTIDADELMES DE:DiciembreEneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgostoSetiembreOctubreNoviembreDiciembreImpuesto a la Renta 2004-Personas NaturalesA. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA GLOBAL (RNG)RENTA BRUTA (RB)Primera Categoría (1C)Segunda Categoría (2C) (1)Cuarta Categoría (4C)Quinta Categoría (5C)Factores para el Ajuste Integral de losEstados Financieros (Índice de Precios al Por Mayor)Feb.1.0031.0041.000Mar.1.0111.0131.0081.000Abr.1.0091.0111.0060.9981.000MES DE ACTUALIZACIÓN2003Jun. Jul. Ago. Set.C. TABLA PARA CALCULAR EL IMPUESTORNGABase de Equivalencia enCálculo Nuevos SolesHasta 27Hasta:UITS/. 86,400Más de 27 UIThasta 54 UITMás de 54 UITMás de S/. 86,400Hasta S/. 172,800Más de S/. 172,800PERÍODO APLICABLEAÑO MESESFórmula para calcularel Impuesto (I)I = (0.15 x RNGA)I = (0.21 x RNGA) – S/. 5,184I = (0.30 x RNGA) – S/. 20,736Valor de la UIT 1994 – 200419941995199619971998199920002001200220032004Índice de Precios - INEIEnero - DiciembreEnero - DiciembreEneroFebrero - DiciembrePromedioEnero - DiciembreEnero - DiciembreEnero - DiciembreEnero - DiciembreEnero - DiciembreEnero - DiciembreEnero - DiciembreEnero - DiciembreVALOR (S/.)1, 7002, 0002, 0002, 2002,183 (1)2, 4002, 6002, 8002, 9003,0003,1003,1003,200BASE LEGAL(1) Aplicable para la determinación anual del IR de ese año.(2) Vigente a partir de febrero de 1996.B. Índice General de Precios al Por Mayor (IPM) a Nivel Nacional y Variación PorcentualD. S. Nº 168-93-EFD. S. Nº 178-94-EFD. S. Nº 178-94-EFD. S. Nº 012-96-EFD. S. Nº 012-96-EF (2)D. S. Nº 134-96-EFD. S. Nº 177-97-EFD. S. Nº 123-98-EFD. S. Nº 191-99-EFD. S. Nº 145-2000-EFD. S. Nº 241-2001-EFD. S. Nº 191-2002-EFD. S. Nº 192-2003-EFA. Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana y Variación PorcentualÍNDICE PROMEDIO MENSUALVARIACIÓN PORCENTUAL20032004Base 1994 Base 2001 Base 1994 Base 2001MENSUALACUMULADA ANUAL (1)MES2003 20042003 2004 20032004EneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgostoSetiembreOctubreNoviembreDiciembre159.91160.66162.46162.38162.31161.56161.31161.34162.24162.31162.58163.51101.75102.23103.37103.32103.28102.80102.64102.66103.23103.28103.45104.04164.39 104.60 0.230.471.12-0.05-0.03-0.47-0.150.010.560.050.170.560.54 0.230.701.831.781.741.261.111.121.691.741.912.480.54 2.282.803.392.592.402.171.981.891.981.291.872.482.80(1) Respecto al mismo mes del año anterior. FUENTE: INEI - Dirección General de Indicadores Económicos y Sociales - Dirección de Índices.MESEneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgostoSetiembreOctubreNoviembreDiciembreDEDUCCIONES PERMITIDAS RENTA NETA (RN)(-) 20% de RB1C= RN1C(-) 10% de RB2C= RN2C= RNG(-) 20% de RB4C (2)(-) S/. 22,400= RN de 4C y 5C(-) IES (3) (7 UIT)B. DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETAGLOBAL ANUAL (RNGA) (4)RNGA = (RNG – (ITF (5) + GxD (6) + Pérdidas de 1C (7) + Pérdidas de 2C (8) )) + RNFEDonde:ITF: Impuesto a las Transacciones Financieras; GxD: Gastos por donaciones; RNFE: Renta netade fuente extranjera(1) No se incluye los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, los mismos que secalculan bajo el sistema cedular.May.1.0071.0091.0050.9960.9991.0001.0041.0061.0020.9930.9960.9971.0001.0011.0030.9990.9910.9930.9940.9971.0001.0031.0051.0000.9920.9940.9960.9991.0021.0001.0101.0111.0070.9991.0011.0021.0051.0081.0071.000Oct.1.0121.0131.0091.0011.0031.0041.0071.0101.0081.0021.000Nov.1.0131.0151.0111.0021.0051.0061.0091.0121.0101.0041.0021.000(2) Aplicable sólo para rentas indicadas en el inciso a) del artículo 33° de la LIR. El límite deducible esS/. 76,800 (24 UIT).(3) El monto de impuesto determinado en el ejercicio.(4) Después de las deducciones admitidas.(5) El monto pagado en el ejercicio hasta el límite de la RNG sin considerar la RB5C.(6) Gasto por donaciones realizadas conforme a lo señalado en el inciso b) del artículo 49° de la LIR.(7) Pérdidas extraordinarias y/o de ejercicios anteriores de 1C.(8) Pérdidas de capital originadas en la enajenación de inmuebles bajo las reglas del artículo 25° de la LIR.ÍNDICE PROMEDIO MENSUAL (1)VARIACIÓN PORCENTUAL200220032004MENSUALACUMULADA ANUAL (2)2003 200420032004 20032004151.599182 154.161062 158.365409 -0.160.55 -0.160.55 1.692.73150.929564 154.8348660.440.272.59151.111959 156.1131920.831.103.31152.121067 155.780901-0.210.892.41152.142525 155.560078-0.140.742.25152.101959 155.087684-0.300.441.96152.988783 154.642665-0.290.151.08153.276826 154.8862420.160.311.05154.686014 155.9235290.670.980.80155.490183 156.1913260.171.150.45155.075785 156.4891460.191.350.91154.411106 157.5060720.652.002.00(1) Base año 1994. (2) Respecto al mismo mes del año anterior. FUENTE: INEI - Dirección General de Indicadores Económicos y Sociales - Dirección de Índices.Dic.1.0201.0221.0171.0091.0111.0131.0161.0191.0171.0101.0081.0061.0002004Ene.1.0051.000TASA%15%21%30%26FEBRERO 2004

INDICADORESCalendario Tributario y de otros Conceptos1 PERÍODO AL QUE CORRESPONDE EL TRIBUTOR. de S. Nº 244-2003/SUNAT (02.01.2004) y normas especiales2 MES DE VENCIMIENTO PARA EL PAGOCONCEPTO 1ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC DEL CONTRIBUYENTE (RUC DE ONCE DÍGITOS)0 1 2 3 4 5 6 7 89ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB. ENE. FEB.• Declaración Jurada y Pagodel IGV e ISC (1) (2)2FEB.12.02.04MAR.12.03.04FEB.13.02.04MAR.15.03.04FEB.16.02.04MAR.16.03.04FEB.17.02.04MAR.17.03.04FEB.18.02.04MAR.18.03.04FEB.19.02.04MAR.19.03.04FEB.20.02.04MAR.22.03.04FEB.23.02.04MAR.09.03.04FEB.10.02.04MAR.10.03.04FEB.11.02.04MAR.11.03.04• ESSALUD (2) de Segurid– Régimen General (3)12.02.0412.03.0413.02.0415.03.0416.02.0416.03.0417.02.0417.03.0418.02.0418.03.0419.02.0419.03.0420.02.0422.03.0423.02.0409.03.0410.02.0410.03.0411.02.0411.03.04– Grupos Especiales (3)12.02.04 12.03.04 13.02.04 15.03.04 16.02.04 16.03.04 17.02.04 17.03.04 18.02.04 18.03.04 19.02.04 19.03.04 20.02.04 22.03.04 23.02.04 09.03.04 10.02.04 10.03.04 11.02.04 11.03.04• ONP (2) (3)12.02.04 12.03.04 13.02.04 15.03.04 16.02.04 16.03.04 17.02.04 17.03.04 18.02.04 18.03.04 19.02.04 19.03.04 20.02.04 22.03.04 23.02.04 09.03.04 10.02.04 10.03.04 11.02.04 11.03.04• Pagos a Cuenta y Retencionesdel Impuesto a la Renta, incluyeRER (2)12.02.0412.03.0413.02.0415.03.0416.02.0416.03.0417.02.0417.03.0418.02.0418.03.0419.02.0419.03.0420.02.0422.03.0423.02.0409.03.0410.02.0410.03.0411.02.0411.03.04• IES (Ex FONAVI) (2)12.02.04 12.03.04 13.02.04 15.03.04 16.02.04 16.03.04 17.02.04 17.03.04 18.02.04 18.03.04 19.02.04 19.03.04 20.02.04 22.03.04 23.02.04 09.03.04 10.02.04 10.03.04 11.02.04 11.03.04• SENCICO (2)12.02.04 12.03.04 13.02.04 15.03.04 16.02.04 16.03.04 17.02.04 17.03.04 18.02.04 18.03.04 19.02.04 19.03.04 20.02.04 22.03.04 23.02.04 09.03.04 10.02.04 10.03.04 11.02.04 11.03.04• SENATI (4)17.02.04 16.03.04 17.02.04 16.03.04 17.02.04 16.03.04 17.02.04 16.03.04 17.02.04 16.03.04 17.02.04 16.03.04 17.02.04 16.03.04 17.02.04 16.03.04 17.02.04 16.03.04 17.02.04 16.03.04• APORTES A LAS AFP:– En Cheque (5)04.02.0403.03.0404.02.0403.03.0404.02.0403.03.0404.02.0403.03.0404.02.0403.03.0404.02.0403.03.0404.02.0403.03.0404.02.0403.03.0404.02.0403.03.0404.02.0403.03.04– En Efectivo (6)06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04– Declaración sin pago (6)06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04 06.02.04 05.03.04– Pago de la deudahasta … (7)20.02.0419.03.0420.02.0419.03.0420.02.0419.03.0420.02.0419.03.0420.02.0419.03.0420.02.0419.03.0420.02.0419.03.0420.02.0419.03.0420.02.0419.03.0420.02.0419.03.04• R.U.S. (2)12.02.04 12.03.04 13.02.04 15.03.04 16.02.04 16.03.04 17.02.04 17.03.04 18.02.04 18.03.04 19.02.04 19.03.04 20.02.04 22.03.04 23.02.04 09.03.04 10.02.04 10.03.04 11.02.04 11.03.04• CONAFOVICER (8)16.02.04 15.03.04 16.02.04 15.03.04 16.02.04 15.03.04 16.02.04 15.03.04 16.02.04 15.03.04 16.02.04 15.03.04 16.02.04 15.03.04 16.02.04 15.03.04 16.02.04 15.03.04 16.02.04 15.03.04(1) Rige también para el ISC; salvo que se aplique un calendario especial, como en el caso del ISC que afecta a los combustibles (ver Cronograma en página 28) (2) Salvo que se trate de contribuyentes considerados como «BuenosContribuyentes» (ver Calendario en página 28) (3) Los plazos para la presentación y/o pago en este caso son los mismos que para los tributos administrados por SUNAT. (4) Doce primeros días hábiles del mes. (5) Tres primerosdías hábiles del mes. (6) Cinco primeros días hábiles del mes. (7) … Diez días hábiles siguientes luego de presentar la Declaración sin Pago; en este caso, se reduce en 50% el pago de intereses. (8) Quince primeros días calendario.FEBRERO 2004 27

INDICADORESCronograma de vencimiento depagos a cuenta semanalesdel ISC (*)MES AL QUECORRESPONDE LAOBLIGACIÓNFEBRERO 2004VENCIMIENTO SEMANALSEMANAN° DESDE HASTA123401 de Febrero de 200408 de Febrero de 200415 de Febrero de 200422 de Febrero de 200407 de Febrero de 200414 de Febrero de 200421 de Febrero de 200428 de Febrero de 2004(*) Según Anexo 2 de la R. de S. Nº 244-2003/SUNAT publicada el 02.01.2004.Vencimiento03 de Febrero de 200410 de Febrero de 200417 de Febrero de 200424 de Febrero de 2004Calendario paraBuenos Contribuyentes (**)PERÍODO AL QUECORRESPONDE LA OBLIGACIÓNFECHA DE VENCIMIENTOPARA DECLARACIÓN Y PAGOENERO 200424 de Febrero de 2004FEBRERO 200423 de Marzo de 2004MARZO 200427 de Abril de 2004ABRIL 200425 de Mayo de 2004MAYO 200423 de Junio de 2004JUNIO 200423 de Julio de 2004JULIO 200424 de Agosto de 2004(**) Según R. de S. Nº 012-2002/SUNAT, R. de S. Nº 183-2002/SUNAT y R. de S. Nº 244-2003/SUNAT. Aplicable a contribuyentes expresamente considerados como tales por la SUNAT respectoa tributos recaudados y/o administrados por esta entidad.Cronograma para la presentación de información deEntidades Estatales sobre la adquisición de bienes y/o servicios (***)ADQUISICIONESDEL MES DE:ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC0 1 2 3 4 5 6 7 8 9Agosto30.10.200330.10.200330.10.200330.10.200330.10.20033.10.20033.10.20033.10.20033.10.20033.10.2003Setiembre27.11.200327.11.200327.11.200327.11.200327.11.200328.11.200328.11.200328.11.200328.11.200328.11.2003Octubre30.12.200330.12.200330.12.200330.12.200330.12.200331.12.200331.12.200331.12.200331.12.200331.12.2003Noviembre29.01.200429.01.200429.01.200429.01.200429.01.200430.01.200430.01.200430.01.200430.01.200430.01.2004Diciembre26.02.2004 26.02.2004 26.02.2004 26.02.2004 26.02.2004 27.02. 2004 27.02. 2004 27.02. 2004(***) Según D. S. Nº 053-97-PCM (modificado por D. S. Nº 063-97-PCM, D. S. Nº 048-98-PCM), R. M. Nº 083-2001-EF/10 y R. de S. Nº 043-2003/SUNAT.27.02. 200427.02. 2004Tasas Activa y Pasiva de Interés: (Mercado Promedio Ponderado: Circulares B.C.R. Nº 006 y 007-91-EF/90)Del 01.01.2004 al 09.02.2004FECHATAMN(Moneda Nacional)%A FD FA(1)TAMEX(Moneda Extranjera)%A FDTIPMN TIPMEX(N) (N)FA(1) %A %AFECHATAMN(Moneda Nacional)%A FD FA(1)TAMEX(Moneda Extranjera)%A FDTIPMN TIPMEX(N) (N)FA(1) %A %AJ. 01.01.04V. 02.01.04S. 03.01.04D. 04.01.04L. 05.01.04M. 06.01.04M. 07.01.04J. 08.01.04V. 09.01.04S. 10.01.04D. 11.01.04L. 12.01.04M. 13.01.04M. 14.01.04J. 15.01.04V. 16.01.04S. 17.01.04D. 18.01.04L. 19.01.04M. 20.01.04M. 21.01.04J. 22.01.0423,3023,6423,6423,6423,6023,6723,7123,6823,4723,4723,4723,5924,0523,8523,6123,2423,2423,2423,9423,9024,0124,030,000580,000590,000590,000590,000590,000590,000590,000590,000590,000590,000590,000590,000600,000590,000590,000580,000580,000580,000600,000600,000600,00060277,98143278,14534278,30934278,47344278,63739278,80187278,96669279,13143279,29495279,45856279,62227279,78682279,95437280,12076280,28574280,44848280,61131280,77424280,94168281,10897281,27706281,445379,339,369,369,369,409,509,459,479,479,479,479,379,379,419,399,669,669,669,469,529,489,420,000250,000250,000250,000250,000250,000250,000250,000250,000250,000250,000250,000250,000250,000250,000250,000260,000260,000260,000250,000250,000250,000256,074066,075576,077086,078596,080116,081646,083176,084696,086226,087756,089286,090806,092326,093846,095366,096926,098486,100046,101576,103126,104656,106182,542,562,562,562,502,462,462,462,472,472,472,482,472,452,472,452,452,452,452,422,482,450,980,980,980,980,980,970,970,980,970,970,970,980,970,970,970,970,970,970,960,970,990,96V. 23.01.04 23,66 0,00059 281,61144 9,42 0,00025 6,10771 2,43 0,96S. 24.01.04 23,66 0,00059 281,77762 9,42 0,00025 6,10923 2,43 0,96D. 25.01.04 23,66 0,00059 281,94389 9,42 0,00025 6,11076 2,43 0,96L. 26.01.04 24,01 0,00060 282,11247 9,42 0,00025 6,11229 2,42 0,96M. 27.01.04 23,90 0,00060 282,28046 9,53 0,00025 6,11383 2,41 0,96M. 28.01.04 23,62 0,00060 282,44677 9,39 0,00025 6,11536 2,44 0,97J. 29.01.04 23,74 0,00059 282,61395 9,38 0,00025 6,11688 2,45 0,96V. 30.01.04 23,87 0,00059 282,78204 9,28 0,00025 6,11839 2,45 0,96S. 31.01.04 23,87 0,00059 282,95024 9,28 0,00025 6,11990 2,45 0,96D. 01.02.04 23,87 0,00059 283,11854 9,28 0,00025 6,12141 2,45 0,96L. 02.02.04 24,27 0,00060 283,28947 9,29 0,00025 6,12292 2,48 0,96M. 03.02.04 24,28 0,00060 283,46057 9,31 0,00025 6,12443 2,41 0,95M. 04.02.04 24,15 0,00060 283,63095 9,27 0,00025 6,12594 2,42 0,95J. 05.02.04 24,40 0,00061 283,80302 9,18 0,00024 6,12744 2,43 0,95V. 06.02.04 24,10 0,00060 283,97329 9,21 0,00024 6,12894 2,43 0,96S. 07.02.04 24,10 0,00060 284,14366 9,21 0,00024 6,13044 2,43 0,96D. 08.02.04 24,10 0,00060 284,31413 9,21 0,00024 6,13194 2,43 0,96L. 09.02.04 24,16 0,00060 284,48508 9,17 0,00024 6,13343 2,44 0.96(1) Desde el 01.04.91.FD= Factor Diario. FA= Factor Acumulado. A= Anual. TAMN= Tasa Activa en Moneda Nacional.TAMEX = Tasa Activa en Moneda Extranjera. TIPMN= Tasa Pasiva en Moneda Nacional.TIPMEX= Tasa Pasiva en Moneda Extranjera.(N)= Tasa Nominal. N/P= No Publicado.28FEBRERO 2004

INDICADORESPaísAlemania R. F. deArgentinaAustraliaAustriaBarbadosBélgicaBoliviaBrasilCanadáColombiaCoreaChileDinamarcaEcuadorEspañaFijiFinlandiaFranciaGreciaHolandaHong KongIndiaIndonesiaInglaterraMonedaMarcoPesoDólar AustralianoChelín AustriacoDólar de BarbadosFranco BelgaBolivianoRealDólar CanadiensePesoWonPesoCoronaSucrePesetaDólar de FijiMarco Finés (Markka)FrancoDracmaFlorínDólarRupiaRupiaLibra Esterlina(1) Según R. de S. NAA Nº 560-2003/SUNAT/A.(2) Según R. de S. NAA Nº 012-2004/SUNAT/A.Declaración de base imponible en ADUANASFactor de conversiónEquivalencia en US$Equivalencia en US$Del 19.12.2003 A partir delDel 19.12.2003 A partir delPaísMonedaal 21.01.2004 (1) 22.01.2004 (2) al 21.01.2004 (1) 22.01.2004 (2)US$US$US$US$----0,3355700,723400----0,502513----0,1285020,3392130,7700010,0003530,0008320,0016100,1611500,000040----0,565400----------------0,1288660,0218720,0001181,721300----0,3412970,752900----0,502513----0,1282870,3460210,7730360,0003600,0008400,0016880,1688730,000040----0,577500----------------0,1288660,0220020,0001191,783000IsraelNuevo ShekelItaliaLiraJapónYenKuwaitDinar de KuwaitMalasiaDólar Malasio o RinggitMéxicoNuevo PesoNoruegaCoronaNueva Zelanda Dólar NeozelandésPanamáBalboaPakistánRupia PaquistaníParaguay GuaraníPortugalEscudoRusiaRubloSingapur Dólar de SingapurSiriaLibra SiriaSueciaCoronaSudáfrica, Rep. de RandSuizaFranco SuizoTaiwanNuevo Dólar de TaiwanTailandia BahtUruguayPesoVenezuela BolívarComunidad Andina Peso AndinoUnión Europea EuroÍndice de Reajuste Diario (*)0,225225----0,0091263,3967390,2632270,0879740,1466080,6388001,0000000,0178410,000165----0,0336300,5802820,0194170,1323590,1574800,7745330,0293260,0250630,0352110,0006271,0000001,1983000,227894----0,0093143,4025180,2632270,0891030,1498150,6561001,0000000,0175130,000170----0,0342060,5888930,0225990,1389080,1498440,8064520,0294900,0252620,0348430,0006271,0000001,256800Para deudas que refiere el Art. 240° de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.Para los convenios de reajuste de deudas según Art. 1235° del Código CivilDíasFebrero5,793395,793865,794325,794795,795265,795735,796205,796675,797145,797605,798075,798545,799015,799485,799955,800425,800885,801355,801825,802295,802765,803235,803705,804175,804645,805115,805575,80604------------Marzo5,806925,807805,808685,809575,810455,811335,812215,813105,813985,814865,815745,816635,817515,818395,819285,820165,821045,821935,822815,823705,824585,825465,826355,827235,828125,829005,829895,830775,831665,832545,83343Abril5,835595,837745,839905,842065,844225,846385,848545,850715,852875,855035,857205,859365,861535,863705,865875,868035,870205,872375,874545,876725,878895,881065,883245,885415,887595,889775,891945,894125,896305,89848----Mayo5,898395,898305,898205,898115,898025,897935,897845,897745,897655,897565,897475,897385,897285,897195,897105,897015,896925,896825,896735,896645,896555,896465,896365,896275,896185,896095,895995,895905,895815,895725,89563Junio5,895555,895485,895405,895335,895255,895175,895105,895025,894955,894875,894795,894725,894645,894565,894495,894415,894345,894265,894185,894115,894035,893965,893885,893805,893735,893655,893585,893505,893425,89335----2003Julio5,892465,891585,890695,889815,888925,888045,887155,886275,885395,884505,883625,882735,881855,880965,880085,879205,878315,877435,876555,875665,874785,873905,873025,872135,871255,870375,869495,868615,867725,866845,86596Agosto5,865675,865375,865085,864785,864495,864195,863905,863605,863315,863015,862725,862425,862135,861845,861545,861255,860955,860665,860365,860075,859775,859485,859185,858895,858605,858305,858015,857715,857425,857125,85683Setiembre5,856875,856915,856945,856985,857025,857065,857105,857135,857175,857215,857255,857295,857325,857365,857405,857445,857485,857515,857555,857595,857635,857675,857705,857745,857785,857825,857865,857905,857935,85797----Octubre5,859025,860065,861115,862165,863205,864255,865305,866355,867395,868445,869495,870545,871595,872645,873695,874735,875785,876835,877885,878935,879985,881035,882085,883145,884195,885245,886295,887345,888395,889445,89050Noviembre Diciembre2004Enero Febrero123456789101112131415161718192021222324252627282930315,890605,890695,890795,890885,890985,891075,891175,891265,891365,891455,891555,891645,891745,891835,891935,892025,892125,892215,892315,892405,892505,892595,892695,892785,892885,892975,893075,893165,893265,89335----5,893665,893985,894295,894605,894915,895235,895545,895855,896165,896485,896795,897105,897425,897735,898045,898355,898675,898985,899295,899615,899925,900235,900555,900865,901175,901485,901805,902115,902425,902745,903055,904135,905225,906305,907385,908475,909555,910645,911725,912805,913895,914975,916065,917145,918235,919325,920405,921495,922575,923665,924755,925845,926925,928015,929105,930195,931275,932365,933455,934545,935635,936725,937825,938925,940025,941125,942225,943325,944425,945525,946625,947725,948825,949925,951025,952125,953235,954335,955435,956535,957645,958745,959845,960955,962055,963155,964265,965365,966475,967575,96867--------(*) El índice de reajuste de deudas se ejerce respecto de pasivos de las empresas contraídos a plazo no menor de noventa días (90). No es aplicable para elcálculo de intereses ni para determinar el valor al día del pago de las prestaciones a ser restituidas por mandato de la Ley o Resolución Judicial, según elartículo1236° del Código Civil.FUENTE: Banco Central de Reserva.FEBRERO 2004 29

INDICADORESDÍAJuevesViernesSábadoDomingoLunesMartesMiércolesJuevesViernesSábadoDomingoLunesMartesMiércolesJuevesViernesSábadoDomingoLunesMartesMiércolesJuevesViernesSábodoDomingoLunesMartesMiércolesJuevesViernesSábadoDomingoLunesMartesMiércolesJuevesViernesSábadoDomingoLunesTasas de Interés InternacionalFECHA01.01.0402.01.0403.01.0404.01.0405.01.0406.01.0407.01.0408.01.0409.01.0410.01.0411.01.0412.01.0413.01.0414.01.0415.01.0416.01.0417.01.0418.01.0419.01.0420.01.0421.01.0422.01.0423.01.0424.01.0425.01.0426.01.0427.01.0428.01.0429.01.0430.01.0431.01.0401.02.0402.02.0403.02.0404.02.0405.02.0406.02.0407.02.0408.02.0409.02.04FUENTE: BloombergCONCEPTOTasa de InterésMensualTasa de InterésDiario (2)DiariaLIBOR1 MES 3 MESES 6 MESES 1 AÑON/PN/PN/PN/P1,120 1,150 1,220 1,478N/PN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/P1,120 1,150 1,228 1,5101,120 1,150 1,229 1,5061,110 1,140 1,212 1,4701,110 1,140 1,210 1,4701,110 1,140 1,210 1,467N/PN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/P1,110 1,120 1,170 1,3431,100 1,120 1,170 1,3501,100 1,120 1,165 1,3381,100 1,120 1,170 1,3491,100 1,120 1,170 1,365N/PN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/P1,100 1,120 1,170 1,3701,100 1,120 1,175 1,3761,100 1,120 1,170 1,3701,100 1,120 1,170 1,3701,100 1,120 1,170 1,350N/PN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/P1,100 1,120 1,170 1,3701,100 1,120 1,176 1,3901,100 1,120 1,170 1,3701,100 1,131 1,210 1,4601,100 1,130 1,213 1,476N/PN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/P1,100 1,130 1,201 1,4491,100 1,130 1,201 1,4491,099 1,130 1,200 1,4301,199 1,130 1,200 1,4381,100 1,130 1,220 1,484N/PN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/P1,100 1,130 1,200 1,420DEL 01.08.2000AL 31.12.2000M. N. M. E.2,2% 1,1%PRIME RATEN/P4,00N/PN/P4,004,004,004,004,00N/PN/P4,004,004,004,004,00N/PN/P4,004,004,004,004,00N/PN/P4,004,004,004,004,00N/PN/P4,004,004,004,004,00N/PN/P4,00N/P = No publicadoMESFEBRERO 2003MARZO 2003ABRIL 2003MAYO 2003JUNIO 2003JULIO 2003AGOSTO 2003SETIEMBRE 2003OCTUBRE 2003NOVIEMBRE 2003DICIEMBRE 2003PROMEDIO 2003ENERO 2004Tasa de Interés para Devoluciónde Pagos indebidos o en excesoÁMBITOTRIBUTOSINTERNOSTasas de Interés InternacionalTRIBUTOSADUANEROSPromedioLIBOR1 MES 3 MESES 6 MESES 1 AÑO PRIME RATE1,3391,3071,3131,3151,1631,1061,1111,1201,1201,1261,1501,2111,106Tasas de Interés Moratorio1,3441,2911,3021,2851,1241,1091,1351,1431,1581,1721,1701,2171,1301,3441,2731,2801,2351,0841,1221,1951,1861,2031,2431,2331,2311,1911,4141,3411,3611,2491,0991,1961,4091,3531,4021,5071,4791,3581,4134,254,254,254,254,224,004,004,004,004,004,004,124,00Diario (4) VIGENCIACONCEPTO DEL 01.01.2002 DEL 01.01.2003 DEL 01.01.2004AL 31.12.2002 (1) AL 31.12.2003 (2) AL 31.12.2004 (3)0,016% 0,007% 0,01333% 0,005% 0,01333% 0,005%M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E.Tasa deInterésMensual 0,50% 0,22% 0,40% 0,15% 0,40% 0,15%Tasa deInterésDiario (4) 0,01667% 0,00733% 0,01333% 0,005% 0,01333% 0,005%Tasa deInterésMensual 0,48% 0,21% 0,40% 0,15% 0,40% 0,15%Tasa deInterésM.N. = Moneda Nacional. M.E. = Moneda Extranjera.(1) Según R. de S. Nº 002-2002/SUNAT y R. de S. de Aduanas Nº 022.(2) Según R. de S. Nº 020-2003/SUNAT.(3) Según R. de S. Nº 001-2004/SUNAT.(4) Según la R. de S. Nº 025-2000/SUNAT y la R. de S. Nº 116-2000/SUNAT, se aplica elinterés diario con cinco decimales.TRIBUTOS INTERNOSTRIBUTOS ADUANEROSDEL 01.01.2001 DEL 01.11.2001 DEL 07.02.2003 DEL 01.06.2002 DEL 07.02.2003 DEL 01.02.2004AL 31.10.2001 AL 06.02.2003 A LA FECHA AL 06.02.2003 AL 31.01.2004 A LA FECHA (1)M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E. M. N. M. E.1,8% 1,1% 1,6% 0,9% 1,5% 0,84% 1,8% 0,9% 1,5% 0,84% 1,5% 0,75%0,07333% 0,003667% 0,06% 0,03667% 0,05333% 0,03%ACUMULACIÓN: Los intereses acumulados al 31 de diciembre se agregarán al tributo impago, constituyendo la nueva base para el cálculo de los intereses diarios del año siguiente. Losintereses moratorios correspondientes a los anticipos y pagos a cuenta mensuales, se aplicarán hasta el vencimiento o determinación de la obligación principal sin aplicar la acumulaciónal 31 de diciembre.M.N. = Moneda Nacional. M.E. = Moneda Extranjera.(1) Según la R. de S. Nº 028-2004/SUNAT.(2) De acuerdo a lo establecido en la R. de S. Nº 025-2000/SUNAT a partir del 25 de febrero de 2000 se consideran cinco decimales.0,05%0,028%0,06%0,03%0,05%0,028%0,05%0,025%30FEBRERO 2004

INDICADORESTipo de Cambio (en S/.):Del 01.01.2004 al 09.02.2004FECHAJ. 01.01.04V. 02.01.04S. 03.01.04D. 04.01.04L. 05.01.04M. 06.01.04M. 07.01.04J. 08.01.04V. 09.01.04S. 10.01.04D. 11.01.04L. 12.01.04M. 13.01.04M. 14.01.04J. 15.01.04V. 16.01.04S. 17.01.04D. 18.01.04L. 19.01.04M. 20.01.04M. 21.01.04J. 22.01.04V. 23.01.04S. 24.01.04D. 25.01.04L. 26.01.04M. 27.01.04M. 28.01.04J. 29.01.04V. 30.01.04S. 31.01.04D. 01.02.04L. 02.02.04M. 03.02.04M. 04.02.04J. 05.02.04V. 06.02.04S. 07.02.04D. 08.02.04L. 09.02.04PromedioPonderado al Cierrede OperacionesR.C. Nº 007-91-EF/90C VN/P3,462N/PN/P3,4633,4613,4603,4573,456N/PN/P3,4583,4603,4583,4543,452N/PN/P3,4573,4603,4633,4713,473N/PN/P3,4723,4823,4843,4983,498N/PN/P3,5033,4963,4923,4923,490N/PN/P3,489N/P3,463N/PN/P3,4643,4623,4613,4583,457N/PN/P3,4583,4613,4593,4553,453N/PN/P3,4583,4613,4643,4723,475N/PN/P3,4743,4833,4853,4993,500N/PN/P3,5063,4973,4933,4933,492N/PN/P3,490DÓLAR NORTEAMERICANO EUROPromedioPonderadoa la fechade publicación( 1 )LibrealCierre deOperacionesC V C V3,461N/PN/PN/P3,4623,4633,4613,4603,457N/PN/P3,4563,4583,4603,4583,454N/PN/P3,4523,4573,4603,4633,471N/PN/P3,4733,4723,4823,4843,498N/PN/P3,4983,5033,4963,4923,492N/PN/P3,4903,464N/PN/PN/P3,4633,4643,4623,4613,458N/PN/P3,4573,4583,4613,4593,455N/PN/P3,4533,4583,4613,4643,472N/PN/P3,4753,4743,4833,4853,499N/PN/P3,5003,5063,4973,4933,493N/PN/P3,492N/P3,460N/PN/P3,4653,4603,4603,4553,455N/PN/P3,4503,4603,4503,4453,445N/PN/P3,4453,4553,4583,4653,470N/PN/P3,4603,4753,4753,4953,480N/PN/P3,4953,4753,4603,4803,484N/PN/P3,475N/P3,465N/PN/P3,4703,4653,4653,4603,460N/PN/P3,4603,4703,4603,4553,445N/PN/P3,4453,4603,4653,4703,475N/PN/P3,4653,4853,4853,5003,490N/PN/P3,5003,4853,4703,4903,495N/PN/P3,485PromedioPonderado alCierrede OperacionesC VN/P4,316N/PN/P4,2234,3984,3504,3564,393N/PN/P4,4084,3764,3854,3534,325N/PN/P4,3594,2864,3074,3804,350N/PN/P4,3254,3684,3684,3284,372N/PN/P4,3574,2804,2624,3904,375N/PN/P4,351N/P4,406N/PN/P4,3544,4284,4554,4494,442N/PN/P4,4604,4264,4124,3794,386N/PN/P4,3604,3534,3714,4034,457N/PN/P4,4334,3884,4034,4204,336N/PN/P4,4184,4094,4334,4004,419N/PN/P4,474PromedioPonderadoa la fechade publicación( 1 )C V4,287N/PN/PN/P4,3164,2234,3984,3504,356N/PN/P4,3934,4084,3764,3854,353N/PN/P4,3254,3594,2864,3074,380N/PN/P4,3504,3254,3684,3684,328N/PN/P4,3724,3574,2804,2624,390N/PN/P4,3754,368N/PN/PN/P4,4064,3544,4284,4554,449N/PN/P4,4424,4604,4264,4124,379N/PN/P4,3864,3604,3534,3714,403N/PN/P4,4574,4334,3884,4034,420N/PN/P4,3364,4184,4094,4334,400N/PN/P4,419FECHAJ. 01.01.04V. 02.01.04S. 03.01.04D. 04.01.04L. 05.01.04M. 06.01.04M. 07.01.04J. 08.01.04V. 09.01.04S. 10.01.04D. 11.01.04L. 12.01.04M. 13.01.04M. 14.01.04J. 15.01.04V. 16.01.04S. 17.01.04D. 18.01.04L. 19.01.04M. 20.01.04M. 21.01.04J. 22.01.04V. 23.01.04S. 24.01.04D. 25.01.04L. 26.01.04M. 27.01.04M. 28.01.04J. 29.01.04V. 30.01.04S. 31.01.04D. 01.02.04L. 02.02.04M. 03.02.04M. 04.02.04J. 05.02.04V. 06.02.04S. 07.02.04D. 08.02.04L. 09.02.04LIBRA ESTERLINAPromedioPonderado alCierrede OperacionesC VN/P6,156N/PN/P6,1676,1676,1106,1576,327N/PN/P6,3956,2256,3346,1456,095N/PN/P6,1026,0456,1676,1286,222N/PN/P6,2526,1446,1156,1566,375N/PN/P6,3176,1746,4166,3096,444N/PN/P6,242N/P6,261N/PN/P6,2896,3776,3976,432N/PN/PN/P6,4596,4816,4166,3946,373N/PN/P6,3506,3586,3116,4336,487N/PN/P6,3726,4146,4316,5206,448N/PN/P6,5136,5066,4066,4946,517N/PN/P6,542YEN JAPONÉSPromedioPonderado alCierrede OperacionesC VN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/PN/P0,034N/P0,0320,032N/PN/PN/P0,031N/P0,0320,0330,032N/PN/P0,032N/P0,033N/PN/PN/PN/PN/PN/PN/P0,033N/PN/PN/PN/PN/P0,033N/PN/PN/P0,0330,0330,033N/PN/PN/PN/P0,0330,0330,033N/PN/PN/P0,0330,0340,0330,0330,033N/PN/P0,0330,0330,0330,0330,033N/PN/P0,0340,034N/P0,0340,033N/PN/P0,035FRANCO SUIZOPromedioPonderado alCierrede OperacionesC VN/P2,732N/PN/P2,8062,7782,8212,8192,830N/PN/P2,7762,8262,7452,7522,724N/PN/P2,6662,7662,6702,7252,803N/PN/P2,7772,7712,7642,7782,728N/PN/P2,7102,7522,7022,7362,831N/PN/P2,772N/P2,809N/PN/P2,8172,8512,8302,8572,846N/PN/P2,8572,8382,8562,8372,852N/PN/P2,7862,8062,8442,8452,814N/PN/P2,8432,8182,8452,8422,826N/PN/P2,8102,7982,7902,7952,851N/PN/P2,808Fuente: Superintendencia de Banca y Seguros. C = Compra; V = Venta; N/P = No publicado.(1) En el IGV, para la conversión en moneda nacional de operaciones realizadas en moneda extranjera se utiliza el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado correspondiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria (numeral 17 del artículo 5° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC).FEBRERO 2004 31

LEGISLACIÓNPrincipales Dispositivos LegalesDel 15 de enero al 05 de febrero de 2004DESIGNAN AGENTES DE RETENCIÓN DEL IGV (15.01.2004– 259820)RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 008-2004/SUNATLima, 14 de enero de 2004CONSIDERANDO:Que el artículo 10° del Texto Único Ordenado del CódigoTributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF ynormas modificatorias, establece que la AdministraciónTributaria podrá designar como agentes de retención a lossujetos que se encuentran en disposición para efectuar la retenciónde tributos;Que mediante Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias se estableció el Régimen deRetenciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a losproveedores y se designó a determinados sujetos como agentesde retención;Que a través de las Resoluciones de Superintendencia Nºs.116-2002/SUNAT, 135-2002/SUNAT, 181-2002/SUNAT,080-2003/SUNAT, 101-2003/SUNAT y 184-2003/SUNAThan sido designados otros agentes de retención;En uso de las facultades conferidas por el artículo 10° delTexto Único Ordenado del Código Tributario, por el artículo11° del Decreto Legislativo Nº 501 y normas modificatorias, yel inciso q) del artículo 19° del Reglamento de Organizacióny Funciones de la SUNAT, aprobado por el Decreto SupremoNº 115-2002-PCM;SE RESUELVE:Artículo 1°.- Desígnase como Agentes de Retención del ImpuestoGeneral a las Ventas a los sujetos señalados en el Anexode la presente resolución, los mismos que operarán como talesa partir del 1 de febrero de 2004.Regístrese, comuníquese y publíquese.NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLOSuperintendente NacionalANEXORelación de sujetos designados como Agentes deRetención, adicionales a aquellos nombrados medianteResoluciones de SuperintendenciaNºs. 037-2002/SUNAT, 116-2002/SUNAT, 135-2002/SUNAT, 181-2002/SUNAT, 080-2003/SUNAT, 101-2003/SUNAT y 184-2003/SUNATORDEN123456789101112131415161718RUC201000491812010017742120100226902201002318172010025729820100318696201010770992010108519920102078781201233533412012344465620131895365201530173292026151155120263408293202962671562032168922220330791684ORDEN1920212223242526272829303132333435363738394041424344454647DESIGNAN AGENTES DE PERCEPCIÓN DEL IGV APLICABLEA LA ADQUISICIÓN DE COMBUSTIBLES (15.01.2004 –259820)RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 009-2004/SUNATLima, 14 de enero de 2004RUC2033618379120340584237203472686832035647643420387297481203881019712040288554920409644288204147663082041835478120419323170204224881982042319511920424393470204474665472046226208720466327612204684555292047246814720498260285205020281042050348504520504126103205042996282050456331720505089350205056127532050759121420507685031CONSIDERANDO:Que el numeral 2 del inciso c) del artículo 10° del Texto ÚnicoOrdenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventase Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el DecretoSupremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, dispone quemediante Resolución de Superintendencia se podrá designar,entre otros, a las personas naturales, las sociedades u otraspersonas jurídicas, instituciones y entidades públicas o privadascomo agentes de percepción del impuesto que causaránlos adquirentes de bienes en las operaciones posteriores;Que mediante Resolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normas modificatorias se aprobó el Régimen dePercepciones del Impuesto General a las Ventas aplicable a laadquisición de combustibles y se designó a los agentes depercepción;Que adicionalmente a los agentes de percepción nombrados,es de interés fiscal designar tres nuevos agentes de percepción;En uso de las facultades conferidas por el numeral 2 del incisoc) del artículo 10° del TUO de la Ley del Impuesto General a lasVentas e Impuesto Selectivo al Consumo y normas modificatorias,de conformidad con el artículo 11° del Decreto Legislativo Nº501 y normas modificatorias y el inciso q) del artículo 19° delReglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobadopor Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM;SE RESUELVE:Artículo Único.- Desígnase como agentes de percepción delRégimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventasaplicable a la adquisición de combustibles, aprobado porResolución de Superintendencia Nº 128-2002/SUNAT y normasmodificatorias, a los contribuyentes que se señalan a continuación,quienes actuarán como tales a partir del 1 de febrerode 2004:ContribuyenteAndina de Combustibles S.A.C.G N Trading Corporation S.A.C.Grifos Full Service S.A.C.Regístrese, comuníquese y publíquese.NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLOSuperintendente NacionalMODIFICAN LA VIGENCIA DEL ITF (27.01.2004 – 260564)DECRETO LEGISLATIVO Nº 946EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICANº de RUC205023965962050511448620100144761POR CUANTO:El Congreso de la República por Ley Nº 28079 ha autorizadoal Poder Ejecutivo para legislar en materia tributariareferida tanto a tributos internos como aduaneros por unplazo de noventa (90) días hábiles con el propósito, entreotros, de establecer disposiciones que permitan formalizarlas operaciones económicas con participación de lasEmpresas del Sistema Financiero para mejorar los sistemasd fiscalización y detección del fraude tributario y gravardeterminadas transacciones realizadas a través de lascitadas empresas;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:Artículo 1°.- Sustitúyase el numeral 20.1 del artículo 20°del Decreto Legislativo Nº 939 por el siguiente texto:«20.1 El presente Decreto Legislativo entrará en vigenciael 1 de enero de 2004 con excepción del Capítulo III queentrará en vigencia el 1 de marzo de 2004».Artículo 2°.- Incorpórese, como Tercera Disposición Finaldel Decreto Legislativo Nº 939, el siguiente texto:«Tercera.- NO APLICACIÓN DE INTERESES NI SANCIO-NESA la deuda tributaria por concepto de Impuesto correspondienteal mes de marzo, no le será aplicable los interesesa que se refiere el artículo 33° del Código Tributario,que se generen hasta el día en que se efectúe la regularización,cuando los agentes de retención o percepción, porcausa debidamente justificada, durante dicho mes no hubieranefectuado la retención o percepción respectiva.Para dicho efecto, los mencionados agentes deberán regularizarla declaración y el pago del referido Impuestohasta el último día del vencimiento de las obligacionestributarias de liquidación mensual a su cargo correspondientea las operaciones gravadas realizadas en el mesde marzo, de acuerdo al cronograma aprobado por laSUNAT.Los agentes de retención o percepción que no puedan repetirel pago del citado Impuesto contra los respectivoscontribuyentes, quedarán eximidos de la responsabilidadsolidaria a que se refiere el numeral 14.1 del artículo 14°del Decreto Legislativo Nº 939.No se sancionarán las infracciones vinculadas al Impuestocorrespondiente a dicho mes.Las referidas infracciones y el incumplimiento en el pago a32FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNque se refiere el primer párrafo de la presente disposición,no serán considerados para efectos de los regímenesde buenos contribuyentes y de gradualidad, ni paraningún otro efecto tributario.Lo señalado en la presente disposición también será de aplicacióna los contribuyentes respecto de los cuales no se hubierarealizado la retención o percepción correspondiente alImpuesto generado durante el primer mes de vigencia delmismo y siempre que los agentes de retención o percepciónno pudieran ejercer el derecho de repetición».POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiséisdías del mes de enero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasMODIFICAN EL DISEÑO DE LA BANCARIZACIÓN Y EL ITF(27.01.2004 – 260565)DECRETO LEGISLATIVO Nº 947EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República por Ley Nº 28079 ha autorizadoal Poder Ejecutivo para legislar en materia tributariareferida tanto a tributos internos como aduaneros por unplazo de noventa (90) días hábiles con el propósito, entreotros, de establecer disposiciones que permitan formalizarlas operaciones económicas con participación de lasEmpresas del Sistema Financiero para mejorar los sistemasde fiscalización y detección del fraude tributario ygravar determinadas transacciones realizadas a través delas citadas empresas;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:Artículo 1°.- Sustitúyase el texto del literal b) del artículo2° del Decreto Legislativo Nº 939 por el siguiente:«b) Empresas del Sistema Financiero: A las empresas bancarias,empresas financieras, cajas municipales de ahorroy crédito, cooperativas de ahorro y crédito autorizadasa captar depósitos del público, cajas rurales de ahorroy crédito, cajas municipales de crédito popular y empresasde desarrollo de la pequeña y micro empresa-EDPY-MES- a que se refiere la Ley General.Están igualmente comprendidos el Banco de la Nación,COFIDE, el Banco Agropecuario, el Banco Central de Reservadel Perú así como cualquier otra entidad que se creepara realizar intermediación financiera relacionada conactividades que el Estado decida promover».Artículo 2°.- Sustitúyase el texto del tercer párrafo del artículo3° del Decreto Legislativo Nº 939 por el siguiente:«Los contribuyentes que realicen operaciones de comercioexterior también podrán cancelar sus obligaciones con personasnaturales y/o jurídicas no domiciliadas, con otrosmedios de pago que se establezcan mediante Decreto Supremo,siempre que los pagos se canalicen a través deEmpresas del Sistema Financiero o de empresas bancariaso financieras no domiciliadas».Artículo 3°.- Sustitúyase el texto del artículo 5° del DecretoLegislativo Nº 939 por el siguiente:«Artículo 5°.- MEDIOS DE PAGOLos Medios de Pago a través de Empresas del SistemaFinanciero que se utilizarán en los supuestos previstos enel artículo 3° son los siguientes:a) Depósitos en cuentas.b) Giros.c) Transferencias de fondos.d) Órdenes de pago.e) Tarjetas de débito expedidas en el país.f) Tarjetas de crédito expedidas en el país.g) Cheques con la cláusula de «no negociables», «intransferibles»,«no a la orden» u otra equivalente, emitidos alamparo del artículo 190° de la Ley de Títulos Valores.Los Medios de Pago señalados en el párrafo anterior sonaquéllos a que se refiere la Ley General. La Superintendenciade Banca y Seguros deberá publicar la relación delos citados Medios de Pago y de las Empresas del SistemaFinanciero autorizadas a operar con ellos, conforme seestablezca en el Reglamento.Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro deEconomía y Finanzas se podrá autorizar el uso de otrosMedios de Pago considerando, entre otros, su frecuenciay uso en las Empresas del Sistema Financiero o fuera deellas».Artículo 4°.- Incorpórese el texto siguiente como segundopárrafo del artículo 6° del Decreto Legislativo Nº 939:«También quedan exceptuadas las obligaciones de pago,incluyendo el pago de remuneraciones, o la entrega o devoluciónde mutuos de dinero que se cumplan en un distritoen el que no existe agencia o sucursal de una Empresadel Sistema Financiero, siempre que concurran las siguientescondiciones:a) Quien reciba el dinero tenga domicilio fiscal en dichodistrito. Tratándose de personas naturales no obligadas afijar domicilio fiscal, se tendrá en consideración el lugarde su residencia habitual.b) En el distrito señalado en el inciso a) se ubique el bientransferido, se preste el servicio o se entregue o devuelvael mutuo de dinero.c) El pago, entrega o devolución del monto de dinero serealice en presencia de un notario o juez de paz que hagasus veces, quien dará fe del acto. Mediante Decreto Supremorefrendado por el Ministro de Economía y Finanzasse podrá establecer a otras entidades u personas quepuedan actuar como fedatarios así como regular la forma,plazos y otros aspectos que permitan cumplir con lodispuesto en este inciso».Artículo 5°.- Sustitúyase el texto del quinto párrafo delartículo 8° del Decreto Legislativo Nº 939 por el siguiente:«Tratándose de mutuos de dinero realizados por mediosdistintos a los señalados en el artículo 5°, la entrega dedinero por el mutuante o la devolución del mismo por elmutuatario no permitirá que este último sustente incrementopatrimonial ni una mayor disponibilidad de ingresos parael pago de obligaciones y la realización de consumos,debiendo el mutuante, por su parte, justificar el origen deldinero otorgado en mutuo».Artículo 6°.- Sustitúyase el texto del artículo 9° del DecretoLegislativo Nº 939 por el siguiente:«Artículo 9°.- DE LA CREACIÓN DEL IMPUESTOCréase con carácter temporal el «Impuesto a las TransaccionesFinancieras», con la finalidad de luchar contra laevasión y ampliar la base tributaria.El Impuesto a las Transacciones Financieras grava con laalícuota de 0.15% las operaciones en moneda nacional oextranjera, que se detallan a continuación:a) La acreditación o débito realizados en cualquier modalidadde cuentas abiertas en las Empresas del Sistema Financiero.b) Los pagos a una Empresa del Sistema Financiero, en losque no se utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior,cualquiera sea la denominación que se les otorgue,los mecanismos utilizados para llevarlos a cabo –incluso através de movimiento de efectivo– y su instrumentaciónjurídica.c) La adquisición de cheques de gerencia, certificados bancarios,cheques de viajero u otros instrumentos financieros,creados o por crearse, en los que no se utilice lascuentas a que se refiere el inciso a).d) La entrega al mandante o comitente del dinero recaudadoo cobrado en su nombre, así como las operacionesde pago o entrega de dinero a favor de terceros realizadascon cargo a dichos montos, efectuadas por una Empresadel Sistema Financiero sin utilizar las cuentas a quese refiere el inciso a), cualquiera sea la denominación quese les otorgue, los mecanismos utilizados para llevarlas acabo –incluso a través de movimiento de efectivo– y suinstrumentación jurídica.Se encuentran comprendidas en este inciso las operacionesrealizadas por las Empresas del Sistema Financieromediante el transporte de caudales.e) Los giros o envíos de dinero efectuados a través de:1. Una Empresa del Sistema Financiero, sin utilizar lascuentas a que se refiere el inciso a).2. Una Empresa de Transferencia de Fondos u otra personao entidad generadora de renta de tercera categoría.También está gravada la entrega al beneficiario del dinerogirado o enviado.f) La entrega o recepción de fondos propios o de tercerosque constituyan un sistema de pagos organizado en elpaís o en el exterior, sin intervención de una Empresa delSistema Financiero, aún cuando se empleen cuentas abiertasen empresas bancarias o financieras no domiciliadas.En este supuesto se presume, sin admitir prueba en contrario,que por cada entrega o recepción de fondos existeuna acreditación y un débito, debiendo el organizadordel sistema de pagos abonar el Impuesto correspondientea cada una de las citadas operaciones.g) Los pagos, en un ejercicio gravable, de más del quincepor ciento (15%) de las obligaciones de la persona o entidadgeneradora de rentas de tercera categoría sin utilizardinero en efectivo o Medios de Pago. En estos casos seaplicará el doble de la alícuota prevista en el segundopárrafo de este artículo sobre los montos cancelados queexcedan el porcentaje anteriormente señalado. No estáncomprendidos las compensaciones de primas y siniestrosque las empresas de seguros hacen con las empresas coaseguradorasy reaseguradoras ni a los pagos de siniestrosen bienes para reposición de activos.h) Las siguientes operaciones efectuadas por las Empresasdel Sistema Financiero, por cuenta propia, en las que nose utilice las cuentas a que se refiere el inciso a) del presenteartículo:1. Los pagos por adquisición de activos, excepto los efectuadospara la adquisición de activos para ser entregadosen arrendamiento financiero y los pagos para la adquisiciónde instrumentos financieros.2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gastoo costo para efectos del Impuesto a la Renta, excepto losgastos financieros.i) Los pagos que las Empresas del Sistema Financiero efectúena establecimientos afiliados a tarjetas de crédito, débitoo de minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiereel inciso a) del presente artículo.j) La entrega de fondos al deudor o al tercero que éstedesigne, con cargo a colocaciones otorgadas por una Empresadel Sistema Financiero, incluyendo la efectuada concargo a una tarjeta de crédito, sin utilizar las cuentas aque se refiere el inciso a) del presente artículo».Artículo 7°.- Sustitúyase el texto del segundo párrafo delartículo 11° del Decreto Legislativo Nº 939 por el siguiente:«Para el caso de operaciones en moneda extranjera, laconversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambiopromedio ponderado compra, publicado por la Superintendenciade Banca y Seguros en la fecha de nacimientode la obligación tributaria o, en su defecto, el últimopublicado. Tratándose de moneda cuyo tipo de cambiono es publicado por dicha institución, se deberá considerarel tipo de cambio promedio ponderado compra fijadode acuerdo a lo que establezca el Reglamento».Artículo 8°.- Incorpórese al Decreto Legislativo Nº 939 elartículo 11-A° con el siguiente texto:«Artículo 11°-A.- DEL REDONDEO DEL IMPUESTOEl impuesto determinado por aplicación de la alícuota establecidaen el segundo párrafo del artículo 9° será expresadohasta con dos decimales.A fin de cumplir lo dispuesto en el párrafo anterior se deberáconsiderar el siguiente procedimiento de redondeo:1. Si el dígito correspondiente al tercer decimal es inferiora cinco (5), los dos primeros decimales permaneceránigual, suprimiéndose el tercer número decimal.2. Si el dígito correspondiente al tercer decimal es igual osuperior a cinco (5), el valor del segundo decimal se ajustaráal número inmediato superior».Artículo 9°.- Sustitúyase el texto del artículo 12° del DecretoLegislativo Nº 939 por el siguiente:«En los supuestos establecidos en el artículo 9°, la obligacióntributaria nace:a) Al efectuar la acreditación o débito en las cuentas aque se refiere el inciso a) del artículo 9°.b) Al efectuar el pago, en el supuesto previsto en el incisob) del artículo 9°.FEBRERO 2004 33

LEGISLACIÓNc) Al adquirir los documentos a que se refiere el inciso c)del artículo 9°.d) Al recaudar o cobrar el dinero, en el supuesto previstoen el inciso d) del artículo 9°.e) Al ordenar el giro o envío de dinero, en el supuestoprevisto en el numeral 1 del inciso e) del artículo 9°.f) Al ordenar el giro o envío de dinero y al entregar albeneficiario el dinero girado o enviado, en el supuestoprevisto en el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°.g) Al entregar o recibir los fondos propios o de terceros, aque se refiere el inciso f) del artículo 9°.h) Al cierre del ejercicio, en el supuesto a que se refiere elinciso g) del artículo 9°.i) Al efectuar o poner a disposición el pago o donación,en los supuestos a que se refieren los incisos h) e i) delartículo 9°.j) Al recibirse los fondos a que se refiere el inciso j) delartículo 9°».Artículo 10°.- Sustitúyase el texto de los incisos b) y c) delartículo 13° del Decreto Legislativo Nº 939 por los siguientes:«b) Las personas naturales, jurídicas, sociedades conyugales,sucesiones indivisas, asociaciones de hecho de profesionales,comunidad de bienes, fondos mutuos de inversiónen valores, fondos de inversión, fideicomisos bancarioso de titulización, así como los consorcios, joint ventures,u otras formas de contratos de colaboración empresarialque lleven contabilidad independiente que:b.1) Realicen los pagos, respecto de las operaciones aque se refiere el inciso b) del artículo 9°.b.2) Adquieran los cheques de gerencia, certificados bancarios,cheques de viajero u otros instrumentos financierosa que se refiere el inciso c) del artículo 9°.b.3) Ordenen la recaudación o cobranza, respecto de lasoperaciones a que se refiere el inciso d) del artículo 9°.b.4) Ordenen los giros o envíos de dinero, respecto de lasoperaciones a que se refiere el numeral 1 del inciso e) delartículo 9°.b.5) Ordenen los giros o envíos de dinero, así como lasque reciban los fondos en calidad de beneficiarias, respectode las operaciones a que se refiere el numeral 2 delinciso e) del artículo 9°.b.6) Organicen el sistema de pagos a que se refiere elinciso f) del artículo 9°, sin perjuicio de la responsabilidadsolidaria que tendrá quien ordene la entrega o reciba losfondos, por las operaciones que ha realizado con el organizador.b.7) Realicen el pago, en el supuesto a que se refiere elinciso g) del artículo 9°.b.8) Reciban los pagos o fondos a que se refieren los incisosi) y j) del artículo 9°».«c) Las Empresas del Sistema Financiero, respecto de lasoperaciones gravadas que realicen por cuenta propia, aque se refiere el inciso h) del artículo 9°».Artículo 11°.- Sustitúyase el texto del numeral 14.1 e incorpóresecomo numerales 14.3 y 14.4 del artículo 14°del Decreto Legislativo Nº 939, de acuerdo a lo siguiente:«14.1 Son responsables del impuesto, en calidad de agentesretenedores o perceptores, según sea el caso:a) Las Empresas del Sistema Financiero, por las operacionesseñaladas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 delinciso e), e incisos i) y j) del artículo 9°.b) Las Empresas de Transferencias de Fondos o las personaso entidades generadoras de rentas de tercera categoríadistintas a las Empresas del Sistema Financiero, por lasoperaciones señaladas en el numeral 2 del inciso e) delartículo 9°.La responsabilidad solidaria por la deuda tributaria surgirácuando se debiten pagos de una cuenta en la que noexisten o no existían fondos suficientes para cubrir el Impuestocorrespondiente a dichas operaciones o cuando elagente de retención o percepción hubiere omitido la retencióno percepción a que estaba obligado».«14.3 El agente de retención o percepción deberá devolveral contribuyente las retenciones y/o percepciones efectuadasen forma indebida o en exceso. Para tal efecto,compensará la devolución efectuada con el monto de lasretenciones y/o percepciones que por el mismo Impuestoy en el mismo mes haya practicado a otros contribuyentes.De quedar un remanente por compensar, lo deberáaplicar a los pagos que le corresponda efectuar, en el mismomes, en calidad de contribuyente.El saldo no compensado se aplicará a los meses siguientes,de acuerdo al procedimiento señalado en el párrafoanterior, hasta agotarlo.Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera,las devoluciones se realizarán en la misma monedaen que se efectuó la retención o percepción, según corresponda.Las compensaciones que deba efectuar el agentede retención o percepción se realizarán al tipo de cambiovigente a la fecha en que se efectuó el cobro indebido oen exceso.14.4 Cuando el agente de retención o percepción hubieraefectuado pagos indebidos o en exceso a la AdministraciónTributaria, compensará dichos pagos con el montoque, por el mismo Impuesto y en el mismo mes tenga querealizar ante la Administración Tributaria, sea que correspondana sus operaciones propias o a retenciones o percepcionesrealizadas. De quedar un remanente por compensar,lo deberá aplicar a los pagos de los meses siguientes.Tratándose de operaciones realizadas en moneda extranjera,las compensaciones que deba efectuar el agente deretención o percepción se realizarán al tipo de cambiovigente a la fecha en que se realizó el pago indebido o enexceso».Artículo 12°.- Sustitúyase los incisos a) y b) del primerpárrafo, el segundo y tercer párrafo del artículo 15° delDecreto Legislativo Nº 939 de acuerdo a los siguientestextos:Primer párrafo, incisos a) y b):«a) Las Empresas del Sistema Financiero, por las operacionesdetalladas en los incisos a), b), c), d), numeral 1 delinciso e), h), i) y j) del artículo 9°».«b) La Empresa de Transferencia de Fondos u otra personao entidad generadora de renta de tercera categoría distintaa las Empresas del Sistema Financiero, por las operacionesseñaladas en el numeral 2 del inciso e) del artículo 9°».Segundo párrafo:«La declaración y pago del Impuesto se realizará en laforma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, ydeberá contener, como mínimo, la siguiente información:1. Número de Registro Único del Contribuyente o documentode identificación, según corresponda. Sin perjuiciode ello, en aquellos casos que exista duda o se detecteerrores en dichos números de identificación, SUNAT podrásolicitar el nombre, razón social o denominación delcontribuyente.2. Monto acumulado de los débitos, gravados y/o exonerados,según corresponda, con indicación del Impuestoretenido o percibido, respecto de las operaciones del incisoa) del artículo 9°.3. Monto acumulado de los créditos, gravados y/o exonerados,según corresponda, con indicación del Impuestoretenido o percibido, respecto de las operaciones del incisoa) del artículo 9°.4. Monto acumulado de las operaciones gravadas distintasa las señaladas en los numerales 2 y 3, con indicacióndel Impuesto retenido o percibido».Tercer párrafo:«La información señalada en el párrafo anterior tambiénserá proporcionada respecto de las operaciones exoneradascomprendidas en los literales b), c), d), e), h), i), j), k),l), ll), m), o), s), t), u), v) y w) del Apéndice. Asimismo, lasEmpresas del Sistema Financiero deberán informar a laSUNAT sobre la Declaración Jurada a que se refiere elartículo 10°, en la forma, plazo y condiciones que establezcael Reglamento».Artículo 13°.- Incorpórese al Decreto Legislativo Nº 939 elartículo 15°-A con el siguiente texto:«Artículo 15°-A.- DEL USO INDEBIDO DE CUENTAS1. Si un contribuyente presenta la declaración jurada aque se refiere el segundo párrafo del artículo 10° y, posteriormente,determina que no le corresponde la exoneracióninvocada, comunicará tal hecho a la Empresa delSistema Financiero incluyendo el monto de la deuda tributariacorrespondiente, de acuerdo a lo que se establezcaen el Reglamento. Con dicha comunicación, la Empresadel Sistema Financiero, procederá a efectuar los débitosrespectivos por concepto del Impuesto.2. Cuando los contribuyentes realicen operaciones gravadasa través de cuentas que conforme al Decreto Legislativodeben destinarse exclusivamente a la realización deoperaciones exoneradas, deberán presentar una declaraciónjurada a la Empresa del Sistema Financiero, dentrode los (5) días hábiles siguientes de ocurrido el hecho, deacuerdo a lo que se establezca en el reglamento. Con dichadeclaración, las Empresas del Sistema Financiero procederána efectuar los débitos respectivos por conceptodel Impuesto.3. En los supuestos a que se refieren los numerales anteriores,el impuesto retenido o percibido será declarado ypagado por la Empresa del Sistema Financiero, conjuntamente,con el impuesto que corresponda a las operacionesrealizadas en la fecha en que efectúe la retención opercepción. Los intereses moratorios que correspondandeberán ser abonados por el contribuyente mediante pagodirecto a la SUNAT.4. Si dentro de un proceso de fiscalización la SUNAT detectael incumplimiento de lo establecido en los numerales1 y 2, comunicará este hecho a la Empresa del SistemaFinanciero a fin de que retire, dentro de un plazo de tres(3) días de notificada, la condición de exonerada de lacuenta, al haberse perdido el carácter exclusivo exigidopor el presente Decreto Legislativo. Si la Empresa del SistemaFinanciero no cumple con lo señalado en la citadacomunicación, será responsable solidaria por las operacionesgravadas que se realicen en dicha cuenta con posteridada la notificación de la comunicación.En el supuesto señalado en el presente numeral, la SUNATpodrá, asimismo, solicitar al juez el levantamiento del secretobancario por existir indicios de evasión tributaria».Artículo 14°.- Sustitúyase los incisos c), f), g), s), u) y v) yúltimo párrafo del Apéndice e incorpórese el inciso ll) delApéndice del Decreto Legislativo Nº 939, de acuerdo a losiguiente:«c) La acreditación o débito en las cuentas que el empleadorsolicite a la Empresa del Sistema Financiero abrir a nombrede sus trabajadores o pensionistas, con carácter exclusivo,para el pago de remuneraciones o pensiones.Si el empleador habilita una cuenta ya existente a nombredel trabajador o pensionista, estará exonerada la acreditaciónde las remuneraciones o pensiones, así como los débitoshasta el límite de las remuneraciones o pensiones abonadas.La exoneración establecida en el presente inciso procederáúnicamente cuando la acreditación de la remuneracióno pensión se realice mediante transferencia desde una cuentadel empleador o mediante cheques con las característicasseñaladas en el inciso g) del artículo 5°, en los que seidentifique al empleador como al titular de la cuenta. Enambos casos, se deberá comunicar a la Empresa del SistemaFinanciero que el monto acreditado corresponde aremuneraciones o pensiones.Quedan exceptuados de utilizar los Medios de Pago previstosen el párrafo anterior la Empresa del Sistema Financieroque pague las remuneraciones o pensiones de sustrabajadores o pensionistas en cuentas abiertas a nombrede éstos y siempre que sea la misma Empresa del SistemaFinanciero quien efectúe el pago.Por remuneraciones o pensiones se entenderá todo conceptoque se considere como renta de quinta categoríapara los efectos del Impuesto a la Renta, aún cuando no seencuentre afecto a este último impuesto».«f) La acreditación o débito en las cuentas que las Empresasdel Sistema Financiero mantienen entre sí y con el BancoCentral de Reserva del Perú, siempre que no se destinen alas operaciones gravadas señaladas en el inciso h) delartículo 9°».«g) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas enforma exclusiva por las administradoras de redes de cajerosautomáticos, operadores de tarjetas de crédito, débitoy de minoristas u operadoras de otras tarjetas reconocidascomo Medio de Pago para realizar compensacionespor cuenta de Empresas del Sistema Financiero nacionaleso extranjeras, originadas en movimientos de fondosefectuados a través de dichas redes u operadoras, así comolas transferencias que tengan origen o destino en las mencionadascuentas.También están exoneradas la acreditación o débito en lascuentas utilizadas exclusivamente por las Empresas deTransferencia de Fondos para el envío y transferencia defondos por cuenta de quienes ordenen los giros o envíosde dinero».«ll) La acreditación o débito en las cuentas utilizadas, exclusivamente,por las Empresas de transporte, custodia yadministración de numerario a que se refiere el artículo17° de la Ley General para efectuar los pagos de pensionesordenados por la Oficina de Normalización Previsional-ONP».34FEBRERO 2004

LEGISLACIÓN«s) La acreditación o débito en las cuentas que las compañíasde seguros y reaseguros utilicen exclusivamente parael respaldo de las Reservas Técnicas, Patrimonio Mínimo deSolvencia y Fondos de Garantía, incluyendo la adquisiciónde activos para dicho fin; así como la acreditación o débitopara el pago de las rentas vitalicias, las prestaciones deinvalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio».«u) La renovación de depósitos a plazos y de certificados dedepósito por montos iguales o distintos, hasta por el montoque no implique una nueva entrega de dinero en efectivo porparte del titular del depósito o del certificado, así como la acreditaciónde intereses que se generen en éstos, en las cuentascorrientes y en las cuentas de ahorro».(*)«v) La renovación de créditos, cualquiera sea su modalidad,hasta por el monto que no implique una nueva entregade dinero en efectivo por parte de la Empresa del SistemaFinanciero».«No están comprendidos en los literales e), g), h), i), j), k), l),ll), m), s) y t) del presente Apéndice la acreditación o pagoque las empresas realicen por su cuenta y a su nombre porconceptos que constituyan gasto o costo para efectos del Impuestoa la Renta, adquisición de activos y donaciones. Tratándosedel inciso s) la adquisición de activos a que se refiereel presente párrafo no incluye la acreditación o pago poradquisición de activos que respalden las Reservas Técnicas,Patrimonio Mínimo de Solvencia y Fondos de Garantía».Artículo 15°.- Incorpórese, como Cuarta Disposición Finaldel Decreto Legislativo Nº 939, el siguiente texto:«Cuarta.- HABILITACIÓN DE CUENTAS EXISTENTESLas cuentas abiertas hasta el día anterior a la fecha de entradaen vigencia del Impuesto en las que se acredite remuneracioneso pensiones en virtud de contratos celebradosentre el empleador y la Empresa del Sistema Financiero seconsideran, automáticamente, habilitadas sin carácter deexclusividad, a efectos de la exoneración establecida en elinciso c) del Apéndice.En estos casos, la Empresa del Sistema Financiero no estáobligada a exigir la presentación de la declaración juradaa que se refiere el segundo párrafo del artículo 10°».Artículo 16°.- TEXTO ÚNICO ORDENADOPor Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economíay Finanzas, en un plazo que no excederá de cientoochenta (180) días calendario contados a partir de la entradaen vigencia del presente Decreto Legislativo, se expediráel Texto Único Ordenado del Decreto LegislativoNº 939 y modificatorias.POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiséisdías del mes de enero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasPRECISAN LA ADMINISTRACIÓN DE LA CONTRIBUCIÓNSOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL(27.01.2004 – 260569)DECRETO LEGISLATIVO Nº 948EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República, por Ley Nº 28079, ha delegadoen el Poder Ejecutivo, por un plazo de noventa (90) díashábiles, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativosobre materia tributaria referida tanto a tributos internoscomo aduaneros, permitiendo, entre otros, racionalizar elSistema Tributario Nacional, a fin de simplificarlo;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;Artículo 1°.- Precisión del ente administrador de la ContribuciónSolidariaPrecísase que la administración de los recursos del «Fondopara la Asistencia Previsional», creado por la Ley Nº28046 estarán a cargo del Fondo Consolidado de ReservasPrevisionales y la Contribución Solidaria para la AsistenciaPrevisional será administrada por SUNAT, correspondiéndolea ésta un porcentaje del monto que recaudepor concepto de administración del tributo, el mismo queserá fijado mediante decreto supremo, refrendado por elPresidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economíay Finanzas.Artículo 2°.- Normas reglamentarias de la Ley Nº 28046Las normas reglamentarias que se dicten al amparo delartículo 12° de la Ley Nº 28046, también regulará la formade la determinación mensual de la Contribución Solidariapara la Asistencia Previsional.Artículo 3°.- VigenciaLa vigencia del Capítulo II de la Ley Nº 28046 será a partirdel 1 de marzo del 2004. Modifícase toda norma quese oponga a la presente.POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, a los veintiséis días delmes de enero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasMODIFICAN LA LIR RESPECTO A LA DEDUCCIÓN SOBREREMUNERACIONES (27.01.2004 – 260570)DECRETO LEGISLATIVO Nº 949EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República por Ley Nº 28079 ha delegadoen el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materiatributaria referida tanto a tributos internos como a aduanerospor un plazo de noventa (90) días hábiles, permitiendoentre otros, modificar la Ley del Impuesto a la Rentacon el fin de perfeccionar el sistema vigente;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:Artículo 1°.- Inclusión del literal z) del artículo 37° delTUO del Impuesto a la RentaInclúyase el literal z) del artículo 37° del Texto Único Ordenado(TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobadopor Decreto Supremo Nº 054-99-EF y modificatorias,con el siguiente texto:Artículo 37°.-«z) Cuando se empleen personas con discapacidad, tendránderecho a una deducción adicional sobre las remuneracionesque se paguen a estas personas en un porcentajeque será fijado por Decreto Supremo refrendado porel Ministro de Economía y Finanzas, en concordancia conlo dispuesto en el artículo 35° de la Ley Nº 27050, LeyGeneral de la Persona con Discapacidad».Artículo 2°.- Vigencia de la NormaDe conformidad con lo dispuesto con el artículo 74° de laConstitución Política del Perú la norma contenida en elartículo anterior regirá a partir del 1 de enero de 2005. Elbeneficio se aplica respecto de las personas que a dichafecha estén trabajando y de las que se contraten a partirde la vigencia de la norma.DISPOSICIÓN FINALÚnica.- Texto Único OrdenadoPor Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economíay Finanzas, en un plazo que no excederá de cientoochenta (180) días calendario contados a partir del díasiguiente de publicado el presente Decreto Legislativo seexpedirá el nuevo Texto Único Ordenado de la Ley delImpuesto a la Renta.POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, a los veintiséis días delmes de enero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasMODIFICAN EL REGLAMENTO DE NOTAS DE CRÉDITO NE-GOCIABLES (27.01.2004 – 260590)DECRETO SUPREMO Nº 017-2004-EFEL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICACONSIDERANDO:Que, mediante Decreto Supremo Nº 126-94-EF, se dictóel Reglamento de Notas de Crédito Negociables;Que, es necesario modificar el límite de la compensacióno devolución del Saldo a Favor Materia del Beneficio aque se refiere el artículo 4° del Reglamento de Notas deCréditos Negociables, aprobado por Decreto Supremo Nº126-94-EF y normas modificatorias;En uso de las facultades por el numeral 8) del artículo118° de la Constitución Política del Perú;DECRETA:Artículo 1°.- Sustitúyase el texto del artículo 4° del Reglamentode Notas de Crédito Negociables, aprobado porDecreto Supremo Nº 126-94-EF y normas modificatorias,por el siguiente:«Artículo 4°.- La compensación o devolución a que se refiereel artículo 3° tendrá como límite un porcentaje equivalentea la tasa del Impuesto General a las Ventas incluyendoel Impuesto de Promoción Municipal, sobre las exportacionesrealizadas en el período. El Saldo a FavorMateria del Beneficio que exceda dicho límite podrá serarrastrado como Saldo a Favor por Exportación a los mesessiguientes.El Saldo a Favor Materia del Beneficio cuya compensacióno devolución no hubiere sido aplicada o solicitada,pese a encontrarse incluido en el límite establecido en elpárrafo anterior, podrá arrastrarse a los meses siguientescomo Saldo a Favor por Exportación. El monto del referidosaldo a favor incrementará el límite indicado en el párrafoanterior de las exportaciones realizadas en el períodosiguiente».Artículo 2°.- El presente Decreto Supremo será refrendadopor el Ministro de Economía y Finanzas.Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiséisdías del mes de enero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasADECÚAN EL REGLAMENTO DE LA LIR A LAS MODIFICA-CIONES REALIZADAS RESPECTO AL RER (27.01.2004 –260590)DECRETO SUPREMONº 018-2004-EF––––––(*) Según Fe de Erratas, publicado el 4 de febrero de 2004.FEBRERO 2004 35

LEGISLACIÓNEL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICACONSIDERANDO:Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 938, se sustituyóel Capítulo XV del Texto Único Ordenado (TUO) de la Leydel Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto SupremoNº 054-99-EF y normas modificatorias, denominado «DelRégimen Especial del Impuesto a la Renta»;Que, la Única Disposición Final del Decreto Legislativo antescitado, dispone que mediante Decreto Supremo refrendadopor el Ministro de Economía y Finanzas, se dictaránlas disposiciones reglamentarias correspondientes;Que, resulta necesario adecuar el Reglamento de la Leydel Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto SupremoNº 122-94-EF y normas modificatorias, al nuevo texto delCapítulo XV del TUO;En uso de las facultades conferidas por la Única DisposiciónFinal del Decreto Legislativo Nº 938 y el numeral 8)del artículo 118° de la Constitución Política del Perú.DECRETA:Artículo 1°.- Para efecto del presente Decreto Supremo seentiende por:a) Ley: Al Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley del Impuestoa la Renta, aprobado por el Decreto Supremo Nº054-99-EF y normas modificatorias.b) Impuesto: Al Impuesto a la Renta.c) Reglamento: Al Reglamento de la Ley del Impuesto a laRenta, aprobado por el Decreto Supremo Nº 122-94-EF ynormas modificatorias.Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma legalcorrespondiente, se entenderán referidos al presente DecretoSupremo.Artículo 2°.- Sustitúyase el artículo 78° del Reglamento,por el siguiente texto:«Artículo 78°.- ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN ESPECIALLos sujetos del Régimen Especial del Impuesto podrán optarpor acogerse al Régimen Especial, debiendo tener encuenta lo señalado en el inciso a) del artículo 120° de laLey.Tratándose de sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificadopodrán optar por acogerse al Régimen Especial encualquier mes del año, previa comunicación de cambiode régimen a la SUNAT.La SUNAT establece la forma y condiciones a efecto quelos contribuyentes del Régimen General del Impuesto y delNuevo Régimen Único Simplificado puedan acogerse alpresente Régimen».Artículo 3°.- Sustitúyase el artículo 79° del Reglamento,por el siguiente texto:«Artículo 79°.- BASE IMPONIBLE Y TASAEl impuesto a cargo de los contribuyentes comprendidosen el Régimen Especial será determinado mensualmente,aplicando la tasa que corresponda de acuerdo con lo señaladoen el inciso a) del artículo 121° de la Ley».Artículo 4°.- Sustitúyase el artículo 83° del Reglamento,por el siguiente texto:«Artículo 83°.- CAMBIO DEL RÉGIMEN ESPECIAL AL GE-NERALLos contribuyentes que hubieran optado por acogerse alRégimen Especial podrán acogerse voluntariamente al RégimenGeneral del Impuesto en cualquier mes del ejerciciogravable.Sin embargo, si en un mes determinado el promedio delos ingresos netos de los seis (6) últimos meses, incluidos elmes por el que se efectúa el pago, es superior al montoreferencial a que se refiere el artículo 119° de la Ley, deberáningresar al Régimen General del Impuesto a partirdel primer día calendario del mes siguiente a aquél enque se suscitó dicho hecho. A tal fin, los contribuyentesque inicien actividades y no cuenten con seis (6) meses deactividad, promediarán mensualmente sus ingresos netosobtenidos desde el inicio de actividades, comparándolocon el monto referencial establecido en el artículo 119° dela Ley.Lo dispuesto en los párrafos precedentes es aplicable atodos los sujetos del presente Régimen, incluso a aquellosque provengan del Nuevo Régimen Único Simplificado».Artículo 5°.- Sustitúyase el inciso b) del artículo 84° delReglamento, por el siguiente texto:«b) Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anteriorno hubieran tenido actividades o hubieran determinadosu Impuesto de acuerdo al Nuevo Régimen ÚnicoSimplificado o Régimen Especial del Impuesto, efectuaránsus pagos a cuenta de acuerdo a lo previsto en el inciso b)del artículo 85° de la Ley».Artículo 6°.- Deróguense los artículos 76° y 85° del Reglamento.Artículo 7°.- El presente Decreto Supremo será refrendadopor el Ministro de Economía y Finanzas.DISPOSICIONES TRANSITORIASÚnica.- En tanto se dicte la Resolución de Superintendenciaa que se refiere el artículo 124° de la Ley, en el Registro deVentas que los sujetos del Régimen Especial de Impuesto seencuentran obligados a llevar, se deberán anotar todos losingresos que constituyan rentas de tercera categoría.Las operaciones en moneda extranjera se contabilizaránen moneda nacional convirtiéndolas al tipo de cambio promedioponderado venta publicado por la Superintendenciade Banca y Seguros vigente a la fecha de la operación.En los días en que no se publique el tipo de cambioreferido, se utilizará el último publicado.Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiséisdías del mes de enero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasAPRUEBAN DISPOSICIONES Y FORMULARIOS PARA LADECLARACIÓN ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA DELEJERCICIO GRAVABLE 2003 (27.01.2004 – 260601)RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 019-2004/SUNATLima, 26 de enero de 2004CONSIDERANDO:Que según el artículo 79° del Texto Único Ordenado (TUO)de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado medianteDecreto Supremo Nº 054-99-EF y normas modificatorias,los contribuyentes del impuesto que obtengan rentas computablespara los efectos de esta ley, deberán presentardeclaración jurada de la renta obtenida en el ejerciciogravable en los medios, condiciones, forma, plazos y lugaresque determine la SUNAT;Que el citado artículo faculta a la SUNAT a establecer oexceptuar de la obligación de presentar la declaraciónjurada del Impuesto a la Renta, en los casos que estimeconveniente, a efecto de garantizar una mejor administracióno recaudación del impuesto;Que, por su parte, el artículo 85° del TUO del Código Tributarioaprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normasmodificatorias, autoriza a la Administración Tributaria aestablecer para determinados deudores la obligación de presentarla declaración tributaria por medios magnéticos, enlas condiciones que se señale para ello;Que mediante Resolución de Superintendencia Nº 129-2002/SUNAT y modificatorias, se estableció las normasgenerales para la presentación de las declaraciones determinativasmediante el empleo de programas de declaracióntelemática (PDT);Que la Resolución de Superintendencia Nº 062-2003/SUNAT, aprobó las normas para que los medianos y pequeñoscontribuyentes presenten sus declaraciones determinativasy efectúen el pago de los tributos internos a travésde SUNAT Virtual;Que resulta necesario establecer los medios, condiciones,forma, plazos y lugares para la presentación de la DeclaraciónAnual del Impuesto a la Renta correspondiente alejercicio gravable 2003;Al amparo del artículo 79° del TUO de la Ley del Impuestoa la Renta, artículo 88° del TUO del Código Tributario, artículo11° del Decreto Legislativo Nº 501 e inciso q) delartículo 19° del Reglamento de Organización y Funcionesde la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,aprobado por el Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM.SE RESUELVE:Artículo 1°.- DEFINICIONESPara efecto de la presente resolución se entenderá por:a) Declaración: A la Declaración Jurada Anual del Impuestoa la Renta correspondiente al ejercicio gravable2003.b) Impuesto: Al Impuesto a la Renta.c) Ley: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto ala Renta, aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF ynormas modificatorias.d) PDT: Al Programa de Declaración Telemática, que es elmedio informático desarrollado por la SUNAT para elaborardeclaraciones.e) Reglamento: Al Reglamento de la Ley, aprobado porDecreto Supremo Nº 122-94-EF y normas modificatorias.f) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet,cuya dirección es http: //www.sunat.gob.pe.Cuando se mencionen artículos sin indicar la norma a laque corresponden, se entenderán referidos a la presenteresolución.Artículo 2°.- APROBACIÓN DE FORMULARIOS2.1 Apruébanse los siguientes formularios virtuales:a. Formulario Virtual Nº 651: Generado por el PDT-RentaAnual 2003-Persona Natural-Otras Rentas.b. Formulario Virtual Nº 652: Generado por el PDT-RentaAnual 2003-Tercera Categoría.A partir de la entrada en vigencia de la presente resolución,dichos formularios virtuales estarán a disposición delos deudores tributarios en SUNAT Virtual o en las dependenciasde la SUNAT.2.2 Excepcionalmente, apruébanse los siguientes formulariospreimpresos:a. Formulario Nº 951: Declaración Pago Anual Impuestoa la Renta-Persona Natural-Ejercicio Gravable 2003.b. Formulario Nº 952: Declaración Pago Anual Impuestoa la Renta-Tercera Categoría-Ejercicio Gravable 2003.A partir del 30 de enero de 2004, dichos formularios serándistribuidos en forma gratuita sólo a través de las sucursaleso agencias bancarias autorizadas que se encuentrenubicadas en los distritos detallados en el Anexo de lapresente resolución.Artículo 3°.- SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DE-CLARACIÓN3.1 De conformidad con lo dispuesto por el artículo 79°de la Ley, se encuentran obligados a presentar la Declaraciónpor el ejercicio gravable 2003 los siguientes sujetos:a. Los que hubiera obtenido rentas de tercera categoría,con excepción de los contribuyentes del Régimen ÚnicoSimplificado (RUS) y del Régimen Especial del Impuesto ala Renta (RER).b. Los que hubieran obtenido rentas distintas a las de terceracategoría, siempre que por dicho ejercicio, se encuentrenen cualquiera de las siguientes situaciones:(i) Luego de deducir los créditos con derecho a devoluciónconsignen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 delformulario correspondiente.(ii) Hayan percibido durante el ejercicio gravable 2003,rentas de cuarta categoría por un monto superior a S/.27,264.00 (veintisiete mil doscientos sesenta y cuatro y00/100 Nuevos Soles). Dichas rentas se determinarán sumandolos montos de las casillas 107 y 108 del formulariovirtual Nº 651 o del formulario preimpreso Nº 951.(iii) La sumatoria de los montos correspondientes a las casillas113 y 116 del formulario virtual Nº 651 o del formulariopreimpreso Nº 951, sea igual o mayor de S/.37,200.00 (treinta y siete mil doscientos y 00/100 NuevosSoles).3.2 No deberán presentar la Declaración los deudorestributarios que en el ejercicio 2003 hubieran obtenido exclusivamenterentas de quinta categoría.3.3 No deberán presentar la Declaración los contribuyentesno domiciliados en el país que obtengan rentas de fuenteperuana, sobre las cuales no se hubiere realizado la retencióndel Impuesto en la fuente. Sin embargo, deberánrealizar el pago de las retenciones no efectuadas medianteel formulario preimpreso Nº 1073, que se habilitarápara el pago del Impuesto, consignando el código de tributo3062-Renta No domiciliados-Retenciones.Artículo 4°.- MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓN4.1 Los sujetos obligados a presentar la Declaración conformeal artículo 3°, o que sin estarlo opten por hacerlo, loharán a través de los formularios virtuales Nºs. 651 ó 652,según corresponda.4.2 Excepcionalmente, podrán optar por presentar la Declaraciónmediante los formularios preimpresos Nºs. 951ó 952, según corresponda, los deudores tributarios que36FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNreúnan en forma conjunta, las siguientes condiciones:a. No sean considerados personas jurídicas de acuerdocon el segundo párrafo del artículo 14° de la Ley;b. Tengan domicilio fiscal declarado en el Registro Únicode Contribuyentes, en los distritos detallados en el Anexode la presente resolución y presenten su Declaración encualquier de las sucursales o agencias bancarias que seencuentren ubicadas en dichas localidades;c. No hayan adquirido con anterioridad a la publicaciónde la presente resolución, la obligación de presentar susdeclaraciones determinativas mediante PDT; y,d. No estén obligados a identificar los vehículos automotoresasignados a actividades de dirección, representacióny administración, de acuerdo con lo dispuesto por eltercer párrafo del numeral 4 del inciso r) del artículo 21°del Reglamento.Artículo 5°.- LUGARES PARA PRESENTAR LA DECLARA-CIÓN Y EFECTUAR EL PAGO DE REGULARIZACIÓNLos lugares para presentar la Declaración y efectuar elpago de regularización correspondiente son los siguientes:5.1 Tratándose de Principales Contribuyentes, los formulariosvirtuales Nºs. 651 ó 652, según sea el caso, seránpresentados en los lugares fijados por la SUNAT para efectuarla declaración y pago de sus obligaciones tributarias.5.2 Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes:a. Los formularios virtuales Nº 651 ó 652, según corresponda,serán presentados en las sucursales o agenciasbancarias autorizadas a recibir los mencionados formularioso a través de SUNAT Virtual.b. Los formularios virtuales Nºs. 651 ó 652, según corresponda,cuyo importe total a pagar sea igual a cero, seránpresentados sólo a través de SUNAT Virtual, obligaciónque será exigible a partir del 1 de febrero de 2004 en lasprovincias de Lima y Callao, o del 1° de marzo de 2004en las demás provincias del país, de conformidad con lodispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 192-2003/SUNAT y modificatoria.c. Los formularios preimpresos Nº 951 ó 952, según corresponda,serán presentados únicamente en las sucursaleso agencias bancarias que se encuentren ubicadas enlos distritos señalados en el Anexo de la presente resolución.Artículo 6°.- PLAZO PARA PRESENTAR LA DECLARACIÓNY EFECTUAR EL PAGO DE REGULARIZACIÓNLos deudores tributarios presentarán la Declaración y efectuaránel pago de regularización correspondiente de acuerdocon el siguiente cronograma:ÚLTIMO DÍGITO567890123 y 4FECHA DE VENCIMIENTO26 de marzo de 200429 de marzo de 200430 de marzo de 200431 de marzo de 20041 de abril de 20042 de abril de 20045 de abril de 20046 de abril de 20047 de abril de 2004Artículo 7°.- DECLARACIÓN SUSTITUTORIA Y RECTIFICA-TORIA7.1 La presentación de la Declaración sustitutoria y rectificatoriase efectuará:a. Tratándose de los sujetos obligados a presentar la Declaraciónutilizando los formularios virtuales Nºs. 651 ó652, según corresponda, mediante dichos formularios virtuales.b. Tratándose de los demás deudores tributarios y siempreque, a la fecha de presentación no hubieran adquirido laobligación de presentar sus declaraciones determinativasmediante formularios virtuales generados por PDT, mediantelos formularios preimpresos Nºs. 951 ó 952, o los formulariosvirtuales Nºs. 651 ó 652, a opción del deudortributario, Los formularios preimpresos sólo podrán ser presentadosen los distritos señalados en el Anexo de la presenteresolución.No obstante, los deudores tributarios que hubieran optadopor presentar su Declaración original mediante los formulariosvirtuales Nºs. 651 ó 652, sólo podrán sustituir orectificar su Declaración a través de este medio.7.2 Para efecto de la sustitución o rectificación, el deudortributario deberá consignar nuevamente todos los datosde la Declaración, incluso aquellos datos que no desearectificar o sustituir.Artículo 8°.- NORMAS SUPLETORIASLa presentación y utilización de los formularios virtualesgenerados por los PDT aprobados en el inciso 2.1 del artículo2°, se regirá supletoriamente por la Resolución deSuperintendencia Nº 129-2002/SUNAT y modificatorias,en todo lo no previsto en la presente resolución.La presentación de la Declaración y el pago del Impuestoque se efectúe a través de SUNAT Virtual, conforme a loseñalado en el inciso 5.2 del artículo 5°, se regirá supletoriamentepor lo previsto en la Resolución de SuperintendenciaNº 062-2003/SUNAT.Artículo 9°.- VIGENCIALa presente norma entrará en vigencia al día siguiente desu publicación en el Diario Oficial El Peruano.DISPOSICIONES FINALESPrimera.- Los deudores tributarios que perciban exclusivamenterentas distintas a las de tercera categoría y queantes de la vigencia de la presente resolución no estabanobligados a presentar sus declaraciones mediante formulariosvirtuales generados por los PDT, no adquirirán laobligación de presentar todas sus declaraciones determinativasmediante dichos formularios virtuales por haberpresentado su Declaración mediante los formularios virtualesaprobados por el inciso 2.1 del artículo 2°.Segunda.- A partir de la entrada en vigencia de la presenteresolución, la SUNAT pondrá a disposición de losdeudores tributarios la cartilla de instrucciones para a Declaracióna través de SUNAT Virtual. Adicionalmente, lacartilla de instrucciones de los formularios virtuales estaráincluida en el PDT.Regístrese, comuníquese y publíquese.NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLOSuperintendente NacionalANEXODISTRITOS EN LOS QUE SE PODRÁPRESENTAR LA DECLARACIÓN MEDIANTEFORMULARIOS PREIMPRESOSDISTRITO PROVINCIA DEPARTAMENTOJazanNievaLamudJumbillaPomabambaHuarmeySihuasChiquianAijaMoroHuariSantaPallascaCorongoChalaOrcopampaCaravelíChuquibambaPuquioAynaPausaQuerobambaCoracoraVilcashamanVíctor FajardoChotaAnguiaChadínChiguiripChimbánCochabambaConchánBongaraCondorcanquiLuyaBongaraPomabambaHuarmeySihuasBolognesiAijaSantaHuariSantaPallascaCorongoCaraveliCastillaCaraveliCondesuyosLucanasLa MarPáucar del Sara SaraSucreParinacochasVilcashamanVíctor FajardoChotaChotaChotaChotaChotaChotaChotaAmazonasAmazonasAmazonasAmazonasAncashAncashAncashAncashAncashAncashAncashAncashAncashAncashArequipaArequipaArequipaArequipaAyacuchoAyacuchoAyacuchoAyacuchoAyacuchoAyacuchoAyacuchoCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaDISTRITO PROVINCIA DEPARTAMENTOHuambosLajasLlamaPacchaPiónQuerocotoTacabambaTocmocheChalamarcaCelendínChumuchCorteganaJosé GálvezMiguel IglesiasOxamarcaSorochucoSucreUtcoLa Libertad de PallanCutervoCallayucChorosLa RamadaPimpingosQuerocotilloSan Andrés de CutervoSan Luis de LucmaSanta CruzSanto Domingo de la CapillaSanto TomásSocotaToribio CasanovaContumazáChileteCupisniqueGuzmangoSan BenitoSanta Cruz de ToledoTantaricaYonánCajabambaCachachiCondebambaSitacochaSan IgnacioBambamarcaHualgayocSan MiguelBolívarCatillucEl PradoLa FloridaLlapaNanchocNieposSan GregorioSan Silvestre de CochánTongodUnión Agua BlancaSan PabloSan BernardinoSan LuisTumbadenPucaráPampasLircayIzcuchacaChotaChotaChotaChotaChotaChotaChotaChotaChotaCelendínCelendínCelendínCelendínCelendínCelendínCelendínCelendínCelendínCelendínCutervoCutervoCutervoCutervoCutervoCutervoCutervoCutervoCutervoCutervoCutervoCutervoCutervoContumazaContumazaContumazaContumazaContumazaContumazaContumazaContumazaCajabambaCajabambaCajabambaCajabambaSan IgnacioHualgayocHualgayocSan MiguelSan MiguelSan MiguelSan MiguelSan MiguelSan MiguelSan MiguelSan MiguelSan MiguelSan MiguelSan MiguelSan MiguelSan PabloSan PabloSan PabloSan PabloJaénTayacajaAngaraesHuancavelicaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaCajamarcaHuancavelicaHuancavelicaHuancavelicaFEBRERO 2004 37

LEGISLACIÓNDISTRITO PROVINCIA DEPARTAMENTOChurcampaAcobambaRupa-RupaJosé Crespo y CastilloLlataHuacrachucoPanaoHuacaybambaChavinilloJesúsNazcaMarconaSatipoPichanaquiAgallpampaAngasmarcaBambamarcaBuldibuyoCachicadanCalamarcaCarabambaCascasChaoCharatChilliaChugayCochorcoCondormarcaCurgosHuancaspataHuaranchalHuasoHuaylillasHuayoLa CuestaLongoteaLucmaMacheMarcabalMarmotMollebambaMollepataOngónParandayParcoyPatazPiasQuiruvilcaSalpoSanagoranChurcampaHuancavelicaLeoncio PradoLeoncio PradoHumalíesMarañónPachiteaHuacaybambaYarowilcaLauricochaNascaNascaSatipoChanchamayoOtuzcoSantiago de ChucoBolívarPatazSantiago de ChucoJulcánJulcánGran ChimúVirúOtuzcoPatazSanchez CarriónSanchez CarriónBolívarSánchez CarriónPatazOtuzcoJulcanPatazPatazOtuzcoBolívarGran ChimúOtuzcoSánchez CarriónGran ChimúSantiago de ChucoSantiago de ChucoPatazOtuzcoPatazPatazPatazSantiago de ChucoOtuzcoSánchez CarriónHuancavelicaHuancavelicaHuánucoHuánucoHuánucoHuánucoHuánucoHuánucoHuánucoHuánucoIcaIcaJunínJunínLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadSanta Cruz de Chuca Santiago de Chuco La LibertadSantiago de ChallasSarinSartimbambaSayapulloSinsicapSitabambaTaurijaUchumarcaUcunchaUrpayUsquilHuamachucoSantiago de ChucoJulcanBolivarTayabambaPatazSánchez CarriónSánchez CarriónGran ChimúOtuzcoSantiago de ChucoPatazBolívarBolívarPatazOtuzcoSánchez CarriónSantiago de ChucoJulcánBolívarPatazLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadDISTRITO PROVINCIA DEPARTAMENTOChócopeSantiago de CaoRázuriOtuzcoOlmosIncahuasiSayánCajatamboSan MateoOyónYurimaguasRequenaNautaContamanaRamón CastillaIñapariIberiaTahuamanuManuFitzcarraldMadre de DiosOxapampaVilla RicaPaucartamboPallanchacraChacayánGoyllarisquizgaSanta Ana de TusiTapucVilcabambaAyabacaHuancabambaPaimasSuyoAyaviriIlaveYunguyoJuanjuiBellavistaSaposoaSoritorPadre AbadAscopeAscopeAscopeOtuzcoLambayequeFerreñafeHuauraCajatamboHuarochiríOyónAlto AmazonasRequenaLoretoUcayaliRamón CastillaTahuamanuTahuamanuTahuamanuManuManuManuOxapampaOxapampaPascoPascoDaniel A. CarriónDaniel A. CarriónDaniel A. CarriónDaniel A. CarriónDaniel A. CarriónAyabacaHuancabambaAyabacaAyabacaMelgarEl CollaoYunguyoMariscal CáceresBellavistaHuallagaMoyobambaPadre AbadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLa LibertadLambayequeLambayequeLimaLimaLimaLimaLoretoLoretoLoretoLoretoLoretoMadre de DiosMadre de DiosMadre de DiosMadre de DiosMadre de DiosMadre de DiosPascoPascoPascoPascoPascoPascoPascoPascoPascoPiuraPiuraPiuraPiuraPunoPunoPunoSan MartínSan MartínSan MartínSan MartínUcayaliAPRUEBAN MODELO DE DECLARACIÓN JURADA PARAACREDITAR CUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN OPERA-CIONES EXONERADAS DEL IMPUESTO A LAS TRANSAC-CIONES FINANCIERAS POR PARTE DE UNIDADES EJECU-TORAS DEL SECTOR PÚBLICO (28.01.2004 – 260627)DIRECCIÓN GENERAL DEL TESORO PÚBLICOOFICIO CIRCULAR Nº 001-2004-EF/77.15Lima, 19 de enero del 2004SeñorDirector General de Administración en las UnidadesEjecutoras del Presupuesto del Sector PúblicoPresenteRef.: Artículo 10° del Decreto Legislativo Nº 939 y Artículo12° de su Reglamento aprobado por el Decreto SupremoNº 190-2003-EFTengo el agrado de dirigirme a usted, a efectos de que, através de su Despacho se adopten las medidas orientadasa asegurar el adecuado y oportuno cumplimiento de lodispuesto mediante las normas legales indicadas en la referencia,en lo que respecta a la presentación de la DeclaraciónJurada establecida para dar a conocer las cuentasdonde se realicen operaciones exoneradas del Impuesto alas Transacciones Financieras por parte de la Unidad Ejecutoraa su cargo, independientemente de la fuente definanciamiento de las mismas, sean ante el Banco de laNación u otras entidades del Sistema Financiero Nacional.Para mayor ilustración, se adjunta la reproducción delAnexo 2 del referido Decreto Supremo que contiene elformato de la mencionada Declaración Jurada.Aprovecho la oportunidad para expresarle las muestrasde mi especial consideración.Atentamente,MARCELINO CÁRDENAS TORRESDirector General del Tesoro PúblicoANEXO 2 DEL DECRETO SUPREMO Nº 190-2003-EFPUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO(edición del 24.12.2003)MODELO DE DECLARACIÓN JURADA PARA ACREDITARCUENTAS EN LAS QUE SE REALIZAN OPERACIONESEXONERADASCiudad y fechaSeñores.............................. (1)Presente.-Por la presente y bajo mi exclusiva responsabilidad, declarobajo juramento que la(s) cuenta(s) que detallo a continuación,abierta(s) en su Empresa, será(n) utilizada(s)para realizar operaciones exoneradas, según lo establecidoen el Apéndice del Decreto Legislativo Nº 939.Nº Cuenta Tipo de Cuenta(2) (3)Por intermedio de la presente me comprometo a comunicarlescualquier modificación que pudiera presentarse sobredicha situación, dentro de las cuarenta y ocho (48)horas de su ocurrencia.Por intermedio de la presente autorizo a su institución a entregara la SUNAT, cuando ésta lo requiera, el original ocopia del presente documento.Finalmente, declaro que los datos consignados en el presentedocumento son correctos y completos, y que esta declaraciónse ha confeccionado sin omitir o falsear dato alguno quedeba contener, siendo fiel expresión de la verdad.Nombre, apellido y documento de identidad del representantelegal.Nombre o razón social y Número de RUC del contribuyente.––––––––––(1) Nombre de la Empresa del Sistema Financiero.(2) Número de cuenta del contribuyente en la Empresadel Sistema Financiero.(3) Cuenta de ahorros, cuenta corriente, etc.(4) Soles, dólares, etc.(5) Inciso al que corresponda la exoneración de la cuentadel contribuyente, según lo establecido en el Apéndicedel Decreto Legislativo Nº 939.FIJAN ÍNDICES DE CORRECCIÓN MONETARIA PARA EFEC-TO DE LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 21° DEL TUO DELA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (29.01.2004 –260770)RESOLUCIÓN MINISTERIALNº 053-2004-EF/15Lima, 27 de enero de 2004Moneda(4)Supuesto Exonerado(5)CONSIDERANDO:Que, mediante el Artículo 21° del Texto Único Ordenadode la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el DecretoSupremo Nº 054-99-EF y normas modificatorias, se disponeque para efecto de determinar el costo computablede los inmuebles enajenados durante el Ejercicio Gravabledel año 2003, se reajustará el valor de los mismos,38FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNpor los Índices de Corrección Monetaria que establece elMinisterio de Economía y Finanzas, en base a los Índicesde Precios al Por Mayor proporcionados por el InstitutoNacional de Estadística e Informática (INEI);Que en tal sentido es conveniente fijar los referidos Índicesde Corrección Monetaria;SE RESUELVE:Artículo Único.- Para efecto de lo establecido en el Artículo21° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto ala Renta aprobado por el Decreto Supremo Nº 054-99-EFy normas modificatorias, en las enajenaciones de inmueblesrealizadas durante el año 2003 por personas naturales,se ajustará vía declaración jurada del Impuesto a laRenta, el valor de adquisición, de construcción o de autoavalúo,según sea el caso, multiplicándolo por el Índicede Corrección Monetaria, correspondiente al año de adquisicióndel inmueble de acuerdo a la tabla que comoanexo forma parte de la presente Resolución.Regístrese y comuníquese.JAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasANEXOAÑOSÍNDICE DECORRECCIÓN MONETARIA2003200220012000199919981997199619951994199319921991199019891988198719861985198419831982198119801979197819771976197519741973197219711970APRUEBAN NUEVAS VERSIONES DE DIVERSOS PROGRA-MAS DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (31.01.2004 –261086)RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 026-2004/SUNATLima, 30 de enero de 20041,001,021,011,021,061,121,201,291,411,561,832,714,2517,291 181,9630 852,38224 561,08340 154,08545 259,541 493 566,583 287 445,797 006 223,4610 951 286,1618 409 789,0228 182 490,0548 023 649,1684 499 412,95123 798 057,08171 452 253,92212 406 066,48248 091 559,04271 858 240,59291 185 837,26310 984 658,43CONSIDERANDO:Que el artículo 88° del Texto Único Ordenado del CódigoTributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias, faculta a la AdministraciónTributaria a establecer para determinados deudores tributariosla obligación de presentar la declaración tributariapor medios magnéticos;Que mediante Resolución de Superintendencia Nº 002-2000/SUNAT y normas modificatorias, se aprobaron disposicionessobre la forma y condiciones generales para lapresentación de declaraciones tributarias determinativase informativas a través de los formularios virtuales generadospor los Programas de Declaración Telemática (PDT);Que a través de la Resolución de Superintendencia Nº 129-2002/SUNAT precisada por la Resolución de SuperintendenciaNº 133-2002/SUNAT, se señalaron los sujetos obligadosa presentar sus declaraciones determinativas a travésde los formularios virtuales generados por los PDT.Adicionalmente, mediante la Resolución de SuperintendenciaNº 138-2002/SUNAT se señalaron nuevos sujetos obligados;Que mediante las Resoluciones de Superintendencia Nºs.013-2003/SUNAT, 134-2003/SUNAT, 158-2003/SU-NAT y 203-2003/SUNAT se aprobaron las versiones delos PDT Remuneraciones, Formulario Virtual Nº 600-versión3.7, Trabajadores Independientes, Formulario VirtualNº 616-versión 1.1, Impuesto Selectivo al Consumo, FormularioVirtual Nº 615-versión 1.8, Otras Retenciones,Formulario Virtual Nº 617-versión 1.2, e IGV-Renta Mensual,Formulario Virtual Nº 621-versión 3.8;Que la Administración Tributaria, teniendo en cuenta losrecientes cambios normativos y en su afán por perfeccionarlas herramientas informáticas que faciliten a los contribuyentesel cumplimiento de sus obligaciones tributarias,ha desarrollado nuevas versiones de los PDT mencionadosen el considerando anterior cuya difusión resultaconveniente realizar;De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 88° del Texto ÚnicoOrdenado del Código Tributario, y en uso de las facultadesconferidas por el artículo 11° del Decreto LegislativoNº 501 y el inciso q) del artículo 19° del Reglamento deOrganización y Funciones de la SUNAT, aprobado porDecreto Supremo Nº 115-2002-PCM.SE RESUELVE:Artículo 1°.- APROBACIÓN DE LAS NUEVAS VERSIONESDE LOS PDTAprobar las nuevas versiones de los Programas de DeclaraciónTelemática (PDT) a ser utilizadas por los contribuyentespara la elaboración y presentación de las declaracionesdeterminativas a través de los formularios virtualesque a continuación se detallan:PDTFORMULARIO VIRTUAL NºRemuneraciones600-Versión 3.8Impuesto Selectivo al Consumo 615-Versión 1.9Trabajadores Independientes 616-Versión 1.2Otras Retenciones617-Versión 1.3IGV-Renta Mensual621-Versión 3.9Artículo 2°.- VIGENCIA DE LAS NUEVAS VERSIONES DELOS PDTLos sujetos obligados a presentar sus declaraciones determinativasa través de los formularios virtuales generadospor los PDT, deberán utilizar las nuevas versiones a partirdel 1 de febrero de 2004, independientemente del períodoal que correspondan las declaraciones.Las nuevas versiones de los PDT estarán a disposición delos interesados en SUNAT Virtual, Portal de la SUNAT enInternet cuya dirección electrónica es: http://www.sunat.gob.pe, a partir del 1 de febrero de 2004.La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtenciónde los mencionados PDT a aquellos contribuyentesque no tuvieran acceso a Internet, para lo cual deberánproporcionar el(los) disquete(s) de capacidad 1.44 MB de3.5 pulgadas que sea(n) necesario(s).Artículo 3°.- VIGENCIA DE LAS VERSIONES DE LOS PDTNO MODIFICADASLos PDT cuya versión no ha sido modificada por el artículo1° de la presente resolución continuarán siendo empleadospara la elaboración y presentación de las declaracionesque correspondan.Regístrese, comuníquese y publíquese.NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLOSuperintendente NacionalFIJAN TASA DE INTERÉS MORATORIO APLICABLE A DEU-DAS TRIBUTARIAS EN MONEDA EXTRANJERA CORRES-PONDIENTES A TRIBUTOS ADMINISTRADOS O RECAUDA-DOS POR LA SUNAT (31.01.2004 – 261087)RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 028-2004/SUNATLima, 30 de enero de 2004CONSIDERANDO:Que de conformidad con lo establecido en el Artículo 33°del Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario,aprobado por Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normasmodificatorias, compete a la Superintendencia Nacionalde Administración Tributaria (SUNAT) fijar la Tasa de InterésMoratorio (TIM), respecto a los tributos que administrao recauda;Que el artículo 19° del Decreto Legislativo Nº 809-Ley Generalde Aduanas– señala que ADUANAS fijará la tasade interés moratorio (TIM), de acuerdo al procedimientoseñalado en el Código Tributario;Que asimismo, de conformidad con lo establecido en elnumeral 13.1 del artículo 13° de la Ley Nº 27658, medianteDecreto Supremo Nº 61-2002-PCM se dispuso lafusión, de la Superintendencia Nacional de Aduanas conla Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,otorgándose a esta última la calidad de entidad incorporante;Que en tal sentido, la presente resolución aprobará la tasade interés moratorio aplicable a las deudas tributarias enmoneda extranjera de tributos administrados o recaudadospor SUNAT;En uso de las facultades conferidas por el artículo 33° delTUO del Código Tributario, el Artículo 19° de la Ley Generalde Aduanas y el inciso q) del Artículo 19° del Reglamentode Organización y Funciones de la SuperintendenciaNacional de Administración Tributaria, aprobado porel Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM;SE RESUELVE:Artículo 1°.- Fíjase en setenta y cinco centésimos por ciento(0.75%) mensual, la Tasa de Interés Moratorio (TIM) aplicablea las deudas tributarias en moneda extranjera, correspondientesa tributos administrados o recaudados porla SUNAT.Artículo 2°.- La tasa establecida en el artículo anterior rigea partir del día siguiente de la publicación de la presenteresolución.Regístrese, comuníquese y publíquese.NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLOSuperintendente NacionalDICTAN DISPOSICIONES PARA LA DECLARACIÓN Y PAGODE LA CUOTA MENSUAL DEL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIM-PLIFICADO (31.01.2004 – 261087)RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 029-2004/SUNATLima, 30 de enero de 2004CONSIDERANDO:Que, mediante el Decreto Legislativo Nº 937 y modificatoria,se creó el Nuevo Régimen Único Simplificado-RUS;Que, el artículo 10° del mencionado Decreto, estableceque el pago de las cuotas establecidas para el citado Régimen,se realizará en forma mensual, de acuerdo a lacategoría en la que los sujetos se encuentren ubicados, enla forma, plazo y condiciones que la SuperintendenciaNacional de Administración Tributaria-SUNAT establezca.Asimismo, faculta a la SUNAT a solicitar, con ocasióndel pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren lainformación que estime necesaria;Que, resulta conveniente dictar las disposiciones que regulenla declaración y pago de la cuota mensual de loscontribuyentes comprendidos en el Nuevo RUS, así comola declaración de información que, con ocasión de dichopago, les sea solicitada por la SUNAT;En uso de las facultades conferidas en el artículo 10° delDecreto Legislativo Nº 937 y modificatoria, y el inciso q)del artículo 19° del Reglamento de Organización y Funcionesde la SUNAT aprobado por Decreto Supremo Nº115-2002-PCM;SE RESUELVE:Artículo 1°.- DEFINICIONESPara efectos de la presente Resolución, se entenderá por:a) Nuevo RUS: Al Nuevo Régimen Único Simplificado, creadopor el Decreto Legislativo Nº 937 y modificatoria.FEBRERO 2004 39

LEGISLACIÓNb) Sistema Pago Fácil: Al Sistema a través del cual losdeudores tributarios declararán y/o pagarán sus obligacionestributarias, prescindiendo del uso de formulariospreimpresos.Adicionalmente, a través de este sistema se podrán presentarlas comunicaciones o solicitud que la SUNAT señale.c) Formulario Nº 1611-Declaración Jurada Pago Mensual-Nuevo Régimen Único Simplificado: A la constancia generadapor el Sistema Pago Fácil como resultado del pagode la cuota mensual del Nuevo RUS o de la presentaciónde las declaraciones sustitutorias o rectificatorias del citadoRégimen.Cuando se mencionen artículos o anexos, sin indicar lanorma legal correspondiente, se entenderán referidos a lapresente Resolución.Artículo 2°.- DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DE LA CUO-TA MENSUAL DEL NUEVO RUSLos sujetos comprendidos en el Nuevo RUS deberán utilizarel Sistema Pago Fácil a fin de efectuar la declaración ypago de la cuota mensual. A tal efecto, informarán a lasSucursales o Agencias de las entidades bancarias autorizadaspor la SUNAT, los datos detallados en el Anexo 1.Los datos proporcionados por el deudor tributario apareceránimpresos en la constancia que será emitida por laentidad bancaria, la misma que será entregada al contribuyenteen señal de conformidad con la transacción efectuada.Artículo 3°.- DE LA DECLARACIÓN SUSTITUTORIA O REC-TIFICATORIALos sujetos comprendidos en el Nuevo RUS deberán utilizarel Sistema Pago Fácil a fin de efectuar su declaraciónsustitutoria o rectificatoria, siendo los únicos datos susceptiblesde ser sustituidos o rectificados los señalados en elAnexo 2.A tal efecto, los contribuyentes informarán a las Sucursaleso Agencias de las entidades bancarias autorizadas porla SUNAT todos los datos de la declaración que sustituyeo rectifica, incluso aquella información que no desea sustituiro rectificar. Los datos proporcionados por el deudortributario aparecerán impresos en la constancia que seráemitida por la entidad bancaria, la misma que será entregadaal contribuyente en señal de conformidad con la transacciónefectuada.Artículo 4°.- MODIFICACIÓN DE DATOSEl formulario Nº 1093-Solicitud de Modificación de Datos/Comunicaciónde Presentación de Formularios, podráser utilizado para modificar los siguientes datos, cuandohayan sido consignados erróneamente en el FormularioNº 1611-Declaración Jurada Pago Mensual-Nuevo RégimenÚnico Simplificado:a) Número de Registro Único de Contribuyentes-RUC.b) Período tributario.c) Número de suministro o medidor de energía eléctrica.El procedimiento para solicitar la modificación de los datosmencionados en el párrafo anterior se realizará considerandolo establecido en la Resolución de SuperintendenciaNº 089-95/SUNAT y modificatorias.Artículo 5°.-VIGENCIALa presente resolución entrará en vigencia el 2 de febrerodel 2004.Regístrese, comuníquese y publíquese.NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLOSuperintendente NacionalANEXO 1DATOS MÍNIMOS PARA EFECTUARLA DECLARACIÓN PAGO– Número de Registro Único de Contribuyentes-RUC.– Período tributario.– Indicar si la declaración corresponde a una declaraciónsustitutoria o rectificatoria, de ser el caso.– Total de ingresos brutos del mes.– Categoría.– Impuesto a pagar.ANEXO 2DATOS SUJETOS A SUSTITUCIÓN O RECTIFICACIÓN–Total de ingresos brutos del mes.– Categoría.MODIFICAN LA LIGV (03.02.2004 – 261205)DECRETO LEGISLATIVO Nº 950EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República por Ley Nº 28079 ha delegadoen el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materiatributaria referida tanto a tributos internos como aduanerospor un plazo de noventa (90) días hábiles, permitiendoentre otros, modificar la Ley del Impuesto General a lasVentas e Impuesto Selectivo al Consumo a fin de actualizarla normatividad vigente con el objeto de cubrir vacíoslegales y supuestos de evasión y elusión tributaria, así comoperfeccionar el sistema vigente, en lo referido al uso delcrédito fiscal y los beneficios de devolución;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:Artículo 1°.- Norma GeneralPara efecto de lo dispuesto en la presente norma, se entenderápor Ley al Texto Único Ordenado de la Ley delImpuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumoaprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normasmodificatorias.Artículo 2°.- Sustituye los incisos b) y f) del artículo 2° dela LeySustitúyase los incisos b) y f) del artículo 2° de la Ley, porlos siguientes textos:«Artículo 2°.- CONCEPTOS NO GRAVADOSNo están gravados con el impuesto:(...)b) La transferencia de bienes usados que efectúen las personasnaturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial,salvo que sean habituales en la realización deeste tipo de operaciones.(...)f) El Banco Central de Reserva del Perú por las operacionesde:1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud desu Ley Orgánica.2. Importación o adquisición en el mercado nacional debilletes, monedas, cospeles y cuños».Artículo 3°.- Sustituye el inciso c) del artículo 3° de la LeySustitúyase el inciso c) del artículo 3° de la Ley, por elsiguiente texto:«Artículo 3°.- DEFINICIONESPara los efectos de la aplicación del Impuesto se entiendepor:(...)c) SERVICIOS:1. Toda prestación que una persona realiza para otra ypor la cual percibe una retribución o ingreso que se considererenta de tercera categoría para los efectos del Impuestoa la Renta, aún cuando no esté afecto a este últimoimpuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles einmuebles y el arrendamiento financiero.Entiéndase que el servicio es prestado en el país cuando elsujeto que lo presta se encuentra domiciliado en él paraefecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar decelebración del contrato o del pago de la retribución.El servicio es utilizado en el país cuando siendo prestadopor un sujeto no domiciliado, es consumido o empleadoen el territorio nacional, independientemente del lugar enque se pague o se perciba la contraprestación y del lugardonde se celebre el contrato.2. La entrega a título gratuito que no implique transferenciade propiedad, de bienes que conforman el activo fijode una empresa vinculada a otra económicamente, salvoen los casos señalados en el Reglamento.Para efectos de establecer la vinculación económica, seráde aplicación lo establecido en el artículo 54° del presentedispositivo.En el caso del servicio de transporte internacional de pasajeros,el Impuesto General a las Ventas se aplica sobrela venta de pasajes que se expidan en el país o de aquellosdocumentos que aumenten o disminuyan el valor deventa de los pasajes siempre que el servicio se inicie otermine en el país, así como el de los que se adquieran enel extranjero para ser utilizados desde el país».Artículo 4°.- Sustituye los incisos a), b), c) y e) del artículo4° de la LeySustitúyase los incisos a), b), c) y e) del artículo 4° de laLey, por los siguientes textos:«Artículo 4°.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBU-TARIALa obligación tributaria se origina:«a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita elcomprobante de pago de acuerdo a lo que establezca elreglamento o en la fecha en que se entregue el bien, loque ocurra primero.Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que sesuscribe el correspondiente contrato.Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones,derechos de autor, derechos de llave y similares, en lafecha o fechas de pago señaladas en el contrato y por losmontos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso,por el monto que se perciba, sea total o parcial; ocuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a loque establezca el reglamento, lo que ocurra primero.b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en lafecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdoa lo que establezca el reglamento, lo que ocurra primero.c) En la prestación de servicios, en la fecha en que seemita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezcael reglamento o en la fecha en que se percibe laretribución, lo que ocurra primero.En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable,y servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, enla fecha de percepción del ingreso o en la fecha de vencimientodel plazo para el pago del servicio, lo que ocurraprimero».(...)«e) En los contratos de construcción, en la fecha en que seemita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezcael reglamento o en la fecha de percepción del ingreso,sea total o parcial o por valorizaciones periódicas,lo que ocurra primero».Artículo 5°.- Sustituye el segundo párrafo del artículo 7°de la LeySustitúyase el segundo párrafo del artículo 7° de la Ley,por el siguiente texto:«Artículo 7°.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERA-CIÓN(...)Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidasen el Apéndice I podrán solicitar la renuncia a laexoneración optando por pagar el impuesto por el totalde dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca elReglamento».Artículo 6°.- Sustituye el artículo 9° de la LeySustitúyase el artículo 9° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 9°.- SUJETOS DEL IMPUESTO9.1 Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes,las personas naturales, las personas jurídicas, las sociedadesconyugales que ejerzan la opción sobre atribuciónde rentas prevista en las normas que regulan el Impuestoa la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares,patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras,los fondos mutuos de inversión en valores y los fondosde inversión que desarrollen actividad empresarial que:a) Efectúen ventas en el país de bienes afectos, en cualquierade las etapas del ciclo de producción y distribución;b) Presten en el país servicios afectos;c) Utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados;d) Ejecuten contratos de construcción afectos;e) Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles;f) Importen bienes afectos.9.2 Tratándose de las personas naturales, las personasjurídicas, entidades de derecho público o privado, las sociedadesconyugales que ejerzan la opción sobre atribuciónde rentas prevista en las normas que regulan el Impuestoa la Renta, sucesiones indivisas, que no realicenactividad empresarial, serán consideradas sujetos del impuestocuando:40FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNi. Importen bienes afectos;ii. Realicen de manera habitual las demás operaciones comprendidasdentro del ámbito de aplicación del Impuesto.La habitualidad se calificará en base a la naturaleza, características,monto, frecuencia, volumen y/o periodicidadde las operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento.Se considera habitualidad la reventa.Sin perjuicio de lo antes señalado se considerará habitualla transferencia que efectúe el importador de vehículos usadosantes de transcurrido un (1) año de numerada la DeclaraciónÚnica de Aduanas respectiva o documento quehaga sus veces.9.3 También son contribuyentes del Impuesto la comunidadde bienes, los consorcios, joint ventures u otras formasde contratos de colaboración empresarial, que llevencontabilidad independiente, de acuerdo con las normasque señale el Reglamento».Artículo 7°.- Sustituye el artículo 14° de la LeySustitúyase el artículo 14° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 14°.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIÓNPOR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIÓN O VENTADEL BIEN INMUEBLEEntiéndase por valor de venta del bien, retribución porservicios, valor de construcción o venta del bien inmueble,según el caso, la suma total que queda obligado a pagarel adquirente del bien, usuario del servicio o quien encargala construcción. Se entenderá que esa suma está integradapor el valor total consignado en el comprobante depago de los bienes, servicios o construcción, incluyendolos cargos que se efectúen por separado de aquél y aúncuando se originen en la prestación de servicios complementarios,en intereses devengados por el precio no pagadoo en gasto de financiación de la operación. Los gastosrealizados por cuenta del comprador o usuario delservicio forman parte de la base imponible cuando constenen el respectivo comprobante de pago emitido a nombredel vendedor, constructor o quien preste el servicio.Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestaciónde servicios gravados o el contrato de construcción se proporcionebienes muebles o servicios, el valor de éstos formaráparte de la base imponible, aun cuando se encuentrenexonerados o inafectos. Asimismo, cuando con motivode la venta de bienes, prestación de servicios o contratosde construcción exonerados o inafectos se proporcionebienes muebles o servicios, el valor de éstos estará tambiénexonerado o inafecto.En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradorascon reaseguradoras, la base imponible está constituidapor el valor de la prima correspondiente. Mediante elreglamento se establecerán las normas pertinentes.También forman parte de la base imponible el ImpuestoSelectivo al Consumo y otros tributos que afecten la producción,venta o prestación de servicios. En el servicio dealojamiento y expendio de comidas y bebidas, no formaparte de la base imponible, el recargo al consumo a quese refiere la Quinta Disposición Complementaria del DecretoLey Nº 25988.No forman parte del valor de venta, de construcción o delos ingresos por servicios, en su caso, los conceptos siguientes:a) El importe de los depósitos constituidos por los compradorespara garantizar la devolución de los envases retornablesde los bienes transferidos y a condición de que sedevuelvan.b) Los descuentos que consten en el comprobante del pago,en tanto resulten normales en el comercio y siempre queno constituyan retiro de bienes.c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimientode la obligación tributaria y el pago total o parcialdel precio».Artículo 8°.- Sustituye el segundo párrafo del artículo18° de la LeySustitúyase el segundo párrafo del artículo 18° de la Ley,por el siguiente texto:«Artículo 18°.- REQUISITOS SUSTANCIALES(...)«Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisicionesde bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios,contratos de construcción o importaciones que reúnan losrequisitos siguientes:a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa,de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta,aun cuando el contribuyente no esté afecto a este últimoimpuesto.Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscalmensual se calculará de acuerdo al procedimiento quepara tal efecto establezca el Reglamento.b) Que se destinen a operaciones por las que se debapagar el Impuesto».Artículo 9°.- Sustituye el artículo 19° de la LeySustitúyase el artículo 19° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 19°.- REQUISITOS FORMALESPara ejercer el derecho al crédito fiscal a que se refiere elartículo anterior se cumplirán los siguientes requisitos formales:a) Que el Impuesto esté consignado por separado en elcomprobante de pago que acredite la compra del bien, elservicio afecto, el contrato de construcción, o de ser elcaso, en la nota de débito, o en la copia autenticada porel Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana delos documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten elpago del Impuesto en la importación de bienes.Los comprobantes de pago y documentos a que se hacereferencia en el presente inciso son aquellos que de acuerdocon las normas pertinentes, sustentan el crédito fiscal.b) Que los comprobantes de pago o documentos hayansido emitidos de conformidad con las disposiciones sobrela materia; y,c) Que los comprobantes de pago, las notas de débito, losdocumentos emitidos por SUNAT a los que se refiere elinciso a) del presente artículo, o el formulario donde consteel pago del Impuesto en la utilización de servicios prestadospor no domiciliados; hayan sido anotados por elsujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro delplazo que señale el Reglamento. El mencionado Registrodeberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitosprevistos en el Reglamento.Cuando en el comprobante de pago, nota de débito odocumento emitido por la SUNAT se hubiere omitido consignarseparadamente el monto del Impuesto, estando obligadoa ello o, en su caso, se hubiere consignado por unmonto equivocado, procederá la subsanación conforme alo dispuesto por el Reglamento. El crédito fiscal sólo podráaplicarse a partir del mes en que se efectúe tal subsanación.Tratándose de comprobantes de pago emitidos por sujetosno domiciliados, no será de aplicación lo dispuesto enlos incisos a) y b) del presente artículo.Asimismo, se tendrán en cuenta las siguientes normas:1. No dará derecho a crédito fiscal, el Impuesto consignado,sea que se haya retenido o no, en comprobantes depago, nota de débito o documento emitido por la SUNATno fidedignos o falsos o que incumplen con los requisitoslegales o reglamentarios.El Reglamento establecerá las situaciones en las cuales loscomprobantes de pago, notas de débito o documentos emitidospor la SUNAT serán considerados como no fidedignoso falsos.2. No darán derecho al crédito fiscal los comprobantes depago o notas de débito que hayan sido emitidos por sujetosa los cuales, a la fecha de emisión de los referidosdocumentos, la SUNAT les haya comunicado o notificadola baja de su inscripción en el RUC o aquellos que tenganla condición de no habido para efectos tributarios.3. Tampoco darán derecho al crédito fiscal los comprobantesque hayan sido otorgados por personas que resultenno ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados porcontribuyentes cuya inclusión en algún régimen especialno los habilite a ello o los otorgados por operaciones exoneradasdel impuesto.Tratándose de comprobante de pago, notas de débito odocumentos no fidedignos o que incumplan con los requisitoslegales y reglamentarios, no se perderá el derecho alcrédito fiscal en la adquisición de bienes, prestación o utilizaciónde servicios, contratos de construcción e importación,cuando el pago del total de la operación incluyendoel pago del Impuesto y de la percepción, de ser el caso, sehubiera efectuado:i. Mediante los medios de pago que señale el Reglamento;y,ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que señala elreferido Reglamento.Lo antes mencionado, no exime del cumplimiento de losdemás requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el derechoal crédito fiscal.La SUNAT por Resolución de Superintendencia podrá establecerotros mecanismos de verificación para la validacióndel crédito fiscal.En la utilización en el país de servicios prestados por nodomiciliados, el crédito fiscal se sustenta en el documentoque acredite el pago del Impuesto.Para efecto de ejercer el derecho al crédito fiscal en loscasos de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures uotras formas de contratos de colaboración empresarial,que no lleven contabilidad independiente, el operador atribuiráa cada parte contratante, según la participación enlos gastos establecida en el contrato, el Impuesto que hubiesegravado la importación, la adquisición de bienes,servicios y contratos de construcción, de acuerdo a lo queestablezca el Reglamento.Dicha atribución deberá ser realizada mediante documentoscuyas características y requisitos serán establecidos porla SUNAT.Los deudores tributarios se encuentran obligados a verificarla información contenida en los comprobantes de pagoo notas de débito que reciben.La referida verificación se efectuará sobre aquella informaciónque se encuentre a disposición en la página web de laSUNAT u otros medios que establezca el Reglamento».Artículo 10°.- Sustituye los incisos a) y c) del artículo 26°de la LeySustitúyase los incisos a) y c) del artículo 26° de la Ley, porlos siguientes textos:«Artículo 26°.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTODel monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto delas operaciones realizadas en el período que corresponda,se deducirá:«a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importede los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiereotorgado con posterioridad a la emisión del comprobantede pago que respalde la operación que los origina. Aefectos de la deducción, se presume sin admitir prueba encontrario que los descuentos operan en proporción a labase imponible que conste en el respectivo comprobantede pago emitido.Los descuentos a que se hace referencia en el párrafo anterior,son aquellos que no constituyan retiro de bienes.En el caso de importaciones, los descuentos efectuadoscon posterioridad al pago del Impuesto Bruto, no implicarándeducción alguna respecto del mismo, manteniéndoseel derecho a su utilización como crédito fiscal; no procediendola devolución del Impuesto pagado en exceso,sin perjuicio de la determinación del costo computablesegún las normas del Impuesto a la Renta».(...)«c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiereconsignado en el comprobante de pago».Artículo 11°.- Sustituye el primer párrafo del artículo 29°de la LeySustitúyase el primer párrafo del artículo 29° de la Ley,por el siguiente texto:«Artículo 29°.- DECLARACIÓN Y PAGOLos sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentescomo de responsables, deberán presentar una declaraciónjurada sobre las operaciones gravadas y exoneradasrealizadas en el período tributario del mes calendario anterior,en la cual dejarán constancia del Impuesto mensual,del crédito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenidoo percibido. Igualmente determinarán y pagarán el Impuestoresultante o, si correspondiere, determinarán elsaldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto delrespectivo período».Artículo 12°.- Sustituye el artículo 37° de la LeySustitúyase el artículo 37° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 37°.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOSDE CONTROLLos contribuyentes del Impuesto están obligados a llevarun Registro de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras,en los que anotarán las operaciones que realicen,de acuerdo a las normas que señale el Reglamento.En el caso de operaciones de consignación, los contribuyentesdel Impuesto deberán llevar un Registro de Consignaciones,en el que anotarán los bienes entregados y recibidosen consignación.La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podráestablecer otros registros o controles tributarios quelos sujetos del Impuesto deberán llevar».Artículo 13°.- Sustituye el artículo 42° de la LeySustitúyase el artículo 42° de la Ley, por el siguiente texto:FEBRERO 2004 41

LEGISLACIÓN«Artículo 42°.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETER-MINADO DE LAS OPERACIONESCuando por cualquier causa el valor de venta del bien, elvalor del servicio o el valor de la construcción, no sean fehacienteso no estén determinados, la SUNAT podrá estimarlosen la forma y condiciones que determine el reglamento enconcordancia con las normas del Código Tributario.No es fehaciente el valor de una operación, cuando noobstante haberse expedido el comprobante de pago o notade débito o crédito se produzcan, entre otras, las siguientessituaciones:a) Que sea inferior al valor usual del mercado para otrosbienes o servicios de igual naturaleza, salvo prueba encontrario.b) Que las diminuciones de precio por efecto de mermas orazones análogas, se efectúen fuera de los márgenes normalesde la actividad.c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en laLey o el Reglamento.Se considera que el valor de una operación no está determinadocuando no existe documentación sustentatorio quelo ampare o existiendo ésta, consigne de forma incompletala información no necesariamente impresa a que se refierenlas normas sobre comprobantes de pago, referentesa la descripción detallada de los bienes vendidos oservicios prestados o contratos de construcción, cantidades,unidades de medida, valores unitarios o precios.Las operaciones entre empresas vinculadas se consideraránrealizadas al valor de mercado. Para este efecto, seconsidera como valor de mercado al establecido por laLey del Impuesto a la Renta, para las operaciones entreempresas vinculadas económicamente.La SUNAT podrá corregir de oficio y sin trámites previos,mediante sistemas computarizados, los errores e inconsistenciasque aparezcan en la revisión de la declaraciónpresentada y reliquidar, por los mismos sistemas de procesamiento,el impuesto declarado, requiriendo el pagodel Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas».Artículo 14°.- Sustituye el artículo 44° de la LeySustitúyase el artículo 44° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 44°.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOSPOR OPERACIONES NO REALESEl comprobante de pago o nota de débito emitido que nocorresponda a una operación real, obligará al pago delImpuesto consignado en éstos, por el responsable de suemisión.El que recibe el comprobante de pago o nota de débito notendrá derecho al crédito fiscal o a otro derecho o beneficioderivado del Impuesto General a las Ventas originadopor la adquisición de bienes, prestación o utilización deservicios o contratos de construcción.Para estos efectos se considera como operación no reallas siguientes situaciones:a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante depago o nota de débito, la operación gravada que constaen éste es inexistente o simulada, permitiendo determinarque nunca se efectuó la transferencia de bienes, prestacióno utilización de servicios o contrato de construcción.b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobantede pago o nota de débito no ha realizado verdaderamentela operación, habiéndose empleado su nombre y documentospara simular dicha operación. En caso que el adquirentecancele la operación a través de los medios depago que señale el Reglamento, mantendrá el derecho alcrédito fiscal. Para lo cual, deberá cumplir con lo dispuestoen el Reglamento.La operación no real no podrá ser acreditada mediante:1) La existencia de bienes o servicios que no hayan sidotransferidos o prestados por el emisor del documento; o,2) La retención efectuada o percepción soportada, segúnsea el caso».Artículo 15°.- Sustituye el artículo 77° de la LeySustitúyase el artículo 77° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 77°.- SIMULACIÓN DE HECHOS PARA GOZARDE BENEFICIOS TRIBUTARIOSLa simulación de existencia de hechos que permita gozarde los beneficios y exoneraciones establecidos en la presentenorma, constituirá delito de defraudación tributaria».Artículo 16°.- VigenciaLo dispuesto en el presente Decreto Legislativo entrará envigencia a partir del primer día del mes siguiente al de supublicación en el Diario Oficial El Peruano.DISPOSICIONES FINALESPrimera.- SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓNRespecto de los beneficios de devolución contenidos en elTexto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General alas Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo si se detectaseindicios de evasión tributaria por parte del solicitante, oen cualquier eslabón de la cadena de comercializacióndel bien materia de exportación, incluso en la etapa deproducción o extracción, o si se hubiera abierto instrucciónpor delito tributario al solicitante o a cualquiera delas empresas que hayan intervenido en la referida cadenade comercialización, la SUNAT podrá extender en seis (6)meses el plazo para resolver las solicitudes de devolución.De comprobarse los indicios de evasión tributaria por partedel solicitante, la SUNAT denegará la devolución solicitada,hasta por el monto cuyo abono al Fisco no haya sidodebidamente acreditado.Segunda.- TRASLADO O REMISIÓN DE BIENES QUE GO-ZARON DE EXONERACIÓN O BENEFICIO EN UNA DE-TERMINADA ZONASe presume sin admitir prueba en contrario, que el trasladoo remisión de bienes que hayan gozado de exoneracióno que hayan sido utilizados en los trámites para solicitaru obtener algún beneficio tributario, a una zona geográficadistinta a la establecida en la ley como zona geográficade beneficio, cuando la condición para el gocedel mismo es el consumo en dicha zona, tiene por finalidadsu consumo fuera de ella.Tratándose del traslado o remisión de bienes afectos alImpuesto General a las Ventas y/o Impuesto Selectivo alConsumo, asumirá el pago de los mismos el remitente, ensustitución del contribuyente.Tercera.- IGV POR ADQUISICIÓN DE BIENES, SERVICIOS,CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN E IMPORTACIÓNLas disposiciones referidas al crédito fiscal contenidas enel Capítulo VI de la Ley, serán aplicables en lo que seapertinente, a los beneficios tributarios establecidos bajo lanaturaleza de los regímenes de recuperación anticipadadel Impuesto General a las Ventas, los reintegros tributariosy las devoluciones del Impuesto General a las Ventas,respecto del Impuesto General a las Ventas originado porla adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción,o el pagado en la importación del bien o conmotivo de la utilización en el país de servicios prestadospor no domiciliados.Cuarta.- DEROGACIÓNDeróguese el inciso d) del artículo 2° de la Ley, así comolas demás normas que se opongan a lo dispuesto por elpresente Decreto Legislativo.Quinta.- TEXTO ÚNICO ORDENADOPor Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economíay Finanzas, en un plazo que no excederá de cientoochenta (180) días calendario, contados desde la vigenciadel presente Decreto Legislativo, se expedirá el TextoÚnico Ordenado de la Ley del Impuesto General a lasVentas e Impuesto Selectivo al Consumo.POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, a los dos días del mes defebrero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasMODIFICAN LA LEY GENERAL DE ADUANAS (03.02.2004– 261209)DECRETO LEGISLATIVO Nº 951EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República, por Ley Nº 28079 ha delegadoen el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materiatributaria referida tanto a tributos internos como aduanerospor un plazo de noventa (90) días hábiles, permitiendo,entre otros, modificar la Ley General de Aduanas,con el objetivo de asegurar el cumplimiento de las obligacionestributarias y aduaneras correspondientes a los diversosagentes económicos que intervienen en las operacionesde comercio exterior, simplificar y facilitar la aplicaciónde los principales regímenes y operaciones aduaneras;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,Con cargo de dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:Artículo 1°.- Norma GeneralCuando el presente Decreto Legislativo haga referencia ala Ley, se entiende referido a la Ley General de Aduanas,aprobada por Decreto Legislativo Nº 809 y sus modificatorias.Artículo 2°.- Sustituye el artículo 6° de la LeySustitúyase el artículo 6° de la Ley, por el texto siguiente:“Artículo 6°.- Potestad aduanera es el conjunto de facultadesy atribuciones que tiene la SUNAT para controlar elingreso, permanencia, traslado y salida de personas, mercancíasy medios de transporte, hacia y desde el territorioaduanero, así como para aplicar y hacer cumplir las disposicioneslegales y reglamentarias que regulan el ordenamientojurídico aduanero.La SUNAT, en ejercicio de la potestad aduanera, podrádisponer la ejecución de acciones de control, antes y duranteel despacho de las mercancías, con posterioridad asu levante o antes de su salida del territorio aduanero,tales como: la inmovilización, descarga, desembalaje, verificación,reconocimiento, imposición de marcas, sellos yprecintos, establecimiento de rutas, custodia para su trasladoo almacenamiento y cualquier otra acción necesariapara el control de las mercancías.Asimismo, podrá requerir a los deudores tributarios, operadoresde comercio exterior o terceros que proporcioneninformación y su comparecencia.La SUNAT dispondrá las medidas y procedimientos tendientesa asegurar el ejercicio de la potestad aduanera.Los administradores y concesionarios o quienes hagan susveces, de los puertos, aeropuertos y terminales terrestres,proporcionarán a la autoridad aduanera las instalacionesque fuesen idóneas para el ejercicio de su potestad”.Artículo 3°.- Sustituye el artículo 8° de la LeySustitúyase el artículo 8° de la Ley, por el texto siguiente:“Artículo 8°.- Los operadores de comercio exterior queintervienen en los procedimientos aduaneros son responsablesadministrativa, tributaria, civil y penalmente del cumplimientode sus obligaciones.”Artículo 4°.- Incorpora como cuarto párrafo del artículo11° de la LeyIncorpórese como cuarto párrafo del artículo 11º de laLey, el texto siguiente:“Artículo 11°.-(...)“Los Concesionarios Postales son responsables solidarioscon el contribuyente por la deuda tributaria aduanera quese derive como consecuencia de los actos que les seanatribuibles por hechos propios.”Artículo 5°.- Sustituye el artículo 12° de la LeySustitúyase el artículo 12° de la Ley, por el texto siguiente:“Artículo 12°.- La obligación tributaria aduanera nace:a)En la importación, en la fecha de numeración de la declaración;b)En el traslado de mercancías de zonas de tributaciónespecial a zonas de tributación común, en la fecha depresentación de la solicitud de traslado;c)En la transferencia de mercancías importadas con exoneracióno inafectación tributaria, en la fecha de presentaciónde la solicitud de transferencia; yd)En la importación temporal y la admisión temporal, enla fecha de numeración de la declaración con la que sesolicitó el régimen.Los Derechos Arancelarios y demás impuestos que correspondaaplicar serán los vigentes en la fecha del nacimientode la obligación tributaria aduanera.En todos los casos se aplicará el tipo de cambio vigente ala fecha de cancelación.Las resoluciones de determinación que se formulen se regiránpor las normas dispuestas en los párrafos anteriores,en lo que corresponda.”42FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNArtículo 6°.- Sustituye el primer párrafo e incorporan losincisos j) y k), del artículo 15° de la LeySustitúyase el primer párrafo e incorpórense los incisos j)y k), del artículo 15° de la Ley, por los textos siguientes:“Artículo 15°.- Están inafectas del pago de los derechosarancelarios, de acuerdo con los requisitos y condicionesque establezca el Reglamento y demás disposiciones legalesque las regulan:(...)j)Los envíos postales para uso personal y exclusivo del destinatario,de acuerdo a lo establecido por la presente Leyy su Reglamento;k)El equipaje, de acuerdo a lo establecido por la presenteLey y su Reglamento.”Artículo 7°.- Sustituye el artículo 16° de la LeySustitúyase el artículo 16° de la Ley, por el texto siguiente:“Artículo 16°.- La determinación de la obligación tributariaaduanera puede realizarse mediante autoliquidacióndel contribuyente o responsable, o liquidación por la SU-NAT.La obligación tributaria aduanera es exigible:a)En la importación, a partir del cuarto día siguiente de lanumeración de la declaración, con las excepciones contempladaspor Ley. En el sistema anticipado de despachoaduanero, a partir del día siguiente de la numeración dela declaración;b)En el traslado de mercancías de zonas de tributaciónespecial a zonas de tributación común y en la transferenciade mercancías importadas con exoneración o inafectacióntributaria, a partir del cuarto día siguiente de notificadala liquidación por la autoridad aduanera;c)En la importación temporal y la admisión temporal, apartir del día siguiente del vencimiento del plazo autorizadopor la autoridad aduanera para la conclusión delrégimen.”Artículo 8°.- Sustituye el artículo 17° de la LeySustitúyase el artículo 17° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 17°.- El pago de la deuda tributaria aduanerase hará al contado, antes del levante, salvo los casos permitidospor ley.”Artículo 9°.- Sustituye el artículo 18° de la LeySustitúyase el artículo 18° de la Ley por el siguiente texto:“Artículo 18°.- La deuda tributaria aduanera está constituidapor los derechos arancelarios y demás tributos y,cuando corresponda, por las multas y los intereses.”Artículo 10°.- Sustituye el artículo 19° de la LeySustitúyase el artículo 19° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 19°.- Los intereses moratorios se aplicarán sobreel monto de los derechos arancelarios y demás tributosexigibles, de acuerdo a lo establecido en el artículo16° de la presente Ley, y se liquidarán por día calendariohasta la fecha de pago inclusive.Los intereses moratorios también serán de aplicación almonto indebidamente restituido que debe ser devuelto porel solicitante del régimen de drawback, y se calcularándesde la fecha de entrega del documento de restituciónhasta la fecha en que se produzca la devolución de loindebidamente restituido.Los intereses compensatorios se aplicarán en los casos queestablezca la presente Ley.SUNAT fijará la tasa de interés moratorio (TIM), respectoa los tributos que administra, de acuerdo al procedimientoseñalado en el Código Tributario.”.Artículo 11°.- Sustituye el artículo 20° de la LeySustitúyase el artículo 20° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 20°.- La obligación tributaria aduanera se extingueademás de los supuestos señalados en el Código Tributario,por la destrucción, adjudicación, remate, entregaal sector competente, por la reexportación o exportaciónde la mercancía sometida a los regímenes de importacióntemporal o admisión temporal, así como por el legajamientode acuerdo a los casos previstos en el Reglamento.”Artículo 12°.- Sustituye el artículo 21° de la LeySustitúyase el artículo 21º de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 21°.- La acción de la SUNAT para:a)Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de losincisos a), b) y c) del artículo 12° de la presente Ley, prescribea los cuatro (4) años computados a partir del uno (1)de enero del año siguiente de la fecha del nacimiento dela obligación tributaria aduanera;b)Determinar y cobrar los tributos en el supuesto del incisod) del artículo 12° de la presente Ley, prescribe a los cuatro(4) años computados a partir del uno (1) de enero delaño siguiente de la conclusión del régimen;c)Aplicar y cobrar sanciones, prescribe a los cuatro (4)años computados a partir del uno (1) de enero del añosiguiente a la fecha en que se cometió la infracción o,cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que laSUNAT detectó la infracción;d)Requerir la devolución del monto de lo indebidamenterestituido en el régimen de drawback, prescribe a los cuatro(4) años computados a partir del uno (1) de enero delaño siguiente de la entrega del documento de restitución;e)Devolver lo pagado indebidamente o en exceso, prescribea los cuatro (4) años computados a partir del uno (1)de enero del año siguiente de efectuado el pago indebidoo en exceso.”Artículo 13°.- Sustituye el artículo 22° de la LeySustitúyase el artículo 22° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 22°.- Las causales de suspensión y de interrupcióndel cómputo de la prescripción, se rigen por lo dispuestoen el Código Tributario.”Artículo 14°.- Sustituye el artículo 23° de la LeySustitúyase el artículo 23° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 23°.- Las devoluciones por pagos realizados enforma indebida o en exceso, se efectuarán mediante chequesno negociables, documentos valorados denominadosNotas de Crédito Negociables y/o abono en cuentacorriente o de ahorros, aplicándose los intereses moratorioscorrespondientes desde la fecha en que se efectuó elpago indebido o en exceso y hasta la fecha en que seponga a disposición del solicitante la devolución respectiva.La SUNAT fijará el monto mínimo a partir del cual podráconcederse devoluciones o formularse resoluciones de determinacióno de multa. En caso que el monto sea menor,la SUNAT compensará automáticamente dicho monto conotras deudas tributarias exigibles al contribuyente o responsable,salvo que éstas hayan sido impugnadas.”Artículo 15°.- Sustituye el artículo 24° de la LeySustitúyase el artículo 24° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 24°.- La entrega de las mercancías sólo procederáprevia comprobación por el almacén aduanero, quese haya cancelado o garantizado la deuda tributaria aduaneray concedido el levante; de ser el caso, que se hayadejado sin efecto la inmovilización dispuesta por la autoridadaduanera.”Artículo 16°.- Sustituye el artículo 28° de la LeySustitúyase el artículo 28° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 28°.- Son lugares habilitados para el ingreso ysalida de mercancías, los espacios del territorio aduaneroautorizados para tal fin, tales como puertos, aeropuertos,vías y terminales terrestres, y puestos de control fronterizoen los cuales la autoridad aduanera ejerce su potestad.La autoridad aduanera podrá exigir a los administradoresy concesionarios de estos lugares, o a quienes hagansus veces, que los mismos cuenten con la infraestructurafísica, los sistemas y los dispositivos que garanticen la seguridadde las mercancías, de acuerdo a lo que establezcael Reglamento.La autoridad aduanera podrá instalar sistemas y dispositivosadicionales que permitan mejorar sus acciones de control.”.Artículo 17°.- Sustituye el artículo 29° de la LeySustitúyase el artículo 29° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 29°.- Todo medio de transporte que ingrese osalga del territorio aduanero, deberá hacerlo obligatoriamentepor lugares habilitados, dirigirse a la aduana queejerza la competencia territorial correspondiente, a efectode obtener la autorización de la descarga y carga de lamercancía.Ninguna autoridad, bajo responsabilidad, permitirá la carga,descarga o movilización de mercancías, sin la autorizaciónde la autoridad aduanera, la que también seránecesaria para permitir el ingreso y la salida de todo mediode transporte.La SUNAT establecerá los procedimientos para la entraday salida de mercancías por tuberías, ductos, cables u otrosmedios.La autoridad aduanera podrá exigir la descarga, desembalajede las mercancías y disponer las medidas que estimenecesarias para efectuar el control, estando obligadoel transportista a proporcionarle los medios que requierapara tal fin.”Artículo 18°.- Sustituye el artículo 30° de la LeySustitúyase el artículo 30º de la presente Ley, por el siguientetexto:“Artículo 30°.- Las personas que ingresen o salgan delterritorio aduanero con sus propios medios de transporte,deberán presentar directamente su declaración a la autoridadaduanera del lugar de ingreso o de salida, de acuerdoa lo señalado en el Reglamento.”Artículo 19°.- Sustituye el artículo 32° de la LeySustitúyase el artículo 32° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 32°.- La descarga y carga de las mercancías seefectuará dentro de la zona primaria.Excepcionalmente, podrá autorizarse la descarga y cargaen la zona secundaria, de acuerdo a lo señalado en elReglamento.El transportista o su representante en el país deberá comunicara la autoridad aduanera la fecha del término dela descarga o término del embarque de lasa mercancías,en la forma y plazo establecidos en el Reglamento.”Artículo 20°.- Sustituye el artículo 34° de la LeySustitúyase el artículo 34° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 34°.- El transportista o su representante en elpaís deberá remitir la información del manifiesto de cargaen medios magnéticos o transmisiones por enlaces, enla forma y plazo establecidos en el Reglamento.Asimismo, deberá entregar a la autoridad aduanera elmanifiesto de carga y los demás documentos en la formay plazo que señala el Reglamento, siendo responsable demanifestar todas las mercancías que constituyen la cargadel medio de transporte utilizado.”Artículo 21°.- Incorpora segundo párrafo al artículo 35°de la LeyIncorpórese como segundo párrafo del artículo 35° de laLey, el siguiente texto:“En el ingreso de mercancías al país, culminada la recepciónpor el almacén, se formulará las notas de tarja, larelación de bultos faltantes y sobrantes, y las actas de inventariode aquellos bultos arribados en mala condiciónexterior. Dichos documentos serán suscritos por el transportistay el almacenista, en la forma y plazo establecidosen el Reglamento.”Artículo 22°.- Sustituye el artículo 36° de la LeySustitúyase el artículo 36° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 36°.- La rectificación de errores, en los casosseñalados por SUNAT, y la cancelación del manifiesto decarga serán efectuados en la forma y plazo establecidosen el Reglamento.”Artículo 23°.- Sustituye el artículo 37° de la LeySustitúyase el artículo 37° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 37°.- No se admitirá como rectificación de erroresdel manifiesto de carga, la incorporación de documentosde transporte luego de recibido dicho manifiestopor la autoridad aduanera.”Artículo 24°.- Sustituye la denominación de la SecciónIII, del Capítulo II, del Título III de la LeySustitúyase la denominación de la Sección III, del CapítuloII, del Título III de la Ley, por el siguiente texto:“Sección IIIDe los Transportistas, sus representantes y de los Agentesde Carga Internacional”Artículo 25°.- Sustituye el artículo 38° de la LeySustitúyase el artículo 38° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 38°.- Los transportistas o sus representantes y losagentes de carga internacional que cuenten con la autorizaciónexpedida por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones,deberán acreditarse ante la SUNAT conformelo establezca el Reglamento, y estarán sujetos a las siguientesobligaciones:a)Mantener y cumplir con los requisitos establecidos parala acreditación;b)Comunicar a la autoridad aduanera el nombramiento yla revocación del representante legal y de los auxiliares,acreditados ante la SUNAT, dentro del plazo de cinco díascomputados a partir del día siguiente de producido;c)Proporcionar, exhibir o entregar la información o documentaciónrequerida, dentro del plazo establecido legalmenteu otorgado por la autoridad aduanera;d)Proporcionar a los viajeros antes de la llegada del mediode transporte la declaración jurada de equipaje, cuyoformulario deberá ser aprobado por SUNAT para ser llenadopor los viajeros quienes luego someterán su equipajea control aduanero;e)Otras que se establezcan por Reglamento.”Artículo 26°.- Sustituye el artículo 40° de la LeyFEBRERO 2004 43

LEGISLACIÓNSustitúyase el artículo 40° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 40°.- El agente de carga internacional deberáremitir la información del manifiesto de carga desconsolidaday consolidada en medios magnéticos o transmisionespor enlaces, en la forma y plazo establecidos en elReglamento.Asimismo, deberá entregar a la autoridad aduanera elmanifiesto de carga desconsolidada y consolidada y losdemás documentos en la forma y plazo que señala el Reglamento.La rectificación de errores del manifiesto de carga desconsolidaday consolidada será efectuada en la forma yplazo establecidos en el Reglamento.No se admitirá como rectificación de errores del manifiestode carga desconsolidada y consolidada, la incorporaciónde documentos de transporte luego de recibido elmanifiesto por la autoridad aduanera.”Artículo 27°.- Sustituye el artículo 41° de la LeySustitúyase el artículo 41° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 41°.- Los almacenes aduaneros será autorizadospor la SUNAT, de acuerdo con los requisitos y condicionesestablecidos en el Reglamento.Los almacenes aduaneros estarán sujetos a las siguientesobligaciones:a)Mantener y cumplir los requisitos y condiciones vigentespara operar;b)Constituir, reponer, renovar o adecuar carta fianza opóliza de caución a favor de la SUNAT, en garantía decumplimiento de sus obligaciones, cuyo monto y demáscaracterísticas se establecerá en el Reglamento;c)Custodiar las mercancías que cuenten con documentaciónsustentatoria en áreas autorizadas para cada fin, deacuerdo a lo que establezca el Reglamento;d)Llevar registros e informar a la autoridad aduanera sobrelas mercancías en situación de abandono legal, en laforma y plazo establecidos por la SUNAT;e)Conservar la documentación y los registros que establezcala autoridad aduanera, durante cinco (5) años;f)Cautelar la integridad de las medidas de seguridad colocadaspor la autoridad aduanera;g)Facilitar a la autoridad aduanera las labores de reconocimiento,inspección y fiscalización, debiendo prestar loselementos logísticos necesarios para esos fines;h)Almacenar en cualquiera de sus áreas autorizadas, ademásde mercancías extranjeras, mercancías nacionales onacionalizadas, previo cumplimiento de las condicionesque fije el Reglamento;i)Obtener autorización previa de la autoridad aduanerapara modificar o reubicar las áreas y recintos autorizados;j)Comunicar a la autoridad aduanera el nombramiento yla revocación del representante legal y de los auxiliares,acreditados ante la SUNAT, dentro del plazo de cinco díascomputados a partir del día siguiente de producido;k)Proporcionar exhibir o entregar la información o documentaciónrequerida, dentro del plazo establecido legalmenteu otorgado por la autoridad aduanera;l)Otras que se establezcan por Reglamento.”Artículo 28°.- Sustituye el artículo 42° de la LeySustitúyase el artículo 42° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 42°.- Las mercancías procedentes del exterior sedepositarán y mantendrán, bajo control aduanero, en terminalesde almacenamiento, autorizados por SUNAT, dondepodrán permanecer por el plazo de treinta (30) días,computado a partir del día siguiente del término de ladescarga, a cuyo vencimiento caerán en abandono si nofueran solicitadas a una destinación aduanera.La autoridad aduanera de la jurisdicción, mediante resolución,podrá autorizar por un plazo de treinta (30) días,contados a partir del día siguiente del término de la descarga,el almacenamiento de mercancías en locales situadosfuera de la zona primaria, cuando la cantidad, volumen,naturaleza de las mercancías o las necesidades dela industria y el comercio así lo ameriten. Estos locales sonconsiderados zona primaria.El dueño o consignatario asumirá las obligaciones de losalmacenes aduaneros establecidas en esta Ley, respecto ala mercancía que se traslade a los locales situados fuerade la zona primaria.Los terminales de almacenamiento comunicarán a la autoridadaduanera el ingreso de las mercancías a sus recintosal término de su recepción, antes de su salida alexterior.El exportador que opte por embarcar las mercancías desdesu local, procederá en forma similar una vez que éstasse encuentren expeditas para su embarque.”Artículo 29°.- Sustituye el artículo 43° de la LeySustitúyase el artículo 43° de la Ley por el siguiente texto:“Artículo 43°.- Los almacenes aduaneros, dueños o consignatariosen su caso, son responsables por las mercancíasque recepcionan, debiendo formular y suscribir lasnotas de tarja, la relación de bultos faltantes y sobrantes ylas actas de inventario de aquellos bultos arribados enmala condición exterior o con medidas de seguridad violentadaso distintas a las colocadas por la autoridad aduanera;asimismo, deberán remitir la información contenidaen los referidos documentos y la conformidad por la recepciónde las mercancías, en la forma y plazo que señalael Reglamento.Los almacenes aduaneros, dueños o consignatarios sonresponsables por la falta, pérdida o daño de las mercancíasrecibidas.No existirá responsabilidad en los casos siguientes:a)Caso fortuito o fuerza mayor, debidamente acreditado;b)Causa inherente a las mercancías;c)Falta de contenido debido a la mala condición del envaseo embalaje, siempre que hubiere sido verificado al momentode la recepción;d)Daños causados por la acción atmosférica cuando nocorresponda almacenarlas en recintos cerrados.”Artículo 30°.- Sustituye el artículo 45° de la LeySustitúyase el artículo 45° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 45°.- Sólo se aceptará a trámite la declaraciónde mercancías que se encuentren en territorio aduanero.Se exceptúa de lo dispuesto en el párrafo anterior la destinaciónaduanera de las mercancías sujetas al sistemaanticipado de despacho aduanero y despachos urgentes,los que se regulan por las disposiciones emitidas por laSUNAT.”Artículo 31°.- Sustituye el artículo 46° de la LeySustitúyase el artículo 46° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 46°.- La declaración aceptada por la autoridadaduanera sirve de base para determinar la obligación tributariaaduanera, salvo las enmiendas que puedan realizarsede constatarse errores, sin perjuicio de la aplicaciónde las sanciones que correspondan.Sin embargo, podrá ser dejada sin efecto por la autoridadaduanera cuando legalmente no haya debido seraceptada, se acepte el cambio de destinación, no se hubieraembarcado la mercancía o ésta no apareciera, yotros que determine la autoridad aduanera, de acuerdocon lo que establezca el Reglamento.”Artículo 32°.- Sustituye el artículo 48° de la LeySustitúyase el artículo 48° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 48°.- Los regímenes de importación, admisióntemporal e importación temporal y depósito, podrían sujetarseal sistema anticipado de despacho aduanero, siempreque se trate de mercancías consignadas a un solo destinatario.Para acogerse a este sistema se deberá cumplircon los requisitos que señale la SUNAT.Las mercancías deberán arribar en un plazo no superior atreinta (30) días, contados a partir del día siguiente de lafecha de numeración de la declaración, vencido dicho plazolas mercancías se someterán al despacho normal.”Artículo 33°.- Sustituye el artículo 49° de la LeySustitúyase el artículo 49° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 49°.- La SUNAT, señalará los porcentajes de reconocimientofísico aleatorio de las mercancías sujetas alos regímenes, operaciones y destinos aduaneros, así comolos lugares en los que podrá efectuarse. La regla generalaplicable a dichos porcentajes de reconocimiento será decinco por ciento (5%), pudiendo la SUNAT aplicar porcentajesmayores, el que en ningún caso deberá exceder delquince por ciento (15%), salvo el caso de las aduanas deprovincia cuyo porcentaje será aprobado por Resoluciónde Superintendencia conforme a los criterios que establezcael reglamento.Los porcentajes señalados en el párrafo anterior no incluiránaquellas mercancías cuyo reconocimiento físico seaobligatorio, de acuerdo a lo señalado por disposicionesespecíficas.”Artículo 34°.- Sustituye el artículo 52° de la LeySustitúyase el artículo 52° de la Ley , por el siguiente texto:“Artículo 52°.- Es el régimen aduanero que permite el ingresolegal de mercancías provenientes del exterior, paraser destinadas al consumo.Las mercancías extranjeras se considerarán nacionalizadascuando haya sido concedido el levante, momento enque culmina el despacho de importación.El despacho urgente de los envíos de socorro y urgenciase efectuará limitando el control de la autoridad aduaneraal mínimo necesario, de acuerdo a las condiciones, límites,entre otros aspectos que establezca el Reglamento.”Artículo 35°.- Sustituyen el tercer y cuarto párrafo delartículo 54° de la LeySustitúyase el tercer y cuarto párrafo del artículo 54° de laLey, por los siguientes textos:“Artículo 54°.-(...)Las mercancías deberán ser embarcadas dentro del plazomáximo de diez (10) días, contados a partir del día siguientede la numeración de la declaración. La regularizacióndel régimen se efectuará en la forma y plazos queestablezca el Reglamento.La exportación de bienes no está afecta a ningún tributo.”Artículo 36°.- Sustituye el artículo 56° de la LeySustitúyase el artículo 56° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 56°.- Es el régimen aduanero, mediante el cuallas mercancías pueden ser trasladadas sólo con destino alexterior, con suspensión del pago de los tributos y en mediosde transporte acreditados para operar internacionalmente.”Artículo 37°.- Sustituye el artículo 63° de la LeySustitúyase el artículo 63° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 63°.- Es el régimen aduanero que permite elingreso al territorio nacional, con suspensión del pago delos derechos arancelarios y demás impuestos aplicables ala importación de las mercancías extranjeras que se determinenpor Resolución Ministerial de Economía y Finanzas,siempre que sean identificables y estén destinadas acumplir un fin determinado en un lugar específico, paraser reexportadas en el plazo establecido sin sufrir modificaciónalguna en su naturaleza, excepto la depreciaciónnormal como consecuencia del uso.La importación temporal será automáticamente autorizadapor el plazo solicitado por el beneficiario, sin excederde doce (12) meses, con la presentación de la declaracióny de la garantía con una vigencia igual al plazo solicitado.Si éste fuese menor, las prórrogas serán aprobadasautomáticamente antes del vencimiento del plazo otorgado,con la sola renovación de la garantía sin exceder entotal el plazo máximo.Los solicitantes deberán constituir garantía por una asumaequivalente a los Derechos Arancelarios y demás impuestosrespectivos y, cuando corresponda, a los derechos antidumpingo compensatorios, más un interés compensatoriosobre dicha suma, igual al promedio diario de la TA-MEX por día, proyectado desde la fecha de numeraciónde la declaración de importación temporal hasta la fechade vencimiento del plazo del régimen, a fin de responderpor la deuda tributaria aduanera existente al momento dela nacionalización.Las personas naturales o jurídicas que soliciten la importacióntemporal y que califiquen dentro del Régimen deBuenos Contribuyentes, podrán respaldar sus obligacionesen la forma y modo, que se establezca mediante DecretoSupremo refrendado por el Ministro de Economía yFinanzas.”Artículo 38°.- Sustituye el artículo 64° de la LeySustitúyase el artículo 64° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 64°.- El régimen concluye con la reexportaciónde las mercancías por el beneficiario, en uno o varios envíosy, dentro del plazo autorizado.Excepcionalmente el régimen puede concluir con:a)El pago, previa liquidación, de los tributos y los derechosantidumping o compensatorios de corresponder, másel interés compensatorio igual al promedio diario de laTAMEX por día, computado a partir de la fecha de numeraciónde la declaración de importación temporal hastale fecha de pago; en cuyo caso se dará por nacionalizadala mercancía. La SUNAT establecerá la formalidad y elprocedimiento para concluir el Régimen.b)La destrucción total o parcial de la mercancía en casofortuito, fuerza mayor o a solicitud del beneficiario, debidamenteacreditada y aceptada por la autoridad aduanera,conforme lo establece el Reglamento.Si al vencimiento del plazo autorizado no se hubiera concluidocon el régimen de acuerdo a lo señalado en lospárrafos precedentes, la SUNAT dará por nacionalizada44FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNautomáticamente la mercancía y concluido el régimen deimportación temporal, ejecutándose la garantía conformea lo establecido en el artículo 63° de la presente Ley.Tratándose de material de embalaje de productos de exportación,en casos debidamente justificados se podrá solicitarun lazo adicional, de hasta seis (6) meses, al señaladoen el primer párrafo del presente artículo.”Artículo 39°.- Sustituye el artículo 66° de la LeySustitúyase el artículo 66° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 66°.- Se considerará como una exportación temporalel cambio o reparación de mercancías que, habiendosido declaradas y nacionalizadas, resulten deficienteso no corresponda a la solicitada por el importador, siemprey cuando dicha exportación se efectúe dentro de lostres (3) meses contados a partir de la numeración de ladeclaración de importación y previa presentación de ladocumentación justificatoria.”Artículo 40°.- Sustituye el artículo 71° de la LeySustitúyase el artículo 71° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 71°.- El Régimen de Admisión Temporal será autorizadoautomáticamente por el plazo solicitado por elbeneficiario, sin exceder de veinticuatro (24) meses, conla presentación de la declaración y de la garantía conuna vigencia igual al plazo solicitado. Si éste fuese menor,las prórrogas serán probadas automáticamente, antes delvencimiento del plazo otorgado, con la sola renovaciónde la garantía sin exceder en total el plazo máximo.Los solicitantes del Régimen de Admisión Temporal deberánconstituir garantía por una suma equivalente a los DerechosArancelarios e impuestos respectivo y, cuando corresponda,a los derechos antidumping o compensatorios,más un interés compensatorio sobre dicha suma, igual alpromedio diario de la TAMEX por día, proyectado desdela fecha de numeración de la declaración de admisióntemporal hasta la fecha de vencimiento del plazo del régimen,a fin de responder por la deuda tributaria aduaneraexistente al momento de la nacionalización.”Artículo 41°.- Sustituye el artículo 72° de la LeySustitúyase el artículo 72° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 72°.- Las personas naturales o jurídicas, solicitantesde la Admisión Temporal, que califiquen dentro delRégimen de Buenos Contribuyentes, podrán respaldar susobligaciones en la forma y modo que se establezca medianteDecreto Supremo refrendado por el Ministro de Economíay Finanzas.”Artículo 42°.- Sustituye el artículo 73° de la LeySustitúyase el artículo 73° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 73°.- La admisión temporal concluye cuando elbeneficiario, directamente o a través de terceros y dentrodel plazo autorizado, exporta los productos compensadoreso cuando son ingresados a una zona franca, depósitofranco o a los CETICOS.Asimismo, concluye automáticamente por la ocurrencia delos siguientes supuestos:a)La reexportación de las mercancías admitidas temporalmenteo contenidas en excedentes con valor comercial;b)El pago de los tributos y los derechos antidumping ocompensatorios, más el interés compensatorio igual al promediodiario de la TAMEX por día, computado a partir dela fecha de numeración de la declaración de admisióntemporal hasta la fecha de pago; en cuyo caso se darápor nacionalizadas las mercancías como tales, contenidasen productos compensadores y/o en excedentes convalor comercial. La SUNAT establecerá la formalidad y elprocedimiento para la conclusión del régimen.El interés compensatorio no será aplicable en la nacionalizaciónde mercancías contenidas en excedentes con valorcomercial.En el caso de los productos compensadores y de los excedentescon valor comercial, el monto de los tributos aplicablesestará limitado al de las mercancías admitidas temporalmente.c)La destrucción total o parcial de la mercancía en casofortuito, fuerza mayor o a solicitud del beneficiario, debidamenteacreditada y aceptada ante la autoridad aduaneraconforme lo establece el Reglamento.”Artículo 43°.- Sustituye el artículo 75° de la LeySustitúyase el artículo 75° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 75°.- Si al vencimiento del plazo autorizado nose hubiera concluido con el régimen en la forma previstaten el artículo 73° de la presente Ley, la autoridad aduaneradará por nacionalizada automáticamente la mercancíay concluido el régimen de admisión temporal, ejecutándosela garantía conforme a lo establecido en el artículo71° de la presente Ley.”Artículo 44°.- Sustituye el artículo 78° de la LeySustitúyase el artículo 78° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 78°.- Es el régimen aduanero por el cual se importansin el pago de los derechos arancelarios y demásimpuestos que gravan la importación, mercancías equivalentesa las que habiendo sido nacionalizadas han sidotransformadas, elaboradas o materialmente incorporadasen productos exportados definitivamente.”Artículo 45°.- Sustituye el artículo 82° de la LeySustitúyase el artículo 82° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 82°.- Por excepción será reembarcada, dentrodel término que fije el Reglamento, la mercancía destinadaaduaneramente que, como consecuencia del reconocimientofísico, se constate lo siguiente:a)Su importación se encuentre prohibida, salvo que pordisposición legal se establezca otra medida;b)Su importación se encuentre restringida y no cumpla conlos requisitos establecidos para su ingreso al país;c)Se encuentra deteriorada;d)No cumpla con el fin para el que fue importada.No procede bajo ninguna circunstancia el reembarque demercancía no declarada.”Artículo 46°.- Sustituyen los incisos e) y k) del artículo83° de la LeySustitúyase los incisos e) y k) del artículo 83° de la Ley, porlos siguientes textos:“Artículo 83°.-(...)e)El Almacén Libre (Duty Free) es el régimen especial quepermite en los locales autorizados ubicados en los puertoso aeropuertos internacionales almacenar y vender mercancíasnacionales o extranjeras, exentas del pago de tributosque las gravan, a los pasajeros que entran o salendel país o se encuentren en tránsito.(...)k)El ingreso y salida del equipaje y menaje de casa serigen por las disposiciones que se establezcan por Reglamento,en el cual se determinarán los casos en que corresponderáaplicar un tributo único de veinte (20%) sobre elvalor en aduana, porcentaje que podrá ser modificadopor decreto supremo.”Artículo 47°.- Sustituye el artículo 84° de la LeySustitúyase el artículo 84° de la Ley, por el siguiente texto:“Artículo 84°.- Las mercancías que se encuentren bajo lapotestad aduanera están gravadas como prenda legal engarantía de la deuda tributaria aduanera y no serán delibre disposición mientras ésta no se pague totalmente ose garantice.En tanto las mercancías se encuentren bajo la potestadaduanera y no se acredite la cancelación de los tributos ytasas por servicios correspondientes, ninguna autoridadpodrá ordenar que sean embargadas o rematadas.El derecho de prenda aduanera es preferente, especial yfaculta a la SUNAT a retener las mercancías que se encuentrenbajo su potestad, perseguirlas en caso contrario,comisarlas, retornarlas a los depósitos aduaneros y disponerde ellas en la forma autorizada por la Ley y su Reglamento,cuando éstas no se hubiesen sometido a las formalidadesy trámites establecidos en los plazos señaladosen la presente Ley o adeuden en todo o en parte los derechosarancelarios e impuestos que las afectaban.»Artículo 48°.- Sustituye el artículo 88° de la LeySustitúyase el artículo 88° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 88°.- Las mercancías en situación de abandonolegal y las que hayan sido objeto de comiso serán rematadas,adjudicadas, entregadas al sector competente o destruidaspor la autoridad aduanera, de conformidad con loprevisto en el Reglamento.»Artículo 49°.- Sustituye el artículo 91° de la LeySustitúyase el artículo 91° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 91°.- Constituye recurso propio de la SUNAT, elcincuenta por ciento (50%) del producto de los rematesque realice, salvo que la Ley de Equilibrio Financiero delPresupuesto del Sector Público de cada año fiscal establezcadisposición distinta.»Artículo 50°.- Susituye el artículo 92° de la LeySustitúyase el artículo 92° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 92°.- la SUNAT procederá a destruir las siguientesmercancías:a) Las contrarias a la soberanía nacional;b)Las que atenten contra la salud, la moral o el orden públicoestablecido;c)Los cigarrillos y licores, en situación de abandono legalo comiso, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento;d) Las que deban ser destruidas según opinión del sectorcompetente;e) Otras mercancías señaladas por Decreto Supremo, refrendadopor el Ministerio de Economía y Finanzas.Las mercancías restringidas en abandono legal o comisadas,serán puestas a disposición de los sectores competentesencargados de su control, a efectos que éstos determinensu destino final. Los medicamentos comisados seránentregados al Ministerio de Salud o los Centros deSalud en provincia.»Artículo 51°.- Sustituye el artículo 100° de la LeySustitúyase el artículo 100° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 100°.- El agente de aduana, como auxiliar de lafunción pública, estará sujeto a las siguientes obligaciones:a) Desempeñar personal y habitualmente las funciones propiasde su cargo, sin perjuicio de la facultad de hacerserepresentar por su apoderado debidamente acreditado;b) Verificar los datos de identificación del dueño o consignatarioo consignante de la mercancía, que va a ser despachada,conforme a lo que establece la SUNAT;c) Gestionar la destinación de las mercancías de acuerdoal régimen, modalidad o tipo de despacho que corresponda;d) Gestionar el despacho con los documentos exigiblessegún el régimen, operación o destino aduanero especialo de excepción, de acuerdo con la normatividad vigente;e) No destinar mercancía prohibida;f) Gestionar el despacho de las mercancías restringidascon la documentación exigida por las normas específicaspara cada mercancía y que cumpla con las formalidadesprevistas para su aceptación, así como comprobar la expedicióndel documento definitivo, cuando se hubiere efectuadoel trámite con documento provisional, comunicandoa la SUNAT en la forma y plazo establecidos por el Reglamento;g) Conservar durante cinco (5) años toda la documentaciónoriginal de los despachos en que haya intervenido.La SUNAT podrá disponer que el archivo de la misma serealice en medios distintos al documental, en cuyo caso elagente de aduana podrá entregar los documentos antesdel plazo señalado.Transcurrido el plazo fijado en el párrafo anterior, o producidala cancelación o revocación de su autorización,deberá entregar la referida documentación conforme alas disposiciones que establezca la SUNAT. La devoluciónde la garantía está supeditada a la entrega de dichos documentos.La SUNAT, podrá requerir al agente de aduana la entregade todo o parte de la documentación original que conserva,antes del plazo señalado en el primer párrafo del presenteliteral, en cuyo caso, la obligación de conservarlaestará a cargo de la SUNAT;h) Expedir copia autenticada de los documentos originalesque conserva en su archivo;i) Proporcionar exhibir o entregar la información o documentaciónrequerida, dentro del plazo establecido legalmenteu otorgado por la autoridad aduanera;j) Facilitar a la autoridad aduanera las labores de reconocimiento,inspección y fiscalización, debiendo prestar loselementos logísticos necesarios para esos fines;k) Llevar los registros de los regímenes, operaciones y destinosaduaneros especiales o de excepción, de acuerdo ala forma que establezca la SUNAT;l) Mantener y cumplir con los requisitos y condiciones paraoperar que establezca la SUNAT;ll) Constituir, reponer, renovar o adecuar carta fianza opóliza de caución a favor de la SUNAT, en garantía delcumplimiento de sus obligaciones, cuyo monto y demáscaracterísticas se establece en el Reglamento;m) Comunicar a la autoridad aduanera la modificacióndel directorio, gerencia y composición societaria, dentrode los cinco (5) días de producida;n) Comunicar a la autoridad aduanera el nombramiento yla revocación del representante legal y de los auxiliares,acreditados ante la SUNAT, dentro del plazo de cinco díascomputados a partir del día siguiente de producido;o) Solicitar a la autoridad aduanera la autorización decambio de domicilio o de local anexo, con anterioridad aFEBRERO 2004 45

LEGISLACIÓNsu realización, lugar que deberá cumplir con los requisitosde infraestructura establecidos;p) Otras que establezca el Reglamento.»Artículo 52°.- Sustituye el artículo 103° de la LeySustitúyase el artículo 103° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 103°.- Cometen infracciones sancionables conmulta:a) Los transportistas o sus representantes en el país, cuando:1. No remitan a la autoridad aduanera la información delmanifiesto de carga, en medios magnéticos o transmisionespor enlaces, en la forma y plazo establecidos en elReglamento;2. No entreguen a la autoridad aduanera al momento delingreso o salida del medio de transporte, el manifiesto decarga o los demás documentos en la forma y plazos establecidosen el Reglamento, o los presenten con errores,excepto en cuanto al peso;3. No suscriban la nota de tarja, la relación de bultosfaltantes o sobrantes o las actas de inventario de los bultosarribados en mala condición exterior, dentro del plazoque establezca el Reglamento;4. No comuniquen a la autoridad aduanera la fecha deltérmino de la descarga o del embarque o lo hagan conerror, en la forma y plazo establecidos en el Reglamento;5. No entreguen a los almacenes aduaneros o al dueño oal consignatario, cuando corresponda, los bultos descargados,dentro del plazo que establece el Reglamento;6. No presenten o presenten fuera de plazo la solicitud derectificación de errores del manifiesto de carga, conformelo señale el Reglamento;7. No entreguen a los viajeros el formulario para la declaraciónjurada de equipaje, antes de arribar al país.b) Los agentes de carga internacional, cuando:1. No remitan a la autoridad aduanera la información delmanifiesto de carga desconsolidada o consolidada, en mediosmagnéticos o transmisiones por enlaces, en la formay plazo establecidos en el Reglamento;2. No entreguen a la autoridad aduanera, el manifiestode carga desconsolidada o consolidada o los demás documentosen la forma y plazo establecidos en el Reglamento;o los presenten con errores, excepto en cuanto alpeso;3. No presenten o presenten fuera de plazo la solicitud derectificación de errores del manifiesto de carga desconsolidadao consolidada.c) Los almacenes aduaneros, cuando:1. Custodien mercancías que no estén amparadas con ladocumentación sustentatoria;2. Ubiquen mercancías en áreas diferentes a las autorizadaspara cada fin;3. No remitan a la autoridad aduanera la conformidadde la recepción de las mercancías o la información referidaa las notas de tarja, la relación de bultos faltantes osobrantes o las actas de inventario de aquellos bultos arribadosen mala condición exterior, en la forma y plazo queseñala el Reglamento;4. Impidan a la autoridad aduanera las labores de inspeccióno reconocimiento;5. No formulen o no suscriban las notas de tarja, la relaciónde bultos faltantes o sobrantes o las actas de inventariode aquellos bultos arribados en mala condición exterior,en la forma y plazo que señala el Reglamento;6. No informen a la autoridad aduanera, la relación delas mercancías en situación de abandono legal, en la formay plazo establecidos por la SUNAT;7. Se detecte la falta, pérdida o daño de las mercancíasrecibidas.d) Los despachadores de aduana, cuando:1. Gestionen la destinación a un régimen, operación, destinoaduanero especial o de excepción o bajo una modalidado tipo de despacho que no corresponda a la mercancíadeclarada;2. Gestionen el despacho sin contar con los documentosexigibles según el régimen, operación o destino aduaneroespecial o de excepción, o que éstos no se encuentrenvigentes o carezcan de los requisitos legales;3. Formulen declaración incorrecta o proporcionen informaciónincompleta de las mercancías en los casos que noguarde conformidad con los documentos presentados parael despacho, respecto a:- Valor;- Marca comercial;- Modelo;- Número de serie, en los casos que establezca la SUNAT;- Descripciones mínimas que establezca la SUNAT o elsector competente;- Estado;- Cantidad comercial;- Calidad;- Origen;- País de adquisición o de embarque;- Condiciones de la transacción; u- Otros datos que incidan en la determinación de los tributos.4. No consignen o consignen erróneamente en la declaración,los códigos aprobados por la autoridad aduanera aefectos de determinar la correcta liquidación de los tributosy de los derechos antidumping o compensatorios cuandocorrespondan;5. Asignen una subpartida nacional incorrecta por cadamercancía declarada;6. No consignen o consignen errónemente en cada seriede la declaración, los datos del régimen u operación precedente;7. Numeren más de una (1) declaración, para una mismamercancía, sin que previamente haya sido dejada sin efectola anterior;8. No comuniquen a la autoridad aduanera, la modificacióndel directorio, gerencia o composición societaria, dentrodel plazo establecido;9. No entreguen la documentación original de los despachosen que haya intervenido para los casos de cancelacióno revocación de su autorización, según lo previsto enel literal g) del artículo 100° de la Ley.e) Los dueños, consignatarios o consignantes, cuando:1. Formulen declaración incorrecta o proporcionen informaciónincompleta de las mercancías, respecto a:- Valor;- Marca comercial;- Modelo;- Número de serie, en los casos que establezca la SUNAT;- Descripciones mínimas que establezca la SUNAT o elsector competente;- Estado;- Cantidad comercial;- Calidad;- Origen;- País de adquisición o de embarque;- Condiciones de la transacción; u- Otros datos que incidan en la determinación de los tributos.2. No cumplan con los plazos establecidos por la autoridadaduanera para efectuar el reembarque, tránsito otransbordo de las mercancías o de las provisiones de abordo a que se refiere la presente Ley;3. No regularicen dentro del plazo establecido, los despachosurgentes o los del sistema anticipado de despachoaduanero;4. Consignen datos incorrectos en la solicitud de restitucióno no acrediten los requisitos o condiciones establecidospara el acogimiento al régimen de drawback;5. Consignen datos incorrectos en el cuadro de coeficientesinsumo producto para acogerse al régimen de reposiciónde mercancías en franquicia;6. No regularicen el régimen de exportación, dentro delplazo establecido;7. No concluyan el régimen de importación temporal, admisióntemporal o exportación temporal, dentro del plazootorgado;8. Transfieran las mercancías admitidas o importadastemporalmente, o sujetos a un régimen de inafectación,exoneración o beneficio tributario sin comunicarlo previamentea la autoridad aduanera;9. Destinen a otro fin o trasladen a un lugar distinto lasmercancías importadas temporalmente sin comunicarlopreviamente a la autoridad aduanera, sin perjuicio de lareexportación;10. Destinen a otro fin o permitan la utilización por tercerosde las mercancías sujetas a un régimen de inafectación,exoneración o beneficio tributario sin comunicarlopreviamente a la autoridad aduanera;11. Efectúen el retiro de las mercancías de los almacenesaduaneros cuando no se haya concedido el levante, seencuentren inmovilizadas por la autoridad aduanera o nose haya autorizado su salida en caso de despacho anticipado;12. Se detecte la existencia de mercancía no declarada.f) El concesionario del Almacén Libre (Duty free), cuando:1. No presenten a la autoridad aduanera la informaciónsobre el ingreso y salida de las mercancías, en la forma yplazo establecido;2. Almacenen o vendan mercancías que no han sido sometidasa control por la autoridad aduanera;3. Vendan mercancías a personas distintas a los pasajerosque ingresan o salen del país o los que se encuentranen tránsito;4. No mantengan actualizado el inventario de las mercancíasalmacenadas;5. La autoridad aduanera detecte falta de mercancías.g) El beneficiario del destino especial de material de usoaeronáutico, cuando:1. No informe a la autoridad aduanera sobre el movimientode ingreso y salida del material de uso aeronáutico;2. Permita la utilización del material por parte de terceros,sin contar con la autorización aduanera;3. No mantenga actualizado el inventario de los materialesalmacenados;4. La autoridad aduanera detecte falta de material de usoaeronáutico.h) Los viajeros que porten artículos que por su naturalezao cantidad se presuma que están destinados al comercioy que no hayan sido declarados como carga, según seestablece por decreto supremo.i) Los operadores del comercio exterior, según corresponda,cuando:1. Violen las medidas de seguridad colocadas por la autoridadaduanera, o permitan su violación, sin perjuiciode la denuncia correspondiente;2. Impidan, obstaculicen o no presten la logística necesariapara las labores de reconocimiento, inspección y fiscalizacióndispuestas por la autoridad aduanera;3. No proporcionen, exhiban o entreguen información odocumentación requerida, dentro del plazo establecido legalmenteu otorgado por la autoridad aduanera;4. No comparezcan ante la autoridad aduanera cuandosean requeridos;5. No comuniquen a la autoridad aduanera el nombramientoy la revocación del representante legal y auxiliares,acreditados ante la SUNAT, dentro del plazo establecido;6. No lleven los libros, registro y documentos aduanerosexigidos o los lleven desactualizados, incompletos o sincumplir con las formalidades establecidas;7. No mantengan o no se adecúen a los requisitos y condicionesestablecidos por la SUNAT, para su autorizacióno acreditación.»Artículo 53°.- Sustituye el artículo 104° de la LeySustitúyase el artículo 104° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 104°.- Los intereses moratorios se aplicarán alas multas y se liquidarán por día calendario desde lafecha en que se cometió la infracción o cuando no seaposible establecerla, desde la fecha en que la administraciónaduanera detectó la infracción, hasta el día de pago.»Artículo 54°.- Sustituye el artículo 105° de la LeySustitúyase el artículo 105° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 105°.- Son causales de suspensión:a) Para los almacenes aduaneros:1. No mantener o cumplir con los requisitos o condicionesestablecidos para operar;2. No reponer, renovar o adecuar la garantía ejecutadaparcialmente, vencida o modificada;3. No destinar las áreas y recintos autorizados para fineso funciones específicos de la autorización;4. Modificar o reubicar las áreas y recintos sin autorizaciónde la autoridad aduanera;5. Entreguen o dispongan de las mercancías sin que laautoridad aduanera haya:- Concedido su levante;- Dejado sin efecto su inmovilización;- Autorizado su salida en el caso del sistema anticipadode despacho aduanero.Durante el plazo de la sanción de suspensión no podránrecepcionar mercancías y sólo podrán despachar las quese encuentren almacenadas en sus recintos.46FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNb) Para los despachadores de aduana:1. No reponer, renovar o adecuar la garantía ejecutadaparcialmente, vencida o modificada;2. Haber sido sancionado por la comisión de infracciónadministrativa, prevista en la Ley de los Delitos Aduaneros,tratándose de persona natural;3. Desempeñar sus funciones en locales no autorizadospor la autoridad aduanera;4. No mantener o cumplir con los requisitos y condicionespara operar;5. No conservar o no entregar la documentación originalde los despachos en que haya intervenido en los plazosprevistos en el literal g) del artículo 100° de la Ley;6. Gestionar el despacho de mercancía restringida sin contarcon la documentación exigida por las normas específicaspara cada mercancía o cuando la documentación nocumpla con las formalidades previstas para su aceptación,así como no comunicar a la SUNAT la denegatoria deldocumento definitivo en la forma y plazo establecidos enel Reglamento.7. Autenticar documentación presentada sin contar con eloriginal en sus archivos o que corresponda a un despachoen el que no haya intervenido;8. Efectúen el retiro de las mercancías de los almacenesaduaneros cuando no se haya concedido el levante, seencuentren inmovilizadas por la autoridad aduanera ono se haya autorizado su salida en caso de despacho anticipado.9. Estar procesado por supuesto delito cometido en el ejerciciode sus funciones, desde la expedición del auto apertorio.Durante el plazo de la sanción de suspensión no podrántramitar nuevos despachos y sólo podrán concluir los quese encuentran en trámite de despacho.»Artículo 55°.- Sustituye el artículo 106° de la LeySustitúyase el artículo 106° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 106°.- Son causales de cancelación:a) Para los almacenes aduaneros:1. La inactividad comprobada en cuanto al ingreso de lamercancía por el término de sesenta (60) días en el casode terminales de almacenamiento y depósitos aduanerosautorizados públicos y de ciento ochenta (180) días parael caso de los depóstios aduaneros autorizados privados;2. Incurrir en causal de suspensión por más de tres (3)veces dentro del período de un año calendario.3. Recepcionar mercancías durante el plazo de la sanciónde suspensión aplicada por la SUNAT.b) Para los despachadores de aduana:1. La condena con sentencia firme por delitos cometidoscon ocasión del ejercicio de sus funciones. En el caso depersonas jurídicas, cuando la condena sea impuesta alrepresentante legal, los gerentes o a los socios de la empresa;2. No efectuar despachos durante tres (3) meses consecutivos;3. Librar indebidamente cheques, salvo que regularice enel término de tres (3) días de notificado por la SUNAT;4. No renovar, adecuar o reponer la garantía dentro delplazo de treinta (30) días contados desde la fecha de suvencimiento, modificación o ejecución parcial;5. Cuando la autoridad aduanera compruebe que el despachadorha permitido o facilitado la participación de personasno autorizadas en el ejercicio de sus funciones;6. No verifiquen los datos de identificación del dueño oconsignatario o consignante de la mercancía, que va aser despachada, según a lo que establece la SUNAT».Artículo 56°.- Sustituye el artículo 107° de la LeySustitúyase el artículo 107° de la Ley por el siguiente texto:«Artículo 107°.- Son causales de inhabilitación para ejercercomo agente de aduana y/o representante legal deuna persona jurídica las siguientes:a) Ser condenado por delitos cometidos en el desempeñode la actividad aduanera en calidad de autor, cómplice oencubridor;b) Cuando la autoridad aduanera compruebe que ha permitidoo facilitado la participación de personas no autorizadasen el ejercicio de sus funciones.»Artículo 57°.-Sustituye el artículo 108° de la LeySustitúyase el artículo 108° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 108°.- Se aplicará la sanción de comiso de lasmercancías, cuando:a) Dispongan de las mercancías ubicadas en los localesconsiderados como zona primaria o en los almacenes delbeneficiario del sistema anticipado de despacho aduanero,sin contar con el levante o sin que se haya dejado sinefecto la inmovilización dispuesta por la autoridad aduanera,según corresponda;b) Carezca de la documentación aduanera pertinente;c) Estén consideradas como contrarias a la soberanía nacional,a la moral y a la salud pública;d) No figuren en los manifiestos de carga o en los documentosque está obligados a presentar los transportistas osus representantes y los agentes de carga internacional, ola autoridad aduanera verifique diferencia entre las mercancíasque contienen los bultos y la descripción consignadaen los manifiestos de carga;e) Al realizar la visita de inspección, la autoridad aduaneraconstate que las provisiones de a bordo o rancho queporten los medios de transporte no se encuentran debidamentemanifestados y en los lugares habituales de depósito,en cuyo caso se dispondrá el desembarque previolevantamiento del acta de comiso, excepto los casos fortuitosy fuerza mayor, debidamente acreditados;f) Se expendan a bordo de las naves o aeronaves durantesu permanencia en el territorio aduanero;g) Se detecte su ingreso, permanencia o salida por lugaresu hora no autorizados; o se encuentren en zona primariay se desconoce al consignatario;h) Su importación se encuentre prohibida o restringida yno sean reembarcadas dentro del término establecido enel Reglamento;i) Se detecte la existencia de mercancía no declarada, encuyo supuesto adicionalmente se aplicará una multa;j) Los viajeros omitan declarar sus equipajes o mercancías,en la forma establecida por decreto supremo, o existadiferencia entre la cantidad y especie declarada y loencontrado como resultado del control aduanero;k) Los miembros de la tripulación de cualquier medio detransporte internen mercancías distintas de sus prendasde vestir y objetos de uso personal.También será aplicable la sanción de comiso al medio detransporte que habiendo ingresado al país al amparo dela legislación pertinente o de un Convenio Internacional,exceda el plazo de permanencia concedido por la autoridadaduanera.Si decretado el comiso la mercancía no fuere hallada oentregada a la autoridad aduanera, se impondrá al infractoruna multa igual al valor FOB de la mercancía.La sanción de comiso será reclamable dentro del plazode 20 días computados a partir del día siguiente de sunotificación.»Artículo 58°.- Sustituye el artículo 109° de la LeySustitúyase el artículo 109° de la Ley, por el siguiente texto:«Artículo 109°.- Según su participación como transportista,agente de carga internacional, almacén aduanero, despachadorde aduana, dueño, consignatario o consignante,o una combinación de ellos, son de aplicación a losconcesionarios postales las disposiciones contenidas, incluyendoa las infracciones, contenidas en la presente Ley.»Artículo 59°.- Sustituyen los numerales 3° y 4° e incorporanúltimo párrafo del artículo 112° de la LeySustitúyase los numerales 3° y 4° del artículo 112° de laLey, e incorpórese como último párrafo de dicho artículo,los siguientes textos:«Artículo 112°.-(...)«3. Será rebajada en un 60% (sesenta por ciento) cuandose subsane la infracción, con posterioridad al inicio deuna acción de control, pero antes de la notificación de laresolución de multa.4. Será rebajada en un 50% (cincuenta por ciento) cuandohabiéndose notificado la resolución de multa, se subsanela infracción, con anterioridad al inicio del Procedimientode Cobranzas Coactivas.»«Quedan excluidos de este régimen de incentivos las infraccionestipificadas: en los numerales 1, 2 y 6 del incisoc), numerales 2 y 7 del inciso d) numeral 11 del inciso e),numeral 5 del inciso f), numeral 4 del inciso g), numeral 2del inciso i) del artículo 103° y la infracción establecidaen el penúltimo párrafo del artículo 108°.»Artículo 60°.- Sustituye el artículo 113° de la LeySustitúyase el artículo 113° de la Ley, por el siguientetexto:«Artículo 113°.- RequisitosConstituyen requisitos para acogerse al Régimen de Incentivosreferido en el artículo anterior:1. Que la infracción se encuentre subsanada mediante laejecución de la obligación incumplida, ya sea en formavoluntaria o luego de producido cualquier requerimientoo notificación de la SUNAT, sea éste a través de mediosdocumentales, magnéticos o electrónicos;2. Que el infractor cumpla con cancelar la multa considerandoel porcentaje de rebaja aplicable. la cancelaciónsupondrá la subsanación de la infracción cometida cuandono sea posible efectuar ésta; y3. Que la multa objeto del beneficio no haya sido materiade fraccionamiento y/o aplazamiento tributario general oparticular para el pago de la misma.No se acogerán al régimen de incentivos las multas quehabiendo sido impugnadas, o habiendo sido objeto desolicitudes de devolución, hayan sido resueltas de maneradesfavorable para el solicitante.Asimismo, los deudores perderán el beneficio del Régimende Incentivos en caso de que impugnen las resolucionesde multa acogidas a este régimen o soliciten devolución,procediéndose al cobro del monto dejado de cobrar,así como los intereses y gastos correspondientes, de ser elcaso.»Artículo 61°.- Incorporan el artículo 114° a la LeyIncorpórese el artículo 114° a la Ley, con el siguiente texto:«Artículo 114°.- Las sanciones establecidas en la presenteLey podrán ser aplicadas gradualmente, en la forma ycondiciones que se establezcan mediante Resolución deSuperintendencia.»Artículo 62°.- Sustituyen primer párrafo de la Sexta ySétima Disposición Complementaria de la LeySustitúyanse el primer párrafo de la Sexta y Sétima DisposiciónComplementaria de la Ley, por los siguientes textos:«Sexta: Para la entrega de las mercancías a que se refiereel artículo 24° de la presente Ley será necesario tambiénhaber efectuado el pago íntegro del importe de las percepcionesa que se encuentra sujeta la importación de bienes.Sétima: Para asegurar la cobranza de la percepción podránser de aplicación en lo pertinente, de acuerdo a loque establezca la SUNAT, las demás disposiciones establecidaspara el tratamiento y cobro de la deuda tributariaaduanera.»Artículo 63°.- Incorporan como Octava y Novena DisposiciónComplementaria de la LeyIncorpórense como Octava y Novena Disposición Complementariade la Ley, los siguientes textos:«Octava: La SUNAT otorgará los carné de identificación alos representantes legales y auxiliares de los operadoresde comercio exterior de acuerdo a lo que establezca elReglamento. Dichos carné deberán ser exhibidos para laatención de todo trámite o diligencia ante la autoridadaduanera.Novena: Toda referencia a ADUANAS en la Ley Generalde Aduanas aprobada con Decreto Legislativo Nº 809 ysus modificatorias, se entenderá como SUNAT o autoridadaduanera, según corresponda.»Artículo 64°.- Sustituyen definiciones en el Glosario deTérminos de la LeySustitúyase en el Glosario de Términos de la Ley, las siguientesdefiniciones:«-Abandono Legal.- Institución jurídica aduanera que seproduce en los supuestos contemplados por la presenteLey y que permite a la SUNAT rematar, adjudicar, destruiro entregar al sector competente las mercancías.-Almacenes Aduaneros.- Locales abiertos o cerrados destinadosa la colocación temporal de las mercancías mientrasse gestiona su despacho, cuya administración puedeestar a cargo de la autoridad aduanera, de otras dependenciaspúblicas o de personas privadas, entendiéndosecomo tales a los terminales de almacenamiento y depósitosaduaneros autorizados.-Carga consolidada.- Agrupamiento de mercancías pertenecientesa uno o varios consignatarios, reunidas paraser transportadas de un puerto, aeropuerto o terminal terrestrecon destino a otro puerto, aeropuerto o terminalterrestre, en contenedores o similares, siempre y cuandose encuentren amparadas por un mismo documento detransporte.FEBRERO 2004 47

LEGISLACIÓN-Destinación Aduanera.- Manifestación de voluntad deldueño, consignatario o remitente de la mercancía que,expresada mediante la Declaración, indica el régimen, operacióny/o destino aduanero que debe darse a las mercancíasque se encuentran bajo la potestad aduanera.-Levante.- Acto por el cual la autoridad aduanera autorizaa los interesados a disponer condicional o incondicionalmentede las mercancías despachadas, siempre quese haya cumplido con las formalidades exigidas paracada régimen, operación o destino aduanero especial.Es incondicional cuando la deuda tributaria aduanera hasido pagada o está garantizada. En los regímenes suspensivoso temporales, siempre es condicional.»Artículo 65°.- Sustituyen nombre en el Glosario de Términosde la LeySustitúyase en el Glosario de Términos de la Ley, el nombrede «Muestras» por el de «Muestras sin valor comercial»,definido con el siguiente texto:«Muestras sin valor comercial.- Son aquellas mercancíasque únicamente tienen por finalidad demostrar sus característicasy que carecen de valor comercial por sí mismas.»Artículo 66°.- Incorporan definiciones en el Glosario deTérminos de la LeyIncorpórense en el Glosario de Términos de la Ley, las siguientesdefiniciones:«- Condiciones de la transacción.- Circunstancias de unatransacción por la que se produce el ingreso o salida deuna mercancía del país. Comprende los siguientes datos:• Identificación del Importador, Exportador o dueño o consignatariode las mercancías;• Nivel Comercial del Importador;• Identificación del Proveedor o Destinatario;• Naturaleza de la Transacción;• Identificación del Intermediario de la Transacción;• Número y Fecha de Factura;• Incoterm (Término de entrega);• Documento de Transporte;• Datos solicitados dentro del rubro «Condiciones de laTransacción» de los formularios de Declaración Aduanera.-Inmovilización de mercancías.- Acto a través del cual laSUNAT dispone que las mercancías deban permaneceren un lugar determinado y bajo responsabilidad de quienseñale, a fin de someterlas a las acciones de control queestime necesarias.-Resolución de Determinación.- Es el acto por el cual laSUNAT establece y pone en conocimiento del deudor tributariola existencia de tributos e intereses pendientes depago o de devolución de montos indebidamente restituidose intereses.»Artículo 67°.- Dejan sin efecto definiciones del Glosariode Términos Aduaneros de la LeyDéjese sin efecto las definiciones de Adeudo, Cargo yProvisiones de a bordo o Rancho del Glosario de TérminosAduaneros de la Ley.Artículo 68°.- Texto Único OrdenadoPor Decreto Supremo refrendado por el titular de Economíay Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180) díascalendario se aprobará el Texto Único Ordenado de laLey General de Aduanas aprobado por el Decreto LegislativoNº 809 y sus modificatorias.DISPOSICIONES TRANSITORIASPrimera.- Procedimiento de reclamaciónLos procedimientos de reclamación iniciados antes de lavigencia del presente Decreto Legislativo continuarán sutrámite según las normas procesales con las que se iniciaron.Segunda.- Regularización de ImportacionesLas mercancías destinadas a los regímenes de AdministraciónTemporal e Importación Temporal, cuyo plazo seencuentre vigente, podrán someterse a las normas modificatoriasestablecidas en el presente Decreto Legislativo.Los beneficiarios de los regímenes de Importación Temporalo Admisión Temporal, que a la fecha de publicada lapresente norma, tengan declaraciones pendientes de regularizacióncuyas mercancías se encuentren en situaciónde comiso administrativo, aun cuando hayan sidosancionados con la multa equivalente al valor FOB de lamercancía por no haberla entregado, podrán regularizarlos mencionados regímenes dentro del plazo de 60 díashábiles contados a partir del día siguiente de entrada envigencia de la presente norma, mediante la cancelacióntotal y al contado de la liquidación emitida por la autoridadaduanera por concepto de tributos y demás gravámenesaplicables a la importación vigentes a la fecha devencimiento del régimen, sin perjuicio del pago de la multapor no regularizar el régimen dentro del plazo establecido,con lo cual automáticamente quedarán sin efecto lassanciones de comiso y multa por el valor FOB de la mercancíade corresponder, precisándose que no generaráderecho a devolución el importe que se hubiere canceladopor esta multa.Para la cancelación de la liquidación por concepto de tributosy demás gravámenes no se aceptará el acogimientoa beneficio tributario alguno. De encontrarse impugnadaslas sanciones referidas, será requisito para acogerse a lapresente disposición, que el beneficiario se desista de losrecursos presentados.La presente disposición no rige respecto de las mercancíascuya importación se encuentre prohibida.DISPOSICIONES FINALESPrimera.- Alcances del Decreto Legislativo Nº 824El personal de la SUNAT que participe en la intervención,investigación o formulación del documetno respectivo portráfico ilícito de drogas, se encuentra comprendido en losalcances del artículo 30° del Decreto Legislativo Nº 824Segunda.- Disposición de mercancíasAutorízase a la SUNAT para que, con carácter excepcionaly hasta el 31 de julio de 2005, disponga el remate,adjudicación, entrega al sector competente o destrucción,según corresponda de todas las mercancías incautadas ocomisadas cuya situación legal al 31 de diciembre de1999, no hubiere sido esclarecida.Por Decreto Supremo se reglamentará la presente disposicióny se definirá el procedimiento para el pago del valorde las mercaderías, en los casos que por mandato judicialse disponga la devolución de las mismas.Tercera.- Vigencia y aprobación de ReglamentoEl presente Decreto Legislativo, entrará en vigencia a partirdel día siguiente de la publicación de su Reglamento,con excepción de la segunda disposición transitoria y segundadisposición final que entrarán en vigencia a partirdel día siguiente de su publicación.Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro deEconomía y Finanzas, se aprobará el Reglamento del presenteDecreto Legislativo en un plazo que no exceda los180 días de publicado el presente Decreto Legislativo.»POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, a los dos días del mes defebrero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasMODIFICAN LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL(03.02.2004 – 261220)DECRETO LEGISLATIVO Nº 952EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República, por Ley Nº 28079, ha delegadoen el Poder Ejecutivo, por un plazo de noventa (90)días hábiles, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativosobre materia tributaria referida a entre otros,dictar normas que permitan hacer más eficiente la recaudacióny administración de tributos municipales, sin queello implique incrementar las tasas máximas de los impuestos;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente;Artículo 1°.- Cuando la presente norma legal haga mencióna la Ley, deberá entenderse referida al Decreto LegislativoNº 776 y normas modificatorias.Artículo 2°.- De los impuestos municipalesSustitúyase los incisos c) y f) del Artículo 6° de la Ley, porlos textos siguientes:«Artículo 6°.- Los impuestos municipales son, exclusivamente,los siguientes:(...)c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.(...)f) Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos».Artículo 3°.- De la acreditación del pago de impuestospor parte de notarios y registradores públicosSustitúyase el Artículo 7° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 7°.- Los Registradores y Notarios Públicos deberánrequerir que se acredite el pago de los impuestos señaladosen los incisos a), b) y c) a que alude el artículoprecedente, en los casos que se transfieran los bienes gravadoscon dichos impuestos, para la inscripción o formalizaciónde actos jurídicos. La exigencia de la acreditacióndel pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectuóel acto que se pretende inscribir o formalizar, aun cuandolos períodos de vencimiento no se hubieran producido».Artículo 4°.- Del hecho imponible y la periodicidad delImpuesto PredialSustitúyase el Artículo 8° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 8°.- El Impuesto Predial es de periodicidad anualy grava el valor de los predios urbanos y rústicos.Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y aotros espejos de agua, así como las edificaciones e instalacionesfijas y permanentes que constituyan partes integrantesde dichos predios, que no pudieran ser separadassin alterar, deteriorar o destruir la edificación.La recaudación, administración y fiscalización del impuestocorresponde a la Municipalidad Distrital donde se encuentreubicado el predio».Artículo 5°.- De la base imponible del Impuesto PredialSustitúyase el Artículo 11° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 11°.- La base imponible para la determinacióndel impuesto está constituida por el valor total de los prediosdel contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital.A efectos de determinar el valor total de los predios, seaplicará los valores arancelarios de terrenos y valores unitariosoficiales de edificación vigentes al 31 de octubredel año anterior y las tablas de depreciación por antigüedady estado de conservación, que formula el ConsejoNacional de Tasaciones-CONATA y aprueba anualmenteel Ministro de Vivienda, Construcción y Saneamiento medianteResolución Ministerial.Las instalaciones fijas y permanentes serán valorizadaspor el contribuyente de acuerdo a la metodología aprobadaen el Reglamento Nacional de Tasaciones y de acuerdoa lo que establezca el reglamento, y considerando unadepreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de conservación.Dicha valorización está sujeta a fiscalizaciónposterior por parte de la Municipalidad respectiva.En el caso de terrenos que no hayan sido considerados enlos planos básicos arancelarios oficiales, el valor de losmismos será estimado por la Municipalidad Distrital respectivao, en defecto de ella, por el contribuyente, tomandoen cuenta el valor arancelario más próximo a un terrenode iguales características».Artículo 6°.- Beneficio a los pensionistas respecto al pagodel Impuesto PredialSustitúyase el primer párrafo del Artículo 19° de la Ley,por el texto siguiente:«Artículo 19°.- Los pensionistas propietarios de un solopredio, a nombre propio o de la sociedad conyugal, queesté destinado a vivienda de los mismos, y cuyo ingresobruto esté constituido por la pensión que reciben y ésta noexceda de 1 UIT mensual, deducirán de la base imponibledel Impuesto Predial, un monto equivalente a 50 UIT. Paraefecto de este artículo el valor de la UIT será el vigente al01 de enero de cada ejercicio gravable».Artículo 7°.- Administración y Beneficiarios del ImpuestoPredialSustitúyase el Artículo 20° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 20°.- El rendimiento del impuesto constituye rentade la Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicciónse encuentren ubicados los predios materia del48FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNimpuesto estando a su cargo la administración del mismo.El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, sedestina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimientodel catastro distrital, así como a las acciones querealice la Administración Tributaria, destinadas a reforzarsu gestión y mejorar la recaudación. Anualmente la MunicipalidadDistrital deberá aprobar su Plan de DesarrolloCatastral para el ejercicio correspondiente, el cual tomarácomo base lo ejecutado en el ejercicio anterior.El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto serátransferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacionalde Tasaciones, para el cumplimiento de las funcionesque le corresponde como organismo técnico nacionalencargado de la formulación periódica de los arancelesde terrenos y valores unitarios oficiales de edificación, deconformidad con lo establecido en el Decreto LegislativoNº 294 o norma que lo sustituya o modifique».Artículo 8°.- Del hecho imponible y periodicidad del Impuestode AlcabalaSustitúyase el Artículo 21° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 21°.- El Impuesto de Alcabala es de realizacióninmediata y grava las transferencias de propiedad de bienesinmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventascon reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezcael reglamento».Artículo 9°.- De la base imponible del Impuesto de AlcabalaSustitúyase el primer párrafo del Artículo 24° de la Ley,por el texto siguiente:«Artículo 24°.- La base imponible del impuesto es el valorde transferencia, el cual no podrá ser menor al valor deautovalúo del predio correspondiente al ejercicio en quese produce la transferencia ajustado por el Índice de Preciosal por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determinael Instituto Nacional de Estadística e Informática».Artículo 10°.- Del plazo del pago del Impuesto de AlcabalaSustitúyase el primer párrafo del Artículo 26° de la Ley,por el texto siguiente:«Artículo 26°.- El pago del impuesto debe realizarse hastael último día hábil del mes calendario siguiente a lafecha de efectuada la transferencia».Artículo 11°.- De la administración del Impuesto de AlcabalaSustitúyase el Artículo 29° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 29°.- El impuesto constituye renta de la MunicipalidadDistrital en cuya jurisdicción se encuentre ubicadoel inmueble materia de la transferencia. En el caso deMunicipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondosde Inversión Municipal, éstas serán las acreedoras delimpuesto y transferirán, bajo responsabilidad del titularde la entidad y dentro de los diez (10) días hábiles siguientesal último día del mes que se recibe el pago, el50% del impuesto a la Municipalidad Distrital donde seubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restanteal Fondo de Inversión que corresponda».Artículo 12°.- De la base imponible del Impuesto al PatrimonioVehicularSustitúyase el Artículo 32° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 32°.- La base imponible del impuesto está constituidapor el valor original de adquisición, importación ode ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menora la tabla referencial que anualmente debe aprobar elMinisterio de Economía y Finanzas, considerando un valorde ajuste por antigüedad del vehículo».Artículo 13°.- De la Declaración Jurada del Impuesto alPatrimonio VehicularInclúyase como último párrafo del Artículo 34° de la Ley,el texto siguiente:«Artículo 34°.- (último párrafo)(...)La actualización de los valores de los vehículos por lasMunicipalidades, sustituye la obligación contemplada porel inciso a) del presente artículo, y se entenderá como válidaen caso que el contribuyente no la objete dentro delplazo establecido para el pago al contado del impuesto».Artículo 14°.- De la distribución del Impuesto a las ApuestasSustitúyase el Artículo 44° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 44°.- El monto que resulte de la aplicación delimpuesto se distribuirá conforme a los siguientes criterios:a) 60% se destinará a la Municipalidad Provincial.b) 40% se destinará a la Municipalidad Distrital donde sedesarrolle el evento».Artículo 15°.- Del sujeto pasivo del Impuesto a los JuegosSustitúyase el segundo párrafo del Artículo 49° de la Ley,por el texto siguiente:«Artículo 49°.- (segundo párrafo)(...)En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, lasempresas o personas organizadoras actuarán como agentesretenedores».Artículo 16°.- De la base imponible del Impuesto a losJuegosSustitúyase el Artículo 50° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 50°.- La base imponible del Impuesto es la siguiente,según el caso:a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, asícomo para el juego de pimball, juegos de video y demásjuegos electrónicos: el valor nominal de los cartones dejuego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otromedio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos,según sea el caso.b) Para las Loterías y otros juegos de azar: el monto ovalor de los premios. En caso de premios en especie, seutilizarán como base imponible el valor del mercado delbien.Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en elpresente artículo son excluyentes entre sí».Artículo 17°.- De la tasa del Impuesto a los JuegosSustitúyase el Artículo 51° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 51°.- El Impuesto se determina aplicando las siguientestasas:a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos:10%.c) Loterías y otros juegos de azar: 10%».Artículo 18°.- De la recaudación y administración del Impuestoa los JuegosSustitúyase el Artículo 52° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 52°.- En los casos previstos en el inciso a) delArtículo 50°, la recaudación, administración y fiscalizacióndel impuesto es de competencia de la MunicipalidadDistrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravadao se instale los juegos.En los casos previstos en el inciso b) del Artículo 50°, larecaudación, administración y fiscalización del impuestoes de competencia de la Municipalidad Provincial en cuyajurisdicción se encuentre ubicada la sede social de las empresasorganizadoras de juegos de azar».Artículo 19°.- De la forma y plazo de pago del Impuestoa los JuegosSustitúyase el Artículo 53° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 53°.- El impuesto es de periodicidad mensual.Los contribuyentes y agentes de retención, de ser el caso,cancelarán el impuesto dentro de los doce (12) primerosdías hábiles del mes siguiente, en la forma que establezcala Administración Tributaria».Artículo 20°.- Del hecho imponible del Impuesto a losEspectáculos Públicos no DeportivosSustitúyase el primer párrafo del Artículo 54° de la Ley,por el texto siguiente:«Artículo 54°.- El Impuesto a los Espectáculos Públicos noDeportivos grava el monto que se abona por concepto deingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales yparques cerrados con excepción de los espectáculos envivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica,ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificadoscomo espectáculos públicos culturales por el InstitutoNacional de Cultura».Artículo 21°.- De la forma y plazo del pago del Impuestoa los Espectáculos Públicos no DeportivosSustitúyase el inciso b) del Artículo 58° de la Ley, por eltexto siguiente:«Artículo 58°.- El impuesto se pagará en la forma siguiente:(...)b) En caso de espectáculos temporales o eventuales, elsegundo día hábil siguiente a su realización».Artículo 22°.- De las tasas y contribuciones municipalesSustitúyase el Artículo 60° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 60°.- Conforme a lo establecido por el numeral4 del Artículo 195° y por el Artículo 74° de la ConstituciónPolítica del Perú, las Municipalidades crean, modificany suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones,dentro de los límites que fije la ley.En aplicación de lo dispuesto por la Constitución, se establecelas siguientes normas generales:a) La creación y modificación de tasas y contribuciones seaprueban por Ordenanza, con los límites dispuestos porel presente Título; así como por lo dispuesto por la LeyOrgánica de Municipalidades.b) Para la supresión de tasas y contribuciones las Municipalidadesno tienen ninguna limitación legal».Artículo 23°.- De la responsabilidad administrativa respectoa Tasas y ContribucionesSustitúyase el tercer párrafo del Artículo 61° de la Ley, porel texto siguiente:Artículo 61°.- (tercer párrafo)(...)«El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artículogenera responsabilidad administrativa y penal en el Gerentede Rentas o quien haga sus veces».Artículo 24°.- Del cálculo de los arbitriosSustitúyase el Artículo 69° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 69°.- Las tasas por servicios públicos o arbitrios,se calcularán dentro del último trimestre de cada ejerciciofiscal anterior al de su aplicación, en función del costoefectivo del servicio a prestar.La determinación de las obligaciones referidas en el párrafoanterior deberán sujetarse a los criterios de racionalidadque permitan determinar el cobro exigido por el servicioprestado, basado en el costo que demanda el servicioy su mantenimiento, así como el beneficio individualprestado de manera real y/o potencial.Para la distribución entre los contribuyentes de una municipalidad,del costo de las tasas por servicios públicos oarbitrios, se deberá utilizar de manera vinculada y dependiendodel servicio público involucrado, entre otros criteriosque resulten válidos para la distribución: el uso, tamañoy ubicación del predio del contribuyente.Los reajustes que incrementen las tasas por servicios públicoso arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a variacionesde costo, en ningún caso pueden exceder el porcentajede variación del Índice de Precios al Consumidorque al efecto precise el Instituto Nacional de Estadística eInformática, aplicándose de la siguiente manera:a) El Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitanase aplica a las tasas por servicios públicos o arbitrios,para el departamento de Lima, Lima Metropolitanay la Provincia Constitucional del Callao.b) El Índice de Precios al Consumidor de las ciudades capitalesde departamento del país, se aplica a las tasas porservicios públicos o arbitrios, para cada Departamento,según corresponda.Los pagos en exceso de las tasas por servicios públicos oarbitrios reajustadas en contravención a lo establecido enel presente artículo, se consideran como pagos a cuenta,o a solicitud del contribuyente, deben ser devueltos conformeal procedimiento establecido en el Código Tributario».Artículo 25°.- De la aprobación de las Ordenanzas queaprueban el monto de los arbitriosSustitúyase el Artículo 69°-A de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 69°-A.- Las Ordenanzas que aprueben el montode las tasas por arbitrios, explicando los costos efectivosque demanda el servicio según el número de contribuyentesde la localidad beneficiada, así como los criterios quejustifiquen incrementos, de ser el caso, deberán ser publicadasa más tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscalanterior al de su aplicación.La difusión de las Ordenanzas antes mencionadas se realizaránconforme a lo dispuesto por la Ley Orgánica deMunicipalidades».Artículo 26°.- De los límites para el cobro de derechos yde los Textos Únicos Ordenados de Procedimientos AdministrativosSustitúyase el Artículo 70° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 70°.- Las tasas por servicios administrativos oderechos, no excederán del costo de prestación del servicioy su rendimiento será destinado exclusivamente al financiamientodel mismo. En ningún caso el monto de lastasas por servicios administrativos o derechos podrá sersuperior a una (1) UIT, en caso que éstas superen dichomonto se requiere acogerse al régimen de excepción queserá establecido por Decreto Supremo refrendado por elPresidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Eco-FEBRERO 2004 49

LEGISLACIÓNnomía y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley delProcedimiento Administrativo General.Las tasas que se cobren por la tramitación de procedimientosadministrativos, sólo serán exigibles al contribuyentecuando consten en el correspondiente Texto Únicode Procedimientos Administrativos-TUPA».Artículo 27°.- Devolución del Impuesto de Promoción MunicipalInclúyase como segundo y tercer párrafo del Artículo 76°de la Ley, los textos siguientes:«Artículo 76°.- (segundo y tercer párrafo)(...)La devolución de los pagos efectuados en exceso o indebidamente,se efectuarán de acuerdo a las normas que regulanal Impuesto General a las Ventas.Tratándose de devoluciones del Impuesto de PromociónMunicipal que hayan sido ordenadas por mandato administrativoo jurisdiccional que tenga la calidad de cosajuzgada, autorízase al Ministerio de Economía y Finanzasa detraer del FONCOMUN, el monto correspondiente ala devolución, la cual se efectuará de acuerdo a las normasque regulan al Impuesto General a las Ventas. MedianteDecreto Supremo se establecerá, entre otros, elmonto a detraer, plazos así como los requisitos y procedimientospara efectuar dicha detracción».Artículo 28°.- Del hecho imponible del Impuesto a lasEmbarcaciones de RecreoSustitúyase el Artículo 81° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 81°.- Créase un Impuesto a las Embarcacionesde Recreo, de periodicidad anual, que grava al propietarioo poseedor de las embarcaciones de recreo y similares,obligadas a registrarse en las capitanías de Puertoque se determine por Decreto Supremo».Artículo 29°.- De la base imponible del Impuesto a lasEmbarcaciones de RecreoSustitúyase el Artículo 82° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 82°.- La tasa del Impuesto es de 5% sobre elvalor original de adquisición, importación o ingreso al patrimonio,el que en ningún caso será menor a los valoresreferenciales que anualmente publica el Ministerio de Economíay Finanzas, el cual considerará un valor de ajustepor antigüedad».Artículo 30°.- De la administración del Impuesto a lasEmbarcaciones de RecreoSustitúyase el Artículo 83° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 83°.- El impuesto será fiscalizado y recaudadopor la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT,y se cancelará dentro del plazo establecidoen el Código Tributario».Artículo 31°.- Del Fondo de Compensación MunicipalSustitúyase el Artículo 86° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 86°.- El Fondo de Compensación Municipal aque alude el numeral 5 del Artículo 196° de la ConstituciónPolítica del Perú, se constituye con los siguientes recursos:a) El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal.b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo».Artículo 32°.- De los criterios de distribución del Fondode Compensación MunicipalSustitúyase el Artículo 87° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 87°.- El Fondo de Compensación Municipal sedistribuye entre todas las municipalidades distritales y provincialesdel país con criterios de equidad y compensación.El Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamientode todas las municipalidades.El mencionado Fondo se distribuye considerando los criteriosque se determine por Decreto Supremo con el votoaprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por elMinistro Economía y Finanzas, con opinión técnica delConsejo Nacional de Descentralización (CND); entre ellos,se considerará:a) Indicadores de pobreza, demografía y territorio.b) Incentivos por generación de ingresos propios y priorizacióndel gasto en inversión.Estos criterios se emplean para la construcción de los Índicesde Distribución entre las municipalidades.El procedimiento de distribución del fondo comprende, primero,una asignación geográfica por provincias y, sobreesta base, una distribución entre todas las municipalidadesdistritales y provincial de cada provincia, asignando:a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor dela municipalidad provincial.b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidadesdistritales de la provincia, incluida la municipalidadprovincial».Artículo 33°.- Del monto mínimo de distribución del Fondode Compensación MunicipalSustitúyase el Artículo 88° de la Ley, por el texto siguiente:«Artículo 88°.- Los Índices de Distribución del Fondo serándeterminados anualmente por el Ministerio de Economíay Finanzas mediante Resolución Ministerial.Los recursos mensuales que perciban las municipalidadespor concepto del Fondo de Compensación Municipal nopodrán ser inferiores al monto equivalente a ocho (8) UnidadesImpositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha deaprobación de la Ley de Presupuesto del Sector Público decada año».Artículo 34°.- Sistemática legalDispóngase que a partir de la vigencia del presente DecretoLegislativo, toda inafectación, exoneración u otro beneficiotributario que se otorgue con respecto a impuestosmunicipales, deberá señalarse de manera expresa e incluirseen la Ley de Tributación Municipal aprobada por elDecreto Legislativo Nº 776 y normas modificatorias.Artículo 35°.- VigenciaEl presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partirdel primer día del mes siguiente a su publicación en elDiario Oficial El Peruano, con excepción de los artículosde la presente norma que modifican los impuestos de periodicidadanual y arbitrios municipales los cuales entraránen vigencia el 1 de enero de 2005. Lo dispuesto en elArtículo 32° del presente Decreto Legislativo entrará envigencia a partir del 1 de enero de 2006.DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALESPrimera.- Derógase las siguientes normas:a) La Ley Nº 27298, el Decreto de Urgencia Nº 066-2000y demás normas que regulan la Asignación Adicional afavor de las municipalidades.b) Derógase o déjanse sin efecto, según corresponda, lasnormas que se opongan a lo dispuesto en el presente DecretoLegislativo.Segunda.- Por un plazo de 2 años consecutivos, contadoa partir del 1 de enero del año 2005, las municipalidadesprovinciales, en coordinación con las municipalidades distritales,desarrollarán actividades que permitan construiro actualizar el catastro distrital en los distritos de su jurisdicción.Mediante normas reglamentarias se establecerá, entreotros, las etapas y acciones que se deberán considerarpara la construcción y actualización del catastro distrital.Tercera.- Créase el «Fondo de Apoyo al Plan CatastralDistrital» en cada Municipalidad Provincial en cuya jurisdicciónexista al menos una municipalidad distrital sin ningúnplan catastral, el cual se destinará para desarrollarlos planes a que se hace referencia en la disposición anterior.Dicho Fondo se financiará con los recursos que la municipalidaddistrital destine del rendimiento del Impuesto Predialsegún lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo20° de la Ley de Tributación Municipal, durante el ejercicio2005 y 2006, respectivamente; y será administradopor la Municipalidad Provincial a cuya circunscripción pertenezcael distrito para el cual se elaborará el plano catastral.En caso que al 31 de diciembre del 2006, existiera saldosen el Fondo que se crea por el presente Decreto Legislativo,los mismos serán transferidos a las municipalidadesde manera proporcional al monto que han contribuido adicha fecha.Cuarta.- Tratándose de devoluciones de impuestos establecidospor el Decreto Ley Nº 25980 y el Decreto LegislativoNº 796, derogados a la fecha de vigencia del presenteDecreto Legislativo, que hayan sido ordenadas por mandatoadministrativo o jurisdiccional que tenga la calidadde cosa juzgada, autorízase al Ministerio de Economía yFinanzas a detraer del Fondo de Compensación Municipal-FONCOMUNcorrespondiente a las municipalidadesdel departamento en donde se ubique el domicilio fiscaldel contribuyente, los montos necesarios para atender dichosrequerimientos.Mediante Decreto Supremo se establecerá, entre otros, elmonto a detraer, plazos así como los requisitos y procedimientospara efectuar dicha detracción.Quinta.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministrode Economía y Finanzas, en un plazo que no excederá de90 (noventa) días contados a partir del día siguiente depublicado el presente Decreto Legislativo, se expedirá lasnormas reglamentarias correspondientes.Son de aplicación las normas reglamentarias vigentes delos tributos de la Ley de Tributación Municipal, en tanto nose aprueben las normas reglamentarias a que hace referenciael párrafo anterior.Sexta.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministrode Economía y Finanzas, en un plazo que no excederá de180 (ciento ochenta) días calendario contados a partirdel día siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo,se expedirá el Texto Único Ordenado de la Ley deTributación Municipal, aprobado por el Decreto LegislativoNº 776 y normas modificatorias.POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, a los dos días del mes defebrero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasAPRUEBAN DIRECTIVA Nº 002-2004-SUNARP/SN REFE-RENTE A LAS OBLIGACIONES ESTABLECIDAS POR EL D.LEG. Nº 939 Y SU REGLAMENTO A LOS REGISTRADORESPÚBLICOS (04.02.2004 – 261327)RESOLUCIÓN DEL SUPERINTENDENTE NACIONALDE REGISTRO PÚBLICOS Nº 044-2004-SUNARP-SNLima, 3 de febrero de 2004CONSIDERANDO:Que, por Decreto Legislativo Nº 939, se crea el Impuestoa las Transacciones Financieras, y se aprueban medidaspara la lucha contra la evasión y la informalidad, estableciéndoseel uso de determinados medios de pago para lasobligaciones de dar sumas de dinero;Que, la disposición que impone el uso de medios de pagotiene por finalidad formalizar las operaciones económicascon participación de las empresas del Sistema Financiero,lo que posibilitará mejorar los sistemas de fiscalizacióny detección del fraude tributario;Que, para la prosecución de tal finalidad se ha establecido,asimismo, en las normas antes citadas, disposicionesque contienen obligaciones de hacer tanto para los RegistradoresPúblicos, al ejercer la calificación registral, comopara la Superintendencia Nacional de los Registros Públicos;Que, atendiendo al carácter general de las obligacionesdetalladas en el Decreto Legislativo Nº 939 y su Reglamento,aprobado por Decreto Supremo Nº 190-2003-EF,corresponde efectuar las precisiones necesarias que permitandelimitar adecuadamente las obligaciones impuestasa los Registradores al ejercer la calificación registral,garantizando así la plena eficacia de las mismas, así comomodificar determinados formularios registrales, todo elloen aras de coadyuvar al logro de la finalidad perseguidapor las normas antes citadas;Que, es función y atribución de la SUNARP, de conformidadcon lo dispuesto en el literal b) del artículo 3° de suEstatuto, aprobado por Resolución Suprema Nº 135-2002-JUS, normar la inscripción y publicidad de los actos y contratosen los Registros que conforman el Sistema Nacionalde los Registros Públicos;Que, el Directorio de la SUNARP, en su sesión de fecha15 de enero de 2004, en uso de la atribución contempladaen el literal b) del artículo 12° del Estatuto de la SUNARP,aprobó por unanimidad los criterios de interpretación queprecisan las obligaciones impuestas por el Decreto Legis-50FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNlativo Nº 939 y su Reglamento a los Registradores Públicos,al ejercer su función de calificación registral, así comoel formato denominado «Información sobre el Medio dePago», que deberá ser anexado a los siguientes Formularios:Formulario de Transferencias y Formulario de Gravámenesy Cargas empleados en el Registro Predial Urbano,Formulario de Inscripción de Transferencias de PrediosInscritos y Formulario de Inscripción de cargas y gravámenessobre predios, empleados por la sección Especialde Predios Rurales, Formulario de Transferencia deTerrenos a favor de Promotores o Constructores, Formulariode Transferencia de Terrenos a favor de Beneficiariosdel Fondo MIVIVIENDA y Constitución de Hipoteca, y finalmente,Formulario de Prenda Agrícola;Estando a lo acordado y de conformidad con lo dispuestoen los literales l) y v) del artículo 7° del Estatuto de laSUNARP;SE RESUELVE:Artículo Primero.- Aprobar la directiva Nº 002-2004-SUNARP/SN, en la que se adoptan los criterios de interpretaciónque precisan las obligaciones establecidas porel Decreto Legislativo Nº 939 y su Reglamento a los RegistradoresPúblicos, al ejercer su función de calificación registral.Artículo Segundo.- Aprobar el formato denominado «Informaciónsobre el Medio de Pago», cuyo texto forma parteintegrante de la presente resolución, el cual deberá seranexado a los siguientes formularios: Formulario de Transferenciasy Formulario de Gravámenes y Cargas empleadosen el Registro Predial Urbano, Formulario de Inscripciónde Transferencias de Predios Inscritos y Formulariode Inscripción de Cargas y Gravámenes sobre Predios,empleados por la sección Especial de Predios Rurales, Formulariode Transferencia de Terrenos a favor de Promotoreso Constructores, Formulario de Transferencia de Terrenosa favor de Beneficiarios del Fondo MIVIVIENDA y Constituciónde Hipoteca, y Formulario de Prenda Agrícola.La impresión y distribución del formato al que se refiere elpresente artículo deberá ser efectuada por cada Zona Registral,así como por el Registro Predial Urbano.Artículo Tercero.- La presente Resolución y la Directivaaprobada entrarán en vigencia el 9 de febrero de 2004.Regístrese, comuníquese y publíquese.CARLOS GAMARRA UGAZSuperintendente Nacional de los Registros PúblicosDIRECTIVA Nº 002-2004-SUNARP-SN1. ANTECEDENTES Y CONSIDERACIONESPor Decreto Legislativo Nº 939 (en adelante Decreto Legislativo)reglamentado por Decreto Supremo Nº 190-2003-EF (en adelante Reglamento), se aprueban medidaspara la lucha contra la evasión y la informalidad, una delas cuales es el establecimiento del uso de determinadosmedios de pago para las obligaciones de dar sumas dedinero, a fin de evitar la evasión tributaria y promover laformalización. Así, en los artículos 3°, 4° y 5° del DecretoLegislativo, se establece que las obligaciones que se cumplanmediante el pago de sumas de dinero cuyo importesea superior a un monto a fijarse normativamente (1) , deberánser pagadas utilizando los siguientes medios depago: depósitos en cuenta, giros o transferencias de fondos,órdenes de pago, tarjetas de débito o tarjetas de créditoexpedidas en el país, cheques con la cláusula de «nonegociables», «intransferibles», «no a la orden» u otraequivalente emitida al amparo del artículo 190° de la Leyde Títulos Valores, o algún otro medio de pago autorizadopor Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economíay Finanzas.La imposición del empleo de medios de pago tiene porfinalidad formalizar las operaciones económicas con participaciónde las empresas del Sistema Financiero (2) , lo quese estima, mejorará los sistemas de fiscalización y deteccióndel fraude tributario. Para coadyuvar al logro de talfinalidad, tanto el Decreto Legislativo, como su Reglamento,en sus artículos 7° y 5° respectivamente, establecenobligaciones de hacer para los Notarios o Jueces de Pazque hagan sus veces, ante quienes se formalicen actos quecontengan obligaciones a cumplirse mediante el pago dedinero, para los Contratantes y para los Registradores.Las obligaciones establecidas en los incisos 7.1, 7.2 y 7.3del artículo 7° del Decreto Legislativo, complementadascon el artículo 5° de su Reglamento, tienen su correlato enla atribución de responsabilidad por su incumplimiento,como se especifica en el inciso 7.4 del mismo artículo 7°ya citado; por lo que corresponde en primer lugar determinarcuáles son esas obligaciones y a quiénes se atribuyesu cumplimiento.En el inciso 7.1 del artículo 7° del Decreto Legislativo seestablece que el Notario, o el Juez de Paz que haga susveces, ante quien se formalice actos que contengan obligacionesa cumplirse mediante el pago de dinero, deberáa) señalar expresamente en la escritura pública el mediode pago utilizado, siempre que tenga a la vista el documentoque acredite su uso, o dejar constancia que no se leexhibió ninguno y, b) tratándose de documentos de transferenciade bienes muebles registrables o no registrables,deberá constatar que los contratantes hayan insertado unacláusula en la que se señale el medio de pago utilizado oque no se utilizó ninguno. De haberse utilizado un mediode pago, deberá verificar la existencia del documento queacredite su uso y adjuntar una copia del mismo al documentoque extienda o autorice.Similar obligación a la detallada en el literal b) del párrafoprecedente se impone, en el inciso 7.2 del mismo artículo,a los Registradores Públicos, pero sólo cuando setrate de actos inscribibles que no requieran la intervenciónde un Notario o de un Juez de Paz que haga susveces.Lo expuesto en los dos párrafos que anteceden, nos permiteapreciar que, en caso que los supuestos en que sehan de utilizar medios de pago obren por: 1) EscrituraPública: las obligaciones detalladas en el literal a) del inciso7.1 del artículo 7° del Decreto Legislativo, correspondenser cumplidas por el Notario o el Juez de Paz quehaga sus veces; 2) Documentos de transferencia de bienesmuebles registrables o no registrables (3) , formalizados anteNotario o Juez de Paz que haga sus veces: la obligaciónde constatar la inserción de una cláusula por los contratantes,de verificar la existencia del documento que acrediteel uso del medio de pago, así como adjuntar unacopia de tal documento de ser el caso, detalladas en elliteral b) del inciso 7.1 del artículo 7° del Decreto Legislativo,corresponden ser cumplidas también por el Notarioo el Juez de Paz que haga sus veces; y, 3) Documentosque no requieran la intervención de un Notario o Juez dePaz que haga sus veces, y siempre que estén referidos aactos inscribibles en el Registro: la obligación de constatarla inserción de una cláusula en los documentos presentados,detallada en el inciso 7.2 del artículo 7° del DecretoLegislativo, corresponde ser cumplida por los RegistradoresPúblicos.La responsabilidad por el incumplimiento de las obligacionesdetalladas en los tres puntos precedentes, sólo correspondeser atribuida a quienes efectivamente estabanobligados a cumplirlas y únicamente por su incumplimiento(4) .No podemos dejar de advertir, en este punto, que la fórmulalegal desarrollada en el inciso 7.1 del artículo 7° delDecreto Legislativo, es distinta a la desarrollada en el artículo7° (5) del Decreto Legislativo Nº 776; norma esta últimaen que expresamente se impuso la obligación de requerirla acreditación del pago del impuesto predial, delimpuesto de alcabala y del impuesto al patrimonio automotriz,a los Registradores y a los Notarios.Ahora bien, los actos inscribibles en los Registros que integranel Sistema Nacional de los Registros Públicos, queconllevan transferencia de propiedad, aportes, adjudicaciones,y por ende obligaciones de pago, salvo las excepcionesque veremos más adelante, se encuentran dentrode los supuestos señalados en los puntos 1) y 2) antesmencionados, en virtud del Principio de Titulación Auténtica(6) ; así, para acceder al registro, la compraventa deinmuebles debe constar en escritura pública, o de ser elcaso, en formulario legalizado por Notario (7) , la compraventade vehículos automotores debe constar en acta notarialde transferencia de bienes muebles registrados (8) ; elaumento de capital por aportes debe constar por escriturapública (9) , etc; por ende, la obligación de su cumplimientorecae, en tales casos, en el Notario o el Juez de Paz quehaga sus veces, mas no en los Registradores.Conviene tener en cuenta, asimismo, que la disposiciónque establece que los pagos deben efectuarse mediantelos medios de pago antes detallados, no es óbice paraque los contratantes, en el libre ejercicio de su libertadcontractual (10) , establezcan expresamente que las obligacionescontenidas en el contrato celebrado se paguen endinero en efectivo, pues el no empleo del medio de pagono afecta la validez del contrato y del pago mismo, al noviciar el acto celebrado ni con causales de nulidad (11) nide anulabilidad (12) . En realidad, como se desprende deltexto mismo del artículo 8° del Decreto Legislativo, los efectosdel no empleo de los medios de pago detallados en talnorma son únicamente de naturaleza tributaria.En ese sentido, respecto de los supuestos contemplados enel inciso 7.1 del artículo 7° del Decreto Legislativo, debemosconcluir entonces que no siendo su cumplimiento obligaciónde los Registradores sino de los Notarios o Juecesde Paz que hagan sus veces, y no siendo el empleo demedios de pago requisito de validez de los actos inscribibles,la calificación registral no debe versar sobre si losNotarios o Jueces de Paz efectivamente cumplieron conlas obligaciones impuestas en el Decreto Legislativo, puesello, según lo dispuesto en el inciso 7.4 del artículo 7° dela misma norma, corresponderá ser efectuado por el Colegiode Notarios o el Poder Judicial, respectivamente.Corresponde ahora centrarnos en las obligaciones contenidasen el inciso 7.2 del artículo 7° del Decreto Legislativo.Siguiendo la línea interpretativa desarrollada atendiendoa la finalidad perseguida por el Decreto Legislativo ysu Reglamento, resulta evidente que los documentos a quese hace referencia en el inciso 7.2, no se circunscribenúnicamente a los que directamente sustentan una inscripción,sino también a los que coadyuvan a ella. En esesentido, tales documentos, sólo para efectos ilustrativos,pueden dividirse esencialmente en tres grupos: 1) Documentosprivados con firmas legalizadas notarialmente (13) ;2) Formularios Registrales expedidos por la SUNARP (14) ; y3) Otro tipo de documentos (15) .Si bien en los documentos privados con formas legalizadasnotarialmente, resulta factible requerir a los contratantesque inserten cláusulas en que se señale el medio depago utilizado o que no se utilizó ninguno, en estrictaaplicación de la obligación impuesta a los Registradores;en los otros tipos de documentos, por su misma naturaleza,no podrá insertarse la cláusula en mención, sin queello implique la desnaturalización del documento presentado,o un excesivo costo de formalización de los usuariosdel Registro, lo que atenta no sólo contra la política dereducción de costos para el acceso al registro, y a la seguridadjurídica que ello conlleva, impulsada por la SUNARP,–––––––––––(1) S/. 5,000 o US$ 1,500, según la Primera Disposición Final del D.S. Nº 190-2003-EF.(2) Tal es justamente la razón por la que la figura jurídica que estamos analizando esmejor conocida como «Bancarización».(3) Es evidente que con ello se quiso hacer referencia a las actas notariales de transferenciade bienes muebles registrables, previstas en la sección Cuarta, del CapítuloII, del Título II, del Decreto Ley Nº 26002, Ley del Notariado.(4) Conviene remitirse en este punto a los principios de la potestad sancionadoraadministrativa de tipicidad y de causalidad, previstos en el artículo 230° de la LeyNº 27444.(5) Modificado por el artículo 1° de la Ley Nº 27616.(6) Art. 2010° del CC y artículo III del Título Preliminar del Reglamento General de losRegistros Públicos.(7) Art. 7° de la Ley Nº 27755.(8) Inciso 34.1 del artículo 34° de la Ley Nº 27181, el artículo 1° del Decreto SupremoNº 036-2001-JUS y el artículo 1° de la Resolución del Superintendente Nacionalde los Registros Públicos Nº 041-2002-SUNARP-SN.(9) Artículos 5°, 198° y 201° de la Ley General de Sociedades.(10) La libertad de contratar y la libertad contractual están previstas en el artículo 62°de la Constitución Política del Estado, en el cual se le da a tales libertades unalcance mayor, inclusive, que el previsto en los artículos 1354° y 1355° del CódigoCivil.(11) Art. 219° del Código Civil.(12) Art. 221° del Código Civil.(13) Inscripción Provisional de Embarcación Pesquera en Construcción, Primera inscripciónde dominio de embarcación pesquera, Prenda de motores de aeronaves, Prenday demás gravámenes de Vehículos Automotores, Prenda Industrial, Prenda Globaly Flotante, etc.(14) Formulario de Transferencias y Formulario de Gravámenes y Cargas empleados enel Registro Predial Urbano, Formulario de Inscripción de Transferencias de PrediosInscritos y Formulario de Inscripción de Cargas y Gravámenes sobre Predios, empleadospor la sección Especial de Predios Rurales, Formulario de Transferencia deTerrenos a favor de Promotores o Constructores, Formulario de Transferencia deTerrenos a favor de Beneficiarios del Fondo MIVIVIENDA y Constitución de Hipoteca,y Formulario de Prenda Agrícola.(15) Comprobantes de pago (facturas, boletas), para la inmatriculación de VehículosAutomotores; cambio de clase de un vehículo automotor; cambio de color, cambiode motor, cambio de carrocería de vehículo automotor; etc.FEBRERO 2004 51

LEGISLACIÓNsino también contra la misma finalidad de la norma quepretende la formalización de las operaciones económicas,pues los documentos en mención no podrán accederal Registro.En ese sentido, los Registradores, en estricto cumplimientodel principio de legalidad, así como de las obligacionesimpuestas por el inciso 7.2 del artículo 7° del Decreto Legislativo,deberán constatar que en los documentos presentadosse haya insertado una cláusula señalando el mediode pago empleado o que no se utilizó ninguno; y si seha empleado un medio de pago, requerir a los Contratantesla copia del documento que acredite su uso. En casoque la naturaleza de los documentos presentados no permitala inserción de la cláusula antes descrita, deberá requerirla presentación de una cláusula adicional, suscritapor todos los Contratantes, con sus firmas legalizadas notarialmente,en que se señale la utilización o no de unmedio de pago y, de ser el caso, adjunte copia del mismo.En cuanto al caso específico de los Formularios Registralesexpedidos por la SUNARP, corresponde aprobar un formatopara ser anexado a aquellos, a efectos de permitirque en ellos pueda consignarse la información sobre elmedio de pago empleado o su no utilización, en los términosprevistos en el artículo 5° del Reglamento.Otro punto a regular, es el de la consignación de la informaciónsobre el medio de pago empleado. Según el artículo5° del Decreto Supremo Nº 190-2003-EF, los Notarioso Jueces de Paz que hagan sus veces, los contratanteso los funcionarios de los Registros Públicos (Registradores),al señalar el medio de pago, deberán efectuarlo dela forma descrita en él. Tal disposición, al ser concordadacon los incisos 7.1 y 7.2 del artículo 7° del Decreto Legislativo,nos lleva a la conclusión que quien tiene la obligaciónde consignar la información sobre el medio de pagoempleado: i) En el caso del literal a) del inciso 7.1 es elNotario o el Juez de Paz que haga sus veces, siempre quetenga a la vista el documento que acredite su uso; ii) En elcaso del literal b) del mismo inciso, son los contratantes,salvo que aquellos expresamente dejen constancia que nose empleó medio de pago alguno; y, iii) En el caso delinciso 7.2, la obligación es también de los Contratantes,salvo que aquéllos expresamente dejen constancia que nose empleó medio de pago alguno.Entonces, de lo expuesto podemos ver que ni el DecretoLegislativo, ni su Reglamento, establecen en ninguno delos casos detallados, la obligación del Registrador de señalarlos medios de pago empleados, pues tal obligacióncorresponde o bien al Notario (o al Juez de Paz que hagasus veces) o bien a los mismos Contratantes. En ese sentido,reiteramos que la responsabilidad por el incumplimientode las obligaciones detalladas en el párrafo que antecede,sólo corresponde ser atribuida a quienes efectivamenteestán obligados a cumplirlas y únicamente por suincumplimiento. En todo caso, en aplicación del artículo50° del Reglamento General de los Registros Públicos, yatendiendo a la finalidad perseguida por el Decreto Legislativo,bastará con que se consigne en el asiento de inscripciónque se empleó o no un medio de pago, pues tantola información sobre el medio de pago empleado comola copia del documento que acredite su uso, constarán enel archivo registral.Asimismo, en cuanto al tema de la fecha en que ha detomarse para efectos de requerir la acreditación del empleode medios de pago, en los términos expuestos en losconsiderandos precedentes, conforme a lo previsto en elinciso 20.2 del artículo 20° del Decreto Legislativo Nº939, será obligatoria su acreditación, cuando se presentenActos inscribibles que contengan obligaciones que secumplan mediante el pago de sumas de dinero, que hayansido contraídas a partir de la vigencia de tal DecretoLegislativo, es decir a partir del 1 de enero de 2004. Sinembargo, tratándose de obligaciones pactadas con anterioridada tal fecha, se acreditará el empleo de medios depago, por las prestaciones que se deban cumplir a partirde la vigencia de tal Decreto Legislativo.En todo caso, debe tenerse en cuenta que sólo se requeriráel empleo de medios de pago, en aquellos casos en queademás de cumplirse los supuestos previstos en los artículos3° y 4° del Decreto Legislativo, conste que el cumplimientode la obligación, mediante el pago de una sumade dinero, se produzca dentro de la vigencia del DecretoLegislativo; para lo cual el Registrador deberá remitirse alo dispuesto en el literal e) del artículo 5° del Reglamento.Finalmente, el control del adecuado cumplimiento de lafunción registral debe realizarse a través de la obligaciónque tienen los Gerentes Registrales de las Zonas Registralesde: «Administrar y supervisar el funcionamiento de losRegistros, a fin de que los servicios de inscripción y publicidadregistral sean brindados de conformidad con lasnormas reglamentarias vigentes» (16) , a través de la obligaciónde la Gerencia Registral de la SUNARP de: «Coordinarla realización de campañas de control posterior delas observaciones y de las inscripciones efectuadas porlos Registradores Públicos(...) (17) »; a través de las denunciasque pudieran efectuar los administrados, en aplicaciónde los artículos 104° y 105° de la Ley Nº 27444; asícomo a través de cualquier medio que permita apreciar lasupuesta existencia de responsabilidad funcional.Lo expuesto en el párrafo que antecede tiene una estrecharelación con la obligación de informar a la SUNAT, impuestaa la SUNARP en el inciso 7.4 del artículo 7° delDecreto Legislativo, y detallada en el artículo 6° de su Reglamento,pues tal obligación consiste en poner en conocimientode la SUNAT, a más tardar el último día hábil deenero de cada año, el resultado de las acciones adoptadasrespecto del incumplimiento de lo previsto en los incisos7.1 y 7.2 del artículo 7° del citado Decreto Legislativo,detectados o puestos en su conocimiento en el año calendarioanterior.2.OBJETOAprobar los criterios de interpretación que precisan lasobligaciones impuestas por el Decreto Legislativo Nº 939y su Reglamento a los Registradores Públicos, al ejercer sufunción de calificación registral, así como aprobar el formatodenominado «Información sobre el Medio de Pago»el cual deberá ser anexado a los siguientes Formularios:Formulario de Transferencias y Formulario de Gravámenesy Cargas empleados en el Registro Predial Urbano,Formulario de Inscripción de Transferencia de Predios Inscritosy Formulario de Inscripción de Cargas y Gravámenessobre Predios, empleados por la sección Especial dePredios Rurales, Formulario de Transferencia de Terrenosa favor de Promotores o Constructores, Formulario de Transferenciade Terrenos a favor de Beneficiarios del FondoMIVIVIENDA y Constitución de Hipoteca, y Formulario dePrenda Agrícola.3. ALCANCELa SUNARP, sus Órganos Desconcentrados, así como lasOficinas Registrales que las conforman.4. BASE LEGAL- Decreto Legislativo Nº 939.- Decreto Supremo Nº 190-2003-EF.- Código Civil.- Reglamento General de los Registros Públicos, aprobadopor Resolución Nº 195-2001-SUNARP/SN, y sus modificatorias.5. CONTENIDO5.1 Calificación registral en los supuestos del inciso 7.1del artículo 7° del Decreto Legislativo Nº 939Los Registradores calificarán el acto presentado, incursoen algunos de los supuestos previstos en el inciso 7.1 delartículo 7° del Decreto Legislativo Nº 939, de conformidada lo previsto en el artículo 2011° del Código Civil yen el artículo 32° del Reglamento General de los RegistrosPúblicos; sin que tal calificación conlleve la evaluación desi los Notarios o Jueces de Paz efectivamente cumplieroncon las obligaciones que les fueron impuestas en el DecretoLegislativo Nº 939, pues ello, según lo dispuesto en elinciso 7.4 del artículo 7° de la misma norma, corresponderáser efectuado por el Colegio de Notarios o el PoderJudicial, respectivamente.En este mismo sentido, no es necesario presentar al Registrola copia del medio de pago utilizado, de conformidadcon la parte final del inciso 7.1.5.2 Calificación registral en los supuestos del inciso 7.2del artículo 7° del Decreto Legislativo Nº 939Los Registradores, al calificar los títulos que se encuentrenen el supuesto previsto en el inciso 7.2 del artículo 7° delDecreto Legislativo Nº 939, deberán proceder conforme alo previsto en el artículo 2011° del Código Civil, en elartículo 32° del Reglamento General de los Registros Públicos,así como conforme a lo previsto en el mismo inciso7.2 antes mencionado.En ese sentido, tratándose de documentos privados confirmas legalizadas notarialmente, deberá requerirse a loscontratantes que inserten en el contrato materia de inscripción,la cláusula en que se señale el medio de pagoutilizado o que no se utilizó ninguno; y, en caso de haberseutilizado un medio de pago, requerir se adjunte copiasimple del documento que acredite su uso.Cuando se presenten para su inscripción documentos distintosa los señalados en el párrafo que antecede, peroque en virtud de normas especiales sustentan actos inscribibles,deberá requerirse a los contratantes que insertenen ellos la cláusula en que se señale el medio de pagoutilizado o que no se utilizó ninguno, y, en caso que lanaturaleza de los documentos presentados no permita lainserción de la cláusula antes descrita, deberá requerirsela presentación de una cláusula adicional, suscrita por todoslos Contratantes, con sus firmas legalizadas notarialmente,en que se señale la utilización o no de un medio depago, y, de ser el caso, se adjunte copia simple del documentoque acredite su uso.5.3 Obligación de consignar la información sobre el mediode pago empleado.Conforme a lo expresado en los antecedentes de la presenteDirectiva, ni el Decreto Legislativo, ni su Reglamento,establecen como obligación del Registrador el señalar elmedio de pago utilizado, pues tal obligación correspondeo bien al Notario (o al Juez de Paz que haga sus veces) obien a los mismos Contratantes.No obstante lo anterior, en aplicación del artículo 50° delReglamento General de los Registros Públicos, y atendiendoa la finalidad perseguida por el Decreto Legislativo Nº939, deberá consignarse en el asiento de Inscripción ademásde lo previsto en el citado artículo 50°, la informaciónreferida únicamente a si se empleó o no un medio depago, pues tanto la información sobre el medio de pagoempleado como la copia del documento que acredite suuso, de ser el caso, constarán en el archivo registral.5.4 Fecha que debe considerarse para efectos de requerirla acreditación del medio de pago empleadoConforme a lo previsto en el inciso 20.2 del artículo 20°del Decreto Legislativo Nº 939, será obligatorio el empleode medios de pago en los actos inscribibles que contenganobligaciones que se cumplan mediante el pago desumas de dinero, que hayan sido contraídas a partir del 1de enero de 2004. Tratándose de obligaciones pactadascon anterioridad a tal fecha, deberá requerirse la acreditaciónúnicamente de los medios de pago empleados paracumplir las obligaciones vencidas a partir de dicha fecha.En todo caso, sólo se requerirá acreditar el empleo demedios de pago, en aquellos casos en que además decumplirse los supuestos previstos en los artículos 3° y 4°del Decreto Legislativo, conste que el cumplimiento de laobligación, mediante el pago de una suma de dinero, seproduzca dentro de la vigencia del Decreto Legislativo Nº939.A efectos de verificar la fecha a que se refiere el párrafoque antecede, el Registrador deberá estar a lo consignadoen la información sobre el medio de pago empleado.5.5 Calificación de actos no inscribibles que tengan relacióndirecta con el acto a inscribirEn el supuesto específico del contrato de mutuo, que no esun acto inscribible, pero puede sustentar la inscripción ocancelación de garantías reales, los Registradores deberáncalificar, en los casos que estuviera expresamente señaladala causa en el instrumento que contiene el actoinscribible, únicamente la parte de tal contrato referida alempleo o no de un medio de pago, estando para ello a lodispuesto en el numeral 5.2 de la presente directiva, salvoque obre por escritura pública, en cuyo caso se estará a lodispuesto en el numeral 5.1.5.6 Control del cumplimiento de las obligaciones impuestaspor el Decreto Legislativo Nº 939 y su Reglamento.El control del adecuado cumplimiento de la función registralcorresponde ser efectuado por los Gerentes Registralesde las Zonas Registrales, en coordinación con la GerenciaRegistral de la SUNARP. Coadyuvarán a tal control,asimismo, las denuncias que pudieran efectuar losadministrados, en aplicación de los artículos 104° y 105°de la Ley Nº 27444; así como cualquier medio que permitaapreciar la supuesta existencia de responsabilidad funcional.Con la finalidad de facilitar el control de las inscripciones,––––––––(16) Literal g) del artículo 91° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNARP,aprobado por Resolución Suprema Nº 139-2002-JUS.(17) Literal j) del artículo 19° del Estatuto de la SUNARP, aprobado por ResoluciónSuprema Nº 135-2002-JUS.52FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNel control del cumplimiento de las obligaciones a que hacereferencia el presente numeral, así como la remisión deinformación que fuere requerida al respecto, la Gerenciade Informática de la SUNARP deberá implementar unanueva función en el Sistema de Información Registral (SIR)que permita que el Registrador, al calificar los títulos incursosen los supuestos previstos en el inciso 7.1 del artículo7° del Decreto Legislativo Nº 939, ingrese la informaciónreferida a los siguientes puntos: i) A quién correspondeconstatar la información del medio de pago; y ii) Sise utilizó o no algún medio de pago; y, al calificar lostítulos incursos en los supuestos previstos en el inciso 7.2del artículo 7° de la misma norma, ingrese, además de lainformación antes detallada, la referida a: iii) Si la informaciónsobre el medio de pago cumple con los requisitosprevistos en el artículo 5° del Decreto Supremo Nº 190-2003-EF.Una vez habilitada la función citada en el párrafo que antecede,los Registradores quedarán obligados a consignartal información al calificar los títulos correspondientes.5.7 Aprobación de formato «Información sobre el Mediode Pago».Aprobar el formato denominado «Información sobre elMedio de Pago», que deberá ser anexado a los siguientesFormularios: Formulario de Transferencias y Formulariode Gravámenes y Cargas empleados en el Registro PredialUrbano, Formulario de Inscripción de Transferenciade Predios Inscritos y Formulario de Inscripción de Cargasy Gravámenes sobre Predios, empleados por la secciónEspecial de Predios Rurales, Formulario de Transferenciade Terrenos a favor de Promotores o Constructores,Formulario de Transferencia de Terrenos a favor de Beneficiariosdel Fondo MIVIVIENDA y Constitución de Hipoteca,y Formulario de Prenda Agrícola.Este formato permitirá que los contratantes puedan consignaren ellos el medio de pago empleado, en los términosexpresamente detallados en el artículo 5° del D.S. Nº190-2003-EF, o que no se empleó medio de pago alguno.6. RESPONSABILIDADSon responsables del cumplimiento de la presente directiva,los Jefes de los Órganos Desconcentrados y los Registradores.Lima, 3 de febrero de 2004.MODIFICAN EL DECRETO LEGISLATIVO Nº 940 QUE RE-GULA EL SPOT (05.02.2004 – 261409)DECRETO LEGISLATIVO Nº 954EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República por Ley Nº 28079 ha autorizadoal Poder Ejecutivo para legislar en materia tributariareferida tanto a tributos internos como aduaneros por unplazo de noventa (90) días hábiles, entre otros, con elpropósito de modificar el Sistema de Pago de ObligacionesTributarias con el Gobierno Central a fin de ampliarsu ámbito de aplicación, perfeccionar el sistema y actualizarla normatividad vigente con el objeto de cubrir vacíoslegales y supuestos de evasión y elusión;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:Artículo 1°.- DefinicionesModifícase el cuarto párrafo del inciso I) e inclúyase elinciso II) del artículo 1° del Decreto Legislativo Nº 940 deacuerdo a lo siguiente:«I) Precio de Mercado: (...)En el caso de bienes respecto de los cuales la SUNAT nodifunda los precios promedios, el Precio de Mercado seráel valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos elIGV e ISC según corresponda.»II) Administradoras de Peaje: Al Ministerio de Transportesy Comunicaciones, Gobiernos Locales, empresas concesionarias,Unidades Ejecutoras o empresas del Estado, encargadasde la cobranza del peaje en las garitas o puntosde peaje.Artículo 2°.- Ámbito de aplicaciónInclúyase como inciso d) del artículo 3° del Decreto LegislativoNº 940 el siguiente texto:«d) El transporte público de pasajeros y/o transportes públicoo privado de bienes realizados por vía terrestre.»Artículo 3°.- Monto del depósitoInclúyase como inciso c) del numeral 4.1 del artículo 4°del Decreto Legislativo Nº 940 el siguiente texto:«c) Un monto fijo determinado entre otros, por las característicasdel vehículo, tales como número de ejes, númerode asientos y capacidad de carga, y por cada garita opunto de peaje que se encuentren bajo la competencia delas Administradoras de Peaje, tratándose del transportede pasajeros y/o transporte de bienes realizados por víaterrestre.Artículo 4°.- Sujetos obligados a efectuar el depósito4.1 Inclúyase como inciso d) y modifícase el último párrafodel numeral 5.1 del artículo 5° del Decreto LegislativoNº 940 de acuerdo a lo siguiente:«d) El transportista que efectúa el transporte público depasajeros y/o transporte público o privado de bienes realizadospor vía terrestre, en el caso de las operaciones aque se refiere el inciso d) del artículo 3°.Mediante Resolución de Superintendencia la SUNAT podráestablecer las Administradoras de Peaje que deberáncumplir con verificar la realización del depósito, o cumplancon efectuar el cobro del monto correspondiente almismo a los sujetos obligados para su posterior ingresoen las cuentas habilitadas en el Banco de la Nación, en laoportunidad, forma y condiciones que establezca. En loscasos en que las referidas entidades realicen la cobranzadel monto del depósito, deberán entregar al sujeto obligadola constancia respectiva en la forma, plazo y condicionesque establezca la SUNAT, la misma que constituirá eldocumento que sustenta el transporte público de pasajerosy/o transporte público o privado de bienes a quehace referencia el numeral 10.4 del artículo 10°.»4.2 Modifícase el inciso b) del numeral 5.2 del artículo 5°del Decreto Legislativo Nº 940 de acuerdo a lo siguiente:«b) Tratándose del segundo y tercer párrafo del inciso a) yde los incisos b), c) y d) del numeral 5.1, ingresarán elmonto correspondiente en la cuenta bancaria que para talefecto abrirá el Banco de la Nación a su nombre o efectuaránel pago a las entidades a que se refiere el segundopárrafo del indicado numeral, el cual será de su cargo.»Artículo 5°.- Titular de la cuentaInclúyase como inciso d) del artículo 6° del Decreto LegislativoNº 940 el siguiente texto:«d) El transportista que efectúa el transporte de bienes y/o pasajeros por vía terrestre, en el caso de las operacionesa que se refiere el inciso d) del artículo 3°.»Artículo 6°.- Momento para efectuar el depósitoInclúyase como numeral 7.3 del artículo 7° del DecretoLegislativo Nº 940 el siguiente texto:«7.3 Tratándose del transporte público de pasajeros y/otransporte público o privado de bienes realizados por víaterrestre:a) Con anterioridad al inicio del transporte, dentro de losplazos señalados por la SUNAT.b) Cuando deba efectuarse el pago del peaje en las garitaso puntos de peaje de las Administradoras de Peaje.»Artículo 7°.- Destino de los montos depositadosModifícase el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9° delDecreto Legislativo Nº 940 de acuerdo a lo siguiente:«d) Haber incurrido en las infracciones contempladas enel numeral 1 del artículo 173°, numeral 1 del artículo 174°,numeral 1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176°,numeral 1 del artículo 177° y el numeral 2 del artículo178° del Código Tributario.»Artículo 8°.- Sustento del traslado y posesión de bienesModifícase el numeral 10.4 del artículo 10° del DecretoLegislativo Nº 940 de acuerdo a lo siguiente:«10.4 El transporte público de pasajeros y/o transportepúblico o privado de bienes realizados por vía terrestre sesustentará, además de los documentos requeridos por lasnormas tributarias correspondientes, con el documento queacredite el íntegro del depósito o con la constancia de lacobranza efectuada por las entidades a que se refiere elúltimo párrafo del numeral 5.1 del artículo 5°.El transportista deberá exhibir y/o entregar, de acuerdo alo que establezca la SUNAT el documento que acredite elíntegro del depósito a las Administradoras de Peaje almomento del pago del peaje en las garitas o puntos depeaje que señale la SUNAT, debiendo aquellas verificar elcumplimiento del depósito respectivo de acuerdo a lo queestablezca la SUNAT. Dichas entidades realizarán la verificacióne informarán a la Administración Tributaria elresultado de la misma en la forma, plazo y condicionesque ésta establezca, sin perjuicio de las labores de fiscalizaciónde la SUNAT.La SUNAT podrá establecer que durante el transporte se acrediteel depósito o se efectúe el pago del monto correspondienteal mismo a las Administradoras de Peaje designadaspara efectuar dicho cobro, conforme a lo dispuesto en elúltimo párrafo del numeral 5.1 del artículo 5°.Se presume sin admitir prueba en contrario, que en casoel transportista no exhiba el documento que acredite elíntegro del depósito correspondiente ante las entidadesindicadas, éste realiza el transporte de bienes y/o pasajerossin el mencionado documento.»Artículo 9°.- Sanciones9.1 Inclúyase los puntos 5, 6, 7 y 8 en el numeral 12.2 delartículo 12° del Decreto Legislativo Nº 940 de acuerdo alo siguiente:INFRACCIÓNSANCIÓN5. Las Administradoras de Peajeque no cumplan con veridadImpositiva Tributaria (0.5Multa equivalente a media Unificarel pago del depósito a UIT) por vehículo no verificado.que se refiere el artículo 2°,en la forma, plazos y condicionesestablecidos por laSUNAT.6. Las Administradoras de Peajeque no informe a la SU- Impositiva Tributaria (1 UIT).Multa equivalente a una UnidadNAT el resultado de la verificacióndel cumplimientodel pago del depósito a quese refiere el artículo 2°, enla forma, plazo y condicionesque se establezca.7. Las Administradoras de Peajeque no cumplan con efec-importe no cobrado.Multa equivalente al 100% deltuar el cobro del depósito aque se refiere el artículo 2°.8. Las Administradores de Peajeque no cumplan con depositarlos cobros realiza-importe no depositado.Multa equivalente al 100% deldos a los transportistas queefectúan transporte de bienesy/o pasajeros.9.2 Modifícase el numeral 12.3 del artículo 12° del DecretoLegislativo Nº 940 de acuerdo a lo siguiente:«12.3 Para retirar el vehículo internado temporalmente orecuperar los bienes comisados por el incumplimiento delo dispuesto en la presente norma, adicionalmente a losrequisitos establecidos en los artículos 182° y 184° delCódigo Tributario, se deberá acreditar el depósito a quese refiere el artículo 2°, así como el pago de la multa queresulte aplicable de acuerdo a lo señalado en el presenteartículo, de ser el caso.»Artículo 10°.- Normas complementariasModifícase el inciso a) del artículo 13° del Decreto LegislativoNº 940 de acuerdo a lo siguiente:«a) Designará los sectores económicos, los bienes, servicios,contratos de construcción o transporte público de pasajerosy/o transporte público o privado de bienes realizadospor vía terrestre a los que resultara de aplicación elSistema, así como el porcentaje o valor fijo aplicable acada uno de ellos; y,»Artículo 11°.- Aplicación del SistemaModifícase la Segunda Disposición Final del Decreto LegislativoNº 940 de acuerdo a lo siguiente:«c) Tratándose de los traslados y/o transportes a que serefieren los incisos c) y d) del artículo 3°, a aquellos que seproduzcan a partir de la fecha de entrada en vigencia delas normas complementarias a que alude el artículo 13°.»Artículo 12°.- Obligación de acreditar el pago del íntegrodel DepósitoInclúyase como Cuarta Disposición Final del Decreto LegislativoNº 940 el siguiente texto:«Cuarta.- Obligación de acreditar el pago del íntegro delDepósito ante los Notarios Públicos y funcionarios delMinisterio de Transportes y Comunicaciones.Tratándose de la venta de automóviles usados y/o inmueblessujeta al Sistema, se deberá acreditar el pago delíntegro del depósito a que se refiere el artículo 2° del presenteDecreto Legislativo , ante los Notarios Públicos y fun-FEBRERO 2004 53

LEGISLACIÓNcionarios del Ministerio de Transportes y Comunicaciones.Los Notarios y el Ministerio de Transportes y Comunicaciones,según corresponda, deberán informar a la SUNATlos casos donde no se hubiera acreditado la obligaciónseñalada en el párrafo anterior, en la forma, plazo y condicionesque ésta establezca.»Artículo 13°.- Reporte periódicoSUNAT podrá requerir a los generadores de carga la entregaperiódica de información respecto a la relación debienes transportados por vía terrestre consignando: precio,peso, destino, placa del medio de transporte, empresade transporte, identidad del conductor y fecha de transporte,entre otros datos. Los generadores de carga, comprendidosen la presente norma son aquellos que contratanlos servicios de transporte de bienes realizados porvía terrestre.DISPOSICIONES FINALESPrimera.- Condición de no habidoEntiéndase por condición de domicilio fiscal no habido ala condición de no habido regulada en el Decreto SupremoNº 102-2002-EF.Segunda.- Texto Único OrdenadoPor Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economíay Finanzas en un plazo de ciento ochenta (180)días calendario contados a partir del día siguiente de publicadoel presente Decreto Legislativo se expedirá el TextoÚnico Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940 y normasmodificatorias.POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro díasdel mes de febrero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasSE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES SOBRE DESCENTRA-LIZACIÓN FISCAL (05.02.2004 – 261411)DECRETO LEGISLATIVO Nº 955EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República, mediante Ley Nº 28079, hadelegado en el Poder Ejecutivo, la facultad de legislar afin de que se dicten normas que permitan la descentralizaciónfiscal, involucrando para dicho efecto a las institucionespúblicas llamadas a impulsar dicho proceso, entrelas cuales se encuentran el Consejo Nacional de Descentralización,como conductor del proceso de descentralizacióncon representación de los Gobiernos Regionales yLocales y la Superintendencia Nacional de AdministraciónTributaria.Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y,Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:DESCENTRALIZACIÓN FISCALTÍTULO IOBJETO Y PRINCIPIOS FISCALESArtículo 1°.- ObjetoEs objeto del presente Decreto Legislativo:a) Regular la asignación de recursos a los Gobiernos Regionalesy Locales, a fin de asegurar el cumplimiento delos servicios y funciones de su competencia.b) Establecer mecanismos de gestión e incentivos al esfuerzofiscal para lograr un aumento y mayor eficienciaen la recaudación tributaria y el uso eficiente de los recursospúblicosc) Implementar reglas de responsabilidad fiscal aplicablesa las Circunscripciones Departamentales o Regiones y GobiernosLocales para que contribuyan, conjuntamente conel nivel de Gobierno Nacional, con la estabilidad macroeconómicay la sostenibilidad de las finanzas públicas.d) Estimular el proceso de integración territorial para conformarRegiones competitivas y sostenibles.Artículo 2°.- Principios de la Descentralización FiscalLa descentralización fiscal se sustenta y rige por los siguientesprincipios:a) No duplicidad de funciones: La asignación de competenciasy funciones a cada nivel de gobierno, deberá serequilibrada y adecuada para la mejor prestación de losservicios del Estado a la comunidad, evitando la duplicidadde funciones.b) Neutralidad en la transferencia de los recursos:La asignación de recursos acompaña a la asignación deresponsabilidades de gasto. El programa ordenado detransferencia de competencias y funciones del GobiernoNacional a los Gobiernos Regionales y Locales debe tenerefectos fiscales neutros, es decir, el proceso de transferenciade responsabilidades de gasto deberá ser financiadopor las transferencias de recursos y los recursos propiosde cada Gobierno Regional y Local.c) Gradualidad: La descentralización fiscal se realizarápor Etapas, en forma progresiva y ordenada, de maneraque se permita una adecuada y transparente transferenciade competencias y de recursos a los Gobiernos Regionales,así como de facultades para que puedan generarrecursos propios.d) Transparencia y Predictibilidad: El proceso de descentralizaciónfiscal debe llevarse a cabo mediante mecanismos transparentesy predecibles que estén previstos en la ley.e) Responsabilidad fiscal: Con el objetivo de preservar laestabilidad macroeconómica y hacer fiscalmente sostenibleel proceso de la descentralización fiscal, deben establecerseprincipios de disciplina fiscal que incluyan reglas de endeudamientoy de límites al aumento anual de gasto para losGobiernos Regionales y Locales, compatibles con las reglasde transparencia y responsabilidad fiscal del Gobierno Nacional.El Gobierno Nacional no reconocerá deudas contraídaspor los Gobiernos Regionales y Locales, salvo las debidamenteavaladas.f) Equidad: Con el objetivo de permitir reducir los desbalancesregionales y lograr una mejor redistribución del ingresonacional.Artículo 3°.-ReferenciasPara efecto del presente Decreto Legislativo, cuando se mencionenCapítulos o artículos sin indicar la norma legal a quecorresponden, se entenderán referidos al presente DecretoLegislativo, y cuando se señalen Incisos o Numerales sin precisarel artículo al que pertenecen, se entenderá que correspondenal artículo en el que están ubicados.TÍTULO IIDE LA DESCENTRALIZACIÓN FISCALCAPÍTULO INORMAS GENERALESArtículo 4°.- Normas Generales a las que se sujeta laDescentralización FiscalLa Descentralización Fiscal comprende:a) Reglas de asignación de competencias y gastos.b) Reglas para la asignación de ingresos con esquemasde incentivos que reconozcan el esfuerzo fiscal, el uso eficientey transparente de lso recursos.c) Reglas de transferencias presupuestales.d) Reglas de endeudamiento y responsabilidad fiscal.CAPÍTULO IIDE LA ASIGNACIÓN DE COMPETENCIAS Y GASTOSArtículo 5°.- Reglas de Asignación de Competencias yGastosLa asignación de competencias y gastos se establece gradualmentey por Etapas, de acuerdo con las normas querigen el proceso de descentralización, así como con la Leydel Sistema Nacional de Acreditación.Artículo 6°.- Presupuesto de los Gobiernos Regionales yLocalesDe conformidad con el inciso 1) del Artículo 192° y 195°de la Constitución, reformada por Ley Nº 27680, el incisoc) del Artículo 35° de la Ley de Bases de la Descentralización,y el Artículo 32° de la Ley Orgánica de GobiernosRegionales, los Gobiernos Regionales y Locales aprobaránsu presupuesto conforme a la Ley de Gestión Presupuestariadel Estado, la Ley de Responsabilidad y TransparenciaFiscal, la Ley Marco del Presupuesto Participativoy la Ley Orgánica de Municipalidades, así como conlas políticas nacionales y el cumplimiento del ordenamientojurídico vigente.CAPÍTULO IIIDE LA ASIGNACIÓN DE INGRESOSA LOS GOBIERNOS REGIONALESSUBCAPÍTULO IDISPOSICIONES GENERALESArtículo 7°.- Objeto del presente CapítuloEl presente Subcapítulo contiene reglas aplicables a la asignaciónde los ingresos establecidos en los Incisos b), c) ye) del Artículo 37° de la Ley de Bases de la Descentralizaciónen favor de los Gobiernos Regionales.SUBCAPÍTULO IIETAPAS EN LA ASIGNACIÓN DE INGRESOS A LOSGOBIERNOS REGIONALESArtículo 8°.- EtapasLos Gobiernos Regionales obtendrán ingresos de maneragradual conforme a las Etapas siguientes:a) Primera Etapa: Transferencias presupuestales y asignaciónde los recursos del Fondo de Compensación Regional- FONCOR.b) Segunda Etapa: Transferencias presupuestales, asignaciónde los recursos efectivamente recaudados en cadaRegión por determinados impuestos del Gobierno Nacional,incentivos al esfuerzo fiscal y celebración de conveniosde cooperación interinstitucional.Artículo 9°.- Criterios Rectores de la Asignación de Ingresos9.1 Los ingresos que se asignen en cada Etapa correspondena las competencias que irán asumiendo los GobiernosRegionales conforme a lo dispuesto en los Artículos81° y 83° de la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales yen estricto cumplimiento del principio de neutralidad fiscal.9.2 Lo establecido en el numeral precedente implica queconforme se vaya transfiriendo competencias y atribuciones,se estimarán las necesidades de financiamiento necesariasy, en función a ello, el Ministerio de Economía yFinanzas, en coordinación con el Consejo Nacional deDescentralización, determinará la aplicación de las reglasde la Etapa correspondiente.9.3 En la Segunda Etapa se asignarán como ingresos decada Región los recursos efectivamente recaudados en ellaspor determinados Impuestos del Gobierno Nacional, de conformidadcon el numeral 16.1. La transferencia complementariase aplicará de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo19°, para cumplir con el principio de neutralidad fiscal.Artículo 10°.- Tasas y Contribuciones Regionales10.1 Los Gobiernos Regionales podrán proponer directamenteal Congreso de la República, la creación de Tasas yContribuciones destinadas a financiar las obras públicaso los servicios públicos que sean de su competencia.10.2 La administración de las Tasas y Contribuciones Regionalesserá de competencia de los Gobiernos Regionales.Asimismo, ellos podrán suscribir convenios de cooperacióninterinstitucional con la Superintendencia Nacionalde Administración Tributaria - SUNAT a los efectos de mejorarsu capacidad de recaudación.SUBCAPÍTULO IIIDE LA PRIMERA ETAPAArtículo 11°.- Primera Etapa: InicioLa primera Etapa comprende las transferencias presupuestalesrealizadas por el Gobierno Nacional en favor de losGobiernos Regionales y la asignación de los recursos delFONCOR, en función del cronograma de transferenciasde los fondos y proyectos sociales, programas sociales delucha contra la pobreza y proyectos de inversión en infraestructuraproductiva de alcance regional, aprobado porDecreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo deMinistros.Artículo 12°.- Implementación de la Transferencia12.1 Las transferencias se asignarán a cada Gobierno Regional,de conformidad con la Quinta Disposición Transitoriade la Ley de Bases de la Descentralización y la Ley dePresupuesto del Sector Público.12.2 El monto de la transferencia corresponderá al gastoque irroguen los proyectos y programas incluidos en elcronograma a que se refiere el artículo precedente, deacuerdo con la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales, laLey de Presupuesto del Sector Público y la Ley Marco dePrespuesto Participativo.Artículo 13° Fondo de Compensación Regional13.1 Sin perjuicio de las fuentes contempladas en el nu-54FEBRERO 2004

LEGISLACIÓNmeral 39.1 del Artículo 39° de la Ley de Bases de Descentralización,el Fondo de Compensación Regional (FON-COR) también se financia con los montos que señale laLey de Presupuesto del Sector Público.13.2 El mecanismo de distribución del FONCOR es el establecidoen el Artículo 39° de la Ley de Bases de la Descentralización.Artículo 14°.- Incentivo para el uso eficiente de los recursosLos Gobiernos Regionales que, en cumplimiento de los lineamientosdel Presupuesto y sin menoscabo del cumplimientode los objetivos y metas de los programas o competenciastransferidos, logren un saldo de balance en losrecursos asignados, tendrán la posibilidad de destinar elimporte de dicho saldo, en el ejercicio presupuestal siguiente,a proyecos de inversión y al mantenimiento delas obras de inversión según las normas que regulan lamateria.SUBCAPÍTULO IVDE LA SEGUNDA ETAPAArtículo 15°.- Segunda Etapa15.1 Para ingresar a esta Etapa deben encontrarse vigenteslas leyes del Sistema Nacional de Acreditación y deIncentivos para la Integración y Conformación de Regionesy sus respectivos reglamentos, así como haberse conformadolas Regiones, de conformidad con el Artículo 29°de la Ley de Bases de la Descentralización. El ingreso a yla evaluación de la Segunda Etapa será competencia delMinisterio de Economía y Finanzas, en coordinación conel Consejo Nacional de Descentralización.15.2 Para que una Región inicie esta Etapa deberá observary cumplir los requisitos establecidos en la Ley del SistemaNacional de Acreditación y haber alcanzado los objetivosy metas de las competencias transferidas.15.3 Nada de lo dispuesto en esta Etapa sobre asignaciónde ingresos, será de aplicación a la MunicipalidadMetropolitana de Lima, ni al Gobierno Regional del Callao.Artículo 16°.- Reglas Generales16.1 La Segunda Etapa comprende la asignación a cadaRegión de los recursos efectivamente recaudados en ellaspor determinados impuestos del Gobierno Nacional, asícomo la cooperación de la Región con la SUNAT en elcumplimiento de las funciones de esta última sobre dichosimpuestos, de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 22°.16.2 Los impuestos internos nacionales cuya recaudaciónse asignarán a la Región, son:a) El Impuesto General a las Ventas, sin comprender elImpuesto de Promoción Municipal (IPM).b) El Impuesto Selectivo al Consumo.c) El Impuesto a la Renta de Personas Naturales, correspondientesa rentas de primera, segunda, cuarta y quintacategoría.16.3 La asignación a cada Región de los recursos efectivamenterecaudados en ellas por determinados impuestosdel Gobierno Nacional a que se refiere el presente DecretoLegislativo, no modifica la calidad de acreedor tributariootorgada por las disposiciones específicas de dichosimpuestos.Artículo 17°.- Asignación de la recaudación de los ImpuestosInternos Nacionales17.1 La asignación a cada Región supone la transferenciade los recursos efectivamente recaudados en cada Regiónpor determinados impuestos del Gobierno Nacional,excluidos los documentos con poder cancelatorio y devoluciones,de conformidad con lo establecido en el Inciso16.2, luego de aplicar las deducciones que conforme aley estuvieran establecidas, como el porcentaje de la recaudaciónque le corresponde a la SUNAT como ingresopropio de la administración de los referidos impuestos.17.2 La SUNAT es el ente encargado de recaudar y cuantificarla recaudación obtenida en cada Región.Artículo 18°.- Asignación de la recaudación a las RegionesLas Regiones, conformadas de acuerdo con un proceso deintegración, de conformidad con el artículo 29° de la Leyde Bases de la Descentralización, tendrán una asignacióndel 50 por ciento de la recaudación de los impuestos internosnacionales señalados en el Inciso 16.2.Artículo 19°.- Transferencias Complementarias19.1 El Gobierno Nacional otorgará, de ser el caso, transferenciascomplementarias en favor de las Regiones paracubrir la diferencia existente entre los gastos rígidos e ineludiblesprevistos en el Presupuesto Institucional de dichonivel de Gobierno, y los recursos efectivamente recaudadosen cada Región por determinados impuestos del GobiernoNacional establecidos en los literales a), b) y c) delInciso 16.2, así como los recursos comprendidos en losliterales a), c), d), e), f) y h) del Artículo 37° de la Ley deBases de la Descentralización.19.2 La menor recaudación obtenida en la Región respectode las metas, podrá motivar las transferencias complementarias,siempre que existan factores externos o atípicosque no resultan factibles de ser neutralizados con lamáxima capacidad o potencialidad de gestión de la Región.19.3 Los gastos rígidos e ineludibles para efecto de lastransferencias complementarias no comprenderán reajustesen planillas. Asimismo, no se considerarán los incrementosen las asignaciones, bonificaciones y beneficiosde toda índole, o el otorgamiento de nuevos conceptos desimilar naturaleza.Del mismo modo, no se consideran como gasto rígido eineludible los reajustes en subvenciones, transferencias ydonaciones, respecto de los montos autorizados en la Leyde Presupuesto del Sector Público, así como nuevas subvenciones,transferencias y donaciones.19.4 El monto máximo de transferencia complementariase establece en la Ley de Presupuesto del Sector Público,en el marco de la Ley de Responsabilidad y TransparenciaFiscal y en estricto cumplimiento del Marco MacroeconómicoMultianual vigente.Artículo 20°.- Definición de Esfuerzo FiscalSe entiende por esfuerzo fiscal de las Regiones la relaciónexistente entre la recaudación obtenida y las metas de recaudaciónestablecidas, desagregadas por Regiones. MedianteDecreto Supremo se establecerá la metodología parael cálculo anual de las metas de recaudación establecidasque será utilizada por la SUNAT.Artículo 21°.-. Mejora del Esfuerzo FiscalLas mejoras sostenidas en el esfuerzo fiscal obtenidas enmérito a acciones de cada Región, debidamente acreditadaspor la SUNAT, serán objeto de incentivos otorgadospor el Gobierno Nacional. Los recursos obtenidos por lasRegiones por dicho esfuerzo deberán destinarse, como saldopara el ejercicio presupuestal siguiente, a proyectos deinversión y al mantenimiento de las obras de inversiónsegún las normas que regulan la materia. Se entiende poracciones de la Región a aquéllas de carácter educativo,de información, administrativo u otras de índole similar,en el marco de los Convenios de Cooperación Interinstitucionalque se suscriban y que tengan como efecto un incrementeode la recaudación tributaria. Los incentivos queotorgue el Gobierno Nacional deberán tener en cuenta ladisparidad de las realidades económicas, de las potencialidadesrecaudatorias y de las capacidades fiscales decada Región.Artículo 22°.- Convenios de Cooperación Interinstitucional22.1 La administración de los impuestos del Gobierno Nacionalcuya recaudación sea asignada a las Regiones seguiráa cargo de la Superintendencia Nacional de AdministraciónTributaria - SUNAT.22.2 Las Regiones deberán suscribir Convenios de CooperaciónInterinstitucional con la SUNAT para apoyarlos esfuerzos en la administración de los impuestos quecomprende la presente Etapa.Estos convenios podrán versar sobre:a) El Intercambio de Información.b) Los esfuerzos conjuntos para la fiscalización de las obligacionestributarias de los deudores tributarios.c) Desarrollo de la conciencia tributaria a través de laboresde orientación.22.3 Sin perjuicio de lo establecido en los Incisos precedentes,también podrán establecerse mecanismos para que lasRegiones puedan proponer al Gobierno Nacional:a) Metas en la recaudación de los impuestos nacionalesinternos asignados a la Región.b) Proponer modificaciones generales a las normas queregulan los impuestos nacionales internos.TÍTULO IIIDEL ENDEUDAMIENTO Y LAS REGLAS FISCALESCAPÍTULO IENDEUDAMIENTOArtículo 23°.- Definición de Endeudamiento23.1 Para los fines de la presente norma, considérese comoendeudamiento a toda modalidad de financiamiento sujetaa reembolso, con o sin garantía del Gobierno Nacional,que los Gobiernos Regionales y Locales acuerden conpersonas naturales y jurídicas domiciliadas o no en el país.La presente definición comprende las operaciones de medianoy largo plazo correspondientes a aquéllas con plazode vencimiento mayores de un año, y aquéllas de cortoplazo, referidas a las operaciones con plazo de vencimientode hasta un año.23.2 Las disposiciones comprendidas en el presente DecretoLegislativo se entenderán aplicables al endeudamientode corto plazo siempre que hagan mención expresa a dichoplazo.Artículo 24°.-Marco Legal del Endeudamiento24.1 La concertación de endeudamiento se efectúa dentrode los límites y reglas establecidos en la Ley de Responsabilidady Transparencia Fiscal, el Marco MacroeconómicoMultianual, la Ley General de Endeudamiento del SectorPúblico, la Ley de Endeudamiento del Sector Público, laLey de Bases de la Descentralización, la Ley Orgánica deGobiernos Regionales, la Ley Orgánica de Gobiernos Regionales,la Ley Orgánica de Municipalidades y el presenteDecreto Legislativo.24.2 Las operaciones de endeudamiento de corto plazo,se rigen por este marco siempre que las normas legalescorrespondientes hagan mención expresa a este tipo deoperaciones.Artículo 25°.- Destino de EndeudamientoLos recursos obtenidos por los Gobiernos Regionales y Localesa través de operaciones de endeudamiento externoo interno se destinarán única y exclusivamente, a financiarproyectos de inversión pública que deberán ser aprobados,previamente, dentro del marco del Sistema Nacionalde Inversión Pública y su reglamento. En ningún casopodrán destinarse dichos recursos al pago del gasto corriente.Artículo 26°.- Capacidad de PagoPara efectos de determinar la capacidad de pago, el GobiernoNacional efectuará un análisis de la situación fiscalde los Gobiernos Regionales y Locales, en concordanciacon la Ley General de Endeudamiento del Sector Público,la Ley de Endeudamiento del Sector Público, la Leyde Presupuesto del Sector Público y la Ley de Responsabilidady Transparencia Fiscal.Artículo 27°.- Endeudamiento de corto plazo27.1 El monto adeudado por concepto de endeudamientode corto plazo, que incluya deuda flotante al cierre de unaño fiscal determinado, no deberá exceder del equivalentea la doceava parte de los ingresos corrientes anualesque perciban los Gobiernos Regionales y Locales, por todoconcepto, incluyendo transferencias.27.2 Los Gobiernos Regionales y Locales deberán informaral Ministerio de Economía y Finanzas, bajo responsabilidadde Titular del Pliego, dentro de los 15 días hábilesal vencimiento de cada trimestre calendario, el montoadeudado por concepto de financiamiento de corto plazoal cierre de dicho trimestre.Artículo 28°.- Límites sobre el Endeudamiento sin garantíadel Gobierno Nacional28.1 Las operaciones de endeudamiento sin la garantía delGobierno Nacional, se regirán por los siguientes límites:a) La relación anual entre el stock de la deuda contraídasin garantía del Gobierno Nacional y los ingresos corrientesanuales de los gobiernos regionales y locales no deberáser superior al 40 por ciento; y,b) La relación del servicio anual de la deuda contraída sinla garantía del Gobierno Nacional (amortización e intereses)respecto de los ingresos corrientes anuales deberáser inferior al 10 por ciento.28.2 Los límites propuestos se toman en consideración almomento de la obtención del financiamiento y no al momentode su servicio.CAPÍTULO IIREGLAS RELATIVAS AL GASTOArtículo 29°.- Límite al Gasto No FinancieroEl incremento anual del gasto no financiero de los GobiernosRegionales y Locales no podrá ser mayor al 3 porciento en términos reales, determinado sobre la base delÍndice de Precios al Consumidor de la ciudad Capital deDepartamento. En el caso de la Provincia Constitucionaldel Callao, se utilizará el Índice de Precios al Consumidorde Lima Metropolitana.Artículo 30°.- Regla de Final de MandatoDurante el último año de gestión se prohíbe efectuar cual-FEBRERO 2004 55

LEGISLACIÓNquier tipo de gasto corriente que implique compromisosde pago posteriores a la finalización de la Administración.Exceptúese de esta regla los casos de jubilación detrabajadores que satisfagan los requisitos de Ley.CAPÍTULO IIIREGLA DE EXCEPCIÓNArtículo 31°.- Regla ExcepciónEn los casos de desastres naturales, los gastos que se efectúencon el objeto directo y específico de la reconstrucciónde infraestructura pública y la atención de personas damnificadasno serán contabilizados como parte del límitede gasto a la que se refiere el Artículo 29°.CAPÍTULO IVDEL INFORME MULTIANUAL DE GESTIÓN FISCALREGIONAL, LOCAL Y LOS INFORMES TRIMESTRALESArtículo 32°.- Del Informe Multianual De Gestión Fiscal32.1 Los informes multianuales de los Gobiernos Regionalesy Locales, por lo menos, deberán contener lo siguiente:a) Una evaluación de las metas del año anterior comparadascon la ejecución y una explicación de las diferencias,si las hubiere.b) La información estadística del año anterior y las proyeccionesde las finanzas regionales y locales para lospróximos tres años.c) El monto planeado de endeudamiento externo e internoa plazos mayores a un año, si los hubiera, para los próximostres años. Para el primer año se deberá precisar elmonto, uso y fuente probable de financiamiento.d) Las operaciones de financiamiento de corto plazo vigenteque incluya deuda flotante, indicando los saldos pendientesy las fechas de vencimiento.32.2 Para el año en que se está elaborando el presupuestose especificará una proyección detallada trimestral deingresos, gastos, fuentes de financiamiento, resultado económico,metas y objetivos.32.3 Las proyecciones deberán ser consistentes con lasprevistas en el Marco Macroeconómico Multianual vigente.32.4 La supervisión del cumplimiento de las metas y objetivosserá competencia del Ministerio de Economía y Finanzasen coordinación con el Consejo Nacional de Descentralización,con sujeción a las normas que se estableceránpor Reglamento.La información en mención deberá ser presentada al Ministeriode Economía y Finanzas, antes del 15 de julio decada año.Artículo 33°.- De los Informes Trimestrales de los GobiernosRegionales y Locales33.1 En un plazo máximo de 30 días de concluido cadatrimestre, cada uno de los Gobiernos Regionales y Localesdeberá presentar al Ministerio de Economía y Finanzas yal Consejo Nacional de Descentralización un informe trimestraldonde evalúe la ejecución del trimestre respecto alas proyecciones y, de existir diferencias, las medidas deajuste correspondientes que garanticen el cumplimiento delas metas anuales. Los encargados de supervisar el cumplimientode la presente disposición serán las áreas dePlaneamiento y Gestión y en lo que corresponda al ÓrganoRegional del Control Interno (Gobierno Regional) y AuditoríaInterna (Gobiernos Locales).33.2. El Consejo Nacional de Descentralización se encargaráde hacer públicos estos informes a través de su páginaweb, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Transparenciay Acceso Ciudadano a la Información Pública.DISPOSICIONES TRANSITORIAS,COMPLEMENTARIAS Y FINALESPrimera.- ReglamentoMediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro deEconomía y Finanzas, con opinión técnica del Consejo Nacionalde Descentralización (CND), en un plazo de (90)días hábiles a partir de la vigencia del presente DecretoLegislativo, se aprobará el Reglamento correspondiente.Segunda.- Presentación del Informe Multianual de GestiónFiscalAl 31 de diciembre del año 2005 cada uno de los GobiernosRegionales y Locales deberá presentar un Informe Multianualde Gestión Fiscal extraordinario al Ministerio deEconomía y Finanzas, donde se evaluará la situación financieraactual y se plantearán -si fuese necesario- lasmedidas correctivas a fin de que en un plazo máximo dedos años, todos y cada uno de los Gobiernos Regionales yLocales, satisfagan las exigencias de la presente norma.Tercera.- Transferencias de recursos destinados a gastosdesconcentrados.Sin perjuicio de las Etapas reguladas en la presente norma,el Gobierno Nacional continuará realizando las transferenciaspresupuestales a los niveles de Gobierno correspondientespara cubrir los gastos corrientes desconcentradosde los sectores.Cuarta.- Cooperación entre Regiones y Gobierno LocalesLas Regiones que celebren con la SUNAT los convenios aque se refiere el Artículo 22°, quedan facultadas a celebrar,a su vez, convenios de intercambio de informacióny/o cooperación con los Gobiernos Locales a fin decoadyuvar al incremento de la recaudación de los impuestosdel Gobierno Nacional asignados a las Regiones.Quinta.- Implementación de medidasA partir del presente año y hasta antes del inicio de laSegunda Etapa a que se refiere al Artículo 15°, la SUNATimplementará la medidas administrativas que le permitancuantificar los impuestos internos nacionales generadosen el ámbito regional, cuya recaudación será asignada alas Regiones.Sexta.- Fondo de Compensación MunicipalLos recursos mensuales que perciban las Municipalidadespor concepto del Fondo de Compensación Municipal nopodrán ser inferiores al monto equivalente a ocho UnidadesImpositivas Tributarias vigentes a la fecha de aprobaciónde la Ley de Presupuesto del Sector Público.Séptima.- Esfuerzo fiscalLos incentivos al esfuerzo fiscal podrán ser implementadosen la Primera Etapa a que se refiere el Artículo 11°, segúnlos criterios y alcances que contemple el Reglamento.Octava.- Asignación de la Recaudación al Gobierno Regionaldel CallaoMediante Decreto Supremo aprobado con el voto aprobatoriodel Consejo de Ministros, se establecerá la inclusióndel Gobierno Regional del Callao en la Segunda Etapa,sujeto a las condiciones y requisitos que se establezcanen dicha norma y a las reglas generales previstas enel presente Decreto Legislativo, en lo que corresponda.Novena.- Disposición derogatoria y modificatoriaQuedan derogadas o modificadas, en su caso, todas lasnormas que se opongan al presente Decreto Legislativo.POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, a los cuatro días del mesde febrero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasDEROGAN LA LEY Nº 27400 SOBRE EMSIÓN DE DOCU-MENTOS CANCELATORIOS (05.02.2004 – 261415)DECRETO LEGISLATIVO Nº 956EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICAPOR CUANTO:El Congreso de la República, por Ley Nº 28079, ha delegadoen el Poder Ejecutivo, por un plazo de noventa (90)días hábiles, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativosobre materia tributaria referida a, entre otros,racionalizar las exoneraciones, beneficios e incentivos tributarios;Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:Artículo 1°.- Derogación de normaDeróguese la Ley Nº 27400 y normas modificatorias yreglamentarias.Artículo 2°.- VigenciaEl presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partirdel día siguiente al de su publicación en el Diario OficialEl Peruano.POR TANTO:Mando se publique y cumpla, dando cuenta al Congresode la República.Dado en la Casa de Gobierno, a los cuatro días del mesde febrero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaCARLOS FERREROPresidente del Consejo de MinistrosJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y FinanzasINCLUYEN DIVERSOS BIENES EN EL LITERAL A DEL APÉN-DICE I DE LA LIGV (05.02.2004 – 261427)DECRETO SUPREMO Nº 024-2004-EFEL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICACONSIDERANDO:Que, el artículo 6° del Texto Único Ordenado de la Ley delImpuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo,aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99-EF ynormas modificatorias, establece la facultad de modificarlas listas de bienes y servicios de los Apéndices I y II, segúncorresponda, mediante Decreto Supremo con el votoaprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por elMinistro de Economía y Finanzas y con opinión técnica dela SUNAT;Que, es conveniente modificar el Literal A del Apéndice Ide la citada norma;De conformidad con lo dispuesto por el artículo 6° delTexto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General alas Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado porel Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias;y,Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros;DECRETA:Artículo 1°.- Inclúyase en el Literal A del Apéndice I delTexto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General alas Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado porel Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias,los siguientes bienes:PARTIDAARANCELARIA31021000103104300000310530000001021000000102909000PRODUCTOÚrea para uso agrícola.Sulfato de potasio para uso agrícola.Hidrogenoortofosfato de diamonio (fostato diamónico).Sólo vacunos reproductores y vaquillonas registradascon preñez certificada.Sólo vacunos para reproducción.Artículo 2°.- El presente Decreto Supremo será refrendadopor el Ministro de Economía y Finanzas y entrará envigencia a partir del día siguiente de su publicación en elDiario Oficial El Peruano.Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cuatro díasdel mes de febrero del año dos mil cuatro.ALEJANDRO TOLEDOPresidente Constitucional de la RepúblicaJAIME QUIJANDRÍA SALMÓNMinistro de Economía y Finanzas56FEBRERO 2004

LEGISLACIÓN SUMILLADALegislación TributariaDel 06 de enero al 05 de febrero de 20041. SANCIONES PENALES – Delitoscontra el ambiente (07.01.2004 –259121).Mediante Ley Nº 28154 se modifica el artículo309° del Código Penal sobre extracciónprohibida de fauna acuática.2. IGV E IPM – Inafectaciones(07.01.2004 – 259128) (1) .Por D. S. Nº 001-2004-EF se establece elprocedimiento aplicable para solicitudesde inafectación de pago del IGV y DerechosArancelarios que se encuentran entrámite y modifican el Nuevo Anexo IIaprobado por D. S. Nº 152-2003-EF.3. SOCIEDADES – Modificación de laLey (08.01.2004 – 259169).Mediante Ley Nº 28160 se modifica el artículo44° y el inciso 1 del artículo 79° dela Ley General de Sociedades; y el artículo17° de la Ley de la Empresa Individualde Responsabilidad Limitada, sobre publicaciónde empresas cuya constitución,disolución o extinción fuese inscrita antelos Registros Públicos.4. CÓDIGO TRIBUTARIO – Tasas deInterés para Devoluciones(09.01.2004 – 259256).Por R. de S. Nº 001-2004/SUNAT se fijaen 0.40 por ciento mensual la tasa de interésaplicable entre el 1 de enero y el 31de diciembre de 2004 a las devolucionesen moneda nacional que se efectúen porpagos realizados indebidamente o enexceso. En el caso de moneda extranjerase fija en 0.15 por ciento mensual.5. TRABAJO– Régimen para personascon discapacidad (10.01.2004 – 259289).Mediante Ley Nº 28164 se modifica diversosartículos de la Ley Nº 27050, LeyGeneral de Personas con Discapacidad.6. CÓDIGO TRIBUTARIO – Procedimientode Cobranza Coactiva(10.01.2004 – 259289) (1) .Por Ley Nº 28165 se modifica e incorporadiversos artículos a la Ley de Procedimientode Ejecución Coactiva, Ley Nº26979.7. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHI-CULAR – Tabla de valores referenciales(11.01.2004 – 259362) (1) .Mediante R. M. Nº 006-2004-EF/15 seaprueba la Tabla de Valores Referencialesde Vehículos para efecto de determinar labase imponible del Impuesto al PatrimonioVehicular por el ejercicio del año 2004.8. SUNAT – Auxiliar Coactivo(11.01.2004 – 259391).Por R. de I. Nº 850-024-0000019 se designaAuxiliar Coactivo de la IntendenciaRegional Arequipa.9. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES– Contribuciones correspondientesal año 2004 (13.01.2004 –259680).Mediante R. de SBS Nº 026-2004 se fija elfactor de contribución que abonarán lasAFP a la SBS por concepto de supervisión,conforme señala el D. S. Nº 167-93-EF.10. IMPUESTO A LA RENTA – Ajustepor Inflación (14.01.2004 –259731) (1) .Por R. de C. Nº 171-2004-EF/93.01 seaprueba las Tablas de Factores de Actualizacióna utilizarse en el Ajuste Integralde los Estados Financieros por efectos dela inflación al cierre del ejercicio 2003.11. PROTECCIÓN AL CONSUMIDORCriterios jurisprudenciales (15.01.2004 – 259805).Mediante Resolución Nº 0547-2003/TDC-INDECOPI se establece la interpretaciónde los alcances del artículo 8° delDec. Leg. Nº 691 en cuanto al uso de lapublicidad comparativa.12. IGV E IPM – Régimen de Retencionesdel Impuesto (15.01.2004 -259820) (2) .Por R. de S. Nº 008-2004/SUNAT se designanagentes de retención del IGV.13. IGV E IPM – Régimen de Percepcionesdel Impuesto (15.01.2004- 259820) (2) .Mediante R. de S. Nº 009-2004/SUNATse designa agentes de percepción del IGV.14. SUNAT – Auxiliar Coactivo(16.01.2004 – 259888).Por R. de S. Nº 006-2004/SUNAT se dejasin efecto el nombramiento de EjecutoresCoactivos de la Intendencia Regional Loreto.15. SUNAT – Auxiliar Coactivo(16.01.2004 – 259888).Mediante R. de S. Nº 120-024-0000001/SUNAT se designa AuxiliarCoactivo de la Oficina Zonal Ucayali.16. DECLARACIONES TRIBUTARIAS –Lugar de cumplimiento de obligaciones(17.01. 2004 – 259959).Por R. de S. Nº 011-2004/SUNAT se modificael lugar de cumplimiento de obligacionesde PRICOS de la IntendenciaRegional Piura.17. ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ES-TADO – Transparencia en la gestión(20.01.2004 – 260102).Mediante D. S. Nº 004-2004-EF se modificael Reglamento de la Ley del FondoNacional de Financiamiento de la ActividadEmpresarial del Estado-FONAFE.18. ACTIVIDAD EMPRESARIAL – Privatizaciones(21.01.2004 –260143).Por D. S. Nº 007-2004-EF se modifica elD. S. Nº 070-92-PCM que reglamentó laLey de Promoción de la Inversión Privadaen las Empresas del Estado.––––––––(1) Publicado en el Suplemento Especial Informe TributarioNº 152, enero de 2004.(2) Publicado en el presente número de Análisis Tributario.FEBRERO 2004 57

LEGISLACIÓN SUMILLADA19. CONASEV – Texto Único de ProcedimientosAdministrativos(21.01.2004 – 260163).Mediante D. S. Nº 008-2004-EF se modificael TUPA de CONASEV a fin de corregiralgunos errores de procedimiento quese presentaron.20. ADUANAS – Valoración aduanera(21.01.2004 – 260166).Por D. S. Nº 009-2004-EF se establecedisposiciones relativas a la aplicación delAcuerdo sobre Valoración Aduanera dela OMC.21. SUNAT – Estructura Interna(22.01.2004 – 260269).Mediante R. de S. Nº 013-2004/SUNATse designa y encarga cargos de Intendentesde las Aduanas Marítimas y Aéreasdel Callao y al Intendente Nacional de RecursosHumanos.22. SUNAT - Auxiliar Coactivo(22.01.2004 – 260270).Por R. de I. Nº 060-00-000001/SUNATse designa Auxiliar Coactivo de la IntendenciaRegional de La Libertad.23. ORGANISMOS REGULADORES –Ositran (23.01.2004 – 260351).Mediante R. de Cons. Direc. Nº 002-2004-CD/OSITRAN se aprueba el ReglamentoGeneral para la Solución de Reclamosy Controversias.24. SISTEMA CONCURSAL – Disposicionesnormativas (25.01.2004 –260483).Por R. M. Nº 008-2004-TR se modifica elReglamento de elección y designación derepresentantes de créditos laborales antela Junta de Acreedores de los deudoressometidos a procedimiento concursal.25. IMPUESTO A LAS TRANSACCIO-NES FINANCIERAS – Disposicioneslegales (27.01.2004 – 260564) (2) .Mediante Dec. Leg. Nº 946 se modificala vigencia del Impuesto a las TransaccionesFinancieras (ITF).26. IMPUESTO A LAS TRANSACCIO-NES FINANCIERAS – Disposicioneslegales (27.01.2004 – 260565) (2) .Por Dec. Leg. Nº 947 se realizan modificacionesal Dec. Leg. Nº 939 que establecióla Bancarización y el ITF. La fe de erratasfue publicada el 4 de febrero en lapág. 261262.27. CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA PARALA ASISTENCIA PREVISIONAL –Disposiciones legales (27.01.2004– 260569) (2) .Mediante Dec. Leg. Nº 948 se precisa laadministración de la Contribución Solidariapara la Asistencia Previsional.28. IMPUESTO A LA RENTA – Gastosdeducibles (27.01.2004 –260570) (2) .Por Dec. Leg. Nº 949 se modifica la Leydel Impuesto a la Renta a fin de considerarla deducción sobre remuneraciones establecidaen el artículo 35° de la Ley Generalde la Persona con Discapacidad.29. INDECOPI – Texto Único de ProcedimientosAdministrativos (27.01.2004 – 260570).Mediante D. S. Nº 006-2004-PCM se modificael Texto Único de ProcedimientosAdministrativos de INDECOPI.30. CÓDIGO TRIBUTARIO – Notas deCrédito Negociables (27.01.2004– 260590) (2) .Por D. S. Nº 017-2004-EF se modifica elartículo 4° del Reglamento de Notas deCrédito Negociables.31. IMPUESTO A LA RENTA – RégimenEspecial de Renta (27.01.2004 –260590) (2) .Mediante D. S. Nº 018-2004-EF se adecúael Reglamento de la Ley del Impuestoa la Renta a las modificaciones realizadaspor el Dec. Leg. Nº 938 respecto alRégimen Especial de Renta (RER).32. SUNAT- Directorio de Contribuyentes(27.01.2004 – 260599).Por R. de S. Nº 015-2004/SUNAT se modificael Directorio de la Intendencia dePRICOS Nacionales.33. SUNAT- Directorio de Contribuyentes(27.01.2004 – 260600).Mediante R. de S. Nº 016-2004/SUNATse incorpora contribuyentes a los Directoriosde PRICOS de las Intendencias RegionalesLima, La Libertad y Piura.34. SUNAT- Directorio de Contribuyentes(27.01.2004 – 260600).Por R. de S. Nº 017-2004/SUNAT se modificael Directorio de PRICOS de las IntendenciasRegionales de Lambayeque yCusco.35. IMPUESTO A LA RENTA – DeclaraciónJurada 2003 (27.01.2004 –260601) (2) .Mediante R. de S. Nº 019-2004/SUNATse aprueba disposiciones y formulariospara la Declaración Anual del Impuesto ala Renta del Ejercicio Gravable 2003.36. ADUANAS – Importación de vehículos(27.01.2004 – 260605).Por Circular Nº 001-2004/SUNAT/A seestablece descripciones mínimas de DUAen la importación de vehículos nuevos yusados.37. IMPUESTO A LAS TRANSACCIO-NES FINANCIERAS – Disposicionesreglamentarias (28.01.2004 –260627) (2) .Mediante Oficio Circular Nº 001-2004-EF/77.15 se aprueba el modelo de declaraciónjurada para acreditar cuentasen las que se realizan operaciones exoneradasdel ITF por parte de Unidades Ejecutorasdel Sector Público.38. PODER JUDICIAL – Aranceles Judiciales(28.01.2004 – 260642).Por R. A. Nº 006-2004-CE-PJ se apruebanlas tablas de Aranceles Judicialespara el ejercicio 2004.39. IMPUESTO A LA RENTA – Rentasde Segunda Categoría(29.01.2004 – 260770) (2) .Mediante R. M. Nº 053-2004-EF/15 sefijan Índices de Corrección Monetariapara efecto de lo establecido en el artículo21° de la LIR.40. TRABAJO – Inspección del Trabajo(29.01.2004 – 260785).Por D. S. Nº 001-2004-TR se modifica elD. S. Nº 020-2001-TR, Reglamento de laLey General de Inspección del Trabajo yDefensa del Trabajador.41. SUNAT – Ejecutor Coactivo(31.01.2004 – 261084).Mediante R. de S. Nº 021-2004/SUNATse nombra Ejecutor Coactivo de la IntendenciaRegional Arequipa.42. SUNAT – Ejecutor Coactivo(31.01.2004 – 261084).Por R. de S. Nº 022-2004/SUNAT se nombraEjecutor Coactivo de la IntendenciaRegional Loreto.––––––––(2) Publicado en el presente número de Análisis Tributario.58FEBRERO 2004

LEGISLACIÓN SUMILLADA43. SUNAT – Fedatarios (31.01.2004– 261085).Mediante R. de S. Nº 024-2004/SUNATse designa Fedatario de la Intendencia dela Aduana Postal del Callao.44. DECLARACIONES TRIBUTARIAS –Declaraciones Determinativas(31.01.2004 – 261086) (2) .Por R. de S. Nº 026-2004/SUNAT seaprueba las nuevas versiones de diversosPDT que estarán vigentes a partir del 1 defebrero de 2004.45. SUNAT – Fedatarios (31.01.2004– 261087).Mediante R. de S. Nº 027-2004/SUNATse designa Fedatario Alterno de la Intendenciade la Aduana de Paita.46. CÓDIGO TRIBUTARIO – Tasas deInterés Moratorio (31.01.2004 –261087) (2) .Por R. de S. Nº 028-2004/SUNAT se fijaen 0.75 por ciento la tasa de interés moratorioaplicable a las deudas tributariasen moneda extranjera correspondientes atributos administrados o recaudados porSUNAT.47. RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO –Disposiciones reglamentarias(31.01.2004 – 261087) (2) .Mediante R. de S. Nº 029-2004/SUNATse dictan las disposiciones para la declaracióny pago de la cuota mensual delNuevo Régimen Único Simplificado.48. SISTEMA FINANCIERO – Contribucionescorrespondiente al año2004 (02.02.2004 – 261191).Por R. de SBS Nº 121-2004 se fija tasasde contribuciones para empresas del SistemaFinanciero, del Sistema de Segurosy Almacenes Generales de Depósito parael año 2004.49. IGV E IPM – Modificaciones legales(03.02.2003 – 261206) (2) .Mediante Dec. Leg. Nº 950 se establecenmodificaciones a la Ley del IGV e ISC.50. ADUANAS – Modificaciones legales(03.02.2003 – 261208) (2) .Por Dec. Leg. Nº 951 se establecen modificacionesa la Ley General de Aduanas.51. TRIBUTOS MUNICIPALES – Modificacioneslegales (03.02.2003 –261220) (2) .Mediante Dec. Leg. Nº 952 se modifica elDec. Leg. N° 776, Ley de Tributación Municipal.52. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES– Disposiciones reglamentarias(04.02.2003 – 261264).Por D. S. Nº 021-2004-EF se incorporala Trigésima Tercera Disposición Final yTransitoria del Reglamento de la Ley delSistema Privado de Administración dePensiones.53. PUERTOS – Disposiciones reglamentarias(04.02.2004 –261283).Mediante D. S. Nº 003-2004-MTC seaprueba el Reglamento de la Ley del SistemaPortuario Nacional.54. IMPUESTO A LAS TRANSACCIO-NES FINANCIERAS – Disposicionesreglamentarias (04.02.2004 –261327) (2) .Por R. de SUNARP Nº 044-2004-SUNARP-SN, se aprueba la Directiva Nº002-2004-SUNARP/SN referente a lasobligaciones establecidas por el Dec. Leg.Nº 939 y u Reglamento a los RegistradoresPúblicos.55. CÓDIGO TRIBUTARIO – Modificacioneslegales (05.02.2004 –261366) (3) .Mediante Dec. Leg. Nº 953 se modificandiversos artículos del Código Tributario,cuyo TUO fue aprobado por D. S. Nº 135-99-EF.56. IGV E IPM – Sistema de Pago deObligaciones Tributarias (05.02.2004 – 261409) (2) .Por Dec. Leg. Nº 954 se modifican diversosartículos del Dec. Leg. Nº 940, queregula el Sistema de Pago de Obligacionescon el Gobierno Central.57. REGIONALIZACIÓN – DescentralizaciónFiscal (05.02.2004 –261411) 2 .Mediante Dec. Leg. Nº 955 se establecela Ley de Descentralización Fiscal.58. BENEFICIOS TRIBUTARIOS – SectorAgrario (05.02.2004 –261415) (2) .Por Dec. Leg. Nº 956 se deroga la Ley Nº27400, Ley sobre emisión de DocumentosCancelatorios para el pago de tributosque gravan la importación y venta defertilizantes, agroquímicos y otros.59. IGV E IPM – Exoneraciones (05.02.2004 – 261427) (2) .Mediante D. S. Nº 024-2004-EF se incluyendiversos bienes en el Literal A delApéndice I de la LIGV.60. SISTEMA FINANCIERO – Normascontables y de tesorería (05.02.2004 – 261452).Por R. de SBS Nº 164-2004 se modificael Manual de Contabilidad para las Empresasdel Sistema Financiero.61. SUNAT - Auxiliar Coactivo(22.01.2004 – 260270).Por R. de I. Nº 120-024-000003/SUNATse designa Auxiliar Coactivo de la Oficinazonal San Martín.–––––––––––––NOTALas referencias a páginas se refieren a las de la secciónNORMAS LEGALES del Diario Oficial "El Peruano",salvo indicación expresa.–––––––––––––ABREVIATURASD. S. : Decreto SupremoDec. Leg. : Decreto LegislativoR. Adm. : Resolución AdministrativaR. D. : Resolución DirectoralR. G.G. : Resolución de Gerencia GeneralR. I. N. ADUANAS : Resolución de Intendencia Nacionalde AduanasR. J. : Resolución JefaturalR. Leg. : Resolución LegislativaR. M. : Resolución MinisterialR. P. : Resolución PresidencialR.P.C.E.N. : Resolución del Presidente delR.P.D.I.Consejo Ejecutivo Nacional: Resolución de la Presidenciadel Directorio de INDECOPIR. S. : Resolución SupremaR. VM. : Resolución ViceministerialR. de A. : Resolución de AlcaldíaR. de Cons. Direc. : Resolución de Consejo DirectivoR. de C. : Resolución de ContaduríaR. de CONASEV : Resolución de CONASEVR. de I. : Resolución de IntendenciaR. de O.Z. : Resolución de Oficina ZonalR. de Pres. Ejec. : Resolución de Presidencia EjecutivaR. de S. : Resolución de SuperintendenciaR. de S. NAA : Resolución de SuperintendenciaNacional Adjunta deAduanasR. de S. NATI : Resolución de SuperintendenciaNacional Adjunta de TributosInternosR. de SBS : Resolución de Superintendenciade Banca y SegurosR. de SUNARP : Resolución del SuperintendenteNacional de los RegistrosPúblicos––––––––(2) Publicada en el presente número de la RevistaAnálisis Tributario.(3) Estas modificaciones se publicarán en el próximonúmero del Suplemento Especial Informe Tributario.FEBRERO 2004 59