Globalización y Solidaridad

18GLOBALIZACIÓN Y SOLIDARIDADochenta, al 13,3% en la primera mitad de los noventa. Los ingresos fiscalesbajaron también en los países de renta alta y media del 21% al 20,2%durante el mismo período. 17 Cuatro diversos factores, estrechamente asociadosa la globalización, explican esta evolución. 18La liberalización del comercio ha llevado a una caída de los ingresos acausa del comercio con el exterior. La tasación sobre los intercambios cayó un40,8% de los ingresos fiscales totales en los países en vías de desarrollo, un31,9% en los países con renta media-baja, y un 20,8% en los países con rentamedia-alta, en el período 1970-1975, con valores del 32,2%, el 20,3% y el15,9% respectivamente, en la primera parte de los años noventa. Un aumentode las tasas indirectas ha aliviado sólo en parte la diferencia de renta comoconsecuencia de tal reducción, aún cuando esto ha llevado a muchos países aelaborar un sistema fiscal más complejo con alícuotas regresivas.La globalización tiene efectos sobre la base imponible. El peso crecientede las sociedades transnacionales en la economía mundial ha vueltoobsoletos muchos sistemas tributarios. Adaptarlos a las nuevas condicionesderivantes de la globalización, con todo, no es sencillo porque la rentaexterna es muy difícil de localizar y las empresas pueden muchas veces evitarla tasación mediante sobre o subfacturaciones y otras técnicas de minimizaciónde las cargas fiscales. En efecto, estudios empíricos han demostradoque las empresas registran sistemáticamente en promedio una másalta tasa de ganancias en los países con baja imposición fiscal si se loscompara con los países de más altas imposiciones.Las naciones entablan una competencia fiscal para atraer capital externo.Muchos países en vías de desarrollo han creado zonas de libre intercambio,donde hoy se produce gran parte de las manufacturas de esos países,una producción que sin embargo sólo contribuye de manera marginala la recaudación fiscal.La globalización se ha visto acompañada por una expansión de la economíasumergida o en negro. Se estima que la economía sumergida en laIndia ronda el 20% del PBI, cifra equivalente a la de las economías deChile, Colombia, Nigeria y Kenya (UNDP, 1999). Al mismo tiempo, unestudio de 1988 sobre Indonesia ha estimado una evasión fiscal del 84-94%17 Cfr. J. Mohan Rao, Globalisation and the Fiscal Autonomy of the State, in HumanDevelopment Report 1999 Background Papers, vol. 1, United Nations DevelopmentProgram Edition, New York 1999.18 I. Grunberg, Double Jeopardy: Globalisation, Liberalisation and the Fiscal Squeeze,in World Development, 26, 1998, pp. 591-605.