5901 - Departamento de Hacienda - Gobierno de Puerto Rico

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Decimosexta de la Constitución de los Estados Unidos de América. Véase el Artículo1119(f)-1.Artículo 1119(g)-1.- Distribución en redención o cancelación de acciones,tributable como un dividendo.- (a) Si una corporación cancela o redime sus acciones(trátese o no de acciones que fueron distribuidas como dividendo en acciones) en ciertafecha y en cierta forma como para hacer la distribución y cancelación o redención en todoo en parte equivalente, en su esencia, a la distribución de un dividendo tributable, lacantidad así distribuida en redención o cancelación de las acciones, hasta el límite querepresente una distribución de utilidades o beneficios acumulados después del 28 defebrero de 1913, será tratada como un dividendo tributable.(b)La determinación de si una distribución relacionada a una cancelación oredención de acciones es equivalente en su esencia a la distribución de un dividendotributable, depende de las circunstancias de cada caso. Una cancelación o redención poruna corporación de parte de sus acciones prorrateada entre la totalidad de los accionistasse considerará, generalmente, como que constituye una distribución equivalente, en suesencia, a la distribución de un dividendo hasta el límite de las utilidades y beneficiosacumulados después del 28 de febrero de 1913. Por el contrario, una cancelación oredención por una corporación de la totalidad de las acciones de determinado accionista,de manera que cesa el interés propietario del accionista en la corporación, no tiene elefecto de una distribución de un dividendo tributable. Una distribución bona fide encancelación o redención de la totalidad de las acciones de una corporación, o una de unaserie de distribuciones bona fide en cancelación o redención de la totalidad de lasacciones de una corporación, no es equivalente, en su esencia, a la distribución de undividendo tributable. Si una distribución se realiza de acuerdo con una resolucióncorporativa que exprese que la distribución se hace en liquidación de la corporación, y lacorporación se liquida totalmente y se disuelve dentro de un año después de ladistribución no se considerará equivalente, en su esencia, a la distribución de undividendo tributable; en todos los otros casos los hechos y circunstancias seráninformados al Secretario para que determine si la distribución, o cualquier parte de lamisma, es equivalente, en su esencia, a la distribución de un dividendo tributable.22
Artículo 1119(h)-1.- Dividendos pagados en propiedad.- Si la totalidad o cualquierparte de un dividendo se pagare a un accionista en cualquier forma que no sea dinero,la propiedad recibida, que no sea dinero, será incluida en el ingreso bruto en su justovalor en el mercado, pero en una cantidad que no exceda el monto de las utilidades ybeneficios acumulados de la corporación. El valor en exceso de tales utilidades ybeneficios estará sujeto a las disposiciones de la Sección 1119(d) del Código. El valoren el mercado de la propiedad se reducirá por el monto de cualquier deuda u obligaciónde la corporación asumida por el accionista con motivo de la distribución. El justo valoren el mercado de la propiedad se determina a la fecha en que se paga el dividendo (lafecha de distribución), independientemente de que esa fecha sea o no la misma en queel dividendo es incluible en el ingreso bruto. Por ejemplo, si una corporación distribuyeun dividendo tributable en propiedad el 31 de diciembre de 1996 pero es recibido o estáincondicionalmente a disposición del accionista el 2 de enero de 1997, la cantidad a serincluida en el ingreso bruto del accionista será el justo valor en el mercado de lapropiedad al 31 de diciembre de 1996, independientemente de que dicha cantidad seincluya en el ingreso bruto el 2 de enero de 1997. Los dividendos en vales ("scriptdividends") están sujetos a tributación para el año en el cual los vales se emitieron.Artículo 1119(k)-1.- Efecto de ganancia o pérdida realizada después del 28 defebrero de 1913 sobre utilidades y beneficios.- (a) Para determinar el efecto de laganancia o pérdida realizada por una corporación en la venta o cualquier otra disposición(después del 28 de febrero de 1913) de propiedad, sobre las utilidades y beneficios, laSección 1119(l) del Código dispone determinadas reglas para -(1) el cómputo de la totalidad de las utilidades y beneficios de la corporación,de más frecuente aplicación al determinar el capital invertido; y(2) el cómputo de las utilidades y beneficios de la corporación para cualquierperíodo que comience después del 28 de febrero de 1913, de más frecuente aplicaciónal determinar las fuentes de las distribuciones de dividendos. Estas reglas son aplicablessiempre que bajo cualquier disposición del Código fuere necesario computar la totalidadde las utilidades y beneficios de la corporación o las utilidades y beneficios para cualquierperíodo que comience después del 28 de febrero de 1913. Por ejemplo, como lasutilidades y beneficios acumulados después del 28 de febrero de 1913 o las utilidades y23
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