5901 - Departamento de Hacienda - Gobierno de Puerto Rico

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acciones, aun cuando dicho dividendo en acciones, constituya ingreso dentro delsignificado de la Enmienda Decimosexta de la Constitución de los Estados Unidos deAmérica.(b)Los principios expuestos en el párrafo (a) de este Artículo se ilustranmediante los siguientes ejemplos:Ejemplo 1: La corporación "X" en 1954 distribuyó a la corporación "Y", uno de susaccionistas, $10,000 que procedían de las utilidades o beneficios acumulados antes del1 de marzo de 1913 y que no excedían la base ajustada de las acciones respecto a lascuales se hizo la distribución. Este monto de $10,000 fue, por lo tanto, una distribuciónexenta, y bajo las disposiciones de la Sección 1119(b) del Código, deberá aplicarse encontra y reducir la base ajustada de las acciones respecto a las cuales se hizo ladistribución. Las utilidades y beneficios de la corporación "Y" no se aumentaron por razóndel recibo de esta distribución.Ejemplo 2: La corporación "Z" en 1954 tenía en circulación acciones comunes ypreferidas de las cuales la corporación "Y" poseía 100 acciones comunes y ningunapreferida. Las acciones tenían una base de costo para la corporación "Y" de $100 poracción, o un costo total de $10,000. En diciembre de ese año la corporación "Y" recibióun dividendo de 100 acciones preferidas de la corporación "Z". Dicha distribución era undividendo en acciones el cual, bajo la Sección 115(f) de la Ley de Contribuciones sobreIngresos de 1954, según enmendada, no era tributable y no estaba, en consecuencia,incluido en el ingreso bruto de la corporación "Y". El costo original de $10,000 esprorrateado a las 200 acciones de la corporación "Z", ninguna de las cuales ha sidovendida ni en ninguna otra forma enajenada por la corporación "Y". Véase la Sección1114(a)(14) del Código y los Artículos 1114(a)(14)-1 y 1114(a)(12)-1. Las utilidades ybeneficios de la corporación "Y" no se aumentan por razón del recibo de dicho dividendoen acciones.Artículo 1119(l)-1.- Ajustes a las utilidades y beneficios que reflejen el aumento envalor devengado antes del 1 de marzo de 1913.- (a) La Sección 1119(l) del Códigodispone determinadas reglas para determinar la parte de las utilidades y beneficiosrepresentados por el aumento en valor de propiedad acumulado antes, pero realizado eno después del 1 de marzo de 1913, para que se pueda establecer el origen de las28
distribuciones de dividendos.(b)(1) La Sección 1119(l)(1) del Código expone la regla general con respecto alcómputo del aumento que se hará en aquella parte de las utilidades y beneficios queconsistan en aumento del valor de propiedad acumulado antes, pero realizado en odespués del 1 de marzo de 1913.(2) El efecto de la Sección 1119(l)(1) del Código puede ilustrarse mediante lossiguientes ejemplos:Ejemplo 1: La corporación "X" adquirió propiedad no depreciable antes del 1 demarzo de 1913 a un costo de $10,000. Su justo valor en el mercado el 1 de marzo de1913 era $12,000, y se vende en 1954 por $15,000. El aumento en utilidades y beneficiosbasado en el valor del 1 de marzo de 1913 que representa utilidades y beneficiosacumulados desde el 28 de febrero de 1913 es $3,000. Si la base fuere determinada sinconsideración al valor del 1 de marzo de 1913 habría un aumento en utilidades ybeneficios de $5,000. La diferencia de $2,000 ($5,000 - $3,000) representa el aumentoque se hará en aquella parte de las utilidades y beneficios de la corporación "X" queconsista del aumento en valor de la propiedad, acumulado antes, pero realizado en odespués del 1 de marzo de 1913.Ejemplo 2: La corporación "Y" adquirió propiedad depreciable en 1908 a un costode $100,000. Asumiendo que no hubo adiciones o mejoras y que la depreciación sufridaantes del 1 de marzo de 1913 fue de $10,000, el costo ajustado a esa fecha era $90,000.Su justo valor en el mercado el 1 de marzo de 1913 era $94,000 y el 29 de febrero de1954 la propiedad fue vendida por $25,000. Para los fines de determinar ganancia en laventa, la base de la propiedad era el justo valor en el mercado de $94,000 el 1 de marzode 1913, ajustado por la depreciación para el período subsiguiente al 28 de febrero de1913, computada sobre dicho justo valor en el mercado. Si la deducción por depreciaciónconcedida después del 28 de febrero de 1913, y propiamente admisible para cada uno dedichos años a la fecha de la venta en 1954 era de $81,467, la base ajustada paradeterminar ganancia en 1954 ($94,000 - $81,467) era $12,533 y la ganancia era $12,467($25,000 - $12,533). El aumento en utilidades y beneficios acumulados desde el 28 defebrero de 1913, por razón de la venta, basado en el valor al 1 de marzo de 1913,ajustado por la depreciación, era $12,467. Si la depreciación desde el 28 de febrero de29
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