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COYUNTURAAnálisis TributarioDirector FundadorLuis Aparicio ValdezEditoresLuis Durán RojoShirley Andrade CulquiColaboradores EspecialesCésar Rodríguez DueñasMónica Benites MendozaRubén Del Rosario GoytizoloEquipo de de InvestigaciónRoberto Acevedo MercadoCarlos Marco Cevallos Mejía Correa AcostaAlberto Marco Paredes Mejía Marroquín AcostaComposición de de Textos yCuadros EstadísticosJeannette Flores VillanuevaKatia Ponce de de MuniveDiseño y MontajeManuel Saravia NuñezCorrección de de TextosTeresa Flores CauchaANÁLISIS TRIBUTARIOes una publicación mensual editada porAsesoramiento y Análisis Laborales S.A.C.AdministraciónMaría Helena AparicioVentasSamuel Reppó CórdovaCapacitaciónHaydeé Blanco ObregónDirección:Av. Paseo de la República 6236Lima 18 - PERÚ.Teléfonos: Teléfono:620-6205 / 620-6206 610-4100447-5935 / 447-2020Fax:610-4101 Fax:(51) (1) 241-5657Correo electrónico:Correo info@aele.comelectrónico:info@aele.comSitio web:http: //www.aele.com Sitio web:http: //www.aele.comImpresión:JL Impresores Impresión: deJosé Antonio JL Aparicio Impresores Rabines deJosé Antonio Jr. Olmedo Aparicio 560, Rabines BreñaJr. Olmedo Teléfono: 560, 791-5051 BreñaTeléfono: 791-5051Hecho el Depósito LegalHecho Registro el Depósito Nº 98-2766 LegalRegistro Nº 98-2766PROHIBIDA LAREPRODUCCIÓNPROHIBIDA LAEN CUALQUIER REPRODUCCIÓN FORMAEN SIN CUALQUIER PERMISO ESCRITO FORMASIN PERMISO DE LOS EDITORES. ESCRITOLA REPRODUCCIÓN AUTORIZADA DE LOS EDITORES. DEBERÁCONTENER LA REPRODUCCIÓN CLARA Y EXPRESAMENTE AUTORIZADA DEBERÁ LA CITASIGUIENTE: CONTENER "TOMADO CLARA Y EXPRESAMENTE DE LA REVISTA ANÁLISIS LA CITASIGUIENTE: "TOMADO TRIBUTARIO DE LA Nº REVISTA _, PÁGS. ANÁLISIS _ - _".TRIBUTARIO Nº _, PÁGS. _ - _".47812222628323541454854COYUNTURA• ¿Y ahora qué?... La Política Tributaria en este año electoral.APUNTES TRIBUTARIOS• Arrendamiento Financiero: Aspectos en cuanto a su naturaleza.• Impuesto a la Renta: Mermas por pérdidas de electricidad.• Aranceles Judiciales: Reglamento Normativo y deducción para el Impuesto a la Renta.COMENTARIOS A LA LEGISLACIÓN• Beneficios tributarios - Promoción al comercio algodonero (Ley Nº 28600).• Saldo a favor del exportador: Presentación de la información (Resolución de Superintendencia Nº 157-2005/SUNAT).• Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes: Modifican Régimen Transitorio (Resolución deSuperintendencia Nº 161-2005/SUNAT).• Declaraciones Determinativas: Nueva versión del PDT Remuneraciones (Resolución de Superintendencia Nº162-2005/SUNAT).• Régimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisición de combustibles: Designan y excluyen agentes depercepción (Resolución de Superintendencia Nº 163-2005/SUNAT).• Beneficios tributarios: Transporte Internacional de Carga y/o Pasajeros (Decreto Supremo Nº 110-2005-EF).• Contribuciones sociales: Refrigerio que no sea alimentación principal (Decreto Supremo Nº 006-2005-TR).• Declaraciones tributarias: Fondos y Fideicomisos (Resolución de Superintendencia Nº 165-2005/SUNAT).• Declaración de Predios: Disposiciones para su presentación (Resolución de Superintendencia Nº 167-2005/SUNAT).INFORME TRIBUTARIO• Tributación de los intereses: CDI peruanos y la Decisión Nº 578.Marco Chávez Gonzales• Los "Análisis de Ensaye" y el concepto de Asistencia Técnica contenido en la LIR.Rolando Cevasco Zavala• El Régimen para el traslado de bienes y Guías de Remisión (Tercera Parte).INSTITUCIONALES• Acuerdos de Sala Plena del Tribunal Fiscal: Criterios que no constituyen Jurisprudencia de ObservanciaObligatoria (2002 a 2005) (Segunda Parte).RESEÑA BIBLIOGRÁFICA• Los deberes de información tributaria desde la perspectiva constitucional.CONSULTA INSTITUCIONAL• Régimen de Detracciones de Impuestos: Alcances sobre la normatividad vigente.CASUÍSTICA• Infracciones y sanciones: No pagar tributos retenidos.• Recurso contra denegatoria de fraccionamiento.• IGV: Reembolso de gastos.• Código Tributario: Error en el pago del tributo.JURISPRUDENCIA DE AMPARO• Alcances de la Constitucionalidad de los Regímenes de Gradualidad.JURISPRUDENCIA COMENTADA• Infracción por no exhibir información: ¿Se configura cuando se otorga prórroga de oficio?SÍNTESIS DE JURISPRUDENCIA• Medios Probatorios Extemporáneos: Artículo 141° del Código Tributario (Segunda Parte).INDICADORES• Calendario Tributario y de otros conceptos.• Cronograma de pagos tributarios - Programa de Declaración Telemática.• Impuesto a la Renta 2005 - Personas Naturales - Factores para el Ajuste Integral de los Estados Financieros -Valor de la UIT 1996-2005 - Índice de Precios-INEI.• Tasas de Interés Moratorio - Tasa de Interés para Devolución de Pagos indebidos o en exceso - Tasas de InterésInternacional - Tasas Activa y Pasiva de Interés.• Dólar Norteamericano - Euro - Libra Esterlina - Yen Japonés - Corona Sueca.• Declaración de base imponible en ADUANAS - Índice de Reajuste Diario.LEGISLACIÓN TRIBUTARIA• Textos de los Principales Dispositivos Legales: Del 21 de agosto al 5 de setiembre de 2005.• Sumillas de Legislación Tributaria: Del 06 de agosto al 05 de setiembre de 2005.Análisis Tributario / 3
COYUNTURA¿Y ahora qué?... La Política Tributariaen este año electoralPareciera una constante en el Perú queal entrar en un año electoral el gobiernode turno empiece a aumentar el gasto económicocon el propósito de mejorar suopción electoral futura. Al no estar aseguradala financiación de ese gasto, indefectiblementepronto se producen medidasrecaudatorias, bien creando nuevos tributoso aumentando las tasas impositivas delos existentes.En el caso del gobierno actual, que haentrado en la última fase de su período, alparecer la historia será distinta especialmentepor los pronósticos de crecimientode la economía peruana. De hecho, en laversión revisada del Marco MacroeconómicoMultianual (MMM) 2006 – 2008 sereplantean las cifras de crecimiento en baseal aumento en las exportaciones respectoa lo originalmente proyectado, al mayordesarrollo del consumo y de la inversiónprivados, y, al mayor gasto estatal que ocurrirápor una disminución real del pagode la deuda externa para el año 2006debido a la operación de reperfilamientocon los acreedores del club de París. Enesa perspectiva, se indica que la recaudacióntributaria se estaría situando por encimade las proyecciones del MMM originalcomo consecuencia de la mayor dinámicaeconómica.Justamente es por esto que el nuevo Ministrode Economía ha señalado que el incrementopresupuestal planificado para elaño 2006 se sustentaría no con el incrementode tributos o tasas de los existentessino con la mejora de la recaudación. Enese esquema, sí se mantendría la vigenciadel Impuesto a las Transacciones Financieras(ITF), del Impuesto Temporal a los ActivosNetos (ITAN) y del punto porcentualadicional en el IGV.Así, en palabras del propio ministro, lamejora provendría de las nuevas medidasde fiscalización tributaria, especialmenterespecto del IGV y del Impuesto a la Rentacorrespondientes a las personas naturales.El escenario previsto por el titular de lacartera de Economía podría cambiar drásticamentepor razones exógenas (deteriorode la economía mundial, especialmentede los países compradores de las exportacionesperuanas) o endógenas (decisióndel Congreso de la República paraaumentar el gasto fiscal, o, de los órganosjurisdiccionales sobre la validez constitucionaldel ITAN, entre otros), en cuyo casose confirmaría el diagnóstico descrito líneasarriba.Ahora, en el escenario planteado porel Poder Ejecutivo en el MMM, no se haseñalado todavía si las estrategias concretasde mejora de la recaudación han designificar una profundización en el diseñoque viene realizando la SUNAT (que incluyeespecialmente la aplicación de losregímenes de intervención de detracciones,percepciones y retenciones) o se variaráhacia algo distinto y, en lo posible,que distorsione menos la Economía.Por lo pronto, la Jefa de la SUNAT hadado a entender que en realidad se trataríade más de lo mismo, al señalar que enel 2006 se pondrá más énfasis en la fiscalizacióna las personas naturales que a lasempresas, se mejorará sustantivamente elcobro de tributos laborales, se incorporaránuevos productos a los Regímenes dePercepciones, y se incluirán algunos sectorescon altos niveles de evasión dentrodel Régimen de Detracciones.Las medidas actuales de lucha contrala informalidad y evasión han tenido buenosresultados hasta hoy, aunque se hanhecho presuponiendo la mala fe de los ciu-4SETIEMBRE 2005
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