5-Reglas para utilizar el crédito fiscal

Reglas para utilizar el crédito fiscal
En dicho caso, quien recepciona la factura solo podrá utilizar como crédito fi scal el impuesto
considerado en el comprobante de pago, esto es, 16.
• Si el impuesto que fi gura es por un monto mayor procederá la deducción únicamente
hasta el monto del impuesto que corresponda.
Ejemplo:
Valor de venta: 100 IGV (20%) = 20 Precio de venta: 120
En este caso, quien recepciona la factura solo podrá utilizar como crédito fi scal el monto
del impuesto que debería haber correspondido, lo que signifi ca que aun cuando haya desembolsado
efectivamente 20, el fi sco únicamente aceptará como crédito fi scal el monto de 18,
equivalente a la tasa vigente del IGV.
• Comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados
De acuerdo al cuarto párrafo del inciso c) del artículo 19 de la Ley del IGV, tratándose
de los comprobantes de pago emitidos por sujetos no domiciliados, no será de aplicación
lo dispuesto en los incisos a) y b) del citado artículo, esto es, lo referido a la discriminación
del IGV soportado en las adquisiciones, así como la identifi cación plena del emisor,
respectivamente.
Se entiende que esta disposición obedece a que en tanto los comprobantes de pago emitidos
por sujetos no domiciliados no tienen la obligación de discriminar el IGV que afecta la
operación, siendo que además estos no cuentan con número de RUC, no es posible hacer
algún tipo de contrastación con la información que pudiera estar registrada en los sistemas
de la Sunat. Por otro lado, se podrá hacer uso del crédito fi scal en el mes que se acredite la
anotación del comprobante de pago emitido por el no domiciliado y el pago del Impuesto
(a través del Formulario N° 1662 - Guia de Pagos Varios).
• Comprobantes de pago que incumplen con los requisitos legales y reglamentarios
De acuerdo con el cuarto párrafo del artículo 19 de la Ley del IGV, se ha establecido que
tratándose de comprobantes de pago, notas de débito o documentos que incumplan con los
requisitos legales y reglamentarios no se perderá el derecho al crédito fi scal cuando se cumplan
determinadas condiciones, las cuales habremos de mencionar más adelante.
Ahora bien, de acuerdo al artículo 1 de la Ley N° 29215, adicionalmente a lo establecido
en el inciso b) del artículo 19 de la Ley del IGV (relativo a la identifi cación plena del emisor),
los comprobantes de pago o documentos emitidos de conformidad con las normas sobre la
materia, que permiten ejercer el derecho al crédito fi scal, deberán consignar como información
mínima la siguiente:
i) Identifi cación del emisor y del adquirente o usuario (nombre, denominación o razón social
y número de RUC), o del vendedor tratándose de liquidaciones de compra (nombre y
documento de identidad);
ii) Identifi cación del comprobante de pago (numeración, serie y fecha de emisión);
iii) Descripción y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operación; y
iv) Monto de la operación (precio unitario, valor de venta e importe total de la operación).
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