5-Reglas para utilizar el crédito fiscal

CONTADORES & EMPRESAS
Informe de Sunat Sumilla Criterio Sunat
Informe
N° 093-2011-SUNAT/2B0000
(11/08/2011)
Informe
N° 132-2012-SUNAT/4B0000
(17/12/2012)
Informe
N° 024-2011-SUNAT/2B0000
(10/03/2011)
Informe
N° 058-2011-SUNAT/2B0000
(24/05/2011)
La emisión extemporánea
de un comprobante
de pago no
enerva el derecho al
uso del crédito fiscal.
Momento máximo para
anotar el comprobante
de pago y no perder
el derecho a usar
el crédito fiscal.
Requisitos de los comprobantes
de pago
emitidos por no domiciliados.
Servicios a título que
deben considerarse en
el procedimiento de
la prorrata del IGV.
Teniendo en cuenta las premisas establecidas, un comprobante de
pago emitido de manera extemporánea al momento en que debió
emitirse conforme al artículo 5 del Reglamento de Comprobantes
de Pago da derecho a crédito fiscal, siempre que las adquisiciones
de bienes y servicios reúnan los requisitos detallados en el artículo
18 de la Ley del IGV, y dicho comprobante contenga la información
establecida por el inciso b) del artículo 19 de la Ley del IGV, la información
prevista en el artículo 1 de la Ley N° 29215 y los requisitos
y características mínimos que prevén las normas reglamentarias
en materia de comprobantes de pago vigentes al momento de su
emisión; y, sea anotado en el registro de compras dentro de los
plazos establecidos por el artículo 2 de la Ley N° 29215.
Se pierde el derecho al crédito fiscal en caso la anotación de los
comprobantes de pago y documentos a que se refiere el inciso a)
del artículo 19 de la Ley del IGV –en las hojas que correspondan al
mes de emisión o del pago del impuesto o a los 12 meses siguientes–
se efectúe luego que la Sunat requiera al contribuyente la exhibición
y/o presentación de su Registro de Compras, aun cuando
dicho requerimiento no se encuentre dentro del marco establecido
por el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de la Sunat,
respecto del periodo del IGV señalado en tal requerimiento.
A fin de verificar los requisitos formales que deben cumplir los comprobantes
de pago para sustentar el crédito fiscal del IGV, se debe tener en
cuenta lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 19 del TUO de la
Ley del IGV, el artículo 1 de la Ley N° 29215 y el precedente vinculante
establecido mediante la RTF N° 01580-5-2009, sin perjuicio que dichos
requisitos formales no son de aplicación a los comprobantes
de pago emitidos por sujetos no domiciliados.
Para verificar los requisitos formales que deben cumplir los comprobantes
de pago para sustentar el gasto deducible para la determinación
del Impuesto a la Renta de tercera categoría, se deberá
tener en cuenta lo señalado en el inciso j) del artículo 44 y el cuarto
párrafo del artículo 51 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta,
así como el inciso o) del artículo 21 del Reglamento de dicha ley.
Lo antes señalado es sin perjuicio del cumplimiento de otras normas
relativas al crédito fiscal del IGV y al gasto deducible para la
determinación del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
Tratándose de contribuyentes que realicen operaciones gravadas y
no gravadas con el Impuesto General a las Ventas (IGV), en caso
corresponda aplicar el procedimiento de prorrata para la determinación
del crédito fiscal, debe considerarse como una prestación
de servicios a título gratuito solo el supuesto de los tenedores de
tickets de cortesía que asisten a un concierto musical realizado en
el país, y dichos servicios deberán considerarse para el procedimiento
respectivo en el periodo fiscal en que hubiera tenido lugar
el concierto.
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